Sunteți pe pagina 1din 91

Universitatea de Stat din Republica Moldova

Catedra Bnci i Burse de Valori

Raport
Privind practica
la BC Moldova-Agroindbank S.A.
a studentei gr.BBV

_________________________
(semntura)

Coordonator de la Catedr
D-na _________________________
(semntura)

Coordonator de la BC Moldova-Agroindbank
D-l ________________________
(semntura)

Chiinu 2007

CUPRINS:

INTRODUCERE....3

1. Statutul, structura BC MOLDOVA-AGROINDBANK SA si functiile sectiilor sale....4


2. Resursele bancii si activitatea privind atragerea lor. Gestiunea operatiunilor pasive ale bancii..14
3. Organizarea operatiunilor de creditare si evidenta acestora.....23
4. Organizarea si evidenta operatiunilor de decontare in cadrul BC Moldova-Agroidnbank SA.36
5. Organizarea si evidenta operatiunilor valutare ale bancii.....50
6. Organizarea si evidenta operatiunilor de factoring...63
7. Organizarea si evidenta operatiunilor cu Hirtii de Valoare..66
8. Organizarea si evidenta operatiunilor de casa......69
9. Bilantul BC Moldova-Agroindbank SA si principiile alcatuirii lui......76
10. Gestiunea lichiditatii bilantului bancii comerciale.......83

CONCLUZIE..89

INTORDUCERE
B.C. Moldova-Agroindbank S.A. a fost creat la 8 mai 1991, n baza bncii Republicane
Banca Agroindustrial, a fostei URSS. Pe parcursul de 11 ani de activitate banca a trecut printr-o
perioad de adaptare la mediul economic i social politic aflat n continua schimbare.
Capitalul acionar al bncii, la momentul nfiinrii, reorganizrii i nregistrrii bncii n
calitate de societate pe aciuni, a constituit 170 mln. ruble (170 mii lei). n prezent acesta a atins cifra
de 350 mln. lei.
B.C. Moldova-Agroindbank S.A. dispune de autorizaia BNM de tipul C, ceea ce permite
bncii s efectueze totalitatea operaiunilor bancare, reglementate de legislaia R.M., att n valuta
naional ct i n VLC. Banca este membru al asociaiei Internaionale a Bncilor Comerciale din
Europa Central i de Est, al Asociaiei Bncilor din Moldova, este una din fondatorii Bursei Valutare
Interbancare din Moldova i al Bursei de Valori din Moldova.
Reeaua ramificat de 46 filiale i peste 115 reprezentane amplasate pe teritoriul R.M. i
relaiile financiare ntreinute cu 90 de bncii din 21 de ri faciliteaz accesul clienilor la serviciile
prestate de banc. Numrul clienilor al B.C. Moldova-Agroindbank S.A n prezent se cifreaz la
80 120 persoane.
B.C. Moldova-Agroindbank S.A participa la programele internaionale de creditare a
economiei Moldovei, finanate de Banca Mondial i Banca European de Reconstrucie i
Dezvoltare. Activitatea bncii a fost supus unui audit efectiv nfptui de firma internaional de audit
Price Waterhouse Cooper , ce a confirmat care a confirmat adecvat al capitalului i indicii financiari
pozitivi. Banca sprijin activ programele de asisten tehnic a reformelor promovate de organizaiile
internaionale n RM (TACIS, USAID, VOCA, KNOW HOW), n diferite domenii prioritar fiind
businessul rural.
La moment BC Moldova-Agroindbank SA constituie una din cele mai importante banci
comerciale ce i desfasoara activitatea pe teriotiul RM. Ea detine cea mai mare cota parte din totalul
sistemului bancar existent in republica.Deci putem spune ca banca detine o pozitie solida si stabila pe
piata interna.

1. STATUTUL, STRUCTURA B.C. MOLDOVA-AGROINDBANK S.A. SI FUNCTIILE


SALE
Banca este constituit conform legislaiei n vigoare a Republicii Moldova i i desfoar
activitatea ca persoan juridic conform Statutului su, Legii cu privire la Banca Naional ,
Legii cu privire la Societile pe aciuni , Legii privind instituiile financiare i altor legi i acte
normative a Republicii Moldova.
Ea este constituit ca societate pe aciuni de tip nchis, se consider persoan juridic de la data
nregistrrii la Banca Naional. Banca poate s deschid in mod stabilit de legislaie reprezentane,
filiale i sucursale, att pe teritoriul Republicii Moldova ct i peste hotarele ei i s le atribuie
mputernicirile n limitele prevederilor Statutare. Banca conform legislaiei bancare i deschide un
cont la Banca Naional i la alte bnci comerciale din Republicii Moldova i de peste hotare.
Banca este o instituie financiar care atrage de la persoanele fizice i juridice resursele
financiare libere i utilizeaz aceste mijloace total sau parial pentru acordarea creditelor sau
efectuarea diferitor investiii pe propriul cont i risc.
Banca este independent juridic, operaional, financiar i administrativ fa de orice persoan,
inclusiv de Banca Naional a Moldovei, de Guvern, de alte autoriti ale administraiei publice. Ea i
desfoar activitatea n condiiile de autogestiune i autofinanare total, fiind posesoare a propriului
patrimoniu.
Banca poate face parte i fi membr a unei uniuni, asociaii i societi n vederea coordonrii
i definirii intereselor sale, n conformitate cu legislaia n vigoare.
Banca poart rspundere total pentru ndeplinirea obligaiilor, inclusiv pentru depozitele
persoanelor fizice i juridice, prin ntregul patrimoniul su. Acionarii Bncii poart rspundere n
limita cotelor sale de participare exprimat prin aciuni.
Mijloacele bneti i alt patrimoniu al persoanelor fizice i juridice aflat n posesia bncii pot fi
sechestrate sau supuse urmrii numai conform legislaiei.
Banca activeaz pe o durat de timp nedeterminat, n limitele licenei eliberate de ctre Banca
Naional a Moldovei.
Capitalul bncii este valoare net a fondurilor de care ea dispune banca, reprezentnd diferena
dintre active i pasive. Capitalul reglementat reprezint fondurile proprii pe acre Banca trebuie s le
menin n conformitate cu regulamentele Banca Naional a Moldovei, n care sunt stabilite prile
componente ale capitalului reglementat i suma pe care trebuie s-o menin n raport cu activele
ponderate la risc sau cu totalul activelor.
5

La majorarea capitalului social al Bncii o parte din aciunile noi emise sunt rezervate la
dispoziia Consiliului Bncii, care le utilizeaz n conformitate cu prevederile prezentului Statut.
Fondurile de rezerv al bncii se formeaz n baza defalcrilor din beneficiul n urma
impozitrii, n mrimea stabilit de Adunarea General a Acionarilor, pn la atingerea de ctre el a
nivelului dublu al capitalului social al Bncii. Capitalul de rezerv este destinat pentru acoperirea
pierderilor Bncii, reflectate n bilan, pentru plata dividendelor acionarilor ce dein aciuni
prevelegiate. Dac n urma acoperirii cheltuielilor neprevzute, soldul fondului de rezerv scade mai
jos de limitele stabilite de Statutul Bncii, defalcrile n el se renoveaz pn la atingerea nivelului
reglementat.
Fondul de risc al Bncii se constituie i se utilizeaz conform legislaiei n vigoare i actelor
normative ale Banca Naional a Moldovei.
Hirtii de valoare a BC Moldova-Agroindbank SA
Aciunea emis de Banc este o hrtie de valoare ce atest dreptul deintorului ei de a
participa la Adunarea General a Acionarilor i de a de a alege i a fi ales, de a participa la
conducerea Bncii, de a primi dividende, de a beneficia de o parte din proprietate rmas n urma
lichidrii instituiei.
Banca emite aciuni nominative simple i prevelegiate. Ea este n dreptul s emit aciuni n
baza hotrrii Adunarea General a Acionarilor. Subscrierea la aciunile Bncii se efectueaz prin
repartizarea aciunilor ntre acionari i participanii stabili conform listei de subscriere, aprobate de
ctre Consiliul Bncii. Aciunile se vnd n baza contractului de subscriere, ncheiat ntre Banc i
persoanele ce subscriu un anumit nr. de aciuni.
Costul nominal total al aciunilor prevelegiate ale Bncii se stabilete, de fiecare dat, de ctre
Adunarea General a Acionarilor i nu poate depi mrimea de 10 % din capitalul social al bncii.
Aciunile prevelegiate, n comparaie cu cele nominative, nu dau dreptul la vot posesorului lor.
Aciunile pevelegiate se repartizeaz ntre lucrtorii Bncii i deintorii de aciuni simple. Posesorii
de aciuni privilegiate au dreptul prioritar fa de posesorii de aciuni nominative simple la primirea
devedendelor i repartizarea beneficiului i a unor bunuri n cazul lichidrii Bncii.
Aciunile se nmneaz viitorului deintor numai dup achitarea plii, n lei moldoveneti sau
n natur. Dac plat pentru aciunile subscrise n-a fost efectuat n ntregime n termenul stabilit,
Consiliul Bncii are dreptul de a le vinde conform proceduri stabilite n prezentul Statut. Acionarii
obin toate drepturile asupra aciunilor numai dup plata integral i nregistrarea aciunilor n registrul
acionarilor Bncii.

n cazul unei noi emisiuni de aciuni, acionarii Bncii beneficiaz de cupon preferenial la
subscrierea lor, cu excepia aciunilor rezervate la dispoziia Consiliului Bncii.
Un acionar poate fi posesor al unui pachet de aciuni cu valoare nominal ce nu depete 10
la 100 din mrimea total a capitalului social al Bncii.
Orice persoan fizic sau juridic, acionar sau grup de persoane acionnd n comun, poate
deine aciuni de capitalul social al Bncii n mrime de:
-

pn la 5 la sut cu autorizarea n scris al Preedintelui Consiliului Bncii.

pn la 10 la sut cu decizi Consiliului Bncii.

Banca elibereaz acionarului aciuni sau un extras din registru acionarilor, care atest dreptul
de proprietate asupra aciunilor.
n perioada de activitate a Bncii acionarul nu este n drept s cear restituirea cotelor sale
bneti i nebneti depuse n contul plii pentru aciunile primite, ns e n drept s transfere aciunile
sale, ce i aparin cu drept de proprietate, altei persoane fizice sau juridice cu acordul n scris al bncii
n modul stabilit de prezentul Statut.
Transferul de aciuni devine obligatoriu pentru banc i teri din momentul nregistrrii n
Registrul acionarilor Bncii. nregistrarea aciunilor se face de ctre registrator n baza unei dispoziii
de transfer i a altor documente stabilite de legislaia n vigoare.
Dac n urma unui transfer o persoan sau orice persoane ce activeaz n comun poate s
dein direct sau indirect o cot substanial, de 10 la sut din capitalul social al Bncii, atunci
transferul prin tranzacii a unei cote din capitalul Bncii se efectueaz cu permisiunea n scris a BNM
i a deciziei luate la Adunrii Generale a Acionarilor.
Banca este n drept s emit hrtii de valori (obligaii, cambii, etc.) n conformitate cu legislaia
ce reglementeaz activitatea bancar pe teritoriul R.M. Emiterea acestor hrtii de valoare nu are ca
scop majorarea capitalului social al Bncii i de aceea posesorii lor nu au drept de vot, cu excepia
aciunilor.
Repartizarea beneficiului
Banca efectueaz defalcrile n buget n mod stabilit de legislaia n vigoare. Beneficiul rmas
dup impozitare se utilizeaz n modul stabilit de Adunarea General a Acionarilor. O parte din
beneficiu impozitat al Bncii se rezerveaz la dispoziia Consiliului Bncii n scopul cointeresrii
materiale i stimulrii activitii administratorilor, ce ocup o poziie-cheie n Banc.
Preedintele Consiliului Bncii beneficiaz de o cot-parte din beneficiul dup impozitare
pentru procurarea aciunilor. Mrimea acestei cote se negociaz i se determin de Sfatul acionarelor
7

i Consiliul Bncii. n cazul administrrii nerentabile a Bncii de ctre Preedintele Consiliului Bncii,
care duce pe curnd la faliment, el este lipsit de toate aciunile obinute prin acest mod.
Activitile financiare
Banca activeaz din numele propriu, n favoarea clienilor i acionarilor si, n Republica
Moldova i peste hotarele ei i exercit orice operaiune bancar i financiar stipulat prin legislaia
bancar, precum i orice alte acte normative ce reglementeaz activitatea instituiilor financiare.
Banca efectueaz urmtoarele activiti financiare:
-

accept de depozite cu sau fr dobnd;

acord credite (de consum, ipotecare, factoring cu sau fr drept de regres);

mprumut fonduri, cumpr sau vinde, n cont propriu sau n contul clientului (cu excepia
subscrierilor la hrtiile de valoare:
a)

instrumente ale pieei financiare (cereri, cambii, certificate de depozit, etc.),

b)

futures i opioane financiare privind titlurile de valoare i ratele dobnzii,

c)

instrumentele privind rata de schimb i rata dobnzii,

d)

titlurile de valoare,

acord servicii de decontri i ncasri;

emite i administreaz instrumentele de plat (cri de credit sau de plat, cecuri de voiaj,
cambii, etc.);

cumprarea i vnzarea mijloacelor bneti(valut strin);

acord servicii aferente creditului;

acord servicii ca agent sau consultant financiar;

efectueaz operaiuni n valut strin, inclusiv contracte futures de vnzare a valutei


strine.

acord servicii fiduciare, se ocup cu pstrarea i administrarea hrtiilor de valoare i a


altor valori ce se afl n proprietatea altor persoane.

acord servii de gestionare

a portofoliului de investiii i acord consultaii privind

efectuarea lor;
-

subscrie i plaseaz titluri de valoare i aciuni, efectueaz operaiuni cu ele;

efectueaz decontri n valut strin, prin toate formele utilizate n practica internaional;
8

efectueaz operaiuni de convertire a valutei strine, n numerar i fr numerar;

efectueaz operaiuni de vnzare-cumprare a valutei strine pe piaa intern i


internaional;

acord servicii de intermediere ntre agenii economici i bncile strine care fac investiii
n economia Republicii Moldova.

orice alt activitate permis de ctre BNM.


Activitatea financiar a Bncii se efectueaz n limitele autorizaiei eliberate de BNM. Banca

este n drept s efectueze i alte operaiuni care nu contravin legislaiei n vigoare. Creditele acordate
de Banc unei instituii financiare, care se afl n relaiile speciale cu ea, vor fi supuse unor condiii i
restricii stabilite de ctre BNM. Se consider instituie financiar care se afl n relaii speciale cu
Banca:
-

orice persoan sau grup de persoane acionnd n comun, avnd n mod direct sau indirect
un interes n acordarea de ctre Banc a unui credit;

orice unitate economic n care Banca are o cot substanial;

Relaiile Bncii cu clienii si i alte persoane fizice i juridice se stabilesc i se reglementeaz pe


baza contractual. Banca are dreptul:
- s participe la formarea capitalului altor ntreprinderi i organizaii utiliznd, cu titlu de
contribuie, fondurile interne conform prevederilor legislaiei privind activitatea instituiilor
financiare.
- s reprezinte interesele ntreprinderilor i organizaiilor n asociaii financiare i economice,
prin procura de la primele;
- s devin membru al unor uniuni, asociaii, consorii i altor societi pe teritoriul Republicii
Moldova i n afara hotarelor ei;
- s stabileasc relaii de coresponden (deschiderea conturilor corespondente i altor conturi),
s primeasc i s acorde credite i garanii altor bnci, inclusiv strine, i altor nerezideni n
ordinea prevzut n prezentul Statut, actele normative interne ale Bncii i legislaia n
vigoare din Republica Moldova.
- s fixeze rata dobnzii pentru executarea operaiunilor de debit i credit, precum i mrimea
comisioanelor pentru serviciile prestate.

n baza acestui statut i legislaiei ce reglementeaz activitatea bancar, toate filialele i


reprezentanele B.C. Moldova-Agrooindbank S.A. sunt obligate s elaboreze regulamentele de
derijare a acestor instituii financiare.

Regulamentul

filialei Direcia Operaiuni cu Clienii la Centrala Bncii a B.C. Moldova-

Agrooindbank S.A.
Principii generale
Prezentul regulament este elaborat n baza art. nr. 3 din Legea privire la societile pe
aciuni, art. 21 din Legea privire la antreprenoriat i ntreprinderi, p.2 art. 11 din Statutul bncii
comerciale Moldova-Agrooindbank S.A. i regulamentul model al filialele B.C. MoldovaAgrooindbank S.A.
Pentru efectuarea operaiunilor de creditare, decontare a altor operaiuni bancare, deservirea
clientului din oraul Chiinu. Banca deschide o filiala n baza unei pri a serviciului operaiuni pe
adresa : republica Moldova or. Chiinu, str. Cosmonauilor 9.
Filiala B.C. Moldova-Agrooindbank S.A. DOCCB este investit cu mijloace fixe, din
contul patrimoniului Bncii Centrale Moldova-Agrooindbank S.A.
Filiala nu este persoan juridic, ea i desfoar activitatea din numele Bncii n limitele
drepturilor i mputernicirilor acordate ei. Filiala are tampila, sigiliul i formulare ce conin
denumirea ei i a Bncii Centrale. Bunurile distribuite filialei se contabilizeaz la o bilan aparte i se
includ n bilanul centralizator al Bncii Centrale.
Activitatea filialei este reglementat de legislaia bancar, Statut, instruciunile i documentele
metodice al Bncii, comitetului de conducere sau administrare al Bncii, regulamente ce
reglementeaz activitatea bncilor comerciale, elaborate de BNM i Ministerul Finanelor.
Filiala activeaz n baza principiului de autofinanare i rspundere total pentru rezultatele
sale economice. n cazul ne rentabilitii filialei, se admite ntreinerea ei de ctre Banc, n cazul cnd
aceasta la rndul su rspunde unor interese strategice, de perspectiv a Bncii, avnd un program de
rentoarcere la o activitate profitabil, ntr-un termen nu mai mare de jumtate de an, aprobat de
Banc.
Relaiile ntre Filial i clientel poart un caracter contractual. La ncheierea contractelor,
paralel cu angajamentele economice se prevede enumerarea informaiei pe care clientul trebuie s-o
prezinte Filialei n termenele stabilite.

10

Filiala este fondat n condiiile economice egale cu celelalte filiale ale bncii pentru a
desfura activitatea comercial i concurena bancar n baza normelor unice bazate pe autogestiune.
Filiala este obligat s respecte normativele economice stabilite de comitetul de conducere a Bncii.
Pe parcursul executrii planurilor de credit i cel financiar, comitetul de are dreptul s diminueze sau
s majoreze aceste normative cu respectarea lor n ansamblu pe Banc.
Indicatorii de control, normativele i plafoanele anuale, gestionar planificate Filialei sunt
determinate i stabilite de Comitetul de conducere al Bncii n baza indicatorilor financiari aprobai de
Consiliul de Observatori a Bncii.
n vederea realizrii mputernicirilor acordate, Filiala ncheie contracte, obine drepturi
patrimoniale i nepatrimoniale, poart rspunderea pentru contractele ncheiate i operaiunile
efectuate.
Filiala nu poart rspundere pentru angajamentele acionarilor Bncii. Deschiderea i nchiderea
Filialei sunt exercitate de Banc n modul stabilit de Statut.

Obiectul i sarcinile de activitate a Filialei


Obiectul activitii Filialei l constituie primirea profitului, care se exercit prin atragere i
plasarea efecien a mijloacelor bneti, precum i realizarea altor operaiuni bancare ce corespund
legislaiei bancare i Statutului Bncii.
Sarcinile principale a Filialei sunt:
-

deservirea complex n operaiunile de creditare, decontare i cas, prestarea serviciilor


bancare;

asigurarea lichiditii bilanului n corespundere cu cerinele Bncii;

promovarea politicii de creditare i de depozitare a Bncii;

dezvoltarea bazei materiale i asigurarea social a colectivului;

Operaiunile bancare efectuate de filial


Pentru efectuarea operaiunilor de decontare i de pstrare a mijloacelor bneti Filiala
deschide un subcont pe contul corespondent al Bncii n Centrul de Decontri la Banca Naional a
Moldovei. Filiala n baza unui contract efectueaz urmtoarele operaiuni:
-

atragerea i amplasarea resurselor bneti i a creditelor;

11

inerea evidenei conturilor clienilor i a bncilor corespondente;

realizarea decontrilor din nsrcinarea clientului, corespondenilor i deservirea de cas a lor ;

finanarea investiiilor capitale din nsrcinarea titularului sau ordonatorilor de mijloace


investite;

emiterea documentelor de plat i a altor hrtiilor de valoare;

procurarea, pstrarea i vnzarea documentelor de plat, a hrtiilor de valoare;

dobndirea dreptului de crean pentru livrarea mrfurilor, prestare serviciilor, acceptarea


riscurilor de executare a unor asemenea creane (factoring);

operaiuni fiduciare din nsrcinare clienilor (atragerea i amplasarea mijloacelor, dirijeaz cu


hrtiile de valoare);

prestarea serviciilor de consultant financiar;

alte operaiuni ce nu contravin legislaiei n vigoare ce reglementeaz activitatea bancar n


Republica Moldova.
Operaiunile n valut strin pot fi efectuate numai cu acordul Bncii Centrale. La eliberarea

permisiuni pentru efectuarea operaiunilor cu valuta Banca Centr se bazeaz pe faptul pregtirii
profesioniste a Filialei i utilitate economic.
Cotele procentuale att la operaiunile active ct i cele pasive se stabilesc de Filial n baza
contractului cu clienii.
Filiala pentru a asigura rambursarea creditului, are drept s cear titlul de ipotec ca garanie,
cauiune ca asigurarea riscului n cazul neachitrii mprumutului i alte forme de asigurare contra
riscurilor ce pot aprea la creditare.

Drepturile i angajamentele filialei


n scopul exercitrii funciilor sale, Filiala are dreptul:
-

s efectueze verificarea banilor, nregistrrilor contabile, drilor de seam i a altor materiale

operative, expediate Filialei de ntreprinderi i organizaii. Filiala nu primete spre executare ordinele,
dispoziiile clienilor, precum i cererile contragenilor n cazurile cnd acestea contravin legislaiei.
-

s organizeze expertiza hotrrilor de proiect, privind construcia, lrgirea, reconstrucia i

reutilare tehnic a obiectelor care sunt propuse de a fi efectuate cu participarea mijloacelor sau
creditului acordat de Filial.
12

s execute controlul privind utilizarea creditului acordat de Filial.

s suspende acordarea creditului, s perceap nainte de termen creditele acordate dac au fost

depistate nclcrile a condiiilor contractului de creditare.


-

s suspende creditarea, deservirea de cas i decontarea a clientului n caz de nclcare

sistematic, de ctre ultimul, a condiiilor din contractul de deservire bancar.


Filiala este obligat s:
-

prezinte drile de seam Bncii n termenele stabilite;

respecte normativele stabilite Bncii;

rezerveze resursele atrase n volumele stabilite de BNM;

asigure integritatea mijloacelor bneti primite i s restituie titularului n termenele stipulate n


contract;
Salariaii Filialei sunt obligai s pstreze taina comercial privind operaiunile efectuate la

locurile de munc, pentru nclcarea ei conform Statutului bncii persoanele vinovate vor fi trase la
rspunderea material.
Informaii privind operaiunile bancare pot fi dat numai titularului contului sau organelor
judectoreti i de anchet, precum i organelor fiscale, la o nterpelare n scris cu acordul
preedintelui comitetului de conducere a Bncii.
n cazul decesului titularului contului, conform Statutului succesori de proprietate a lui devin
persoanele

indicate n dispoziia testamentar. Dac

nu exist dispoziia testamentar atunci

mijloacele aflate pe acest cont se repartizeaz ntre motenitori, conform legislaiei n vigoare.

