CAIETUL DE PRACTICA CONTABILITATE

Contabilitate

Universitatea SPIRU HARET Bucuresti Facultatea de Menagement Financiar-Contabil S eciali!area Contabilitate si In"ormatica de #estiune CAIETUL DE PRACTICA

STUDENT : 1.Modul de constituire si functionare a entitatii economice; etapele constituirii,

functionare si dizolvare/lic idare. Societatea ,,!"#$%M&& S.'!. a luat fiinta (n data de )).*).1++,.

Numarul si data inre-istrarii la 'e-istrul $omertului este . 1//0*0/1++,. "nca de la inceput s1a declarat ca societate comer inre-istrare ' *,,1,*/. "n prezent isi desfasoara activitatea de productie si vanzare in Tecuci (ndeplinind cu succes o4iectivele sta4ilite de p 3ctul constitutiv al societatii ,,!"#$%M&& S.'!. cuprinde: a5 6%'M3 .U'"D"$3 : 6orma 7uridica a societatii este de Societate cu 'aspundere !imitata. 45 DENUM"'E3 S%$"ET3T"" : Numele dat este : ,,!"#$%M&& SED"U! S%$"3! : Sediul social se sta4ileste in Tecuci, str.1 Decem4rie 1+10, nr.+1,7ud.8alati c5 DU'3T3 S%$"ET3T"" : Durata de functionare a societatii este nelimitata in timp, cu incepere de la data inmatricularii acesteia la 'e-istrul $ome d5 %9"E$TU! S%$"ET3T"" : 3ctivitatea principala a societatii consta in: ,*:* 1 $omert cu piese si accesorii pentru autove icule

e5 $3;"T3!U! S%$"3! : $apitalul su4scris si varsat este de ,<.,** '%N . $apitalul social su4scris si varsat in valoare de ,<.,** parti sociale , detinute in totalitate de asociatul unic. f5 3DM"N"ST'3'E3 S" ;'E#ENT3'E3 : Societatea este administrata, pe durata nelimitata , de o persoana fizica , cetatean roman. 9ENE6"$"" S" ;"E'DE'" : 3sociatul unic incaseaza in totalitate 4eneficiile si suporta in totalitate eventualele pierderi. -5 6%'T3 DE MUN$3: Societatea va putea an-a7a personal cu contract de munca, cu repectarea prevederilor $odului Muncii si re-imului de asi-u de munca pe perioada nedeterminata si + salariati cu contract de munca suspendat.

5 D"#%!23'E3 S" !"$="D3'E3 : Societatea se dizolva prin vointa asociatului unic, imposi4ilitatea realizarii o4iectului de activitate, faliment sau micsorarea

). %r-anizarea si tinerea conta4ilitatii. %r-ani-rama or-anizatorica si functionala a unitatii la care se efectueaza practica conta4il cu celelalte compartimente ale unitatii.

$onta4ilitatea , in cadrul S.$. ,,!"#$%M&& S.'!., se tine in compartiment distinct , cu personal an-a7at cu pre-atire de s %r-anizarea si tinerea conta4ilitatii revine Directorului Economic, care coordoneaza activitatea economica in cadrul soc %'83N"8'3M3 %'83N"#3T%'"$3 S" 6UN$T"%N3!3 3 UN"T3T"" : 1 D"'E$T%' 8ENE'3!; 1 D"'E$T%' DE ;'%DU$T"E 1 D"'E$T%' DE 23N#3'" 1 D"'E$T%' E$%N%M"$ si alte directii %'83N"8'3M3 $%M;3'T"MENTU!U" 6"N3N$"3' 1 $%NT39"! : 1 D"'E$T%' E$%N%M"$ 1 Sef serviciu financiar 1 Sef serviciu conta4ilitate Dia-rama de relatii a compartimentului financiar cu celelalte compartimente: 1 personal 1aprovizionare 1vanzari 1altele :.'e-istrele de conta4ilitate.

Datele consemnate (n documentele 7ustificative sunt (nre-istrate (n ordine cronolo-ica si -rupate (n re-istrele conta le-ate, fise si situatii ale caror continut si forma corespund scopului pentru care se tin. ;rincipalele re-istre ce se folosesc, o4li-atoriu, (n conta4ilitate sunt: 'e-istrul17urnal, $artea1mare si 'e-istrul1inve a5 'e-istrul17urnal este documentul conta4il o4li-atoriu (n care se (nre-istreaza, prin articole conta4ile, (n mod cronolo succesiunii documentelor, dupa data de (ntocmire sau intrare a acestora (n unitate. "n cadrul firmei S.$. ,,!"#$%M&& S.'!. pe 4aza inre-istrarilor efectuate zilnic. Se listeaza la sfarsitul lunii , iar totalurile >rula7ul5 se inscrie manual in re-istrul 7urn 3dministratia finantelor pu4lice la data infiintarii firmei. 45 'e-istrul ?$artea1mare? este un document conta4il o4li-atoriu (n care se (nscriu lunar, direct sau prin re-rupare pe c re-istrul17urnal, sta4ilindu1se situatia fiecarui cont, respectiv soldul initial, rula7ele de4ito 0)0f,1i are, rula7ele creditoare si ?$artea1mare? pot (m4raca diverse forme, cum ar fi: fise de cont pentru operatiuni diverse, fise de cont sa sau pe conturi c centralizatoare. 6orma folosita drept re-istru: $artea1mare, de firma S$ S.$. ,,!"#$%M&& S.'!. este cea de fise de cont pentru operatiu din pro-ramul de conta4ilitate si se listeaza si ar iveza odata pe an 1 la sfarsitul anului. c5 'e-istrul1inventar este documentul conta4il (n care se (nre-istreaza toate elementele de activ si de pasiv, -rupate (n fu conta4il, inventariate potrivit normelor le-ale. Elementele patrimoniale (nscrise (n 'e-istrul1inventar au la 4aza listele de in continutul fiecarui post din 4ilantul conta4il. 'e-istrul1inventar cuprinde doua parti: listele de inventariere si recapitulatia i din listele de inventariere sunt -rupate pe structurile patrimoniale de activ si pasiv. 3cest re-istru in cadrul firmei S.$. ,,!"#$%M&& S.'!., se completeaza odata pe an avand la 4aza inventarele intocmite auAiliare, marfuri si produse5 si in fiecare departament>mi7loacele fiAe si o4iectele de inventar5. d5 'e-istrul -eneral de evidenta a salariatilor. Se numeroteaza pe fiecare pa-ina si poarta o4li-atoriu pe toate pa-inile 3n-a7atorul are o4li-atia completarii re-istrului in ordinea inc eierii contractelor individuale de munca.

'e-istrul cuprinde elementele de identificare a tuturor salariatilor , data inc eierii contractului individual de munca , suspendarea contractului, durata acestuia , durata muncii in ore/zi, respectiv codul acesteia potrivit $lasificarii ocupatiilor d inc eierii contractului, data incetarii contractului si temeiul le-al al incetarii acestuia, numele, prenumele si semnatura pers "n cazul S.$. ,,!"#$%M&& S.'!., 'e-istrul se completeaza si se pastreaza la sediul central al an-a7atorului, in cadrul d e5 'e-istrul unic de control are ca scop evidentierea tuturor controalelor desfasurate la contri4ua4il de catre toate or-a financiar1fiscal, inspectia muncii, sanitar, fitosanitar, ur4anism, calitatea in constructii, protectia consumatorului, protectia prevazute de le-e S.$. ,,!"#$%M&& S.'!.il are in cadrul serviciului 6inanciar1$onta4ilitate. f5 'e-istrul de evidenta fiscala are ca scop inscrierea tuturor informatiilorcare au stat la determinarea profitului impoz declaratia privind o4li-atiile de plata la 4u-etul -eneral consolidat. "nformatiile din 'e-istrul de evidenta fiscala sunt inre-istrate in ordine cronolo-ica si corespund cu operatiunile fisc declaratia privind o4li-atiile de plata la 4u-etul -eneral consolidat. 'e-istrul de evidenta fiscala se pastreaza la sediul fisca 6inanciar1$onta4ilitate , unde se fac si inre-istrarile in acesta. B. Sistemul de documente privind or-anizarea conta4ilitatii imo4ilizarilor.

