INTRODUCCION El IVA es un Tributo que genera grandes controversias : Polticas : sesiones en el Congreso Nacional, bastante deliberadas. !

! Econ"#icas : los responsables del manejo econmico del Estado consideran que el Incremento de los Recaudos Tributarios debe ser soportado por el tributo al CONS !O " no sobre las Rentas" el #atrimonio $condicionamientos del %!, %I&'. $ociales : e(pertos en el manejo social )en con preocupacin que sean las clases econmicas mas )ulnerables las que tengan que aportar con mas di*icultad al sostenimiento de las cargas p+blicas. Teoras Econ"#icas : por un lado est, el neoliberalismo en materia *iscal $apertura econmica' " el inter)encionalismo econmico sobre los agentes de la econom-a.

Tratamientos permisi)os: VENTA de in#uebles $precios simulados', AVA(UO$ de 3redios rurales $irrisorios', R4gi#en $I'P(I%ICADO ni *actura, ni contabilidad

(E)I$(ACION del IVA que es: CO'P(E1A, 'UC/A$ TARI%A$, TRATA'IENTO$ E$PECIA(E$2

DE%INICION
El IVA &I'PUE$TO al VA(OR A)RE)ADO* es un Tributo del Orden Nacional, que recae sobre : la Venta de +ienes $.rt./01 del E.T.' o, la Prestaci"n de $ervicios $.rt.1 &ecreto 1230450', en las di*erentes etapas del ciclo econmico $produccin, comerciali6acin, distribucin, importacin, etc.'. Es un )rava#en Indirecto que se da bajo la modalidad de Valor Agregado " se aplica en los di*erentes ciclos econmicos.

ARTICU(O - .! /EC/O$ 0UE $E CON$IDERAN VENTA! #ara los e*ectos del presente 7ibro, se consideran )entas:

Todos los actos que impliquen la trans*erencia del dominio a t-tulo gratuito u oneroso de bienes corporales muebles, independientemente de la designacin que se d8 a los contratos o negociaciones que originen esa trans*erencia " de las condiciones pactadas por las partes, sea que se realicen a nombre propio, por cuenta de terceros a nombre propio, o por cuenta " a nombre de terceros. 7os retiros de bienes corporales muebles 9ec9os por el responsable para su uso o para *ormar parte de los acti)os *ijos de la empresa. 7as incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a ser)icios no gra)ados, as- como la trans*ormacin de bienes corporales muebles gra)ados en bienes no gra)ados, cuando tales bienes 9a"an sido construidos, *abricados, elaborados, procesados, por quien e*ect+a la incorporacin o trans*ormacin. ARTICU(O .o! DECRETO .56 7.88 ! ARTICU(O .! DE%INICION DE $ERVICIO PARA E%ECTO$ DE( IVA! #ara e*ectos del impuesto sobre las )entas se considera ser)icio toda acti)idad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jur-dica, o por una sociedad de 9ec9o, sin relacin laboral con quien contrata la ejecucin, que se concreta en una obligacin de 9acer, sin importar que en la misma predomine el *actor material o intelectual, " que genera una contraprestacin en dinero o en especie, independientemente de su denominacin o *orma de remuneracin.

Entonces, grava el Valor que agrega el Contribu9ent Fiscalment e al e,bien se o al servicio, bien fundamenta sea en la : DIFERENCI A entre

3or el el valor de#a9or la BASE valor que GRAVABLE en la Venta de Bienes adquiere el o Prestacin de Servicios 3roducto al por parte del trans:or#arse Responsable y sobre los cuales FACTUR el IVA 3or la utilidad que recibe el co#erciante el valor de la BASE GRAVABLE de los en la venta!

Insumos en que incurri y sobre los cuales PAG el IVA (costos y gastos)

GRAVA la porcin el VAL!R AGREGAD! "#e no $a%a si o someti a al IVA

E1ERCICIO sobre VA(OR A)RE)ADO 1. n #roductor :.&; IERE !aterias #rimas< por un =alor de >1??, @ra)adas a la tari*a @eneral del I=.. Cuanto =.7E estaTransaccin A

0. El #roductor :Trans*orma las !aterias #rimas " Elabora un#roducto Terminado< que =EN&E a un Comerciante por >0??,@ra)ados a la Tari*a @eneral del I=.. Cuanto =.7E estaTransaccin A 2. El Comerciante :.dquiere los #roductos Terminados $producidospor el #roductor'< por >0??, @ra)ados a la Tari*a general del I=..Cuanto =.7E esta Transaccin A

CARACTERI$TICA$

INDIRECT O

/. El Comerciante :=EN&E los #roductos Terminados< a unConsumidor por >/??, @ra)ados a la Tari*a @eneral del I=.. Cuanto =.7E esta Transaccin A

REA(
Recae sobre 9ec9os generadores

IN$TANTANEO
No e(iste un periodo impositi)o

PROPORCIONA(
Tari*a *ija independiente de la cuant-a

El Responsable " el Comprador son di*erentes

O+1ETIVO
No se tiene en cuenta la calidad de las

)ENERA(
Recae sobre 9ec9os generadores

O+(I)ACIONE$ DE (O$ RE$PON$A+(E$ (!rt"# $"%&'()%)

DAR

&ACER

N! &ACER

S!P!RTAR

$on DE+ERE$ de la 3ersona 9 el ciudadano2!contribuir al :inancia#iento de los gastos e inversiones del Estado dentro de los conce3tos de ;usticia 9 equidad <Art!8=, Nu#eral 8, C!N!>

(a O+(I)ACION TRI+UTARIA $U$TANCIA( consiste en el PA)O del TRI+UTO $trans*erir el dominio sobre una determinada suma de dinero al Estado, es decir, que los Contribu"entes le cancelen al Estado :una suma de dinero<, Art!. D!? -7@8>

#ara los RE$PON$A+(E$ del IVA : la O+(I)ACION :nace< con el simple /EC/O )ENERADOR (Venta de Bienes o Prestacin de Servicios *ravados, independiente de cmo se Registran en la $I!+)

E(E'ENTO$ +A$ICO$
/EC/O )ENERADO R
!rt",&-

$U1ETO $
!rt",.)

