INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACION

SANTO TOMAS





SEMINARIO:

"ANALISIS DE UNA SUSTITUCION PATRONAL NO REALIZADA,
SEGUN EL R.A.C.E.R.F. DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL"




TRABAJO FINAL
QUE PARA OBTENER EL TITULO DE
CONTADOR PBLICO
PRESENTAN:



NSTOR RAFAEL ABREU CRUZ
LETICIA BAUTISTA PEREZ
JOS JUAN HERNNDEZ CORTES
JAVIER SALDAA ROSAS
ELIZABETH YAEZ HERNANDEZ





CONDUCTOR: C.P. MA. DE LA CRUZ SILVIA MORENO MAY




MEXICO D.F. ABRIL 2009

Que para obt ener el T tul o de:
CONTADOR PBLICO
Presentan:
NSTOR RAFAEL ABREU CRUZ
LETICIA BAUTISTA PEREZ
JOS JUAN HERNNDEZ CORTES
JAVIER SALDAA ROSAS
ELIZABETH YAEZ HERNANDEZ
SEMINARIO:
Auditora: Dictamen IMSS e INFONAVIT
TRABAJO FINAL
Conductor: C.P. Mara de la Cruz Silvia Moreno May
Mxico, D.F. Abril 2009

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I IN ND DI IC CE E

Pgina

Introduccin... 1


Unidad I: Disposiciones generales del dictamen para efectos de la
Ley del Seguro Social . 3

1. Regulacin de la fundamentacin legal del dictmen para efectos de la
Ley del Seguro Social... 5

1.1. Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos... 5

1.2. Cdigo Fiscal de la Federacin. 6

1.3. Ley del Seguro Social. 6
1.3.1. Antecedentes.. 7
1.3.2. Objetivo del Instituto Mexicano del Seguro Social 8
1.3.3. Facultades y atribuciones del Instituto Mexicano del Seguro
Social 8
1.3.4. Principales obligaciones patronales 10
1.3.4.1. Servicio social a trabajadores y beneficiarios.. 12
1.3.4.1.1. Seguro de Riesgos de Trabajo 14
1.3.4.1.2. Seguro de Enfermedades y Maternidad 14
1.3.4.1.3. Seguro de Invalidez y Vida.. 15
1.3.4.1.4. Seguro de Retiro, Cesanta en Edad Avanzada y
Vejez 16
1.3.4.1.5. Seguro de Guarderas y Prestaciones Sociales.. 17
1.3.4.2. Salario base de cotizacin... 17
1.3.4.3. Integracin del salario base de cotizacin 18
1.3.4.4. Cuotas obrero patronales 21

1.4. Dictamen del Contador Pblico Autorizado. 25
1.4.1. Registro del dictaminador. 25
1.4.2. Requisitos 26
1.4.3. Obligaciones 27
1.4.3.1. Modificacin de informacin 27
1.4.3.1.1. Datos del Contador Pblico. 27
1.4.3.1.2. Datos del despacho al que pertenece 28
1.4.3.1.3. Datos del colegio profesional de contadores
pblicos al que pertenece.... 29
1.4.4. Impedimentos.. 29
1.4.5. Sustitucin 31
1.4.6. Cumplimiento de las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas 32

1.5. Obligatoriedad u opcionalidad de dictaminarse.. 34
1.5.1. Antecedentes.. 34
1.5.1.1. Dictamen para efectos fiscales... 34
1.5.1.2. Dictamen para efectos del Seguro Social. 36
1.5.2. Obligatoriedad. 37
1.5.3. Opcionalidad 38
1.5.3.1. Otros casos de opcionalidad... 38
1.5.4. Beneficios. 38
1.5.5. Opinin del auditor. 39

1.6. Avisos para efectos del dictamen de la Ley del Seguro Social 45
1.6.1. Tipos de avisos... 45
1.6.1.1. Documentacin que se anexa. 47
1.6.2. Plazos... 48
1.6.2.1. Para dictaminarse. 49
1.6.2.2. Para la presentacin del dictamen. 50
1.6.2.3. Para la sustitucin del Contador Pblico.. 51
1.6.2.4. Para la aceptacin del aviso para dictaminarse.. 51
1.6.2.4.1. Cuando no surte efectos el aviso del dictamen 51
1.6.2.5. Para prorroga. 52

1.7. Situaciones prcticas a las que se enfrenta el dictaminador, al
realizar la presentacin del dictamen... 52
1.7.1. Facultades de revisin de la autoridad para efectos del
dictamen de la Ley del Seguro Social. 53
1.7.2. Tipos de sanciones que al Contador Pblico Autorizado,
se le aplican. 54

1.8. Llenado de formatos. Dictamen y anexos, en base al instructivo
y criterios normativos de la autoridad... 56
1.8.1. DICPS.. 56
1.8.2. Modelos de dictamen. 83
1.8.2.1. Modelo de opinin limpia. 83
1.8.2.2. Modelo de opinin sin salvedades. 85
1.8.2.3. Modelo de opinin con salvedades 87
1.8.2.4. Modelo de opinin con abstencin de opinin. 90
1.8.2.5. Modelo de opinin con opinin negativa... 91
1.8.3. Anexos.. 93
1.8.3.1. Anexos para patrones con un registro patronal... 93
1.8.3.2. Anexos para patrones con varios registros patronales... 137
1.8.3.3. Para patrones de la industria de la construccin. 191


Unidad II: Planeacin de la auditoria del dictamen para efectos de
la Ley del Seguro Social... 205

2. Trabajo de auditoria para la revisin de las cuotas obrero patronales. 207

2.1. Normas y procedimientos de auditoria. 207
2.1.1. Tcnicas de auditoria. 209
2.1.2. Programa de auditoria 211
2.1.3. Estudio y evaluacin del control interno..... 213
2.1.4. Cuestionario base para IMSS...219
2.1.5. Papeles de trabajo.. 239
2.1.5.1. Clasificacin de los papeles de trabajo. 240
2.1.5.2. ndices de referencia 243
2.1.5.3. Marcas de auditora.. 243
2.1.6. Anlisis de resultados 244
2.1.6.1. Pruebas de cumplimiento y evaluacin final. 244
2.1.6.2. Comunicacin de situaciones a informar...... 245
2.1.6.3. Forma y contenido del informe 245

Unidad III: Caso Prctico del Dictamen para efectos de la Ley
del Seguro Social 247

3. Caso Prctico de una empresa con un registro patronal 249

3.1. Solicitud para el registro de Contadores Pblicos DICP-01. 251

3.2. Planteamiento del caso prctico 255
3.2.1. Estudio preliminar... 256
3.2.2. Organigrama 262

3.3. Carta-propuesta de servicios profesionales 263
3.3.1. Carta de aceptacin de la propuesta de servicios 269
3.3.2. Requerimiento de informacin. 270
3.3.3. Memorndum del personal de la firma que va a intervenir
en la auditora. 274

3.4. Estudio y evaluacin del control interno... 275
3.4.1. Cuestionario base para efectos de la Ley del Seguro Social.. 279
3.4.2. Conocimiento del negocio e identificacin del rea de riesgo 289

3.5. Planeacin de la auditoria.. 293
3.5.1. Programa de auditoria 296
3.5.2. ndices de auditora 312
3.5.3. Marcas de auditora 314
3.5.4. Control de tiempos. 315

3.6. Base para el clculo de las cuotas obrero patronales... 317
3.6.1. Mes prueba.. 319
3.6.2. Cdula de razonabilidad 320
3.6.3. Concentrado de nominas.. 321
3.6.4. Resumen de pagos al IMSS. 323
3.6.5. Resumen de liquidaciones COP y RCV..325

3.7. Cedulas de auditora 327
3.7.1. Tabla de SMG vigentes en el ejercicio a auditar... 327
3.7.2. Anlisis de la prima de riesgos de trabajo.. 328
3.7.3. Extracto del acta constitutiva 332
3.7.4. Extractos de contratos: colectivo, individual, comisin,
honorarios, etc.... 333
3.7.5. Anlisis de percepciones indicando si se acumulan al SBC... 335
3.7.6. Sumaria de nominas.. 337
3.7.7. Cedula analtica de percepciones (tarjeta individual por
trabajador)...................................................................................... 340
3.7.8. Factores de integracin. 347
3.7.8.1. Determinacin de factores de integracin por persona.. 348
3.7.9. Determinacin del salario diario fijo. 350
3.7.10. Determinacin de percepciones variables integrables.. 354
3.7.10.1. Anlisis de percepciones variables.. 355
3.7.11. Determinacin de percepciones variables del sexto bimestre
anterior al dictaminado 366
3.7.11.1. Anlisis de percepciones variables del sexto bimestre
anterior al dictaminado.. 367
3.7.12. Determinacin de percepciones variables del sexto bimestre
dictaminado... 373
3.7.12.1. Anlisis de percepciones variables del sexto bimestre
Dictaminado. 375
3.7.13. Anlisis de movimientos de altas, bajas y modificaciones
de salarios. 391
3.7.14. Determinacin del salario diario integrado... 394
3.7.15. Prueba de la PTU. 396
3.7.16. Resumen de gastos. 397
3.7.17. Conciliacin de remuneraciones totales... 398
3.7.18. Conciliacin nomina contra registros contables.. 399
3.7.18.1. Anlisis de percepciones de nomina contra contabilidad 401
3.7.18.2. Anlisis de ayuda de despensa 415
3.7.18.3. Cdula de reclasificaciones.. 420
3.7.19. Determinacin de salarios topados... 422
3.7.20. Resumen de liquidaciones producto del dictamen. 424
3.7.20.1. Resumen del pago de diferencias producto del dictamen... 429
3.7.21. Cedula de avisos afiliatorios por dictamen.. 431
3.7.22. Anlisis de honorarios pagados. 439
3.7.23. Relacin de personal durante el ejercicio auditado 440
3.7.24. Relacin de maquinaria.. 444
3.7.25. Resumen de materiales y proceso productivo 445

3.8. Documentacin proporcionada por el cliente.. 448
3.8.1. Acta constitutiva.. 448
3.8.2. Contratos.. 458
3.8.2.1. Contrato individual por tiempo indeterminado.. 458
3.8.2.2. Contrato individual por tiempo determinado. 462
3.8.3. Avisos de alta de SHCP, IMSS y otros... 466
3.8.4. Balanza de comprobacin. 468
3.8.5. Liquidaciones pagadas por el patrn.. 473
3.8.6. Nominas mes prueba. 485


Unidad IV: Resultado de la revisin del dictamen para efectos de
la Ley del Seguro Social... 487

4. Dictamen .... 489
4.1. Aviso para dictaminar DICP-02. 489
4.2. Carta de presentacin DICP-04. 490
4.3. Opinin del Contador Pblico Autorizado....... 491
4.3.1. Anexo I........................................................................................ 493
4.3.2. Anexo II 495
4.3.3. Anexo III... 499
4.3.4. Anexo IV... 509
4.3.5. Anexo V 514


Unidad V: Conclusin del Caso Prctico. 517

5. Informes derivados de los resultados de la revisin 519

5.1. Carta de observaciones y sugerencias 519
5.2. Carta de la gerencia 526
5.3. Conclusin. 530


Apndice I.. 533
Apndice II. 539

Abreviaturas utilizadas. 549
Glosario de trminos 551
Bibliografa. 557



1
I IN NT TR RO OD DU UC CC CI IO ON N


En base a la Ley del Seguro Social y su Reglamento, se efectu la revisin de una
empresa la cual cuenta con un registro patronal, y se emiti el dictamen. Al ir
profundizando en la materia se fueron encontrando varias inconsistencias que nos fue
base para comenzar con la investigacin que se podr apreciar a lo largo de este caso.

A su vez el objetivo de esta tesina, es el que cualquier persona que habr este trabajo
y lea el contenido comprenda la parte terica y de esta forma pueda para satisfacer sus
necesidades respecto del Dictamen para efectos de la Ley del Seguro Social.

Otro objetivo es dar al Contador Pblico un conocimiento y un valor agregado en el
camino de la preparacin del Dictamen para efectos de la Ley del Seguro Social.
Mostramos modelos de papeles de trabajo que pueden realizarse para la determinacin
y llenado de cada uno de los anexos del dictamen.

Dentro de esta revisin se encontraron varias irregularidades de las cuales podemos
destacar una prima de riesgos de trabajo, la cual no es la adecuada, segn las
actividades que realiza la empresa auditada, as como tambin el supuesto outsourcing
que la empresa asegura tener, llevndonos todo esto a una sustitucin patronal no
realizada por parte de la empresa que se audita.

Todas las complicaciones que se presentaron en desarrollo de esta revisin, fue la
causa de ir desarrollando ms y ms papeles de trabajo, con la finalidad de soportar las
diferencias que se determinan durante ese periodo.

Una parte de la problemtica para desarrollar este trabajo, fue tanto en registros
contables y ausencia de plizas fsicamente; como en los pagos al IMSS, los cuales
deberan cruzar contra la contabilidad, los cuales no son cotejados y cuadrados.

Como podremos apreciar en la elaboracin de este trabajo se tuvieron dificultades, pero
se pudo realizar un dictamen, el cual se entrego a la empresa para que se mejorara su
contabilidad y control interno, y de esta forma evitar futuros problemas con el IMSS.

Esperamos que este trabajo le sea til para la elaboracin de su Dictamen y le ayude
como gua para un mejor detalle de sus papeles de trabajo, y de esta forma llenar
correctamente los anexos de su dictamen.


2
3
U UN NI ID DA AD D I I: :
D DI IS SP PO OS SI IC CI IO ON NE ES S G GE EN NE ER RA AL LE ES S D DE EL L D DI IC CT TA AM ME EN N
P PA AR RA A E EF FE EC CT TO OS S D DE E L LA A L LE EY Y D DE EL L S SE EG GU UR RO O
S SO OC CI IA AL L
4
5
1. R RE EG GU UL LA AC CI I N N D DE E L LA A F FU UN ND DA AM ME EN NT TA AC CI I N N L LE EG GA AL L D DE EL L D DI IC CT T M ME EN N
P PA AR RA A E EF FE EC CT TO OS S D DE E L LA A L LE EY Y D DE EL L S SE EG GU UR RO O S SO OC CI IA AL L

El desarrollo que se hace en esta unidad se considera como en un trabajo profesional,
analizar las diversas disposiciones legales, y marco jurdico en materia de seguridad
social, as como los lineamientos que regulan la actuacin del profesionista que realiza
la revisin del cumplimiento de las obligaciones patronales en lo relativo a la LSS y sus
reglamentos.

Dentro de las disposiciones encontraremos primeramente el marco de la Carta Magna,
el Cdigo Fiscal de la Federacin, la LSS y sus Reglamentos y otros.



1 1. .1 1. . C CO ON NS ST TI IT TU UC CI I N N P PO OL L T TI IC CA A D DE E L LO OS S E ES ST TA AD DO OS S U UN NI ID DO OS S
M ME EX XI IC CA AN NO OS S

De nuestra carta magna se desprenden leyes secundarias, una de ellas es la LSS; con
fecha 23 de enero de 1917 qued establecida la fraccin, que hace referencia a la
seguridad social, y seala textualmente lo siguiente:

Se considera de utilidad social: el establecimiento de cajas de seguros populares de
invalidez, de vida, de cesacin involuntaria de trabajo, de accidente y de otros fines
anlogos, por lo cual, tanto el gobierno federal, como el de cada estado, debern
fomentar la organizacin de instituciones de sta ndole para infundir e inculcar la
previsin social.

Esto signific un gran avance para proteger a los mexicanos frente a los riesgos de
trabajo, pero presentaba algunas limitaciones, y no fue sino hasta el 6 de septiembre de
1929 que se public en el DOF que se reform tal fraccin y qued como se menciona,
este texto es el vigente a la fecha:


Es de utilidad pblica la Ley del Seguro Social, y ella comprender seguros de
invalidez, de vejez, de vida, de cesacin involuntaria del trabajo, de enfermedades y
accidentes, de servicio de guardera y cualquier otro encaminado a la proteccin y
bienestar de los trabajadores, campesinos, no asalariados y otros sectores sociales y
sus familiares.
1




1
Art. 123 fracc. XXIX CPEUM
6
1 1. .2 2. . C C D DI IG GO O F FI IS SC CA AL L D DE E L LA A F FE ED DE ER RA AC CI I N N

El Cdigo Fiscal de la Federacin es parte primordial en la fundamentacin legal y su
aplicacin, entre otras regulaciones, se encarga de regular el cumplimiento y entero de
las aportaciones y contribuciones, tales como: Impuestos, aportaciones de seguridad
social, contribuciones de mejoras y derechos.

Aportaciones de Seguridad Social: Son las contribuciones establecidas en ley a
cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones
fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en
forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado
2
.



1 1. .3 3. . L LE EY Y D DE EL L S SE EG GU UR RO O S SO OC CI IA AL L

El tema de la seguridad social siempre ha sido una preocupacin de toda sociedad
moderna ante los riesgos que corre el hombre de verse en desgracia y no poder contar
con todas sus facultades, fsicas e intelectuales para poder llevar una vida digna. En
sus primeros momentos, la preocupacin de los hombres que se vean en infortunio,
regularmente por alguna enfermedad, eran ayudados por alguna institucin de orden
religioso.

Pero en la medida que las instituciones religiosas no fueron suficientes para atender a
tanta gente, se tuvo la necesidad de atender a travs del Estado. As, despus de aos
de lucha de la clase trabajadora frente a los dueos del capital, la evolucin de la
seguridad social va transformndose: de una accin voluntaria de las instituciones
religiosas, a una obligacin por parte del Estado. El Estado, pues, se ve en la necesidad
de ir asumiendo este compromiso ante el avance de las luchas de los trabajadores, del
campo y la ciudad, por una sociedad ms justa alimentadas por la ideologa socialista.

En la sociedad contempornea el concepto de la seguridad social toma diferentes
matices, sin embargo, a ella corresponden una serie de protecciones sociales y
econmicas, siempre buscando la proteccin del trabajador ante eventualidades que lo
colocan en situaciones desventajosas para tener una vida digna y mantenerse por si
mismo. La seguridad social es el mecanismo redistribuidor de la riqueza a travs de
diferentes instituciones y medios, como el cuidado de la salud, la educacin, la vejez, la
vivienda, etc.



2
Art. 2 fracc. II CFF
7
1 1. .3 3. .1 1. . A AN NT TE EC CE ED DE EN NT TE ES S

La seguridad social a travs del tiempo ha tenido importantes cambios y logros que han
favorecido a los trabajadores de Mxico.

CRONOLOGA
Ao Evento

1904 Se expide la Ley de Accidentes de Trabajo del Estado de Mxico.
1906 Ley sobre Accidentes de Trabajo del estado de Nuevo Len.
1917 En la Constitucin Poltica (Quertaro), artculo 73, se confa a los
poderes nacionales la salubridad general de la Repblica; en el
artculo 123 se expresan las bases generales de seguridad social
para los trabajadores.
1921 Se publica en el DOF, la Ley del Seguro Obrero siendo presidente
el general lvaro Obregn.
1926 Bajo el gobierno del general Plutarco Elas Calles, se emite la Ley
de Pensiones Civiles y de Retiro para funcionarios y empleados del
Gobierno Federal.
1931 Siendo presidente Pascual Ortiz Rubio se expide la Ley Federal del
Trabajo; rige accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.
1934 El general Lzaro Crdenas del Ro, decreta la creacin de la
Secretara de Asistencia Pblica con la responsabilidad de prestar
atencin mdico-social a toda la poblacin.
1935 El general Lzaro Crdenas encomend un proyecto de seguro
social mediante el cual se otorgara la prestacin del servicio a un
Instituto de Seguros Sociales, con aportaciones y administracin
tripartitas, que incorporara a todos los asalariados, tanto
industriales como agrcolas.
Diciembre de
1942
Se expide la LSS (Presidente Manuel vila Camacho)
Enero de 1943 Se public la LSS en el DOF (inclua la Seguridad Social al Servicio
del Estado)
Enero de 1944 Inicia operaciones el IMSS, slo da atencin a los trabajadores
1949 Se extiende la atencin a los familiares de los derechohabientes y a
las comunidades rurales.
1959 Se separa la LSS y se crea la LISSSTE
1973 Se aprueba una nueva LSS, segunda gran reforma (solidaridad
social para los desposedos)
1984 Se establecen obligaciones a los patrones de la construccin.
1986 El gobierno reduce el importe de sus aportaciones de seguridad
social.
1992 Se crea un quinto seguro (SAR)
1995 Se modifica la LSS y se crean las AFORES
1997 Entra en vigor la nueva LSS
2001 Se llevan a cabo las ltimas reformas a la LSS.
8
1 1. .3 3. .2 2. . O OB BJ JE ET TI IV VO O D DE EL L I IN NS ST TI IT TU UT TO O M ME EX XI IC CA AN NO O D DE EL L S SE EG GU UR RO O S SO OC CI IA AL L

El IMSS constituye el principal instrumento en Mxico para la promocin de garantizar
el derecho a la salud, la asistencia mdica, la proteccin de los medios de subsistencia
y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo, as como el
otorgamiento de una pensin que, en su caso y previo cumplimiento de los requisitos
legales, ser garantizada por el Estado
3
.



1 1. .3 3. .3 3. . F FA AC CU UL LT TA AD DE ES S Y Y A AT TR RI IB BU UC CI IO ON NE ES S D DE EL L I IN NS ST TI IT TU UT TO O M ME EX XI IC CA AN NO O
D DE EL L S SE EG GU UR RO O S SO OC CI IA AL L

El IMSS tiene las facultades y atribuciones siguientes
4
:

Administrar los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades y maternidad, invalidez
y vida, guarderas y prestaciones sociales, salud para la familia, adicionales y otros,
as como prestar los servicios de beneficio colectivo que seala la LSS.

Satisfacer las prestaciones que se establecen en la LSS.

Registrar a los patrones y dems sujetos obligados, inscribir a los trabajadores
asalariados y precisar su base de cotizacin aun sin previa gestin de los
interesados y a los trabajadores independientes a su solicitud, sin que ello libere a
los obligados de las responsabilidades y sanciones por infracciones en que
hubiesen incurrido.

Dar de baja del rgimen obligatorio a los patrones, sujetos obligados y asegurados,
verificada por el IMSS la desaparicin o inexistencia del supuesto de hecho que dio
origen a su aseguramiento, aun cuando el patrn o sujetos obligados hubiesen
omitido presentar el aviso de baja respectivo, sin perjuicio de las sanciones
previstas en la LSS.

Recaudar y cobrar las cuotas de los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades y
maternidad, invalidez y vida, guarderas y prestaciones sociales, salud para la
familia y adicionales, los capitales constitutivos, as como sus accesorios legales,
percibir los dems recursos del IMSS, y llevar a cabo programas de regularizacin
de pago de cuotas. De igual forma, recaudar y cobrar las cuotas y sus accesorios
legales del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez.

Establecer los procedimientos para la inscripcin, cobro de cuotas y otorgamiento
de prestaciones.

3
Art. 2 LSS
4
Art. 251 fracc. I a XXXVII y 251-A LSS
9
Determinar los crditos a favor del IMSS y las bases para la liquidacin de cuotas y
recargos, as como sus accesorios y fijarlos en cantidad lquida, cobrarlos y
percibirlos, de conformidad con la LSS y dems disposiciones aplicables.

Determinar la existencia, contenido y alcance de las obligaciones incumplidas por
los patrones y dems sujetos obligados en los trminos de la LSS, aplicando en su
caso, los datos con los que cuente o con apoyo en los hechos que conozca con
motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin de que goza como autoridad
fiscal o bien, a travs de los expedientes o documentos proporcionados por otras
autoridades fiscales.

Ratificar o rectificar la clase y la prima de riesgo de las empresas para efectos de la
cobertura de las cuotas del seguro de riesgos de trabajo.

Determinar y hacer efectivo el monto de los capitales constitutivos en los trminos
de la LSS.

Ordenar y practicar visitas domiciliarias con el personal que al efecto se designe y
requerir la exhibicin de libros y documentos, a fin de comprobar el cumplimiento de
las obligaciones que establece la LSS y dems disposiciones aplicables.

Ordenar y practicar las investigaciones correspondientes en los casos de sustitucin
patronal y de responsabilidad solidaria previstos en la LSS y en el CFF, y emitir los
dictmenes respectivos.

Revisar los dictmenes formulados por contadores pblicos sobre el cumplimiento
de las disposiciones contenidas en la LSS y sus reglamentos, as como imponer a
dichos contadores pblicos, en su caso, las sanciones administrativas establecidas
en el reglamento respectivo.

Aplicar el procedimiento administrativo de ejecucin para el cobro de las
liquidaciones que no hubiesen sido cubiertas oportunamente, con sujecin a las
normas del CFF y dems disposiciones aplicables.

Emitir y notificar por el personal del IMSS, las cdulas de determinacin de las
cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, conjuntamente con
las liquidaciones de las aportaciones y descuentos correspondientes al fondo
nacional de la vivienda, previo convenio de coordinacin con el INFONAVIT, en
dispositivos magnticos, digitales, electrnicos o de cualquier otra naturaleza, o bien
en documento impreso.

Rectificar los errores aritmticos, omisiones u otros que aparezcan en las
solicitudes, avisos o cdulas de determinacin presentados por los patrones, para lo
cual podr requerirles la presentacin de la documentacin que proceda.
10
Asimismo, el IMSS podr requerir a los patrones, responsables solidarios o terceros
con ellos relacionados, sin que medie visita domiciliaria, para que exhiban en las
oficinas del propio IMSS, a efecto de llevar a cabo su revisin, la contabilidad, as
como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les
requieran.

Autorizar el registro a los contadores pblicos, para dictaminar el cumplimiento de
las disposiciones contenidas en la LSS y comprobar que cumplan con los requisitos
exigidos al efecto en el reglamento respectivo.

Aprobar las normas y bases para cancelar adeudos a cargo de terceros y a favor del
IMSS, cuando fuere notoria la imposibilidad prctica de su cobro o la incosteabilidad
del mismo. La cancelacin de estos crditos no libera al deudor de su obligacin de
pago.

Celebrar convenios de reconocimiento de adeudos y facilidades de pago, relativos a
cuotas obrero patronales, capitales constitutivos, actualizacin, recargos y multas;
aprobar el cambio de garanta de dichos convenios, y la cancelacin, de
conformidad con las disposiciones aplicables, de crditos fiscales a favor del IMSS y
a cargo de patrones no localizados o insolventes de acuerdo a los montos
autorizados por el Consejo Tcnico del IMSS.

Tramitar y, en su caso, resolver el recurso de inconformidad de la LSS, as como los
recursos previstos en el CFF, respecto al procedimiento administrativo de ejecucin.

Declarar la prescripcin de la obligacin patronal de enterar las cuotas obrero-
patronales y los capitales constitutivos, cuando lo soliciten los patrones y dems
sujetos obligados, en los trminos del CFF.



1.3.4. P PR RI IN NC CI IP PA AL LE ES S O OB BL LI IG GA AC CI IO ON NE ES S P PA AT TR RO ON NA AL LE ES S

La LSS menciona y establece las obligaciones a cargo de los patrones, las cuales no
puede omitir, empezando con su registro ante el IMSS adems de asegurar a sus
trabajadores ante el mismo.

Otra obligacin es la relativa a llevar sus listas de raya, a las que tambin se les conoce
como nminas, se exige que se precise en forma desglosada el contenido de las
mismas, para as conocer las partidas que en forma expresa son integrantes del salario
base de cotizacin, en dicha materia, ellos sern los elementos que servirn al IMSS
para verificar el cumplimiento de las obligaciones de la LSS, y en su defecto para que
existan los registros de las partidas entregadas a los trabajadores por concepto de
prestaciones no integrables al salario.

Por lo cual es importante tener en cuenta cada una de las obligaciones patronales que
la LSS establece, ya que el incumplimiento en alguna de ellas conlleva a una sancin o
en su caso a considerarse defraudacin fiscal.
11
Estas son algunas de las obligaciones que tienen los patrones, a continuacin se
describirn en forma detallada
5
:

Registrarse e inscribir a sus trabajadores en el IMSS, comunicar sus altas y bajas,
las modificaciones de su salario y los dems datos, dentro de plazos no mayores de
cinco das hbiles.

Llevar registros, tales como nminas y listas de raya en las que se asiente
invariablemente el nmero de das trabajados y los salarios percibidos por sus
trabajadores, adems de otros datos que exijan la LSS y sus reglamentos. Es
obligatorio conservar estos registros durante los cinco aos siguientes al de su
fecha.

Determinar las cuotas obrero-patronales a su cargo y enterar su importe al IMSS.

Proporcionar al IMSS los elementos necesarios para precisar la existencia,
naturaleza y cuanta de las obligaciones a su cargo establecidas por la LSS y los
reglamentos que correspondan.

Permitir las inspecciones y visitas domiciliarias que practique el IMSS, las que se
sujetarn a lo establecido por la LSS, el CFF y los reglamentos respectivos.

Tratndose de patrones que se dediquen en forma permanente o espordica a la
actividad de la construccin, debern expedir y entregar a cada trabajador
constancia escrita del nmero de das trabajados y del salario percibido, semanal o
quincenalmente, conforme a los perodos de pago establecidos, las cuales, en su
caso, podrn ser exhibidas por los trabajadores para acreditar sus derechos.

Asimismo, debern cubrir las cuotas obrero patronales, aun en el caso de que no
sea posible determinar el o los trabajadores a quienes se deban aplicar, por
incumplimiento del patrn a las obligaciones previstas en las fracciones anteriores,
en este ltimo caso, su monto se destinar a la Reserva General Financiera y
Actuarial a que se refiere el artculo 280, fraccin IV de la LSS, sin perjuicio de que
a aquellos trabajadores que acreditaren sus derechos, se les otorguen las
prestaciones diferidas que les correspondan.

Cumplir con las obligaciones que impone el retiro, la cesanta en edad avanzada y
la vejez del asegurado, as como la muerte de los pensionados.

Cumplir con las dems disposiciones de la LSS y sus reglamentos, y

Expedir y entregar, tratndose de trabajadores eventuales de la ciudad o del campo,
constancia de los das laborados de acuerdo a lo que establezcan los reglamentos
respectivos.

5
Art. 15 de LSS
12
Las disposiciones de, registro e inscripcin, registro de nminas y listas de raya,
determinacin y entero de cuotas, expedir y entregar a cada trabajador constancia
escrita del nmero de das trabajados y del salario percibido, no son aplicables en
los casos de construccin, ampliacin o reparacin de inmuebles, cuando los
trabajos se realicen en forma personal por el propietario, o bien, obras realizadas
por cooperacin comunitaria, debindose comprobar el hecho, en los trminos del
reglamento respectivo.

La informacin para cumplir con las disposiciones de, registro e inscripcin, registro
de nminas y listas de raya, determinacin y entero de cuotas, y proporcionar al
Instituto los elementos necesarios para precisar la existencia, naturaleza y cuanta
de las obligaciones a su cargo, deber proporcionarse al IMSS en documento
impreso, o en medios magnticos, digitales, electrnicos, pticos, magneto pticos o
de cualquier otra naturaleza, conforme a las disposiciones de la LSS y sus
reglamentos.



1.3.4.1. S SE ER RV VI IC CI IO O S SO OC CI IA AL L A A T TR RA AB BA AJ JA AD DO OR RE ES S Y Y B BE EN NE EF FI IC CI IA AR RI IO OS S

El IMSS provee servicios de salud a ms de la mitad de la poblacin del pas, as como
el cuidado y educacin a hijos de trabajadoras, ahorro para el retiro por edad o
incapacidad, proteccin contra riesgos de trabajo, subsidio a la maternidad,
compensaciones a los incapacitados y apoyo a las actividades sociales para el
mejoramiento del nivel de vida. Su xito se juzga por la capacidad propia de estabilizar
los niveles de vida de la poblacin con relacin a tres conjuntos principales de riesgos:
gasto en salud; ingreso en el retiro, invalidez y muerte; y de prdida de empleo para
mujeres trabajadoras embarazadas y con nios pequeos.

El IMSS durante sesenta y tres aos de vida ha sido el responsable de atender la salud
de millones de trabajadores mexicanos y sus familias, esto con un enfoque integral en
el que adems de las acciones curativas y de rehabilitacin, se da una gran importancia
a los aspectos de prevencin y promocin de la salud, a travs de diversas estrategias
que incluyen, entre otros, a los servicios de prestaciones sociales.

A partir del ao 1956, en que se faculta al IMSS el proporcionar servicios sociales a sus
derechohabientes, la Institucin inicia el trnsito hacia el concepto moderno de la
seguridad social, al vincular la salud con actividades educativas y culturales,
propiciando la participacin comunitaria en programas de preservacin y cuidado de la
salud, a travs de la enseanza oral y escrita de orientacin higinica, con
representaciones teatrales y el fomento a la prctica del deporte. Todo ello posibilit la
ampliacin de la seguridad social integral que, incorpor a tres procesos: sociales,
mdicos y econmicos.

Con este marco de referencia, al iniciarse la dcada de los sesenta, el IMSS construy
unidades habitacionales, clnicas, centros vacacionales, guarderas, deportivos, teatros
y centros de seguridad social.
13
De esta manera crecieron los servicios de prestaciones sociales con infraestructura
propia y contribuyeron a elevar los niveles y la calidad de vida de la poblacin, al
favorecer su acceso a la educacin para la salud, la capacitacin, el deporte y las artes,
con la misin de prevenir antes de curar, bajo el argumento de que la cultura y la salud
van de la mano.





Los regmenes que se constituyen son:


Riesgos de trabajo.


Enfermedades y maternidad.


Rgimen Invalidez y vida.
Obligatorio

Retiro, cesanta en edad avanzada y vejez.


Guarderas y prestaciones sociales





Del seguro de salud para la familia.
Rgimen

Voluntario De los seguros adicionales.


Otros seguros.

14
1 1. .3 3. .4 4. .1 1. .1 1. . S SE EG GU UR RO O D DE E R RI IE ES SG GO O D DE E T TR RA AB BA AJ JO O

Riesgos de trabajo son los accidentes y enfermedades a que estn expuestos los
trabajadores en ejercicio o con motivo del trabajo.

Se considera accidente de trabajo toda lesin orgnica o perturbacin funcional,
inmediata o posterior; o la muerte, producida repentinamente en ejercicio, o con motivo
del trabajo, cualquiera que sea el lugar y el tiempo en que dicho trabajo se preste.

Tambin se considera accidente de trabajo el que se produzca al trasladarse el
trabajador, directamente de su domicilio al lugar del trabajo, o de ste a aqul.

Enfermedad de trabajo es todo estado patolgico derivado de la accin continuada de
una causa que tenga su origen o motivo en el trabajo, o en el medio en que el
trabajador se vea obligado a prestar sus servicios.

Las cuotas que por el seguro de riesgos de trabajo deban pagar los patrones, se
determinarn en relacin con la cuanta del salario base de cotizacin y con los riesgos
inherentes a la actividad de la negociacin de que se trate.



1 1. .3 3. .4 4. .1 1. .2 2. . S SE EG GU UR RO O D DE E E EN NF FE ER RM ME ED DA AD DE ES S Y Y M MA AT TE ER RN NI ID DA AD D

Los sujetos que ampara este ramo son:

1. El asegurado.

2. El pensionado por incapacidad permanente parcial o total, por invalidez, por
cesanta y viudez; as como por orfandad o ascendencia.

3. La esposa del asegurado o concubina. Del mismo derecho gozar el esposo de la
asegurada o el concubinario.

4. La esposa del pensionado o la concubina. Igual forma para el esposo de la
pensionada o concubinario.

5. Hijos menores de 16 aos.

6. Los hijos del asegurado cuando no puedan mantenerse por su propio trabajo debido
a un defecto fsico psquico, hasta en tanto no desaparezca la incapacidad o hasta
la edad de 25 aos cuando realicen estudios en planteles del sistema educativo
nacional.

7. Hijos mayores de 16 aos de los pensionados por invalidez, cesanta o vejez, que
se encuentren disfrutando de asignaciones familiares.

8. El padre y la madre del asegurado que vivan en el hogar de ste.
15
9. El padre y la madre del pensionado si renen los requisitos de convivencia del
prrafo anterior.

Las personas que se mencionan en los puntos del 3 al 9, para recibir las prestaciones,
debern depender econmicamente del asegurado o pensionado.



1 1. .3 3. .4 4. .1 1. .3 3. . S SE EG GU UR RO O D DE E I IN NV VA AL LI ID DE EZ Z Y Y V VI ID DA A

Los riesgos protegidos en este captulo son la invalidez y la muerte del asegurado o del
pensionado por invalidez.


C Co on nd di ic ci io on ne es s p pa ar ra a d de ec cl la ar ra ar r l la a i in nv va al li id de ez z y y p pr re es st ta ac ci io on ne es s d de er ri iv va ad da as s: :

Para los efectos de la LSS existe invalidez cuando el asegurado se halle imposibilitado
para procurarse, mediante un trabajo igual, una remuneracin superior al 50 % de su
remuneracin habitual percibida durante el ltimo ao de trabajo y que esa
imposibilidad derive de una enfermedad o accidente no profesionales. La declaracin
de invalidez deber ser realizada por el IMSS.

El estado de invalidez da derecho a las siguientes prestaciones:

1. Pensin temporal.
2. Pensin definitiva.
3. Asistencia mdica.
4. Asignaciones familiares.
5. Ayuda asistencial.


S Se em ma an na as s d de e c co ot ti iz za ac ci i n n r re eq qu ue er ri id da as s: :

Para gozar de las prestaciones del ramo de invalidez se requiere que al declararse sta
el asegurado tenga acreditado el pago de 250 semanas de cotizacin. En el caso que el
dictamen respectivo determine el 75 % o ms de invalidez slo se requerir que tenga
acreditadas 150 semanas de cotizacin.

El declarado en estado de invalidez de naturaleza permanente que no rena las
semanas de cotizacin, podr retirar, en el momento que lo desee el saldo de su cuenta
individual del seguro de retiro, cesanta y vejez en una sola exhibicin.


P Pe en ns si i n n p po or r v vi iu ud de ez z: :

Tendrn derecho a la pensin por viudez la esposa del asegurado o pensionado por
invalidez o la concubina.

16
La pensin de viudez ser igual al 90 % de la que hubiera correspondido al asegurado
en el caso de invalidez o de la que vena disfrutando el pensionado por este supuesto.

No se tendr derecho a la pensin de viudez, en los siguientes casos:

1. Cuando la muerte del asegurado acaeciera antes de cumplir seis meses de
matrimonio.

2. Cuando hubiese contrado matrimonio con el asegurado despus de haber cumplido
ste los 55 aos de edad, a menos que a la fecha de la muerte haya transcurrido un
ao desde la celebracin del enlace.

3. Cuando al contraer matrimonio el asegurado reciba una pensin de invalidez, vejez
o cesanta, a menos de que a la fecha de la muerte haya transcurrido un ao desde
la celebracin del matrimonio.


Las limitaciones anteriores no regirn cuando al morir el asegurado o pensionado la
viuda compruebe haber tenido hijos con l.

El derecho al goce de la pensin por viudez comenzar desde el da del fallecimiento
del asegurado y cesar con la muerte del beneficiario, o cuando la viuda, viudo,
concubina o concubinario contrajeran matrimonio o entraran en concubinato. El disfrute
de esta pensin no se suspender porque aquellos desempeen un trabajo
remunerado.

La viuda, viudo, concubina o concubinario pensionados que contraigan matrimonio,
recibirn una suma global equivalente a tres anualidades de la cuanta de la pensin
que disfrutaban.



1 1. .3 3. .4 4. .1 1. .4 4. . S SE EG GU UR RO O D DE E R RE ET TI IR RO O, , C CE ES SA AN NT TI IA A E EN N E ED DA AD D A AV VA AN NZ ZA AD DA A Y Y
V VE EJ JE EZ Z

Para los efectos de la LSS existe cesanta en edad avanzada cuando el asegurado
quede privado de trabajos remunerados despus de los sesenta aos de edad. Para
gozar de las prestaciones de este ramo se requiere que el asegurado tenga
reconocidas ante el IMSS un mnimo de 1,250 cotizaciones semanales.

El ramo de vejez da derecho a las siguientes prestaciones:

1. Pensin.
2. Asistencia mdica.
3. Asignaciones familiares.
4. Ayuda asistencial.
17
Para tener derecho al goce de las prestaciones del seguro de vejez, se requiere que el
asegurado haya cumplido 65 aos de edad y tenga reconocidas por el IMSS un mnimo
de 1,250 cotizaciones semanales.

Los asegurados que renan los requisitos establecidos en esta seccin podrn disponer
de su cuenta individual con el objeto de disfrutar de una pensin de vejez. Para tal
propsito podr optar por alguna de las siguientes alternativas:

1. Contratar con una compaa de seguros pblica, social o privada de su eleccin una
renta vitalicia, que se actualizar anualmente en el mes de febrero conforme al
INPC.

2. Mantener el saldo de su cuenta individual en una AFORE y efectuar con cargo a
sta, retiros programados.



1 1. .3 3. .4 4. .1 1. .5 5. . S SE EG GU UR RO O D DE E G GU UA AR RD DE ER RI IA AS S Y Y P PR RE ES ST TA AC CI IO ON NE ES S S SO OC CI IA AL LE ES S

El ramo de guarderas cubre el riesgo de la mujer trabajadora y del trabajador viudo o
divorciado que conserve la custodia de los hijos de no poder proporcionar cuidados
durante su jornada de trabajo a sus hijos en la primera infancia.

Los servicios de guardera se proporcionarn a los menores desde la edad de 43 das
hasta que cumplan 4 aos.

Esta rama del seguro ser a cargo de los patrones y se cubrir el 1% sobre el salario
base de cotizacin.

En este seguro el IMSS solamente destinar un 20 % para prestaciones sociales.

El patrn cubrir ntegramente esta prima de seguro aunque no tenga trabajadores a su
servicio que necesiten este servicio (mujeres trabajadoras, trabajadores viudos o
divorciados con custodia legal de hijos)
6
.



1.3.4.2. S SA AL LA AR RI IO O B BA AS SE E D DE E C CO OT TI IZ ZA AC CI I N N

Salario es la retribucin que debe pagar el patrn al trabajador por su trabajo
7
.

Salario es el pago que recibe un trabajador por un trabajo realizado.


6
Art. 212 LSS
7
Art. 82 LFT
18
Salario base de cotizacin.

Es el salario diario con el que queda registrado un trabajador ante el IMSS, y nos
servir como base para determinar el monto de las cuotas a cargo del patrn y la base
para el clculo de las prestaciones en dinero a que tiene derecho el trabajador o sus
beneficiarios legales.

Si un trabajador es registrado con un salario inferior al que realmente percibe, el monto
de las prestaciones en dinero se ve directamente afectado, ya que el importe de los
subsidios se calcula tomando como base el salario diario reportado, por ejemplo si un
trabajador se jubilara con un salario reportado menor al real, su jubilacin se vera
afectada ya que para su integracin se toma en cuenta el promedio de 500 semanas
de cotizacin, adems de influir directamente en la AFORE del trabajador ya que al
igual que la pensin gira en torno al salario reportado.

Es por ello que toma importancia el hecho de que el trabajador deber estar al
pendiente de la integracin de su salario base de cotizacin, de lo contrario sus
expectativas para un futuro podran verse afectadas, al recibir una pensin menor a la
esperada.





1.3.4.3. I IN NT TE EG GR RA AC CI IO ON N D DE EL L S SA AL LA AR RI IO O B BA AS SE E D DE E C CO OT TI IZ ZA AC CI IO ON N

El SBC se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones,
percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y
cualquiera otra cantidad que se entregue al trabajador por su trabajo
8
.

8
Art. 5-A fracc. XVIII LSS
19
Tambin debemos tomar en cuenta que no todos los conceptos que se le pagan al
trabajador se integran al SBC dada su naturaleza, como lo son: los instrumentos de
trabajo, su fondo de ahorro, alimentacin y habitacin entre otros
9
.

Al determinar el SBC el patrn esta obligado a calcular y hacer el pago de las cuotas
correspondientes, para ello existen lmites tanto superiores como inferiores no
importando si el SBC excede o es inferior a los lmites ya establecidos
10
.

Para determinar el salario diario base de cotizacin se estar a lo siguiente:

1. Cuando adems de los elementos fijos del salario el trabajador percibiera
regularmente otras retribuciones peridicas de cuanta previamente conocida, stas
se sumarn a dichos elementos fijos.

2. Si por la naturaleza del trabajo, el salario se integra con elementos variables que no
puedan ser previamente conocidos, se sumarn los ingresos totales percibidos
durante los dos meses inmediatos anteriores y se dividirn entre el nmero de das
de salario devengado en ese perodo. Si se trata de un trabajador de nuevo ingreso,
se tomar el salario probable que le corresponda en dicho perodo.

3. En los casos en que el salario de un trabajador se integre con elementos fijos y
variables, se considerar de carcter mixto, por lo que, para los efectos de
cotizacin, se sumar a los elementos fijos el promedio obtenido de los variables en
trminos de lo que se establece en la fraccin anterior
11
.

Si adems del salario en dinero el trabajador recibe del patrn, sin costo para aqul,
habitacin o alimentacin, se estimar aumentado su salario en un veinticinco por
ciento y si recibe ambas prestaciones se aumentar en un cincuenta por ciento.

La alimentacin y la habitacin no formarn parte del salario base de cotizacin, cuando
se entreguen en forma onerosa a los trabajadores; se entiende que son onerosas estas
prestaciones cuando el trabajador pague por cada una de ellas, como mnimo, el veinte
por ciento del salario mnimo general diario que rija en el Distrito Federal

Cuando la alimentacin no cubra los tres alimentos, sino uno o dos de stos, por cada
uno de ellos se adicionar el salario en un ocho punto treinta y tres por ciento
12
.

Para el disfrute de las prestaciones en dinero, en caso que el asegurado preste
servicios a varios patrones se tomar en cuenta la suma de los salarios percibidos en
los distintos empleos, cuando sta sea menor al lmite superior establecido, los
patrones cubrirn separadamente los aportes a que estn obligados con base en el
salario que cada uno de ellos pague al asegurado.

9
Art. 27 LSS
10
Art. 28 LSS
11
Art. 30 LSS
12
Art. 32 LSS
20
Cuando la suma de los salarios que percibe un trabajador llegue o sobrepase el lmite
superior establecido en la LSS, a peticin de los patrones, stos cubrirn los aportes del
salario mximo de cotizacin, pagando entre ellos la parte proporcional que resulte
entre el salario que cubre individualmente y la suma total de los salarios que percibe el
trabajador
13
.

Cuando encontrndose el asegurado al servicio de un mismo patrn se modifique el
salario estipulado, se estar a lo siguiente:

I. En los casos previstos para salario fijo, el patrn estar obligado a presentar al
IMSS los avisos de modificacin del salario diario base de cotizacin dentro de un
plazo mximo de cinco das hbiles, contados a partir del da siguiente a la fecha en
que cambie el salario;

II. En los casos previstos para salario variable, los patrones estarn obligados a
comunicar al IMSS dentro de los primeros cinco das hbiles de los meses de enero,
marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre, las modificaciones del salario diario
promedio obtenido en el bimestre anterior,

III. En los casos previstos para salario mixto, si se modifican los elementos fijos del
salario, el patrn deber presentar el aviso de modificacin dentro de los cinco das
hbiles siguientes de la fecha en que cambie el salario. Si al concluir el bimestre
respectivo hubo modificacin de los elementos variables que se integran al salario,
el patrn presentar al IMSS el aviso de modificacin en los trminos de la fraccin
II.

El salario diario se determinar, dividiendo el importe total de los ingresos variables
obtenidos en el bimestre anterior entre el nmero de das de salario devengado y
sumando su resultado a los elementos fijos del salario diario.

En todos los casos previstos en este apartado, si la modificacin se origina por revisin
del contrato colectivo, se comunicar al IMSS dentro de los treinta das naturales
siguientes a su celebracin.

Las sociedades cooperativas debern presentar los avisos de modificacin de las
percepciones base de cotizacin de sus socios
14
.

En tanto el patrn no presente al IMSS el aviso de baja del trabajador, subsistir su
obligacin de cubrir las cuotas obrero patronales respectivas; sin embargo, si se
comprueba que dicho trabajador fue inscrito por otro patrn, el IMSS devolver al
patrn omiso, a su solicitud, el importe de las cuotas obrero patronales pagadas en
exceso, a partir de la fecha de la nueva alta
15
.

Ejemplo de clculo de salario diario integrado.


13
Art. 33 LSS
14
Art. 34 LSS
15
Art. 37 LSS
21
Percepcin Cantidad Salario Clculo Importe
Sueldo $350 sem. Fijo 350/7 50
Aguinaldo 15 das Fijo (50x15)/365 2.05
Vacaciones 10 das
Prima vacacional 25% Fijo [(50x10)x(25%)]/365 0.34
Comisiones bimestre anterior $1,850 Variable 850/61 13.93
Tiempo extra triple bimestre anterior 14 horas Variable [(50/8)x14x3]/61 4.3
Ayuda para transporte 200 mes Fijo 200/30 6.67
Bono de productividad bimestre anterior $600 Variable 600/61 9.83
Salario en dinero (artculo 32 LSS) 87.12
Vales despensa 20% Fijo 50x(.20)-(34.45x(.4)) 0
Alimentacin no onerosa Lun-vie Fijo (87.12x8.33%)x(5/7) 5.18
Salario diario integrado 92.3
Premio de asistencia 20% Variable (50x20%)-
(92.30x10%)
0.77
Premio de puntualidad 30% Variable (50x30%)-
(92.30*10%)
5.77
SDI aplicable al bimestre 98.84
SDI considerando slo percepciones fijas 64.24
Factor de Integracin de Salario 64.24/50.00 1.2848



1.3.4.4. C CU UO OT TA AS S O OB BR RE ER RO O P PA AT TR RO ON NA AL LE ES S

Como consecuencia del pago de salarios a los trabajadores el patrn deber retener y
enterar las cuotas que a stos les corresponde cubrir; stas se causan por
mensualidades vencidas
16
.

Para efectos de los trabajadores que perciben el salario mnimo le corresponde al
patrn el pago ntegro de las cuotas a cargo de los trabajadores
17
.

Las cuotas obrero patronales se enteran en forma mensual y bimestral, de la siguiente
forma:


16
Art. 38, 39 LSS
17
Art. 36 LSS
22




El patrn est obligado a determinar y enterar al IMSS el importe de las cuotas obrero
patronales a su cargo derivadas del aseguramiento de sus trabajadores o sujetos de
aseguramiento, en cada perodo de cotizacin, asimismo puede determinar las
diferencias en el pago de las aportaciones de seguridad social incluyendo los
accesorios que procedan, al percatarse de haber incurrido en errores u omisiones.

Las cuotas puede presentarlas en dispositivo magntico, a travs del programa
informtico autorizado por el IMSS
18
-SUA-. Que entr en vigor a partir del 1 de febrero
de 2006, adems de superar las versiones anteriores, ofrece los siguientes beneficios:

1. Compatible con las versiones de Windows del nuevo milenio
2. Tecnologa de 32 bits
3. Facilidad de manejo y consulta

18
Art. 39 LSS

Bimestrales

Retiro
Cesanta en
Edad
Avanzada y
Vejez

Mensuales
Riesgos
de
Trabajo
Invalidez
y
Vida
Enfermedades
y
Maternidad
Guardera y
Prestaciones
Sociales

Cuota Fija
Excedente
de 3
SMGAG
Prestaciones
en
Dinero
Gastos
Mdicos
Pensionados
23
4. Su utilizacin es ms simple y amigable
5. Multitareas
6. Seguridad en bases de datos
7. Mayor velocidad de procesamiento
8. Inclusin de nuevos mdulos
9. Determinacin de la Prima de RT
10. Confronta de la informacin
11. Lector de archivos de pago
12. Portabilidad de reportes a otros medios de consulta
13. Identifica el importe de la cuota obrera y el de la patronal
14. Integra versiones anteriores del SUA

Los patrones con 5 o ms trabajadores estn obligados a efectuar el entero de sus
obligaciones por medio del SUA, y para los patrones de 1 a 4 trabajadores el uso del
mismo es opcional.

El SUA contempla la emisin de informacin de los siguientes conceptos:

1. Cuotas obrero patronales a las cuentas individuales de los trabajadores, por
concepto del Seguro de Retiro, Cesanta en Edad Avanzada y Vejez.

2. Cuotas obrero patronales a los dems ramos del Seguro Social (Riesgos de
Trabajo, Enfermedades y Maternidad, Invalidez y Vida y Guarderas y Prestaciones
Sociales).

3. Aportaciones patronales por concepto de vivienda, que son contabilizadas en las
cuentas individuales de los trabajadores. Amortizacin de crditos asignados a los
trabajadores por el INFONAVIT.













En el caso en que el patrn o sujeto obligado no cubra oportunamente el importe de las
cuotas obrero patronales o lo haga en forma incorrecta, el IMSS podr determinarlas
presuntivamente y fijarlas en cantidad lquida, con base en los datos con que cuente o
con apoyo en los hechos que conozca con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobacin de que goza como autoridad fiscal o bien a travs de los expedientes o
documentos proporcionados por otras autoridades fiscales. Esta determinacin deber
considerar tanto los saldos a favor del IMSS como los que pudiera haber a favor del
patrn debido a errores en lo presentado por este ltimo.
24
En la misma forma proceder el IMSS, en los casos en que al revisar las cdulas de
determinacin pagadas por los patrones, detecte errores u omisiones de los que se
derive incumplimiento parcial en el pago de las cuotas.

Las cdulas de liquidacin que formule el IMSS debern ser pagadas por los patrones,
dentro de los quince das hbiles siguientes a la fecha en que surta efectos su
notificacin, en los trminos del CFF.

En el caso de que el patrn o sujeto obligado, espontneamente opte por regularizar su
situacin fiscal, conforme a los programas de regularizacin que en su caso se
establezcan, el IMSS podr proporcionarle, previa solicitud por escrito, la emisin
correspondiente sea de manera impresa, o bien, a travs de medios magnticos,
digitales, electrnicos, pticos, magneto pticos o de cualquier otra naturaleza
19
.

Los porcentajes de las cuotas obrero-patronales que deben de aplicarse para el periodo
del 2008 son los siguientes:



CUOTAS OBRERO-PATRONALES DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL
PORCENTAJES DE APLICACIN AL SALARIO BASE DE COTIZACIN

Enfermedades y Maternidad
Prestaciones en
Especie
Prestaciones en
Dinero
Cuota Fija Excedente nica
Gastos Mdicos
Pensionados
Vigencia
Patrn Asegurado Patrn Asegurado Patrn Asegurado Patrn Asegurado

1 de
Enero
de 2008
20.40% 0.00% 1.10% 0.40% 0.70% 0.25% 1.05% 0.375%



CUOTAS OBRERO-PATRONALES LA LEY DEL SEGURO SOCIAL
PORCENTAJES DE APLICACIN AL SALARIO BASE DE COTIZACIN

Retiro
Invalidez y Vida
Guarderas y
Gastos de
Previsin Social
Retiro Cesanta y Vejez Vigencia
Patrn Asegurado Patrn Asegurado Patrn Asegurado Patrn Asegurado

1 de
Enero de
2008
1.75% 0.625% 1.00% 0.00% 2.00% 0.00% 3.15% 1.25%


19
Art. 39-C LSS
25
1.4. D DI IC CT TA AM ME EN N D DE EL L C CO ON NT TA AD DO OR R P P B BL LI IC CO O A AU UT TO OR RI IZ ZA AD DO O

En la actualidad el contador pblico independiente puede emitir una opinin sobre el
cumplimiento de las obligaciones patronales que se establecen en la Ley del Seguro
Social. A continuacin desarrollaremos lo relativo a los lineamientos que ste
profesionista debe cumplir para obtener su registro, las obligaciones contradas al
obtenerlo; as como los impedimentos y el cumplimiento de las NAGAS que son parte
de estos lineamientos.



1.4.1. R RE EG GI IS ST TR RO O D DE EL L D DI IC CT TA AM MI IN NA AD DO OR R

El contador pblico autorizado es la persona fsica con ttulo de contador pblico o
grado acadmico equivalente, quien deber de inscribirse ante el IMSS y mantener
vigente dicho registro
20
.














Solicitara su registro ante el IMSS, en el formato DICP-01 denominado Solicitud para
Registro de Contadores Pblicos. Dicho formato deber de presentarse en original y
dos copias, las cuales debern firmarse en forma autgrafa y presentarse en la
Direccin de Incorporacin y Recaudacin del Seguro Social de la Unidad de
Fiscalizacin y Cobranza en la Coordinacin de Correccin y Dictamen.




20
Art. 153 RACERF
26
Acreditar
evaluacin
ante Colegio
de la
Contadura al
que pertenezca
PF con ttulo
de Contador
Pblico
expedido por
autoridad
competente
Constancia de
membresa de
Colegio de
Contadura
reconocido por
autoridad
competente

Nacionalidad
Mexicana
Registro
ante
IMSS
1.4.2. R RE EQ QU UI IS SI IT TO OS S

Los requisitos para poder inscribirse en el Registro de Contadores Pblicos son los
siguientes
21
:





























Al momento de registrarse deber anexar la siguiente documentacin:

Identificacin oficial con fotografa y firma del solicitante, en original para su cotejo.
Cdula Profesional o Ttulo en original para su cotejo y copia simple.
Constancia original de membresa del Colegio Profesional al que pertenece, con
fecha de expedicin dentro de los dos meses anteriores a la presentacin de la
solicitud
Tres fotografas recientes, tamao infantil de frente, dos adheridas a los formatos y
una para la credencial.
Constancia original de acreditacin de la norma de evaluacin contina del contador
pblico ante el Colegio Profesional al que pertenece.


21
Art. 153 RACERF
27
1.4.3. O OB BL LI IG GA AC CI IO ON NE ES S

Las obligaciones que tiene el contador pblico autorizado ante el IMSS una vez que se
ha inscrito en el Registro de Contadores Pblicos son los que se enlistan a
continuacin
22
:



- Informar al IMSS cualquier cambio en los datos que proporcion en
su registro.

- Comprobar dentro de los primeros 3 meses de cada ao, que es
miembro activo de un Colegio Profesional.

Obligaciones - Acreditar una evaluacin ante el Colegio Profesional al que
pertenezca, en materia de la LSS y sus reglamentos. Los Colegios
Profesionales deben demostrar que incluyen en su membresa al
menos el 10% del total de profesionales colegiados en Mxico.

- Avisar por escrito a los patrones que va a dictaminar, en un plazo no
mayor de 5 das, la suspensin o cancelacin de su registro ante el
IMSS.




1.4.3.1. M MO OD DI IF FI IC CA AC CI I N N D DE E I IN NF FO OR RM MA AC CI I N N

Para comunicar los cambios en los datos de inscripcin en el Registro de Contadores
Pblicos deber de utilizar el formato DICP-01 y se deber de presentar en la Unidad
Administrativa donde este vigente el registro del contador pblico; dentro de los 10 das
hbiles posteriores en que ocurran dichos cambios.



1.4.3.1.1. D DA AT TO OS S D DE EL L C CO ON NT TA AD DO OR R P P B BL LI IC CO O

Cuando las modificaciones sean por los cambio del domicilio fiscal, deber de
requisitarse el rubro I del formato DICP-01. Y deber anexarse la copia del formato SAT
RU.

22
Art. 154 RACERF
28




1.4.3.1.2. D DA AT TO OS S D DE EL L D DE ES SP PA AC CH HO O A AL L Q QU UE E P PE ER RT TE EN NE EC CE E

Cuando las variaciones sean por cambio de domicilio fiscal del despacho contable al
que pertenece o cambio de razn social, se llenar el rubro II del formato DICP-01 y
deber adjuntar copia del formato SAT RU y 38-1.



29
1.4.3.1.3. D DA AT TO OS S D DE EL L C CO OL LE EG GI IO O P PR RO OF FE ES SI IO ON NA AL L D DE E C CO ON NT TA AD DO OR RE ES S
P P B BL LI IC CO OS S A AL L Q QU UE E P PE ER RT TE EN NE EC CE E

Cuando las modificaciones sean por cambio del Colegio de la Contadura Pblica,
deber de requisitar el rubro III del formato DICP-01 y deber agregar la Constancia de
Membresa expedida por el nuevo colegio, el cual tendr la fecha de expedicin dentro
de los 10 das hbiles anteriores a la presentacin del mencionado aviso.





1.4.4. I IM MP PE ED DI IM ME EN NT TO OS S

Independientemente de que el contador pblico autorizado cumpla con los requisitos de
registro ante el IMSS, existen distintas situaciones por las cual el contador pblico
autorizado no puede dictaminar las obligaciones para efectos de la LSS, a continuacin
se enlistan dichos motivos
23
:




23
Art. 155 RACERF
30
Algunos ejemplos de impedimentos podran ser:

Juan Prez es el administrador de la empresa, es contador pblico autorizado, no
puede dictaminar.

La esposa del patrn es contador pblico autorizado y por lo tanto esta impedida
para dictaminar.

Eustorgio Faustino ex-empleado de la compaa, es contador pblico autorizado,
esta impedido a dictaminarla.

Jos Lpez cliente de la empresa, es contador pblico autorizado, no puede
dictaminar.

Ral Jimnez es contador pblico autorizado y es agente de la bolsa de valores, por
lo tanto no puede dictaminar.
Estar o haber prestado
servicios subordinados
al patrn en el
ejercicio dictaminado o
el ao anterior a ste
Ser agente o
corredor de
valores activo en
su ejercicio
profesional
Tener vnculo con
el patrn que
impida
independencia de
criterios
Estar en
situacin que
afecte su
imparcialidad
Ser empleado
de algn
organismo
gubernamental
Relacin
econmica
con el patrn
Ser Cnyuge o
pariente por
consanguinidad
Ser patrn o
persona que
intervenga en la
administracin
Impedimentos
para
dictaminar
31
Juanito Fideos es contador pblico autorizado, es amigo del patrn y este le ha
ofrecido una remuneracin para un buen resultado en el dictamen, motivo por cual
no puede dictaminar.

Federico Tranzas es empleado del SAT, es contador pblico autorizado, y no puede
dictaminar.

Guillermo Gonzlez es compadre del patrn, es contador pblico autorizado, por lo
tanto no puede dictaminar la empresa.


El contador pblico autorizado que suscriba el aviso para dictaminar y emita el
dictamen, deber declarar en el mismo y bajo protesta de decir verdad que no se
encuentra un algn tipo de limitacin que impida la emisin del citado dictamen.



1.4.5. S SU US ST TI IT TU UC CI I N N

El patrn tiene la opcin de sustituir al contador pblico autorizado, que dictaminar su
empresa por los siguientes motivos
24
:




1.- Por voluntad propia del patrn

Causas: 2.- Por incapacidad fsica o impedimento legal comprobado del
contador publico autorizado



Cuando patrn decida sustituir al contador pblico autorizado deber presentar el
formato DICP-02 ante la Direccin de Incorporacin y Recaudacin del Seguro Social
de la Unidad de Fiscalizacin y Cobranza en la Coordinacin de Correccin y Dictamen
de la Unidad Administrativa que corresponda al domicilio fiscal del patrn, en los plazos
sealados.



24
Art. 160 RACERF
32


Al momento de presentar el aviso de sustitucin de contador pblico, se deber
adjuntar copia de la credencial del nuevo contador pblico autorizado expedida por el
IMSS y original solo para cotejo.



1.4.6. C CU UM MP PL LI IM MI IE EN NT TO O D DE E L LA AS S N NO OR RM MA AS S D DE E A AU UD DI IT TO OR RI IA A
G GE EN NE ER RA AL LM ME EN NT TE E A AC CE EP PT TA AD DA AS S

Las normas de auditora son los requisitos mnimos de calidad relativos a la
personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como
resultado de su trabajo
25
.

Las normas de auditora se clasifican en:

a) Normas Personales
b) Normas de Ejecucin de Trabajo
c) Normas de Informacin


Las Normas Personales son las cualidades mnimas que debe de reunir el
profesionista relativos a su persona para poder asumir la responsabilidad en el
desempeo de un trabajo de auditora. Se dividen de la siguiente forma:

Entrenamiento tcnico y capacidad profesional.
Cuidado y diligencias profesionales.
Independencia.

Las Normas de Ejecucin de Trabajo son los requisitos mnimos de calidad que debe
de tener la realizacin de un trabajo de auditora. Se clasifican de la siguiente manera:

Planeacin y Supervisin.
Estudio y Evaluacin del Control Interno.
Evidencia Suficiente y Competente.

25
Bol. 1010 NAGAS
33
Las Normas de Informacin son los preceptos normativos y obligatorios que regulan la
calidad y requisitos mnimos para la formulacin del dictamen o informe. Los cuales
pueden ser:

Aclaracin de la relacin con las nminas y las cuotas obrero patronales y expresin
de opinin.
Bases de opinin, tipos de dictamen, afirmaciones, limitaciones, requisitos de forma
que debe reunir el dictamen, entre otros.


Las normas de auditora se consideran cumplidas en los siguientes casos:

NORMAS DE AUDITORIA CUANDO SE APLICAN

PERSONALES


-Entrenamiento Tcnico y capacidad
profesional


-Cuidado y diligencia profesionales


-Independencia

Cuando el registro del contador publico se
encuentre vigente, y cuando no tenga algn
impedimento el contador publico
26


En el momento que acredite una evaluacin
para mantener vigente el registro
27


Cuando no haya impedimentos que un
contador publico autorizado pudiera tener para
dictaminar
28



NORMAS DE AUDITORIA CUANDO SE APLICAN

DE EJECUCION DE TRABAJO
29



-Planeacin y supervisin




-Estudio y evaluacin del control
interno


-Evidencia suficiente y competente
Cuando la planeacin del trabajo y
supervisin de sus auxiliares, le permita
allegarse de los elementos de juicio
suficientes para fundamentar su opinin

Cuando le permita determinar el alcance y
naturaleza de los procedimientos de
auditoria

Cuando los elementos probatorios sean
suficientes y adecuados para su razonable
interpretacin

26
Art. 168 RACERF
27
Art. 154 fracc. III RACERF
28
Art. 155 RACERF
29
Art. 168 fr. II RACERF
34
NORMAS DE AUDITORIA CUANDO SE APLICAN

DE INFORMACION


-Preceptos normativos que regulan
la calidad y requisitos mnimos de la
informacin presentada como
producto de la revisin
Cuando el dictamen sea especifico e
independiente y se presente el cuadernillo
del dictamen ante el IMSS
30






1.5. O OB BL LI IG GA AT TO OR RI IE ED DA AD D U U O OP PC CI IO ON NA AL LI ID DA AD D D DE E D DI IC CT TA AM MI IN NA AR RS SE E

A continuacin trataremos lo relacionado a la obligacin para los patrones de
dictaminarse para efectos de la LSS, ya que existe el parmetro para no caer en la
obligatoriedad del dictamen. Asimismo los patrones que no estn obligados a
dictaminarse tendrn la opcin de presentar el dictamen, con lo cual, gozarn de
beneficios por haber optado a dictaminarse. Analizaremos los siguientes temas: desde
su origen, su obligatoriedad y la opinin del auditor.



1.5.1. A AN NT TE EC CE ED DE EN NT TE ES S

A lo largo del tiempo han surgido muchos cambios en los aspectos de presentacin y
formatos de los dictmenes, tanto fiscales como para efectos de la LSS, los cuales son
de suma importancia para comprender como son en la actualidad dichos dictmenes.

El dictamen para efectos fiscales es el que ms ha evolucionado a lo largo del tiempo y
el que actualmente cuenta con un software avanzado que se puede trabajar desde
cualquier equipo de cmputo y presentarse a travs de Internet.



1.5.1.1. D DI IC CT TA AM ME EN N P PA AR RA A E EF FE EC CT TO OS S F FI IS SC CA AL LE ES S

Hoy el SAT y en especial la AGAFF, busca coordinar de manera ms eficaz el uso de
sus recursos informticos para optimizar sus procedimientos, estableciendo los
lineamientos y mecanismos para simplificar las funciones hacendaras de auditora y
fiscalizacin. De ah que a lo largo del tiempo se han suscitado varios cambios
relevantes, en materia de dictamen fiscal mencionamos los ms relevantes:


30
Art. 163 al 167 RACERF
35
CRONOLOGIA DEL SIPRED

AO EVOLUCION
1959
El 30 de abril se publica en el decreto presidencial la creacin de la
Direccin de Auditoria Fiscal.
1967
Entra en vigor el nuevo CFF, el cual contiene los lineamientos relativos al
dictamen fiscal.
1980
Se publican las reglas para la elaboracin y presentacin de los estados
financieros dictaminados.
1987
Se publica el informe complementario para IVA con la declaratoria para
efectos de devolucin.
1966
Se disminuye el nmero de anexos a presentar.

1990
Se incorpora el al articulo 32-A el cual establece quienes estn obligados
a dictaminar.
Se publican los plazos para la presentacin de avisos e informes.
Se presenta la opcin de presentar el dictamen por medio de diskette.
Se publican las disposiciones para la integracin del cuaderno del
dictamen fiscal.
Se incorpora la actualizacin de los elementos determinantes de
obligacin del dictamen de acuerdo al Instituto Nacional de Profesiones.
1991
Se adicionan multas cuando derivado de la auditoria se determinen
contribuciones pendientes de pago.
Como dato relevante, se obliga al contador pblico a cumplir con un
programa de actualizacin.

1992
Se publican los instructivos para presentar el dictamen fiscal en diskette.
Hay nuevos obligados a dictaminar (las sociedades cooperativas
pesqueras y de produccin).
Surgen nuevos instructivos.
Se publica un nuevo formato que se utiliza para la presentacin de cifras
reexpresadas.
1993
Se da el derecho a dictaminarse a las personas de nacionalidad
extranjera.
Se permite la enajenacin de acciones al costo fiscal.
Se hace mencin del dictamen optativo.
Existe la posibilidad de sustituir al contador pblico. 1995
Se incorporan 2 sanciones mas para el contador pblico: la amonestacin
y el exhorto.
Se da la opcin a los dictaminados de compensar IVA contra IMPAC o
ISR.
1997
Se establece que los asuntos en materia de fiscalizacin quedan a cargo
del SAT y los asuntos referentes al dictamen quedan a cargo de la
AGAFF.

36
AO EVOLUCION
1997
Solo quedan como obligados a presentar avisos, las personas que opten
por dictaminarse con propsitos fiscales.
1998 Se destaca el uso del SIPRED para presentar los dictmenes.
Hay nuevos obligados a dictaminar (instituciones de beneficencia y los
transportistas). 1999
Se modifican dos anexos relativos a la seguridad social.
Se incorpora la posibilidad de optar por presentar el dictamen fiscal a
travs de Internet.
2001
Registro del contador pblico y del contribuyente para poder enviar el
dictamen por Internet.
Se incorpora la mencin de poder renunciar al dictamen.
Se hace obligatorio el envo del dictamen por Internet utilizando el
SIPRED.
2002
Se da a conocer un calendario para la presentacin del dictamen.
2003
Se establece una clave o contrasea para la presentacin del dictamen
por Internet.
2007
Se publica la LIDE, la cual menciona que para obtener devoluciones de
saldos a favor, es necesario auditar y emitir dictamen.



1.5.1.2. D DI IC CT TA AM ME EN N P PA AR RA A E EF FE EC CT TO OS S D DE EL L S SE EG GU UR RO O S SO OC CI IA AL L

Al igual que el dictamen fiscal, el dictamen para efectos de la LSS ha sufrido varios
cambios que son relevantes. Para entender mejor la evolucin del dictamen para
efectos de la LSS, adjuntamos el siguiente cuadro con los decretos ms importantes:

CRONOLOGIA DEL DICTAMEN PARA EFECTOS DE LA LSS
DOF ACUERDO CONTENIDO
14-Marzo-1985

128/85 Aprobacin del instructivo para la dictaminacin sobre
el cumplimiento de las obligaciones en materia de
seguridad social.

14-Agosto-1990 411/90 Modificacin del instructivo para la dictaminacin sobre
el cumplimiento de las obligaciones y sus reglamentos
imponen a los patrones y dems sujetos obligados en
los trminos propuestos por la subdireccin general
tcnica.

19-Agosto 1992 397/92 Publicacin del Instructivo para la dictaminacin sobre
el cumplimiento de las obligaciones de la LSS.
37
DOF ACUERDO CONTENIDO
28-Enero-1998 534/97 Presentacin de los formatos para dictamen CAD-01
(Solicitud de registro del contador publico para la
dictaminacin sobre el cumplimiento de las
obligaciones), CAD-02 (Aviso para dictaminar sobre el
cumplimiento de las obligaciones), CAD-02.1(Aviso
para presentar el dictamen respecto del cumplimiento
de las obligaciones), CAD-04 (Carta de presentacin
del dictamen de seguro social) y CAD-05 (Carta de
presentacin del dictamen de seguro social para
patrones de la industria de la construccin)

20-Diciembre-
2001
Art. 8
Transitorio
Se establece la obligatoriedad para la presentacin de
los dictmenes, el decreto entra en vigor el 1 de enero
de 2003.

5-Enero-2004 464/2003 Quedan sin efectos los formatos publicado en el
acuerdo 534/97 y los sustituyen los formatos para
dictamen A) Solicitud para Registro de Contadores
Pblicos DICP-01; B) Aviso de Dictamen para efectos
del Seguro Social DICP-02, (Anexo1, DICP-02 A1 para
patrones con ms de un Registro Patronal, Anexo 2,
DICP-02 A2 para patrones con Registro Patronal
nico); C) Carta de Presentacin del Dictamen de
Seguro Social DICP-04; D) Carta de Presentacin del
Dictamen de Seguro Social para patrones de la
Industria de la Construccin DICP-05; E) Modelos de
Opinin, donde el Contador Pblico autorizado
describe los procedimientos de revisin aplicados:
(Limpia; Sin Salvedades; Con Salvedades; Con
Abstencin de Opinin y Con Opinin Negativa).




1.5.2. O OB BL LI IG GA AT TO OR RI IE ED DA AD D

Los patrones tendrn la obligacin de dictaminarse cuando cuenten con un promedio
anual de 300 o ms trabajadores en el ejercicio fiscal inmediato anterior
31
.

El promedio de trabajadores se calculara dividiendo entre 12 el total de trabajadores
que resulte de sumar mes a mes los que prestaron un servicio en el ejercicio fiscal
anterior, incluyendo todos los registros patronales
32
.



31
Art. 16 LSS
32
Art. 152 RACERF
38
1.5.3. O OP PC CI IO ON NA AL LI ID DA AD D

El Dictamen Voluntario Espontneo es aquel en el que el patrn opta por dictaminarse,
el cual no tiene la obligacin de dictaminarse, ya que no entra dentro de los supuestos
de los sujetos obligados
18
.














1.5.3.1. O OT TR RO OS S C CA AS SO OS S D DE E O OP PC CI IO ON NA AL LI ID DA AD D

El Dictamen Voluntario Inducido es el que se da cuando el IMSS comunica o invita al
patrn a corregir el pago de sus cuotas, no teniendo la obligacin de dictaminarse.

Existen dos casos en los que el IMSS puede inducir al patrn a presentar dictamen
voluntario:

Por visita domiciliaria.- Se da cuando se notifica al patrn una orden de visita
domiciliaria, pero no se ha iniciado la revisin documental. A juicio del IMSS, podr
autorizar la revisin y se podr realizar hasta por los ltimos 3 ejercicios
33
.

Por solicitud patronal, invitacin del IMSS o requerimiento de informacin.-
Es la que se da cuando el patrn solicita correccin patronal, el IMSS enva
invitacin al patrn para que corrija sus obligaciones o el IMSS requiera a los
patrones para que exhiban en las oficinas del IMSS, la contabilidad, datos,
documentos e informes que se les requieran, sin que medie visita domiciliaria
34
. En
estos casos el periodo a dictaminar ser por los ltimos dos ejercicios
34
.



1.5.4. B BE EN NE EF FI IC CI IO OS S

Los beneficios que los patrones obtienen por la presentacin del dictamen sern los
siguientes
35
:

33
Art. 159 RACERF
34
Art. 251 fracc. XXVIII, 2 prrafo LSS
35
Art. 173 RACERF y art. 16 3er. prrafo LSS
39
1. No sern sujetos de visitas domiciliarias por el o los ejercicios dictaminados, a
excepcin de que:

a) Al revisar el dictamen se encuentre irregularidades al tal grado que el IMSS
ejerza facultades de comprobacin.
b) El dictamen se haya presentado con abstencin de opinin, opinin negativa o
con salvedades sobre aspectos que recaigan sobre elementos esenciales del
dictamen.
c) Derivado de la revisin interna del dictamen, se determinen diferencias a cargo y
stas no fueran aclaradas y pagadas.

2. Cuando el IMSS emita cdulas de liquidacin por diferencias de pago de cuotas y el
dictamen este en proceso, el patrn deber aclararlas y pagarlas; y el dictaminador
las tomara en cuenta como parte de su revisin en la determinacin de las
diferencias.

3. No se emitirn a su cargo cdulas de liquidacin por diferencias derivadas del
procedimiento de verificacin de pagos, siempre y cuando se cumpla con lo
siguiente:

a) Se haya concluido y presentado el dictamen;
b) Los avisos afiliatorios y las modificaciones salariales originados del dictamen se
hayan presentado, y
c) Las cuotas obrero patronales a cargo del patrn, resultantes del dictamen, se
hayan pagado.


Estos beneficios no se aplican a los crditos derivados, cesanta en edad avanzada,
seguro de retiro, capitales constitutivos, recargos documentados, visitas domiciliarias o
cualquier resolucin hacia el patrn como mecanismo de defensa.











1.5.5. O OP PI IN NI IO ON N D DE EL L A AU UD DI IT TO OR R

Los elementos que deben estar incluidos en el dictamen que formule el contador
pblico autorizado, deben ser
36
:

36
Art. 163 RACERF
40




1. CARTA DE PRESENTACIN DEL DICTAMEN:

Debe presentarse como parte integrante del dictamen, estar firmada por el patrn y
contador pblico autorizado, y entregarse en el Departamento de Auditoria a Patrones
de la Unidad Administrativa que corresponda al domicilio fiscal del patrn.

Los 2 tipos de formatos de Carta de Presentacin del Dictamen del Seguro Social, son
los siguientes:

DICP-04 Carta de Presentacin del Dictamen de Seguro Social

DICP-05 Carta de Presentacin del Dictamen del Seguro Social para Patrones de
la Industria de la Construccin






Para los patrones de la industria de la construccin:


2. Opinin
4. Documentos
Adicionales

3. Anexos
1. Carta de
Presentacin

Dictamen
41




2. OPININ:

El dictamen para efectos de la LSS debe ser concreto e independiente de cualquier otro
patrn, adems de emitirse por contador pblico autorizado y presentarse ante el
Departamento de Auditoria a Patrones de la Unidad Administrativa que corresponda al
domicilio fiscal del patrn, en el plazo establecido
37
.


Debe apegarse a los lineamientos y modelos establecidos por el IMSS, y contener
38
:


- Manifestacin, bajo protesta de decir verdad, que dicha opinin
se elabor en base a la LSS y sus Reglamentos, y se realiz de
acuerdo a las NAGAS as como a los procedimientos de
auditora.





Estructura
- Indicacin si incurri en omisiones que no fueron corregidas
antes de la entrega del dictamen, sealando los conceptos
omitidos.

- El o los registros patronales y el periodo dictaminado.

- Motivos por los cuales el contador pblico autorizado dice que
no se puede formular algn anexo del dictamen.

- Nombre, firma y nmero de registro del contador pblico
autorizado ante el IMSS.





Los tipos de opinin que puede emitir el contador pblico autorizado son:


37
Art. 161 RACERF
38
Art. 164 RACERF
42
Opinin
Limpia
Sin
Salvedades
Con
Salvedades
Abstencin
Negativa















Las opiniones se presentarn dependiendo de las siguientes situaciones:

Limpia.- Este tipo de opinin se emite cuando derivado de la revisin el
contador pblico autorizado no determina diferencias de pago u omisiones.

Sin salvedades.- Esta opinin se expresa cuando el contador pblico
autorizado determina diferencias, las cuales son pagadas antes de la
presentacin del dictamen, ya sea en una sola exhibicin o en 12
mensualidades.

Con salvedades.- Se formula este tipo de opinin cuando el contador pblico
autorizado no determina diferencias o las determina y estas son pagadas antes
de la presentacin del dictamen, en un solo pago o en 12 parcialidades; pero se
determinan conceptos que el patrn no permite integrar al salario diario base de
cotizacin o se establecen sujetos de aseguramiento que el patrn no admite
afiliar al rgimen obligatorio.

Abstencin de opinin.- Esta opinin se presenta cuando el contador pblico
autorizado no cuenta con informacin, documentacin o elementos suficientes
para llevar a cabo la revisin e incluso no hay elementos para emitir una opinin
con salvedades.

Opinin negativa.- Esta clase de opinin se manifiesta cuando el contador
pblico autorizado determina que la informacin y documentacin no estn de
acuerdo a los principios de contabilidad y las desviaciones son a tan importantes
que no se podra expresar una opinin con salvedades.

Cuando el contador pblico autorizado emita un dictamen negativo o con abstencin
de opinin, debe mencionar claramente cules fueron los impedimentos y su efecto;
adems, de ser posible, la cuantificacin de las obligaciones a cargo del patrn
dictaminado
39
.

39
Art. 169 RACERF
43
3. ANEXOS:

Deben acoplarse a las disposiciones del IMSS e instructivos y estn integrados de la
siguiente forma
40
:

Anexo I.- Informe de la situacin del patrn dictaminado.

Anexo II.- Cuadro analtico de las cuotas obrero patronales omitidas y
determinadas en el dictamen.

Anexo III.- Anlisis de los conceptos de percepcin por grupos o categoras de
trabajadores, indicando si estos se acumularon o no al salario base de
cotizacin y revisin a los pagos efectuados a personas fsicas.

Anexo IV.- Conciliacin del total de percepciones de trabajadores en registros
contables contra la base de salarios manifestados para el IMSS; as como
contra lo declarado para efectos del impuesto sobre la renta.

Anexo V.- Reporte de la actividad o actividades, clasificacin y grado de riesgo
de la empresa dictaminada.


Los anexos II y V debern suscribirse por el patrn. El contador pblico autorizado
firmar la totalidad de los anexos y sealar su nombre, nmero de registro del IMSS.













Patrones de la Industria de la Construccin:

Para los patrones de la industria de la construccin se debern adicionar las siguientes
cdulas
41
:

I. Cdula descriptiva de la ubicacin de la obra u obras ejecutadas en el ejercicio o
periodo dictaminado;


40
Art. 166 RACERF
41
Art. 167 RACERF
44
II. Cdula analtica del total de pagos por remuneraciones a trabajadores por cada
una de las obras iniciadas, en proceso, suspendidas, canceladas o terminadas
en el ejercicio o periodo dictaminado y relativas al registro patronal que se
dictamine, y

III. Cdula descriptiva de subcontratistas personas fsicas y morales, sealando su
nmero de registro patronal por cada una de las obras del ejercicio o periodo
dictaminado, relativas al registro patronal que se dictamine.










4. DOCUMENTOS ADICIONALES:

Adems de la carta de presentacin, la opinin y los anexos; se deber ajuntar diversos
documentos para la correcta presentacin del dictamen, entre otros, los documentos
son siguientes
42
:

a) En el anexo II del dictamen se deber adjuntar:

Las cdulas de determinacin de diferencias (SUA),
Copia de los pagos efectuados y/o copia de la primera parcialidad efectuada, en
el caso que se haya autorizado a pagar en 12 parcialidades;
Copia de la solicitud de pago en parcialidades presentadas ante el IMSS.
Constancia de presentacin de los avisos afiliatorios y movimientos salariales
resultantes del dictamen.

b) En el anexo III del dictamen se debe anexar lo siguiente:

Copia de la declaracin anual del Impuesto sobre la Renta,
Copia de la declaracin informativa de pagos y retenciones,
Balanza de comprobacin analtica de subcuentas de costos, gastos, cuentas de
balance que tengan relacin con sueldos y salarios.

Si derivado del dictamen y su revisin se determinan irregularidades a cargo del patrn,
ste deber elaborar y presentar los avisos afiliatorios de altas, bajas modificaciones de
salario y dems; y se tendr como fecha de solicitud de rectificacin, la de presentacin
del dictamen ante el IMSS
43
.


42
Art. 163 y 166 RACERF
43
Art. 174 y 50 ltimo prrafo RACERF, art. 15 fracc. I LSS
45
Las cuotas omitidas que resultaron del dictamen, debern pagarse con actualizacin y
recargos antes de la presentacin del dictamen anexando al dictamen copia del
comprobante de pago. En el caso de que se pague en 12 mensualidades se integrar al
dictamen copia de la solicitud y autorizacin de pago en parcialidades, adems de la
copia del pago de la primera parcialidad
44
.

En caso que se determine en el dictamen que el patrn pag cuotas obrero-patronales
de ms, la solicitud de devolucin deber tramitarse dentro de los cinco aos siguientes
a la fecha del pago, sin solicitar los montos provenientes del seguro de retiro, cesanta
en edad avanzada y vejez. El IMSS devolver las cuotas actualizadas desde el mes en
que se realiz el pago de lo indebido o se present la declaracin que contenga el saldo
a favor y hasta aqul en que la devolucin est a disposicin del contribuyente
45
.














1.6. A AV VI IS SO OS S P PA AR RA A E EF FE EC CT TO OS S D DE EL L D DI IC CT TA AM ME EN N D DE E L LA A L LE EY Y D DE EL L
S SE EG GU UR RO O S SO OC CI IA AL L


En este capitulo analizaremos los diferentes tipos de avisos vigentes que deben
presentar los patrones tanto obligados como aquellos que lo hagan de manera
espontnea ante el IMSS para efectos del Dictamen de la Ley del Seguro Social. As
como su debida aceptacin o rechazo; los plazos o prorroga segn las diferentes
situaciones que a lo largo de la elaboracin y presentacin se den.



1.6.1. T TI IP PO OS S D DE E A AV VI IS SO OS S

El Instituto, a travs de la Direccin de Incorporacin y Recaudacin del Seguro Social
y de la Unidad de Fiscalizacin y Cobranza, de la Coordinacin de Correccin y
Dictamen ha autorizado los formatos e instructivos correspondientes. Estos avisos
deben presentarse en la Unidad Administrativa (Subdelegacin) que corresponda al
domicilio fiscal del patrn.


44
Art. 126, 149, 165 RACERF
45
Art. 299 LSS y art. 17-A CFF
46
Para la presentacin del dictamen para efectos de la LSS existen distintos tipos de
avisos, los avisos vigentes que debern presentar los patrones obligados, espontneos
e inducidos son los siguientes, segn sea el caso:

DICP-02 Aviso de Dictamen para efectos del Seguro Social

a) DICP-02 A1 Anexo 1 para patrones con ms de un registro patronal

b) DICP-02 A2 Anexo 2 para patrones con Registro Patronal nico.


Para patrones obligados:




Para patrones con dictamen voluntario espontneo:



Para patrones con dictamen voluntario inducido, ya sea:

Por orden de visita
Invitacin o requerimiento
Por Solicitud patronal a la correccin.
47


El DICP-02 A1 se utiliza para patrones con varios registros patronales.



El DICP-02 A2 se utiliza para patrones que cuenten con un Registro Patronal nico
(R.P.U.).



Los patrones con RPU presentarn adems del DICP-02, el formato DICP-02 A2, en
tantas hojas como sea necesario, sealando el Nombre, Denominacin o Razn Social,
el RPU asignado, as como la fecha de inicio de ste; la clase, fraccin y prima del
ejercicio o periodo a dictaminar, los registros patronales sustituidos y el domicilio de
cada uno de ellos, as mismo en la columna correspondiente al nmero de trabajadores
se anotar el total que resulte de sumar los que prestaron sus servicios en cada uno de
los meses por centro de trabajo, y en la columna de antecedente, deber indicar el que
corresponda: orden de visita, invitacin/requerimiento o solicitud patronal por
correccin, as como el nmero de folio y la fecha de emisin.



1.6.1.1. D DO OC CU UM ME EN NT TA AC CI I N N Q QU UE E S SE E A AN NE EX XA A

La documentacin que se anexa al formato DICP-02 es la siguiente:

48
1. Primer dictamen:

a) Copia simple del acta constitutiva y modificaciones a la misma.

b) Copia simple del formato de inscripcin patronal o de la tarjeta de identificacin
patronal de cada uno de los registros o de la carta de aceptacin tratndose de
RPU.

c) Copia simple del poder general para pleitos y cobranzas del representante legal,
as como de la identificacin oficial del patrn o representante legal.

d) Copia de la credencial expedida por el IMSS al contador publico autorizado y
original para su confronta.


2. Dictamen subsecuente:

a) Si existiera cambio de representante legal, copia simple del poder general para
pleitos y cobranzas del actual representante legal, as como de su identificacin
oficial.