Evidenta operativa a imo4ilizarilor corporale intrate si iesite din unitatea patrimoniala ,in functie de cate-oria din c a7utorul re-istrului numerelor de inventar. 6iecarui mi7loc fiA i se acorda un numar de inventar , in ordine cronolo-ica, pe 4 6inanciar1$onta4ilitate , pe -rupe de mi7loace fiAe, prin inre-istrarea cronolo-ica a mi7loacelor fiAe

intrate in unitate. a5 6isa mi7locului fiA serveste ca document pentru evidenta analitica a mi7loscelor fiAe. Se intocmeste de serviciul 6ina mi7loc fiA. 45 9onul de miscare a mi7locului fiA serveste ca : 1 Document 7ustificativ de predare1primire a mi7loacelor fiAe intre doua locuri de folosinta ale unitatii>$; , DE;3'T 1 Document de insotire a mi7loacelor fiAe pe timpul transportului de la o sectie sau su4unitate>$;, DE;3'T3MENT 1 Document 7ustificativ de inre-istrare in evidenta tinuta de responsa4ilul cu mi7loacele fiAe la locurile de folosinta si $ircula la : 1 1 1 1

persoana care apro4a miscarea mi7locului fiA in cadrul unitatii ; la $;1ul ,DE;3'T3MENTU! , ;UN$TU! DE !

predator , pentru semnarea de predare de catre responsa4ilul cu mi7loace fiAe si pentru semnare de primire de catre ;UN$TU!U" DE !U$'U , primitor. ; la serviciul 6inanciar1$onta4ilitate pentru inre-istrarea miscarii mi7locului fiA .

c5 ;rocesul1ver4al de punere in functiune a mi7locului fiA se intocmeste pentru utila7ele si

instaltiile care necesita monta7 si pro4e te nolo-ice , precum cladirile si constructile speciale care deservesc procese te nol terminarea pro4elor te nolo-ice.Se intocmeste de catre secretarul comisiei numite pentru receptionarea o4iectivului de inv formata din : presedinte, specialisti1consultanti,asistenti la receptie. d5 ;rocesul1ver4al de scoatere din functiune a mi7loculi fiA serveste ca 1 Document de constatre a indeplinirii conditiilor scoaterii din functiune a mi7loscelor fiAe, de scoatere din uz . 1 Document de consemnare a scoaterii efective din functiune a mi7loacelor fiAe. 1 Document 7ustificativ de inre-istrare in evidenta ma-aziilor >depozitelor 5si in conta4ilitate. ,. Sistemul de documente privind or-anizarea conta4ilitatii materialelor. a5 N.".'.1ul serveste ca : document pentru receptia 4unurilor aprovizionate, document

7ustificativ pentru incarcare in -estiune, act de pro4a in liti-iile cu carausii si furnizorii, pentru diferentele constatte la recep

conta4ilitate. $ircula la -estiune, pentru incarcarea in -estiune a 4unurilor materiale receptionate , la compartimentul financiar1c re-lementarea diferentelor constatate , precum si pentru inre-istrarea in conta4ilitatea sintetica si analitica , atasata la docum marfii5.Se ar iveaza la compartimentul financiar1conta4il. 45 9onul de consum

Serveste ca: 1 document de eli4erare din ma-azie pentru consum a unui sin-ur material, respectiv mai multor materiale, dupa caz; 1 document 7ustificativ de scadere din -estiune; 1 document 7ustificativ de (nre-istrare (n evidenta ma-aziei si (n evidenta conta4ila (n partida simpla. Se (ntocmeste (n doua eAemplare, pe masura lansarii, respectiv eli4erarii materialelor din ma-azie pentru consum. $ircula: 1 la persoanele autorizate sa semneze pentru acordarea vizei de necesitate 1 $ENT'E!E DE ;'%6"T >am4ele eAemplare5; 1 la ma-azia de materiale, pentru eli4erarea cantitatilor prevazute, semnandu1se de predare de catre -estionar si de primire >am4ele eAemplare5; 1 la compartimentul financiar1conta4il, pentru efectuarea inre-istrarilor in conta4ilitatea sintetica si analitica >am4ele eAem Se ar iveaza la compartimentul financiar1conta4il. c5 3viz de insotire a marfii : 6ormular tipizat cu re-im special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe economie , eAecutat pe artie autocopi Serveste ca : . Document de insotire a marfii pe timpul transportului ; . Document ce sta la 4aza intocmirii facturii fiscale ; . Dispozitie de transfer al valorilor materiale de la o -estiune la alta > folosit in cadrul S.$. ,,!"#$%M&& S.'!. pentru insotir . Document de primire in -estiunea cumparatorului sau in -estiunea primitoare din cadrul aceleasi unitati in cazul transferu $ircula la : C furnizor ; C la dele-atul unitatii care face transportul sau al clientului , pentru semnare de primire >eA. 15 ; C la compartimentul financiar1conta4il , atasat la factura>eA. :5 ; C la cumparator ; C la ma-azie , pentru incarcarea de -estiune a produselor, marfurilor sau altor valori materiale primite, dupa efectuarea rece consemnarea rezultatelor>eA.15 ; C la compartimentul financiar1conta4il, pentru inre-istrarea in conta4ilitate sintetica si analitica, atasat la factura >eA.1 5 ; d5 Dispozitie de livrare Serveste ca : . Document pentru eli4erarea din ma-azie a produselor, marfurilor sau a altor valori materiale destinate vanzarii ; . Document 7ustificativ de scadere din -estiunea ma-aziei predatoare . Document de 4aza pentru intocmirea avizului de insotire a marfii sau a facturii fiscale , dupa caz . $ircula la : C Ma-azie, pentru eli4erarea produselor , marfurilor sau altor valori materialesi pentru inre-istrarea in evidenta ma-aziei, s cantitatile livrate . Se ar iveaza la : ma-azie>eA.15 ; la departamentul vanzari >eA.)5 e5 6ise de ma-azie Serveste ca: 1 document de evidenta la locul de depozitare a intrarilor, iesirilor si stocurilor de valori materiale; 1 sursa de informatii pentru controlul operativ curent si conta4il al stocurilor de valori materiale. Se (ntocmeste (ntr1un eAemplar, separat pentru fiecare fel de material, si se completeaza de -estionar sau de persoana la intrari, la iesiri si stoc. 6isele de ma-azie se tin la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale ordonate pe -rupe, ev ;entru valori materiale primite spre prelucrare de la terti sau (n custodie se (ntocmesc fise distincte care se tin separat @nre-istrarile (n fisele de ma-azie se fac document cu document. Stocul se poate sta4ili dupa fiecare operatiune (nre-is f5 6ise de ma-azie a formularelor cu re-im special 6ormular tipizat cu re-im special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe economie, eAecutat pe carton securizat Serveste ca : . Document de evidenta a intrarilor , iesirilor si stocurilor de formulare, care au un re-im special de inseriere, numerotare , . Document de evidenta a formularelor anulate ;

. Sursa de informatii pentru controlul operativ curent si conta4il al stocurilor de formulare. Se intocmeste intr1un eAemplar , separat pentru fiecare fel de formular cu re-im special, de catre -estionar. Nu circula, fiind document de inre-istrare si se ar iveaza la compartimentul financiar1conta4il.

