CAPTULO V CASO PRCTICO SOBRE EL CULTIVO DE TILAPIA EMPRESA EL PEZ ABUELO RUIZ, S.A.

4.1. ENUNCIADO SOBRE EL COSTEO DE UN CULTIVO DE TILAPIA La empresa El Pez abuelo Ruiz , S. A. presenta su movimiento contable del 01 de enero al 31 de diciembre de 20013, su actividad principal es el cultivo de peces Tilapia en estanques de agua dulce, la cual se ubica en la finca los rojos en la Aldea de san Raimundo, Guatemala. Se estima para la primera cosecha del ao una produccin total de 15,000 libras de carne de tilapia debidamente empacada.

La inversin inicial al 01 de enero de 2013, equivale a Q.250, 000.00 constituida de la siguiente forma: 1. Equipo de Construccin 2. Equipo de Pesca 3. Equipo de Movilizacin (Cayuco) 4. Mobiliario y Equipo 5. Caja y Bancos Inversin Inicial Contabilizar: 45,000.00 35,000.00 1,500.00 5,000.00 163,500. 250,000.00

1. La empresa estima que la Propiedad, Planta y Equipo se depreciar en el plazo de 5 aos.

2. La empresa adquiri el 01 de enero 2013, la cantidad de 50,000 alevines de tilapia a un costo de Q.0.30 cada uno.

3. En enero se compraron 150 quintales de concentrado para pescado a un costo de Q.240.00 cada uno. Se consumi en un 75% de su totalidad.

4. En enero de 2013 se murieron 10,000 alevines.

5. El costo de la mano de obra directa utilizada en los diferentes procesos fue el siguiente:

a. Siembra de Alevines b. Conteo y Peso c. Control de Enfermedades y Plagas d. Acarreo y Clasificado e. Cosecha f. Extraccin y Limpieza de Redes

10,000.00 3,500.00 8,500.00 2,500.00 3,500.00 3,000.00 Q31,000.00

Total

6. La bonificacin ascendi a la cantidad de Q.3, 250.00 (13 trabajadores) y para las prestaciones laborales se paga el 31% para los cual son la suma de Q.9, 610.00. La cuota patronal representa el 12.67% de la mano de obra que se pag.

7. Gastos Indirectos de Produccin:

a. Monitoreo b. Combustibles c. Diversos Total

5,000.00 3,000.00 6,980.00 Q14,980.00

8. Se cancelaron sueldos de administracin por la cantidad de Q.8, 000.00 ms bonificacin Q.2, 000.00. patronal del 12.67%. Prestaciones laborales por Q.2, 480.00. Cuota

9. Se pagaron por honorarios de asesor para la produccin de Tilapia Q.15, 000.00.

10. Al final del ao se vendi al contado toda la produccin obtenida la cual ascendi exactamente a la cantidad estimada al inicio del proyecto (15,000 libras) a un precio de Q.25.00 la libra.

11. Se adquiri material de empaque por la cantidad de Q.6, 000.00 y se consumi un 80% de su totalidad.

12. Todas las compras y gastos se pagaron en efectivo.

13. Se pagaron durante el periodo Q.25, 000.00 por gastos diversos de administracin.

Se solicita:

a) Hoja tcnica de produccin de una libra de Tilapia empacada b) Elaborar las partidas contables necesarias c) Estado de Costo de Produccin por el ejercicio terminado en el ao 2013. d) Estado de Resultados por el ejercicio terminado en el ao 2013. e) Elaborar el Balance de Situacin General al 31 de diciembre de 2013.

4.2. RESOLUCIN 4.2.1. Hoja Tcnica de produccin de tilapia EL PEZ ABUELO RUIZ, S.A. HOJA TCNICA DE PRODUCCION DE TILAPIA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 (CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)

CONCEPTO

TILAPIA Q 43,800.00 Q 12,000.00 Q 27,000.00 Q 4,800.00 Q 47,787.70 Q 10,000.00 Q 3,500.00 Q 8,500.00 Q 2,500.00 Q 3,500.00 Q 3,000.00 Q 3,250.00 Q 9,610.00 Q 3,927.70 Q 46,280.00 Q 5,000.00 Q

INVENTARIO Q 10,200.00 Q Q 9,000.00 Q 1,200.00 Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q -

ADMON

TOTAL Q 54,000.00 Q 12,000.00 Q 36,000.00 Q 6,000.00 Q 47,787.70 Q 10,000.00 Q 3,500.00 Q 8,500.00 Q 2,500.00 Q 3,500.00 Q 3,000.00 Q 3,250.00 Q 9,610.00 Q 3,927.70 Q 85,773.60 Q 5,000.00 Q

INSUMOS Alevines

Concentrado

Material de Empaque

MANO DE OBRA Siembra de Alevines Conteo y Peso Control de Plagas y Enfermedades Acarreo y Clasificado Cosecha Extraccin y Limpieza de Redes Bonificacin Incentivo Prestaciones Laborales Cuota Patronal GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION Monitoreo Combustibles