Conducerea Filialei
Conducerea Filialei este exercitat nemijlocit de director. El poart rspundere personal pentru
rezultatele din activitatea Filialei, pentru respectarea Statutului Bncii i regulilor de efectuare a
operaiunilor bancare, precum respectarea normativilor i limitelor stabilite.
Directorul Filialei, directorul adjunct i contabilul ef sunt numii de comitetul de conducere a
bncii. Directorul Filialei poate intra n componena Comitetului de conducerii a Bncii. La numirea
directorului se ine cont de opinia Consiliului de Observatori de pe lng filial. Directorul Filialei are
urmatoarele responsabilitati:
-

aprob Statutul de funcionare al Filialei n limitele normativelor i plafoanelor, aprobate de

Comitetul de conducere Bncii;


13

repartizeaz funciile ntre salariaii Filialei, stabilete gradul de rspundere pentru starea de

lucru la sectorul ncredinat;


-

n numele Preedintelui Comitetului de conducere al Bncii ncheie contractele de munc i le

desface n conformitate cu legislaia n vigoare i regulile regimului intern de munc al Bncii, cu


excepia persoanelor numite de Comitetul de conducere al Bncii;
-

ncheie contracte cu clienii privind problemele de creditare-decontare i alte servicii bancare;

ncheie contracte economice pentru serviciile prestate

i procurarea valorilor materiale,

dirijeaz efectuarea lucrrilor de construcie pe contul mijloacelor pentru cheltuieli administrative,


gospodreti i contul mijloacelor fondurilor de acumulare, de consum, etc.

Revizia i controlul activitii Filialei


Revizia i controlul activitii Filialei se efectueaz de subunitile aparatului Bncii, din
nsrcinarea conductorului Bncii .

ncetarea activitii Filialei


Activitatea filialei nceteaz n conformitate cu legislaia n vigoare i Statutul Bncii. Bunurile
ce se afl la dispoziia Filialei lichidate dup decontrile privind retribuirea salariailor i ndeplinirea
angajamentelor fa de deponeni, buget, banc i ali creditori, vor fi utilizate conform deciziei Bncii.
Informai privind la suspendarea activitii Filialei se public n pres.

14

2. RESURSELE BANCII SI ACTIVITATEA PRIVIND ATRAGEREA LOR. GESTIUNEA


OPERATIUNILOR PASIVE ALE BANCII
Activitatea bncii este orientat spre asigurarea atraciei, pstrrii mijloacelor financiare
temporar-disponibile (n temei diverse tipuri de depozite) n conturile persoanelor juridice i fizice,
oferirea diverselor servicii financiare i produse bancare (credite, efectuarea plilor, etc.) i executarea
unei game largi de alte operaii financiare la ordinul persoanelor juridice i fizice, asigurnd
lichiditatea i profitabilitatea bncii. n tabelul de mai jos sunt definite noiunile utilizate n operaiile
de atragere i plasare a resurselor bncii:
Soldul mijloacelor bneti n conturile corespondente de la bncile
corespondente i de la Banca Naional, formate n rezultatul
Resursele financiare ale efecturii operaiilor pasive, n cadrul crora mijloacele clienilor din
bncii

conturile pasive sau active-pasive se sedimenteaz sub form de


depire a pasivului fa de activ, precum i n rezultatul mprumutrii
mijloacelor financiare de la BNM i de la alte instituiii financiare.
Operaii efectuate de banc n vederea atragerii mijloacelor

Operaii de depozit

Resurse speciale

Resurse procurate

companiilor i persoanelor particulare n conturi de depozit la termen


i la vedere.
Resurse de credit, procurate de la BNM, cu destinaie special strict
(cu excepia simplei alimentri a contului corespondent).
Resurse, afectate filialei, care se confrunt cu deficitul mijloacelor
financiare n contul subcorespondent de la CD al BNM, formate n
limitele soldului total al resurselor disponibile ale bncii n ansamblu.
Resurse, primite de la filialele bncii, care dispun de mijloace bneti

Resurse disponibile

Rezerve obligatorii
Numerar
Limit

disponibile n contul subcorespondent de la CD al BNM, pentru


redistribuirea de mai departe contra plat altor filiale ale bncii.
Cerine stabilite de BNM privind meninerea mijloacelor bneti n
contul corespondent de la CD al BNM i n casieriile bncii (numerar).
Mijloace bneti n valut naional, care se n casieria bncii i n
filialele sale.
Plafonul cuantumului posibil de efectuare a diverselor operaii active.

15

Dreptul (limita sumei), oferit unei persoane concrete, cu funcii de

Cot

administrator, de a efectua operaii bancare.


subcorespondent Cont, destinat evidenei operaiilor de decontri ntre filialele bncii i

Cont

(al filialei la CD al BNM)

cu filialele altor bnci.


Mijloace bneti, depuse la banc de ctre clieni-persoane particulare,

Surse de depozit

companii, stat i care se pstreaz n conturile de depozit de la banc


(la termen i la vedere).
Mijloace bneti procurate de la BNM la licitaiile de resurse de credit,

Surse

ce

nu

in

de de la alte instituii financiare, mijloacele n conturile Loro de la

depozite

banc, mijloacele redistribuite ntre filialele bncii (capitalul social,


profitul nedistribuit, etc.).
Diferena (suma) dintre soldul mijloacelor n contul subcorespondent

Resurse calculate

al filialei la CD al MAIB la sfritul zilei i cumprarea mijloacelor de


la o filial sau oferirea resurselor indiferent de surs, confirmat de
trezorerie.

2.1. Componena resurselor financiare, planificarea i utilizarea lor


2.1.1. Componena resurselor financiare ale bncii:
-

Mijloace proprii;

Mijloace atrase-depozite i cele ce nu in de depozite

Mijloacele proprii includ:


a) Capitalul social (aciuni privilegiate i simple);
b) Fondurile bncii;
c) Profitul nedistribuit.
Componena resurselor financiare ale filialei n valut naional se calculeaz zilnic conform datelor
din informaia cu privire la existena, plasarea resurselor i dinamica lor (formularul nr.2).
2.1.2. Planificarea
Pornind de la strategia de dezvoltare a bncii, de la indicii busines-planului aprobat al bncii i de la
indicii proiectului Planului de atragere i plasare a resurselor financiare, formai de filialele bncii,
Departamentul Trezorerie aduce la cunotina filialelor bncii Planul anual de atragere i plasare a
resurselor financiare, mprit pe trimestre, n valut naional i valut strin (formularul nr.1).
Elaborarea indicilor Planului de atragere i plasare a resurselor financiare e ctre filiale se efectueaz
pornind de la necesitatea de echilibrare a activelor i pasivelor, care, la filialele ce se confrunt cu
16

deficitul de resurse pentru acoperirea operaiilor active, se obine prin redistribuirea mijloacelor
temporar disponibile ale altor filiale.
n cazul afectrii suplimentare a limitelor de creditare, de resurse procurate, etc., se modific i
Planul de atragere i plasare a resurselor financiare sau unii indici din el. Decizia privind modificarea
Planului de atragere i plasare a resurselor financiare sau a unor indici din el se aduce la cunotina
filialei prin formularul nr.3.
2.1.3. Plasarea resurselor financiare
Resurse financiare, n limitele crora filialele efectueaz operaii active, sunt soldurile
mijloacelor n contul subcorespondent al filialei de la CD al BNM (resursele calculate).valoarea
negativ a indicelui este considerat ca sold debitor cu toate consecinele i se numete deficit de
resurse al filialei.
Soldul zilnic calculat al mijloacelor n contul subcorespondent al filialei se determin n modul,
expus n anexa nr.1.n el se ine cont de faptul, c resursele procurate (disponibile) i resursele
procurate de la BNM i de la alte instituii financiare, fondul de risc, precum i capitalul social, n
contul nou format din contul mijloacelor fixe ale filialei bncii (hotrrea Consiliului de observatori
nr.9 din 28.11.95) i mijloacele pentru amortizarea, utilizate cu consimmntul Centralei, la finanarea
construciei obiectelor proprii i procurarea fondurilor fixe, nu se nregistreaz n contul
subcorespondent al filialelor de la CD al MAIB i nu se reflect n bilanul lor.
Este interzis neexecutarea de ctre filiale a ordinelor de plat, a cecurilor i altor dispoziii ale
titularilor de conturi din cauza lipsei sau deficitului de mijloace n contul subcorespondent al filialei de
la CD al MAIB. n cazul formrii deficitului de mijloace proprii sau apariia unei asemenea
perspective, filiala este obligat s sisteze ncheierea unor noi tranzacii de creditare i imediat s
procure n modul stabilit resursele necesare.
Pe parcurs, odat cu crearea i valorificarea noilor produse programatice i implementarea
modalitilor respective de inere a evidenei, Secia de gestionare a fluxurilor bneti va direciona
activitatea filialei bncii n conformitate cu situaia contului subcorespondent la nceputul zilei
operaionale.
Filialele bncii sunt obligate s respecte ntocmai indicii Planului de atragere i plasare a
resurselor financiare referitor la :
-

Limitele de creditare (datoria la scaden i peste scaden la credite, exclusiv dobnzile


calculate, la nceputul lunii nu trebuie s depeasc indicii de plan; pe parcursul lunii se
admite depirea indicilor de plan);

17

Resursele procurate (disponibile) i resursele procurate de la BNM i de alte instituii


financiare:

Sporirea portofoliului de depozitare.


n cazul deficitului de mijloace n contul subcorespondent al filialei de la CD al MAIB (prin

calcul) i lipsei perspectivei de a-l alimenta de pe teren, filiala bncii nainteaz o cerere
Departamentului de Trezorerie (Secia poziie i control) privind repartizarea suplimentar a resurselor
procurate . cererea se consider satisfcut dup primirea avizului respectiv n scris . Dac cererea
filialei privind repartizarea resurselor suplimentare nu se satisface, filialele sisteaz eliberarea
creditelor, efectuarea altor operaii active, cu excepia operaiilor de decontri, pn la lichidarea
deficitului de resurse.
n cazul insuficienei limitei de creditare, filiala bncii expediaz o cerere privind sporirea ei
Departamentului Trezorerie (Secia poziie i control). Cererea se consider satisfcut dup primirea
avizului n scris .
La eliberarea creditelor, filialele sunt obligate s menin echilibrul resurselor i plasrilor conform
termenelor pe ntreaga perioad de utilizare a creditului.
Pentru evaluarea strii resurselor, plasrilor i posibilitilor de investire, filialele controleaz
zilnic fluxurile de numerar (cash flow) utiliznd formularul nr.8.
Filialele bncii ntocmesc prognoza fluxurilor de numerar pe anul, trimestrul, luna viitoare dup
formularele nr.9, 10, 11, cu precizarea ulterioar n fiecare decad dup formularul nr.12.
Prognoza (formularele nr.9-12) se expediaz n termenele stabilite Departamentului Trezorerie
(Secia gestionare a fluxurilor bneti) pentru utilizare la ntocmirea prognozei sintetice a fluxurilor de
numerar pe an, trimestru, lun i decad n ansamblu pe banc.
Vnzarea resurselor bncii filialelor sau altor bnci, sau procurarea lor de la filiala bncii se efectueaz
de ctre Departamentul Trezorerie.

2.2. Resursele, procurate de la Banca Naional i de la alte instituii financiare


n cazul necesitii resurselor suplimentare, banca le procur n mod centralizat de la BNM sau
de la alte instituii financiare. Condiiile de oferire a unor asemene resurse se comunic filialelor bncii
de ctre Secia poziie i control a Departamentului Trezorerie.
Resursele de credit i limitele de creditare, n cazul direcionrii acestora la acordarea creditelor
cu destinaie special companiilor, se aduc la cunotina filialelor prin pot, printr-un aviz conform
18

formularului nr.13. Data perfectrii avizului se consider ziua nceputului derulrii creditului acordat
clientului bncii (dac nu-i prevzut altceva), din care filialele bncii efectueaz plata pentru resursele
de credit.
Resursele de credit pot fi direcionate la completarea mijloacelor din contul subcorespondent al
filialei de la CD al MAIB; n asemenea caz filialelor li se expediaz un aviz conform formularului
nr.14. Resursele de credit procurate de la BNM sau de la alte instituii financiare se ia n calcul la
determinarea soldului mijloacelor n contul subcorespondent al filialei bncii.
Filialele bncii efectueaz controlul asupra rambursrii n timp util a creditelor cu destinaie
special i restituirii n termenele stabilite a resurselor de credit primite.
La sosirea termenului de restituire a resurselor de credit (direcionate la acordarea creditelor cu
destinaie special sau completarea mijloacelor din contul subcorespondent) BNM i altor instituii
financiare, ele nu se iau n calcul de filialele bncii la determinarea soldului mijloacelor n contul
subcorespondent.
Totodat, n cazul nerambursrii de ctre client n termenul stabilit a creditului cu destinaie
special, soldul datoriei neachitate se trece pe seama resurselor proprii ale filialei bncii.
n cazul rambursrii pariale sau anticipate a creditului cu destianie special de ctre client,
filialla bncii restituie ctre Central conform formularului nr.15. Utilizarea repetat a resurselor este
posibil doar cu permisiunea Departamentului Trezorerie.
n cazul recepionrii de la filiale a mesajului pn la ora 9-00, restituirea resurselor de credit
ctre BNM sau alte instituii financiare se efectueaz n aceeai zi.; la recepionarea mesajului dup
ora 9-00, restituirea resurselor de credit se efectueaz a doua zi dup recepionarea mesajului cu
perceperea plii pentru resursele de credit pe ziua consumat.
2.3. Resursele procurate (disponibile) pltite conform planului financiar
Cuantumul resurselor procurate i celor disponibile stabilit filialelor, cu plata conform planului
financiar, li se aduce la cunotina prin Planul de atragere i plasare a resurselor financiare pe
trimestrul respectiv, cu precizarea ulterioar, n cazul modificrii unor indici ai Planului de atragere i
plasare a resurselor financiare .
Vnzarea suplimentar ctre filialele bncii a resurselor temporar disponibile, peste cuantumul
prevzut i adus la cunotin prin Planul de atragere i plasare a resurselor financiare, se efectuiaz n
urmtorul mod:
Avizul privind vnzarea resurselor disponibile se expediaz (Seciei poziie i control) ;

19

Resursele disponibile se primesc pentru a fi vndute, de regul, pe un termen nu mai mic de


o lun;
Rata dobnzii se stabilete de Consiliul bncii la propunerea Comitetului ALCO;
Despre plasarea resurselor disponibile Secia poziie i control expediaz un aviz (data
perfectrii avizului este considerat ziua din care au fost primite resursele disponibile).
Vnzarea resurselor disponibile de ctre o filial a bncii i cumprarea lor de ctre alte filiale se
efectueaz fr nregistrri contabile. Operaiile respective se iu n calcul la determinarea soldului
mijloacelor n contul subcorespondent. Totodat, suma resurselor disponibile vndute se exclude, iar
celor cumprate (resursele cumprate) se adaug la soldul mijloacelor n contul subcorespondent al
filialei de la CD al MAIB.
Filialele bncii pot restitui Departamentului Trezorerie (Secia poziie i control) resursele
cumprate, aduc la cunotina lor prin Planul de atragere i plasare a resurselor financiare, necesitatea
crora a disprut (pe un termen nu mai puin de o lun). Primind avizul de la Departamentul Trezorerie
(Secia poziie i control) privind plasarea resurselor cumprate restituite, filiala exclude aceast sum
la determinarea soldului mijloacelor n contul subcorespondent al filialei bncii.
2.4. Plata pentru resursele de credit
Plata pentru resursele de credit procurate de la BNM i de la alte instituii financiare se
efectueaz de ctre filialele bncii n conformitate cu condiiile comunicate la concret, stipulate n
contractele cu BNM sau alte instituii financiare, fapt, despre care Secia poziie i control anun
filialele bncii n fiecare caz aparte.
Totodat, plata pentru resursele de credit se calculeaz reieind din numrul de 360 de zile ale
anului, lundu-se n calcul datoria efectiv format la credit i rata dobnzii n vigoare pentru resursele
de credit. n cazul restituirii resurselor de credit de ctre filiala bncii pn la ora 9-00, filiala nu
efectueaz plata pentru aceast zi pentru resursele de credit. n cazul primirii avizului dup ora 9-00,
filiala bncii ia n calcul i aceast zi la calcularea plii pentru resursele de credit.
Transferarea plii cuvenite pentru resursele de credit se efectueaz de ctre filialele bncii de
sine stttor pn la data de 23 a fiecrei luni (dac nu-i prevzut altceva) la contul nr. 2904006 al
Centralei bncii.
Resursele cumprate (disponibile) pltite conform planului financiar.
Plata pentru resursele cumprate (obinerea venitului de la vnzarea resurselor disponibile) se
efectueaz de ctre filiale lunar, nu mai trziu de dat de 25, pentru 30 de zile calendaristice, reieind
din cuantumul resurselor cumprate (disponibile), adus la cunotin prin Planul de atragere i plasare
20

a resurselor financiare, la rata dobnzii pentru resursele cumprate (disponibile), aplicat n perioada
respectiv. Totodat, filialele iau n calcul resursele primite suplimentar (cumprate) sau resursele
vndute (confirmate de Departamentul Trezorerie, Secia poziie i control).
Transferarea plii pentru resursele cumprate (obinerea venitului de la vnzarea resurselor
disponibile) se efectueaz de ctre filialele bncii de sine stttor la contul nr. 1904706 al Centralei
bncii.
2.5. Modul formrii i evidenei rezervei obligatorii
Banca, n conformitate cu legea cu privire la Banca Naional a Moldovei, formeaz i menine
rezerve obligatorii, n valut naional i strin, pstrate n conturile corespondente, deschise la CD al
BNM, i n casieriile sale.
Pentru ndeplinirea cerinelor respective, rezervele obligatorii se calculeaz de ctre fiecare
filial a bncii i urmeaz s fie pstrate n conturile corespondente la CD al MAIB i, sub form de
numerar, n casierii.
Calcularea cuantumului mijloacelor, pasibile de rezervare, filialele bncii o efectueaz zilnic n
mrime de 8% din suma mijloacelor atrase n lei moldoveneti i n VLC (echivalentul n lei), din care
nu mai puin de 6% trebuie s fie meninute n contul subcorespondent (stabilit prin calcul) de la CD al
MAIB i nu mai mult de 2% se menin prin cererea rezervelor de numerar n lei moldoveneti n
casieriile bncii.
Filialele bncii trebuie s asigure zilnic (de la 1 pn la 15 i de la 16 pn la ultima zi a lunii)
meninerea mijloacelor n contul subcorespondent (stabilit prin calcul) n mrime nu mai mic de 6%
din valoarea mijloacelor atrase n lei moldoveneti i VLC. Nu mai mult de 2% din suma mijloacelor
atrase trebuie s se menin zilnic n casieria filialei bncii. Totodat, n casieriile bncii se pot pstra
n medie i mai puin de 2% din suma mijloacelor atrase n perioada gestionar, ir restul rezervei de
pn la 8% trebuie s fie recuperat prin sporirea soldului n contul subcorespondent al filialei de la CD
al MAIB (stabilit prin calcul).
Se admite ca filiala s efectueze pe parcursul zilei operaii, care vor reduce rezervele ei
obligatorii (n contul subcorespondent sau n casieria bncii) fa de norma de rezervare necesar,
asigurnd totodat norma medie de rezervare pe parcursul perioadei gestionare, care constituie 8% de
la suma medie a mijloacelor atrase, pasibile de rezervare.
Soldul pasiv mediu al fiecrui cont bilanier se calculeaz prin sumarea soldurilor pasive din
acest cont bilanier din bilanurile zilnice pe parcursul perioadei gestionare cu mprirea ulterioar a
sumei obinute la numrul de zile lucrtoare (respectiv a bilanurilor zilnice) din aceeai perioad.

21

Soldul pasiv mediu n VLC al fiecrui cont bilanier se calculeaz prin sumarea soldurilor pasive
n VLC la sfritul fiecrei zile de lucru pe parcursul perioadei gestionare cu mprirea ulterioar a
sumei obinute la numrul de zile lucrtoare (respectiv a bilanurilor zilnice) pentru aceeai perioad.
Calcularea rezervelor obligatorii, stabilite de BNM, filialele o efectueaz zilnic. Cerinele de
rezervare se consider ndeplinite de ctre filiala bncii, dac n perioada gestionar din volumul
mediu al mijloacelor atrase n lei moldoveneti i VLC (recalculat n leu moldoveneti pentru fiecare
zi a perioadei gestionare) au fost meninute n medie 8%, din care n contul corespondent al filialei
bncii n lei moldoveneti (prin calcul) de la CD al MAIB s-au meninut nu mai puin de 6%, iar
numerarul n lei moldoveneti n casieria bncii n-a depit 2%.
Pentru nendeplinirea cerinelor menionate, filiala bncii efectueaz de sine stttor pli
suplimentare.
Filialele bncii de dou ori pe lun, nu mai trziu de data de 18 i de 3, expediaz prin pot
Seciei gestionare a fluxurilor bneti a Departamentului Trezorerie, un raport privind respectarea
cerinelor de rezervare pe prima i respectiv a doua jumtate a lunii.
2.6. Modul de eviden a fondului de risc
Departamentul pentru credite, reieind din portofoliul de credite al filialei bncii, stabilete
fondul calculat (necesar de risc). Fondul de risc se formeaz de ctre filialele bncii din contul
profitului obinut. Fondul de risc format efectiv din contul profitului se aduce la cunotina filialelor
bncii de ctre Secia gestionare a fluxurilor bneti n cadrul Planului de atragere i plasare a
resurselor financiare i se ia n calcul de ctre filialele bncii la determinarea soldului mijloacelor n
contul subcorespondent al filialei bncii la CD la MAIB.
2.7. Sanciuni
Filialelor bncii li se aplic urmtoarele sanciuni:

Pentru admiterea contului subcorespondent debitor la CD al MAIB (stabilit prin calcul) n


mrimea ratei de refinanare i a marjei, cuantumul creia se stabilete de BNM i se comunic de
ctre Departamentul Trezorerie odat cu modificarea ei.

Pentru nerespectarea cuantumului rezervelor obligatorii, stabilit de BNM, filiala bncii achit o
plat suplimentar cu indicarea motivului nclcarea cerinelor de meninere a rezervelor
obligatorii, mrimea ratei pentru resursele de credit cumprate, n vigoare n ziua nendeplinirii
cerinelor de rezervare obligatorie i o penalitate n mrime de 0,2% din suma deficitului pentru
fiecare zi de nclcare.

22

Sanciunile menionate se calculeaz i suma lor se transfer de ctre filial de sine stttor n
contul 6904206 al Centralei bncii odat cu transferarea plii pentru resursele procurate (obinerea
profitului de la resursele disponibile).

2.8. Controlul i raportarea


Pentru asigurarea efecturii continue a operaiilor bancare de ctre filialele bncii i meninerea,
totodat, a lichiditii bncii l nivelul planificat, filialele bncii controleaz:
Respectarea indicilor Planului de atragere i plasare a resurselor financiare;
Soldul mijloacelor n contul subcorespondent de la CD al MAIB (stabilit prin calcul),
neadmind formarea soldului debitor;
Respectarea cuantumului rezervelor obligatorii, stabilit de BNM, n contul subcorespondent
(stabilit prin calcul) i n casieria bncii.
Filialele bncii trebuie s efectueze zilnic:
Calculul soldului mijloacelor n contul subcorespondent de la CD al MAIB;
Analiza datelor din informaia cu privire al existena i plasarea resurselor pentru stabilirea
componenei resurselor filialei bncii ;
Controlul asupra fluxurilor bneti .
Filialele expediaz Centralei bncii:
Raportul privind respectarea cuantumului rezervelor obligatorii, stabilit de BNM;
Prognoza fluxurilor bneti .

23

3. ORGANIZAREA OPERATIUNILOR DE CREDITARE SI EVIDENTA ACESTORA


Politica de creditare e chemat s asigure ndeplinirea scopurilor strategice ale bncii, privind
lrgirea sferei de creditare prin acordarea creditelor comerciale i de consum, acordarea creditelor
businessului mic din localitile rurale.
Strategia bncii n domeniul :
- creditelor comerciale const n pstrarea poziiilor ocupate i obinerea de noi poziii n
sectoarele economiei naionale;
- creditelor businessului rural const n atragerea mixt a subiecilor acestui tip de activitate, n
instruirea i educarea clientului, crearea condiiilor pentru creterea garaniilor businessului
rural i trecerea lor n categoria clienilor comerciali, acprarea nu mai puin de 30 % din
segmentul dat.
Politica creditar presupune respectarea a cinci principii de creditare:
1.

capacitatea de plat a debitorului;

2.

utilizarea resurselor acordate dup destinaie;

3.

rambursabilitatea;

4.

asigurarea creditelor;

5.

achitarea la termen.