<. Sistemul de documente privind or-anizarea conta4ilitatii mi7oacelor 4anesti.

a5 6oaia de varsamant >formular tipizat, specific fiecarei 4anci ,cu a7utorul caruia se depun la 4anca 4anii care depa de casiera in doua eAemplare , unul insoteste 4anii la 4anca iar celalalt >vizat de 4anca 5 ramane la re-istrul de casa. 45 $E$1ul de numerar . Este $E$1ul cu a7utorul caruia se ridica 4anii din 4anca pentru efectuarea diferitelor plati >s completeaza de casiera si cu apro4area >semnatura directorului economic si stampila unitatii5 Directorului Economic se pre c5 Dispozitia de plata / incasare .Este un formular tipizat cu a7utorul caruia se ridica sau se depun 4anii in casierie . 3vansurilor de trezorerie pe 4aza unui 'E6E'3T semnat in preala4il de directorul economic sau in urma decontului de c intr1un re-istru de numere >cu evidenta avansurilor de trezorerie5 si se semneaza de conta4ilul care l1a intocmit, de conta4i documentului astfel intocmit casiera eli4ereaza 1 plateste sumele de 4ani > Dispozitia de plata5 sau eli4ereaza c itanta pentr incasare5 .3cestea raman la 'e-istrul de casa ca documente 7ustificative. d5 $ itanta .Se eli4ereaza de casiera in momentul in care incaseaza sume de 4ani , se semneaza de casiera

si se stampileaza cu stampila casieriei .$u a7utorul c itantei se platesc sume de 4ani catre furnizori >in acest caz c itanta es e5 'e-istrul de casa lei si valuta. Este un formular tipizat cu a7utorul caruia se tine evidenta incasarilor si platilor ziln casiera , zilnic, in doua eAemplare : un eAemplar ramane la casierie iar celalalt se ar iveaza in compartimentul financia1con conta4ila a unitatii.

/. Sistemul de documente privind or-anizarea conta4ilitatii drepturilor salar

a5 stat de salarii lic idare >su4 forma de fluturas5. Se semneaza de persoana care1l intocmeste si Directorul Econom distri4uie salariatilor , prin sefii $;1urilor sau Departamentelor in plicuri si-ilate. 45 lista de avans c enzinal > su4 forma de fluturas5 .Se semneaza de persoana care1l intocmeste si Directoru c5 stat de salarii 1lic idare1 cu toate datele conform le-ii >care se depune la "TM5. Un eAemplar se semneaza Economic si se ar iveaza ,* de ani , iar alt eAemplar semnat si stampilat cu stampila unitatii se depune la "TM . d5 stat de concedii de odi na. Se semneaza de persoana care1l intocmeste si Directorul Economic si se trimi act 7ustificativ pentru inre-istrarea in re-istrul de casa. e5 fisa individuala . Esta fisa care contine toate datele le-ate de salarii pe un an de zile . ;entru ficare salaria la sfarsitul anului. f5 %rdin de deplasare>dele-atie5 Serveste ca : . Dispozitie catre persoana dele-ata sa efectueze deplasarea, . Document pentru decontarea de catre titularul de avans a c eltuielilor efectuate, . Document pentru sta4ilirea diferentelor de primit sau de restituit de titularul de avans, . Document 7ustificativ de inre-istrare in conta4ilitate. Se intocmeste de persoana care urmeaza a efectua deplasarea , intr1un eAemplar , se semneaza de seful depa se semneaza si de directorul economic care apro4a eli4erarea din casierie a respectivei sume5. !a 7ustificarea avans materiale sau a deplasarii , ordinul de deplasare se semneaza si de catre directorul economic.

0. Sistemul de documente privind or-anizarea conta4ilitatii c eltuielilor si veniturilor. a5 .urnal de vanzari 6ormulat tipizat fara re-im special. Serveste ca : . .urnal auAiliar pentru inre-istrarea vanzarilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii,

. Document de sta4ilire lunara a taAei pe valoarea adau-ata colectata, . Document de control a unor operatii de inre-istrare in conta4ilitate, Se intocmeste intr1un sin-ur eAemplar , in care se inre-istreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea T23 co pro-armul de conta4ilitate si are la 4aza facturile emise si 4orderoul de vanzare zilnic, de la casele de marcat. $ircula la compartimentul financiar1conta4il pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor l ar iveaza la compartimentul financiar1conta4il si sta la 4aza intocmirii Decontului de T23. 45 .urnal de cumparari 6ormulat tipizat fara re-im special. Serveste ca : . .urnal auAiliar pentru inre-istrarea cumpararilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii, . Document de sta4ilire lunara a taAei pe valoarea adau-ata deducti4ila, . Document de control a unor operatii de inre-istrare in conta4ilitate, Se intocmeste intr1un sin-ur eAemplar , in care se inre-istreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea T23 ded conta4ilitate si are la 4aza facturile de la furnizori >facturi cu care s1au ac izitionat valori materiale sau prestari de servicii5 $ircula la compartumentul financiar1conta4il pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor le-a ar iveaza la compartimentul financiar1conta4il si sta la 4aza intocmirii Decontului de T23. c5 6actura>furnizor / client5 Este un formular tipizat cu re-im special de tiparire, inseriere si numerotare , comun pe economie, eAecutat pe artie autoc Serveste ca : . Document de 4aza caruia se intocmeste instrumentul de decontare a produselor si marfurilor , a lucrarilor eAecutate sau a . Document de insotire a marfii pe timpul transportului ; . Document de incarcare in -estiunea primitorului ; . Document 7ustificativ de inre-istrare in conta4ilitatea furnizorului si a cumparatorului. "n cadrul firmei S.$. ,,!"#$%M&& S.'!.facturile sunt intocmite de Departamentul vanzari in trei eAemplare >eAemplaru iar cel rosu ramane la -estiunea care l1a emis5. S.$. ,,!"#$%M&& S.'!.este firma platitoare de T23 si deci foloseste factura Se ar iveaza : la furnizor ; la departamentul vanzari>eA. )5 ; la compartimentul financiar1conta4il>eA. 15 ; la cumparat %peratiunile de eAport sunt consemnate in 6actura fiscala >cod 1B1B11*13. 3tunci cand factura nu se poate intocmi in momentul livrarii, datorita unor conditii o4iective si cu totul eAceptionale, timpul transportului de avizul de insotire a marfii. ;entru 4unurile livrate cu aviz de insotire a marfii , factura fiscala tre4ui data livrarii, fara a depasi finele lunii in care a avut loc livrarea.

+. Sistemul de documente privind or-anizarea conta4ilitatii -enerale. a5 9alanta de verificare "n cadrul S.$. ,,!"#$%M&& S.'!. se foloseste 4alanta de verificare cu patru e-alitati , este emisa de pro-ramul de conta seful conta4il.. Serveste la : . 2erificarea eAactitatii inre-istrarilor . $ontrolul concordantei dintre conta4ilitatea sintetica si analitica . "ntocmirea situatiilor financiare Nu ,circula fiind document de sinteza. Se ar iveaza la compartimentul financiar1conta4il.

1*. Sistemul de documente privind or-anizarea inventarierii patrimoniului. "nventarierea este un procedeu al metodei conta4ilitatii , comun si altor stiinte economice ,

care reprezinta ansam4lul operatiunilor prin care se constata eAistenta cantitativa si valorica sau numai valorica , dupa caz patrimoniul unitatii la data la care aceasta se efectueaza. ;rincipalele documente utilizate in activitatea de inventariere a elementelor patrimoniale de activ si de pasiv sunt : a5 Decizia de inventariere ; Decizia de inventariere este emisa de seful conta4il cu acordul scris al conducerii compartimentului financiar1conta4il 1 Di sin-ura data pe an pentru toate -estiunile >de re-ula la sfarsitul anului5 , in cazul sc im4arii -estionarului si ori de cate ori e

45 Declaratia de inventar ; Serveste ca declaratie scrisa a -estionarului raspunzator de -estionarea valorilor materiale si 4anesti, pe care o prezinta com eAemplar, de -estionar, dupa si-ilarea locurilor de pastrare a valorilor materiale si 4anesti de care raspunde -estionarul resp inainte de inceperea operatiei de inventariere, si se semneaza de acesta c5 !ista de inventariere ; Serveste ca : . document pentru inventarierea 4unurilor aflate in -estiunile societatii, . document pentru sta4ilirea lipsurilor si plusurilor de 4unuri, . document 7ustificativ de intre-israre in evidenta ma-aziilor si in conta4ilitate a plusurilor si minisurilor constatte, . document pentru intocmirea re-istrului 7urnal, . document centralizator al operatiunilor de inventariere Se listeaza din pro-ramul de conta4ilitate , listele de inventariere fara cantitati>doar cu sim4olul si denumirea 5. 3ces timpul inventarului , DlaEuo; faptic DraEuo; in -estiune si la sfarsit se constata plusurile si minusurile. !istele sunt semnat inventariere si impreuna cu Delaratia de inventar si ;rocesul ver4al >intocmit de comisia de inventariere cu concluziile inve conta4il pentru inre-istrarea in conta4ilitate si ar ivare. d5 Decizia de imputare ; Serveste ca :

