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Pemex-Gas y Petroqumica Bsica Control Interno del Suministro y Venta de Gas LP Auditora Financiera y de Cumplimiento: 11-1-18T4N-02-0184 DE-187

Criterios de Seleccin Esta auditora se seleccion con base en los criterios cuantitativos y cualitativos establecidos en la Normativa Institucional de la Auditora Superior de la Federacin para la integracin del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2011, considerando lo dispuesto en el Plan Estratgico de la ASF 2011-2017. Objetivo Fiscalizar el control interno del suministro y venta de Gas Licuado de Petrleo, para verificar la existencia y suficiencia de controles implantados en las operaciones que se realizan en el suministro y cobro por la venta de gas; que las actividades desarrolladas contaron con reportes, informes, autorizaciones y otros elementos requeridos para la regulacin del suministro y venta de gas; as como que la captacin, el manejo y registro contable de los ingresos, se realiz de conformidad con las disposiciones legales y normativa aplicables. Alcance Universo Seleccionado Muestra Auditada Representatividad de la Muestra Miles de Pesos 57,936,253.4 15,632,236.3 27.0 %

El universo de 57,936,253.4 miles de pesos, se integra por las ventas de gas LP reportadas en el ejercicio de 2011 por las representaciones y terminales de gas licuado de petrleo de la entidad fiscalizada, del cual se revis una muestra de 15,632,236.3 miles de pesos, conforme a lo siguiente:

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2011 INTEGRACIN DEL UNIVERSO Y LA MUESTRA (Cifras en Miles de Pesos)
Universo Nmero 20 Concepto Representaciones Importe 17,253,480.5 Concepto San Martin Texmelucan Atotonilco Pajaritos Subtotal Representaciones 17,253,480.5 Muestra Importe 5,357,182.1 4,254,815.6 1,058,317.3 10,670,315.0

14

Terminales

40,682,772.9

Puebla

4,961,921.3

Total Representaciones y Terminales

57,936,253.4

15,632,236.3

Fuente: Integracin de facturacin de ventas de gas LP de Representaciones y Terminales.

Antecedentes La comercializacin del gas LP se inici en 1946 como estrategia para sustituir en las casas habitacin los combustibles vegetales; su uso se ha enfocado principalmente al sector residencial, Pemex Gas y Petroqumica Bsica (PGPB) es la responsable del abasto y suministro de gas LP en todo el pas. PGPB cubre la necesidad de gas LP, mediante las ventas de primera mano que realiza a los permisionarios (personas fsicas o morales), que obtengan el ttulo de permiso para almacenamiento y distribucin de Gas LP, por parte de la Secretara de Energa, conforme a lo establecido en el Reglamento de Gas Licuado de Petrleo vigente, quienes hacen llegar el producto a minoristas y consumidores finales. Los interesados en ventas de primera mano deben cubrir los trmites empresariales que correspondan, dependiendo de la modalidad de la compra (pago anticipado o crdito), y entregar su documentacin a la Gerencia de Comercializacin de Gas Licuado y Petroqumicos Bsicos, adscrita a PGPB; una vez aceptada y aprobada, los clientes formalizan un contrato de suministro que contendr las condiciones comerciales vigentes. Para realizar las ventas de primera mano de gas LP, la entidad fiscalizada cuenta con terminales de distribucin de Gas Licuado de Petrleo y representaciones comerciales, estas ltimas corresponden a instalaciones que utiliza PGPB, sin ser propietaria de ellas.

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Resultados 1. Control Interno

