SHCP -,1(. RI I,\IU\ 1)1 11,\ClINI).-\ ~ llU 1)11U 1'\)1\[ICl Administracin !eneral de Servicios al Contribu"ente Administracin Central de !estin de Calidad Asunto% Seda res,uesta a consulta- ./0ico 1- 2-3 a 14de mar5o de *'1)- P r e s e n te- 6n atencin a su o$iciode $ec>a & de $ebrero de *'1)3 recibido en esta Administracin Central el u de $ebrero del mismo a?o3 en el cual solicita in$ormacin en materia de ,restaciones3 nmina y otros temas relacionados a la $acturacin electrnica@ a manera de orientacin le vertimos los siAuientes comentarios en relacin a cada uno de los ,untos se?alados en el o$iciode re$erencia- Prestaciones 1. B1e Cu/ $orma se deberD re,ortar el $ondo de a>orroE Bde $orma Cuincenal con base a la $ec>a de a,ortacin o en Funio con base a la $ec>a de entreAa de lo a>orrado en el eFercicio del $ondo de a>orroE TratDndose de las a,ortaciones ,atronales al $ondo de a>orro3 al ser estas una ,restacin derivada de la relacin laboral3 son inAresos ,or la ,restacin de un servicio ,ersonal subordinado@ de esta $orma deben reAistrarse en el catDloAo de ,erce,ciones del Com,lemento en cada ,aAo de salarios Cue se realice3 al mismo tiem,o Cue debe reAistrarse en el catDloAo de deducciones del Com,lemento el descuento corres,ondiente ,ara reali5ar el de,sito al $ondo- Al momento de ,ercibir el monto a>orrado y los intereses3 el ,aAador de estos debe e0,edir un C21I ,or este conce,to3 es decir ,or intereses3 "a Cue se trata de estos " no de un sueldo3 salario o inAreso asimilado a estos- *- BGos vales de des,ensa de,ositados a la tarFeta de vales se deberDn re,ortar en los recibos de las seAundas Cuincenas aunCue no $orme ,arte del de,sito Cue se reali5aE 1\1,('()de 1.1H('[0!'l1h19umero 3@3 vlc'dulo~3 Piso *3 Col- (;ucrrer<>. [HI'JKAauClIl Cuau>t !oc, CI' oIl3oK3 F\'l/3ico3 1K3lrilo "('#l'r.11 K1'I'1-% I)L) ~MnN@I3oI 10, 20t- (1O&'4 %(@cll-Aob-rn% "ou% $i bc-com<sa% rn0 l%it te r-com<sat I&\; SAT Serviciode Adrninistracin Tributaria SHCP \I( Rllf\l{t,\ l)f tli\CIINIM .... .ur uuo ['LJI\Ut_(_l Los inresos del traba!ador "ue se #aan $ediante vales de des#ensa% se deben re#ortar en el Co$#le$ento &ecibo de sueldos% salarios e inresos asi$ilados corres#ondiente a la 'ec(a en "ue se realice su #ao o eroacin) *) +,n"u- $o$ento .c$o se deber/n re#ortar los astos $-dicos $a.ores .seuro de vida0+Se re#orta este conce#to co$oun inreso #ara el e$#leado0 Al res#ecto% le co$enta$os "ue las #ri$as "ue a$#aren estos seuros "ue sean otoradas al traba!ador #or cuenta del #atrn% al ser #restaciones derivadas de la relacin laboral% se re#ortan en el Co$#le$ento% las #ri$as a caro del #atrn #ri$ero co$o #erce#cin . lueo co$o deduccin #or #ao de #ri$a a caro del #atrn) Cuando se realice el siniestro . esto de orien al #ao de la cantidad aseurada #or #arte de la e$#resa aseuradora% dic(as cantidades no tienen el car/cter de sueldos . salarios% y #or ende no re"uieren ser incluidas en el co$#le$ento) 1) +Losvales de asolina tienen el $is$o e'ecto "ue los vales de des#ensa0 Trat/ndose del llenado del Co$#le$ento de sueldos% salarios