Q 39,493.60 Q Q

Gastos Diversos Honorarios Profesionales Depreciaciones Sueldos y Salarios Bonificacin Incentivo Prestaciones Laborales Cuota Patronal Gastos Generales

3,000.00 Q 6,980.00 Q 15,000.00 Q 16,300.00 Q Q Q Q Q Q 137,867.70

Q Q Q Q Q Q Q Q Q 10,200.00

Q Q Q 1,000.00 Q 8,000.00 Q 2,000.00 Q 2,480.00 Q 1,013.60 Q 25,000.00 Q 39,493.60

3,000.00 Q 6,980.00 Q 15,000.00 Q 17,300.00 Q 8,000.00 Q 2,000.00 Q 2,480.00 Q 1,013.60 Q 25,000.00 Q 187,561.30

TOTAL Produccin de Tilapias en Libras

15,000.00

COSTO DE PRODUCCION POR LIBRA PRODUCIDA

9.1912

4.2.2. Libro Diario EL PEZ ABUELO RUIZ, S.A. LIBRO DIARIO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 (CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES) Partida # 1 ACTIVO NO CORRIENTE Propiedad Planta y Equipo Equipo de Construccin Equipo de Pesca Equipo de Movilizacin Mobiliario y Equipo Debe Haber

Q 45,000.00 Q 35,000.00 Q 1,500.00 Q 5,000.00

ACTIVO CORRIENTE Q Caja y Bancos 163,500.00 PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS Capital Autorizado, Suscrito y Pagado Registro de la Inversin Inicial y Partida de Q Apertura de la Sociedad.250,000.00 Partida # 2 ACTIVO CORRIENTE Inventarios Inventario de Alevines ACTIVO CORRIENTE Q 15,000.00 Q 15,000.00 Q 15,000.00

Q 250,000.00 Q 250,000.00

Caja y Bancos Registro de compra de 50,000 Alevines de tilapia Q a un costo de Q. 0.30 c/u.15,000.00 Partida # 3 ACTIVO CORRIENTE Inventarios Inventario de Concentrados ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Registro de compra de 150 Quintales concentrado a un costo de Q. 240.00 c/u.Partida # 4 ALZAS Y BAJAS Defunciones de Alevines ACTIVO CORRIENTE Inventarios Inventarios de Alevines Registro de la muerte de 10,000 Alevines de Q tilapia a un costo de Q. 30.00 c/u.3,000.00 Partida # 5 COSTO DE PRODUCCION Mano de Obra Directa Q 3,000.00 de Q 36,000.00 Q 36,000.00

Q 36,000.00 Q 36,000.00

Q 3,000.00 Q 3,000.00

Siembra de Alevines Conteo y Peso Control de Plagas y Enfermedades Acarreo y Clasificado Cosecha Extraccin y Limpieza de Redes Bonificacin Incentivo Prestaciones Laborales Cuota Patronal IGSS ACTIVO CORRIENTE

Q 10,000.00 Q 3,500.00 Q 8,500.00 Q 2,500.00 Q 3,500.00 Q 3,000.00 Q 3,250.00 Q 9,610.00 Q 3,927.70 Q 47,787.70 Q 47,787.70

Caja y Bancos Registro de pago de Mano de Obra durante el Q perodo.47,787.70 Partida # 6 COSTO DE PRODUCCION Gastos Indirectos Monitoreo Combustibles Gastos Diversos ACTIVO CORRIENTE Q 5,000.00 Q 3,000.00 Q 6,980.00

Caja y Bancos Registro de los Gastos Indirectos cancelados Q durante el perodo.14,980.00 Partida # 7 GASTOS DE OPERACIN Gastos de Administracin Sueldos y Salarios Bonificacin Incentivo Prestaciones Laborales Q 8,000.00 Q 2,000.00 Q 2,480.00

Q 14,980.00 Q 14,980.00

Cuota Patronal ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos

Q 1,013.60 Q 13,493.60

Registro del pago de Sueldos y Salarios del rea Q Administrativa durante el perodo.13,493.60 Partida # 8 COSTO DE PRODUCCION Costos Indirectos Honorarios Profesionales ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Registro de pago efectuado al tilapilogo.Partida # 9 ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos INGRESOS Ventas Tilapia Registro de la Venta al Contado de 15,000 Libras Q de tilapia a un precio de Q. 25.00 cada libra.375,000.00 Partida # 10 ACTIVO CORRIENTE Inventarios Inventario de Material de Empaque ACTIVO CORRIENTE Q 6,000.00 Q 375,000.00 Q 15,000.00 Q 15,000.00