Con el estudio y evaluacin de control interno, se determin que existe una desagregacin y delegacin de funciones para el suministro y venta de gas LP, as como una definicin de responsabilidades, conferidas en el Manual de Organizacin de Estructura Bsica de Petrleos Mexicanos y Organismos Subsidiarios de enero y agosto de 2011, entre reas como las siguientes: La Gerencia Comercial de Gas Licuado y Petroqumicos Bsicos, encargada de negociar y cerrar contratos de venta con clientes; administrar los contratos, las nominaciones (solicitudes de gas LP) de los clientes y las lneas de crdito. Adems, atiende los requerimientos, aclaraciones y notificaciones de los clientes de gas LP y valida la informacin para la facturacin. La Gerencia de Logstica y Suministros, encargada de planear, controlar y supervisar la red de suministro; pronostica la demanda a corto plazo de gas LP, desarrolla el balance y programa operativo mensual de gas LP y administra el control de los inventarios. La Gerencia de Operaciones, da seguimiento a la operacin de los equipos de medicin de transferencia de custodia en las terminales de distribucin y en las representaciones comerciales donde se entrega gas LP; ejecuta los programas de entrega de productos que las gerencias Comercial de Gas Licuado y Petroqumicos Bsicos y de Logstica y Suministro emiten para las terminales de distribucin y representaciones. La Gerencia de Regulacin, que opera como ventanilla nica del organismo ante las autoridades reguladoras. La Gerencia de Recursos Financieros, la cual administra las cuentas por cobrar de la entidad fiscalizada, desde la facturacin hasta la cobranza. La Gerencia de Evaluacin Financiera que administra las lneas de crdito de los clientes y coordina el Comit Institucional de Crdito.

Con la revisin de los instrumentos legales y normativos y con la aplicacin del cuestionario interno de control, se constat que las operaciones relativas a la formalizacin de contratos de suministro de gas LP, autorizacin de lneas de crdito, suministro y medicin de volmenes, administracin de inventarios y cobro de ventas, fueron reguladas por el Reglamento de Gas Licuado de Petrleo y los procedimientos internos de la entidad fiscalizada, como: Elaboracin o Modificacin de Contratos de Ventas Nacionales, Tramitar Asuntos ante el Comit de Crdito, Determinacin del Monto de la Garanta, Clientes de Pago por Anticipado, Elaboracin del Programa de Ventas Mensual, y Seguimiento y Control del Programa de Suministro, as como los Lineamientos de Crdito para Venta de Productos y Servicios, y para el Control y Manejo de los Inventarios en Pemex Gas y Petroqumica Bsica.

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Sin embargo, en la prctica el sistema de control interno no cumple con los objetivos de proporcionar confiabilidad, veracidad y oportunidad de la informacin financiera, conforme al Acuerdo por el que se emiten las Disposiciones en Materia de Control Interno y se expide el Manual Administrativo de Aplicacin General en Materia de Control Interno, ya que se observaron deficiencias que se detallan en los resultados subsecuentes. Vase accin(es): 11-1-18T4N-02-0184-01-001 2. Incumplimiento del Reglamento de Gas Licuado de Petrleo

Respecto del cumplimiento de las disposiciones normativas que regulan las ventas de gas licuado de petrleo, se determin que la entidad fiscalizada no cumpli en su totalidad con el Reglamento de Gas Licuado de Petrleo, toda vez que formaliz 3 contratos de suministro, con permisionarios autorizados por la Secretara de Energa, con una vigencia indefinida, aun cuando el citado reglamento seala que los contratos deben tener una vigencia de 180 das naturales, en tanto no sean autorizados por la Comisin Reguladora de Energa, los Trminos y Condiciones para las Ventas de Primera Mano de Gas Licuado de Petrleo. Con el oficio nmero PGPB-SGLPB-US-167-2012 del 10 de agosto de 2012, la Unidad de Soporte de Gas Licuado de Petrleo seal que la intencin del artculo CUARTO Transitorio del Reglamento de Gas Licuado de Petrleo era aplicar, en el menor tiempo posible, los nuevos Trminos y Condiciones para las Ventas de Primera Mano de Gas Licuado de Petrleo, los cuales deban ser aprobados por la Comisin Reguladora de Energa, y es por ello la referencia de 180 das naturales de vigencia. Agotada dicha vigencia, el organismo habra estado en posibilidad de suscribir los contratos bajo el rgimen de esos nuevos criterios; sin embargo, la Comisin Reguladora de Energa no los ha aprobado, por lo que los 180 das de vigencia de los contratos, actualmente no tienen razn de ser. Mediante el oficio nmero DJ/SJCPP/GJGPB/729/2012 del 27 de agosto de 2012, la Gerencia Jurdica de Gas y Petroqumica Bsica reiter los sealamientos realizados por la Unidad de Soporte de Gas Licuado de Petrleo y adicionalmente seal que con el propsito de no caer en prcticas indebidamente discriminatorias con algunos clientes distribuidores de gas LP, se consider que los contratos de Compra Venta o Suministro de Gas LP, que celebre PGPB, una vez transcurrido el plazo de un ao a partir de la fecha de entrada en vigor del reglamento, pueden celebrarse y ajustarse a la vigencia autorizada, conforme a las disposiciones previstas en el reglamento anterior. Asimismo, proporcion el oficio nmero PGPB-SP-GR-480-2012 del 28 de agosto de 2012, con el que la Subdireccin de Planeacin solicit a la Comisin Reguladora de Energa, su interpretacin del artculo CUARTO transitorio del Reglamento de Gas Licuado de Petrleo. De lo anterior se concluye que los argumentos sealados por la entidad fiscalizada corresponden a su propia interpretacin del 4 prrafo del artculo CUARTO Transitorio del Reglamento de Gas Licuado de Petrleo, la cual no est justificada, ni deja sin efecto su aplicacin en cuanto a la vigencia de 180 das naturales que deben tener los contratos, en