1.6.2. P PL LA AZ ZO OS S

La LSS ha establecido diversos plazos para la presentacin de los avisos vigentes. Los
tipos de plazos para presentar los avisos son los siguientes:


49
Plazos
Dictaminarse Prorroga
Aceptacin del
Aviso para
dictaminarse
Presentacin
del Dictamen
Sustitucin
del
Contador
Pblico
Autorizado
Obligados
Espontneos
Inducidos
Obligados
Espontneos
Inducidos
Voluntad del
Patrn
Incapacidad
Fsica del
C.P.A.
Sustitucin
de C.P.A.



























1.6.2.1. P PA AR RA A D DI IC CT TA AM MI IN NA AR RS SE E

Para poder presentar el dictamen para efectos de la LSS es necesario presentar el
aviso para dictaminar DICP-02 ante el IMSS, en la Unidad Administrativa que le
corresponda de acuerdo al domicilio fiscal del patrn. Los diversos plazos para poder
presentar dicho aviso son los siguientes:

1. Para Patrones Obligados: Se presenta dentro de los 4 meses siguientes a la
terminacin del ejercicio fiscal inmediato anterior
46
.


2. Para Patrones Espontneos: Se presenta de igual forma que los patrones
obligados, dentro de los 4 meses siguientes a la terminacin del ejercicio fiscal
inmediato anterior
47
.

3. Para Patrones Inducidos: Cuando el exista orden de visita, invitacin, correccin
patronal y/o requerimientos de informacin y el patrn decida dictaminarse, el aviso
de presentacin del dictamen se recibir en cualquier fecha
48
.

46
Art. 156 RACERF
47
Art. 156 RACERF
48
Art. 175 RACERF
50
Este aviso ser suscrito por el patrn y el contador pblico autorizado que vaya a emitir
el dictamen. El aviso solo ser valido para el ejercicio fiscal, periodo y registros
patronales que se indiquen. Cuando se tengan varios registros se presentara un solo
aviso que avale a todos los registros patronales
49
.

En caso de que los patrones se dediquen a la construccin y tengan una o varias obras,
podrn presentar de forma independiente los avisos correspondientes para cada una de
ellas. En este caso el aviso abarcara el periodo y la obra especificada, gozando de los
beneficios que se derivan de dictaminarse nicamente para las mismas, siendo
independientes de las dems obras aunque sean del mismo patrn
50
.



1.6.2.2. P PA AR RA A L LA A P PR RE ES SE EN NT TA AC CI IO ON N D DE EL L D DI IC CT TA AM ME EN N

Los diversos plazos para poder presentar el dictamen para efectos de la LSS, son los
siguientes
51
:

1. Para Patrones Obligados: Se presentar a ms tardar el 30 de septiembre
siguiente al del ejercicio fiscal inmediato anterior.

2. Para Patrones Espontneos: De igual forma que los patrones obligados, deber
presentarse a ms tardar el 30 de septiembre.

3. Para Patrones Inducidos: Cuando se tenga correccin patronal, invitacin del
IMSS, requerimientos de informacin y/o visitas domiciliarias, deber presentarlo
dentro de los 9 meses siguientes a la fecha de presentacin del aviso DICP-02.

4. Para Patrones con Sustitucin de Contador Pblico: A solicitud del patrn, el
IMSS podr autorizar que el dictamen se presente dentro de los dos meses
posteriores al 30 de septiembre siguiente al del ejercicio fiscal inmediato anterior
52
.

El dictamen que se presente fuera de los plazos establecidos no surtir efecto alguno,
salvo que el IMSS considere que existen razones para admitirlo, caso en el cual
comunicar tal hecho al patrn, con copia al contador pblico autorizado, dentro de los
tres meses siguientes a la fecha de su presentacin
53
.



49
Art. 156 y 157 RACERF
50
Art. 157 RACERF
51
Art. 161 RACERF
52
Art. 160 RACERF
53
Art. 162 RACERF
51
1.6.2.3. P PA AR RA A L LA A S SU US ST TI IT TU UC CI IO ON N D DE EL L C CO ON NT TA AD DO OR R P P B BL LI IC CO O

Los plazos para que pueda presentarse el aviso DICP-02 de sustitucin del contador
pblico autorizado que va a emitir el dictamen son los siguientes
54
:

1. Por Voluntad del Patrn: Se presenta el aviso dentro de los tres meses siguientes
a la presentacin del primer aviso para dictaminarse.

2. Por Incapacidad Fsica del Contador Pblico Autorizado: Cuando no se pueda
emitir el dictamen por incapacidad fsica o impedimento legal comprobados del
contador pblico autorizado, el aviso de sustitucin se podr presentar en cualquier
momento antes de que concluya el plazo para la presentacin del dictamen.


1.6.2.4. P PA AR RA A L LA A A AC CE EP PT TA AC CI IO ON N D DE EL L A AV VI IS SO O P PA AR RA A D DI IC CT TA AM MI IN NA AR RS SE E

Se va considerar aceptado el aviso DICP-02 de presentacin de dictamen si en un
plazo de 15 das contados a partir del da siguiente a la fecha representacin del aviso,
el IMSS no emite notificacin al respecto
55
.

Cuando se haya aceptado el aviso para dictaminar, el patrn no podr optar por ningn
procedimiento de correccin
56
.


1.6.2.4.1. C CU UA AN ND DO O N NO O S SU UR RT TE E E EF FE EC CT TO OS S E EL L A AV VI IS SO O D DE EL L D DI IC CT TA AM ME EN N

El aviso DICP-02 de presentacin del dictamen no surtir efectos en los siguientes
casos
57
:

El contador pblico autorizado no acredite su evaluacin ante colegio de la
contadura pblica al que pertenezca.
No presente el aviso en el plazo establecido.
El aviso no hay sido suscrito por las personas autorizadas o no se haya presentado
en la Unidad Administrativa donde le corresponda.
El registro del contador pblico autorizado no est vigente.
Se haya comunicado al patrn una visita domiciliaria antes de la presentacin del
aviso.
El contador pblico autorizado que suscribe el aviso tenga algn impedimento.



54
Art. 160 RACERF
55
Art. 157 RACERF
56
Art. 159 RACERF
57
Art. 158 RACERF
52
1.6.2.5. P PA AR RA A P PR RO OR RR RO OG GA A
58


El IMSS podr conceder prrroga hasta por cuarenta das hbiles para la presentacin
del dictamen, por caso fortuito o fuerza mayor y limitaciones de carcter fsico o legal
debidamente comprobadas que impidan la entrega en el plazo establecido.

La solicitud de prorroga debe firmarse por el patrn y por el contador pblico autorizado
que dictamina, y presentarse antes del vencimiento del plazo sealado. Se considerar
autorizada la prrroga si dentro de los quince das hbiles siguientes a la fecha de
presentacin de la solicitud, no recae notificacin del IMSS. Cuando se haya concedido
la prrroga, no podr sustituirse al contador pblico autorizado.












1 1. .7 7. . S SI IT TU UA AC CI IO ON NE ES S P PR RA AC CT TI IC CA AS S A A L LA AS S Q QU UE E S SE E E EN NF FR RE EN NT TA A E EL L
D DI IC CT TA AM MI IN NA AD DO OR R, , A AL L R RE EA AL LI IZ ZA AR R L LA A P PR RE ES SE EN NT TA AC CI IO ON N D DE EL L
D DI IC CT TA AM ME EN N

Existen diversas circunstancias que puede afrontar el contador pblico autorizado al
emitir un dictamen para efectos de la LSS, debido a que el IMSS posee facultades de
revisin, las cuales puede ejercer en cualquier momento; adems de tener la facultad
de imponer sanciones en el caso de no cumplir con los requisitos y las obligaciones
establecidas por el mismo. Dichas sanciones pueden ir desde la amonestacin hasta la
cancelacin del registro ante el IMSS.


58
Art. 162 RACERF
53
1 1. .7 7. .1 1 F FA AC CU UL LT TA AD DE ES S D DE E R RE EV VI IS SI IO ON N D DE E L LA A A AU UT TO OR RI ID DA AD D P PA AR RA A
E EF FE EC CT TO OS S D DE EL L D DI IC CT TA AM ME EN N D DE E L LA A L LE EY Y D DE EL L S SE EG GU UR RO O S SO OC CI IA AL L
5 59 9

Los dictmenes que presenten los contadores pblicos autorizados se consideraran
vlidos, a excepcin de que el IMSS disponga lo contrario. Independientemente de las
opiniones establecidas en los dictmenes, el IMSS podr ejercer sus facultades de
revisin para determinar diferencias de las cuotas obrero patronales, con base en los
datos con que disponga, los hechos que conozca derivado de las facultades de
comprobacin y/o a travs de los documentos facilitados por otras autoridades fiscales
(se deben considerar los saldos a favor del IMSS y los saldos a favor del patrn)
60
;
mismas que debern pagarse al igual que la actualizacin y los recargos, dentro de los
15 das hbiles siguientes a aqul en que surta efectos la notificacin
61
.


El IMSS al revisar el dictamen lo har de acuerdo a los siguientes trminos:

Requerir al contador pblico autorizado
por escrito con copia al patrn:

Requerir al patrn por escrito con
copia al contador pblico autorizado:

a) La documentacin que deba incluirse
en el dictamen. El plazo para
entregarla es dentro de los 5 das
hbiles siguientes a la fecha de
notificacin del requerimiento.

b) Los papeles de trabajo elaborados en
la auditora. El plazo para la
presentacin es de 15 das hbiles
contados a partir de la fecha de
notificacin del requerimiento. A
solicitud se podr conceder prorroga
de 10 das hbiles para la entrega.

c) La Informacin de partidas sujetas a
aclaracin. El plazo para la exhibicin
es de 15 das hbiles contados a
partir de la fecha de notificacin del
requerimiento. Con solicitud se podr
conceder prorroga de 10 das hbiles
para la presentacin.


a) La informacin de partidas en
aclaracin, la exhibicin de los
sistemas, registros contables y
documentacin original (en los casos en
que se necesario). El plazo para el
cumplimiento es de 15 das hbiles
contados a partir de la fecha de
notificacin del requerimiento.



59
Art. 170, 171, 172 y 174 RACERF
60
Art. 39C LSS
61
Art. 127 RACERF
54
Formulados los requerimientos y si a juicio del IMSS, el dictamen no satisface los
requisitos
62
, se lo comunicar al patrn y contador pblico autorizado; los cuales
cuentan con un plazo de 15 das hbiles a partir de la notificacin para contestar lo que
consideren necesario. Terminado el plazo, el IMSS emitir la resolucin que
corresponda y proceder a ejercer sus facultades de comprobacin
63
.










1 1. .7 7. .2 2. . T TI IP PO OS S D DE E S SA AN NC CI IO ON NE ES S Q QU UE E A AL L C CO ON NT TA AD DO OR R P PU UB BL LI IC CO O
A AU UT TO OR RI IZ ZA AD DO O, , S SE E L LE E A AP PL LI IC CA AN N
6 64 4


Las sanciones que el IMSS podr imponer cuando detecte irregularidades en la
elaboracin e integracin del dictamen por el contador pblico autorizado, son las
siguientes:














El IMSS dictar las sanciones de la siguiente manera:

1. Una vez determinada la irregularidad, se dar a conocer al contador pblico
autorizado, para que mximo en 15 das hbiles, responda y presente las pruebas
documentales que desmientan los hechos;

2. Una vez presentadas las pruebas y de acuerdo con los elementos que estn en el
expediente; el IMSS informar la sancin que determin. Cuando se ordene
amonestacin o suspensin, el IMSS notificar por escrito al colegio de
profesionistas al que pertenezca el contador pblico autorizado.

62
Art. 163 - 167 RACERF
63
Art. 251 LSS
64
Art. 176 y 177 RACERF

Cancelacin

Suspensin

Amonestacin

Sanciones
55
Las situaciones por las que se sancionar al contado pblico autorizado son las
siguientes:


- Presentar incompleto el dictamen
65
,

Amonestacin - No cumplir con requerimientos o no entregar la informacin,

- No cumplir con las obligaciones de registro ante el IMSS
66
.



- Por 1 ao, con 3 amonestaciones en 4 aos consecutivos;



Suspensin del
registro
- Por 2 aos, cuando no formule el dictamen y anexos; no
haga las aclaraciones que le solicite el IMSS y cuando las
aclaraciones no se presente dentro del plazo solicitado;

- Por 3 aos, cuando se concluya que el dictamen se hizo
con violacin a la LSS, Reglamentos y/o NAGA;

- Durante todo un proceso penal o fiscal con pena corporal.

La determinacin de las sanciones se har por ejercicio fiscal, periodo o patrn, aunque
se tenga diferentes registros patronales dictaminados o provengan del incumplimiento
de los requisitos de vigencia y actualizacin del registro ante el IMSS
67
.


- Acumular 3 suspensiones,

- Por finalizacin y sentencia condenatoria a un proceso
penal o fiscal,


Cancelacin del
registro
- Dejar de ser miembro activo de un Colegio de
Profesionistas,

- Iniciar relacin laboral con el IMSS,

- No informar al IMSS que cuenta con impedimentos para
dictaminar
68
,

- No avisar que su registro est cancelado o suspendido al
patrn dictaminado
69
.


65
Art. 163 - 167 RACERF
66
Art. 154 fracc. I -III RACERF
67
Art. 154 fracc. I - III RACERF
68
Art. 155 RACERF
69
Art. 154 frac. IV RACERF
56
El IMSS ejercer las facultades respecto de las sanciones, de acuerdo con el
procedimiento siguiente
70
:

I. Determinada la irregularidad, se le comunicar al contador pblico autorizado por
escrito, para que en un plazo mximo de 15 das hbiles, exprese lo que a su
derecho convenga y presente las pruebas documentales que desmientan los
hechos.

II. Agotado el plazo anterior, dependiendo de los elementos que se encuentren en el
expediente, el IMSS emitir la resolucin que proceda. Y en los casos de
amonestacin y cancelacin del registro, dar aviso por escrito al Colegio de la
Contadura Pblica al que pertenezca el contador pblico autorizado.











1 1. .8 8. . L LL LE EN NA AD DO O D DE E F FO OR RM MA AT TO OS S. . D DI IC CT TA AM ME EN N Y Y A AN NE EX XO OS S, , E EN N B BA AS SE E A AL L
I IN NS ST TR RU UC CT TI IV VO O Y Y C CR RI IT TE ER RI IO OS S N NO OR RM MA AT TI IV VO OS S D DE E L LA A A AU UT TO OR RI ID DA AD D

El IMSS ha emitido una serie de formatos de avisos relacionados con la presentacin
del dictamen para efectos de la LSS denominados Dictamen de Contador Pblico
(DICPS), los cuales vienen adjuntos con instructivo para su llenado. As como los
formatos de modelos de opinin y los anexos que debe de contener el mencionado
dictamen, segn sea el caso que aplique a cada patrn, es decir, dependiendo si el
patrn cuenta con un registro patronal nico o con varios registros patronales e incluso
si se dedican a la industria de la construccin. Los anexos del dictamen tambin traen
adjuntos, un instructivo para poder llenarse de forma correcta.

Los instructivos que emite el IMSS para efectos de los DICPS y para los anexos del
dictamen, adems de contener la forma correcta del llenado de dichos formatos, nos
mencionan el lugar donde debemos presentarlos, tambin los documentos que
debemos anexar a dichas formas, tales son los casos del DICP-01 y DICP-02.



1 1. .8 8. .1 1. . D DI IC CP P S S

Los formatos de avisos vigentes e instructivos relacionados con el dictamen para
efectos de la LSS son los siguientes:

70
Art. 177 RACERF
57
DICP-01
SOLICITUD PARA REGISTRO DE
CONTADORES PUBLICOS
58
59
INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL
DIRECCION DE INCORPORACION Y RECAUDACION DEL SEGURO SOCIAL
UNIDAD DE FISCALIZACION Y COBRANZA
COORDINACION DE CORRECCION Y DICTAMEN

SOLICITUD PARA REGISTRO DE CONTADORES PUBLICOS

UNIDAD ADMINISTRATIVA (SUBDELEGACION)
REGISTRO
MODIFICACION DE INFORMACION RUBRO I RUBRO II RUBRO III
FECHA DE ACREDITACION
DEL CONTADOR PUBLICO

DIA MES AO
COLEGIO PROFESIONAL QUE EXPIDE


I. DATOS DEL CONTADOR PUBLICO

REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES


CLAVE UNICA DE REGISTRO DE POBLACION


NOMBRE
APELLIDO PATERNO APELLIDO MATERNO NOMBRE (S)
DOMICILIO FISCAL


CALLE Y/O MANZANA NUMERO COLONIA Y/O POBLACION TELEFONO

MUNICIPIO O DELEGACION ENTIDAD C. P. CORREO ELECTRONICO
TITULO PROFESIONAL EXPEDIDO POR:
CEDULA PROFESIONAL NUMERO: DE FECHA

DIA MES AO


II. DATOS DEL DESPACHO AL QUE PERTENECE

REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES


NUMERO DE DESPACHO ANTE S. A. T.


NOMBRE DEL DESPACHO

DOMICILIO FISCAL

CALLE Y/O MANZANA NUMERO COLONIA Y/O POBLACION TELEFONO

MUNICIPIO O DELEGACION ENTIDAD C. P. CORREO ELECTRONICO
CARGO QUE DESEMPEA
III. DATOS DEL COLEGIO PROFESIONAL DE CONTADORES PUBLICOS AL QUE PERTENECE

NOMBRE DEL COLEGIO


DOMICILIO

CALLE Y/O MANZANA NUMERO COLONIA Y/O POBLACION TELEFONO

MUNICIPIO O DELEGACION ENTIDAD C. P. CORREO ELECTRONICO

BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, MANIFIESTO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE FORMATO SON CIERTOS, QUE ME ENCUENTRO DENTRO DE LOS SUPUESTOS DEL ARTICULO 153 DEL
REGLAMENTO DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL EN MATERIA DE AFILIACION, CLASIFICACION DE EMPRESAS, RECAUDACION Y FISCALIZACION, ASIMISMO MANIFIESTO CONOCER EL CONTENIDO Y
ALCANCE DEL ARTICULO 154 DEL REGLAMENTO ANTES CITADO, RAZON POR LA CUAL ME OBLIGO A CUMPLIR CON EL Y LAS DISPOSICIONES ADMINISTRATIVAS QUE EMANEN DEL MISMO,
ESPECIALMENTE ACREDITAR A SATISFACCION DEL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL LA EVALUACION A QUE SE REFIERE LA FRACCION III DEL CITADO PRECEPTO Y QUE NO ME ENCUENTRO
EN LO SEALADO EN EL ARTICULO 9 INCISOS a) y b) DE LA LEY FEDERAL DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS DE LOS SERVIDORES PUBLICOS, EN TAL VIRTUD, EN CASO DE SER ACEPTADA
ESTA SOLICITUD ME SUJETARE A LO ESTABLECIDO EN LA LEY DEL SEGURO SOCIAL, SUS REGLAMENTOS Y DEMAS NORMATIVIDAD.

LUGAR
FECHA

DIA MES AO

FIRMA


PARA USO EXCLUSIVO DEL I.M.S.S. COORDINACION DE CORRECCION Y DICTAMEN
CONCLUSION

REGISTRO ASIGNADO






NOMBRE DEL EVALUADOR FIRMA

FECHA DE ASIGNACION


DIA MES AO





JEFE DEPTO. DE AUDITORIA A PATRONES FIRMA
FECHA DE RECEPCION

DIA MES AO
AUTORIZACION C.C.D
NOMBRE Y FIRMA



DICP-01
PARA USO EXCLUSIVO DEL I.M.S.S
NUMERO DE SOLICITUD



ANTES DE LLENAR VER INSTRUCTIVO SE PRESENTA ORIGINAL Y 2 COPIAS

SISTEMA DE ATENCION TELEFONICA A LA CIUDADANIA (SACTEL) A LOS NUMEROS 54-80-20-00, EN EL D. F. Y AREA METROPOLITANA, DEL INTERIOR DE LA REPUBLICA SIN COSTO PARA EL USUARIO AL 01-800-00-14800.

60



INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL
DIRECCIN DE INCORPORACIN Y RECAUDACIN DEL SEGURO SOCIAL
UNIDAD DE FISCALIZACIN Y COBRANZA
COORDINACIN DE CORRECCIN Y DICTAMEN




INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DE LA SOLICITUD PARA REGISTRO DE
CONTADORES PBLICOS
(DICP-01)

A. INSTRUCCIONES GENERALES

1. La solicitud deber requisitarse en computadora, en mquina de escribir o con bolgrafo a
tinta azul, negra, en original y dos copias, sin utilizar abreviaturas y sin omitir alguno de los
datos solicitados, firmada por el contador pblico en forma autgrafa y deber presentarse
en el Departamento de Auditoria a Patrones de la Unidad Administrativa (Subdelegacin) en
cuya circunscripcin territorial se encuentre su domicilio fiscal.

2. El trmite para el registro de contador pblico es personal, as como la entrega de la
credencial autorizada que expide el Instituto.

3. No se dar trmite a esta solicitud cuando no se acompae la documentacin requerida.


B. INSTRUCCIONES ESPECFICAS

1. Anotar el nombre de la Unidad Administrativa (Subdelegacin) que corresponda al domicilio
fiscal del contador pblico.

2. Anotar con una marca X en el crculo de Registro cuando desee obtener su registro y se
haya acreditado la evaluacin, misma que deber corresponder al ao inmediato anterior o
del ao en que se presente la solicitud.

3. Anotar la fecha en que acredit la evaluacin el contador pblico y el nombre del Colegio o
Asociacin Profesional que la expide.

4. Para el llenado de los rubros se deber anotar:

I. Datos del contador pblico:

a) El Registro Federal de Contribuyentes y la Clave nica de Registro de Poblacin.

b) Nombre, domicilio fiscal y correo electrnico.

c) Anotar el nombre de la Institucin que expidi el Ttulo Profesional, nmero y fecha
de Cdula Profesional.

II. Datos del despacho al que pertenece:

a) El Registro Federal de Contribuyentes, para personas fsicas 13 posiciones, para
personas morales 12 posiciones anteponiendo un guin (-), el nmero de
despacho ante el Sistema de Administracin Tributaria en su caso.
61



INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL
DIRECCIN DE INCORPORACIN Y RECAUDACIN DEL SEGURO SOCIAL
UNIDAD DE FISCALIZACIN Y COBRANZA
COORDINACIN DE CORRECCIN Y DICTAMEN




b) El nombre, domicilio fiscal y correo electrnico.

c) El cargo que desempea en el despacho.



III. Datos del Colegio Profesional de Contadores Pblicos al que pertenece:

a) El nombre del Colegio Profesional al que pertenece, domicilio y correo electrnico.

5. Lugar, firma del solicitante y fecha de elaboracin.


C. ANEXOS

Se deber anexar a la solicitud la siguiente documentacin:

Registro:

1. Identificacin oficial con fotografa y firma del solicitante (credencial para votar; cartilla del
servicio militar nacional o pasaporte) en original para confronta.

2. Cdula Profesional o Ttulo, expedido por la autoridad competente (original y copia simple).

3. Constancia de membresa del Colegio Profesional al que pertenece, con fecha de
expedicin dentro de los dos meses anteriores a la presentacin de la solicitud (original).

4. Tres fotografas recientes, tamao infantil de frente en blanco y negro o color (dos
adheridas a los formatos y una para la credencial).

5. Documento de acreditacin de evaluacin del contador pblico ante el Colegio o Asociacin
de la Profesin contable al que pertenece (original).


Modificacin de Informacin:

1. Cualquier modificacin a los datos contenidos en la solicitud, deber comunicarse dentro de
los diez das hbiles siguientes a la fecha en que ocurra, para lo cual se utilizar este
formato sealando con una marca X el crculo del rubro a modificar (Rubro I, Rubro II,
Rubro III) llenando a su vez los recuadros con los datos actualizados, (I datos del contador
pblico; II datos del despacho; III datos del Colegio Profesional de Contadores Pblicos al
que pertenece).

2. Por cambio de domicilio fiscal del contador pblico o despacho o cambio de Razn Social.
Deber proporcionar copia del formato autorizado por el Sistema de Administracin
Tributaria. (SAT R-2).
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INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL
DIRECCIN DE INCORPORACIN Y RECAUDACIN DEL SEGURO SOCIAL
UNIDAD DE FISCALIZACIN Y COBRANZA
COORDINACIN DE CORRECCIN Y DICTAMEN




3. Por cambio de despacho contable. Deber proporcionar copia del formato autorizado por el
Sistema de Administracin Tributaria. (SAT 38-1).

4. Por cambio de Colegio o Asociacin Profesional de Contadores Pblicos. Deber
proporcionar Constancia de Membresa expedida por el nuevo organismo con fecha de
expedicin dentro de los 10 das hbiles anteriores a la presentacin de la solicitud.

5. El trmite para presentar modificacin a los datos, deber efectuarse en la Unidad
Administrativa (Subdelegacin) donde est vigente su registro.
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DICP-02
AVISO DE DICTAMEN PARA EFECTOS
DEL SEGURO SOCIAL


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INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL
DIRECCION DE INCORPORACION Y RECAUDACION DEL SEGURO SOCIAL
UNIDAD DE FISCALIZACION Y COBRANZA
COORDINACION DE CORRECCION Y DICTAMEN

AVISO DE DICTAMEN PARA EFECTOS DEL SEGURO SOCIAL

UNIDAD ADMINISTRATIVA (SUBDELEGACION)



OBLIGATORIO

VOLUNTARIO
ESPONTANEO
VOLUNTARIO
INDUCIDO
ANTECEDENTES SUSTITUCION C. P. A.


ORDENDE VISITA





INVITACION/ REQUERIMIENTO



FECHA PRIMER AVISO
SOLICITUD PATRONAL A LA
CORRECCION



DIA MES AO

I. DATOS DEL PATRON
REGISTROPATRONAL
R.F.C.
REGISTRO PATRONAL UNICO

CON MAS DE UN REGISTRO PATRONAL
NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL

DOMICILIO FISCAL

CALLE Y/O MANZANA NUMERO COLONIA Y/O POBLACION TELEFONO

MUNICIPIO O DELEGACION ENTIDAD C. P. CORREO ELECTRONICO
ACTIVIDAD
UBICACION DE LA OBRA

II. EJERCICIO O PERIODO A DICTAMINAR

DEL AL
NUMERO DE TRABAJADORES PROMEDIO



DIA MES AO DIA MES AO

Para patrones con ms de un registro patronal, debern formular el Anexo 1 (DICP-02 A1) relacionando los registros con que cuenta.
Para aquellos patrones que tengan asignado registro patronal nico debern formular el Anexo 2 (DICP-02 A2) relacionando los registros patronales sustituidos (asociados).

EL CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO MANIFIESTA BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, QUE NO SE ENCUENTRA DENTRO DE LOS SUPUESTOS SEALADOS EN EL ARTICULO
155 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL EN MATERIA DE AFILIACION, CLASIFICACION DE EMPRESAS, RECAUDACION Y FISCALIZACION; POR SU PARTE, PATRON
Y CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO MANIFESTAMOS QUE SOMOS CONOCEDORES QUE EL DICTAMEN QUE SE PRESENTA ANTE LA AUTORIDAD FISCAL DEBERA HACERSE CON
ESTRICTO APEGO A LA LEY DEL SEGURO SOCIAL, SUS REGLAMENTOS Y DEMAS NORMATIVIDAD.






PATRON O REPRESENTANTE LEGAL
NOMBRE Y FIRMA
CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO
NOMBRE Y FIRMA

No. REG. C.P.A.

LUGAR DE ELABORACION
FECHA

DIA MES AO




PARA USO EXCLUSIVO DEL I.M.S.S. FECHA DE RECEPCION



CONCLUSION: ACEPTADO: RECHAZADO:

CAUSAS DEL RECHAZO:





LUGAR

FECHA

DIA MES AO


PRORROGA

DIAS:

VENC.
NOMBRE Y FIRMA EVALUADOR



JEFE DEPTO. AUDITORIA A PATRONES

DIA MES AO
FECHA

DIA MES AO


NOMBRE Y FIRMA DEL TITULAR DE LA UNIDAD ADMINISTRATIVA (SUBDELEGACION)

DICP-02
PARA USO EXCLUSIVO DEL I.M.S.S
NMERO DE AVISO



ANTES DE LLENAR VER INSTRUCTIVO SE PRESENTA ORIGINAL Y 2 COPIAS

SISTEMA DE ATENCION TELEFONICA A LA CIUDADANIA (SACTEL) A LOS NUMEROS 54-80-20-00, EN EL D. F. Y AREA METROPOLITANA, DEL INTERIOR DE LA REPUBLICA SIN COSTO PARA EL USUARIO AL 01-800-00-14800.
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DIRECCIN DE INCORPORACIN Y RECAUDACIN DEL SEGURO SOCIAL
UNIDAD DE FISCALIZACIN Y COBRANZA
COORDINACIN DE CORRECCIN Y DICTAMEN



INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL AVISO DE DICTAMEN PARA EFECTOS DEL
SEGURO SOCIAL
(DICP-02)

A. INSTRUCCIONES GENERALES

1. El aviso deber requisitarse en computadora, en maquina de escribir o con bolgrafo a tinta
azul o negra, en original y dos copias, sin utilizar abreviaturas y sin omitir alguno de los
datos solicitados, firmando el patrn o representante legal y el contador pblico autorizado,
en forma autgrafa.

2. El aviso deber presentarse en el Departamento de Auditoria a Patrones de la Unidad
Administrativa (Subdelegacin) en cuya circunscripcin territorial se encuentre el domicilio
fiscal del patrn. De igual manera proceder cuando cuente con Registro Patronal nico.

3. Se deber presentar un aviso de dictamen por ejercicio o periodo.

4. Para los patrones que cuenten con ms de un registro patronal, presentar adems del
aviso de dictamen, el Anexo 1 (formato DICP-02 A1), en tantas hojas como sea necesario;
en la columna correspondiente al domicilio del centro de trabajo, anotar el domicilio de
cada registro patronal; en la columna No. de trabajadores, se anotar el total que resulte de
sumar los que prestaron sus servicios en cada uno de los meses por centro de trabajo; la
actividad desarrollada en cada centro de trabajo y en la columna de antecedente, deber
indicar el que corresponda: orden de visita, invitacin/requerimiento o solicitud patronal por
correccin, as como el nmero de folio y la fecha de emisin.

5. Para los patrones con Registro Patronal nico, presentar adems del aviso de dictamen,
el Anexo 2 (formato DICP-02 A2), en tantas hojas como sea necesario, sealando el
Nombre, Denominacin o Razn Social, el Registro Patronal nico asignado, as como la
fecha de inicio de ste; la clase- fraccin y prima del ejercicio o periodo a dictaminar, los
registros patronales sustituidos (asociados) y el domicilio de cada uno de ellos, as mismo
en la columna correspondiente al nmero de trabajadores se anotar el total que resulte de
sumar los que prestaron sus servicios en cada uno de los meses por centro de trabajo, y en
la columna de antecedente, deber indicar el que corresponda: orden de visita,
invitacin/requerimiento o solicitud patronal por correccin, as como el nmero de folio y la
fecha de emisin.

6. Cuando el patrn solicite sustitucin de contador pblico autorizado, utilizar este formato,
en los mismos trminos que el inicial (uno por cada ejercicio), sealando con una marca X
en el crculo Sustitucin de Contador Pblico Autorizado, anotando la fecha en que fue
presentado por primera ocasin el aviso para dictaminar.


B. INSTRUCCIONES ESPECFICAS

1. Anotar el nombre de la Unidad Administrativa (Subdelegacin) que corresponda al domicilio
fiscal del patrn.
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UNIDAD DE FISCALIZACIN Y COBRANZA
COORDINACIN DE CORRECCIN Y DICTAMEN




2. Para el llenado de los ttulos deber considerar:

a) Indicar con una X en el crculo que corresponda: Obligatorio, Voluntario Espontneo o
Voluntario Inducido. Este ltimo cuando exista: Visita domiciliaria, solicitud patronal,
invitacin del Instituto a la correccin o medie alguno de los requerimientos sealados
en el segundo prrafo de la fraccin XXVIII del artculo 251 de la Ley del Seguro Social.

b) Cuando el patrn cuente con antecedentes, anotar con una marca X en el crculo que
corresponda, as mismo el nmero de folio asignado por el Instituto y la fecha de
emisin.

I. Datos del patrn, anotar:

a) El registro patronal como aparece en el aviso de inscripcin patronal, si el patrn
contara con ms de un registro patronal, se anotar el que corresponda al domicilio
fiscal.

b) El Registro Federal de Contribuyentes.

c) Identificar con una marca X en el crculo que corresponda, cuando se trata de
Registro Patronal nico o cuando cuenta con ms de un registro patronal.

d) Nombre o Razn Social y domicilio fiscal completos.

e) Anotar la actividad del ejercicio o periodo dictaminado, correspondiente al registro
patronal del domicilio fiscal.

f) Tratndose de patrones de la industria de la construccin que deseen dictaminar una
de sus obras, anotar la ubicacin de la obra y el periodo completo de ejecucin de
la misma. Ejemplo; 15 06 2002 al 15 11 2003

II. Ejercicio o periodo a dictaminar:

a) Anotar la fecha de inicio y trmino. Ejemplo: 01 01 2002 al 31 12 2002.

b) Anotar el nmero de trabajadores promedio conforme lo establece el artculo 152 del
Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de
Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.

c) Nombre y firma del patrn o representante legal y del contador pblico autorizado,
anotando el nmero de registro otorgado por el Instituto.

d) Lugar y fecha de elaboracin.

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INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL
DIRECCIN DE INCORPORACIN Y RECAUDACIN DEL SEGURO SOCIAL
UNIDAD DE FISCALIZACIN Y COBRANZA
COORDINACIN DE CORRECCIN Y DICTAMEN



C. ANEXOS

Se deber anexar al aviso la siguiente documentacin:

1. Primer dictamen:

a) Copia simple del acta constitutiva y modificaciones a la misma.

b) Copia simple del formato de inscripcin patronal o de la tarjeta de identificacin patronal
de cada uno de los registros o de la carta de aceptacin tratndose de Registro Patronal
nico.

c) Copia simple del poder general para pleitos y cobranzas del representante legal, as
como de la identificacin oficial (credencial para votar, cartilla del servicio militar nacional
o pasaporte) del patrn o representante legal.

d) Copia de la credencial expedida por el Instituto al contador publico autorizado y original
para su confronta.

2. Dictamen subsecuente o sustitucin de contador pblico autorizado:

e) Si existiera cambio de representante legal, copia simple del poder general para pleitos y
cobranzas del actual representante legal, as como de su identificacin oficial (credencial
para votar; cartilla del servicio militar nacional o pasaporte vigente).

f) Copia de la credencial expedida por el Instituto al contador pblico autorizado y original
para su confronta.

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DICP-04
CARTA DE PRESENTACION DEL
DICTAMEN DEL SEGURO SOCIAL
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INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL
DIRECCION DE INCORPORACION Y RECAUDACION DEL SEGURO SOCIAL
UNIDAD DE FISCALIZACION Y COBRANZA
COORDINACION DE CORRECCION Y DICTAMEN

CARTA DE PRESENTACION DEL DICTAMEN DEL SEGURO SOCIAL

UNIDAD ADMINISTRATIVA (SUBDELEGACION)


I. DATOS DE IDENTIFICACION DEL PATRON

NUMERO DE REGISTRO PATRONAL REGISTRO PATRONAL UNICO REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES


DIG. VER.




CON MAS DE UN REGISTRO PATRONAL

NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL

DOMICILIO FISCAL

CALLE Y/O MANZANA NUMERO COLONIA Y/O POBLACION TELEFONO

MUNICIPIO O DELEGACION ENTIDAD C. P. CORREO ELECTRONICO
ACTIVIDAD

TIPO DE DICTAMEN OBLIGATORIO VOLUNTARIO ESPONTANEO VOLUNTARIO INDUCIDO
EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO DEL

AL

PRORROGA


DIA MES AO DIA MES AO DIA MES AO

II. DATOS DE IDENTIFICACION DEL CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO




No. REG. C. P. A.
NOMBRE

DOMICILIO FISCAL

CALLE Y/O MANZANA NUMERO COLONIA Y/O POBLACION TELEFONO

MUNICIPIO O DELEGACION ENTIDAD C. P. CORREO ELECTRONICO
COLEGIO O ASOCIACION PROFESIONAL NOMBRE DEL DESPACHO

III. DOCUMENTACION QUE PRESENTA

Opinin

I. Informe respecto de la situacin del patrn dictaminado.
II. Cuadro analtico de las cuotas obrero patronales, omitidas y determinadas en el dictamen, adjuntando el formato impreso o el medio magntico
correspondiente al programa informtico autorizado por el Instituto para el pago; copia del comprobante de pago respectivo o de la solicitud del pago en
parcialidades y copia de la primera parcialidad efectuada; constancia de la presentacin de los avisos afiliatorios y movimientos salariales resultantes del
dictamen, indicando nmero de trabajadores promedio con que cuenta el patrn en el ejercicio dictaminado.



III. Anlisis de los conceptos de percepcin por grupos o categoras de trabajadores, indicando si stos se acumularon o no al salario base de cotizacin y
revisin a los pagos efectuados a personas fsicas sealando en todos los casos si stos se afiliaron o no al rgimen obligatorio del Seguro Social, as como
los elementos que sirvieron de base para ello;



IV. Conciliacin del total de percepciones de trabajadores en registros contables contra la base de salarios manifestados para el Instituto; as como contra lo
declarado para efectos del Impuesto sobre la Renta.
Al anexo deber adjuntarse, copia de la Declaracin Anual del Impuesto Sobre la Renta, Declaracin Anual de Pagos y Retenciones, balanza de
comprobacin analtica de subcuentas de costos y gastos, cuentas de balance que tengan relacin con sueldos y salarios, as como el anlisis del importe
total de excedentes de salarios tope de acuerdo a los mximos sealados en la Ley, correspondientes al ejercicio dictaminado, importe total de
percepciones variables del sexto bimestre inmediato anterior al ejercicio dictaminado y del sexto bimestre del ejercicio dictaminado, y





V. Reporte de la actividad o actividades, clasificacin y grado de riesgo de la empresa dictaminada.

LUGAR DE ELABORACION
FECHA

DIA MES AO


Patrn, representante legal y contador pblico autorizado, declaramos bajo protesta de decir verdad, que la informacin proporcionada en el dictamen y en los anexos I al V
a nombre del patrn _______________________________________________________ , que se encuentran adjuntos a ste documento, reflejan sus operaciones reales y
contienen informacin que consta en registros contables, contratos colectivos e individuales de trabajo, movimientos afiliatorios, de alta, baja, y modificaciones de salario,
cdulas de determinacin y liquidacin de cuotas obrero patronales, as como declaracin de la prima de Seguro de Riesgo de Trabajo en poder del patrn.


FIRMA DEL PATRON O REPRESENTANTE LEGAL
FECHA DE EXPEDICION DEL PODER
FIRMA DEL CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO
N DE ESCRITURAS DE PODER NOTARIAL


DIA MES AO
NOTARIA N

DICP-04
PARA USO EXCLUSIVO DEL I.M.S.S



FECHA DE PRESENTACION:


DIA MES AO
ANTES DE LLENAR VER INSTRUCTIVO SE PRESENTA ORIGINAL Y 1 COPIA

SISTEMA DE ATENCION TELEFONICA A LA CIUDADANIA (SACTEL) A LOS NUMEROS 54-80-20-00, EN EL D. F. Y AREA METROPOLITANA, DEL INTERIOR DE LA REPUBLICA SIN COSTO PARA EL USUARIO AL 01-800-00-14800.
AVISO N.
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INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL
DIRECCIN DE INCORPORACIN Y RECAUDACIN DEL SEGURO SOCIAL
UNIDAD DE FISCALIZACIN Y COBRANZA
COORDINACIN DE CORRECCIN Y DICTAMEN



INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DE LA "CARTA DE PRESENTACION DEL DICTAMEN
DE SEGURO SOCIAL
(DICP-04)

A. INSTRUCCIONES GENERALES

1. Deber requisitarse en computadora, en mquina de escribir o con bolgrafo a tinta azul o
negra, en original y copia, sin utilizar abreviaturas y sin omitir alguno de los datos
solicitados, con firmas autgrafas del patrn o representante legal y contador pblico
autorizado.

2. Se anotar el nombre de la Unidad Administrativa (Subdelegacin) del domicilio fiscal del
patrn.

3. La Carta deber ser presentada como parte integrante del dictamen y entregarse en el
Departamento de Auditoria a Patrones de la Unidad Administrativa (Subdelegacin)
correspondiente al domicilio fiscal del patrn.

4. Deber presentarse por ejercicio o periodo dictaminado.

5. Los avisos afiliatorios invariablemente debern ser presentados con anticipacin al
vencimiento del plazo establecido para la entrega del dictamen, ante el Departamento de
Auditora a Patrones de la Unidad Administrativa (Subdelegacin) que corresponda a cada
registro patronal, independientemente de que los avisos para dictaminar por todos los
registros, se hayan presentado en la Subdelegacin correspondiente al domicilio fiscal del
patrn.

6. Cuando el patrn cuente con un solo registro patronal, los avisos afiliatorios podrn
presentarse el mismo da y conjuntamente con el propio dictamen.


B. INSTRUCCIONES ESPECFICAS

1. Para el llenado de los ttulos se deber anotar:

II. Datos de identificacin del patrn:

a) El registro patronal como aparece en el aviso de inscripcin patronal, si el patrn
contara con ms de un registro patronal se anotar el que corresponda al domicilio
fiscal.

b) Identificar con una marca X el crculo que corresponda: Registro Patronal nico o
con ms de un Registro Patronal.

c) El Registro Federal de Contribuyentes.

d) El nombre, Denominacin o Razn Social.
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INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL
DIRECCIN DE INCORPORACIN Y RECAUDACIN DEL SEGURO SOCIAL
UNIDAD DE FISCALIZACIN Y COBRANZA
COORDINACIN DE CORRECCIN Y DICTAMEN




e) El domicilio fiscal y correo electrnico.

f) La actividad de acuerdo al ejercicio o periodo dictaminado del Registro Patronal del
domicilio fiscal o del Registro Patronal nico.

g) Marcar con una X segn corresponda el tipo de dictamen: Obligatorio, Voluntario
espontneo o Voluntario inducido.

h) El ejercicio o periodo dictaminado, fecha de inicio y trmino.

i) La fecha de vencimiento de la prrroga, cuando exista autorizacin de la misma.

III. Datos de identificacin del contador pblico autorizado:

a) El nmero de registro otorgado por el Instituto.

b) El nombre del contador pblico autorizado.

c) El domicilio fiscal del despacho y correo electrnico.

d) El nombre del Colegio Profesional o Asociacin al que pertenece.

e) El nombre del despacho al que pertenece, en su caso.

2. Anotar el lugar, fecha de elaboracin, as mismo el nombre del patrn o representante legal
y del contador pblico autorizado, quienes debern firmar la carta de presentacin.

3. Se anotar en los recuadros correspondientes el nmero de escritura del poder notarial,
fecha de expedicin del poder con que se identifica el representante legal, as como el
nmero de la notaria.
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DICP-05
CARTA DE PRESENTACION DEL
DICTAMEN DEL SEGURO SOCIAL PARA
PATRONES DE LA INDUSTRIA DE LA
CONSTRUCCION

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INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL
DIRECCION DE INCORPORACION Y RECAUDACION DEL SEGURO SOCIAL
UNIDAD DE FISCALIZACION Y COBRANZA
COORDINACION DE CORRECCION Y DICTAMEN

CARTA DE PRESENTACION DEL DICTAMEN DEL SEGURO SOCIAL
PARA PATRONES DE LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIN
UNIDAD ADMINISTRATIVA (SUBDELEGACION)

I. DATOS DE IDENTIFICACION DEL PATRON

NUMERO DE REGISTRO PATRONAL REGISTRO PATRONAL UNICO REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES


DIG. VER.




CON MAS DE UN REGISTRO PATRONAL

NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL

DOMICILIO FISCAL

CALLE Y/O MANZANA NUMERO COLONIA Y/O POBLACION TELEFONO


MUNICIPIO O DELEGACION ENTIDAD C. P. CORREO ELECTRONICO
ACTIVIDAD

TIPO DE DICTAMEN: OBLIGATORIO VOLUNTARIO ESPONTANEO VOLUNTARIO INDUCIDO
EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO DEL

AL

PRORROGA


DIA MES AO DIA MES AO DIA MES AO

II. DATOS DE IDENTIFICACION DEL CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO




No. REG. C. P. A.
NOMBRE

DOMICILIO FISCAL

CALLE Y/O MANZANA NUMERO COLONIA Y/O POBLACION TELEFONO


MUNICIPIO O DELEGACION ENTIDAD C. P. CORREO ELECTRONICO
COLEGIO O ASOCIACION PROFESIONAL NOMBRE DEL DESPACHO

III. DOCUMENTACION QUE PRESENTA

Opinin

I. Informe respecto de la situacin del patrn dictaminado.
II. Cuadro analtico de las cuotas obrero patronales, omitidas y determinadas en el dictamen, adjuntando el formato impreso o el medio magntico
correspondiente al programa informtico autorizado por el Instituto para el pago; copia del comprobante de pago respectivo o de la solicitud del pago en
parcialidades y copia de la primera parcialidad efectuada; constancia de la presentacin de los avisos afiliatorios y movimientos salariales resultantes del
dictamen, indicando nmero de trabajadores promedio con que cuenta el patrn en el ejercicio dictaminado.



III. Anlisis de los conceptos de percepcin por grupos o categoras de trabajadores, indicando si stos se acumularon o no al salario base de cotizacin y
revisin a los pagos efectuados a personas fsicas sealando en todos los casos si stos se afiliaron o no al rgimen obligatorio del Seguro Social, as
como los elementos que sirvieron de base para ello;



IV. Conciliacin del total de percepciones de trabajadores en registros contables contra la base de salarios manifestados para el Instituto; as como contra lo
declarado para efectos del Impuesto sobre la Renta.
Al anexo deber adjuntarse, copia de la Declaracin Anual del Impuesto Sobre la Renta, Declaracin Anual de Pagos y Retenciones, balanza de
comprobacin analtica de subcuentas de costos y gastos, cuentas de balance que tengan relacin con sueldos y salarios, as como el anlisis del importe
total de excedentes de salarios tope de acuerdo a los mximos sealados en la Ley, correspondientes al ejercicio dictaminado, importe total de
percepciones variables del sexto bimestre inmediato anterior al ejercicio dictaminado y del sexto bimestre del ejercicio dictaminado, y





V. Reporte de la actividad o actividades, clasificacin y grado de riesgo de la empresa dictaminada.
Adems de los anexos sealados, se adicionar al dictamen lo siguiente:
I. Cdula descriptiva de la ubicacin de la obra u obras ejecutadas en el ejercicio o periodo dictaminado;
II. Cdula analtica del total de pagos por remuneraciones a trabajadores por cada una de las obras iniciadas, en proceso, suspendidas, canceladas o
terminadas en el ejercicio o periodo dictaminado y relativas al registro patronal que se dictamine, y
III. Cdula descriptiva de subcontratistas personas fsicas y morales, sealando su nmero de registro patronal por cada una de las obras del ejercicio o
perodo dictaminado, relativas al registro patronal que se dictamine.





LUGAR DE ELABORACION
FECHA

DIA MES AO

Patrn, representante legal y contador pblico autorizado, declaramos bajo protesta de decir verdad, que la informacin proporcionada en el dictamen, en los anexos I al V, y
las cdulas I, II y III a nombre del patrn ________________________________________________________________ , que se encuentran adjuntos a ste documento, reflejan sus
operaciones reales y contienen informacin que consta en registros contables, contratos colectivos e individuales de trabajo, movimientos afiliatorios, de alta, baja, y
modificaciones de salario, cdulas de determinacin y liquidacin de cuotas obrero patronales, as como declaracin de la prima de Seguro de Riesgo de Trabajo en poder
del patrn.


FIRMA DEL PATRON O REPRESENTANTE LEGAL
FECHA DE EXPEDICION DEL PODER
FIRMA DEL CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO
N DE ESCRITURAS DE PODER NOTARIAL


DIA MES AO
NOTARIA N

DICP-05
PARA USO EXCLUSIVO DEL I.M.S.S



FECHA DE PRESENTACION:


DIA MES AO
ANTES DE LLENAR VER INSTRUCTIVO SE PRESENTA ORIGINAL Y 1 COPIA

SISTEMA DE ATENCION TELEFONICA A LA CIUDADANIA (SACTEL) A LOS NUMEROS 54-80-20-00, EN EL D. F. Y AREA METROPOLITANA, DEL INTERIOR DE LA REPUBLICA SIN COSTO PARA EL USUARIO AL 01-800-00-14800.
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INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL
DIRECCIN DE INCORPORACIN Y RECAUDACIN DEL SEGURO SOCIAL
UNIDAD DE FISCALIZACIN Y COBRANZA
COORDINACIN DE CORRECCIN Y DICTAMEN




INSTRUCTIVO DE LLENADO DEL FORMATO CARTA DE PRESENTACION DEL
DICTAMEN DE SEGURO SOCIAL PARA PATRONES DE LA INDUSTRIA DE LA
CONSTRUCCIN
(DICP-05)

A. INSTRUCCIONES GENERALES

1. Deber requisitarse en computadora, en mquina de escribir, o con bolgrafo a tinta azul o
negra, en original y copia, sin utilizar abreviaturas y sin omitir alguno de los datos
solicitados, con firmas autgrafas del patrn o representante legal y contador pblico
autorizado.

2. Se anotar el nombre de la Unidad Administrativa (Subdelegacin) del domicilio fiscal del
patrn.

3. La Carta deber ser presentada como parte integrante del dictamen y entregarse en el
Departamento de Auditoria a Patrones de la Unidad Administrativa (Subdelegacin)
correspondiente al domicilio fiscal del patrn.

4. Deber presentarse por ejercicio o periodo dictaminado.

5. Los avisos afiliatorios invariablemente debern ser presentados con anticipacin al
vencimiento del plazo establecido para la entrega del dictamen, ante el Departamento de
Auditora a Patrones de la Unidad Administrativa (Subdelegacin) que corresponda a cada
registro patronal, independientemente de que los avisos para dictaminar por todos los
registros, se hayan presentado en la Subdelegacin correspondiente al domicilio fiscal del
patrn.

6. Cuando el patrn cuente con un solo registro patronal, los avisos afiliatorios podrn
presentarse el mismo da y conjuntamente con el propio dictamen.


B. INSTRUCCIONES ESPECFICAS

1. Para el llenado de los ttulos se deber anotar:

IV. Datos de identificacin del patrn:

a) Anotar el registro patronal como aparece en el aviso de inscripcin patronal, si el
patrn contara con ms de un registro patronal se anotar el que corresponda al
domicilio fiscal.

b) Identificar con una marca X el crculo que corresponda: Registro Patronal nico
o Con Ms de un Registro Patronal.

c) El Registro Federal de Contribuyentes.
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INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL
DIRECCIN DE INCORPORACIN Y RECAUDACIN DEL SEGURO SOCIAL
UNIDAD DE FISCALIZACIN Y COBRANZA
COORDINACIN DE CORRECCIN Y DICTAMEN




d) El nombre, Denominacin o Razn Social.

e) El domicilio fiscal y correo electrnico.

f) La actividad de acuerdo al ejercicio o periodo dictaminado del Registro Patronal del
domicilio fiscal o del Registro Patronal nico.

g) Marcar con una X segn corresponda el tipo de dictamen: Obligatorio, Voluntario
espontneo o Voluntario inducido.

h) El ejercicio o periodo de ejecucin de la obra dictaminada, fecha de inicio y
trmino.

i) La fecha de vencimiento de la prrroga, cuando exista autorizacin de la misma.

V. Datos de identificacin del contador pblico autorizado:

a) El nmero de registro otorgado por el Instituto.

b) El nombre del contador pblico autorizado.

c) El domicilio fiscal del despacho y correo electrnico.

d) El nombre del Colegio Profesional o Asociacin al que pertenece.

e) El nombre del despacho al que pertenece, en su caso.

2. Anotar el lugar, fecha de elaboracin, as mismo el nombre del patrn o representante legal
y del contador pblico autorizado, quienes debern firmar la carta de presentacin.

3. Se anotar en los recuadros correspondientes el nmero de escritura del poder notarial,
fecha de expedicin del poder con que se identifica el representante legal, as como el
nmero de la notaria.

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1 1. .8 8. .2 2. . M MO OD DE EL LO OS S D DE E D DI IC CT TA AM ME EN N

El IMSS ha establecido distintos modelos de dictamen que pueden presentarse para
efectos de la LSS. Los modelos que se encuentran vigentes son:



1 1. .8 8. .2 2. .1 1. . M MO OD DE EL LO O D DE E O OP PI IN NI IO ON N L LI IM MP PI IA A


(Cuando derivado de la revisin el contador pblico autorizado no determina omisiones)

LUGAR Y FECHA
ASAMBLEA DE ACCIONISTAS DE LA CIA. X, S.A.
PATRON EN CASO DE SER PERSONA FISICA

He examinado la informacin que se presenta en los anexos l al V, adjuntos, preparada
bajo la responsabilidad de la administracin del patrn ____________________, con
registro patronal _____(del domicilio fiscal)____, [y los consignados en el Anexo 1 del
aviso (DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso (DICP-02 A2)]*, con el propsito de verificar la
correcta inscripcin del patrn, de sus trabajadores y que el total de remuneraciones se
hubiesen considerado en la integracin del salario base de cotizacin, como lo
establece la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, por el ejercicio o perodo del
_____________ al ______________. Mi responsabilidad consiste en expresar una
opinin sobre la misma informacin, con base en la auditora que practiqu.

Mi examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditora generalmente
aceptadas, las cuales requieren que la auditora sea planeada y realizada de tal manera
que permita obtener una seguridad razonable de que la informacin de los anexos l al V
no contienen errores y estn preparados de acuerdo con las bases establecidas en la
Ley del Seguro Social y sus Reglamentos. La auditora consisti en el examen, con
base en pruebas selectivas, de las cifras y revelaciones de los anexos I al V, asimismo,
incluy la evaluacin de los principios de contabilidad utilizados, as como de la
presentacin de los anexos mencionados. Considero que mi examen proporciona una
base razonable para sustentar mi opinin.

Como parte de mi examen apliqu, entre otros, los siguientes procedimientos que
consider necesarios de acuerdo con las circunstancias.

1. Revis la informacin que presentan los contratos colectivos y/o individuales de
trabajo.
2. Revis el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de alta,
baja, modificaciones de salario y liquidaciones de cuotas obrero patronales
presentados ante el Instituto Mexicano del Seguro Social.
3. Comprob que el patrn cuenta con los registros necesarios para controlar el
nmero de das trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores.

84
4. Verifiqu que las percepciones por concepto de sueldos y salarios, prestaciones y
otras remuneraciones que perciben los trabajadores se hubieran considerado en la
determinacin del salario diario integrado base de cotizacin de conformidad con lo
establecido, en el artculo 27 de la Ley del Seguro Social.
5. Revis la retencin y entero de las cuotas obrero patronales, considerando la prima
de riesgo de trabajo.
6. Realic la conciliacin del total de percepciones de los trabajadores, contra los
registros contables y contra lo declarado para efectos del Impuesto Sobre la Renta.
7. .....

En mi opinin y bajo protesta de decir verdad el patrn _____________________,
cumpli razonablemente, en todos los aspectos importantes, con las obligaciones
fiscales en materia de Seguro Social, por el ejercicio o periodo del _____________ al
___________ y la informacin contenida en los anexos del l al V, se encuentra
presentada de conformidad con lo establecido en el Reglamento de la Ley del Seguro
Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.













_____________________________
Contador Pblico Autorizado
Nombre y firma


Registro IMSS _______________











* En caso de contar con ms de un registro patronal o Registro Patronal nico

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1 1. .8 8. .2 2. .2 2. . M MO OD DE EL LO O D DE E O OP PI IN NI IO ON N S SI IN N S SA AL LV VE ED DA AD DE ES S


(Cuando derivado de la revisin el contador pblico autorizado determina omisiones y
son pagadas en una sola exhibicin o en parcialidades antes de la presentacin del
dictamen. De conformidad a los artculos 126 y 149 del Reglamento de la Ley del
Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y
Fiscalizacin)

LUGAR Y FECHA
ASAMBLEA DE ACCIONISTAS DE LA CIA. X, S.A.
PATRON EN CASO DE SER PERSONA FISICA

He examinado la informacin que se presenta en los anexos l al V, adjuntos, preparada
bajo la responsabilidad de la administracin del patrn ____________________, con
registro patronal ____(del domicilio fiscal)____, [y los consignados en el Anexo 1 del
aviso (DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso (DICP-02 A2)]* con el propsito de verificar la
correcta inscripcin del patrn, de sus trabajadores y que el total de remuneraciones se
hubiesen considerado en la integracin del salario base de cotizacin, como lo
establece la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, por el ejercicio o perodo del
___________ al ___________. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinin
sobre la misma informacin, con base en la auditora que practiqu.

Mi examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditora generalmente
aceptadas, las cuales requieren que la auditora sea planeada y realizada de tal manera
que permita obtener una seguridad razonable de que la informacin de los anexos l al V
no contienen errores y estn preparados de acuerdo con las bases establecidas en la
Ley del Seguro Social y sus Reglamentos. La auditora consisti en el examen, con
base en pruebas selectivas, de las cifras y revelaciones de los anexos I al V, asimismo,
incluy la evaluacin de los principios de contabilidad utilizados, as como de la
presentacin de los anexos mencionados. Considero que mi examen proporciona una
base razonable para sustentar mi opinin.

Como parte de mi examen apliqu, entre otros, los siguientes procedimientos, que
consider necesarios de acuerdo con las circunstancias.

1. Revis la informacin que presentan los contratos colectivos y/o individuales de
trabajo.
2. Revis el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de alta,
baja, modificaciones de salario y liquidaciones de cuotas obrero patronales,
presentados ante el Instituto Mexicano del Seguro Social.
3. Comprob que el patrn cuenta con los registros necesarios para controlar el
nmero de das trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores.
4. Verifiqu que las percepciones por concepto de sueldos y salarios, prestaciones y
otras remuneraciones que perciben los trabajadores se hubieran considerado en la
determinacin del salario diario integrado base de cotizacin, de conformidad con lo
establecido, entre otros, en el artculo 27 de la Ley del Seguro Social.
5. Revis la retencin y entero de las cuotas obrero patronales, considerando la prima
de riesgo de trabajo.
86
6. Realic la conciliacin del total de percepciones de los trabajadores, contra los
registros contables y contra lo declarado para efectos del Impuesto Sobre la Renta.
7. .....

A.

En mi opinin y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones sealadas en
el anexo ll, mismas que fueron cubiertas con fecha _____ de ____________ de ____, el
patrn _____________________________cumpli razonablemente, en todos los
aspectos importantes, con las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro
Social, por el ejercicio o periodo del _____________ al ___________ y la informacin
contenida en los anexos l al V, se encuentra presentada de conformidad con lo
establecido en el Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin,
Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.

B.

En mi opinin y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones sealadas en
el anexo ll, mismas que sern cubiertas en _______________ mensualidades, el patrn
__________________________ cumpli razonablemente, en todos los aspectos
importantes, con las obligaciones fiscales en materia de la ley del Seguro Social por el
ejercicio o periodo del _________________ al ______________ y la informacin
contenida en los anexos l al V, se encuentra presentada de conformidad con lo
establecido en el Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin,
Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.





_____________________________
Contador Pblico Autorizado
Nombre y firma


Registro IMSS _______________











* En caso de contar con ms de un registro patronal o Registro Patronal nico
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1 1. .8 8. .2 2. .3 3. . M MO OD DE EL LO O D DE E O OP PI IN NI IO ON N C CO ON N S SA AL LV VE ED DA AD DE ES S


(Cuando derivado de la revisin el contador pblico autorizado no determina omisiones
o determina omisiones y son pagadas en una sola exhibicin o en parcialidades antes
de la presentacin del dictamen. De conformidad a los artculos 126 y 149 del
Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de
Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin, pero sin embargo, por alguna circunstancia
determina conceptos o sujetos de aseguramiento que el patrn no acepta integrar al
salario diario base de cotizacin o afiliar al rgimen obligatorio, motivo de esta opinin).



LUGAR Y FECHA
ASAMBLEA DE ACCIONISTAS DE LA CIA. X, S.A.
PATRON EN CASO DE SER PERSONA FISICA


He examinado la informacin que se presenta en los anexos l al V, adjuntos preparada
bajo la responsabilidad de la administracin del patrn ____________________, con
registro patronal ____(del domicilio fiscal)____,[ y los consignados en el Anexo 1 del
aviso (DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso (DICP-02 A2)]* con el propsito de verificar la
correcta inscripcin del patrn, de sus trabajadores y que el total de remuneraciones se
hubiesen considerado en la integracin del salario base de cotizacin, como lo
establece la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, por el ejercicio o perodo del
___________ al ___________. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinin
sobre la misma informacin, con base en la auditora que practiqu.


Mi examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditora generalmente
aceptadas, las cuales requieren que la auditora sea planeada y realizada de tal manera
que permita obtener una seguridad razonable de que la informacin de los anexos l al V
no contienen errores y estn preparados de acuerdo con las bases establecidas en la
Ley del Seguro Social y sus Reglamentos. La auditora consisti en el examen, con
base en pruebas selectivas, de las cifras y revelaciones de los anexos I al V, asimismo,
incluy la evaluacin de los principios de contabilidad utilizados, as como de la
presentacin de los anexos mencionados. Considero que mi examen proporciona una
base razonable para sustentar mi opinin.


Como parte de mi examen apliqu, entre otros, los siguientes procedimientos, que
consider necesarios de acuerdo con las circunstancias.


1. Revis la informacin que presentan los contratos colectivos y/o individuales de
trabajo.
2. Revis el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de alta,
baja, modificaciones de salario y liquidaciones de cuotas obrero patronales
presentados ante el Instituto Mexicano del Seguro Social.
88
3. Comprob que el patrn cuenta con los registros necesarios para controlar el
nmero de das trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores.
4. Verifiqu que las percepciones por concepto de sueldos y salarios, prestaciones y
otras remuneraciones que perciben los trabajadores se hubieran considerado en la
determinacin del salario diario integrado base de cotizacin, de conformidad con lo
establecido, entre otros, en el artculo 27 de la Ley del Seguro Social.
5. Revis la retencin y entero de las cuotas obrero patronales, considerando la prima
de riesgo de trabajo.
6. Realic la conciliacin del total de percepciones de los trabajadores, contra los
registros contables y contra lo declarado para efectos del Impuesto Sobre la Renta.
7. .....


Verifiqu que los conceptos _______(detallar)_______ no se integraron al salario base
de cotizacin y (o) las personas fsicas que aparecen en la contabilidad del patrn en el
rubro de _______(detallar)________, no se afiliaron al rgimen obligatorio del seguro
social, por __(detallar los motivos de ambas situaciones)_, en los registros patronales
____(relacionar)____.



A.

En mi opinin y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones sealadas en
el prrafo que antecede, as como por las omisiones sealadas en el Anexo II, mismas
que fueron cubiertas con fecha ____ de _______________ de_______, el patrn
_____________________ cumpli razonablemente, en todos los aspectos importantes,
con las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social, por el ejercicio o
periodo del ______________al ______________ y la informacin contenida en los
anexos del l al V, se encuentra presentada de conformidad con lo establecido en el
Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de
Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.



B.

En mi opinin y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones sealadas en
el prrafo que antecede, as como por omisiones sealadas en el Anexo II, mismas que
sern cubiertas en _________ mensualidades, el patrn
______________________________ cumpli razonablemente, en todos los aspectos
importantes, con las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social por el
ejercicio o periodo del _______________ al _______________ y la informacin
contenida en los anexos del l al V, se encuentra presentada de conformidad con lo
establecido en el Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin,
Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.

89
C.

En mi opinin y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones sealadas en
el prrafo que antecede, el patrn _____________________ cumpli razonablemente,
en todos los aspectos importantes, con las obligaciones fiscales en materia de la Ley
del Seguro Social por el ejercicio o periodo del _________________ al _____________
y la informacin contenida en los anexos del l al V, se encuentra presentada de
conformidad con lo establecido en el Reglamento de la Ley del Seguro Social en
Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.














_____________________________
Contador Pblico Autorizado
Nombre y firma


Registro IMSS _______________

















* En caso de contar con ms de un registro patronal o Registro Patronal nico

90
1 1. .8 8. .2 2. .4 4. . M MO OD DE EL LO O D DE E O OP PI IN NI IO ON N C CO ON N A AB BS ST TE EN NC CI IO ON N D DE E O OP PI IN NI IO ON N


(Cuando el contador pblico autorizado, no cuenta con informacin, documentacin o
elementos suficientes para llevar a cabo la revisin que le impida inclusive, emitir una
opinin con salvedades)


LUGAR Y FECHA
ASAMBLEA DE ACCIONISTAS DE LA CIA X, S.A.
PATRON EN CASO DE SER PERSONA FSICA


Fui contratado para examinar la informacin que se presenta en los anexos l al V,
preparada bajo la responsabilidad de la administracin del patrn
________________________, con registro patronal ___(del domicilio fiscal)___,[ y los
consignados en el Anexo 1 del aviso (DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso (DICP-02 A2)]*
con el propsito de verificar la correcta inscripcin del patrn, de sus trabajadores y que
el total de remuneraciones se hubiesen considerado en la integracin del salario base
de cotizacin, como lo establece la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, por el
ejercicio o perodo del _________ al ___________. Mi responsabilidad consiste en
expresar una opinin sobre la misma informacin.

(Describir las limitaciones)_

Debido a la(s) limitacin(es) mencionada(s) en el prrafo anterior(es) y en vista de la
importancia de los efectos que pudieran tener en la correcta afiliacin del patrn, de los
trabajadores e integracin del salario base de cotizacin, me abstengo de expresar una
opinin en materia del Seguro Social del patrn _____________________________,
por el ejercicio o periodo del _______________ al _________________.




_____________________________
Contador Pblico Autorizado
Nombre y firma


Registro IMSS _______________





* En caso de contar con ms de un registro patronal o Registro Patronal nico.

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1 1. .8 8. .2 2. .5 5. . M MO OD DE EL LO O D DE E O OP PI IN NI IO ON N C CO ON N O OP PI IN NI IO ON N N NE EG GA AT TI IV VA A


(Cuando el contador pblico autorizado, como consecuencia de su revisin, encuentra
que la informacin y documentacin no estn de acuerdo a los principios de
contabilidad y las desviaciones son a tal grado importantes, que la expresin de una
opinin con salvedades no sera adecuada)


LUGAR Y FECHA
ASAMBLEA DE ACCIONISTAS DE LA CIA. X, S.A.
PATRON EN CASO DE SER PERSONA FISICA


He examinado la informacin que se presenta en los anexos l al V, adjuntos, preparada
bajo la responsabilidad de la administracin del patrn ____________________, con
registro patronal ____(del domicilio fiscal)____, [ y los consignados en el Anexo 1 del
aviso (DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso (DICP-02 A2)]* con el propsito de verificar la
correcta inscripcin del patrn, de sus trabajadores y que el total de remuneraciones se
hubiesen considerado en la integracin del salario base de cotizacin, como lo
establece la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, por el ejercicio _____ o perodo
del ___________ al ___________. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinin
sobre la misma informacin, con base en la auditora que practiqu.

Mi examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditora generalmente
aceptadas, las cuales requieren que la auditora sea planeada y realizada de tal manera
que permita obtener una seguridad razonable de que la informacin de los anexos l al V
no contienen errores y estn preparados de acuerdo con las bases establecidas en la
Ley del Seguro Social y sus Reglamentos. La auditora consisti en el examen, con
base en pruebas selectivas, de las cifras y revelaciones de los anexos I al V, asimismo,
incluy la evaluacin de los principios de contabilidad utilizados, as como de la
presentacin de los anexos mencionados. Considero que mi examen proporciona una
base razonable para sustentar mi opinin.

Como parte de mi examen apliqu, entre otros, los siguientes procedimientos, que
consider necesarios de acuerdo con las circunstancias.

1. Revis la informacin que presentan los contratos colectivos y/o individuales de
trabajo.
2. Revis el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de alta,
baja, modificaciones de salario y liquidaciones de cuotas obrero patronales
presentados ante el Instituto Mexicano del Seguro Social.
3. Comprob que el patrn cuenta con los registros necesarios para controlar el
nmero de das trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores.
4. Verifiqu que las percepciones por concepto de sueldos y salarios, prestaciones y
otras remuneraciones que perciben los trabajadores se hubieran considerado en la
determinacin del salario diario integrado base de cotizacin, de conformidad con lo
establecido, entre otros, en el artculo 27 de la Ley del Seguro Social.
92
5. Revis la retencin y entero de las cuotas obrero patronales, considerando la prima
de riesgo de trabajo.
6. Realic la conciliacin del total de percepciones de los trabajadores, contra los
registros contables y contra lo declarado para efectos del Impuesto Sobre la Renta.
7. .....

Las percepciones que estn asentadas en los registros contables no reflejan la
integracin real del salario base de cotizacin, segn los requerimientos de la Ley del
Seguro Social y sus Reglamentos.

Debido a lo mencionado en el prrafo anterior, en mi opinin y bajo protesta de decir
verdad, los registros y las declaraciones presentados por el patrn
____________________________, no reflejan la situacin real en materia de Seguro
Social.












_____________________________
Contador Pblico Autorizado
Nombre y firma


Registro IMSS _______________













* En caso de contar con ms de un registro patronal o Registro Patronal nico.

93
1 1. .8 8. .3 3. . A AN NE EX XO OS S

El IMSS ha implantado determinados formatos de anexos para la presentacin del
dictamen para efectos de la LSS, los cuales tambin tienen diseados instructivos para
que los mencionados anexos puedan llenarse de forma correcta.

Dichos formatos de anexos pueden ser de tres clases:

1. Para patrones con registro nico,
2. Para patrones con varios registros, y
3. Para patrones de la industria de la construccin.



1 1. .8 8. .3 3. .1 1. . A AN NE EX XO OS S P PA AR RA A P PA AT TR RO ON NE ES S C CO ON N U UN N R RE EG GI IS ST TR RO O P PA AT TR RO ON NA AL L

El IMSS ha establecido los formatos para presentar dictmenes para patrones con
Registro Patronal nico (R.P.U.), adems de los instructivos para poder llenar
correctamente los mencionados anexos.

Los anexos para dictmenes presentados por un registro patronal se aplicarn a
aquellos patrones que cuenten con el Registro Patronal nico (R.P.U.), es decir, que
hayan optado por sustituir todos sus registros patronales por el R.P.U.

Los modelos establecidos para dictmenes para patrones con Registro Patronal nico
(R.P.U.) y sus respectivos reglamentos, son los siguientes:
94
95

ANEXO I
INFORME DE LA SITUACION DEL
PATRON DICTAMINADO

96
97
ANEXO l
INFORME RESPECTO DE LA SITUACION DEL PATRON DICTAMINADO
DESCRIPCION DE LAS CARACTERISTICAS GENERALES DEL PATRON
NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL
DOMICILIO FISCAL
Calle Nmero Colonia
Delegacin o Municipio C.P. Ciudad
REGISTRO PATRONAL EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO Del Al
NOMBRE DEL REPRESENTANTE LEGAL
Periodo Clase Fraccin
FECHA DE INICIO DE ACTIVIDADES
CUOTAS PAGADAS EN EL EJERCICIO
RIESGO
EXCEDENTE PRESTACIONES GASTOS MEDICOS DE Y TOTAL
FIJA 3 SMGDF EN DINERO PENSIONADOS TRABAJO VIDA PREST. SOC.
$ 0. $ 0. $ 0. $ 0 $ 0 $ 0. $ 0. $ 0.
CESANTIA Y
RETIRO VEJEZ
$ 0. $ 0. $ 0.
En el periodo dictaminado se adquiri calidad de patrn sustituto SI Fecha NO
Se tienen bases de cotizacin especiales SI NO
En caso afirmativo especifcar.
Hoja 1
Prima
1 AL 12
TOTAL
RCV
ENFERMEDADES Y MATERNIDAD INVALIDEZ
Y
GUARDERIAS
MES
BIMESTRE
1 AL 6
CLASIFICACION DE LA EMPRESA
1
2
3
4
5

98
ANEXO l
NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO Del Al
CLASES Y CARACTERISTICAS DE LOS CONTRATOS DE TRABAJO
COLECTIVO INDIVIDUAL
SINDICATO
VIGENCIA DEL CONTRATO: DEL: AL
TIPOS DE CONTRATACION:
PLANTA: EVENTUAL OBRA DETERMINADA OTROS:
GRUPO O CATEGORIA DE TRABAJADORES
COLECTIVO INDIVIDUAL
SINDICATO
VIGENCIA DEL CONTRATO: DEL: AL
TIPOS DE CONTRATACION:
PLANTA: EVENTUAL OBRA DETERMINADA OTROS:
GRUPO O CATEGORIA DE TRABAJADORES
COLECTIVO INDIVIDUAL
SINDICATO
VIGENCIA DEL CONTRATO: DEL: AL
TIPOS DE CONTRATACION:
PLANTA: EVENTUAL OBRA DETERMINADA OTROS:
GRUPO O CATEGORIA DE TRABAJADORES
NOMBRE Y FIRMA DEL C.P.A.
REGISTRO
Hoja 2
NOTAS RELEVANTES AL ANEXO I DEL DICTAMEN
6
7
8

99
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO l
(Para dictmenes presentados por un registro patronal)

"INFORME DE LA SITUACION DEL PATRON DICTAMINADO"

INSTRUCCIONES:

1. Caractersticas generales del patrn

Con base en la escritura constitutiva, sus reformas y dems documentos oficiales, anotar
los siguientes datos:

Nombre, Denominacin o Razn Social
Domicilio Fiscal
Registro Patronal
Ejercicio o Periodo dictaminado (Da-Mes-Ao de inicio y trmino)
Nombre del Patrn o Representante Legal

2. Clasificacin de la Empresa.

Con base en el aviso de inscripcin patronal y dems documentos oficiales, anotar:

Fecha de inicio de actividades, correspondiente al centro de trabajo.
Periodo de duracin, indicando inicio y trmino de la Clase, Fraccin y Prima,
considerando las modificaciones al Grado de Riesgo del periodo dictaminado.

3. Cuotas pagadas en el periodo.

Con base en las cdulas de determinacin, sin incluir las derivadas de la revisin
practicada, anotar los importes de las cuotas obrero patronales pagadas durante el
ejercicio, incluyendo las de SIVEPA antes de la presentacin del dictamen, por las
diferentes ramas de seguro, as como el total de las mismas, incluyendo los pagos
complementarios.

Tratndose de patrones de la industria de la construccin que dictaminen por obra, las
cuotas debern corresponder nicamente al periodo de la obra dictaminada.

4. Marque con una X en el espacio correspondiente para indicar si en el periodo sujeto a
dictamen se adquiri la calidad de patrn sustituto, en caso afirmativo anote la fecha.

5. Marque con una X en el espacio correspondiente para indicar si se tienen bases de
cotizacin especiales, explicando stas, en caso afirmativo.

6. Clases y caractersticas de los contratos de trabajo. (Hoja 2).

Anotar en la parte superior de sta hoja:

Nombre, Denominacin o Razn Social.
Registro Patronal.
Ejercicio o Periodo dictaminado (Da-Mes-Ao de inicio y trmino).
100
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO l
(Para dictmenes presentados por un registro patronal)

"INFORME DE LA SITUACION DEL PATRON DICTAMINADO"

Con base en los contratos de trabajo vigentes en el perodo dictaminado, por cada grupo de
trabajadores o categoras de stos, con iguales condiciones de trabajo y prestaciones deber
requisitar un recuadro por cada uno de ellos, anotar en el formato lo siguiente:

Marque una X en el espacio correspondiente para indicar si se trat de contrato Colectivo
o Individual.

Sindicato.- El nombre de la agrupacin.

Vigencia del Contrato.- La fecha de inicio y trmino del Contrato.

Tipos de contratacin.- Marque una X en el espacio correspondiente para indicar si la
contratacin fue de planta, eventual, o a obra determinada, en caso de otros especificar.

Grupo o categora de trabajadores.- El nombre del grupo correspondiente. (sindicalizado,
obreros, empleados de confianza, etc.)

7. Notas Relevantes

En caso de existir alguna aclaracin a ste Anexo, anotar los puntos relevantes.

8. Nombre, firma y nmero de registro para dictaminar ante el Instituto Mexicano del Seguro
Social del Contador Pblico Autorizado.
101
ANEXO II
CUADRO ANALITICO DE LAS CUOTAS
OBRERO PATRONALES OMITIDAS Y
DETERMINADAS EN EL DICTAMEN
102
103
ANEXO ll
NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL: EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO Del Al
FORMA DE PAGO:
PARCIALIDADES UNA EXHIBICION
RIESGOS INVALIDEZ. GUARD.Y SUBTOTAL TOTAL
EXCED. PREST. EN GTOS. MED. DE Y VIDA PRES.SOC. C.O.P ACT REC
MES FIJA 3 SMGDF DINERO PENSIONADOS TRABAJO
ENERO $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0.
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0.
TOTAL
ACT
BIMESTRE
ENE-FEB
MAR-ABR
MAY-JUN
JUL-AGO
SEP-OCT
NOV-DIC
TOTAL $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0.
Hoja 1
SUBTOTAL
CUOTAS OBRERO PATRONALES REC
RCV
CUADRO ANALITICO DE LAS CUOTAS
OBRERO PATRONALES OMITIDAS Y DETERMINADAS EN EL DICTAMEN
RETIRO
CESANTIA
Y VEJEZ
ENFERMEDADES Y MATERNIDAD
CUOTAS SEGURO SOCIAL
1
2


104
ANEXO II
NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL: EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO Del Al
CONCEPTOS U OMISIONES DETERMINADOS EN EL DICTAMEN
NOMBRE Y FIRMA DEL PATRON O NOMBRE Y FIRMA DEL C. P.A.
REPRESENTANTE LEGAL
Hoja 2
REGISTRO
NOTAS RELEVANTES DEL ANEXO II DEL DICTAMEN
3
4
5
5


105
ANEXO II
NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL
EJERCICIO O PERIODO
REGISTRO PATRONAL DEL DOMICILIO FISCAL: DICTAMINADO DEL
FECHA DE PRESENTACIN DEL AVISO PARA DICTAMINAR
PRORROGA SI NO FECHA DE VENCIMIENTO
CONSTANCIA DE PRESENTACION DE AVISOS AFILIATORIOS Y/O MOVIMIENTOS SALARIALES
ELABORADOS CON MOTIVO DEL DICTAMEN
No. de AVISOS
AVISOS DE TRABAJADORES NO INSCRITOS
AVISOS DE RECTIFICACION POR FECHA POSTERIOR Y/O SALARIO INFERIOR
AVISOS DE MODIFICACION DE SALARIO ASCENDENTES
AVISOS DE MODIFICACION DE SALARIO DESCENDENTES EN PERIODOS INTERMEDIOS
AVISOS DE INSCRIPCION POR BAJA(S) IMPROCEDENTE(S)
AVISOS DE BAJA NO PRESENTADOS
AVISOS DESCENDENTES CORRESPONDIENTES AL PRIMER DIA DEL EJERCICIO SIGUIENTE
TOTAL
TRABAJADOTRES TRABAJADORES
REVISADOS REGULARIZADOS
NOMBRE Y FIRMA DEL PATRON O NOMBRE Y FIRMA DEL C. P.A.
REPRESENTANTE LEGAL
Hoja 3. (..n)
CONCEPTO
SELLO DE RECIBIDO POR EL AREA DE AFILIACION
REGISTRO
No. DE TRABAJADORES
NOTA: LOS MOVIMIENTOS ASCENDENTES Y DESCENDENTES DEBERAN ELABORARSE DE CONFORMIDAD CON LO ESTABLECIDO EN EL REGLAMENTO DE LA
LEY DEL SEGURO SOCIAL EN MATERIA DE AFILIACION, CLASIFICACION DE EMPRESAS, RECAUDACION Y FISCALIZACIN O EN SU CASO, CON LA
NORMATIVIDAD QUE EMITA LA UNIDAD DE INCORPORACION AL SEGURO SOCIAL.
PARA USO EXCLUSIVO DEL IMSS
SELLO DE RECIBIDO POR EL AREA DE AUDITORIA
8
6
7
AL
5
5


106
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO II

"CUADRO ANALITICO DE LAS CUOTAS OBRERO PATRONALES OMITIDAS Y
DETERMINADAS EN EL DICTAMEN




INSTRUCCIONES:

1. Anotar en cada una de las hojas de este anexo:

Nombre, Denominacin o Razn Social.
Registro Patronal del Domicilio Fiscal
Ejercicio o Periodo dictaminado (Da-Mes-Ao de inicio y trmino)


2. Con base en las cdulas de determinacin resultantes de la revisin practicada y cuando
estas se hayan pagado en una sola exhibicin, anotar los importes de las cuotas obrero
patronales, por las diferentes ramas de seguro, subtotal, Actualizacin, Recargos, as como
por el Total de las mismas, cuando el pago sea en parcialidades, no se anotarn importes
en estas columnas (Actualizacin, Recargos y Total).

Tratndose de patrones de la industria de la construccin que dictaminen por obra, las
cuotas determinadas debern corresponder nicamente al periodo de la obra dictaminada.

Cuando no se determinen diferencias anotar ceros o N/A (No aplica).

3. Conceptos u omisiones determinados en el Dictamen.

Anotar los conceptos (tiempo extra, bono de productividad, excedente de despensa,
aplicacin de factor de integracin incorrecto, revisin del grado de riesgo, etc.) u otras
causas de omisin determinadas en la revisin. (Hoja 2)

4. Notas Relevantes

Anotar los puntos relevantes.

Ejemplo:

Cuando el resultado de la revisin no genere avisos afiliatorios y/o movimientos salariales
(ejemplo modificacin grado de riesgo), pero s cuotas a cargo, deber aclarar los motivos
en ste espacio.

5. En las hojas 2 y 3, anotar nombre y firma del patrn o representante legal y del Contador
Pblico autorizado, as como nmero de registro para dictaminar ante el Instituto Mexicano
del Seguro Social.

6. Constancia de presentacin de avisos afiliatorios y/o movimientos salariales elaborados con
motivo del dictamen. (Hoja 3)

Marcar con una X en el espacio que corresponda para indicar si tiene o no prrroga, y
en su caso la fecha de vencimiento de la misma.

107
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO II

"CUADRO ANALITICO DE LAS CUOTAS OBRERO PATRONALES OMITIDAS Y
DETERMINADAS EN EL DICTAMEN

7. Con base en los avisos generados correspondientes a las irregularidades detectadas por el
Contador Pblico autorizado, determinar el nmero de casos por:

Avisos de trabajadores no inscritos.- Corresponden a trabajadores omisos identificados
en la revisin.

Avisos de Rectificacin por fecha posterior y/o salario inferior.- Corresponden a avisos
de alta, reingreso o modificacin de salario presentados por el patrn con fecha
posterior a la real y/o salario inferior al real.

Avisos de modificacin de salario ascendentes.- Corresponden a avisos de modificacin
de salario determinados en la revisin, por falta de integracin de percepciones
variables en el bimestre anterior o por salarios fijos superiores a los presentados por el
patrn.

Avisos de modificacin de salario descendentes en periodos intermedios.-
Corresponden a avisos de modificacin de salario para igualarlos al salario presentado
por el patrn, originados por la falta de pago de percepciones variables en el bimestre
anterior o por el pago de percepciones variables de menor cuanta.

Avisos de inscripcin por baja improcedente.- Corresponden a avisos de alta o
reingreso de trabajadores que estn vigentes, dados de baja por el patrn
errneamente.

Avisos de baja no presentados.- Corresponden a avisos de trabajadores inscritos por el
patrn que durante el periodo dictaminado no se encontraron vigentes, por lo que se
omiti presentar el aviso de baja, as como los identificados como trabajadores omisos.

Avisos descendentes correspondientes al primer da del ejercicio siguiente. -
Corresponden a avisos de modificacin de salario para igualarlos al salario presentado
por el patrn, cuando el ltimo salario mixto determinado por el Contador Pblico
autorizado sea superior al presentado por el patrn el primer da del ejercicio siguiente.

Total.- Suma de movimientos presentados.

En cada uno de los avisos, deber anotar la leyenda Dictamen en el ngulo superior izquierdo,
el nmero de gua, la clave de la Unidad Administrativa (Subdelegacin), sta se puede obtener
en la Unidad Administrativa que corresponda al domicilio del Registro Patronal.

Nmero de Gua

374 Para formatos tradicionales, cuando el nmero de avisos no sea superior a
cuatro:

Afil-02 Aviso de inscripcin del trabajador
Afil-03 Aviso de modificacin de salario del trabajador
108
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO II

"CUADRO ANALITICO DE LAS CUOTAS OBRERO PATRONALES OMITIDAS Y
DETERMINADAS EN EL DICTAMEN




Afil-04 Aviso de baja del trabajador o asegurado

406 Para dispositivo magntico.

806 Para patrones con Registro Patronal nico.

Conforme concluya la revisin, los medios magnticos se presentarn con la Constancia de
Presentacin de Avisos Afiliatorios y/o movimientos salariales de ste Anexo, en original y
tres copias en el rea de Auditoria a Patrones de la Unidad Administrativa (Subdelegacin)
a la que corresponda, obteniendo acuse de recibo por el rea de Auditoria en una copia.

Nota: Por los trabajadores omisos que no cuenten con la informacin suficiente para
obtener el nmero de seguridad social, previo a la entrega del dictamen, deber acudir al
rea de Afiliacin de la Unidad Administrativa (Subdelegacin) que corresponda, solicitando
se otorgue un nmero convencional de seguridad social.

El nmero de seguridad social convencional es por un periodo determinado, para un
trabajador omiso que ya no se encuentra vigente.

El aviso de inscripcin de trabajador debe de presentarse en el formato (Afil-02), el de
modificacin de salario (Afil-03), de reingreso (Afil-02) y de baja (Afil-04), se podrn
presentar mediante dispositivo magntico.

El dispositivo magntico debe acompaarse del formato Afil-10 Aviso para presentar
Reingresos, Modificaciones Salariales y/o Bajas mediante Dispositivo Magntico, as como
original y copia del respaldo de los movimientos contenidos en ste.

8. Nmero de trabajadores

De acuerdo a la revisin efectuada, determinar:

Nmero de Trabajadores.- El nmero de trabajadores del(los) centro(s) de trabajo que
corresponda(n) al registro patronal antes de la revisin, ms los identificados como
omisos.

Trabajadores Revisados.- Corresponde al nmero de trabajadores del(los) centro(s) de
trabajo que corresponda(n) al registro patronal, considerados en el alcance de la
revisin efectuada por el Contador.

Trabajadores Regularizados.- Corresponde al nmero de trabajadores del(los) centro(s)
de trabajo que corresponda(n) al registro patronal por los que se origin algn aviso
afiliatorio o movimiento salarial (alta, reingreso, modificacin de salario, baja)
considerando el reproceso derivado del alcance de la revisin efectuada por el
Contador.