CAU$ACION
!rts",&/0 ,.1

%.SE @R.=.%7 E
!rts",, )0,1&

TARI%A$
!rts",1% 0,%&

ARTICU(O - A! /EC/O$ $O+RE (O$ 0UE RECAE E( 'PUE$TO! El Impuesto a las )entas se aplicar, sobre: 1. 7as VENTA$ de bienes corporales muebles que no 9a"an sido e(cluidas e(presamente. 2. 7a PRE$TACION de ser)icios en el territorio nacional, no e(cluidos. 3. 7a I'PORTACION de bienes corporales muebles que no 9a"an sido e(cluidos e(presamente. 4. Constitu"e 9ec9o generador del Impuesto sobre las =entas la CIRCU(ACION, VENTA u OPERACIBN de juegos de suerte " a6ar, con e(cepcin de las loter-as. PARA)RA%O! :El impuesto no se aplicar, a las )entas de acti)os *ijos<, sal)o que se trate de las e(cepciones pre)istas para los automotores " dem,s acti)os *ijos queBse )endan 9abitualmente a nombre " por cuenta de terceros " para los aerodinos. PARA)RA%O o! #ara e*ectos de la aplicacin del I=., los ser)icios de telecomunicaciones prestados mediante el sistema de con)ersin intencional del tra*ico saliente en entrante, se considerar,n prestados en la sede del bene*iciario. PARA)RA%O 5o! #ara la prestacin de ser)icios en el territorio nacional se aplicar,n las siguientes reglas: 1. 7os ser)icios se considerar,n prestados en la sede del prestador del ser)icio sal)o el

ser)icio relacionado con bienes inmuebles, que se entender,n prestados en el lugar de su ubicacin. 0. 7os siguientes ser)icios se entender,n prestados en el lugar donde se realicen materialmente: los de car,cter cultural, art-stico " la organi6acin de los mismos ", los de carga, descarga, trasbordo " almacenaje de bienes. 2. 7os siguientes ser)icios ejecutados desde el e(terior a *a)or de usuarios o destinatarios ubicados en el territorio nacional, se entienden prestados en Colombia, " por consiguiente causan el I=. seg+n las reglas generales: las licencias " autori6aciones para el uso " e(plotacin, a cualquier tituloC lo de bienes incorporales o intangiblesC los ser)icios pro*esionales de consultor-a, asesor-a " auditor-aC los arrendamientos de bienes corporales muebles, con e(cepcin de los correspondientes a na)es,aerona)es " dem,s bienes muebles destinados al ser)icio de transporte internacional, por empresas dedicadas a esa acti)idadC los ser)icios de cone(in o acceso satelital, cualquiera que sea la ubicacin del sat8lite. /. El ser)icio de tele)isin satelital recibido en Colombia, para lo cual la base gra)able estar, con*ormada por el )alor total *acturado al usuario en Colombia. PARA)RA%O -o! 7o dispuesto en el presente art-culo no ser, aplicable a los ser)icios de reparacin " mantenimiento en na)es " aerona)es prestados en el e(terior. PARA)RA%O =o! 7a )enta e importacin de cigarrillos " tabaco elaborado, nacionales " e(tranjeros, los cuales estar,n gra)ados a la tari*a general. El impuesto generado por estos conceptos dar, derec9o a impuestos descontables en los t8rminos del .rt./DE del E.T. ARTICU(O -56! (O$ CO'ERCIANTE$ C 0UIENE$ REA(ICEN ACTO$ $I'I(ARE$ A (O$ DE E((O$ C (O$ I'PORTADORE$ $ON $U1ETO$ PA$IVO$! Son RES#ONS.%7ES del impuesto: a) En las ventas, los co#erciantes, cualquiera que sea la *ase de los ciclos de produccin " distribucin en la que act+en " quienes sin poseer tal car,cter, ejecuten 9abitualmente actos similares a los de aquellos. b) En las ventas de aerodinos, tanto los co#erciantes como los vendedores ocasionales de 8stos. c) 0uienes 3resten ser)icios. d) 7os i#3ortadores. e) Los contribu9entes 3ertenecientes al r4gi#en co#Dn del I=., cuando realicen compras o adquieran ser)icios gra)ados con personas pertenecientes al r8gimen simpli*icado, por el)alor del impuesto retenido, sobre dic9as transacciones. f) 7os contribu9entes 3ertenecientes al r4gi#en co#Dn del I=., por el impuesto causado en la compra o adquisicin de los bienes " ser)icios gra)ados relacionados en el .rt.-?@E.,cuando estos sean enajenados o prestados por personasnaturales no

comerciantes que no se 9a"an inscrito en elr8gimen com+n del I=.C el impuesto causado en estas operaciones ser, asumido por el comprador o adquirente del r8gimen com+n, " deber, ser declarado " consignado en elmes correspondiente a la *ec9a del pago o abono en cuentaCel impuesto retenido podr, ser tratado como descontable en la *orma pre)ista por los art-culos -@=, -@=E., -@@ " -8A de este EstatutoC sobre las operaciones pre)istas en este literal,cualquiera sea su cuant-a, el adquirente emitir, al )endedor eldocumento equi)alente a la *actura, en los t8rminos que seFale el reglamento. g) 7os consorcios 9 uniones te#3orales cuando en *orma directa sean ellos quienes realicen acti)idades gra)adas, la responsabilidad se e(tiende tambi8n a la )enta de bienes corporales muebles aunque no se enajenen dentro del giro ordinario del negocio, pero respecto de cu"a adquisicin o importacin se 9ubiere generado derec9o al descuento. PARA)RA%O! . las personas que pertene6can al r4gi#en $i#3li:icado que )endan bienes o presten ser)icios, les esta pro9ibido adicionar al precio suma alguna por concepto del I=., si lo 9icieren, deber,n cumplir -ntegramente con las obligaciones predicables de quienes pertenecen al r8gimen com+n.

ARTFCU(O -?@E.! BIENES GRAVADOS CON LA TARIFA DEL DIEZ POR CIENTO (10%)! . partir del 1o de enero de 0??3, los siguientes bienes quedan gra)ados con la tari*a del die6 por ciento $1?G':

RE$PON$A+(E Inter#ediario entre : el Estado <su;eto activo> 9, el Consu#idor <su;eto 3asivo econ"#ico, verdadero Contribu9ente del tributo>

Art ! D!? -7@8 : CONTRI+UCENTE$ Art!5 D? -7@8 : $INONI'O$ ENTONCE$, quienes 3ertenecen al RE)I'EN $I'P(I%ICADO G $.rt./55 del

ARTICU(O o! CONTRI+UCENTE$! Son contribu"entes o responsables directos del pago del tributo los sujetos respecto de quienes se reali6a el 9ec9o generador de la obligacin sustancial. ARTICU(O -o! $INONI'O$! #ara *ines del impuesto sobre las )entas se consideran sinnimos los t8rminos contribu"ente " responsable.