Banca acord credite ntreprinderilor dintr-un spectru larg al de ramuri din economie (industria
prelucrtoare, comer, agricultur, transport i telecomunicaii, etc.). Ea presteaz serviciile creditare
n corespundere cu structura resurselor proprii i atrase, pe termenele de utilizare, preul lor i a
cererilor de asigurare. Creditele se acord att n lei moldoveneti ct i n valut strin.
Direciile prioritare de creditare al bncii sunt investiiile n ntreprinderile individuale, care se
face n baza programelor Microcreditare i Fereastra deschis de susinere i dezvoltare a
businessului mic i mijlociu, elaborate n baza liniei de creditare de la BERD. Principiile de acordare
a creditelor persoanelor juridice:
- primirea profitului (minim pe fiecare din ultimii doi, cu excepia ntreprinderilor noi);
- raportul capitalului propriu la total active ca 1 la 3, inclusiv creditul nou cerut;
- business-planul, care conine prognoza bilanului, fluxului de numerar, profitului i pierderilor.
ntreprinderile cu capital acionar mai mic de 100 000 lei n locul business-planului prezint
prognoza bilanului, fluxului de numerar, profitului i pierderilor alocate.
- gajul, apreciat de experii bncii minim n mrime de 130% de la valoarea creditului.
- pondera minim a mijloacelor proprii n cheltuielile planificate, n jur de 25-30 % (inclusiv
cheltuielile de gaj existente).
24

- acionarii noi nu trebuie s obin un pachet de aciuni mai mare de 20 % fa de capitalul social al
ntreprinderii.
Principiile de acordare a creditelor persoanelor fizice:
- trebuie s fie angajat n cmpul muncii i au venit permanent;
- pot asigura cel puin 30 % procente din cheltuielile prognosticate;
- existena unui gaj n valoare de 130 % de la suma creditului acordat;
Banca nu acord creditele companiilor care:
- activeaz neeficient, au un bilan nelichid,
- au un nivel al rentabilitii i a fluxului mijloacelor bneti insuficient pentru rambursare creditului;
- inexistena gajului;
- au datorii neachitate ctre alte bnci pentru creditele primite;
- au datorii a crei valoare depete 20 % din capitalul total al bncii;
- funcioneaz mai puin de doi ani sau schimb domeniul de activitate, etc.
Din cauza riscurilor sporite aferente creditrii proiectelor ce in de investiii capitale i
construcii, banca nu ofer credite pentru aceste scopuri n urmtoarele cazuri:
-

suma total a proiectului este mai mare de 7 milioane lei;

ponderea cheltuielilor capitale n costul total al proiectului depete 50 %;

ponderea mijloacelor proprii efectiv utilizate n implementarea proiectului este mai mic de
35% din costul total al proiectului;

banca nu ofer credite privilegiate cooperativelor de construcie pentru construcia caselor, dac
gradul de finisare a acestora nu este de 70 la 100.
Ponderea creditelor pentru un oarecare domeniu al industriei de prelucrare nu trebuie s

depeasc 30 % din valoarea total a portofoliului de creditare, n agricultur ea nu trebuie s


depeasc 20 la 100, iar pentru persoanelor fizice 5 %. Datoria net la creditele oferite unei persoane
sau unui grup comun de persoane nu trebuie s depeasc 30 la 100 din capitalul normativ total. Suma
creditelor mari nu trebuie s depeasc mai mult de 5 ori capitalul normativ total.
Datoria total pe credite a unei persoane afiliate nu trebuie s depeasc 20 % din capitalul
normativ total. Aceeai cot este stabilit pentru funcionarii bncii. Banca acord credite fr asigurare
cheltuielile aferente formrii capitalului circulant, pe termen de 10 luni, pentru cheltuieli sezoniere de
producie, aferente unei perioade producie.
Creditele se acord att printr-o singur tran ct i n rate, prin deschiderea liniilor de credit,
overdrafturi. Deasemenea rambursarea creditelor poate fi fcut printr-o singur tran ct sau n rate.
La creditele pe termen scurt, mediu i lung rata dobnzii se stabilete n funcie de costul
resurselor creditare, cheltuielile de regie, venitul necesar, resursele de creditare, tipul operaiunii
relaiile cu clientul, etc.
25

Creditele acordate n lei pentru persoanele fizice:


- la creditele (inclusiv factoring, overdraft, acreditiv) la termen acordate din resursele MAIB i
CNFA, rata dobnzii variaz n funcie de categoria mprumuttorului (A,B,C,D) i termenul
de creditare (1-3 luni, 3-6 luni, 6-12 luni i peste un an), de la 33-38 %.
- la acordarea creditelor ntreprinderilor de comer pn la 45 zile 31%;
- la creditele de consum numai puin de 16 % anul;
n cazul nerambusrii la termen a creditului acordat de ctre MAIB, banca aplica urmtoarele
cote a penalitilor:
- pentru resursele MAIB la rata iniial se mai adaug 15 %;
- pentru resursele procurate de la BNM:
a)

pentru creditul expirat de 10 zile plus se mai adaug 5 % ;

b)

de la 11- 20 zile plus 10 % la rata dobnzii iniiale;

c)

ceea ce depete 20 zile va fi penalizat cu 15 la 100.


- de asemenea debitorii ce nu ramburseaz sumele dobnzilor, pentru creditul obinut, la
termenul stabilit n contract este penalizat cu 0,1 % pentru fiecare de ntrziere, de la suma
total a dobnzii ce trebuiete rambursat pentru creditul primit.
La credit n valut strin pentru persoanele juridice:

din resursele BERD-lui i BIRD-lui, rata dobnzii pentru creditele termen se stabilete de comitetul
de creditare individual pentru fiecare client.

din contul resurselor BIRD-fereastra IMM, n funcie de categoria mprumutului i durata


creditului(9-12 luni, 1-3 ani, peste 3 ani), rata dobnzii variaz de la 17-20%;

pentru creditele restante se pltete o penalitate n mrime de 0,25 % din datoria neachitat la
scaden pentru fiecare zi ntrziere.

din resursele proprii ale bncii pentru finanarea tranzaciilor de import-export, prin liniile de
creditare ale bncilor strine, rata dobnzii constituie 18-21 %, care depinde de categoria
mprumuttorului i termenul de creditare(1-3 luni, 3-6 luni, 6-12 i peste 1 an).

La creditele interbancare se practic urmtoarele rate:

Tabelul nr.1 Rata dobnzilor la creditele interbancare


Termenul
Rata dobnzii
1-7 zile
mai mare sau egal cu RB a BNM
7-14 zile
RB a BNM plus marja mai mare sau egal cu 2 puncte
14-30 zile
RB a BNM plus marja mai mare sau egal cu 5 puncte
RB rata de baz a BNM, egal cu 31 % anual.

26

Ordinea eliberrii creditelor:


Pentru obinerea unui credit de la MAIB, clientul, este supus urmtoarelor proceduri:
1.) n primul rnd fiecare solicitant de credite este supus interviului primar. n urma lui se
stabilete dac clientul corespunde cerinelor stipulate n politica creditar al bncii. n cazul
corespunderii clientului, banca i prezint lista documentelor ce-i trebuiete pentru evaluarea cererii de
creditare i blancul cererii pentru obinerea creditului, ncasnd taxa administrativ.
2.) Clientul prezint cererea de credit completat , care se nregistreaz n registrul cererilor de
creditare. Apoi se verific prezena a tuturor documentelor solicitate, corectitudinea i deplinitudinea
completrii acestora.
3.) Dup verificarea corespunderii datelor din cererea de credit cu cele din statut, se ncepe
analiza documentelor anexate la cerere. El se mpart n 7 categorii:
1. Cereri,
2. Informaia financiar,
3. Informaia contabil ,
4. Gajul
5. Corespondena,
6. Concluzia specialitelor,
7. Documente creditare.
4.) n baza acestor documente pentru fiecare client n parte se ntocmete un dosar de creditare.
Dosarul se nregistreaz n registrul de nregistrare a dosarelor.
Tabelul nr.2 Registrul de nregistrare a dosarelor de creditare

Nr.
dosarului

Denumirea
debitorului

Data
deschiderii
dosarului

Transmiterea
dosarului n alt
subdiviziune a
bncii
Data

Denumirea
subdiviziunii

Prelucrarea
dosarului din
alt
subdiviziune
Denumirea
Data
subdiviziunii

Data
inchiderii
dosarului
creditar

Data
Transmiterii
n
arhiv

Pentru analiza i aprecierea calitativ a situaiei financiare a debitorului se efectueaz


urmtoarele proceduri:
1. Analiza general a bilanului ntreprinderii;
2. Analiza datoriei debitoare;
3. Analiza datoriilor creditoare;
4.

Analiza raportului privind micarea capitalului propriu;

5. Analiza general a raportului privind rezultatele financiare;


27

6. Analiza fluxurilor mijloacelor bneti;


7. Analiza general a solvabilitii i anexele la ele:
8. Lista debitorilor;
9. Lista creditorilor;
10. Prognoza financiar pe termen scurt;
11. Prognoza financiar pe termen lung;
12. Prognoza fluxului mijloacelor bneti;
13. Analiza situaiei financiare a debitorului;
14. Categoriile situaiei financiare a clientului;
5.) Analiza datoriilor creditoare:
Inspectorul creditelor verific corectitudinea calculelor efectuate n toate capitolele ale
bilanului, corectitudinea

reflectrii datoriilor ctre banc (r.660, r.780), corespuderea

sumei

capitalului statutar indicat n bilan (r.480) cu statutul ntreprinderii i datele din raport privind micarea
capitalului propriu.
Deasemenea efectueaz o analiz a structurii activilor i pasivelor, sursele de formare a
activelor pe termen lung; ponderea capitalului propriu n total pasive, datoriile pe termen lung i scurt
n activele pe termen lung i scurt.
Calculeaz indicatorii lichiditii:
a) Coeficientul de acoperirii (current ratio);
Active curente (c.2)

C.a. = Datorii pe termen scurt (c.5)


b) Coeficientul lichiditii curante (liqidity ratio);
C.l.c. =

Mijloace banesti + creanr pe termen scurt


2.2 + 2.4 + 2.2
=
Datorii pe termen scurt
c.5

c) Coeficientul lichiditii absolute;

Mijloace banesti (2.3 + 2.4)


C.l.1 =
Datorii pe termen scurt (c.5)

d) Coeficientul lichiditii de gradul 2;


C.l.2 =

Creante pe termen scurt (2.2)


Datorii pe termen scurt (c.5)

Se calculeaz schimbarea acestor indicatori n dinamic:


- nr. de rotaie:
N.r.a. =

rile nete
Vanza
r.10, forma nr. 2
=
Valoarea medie a activelor ( r.470 col. 5 + r.470 col. 4)/2

- nr. de rotaie al stocurilor de mrfuri i materiale;


28


Costul vnzarilor

r. 020 , f.2

Nr. st. = Valoarea medie a stocurilor de marfuri i materiale = r.250, f1


Se calculeaz indicatori solvabilitii:
- coeficientul suficienii capitalului;
C.s.c =

Capitalul propriu 3.1 + 3.2 + 3.3


=
Active totale
. 1 + c. 2

- coeficientul Leverage;
C.l =

Capitalul mprumutat
c.4 + c.5
=
Capitalul propriu
3.1 + 3. 2 + 3.3

- coeficientul stabilitii financiare;


C.s.f =

Resursele pe termen lung - Active pe termen lung c.3 + c.4 - c.1


=
Active totale
.1 + c. 2

- coeficientul manevrrii;
C.m =

Resurse pe termen lung - Active pe termen lung


Active totale

- coeficientul participrii;
C.p =

Resurse pe termen lung - Active pe termen lung


Stocuri

6.) Analiza drii de seam despre rezultatele financiare:


Se verific corectitudinea ndeplinirii formei nr.2. Se calculeaz indicatorii profitabilitii:
- profit brut:
Profit (pierdere) brut
r.130
=

nzarile nete
Va
r. 010

Pr.b. =

- coeficientul aprecierii procentelor:

Profit (pierdere) brut + procemtele platite


C.a.p. =
Procentele calculate

- coeficientul deservirii datoriei:


C.d.d. =

Fluxul mijloacelor banesti +Suma platita (cu dobnda)


Suma total a datoriei

- rentabilitatea capitalului:
R.c. =

Valoaea medie a valutei bilantului r.470( col. 4 + 5)/2


=
Profit (pierderi) brut
r.130

Dup analiza efectuat se ntocmesc concluzii i se formuleaz propuneri privind analiz formei
nr. 2.
7.) Analiza fluxului mijloacelor bneti se face cu scopul determinrii existenei suficiente a
mijloacelor bneti, pentru deservirea datoriei i rambursarea ei.
29

Prin metoda aritmetic se verific corectitudinea ndeplinirii de ctre client a formei nr. 3
Raportul privind fluxul mijloacelor bneti i corectitudinea transferului de date n prognoza
micrii mijloacelor bneti. Se determin ponderea n volumul total al fluxurilor nete de mijloace
bneti a fluxurilor nete din activitatea operaional, investiional i cea financiar.
n baza analizei efectuate experii formeaz concluzii referitor la:
-

capacitatea ntreprinderii de a primi mijloace bneti necesare pentru deservirea datoriei.

necesitatea ntreprinderii de a primi resursele externe pentru finanarea activitii operaionale.

suficiena la ntreprindere a mijloacelor bneti, pentru plata anticipat a creditului.

8.) Analiza datoriei debitoare se efectueaz cu scopul determinrii sumelor datoriilor debitoare i
evaluarea perspectivelor viitoare de rambursare ale lor. Datoriile debitoare se compun din: creane pe
termen scurt, creane pe termen scurt i avansurile acordate.
De la client se cere prezentarea descifrrii a datoriilor debitoare analiza structural a debitorilor
n cadrul fiecrei grupe i ponderea acestora n suma datoriei totale pe grupe. Inspectorul de creditare
trebuie s se conving de existena, formarea i utilizarea a la ntreprindere a rezervei pentru datoriile
dubioase pe operaiunile dubioase. Se stabilete dac la ntreprindere exist o tendin de micorare a
datoriei debitoare, prin confruntare datelor perioadei drii de seam cu cele din anii precideni.
Se formuleaz concluzii privind datoriile debitoare.
9.) Analiza datoriilor creditoare se face cu scopul stabilirii calitii decontrilor ntreprinderii cu
creditorii. Datoriile creditoare sunt compuse din: datoriile comerciale pe termen scurt i lung calculate,
plus datoriile comerciale pe termen scurt.
De la client se primete descifrarea datoriei creditoare, care se efectueaz cu scopul determinrii
gradului de solvabilitate a debitorului i vrstei creditelor existente. Se determin suma datoriilor
expirate pe grupe, procentul acestor datorii creditoare n suma total a datoriilor i se determin
evoluia lor n dinamic. La sfritul analizei se efectueaz concluzii.
10.) Analiza mijloacelor ce servesc n calitate de garanie de asigurare a creditului se efectueaz cu
scopul determinrii valorii lor reale i gradului de lichiditate. Formele de asigurare a rambursrii
creditului pot fi:
1. gajul asupra averii,
2. asigurarea riscului la companiile de asigurare contra nerambursrii creditului,
3. cesiunea mijloacelor bneti n favoarea bncii,
4. hrtiile de valoare,
5. cesiunea dreptului de cerere,
6. depozite bancare,
7. sub asigurarea datoriei debitoare (factoring),
8. garanii i cauiuni bancare.
30

De la client se prezint bncii lista n acre se indic modalitile de asigurare a rambursrii


creditului prin asigurare, n cazurile dubioase. De regul banca prefer ca gaj imobilul. Analiza
situaiei financiare a debitorului se efectueaz n baza urmtorului tabel:
Tabelul nr.3
A
Prezent

1. Informaia

B
n Prezent

ntregime
2. Profitabilitatea
3. Vnzri
4.

C
n Prezent

ntregime

D
n Prezent

ntregime

E
n nu e prezent

ntregime

sau ntr-un

crete

cretere/

Nestabil

nestabil

volum mic
zero

cresc

stabil
stabile

Descrete
stabile

descrete
descresc

descresc

3-2

>1

>1

Coeficientul peste 3

acoperirii procentelor
5. Dependena de

>1

>1

1-2

2-3

peste 3

capitalul mprumutat
6.Coeficientu

peste 1

mai mic

mai mic

mai mic

dect 0,5
cresc /mult

dect 0,5
cresc /mult

acoperirii
7. Datorii debitoare

scad/stabile

scad/stabile

dect 0,75
cresc

8. Mijloace bneti

cresc/stabile

cresc /stabile

scad

scad / mult

scad / mult

9. Obligaii

scad/stabile

scad/stabile

cresc

cresc /mult

cresc /mult

Dup analiza situaiei financiare, debitorul se studiaz dup apartenen la una din urmtoarele
categorii.

Tabelul nr.4 Categoriile a situaiei financiare a debitorului


Indicatorii

Mrimea optimal
a indicilor

Indicatorii lichiditii
1.coeficientul acoperirii
2. coeficientul lichiditii
curente
3.
coeficientul

1-2
0,7 - 1

lichiditii 0,2 0,25

absolute
31

Categoriile
I

II

III

1,5 - 2,5
peste 1

1-1,5
0,7 1

Peste1
0,4 - 0,7

0,2 0,25

0,1 0,2

peste 0,1

4. coeficientul lichiditii de 0,5 0,8

0,6 - 0,8

0,5 0,6

0,4 - 0,5

gradul 2
Indicatorii solvabilitii
1.
coeficientul
suficienei 0,5 - 0,55

peste 0,55

0,5 0,55

0,5 0,3

capitalului
2. coeficientul Leverage
pn la 1
3.
coeficientul
stabilitii 0,05 - 0,2

0,7
peste 0,2

0,7-1
0,05- 0,2

1,0 - 1,5
0,05

peste 0,2
peste 0,6

0,1 0,2
0,4 0,6

0,1
0,4

peste 4

34

2-3

Peste 2,5

1,5 2,5

1 1,5

financiare
4. coeficientul manevrrii
0,1 0,35
5. coeficientul participrii
0,5 0,8
Indicatorii profitabilitii
1.
coeficientul
acoperirii 4 5
procentelor
2. coeficientul deservirii datoriei 1,5 2,5

n baza analizei efectuate i comparrii cu datele din tabelele de mai sus experii creditori iau
decizia cu privire la acordarea sau refuzul acordrii creditului. Permisiunea de a acorda creditul o d
economistul ef, eful seciei de creditare, vice-preedinte filialei i preedintele filialei. ntre client i
banc se semneaz contractul de creditare i contractul de gaj .
Evidena contabil a contractului de creditare se ine la contul 7101 obligaii sub forma
contractelor de credit. La intrare n cont se trece suma contractului de credit, iar la rambursarea total
a creditului se trece la ieire suma creditului.
Evidena contractului de gaj se ine la contul 7102 obligaii sub forma de contracte de gaj la
credite. La intrarea n cont se trece suma contractului, iar la ieire din cont se trece la data ncetrii
dreptului de gaj.
Evidena scrisorilor de garanie, cauiunilor i polielor de asigurare

se ine la contul

memorandum 7121. Obligaiunile la credite se pstreaz tezaurul filialei pn la achitarea lor.


eful seciei de creditare ntocmete dispoziie seciei operaiuni , n baza creia se deschide
contul de credit. Evidena creditelor acordate clienilor se ine la conturile 1230 1490 credite
acordate clienilor. La acordarea creditului se ntocmete urmtoarea formul contabil:
D. creditele la termen acordate clienilor
C. conturi curente ale cliente sau
C. 1001numerar n casierie
Conform condiiilor contractului de creditare se emit dispoziii privind ncasarea plilor
prevzute (comision Unic, taxa administrativ, etc.). n baza dispoziiei se ntocmete urmtoarea
not de contabilitate:
D. conturile curente ale clienilor
C. 4235 4498 comisioane pentru serviciile de creditare
32

Rambursarea creditelor se face n baza dispoziiei de plat sau foii de vrsmnt n numerar sau
notei de contabilitate:
D. conturi curente ale clienilor
1031 contul nostro n BNM
1032 contul nostro n bnci
1001 numerar n cas
C. creditele la termen acordate clienilor
Sumele creditele neachitate n termenii stabilii, n baza dispoziiei serviciului de creditare, se
transfer n categoria creditelor expirate i se ntocmesc urmtoarele formule contabile: D. 1234 -1494
C. credite la termen acordate clienilor
Att timp ct creditele se refer la categoria creditelor expirate, dobnzile se calculeaz i se
sporesc pn la data transferrii lor n canturile 1237 1497 credite expirate fr dobnd acordate
clienilor.
Cnd plata dobnzilor i a creditelor nu se efectueaz la termenele stabilite conform
prevederilor ordinii cu privire la creditele expirate i fr dobnd, sumele respective din conturile
credite la termen acordate i credite acordate clienilor, expirate se transfer n categoriile:

1236

1496 credite la termen fr dobnd , 1237 1497 credite expirate fr dobnd , pentru care
dobnda se calculeaz dar nu se sporete.
Creditele fr dobnd (n cazul neachitrii ) se socot:
1. plata la care n-a fost achitat timp de 60 zile;
2. credite considerate ca compromise sau dubioase;
3. cnd n instana de judicat au fost prezentate documentele privind perceperea forat a datoriilor;
Cnd la crediteledin grupa 1236 1496 i 1237 1497 plile pentru credite i sau dobnzile nu
au fost achitate, atunci aceste sume se transfer n grupa 1235 1495 credite fr dobnd acordate
clienilor, pentru care dobnzile nu se calculeaz i nu se sporesc:
D. 1235 - 1495
C. 1236 1496 i 1237 1497
Creditele clasice ca compromise sau dubioase se trec la scderi din contul reducerilor
pentru pierderile la credite:
D. 1501 provizioane pentru pierderi la credite;
C. 1235 1495 credite fr dobnd acordate clienilor .
Concomitent sumele creditelor achitate n baza notelor de contabilitate se nregistreaz la intrri
n contul: 7201 credite acoperite din provizioane pentru pierderi la credite. n cazul mbuntirii
strii financiare a debitorului problematic sau la obinerea de ctre banc a dreptului de posesie asupra
bunurilor gajate i /sau pn la comercializarea lor, creditele se achit n mijloace bneti:
D. conturi curente ale clienilor, sau 1031, 1032, 1001,sau
33

1809 active luate n posesie ,


1811 alt avere imobil
C. 1501.
Concomitent se trece la ieire suma de pe contul 7201.
11.) Evidena dobnzilor calculate la credite.
Calculul dobnzii se efectueaz zilnic pentru toate contractele de credit i se reflect n
Borderoul dobnzilor calculate. Dobnda calculat pentru creditele fr dobnd se reflect separat.
Sporirea dobnzilor se efectueaz de 2 ori pe lun pe data de 25 i 30 (31). Formula de calcul a
dobnzii este:
Dobnda =

Suma creditului * rata dobnzei * Nr.de zile


365 * 100

La sporirea dobnzii se fac nregistrrile:


- pentru creditele la termen;
D. 1716 1743 Dobnd sporit de primit ,
C. 4234 4497 Venituri din dobnzi la credite acordate clienilor .
- la creditele expirate;
D. 1775 Dobnda sporit la creditele expirate ,
C. 4234 4497 Venituri din dobnzi la credite acordate clienilor, expirate.
ncasarea dobnzilor sporite se face prin note de contabilitate sau prin dispoziie de plat a clientului:
D. 1001, sau conturi curente, 1030,
C. 1716 1743 i 1755
Coninutul dosarului creditar al persoanelor fizice:
1.

Cererea de primire a creditului,

2.

Copia buletinului de identitate,

3.

Certificatul despre salariu pe anul curent,

4.

Certificatul privind utilizare creditului;

5.

Sistemul de apreciere pe baluri a cererii de credit, nu 34 puncte;

6.

Adeverina de nregistrare a gajului (la notar);

7.

ncheiere privind posibilitatea acordri creditului;

8.

Contractul de credit;

9.

Contractul de gaj;

10.

Dispoziia seciei operaionale.