109
ANEXO III
ANALISIS DE LOS CONCEPTOS DE
PERCEPCION POR GRUPOS O
CATEGORIAS DE TRABAJADORES,
INDICANDO SI ESTOS SE
ACUMULARON O NO AL SALARIO BASE
DE COTIZACION Y REVISION A LOS
PAGOS EFECTUADOS A PERSONAS
FISICAS

110
111
ANEXO III
NOMBRE, DENOMINACION
O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO
GRUPO O CATEGORIA DE TRABAJADORES
CLAUSULA CONCEPTOS
EN C.C.T DE
PERCEPCION FIJA VARIABLE SI NO
(*) LA INFORMACION CONTENIDA EN LAS COLUMNAS EST EN TERMINOS DE LA LEY
Hoja 1.(..n)
ANALISIS DE LOS CONCEPTOS DE PERCEPCION POR GRUPO O CATEGORIAS
DE TRABAJADORES INDICANDO SI ESTOS SE ACUMULARON O NO AL SALARIO
BASE DE COTIZACION Y REVISION A LOS PAGOS EFECTUADOS A PERSONAS FISICAS
TIPO DE PERCEPCION (*)
SE INTEGRA AL SALARIO BASE DE
COTIZACION (*)
1
2
3 4 5 6
Del
Al


112
ANEXO III
NOMBRE, DENOMINACION
O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO
GRUPO O CATEGORIA DE TRABAJADORES
FACTORES DE INTEGRACION
AOS DE DIAS VAC. PRIMA VAC. AGUINALDO OTRA FACTOR
SERVICIO
Hoja 2.(..n)
7
Del
Al


113
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9
9
115

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2
2
2
2
2
9
116

ANEXO III
NOMBRE, DENOMINACION
O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL
CONCEPTO IMPORTES
Total de Remuneraciones Directas pagadas
en el ejercicio $ 0.
Total de pagos efectuados en el ejercicio a
personas fsicas
Honorarios asimilados a salarios $ 0.
Honorarios $ 0.
Comisiones $ 0.
Otros $ 0.
TOTAL $ 0.
Porcentaje de pagos a personas fsicas sobre
sueldos %
I. Importe personas no sujetas de aseguramiento $ 0.
II. Importe personas sujetas de aseguramiento $ 0.
Importe de la prueba efectuada por el C.P.A. a
personas fsicas TOTAL $ 0.
Porcentaje de la prueba realizada por el C.P.A. %
IMPORTE
$ 0.
TOTAL $ 0.
NOMBRE DE IMPORTE REGULARIZADO No. DE PERSONAS
LA ACTIVIDAD FISICAS AFILIADAS
$ 0.
TOTAL $ 0.
NOMBRE Y FIRMA DEL C.P.A.
REGISTRO Hoja 6
NOTAS RELEVANTES DEL ANEXO III DEL DICTAMEN
II. Personas consideradas como sujetos de aseguramiento
ANALISIS DE LA REVISION A PAGOS EFECTUADOS A PERSONAS FISICAS
REPRESENTATIVIDAD
I. ANOTAR EL NOMBRE DE LA ACTIVIDAD DE LA PERSONA
QUE NO FUE CONSIDERADA SUJETO DE ASEGURAMIENTO
RESULTADO DE LA REVISION
EJERCICO O PERIODO
DICTAMINADO Del
23
24
25
26
27
32
33
28
29 30
31
Al

117
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO III

"ANALISIS DE LOS CONCEPTOS DE PERCEPCION POR GRUPOS O CATEGORIAS DE
TRABAJADORES, INDICANDO SI ESTOS SE ACUMULARON O NO AL SALARIO BASE
DE COTIZACION Y REVISION A LOS PAGOS EFECTUADOS A PERSONAS FISICAS"

INSTRUCCIONES:

1. Anotar en cada una de las hojas de este anexo:

El nombre, denominacin o Razn Social.
Registro Patronal.
Ejercicio o Periodo dictaminado (Da-Mes-Ao de inicio y trmino)

2. Anotar el grupo o categora de los trabajadores sindicalizados, de confianza, etc., y deber
elaborar una hoja por cada grupo o categora.

3. Clusula en C.C.T.

De existir Contrato Colectivo de Trabajo, anotar la clusula que le corresponda a cada
concepto.

4. Conceptos de percepcin

Anotar todos los conceptos de percepciones en dinero o especie que recibi el grupo de
trabajadores analizado, con base en los contratos colectivos, as como aquellas que se
recibieron fuera de ste y que fueron pagadas en el periodo que se dictamina.

5. Tipos de percepcin

Marque con una X en las columnas fija o variable, segn sea el caso, de acuerdo a la
naturaleza de cada percepcin o prestacin que se otorgue a los trabajadores en trminos
de la Ley.

6. Se Integra al Salario Base de Cotizacin

Marque con una X en la columna SI o NO, segn sea el caso, cuando como resultado de la
revisin que efecta el contador considere que deber integrar o no cada una de las
percepciones para determinar el salario diario base de cotizacin manifestado al Seguro
Social, en trminos de lo establecido en la Ley para efectos de integracin.

NOTA: Por los conceptos que no se integran al salario base de cotizacin, el Contador
deber contar con el soporte documental y los elementos suficientes que los
sustenten.

7. Factores de Integracin. (Hoja 2).

Con base en las percepciones y prestaciones fijas que otorga la empresa, indicar por grupo
o categora de trabajadores los factores de integracin a los que aplica. La columna
correspondiente a otra podr ampliarse tantas veces como conceptos fijos se otorguen.

118
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO III

"ANALISIS DE LOS CONCEPTOS DE PERCEPCION POR GRUPOS O CATEGORIAS DE
TRABAJADORES, INDICANDO SI ESTOS SE ACUMULARON O NO AL SALARIO BASE
DE COTIZACION Y REVISION A LOS PAGOS EFECTUADOS A PERSONAS FISICAS"




Determinacin del Salario Diario Base de Cotizacin correspondiente a las percepciones
fijas (Prueba Muestra) (Hoja 3).

El nmero de trabajadores que se presente en ste Anexo deber comprender un
mnimo de 10 trabajadores.

Si las percepciones fueron fijas, bastar que se presente un mes.

Si las percepciones fueron fijas y variables, deber considerar la totalidad de las
percepciones variables, presentando aquellos meses en que se hubieran integrado

Anotar:

8. Mes que corresponda a la muestra.

9. Nmero de seguridad social.

10. Nombre del asegurado (Apellido Paterno, Materno, Nombre).

(Ejemplo columnas 8, 9 y 10)

Marzo 10-82-58-0569-6 Silva Hernndez Marco Antonio
Marzo 12-68-42-1589-5 Ramrez Lpez Ma. de los ngeles
Marzo 12-98-69-2145-1 Snchez Martnez Ral

Mayo 10-82-58-0569-6 Silva Hernndez Marco Antonio
Mayo 12-68-42-1589-5 Ramrez Lpez Ma. de los ngeles
Mayo 01-99-79-1268-6 Lpez Escobedo Ricardo

Noviembre 10-82-58-0569-6 Silva Hernndez Marco Antonio
Noviembre 12-68-42-1589-5 Ramrez Lpez Ma. de los ngeles
Noviembre 12-98-69-2145-1 Snchez Martnez Ral

11. Antigedad de acuerdo a su fecha de ingreso.

12. Grupo o Categora a la que pertenece.

13. Cuota diaria.

14. Factor de integracin que corresponda a la antigedad y categora del trabajador.

15. El nombre e importe del concepto que por su naturaleza no puede ser calculado como
factor, y se considere integrante del salario fijo. (Se deber abrir sta columna tantas veces
como conceptos existan)

119
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO III

"ANALISIS DE LOS CONCEPTOS DE PERCEPCION POR GRUPOS O CATEGORIAS DE
TRABAJADORES, INDICANDO SI ESTOS SE ACUMULARON O NO AL SALARIO BASE
DE COTIZACION Y REVISION A LOS PAGOS EFECTUADOS A PERSONAS FISICAS"

16. Salario diario base de cotizacin fijo. (Cuota Diaria por Factor de Integracin, ms otros
conceptos fijos).

Determinacin del Salario Base de Cotizacin correspondiente a las percepciones
variables (Prueba Muestra) (Hoja 4)

Con base en los trabajadores seleccionados en la hoja 3 de ste Anexo, continuar el requisitado
de sta.

Anotar:

17. En cada columna, el nombre del concepto e importe de percepcin variable (se debern
abrir tantas columnas como percepciones variables se otorguen).

18. Importe total de percepciones variables.

19. Nmero de das de salario devengado en el mes o bimestre anterior.

20. Promedio diario de percepciones variables (total de percepciones variables entre el nmero
de das de salario devengado).

NOTA: Tratndose de trabajadores que se encuentren en el supuesto de la fraccin ll del
Artculo 30 de la Ley del Seguro Social, slo se requisitar esta hoja y la columna
21 se denominar Salario Base de Cotizacin por percepciones variables.


Comparacin entre el Salario Diario Base de Cotizacin determinado por Dictamen y lo
cotizado por el patrn. (Prueba Muestra) (Hojas 5).

Con base en los trabajadores seleccionados en la hoja 3 continuar el requisitado de esta:
Anotar:

21. El importe en la columna que le corresponda de acuerdo al salario diario base de cotizacin
determinado (fijo, variable o mixto).

22. El importe del salario diario base de cotizacin determinado por dictamen por cada rama de
seguro, hasta los mximos sealados por la Ley, lo cotizado por el patrn, as como la
diferencia que resulte.

Anlisis de la Revisin a Pagos Efectuados a Personas Fsicas (Hoja 6).

23. Anotar el importe total de las remuneraciones directas que se consignan en la hoja 1 del
anexo IV.
120
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO III

"ANALISIS DE LOS CONCEPTOS DE PERCEPCION POR GRUPOS O CATEGORIAS DE
TRABAJADORES, INDICANDO SI ESTOS SE ACUMULARON O NO AL SALARIO BASE
DE COTIZACION Y REVISION A LOS PAGOS EFECTUADOS A PERSONAS FISICAS"




24. Con base en la Declaracin Informativa de Pagos y Retenciones a personas fsicas
(formato 27), as como Declaracin de Operaciones con Clientes y Proveedores de Bienes
y Servicios (formato 42), anotar el importe pagado a personas fsicas en el ejercicio, por
concepto de actividades empresariales (comisionistas), honorarios asimilables a salarios,
honorarios, miembros de sociedades cooperativas de produccin, otros, sin considerar
arrendamientos, honorarios al consejo de administracin, miembros de consejos directivos,
de vigilancia, consultivo o comisarios y otros.

25. Determinar el porcentaje que representan los pagos efectuados a personas fsicas del
importe total de remuneraciones directas pagadas en el ejercicio.

26. De la muestra efectuada, anotar el importe pagado a personas fsicas no consideradas
sujetas de aseguramiento (sin incluir notarios, abogados, mdicos, etc.), el importe de las
que se afiliaron al Rgimen Obligatorio del Seguro Social, as como el importe total.

27. Determinar el porcentaje que representa el importe de la prueba realizada, del total de
pagos efectuados en el ejercicio a personas fsicas.

28. De la muestra, anotar el nombre de la actividad desarrollada por la persona fsica que no
fue considerada sujeta de aseguramiento (sin incluir a notarios, abogados, mdicos, etc.),
as como el importe pagado.

29. De la muestra efectuada, anotar el nombre de la actividad desarrollada por la persona fsica
afiliada al Rgimen Obligatorio del Seguro Social.

30. Anotar el importe que corresponda a los pagos efectuados a personas fsicas afiliadas al
Rgimen Obligatorio del Seguro Social.

31. Anotar el nmero de personas fsicas identificadas como sujeto de aseguramiento.

32. Notas Relevantes

Anotar los puntos relevantes.

33. Nombre, firma y nmero de registro para dictaminar ante el Instituto Mexicano del Seguro
Social del Contador Pblico Autorizado.

121
ANEXO IV
CONCILIACION DEL TOTAL DE
PERCEPCIONES DE TRABAJADORES
EN REGISTROS CONTABLES CONTRA
LA BASE DE SALARIOS
MANIFESTADOS PARA EL INSTITUTO;
ASI COMO CONTRA LO DECLARADO
PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA
122
123
ANEXO IV
CONCILIACION DEL TOTAL DE PERCEPCIONES DE TRABAJADORES EN REGISTROS CONTABLES
CONTRA LA BASE DE SALARIOS MANIFESTADOS PARA EL INSTITUTO; ASI COMO
NOMBRE, DENOMINACION
O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL:
TOTAL DE IMPORTES
PAGADOS
SUELDOS $0
AGUINALDO
PRIMA VACACIONAL
TIEMPO EXTRA DOBLE
TIEMPO EXTRA TRIPLE
COMISIONES
GRATIFICACIONES
HABITACION
ALIMENTACION
FONDO DE AHORRO: PATRON % TRABAJADOR %
PRIMAS
DESPENSAS
PREMIOS DE PRODUCCION
BONOS
INDEMNIZACION
ETC.
PREVISION SOCIAL
TOTAL $0
Hoja 1
CONTRA LO DECLARADO PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
REMUNERACIONES PAGADAS POR NOMINA
LISTAS DE RAYA Y DOCUMENTOS QUE SOPORTAN EL PAGO
EJERCICIO O
PERIODO DICTAMINADO Del
1
2
3
4
Al

124
ANEXO IV
NOMBRE, DENOMINACION
O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO Del Al
DICTAMINADO
GASTOS DE _________________ $ 0.
CTA. SUB. SUB.
CTAS. SUB. $
CTA.
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
GASTOS DE _________________ $ 0.
CTA. SUB. SUB.
CTAS. SUB. $
CTA.
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
Hoja 2. (..n)
DE LOS REGISTROS CONTABLES
A
4
4

125
ANEXO IV
NOMBRE, DENOMINACION
O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO Del Al
DICTAMINADO
GASTOS DE _________________ $ 0.
CTA. SUB. SUB.
CTAS. SUB. $
CTA.
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
CTAS. DE BALANCE $ 0.
CTA. SUB.
CTAS.
$ 0.
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
TOTAL $ 0.
Hoja 3
DE LOS REGISTROS CONTABLES
Al
4
5
4

126
ANEXO IV
NOMBRE, DENOMINACION
O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO Del Al
IMPORTE DE PERCEPCIONES VARIABLES DEL (DOCEAVO MES O SEXTO
BIMESTRE) ______________ ANTERIORES AL EJERCICIO DICTAMINADO
PERCEPCIONES IMPORTE
$ 0.
IMPORTE DE PERCEPCIONES VARIABLES DEL (DOCEAVO MES O SEXTO
BIMESTRE) ________________ DEL EJERCICIO DICTAMINADO
PERCEPCIONES IMPORTE
$ 0.
Hoja 4
6
6
6
6

127
ANEXO IV
NOMBRE, DENOMINACION
O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO Del
TOTAL DE PERCEPCIONES TOTAL DE SALARIOS TOPE
DEL PERSONAL TOPADO
EYM, R.T., GUARD., INVALIDEZ Y VIDA EYM, R.T., GUARD., INVALIDEZ Y VIDA
RETIRO CESANTIA Y VEJEZ RETIRO CESANTIA Y VEJEZ
$ 0. $ 0. $ 0. $ 0.
TOTAL DE EXCEDENTES
EYM, R.T., GUARD., INVALIDEZ Y VIDA
RETIRO CESANTIA Y VEJEZ
$ 0. $ 0.
REGISTRO
Hoja 5
NOMBRE Y FIRMA DEL C.P.A.
A LOS MAXIMOS LEGALES SEALADOS
IMPORTE DE EXCEDENTES DE SALARIOS TOPE DE ACUERDO
NOTAS RELEVANTES AL ANEXO IV DEL DICTAMEN
DE SALARIOS TOPE
7 7
7
8
9
Al

128
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO IV

CONCILIACION DEL TOTAL DE PERCEPCIONES DE TRABAJADORES EN
REGISTROS CONTABLES CONTRA LA BASE DE SALARIOS MANIFESTADOS PARA
EL INSTITUTO; ASI COMO CONTRA LO DECLARADO PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA




INSTRUCCIONES:

1. Anotar en cada una de las hojas de este anexo:

El Nombre, Denominacin o Razn Social.
El registro patronal
Ejercicio o Periodo dictaminado (Da-Mes-Ao de inicio y trmino)

2. Con base en nminas, listas de raya y otros documentos que soportan el pago de cualquier
remuneracin, anotar los nombres de las remuneraciones pagadas y su importe.

3. Anotar la suma de remuneraciones pagadas.

4. Con base en auxiliares, registros contables y balanza de comprobacin, anotar de cada
cuenta de gastos el nmero de cuenta, subcuenta, subsubcuenta, nombre e importe
correspondiente, as como la suma por cada cuenta de gastos al cierre del ejercicio
dictaminado. (se debern elaborar tantas hojas como cuentas de gastos existan) (..n) (Hoja
2 y 3)

5. Anotar la suma de los importes cuentas de gastos y de balance.

6. Anotar los nombres e importe total de las percepciones variables del sexto bimestre anterior
al ejercicio dictaminado, as como del sexto bimestre del ejercicio dictaminado. Tratndose
de dictmenes anteriores al ejercicio de 2002 la informacin corresponder al doceavo mes
del ejercicio anterior al dictaminado y del que dictamina respectivamente. (Hoja 4)

7. Anotar por rama de seguros los importes de: (Hoja 5)

Total de percepciones del personal topado
Total de salarios tope
Total de excedentes de salarios tope.

8. Anotar los puntos relevantes.

9. Nombre, firma y nmero de registro para dictaminar ante el Instituto Mexicano del Seguro
Social del Contador Pblico Autorizado.
129
ANEXO V
"REPORTE DE LA ACTIVIDAD O
ACTIVIDADES, CLASIFICACION Y
GRADO DE RIESGO DE LA EMPRESA
DICTAMINADA"
130
131
ANEXO V
REPORTE DE LA ACTIVIDAD O ACTIVIDADES, CLASIFICACION Y GRADO DE RIESGO
DE LA EMPRESA DICTAMINADA
NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL DICTAMINADO EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO Del Al
DOMICILIO FISCAL
Calle Nmero Ext/Int Colonia
Delegacin o Municipio C.P. Ciudad
AGRICULTURA GANADERIA SILVICULTURA PESCA CAZA
INDS. EXTRACTIVAS IND. TRANSFORMACION CONSTRUCCION COMERCIO SERVICIOS
ESPECIFICAR SU GIRO:
CLASIFICACION ACTUAL DEL REGISTRO PATRONAL
MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES
MAQUINARIA Y EQUIPO INCLUSO TRANSPORTE
NUMERO DE COMBUSTIBLE O CAPACIDAD O
UNIDAD NOMBRE USO ENERGIA POTENCIA
Hoja 1
DIVISION ECONOMICA Y GIRO
DE CONFORMIDAD CON LA INFORMACION DECLARADA Y CON FUNDAMENTO EN LOS ARTICULOS 73 Y 75 DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL Y LOS ARTICULOS 1
FRACCION IV, 19,20,22,23,24,26,28,29 FRACCION V,30 FRACCION IV,166 FRACCION V Y 196 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL EN MATERIA DE
AFILIACION, CLASIFICACION DE EMPRESAS, RECAUDACION Y FISCALIZACION MANIFIESTO A ESTA EMPRESA EN:
GRUPO CLASE FRACCION PRIMA
NOMBRE NOMBRE
4
8
1
2
3
5
6
7

132
ANEXO V
NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO
DICTAMINADO Del Al
P E R S O N A L
NUMERO DE OFICIO U OCUPACION NUMERO DE OFICIO U OCUPACION
TRABAJADORES
PROCESO(S) DE TRABAJO ACTUAL(ES)
LUGAR Y FECHA EN DONDE SE ELABORA ESTE REPORTE NOMBRE, FIRMA Y No. DE REGISTRO DEL C.P.A. ANTE EL IMSS
NOMBRE Y FIRMA DEL PATRON O SU REPRESENTANTE LEGAL
NOTA:
Hoja 2
EL PATRON ESTA OBLIGADO EN TERMINOS DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL Y SUS REGLAMENTOS, A DAR AVISO AL INSTITUTO DE CUALQUIER MODIFICACION EN SUS
ACTIVIDADES, INSTALACIONES, EQUIPOS, PROCESOS DE TRABAJO, ETC.
TRABAJADORES
PARA USO EXCLUSIVO DEL IMSS
No. de Aviso Fecha de Recepcin del Dictamen
CLAVE DE
IDENTIFICACION
EN CASO DE QUE LOS ESPACIOS MARCADOS NO SEAN SUFICIENTES, ANEXAR LA INFORMACION FALTANTE EN HOJAS POR SEPARADO, INDICANDO EL RUBRO
CORRESPONDIENTE.
Fecha de Recepcin del Dictamen
CLAVE DE
IDENTIFICACION
9
10
11 12
13

133
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO V

"REPORTE DE LA ACTIVIDAD O ACTIVIDADES, CLASIFICACION Y GRADO DE
RIESGO DE LA EMPRESA DICTAMINADA"

El requisitado de este Anexo deber ser elaborado durante el ltimo mes previo a la
presentacin del dictamen y corresponder a la situacin actual de la empresa.

INSTRUCCIONES:

1. Con base en el Acta Constitutiva y reformas a la misma, anotar sin abreviaturas el nombre,
denominacin o razn social de la empresa dictaminada.

2. Anotar el nmero de Registro Patronal dictaminado

3. Anotar el ejercicio o periodo dictaminado.

4. Anotar el domicilio fiscal del patrn.

5. Marcar con una X en el recuadro correspondiente a la Divisin Econmica, especificando
su Giro, indicando el nombre comn y uso al que destina el producto que explota o servicio
que presta, Ejemplo:

Divisin Econmica: Industria de la Transformacin.
Especificar su Giro: Elaboracin de productos a base de cereales.

6. Con base en el Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin,
Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin y en la ltima Declaracin Anual de
la Prima del Seguro de Riesgos de Trabajo, anotar Grupo, Clase, Fraccin y Prima.

7. Anotar las materias primas y recursos materiales bsicos que utiliza la empresa para el
desarrollo de la(s) actividad(es) que realiza, pudiendo ser para el comercio, produccin y/o
prestacin de servicios.

Ejemplo: Harina Huevos
Azcar Leche
Mantequilla Frutas en conserva

8. Anotar el nmero de unidades, nombre y uso al que se destina cada maquinaria y equipo
utilizado, incluyendo el de transporte, ya sea propiedad de la empresa, por arrendamiento o
comodato.

No. de Unidades Nombre Uso Combustible o energa Capacidad o Potencia

2 Hornos Horneado Energa 1500 WATTS
3 Camionetas Transporte Gasolina 120 HP


134
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO V

"REPORTE DE LA ACTIVIDAD O ACTIVIDADES, CLASIFICACION Y GRADO DE
RIESGO DE LA EMPRESA DICTAMINADA"

9. Anotar por rea de trabajo el nmero de trabajadores as como su oficio u ocupacin
especfica, tomando como fuente de informacin las nminas, listas de raya o avisos
presentados al IMSS.

Ejemplo:

No. de trabajadores Oficio u Ocupacin
2 Panaderos
5 Ayudantes de panadero
1 Ayudante de repostera
3 Ayudantes de mostrador

10. Describir en forma ordenada todos los procesos de trabajo que realmente desarrolla el
patrn, sin omitir procesos iniciales, intermedios y finales. En caso de que el patrn realice
ms de una actividad, deber describirlas por separado.

11. Anotar lugar y fecha en donde y cuando se elabore el reporte.

12. Anotar el nombre completo, firma y nmero de Registro ante el Instituto Mexicano del
Seguro Social del contador pblico autorizado.

13. Anotar el nombre completo del patrn o representante legal y firma autgrafa del mismo.

La informacin descrita en los puntos 9, 10, 11 y 12 de este Anexo, podr ser presentada a
travs de dispositivo magntico, o bien, en forma impresa, deber adicionar los anexos
necesarios a fin de contar con la informacin completa.

NOTA: Cuando dentro de las actividades desarrolladas por el patrn en el centro de trabajo,
existan acciones realizadas por terceras personas o diferentes a las manifestadas ante
el Instituto, se recomienda complementar la informacin del punto 10, para describir la
actividad real del patrn, considerando los siguientes puntos:

a) Describir como se reciben las materias primas y/o mercancas (lote, unidad, etc.) y que
empresa las enva.

b) Indicar como y donde almacenan las mercancas y/o materias primas, es decir, en
bodegas, naves industriales, en el propio local, en otro domicilio, etc., indicar el equipo
que se utiliza para su recepcin y acomodo (diablos, montacargas, bandas, etc.) y si
este es propiedad de la empresa, as como de que patrn dependen las personas que
efectan la recepcin y almacenamiento.

c) Precisar si la mercanca que se recibe en los casos de venta, es en administracin,
consignacin o compra directa.

d) Indicar el(los) nombre(s) de la(s) empresa(s) propietaria(s) del equipo donde se
transportan las mercancas y/o materias primas y/o prestan servicios a los clientes.
135
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO V

"REPORTE DE LA ACTIVIDAD O ACTIVIDADES, CLASIFICACION Y GRADO DE
RIESGO DE LA EMPRESA DICTAMINADA"

e) Especificar como se promueven y efectan los servicios que ofrece el patrn (ventas,
compras, manufactura, etc.)

f) Sealar los conceptos por los cuales el patrn emite su facturacin (prestacin de
servicios, comisiones, asesora, ventas, etc.)

g) Indicar a cuenta de que patrn realizan el cobro a clientes a domicilio en el caso de
ventas, as como de que patrn dependen los cobradores.

h) En caso de existir, describir las clusulas ms importantes de los contratos de
arrendamiento del local y del equipo de transporte.

i) Sealar si adems de la actividad principal, se prestan otros servicios, dentro del mismo
local, quines y como los otorgan de quin(es) depende(n) el personal, quien y como
lean.

136
137
1 1. .8 8. .3 3. .2 2. . A AN NE EX XO OS S P PA AR RA A P PA AT TR RO ON NE ES S C CO ON N V VA AR RI IO OS S R RE EG GI IS ST TR RO OS S
P PA AT TR RO ON NA AL LE ES S

Al igual que en otros casos, el IMSS ha emitido un juego de anexos que sern
aplicables a aquellos patrones que no cuenten con el Registro Patronal nico (R.P.U.) y
tambin ha publicado los respectivos reglamentos para el correcto llenado de los
anexos.

Los formatos de anexos para dictmenes presentados por patrones con ms de un
registro patronal, los debern de utilizar todos aquellos patrones que cuenten con varios
registros patronales e incluso aquellos patrones que cuenten con un registro patronal,
solo los patrones con Registro Patronal nico (R.P.U.) no podrn utilizar dichos
formatos.

Los instructivos de los anexos del dictamen nos mencionan paso a paso como deben
de llenarse dichos anexos.

Los formatos de anexos para dictaminarse de patrones con ms de un registro patronal
y sus instructivos son los siguientes:
138
139
ANEXO I
"INFORME DE LA SITUACION DEL
PATRON DICTAMINADO"
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ANEXO I
NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL DEL DOMICILIO FISCAL O RPU EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO Del Al
COLECTIVO INDIVIDUAL
SINDICATO
VIGENCIA DEL CONTRATO DEL: AL
TIPOS DE CONTRATACION:
PLANTA: EVENTUAL OBRA DETERMINADA OTROS:
GRUPO O CATEGORIA DE TRABAJADORES
COLECTIVO INDIVIDUAL
SINDICATO
VIGENCIA DEL CONTRATO DEL: AL
TIPOS DE CONTRATACION:
PLANTA: EVENTUAL OBRA DETERMINADA OTROS:
GRUPO O CATEGORIA DE TRABAJADORES
NOMBRE Y FIRMA DEL C.P.A
REGISTRO
Hoja 3
NOTAS RELEVANTES AL ANEXO I DEL DICTAMEN
CLASES Y CARACTERISTICAS DE LOS CONTRATOS DE TRABAJO
REGISTROS PATRONALES A LOS QUE APLICA:
REGISTROS PATRONALES A LOS QUE APLICA:
6
7
8

144
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO l
(Para dictmenes presentados por varios registros)

"INFORME DE LA SITUACION DEL PATRON DICTAMINADO"

INSTRUCCIONES:

1. Caractersticas generales del patrn

Con base en la escritura constitutiva, sus reformas y dems documentos oficiales, anotar
los siguientes datos:

Nombre, Denominacin o Razn Social.
Registro Patronal del domicilio fiscal, en su caso el Registro Patronal nico.
Ejercicio o Periodo dictaminado (Da-Mes-Ao de Inicio y Trmino).
Domicilio Fiscal.
Nombre del Patrn o Representante Legal.

2. Clasificacin de la Empresa.

Con base en el aviso de inscripcin patronal y dems documentos oficiales, por cada uno
de los registros patronales dictaminados (incluyendo en primer lugar el registro patronal del
domicilio fiscal) anotar:

Nombre, Denominacin o Razn Social.
Registros patronales o registros sustituidos (asociados) R.P.U.
Periodo de duracin, indicando inicio y trmino de la Clase, Fraccin y Prima,
considerando las modificaciones al Grado de Riesgo del periodo dictaminado.
Fecha de inicio de actividades, correspondiente a cada centro de trabajo.

3. Cuotas pagadas en el periodo. (Hoja 2)

Anotar en el margen superior de cada una de las hojas:

Nombre, Denominacin o Razn Social.
Registro Patronal del domicilio fiscal o Registro Patronal nico.
Ejercicio o Periodo dictaminado (Da-Mes-Ao de Inicio y Trmino).

Con base en las cdulas de determinacin, sin incluir las derivadas de la revisin
practicada, anotar por cada registro patronal los importes de las cuotas obrero patronales
pagadas durante el ejercicio, incluyendo las de SIVEPA antes de la presentacin del
dictamen, por las diferentes ramas de seguro, as como el total de las mismas, incluyendo
los pagos complementarios.

4. Marque con una X en el espacio correspondiente para indicar si en el periodo sujeto a
dictamen se adquiri la calidad de patrn sustituto, en caso afirmativo anote la fecha y
cuales fueron los registros patronales a los que aplica.

5. Marque con una X en el espacio correspondiente para indicar si se tienen bases de
cotizacin especiales, explicando stas, en caso afirmativo y cuales fueron los registros
patronales a los que aplica.
145
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO l
(Para dictmenes presentados por varios registros)

"INFORME DE LA SITUACION DEL PATRON DICTAMINADO"

6. Clases y caractersticas de los contratos de trabajo. (Hoja 3).

Anotar en el margen superior de sta hoja:

Nombre, Denominacin o Razn Social.
Registro Patronal del domicilio fiscal o Registro Patronal nico.
Ejercicio o Periodo dictaminado (Da-Mes-Ao de Inicio y Trmino).

Anotar:

Una X en el espacio correspondiente para indicar si se trat de contrato Colectivo o
Individual.

Sindicato.- El nombre de la agrupacin.

Vigencia del Contrato.- La fecha de inicio y trmino de la vigencia del Contrato.

Tipos de contratacin.- Marque una X en el espacio correspondiente para indicar si
la contratacin fue de planta, eventual, o a obra determinada, en caso de otros
especificar.

Grupo o categora de trabajadores.- El nombre del grupo correspondiente
(sindicalizado, obreros, empleados de confianza, etc.)

Con base en los contratos de trabajo vigentes en el perodo dictaminado, anotar en el
ttulo registros patronales a los que aplica, utilizando un recuadro por cada grupo de
trabajadores o categoras de stos, con iguales condiciones de trabajo y prestaciones,
el nmero de registro patronal al que pertenece.

7. Notas Relevantes

En caso de existir alguna aclaracin a ste anexo, anotar los puntos relevantes, sealando
el nmero de registro patronal al que aplica.

8. Nombre, firma y nmero de registro para dictaminar ante el Instituto Mexicano del Seguro
Social del Contador Pblico Autorizado.

146
147
ANEXO II
"CUADRO ANALITICO DE LAS CUOTAS
OBRERO PATRONALES OMITIDAS Y
DETERMINADAS EN EL DICTAMEN
148
149
ANEXO II
NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL DEL DOMICILIO FISCAL O RPU EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO Del
MES
FORMA DE PAGO:
PARCIALIDADES UNA EXHIBICION
TOTAL
REGISTRO PATRONAL o REGISTROS EXCED. PREST. EN GTOS. MED. RIESGOS DE INVALIDEZ GUARD. Y SUBTOTAL ACT REC
SUSTITUTOS (ASOCIADOS) EN RPU FIJA 3 SMGDF DINERO PENSIONADOS TRABAJO Y VIDA PRES.SOC. C.O.P:
$ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0.
SUMA $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0.
Hoja 1. (..n)
CUADRO ANALITICO DE LAS CUOTAS
OBRERO PATRONALES OMITIDAS Y DETERMINADAS EN EL DICTAMEN
CUOTAS SEGURO SOCIAL
ENFERMEDADES Y MATERNIDAD
1
2
Al

150
ANEXO II
NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL DEL DOMICILIO FISCAL O RPU EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO Del
REGISTRO PATRONAL o REGISTROS EXCED. PREST. EN GTOS. MED. RIESGOS DE INVALIDEZ GUARD. Y SUBTOTAL ACT REC TOTAL
SUSTITUTOS (ASOCIADOS) EN RPU FIJA 3 SMGDF DINERO PENSIONADOS TRABAJO Y VIDA PRES.SOC. C.O.P:
$ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0.
SUMA $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. $ 0.
NOMBRE Y FIRMA DEL PATRON O NOMBRE Y FIRMA DEL C. P.A.
REPRESENTANTE LEGAL
Hoja 2
REGISTRO
CUADRO ANALITICO DE LAS CUOTAS
OBRERO PATRONALES OMITIDAS Y DETERMINADAS EN EL DICTAMEN
TOTAL ENERO- DICIEMBRE CUOTAS SEGURO SOCIAL
ENFERMEDADES Y MATERNIDAD
1
3
Al
5
5

151
ANEXO II
NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL DEL DOMICILIO FISCAL O RPU
EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADODel Al
BIMESTRE
REGISTROS PATRONALES o REGISTROS ACT. REC.
SUSTITUTOS (ASOCIADOS) EN RPU
$ 0. $ 0. $ 0. $ 0. 0. $ 0.
SUMA $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. 0. $ 0.
Hoja 3. (..n)
CUADRO ANALITICO DE LAS CUOTAS
OBRERO PATRONALES OMITIDAS Y DETERMINADAS EN EL DICTAMEN
Y VEJEZ
CUOTAS OBRERO RETIRO CESANTIA
SUBTOTAL
TOTAL
CUOTAS RETIRO, CESANTIA Y VEJEZ
PATRONALES
1
4

152
ANEXO II
NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL DEL DOMICILIO FISCAL O RPU
EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO Del Al
REGISTROS PATRONALES o REGISTROS ACT. REC.
SUSTITUTOS (ASOCIADOS) EN RPU
$ 0. $ 0. $ 0. $ 0. 0. $ 0.
SUMA $ 0. $ 0. $ 0. $ 0. 0. $ 0.
NOMBRE Y FIRMA DEL PATRON O NOMBRE Y FIRMA DEL C. P.A.
REPRESENTANTE LEGAL
Hoja 4
REGISTRO
TOTAL
Y VEJEZ PATRONALES
CUADRO ANALITICO DE LAS CUOTAS
OBRERO PATRONALES OMITIDAS Y DETERMINADAS EN EL DICTAMEN
TOTAL ENERO-DICIEMBRE CUOTAS RETIRO, CESANTIA Y VEJEZ
SUBTOTAL
RETIRO CESANTIA CUOTAS OBRERO
1
5
1
5 5


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154
ANEXO II
NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL
EJERCICIO O PERIODO
REGISTRO PATRONAL DEL DOMICILIO FISCAL: DICTAMINADO DEL
REGISTRO PATRONAL AL QUE CORRESPONDEN LOS AVISOS
FECHA DE PRESENTACIN DEL AVISO PARA DICTAMINAR
PRORROGA SI NO FECHA DE VENCIMIENTO
CONSTANCIA DE PRESENTACION DE AVISOS AFILIATORIOS Y/O MOVIMIENTOS SALARIALES
ELABORADOS CON MOTIVO DEL DICTAMEN
NUMERO
AVISOS DE TRABAJADORES NO INSCRITOS
AVISOS DE RECTIFICACION POR FECHA POSTERIOR Y/O SALARIO INFERIOR
AVISOS DE MODIFICACION DE SALARIO ASCENDENTES
AVISOS DE MODIFICACION DE SALARIO DESCENDENTES EN PERIODOS INTERMEDIOS
AVISOS DE INSCRIPCION POR BAJA(S) IMPROCEDENTE(S)
AVISOS DE BAJA NO PRESENTADOS
AVISOS DESCENDENTES CORRESPONDIENTES AL PRIMER DIA DEL EJERCICIO SIGUIENTE
TOTAL
TRABAJADORES TRABAJADORES
REVISADOS REGULARIZADOS
NOMBRE Y FIRMA DEL PATRON O NOMBRE Y FIRMA DEL C. P.A.
REPRESENTANTE LEGAL
Hoja 6. (..n)
NOTA: LOS MOVIMIENTOS ASCENDENTES Y DESCENDENTES DEBERAN ELABORARSE DE CONFORMIDAD CON LO ESTABLECIDO EN EL
REGLAMENTO DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL EN MATERIA DE AFILIACION, CLASIFICACION DE EMPRESAS, RECAUDACION Y
FISCALIZACIN O EN SU CASO, CON LA NORMATIVIDAD QUE EMITA LA UNIDAD DE INCORPORACION AL SEGURO SOCIAL.
PARA USO EXCLUSIVO DEL IMSS
SELLO DE RECIBIDO POR EL AREA DE AUDITORIA SELLO DE RECIBIDO POR EL AREA DE AFILIACION
REGISTRO
CONCEPTO
No. DE TRABAJADORES
AL
8
AL AL
9
AL
10
5 5

155
ANEXO II
NOMBRE, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL
EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO
REGISTRO PATRONAL DEL DOMICILIO FISCAL: DEL
REGISTRO No. DE TRABAJADORES TRABAJADORES
PATRONAL TRABAJADORES REVISADOS REGULARIZADOS
SI NO
TOTAL
Hoja 7. (..n)
NOMBRE Y FIRMA DEL CONTADOR PBLICO AUTORIZADO NOMBRE Y FIRMA DEL PATRN O REPRESENTANTE LEGAL
RELACIN DE REGISTROS PATRONALES Y TRABAJADORES
MOVIMIENTOS
AFILIATORIOS
AL

156
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO II

"CUADRO ANALITICO DE LAS CUOTAS OBRERO PATRONALES OMITIDAS Y
DETERMINADAS EN EL DICTAMEN
.



INSTRUCCIONES:

1. Anotar en cada una de las hojas de este anexo:

Nombre, Denominacin o Razn Social.
Registro Patronal del domicilio fiscal, en su caso el Registro Patronal nico.
Ejercicio o Periodo dictaminado (Da-Mes-Ao de Inicio y Trmino).

Marque con una X si la forma de pago fue en parcialidades o en una sola exhibicin.

2. Cuotas Seguro Social. (Hoja 1)

Con base en las cdulas de determinacin resultantes de la revisin practicada, pagadas en
una sola exhibicin, anotar por cada registro patronal (en primer lugar el registro patronal
del domicilio fiscal), los importes de las cuotas obrero patronales, por las diferentes ramas
de seguro, as como el Subtotal, Actualizacin, Recargos, el Total de las mismas, cuando el
pago sea en parcialidades, no se anotarn importes en estas columnas (Actualizacin,
Recargos y Total).

Nota: Estas hojas se presentarn por cada uno de los meses o bimestre ha los que
aplica.
Cuando no se determinen diferencias anotar ceros o N/A (No aplica).

3. Total Enero-Diciembre Cuotas Seguro Social. (Hoja 2)

Anotar por cada registro patronal y por cada rama de seguro el importe que resulte de la
suma de los meses en que se hayan determinado diferencias.

4. Cuotas Retiro Cesanta y Vejez. (Hoja 3)

Anotar el bimestre que corresponda al pago de cuotas.

Con base en las cdulas de determinacin resultantes de la revisin practicada, pagadas,
anotar por cada registro patronal (en primer lugar el registro patronal del domicilio fiscal), los
importes de las cuotas de Retiro Cesanta y Vejez, as como el Subtotal, Actualizacin,
Recargos, el Total de las mismas.

5. Total Enero-Diciembre Cuotas Retiro Cesanta y Vejez. (Hoja 4)

Anotar por cada registro patronal y por cada rama de seguro el importe que resulte de la
suma de los meses en que se hayan determinado diferencias.

En las hojas 2, 4, 5 y 6, anotar nombre y firma del patrn o representante legal y del
Contador Pblico autorizado, as como nmero de registro para dictaminar ante el Instituto
Mexicano del Seguro Social.

157
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO II

"CUADRO ANALITICO DE LAS CUOTAS OBRERO PATRONALES OMITIDAS Y
DETERMINADAS EN EL DICTAMEN
.



6. Conceptos u omisiones determinados en el dictamen. (Hoja 5)

Anotar por cada registro patronal los conceptos (tiempo extra, bono de productividad,
excedente de despensa, aplicacin de factor de integracin incorrecto, revisin del grado de
riesgo, etc.) u otras causas de omisin determinadas en la revisin.


7. Notas Relevantes

Anotar los puntos relevantes, sealando el nmero de registro patronal al que aplica.

Cuando el resultado de la revisin no genere avisos afiliatorios (ejemplo modificacin grado
de riesgo), pero s cuotas a cargo, deber aclarar los motivos en este espacio.



Constancia de presentacin de avisos afiliatorios y/o movimientos salariales elaborados
con motivo del dictamen. (Hoja 6).

8. En esta hoja se debe anotar el nmero de Registro Patronal al que corresponden los avisos
afiliatorios y/o movimientos salariales.

Deber presentar ste formato en la Unidad Administrativa (Subdelegacin), que
corresponda al Registro Patronal.

Marcar con una X en el espacio que corresponda para indicar si tiene o no prrroga, y
en su caso la fecha de vencimiento de la misma.



9. Con base en los avisos generados correspondientes a las irregularidades detectadas por el
Contador Pblico Autorizado, determinar el nmero de casos por:

Avisos de trabajadores no inscritos.- Corresponden a trabajadores omisos identificados
en la revisin.

Avisos de Rectificacin por fecha posterior y/o salario inferior.- Corresponden a avisos
de alta, reingreso o modificacin de salario presentados por el patrn con fecha
posterior a la real y/o salario inferior al real.

Avisos de modificacin de salario ascendentes.- Corresponden a avisos de modificacin
de salario determinados en la revisin, por falta de integracin de percepciones
variables en el bimestre anterior o por salarios fijos superiores a los presentados por el
patrn.

158
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO II

"CUADRO ANALITICO DE LAS CUOTAS OBRERO PATRONALES OMITIDAS Y
DETERMINADAS EN EL DICTAMEN
.



Avisos de modificacin de salario descendentes en periodos intermedios.-
Corresponden a avisos de modificacin de salario para igualarlos al salario presentado
por el patrn, originados por la falta de pago de percepciones variables en el bimestre
anterior o por el pago de percepciones variables de menor cuanta.

Avisos de inscripcin por baja improcedente.- Corresponden a avisos de alta o
reingreso de trabajadores que estn vigentes, dados de baja por el patrn
errneamente.

Avisos de baja no presentados.- Corresponden a avisos de trabajadores inscritos por el
patrn que durante el periodo dictaminado no se encontraron vigentes, por lo que se
omiti presentar el aviso de baja, as como los identificados como trabajadores omisos.

Avisos descendentes correspondientes al primer da del ejercicio siguiente. -
Corresponden a avisos de modificacin de salario para igualarlos al salario presentado
por el patrn, cuando el ltimo salario mixto determinado por el Contador Pblico
autorizado sea superior al presentado por el patrn el primer da del ejercicio siguiente.

Total.- Suma de movimientos presentados.


En cada uno de los avisos, deber anotar la leyenda Dictamen en el ngulo superior
izquierdo, el nmero de gua, la clave de la Unidad Administrativa (Subdelegacin), sta se
puede obtener en la Unidad Administrativa que corresponda al domicilio del Registro
Patronal por el que se originaron avisos.


Nmero de Gua

374 Para formatos tradicionales cuando el nmero de avisos no sea superior a
cuatro:

Afil-02 Aviso de inscripcin del trabajador
Afil-03 Aviso de modificacin de salario del trabajador
Afil-04 Aviso de baja del trabajador o asegurado

406 Para dispositivo magntico.

806 Para patrones con Registro Patronal nico.

Conforme concluya la revisin, los medios magnticos se presentarn con la Constancia de
Presentacin de Avisos afiliatorios y/o movimientos salariales de ste Anexo, en original y
tres copias en el rea de Auditoria a Patrones de la Unidad Administrativa (Subdelegacin)
del Registro Patronal al que correspondan los avisos afiliatorios y/o movimientos salariales,
obteniendo acuse de recibo por el rea de Auditoria en una copia.

159
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO II

"CUADRO ANALITICO DE LAS CUOTAS OBRERO PATRONALES OMITIDAS Y
DETERMINADAS EN EL DICTAMEN
.


Nota: Por los trabajadores omisos que no cuenten con la informacin suficiente para
obtener el nmero de seguridad social, previo a la entrega del dictamen, deber
acudir al rea de Afiliacin de la Unidad Administrativa (Subdelegacin) que
corresponda el Registro Patronal por el que se originaron avisos, solicitando se
otorgue un nmero convencional de seguridad social.

El nmero de seguridad social convencional es por un periodo determinado para un
trabajador omiso que ya no se encuentra vigente.

El aviso de inscripcin de trabajador debe de presentarse en el formato (Afil-02), el de
modificacin de salario (Afil-03), de reingreso (Afil-02) y de baja (Afil-04), se podrn
presentar mediante dispositivo magntico.

El dispositivo magntico debe acompaarse del formato Afil-10 Aviso para presentar
Reingresos, Modificaciones Salariales y/o Bajas mediante Dispositivo Magntico, as como
original y copia del respaldo de los movimientos contenidos en ste.


10. Nmero de trabajadores

De acuerdo a la revisin efectuada, determinar por cada Registro Patronal:

Nmero de Trabajadores.- El nmero de trabajadores del(los) centro(s) de trabajo que
corresponda(n) a cada Registro Patronal antes de la revisin, ms los identificados
como omisos.

Trabajadores Revisados.- Corresponde al nmero de trabajadores del(los) centro(s) de
trabajo que corresponda(n) a cada Registro Patronal, considerados en el alcance de la
revisin efectuada por el Contador.

Trabajadores Regularizados.- Corresponde al nmero de trabajadores del(los) centro(s)
de trabajo que corresponda(n) a cada Registro Patronal, por los que se origin algn
aviso afiliatorio o movimiento salarial (alta, reingreso, modificacin de salario, baja)
considerando el reproceso derivado del alcance de la revisin efectuada por el
Contador.

Nota: Debe integrarse copia de sta constancia al cuadernillo de dictamen como parte del
Anexo II, por cada uno de los registros patronales por los que se originaron avisos.


11. Relacin de Registros Patronales y de Trabajadores (Hoja 7).

En los casos de patrones con diversos registros patronales, cuando el resultado de la
revisin sea un dictamen con opinin Limpia, se podr utilizar el formato contenido en la
Hoja 7 del Anexo II en la que deber relacionar la totalidad de los registros patronales en
sustitucin de la Constancia de presentacin de avisos afiliatorios y/o movimientos
salariales elaborados con motivo del dictamen (Hoja 6).
160
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO II

"CUADRO ANALITICO DE LAS CUOTAS OBRERO PATRONALES OMITIDAS Y
DETERMINADAS EN EL DICTAMEN
.



Cuando el patrn determine resultados en alguno(s) de sus registros patronales podr
presentar esta misma relacin (Hoja7), consignando la totalidad de sus registros patronales
y deber presentar en cada una de las Subdelegaciones en donde se hayan determinado
resultados, la Constancia de presentacin de avisos afiliatorios y/o movimientos salariales
elaborados con motivo del dictamen (Hoja 6).

La presente relacin no exime al patrn de que en el cuadernillo del dictamen deba integrar
copia de la Constancia de presentacin de avisos afiliatorios y/o movimientos salariales
elaborados con motivo del dictamen (Hoja 6) como parte del anexo II, por todos y cada uno
de los registros patronales por los que se originaron avisos y que fueron presentados en su
momento ante las Subdelegaciones correspondientes.

De acuerdo a la revisin efectuada determinar por cada Registro Patronal:

a) Nmero de Trabajadores.- El nmero de trabajadores del(os) centro(s) de trabajo que
corresponda(n) a cada Registro Patronal antes de la revisin, incluyendo los
identificados como omisos.

b) Trabajadores Revisados.- Corresponde al nmero de trabajadores del(os) centro(s)
de trabajo que corresponda(n) a cada Registro Patronal considerados en el alcance
de la revisin efectuada por el contador.

c) Trabajadores Regularizados.-Corresponde al nmero de trabajadores del(os)
centro(s) de trabajo que correspondan al registro patronal por los que se origin
algn aviso afiliatorio o movimiento salarial (alta, reingreso, modificacin de salario,
baja) considerando el reproceso derivado del alcance de la revisin efectuada por el
contador.

d) Movimientos Afiliatorios.- Sealar con una marca X en el recuadro correspondiente
cuando se hayan generado y presentado avisos afiliatorios y movimientos salariales.

e) Total.- Asentar las sumas de la columnas de los trabajadores.

f) Nombre y Firma.- Asentar el nombre y la firma del patrn o representante legal y del
contador pblico autorizado.

161
ANEXO III
"ANALISIS DE LOS CONCEPTOS DE
PERCEPCION POR GRUPOS O
CATEGORIAS DE TRABAJADORES,
INDICANDO SI ESTOS SE
ACUMULARON O NO AL SALARIO BASE
DE COTIZACION Y REVISION A LOS
PAGOS EFECTUADOS A PERSONAS
FISICAS"
162
163
ANEXO III
NOMBRE, DENOMINACION
O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL
DEL DOMICILIO FISCAL O RPU
GRUPO O CATEGORIA DE TRABAJADORES
CLAUSULA
EN C.C.T
FIJA SI NO
(*) LA INFORMACION CONTENIDA EN LAS COLUMNAS EST EN TERMINOS DE LA LEY
Hoja 1.(..n)
VARIABLE
TIPO DE PERCEPCION (*)
PERCEPCION
ANALISIS DE LOS CONCEPTOS DE PERCEPCION POR GRUPOS O CATEGORIAS
DE TRABAJADORES INDICANDO SI ESTOS SE ACUMULARON O NO AL SALARIO
BASE DE COTIZACION Y REVISION A LOS PAGOS EFECTUADOS A PERSONAS FISICAS
DE
CONCEPTO SE INTEGRA AL SALARIO BASE DE
COTIZACION (*)
REGISTROS PATRONALES A LOS QUE APLICA
EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO Del
1
2
3 4
5
6
Al

164
ANEXO III
NOMBRE, DENOMINACION
O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL DEL DOMICILIO FISCAL O RPU
GRUPO O CATEGORIA DE TRABAJADORES
AOS DE DIAS VAC. PRIMA VAC. AGUINALDO OTRA FACTOR
SERVICIO
Hoja 2.(..n)
REGISTROS PATRONALES A LOS QUE APLICA
FACTORES DE INTEGRACION
EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO Del
7
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0
168
ANEXO III
NOMBRE, DENOMINACION
O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL DEL DOMICILIO
FISCAL O RPU
IMPORTES
Total de Remuneraciones Directas pagadas en el ejercicio $ 0.
Total de Pagos efectuados en el ejercicio a personas fsicas:
$ 0.
Honorarios $ 0.
Comisionistas $ 0.
Otros $ 0.
TOTAL $ 0.
Porcentaje de pagos a personas fsicas sobre sueldos %
I. Importe personas no sujetas de aseguramiento $ 0.
II. Importe personas sujetas de aseguramiento $ 0.
Importe de la prueba efectuada por el C.P.A.a personas fsicas TOTAL $ 0.
Porcentaje de la prueba realizada por el C.P.A. %
REGISTRO PATRONAL IMPORTE
O REG. SUSTITUIDOS
$ 0.
TOTAL $ 0.
Hoja 6
RESULTADO DE LA REVISION
I. ANOTAR EL NOMBRE DE LA ACTIVIDAD DE LA PERSONA
QUE NO FUE CONSIDERADA SUJETA DE ASEGURAMIENTO
ANALISIS DE LA REVISION A PAGOS EFECTUADOS A PERSONAS FISICAS
REPRESENTATIVIDAD
CONCEPTO
Honorarios asimilados a salarios
EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO Del
24
25
26
27
28
29
Al

169
ANEXO III
NOMBRE DENOMINACION
O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL DEL
DOMICILIO FISCAL O RPU
NOMBRE REGISTRO PATRONAL O IMPORTE No. DE PERSONAS
DE LA REGISTROS SUSTITUTOS
ACTIVIDAD (ASOCIADOS) REGULARIZADO FISICAS AFILIADAS
TOTAL $ 0.
NOMBRE Y FIRMA DEL C.P.A.
Hoja 7
REGISTRO
RESULTADO DE LA REVISION
NOTAS RELEVANTES AL ANEXO III DEL DICTAMEN
II. PERSONAS CONSIDERADAS COMO SUJETOS DE ASEGURAMIENTO
EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO Del
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34
Al
32
33

170
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO III

"ANALISIS DE LOS CONCEPTOS DE PERCEPCION POR GRUPOS O CATEGORIAS DE
TRABAJADORES, INDICANDO SI ESTOS SE ACUMULARON O NO AL SALARIO BASE
DE COTIZACION Y REVISION A LOS PAGOS EFECTUADOS A PERSONAS FISICAS"

INSTRUCCIONES:


1. Anotar en cada una de las hojas de este anexo:

El Nombre, Denominacin o Razn Social.
Registro Patronal del domicilio fiscal, en su caso el Registro Patronal nico.
Ejercicio o Periodo dictaminado (Da-Mes-Ao de Inicio y Trmino).

2. Anotar el grupo o categora de los trabajadores, sindicalizados, de confianza, etc., y deber
elaborar una hoja por cada grupo o categora sealando los registros patronales a los que
aplica.

3. Clusula en C.C.T.

De existir Contrato Colectivo de Trabajo, anotar la clusula que le corresponda a cada
concepto.

4. Conceptos de Percepcin.

Anotar todos los conceptos de percepciones en dinero o especie que recibi el grupo de
trabajadores analizado, con base en los contratos colectivos, as como aquellas que se
recibieron fuera de ste y que fueron pagadas en el periodo que se dictamina.

5. Tipos de Percepcin.

Marque con una X en las columnas fija o variable, segn sea el caso, de acuerdo a la
naturaleza de cada percepcin o prestacin que se otorgue a los trabajadores en trminos
de la Ley.

6. Se Integra al Salario base de Cotizacin

Marque con una X en la columna SI o NO, segn sea el caso, cuando como resultado de la
revisin que efecta el Contador considere que deber integrar o no cada una de las
percepciones para determinar el salario diario base de cotizacin manifestado al Seguro
Social, en trminos de lo establecido en la Ley para efectos de integracin.


NOTA: Por los conceptos que no se integran al salario base de cotizacin, el Contador
deber contar con el soporte documental y los elementos suficientes que los
sustenten.

171
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO III

"ANALISIS DE LOS CONCEPTOS DE PERCEPCION POR GRUPOS O CATEGORIAS DE
TRABAJADORES, INDICANDO SI ESTOS SE ACUMULARON O NO AL SALARIO BASE
DE COTIZACION Y REVISION A LOS PAGOS EFECTUADOS A PERSONAS FISICAS"

7. Factores de Integracin. (Hoja 2).

Con base en las percepciones y prestaciones fijas que otorga la empresa, indicar por grupo
o categora de trabajadores y por registro patronal los factores de integracin a los que
aplica. La columna correspondiente a otra podr ampliarse tantas veces como conceptos
fijos se otorguen.

Determinacin del Salario Diario Base de Cotizacin correspondiente a las percepciones
fijas (Prueba Muestra) (Hoja 3).

La muestra que se presente al Instituto deber comprender un mnimo de 10 trabajadores.

Si las percepciones fueron fijas, bastar que se presente un mes.

Si las percepciones fueron fijas y variables, deber considerar la totalidad de las
percepciones variables, presentando aquellos meses en que se hubieran integrado.

Anotar:
8. Mes que corresponda a la muestra.

9. Registro Patronal a que corresponda el trabajador.

10. Nmero de seguridad social.

11. Nombre del asegurado (apellido Paterno, Materno y Nombre)

(Ejemplo columnas 8, 9, 10 y 11)

Marzo C41-12630-10-8 10-82-58-0569-6 Silva Hernndez Marco Antonio
Marzo C53-26941-10-7 12-68-42-1589-5 Ramrez Lpez Ma. de los ngeles
Marzo Y60-11120-10-6 12-98-69-2145-1 Snchez Martnez Ral

Mayo B12-36987-10-3 10-82-58-0569-6 Silva Hernndez Marco Antonio
Mayo H20-36874-10-1 12-68-42-1589-5 Ramrez Lpez Ma. de los ngeles
Mayo L01-55541-10-7 01-99-79-1268-6 Lpez Escobedo Ricardo

Noviembre 010-23654-10-5 10-82-58-0569-6 Silva Hernndez Marco Antonio
Noviembre M63-56214-10-6 12-68-42-1589-5 Ramrez Lpez Ma. de los ngeles
Noviembre C41-13380-10-8 12-98-69-2145-1 Snchez Martnez Ral

12. Antigedad de acuerdo a su fecha de ingreso.

13. Grupo o Categora a la que pertenece.

14. Cuota diaria.
172
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO III

"ANALISIS DE LOS CONCEPTOS DE PERCEPCION POR GRUPOS O CATEGORIAS DE
TRABAJADORES, INDICANDO SI ESTOS SE ACUMULARON O NO AL SALARIO BASE
DE COTIZACION Y REVISION A LOS PAGOS EFECTUADOS A PERSONAS FISICAS"

15. Factor de integracin que corresponda a la antigedad y categora del trabajador.

16. El nombre e importe del concepto que por su naturaleza no puede ser calculado como
factor, y se considere integrante del salario fijo (se deber abrir sta columna tantas veces
como conceptos existan).

17. Salario diario base de cotizacin fijo. (Cuota Diaria por Factor de Integracin de
percepciones fijas, ms otros conceptos fijos).



Determinacin del Salario Base de Cotizacin correspondiente a las percepciones
variables (Prueba Muestra) (Hoja 4)

Con base en los trabajadores seleccionados en la hoja 3 de ste Anexo, continuar el requisitado
de sta.

Anotar:

18. En cada columna el nombre del concepto e importe de percepcin variable (Se debern abrir
tantas columnas como percepciones variables se otorguen).

19. Importe total de percepciones variables.

20. Nmero de das de salario devengado en el mes o bimestre anterior.

21. Promedio diario de percepciones variables (total de percepciones variables entre el nmero de
das de salario devengado).


NOTA: Tratndose de trabajadores que se encuentren en el supuesto de la fraccin ll del
Artculo 30 de la Ley del Seguro Social, slo se requisitar esta hoja y la columna
22 se denominar Salario Base de Cotizacin por percepciones variables.



Comparacin entre el Salario Diario Base de Cotizacin determinado por Dictamen y lo
cotizado por el patrn. (Prueba Muestra) (Hojas 5).

Con base en los trabajadores seleccionados en la hoja 3 continuar el requisitado de esta:

Anotar:

22. El importe en la columna que le corresponda anota el importe de acuerdo al salario base de
cotizacin determinado. (fijo, variable o mixto)
173
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO III

"ANALISIS DE LOS CONCEPTOS DE PERCEPCION POR GRUPOS O CATEGORIAS DE
TRABAJADORES, INDICANDO SI ESTOS SE ACUMULARON O NO AL SALARIO BASE
DE COTIZACION Y REVISION A LOS PAGOS EFECTUADOS A PERSONAS FISICAS"

23. Importe del salario diario base de cotizacin determinado por dictamen por cada rama de
seguro, hasta los mximos sealados por la Ley, lo cotizado por el patrn, as como la
diferencia que resulte.



Anlisis de la Revisin a Pagos Efectuados a Personas Fsicas (Hoja 6).

24. Anotar el importe total de las remuneraciones directas que se consignan en la hoja 1.(..n) del
anexo IV.

25. Con base en la Declaracin Informativa de Pagos y Retenciones a personas fsicas
(formato 27), as como declaracin de operaciones con clientes y proveedores de bienes y
servicios (formato 42), anotar el importe pagado a personas fsicas en el ejercicio, por
concepto de actividades empresariales (comisionistas), honorarios asimilables a salarios,
honorarios, miembros de sociedades cooperativas de produccin, otros, sin considerar
arrendamientos, honorarios al consejo de administracin, miembros de consejos directivos,
de vigilancia, consultivo o comisarios y otros.

26. Determinar el porcentaje que representan los pagos efectuados a personas fsicas del
importe total de remuneraciones directas pagadas en el ejercicio.

27. De la muestra efectuada, anotar el importe pagado a personas fsicas no consideradas
sujetas de aseguramiento (sin incluir notarios, abogados, mdicos, etc.), el importe de las
que se afiliaron al Rgimen Obligatorio del Seguro Social, as como el importe total.

28. Determinar el porcentaje que representa el importe de la prueba realizada, del el total de
pagos efectuados en el ejercicio a personas fsicas.

29. De la muestra, anotar el nombre de la actividad desarrollada por la persona fsica que no
fue considerada sujeta de aseguramiento, (sin incluir a notarios, abogados, mdicos, etc.),
as como el registro patronal al que pertenece y el importe pagado.

30. De la muestra efectuada, anotar el nombre de la actividad desarrollada por la persona fsica
afiliada al Rgimen Obligatorio del Seguro Social.

31. El registro patronal que corresponda a la persona afiliada.

32. Anotar el importe que corresponda a pagos efectuados a personas fsicas afiliadas al
Rgimen Obligatorio del Seguro Social.

33. Anotar el nmero de personas fsicas identificadas como sujeto de aseguramiento.

34. Notas Relevantes:

174
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO III

"ANALISIS DE LOS CONCEPTOS DE PERCEPCION POR GRUPOS O CATEGORIAS DE
TRABAJADORES, INDICANDO SI ESTOS SE ACUMULARON O NO AL SALARIO BASE
DE COTIZACION Y REVISION A LOS PAGOS EFECTUADOS A PERSONAS FISICAS"

Anotar los puntos relevantes, sealando el nmero de registro patronal a los que aplica.

35. Nombre, firma y nmero de registro para dictaminar ante el Instituto Mexicano del Seguro
Social del Contador Pblico Autorizado.

175
ANEXO IV
CONCILIACION DEL TOTAL DE
PERCEPCIONES DE TRABAJADORES
EN REGISTROS CONTABLES CONTRA
LA BASE DE SALARIOS
MANIFESTADOS PARA EL INSTITUTO;
ASI COMO CONTRA LO DECLARADO
PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA
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3
3
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ANEXO IV
NOMBRE, DENOMINACION
O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL DEL DOMICILIO EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADDel Al
FISCAL O RPU
GASTOS DE _________________ $ 0.
CTA. SUB. SUB.
CTAS. SUB. $
CTA.
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GASTOS DE _________________ $ 0.
CTA. SUB. SUB.
CTAS. SUB. $
CTA.
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Hoja 2. (..n)
DE LOS REGISTROS CONTABLES 4
4

179
ANEXO IV
NOMBRE, DENOMINACION
O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL DEL DOMICILIO EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADDel Al
FISCAL O RPU
GASTOS DE _________________ $ 0.
CTA. SUB. SUB.
CTAS. SUB. $
CTA.
$
$
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CTAS. DE BALANCE $ 0.
CTA. SUB.
CTAS.
$ 0.
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$
$
TOTAL $ 0.
Hoja 3
DE LOS REGISTROS CONTABLES
4
5
4

180
ANEXO IV
NOMBRE, DENOMINACION
O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL EJERCICIO O PERIODO
DEL DOMICILIO FISCAL O RPU DICTAMINADO Del Al
REGISTROS PATRONALES PERCEPCIONES IMPORTE
O REGISTROS SUSTITUTOS
(ASOSCIADOS) RPU
$ 0.
REGISTROS PATRONALES PERCEPCIONES IMPORTE
O REGISTROS SUSTITUTOS
(ASOSCIADOS) RPU
$ 0.
Hoja 4
TOTAL
IMPORTE DE PERCEPCIONES VARIABLES DEL (DOCEAVO MES O SEXTO
BIMESTRE)_________________ ANTERIOR AL EJERCICIO DICTAMINADO
IMPORTE DE PERCEPCIONES VARIABLES DEL(DOCEAVO MES O SEXTO
BIMESTRE)________________ DEL EJERCICIO DICTAMINADO
TOTAL
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6
7
6 6
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182
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO IV

CONCILIACION DEL TOTAL DE PERCEPCIONES DE TRABAJADORES EN
REGISTROS CONTABLES CONTRA LA BASE DE SALARIOS MANIFESTADOS PARA
EL INSTITUTO; ASI COMO CONTRA LO DECLARADO PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
.


INSTRUCCIONES:

1. Anotar en cada una de las hojas de este anexo:

El Nombre, Denominacin o Razn Social.
Registro Patronal del domicilio fiscal, en su caso el Registro Patronal nico.
Ejercicio o Periodo dictaminado (Da-Mes-Ao de Inicio y Trmino).

2. Con base en nminas, listas de raya y otros documentos que soportan el pago de cualquier
remuneracin, anotar por registro patronal (en la primera columna el registro patronal del
domicilio fiscal), los nombres de las remuneraciones pagadas y su importe.

3. Suma de remuneraciones pagadas concepto y por registro patronal.

4. Con base en auxiliares, registros contables y balanza de comprobacin, anotar de cada
cuenta de gastos el nmero de cuenta, subcuenta, subsubcuenta, nombre e importe
correspondiente, as como la suma por cada cuenta de gastos al cierre del ejercicio
dictaminado. (se deber elaborar tantas hojas como cuentas de gastos existan) (..n) (Hoja 2
y 3)

5. Suma de cuentas de gastos y balance.

6. Anotar por registro patronal los nombres e importe total de percepciones variables del sexto
bimestre anterior al ejercicio dictaminado, as como del sexto bimestre del ejercicio
dictaminado. Tratndose de dictmenes anteriores al ejercicio de 2002 la informacin
corresponder al doceavo mes del ejercicio anterior al dictaminado y del que dictamina
respectivamente. (Hoja 4)

7. Anotar la suma total del importe correspondiente a las percepciones variables.

8. Anotar por registro patronal y rama de seguro los importes de: (Hoja 5)

Total de percepciones del personal topado
Total de salarios tope
Total de excedentes de salarios tope.

9. Suma de importes por rama de seguro.

10. Notas Relevantes

Anotar los puntos relevantes, sealando el nmero de registro patronal que aplica.

11. Nombre, firma y nmero de registro para dictaminar ante el Instituto Mexicano del Seguro
Social del Contador Pblico Autorizado.

183
ANEXO V
"REPORTE DE LA ACTIVIDAD O
ACTIVIDADES CLASIFICACION Y
GRADO DE RIESGO DE LA EMPRESA
DICTAMINADA"
184
185
ANEXO V
REPORTE DE LA ACTIVIDAD O ACTIVIDADES, CLASIFICACION Y GRADO DE RIESGO
DE LA EMPRESA DICTAMINADA
NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL DICTAMINADO EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO Del Al
DOMICILIO DEL CENTRO DE TRABAJO
Calle Nmero Ext/Int Colonia
Delegacin o Municipio C.P. Ciudad
REGISTRO PATRONAL DEL DOMICILIO FISCAL O RPU
DOMICILIO
Calle Nmero Ext/Int Colonia
Delegacin o Municipio C.P. Ciudad
AGRICULTURA GANADERIA SILVICULTURA PESCA CAZA
INDS. EXTRACTIVAS IND. TRANSFORMACION CONSTRUCCION COMERCIO SERVICIOS
ESPECIFICAR SU GIRO:
CLASIFICACION ACTUAL DEL REGISTRO PATRONAL
MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES
MAQUINARIA Y EQUIPO INCLUSO TRANSPORTE
NUMERO DE COMBUSTIBLE O CAPACIDAD O
UNIDAD NOMBRE USO ENERGIA POTENCIA
Hoja 1
DIVISION ECONOMICA Y GIRO
DE CONFORMIDAD CON LA INFORMACION DECLARADA Y CON FUNDAMENTO EN LOS ARTICULOS 73 Y 75 DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL Y LOS ARTICULOS 1
FRACCION IV, 19,20,22,23,24,26,28,29 FRACCION V,30 FRACCION IV,166 FRACCION V Y 196 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL EN MATERIA DE
AFILIACION, CLASIFICACION DE EMPRESAS, RECAUDACION Y FISCALIZACION MANIFIESTO A ESTA EMPRESA EN:
GRUPO CLASE
NOMBRE NOMBRE
FRACCION PRIMA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

186
ANEXO V
NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO
P E R S O N A L
NUMERO DE OFICIO U OCUPACION NUMERO DE OFICIO U OCUPACION
TRABAJADORES
PROCESO(S) DE TRABAJO ACTUAL(ES)
LUGAR Y FECHA EN DONDE SE ELABORA ESTE REPORTE NOMBRE, FIRMA Y No. DE REGISTRO DEL C.P.A. ANTE EL IMSS
NOMBRE Y FIRMA DEL PATRON O SU REPRESENTANTE LEGAL
NOTA:
Hoja 2
EL PATRON ESTA OBLIGADO EN TERMINOS DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL Y SUS REGLAMENTOS, A DAR AVISO AL INSTITUTO DE CUALQUIER MODIFICACION EN SUS
ACTIVIDADES, INSTALACIONES, EQUIPOS, PROCESOS DE TRABAJO, ETC.
TRABAJADORES
EN CASO DE QUE LOS ESPACIOS MARCADOS NO SEAN SUFICIENTES, ANEXAR LA INFORMACION FALTANTE EN HOJAS POR SEPARADO, INDICANDO EL RUBRO
CORRESPONDIENTE.
PARA USO EXCLUSIVO DEL IMSS
No. de Aviso Fecha de Recepcin del Dictamen
CLAVE DE
IDENTIFICACION
11
12
13
14
15

187
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO V

"REPORTE DE LA ACTIVIDAD O ACTIVIDADES CLASIFICACION Y GRADO DE
RIESGO DE LA EMPRESA DICTAMINADA"
...


El requisitado de este Anexo deber ser elaborado durante el ltimo mes previo a la
presentacin del dictamen y corresponder a la situacin actual de la empresa, se llenar un
formato por cada registro patronal, tratndose de patrones con Registro Patronal nico,
presentar un solo formato.


INSTRUCCIONES:

1. Con base en el Acta Constitutiva y reformas a la misma, anotar sin abreviaturas el nombre,
denominacin o razn social de la empresa dictaminada

2. Anotar el nmero de Registro Patronal dictaminado

3. Anotar el ejercicio o periodo dictaminado.

4. Anotar el domicilio del centro de trabajo.

5. Registro Patronal del domicilio fiscal, en su caso el Registro Patronal nico.

6. Anotar el domicilio fiscal de la empresa.

7. Marcar con una X en el recuadro correspondiente a la Divisin Econmica, especificando
su Giro, indicando el nombre comn y uso al que destina el producto que explota o servicio
que presta, Ejemplo:

Divisin Econmica: Industria de la Transformacin
Especificar su Giro: Elaboracin de productos a base de cereales.

8. Con base en el Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin,
Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin y en la ltima Declaracin Anual de
la Prima del Seguro de Riesgos de Trabajo, anotar Grupo, Clase, Fraccin y Prima.

9. Anotar las materias primas y recursos materiales bsicos que utiliza la empresa para el
desarrollo de la(s) actividad(es) que realiza, pudiendo ser para el comercio, produccin y/o
prestacin de servicios.

Ejemplo: Harina Huevos
Azcar Leche
Mantequilla Frutas en conserva

10. Anotar el nmero de unidades, nombre y uso al que se destina cada maquinaria y equipo
utilizado, incluyendo el de transporte, ya sea propiedad de la empresa, por arrendamiento o
comodato.

188
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO V

"REPORTE DE LA ACTIVIDAD O ACTIVIDADES CLASIFICACION Y GRADO DE
RIESGO DE LA EMPRESA DICTAMINADA"
...



No. de Unidades Nombre Uso Combustible o energa Capacidad o Potencia

2 Hornos Horneado Energa 1500 WATTS
3 Camionetas Transporte Gasolina 120 HP


11. Anotar por rea de trabajo el nmero de trabajadores as como su oficio u ocupacin
especfica, tomando como fuente de informacin las nminas, listas de raya o avisos
presentados al IMSS.

Ejemplo:

No. de trabajadores Oficio u Ocupacin
2 Panaderos
5 Ayudantes de panadero
1 Ayudante de repostera
3 Ayudantes de mostrador

12. Describir en forma ordenada todos los procesos de trabajo que realmente desarrolla el
patrn, sin omitir procesos iniciales, intermedios y finales. En caso de que el patrn realice
ms de una actividad, deber describirlas por separado.

13. Anotar lugar y fecha en donde y cuando se elabore el reporte.

14. Anotar el nombre completo, firma y nmero de Registro ante el Instituto Mexicano del
Seguro Social del contador pblico autorizado.

15. Anotar el nombre completo del patrn o representante legal y firma autgrafa del mismo.

La informacin descrita en los puntos 9, 10, 11 y 12 de este Anexo, podr ser presentada a
travs de dispositivo magntico, o bien, en forma impresa, deber adicionar los anexos
necesarios a fin de contar con la informacin completa.

NOTA: Cuando dentro de las actividades desarrolladas por el patrn en el centro de trabajo,
existan acciones realizadas por terceras personas o diferentes a las manifestadas
ante el Instituto, se recomienda complementar la informacin del punto 12, para
describir la actividad real del patrn, considerando los siguientes puntos:

a) Describir como se reciben las materias primas y/o mercancas (lote, unidad, etc.) y que
empresa las enva.

b) Indicar como y donde almacenan las mercancas y/o materias primas, es decir, en
bodegas, naves industriales, en el propio local, en otro domicilio, etc., indicar el equipo
que se utiliza para su recepcin y acomodo (diablos, montacargas, bandas, etc.) y si
este es propiedad de la empresa, as como de que patrn dependen las personas que
efectan la recepcin y almacenamiento.

189
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO V

"REPORTE DE LA ACTIVIDAD O ACTIVIDADES CLASIFICACION Y GRADO DE
RIESGO DE LA EMPRESA DICTAMINADA"
...



c) Precisar si la mercanca que se recibe en los casos de venta, es en administracin,
consignacin o compra directa.

d) Indicar el(los) nombre(s) de la(s) empresa(s) propietaria(s) del equipo donde se
transportan las mercancas y/o materias primas y/o prestan servicios a los clientes.

e) Especificar como se promueven y efectan los servicios que ofrece el patrn (ventas,
compras, manufactura, etc.)

f) Sealar los conceptos por los cuales el patrn emite su facturacin (prestacin de
servicios, comisiones, asesora, ventas, etc.)

g) Indicar a cuenta de que patrn realizan el cobro a clientes a domicilio en el caso de
ventas, as como de que patrn dependen los cobradores.

h) En caso de existir, describir las clusulas ms importantes de los contratos de
arrendamiento del local y del equipo de transporte.

i) Sealar si adems de la actividad principal, se prestan otros servicios, dentro del mismo
local, quines y como los otorgan de quin(es) depende(n) el personal, quien y como
les pagan.


190
191
1 1. .8 8. .3 3. .3 3. . P PA AR RA A P PA AT TR RO ON NE ES S D DE E L LA A I IN ND DU US ST TR RI IA A D DE E L LA A
C CO ON NS ST TR RU UC CC CI IO ON N


El IMSS ha emitido 3 cdulas exclusivas para patrones dedicados a la industria de la
construccin, los cuales se debern de adjuntar a los dems anexos, ya sea de
patrones con varios registros patronales o con Registro Patronal nico. De igual
manera el IMSS emiti el instructivo para el correcto llenado de los formatos.

Las cdulas e instructivos que adicionalmente deben de presentar los patrones
dedicados a la construccin son los siguientes:
192
193
CEDULA I
CEDULA DESCRIPTIVA DE LA
UBICACIN DE LA OBRA U OBRAS
EJECUTADAS EN EL EJERCICIO O
PERIODO DICTAMINADO
194
195

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196
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DE CEDULA I. DE LA CONSTRUCCION

CEDULA DESCRIPTIVA DE LA UBICACIN DE LA OBRA U OBRAS EJECUTADAS EN
EL EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO
.



INTRUCCIONES:

1. Nombre o razn social: Anotar nombre, denominacin o razn social.

2. Registro Patronal: Anotar el nmero de registro patronal que corresponda al
domicilio fiscal.

3. Ejercicio o Periodo Dictaminado: Indicar el ejercicio dictaminado o periodo de ejecucin de
la obra.

4. Registro Patronal: Anotar el nmero de registro patronal que corresponda a la ubicacin de
la obra

5. Nmero: Asentar el nmero consecutivo correspondiente.

6. Tipo de Obra: Anotar las caractersticas que identificarn la obra, ejemplo; Edificio
habitacional de inters social, edificio de oficinas, naves industriales, vas de comunicacin.

7. Ubicacin: Anotar el nombre de la calle, nmero, lote, manzana o colonia, ciudad, entidad
federativa y cdigo postal.

8. Periodo de Ejecucin: Anotar los periodos de ejecucin (Proceso, suspensin, terminacin,
etc.) de la(s) obra(s) realizad(s) en el ejercicio o periodo dictaminado, sealando sus
incidencias en caso de existir.

9. Asentar nombre, firma y nmero de registro para dictaminar ante el Instituto del Contador
Pblico Autorizado.
197
CEDULA II
CEDULA ANALTICA DEL TOTAL DE
PAGOS POR REMUNERACIONES A
TRABAJADORES POR CADA UNA DE
LAS OBRAS INICIADAS, EN PROCESO,
SUSPENDIDAS, CANCELADAS O
TERMINADAS EN EL EJERCICIO O
PERIODO DICTAMINADO Y RELATIVAS
AL REGISTRO PATRONAL QUE
DICTAMINA
198
199

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200
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DE CEDULA II. DE LA CONSTRUCCION

CEDULA ANALTICA DEL TOTAL DE PAGOS POR REMUNERACIONES A
TRABAJADORES POR CADA UNA DE LAS OBRAS INICIADAS, EN PROCESO,
SUSPENDIDAS, CANCELADAS O TERMINADAS EN EL EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO Y RELATIVAS AL REGISTRO PATRONAL QUE DICTAMINA
...



INTRUCCIONES:

1. Nombre o razn social: Anotar nombre, denominacin o razn social.

2. Registro Patronal: Anotar el nmero de registro patronal que corresponda al
domicilio fiscal.

3. Ejercicio o Periodo Dictaminado: Indicar el ejercicio dictaminado o periodo de ejecucin de
la obra.

4. Registro Patronal: Anotar el nmero de registro patronal que corresponda a la ubicacin de
la obra

5. Nmero: Asentar el nmero consecutivo correspondiente.

6. Tipo de Obra: Anotar las caractersticas que identificarn la obra, ejemplo; Edificio
habitacional de inters social, edificio de oficinas, naves industriales, vas de comunicacin.

7. Ubicacin: Anotar el nombre de la calle, nmero, lote, manzana o colonia, ciudad, entidad
federativa y cdigo postal.

8. Nmero de trabajadores: Anotar el total de trabajadores que participaron en la obra.

9. Total de remuneraciones: Con base en la(s) Nmina(s) y/o listas de raya , as como en
plizas contables de la empresa, anota el total de percepciones obtenidas.

10. Suma: Anotar la Suma de los trabajadores de la columna Total de Remuneraciones.

11. Asentar nombre, firma y nmero de registro para dictaminar ante el Instituto del Contador
Pblico Autorizado.
201
CEDULA III
CEDULA DESCRIPTIVA DE LA
UBICACIN DE SUBCONTRATISTAS
PERSONAS FSICAS Y MORALES,
SEALANDO SU NUMERO DE
REGISTRO PATRONAL POR CADA UNA
DE LAS OBRAS DEL EJERCICIO O
PERIODO DICTAMINADO RELATIVAS AL
REGISTRO PATRONAL QUE
DICTAMINE
202
203
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204
INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DE CEDULA III. DE LA CONSTRUCCION

CEDULA DESCRIPTIVA DE LA UBICACIN DE SUBCONTRATISTAS PERSONAS
FSICAS Y MORALES, SEALANDO SU NUMERO DE REGISTRO PATRONAL POR
CADA UNA DE LAS OBRAS DEL EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO RELATIVAS
AL REGISTRO PATRONAL QUE DICTAMINE
...



INTRUCCIONES:

1. Nombre o razn social: Anotar nombre, denominacin o razn social.

2. Registro Patronal: Anotar el nmero de registro patronal que corresponda al domicilio fiscal.

3. Ejercicio o Periodo Dictaminado: Indicar el ejercicio dictaminado o periodo de ejecucin de
la obra.

4. Registro Patronal: Anotar el nmero de registro patronal que corresponda a la ubicacin de
la obra

5. Nmero: Asentar el nmero consecutivo correspondiente.

6. Registro Patronal Subcontratista: Anotar el nmero de registro patronal correspondiente al
subcontratista persona fsica o moral.

7. Nombre o Razn Social: Anotar nombre o razn social de la persona fsica o moral que
realiz los trabajos de subcontratacin.

8. Tipo de Obra: Anotar el tipo de obra en la que intervino el subcontratista.

9. Ubicacin: Anotar el nombre de la calle, nmero, lote, manzana o colonia, ciudad, entidad
federativa y cdigo postal de la obra en que se llevaron a cabo los trabajos de
subcontratacin.

10. Fase Subcontratada: Anotar los trabajos efectuados por el subcontratista, ejemplo;
recubrimientos, carpintera, pintura, reseria, instalacin elctrica, instalacin hidrulica,
estructura metlica, etc.

11. Importe Subcontratado: Anotar el importe sin incluir el IVA, de los trabajos subcontratados.

12. Asentar nombre, firma y nmero de registro para dictaminar ante el Instituto del Contador
Pblico Autorizado.

205
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207
2 2. . T TR RA AB BA AJ JO O D DE E A AU UD DI IT TO OR R A A P PA AR RA A L LA A R RE EV VI IS SI IO ON N D DE E L LA AS S C CU UO OT TA AS S
O OB BR RE ER RO O P PA AT TR RO ON NA AL LE ES S

La revisin de las cuotas obrero patronales, es una actividad profesional que requiere
del compromiso y la responsabilidad del auditor, no solo con l o los accionistas; sino
con un sin nmero de personas que utilizan la informacin, producto de este trabajo;
para la toma de decisiones.



2.1. N NO OR RM MA AS S Y Y P PR RO OC CE ED DI IM MI IE EN NT TO OS S D DE E A AU UD DI IT TO OR R A A

Debido a la gran exigencia de perfeccin que representa el ejercicio de esta labor, la
profesin se ha preocupado por definir los lineamientos a seguir para la realizacin de
ste.

El trabajo de auditora, tiene un propsito propio que es independiente a los objetivos
tanto del cliente como del auditor, esta particularidad requiere de la aplicacin de
medidas de calidad para la correcta ejecucin del trabajo.

Derivado de lo anterior surgen las normas de auditora, las cuales son definidas como:
los requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que
desempea y a la informacin que rinde como resultado de este trabajo.
71


Las normas de auditora se clasifican en:


71
Boletn 1010 NAGAS
208
Normas Personales: hacen alusin a las cualidades con las que el auditor debe de
cumplir para desempearse como tal; y son las siguientes:

Entrenamiento tcnico y capacidad profesional
Cuidado y diligencia profesional
Independencia



Normas de Ejecucin del Trabajo: son los procedimientos indispensables que el
profesional se obliga a seguir durante la elaboracin de la auditora; son las que a
continuacin se mencionan:

Planeacin y supervisin
Estudio y evaluacin del control interno
Obtencin de evidencia suficiente y competente



Normas de Informacin: El resultado final del examen efectuado a las cuotas obrero
patronal de una entidad econmica, es el dictamen, el cual debe tener ciertas
caractersticas, para que sea de utilidad a todas las personas en l interesadas, y son:

Aclaracin de la relacin con las nominas y las cuotas obrero patronales y
expresin de opinin
Bases de opinin sobre nominas y cuotas obrero patronales



P PR RO OC CE ED DI IM MI IE EN NT TO OS S D DE E A AU UD DI IT TO OR R A A

La finalidad principal del trabajo de auditora es la de presentar informacin suficiente
para poder expresar una opinin de la revisin realizada. De ah la importancia de
delimitar los procedimientos a utilizar durante la revisin de las cuotas obrero
patronales.

Los procedimientos de auditora son El conjunto de tcnicas de investigacin
aplicables a una partida y circunstancias relativas a las cuotas obrero patronales sujetas
a examen, mediante los cuales el contador pblico autorizado obtiene las bases para
fundamentar su opinin
72
.

Cabe mencionar que los procedimientos a utilizar sern determinados por cada
contador pblico autorizado, de acuerdo a las necesidades y variantes que se
presenten segn la empresa en cuestin.


72
Boletn 5010 NAGAS
209
Clculo
Observacin
Certificacin
Declaracin Investigacin
Confirmacin

Inspeccin
Anlisis
Estudio
general

Tcnicas
de
Auditora
2.1.1. T TE EC CN NI IC CA AS S D DE E A AU UD DI IT TO OR R A A

Las tcnicas de auditora son el sistema a seguir durante el trabajo de auditora, la
forma en que se va a llevar a cabo el examen de las cuotas obrero patronales.

Las tcnicas de auditora son las siguientes
73
:



Estudio General: es una valoracin preliminar que debe hacer el auditor para tener
un panorama general de la situacin en la que se encuentra la empresa.

Ejemplo:

El auditor realiza una comparacin entre los acumulados de nmina del ejercicio
anterior y el actual.



73
Boletn 5010 NAGAS
210
Anlisis: en esta tcnica se hace una exploracin a detalle de las cuentas que
integran las cuotas obrero-patronales, haciendo tipificaciones de las mismas para un
mejor examen; el anlisis puede ser de saldos o de movimientos.

Ejemplo:

Revisin de los sueldos de los trabajadores, la forma en que se encuentran
integrados.


Inspeccin: se refiere a una exploracin fsica de las propiedades y documentos de
la compaa para verificar que los datos expresados sean correctos.

Ejemplo:

Revisin de los registros de asistencia, cotejando las tarjetas de tiempo y
documentacin que se utilice para su elaboracin, cerciorndose de que estn
debidamente aprobadas por las personas autorizadas.


Confirmacin: es la expresin por escrito de una persona ajena a la empresa de
que la informacin proporcionada por la misma sea correcta; dicha confirmacin
puede ser: positiva, negativa o indirecta.

Ejemplo:

Se solicita informacin de los sueldos a los empleados y otros datos necesarios
para la auditora.


Investigacin: este es un sondeo que se realiza con personas relacionadas de
manera directa con la empresa (empleados), para la obtencin de informacin,
datos y comentarios, formndose as el auditor un juicio sobre las actividades de la
empresa.

Ejemplo:

Conocer cuando y como se hace el pago de la nmina y como se encuentra
integrada a partir de los comentarios de los empleados.


Declaracin: una vez terminada la investigacin, se debe manifestar la conclusin
de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados en forma escrita
y con la firma de los interesados.

Ejemplo:

Declaraciones informativas de sueldos y salarios.
211
Certificacin: obtencin de un documento, para cerciorarse de que la informacin
proporcionada por la compaa, sea real que incluya la firma de la autoridad.

Ejemplo:

Avisos de modificacin de salarios, inscripcin del patrn en el seguro social.


Observacin: se describe como el hecho de supervisar fsicamente el desarrollo de
las operaciones de la empresa.

Ejemplo:

Estar presente en la elaboracin de la nomina de la empresa.


Clculo: hace referencia a la verificacin matemtica de los datos proporcionados
por la empresa.

Ejemplo:

Verificar los clculos aritmticos y comprobar el registro contable, comprobando
tambin la correcta determinacin de pasivos por remuneraciones al personal.



2.1.2. P PR RO OG GR RA AM MA A D DE E A AU UD DI IT TO OR R A A

La auditora para el dictamen del Seguro Social requiere de una buena planeacin para
poder alcanzar totalmente sus objetivos en la forma ms eficiente posible. Por lo tanto,
es necesario para poder llevarla acabo establecer desde un principio un programa que
nos gue durante todo el proceso, estableciendo tanto tiempos, como procesos y
resultados, logrando con ello tambin la supervisin del mismo, mientras esta se
realiza.

Para planear adecuadamente el trabajo de auditora, el auditor debe conocer:

Las condiciones y limitaciones del trabajo que se va a realizar.

Las caractersticas particulares de la empresa cuya informacin del seguro social se
examina, incluyendo dentro de este concepto sus condiciones jurdicas y el sistema
de control interno existente.

Las condiciones jurdicas de una empresa se refieren a: los documentos legales como
las condiciones de orden contractual.

212
El sistema de control interno constituye el elemento ms importante sobre el que
descansa el programa de auditora, ya que se considera ste, la base para poder
detectar en donde se pueden presentar principalmente los problemas.

En el programa de auditora se deben prever cuales procedimientos
74
de auditora van a
emplearse, la extensin y oportunidad en que van a ser utilizados, y el personal que
debe intervenir en el trabajo.

La informacin necesaria para planear adecuadamente el trabajo de auditora se
obtiene de muy diversas maneras, de acuerdo con la naturaleza y las condiciones
particulares de la empresa, dentro de las cuales destacan las siguientes:

1. Conocer mediante entrevistas, al cliente para poder determinar el objetivo, las
condiciones y limitaciones del trabajo, el tiempo a emplear, los honorarios y los
gastos, la coordinacin del trabajo de auditora con el personal del cliente, etc.
2. Visitas a las instalaciones y observacin de las operaciones para conocer el sistema
de control interno y en parte su operacin.

3. Lectura de algunos documentos que se relacionen con la situacin jurdica de la
empresa, como los contratos.

4. Revisin de informes y papeles de trabajo de auditoras anteriores, para aprovechar
la experiencia acumulada.

5. Estudio y evaluacin preliminar del sistema de control interno. El sistema de control
interno de la empresa ha de ser estudiado y evaluado para poder efectuar una
planeacin correcta del trabajo de auditora.


El auditor debe dejar evidencia en sus papeles de trabajo de haber planeado la
auditora, dando como resultado su programa de trabajo, siendo este un enunciado
lgicamente ordenado y clasificado, de los procedimientos de auditora a emplearse, su
extensin, oportunidad y la asignacin del personal.