RE)I'EN $I'P(I%ICADO
ARTFCU(O -88! 0UIHNE$ PERTENECEN A E$TE RH)I'EN! .l R8gimen Simpli*icado del I=. pertenecen las personas naturales comerciantes " los artesanos, que sean minoristas o detallistasC los agricultores " los ganaderos, que realicen operaciones gra)adas, as- como quienes presten ser)icios gra)ados, siempre " cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones: 1. ;ue en el aFo anterior 9ubieren obtenido ingresos brutos totales pro)enientes de la acti)idad in*eriores a cuatro mil $/.???' =T, " un #atrimonio %ruto in*erior a /.E?? =T. 2. ;ue tengan m,(imo un establecimiento de comercio, o*icina, sede, local o negocio donde ejercen su acti)idad. 3. ;ue en el establecimiento de comercio, o*icina, sede, local o negocio no se desarrollen acti)idades bajo *ranquicia, concesin, regal-a, autori6acin o cualquier otro sistema que implique la e(plotacin de intangibles. 4. Que no sean suarios .duaneros. 5. ;ue no 9a"an celebrado en el aFo inmediatamente anterior ni en el aFo en curso contratos de )enta de bienes o prestacin de ser)icios gra)ados por )alor indi)idual " superior a 2.2?? =T. 6. ;ue el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o in)ersiones *inancieras durante el aFo anterior o durante el respecti)o aFo no supere la suma de /.E?? =T. PARI)RA%O .o! #ara la celebracin de contratos de )enta de bienes o de prestacin de

ser)icios gra)ados por cuant-a indi)idual " superior a 2.2?? =T, el responsable del R8gimen Simpli*icado deber, inscribirse pre)iamente en el R8gimen Com+n.

Tradicionalmente NO se 9a pensado en el t8rmino 'INORI$TA o DETA((I$TA

RE; ISITO : NO se cumple, 7EH entra en contradiccin, &I.N pasa por alto

DE%INICIONE$ Seg+n el &ICCION.RIO de la Real .cademia de la 7engua EspaFola : 'INORI$TA : &ic9o del comercio que se reali6a al por menor. DETA((I$TA : Comerciante que )ende al por menor. A( 3or 'ENOR : &ic9o de )ender en pequeFas cantidades.

ARTICU(O -56E ! A)ENTE$ DE RETENCIBN EN E( I'PUE$TO $O+RE (A$ VENTA$ .ctuar,n como agentes retenedores del impuesto sobre las )entas en la adquisicin de bienes " ser)icios gra)ados: /. 7os responsables del r8gimen com+n, cuando adquieran bienes corporales muebles o ser)icios gra)ados, de personas que pertene6can al r8gimen simpli*icado.

ARTFCU(O -88! 0UIHNE$ PERTENECEN A E$TE RH)I'EN! .l R8gimen Simpli*icado del I=. pertenecen las personas naturales comerciantes " los artesanos, que sean minoristas o detallistas.

A$PECTO$ TRI+UTARIO$ .rt./23.0 Numeral /': dispone que el Responsable del R.CO! N :ser,< .gente Retenedor del I=., SI .dquiere % " S al R.SI!#7IJIC.&O. .rt./55 :B.establece el R.SI!#7IJIC.&O para !inoristas " &etallistas.

Entonces, surge un Interrogante BB. $I 'INORI$TA es quien vende a un Consu#idor %inal, 3orque a3arece co#o PROVEEDOR de E'PRE$A$ <#a9oristas> G ARTICU(O =A?! O+(I)ACIONE$ PARA (O$ RE$PON$A+(E$ DE( RH)I'EN $I'P(I%ICADO! 7os responsables del r8gimen simpli*icado del I=., deber,n: 1. Inscribirse en el Registro Jnico Tributario ! 2. Entregar co3ia del docu#ento en que conste su inscri3ci"n en el r4gi#en si#3li:icado, en la primera )enta o prestacin deser)icios que realice a adquirentes no pertenecientes al r8gimensimpli*icado que as- lo e(ijan. 3. Cu#3lir con los siste#as de control que deter#ine el )obierno Nacional! -! EKLibir en un lugar visible al 3Dblico el docu#ento en queconste su inscri3ci"n en el RUT, co#o 3erteneciente al r4gi#ensi#3li:icado! ARTFCU(O ===E ! RE)I$TRO UNICO TRI+UTARIO M RUT! El Registro Inico Tributario, R T, administrado por la &I.N, constitu"e el mecanismo +nico para identi*icar, ubicar " clasi*icar las personas " entidades que tengan la calidad de contribu"entes declarantes del impuesto sobre la renta " no contribu"entes declarantes de ingresos " patrimonioC los res3onsables del R4gi#en Co#Dn " los 3ertenecientes al R4gi#en $i#3li:icadoC los agentes retenedoresC los importadores, e(portadores " dem,s usuarios aduaneros, " los dem,s sujetos de obligaciones administradas por la &I.N, respecto de los cuales esta requiera su inscripcin. 7os mecanismos " t8rminos de implementacin del R T, as- como los procedimientos de inscripcin, actuali6acin, suspensin,cancelacin, grupos de obligados, *ormas, lugares, pla6os, con)enios " dem,s condiciones, ser,n los que al e*ecto reglamente el @obierno

Nacional. 7a &I.N prescribir, el *ormulario de inscripcin " actuali6acin del Registro Inico Tributario, R T. PARI)RA%O .o! El N+mero de Identi*icacin Tributaria, NIT, constitu"e el cdigo de identi*icacin de los inscritos en el R T. 7as normas relacionadas con el NIT ser,n aplicables al R T. PARI)RA%O o! 7a inscripcin en el Registro Inico Tributario, R T, deber, cumplirse en *orma pre)ia al inicio de la acti)idad econmica ante las o*icinas competentes de la &I.N, de las C,maras de Comercio o de las dem,s Entidades que sean *acultadas para el e*ecto. PARI)RA%O TRAN$ITORIO! 7os responsables del I=. pertenecientes al R8gimen Simpli*icado que a la *ec9a de entrada en )igencia de esta le" no se 9ubieren inscrito en el Registro Inico Tributario, R T, tendr,n oportunidad de inscribirse sin que 9a"a lugar a la imposicin de sanciones, antes del )encimiento de los pla6os para la actuali6acin del R T que seFale el reglamento.

