Adriana Maria Procpio de Arajo Alexandre Assaf Neto

Introduo Contabilidade

Manual do Professor Material de Site

So Paulo Editora Atlas S.A. 2005

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Fundamentos Bsicos de Contabilidade
1.1 A Empresa Introdutria apresenta suas informaes contbeis pelo menos uma vez a cada ano aos seus donos, funcionrios e comunidade da qual faz parte. uma empresa pequena, bem estruturada e mantm um timo relacionamento com os membros envolvidos em seu funcionamento (bancos, funcionrios, fornecedores de materiais, prefeitura municipal etc.). Comente sobre o papel da informao contbil no cenrio demonstrado por essa empresa. RESPOSTA Quanto melhor a divulgao contbil, melhor a capacidade de aceitao e transparncia da empresa pelos usurios e pela comunidade da qual faz parte. 1.2 O Sr. Sabe Tudo apostou todas as suas economias poupadas durante anos no negcio de revenda de peas automotivas. Investiu em bens, estoques para revenda, contratao de funcionrios etc. Comentou com um amigo que estava muito feliz com a perspectiva de resultados positivos num futuro muito prximo e disse que ele mesmo faria todos os controles administrativos. Quando indagado por esse amigo se ele mesmo faria um controle contbil do negcio, o Sr. Sabe Tudo respondeu que no seria necessrio nesse momento preocupar-se com contabilidade. Argumentou que o negcio ainda era pequeno e que o controle contbil seria o mesmo de sua vida pessoal. Comente sobre essa atitude e qual seria sua recomendao para o Sr. Sabe Tudo.

RESPOSTA Contrataria um profissional contbil (autnomo ou funcionrio) para efetuar desde o incio da atividade da empresa os controles em separado do negcio, pois so entidades contbeis totalmente distintas. 1.3 O sistema contbil de uma entidade necessrio para dar apoio ao processo de tomada de decises. Sim ou no? Justifique sua resposta. RESPOSTA Sim, pois o sistema contbil capta, registra, acumula, resume e interpreta as informaes resultantes de todos os fatos ocorridos na empresa. 1.4 O contador da Cia. Horizonte est em dvida quanto ao procedimento a ser adotado nesse momento pela empresa. O pro-blema que a empresa ser vendida em 90 dias e o contador no sabe qual procedimento adotar nessa situao. O que voc sugere? RESPOSTA Esperar o momento da venda e fazer a avaliao dos ativos pelo valor de mercado (valor de venda). 1.5 A Estrutura Conceitual Bsica da Contabilidade retrata o objetivo da contabilidade, define o usurio da informao contbil, identifica o cenrio contbil e define os postulados, princpios e convenes contbeis. Baseado nessa estrutura, defina: a) Objetivos da contabilidade RESPOSTA Captar os fatos de variao de capital em uma empresa, registrar esses fatos, utilizar um sistema para acumular tais fatos, resumir em determinado perodo e finalmente interpretar o processo para apoio ao processo de tomada de decises. b) Atuao e cenrio da contabilidade RESPOSTA Atuao: a contabilidade executada para qualquer empresa, pessoa fsica ou grupo de pessoas organizadas que queiram ou neces-sitam de informaes sobre o capital investido no negcio.

Cenrio: ambiente em que a contabilidade est inserida e deve ser executada. De maneira geral, todo o ambiente de negcios. c) Postulados, princpios e convenes contbeis RESPOSTA Postulados: os postulados so dogmas ou premissas que no precisam ser demonstrados, comprovados, pois existe uma aceitao geral, sem questionamento. Entidade: no campo contbil, partimos do pressuposto de que sempre teremos uma pessoa (fsica ou jurdica) para fazer contabilidade e a essa pessoa chamamos de entidade contbil. Continuidade: partimos da hiptese de que essa pessoa tem uma vida por prazo indeterminado, que um empreendimento em andamento, isto , em continuidade. Princpios: conjunto de regras necessrias para a execuo do sistema contbil. Custo histrico como base de valor: os registros contbeis sero realizados pelo seu respectivo custo de aquisio ou de fabricao, ou seja, pelos gastos realizados para comprar ou fabricar determinado bem. Denominador comum monetrio: avaliao monetria que homogeneza e agrega diferentes itens em um denominador comum monetrio, num nico relatrio. Realizao das receitas: mostra o momento de se reconhecer a receita, contabilizando-a. De maneira geral, o momento da transferncia do bem ou servio para o cliente. Confrontao das despesas: aps a identificao exata da receita, faz-se um esforo de associar (ou confrontar) toda a despesa sacrificada para a obteno daquela receita. Essncia econmica sobre a forma jurdica: a forma jurdica pode deixar de retratar a essncia econmica; nesse caso prevalecer a essncia econmica. Convenes: estabelecem limites no procedimento de atuao do profissional contbil. Objetividade: os registros contbeis devero ter suporte em documentao gerada nas transaes ou evidncias que possibilitem a avaliao.

 Materialidade: considera que toda informao contbil tem um custo e s seria vlido executar tal informao se o benefcio representasse um valor maior que o custo da informao preparada pela contabilidade. Consistncia: uma vez adotado certo critrio contbil, dentro dos vrios igualmente aceitos e relevantes, no dever ser mudado sem um motivo de fora maior e em perodos apropriados para tal alterao. Conservadorismo: uma boa conduta contbil ser sempre a de se resguardar, para no criar expectativas futuras com alto grau de risco. 1.6 A Cia. Sonhadora obteve em 2000 um lucro de $ 300.000. Seus acionistas acharam o mximo, diante de sucessivos problemas econmicos que estavam enfrentando. No perodo seguinte, com a expectativa de lucro ainda maior, um dos acionistas majoritrios, analisando as demonstraes contbeis, argumentou ao contador se o valor demonstrado na conta estoques no perodo de 2000 realizaria totalmente em 2001. O contador explicou ao referido acionista que a conta representativa do estoque na demonstrao de 2000 havia sido avaliada ao custo histrico ($ 170.000), ao passo que no mercado esse mesmo estoque estava avaliado em $ 130.000, portanto no garantiria total realizao em 2001 do valor demonstrado em 2000. O contador acrescentou ainda que, para 2001, principalmente pelo fator concorrncia, o preo do estoque no mercado tenderia a baixar ainda mais e que ele ainda no tinha informado esses dados aos acionistas, porque o estoque no foi vendido e, portanto, no foi reconhecida a respectiva receita. Pede-se: comente sobre a atitude do contador. RESPOSTA Feriu o princpio do custo histrico como base de valor o qual prev um ajuste do valor do estoque (ativo) caso este seja diferente do valor de mercado; feriu tambm a conveno contbil do conservado-rismo, antecipando um lucro que na verdade poder no existir de fato. 1.7 A empresa ABC teve suas atividades iniciadas em janeiro de 2001. Os scios, Antnio, Belarmino e Cristvo, colocaram suas reservas pessoais no negcio e apostaram na atividade de comrcio eletrnico. Muitos fatos ocorreram desde ento na empresa e tambm nas vidas individuais

de cada scio. O contador da ABC apresentou, em dezem-bro de 2001, um relatrio para os scios sobre a situao da variao do investimento que os mesmos colocaram na empresa. Nesse relat-rio, os scios perceberam que Antnio estava utilizando um valor muito expressivo para pagamento de contas pessoais, como, por exemplo, despesas no supermercado. Os outros scios, Belarmino e Cristvo, preocupados com a situao, disseram ao contador que, a partir de 2002, passariam a utilizar um valor maior com essas despe-sas, para no serem prejudicados. Pede-se: voc, sendo o contador dessa empresa, o que faria nessa situao? RESPOSTA O scio Antnio est equivocado e ferindo o postulado da entidade contbil. Argumentaria com os scios a importncia desse postulado e separaria definitivamente essas contas de PF e PJ (entidades contbeis distintas).

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Demonstraes Contbeis
2.1 Com as contas a seguir, faa as respectivas demonstraes contbeis da Empresa Inicial. Contas Bens Obrigaes Capital Lucro Receita Total Despesas SOLUO Balano Patrimonial Cia. Inicial ATIVO PASSIVO E PL Bens Obrigaes Capital Lucro $ $ 5.000 2.800 2.000 200 5.000 5.000 Demonstrao de Resultados do Exerccio Cia. Inicial Contas $ Receitas 1.800 (1.600) () Despesas Lucro 200 em mil R$ 5.000 2.800 2.000 200 1.800 1.600

2.2 Com as informaes a seguir, calcule o lucro ou prejuzo da Cia. Inicial pelo regime de competncia e pelo regime de caixa no perodo 1. Dados: Em mil R$ Receita realizada 1.800 Despesas pagas no perodo 1.000 Receitas recebidas no perodo 700 Despesas incorridas no perodo 1.600 SOLUO Demonstrao de Resultados Cia. Inicial Perodo 1 Contas Regime de Caixa Regime de Competncia Receitas 700 1.800 () Despesas (1.000) (1.600) (300) 200 100 2.3 O scio Antnio, da Cia. Elementar, possui a seguinte estrutura patrimonial: Dez./x8 Imvel Residencial ............................................ Aplicao fundos ............................................ Contas a Pagar .................................................. Financiamento ................................................... Conta Corrente Banco..................................... Veculo .............................................................. Em mil R$ 25.000 12.000 1.300 12.000 2.500 15.000

Em jan./x9: Vende o imvel por $ 23.000, resgata o restante do que necessita na conta de aplicao, para investir na Cia. Elementar. O valor do investimento foi de $ 30.000. Em jun./x9, a Cia. Elementar informou a seus scios que aumentou o PL em $ 10.000 para cada scio. Pede-se Demonstrar a situao patrimonial do Sr. Antnio em dez./x8, jan./x9 e jun./x9. SOLUO dez./x8 ATIVO Aplicaes Imvel Conta Corrente banco Veculo Investimento em Empresas TOTAL PASSIVO e PL Contas a Pagar Financiamento PL capital TOTAL 12.000 25.000 2.500 15.000 0 54.500 1.300 12.000 41.200 54.500 jan./x9 5.000 0 2.500 15.000 30.000 52.500 1.300 12.000 39.200 52.500 jun./x9 5.000 0 2.500 15.000 40.000 62.500 1.300 12.000 49.200 62.500

2.4 A situao patrimonial da Cia. Reparadora em 31/dez./x8 era a seguinte: Em mil R$ 2.000 3.500 1.000 5.000 9.000 Em mil R$ 7.000 2.000 2.000 500 ?

