MINISTERUL EDUCATIEI SI CERCETARII

UNIVERSITATEA SPIRU HARET

FACULTATEA DE CONTABILITATE SI INFORMATICA DE GESTIUNE CAMPULUNG MUSCEL

CAIET DE PRACTICA

1. PROGRAMUL ACTIVITATII DESFASURATE IN STAGIUL DE PRACTICA

Practica a fost desfasurata in perioada 04.08.2008 22.08.2008, pe parcursul a 21 zile in cadrul S.C.FLORIDO FOREST PRODUCT S.R.L. la sediul social al unitatii din com.Titesti, jud.Arges.

ZI /DATA

LUNI

04.08.2008

Listarea Registrului de casa pentru ziua anterioara

Deschiderea corespondentei

Efectuarea notelor de intrarea receptie (N.I.R.) din ziua curenta

Intocmirea raportului de productie pentru ziua anterioara

Intocmirea bonurilor de consum

Intocmirea facturilor pentru ziua curenta

Incasarea contravalorii facturilor ce au fost achitate cu numerar si eliberarea chitantelor

 Eliberarea bonurilor de casa pentru persoanele fizice

Inregistrarea intrarilor si iesirilor de materiale lemnoase in Registrul de evidenta a materialelor lemnoase

MARTI

05.08.2008

Listarea Registrului de casa pentru ziua anterioara

Efectuarea notelor de intrarea receptie (N.I.R.) din ziua curenta

Intocmirea raportului de productie pentru ziua anterioara

Intocmirea bonurilor de consum

Intocmirea facturilor pentru ziua curenta

Incasarea contravalorii facturilor ce au fost achitate cu numerar si eliberarea chitantelor

Eliberarea bonurilor de casa pentru persoanele fizice

Inregistrarea intrarilor si iesirilor de materiale lemnoase in Registrul de evidenta a materialelor lemnoase

 Intocmirea centralizatoarelor situatiilor pentru depozitul de bustean si a depozitului de produse finite si efectuarea inchiderii pentru luna anterioara (efectuarea stocurilor)

Introducerea in programul de contabilitate a documentelor primare de casa, banca, receptii, vanzari, bonurilor de consum

MIERCURI

06.08.2008

Listarea Registrului de casa pentru ziua anterioara

Efectuarea notelor de intrarea receptie (N.I.R.) din ziua curenta

Intocmirea raportului de productie pentru ziua anterioara

Intocmirea bonurilor de consum

Intocmirea facturilor pentru ziua curenta

Incasarea contravalorii facturilor ce au fost achitate cu numerar si eliberarea chitantelor

Eliberarea bonurilor de casa pentru persoanele fizice

 Inregistrarea intrarilor si iesirilor de materiale lemnoase in Registrul de evidenta a materialelor lemnoase

Deplasarea la bancile unde societatea isi are deschise conturi (BCR si BRD) pentru ridicarea extraselor de cont si a documentelor anexe

Efectuarea de plati cu instrumente de plata bancare (ordin de plata)

JOI

07.08.2008

Listarea Registrului de casa pentru ziua anterioara

Efectuarea notelor de intrarea receptie (N.I.R.) din ziua curenta

Intocmirea raportului de productie pentru ziua anterioara

Intocmirea bonurilor de consum

Intocmirea facturilor pentru ziua curenta

Incasarea contravalorii facturilor ce au fost achitate cu numerar si eliberarea chitantelor

Eliberarea bonurilor de casa pentru persoanele fizice

 Inregistrarea intrarilor si iesirilor de materiale lemnoase in Registrul de evidenta a materialelor lemnoase

Introducerea in programul de contabilitate a documentelor primare de casa, banca, receptii, vanzari, bonurilor de consum

Intocmirea statului de plata pe baza pontajelor prezentate de cei doi maistrii

VINERI

08. 08.2008

Listarea Registrului de casa pentru ziua anterioara

Efectuarea notelor de intrarea receptie (N.I.R.) din ziua curenta

Intocmirea raportului de productie pentru ziua anterioara

Intocmirea bonurilor de consum

Intocmirea facturilor pentru ziua curenta

Incasarea contravalorii facturilor ce au fost achitate cu numerar si eliberarea chitantelor