Coninutul dosarului creditar pentru SA i SRL:

1. Interviul preliminar;
34

2. Cerere de primire a creditului ;


3. Documente juridice :
a) copia statutului,
b) contractul de fondare,
c) procura,
d) copia certificatului nregistrrii de stat.
4. Informaia financiar :
a) aprecierea reputaiei debitorului,
b) aprecierea situaiei financiare,
c) lista debitorilor,
d) lista creditorilor structura creditului,
e) structura creditului,
f) Dinamica indicatorilor situaiei financiare,
5. Informaia contabil:
a) bilanul ntreprinderii, anexa la bilan,
b) forma nr. 2,
c) forma nr. 3,
d) forma nr. 4,
6. Act de verificare a existenei gajului,
7. Contractele de vnzare-cumprare a mrfurilor,
8. Contractul de credit, contractul de gaj, adeverina de nregistrare a gajului,
9. Dispoziia seciei operaionale ,
10. Documente de pli,
11. Fia verificrii ndeplinirii de ctre debitor a condiiilor contractului de credit.
Drile de seam ale seciei creditoare sunt:
1. Se ntocmesc zilnic:
a) forma nr.100 Raportul privind datoriile la credite i dobnzile sporite, ce urmeaz s
fie primite ,
b) forma nr.101 Raportul privind datoriile la credite i dobnzile nencasate i plasate n
conturile memorandum.
2. Dare de seam lunar;
a)

informaia privind calitatea portofoliului de credite,

b)

calculul defalcrilor n fondul de risc.


35

4. ORGANIZAREA SI EVIDENTA OPERATIUNILOR DE DECONTARE


Efectuarea operaiunilor de decontare n bncile comerciale se face n sala operaional. n
filiala bncii Moldova-Agroindbank ea se divizeaz n dou secii. n prima banca acord servicii
persoanelor juridice, iar n cealalt persoanelor fizice. n prima sala se duce evidena conturilor
sintetice i analitice a agenilor economici. Conform legislaiei n vigoare pe teritoriul Republicii
Moldova decontrile ntre agenii economici se efectueaz prin virament n baza contului curent
deschis la banc de client.
Deschiderea conturilor se face n baza contractului ncheiat ntre instituia financiar i client,
banc i persoana juridic. Forma de baz a contractului cu condiiile de deschidere, obligaiile i
drepturile prilor

se prezint de ctre banc. Clientul la rndul su, dup studiul contractului poate

accepta sau refuza unele subiecte ale lui, propunnd soluionarea bilateral a lor. Pentru deschiderea
unui cont la banc persoana juridic este obligat s prezinte urmtoarele documente pentru :

36

S.R.L. i S.A. - Cererea clientului, copia statutului certificat notarial, contractul de constituire,
codul fiscal, certificatul de nregistrare de la Palatul de nregistrare de Stat, cartela cu specimene de
semnturi i amprenta tampilei certificat notarial, certificatul
eliberat de la Inspectoratul de Stat ce atest dreptul de deschidere a contului, ordinul de numire n
funcie a directorului i a contabilului ef.
Sindicatele - se prezint cererea organului superior sindical ,codul fiscal ,cartela cu specimene de
semnturi.
Persoanele juridice nerezidente - toate documentele menionate la SRL i SA inclusiv Adeverina
de nregistrare la Ministerul Finanelor Republicii Moldova.
ntreprinderile individuale n locul statutului se prezint decizia de fondare a ntreprinderii i
restul documentelor menionate n punctul aferent SRL i S.A.
Instituiile publice documentaia prezentat de SRL i SA , inclusiv autorizaia eliberat de
Ministerul Finanelor.
Instituiile i organizaiile culturale i religioase - prezint Adeverina de nregistrare la Ministerul
Culturii plus documentaia de mai sus.
Gospodriile rneti n afar documentaiei menionate mai sus prezint copia actului privind
dreptul de proprietate asupra pmntului sau copia acordului de arend a pmntului.
Perfectarea i nchiderea conturilor
Perfectarea conturilor are loc la reorganizarea ntreprinderii( fuziune, alipire, divizare i
desprindere):

La modificarea denumirii ce nu a fost provocat de reorganizare;

La modificarea subordonrii;

La modificarea esenei activitii i la alte modificri.


Concomitent titularul de cont n termen de 15 zile face n documentele de fondare modificrile i

completrile necesare i le prezint organului teritorial al Camerei de Stat de nregistrare pentru


renregistrare. Conturile clienilor deschise n instituiile financiare se nchid:

n baza hotrrii instituiei de judecat;

n bata deciziei patronului, proprietarilor al patrimoniului ntreprinderii;

conform prevederilor documentelor de fondare a ntreprinderii;

37

n alte cazuri prevzute de legislaia RM i actele normative ale BN a Moldovei;


Banca are dreptul s ridice problema privind nchiderea contului clientului n banc dac n

termen de o lun dup deschiderea acestui cont clientul nu a constitui o cas pentru decontri n
numerar i nu au fost ntreprinse msuri pentru amenajarea casei pentru asigurarea primirii eliberrii i
pstrrii provizorii a banilor, precum i pentru asigurarea securitii banilor n ncperea casei.
Din structura seciei operaionale fac parte grupurile de eviden formate din executori
responsabili. Toate conturile deschise la banc sunt repartizate ntre ei. n funciile lor ntr
recepionarea i controlul documentelor de plat, prelucrarea, nregistrarea i transmiterea lor n
centrul de calcul.
Instrumentele de plat utilizate n decontrile prin virament sunt urmtoarele:
Dispoziia de plat este o dispoziie dat de ctre pltitor Bncii care l deservete de a transfera
beneficiarului o anumit sum de bani. n baza dispoziiei pot fi efectuate decontri pentru mrfurile
livrate sau serviciile prestate , precum i alte pli. Dispoziia se primete la Banca pltitoare spre
ndeplinire n decurs de 1 zile de la data emiterii. Ziua emiterii nu se ia n calcul, iar la sfritul
urmtoarei zile operaionale ea devine nevalabil.
La filiala DOCCB virarea mijloacelor bneti de ctre banc la Centru Decontri are loc prin
pota electronic, n acest caz dispoziia se perfecteaz de ctre pltitor n dou exemplare. Primul
exemplar servete ca baz pentru trecerea la scderi a mijloacelor bneti din contul pltitorului i se
coase n mapa Bncii pltitoare cu documentele zilei. Al 2-lea exemplar mpreun cu extrasul din cont
se nmneaz pltitorului. n banca pltitorului operaiunea de plat este nregistrat prin nregistrarea
contabil:
D. 2251 conturi curente ale persoanelor juridice- al pltitorului
C. 1861 decontri ntre sediul central al bncii i filialele locale
n banca beneficiarului operaiunea de ncasare a mijloacelor transferate de banc pltitorului
este nregistrat astfel:
D. 1861 decontri ntre sediul central al bncii i filialele locale
C. . 2251 conturi curente ale persoanelor juridice- al beneficiarului.
Dac pltitorul i beneficiarul sunt deservii la aceeai banc se prezint trei exemplare a
dispoziiei de plata. Operaiunea de plat prin Dispoziie de plat n evidena contabil
nregistrat prin formula contabila:
D. 2251 contul curent al pltitorului,
38

este

C. 2251 contul curent al beneficiarului.


Dispoziia se primete la Banca pltitoare spre executare numai n cazul disponibilului suficient
de mijloace bneti n contul pltitorului pentru trecerea la scderi a acesteia n sum deplin.
Independent de disponibilul mijloacelor bneti n contul ntreprinderii Banca pltitoare primete
dispoziia de plat pentru vrsminte la buget i n Fondul Social al Republicii Moldova. n cazul
disponibilului insuficient sau lipsei de mijloace bneti n contul pltitorului, dispoziia se plaseaz n
fiierul nr.2 i se ine la eviden n contul extrabilanier Documente de decontare neachitate la
termen. La plata parial a dispoziiei din fiierul nr.2. Banca ndeplinete o not de contabilitate
indicnd toat informaia din dispoziia dat i suma care poate fi pltit. La virarea mijloacelor
bneti de ctre banc la Centru Decontri prin pota electronic nota de contabilitate se perfecteaz de
funcionarul Bncii n dou exemplare. Primul exemplar servete ca baz pentru trecerea la scderi a
mijloacelor bneti din contul pltitorului i se coase n mapa Bncii pltitoare cu documentele zilei,
iar al 2-lea exemplar mpreun cu extrasul din cont se nmneaz pltitorului. Dup ntocmirea notei
de contabilitate funcionarul Bncii noteaz n formularul nregistrarea plilor pariale , suma notei
de contabilitate i aplic semntura sa. Formularul nregistrarea plilor pariale se anexeaz la
dispoziie.
Cererea-dispoziie de plat este cererea beneficiarului ctre pltitor de a plti, n baza
documentelor de expediere, remise lui n afara bncii, privind valoarea produciei livrate, serviciilor
prestate i alte pli conform contractului. Cererea-dispoziia de plat este prezentat de client pe
formulare tip . Cererea dispoziie de plat se ntocmete de ctre beneficiar pe formularul tip n patru
exemplare i se remite mpreun cu documentele prevzute n contract nemijlocit pltitorului pentru
accept i plat. Pltitorul perfecteaz acceptul prin aplicarea pe primul i al doilea exemplare ale
cererii dispoziiei de plat a semnturilor persoanelor autorizate s gestioneze contul i amprenta
tampilei. la rubrica "Suma acceptat " pltitorul trebuie s ndice n cifre i n litere suma expus
trecerii la scderi.
Cererea dispoziie de plat se primete de ctre banca pltitoare spre plat numai n cazul
mijloacelor disponibile suficiente n contul pltitorului. Banc pltitoare, verificnd corectitudinea
perfectrii cererii dispoziiei de plat conform prevederilor, trece la scderi mijloacele din contul
pltitorului i coase primul exemplar al cererii dispoziiei de plat n mapa bncii cu documentele
zilei. nregistrrile contabile n banca pltitorului:
dac pltitorul i furnizorul sunt deservii la aceeai banc:
D. 2251 cont curent al pltitorului;
C. 2251 cont curent al beneficiarului.
39

dac n bnci diferite:


D. 2251 conturi curente ale persoanelor juridice- al pltitorului
C. 1861 decontri ntre sediul central al bncii i filialele locale
n banca beneficiarului:
D. 1861 decontri ntre sediul central al bncii i filialele locale
C. 2251 conturi curente ale persoanelor juridice- al beneficiarului.
Exemplarele al doilea i al treilea se remit prin intermediul Centrului Decontri a bncii
beneficiare, unde exemplarul al doilea servete drept baza pentru nregistrarea n contul beneficiarului
i se coase n mapa bncii beneficiare cu documentele zilei. Exemplarul al treilea mpreun cu
extrasul de cont se nmneaz beneficiarului. Exemplarul al patrulea mpreun cu extrasul de cont se
nmneaz pltitorului.
La virarea mijloacelor bneti de ctre banc la Centrul de Decontri prin reeaua de legtur
telefonic sau pe suport magnetic crearea dispoziie de plat se perfecteaz de pltitor n dou
exemplare.
Primul exemplar servete drept baz pentru trecerea la scderi din contul pltitorului a sumei
cererii dispoziiei de plat i se coase n mapa bncii pltitoare cu documentele zilei. Al doilea
exemplar mpreun cu extrasul de cont se nmneaz pltitorului.
Termenul pe parcursul cruia pltitorul este obligat s prezinte la banc cererea dispoziie de
plat, e stabilit de ctre pri n contract i nu se controleaz de ctre banc. La refuzul de a plti
integral sau parial cererea dispoziie de plat, pltitorul ntiineaz beneficiarul n modul stabilit n
contract fr participarea bncii.
Dispoziie trezorerial - se folosete la decontrile privind acumularea veniturilor bugetare.
ncepnd cu 1.01.98 prin ea se are loc achitarea impozitelor i taxelor n bugetul republican. Se
ntocmete i se prezint ca i dispoziia de plat.
Acreditivul. Acreditivul documentar n valuta naional la B.C. Moldova-Agroindbank S.A.
filiala DOCCB nu se practic. Acreditivul documentar n valuta strina se utilizeaz de banc i este
descris i analizat n secia valutar.
Dispoziia incasso - este dispoziia beneficiarului privind virarea incontestabil a unei anumite
sume de mijloace bneti din contul pltitorului fr consimmntul lui, n baza documentelor
executorii sau a altor acte legislative, care prevd dreptul virrii incontestabile.

40

Documentele executorii i documentele echivalente acestora, n baza crora se efectueaz


virarea incontestabil a mijloacelor sunt:
-

ordinele Arbitrajului;

titlurile executorii eliberate de instanele judectoreti;

inscripiile executorii ale notarului;

deciziile organelor de a cror competen ine examinarea cauzelor privind contraveniile


administrative i aplicarea sanciunilor financiare.
Virarea mijloacelor bneti n mod incontestabil se efectueaz n baza dispoziiilor incaso .

Termenul primirii de ctre banc spre executare este de 10 zile. La virarea mijloacelor de ctre banc
la Centrul de Decontri prin canalele de legtur telefonic sau pe suport magnetic dispoziia incaso se
perfecteaz

n 2 exemplare. Al 2-lea exemplar mpreun cu extrasul din cont se nmneaz

pltitorului. n lipsa mijloacelor bneti n contul pltitorului dispoziia incaso se plaseaz n fiierul
nr.2 la contul extrabilanier Documentele de decontare neachitate la termen i se achit n ordinea
calendaristic. Plata parial a dispoziiei incaso se efectueaz de ctre banc ca i n cazul decontrilor
n baza dispoziiei de plat.
Cecul - un document de decontare prin care emitorul de cec d ordin bncii pltitoare de a plti
o anumit sum de bani la prezentarea unui cec de beneficiarul cecului. Cecul se utilizeaz de
ctre persoanele juridice i fizice la decontrile pentru mrfurile livrate, serviciile prestate, sau
pentru alte plti. La Banca comercial Moldova-Agroindbank S.A. se utilizeaz carnetul de
cecuri cu limit de sum, eliberat numai persoanelor juridice. Pentru a primi carnetul de cecuri
persoana juridica prezint Bncii pltitoare o cerere. Ea se ndeplinete ntr-un exemplar cu
semnturile persoanelor cu dreptul de a semna documentele de decontare i cu amprenta
tampilei.
Dup primirea cererii executorul responsabil o transmite n casieria bncii unde se las cererea
i primete n loc un carnet cu limit de sum. Banca ncaseaz 5 lei ca comision pentru eliberarea
carnetului de cecuri. Evidena carnetelor de cecuri cu limit de sum se ine la contul memorandum
7611 formulare de eviden strict . La eliberarea carnetului se ntocmete formula contabil: Ieiri 7611
La ntocmirea carnetului de cecuri, funcionarul verific prezena tuturor cecurilor n carnet de
cecuri. Pe verso pe coperta indic termenul de valabilitate a carnetului de cecuri, prezena cecurilor de
la nr. ... pn la nr. ..., denumirea emitorului de cec, numrul contului personal, data emiterii
carnetului. n carnetul de asemenea se indic suma limit, aceast sum se trece din contul de
decontare pe contul 2227 cecuri de decontare prin formula contabil:
41

D. 2251
C. 2227
Carnetul de cecuri cu limit de sum, se legalizeaz cu semntura contabilului-ef i cu
amprenta Bncii pltitoare. Pe fiecare cec se pune tampila Bncii pltitoare, denumirea emitorului
de cec i numrul contului de pe care se va plti cecul.
Cecul completat se nmneaz beneficiarului care la rndul su l prezint bncii mpreun cu
borderoul cecurilor completat n cinci exemplare. Banca beneficiarului l ia la eviden la contul
memorandum 7302 borderoul de cecuri din carnet de cecuri cu limit de sum n ateptarea plii
prin formula contabil: - Intrarea 7302.
nsi cecul se remite bncii pltitorului. Ea trece la scderi suma cecului prin formula
contabil:
D. 2227
C. 1861
Banca beneficiarului trece n cont mijloacele bneti prin formula contabil:
D. 1861
C. 2251 - contul curent al beneficiarului
i n baza borderoului de cecuri ex. nr. 1 trece la ieire din contul 7302.

Evidena operaiilor cu aceste documente se duce n conformitate cu nomenclatura planului nou


de conturi care cuprinde:
1.1 Planul nou de conturi este compus din 7 clase, ce include :
1.2 Clasa 1 active ;

1.3

mijloace bneti n numerar, a crei eviden se duce pe conturile ce se ncep cu 1000;

totalitatea creditelor acordate diferitor tipuri de mprumuttori 1230 1490

mijloacele fixe 1600, amortizarea acumulat 1680

dobnda sporit

1700

alte active

1800

decontri ntre filiale i sediul central

1860

Clasa 2 obligaii include:


42

2220 Depozite la vedere fr dobnd


2250 Depozite la vedere cu dobnd
2310 Depozite la economii
2307 Depozite la termen primite de la clieni
2700 Dobnda sporit ce urmeaz s fie pltit
2800 Alte pasive (decontrile cu bugetul, salariaii, etc.)
2840 mprumuturi de la central i alte filiale
1.4

Clasa 3 capitalul, acionar i rezerve :


3000 Capitalul acionar al bncii
3500 Fondul de rezerve, fondul de reevaluare a mijloacelor fixe, profitul nedistribuit.

1.5 Clasa 4 capitolul, venitul :


- veniturile aferente dobnzilor la creditele acordate diferitor subiecte ai economiei
naionale 4206, 4290, 4410, 4470;
- veniturile aferente operaiunilor de comercializare a valutei strine, hrtiilor de valoare
4650;
- veniturile aferente comisioanelor 4670;
- veniturile aferente dobnzilor n sediul central al bncii i filiale 4840;
- alte venituri necomerciale 4900;
1.6 Clasa 5 cheltuieli :
5250 Cheltuieli aferente dobnzilor la depozitele la vedere primite de la clieni,
5310 Cheltuieli aferente dobnzilor la depozitele de economii,
5370 Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite clienilor,
5680 Cheltuieli de amortizare,
5710 Cheltuieli aferente remunerrii muncii,
5730 Cheltuieli aferente imobilului,
5780 Impozite i alte taxe,
5900 Alte cheltuieli operaionale,
1.7

Conturi clasei 6 condiionale :


43

6100 Obligaii de procurare a valutei strine,


6200 Obligaii de premie i procurare a creditelor,
6400 Obligaii de realizare a valutei strine,
6500 Acreditive,
6700 Garanii eliberate,
6800 Alte,
1.8 Clasa 7 conturi memorandum :
7100 Obligaiile la creditele acordate,
7200 Creditele i dobnzile sporite neachitate,
7300 Documentele privind operaiile de decontare,
7400 Hrtiile de valoare,
7500 Diferite valori i documente,
7600 Formulare,
7800 Aciuni,
n bilanul contabil se reflect pe toate 3 clase de conturi. n raportul profit i pierderi se
reflect pe clasele 4 i 5 de conturi. Conturile de clasa 1 i 5 sunt conturi de activ, iar conturile claselor
3,2 i 4 de pasiv.
1.9 Conturile din clasele 1- 5 sunt conturi bilaniere a crui principiu de eviden const n faptul c la
nscrierea sumei n documentul de plat, ea se reflect n acelai timp att n debitul ct i creditul
contului.
Conturile din clasele 6 - 7 sunt conturi extrabilaniere a crui principiul de evidena const n
faptul c ncasarea i cheltuielile n aceste conturi se reflect n conformitate cu nota de contabilitate
extrabilanier.
Conturile clasei 6 sunt conturi condiionale, principiul dublei nregistrri nu se aplic. Evidena lor
se duce n felul urmtor:
-

nscrierea operaiunilor are loc la debitul sau creditul contului

trecerea la scdere prin formula invers


Conturile clasei 7 sunt conturile memorandum, evidena crora se duce n felul urmtor :

Ieiri Sold
44

ntrri

Conturile bancare sunt multivalutare.


2.1 n contabilitatea bancar ca i-n cea financiar evidena se duce att pe conturile sintetice ct
i pe cele analitice.
Contul sintetic reprezint standardul structurii generale a conturilor analitice deschise n cadrul unui
cont bilanier. Contul analitic reprezint standardul structurii concrete a numerelor pentru fiecare cont
analitic n parte deschis n cadrul unui cont bilanier.
Contul sintetic este compus numai din cifre care nu poate conine mai mult de 4 semne, iar cele
analitice sunt compuse din 13, maximum 15 simboluri.
Conturile sintetice n conformitate cu planul de conuri reprezint un standard comun pentru toate
instituiile bancare, pe cnd cele analitice se formeaz la nivelul filialei n baza unor norme comune
avnd un specific propriu numai acestei bnci n vederea coninutului informaional.
Conturile analitice se divizeaz dup criteriul structural n dou grupe:
a) Structura conturilor clienilor
b) Structura conturilor interne
Contul clienilor conine :
-

numrul contului bilanier

4 simboluri

cifra de control

1 simboluri

numrul filialei

2 simboluri

numrul de ordine a subcontului deschis n cadrul unui cont bilanier 2 simboluri

numrul de nregistrare a clientului n cadrul unei filiale

Contul analitic intern conine :


bbbb k ff aa gg ssss / vvv
aa numrul de ordine a articolului
gg numrul de ordine a subcontului
ssss ali indici necesari
2.2 Toate conturile sunt divizate n 3 tipuri de conturi :

Conturi de activ. Soldul acestor conturi este debitor.

Conturi de pasiv. Soldul acestor conturi este creditor.


45

6 simboluri

Conturi de activ-pasiv. Soldul acestor conturi este debitor sau creditor.


Deasemenea acestor conturi i este specific factorul teritorial, adic locul utilizrii al lor la

diferite filiale, reprezentane, n diferite secii ale bncii, etc.


2.3 Conturile de credit :
Ele fac parte din clasa 1 de conturi i cuprind urmtoarele conturi( 1230, 1260, 1290, 1320,1350,
1410, 1440,1470,1490).
Structura contului analitic:
-

numrul contului

cifra de control

nr. de nregistrare

nr. de ordine a subcontului deschis n cadru unui cont bilanier

nr. de nregistrare a clientului n cadrul unei filiale

contul valutei se nregistreaz dup bar

bbbb k ff ii nnnnnn / vvv


n creditul contului se reflect sumele creditului achitat, iar n debitul se reflect suma creditului
acordat de banc.
2.4

Conturile curente sunt incluse n clasa 2 obligaii i includ urmtoarele grupuri de

conturi 2220, 2250. Structural conturile curente sunt identice cu cele ce se ntocmesc la creditare. n
debitul acestui cont se reflect mijloacele bneti eliberate din cont, iar n creditul contului mijloacele
bneti ncasate. Soldul contului reprezint suma mijloacele bneti n conturile curente ale clienilor.
2.5 Conturile de depozit de asemenea fac parte din clasa 2 obligaii a nomenclaturii
planului de conturi n care se includ urmtoarele conturi 2250, 2370, 2310.
Structura contului analitic de depozit, contului curent i celui de creditare sunt identice. n
debitul acestui cont se reflect rambursarea sumei depozitului la expirarea termenului de plasare, iar
n creditul contului se reflect suma ncasat la deschiderea depozitului. Soldul contului reprezint
suma mijloacele bneti n conturile curente ale clienilor, amplasate pe un termen concret.
2.6 Contra - cont este un cont de legtur reciproc ntre conturile de activ cu cele de pasiv.
Pentru conturile de credit din activ ( 1230,1260,1290,1410,1440), drept contr-cont servete contul din
pasiv 1501.

46

2.7 Pentru evidena dobnzilor primite anticipat se folosesc conturile din clasa 2 i grupa 2760.
Acest cont analitic este compus din contul bilanier, cifra de control, simbolul filialei, numrul
articolului i subarticolului.
2.8 Pentru evidena dobnzilor sporite de primit se folosesc conturile din grupa de conturi 1700,
clasa 1 active inclusiv 1716, 1722, 1734, 1755. Structura contului include:
-

numrul contului bilanier

cifra de control

numrul filialei

numrul de ordine a subcontului deschis n cadrul unui cont i numrul de nregistrare a


clientului n cadrul filialei.
Conturile din grupa 1700 sunt destinate pentru evidena dobnzilor calculate i sporite i

respectiv soldul dobnzilor sporite de primit.