Caixa Mveis e Utenslios Peas para Reparos Veculos Clientes

Fornecedores Emprstimos Bancrios Lucros Acumulados Contas a Pagar Capital

Pede-se: Calcular o valor do Capital e estruturar o Balano Patrimonial. Com base no Balano Patrimonial, responda: A B C D E F G H Valor dos bens e direitos Valor das obrigaes Valor da riqueza prpria da empresa Valor do Capital Prprio Valor do Capital de Terceiros Valor do Capital total disposio da empresa Valor dos Recursos aplicados na empresa Valor das Origens e das Aplicaes de recursos

SOLUO BALANO PATRIMONIAL CIA. REPARADORA 31/dez./x8 ATIVO PASSIVO Caixa 2.000 Fornecedores Mveis e Utenslios 3.500 Emprstimos Bancrios Peas para Reparos 1.000 Contas a Pagar Veculos 5.000 Clientes 9.000 PL Capital Lucros Acumulados Total 20.500 Total

7.000 2.000 500 9.500

9.000 2.000 11.000 20.500

Com base no Balano Patrimonial, responda: A Valor dos bens e direitos B Valor das obrigaes C Valor da riqueza prpria da empresa D Valor do Capital Prprio E Valor do Capital de Terceiros F Valor do Capital total disposio da empresa G Valor dos Recursos aplicados na empresa H Valor das Origens e das Aplicaes de recursos

20.500 9.500 11.000 9.000 9.500 20.500 20.500 20.500

2.5 Com os dados seguintes, pede-se: a) Elabore a DRE e o BP da Cia. Demonstrada em dez./x0. b) Responda: 1 Valor do ativo 2 Valor do passivo 3 Valor do lucro bruto 4 Valor do Capital Prprio 5 Valor do Capital de Terceiros 6 Valor das aplicaes de recursos 7 Valor das origens de recursos Dados: Contas Caixa Estoques Mquinas Contas a Pagar Emprstimos a Pagar Capital Receitas de Vendas Despesas Administrativas Lucro do Perodo Contas a Receber Custo do Perodo

6.800 4.100 4.100 2.700 4.100 6.800 6.800

Em mil R$ 100 1.200 2.300 1.800 2.300 1.400 8.000 2.800 1.300 3.200 3.900

BALANO PATRIMONIAL CIA. DEMONSTRADA dez./x0 ATIVO PASSIVO Caixa 100 Contas a Pagar Estoques 1.200 Emprstimos a Pagar Mquinas 2.300 Contas a Receber 3.200 PL Capital Lucro do Perodo Total 6.800 Total

1.800 2.300 4.100

1.400 1.300 2.700 6.800

DRE Cia. DEMONSTRADA dez./x0 Receitas de Vendas () Custo do Perodo = Lucro Bruto () Despesas Administrativas (=) Lucro do Perodo

8.000 3.900 4.100 2.800 1.300

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Tcnicas de Escriturao Contbil
3.1 A Empresa LucroCerto possui vrias contas em seu sistema contbil. Pede-se: Classifique as contas de acordo com sua representao contbil de ativo, passivo, patrimnio lquido ou resultado. SOLUO CONTAS Estoques Financiamentos Capital Lucro Acumulado Despesas Administrativas Caixa Clientes Despesas com Vendas Fornecedores Contas a Pagar Impostos a Recolher Receita de Vendas Outras Receitas Instalaes Veculos Banco Conta Movimento Salrios a Pagar Classificao Contbil Ativo Passivo Patrimnio lquido Patrimnio lquido Resultado Ativo Ativo Resultado Passivo Passivo Passivo Resultado Resultado Ativo Ativo Ativo Passivo

3.2 A Cia. Didtica apresenta as seguintes transaes no perodo de x9: a) jan./x9: constituio do capital inicial pelos scios Antnio, Joaquim e Pedro, em dinheiro, no valor total de $ 150.000; b) fev./x9: aquisio de instalaes em dinheiro, no valor de $ 30.000; c) mar./x9: aquisio de mercadorias para revenda, a prazo (30 dias), no valor de $ 60.000; d) mar./x9: abertura de conta corrente no Banco Inovador, no valor de $ 5.000; e) abr./x9: aquisio de um veculo, financiado em dez meses, no valor total de $ 15.000 (no considere juros); f) jun./x9: venda de mercadoria adquirida no item c, 50% a prazo, no valor total de $ 120.000 Pede-se: Demonstre a situao patrimonial da Cia. Didtica aps cada transao (Balanos Sucessivos). SOLUO a) ATIVO Caixa

PASSIVO 150.000 PL Capital Total PASSIVO 120.000 30.000 150.000 PL Capital Total PASSIVO Fornecedores PL Capital Total 150.000 150.000

Total b) ATIVO Caixa Instalaes Total c) ATIVO Caixa Estoques Instalaes Total

150.000

150.000 150.000

120.000 60.000 30.000 210.000

60.000

150.000 210.000

d) ATIVO PASSIVO Caixa 115.000 Fornecedores B/C/M 5.000 Estoques 60.000 PL Instalaes 30.000 Capital Total 210.000 Total e) ATIVO PASSIVO Caixa 55.000 Fornecedores B/C/M 5.000 Financiamentos Estoques 60.000 Instalaes 30.000 PL Veculos 15.000 Capital Total 165.000 Total Obs.: considere o pagamento ao fornecedor em abril. f) ATIVO Caixa B/C/M Estoques Clientes Instalaes Veculos Total PASSIVO Fornecedores Financiamentos PL Capital Lucro do Perodo Total

60.000

150.000 210.000

0 15.000

150.000 165.000

115.000 5.000 0 60.000 30.000 15.000 225.000

0 15.000

150.000 60.000 225.000

3.3 A Cia. Exagerada apresenta vrias situaes patrimoniais. Explique quais transaes ocorreram de uma equao de balano para outra, em seus demonstrativos. (Obs.: pode ocorrer mais de uma transao a cada demonstrao.) ATIVO PASSIVO e PL Caixa................................ 15.000 Passivo A Patrimnio Lquido Capital........................... 15.000 a) RESPOSTA: constituio do capital da empresa em dinheiro no valor de $ 15.000. Caixa................................ 10.000 Passivo B Emprstimos Bancrios 20.000 Veculos............................ 25.000 Patrimnio Lquido Capital........................... 15.000 b) RESPOSTA: compra de veculo no valor de $ 25.000, sendo pago $ 5.000 (sada do caixa) e o restante ($ 20.000) financiado. Caixa................................ 8.000 Passivo C Veculos............................ 25.000 Emprstimos Bancrios 20.000 Investimentos................... 2.000 Patrimnio Lquido Mveis e Utenslios........... 5.000 Capital........................... 20.000 c) RESPOSTA: 1) aquisio de investimentos no valor de $ 2.000 em dinheiro; 2) aumento de capital social no valor de $ 5.000 integralizado por meio da conta de mveis e utenslios. Caixa................................ 2.000 Passivo Veculos............................ 25.000 Emprstimos Bancrios 20.000 D Investimentos................... 2.000 Fornecedores................. 4.000 Mveis e Utenslios........... 5.000 Peas para reparos............ 4.000 Patrimnio Lquido Bancos Conta Movimento. 6.000 Capital.......................... 20.000 d) RESPOSTA: 1) sada de $ 6.000 do caixa para abertura de conta corrente bancria (B/C/M); 2) aquisio de peas para reparo no valor de $ 4.000 financiado pelo fornecedor (passivo).

Caixa................................ 2.000 Passivo Veculos............................ 25.000 Emprstimos Bancrios 20.000 Investimentos................... 2.000 Fornecedores................. 2.000 E Mveis e Utenslios........... 5.000 Peas para reparos............ 1.000 Patrimnio Lquido Bancos Conta Movimento 4.000 Capital........................... 20.000 Clientes............................ 3.000 e) RESPOSTA: 1) pagou fornecedores no valor de $ 2.000, utilizando o saldo da conta corrente que era de $ 6.000; 2) vendeu peas para reparos por $ 3.000 a prazo para clientes. Caixa................................ 4.000 Passivo Veculos............................ 25.000 Emprstimos Bancrios 18.000 F Mveis e Utenslios........... 5.000 Fornecedores................. 2.000 Peas para reparos............ 1.000 2.000 Patrimnio Lquido Bancos Conta Movimento Clientes............................ 3.000 Capital........................... 20.000 f) RESPOSTA: 1) pagou $ 2.000 de emprstimos bancrios, utilizando o saldo da conta corrente; 2) vendeu investimentos a vista no valor de $ 2.000. Caixa................................ 9.000 Passivo Veculos............................ 20.000 Emprstimos Bancrios 21.000 G Mveis e Utenslios........... 5.000 Fornecedores................. 2.000 Peas para reparos............ 1.000 Clientes............................ 3.000 Patrimnio Lquido Bancos Conta Movimento 5.000 Capital........................... 20.000 g) RESPOSTA: 1) adquiriu emprstimo bancrio no valor de $ 3.000 e depositou na conta corrente; 2) vendeu veculos no valor de $ 5.000 em dinheiro e depositou no caixa.

Caixa................................ 11.000 Passivo Veculos............................ 20.000 Emprstimos Bancrios 21.000 H Mveis e Utenslios........... 5.000 Fornecedores................. 5.000 Peas para reparos............ 4.000 Bancos Conta Movimento 5.000 Patrimnio Lquido Clientes............................ 1.000 Capital........................... 20.000 h) RESPOSTA: 1) recebeu $ 2.000 de clientes e depositou no caixa; 2) adquiriu peas para reparos no valor de $ 3.000 a prazo com o fornecedor. Caixa................................ 2.000 Passivo Veculos............................ 20.000 Emprstimos Bancrios 12.000 Mveis e Utenslios........... 5.000 Fornecedores................. 5.000 I Peas para reparos............ 4.000 Bancos Conta Movimento 5.000 Patrimnio Lquido Clientes............................ 1.000 Capital........................... 25.000 Imveis............................. 5.000 i) RESPOSTA: 1) integralizao de capital no valor de $ 5.000 em imveis; 2) pagou emprstimos bancrios no valor de $ 9.000 saindo do caixa. Caixa................................ 4.000 Passivo Veculos............................ 20.000 Emprstimos Bancrios 12.000 Mveis e Utenslios........... 5.000 Fornecedores................. 5.000 Peas para reparos............ 2.000 4.000 Patrimnio Lquido J Bancos Conta Movimento Clientes............................ 2.000 Capital........................... 25.000 Imveis............................. 5.000 Lucro do Perodo........... 1.000 Aplicaes Financeiras...... 1.000 j) RESPOSTA: 1) vendeu peas para reparos que custaram $ 2.000 (baixa) por $ 3.000, dos quais $ 2.000 esto no caixa e $ 1.000 na conta clientes. O lucro do perodo de $ 1.000 demonstra essa diferena de valores; 2) transferiu $ 1.000 da conta corrente do banco para uma aplicao financeira.