Eliberarea bonurilor de casa pentru persoanele fizice

 Inregistrarea intrarilor si iesirilor de materiale lemnoase in Registrul de evidenta a materialelor lemnoase

LUNI

11. 08.2008

Listarea Registrului de casa pentru ziua anterioara

Efectuarea notelor de intrarea receptie (N.I.R.) din ziua curenta

Intocmirea raportului de productie pentru ziua anterioara

Intocmirea bonurilor de consum

Intocmirea facturilor pentru ziua curenta

Incasarea contravalorii facturilor ce au fost achitate cu numerar si eliberarea chitantelor

Eliberarea bonurilor de casa pentru persoanele fizice

Inregistrarea intrarilor si iesirilor de materiale lemnoase in Registrul de evidenta a materialelor lemnoase

 Introducerea in programul de contabilitate a documentelor primare de casa, banca, receptii, vanzari, bonurilor de consum

Intocmirea declaratiilor lunare pentru CASS Arges, CJPAS Arges, ITM Arges, AJOFM Arges

MARTI

12. 08.2008

Listarea Registrului de casa pentru ziua anterioara

Efectuarea notelor de intrarea receptie (N.I.R.) din ziua curenta

Intocmirea raportului de productie pentru ziua anterioara

Intocmirea bonurilor de consum

Intocmirea facturilor pentru ziua curenta

Incasarea contravalorii facturilor ce au fost achitate cu numerar si eliberarea chitantelor

Eliberarea bonurilor de casa pentru persoanele fizice

Inregistrarea intrarilor si iesirilor de materiale lemnoase in Registrul de evidenta a materialelor lemnoase

 Intocmirea Situatiei activelor, datoriilor si capitalurilor proprii, la data de 30.06.2008

MIERCURI

13. 08.2008

Listarea Registrului de casa pentru ziua anterioara

Introducerea in programul de contabilitate a documentelor primare de casa, banca, receptii, vanzari, bonurilor de consum

Efectuarea notelor de intrarea receptie (N.I.R.) din ziua curenta

Intocmirea raportului de productie pentru ziua anterioara

Intocmirea bonurilor de consum

Intocmirea facturilor pentru ziua curenta

Incasarea contravalorii facturilor ce au fost achitate cu numerar si eliberarea chitantelor

Eliberarea bonurilor de casa pentru persoanele fizice

 Inregistrarea intrarilor si iesirilor de materiale lemnoase in Registrul de evidenta a materialelor lemnoase

JOI

14. 08.2008

Listarea Registrului de casa pentru ziua anterioara

Efectuarea notelor de intrarea receptie (N.I.R.) din ziua curenta

Intocmirea raportului de productie pentru ziua anterioara

Intocmirea bonurilor de consum

Intocmirea facturilor pentru ziua curenta

Incasarea contravalorii facturilor ce au fost achitate cu numerar si eliberarea chitantelor

Eliberarea bonurilor de casa pentru persoanele fizice

Inregistrarea intrarilor si iesirilor de materiale lemnoase in Registrul de evidenta a materialelor lemnoase

 Efectuarea notelor contabile in vederea finalizarii inchiderii lunii iulie

Verificarea soldurilor clientilor si furnizorilor

Deplasarea la banca pentru efectuarea platilor

VINERI

15.08.2008

Listarea Registrului de casa pentru ziua anterioara

Efectuarea notelor de intrarea receptie (N.I.R.) din ziua curenta

Intocmirea raportului de productie pentru ziua anterioara

Intocmirea bonurilor de consum

Intocmirea facturilor pentru ziua curenta

Incasarea contravalorii facturilor ce au fost achitate cu numerar si eliberarea chitantelor

Eliberarea bonurilor de casa pentru persoanele fizice

Inregistrarea intrarilor si iesirilor de materiale lemnoase in Registrul de evidenta a materialelor lemnoase

 Depunerea Situatiei activelor, datoriilor si capitalurilor proprii, la data de 30.06.2008