e inresos asi$ilados . en tanto en "ue a$bos conce#tos son #restaciones derivadas de la relacin laboral deben incluirse en el Co$#le$ento dentro de las #erce#ciones) 2) +Se #odr/ so#ortar la deduccin de3 #ao de co$bustible terrestre $ediante tar!etas de servicios% del asto $ediante el C45I e6#edido #or la e$#resa co$ercial no bancaria si inclu.e en una Addenda con los datos de los consu$os de co$bustible0 7o% la deduccin deber/ estar a$#arada con un C48I "ue enere la #ersona "ue vendi el co$bustible o en los t-r$inos de lo dis#uesto #or la rela 9)*)*)9)9:) ;) +5eber/n estar a$#arados #or un C45I los #aos "ue se (aan a Personas 4<sicas e6tran!eras (EVA) #or conce#tos co$o Honorarios% real<as .a=n dividendos0 Si% #ara el caso de las #ersonas $orales con'or$e al art<culo >; 'raccin III . #ara #ersonas '<sicas el art<culo no 'raccin ?III de la Le. del I$#uesto Sobre la &enta% en a$bos casos en t-r$inos de lo #revisto en el T<tulo ? de la Le.del I$#uesto sobre la &enta) >) +C$ose deben re#ortar los vi/ticos .cu/l es el #rocedi$iento0 Al res#ecto% le co$enta$os "ue si se trata de un co$#robante 'iscal de sueldos% salarios e inresos asi$ilados% estos se deben de in'or$ar co$o #erce#ciones en el Cat/loo del Co$#le$ento en el rubro @8tros@% es#eci'icando "ue se trata de vi/ticos no co$#robados) Los vi/ticos no co$#robados se re#ortan cuando el #atrn% con'or$e a sus #ol<ticas de vi/ticos% deter$ine "ue estos no 'ueron co$#robados . #or ende (a luar a su acu$ulacin% esto sin e6ceder del =lti$a d<a del e!ercicio 'iscal) A B ~"'t'(lde 1<1I{ef(lI ma Numero r'" i\hH.llllo ~ P!".#..,lid t .urrr$ro )ee%dlloll ( u%C9tdul'$nc D C P. ll(J@E@tE I\h'\i('l), &'.#,{ril o 4(Fdl'ldG 9'9))'9)C (CCCH I EE CCH 'El9J(J8(l(E) i)6t ) '(()')*() ~~l+%l),."l\ . uut ulC ))) % u-l".~alr".... l\/il uKr)coruLs)n $M SAT Servicio de Administracin Tributaria SHCP -,1CRI lAIU" 11[ lIi\ClI N1):\ \ ( 1{\I)r1U 1'llllUCU 8. Cmose debern incluir en los recibos digitales los bonos especiales que se dan a empleados por reconocimiento? Por cuanto ace a los bonos representan un ingreso por la prestacin de un servicio personal subordinado! de esta "orma deben registrarse en el rubro #$tros# del Catlogo del Complemento de %mina. Nmina &. Cundo se deber empe'ar a timbrar( cuando se reali'an las trans"erencias o cuando se cobren los ceques? )l art*culo ++! "raccin ,,, de la -e. del ,mpuesto sobre la /enta establece la obligacin de e0pedir . entregar el comprobante "iscal por sueldos! salarios e ingresos asimilados en la "eca en que se realice la erogacin correspondiente! en ra'n de esto! la certi"icacin #timbrado# del C12, debe reali'arse en la "eca en que se reali' la erogacin! en el caso de ceque es la "eca en que se e0pida. Adicionalmente! en la Primera /esolucin de 3odi"icaciones a la /esolucin 3iscelnea 1iscal para 45&6! publicada en el 2.