2.8

Pentru evidena dobnzii sporite de pltit se folosesc conturile din grupa 2700 inclusiv

2719, 2722, 2728. Structura contului analitic include: numrului contului bilanier, cifra de control,
numrul filiale, numrul de ordine al subcontului deschis n cadrul unui cont i numrul de nregistrare
a clientului deschis n cadrul filialei. Conturile din grupa 2700 sunt destinate pentru evidena
dobnzilor calculate i sporite ce urmeaz a fi pltite.
Primirea depozitelor de la persoanele juridice se perfecteaz n felul urmtor:
D. 2251 contul curent al deponentului
C. 2312 depozite de economii al persoanelor juridice, 2371, 2372, 2373
Calculul dobnzii se reflect prin formula contabil:
D. 5311 cheltuieli aferente dobnzilor la depozite de economii ale persoanelor juridice,
5371, 5372, 5373.
C. 2722 dobnda sporit la depozite de economii ,
C. 2728 dobnda sporit la depozite la termen primite de la clieni
Plata dobnzii :
D. 2722, 2728
C. 2251 contul curent al deponentului
Unele bnci practic capitalizarea dobnzii:
47

D.2722, 2728
C. contul de depozit
n comparaie cu persoanele juridice cele fizice deschid conturi la banc cu scopul pstrrii i
multiplicrii a mijloacelor sale bneti, libere. De asemenea persoanele fizice beneficiaz de o
procedur mai simpl de deschidere a unui cont i de nu nr. mai mic de documente ce trebuiete
perfectat.
La deschiderea unui cont de depozit i depunere a mijloacelor bneti se nregistreaz prin
formula contabil:
D.1001 numerar n casierie ,
C. 2311 depozite de economii ale persoanelor fizice , 2374, 2375, 2376
nchiderea contului se perfecteaz prin formula contabil invers. Calculul dobnzii se reflect prin
formula contabil:
D. 5311 cheltuieli aferente dobnzilor la depozite de economii ale persoanelor fizice, 5374,
5375, 5376.
C. 2722 dobnda sporit la depozite de economii ,
C. 2728 dobnda sporit la depozite la termen primite de la clieni
Plata dobnzii :
D. 2722, 2728
C. 1001
Tipurile de depozite deschise clienilor MAIB:

FULGER, cu rata dobnzii fixat i cu durata pstrrii de 30 de zile calendaristice. El se

recepioneaz n numerar sau prin virament de la orice persoan fizic pe o perioad de pstrare de 30
de zile calendaristice n sum nu mai mic de 1000 de lei, n baza cererii n scris. Dobnda la depozit
se stabilete n funcie de suma lui:
- Pn la 5000 lei .
- Peste 5001 lei.
Dobnzile se pltesc titularului la expirarea termenului de pstrare concomitent cu restituirea
depozitului. La solicitarea depozitului mai devreme de 30 zile din ziua constituirii lui dobnda nu se
pltete. Dac titularul n-a solicitat restituirea depozitului, atunci depozitul (soldul iniial) se

48

reperfecteaz n mod automat pe un nou termen de pstrare 30 de zile calendaristice n aceleai


condiii, cu excepia ratei dobnzii.

Depunerea LIDER se constituie n temeiul cererii n scris a unei persoane fizice pe un termen

de pstrare de 120 de zile calendaristice n sum nu mai mic de 500 lei n numerar.
Vrsminte suplimentare i restituiri pariale din depunerea LIDER ne se efectueaz. Rata
dobnzii n vigoare la ziua constituirii depunerii este valabil pentru ntreaga perioad de pstrare a
depunerii.
Rata dobnzii rmne stabil pentru ntreaga perioad de pstrare a depozitului calculndu-se
pe o fi suplimentar a contului i se pltete titularului contului n avans n ziua constituirii
depunerii. n carnetul de economii se face o not ce reflect dobnzile calculate i pltite.
La solicitarea restituirii depunerii nainte de expirarea termenului de pstrare, ns nu mai
devreme de o lun (30 zile calendaristice) de la constituirea , se efectueaz recalcularea dobnzii
pentru timpul efectiv de pstrare, lundu-se ca baz rata dobnzii pentru depunerile la vedere.
Pentru timpul de pstrare a depunerii dup expirarea termenului stabilit, dobnzi nu se
calculeaz i nu se pltesc.

Depunerile pe termen la purttor cu parol cu durata pstrrii de 1 an se primesc de la persoane

fizice n temeiul foii de depunere n numerar completate de client, n sum nu mai mic de 5000 de lei.
n foaia de depunere n numerar, la rubrica Semntura depuntorului, titularul noteaz textul
parolei (nu mai mult de dou cuvinte). Depuntorului i se elibereaz un libret de economii, unde n
locul numelui i prenumelui titularului se noteaz La purttor cu parol. Depuneri suplimentare i
restituiri pariale din depunerile pe termen la purttor cu parol (cu excepia pltirii dobnzilor) nu se
efectueaz. Dobnzile se calculeaz i se pltesc lunar.
n cazul solicitrii restituirii depunerii pn la expirarea termenului stabilit, se efectueaz
recalcularea dobnzii pentru timpul efectiv de pstrare a depunerii reieind din rata dobnzii la
depunerile la vedere. Pltirea dobnzilor la depunere, precum i restituirea sumei de baz a depunerii
dup expirarea termenului de pstrare sau anticipat, se efectueaz oricrei persoane, care prezint
libretul de economii i indic la completarea ordinului de cas parola notat de persoana care a fcut
depunerea.

Depozitul cu durata pstrrii de 3 luni n sum nu mai mic de 500 de lei.


Depunerile suplimentare i restituiri pariale din depozit(cu excepia pltirii dobnzilor) nu se

efectueaz. Dobnzile la depozit se calculeaz i se pltesc depuntorilor lunar. Rata dobnzii stabilit
la momentul primirii depunerii nu se modific pe parcursul perioadei, pe care a fost primit depunerea.
49

n cazul solicitrii restituirii depunerii pn la expirarea termenului stabilit de pstrare a ei, se


efectueaz recalcularea dobnzii pentru timpul efectiv de pstrare a depunerii reieind din rata
dobnzii la depunerile la vedere. Totodat, dac suma dobnzilor deja pltite titularului va depi
suma dobnzilor cuvenite, suma pltit n plus a dobnzilor se reine de ctre banc din soldul
depunerii.
Pentru timpul de pstrare a depunerii dup expirarea termenului de pstrare, precum i n cazul
solicitrii restituirii ei mai devreme de o lun din ziua deschiderii contului, dobnzi nu se calculeaz i
nu se pltesc.
La expirarea termenului stabilit de pstrare, depunerea se restituie titularului, sau, la dorina lui,
se reperfecteaz n alt categorie de depuneri n vigoare la momentul nchiderii contului.

5. ORGANIZAREA SI EVIDENTA OPERATIUNILOR VALUTARE


Secia valutara este o subdiviziune din cadrul BC Moldova-Agroindbank filiala Direcia
Operaiuni cu Clienii la Centrala Bncii, care are urmtoarea structura organizatorica:
1.) Contabil-ef adjunct:
- controleaz activitatea seciei operaiuni valutare;
- poarta rspundere personala de toate problemele ce in de activitatea seciei. Este subordonata
contabilului-ef.
2.) Contabil superior este subordonat contabilului ef adjunct. Domeniul de activitate:
-

operaiuni valutare n conturile persoanelor juridice;


50

evidenta cartelelor de plata de la import de mrfuri;

conturile 2251, 2805.

evidenta i controlul asupra declaraiilor de repatriere 2794,

evidenta i gestionarea conturilor persoanelor fizice; conturile 2252.


Drepturile: sa prezinte contabilului ef adjunct propuneri referitor la mbuntirea calitii

deservirii agenilor economici.


Responsabilitile: poarta rspundere personala pentru respectarea disciplinei de munca i a
obligaiunilor de serviciu n ntregime conform legislaiei n vigoare.
Banca comerciala pentru a efectua operaiuni n valuta strin trebuie sa dein autorizaie de
categoria B sau C pe care le primete de la BNM. BC Moldova-Agroindbank SA deine autorizaia
de categoria C i efectueaz urmtoarele operaiuni n valuta strin:
-

Operaiuni de decontare-n baza documentelor clientului la operaiuni de import-export.


La operaiile de decontare se utilizeaz forme de decontri internaionale cum ar fi: acreditive,
transferul bancar.

Operaiuni de cumprare-vnzare a valutei strine la cererea clientului bncii (operaiuni


FOREX).

Operaiuni de vnzare-cumprare n numerar de la persoane fizice.

Operaiuni de convertire a valutei (dintr-o valuta n alta) la cererea clientului.

Operaiuni de creditare n valuta strin.

Primirea depozitelor n valuta strin.


n evidenta analitica se deschid conturi personale pentru fiecare tip de valuta, iar conturile

curente se deschid i pentru fiecare client (persoane fizice i juridice). n numrul contului personal se
indica codul valutei. BC MAIBSA utilizeaz codurile internaionale, spre exemplu:$-840.
Mijloacele valutare se in la evidenta la cursul oficial. Cursul oficial se considera cursul mediu
stabilit la bursa valutara din ziua respectiva. Evidenta sintetica a operaiunilor n valuta strin se tine
n lei moldoveneti conform cursului oficial. Evidenta analitica se tine n valuta strin i echivalentul
n lei moldoveneti.
Operaiunile de decontare i plata n valuta strin.

51

Decontrile prin virament n valuta strin ale persoanelor juridice n cadrul BCMAIBSA se
efectueaz conform Ordinii privind transferurile prin virament n valuta strin ale persoanelor
juridice n cadrul BC MAIB SA.
Derularea transferurilor se efectueaz prin conturile corespondente ale bncii n condiii i
termene stabilite de acordurile de corespondenta cu bncile respective.
Plile n valuta strin se efectueaz n limita mijloacelor bneti la contul valutar al clientului
la prezentarea de ctre acesta a ordinului de plata n 4 exemplare:
primul exemplar al ordinului de plata va fi cusut la documentele zilei;
al doilea exemplar al ordinului de plata va fi utilizat n dependenta de modul de transmitere a
lui ctre Centrala, Secia plti i tranzacii documentare.
n cazul transmiterii prin teletaip, n baza exemplarului 2 al ordinului de plata se ntocmete o
telegrama testata . La transmiterea prin sistemul informatic de pli, n baza exemplarului 2 al
ordinului de plata se ntocmete documentul electronic n conformitate cu prevederile ordinii de
efectuare a plilor prin documente electronice de plata n vigoare.
Filialele ce nu dispun de mijloacele de transmitere menionate mai sus, vor transmite
exemplarul 2 al ordinului de plata prin intermediul potei, curierului sau altei modaliti aprobate cu
nscriere n registrul ordinelor de plata.
al treilea exemplar se va coase n dosarul clientului.
al patrulea exemplar se va renturna pltitorului cu nsemnrile lucratorului responsabil al
filialei, ce vor atesta ca ordinul de plata respectiv a fost primit spre execuie.

mpreuna cu ordinul de plata se prezint originalele i copiile documentelor aferente necesare


(contractul comercial, actul de recepie, etc. - n dependenta de caracterul plaii i n conformitate cu
prevederile regulamentelor i instruciunilor n vigoare ,la fel i cartelele de plata n doua exemplare n
cazul plaii pentru importul de mrfuri, servicii .
Completarea ordinelor de plata se face n limba de stat sau engleza (fr traducerea denumirii
firmelor i /sau a bncii strine).Pentru plile cu beneficiarii statelor CSI se accepta completarea
ordinului de plata n limba rusa. Ordinul de plata prezentat se accepta n cazul cnd:
- soldul clientului permite efectuarea transferului i plata comisioanelor aferente;
- ordinul de plata e semnat i stampilat n conformitate cu specimenele de semnaturi i a
tampilei ce se afla n posesia filialei;
52

- n ordinul de plata sunt prezente toate elementele de plata obligatorii: codul fiscal al
pltitorului, suma, valuta, ordonator, beneficiar, nr. contului beneficiarului, banca
beneficiarului;
- datele din ordinul de plata corespund cu prevederile documentelor justificative (contract de
import, facturi, etc.).
n cazul cnd n ordinul de plata prezentat de client nu este specificat pe seama cui vor fi
atribuite comisioanele i spezele bncilor strine, ele vor fi atribuite pe seama beneficiarului.
Comisioanele i spezele bancare ale BCMAIBSA vor fi suportate de ctre ordonator (pltitor).
Cnd ordinul de plat prezentat este corect ndeplinit, se efectueaz nregistrrile contabile
respective i n aceeai zi se transmite Centralei Bncii Seciei pli i tranzacii documentare spre
prelucrare ulterioara i se ntocmete formula contabil:
E. 2251
C. 1861 - clientul se achita din contul sau.
D. 1861
C. 2251 - se primesc bani n contul clientului.
Transmiterea ordinelor de plata de la filiale la Centrala bncii se efectueaz n modul stabilit:
prin pot (al doilea exemplar semnat i stampilat de ordonator), prin teletaip (telegrama testata) sau
prin sistemul informatic de pli electronice aprobat de conducerea bncii. Ordinele de plata transmise
spre procesare Centralei bncii (att originalele, ct i telegramele) trebuie sa fie autorizate de ctre
eful filialei i contabilul-ef sau de persoanele mputernicite prin ordin de ctre eful filialei.
Evidenta ordinelor de plata se duce att la filiale cit i n Centrala, fcndu-se nregistrri n
Registru ordinelor de plata n valuta strin. Ordinele de plata primite de ctre Secia pli i
tranzacii documentare pn la ora 15.00 vor fi executate n aceeai zi bancar, cele primite dup ora
15.00 - n urmtoarea zi bancara, cu data valutarii cel mult 2 zile bancare. Modificarea sau investigarea
asupra unui ordin de plata deja efectuat se va face doar n baza dispoziiilor n scris ale pltitorului, ce
vor fi transmise Centralei cu confirmarea autenticitii de ctre persoanele responsabile din filiala.
Comisioanele i spezele ncasate de ctre bncile strine vor fi debitate din contul clienilor respectivi
prin contul corespondent al filialei n Centrala.
ncasrile n valuta strin primite de peste hotare.
Ordinele de plata valutare n favoarea clienilor bncii sau avizele de creditare a contului
corespondent sunt primite prin SWIFT /telex testat de ctre secia Plti i tranzacii documentare.

53

Cnd beneficiarul sumei nu poate fi clar determinat sau nu este clientul bncii, suma se considera ca
suma cu destinaia neidentificat i se fac investigrile de determinare a beneficiarului.
Transferurile valutare primite de ctre Secia Plti i tranzacii documentare pn la orele
15.00, ce nu vor fi determinate ca sume cu destinaie neidentificat vor fi transmise Seciei evidenta
contabila spre nregistrare contabila n aceeai zi bancar. Sumele primite mai trziu de 15.00 vor fi
transmise Seciei evidenta contabila n urmtoarea zi bancara. n cazul cnd n transferurile valutare
primite este indicata data valutei mai trziu dect data primirii, sumele respective vor fi transmise
Seciei evidenta contabila la data valutei.
Pentru orice transfer valutar, filiala n care se deservete beneficiarul primete un aviz de
ncasare n care se indica toate elementele bancare ale transferului n cauza. Avizele se autorizeaz de
ctre eful Seciei Plai i tranzacii documentare sau eful Serviciului decontri i transmise filialelor
n modul stabilit (pota, teletaip, pota electronica) . Contabilul-ef al filialei Centru descifreaz textul
telegramei (Aviz de ncasare n valuta strin). Contabil executor verifica datele din Avizul de plata cu
datele clientului filialei: denumirea, contul care este deschis n filiala, i ntocmete nota de
contabilitate-creditarea contului valutar al clientului bncii:
D. 1861, 1031 Contul Nostro pentru decontri cu bnci strine
C. Conturile curente a persoanelor juridice i fizice .
Nota contabila se ntocmete n 2 exemplare:

primul exemplar se coase n documentele zilei cu avizul de plata.

al doilea exemplar se anexeaz la extrasul din contul clientului.


Daca beneficiarul sumei nu este client al filialei, suma respectiva se ncaseaz pe contul Pn

la clarificare i se ntiineaz respectiv Direcia Operaiuni de Trezorerie:


D. - Contul Nostro
C. - 2793 Sume cu caracter neidentificat
Operaiunile de ncasare pentru persoanele fizice se parcurg toate etapele descrise mai sus i se
ntocmete de ctre contabil-executor nota de contabilitate la ncasare a comisionului pentru ncasri n
favoarea clientului n 2 exemplare:
- Primul exemplar se coase n documentele zilei;
- Al doilea exemplar se anexeaz la extrasul din contul clientului.
D. Conturi curente a persoanelor fizice

54

C. 4677 Plti, cecuri i alte categorii de decontri.


Dup ntocmirea notelor de contabilitate, contabilul informeaz clientul-beneficiar despre suma
ncasata i introduce notele de contabilitate n bilanul zilei operaionale bancare, iar a doua zi
clientului i se elibereaz extrasul din cont.
Cumprarea-vnzarea valutei strine prin Casa de schimb valutar.
Operaiunile de cumprare-vnzare a valutei strine n numerar de la persoane fizice se
efectueaz de subdiviziunea filialei BC Moldova-Agroindbank S.A. DOCCB - casa de schimb
valutar. Pentru aceasta casierul casei de schimb valutar primete i verifica numerarul la nceputul zilei
operaionale bancare (valuta naional i strin) de la casa de operaiuni a filialei, conform ordinului
de plata n valuta strin i dispoziiei de plata n valuta naionala .
Dup acesta casierul primete i nregistreaz cursul comercial (cursul stabilit de sine stttor
de cumprare i vnzare a valutei strine pentru persoane fizice ) n registrul special. Pentru nceperea
lucrului cu calculatorul personal casierul introduce parola executorului i data curenta, cursurile
valutelor strine a BNM la data curenta i cursurile comerciale a valutelor strine. La fel se introduc
sumele avansurilor primite n valuta strin i valuta naionala la nceputul zilei i se verifica sumele
introduse.
Pe parcursul zilei casierul verifica autenticitatea bancnotelor strine sau naionale, prezentate
de persoanele fizice pentru efectuarea operaiunilor de cumprare-vnzare. n cazul depistrii
bancnotei false sau dubioase, casierul le depoziteaz n safeu fr a le restituie clientului. Pentru
bancnotele dubioase se completeaz o adeverin. n trei exemplare, care confirma reinerea bancnotei
n cauza.
- primul exemplar al adeverinei, semnat de casier i se pune tampilata personala a lui, acre se
elibereaz clientului;
- al doilea-se coas n documentele de casa din aceasta zi;
- al treilea-la sfritul zilei de operaiuni concomitent cu bancnota respectiva se prezint efului
casei Operaiuni pentru expedierea n Direcia operaiuni a BNM.
Filialele bncii ,care au primit la expertiza bancnote false, avizeaz despre aceasta organele
teritoriale ale Ministerului Afacerilor Interne. Pentru bancnotele false se completeaz un proces-verbal
n trei exemplare:
- primul exemplar, mpreuna cu bancnotele false se va prezenta organelor de Politie locala;
- al doilea, se va expedia ctre Direcia Tezaur i Casierie a BNM;
- al treilea, se coase n documentele de casa din aceasta zi.
55

La efectuarea operaiei de vnzare-cumprare a valutei strine n numerar , casierul tiprete la


calculatorul personal buletinul de schimb valutar i l certifica. Dup aceasta se tiprete la calculator
cecul la operaiunea respectiva care se lipete la buletinul de schimb valutar. Casierul elibereaz
buletinul de schimb valutar i cecul mpreuna cu valuta cumprata sau vndut, echivalentul n lei
moldoveneti pentru valuta vndut.
n caz daca pe parcursul zilei casa de schimb valutar mai are nevoie de mijloace bneti n
valuta strin sau naional sau are excedent, casierul poate primi avansuri suplimentare sau transmite
o parte din mijloace bneti la casa operaional a filialei pe parcursul zilei.
La sfritul zilei casierul efectueaz renumrarea numerarului, ambalarea lui n ordinea
stabilita, verificarea cu datele documentelor de nregistrare a operaiunilor efectuate pe parcursul zilei.
n calculator se introduc date despre sumele n valuta strin i lei moldoveneti, ce trebuiesc
transmise la sfritul zilei la casa operaional a filialei. Casierul executa comanda nchiderea casei .
Dup aceasta se ntocmesc drile de seama privind operaiunile efectuate la zi:
n baza registrului valutei vndute i registrul valutei cumprate se ntocmete:
-

Registrul casierului-operaionist ;

Registrul operaiunilor de casa ;

Darea de seama privind operaiunile efectuate ;

Darea de seama privind veniturile i cheltuielile ;

Darea de seama privind operaiunile efectuate ;

Darea de seama privind operaiunile efectuate cumulativ;

Darea de seama privind veniturile i cheltuielile cumulativ;

Darea de seama privind operaiunile efectuate cumulativ;

Tabelul valutelor de lucru;

Lista notelor de contabilitate;


Aceste rapoarte se imprim n doua exemplare i dup verificare exemplarul al doilea se coase

n documentele de casa a zilei operaionale mpreun cu mainograma de control, care se semneaz de


casier. Dup acesta casierul verifica datele rapoartelor corespunztoare cu datele documentelor de
nregistrare a operaiunilor efectuate i a mainogramei. Casierul semneaz rapoartele privind
operaiunile efectuate i transmite la casa operaionala a filialei soldul de numerar n valuta strin i
valuta naionala, ramase n casa de schimb valutar la sfritul zilei i transmite primul exemplar a
drilor de seama n contabilitate pentru verificare i evidenta.
56

Actualmente agenii economici din Republica Moldova utilizeaz din ce n ce mai des
acreditivul documentar ca modalitate de plat n tranzaciile comerciale cu exteriorul. Derularea
operaiunilor cu acreditivul documentar este reglementat de ctre Regulile i Uzanele Uniforme
(R.U.U.) privind creditul documentar, elaborate de ctre camera internaional de comer din Paris.
Aceste reguli au fost prima dat publicate la Lisabona n 1951 i revizuite de mai multe ori. De la 1
ianuarie 1994 a intrat n vigoare Publicaia nr.500. n RM decontrile n baza acreditivelor sunt
reglementate de Regulamentul nr.25/11-02 privind decontrile fr numerar n republica Moldova,
aprobat prin Hotrrea Consiliului de Administraie al BNM din 12 iulie1996.
Acreditivul documentar este o modalitate de plat utilizat n comerul internaional, care const
n angajamentul ferm asumat de o banc n numele cumprtorului de a plti vnztorului o sum de
bani, pe parcursul unei perioade de timp specificate la momentul expedierii mrfii la locul prevzut de
contractul de acreditiv. n derularea unui acreditiv sunt implicate patru pari:
Ordonatorul (importatorul), cel care solicit bncii sale deschiderea acreditivului AD;
Banca emitenta (banca importatorului),cea care la solicitarea importatorului i asum
angajamentul de plat;
Beneficiarul acreditivului(expeditorul), cel n favoarea cruia a fost deschis acreditivul i care
prezint setul de documente la banc n vederea ncasrii contravalorii mrfurilor livrate;
Banca exportatorului(banca avizatoare /notificatoare /pltitoare / negociatoare), cea care l
deservete pe beneficiarul acreditivului.
Fiecrui acreditiv i se atribuie numrul contului analitic din jurnalul acreditivelor de import
emise sau din jurnalul acreditivelor de export, primite, care se in pe ri i n cadrul rilor pe bnci.
Baza normativ la derularea operaiunii de acreditiv.
1. Reguli i Uzane Uniforme privind Acreditivele Documentare.
2. Regulamentul privind reglementarea valutar pe teritoriul RM.
3. Ordinea temporar de efectuare a decontrilor internaionale prin acreditiv n cadrul BC
MoldovaAgroindbank S.A.
4. Procedura evidenei contabile a operaiunilor cu acreditiv n cadrul BC Moldova-Agroindbank.
5. Glosar de termeni i definiii referitoare acreditivelor documentare.
Procedura de deschidere a acreditivului
Primirea de la clientul bncii a cererii de deschidere de acreditiv (3 exemplare) mpreun cu
contractul comercial sau de prestare a serviciilor.
57