LUNI

18. 08.2008

Listarea Registrului de casa pentru ziua anterioara

Efectuarea notelor de intrarea receptie (N.I.R.) din ziua curenta

Intocmirea raportului de productie pentru ziua anterioara

Intocmirea bonurilor de consum

Intocmirea facturilor pentru ziua curenta

Incasarea contravalorii facturilor ce au fost achitate cu numerar si eliberarea chitantelor

Eliberarea bonurilor de casa pentru persoanele fizice

Inregistrarea intrarilor si iesirilor de materiale lemnoase in Registrul de evidenta a materialelor lemnoase

Depunerea declaratiei la CASS Arges

MARTI

19. 08.2008

Listarea Registrului de casa pentru ziua anterioara

Efectuarea notelor de intrarea receptie (N.I.R.) din ziua curenta

Intocmirea raportului de productie pentru ziua anterioara

Intocmirea bonurilor de consum

Intocmirea facturilor pentru ziua curenta

Incasarea contravalorii facturilor ce au fost achitate cu numerar si eliberarea chitantelor

Eliberarea bonurilor de casa pentru persoanele fizice

Inregistrarea intrarilor si iesirilor de materiale lemnoase in Registrul de evidenta a materialelor lemnoase

Depunerea declaratiei la ITM Arges si a statului pentru luna iulie 2008, precum si plata comisionului datorat ITM

Depunerea declaratiilor la CJPAS Arges

MIERCURI

20. 08.2008

Listarea Registrului de casa pentru ziua anterioara

Efectuarea notelor de intrarea receptie (N.I.R.) din ziua curenta

Intocmirea raportului de productie pentru ziua anterioara

Intocmirea bonurilor de consum

Intocmirea facturilor pentru ziua curenta

Incasarea contravalorii facturilor ce au fost achitate cu numerar si eliberarea chitantelor

Eliberarea bonurilor de casa pentru persoanele fizice

Inregistrarea intrarilor si iesirilor de materiale lemnoase in Registrul de evidenta a materialelor lemnoase

Deplasarea la ITM Arges pentru a transmite modificari la REVISAL

 Deplasarea la AFP Mioveni pentru depunerea decontului de TVA si a declaratiilor privind obligatiile la bugetul de stat si bugetul asigurarilor sociale

JOI

21. 08.2008

Listarea Registrului de casa pentru ziua anterioara

Efectuarea notelor de intrarea receptie (N.I.R.) din ziua curenta

Intocmirea raportului de productie pentru ziua anterioara

Intocmirea bonurilor de consum

Intocmirea facturilor pentru ziua curenta

Incasarea contravalorii facturilor ce au fost achitate cu numerar si eliberarea chitantelor

Eliberarea bonurilor de casa pentru persoanele fizice

Inregistrarea intrarilor si iesirilor de materiale lemnoase in Registrul de evidenta a materialelor lemnoase

Ridicarea extraselor de cont de la banca

VINERI

22. 08.2008

Listarea Registrului de casa pentru ziua anterioara

Efectuarea notelor de intrarea receptie (N.I.R.) din ziua curenta

Intocmirea raportului de productie pentru ziua anterioara

Intocmirea bonurilor de consum

Intocmirea facturilor pentru ziua curenta

Incasarea contravalorii facturilor ce au fost achitate cu numerar si eliberarea chitantelor

Eliberarea bonurilor de casa pentru persoanele fizice

Inregistrarea intrarilor si iesirilor de materiale lemnoase in Registrul de evidenta a materialelor lemnoase

Inregistrarea datelor din extrasele de cont

2. PREZENTAREA DE ANSAMBLU A UNITATII ECONOMICE

Profilul activitatii, dimensiunea si complexitatea activitatii

S.C. FLORIDO FOREST PRODUCT S.R.L. a fost infiintata la 18.03.2005, a fost inregistrata la Oficiul National al Registrului Comertului Arges sub nr.J03/546/18.03.2005,avand codul unic de inregistrare (C.U.I.) 17376663 si a desfasurat de la infiintare activitatea de exploatare forestiera. In prezent societatea desfasoara atat exploatare forestiera cat si productie de elemente de stejar pentru butoaie (doage).

Societatea comerciala S.C. FLORIDO FOREST PRODUCT S.R.L. este persoana juridica romana avand forma de societate cu raspundere limitata cu asociat unic, in persoana doamnei Boteanu Doina si isi desfasoara activitatea in conformitate cu legile romane in vigoare.