. Document de imputare a valorii pa-u4ei produse de persoanele incadrate in munca, . Titlu eAecutoriu in momentul comunicarii, . Document de inre-istrare in conta4ilitate. Se intocmeste de catre serviciul ;ersonal , pe 4aza documentatiei prezentate de conta4ilul sef >in cazul lipsurilor in intocmeste in trei eAemplare : eAemplarul 1 pentru compartimentul financiar1conta4il pentru punerea in aplicare >retinerea : la dosarul de personal al salariatului. e5 3n-a7amentul de plata ; 3cest document serveste ca : . an-a7ament e plata , a unei sume ce reprezinta o pa-u4a adusa unitatii patrimoniale, . titlu eAecutoriu pentru recuperarea pa-u4elor , . titlu eAecutoriu pentru eAecutarea silita , in caz de nerespectarea an-a7amentului. Se intocmeste intr1un eAemplar , de persoana care isi ia an-a7amentul>in urma unui proces ver4al sau a unui referat d ar iveaza in compartimentul financiar1conta4il. 3cest an-a7ament se da in fata 7uristului societatii , care are sarcina de a re f5 'e-istrul1inventar : 3cest re-istru in cadrul firmei S.$. ,,!"#$%M&& S.'!.se completeaza odata pe an avand la 4aza liste de inventariere in materiale auAiliare, marfuri si produse5 si in fiecare departament>mi7loacele fiAe si o4iectele de inventar5.

11. 8estionarea, folosirea si evidenta formularelor cu re-im special. "n cadrul S.$. ,,!"#$%M&& S.'!., evidenta formularelor cu re-im special se tine la

-estiunea de materiale folosind pentru fiecare tip de formular ?6ise de ma-azie a formularelor cu re-im special?. De -estio conta4ilul sef . Nu se eli4ereaza din -estiune asemenea formulare pana nu se prezinta conta4ilului sef un raport in care se c anterior.

1). !ucrari de sinteza si raportare financiar1conta4ila. Situatii financiare. Situatiile financiare in cadrul S.$. ,,!"#$%M&& S.'!. se intocmesc de directorul economic si are la 4aza 4alanta de verif S.'!. aplica 'e-lementarile conta4ile armonizate cu directivele $omunitatii Economice Europene si cu Standardele "ntern Situatiile financiare anuale se compun din : . 4ilant, . cont de profit si pierdere, . situatia modificarilor capitalului propriu, . situatia fluAurilor de trezorerie, . politici conta4ile . note eAplicative.

Situatiile financiare sunt supuse auditului financiar efectuat de catre auditori financiari,persoane 7uridice autorizate. Se dep termen de 1,* de zile de la (nc eierea eAercitiului financiar. Se pu4lica dupa apro4are si se pastreaza timp de ,* de ani .

PROIECTUL DE PRACTICA $3;"T%!U! 1: $3;"T%!U! ): $3;"T%!U! :: $3;"T%!U! B: $3;"T%!U! ,:

$aracterizarea -enerala a unui element de activ si a unui element de pasiv. %r-anizarea conta4ilitatii sintetice a unui element de activ / pasiv. %r-anizarea conta4ilitatii analitice a unui element de activ / pasiv. %peratii privind intrarea, miscarea si iesirea din patrimoniu a unui element de activ si a unui element de p 9alanta; 6isa conturilor>cartea mare5 ;'e-istrul 7urnal ; Situatii financiare.

$3;"T%!U! 1 $aracterizarea -enerala a unui element de activ si a unui elemnt de pasiv $%NTU! B)1: ;E'S%N3! 1 remuneratii datorate; Drepturile de personal reprezinta drepturile 4anesti si in natura cuvenite personalului>salariatilor5 pentru munca presta 'emuneratia salariala este datorata lunar, ceea ce asi-ura o sta4ilitate a veniturilor salariatilor intreprinderii.

6ormele de salarizare practicate de o unitate patrimoniala care foloseste personal salarial pot fi: acordul direct ; ac 4aza de tarife sau cote procentuale din veniturile realizate ; salarizare in re-ie sau dupa timp ; alte forme de salarizare conc 6orma de salarizare, care se utilizeaza la fiecare loc de munca , este prevazuta in contractul individual de munca >sau c fiecarei unitati5. Salariile acordate personalului constitue pentru titularul de patrimoniu, care efectueaza plata , o c eltuiala de eAploatar Salariul 4rut impoza4il cuprinde salariul 4rut de 4aza la care se adau-a sporurile , primele si alte adaosuri de acest fel. salariu reprezinta salariul net de plata >restul de plata 5. 'etinerile din salarii sunt : impozitul pe salariu ; asi-urari sociale individuale 1+.,F ; asi-urari de sanatate individuale1 fondului pentru a7utorul de soma7 1 1F . 'eflectarea decontarii drepturilor de personal pentru salariile cuvenite acestuia se realizeaza prin intermediul contului crediteaza cu o4li-atia fata de salariati la nivelul fondului de salarii 4rute si se de4iteaza cu retinerile din salarii , salariile n personal in termenul le-al.Soldul creditor al contul B)11 ;E'S%N3! 1 remuneratii datorate; indica salariile datorate salari Documentul 7ustificativ care sta la 4aza inre-istrarilor in conta4ilitate a salariilor este Statul de plata. $%NTU! ,:11 1 $3S3 "N !E"; $asa si conturi la 4anci sunt reprezentate de valorile care (m4raca efectiv forma de 4ani, fiind separate disponi4ilitati disponi4ilitatilor se includ: $onturi la 4anci; $asa; 3creditive; 3vansurile de trezorerie. $asa delimiteaza disponi4ilitatile 4anesti (n lei si devize aflate (n casieria (ntreprinderii si alte valori, cum sunt: tim4r tic ete si 4ilete de calatorie. $onta4ilitatea operatiunilor de incasari si plati in numerar1 lei se evidentiaza cu a7utorul contului ,:11; $3S3 "N !E". Toa de4itul contului ,:111$3S3 "N !E"; si in creditul conturilor care arata sursa incasarilor. ;latile se o-lindesc in creditul co de4itul conturilor care evidentiaza destinatia platilor. Documentul de inre-istrare zilnica in conta4ilitate a operatiunilor de casa este 'e-istrul de casa, la care se aneAeaza d Sumele in numerar aflate in casieriile proprii ale persoanelor 7uridice nu pot depasi la sfirsitul fiecarei zile plafonul de plafon numai cu sumele aferente platii salariilor si a altor drepturi de personal, precum si altor operatiuni pro-ramate, pe 4a pentru perioada de : zile lucratoare de la data prevazuta pentru plata acestora. $3;"T%!U! ) %r-anizarea conta4ilitatii sintetice a unui element de activ / pasiv. $%NTU! B)11 1 ?;E'S%N3! 1 S3!3'"" D3T%'3TE Este un cont de ;asiv $u a7utorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu personalul pentru drepturile salariale cuvenite acestuia in 4ani , inc de salarii. "n $'ED"TU! contului B)11 1 ;E'S%N3! 1 S3!3'"" D3T%'3TE, se inre-istreaza :

. Salariile si alte drepturi cuvenite personalului >prime, 4onusuri, adaosuri5 , prin de4itul contului <B1. "n DE9"TU! contului B)11 1 ;E'S%N3! 1 S3!3'"" D3T%'3TE, se inre-istreaza : . 'etinerile din salarii reprezentand : C 3vansuri acordate salariatilor >avans salariu 1 cota de B* F din salariul 4rut pe data de )< ale lunii si $oncedii de %di na corespondenta cu creditul contului B), ; C $ontri4utia individuala de asi-urari sociale >cota de +.,F5 , in corespondenta cu creditul contului B:1) ; C $ontri4utia individuala de asi-urari de sanatate >cota de <.,F5 , in corespondenta cu creditul contului B:1B ; C $ontri4utia individuala la constituirea fondului pentru a7utorul de soma7 >cota de 1F 5, in corespondenta cu creditul contu C "mpozitul pe salarii , in corespondenta cu creditul contului BBB ; C 8arantii >-estionare5 retinute -estionarului >pe 4aza $ontractului de -arantie5 , in corespondenta cu creditul contului B)0 C $otizatii de sindicat , in corespondenta cu creditul contului B)/1 ; C 3lte retineri su4 forma de popriri si pensii alimentare , in corespondenta cu creditul contului B)/) ; . Drepturi de personal neridicate in termen , in corespondenta cu creditul contului B)< ; . Salarii nete ac itate personalului , in corespondenta cu creditul conturilor de 4anca sau casa >,:11 ; ,1)1:5 ; S%!DU! contului B)11 1 ;E'S%N3! 1 S3!3'"" D3T%'3TE, reprezinta drepturile salariale datorate. $%NTU! ,:11 1 $3S3 "N !E"; Este un cont de activ.