1. Se verificarea corectitudinea

completrii cererii de deschidere de acreditiv (prezena

elementelor obligatorii: suma, valuta, ordonator, beneficiar, banca beneficiar, termen de valabilitate,
termen de livrare, condiii de livrare, descrierea mrfii, lista documentelor).
2. Controlul corespunderii datelor din cerere cu prevederile contractului.
3. Verificarea semnturilor autorizate ale clientului cu specimenele din dosar.
nregistrarea cererii de deschidere a acreditivului i atribuirea numrului de nregistrare. Dac
emiterea acreditivelor se face pe baza contractului de creditare, pe cerere se indic numrul i data
contractului de creditare. eful filialei, contabilul-ef semneaz cererea respectiv. Prin intermediul
Serviciului expediie cererea de deschidere de acreditiv mpreun cu o copie a contractului comercial
se transmit Seciei Pli i Tranzacii Documentare.
Acreditivul documentar se folosete pe teritoriul Republicii Moldova n cazul cnd creanierul i
beneficiarul au convenit la utilizarea acestuia i ea a fost stipulat n contractul de vnzare-cumprare.
Pe teritoriul Republicii Moldova se utilizeaz numai acreditivul acoperit i irevocabil.
Acreditiv acoperit se caracterizeaz prin faptul c valoarea acreditivului se depoziteaz la un
cont special 2807 creditori privind decontri documentare, caracterul irevocabil al cruia se
manifest prin faptul c poate fi anulat numai la acordul bilateral al prilor.
Acreditivul irevocabil confirmat se caracterizeaz prin faptul c, n cazul neonorrii
obligaiunilor de plat de ctre banca pltitorului banca beneficiarului va fi obligat s achite plata.
Aceasta modalitate de plata a nceput sa fie utilizata din 1993 pentru transferul banilor se
utilizeaz Swift. Pentru verificarea documentelor specialitii n domeniu folosesc o sptmn.
Documentele sunt transferate prin posta. Procentul persoanelor juridice care utilizeaz acreditivul este
foarte mic, cauza o constituie neinformarea persoanelor juridice despre aceasta modalitate de plata
destul de sigura. Principala cauza care i respinge pe clieni este durata ndelungata de derulare a
acreditivului. Derularea acreditivului are loc n 30 de zile. Banca utilizeaz mai des acreditivul de
import. ara partener n aceasta modalitate de plata este mai des ntlnit n Germania.
Evidena analitic a acreditivului se duce ntr-un dosar , unde se efectueaz nregistrarea
operaiunilor efectuate, rulajele, soldurile, comisioane i cheltuieli.
Acreditivul de import emise, pot fi derulate:
din contul disponibilitilor ordonatorului;
din contul disponibilitilor bncii;
din contul limitelor de credit ;
58

Acreditivul de import se emite n baza

cererii de deschidere de acreditivului , copia

contractului de import i contractul de credit. La prezentarea documentelor date se verific


corectitudinea ndeplinirii datelor, tampilei i semnturilor pe cerere. Evidena contabil a
acreditivelor se ine n contul 2807 Creditul pe decontri documentare unde se nregistreaz:
1. acreditivul de import de diferite tipuri i surse de acoperiri i compensare;
2. acreditive de export cu acoperirea plilor;
3. acreditive de tranzit efectuate n baza dispoziiilor bncilor strine;
n creditul contului se reflect sumele acreditivelor prezentate spre plat. n debitul contului se
reflect sumele acreditivelor utilizate. Evidena analitic se ine la fiecare acreditiv n parte. n scopul
controlului achitrii complete i la timp, evidena sumelor la documentele acreditivelor de export
remise se in la Central n contul memorandum 7311 documente de decontare la corespondeni
strini. Dup acceptarea cererii de deschidere a acreditivului mijloacele bneti de pe contul curent al
pltitorului se rezerv pe contul 2807, prin formula contabil: D. 2251 C. 2807; concomitent se
ncaseaz comisionul pentru deschiderea acreditivului: D. 2251 C. 4677 comisioane de la acreditive
n valut strin.
Acreditivele deschise se nregistreaz n registrul evidenei acreditivelor documentare. Banca
cumprtorului emite acreditivul i roag o alt banc de a aviza beneficiarul referitor la emiterea
acreditivului. Banca avizatoare, care este deasemenea i banca confirmtoare informeaz vnztorul
referitor la deschiderea acreditivului prin transmiterea scrisorii de avizare . Virarea mijloacelor bneti
de la banca pltitorului la cea a beneficiarului se nregistreaz prin formula:
D. 2807
C. 1861
Dup primirea avizrii exportatorul livreaz marfa, perfecteaz documentele n strict
conformitate cu condiiile acreditivului i le prezint la banca sa. Banca la rndul su verific
documentele prezentate i le remite bncii emitente ntocmind documentul , creditnd contul curent al
beneficiarului. Iar banca pltitorului transmite documentele pltitorului anunnd utilizarea complet
sau parial a creditorului.
Deschiderea conturilor curente n valuta strin de ctre persoanele fizice i juridice
La deschidere conturilor n valut strin persoanele juridice prezint acelai set de documente
ca i n cazul deschiderii conturilor n valuta naional. Unica deosebire fiind formularul cererii de
deschidere a conturilor curente n valuta liber convertibil i n valuta strin neconvertibil . Pentru
deschiderea contului banca percepe comisionul de 10 dolari.
59

Persoanelor fizice la filialei Centru li se deschid conturile n valut strin de tip A i


B. Conturile de tip A necesit justificarea provenienei mijloacelor bneti, pe cnd deschiderea
conturilor de tipul B nu necesit acest procedeu. Pentru a deschide un cont n valuta strin persoana
fizic perfecteaz o cerere de deschidere a contului , prezentnd buletinul de identitate .
WESTERN UNION
Reprezint un sistem computerizat de efectuare a transferurilor internaionale pentru
persoanele fizice. Filiala a introdus acest sistem de pe data de 14 ianuarie 2000. Primirea i eliberarea
transferurilor bneti se efectueaz n $ SUA numerar prin casele valutare ale filialelor de la 9 00-1500
n zilele lucrtoare Comisioanele sunt stabilite de ctre WU, comisioanele suplimentare ale bncii nu
se aplic. Filialele n care sunt amplasate WU sunt obligate s pstreze blanchetele ntocmite de
clieni timp de 5 ani. Banca care elibereaz sumele date primete 15 % de la WU tarifele sunt stabilite
de WU. Pentru deschiderea de ctre banc a punctului WU , banca pltete o tax de 1000$
Tarifele pentru trimiterea banilor peste hotare ($SUA)
Suma transferat
50.00<
50.01-100.00
100.01-200.00
200.01-300.00
300.01-400.00
400.01-500.00
500.01-750.00
750.01-1000.00
1000.01-1500.00
1500.01-1570.00
1750.01-2000.00
2000.01-2500.00
2500.01-3000.01

Plata(comision)
13.00
15.00
22.00
29.01
34.00
40.00
45.00
50.00
75.00
80.00
90.00
110.00
120.00

Dac suma transferat este mai mare de 3000 $ la fiecare interval urmtor de 500 $ la plat
se adaug 20 $ .Se percep taxe adugtoare pentru livrarea cecului la domiciliul, avizul telefonic sau
ntiinarea(3$-13$). La sfritul fiecrei zile de lucru, soldul contului 1791/3 deschis n filial se
transfer la contul 1791/03 din centralele bncii prin intermediul conturilor corespondente dintre
central i filiale. Comisioanele bncii (15% din comisionul WU) se reflect la contul 4679/21
(Servicii WU).
Limitele pentru derularea operaiunilor valutare prin sistemul WU.
Limita plii
Limita
zilnic
de Limitele
pierderilor
A unui transfer
eliberare a numerarului
maxime (admisibile)
6000
2100
1000

60

Total pe zi
3000

Informaia zilnic privind operaiunile

efectuate se nscriu n registrul operaional. Registrul

se perfecteaz la sfritul zilei n forma standard a sistemului WU. Termenul raportrii de ctre WUziua urmtoare perioadei de raportare pn la ora 12.00 ( ora Moscovei). Pentru derularea corect a
operaiunilor respective sunt numite urmtoarele persoane:
a) la centrul bncii:
-

lucrtor responsabil de respectare prevederilor contractului WU i de coordonarea


activitii punctelor de deservire WU din filialele bncii.

lucrtor responsabil de achitri reciproce cu firma WU.

b) n filiala bncii:

lucrtori responsabili de funcionarea punctelor de deservire WU, de primirea i eliberarea


transferurilor bneti.

Regulamentul privind ordinea de efectuare a operaiunilor de cumprare / vnzare a valutei


strine n filialele MAIB determin regulile de realizare a cererilor de procurare sau vnzare a valutei
strine dispuse de clienii bncii n filialele MAIB .
Pentru efectuarea operaiunilor de cumprare / vnzare a valutei, filialele ncaseaz comisioane
n conformitate cu tarifele n vigoare. Veniturile obinute de la operaiunile de cumprare sau de
vnzare a valutei efectuate de ctre filial . Informarea privind volumul operaiunilor de vnzare /
cumprare a valutei strine se include n rapoarte lunare , transmise centralei bncii n form de
termenii stabilii.
Lucrtorul filialei responsabil de gestionarea contului valutar al agentului economic primete de
la clientul respectiv cerere de cumprare sau de vnzare a valutei strine. Cererea trebuie s fie
ntocmit n 2 exemplare i trebuie s conin urmtoarele date obligatorii:

nr. de ordine a cererii, data emiterii

suma, codul valutei

nr. contului valutar al clientului

nr. contului de decontri (n val. na. )

semnturile autoritare i amprenta tampilei agentului economic.

Suplimentar la datele obligatorii n cerere se poate indica cursul de schimb solicitat de client i
termenul valabilitii acestei clauze. Cererea primit spre executare se va nregistrnd ntr-un registru
special n care se vor include date complete privind procesarea tranzaciei respective. Cererile
61

clienilor de cumprare-vnzare a valutei strine contra lei moldoveneti pot fi satisfcute complet sau
la licitaiile interioare din filiale:
a) dac n filial exist concomitent cereri de vnzare i cereri de cumprare a valutei strine;
b) n limita poziiei valutare deschise n filialei pentru valuta ctre respectiv
Tranzaciile de cumprare sau vnzare a valutei strine se efectueaz de filial la cursul stabilit
de ctre BNM, cu condiia respectrii limitei poziiei valutare deschise stabilite. Operaiunile de
cumprare a valutei strine din mijloacele proprii constau din urmtoarele aciuni:
a) primirea i nregistrarea cererii de vnzare a valutei strine;
b) decontarea din contul valutar al clientului, indicat n cererea respectiv, a sumei expuse vnzrii;
c) nregistrarea n contul clientului a sumei echivalentului n lei moldoveneti pentru valuta strin,
calculat la cursul BNM la data efecturii operaiunii minus suma comisioanelor aferente
d) nregistrarea comisioanelor la contul respectiv de venituri al filialei;
e) nregistrarea comisioanelor la contul respectiv de venituri al filialei;
f) Tranzacia de vnzare a valutei strine implic urmtoarele proceduri:
-

Primirea i nregistrarea cererii de cumprarea a valutei strine;

Decontarea din contul n lei al clientului cu suma echivalentului n lei la cursul BNM a
valutei solicitate n cerere plus comisioanele aferente;

nregistrarea n contul valutar curent al clientului a sumei n valuta solicitat;


a) Operaiunile se efectueaz prin ntocmirea notelor de contabilitate n conformitate cu normele
evidenei contabile n vigoare;
b) Notele de contabilitate mpreun cu primul exemplar al cererii de vnzare sau cumprare se coase
la documentele zilei. Al doilea exemplar al cererii cu atributele filialei se remit clientului mpreun
cu extrasul de cont al contului valutar ce reflect operaiunea n cauz.
c) Se fac nsemnrile de rigoare n registrul cererilor de vnzare cumprare a valutei strine
d) La sfritul zilei de lucru contabilul-ef este obligat s specifica corectitudinea

evidenii i

nregistrrii cererilor n registru. Rezultatul controlului se specific prin dat i semntur


e) Cererile de vnzare cumprare a valutei, care nu pot fi realizate n filial se transmit Direciei
Operaiuni de Trezorerie. Transmiterea cererilor se face prin teletaip, pota electronic sau curier
pentru fiecare client n parte n forma stabilit. n aceiai ordine vor fi transmise ei cererile de
cumprare sau vnzare a valutei strine din mijloacele proprii ale filialei.
62

6. ORGANIZAREA SI EVIDENTA OPERATIUNILOR DE FACTORING


n operaiunile de factoring bncile comerciale participa ca intermediar dintre furnizorul i
cumprtorul mrfurilor. Instituiilor bancare n baza contractului li

se permite

sa efectueze

operaiuni de factoring. Acestea se fac n scopul accelerrii plilor dintre furnizor i cumprtor.
ntreprinderile i organizaiile furnizoare cedeaz dreptul de a primi plata conform cererii de
plata pentru mrfurile furnizate (lucrri executate, servicii prestate) bncilor intermediare. La
efectuarea acestei operaiuni banca compenseaz furnizorilor o parte din suma pltii conform cererii
de

plata. Transferarea plilor ramase pentru mrfurile furnizate se

efectueaz de banca dup

transferul mijloacelor de ctre pltitor (cumprtor).


Insa de contract pot fi prevzute i aa momente ca compensarea urgenta a sumei complete
furnizorului, indicate n cererea de plata. Pentru efectuarea operaiunilor de factoring bncile percep de
la furnizor o plata. Relaiile dintre banca i furnizor sunt reglementate de contractul de factoring.
63

n contract sunt prevzute condiiile efecturii operaiunii, inclusiv rechizitele documentelor


de plata, suma care trebuie pltita de banca, ordinea efecturii operaiunii, mrimea pltii pentru
efectuarea operaiunii de ctre banca i altele.
Operaiunile de factoring sunt efectuate de banca din contul mijloacelor proprii (fondurilor i
beneficiului bncii) i-n limitele cotelor de creditare stabilite de banca. innd cont de faptul ca
aceasta operaiune are un risc oarecare, banca ncheind contractul de factoring cu furnizorul, tine cont
de cerinele fata de lichiditatea bilanului, precum i solvabilitatea debitorului (pltitorului). La
solicitarea bncii intermediar, banca pltitorului trebuie sa furnizeze date privind starea financiara a
pltitorului.
Operaiunea de factoring nu poate fi efectuata n baza cererii prezentate organizaiei bugetare,
ntreprinderilor cu o rentabilitate mica i falimentare, precum i conturilor de finanare a investiiilor
capitale. La efectuarea operaiunilor de factoring, cedarea dreptului de ncasare a plilor bncii
comerciale conform cererii de plata acceptate de pltitor, se efectueaz dup primirea de la banca
pltitorului a avizului despre lipsa mijloacelor la pltitor i plasarea cererii de plata n fiierul nr. 2. n
acest caz furnizorul prezint urmtoarele documente:
copia cererilor de plata, prezentate cumprtorului;
avizul bncii pltitorului despre neachitarea cererii de plata;
telegrama pentru banca care-l deservete pe pltitor, care conine informaia privind
efectuarea operaiunii de factoring i indicaii de a schimba n cererea de plata denumirea
bncii i numrul contului furnizorului cu rechizitele bncii intermediar.
Banca pltitorului la primirea de la banca intermediar a telegramei despre efectuarea
operaiunii de factoring, n cererea de plata care se afla n fiierul nr. 2 schimba denumirea bncii
furnizorului i numrul contului lui cu denumirea i numrul contului bncii intermediar. n acest caz
cererea de plata cu rechizitele

modificate

este pltita n ordinea stabilita. Telegrama bncii

intermediar este ataata la primul exemplar al cererii de plata i se pstreaz n documentele zilei n
banca pltitorului.
Dup nelegerea parilor pot fi efectuate operaiuni de factoring i-n cazurile cnd cererile de
plata ntreprinderilor cumprtori se elibereaz de furnizorul mrfurilor din numele sau, dar cu
indicarea n ele a rechizitelor celui care primete mijloacele, adic a bncii intermediar i sunt
prezentate n banca intermediar n ordinea stabilita.
Operaiunile de factoring sunt perfectate de bncile intermediare n ordine memoriale n doua
exemplare. Primul

exemplar

dup efectuarea operaiunilor contabile pe conturi se plaseaz n


64

documentele zilei, al doilea exemplar - n ordinea stabilita se transmite furnizorului. Pentru reflectare
n evidenta a operaiunilor de factoring este destinat contul 1494 Factoring".
n debit se nscriu sumele cererilor

de plata, transferate de bncile intermediare pentru

operaiunile de factoring n conturile furnizorului. n credit sunt reflectate sumele cererilor de plata,
achitate de pltitor. Soldul debitor al contului nu trebuie sa depeasc mrimea mijloacelor proprii ale
bncii.
Daca de condiiile contractului de factoring este prevzuta o compensare de ctre banca
intermediar furnizorului, mai mica dect suma reala din cererea de plata, suma restanta se achita nu
mai trziu de ziua urmtoare dup nscrierea mijloacelor n contul 7303 Decontrile bncii privind
operaiunile de factoring. n evidenta analitica n acest cont sunt deschise conturi personale pentru
fiecare furnizor.
Pentru evidenta sumelor de plata de ctre banca intermediar este deschis contul extrabilanier
7303 "Documente de decontare pe operaiunile de factoring". La venituri pe acest cont sunt nscrise
sumele totale ale documentelor de plata ce urmeaz sa fie pltite furnizorilor, iar la cheltuieli este
decontata suma, achitata complet de pltitor, conform cererilor de plata.
n evidenta analitica sunt deschise fiiere ale documentelor de decontare i conturi personale
pentru fiecare pltitor. Plata ncasata de ctre banca intermediara pentru operaiunile efectuate,
precum i penalitile i amenzile care sunt pltite, sunt reflectate n contul cu articolul "Plata pentru
servicii, acordate ntreprinderilor i organizailor".
Banca intermediar nu poarta rspundere pentru nerespectarea obligaiunilor contractuale
dintre furnizor i cumprtor. BCA Moldova-Agroindbank S.A. nu efectueaz operaiuni
factoring i n viitor nici nu se prevede.

65

de

7. ORGANIZAREA SI EVIDENTA OPERATIUNILOR CU HIRTII DE VALOARE


Tot mai des bncile, ce au obinut autorizaia corespunztoare, intervin pe PHV pentru
studierea acestui segment al pieei financiare. Acesta se face att cu scopul de participare la
repartizarea capitalului, ct i obinerii unui cerc nou de clieni prin acordarea diferitor servicii de
brocher i consalting. B.C. Moldova-Agroindbank S.A. activ lucreaz cu Hrtiile de Valoare de Stat
(HVS):

bonurile de Trezorerie;

bonurile de administrare decalajului de cas;

obligaiuni de Stat.
Ea particip ca la licitaie n calitate de dealer pe piaa primar la procurarea HVS i este

ntotdeauna disponibil pentru persoane fizice i juridice pentru procurarea i vnzarea HVS pe piaa
primar i secundar. Banca ofer aceste servicii n toat RM prin reeaua de filiale i reprezentane ale
sale.
De ctre emisiunea HVS se ocup Ministerul de Finane. HVS se emit n form nematerializat
prin nscrierea pe conturi. Distribuirea HVS se efectueaz prin licitaiile efectuate de BNM. Bonurile
66

de Trezorerie reprezint hrtiile de valoare de stat emise cu discont i scontare la costul lor nominal,
cu perioada de circulaie 28, 91, 182, sau 364 zile. Bonurile de administrare a decalajului de cas
reprezint hrtiile de valoare de stat emise cu discont i scontate la costul lor nominal, cu perioada de
circulaie de la 1 pn la 364 zile. Durata de circulaie este anunat n Comunicatul oficial de
emisiune a HVS.
Profitabilitatea Bonurilor de Trezorerie i Bonurilor de administrare a decalajului de cas
depinde de mrimea discontului i se calculeaz dup urmtoarea formul:

Rp = (Pr Pc) / Pc * 365 / T * 100


Pr preul rambursrii HVS.

Unde :

Pc preul cumprrii HVS.


T perioada de circulaie a HVS.
Obligaiuni de stat reprezint hrtiile de valoare de stat emise pe termen de 365 zile i mai mult
cu dobnda stabilit care se pltete periodic. Obligaiuni de Stat se ramburseaz n valoarea lor
nominal. Obligaiuni de Stat se vnd cu preul mai mic dect costul nominal, adic cu discont, i la
pre ce ntrece valoarea nominal, adic cu premiu.
Rata anuala a profitului la obligatiuni de stat depinde de pretul de cumparare si arta dobinzii
stabilita in Comunicatul oficial de lansare a HVS si se calculeaza dupa formula:
[ (Vn * (Rd / 100) + 1) / Pc 1] * 1 / T * 100
Unde:

Vn valoarea nominala
Pc pretul de cumparare
Rd rata dobinzii
T perioada de circulatie
Procurarea HVS se poate efectua cum n portofoliul Bncii att i n portofoliul investitorului
(clientului ). Clientul nainteaz bncii Cerere de participare la licitaie de cumprare a HVS , care
se nregistreaz la banc cu eliberarea recipisei. Cererile pot fi de dou feluri:
a) Cereri competitive;
b) Cereri necompetitive.
67

Deosebirea dintre aceste cereri const n aceea c n cererile competitive este indicat preul
propus al volumului total, iar n cererile necompetitive aceste elemente lipsesc. Pentru participarea la
licitaie la cererea clientului banca percepe un comision, volumul cruia depinde de valoarea
tranzaciei.
Valoarea tranzaciei
Pn la 50 000 lei
50 000 200 000 lei
200 000 500 000 lei
500 000 1 000 000 lei
1 000 000 2 000 000 lei
Mai mult de 2 000 000 lei

Comision
0.1%
0.09%
0.08%
0.07%
0.06%
0.05%

Comisionul este perceput la momentul plasrii mijloacelor pentru procurarea HVS. n cazul
cnd cererea la licitaie este nesatisfctoare sau parial satisfctoare comisionul este rambursat total
sau parial, n dependen de volumul tranzaciei.
MAIB mai acord servicii legate de operaiunile cu hrtiilor de valoare corporative, care
constau n:

1. Servicii de depozitare
Deschiderea conturilor analitice ale
hrtiilor de valoare de portofoliu ale
companiei pe emiteni
inerea conturilor analitice ale hrtiilor de
valoare (cotelor de participare) de
portofoliu ale companiei pe emiteni
nregistrarea apariiei, transmiterii i
ncetrii dreptului de proprietate al
companiei asupra HV de portofoliu
Eliberarea extraselor din contul personal
al companiei, precum i extraselor din
registrul de nregistrare a operaiunilor

Tarif, comision

Note

20 lei + TVA (pentru un cont)

10 lei + TVA (pentru un cont pe lun)

1+0,1% din volumul tranzaciei,


minimum 15 lei + TVA (pentru o _
tranzacie)
2 lei + TVA (pentru un extras)

Darea de seam privind prestarea


5 lei (pentru o pagin)
_
serviciilor de depozitare
Darea de seam privind valoarea total i
5 lei (pentru o pagin)
_
structura investiiilor companiei
2. Servicii de broker
Taxa pentru serviciile de broker
De la 0,1 pn la 5% din suma
_
tranzaciei (pentru o tranzacie)
Consultarea n pregtirea blanchetelor
15 lei
simple, bilanurilor financiare i altele

68

8. ORGANIZAREA SI EVIDENTA OPERATIUNILOR DE CASA


Pentru efectuarea operaiunilor cu numerar n valuta naional i strin n cadrul B.C.
Moldova-Agroindbank filiala Centru este organizat Direcia operaiunilor de cas

n valut

naional i strin. Din cadrul acestei direcii fac parte:


1.