Capitalul social subscris si varsat, capital privat 100 % al societatii este in suma de 200 lei, impartit in 10 de parti sociale, a cate 20 lei.

Sediul societatii este in com.Titesti, sat Titesti, jud.Arges, fara puncte de lucru, avand un numar de 12 angajati dintre care 8 direct productivi.

Veniturile obtinute in anul 2007 sunt constituite din vanzarea produselor finite, in proportie de 95% si au avut o valoare de 446.873 lei (cifra de afaceri 446.860).

Fluxul tehnologic pentru produsele obtinute

Procesul de productie consta in urmatoarele : busteanul de stejar materia prima , se aduce in depozitul societatii unde se sorteaza bustean pentru furnir estetic si tehnic , bustean pentru gater , lemn de foc . Prima categorie se foloseste la producerea doagelor pentru butoaie produse ce se exporta in Franta . Doagele se obtin prin despicarea bustenilor pe fibra , apoi in functie de dimensiuni , se reteaza in circularele de grosime si in banzice , de unde rezulta produsul finit .

Produsul finit este la randul lui sortat in functie de defecte , pe clase de calitate .

Cat priveste exploatarea forestiera, aceasta se desfasoara cu caracter sezonier avand in vedere faptul ca Regia Nationala a Padurilor (RomSilva) nu autorizeaza taierile de masa lemnoasa decat in perioada rece, pentru ca in sezonul cald padurea se afla in vegetatie si astfel taierile au loc din octombrie pana la 15 martie. Aici nu exista punct de lucru ci doar platforme forestiere situate in zone impadurite, unde lemnul este adus in rampa toaletizat si fasonat in vederea transportarii ulterioare la sediul societatii.

Societatea isi desfasoara activitatea intr-un singur punct de lucru, spatiul fiind compartimentat astfel :

1.Depozit materii prime unde materia prima este adusa, sortata pe categorii (lemn pentru furnir, lemn pentru gater, lemn de foc), depozitata pe platforma betonata, in tasoane. De aici se distribuie materialul lemnos catre diversi beneficiari, care sunt interesati de diverse categorii de produse.

2.Sectia de productie unde este amplasata o masina de rindeluit la grosime, are o suprafata de 35 m2 unde isi desfasoara activitatea un circularist si ajutorul sau.

Pe langa pereti sunt montate rafturi pentru depozitare temporara a materiilor prime si produselor finite.

3.Depozit produse finite este dotat cu rafturi metalice si europaleti. Perioada de depozitare a produsului finit este de circa 30 zile deoarece executia productiei se face relativ greu datorita conditiilor ridicate de calitate cerute.

4.Depozit materiale auxiliare unde sunt depozitate materialele care intra in procesul de productie cat si cele pentru intretinere si consum, obiecte inventar care nu sunt date in folosinta.

5.Grup sanitar prevazut si cu dus pe langa dotarile obligatorii.

6.Vestiar pentru personalul de la productie

7.Birou contabilitate

8.Birou director dotat cu biblioteca, birou, calculator, imprimanta si aer conditionat.

Obiectivele de dezvoltare si modernizare a firmei

Datorita existentei unei cereri mari de produse lemnoase pe piata societatea incearca sa contracteze noi comenzi, sa-si mareasca fluxul de productie, sa achizitioneze o noua linie de productie si sa mentina standardul calitatii la un nivel cat mai ridicat.

Socitatea comerciala FLORIDO FOREST PRODUCT S.R.L. si-a propus ca in anul 2008 sa isi extinda spatiul de depozitare, sa mai construiasca un atelier de productie in care sa monteze noua linie care va fi achizitionata, va creste numarul de salariati pentru a mari capacitatea de productie si implicit veniturile realizate. Extinderea sectorului de productie va duce si la diversificarea activitatii curente, astfel se preconizeaza sa se inceapa activitatea de productie de frize pentru parchet.

Strategia de dezvoltarea in perspectiva a FLORIDO FOREST PRODUCT S.R.L. presupune efectuarea unor modificari in structura organizatorica a societatii.