3.4 Regime de Caixa e Regime de Competncia: com os mesmos dados do exerccio 3.2, apure o resultado do exerccio em jun./x9 pelo regime de caixa e pelo regime de competncia. SOLUO Vendas () custo CAIXA 60.000 (60.000) 0 COMPETNCIA 120.000 (60.000) 60.000

3.5 Partidas Dobradas: com os mesmos dados do exerccio 3.2, faa a contabilizao e a apurao do resultado pelo mtodo das partidas dobradas. Elabore o Balano Patrimonial no final do perodo de jun./x9. SOLUO RAZONETES Capital Caixa Instalaes (1) (1) (2) (2) 150.000 150.000 30.000 30.000 (7a) 60.000 5.000 (4) 60.000 (6) 210.000 95.000 115.000 Estoques 60.000 60.000 (7a) 0 Veculo 15.000 Fornecedores 60.000 60.000 (3) 0 Emprstimos 15.000 (5) B/C/M 5.000

(3)

(6)

(4)

(5)

Receita de Vendas 120.000 (7) (A) 120.000 0 RE 60.000 120.000 (A) 60.000 60.000 0

(5)

Clientes 60.000

(7c)

CMV 60.000 60.000 (B) 0

(B)

(C)

Lucro do Perodo 60.000 (C )

BALANO PATRIMONIAL Cia. Didtica jun./x9 ATIVO PASSIVO Caixa 115.000 Fornecedores B/C/M 5.000 Financiamentos Estoques 0 Clientes 60.000 PL Instalaes 30.000 Capital Veculos 15.000 Lucro do Perodo Total 225.000 Total

0 15.000

150.000 60.000 225.000

3.6 Elabore o Balancete de Verificao da Cia. Principiante em dez./00. As contas e os saldos finais so: Caixa $ 2.000, Clientes $ 8.000, Fornecedores $ 7.500, Estoques $ 2.800, B/C/M $ 1.100, Contas a Pagar $ 4.200, Despesas Administrativas $ 2.300, Receitas de Vendas $ 15.900, Veculos $ 15.500, Despesas com Vendas $ 1.300, Capital $.......... SOLUO Contas Caixa Clientes Fornecedores Estoques B/C/M Contas a Pagar Despesas Administrativas Receitas de Vendas Veculo Despesas com Vendas Capital (apurado por diferena) Saldo devedor Saldo credor 2.000 8.000 7.500 2.800 1.100 4.200 2.300 15.900 15.500 1.300 5.400 33.000 33.000

4
Grupos Patrimoniais Ativo Circulante e Ativo Realizvel a Longo Prazo
4.1 A Cia. Seqencial apresenta a seguinte situao em 30/nov./x5: caixa $ 270, B/C/M $ 850, contas a pagar $ 160, CMV $ 5.650, fornecedores $ 5.500, pdd $ 120, estoques $ 3.200, clientes $ 4.700, depreciao acumulada $ 2.100, despesas administrativas $ 2.800, ativo permanente $ 16.500, capital $ 14.000, reservas de capital $.........., lucros acumulados $ 420, receita de vendas $ 10.200. Pede-se: Elabore o Balancete de Verificao em 30/nov./x5. Balancete de Verificao da Cia. Seqencial em 30/nov./x5: Saldo Saldo devedor credor Contas Caixa 270 B/C/M 850 Contas a Pagar 160 CMV 5.650 Fornecedores 5.500 PDD 120 Estoques 3.200 Clientes 4.700 Depreciao Acumulada 2.100 Despesas Administrativas 2.800 Ativo Permanente 16.500 Capital 14.000 Reservas de Capital (apurado por diferena) 1.470

Lucros Acumulados Receita de Vendas Total 33.970

420 10.200 33.970

Com os dados do exerccio 4.1, faa a contabilizao das questes de 4.2 a 4.6 (razonete). 4.2 Duplicatas Descontadas: desconto de duplicatas no valor de $ 2.000; juros de 5% a.m., despesas bancrias de $ 20, com vencimento em 31/dez./x5 (considerar 30 dias = despesas financeiras $ 100). SOLUO Duplicatas Descontadas 2.000 (1) B/C/M 850 20 2.000100 2.850120

(si) (1)

(1a) (2)

(1a)

Despesas Bancrias 20

(2) (1)

Despesas Financeiras 100

4.3 Proviso para Devedores Duvidosos: baixa de $ 80 referente a duplicata do cliente x considerada incobrvel. SOLUO PDD Clientes (3) 80120 (SI) (SI) 4.700 80 (3) 40 4.620

4.4 Reconhecimento de Receitas e Despesas: vendas de mercadorias a prazo (80%) por $ 8.500 (correspondente a 90% do estoque). SOLUO Receita de Vendas 10.200 (SI) (si) Valor da Receita = 1.700 p/ BCM (4b) 8.500 (4) (4) 6.800 p/ Clientes (4a) 18.700 BCM (si) 85020 (1a) (1a) 2.000100 (2) 2.850 120 (4b) 1.700 4.550120 4.430 Clientes (SI) 4.700 80 (3) 4.620 (4a) 6.800

CMV (SI) 5.650 (5) 2.880 8.530

Mercadorias (SI) 3.2002.880 (5) 320

4.5 Conciliao Bancria: no extrato recebido pelo banco constava saldo em 31/dez./x5 de $ 5.055; despesas bancrias no reconhecidas pela empresa $ 225 e recebimento de clientes conforme aviso bancrio $ 850. SOLUO Conciliao Bancria Saldo c/corrente extrato bancrio ...........................$ 5.055 Saldo razo conta Bancos em 31/dez./x5 ...............$ Ajustes () desp. bancrias (+) recebimento clientes (=) Saldo Ajustado..................................................$ 4.430 225 850 5.055

Despesas Bancrias (1a) 20 (6) 225

(si) (1) (4b)

(si) (4a)

Clientes 4.70080 4.620 6.800850 11.420 850 10.570

(3) (7)

(7)

B/C/M 85020 2.000100 2.850120 1.700 4.550120 4.430 850225 5.280225 5.055

(si) (1)

(6)

4.6 Clculo da Proviso para Devedores Duvidosos (considerar a liquidao total das duplicatas descontadas). A PDD calculada em 3% do saldo de ttulos a receber. SOLUO Saldo da conta clientes no razo ........$ 10.570 () saldo das dupls. descontadas...........$ 2.000 = 8.570 x 3% = 257 PDD ....................................................$ 257 () saldo existente PDD ....................($ 40) (=) novo saldo PDD ...........................$ 217

(3)

PDD 80120 40 217 257

(si) (8)

(8)

Desp. PDD 217

Vai para o RE

4.7 A Cia. Incerta efetuou a seguinte operao em out./x6: Contratou a Cia. Seguro Total para fazer cobertura de seus bens, no perodo de out./x6 a set./x7, pagando a vista o valor total de $ 1.500. Pede-se: a) apurao mensal: contabilizao da respectiva operao e representao no balano patrimonial de dez./x6; b) apurao anual: contabilizao da respectiva operao e representao no balano patrimonial de dez./x6. SOLUO a) Benefcio do Seguro: $ 1.500 de out./x6 a set./x7 = 12 meses Seguros a Vencer (1) 1.500 125(2) Caixa xxxxx 1.500(1)

Reconhecimento das Despesas Mensais: Desp.Seguros (2) 125 125(3) RE xxxx xxxx 125
Valor mensal de $ 125 para o RE de cada ms correspondente

(3)

Representao no Balano Patrimonial dez./x6 Ativo Ativo Circulante Caixa .... Seguros a Vencer .......... 1.125

Total de $ 1.500 menos parcelas de $ 125 dos meses de out., nov. e dez.

b) Benefcio do Seguro: $ 1.500 de out./x6 a set./x7 = 12 meses para x6 = 3 meses de $ 125 = $ 375 Seguros a Vencer (1) 1.500 125(2) Caixa xxxxx 1.500(1)

Reconhecimento das Despesas em dez./x6: Desp. com Seguros 375 125(3) (3) RE xxxx 375

(2)

xxxx

Representao no Balano Patrimonial dez./x6 Ativo Ativo Circulante Caixa Seguros a Vencer ........... 1.125

4.8 O saldo do razo da conta BANCOS (B/C/M) na Empresa Eficiente em 31/dez./x5 era de $ 165.200. O extrato bancrio apresentado pelo banco era de $ 137.866. Foram detectadas as seguintes divergncias: (i) a empresa efetuou depsitos no valor de $ 22.000 e o banco ainda no considerou; (ii) foram debitadas (pelo banco) despesas bancrias no valor de $ 890 e a empresa ainda no contabilizou; (iii) recebimento de duplicatas no reconhecidas pela empresa no valor de $ 27.850; e (iv) o banco debitou erroneamente um cheque da Cia. Ineficiente no valor de $ 32.294 na conta da Cia. Eficiente. Pede-se: Fazer a Conciliao Bancria dos Saldos e os respectivos lanamentos contbeis nos razonetes da Cia. Eficiente em 31/dez./x5.

SOLUO CONCILIAO BANCRIA Saldo do extrato bancrio apresentado Saldo no razo da conta B/C/M na empresa Ajustes: Despesas bancrias no reconhecidas Crdito de recebimento de clientes (=) Saldo Ajustado na empresa Conciliao com o extrato: Saldo do extrato (+) Depsito no reconhecido (+) Estorno ref. dbito indevido (=) Saldo ajustado no extrato

137.866 165.200 890 27.850 192.160

137.866 22.000 32.294 192.160

RAZONETES: B/C/M Desp. Bancrias (si) 165.200 890(1) xxxx 1.500(1) (2) 27.850 (1) 890 193.050 890 192.160

Clientes xxxx 27.850(2)

4.9 A Cia. Precavida determinou um saldo de $ 1.100 para compor o Fundo Fixo de Caixa (FFC) no ms de nov./x1. Os documentos apresentados pelo departamento financeiro do perodo foram: despesas de viagens $ 350, despesas com correios $ 120 e gastos em papelaria e cpias $ 230. Pede-se: a) Recompor e contabilizar em razonetes o FFC em 30/nov./x1. b) Aumentar o FFC para $ 1.500 (contabilizar em razonetes).