OTRA$ O+(I)ACIONE$ del RE)I'EN $I'P(I%ICADO

ACTIVIDADE$! 7os responsables del I=. que cesen de*initi)amente en el desarrollo de acti)idades sujetas a dic9o impuesto, deber,n in*ormar tal 9ec9o, dentro de los treinta $2?' d-as siguientes al mismo. Recibida la in*ormacin, la .dministracin de Impuestos proceder, a cancelar la inscripcin en el Registro Nacional de =endedores $9o" R T', pre)ia las )eri*icaciones a que 9a"a lugar. ARTICU(O ?.?! (I+RO %I$CA( DE RE)I$TRO DE OPERACIONE$! ;uienes comercialicen bienes o presten ser)icios gra)ados perteneciendo al R8gimen Simpli*icado, deber,n lle)ar el 7ibro Jiscal de Registro de Operaciones &iarias por cada establecimiento, en el cual se identi*ique el contribu"ente, est8 debidamente *oliado " se anoten diariamente en *orma global o discriminada las operaciones reali6adasC al *inali6ar cada mes deber,n, con base en las *acturas que les 9a"an sido e(pedidas, totali6ar el )alor pagado en la adquisicin de bienes " ser)icios, as- como los ingresos obtenidos en desarrollo de su acti)idad. Este libro *iscal deber, reposar en el establecimiento de comercio " la no presentacin del mismo al momento que lo requiera la &I.N, o la constatacin del atraso, dar, lugar a la aplicacin de las sanciones " procedimientos contemplados en el art.KE0, pudi8ndose establecer tales 9ec9os mediante el m8todo seFalado en el art.KE2. ARTICU(O ?= ! $ANCIBN POR ENPEDIR %ACTURA$ $IN RE0UI$ITO$! ;uienes estando obligados a e(pedir *acturas, lo 9agan sin el cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales a', 9', e i' del art-culo K13 del E.T., incurrir,n en una sancin del uno por ciento $1G' del )alor de las operaciones *acturadas sin el cumplimiento de los requisitos legales, sin e(ceder de 5E? =TC cuando 9a" reincidencia o, no se determine )alor,

se dar, aplicacin a lo pre)isto en el art-culo KE3 del E.T. ARTICU(O ?=6! $ANCIBN DE C(AU$URA DE( E$TA+(ECI'IENTO! 7a &I.N podr, imponer la sancin de clausura o cierre del establecimiento de comercio, o*icina, consultorio, " en general, el sitio donde se ejer6a la acti)idad, pro*esin u o*icio, en los siguientes casos: B.d'Cuando el Responsable del R8gimen Simpli*icado incurra en las causales del .rt.E?K " K1K del E.T B.la sancin a que se re*iere el presente art-culo, se aplicar, clausurando por tres $2' d-as el sitio o sede respecti)a, del contribu"ente, responsable o agente retenedor, mediante la imposicin de sellos o*iciales que contendr,n la le"enda :cerrado por e)asin<.BBBB.. Cuando el lugar clausurado *uere adicionalmente casa de 9abitacin, se permitir, el acceso de las personas que lo 9abitan, pero en 8l no podr,n e*ectuarse operaciones mercantiles o el desarrollo de la acti)idad, pro*esin u o*icio, por el tiempo que dure la sancin " en todo caso, se impondr,n los sellos correspondientes. na )e6 aplicada la sancin de clausura, en caso de incurrir nue)amente en cualquiera de los 9ec9os sancionables con esta medida, la sancin a aplicar ser, la clausura por die6 $1?' d-as calendario " una multa equi)alente a la establecida en la *orma pre)ista en el art-culo KEE. #ara dar aplicacin a lo dispuesto en el presente art-culo, las autoridades de polic-a deber,n prestar su colaboracin, cuando los *uncionarios competentes de la .dministracin de impuestos as- lo requieran. ARTICU(O ?==! $ANCIBN POR IRRE)U(ARIDADE$ EN (A CONTA+I(IDAD! Sin perjuicio del rec9a6o de los costos, deducciones, impuestos descontables, e(enciones descuentos tributarios " dem,s conceptos que care6can de soporte en la contabilidad, o que no sean plenamente probados de con*ormidad con las normas )igentes, la sancin por libros de contabilidad ser, del medio por ciento $?.EG' del ma"or )alor entre el patrimonio l-quido " los ingresos netos del aFo anterior al de su imposicin, sin e(ceder de 0?.??? =T. ARTICU(O ?=5! CON$TANCIA DE (A NO ENPEDICION DE %ACTURA$ O ENPEDICION $IN E( ((ENO DE (O$ RE0UI$ITO$! Cuando sobre las transacciones respecto de las cuales se debe e(pedir *actura, no se cumpla con esta obligacin o se cumpla sin el lleno de los requisitos establecidos en la le", dos *uncionarios designados especialmente por el Le*e de la &i)isin de Jiscali6acin para tal e*ecto, que 9a"an constatado la in*raccin, dar,n *e del 9ec9o, mediante un acta en la cual se consigne el mismo " las e(plicaciones que 9a"a aducido quien reali6 la operacin sin e(pedir la *actura. En la etapa de discusin posterior no se podr,n aducir e(plicaciones distintas de las consignadas en la respecti)a acta. ARTICU(O ?.@! O+(I)ACIBN DE ENI)IR %ACTURA O DOCU'ENTO E0UIVA(ENTE! . partir de la )igencia de la presente le" los adquirentes de bienes corporales muebles o ser)icios est,n obligados a e(igir las *acturas o documentos equi)alentes que estable6can las normas legales, al igual que a e(9ibirlos cuando los *uncionarios de la administracin tributaria debidamente comisionados para el e*ecto as- lo e(ijan.

O+(I)ACION DE DEC(ARAR RENTA

ARTICU(O =8 ! 0UIENE$ NO E$TAN O+(I)ADO$ A DEC(ARAR! 1. No est,n obligados a presentar declaracin de renta " complementarios : 7os contribu"entes personas naturales " sucesiones il-quidas que no sean responsables del impuesto a las )entas, que en el respecti)o aFo o per-odo gra)able 9a"an obtenido ingresos brutos in*eriores a 1./?? =T " que el patrimonio bruto en el +ltimo d-a del aFo o per-odo gra)able noe(ceda de /.E?? =T.

O+(I)ACION DE TRATAR E( IVA AD0UIRIDO

ARTICU(O =A ! I'PUE$TO $O+RE (A$ VENTA$ CO'O CO$TO O )A$TO EN RENTA! 7os responsables del r8gimen simpli*icado, podr,n lle)ar el impuesto sobre las )entas que 9ubieren pagado en la adquisicin de bienes " ser)icios como costo o gasto en su declaracin de renta, cuando re+na los requisitos para ser tratado como impuesto descontable.

