DEDICATORIA El presente informe esta dedicado de manera Muy especial a mis padres, por el apoyo incondicional Por su sacrificio

y esfuerzo invalorables y por llevarme en la Senda correcta para el logro de mis aspiraciones como ser humano Y como profesional.

PRESENTACION

Seor decano de la facultad de ciencias contables y financieras de la Universidad Andina NstorCceresVelsquez de la ciudad de Juliaca , y seores miembros del jurado evaluador , en cumplimiento a lo dispuesto en el reglamento de practicas preprofesionales de la carrera acadmica profesional de contabilidad y de acuerdo a los artculos 23 y 24 de la ley universitaria N 23733 constituyendo una parte inicial e independiente para el desempeo profesional , ya que con el cumplimiento de la misma,el estudiante pone en practica todo el conocimiento adquirido en nuestra primera casa de estudio Universitarios , muestro a vuestra consideracin el presente informe de PRACTICAS PRE-PROFESIONALES realizadas en la Empresa de transporte TRANSVIZA INTERNACIONAL S.R.L.

INTRODUCCION

El presente informe es producto de la experiencia lograda en el rea de contabilidad de la empresa de transporte TRANSVIZA INTERNACIONAL S.R.L. , detallando en forma resumida las labores realizadas en mi centro de prcticas as como las observaciones de las deficiencias que se deben subsanar para ellos se recomienda en el presente informe el proceso de subsanacin. Asimismo se pone en conocimiento un caso prctico para el mejor entendimiento de lo que se quiere reflejar mediante el presente.

De igual manera debo sealar que al realizar mis practicas PRE-PROFESIONALES me permitieron conocer y profundizar mis conocimientos tericos y aplicarlos en forma directa en el campo practico ,es por ello que la informacin terica redactada en este informe es necesaria para poder comprender el proceso contable que debe atravesar cada empresa para no incurrir en infracciones ante la Superintencia de Administracin Tributaria SUNAT.

I MARCO TEORICO

1. DESCRIPCION DE LA INSTITUCION

1.1

NOMBRE DE LA ENTIDAD TRANSVIZA INTERNACIONAL S.R.L.

1.2

UBICACIN GEOGRAFICA La Empresa de Transporte TRANSVIZA INTERNACIONAL tiene su sede en la AV. Circunvalacin Norte N 1346 Int.201 Urbanizacin San Jos II Etapa, Distrito de Juliaca, Provincia de San Romn y Departamento de Puno.

1.3

ACTIVIDAD Su actividad econmica principal es el Transporte de Carga por Carretera establecido en el CIIU 60230

1.4

AREAS La organizacin se encuentra subdividida en las siguientes reas de gestin empresarial: Gerencia Administracin Contabilidad Operaciones Logstica seguridad industrial Mantenimiento Guardiana

1.5

POLITICA DE CALIDAD

POLITICA DE CALIDAD La poltica de calidad de TRASNVIZA INTERNACIONAL SRL tiene como fin, nica y exclusivamente, lograr la plena satisfaccin de nuestros clientes al ver cumplidas sus expectativas servicio tras servicio. Esto lo hemos conseguido aplicando nuestra filosofa, basada en los siguientes puntos: Atender las necesidades de nuestros clientes, proporcionando las soluciones de transporte. Cumplimiento de las fechas de entrega. Cuidado y supervisin de la mercanca en todas las fases del transporte. solucin rpida de cualquier incidencia. comunicacin constante y efectiva con nuestros clientes Dar en todo momento un trato servicial y amable

Esta estrategia de negocio nos permitir aumentar da a da nuestra posicin en el mercado y diferenciarnos del resto de competidores. La direccin de esta empresa est convencida de que esto lo podr alcanzar mediante: Un contacto contino con los clientes para detectar y comentar sus necesidades que sirva de base para la mejora constante de nuestros servicios. La utilizacin de vehculos apropiados a las caractersticas del transporte. El mantenimiento adecuado de nuestra flota de vehculos La preocupacin constante por la satisfaccin del cliente La capacitacin contina del personal. El cuidado y seguridad de nuestro personal. La aplicacin del sistema de calidad, acorde al ISO 9001, para garantizar la calidad y la mejora de los servicios. La mejora continua de nuestros procesos, operando eficazmente bajo un SGS

Esta poltica debe ser entendida y asumida por todos. Atte.: LA GERENCIA WILFREDO VIZA ANCHAPURI JULIACA 01-08-2011

ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA
DIRECTORIO

Wilfredo Cruz Viza Anchapuri Nancy Amelia Viza Anchapuri

GERENTE

Wilfredo CruzViza Anchapuri

SECRETARIA

COMIT DEL SISTEMA INTEGRADO DE GESTIN

Nidia Huayanay Ramos

COORDINADOR DEL SISTEMA INTEGRADO DE GESTIN

Flora Huanca Nez

Nidia Huayanay Ramos

ASISTENTE CONTABLE CONTADOR

Gina Shirly Machaca Mamani

Vitaliano Enrquez Mamani

ASESORIA SAFETY TRANSPORT PERU

JEFE DE OPERACIONES

JEFE DE LOGISTICA

JEFE DE MANTENIMIENTO

JEFE DE SEGURIDAD INDUSTRIAL

Yovana Cruz Ticona

Richard Quispe Huallpa

Walter Pardo Conza

Adolfo Mamani Masco

GUARDIANIA Aurelio Fernandez Paiva

2. MARCO CONCEPTUAL 2.1. CONTABILIDAD Segn el Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados (American Institute of La contabilidad es un instrumento de comunicacin de hechos econmicos, financieros y sociales suscitados en una empresa, sujeto a medicin, registracin e interpretacin para la toma de decisiones empresariales. Segn Lara Flores Elas En su libro Primer Curso de Contabilidad Contabilidad: Es la tcnica mediante el cual se registran, clasifican y resumen las operaciones realizadas y los eventos econmicos, naturales y de otro tipo, identificable y cuantificables que afectan a la entidad, estableciendo los medios de control que permitan comunicar informacin cuantitativa expresadas en unidades monetarias, analizada e interpretada para la correcta toma de decisiones. Segn Contabilidad es la ciencia social que se encarga de estudiar, medir y analizar el patrimonio de las organizaciones, empresas e individuos, con el fin de servir en la toma de decisiones y control, presentando la informacin, previamente registrada, de manera sistemtica y til para las distintas partes interesadas. y Posee adems una tcnica informacin que produce

sistemticamente

estructuradamente

cuantitativa

(realizacin) y cualitativa (revelacin) valiosa, expresada en unidades monetarias acerca de las transacciones que efectan las entidades econmicas y de ciertos eventos econmicos identificables y cuantificables que la afectan, con la finalidad de facilitarla a los diversos pblicos interesados.