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tanto no tenga un pronunciamiento al respecto por una instancia facultada o exista disposicin normativa que fundamente lo sealado por la entidad fiscalizada. Vase accin(es): 11-1-18T4N-02-0184-01-002 3. Contratos de Suministro de Gas Licuado de Petrleo

Las ventas de gas LP, por 15,632,236.3 miles de pesos, se realizaron con 338 clientes mediante 301 contratos formalizados para las ventas a crdito de 1995 a 2010, los cuales se encuentran vigentes en el periodo de revisin, al tener una vigencia indefinida; 2 contratos fueron formalizados en el ejercicio de 2011; y de 35 clientes, las ventas fueron mediante pago anticipado. Al respecto, se constat que todos los clientes contaron con el Ttulo para el Almacenamiento y Distribucin de Gas Licuado con capacidad superior a 60,000 lts., con vigencia de 30 aos as como con el oficio de registro de inicio de actividades, ambos documentos expedidos por la Secretara de Energa; cumplieron con los requisitos empresariales, de acuerdo con el Registro de Trmites Empresariales y de Servicio, como: el formato para solicitud de compra y suministro de gas licuado, poder notarial del representante legal de la empresa para actos de administracin, pleitos y cobranzas, identificacin oficial del representante legal, acta constitutiva de la empresa con los datos de inscripcin en el Registro Pblico de la Propiedad y del Comercio y certificado ante Notario Pblico; acta de nacimiento (cuando se trata de persona fsica), alta de la SHCP, cdula de RFC, y Declaracin Unilateral, relativa a que el comprador est de acuerdo con que los medidores de flujo corialis sean utilizados por el vendedor para medir el gas LP. 4. Volmenes de Suministro de Gas Licuado de Petrleo y Precios de Venta

Las ventas, por 15,632,236.3 miles de pesos, representaron el suministro de 2,290,933.2 toneladas del gas LP, volumen del que se constat su nominacin por los clientes, dentro de los cinco primeros das del mes anterior a aquel en el que requeran el suministro, nominaciones que se ubicaron en los rangos de volumen mnimo y mximo, pactados en los contratos y que una vez validadas y consensuadas por la Subgerencia de Mercado Nacional, quedaron plasmadas en los Programas Mensuales de Ventas, autorizados mediante el oficio de la Gerencia Comercial de Gas Licuado y Petroqumicos Bsicos y en los Programas de Distribucin. Asimismo, se verific la entrega de gas LP a los clientes, mediante las rdenes de embarque, las cuales fueron registradas en el sistema SAP (System Administractin Product) y generaron la facturacin para su posterior cobro. Por otra parte, se constat que mensualmente PGPB hizo del conocimiento de sus clientes la determinacin de los precios de ventas de primera mano de gas LP vigentes. 5. Administracin de Volmenes de Gas Licuado de Petrleo por Terminales y Representaciones