Astfel, se urmareste imbunatatirea calitatii si eficientei managementului personalului, precum si a rolului acestuia. Intensificarea utilizarii de tehnologii moderne utilizand forta de munca cu o buna

calificare, care manifesta cunostintele tehnice necesare si rezistenta la efort fizic in conditii deosebite de munca.

Achizitionarea de noi utilaje de productie moderne si fiabile care sa usureze cat mai mult activitatea personalului.

Modificarea politicilor , a strategiilor si tacticilor de de piata in vederea realizarii planului de afaceri si satisfacerii cerintelor clientilor intr-un timp foarte scurt si la un nivel calitativ ridicat.

Cresterea numarului segmentelor de piata carora li se adreseaza produsele firmei si diversificarea gamei de produse.

Atragerea de noi clienti si marirea potentialului afacerii prin efectuarea de publicitate prin mass-media locala si centrala.

Largirea orizontului de popularizare la nivel national a firmei prin lansarea unui site web de prezentare cu domeniul .ro in limba romana.

Imbunatatirea circuitului informational prin scurtarea si eficientizarea sa.

Cresterea eficacitatii organizationale prin ridicarea performantelor angajatilor, cresterea gradului de satisfactie al acestora si implicit al coeficientului de implicare si eficienta.

3.MODUL DE ORGANIZARE A COMPARTIMENTULUI FINANCIAR CONTABIL

S.C. FLORIDO FOREST PRODUCT S.R.L. are in compartimentul T.E.S.A. alaturi de asociatul unic Boteanu Doina, care este si administrator, un contabil si 2 maistri de productie si de exploatare.

Ca organizare a contabilitatii intreprinderii, este aplicat conceptul monismul contabil ce presupune existenta unui singur circuit de informatii contabile, adica o singura contabilitate, destinata atat functiilor (necesitatilor) interne cat si externe. Ca urmare, contabilitatea de gestiune este complet integrata in sistemul contabil.

Societatea foloseste ca instrument de normalizare la nivel national planul contabil general. Acesta se identifica prin normele Reglementari contabile conforme cu directivele europene aprobate prin O.M.F.P. nr.1752 / 2005 si Ordinul 2374 / 2007 pt. modificarea si completarea acestuia. Reglementarile cuprind formatul si continutul situatiilor financiare contabile anuale, principiile contabile generale si regulile de evaluare, planul de conturi general, precum si formatul, continutul, intocmirea si auditarea situatiilor financiare anuale consolidate.

Structura organizatorica de ansamblu a firmei

Elaborarea unei structuri organizatorice rationale necesita stabilirea elementelor de baza, si anume: postul, functia, ponderea ierarhica, compartimentul de munca, legaturile dintre compartimente, treptele ierarhice.

Postul este alcatuit din obiectivele, sarcinile, competente si responsabilitatile stabilite pentru perioade de timp fiecarui angajat din organizatie. Prezentarea in detaliu a tuturor elementelor caracteristice unui post este cuprinsa intr-un document intitulat Fisa postului, in care se precizeaza: descrierea postului si cerintele postului.

Functiile se impart in functii de conducere ce se caracterizeaza prin faptul ca ele cuprind sarcini si atributii de coordonare a activitatii persoanelor subordonate si functii de executie ce cuprind sarcini de executare a unor lucrari sau de rezolvare a unor probleme fara sa le revina si sarcini de coordonare.

Organigrama societatii

Legaturile structurale se stabilesc ca urmare a necesitatii comunicarii intre personalul organizatiei.

Principalele tipuri de relatii structurale sunt:

- relatiile ierarhice

- relatiile functionale

- relatiile de stat major

- relatiile de cooperare

- relatiile de reprezentare

- relatiile de control.

Nivelurile ierarhice definesc pozitia pe care o ocupa compartimentele situate pe trepte ierarhice aflate la aceasi distanta ierarhica fata de managementul de varf al organizatiei.