2.2.

FINALIDAD DE LA CONTABILIAD

Los propsitos fundamentales de la contabilidad son los siguientes: Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y las obligaciones del negocio.

Registrar, en forma clara y precisa todas las operaciones efectuadas por la empresa durante el ejercicio fiscal.

Proporcionar, en cualquier momento una imagen clara y verdica de la situacin econmico financiero que guarda la empresa.

Proveer con bastante anticipacin el futuro de la empresa.

La finalidad de la empresa se concreta en la seleccin, elaboracin y comunicacin de la informacin necesaria para fundamentar racionalmente la adopcin de decisiones financieras externas y las de planificacin y control interno.

Servir como comprobante y fuente de informacin, ante terceras personas, de todos aquellos actos de carcter jurdico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a lo establecido por la ley.

2.3

IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD La contabilidad es importante, en las actividades econmico financieras, comerciales industriales y en diferentes ramas de la contabilidad, porque permite al empresario conocer los resultados de las operaciones y la verdadera situacin econmica,

demostrndonos la causas de los resultados prsperos adversos indicndonos a ser cautos precavidos, as mediante la contabilidad

nos podemos alertar de la situacin en que se encuentra la empresa o institucin.

La contabilidad es de gran importancia porque todas la empresas tienen la necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras, as obtendr mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener informacin de carcter legal.

La contabilidad resulta tambin valiosa porque constituye un instrumento eficaz, por ende indispensable para ejercer el control de las operaciones que realiza la empresa con el propsito de obtener informacin en cualquier momento y tomar las decisiones acertadas en base a los resultados e informacin obtenida.

2.4

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD Los objetivos de la contabilidad son: Informar la situacin econmica y financiera de la empresa. Informar de los resultados obtenidos, en cada ejercicio econmico, es decir cuanto se ha ganado o perdido en un determinado periodo contable.

Informar cuales son las causas de dichos resultados pues, mucho mas importante que saber cuanto se gana o se pierde , es saber por qu esas ganancias o perdidas , para tratar de disminuir los gastos e incrementar los ingresos en lo sucesivo

2.5

LIBROS CONTABLES

2.5.1 DEFINICION Son libros especiales en donde o registran en forma ordenada, analtica y justificada, las diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa en un determinado periodo de tiempo.

2.5.2 IMPORTANCIA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Los libros de contabilidad son de suma importancia para la vida econmica del pas. Desde el punto de vista jurdico permite registrar las operaciones mercantiles empleando reglas o

disposiciones establecidas; en lo econmico en base a los datos que nos proporciona se podr realizar proyecciones de acuerdo a una toma de decisiones coherentes ;en lo funcional nos conduce a la realizacin de una buena administracin .Su importancia radica en que : a) Permite el registro y control de los valores que ingresan y salen de la empresa. b) Sirve de sustento y prueba que las operaciones mercantiles han sido registradas objetivamente, y en base a ello determinar y comprobar el monto de los tributos a pagar. c) En lneas generales representan la fotografa de los acontecimientos mercantiles de la empresa.

2.5.3 CLASIFICACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD CLASIFICACION LEGAL a) OBLIGATORIOS POR LEY Libro de inventario y balances Libro Diario Libro Mayor

Libro Caja y Bancos Registro de Compras Registro de Ventas Libro de Retenciones Libro de Activos Fijos Planilla de Sueldos y Salarios Registro de Transferencia de Acciones Libro de pactos y convenios colectivos

b) VOLUNTARIOS POTESTATIVOS

Libro Caja Chica Registro de Clientes Registro de Proveedores Registro de Almacn Registro de Letras por Cobrar

CLASIFICACION TECNICO CONTABLE a) PRINCIPALES

Libro de inventario y balances Libro Diario Libro Mayor Libro Caja y Bancos

b) AUXILIARES Registro de Compras Registro de Ventas Libro de Retenciones

Libro de Activos Fijos Planilla de Sueldos y Salarios Registro de Transferencia de Acciones Libro de pactos y convenios colectivos

2.5.4 PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD

De acuerdo a ley de profesionalizacin del contador ,los comerciantes con intervencin de un Contador Publico Colegiado sern los que supervisen y rubriquen los libros de contabilidad segn sea el caso, algunos libros o en forma completa .la SUNAT ,como administradora de tributos podr exigir al contribuyente el registro de sus ingresos y operaciones en los libros a fin de asegurar la verificacin de su situacin impositiva .los contribuyentes del Impuesto a la Renta podrn mantener la documentacin sustentatoria e informacin relativa a sus operaciones contables bajo el sistema de Microfilmado en la forma plazo y condiciones que establezca la SUNAT .De acuerdo al artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta estn obligados a llevar contabilidad las personas indicadas en el siguiente cuadro ,segn rgimen tributario al que pertenecen.

2.5.5 LA TRIBUTACION Y LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Con la finalidad de cumplir con las obligaciones del impuesto a la Renta se han creado regmenes y categoras tributarias, como los de 3ra y 4ta, quienes tienen relacin con los libros de contabilidad.

a) REGIMEN GENERAL Rgimen adecuado especialmente para las medianas y grandes empresas que generan ingresos por rentas de tercera categora y desarrollan actividades sin que tengan que cumplir condiciones o requisitos especiales para estar comprendidas en el. Estn obligadas a cumplir con el impuesto a la renta en base a la tasa del 30% sobre las utilidades operativas de la empresa.