$u a7utorul acestui cont se tine evidenta numerarului aflat in casieria unitatii, precum si a miscarii acestuia , ca urm "n DE9"TU! contului ,:11 1 $3S3 "N !E"; se inre-istreaza : . Sumele ridicate de la 4anci , in corespondenta cu creditul contului ,01 ; . Sumele incasate de la clienti , in corespondenta cu creditul contului B111. B1+ ; . Sumele incasate de la asociati , in corespondenta cu creditul contului B,, ; . Sumele incasate reprezentand decontari in cadrul -rupului si decontari privind interese de participare , in corespondenta c . Sumele incasate reprezentand aport la capitalul social , in corespondenta cu creditul contului B,< ; . Sumele incasate de la de4itori , in corespondenta cu creditul contului B)0 1 de4itori salariatii si B<1 1 de4itori diversi ; . Sumele incasate de la creditori diversi , in corespondenta cu creditul contului B<) ; . Sumele restituite in numerar reprezentand avansuri de trezorerie neutilizate , in corespondenta cu creditul contului ,B) ; . Sumele incasate reprezentand imo4ilizari financiare pe termen scurt cedate , in corespondenta cu creditul conturilor ,*1,, . Sumele incasate di prestari servicii , vanzarea de marfuri si alte activitati , in corespondenta cu creditul conturilor /*B, /* . Sumele incasate din despa-u4iri si alte venituri din eAploatare , in corespondenta cu creditul contului /,0 ; "n $'ED"TU! contului ,:11 1 $3S3 "N !E", se inre-istreaza : . Depunerile de numerar la 4anci , in corespondenta cu de4itul contului ,01; . ;latile efectuate catre furnizori , in corespondenta cu de4itul contului B*1, B*B; . 2aloarea avansurilor acordate pentru livrari de 4unuri, prestari de servicii sau eAecutari de lucrari , in corespondenta cu de . Sumele ac itate personalului , in corespondenta cu de4itul conturilor B)11, B):, B),, B)<, B)0; . Sumele ac itate tertilor reprezentand retineri sau popriri din salarii , in corespondenta cu de4itul contului B)/ ; . Sumele ac itate reprezentand decontari in cadrul -rupului si decontari privind interese de participare , in corespondenta c . Sumele restituite asociatilor , in corespondenta cu de4itul conturilor B,,, B,< ; . Dividendele platite actionarilor sau asociatilor , in corespondenta cu de4itul contului B,/ ; . Sumele ac itate diversilor creditori , in corespondenta cu de4itul contului B<) ; . 3vansurile de trezorerie acordate , in corespondenta cu de4itul contului ,B) ; . ;latile in numerar reprezentand alte valori ac izitionate , in corespondenta cu de4itul contului ,:) ; . ;latile efectuate reprezentand alte c eltuieli de eAploatare , in corespondenta cu de4itul contului <,0 ; S%!DU! contului ,:111 1 $3S3 "N !E" 1 reprezinta numerarul eAistent in casieria unitatii. $3;"T%!U! :

%r-anizarea conta4ilitatii analitice a unui element de activ / pasiv $%NTU! B)11 1 ?;E'S%N3! 1 S3!3'"" D3T%'3TE "n cadrul S.$. 23S"$%NT S'! evidenta salariilor se tine cu a7utorul unui pro-ram ac izitionat si -estionat de o fir este salarizarea in re-ie sau dupa timp . ;ro-ramul de salarii tine evidenta salariatilor pe sectii. ;rin urmare: ;ro-ramul de calcul si evidenta a salariilor -enereaza urmatoarele documente: a5 stat de salarii lic idare >su4 forma de fluturas5. Se semneaza de persoana care1l intocmeste si Directorul Economic s salariatilor , prin sefii $;1urilor sau Departamentelor in plicuri si-ilate.

45 lista de avans c enzinal > su4 forma de fluturas5 .Se semneaza de persoana care1l intocmeste si Directorul Economic c5 stat de salarii cu toate datele conform le-ii >care se depune la "TM5. Un eAemplar se semneaza de persoana care1l in de ani , iar alt eAemplar semnat si stampilat cu stampila unitatii se depune la "TM . d5 stat de concedii de odi na. Se semneaza de persoana care1l intocmeste si Directorul Economic si se trimite la casier e5 fisier de carduri 1 pentru plata salariilor pe card>avans , lic idare si concedii de o i na5. Un eAemplar semnat de per trimite la 9anca pentru plata salariilor in carduri , iar alt eAemplar se ar iveaza impreuna cu statele de salarii >fluturasi5 ,* f5 stat de salarii confidential pentru plata salariilor la casierie .;ana se emit cardurile de catre 9anca salariile se platesc numele si prenumele , restul de plata si loc pentru semnatura>o fila pentru fiecare salariat5. 3cesta ramane ca act 7ustificativ -5 recapitulatii >pentru avans si lic idare 5. 'ecapitulatia pentru plata salariilor >lic idare contine si calculul

tuturor contri4utiilor si fondurilor datorate de unitate5 . 5 fisa individuala . Esta fisa care contine toate datele le-ate de salarii pe un an de zile . ;entru ficare salariat se -enere anului. i5 fisa fiscala . !a fiecare sfarsit de an sau in momentul lic idarii salariatului ,se -enereaza fisa fiscala . 6isele fiscale s sfarsitul anului , mai 4ine zis cel tarziu la data de )0 fe4ruarie al anului urmator pentru anul inc eiat, se depun la 3dministr Deasemenea pro-ramul de salarii -enereaza toate raportarile care se fac catre "nstitutiile statului : a5 Declaratia pentru soma7 ,>$3;1 si $3;)5 45 Declaratia pentru sanatate >pe fiecare casa de sanatate in parte5, c5 Declaratia pentru fondul de concedii si indemnizatii >*.0,F5 , care cuprinde si certificatele medicale . d5 Declaratia pentru asi-urarile sociale >311 si 31)5, e5 Declaratia pentru $omisionul datorat "TM1ului. f5 ;entru Declaratia cu o4li-atiile de plata la 4u-etul consolidat>DE$!3'3T"3 1**5 11 se -enereaza un ta4el cu toate o4li calculeaza in functie de fondul de salarii dupa care se intocmeste Declaratia propriu zisa in pro-ramul pus la dispozitie de c ;ro-ramul de salarii tine evidenta analitica >nominala5 a avansurilor acordate salariatilor su4 forma de avans c enzina $%NTU! ,:11 1 $3S3 "N !E"; S.$. ,,!"#$%M&& S.'!. tine evidenta conta4ila >eAclusiv salariile5 cu a7utorul pro-ramului de conta4ilitate 3Ael; . "n cadrul S.$. ,,!"#$%M&& S.'!. operatiunile cu numerar se evidentiaza cu a7utorul a trei conturi analitice :,:111 1 casa in ,:11B 1 casa in lei ."n toate aceste localitati >cu eAceptia Tecuci 1 sediul central5 societatea are puncte de lucru unde se desf de la clienti. Toti 4anii incasati ,de la clienti ,in punctele de lucru se depun la sfarsitul zilei la 4anca. 'e-istrele de casa din punctele de lucru >intocmite pe formulare tipizate ac izitionate de la furnizori5 se inre-istreaza 'e-istrul de casa centralizat>zilnic 1 tot pe formulare tipizate5. Documentele 7ustificative ,care stau la 4aza inre-istrarii in 'e-istrul de casa , folosite in cadrul S.$. ,,!"#$%M&& S.' a5 6oaia de varsamant >formular tipizat, specific fiecarei 4anci ,cu a7utorul caruia se depun la 4anca 4anii care depasesc pla casiera in doua eAemplare , unul insoteste 4anii la 4anca iar celalalt >vizat de 4anca 5 ramane la re-istrul de casa. 45 $E$1ul de numerar . Este $E$1ul cu a7utorul caruia se ridica 4anii din 4anca pentru efectuarea diferitelor plati >salarii, f completeaza de casiera si cu apro4area >semnatura5 Directorului Economic si stampila unitatii ,se prezinta la 4anca pentru c5 Dispozitia de plata / incasare .Este un formular tipizat cu a7utorul caruia se ridica sau se depun 4anii in casierie . Se intoc de trezorerie pe 4aza unui 'E6E'3T semnat in preala4il de directorul economic sau in urma decontului de c eltuieli >ordi re-istru de numere >cu evidenta avansurilor de trezorerie5 si se semneaza de conta4ilul care l1a intocmit, de conta4ilul sef s intocmit casiera eli4ereaza 1 plateste sumele de 4ani > Dispozitia de plata5 sau eli4ereaza c itanta pentru sumele de 4ani inc 'e-istrul de casa ca documente 7ustificative. d5 $ itanta .Se eli4ereaza de casiera in momentul in care incaseaza sume de 4ani , se semneaza de casiera si se stampileaza platesc sume de 4ani catre furnizori >in acest caz c itanta este emisa de furnizor5. e5 State de plata >pentru salarii , prime, concedii odi na , avans c enzinal5. Se intocmesc de conta4ila care tine evidenta sal catre Directorul Economic. Statele semnate se predau casierei ,de conta4ilul care tine evidenta salariilor si raman ca acte 7u f5 !istele cu evidenta salariatilor care 4eneficiaza ,conform contractului colectiv de munca , de plata contravalorii unui a4o ur4ana> suma se sta4ileste in contractul colectiv de munca5. !istele se intocmesc de conta4ila care tine evidenta salariilor , apro4area platii si de catre salariati la primirea sumelor. !istele raman ca documente 7ustificative la intocmirea re-istrului d -5 Monetarul este actul fiscal cu care ma-azinul firmei depune 4anii in casierie la sfarsitul fiecarei zile>incasati pe 4aza 4on