O+(I)ACION de CA'+IO de RE)I'EN de RE$PON$A+I(IDAD

ARTICU(O =A@E.! CA'+IO DE RE)I'EN POR (A AD'INI$TRACIBN! No obstante lo dispuesto en el art-culo anterior, para e*ectos de control tributario, el .dministrador de Impuestos podr, o*iciosamente reclasi*icar a los responsaM bles que se encuentren en el r8gimen simpli*icado, ubic,ndolos en el com+n. 7a decisin anterior ser, noti*icada al responsable ", contra la misma no procede recurso alguno " a partir del bimestre siguiente ingresar, al nue)o r8gimen. ARTICU(O =A@E ! PA$O DE RE)I'EN $I'P(I%ICADO A RE)I'EN CO'UN! El responsable del I=. perteneciente al R8gimen Simpli*icado pasar, a ser resMponsable del R8gimen Com+n a partir de la iniciacin del per-odo imediatamenM te siguiente a aquel en el cual deje de cumplir los requisitos establecidos en el .rt./55 del E.T., sal)o lo pre)isto en el #arag.1N de dic9o .rt., en cu"o caso deber, inscribirse pre)iamente a la celebracin del contrato correspondiente.

REITERATIV!
ARTICU(O -56! (O$ CO'ERCIANTE$ C 0UIENE$ REA(ICEN ACTO$ $I'I(ARE$ A (O$ DE E((O$ C (O$ I'PORTADORE$ $ON $U1ETO$ PA$IVO$! Son responsables del impuestoBB.. PARA)RA%O! . las personas que pertene6can al r8gimen simpli*icado, que )endan bienes o presten ser)icios, les esta pro9ibido adicionar al precio suma alguna por concepto del impuesto sobre las )entas. Si lo 9icieren, deber,n cumplir -ntegramente con las obligaciones predicables de quienes pertenecen al r8gimen com+n.

RE)I'EN CO'UN

Este es el R4gi#en Ordinario de l IVA " $en principio' en 8l deben estar Inscritos TO&OS los RES#ONS.%7ES que :deben cobrar el impuesto<, sin importar que se trate de : personas naturales o jur-dicas, empresas unipersonales o sociedades, sin perjuicio de la opcin pre)ista para quienes puedan acceder al R8gimen Simpli*icado, de acuerdo a su )olumen de operaciones " dem,s requisitos pre)istos en el .rt./55 del E.T.

Entonces, es errneo pensar que para pertenecer al R8gimen Com+n se requiere superar las cuant-as o los requisitos para pertenecer al R8gimen Simpli*icado

O+(I)ACIONE$ del RE)I'EN CO'UN

IN$CRIPCION en el RUT 7a norma que regula esta obligacin es el .rt.EEEM0 del E.T. 7a inscripcin debe 9acerse en *orma pre)ia al inicio de la acti)idad econmica ante las o*icinas de la &I.N, de las C,maras de Comercio, otras entidades autori6adas o por internet $OOO.dian.go).co ' ENPEDIR %ACTURA Todas las personas que tengan la calidad de Comerciantes$.rt.1? Cod.Cio.', ejer6an #ro*esiones 7iberales o #resten Ser)icios in9erentes a 8stas, o Enajenen %ienes producto de la .cti)idad .gr-cola o @anadera, deben E(pedir Jactura o &ocumento Equi)alente ", conser)ar copia de la misma por cada una de las operaciones que realice $.rt.K1E " sig. del E.T.' ARTFCU(O .A! CO'ERCIANTE$ E CONCEPTO E CA(IDAD! Son comerciantes las personas que pro*esionalmente se ocupan en alguna de las acti)idades que la le" considera mercantiles. 7a calidad de comerciante se adquiere aunque la acti)idad mercantil se ejer6a por medio de apoderado, intermediario o interpuesta persona. ARTFCU(O A! ACTO$, OPERACIONE$ C E'PRE$A$ 'ERCANTI(E$ E CONCEPTO! Son mercantiles para todos los e*ectos legales: 1. 7a adquisicin de bienes a t-tulo oneroso con destino a enajenarlos en igual *orma, " la enajenacin de los mismosC 0. 7a adquisicin a t-tulo oneroso de bienes muebles con destino a arrendarlosC el arrendamiento de los mismosC el arrendamiento de toda clase de bienes para subarrendarlos, " el subarrendamiento de los mismosC 2. El recibo de dinero en mutuo a inter8s, con garant-a o sin ella, para darlo en pr8stamo, " los pr8stamos subsiguientes, as- como dar 9abitualmente dinero en mutuo a inter8sC

/. 7a adquisicin o enajenacin, a t-tulo oneroso, de establecimientos de comercio, " la prenda, arrendamiento, administracin " dem,s operaciones an,logas relacionadas con los mismosC E. 7a inter)encin como asociado en la constitucin de sociedades comerciales, los actos de administracin de las mismas o la negociacin a t-tulo oneroso de las partes de inter8s, cuotas o accionesC K. El giro, otorgamiento, aceptacin, garant-a o negociacin de t-tulosM)alores, as- como la compra para re)enta, permuta, etc., de los mismosC 3. 7as operaciones bancarias, de bolsas, o de martillosC D. El corretaje, las agencias de negocios " la representacin de *irmas nacionales o e(tranjerasC 5. 7a e(plotacin o prestacin de ser)icios de puertos, muelles, puentes, )-as " camposde aterri6ajeC 1?. 7as empresas de seguros " la acti)idad aseguradoraC 11. 7as empresas de transporte de personas o de cosas, a t-tulo oneroso, cualesquieMra que *ueren la )-a " el medio utili6adosC 10. 7as empresas de *abricacin, trans*ormacin, manu*actura " circulacin de bienesC 12. 7as empresas de depsito de mercader-as, pro)isiones o suministros, espectacuM los p+blicos " e(pendio de toda clase de bienesC 1/. 7as empresas editoriales, litogr,*icas, *otogr,*icas, in*ormati)as o de propaganda " las dem,s destinadas a la prestacin de ser)iciosC 1E. 7as empresas de obras o construcciones, reparaciones, montajes, instalaciones u ornamentacionesC 1K. 7as empresas para el apro)ec9amiento " e(plotacin mercantil de las *uer6as o recursos de la naturale6aC 13. 7as empresas promotoras de negocios " las de compra, )enta, administracin, custodia o circulacin de toda clase de bienesC 1D. 7as empresas de construccin, reparacin, compra " )enta de )e9-culos para eltransporte por tierra, agua " aire, " sus accesorios, " 15. 7os dem,s actos " contratos regulados por la le" mercantil.