En algunos casos puede suceder que no se puedan llevar a cabo la elaboracin de las
fases que se programen en el mismo orden en que fueron previstas, esto sin que se
llegue a afectar la elaboracin de la auditora se puede cambiar el orden de las fases
previstas, dependiendo de las situaciones que se presenten, siendo una caracterstica
de esta que la planeacin no debe tener un carcter rgido. El auditor debe estar
preparado para modificar el programa de trabajo cuando en el desarrollo del mismo se
encuentre con circunstancias no previstas o elementos desconocidos, y cuando los
resultados mismos del trabajo indiquen la necesidad de hacer variaciones o
ampliaciones a los programas previamente establecidos
75
.


74
Boletn 5010 NAGA Ver Tema 2. 1. 2.
75
Boletn 3040 NAGA
213
2.1.3. E ES ST TU UD DI IO O Y Y E EV VA AL LU UA AC CI I N N D DE EL L C CO ON NT TR RO OL L I IN NT TE ER RN NO O

El Control Interno es la base donde descansan las actividades y operaciones de una
empresa, es decir, que las actividades de produccin, distribucin, financiamiento,
administracin, entre otras son regidas por el control interno.

Es un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un reglamento, el mejor
sistema de control interno, es aquel que no daa las relaciones de empresa a clientes y
mantiene en un nivel de alta dignidad humana las relaciones de patrn a empleado.

Dentro de la estructura del control interno encontramos los siguientes elementos:

1. El ambiente de control
2. La evaluacin de riesgos
3. Los sistemas de informacin y comunicacin
4. Los procedimientos de control
5. La vigilancia
76



1. AMBIENTE DE CONTROL INTERNO:

Es la combinacin de factores que afectan las polticas y procedimientos de una
entidad, fortaleciendo o debilitando los controles.

Algunos ejemplos de ellos son los siguientes:

Comportamiento de la administracin hacia los controles internos establecidos.
Como se encuentra la estructura de la organizacin de la entidad.
El funcionamiento del consejo de administracin y sus comits.
Como son designadas las autoridades y las responsabilidades que stas tienen.
Establecimiento de las polticas y prcticas del personal.
Y todas aquellas influencias externas que afecten las operaciones y prcticas de la
entidad.
77



2. EVALUACIN DE RIESGOS:

Es la identificacin, anlisis y administracin de cualquier riesgo relevante en la
preparacin de la nmina que pudiera evitar que sta se encuentre razonablemente
presentada de acuerdo a las NIFS.

Dentro de estos riesgos podemos encontrar 10 eventos o circunstancias tanto externas
como internas que pueden ocurrir y afectar la capacidad de la entidad en el registro,
procesamiento y reporte de informacin. Las circunstancias que podemos encontrar
son:

76
Boletn 3050 NAGA
77
Boletn 5030 NAGA
214
1. Cambios en el ambiente operativo.
2. Nuevo personal.
3. Sistemas de informacin nuevos o rediseados.
4. Crecimientos acelerados.
5. Nuevas tecnologas.
6. Nuevas lneas o actividades.
7. Reestructuraciones corporativas.
8. Cambios en pronunciamientos contables.
9. Personal con mucha antigedad en el puesto.
10. Operaciones en el extranjero.



3. SISTEMAS DE INFORMACIN Y COMUNICACIN:

Los sistemas de informacin relevantes a los objetivos de los reportes de nmina,
consisten en los mtodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar,
clasificar, registrar y generar informacin cuantitativa de las operaciones que realiza, la
calidad de estos sistemas afecta de manera directa la habilidad de la gerencia en tomar
las decisiones apropiadas para controlar las actividades de la entidad y en la
elaboracin de los reportes confiables y oportunos.

Para que un sistema sea til y confiable, debe contar con mtodos y registros que:

Registren y localicen las transacciones reales que renan los criterios ya
establecidos.
Las transacciones se encuentren detalladas de tal forma que se permita su
adecuada clasificacin
Se pueda cuantificar el valor de las operaciones en unidades monetarias
Se encuentren registradas en el periodo correspondiente
Que estn presentadas adecuadamente en los estados financieros.

Los sistemas de comunicacin incluyen como se dan a conocer las funciones y
responsabilidades relativas al control interno, por lo que es importante para el auditor
conocer las formas que la entidad utiliza para informar las funciones, responsabilidades
y cualquier otro aspecto importante con relacin a las nminas.



4. LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL:

Son aquellas polticas y procedimientos que la administracin establece para poder
brindar una seguridad razonable de que los objetivos de la entidad se puedan lograr de
manera eficiente y eficaz. Aunque no siempre por el simple hecho de que estas existan
significa que se encuentren operando efectivamente. Es deber del auditor examinar la
manera en que se han aplicado estas polticas y procedimientos, quienes las llevan a
cabo y determinar si estn operando la mejor manera.

215
Los procedimientos se pueden aplicar a diferentes niveles del procesamiento de las
transacciones adems de que persiguen diferentes objetivos, es por ello, que pueden
estar integrados por componentes del ambiente de control, de la evaluacin de riesgos
y de los sistemas de informacin y comunicacin, siendo estos procedimientos
clasificados de acuerdo a su naturaleza en:

Procedimientos de carcter preventivo: son los que se encuentran establecidos
para poder evitar errores durante el desarrollo de las transacciones.

Procedimientos de carcter detectivo: que como su nombre lo indica su finalidad
es la de detectar los errores o desviaciones que se presenten durante el desarrollo
de las transacciones y que no hubieran sido identificados por los procedimientos de
carcter preventivo.

Independientemente del carcter que tengan los procedimientos se encuentran
enfocados a cumplir con los siguientes objetivos:

1. Se encuentren autorizados debidamente las transacciones y dems actividades
2. Correcta segregacin de funciones y responsabilidades
3. Elaboracin y empleo de documentos y registros adecuados que aseguren que el
registro de las operaciones sea el adecuado
4. Uso de dispositivos de seguridad
5. Adecuada valuacin del registro de las operaciones.



5. LA VIGILANCIA:

Es un proceso en el que se incluye la evaluacin del diseo y operacin de los
procedimientos de control para asegurar su eficiencia y en determinadas ocasiones,
poder aplicar medidas correctivas en caso de que sea necesario. Se puede llevar a
cabo mientras se realizan las operaciones o por exmenes separados, e incluso
mediante la combinacin de ambas. El auditor por su parte debe de entender los tipos
de actividades que la entidad lleva a cabo para vigilar el adecuado funcionamiento del
control interno, as como, de que manera son empleadas esas actividades para iniciar
las correcciones.



O OB BJ JE ET TI IV VO OS S D DE EL L C CO ON NT TR RO OL L I IN NT TE ER RN NO O

El estudio de la evaluacin del control interno, tienen como objeto primario la
formulacin de un programa de auditora, que al ejecutarse permite al contador pblico
autorizado a emitir un dictamen para efectos de la Ley del Seguro Social.

El fin de la revisin de los procedimientos de contabilidad y de control interno, es
averiguar cuales son los procedimientos empleados y la eficiencia del sistema de
control interno existente, como base para determinar el alcance del examen.
216
La revisin no termina con las investigaciones realizadas al principio de la auditora sino
que continan en el transcurso de ella.

Otro objetivo es el de tomar nota sobre cualquier modificacin que pueda recomendarse
para reforzar, mejorar o simplificar el sistema existente. Estos aspectos se deben
comunicar por medio de memorndums de sugerencias, conteniendo las deficiencias
localizadas en la organizacin del negocio.



T TE EC CN NI IC CA AS S D DE E P PL LA AN NE EA AC CI IO ON N D DE E L LA A A AU UD DI IT TO OR R A A

Las tcnicas que deben aplicarse en la planeacin de la auditora, son las siguientes:

1. Estudio y Evaluacin de la Organizacin.

2. Estudio y evaluacin de sistemas y procedimientos.

3. Estudio y evaluacin de flujo gramas.

4. Estudio y evaluacin del sistema de control interno.

5. Anlisis Factorial



M M T TO OD DO OS S D DE E E EV VA AL LU UA AC CI I N N

Los mtodos de evaluacin del control interno son los siguientes:

1. Muestreo Estadstico
2. Mtodo de Cuestionario
3. Mtodo Narrativo
4. Mtodo Grfico


1. MUESTREO ESTADSTICO:

En el proceso de evaluacin del control interno, un auditor debe revisar altos volmenes
de documentos, es por esto que el auditor se ve obligado a programar pruebas de
carcter selectivo para hacer inferencias sobre la confiabilidad de sus operaciones.

Para dar certeza sobre la objetividad de una prueba selectiva y sobre su
representatividad, el auditor tiene el recurso del muestreo estadstico, para lo cual se
deben tener en cuenta los siguientes aspectos primordiales:

La muestra debe ser representativa.
217
El tamao de la muestra vara de manera inversa respecto a la calidad del control
interno.

El examen de los documentos incluidos debe ser exhaustivo para poder hacer una
inferencia adecuada.

Siempre habr un riesgo de que la muestra no sea representativa y por lo tanto que
la conclusin no sea adecuada.




2. MTODO DE CUESTIONARIO:

Consiste en la evaluacin con base en preguntas, las cuales deben ser contestadas por
parte de los responsables de las distintas reas bajo examen.

Por medio de las respuestas dadas, el auditor obtendr evidencia que deber constatar
con procedimientos alternativos los cuales ayudarn a determinar si los controles
operan tal como fueron diseados.

La aplicacin de cuestionarios ayudar a determinar las reas crticas de una manera
uniforme y confiable.

218
3. Mtodo Narrativo:

Consiste en la descripcin detallada de los procedimientos ms importantes y las
caractersticas del sistema de control interno para las distintas reas, mencionando los
registros y formularios que intervienen en el sistema.











4. Mtodo Grfico:

Tambin llamado de flujogramas, consiste en revelar o describir la estructura orgnica
las reas en examen y de los procedimientos utilizando smbolos convencionales y
explicaciones que dan una idea completa de los procedimientos de la entidad.




























219
2.1.4. C CU UE ES ST TI IO ON NA AR RI IO O B BA AS SE E P PA AR RA A I IM MS SS S

El cuestionario base para IMSS, es una de las herramientas que usan los auditores
para la planeacin y programacin de la auditora, ya que en ellos nos podemos dar
cuenta del control interno que se lleva en la empresa o si este es nulo, facilitando de
esta manera la comprensin de los principales focos rojos, un ejemplo de cuestionario
es el siguiente:


CUESTIONARIO BASE PARA IMSS

RESPUESTAS
PREGUNTAS

NO
APLICA
SI NO
COMENTARIOS


1. Existe un departamento de personal
que mantenga un registro completo
del personal, que incluya los datos
necesarios sobre cuotas de salarios,
tabulaciones etc.?

2. Se observan las siguientes practicas
respecto al personal de funcionarios
y empleados de oficinas:
a) Qu el sistema se utiliza para la
seleccin de personal? Quin
aplica estos sistemas?
b) Se vigila o si su estndar de vida
est en relacin con el sueldo que
perciben?
c) Se pagan los salarios mnimos
de la zona?
d) Estn afianzados en relacin con
la importancia del puesto que
desempean?
e) Se procura que haya rotacin en
los puestos que desempean?
f) Se obliga a tomar vacaciones?

3. Estn separadas las funciones de
tomadores de tiempo, de preparacin
de listas de raya y de nominas, y el
pago de los sueldos y salarios?

4. Se autorizan por escrito los
cambios de sueldos y salarios, ya
sea por el departamento de personal
o por ejecutivos facultados para ello?
220
RESPUESTAS
PREGUNTAS

NO
APLICA
SI NO
COMENTARIOS


5. Se incorpora todo el personal al
rgimen del seguro social? Dan por
escrito su autorizacin los empleados
para que se les hagan otros
descuentos distintos a aquellos que
obligatoriamente deben hacerles las
empresas?

6. Existen procedimientos adecuados
para asegurar informes correctos
sobre el tiempo trabajado, relojes de
tiempo controlados y tomadores de
tiempo independiente, informes de
produccin independientes o
supervisados, de asistencia al
trabajo, etc.?

7. Se requieren autorizaciones
escritas para pagar sus ausencias
por enfermedades o permisos?

8. -se verifica por segunda persona la
correccin de listas de raya y
nomina?

9. Si se usa pagar por medio de tarjetas
o fichas de raya, Se tabula para
verificar que correspondan al total de
la lista de raya?

10. En caso de que las lista de raya
y nominas se paguen por medio de
cheques:
a) Se lleva una cuenta bancaria
especial para el objeto?
b) Se usan cheques prenumerados
de imprenta y se ejerce un control
apropiado respecto a cheques no
usados?
c) Si se usa una maquina firmadora+
de cheques, Existen controles
adecuados?
d) Se concilian las cuentas
bancarias por persona ajena a
manejo de las listas de raya?
221
RESPUESTAS
PREGUNTAS

NO
APLICA
SI NO
COMENTARIOS


11. En el caso de rayas pagadas en
efectivo:
a) Se usan vehculos blindados
para transportar los fondos?
b) Se desempean por dos o ms
empleados, en forma continua, las
funciones de llenar los sobres de
pago y su distribucin personal?
c) Se obtienen recibos firmados por
los empleados y se cotejan contra
nomina?

12. Se controlan adecuadamente
los salarios y sueldos no pagados
para evitar mal uso de ellos?

13. Se hacen cuidadosamente las
distribuciones contables de sueldos y
salarios, se verifican por una
segunda persona y loa aprueba un
funcionario superior de la
contabilidad?

14. Se hacen peridicamente
auditoras internas de nominas y
listas de raya, ya sea por auditores
internos u otros empleados?

15. Incluyen tales auditoras
presenciar los pagos de rayas?

16. Provee el sistema empleado
por la empresa una buena
comprobacin interna que impida
incluir empleados y obreros ficticios
en las nominas de listas de raya?

17. Se hace el clculo del pasivo
contingente a cargo de la empresa,
por concepto de compensaciones
acumuladas o acumulables a favor d
empleados y obreros ficticios en las
nominas y listas de raya?


222
RESPUESTAS
PREGUNTAS

NO
APLICA
SI NO
COMENTARIOS


18. En el caso de los empleados o
funcionarios que gocen de
condiciones especiales para la
remuneracin de sus servicios,
Constan tales condiciones en
contratos escritos o han sido
aprobadas por el consejo de
administracin?

19. Existen las reservas necesarias
para cubrir las obligaciones a que se
refiere la pregunta anterior?

20. Qu funcionario o empleado
calcula y revisa el impuesto sobre
productos del trabajo a cargo del
personal de la empresa?

21. Qu funcionarios aprueban:
a) Contrataciones de personal?
b) Cambios de puestos?
c) Aumentos de sueldos?
d) Despidos de personal?

22. Quin autoriza los sueldos,
bonos y otras percepciones de los
ejecutivos de alta jerarqua?

23. Se mantienen expedientes
individuales por cada trabajador que
incluyan:
a) Contrato de trabajo?
b) Autorizacin de sueldo,
tabuladores aprobados por el
sindicato, comisiones, destajos u
otras bases de remuneracin del
trabajador?
c) Asignacin y cambios de puestos?
d) Deducciones por nmina,
diferentes a las requeridas por la
ley?
e) Inscripcin, modificacin y bajas
ante:
f) IMSS?
g) RFC?
223
RESPUESTAS
PREGUNTAS

NO
APLICA
SI NO
COMENTARIOS


24. Se guardan los expedientes
antes mencionados en forma
independiente e inaccesible a
personas que:
a) Controlan o aprueban los registros
de tiempo?
b) Preparan las nminas?
c) Aprueban las nminas?
d) Pagan las nminas?
e) Manejan registros auxiliares de
contabilidad relativos a cuentas de
los trabajadores?
f) Se mantienen mecanismos de
control y acceso al sistema as
como al procesar la asignacin y
rotacin de passwords?


25. Cmo se avisa al departamento
de nminas de los cambios de
sueldos, puestos, altas y bajas de
personal?:
a) Se utilizan formas especificas
para la modificacin de archivos
maestros, son revisadas y
aprobados por funcionarios de
nivel adecuado?
b) Se mantienen archivos de
nminas que muestran sueldos y
puestos, as como aquellos que
afectan el status del empleado
dentro de la compaa?


26. Se obtienen finiquitos de los
empleados que son separados?


REGISTROS DE TIEMPO, ETC.


27. Qu registros de tiempo se
llevan para:
a) Determinar y acumular horas y das
trabajados?
b) Determinar horas extras?
c) Conocer el tiempo empleado por el
personal y permitir la distribucin
contable por:

224
RESPUESTAS
PREGUNTAS

NO
APLICA
SI NO
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rdenes o lotes de produccin?
Centros de costos?
Construcciones en proceso?
Reprocesos?
Mantenimiento y reparacin?
Tiempo ocioso?

28. Quines aprueban los registros
de:
a) Tiempo normal?
b) Tiempo extra?

29. Son estas personas
independientes a las funciones de:
a) Preparacin de nminas?
b) Pago de nminas?

30. Cuando los sueldos se pagan
sobre la base de destajo o comisin
sobre ventas:
a) Qu informes se preparan para
conocer unidades producidas o
ventas por persona?
b) Quin y cmo revisa estos
informes?
c) Quines aprueban estos
informes?
d) Son independientes de las
funciones de:
Preparacin de nminas?
Pago de nminas?

NOMINAS

31. Preparan los registros antes
mencionados personas
independientes a las que elaboran las
nminas?

32. Indique las diversas nminas que
se procesan por el sistema. Incluya
todas las localidades con que cuenta
la compaa y quin lo hace.

225
RESPUESTAS
PREGUNTAS

NO
APLICA
SI NO
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33. Las personas que elaboran las
nminas son independientes a las
funciones de:
a) Contratacin y despido de
trabajadores?
b) Cambios de personal y sueldos?
c) Pago de nminas?
d) Registro auxiliar de las cuentas de
trabajadores?


34. Revisin y aprobacin de
nominas:
a) Se revisan y aprueban las
nminas antes de efectuar su
pago? Diga quines lo hacen.
b) Son estas personas
independientes a la funcin de
preparacin de nminas?


35. Se concilian los totales de las
nminas con los mostrados en la
nmina anterior?


36. Con relacin a la distribucin
contable de las nminas:
a) Se concilia que las cantidades (o
unidades) segn la distribucin
hecha coinciden con los totales
respectivos de los registros de
nminas pagadas?
b) Quin revisa la distribucin
contable?


37. Control de informacin de
nmina:
I. Describa el procedimiento seguido
por la compaa para el control (e
informacin a quien prepara las
nminas) de los diversos
descuentos al personal por
conceptos tales como:
a) Pago de prstamos
b) Caja de ahorros
c) Pagos de crditos al Infonavit
d) Pagos de crditos al Fonacot

226
RESPUESTAS
PREGUNTAS

NO
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SI NO
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e) Primas de seguros
f) Cuotas sindicales
g) Otros

II. Cules son los procedimientos
utilizados por los usuarios para el
control de cifras iniciales previas al
clculo de la nmina?

III. Los usuarios mantienen los
siguientes controles, para
asegurarse que las entradas
aprobadas sean ingresadas al
sistema:
Controles de validacin y edicin
de datos?
Carcter vlido?
Pruebas de lmite o
razonabilidad?
Dgito verificador?
Totales de control de entrada?
Cifras control por lote?

IV. Cmo verifica el usuario que la
informacin fue procesada:
a) Mediante la comparacin de los
totales de control contra los
totales reales?
b) Revisando los resultados
emitidos posteriores a la
captura?

PAGO DE NOMINAS

38. Pagos de nminas:
a) Quines efectan los pagos de
nminas?
b) Son estas personas ajenas a:
La preparacin de las nminas?
La contratacin y despido del
personal?
La autorizacin de tiempos,
destajos u otras percepciones?

227
RESPUESTAS
PREGUNTAS

NO
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SI NO
COMENTARIOS


39. Describa qu nminas se pagan
en efectivo y cules por cheque o
depsito en cuenta bancaria.


40. Por los sueldos que se pagan en
efectivo:
a) Se retira del banco el monto neto
de las nminas?
b) Qu control se tiene sobre el
llenado y custodia de los sobres de
sueldos antes de su entrega?


41. Por los sueldos que se pagan con
cheque:
a) Existe una cuenta bancaria de
fondo fijo reembolsable, restringida
a los pagos de nminas?
b) Quines tienen firma autorizada
para girar contra esta cuenta?
c) Quin concilia peridicamente
esta cuenta?
d) Quin revisa la conciliacin
bancaria?
e) Son ajenas estas personas a la
preparacin de las nminas?


42. Respecto de la evidencia y pago:
a) Se obtienen recibos o evidencia
adecuada de todos los
trabajadores al pagarles el sueldo?
b) Quin compara las firmas de los
recibos con los registros de
personal?
c) Se pide a los obreros y
empleados que se identifiquen al
momento del pago?


43. Por los sueldos no reclamados:
a) En que tiempo se devuelven al
cajero?
b) Cundo se deposita?
c) Comunican por escrito las
personas que pagan las nminas al
departamento de contabilidad los
montos relativos?

228
RESPUESTAS
PREGUNTAS

NO
APLICA
SI NO
COMENTARIOS

d) Se pagan estos sueldos
posteriormente:
Previa identificacin del
trabajador?
Con la aprobacin de un funcionario
autorizado ajeno a la preparacin de
Nminas o a la autorizacin de
registros de tiempo, destajos, etc.?

44. Respecto del pago de nminas:
a) Pagan las nminas
ocasionalmente personas distintas
de quienes normalmente lo hacen?
b) Quines lo hacen y con qu
periodicidad?

45. Respecto de los controles de
pagos de nmina:
a) Qu controles existen sobre los
pagos de sueldos a trabajadores
en sucursales u otras localidades
donde la compaa tiene
operaciones?
b) Qu controles existen para el
envi, proceso y recepcin de
datos?
c) El proceso de nminas es
centralizado o descentralizado?

46. Funciones de procesamiento de
pagos por sistemas:
a) El acceso a las funciones de
procesamiento de los pagos y a los
registros de datos relacionados,
est restringido?
b) Los datos de los pagos son
egresados para su procesamiento
en forma completa y precisa y solo
una vez?
c) Los datos de los pagos
rechazados son identificados,
analizados y corregidos en forma
oportuna?
d) Los datos de los pagos son
acumulados en forma completa y
precisa en los registros?
229
RESPUESTAS
PREGUNTAS

NO
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SI NO
COMENTARIOS


a) Los datos de los pagos son
procesados en forma completa y
precisa en el perodo contable
correcto, incluyendo la
transferencia de datos a otros
sistemas?
b) Los pagos (incluyendo cheques y
pagos generados por el
computador) son preparados en
forma completa y precisa solo
sobre la base de nminas
aprobadas u otra documentacin
respaldatoria?
c) Los pagos son aprobados por un
funcionario de nivel apropiado?
d) Los pagos se efectan al
empleado correspondiente o a otra
persona autorizada?
e) Para los pagos en efectivo se
requieren recibos o sobres de pago
firmados y la identificacin
apropiada?


47. Otras caractersticas del sistema:
a) El acceso al procesamiento de los
costos laborales, as como a los
registros de datos relacionados,
incluyendo los datos permanentes
de los empleados est restringido?
b) Las remuneraciones,
deducciones y elegibilidad para
beneficios estn adecuadamente
autorizadas?
c) Las modificaciones de los datos
permanentes de los empleados
son revisadas y aprobadas por un
funcionario del nivel apropiado?
d) Los registros de horas trabajadas
u otros datos peridicos utilizados
como base de clculo de las
remuneraciones son revisados y
aprobados por un funcionario del
nivel apropiado?



230
RESPUESTAS
PREGUNTAS

NO
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SI NO
COMENTARIOS


e) Todos los datos sobre costos de
las remuneraciones y beneficios
son ingresados para su
procesamiento en forma completa
y precisa y solo una vez?
f) Los datos sobre costos de
remuneraciones y beneficios
rechazados son identificados,
analizados y corregidos en forma
oportuna?
g) Las remuneraciones brutas, los
ajustes, deducciones de las
mismas y beneficios estn
adecuadamente calculados?
h) Los datos del costo de
remuneraciones y beneficios son
acumulados en forma completa y
precisa en los registros
correspondientes?
i) Los datos sobre costos de
remuneraciones y beneficios son
procesados en forma completa y
precisa en el perodo contable
correcto, incluido la transferencia
de datos a otros sistemas?


OTROS ASPECTOS

48. Cmo se controlan y registran
los beneficios acumulados a favor de
los trabajadores por concepto de:
a) Vacaciones?
b) Primas de antigedad?
c) Pensiones?
d) Fondo de ahorro o vivienda?
e) Otros?

49. Respecto de los impuestos de
nminas:
a) Se preparan oportunamente las
declaraciones mensuales,
bimestrales o anuales del ISPT,
impuesto estatal sobre sueldos,
IMSS, etc.?
231
RESPUESTAS
PREGUNTAS

NO
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SI NO
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b) Quin las revisa?
c) Se concilian los importes
declarados con lo cargado a costos
y gastos?


50. Respecto de los planes de
previsin:
a) Describa los planes de previsin
social establecidos por la
compaa.
b) Cumplen estos planes con los
requisitos que para su deduccin
establece la LEY del ISR y su
Reglamento?
c) Prepare una cdula, donde se
describan los beneficios de
previsin social (por obreros,
empleados y ejecutivos).


51. Indicar si la compaa dentro de
sus con troles y flujos de informacin
dispone de una integracin de
excedentes de topes salariales por
bimestres y su total anual, tanto para
IMSS, SAR e INFONAVIT.


52. La compaa determina el grado
de riesgo y prima?



53. Con el fin de determinar el grado
de riesgo se preparan mensualmente
registros o esta dsticas de accidentes
de trabajo que incluyan:
a) Nmero de accidentes de trabajo
b) Nmero de das de incapacidad
c) Suma de por cientos de
incapacidades permanentes
parciales
d) Incapacidades permanentes totales
e) Muertes
f) Nmero de trabajadores expuestos
al riesgo (nmero promedio de
trabajadores que laboran 365 das)


232
RESPUESTAS
PREGUNTAS

NO
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SI NO
COMENTARIOS


54. Investigue si existe personal que
se le est pagando por honorarios y
que labore fsicamente en la
compaa por jornadas completas. De
contar con este tipo de personal,
investigue si se obtuvo la carta de
ingresos preponderantes, para evitar
cualquier riesgo laboral, ya que los
honorarios pueden asemejarse al
sueldo.

55. Investigue si en la compaa
estn laborando personal de
nacionalidad extranjera, y si se cuenta
con la documentacin legal para
hacerlo en nuestro pas. Verifique qu
tratamiento contable se le est dando
a sus percepciones.

56. Investigue si existe personal
eventual con contrato fijo y qu
tratamiento legal y contable se le da,
en relacin con sus percepciones y
beneficios.

57. Concluya sobre el control interno
establecido, grado de confianza que
merece y su efecto sobre las pruebas
de cumplimiento y sustantivas
planeadas.

Auditor a cargo: Gerente:


Fecha: Fecha:


Un modelo de cuestionario de control interno, es el siguiente:



CUESTIONARIO CONTROL INTERNO

1. Nombre de la empresa:________________________________________________
___________________________________________________________________

2. Direccin:___________________________________________________________
233
3. R.F.C.: _________________________

4. Giro o actividad:______________________________________________________
___________________________________________________________________

5. Nombre de los principales directivos:
Director General: _____________________________________________________
Gerente Administrativo o Contralor: _______________________________________
Contador: ___________________________________________________________
Otros: ______________________________Puesto:__________________________

6. Importe de los ingresos (Tres aos anteriores):
20___ $ _____________
20___ $ _____________
20___ $ _____________

7. No. de plizas (Promedio mensual):
Diario: _________________
Ingresos: _________________
Egresos: _________________
Otras: _________________

8. No. de facturas expedidas por mes: ___________________

9. Cuenta con sucursales o bodegas: Si: ______ No: _______ Cuantas:________
Direcciones de las sucursales o bodegas (En su caso):_______________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

10. Nmero de empleados: ___________________

11. El personal se encuentra sindicalizado: Si: ___ No: ___ Nombre del sindicato:
______________________________________________________________________

12. Tipo de empleados: Obreros: _____ Administrativos: ______ De Confianza:_____
Sindicalizados: ____________ Otros: ______________


13. Cuenta con prstamos bancarios: Si: ____ No: _____ Tipo:_________________
Institucin otorgante: __________________________________________________
Importe: ___________ M.N. ____ Dlls. _____ Otros (Especificar) _____________

14. Importa o exporta: Si ___ No ___ No. de Pedimentos (Promedio Mensual):_____
Importe: $ _______________ Dlls. _______________ Otros __________________

15. Determina fluctuacin cambiaria: Si __ No __ Tipo de divisas que maneja:
Dlls. _______
Otros: _______

234
16. Tipo de activos con que cuenta la empresa:
Terrenos: ________
Edificios: ________
Equipo de Construccin: ________
Maquinaria: ________
Equipo de Transporte: ________
Equipo de Computo: ________
Equipo de Oficina: ________
Herramienta: ________
Otros: ________

17. Cuenta con Inventarios: Si: ___ No: ___ Tipo de Inventarios:__________________
Importe Promedio Mensual: _______________
Inventarios Fsicos Periodicidad de su Toma: ______________

18. Como Determina su Costo de Ventas:_____________________________________
___________________________________________________________________

19. Requerimientos, Convenios o Aspectos Fiscales Destacables:_________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________


PREGUNTA SI / NO COMENTARIO

Fundamentacin



1. Se realiza la planeacin estratgica de
la empresa.
2. Se fundamenta el plan estratgico de la
organizacin con la participacin activa
del personal ms valioso de todos los
niveles.
3. Se tienen bien definidos:
a) Los objetivos de la empresa en general
y de los departamentos.
b) Las metas de la empresa:
A corto plazo.
A plazo largo.
c) Las metas abiertas clase mundial.
d) Las metas especficas calidad dentro
de un rango especfico.
e) Las polticas generales de la empresa.
f) Las polticas departamentales.
g) Se entiende qu es una estrategia en
todos los departamentos de la
organizacin.
4. Se utiliza la planeacin estratgica
como medio para conseguir el fin
deseado que responda a las
necesidades del entorno.

235
PREGUNTA SI / NO COMENTARIO
5. Se tienen criterios y medidas
estratgicas dentro de la empresa.



Valoracin
previa




1. La direccin tiene conocimiento de:
a) Los valores y principios morales de los
trabajadores y empleados.
b) Si los trabajadores cuentan con una
familia integrada.
c) El nivel de estudios de los trabajadores
y empleados.



Anlisis
Estructural









1. Se tienen identificadas las reas clave
de competitividad.
2. Se tienen identificados los procesos
clave.
3. Se tiene identificada la vulnerabilidad
de las reas y de lo procesos clave.
4. Se conocen las oportunidades y
amenazas del entorno para la empresa.
5. Se cuenta con la tecnologa adecuada
para ser una empresa competitiva.
6. Se cuenta con un anlisis profundo y
concreto de los proveedores actuales y
de posibles proveedores.
7. Se realiza un estudio peridico de los
productores sustitutos en el mercado.



Misin y metas
de excelencia

1. Se dan a conocer los servicios y/o los
productos que ofrece la empresa o
negocio.
2. Se hace una seleccin de los clientes
de la empresa.
3. Se establecen parmetros de
desempeo.
4. Se tiene definido cmo lograr los
objetivos.
5. Se cuenta con parmetros de
excelencia.
6. Se tienen definidos los indicadores de
excelencia como referencia para la
formulacin de estrategias.
7. Se tienen definidos los recursos
necesarios para lograr los objetivos y
las metas.
8. Se tienen definidas las formas de
financiamiento de cada programa.



236
PREGUNTA SI / NO COMENTARIO

Actualizacin en
cambios




La gerencia est actualizada y tiene
dominio sobre el conocimiento de los
siguientes conceptos:
1. Estrategia competitiva.
2. Competencia.
3. Mercado.
4. Elementos econmicos.
5. Mercadotecnia.
6. Canales de distribucin.
7. Obligaciones fiscales.
8. Barreras polticas.
9. Recursos naturales.
10. Capacidades de la empresa
.


Metasabiertas
Clase Mundial




1. Se cuenta con controles estadsticos de
la calidad.
2. Se cuenta con sistemas de control
confiables.
3. Se lleva el registro de la contabilidad de
costos de manufactura en forma clara y
precisa.
4. Se tiene implantada en la empresa una
red integrada de informacin.



Evaluacin de
organizacin y
control

1. Se tiene un organigrama bien definido.
2. Se involucra a todos los
departamentos en un sistema de
mejora continua.
3. Se tienen estrategias bien definidas en
las reas de:
a) Recursos humanos.
b) Tecnologa.
c) Finanzas.
d) Mercado.
4. Se cuenta con indicadores de:
a) Eficiencia y efectividad.
b) Niveles de inventario.
c) Calidad en:
Servicio.
Integridad de datos.
Procesos.



Planeacin
financiera

1. Se realiza la planeacin a corto y largo
plazo de los fondos o recursos
requeridos para la operacin de la
empresa o negocio, as como para sus
necesidades de financiamiento.

237
PREGUNTA SI / NO COMENTARIO
2. Se elabora el presupuesto general de la
empresa o negocio.
3. Se elaboran los presupuestos
especficos de los diferentes
departamentos o reas de la empresa.
4. Se estructuran pronsticos financieros.
5. Se elabora el presupuesto del capital
de la empresa o negocio.
6. Se distribuye el presupuesto del capital
por procesos o reas de
responsabilidad.
7. Se elaboran flujos de efectivo
mensuales (como mnimo).
8. Se controla el presupuesto evaluando
mensualmente lo ejercido, contra lo que
se tiene por ejercer.
9. Se cuenta con una adecuada
planeacin fiscal.
10. Se lleva un control para verificar que se
paguen oportunamente los impuestos
de la empresa o negocio.
a) Impuestos al valor agregado.
b) Impuesto sobre la renta.
c) Impuesto al activo
d) Impuesto sobre productos del
trabajo.
e) Cuotas obrero-patronales al IMSS.
f) 5% de INFONAVIT
g) 2% del sistema de ahorro para el
retiro.
h) 2% sobre nminas, etctera.
11. Se cuenta con un control del personal
que maneje efectivo y valores de la
empresa o negocio, para la verificacin
de su afianzamiento.
12. Se lleva un sistema de informacin
confiable respecto a los movimientos
de fondos y la aplicacin de los
recursos.



Rendimientos

1. Se conocen los rendimientos exactos
de la inversin de la empresa o negocio
por periodos
2. Se evalan las utilidades esperadas de
la inversin.
3. Se conocen los factores que afectan el
rendimiento de las inversiones.


238
PREGUNTA SI / NO COMENTARIO
4. El pago de dividendos est acorde a la
poltica de inversiones de la empresa o
negocio.
5. Se evala en forma permanente la
utilidad neta obtenida en operacin.



Nivel de
endeudamiento
1. Se conoce cundo puede entrar en una
quiebra tcnica la empresa o negocio.
2. Se conoce cul es su nivel de
apalancamiento de la empresa o
negocio y; por ende, cul es su nivel de
dependencia de recursos externos.
3. Se analiza permanentemente cul es el
costo de las deudas de la empresa o
negocio.
4. Se evala en forma mensual las
cuentas por cobrar y los inventarios.
5. Se verifica que las cuentas por pagar
varen de acuerdo con los cambios del
nivel de produccin o de servicios
prestados.
6. Se tiene la poltica de hacer efectivas
las cuentas por cobrar tan pronto como
es posible y diferir lo ms posible el
pago.



Evaluacin y
control
1. Las cuentas por pagar, manteniendo al
mismo tiempo la imagen de crdito de
la empresa o negocio.
2. Se evala mensualmente a la empresa
o negocio a travs de indicadores
financieros.
3. Se controlan los puntos de equilibrio y
se utilizan para la toma de decisiones.
4. Se miden los flujos de efectivo de la
empresa o negocio con periodicidad.
5. Se tiene establecida la evaluacin del
pago de impuestos y cmo repercuten
en la estructura financiera.
6. Se evala el desembolso por concepto
de nmina por reas de
responsabilidad y resultados.
7. Se evalan las adquisiciones en que
incurre la empresa o negocio en
funcin del desembolso inicial y los
beneficios futuros, as como de sus
riesgos.

239
2.1.5. P PA AP PE EL LE ES S D DE E T TR RA AB BA AJ JO O
78


Los papeles de trabajo son el conjunto de cdulas y documentacin que contienen la
informacin recabada por el auditor durante su examen, as mismo le sirve como
herramienta en el proceso de planeacin, ejecucin, supervisin, revisin del trabajo, y
proporcionan la evidencia para respaldar la opinin del auditor.

Su contenido debe ser detallado y con la informacin suficiente para que sean de ayuda
en la formacin del juicio del auditor. Comprendiendo todos los asuntos importantes que
requieran de una opinin efectuada por el contador pblico.

La elaboracin de los papeles de trabajo es determinada por aspectos tales como:

1. Naturaleza del trabajo.
2. Caractersticas del informe del auditor.
3. Naturaleza y complejidad del negocio del cliente.
4. La naturaleza y condiciones de los registros del cliente y el grado de confiabilidad de
los controles internos contables.

La informacin que generalmente se incluye en los papeles de trabajo, es la siguiente:

Extractos o copias de asambleas de accionistas, sesiones del consejo de
administracin, contratos y otros documentos legales importantes.
Informacin sobre como esta organizada la empresa y el control de los aspectos
legales en los que se involucre.
Evidencia del proceso de planeacin y programa de auditora.
Evidencia del anlisis y valoracin del sistema contable y de control interno.
Anlisis de transacciones y saldos.
Anlisis de tendencias y razones financieras relevantes.
Registro de los procedimientos aplicados.
Evidencia de la supervisin del trabajo.
Indicacin respecto a quin aplic los procedimientos de auditora y en qu fecha
fueron aplicados.
Comunicaciones con otros auditores, expertos y otros terceros involucrados.
Documentos que avalen los trminos convenidos con el cliente en asuntos de
auditora y tambin con el trabajo desempeado por el auditor.
Declaraciones recibidas del cliente.
Conclusiones de la revisin, incluyendo la resolucin y tratamiento dado a las
excepciones y asuntos poco usuales, detectados en la aplicacin de los
procedimientos de auditora.
Copia de la informacin financiera examinada y de los informes de auditora
correspondientes.

En el caso de auditoras peridicas algunos de los papeles de trabajo pueden
catalogarse como archivos de carcter permanente, por contener informacin
importante para el desarrollo de revisiones posteriores.


78
Boletn 3010 NAGAS
240
El auditor se considera como propietario, sin embargo estos pueden estar a disposicin
de su cliente, pero sin que sustituyan los registros contables. El contador pblico
autorizado tiene la obligacin de mantener la privacidad y salvaguarda de los papeles
de trabajo, durante el tiempo que sea necesario, para futuras aclaraciones.

Las caractersticas de los papeles de trabajo, son las siguientes:

Deben ser concisos, claros y completos.
Contener fuentes de informacin, cruces marcas y referencias.
Cuando se utilicen en asuntos con presunta responsabilidad deben elaborarse con
tinta negra, o en su caso con impresiones claras.



2 2. .1 1. .5 5. .1 1. . C CL LA AS SI IF FI IC CA AC CI IO ON N D DE E L LO OS S P PA AP PE EL LE ES S D DE E T TR RA AB BA AJ JO O

Los papeles de trabajo se pueden clasificar en:

Cedulas Sumarias o de Resumen
Cedulas Analticas o de Comprobacin
Cedulas de Detalle

1.- Cdulas Sumarias o de Resumen: Son el resultado del primer anlisis de los datos
inherentes a uno de los renglones de las hojas de trabajo en forma global y sirven como
nexo entre sta y las cdulas de anlisis o de comprobacin.

Normalmente las cdulas sumarias no incluyen pruebas o comprobaciones; pero es
importante que contengan las conclusiones del Auditor como resultado de su revisin.

Ejemplo:

ALIMENTOS GAFA, S.A. DE C.V.
AUDITORIA DE IMSS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
CONCETRADO DE CUOTAS OBRERO PATRONALES PAGADOS AL IMSS
MES C.F. EXC. S/ 3 SMG P.D. G.M.P. R.T. I.V. G.P.S. TOTAL FECHA BANCO
ENE 6,963.24 414.1 833.54 1,350.33 5,006.15 2,584.01 867.11 18,018.48 17-Feb-07 BANORTE, S.A.
FEB 5,268.29 473.55 757.62 1,636.32 4,056.42 1,394.01 865.57 14,451.78 17-Mar-07 BANORTE, S.A.
MZO 5,115.71 526.17 775.89 1,663.84 5,356.23 1,439.90 885.27 15,763.01 17-Abr-07 BANORTE, S.A.
ABR 5,318.18 592.37 713.04 1,819.68 5,275.79 1,032.43 792.68 15,544.17 17-May-07 BANORTE, S.A.
MAY 5,007.31 484.13 755.79 1,033.45 5,310.79 1,389.44 742.9 14,723.81 17-Jun-07 BANORTE, S.A.
JUN 5,438.30 426.7 749.07 1,473.87 5,436.44 1,122.76 851.7 15,498.84 17-Jul-07 BANORTE, S.A.
JUL 5,922.37 568.07 749.69 1,624.33 5,165.30 1,374.06 857.58 16,261.40 16-Ago-07 BANORTE, S.A.
AGO 5,617.84 557.33 723.38 1,434.80 5,249.83 1,058.25 824.55 15,465.98 14-Sep-07 BANORTE, S.A.
SEP 5,698.87 525.14 781.57 1,372.52 5,947.04 1,953.93 780.72 17,059.79 15-Oct-07 BANORTE, S.A.
OCT 6,407.74 591.47 815.47 1,323.17 5,541.91 2,538.86 847.91 18,066.53 17-Nov-07 BANORTE, S.A.
NOV 6,635.20 514.26 870.56 1,106.16 5,491.20 2,176.39 895.52 17,689.29 17-Dic-07 BANORTE, S.A.
DIC 6,728.27 504.47 804.59 1,606.62 6,912.30 2,011.62 846.96 19,414.83 14-Ene-08 BANORTE, S.A.
TOTAL 70,121.32 6,177.76 9,330.21 17,445.09 64,749.40 20,075.66 10,058.47 197,957.91
FUENTE: LIQUIDACIONES DE IMSS PAGADOS EN EL BANCO

241
2.- Cdulas Analticas o de Comprobacin: En estas cdulas se definen las partidas
incluidas en las cdulas sumarias, mostrando la razonabilidad o irregularidad de las
mismas y contienen el anlisis y la comprobacin de los datos de estas ltimas,
desglosando los renglones especficos con las pruebas o procedimientos aplicados
para la obtencin de la evidencia suficiente y competente.

En trminos generales la cdula analtica es la mnima unidad de estudio, aunque
existen casos en los cuales se hace necesario dividir la analtica para un mejor examen
de la cuenta. Las analticas deben obligatoriamente describir todos y cada uno de las
tcnicas y procedimientos de auditora que se efectuaron en el estudio de la cuenta,
pues en estas cdulas se plasma el trabajo del auditor y son las que sirven de prueba
del trabajo realizado.

Ejemplo:

ALIMIENTOS GAFA, S.A. DE C.V.
AUDITORIA DE IMSS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
CEDULA DE ANALISIS DEL RIESGO DE TRABAJO

CONCEPTOS VARIABLES CIFRAS
Total de los das subsidiados a causa de incapacidad temporal. S 484
Suma de los porcentajes de las incapacidades permanentes parciales y totales,
divididos entre 100.
I 0.00
Nmero de defunciones. D 0
Nmero de trabajadores promedio expuestos al riesgo. N 743.0
Aos promedio de vida activa. V 28
Factor de prima. F 2.3
Prima mnima. M 0.005
Nmero de das naturales del ao. 365 365


FORMULA:
= [( S / 365 ) + V * ( I + D )] * ( F / N ) + M
= [( 484 / 365 ) + 28 * ( 0.00 + 0 )] * ( 2.3 / 743.0 ) + 0.005
= [( 1.32602740 ) + 28 * ( 0.00 )] * ( 2.3 / 743.0 ) + 0.005
= [ 1.32602740 + 0.00 ] * ( 2.3 / 743.0 ) + 0.005
= [ 1.32602740 ] * ( 2.3 / 743.0 ) + 0.005
= ( 1.32602740 * 0.00309556 ) + 0.005
= 0.00410480 + 0.005
PRIMA = 0.00910480 PRIMA EN % = 0.00910480 X 100 = 0.91048%


Comparar contra la prima con la que cotiz en el perodo anterior 03.18550 %.

Lmite anual superior de incremento ( + 1 % ) 04.18550
Prima del perodo anterior 03.18550
Lmite anual inferior de disminucin ( - 1 % ) 02.18550


La NUEVA PRIMA CON QUE COTIZAR la empresa ser 2.18550 % que corresponde a la disminucin
del 1 %.

FUENTE: Riesgo de Trabajo presentado por la empresa
242
3.- Cedulas de Detalle: En algunas cuentas se requiere elaborar cdulas adicionales a
las analticas para examinar otras cuentas que se desagregan de estas ltimas. Tienen
similitud con la cdulas analticas pues son la mnima unidad de anlisis y en ellas se
deben obligatoriamente describir todas y cada una de las tcnicas y procedimientos de
auditora que se aplicaron en la cuenta.

Se elabora para examinar con mayor detalle, algn concepto y para explicar otros
procedimientos adicionales contenidos en una u otra cedula de auditora.

Ejemplo:


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243
2 2. .1 1. .5 5. .2 2. . N ND DI IC CE ES S D DE E R RE EF FE ER RE EN NC CI IA A

Para facilitar su localizacin, los papeles de trabajo se marcan con ndices que indiquen
claramente la seccin del expediente donde deben ser archivados, y por consecuencia
donde podrn localizarse cuando se le necesite.

En trminos generales es el orden que se les da en el expediente es el mismo que
presentan las cuentas en el estado financiero.

Los ndices se asignan de acuerdo con el criterio anterior y pueden usarse para este
objeto, nmeros, letras o la combinacin de ambos.

NDICES DE AUDITORA
A SUELDOS Y SALARIOS
B 2% SOBRE NOMINA
C SAR
U FONACOT
W INFONAVIT
AA
PROVISIN SUELDOS Y
SALARIOS
BB ISPT POR PAGAR
EE IMSS POR PAGAR



2 2. .1 1. .5 5. .3 3. . M MA AR RC CA AS S D DE E A AU UD DI IT TO OR R A A

Las marcas de auditora son smbolos utilizados para sealar en los papeles de trabajo
el tipo de revisin y las pruebas efectuadas.

Algunos ejemplos de las marcas de auditora son:

Saldo igual a mayor

Anotaciones correctas en primera revisin

Anotaciones correctas en segunda revisin
244
Suma cuadrada

Confirmado contra plizas, auxiliares, registros, estados y documentos

Confirmado con evidencia documental



2.1.6. A AN NA AL LI IS SI IS S D DE E R RE ES SU UL LT TA AD DO OS S

Evaluacin preliminar: El auditor realiza un examen general para determinar el riesgo al
que se va a enfrentar durante el desarrollo de su trabajo, con la finalidad de incluirlo en
su programa de auditora.

Para hacer un correcto estudio de los resultados el auditor deber:

Conocer y entender las polticas de control interno implementado por la
administracin, para que de esta manera sea ms sencillo detectar errores.
Comprobar que su conocimiento de los procedimientos sea el adecuado.
Detectar las actividades con ms riesgo de la entidad y valorar su importancia.
Verificar que sistemas de control en los procesos de mayor riesgo, sean eficaces
para prevenir o detectar y corregir los errores potenciales.
Formarse un juicio sobre la confianza que podr depositarse en el control que ser
evaluado.

Despus de conocer el control interno implementado dentro de la empresa, el auditor
podr emitir un juicio sobre la confiabilidad de los mismos, para la prevencin y
deteccin de errores importantes, tambin podr saber si los objetivos de auditora se
pueden alcanzar de manera ms eficiente y efectiva a travs de la aplicacin de
pruebas sustantivas.

La evaluacin de los controles internos contables hecha por el contador pblico
autorizado, debe dar lugar a una conclusin respecto a si los procedimientos
establecidos y su cumplimiento son satisfactorios para su objetivo. Esta conclusin
definir si los procedimientos de control interno son confiables y seguros para el trabajo
de auditora y disminuir el alcance de las pruebas sustantivas.



2 2. .1 1. .6 6. .1 1. . P PR RU UE EB BA AS S D DE E C CU UM MP PL LI IM MI IE EN NT TO O Y Y E EV VA AL LU UA AC CI I N N F FI IN NA AL L

La funcin de las pruebas de cumplimiento es la de amparar la correcta evaluacin de
la confiabilidad de procedimientos especficos de control. El examen ser para
determina si los procesos de control estn actuando de forma positiva, segn se
disearon. El alcance de las pruebas de cumplimiento, puede llegar hasta el examen de
los documentos para determinar la ausencia de controles detectivos.
La eficacia de los procedimientos de control, se miden por medio de un porcentaje
mximo de desviaciones en los procesos.
245
Tambin es necesaria una investigacin y revisin de los documentos con los que la
direccin se cerciora que su mtodo de control interno funciona de manera efectiva.
Derivado del resultado de las pruebas de cumplimiento; los procedimientos de auditora
suelen variar en caso de presentarse desviaciones o debilidades en los procesos.



2 2. .1 1. .6 6. .2 2. . C CO OM MU UN NI IC CA AC CI I N N D DE E S SI IT TU UA AC CI IO ON NE ES S A A I IN NF FO OR RM MA AR R

Debido a las expectativas que se han desarrollado en los usuarios en relacin a los
informes sobre las debilidades en la estructura del control interno, el cual se presenta
por escrito; se ha hecho indispensable delimitar las situaciones a informar, as como la
forma y contenido de dicho informe.

Las situaciones a informar se identifican como: asuntos relacionados como el control
interno que puedan ser de inters para el cliente
79
. Estas cuestiones deben ser
situaciones de relevancia que atraigan la atencin del auditor y que crea conveniente
hacerlo, ya que estas podran afectar la capacidad de la organizacin.

Este aviso se debe hacer por escrito con representantes de importancia dentro de la
compaa.

La opinin del auditor con respecto a las "situaciones a informar" depende de las
caractersticas con las que cuente la empresa. Tambin es funcin del auditor dar
sugerencias para el mejoramiento de los procesos de control interno.

Una vez que el auditor ha hecho del conocimiento de la gerencia las situaciones que
debilitan la estructura del control interno, ser decisin de la administracin; despus de
haber hecho un anlisis de costo-beneficio, antes de tomar acciones correctivas para
determinar si es conveniente o no, realizar cambios en la estructura del control interno.

Por todo lo anterior el auditor, esta obligado a entregar de forma oportuna el informe a
la gerencia de la organizacin.



2 2. .1 1. .6 6. .3 3. . F FO OR RM MA A Y Y C CO ON NT TE EN NI ID DO O D DE EL L I IN NF FO OR RM ME E

Dicho informe deber contener:

1. Puntualizar que el objetivo de la auditora es el de emitir una opinin sobre las
cuotas obrero patronales y no el de verificar la efectividad del control interno
2. Los aspectos considerados como "situaciones a informar".
3. Las restricciones establecidas para la distribucin de tal comunicacin.

Dado el riesgo de errores en la interpretacin, el auditor deber evaluar
cuidadosamente antes de emitir un juicio sobre esto aspectos.

79
Boletn 3050 NAGAS
246

247

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3 3. . C CA AS SO O P PR R C CT TI IC CO O D DE E U UN NA A E EM MP PR RE ES SA A C CO ON N U UN N R RE EG GI IS ST TR RO O
P PA AT TR RO ON NA AL L
250

251
3 3. .1 1. . S SO OL LI IC CI IT TU UD D P PA AR RA A E EL L R RE EG GI IS ST TR RO O D DE E C CO ON NT TA AD DO OR RE ES S P PU UB BL LI IC CO OS S

INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL
DIRECCION DE INCORPORACION Y RECAUDACION DEL SEGURO SOCIAL
UNIDAD DE FISCALIZACION Y COBRANZA
COORDINACION DE CORRECCION Y DICTAMEN

SOLICITUD PARA REGISTRO DE CONTADORES PUBLICOS

UNIDAD ADMINISTRATIVA (SUBDELEGACION) 01 MAGDALENA DE LAS SALINAS
REGISTRO X
MODIFICACION DE INFORMACION RUBRO I RUBRO II RUBRO III
FECHA DE ACREDITACION
DEL CONTADOR PUBLICO
0 1 0 5 2 0 0 1
DIA MES AO
COLEGIO PROFESIONAL QUE EXPIDE
INSTITUTO MEXICANO DE
CONTADORES PUBLICOS, A.C.

I. DATOS DEL CONTADOR PUBLICO
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES

H E C J 7 1 0 7 0 6 7 N 9
CLAVE UNICA DE REGISTRO DE POBLACION

H E C J 7 1 0 7 0 6 H D F R R N 0 9

NOMBRE HERNANDEZ CORTES JOSE JUAN


APELLIDO PATERNO APELLIDO MATERNO NOMBRE (S)
DOMICILIO FISCAL
GRIETA 27 LINDAVISTA 57092030
CALLE Y/O MANZANA NUMERO COLONIA Y/O POBLACION TELEFONO
GUSTAVO A. MADERO MEXICO, DF 08650 asisjjhc@hotmail.com

MUNICIPIO O DELEGACION ENTIDAD C. P. CORREO ELECTRONICO
TITULO PROFESIONAL EXPEDIDO POR: SECRETARIA DE EDUACION PUBLICA
CEDULA PROFESIONAL NUMERO: 7788845 DE FECHA 1 7 0 4 1 9 9 9
DIA MES AO


II. DATOS DEL DESPACHO AL QUE PERTENECE
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES

- A I S 0 1 0 6 0 5 6 M 9
NUMERO DE DESPACHO ANTE S. A. T.

8 2 8 1 6 7 5
NOMBRE DEL DESPACHO ASESORES INDEPENDIENTES DE SEGURIDAD SOCIAL, S.C.

DOMICILIO FISCAL
GRIETA 27 LINDAVISTA 57092030
CALLE Y/O MANZANA NUMERO COLONIA Y/O POBLACION TELEFONO
IZTACALCO MEXICO, D.F. 08650 asis@hotmail.com
MUNICIPIO O DELEGACION ENTIDAD C. P. CORREO ELECTRONICO
CARGO QUE DESEMPEA CONTADOR PUBLICO SOCIO DEL DESPACHO
III. DATOS DEL COLEGIO PROFESIONAL DE CONTADORES PUBLICOS AL QUE PERTENECE

NOMBRE DEL COLEGIO INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PUBLICOS, A.C.


DOMICILIO
BOSQUE DE TABACHINES 44 BOSQUES DE LAS LOMAS 11-05-99-00
CALLE Y/O MANZANA NUMERO COLONIA Y/O POBLACION TELEFONO
MIGUEL HIDALGO MEXICO, D.F. 11700 impc@org.mx
MUNICIPIO O DELEGACION ENTIDAD C. P. CORREOELECTRONICO

BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, MANIFIESTO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE FORMATO SON CIERTOS, QUE ME ENCUENTRO DENTRO DE LOS SUPUESTOS DEL ARTICULO 153 DEL
REGLAMENTO DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL EN MATERIA DE AFILIACION, CLASIFICACION DE EMPRESAS, RECAUDACION Y FISCALIZACION, ASIMISMO MANIFIESTO CONOCER EL CONTENIDO Y
ALCANCE DEL ARTICULO 154 DEL REGLAMENTO ANTES CITADO, RAZON POR LA CUAL ME OBLIGO A CUMPLIR CON EL Y LAS DISPOSICIONES ADMINISTRATIVAS QUE EMANEN DEL MISMO,
ESPECIALMENTE ACREDITAR A SATISFACCION DEL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL LA EVALUACION A QUE SE REFIERE LA FRACCION III DEL CITADO PRECEPTO Y QUE NO ME ENCUENTRO
EN LO SEALADO EN EL ARTICULO 9 INCISOS a) y b) DE LA LEY FEDERAL DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS DE LOS SERVIDORES PUBLICOS, EN TAL VIRTUD, EN CASO DE SER ACEPTADA
ESTA SOLICITUD ME SUJETARE A LO ESTABLECIDO EN LA LEY DEL SEGURO SOCIAL, SUS REGLAMENTOS Y DEMAS NORMATIVIDAD.

LUGAR MEXICO, DISTRITO FEDERAL
FECHA
0 1 0 3 2 0 0 3
DIA MES AO

FIRMA

PARA USO EXCLUSIVO DEL I.M.S.S. COORDINACION DE CORRECCION Y DICTAMEN
CONCLUSION

REGISTRO ASIGNADO




NOMBRE DEL EVALUADOR FIRMA

FECHA DE ASIGNACION


DIA MES AO



JEFE DEPTO. DE AUDITORIA A PATRONES FIRMA
FECHA DE RECEPCION
DIA MES AO
AUTORIZACION C.C.D
NOMBRE Y FIRMA



DICP-01
PARA USO EXCLUSIVO DEL I.M.S.S
NUMERO DE SOLICITUD



ANTES DE LLENAR VER INSTRUCTIVO SE PRESENTA ORIGINAL Y 2 COPIAS

SISTEMA DE ATENCION TELEFONICA A LA CIUDADANIA (SACTEL) A LOS NUMEROS 54-80-20-00, EN EL D. F. Y AREA METROPOLITANA, DEL INTERIOR DE LA REPUBLICA SIN COSTO PARA EL USUARIO AL 01-800-00-14800.


252



253


254




255

3 3. .2 2. . P PL LA AN NT TE EA AM MI IE EN NT TO O D DE EL L C CA AS SO O P PR R C CT TI IC CO O

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El Instituto Mexicano del Seguro Social, con el objetivo de que todos los patrones gocen
de los beneficios que otorga al ser dictaminado por Contador Pblico autorizado, dio la
oportunidad de hacerlo a los patrones que no estn dentro de los supuestos que marca
la Ley del Seguro Social, para ser sujeto obligado a ste procedimiento.

La compaa Ryozuo Plsticos de Mxico S. de R.L. de C.V. ha decidido tomar la
opcin de dictaminarse voluntariamente para efectos de la Ley del Seguro Social por el
ejercicio de 2007 y para realizarlo ha solicitado los servicios de la firma Asesores
Independientes de Seguridad Social, S.C.

Las oficinas administrativas de la compaa, as como la planta industrial se encuentran
ubicadas en: Tlaloc No. 2 Col. Villa de Corts, Delegacin Iztacalco, C.P. 08310,
Mxico, D.F.

Ryozuo Plsticos de Mxico, S. de R.L. de C.V. cuenta con un registro patronal: R96-
10960-60 y el objeto del negocio es la compra, venta, distribucin, elaboracin,
fabricacin, maquila y comercializacin de artculos de plstico para el hogar.

La sociedad cuenta con un promedio de empleados que asciende a 27 personas de los
cuales el 60% es personal sindicalizado y el resto personal de confianza. Perciben las
prestaciones mnimas de ley y se les pagan horas extras.

Tiene un reglamento interno de trabajo y cuenta con dos tipos de contratos; uno es para
el personal que se contrata de forma eventual y otro para los empleados que obtienen
la planta.

Tomando en cuenta todas estas consideraciones la firma llevar acabo la auditoria
conforme a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptas y de acuerdo a los
lineamientos establecidos por la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, y como
resultado del trabajo de auditora elaborar el dictamen correspondiente, sus anexos y
trmites necesarios. As mismo le dar por escrito las observaciones y sugerencias para
una mejora en su administracin.




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1/6
256
3 3. .2 2. .1 1. . E ES ST TU UD DI IO O P PR RE EL LI IM MI IN NA AR R


Mxico, D.F., a 18 de Noviembre de 2008


CUESTIONARIO DE EVALUACION PRELIMINAR


A) IDENTIFICACION DEL CLIENTE:

1. Nombre de la empresa y fecha de constitucin: _RYOZUO PLASTICOS DE
MEXICO, S. DE R. L. DE C. V. 26/AGO/2004__________________________

2. Domicilio Fiscal: _TLALOC N 2 COL. VILLA DE CORTS, C.P. 08310 DELEG.
IZTACALCO, MEXICO, D.F._________________________________________

3. Nombre de los principales funcionarios:
Gerente General: _RODOLFO CASTELLANOS LADRON DE GUEVARA____
Gerente Administrativo o Contralor: RICARDO ALCANTARA NAVARRO____
Contador: _ANA LORENA SORIA CERVANTES________________________
Otros: ____________________________ Puesto: ______________________

4. Objeto social de la compaa y actividades actuales en orden de importancia:
FABRICACIN Y VENTA DE ARTICULOS DE PLSTICO PARA EL HOGAR,
PERO LA EMPRESA EMPEZ A REALIZAR ACTIVIDADES DE COMPRA,
TRANSFORMACION Y VENTA DE CAF. TAMBIEN PRESTAMOS UN
SERVICIO DE OUTSOURCING.___________________________________

5. Nmeros de registro en:
IMSS: _R96-10960-60-2___________________________________________
SHCP: _RPM-040826-MJ4________________________________________
INFONAVIT: _N/A________________________________________________
Contrato SAR: N/A ______________________________________________
Otros: _ N/A ____________________________________________________

6. Identifique si forma parte de un grupo nacional o internacional:
NACIONAL_______________________________________________________





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2/6
257
B) PERIODO DE LA REVISION:

1. Periodo que debe cubrir la revisin: _01/ENE/2007 AL 31/DIC/2007__________

2. Fecha en que se puede iniciar la revisin: 15/DIC/2008____________________


C) APROBACION DE LOS HONORARIOS:

1. Quin debe aprobar la propuesta de servicios?: _ISRAEL RYOZUO JIMENEZ_

2. Cmo se van a facturar y pagar los honorarios?: 50% A LA ACEPTACIN DEL
CONVENIO Y 50% EN 3 IGUALAS.___________________________________


D) ASPECTOS GENERALES:

1. Asesores fiscales y laborales de la empresa: _C.P.C. CARLOS AUGUSTO
IBARRA MONTES_________________________________________________

2. Situaciones que pudieran impedir la emisin de un dictamen limpio: _LA
COMPAA CUENTA CON UNA PRIMA DE GRADO DE RIESGO QUE NO
CORRESPONDE AL GIRO DE LA EMPRESA___________________________

3. Cuenta con sucursales o bodegas?: Si: ___ No: _X Cuntas?: ___________
Direccin de las sucursales o bodegas: ________________________________

4. Se adquiri calidad de patrn sustituto o sustituido en el ejercicio a dictaminar
o anteriores?: _NO_________________________________________________

5. Ha celebrado convenios con el IMSS?, indique motivo, vigencia, etc.: NUNCA
________________________________________________________________

6. La empresa cuenta con bases especiales de cotizacin y de pago de cuotas?:
_NO____________________________________________________________

7. La compaa ha sido sujeta de alguna revisin por parte del IMSS?, indicar el
resultado de la misma: _NO_________________________________________

8. Ha recibido alguna invitacin de correccin por parte de la autoridad que no
haya sido atendida?: _NO___________________________________________



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258

9. Cuenta con outsourcing para la elaboracin de su nomina?: NO____________

10. Constantemente la empresa recibe cdulas de diferencias emitidas por el
IMSS?: _NO______________________________________________________

11. La empresa presta servicios de outsourcing y tiene un registro patronal para tal
actividad?__SI REALIZA ACTIVIDAD DE OUTSOURCING, PERO
LEGALMENTE LA EMPRESA NO ESTA REGISTRADA PARA TAL ACTIVIDAD
Y SOLO CUENTA CON EL REGISTRO PATRONAL DE LA PRODUCCION DE
PLASTICOS._____________________________________________________



E) TRABAJADORES:

1. Nmero de trabajadores: _28_________________________________________

2. El personal se encuentra sindicalizado?: Si: _X_ No: ___ Nombre del sindicato:
_ FEDERACIN OBRERA SINDICALISTA _____________________________

3. Tipo de empleados: Obreros: ____ Administrativos: ____ De confianza: _3_
Sindicalizados: _25 _ Otros: _________________________________________

4. Se pagan honorarios o comisiones a personas fsicas?: _SI, HONORARIOS
ASIMILABLES A SUELDOS Y SALARIOS______________________________

5. Existen honorarios por servicios prestados preponderantemente a la empresa:
_NO____________________________________________________________

6. Tipo de administracin de la sociedad:
Consejo de Administracin: _SI_____________________________________
Administrador nico: ________ Indicar nombre: _______________________

7. Indique si cuenta con personas fsicas por honorarios o actividad empresarial
asimilados a sueldos y salarios: SI___________________________________





Z-3
4/6
259
F) PRESTACIONES:

1. Cules son las prestaciones que otorga la empresa?: MINIMAS DE LEY A
PARTIR DEL 2008 SE OTORGAN PREMIOS DE ASISTENCIA Y AYUDA DE
TRANSPORTES___________________________________________________

2. Cules son los conceptos que tienen tratamiento de percepciones variables?:
_TIEMPO EXTRA__________________________________________________

3. Se paga tiempo extra?: Si: _X No: ____ Seale las bases para su pago en
integracin al SBC: _LAS PRIMERAS 9 HRS. NO INTEGRAN_______________

4. En relacin con aquellas prestaciones cuya integracin al SBC, se encuentra
limitada, seale el procedimiento para su integracin o exclusin del mismo:
_NO SE ENCUENTRAN LIMITADAS__________________________________

5. La empresa excluye conceptos del SBC, tomando como soporte tesis o
jurisprudencias: NO________________________________________________


G) CONTRATOS Y NOMINAS:

1. Existen contratos de trabajo? _SI, 2__________________________________
Tipos de contrato: _EVENTUAL Y DE PLANTA_________________________
Vigencia: _DEL EVENTUAL, 28 DIAS________________________________
Tipo de Industria: DE PRODUCCIN________________________________

2. Existe un reglamento interior de trabajo: SI_____________________________

3. Indicar como esta integrada el rea de nominas y el nombre del responsable:
ANA LORENA SORIA CERVANTES (RESPONSABLE Y UNICA INTEGRANTE),
A PARTIR DEL EJERCICIO 2008___ _____________________________

4. Indicar el procedimiento de elaboracin de las nominas y equipo utilizado:
LEVANTAMIENTO DE ASISTENCIA, REVISIN DEL TIEMPO
EXTRAORDINARIO Y PAGO POR TARJETA DE DEBITO, SE UTILIZAN
TARJETAS CHECADORAS, CHECADOR Y EXCEL______________________

5. Indicar el sistema utilizado en la elaboracin de la nomina: _EXCEL, A PARTIR
DEL EJERCICIO 2008 SE EMPEZO A UTILIZAR EL NOI__________________




Z-3
5/6
260
6. Indicar la periodicidad de pago y a que tipo de personal pertenece:
_QUINCENAL Y ES DE FORMA GENERAL_____________________________

7. En cuanto al reglamento interior de trabajo que medidas se aplican en el caso
de:
Retardos: CON 3 RETARDOS SE DESCANSA 1 DIA, CUENTAN CON UNA
TOLERANCIA DE 15 MINUTOS_____________________________________
Faltas: _3 FALTAS CONSECUTIVAS O 5 EN EL MES, ES BAJA
AUTOMATICA___________________________________________________
Incapacidades: COMO LO MARCA LA LEY___________________________
Otras: _________________________________________________________

8. La empresa ha celebrado convenios con los trabajadores para modificar las
condiciones generales de trabajo (jornada, salarios, prestaciones, etc.): _NO___
________________________________________________________________


H) RIESGOS DE TRABAJO:

1. La empresa se encuentra clasificada en el seguro de riesgos de trabajo de
acuerdo con su actividad actual preponderante: _SI_______________________

2. Indicar la clasificacin de la empresa para efectos del seguro de riesgos de
trabajo: _IV_______________________________________________________

3. La prima de riesgo de trabajo ha sido revisada recientemente por el IMSS?
(indicar resultados): NO_____________________________________________

4. Se tienen registros de los siniestros ocurridos en el ltimo ao?: NO________

5. Las actividades manifestadas ante la SHCP y SSA, son las mismas?: _SI____

6. Le ha sido modificado la prima de riesgo de trabajo, a la empresa, por parte del
IMSS?, indicar, en su caso, fecha y causa?: NO, SOLAMENTE SE PRESENTA
LA DECLARACION DE RIESGO DE TRABAJO DE FORMA ANUAL__________

7. Ha sido necesario que la empresa pague capitales constitutivos por no
asegurar a sus trabajadores correctamente?: NO________________________

8. Se ha presentado oportunamente la declaracin de la prima de riesgos de
trabajo?: SI______________________________________________________



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261

PARA SER CONTESTADO POR EL ENCARGADO DE LA INVETIGACIN
PRELIMINAR.


Nombre del Encuestador: _C.P. NESTOR RAFAEL ABREU CRUZ_________________
Cargo: _ENCARGADO DE AUDITORIA______________________________________

Horas estimadas a cotizar: _160 Costo por hora: _$ 516.00 Honorarios estimados:
$ 82,500.00 Forma de pago: _50% A LA ACEPTACIN DEL CONVENIO Y EL 50%
RESTANTE EN TRES IGUALAS MENSUALES________________________________

Enviar cotizacin a:
Nombre: _ISRAEL RYOZUO JIMENEZ_______________________________________
Cargo: _REPRESENTANTE LEGAL_________________________________________
Direccin: _TLALOC 2 COL. VILLA DE CORTES DELEG. IZTACALCO, C.P. 08310___
Telfono: _53 47 16 44___________________________________________________

En caso de la aceptacin de la propuesta de servicios: Das de revisin: _MARTES ___
Horarios de revisin: _DE 16:00 A 17:30 HRS. Lugar de revisin: DOMICILIO DE LA
COMPAA____________________________________________________________

Nombre del Socio Responsable: _RODOLFO CASTELLANOS LADRON DE GUEVARA
Gerente responsable: _ISRAEL RYOZUO JIMENEZ_ Fecha de entrega: 18/NOV/2008


OBSERVACIONES:

AL PARECER PODRIAN GENERARSE DIFERENCIAS POR AUDITORIA DE LAS
CUOTAS OBRERO PATRONALES, DEBIDO A QUE LA EMPRESA ESTA
COTIZANDO CON UNA PRIMA DISTINTA A LA QUE LE CORRESPONDE. ADEMAS
EL AREA DE NOMINAS Y DE CONTABILIDAD ES DIRIGIDO POR LA CONTADORA
DE LA EMPRESA. OTRA SITUACION QUE PUEDE CAUSAR DIFERENCIAS ES
DEBIDO A QUE LA NOMINA SE LLEVA EN EXCEL Y HASTA EL EJERCICIO DE 2008
SE EMPEZO A UTILIZAR EL SISTEMA DE NOI. UNA PERCEPCION QUE PUEDE
ORIGINAR DIFERENCIAS, SON EL PAGO DE HORAS EXTRAS. UN ASPECTO
IMPORTANTE ES QUE LA EMPRESA PRESTA UN SERVICIO DE OUTSOURCING Y
NO CUENTA CON UN REGISTRO PATRONAL PARA ESTA ACTIVIDAD.___________



262
3 3. .2 2. .2 2. . O OR RG GA AN NI IG GR RA AM MA A







1/6

263
3 3. .3 3. . C CA AR RT TA A- -P PR RO OP PU UE ES ST TA A D DE E S SE ER RV VI IC CI IO OS S P PR RO OF FE ES SI IO ON NA AL LE ES S


Mxico, D.F., a 01 de Diciembre de 2008

Ryozuo Plsticos de Mxico, S. de R.L. de C.V.
Tlaloc No. 2 Col. Villa de Corts,
Deleg. Iztacalco, C.P. 08310
Mxico, D.F.


Atn: Ing. Israel Ryozuo Jimnez
Representante Legal



CARTA CONVENIO Y CONTRATO DE SERVICIOS PROFESIONALES

De acuerdo con nuestras plticas y atendiendo a su amable peticin, a continuacin
precisamos a ustedes las bases sobre las que estamos en aptitud de proporcionarles
nuestros servicios profesionales, conforme a sus deseos:


1. OBJETIVO:

Practicaremos un examen sobre el cumplimiento de las obligaciones que la Ley del
Seguro Social y sus Reglamentos imponen al patrn Ryozuo Plsticos de Mxico, S.
de R.L. de C.V. con registro patronal R96-10960-60-2, correspondientes al ejercicio
comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2007, a fin de emitir una opinin
sobre dicho cumplimiento, que sirva de informacin a sus administradores, consejeros y
accionistas, y as mismo, para los fines precisados tanto en el instructivo para la
dictaminacin como en el Reglamento de Afiliacin, Clasificacin de empresas,
Recaudacin y Fiscalizacin, los cuales fueron dados a conocer por el Instituto
Mexicano del Seguro Social. An cuando una estructura eficaz de control interno reduce
la posibilidad de que puedan ocurrir errores o irregularidades que no sean detectados,
no se puede eliminar esta posibilidad. Por esta razn, es que nuestro examen se basa
en pruebas selectivas y en virtud de que los procedimientos no estn diseados
especficamente para descubrir errores e irregularidades, incluyendo actos ilegales,
fraudes o desfalcos, no podemos garantizar que sean descubiertos; sin embargo, en
caso de ser detectados sern informados de inmediato.





2/6

264
2. ALCANCE DE NUESTRO TRABAJO:

a) El examen se realizar de acuerdo a las Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas y con los procedimientos de auditora que se consideren necesarios en
las circunstancias, en consecuencia, incluir las pruebas sobre la documentacin y
registros de contabilidad y otros procedimientos.

b) En relacin con nuestro examen, efectuaremos un estudio y evaluacin de la
estructura de control interno hasta el grado que sea necesario para determinar la
naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditora que
aplicaremos. ste estudio y evaluacin, no implican un anlisis detallado del control
interno, que nos permita emitir una opinin por separado sobre la efectividad de la
estructura del control interno contable.

c) Los papeles de trabajo preparados en relacin con nuestro examen, son
propiedades de nuestra firma, comprenden informacin confidencial y sern
retenidos por nosotros de acuerdo con nuestras polticas y procedimientos. Sin
embargo, nos pueden solicitar la presentacin de dichos papeles de trabajo ante las
autoridades. Si esto sucediera, el acceso a nuestros papeles de trabajo se
proporcionara bajo nuestra supervisin. Asimismo, en el caso de que se nos
requiera proporcionar copia de algunos papeles de trabajo, los mismos sern
sellados con la leyenda Para uso confidencial y restringido, proporcionado por la
firma de auditores:

d) Una vez concluido el examen, emitiremos un dictamen, en el cual expresaremos
nuestra opinin sobre la razonabilidad y cumplimiento del pago de las cuotas obrero
patronal, establecido en la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, as como de
los preceptos especficos que en su caso nos soliciten por disposiciones
reglamentarias.

e) Como resultado de nuestra auditora, entregamos a ustedes en su oportunidad, un
informe sobre las omisiones en el cumplimiento de las obligaciones establecidas en
la Ley del Seguro Social detectadas en la revisin, mismas que sern discutidas
conjuntamente con ustedes; lo anterior, con el propsito de evaluar la repercusin
que tendrn tales omisiones en la informacin presentada a la autoridad.

f) En su caso, las omisiones detectadas debern ser corregidas por la empresa.

g) Por lo que se refiere especficamente a las omisiones de cuotas y aportaciones,
stas debern ser cubiertas por la empresa, mediante la correccin de los salarios
base de cotizacin, elaboracin de los pagos complementarios por dictamen y la
presentacin de los avisos afiliatorios correspondientes.




3/6

265
h) Para efectos de las correcciones sealadas anteriormente, la empresa contar en
todo momento con la asesora especializada del personal de nuestra firma.

i) Como producto del trabajo realizado, entregaremos la siguiente informacin:

I) Carta de presentacin.

II) Opinin.

III) Informe respecto de la situacin del patrn dictaminado, as como, de la clase y
caractersticas de los contratos de trabajo.

IV) Cuadro analtico de cuotas obrero patronales omitidas y determinadas en el
dictamen.

V) Anlisis de los conceptos de percepcin por grupo o categoras de trabajadores,
indicando si estos se acumularon o no, al salario base de cotizacin y revisin a
los pagos efectuados a persona fsicas.

VI) Conciliacin del total de percepciones de trabajadores en registros contables
contra la base de salarios manifestados para el Instituto, as como contra lo
declarado para efectos del Impuesto Sobre la Renta.

VII) Reporte de la actividad o actividades, clasificacin y grado de riesgo de la
empresa dictaminada.

j) En su oportunidad, proporcionaremos una carta de sugerencias para el
fortalecimiento de los controles internos relacionados con las obligaciones que la
Ley del Seguro Social y sus Reglamentos imponen a los patrones, en el grado en
que observemos situaciones susceptibles de ser mejoradas, en el curso de nuestra
revisin.


3. OTROS SERVICIOS:

a) Proporcionaremos a la empresa, sin costo adicional, informacin y comentarios
sobre las reformas y otras disposiciones relativas a la Ley de Seguro Social, que
sean de inters general.
b) Nuestra propuesta de servicios profesionales incluye la imparticin de un curso
tcnico al personal que designe la administracin de la compaa. La duracin de
dicho curso, as como los temas a tratar y la fecha, sern acordados previamente
por ambas partes.




4/6

266
c) De acuerdo a su importancia, y sin cargo alguno, proporcionaremos informacin
sobre aspectos contables que se consideren de inters para la compaa a travs
de nuestro boletn tcnico.

d) Cualquier otro servicio profesional que ustedes necesiten de nuestra firma, estar
sujeto a un acuerdo por separado.



4. CONDICIONES DE TRABAJO:

Con el fin de desarrollar en forma ms eficiente nuestras labores, requerimos lo
siguiente:

a) Con la finalidad de alcanzar los objetivos propuestos, ser necesaria la participacin
activa del personal que se encuentre estrechamente relacionado con las funciones
de registro y clculo de las obligaciones derivadas del pago de sueldos y salarios,
proporcionndonos la informacin y/o documentacin que se requiera en el
desarrollo de nuestro trabajo.

b) Previo al inicio de la auditora, entregaremos a ustedes una carta con los
requerimientos de la informacin y documentacin que juzguemos necesarios, que
permitan agilizar nuestra revisin y optimizar el tiempo previsto para ella.

c) Se nos facilite un lugar de trabajo, mobiliario y equipo de oficina apropiado para
llevar a cabo los trabajos correspondientes.

d) Se nos proporcione la carta de la administracin de acuerdo con el boletn 3080 de
la Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.



5. BENEFICIOS PARA LA EMPRESA:

Los beneficios que otorga el IMSS a las empresas que optan por dictaminar el pago de
cuotas, consistente en lo siguiente:

No sern sujetos de visitas domiciliarias por el ejercicio dictaminado, excepto que
se origine por denuncia especfica de algn trabajador, o se emita el dictamen con
negativa o abstencin de opinin.




5/6

267
No se emitirn cdulas de diferencias derivadas del procedimiento de verificacin de
pagos, por el ejercicio dictaminado, siempre que se haya presentado el cuaderno
del dictamen, en su caso presentado los avisos afiliatorios y efectuados los pagos
de cuotas y aportaciones derivadas del dictamen.

La empresa tendr tambin el beneficio de prorroga automtica de las diferencias
que se deriven del dictamen.



6. HONORARIOS:

a) Por la realizacin del Dictamen para efectos de la Ley del Seguro Social que nos
ocupa, correspondientes al registro patronal R96-10960-60-2, por el ejercicio
terminado el 31 de diciembre de 2007, nuestros honorarios ascienden a la cantidad
de $ 82,500.00 (OCHENTA Y DOS MIL QUINIENTOS PESOS 00/100 M.N.),
mismos que sern cubiertos en un 50% al inicio de nuestros trabajos y el 50%
restante en 3 mensualidades.

b) Nuestros honorarios profesionales se encuentran gravados por el Impuesto al Valor
Agregado a la tasa del 15% mismo que ser trasladado de acuerdo con las
disposiciones legales vigentes.

c) En el caso de que por causas no imputables a nosotros se incurran en tiempos
adicionales para la conclusin del dictamen se generara un cargo adicional por
concepto de honorarios los cuales se facturarn previa autorizacin.

d) Esta propuesta no incluye los honorarios que pudieran existir derivados por
requerimientos de informacin, documentacin o revisin de papeles de por parte
del IMSS con posterioridad a la entrega del dictamen correspondiente, debido a la
imposibilidad prctica de prever el tiempo que se requerir para ello.

e) Los gastos que sean necesarios erogar para realizar nuestro trabajo, tales como
gastos de viaje, conferencias telefnicas de larga distancia, etc., sern cubiertos por
cuenta de la empresa.

f) En caso de presentarse algn cambio importante en la situacin econmica del pas
que represente un alza general de los costos, ajustaremos el importe de nuestros
honorarios, previo acuerdo con ustedes.




6/6

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g) Es importante mencionar que por la naturaleza y circunstancias del tipo de servicios,
usted acepta que est firma, sus socios y empleados, no se responsabilizan por la
prdida o dao econmico que sufra la empresa a causa o en relacin con estos
servicios, excepto por una falla que sea por negligencia o intencionada, quedando
en cualquier caso limitada dicha responsabilidad a la cantidad de los honorarios por
estos servicios. Esto, dado que se considera que dichos riesgos son inherentes a la
operacin de la empresa.



Agradeciendo la confianza que nos han depositado al solicitar nuestros servicios
profesionales, mucho agradeceremos que en caso de obtener su conformidad al
contenido de la presente carta-convenio, nos devuelvan firmada la copia de sta carta y
la carta de conformidad que se acompaa.













Atentamente,
Asesores Independientes de Seguridad Social, S.C.




C.P.A. Jos Juan Hernndez Corts
Socio








269
3 3. .3 3. .1 1. . C CA AR RT TA A D DE E A AC CE EP PT TA AC CI IO ON N D DE E L LA A P PR RO OP PU UE ES ST TA A D DE E S SE ER RV VI IC CI IO OS S


Mxico, D.F., a 04 de Diciembre de 2008

Ryozuo Plsticos de Mxico, S. de R.L. de C.V.
Tlaloc No. 2 Col. Villa de Corts,
Deleg. Iztacalco, C.P. 08310
Mxico, D.F.


Atn: Ing. Israel Ryozuo Jimnez
Representante Legal

CARTA DE CONFORMIDAD

Acepto las condiciones de esta carta como un acuerdo de voluntades entre la compaa
que represento Ryozuo Plsticos de Mxico, S. de R.L. de C.V. con registro
patronal R96-10960-60-2 y Asesores Independientes de Seguridad Social, S.C.,
que practicar la auditora para efectos de la Ley del Seguro Social del registro patronal
antes mencionado del 1 de enero al 31 de diciembre de 2007.


Aceptado por: _ING. ISRAEL RYOZUO JIMENEZ___


Puesto: _REPRESENTANTE LEGAL________


Fecha: _04/DICIEMBRE/2008_____________



Atentamente,
Asesores Independientes de Seguridad Social, S.C.



C.P.A. Jos Juan Hernndez Cortes
Socio





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270
3 3. .3 3. .2 2. . R RE EQ QU UE ER RI IM MI IE EN NT TO O D DE E I IN NF FO OR RM MA AC CI IO ON N


Mxico, D.F., a 08 de Diciembre de 2008

Ryozuo Plsticos de Mxico, S. de R.L. de C.V.
Tlaloc No. 2 Col. Villa de Corts,
Deleg. Iztacalco, C.P. 08310
Mxico, D.F.


Atn: C.P. Ana Lorena Soma Cervantes
Contador General


REQUERIMIENTO DE INFORMACION

Por este medio nos permitimos confirmar la informacin y documentacin necesaria,
para estar en posibilidad de iniciar la revisin del rea de nminas al 31 de diciembre
del 2007.

En los anexos que se acompaan relacionamos la informacin y documentacin que
requerimos, por lo que mucho le agradeceremos se nos informe la fecha en que
podremos contar con la misma, a efecto de programar nuestro trabajo.

Estamos a sus rdenes para proporcionarle cualquier informacin adicional que solicite,
en relacin con el contenido de la presente y sus anexos.





Atentamente,
Asesores Independientes de Seguridad Social, S.C.




C.P.A. Jos Juan Hernndez Corts
Socio




2/4

271
Copia fotosttica:

1. Declaracin anual informativa de retenciones del ejercicio 2006 y 2007 (Informativa
mltiple).

2. Declaracin anual de sueldos y salarios del ejercicio 2006 y 2007 (Informativa
mltiple).

3. Acta constitutiva y sus reformas.

4. Poder notarial del representante legal.

5. Alta ante SHCP y/o cdula de identificacin fiscal.

6. Alta ante S.S.A.

7. Inscripcin al IMSS (alta, credencial e informe de clasificacin inicial de riesgo).

8. Informacin bsica para la clasificacin de empresas.

9. Declaracin anual de Impuesto Sobre la Renta del ejercicio 2006 y 2007.

10. Convenios o acuerdos celebrados con el I.M.S.S.

11. Contratos de trabajo (Colectivo y/o individual, tiempo determinado e indeterminado),
vigentes en el periodo de revisin.

12. Reglamento interior de trabajo.

13. Balanza analtica a la fecha de revisin.

14. Liquidaciones de IMSS e INFONAVIT, emitidas por el SUA y por el IMSS (EMAs y
EBAs) (Pagos normales y pago de diferencias).

15. Cartulas de las liquidaciones mensuales y bimestrales pagadas al IMSS del
ejercicio de 2007, con sus respectivos comprobantes de pago.

16. Calendario de nominas revisado y autorizado, donde se manifiesten los periodos
que entran por mes.

17. Cartulas resumen de nminas semanales, quincenales, etc., del 6o bimestre de
2006 al 6 bimestre de 2007.




3/4

272
18. Catlogo de trabajadores vigentes durante el periodo de revisin impreso y en
archivo de excel (incluyendo clave, nombre, NSS, RFC, CURP, puesto,
departamento, sueldo nominal, fecha de alta y fecha de baja y/o fecha de reingreso)
de 2007 y 2008.

19. Declaracin del grado de riesgo aplicable en 2006 y 2007.

20. Papeles de Trabajo para calculo de grado de riesgo (facilitar expediente de
documentacin soporte).

21. Cuadro de prestaciones otorgadas al personal (por niveles y/o categoras,
manifestando su tratamiento como fija o variable para IMSS, gravable o exenta para
ISR), impreso y en archivo de excel.

22. Catalogo de percepciones y deducciones de su programa de nominas, impreso y en
archivo electrnico.


Cdulas de trabajo:

23. Acumulado de Nminas al mes de revisin desglosado por mes y por concepto
(incluir percepciones y deducciones, sub-totalizando cada uno de los mese del ao).

24. Acumulado de percepciones pagadas fuera de nminas (Vales, Fondo de Ahorro,
Finiquitos, etc., por mes y por concepto, al mes de revisin sub-totalizando cada uno
de los meses del ao, en caso de otorgarlas).

25. Amarre de nminas contra contabilidad al mes de revisin.

26. Determinacin de factores de integracin del Salario Diario Integrado Fijo para IMSS
por antigedad y categoras de trabajadores.

27. Determinacin de excedentes a los topes de acuerdo a la Ley del Seguro social (por
mes y por persona, desde el 6 Bimestre de 2006 a la fecha de revisin).

28. Relacin de percepciones variables por concepto, correspondientes a noviembre y
diciembre del 2006 y 2007.

29. Relacin de activos fijos propiedad de la compaa.

30. Integracin mensual de honorarios y comisiones pagadas en el ejercicio de 2007
(por persona).




4/4

273
31. Contratos de comisin mercantil y prestacin de servicios profesionales
independientes.

32. Proporcionar discos de liquidaciones emitidas por el IMSS por todo el ejercicio 2007
(EMAs y EBAs).

33. Respaldos mensuales generados del SUA del 2007.

34. Respaldos mensuales en hoja de clculo generados de SUA por todo el ejercicio de
2007.

35. Reporte de incapacidades por mes y por tipo.

36. Desglose de finiquitos y/o liquidaciones por mes y por trabajador, desglosando los
conceptos pagados, en archivo de excel e impreso.

37. Breve descripcin del proceso productivo en el que participa el personal.


Inspeccin fsica:

38. Nminas mensuales y quincenales de la fecha de revisin (para la seleccin de
pruebas).

39. Recibos de nmina de los trabajadores seleccionados por el auditor.

40. Tarjetas checadoras de los trabajadores seleccionados por el auditor.

41. Control de tiempo extra de los trabajadores seleccionados del bimestre determinado
por el auditor.

42. Control de vacaciones de los trabajadores seleccionados por el auditor.

43. Expedientes del personal (a solicitud del auditor en el momento de la seleccin de
prueba).







Z-10

274
3 3. .3 3. .3 3. . M ME EM MO OR R N ND DU UM M D DE EL L P PE ER RS SO ON NA AL L D DE E L LA A F FI IR RM MA A Q QU UE E V VA A A A
I IN NT TE ER RV VE EN NI IR R E EN N L LA A A AU UD DI IT TO OR R A A


Mxico, D.F., a 12 de Diciembre de 2008

Ryozuo Plsticos de Mxico, S. de R.L. de C.V.
Tlaloc No. 2 Col. Villa de Corts,
Deleg. Iztacalco, C.P. 08310
Mxico, D.F.