$3;"T%!U! B %peratii privind intrarea, miscarea si iesirea din patrimoniu a unui element de activ si a unui

element de pasiv
3. Situatia activului si pasivului patrimoniului la inceputul perioadei de -estiune>*1.*<.)**/5 : Sim4 Elemente patrimoniale >denumirea conturilor5 cont activ/pasiv 1012 capital social varsat = 14.699.400 2111 terenuri = 2.716.883 212 constructii = 16.513.627 213 instalatii tehnice, = 18.215.146 2133 mijloace de transport = 12.762 214 mo ilier, aparatura irotica = 618.837 2812 amorti!area constructiilor = 11.348.386 2813 amorti!area instalatiilor, mij. "e transport = 11.783.836 2814 amorti!area altor imo ili!ari corporale = 264.434 121 pro#it $ pierdere = 0 3021 materiale au%iliare = 9.003 401 #urni!ori interni = 2.501 4111 clienti interni = 2.690 4211 personal&salarii datorate = 6.904 425 avansuri acordate personalului = 600 4311 'ontri .de asi(.soc.& an(ajator )cota de 19.50 *+ = 1.908 4312 'ontri .individ.de asi(.soc. & asi(urati )cota de 9.5*+ = 883 4313 'ontri .pt.asi(.soc.de sanatate & an(ajator )cota de 6*+ = 676 4314 'ontri .pt.asi(.soc.de sanatate & asi(urati )cota de 6.5*+ = 627 4315 'ontri .de asi(.pt.accid.de munca si oli pro#.& an(ajator)c#. ',-. 1.697*+ = 164 4317 'ontri .pt.concedii si indemni!atii de la /0 sau /1 )0,85*+ = 72 4371 'ontri .de asi(.pt.somaj & an(ajator )cota de 2.25*+ = 242 4372 'ontri .individ.de asi(.pt.somaj & asi(urati )cota de 1* + = 98 441 impo!itul pe pro#it = 0 4423 23, de plata = 0 4426 23, deducti ila = 0 4427 23, colectata = 0 444 impo!itul pe venituri de natura salariilor = 1.149 4471 'omisionul 425 )0,25*+ = 24 5121 cont anca & lei =19.400 53111 casa in lei &2-'6'4 & = 2.006 542 avansuri de tre!orerie = 350 581 3iramente interne = 0 6351 chelt. 'u alte impo!ite si ta%e & salarii = 0 641 chelt. 'u salariile personalului = 0 6451 'ontri utia unitatii la asi(urarile sociale = 0 6452 'ontri utia unitatii pentru ajutorul de somaj = 0 6453 contr. ,n(ajatorului ptr. ,si(. 7oc. "e sanatate = 0 691 chelt. 'u impo!itul pe pro#it = 0 7070 venituri din van!area mar#urilor = 0 2otal activ $ pasiv = 38.111.304 $ 38.111.304

9. "n cadrul S$ ,,!"#$%M&& S.'!.la sfarsitul lunii pe 4aza ponta7elor intocmite de Serv. ;ersonal se intocmesc statele de plata intr1o recapitulatie in 4aza careia se inre-istreaza in conta4ilitate notele conta4ile in pro-ramul. Sa consideram totalul statului de plata a a5 Data ; *1.*<.)**/ ;$ eltuiala cu salariile 4rute realizate : <B1 G B)11 1 +<<1 lei 45 Data : *1.*<.)**/ ;'etinerile din salarii : 1 $ontri4.individ.de asi-.soc. 1 asi-urati >cota de +.,F5 B)11 G B:1) 1 00: lei 1 $ontri4.pt.asi-.soc.de sanatate 1 asi-urati >cota de <.,F5 B)11 G B:1B 1 <)/ lei 1 $ontri4.individ.de asi-.pt.soma7 1 asi-urati >cota de 1F 5 B)11 G B:/) 1 +0 lei 1 "mpozitul pe salarii B)11 G BBB 1 11B+ lei c5 Data : *1.*<.)**/ ; $ontri4.de asi-.soc.1 an-a7ator >cota de 1+.,* F5 <B,1 G B:11 1 1+*0 lei d5 Data : *1.*<.)**/ ; $ontri4.pt.asi-.soc.de sanat 1 an-a7ator >cota de <F5 <B,: G B:1: 1 </< lei e5 Data : *1.*<.)**/ ; $ontri4.de asi-.pt.soma7 1 an-a7ator >cota de ).),F5 <B,) G B:/1 1 )B) lei f5 Data : *1.*<.)**/ ; $ontri4.de asi-.pt.accid.de munca si 4oli prof.1 an-a7ator>cf. $3EN ,*:*5 <B,1 G B:1, 1 1<B lei -5 Data : *1.*<.)**/ ; $ontri4.pt.conc. si indemniz. de la ;. sau ;6 >*,0,F5 <B,1 G B:1/ 1 /) lei