$.1. el pasado &7 de mar'o! se inclu.e la regla l.4.8.9.7! la cual dispone la posibilidad de e0pedir los C12, antes de la reali'acin de los pagos o dentro de los tres d*as biles posteriores a la reali'acin e"ectiva del pago. 4. )nqu: momento empie'a a correr el pla'o para el env*o para timbrar recibos? A partir de la "eca . ora en que se mani"ieste que se a emitido el C12,. A partir de ese momento corre el pla'o de 84 oras m0imo para su certi"icacin ;timbrado<. )sto con"ormidad con lo dispuesto por la regla l.4.8.4.+ de la /esolucin 3iscelnea 1iscal para 45&6! publicada en el 2iario $"icial de la 1ederacin el 75 de diciembre de 45&7. 7. Cmose reportan cancelaciones .a timbradas( se debe emitir alg=n documento tipo nota de cr:dito para cancelar el recibo . emitirlo de nuevo? Para reali'ar la cancelacin de un C12, .a emitido ;timbrado<! basta con ingresar a la pgina del SATen ,nternet! consultar los C12, emitidos . seleccionar el C12, a cancelar! para ello se requiere usar el certi"icado de sello digital! tambi:n es posible reali'ar la cancelacin por lotes a trav:s del Au0iliar de Comprobacin 1iscal ;PAC<> si se requiere emitir un nuevo C12, esto se ace sin ma.or particularidad. 6. )snecesario incluir en el recibo de nmina los gastos m:dicos ma.ores . seguros de vida? 9. Cul ser*a el monto a reportar si se tienen que reportar en el recibo de nmina los gastos m:dicos ma.ores . seguro de vida( el costo de la pli'a ;que inclu.e a todos los empleados con bene"iciarios? con o sin costo al empleado< o el costo de los empleados mas el de los bene"iciarios que cubre la empresa ;que no tiene costo para el empleado<? @A#eB< de ,d Hdol'l11;l%umero &8. :yj"dulo CD. Piso 4! Col. Euerrero! 2elcg.ic inn Cuaut :moc! CI'. F<;<C>oo.3:vico. IlSlrilo hd!"l. "l, (# ;# ,) ),$o%11oo!,l0t. \&''-(( )*l.+oh.!1.\ you,uI.-'..o/0::;;*,1!2 ,3ill.r..o/4S,:1l!l\ SAT Serviciode Administracin Tributaria .... (RI!,\Rlr'\ DI 11M.!!NI)\ Y CIU'IH io 1'lm11CO Las primas que amparen estos seuros que sean otoradas al traba!ador por cuenta del patrn" al ser prestaciones derivadas de la relacin laboral" se reportan en el Complemento" las primas a caro del patrn primero como percepcin # lueo como deduccin por pao de prima a caro del patrn$ Cuando se realice el siniestro # esto de orien al pao de la cantidad aseurada por parte de la empresa aseuradora" dic%as cantidades no tienen el car&cter de sueldos # salarios" # por ende no requieren ser incluidas en el Complemento$ '$ (Cmose pueden administrar los C)*Ienerados con la %ora de un servidor ubicado en un pa+s con una %ora adelantada a ,-.ico para que el PAe recono/ca el documento como v&lido en cualquier momento que lo reciba0 1l C)OI" debe enerarse utili/ando el uso %orario de la /ona centro de ,-.ico$ 2$ (1.iste un pla/o para enviar los correos a los empleados con sus recibos de nmina electrnicos0 3ara los e4ectos del art+culo 55" 4raccin III de la LIS6" quienes %aan paos por la prestacin de un servicio personal subordinado" deber&n e.pedir # entrear comprobantes 4iscales a las personas que reciban paos" en la 4ec%a en que se realice la eroacin correspondiente$ Adicionalmente" en la 3rimera 6esolucin de ,odi4icaciones a la 6esolucin ,iscel&nea )iscal para 7819" publicada en el *$O$)$ el pasado 1: de mar/o" se