Q.13,493.60

Q 15,000.00 Q 15,000.00

Q 375,000.00 Q 375,000.00

Caja y Bancos Registro de compra de material de empaque en Q el periodo.6,000.00 Partida # 11 COSTO DE PRODUCCION Insumos

Q 6,000.00 Q 6,000.00

Material de Empaque ACTIVO CORRIENTE Inventarios

Q 4,800.00

Inventario de Material de Empaque Registro de consumo de material de empaque en Q el periodo.4,800.00 Partida # 12 GASTOS DE OPERACIN Gastos de Administracin Gastos Generales ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Registro de gastos diversos de Administracin.Partida # 13 COSTO DE PRODUCCIN Insumos Alevines Concentrado ACTIVO CORRIENTE Inventarios Inventario de Alevines Inventario de Concentrado Carga del Costo de Produccin de los alevines y Q del concentrado durante el perodo.39,000.00 Partida # 14 COSTO DE PRODUCCION Gastos Indirectos Depreciacin Equipo de Construccin Depreciacin Equipo de Pesca Depreciacin Equipo de Movilizacin Gastos de Administracin Q 9,000.00 Q 7,000.00 Q 300.00 Q 12,000.00 Q 27,000.00 Q 25,000.00 Q 25,000.00

Q 4,800.00 Q 4,800.00

Q 25,000.00 Q 25,000.00

Q 12,000.00 Q 27,000.00 Q 39,000.00

Depreciacin Mobiliario y Equipo ACTIVO NO CORRIENTE

Q 1,000.00 Q 17,300.00 Q 17,300.00

Depreciaciones Acumuladas Registro de Depreciaciones de los equipos Q durante el periodo.17,300.00

4.2.3. Estado de Costo de Produccin

EL PEZ ABUELO RUIZ, S.A. ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 (CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES) INSUMOS Alevines Concentrado Material de Empaque MANO DE OBRA Siembra de Alevines Conteo y Peso Control de Plagas y Enfermedades Acarreo y Clasificado Cosecha Extraccin y Limpieza de Redes Bonificacin Incentivo Prestaciones Laborales Cuota Patronal GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION Monitoreo Combustibles Gastos Diversos Honorarios Profesionales Q 43,800.00 Q 12,000.00 Q 27,000.00 Q 4,800.00 Q 47,787.70 Q 10,000.00 Q 3,500.00 Q 8,500.00 Q 2,500.00 Q 3,500.00 Q 3,000.00 Q 3,250.00 Q 9,610.00 Q 3,927.70

Q 46,280.00 Q 5,000.00 Q 3,000.00 Q 6,980.00 Q 15,000.00

Depreciaciones TOTAL COSTO DE PRODUCCION Produccin de Tilapias en Libras COSTO DE PRODUCCION POR LIBRA PRODUCIDA

Q 16,300.00 Q 137,867.70 15,000.00

9.1912

4.2.4. Estado de Resultados

EL PEZ ABUELO RUIZ, S.A. ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 (CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES) VENTAS Tilapia (-) Costo de Produccin Insumos Mano de Obra Gastos Indirectos de Fabricacin (-) Alzas y Bajas Defunciones de Alevines Margen Bruto (-) GASTOS DE OPERACIN Gastos de Administracin Sueldos y Salarios Bonificacin Incentivo Prestaciones Laborales Cuota Patronal Gastos Generales Depreciaciones Utilidad del Ejercicio Antes de ISR I.S.R. (31%) Q 375,000.00 Q 375,000.00 Q 137,867.70 Q 43,800.00 Q 47,787.70 Q 46,280.00 Q Q 3,000.00 Q 234,132.30 3,000.00

Q 39,493.60 Q 8,000.00 Q 2,000.00 Q 2,480.00 Q 1,013.60 Q 25,000.00 Q 1,000.00

Q 194,638.70 Q 60,338.00

Reserva Legal UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

6,715.04

Q 127,585.67

4.2.5. Balance de Situacin General

EL PEZ ABUELO RUIZ, S.A. BALANCE DE SITUACION GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 (CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES) ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE Equipo de Construccin Equipo de Pesca Equipo de Movilizacin Mobiliario y Equipo (-) Depreciaciones ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Inventario de Alevines Inventario de Concentrado Inventario de Material de Empaque TOTAL DE ACTIVO PATRIMONIO Y PASIVO PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS Capital Autorizado, Suscrito y Pagado Utilidad Neta del Ejercicio Reserva Legal PASIVO CORRIENTE I.S.R. por Pagar SUMA IGUAL A ACTIVO

Q 69,200.00 Q 45,000.00 Q 35,000.00 Q 1,500.00 Q 5,000.00 -17,300.00 Q 375,438.70 Q 365,238.70 Q Q 9,000.00 Q 1,200.00 Q 444,638.70

Q 384,300.70 Q 250,000.00 Q 127,585.67 Q 6,715.04 Q 60,338.00 Q 60,338.00 Q 444,638.70