ARTICU(O ?.=! O+(I)ACIBN DE ENPEDIR %ACTURA! #ara e*ectos e*ectos tributarios, todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejer6an pro*esiones liberales o presten ser)icios in9erentes a 8stas, o enajenen bienes producto de la acti)idad agr-cola o ganadera, deber,n e(pedir *actura o documento equi)alente, " conserM)ar copia de la misma por cada una de las operaciones que realicen, independientemente de su calidad de contribu"entes o no contribu"entes de los impuestos administrados por la &I.NC para quienes utilicen m,quinas registradoras, el documento equi)alente ser, el tiquete e(pedido por 8sta. PARA)RA%O! 7a boleta de ingreso a las salas de e(9ibicin cinematogr,*ica constitu"e el documento equi)alente a la *actura. PARA)RA%O o! ;uienes tengan la calidad de agentes retenedores del I=. deber,n e(pedir un certi*icado bimestral que cumpla los requisitos de que trata el art-culo 2D1 del E.T.C a solicitud del bene*iciario del pago, el agente de retencin e(pedir, un certi*icado por cada retencin e*ectuada, el cual deber, contener las mismas especi*icaciones del certi*icado

bimestral. En los dem,s aspectos se aplicar,n las pre)isiones de los par,gra*os 1o. " 0o. del art-culo 2D1 del E.T ARTICU(O 5@.! CERTI%ICADO$ POR OTRO$ CONCEPTO$! Cuando se trate de conceptos de retencin di*erentes de los originados en la relacin laboral, o legal " reglamentaria, los agentes retenedores deber,n e(pedir anualmente un certi*icado de retenciones que contendr,: a. .Fo gra)able " ciudad donde se consign la retencin. b. .pellidos " nombre o ra6n social " NIT del retenedor. c. &ireccin del agente retenedor. d. .pellidos " nombre o ra6n social " NIT de la persona o entidad a quien se le practic la retencin. e. !onto total " concepto del pago sujeto a retencin. *. Concepto " cuant-a de la retencin e*ectuada. g. 7a *irma del pagador o agente retenedor. . solicitud de la persona o entidad bene*iciaria del pago, el retenedor e(pedir, un certi*icado por cada retencin e*ectuada, el cual deber, contener las mismas especi*icaciones del certi*icado anual. PARA)RA%O .o! 7as personas o entidades sometidas a retencin en la *uente podr,n sustituir los certi*icados a que se re*iere el presente art-culo, cuando 8stos no 9ubieren sido e(pedidos, por el original, copia o *otocopia aut8ntica de la *actura o documento donde conste el pago, siempre " cuando en 8l apare6can identi*icados los conceptos antes seFalados. PARA)RA%O o! El @obierno Nacional podr, eliminar la obligacin de e(pedir el certi*icado de retenciones a que se re*ieren 8ste " el art-culo anterior, creando mecanismos autom,ticos de imputacin de la retencin que lo sustitu"an. ARTICU(O ?.6! RE0UI$ITO$ DE (A %ACTURA DE VENTA! #ara e*ectos tributarios, la e(pedicin de *actura a que se re*iere el .rt.K1E consiste en entregar el original de la misma, con el lleno de los siguientes requisitos: a'Estar denominada e(presamente como *actura de )enta. b'.pellidos " nombre o ra6n " NIT del )endedor o de quien presta el ser)icio. c'.pellidos " nombre o ra6n social " NIT del adquirente de los bienes o ser)icios, junto con la discriminacin del I=. pagado. d'7le)ar un n+mero que corresponda a un sistema de numeracin consecuti)a de *acturas de )enta. e'Jec9a de su e(pedicin. *'&escripcin espec-*ica o gen8rica de los art-culos )endidos o ser)icios prestados. g'=alor total de la operacin. 9'El nombre o ra6n social " el NIT del impresor de la *actura. i'Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las )entas.

.l momento de la e(pedicin de la *actura los requisitos de los literales a', b', d' " 9', deber,n estar pre)iamente impresos a tra)8s de medios litogr,*icos, tipogr,*icos o de t8cnicas industriales de car,cter similar. Cuando el contribu"ente utilice un sistema de *acturacin por computador o m,quinas registradoras, con la impresin e*ectuada por tales medios se entienden cumplidos los requisitos de impresin pre)iaC el sistema de *acturacin deber, numerar en *orma consecuti)a las *acturas " se deber,n pro)eer los medios necesarios para su )eri*icacin " auditor-a. PARA)RA%O! En el caso de las Empresas que )enden tiquetes de transporte no ser, obligatorio entregar el original de la *acturaC al e*ecto, ser, su*icienteentregar copia de la misma. PARI)RA%O! #ara el caso de *acturacin por m,quinas registradoras ser, admisible la utili6acin de numeracin diaria o peridica, siempre " cuandocorresponda a un sistema consecuti)o que permita indi)iduali6ar " distinguir de manera inequ-)oca cada operacin *acturada, "a sea mediante pre*ijos num8ricos, al*ab8ticos o al*anum8ricos o mecanismos similares. ARTICU(O ?.?E.! %ACTURA O DOCU'ENTO E0UIVA(ENTE! 7a *actura de )enta o documento equi)alente se e(pedir,, en las operaciones que se realicen con comerciantes, importadores o prestadores de ser)icios o en las )entas a consumidores *inales. Son documentos equi)alentes a la *actura de )enta: El tiquete de m,quina registradora, la boleta de ingreso a espect,culos p+blicos, la *actura electrnica " los dem,s que seFale el @obierno Nacional. ARTICU(O ?.?E ! CA$O$ EN (O$ CUA(E$ NO $E RE0UIERE (A ENPEDICIBN DE %ACTURA! No se requerir, la e(pedicin de *actura en las operaciones reali6adas por bancos, corporaciones *inancieras, corporaciones de a9orro " )i)ienda " las compaF-as de *inanciamiento comercial. Tampoco e(istir, esta obligacin en las )entas e*ectuadas por los responsables del r8gimen simpli*icado " en los dem,s casos que seFale el @obierno Nacional. ARTICU(O ?.?E5! $ANCION POR %ACTURAR $IN RE0UI$ITO$. 7as empresas que elaboren *acturas sin el cumplimiento de los requisitos pre)istos en las normas o cuando se presten para e(pedir *acturas con numeracin repetida para un mismo contribu"ente o responsable, ser,n sancionadas con la clausura por un $1' d-a del establecimiento o sitio donde ejer6an la acti)idad. na )e6 aplicada la sancin de clausura, en caso de incurrir nue)amente dentro de los dos $0' aFos siguientes en cualquiera de los 9ec9os sancionables con esta medida, la sancin a aplicar ser, la clausura por die6 $1?' d-as calendario " una multa equi)alente a la establecida en la *orma pre)ista en el .rt.KEE. Cuando el lugar clausurado *uera adicionalmente casa de 9abitacin, se permitir, el acceso de las personas que lo 9abitan, pero en 8l no podr,n e*ectuarse operaciones mercantiles o el desarrollo de la acti)idad u o*icio, por el tiempo que dura la sancin " en todo caso, se impondr,n los sellos correspondientes.