En este Rgimen estn comprendidas tambin, las actividades desarrolladas por los Notarios, las sociedades civiles, las entidades que se asocien y los agentes

mediadores de comercio, rematadores, martilleros y cualquier otra actividad no permitida para los Regmenes del Nuevo RUS y el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.

b) REGIMEN ESPECIAL (RER) Es un rgimen de cumplimiento voluntario que obliga a los contribuyentes que generan rentas de tercera categora a cumplir con el impuesto a la renta teniendo en cuenta sus ingresos brutos anuales no sean mayores al limite establecido por la SUNAT. Y son: Hayan obtenido ingresos netos no mayores a los S/. 360,000 (trescientos sesenta mil y 00/100 nuevos soles). El valor de los activos fijos afectados a su actividad (sin considerar a los predios y vehculos que se requieren para el desarrollo del negocio), no supere los S/. 87,500 (ochenta y siete mil quinientos y 00/100 nuevos soles). En el transcurso del ejercicio gravable, las adquisiciones afectadas a la actividad no deben haber superado los SI. 360,000 (trescientos sesenta mil y 00/100 nuevos soles). c) REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO RUS

Es un rgimen que simplifica el pago de los impuestos de aquellos contribuyentes de menores ingresos o sustituye al IGV y al impuesto a la RENTA.

CATEGORIAS DEL NUEVO RUS Las categoras son ahora 5 (cinco), y estn detalladas en la siguiente tabla, de acuerdo al monto total lmite de ingresos brutos y adquisiciones mensuales. CATEGORIA PARAMETROS
CUOTA MENSUAL TOTAL INGRESOS BRUTOS MENSUALES (Hasta S/.) 5.000,00 8.000,00 13.000,00 20.000,00 30.000,00 5.000,00 8.000,00 13.000,00 20.000,00 30.000,00 20.00 50,00 200,00 400,00 600,00 TOTAL ADQUISICIONES MENSUALES (hasta s/.)

1 2 3 4 5

d) IMPUESTO A LA RENTA DE 4TA CATEGORIA Se refiere a aquellos perceptores de rentas que laboran en forma independiente como: abogados, mdicos, ingenieros, etc. Los regmenes tributarios antes sealados permiten una mejor accin por parte del estado, teniendo a los registros contables como su mejor aliado.

En el campo tributario una de las obligaciones formales mas importantes es la de llevar registros contables .De ello depende que la administracin tributaria tenga una informacin adecuada sobre la marcha de los negocios, las operaciones o las actividades del contribuyente.

La administracin tributaria ha tratado de simplificar las obligaciones de los tributos, es por ello que los libros de contabilidad exigidos varan segn la naturaleza de las personas (naturales o jurdicas), la categora de renta que generan y el nivel de ingresos que perciben. La SUNAT en su funcin fiscalizadora de las obligaciones tributarias exige a los deudores tributarios la exhibicin de los libros y registros contables sustentatorios, a fin de que se cumpla con los dispositivos tributarios vigentes.

2.5.6 EL PROCESO REGISTRADOS

CONTABLE

CONSECUENCIA DE

LOS HECHOS

Todo proceso contable, tiene un sistema de integracin, donde se entrelazan todos los libros de contabilidad sean estos principales o auxiliares. Estos libros o instrumentos estn unidos mutuamente siguiendo una secuencia lgica de acuerdo a sus funciones que cada uno de ellos tiene.

A medida que los hechos se producen, se van registrando en los libros de contabilidad los elementos contables segn las caractersticas patrimoniales que han intervenido en ellos como son causa y efecto .la consecuencia cronolgica que todo proceso contable sigue, se basa en el siguiente esquema.

2.6

COMPROBANTES DE PAGO 2.6.1 DEFINICION El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios. 2.6.2 IMPORTANCIA DE LA EMISION Y ENTREGA DE COMPROBANTES DE PAGO Evitar una accin ilegal que nos afecta a todos

Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da comprobante de pago se queda con el impuesto (IGV) que esta incluido en el precio de dicho bien o servicio. Por ejemplo: Si nos venden una radio a S/.100.00 La radio en realidad nos cuesta S/84.74 y pagamos adicionalmente S/ 15.25 por concepto de IGV que debe ser entregado al estado. Si el vendedor no nos entrega comprobante, se estara quedando con nuestro S/15.25 en vez de entregarlo al estado.

Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da comprobante de pago oculta sus operaciones, no anotndolas en sus libros contables y no pagando el impuesto que les corresponde.

El comprobante de pago prueba la posesin de un bien y puede servir de constancia frente a terceros. Por ejemplo, si el bien robado, al hacer la denuncia o reclamarlo se presentara el comprobante de pago.

En caso de que la mercadera tenga defectos o este malograda, con el comprobante de pago se puede pedir el cambio o la devolucin.

2.6.3 TIPOS DE COMPROBANTE DE PAGO Existen distintos tipos de comprobantes de pago, dependiendo de la actividad u operacin que usted realice. A continuacin veamos algunos de estos tipos: FACTURA

Es el comprobante de pago que se emite en las operaciones entre empresas o personas que necesitan acreditar costo o gasto para efecto tributario, sustentar el pago del IGV Por la operacin efectuada y poder ejercer, de esta manera, el derecho al crdito fiscal. Las facturas solo se emitirn y entregaran al adquiriente o usuario que posea numero de RUC, salvo en los casos de operaciones de exportacin y servicios de comisin mercantil sealados anteriormente, en los que no es exigible tal requisito.

BOLETA DE VENTA Es un comprobante de pago que se emite en operaciones con consumidores o usuarios finales. No permite ejercer derecho a crdito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efectos tributarios. Cuando el importe de la venta efectuada o del servicio prestado supere UIT (Unidad Impositiva Tributaria) por operacin ser necesario consignar en la boleta de venta los datos de identificacin del adquiriente o usuario: apellidos y nombres completos, y el nmero de su documento de identidad.

TICKET O CINTA EMITIDO POR MAQUINA REGISTRADORA Este comprobante de pago puede ser emitido nicamente en moneda nacional. Cuando es emitido en operaciones con consumidores finales, no permite ejercer el derecho a crdito fiscal, crdito deducible ni sustentar costo o gasto para efecto tributario.

Cuando el comprador requiera sustentar crditofiscal, costo o gasto para efecto tributario o crditodeducibledeber: identificar al adquiriente o usuario con su nmero de RUC, consignar los apellidos y nombres o denominacin o razn social, discriminandoel monto del tributo que grava la operacin.

RECIBO POR HONORARIOS Es el comprobante de pago que emiten las personas naturales que se dedican en forma individual al ejercicio de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio .Por ejemplo: mdicos, abogados, gasfiteros, artistas, albailes, entre otros. Pueden ser utilizados a fin de sustentar costo o gasto para efectos tributarios y para sustentar crdito deducible.