inclu#e la rela 1$7$2$;$:" la cual dispone la posibilidad de e.pedir los C)*I antes de la reali/acin de los paos o dentro de los tres d+as %&biles posteriores a la reali/acin e4ectiva del pao$ <$ (Cu&ndo se tienen que timbrar los c%eques o trans4erencias que quedaron pendientes de 781:# se paan en 7819=con 4ec%a de pao 7819y la 4ec%a inicial y 4inal de pao el periodo al que corresponde el pao >781:?0 1n lo que se re4iere a los c%eques # las trans4erencias estos no se certi4ican @timbran@$ 5$ (Cu&les son los requisitos para el C)*Ide retenciones de IS6 comisionistas0 1l C)OI de retenciones deber& emitirse utili/ando el documento que al e4ecto se publique en la p&ina de Internet del SAT" denominado complemento de nmina" esto de con4ormidad con lo dispuesto por las relas 1$7$2$1$9 # I$7$2A;A9 de la 6esolucin ,iscel&nea )iscal para 7819" publicada en el *iario O4icial de la )ederacin el :8 de diciembre de 781:$ 1O$(1lempleado debe seuir 4irmando su recibo de nmina periodo a periodo y adem&s se debe emitir el recibo de C)*Ienviado por correo electrnico al traba!ador0 3ara e4ectos 4iscales" al momento de reali/ar la eroacin se debe e.pedir el C)OI 6ecibo de sueldos" salarios e inresos asimilados" el cual es un arc%ivo electrnico >4ormato B,L?$ Si el traba!ador solicita su representacin impresa" deber& proporcion&rsele tambi-n esta de con4ormidad con lo dispuesto por los art+culos 75 4raccin C del Cdio )iscal de la )ederacin # 55 4raccin III de la Le# del Impuesto Sobre la 6enta$ I'$ll$">$'>? dt' Lt Rvfol\na iD@lIll?CE'O 17,vl!dl"lo ==E$ Pi.... o #'.,$nl CU>='I'IL'4O$ *eF'G$ll=ill ll$ldtl%l >'l11>H" e l'.of'1()\), ivic'DIC'I" I?i$$$Et I il >? 1'>'1J>'K$11 ll' (%%%,) r.&'t)(.ll))),l.t $$ *+t)() dl.,()-..\ /'00t0l1COnlLSLlrTI1M'@ N'"OCittt$=D'I">OIYlisDlNlllD SAT Servicio de Admi nistracin Tributaria SHCP ' ' 1 1 LL-!^IU.\ A)AA\eII !J)^ v t !(! C!AL!~LFLCI.) Asimismo, por lo que respecta a la materia laboral y de seguridad social, el patrn podr seg!r utili"ando los recibos de pago de nmina laboral que #a venido usando #asta la $ec#a% 1 1 % &Se debe emitir el recibo de nmina y timbrarlo en un 'uicio laboral o con el acuerdo laboral es su$iciente( Se debe emitir un C)*! recibo de sueldos, salarios e ingresos asimilados por cada pago que se realice al traba'ador, inclusive por pagos de nmina e+traordinaria como liquidaciones o pagos por e'ecucin de laudos% 1 ,%&Se puede determinar en t-rminos netos el sueldo para mani$estar las $altas, permisos e incapacidades( Si, se puede determinar en t-rminos netos, en cuyo caso no #abr.a $altas o permisos% 1 /%&0u- sucede cuando el contribuyente que emite el C)*! no cuenta con la in$ormacin re$erente a la $orma de pago que reali"ar el cliente( 1sta pregunta no se re$iere al tema de C)*! recibo de pago de sueldos, salarios e ingresos asimilados% *e con$ormidad con lo dispuesto por la regla 1 %,%2%1 %,3de la Primera 4esolucin de 5odi$icaciones a la 4esolucin 5iscelnea )iscal para ,61 7, publicada en el *%8%)% el pasado 1 /de mar"o, se establece que para los e$ectos del art.culo ,9:A, $racciones 1 y ;!!, inciso e< del C)), los contribuyentes podrn incorporar en los C)8! que e+pidan, la e+presin =Ao cualquier otra anloga, en lugar de los siguientes requisitos> !. 