Atn: Ing. Israel Ryozuo Jimnez
Representante Legal

Atn: C.P. Ana Lorena Soria Cervantes
Contador General

MEMORANDUM DEL PERSONAL DE AUDITORIA

Por medio de la presente hacemos de su conocimiento la relacin de personal que
laborar en sus instalaciones para efectuar la revisin de las cuotas obrero-patronales
por el ejercicio del 01 de enero al 31 de diciembre de 2007 a partir del 15 de Diciembre
del ao en curso. Motivo por el cual solicitamos de la manera ms atenta se le de
acceso a sus oficinas con un horario de Lunes a Viernes de 9:00 a 18:00 hrs. y el da
Sbado de 9:00 a 14:00 hrs.

El personal es el siguiente:

C.P. Nstor Rafael Abreu Cruz Encargado de auditora
C.P. Leticia Bautista Prez Auxiliar de auditora
C.P. Javier Saldaa Rosas Auxiliar de auditora
C.P. Elizabeth Ynez Hernndez Auxiliar de auditora

Atentamente,
Asesores Independientes de Seguridad Social, S.C.


C.P.A. Jos Juan Hernndez Corts
Socio




Z-7
1/4

275
3 3. .4 4. . E ES ST TU UD DI IO O Y Y E EV VA AL LU UA AC CI I N N D DE EL L C CO ON NT TR RO OL L I IN NT TE ER RN NO O


NOMBRE DE LA EMPRESA: RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2_________________________________
PERIODO: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007________________


CUENTIONARIO DE CONTROL INTERNO

1. Nombre de la Empresa: RYOZUO PLSTICOS DE MXICO, S. DE R. L. DE C. V.

2. Direccin: Tlaloc No. 2 Col. Villa de Cortes, Del. Iztacalco, C.P. 08310 Mxico, D. F.

3. R.F.C.: _ R96-10960-60-2______________________________________________

4. Importe de los Ingresos (Tres aos anteriores):

2004_ $ _2,945.245.53__
2005_ $ _3,120,890.10__
2006_ $ _3,545.245.53__

5. No. de Plizas (Promedio mensual):

Diario: ______7________
Ingresos: _____6________
Egresos: ____32________
Otras: ______________

6. No. de Facturas Expedidas por Mes: ___en promedio 5_______________________

7. Cuenta con Sucursales o Bodegas: Si: ______ No: ___X____
Cuantas:________________
Direcciones de las Sucursales o Bodegas (En su caso):_______________________
___________________________________________________________________

8. Nmero de Empleados: _______en promedio__27__________

9. El Personal se Encuentra Sindicalizado: Si: __X__ No: ____ Nombre del
Sindicato:______Federacin Obrera Sindicalista_____________________________




Z-7
2/4

276
10. Tipo de Empleados: Obreros: _____ Administrativos: ____ De Confianza:__3__
Sindicalizados: _____25_______ Otros: ______________.

11. Cuenta con Prstamos Bancarios: Si: __X__ No: _____
Tipo:____Revolvente_____
Institucin Otorgante:______IXE Banco, S.A._______________________________
Importe: __$ 300,000.00__ M.N. __X__ Dlls. _____ Otros (Especificar) _________

12. Importa o Exporta: Si ___ No _X__ No. de Pedimentos (Promedio Mensual):_____
Importe: $ _____________ Dlls. _____________ Otros ______________

13. Determina Fluctuacin Cambiaria: Si ___ No _X_ Tipo de Divisas que Maneja:
Dlls. ________ Otros _______

14. Tipo de Activos con que Cuenta la Empresa:

Terrenos: ___NO____
Edificios: ___NO____
Equipo de Construccin: ___NO____
Maquinaria: ___SI_____
Equipo de Transporte: ___SI_____
Equipo de Computo: ___SI_____
Equipo de Oficina: ___SI_____
Herramienta: ___SI_____
Otros: __________

15. Cuenta con Inventarios: Si: __X__ No: ___ Tipo de Inventarios:__de materias
primas y de artculos terminados_ Importe Promedio Mensual: __$ 380,586.25__
Inventarios Fsicos Periodicidad de su Toma: ____Mensual____________________

16. Como Determina su Costo de Ventas:__Inventario Inicial ms Compras menos
Inventario Final_______________________________________________________


17. Requerimientos, Convenios o Aspectos Fiscales Destacables: __No se han
presentado__________________________________________________________




Z-7
3/4
277

PREGUNTA SI NO COMENTARIOS
18.- Actualmente se cuenta con una
grafica de la organizacin?

X
19.- Las funciones de caja, bancos y
contabilidad estn separadas y definidas?

X
20.- De quien depende directamente el
jefe del departamento de contabilidad?

Del Gerente General
21.- Tiene la compaa auditor interno?

X
No se considero
necesario
22.- Hay algn manual o instructivo de
contabilidad?

X
No se tomo en cuenta
este punto
23.- Se discuten los estados mensuales
con los directores del negocio?

X
28.- Se tiene control presupuestal de los
costos y gastos?

X
29.- Esta definido el monto de los seguros
y se tienen polticas de control para los
mismos?

X
30.- Qu control ejerce la contabilidad
sobre las operaciones de las sucursales?

N/A
31.- Se tiene algn calendario de las
fechas en las que deben presentarse las
declaraciones y el pago de impuestos?

X
32.- Se tiene un organigrama bien definido.



X



33.- Se involucra a todos los
departamentos en un sistema de mejora
continua.




X








Z-7
4/4
278



Nombre del entrevistador: _C.P. NESTOR RAFAEL ABREU CRUZ_________________
Cargo: _ENCARGADO DE AUDITORIA______________________________________
Fecha de la entrevista: _19 DE DICIEMBRE DE 2008___________________________



OBSERVACIONES:

LA EMPRESA CUENTA CON UN MNIMO CONTROL DE SUS OPERACIONES, LA
MAYOR PARTE DE LAS ESTRATEGIAS ESTN DIRIGIDAS LOS RECURSOS
FINANCIEROS DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LOS INGRESOS, DEJANDO DE
LADO EL CONTROL SOBRE LOS RECURSOS HUMANOS Y MATERIALES, LAS
ACTIVIDADES DE CADA PERSONA, NO ESTN DEFINIDA DE MANERA PRECISA Y
LA DISTRIBUCIN DEL TRABAJO ES UN TANTO DEFICIENTE. ES IMPORTANTE
RESALTAR QUE LAS PERSONAS QUE SE CONTRATAN PARA EL SERVICIO DE
OUTSOURCING, TAMBIN ESTN DENTRO DEL SINDICATO, LO CUAL ES
INCORRECTO._________________________________________________________
PREGUNTA SI NO
COMENTARIOS
34.- Se tienen estrategias bien definidas
en las reas de:
a) Recursos humanos.
b) Ventas
c) Finanzas.



X
X


X



Esta rea es
controlada por una
sola persona

35.- Se cuenta con indicadores de:
Eficiencia y efectividad.
Niveles de inventario.
Calidad


X
X
X
No hay personal
designado para este
fin
36.- Han ocurrido algunos eventos
especiales como fusin, escisin o
sustitucin patronal?

X

38.- Los empleados que se contratan
para outsourcing, tienen derecho al
Sindicato?

X




Z-8
1/10
279
3 3. .4 4. .1 1. . C CU UE ES ST TI IO ON NA AR RI IO O B BA AS SE E P PA AR RA A E EF FE EC CT TO OS S D DE E L LA A L LE EY Y D DE EL L
S SE EG GU UR RO O S SO OC CI IA AL L

NOMBRE DE LA EMPRESA: RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V. _
REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2 _
PERIODO: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 _

CUESTIONARIO BASE PARA IMSS

RESPUESTAS
PREGUNTAS
N/A SI NO
COMENTARIOS
1. Existe un departamento de personal que
mantenga un registro completo del personal,
que incluya los datos necesarios sobre
cuotas de salarios, tabulaciones etc.?

X
Un departamento
como tal no existe lo
lleva una sola persona
que es el encargado
2. Estn separadas las funciones de
tomadores de tiempo, de preparacin de
listas de raya y de nominas, y el pago de los
sueldos y salarios?

X
3. Se autorizan por escrito los cambios de
sueldos y salarios, ya sea por el
departamento de personal o por ejecutivos
facultados para ello?

X
4. Se incorpora todo el personal al rgimen
del seguro social? Dan por escrito su
autorizacin los empleados para que se les
hagan otros descuentos distintos a aquellos
que obligatoriamente deben hacerles las
empresas?

X
5. Existen procedimientos adecuados para
asegurar informes correctos sobre el tiempo
trabajado, relojes de tiempo controlados y
tomadores de tiempo independiente,
informes de produccin independientes o
supervisados, de asistencia al trabajo, etc.?

X

Cuentan con un reloj
checador el cual se
encuentra en la oficina
del gerente de
produccin
6. Se requieren autorizaciones escritas
para pagar sus ausencias por
enfermedades o permisos?
X



Z-8
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280
RESPUESTAS
PREGUNTAS
N/A SI NO
COMENTARIOS
7. Si se usa pagar por medio de tarjetas o
fichas de raya, Se tabula para verificar que
correspondan al total de la lista de raya?

X
8. Se controlan adecuadamente los salarios y
sueldos no pagados para evitar mal uso de
ellos?

X
Se maneja por medio
de transferencias
electrnicas
nicamente
9. Se hacen cuidadosamente las
distribuciones contables de sueldos y
salarios, se verifican por una segunda
persona y loa aprueba un funcionario
superior de la contabilidad?

X
10. Se hacen peridicamente auditoras
internas de nominas y listas de raya, ya sea
por auditores internos u otros empleados?

X
Se trata de registrar
correctamente todo y
el personal es de
confianza
11. Incluyen tales auditorias presenciar los
pagos de rayas?

X
El personal es de
confianza
12. Provee el sistema empleado por la
empresa una buena comprobacin interna
que impida incluir empleados y obreros
ficticios en las nominas de listas de raya?

X
13. Se hace el clculo del pasivo
contingente a cargo de la empresa, por
concepto de compensaciones acumuladas o
acumulables a favor d empleados y obreros
ficticios en las nominas y listas de raya?

X
14. Qu funcionario o empleado calcula y
revisa el impuesto sobre productos del
trabajo a cargo del personal de la empresa?

X La contadora General.
REGISTROS DE PERSONAL:
15. Qu funcionarios aprueban:
a) Contrataciones de personal?
b) Cambios de puestos?
c) Aumentos de sueldos?
d) Despidos de personal?


X

El Gerente de
produccin y el
Gerente Administrativo



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281
RESPUESTAS
PREGUNTAS
N/A SI NO

COMENTARIOS
16. Quin autoriza los sueldos, bonos y
otras percepciones de los ejecutivos de alta
jerarqua?

Son establecidos por la
Gerencia Gral.
17. Se mantienen expedientes individuales
por cada trabajador que incluyan:
a) Contrato de trabajo?
b) Autorizacin de sueldo, tabuladores
aprobados por el sindicato, comisiones,
destajos u otras bases de remuneracin
del trabajador?
c) Asignacin y cambios de puestos?
d) Deducciones por nmina, diferentes a las
requeridas por la ley?
e) Inscripcin, modificacin y bajas ante:
Instituto Mexicano del Seguro Social?
Registro Federal de Contribuyentes?



X








X





X



X

X


X



Todos los trabajadores
de un puesto
determinado tienen el
mismo sueldo.
Generalmente no se
dan cambios de puesto
No se cree que sea
indispensable

No se cree que sea
indispensable
18. Se guardan los expedientes antes
mencionados en forma independiente e
inaccesible a personas que:
a) Controlan o aprueban los registros de
tiempo?
b) Preparan las nminas?
c) Aprueban las nminas?
d) Pagan las nminas?
e) Manejan reg. auxiliares de contabilidad,
relativos a cuentas de los trabajadores?
f) Se mantienen mecanismos de control y
acceso al sistema as como al procesar la
asignacin y rotacin de passwords?





X
X
X
X




X








X












Porque se manejaran
muchas subcuentas

19. Cmo se avisa al departamento de
nminas de los cambios de sueldos, puestos,
altas y bajas de personal?:
a) Se utilizan formas especificas para la
modificacin de archivos maestros, son
revisadas y aprobados por funcionarios de
nivel adecuado?
b) Se mantienen archivos de nminas que
muestran sueldos y puestos, as como
aquellos que afectan el status del
empleado dentro de la compaa?







X


X












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282
RESPUESTAS
PREGUNTAS
N/A SI NO

COMENTARIOS
20. Se obtienen finiquitos de los empleados
que son separados?


X


REGISTROS DE TIEMPO, ETC.
21. Qu registros de tiempo se llevan para:
a) Determinar y acumular horas y das
trabajados?
b) Determinar horas extras?
c) Conocer el tiempo empleado por el
personal y permitir la distribucin contable
por:
rdenes o lotes de produccin?
Centros de costos?
Construcciones en proceso?
Reprocesos?
Mantenimiento y reparacin?
Tiempo ocioso?







X



X
X







Tarjeta checadora

Control de tiempo extra
en excel
22. Quines aprueban los registros de:
a) Tiempo normal?
b) Tiempo extra?


X
X


El jefe del personal de
manera inmediata
dependiendo del rea
23. Son estas personas independientes a
las funciones de:
a) Preparacin de nminas?
b) Pago de nminas?



X
X





24. Cuando los sueldos se pagan sobre la
base de destajo o comisin sobre ventas:
a) Qu informes se preparan para conocer
unidades producidas o ventas por
persona?
b) Quin y cmo revisa estos informes?
c) Quines aprueban estos informes?
d) Son independientes de las funciones de:
Preparacin de nminas?
Pago de nminas?

X


NOMINAS
25. Preparan los registros antes
mencionados personas independientes a las
que elaboran las nminas?




X






Z-8
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283
RESPUESTAS
PREGUNTAS
N/A SI NO

COMENTARIOS
26. Indique las diversas nminas que se
procesan por el sistema. Incluya todas las
localidades con que cuenta la compaa y
quin lo hace.


X
En 2007 en Excel,
actualmente ya se
maneja el NOI y lo
realiza la contadora
27. Las personas que elaboran las nminas
son independientes a las funciones de:
a) Contratacin y despido de trabajadores?
b) Cambios de personal y sueldos?
c) Pago de nminas?
d) Registro auxiliar de las cuentas de
trabajadores?



X
X
X

X










28. Revisin y aprobacin de nominas:
a) Se revisan y aprueban las nminas antes
de efectuar su pago? Diga quines lo
hacen.
b) Son estas personas independientes a la
funcin de preparacin de nminas?




X

X







El Gerente Gral. es el
que revisa y aprueba
las nminas
29. Se concilian los totales de las nminas
con los mostrados en la nmina anterior?


X
No es necesario,
porque se registra
correctamente
30. Con relacin a la distribucin contable de
las nminas:
a) Se concilia que las cantidades (o
unidades) segn la distribucin hecha
coinciden con los totales respectivos de los
registros de nminas pagadas?
b) Quin revisa la distribucin contable?






X
X














La contadora
PAGO DE NOMINAS
31. Pagos de nminas:
a) Quines efectan los pagos de nminas?
b) Son estas personas ajenas a:
La preparacin de las nminas?
La contratacin y despido del personal?
La autorizacin de tiempos, destajos u
otras percepciones?




X


X




X



El encargado del rea
de Recursos Humanos

l esta contratado para
dicha funcin.
32. Describa qu nminas se pagan en
efectivo y cules por cheque o depsito en
cuenta bancaria.
La nmina es pagada
por transferencia
bancaria



Z-8
6/10
284
RESPUESTAS
PREGUNTAS
N/A SI NO

COMENTARIOS
33. Por los sueldos que se pagan en efectivo:
a) Se retira del banco el monto neto de las
nminas?
b) Qu control se tiene sobre el llenado y
custodia de los sobres de sueldos antes de
su entrega?

X




34. Por los sueldos que se pagan con
cheque:
a) Existe una cuenta bancaria de fondo fijo
reembolsable, restringida a los pagos de
nminas?
b) Quines tienen firma autorizada para
girar contra esta cuenta?
c) Quin concilia peridicamente esta
cuenta?
d) Quin revisa la conciliacin bancaria?
e) Son ajenas estas personas a la
preparacin de las nminas?


X






35. Respecto de la evidencia y pago:
a) Se obtienen recibos o evidencia
adecuada de todos los trabajadores al
pagarles el sueldo?
b) Quin compara las firmas de los recibos
con los registros de personal?
c) Se pide a los obreros y empleados que se
identifiquen al momento del pago?










X





X

X




Porque se identifica
perfectamente al
personal, debido a que
son pocos.
36. Por los sueldos no reclamados:
a) En que tiempo se devuelven al cajero?
b) Cundo se deposita?
c) Comunican por escrito las personas que
pagan las nminas al departamento de
contabilidad los montos relativos?
d) Se pagan estos sueldos posteriormente:
Previa identificacin del trabajador?
Con la aprobacin de un funcionario
autorizado ajeno a la preparacin de
Nminas o a la autorizacin de registros
de tiempo, destajos, etc.?


X












Z-8
7/10
285
RESPUESTAS
PREGUNTAS
N/A SI NO

COMENTARIOS
37. Respecto del pago de nminas:
a) Pagan las nminas ocasionalmente
personas distintas de quienes
normalmente lo hacen?
b) Quines lo hacen y con qu periodicidad?


X

La nmina se paga de
manera quincenal y el
encargado del rea de
recursos humanos
38. Respecto de los controles de pagos de
nmina:
a) Qu controles existen sobre los pagos de
sueldos a trabajadores en sucursales u
otras localidades donde la compaa tiene
operaciones?
b) Qu controles existen para el envi,
proceso y recepcin de datos?
c) El proceso de nminas es centralizado o
descentralizado?


X




39. Funciones de procesamiento de pagos
por sistemas:
a) El acceso a las funciones de
procesamiento de los pagos y a los
registros de datos relacionados, est
restringido?
b) Los datos de los pagos son egresados
para su procesamiento en forma completa
y precisa y solo una vez?
c) Los datos de los pagos rechazados son
identificados, analizados y corregidos en
forma oportuna?
d) Los datos de los pagos son acumulados
en forma completa y precisa en los
Registros correspondientes?
e) Los datos de los pagos son procesados
en forma completa y precisa en el perodo
contable correcto, incluyendo la
transferencia de datos a otros sistemas?
f) Los pagos (incluyendo cheques y pagos
generados por el computador) son
preparados en forma completa y precisa
solo sobre la base de nminas aprobadas
u otra documentacin respaldatoria?
g) Los pagos son aprobados por un
funcionario de nivel apropiado?
































X


X


X


X



X




X

X























































Z-8
8/10
286
RESPUESTAS
PREGUNTAS
N/A SI NO
COMENTARIOS
h) Los pagos se efectan al empleado
correspondiente o a otra persona
autorizada?
i) Para los pagos en efectivo se requieren
recibos o sobres de pago firmados y la
identificacin apropiada?






X


X









A la cuenta del
empleado
OTROS ASPECTOS
40. Cmo se controlan y registran los
beneficios acumulados a favor de los
trabajadores por concepto de:
a) Vacaciones?
b) Primas de antigedad?
c) Pensiones?
d) Fondo de ahorro o vivienda?
e) Otros?




X
X
X
X

En 2007 en un control
en Excel y 2008 en
adelante todo en el
NOI y se establecen
desde el contrato
41. Respecto de los impuestos de nminas:
a) Se preparan oportunamente las
declaraciones mensuales, bimestrales o
anuales del ISPT, impuesto estatal sobre
sueldos, IMSS, etc.?
b) Quin las revisa?
c) Se concilian los importes declarados con
lo cargado a costos y gastos?





X


X













La contadora
42. Respecto de los planes de previsin:
a) Describa los planes de previsin social
establecidos por la compaa.
b) Cumplen estos planes con los requisitos
que para su deduccin establece la LEY
del ISR y su Reglamento?
c) Prepare una cdula, donde se describan
los beneficios de previsin social (por
obreros, empleados y ejecutivos).

X
43. Indicar si la compaa dentro de sus
controles y flujos de informacin dispone de
una integracin de excedentes de topes
salariales por bimestres y su total anual, tanto
para IMSS, SAR e INFONAVIT.




X



Aunque para 2007 no
haban topados
44. La compaa determina el grado de
riesgo y prima?

X




Z-8
9/10
287
RESPUESTAS
PREGUNTAS
N/A SI NO

COMENTARIOS
45. Con el fin de determinar el grado de
riesgo se preparan mensualmente registros o
estadsticas de accidentes de trabajo que
incluyan:
a) Nmero de accidentes de trabajo
b) Nmero de das de incapacidad
c) Suma de por cientos de incapacidades
permanentes parciales
d) Incapacidades permanentes totales
e) Muertes
f) Nmero de trabajadores expuestos al
riesgo (nmero promedio de trabajadores
que laboran 365 das)





X
X

X
X
X


X





Porque los datos se
obtienen del SUA al
momento de
determinar la prima de
riesgo de trabajo,
adems las
incapacidades son
mnimas.

SERVICIO DE OUTSOURCING
46. Existe un contrato de outsourcing?

X
47. Quin contrata el servicio?

Caf del Centro, S.A.
de C.V.
48. Quin lo administra?

El contador general
49. Cmo es el proceso?

Solo se requiere el
personal con el perfil
deseado
50. Quin contrata a los empleados?

Ryozuo Plsticos de
Mxico
51. Se capacita al personal?, Quin lo
hace?


X
Ryozuo Plsticos de
Mxico
52. La nomina del personal de outsourcing
est separada de la del resto de los
trabajadores?


X
Se realiza una sola
nomina
53. Qu vigencia tienen los contratos de los
empleados, contratados para este fin?

Son contratos de
tiempo indefinido

Nombre del entrevistador: C.P. NESTOR RAFAEL ABREU CRUZ _
Cargo: ENCARGADO DE AUDITORIA _
Fecha de la entrevista: 20 DE DICIEMBRE DE 2008 _



Z-8
10/10

288

OBSERVACIONES:

LA EMPRESA NO TIENE UN DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS, HAY UNA SOLA
PERSONA ENCARGADA DE TODO LO REFERENTE A ESTA AREA, LA CUAL TIENE
TODAS LAS RESPONSABILIDADES QUE CONLLEVA DICHO CARGO, ADEMAS DE
EFECTUAR EL PAGO DE LAS NOMINAS. LOS EXPENDIENTES NO REUNEN LOS
REQUISTOS MINIMOS QUE DEBEN CONTENER, DEBIDO A QUE NO LO CONSIDERAN
NECESARIO. LO CUAL PODRIA PRESTARSE A MALAS INTERPRETACIONES.___________
____________________________________________________________________________
EN CUANTO AL SERVICIO DE OUTSOURCING EN REALIDAD ESTE NO TIENE LAS
CARACTERISTICAS PROPIAS DEL MISMO, EL PERSONAL, ES REALMENTE PARTE DE LA
EMPRESA, LA MISMA LOS CAPACITA, ADEMAS LOS CONTATRATOS SON POR TIEMPO
INDEFINIDO, ES DECIR LOS EMPLEADOS TIENEN LA POSIBILIAD DE CREAR
ANTIGEDAD DENTRO DE LA EMPRESA. POR ESTO MISMO ES MUY PROBABLE QUE LA
COMPAIA ESTE EN EL SUPUESTO DE SUSTITUCION PATRONAL.___________________




Z-9
1/4

289
3 3. .4 4. .2 2. . C CO ON NO OC CI IM MI IE EN NT TO O D DE EL L N NE EG GO OC CI IO O E E I ID DE EN NT TI IF FI IC CA AC CI I N N D DE EL L R RE EA A
D DE E R RI IE ES SG GO O


1. DESCRIPCION DEL CLIENTE:

Nombre: Ryozuo Plsticos de Mxico, S. de R.L. de C.V.
Numero de clave: RPM-08-2004
Clave del trabajo: ASS-18-2008


Organizacin:

La empresa se instituyo bajo la forma de Sociedad de Responsabilidad limitada de
Capital Variable con un capital de $ 300,000.00, formada por 2 partes sociales de $
150,000 c/u.

Los accionistas al 31 de diciembre de 2007 son:

Rodolfo Castellanos Ladrn de Guevara
Susana Mondragon Raygoza


Ubicacin:

Tanto las oficinas administrativas, como la planta industrial se encuentran ubicadas en:
Tlaloc No. 2 Col. Villa de Cortes, Delegacin Iztacalco, C.P. 08310, Mxico, D.F.



2. NATURALEZA DEL NEGOCIO


Objeto del negocio:

La sociedad tiene por objeto la compra, venta, distribucin, elaboracin, fabricacin,
maquila y comercializacin del caf toda clase de productos alimenticios o sus
derivados, as como todos aquellos que se encuentren relacionados directa o
indirectamente con los anteriores.




Z-9
2/4

290
Posicin en el mercado:

La empresa ha logrado ocupar un lugar reconocido en el mercado nacional y tiene
planeado mejorar su posicin a partir del ao 2009, mediante la expansin de sus
actividades, as como la implementacin de un mejor proceso de publicidad comercial.


Proveedores:

Su proveedor principal es Ditec, S.A. de C.V.


Clientes:

Su cliente ms importante es: Ovelar S.A. de C.V.


Principales funcionarios:

Nombre: Rodolfo Castellanos Ladrn de Guevara Cargo: Gerente General
Nombre: Israel Ryozuo Jimnez Cargo: Representante Legal



3. DESCRIPCION DE LA CONTABILIDAD


Polticas y procedimientos:

Existe un manual de polticas y procedimientos para normar su operacin


Sistema de registro:

La compaa utiliza sistemas computarizados para el clculo de su nomina (NOI) por
este medio se genera mensualmente auxiliares y un resumen de este. Sin embargo
durante el ejercicio de 2007, la nomina se llevaba en Excel. Se utilizan plizas de
ingresos, de egresos y de diario. La nomina se paga en forma quincenal.

Mensualmente se preparan Estados Financieros que incluyen: Balance General, Estado
de Resultados y Estados de Situacin Financiera.




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3/4

291
Despus de haber aplicado los cuestionarios correspondientes, se identificaron algunas
reas de riesgo que se detallan a continuacin:



A. EVALUACIN PRELIMINAR:

1. Se observa que en la empresa existe un reglamento interior, en el cual se menciona
que la contadora funge como encargada de nominas teniendo una responsabilidad
adicional a su cargo.

2. Sus contratos los dividen dependiendo de la necesidad del giro de la empresa, ya
sean permanentes o temporales.

3. Consideran percepciones variables para el clculo del salario base de cotizacin a
su vez se observa que cuenta con trabajadores sindicalizados en su mayora; a
quienes se les llega a pagar horas extra.

4. Los resultados que obtiene la empresa son discutidos con los directivos a su vez se
tiene relacionado datos importantes como son prstamos bancarios, inversiones y
activos en lo cual parece tener un orden de los mismos y contar con el soporte
necesario para su adecuada clasificacin.

5. De igual forma se observa que la contadora general ocupa puesto de gerente
administrativo y contralor, siendo que recae 3 puestos en una sola persona.


B. BASE PARA IMSS:

De acuerdo al cuestionario realizado de base para IMSS se observo lo siguiente:

1. No existe un departamento de personal ni un jefe de personal quien lleve el control
adecuado de los empleados y sus expedientes|

2. La contadora es quien contrata a la gente que laborara en la empresa adems de
encargarse del control de recursos humanos

3. No hay un rea especifica que vea todo a detalle en este caso hay un encargado
quien ve lo relacionado a recursos humanos. Se llevan los pagos de nominas a
travs de transferencias para sus empleados para tener un mejor control del
efectivo.




Z-9
4/4

292
4. No se realizan auditoras internas o externas para la revisin de nominas, lista de
raya, teniendo incertidumbre en el control de la misma.

5. Existen expedientes que no contienen toda la informacin fundamental que la
empresa debe tener de sus empleados para tenerla actualizada.

6. No se realizan conciliacin con nominas de ejercicio anteriores eliminando un
histrico de las nominas.

De acuerdo a lo anterior no hay un departamento de personal el cual a pesar que no
lleva un control de los empleados as como su expediente permanente de cada uno, no
hay un rea especifica que vea todo a detalle en este caso hay un encargado de ver lo
relacionado a recursos humanos.


C. CONTROL INTERNO

1. Los resultados de operacin que obtiene la empresa son discutidos y analizados
con los directivos. Es una ventaja ya que as los directores tienen el conocimiento
pleno del negocio.

2. A su vez se tiene relacionado datos importantes como son prstamos bancarios,
inversiones y activos en lo cual parece tener un orden de los mismos y contar con el
soporte necesario para su adecuada clasificacin.

3. De igual forma se observa que la contadora general ocupa puesto de gerente
administrativo y contralor, siendo que recae 3 puestos en una sola persona. Esto
se puede dar en malinterpretaciones ya que una sola persona que controle tanto es
un riesgo en la empresa ya que monopoliza funciones y puede llegar a abusar de
las mismas; se recomienda que no recaiga mucha responsabilidad en una sola
persona.



Z-11
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3 3. .5 5. . P PL LA AN NE EA AC CI I N N D DE E L LA A A AU UD DI IT TO OR RI IA A


Cliente: __RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V..
Registro Patronal: R96-10960-60-2 .
Auditoria al: __31 DE DICIEMBRE DE 2007________________________________..



Mxico, D.F. a 19 de Diciembre de 2008



PLAN DE AUDITORIA

La firma de contadores Asesores Independientes de Seguridad Social, S.C. llevara a
cabo la revisin de las cuotas obrero patronales de la compaa Ryozuo Plsticos de
Mxico, S. de R.L. de C.V., con el objetivo de emitir una opinin sobre el cumplimiento
de dichas cuotas.

As mismo har las observaciones correspondientes dando al cliente las opciones para
mejorar los puntos dbiles de la compaa, proporcionando siempre los fundamentos
legales que soporten los cambios sugeridos dentro de los procesos de operacin que
utiliza.


1. ALCANCE DE LA AUDITORIA:

La revisin, se har conforme a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas y en
consecuencia incluirn las pruebas a los registros de Contabilidad y dems
procedimientos que consideremos necesarios en las circunstancias, el examen se har
sin limitaciones al alcance de nuestros procedimientos de auditora.

Comprobando que la empresa sigue los lineamientos delimitados por la Ley Federal del
trabajo, la Ley del Seguro Social, sus Reglamentos, y dems disposiciones legales
impuestas por el Estado de Derecho.

Nuestro trabajo ser realizado en las oficinas del cliente y en las oficinas de nuestro
despacho, designando al personal necesario para dicho propsito.





Z-11
2/3

294
El cliente deber preparar toda la documentacin necesaria que posteriormente
revisaremos y pasar a formar parte de nuestros papeles de trabajo; durante la fase
preliminar de la revisin se har entrega al contador, de nuestro requerimiento de
informacin.

Los puntos a analizar durante el desarrollo de la auditoria sern:

Las caractersticas generales de la empresa
Evaluacin de la actividad
Inscripcin de los asegurados
Movimientos de afiliacin
Anlisis de las prestaciones
Aplicacin de los procedimientos de auditora y pruebas de integracin del salario
base de cotizacin


2. PROBLEMAS DE CONTABILIDAD Y AUDITORA:

Durante el estudio preliminar de la compaa, se encontr lo siguiente:

No provisiona pasivos al momento de registras sus operaciones.
Actualmente esta manejando un riesgo de trabajo que podra ser errneo, debido a
que cambio de giro de la empresa, a partir de ao de 2007.
El rea de nominas y contabilidad esta dirigidos por una sola persona.
El contador encargado en ese periodo ya no se encuentra laborando.
La nmina del ejercicio de 2007 se calcul en excel.
La empresa proporciona un servicio de outsourcing y actualmente no cuenta con
registro patronal para esta actividad.


3. EL PERSONAL DE AUDITORA QUE PARTICIPAR SER:

Nombre Cargo
C.P.A. Jos Juan Hernndez Corts
C.P. Nstor Rafael Abreu Cruz
C.P. Elizabeth Yez Hernndez
C.P. Javier Saldaa Rosas
C.P. Leticia Bautista Prez
Contador Pblico Autorizado
Encargado de nominas
Auxiliar de Auditoria
Auxiliar de Auditoria
Auxiliar de Auditoria




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4. PRESUPUESTO DE TIEMPO:

Ejecucin del trabajo Horas
Auditoria preliminar 70
Revisin de nominas 30
Auditoria Final 50
Carta de observaciones y sugerencias 10
Total de horas 160






PREPARADO REVISADO AUTORIZADO






C.P. Leticia Bautista Prez C.P. Nstor Abreu Cruz C.P.A. Jos Hernndez Corts





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3 3. .5 5. .1 1. . P PR RO OG GR RA AM MA A D DE E A AU UD DI IT TO OR RI IA A


Cliente: __RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.________________
Registro Patronal: R96-10960-60-2 _
Auditoria al: __31 DE DICIEMBRE DE 2007___________________________________


PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORIA PARA EFECTOS DE LA
LEY DEL SEGURO SOCIAL

INSTRUCCIONES GENERALES

Este programa es una gua para auditores; por lo que, en el caso de que las empresas
nos proporcionen cdulas o papeles de trabajo que nos faciliten la revisin de las
cuotas obrero-patronales, deberemos utilizar dichos papeles.

Es importante comentar que la metodologa expuesta en estas guas son enunciativas
ms no limitativas, es decir, si la situacin lo amerita, se aplicarn procedimientos
adicionales de revisin y anlisis una vez discutido, entre los socios del despacho.

Asimismo, nuestra gua de revisin est dividida en mdulos con la finalidad de llevar a
cabo un orden en la revisin de las cuotas obrero-patronales:

Mdulo I Caractersticas Generales de Patrn y contratos de trabajo.
Mdulo II De nominas y recursos humanos.
Mdulo III Inscripcin de asegurados
Mdulo IV Movimientos de Afiliacin
Mdulo V Evaluacin de la actividad
Mdulo VI Anlisis de prestaciones
Mdulo VII Aplicacin de procedimientos de auditoria y pruebas de integracin
del salario base de cotizacin.

Por otra parte, se les recuerda que este programa forma parte de la revisin de cuotas
obrero -patronales; por lo que, se deber entender que la misma se lleva a cabo con
base en pruebas selectivas, an y cuando no se mencione en cada modulo.

Adicionalmente, se debern consultar las leyes y disposiciones laborales
aplicables a cada caso. Cabe hacer mencin que nuestra legislacin sufre
cambios constantemente motivo por el cual debemos estar actualizndonos da
con da.



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2/16
297


Asimismo, el socio deber llevar a cabo, antes de iniciar la revisin de las cuotas
obrero-patronales, la planeacin de este trabajo, requiriendo para tal efecto la cdula de
planeacin, en la que se indicar el tiempo sugerido para su revisin; por lo que, en
caso de que usted estime que se incurrir en ms tiempo, deber informarlo al socio
para que se tomen las medidas necesarias.

Cuando la empresa difiera en los criterios de aplicacin de las cuotas obrero-patronales,
sealados en este programa, se deber acudir con el socio encargado de la auditoria,
para que se vea la posibilidad de conseguir su revisin, por medio de un trabajo
especial. Asimismo, queda estrictamente prohibido mencionar a la empresa, las
desviaciones o beneficios detectados, sin antes haber consultado con el socio
responsable su correcta interpretacin.





C.P.A. Jos Juan Hernndez Corts


Firma del Socio:



De autorizacin al inicio de la auditoria: _18-DIC-2008___________________________



De conocimiento al final de la auditoria: _07-FEB-2009__________________________




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MDULO I.- CARACTERSTICAS GENERALES DE PATRN Y CONTRATOS DE
TRABAJO

CONCEPTO
REF
P.T.
HECHO
POR:

1. Elaborar un extracto del acta constitutiva y cotejar esta
informacin contra actas originales.

2. Verificar que los datos generales del patrn establecidos en el
acta constitutiva y sus modificaciones, correspondan con los
avisos de inscripcin al IMSS y el aviso de inscripcin al RFC.

3. Confirmar los datos relativos al nombre, razn social o
denominacin, as como los referidos al domicilio y a la ubicacin
de los diversos establecimientos que estn operando dentro del
periodo de revisin, para cotejar la precisin de los datos
manifestados al IMSS y la posibilidad de que la empresa est en
ms de una modalidad de operacin y aseguramiento, debido a
las actividades que desarrolle en los diversos establecimientos.

4. Elaborar un extracto del contrato colectivo de trabajo que incluya
el nombre del o los sindicatos, tipo de contrato, vigencia, tipo de
salario, conceptos de percepciones y jornadas de trabajo.

5. Analizar los documentos en donde consten las negociaciones de
cada revisin del contrato colectivo, cotejando en su caso, la
debida presentacin de los avisos generados por la modificacin
de ste. Dicho trabajo deber realizarse por cada uno de los
diferentes contratos colectivos vigentes en la empresa en el
periodo a dictaminar.

6. Elaborar un extracto de los diversos tipos de contratos de trabajo
que incluya tipo de contrato, vigencia, tipos de salario, concepto
de percepciones y jornadas de trabajo.

7. En su caso, revisar los controles individuales y globales que
conforme a estos planes, se traten de ventas de productos a los
empleados, incluyendo los vales de despensa, comida y otros
similares.


AI


AI



Z-3







BI


N/A






BI



JI-60



JSR


JSR



NRAC
JJHC
EYH





NRAC









NRAC



EYH







Z-12
4/16
299
MDULO II.- DE NOMINAS Y RECURSOS HUMANOS.

CONCEPTO
REF
P.T.
HECHO
POR:

1. Obtener de la empresa la parte del manual de organizacin en
la referente a nminas y recursos humanos que contenga,
adems, los puestos y las personas que los ocupan, as como
una breve descripcin de sus funciones.

2. Revisar, en su caso, los tabuladores de salarios, polticas de
fijacin de incremento de salarios y polticas de prestaciones
adicionales a los trabajadores.

3. Revisar y verificar las secciones pertinentes del cuestionario
de control interno y elaborar un informe de las principales
reas de riesgos del negocio.

4. Obtener o realizar un resumen del personal que esta labor en
la empresa en el periodo de la auditoria y al trmino de la
revisin.

5. Seleccionar una muestra al azar de trabajadores y realice un
concentrado donde se refleje la documentacin que contienen
los expedientes de los trabajadores.


N/A




FI-40



Z-7
Z-9


WI



FI-40








EYH



LBP
NRAC
JJHC

LBP



EYH






Z-12
5/16
300
MDULO III.- EVALUACIN DE LA ACTIVIDAD

CONCEPTO
REF
P.T.
HECHO
POR:

1. Obtenga de la empresa aviso de inscripcin en el seguro de
riesgo de trabajo, debidamente actualizado al cierre del
ejercicio a dictaminar.

2. Verifique la actividad manifestada para efectos del IMSS
contra la informacin presentada ante la SHCP y la SSA.
Aclare con el personal correspondiente cualquier discrepancia.

3. Revise las facturas de ingresos, con el propsito de verificar
que los mismos corresponden efectivamente al desarrollo del
objeto social de la empresa.

4. En el caso de existir varias actividades, deber evaluarse la
preponderancia con base en el nmero de trabajadores
expuestos al riesgo de cada actividad.

5. Revise selectivamente las facturas de compras de materias
primas y materiales, con el propsito de verificar que el
nombre de las mismas se encuentre incluido en el aviso de
inscripcin en el seguro de riesgo de trabajo actualizado.

6. Realice una visita ocular a las instalaciones de la empresa,
con el objeto de confirmar que la relacin de maquinaria y
equipo proporcionada por la empresa existe fsicamente.
Asimismo, verifique que se incluyen en la relacin an cuando
no sean propiedad de la empresa.

7. De igual forma, deber cerciorarse de que la descripcin de
procesos de trabajo manifestados por el patrn, coincide con
los procesos reales llevados a cabo por el personal de la
empresa.







AP



AI



Z-9



Z-3



YI



XI





YI








NRAC



NRAC



LPB
NRAC


NRAC
JJHC
EYH

EYH



LBP





NRAC










Z-12
6/16
301
CONCEPTO
REF
P.T.
HECHO
POR:
8. Con base en los puntos anteriores, cercirese que la empresa
se encuentra adecuadamente clasificada en el seguro de
riesgos de trabajo. En caso contrario, previo acuerdo del
cliente, evale la posibilidad de solicitar al IMSS la
rectificacin y en consecuencia, la correccin de la prima con
que se debieron cubrir las cuotas obrero patronales.

9. Solicite, en su caso, la resolucin notificada por el IMSS con
vigencia a partir del segundo bimestre del ejercicio con
respecto al aumento o disminucin del grado de riesgo y
prima.

10. Obtenga de la empresa el control de siniestralidad laborar y
coteje los siguientes datos con la resolucin mencionada en el
punto anterior:

a) Nmero de accidentes de trabajo.
b) Nmero de das de incapacidad.
c) Suma de porcentajes de incapacidades permanentes
parciales.
d) Suma de incapacidades permanentes totales.
e) Suma de muertes.
f) Nmero de trabajadores expuestos al riesgo.

11. Con base en los datos anteriores, determine el grado de
riesgo y prima que le corresponde a la empresa en el periodo
dictaminado. En el caso de que exista diferencia verifique si la
empresa solicit a sus abogados la instancia de aclaracin o
el recurso de inconformidad.

12. Verifique si el IMSS ha notificado resolucin por la
modificacin en la clasificacin de riesgo de la empresa, o en
su caso, si sta ha solicitado la reclasificacin.

13. Revise la parte del estudio general, con el propsito de
detectar si durante el ejercicio a dictaminar, la empresa
incurri en algunos supuestos de cambio de actividades,
incorporacin de nuevas actividades por fusin, nuevos
activos, cambio de domicilio, sustitucin patronal, etc.


DI






N/A




DI










DI





Z-3



Z-3



NRAC
JJHC
LBP









NRAC
LBP









NRAC
LBP




NRAC
JJHC
EYH

NRAC
JJHC
EYH



Z-12
7/16
302
CONCEPTO
REF
P.T.
HECHO
POR:

14. En este caso, verificar si la empresa cumpli con la
presentacin del aviso correspondiente ante el IMSS;
asimismo, cercirese de que en caso de originar un cambio de
clase, se est cotizando con el grado de riesgo adecuado.

15. Si como producto de la revisin, se determina que existe error
en la prima utilizada por la empresa, entre los mese de marzo
a diciembre del ejercicio que se est dictaminando.

a) Deber solicitarse al cliente la rectificacin por parte del
IMSS y con base en la resolucin que ste emita, cubrir en
su caso las diferencias correspondientes.

b) En caso de que el ejercicio dictaminado sea de 1995 en
adelante, se deber cubrir las cuotas con el grado de
riesgo determinado en la revisin en comn acuerdo con el
cliente y dar aviso al IMSS.


Z-3
DI



DI



N/A



N/A

NRAC
JJHC
EYH


RRAC
LBP










Z-12
8/16
303
MDULO IV.- INSCRIPCIN DE ASEGURADOS

CONCEPTO
REF
P.T.
HECHO
POR:

1. Compare en forma global, el total de trabajadores que
aparecen en los registros de nmina que comprende el
bimestre o mes seleccionado, contra el nmero de cotizantes
que aparecen en la liquidacin correspondiente.

En su caso, solicite al personal de la empresa la aclaracin
de las diferencias que surjan como resultado de esta
prueba.

2. En caso de que se efecten pagos a personas que presten un
servicio profesional independiente (honorarios y comisiones),
solicite la integracin del monto pagado en el ejercicio.

3. Elabore una relacin de las personas fsicas a las que se les
haya pagado alguna remuneracin por concepto de
honorarios o comisiones. Adems, realice lo siguiente:

a) Coteje el importe de los honorarios pagados segn la
integracin, contra el importe reflejado en la declaracin
anual de honorarios.

b) Analice selectivamente los contratos correspondientes a
fin de determinar las caractersticas principales de los
servicios prestados y definir la posible existencia de
elementos de subordinacin (mando, obediencia,
supervisin, lugar y horario de trabajo, etc.)

c) Elabore una cdula en la cual se identifique a los
profesionistas no inscritos en el IMSS durante el ejercicio y
que por su naturaleza en la realizacin del trabajo renan
caractersticas de subordinacin y, por lo tanto, deben ser
inscritos al IMSS.


MI
KI-10







FI-20
2/2


UI



N/A





N/A





JJHC
EYH







EYH
JSR


LBP




















Z-12
9/16
304
MDULO V.- MOVIMIENTOS DE AFILIACIN

CONCEPTO
REF
P.T.
HECHO
POR:

1. Obtenga de la empresa, una relacin del personal contratado
durante el ejercicio sujeto a revisin y aplique los siguientes
procedimientos:

a) Verifique la coincidencia entre la fecha en que da inicio la
relacin laboral de acuerdo con el contrato de trabajo
respectivo, la fecha de incorporacin en la nmina y la
fecha manifestada en el aviso de inscripcin del
trabajador.

b) Verifique que la fecha de presentacin de los avisos de
alta correspondiente, se apegue al plazo que seala la Ley
del Seguro Social y sus reglamentos.

En el caso de avisos presentados en forma anticipada,
verificar que la fecha manifestada en el aviso
corresponda efectivamente al inicio de la relacin
laboral.

c) Determine con base en el anlisis realizado en este punto,
los das que se debieron cotizar en el bimestre o mes
correspondiente y compare contra los das cotizados
efectivamente en las liquidaciones enteradas al IMSS, con
el objeto de conocer la existencia de cuotas omitidas por
diferencia de das de cotizacin.

2. Obtenga o elabore una relacin de finiquitos, seleccione una
muestra representativa y realice lo siguiente:

a) Verifique la coincidencia entre la fecha de terminacin
laboral con base en la carta de renuncia y finiquito, la
fecha de baja en listados de nmina y la fecha
manifestada en el aviso de baja del trabajador:

Cercirese de que los trabajadores que hayan dejado
de laborar en la empresa, efectivamente.

KI-10
1/3























KI-10
3/3
FI-20
1/2






EYH
























EYH











Z-12
10/16
305
CONCEPTO
REF
P.T.
HECHO
POR:

b) Verifique que la fecha de presentacin de los avisos de
baja correspondientes, se apegue al plazo que seala la
Ley del Seguro Social y sus reglamentos

En el caso de avisos presentados en forma
extempornea, verifique que la fecha manifestada en
tal aviso, corresponda efectivamente a la fecha de
terminacin de la relacin laboral.

c) Compruebe con base en la liquidacin correspondiente,
que el patrn haya dejado de enterar las cuotas obrero
patronales hasta la fecha en que efectivamente el aviso
surta efectos y en el caso de avisos extemporneos, esto
es hasta la fecha de presentacin del aviso.

d) Determine con base en el anlisis realizado en este punto,
los das que se debieron cotizar en el bimestre o mes
correspondiente y compare contra los das cotizados
efectivamente en las liquidaciones enteradas al IMSS, con
el objeto de conocer la existencia de cuotas omitidas por
diferencia en das cotizados.

3. Tomando en consideracin el periodo en el cual se hayan
dado en forma ms significativa los cambios en los salarios,
seleccione una muestra representativa de trabajadores y
realice las siguientes actividades:

a) Verifique la coincidencia entre la fecha en que surte efecto
la modificacin de salario de acuerdo con las polticas
establecidas por la empresa, la fecha de modificacin en
los listados de nmina y la fecha manifestada en los avisos
correspondientes presentados ante el IMSS.

b) Con base en los expedientes de los trabajadores
seleccionados, obtenga la fecha de la modificacin al
salario base de cotizacin por efectos de aumento de
antigedad.


KI-10
3/3
FI-20
1/2

















HI




KI-10
2/3




GI-10




EYH

JSR


















EYH
JSR



EYH





EYH






Z-12
11/16
306
CONCEPTO
REF
P.T.
HECHO
POR:

c) Verifique que la fecha de presentacin de los avisos de
modificacin de salario correspondiente, se apegue al
plazo que seala la Ley del seguro Social y sus
Reglamentos.

d) Compruebe con base en la liquidacin correspondiente,
que el patrn haya enterado las cuotas obrero patronales
con base en el nuevo salario base de cotizacin, a partir
de la fecha en que efectivamente surta efectos la
modificacin.

e) Determine con base en el anlisis realizado en este punto,
los das que se debieron cotizar en el mes correspondiente
con cada uno de los salarios base de cotizacin vigentes
en el periodo y compare contra los das efectivamente
cotizados en las liquidaciones enteradas al IMSS, con el
objeto de conocer la existencia de cuotas omitidas.


KI-10
2/3



KI-20




KI-10
2/3






EYH




EYH
JSR



EYH










Z-12
12/16
307
MDULO VI.- ANLISIS DE PRESTACIONES

CONCEPTO
REF
P.T.
HECHO
POR:

1. Tomando como base el anlisis realizado a los contratos de
trabajo, planes de previsin social y reglamento interior de
trabajo, identificar las prestaciones establecidas en dichos
documentos.

2. Con base en las nminas, listas de raya y relaciones de pago
fuera de nmina, identifique los conceptos otorgados a los
trabajadores.

3. De los registros contables de la empresa, identifique las
cuentas tanto de resultados como de balance, en la cuales se
aplican las erogaciones por conceptos de sueldos y salarios.

4. Elabore una conciliacin comparativa de percepciones
pagadas en nominas y percepciones registradas en
contabilidad.

5. Revise aquellas cuentas en las que posiblemente se
encuentren registradas las contraprestaciones a los
trabajadores no identificadas en los puntos anteriores.
(Ejemplo: capacitacin y adiestramiento, ropa de trabajo,
gastos a comprobar, funcionarios y empleados, deudores
diversos, etc.)

6. Efecte un examen detallado de nminas, listas de raya,
controles de asistencia, retenciones y dems documentacin
necesaria, que le permita obtener evidencia suficiente sobre la
razonabilidad de las caractersticas y determinacin de las
prestaciones.

7. Cercirese que las prestaciones otorgadas renen los
requisitos sealados en el artculo 27 de la L.S.S., para
excluirlos del salario base de cotizacin y elabore un informe
de las prestaciones que deben de ser integradas a la base de
cotizacin y que hayan sido omitidas por la empresa, en todos
los casos seale los argumentos legales respectivos.


BI




BI



OI



PI


N/A






FI-30





EI




NRAC




NRAC



EYH



EYH









EYH





NRAC






Z-12
13/16
308
MDULO VII.- APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y PRUEBAS
DE INTEGRACIN DEL SALARIO BASE DE COTIZACIN

CONCEPTO
REF
P.T.
HECHO
POR:

1. Elabore una tabla de salarios mnimos vigentes del periodo de
la auditoria, As como los importes por ramas de seguros y
determine el importe anualizado de salarios topados. De igual
forma elabore un resumen de los salarios mnimos
profesionales utilizados en la empresa.

2. Prepare un concentrado de liquidaciones pagadas por la
empresa de IMSS, SAR e INFINAVIT, indicando importes por
ramas de seguro, fechas de pago, lugar de pago, folios de
SUA y nmero de trabajadores; por cada periodo.

3. Con las nominas proporcionadas por la empresa, obtenga un
resumen mensual de nominas desglosando cada una de las
percepciones pagadas en cada mes. Se debern incluir al final
del resumen el importe de los pagos fuera de nomina.

4. Con las nominas, haga un anlisis semanal o quincenal,
segn corresponda de las percepciones pagadas en cada
periodo.

5. Realice un concentrado mensual de cuentas de resultados y
de balance relacionados con las nominas.

6. Elabore una conciliacin de los importes pagados en nomina y
registrados en contabilidad.

7. Prepare las cdulas pertinentes por cada una de las
percepciones donde existan diferencias en la conciliacin y
analice los importes pagados en nomina y registrados en
contabilidad.

8. Haga una cdula donde analice la participacin de los
trabajadores en las utilidades de la empresa, generada en el
ejercicio anterior y pagada en el ejercicio dictaminado.


CI





MI




FI



FI-10



OI


QI


QI-10
QI-20



SI



EYH
JSR




JJHC




EYH
JSR


EYH



EYH
LBP

EYH


EYH
LBP
JSR
JJHC

EYH





Z-12
14/16
309
CONCEPTO
REF
P.T.
HECHO
POR:

9. Elabore una cdula donde se refleje la revisin de las
percepciones por persona que podran ser variables del sexto
bimestre del ejercicio anterior al dictaminado.

10. Determine las percepciones variables por persona del sexto
bimestre del ejercicio anterior al dictaminado.

11. Con las nominas, prepare un anlisis de las percepciones
pagadas por nomina de los trabajadores seleccionados para
su revisin, en el cual deber incluir el importe de los pagos
fuera de nomina, para determinar el importe total de
percepciones pagadas.

12. Solicite la tabla de factores de integracin aplicados por la
empresa y determine los factores de integracin por persona
de los trabajadores seleccionados, comparando el
determinado por auditoria contra la tabla de factores de
integracin de la empresa.

13. Elabore un concentrado anual de salarios y modificaciones a
partir del anlisis de por persona de las nominas, para
reflejara claramente la modificacin de salarios.

14. Prepare un concentrado anual de salarios diarios integrados
del SUA, donde refleje altas, bajas y modificaciones de
salarios por personas.

15. Elabore las cdulas de anlisis correspondiente para cada una
de las percepciones que pueden considerarse como variables
y determine en que periodo se adicionaran al salario fijo
integrado.

16. Revisar contra SUA si se estn aplicando correctamente las
incapacidades y revisar contra tarjeta checadora si el
trabajador realmente deja de trabajar en esos das de
incapacidad.


RI-10
RI-20


RI


FI-30





GI
GI-10




HI


KI-20



JI-10
A
JI-60


JI-70




EYH



EYH


EYH
LBP




EYH
JSR




EYH
JSR

EYH



EYH
JSR
LBP
JJHC

EYH






Z-12
15/16
310
CONCEPTO
REF
P.T.
HECHO
POR:

17. Elabore cdula de determinacin de las percepciones
variables por persona y por bimestre.

18. Realice cdula donde determine los salarios diarios integrados
por persona y por bimestre.

19. Determine los salarios topes en base a los lmites establecidos
para la Ley del Seguro Social.

20. Con base en la conciliacin de percepciones segn nmina
contra registros contables y lo declarado para efectos del ISR,
realice la siguiente prueba global o de razonabilidad:

a) Obtenga el total de percepciones pagadas a los
trabajadores en el ejercicio.
b) Al total de percepciones del ejercicio debern adicionarse
aquellos importes que forman parte de la base de
cotizacin, an cuando no corresponden a erogaciones
efectivamente realizadas en el ejercicio. (Ejemplo:
percepciones variables del 6 bimestre del ejercicio
anterior al dictaminado, base de cotizacin para E y M por
ausencias menores a 8 das, base de cotizacin para
seguro de retiro por periodo de incapacidades, otros,)
c) Se debern disminuir total o parcialmente (vales de
despensa, premios de puntualidad, etc.) aquellos
conceptos que de conformidad con el anlisis de
percepciones, renen los requisitos para excluirlos de la
base de cotizacin; asimismo, debern disminuirse los
excedentes al salario mximo de cotizacin y las
percepciones variables del 6 bimestre del ejercicio.
d) Al resultado obtenido debern aplicarse las primas
correspondientes para determinar el importe de COP del
ejercicio. En caso de que los porcentajes de primas de
hayan modificado en el ejercicio, obtener una ponderacin.
e) El importe de cuotas determinado deber comparase con
los pagos hechos por la empresa, con el propsito de
determinar diferencias en el pago y cuantificar la base de
cotizacin correspondiente a tales diferencias.

JI


KI


LI
CI

TI



























EYH


EYH
JSR

EYH
JSR

JJHC





























Z-12
16/16
311
CONCEPTO
REF
P.T.
HECHO
POR:

f) Evaluar las posibles causas de las diferencias
determinadas en prueba global, las cuales podrn ser
entre otras:
No acumulacin de conceptos que de conformidad con
las disposiciones fiscales debieran integrarse al salario
base de cotizacin.
Incorrecta aplicacin de los salarios mximos
establecidos en el art. 28 de la Ley del Seguro Social.
Errores en la aplicacin de los porcentajes de
aportacin.
No inscripcin de trabajadores.
Diferencias en das de cotizacin por deficiencias en la
presentacin de avisos de afiliacin.
No acumulacin de ausentismos mayores a 8 das (E y
M) y ausencias amparadas por certificados de
incapacidad (retiro).
Errores en la determinacin de los factores de
integracin al salario base de cotizacin.

22. Correccin del salario base de cotizacin por los grupos de
trabajadores en los que se detectaron diferencias en el SUA.

23. Elaboracin de liquidaciones complementarias por omisiones
detectadas.

24. Prepare un resumen de las omisiones.

25. Elaboracin de los avisos de modificacin de salario con base
en las diferencias obtenidas, indicando en el nuevo aviso
nicamente el salario base de cotizacin determinado de
acuerdo con nuestro trabajo.

26. Con el propsito de establecer las bases para la correccin de
las diferencias encontradas, se deber preparar un informe
que incluya todas las desviaciones que generen omisiones de
cuotas obrero-patronales.
























NI
































NRAC
JJHC

NRAC

JSR

EYH
LBP



EYH
LBP




312
3 3. .5 5. .2 2. . I IN ND DI IC CE ES S D DE E A AU UD DI IT TO OR RI IA A

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REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
1/2
CEDULA DE INDICES 1 de 2
INDICE
Z-3
Z-7
Z-8
Z-9
Z-10
Z-11
Z-12
INDICES Y MARCAS DE TRABAJO Z-13
Z-14
AI
BI
CI
DI
EI
FI
FI-10
FI-20
FI-30
FI-40
GI
DETERMINACION DE FACTORES DE INTEGRACION POR PERSONA GI-10
HI
HI-10
JI
ANALISIS DE VACACIONES JI-10
ANALISIS DE PRIMA VACACIONAL JI-20
ANALISIS DE AGUINALDO JI-30
ANALISIS DE TIEMPO EXTRA JI-40
ANALISIS DE COMPENSACIONES JI-50
ANALISIS DE AYUDA DE DESPENSA JI-60
ANALISIS DE INCAPACIDADES JI-70
RESUMEN DE AUSENTISMOS DEL PERSONAL PARA LAS VARIABLES DIARIAS JI-80
REVISION DE EXPEDIENTES DE TRABAJADORES
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
DICP 01
CUESTIONARIO DE EVALUACION PREELIMINAR
CARTA PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES
CARTA DE ACEPTACION DE SERVICIOS PROFESIONALES
REQUERIMIENTO DE INFORMACION
CUESTIONARIO BASE PARA IMSS
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO E IDENTIFICACION DE AREAS DE RIESGO
PROGRAMA DE TRABAJO
CONTROL DE TIEMPOS
ANALISIS SEMANAL Y QUINCENAL DEL PAGO DE PERCEPCIONES
ANALISIS DE PERCEPCIONES, INDICANDO SI O NO SE ACUMULAN AL SALARIO
BASE DE COTIZACION
CEDULAS DE AUDITORIA
EXTRACTO DEL ACTA CONSTITUTIVA Y/O MODIFICACIONES
DETERMINACION DE SALARIOS DIARIOS FIJOS
Z-13
ANALISIS POR TRABAJADOR DE LAS PERCEPCIONES RECIBIDAS EN EL PERIODO
A DICTAMINAR
TABLA DE SMG VIGENTES DEL EJERCICIO A DICTAMINAR
ANALISIS DE LA PRIMA DE RIESGO DE TRABAJO
RESUMEN MENSUAL DE NOMINAS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CARACTERISTICAS DE LOS CONTRATOS DE TRABAJO (EXTRACTOS DE LOS
CONTRATOS INDIVIDUAL, COLECTIVO Y SE SERVICIOS PROFESIONALES)
NOMBRE DE LA CEDULA
ANALISIS DE PAGOS FUERA DE NOMINA
PLANEACION DE LA AUDITORIA
FACTORES DE INTEGRACION PARA EL EJERCICIO A DICTAMINAR
CONCENTRADO DE SALARIOS FIJOS Y MODIFICACIONES
DETERMINACION DE PERCEPCIONES VARIABLES POR PERSONA
MEMORANDUM DEL PERSONAL DE AUDITORIA



313
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1/2
CEDULA DE INDICES 2 de 2
INDICE
DETERMINACION SALARIOS INTEGRADOS SEGN AUDITORIA KI
ANALISIS DE LOS MOVIMIENTOS PRESENTADOS ANTE EL IMSS KI-10
CONCENTRADO SALARIOS DIARIOS INTEGRADOS POR PERSONA S/SUA KI-20
DETERMINACION DE SALARIOS TOPES CON LIMITES SEGN LA LEY DEL S.S. LI
MI
MI-10
RESUMEN DE LIQUIDACIONES DE DIFERENCIAS DEL DICTAMEN NI
ANALISIS DE GASTOS Y CUENTAS DE BALANCE RELACIONADAS CON NOMINAS OI
CONCILIACION DE CONCEPTOS DE REMUNERACIONES TOTALES PI
CONCILIACION DE REMUERACIONES NOMINA, CONTABILIDAD E ISR QI
ANALISIS DE PERCEPCIONES PAGADAS EN NOMINA Y CONTABILIDAD QI-10
ANALISIS DE PERCEPCIONES NO ESPECIFICAS PAGADAS EN NOMINA QI-20
RECLASIFICACIONES DE CUENTAS PARA EFECTOS DE PRESENTACION QI-30
PERCEPCIONES VARIABLES PAGADAS EN DICIEMBRE 2006 Y DICIEMBRE 2007 RI
ANALISIS DE AGUINALDO RI-10
ANALISIS DE TIEMPO EXTRA RI-20
RESUMEN DE AUSENTISMOS DE 6TO. BIMESTRE 2006 PARA VARIABLES RI-30
ANALISIS DE VACACIONES RI-40
ANALISIS DE PRIMA VACACIONAL RI-50
ANALISIS DE AGUINALDO RI-60
ANALISIS DE TIEMPO EXTRA RI-70
ANALISIS DE COMPENSACIONES RI-80
RESUMEN DE AUSENTISMOS DEL PERSONAL PARA LAS VARIABLES DIARIAS RI-90
ANALISIS DE LA PTU DE 2006, PAGADA EN 2007 SI
PRUEBA DE RAZONABILIDAD GLOBAL TI
ANALISIS DE PAGOS A PROFESIONISTAS, COMISIONISTAS, ETC. UI
RESUMEN DEL PERSONAL LABORANDO EN LA EMPRESA WI
RESUMEN DE MAQUINARIA, EQUIPO Y TRANSPORTE XI
RESUMEN DE MATERIALES UTILIZADOS Y PROCESO PRODUCTIVO YI
DICP 02 Y 04
OPINION DEL AUDITOR
ANEXOS DEL DICTAMEN
CARTA DE OBSERVACIONES Y SUGERENCIAS
CARTA DE LA GERENCIA
CONCLUSION DEL CASO PRACTICO
RESUMEN DEL PAGO DE DIFERENCIAS
PRESENTACION DE AVISOS AFILIATORIOS POR DICTAMEN
APENDICE
RESUMEN DE CUOTAS OBRERO PATRONALES DE IMSS Y RCV
DICTAMEN
RESUMEN DE LIQUIDACIONES PAGADAS POR LA EMPRESA: IMSS, SAR E
INFONAVIT
Z-13
NOMBRE DE LA CEDULA
OTROS



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3 3. .5 5. .3 3. . M MA AR RC CA AS S D DE E A AU UD DI IT TO OR RI IA A

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2/2
CEDULA DE MARCAS
MARCA
SUMAS VERIFICADAS
SUMAS CUADRADAS
CALCULOS ARITMETICOS VERIFICADOS
COTEJADO FISICAMENTE
COTEJADO FISICAMENTE CONTRA NOMINAS
COTEJADO FISICAMENTE CONTRA FINIQUITOS
COTEJADO FISICAMENTE CONTRA RECIBO DE NOMINA
COTEJADO FISICAMENTE CONTRA BALANZA
COTEJADO FISICAMENTE CONTRA AUXILIAR
COTEJADO FISICAMENTE CONTRA AVISOS DE AFILIACION
COTEJADO FISICAMENTE CONTRA SUA
SI CUMPLE
NO CUMPLE
COTEJADO FISICAMENTE CONTRA TARJETA CHECADORA
CONCEPTO
Z-13



315
3 3. .5 5. .4 4. . C CO ON NT TR RO OL L D DE E T TI IE EM MP PO OS S

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CEDULA DE CONTROL DE TIEMPOS
FECHA ACTIVIDAD HECHO POR
HORAS
REALES
HORAS
PRESUP.
DIFERENCIA
18-Nov-08 CUESTIONARIO DE EVALUACION PREELIMINAR
NRAC, JJHC,
EYH
1 1.5 -0.5
01-Dic-08 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA LBP 1 1 0
01-Dic-08 ELABORACION DEL DICP-01 JSR 0.5 1 0
01-Dic-08 CARTA PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES EYH 2 2 0
04-Dic-08 CARTA DE ACEPTACION DE SERVICIOS PROFESIONALES EYH 0.5 0.5 0
08-Dic-08 REQUERIMIENTO DE INFORMACION EYH 1 1 0
12-Dic-08 MEMORANDUM DEL PERSONAL DE AUDITORIA EYH 0.5 0.5 0
19-Dic-08 PLANEACION DE LA AUDITORIA LBP 3 3.5 -0.5
19-Dic-08 PROGRAMA DE TRABAJO, INDICES Y MARCAS EYH 6 5 1
19-Dic-08 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO LBP, NRAC 1 2 -1
20-Dic-08 CUESTIONARIO BASE PARA IMSS LBP, NRAC 2 3 -1
21-Dic-08
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO E IDENTIFICACION DE
AREAS DE RIESGO
JSR, LBP 2 2.5 -0.5
22-Dic-08
EXTRACTO DE ACTA CONSTITUTIVA Y/O
MODIFICACIONES
JSR 0.5 0.5 0
23-Dic-08 CARACTERISTICA DE LOS CONTRATOS DE TRABAJO NRAC 1 1 0
26-Dic-08 TABLA DE SMG VIGENTES DEL EJERCICIO A DICTAMINAR EYH 0.5 0.5 0
26-Dic-08 ANALISIS DE LA PRIMA DE RIESGO DE TRABAJO
LBP, NRAC,
JJHC
2 3 -1
27-Dic-08
ANALISIS DE PERCEPCIONES, INDICANDO SI O NO SE
ACUMULAN AL SALARIO BASE DE COTIZACION
NRAC 1 2 -1
29-Dic-08 REVISION DE EXPEDIENTES DE TRABAJADORES EYH 3 3.5 -0.5
29-Dic-08 ANALISIS DE PAGOS FUERA DE NOMINA EYH 2 3 -1
30-Dic-08
ANALISIS SEMANAL Y QUINCENAL DEL PAGO DE
PERCEPCIONES
EYH 0.5 1 -0.5
30-Dic-08 RESUMEN MENSUAL DE NOMINAS EYH, JSR 0.5 1.5 -1
30-Dic-08 RESUMEN DEL PERSONAL LABORANDO EN LA EMPRESA LBP 1 1.5 -0.5
03-Ene-08
ANALISIS POR TRABAJADOR DE LAS PERCEPCIONES
RECIBIDAS EN EL PERIODO A DICTAMINAR
EYH, LBP 7 8 -1
04-Ene-09
ANALISIS POR TRABAJADOR DE LAS PERCEPCIONES
RECIBIDAS EN EL PERIODO A DICTAMINAR
EYH, LBP 5 5 0
04-Ene-09
CONCILIACION DE CONCEPTOS DE REMUNERACIONES
TOTALES
EYH 0.5 0.5 0
04-Ene-09 ANALISIS DE LA PTU DE 2006, PAGADA EN 2007 EYH 0.5 0.5 0
04-Ene-09
ANALISIS DE GASTOS Y CUENTAS DE BALANCE
RELACIONADAS CON NOMINAS
EYH 1 1.5 -0.5
04-Ene-09
ANALISIS DE PERCEPCIONES PAGADAS EN NOMINA Y
CONTABILIDAD
EYH, LBP,
JSR, JJHC
5 6 -1
05-Ene-09
ANALISIS DE OTROS INGRESOS Y AYUDA DESPENSA
S/NOMINA
1 1.5 -0.5
06-Ene-09
CONCILIACION DE REMUERACIONES NOMINA,
CONTABILIDAD E ISR
EYH 1.5 2 -0.5
07-Ene-09
RESUMEN DE LIQUIDACIONES PAGADAS POR LA
EMPRESA: IMSS, SAR E INFONAVIT
JJHC 0.5 0.5 0
Z-14



316
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AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 2/2
CEDULA DE CONTROL DE TIEMPOS
FECHA ACTIVIDAD HECHO POR
HORAS
REALES
HORAS
PRESUP.
DIFERENCIA
08-Ene-09
ANALISIS DE PAGOS A PROFESIONISTAS,
COMISIONISTAS, ETC.
LBP 0.5 1 -0.5
09-Ene-09
ANALISIS DE TIEMPO EXTRA 6 BIMESTRE 2006 Y
AUSENTISMOS
EYH 4 4 0
10-Ene-09 ANALISIS DE AGUINALDO 6 BIMESTRE 2006 EYH 0.5 0.5 0
10-Ene-09
PERCEPCIONES VARIABLES POR PERSONA PAGADAS EN
DICIEMBRE 2006
EYH 1 1 0
12-Ene-09 ANALISIS DE INCAPACIDADES 2007 EYH 1 1 0
12-Ene-09 ANALISIS DE AYUDA DE DESPENSA 2007 JSR 1 2 -1
13-Ene-09 ANALISIS DE COMPENSACIONES 2007 LBP 2 2.5 -0.5
14-Ene-09 ANALISIS DE TIEMPO EXTRA 2007 EYH 7 7 0
15-Ene-09 ANALISIS DE TIEMPO EXTRA 2007 Y AUSENTISMOS JJHC 5 5 0
16-Ene-09 ANALISIS DE VACACIONES 2007 NRAC 5 5 0
17-Ene-09 ANALISIS DE PRIMA VACACIONAL 2007 JJHC 1 1 0
17-Ene-09 ANALISIS DE AGUINALDO 2007 NRAC 1 1 0
18-Ene-09
DETERMINACION DE PERCEPCIONES VARIABLES POR
PERSONA
EYH 5 5.5 -0.5
18-Ene-09
CONCENTRADO DE SALARIOS FIJOS Y MODIFICACIONES
S/NOMINA
EYH, JSR 2 2 0
18-Ene-09
FACTORES DE INTEGRACION PARA EL EJERCICIO A
DICTAMINAR
EYH, JSR 0.5 1 -0.5
18-Ene-09
ANALISIS DE LOS MOVIMIENTOS PRESENTADOS ANTE EL
IMSS
EYH 2 2 0
18-Ene-09
DETERMINACION DE FACTORES DE INTEGRACION POR
PERSONA
EYH, JSR 3 4 -1
19-Ene-09 RESUMEN DE MAQUINARIA, EQUIPO Y TRANSPORTE LBP 1 1 0
20-Ene-09
RESUMEN DE MATERIALES UTILIZADOS Y PROCESO
PRODUCTIVO
EYH, NRAC 1 1 0
21-Ene-09
DETERMINACION SALARIOS INTEGRADOS SEGN
AUDITORIA
EYH, JSR 2 2.5 -0.5
24-Ene-09
DETERMINACION SALARIOS INTEGRADOS SEGN
AUDITORIA
EYH, JSR 11 11 0
25-Ene-09 DETERMINACION DE DIFERENCIAS POR AUDITORIA NRAC 12 13.5 -1.5
26-Ene-09
DETERMINACION DE SALARIOS TOPES CON LIMITES
SEGN LA LEY DEL S.S.
JSR 0.5 0.5 0
27-Ene-09
RESUMEN DE LIQUIDACIONES DE DIFERENCIAS DEL
DICTAMEN
NRAC 0.5 0.5 0
29-Ene-09 PRUEBA DE RAZONABILIDAD GLOBAL JJHC 1 2 -1
31-Ene-09 ELABORACION DE DICP-02, DICP-04 JSR 1 1 0
01-Feb-09 ELABORACION DE DICTAMEN Y ANEXOS JJHC, EYH 3 5 -2
02-Feb-09 ELABORACION DE DICTAMEN Y ANEXOS JJHC, EYH 3 3 0
04-Feb-09
RESUMEN DE PAGO DE DIFERENCIAS Y PRESENTACION
DE AVISOS AFILIATORIOS
LBP, EYH 2 2.5 -0.5
06-Feb-09 CARTA DE OBSERVACIONES Y SUGERENCIAS EYH 6 7 -1
07-Feb-09 CONCLUSION DEL CASO PRACTICO EYH 1 1 0
TOTAL 138.5 160 -21.5
Z-14



317
3 3. .6 6. . B BA AS SE E P PA AR RA A E EL L C C L LC CU UL LO O D DE E L LA AS S C CU UO OT TA AS S O OB BR RE ER RO O
P PA AT TR RO ON NA AL LE ES S

318

319
3 3. .6 6. .1 1. . M ME ES S P PR RU UE EB BA A
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RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
PRUEBA DE RAZONABILIDAD GLOBAL
RETIRO GUARDERIAS
SUELDO 1,338,675 1,338,675 1,338,675
TIEMPO EXTRA 96,848 44,073 44,073
COMPENSACIONES 101,829 101,829 101,829
VACACIONES 22,224 22,224 22,224
PRIMA VACACIONAL 10,537 10,537 10,537
AGUINALDO 64,694 64,694 64,694
PRIMA DE ANTIGEDAD 1,932 - -
GRATIFICACIONES 34,726 34,726 34,726
VALES DE DESPENSA 31,590 - -
TOTAL 1,703,055 1,616,758 1,616,758

VARIABLES SEXTO BIMESTRE EJERCICIO ANTERIOR MAS 21,716 21,716
VARIABLES SEXTO BIMESTRE EJERCICIO ACTUAL menos (31,634) (31,634)
BASE DE OTROS REGISTROS menos - -
FINIQUITOS INCLUIDOS EN CADA UNA DE LAS menos (34,726) (34,726)
CUENTAS DE GASTOS
PERCEPCIONES DEL PERSONAL TOPADO menos - -
BASE SEGN AUDITORA 1,572,114 1,572,114

BASE SEGN COMPAA 1,630,286 1,632,045
DIFERENCIA REPORTADA DE MAS (58,172) (59,931)

-3.700% -3.812%
SUMAS VERIFICADAS
CALCULOS ARITMETICOS VERIFICADOS
FUENTE: RESUMEN DE NOMINAS, FINIQUITOS Y VARIABLES DEL EJ. 2006 Y 2007
TI
PAGADO
BASE
CONCEPTO



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3 3. .7 7. .1 1. . T TA AB BL LA A D DE E S SM MG G V VI IG GE EN NT TE ES S E EN N E EL L E EJ JE ER RC CI IC CI IO O A A A AU UD DI IT TA AR R

RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
SALARIOS MINIMOS GENERALES 2007
AREA
GEOGRAFICA
IMPORTE
DIARIO
AREA
GEOGRAFICA DE
LA EMPRESA
IMPORTE
ANUAL
"A" 50.57 $ "A" 18,458.05
"B" 49.00 $
"C" 47.60 $
PERIODO
LIMITE
VSMG
IMPORTE
DIARIO
IMPORTE
ANUAL
ENFERMEDADES Y MATERNIDAD
CUOTA FIJA 25 1,264.25 461,451.25
EXCEDENTE S/3 SMG 25 1,264.25 461,451.25
PRESTACIONES EN DINERO 25 1,264.25 461,451.25
GASTOS MEDICOS PENSIONADOS 25 1,264.25 461,451.25
RIESGO DE TRABAJO 25 1,264.25 461,451.25
INVALIDEZ Y VIDA ENE-JUN 24 1,213.68 442,993.20
JUL-DIC 25 1,264.25 461,451.25
GUARDERIAS Y GASTOS DE PREV. SOC. 25 1,264.25 461,451.25
RETIRO
RETIRO 25 1,264.25 461,451.25
CESANTIA Y VEJEZ ENE-JUN 24 1,213.68 442,993.20
JUL-DIC 25 1,264.25 461,451.25
IMPORTE
DIARIO
IMPORTE
ANUAL
AYUDANTE DE CONTADOR 70.99 25,911.35
CHOFER DE CAMIONETA DE CARGA EN GENERAL 73.04 26,659.60
RECEPCIONISTA EN GENERAL 65.86 24,038.90
CALCULOS ARITMETICOS VERIFICADOS
COTEJADO FISICAMENTE
FUENTE: DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION DEL 29 DE DICIEMBRE DE 2006
CONCEPTO
CI
SALARIOS MINIMOS PROFESIONALES DE LA EMPRESA




DI
1/4
328
3 3. .7 7. .2 2. . A AN NA AL LI IS SI IS S D DE E L LA A P PR RI IM MA A D DE E R RI IE ES SG GO OS S D DE E T TR RA AB BA AJ JO O


Cliente: __RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.________________
Registro Patronal: R96-10960-60-2 ___
Auditoria al: __31 DE DICIEMBRE DE 2007___________________________________

A AN NA AL LI IS SI IS S D DE E L LA A P PR RI IM MA A D DE E R RI IE ES SG GO O D DE E T TR RA AB BA AJ JO O

A AC CT TI IV VI ID DA AD D D DE E L LA A E EM MP PR RE ES SA A S SE EG G N N A AC CT TA A C CO ON NS ST TI IT TU UT TI IV VA A

La empresa Ryozuo Plsticos de Mxico, S. de R.L. de C.V., tiene por objeto: La
compra, venta, distribucin, elaboracin, fabricacin, maquila y comercializacin de
toda clase de productos plsticos en sus diversas formas y presentaciones, o sus
derivados, as como toda clase de productos alimenticios, sus derivados, y todos
aquellos que se encuentren relacionados directa o indirectamente con los anteriores.


C CL LA AS SI IF FI IC CA AC CI IO ON N D DE EL L S SE EG GU UR RO O D DE E R RI IE ES SG GO OS S D DE E T TR RA AB BA AJ JO O

De acuerdo con el Ttulo Octavo del Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia
de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin, y de acuerdo a la
descripcin de las actividades que se realizan dentro de la empresa, la compaa
Ryozuo Plsticos de Mxico, S. de R.L. de C.V., se encuentra situada en la siguiente
actividad:

Divisiones: 2 y 3 Industrias de Transformacin

Grupo: 20 Elaboracin de alimentos

Fraccin: 202 Beneficios de otros granos, fabricacin y envasado.

Clase: V

Actividad: Comprende a las empresas que se dedican al beneficio del caf;
fabricacin y envasado de caf soluble y t; desgrane, descascarado,
limpieza, secado y pulido de arroz y otros granos, incluye la limpieza y el
envasado de lenteja, frijol, haba garbanzo y otros productos agrcolas: as
como el beneficio de especias. Excepto la fabricacin de harinas
clasificadas por separado en la fraccin 2016.


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N NO OT TA A: :

La empresa actualmente se encuentra clasificada dentro del seguro de riesgos de
trabajo de la siguiente manera:

Divisiones: 2 y 3 Industrias de Transformacin
Grupo: 32 Fabricacin de productos de hule y plstico
Fraccin: 322
Clase: IV

Actividad: Comprende a las empresas que con compuestos provenientes de la
industria qumica bsica, fabrican muebles, lminas, perfiles, tubos,
envases, envolturas, rollos y otros artculos y materiales de plstico,
obtenidos por medio de moldeo, inyeccin, laminacin, extrusin,
prensado y otros procesos similares. Incluye los artculos y materiales a
base de baquelita. Excepto la fabricacin de resinas y materias plsticas
sintticas o artificiales clasificadas en la fraccin 303.


T TR RA AB BA AJ JO O R RE EA AL LI IZ ZA AD DO O: :

Se cotejo contra el acta constitutiva, la actividad que la empresa tiene segn dicho
documento, y de acuerdo a las actividades que realiza, se obtuvo en el RACERF la
divisin, grupo, fraccin y clase. Tambin se revisaron los clculos de la prima de
riesgos de trabajo que la empresa declar en ese periodo.


C CO ON NC CL LU US SI IO ON N: :

Despus del anlisis efectuado y derivado de la informacin obtenida en los
cuestionarios de control preliminar, de control interno y base para IMSS, se ha
determinado que la prima de grado riesgo que maneja la empresa es incorrecta, ya que
la actividad que la empresa presume realizar es totalmente distinta a la realmente
desempeada.

La sustitucin de patrn se realiza cuando la negociacin, considerada como unidad
econmico-jurdica, se transmite de una persona a otra en forma tal que el patrimonio
como unidad, o una parte del mismo, que a su vez constituya una unidad de la misma
naturaleza, pase a ser parte del patrimonio de otra persona; es decir, que esa unidad,
como tal, pase a una nueva persona.




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4/4
331

De acuerdo con el estudio realizado a la prima de riesgo de la empresa, se ha concluido
que sta, recae en una clasificacin errnea de su actividad, debido a que sta se
desarrolla como patrn sustituto.

La Ley Federal del Trabajo dice al respecto en su articulo 41: los efectos de la
sustitucin tienden a que las relaciones de trabajo permanezcan intactas como si no se
hubiese efectuado la transmisin, en virtud de que los trabajadores no participaron en
dicha transmisin y, por tal razn, no pueden afectarse sus derechos, de ah que el
nuevo patrn tendr o conservar la carga de responder por las obligaciones
preexistentes en favor de los trabajadores, lo cual a su vez implica una transmisin de
obligaciones, cuyo objeto es garantizar los salarios y dems prestaciones a que tienen
derecho los empleados.

Para efectos de la Ley del Seguro Social, existe la jurisprudencia Tesis: I.1o.T. J/56,
que menciona lo siguiente: Para que opere la sustitucin no basta con que haya una
identidad en el domicilio entre un patrn anterior y otro posterior, ni que la actividad de
los dos sea la misma, pues es requisito indispensable que una negociacin,
considerada como unidad econmica-jurdica, se transmita de una persona a otra en
forma tal, que el patrimonio, como unidad, o parte del mismo, pase a ser el patrimonio o
parte del patrimonio de otra persona.




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3 3. .7 7. .3 3. . E EX XT TR RA AC CT TO O D DE EL L A AC CT TA A C CO ON NS ST TI IT TU UT TI IV VA A

RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
EXTRACTO DEL ACTA CONSTITUTIVA
NO. DE NOTARIO: 220
NOMBRE DEL NOTARIO: LIC. JESUS RODRIGUEZ ESPINOSA
No. LIBRO: CIENTO TREINTA Y TRES
NO. FOLIO: 25100
FECHA DE ACTA CONSTITUTIVA: 26 DE AGOSTO DE 2004
NO. ESCRITURA CONSTITUTIVA: DIEZ MIL
ACCIONISTAS: RODOLFO CASTELLANOS LADRON DE GUEVARA
SUSANA MONDRAGON RAYGOZA
NOMBRE DE LA EMPRESA: RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
FECHA INICIO ACTIVIDADES: 26 DE AGOSTO DE 2004
DURACION: 99 AOS
DOMICILIO: TLALOC No. 2, COL. VILLA DE CORTES, DELEG. IZTACALCO,
C.P. 08310, MEXICO, D.F.
OBJETO DE LA SOCIEDAD:
CAPITAL: VARIABLE DE $ 300, 000.00, 50% PARA CADA SOCIO
ADMINISTRADA POR: RODOLFO CASTELLANOS LADRON DE GUEVARA,
PODER GENERAL PARA PLEITOS SILVIA HERNANDEZ TORRES
Y COBRANZAS: FRANCISCO ENRIQUE MONTIEL AGUILAR
AUTORIZACION S.R. E.: PERMISO: 0923,525
EXPEDIENTE: 200409021045
FOLIO: 28021B54
FECHA: 23 DE AGOSTO DE 2004
RFC: RPM040826MJ4
FECHA: 27 DE AGOSTO DE 2004
REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
FECHA: 27 DE AGOSTO DE 2004
FUENTE: ACTA CONSTITUTIVA, PERMISO ANTE SECRETARIA DE RELACIONES EXTERIOES
AI
COMPRA, VENTA, DISTRIBUCION, ELABORACION, FABRICACION,
MAQUILA Y COMERCIALIZACION DE TODA CLASE DE PRODUCTOS DE
PLASTICOS EN SUS DIVERSAS FORMAS Y PRESENTACION, O SUS
DERIVADOS, ASI COMO TODA CLASE DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS,
SUS DERIVADOS Y TODOS AQUELLOS QUE SE ENCUENTREN
RELACIONADOS DIRECTAMENTE CON LOS ANTERIORES.


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3 3. .7 7. .4 4. . E EX XT TR RA AC CT TO OS S D DE E C CO ON NT TR RA AT TO OS S, , C CO OL LE EC CT TI IV VO O, , I IN ND DI IV VI ID DU UA AL L, ,
C CO OM MI IS SI I N N, , H HO ON NO OR RA AR RI IO OS S, , E ET TC C. .

RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 1/2
EXTRACTO DEL CONTRATO COLECTIVO DE TRABAJO
(REGLAMENTO INTERIOR DE TRABAJO, TRABAJADORES
SINDICALIZADOS)
ART. 17 SUELDO FIJA SI
ART. 17 TIEMPO EXTRAORDINARIO VARIABLE EN ALGUNOS CASOS
ART. 17 VACACIONES FIJA SI
ART. 17 PRIMA VACACIONAL FIJA SI
ART. 21 AGUINALDO FIJA SI
ART. 21 PRIMA DE ANTIGEDAD VARIABLE NO
N/A GRATIFICACIONES VARIABLE SI
N/A VALES DE DESPENSA VARIABLE NO
N/A COMPENSACIONES VARIABLE SI
CONCLUSIONES:
N/A ESTAS PERCEPCIONES SE DAN POR POLITICAS EN FORMA VERBAL
FUENTE: CONTRATO COLECTIVO DE TRABAJO (REGLAMENTO INTERIOR DE TRABAJO
SE INTEGRA AL SALARIO
BASE DE COTIZACIN
BI
TIPO DE
PERCEPCION
CONCEPTO DE PRESTACION
REFEREN. EN
C.C.T.
SE EXTRAJERON LOS DATOS DEL REGLAMENTO INTERIOR DE TRABAJO DEL CONTRATO
COLECTIVO DE TRABAJO Y SE CLASIFICO EN PERCEPCION FIJA Y VARIABLE, ADEMAS
DE DETERMINAR SI INTEGRAN AL SALRIO BASE DE COTIZACION O NO.



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RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
2/2
EXTRACTO DEL CONTRATO INDIVUDUAL DE TRABAJO
(CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO, PERSONAL CONFIANZA)
QUINTA SUELDO FIJA SI
CUARTA TIEMPO EXTRAORDINARIO VARIABLE EN ALGUNOS CASOS
OCTAVA VACACIONES FIJA SI
OCTAVA PRIMA VACACIONAL FIJA SI
NOVENA AGUINALDO FIJA SI
N/A PRIMA DE ANTIGEDAD VARIABLE NO
N/A GRATIFICACIONES VARIABLE SI
N/A VALES DE DESPENSA VARIABLE NO
N/A COMPENSACIONES VARIABLE SI
CONCLUSIONES:
N/A ESTAS PRESTACIONES SE DAN POR POLITICAS EN FORMA VERBAL
FUENTE: CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO
BI
CLAUSULA CONCEPTO DE PRESTACION
TIPO DE
PERCEPCION
SE INTEGRA AL SALARIO
BASE DE COTIZACIN
SE EXTRAJERON LOS DATOS DEL REGLAMENTO INTERIOR DE TRABAJO DEL CONTRATO
COLECTIVO DE TRABAJO Y SE CLASIFICO EN PERCEPCION FIJA Y VARIABLE, ADEMAS
DE DETERMINAR SI INTEGRAN AL SALRIO BASE DE COTIZACION O NO.