LIQUIDACION DE COMPRA Este comprobante de pago es emitido por todos aquellos adquisiciones a personal naturales productoras y/o

acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria , pesca artesanal, extraccin de maderas , de productos silvestres , minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos metlicos y no metlicos ,desechos de papel desperdicios de caucho que no cuenten con numero de RUC .Tal es el caso de las personas o empresas que realizan compras a pequeos mineros ,artesanos o agricultores los que ,por encontrarse en lugares muy alejados a los centros urbanos ,se ven imposibilitados de obtener su

numero de RUC y as poder emitir sus comprobantes de pago. Las Liquidaciones de Compra solo pueden ser emitidas por los contribuyentes del Rgimen General y del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.

GUIA DE REMISION Este comprobante de pago se utiliza para el traslado de bienes, las mismas se realizaran a travs de las siguientes modalidades:

TRANSPORTE PRIVADO Cuando el transporte de los bienes es realizado por el propietario, poseedor de los bienes objeto de traslado, contando para ello con unidades propias de transporte. Asimismo, se considera transporte privado, cuando el mismo es realizado por:

El

prestador

de

servicios

en

casos

tales

como:mantenimiento,reparacin de bienes, servicios de maquila, etc.; solo si las condiciones contractuales del servicio incluyan el recojo o la entrega de los bienes en los almacenes o en el lugares designado por el propietario o poseedor de los mismos. La agencia de aduanas, cuando el propietario o

consignatario de los bienes le haya otorgado mandato para despachar, definido en la Ley General de Aduanas y su reglamento.

El almacn aduanero o responsable, en el caso de traslado de bienes considerados en la Ley General de Aduanas como mercanca extranjera trasladada desde el puerto o aeropuerto hasta el almacn aduanero.

El consignador en el caso de traslado de bienes dados en consignacin.

TRANSPORTE PBLICO Cuando el servicio el servicio de transporte de bienes es prestados por terceros. El traslado de bienes Comprendidos en el SPOT (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central Decreto legislativo N 917), deber estar sustentado con el comprobante de pago, la gua de remisin que corresponda y el documento que acredite el deposito en el banco de la nacin del porcentaje a que se refiere las normas correspondientes La gua de Remisin y documentos que sustentan el traslado de bienes debern ser emitidos en forma previa al traslado de los bienes.

SUJETOS OBLIGADOS A EMITIR GUIAS DE REMISION Cuando el traslado se realice bajo la modalidad de transporte privado, la gua de remisin debe ser emitida por los siguientes sujetos, los mismos que se consideran como remitentes, en esta modalidad de traslado, y debern emitir

una gua de remisin por cada destino (GUIA DE REMISION REMITENTE):

El propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado, con ocasin de su transferencia, prestacin de servicios que involucra o no transformacin del bien, cesin en uso, remisin entre establecimientos de una misma empresa y otros.

El prestador de servicios en casos tales como: mantenimiento reparacin de bienes, etc. Solo si las condiciones contractuales del servicio incluyan el recojo o la entrega de los bienes en los almacenes o en el lugar designado por el propietario o poseedor de los mismos.

La agencia de aduana, cuando el propietario o consignatario de los bienes le haya otorgado mandato para despachar, definido en la ley general de aduanas y su reglamento.

El almacn aduanero o responsable, en el caso de traslado de bienes considerado en la ley general de aduanas como mercanca extranjera trasladada desde el puerto o aeropuerto hasta el almacn aduanero.

El almacn aduanero o responsable, en el caso de traslado de bienes considerado en la ley general de aduanas como mercanca nacional trasladada desde el almacn aduanero hasta el puerto o aeropuerto.

El consignador en el caso de traslado de bienes dados en consignacin.

Cuando el traslado se realiza bajo la modalidad de transporte publico. Cuando se emiten dos guas de remisin: Una por el transportista (GUIA DE REMISION TRANSPORTISTA )en los casos sealados en los puntos anteriores; y Otra por los sujetos denominados remitente (en la modalidad de transporte privado) al inicio del traslado (GUIA DE REMISION REMITENTE).

Se emitir una sola gua de remisin a cargo del transportista tratndose de bienes pertenecientes a : Sujetos no obligados a emitir comprobantes de pago o gua de remisin. Las personas naturales por las que se emiten liquidaciones de compra. Las persona obligadas a emitir recibos por honorarios. Sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado.

Resolucin de Superintendencia N 025-97/SUNAT

CDIGO 0 1 2 3 4 5 Otros (especificar) Factura Recibo por Honorarios Boleta de Venta Liquidacin de compra Boleto de compaa de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros 6 Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area DENOMINACIN COMPLETA

7 8 9 10 11

Nota de crdito Nota de dbito Gua de remisin - Remitente Recibo por Arrendamiento Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de Intermediacin por operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas, autorizadas por CONASEV

12 13

Ticket o cinta emitido por mquina registradora Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros

14

Recibo por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, tlex y telegrficos y otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico

15

Boleto emitido por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros

16

Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte pblico interprovincial de pasajeros dentro del pas

17

Documento emitido por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de bienes inmuebles

18

Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se encuentran bajo la supervisin de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones

19 20 21

Boleto o entrada per atracciones y espectculos pblicos Comprobante de Retencin Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga martima

22

Comprobante por Operaciones No Habituales

23

Plizas de Adjudicacin emitidas con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por venta forzada, por los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros

24 25

Certificado de pago de regalas emitidas por PERUPETRO SA Documento de Atribucin (Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, Art. 19, i ltimo prrafo, R.S. N 022-93SUNAT)

26

Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el pago de la Cuota para I la ejecucin de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de la Comisin de Regantes o Resolucin expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo N 003- 90-AG, Arts. 28 y 48)

27 28 29

Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los correspondientes a las | subastas pblicas y a la retribucin de los servicios que presta

30

Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol adquirente en los sistemas de pago mediante ; tarjetas de crdito y dbito

31 32

Gua de Remisin - Transportista Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la denominada Garanta de Red Principal a la que : hace referencia el numeral 7.6 del artculo T de la Ley N 27133 - Ley de Promocin del Desarrollo de la Industria del Gas Natural

34 35 36 37

Documento del Operador Documento del Partcipe Recibo de Distribucin de Gas Natural Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones tcnicas vehiculares, por la prestacin i de dicho servicio

50 52 53 54 87 88 91 96 97 98 99

Declaracin nica de Aduanas - Importacin definitiva Despacho Simplificado - Importacin Simplificada Declaracin de Mensajera o Courier Liquidacin de Cobranza Nota de Crdito Especial Nota de Dbito Especial Comprobante de No Domiciliado Exceso de crdito fiscal por retiro de bienes Nota de Crdito - No Domiciliado Nota de Dbito - No Domiciliado Otros - Consolidado de Boletas de Venta

2.7

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 2.7.1 CREDITO FISCAL Monto del impuesto general a las ventas consignado separadamente en los 'Comprobantes de pago, que respaldan la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin ,o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados. Base legal: Artculo 18 del TUO de la Ley del IGV e ISC-D.S. N 05599-EF publicado el 15-04-99.