SOLUO CONTROLE DE CAIXA Saldo inicial em nov./x1 Pagamentos efetuados: Despesas de viagens Despesas com correios Despesas com papelaria Saldo final em nov./x1 Recomposio do fundo fixo de caixa Saldo ajustado para o prximo perodo a) RAZONETES FFCaixa (si) 1.100

1.100 350 120 230 700 400 700 1.100

B/C/M xxxx 700(1)

Desp. Adms. (1) 700

b) RAZONETES FFCaixa (si) 1.100 (2) 400 1.500

B/C/M xxxx 700(1) 400(2)

Desp. Adms. (1) 700

4.10 Em 30/nov./x5, a Cia. Norte apurou resultado e provisionou $ 1.800 p/ PDD (o saldo da conta clientes era de $ 90.000). Em dez./x5, um cliente foi considerado incobrvel no valor de $ 320; outro cliente que j havia sido considerado incobrvel saldou sua dvida no valor de $ 180. Pede-se: Fazer os lanamentos contbeis em razonetes e provisionar a nova PDD para jan./x6 pelo mtodo da reverso, considerando o novo saldo da conta clientes de $ 120.000 (apurao mensal).

SOLUO RAZONETES Clientes (si) 90.000 320(1) (1) (3) PDD 320 1.800(si) 1.480 1.480 2.400(4) Receitas Eventuais 180(2)

Caixa xxxxx (2) 180

(1)

Reverso PDD Desp. PDD 1.480(3) (4) 2.400 180(2)

4.11 A Cia. Inflada apresenta a seguinte situao em 30/nov./x6: estoque inicial $ 1.200, compras do perodo $ 3.300 e estoque final apurado extracontabilmente de $ 800. Pede-se: Calcular o CMV da Cia. Inflada, levando em considerao a apurao pelo mtodo peridico. SOLUO CMV = EI + C + EF CMV = $ 1.200 + $ 3.300 $ 800 CMV = $ 3.700

5
Grupos Patrimoniais Ativo Permanente
5.1 A Cia. Adiantada em 31/dez./x2 possua em seu Ativo um veculo no valor de $ 6.400 cuja depreciao acumulada at aquela data era de 60%. Sabe-se que: a vida til estimada era de cinco anos e o mtodo de depreciao usado era o mtodo das quotas constantes; na mesma data, o bem foi vendido a vista por $ 2.000. Pede-se: Calcular o ganho/perda com a venda do bem em questo e fazer os lanamentos contbeis. SOLUO Alienao Ativos Caixa Veculos 2.000(1) xxxxxx (si) 6.400 3.840(2) (3) 2.000 (1) 2.000 2.560 0 2.560(4) 0 Deprec. Acum. 3.840(si) (4) (2) 3.840 0 Ganho/Perda Alienao RE 2.560 2.000(3) xxxxx xxxxxx 560 (5) 560 560(5) 0

1) registra a venda; 2) apura o valor lquido da conta transferindo a depreciao acumulada; 3) apura o ganho ou perda pela venda realizada; 4) transfere o saldo do ganho ou da perda para o RE.

5.2 A Cia. Branca adquiriu, em 30/nov./x0, 70% do controle acionrio da Cia. Preta, pelo valor total de $ 12.000. Nessa mesma data, o valor do patrimnio lquido da Cia. Preta era de $ 15.000. Calcule a equivalncia patrimonial em 30/nov./x0. SOLUO Clculo da MEP Investimento $ 15.000 x 70% (participao) .... 10.500 () Valor pago na transao 12.000 (=) gio da transao 1.500 Lanamentos contbeis (razonetes) Investimento (1) 12.000 1.500(2) 10.500 Caixa gio/Desgio xxxxx 12.000(1) (2) 1.500

Representao no Balano Patrimonial (...) AP Investimento ............................. 10.500 (+) gio do Investimento ........ 1.500 12.000

5.3 A Cia. Branca comprou, em 30/jun./x0, 90% das aes da Cia. Preta, pelo valor total de $ 50.000. Nesse mesmo ms, o valor do PL da Cia. Preta era de $ 60.000. Pede-se: Calcule a equivalncia patrimonial nessa data. Efetue os lanamentos contbeis e a representao no BP.

SOLUO A Cia. Branca adquiriu participao na Cia. Preta = $ 50.000 correspondente a 90%. Clculo da MEP PL Cia. Preta 60.000 Participao no Capital 90% 54.000 () Valor pago no investimento 50.000 (=) Desgio na transao 4.000 Lanamentos contbeis (razonetes) Investimento 50.000 4.000 54.000 Caixa xxxxx 50.000(1) gio/Desgio 4.000 (2)

Representao no Balano Patrimonial (...) AP Investimento ..................................................... 54.000 (+) Desgio do Investimento ............................ 4.000 50.000 5.4 A Cia. ABC apresentava a seguinte situao de AP em nov./x5 Ativo Permanente ........................................$ 16.500 Investimentos .................................$ 8.000 Terrenos .........................................$ 1.500 Mquinas ........................................$ 7.000 a) A conta Investimentos refere-se participao societria na Empresa H (70%); em dez./x5, o PL da Cia. H era de $ 8.500. b) A conta Investimentos refere-se participao societria na Empresa H (70%); em dez./x5, o PL da Cia. H era de $ 18.500. Pede-se: Contabilizar as duas situaes.

SOLUO MEP a) PL da Cia. H ...................................... Participao da Cia. ABC 70% .......... Investimento efetuado ...................... (=) Perda na equivalncia patrimonial (si)

8.500 5.950 8.000 (2.050) RE xxxxx xxxxx 2.050

Investimento Ganho/Perda MEP 8.000 2.050 (1) (1) 2.050 5.950 2.050 (2) b) PL da Cia. H ......................................... Participao da Cia. ABC 70% ............. Investimento efetuado ......................... (=) Ganho na equivalncia patrimonial

(2)

18.500 12.950 8.000 4.950 RE xxxxx xxxxx 4.950 (2)

(si) (1)

Investimento 8.000 4.950 12.950

Ganho/Perda MEP 4.950 (1) (2) 4.950

5.5 A Cia. Beta (investidora), resolvendo expandir suas atividades, ADQUIRE parte (60%) da Cia. Alfa, em dinheiro, na importncia de $ 85.000. No final do ano de x1, a Cia. Alfa apresenta investidora o seu Balano Patrimonial, onde se destaca o patrimnio lquido (PL): CIA. ALFA BALANO PATRIMONIAL EM 31/dez./x1 ATIVO PASSIVO ... ... ... PATRIMNIO LQUIDO ... Capital Social.......................... 120.000 ... Reservas de Lucros................. 70.000 ... Lucros Acumulados................. 10.000 ... Total do PL............................. 200.000 Pede-se: Calcule e contabilize o ajuste do MEP, em 31/dez./x1 na Cia. Beta.

SOLUO PL da Cia. Alfa em 31/dez./x1 ................................ Participao da Cia. Beta no PL de 60% Investimento efetuado ............................................ (=) Ganho na equivalncia patrimonial Ranozetes Investimento 85.000 35.000 120.000 Ganho/Perda MEP 35.000 (1) (2) 35.000

200.000 120.000 85.000 35.000

(si) (1)

RE xxxxx xxxxx 35.000 (2)

5.6 A Cia. Desesperada possui a seguinte composio em seu ativo permanente em determinada data: Ativo Permanente ........................................$ 60.000 Veculos .................................$ 20.000 Terrenos .................................$ 10.000 Mquinas e Equipamentos......$ 30.000 Pede-se: Utilizando as taxas tradicionais de depreciao, calcule e faa os registros contbeis da despesa da depreciao da Cia. Desesperada (anual e mensal). SOLUO Clculo Anual BEM Custo Taxa Depr. Vlr. Ano Veculos R$ 20.000 20% R$ 4.000 Mquinas e Equipamentos R$ 30.000 10% R$ 3.000 Razonetes Desp. Deprec. (1) 4.000 (2) 3.000 7.000 RE Deprec. Acumulada Veculos 4.000 (1) Deprec. Acumulada Mqs. Equip. 3.000 (2)

Clculo Mensal BEM Custo Taxa Depr. Vlr. Ano Vlr. Ms Veculos R$ 20.000 20% R$ 4.000 R$ 333 Mquinas e Equipamentos R$ 30.000 10% R$ 3.000 R$ 250

Razonetes Desp.Deprec. (1) 333 (2) 250 583 Deprec. Acumulada Deprec. Acumulada Veculos Mqs. Equip. 333 (1) 250 (2)

5.7 A Cia. Branca apresentava em seu BP a seguinte composio de AP em dez./x1: i) Mquinas .................................$ 15.000 Depreciao Acumulada .........($ 1.250) TOTAL......................................$ 13.750 ii) o saldo da conta est composto por uma mquina adquirida em x0 (incio) no valor de $ 10.000 e por outra mquina em 1o/jul./x0 por $ 5.000. Pede-se: a) Calcular a despesa de depreciao para o ano de x2. b) Calcular o resultado da alienao do bem adquirido em jul./x0, sendo este vendido em 30/jun./x2 por $ 4.500. Efetue os registros contbeis. SOLUO a) Mquinas () Depreciao (x0) () Depreciao (x1) () Depreciao (x2)

10.000 1.000 1.000 1.000 7.000

Mquinas () Depreciao (x0) () Depreciao (x1) () Depreciao (x2)

5.000 250 500 500 3.750

Desp. Depreciao x2...................... 1.500

Razonetes Desp. Deprec. (1) 1.000 (2) 500 1.500 b) venda do bem: 30/jun./x2 Clculo do Ganho/Perda na alienao Custo Histrico da Mquina () Deprec. Acumulada () Deprec. x2 (6 meses) Venda do bem (=) ganho na alienao Razonetes Deprec. Acum. Receita Venda Mquinas Mquinas 4.500(2) 5.000 1.000(1) 1.000(SI) (4) 4.500 (1) 1.000 0 4.000 4.000 (3) 0 0 Caixa xxxxx 4.500 Ganho/Perda Alienao 4.000 4.500(4) 500 RE Deprec. Acum. Mquinas 2.750(SI) 1.000(1) 500(2) 4.250

5.000 750 250 4.000 4.500 500

(si)

(2)

(3)

6
Grupos Patrimoniais Contas de Passivo e Patrimnio Lquido
6.1 A Empresa Lucrativa apresentou no seu Balancete de Verificao de 31/dez./x0 as seguintes contas: Contas Caixa Contas a pagar Estoques Mquinas e equipamentos Lucros acumulados Receitas de vendas Custo da mercadoria vendida Despesas administrativas Clientes Fornecedores Emprstimos a pagar Veculos Depreciao acumulada de mquinas Depreciao acumulada de veculos Despesas de depreciao Despesas PDD PDD Capital Reservas de capital Investimentos permanentes Despesas antecipadas Saldo 2.940 2.820 3.340 15.300 1.010 35.850 12.230 5.380 23.430 18.200 8.380 12.800 2.830 1.320 1.250 470 350 xxxxx 1.100 2.800 850

Despesas pr-operacionais Investimentos temporrios Impostos a pagar Impostos a recuperar Impostos incidentes sobre vendas