7a sancin a que se re*iere el presente art-culo, se impondr, mediante resolucin, pre)io traslado de cargos a la persona o entidad in*ractora, quien tendr, un t8rmino de die6 $1?' d-as para responder. Contra esta pro)idencia procede el recurso pre)isto en el .rt.32E del E.T. 7a sancin se 9ar, e*ecti)a dentro de los die6 $1?' d-as siguientes al agotamiento de la )-a gubernati)a. ARTICU(O ?==! $ANCIBN POR IRRE)U(ARIDADE$ EN (A CONTA+I(IDAD! Sin perjuicio del rec9a6o de los costos, deducciones, impuestos descontables, e(enciones, descuentos tributarios " dem,s conceptos que care6can de soporte en la contabilidad, o que no sean plenamente probados de con*ormidad con las normas )igentes, la sancin por libros de contabilidad ser, del medio por ciento $?.EG' del ma"or )alor entre el patrimonio l-quido " los ingresos netos del aFo anterior al de su imposicin, sin e(ceder de 0?.??? =T. Cuando la sancin a que se re*iere el presente art-culo, se imponga mediante resolucin independiente, pre)iamente se dar, traslado del acta de )isita a la persona o entidad a sancionar, quien tendr, un t8rmino de un $1' mes para responder. PARA)RA%O! No se podr, imponer m,s de una sancin pecuniaria por libros de contabilidad en un mismo aFo calendario, ni m,s de una sancin respecto de un mismo aFo gra)able. (EC . 5. del 1ulio .67 AA@ &Nueva %ACTURACION M Titulo Valor* Articulo 5O! .RTPC 7O 2o. El .rt.33/ del &ecreto /1? de 1531, Cod.Cio., quedar, as-: Requisitos de la factura. 7a *actura deber, reunir, adem,s de los requisitos seFalados en los .rts.K01 del Cod.Cio., " K13 del E.T. o las normas que los modi*iquen, adicionen o sustitu"an, los siguientes: 1. 7a *ec9a de )encimiento, sin perjuicio de lo dispuesto en el .rt.K32. En ausencia de mencine(presa en la *actura de la *ec9a de )encimiento, se entender, que debe ser pagada dentro delos 2? d-as calendario siguientes a la emisin. 0. 7a *ec9a de recibo de la *actura, con indicacin del nombre, o identi*icacin o *irma de quien sea el encargado de recibirla seg+n lo establecido en la presente le". 2. El emisor )endedor o prestador del ser)icio, deber, dejar constancia en el original de la *actura, del estado de pago del precio o remuneracin " las condiciones del pago si *uere el caso. . la misma obligacin est,n sujetos los terceros a quienes se 9a"a trans*erido la *actura. No tendr, el car,cter de t-tulo )alor la *actura que no cumpla con la totalidad de los requisitos legales seFalados en el presente art-culo. Sin embargo, la omisin de cualquiera de estos requisitos, no a*ectar, la )alide6 del negocio jur-dico que dio origen a la *actura. En todo caso, todo comprador o bene*iciario del ser)icio tiene derec9o a e(igir del )endedor o prestador del ser)icio la *ormacin " entrega de una *actura que corresponda al negocio causal con indicacin del precio " de su pago total o de la parte que 9ubiere sido cancelada.

DOCU'ENTO$ E0UIVA(ENTE$.
El documento equi)alente a la *actura, es aquel documento soporte que reempla6a a la *actura, en las operaciones econmicas reali6adas con :No Obligados a *acturar<. El documento equi)alente puede ser e(pedido por el )endedor del producto o ser)icio, o elaborado por el adquiriente de los mismos. El documento equi)alente en ning+n momento puede reempla6ar la *actura si e(iste la obligacin legal de e(pedirla.

DOCU'ENTO$ $U$TITUTIVO$.
Cuando los obligados a *acturar realicen operaciones de distribucin masi)a " ambulante de bienes, se entiende cumplida la obligacin de *acturar, con el comprobante que 8stos deben elaborar a sus )endedores.

((EVAR CONTA+I(IDAD Corres3onde a un 'ANDATO del Art!-@ del Cod!Cio! ARTFCU(O -@! CON%OR'IDAD DE (I+RO$ C PAPE(E$ DE( CO'ERCIANE TE A (A$ NOR'A$ CO'ERCIA(E$ E 'EDIO$ PARA E( A$IENTO DE OPEE RACIONE$! Todo comerciante con*ormar, su contabilidad, libros, registros contables, in)entarios " estados *inancieros en general, con base a las disposiM ciones de este Cdigo " dem,s normas sobre la materia. &ic9as normas podr,n autori6ar el uso de sistemas que, como la micro*ilmacin, *aciliten la guarda de su arc9i)o " correspondencia. .simismo ser, permitida la utili6acin de otros procedimientos de reconocido )alor t8cnicoMcontable, con el *in de asentar sus operaciones, siempre que *acilite el conocimiento " prueba de la 9istoria clara, completa " *idedigna de los asientos indi)iduales " el estado general de los negocios.