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3 3. .7 7. .5 5. . A AN N L LI IS SI IS S D DE E P PE ER RC CE EP PC CI IO ON NE ES S I IN ND DI IC CA AN ND DO O S SI I S SE E A AC CU UM MU UL LA AN N
A AL L S SB BC C

RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 1/2
ANALISIS DE PERCEPCIONES E INTEGRACION AL S.B.C.
(CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO, PERSONAL CONFIANZA)
FIJA VARIABLE SI NO LSS LFT
XVII SUELDO X X ART. 5A F-VIII ART. 82
XVII TIEMPO EXTRAORDINARIO X X ART. 27 F-IX ART. 68
XVII VACACIONES X X ART. 76
XVII PRIMA VACACIONAL X X ART. 80
XXI AGUINALDO X X ART. 87
XXI PRIMA DE ANTIGEDAD X X ART. 162
N/A GRATIFICACIONES X X
N/A VALES DE DESPENSA X X ART. 27 F-VI
N/A COMPENSACIONES X X
CONCLUSIONES:
N/A ESTAS PRESTACIONES SE DAN POR POLITICAS EN FORMA VERBAL
FUENTE: CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO
SE UTILIZARON LOS DATOS DEL EXTRACTO DEL CONTRATO COLECTIVO DE TRABAJO Y SE
FUNDAMENTO SEGN LA LFT Y LA LSS, SI DICHOS CONCEPTOS INTEGRAN O NO AL
SALARIO BASE DE COTIZACION, Y SE CLASIFICO AL TIPO DE PERCEPCION AL QUE
PERTENECE.
EI
ARTICULO CONCEPTO DE PRESTACION
TIPO DE PERCEPCION INTEGRA AL SBC FUNDAMENTO



336
RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 2/2
ANALISIS DE PERCEPCIONES E INTEGRACION AL S.B.C.
(CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO, PERSONAL CONFIANZA)
FIJA VARIABLE SI NO LSS LFT
QUINTA SUELDO X X ART. 5A F-VIII ART. 82
CUARTA TIEMPO EXTRAORDINARIO X X ART. 27 F-IX ART. 68
OCTAVA VACACIONES X X ART. 76
OCTAVA PRIMA VACACIONAL X X ART. 80
NOVENA AGUINALDO X X ART. 87
N/A PRIMA DE ANTIGEDAD X X ART. 162
N/A GRATIFICACIONES X X
N/A VALES DE DESPENSA X X ART. 27 F-VI
N/A COMPENSACIONES X X
CONCLUSIONES:
N/A ESTAS PRESTACIONES SE DAN POR POLITICAS EN FORMA VERBAL
FUENTE: CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO
SE UTILIZARON LOS DATOS DEL EXTRACTO DE LOS CONTRATOS INDIVIDUALES DE TRABAJO
Y SE FUNDAMENTO SEGN LA LFT Y LA LSS, SI DICHOS CONCEPTOS INTEGRAN O NO AL
SALARIO BASE DE COTIZACION, Y SE CLASIFICO AL TIPO DE PERCEPCION AL QUE
PERTENECE.
EI
CLAUSULA CONCEPTO DE PRESTACION
TIPO DE PERCEPCION INTEGRA AL SBC FUNDAMENTO



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3 3. .7 7. .6 6. . S SU UM MA AR RI IA A D DE E N NO OM MI IN NA AS S


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RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 2/2
RESUMEN DE ASIMILABLES A SALARIOS
FECHA REF. NOMBRE
SUELDO
ASIMILADO
ISR S/ASIM.
NETO
PAGADO
OBSERVACIONES
02-Oct-07 PE-02 MARCELINO ROSAS FUENTE 750.00 60.00 750.00 AR1
17-Oct-07 PE-11 MARCELINO ROSAS FUENTE 384.00 31.00 2,184.00 AR2
17-Nov-07 PE-06 MARCELINO ROSAS FUENTE 1,500.00 120.00 1,380.00
02-Dic-07 PE-01 MARCELINO ROSAS FUENTE 1,830.00 135.00 1,830.00
19-Dic-07 PE-05 MARCELINO ROSAS FUENTE 6,300.00 800.00 5,500.00
10,764.00 1,146.00 11,644.00

CONCLUSIONES:
SUMAS VERIFICADAS
SUMAS CUADRADAS
CALCULOS ARITMETICOS VERIFICADOS
COTEJADO FISICAMENTE
FUENTE: RECIBOS DE FINIQUITOS, PROPORCIONADOS POR LA EMPRESA
FI-20
ESTA PERSONA DIO CURSOS DE CAPACITACIN, PARA EL USO DE UNA MAQUINAS PARA
PROCESAR CAF; PERO ESTA PERSONA, NO TIENE REGISTRO EN HACIENDA, MOTIVO POR EL
CUAL, LA EMPRESA DECIDIO DARLO DE ALTA COMO ASIMILABLES A SALARIOS.



340
3 3. .7 7. .7 7. . C CE ED DU UL LA A A AN NA AL L T TI IC CA A D DE E P PE ER RC CE EP PC CI IO ON NE ES S ( (T TA AR RJ JE ET TA A
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RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
REG. PAT. No. R96-10960-60-2
FACTOR DE INTEGRACION SEGN AUDITORIA
AOS DE
ANTIGEDAD
PARA EL IMSS
DIAS DE
SALARIO
DIAS DE
VACACIONES
% PRIMA
VACACIONAL
DIAS DE PRIMA
VACACIONAL
DIAS DE
AGUINALDO
SUBTOTAL
FACTOR DE
INTEGRACION
1 365 6 25% 1.50 15 381.50 1.0452
2 365 8 25% 2.00 15 382.00 1.0465
3 365 10 25% 2.50 15 382.50 1.0479
4 365 12 25% 3.00 15 383.00 1.0493
5 365 14 25% 3.50 15 383.50 1.0506
6 365 14 25% 3.50 15 383.50 1.0506
7 365 14 25% 3.50 15 383.50 1.0506
8 365 14 25% 3.50 15 383.50 1.0506
9 365 14 25% 3.50 15 383.50 1.0506
10 365 16 25% 4.00 15 384.00 1.0520
11 365 16 25% 4.00 15 384.00 1.0520
12 365 16 25% 4.00 15 384.00 1.0520
13 365 16 25% 4.00 15 384.00 1.0520
14 365 16 25% 4.00 15 384.00 1.0520
15 365 18 25% 4.50 15 384.50 1.0534
16 365 18 25% 4.50 15 384.50 1.0534
17 365 18 25% 4.50 15 384.50 1.0534
18 365 18 25% 4.50 15 384.50 1.0534
19 365 18 25% 4.50 15 384.50 1.0534
20 365 20 25% 5.00 15 385.00 1.0547
21 365 20 25% 5.00 15 385.00 1.0547
22 365 20 25% 5.00 15 385.00 1.0547
23 365 20 25% 5.00 15 385.00 1.0547
24 365 20 25% 5.00 15 385.00 1.0547

CALCULOS ARITMETICOS VERIFICADOS
COTEJADO FISICAMENTE
FUENTE: CONTRATOS COLECTIVO E INDIVIDUALES DE TRABAJO
GI



348
3 3. .7 7. .8 8. .1 1. . D DE ET TE ER RM MI IN NA AC CI I N N D DE E F FA AC CT TO OR RE ES S D DE E I IN NT TE EG GR RA AC CI I N N P PO OR R
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REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 1/2
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2 5 CAMPOS PIA ANGEL SAUL 29-Ago-07 83.33 1.0493 87.44
3 41 CORTES CAMPOS ARIADNA GRISEL 02-Abr-07 200.00 1.0452 209.04
4 40 GUZMAN VARGAS DANIELA 12-Mar-07 183.33 1.0452 191.62
5 13 LOPEZ NOLASCO FABIOLA 17-May-07 100.00 1.0452 104.52
13 LOPEZ NOLASCO FABIOLA 18-May-07 100.00 1.0465 104.65
6 14 LOPEZ RIOS ERIK 29-Ago-07 146.67 1.0493 153.90
7 17 MARTINEZ EZQUIVEL JULIO HECTOR 14-Jun-07 233.34 1.0465 244.19
8 32 MENDOZA ROQUE RICARDO 08-Ene-07 30-Jun-07 230.00 1.0452 240.40
9 21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 29-Ago-07 233.33 1.0506 245.14
10 43 URRUTIA JIMENEZ FERNANDO ISRAEL 18-Abr-07 300.00 1.0452 313.56
SINDICALIZADOS
11 34 APANTENCO ORTIZ GUILLERMO 26-Jun-07 372.95 1.0465 390.29
12 38 BECERRA PEREZ RICARDO 01-Mar-07 75.00 1.0452 78.39
13 3 BOLAOS AVILA ARMANDO ROGELIO 17-Oct-07 75.00 1.0465 78.49
14 10 GONZALEZ MORENO ALFREDO 16-Mar-07 17-Oct-07 75.00 1.0479 78.59
15 42 IGLESIAS GARCIA EMMANUEL 16-Abr-07 80.00 1.0452 83.62
16 42 LARA CONTRERAS JOSE 10-Abr-07 80.00 1.0452 83.62
HI


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RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 2/2
DETERMINACION DEL S.B.C. FIJO DE MAYO DE 2007
NUM
PROG
NUM
NOM
NOMBRE DEL TRABAJADOR DESDE HASTA
SUELDO
DIARIO
FACTOR
INTEGRA-
CION
S.B.C.
HI-10 GI-10
17 16 MARTINEZ GARCIA LUIS ALBERTO 31-May-07 75.00 1.0465 78.49
18 18 MEDINA ZARATE MARIA LUISA 24-Mar-07 31-May-07 75.00 1.0465 78.49
19 36 MENDOZA BUENDIA JESUS 12-Abr-07 20-Nov-07 126.70 1.0465 132.59
20 19 MORALES COLOR ARMANDO 29-Ago-07 120.00 1.0493 125.92
21 23 RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO 29-Ago-07 156.66 1.0506 164.59
22 24 RAMIREZ RODRIGUEZ FRANCISCO 29-Ago-07 196.66 1.0493 206.36
23 35 VARGAS DE LA GARZA MARIO 02-Feb-07 20-Nov-07 55.00 1.0465 57.56
24 44 VARGAS MURO RAFAEL ABRAHAM 15-May-07 328.95 1.0452 343.82
25 39 ZAVALA CEJA JESICA LIZBETH 12-Mar-07 11-May-07 183.33 1.0452 191.62
TOTAL VARIABLES
S/VARIABLES DIARIAS
DIFERENCIA
CONCLUSIONES:
CALCULOS ARITMETICOS VERIFICADOS
FUENTE: CONCENTRADO DE SALARIO, SDI Y VARIABLES DIARIAS
SE DETERMINO EL SALARIO DIARIO INTEGRADO S/AUDITORIA Y SE COMPARO CON EL APLICADO
EN EL SUA, Y EN GENERAL EXISTEN MUCHAS DIFERENCIAS, YA SEAN DERIVADAS POR
HI



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RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
REG. PAT. No. R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 1/2
CONCENTRADO DE SALARIOS DIARIOS S/NOMINA MAYO 2007
N
CON
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NOM
NOMBRE DESDE HASTA IMPORTE
SALARIO EN
ENERO 2008
CONFIANZA
1 6 ALCANTARA NAVARRO ERIC RICARDO 01-Ene-07 15-Oct-07 200.00 SE MODIFICA
3 5 CAMPOS PIA ANGEL SAUL 15-Oct-07 83.33 SE MODIFICA
4 41 CORTES CAMPOS ARIADNA GRISEL 02-Abr-07 15-Ago-07 200.00 SE MODIFICA
6 40 GUZMAN VARGAS DANIELA 12-Mar-07 15-Oct-07 183.33 SE MODIFICA
7 13 LOPEZ NOLASCO FABIOLA 15-Oct-07 100.00 SE MODIFICA
8 14 LOPEZ RIOS ERIK 15-Oct-07 146.67 SE MODIFICA
9 17 MARTINEZ EZQUIVEL JULIO HECTOR 14-Jun-07 233.34
10 32 MENDOZA ROQUE RICARDO 08-Ene-07 15-Jun-07 230.00
11 21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 15-Oct-07 233.33 SE MODIFICA
12 43 URRUTIA JIMENEZ FERNANDO ISRAEL 18-Abr-07 30-Sep-07 300.00 SE MODIFICA
SINDICALIZADO
2 34 APANTENCO ORTIZ GUILLERMO 28-Jun-07 372.95
4 38 BECERRA PEREZ RICARDO 01-Mar-07 31-Jul-07 75.00 SE MODIFICA
5 3 BOLAOS AVILA ARMANDO ROGELIO 28-Sep-07 75.00
12 10 GONZALEZ MORENO ALFREDO 14-Oct-07 75.00
15 42 IGLESIAS GARCIA EMMANUEL 16-Abr-07 15-Oct-07 80.00 SE MODIFICA
17 42 LARA CONTRERAS JOSE 10-Abr-07 80.00 SE MODIFICA
21 16 MARTINEZ GARCIA LUIS ALBERTO 31-May-07 75.00 SE MODIFICA
22 18 MEDINA ZARATE MARIA LUISA 31-May-07 75.00 SE MODIFICA
23 36 MENDOZA BUENDIA JESUS 07-Ago-07 126.70
HI-10


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RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
REG. PAT. No. R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 2/2
CONCENTRADO DE SALARIOS DIARIOS S/NOMINA MAYO 2007
N
CON
S
N DE
NOM
NOMBRE DESDE HASTA IMPORTE
SALARIO EN
ENERO 2008
25 19 MORALES COLOR ARMANDO 15-Oct-07 120.00 SE MODIFICA
26 23 RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO 15-Oct-07 156.66 SE MODIFICA
27 24 RAMIREZ RODRIGUEZ FRANCISCO 15-Oct-07 196.66 SE MODIFICA
39 35 VARGAS DE LA GARZA MARIO 31-Oct-07 55.00 SE MODIFICA
40 44 VARGAS MURO RAFAEL ABRAHAM 15-May-07 15-Ago-07 328.95 SE MODIFICA
42 39 ZAVALA CEJA JESICA LIZBETH 12-Mar-07 06-May-07 183.33
CONCLUSIONES:
COTEJADO FISICAMENTE CONTRA NOMINAS
FUENTE: NOMINAS PROPORCIONADAS POR LA EMPRESA
EN TODO EL AO SE PRESENTARON DISTINTAS MODIFICACIONES DE SALARIOS, ASI COMO
CONSTANTES ALTAS Y BAJAS DE TRABAJADORES, LOS CUALES NO SE ENCUENTRAN
REFLEJADOS EN EL SUA. SE COTEJO TAMBIN EL MES DE ENERO DE 2008, PARA
DETERMINAR SI HUBO UN INCREMENTO DE SUELDO O UN SUELDO RETROACTIVO.
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RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
REVISION DEL PAGO DE PRIMA VACIONAL
MARZO Y ABRIL 2007
CONFIANZA
1 5 CAMPOS PIA ANGEL SAUL 31-Mar-07 83.33 12.00 1,000.00 25.00% 250.00
SINDICALIZADOS
2 4 CAMELA GONZALEZ HUMBERTO 11-Abr-07 75.00 7.63 572.05 25.00% 143.01 FINIQUITO
3 16 MARTINEZ GARCIA LUIS ALBERTO 15-Mar-07 80.00 5.63 450.00 25.00% 112.50
4 18 MEDINA ZARATE MARIA LUISA 31-Mar-07 75.00 6.00 450.00 25.00% 112.50
TOTAL PRIMA VACACIONAL MZO-ABR 2007 618.01
S/RESUMEN QUINCENAL 618.01 FI-10
DIFERENCIA 0.00

CONCLUSIONES:
SUMAS VERIFICADAS
CALCULOS ARITMETICOS VERIFICADOS
COTEJADO FISICAMENTE CONTRA NOMINAS
FUENTE: NOMINAS Y CONTROL DE VACACIONES PROPORCIONADOS POR LA EMPRESA
N
NOM
% P.V.
JI-20
FECHA DE
PAGO
SE CALCULO LA PRIMA VACACIONAL CON EL IMPORTE DE VACACIONES DETERMINADO POR AUDITORIA Y SE
CALCULO EL 25% DE LA PRIMA VACACIONAL. POSTERIORMENTE SE COTEJO CONTRA NOMINAS. EL LA
REVISION DE VACACIONES SE DETERMINARON LOS 3 CASOS EN QUE LA PRIMA VACACIONAL SE
CONSIDERA SE CONSIDERA COMO VARIABLES.
IMPORTE
PRIMA
VACAC.
OBSERVA-
CIONES
NOMBRE DEL EMPLEADO
SUELDO
DIARIO
DIAS
DE
VAC.
IMPORTE
VAC.
N
CNS.



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REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
REVISION DEL PAGO DE COMPENSACIONES
N
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NUM.
EMP
NOMBRE PERIODO IMPORTE OBSERVACIONES
MES EN QUE
INTEGRA
MARZO Y ABRIL 2007
CONFIANZA
1 41 CORTES CAMPOS ARIADNA GRISEL 01-15 Abr 140.00 MAY-JUN
41 CORTES CAMPOS ARIADNA GRISEL 16-30 Abr 140.00 MAY-JUN
280.00
2 40 GUZMAN VARGAS DANIELA 16-31 Mar 733.00 (A) 2 DIAS DE SUELDO
SINDICALIZADOS
3 38 BECERRA PEREZ RICARDO 01-15 Mar 150.00 MAY-JUN
38 BECERRA PEREZ RICARDO 16-31 Mar 750.00 MAY-JUN
38 BECERRA PEREZ RICARDO 16-30 Abr 750.00 MAY-JUN
1,650.00
4 16 MARTINEZ GARCIA LUIS ALBERTO 01-15 Mar 450.00 VACACIONES MAY-JUN
5 18 MEDINA ZARATE MARIA LUISA 16-31 Mar 450.00 VACACIONES MAY-JUN
6 35 VARGAS DE LA GARZA MARIO 01-15 Mar 3,568.62 MAY-JUN
35 VARGAS DE LA GARZA MARIO 16-31 Mar 3,569.00 MAY-JUN
35 VARGAS DE LA GARZA MARIO 01-15 Abr 3,569.00 MAY-JUN
35 VARGAS DE LA GARZA MARIO 16-30 Abr 3,569.00 MAY-JUN
14,275.62
7 39 ZAVALA CEJA JESICA LIZBETH 16-31 Mar 733.00 (A) 2 DIAS DE SUELDO
BAJA 6-MAY-07
TOTAL COMPENSACIONES MZO-ABR 18,571.62
S/RESUMEN QUINCENAL 18,571.62 FI-10
DIFERENCIA 0.00
RESUMEN DE VARIABLES QUE INTEGRAN
TOTAL MARZO-ABRIL 17,105.62 JI
VARIABLES QUE NO INTEGRAN 1,466.00
TOTALVARIABLES QUE INTEGRAN 18,571.62

(A)
CONCLUSIONES:
SUMAS VERIFICADAS
CALCULOS ARITMETICOS VERIFICADOS
COTEJADO FISICAMENTE CONTRA RECIBO DE NOMINA
FUENTE: NOMINAS QUINCENALES
SE COTEJARON LOS IMPORTES CONTRA LOS RECIBOS DE NOMINA PARA DETERMINAR SI EXISTE ALGUN
SUELDO RETROACTIVO EN LA PERCEPCION Y SOLO SE DETERMINO 2 PERSONAS CON SUELDO
RETROACTIVO, EL CUAL NO INTEGRA PORQUE SE MODIFICARA EL ALTA DEL TRABAJADOR ANTE EL IMSS.
JI-50
NO INTEGRA DEBIDO A QUE CORRESPONDEN A 2 DIAS DE SUELDO, EL ALTA EN IMSS FUE EL 12 DE
MARZO Y EN LA NOMINA SE REGISTRO COMO COMPENSACION PERO ES UN RETROACTIVO.


362
RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 1/2
REVISION DE AYUDA DE DESPENSA
No.
CONS
No.
EMPL.
N O M B R E PERDIODO
AYUDA DE
DESPENSA
IMPORTE
DIARIO
IMPORTE
QUE NO
INTEGRA
IMPORTE
QUE
INTEGRA
CONFIANZA
5 CAMPOS PIA ANGEL SAUL 15-Mar-07 270.00 18.00 20.23 0.00
5 CAMPOS PIA ANGEL SAUL 31-Mar-07 270.00 18.00 20.23 0.00
5 CAMPOS PIA ANGEL SAUL 15-Abr-07 270.00 18.00 20.23 0.00
5 CAMPOS PIA ANGEL SAUL 30-Abr-07 270.00 18.00 20.23 0.00
1,080.00
14 LOPEZ RIOS ERIK 15-Mar-07 270.00 18.00 20.23 0.00
14 LOPEZ RIOS ERIK 31-Mar-07 270.00 18.00 20.23 0.00
14 LOPEZ RIOS ERIK 15-Abr-07 270.00 18.00 20.23 0.00
14 LOPEZ RIOS ERIK 30-Abr-07 270.00 18.00 20.23 0.00
1,080.00
21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 15-Mar-07 270.00 18.00 20.23 0.00
21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 31-Mar-07 270.00 18.00 20.23 0.00
21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 15-Abr-07 270.00 18.00 20.23 0.00
21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 30-Abr-07 270.00 18.00 20.23 0.00
1,080.00
SINDICALIZADOS
19 MORALES COLOR ARMANDO 15-Mar-07 270.00 18.00 20.23 0.00
19 MORALES COLOR ARMANDO 31-Mar-07 270.00 18.00 20.23 0.00
19 MORALES COLOR ARMANDO 15-Abr-07 270.00 18.00 20.23 0.00
19 MORALES COLOR ARMANDO 30-Abr-07 270.00 18.00 20.23 0.00
1,080.00
23 RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO 15-Mar-07 270.00 18.00 20.23 0.00
23 RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO 31-Mar-07 270.00 18.00 20.23 0.00
23 RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO 15-Abr-07 270.00 18.00 20.23 0.00
23 RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO 30-Abr-07 270.00 18.00 20.23 0.00
1,080.00
24 RAMIREZ RODRIGUEZ FRANCISCO 15-Mar-07 270.00 18.00 20.23 0.00
24 RAMIREZ RODRIGUEZ FRANCISCO 31-Mar-07 270.00 18.00 20.23 0.00
24 RAMIREZ RODRIGUEZ FRANCISCO 15-Abr-07 270.00 18.00 20.23 0.00
24 RAMIREZ RODRIGUEZ FRANCISCO 30-Abr-07 270.00 18.00 20.23 0.00
1,080.00
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RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 2/2
REVISION DE AYUDA DE DESPENSA
No.
CONS
No.
EMPL.
N O M B R E PERDIODO
AYUDA DE
DESPENSA
IMPORTE
DIARIO
IMPORTE
QUE NO
INTEGRA
IMPORTE
QUE
INTEGRA
TOTAL AYUDA DE DESPENSA 6,480.00
S/RESUMEN QUINCENAL 6,480.00 FI-10
DIFERENCIA
0.00
CONCLUSIONES:
SUMAS VERIFICADAS
CALULOS ARITMETICOS VERIFICADOS
COTEJADO FISICAMENTE CONTRA RECIBO DE NOMINA
FUENTE: NOMINAS QUINCENALES PROPORCIONADAS POR LA EMPRESA Y RECIBOS DE NOMINA
LA PRESTACION NO SE LE OTORGA A TODOS LOS TRABAJADORES, SOLO A ALGUNOS, DEBIDO A QUE
NO ESTA REFLEJADO EN LOS CONTRATOS DE TRABAJO. SE COTEJO LOS IMPORTES CONTRA LOS
RECIBOS DE NOMINA, ADEMAS DICCHOS IMPORTES NO INTEGRAN PARA EL SDI DEBIDO A QUE NO
REBAZAN LOS TOPES ESTABLECIDOS POR LA LEY QUE ES DEL 40% DEL SMG.
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REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
RESUMEN DE AUSENTISMOS DEL PERSONAL PARA LAS VARIABLES DIARIAS
No.
NOM
NOMBRE PERIODO FECHA FECHA FECHA DIAS OBSERVACIONES
BIMESTRE MARZO-ABRIL
34 APANTENCO ORTIZ GUILLERMO 1A. QNA. ABR. 03-Abr-07 09-Abr-07 2
Total APANTENCO ORTIZ GUILLERMO 2
3 BOLAOS AVILA ARMANDO ROGELIO 2A. QNA. MZO. 19-Mar-07 1
Total BOLAOS AVILA ARMANDO ROGELIO 1
31 BUCETA CASTRO BERENICE 1A. QNA. ABR. 03-Abr-07 1
31 BUCETA CASTRO BERENICE 2A. QNA. ABR. 16-Abr-07 25-Abr-07 2 FINIQUITO
Total BUCETA CASTRO BERENICE 3
4 CAMELA GONZALEZ HUMBERTO 1A. QNA. MZO. 06-Mar-07 12-Mar-07 2
4 CAMELA GONZALEZ HUMBERTO 2A. QNA. MZO. 20-Mar-07 1
Total CAMELA GONZALEZ HUMBERTO 3
5 CAMPOS PIA ANGEL SAUL 2A. QNA. ABR. 17-Abr-07 1
Total CAMPOS PIA ANGEL SAUL 1
41 CORTES CAMPOS ARIADNA GRISEL 1A. QNA. ABR. 01-Mar-07 AL 01-Abr-07 32 ALTA 02-ABR-07
Total CORTES CAMPOS ARIADNA GRISEL 32
10 GONZALEZ MORENO ALFREDO 1A. QNA. ABR. 03-Abr-07 10-Abr-07 2
10 GONZALEZ MORENO ALFREDO 2A. QNA. ABR. 16-Abr-07 30-Abr-07 1
Total GONZALEZ MORENO ALFREDO 3
42 LARA CONTRERAS JOSE 1A. QNA. ABR. 01-Mar-07 AL 09-Abr-07 40 ALTA 10-ABR-07
Total LARA CONTRERAS JOSE 40
18 MEDINA ZARATE MARIA LUISA 1A. QNA. MZO. 09-Mar-07 1
Total MEDINA ZARATE MARIA LUISA 1
32 MENDOZA ROQUE RICARDO 2A. QNA. ABR. 27-Abr-07 1
Total MENDOZA ROQUE RICARDO 1
19 MORALES COLOR ARMANDO 1A. QNA. MZO. 08-Mar-07 1
Total MORALES COLOR ARMANDO 1
17 URRUTIA JIMENEZ FERNANDO ISRAEL 2A. QNA. ABR. 01-Mar-07 AL 17-Abr-07 48 ALTA 18-ABR-07
Total URRUTIA JIMENEZ FERNANDO ISRAEL 48
COTEJADO FISICAMENTE CONTRA TARJETA CHECADORA
FUENTE: NOMINAS SEMALES Y QUINCENALES DE LA EMPRESA
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RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
REVISION DEL PAGO DE AGUINALDOS DEL 2006
NUM FECHA SUELDO N DE IMPORTE N DE DIF. MES
DE DE EMPLEADO DIARIO DIAS DE DIAS DEFE- EN EN QUE
TRAB ALTA S/ NOM PAG. AGUINALDO S/AUD. RENCIA SI NO PESOS COTIZA
CONFIANZA
07-Ago-06 ALCANTARA NAVARRO ERIC RICARDO 200.00 6.00 1,200.00 6.04 -0.04
28-Nov-06 BUCETA CASTRO BERENICE 316.67 1.40 443.34 1.40 0.00
25-Mar-03 CAMPOS PIA ANGEL SAUL 80.33 15.00 1,204.95 15.00 0.00
18-May-06 LOPEZ NOLASCO FABIOLA 90.00 9.37 843.30 9.37 0.00
02-Sep-03 LOPEZ RIOS ERIK 136.67 15.00 2,050.05 15.00 0.00
06-Nov-05 MARTINEZ EZQUIVEL JULIO HECTOR 223.34 15.00 3,350.10 15.00 0.00
26-Nov-01 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 223.34 15.00 3,350.10 15.00 0.00
05-Dic-05 ZAPIAIN JIMENEZ GABRIEL 373.00 15.00 5,595.00 15.00 0.00
SINDICALIZADOS
24-Ene-05 AGUILAR GOMEZ ROMAN LUIS 157.15 15.00 2357.25 15.00 0.00
27-Jun-05 APANTENCO ORTIZ GUILLERMO 372.95 15.00 5,594.25 15.00 0.00
03-Nov-06 ALCANTARA NAVARRO ADRIAN 88.57 2.42 211.11 2.42 0.00
15-Feb-03 ARVIZU JUAREZ NICOLAS 110.33 15.00 1,654.95 15.00 0.00
01-Nov-05 BOLAOS AVILA ARMANDO ROGELIO 65.00 15.00 975.00 15.00 0.00
27-Abr-05 CAMELA GONZALEZ HUMBERTO 65.00 15.00 975.00 15.00 0.00
09-Nov-06 CRESPO TORRES FREDY ISAAC 88.57 2.17 189.27 2.18 -0.01
08-Nov-06 GONZALEZ MEZA ABRAHAM DAVID 88.57 2.22 192.91 2.22 0.00
16-Mar-05 GONZALEZ MORENO ALFREDO 65.00 15.00 975.00 15.00 0.00
22-Nov-06 HERNANDEZ ROSALES CARMELA 88.57 1.64 141.95 1.64 0.00
08-Mar-99 LOPEZ MARTINEZ GABRIEL 103.00 15.00 1,545.00 15.00 0.00
27-Nov-06 LOPEZ ORTIZ MARCELINO LEONCIO 163.00 1.43 227.75 1.44 -0.01
18-Ago-05 MARTINEZ GARCIA LUIS ALBERTO 65.00 15.00 975.00 15.00 0.00
24-Mar-06 MEDINA ZARATE MARIA LUISA 65.00 11.63 755.95 11.63 0.00
12-Abr-06 MENDOZA BUENDIA JESUS 126.70 10.85 1,369.40 10.85 0.00
02-Sep-03 MORALES COLOR ARMANDO 110.00 15.00 1,650.00 15.00 0.00
21-Nov-06 RAMIRREZ BARRITA FRANCISCO 183.33 1.69 301.37 1.68 0.01
11-Jun-01 RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO 146.00 15.00 2,190.00 15.00 0.00
06-Oct-03 RAMIREZ RODRIGUEZ FRANCISCO 186.10 15.00 2,791.50 15.00 0.00
27-Nov-06 ROMERO GUTIERREZ MA. DEL CARMEN 88.57 1.44 123.76 1.44 0.00
26-Dic-05 SOBERANES CARMONA MARCO A. 88.57 15.00 1,328.55 15.00 0.00
22-Nov-06 TECONTERO VELAZQUEZ VERONICA 88.57 1.63 141.95 1.64 -0.01
02-Feb-06 VARGAS DE LA GARZA MARIO 133.34 13.68 1,819.27 13.68 0.00
TOTAL AGUINALDO 46,523.04

CONCLUSIONES:
SUMAS VERIFICADAS
CALCULOS ARITMETICOS VERIFICADOS
FUENTE: NOMINA DE AGUINALDO
CONTRATO
CUMPLE
RI-10
SE COMPARO EL NUMERO DE DIAS DETERINADOS POR AUDITORIA CONTRA EL NUMERO DE DIAS DETERMINADOS POR LA
EMPRESA, Y NO SE ENCONTRO DIFERENCIAS PARA VARIABLES.


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RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
RESUMEN DE AUSENTISMOS DE 6TO. BIMESTRE 2006
No.
NOM
NOMBRE PERIODO FECHA FECHA FECHA DIAS OBSERVACIONES
ALANTARA NAVARRO ADRIAN 1A. SEM. NOV. 06 01-Nov-06 AL 02-Nov-06 2
ALTA 03-NOV-06
ALANTARA NAVARRO ADRIAN 3A. SEM. NOV. 06 16-Nov-06 1
TOTAL 6TO. BIMESTRE 2006 3
APANTENCO ORTIZ GUILLERMO 1A. SEM. NOV. 06 01-Nov-06 03-Nov-06 2
APANTENCO ORTIZ GUILLERMO 2A. SEM. DIC. 06 11-Dic-06 1
APANTENCO ORTIZ GUILLERMO 3A. SEM. DIC. 06 18-Dic-06 1
TOTAL 6TO. BIMESTRE 2006 4
BUCETA CASTRO BERENICE 01-Nov-06 AL 27-Nov-06 27 ALTA 28-11-06
TOTAL 6TO. BIMESTRE 2006 27
CISNEROS MORALES JUAN ANTONIO 3A. SEM. DIC. 06 18-Dic-06 1 ALTA 19-DIC-06
TOTAL 6TO. BIMESTRE 2006 1
CRESPO TORRES FREDY ISAAC 1A. SEM. NOV. 06 01-Nov-06 AL 08-Nov-06 8 ALTA 09-NOV-06
CRESPO TORRES FREDY ISAAC 3A. SEM. NOV. 06 13-Nov-06 16-Nov-07 17-Nov-07 3 PERMISO SIN GOCE SUELDO
CRESPO TORRES FREDY ISAAC 2A. SEM. DIC. 06 11-Dic-06 1
CRESPO TORRES FREDY ISAAC 3A. SEM. DIC. 06 18-Dic-06 1
TOTAL 6TO. BIMESTRE 2006 13
GONZALEZ MEZA ABRAHAM DAVID 1A. SEM. NOV. 06 01-Nov-06 AL 07-Nov-06 7 ALTA 08-NOV-06
GONZALEZ MEZA ABRAHAM DAVID 2A. SEM. NOV. 06 10-Nov-06 11-Nov-06 2
GONZALEZ MEZA ABRAHAM DAVID 3A. SEM. DIC. 06 19-Dic-06 1
TOTAL 6TO. BIMESTRE 2006 10
LOPEZ ORTIZ MARCELINO LEONCIO 01-Nov-06 AL 26-Nov-06 26 ALTA 27-NOV-06
TOTAL 6TO. BIMESTRE 2006 26
HERNANDEZ ROSALES CARMELA 01-Nov-06 AL 21-Nov-06 21 ALTA 22-NOV-06
TOTAL 6TO. BIMESTRE 2006 21
RAMIRREZ BARRITA FRANCISCO 01-Nov-06 AL 20-Nov-06 20 ALTA 21-NOV-06
TOTAL 6TO. BIMESTRE 2006 20
ROMERO GUTIERREZ MA. DEL CARMEN 01-Nov-06 AL 26-Nov-06 26 ALTA 27-NOV-06
TOTAL 6TO. BIMESTRE 2006 26
TECONTERO VELAZQUEZ VERONICA 01-Nov-06 AL 21-Nov-06 21 ALTA 22-NOV-06
TOTAL 6TO. BIMESTRE 2006 21
CONCLUSIONES:
COTEJADO FISICAMENTE CONTRA TARJETA CHECADORA
FUENTE: NOMINAS SEMALES Y QUINCENALES DE LA EMPRESA
RI-30
SE OBTUVO EL NUMERO DE FALTAS DE LAS NOMINAS Y SE COTEJO CONTRA LAS TARJETAS CHECADORAS PARA DETERMINAR
LOS DIAS DE AUSENTISMO, EL EL CASO DE ALTAS SE CONSIDERO COMO AUSENTISMO LOS DIAS DEL BIMESTRE QUE NO
COTIZO. ESTO PARA DETERMINAR LOS DIAS DEVENGADOS PARA LAS VARIABLES DIARIAS.


373
3 3. .7 7. .1 12 2. . D DE ET TE ER RM MI IN NA AC CI I N N D DE E P PE ER RC CE EP PC CI IO ON NE ES S V VA AR RI IA AB BL LE ES S D DE EL L
S SE EX XT TO O B BI IM ME ES ST TR RE E D DI IC CT TA AM MI IN NA AD DO O








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RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
REVISION DEL PAGO DE PRIMA VACIONAL
NOVIEMBRE Y DICIEMBRE 2007
CONFIANZA
1 21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ31-Dic-07 263.90 7.00 1,847.32 25.00% 461.83

2 53 ZAPIAIN JIMENEZ GABRIEL 31-Dic-07 385.39 7.00 2,697.72 25.00% 674.43

SINDICALIZADOS
3 54 SANCHEZ LOPEZ MA. CONCEPCION09-Dic-07 80.00 0.53 42.08 25.00% 10.52
FINIQUITO
4 35 VARGAS DE LA GARZA MARIO 29-Nov-07 264.23 6.06 1,600.00 25.00% 400.00
FINIQUITO
TOTAL PRIMA VACACIONAL NOV-DIC 2007 1,546.78
S/RESUMEN MENSUAL 1,136.26 FI-10
S/RESUMEN FINIQUITOS 410.52 FI-20 1/2
DIFERENCIA 0.00

CONCLUSIONES:
SUMAS VERIFICADAS

CALCULOS ARITMETICOS VERIFICADOS

COTEJADO FISICAMENTE CONTRA NOMINAS

FUENTE: NOMINAS Y CONTROL DE VACACIONES PROPORCIONADOS POR LA EMPRESA
RI-50
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CNS.
N
NOM
NOMBRE DEL EMPLEADO
FECHA DE
PAGO
SUELDO
DIARIO
DIAS
DE
VAC.
IMPORTE
VAC.
% P.V.
IMPORTE
PRIMA
VACAC.
OBSERVA-
CIONES
SE CALCULO LA PRIMA VACACIONAL CON EL IMPORTE DE VACACIONES DETERMINADO POR AUDITORIA Y SE
CALCULO EL 25% DE LA PRIMA VACACIONAL. POSTERIORMENTE SE COTEJO CONTRA NOMINAS. EL LA
REVISION DE VACACIONES SE DETERMINARON LOS 3 CASOS EN QUE LA PRIMA VACACIONAL SE CONSIDERA
SE CONSIDERA COMO VARIABLES.


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REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 1/3
REVISION DEL PAGO DE COMPENSACIONES
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NS.
NUM.
EMP
NOMBRE PERIODO IMPORTE OBSERVACIONES
MES EN QUE
INTEGRA
NOVIEMBRE Y DICIEMBRE 2007
CONFIANZA
1 6 ALCANTARA NAVARRO ERIC RICARDO 16-31 Dic 1,050.00 ENE-FEB 08
2 5 CAMPOS PIA ANGEL SAUL 16-31 Dic 506.65 ENE-FEB 08
3 41 CORTES CAMPOS ARIADNA GRISEL 01-15 Nov 900.00 ENE-FEB 08
41 CORTES CAMPOS ARIADNA GRISEL 16-30 Nov 1,300.00 ENE-FEB 08
41 CORTES CAMPOS ARIADNA GRISEL 16-31 Dic 2,345.25 ENE-FEB 08
4,545.25
4 45 GALLARDO CASTAEDA JESUS MIGUEL 16-31 Dic 500.00 ENE-FEB 08
5 40 GUZMAN VARGAS DANIELA 16-31 Dic 962.50 ENE-FEB 08
6 13 LOPEZ NOLASCO FABIOLA 16-31 Dic 575.00 ENE-FEB 08
7 14 LOPEZ RIOS ERIK 16-31 Dic 823.35 ENE-FEB 08
8 21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 01-15 Nov 197.93 ENE-FEB 08
21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 01-15 Dic 197.93 ENE-FEB 08
21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 16-31 Dic 1,319.50 ENE-FEB 08
1,715.36
9 43 URRUTIA JIMENEZ FERNANDO ISRAEL 16-31 Dic 1,750.00 ENE-FEB 08
10 53 ZAPIAIN JIMENEZ GABRIEL 16-31 Dic 1,926.65 ENE-FEB 08
SINDICALIZADOS
11 49 AGUILAR GOMEZ ROMAN LUIS 01-15 Dic 117.86 ENE-FEB 08
49 AGUILAR GOMEZ ROMAN LUIS 16-31 Dic 589.31 ENE-FEB 08
707.17
12 38 BECERRA PEREZ RICARDO 16-30 Nov 210.00 ENE-FEB 08
38 BECERRA PEREZ RICARDO 16-31 Dic 738.92 ENE-FEB 08
948.92
13 54 FERNANDEZ ESQUIVEL ROSALBA 16-31 Dic 80.00 ENE-FEB 08
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388
RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 2/3
REVISION DEL PAGO DE COMPENSACIONES
N
CO
NS.
NUM.
EMP
NOMBRE PERIODO IMPORTE OBSERVACIONES
MES EN QUE
INTEGRA
14 51 HERNANDEZ SANCHEZ HECTOR 01-15 Dic 320.00 ENE-FEB 08
51 HERNANDEZ SANCHEZ HECTOR 16-31 Dic 160.00 ENE-FEB 08
480.00
15 42 IGLESIAS GARCIA EMMANUEL 16-31 Dic 442.50 ENE-FEB 08
16 42 LARA CONTRERAS JOSE 16-31 Dic 400.00 ENE-FEB 08
17 46 MAGOS AVELAR FRACISCO JAVIER 16-31 Dic 533.32 ENE-FEB 08
18 16 MARTINEZ GARCIA LUIS ALBERTO 01-15 Nov 120.00 ENE-FEB 08
16 MARTINEZ GARCIA LUIS ALBERTO 16-30 Nov 120.00 ENE-FEB 08
16 MARTINEZ GARCIA LUIS ALBERTO 01-15 Dic 120.00 ENE-FEB 08
16 MARTINEZ GARCIA LUIS ALBERTO 16-31 Dic 520.00 ENE-FEB 08
880.00
19 18 MEDINA ZARATE MARIA LUISA 01-15 Nov 150.00 ENE-FEB 08
18 MEDINA ZARATE MARIA LUISA 16-30 Nov 150.00 ENE-FEB 08
18 MEDINA ZARATE MARIA LUISA 01-15 Dic 150.00 ENE-FEB 08
18 MEDINA ZARATE MARIA LUISA 16-31 Dic 649.00 ENE-FEB 08
1,099.00
20 19 MORALES COLOR ARMANDO 16-31 Dic 690.00 ENE-FEB 08
21 23 RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO 16-31 Dic 873.30 ENE-FEB 08
22 24 RAMIREZ RODRIGUEZ FRANCISCO 01-15 Dic 161.00 ENE-FEB 08
24 RAMIREZ RODRIGUEZ FRANCISCO 16-31 Dic 1,073.30 ENE-FEB 08
1,234.30
23 48 ROMERO GUTIERREZ MA. DEL CARMEN 16-31 Dic 240.00 ENE-FEB 08
24 52 SANTOS ROMERO DAVID FERNANDO 16-31 Dic 160.00 ENE-FEB 08
25 46 SERRANO RUIZ MA. DE LOS ANGELES 01-15 Nov 126.00 ENE-FEB 08
46 SERRANO RUIZ MA. DE LOS ANGELES 16-30 Nov 126.00 ENE-FEB 08
46 SERRANO RUIZ MA. DE LOS ANGELES 01-15 Dic 126.00 ENE-FEB 08
46 SERRANO RUIZ MA. DE LOS ANGELES 16-31 Dic 462.00 ENE-FEB 08
840.00
26 44 VARGAS MURO RAFAEL ABRAHAM 16-31 Dic 1,750.00 ENE-FEB 08
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RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 3/3
REVISION DEL PAGO DE COMPENSACIONES
N
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NS.
NUM.
EMP
NOMBRE PERIODO IMPORTE OBSERVACIONES
MES EN QUE
INTEGRA
TOTAL COMPENSACIONES NOV-DIC 25,713.27
S/RESUMEN MENSUAL - COMPENSACIONES 19,096.99 FI
S/RESUMEN MENSUAL - OTROS INGRESOS 6,616.58 FI
DIFERENCIA -0.30
(A)
CONCLUSIONES:
SUMAS VERIFICADAS
CALCULOS ARITMETICOS VERIFICADOS
COTEJADO FISICAMENTE CONTRA RECIBO DE NOMINA
FUENTE: NOMINAS QUINCENALES
NO INTEGRA DEBIDO A QUE CORRESPONDEN A 2 DIAS DE SUELDO, EL ALTA EN IMSS FUE EL 12 DE
MARZO Y EN LA NOMINA SE REGISTRO COMO COMPENSACION PERO ES UN RETROACTIVO.
SE COTEJARON LOS IMPORTES CONTRA LOS RECIBOS DE NOMINA PARA DETERMINAR SI EXISTE ALGUN
SUELDO RETROACTIVO EN LA PERCEPCION Y SOLO SE DETERMINO 2 PERSONAS CON SUELDO
RETROACTIVO, EL CUAL NO INTEGRA PORQUE SE MODIFICARA EL ALTA DEL TRABAJADOR ANTE EL IMSS.
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RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
RESUMEN DE AUSENTISMOS DEL PERSONAL PARA LAS VARIABLES DIARIAS
No.
NOM
NOMBRE PERIODO FECHA FECHA FECHA DIAS OBSERVACIONES
BIMESTRE NOVIEMBRE-DICIEMBRE
5 CAMPOS PIA ANGEL SAUL 1A. QNA. NOV. 05-Nov-07 1
Total CAMPOS PIA ANGEL SAUL 1
54 CORONADO CERVANTES MARIA LAURA L 1A. QNA. DIC. 01-Nov-07 AL 04-Dic-07 34 ALTA 05-DIC-07
Total CORONADO CERVANTES MARIA LAURA L. 34
54 FERNANDEZ ESQUIVEL ROSALBA 2A. QNA. NOV. 01-Nov-07 AL 17-Nov-07 17 ALTA 18-NOV-07
54 FERNANDEZ ESQUIVEL ROSALBA 2A. QNA. DIC. 26-Dic-07 1
Total FERNANDEZ ESQUIVEL ROSALBA 18
51 HERNANDEZ SANCHEZ HECTOR 1A. QNA. NOV. 07-Nov-07 1
51 HERNANDEZ SANCHEZ HECTOR 2A. QNA. DIC. 26-Dic-07 1
Total HERNANDEZ SANCHEZ HECTOR 2
42 LARA CONTRERAS JOSE 1A. QNA. NOV. 05-Nov-07 1
42 LARA CONTRERAS JOSE 1A. QNA. DIC. 10-Dic-07 11-Dic-07 2
Total LARA CONTRERAS JOSE 3
16 MARTINEZ GARCIA LUIS ALBERTO 2A. QNA. DIC. 26-Dic-07 1
Total MARTINEZ GARCIA LUIS ALBERTO 1
23 RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO 1A. QNA. NOV. 05-Nov-07 1
23 RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO 1A. QNA. DIC. 14-Dic-07 1
23 RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO 2A. QNA. DIC. 26-Dic-07 1
Total RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO 3
48 ROMERO GUTIERREZ MA. DEL CARMEN 1A. QNA. NOV. 09-Nov-07 1
48 ROMERO GUTIERREZ MA. DEL CARMEN 2A. QNA. NOV. 26-Nov-07 27-Nov-07 28-Nov-07 3
48 ROMERO GUTIERREZ MA. DEL CARMEN 1A. QNA. DIC. 12-Dic-07 13-Dic-07 14-Dic-07 3
Total ROMERO GUTIERREZ MA. DEL CARMEN 7
54 SANCHEZ LOPEZ MA. CONCEPCION G. 1A. QNA. NOV. 01-Nov-07 AL 12-Nov-07 12 ALTA 13-NOV-07
54 SANCHEZ LOPEZ MA. CONCEPCION G. 2A. QNA. NOV. 16-Nov-07 17-Nov-07 2
Total SANCHEZ LOPEZ MA. CONCEPCION G. 14
52 SANTOS ROMERO DAVID FERNANDO 1A. QNA. DIC. 03-Dic-07 04-Dic-07 2
52 SANTOS ROMERO DAVID FERNANDO 2A. QNA. DIC. 26-Dic-07 1
Total SANTOS ROMERO DAVID FERNANDO 3
55 VARGAS PADILLA LUIS ANDRES 1A. QNA. NOV. 01-Nov-07 AL 05-Nov-07 5 ALTA 06-NOV-07
Total VARGAS PADILLA LUIS ANDRES 5
COTEJADO FISICAMENTE CONTRA TARJETA CHECADORA
FUENTE: NOMINAS SEMALES Y QUINCENALES DE LA EMPRESA
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3 3. .7 7. .1 13 3. . A AN N L LI IS SI IS S D DE E M MO OV VI IM MI IE EN NT TO OS S D DE E A AL LT TA AS S, , B BA AJ JA AS S Y Y
M MO OD DI IF FI IC CA AC CI IO ON NE ES S D DE E S SA AL LA AR RI IO OS S


RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 1/3
CONCENTRADO DE ALTAS DE TRABAJADORES ANTE EL IMSS
N N SUELDO SDI SDI FECHA DE
NOM S/NOMINA S/SUA S/ AVISO PRESENT. S/SUA S/NOMINA S/AVISO
1 33 GONZALEZ MENDOZA JOSE MIGUEL 80.00 04-Ene-07 TRABAJADOR OMISO
2 32 MENDOZA ROQUE RICARDO 230.00 240.46 240.46 22-Ene-07 22-Ene-07 08-Ene-07 22-Ene-07 FALTA COTIZAR 14 DIAS
3 38 RODRIGUEZ MARTINEZ JAIME 80.00 09-Feb-07 TRABAJADOR OMISO
4 38 BECERRA PEREZ RICARDO 75.00 78.40 78.40 01-Mar-07 01-Mar-07 01-Mar-07 01-Mar-07
5 40 GUZMAN VARGAS DANIELA 183.33 189.00 189.00 12-Mar-07 12-Mar-07 12-Mar-07 12-Mar-07 FACTOR INFERIOR
6 39 ZAVALA CEJA JESICA LIZBETH 183.33 189.00 189.00 12-Mar-07 12-Mar-07 12-Mar-07 12-Mar-07
7 41 CORTES CAMPOS ARIADNA GRISEL 200.00 206.18 206.18 02-Abr-07 02-Abr-07 02-Abr-07 02-Abr-07 FACTOR INFERIOR
8 42 LARA CONTRERAS JOSE 80.00 82.47 82.47 10-Abr-07 10-Abr-07 10-Abr-07 10-Abr-07 FACTOR INFERIOR
9 43 URRUTIA JIMENEZ FERNANDO ISRAEL 300.00 313.56 313.56 02-May-07 02-May-07 18-Abr-07 02-May-07 FALTA COTIZAR 14 DIAS
10 42 IGLESIAS GARCIA EMMANUEL 80.00 83.62 83.62 03-May-07 03-May-07 16-Abr-07 03-May-07 FALTA COTIZAR 17 DIAS
11 44 VARGAS MURO RAFAEL ABRAHAM 328.95 343.82 343.82 15-May-07 15-May-07 15-May-07 15-May-07
12 45 RIVERA MURO HECTOR ALLAN 80.00 82.62 82.62 30-Jun-07 30-Jun-07 19-Jun-07 30-Jun-07
FACTOR INFERIOR
13 47 SANCHEZ BALDERAS JORGE ERIK 80.00 83.62 83.62 30-Jun-07 30-Jun-07 23-Jun-07 30-Jun-07 FALTA COTIZAR 7 DIAS
14 44 SANCHEZ ESPINOZA YENIFER 80.00 83.62 83.62 30-Jun-07 30-Jun-07 20-Jun-07 30-Jun-07 FALTA COTIZAR 10 DIAS
15 46 TIRADO GALLEGOS MIGUEL ANGEL 80.00 83.62 83.62 30-Jun-07 30-Jun-07 19-Jun-07 30-Jun-07 FALTA COTIZAR 11 DIAS
16 48 ROMERO GUTIERREZ MA. DEL CARMEN 80.00 83.62 83.62 01-Ago-07 01-Ago-07 23-Jul-07 01-Ago-07 FALTA COTIZAR 9 DIAS
17 46 SERRANO RUIZ MARIA DE LOS ANGELES 80.00 83.62 83.62 01-Ago-07 01-Ago-07 16-Jul-07 01-Ago-07 FALTA COTIZAR 16 DIAS
18 49 TORRES HERNANDEZ MA. BERENICE 333.33 343.82 343.82 01-Ago-07 01-Ago-07 23-Jul-07 01-Ago-07 FALTA COTIZAR 9 DIAS
19 49 AGUILAR GOMEZ ROMAN LUIS 157.15 164.10 164.10 08-Ago-07 08-Ago-07 08-Ago-07 08-Ago-07 FACTOR INFERIOR
20 45 JIMENEZ LOPEZ JONATHAN ISAAC 80.00 83.62 83.62 21-Ago-07 21-Ago-07 21-Ago-07 21-Ago-07
21 49 MONDRAGON MARTINEZ FCO. JAVIER 80.00 82.62 82.62 23-Ago-07 23-Ago-07 23-Ago-07 23-Ago-07 FACTOR INFERIOR
22 50 CERON LOPEZ TOMAS BEJNAMIN 80.00 83.62 83.62 24-Ago-07 24-Ago-07 24-Ago-07 24-Ago-07
23 51 HERNANDEZ SANCHEZ HECTOR 80.00 83.62 83.62 13-Sep-07 13-Sep-07 10-Sep-07 13-Sep-07 FALTA COTIZAR 3 DIAS
24 52 SANTOS ROMERO DAVID FERNANDO 80.00 83.62 83.62 13-Sep-07 13-Sep-07 10-Sep-07 13-Sep-07 FALTA COTIZAR 3 DIAS
25 53 ZAPIAIN JIMENEZ GABRIEL 383.50 389.81 389.81 13-Sep-07 13-Sep-07 01-Sep-07 13-Sep-07 FALTA COTIZAR 12 DIAS
26 LOPEZ ORTIZ MARCELINO LEONCIO 157.14 24-Sep-07 TRABAJADOR OMISO
27 45 GALLARDO CASTAEDA JESUS MIGUEL 250.00 261.30 261.30 16-Oct-07 16-Oct-07 08-Oct-07 16-Oct-07 FALTA COTIZAR 8 DIAS
28 46 MAGOS AVELAR FRANCISCO JAVIER 266.66 278.71 278.71 16-Oct-07 16-Oct-07 09-Oct-07 16-Oct-07 FALTA COTIZAR 7 DIAS
29 54 FERNANDEZ ESQUIVEL ROSALBA 80.00 83.62 83.62 20-Nov-07 20-Nov-07 18-Nov-07 20-Nov-07 FALTA COTIZAR 2 DIAS
30 54 SANCHEZ LOPEZ MA. CONCEPCION G. 80.00 83.62 83.62 20-Nov-07 20-Nov-07 13-Nov-07 20-Nov-07 FALTA COTIZAR 7 DIAS
31 55 VARGAS PADILLA LUIS ANDRES 80.00 83.62 83.62 20-Nov-07 20-Nov-07 06-Nov-07 20-Nov-07 FALTA COTIZAR 14 DIAS
32 54 CORONADO CERVANTES MA. LAURA L 80.00 05-Dic-07 TRABAJADOR OMISO
CONCLUSIONES:
COTEJADO FISICAMENTE CONTRA SUA
COTEJADO FISICAMENTE CONTRA AVISOS DE AFILIACION
COTEJADO FISICAMENTE CONTRA NOMINAS
COTEJADO FISICAMENTE
FUENTE:AVISOS DE INSCRIPCION, NOMINAS Y SUA
KI-10
SE COTEJARON FISICAMENTE LOS AVISOS DE ALTA Y SE COMPARARON CON LAS FECHAS REFLEJADAS EN EL SUA Y NOMINAS, ENCONTRANDOSE
QUE HAY 4 TRABAJADORES OMISOS Y EN ALGUNOS CASOS LAS ALTAS EN EL IMSS SE PRESENTARON DESPUES DE LAS ALTAS EN NOMINA. ADEMAS
EN VARIOS CASOS LOS SALARIOS DIARIOS INTEGRADOS SON MENORES A LOS REALES.
FECHA DE ALTA
NOMBRE OBSERVACIONES

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RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 1/2
DETERMINACION DEL SALARIO BASE DE COTIZACION DE MAYO DE 2007
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NOM
NOMBRE DEL TRABAJADOR
S.B.C.
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DIFEREN-
CIA
OBSERVACION
DATOS S/SUA
PROC.
MOD.
CONFIANZA
HI KI-20
1 6 ALCANTARA NAVARRO ERIC RICARDO 209.04 209.04 223.67 -14.63 ERROR EN FI NO
JI
2 5 CAMPOS PIA ANGEL SAUL 87.44 2.43 89.87 87.10 2.77 ERROR FI Y VAR. SI
3 41 CORTES CAMPOS ARIADNA GRISEL 209.04 9.66 218.70 206.18 12.52 ERROR FI Y VAR. SI
4 40 GUZMAN VARGAS DANIELA 191.62 191.62 189.00 2.62 ERROR FI SI
5 13 LOPEZ NOLASCO FABIOLA 104.52 104.52 104.52 0.00 NO
13 LOPEZ NOLASCO FABIOLA 104.65 104.65 104.52 0.13 NO
6 14 LOPEZ RIOS ERIK 153.90 153.90 153.30 0.60 ERROR FI SI
7 17 MARTINEZ EZQUIVEL JULIO HECTOR 244.19 244.19 240.67 3.52 ERROR FI SI
8 32 MENDOZA ROQUE RICARDO 240.40 240.40 240.46 -0.06 NO
9 21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 245.14 245.14 241.44 3.70 ERROR FI SI
10 43 URRUTIA JIMENEZ FERNANDO ISRAEL 313.56 313.56 313.56 0.00 NO
SINDICALIZADOS
11 34 APANTENCO ORTIZ GUILLERMO 390.29 42.67 432.96 389.81 43.15 ERROR FI Y VAR. SI
12 38 BECERRA PEREZ RICARDO 78.39 29.20 107.59 78.40 29.19 X VARIABLES SI
13 3 BOLAOS AVILA ARMANDO ROGELIO 78.49 1.25 79.74 78.39 1.35 ERROR FI Y VAR. SI
14 10 GONZALEZ MORENO ALFREDO 78.59 4.29 82.88 78.39 4.49 ERROR FI Y VAR. SI
15 42 IGLESIAS GARCIA EMMANUEL 83.62 83.62 0.00 83.62 SI
16 42 LARA CONTRERAS JOSE 83.62 0.95 84.57 0.00 84.57 SI
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RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
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AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 2/2
DETERMINACION DEL SALARIO BASE DE COTIZACION DE MAYO DE 2007
NUM
PROG
NUM
NOM
NOMBRE DEL TRABAJADOR S.B.C.
PERCEP.
VARIABLE
S.B.C
S/AUD.
S.B.C
S/CIA.
DIFEREN-
CIA
OBSERVACION
DATOS S/SUA
PROC.
MOD.
HI JI KI-20
17 16 MARTINEZ GARCIA LUIS ALBERTO 78.49 12.91 91.40 78.39 13.01 ERROR FI Y VAR. SI
18 18 MEDINA ZARATE MARIA LUISA 78.49 11.88 90.37 78.39 11.98 ERROR FI Y VAR. SI
19 36 MENDOZA BUENDIA JESUS 132.59 67.51 200.10 134.38 65.72 ERROR FI Y VAR. SI
20 19 MORALES COLOR ARMANDO 125.92 125.92 125.42 0.50 ERROR FI SI
21 23 RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO 164.59 7.06 171.65 163.74 7.91 ERROR FI Y VAR. SI
22 24 RAMIREZ RODRIGUEZ FRANCISCO 206.36 42.72 249.08 141.20 107.88 ERROR FI Y VAR. SI
23 35 VARGAS DE LA GARZA MARIO 57.56 234.03 291.59 55.00 236.59 ERROR FI Y VAR SI
24 44 VARGAS MURO RAFAEL ABRAHAM 343.82 343.82 343.82 0.00 NO
25 39 ZAVALA CEJA JESICA LIZBETH 191.62 191.62 189.00 2.62 ERROR FI SI
TOTAL VARIABLES 466.56
S/VARIABLES DIARIAS 466.56 JI
DIFERENCIA 0.00

CONCLUSIONES:
CALCULOS ARITMETICOS VERIFICADOS
FUENTE: CONCENTRADO DE SALARIO, SDI Y VARIABLES DIARIAS
SE DETERMINO EL SALARIO DIARIO INTEGRADO S/AUDITORIA Y SE COMPARO CON EL APLICADO EN EL SUA, Y
EN GENERAL EXISTEN MUCHAS DIFERENCIAS, YA SEAN DERIVADAS POR MODIFICACION DE SALARIOS, POR
KI


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RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
ANALISIS DEL PAGO DE PTU GENERADO EN EJERCICIO 2006
No se determino utilidad en el ejercicio 2006, se obtuvo una perdida
de $ 31,151.00, segn la declaracin anual del ejercicio de 2006. Por
lo tanto no hay base para determinar el pago de la PTU en el ejercicio
de 2007.
COTEJADO FISICAMENTE
FUENTE: DECLARACION ANUAL DE ISR DEL EJERCICIO 2006
SI


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RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
CEDULA DE CONCILIACION DE REMUNERACIONES TOTAL
No. CONCEPTO S/NOMINA IMPORTES No.CUENTA CONCEPTO S/CONTABILIDAD IMPORTES
1 SUELDO 1,338,675.97 5400-001-001 SUELDOS Y SALARIOS 2,660.70
6000-001-001 SUELDOS Y SALARIOS 5,750.00
6150-001-000 SUELDOS UPC 1,307,241.22
1140-020-001 SUELDOS Y SALARIOS 23,020.98
2 HORAS EXTRAS 96,847.84 5400-001-003 TIEMPO EXTRAORDINARIO 7,136.88
6150-006-000 HORAS EXTRAS 88,911.06
1140-020-003 TIEMPO EXTRAORDINARIO 801.84
3 OTROS INGRESOS 0.01 6150-007-000 OTRAS PERCEPCIONES 101,829.92
VACACIONES 22,224.31 6150-008-000 VACACIONES 15,926.34
1140-020-015 VACACIONES PAGADAS 6,297.97
5 PRIMA VACACIONAL 10,536.55 6150-009-000 PRIMA VACACIONAL 8,962.05
1140-020-004 PRIMA VACACIONAL 1,574.50
3 AYUDA DE DESPENSA 31,590.00 6150-002-000 AYUDA P/DESPENSA 31,590.00
4 COMPENSACIONES 101,829.45 6150-013-000 GRATIFICACIONES 18,616.82
S/N GRATIFICACIONES 34,725.78 1140-020-009 GRATIFICACIONES 16,108.96
S/N AGUINALDO 64,693.73 6150-010-000 AGUINALDO 61,441.39
1140-020-005 AGUINALDO 3,252.33
S/N PRIMA DE ANTIGEDAD 1,931.87 6150-014-000 PRIMA DE ANTIGEDAD 1,931.87
TOTAL 1,703,055.51 1,703,054.83
DIFERENCIA POCO IMPORTANTE 0.68
COTEJADO FISICAMENTE CONTRA NOMINAS
COTEJADO FISICAMENTE CONTRA FINIQUITOS
COTEJADO FISICAMENTE CONTRA BALANZA
FUENTE: NOMINAS Y BALANZAS DE COMPROBACION PROPORCIONADAS POR LA EMPRESA
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RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 1/5
INTEGRACION DE AYUDA DE DESPENSA
No.
NOM.
No.
EMPL.
N O M B R E
OTROS
INGRESOS
AYUDA DE
DESPENSA
OBSERVACIONES
15 49 AGUILAR GOMEZ ROMAN LUIS 314.30 COMPENSACION
23 49 AGUILAR GOMEZ ROMAN LUIS 117.86 COMPENSACION
24 49 AGUILAR GOMEZ ROMAN LUIS 117.86 COMPENSACION
AGUILAR GOMEZ ROMAN LUIS 550.02 0.00

1 2 ARVIZU JUAREZ NICOLAS 270.00
2 2 ARVIZU JUAREZ NICOLAS 270.00
ARVIZU JUAREZ NICOLAS 0.00 540.00

20 38 BECERRA PEREZ RICARDO 200.00 COMPENSACION
22 38 BECERRA PEREZ RICARDO 210.00 COMPENSACION
24 38 BECERRA PEREZ RICARDO 210.00 COMPENSACION
BECERRA PEREZ RICARDO 620.00 0.00

1 5 CAMPOS PIA ANGEL SAUL 270.00
2 5 CAMPOS PIA ANGEL SAUL 270.00
3 5 CAMPOS PIA ANGEL SAUL 270.00
4 5 CAMPOS PIA ANGEL SAUL 270.00
5 5 CAMPOS PIA ANGEL SAUL 270.00
6 5 CAMPOS PIA ANGEL SAUL 270.00
7 5 CAMPOS PIA ANGEL SAUL 270.00
8 5 CAMPOS PIA ANGEL SAUL 270.00
9 5 CAMPOS PIA ANGEL SAUL 270.00
10 5 CAMPOS PIA ANGEL SAUL 270.00
11 5 CAMPOS PIA ANGEL SAUL 270.00
12 5 CAMPOS PIA ANGEL SAUL 270.00
13 5 CAMPOS PIA ANGEL SAUL 270.00
14 5 CAMPOS PIA ANGEL SAUL 270.00 AYUDA DE DESPENSA
15 5 CAMPOS PIA ANGEL SAUL 270.00 AYUDA DE DESPENSA
16 5 CAMPOS PIA ANGEL SAUL 270.00 AYUDA DE DESPENSA
17 5 CAMPOS PIA ANGEL SAUL 270.00 AYUDA DE DESPENSA
18 5 CAMPOS PIA ANGEL SAUL 270.00 AYUDA DE DESPENSA
19 5 CAMPOS PIA ANGEL SAUL 270.00 AYUDA DE DESPENSA
CAMPOS PIA ANGEL SAUL 1,620.00 3,510.00

16 50 CERON LOPEZ TOMAS BENJAMIN 90.00 COMPENSACION
17 50 CERON LOPEZ TOMAS BENJAMIN 150.00 COMPENSACION
CERON LOPEZ TOMAS BENJAMIN 240.00 0.00

17 41 CORTES CAMPOS ARIADNA GRISEL 25.00 COMPENSACION
20 41 CORTES CAMPOS ARIADNA GRISEL 1,229.00 COMPENSACION
21 41 CORTES CAMPOS ARIADNA GRISEL 900.00 COMPENSACION
22 41 CORTES CAMPOS ARIADNA GRISEL 1,300.00 COMPENSACION
QI-20


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INTEGRACION DE AYUDA DE DESPENSA
No.
NOM.
No.
EMPL.
N O M B R E
OTROS
INGRESOS
AYUDA DE
DESPENSA
OBSERVACIONES
24 41 CORTES CAMPOS ARIADNA GRISEL 1,300.00 COMPENSACION
CORTES CAMPOS ARIADNA GRISEL 4,754.00 0.00
20 45 GALLARDO CASTAEDA JESUS MIGUEL 1,500.00 COMPENSACION
GALLARDO CASTAEDA JESUS MIGUEL 1,500.00 0.00

23 51 HERNANDEZ SANCHEZ HECTOR 320.00 COMPENSACION
HERNANDEZ SANCHEZ HECTOR 320.00 0.00

1 12 LOPEZ MARTINEZ GABRIEL 270.00
LOPEZ MARTINEZ GABRIEL 0.00 270.00

15 13 LOPEZ NOLASCO FABIOLA 600.00 COMPENSACION
LOPEZ NOLASCO FABIOLA 600.00 0.00

1 14 LOPEZ RIOS ERIK 270.00
2 14 LOPEZ RIOS ERIK 270.00
3 14 LOPEZ RIOS ERIK 270.00
4 14 LOPEZ RIOS ERIK 270.00
5 14 LOPEZ RIOS ERIK 270.00
6 14 LOPEZ RIOS ERIK 270.00
7 14 LOPEZ RIOS ERIK 270.00
8 14 LOPEZ RIOS ERIK 270.00
9 14 LOPEZ RIOS ERIK 270.00
10 14 LOPEZ RIOS ERIK 270.00
11 14 LOPEZ RIOS ERIK 270.00
12 14 LOPEZ RIOS ERIK 270.00
13 14 LOPEZ RIOS ERIK 270.00
14 14 LOPEZ RIOS ERIK 270.00 AYUDA DE DESPENSA
15 14 LOPEZ RIOS ERIK 270.00 AYUDA DE DESPENSA
16 14 LOPEZ RIOS ERIK 270.00 AYUDA DE DESPENSA
17 14 LOPEZ RIOS ERIK 270.00 AYUDA DE DESPENSA
18 14 LOPEZ RIOS ERIK 270.00 AYUDA DE DESPENSA
19 14 LOPEZ RIOS ERIK 270.00 AYUDA DE DESPENSA
LOPEZ RIOS ERIK 1,620.00 3,510.00

21 16 MARTINEZ GARCIA LUIS ALBERTO 120.00 COMPENSACION
22 16 MARTINEZ GARCIA LUIS ALBERTO 120.00 COMPENSACION
23 16 MARTINEZ GARCIA LUIS ALBERTO 120.00 COMPENSACION
24 16 MARTINEZ GARCIA LUIS ALBERTO 120.00 COMPENSACION
MARTINEZ GARCIA LUIS ALBERTO 480.00 0.00

QI-20


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REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
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INTEGRACION DE AYUDA DE DESPENSA
No.
NOM.
No.
EMPL.
N O M B R E
OTROS
INGRESOS
AYUDA DE
DESPENSA
OBSERVACIONES
16 18 MEDINA ZARATE MARIA LUISA 140.00 COMPENSACION
17 18 MEDINA ZARATE MARIA LUISA 150.00 COMPENSACION
20 18 MEDINA ZARATE MARIA LUISA 90.00 COMPENSACION
21 18 MEDINA ZARATE MARIA LUISA 150.00 COMPENSACION
22 18 MEDINA ZARATE MARIA LUISA 150.00 COMPENSACION
23 18 MEDINA ZARATE MARIA LUISA 150.00 COMPENSACION
24 18 MEDINA ZARATE MARIA LUISA 150.00 COMPENSACION
MEDINA ZARATE MARIA LUISA 980.00 0.00

1 19 MORALES COLOR ARMANDO 270.00
2 19 MORALES COLOR ARMANDO 270.00
3 19 MORALES COLOR ARMANDO 270.00
4 19 MORALES COLOR ARMANDO 270.00
5 19 MORALES COLOR ARMANDO 270.00
6 19 MORALES COLOR ARMANDO 270.00
7 19 MORALES COLOR ARMANDO 270.00
8 19 MORALES COLOR ARMANDO 270.00
9 19 MORALES COLOR ARMANDO 270.00
10 19 MORALES COLOR ARMANDO 270.00
11 19 MORALES COLOR ARMANDO 270.00
12 19 MORALES COLOR ARMANDO 270.00
13 19 MORALES COLOR ARMANDO 270.00
14 19 MORALES COLOR ARMANDO 270.00 AYUDA DE DESPENSA
15 19 MORALES COLOR ARMANDO 270.00 AYUDA DE DESPENSA
16 19 MORALES COLOR ARMANDO 270.00 AYUDA DE DESPENSA
17 19 MORALES COLOR ARMANDO 270.00 AYUDA DE DESPENSA
18 19 MORALES COLOR ARMANDO 270.00 AYUDA DE DESPENSA
19 19 MORALES COLOR ARMANDO 270.00 AYUDA DE DESPENSA
MORALES COLOR ARMANDO 1,620.00 3,510.00

1 21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 270.00
2 21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 270.00
3 21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 270.00
4 21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 270.00
5 21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 270.00
6 21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 270.00
7 21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 270.00
8 21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 270.00
9 21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 270.00
10 21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 270.00
11 21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 270.00
12 21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 270.00
13 21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 270.00
14 21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 270.00 AYUDA DE DESPENSA
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INTEGRACION DE AYUDA DE DESPENSA
No.
NOM.
No.
EMPL.
N O M B R E
OTROS
INGRESOS
AYUDA DE
DESPENSA
OBSERVACIONES
15 21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 270.00 AYUDA DE DESPENSA
16 21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 270.00 AYUDA DE DESPENSA
17 21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 270.00 AYUDA DE DESPENSA
18 21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 270.00 AYUDA DE DESPENSA
19 21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 270.00 AYUDA DE DESPENSA
20 21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 197.93 COMPENSACION
21 21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 197.93 COMPENSACION
23 21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 197.93 COMPENSACION
MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 2,213.78 3,510.00

1 23 RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO 270.00
2 23 RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO 270.00
3 23 RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO 270.00
4 23 RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO 270.00
5 23 RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO 270.00
6 23 RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO 270.00
7 23 RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO 270.00
8 23 RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO 270.00
9 23 RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO 270.00
10 23 RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO 270.00
11 23 RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO 270.00
12 23 RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO 270.00
13 23 RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO 270.00
14 23 RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO 270.00 AYUDA DE DESPENSA
15 23 RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO 270.00 AYUDA DE DESPENSA
16 23 RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO 270.00 AYUDA DE DESPENSA
17 23 RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO 270.00 AYUDA DE DESPENSA
18 23 RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO 270.00 AYUDA DE DESPENSA
19 23 RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO 270.00 AYUDA DE DESPENSA
RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO 1,620.00 3,510.00

1 24 RAMIREZ RODRIGUEZ FRANCISCO 270.00
2 24 RAMIREZ RODRIGUEZ FRANCISCO 270.00
3 24 RAMIREZ RODRIGUEZ FRANCISCO 270.00
4 24 RAMIREZ RODRIGUEZ FRANCISCO 270.00
5 24 RAMIREZ RODRIGUEZ FRANCISCO 270.00
6 24 RAMIREZ RODRIGUEZ FRANCISCO 270.00
7 24 RAMIREZ RODRIGUEZ FRANCISCO 270.00
8 24 RAMIREZ RODRIGUEZ FRANCISCO 270.00
9 24 RAMIREZ RODRIGUEZ FRANCISCO 270.00
10 24 RAMIREZ RODRIGUEZ FRANCISCO 270.00
11 24 RAMIREZ RODRIGUEZ FRANCISCO 270.00
12 24 RAMIREZ RODRIGUEZ FRANCISCO 270.00
13 24 RAMIREZ RODRIGUEZ FRANCISCO 270.00
QI-20


419
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REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 5/5
INTEGRACION DE AYUDA DE DESPENSA
No.
NOM.
No.
EMPL.
N O M B R E
OTROS
INGRESOS
AYUDA DE
DESPENSA
OBSERVACIONES
14 24 RAMIREZ RODRIGUEZ FRANCISCO 270.00 AYUDA DE DESPENSA
15 24 RAMIREZ RODRIGUEZ FRANCISCO 270.00 AYUDA DE DESPENSA
16 24 RAMIREZ RODRIGUEZ FRANCISCO 270.00 AYUDA DE DESPENSA
17 24 RAMIREZ RODRIGUEZ FRANCISCO 270.00 AYUDA DE DESPENSA
18 24 RAMIREZ RODRIGUEZ FRANCISCO 270.00 AYUDA DE DESPENSA
19 24 RAMIREZ RODRIGUEZ FRANCISCO 270.00 AYUDA DE DESPENSA
23 24 RAMIREZ RODRIGUEZ FRANCISCO 161.00 COMPENSACION
RAMIREZ RODRIGUEZ FRANCISCO 1,781.00 3,510.00

16 48 ROMERO GUTIERREZ MA. DEL CARMEN 140.00 COMPENSACION
17 48 ROMERO GUTIERREZ MA. DEL CARMEN 150.00 COMPENSACION
20 48 ROMERO GUTIERREZ MA. DEL CARMEN 90.00 COMPENSACION
ROMERO GUTIERREZ MA. DEL CARMEN 380.00 0.00

21 46 SERRANO RUIZ MA. DE LOS ANGELES 126.00 COMPENSACION
22 46 SERRANO RUIZ MA. DE LOS ANGELES 126.00 COMPENSACION
23 46 SERRANO RUIZ MA. DE LOS ANGELES 126.00 COMPENSACION
24 46 SERRANO RUIZ MA. DE LOS ANGELES 126.00 COMPENSACION
SERRANO RUIZ MA. DE LOS ANGELES 504.00 0.00

18 35 VARGAS DE LA GARZA MARIO 3,143.43 COMPENSACION
19 35 VARGAS DE LA GARZA MARIO 3,508.00 COMPENSACION
20 35 VARGAS DE LA GARZA MARIO 3,563.00 COMPENSACION
VARGAS DE LA GARZA MARIO 10,214.43 0.00

18 53 ZAPIAIN JIMENEZ GABRIEL 171.00 COMPENSACION
19 53 ZAPIAIN JIMENEZ GABRIEL 180.00 COMPENSACION
ZAPIAIN JIMENEZ GABRIEL 351.00 0.00

GRAN TOTAL 31,968.23 21,330.00

RECLASIFICACION EN NOMINA PARA EFECTOS DE PRESENTACION
MENOS: TOTAL COMPENSACIONES 22,248.23
MENOS: TOTAL AYUDA DESPENSA 9,720.00
MAS: TOTAL AYUDA DESPENSA 9,720.00
0.00 31,050.00

CONCLUSIONES:
SUMAS VERIFICADAS
CALULOS ARITMETICOS VERIFICADOS
COTEJADO FISICAMENTE CONTRA RECIBO DE NOMINA
FUENTE: NOMINAS QUINCENALES PROPORCIONADAS POR LA EMPRESA Y RECIBOS DE NOMINA
SE REVISO FISICAMENTE CONTRA RECIBOS DE NOMINAS Y PARA EFECTOS DE PRESENTACION
SE RECLASIFICO LAS COMPENSACIONES Y LA AYUDA DE DESPENSA A LAS CUENTAS DE
NOMINA CORRESPONDIENTES.
QI-20


420
3 3. .7 7. .1 18 8. .3 3. . C CE ED DU UL LA AS S D DE E R RE EC CL LA AS SI IF FI IC CA AC CI IO ON NE ES S

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REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 1/2
CEDULA DE RECLASIFICACIONES
No. CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
AR1 QI-10 1/13
1140-020-001 SUELDOS -750.00
1140-020-018 HONORARIOS ASIMILABLES 750.00
CORRECCION PE-02 DE 02/OCT/2007
AR2 QI-10 1/13
1140-020-001 SUELDOS -384.00
1140-020-018 HONORARIOS ASIMILABLES 384.00
CORRECCION PE-11 DE 17/OCT/2007
AR3 QI-10 1/13
6150-001-000 SUELDOS UPC -49,207.75
6150-010-000 AGUINALDO 49,207.75
CORRECCION PE-06 DE 19/DIC/2007
AR4 QI-10 1/13
1140-020-001 SUELDOS -305.48
1140-020-015 VACACIONES 157.14
1140-020-004 PRIMA VACACIONAL 39.29
1140-020-005 AGUINALDO 135.61
2400-003-000 ISPT RETENIDO 26.56
CORRECCION PE-21 DE 19/ENE/2007
AR5 QI-10 6/13
1140-020-007 BONOS DE PRODUCTIVIDAD -177.14
1140-020-004 PRIMA VACACIONAL 177.14
CORRECCION PE-23 DE 19/ENE/2007
AR6 QI-10 7/13
6150-002-000 AYUDA P/DESPENSA -914.30
6150-007-000 OTRAS PERCEPCIONES 914.30
CORRECCION PE-02 DE 14/AGO/2007
AR7 QI-10 7/13
6150-002-000 AYUDA P/DESPENSA -370.00
6150-007-000 OTRAS PERCEPCIONES 370.00
CORRECCION PE-07 DE 31/AGO/2007
AR8 QI-10 7/13
6150-002-000 AYUDA P/DESPENSA -475.00
6150-007-000 OTRAS PERCEPCIONES 475.00
CORRECCION PE-02 DE 14/SEP/2007
QI-30


421
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REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 2/2
CEDULA DE RECLASIFICACIONES
No. CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
AR9 QI-10 4/13
6150-002-000 AYUDA P/DESPENSA 1,620.00
6150-007-000 OTRAS PERCEPCIONES -1,620.00
CORRECCION PE-05 DE 30/SEP/2007
AR10 QI-10 7/13 Y 6/13
6150-002-000 AYUDA P/DESPENSA -3,688.00
6150-007-000 OTRAS PERCEPCIONES 3,688.00
6150-001-000 SUELDOS UPC 300.00
6150-009-000 PRIMA VACACIONAL -300.00
CORRECCION PE-09 DE 14/OCT/2007
AR11 QI-10 8/13
6150-007-000 COMPENSACIONES 550.00
6150-001-000 SUELDOS UPC -550.00
CORRECCION PE-05 DE 05/OCT/2007
AR12 QI-10 1/13
6150-001-000 SUELDOS UPC -220.77
6150-006-000 TIEMPO EXTRA 60.00
1140-020-015 VACACIONES 23.67
1140-020-004 PRIMA VACACIONAL 5.92
1140-020-005 AGUINALDO 59.18
1160-008-000 CREDITO AL SALARIO 95.00
2400-106-000 IMSS 23.00
CORRECCION PE-30 DE 09/JUL/2007
AR13
1140-020-001 SUELDOS Y SALARIOS 1,439.48
1140-020-007 BONO DE PRODUCTIVIDAD 177.14
1140-020-015 VACACIONES 180.81
1140-020-004 PRIMA VACACIONAL 222.35
1140-020-005 AGUINALDO 194.79
1140-020-018 HONORARIOS ASIMILABLES 1,134.00
1140-050-000 ARTICULOS TERMINADOS 115.33
TRAPASO A ARTICULOS TERMINADOS X
DIFERENCIAS EN AUDITORIA
QI-30


422
3 3. .7 7. .1 19 9. . D DE ET TE ER RM MI IN NA AC CI IO ON N D DE E S SA AL LA AR RI IO OS S T TO OP PA AD DO OS S

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REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 1/2
DETERMINACION DE TRABAJADORES CON SALARIOS TOPES
N
FECHA ALTA
S.S.
FECHA BAJA
S.S.
NUM
NOM
NOMBRE DEL EMPLEADO
SBC
S/AUD.
LIMITE 24
VSMG
LIMITE 25
VSMG
EXEDENTE
CONFIANZA
1 07-Ago-06 6 ALCANTARA NAVARRO ERIC RICARDO 224.69 1,213.68 1,264.25 0.00
2 28-Nov-06 30-Abr-07 31 BUCETA CASTRO BERENICE 330.98 1,213.68 1,264.25 0.00
3 25-Mar-03 5 CAMPOS PIA ANGEL SAUL 106.46 1,213.68 1,264.25 0.00
4 02-Abr-07 41 CORTES CAMPOS ARIADNA GRISEL 257.45 1,213.68 1,264.25 0.00
5 08-Oct-07 45 GALLARDO CASTAEDA JESUS MIGUEL 323.80 1,213.68 1,264.25 0.00
6 12-Mar-07 40 GUZMAN VARGAS DANIELA 205.71 1,213.68 1,264.25 0.00
7 18-May-06 13 LOPEZ NOLASCO FABIOLA 127.83 1,213.68 1,264.25 0.00
8 02-Sep-03 14 LOPEZ RIOS ERIK 190.11 1,213.68 1,264.25 0.00
9 06-Nov-05 14-Jun-07 17 MARTINEZ EZQUIVEL JULIO HECTOR 244.19 1,213.68 1,264.25 0.00
10 08-Ene-07 16-Jun-07 32 MENDOZA ROQUE RICARDO 240.40 1,213.68 1,264.25 0.00
11 26-Nov-01 21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ 286.68 1,213.68 1,264.25 0.00
12 18-Abr-07 43 URRUTIA JIMENEZ FERNANDO ISRAEL 378.36 1,213.68 1,264.25 0.00
13 05-Dic-05 07-Feb-07 53 ZAPIAIN JIMENEZ GABRIEL 409.60 1,213.68 1,264.25 0.00
SINDICALIZADOS
1 24-Ene-05 21-Ene-07 49 AGUILAR GOMEZ ROMAN LUIS 166.18 1,213.68 1,264.25 0.00
2 27-Jun-05 28-Jun-07 34 APANTENCO ORTIZ GUILLERMO 433.48 1,213.68 1,264.25 0.00
3 15-Feb-03 16-Feb-07 2 ARVIZU JUAREZ NICOLAS 118.92 1,213.68 1,264.25 0.00
4 01-Mar-07 38 BECERRA PEREZ RICARDO 144.97 1,213.68 1,264.25 0.00
5 01-Nov-05 28-Sep-07 3 BOLAOS AVILA ARMANDO ROGELIO 78.49 1,213.68 1,264.25 0.00
6 27-Abr-05 09-Abr-07 4 CAMELA GONZALEZ HUMBERTO 78.49 1,213.68 1,264.25 0.00
7 24-Ago-07 13-Sep-07 50 CERON LOPEZ TOMAS BENJAMIN 94.87 1,213.68 1,264.25 0.00
8 05-Dic-07 31-Dic-07 54 CORONADO CERVANTES MARIA LAURA L. 83.62 1,213.68 1,264.25 0.00
9 18-Nov-07 54 FERNANDEZ ESQUIVEL ROSALBA 83.62 1,213.68 1,264.25 0.00
10 04-Ene-07 31-Ene-07 3 GONZALEZ MENDOZA JOSE MIGUEL 83.62 1,213.68 1,264.25 0.00
11 08-Nov-06 08-Ene-07 S/N GONZALEZ MEZA ABRAHAM DAVID 98.21 1,213.68 1,264.25 0.00
12 16-Mar-05 14-Oct-07 10 GONZALEZ MORENO ALFREDO 78.59 1,213.68 1,264.25 0.00
13 22-Nov-06 06-Ene-07 S/N HERNANDEZ ROSALES CARMELA 92.57 1,213.68 1,264.25 0.00
14 10-Sep-07 51 HERNANDEZ SANCHEZ HECTOR 83.62 1,213.68 1,264.25 0.00
15 16-Abr-07 42 IGLESIAS GARCIA EMMANUEL 96.66 1,213.68 1,264.25 0.00
16 21-Ago-07 05-Oct-07 45 JIMENEZ LOPEZ JONATHAN ISAAC 83.62 1,213.68 1,264.25 0.00
17 10-Abr-07 42 LARA CONTRERAS JOSE 87.55 1,213.68 1,264.25 0.00
18 08-Mar-99 15-Ene-07 12 LOPEZ MARTINEZ GABRIEL 105.06 1,213.68 1,264.25 0.00
24-Sep-07 11-Oct-07 FN LOPEZ ORTIZ MARCELINO LEONCIO 164.24 1,213.68 1,264.25 0.00
20 09-Oct-07 46 MAGOS AVELAR FRACISCO JAVIER 278.71 1,213.68 1,264.25 0.00
21 18-Ago-05 16 MARTINEZ GARCIA LUIS ALBERTO 85.47 1,213.68 1,264.25 0.00
22 24-Mar-06 18 MEDINA ZARATE MARIA LUISA 114.82 1,213.68 1,264.25 0.00
23 12-Abr-06 07-Ago-07 36 MENDOZA BUENDIA JESUS 132.59 1,213.68 1,264.25 0.00
LI


423
RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 2/2
DETERMINACION DE TRABAJADORES CON SALARIOS TOPES
N
FECHA ALTA
S.S.
FECHA BAJA
S.S.
NUM
NOM
NOMBRE DEL EMPLEADO
SBC
S/AUD.
LIMITE 24
VSMG
LIMITE 25
VSMG
EXEDENTE
24 23-Ago-07 18-Oct-07 49 MONDRAGON MARTINEZ FCO. JAVIER 87.40 1,213.68 1,264.25 0.00
25 02-Sep-03 19 MORALES COLOR ARMANDO 154.82 1,213.68 1,264.25 0.00
26 11-Jun-01 23 RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO 190.78 1,213.68 1,264.25 0.00
27 06-Oct-03 24 RAMIREZ RODRIGUEZ FRANCISCO 231.15 1,213.68 1,264.25 0.00
28 19-Jun-07 15-Jul-07 45 RIVERA MURO HECTOR ALLAN 83.62 1,213.68 1,264.25 0.00
29 09-Feb-07 19-Feb-07 38 RODRIGUEZ MARTINEZ JAIME 83.62 1,213.68 1,264.25 0.00
30 27-Nov-06 21-Ene-07 48 ROMERO GUTIERREZ MA. DEL CARMEN 87.83 1,213.68 1,264.25 0.00
31 23-Jun-07 31-Jul-07 47 SANCHEZ BALDERAS JORGE ERICK 83.62 1,213.68 1,264.25 0.00
32 20-Jun-07 06-Jul-07 44 SANCHEZ ESPINOZA YENIFER 83.62 1,213.68 1,264.25 0.00
33 13-Nov-07 54 SANCHEZ LOPEZ MA. CONCEPCION G. 83.62 1,213.68 1,264.25 0.00
34 10-Sep-07 52 SANTOS ROMERO DAVID FERNANDO 83.62 1,213.68 1,264.25 0.00
35 16-Jul-07 46 SERRANO RUIZ MA. DE LOS ANGELES 89.77 1,213.68 1,264.25 0.00
36 26-Dic-05 21-Ene-07 S/N SOBERANES CARMONA MARCO A. 96.20 1,213.68 1,264.25 0.00
37 19-Jun-07 08-Jul-07 46 TIRADO GALLEGOS MIGUEL ANGEL 83.62 1,213.68 1,264.25 0.00
38 23-Jul-07 19-Ago-07 49 TORRES HERNANDEZ MA. BERENICE 348.40 1,213.68 1,264.25 0.00
39 02-Feb-06 04-Nov-07 35 VARGAS DE LA GARZA MARIO 286.99 1,213.68 1,264.25 0.00
40 15-May-07 44 VARGAS MURO RAFAEL ABRAHAM 369.92 1,213.68 1,264.25 0.00
41 06-Nov-07 15-Nov-07 55 VARGAS PADILLA LUIS ANDRES 83.62 1,213.68 1,264.25 0.00
42 12-Mar-07 06-May-07 39 ZAVALA CEJA JESICA LIZBETH 191.62 1,213.68 1,264.25 0.00
CONCLUSIONES:
CALCULOS ARITMETICOS VERIFICADOS
FUENTE: LEY DEL SEGURO SOCIAL 2007 Y LIQUIDACIONES DE LA EMPRESA
SE COMPARO EL ULTIMO SDI CON LOS LIMITES DE TOPADOS ESTABLECIDOS EN LA LSS, Y SE OBSERVO QUE
LI



424
3 3. .7 7. .2 20 0. . R RE ES SU UM ME EN N D DE E L LI IQ QU UI ID DA AC CI IO ON NE ES S P PR RO OD DU UC CT TO O D DE EL L D DI IC CT TA AM ME EN N


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REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 1/2
RESUMEN DEL PERSONAL AL 31 DICIEMBRE DE 2007 1 de 2
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NOM.
NOMBRE DEL EMPLEADO PUESTO DEPARTAMENTO
PERSONAL DE CONFIANZA
1 6 ALCANTARA NAVARRO ERIC RICARDO AUX. ADMIN. ADM
2 31 BUCETA CASTRO BERENICE VENDEDOR VTA
3 5 CAMPOS PIA ANGEL SAUL AUX. GRAL. ADM
4 41 CORTES CAMPOS ARIADNA GRISEL COFFE WALL VTA
5 45 GALLARDO CASTAEDA JESUS MIGUEL VENDEDOR VTA
6 40 GUZMAN VARGAS DANIELA VENDEDOR VTA
7 13 LOPEZ NOLASCO FABIOLA AUX. ADMIN. ADM
8 14 LOPEZ RIOS ERIK VENDEDOR VTA
9 17 MARTINEZ EZQUIVEL JULIO HECTOR AUX. ADMIN. ADM
10 32 MENDOZA ROQUE RICARDO AUX. ADMIN. ADM
11 21 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ VENDEDOR VTA
12 43 URRUTIA JIMENEZ FERNANDO ISRAEL GERENTE GRAL. ADM
13 53 ZAPIAIN JIMENEZ GABRIEL GERENTE GRAL. ADM
PERSONAL SINDICALIZADO
14 49 AGUILAR GOMEZ ROMAN LUIS ENCARG. TOSTADOR PROD
15 34 APANTENCO ORTIZ GUILLERMO JEFE PRODUC. PROD
16 2 ARVIZU JUAREZ NICOLAS AYUD. TOSTADOR PROD
17 38 BECERRA PEREZ RICARDO BARISTA PROD
18 3 BOLAOS AVILA ARMANDO ROGELIO AYUDANTE GRAL. PROD
19 4 CAMELA GONZALEZ HUMBERTO AYUDANTE GRAL. PROD
20 50 CERON LOPEZ TOMAS BENJAMIN AYUDANTE GRAL. PROD
21 54 CORONADO CERVANTES MARIA LAURA L. AYUDANTE GRAL. PROD
22 54 FERNANDEZ ESQUIVEL ROSALBA AYUDANTE GRAL. PROD
23 3 GONZALEZ MENDOZA JOSE MIGUEL AYUDANTE GRAL. PROD
24 S/N GONZALEZ MEZA ABRAHAM DAVID AYUD. TOSTADOR PROD
25 10 GONZALEZ MORENO ALFREDO AYUDANTE GRAL. PROD
26 S/N HERNANDEZ ROSALES CARMELA AYUD. TOSTADOR PROD
27 51 HERNANDEZ SANCHEZ HECTOR AYUDANTE GRAL. PROD
28 42 IGLESIAS GARCIA EMMANUEL ENCARG. ALMACEN PROD
29 45 JIMENEZ LOPEZ JONATHAN ISAAC AYUDANTE GRAL. PROD
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RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 1/2
RESUMEN DEL PERSONAL AL 31 DICIEMBRE DE 2007 2 de 2
NUM
NUM
NOM.
NOMBRE DEL EMPLEADO PUESTO DEPARTAMENTO
30 42 LARA CONTRERAS JOSE AYUDANTE GRAL. PROD
31 12 LOPEZ MARTINEZ GABRIEL AYUD. TOSTADOR PROD
32 S/N LOPEZ ORTIZ MARCELINO LEONCIO ENCARG. ALMACEN PROD
33 46 MAGOS AVELAR FRACISCO JAVIER JEFE MANTTO. PROD
34 16 MARTINEZ GARCIA LUIS ALBERTO AYUDANTE GRAL. PROD
35 18 MEDINA ZARATE MARIA LUISA AYUDANTE GRAL. PROD
36 36 MENDOZA BUENDIA JESUS CHOFER DIST
37 49 MONDRAGON MARTINEZ FRANCISCO JAVIER AYUDANTE GRAL. PROD
38 19 MORALES COLOR ARMANDO AYUD. TOSTADOR PROD
39 23 RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO CHOFER DIST
40 24 RAMIREZ RODRIGUEZ FRANCISCO CHOFER DIST
41 45 RIVERA MURO HECTOR ALLAN AYUDANTE GRAL. PROD
42 38 RODRIGUEZ MARTINEZ JAIME AYUDANTE GRAL. PROD
43 48 ROMERO GUTIERREZ MA. DEL CARMEN AYUD. TOSTADOR PROD
44 47 SANCHEZ BALDERAS JORGE ERICK AYUDANTE GRAL. PROD
45 44 SANCHEZ ESPINOZA YENIFER AYUDANTE GRAL. PROD
46 54 SANCHEZ LOPEZ MA. CONCEPCION GLORIA AYUDANTE GRAL. PROD
47 52 SANTOS ROMERO DAVID FERNANDO AYUDANTE GRAL. PROD
48 46 SERRANO RUIZ MA. DE LOS ANGELES AYUDANTE GRAL. PROD
49 S/N SOBERANES CARMONA MARCO ANTONIO AYUDANTE GRAL. PROD
50 46 TIRADO GALLEGOS MIGUEL ANGEL AYUDANTE GRAL. PROD
51 49 TORRES HERNANDEZ MARIA BERENICE JEFE PRODUC. PROD
52 35 VARGAS DE LA GARZA MARIO JEFE PRODUC. PROD
53 44 VARGAS MURO RAFAEL ABRAHAM GERENTE PRODUC. PROD
54 55 VARGAS PADILLA LUIS ANDRES AYUDANTE GRAL. PROD
55 39 ZAVALA CEJA JESICA LIZBETH ENCARG. ALMACEN PROD
FUENTE: NOMINAS DE LA EMPRESA
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RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 2/2
RESUMEN DEL PERSONAL LABORANDO AL 31 ENERO 2009 1 de 2
NUM
NUM
NOM.
NOMBRE DEL EMPLEADO PUESTO DEPARTAMENTO
PERSONAL DE CONFIANZA
1 3 ALCANTARA NAVARRO ERIC RICARDO Aux. Admin. Administracion
2 13 LOPEZ NOLASCO FABIOLA Aux. Admin. Administracion
3 27 MAYEN ARCE VICTOR JESUS Ayu. Gen. Administracion
4 36 ALVERDE LOSADA JOSE Director General Administracion
5 40 SORIA CERVANTES ANA LORENA Gerente Administrativo Administracion
6 1 URRUTIA JIMENEZ FERNANDO ISRAEL Gerente General Administracion
7 26 ZAPIAIN JIMENEZ GABRIEL Gerente General Administracion
8 18 MORALES COLOR ARMANDO Mensajero Cobrador Administracion
9 29 GUZMAN RODRIGUEZ FRANCISCO JAVIER Proyectos Administracion
10 30 GALAN MARQUEZ IMER Sistemas Administracion
11 35 SALGADO GONZALEZ GEOVANNI ALBERTO Ayu. Gen. Ventas
12 6 CORTES CAMPOS ARIADNA GRISEL Encargada Coffee Wall Ventas
13 37 FRANCO BANDERA JOSE OCTAVIO Promotor Ventas
14 8 GALLARDO CASTAEDA JESUS MIGUEL Vendedor Ventas
15 9 GUZMAN VARGAS DANIELA Vendedor Ventas
16 14 LOPEZ RIOS ERICK Vendedor Ventas
17 34 CABRERA PERAGALLO LUIS JAVIER Vendedor Ventas
18 39 ZAVALA ALVAREZ BERTHA JUDITH Vendedor Ventas
PERSONAL SINDICALIZADO
19 4 BECERRA PEREZ RICARDO Barista Produccin
20 12 LARA CONTRERAS JOSE Ayu. de Reparto Distribucion
21 20 RAMIREZ BELTRAN CARLOS AUGUSTO Chofer Distribucion
22 21 RAMIREZ RODRIGUEZ FRANCISCO Chofer Distribucion
23 16 MARTINEZ GARCIA LUIS ALBERTO Ayu. de Tostador Produccion
24 28 SUAREZ BERNAL J. NATIVIDAD Ayu. de Tostador Produccion
25 5 CAMPOS PIA ANGEL SAUL Ayu. Gen. Produccion
26 7 FERNANDEZ ESQUIVEL ROSALBA Ayu. Gen. Produccion
27 10 HERNANDEZ SANCHEZ HECTOR Ayu. Gen. Produccion
28 17 MEDINA ZARATE MARIA LUISA Ayu. Gen. Produccion
29 22 ROMERO GUTIERREZ MARIA DEL CARMEN Ayu. Gen. Produccion
30 23 SANTOS ROMERO DAVID FERNANDO Ayu. Gen. Produccion
31 24 SERRANO RUIZ MARIA DE LOS ANGELES Ayu. Gen. Produccion
32 31 MARTINEZ ORTIZ MANUEL Ayu. Gen. Produccion
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443
RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 2/2
RESUMEN DEL PERSONAL LABORANDO AL 31 ENERO 2009 2 de 2
NUM
NUM
NOM.
NOMBRE DEL EMPLEADO PUESTO DEPARTAMENTO
33 32 SANCHEZ BALDERAS JORGE ERICK Ayu. Gen. Produccion
34 33 SALDOVAL PATIO MARISOL Ayu. Gen. Produccion
35 38 CHAVEZ GALLEGOS MARIA ELIDER Ayu. Gen. Produccion
36 41 ALCANTAR BOLAOS JORGE IVAN Ayu. Gen. Produccion
37 11 IGLESIAS GARCIA EMMANUEL Encargado de Almacen Produccion
38 2 AGUILAR GOMEZ ROMAN LUIS Encargado de Tostador Produccion
39 25 VARGAS MURO RAFAEL ABRAHAM Gerente de Produccion Produccion
40 15 MAGOS AVELAR FRANCISCO JAVIER Jefe de Mantenimiento Produccion
41 19 MURILLO GALICIA MARIA DE LA LUZ Jefe de Produccion Produccion
FUENTE: NOMINAS DE LA EMPRESA
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Cliente: __RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V._______________
Registro Patronal: R96-10960-60-2_______________________________________
Auditoria al: __31 DE DICIEMBRE DE 2007__________________________________



RELACION DE MATERIALES UTILIZADOS


La materia prima utilizada a la fecha del trmino de la auditoria (febrero de 2009), es el
siguiente:

1. Caf Desmanche Lavado
2. Caf Oro Caracol
3. Caf Lavado Marago
4. Caf con Azcar
5. Caf Tostado
6. Material de Empaque



PROCESO DE TRABAJO


El proceso actual de trabajo al mes de febrero de 2009, es el siguiente:

RECEPCIN:

El caf proviene de las zonas cafetaleras de Veracruz, Oaxaca y Chiapas. Al recibir un
lote en el almacn de materia prima es pesado y acomodado en el almacn de caf en
verde, dichos costales son muestreados para su evaluacin, se revisan de manera
visual, se determina la humedad y el color por medio de los equipos de laboratorio;
verificando la calidad del grano, determinando si este es apto para el proceso, de lo
contrario se rechaza el lote o los sacos que se encuentren defectuosos. Se clasifican
los sacos por nmero de sacos, calidad del grano, lote de recepcin y fecha, as como
el proveedor.