2.7.2 REGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV Rgimen aplicable a los proveedores en las operaciones de venta de bienes, primera venta de bienes Inmuebles, prestacin de servicios y contratos de construccin gravada con dicho impuesto. El agente de retencin es el adquirente del bien mueble o usuario del servicio .El monto de la retencin es del 6% del importe de la operacin.

No procede efectuar la retencin del IGV, en las operaciones en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias. Base legal: Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT publicada el 19-04-02

2.7.3 REGIMEN DE PERSEPCIONES DEL IGV Rgimen segn el cual los sujetos del IGV deben efectuar un pago por el impuesto que causarn en sus operaciones posteriores cuando importen y/ o adquieran bienes, el mismo que ser materia de percepcin. El importe de la percepcin del IGV se determina aplicando el 2.% sobre el precio de venta de los bienes sealados en el apndice 1 de la ley 29173 - No se efectuar la percepcin en las operaciones en las que opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias-SPOT. Base legal: Artculos 3 y 10 de la ley 29173 publicada el 23-12-07.

2.7.4 SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (SPOT) El sistema de detracciones del IGV Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos para pagar deudas tributarias administradas por la SUNAT incluidas las aportaciones al Es Salud y la ONP. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre disponibilidad para el titular.

TRANSPORTE DE VIENES POR VIA TERRESTRE SPOT

a) OPERACIONES SUJETAS AL SITEMA Estn sujetos a las detracciones, el servicio de transporte de bienes por va terrestre gravado con el IGV, siempre que el importe de la operacin o el valor referencial, segn corresponda, sea mayor a S/. 400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles). Se debe tener en cuenta que en los casos en que el prestador del servicio de transporte de bienes por va terrestre subcontrate la realizacin total o parcial del servicio, esta tambin estar sujeta al sistema, as como las sucesivas subcontrataciones de ser el caso. Debe tenerse en cuenta que para efectos de determinar el porcentaje de detraccin aplicable, los servicios de Movimiento de Carga que se presten en forma conjunta con el servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre y se incluyan en el comprobante de pago emitido por dicho servicio, sern considerados como parte de este y no dentro del numeral 4 del anexo 3 de la R.S. N 183-2004/SUNAT Nota: El Sistema no incluye los servicios de transporte de bienes realizado por va frrea, transporte de equipaje de pasajeros cuando concurra con el servicio de transporte de pasajeros y transporte de caudales o valores.

b) OPERACIONES EXEPTUADAS DE LA APLICACIN DEL SISTEMA El sistema no se aplicara, siempre que:

Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el usuario es una entidad del Sector Pblico Nacional de acuerdo al inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.

El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.

c) MONTO DEL DEPOSITO Tratndose del servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre respecto del cual corresponda determinar valores referenciales de conformidad con el Decreto Supremo N 010-2006-MTC, el monto del depsito resulta de aplicar el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el importe de la operacin o el valor referencial, el que resulte mayor. Para estos efectos, se deber determinar un valor referencial preliminar por cada viaje a que se refiere el inciso e) del artculo 2 del Decreto Supremo N 010-2006-MTC y por cada vehculo utilizado para la prestacin del servicio, siendo la suma de dichos valores el valor referencial correspondiente al servicio prestado que deber tomarse en cuenta para la comparacin indicada en el prrafo anterior. El importe de la operacin y el valor referencial sern consignados en el comprobante de pago por el prestador del servicio. El usuario del servicio determinar el monto del depsito aplicando el porcentaje sobre el que resulte mayor.

En los casos en que no exista valores referenciales o cuando los bienes transportados en un mismo vehculo

correspondan a dos (2) o ms usuarios, el monto del depsito se determinar aplicando el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el importe de la operacin.

d) SUJETOS OBLIGADOR A EFECTUAR EL DEPOSITO Los sujetos obligados a efectuar el depsito son: El usuario del servicio. El prestador del servicio cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el deposito respectivo , sin perjuicio de la sancin que corresponda al usuario del servicio que omiti al realizar el deposito habiendo estado obligado a efectuarlo.

e) MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPOSITO El depsito se realizara: Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el usuario del servicio. Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del servicio. f) COMO EMITIR EL COMPROBANTE DE PAGO (FACTURA O BOLETA DE VENTA)

Los comprobantes de pago que se emitan por el servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre sujeto al Sistema, no podrn incluir operaciones distintas a sta. Adicionalmente, a fin de identificar las operaciones sujetas al SPOT, en los comprobantes deber consignarse como informacin no necesariamente impresa:

La frase : "Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central"

El nmero de Registro otorgado por el Ministerio de Transporte y Comunicaciones al sujeto que presta el servicio de Transporte de bienes realizado por va terrestre, de acuerdo con el Reglamento Nacional de Administracin de Transporte, aprobado por el Decreto Supremo N 009-2004MTC y normas modificatorias, cuando cuente con dicho nmero de registro.

El valor referencial correspondiente al servicio prestado, de ser el caso.

En estos casos, se consignar adems como informacin no necesariamente impresa en el mismo comprobante de pago o documento anexo lo siguiente:

El valor referencial preliminar determinado por cada viaje y por cada vehculo utilizado para la prestacin del servicio y, de ser el caso, se deber indicar la aplicacin del factor de retorno al vaco.