5 Data : *1.*<.)**/ ;$omisionul "TM : <:,1 G BB/11 )B lei

$. #ilnic in re-istrul de casa de la sediul central al S.$. ,,!"#$%M&& S.'! se inre-istreaza : i5 Data *,.*<.)**/ :"ncasari cu c it de la clienti cf. $ itantei nr.:/<1)1*: ,:111 G B1111 )*,B lei 75 Data *<.*<.)**/ :Depunerea 4anilor la 4anca : ,01 G ,:111 1 :*** lei si ,1)1 G ,011 :*** lei H5 Data *<.*<.)**/ ; "ncasari din diferente neconsumate din avansurile de trezorerie , pe 4aza dispozitiei de incasare nr. 1 1;E'S%3N3 lei l5 Data : 11.*<.)**/ ; "ncasarea de la clienti , pe 4aza monetarului cu nr. )*<11*1 cu suma de )**** lei cu T23 1+F inclus. Monetaru in casierie la sfarsitul fiecarei zile>incasati pe 4aza 4onului fiscal 1vanzare cu amanuntul5 : ,:111 G F 1 )**** lei /*/* 1 1<0*/ lei BB)/ 1 :1+: lei m5 Data : 11.*<.)**/ : ;lati de avansuri de trezorerie pe 4aza dispozitiei de plata nr ) 1;E'S%3N3: ,B) G ,:111 1 ,** lei n5 Data : 11.*<.)**/ : ;lata facturii nr.0/+/+*/ 1$ENT'U! DE ;'E83T"'E ;ENT'U ;E'S%N3!U! D"N $%NST'U$T"" 1 furn 1+F inclus .$ itanta nr:0,)<0,/. 1pentru plata facturii ,este necesara inre-istrarea mai intai a facturii in conta4ilitate : F G B*11 :,* lei :*)1 1 )+B lei BB)< 1 ,< lei 1 plata propriu zisa : B*1 G ,:111 1 :,* lei o5 Data :11.*<.)**/ : ;lata concedii de odi na salatiatului : B), G ,:111 1 B** lei p5 Data :11.*<.)**/ : ;lata salarii aferente lunii mai )**/ >lic idarea lunii mai )**/5 : B)11 G ,:1111 <+*B lei E5 Data :1).*<.)**/ : depunerea 4anilor la 4anca cu foaie de varsamant : ,01 G ,:111 11**** lei si ,1)1 G ,011 1**** lei D. Data : :*.*<.)**/ :Se inc id conturile de T23 : BB)/ G BB)< 1,< lei 1 rezulta T23 de plata >BB)/ I BB)<5 : BB)/ G BB): 1 :1:/ lei E. Data )+.*<.)**/ :Se inc id conturile de venituri si c eltuieli cu a7utorul contului de profit si pierdere : 1)1 G F 1 1)/B/ lei <B1 1 +<<1 lei <B,1 1 )1BB lei <B,) 1 )B) lei <B,: 1 </< lei <:,1 1 )B lei S" /*/* G 1)1 1 1<0*/ lei 6. Data : :*.*<.)**/ :Se calculeaza impozitul pe profit si rezulta un profit 4rut in valoare de B*<* lei : 1 se calculeaza impozitul ;rofitul "mpoza4il G 2enituri 1 $ eltuieli J $ eltuieli Nededucti4ile1Deduceri fiscale 1<0*/ 1 1)/B/ G B*<* $ota de impozitare G 1< F 1 B*<* C 1<F G <,* lei <+1 G BB11 1 <,* lei si 1)1 G <+1 1 <,* lei

$3;"T%!U! , 9alanta ; 6isa conturilor>cartea mare5 ;'e-istrul 7urnal ; Situatii financiare S.$. ,,!"#$%M&& S.'!. "UN"E )**/ 93!3NT3 !UN3'3 DE 2E'"6"$3'E 3 $%NTU'"!%'
7im "-.6548-, 79:" :, 01$04$07 86:,0 :6., '68-.2, 292,: 79:" 14.,: cont 765'9.2684:98 " ' " ' " ' " ' 1012 capital social varsat 0 14.699.400 0 0 0 0 0 14.699.400 2111 terenuri 2.716.883 0 0 0 0 0 2.716.883 0 212 constructii 16.513.627 0 0 0 0 0 16.513.627 0 213 instalatii tehnice, 18.215.146 0 0 0 0 0 18.215.146 0 2133 mijloace de transport 12.762 0 0 0 0 0 12.762 0 214 mo ilier, aparatura irotica 618.837 0 0 0 0 0 618.837 0 2812 amorti!area constructiilor 0 11.348.386 0 0 0 0 0 11.348.386 2813 amorti!area instalatiilor, mij. "e transport 0 11.783.836 0 0 0 0 0 11.783.836

2814 amorti!area altor imo ili!ari corporale 0 264.434 0 0 0 0 0 264.434 121 pro#it $ pierdere 0 0 13.397 16.807 13.397 16.807 0 3.410 3021 materiale au%iliare 9.003 0 294 0 294 0 9.297 0 401 #urni!ori interni 0 2.501 350 350 350 350 0 2.501 4111 clienti interni 2.690 0 0 2.054 0 2.054 636 0 4211 personal&salarii datorate 0 6.904 9.661 9.661 9.661 9.661 0 6.904 425 avansuri acordate personalului 600 0 400 400 0 1.000 0 4311 'ontri .de asi(.soc.& an(ajator )cota de 19.50 *+ 0 1.908 0 1.908 0 1.908 0 3.816 4312 'ontri .individ.de asi(.soc. & asi(urati )cota de 9.5*+ 0 883 0 883 0 883 0 1.766 4313 'ontri .pt.asi(.soc.de sanatate & an(ajator )cota de 6*+ 0 676 0 676 0 676 0 1.352 4314 'ontri .pt.asi(.soc.de sanatate & asi(urati )cota de 6.5*+ 0 627 0 627 0 627 0 1.254 4315 'ontri .de asi(.pt.accid.de munca si oli pro#.& an(ajator)c#. ',-. 1.697*+ 0 164 0 164 0 164 0 328 4317 'ontri .pt.concedii si indemni!atii de la /0 sau /1 )0,85*+ 0 72 0 72 0 72 0 144 4371 'ontri .de asi(.pt.somaj & an(ajator )cota de 2.25*+ 0 242 0 242 0 242 0 484 4372 'ontri .individ.de asi(.pt.somaj & asi(urati )cota de 1* + 0 98 0 98 0 98 0 196 441 impo!itul pe pro#it 0 0 0 650 0 650 0 650 4423 23, de plata 0 0 0 3.137 0 3.137 0 3.137 4426 23, deducti ila 0 0 56 56 56 56 0 0 4427 23, colectata 0 0 3.193 3.193 3.193 3.193 0 0 444 impo!itul pe venituri de natura salariilor 0 1.149 0 1.149 0 1.149 0 2.298 4471 'omisionul 425 )0,25*+ 0 24 0 24 0 24 0 48 5121 cont anca & lei 19.400 0 16.000 0 16.000 0 35.400 0 53111 casa in lei &2-'6'4 2.006 0 22.356 24.154 22.356 24.154 208 0 542 avansuri de tre!orerie 350 0 500 302 500 302 548 0 581 0 0 16.000 16.000 16.000 16.000 0 0 6351 chelt. 'u alte impo!ite si ta%e & salarii 0 0 24 24 24 24 0 0 641 chelt. 'u salariile personalului 0 0 9.661 9.661 9.661 9.661 0 0 6451 'ontri utia unitatii la asi(urarile sociale 0 0 2.144 2.144 2.144 2.144 0 0 6452 'ontri utia unitatii pentru ajutorul de somaj 0 0 242 242 242 242 0 0 6453 contr. ,n(ajatorului ptr. ,si(. 7oc. "e sanatate 0 0 676 676 676 676 0 0 691 chelt. 'u impo!itul pe pro#it 0 0 650 650 650 650 0 0 7070 venituri din van!area mar#urilor 0 0 16.807 16.807 16.807 16.807 0 0 total 38.111.304 38.111.304 112.411 112.411 112.411 112.411 38.124.344 38.124.344

S.$. ,,:4;'95<< 7.8:. 147, '9.2 /-.286 9/-8,246.4 "43-87- 745=9: '9.2 /-849,", 01$06$2007 30$06$2007 641 &745=9: ",2, ->/:4',244 '9.2 "-=42 '8-"42 "$' 79:" ,. 2007 '98-7. 79:" 4.424,: 0 30$06$2007 =862 7,:,844 421 9661 ' &9.661 30$06$2007 4.'?4"-8- '9.2 '?-:264,:, 121 9.661 " 0 292,: 86:,0- 9.661 9.661 0

S.$. ,,:4;'95<< 7.8:.

147, '9.2 /-.286 9/-8,246.4 "43-87- 745=9: '9.2 /-849,", 30$06$2007 6451& 745=9: ",2, ->/:4',244 '9.2 "-=42 '8-"42 "$' 79:" ,. 2007 '98-7. 79:" 4.424,: 0 30$06$2007 'ontri utia unitatii la asi(urarile sociale 4311 1908 ' &1.908 30$06$2007 'ontri .pt.concedii si indemni!atii de la /0 sau /1 )0,85*+ 4317 72 ' &1.980 30$06$2007 'ontri .de asi(.pt.accid.de munca si oli pro#.& an(ajator)c#. ',-. 5030+ 4315 164 ' &2.144 30$06$2007 4.'?4"-8- '9.2 '?-:264,:, 121 2.144 " 0 292,: 86:,0- 2.144 2.144 0
S.$. ,,:4;'95<< 7.8:.