2.300 1.250 3.280 1.230 5.820

Pede-se: a) apure o RE da empresa e destine o LL da seguinte forma: 5% para Reserva Legal e 30% para acionistas; b) elabore as demonstraes contbeis: BP, DRE, DMPL, DLA. SOLUO Balancete 31/dez./x0: Cia. Lucrativa Saldo devedor Saldo credor Contas R$ R$ Caixa 2.940 Contas a pagar 2.820 Estoques 3.340 Mquinas e equipamentos 15.300 Lucros acumulados 1.010 Receita de vendas 35.850 CMV 12.230 Despesas administrativas 5.380 Clientes 23.430 Fornecedores 18.200 Emprstimos a pagar 8.380 Veculos 12.800 Depreciao acumulada mquinas 2.830 Depreciao acumulada veculos 1.320 Despesas de depreciao 1.250 Despesas PDD 470 PDD 350 Capital 16.250 Reservas de capital 1.100 Investimentos permanentes 2.800 Despesas antecipadas 850 Despesas pr-operacionais 2.300 Investimentos temporrios 1.250

Impostos a pagar Impostos a recuperar Impostos incidentes sobre vendas a) (CMV) (impostos) (desp. adm.) (desp. depr.) (desp. PDD) reserva legal dividendos (A) (B) (C) CLCULOS Lucro Bruto = () 5% reserva legal () 30% acionistas Lucro Lquido Reserva Legal 535 (A)

3.280 1.230 5.820 91.390

91.390

RE 12.230 35.850 (receita de vendas) 5.820 5.380 1.250 470 25.150 35.850 10.700 Lucro Bruto 535 3.049 7.116 Lucro lquido 7.116 0 10.700 10(535) 10.165 (3.049) 17.116 Lucros Acumulados 1.010 (Saldo inicial) 7.116 (c) 8.126 Dividendos a Pagar 3.049 (B)

b) Demonstraes Contbeis Balano Patrimonial Cia. Lucrativa 31/dez./x0 Ativo R$ Passivo/PL AC 32.690 PC Caixa 2.940 Fornecedores Clientes 23.430 Contas a Pagar (350) Emprst. a Pagar () PDD Estoques 3.340 Impostos a Pagar *Invest. Temporrios 1.250 Dividendos a Pagar Impostos a Recuperar 1.230 Desp. Antecipadas 850 AP 29.050 PL Inv. 2.800 Capital Inv. Permanentes 2.800 Reserva Legal Reservas de Capital Imobilizado 23.950 Lucros Acumulados Mqs. e Equips. 15.300 (2.830) () depr. acum. Veculos 12.800 (1.320) () depr. acum. Diferido 2.300 Desp. pr-operacionais 2.300 Total 61.740 Total *Poder ser classificado como RLP. R$ 35.729 18.200 2.820 8.380 3.280 3.049

26.011 16.250 535 1.100 8.126

61.740

DRE Cia. Lucrativa: 31/dez./x0 Receita Bruta de Vendas () Impostos Incidentes sobre Vendas = Receita Lquida de Vendas () CMV = Lucro Bruto () Despesas: Adms. 5.380 Depreciao 1.250 PDD 470 Lucro Lquido do Perodo () Destinaes Reserva Legal Acionistas = Lucro Lquido DMPL* Cia. Lucrativa: 31/dez./x0 Capital Res. Legal R$ 35.850 (5.820) 30.030 (12.230) 17.800

(7.100) 10.700 (535) (3.049) 7.116

Lucros PL Acumulados Saldo inicial 16.250 0 1.100 1.010 18.360 Movimentao 0 535 0 7.116 7.651 Saldo Final 16.250 535 1.100 8.126 26.011 * A DLPA est contida na DMPL na coluna Lucros Acumulados. 6.2 A Cia. Fcil apresentava em 30/nov./x8 a seguinte situao patrimonial: Contas Saldo Dev. Contas Saldo Cred. Caixa 150 Fornecedores 3.500 Estoques de peas 1.200 Emprstimos 2.070 Clientes 2.800 Capital 4.000 Instalaes 5.500 Lucros Acumulados 4.080 Total 9.650 Total 9.650

Res. Capital

Transaes de dezembro/x8: 1. recebimento de clientes, $ 2.500 em dinheiro; 2. pagamento a fornecedores $ 2.400 em dinheiro; 3. prestao de servios no valor de $ 5.000; 80% a vista; 4. pagamento de emprstimos $ 1.000 em dinheiro; 5. abertura de conta corrente no Banco Quebra-Quebra, $ 3.000; 6. pagamento de despesas com servios prestados no ms, $ 2.000 com cheque; 7. utilizao de peas para reparo que estavam no estoque, no valor de $ 580. Pede-se: a) contabilizar as transaes de dez./x8 (razonetes); b) apurar o resultado do exerccio; c) DRE e BP em dez./x8; d) questes (nov. e dez.): 1. nvel de endividamento da empresa; 2. percentual do capital prprio; 3. total das origens de recursos; 4. total das aplicaes de recursos. e) demonstrar a variao do capital de giro da empresa e explicar tal variao. SOLUO Cia. Fcil a) Clientes SI 2.800 2.000 1 3b 1.000 3.800 1.300 2.500 Prest. Rc. Servs. 5.000 3 A 5.000

X SI 150 2.400 2 1 2.500 1.000 4 3a 4.000 3.000 5 6.650 6.400 250 Cmp. 4 1.000 2.070 SI 1.070

Forn. 2.400 3.500 SI 1.100

B/C/M 5 3.000 2.000 6 1.000

Desp. Servs. Prest. (6) 2.000 2.000 (B) 0 b) RE (B) 2.000 5.000 (A) (C) 580 2.580 5.000 2.420 (D) 2.420 c) DRE RE BP Cia. Fcil dez./x8 ATIVO Caixa 250 B/C/M 1.000 Estoques 620 Clientes 1.300 Instalaes 5.500 8.670 d)

Peas p/ Servs. (7) 580 580 (C)

Estoques SI 1.400 580 (7) 620 620 Lucros Acumulados 80 (SI) 2.420 (E) 2.500

LL 2.420 (D) (E) 2.420 0

PASS/PL Fornecedores Emprstimos PL Capital Lucros

1.100 1.070 2.170 4.000 2.500 8.670

Nov. Dez. 1. 57% 25% 2. 42% 75% 3. 9.650 8.670 4. 9.650 8.670 6.3 A Cia. Repetio apresentava em 30/nov./x8 a seguinte situao patrimonial: Contas Saldo Dev. Contas Saldo Cred. B/C/M 850 Fornecedores 13.500 Estoques 5.200 Contas a Pagar 5.070 Clientes 8.800 Capital 7.000 Veculos 11.500 Lucros Acumulados 780 Total 26.350 Total 26.350

Transaes de dez./x8: 1. recebimento de clientes, $ 6.500 (banco); 2. pagamento a fornecedores, $ 12.400 (cheque); 3. prestao de servios no valor de $ 12.300; 50% a vista; 4. pagamento de contas a pagar, $ 3.500 (cheque); 5. pagamento de despesas com servios prestados no ms, $ 3.200 (cheque); 6. utilizao de peas para reparo que estavam no estoque, no valor de $ 3.980. Pede-se: a) contabilizar as transaes de dez./x8 (razonetes); b) apurar o resultado do exerccio; c) DRE e BP em dez./x8; d) questes (nov. e dez.): 1. nvel de endividamento da empresa; 2. percentual do capital prprio; 3. total das origens de recursos; 4. total das aplicaes de recursos. e) demonstrar a variao do capital de giro da empresa e explicar tal variao. SOLUO: Razonetes a) Clientes SI 8.800 6.500 1 3b 6.150 14.950 6.500 8.450 Receita Prest. Servios 12.300 3 A 12.300 0

B/C/M SI 850 12.400 2 1 6.500 13.500 4 3b 6.150 13.200 5 13.500 19.100 5.600 Contas a Pagar 4 3.500 5.070 Si 1.570

Fornecedores 2 12.400 13.500 Si 1.100

Custos/Despesas c/ Servios 5 3.200 3.200 B 0

Peas p/ Reparos 6 3.980 3.980 C 0

Estoques Si 5.200 3.980 6 1.220

a) Apurao do Resultado do Exerccio RE B 3.200 12.300 A C 3.980 7.180 12.300 15.120 D 5.120 0 Lucros Acumulados 1.780 5.120 D 5.900

b) DRE Cia. Repetio 30/nov./x8 Receita de Servios $ 12.300 $ (3.200) () Custos dos Servios $ (3.980) () Peas p/ Reparos = Lucro do Perodo $ 5.120 BALANO PATRIMONIAL 30/nov./x8 Cia. Repetio ATIVO R$ PC R$ Caixa 0 Fornecedores 1.100 B/C/M 0 Contas a pagar 1.570 Clientes 8.450 B/C/M 5.600 Estoques 1.220 8.270 9.670 PL Capital 7.000 AP Lucros acumulados 5.900 Veculos 11.500 12.900 Total 21.170 Total 21.170

d) 1. 2. 3. 4. nov. = 70% dez. = 39% nov. = 30% dez. = 61% nov. = 26.350 dez. = 21.170 nov. = 26.350 dez. = 21.170 (Forn. + ctas. a pagar total Pass. e PL) (Forn. + ctas. a pagar + B/C/M total Pass. e PL) (PL total Pass./PL) (idem)

e) CCL = Capital Circulante Lquido Nov. Dez. AC = 14.850 18.570 (8.270) () PC = (9.670) CCL = 5.180 10.300 Variao positiva de $ 5.120, ou seja, nesse caso o prprio lucro do perodo (5.180 10.300). Significa que a folga financeira da empresa aumentou de 5.180 para 10.300. A empresa possui um AC suficiente para pagar o PC e ainda sobrar. 6.4 A Cia. Superior apresentava a seguinte situao patrimonial em dez./x0: caixa 2.000, B/C/M $ 8.300, fornecedores $ 18.200, clientes $ 32.300, contas a pagar $ 3.200, PDD $ 1.115, lucros acumulados $ 2.300, impostos a pagar $ 5.230, reservas de capital $ 3.400, dividendos a pagar $ 1.280, reservas de lucros $ 1.050, emprstimos a curto prazo $ 8.300, emprstimos a longo prazo $ 13.800, veculos $ 25.200, depreciao acumulada $ 1.250, despesas pr-operacionais $ 14.500, capital $ .............. Pede-se: a) elabore o balancete de verificao em dez./x0; b) elabore o BP; c) demonstre o capital de giro da empresa e seu nvel de endividamento.