4-gimen $iscal en que tributen con$orme a la ?ey del !S4% 1 1 % )orma en que se reali" el pago% ?os contribuyentes tambi-n podrn se@alar en los apartados designados para incorporar los requisitos previstos en las $racciones anteriores, la in$ormacin con la que cuenten al momento de e+pedir los comprobantes% 1 7%&1+iste una prrroga para emitir los recibos digitales en el mes de abril( 1n relacin a su pregunta le comentamos que de con$ormidad con el art.culo Cuadrag-simo 0uinto Transitorio de la 4esolucin 5iscelnea )iscal para ,61 7, publicada en el *iario 8$icial de la )ederacin el /6 diciembre de ,61 /, se dispone que para los e$ectos del art.culo ,9, primer prra$o del C)), las personas $.sicas que en el Altimo e'ercicio $iscal declarado #ubieran obtenido para e$ectos del !S4, ingresos acumulables superiores a BC66,666%66, as. como las personas morales del T.tulo 1 1y !!! de la ?ey del !S4 podrn optar por di$erir la e+pedicin de C)*! por concepto de las remuneraciones a que se re$iere el Cap.tulo ! del T.tulo !; de la ?ey del !S4, as. como por las retenciones de contribuciones que e$ectAen durante el per.odo comprendido del 1 de enero de ,61 7 al /1 de mar"o del mismo a@o, siempre que el de abril de ,61 7 #ayan migrado totalmente al esquema de C)*! y emitido todos los C)8! de cada uno de los pagos o de las retenciones e$ectuadas por las que #ayan tomado la opcin de di$erimiento se@alada% !'.U(,) d!' I,I FefCI'tIIU!utn('rII n.DllEdul,,F, Piso 2,Col% (,uC'Irerc, !Glcg,' lln Cuau#rernoc, e P 6HI' ,66, D!Jl-,ico% K<iSlritLM )i' dcrJJ<% I cl%> HF' i< ')8\);'<A!><An, I.x: -A()799 sULgcU.nIx ycut uUc.ccm/sa: !TlN !OillC:K' %C8l1 1 M' dlm, SAT Serviciode Administracin Tributaria SHCP .\J~RII!\IUr\ 1)1IIAlIINI),\ Yi. Rrl>llL) I'LJBLlI.O La opcin prevista en esta regla, se ejercer a travs de la presentacin de un caso de aclaracin en la pgina de Internet del SAT, en la opcin !i porta"# Cuando los contribu$entes incumplan con el re%uisito de migracin al es%uema de C&'I, perdern el derec(o de aplicar la presente )acilidad, %uedando obligados a aplicar las disposiciones generales en materia de e*pedicin de comprobantes )iscales a partir del i de enero de +,-. -/# 0Setienen %ue emitir los recibos en abril retroactivos a enero +,l.1 Le comunicamos %ue %uienes opten por el di)erimiento a %ue se re)iere el art2culo Cuadragsimo 3uinto Transitorio de la 4esolucin !iscelnea &iscal para +,-., publicada en el 'iario 5)icial de la &ederacin el 6, diciembre de +,-6, adems de presentar el aviso de di)erimiento a travs de de un caso de aclaracin en la pgina de Internet del SAT, en la opcin !i portal, a partir del - de abril de +,-. debern de manera retroactiva emitir todos los C&'I de cada uno de los pagos o de las retenciones e)ectuadas por las %ue (a$an tomado la opcin de di)erimiento se7alada# Otros temas -# 0Cmose documenta la venta de ve(2culos entre