Casa de venituri

2. Casa de cheltuieli
3. Casa de recalculare numerarului
4. Casa operaiunilor valutare
5. Casa seral: - la Moldova-Agroindbank" casa seral nu este organizat.
Operaiunile de ncasare i de plat a valutei naionale se efectueaz n conformitate cu
Instruciunea privind organizarea operaiunilor de cas.
Casa de venituri (de ncasri)- efectueaz operaiunile de ncasare a numerarului de la clieni
i din operaiunile interne ale bncii . Depunerea numerarului de la clieni ser efectueaz pe baza foii
de vrsmnt cu chitana i borderou, completat de depuntor. Executorul responsabil verific
corectitudinea completrii acesteia i le transmite casierului casei de ncasri. Dup numrarea banelor
casierul compar suma de pe foaia de vrsmnt cu suma real primit, le semneaz, aplic tampila pe
chitan, elibernd-o depuntorului. n cazurile depunerii numerarului din operaiunile interne ale
bncii (restituirea avansului neutilizat, depunerea salariului nepltit ) se utilizeaz dispoziia de
69

ncasare. Casierul verific suma, aplic tampila, semneaz i elibereaz colaboratorului bncii copia
dispoziiei. De asemenea dispoziia de ncasare se folosete i la primirea dobnzii la creditele
eliberate.
n cazul depistrii unor divergene ntre numerarul i suma artat n document, de asemenea a
banilor fali i ne pltibili, depuntorul ntocmete un alt document, cel iniial fiind anulat. Primirea
mijloacelor bneti se reflect prin formula contabil:
D. 1001 Numerar n casierie
C. 2251 Contul curent al clientului
La sfritul zilei operaionale casierul totalizeaz sume ncasate, dup care totalul se trece n
situaia ncasrilor , pe care o semneaz i confrunt cu jurnalul de cas. Soldul de numerar i
documentele de plat

mpreun cu situaia se pred contra recipis n jurnalul de eviden a

numerarului manipulat efului casieriei. Casierul ef verific situaia i o expediaz n documentele


de zi ale bncii. Soldul de avans se pune n sac, gura se coase i se leag cu o sfoar fr noduri. Sacul
se pstreaz n safeu i se afl sub rspunderea casierului ef pn n dimineaa a zilei urmtoare de
lucru.
Numerarul ncasat poate fi transmis efului casieriei n decursul zilei de cteva ori. n aceste
cazuri, pn la transmiterea numerarului, casierul trebuie s se conving de corespunderea efectiv a
sumei prezente cu suma total a documentelor de ncasare pe care a fost primit. Tot numerarul ncasat
n decursul zilei operaionale trebuie trecut la veniturile n casa circulant i nregistrat n conturile
respective la bilanul n aceeai zi lucrtoare.
La Moldova-Agroindbank filiala Centru nu se percep plile impozitelor, taxelor n buget de
la persoanele

fizice. Eliberarea numerarului se efectueaz prin intermediul casei de pli( de

cheltuieli). Pentru efectuarea operaiunilor de plat eful casieriei elibereaz casierului pltitor un
avans de numerar contra recipis n registrul de eviden al numerarului manipulat .
Unitilor economice numerarul se elibereaz pe cecurile bneti de o form stabilit, care pot fi
de 10, 25, 50 foi. Cecurile se elibereaz la completarea unei cereri de ctre client. Persoanele
responsabile ale unitii economice prezint cecurile de numerar completate executorului responsabil,
care dup verificarea semnturilor referenilor responsabili autorizai s permit eliberarea de numerar
i caracterul identic a acestor semnturi cu specimenele, a sumei artate n document n litere i-n
cifre, prezena datelor din paaport, elibereaz ctre persoana beneficiar marca de control, iar pe baza
cecului trece la scderi suma de la contul curent al clientului. Executor responsabil prezint cecul
casierului casei de pli. Casierul verific cecul, ia de la client marca de control, verific ca nr. mrcii
de control s corespund cu nr. cecului, alipind marca de control pe acesta. Clientul semneaz
70

primirea banilor i numai dup aceia casierul elibereaz banii clientului. Numerarul este eliberat n
pachete complete i pacheele conform sumelor nscrise pe cartonaele de protecie i pe banderole
fr a le numra foaie cu foaie, cu condiia de a pstra ambalajul fr defecte. Bancnotele din
pachetele ne complete, precum i cele cu ambalaj defectat se elibereaz bucat cu bucat. Verificarea
i numrarea banilor se face la ghieele bncii. Banca nu rspunde pentru reclamaiile fcute ulterior.
Eliberarea numerarului pentru operaiunile interne ale bncii, cum sunt avansul pentru salariul,
cheltuieli interne ale bncii, precum i plata valori cenilor convertii n lei se efectueaz pe baza
dispoziiei de plat Eliberarea numerarului se reflect:
D. 2251 Contul curent al clientului
C. 1001 Numerarul n casierie
La sfritul zilei de lucru casierul casei de pli ntocmete situaia casierului pltitor n baz
documentelor primare, pe care o semneaz i confrunt cu totalul jurnalului de cas. Soldul de
numerar i documentele de plat mpreun cu situaia se predau contra recipis n

jurnalul de

eviden a numerarului manipulat efului casieriei. Casierul ef verific situaia i o expediaz n


documentele de zi ale bncii. Soldul de avans se pred de asemenea casierului ef.
Banca n cauz presteaz serviciile de ncasare a numerarului n mod centralizat de ctre brigada
de ncasatori. Astfel se formeaz grupe sau brigzi care nemijlocit se prezint la locul de reedin a
clientului i ncaseaz numerarul. n componena brigzii ntr ncasator, eful brigzii i oferul.
ncasator se prezint la unitatea cu procur i fi de reprezentare. n prealabil lui se elibereaz
genile pentru ncasarea numerarului. La banc se duce evidena privitor la genile pentru ncasarea
numerarului, fiecare geant are numrul su de inventar i se nregistreaz ntr-un registru de eviden
a genilor cu bani i a genilor goale. Eliberarea genilor are loc n baza recipisei n acest registru.
Reprezentantul unitii economice n prezena ncasatorului pune numerarul n geant i ndeplinete
borderoul nsoitor n trei exemplare. Primul se pune n geant, al 2 se nmneaz ncasatorului.

71

Casa de recalculare a numerarului numrarea biletelor de banc se efectueaz de ctre casierii


brigzilor de numrare. Fiecare brigad avnd n frunte un controlor, funciile de controlor al
brigzii se pun n sarcina unui lucrtor experimentat al casei sau a unui contabil. Controlorul ,
care st n fruntea casei de recalculare, primete de la ncasator genile cu numerar i goale cu
borderourile nsoitoare ex.2 contra recipis n situaia privind primirea genilor cu numerar i
goale. Primire agenilor se efectueaz pe registru de eviden a genilor cu numerar i a genilor
goale. Controlorul brigzii pstreaz genile cu numerar primite n decursul zilei de lucru ntrun dulap metalic, crucior sau sertarul unei mese speciale. Evidena genilor i a rezultatelor
numrrii se ine de ctre controlorul brigzii n situaia de control.
Controlorul brigzii elibereaz casierului pentru numrare cte o geant, nscriind n prealabil
nr. ei n situaia de control. Casierul supravegheat de controlor deschide geanta tind sfoara dintr-o
parte, scoate din ea numerarul, transmite geanta controlorului lsnd plomba la sine. Controlorul
verific dac tot numerarul

este scos din geant, scoate borderoul nsoitor ex. 1, lsnd acest

document la sine pentru control pn la finele numrrii. Plomba cu sfoar de la deschiderea genii se
pstreaz la casier pn la sfritul numrrii. n cazul
numerar, plomba mpreun

depistri minusurilor sau plusurilor de

cu sfoara i proces-verbal ntocmit de ctre eful casei de numrare, se

prezint remitentului de numerar. Ca o confirmare a minusurilor sau plusurilor se ntocmete un


proces verbal pe faa borderoului nsoitor de ctre casierul-controlor. Despre lipsa de numerar
controlorul ntiineaz eful casieriei, iar n cazul lipsei unei sume mai mare de 100 lei i pe
conductorul bncii.
Pentru bancnote i moned ne pltibil i

fals depistate la numrare se ntocmete de

asemenea un proces-verbal pe borderoul nsoitor ex. 2. Aceste bancnote i moned mpreun cu


procesul-verbal se transmite casierului care st n fruntea casei de numrare. Ultimul ntocmete un
proces-verbal pentru bancnote suspecte de a fi false, indicnd n acesta denumirea unitii economice,
valoarea i nr. bancnotelor sau suma monedei. Aceste bancnote false se expediaz la BNM.
Casierii sunt obligai s trieze bancnotele i moneda n cas pe valori, apoi biletele de banc
pe utile i uzate. Bancnotele triate pe valori, bune i uzate se formeaz i se mpacheteaz de casier
aparte. Pentru bancnotele uzate se ntocmete un proces-verbal privind expertiz bancnotelor i a
monedei deteriorate.
Bancnotele sunt mpachetate n felul urmtor: - fiecare 100 foi de bancnot de aceeai valoare
se formeaz n pachete i se introduc n banderole cruciform standardizat. Pe banderol se scrie
suma, data, semntura i tampila nominal a casierului, tampila cu denumirea

instituiei i codul

bncii. Din zece pachete a cte 100 bancnote se formeaz un pachet a cte 1000 foi de aceeai valoare,
care se asigur cu cartonae de protecie standardizate pe prile din fa i din dos. Pachetul se leag
72

cu o sfoar fr noduri i rupturi cruciform cu patru noduri strnse. n partea de sus a cartonaului de
protecie se pune denumirea instituiei bancare, codul ei, valoarea, suma, data ambalrii, semntura i
tampila nominal a casierului, care a numrat i a format bancnote n pachete. Pe cartonaul de
protecie de pe pachetul cu bancnote uzate se mai aplic i tampila uzate. Pe cartonaele de
protecie din dosul pachetului la capetele sforii, lng nod acest casier aplic plomba.
Bancnotele ramase la casier din care nu se formeaz pachete i pacheele, se transmit pentru
unificare

i ambalare casierului care conduce casa de numrare contra recipis n titlul de control.

Moned bun se mpacheteaz pe valori. Plicurile cu moned de aceeai valoare se mpacheteaz n


saci standardizate fr cusuturi exterioare. Gura sacului se coase mpreun cu o etichet din carton.
Dup deschiderea tuturor genilor i numrarea bancnotelor controlorul brigzii verific suma
anunat de casier cu suma din situaie, preia numerarul de la casier contra recipis n titlul de
control. Apoi controlorul brigzii verific sumele ncasate scrise n situaia de control, ntocmit pentru
fiecare casier n parte cu totalurile titlurilor de control. Dup aceast verificare casierul controlor
transmite documentele de numrare efului casei. Titlurile de control se restituie casierului controlor i
se pstreaz timp de 10 zile lucrtoare.
Casa operaiunilor n valutele strine. Ea ndeplinete trei funcii de baz :
1.

Western Union transferurile de mijloace bneti peste hotare

2.

Eliberarea

avansului n valut strin casei de schimb valutare pentru efectuarea

operaiunilor de cumprare-vnzare la nceputul zilei operaionale i primirea de la CSV


soldului restant la sfritul zilei.
3.

Expedierea valutei strine altor filiale ale bncii, precum i primirea valutei expediate de
aceste filiale.
Western Union este destinat transferurilor mijloacelor bneti n valut strin peste hotare la

comanda clientului. Pentru aceasta clientul se prezint la banc cu buletinul de identitate i certificat
de la BNM ce atest proveniena valutei, completeaz
partea stng a formularului, atribuind transferului su un nr. de control-parol. La rndul su, casierul
la ncasarea valutei strine ntocmete ordinul de ncasare n valut strin , ntocmind formula
contabil:
D. 1001- numerar n casierie
C. 1791- sume de tranzit i cliring

73

n cazurile eliberrii valutei strine destinatarului, casierul verific dac parola indicat n
formularul, completat de client, este veridic. Apoi ntocmete dispoziie de plat n valut strin i
elibereaz banii clientului, ntocmind formula :
D. 1791- sume de tranzit i cliring
C. 1001- numerar n casierie
Eliberarea avansului CSV se efectueaz n baz ordinului de plat n valut strin, completat
pentru fiecare valut n parte, prin formula contabil:
D.1003- numerar n casa de schimb valutar
C.1001- numerar n casierie
La primirea soldului rmas la sfritul zilei de lucru n CSV se ntocmete ordinul de ncasare
n valut strin, unic pentru toate valutele, ntocmind formula invers.
Expedierea valutei strine altor filiale este efectuat la dispoziia de eliberare a numerarului,
ntocmind lista de expediere a valutei strine, cernd confirmarea i trecerea n conturile bilaniere
corespunztoare a valutei. La expedierea valutei se ntocmete formula contabil:
D. 1002 numerar n drum
C. 1001- numerar n casierie
Primire valutei strine de la alte filiale se efectueaz la dispoziia de ncasare a numerarului,
ntocmind confirmarea de primire a valorilor i formula contabil
D. 1001- numerar n casierie
C. 1002 numerar n drum
Dup aceasta mijloacele valutare se trec la contul corespondent sau alt cont corespunztor:
D. 1002
C. 2251- contul curent al clientului
Eliberarea i primirea valutei strine se nregistreaz n registrul de eviden a numerarului
manipulat.
Pstrarea bancnotelor i a altor valori. Pstrarea valorilor i numerarului are loc n tezaurul
bncii. De integritatea i modul de pstrare a lor poart rspunderea eful bncii casierul ef i
contabil ef. Numerarul se pstreaz n safeuri sau pe stelaje. Pentru fiecare stelaj sau safeu se
ntocmete o list a valorilor depuse. Numerarul n valuta naional i strin se pstreaz aparte, sacii
cu moneda pot fi pstrate pe podea. Evidena numerarului n valuta naional i strin, precum i a
formularelor de strict eviden (cecurile de numerar, cecurile de plat, carnet de munc, crticelele de
depozit, cont-factura pe TVA delegaie), se ine n Cartea principal a bncii.
74

Pentru toate blanchetele de eviden strict aflate n tezaur se ine evidena pe tipurile de
formulare ntr-un registrul de eviden soldurilor formularelor de strict eviden.
Indiferent dac n ziua respectiv au avut loc operaiunile cu numerarul persoanele
responsabile de integritatea lor sunt obligai s deschid i s verifice prezena valorilor i a
numerarului. Tezaurul se deschide cu trei chei, prima se pstreaz la contabil ef, a doua la eful
bncii, a treia la casierul ef, duplicatele cheilor se pstreaz la sediul central al BC MoldovaAgroindbank. Ua tezaurului se sigileaz cu amprenta tampilei acestor trei persoane. Seara dup ce
casierul ef ncaseaz de la casierul casei de ncasri numerarul i alte valori, valorile i numerarul
din tezaur se verific i tezaurul se nchide i se pred pazei contra recipis n registrul de control a
persoanelor avnd acces la deschiderea, nchiderea i sigilarea tezaurului. n urmtoarea zi de lucru
deintorii de chei iau n primire de la paz tezaurul i l deschid n acelai mod.
Revizia a valorii i a numerarului
Pentru verificarea integritii valorilor i a numerarului se efectueaz revizia valorilor i a
numerarului. Revizia se petrece printr-un ordin scris a conductorului bncii nu mai rar dect odat n
trimestru i la data de 01.01 a fiecrui an, n casa valutar nu mai rar de o dat pe sptmn; la
schimbarea conductorului, contabilului ef sau efului casieriei, la substituirea temporar a acestor
persoane; la dispoziia conductorului bncii ierarhic superior, ct i a Bncii Naionale, controlul de
audit.
Revizia se efectueaz de persoanele competente, menionate n ordin, care nu sunt legai de
efectuarea operaiunilor cu valori. Astfel se formeaz o comisie i unul dintre membrii se desemneaz
ca preedinte. Responsabilitatea pentru organizarea corect a reviziei i respectarea a normelor
stabilite o poart conductorul bncii. Revizia are un caracter inopinat i se efectueaz n prezena
deintorilor de chei.
ncepnd revizia preedintele comisiei sigileaz cu o tampil de cear tezaurul, prea controlul
ntregului numerar i altor valori ale casei circulante, valorile i genile cu numerar i numai dup
aceasta se ncepe revizia. Pn la revizia deplin accesul deintorilor de chei n tezaur este autorizat
numai n prezena preedintelui comisiei. Asupra rezultatelor reviziei se ntocmete un proces-verbal
semnat de participanii la revizie i deintorii de chei. n cazul stabilirii unor plusuri de bancnote i
valori, divergenele n eviden sau insuficien n asigurarea integritii valorilor, copia procesului se
expediaz la banca central. n procesul-verbal se indic natura insuficienilor, numele salariailor
care le-au comis, motivele apariiei i msurile luate n vederea nlturrii lor. Conductorii bncii
sunt obligai n termen de 5 zile s examineze rezultatele reviziei i s nlture urgent insuficienele
depistate. Plusurile de numerar se nregistreaz

la veniturile bncii prin formula contabil:


75

D. 1001 Numerar n casierie ,


D. 1003 Numerar n casa de schimb valutar
C. 4941 Alte venituri neaferente activitii operaionale
Toate lipsurile de numerar indiferent de suma lor se trec la creditul conturilor 1001, 1003 i se
nscriu la contul personal al persoanei vinovate n cadrul contului sintetic 1804 Decontri cu
salariaii bncii , care se reflect prin formula:
D. 1804
C. 1001, 1003
Achitarea datoriei se efectueaz prin ncasarea

mijloacelor bneti n numerar sau prin

reinerea din salariul persoanei vinovate i se nregistreaz prin urmtoarea formul


D. 1001
C. 2804 Alte reineri din salariul
C. 1804 Decontri cu salariaii bncii

9. BILANTUL BC MAIB SA SI PRINCIPIILE ALCATUIRII LUI


Bilantul bancar este un bilant contabil. In bilant se reflecta suma soldurilor conturilor personale
a evidentei analitice, gmpete n conturile evidentei smtetice, articole ale bilanturilor la o data anumita.
Iata de ce nomenclatura articolelor a bilantului este totodata planul de conturi a evidentei contabile
sintetice, iar bilantul bancar este im document de baza a evidentei contabile sintetice. Bilantul reflecta
starea mijloacelor proprii i atrase i plasarea acesrora n diferite operatiuni active: acordarea de
credite, investitii n hirtii de valoare etc. Dupa datele bilantului se efectuiaza controlul formarii i
plasarii resurselor banesti, starii diferitor operatiuni, respectarii normativelor economice, reflectarii
corecte a operatiunilor n evidenta contabila. Bilantul este alcatuit n baza urmatoarelor principii:

principiului planului de conturi imic


76

principiul gmparii partiale a conturilor, mtr-un capitol al planului pot fi att conturi
active, cit i pasive

pincipiul reflectarii complete a operatiunilor bancare n conturi.

Sectia contabilitate alcatuieste i prezinta subdiviziunilor sale bilanturile zilnice,trimestriale,


apoi le prezinta la CD la BNM.
Anual la data de 1 ianuarie banca trebuie sa alcatuiasca i sa dee derea de seama despre
activitatea sa. Bilantul zilnic in fiecare zi se alcatuieste n baza conturilor i a operatiunilor efectuate
de toete subdiviziunile bancare. casa, sectia de decontari cu agentii economici, cu populatia, sectia
creditara, valutara. Toata mformatia di aceste sectii se gmpeaza n calculator i se extrage bilantul.
In afara de bilant, fecarui sector din banca li se repartizeaza cite un barderou al mlajelor i
soldurilor zilnic, pe baza carora se verifica operatiunile trecute in bilant i se intocmesc blancuri
privind Documentele zilei unde se inscrie nr. conturilor, nr. documentelor i rulajele pe debit i credit.
Bilantele lunare se prezinta BNM
In afara de operatiunile specificate mai sus Banca, ca persoana juridica, mdeplineste o
cantitate mare de operatiuni mtrabancare privind mtretinerea cladirilor, masinilor, utilajelor,
procurarea pentm necesitati personale,a valorilor materiale, a obiectelor de mica valoare i scurta
durata, transmiterea lor n exploatare, calculul salariului functionarilor sai i plata lui, decontari cu
bugetul i alte fonduri. Ea este obligata sa-i formeze fondurile proprii, sa petreaca lucrari de reparatie,
de pregatire a cadrelor etc. O astfel de activitate are un caracter individual, mtem i necesita a fi
oglindit n evidenta contabila n conturi corespunzatoare. Fiecare document privind operatiile sus
numite se perfecteaza cu o nota de contabilitate unde se indica conturile corespondente i suma.
Evidena mjloacelor fixe. Prin mijloace fixe se subintelege cladirea bncii, mijloace de
transport, tehnica de calcul, mijloace de telecomunicatii etc, valoarea carora este mai mare de 300 lei
i termenul de exploatare mai mare de 1 an. Fiecare mijloc fix are o anumita rata de amortizare, care
permite trecerea mijlocului fix la cheltuieli treptat pina la expirarea termenului de amortizare. Evidenta
analitica se organizeaza pe fiecare obiect aparte n cartele de mventar sau registm de inventariere. Ele
se intocmesc de contabilitatea bncii pe baza actelor de primire-predare a mijloacelor fixe.
Pe parcursul perioadei de exploatare a mijloacelor fixe, banca lunar calculeaza suma de
amortizare i o atribuie cheltuielilor bncii. Astfel, pe tot parcursul perioadei de exploatare banca isi
restituie suma de cheltuieli mitiala pentru procurarea lor. Evidenta amortizarii se duce pe contul
N1680 " Amortizarea mijloacelor ftxe " - pasiv , soldul indica suma cheltuielilor recuperate la o data
de darea de seama , rulaj pe debit - casarea uzurii la momentul transmiterii, lichidarii sau realizarii

77

mijloacelor fixe , rulaj pe credit - calculul uzurii la data darii de seama . Calculul amortizarii inceteaza
la momentul cind marimea sa va fi egala cu valoarea initiala a mijloacelor fixe .
Evidenta primirii mijloacelor fixe. Intrarea mijloacelor fixe poate avea loc in rezultatul
procurarii , transmiterii gratuite sau depimeri ale fondatorilor. Daca mijloace fixe au fost procurate
contra plata atunci se face urmatoarea mscriere contabila:
1. au fost transferate furnizorului suma, conform contractului : D. 1803 Debitori i creditori de
investitii capitale C. 1001" Cont corespondent
2. la intrarea obiectelor de la fumizor ( confom facturii) D. 1600 Investitii capitale1803
3. la primirea n exploatare ( pe baza actului de primire -predare a obiectului in exploatare) D.
1604,1605,1609 Inventar gosodaresc, C. 1600 Investitii capitale- la suma platii i
cheltuielilor suplementare de instalare i montare a obiectelor.
Iesirea mijloacelor fixe: La iesirea mijloacelor fixe din cauza uzurii fizice , calculate in suma
valorii mitiale , obiectele se caseaza prin fbrmula D. 1680, C. 1604,1605,1609 -la suma valorii
mitiale .
Daca uzura n-a fost complect calculata la momentul lichidarii, are loc complectarea ei din contul
rezultatelor financiare D. 980 Benefciul sau pierderi, C. 1680 la valoarea reziduala, iar apoi
are loc casarea obiectului:
Dt 1680
Ct. (1604,1605,1609)
La realizarea mijloacelor fixe amortizarea incomplect, n afara de operatiile numite , are loc
incasarea mijloacelor de la realizarea : D. 1000 C. 5923
La transmiterea gratuita a mijloacelor fixe , suma valorii reziduale se atrbuie la contul fondurilor
se stimulare economica : D. 016 C. 1680 - compectarea uzurii apoi obiectul se caseaza : D. 1680 C.
1604,1605,1609

78

Evidena activelor nemateriale. Activele nemateriale ale bncii constau n cheltuielile pentru
procurarea dreptului de folosire a pamintului , proprietatea intelectuala , asigurarea de program ,
locul de brocher i altele . La fel se atrbuie suma cheltuielilor organizatorice legate de
perfectarea statutului bncii , a contractului de constituire , fabricarea stantelor , stampilei .
Termenul de utilizarea a acestora active - 12 luni , deaceea banca isi recupereaza cheltuielile
respective prin calculul uzurii . suma uzurii depinde de termenul de folosire a obiectelor
activelor nemateriale , care se stabilesc de banca de sinestatator .
Pentru evidenta activelor nemateriale este destinat contul N1631 Activele nemateriale contul
acriv ; sold debitor indica - valoarea reziduala a acestor active , mlaj debitor - valoarea mitialla a
obiectelor procurate , rulaj creditor - calculul amortizarii ; cuincluderea ei la cheltuieli . in evidenta
analitica se duce registrul evidentei activele de folosinta , suma amortizarii lunara i valoarea
reziduala.
Evidenta activelor nemateriale procurate.
prin varsamint: D. 1631 C.1031
prin casa: D.1631 C.1001
La primirea obiectelor pina la achitarea D. 1631 C. 1805 Evidenta uzurii calculate i atribuite la
cheltuieli: D. (cheltuieli clasa 5) C. 1631
Evidenta activelor nemateriale ieite :
realizarea lor

D. 1805 C. 1631 - casarea valorii reziduale

transmiterea gratuita D. 016 C. 1631 - la valoarea reziduala.