Soluo a) Balancete de Verificao dez./x0 Cia. Superior Contas S/devedor S/credor Caixa 2.000 B/C/M 8.300 Fornecedores 18.200 Clientes 32.300 Contas a pagar 3.200 PDD 1.115 Lucros 2.300 Impostos a pagar 5.230 Reservas de capital 3.400 Dividendos a pagar 1.280 Reservas de lucros 1.050 Emprstimos (CP) 8.300 Emprstimos (LP) 13.800 Veculos 25.200 Depreciao acumulada 1.250 Despesas pr-operacionais 14.500 Capital 23.175 Total 82.300 82.300 b) Balano Patrimonial dez./x0 Cia. Superior ATIVO $ Passivo e PL AC 41.485 PC Caixa 2.000 Fornecedores B/C/M 8.300 Contas a pagar Clientes 32.300 Impostos a pagar (1.115) Dividendos a pagar () PDD Emprstimos AP 38.450 ELP Imobilizado 23.950 Emprstimos Veculos 25.200 (1.250) () Depreciao acumulada PL Diferido 14.500 Capital Despesas pr-operacionais 14.500 Reserva de capital Reserva de Lucros Lucros Total 79.935 Total
$ 36.210 18.200 3.200 5.230 1.280 8.300 13.800 13.800

29.925 23.175 3.400 1.050 2.300 79.935

c) CCL

= AC () PC = CCL

41.485 36.210 5.275 Curto e longo prazo Curto prazo = 62% = 45%

Nvel de endividamento = PC + ELP 50.010 1. = PASSIVO TOTAL 79.935 2. PC PASS. TOTAL = 36.210 79.935

6.5 Com os dados abaixo, apure o RCM e o RE da Cia. Aberta. Elabore as demonstraes contbeis. Contas Dbito Crdito Saldo Caixa 5.850 3.230 B/C/M 8.930 11.250 Contas a pagar 1.250 2.280 Aplicaes financeiras (CP) 5.300 0 Estoques 12.850 9.720 Mquinas e equipamentos 15.800 0 Lucros acumulados 0 1.230 Clientes 22.800 12.120 Duplicatas descontadas 0 5.550 Receitas de vendas 0 38.250 Custo da mercadoria vendida 16.220 0 Despesas administrativas 9.810 0 Fornecedores 8.440 19.710 Emprstimos a pagar (LP) 0 25.300 Veculos 12.800 0 Despesas com publicidade 1.250 0 Depreciao acumulada de mquinas 0 5.250 Depreciao acumulada de veculos 0 1.410 Despesas de depreciao 2.520 0 Despesas PDD 350 0 PDD 0 350 Investimentos temporrios 1.200 0 Investimentos permanentes 5.850 0

Reservas de capital Despesas antecipadas Despesas pr-operacionais Impostos a pagar Impostos incidentes s/vendas Capital

0 1.250 9.500 0 4.420

3.420 1.250 0 2.850 0

SOLUO Balancete de Verificao Cia. Aberta perodo x Contas Dbito Crdito Saldo Caixa 5.850 3.230 2.620 D B/C/M 8.930 11.250 2.320 C Contas a pagar 1.250 2.280 1.030 C Aplicaes financeiras (CP) 5.300 0 5.300 D Estoques 12.850 9.720 3.130 D Mquinas e equipamentos 15.800 0 15.800 D Lucros acumulados 0 1.230 1.230 C Clientes 22.800 12.120 10.680 D Duplicatas descontadas 0 5.550 5.550 C Receitas de vendas 0 38.250 38.250 C Custo da mercadoria vendida 16.220 0 16.220 D Despesas administrativas 9.810 0 9.810 D Fornecedores 8.440 19.710 11.270 C Emprstimos a pagar (LP) 0 25.300 25.300 C Veculos 12.800 0 12.800 D Despesas com publicidade 1.250 0 1.250 X Depreciao acumulada de mquinas 0 5.250 5.250 C Depreciao acumulada de veculos 0 1.410 1.410 C Despesas de depreciao 2.520 0 2.520 D Despesas PDD 350 0 350 D PDD 0 350 350 C Investimentos temporrios 1.200 0 1.200 D Investimentos permanentes 5.850 0 5.850 D Reservas de capital 0 3.420 3.420 C Despesas antecipadas 1.250 1.250 0 Despesas pr-operacionais 9.500 0 9.500 D Impostos a pagar 0 2.850 2.850 C Impostos incidentes s/vendas 4.420 0 4.420 D

Capital 146.390 Razonetes CMV (2) Impostos (3) A RCM 16.220 38.250 4.420 20.640 38.250 17.610 17.610 0 9.810 1.250 2.520 1.350 13.930 RE 17.610

3.220 146.390

3.220 C

(1) receita de vendas

Desp. adms. (4) Desp. publ. (5) Desp. depr. (6) Desp. PDD (7)

(A)

17.610 3.680 0

(B) 3.680 Lucros Acumulados 1.230 (Si) 3.680 (B) 4.910 DRE Cia. Aberta Perodo x Receita de vendas () Impostos Incidentes sobre vendas = Receita Lquida de vendas () CMV = Lucro Bruto () Despesas Adms. 9.810 Publicidade 1.250 Depreciao 2.520 PDD 350 * = Lucro Lquido do Perodo * No foi considerado o clculo do IRPJ.

38.250 (4.420) 33.830 (16.220) 17.610

(13.930) 3.680

DMPL* Cia. Aberta Perodo x CAPITAL Res. Capital Lucros acums. TOTAL Saldo inicial 3.220 3.420 1.230 7.870 Movimentao 0 0 3.680 3.680 Saldo final 3.220 3.420 4.910 11.550 * A DMPL substitui a DLPA. Balano Patrimonial Cia. Aberta Perodo x ATIVO $ PASSIVO E PL AC 17.030 PC Caixa 2.620 B/C/M B/C/M 0 Fornecedores Aplicaes financ. 5.300 Ctas. a Pagar Estoques 3.130 Impostos a Pagar Clientes 10.680 (350) () PDD (5.550) () dupls. descontadas Invest. temporrios 1.200 Desp. antecipadas 0 ELP Emprstimos ARLP 0 AP 37.290 PL INVESTIMENTOS 5.850 Capital Investimentos 5.850 Reservas de capital Reservas de lucros IMOBILIZADO 21.940 Lucros acumulados Mquinas e equipamentos 15.800 (5.250) () depr. acum. de mquinas Veculos 12.800 (1.410) () depr. acum. de veculos DIFERIDO 9.500 Despesas pr-operacionais 9.500 TOTAL 54.320 TOTAL $ 17.470 2.320 11.270 1.030 2.850

25.300 25.300 11.550 3.220 3.420 0 4.910

54.320

7
Grupos Patrimoniais Contas de Resultado
7.1 O Balano Patrimonial da Cia. Enxuta est composto da seguinte forma: 31/dez./x7 31/dez./x7 Ativo Passivo/PL AC 17.000 PC 10.000 Disponvel/B/C/M 1.500 Fornecedores 7.000 Estoques 6.200 Contas a pagar 3.000 Clientes 9.500 PDD 200 ELP 8.900 Financiamentos 8.900 AP 13.050 Mquinas 9.500 PL 11.150 Veculos 5.000 Capital 7.650 Deprec. Acumulada Reservas 2.300 1.450 Lucros Acum. 1.200 30.050 30.050

Operaes de x8: 1. recebimento de clientes $ 6.000; 2. compra de mercadorias no valor total de $ 15.000, a prazo; 3. vendas de 90% do estoque por $ 50.000 (total) a prazo; 4. pagamento de despesas do perodo: $ 6.500; 5. pagamento fornecedor $ 5.000.

Informaes para ajustes 1. a despesa de depreciao contabilizada anualmente, taxa de 10% a.a. 2. a PDD calculada taxa de 2% ao ano. Pede-se: a) contabilizar as operaes de x8 nos razonetes; b) elaborar DRE e Balano Patrimonial em 31/dez./x8 de acordo com a Lei no 6.404/76; c) demonstrar quadro de variao do CCL; d) fazer um comentrio da situao geral da empresa em 31/dez./x8. SOLUO Cia. Enxuta a) Razonetes Clientes (SI) 9.500 6.000(1) (3) 50.000 59.500 6.000 53.500 Fornecedores (5)5.000 7.000 (SI) 15.000 (2) 5.000 22.000 17.000 B/C/M disponvel (SI) 1.500 16.500 (4) (1) 6.000 15.000 (5) 7.500 11.500 14.000 Receita de vendas 50.000 (3) (A) 50.000 0 Estoques (SI) 6.200 19.080 (3a) (2) 15.000 21.200 19.080 2.120 Desp. gerais (4) 6.500 6.500 (D) 0

CMV (3a) 19.080 19.080 (B) 0

Obs.: 90% do estoque (6.200+15.000 = 21.200 x 90% = 19.080

AJUSTES 1) Depreciao = Mquinas $ 9.500 Veculos $ 5.000 $ 14.500 x 10% a.a. = $ 1.450

Depreciao Acum. 1.450 (Si) 1.450 (5) 2.900

Desp. Depreciao (5) 1.450 1.450 (E) 0

2) PDD = 2% ao ano Saldo conta clientes = 53.500 2% PDD = 1.070 Saldo PDD existente = ( 200) Desp. do perodo = 870 Desp. PDD (6) 870 870 (F) 0 RCM (B) 19.080 50.000 (A) 30.920 (C) 30.920 0 PDD 200 (SI) 870 (6) 1.070 RE 30.920 (C) (D) 6.500 (E) 1.450 (F) 870 8.820 30.920 22.100 (G) 22.100 0 Lucros Acumulados 1.200 (Si) 22.100(G) 23.300

b) DRE Cia Enxuta 31/dez./x8 $ $ Receita de vendas 50.000 (19.080) () CMV = Lucro Bruto 30.920 () Despesas gerais 6.500 depr. 1.450 PDD 870 (8.820) Lucro do Perodo 22.100

Balano Patrimonial Cia. Enxuta ATIVO dez./x7 dez./x8 AC 17.000 54.550 B/C/M 1.500 0 Estoques 6.200 2.120 Clientes 9.500 53.500 (200) (1.070) () PDD AP Imobilizado Mquinas Veculos () depr. acum. TOTAL 13.050 13.050 9.500 5.000 (1.450) 30.050 11.600 11.600 9.500 5.000 (2.900) 66.150 x8 54.550 (24.000) 30.550 23.550