DIRECTOR

(administrator)

Maistru productie

tractorist

Maistru exploatare

legator

Fasonator mecanic

tractorist

CONTABIL

Om de serviciu

sortator

CONTABIL

circularist

CONTABIL

Ajutor circularist

CONTABIL

Rolul functional al fiecarui compartiment si post de conducere, obiectivele si limitele sale

Intr-o societate fiecare compartiment are un rol bine definit in functie de procesele de munca fizice si intelectuale si de competentele acestora. Organizarea pe compartimente urmareste sporirea eficientei prin combinarea armonioasa a resurselor disponibile la nivelul compartimentelor, inventariaza si defineste toate activitatile de natura economica si tehnica, are rol de catalizator asigurand realizarea obiectivelor in conditii de eficienta maxima. Compartimentele intalnite in SC AGRIGEMMA sunt:

1.Aprovizionare

2.Productie

3.Contabilitate

4.Vanzari

Personalul din cadrul compartimentului de aprovizionare este responsabil de gasirea materiilor prime si materialelor necesare desfasurarii activitatii, iar cel de la productie este raspunzator pentru fabricarea bunurilor in conditiile de calitate si cantitate cerute. Compartimentul de contabilitate trebuie sa evalueze veniturile si costurile in cat cei de la vanzari sa stie in ce masura realizeaza obiectivele propuse.

In practica, exercitarea coordonarii imbraca doua forme :

- coordonarea bilaterale are loc intre un sef si un subordonat, este specifica firmelor mici si foarte mici,

- coordonarea multilaterala are loc intre un sef si mai multi subordonati.

Pentru realizarea coordonarii, managerii folosesc in mod curent urmatoarele instrumente:

- Regulamentul de Organizare si Functionare,

- Regulamentul de Ordine Interioara,

- Sistemul Informational,

- Planurile si programele,

- Bilantul

- Bugetul de venituri si chltuieli,

- Rapoarte diverse, etc.

Dintre procedurile manageriale folosite frecvent in coordonare mentionam:

- aprobarea,

- avizul,

- recomandarea,

- indumarea,

- indicatia,

- rezolutia,

- decizia,

- ordinul,

- hotararea,

- evaluarea,

- aprecierea,

- sanctionarea si recompensarea.

4. PROBLEME DE CONTABILITATE

Societatea foloseste pentru activitatea financiar contabila programul SAGA v.C.3.0295.

4.1.

Fluxul de prelucrare a informatiei

CONTABILITATE

4.2.Contabilitatea operatiilor de plati si incasari in numerar si prin contul de diponibil de la banca

Obligatiile banesti intre societatile comerciale si alte persoane fizice sau juridice se pot efectua, dupa caz, in numerar si fara numerar.

Palta/incasarea in numerar se face imediat, fara intermediere, prin miscarea directa a sumelor banesti.

Operatiile de incasari/ plati fara numerar constau in lichidarea drepturilor banesti prin utilizarea unor instrumente si mijloace de plata, fara miscarea efectiva a sumelor banesti. Din categoria acestor instrumente de plata fac parte: cecul, cambia, biletul la ordin, ordinul de plata, mandatul, trata, warantul.

Documentele primare sunt specifice elementelor de trezorerie si operatiilor efectuate. Astfel:

pentru incasarile si platile in numerar se folosesc:

- cecuri de numerar, chitante, dispozitii de incasare-plata in numerar, state de salarii, liste de plata, etc.

pentru operatiunile de incasari si plati fara numerar se utilizeaza: ordine de plata, dispozitii de plata, cecuri cu sau fara limita de suma, facturi, etc.

pentru titlurile de plasament se pot utiliza:chitante, facturi, ordine de plata.

Pentru alte operatiuni de trezorerie se pot folosi:

- extrase de cont, contracte de credit, note contabile ale bancilor, facturi, chitante, etc.

Inregistrarile de incasari si plati in numerar se efectueaza in ordine cronologica calendaristica pentru fiecare luna.

Exemplificare inregistrari in registrul de casa( sunt anexate si copii ale registrului de casa si documentele primare aferente acestuia):

ridicare numerar de la banca si inregistrarea acestora in registrul de casa :

10.000 lei

5311

Casa in lei

581

Viramente interne

10.000 lei

restituire imprumut societate

10.000 lei

4551

Asociati conturi curente

5311

Casa in lei

10.000 lei

http://www.scrigroup.com/afaceri/contabilitate/CAIET-DE-PRACTICA-CONTABILITAT55727.php