La configuracin vehicular de cada unidad de transporte utilizada para la prestacin del servicio y las toneladas mtricas correspondientes a dicha configuracin de acuerdo con el Anexo III del Decreto Supremo N 010-2006-MTC publicado el 25 de marzo de 2006

El punto de origen y destino a que se refiere el inciso d) del artculo 2 del Decreto sealado en el punto anterior, discriminado por cada configuracin vehicular. -

g) DESTINOS DE LOS MONTOS DEPOSITADOS Los depsitos realizados servirn exclusivamente para el pago de las deudas tributarias que mantenga el titular de la cuenta en calidad de contribuyente o responsable, as como de las costas y gastos que hubieran. En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas para el pago de obligaciones de terceros. ANEXO 3 SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
DEFINICIN 1 Intermediacin laboral y tercerizacin [1] [3] DESCRIPCIN A lo siguiente, independientemente del nombre que le asignen las partes: a) Los servicios temporales, complementarios o de alta especializacin prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N 27626 y su reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N 003-2002-TR, aun cuando el sujeto que presta el servicio: a.1) Sea distinto a los sealados en los artculos 11 y 12 de la citada ley; a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por sta para realizar actividades de intermediacin laboral; o, 12% a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan sido destacados. b) Los contratos de gerencia, conforme al artculo 193 de la Ley General de Sociedades. c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de trabajadores al usuario del mismo, sin embargo stos no realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones de este ltimo sino en el de un PORCENTAJE

tercero. 2

Arrendamiento de bienes [1]

Al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de bienes muebles e inmuebles. Para tal efecto se consideran bienes muebles a los definidos en el inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV. Se incluye en la presente definicin al arrendamiento, subarrendamiento o 12% cesin en uso de bienes muebles con operario en tanto que no califique como contrato de construccin. No se incluyen en esta definicin los contratos de arrendamiento financiero.

Mantenimiento y reparacin de bienes muebles

Al mantenimiento o reparacin de: a) Cualquier componente o de la totalidad de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 8902.00.10.00 y 8902.00.20.00. b) Boyas, flotadores y redes comprendidas en las subpartidas nacionales 3926.90.10.00 y 5608.11.00.00/5608.90.00.00. c) Las maquinarias y/o equipos que forman parte de las plantas de procesamiento de recursos hidrobiolgicos.

9%

Movimiento de carga A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilizacin y/o tarja de bienes. [3] Para tal efecto se entender por: a) Estiba o carga: A la colocacin conveniente y en forma ordenada de los bienes a bordo de cualquier medio de transporte, segn las instrucciones del usuario del servicio. b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los bienes que se encuentran a bordo de cualquier medio de transporte, segn las instrucciones del usuario del servicio. c) Movilizacin: A cualquier movimiento de los bienes, realizada dentro del centro de produccin. d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan, o que se encuentren dentro del centro de produccin, comprendiendo la anotacin de la informacin que en cada caso se requiera, tal como el tipo de mercanca, cantidad, marcas, estado y condicin exterior del embalaje y si se separ para inventario. No se incluye en esta definicin el servicio de transporte de bienes, ni los servicios a los que se refiere el numeral 3 del Apndice II de la Ley del IGV. No estn incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior (*). Se considera operadores de comercio exterior: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras Compaas areas Agentes de carga internacional Almacenes aduaneros Empresas de servicio de mensajera internacional Agentes de aduana.

12%

(*) Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a partir del 29 de setiembre. 5

Otros servicios empresariales [3]

A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas - Tercera revisin, siempre que no estn comprendidas en la definicin de intermediacin laboral y tercerizacin contenida en el presente anexo: a) Actividades jurdicas (7411). b) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora; asesoramiento en materia de impuestos (7412). c) Investigaciones de mercados y realizacin de encuestas de opinin 12% pblica (7413). d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin (7414). e) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico (7421). f) Publicidad (7430). A partir del 29 de setiembre del 2004, para efecto del Sistema, no est comprendida la venta de tiempo y espacio en radio,

televisin o medios escritos tales como peridicos, revistas y guas telefnicas impresas de abonados y/o anunciantes, interesados en la obtencin de anuncios, incluso cuando dicha venta sea realizada por concesionarios, pero siempre que el servicio prestado consista exclusivamente en la venta del tiempo o espacio. g) Actividades de investigacin y seguridad (7492). h) Actividades de limpieza de edificios (7493). i) Actividades de envase y empaque (7495). No estn incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior(*). Se considera operadores de comercio exterior: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras Compaas areas Agentes de carga internacional Almacenes aduaneros Empresas de servicio de mensajera internacional Agentes de aduana.

(*) Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a partir del 29 de setiembre.

DEFINICION DE TERMINOS BASICOS

LIBRO DIARIO Se trata de un libro cuyo primer asiento registrado es el inventario inicial, seguido en forma cronolgica todas las operaciones que luego sern transferidas al libro mayor. LIBRO MAYOR En este libro se traslada cada asiento del diario por orden riguroso de fechas, a cada una de las cuentas empleadas. Se apertura en forma de cuenta, trasladando las cifras al DEBE o HABER segn corresponda. LIBRO CAJA Este libro es obligatorio de foliacin doble, debidamente legalizada, en el cual se registran todas las operaciones que realiza la empresa

al contado (efectivo o cheque), se registran diariamente en forma ordenada con los documentos que se hayan efectuado las operaciones. El objetivo de este libro es controlar y administrar el movimiento de efectivo la cual se centraliza en el libro diario. REGISTRO DE COMPRAS Es un libro auxiliar, se utiliza de acuerdo a la necesidad de la empresa. La importancia de este libro consiste en registrar todas las compras ya sea al contado o crdito, a cada fin de mes se centraliza al Libro Diario. REGISTRO DE VENTAS Es un libro con aspecto legal es de carcter obligatorio por tanto se debe legalizar y registrar las ventas que efecta la empresa, se centraliza cada fin de mes al Libro Diario. COSTO Es el monto medido en unidades monetarias .es valor que representa Los bienes y valores que compra la empresa tales como los destinados a la venta o produccin as como los bienes fijos y diferidos. GASTO Son los desembolsos que realiza la empresa al momento de pagar un servicio por ejemplo llmese sueldos ,

alquileres,seguros,etc.,cuyos resultados expiran al momento del pago .de igual forma el costo de los activos fijos o existencias se convierten en gasto cuando se deterioran o venden ,son productos o bienes que expiran por lo tanto ya no generan ingresos. IMPUESTO A LA RENTA CREDITO FISCAL Monto del impuesto general a las ventas consignado separadamente en los 'Comprobantes de pago, que respaldan la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin ,o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados. IGV Es el impuesto general a las ventas que grava la venta al por menor y mayor de la mayor parte de los bienes y servicios en funcin del valor del producto vendido, es decir un porcentaje, el cual actualmente es 18%. Es una obligacin del comprador, siendo el vendedor un mero intermediario entre este y el ente recaudador (SUNAT). GUIA DE REMISON Este comprobante de pago se utiliza para el traslado de bienes, las mismas se realizaran a travs de las siguientes modalidades:

UIT LA Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede se utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, limites de afectaciones y dems

aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador. Tambin podr ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales.