PASSIVO E PL PC B/C/M Fornecedores Contas a pagar ELP Financiamentos PL Capital Reservas Lucros Acumulados TOTAL

dez./x7 dez./x8 10.000 24.000 0 4.000 7.000 17.000 3.000 3.000 8.900 8.900 11.150 7.650 2.300 1.200 30.050 8.900 8.900 33.250 7.650 2.300 23.300 66.150

c) Quadro CCL variao x7 AC = 17.000 = (10.000) () PC = CCL 7.000 Variao

==> positiva

d) A empresa aumentou seu CCL consideravelmente, mas esse aumento depende do Contas a Receber; caso a empresa tenha dificuldades de recebimento, poder tambm ter problemas com os pagamentos a curto prazo, principalmente a conta Fornecedores. A empresa apresentou excelente resultado (lucro) do perodo. 7.2 O Balancete da Cia. Beta em 30/nov./x8 era o seguinte: Contas S/devedor Contas Banco C/Mov. 4.000 Fornecedores Contas a Receber 10.100 Emprstimos Estoques 2.800 Capital Social Mquinas 10.000 Receita de Vendas Equipamentos 15.000 Depreciao Acum. S/credor 5.300 7.600 25.900 16.200 3.000

Terrenos CMV Despesas Administrativas Desp. Antecipadas

5.500 7.800 1.800 1.000 58.000

58.000

Operaes de dez./x8: a) compras de mercadorias no valor total de $ 7.300 a prazo (100 unidades); b) vendas de mercadorias por $ 7.500 a prazo (60 unidades); c) devoluo de vendas (10 unidades); d) compra de mercadorias no valor total de $ 8.300 a prazo (110 un.); e) vendas de 90% do estoque fsico por $ 50.500 (total) a prazo 30 dias. Informaes para ajustes i) composio da conta estoques em 30/nov. = 35 unidades (usar MPM); ii) desp. de depreciao contabilizada anualmente, taxa de 10% a.a. iii) desp. c/ salrios no valor de $ 8.500 sero pagas em jan./x9. Pede-se: a) contabilizar as operaes de dez./x8 nos razonetes; apurar o RCM e o RE; b) elaborar o Balano Patrimonial e DRE em 31/dez./x8 de acordo com a Lei no 6.404/76; c) qual o nvel de endividamento da empresa Beta em dez./x8? d) explique o regime de competncia dos exerccios e compare com o regime de caixa para esse caso da Cia. Beta; e) como se faz a contabilizao do estoque pelo inventrio peridico?

SOLUO Cia. Beta a) Razonetes Estoques (Si) 2.800 4.489 (2a) (1) 7.300 (3) 748 (4) 8.300 19.148 4.489 14.659 13.155 (5) 1.504 Contas a receber (Si)10.100 1.250 (3a) (2) 7.500 (5a)50.500 68.100 1.250 66.850 Fornecedores 5.300 (Si) 7.300 (1) 8.300 (4) 20.900 Receita de Venda 16.200 (Si) 17.500 (2) 50.500 (5a) (A) 74.200 74.200

CMV (Si) 7.800 748 (3) (2a) 4.489 (5) 13.155 25.444 748 24.696 24.696 (B) 0 * Reconhecer a devoluo de vendas no estoque e na receita de vendas (dar desconto pela venda devolvida na conta clientes). $ 7.500 60 unidades x 10 = $ 1.250 CONTROLE AUXILIAR FICHA DE CONTROLE DO ESTOQUE Data Entrada Sada Qt. Valor Valor Qt. Valor Valor Qt. Unit. total Unit. total 30/11 35 a) 100 73,00 7.300 135 b) 60 74,81 4.489 75 c) (10) 74,81 (748) 85 d) 110 75,45 8.300 195 e) 175 75,17 13.155* 20 *90% do estoque (195 unidades x 90% = 175 unidades)

Devoluo de vendas* (3a)1.250 1.250 (C) 0

Saldo Valor Valor Unit. total 80,00 2.800 74,81 10.100 74,81 5.611 74,81 6.359 75,17 14.659 75,17 1.504

Ajustes 1) Depreciao $ Mquinas Equipamentos Desp. Depr. (6) 208 208 (E) 0 2) Salrios Desp. adms. (Si) 1.800 (7) 8.500 10.300 10.300 (F) 0 RE (E) 208 48.254 (D) (F) 10.300 10.508 48.254 37.746 (E) 37.746

10.000 15.000 25.000 x 10% a.a. = 208 a.m. Depr. Acum. 3.000 (Si) 208 (6) 3.208

Salrios a Pagar 8.500 (7)

RCM (B)24.696 74.200(A) (C) 1.250 25.946 74.200 48.254 (D) 8.254

Lucros Acumulados 37.746 (E) 37.746

b) DRE Cia. Beta 31/dez./x8 Receita de Vendas () devoluo de vendas () CMV = Lucro Bruto () DESPESAS Adms. Depreciao = Lucro Lquido 10.300 208

74.200 (1.250) (24.696) 48.254

(10.508) 37.746

BALANO PATRIMONIAL Cia. BETA dez./x8 ATIVO $ PASSIVO/PL AC 73.354 PC B/C/M 4.000 Fornecedores Contas a Receber 66.850 Emprstimos Estoques 1.504 Sal. a pagar Desp. antecipadas 1.000 AP Mquinas Equipamentos () depr. acum. Terrenos Total 27.292 PL 10.000 Capital 15.000 Lucros Acumulados (3.208) 5.500 100.646 Total

$ 37.000 20.900 7.600 8.500 63.646 25.900 37.746

100.646

c) nvel de endividamento Passivo 37.000 = Passivo + PL 101.846

= 36%

d) regime de competncia: apurao do resultado do perodo em funo da comparao entre as receitas geradas e custos/despesas incorridas no mesmo perodo. Nesse caso, independe do recebimento da receita ou do pagamento da despesa; o que prevalece o fato gerador. regime de caixa: apurao do resultado do perodo em funo da comparao entre as receitas recebidas e custos/despesas pagas no mesmo perodo. Nesse caso, a apurao feita exclusivamente pelas entradas e sadas de dinheiro do caixa. No caso da Cia. Beta, no poderamos apurar pelo regime de caixa, pois a contabilidade est estruturada no regime de competncia dos exerccios, causando portanto distores no resultado caso fosse apurado pelo caixa. e) periodicamente apura-se o custo da mercadoria vendida (pode ser mensal), utilizando a somatria do estoque inicial com as compras do perodo e diminuindo o estoque final (apurado extracontbil). A frmula para o clculo : CMV = EI + C EF

7.3 O Balano Patrimonial da Cia. Intermediria era o seguinte: 31/dez./x6 31/dez./x6 ATIVO PASSIVO/PL AC 16.000 PC 9.000 B/C/M 2.500 Fornecedores 6.000 Estoques 5.200 Contas a pagar 3.000 Clientes 8.500 PDD 200 ELP 10.900 Financiamentos 10.900 AP 13.050 Investimento 9.000 PL 9.150 Mquinas 5.500 Capital 5.650 Deprec. Acum. 2.300 1.450 Reservas Lucros acum. 1.200 29.050 29.050 Operaes de x7: 1. recebimento de clientes $ 8.000; 2. compra de mercadorias no valor total de 11.000 (87 un.) a prazo, ICMS de 18%; 3. vendas de 105 un. do estoque por $ 55.000 (total) a prazo, ICMS de 18%; 4. pagamento de despesas do perodo: $ 5.500; 5. pagamento fornecedor $ 6.000. Informaes para ajustes i) em dez./x6 a conta estoques apresentava saldo de 50 unidades; usar controle peridico e avaliar ef pela ltima compra; ii) a despesa de depreciao contabilizada anualmente, taxa de 10% a.a. iii) conta investimentos: participao na empresa Esperana; em dez./x6 o PL da Cia. Esperana era de $ 15.300; em dez./x7 o PL passa para $ 21.000. Pede-se: a) contabilizar as operaes de x7 nos razonetes;

b) elaborar DRE (Proviso IR 15%) e Balano Patrimonial em 31/dez./x7 de acordo com a Lei no 6.404/76; c) elaborar DOAR e demonstrao do fluxo de caixa (mtodo indireto) em dez./x7 (demonstrar quadro de variao do CCL); d) responder qual o caixa gerado pelas operaes dessa empresa e fazer anlise. SOLUO a) Razonetes Clientes (Si) 8.500 8.000(1) (3) 55.000 63.500 8.000 55.500 ICMS a Recuperar* (2a) 1.980 1.980 (J) 0 ICMS despesas (3b) 9.900 9.900(C) 0 Despesas gerais (4) 5.500 5.500 (E) 0 B/C/M (Si) 2.500 5.500(4) (1) 8.000 6.000(5) 10.500 11.500 1.000 Fornecedores (5) 6.000 6.000(Si) 11.000 (2) 11.000 ICMS a Recolher (J) 1.980 9.900 (3a) 7.920 Desp. Depr. (6) 550 550 (F) 0 Estoques (Si) 5.200 10.902 (3b) (2b)9.020 14.220 10.902 3.318 Receita de Vendas 55.000 (3) (A) 55.000 0 CMV (3b) 10.902 10.902 (B) 0 Depr. Acumulada 1.450 (Si) 550 (6) 2.000

Mquinas = $ 5.500 x 10% a.a. = $ 550 *Saldo transferido p/ ICMS a Recolher (compensando valor a pagar)

CONTROLE DO ESTOQUE Estoque inicial Qt. = 50 + Compras Qt. = 87 Qt. = 105 () Vendas = Estoque final Qt. = 32 Estoque avaliado pela ltima compra (liquidado imposto a recuperar) Estoque Final = 32 peas x $ 103,68 = $ 3.318 CMV = EI + C EF CMV = 5.200 + 9.020 3.318 CMV = 10.902 2) Equivalncia Patrimonial Investimento dez./x6 Representava 58,83% 9.000 de 15.300 (PL) = 58,83% $ 09.000

PL da Cia. Esperana dez./x7 $ 21.000 Participao da Cia. Intermediria = 58,83% = $ 12.354 Investimento em dez./x6 $ (9.000) = Ganho pela MEP $ 03.354 Investimento (Si) 9.000 (7) 3.354 12.354 Ganho MEP 3.354 (7) (H) 3.354 0

3) PDD = Clientes = 55.500 x 2,3% (mesmo ndice do perodo anterior) = $ 1.276 PDD Desp. PDD 200 (Si) (8) 1.076 1.076 (8) 1.076 (G) 1.276 0

RCM (B) 10.902 55.000 (A) (C) 9.900 20.802 55.000 34.198 (D) 34.198

RE (E) 5.500 34.198 (D) (F) 550 (G) 1.076 34.198 71.126 27.072 3.354 (H) (I) 4.060 30.426 26.366 Lucros Acumulados 1.200 (Si) 26.366 27.566 = = $ 27.072 (4.060) 23.012

PIR* 4.060 (I)