personas )2sicas1 Para e)ectos )iscales, la persona %ue vende debe de entregar un C&'I a e)ecto de %ue el comprador pueda (acer la deduccin $ acreditamiento correspondiente# 8o obstante le comentamos, %ue de con)ormidad con lo dispuesto por las reglas -#+9.96,)raccin I: $ -#+#;#69.la 4esolucin !iscelnea &iscal para +,-., publicada en el 'iario 5)icial de la &ederacin el 6, diciembre de +,-6, las personas )2sicas %ue enajenen un ve(2culo usado con e*cepcin de a%ullas %ue tributen en los trminos de las Secciones I $ -I, del Cap2tulo II del T2tulo I:de la Le$ del IS4, pueden ser inscritas en el 4&C $ e*pedir el C&'I por la venta del citado ve(2culo a travs de la intervencin del comprador o ad%uirete del mismo# +# 0Cundo ser publicada la regla espec2)ica para transporte areo1 <l pasado -6 de mar=o se publico en el 'iario 5)icial de la &ederacin, la Primera 4esolucin de modi)icaciones a la 4esolucin !iscelnea &iscal para +,-., en ella se inclu$e las reglas -#+#;#-#+;#$ -#+#;#-#+>,as2 como el Art2culo Sptimo Transitorio, los cuales se re)ieren al pago de contribuciones y gastos en transporte areo de pasaje $ carga, a la e*pedicin de C&'r por servicios de transporte areo de pasajeros $ carga $ al di)erimiento de la e*pedicin de estos C&'-# 6# 0'eben emitir C&'ls las dependencias de gobierno o instituciones %ue cobran derec(os1 ?Predio, tenencias, impuesto sobre nminas, tesorer2a de la )ederacin, suministro agua etc#@ Si, de con)ormidad con el art2culo >A )raccin I-, de la Le$ del Impuesto Sobre la 4enta# -BBi?B5 de -#-4e)B@lI-C,@ DlIll-EBr?@ -;# :iFduln @# Piso GD#Col# Huerrero# 'cIBg,alBJll Cuau(tmoc# CI', oAK# !c* ico, -@J,,-, uL &?Bd,9al BMBe" # f NNJO@@ 'jg01.()O()O,!#*t . B-A;PP Dal#gob,m >. ) outubc#comQsarrn , Iv### illcr#?olnQDRJal m9N SAT Servicio de Administracin Tributaria SHCP ,,( IUIJ\IUADIIlAUINIH V( IU[)r!{)['llllllo..) Adicionalmente de conformidad con el artculo Sexto de la Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin !iscel"nea #iscal $ara %&'(, $ublicada en el )iario *ficial de la #ederacin el '+de mar,o de %&'(, se establece -ue $ara los efectos del artculo %., $rimer / 0ltimo $"rrafo del C##, las de$endencias / entidades $0blicas federales, estatales / munici$ales $odr"n o$tar $or diferir la ex$edicin de los Cf1)l -ue deben emitir $or el $a2o de contribuciones federales, estatales o munici$ales, inclu/endo $roductos / a$ro3ec4amientos, -ue $erciban durante el $eriodo com$rendido del 'de enero de %&'( al +& de 5unio del mismo a6o, siem$re -ue al 'de 5ulio de %&'( 4a/an mi2rado totalmente al es-uema de C#*l, / emitido a los contribu/entes -ue as lo 4a/an solicitado todos los C#*l corres$ondientes a los in2resos $ercibidos durante el $eriodo se6alado7 Sin otro $articular, reciba un cordial saludo7 Atentamente 8ic7 #ernando !artne, Coss Administrador Central l1,lSC=l C ',1 b =lefon,7D, >0mero EF7 iG!,dllloE, Piso %7, Col7 (Hl=errern7 ),1l(12aci,1,n Cuaulucmoc, C7f1 o(/H**, !B,ico7 ),-l1ilo =IDdl1i,ll r cl7, (11) 580lnl1<1n, l7xt , 7I,7JF.. sat72ob7 mx /outubc7corn7satrnx iKu Icr7com@sct m ,