ARRENDAMIENTO Se puede definir el arrendamiento como el contrato en que las dos partes se obligan recprocamente, la una a conceder el goce de una cosa y la otra a pagar por este goce un precio determinado. Son susceptibles de arrendamiento todas las cosas corporales e incorporables, que pueden usarse sin consumirse. ACTIVO FIJO Un activo fijo es un bien de la empresa, ya sea tangible o intangible, que no puede convertirse en lquido a corto plazo y que normalmente son necesarios para el funcionamiento de la empresa y no se destina a la venta.

PATRIMONIO La palabra patrimonio expresa el conjunto de bienes econmicos pertenecientes a una persona o asociacin, a disposicin inmediata o diferida, as como las cargas que lo gravan.

Cuando esos bienes se destinan a la produccin de nueva riqueza, reciben el nombre de capital.

II REPORTE DE LABORES REALIZADAS

Durante los 07 meses del periodo de mis prcticas Pre Profesionales realizada en la Empresa TRANSVIZA INTERNACIONAL S.R.L. he realizado las siguientes labores.

1. Elaboracin del registro de compras

2. Elaboracin del registro de ventas

3. Con la utilizacin del Programa de Declaracin Telemtica PDT 0621 IGV RENTA MENSUAL Se realizo las respectivas declaraciones mensuales en base a registros de compras y ventas. los

4. Elaboracin de comprobantes de pago por los servicios prestados

5. Elaboracin de guas de remisin para el transporte de carga.

6. Pago a terceros (proveedores)mediante tele crdito BCP

7. Giro y depsitos de cheques

8. Elaboracin de reporte de caja

III MATERIALES Y METODOS UTILIZADOS

3.1 MATERIALES UTILIZADO DE LOS COMPROBANTES DE PAGO a) Facturas b) Boleta de venta c) Guas de Remisin d) Notas de crdito

DE LOS MUEBLES Y ENSERES a) Escritorio de madera b) Escritorio metlico c) Sillas metlicas giratorias d) Estantes de madera

DE LOS EQUIPOS a) Computadora b) Impresora y/o fotocopiadora

c) Telfono y/o fax d) Escner c) Calculadora DE LOS MATERIALES Y UTILES DE ESCRITORIO a) Archivadores de palanca lomo ancho b) Papel bond ,flderes c) Lapicero, lpiz, corrector, resaltador, plumn, borrador, tarjador. d) Engrampadora, perforador e) Regla ,fastener, clips ,clips mariposa, sellos

3.2

METODOS Y TECNICAS

El mtodo que se aplic durante el desarrollo de las prcticas pre-profesionales tanto en las actividades propias de la oficina, as como en la recopilacin de datos con fines de elaborar el presente informe he utilizado los siguientes mtodos y tcnicas.

3.2.1 METODOS
a) DESCRIPTIVO Este mtodo se ha utilizado para conocer la ubicacin geogrfica, su actividad, estructura orgnica de la empresa y centro de prcticas pre- profesionales b) INDUCTIVO Se ha utilizado para obtener con certeza sobre las operaciones de servicios que realiza la empresa, de igual manera, en observacin, comparacin, abstraccin y generalizacin.

c) DEDUCTIVO Este mtodo se utilizo para analizar, luego para obtener las conclusiones y finalmente sugerir recomendaciones.

3.2.2 TECNICAS a) OBSERVACION

Se aplic para tener conocimiento de lo siguiente: Estructura orgnica de la empresa. Los libros y registros de contabilidad en su contenido y forma. La forma de archivo de documentos y ubicacin de los libros de contabilidad. b) ENTREVISTA Se aplic con el siguiente objetivo: Efectuar consultas y realizar coordinaciones de trabajo. Obtener informacin del giro de negocio. Despejar dudas que se pueda presentar en la labor contable.

c) ANALISIS Y METODOS Esta tcnica se utilizo para tomar apunte sobre las actividades desarrolladas dentro y fuera de la oficina para recopilar datos y luego elaborar el presente informe.

IV RESULTADOS Al finalizar el presente informe basado en mis practicas Pre-Profesionales

realizadas en el rea de contabilidad de la empresa de transporte TRANSVIZA INTERNACIONAL S.R.L. y teniendo en consideracin los antecedentes de materiales y mtodos se ha llegado a los siguientes resultados.

El conocimiento de los conceptos de contabilidad sus objetivos y fines,los documentos que sustentan las operaciones ,los libros de contabilidad son muy importantes pues estos conceptos sirven de base para poder efectuar las operaciones en la parte practica ,facilitando la forma correcta de registrar ,analizar e informar los hechos econmicos reales de las diversas operaciones que realiza la empresa.

Se emiten facturas por la prestacin de servicios, correspondientes al transporte de carga pesada, siempre con el sustento de la gua de remisin.

Los libros de compras y ventas se registran en forma cronolgica en una hoja de clculo de Microsoft Excel.

Se efecta la liquidacin del impuesto a la RENTA y/o IGV correspondiente de un periodo determinado generado por las compras y ventas del mes.

Se procede con el llenado y presentacin del PDT 601 ante la SUNAT, Siempre realizando el pago con nuestra cuenta de detraccin.

V CONCLUSIONES

Durante todo el periodo de mis prcticas Pre-Profesionales en el rea de Contabilidad de la Empresa Transviza Internacional S.R.L. he podido llegar a las

siguientes conclusiones.

1. carencia de un Software contable ocasionando este demoras en el registro oportuno del registro de compras, ventas y caja, teniendo que utilizar el Microsoft office Excel.

2. Retraso en la emisin de facturas por los servicios prestados, debido a que no se hace seguimiento de las guas de remisin ya que las mismas son indispensables en una empresa de transporte para la respectiva facturacin.

3. Debido al retraso en las facturaciones se ocasiona tambin retrasos en el las cobranzas de las misma, producindose de esta manera endeudamiento excesivo con nuestros proveedores, de igual manera en el pago de haberes del personal de la empresa.