Evidena obiectelor de mic valoare i scurt durat
Obiecte de mica valoare si scurta durata (OMVSD) se considera obiectele cu o valoare mai mica
de 300 de lei i termenul de exploatare mai mic de un an . La momentul intrrii obiecte se calculeaz
uzura lor in mrimea de 50 % , iar restul se calculeaz la ieirea lor.
Evidenta OMVSD se duce in contul nr.1661 - activ , soldul debitor indica oglindirea valorii
initiala a OMVSD , care se afla in exploatare , mlajul pe debit - valoarea obiectelor procurate n
periaoda darii de seama , depuse de fondatori sau primite gratuit, rulaj credit - valoarea mitiala a
obiectelor iesite dm exploatare.
La intrarea OMVSD se intocmesc formulele:
procurarea prin virament D. 1661 C. 1001
din contul sumelor

D. 1661 C. 1805
79

depuneri in fond statutar D. 1661 C. 3000


primite gratuit

D. 1661 C. 016

La iesirea OMVSD din exploatare pe baza actului de lichidarea D. 012 C. 1661. La realizarea
OMVSD se mai indica i mcasarea sumelor de la realizare D. 1000 C. 4923. Toate operatiunile cu
OMVSD se perfecteaza cu note de contabilitate , evidenta analitica se duce in cartele de evidenta.
Evidenta materialelor. Materialele ocupa un loc important n componenta patrimomului baiicii
La ele se refera : hirtia , piese de rezerva pentm automobile ; materiale pentm lucrari de reparatie s.a.
Pentm evidenta lor este destmat contul 1663 " Materiale " Este un cont activ :

soldul debitor indica valoarea efectiva a materilelor ramase in depozitul bncii, rulajul debitor mtrari de materiale in perioada darii de seama rulaj creditor -

cheltuieli de materiale la valoare efectiva . Pe baza actelor de intrare i eisire a materialelor se


intocmeste nota de contabilitate.
Nomenclatura materialelor i cantitatea lor se fixeaza in cartea materialelor ramase la depozit de

catre contabil , iar pastrarea i raspunderea pentm mtegritatea materialelor o poarta persoana materialresponsabil numita de conducatorul bncii . La depozit periodic au loc inventarierea . Evidenta
contabila privmd materialele mtrate :

procurarea prin numeral D. 1663 C. 1001 primite dupa achitarea D. 1663 C. 1805 procurarea prin
sume de avans D. 1663 C. 1805

depuneri in fond statutar D. 1663 C. 3000


La iesirea materialelor de la depozit:

casarea mijloacelor folosite pentru necesitatile bncii:

(cheltuili clasa 5) C. 1663

realizarea materialelor ( suplimentare) D. 1000 C. 1805


Evidenta contabila a rezultatelor inventarierii

surplus de materiale : D. 1805 C. (cheltueili clasa 5)

lipsuri:
a) din contul persoanei vinovate : C. 1805 D. 1663
b) din contul rezultatelor financiare , daca nu este constatata persoana vinovata
Dt 5923

80

C11663
EVIDENTA MUNCII SI A SALARIULUI
Numaml lucratorilor , specializarea lor se stabileste reisind dm structura bncii , volumul de
lucm i asigurarea tehnica a procesului de acumularea i gmparea informatiei de catre conducatoml
bncii . Primirea la lucm se efectuiaza pe baza contractului de munca i ordinul conducatorului despre
primirea la postul dat cu salariul. Pe fiecare functionar , sectia de cadre deschide o cartela personala cu
indicarea datelor despre functionaml primit la lucm . Contabilitatea bncii descliide pe fiecare lucrator
un cont personal mide lunar se mregistreaza sumelor salariului calculat , sumele retinute i plata .
Drept baza pentm calculul salariului serveste tabela de evidenta a timpului de munca cu mdicarea
orelor lucrate , a perioadei de concediu , de baza , de mdeplmire a obligatiunilor obstesti.
In evidenta contabila salariul se include in suma cheltuielilor pentur mtretinerea personalului
administrativ de conducere nr. 5710 Cheltuieli pentru intretinerea PAC. Premii pot fi acordate att
din contul 5710, cit i din fondul 016 , percum i ajutorul material.Retmeri din salariul pot fi impozite ,
sumele datonilor privind salariul, lipsuri, credite eliberate , defalcari n fondul de pensii i altele .
Odata cu calculul fondului de salarii, se calculeaza i defalcari in alte fonduri de stat . Fond
social-32% s.a. Calculul i plata salariului se mregistreaza prin formula contabila: D. 5710 C. 1805
Diferiti Debitori i Creditori.
La fel pe contul 904 , care are foarte multe subconturi se duce evidenta a sumelor calculate in
Fondul social:
D. 5710
C. 1805 " Diferiti Debitori i Creditori "
Plata salariului are loc in baza borderoului de calcul-plata a salariului . Toate decontarile i
operatiimile privind salariul se oformeaza prin nota de conatbiliate
Evidenta veniturilor, cheltuielilor si rezultatelor financiare ale bancii. Scopul suprem al
fiecami agent economic este obtinerea vemtului . In sens larg profitul inseamna prevalarea veniturilor
obtinute asupra cheltuielilor . Veniturile bncii de obicei se impart n 3 parti:
I. din activitatea operationala:
a) dobinda calculata i prima
b) comisioanele primite din servicii i conturi corespondente
c) venituri dm operatiuni valutare i diferenta de curs
II. din operatiuni nebancare :
81

a) venituri, primite din participarea n activitatea intreprinderilor, organizatulor bancilor


b) plata pentm servicii acordate cu caracter neoperationale
III alte venituri
a) dobinzi i comisioanele dm anii precedenti
b) alte
Evidenta sumelor veniturilor obtinute se duce pe contul Nr 4900, 4940, "venituri operationale i
alte ". Este un cont pasiv , soldul creditar mdica suma de venituri primite la data darii de seama , rulaj
debitar casarea sumei totale de venituri pe contul " Beneficiilor i pierderilor " , rulaj creditar - suma
veniturilor obtinute n perioada darii de seama . La includerea contului se face D. (venituri clasa 4) C.
980(5923). Cheltuielile bncii -sint cheltuielile , legate de efectuarea peratiunilor , care asigura
fimctionarea activitatii sale . Ele se impart in 3 tipuri :
1 Cheltuielile opeartionale:
dobmda platita
comisioanele achitate
cheltuielile din operatiuni valutare i diferenta de curs
II . Cheltuielile pentru asigurarea desfasurarii normale a activitatii bncii
salariul fimctionarilor bncii
plata de arenda
cheltuieli gospodaresti
defalcari de amortizare, uzura OMVSD
plata serviciilor
III Alte cheltuili ale bncii

dobinda i comisioanele din anii precedenti

amenzi platite

alte cheltuieli care nu sint numite in celelalte grupe (sumele impozitate calculate).

Pentru evidenta cheltuielilor mentionate se folosesc doua conturi de ordmul doi: (cheltueili din
clasa 5), 5710. Ambele conturi sint active: sold debitar indica suma cheltuielilor efectuate n perioada
de darea de seama ; rulaj debitar - cheltuielile dm perioada darii de seama ; rulaj creditar - casarea

82

cheltuielilor pe contul 980 Beneficiu si cheltuieli perioadei de dare de seama. Cheltuielile pe


articolul se repartizeaza n felul urmator :
1. Datoria de credit a clientilor
2. Pierderi ale activitatii gospodaresti
3. Lipsuri dm operatiile de casa
4. Bilete banesti falsificate
5. Pierderile constmctiei capitale
6. Sumele platite conform plingerilor clientilor s.a.
Dupa calculul beneficiului de bilant dm el se exlud impozitul pe beneficiul, i ramine beneficiul
curat ramas la dispozitia bncii. Din beneficiul se efectuiaza defalcari n fondul de rezerva, fondul de
stimulare economica s.a. conform hotaririi fondatorilor. Toate defalcarile dm beneficiul se evidentiaza
n contul 950 " Mijloace defalcate din contul beneficiului. Repartizarea beneficiului:
D. 950 C. 904 Decontari cu bugetul
D. 950 C. 011 Defalcari infondul de rezerva
D. 950 C. 016 "Defalcari in FSE "

10. GESTIUNEA LICHIDITATII BILANTULUI BANCII COMERCIALE


83

In economia de piata autoritatea ,starea financiara a bancii depinde de lichiditatea si


solvabilitatea lor. Lichiditatea in mod direct inseamna posibilitatea transformarii rapide a mijloacelor
bancare m forma baneasca . Cu cit e mai mare ponderea mijloacelor lichide m totalul mijloacelor
proprii ale bancii cu atit este mai mare si lichiditatea bancii. Mijloacele lichide , de fapt, sint
neomogene si includ doua clase
mijloacele lichide de prim ordin (m forma imediata)
mijloace Uchide de ordin doi
In prima clasa mtra mijloace din casieria bancii de primul ordin , cambii si alte hirtii de
valoare de acest fel. In a doua clasa intra active lichide ale bancii in termen de executare de 30 de zile
(hirtii de valoarea realizate conventional). Factorii principali care influienteaza asupra lichiditatii
bancii smt:
1. corespimderea mtre termenii si sumele mijloacelor acumulate si a celor amplasate
2. structura pasivelor bancii cu cit e mai mare ponderea depozitelor la termen cu atit e mai inaltra
si lichiditatea bancii.
3. stmctura activeloor bancii-cu cit e mai mare ponderea activvelor riscanta cu atit mai joasa e
lichiditatea bancii
4. stabiliatea fnanciara a altor banci si mstitutii creditare care au prezentat credite sau depozite in
alte banci.
Pentru asigurarea situatiei financiar-monetare stabile a bancii si protectiei interesilor
creditorilor bancari si a depunatorilor, bancile comerciale din Republica Moldova smt obligate sa
respecte normativele economice obligatorii prevind activitatea bancara stabilite de BNM :
1. angajamentele bancii
2. marimea maximala a creditelor acordate unor debitor
3. indicatorii lichiditatii curente si de durata medie a lichiditatii bilantului contabil
4. rezerve obligatorii
In procesul analizei lichiditatii bilantului scopul principal este determmarea lichiditatii
reale,corespunderea ei normativelor stabilite ,stabilirea factorilor care pot cauza abaterea coeficientilor
de lichditate de la norma. Pentru dirijarea lichiditatii bilantului sau,banca calculeaza urmatorii
coeficmti pe care-i prezmta sistematic m darile de seama catre Banca Nationala:
1. Pentru a determina corelatia dintre mijloacele proprii ale bancilor si angajamente se utilizeaza
coeficientul K1:
84

Kl = Mp / A
Unde:
Mp mijloacele proprii ale bancii
A angajamentele ei.
Acest coeficient nu trebuie sa fe mai mic de 0.05(5%),adica mijloacele proprii ale bancii trebuie
sa reprezinte minimum 5% dm angajamente.

2. Factorii cantitativi de baza ce determina lichiditatea sint tipurile depozitelor atrase,sursele si


stabilitatea lor. Aici apare necesitatea calcularii coefcientului K2:
K2 = D / Mp
Unde:
D depunerile cetatenilor
Mp mijloacele proprii ale bancii.
Acest coeficient arata corelatia dmtre sumele depunerilor cetatenilor si mijloacelor proprii ale
bancii.Acest coeficient nu trebuie sa depaseasca 1.

3. Datoria maxima a unui debitor este reglementata de coefecientul K3:

K3 = K / Mp

Unde:
K datoria totala aunui debitor plus 50% din suma angajamentelor extrabilantiere oferite unui
debitor.Acest coeficient nu trebuie sa fie mai mare de 0.3(30%),ceea ce inseanma ca nici un
credit acordat nu trebuie sa depaseasca 30% din mijloacele proprii ale bancilor pentm a
mentine echilibrul financiar.
Datoria totala a unui debitor plus 50% din suma angajamentelor oferite, care depasesc 10% din
mijloacele proprii ale bancii se califica drept un credit mare.Eliberarea aunui astfel de credit se
efectuiaza numai la hotarirea Consiliului Bancii.
4. In procesul dirijarii lichiditatii bilantului bancar este necesar de determinat indicile lichiditatii
curente -K4:
K4 = Al / A
85

Unde:
Al active lichide ale bancii (mijloace banesti m casa, soldurile conturilor legate de alte
institutii creditare, obligatiimi statale care apartm Bancii, credite si alte plati pina la
rambursarea carora n~a mai ramas mai mult de o luna).
Acest indice trebuie sa fie mai mare de 0.3, adica el presupune acoperirea datoriilor curente ale
bancii cu nu mai putin active curente decit 30% din valoarea acestor datorii.

5. Coiefcientul lichiditatii K5,caracterizeaza activele medii ale bancii cu termenul de amortizare


mai mare de 1 an:
K5 = CA / (Mp + At)
Unde:
CA activele bancii cu termen de rambursare mai mare de lan.
At angajamentele cu termen de amortizare mai mare de lan.
Acest coeficient trebuie sa fe mai mic sau egal cu l.Acest coieficient se calculeza lunar la
prezentarea bilantului si se compara atit cu normele stabilite de Banca Nationala cit si n dinamica,
coieficientii snt calculati de Banca Municipala "Chisinau"S.A. Informatii privind lichiditatea bancii
Municipale "Chisinau"S.A putem vedea in tabela de mai jos.
1 .Evaluarea principiului 1
1.1 Active(A), se reflecta toate activele bancii cu termenul ramas pina la rambursare 2 ani si mai
mult.
1.1.1 Credite si plati cu avansuri acordate clientilor cu termenul ramas pa la rambursare 2 ani si
mai mult. Se reflecta suma tuturor creditelor si platilor cu avans acordate clientilor cu termenul ramas
pina la rambursare 2 ani si mai mult.
Partial conturile:
1232 "Credite acordate pe termen mediu agriculturii/industriei"
1233 "Credite pe termen lung acordate agriculturii/industriei"
1262 "Credite pe termen mediu acordate pentm constmctii "
1263 "Credite pe termen lung acordate pentm constmctii "
1292 "Credite de consum pe termen mediu"
1293 "Credite de consum pe termen lung (mai mult de 5 ani).
86

1322 "Credite pe termen mediu acordate industriei energetice"


1323 "Credite pe termen lung acordate industriei energetice"
1412 "Credite pe termen mediu acordate mdustriei/comertului".
1413 "Credite pe termen lung acordate mdustriei/comertului".
1442 "Credite pe termen mediu acordate pentm procurarea imobilului".
1443 "Credite pe termen lung acordate pentru procurarea imobilului".
1472 "Credite pe tennen mediu acordate pentm constmctia drumurilor".
1473"Credite pe termen lung acordate pentm constmctia drumurilor".
1496 "Alte credite acordate clientilor".
1.1.2 Mijloace fixe.Se reflecta suma tuturor mijloacelor fixe (teren, edificii, utilaj etc.). Contul
1600 "Mijloace fixe".
1.1.3 Minus reduceri pentm perderi la credit amortizarea mijloacelor fixe, rezervele pentm
reevaluarea a activelor mentionate m rindurile 1.1.1-1.1.2. Se reflecta suma mijloacelor acumulate
pentru pierderi la credite (fondul de risc), amortizarea mijloacelor fixe, rezervele pentm reevaluarea
numai la activele mentionate mai sus.Trebuie de mentionat ca m acest rind se reflecta suma rezervei
pentru pierderi la credite efectiv formate numai la creditele cu termenul ramas pma la rambursare 2 ani
si mai mult.
Conturile:
1680 Amortizarea acumulata (in afara de 1691 "Amortizarea acumulata

pe active

nemateriale si 1692 "Amortizarea acumulata pe OMVSD").


3503 Fondul de reevaluare a mijloacelor fixe; rezervele efectiv formate pentm perderi
numai la credite cu termenul ramas pma la rambursare 2 ani si mai mult.
1.1.99 Total active. Suma acestui rmd este egala cu suma rmdurilor 1.1.1-1.1.2 minus suma
rindului 1.1.3
1.2 Pasive (P) se reflecta suma tuturor resurselor financiare cu termenul ramas pina la rambursare
mai mult de 2 ani si o parte a resurselor financiare cu termen ramas pina la rambursare pina la 2 ani.
1.2.1. Capitalul normativ total se reflecta suma capitalului normativ total, determinat in
conformitate cu datele reflectate in datele tabela de mai jos.
Partial conturile:
2131 Depozite cu dobinda ale persoanelorjuridice pentm care a fost eliberate certificate.
87

2312 Conturi de economii ale persoanelorjuridice.


2372 Depozite pe termen mediu primite de la persoanele juridice.
2373 Depozite pe termen lung primite de la persoanelejuridice.
2375 Depozite pe termen mediu primite de la persoanele fizice.
2376 Depozite pe termen lung primite de la persoanele fizice.
1.2.2. Suma acestui rind se obtine de la depozitele persoanelor fizice si juridice cu termen ramas
pina la rambursare de la 1 an pina la 2 ani estimata in valoare de 50%.Nu se reflecta depozitele de
economii ale persoanelor fzice.
Conturile:
2220 Depozite la vederea fara dobinda primita de la clienti (in afara de 2231'Tonduri
feduciare-mijloacele pastrate in asteptarea mvestitiilor).
2250 Depozite la vederea cu dobinda primita de la clienti.
2312 Conturi de economii a persoanelorjuridice.
1.2.3 Se reflecta numai suma depozitelor de economii ale persoanelor fizice cu termenul ramas
pina la rambursare 2 ani si mai mult.
Partial conturile:
2132 Depozite cu dobinda persoanelor fizice pentru care au fost eliberate certificate.
2311 Conturi de economii ale persoanei fizice.
1.2.4 Suma acestui rind se obtine prin inmultirea sumei depozitelor de economii a persoanelor
fizice la vedere si termenul ramas pina la rambursare de pina la 1 an cu 30%.
1.2.99 Total pasive-sumarea rmdunlor 1.2.1-1.2.4.
1.3. Surplus/Deficit-suma acestui rind se obtme prin diferenta rindurilor 1.2.99 si 1.1.99.Daca suma
primita este pozitiva rezulta ca banca are surplus de resurse financiare,daca este negativa ,rezulta ca
banca are deficit de resurse financiare si administratia bancii trebuie sa mtreprmda masuri pentm
majorarea lor.
1.4. Kpl=A/P,rezultatul acestui rind se obtine prin impartirea sumei rmdului 1.1.99 la suma rmdului
1.2.99.
2. Evaluarea principiului II

88

2.1.0 Active lichide(AL)-se reflecta toate activele sub forma lichida asa ca: numerar, metale
pretioase,mijloace real disponibile la contul subcorespondent.Rezultatul acestui rind se obtine prm
adunarea rmdurilor 2.1.1 si2.1.3.
2.1.1 Se reflecta soldul numerarurului aflat m casierie,in tranzit m case de schimb valutar m
agentiile bancii,m bancomate precum si aur,argmt etc m lingouri si monede. Contul 1000
Mijloace banesti m numerar si metale pretioase monetare.
2.1.2 Se reflecta mijloacele real disponibile la contul subcorespondent cu exceptia rezervelor
obligatorii plasate la Banca Nationala dm Moldova.
2.2.0 Total active(A) se reflecta suma activelor totale dm bilantul bancii minus reducerile pentm
pierderile la credite.
2.3.0 Kp2=AL/A-rezultatul acestui rmd se obtme prin impartirea sumei rmdului 2.1.0 la suma
rmdului 2.2.0.
Informatia privmd lichiditatea bancii se prezinta lunar pma la data de 5 a lunii urmatoare celei
raportate.
Dirijarea lichiditatii bilantului bancar este o problema de o mare importanta.Ea trebuie sa fie
orientata spre ridicarea nivelului de lichiditate, de rezolvatrea acestei probleme este legata
prosperitatea mtregului sistem de economie, deoarece falimentul unei banci poate atrage dupa sine
insolvabilitatea multor clienti.

CONCLUZIE
Pe parcursul anului 2002 situatia economica si mediul de afaceri din Republica Moldova au fost
supuse unor turbulente . Crizele valutare din alte tari s-au reflectat parial si asupra tarii noastre printr-

89

o depreciere , cu consecinte grave pentru intreprinzatori, si in special pentru cei care au activat pe piete
externe.
Politica Moldova-Agroindbank de mentinere a normelor de prudenta in conformitate cu cerintele
BNM, referitor la administrarea activelor si pasivelor, inclusiv in valuta straina, a demonstrat ca a fost
justa, ea diminuind-si impactul direct al crizei. Totusi, clientela bancii a suportat toate consecintele
crizei de piata locala si internationala, ceea ce a dat nastere la o considerabila nesiguranta privind
capacitatea lor de a-si deservi datoriile.
Desi profitul pina la impozitare si cel pina la constituirea rezervelor a insumat 121 milioane lei,
profitul pina la impozitare a fost de 73 mln lei, scazind usor fata de anul 2001 (77 mln lei).
Din cauza problemelor cu care s-au confruntat clientii bancii, a fost necesar ca banca sa-si
mareasca fondurile de risc pina la 48 mln lei, ceea ce ii va permite in viitor, in eventualitate unei
situatii de criza, sa suporte mai usor impactul ei. Banca va incerca sa incaseze creditele si dobinda
aferenta de la clientela, folosind mijloacele legale care stau la dispozitia bancii. De asemenea, banca
isi va sustine clientii in redresarea pozitiilor lor financiare si incercarile de a exploata oportunitatile
pietii.
Venitul net de la dobinzi a fost de 132,79 mln lei, inregistrind o crestere de 18% fata de perioada
anterioara si reflecta o marja constanta de 18% obtinuta in anii precedenti.Veniturile de la comisioane
au constituit 47,8 mln. lei .
Veniturile de la activitatea investitionala in 2002 au crescut la 26,6 mln lei si reflecta
disponibilitatea bancii de a gasi companiilor locale parteneri din strainatate care au tehnologiile
necesare si experienta de marketing. Lucrind cu acesti parteneri, banca intentioneaza sporirea
capacitatii sale de participarea la dezvoltarea resurselor nationale si de cucerirea pozitiilor importante
pe piata locala si externa. Moldova-Agroindbank s-a implicat in sustinerea proiectelor investitonale
viabile atit direct, ca parteneri, cit si prin rolul sau de creditor.
Toate sursele de finantare obtinute prin acordul cu Banca Mondiala si Banca Europeana de
Reconstructie si Dezvoltare au fost canalizate de MAIB catre diverse proiecte de dezvoltare. Banca se
straduie sa-si dezvolte in permanenta relatiile cu aceste institutii care ii incredinteaza capital utilizat de
catre banca la proiecte de creditare reusite.
In vederea dezvoltarii organizationale, in 2002 banca a efectuat unele schimbari in structura sa in
scopul concentrarii fortelor si devenirii mai receptive la cerintele pietei. La fel banca continue sa
dezvolte evidenta contabila, activitatea de creditare, trezoreria si functiile managementului
informational, astfel incit sa fie capoabila sa controleze mai bine activitatea.
Cele mai esentiale sarcini ale strategiei bancii pe viitor sunt:
-

pastrarea statutului de banca universala, independenta, privata si lider a sistemului bancar al tarii;

extinderea si consolidarea bazei de clienti;


90

sporirea profitabilitii prin utilizarea rationala a resurselor si cautarea a noi surse de venituri.
In concluzie, pot sa spun ca am ramas satiafacut de cunostintele acumulate la Banca Comerciala

Moldova-Agroindbank S.A fil. DOCCB, precum si de personalul care a fost destul de amabil, caci
dupa cum am observat, una din principalele reguli din aceasta banca in lucrul cu clientii este
amabilitatea , inteleptiunea si competenta.
Prin activitatea desfasurata pe piata creditara a Moldova, BC Moldova-Agroindbank S.A a
contribuit si ea, partial, la accelerarea tranzitiei la economia de piata, la faptul ca, anume sistemul
bancar a devenit una din primele sfere ale economiei unde real se efectueaza demonopolizarea si in
care fost facut primul pas spre formarea pietei monetare din republica.

91