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2/3

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TOSTADO:

Se revisa la orden de tostado para el da, se prenden los hornos hasta llegar a la
temperatura de arranque (210C), se acarrea los sacos a procesar, as como el agua
que se utiliza para el enfriamiento. Se pesa el saco y se registra se vierte en la tolva de
alimentacin del tostador cuando la temperatura de este haya alcanzado los 210C, se
deja tostar por lo menos 30 min., verificando el tuete contra el parmetro establecido
para el tostado, se va verificando la muestra de tostado contra la muestra patrn,
cuando se alcanza el nivel de tostado, se prende el enfriador as como se abre la
compuerta para que el grano caiga dentro del enfriador, cuando este alcanza el color de
la muestra patrn se vierte agua para su enfriamiento mas rpido, y se deja ah
mientras se enfra totalmente. Al mismo tiempo en que se esta enfriando se prepara la
siguiente carga y cuando el cilindro este listo se vierte el grano para su tostado,
repitiendo la operacin. Al final del enfriado se registra el peso obtenido y el grano
tostado es llevado a los silos de enfriamiento.

SILOS DE ENFRIAMIENTO:

El grano tostado es clasificado de acuerdo al tipo de tueste y calidad; es introducido en
el silo correspondiente para que el grano desgasifique y tenga un reposo.

MEZCLADO:

Se selecciona el tipo de caf que se va a procesar de acuerdo a la orden de mezclado,
se pesa el grano en los contenedores y es vertido en la mezcladora se enciende la
maquina y se deja mezclar por lo menos 5 min. Se abre la compuerta de la mezcladora
y es vaciado en contenedores.

MOLIENDA:

Se revisa la orden de molienda y se selecciona el caf para el proceso, se acomodan
los discos de molienda de acuerdo al tipo de molienda que se esta requiriendo, se
cierra la tapa de descarga de la tolva de alimentacin, se vierte el grano en la tolva de
alimentacin, se colocan los carros contenedores a la salida del molino, se enciende el
molino y se abre las tapas de la tolva de alimentacin. Se va verificando que la tolva de
alimentacin no se quede vaca virtiendo el caf hasta acabar el proceso, cuando los
carros son llenados se retiran cerrando la tapa de la tolva de alimentacin del cabezal
del molino, estos carros son llevados y vertidos en la tolva de alimentacin de la
maquina de empaque. Segn orden de empaque.





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EMPAQUE EN MAQUINA:

Se revisa orden de empaque, se llena la tolva de alimentacin del elevador con el caf
molido o el grano segn orden de produccin, se verifica que el silo contenedor de la
maquina de empaque se encuentre vaco o limpio, se cierra la salida de descarga de los
silos contenedores de la maquina de empaque, se enciende el elevador de caf y la
tolva de alimentacin se llenan los silos. Se enciende la maquina de empaque, se
verifican las temperaturas, as como la presin de aire, se coloca la bobina segn la
orden de produccin, se cambia el codificador de lote con la fecha y el lote segn
destinado en la orden de produccin, se realizan pruebas y ajustes de la bobina para la
elaboracin de bolsas; se abre la compuerta de alimentacin de los silos, se ajusta el
volumen del caf en los vasos volumtricos de acuerdo al peso requerido se realizan
las pruebas de bolseo y se ajusta el peso, cuando se tenga todo revisado se enciende
el codificador y se empieza a procesar el producto, dicho producto es colocado en
contenedores y enviado al rea de empaque manual.

EMPAQUE MANUAL:

Se revisa la orden de produccin, se acercan el material a procesar y se van
acomodando en paquetes de 10 bolsas en una bolsa transparente o en cajas con 30
piezas, se identifican las cajas y el producto es acomodado para llevarlo al almacn de
producto terminado.

ALMACN DE PRODUCTO TERMINADO:

Se coloca el caf empacado en los espacios destinados y se acomoda por numero de
lote y el tipo de producto, se le da la salida al lote mas viejo realizando el sistema
PEPS, se registra la entrada y salida de cada lote y la cantidad de numero de piezas.





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3 3. .8 8. . D DO OC CU UM ME EN NT TA AC CI IO ON N P PR RO OP PO OR RC CI IO ON NA AD DA A P PO OR R E EL L C CL LI IE EN NT TE E

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CONTRATO # 1 (1/4)
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3 3. .8 8. .2 2. . C CO ON NT TR RA AT TO OS S

3 3. .8 8. .2 2. .1 1. . C CO ON NT TR RA AT TO O I IN ND DI IV VI ID DU UA AL L P PO OR R T TI IE EM MP PO O I IN ND DE ET TE ER RM MI IN NA AD DO O

CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO QUE POR TIEMPO INDETERMINADO
CELEBRAN POR UNA PARTE LA EMPRESA: RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S.
DE R.L. DE C.V. REPRESENTADA POR SU REPRESENTANTE LEGAL EL ING.
ISRAEL RYOZUO JIMENEZ Y POR LA OTRA, IGLESIAS GARCIA EMMANUEL AL
TENOR DE LOS SIGUIENTES ANTECEDENTES Y CLAUSULAS.

ANTECEDENTES

1.- RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V. ES UNA EMPRESA
LEGALMENTE CONSTITUIDA SEGUN LAS LEYES MEXICANAS CON DOMICILIO EN
TLALOC No. 2, COL. VILLA DE CORTES, DELEGACION, IZTACALCO, CP 08310,
MEXICO, D.F. Y LEGALMENTE REPRESENTADA POR EL ING. ISRAEL RYOZUO
JIMENEZ.

2.- EL TRABAJADOR: IGLESIAS GARCIA EMMANUEL ESTA BAJO PROTESTA DE
DECIR VERDAD LO SIGUIENTE:

NACIONALIDAD: MEXICANA
EDAD: 20 AOS
ESTADO CIVIL: UNION LIBRE
DOMICILIO: CANAL NACIONAL 97 14 COL. SANTA ANITA C.P. 08300 DEL.
IZTACALCO
CLAUSULAS
PRIMERA.- PARA EFECTOS DE LA MAYOR BREVEDAD SE DENOMINARA EN LO
SUCESIVO A RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V. COMO A LA
EMPRESA, A IGLESIAS GARCIA EMMANUEL COMO EL TRABAJADOR, A LA LEY
DEL TRABAJO COMO A LA LEY AL REFERIRSE AL PRESENTE DOCUMENTO
COMO EL CONTRATO, Y A LOS QUE SUSCRIBEN COMO LAS PARTES.

SEGUNDA.- EL CONTRATO SE CELEBRA POR TIEMPO INDETERMINADO
SEGUN LO ESTABLECE EL ARTICULO 35 DE LA LEY.

TERCERA.- EL LUGAR DE PRESTACION DE SERVICIOS DE EL TRABAJADOR
SERA EL DOMICILIO DE LA EMPRESA.

ASIMISMO LAS PARTES CONVIENEN Y ACEPTA EL TRABAJADOR QUE
CUANDO POR RAZONES ADMINISTRATIVAS O DE DESARROLLO DE LA
ACTIVIDAD O PRESTACION DE SERVICIOS CONTRATADOS HAYA NECESIDAD
DE REMOVERLO, PODRA TRASLADARSE AL LUGAR QUE LA EMPRESA LE
ASIGNE, SIEMPRE Y CUANDO NO SE VEA MENOSCABADO SU SALARIO Y NO
AFECTE SU PATRIMONIO.



CONTRATO # 1 (2/4)
459
EN ESTE CASO LA EMPRESA LE COMUNICARA CON ANTICIPACION LA
REMOCION DEL LUGAR DE PRESTACION DE SERVICIOS INDICANDOLE EL
NUEVO ASIGNADO.PARA EL CASO QUE EN EL NUEVO LUGAR DE PRESTACION
DE SERVICIOS QUE LE FUERA ASIGNADO VARIARA EL HORARIO DE LABORES,
EL TRABAJADOR ACEPTA ALLANARSE A DICHA MODALIDAD.

CUARTA.- EL TRABAJADOR UNICAMENTE PODRA LABORAR TIEMPO
EXTRAORDINARIO CUANDO LA EMPRESA SE LO INDIQUE Y MEDIE ORDEN
POR ESCRITO, LA QUE SEALARA EL DIA O LOS DIAS Y EL HORARIO EN EL
CUAL SE DESEMPEARA LA MISMA PARA EL CASO DE COMPUTAR EL TIEMPO
EXTRAORDINARIO LABORADO DEBERA EL TRABAJADOR RECABAR Y
CONSEVAR LA ORDEN REFERIDA AL FIN DE QUE EN SU MOMENTO QUEDE
DEBIDAMENTE PAGADO EL TIEMPO EXTRA LABORADO, LA FALTA DE
PRESENTACION DE ESA ORDEN SOLO ES IMPUTABLE A EL TRABAJADOR.

QUINTA.- EL TRABAJADOR DESEMPEARA EL PUESTO DE: AYUDANTE
GENERAL CON UN HORARIO LABORAL DE LUNES A VIERNES DE: 07:00 A 16:00
HRS. CON 30 MINUTOS DE ALIMENTOS Y SABADOS DE 7:00 A 12:00 , ESTANDO
A SU CARGO LO SIGUIENTE: REALIZAR TODO TIPO DE ACTIVIDAD Y RESIVIRA
POR LA PRESTACION DE SUS SERVICIOS COMO SALARIO DIARIO: $ 80.00 ***
SON OCHENTA PESOS 00/100 M.N.. LOS CUALES SERAN CUBIERTOS EN
EFECTIVO, Y EN MONEDA NACIONAL DE CUO CORRIENTE.

DEL SALARIO ANTERIOR LA EMPRESA HARA POR CUENTA DE EL
TRABAJADOR LAS REDUCCIONES LEGALES CORRESPONDIENTES,
PARTICULARMENTE LAS QUE SE REFIEREN A IMPUESTO SOBRE LA RENTA,
SEGURO SOCIAL, CUOTAS SINDICALES, ETC.

SEXTA.- LA EMPRESA PAGARA SU SALARIO A EL TRABAJADOR LOS DIAS 15
Y 30 O 31 DE CADA MES.

SEPTIMA.- EL TRABAJADOR TENDRA DERECHO POR CADA SEIS DIAS DE
LABORES A DESCANSAR UNO CON EL PAGO DE SALARIO DIARIO
CORRESPONDIENTE.

QUEDA ESTABLECIDO PREFERENTEMENTE COMO DIA DE DESCANSO
SEMANAL EL DIA DOMINGO DE CADA SEMANA, PUDIENDO SER CAMBIADO EL
MISMO.

OCTAVA.- EL TRABAJADOR TENDRA DERECHO A DISFRUTAR UN PERIODO
ANUAL DE VACACIONES SEGUN LO ESTABLECIDO EN EL ARTICULO 76 DE LA
LEY TOMANDO EN CONSIDERACION LA ANTIGEDAD EN EL TRABAJO, ASI
COMO A DISFRUTAR DEL SALARIO QUE LE CORRESPONDA; DE IGUAL MODO
PERCIBIRA LA PRIMA VACACIONAL RESPECTIVA, EQUIVALENTE AL 25% DEL
IMPORTE PAGADO POR VACACIONES.



CONTRATO # 1 (3/4)
460
NOVENA.- EL TRABAJADOR TENDRA DERECHO A RECIBIR POR PARTE DE EL
PATRON, ANTES DEL DIA 20 DE DICIEMBRE DE CADA AO, EL IMPORTE
CORRESPONDIENTE A QUINCE DIAS DE SALARIO COMO PAGO DEL AGUINALDO
A QUE REFIERE EL ARTICULO 87 DE LA LEY, O SU PARTE PROPORCIONAL
POR FRACCION DE AO.

DECIMA.- EL TRABAJADOR ACEPTA SOMETERSE A LOS EXAMENES MEDICOS
QUE PERIODICAMENE ESTABLEZCA EL PATRON EN LOS TERMINOS DEL
ARTICULO 134 FRACCION X DE LA LEY, A FIN DE MANTENER EN FORMA
OPTIMA SUS FACULTADES FISICAS E INTELECTUALES, PARA EL MEJOR
DESEMPEO DE SUS FUNCIONES EL MEDICO QUE PRACTIQUE LOS
RECONOCIMIENTOS SERA DESIGNADO Y RETRIBUIDO POR LA EMPRESA.

DECIMA PRIMERA.- EL TRABAJADOR DEBERA INTEGRARSE A LOS PLANES,
PROGRAMAS, Y COMISIONES MIXTAS DE CAPACITACION Y ADIESTRAMIENTO
ASI COMO A LOS DE SEGURIDAD E HIGIENE EN EL TRABAJO QUE TIENEN
CONSTITUIDOS LA EMPRESA, TOMANDO PARTE ACTIVA DENTRO DE LOS
MISMO SEGUN LOS CURSOS ESTABLECIDOS Y MEDIDAS PREVENTIVAS DE
RIESGOS DE TRABAJO.

DECIMA SEGUNDA.- EL TRABAJADOR DEBERA OBSERVAR Y CUMPLIR TODO
LO CONTENIDO EN EL REGLAMENTO INTERIOR DE TRABAJO CON QUE CUENTA
LA EMPRESA Y QUE TIENE FIJADO EN LAS AREAS DE MAYOR VISIBILIDAD.

DECIMA TERCERA.- EL TRABAJADOR ACEPTA Y POR ENDE QUEDA
ESTABLECIDO QUE CUANDO POR RAZONES CONVENIENTES PARA LA
EMPRESA ESTA MODIFIQUE EL HORARIO DE TRABAJO, PODRA DESEMPEAR
SU JORNADA EN EL QUE QUEDE ESTABLECIDO YA QUE SUS ACTIVIDADES AL
SERVICIO DE LA EMPRESA SON PRIORITARIAS Y NO SE CONTRAPONEN A
OTRAS QUE PUDIERA LLEGAR A DESARROLLAR.

DECIMA CUARTA.- EL TRABAJADOR DEBERA DAR FIEL CUMPLIMIENTO A LAS
DISPOSICIONES CONTENIDAS EN EL ARTICULO 134 DE LA LEY Y QUE
CORRESPONDEN A LAS OBLIGACIONES DE LOS TRABAJADORES EN EL
DESEMPEO DE SUS LABORES AL SERVICIO DE LA EMPRESA.

DECIMA QUINTA.- EL TRABAJADOR DEBERA PRESENTARSE PUNTUALMENTE
A SUS LABORES EN EL HORARIO DE TRABAJO ESTABLECIDO Y FIRMAR LAS
LISTAS DE ASISTENCIA ACOSTUMBRADAS O CHECAR SU TARJETA DE
ASISTENCIA EN EL RELOJ-CHECADOR DIARIAMENTE. EN CASO DE RETRASO O
FALTA DE ASISTENCIA INJUSTIFICADA PODRA LA EMPRESA IMPONERLE
CUALQUIER CORRECCION DISCIPLINARIA DE LAS QUE CONTEMPLA EL
REGLAMENTO INTERIOR DE TRABAJO, O LA LEY.



CONTRATO # 1 (4/4)
461
DECIMA SEXTA.- PARA TODO LO NO PREVISTO EN EL CONTRATO SE ESTARA
0A LOS CONTENIDO EN EL CONTRATO COLECTIVO DE TRABAJO CON QUE
CUENTE LA EMPRESA O BIEN A LO PRESCRITO POR LA LEY, O EL
CONTRATO LEY RESPECTIVO EN SU CASO, ASI COMO EL REGLAMENTO
INTERIOR DE TRABAJO.

DECIMA SEPTIMA.- LAS PARTES RECONOCEN COMO FECHA DE ANTIGEDAD
O DE INICIACION DE PRESTACION DE SERVICIOS DE EL TRABAJADOR A
PARTIR DEL DIA 03 DE MAYO DE 2007.

LEIDO QUE FUE EL PRESENTE CONTRATO POR QUIENES EN EL INTERVIENEN
LO RATIFICAN E IMPUESTOS DE SU CONTENIDO LO SUSCRIBEN POR
DUPLICADO QUEDANDO UNA COPIA EN PODER DE CADA PARTE.



EN LA CIUDAD DE MEXICO A LOS 03 DIAS DEL MES DE MAYO DEL DOS MIL
SIETE.






LA EMPRESA
RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO,
S. DE R.L. DE C.V.



REPRESENTADA POR: EL ING.
ISRAEL RYOZUO JIMENEZ
EL TRABAJADOR






IGLESIAS GARCIA EMMANUEL





. .


CONTRATO # 2 (1/4)
462

3 3. .8 8. .2 2. .2 2. . C CO ON NT TR RA AT TO O I IN ND DI IV VI ID DU UA AL L P PO OR R T TI IE EM MP PO O D DE ET TE ER RM MI IN NA AD DO O


CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO QUE POR TIEMPO DETERMINADO
CELEBRAN POR UNA PARTE LA EMPRESA: RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S.
DE R.L. DE C.V. REPRESENTADA POR SU REPRESENTANTE LEGAL EL ING.
ISRAEL RYOZUO JIMENEZ Y POR LA OTRA, RODRIGUEZ MARTINEZ JAIME AL
TENOR DE LOS SIGUIENTES ANTECEDENTES Y CLAUSULAS.

ANTECEDENTES

1.- RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V. ES UNA EMPRESA
LEGALMENTE CONSTITUIDA SEGUN LAS LEYES MEXICANAS CON DOMICILIO EN
AV HIDALGO NO. 219 COL. LA CRUZ, DELEGACION IZTACALCO CP 08310 Y
LEGALMENTE REPRESENTADA POR EL ING. ISRAEL RYOZUO JIMENEZ.

2.- EL TRABAJADOR: RODRIGUEZ MARTINEZ JAIME ESTA BAJO PROTESTA DE
DECIR VERDAD LO SIGUIENTE:

NACIONALIDAD: MEXICANA
EDAD: 27 AOS
ESTADO CIVIL: SOLTERO
DOMICILIO: CALLE LAGO GARDA 114 COL. ANAHUAC C.P. 11320 EN LA
DELEGACION MIGUEL HIDALGO EN EL DF.

CLAUSULAS
PRIMERA.- PARA EFECTOS DE LA MAYOR BREVEDAD SE DENOMINARA EN LO
SUCESIVO A RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V. COMO A LA
EMPRESA, A RODRIGUEZ MARTINEZ JAIME COMO EL TRABAJADOR, A LA LEY
DEL TRABAJO COMO A LA LEY AL REFERIRSE AL PRESENTE DOCUMENTO
COMO EL CONTRATO, Y A LOS QUE SUSCRIBEN COMO LAS PARTES.

SEGUNDA.- EL CONTRATO SE CELEBRA POR TIEMPO DETERMINADO DE 1
MES QUE COMPRENDEN DEL 09 DE FEBRERO AL 09 DE MARZO DE 2007 SEGUN
LO ESTABLECE EL ARTICULO 35 DE LA LEY.

TERCERA.- EL LUGAR DE PRESTACION DE SERVICIOS DE EL TRABAJADOR
SERA DONDE SE UBIQUEN LOS PUNTOS DE VENTA.

ASI MISMO LAS PARTES CONVIENEN Y ACEPTA EL TRABAJADOR QUE
CUANDO POR RAZONES ADMINISTRATIVAS O DE DESARROLLO DE LA
ACTIVIDAD O PRESTACION DE SERVICIOS CONTRATADOS HAYA NECESIDAD
DE REMOVERLO, PODRA TRASLADARSE AL LUGAR QUE LA EMPRESA LE
ASIGNE, SIEMPRE Y CUANDO NO SE VEA MENOSCABADO SU SALARIO Y NO
AFECTE SU PATRIMONIO.



CONTRATO # 2 (2/4)
463
EN ESTE CASO LA EMPRESA LE COMUNICARA CON ANTICIPACION LA
REMOCION DEL LUGAR DE PRESTACION DE SERVICIOS INDICANDOLE EL
NUEVO ASIGNADO. PARA EL CASO QUE EN EL NUEVO LUGAR DE PRESTACION
DE SERVICIOS QUE LE FUERA ASIGNADO VARIARA EL HORARIO DE LABORES,
EL TRABAJADOR ACEPTA ALLANARSE A DICHA MODALIDAD.

CUARTA.- EL TRABAJADOR UNICAMENTE PODRA LABORAR TIEMPO
EXTRAORDINARIO CUANDO LA EMPRESA SE LO INDIQUE Y MEDIE ORDEN
POR ESCRITO, LA QUE SEALARA EL DIA O LOS DIAS Y EL HORARIO EN EL
CUAL SE DESEMPEARA LA MISMA PARA EL CASO DE COMPUTAR EL TIEMPO
EXTRAORDINARIO LABORADO DEBERA EL TRABAJADOR RECABAR Y
CONSEVAR LA ORDEN REFERIDA AL FIN DE QUE EN SU MOMENTO QUEDE
DEBIDAMENTE PAGADO EL TIEMPO EXTRA LABORADO, LA FALTA DE
PRESENTACION DE ESA ORDEN SOLO ES IMPUTABLE A EL TRABAJADOR.

QUINTA.- EL TRABAJADOR DESEMPEARA EL PUESTO DE: BARISTA CON UN
HORARIO LABORAL ABIERTO SIN EXEDER DE 48 HORAS SEMANALES CON 60
MINUTOS DE ALIMENTOS AL DIA , ESTANDO A SU CARGO LO SIGUIENTE:
REALIZAR TODO TIPO DE ACTIVIDADES SEGN SU PUESTO LO REQUIERA Y
RECIBIRA POR LA PRESTACION DE SUS SERVICIOS COMO SALARIO DIARIO: $
80.00 *** SON OCHENTA PESOS 00/100 M.N.. LOS CUALES SERAN CUBIERTOS
EN EFECTIVO, Y EN MONEDA NACIONAL DE CUO CORRIENTE.

DEL SALARIO ANTERIOR LA EMPRESA HARA POR CUENTA DE EL
TRABAJADOR LAS REDUCCIONES LEGALES CORRESPONDIENTES,
PARTICULARMENTE LAS QUE SE REFIEREN A IMPUESTO SOBRE LA RENTA,
SEGURO SOCIAL, CUOTAS SINDICALES, ETC.

SEXTA.- LA EMPRESA PAGARA SU SALARIO A EL TRABAJADOR LOS DIAS 15
Y 30 O 31 DE CADA MES SEGN CORRESPONDA

SEPTIMA.- EL TRABAJADOR TENDRA DERECHO POR CADA SEIS DIAS DE
LABORES A DESCANSAR UNO CON EL PAGO DE SALARIO DIARIO
CORRESPONDIENTE.

QUEDA ESTABLECIDO PREFERENTEMENTE COMO DIA DE DESCANSO
SEMANAL EL DIA DOMINGO DE CADA SEMANA, PUDIENDO SER CAMBIADO EL
MISMO.

OCTAVA.- EL TRABAJADOR TENDRA DERECHO A DISFRUTAR UN PERIODO
ANUAL DE VACACIONES SEGUN LO ESTABLECIDO EN EL ARTICULO 76 DE LA
LEY TOMANDO EN CONSIDERACION LA ANTIGEDAD EN EL TRABAJO, ASI
COMO A DISFRUTAR DEL SALARIO QUE LE CORRESPONDA; DE IGUAL MODO
PERCIBIRA LA PRIMA VACACIONAL RESPECTIVA, EQUIVALENTE AL 25% DEL
IMPORTE PAGADO POR VACACIONES.


CONTRATO # 2 (3/4)
464
NOVENA.- EL TRABAJADOR TENDRA DERECHO A RECIBIR POR PARTE DE EL
PATRON, ANTES DEL DIA 20 DE DICIEMBRE DE CADA AO, EL IMPORTE
CORRESPONDIENTE A QUINCE DIAS DE SALARIO COMO PAGO DEL AGUINALDO
A QUE REFIERE EL ARTICULO 87 DE LA LEY, O SU PARTE PROPORCIONAL
POR FRACCION DE AO.

DECIMA.- EL TRABAJADOR ACEPTA SOMETERSE A LOS EXAMENES MEDICOS
QUE PERIODICAMENE ESTABLEZCA EL PATRON EN LOS TERMINOS DEL
ARTICULO 134 FRACCION X DE LA LEY, A FIN DE MANTENER EN FORMA
OPTIMA SUS FACULTADES FISICAS E INTELECTUALES, PARA EL MEJOR
DESEMPEO DE SUS FUNCIONES EL MEDICO QUE PRACTIQUE LOS
RECONOCIMIENTOS SERA DESIGNADO Y RETRIBUIDO POR LA EMPRESA.

DECIMA PRIMERA.- EL TRABAJADOR DEBERA INTEGRARSE A LOS PLANES,
PROGRAMAS, Y COMISIONES MIXTAS DE CAPACITACION Y ADIESTRAMIENTO
ASI COMO A LOS DE SEGURIDAD E HIGIENE EN EL TRABAJO QUE TIENEN
CONSTITUIDOS LA EMPRESA, TOMANDO PARTE ACTIVA DENTRO DE LOS
MISMO SEGUN LOS CURSOS ESTABLECIDOS Y MEDIDAS PREVENTIVAS DE
RIESGOS DE TRABAJO.

DECIMA SEGUNDA.- EL TRABAJADOR DEBERA OBSERVAR Y CUMPLIR TODO
LO CONTENIDO EN EL REGLAMENTO INTERIOR DE TRABAJO CON QUE CUENTA
LA EMPRESA Y QUE TIENE FIJADO EN LAS AREAS DE MAYOR VISIBILIDAD.

DECIMA TERCERA.- EL TRABAJADOR ACEPTA Y POR ENDE QUEDA
ESTABLECIDO QUE CUANDO POR RAZONES CONVENIENTES PARA LA
EMPRESA ESTA MODIFIQUE EL HORARIO DE TRABAJO, PODRA DESEMPEAR
SU JORNADA EN EL QUE QUEDE ESTABLECIDO YA QUE SUS ACTIVIDADES AL
SERVICIO DE LA EMPRESA SON PRIORITARIAS Y NO SE CONTRAPONEN A
OTRAS QUE PUDIERA LLEGAR A DESARROLLAR.

DECIMA CUARTA.- EL TRABAJADOR DEBERA DAR FIEL CUMPLIMIENTO A LAS
DISPOSICIONES CONTENIDAS EN EL ARTICULO 134 DE LA LEY Y QUE
CORRESPONDEN A LAS OBLIGACIONES DE LOS TRABAJADORES EN EL
DESEMPEO DE SUS LABORES AL SERVICIO DE LA EMPRESA.

DECIMA QUINTA.- EL TRABAJADOR DEBERA PRESENTARSE PUNTUALMENTE
A SUS LABORES EN EL HORARIO DE TRABAJO ESTABLECIDO Y FIRMAR LAS
LISTAS DE ASISTENCIA ACOSTUMBRADAS O CHECAR SU TARJETA DE
ASISTENCIA EN EL RELOJ-CHECADOR DIARIAMENTE. EN CASO DE RETRASO O
FALTA DE ASISTENCIA INJUSTIFICADA PODRA LA EMPRESA IMPONERLE
CUALQUIER CORRECCION DISCIPLINARIA DE LAS QUE CONTEMPLA EL
REGLAMENTO INTERIOR DE TRABAJO, O LA LEY.



CONTRATO # 2 (4/4)
465
DECIMA SEXTA.- PARA TODO LO NO PREVISTO EN EL CONTRATO SE ESTARA
A LOS CONTENIDO EN EL CONTRATO COLECTIVO DE TRABAJO CON QUE
CUENTE LA EMPRESA O BIEN A LO PRESCRITO POR LA LEY, O EL
CONTRATO LEY RESPECTIVO EN SU CASO, ASI COMO EL REGLAMENTO
INTERIOR DE TRABAJO.

DECIMA SEPTIMA.- LAS PARTES RECONOCEN COMO FECHA DE ANTIGEDAD
O DE INICIACION DE PRESTACION DE SERVICIOS DE EL TRABAJADOR A
PARTIR DEL DIA 09 DE FEBRERO DE 2007.

LEIDO QUE FUE EL PRESENTE CONTRATO POR QUIENES EN EL INTERVIENEN
LO RATIFICAN E IMPUESTOS DE SU CONTENIDO LO SUSCRIBEN POR
DUPLICADO QUEDANDO UNA COPIA EN PODER DE CADA PARTE.



EN LA CIUDAD DE MEXICO A LOS NUEVE DIAS DEL MES FEBRERO DE DOS MIL
SIETE.







LA EMPRESA
RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO,
S. DE R.L. DE C.V.



REPRESENTADA POR: ING. ISRAEL
RYOZUO JIMENEZ
EL TRABAJADOR






RODRIGUEZ MARTINEZ JAIME


466
3 3. .8 8. .3 3. . A AV VI IS SO OS S D DE E A AL LT TA A D DE E S SH HC CP P, , I IM MS SS S Y Y O OT TR RO OS S


467

468
3 3. .8 8. .4 4. . B BA AL LA AN NZ ZA A D DE E C CO OM MP PR RO OB BA AC CI IO ON N

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RFC: RPM-040826-MJ4
TLALOC No. 2, COL. VILLA DE CORTES, DELG. IZTACALCO, C.P. 08310, MEXICO, D.F.
Balanza de comprobacion al 31/ajuste/07
Tipo de moneda: Todas
cuenta Descripcion anterior Debe Haber Actual
1110-000-000 BANCOS 131,412.56 131,412.56
1110-100-000 BANCOS M.NAL. 131,412.56 131,412.56
1110-100-001 Banamex cta 5336803 1,735.14 1,735.14
1110-100-002 BBV Bancomer, s.a. 129,677.42 129,677.42
1110-100-003 Bancomer M.N. 0.00 0.00
1120-000-000 CLIENTES 711,331.71 711,331.71
1120-001-000 Ultra procesos en cafe, s.a. d 0.00 0.00
1120-006-000 Ovelar Mexicana, s.a. 8,625.00 8,625.00
1120-025-000 Gresmex, S.A. de C.V. 0.00 0.00
1120-027-000 Construciones inmobiliarias de 702,706.71 702,706.71
1125-000-000 DEUDORES DIVERSOS 0.00 0.00
1125-003-000 Caf del Centro, S.A. de C.V. 0.00 0.00
1125-051-000 Fabiola lopez 0.00 0.00
1135-000-000 ADEUDOS DE TRABAJADORES 0.00 0.00
1135-006-000 Campos Pia Angel Saul 0.00 0.00
1135-008-000 Ricardo Alcantara 0.00 0.00
1135-009-000 Anticipo de Sueldos 0.00 0.00
1135-010-000 Guillermo apantenco 0.00 0.00
1135-017-000 Medina Zarate Ma. Luisa 0.00 0.00
1135-020-000 Fabiola Nolasco 0.00 0.00
1135-021-000 Daniela Guzman 0.00 0.00
1135-026-000 Ma. del Carmen Romero 0.00 0.00
1135-053-000 Emanuel Iglesias 0.00 0.00
1140-000-000 ALMACEN 567,186.21 713.28 597.95 567,301.54
1140-002-000 ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS. 33,658.00 33,658.00
1140-002-021 Cafe Desmanche Lavado. 14,690.00 14,690.00
1140-002-029 Cafe Oro Caracol 1,618.00 1,618.00
1140-002-031 Cafe Lavado Marago 17,350.00 17,350.00
1140-005-000 Compras de caf 267,897.79 267,897.79
1140-005-006 Cafe con Azucar 11,242.25 11,242.25
1140-005-029 Cafe tostado 39,864.60 39,864.60
1140-005-030 material de empaque 216,790.94 216,790.94
1140-010-000 Almacen de Materia Prima 28,928.49 28,928.49
1140-010-001 Resinas 23,262.49 23,262.49
1140-010-002 Pigmentos 5,666.00 5,666.00
1140-020-000 Mano de Obra Directa 0.00 597.95 597.95 0.00
1140-020-001 suedos y salarios 0.00 0.00 0.00
1140-020-007 Bono de Productividad 0.00 0.00 0.00
1140-020-015 Vacaciones 0.00 180.81 180.81 0.00
RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.


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TLALOC No. 2, COL. VILLA DE CORTES, DELG. IZTACALCO, C.P. 08310, MEXICO, D.F.
Balanza de comprobacion al 31/ajuste/07
Tipo de moneda: Todas
cuenta Descripcion anterior Debe Haber Actual
1140-020-004 Prima Vacacional 0.00 222.35 222.35 0.00
1140-020-005 Aquinaldo 0.00 194.79 194.79 0.00
1140-020-018 Honorarios Asimilables 0.00 0.00 0.00
1140-030-000 Cargos indirectos 0.00 0.00
1140-030-015 depreciaciones 0.00 0.00
1140-050-000 Almacen de Articulos 236,701.93 115.33 236,817.26
1140-050-002 Articulos Terminados 236,701.93 115.33 236,817.26
1140-050-003 Obras 0.00 0.00
1150-000-000 ANTICIPOS A PROVEEDORES 0.00 0.00
1150-090-000 Edge design, S.A. DE C.V. 0.00 0.00
1160-000-000 IMPUESTOS ANTICIPADOS 10,438.23 95.00 10,533.23
1160-001-000 Anticpos al ISR 42.00 42.00
1160-007-000 Credito al Salario 2006 4,093.86 4,093.86
1160-008-000 Credito Al Salario 2007 6,302.37 95.00 6,397.37
1170-000-000 IVA SALDO A FAVOR 0.00 0.00
1170-111-000 IVA ACREDITABLE 0.00 0.00
1170-111-001 IVA acreditable 0.00 0.00
1240-000-000 EQUIPO DE OFICINA 24,800.00 24,800.00
1240-001-000 lote eq. oficina sep 04 24,800.00 24,800.00
1290-000-000 MAQUINARIA Y EQUIPO 1,366,387.59 1,366,387.59
1290-001-000 Lote de maquinaria de soplado 75,000.00 75,000.00
1290-002-000 Lote de maquinaria de Inyeccio 365,568.00 365,568.00
1290-003-000 Molde de Para Rejilla 272,017.62 272,017.62
1290-004-000 Molde Revistero 22,988.00 22,988.00
1290-005-000 Moldes varios 240,757.18 240,757.18
1290-006-000 LOTE DE ACTIVO PARA CAFE 390,056.79 390,056.79
1305-000-000 HERRAMIENTAS 41,500.00 41,500.00
1305-001-000 Herramientas 41,500.00 41,500.00
1340-000-000 GASTOS DE INSTALACION 940,213.03 940,213.03
1340-001-000 Gastos de Instalacion 940,213.03 940,213.03
1350-000-000 EQUIPO DE TRANSPORTE 441,152.40 441,152.40
1350-001-000 Blindaje de suburban 320,902.40 320,902.40
1350-002-000 suburban 96 usada 85,000.00 85,000.00
1350-003-000 Chevy 99 5,250.00 5,250.00
RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.


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TLALOC No. 2, COL. VILLA DE CORTES, DELG. IZTACALCO, C.P. 08310, MEXICO, D.F.
Balanza de comprobacion al 31/ajuste/07
Tipo de moneda: Todas
cuenta Descripcion anterior Debe Haber Actual
1350-004-000 Dodge RAM 3500 Mod 95 15,000.00 15,000.00
1350-005-000 Dodge RAM 3500 Mod 95 15,000.00 15,000.00
1550-000-000 MOB. Y EQUIPO DE OFICINA 119,695.65 119,695.65
1550-002-000 Cofee Wall 119,695.65 119,695.65
1650-000-000 DEPRECIACION ACUMULADA -178,498.08 -178,498.08
1650-010-000 Dep.acum.maq. y Eq. Produccin -132,170.40 -132,170.40
1650-015-000 Dep. Acum. Eq. de Ofna -7,440.12 -7,440.12
1650-020-000 Dep. Acum. Herramientas -12,449.88 -12,449.88
1650-025-000 Dep.acum.Eq.de Transporte -26,437.68 -26,437.68
1700-000-000 AMORZACION DE GASTOS DIFERIDO -80,847.72 -80,847.72
1700-010-000 Gastos de Instalacion -80,847.72 -80,847.72
2000-000-000 PROVEEDORES 0.00 0.00
2000-006-000 DITEC 0.00 0.00
2170-000-000 I.V.A. TRASLADADO -195,207.21 -195,207.21
2170-003-000 I.V.A. AL 15% -103,216.34 -103,216.34
2170-010-000 IVA pendiente de transladar -91,990.87 -91,990.87
2180-000-000 ANTICIPOS DE CLIENTES 0.00 0.00
2180-002-000 Eduardo Goya 0.00 0.00
2200-000-000 ACREEDORES DIVERSOS -2,540,788.65 -2,540,788.65
2200-001-000 Sueldos por pagar 1.00 1.00
2200-006-000 Jose Alverde Lozada -2,488,545.04 -2,488,545.04
2200-007-000 Caf del Centro, S.A. de C.V. -52,244.61 -52,244.61
2200-009-000 Humberto Ordoez Moreno 0.00 0.00
2400-000-000 IMPUESTOS POR PAGAR -81,716.51 49.56 -81,766.07
2400-003-000 ISPT Retenido -24,765.31 26.56 -24,791.87
2400-009-000 ISR Asimilables -920.00 -920.00
2400-104-000 SAR Fdo.Retiro (RVC) -18,703.23 -18,703.23
2400-105-000 Aporta.Infonavit -14,902.95 -14,902.95
2400-106-000 Imss Cuota Patronal -22,425.02 23.00 -22,448.02
3000-000-000 CAPITAL SOCIAL -300,000.00 -300,000.00
3000-001-000 Capital social fijo -300,000.00 -300,000.00
3100-000-000 RESULTADO EJERCICIOS ANTERIOR 1,578,325.33 1,578,325.33
3100-001-000 Resuldado del ejercicio 2004 734,272.14 734,272.14
RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.


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RFC: RPM-040826-MJ4
TLALOC No. 2, COL. VILLA DE CORTES, DELG. IZTACALCO, C.P. 08310, MEXICO, D.F.
Balanza de comprobacion al 31/ajuste/07
Tipo de moneda: Todas
cuenta Descripcion anterior Debe Haber Actual
3100-002-000 Resultado del Ejercicio 2005 812,903.12 812,903.12
3100-003-000 Resul.Ejercicio 2006 31,150.07 31,150.07
3200-000-000 APORTACIONES POR CAPITALIZAR -2,400,000.00 -2,400,000.00
3200-001-000 Aportaciones por capitalizar -2,400,000.00 -2,400,000.00
4000-000-000 VENTAS TOTALES -4,016,759.29 -4,016,759.29
4000-001-000 VENTAS AL 15% IVA -1,943,619.03 -1,943,619.03
4000-002-000 Ventas x serv. admon. -2,073,140.26 -2,073,140.26
4200-000-000 DEVOLUCIONES Y REBAJAS SOBR 56,106.35 56,106.35
4200-003-000 Dev y Rebajas s/ventas al 15% 56,106.35 56,106.35
5000-000-000 COSTO DE PRODUCCION 1,586,881.94 1,586,881.94
5000-200-000 Costo de mercancia 1,586,881.94 1,586,881.94
5400-000-000 GASTO DE DISTRIBUCION 20,900.14 20,900.14
5400-001-000 COSTO DE PERSONAL 9,797.58 9,797.58
5400-001-001 Sueldos y Salarios 2,660.70 2,660.70
5400-001-003 Tiempo Extraordinario 7,136.88 7,136.88
5400-020-000 Depreciaciones 8,812.56 8,812.56
5400-052-000 Mantto.Eq.Transporte 2,190.00 2,190.00
5400-077-000 Transporte Local 100.00 100.00
6000-000-000 GASTOS DE ADMINISTRACION 182,626.58 182,626.58
6000-001-000 COSTO DE PERSONAL 13,880.00 13,880.00
6000-001-001 Sueldos y salarios 5,750.00 5,750.00
6000-001-002 Comisiones 0.00 0.00
6000-001-022 Hon.Asimilable Salario 8,130.00 8,130.00
6000-001-102 Impuesto sobre nominas 0.00 0.00
6000-003-000 Atenciones y cortesias 11,026.09 11,026.09
6000-011-000 Comisiones bancarias 6,804.66 6,804.66
6000-014-000 Comidas de trabajo 390.46 390.46
6000-017-000 Consumibles de oficina 3,959.00 3,959.00
6000-020-000 Depreciaciones 29,429.28 29,429.28
6000-030-000 Gastos no deducibles 9,093.82 9,093.82
6000-033-000 GASTOS DE VIAJE 11,712.50 11,712.50
6000-035-000 Gastos de viaje Internacional 9,828.04 9,828.04
6000-036-000 Gastos de viaje Nacional 2,502.05 2,502.05
6000-044-000 Honorarios contables 18,000.00 18,000.00
6000-055-000 Mantenimiento Eq. de Inmueble 12,435.27 12,435.27
6000-057-000 Multas y recargos 4,852.00 4,852.00
6000-065-000 Papeleria y art. de escritorio 14,885.22 14,885.22
RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.


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RFC: RPM-040826-MJ4
TLALOC No. 2, COL. VILLA DE CORTES, DELG. IZTACALCO, C.P. 08310, MEXICO, D.F.
Balanza de comprobacion al 31/ajuste/07
Tipo de moneda: Todas
cuenta Descripcion anterior Debe Haber Actual
6000-066-000 Primas de seguros y fianzas 1,334.79 1,334.79
6000-074-000 Talefono Celular. 1,733.91 1,733.91
6000-075-000 Talefono Ordinario. 18,489.45 18,489.45
6000-077-000 Trasporte Local 320.00 320.00
6000-092-000 Eliminacin de centavos -1.70 -1.70
6000-095-000 DIVERSOS 11,951.74 11,951.74
6150-000-000 SERVICIOS ADMINISTRATIVOS 2,014,859.74 -160.77 0.00 2,014,698.97
6150-001-000 Sueldos UPC 1,356,919.74 -49,457.75 1,307,461.99
6150-002-000 Ayuda p/ despensa 35,417.30 -4,048.07 31,369.23
6150-003-000 IMSS Patronal 182,333.38 182,333.38
6150-004-000 SAR 91,154.20 91,154.20
6150-005-000 Infonavit 72,632.87 72,632.87
6150-006-000 horas extras 88,851.06 60.00 88,911.06
6150-007-000 otras percepsiones 97,452.62 4,377.30 101,829.92
6150-008-000 Vacaciones 15,926.34 15,926.34
6150-009-000 Prima Vacacional 9,262.05 -300.00 8,962.05
6150-010-000 Aguinaldo 12,233.64 49,207.75 61,441.39
6150-011-000 2% Nonina 29,549.54 29,549.54
6150-013-000 Gratificaciones 18,616.82 18,616.82
6150-014-000 Prima de Antiguedad 1,931.87 1,931.87
6150-015-000 Uniformes 2,578.31 2,578.31
Totales: 0.00 647.51 647.51 0.00
Total de cuentas reportadas: 198
RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.



473
3 3. .8 8. .5 5. . L LI IQ QU UI ID DA AC CI IO ON NE ES S P PA AG GA AD DA AS S P PO OR R E EL L P PA AT TR RO ON N

SISTEMA NICO DE AUTODETERMINACIN


RESUMEN DE LIQUIDACIN



Mes de Proceso: Enero-2007 Fecha: 19/Feb/2007
Registro Patronal: R96-10960-60-2 R.F.C.: RPM-040826-MJ4
Nombre o Razn Social: RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R. L. DE C. V. Folio SUA: 878928 V 3.2.5

DESCRIPCIN IMPORTE


Para abono en cuenta del IMSS

Cuot a Fija 8,489.38
Excedente 3 SMGDF 649.85
Prestaciones en Dinero 1,224.17
Gastos Mdicos Pensionados 1,836.22
Riesgos de Trabaj o 4,707.55
Invali dez y Vida 3,060.44
Guarderas y Prestaciones Sociales 1,288.62
S U B T O T A L 21,256.23

Actualizacin 0.00
Recargos 0.00
Descuento: 0.00 T O T A L 21,256.23

Para abono en cuenta individual
Retiro 0.00
Cesanta en Edad Avanzada y Vejez 0.00
S U B T O T A L 0.00

Actualizacin 0.00
Recargos 0.00
Aportaciones Voluntari as 0.00
Aportaciones Complementarias 0.00
T O T A L 0.00

Para abono en cuenta del INFONAVIT

Aportacin Patronal sin crdit o 0.00
Aportacin Patronal con crdito 0.00
Amortizacin 0.00
S U B T O T A L 0.00

Actualizacin de Aportaciones y Amortizaciones 0.00
Recargos de Aport aciones y Amortizaciones 0.00
Multa 0.00
Donati vo FUNDEMEX 0.00
Total de Acreditados 0


T O T A L 0.00

T O T A L A P A G A R: 21,256.2


474
SISTEMA NICO DE AUTODETERMINACIN


RESUMEN DE LIQUIDACIN


Mes de Proceso: Febrero-2007 Fecha: 16/Mzo/2007
Registro Patronal: R96-10960-60-2 R.F.C.: RPM-040826-MJ4
Nombre o Razn Social: RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R. L. DE C. V. Folio SUA: 672115 V 3.2.5

DESCRIPCIN IMPORTE


Para abono en cuenta del IMSS

Cuot a Fija 5,543.06
Excedente 3 SMGDF 508.14
Prestaciones en Dinero 851.99
Gastos Mdicos Pensionados 1,278.01
Riesgos de Trabaj o 3,276.35
Invali dez y Vida 2,130.00
Guarderas y Prestaciones Sociales 896.85
S U B T O T A L 14,484.40

Actualizacin 0.00
Recargos 0.00
Descuento: 0.00 T O T A L 14,484.40

Para abono en cuenta individual
Retiro 4,370.82
Cesanta en Edad Avanzada y Vejez 9,342.65
S U B T O T A L 13,713.47

Actualizacin 0.00
Recargos 0.00
Aportaciones Voluntari as 0.00
Aportaciones Complementarias 0.00

T O T A L 13,713.47

Para abono en cuenta del INFONAVIT

Aportacin Patronal sin crdit o 10,927.10
Aportacin Patronal con crdito 0.00
Amortizacin 0.00
S U B T O T A L 10,927.10

Actualizacin de Aportaciones y Amortizaciones 0.00
Recargos de Aport aciones y Amortizaciones 0.00
Multa 0.00
Donati vo FUNDEMEX 0.00
Total de Acreditados 0


T O T A L 10,927.10

T O T A L A P A G A R: 39,124.97


475
SISTEMA NICO DE AUTODETERMINACIN


RESUMEN DE LIQUIDACIN



Mes de Proceso: Marzo-2007 Fecha: 13/Abr/2007
Registro Patronal: R96-10960-60-2 R.F.C.: RPM-040826-MJ4
Nombre o Razn Social: RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R. L. DE C. V. Folio SUA: 435635 V 3.2.5

DESCRIPCIN IMPORTE


Para abono en cuenta del IMSS

Cuot a Fija 6,591.70
Excedente 3 SMGDF 554.99
Prestaciones en Dinero 989.57
Gastos Mdicos Pensionados 1,484.31
Riesgos de Trabaj o 2,763.72
Invali dez y Vida 2,473.91
Guarderas y Prestaciones Sociales 1,041.62
S U B T O T A L 15,899.82

Actualizacin 0.00
Recargos 0.00
Descuento: 0.00 T O T A L 15,899.82

Para abono en cuenta individual
Retiro 0.00
Cesanta en Edad Avanzada y Vejez 0.00
S U B T O T A L 0.00

Actualizacin 0.00
Recargos 0.00
Aportaciones Voluntari as 0.00
Aportaciones Complementarias 0.00

T O T A L 0. 00

Para abono en cuenta del INFONAVIT

Aportacin Patronal sin crdit o 0.00
Aportacin Patronal con crdito 0.00
Amortizacin 0.00
S U B T O T A L 0.00

Actualizacin de Aportaciones y Amortizaciones 0.00
Recargos de Aport aciones y Amortizaciones 0.00
Multa 0.00
Donati vo FUNDEMEX 0.00
Total de Acreditados 0


T O T A L 0.00

T O T A L A P A G A R: 15,899.82


476
SISTEMA NICO DE AUTODETERMINACIN


RESUMEN DE LIQUIDACIN


Mes de Proceso: Abril-2007 Fecha: 17/Mayo/2007
Registro Patronal: R96-10960-60-2 R.F.C.: RPM-040826-MJ4
Nombre o Razn Social: RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R. L. DE C. V. Folio SUA: 871375 V 3.2.5

DESCRIPCIN IMPORTE


Para abono en cuenta del IMSS

Cuot a Fija 6,881.50
Excedente 3 SMGDF 588.11
Prestaciones en Dinero 1,053.48
Gastos Mdicos Pensionados 1,580.22
Riesgos de Trabaj o 2,942.24
Invali dez y Vida 2,633.71
Guarderas y Prestaciones Sociales 1,108.93
S U B T O T A L 16,788.19

Actualizacin 0.00
Recargos 0.00
Descuento: 0.00 T O T A L 16,788.19

Para abono en cuenta individual
Retiro 4,301.10
Cesanta en Edad Avanzada y Vejez 9,193.63
S U B T O T A L 13,494.73

Actualizacin 0.00
Recargos 0.00
Aportaciones Voluntari as 0.00
Aportaciones Complementarias 0.00

T O T A L 13,494.73

Para abono en cuenta del INFONAVIT

Aportacin Patronal sin crdit o 10,752.72
Aportacin Patronal con crdito 0.00
Amortizacin 0.00
S U B T O T A L 10,752.72

Actualizacin de Aportaciones y Amortizaciones 0.00
Recargos de Aport aciones y Amortizaciones 0.00
Multa 0.00
Donati vo FUNDEMEX 0.00
Total de Acreditados 0


T O T A L 10,752.72

T O T A L A P A G A R: 41,035.64


477
SISTEMA NICO DE AUTODETERMINACIN


RESUMEN DE LIQUIDACIN



Mes de Proceso: Mayo-2007 Fecha: 18/Jun/2007
Registro Patronal: R96-10960-60-2 R.F.C.: RPM-040826-MJ4
Nombre o Razn Social: RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R. L. DE C. V. Folio SUA: 328834 V 3.2.5

DESCRIPCIN IMPORTE


Para abono en cuenta del IMSS

Cuot a Fija 7,370.73
Excedente 3 SMGDF 638.57
Prestaciones en Dinero 1,121.35
Gastos Mdicos Pensionados 1,681.99
Riesgos de Trabaj o 3,131.79
Invali dez y Vida 2,803.38
Guarderas y Prestaciones Sociales 1,180.36
S U B T O T A L 17,928.17

Actualizacin 0.00
Recargos 0.00
Descuento: 0.00 T O T A L 17,928.17

Para abono en cuenta individual
Retiro 0.00
Cesanta en Edad Avanzada y Vejez 0.00
S U B T O T A L 0.00

Actualizacin 0.00
Recargos 0.00
Aportaciones Voluntari as 0.00
Aportaciones Complementarias 0.00

T O T A L 0. 00

Para abono en cuenta del INFONAVIT

Aportacin Patronal sin crdit o 0.00
Aportacin Patronal con crdito 0.00
Amortizacin 0.00
S U B T O T A L 0.00

Actualizacin de Aportaciones y Amortizaciones 0.00
Recargos de Aport aciones y Amortizaciones 0.00
Multa 0.00
Donati vo FUNDEMEX 0.00
Total de Acreditados 0


T O T A L 0.00

T O T A L A P A G A R: 17,928.17


478
SISTEMA NICO DE AUTODETERMINACIN


RESUMEN DE LIQUIDACIN


Mes de Proceso: Junio-2007 Fecha: 17/Jul/2007
Registro Patronal: R96-10960-60-2 R.F.C.: RPM-040826-MJ4
Nombre o Razn Social: RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R. L. DE C. V. Folio SUA: 977349 V 3.2.5

DESCRIPCIN IMPORTE


Para abono en cuenta del IMSS

Cuot a Fija 7,031.32
Excedente 3 SMGDF 638.13
Prestaciones en Dinero 1,078.17
Gastos Mdicos Pensionados 1,617.25
Riesgos de Trabaj o 3,011.15
Invali dez y Vida 2,695.38
Guarderas y Prestaciones Sociales 1,134.90
S U B T O T A L 17,206.30

Actualizacin 0.00
Recargos 0.00
Descuento: 0.00 T O T A L 17,206.30

Para abono en cuenta individual
Retiro 4,630.49
Cesanta en Edad Avanzada y Vejez 9,897.72
S U B T O T A L 14,528.21

Actualizacin 0.00
Recargos 0.00
Aportaciones Voluntari as 0.00
Aportaciones Complementarias 0.00

T O T A L 14,528.21

Para abono en cuenta del INFONAVIT

Aportacin Patronal sin crdit o 11,576.24
Aportacin Patronal con crdito 0.00
Amortizacin 0.00
S U B T O T A L 11,576.24

Actualizacin de Aportaciones y Amortizaciones 0.00
Recargos de Aport aciones y Amortizaciones 0.00
Multa 0.00
Donati vo FUNDEMEX 0.00
Total de Acreditados 0


T O T A L 11,576.24

T O T A L A P A G A R: 43,310.75


479
SISTEMA NICO DE AUTODETERMINACIN


RESUMEN DE LIQUIDACIN



Mes de Proceso: Julio-2007 Fecha: 20/Ago/2007
Registro Patronal: R96-10960-60-2 R.F.C.: RPM-040826-MJ4
Nombre o Razn Social: RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R. L. DE C. V. Folio SUA: 104622 V 3.2.5

DESCRIPCIN IMPORTE


Para abono en cuenta del IMSS

Cuot a Fija 7,740.25
Excedente 3 SMGDF 413.93
Prestaciones en Dinero 993.93
Gastos Mdicos Pensionados 1,490.82
Riesgos de Trabaj o 2,775.87
Invali dez y Vida 2,484.75
Guarderas y Prestaciones Sociales 1,046.19
S U B T O T A L 16,945.74

Actualizacin 0.00
Recargos 0.00
Descuento: 0.00 T O T A L 16,945.74

Para abono en cuenta individual
Retiro 0.00
Cesanta en Edad Avanzada y Vejez 0.00
S U B T O T A L 0.00

Actualizacin 0.00
Recargos 0.00
Aportaciones Voluntari as 0.00
Aportaciones Complementarias 0.00

T O T A L 0. 00

Para abono en cuenta del INFONAVIT

Aportacin Patronal sin crdit o 0.00
Aportacin Patronal con crdito 0.00
Amortizacin 0.00
S U B T O T A L 0.00

Actualizacin de Aportaciones y Amortizaciones 0.00
Recargos de Aport aciones y Amortizaciones 0.00
Multa 0.00
Donati vo FUNDEMEX 0.00
Total de Acreditados 0


T O T A L 0.00

T O T A L A P A G A R: 16,945.74


480
SISTEMA NICO DE AUTODETERMINACIN


RESUMEN DE LIQUIDACIN


Mes de Proceso: Agosto-2007 Fecha: 18/Sep/2007
Registro Patronal: R96-10960-60-2 R.F.C.: RPM-040826-MJ4
Nombre o Razn Social: RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R. L. DE C. V. Folio SUA: 254896 V 3.2.5

DESCRIPCIN IMPORTE


Para abono en cuenta del IMSS

Cuot a Fija 7,860.11
Excedente 3 SMGDF 519.40
Prestaciones en Dinero 1,102.47
Gastos Mdicos Pensionados 1,653.67
Riesgos de Trabaj o 3,079.09
Invali dez y Vida 2,756.17
Guarderas y Prestaciones Sociales 1,160.48
S U B T O T A L 18,131.39

Actualizacin 0.00
Recargos 0.00
Descuento: 0.00 T O T A L 18,131.39

Para abono en cuenta individual
Retiro 4,413.33
Cesanta en Edad Avanzada y Vejez 9,433.56
S U B T O T A L 13,846.89

Actualizacin 0.00
Recargos 0.00
Aportaciones Voluntari as 0.00
Aportaciones Complementarias 0.00

T O T A L 13,846.89

Para abono en cuenta del INFONAVIT

Aportacin Patronal sin crdit o 11,033.44
Aportacin Patronal con crdito 0.00
Amortizacin 0.00
S U B T O T A L 11,033.44

Actualizacin de Aportaciones y Amortizaciones 0.00
Recargos de Aport aciones y Amortizaciones 0.00
Multa 0.00
Donati vo FUNDEMEX 0.00
Total de Acreditados 0


T O T A L 11,033.44

T O T A L A P A G A R: 43,011.72


481
SISTEMA NICO DE AUTODETERMINACIN


RESUMEN DE LIQUIDACIN



Mes de Proceso: Septiembre-2007 Fecha: 18/Oct/2007
Registro Patronal: R96-10960-60-2 R.F.C.: RPM-040826-MJ4
Nombre o Razn Social: RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R. L. DE C. V. Folio SUA: 185936 V 3.2.5

DESCRIPCIN IMPORTE


Para abono en cuenta del IMSS

Cuot a Fija 8,629.35
Excedente 3 SMGDF 508.63
Prestaciones en Dinero 1,152.98
Gastos Mdicos Pensionados 1,729.43
Riesgos de Trabaj o 3,220.05
Invali dez y Vida 2,882.38
Guarderas y Prestaciones Sociales 1,213.66
S U B T O T A L 19,336.48

Actualizacin 0.00
Recargos 218.79
Descuento: 0.00 T O T A L 19,555.27

Para abono en cuenta individual
Retiro 0.00
Cesanta en Edad Avanzada y Vejez 0.00
S U B T O T A L 0.00

Actualizacin 0.00
Recargos 0.00
Aportaciones Voluntari as 0.00
Aportaciones Complementarias 0.00

T O T A L 0. 00

Para abono en cuenta del INFONAVIT

Aportacin Patronal sin crdit o 0.00
Aportacin Patronal con crdito 0.00
Amortizacin 0.00
S U B T O T A L 0.00

Actualizacin de Aportaciones y Amortizaciones 0.00
Recargos de Aport aciones y Amortizaciones 0.00
Multa 0.00
Donati vo FUNDEMEX 0.00
Total de Acreditados 0


T O T A L 0.00

T O T A L A P A G A R: 19,555.27


482
SISTEMA NICO DE AUTODETERMINACIN


RESUMEN DE LIQUIDACIN


Mes de Proceso: Octubre-2007 Fecha: 27/Nov/2007
Registro Patronal: R96-10960-60-2 R.F.C.: RPM-040826-MJ4
Nombre o Razn Social: RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R. L. DE C. V. Folio SUA: 231961 V 3.2.5

DESCRIPCIN IMPORTE


Para abono en cuenta del IMSS

Cuot a Fija 9,048.62
Excedente 3 SMGDF 782.94
Prestaciones en Dinero 1,374.05
Gastos Mdicos Pensionados 2,061.03
Riesgos de Trabaj o 3,837.61
Invali dez y Vida 3,435.10
Guarderas y Prestaciones Sociales 1,446.39
S U B T O T A L 21,985.74

Actualizacin 0.00
Recargos 248.32
Descuento: 0.00 T O T A L 22,234.06

Para abono en cuenta individual
Retiro 5,320.01
Cesanta en Edad Avanzada y Vejez 11,371.41
S U B T O T A L 16,691.42

Actualizacin 0.00
Recargos 188.51
Aportaciones Voluntari as 0.00
Aportaciones Complementarias 0.00

T O T A L 16,879.93

Para abono en cuenta del INFONAVIT

Aportacin Patronal sin crdit o 13,300.00
Aportacin Patronal con crdito 0.00
Amortizacin 0.00
S U B T O T A L 13,300.00

Actualizacin de Aportaciones y Amortizaciones 0.00
Recargos de Aport aciones y Amortizaciones 150.18
Multa 0.00
Donati vo FUNDEMEX 0.00
Total de Acreditados 0


T O T A L 13,450.18

T O T A L A P A G A R: 52,564.17


483
SISTEMA NICO DE AUTODETERMINACIN


RESUMEN DE LIQUIDACIN



Mes de Proceso: Novi embre-2007 Fecha: 21/Dic/2007
Registro Patronal: R96-10960-60-2 R.F.C.: RPM-040826-MJ4
Nombre o Razn Social: RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R. L. DE C. V. Folio SUA: 216988 V 3.2.5

DESCRIPCIN IMPORTE


Para abono en cuenta del IMSS

Cuot a Fija 8,419.58
Excedente 3 SMGDF 911.80
Prestaciones en Dinero 1,407.20
Gastos Mdicos Pensionados 2,110.78
Riesgos de Trabaj o 3,930.07
Invali dez y Vida 3,517.95
Guarderas y Prestaciones Sociales 1,481.24
S U B T O T A L 21,778.62

Actualizacin 0.00
Recargos 246.31
Descuento: 0.00 T O T A L 22,024.93

Para abono en cuenta individual
Retiro 0.00
Cesanta en Edad Avanzada y Vejez 0.00
S U B T O T A L 0.00

Actualizacin 0.00
Recargos 0.00
Aportaciones Voluntari as 0.00
Aportaciones Complementarias 0.00

T O T A L 0. 00

Para abono en cuenta del INFONAVIT

Aportacin Patronal sin crdit o 0.00
Aportacin Patronal con crdito 0.00
Amortizacin 0.00
S U B T O T A L 0.00

Actualizacin de Aportaciones y Amortizaciones 0.00
Recargos de Aport aciones y Amortizaciones 0.00
Multa 0.00
Donati vo FUNDEMEX 0.00
Total de Acreditados 0


T O T A L 0.00

T O T A L A P A G A R: 22,024.93

484
SISTEMA NICO DE AUTODETERMINACIN


RESUMEN DE LIQUIDACIN


Mes de Proceso: Diciembre-2007 Fecha: 22/Ene/2008
Registro Patronal: R96-10960-60-2 R.F.C.: RPM-040826-MJ4
Nombre o Razn Social: RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R. L. DE C. V. Folio SUA: 672115 V 3.2.5

DESCRIPCIN IMPORTE


Para abono en cuenta del IMSS

Cuot a Fija 8,938.74
Excedente 3 SMGDF 886.72
Prestaciones en Dinero 1,424.41
Gastos Mdicos Pensionados 2,136.60
Riesgos de Trabaj o 3,978.21
Invali dez y Vida 3,560.98
Guarderas y Prestaciones Sociales 1,499.36
S U B T O T A L 22,425.02

Actualizacin 0.00
Recargos 253.46
Descuento: 0.00 T O T A L 22,678.48

Para abono en cuenta individual
Retiro 5,961.19
Cesanta en Edad Avanzada y Vejez 12,742.04
S U B T O T A L 18,703.23

Actualizacin 0.00
Recargos 211.32
Aportaciones Voluntari as 0.00
Aportaciones Complementarias 0.00

T O T A L 18,914.55

Para abono en cuenta del INFONAVIT

Aportacin Patronal sin crdit o 14,052.88
Aportacin Patronal con crdito 850.07
Amortizacin 1,803.64
S U B T O T A L 16,706.59

Actualizacin de Aportaciones y Amortizaciones 0.00
Recargos de Aport aciones y Amortizaciones 168.40
Multa 0.00
Donati vo FUNDEMEX 0.00
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488

489
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4 4. .1 1. . A AV VI IS SO O P PA AR RA A D DI IC CT TA AM MI IN NA AR R D DI IC CP P- -0 02 2

INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL
DIRECCION DE INCORPORACION Y RECAUDACION DEL SEGURO SOCIAL
UNIDAD DE FISCALIZACION Y COBRANZA
COORDINACION DE CORRECCION Y DICTAMEN

AVISO DE DICTAMEN PARA EFECTOS DEL SEGURO SOCIAL

UNIDAD ADMINISTRATIVA (SUBDELEGACION) 09 SANTA ANITA



OBLIGATORIO

X VOLUNTARIO
ESPONTANEO
VOLUNTARIO
INDUCIDO
ANTECEDENTES SUSTITUCION C. P. A.


ORDENDE VISITA





INVITACION/ REQUERIMIENTO



FECHA PRIMER AVISO
SOLICITUD PATRONAL A LA
CORRECCION



DIA MES AO

I. DATOS DEL PATRON

REGISTROPATRONAL
R 9 6 1 0 9 6 0 6 0 2 R.F.C. - R P M 0 4 0 8 2 6 M J 4
REGISTRO PATRONAL UNICO

CON MAS DE UN REGISTRO PATRONAL
NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.

DOMICILIO FISCAL
TLALOC 2 VILLA DE CORTES 57-01-02-30
CALLE Y/O MANZANA NUMERO COLONIA Y/O POBLACION TELEFONO
IZTACALCO DISTRITO FEDERAL 08650 Xsr2020@hotmail.com
MUNICIPIO O DELEGACION ENTIDAD C. P. CORREO ELECTRONICO
ACTIVIDAD COMPRA VENTA , DISTRIBUCION, ELABORACION Y COMERCIALIZACION DE CAFE
UBICACION DE LA OBRA

II. EJERCICIO O PERIODO A DICTAMINAR

DEL 0 1 0 1 2 0 0 7 AL 3 1 1 2 2 0 0 7
NUMERO DE TRABAJADORES PROMEDIO

2 7
DIA MES AO DIA MES AO

Para patrones con ms de un registro patronal, debern formular el Anexo 1 (DICP-02 A1) relacionando los registros con que cuenta.
Para aquellos patrones que tengan asignado registro patronal nico debern formular el Anexo 2 (DICP-02 A2) relacionando los registros patronales sustituidos (asociados).

EL CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO MANIFIESTA BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, QUE NO SE ENCUENTRA DENTRO DE LOS SUPUESTOS SEALADOS EN EL ARTICULO
155 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL EN MATERIA DE AFILIACION, CLASIFICACION DE EMPRESAS, RECAUDACION Y FISCALIZACION; POR SU PARTE, PATRON
Y CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO MANIFESTAMOS QUE SOMOS CONOCEDORES QUE EL DICTAMEN QUE SE PRESENTA ANTE LA AUTORIDAD FISCAL DEBERA HACERSE CON
ESTRICTO APEGO A LA LEY DEL SEGURO SOCIAL, SUS REGLAMENTOS Y DEMAS NORMATIVIDAD.





ISRAEL RYOZUO JIMENEZ JOSE JUAN HERNANDEZ CORTES
PATRON O REPRESENTANTE LEGAL
NOMBRE Y FIRMA
CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO
NOMBRE Y FIRMA
6 4 6 4 - 3 9 - 1 6
No. REG. C.P.A.

LUGAR DE ELABORACION MEXICO, DISTRITO FEDERAL
FECHA
0 4 0 4 2 0 0 9
DIA MES AO




PARA USO EXCLUSIVO DEL I.M.S.S. FECHA DE RECEPCION



CONCLUSION: ACEPTADO: RECHAZADO:

CAUSAS DEL RECHAZO:







LUGAR

FECHA

DIA MES AO


PRORROGA

DIAS:

VENC.
NOMBRE Y FIRMA EVALUADOR



JEFE DEPTO. AUDITORIA A PATRONES

DIA MES AO
FECHA

DIA MES AO


NOMBRE Y FIRMA DEL TITULAR DE LA UNIDAD ADMINISTRATIVA (SUBDELEGACION)

DICP-02
PARA USO EXCLUSIVO DEL I.M.S.S
NMERO DE AVISO



ANTES DE LLENAR VER INSTRUCTIVO SE PRESENTA ORIGINAL Y 2 COPIAS

SISTEMA DE ATENCION TELEFONICA A LA CIUDADANIA (SACTEL) A LOS NUMEROS 54-80-20-00, EN EL D. F. Y AREA METROPOLITANA, DEL INTERIOR DE LA REPUBLICA SIN COSTO PARA EL USUARIO AL 01-800-00-14800.


490
4 4. .2 2. . C CA AR RT TA A D DE E P PR RE ES SE EN NT TA AC CI IO ON N D DE EL L D DI IC CT TA AM ME EN N D DI IC CP P- -0 04 4


INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL
DIRECCION DE INCORPORACION Y RECAUDACION DEL SEGURO SOCIAL
UNIDAD DE FISCALIZACION Y COBRANZA
COORDINACION DE CORRECCION Y DICTAMEN

CARTA DE PRESENTACION DEL DICTAMEN DEL SEGURO SOCIAL

UNIDAD ADMINISTRATIVA (SUBDELEGACION) 09 SANTA ANITA


I. DATOS DE IDENTIFICACION DEL PATRON
NUMERO DE REGISTRO PATRONAL REGISTRO PATRONAL UNICO REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES


DIG. VER.
R 9 6 1 0 9 6 0 6 0 2


- R P M 0 4 0 8 2 6 M J 4
CON MAS DE UN REGISTRO PATRONAL

NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO S.A. DE C.V.

DOMICILIO FISCAL
TLALOC 2 VILLA DE CORTES 57-01-02-30
CALLE Y/O MANZANA NUMERO COLONIA Y/O POBLACION TELEFONO
IZTACALCO DISTRITO FEDERAL 08650 Xsr2020@hotmail.com
MUNICIPIO O DELEGACION ENTIDAD C. P. CORREO ELECTRONICO
ACTIVIDAD COMPRA VENTA , DISTRIBUCION, ELABORACION Y COMERCIALIZACION DE CAFE

TIPO DE DICTAMEN OBLIGATORIO X VOLUNTARIO ESPONTANEO VOLUNTARIO INDUCIDO
EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO DEL

0 1 0 1 2 0 0 7 AL

3 1 1 2 2 0 0 7 PRORROGA


DIA MES AO DIA MES AO DIA MES AO

II. DATOS DE IDENTIFICACION DEL CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO



7 8 8 8 4 5
No. REG. C. P. A.
NOMBRE JOSE JUAN HERNANDEZ CORTES

DOMICILIO FISCAL
GRIETA 27 LINDAVISTA 57-09-20-30
CALLE Y/O MANZANA NUMERO COLONIA Y/O POBLACION TELEFONO
GUSTAVO A. MADERO DISTRITO FEDERAL 05650 asisjjhc@hotmail.com
MUNICIPIO O DELEGACION ENTIDAD C. P. CORREO ELECTRONICO
COLEGIO O ASOCIACION PROFESIONAL INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PUBLICOS, A.C. NOMBRE DEL DESPACHO ASESORES INDEPENDIENTES DE SEGURIDAD SOCIAL, S.C.

III. DOCUMENTACION QUE PRESENTA

Opinin

I. Informe respecto de la situacin del patrn dictaminado.
II. Cuadro analtico de las cuotas obrero patronales, omitidas y determinadas en el dictamen, adjuntando el formato impreso o el medio magntico
correspondiente al programa informtico autorizado por el Instituto para el pago; copia del comprobante de pago respectivo o de la solicitud del pago en
parcialidades y copia de la primera parcialidad efectuada; constancia de la presentacin de los avisos afiliatorios y movimientos salariales resultantes del
dictamen, indicando nmero de trabajadores promedio con que cuenta el patrn en el ejercicio dictaminado.



III. Anlisis de los conceptos de percepcin por grupos o categoras de trabajadores, indicando si stos se acumularon o no al salario base de cotizacin y
revisin a los pagos efectuados a personas fsicas sealando en todos los casos si stos se afiliaron o no al rgimen obligatorio del Seguro Social, as como
los elementos que sirvieron de base para ello;



IV. Conciliacin del total de percepciones de trabajadores en registros contables contra la base de salarios manifestados para el Instituto; as como contra lo
declarado para efectos del Impuesto sobre la Renta.
Al anexo deber adjuntarse, copia de la Declaracin Anual del Impuesto Sobre la Renta, Declaracin Anual de Pagos y Retenciones, balanza de
comprobacin analtica de subcuentas de costos y gastos, cuentas de balance que tengan relacin con sueldos y salarios, as como el anlisis del importe
total de excedentes de salarios tope de acuerdo a los mximos sealados en la Ley, correspondientes al ejercicio dictaminado, importe total de
percepciones variables del sexto bimestre inmediato anterior al ejercicio dictaminado y del sexto bimestre del ejercicio dictaminado, y





V. Reporte de la actividad o actividades, clasificacin y grado de riesgo de la empresa dictaminada.

LUGAR DE ELABORACION MEXICO, DISTRITO FEDERAL
FECHA
1 0 0 9 2 0 0 9
DIA MES AO


Patrn, representante legal y contador pblico autorizado, declaramos bajo protesta de decir verdad, que la informacin proporcionada en el dictamen y en los anexos I al V
a nombre del patrn ___RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.___ , que se encuentran adjuntos a ste documento, reflejan sus operaciones reales y
contienen informacin que consta en registros contables, contratos colectivos e individuales de trabajo, movimientos afiliatorios, de alta, baja, y modificaciones de salario,
cdulas de determinacin y liquidacin de cuotas obrero patronales, as como declaracin de la prima de Seguro de Riesgo de Trabajo en poder del patrn.


FIRMA DEL PATRON O REPRESENTANTE LEGAL
FECHA DE EXPEDICION DEL PODER
FIRMA DEL CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO
N DE ESCRITURAS DE PODER NOTARIAL
11248

0 9 0 6 2 0 0 5
DIA MES AO
NOTARIA N
221

DICP-04
PARA USO EXCLUSIVO DEL I.M.S.S



FECHA DE PRESENTACION:


DIA MES AO
ANTES DE LLENAR VER INSTRUCTIVO SE PRESENTA ORIGINAL Y 1 COPIA

SISTEMA DE ATENCION TELEFONICA A LA CIUDADANIA (SACTEL) A LOS NUMEROS 54-80-20-00, EN EL D. F. Y AREA METROPOLITANA, DEL INTERIOR DE LA REPUBLICA SIN COSTO PARA EL USUARIO AL 01-800-00-14800.
AVISO N.
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1/2

491
4 4. .3 3. . O OP PI IN NI IO ON N D DE EL L C CO ON NT TA AD DO OR R P P B BL LI IC CO O A AU UT TO OR RI IZ ZA AD DO O


Mxico, D.F., 10 de septiembre de 2009.

ASAMBLEA DE ACCIONISTAS DE
RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL


He examinado la informacin que se presenta en los anexos I al V adjuntos, preparada
bajo la responsabilidad de la Administracin del patrn Ryozuo Plsticos de Mxico, S.
de R.L. de C.V., con registro patronal R96-10960-60-2, con domicilio fiscal en calle
Tlaloc numero 2, Colonia Villa de Cortes, Delegacin Iztacalco, C.P. 08310, Mxico,
D.F., con el propsito de verificar la correcta inscripcin del patrn, de sus trabajadores
y que el total de remuneraciones se hubiesen considerado en la integracin del salario
base de cotizacin, como lo establece la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, por
el ejercicio comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2007. Mi responsabilidad
consiste en expresar una opinin sobre la misma informacin, con base en la auditoria
que practiqu.

Mi examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoria generalmente
aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera
que permita obtener una seguridad razonable de que la informacin de los anexos I al V
no contienen errores y estn preparados de acuerdo con las bases establecidas en la
Ley del Seguro Social y sus Reglamentos. La auditora consisti en el examen, con
base en pruebas selectivas, de las cifras y revelaciones de los anexos I al V, asimismo,
incluy la evaluacin de los principios de contabilidad utilizados, as como de la
presentacin de los anexos mencionados. Considero que mi examen proporciona una
base razonable para sustentar mi opinin.

Como parte de mi examen apliqu, entre otros, los siguientes procedimientos, que
consider necesarios de acuerdo con las circunstancias:

Revis la informacin que presenta los contratos colectivos y/o individuales de trabajo.

Revis el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de alta,
baja, modificaciones de salario y liquidaciones de cuotas obrero patronales,
presentados ante el Instituto Mexicano del Seguro Social.

Comprob que el patrn cuenta con los registros necesarios para controlar el nmero
de das trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores.




2/2

492
Verifiqu que las percepciones por concepto de sueldos y salarios, prestaciones y otras
remuneraciones que perciben los trabajadores se hubieran considerado en la
determinacin del salario diario integrado base de cotizacin, de conformidad con lo
establecido, entre otros, en el artculo 27 de la Ley del Seguro Social.

Revis la retencin y entero de las cuotas obrero patronales, considerando la prima de
riesgo de trabajo.

Realic la conciliacin del total de percepciones de los trabajadores, contra los registros
contables y contra lo declarado para efectos del Impuesto Sobre la Renta.

Se verific la prima de riesgos de trabajo de la empresa y se determin que est
cotizando con una prima de riesgo de trabajo distinta a la que le corresponde, esto
debido a que la empresa cambio el giro del negocio y no cambio su grado de riesgo.
Originando diferencias, a la fecha de la presentacin de ste dictamen, la empresa an
no ha hecho los trmites correspondientes para el cambio la prima de riesgos de trabajo
derivado de nuestra revisin.

La compaa esta utilizando errneamente el concepto de outsourcing, ya que derivado
de nuestra revisin y de acuerdo al manejo del personal, se observ que la empresa
est realizando actividades de patrn sustituto.

En mi opinin y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones sealadas en
los dos prrafos anteriores, as como las omisiones sealadas en el anexo II, mismas
que fueron cubiertas con fecha 27 de febrero de 2009, el patrn Ryozuo Plsticos de
Mxico, S. de R.L. de C.V. cumpli razonablemente, en todos los aspectos importantes,
con las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social, por el ejercicio
comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2007, y la informacin contenida en
los anexos I al V, se encuentra presentada de conformidad con lo establecido en el
Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de
Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.


Atentamente,
Asesores Independientes de Seguridad Social, S.C.