4. Retraso en la recopilacin de las facturas de compras o gasto ocasionando inconsistencias en la elaboracin del PDT IGV RENTA MENSUAL, el retraso se ocasiona debido a que nuestros proveedores estn ubicados en distintos departamentos del Per, producindose demora en la llegada a nuestras oficinas en JULIACA

VI RECOMENDACIONES

Al finalizar el presente informe de Practicas Pre-Profesionales, realizadas en el rea de contabilidad de la empresa de transporte de carga pesada TRANSVIZA INTERNACIONAL.S.R.L. He llegado a las siguientes recomendaciones.

1. Se recomienda la implementacin de un Software contable para el registro oportuno del registro de compras, ventas y caja de igual manera este servira para la elaboracin de los dems libros contables y los Estados Financieros.

2. Se recomienda la elaboracin de un reporte de control de emisin de guas de remisin, as como el reporte de control de viajes por cada conductor, con el fin de no retrasar la emisin de facturas.

3. se debe realizar el cobro oportuno de las facturas emitidas por los servicios de transporte prestados a nuestros clientes, con el fin de realizar el pago a nuestros proveedores en las fechas adecuadas a fin de evitar que los mismos nos restrinjan el abastecimiento de combustible, repuestos, etc.,

de igual manera evitar endeudamientos excesivos que con el tiempo no podramos asumir.

4. Se debe elaborar reporte de los depsitos de dinero realizados a cada proveedor, para realizar un proyectado mas exacto de las compras realizadas.

CASO PRCTICO

La empresa de transporte TRANSVIZA INTERNACIONAL S.R.L., durante el mes de marzo del 2013 realizo las siguientes operaciones.

VENTAS

Con fecha 05/03/2013 se presta servicio de transporte de 140 sacos de BIG BAG de concentrado de Estao Por un total de S/ 48,372.72 incluido IGV. A la empresa MINSUR S.A. con RUC N 20100136741.

Con fecha 09/03/2013 se presta servicio

a la empresa GYN CORPORACION

ATLANTIDA E.I.R.L. con RUC N 20406410685 por el transporte de 740 bolsas de Cemento Rum IP ,por un total de S/ 1,875.00 Con fecha 12/03/2013 se presta servicio a la empresa MINSUR S.A. con RUC N 20100136741 por el transporte de 100 sacos BIG BAG de Concentrado de Estao ,por un total de S/ 34,836.15 Con fecha 26/03/2013 se realiza servicio de transporte de 30,000 kg. De oxido de calcio de Planta Caracoto a Asiento Minero San Rafael. Por un total de S/2,478.00, el servicio es realizado para la empresa MINSUR S.A. con RUC N 20100136741.

Con fecha 30/03/2013 se realiza servicio de transporte de azcar de Lima hacia Arequipa para la empresa CASAGRANDE S.A.A. con RUC N 20131823020 por un total de S/5,399.92

Con fecha 30/03/2013 se realiza servicio de alquiler de equipos a la empresa GYM S.A. con RUC N 20100154057 por un total de $ 30,684.11

Llegando a un total en VENTAS S/ 274,569.08

COMPRAS

Con fecha 05/03/2013 se compra cuatro bateras a la empresa GRUPO CDS S.A.C. con RUC N 20448473610 por un total de S/ 1,460.00 Con fecha 06/03/2013 se compra petrleo por un total de S/ 1.316.00 a la empresa ESTACION DE SERVICIO EL SOL S.R.L. con RUC N 20452311276. Con fecha 08/03/2013 se compra petrleo por un total de S/ 3,645.16 al GRIFO CRISTO REY con RUC N 10308365609. Con fecha 15/03/2013 se compra petrleo por un total de S/ 5,440.65 al GRIFO CRISTO REY con RUC N 10308365609. Con fecha 18/03/2013 se compra servicio de reencauche de llantas de la empresa REENCAUCHADORA SUR PERU S.A.C. con RUC N 2,310.11 20498153799 por un total de $

Con fecha 20/03/2013 se compra llantas nuevas por un total de S/ 1,920.00 de la empresa DIVERLLANTAS S.A.C. con RUC N 20454687125. Con fecha 22/03/2013 se compra petrleo por un total de S/ 10,580.69 al GRIFO CRISTO REY con RUC N 10308365609.

Con fecha 26/03/2013 se compra servicio de estibaje por un total de S/ 2,840.00 a la EMPRESA FESAC S.R.L. con RUC N 20448458904.

Llegando a un total en COMPRAS S/ 245,482.48

SOLUCION LIQUIDACION DE IMPUESTOS

DETALLE VENTAS NETAS COMPRAS NETAS

IMPUESTO A LAS VENTAS B.I. IGV TOTAL 232,686.00 41,883.00 274,569.00 208,036.00 37,446.00 245,482.00 4,437.00

IGV POR PAGAR( IGV VENTAS IGV COMPRAS)

DETALLE VENTAS NETAS COEFICIENTE 2

IMPUESTO A LA RENTA B.I. IGV TOTAL 232,686.00 41,883.00 274,569.00 0.027 6,212.72 11,598.00 0.00 5,385.28

TOTAL I.R. (BI. DE VENTAS X COEFICIENTE ) (-) ITAN I.R POR PAGAR SALDO A FAVOR PARA EL SIGUIENTE PERIODO DEL ITAN

LLENADO DEL CASO PRACTICO AL FORMULARIO N 621 IGV RENTA EN EL PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA PDT 1. Modo de ingreso al formulario electrnico 621 IGV-RENTA

2. Se considera el RUC, el periodo, rgimen, y ley de promocin del sector agrario.

3. Considerar las ventas netas realizadas en el periodo 03/2013

4. Considerar las compras realizadas en el periodo 03/2013

5. Determinacin de la renta

6. Determinacin de la deuda.

7. Administrador de envos

8. Seleccionar empresa.

9. Seleccionar el periodo y la unidad a enviar.

10. Impresin de la declaracin

11. Seleccionar el periodo

12. Vista preliminar de la declaracin.

13. Luego de generar el archivo, el mismo se debe enviar a la pgina de la SUNAT, al mismo que acceder mediante su clave sol, en la opcin declaraciones y pagos. Del cual se obtendr una constancia de presentacin que acredite que se realizo la declaracin mensual.