DEBERES el
CO'ERCIANTE
'ATRICU(AR$E en el RE)I$TRO 'ERCANTI( 'Art()* C(Cio+

((EVAR CONTA+I(IDA D <Art!-@ C!Cio!>

CON$ERVAR la CORRRE$PONDENCI A <Art!=. C!Cio!>

EN/I+IR los (I+RO$ de CONTA+I(IDAD <Art!?. C!Cio!>

O+1ETIVO$ de la CONTA+I(IDAD O+TENER In:or#aci"n ordenada en cualquier #o#ento E$TA+(ECER En t4r#inos #onetarios la cuanta de los bienes, deudas 9 3atri#onio ((EVAR El control de los Ingresos 9 Egresos %ACI(ITAR (a Planeaci"n DETER'INAR (os Resultados <utilidades, 3erdidas> $ERVIR De :uente 3ara Terceros %UNDA'ENTAR (as Cargas Tributarias, Precios 9 Tari:as

$OPORTE (E)A(
ARTICU(O -@5! DETER'INACIBN DE( I'PUE$TO PARA (O$ RE$PON$A+(E$ DE( RE)I'EN CO'UN! El impuesto se determinar,: 1. En el caso de )enta " prestacin de ser)icios, por la di*erencia entre el impuesto generado por las operaciones gra)adas, " los impuestos descontables legalmente autori6ados. 0. En la importacin, aplicando en cada operacin la tari*a del impuesto sobre la base gra)able correspondiente. ARTICU(O =A8! O+(I)ACIBN DE ((EVAR RE)I$TRO AUNI(IAR C CUENTA CORRIENTE PARA RE$PON$A+(E$ DE( RE)I'EN CO'UN! 7os responsables del I=. sometidos al r8gimen com+n, incluidos los e(portadores, deber,n lle)ar un registro au(iliar de )entas " compras, " una cuenta ma"or o de balance cu"a denominacin ser, :I!# ESTO a las =ENT.S por #.@.RQ, en la cual se 9ar,n los siguientes registros: En el Laber o CRHDITO: El )alor del impuesto generado por las operaciones gra)adas. b'El )alor de los impuestos a que se re*ieren los literales a' " b' del .rt. /DK.

En el debe o DE+ITO: El )alor de los descuentos a que se re*iere el .rt. /DE. El )alor de los impuestos a que se re*ieren los literales a' " b' del .rt. /D/, siempre que tales )alores 9ubieren sido registrados pre)iamente en el 9aber. ARTICU(O -@?! A1U$TE DE (O$ I'PUE$TO$ DE$CONTA+(E$! El total de los impuestos descontables computables en el per-odo *iscal que resulte de acuerdo con lo dispuesto en el art-culo anterior, se ajustar, restando: El impuesto correspondiente a los bienes gra)ados de)ueltos por elresponsable durante el per-odo. El impuesto correspondiente a adquisiciones gra)adas, que se anulen,rescindan, o resuel)an durante el per-odo. ANU(ACION Es nulo todo acto o contrato al que le *alta alguno de los requisitos que la le" prescribe para el )alor del mismo acto o contrato seg+n su especie " la calidad o estado de las partes $.rt.13/? Cod.Ci)il'. 7a declaratoria de nulidad es que da lugar a las restituciones mutuas, esto es, el comprador de)uel)e los bienes " el )endedor reintegra el dinero. RE$CI$ION Equi)ale a la nulidad relati)a por )icios en el consentimiento, la capacidad " la *orma di*erentes a aquellos que producen la nulidad absoluta como son : objeto " causa il-citos, *ormalidades que la le" prescribe para la )alide6 del negocio " los negocios celebrados por las personas absolutamente incapaces. RE$O(UCION En los contratos bilaterales )a en)uelta la condicin resolutoria en caso de no cumplirse, lo pactado, por uno de los contratantes. 7a parte a*ectada por el incumplimiento del otro contratante podr, solicitar por )-a judicial que cumpla el respecti)o contrato o que se resuel)a el contrato $que las cosas )uel)an a su estado original'. ARTICU(O -@=! I'PUE$TO$ DE$CONTA+(E$! 7os impuestos descontables son: El impuesto sobre las )entas *acturado al responsable por la adquisicin de bienes corporales muebles " ser)icios, 9asta el l-mite queresulte de aplicar al )alor de la operacin que conste en las respecti)as *acturas o documentos equi)alentes, la tari*a del impuesto a la que estu)ieren sujetas las operaciones correspondientesC la parte quee(ceda de este porcentaje constituir, un ma"or )alor del costo o delgasto respecti)o. El impuesto pagado en la importacin de bienes corporales mueblesC cuando la tari*a del bien importado *uere superior a la tari*a del impuesto a la que estu)ieren sujetas las operaciones correspondientes, la parte que e(ceda de este porcentaje constituir, un ma"or )alor del costo o del gasto respecti)o. ARTICU(O -@-! DI$'INUCIBN POR DEDUCCIONE$ U OPERACIOE NE$ ANU(ADA$, RE$CINDIDA$ O RE$UE(TA$! El impuesto geneM rado por las operaciones gra)adas se establecer, aplicando la tari*a del impuesto a la base

gra)able, del Impuesto as- obtenido, se deducir,: El impuesto que resulte de aplicar al )alor de la operacin atribuible abienes recibidos en de)olucin en el per-odo, la tari*a del impuesto ala que, en su momento, estu)o sujeta la respecti)a )enta o prestacinde ser)icios. El impuesto que resulte de aplicar al )alor de la operacin atribuible a )entas o prestaciones anuladas, rescindidas o resueltas en el respecti)o per-odo, la tari*a del impuesto a la que, en su momento, estu)o sujeta la correspondiente operacinC en el caso de anulaciones, rescisiones o resoluciones parciales, la deduccin se calcular, considerando la proporcin del )alor de la operacin que resulte pertinente.

7as deducciones pre)istas en los literales anteriores, slo proceder,n si las de)oluciones, anulaciones, rescisiones " resoluciones que las originan, se encuentran debidamente respaldadas en la contabilidad del responsable. ARTICU(O -@-E.! TRATA'IENTO DE( I'PUE$TO $O+RE (A$ VENTA$ RETENIDO! 7os responsables del I=. sujetos a la retencin del impuesto de con*ormidad con el art-culo /23M1 del E.T., podr,n lle)ar el monto del impuesto que les 9ubiere sido retenido, como menor )alor del saldo a pagar o ma"or )alor del saldo a *a)or, en la declaracin del per-odo durante el cual se e*ectu la retencin, o en la correspondiente a cualquiera de los dos per-odos *iscales inmediatamente siguientes. ARTICU(O -56E.! RETENCIBN EN (A %UENTE EN E( IVA! Con el *in de *acilitar, acelerar " asegurar el recaudo del impuesto sobre las )entas, establ8cese la retencin en la *uente en este impuesto, la cual deber, practicarse en el momento en que se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.7a retencin ser, equi)alente al cincuenta por ciento $E?G' del )alor del ImpuestoC no obstante, el @obierno Nacional queda *acultado para establecer porcentajes de retencin in*eriores.

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