Clculo IRPJ* Lucro do perodo antes da MEP IRPJ (Proviso) 15% = Lucro aps proviso

*No considerado o ganho da equivalncia patrimonial, pois o referido valor j entrou no clculo do IRPJ da Cia. Esperana. b) DRE Cia. Intermediria x7 Receita de Vendas () Impostos Incidentes Sobre Vendas = Receita Lquida de Vendas () CMV = Lucro Bruto () Despesas Gerais Depreciao PDD = Lucros antes do IR () PIR = Lucro aps IR + ganho/ perda equivalncia patrimonial = Lucro Lquido do Perodo 55.000 (9.900) 45.100 (10.902) 34.198 5.500 550 1.076

(7.126) 27.072 (4.060) 23.012 3.354 26.366

Balano Patrimonial Cia. Intermediria ATIVO x6 x7 Pass. e PL AC 16.000 57.542 PC B/C/M 2.500 0 B/C/M Estoques 5.200 3.318 Fornecedores Clientes 8.500 55.500 Contas a pagar (200) (1.276) Itens a Recolher () PDD PIR AP 13.050 15.854 ELP Investimentos Financiamentos Investimentos 9.000 12.354 Imobilizado Mquinas () depr. acumulada Total

x6 9.000 0 6.000 3.000 0 0 10.900 10.900

x7 26.980 1.000 11.000 3.000 7.920 4.060 10.900 10.900

4.050 3.500 PL 9.150 35.516 5.500 5.500 Capital 5.650 5.650 (1.450) (2.000) Reservas 2.300 2.300 Lucros Acumulados 1.200 27.566 29.050 73.396 Total 29.050 73.396

c) Quadro de variao do CCL x6 x7 AC 16.000 57.542 (9.000) (26.980) () PC = CCL 7.000 30.562 Variao positiva em $ 23.562 (30.562 7.000) DOAR Origens de Recursos: $ da atividade Lucro do perodo 26.366 Ajustes + desp. depreciao 550 (3.354) ganho equivalncia 23.562 de Terceiros 0 Prprios 0 Total origens 23.562 Aplicaes de Recursos 0 Origens Aplicaes 23.562

DFC Cia. Intermediria dez./x7 Origens/Entradas da atividade lucro ajustado +/ variaes AC e PC estoques (5.200 3.318) = 1.882 clientes (8.300 54.224) = (45.924) fornecedores (6.000 11.000) = 5.000 contas a pagar (3.000 3.000) = 0 ICMS a recolher (0 7.920) = 7.920 PIR (0 4.060) = 4.060 = Cx. Gerado nas operaes outros ingressos terceiros prprio Aplicaes/Sadas Variao + Caixa inicial Caixa final B/C/M credor 2.500 0 1.000 $ 3.500

$ 23.562

$ 3.500 0 0 $ 3.500 0 $ 3.500

d) O caixa gerado pelas operaes de $ 3.500 sendo que a maior parte composta pelo lucro do perodo. A empresa est financiando clientes em uma proporo alta; isso est consumindo grande parte do caixa que poderia estar disponvel. Embora esteja com caixa positivo, a empresa est c/ saldo a pagar na conta bancria ($ 1.000) 7.4 A Cia. PQUENTE comercializa sapatos. Est localizada no ponto nobre comercial de Ribeiro Preto (ao lado do PINGIM!!!). Conta com um suporte de marketing invejvel, mas os servios no esto sendo totalmente executados, devido ao grande acmulo de servios da empresa contratada. Possui dois veculos disposio da diretoria, sendo que um foi adquirido por meio de um financiamento em 12 meses. O diretor comercial tem por costume levar os fornecedores mais tradicio-

nais para um chopinho no final do expediente ( uma despesa administrativa!!!). A situao patrimonial da empresa em nov./x8 e dez./x8 era a seguinte: Balano Patrimonial Cia. PQuente nov./x8 dez./x8 ATIVO 3.030 5.360 AC 1.190 1.530 Caixa 30 180 Estoques 290 140 Clientes 410 860 Seguros a Vencer 160 140 Despesas Antecipadas 300 210 AP 1.840 3.830 Investimentos Terrenos 800 800 IMOBILIZADO Veculos 600 2.600 Instalaes 650 650 Deprec. Acumulada 210 220 PASSIVO 3.030 5.360 PC 1.253 3.884 Fornecedores 513 843 Impostos a Recolher 90 111 Contas a Pagar 150 160 Financiamentos 500 2.770 PL 1.777 1.476 Capital 1.500 1.500 Reservas de Lucros 277 24 DRE Vendas () Impostos Incidentes s./ Vendas Custo da Mercadoria Vendida Lucro Bruto () Despesas Administrativas Seguros dez./x8 1.950 351 1.420 179 360 20

Depreciao Publicidade (=) LAIR () IR (=) Lucro Lquido

10 90

480 301 301

Pede-se: Doar, Fluxo de Caixa e Anlise da Situao Econmico-financeira dessa entidade. SOLUO DOAR Cia. PQuente Origens de Recursos Atividade De terceiros Origens Prprias Total das origens Aplicaes de Recursos Prejuzos do perodo Ajuste da depreciao Veculos (aquisio) Origens aplicaes Variao do CCL nov./x8 AC 1.190 (1.253) () PC = CCL (63) Variao

0 0 0 0 301 (10) 2.000 2.291 (2.297) dez./x8 1.530 (3.884) (2.354) (2.291)

DFC Cia. PQuente dez./x8 Origens Ingressos de Recursos da Atividade Prejuzo ajustado Variaes AC/PC Estoques (290 140) = Clientes (410 860) = Seguros a Vencer (160 140) = Desp. Antecipadas (300 40) = Fornecedores (513 843) = Impostos a Recolher (90 111) = Contas a Pagar (150 160) = Financiamentos (500 2.770) = Cx. gerado pelas operaes Ingressos de Terceiros Ingressos prprios Aplicaes Aquisio de Veculo Origem Aplicaes

(291) 150 (450) 20 90 330 21 10 2.270 2.150 0 0 2.000 150

Anlise A empresa apresenta prejuzo, porm gerao de caixa positiva em $ 2.150, sendo que a maior parte desse caixa deve-se ao financiamento a curto prazo. Esse financiamento est aparentemente relacionado com a aquisio do veculo. A empresa est financiando clientes e a curto prazo dever realizar isso para manter a conta fornecedores. A empresa dever cortar despesas administrativas e repensar nessa aquisio do veculo. 7.5 A Cia. PFIRME comercializa sapatos. Possui um terreno com excelente localizao comercial em Ribeiro Preto, porm, ainda no est sendo utilizado. Conta hoje com um suporte de marketing invejvel, mas os servios no esto sendo feitos devido ao grande acmulo de servios da empresa contratada. Possui ainda trs veculos disposio da diretoria, sendo que dois foram adquiridos por financiamento em 12 meses. A Cia. apresentava em seu balancete de verificao de 20/dez./x5 os saldos das seguintes contas:

Estoques $ 700; Financiamentos $ 500; Veculos $ 600; Depreciao Acumulada $ 210; Terrenos $ 800; CMV $ 1.000; B/C/M $ 330; Fornecedores $ 513; Duplicatas a Receber $ 410; Instalaes $ 650; Despesas Administrativas $ 570; Capital Social $ 1.500; Salrios a Pagar $ 150; Receita de Vendas $ 1.900; Lucros Acumulados $ 150; Reservas $ ..................................... Operaes Finais de dez./x5: 22.12 pagamento de salrios ref. nov./x5 $ 150; 22.12 compra de mercadorias por $ 330 (vlr. total) a prazo; 23.12 vendas de mercadorias por $ 1.050, a prazo (correspondente a 80% do estoque total). Informaes: a) a empresa encerra seu exerccio social anualmente; b) a depreciao do Imobilizado de 10% ao ano; c) a empresa utiliza o Inventrio Peridico. Pede-se: a) levantar balancete de verificao inicial; b) abrir razonetes das operaes finais de dez./x5 e dos ajustes; c) apurar o RCM e RE (razonetes); considerar 25% de Imposto de Renda; d) elaborar as demonstraes contbeis em dez./x5, de acordo com a Lei no 6.404/76; e) demonstrar o endividamento da empresa e fazer um comentrio sobre a situao financeira em dez./x5. SOLUO a) Balancete de Verificao PFirme 20/dez./x5 CONTAS S/dev. S/credor Estoques 700 Financiamentos 500 Veculos 600 Depr. acumulada 210 Terrenos 800 CMV 1.000 B/C/M 330 Fornecedores 513

Duplicatas a Receber Instalaes Desp. administrativas Capital social Salrios a pagar Receita de Vendas Lucros acumulados Reservas Total b) Razonetes Salrios a pagar (1) 150 150 (Si)

410 650 570

1.500 150 1.900 150 137 5.060

5.060

B/C/M (Si) 330 150 (1) 180

Estoques (Si) 700 824 (3a) (2) 330 1.030 824 206

Fornecedores 513 (Si) 330 (2) 843 Dupls. a receber (Si) 410 (3) 1.050 1.460

Receita de Vendas 1.900 (Si) 1.050 (3) 2.950 (A) 2.950 CMV (Si) 1.000 (3a) 824 1.824 1.824 (D) 0

Ajustes 1) Depreciao veculos instalaes

$ 600 $ 650 $ 1.250 x 10% = 125 a.a.

Desp. Depr. (4) 125 125 (D) 0 c) RCM (B) 1.824 2.950 (A) 1.126 (C) 1.126 0

Depr. acum. 210 (Si) 125 (4) 335 RE 125 1.126 (C) 570 695 1.126 431 x 25% 107 PIR 324 324 0

(D) desp. adms. (E) (F) (G)

PIR 107 (F)

Lucros Acumulados 150 (Si) 324 (G) 474

d) DRE Cia. PFirme dez./x5 R$ Receita de Vendas 2.950 (1.824) () CMV = Lucro Bruto 1.126 () Despesas Adms. 570 Depreciao 125 (695) 431 (107) () PIR = Lucro Lquido 324

Balano Patrimonial Cia. PFirme dez./x5 ATIVO $ PASSIVO E PL AC 1.846 PC B/C/M 180 Fornecedores Dupl. a receber 1.460 Contas a pagar Estoques 206 Financiamentos PIR AP Investimentos Imobilizado Terrenos Veculos Instalaes () depr. acumulada TOTAL 1715 0 1.715 800 600 650 335 3.561 ELP PL Capital social Reservas Lucros acumulados TOTAL

$ 1.450 843 0 500 107 0 2.111 1.500 137 474 3.561

DMPL Cia. PFirme dez./x5 Capital Reservas Lucros acumulados TOTAL Saldo Inicial 1.500 137 150 1.787 Movimentaes 0 0 324 324 Saldo total 1.500 137 474 2.111

e) endividamento A curto prazo a empresa apresenta nvel de endividamento de 40,8%. A longo prazo no apresenta dvidas; est apurando lucro no perodo e aparentemente no apresenta problemas de liquidez.