147, '9.2 /-.286 9/-8,246.4 "43-87- 745=9: '9.2 /-849,", 01$04$2007 30$04$2007 6452 & 745=9: ",2, ->/:4',244 '9.2 "-=42 '8-"42 "$' 79:" ,. 2007 '98-7. 79:" 4.424,: 0 30$06$2007 'ontri utia unitatii pentru ajutorul de somaj 4371 242 ' &242 30$06$2007 4.'?4"-8- '9.2 '?-:264,:, 121 242 " 0 292,: 86:,0- 242 242 0

S.$. ,,:4;'95<< 7.8:.

147, '9.2 /-.286 9/-8,246.4 "43-87- 745=9: '9.2 /-849,", 01$06$2007 & 30$06$2007 6453 & 745=9: ",2, ->/:4',244 '9.2 "-=42 '8-"42 "$' 79:" ,. 2007 '98-7. 79:" 4.424,: 0 30$06$2007 contr. ,n(ajatorului ptr. ,si(. 7oc. "e sanatate 4313 676 ' &676 30$06$2007 4.'?4"-8- '9.2 '?-:264,:, 121 676 " 0 292,: 86:,0- 676 676 0

S.$,,:4;'95<< 7.8:.

147, '9.2 /-.286 9/-8,246.4 "43-87- 745=9: '9.2 /-849,", 01$06$2007 30$06$2007 6351 & 745=9: ",2, ->/:4',244 '9.2 "-=42 '8-"42 "$' 79:" ,. 2007 '98-7. 79:" 4.424,: 0 30$06$2007 chelt. 'u alte impo!ite si ta%e & salarii 4471 24 ' &24 30$06$2007 4.'?4"-8- '9.2 '?-:264,:, 121 24 " 0 292,: 86:,0- 24 24 0

S.$. ,,:4;'95<< 7.8:.

147, '9.2 /-.286 9/-8,246.4 "43-87- 745=9: '9.2 /-849,", 30$06$2007 30$06$2007 691 & 745=9: ",2, ->/:4',244 '9.2 "-=42 '8-"42 "$' 79:" ,. 2007 '98-7. 79:" 4.424,: 0 30$06$2007 chelt. 'u impo!itul pe pro#it 441 650 ' &650 30$06$2007 4.'?4"-8- '9.2 '?-:264,:, 121 650 " 0 292,: 86:,0- 650 650 0 S.$. ,,:4;'95<< 7.8:. 147, '9.2 /-.286 9/-8,246.4 "43-87- 745=9: '9.2 /-849,", 01$06$2007 30$06$2007 121 & 745=9: ",2, ->/:4',244 '9.2 "-=42 '8-"42 "$' 79:" ,. 2007 '98-7. 79:" 4.424,: 0 30$06$2007 4.'?4"-8- '9.2 '?-:264,:, 641 9.661 ' &9.661 30$06$2007 4.'?4"-8- '9.2 '?-:264,:, 6451 2.144 ' &11.805 30$06$2007 4.'?4"-8- '9.2 '?-:264,:, 6452 242 ' &12.047 30$06$2007 4.'?4"-8- '9.2 '?-:264,:, 6453 676 ' &12.723 30$06$2007 4.'?4"-8- '9.2 '?-:264,:, 6351 24 ' &12.747 30$06$2007 4.'?4"-8- '9.2 '?-:264,:, 691 650 ' &13.397 30$06$2007 4.'?4"-8- '9.2 3-.42 7070 16.807 " 3.410 292,: 86:,0- 13.397 16.807 ' 3.410 S.$. ,,:4;'95<< 7.8:. 147, '9.2 /-.286 9/-8,246.4 "43-87- 745=9: '9.2 /-849,", 01$06$2007 & 30$06$2007 7070 & 745=9: ",2, ->/:4',244 '9.2 "-=42 '8-"42 "$' 79:" ,. 2007 '98-7. 79:" 4.424,: 0 30$06$2007 5onetar nr. 2061101& 4ncasare cu on #iscal la 5a(a!in 5311 16.807 " 16.807 30$06$2007 4.'?4"-8- '9.2 3-.42 121 16.807 ' 0 292,: 86:,0- 16.807 16.807 0 S.$,,!"#$%M&& S.'.!. /-849,", 01$06$2007 & 30$06$2007 4211 & 745=9: ",2, ->/:4',244 '9.2 "-=42 '8-"42 "$' 79:" ,. 2007 '98-7. 79:" 4.424,: 6.904 30$06$2007 =862 7,:,844 641 9.661 " 16.565 30$06$2007 'ontri .individ.de asi(.soc. & asi(urati )cota de 9.5*+ 4312 883 ' 15.682

147, '9.2 /

30$06$2007 'ontri .pt.asi(.soc.de sanatate & asi(urati )cota de 6.5*+ 4314 627 ' 15.055 30$06$2007 'ontri .individ.de asi(.pt.somaj & asi(urati )cota de 1* + 4372 98 ' 14.957 30$06$2007 impo!itul pe venituri de natura salariilor 444 1149 ' 13.808 11$06$07 plata salarii & mai 2007 53111 6904 ' 6.904 292,: 86:,0- 9.661 9.661 ' 6.904 S.$. ,,:4;'95<< 7.8.:. 147, '9.2 /-.286 9/-8,246.4 "43-87- 745=9: '9.2 /-849,", 01$06$2007 & 30$06$2007 4312 & 745=9: ",2, ->/:4',244 '9.2 "-=42 '8-"42 "$' 79:" ,. 2007 '98-7. 79:" 4.424,: 883 30$06$2007 'ontri .individ.de asi(.soc. & asi(urati )cota de 9.5*+ 4211 883 " 1.766 1.766 292,: 86:,0- 0 883 1.766 S.$. ,,:4;'95<< 7.8:. 147, '9.2 /-.286 9/-8,246.4 "43-87- 745=9: '9.2 /-849,", 01$06$2007 & 30$06$2007 4314 & 745=9: ",2, ->/:4',244 '9.2 "-=42 '8-"42 "$' 79:" ,. 2007 '98-7. 79:" 4.424,: 627 30$06$2007 'ontri .pt.asi(.soc.de sanatate & asi(urati )cota de 6.5*+ 4211 627 " 1.254 1.254 292,: 86:,0- 0 627 1.254
S.$. ,,:4;'95<< 7.8:.

147, '9.2 /-.286 9/-8,246.4 "43-87- 745=9: '9.2 /-849,", 01$06$2007 & 30$06$2007 444 & 745=9: ",2, ->/:4',244 '9.2 "-=42 '8-"42 "$' 79:" ,. 2007 '98-7. 79:" 4.424,: 1.149 30$06$2007 impo!itul pe venituri de natura salariilor 4211 1.149 " 2.298 2.298 292,: 86:,0- 0 1.149 2.298
S.$. ,,:4;'95<< 7.8.:.

147, '9.2 /-.286 9/-8,246.4 "43-87- 745=9: '9.2 /-849,", 01$06$2007 & 30$06$2007 4372 & 745=9: ",2, ->/:4',244 '9.2 "-=42 '8-"42 "$' 79:" ,. 2007 '98-7. 79:" 4.424,: 98 30$06$2007 'ontri .individ.de asi(.pt.somaj & asi(urati )cota de 1* + 4211 98 " 196 196 292,: 86:,0- 0 98 196
S.$,,:4;'95<< 7.8.:.

147, '9.2 /-.286 9/-8,246.4 "43-87- 745=9: '9.2 /-849,", 01$06$2007 & 30$06$2007 4371 & 745=9: ",2, ->/:4',244 '9.2 "-=42 '8-"42 "$' 79:" ,. 2007 '98-7. 79:" 4.424,: 242 30$06$2007 'ontri .de asi(.pt.somaj & an(ajator )cota de 2.25*+ 6452 242 " 484 484 292,: 86:,0- 0 242 484