C.P.A. Jos Juan Hernndez Corts
Socio
Reg. IMSS: 6464-39-16


493
4.3.1. A AN NE EX XO O I I

ANEXO l
DESCRIPCION DE LAS CARACTERISTICAS GENERALES DEL PATRON
NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL
DOMICILIO FISCAL
Nmero
08310
C.P.
REGISTRO PATRONAL EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO DEL 01 ENERO 2007 AL
NOMBRE DEL REPRESENTANTE LEGAL
Periodo Clase Fraccin
Prima
ENE-FEB 2007 IV 322 3.65325
FECHA DE INICIO DE ACTIVIDADES 26-Ago-04 MAR-DIC 2007 IV 322 2.65325
EXCEDENTE PRESTACIONES GASTOS MEDICOS Y
3 SMGDF EN DINERO PENSIONADOS VIDA PREST. SOC.
CESANTIA
Y
VEJEZ
En el periodo dictaminado se adquiri calidad de patrn sustituto SI Fecha NO X
Se tienen bases de cotizacin especiales SI NO X
En caso afirmativo especifcar.
Hoja 1
$ 95,211
INFORME RESPECTO DE LA SITUACION DEL PATRON DICTAMINADO
MES DEL 1 AL 12
FIJA
$ 23,481
$ 69,695 $ 102,300
$ 15,654 $ 16,320
TOTAL
$ 32,606
$ 45,810
RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R. L. DE C. V.
Calle
TLALOC 2 VILLA DE CORTES
Colonia
$ 10,181
R96-10960-60-2
31 DICEMBRE 2007
IZTACALCO MEXICO D. F.
Delegacin o Municipio Ciudad
CLASIFICACION DE LA EMPRESA
RCV
ENFERMEDADES Y MATERNIDAD
BIMESTRE DEL 1 AL 6
ISRAEL RYOZUO JIMENEZ
CUOTAS PAGADAS EN EL EJERCICIO
TOTAL
RETIRO
Y
GUARDERIAS
$ 245,417
RIESGO INVALIDEZ
DE
TRABAJO
$ 38,761


494
ANEXO l
NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO
DEL 01 ENERO 2007 AL
COLECTIVO INDIVIDUAL
SINDICATO
VIGENCIA DEL CONTRATO: DEL: AL
TIPOS DE CONTRATACION:
PLANTA: X EVENTUAL X OBRA DETERMINADA OTROS:
GRUPO O CATEGORIA DE TRABAJADORES SINDICALIZADOS
COLECTIVO INDIVIDUAL
SINDICATO
VIGENCIA DEL CONTRATO: DEL: AL
TIPOS DE CONTRATACION:
PLANTA: X EVENTUAL X OBRA DETERMINADA OTROS:
GRUPO O CATEGORIA DE TRABAJADORES
COLECTIVO INDIVIDUAL
SINDICATO
VIGENCIA DEL CONTRATO: DEL: AL
TIPOS DE CONTRATACION:
PLANTA: EVENTUAL OBRA DETERMINADA OTROS:
GRUPO O CATEGORIA DE TRABAJADORES
Hoja 2
TIEMPO INDEFINIDO CON REVISIN ANUAL TIEMPO INDEFINIDO CON REVISIN ANUAL
FEDERACION OBRERA SINDICALISTA
CLASES Y CARACTERISTICAS DE LOS CONTRATOS DE TRABAJO
31 DICIEMBRE 2007
RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R. L. DE C. V.
R96-10960-60-2
x
C. P. A. JOSE JUAN HERNANDEZ CORTES
REGISTRO IMSS: 6464-16-39
N/A
TIEMPO INDEFINIDO TIEMPO INDEFINIDO
NOTAS RELEVANTES AL ANEXO I DEL DICTAMEN
X
CONFIANZA (DIRECTORES, GERENTES, JEFES DE DEPARTAMENTO, TECNICOS, JEFES
DE PERSONAL, CONTADORES, PERSONAL ADMINISTRATIVO Y SUPERVISORES)


495
4.3.2. A AN NE EX XO O I II I

ANEXO ll
NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL: EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO DEL: AL
FORMA DE PAGO:
PARCIALIDADES UNA EXHIBICION
RIESGOS INVALIDEZ. GUARDERIAS SUBTOTAL
EXCED. PREST. EN GTOS. MED. DE Y Y C.O.P ACT
3 SMGDF DINERO PENSIONADOS TRABAJO VIDA PRES. SOC.
ENERO $ 419 $ 233 $ 184 $ 276 $ 704 $ 458 $ 193 $ 2,468 $ 246 $ 3,481
FEBRERO $ 190 $ 206 $ 144 $ 217 $ 556 $ 361 $ 152 $ 1,825 $ 176 $ 2,544
MARZO $ 0 $ 241 $ 141 $ 211 $ 393 $ 352 $ 148 $ 1,486 $ 140 $ 2,049
ABRIL $ 330 $ 282 $ 192 $ 288 $ 526 $ 471 $ 198 $ 2,287 $ 217 $ 3,126
MAYO $ 30 $ 244 $ 167 $ 250 $ 446 $ 400 $ 168 $ 1,705 $ 171 $ 2,320
JUNIO $ 429 $ 231 $ 195 $ 293 $ 508 $ 454 $ 191 $ 2,302 $ 228 $ 3,101
JULIO $ 340 $ 198 $ 172 $ 258 $ 423 $ 378 $ 159 $ 1,928 $ 182 $ 2,562
AGOSTO $ 0 $ 166 $ 119 $ 178 $ 325 $ 291 $ 123 $ 1,202 $ 108 $ 1,576
SEPTIEMBRE $ 250 $ 274 $ 206 $ 309 $ 559 $ 500 $ 211 $ 2,308 $ 188 $ 2,976
OCTUBRE $ 260 $ 220 $ 172 $ 258 $ 469 $ 420 $ 177 $ 1,976 $ 153 $ 2,513
NOVIEMBRE $ 340 $ 142 $ 104 $ 156 $ 275 $ 246 $ 104 $ 1,366 $ 95 $ 1,708
DICIEMBRE $ 80 $ 142 $ 84 $ 126 $ 215 $ 193 $ 81 $ 921 $ 60 $ 1,136
TOTAL $ 2,667 $ 2,580 $ 1,880 $ 2,820 $ 5,399 $ 4,524 $ 1,905 $ 21,774 $ 1,962 $ 29,093
ENE-FEB $189 $ 2,708
MAR-ABR $202 $ 2,888
MAY-JUN $214 $ 2,889
JUL-AGO $172 $ 2,488
SEP-OCT $174 $ 2,841
NOV-DIC $58 $ 1,094
TOTAL $ 1,010 $ 14,908
Hoja 1
31 DICIEMBRE 2007
SUBTOTAL
RCV
TOTAL
$ 625
TOTAL
$ 767
$ 543
CUADRO ANALITICO DE LAS CUOTAS
OBRERO PATRONALES OMITIDAS Y DETERMINADAS EN EL DICTAMEN
ENFERMEDADES Y MATERNIDAD
RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R. L. DE C. V.
R96-10960-60-2
01 ENERO 2007
$ 453
$ 266
MES
FIJA
REC
$ 423
$ 622
$ 445
$ 572
$ 480
$ 385
$ 248
$ 155
BIMESTRE
RETIRO
R. C. V.
ACTN
CESANTIA
Y VEJEZ
$ 610
$ 719
$ 5,358
REC
$1,960
$2,132
$2,164
$1,915
$2,256
$ 690
$ 285
$ 3,609
$ 1,336
$ 1,452
$ 1,474
$ 1,305
$ 1,537
$ 610
$ 7,714
$ 679
$895
$ 11,322
$559
$554
$511
$401
$412
$140
$ 2,576
X


496
ANEXO II
NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL: EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO DEL 01 ENERO 2007 AL 31 DICIEMBRE 2007
CONCEPTOS U OMISIONES DETERMINADOS EN EL DICTAMEN
LA COMPAA NO CALCULA NI APLICA LAS PERCEPCIONES VARIABLES
LA EMPRESA NO CALCULA EL FACTOR DE INTEGRACION CUANDO INCREMENTA UN AO MAS LA
ANTIGEDAD DE SUS TRABAJADORES
LA COMPAA ESTA COTIZANDO CON UNA PRIMA DE RIESGOS DE TRABAJO QUE NO
CORRESPOONDE A LA ACTIVIDAD PREPONDERANTE QUE REALIZA
Hoja 2
RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R. L. DE C. V.
R96-10960-60-2
ING. ISRAEL RYOZUO JIMENEZ
REPRESENTANTE LEGAL
C. P. A. JOSE JUAN HERNANDEZ CORTES
REGISTRO IMSS: 6464-16-39
NOTAS RELEVANTES DEL ANEXO II DEL DICTAMEN


497
ANEXO II
NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
REGISTRO PATRONAL: EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO DEL 01 ENERO 2007 AL 31 DICIEMBRE 2007
FECHA DE PRESENTACIN DEL AVISO PARA DICTAMINAR 04 DE ABRIL DE 2009
PRORROGA SI NO FECHA DE VENCIMIENTO
CONSTANCIA DE PRESENTACION DE AVISOS AFILIATORIOS Y/O MOVIMIENTOS SALARIALES
ELABORADOS CON MOTIVO DEL DICTAMEN
CONCEPTO NUMERO
AVISOS DE TRABAJADORES NO INSCRITOS
4
AVISOS DE RECTIFICACION POR FECHA POSTERIOR Y/O SALARIO INFERIOR
23
AVISOS DE MODIFICACION DE SALARIO ASCENDENTES
83
AVISOS DE MODIFICACION DE SALARIO DESCENDENTES EN PERIODOS INTERMEDIOS
26
AVISOS DE INSCRIPCION POR BAJA(S) IMPROCEDENTE(S)
2
AVISOS DE BAJA NO PRESENTADOS
6
AVISOS DESCENDENTES CORRESPONDIENTES AL PRIMER DIA DEL EJERCICIO SIGUIENTE
22
TOTAL
166

Hoja 3
R96-10960-60-2
SELLO DE RECIBIDO POR EL AREA DE AUDITORIA SELLO DE RECIBIDO POR EL AREA DE AFILIACION
PARA USO EXCLUSIVO DEL IMSS
55
No. DE TRABAJADORES
TRABAJADORES TRABAJADORES
REPRESENTANTE LEGAL
C. P. A. JOSE JUAN HERNANDEZ CORTES
REGISTRO IMSS: 6464-16-39
ING. ISRAEL RYOZUO JIMENEZ
REVISADOS REGULARIZADOS
NOTA: LOS MOVIMIENTOS ASCENDENTES Y DESCENDENTES DEBERAN ELABORARSE DE CONFORMIDAD CON LO ESTABLECIDO
EN EL REGLAMENTO DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL EN MATERIA DE AFILIACION, CLASIFICACION DE EMPRESAS,
RECAUDACION Y FISCALIZACIN O EN SU CASO, CON LA NORMATIVIDAD QUE EMITA LA UNIDAD DE INCORPORACION AL
SEGURO SOCIAL.
55 51
X


498
ANEXO III
NOMBRE, DENOMINACION
O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL R96-10960-60-2 EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO DEL
01 ENERO 2007
AL
31 DICIEMBRE 2007
CLAUSULA
EN C.C.T
FIJA VARIABLE SI NO
XVII X X
XVII TIEMPO EXTRAORDINARIO X X X
XVII VACACIONES X X
XVII PRIMA VACACIONAL X X
XXI AGUINALDO X X
XXI PRIMA DE ANTIGEDAD X X
N/A GRATIFICACIONES X X
N/A VALES DE DESPENSA X X
N/A COMPESANCIN X X
(*) LA INFORMACION CONTENIDA EN LAS COLUMNAS EST EN TERMINOS DE LA LEY
Hoja 1 (1/2)
ANALISIS DE LOS CONCEPTOS DE PERCEPCION POR GRUPO O CATEGORIAS
DE TRABAJADORES INDICANDO SI ESTOS SE ACUMULARON O NO AL SALARIO
BASE DE COTIZACION Y REVISION A LOS PAGOS EFECTUADOS A PERSONAS FISICAS
RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
TIPO DE PERCEPCION (*)
SE INTEGRA AL SALARIO BASE DE
COTIZACION (*)
SINDICALIZADOS GRUPO O CATEGORIA DE TRABAJADORES
CONCEPTO
DE
PERCEPCION
SUELDO


499
4.3.3 ANEXO III

ANEXO III
NOMBRE, DENOMINACION
O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL R96-10960-60-2 EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO DEL 01 ENERO 2007 AL 31 DICIEMBRE 2007
CLAUSULA
EN C.I.T
FIJA VARIABLE SI NO
QUINTA SUELDO X X
CUARTA TIEMPO EXTRA X X X
OCTAVA VACACIONES X X
OCTAVA PRIMA VACACIONAL X X
NOVENA AGUINALDO X X
N/A PRIMA DE ANTIGEDAD X X
N/A GRATIFICACIONES X X
N/A VALES DE DESPENSA X X
N/A COMPENSACIONES X X
(*) LA INFORMACION CONTENIDA EN LAS COLUMNAS EST EN TERMINOS DE LA LEY
Hoja 1 (2/2)
RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
CONCEPTO
TIPO DE PERCEPCION (*)
SE INTEGRA AL SALARIO BASE DE
COTIZACION (*)
DE PERSONAL, CONTADORES, PERSONAL ADMINISTRATIVO Y SUPERVISORES)
GRUPO O CATEGORIA DE TRABAJADORES CONFIANZA (DIRECTORES, GERENTES, JEFES DE DEPARTAMENTO, TECNICOS, JEFES
DE
PERCEPCION
ANALISIS DE LOS CONCEPTOS DE PERCEPCION POR GRUPO O CATEGORIAS
DE TRABAJADORES INDICANDO SI ESTOS SE ACUMULARON O NO AL SALARIO
BASE DE COTIZACION Y REVISION A LOS PAGOS EFECTUADOS A PERSONAS FISICAS


500
ANEXO III
NOMBRE, DENOMINACION
O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO DEL 01 ENERO 2007 AL
GRUPO O CATEGORIA DE TRABAJADORES
AOS DE DIAS VAC. PRIMA VAC. AGUINALDO OTRA FACTOR
SERVICIO
1 6 25% 15 0
1.0452
2 8 25% 15 0
1.0465
3 10 25% 15 0
1.0479
4 12 25% 15 0
1.0493
5 14 25% 15 0
1.0506
6 14 25% 15 0
1.0506
7 14 25% 15 0
1.0506
8 14 25% 15 0
1.0506
9 14 25% 15 0
1.0506
10 16 25% 15 0
1.0520
11 16 25% 15 0
1.0520
12 16 25% 15 0
1.0520
13 16 25% 15 0
1.0520
14 16 25% 15 0
1.0520
15 AL 20 18 25% 15 0
1.0534
20 AL 24 20 25% 15 0
1.0547
25 AL 29 22 25% 15 0
1.0561
Hoja 2 (1/2)
RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
R96-10960-60-2
31 DICIEMBRE 2007
FACTORES DE INTEGRACION
SINDICALIZADOS


501
ANEXO III
NOMBRE, DENOMINACION
O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO DEL 01 ENERO 2007 AL
GRUPO O CATEGORIA DE TRABAJADORES
AOS DE DIAS VAC. PRIMA VAC. AGUINALDO OTRA FACTOR
SERVICIO
1 6 25% 15 0
1.0452
2 8 25% 15 0
1.0465
3 10 25% 15 0
1.0479
4 12 25% 15 0
1.0493
5 14 25% 15 0
1.0506
6 14 25% 15 0
1.0506
7 14 25% 15 0
1.0506
8 14 25% 15 0
1.0506
9 14 25% 15 0
1.0506
10 14 25% 15 0
1.0506
11 16 25% 15 0
1.0520
12 16 25% 15 0
1.0520
13 16 25% 15 0
1.0520
14 16 25% 15 0
1.0520
15 AL 20 18 25% 15 0
1.0534
20 AL 24 19 25% 15 0
1.0541
25 AL 29 20 25% 15 0
1.0547
Hoja 2 (2/2)
CONFIANZA (DIRECTORES, GERENTES, JEFES DE DEPARTAMENTO, TECNICOS, JEFES
FACTORES DE INTEGRACION
DE PERSONAL, CONTADORES, PERSONAL ADMINISTRATIVO Y SUPERVISORES)
RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
R96-10960-60-2
31 DICIEMBRE 2007


502

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ANEXO III
NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
REGISTRO PATRONAL R96-10960-60-2 EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO DEL 01 ENERO 2007 AL 31 DICIEMBRE 2007
CONCEPTO IMPORTES
Total de Remuneraciones Directas pagadas
en el ejercicio
Total de pagos efectuados en el ejercicio a
personas fsicas
Honorarios asimilados a salarios $ 10,764
Honorarios $ 0
Arrendamiento $ 0
Honorarios al Consejo $ 0
TOTAL $ 10,764
Porcentaje de pagos a personas fsicas sobre
sueldos
I. Importe personas no sujetas de aseguramiento $ 10,764
II. Importe personas sujetas de aseguramiento
Importe de la prueba efectuada por el C.P.A. a
personas fsicas TOTAL
Porcentaje de la prueba realizada por el C.P.A.
IMPORTE
HONORARIOS ASIMILADOS A SALARIOS (CURSO DE CAPACITACION) $ 10,764
TOTAL $ 10,764
NOMBRE DE IMPORTE REGULARIZADO No. DE PERSONAS
LA ACTIVIDAD FISICAS AFILIADAS
TOTAL $ 0
C. P. A. JOSE JUAN HERNANDEZ CORTES
REGISTRO IMSS: 6464-16-39
Hoja 6
DURANTE EL EJERCICIO LA COMPAA NO EFECTO PAGOS POR HONORARIOS NI ARRENDAMIENTO A PERSONAS FSICAS.
LA PERSONA DEL RENGLN DE HONORARIOS ASIMILADOS A SALARIOS NO SE CONSIDERA SUJETO DE ASEGURAMIENTO, POR
QUE NO FUE CONSIDERADA SUJETO DE ASEGURAMIENTO
RESULTADO DE LA REVISION
QUE NO TIENE UNA RELACIN LABORAL CON EL PATRN, NO UTILIZA LAS INSTALACIONES DEL MISMO Y NO ES SUBORDINADO.
$ 1,703,055
0.63%
NOTAS RELEVANTES DEL ANEXO III DEL DICTAMEN
II. Personas consideradas como sujetos de aseguramiento
ANALISIS DE LA REVISION A PAGOS EFECTUADOS A PERSONAS FISICAS
REPRESENTATIVIDAD
I. ANOTAR EL NOMBRE DE LA ACTIVIDAD DE LA PERSONA
$ 10,764
0%


509
4 4. .3 3. .4 4. . A AN NE EX XO O I IV V

ANEXO IV
CONCILIACION DEL TOTAL DE PERCEPCIONES DE TRABAJADORES EN REGISTROS CONTABLES
CONTRA LA BASE DE SALARIOS MANIFESTADOS PARA EL INSTITUTO; ASI COMO
NOMBRE, DENOMINACION
O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL: R96-10960-60-2
TOTAL DE IMPORTES
PAGADOS
SUELDOS 1,338,675
AGUINALDO 64,694
PRIMA VACACIONAL 10,537
TIEMPO EXTRA DOBLE 96,848
TIEMPO EXTRA TRIPLE
COMISIONES
GRATIFICACIONES 34,726
HABITACION
ALIMENTACION
FONDO DE AHORRO: PATRON % TRABAJADOR %
PRIMAS
DESPENSAS 31,590
PREMIOS DE PRODUCCION
BONOS
INDEMNIZACION
ETC.
PREVISION SOCIAL
VACACIONES 22,224
COMPENSACIONES 101,829
PRIMA DE ANTIGEDAD 1,932
TOTAL 1,703,055
Hoja 1
CONTRA LO DECLARADO PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
REMUNERACIONES PAGADAS POR NOMINA
LISTAS DE RAYA Y DOCUMENTOS QUE SOPORTAN EL PAGO
RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
EJERCICIO O
PERIODO DICTAMINADO Del
Al 01 ENE 2007 31 DIC 2007

510
ANEXO IV
NOMBRE, DENOMINACION
O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO DEL 31 DICIEMBRE 2007
DICTAMINADO
GASTOS DE DISTRIBUCION $ 9,798
CTA. SUB. SUB.
CTAS. SUB. $ 9,798
CTA.
5400 001 001 SUELDOS Y SALARIOS $ 2,661
5400 001 003 TIEMPO EXTRAORDINARIO $ 7,137
$
$
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$
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$
$
$
GASTOS DE ADMINISTRACION $ 5,750
CTA. SUB. SUB.
CTAS. SUB. $ 5,750
CTA.
6000 001 001 SUELDOS Y SALARIOS $ 5,750
$
$
$
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$
$
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$
$
Hoja 2
RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
01 ENERO 2007 AL
R96-10960-60-2
DE LOS REGISTROS CONTABLES A
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511
ANEXO IV
NOMBRE, DENOMINACION
O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO DEL 31 DICIEMBRE 2007
DICTAMINADO
GASTOS DE SERVICIOS ADMINISTRATIVOS $ 1,636,450
CTA. SUB. SUB.
CTAS. SUB. $ 1,636,450
CTA.
6150 001 000 SUELDOS UPC $ 1,307,241
6150 002 000 AYUDA P/DESPENSA $ 31,590
6150 006 000 HORAS EXTRAS 88,911
6150 007 000 OTRAS PERCEPCIONES $ 101,830
6150 008 000 VACACIONES 15,926
6150 009 000 PRIMA VACACIONAL $ 8,962
6150 010 000 AGUINALDO $ 61,441
6150 013 000 GRATIFICACIONES $ 18,617
6150 014 000 PRIMA DE ANTIGEDAD $ 1,932
$
$
CTAS. DE BALANCE MANO DE OBRA DIRECTA $ 51,057
CTA. SUB. SUB.
CTAS. SUB.
CTA.
1140 020 001 SUELDOS Y SALARIOS $ 23,021
1140 020 003 TIEMPO EXTRAORDINARIO $ 802
1140 020 004 PRIMA VACACIONAL 1,575
1140 020 005 AGUINALDO $ 3,252
1140 020 009 GRATIFICACIONES 16,109
1140 020 015 VACACIONES PAGADAS $ 6,298
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
TOTAL $ 1,703,055
Hoja 3
RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
01 ENERO 2007 AL
R96-10960-60-2
DE LOS REGISTROS CONTABLES A
l


512
ANEXO IV
NOMBRE, DENOMINACION
O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL R96-10960-60-2 EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO DEL AL 31 DIC 2007
PERCEPCIONES IMPORTE
TIEMPO EXTRA
TOTAL $
PERCEPCIONES IMPORTE
HORAS EXTRAS
COMPENSACIONES
AGUINALDO
TOTAL $
Hoja 4
RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
01 ENE 07
21,716
IMPORTE DE PERCEPCIONES VARIABLES DEL SEXTO BIMESTRE
ANTERIOR AL EJERCICIO DICTAMINADO
21,716
5,848
IMPORTE DE PERCEPCIONES VARIABLES DEL SEXTO BIEMESTRE
DEL EJERCICIO DICTAMINADO
25,713
73
31,634


513
ANEXO IV
NOMBRE, DENOMINACION
O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL R96-10960-60-2 EJERCICIO O PERIODO
TOTAL DE PERCEPCIONES TOTAL DE SALARIOS TOPE
DEL PERSONAL TOPADO
EYM, R.T., GUARD., INVALIDEZ Y VIDA EYM, R.T., GUARD., INVALIDEZ Y VIDA
RETIRO CESANTIA Y VEJEZ RETIRO CESANTIA Y VEJEZ
N/A N/A N/A N/A
TOTAL DE EXCEDENTES
EYM, R.T., GUARD., INVALIDEZ Y VIDA
RETIRO CESANTIA Y VEJEZ
N/A N/A
LA COMPAA NO CUENTA CON TRABAJADORES QUE REBASEN LOS MXIMOS LEGALES PARA COTIZAR ANTE EL
INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL.
Hoja 5
REGISTRO IMSS: 6464-16-39
RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
DICTAMINADO DEL 01 ENE 2007 AL 31 DIC 2007
C. P. A. JOSE JUAN HERNANDEZ CORTES
A LOS MAXIMOS LEGALES SEALADOS
IMPORTE DE EXCEDENTES DE SALARIOS TOPE DE ACUERDO
NOTAS RELEVANTES AL ANEXO IV DEL DICTAMEN
DE SALARIOS TOPE


514
4.3.5. A AN NE EX XO O V V

ANEXO V
REPORTE DE LA ACTIVIDAD O ACTIVIDADES, CLASIFICACION Y GRADO DE RIESGO
DE LA EMPRESA DICTAMINADA
NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL
RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
REGISTRO PATRONAL DICTAMINADO EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO Del 01 ENERO 2007 Al 31 DICIEMBRE 2007
DOMICILIO FISCAL
Calle Nmero Ext/Int Colonia
Delegacin o Municipio C.P. Ciudad
AGRICULTURA GANADERIA SILVICULTURA PESCA CAZA
INDS. EXTRACTIVAS IND. TRANSFORMACION CONSTRUCCION COMERCIO SERVICIOS
ESPECIFICAR SU GIRO:
CLASIFICACION ACTUAL DEL REGISTRO PATRONAL
MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES
CAF DESMANCHE LAVADO
CAF ORO CARACOL
CAF LAVADO MARAGO
CAF CON AZCAR
CAF TOSTADO
MATERIAL DE EMPAQUE
MAQUINARIA Y EQUIPO INCLUSO TRANSPORTE
NUMERO DE CAPACIDAD O
UNIDAD
1 MQUINA DE INYECCIN ELAB. DIV. PRODELCTRICA 950 KILOWATS
1 MAQUINARIA PARA PRODUCIR CAF MOLIENDA Y TO ELCTRICA 120 KILOWATS
1 EMPACADORA DE CAF PLATINIUM PACK EMPACADO DE CELCTRICA 30-130 PAQUETES X MINUTO
2 AUTOMVILES TRANSP. DE PERGASOLINA 90 CABALLOS DE FUERZA
4 CAMIONETAS 3.5 TONELADAS DISTRIBUCIN DGASOLINA 325 CABALLOS DE FUERZA
1 AUTOMVIL GERENCIA GASOLINA 325 CABALLOS DE FUERZA
1 LOTE EQUIPO DE CMPUTO ADMINISTRACIELCTRICA
Hoja 1
120 KILOWATS
R96-10960-60-2
TLLOC 2 VILLA DE CORTS
IZTACALCO 08310 DISTRITO FEDERAL
TOSTADO Y MOLIENDA DE CAF
DIVISION ECONOMICA Y GIRO
POTENCIA ENERGIA
322
CLASE FRACCION PRIMA
NOMBRE USO
COMBUSTIBLE O
2.09616
NOMBRE NOMBRE
30 IV
DE CONFORMIDAD CON LA INFORMACION DECLARADA Y CON FUNDAMENTO EN LOS ARTICULOS 73 Y 75 DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL Y LOS ARTICULOS 1
FRACCION IV, 19,20,22,23,24,26,28,29 FRACCION V,30 FRACCION IV,166 FRACCION V Y 196 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL EN MATERIA DE
AFILIACION, CLASIFICACION DE EMPRESAS, RECAUDACION Y FISCALIZACION MANIFIESTO A ESTA EMPRESA EN:
GRUPO
X


515
ANEXO V
NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL
RYOZUO PLASTICOS DE MEXICO, S. DE R.L. DE C.V.
REGISTRO PATRONAL DICTAMINADO EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO Del 01 ENERO 2007 AL 31 DICIEMBRE 2007
P E R S O N A L
NUMERO DE OFICIO U OCUPACION NUMERO DE OFICIO U OCUPACION
TRABAJADORES
ENCARGADO DE ALMACEN
ENCARGADO DE TOSTADOR
GERENTE DE PRODUCCIN
JEFE DE MANTENIMIENTO
JEFE DE PRODUCCIN
INGENIERO DE SISTEMAS
VENDEDORES
AYUDANTE DE REPARTO
AYUDANTES DE TOSTADOR
CHOFERES
PROCESO(S) DE TRABAJO ACTUAL(ES)
AL RECIBIR UN LOTE DE CAF SE PESA Y SE ACOMODA EN EL ALMACN, ESTOS SE MUESTREAN PARA SU EVALUACIN, Y DETERMINAR HUMEDAD Y COLOR PO
DE PRUEBAS DE LABORATORIO PARA VERIFICAR LA CALIDAD DEL GRANO. PARA EL INICIO DEL TOSTADO, SE PRENDEN LOS HORNOS HASTA UNA TEMPERATUR
ARRANQUE (210C), UNA VEZ ALCANZADA ESTA, SE VIERTE EL GRANO EN LA TOLVA DE ALIMENTACION DEL TOSTADOR Y EL PROCESO DURA TREINTA MINUTO
TERMINO DE ESTE DE PROCEDE A ENFRIAR, (SE ALMACENAN EN LOS SILOS DE ENFRIAMIENTO). AQU EL GRANO TOSTADO SE DESGASIFICA Y REPOSA, UNA VE
SE TERMINA ESTE PROCESO, EL GRANO SE MEZCLA POR CINCO MINUTOS, Y SE ALMACENA EN CONTENEDORES DE LOS CUALES SE EXTRAE PARA SER MOLIDO
ALMACENADO EN LA TOLVA DE ALIMENTACION DE LA MAQUINA DE EMPAQUE, LA CUAL SE PROGRAMA SEGN LOS REQUERIMIENTOS DE LOS PEDIDOS.
SE ENTREGAN LOS PEDIDOS, SE REALIZA LA COBRANZA, SE RECLUTA AL PERSONAL NECESARIO PARA EL DESARROLLO DE LAS OPERACIONES, SE CONTABILIZA N
LAS OPERACIONES, SE REGISTRA Y PAGA LA NOMINA.
MXICO DISTRITO FEDERAL A 10 DE SEPTIEMBRE DE 2009
NOMBRE Y FIRMA DEL PATRON O SU REPRESENTANTE LEGAL
NOTA:
Hoja 2
EL PATRON ESTA OBLIGADO EN TERMINOS DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL Y SUS REGLAMENTOS, A DAR AVISO AL INSTITUTO DE CUALQUIER MODIFICACION EN SUS ACTIVIDADES,
INSTALACIONES, EQUIPOS, PROCESOS DE TRABAJO, ETC.
1
1
1
TRABAJADORES
2 AUXILIAR ADMINISTRATIVO
1
1
C. P. A. JOSE JUAN HERNANDEZ CORTES
REGISTRO IMSS: 6464-16-39
REPRESENTANTE LEGAL
ING. ISRAEL RYOZUO JIMENEZ
LUGAR Y FECHA EN DONDE SE ELABORA ESTE REPORTE NOMBRE, FIRMA Y No. DE REGISTRO DEL C.P.A. ANTE EL IMSS
1
14
1
1
1
1
1
1
2
R96-10960-60-2
1
AYUDANTE GENERAL
BARISTA
DIRECTOR GENERAL
ENCARGADA DE COFFEE WALL
GERENTE ADMINISTRATIVO
GERENTE GENERAL
1
2
5
2
PROMOTOR
PROYECTOS
MENSAJERO COBRADOR
PARA USO EXCLUSIVO DEL IMSS
No. de Aviso Fecha de Recepcin del Dictamen
CLAVE DE
EN CASO DE QUE LOS ESPACIOS MARCADOS NO SEAN SUFICIENTES, ANEXAR LA INFORMACION FALTANTE EN HOJAS POR SEPARADO, INDICANDO EL RUBRO
CORRESPONDIENTE.
Fecha de Recepcin del Dictamen
CLAVE DE
IDENTIFICACION


516


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5 5. . I IN NF FO OR RM ME ES S D DE ER RI IV VA AD DO OS S D DE E L LO OS S R RE ES SU UL LA AT TD DO OS S D DE E L LA A R RE EV VI IS SI IO ON N


5 5. .1 1. . C CA AR RT TA A D DE E O OB BS SE ER RV VA AC CI IO ON NE ES S Y Y S SU UG GE ER RE EN NC CI IA AS S

520




1/5
521

Mxico, D.F. a 09 de Septiembre de 2009


Ryozuo Plsticos de Mxico, S. de R.L. de C.V.
Tlaloc No. 2 Col. Villa de Corts,
Deleg. Iztacalco, C.P. 08310
Mxico, D.F.


Atn: Ing. Israel Ryozuo Jimnez
Representante Legal

Atn: C.P. Ana Lorena Soria Cervantes
Contador General



CARTA DE OBSERVACIONES Y SUGERENCIAS

Derivado de la auditora para efectos de la Ley del Seguro Social efectuada a Ryozuo
Plsticos de Mxico, S. de R.L. de C.V. con registro patronal R96-10960-60-2 del 1
de enero al 31 de diciembre de 2007, se observa y sugiere lo siguiente:


1. A pesar que llevan un control, no hay un rea especifica de recursos humanos
que se encargue de todas las tareas necesarias para la contratacin del
personal.
Se sugiere: crear un departamento de recursos humanos para distribuir las
funciones de reclutamiento y control del personal, debido a que la rotacin
del personal es muy alta, es decir, existen demasiadas contrataciones y
despidos a lo largo del ejercicio.


2. Al momento de efectuar la revisin de los expedientes de los trabajadores, se
detecto que los expedientes no contienen los requisitos mnimos para su
integracin.
Se sugiere: llevar un mejor control de la documentacin de los trabajadores
de nuevo ingreso y recabar la documentacin faltante de los empleados que
actualmente se encuentran activos.




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522

3. No se realizan auditorias internas o externas para la revisin de nominas, lista
de raya, teniendo incertidumbre en el control de la misma.
Se sugiere: realizar auditorias internas al departamento de nominas para
cerciorarse de la correcta determinacin de las nominas.


4. Se observa que la empresa contiene un reglamento interior y se hace mencin
que la contadora funge como encargada de nominas teniendo una
responsabilidad adicional a su cargo.
Se sugiere: asignar a otra persona en el rea de nominas para evitar que se
pudiese hacer mal manejo de la informacin entre contabilidad y nominas.


5. La empresa hace mencin que presta servicio de outsourcing, lo cual mediante
la revisin se determino que es patrn sustituto.
Se sugiere: poner en regla de forma espontnea, su situacin legal, fiscal y
para efectos de la Ley del Seguro Social, para evitar posibles multas y
sanciones.


6. La prima de riesgo que la empresa ha estado aplicando es incorrecta, debido a
que sta realiza actividades distintas a las estipuladas en la inscripcin al seguro
de riesgos de trabajo.
Se sugiere: solicitar ante el IMSS, la correccin de la prima de riesgo de
trabajo y as evitar sanciones.


7. No estn establecidos correctamente los tabuladores de salarios y el sindicato al
que se afiliaron los trabajadores, es la de la industria plstica y no a la del caf.
Se sugiere: utilizar correctamente los tabuladores estipulados por el sindicato
y hacer los arreglos necesarios con el sindicato correspondiente, para evitar
posibles demandas de los trabajadores.


8. No hay polticas establecidas respecto de prestaciones adicionales como es el
caso de ayuda de despensa y compensaciones, al igual que del incremento de
salarios, para el personal de confianza.
Se sugiere: establecer las prestaciones adicionales en los contratos de
trabajo o en su caso en un manual de polticas, para evitar posibles
problemas con los empleados.





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523

9. Se observo que la empresa en las nominas mezclo los vales de despensa con
otras percepciones y esto sugiere que no hay un buen control.
Se sugiere: utilizar los mismos conceptos de percepciones en cada una de
las nominas y a su vez que dichas percepciones coincidan con los conceptos
de percepciones utilizados en contabilidad, para evitar confusiones en el
manejo de cuentas y conceptos.


10. Respecto a las vacaciones, es importante recordar que la Ley Federal del
trabajo, en su artculo 79 dice que las vacaciones no podrn ser compensadas
con ninguna remuneracin, es decir, es obligatorio que todos los empleados
gocen de stas.
Se sugiere: manejar un calendario en el cual se programen las vacaciones
del personal, con la aclaracin de que este puede ser sujeto de cambios, de
acuerdo a la carga de trabajo.


11. Las horas extras estn pagadas de forma incorrecta, en este y muchos otros
aspectos, es primordial tener bases bien fundamentadas para el clculo de las
remuneraciones, ya que esto puede derivar controversias importantes con los
empleados inconformes.
Se sugiere: conocer ms a detalle los lineamientos a seguir para el pago de
estas prestaciones de acuerdo al artculo 68 de la Ley Federal del Trabajo,
para evitar posibles demandas de los trabajadores, por no pagar las
prestaciones en forma correcta.


12. Se detecto que algunos empleados se presentaron a trabajar aun tenido una
incapacidad.
Se sugiere: no permitir que los empleados laboren en sus das de
incapacidad, ya que la presencia de una persona que no se encuentra al
100% de sus capacidades podra elevar de manera considerable el riesgo de
trabajo debido a que se encuentra mas expuesto a un accidente de trabajo.


13. Al momento de efectuar la determinacin de los salarios diarios integrados por
persona se observo que la empresa no determina y presenta las modificaciones
de salario por variables y por cambio en el factor de integracin debido a la
antigedad del personal.
Se sugiere: dar seguimiento a esta situacin para que se presenten dichas
modificaciones en tiempo y forma y as evitar multas y sanciones
innecesarias




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14. Nos percatamos que en la mayora de los casos, cuando se dan aumentos de
sueldo, no se presentan dichos avisos en la fecha correspondiente, sino que se
presentan en ocasiones hasta un mes despus.
Se sugiere: presentar en tiempo y forma dichas modificaciones de salario
para evitar que se nos generen cedulas de diferencias y pagar accesorios de
contribuciones innecesarios.


15. Respecto de la presentacin de altas y bajas de trabajadores, tambin se
presentan en algunos casos con fechas posteriores a las reales y/o con salarios
inferiores.
Se sugiere: presentar dichos avisos a ms tardar dentro de los 5 das,
posteriores a la fecha del movimiento; para que en el caso de las bajas no
pagar de ms y as evitarse problemas al no haber asegurado a un
trabajador en tiempo y forma, en el caso de que sufriera algn accidente.


16. Se observo que al momento de contabilizar las nominas, en algunas ocasiones,
se registra en otras cuentas, lo que origina que se determinen diferencias al
momento de conciliar la nomina contra contabilidad.
Se sugiere: tener mas cuidado en la contabilizacin de las nominas y
conciliar la nomina contra la contabilidad inmediatamente despus de
terminar de contabilizar, para evitar que se generen diferencias, que
posteriormente sean difciles de identificar.


17. Nos percatamos que las tarjetas checadoras no se encuentran acomodadas por
periodo, sino que en la mayora de los casos estn revueltas.
Se sugiere: llevar u control de las tarjetas checadoras y as evitar que se
torne difcil la consulta de dichas tarjetas, para cualquier aclaracin.


18. Durante la revisin de las cuotas obrero patronales notamos que hay mucha
rotacin de personal en el rea administrativa, incluyendo al rea de
contabilidad, dicha rotacin origina que cuando se desee consultar algn
movimiento, la persona que actualmente se encuentra en el cargo no tiene
nocin de los movimiento que realizo el personal anterior.
Se sugiere: disminuir la rotacin en stas reas, capacitando al personal para
que puedan desempear bien sus funciones, y as evitar un poco la rotacin
del personal.





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Consideramos que las observaciones y sugerencias arriba descritas, son de vital
importancia para el buen desarrollo de las funciones en las reas antes mencionadas,
motivo por el cual sugerimos nuevamente que dichas observaciones y sugerencias
sean tomadas en cuenta y las desviaciones se comiencen a corregir lo ms pronto
posible, en el momento en que consideren conveniente, pero sin dejar de considerar
dichas sugerencias.

Esperamos que con la correccin de dichas desviaciones, su situacin fiscal y contable
se encuentre subsanada, a la brevedad posible.


Quedamos de ustedes, para cualquier aclaracin, envindoles un cordial saludo.










Atentamente,
Asesores Independientes de Seguridad Social, S.C.



C.P.A. Jos Juan Hernndez Cortes
Socio


Av. Tlaloc No. 2
Col. Villa de Cortes,
Deleg. Iztacalco,
C.P. 08310, Mxico, D.F.
Tel: 57-01-02-30
e-mail: Xsr2020@hotmail.com
1/4

526
5 5. .2 2. . C CA AR RT TA A D DE E L LA A G GE ER RE EN NC CI IA A


Mxico, D.F. a 09 de Septiembre de 2009


Asesores Independientes de Seguridad Social, S.C.
Grieta No. 27 Col. Lindavista
Deleg. Gustavo A. Madero, C.P. 08650
Mxico, D.F.


Atn: C.P.A. Jos Juan Hernndez Corts
Socio




Proporcionamos a ustedes esta carta de declaraciones en relacin con su auditora
para efectos de la Ley del Seguro Social de Ryozuo Plsticos de Mxico, S. de R.L.
de C.V. registro patronal R96-10960-60-2, correspondiente al ejercicio comprendido del
01 de enero al 31 de diciembre de 2007, efectuada con el propsito de expresar una
opinin respecto de la razonabilidad del pago de las cuotas obrero-patronales, de
conformidad con la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos. Confirmamos que somos
responsables del pago de las cuotas obrero patronales mencionadas anteriormente y
que stas fueron determinadas de conformidad la Ley del Seguro Social y sus
Reglamentos.


A nuestro leal saber y entender, confirmamos a ustedes al 09 de febrero de 2009 las
siguientes declaraciones hechas a ustedes en el curso de su auditora:

1. Las cuotas obrero-patronales mencionadas en el primer prrafo de esta carta estn
razonablemente presentadas, de conformidad con la Ley del Seguro Social y sus
Reglamentos.

2. Hemos puesto a su disposicin:

a) Todos los registros de contabilidad, nominas e informacin relativa.

b) Las actas de Constitutivas y poderes Notariales para pleitos y cobranzas.
Av. Tlaloc No. 2
Col. Villa de Cortes,
Deleg. Iztacalco,
C.P. 08310, Mxico, D.F.
Tel: 57-01-02-30
e-mail: Xsr2020@hotmail.com
2/4

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3. Somos responsables de asegurar razonablemente que no existan deficiencias
significativas o debilidades materiales en el diseo y/o en la operacin del control
interno que impidan que se preparen y emitan nominas confiables y que aseguren
su capacidad para registrar, procesar y resumir los datos que integran las nominas.

4. Reconocemos nuestra responsabilidad para el diseo e implantacin de programas
y controles para prevenir y detectar fraudes.

5. Consideramos que los efectos de todas las diferencias no corregidas en las
nominas y cuotas obrero-patronales, incluyendo las determinadas por ustedes en el
curso de su auditora, no son significativos, tanto en forma individual como en su
conjunto.

6. No tenemos conocimiento de la existencia de fraudes que involucren a la
administracin o a empleados con un papel importante en el sistema de control
interno y contable de la compaa.

7. Ningn funcionario o empleado actual o anterior de la compaa, funcionario o
empleado de alguna agencia o departamento del gobierno, agente de valores ni
ninguna otra persona nos ha comunicado de algn alegato o sospecha de fraude
que afecte o pueda afectar a la Compaa.

8. No hemos recibido ninguna comunicacin de ningn organismo o agencia
gubernamental referente a incumplimientos con el pago de las cuotas obrero-
patronales aplicables a la Compaa o a diferencias de pago de las cuotas obrero-
patronales presentadas por sta.

9. No existen:

a) Transacciones significativas que no hayan sido adecuadamente contabilizadas
en los registros de contabilidad que soportan a las nominas.

b) Planes o intenciones que puedan afectar en forma importante los importes o la
clasificacin de las nominas.

c) Violaciones, o posibles violaciones, de leyes y reglamentos, cuyos efectos
deban ser considerados para su revelacin en las cuotas obrero-patronales.

d) Incumplimientos con compromisos contractuales que puedan dar lugar a
situaciones que afecten significativamente a las cuotas obrero-patronales.
Av. Tlaloc No. 2
Col. Villa de Cortes,
Deleg. Iztacalco,
C.P. 08310, Mxico, D.F.
Tel: 57-01-02-30
e-mail: Xsr2020@hotmail.com
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e) Litigios en proceso que nuestros asesores legales consideren que puedan
resultar en fallos negativos para la Compaa y que de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados deban registrarse como
pasivo o revelarse.

f) Reclamaciones o litigios que no hayan sido informados a ustedes por nuestros
asesores legales y que pudieran afectar significativamente a las cuotas obrero
patronales.

g) Trabajadores no registrados en las nominas.

10. Las siguientes situaciones han sido adecuadamente registradas o reveladas en las
nominas:

a) Los trabajadores de nuevo ingreso, ya sean eventuales o permanentes.

b) Las modificaciones de salarios y bajas de los trabajadores.

c) Los retardos y ausentismos de los empleados.

d) Las vacaciones y prima vacacional que hayan gozado los trabajadores.

e) El aguinaldo y las gratificaciones a que hayan obtenido por su trabajo realizado.

f) Las incapacidades y accidentes de trabajo ocurridos a los empleados.

11. Las nominas que sirvieron de base para la preparacin de las cuotas obrero-
patronales:

a) Reflejan en forma correcta y razonable y con suficiente detalle, en pago de los
sueldos de la Compaa.

b) Incluyen a todos los empleados de la Compaa de los que tenemos
conocimiento.

12. La Compaa posee documentacin que ampara satisfactoriamente contratacin de
todos sus empleados.

13. A la fecha, la Compaa no tiene trabajadores que no estn debidamente inscritos
en nominas y en el IMSS, que pudiesen representar una carga econmica.
Av. Tlaloc No. 2
Col. Villa de Cortes,
Deleg. Iztacalco,
C.P. 08310, Mxico, D.F.
Tel: 57-01-02-30
e-mail: Xsr2020@hotmail.com
4/4

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14. No tenemos conocimiento de ningn caso en que un funcionario o empleado tenga
inters en alguna entidad con la que nuestra Compaa haya realizado o est
realizando negocios, que pudieran ser considerados como "Conflicto de inters".

15. La compaa determino el grado de riesgo de trabajo, correspondiente a los
ejercicio de 2006 y 2007, de acuerdo al los lineamientos estipulados en el
Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de
Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin. De los cuales, la empresa es la nica
responsable de la determinacin de dichos grados de riesgo. Adems al momento
de la emisin de esta carta, no se ha recibido notificacin alguna por parte del
IMSS, respecto de los mencionados grados de riesgos de trabajo presentados ante
la autoridad.

16. La empresa no realiz actividades de patrn sustituto o sustituido por ejercicio de
2007.

17. La compaa realiz actividades de outsourcing que le fueron prestadas a la
empresa Caf del Centro, S.A. de C.V., por el periodo comprendido de enero a
octubre de 2007.

18. Entendemos que su auditora fue realizada de acuerdo con las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas en Mxico y que, por lo tanto, fue realizada principalmente
con el propsito de expresar una opinin la razonabilidad de las cuotas obrero-
patronales erogadas, y que las pruebas de los registros de contabilidad y otros
procedimientos de auditora se limitaron a aqullos que ustedes consideraron
necesarios con ese propsito.


Sin ms por el momento y envindoles un cordial saludo, quedo de ustedes para
cualquier aclaracin.



Atentamente,






Ing. Israel Ryozuo Jimnez C.P. Ana Lorena Soma Cervantes
Representante Legal Contador General

530
5 5. .3 3. . C CO ON NC CL LU US SI IO ON N

CONCLUSION DEL CASO PRCTICO


Derivado de la auditora para efectos de la Ley del Seguro Social efectuada a Ryozuo
Plsticos de Mxico, S. de R.L. de C.V. con registro patronal R96-10960-60-2 del 1
de enero al 31 de diciembre de 2007, se concluye lo siguiente:

La empresa trae una prima de riesgos de trabajo incorrecta, debido a que cambio el
giro de su actividad en el ejercicio 2007 y no se hicieron los cambios respectivos. Cabe
mencionar que este cambio se debi a que la empresa comenz en el ejercicio de
2007, ha realizar actividades relacionados por con la produccin de caf. Motivo por el
cual, la empresa cae en el caso de ser patrn sustituto, a pesar de que la empresa
insiste en que realiza actividades de outsourcing. La empresa no cumple con los
requisitos necesarios para poder ser una empresa que presta servicios de outsourcing.

La empresa al determinar el salario diario integrado de los trabajadores no incluye las
percepciones variables. De la misma forma, no presenta modificaciones de salarios por
cambio en el factor de integracin, debido a la antigedad del personal.

Derivado de la correccin de los salarios diarios integrados de los trabajadores, se
presentaron 165 avisos de movimientos afiliatorios, generados por el dictamen: 4 avisos
de trabajadores no inscritos, 23 avisos de rectificacin por fecha posterior y/o salario
inferior, 80 avisos de modificaciones de salario ascendentes, 28 avisos de
modificaciones de salario descendentes en periodos intermedios, 2 avisos de
inscripcin por bajas improcedentes, 6 avisos de baja no presentados y, 22 avisos de
modificaciones de salario descendentes correspondientes al primer da del ejercicio
siguiente.

Adems la empresa tuvo que pagar $ 55,880.49 por las diferencias derivadas de la
revisin de las cuotas obrero patronales, las cuales se distribuyeron de la siguiente
manera: $2,666.68 de cuota fija; $ 2,579.92 de excedente de 3 SMG; $ 1,879.88 de
prestaciones en dinero; $ 2,820.28 de gastos mdicos pensionados; $ 5,398.51 de
riesgo de trabajo; $ 4,523.57 de invalidez y vida; $ 1,904.76 de guarderas y
prestaciones sociales; $ 3,608.77 de retiro; $ 7,713.56 de cesanta en edad avanzada y
vejez; $ 9,021.83 de aportaciones al INFONAVIT; $ 3,776.65 de actualizaciones y
$ 9,986.08 de recargos.



A
A
P
P

N
N
D
D
I
I
C
C
E
E

532

533
A AP P N ND DI IC CE E I I


C CA AR RA AC CT TE ER R S ST TI IC CA AS S D DE EL L S SU UA A


C CA AR RA AC CT TE ER R S ST TI IC CA AS S D DE E E EN NT TR RA AD DA A

Los patrones con 5 o ms trabajadores estn obligados a autodeterminarse usando el
Sistema, la que puede efectuarse con apoyo en la informacin que por medio del
proceso de emisin le proporcione el IMSS; o en su caso, apoyados en su sistema de
nmina, as como en la informacin comprobatoria de los movimientos e incidencias
que afectan a los trabajadores. La operacin del sistema cubre funciones especficas
para la informacin que maneja el mismo, como la validacin automtica de datos en
captura o por importacin.

C CA AR RA AC CT TE ER R S ST TI IC CA AS S D DE E O OP PE ER RA AC CI I N N

El Sistema provee a los patrones de las herramientas automatizadas para garantizar
que la informacin y suma de las cuotas y aportaciones individuales sea procesada con
la calidad necesaria para que puedan ser individualizadas. El sistema determina
tambin el pago de aportaciones extemporneas, permitiendo la captura de las tasas de
actualizacin y recargos que correspondan. Por otra parte, el Sistema puede realizar la
determinacin de diferencias generadas por omisiones o errores involuntarios y por
revisiones de Dictamen de Contador Pblico. Tiene la capacidad de crear un catlogo
con los datos de los trabajadores, sus salarios, movimientos e incidencias, facilitando
con ello la operacin del Sistema, asimismo considera los mecanismos de
mantenimiento y actualizacin de dicho catlogo.

C CA AR RA AC CT TE ER R S ST TI IC CA AS S D DE E S SA AL LI ID DA A

El Sistema emite como salida a los patrones que lo usen, un medio magntico
conteniendo la informacin de las cuotas y aportaciones individuales de sus
trabajadores, con los mecanismos de seguridad necesarios, que permiten a las
Entidades Receptoras (Bancos) identificar que la informacin efectivamente proviene
del SUA, y as estar en posibilidades de efectuar el pago de las mismas.

Tambin permite generar el dispositivo magntico que contenga los movimientos
afiliatorios que los patrones deben presentar ante las ventanillas de Afiliacin del IMSS.
Adems, proporciona una serie de reportes que les permiten a los patrones verificar el
contenido de la informacin alojada en el Sistema.

El pago de las cuotas obrero patronales podr realizarse en las entidades receptoras o
en las oficinas autorizadas por el propio IMSS, las entidades receptoras sern los
bancos con un horario establecido por ellos mismos y las oficinas autorizadas sern las
Subdelegaciones.


534
I IM MS SS S D DE ES SD DE E S SU U E EM MP PR RE ES SA A ( (I ID DS SE E) )

El IMSS acorde a las polticas del Gobierno Federal en materia de Simplificacin y
Modernizacin administrativa y consciente de las ventajas que representa la
incorporacin de adelantos tecnolgicos por medio de equipos de cmputo asociados a
las telecomunicaciones, ofrece a las empresas una nueva alternativa de comunicar al
IMSS los movimientos afiliatorios de sus trabajadores, a travs del Sistema denominado
"IMSS DESDE SU EMPRESA".








Este sistema consiste en la transmisin y recepcin de informacin por medio del
intercambio electrnico de datos, el cual se identifica con las siglas EDI (Electronic Data
Interchange), permite a las empresas comunicar desde sus propias instalaciones, los
trescientos sesenta y cinco das del ao, las 24 horas del da, los movimientos de
reingreso, modificacin de salario y baja de sus trabajadores, misma informacin que
ser procesada por el IMSS en forma oportuna y confiable.



A AL LT TE ER RN NA AT TI IV VA AS S: :

Actualmente se cuenta con 2 alternativas:

1. A travs del software EDI
2. A travs de Internet.



1 1. . A AT TR RA AV VE ES S D DE EL L S SO OF FT TW WA AR RE E E ED DI I

Las dos alternativas actuales son a travs del software EDI, mediante el cual la
empresa puede automatizar completamente el proceso y es recomendable para
aquellas grandes empresas que cuentan con una infraestructura tecnolgica robusta,
en este caso la empresa debe adquirir el software y utilizar una red de valor agregado
VAN.


I IM MS SS S D DE ES SD DE E S SU U E EM MP PR RE ES SA A ( (I ID DS SE E) )

Instructivo para la generacin del archivo de prueba de primera transmisin por las
empresas en proceso de adhesin (slo para las empresas que utilizan software EDI y
red van).

535
I IN NT TR RO OD DU UC CC CI I N N

Es necesario que las empresas que se adhieran al sistema IMSS desde su Empresa
realicen una serie de pasos previos para verificar que los datos que sern recibidos por
el IMSS estn en el formato requerido y asegurar que el ciclo del proceso Empresa-
IMSS-Empresa con las transacciones 834 y 864 lleguen correcta y oportunamente a su
destino.


P PR RO OC CE ED DI IM MI IE EN NT TO O

La prueba de verificacin consta de dos fases:

FASE I. Presentacin de diskette en la Delegacin conteniendo archivo de prueba en
formato EDI y entrega de oficio de liberacin de transmisiones por parte del IMSS.

La Empresa debe generar un archivo conteniendo un movimiento de baja, un
movimiento de reingreso y un movimiento de modificacin de salario, es importante que
stos registros contengan en el campo de apellido paterno DATOS DE PRUEBA, en
apellido materno PRIMERA y en el nombre TRANSMISION (el sistema est preparado
para validar stos datos, no los cambie por favor y en ningn caso utilice minsculas),
los dems campos deben llevar las caractersticas que se indican en las
especificaciones de programacin, as como la estructura del registro segn el tipo de
movimiento, no utilice registros patronales ficticios y deber ser el mismo o los mismos
con los que se dio de alta al Sistema IMSS desde su Empresa.

Una vez generado el archivo debe traducirse con el Software adquirido con algn
proveedor en FORMATO EDI utilizando la transaccin 834, el cual inicializar con el
segmento ISA.

Una vez generado el archivo en FORMATO EDI, conteniendo los 3 registros
identificados como DATOS DE PRUEBA PRIMERA TRANSMISION, cpielos en un
diskette de 3 , con el nombre EDI.TXT y entrguelos al Departamento de Supervisin
de Afiliacin Vigencia de la Delegacin del IMSS, el diskette ser turnado por el
personal institucional al Departamento Delegacional de Informtica para su validacin,
el cual entregar un listado conteniendo el Vo.Bo. del Jefe de rea o en su caso, una
lista de errores encontrados en el archivo para que sean corregidos y vuelva a generar
y entregar el archivo correcto.

FASE II. Envo al buzn del IMSS el archivo de prueba, espera de la respuesta en el
buzn de la Empresa.

Cuando la empresa haya obtenido el oficio de liberacin de transmisiones podr enviar
al BUZON del IMSS el mismo archivo a travs del Software de comunicaciones desde
su equipo de cmputo y monitorear la respuesta (transaccin 864) que deber bajar de
su buzn en un periodo mximo de 72 hrs., en caso de no recibir este archivo,
comunquese con su proveedor de red, ya que su prueba podra haber resultado
incorrecta y no reconocida por el Sistema IMSS.

536
La transaccin 864 contiene un archivo indicando las cifras de control de movimientos
recibidos por el IMSS y el detalle de los movimientos errneos, al recibir esta
transaccin se completa el ciclo de transmisin.

Al recibir esta respuesta la empresa est lista para iniciar transmisiones recurrentes y
por cada una recibir su acuse de recibo correspondiente. A falta de ste ltimo en su
buzn, es sntoma de que no recibi el IMSS sus movimientos afiliatorios y debe
consultar con su proveedor de servicio.

Por ltimo es necesario que ratifique con la Delegacin IMSS, donde realiz sus
trmites de adhesin, que est dado de alta en el Sistema IMSS desde su Empresa.

Instructivo para la generacin del archivo de prueba de primera transmisin por las
empresas en proceso de adhesin (slo para las empresas que utilizan software EDI y
red van)

Ejemplo del archivo EDI que debe generarse para sus pruebas

ISA*00* *00* *ZZ*IDBUZON *ZZ*ID BUZON
*970926*1554*U*00304*000000023*0*T*:~GS*BE*IDBUZON*IDBUZON*970926*15
54*23*X*003040~ST*834*0067~BGN*01*12312312312*970925***1~REF*ES*123123
12312~N1*ZZ*0~INS*N*20******TE~REF*SY*11775025691*1~REF*ZZ*DATOS DE
PRUEBA*PRIMERA~REF*TJ*TRANSMISION*RFC123456~ REF*A6*CLAVETNO
*0~ REF*FH*000*0~DTP*152*D8*19970724~AMT*PY*13520~SE*13*0067~ST
*834*0068~BGN*04*12312312312*970925***1~REF*ES*12312312312~N1*
ZZ*0~INS*N*20~REF*SY*11786224568*1~REF*ZZ*DATOS DE PRUEBA*
PRIMERA~ REF*TJ*TRANSMISION*RFC123456~ REF*A6*CLAVE*0~REF*FH*125*0~ DTP*152*D8*
19970724~ AMT*PY*25630~SE*13*0068~ST*834*0069~ BGN*18*12312312312*970925***1~
REF*ES*12312312312~N1*ZZ*0~INS*N*20~REF*SY*36788235201*1~REF*ZZ*DATOS DE
PRUEBA*PRIMERA~REF*TJ*TRANSMISION*RFC123456~REF*A6*CLAVETTRES*0~REF*FH*063*0~D
TP*152*D8*19970724~AMT*PY*2545~SE*13*0069~GE*3*23~IEA*1*000000023~
IDBUZON= Identificador de buzn.



R RE EQ QU UE ER RI IM MI IE EN NT TO OS S D DE E P PR RO OG GR RA AM MA AC CI I N N

La finalidad del sistema es utilizar el intercambio electrnico de datos como va de
comunicacin para transmitir los avisos de bajas, reingresos y modificaciones de salario
de asegurados al IMSS.

IMPORTANTE: El sistema est preparado para dejarle una respuesta en su buzn en
un lapso de 12 a 48 horas, si transcurridas 72 horas no tiene acuse de recibo y/o
respuesta, REPRTELO DE INMEDIATO con su Proveedor de Servicios.

Los datos necesarios para el sistema deben extraerse de la nmina o de la
contabilidad, para ello, se deben realizar los siguientes pasos:

a) Concentracin de los datos de movimientos.

a) Creacin del archivo de movimientos.



537
2. A A T TR RA AV VE ES S D DE E I IN NT TE ER RN NE ET T

En el caso de Internet es una solucin ms econmica y de manejo simple para las
empresas, ya que no requiere conocimiento del protocolo de EDI, sino que enva su
informacin en archivos planos, dada su simplicidad, se estima que este medio
sobrepase el uso de software tradicional.


B BE EN NE EF FI IC CI IO OS S

Facilita al patrn la presentacin de movimientos afiliatorios, al ampliar el horario
para su recepcin.
Simplifica el procedimiento y disminuye el ndice de errores y aclaraciones
patronales, en virtud de que se efecta una homologacin previa, entre la
informacin del patrn y la del IMSS.
Garantiza la actualizacin oportuna y confiable de las bases de datos.
Reduce significativamente las cargas administrativas de trabajo ya que la
informacin fluye de la computadora del patrn a la computadora del IMSS.
Permite actualizar en un mximo de 48 hrs. las Bases de Datos del IMSS una vez
recibida la informacin.
Evita posibles capitales constitutivos as como la imposicin de multas.
Abate costos operativos para las empresas.
Exactitud y fluidez en la informacin.
Permite la inscripcin oportuna de trabajadores que ingresan a laborar en das y
horas inhbiles para el IMSS.


538

539
A AP PE EN ND DI IC CE E I II I


S SU US ST TI IT TU UC CI IO ON N P PA AT TR RO ON NA AL L Y Y O OU UT TS SO OU UR RC CI IN NG G


L LA A S SU US ST TI IT TU UC CI IO ON N P PA AT TR RO ON NA AL L

La sustitucin de patrn se realiza cuando la negociacin, considerada como unidad
econmico-jurdica, se transmite de una persona a otra en forma tal que el patrimonio
como unidad, o una parte del mismo, que a su vez constituya una unidad de la misma
naturaleza, pase a ser parte del patrimonio de otra persona; es decir, que esa unidad,
como tal, pase a una nueva persona.

La sustitucin de patrn no es sino la transmisin de un conjunto de bienes, derechos y
obligaciones inherentes que salen de un patrimonio para entrar a otro, siempre como
unidad econmica, produciendo el efecto de que las relaciones de trabajo permanezcan
intactas como si no se hubiese efectuado la transmisin, atendiendo a que en sta no
son parte los trabajadores; y, asimismo, que el nuevo patrn responda, como lo
establece la Ley Federal del Trabajo.

Ahora, los efectos de la sustitucin tienden a que las relaciones de trabajo
permanezcan intactas como si no se hubiese efectuado la transmisin, en virtud de que
los trabajadores no participaron en dicha transmisin y, por tal razn, no pueden
afectarse sus derechos, de ah que el nuevo patrn tendr o conservar la carga de
responder por las obligaciones preexistentes en favor de los trabajadores, lo cual a su
vez implica una transmisin de obligaciones, cuyo objeto es garantizar los salarios y
dems prestaciones a que tienen derecho los empleados.
1


Para efectos de la Ley del Seguro Social en caso de sustitucin de patrn, el sustituido
ser solidariamente responsable con el nuevo de las obligaciones establecidas por la
Ley del Seguro Social, y tambin de las nacidas antes de la fecha en que se avise al
Instituto por escrito la sustitucin, hasta por el trmino de seis meses, concluido el cual
todas las responsabilidades sern atribuibles al nuevo patrn.

El Instituto deber, al recibir el aviso de sustitucin, comunicar al patrn sustituto las
obligaciones que adquiere. Igualmente deber, dentro del plazo de seis meses, notificar
al nuevo patrn el estado de adeudo del sustituido.
2



1
Art. 41 L.F.T.
2
Art. 290 Ley del Seguro Social

540
R RE EQ QU UI IS SI IT TO OS S D DE E S SU US ST TI IC CI IO ON N P PA AT TR RO ON NA AL L A AN NT TE E E EL L I IN NS ST TI IT TU UT TO O
M ME EX XI IC CA AN NO O D DE EL L S SE EG GU UR RO O S SO OC CI IA AL L

Cuando una empresa o negocio cambie de patrn, sin que ninguna otra condicin se
modifique, deber notificarlo en el Departamento de Afiliacin Vigencia de la
Subdelegacin correspondiente, de 8:00 a 14:00 horas. El trmite no implica costo
alguno.

El patrn tiene la obligacin de comunicar al Instituto sobre la sustitucin patronal,
dentro del plazo de cinco das hbiles contado a partir de que este ocurra, anexando la
documentacin comprobatoria.
3


Los documentos que deber presentar son:

Escrito en el que comunica las condiciones de la sustitucin patronal
Formulario de registro ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (R-1)
Hoja de inscripcin de las empresas en el seguro de riesgos de trabajo (CLEM-01)

La Subdelegacin analiza la informacin y se determina el trmite correspondiente
conforme a las variables siguientes:

Patrn sustituido Patrn Sustituto
1. Est registrado en el
IMSS
8. No est registrado
en el IMSS
2. Es persona fsica
9. Si est registrado en
el IMSS
3. Es persona moral 10. Es persona fsica
4. Tiene un solo
domicilio
11. Es persona moral
5. Tiene dos o ms
domicilios
12. Tiene un solo
domicilio
6. Tiene misma
actividad del sustituto
13. Tiene dos o ms
domicilios
7. Tiene diferente
actividad que el
sustituto
14. Tiene misma
actividad que el
sustituido

15. Tiene diferente
actividad que el
sustituido

La Subdelegacin informar al patrn o representante los avisos que debe presentar de
acuerdo al trmite a seguir. En su caso, elabora tarjeta de identificacin patronal y Aviso
de inscripcin patronal o de modificacin en su registro (AFIL-01)


3
Art. 16 R.A.C.E.R.F.

541
T TI IE EM MP PO O D DE E R RE ES SP PU UE ES ST TA A: :

La modificacin en la inscripcin patronal por Sustitucin Patronal es un aviso que
presenta el patrn o sujeto obligado bajo protesta de decir verdad, que se recibe por el
Instituto, otorgando copia sellada de recibido dentro de los dos das hbiles, para el
Instituto, posteriores a la recepcin del aviso en la Subdelegacin.


U US SU UA AR RI IO OS S: :

Patrn o representante legal.

D DO OC CU UM ME EN NT TO OS S Y Y F FO OR RM MA AT TO OS S A A P PR RE ES SE EN NT TA AR R: :

Tarjeta de identificacin patronal.
Para los representantes legales, adems, documento que compruebe el carcter del
representante legal, a travs del cual se seale la facultad para realizar trmites en
entidades pblicas, respecto de actos de administracin o para pleitos y cobranzas
en nombre del patrn o del sujeto obligado
Aviso de inscripcin patronal o de modificacin en su registro (AFIL-01).
Inscripcin de las Empresas y Modificaciones en el Seguro de Riesgos del Trabajo
CLEM-01
Aviso ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico en caso que la sustitucin de
origen a un cambio de nombre, denominacin o razn social.
En el caso que la sustitucin se origine por la contratacin de una empresa de
servicios para la administracin de personal, testimonio pblico donde conste la
decisin de la asamblea debidamente notariada, o bien el contrato de servicios por
tiempo indefinido, firmado tanto por el representante legal del patrn sustituido como
por el sustituto, en dicho contrato se deber sealar la situacin laboral respecto de
los trabajadores con cada empresa.


L LU UG GA AR R D DE EL L T TR R M MI IT TE E: :

En la Subdelegacin y Oficinas Administrativas en los Municipios que corresponda, de
acuerdo con su domicilio.


J JU UR RI IS SP PR RU UD DE EN NC CI IA AS S D DE E L LA A S SU UP PR RE EM MA A C CO OR RT TE E D DE E J JU US ST TI IC CI IA A

Para que opere la sustitucin no basta con que haya una identidad en el domicilio entre
un patrn anterior y otro posterior, ni que la actividad de los dos sea la misma, pues es
requisito indispensable que una negociacin, considerada como unidad econmica-
jurdica, se transmita de una persona a otra en forma tal, que el patrimonio, como
unidad, o parte del mismo, pase a ser el patrimonio o parte del patrimonio de otra
persona.
4

4
Tesis: I.1o.T. J/56, Jurisprudencia

542



543
O OU UT TS SO OU UR RC CI IN NG G

En la actualidad los empresarios se enfrentan a una gran cantidad de cambios y
tendencias sin precedentes. Estos cambios incluyen la necesidad de ser globales, la
necesidad de crecer sin usar ms capital, la necesidad de responder a las amenazas y
oportunidades de la economa, el envejecimiento de la fuerza laboral, la reduccin de
los costos y combatir por el pensar del consumidor.

Parte de estas tendencias es el Outsourcing, que es cuando una organizacin transfiere
la propiedad de un proceso de negocio a un suplidor. Se basa en el desprendimiento de
una actividad, que no forme parte de las habilidades principales de una organizacin, a
un tercero especializado.

En un contexto de globalizacin de mercados, las empresas deben dedicarse a innovar
y a concentrar sus recursos en el negocio principal. Por ello el outsourcing ofrece una
solucin ptima.

Bsicamente se trata de una modalidad, segn la cual determinadas organizaciones,
grupos o personas ajenas a la empresa, son contratados para hacerse cargo de un
servicio puntual dentro de ella. Transfiere as los riesgos a un tercero que pueda dar
garanta de experiencia y seriedad en el rea. En cierto sentido este prestador pasa a
ser parte de la empresa pero sin incorporarse formalmente.

Es preciso aclarar que outsourcing es diferente de relaciones de negocios y
contratacin, ya que estas ultimas, el contratista es propietario del proceso y lo controla,
es decir, le dice al suplidor que y como quiere que se desempeen, y se fabriquen los
productos y servicios comprados, por lo que el suplidor no puede variar las
instrucciones en ninguna forma. En el caso del outsourcing el comprador transfiere la
propiedad al suplidor, es decir, no instruye al mismo en como desempear una tarea
sino que se enfoca en la comunicacin de qu resultados quiere y le deja al suplidor el
proceso de obtenerlos.


P PO OR R Q QU U U UT TI IL LI IZ ZA AR R O OU UT TS SO OU UR RC CI IN NG G? ?

Hace un tiempo esta prctica era considerada como un medio para reducir costos, sin
embargo en los ltimos aos ha demostrado ser una herramienta til para el
crecimiento de las empresas por razones como:

Es mas econmico
Concentracin de los negocios y disposicin ms apropiada de los fondos de capital
debido a la reduccin o no uso de los mismos en funciones no relacionadas con la
razn de ser de la compaa.
Manejo mas fcil de las funciones difciles o que estn fuera de control.
Disposicin de personal altamente capacitado.
Mayor eficiencia.


544
L LO OS S R RI IE ES SG GO OS S D DE EL L O OU UT TS SO OU UR RC CI IN NG G

Los riesgos involucrados en el proceso de outsourcing pasan de ser riesgos
operacionales a riesgos estratgicos.

Los riesgos operacionales afectan ms a la eficiencia de la empresa.

Los riesgos estratgicos afectan a la direccin de la misma, su cultura, la informacin
compartida, entre otras.

Los principales riesgos del outsourcing son:

No negociar el contrato adecuado
No adecuada seleccin del contratista
Incrementar el nivel de dependencia de entes externos
Inexisistente control sobre el personal del contratista
Incremento en el costo de la negociacin y monitoreo del contrato

Al delegar un servicio a un proveedor externo las empresas estn permitiendo que este
se de cuenta de cmo sacarle partida al mismo, y se quede con las ganancias.

Uno de los riesgos ms importantes del outsourcing es que el proveedor seleccionado
no tenga las capacidades para cumplir con los objetivos y estndares que la empresa
requiere.


A AS SP PE EC CT TO OS S L LE EG GA AL LE ES S D DE EL L O OU UT TS SO OU UR RC CI IN NG G

Al considerar la negociacin de un contrato de outsourcing se deben tomar en cuenta
ciertos aspectos, como son:


1 1. . D DE EC CI IS SI IO ON NE ES S I IN NI IC CI IA AL LE ES S: :

Conviene, por razones de confidencialidad durante las negociaciones, redactar un
acuerdo independiente de no revelacin con cada uno de los proveedores
potenciales?
Definir que sistemas y/o servicios van a subcontratarse.
Confirmar la viabilidad financiera del proveedor
Quin iniciara la elaboracin del contrato?
Qu recursos debern utilizarse en la elaboracin y/o negociacin?
Decidir la fecha de inicio para el contrato
Decidir la fecha de transicin para el inicio de los servicios de outsourcing
Cul ser la duraron de contrato?


545
2 2. . D DE EF FI IN NI IR R L LA A T TE ER RM MI IN NO OL LO OG G A A: :

Definir los trminos apropiados para este acuerdo particular de Outsourcing, Por
ejemplo, los servicios y el nivel de servicios.

Se han identificado y cuantificado las actividades claves?
Identificar los establecimientos donde se realizaran los servicios.
Identificar los equipos que se usarn para proveer los servicios.
Identificar el software que se utilizar para los servicios si se va a subcontratar
tecnologa informtica.


3 3. . E ES ST TR RU UC CT TU UR RA A D DE EL L C CO ON NT TR RA AT TO O: :

Sera apropiado integrar en el contrato documentos de invitacin a licitacin y
respuesta a licitacin, o ha cambiado la situacin desde que se elaboraron los
documentos?
Va a haber un solo contrato o ser ms pertinente tener contratos mltiples?

Lo ltimo podra ser una forma prctica para estructurase el contrato si puede dividirse
en etapas definidas, como Outsourcing de servicios operativos seguidos por el
desarrollo de nuevos servicios, o si formar parte de los acuerdos una transferencia de
activos.


4 4. . P PE ER RS SO ON NA AL L: :

Formarn parte del arreglo de Outsourcing algunos miembros del personal actual
del cliente, y en caso de ser as, por transferencia temporal, redundancia o
transferencia definitiva?
Se aplica la reglamentacin sobre transferencia de empresas (proteccin del
empleo)?
Cul es el grado de indemnizacin de cada parte en caso de demandas
relacionadas sobre cuestiones de empleo?


5 5. . L LO OC CA AL LE ES S E E I IN NS ST TA AL LA AC CI IO ON NE ES S: :

De donde realizar el contrato, en las instalaciones del proveedor o del cliente?
Se vendera o se rentara al proveedor instalaciones que requieran un contrato
distinto por propiedades?
Debe negociarse una venta, un contrato de arrendamiento o una licencia de
ocupacin?


546
6 6. . E EQ QU UI IP PO O D DE E H HA AR RD DW WA AR RE E: :

Es responsable el proveedor de proporcionar el equipo para el funcionamiento
operativo de los servicios en sus propias instalaciones?
Va a utilizar el proveedor el equipo del cliente en las instalaciones del cliente?
Se transferir equipo de las instalaciones del cliente a las del proveedor?
De ser as. Se ha definido la responsabilidad para asegurar que se obtengan todos
los permisos y licencias de terceras partes que tiene un inters legal en el equipo?
Es necesario un contrato separado para dirigir la transferencia de propiedad?
Se requerir un avalo formal?
Quin ser responsable del seguro?
Quin ser responsable de los arreglos y pagos de mantenimiento?
Se requerir un contrato separado para el mantenimiento?


7 7. . S SO OF FT TW WA AR RE E: :

Estar el proveedor utilizando Software para que lo utilice el proveedor en el
Outsourcing?
En caso de ser as Esta el cliente otorgando la licencia de su propio software para
que lo utilice el proveedor en el Outsourcing?
Ha obtenido el proveedor las licencias para el uso de software de terceros?
Est el proveedor utilizando el software propio en el suministro de los servicios?
Quien poseer los derechos del software que se desarrolle en los arreglos del
Outsourcing?


8 8. . T T R RM MI IN NO OS S D DE E C CA AR RG GO OS S Y Y P PA AG GO OS S: :

Cmo se calculan los cargos por el servicio?
Pueden producirse volmenes y controlarse con suficiente exactitud para que sea
viable un cargo fijo?
Se harn los cargos por tiempo y materiales?
En la contabilidad de "libros abiertos" una opcin, costos del proveedor mas
utilidad acordada?
Estn los cargos relacionados directamente con el desempeo en el nivel de
servicio?
Cules son los cargos a incluir y excluir, se cargan por separados los cargos y
servicios subordinados? Se cargan por separados los gastos?
Habr un sistema de descuento por incumplimiento de los niveles de servicio que
no estn dentro de los criterios acordados?
Habr alguna limitacin en variaciones en los niveles por cargos a pagar?
Habr algn trabajo de desarrollo y cmo se va a cargar ste?
Los cargos permiten cambios en los servicios?
Con qu frecuencia se revisarn los cambios?
Hay alguna limitacin en los criterios para la revisin, como el ndice de precios al
menudeo, estudios de salarios en computacin, etc.?

547
Existe alguna posibilidad de que disminuyan los cargos con el tiempo?
Cules van hacer los mtodos de pagos?


9 9. . I ID DE EN NT TI IF FI IC CA AR R L LA AS S R RE ES SP PO ON NS SA AB BI IL LI ID DA AD DE ES S D DE EL L P PR RO OV VE EE ED DO OR R:

Por ejemplo:

Auxiliar en la evaluacin de los niveles de servicio.
Cumplir los niveles de servicios.
Nombrar un representante.
Revisar regularmente los arreglos del Outsourcing.
Cumplir las normas del cliente en materia de higiene y seguridad.


1 10 0. . I ID DE EN NT TI IF FI IC CA AR R L LA A R RE ES SP PO ON NS SA AB BI IL LI ID DA AD D D DE EL L C CL LI IE EN NT TE E: :

Por ejemplo:

Quin asistir a las reuniones?
Cules sern los procedimientos especiales para los problemas no resueltos en
las reuniones?
Habr provisiones para auditorias independientes del sistema?


1 11 1. . S SE EG GU UR RI ID DA AD D: :

Es necesaria la confidencialidad en el desempeo de los contratos?
Si, como parte de los arreglos del Outsourcing, se estn procesando
electrnicamente datos personales de persona vivas que puedan identificarse.
Esta preparado el proveedor para dar una garanta de cumplimiento de proteccin
de datos?


Hacer outsourcing es bueno, pero hacerlo a la ligera, puede traer como consecuencia
altos costos y posibles interrupciones el negocio. Otro factor a tener en cuenta tiene que
ver con la parte legal de contrato, dejar bien sentadas las condiciones y las sanciones
en el caso de incumplimientos por parte de la firma contratista.

El outsourcing tiene mucho de subcontratacin, pero no solo es eso, es ms bien
establecer alianzas con firmas colaboradoras que harn ms eficientes nuestras tareas
fundamentales.

548

549
ABREVIATURAS:


AGAFF: Administracin General de Auditora Fiscal Federal

Art.: Artculo

CFF: Cdigo Fiscal de la Federacin

CPEUM: Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos

DICPS: Dictamen de Contador Pblico

DF: Distrito Federal

DOF: Diario Oficial de la Federacin

IMPAC: Impuesto al Activo

IMSS: Instituto Mexicano del Seguro Social

IVA: Impuesto al Valor Agregado

INFONAVIT: Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores

LFT: Ley Federal del Trabajo

LIDE: Ley del Impuesto a los Depsitos en Efectivo

LISSSTE: Ley del Instituto de Seguridad Social al Servicio de los Trabajadores del
Estado

LSS: Ley del Seguro Social

NAGAS: Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas

RACERF: Reglamento en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas,
Recaudacin y Fiscalizacin

RPU: Registro Patronal nico

SAR: Sistema de Ahorro para el Retiro

SAT: Secretara de Hacienda y Crdito Pblico

SIPRED: Sistema de Presentacin del Dictamen

SUA: Sistema nico de Autodeterminacin

550

551
GLOSARIO


Abstencin de opinin: es la que se presenta cuando el contador pblico autorizado
no cuenta con informacin, documentacin o elementos suficientes para llevar a cabo la
revisin e incluso no hay elementos para emitir una opinin con salvedades.

Accidente de Trabajo: es toda lesin orgnica o perturbacin funcional, inmediata o
posterior; o la muerte, producida repentinamente en ejercicio, o con motivo del trabajo,
cualquiera que sea el lugar y el tiempo en que dicho trabajo se preste.

Anlisis: en esta tcnica se hace una exploracin a detalle de las cuentas que integran
las cuotas obrero-patronales, haciendo tipificaciones de las mismas para un mejor
examen; el anlisis puede ser de saldos o de movimientos.

Ambiente de control interno: es la combinacin de factores que afectan las polticas y
procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando los controles.

Aportaciones de Seguridad Social: son las contribuciones establecidas en ley a cargo
de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones
fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en
forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.

Auditor: es el profesional independiente que, con base en su examen, emite su opinin
sobre la razonabilidad de las cuotas obrero-patronales pagadas por las empresas.

Auditora: es el examen de las cuotas obrero-patronales de una empresa, con objeto
de que el contador pblico autorizado emita una opinin profesional respecto a si dichas
cuotas obrero-patronales representan el monto de carga social, de acuerdo con la LSS.

Clculo: es la verificacin matemtica de los datos proporcionados por la empresa.

Certificacin: es la que se hace a travs de documentos oficiales, para cerciorarse de
que la informacin proporcionada por la compaa, sea real, legalizado por lo general
con la firma de una autoridad.

Confirmacin: es la expresin por escrito de una persona ajena a la empresa de que la
informacin proporcionada por la misma sea correcta; dicha confirmacin puede ser:
positiva, negativa o indirecta.

Contador Pblico Autorizado: es la persona fsica con ttulo de contador pblico o
grado acadmico equivalente, quien deber de inscribirse ante el IMSS y mantener
vigente dicho registro en el Registro de Contadores Pblicos del IMSS.

Control interno: es el conjunto de polticas y procedimientos establecidos para
proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos especficos de la
empresa.

552
Declaracin: es la manifestacin de la conclusin en forma escrita.

Dictamen: es el documento que suscribe el contador pblico autorizado conforme a las
normas de su profesin, y en el que se expresa su opinin relativa a la naturaleza,
alcance y resultado del examen realizado sobre las cuotas obrero-patronales de la
empresa.

Dictamen Voluntario Espontneo: es aquel en el que el patrn opta por dictaminarse,
el cual no tiene la obligacin de dictaminarse, ya que no entra dentro de los supuestos
de los sujetos obligados.


Dictamen Voluntario Inducido: es el que se da cuando el IMSS comunica o invita al
patrn a corregir el pago de sus cuotas, no teniendo la obligacin de dictaminarse.

Enfermedad de Trabajo: es todo estado patolgico derivado de la accin continuada
de una causa que tenga su origen o motivo en el trabajo, o en el medio en que el
trabajador se vea obligado a prestar sus servicios.

Estructura de control interno: son las polticas y procedimientos establecidos para
proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos especficos de la
empresa.

Estudio general: es una valoracin preliminar que debe hacer el auditor para tener un
panorama general de la situacin en la que se encuentra la empresa.

Evaluacin preliminar: es el examen general para determinar el riesgo al que se va a
enfrentar durante el desarrollo de su trabajo, con la finalidad de incluirlo en su
programa de auditoria.

Evaluacin de riesgos: es la identificacin, anlisis y administracin de cualquier
riesgo relevante en la preparacin de la nmina que pudiera evitar que esta se
encuentre razonablemente presentada de acuerdo a las NIFS.

ndices de referencia: son ndices (letras y/o nmeros) que indican claramente la
seccin del expediente donde deben ser archivados, y por consecuencia donde podrn
localizarse cuando se le necesite.

Inspeccin: es la exploracin fsica de las propiedades y documentos de la compaa
para verificar que los datos expresados sean correctos.

Investigacin: es un sondeo que se realiza con personas relacionadas de manera
directa con la empresa, es decir, funcionarios y empleados.

Marcas de auditoria: son smbolos utilizados para sealar en los papeles de trabajo el
tipo de revisin y pruebas efectuados.

Mtodo de cuestionario: es la evaluacin con base en preguntas, las cuales deben ser
contestadas por parte de los responsables de las distintas reas bajo examen.

553
Mtodo grfico: es el que consiste en revelar o describir la estructura orgnica las
reas en examen y de los procedimientos utilizando smbolos convencionales y
explicaciones que dan una idea completa de los procedimientos de la entidad.

Mtodo narrativo: es la descripcin detallada de los procedimientos ms importantes y
las caractersticas del sistema de control interno para las distintas reas, mencionando
los registros y formularios que intervienen en el sistema.

Muestreo estadstico: es el recurso que da certeza sobre la objetividad de una prueba
selectiva y sobre su representatividad.

Normas de Auditora: son los requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad
del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado de
su trabajo.

Normas de Ejecucin de Trabajo: son los requisitos mnimos de calidad que debe de
tener la realizacin de un trabajo de auditora.

Normas de Informacin: son los preceptos normativos y obligatorios que regulan la
calidad y requisitos mnimos para la formulacin del dictamen o informe.

Normas Personales: son las cualidades mnimas que debe de reunir el profesionista
relativos a su persona para poder asumir la responsabilidad en el desempeo de un
trabajo de auditora.

Observacin: es supervisar fsicamente el desarrollo de las operaciones de la
empresa.

Opinin Limpia: es la que se emite cuando derivado de la revisin el contador pblico
autorizado no determina diferencias de pago u omisiones.

Opinin con salvedades: es la que se formula cuando el contador pblico autorizado
no determina diferencias o las determina y estas son pagadas antes de la presentacin
del dictamen, en un solo pago o en 12 parcialidades; pero se determinan conceptos que
el patrn no permite integrar al salario diario base de cotizacin o se establecen sujetos
de aseguramiento que el patrn no admite afiliar al rgimen obligatorio.

Opinin negativa: es la que se manifiesta cuando el contador pblico autorizado
determina que la informacin y documentacin no estn de acuerdo a los principios de
contabilidad y las desviaciones son a tan importantes que no se podra expresar una
opinin con salvedades.

Opinin sin salvedades: es la que se expresa cuando el contador pblico autorizado
determina diferencias, las cuales son pagadas antes de la presentacin del dictamen,
ya sea en una sola exhibicin o en 12 mensualidades.

Papeles de trabajo: son el conjunto de cdulas y documentacin que contienen la
informacin recabada por el auditor durante su examen, as como los proporcionados
por la empresa y terceras personas.

554
Procedimientos de Auditora: son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables
a una partida y circunstancias relativas a las cuotas obrero-patronales sujetas a
examen, mediante los cuales el contador pblico obtiene las bases para fundamentar
su opinin.

Procedimientos de control: son aquellas polticas y procedimientos que la
administracin establece para poder brindar una seguridad razonable de que los
objetivos de la entidad se puedan lograr de manera eficiente y eficaz.

Procedimientos de carcter detectivo: son los que tienen como finalidad la de
detectar los errores o desviaciones que se presenten durante el desarrollo de las
transacciones y que no hubieran sido identificados por los procedimientos de carcter
preventivo.

Procedimientos de carcter preventivo: son los que se encuentran establecidos para
poder evitar errores durante el desarrollo de las transacciones.

Programa de auditora: es el documento en el que se reflejan las pruebas de
cumplimiento y las pruebas sustantivas que se disearon como resultado de la
evaluacin de los objetivos de control interno.

Pruebas de cumplimiento: son pruebas diseadas para comprobar que los
procedimientos de control interno estaban en operacin durante el periodo auditado.

Pruebas sustantivas: son pruebas diseadas para llegar a una conclusin con
respecto al saldo de una cuenta, sin importar los controles internos sobre los flujos de
transacciones que se reflejan en el saldo.

Riesgos de Trabajo: son los accidentes y enfermedades a que estn expuestos los
trabajadores en ejercicio o con motivo del trabajo.

Salario: es la retribucin que debe pagar el patrn al trabajador por su trabajo.

Salario Base de Cotizacin: es el que se integra con los pagos hechos en efectivo por
cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas,
comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad que se entregue al
trabajador por su trabajo.

Sistemas de Comunicacin: son los que incluyen como se dan a conocer las
funciones y responsabilidades relativas al control interno, por lo que es importante para
el auditor conocer las formas que la entidad utiliza para informar las funciones,
responsabilidades y cualquier otro aspecto importante con relacin a las nminas.

Sistemas de Informacin: son los que consisten en los mtodos y registros
establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y generar informacin
cuantitativa de las operaciones que realiza, la calidad de estos sistemas afecta de
manera directa la habilidad de la gerencia en tomar las decisiones apropiadas para
controlar las actividades de la entidad y en la elaboracin de los reportes confiables y
oportunos.

555
Tcnicas de Auditora: son el sistema a seguir durante el trabajo de auditoria, la forma
en que se va a llevar a cabo el examen de las cuotas obrero patronales.

Vigilancia: es un proceso en el que se incluye la evaluacin del diseo y operacin de
los procedimientos de control para asegurar su eficiencia y en determinadas ocasiones,
poder aplicar medidas correctivas en caso de que sea necesario.


556

557
BIBLIOGRAFA


Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos 2008,

Diario Oficial de la Federacin del 14 de Marzo de 1985, Acuerdo del 23 de Febrero de
1985, Acuerdo 128/85.

Diario Oficial de la Federacin del 14 de Agosto de 1990, Acuerdo del 25 de Julio de
1990, Acuerdo 411/90.

Diario Oficial de la Federacin del 19 de Agosto de 1992, Acuerdo del 28 de Octubre de
1992, Acuerdo 397/92.

Diario Oficial de la Federacin del 28 de Enero de 1998, Acuerdo del 09 de Octubre de
1997, Acuerdo 534/97.

Diario Oficial de la Federacin del 20 de Diciembre 2001, Articulo 8 Transitorio.

Diario Oficial de la Federacin del 05 de Enero de 2004, Acuerdo del 10 de Diciembre
de 2003, Acuerdo 464/03.

Dictamen a travs del SIPRED, Fernando Lpez Cruz,

Fundamentos de Control Interno, Abraham Perdomo Moreno, ed. ECAFSA, 5. Edicin.

Fisco Agenda 2008, Ed. Ediciones Fiscales ISEF,

Fisco Nominas 2008, Ed. Ediciones Fiscales ISEF,

Gua del Dictamen del Seguro Social, ed. IMCP, 1. Reimpresin de la 1. Edicin,
marzo 2005

Normas y Procedimientos de Auditora y Normas para Atestiguar, ed. IMCP, vigsima
octava edicin, febrero 2008

Ley Federal del Trabajo 2008

http://fccea.unicauca.edu

www.monografias.com

www.imss.gob.mx


558