A efecto de constatar que las ventas de gas licuado de petrleo, facturadas por la entidad fiscalizada, se correspondieron con las ventas reportadas por terminales y representaciones, as como que los volmenes de gas LP, reportados como existencias al cierre del ejercicio de
5

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2011

2011, fueron acordes con los movimientos de suministro y las ventas realizadas, se procedi a validar las existencias, recibos y ventas de volmenes reportados por las terminales y representaciones, con lo que se determin lo siguiente:

90 80 70 60 50 40 30 20 10 0 1er trim. 2do 3er trim.4to trim. trim. Este Oeste Norte

a)

El volumen de ventas de gas licuado de petrleo reportado en las 14 terminales y 20 representaciones fue de 9,123,649.7 toneladas, que al compararlo con el volumen facturado, de 1,553,651,744.6 toneladas, mostr una diferencia de 1,544,528,094.9 toneladas (16,928.8%). Respecto de 4 terminales de gas licuado de petrleo y 1 representacin, se reportaron ventas de 1,924,519.8 toneladas de gas licuado de petrleo, cantidad superior en 1,683.0 toneladas (0.09%) a sus existencias y movimientos de suministro por 1,922,836.8 toneladas, diferencia que valuada a los precios de ventas vigentes en el periodo de revisin por terminal y representacin (precio promedio) representa una sobrevaluacin de los inventarios de gas LP de 10,717.0 miles de pesos. El volumen de gas licuado de petrleo, por 6,067.4 toneladas, reportado en existencia por la entidad fiscalizada, al cierre del ejercicio de 2011, en 4 terminales y 4 representaciones, es superior en 4,044.5 toneladas (66.7%) al volumen de existencia determinado por la ASF (Inventario Inicial + Entradas Salidas = Inventario Final), de 2,022.9 toneladas, diferencia que valuada a los precios de venta vigentes en el periodo de revisin por terminal y representacin (precio promedio) representa una sobrevaluacin de los inventarios de gas LP de 25,848.4 miles de pesos. El volumen de gas licuado de petrleo, por 16,154.5 toneladas, reportado en existencia por la entidad fiscalizada, al cierre del ejercicio de 2011, en 7 terminales y 9 representaciones, es inferior en 9,994.8 toneladas (61.9%) al volumen de existencia determinado por la ASF (Inventario inicial + Entradas Salidas = Inventario Final), de 26,149.3 toneladas, diferencia que valuada a los precios de ventas vigentes en el

b)

c)

d)

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periodo de revisin por terminal y representacin (precio promedio) representa una subvaluacin del inventario de gas LP por 67,265.8 miles de pesos. Despus de las reuniones para la presentacin de resultados preliminares y de resultados finales con observaciones preliminares, la Unidad de Soporte de Gas Licuado de Petrleo proporcion la siguiente informacin: I) Respecto de la diferencia en el volumen de ventas, de 1,544,528,094.9 toneladas, sealada en el inciso a) del resultado, coment que corresponde a las notas de crdito generadas en el ao 2011, por concepto del Esquema de Reposicin de Activos de Gas LP, que se refieren a ajustes financieros sin afectar los inventarios; asimismo, proporcion una impresin en pantalla del sistema SAP en la que se visualiza el reporte de las notas de crdito y la suma total de stas, por 1,562,313,037.0 toneladas. Con el anlisis de la informacin proporcionada, se determin que con la aplicacin de las notas de crdito por concepto del Esquema de Reposicin de Activos de Gas LP a las ventas, resulta un volumen de ventas facturado, por 8,661,292.4 toneladas, que al compararlo con el volumen de venta reportado como salida por las terminales y representaciones, por 9,123,649.7 toneladas, an persiste una diferencia de 462,357.3 toneladas de gas LP, que no fueron reportadas en la facturacin de la entidad fiscalizada y que valuadas a los precios de venta mensuales vigentes en el ejercicio de 2011, por terminal y representacin (precio promedio anual), ascienden a un monto de 2,548,194.3 miles de pesos. II) En cuanto a las diferencias sealadas en los incisos b), c) y d) del resultado, PGPB seal que los datos establecidos por la ASF son correctos. Sin embargo, se debe aclarar que los sistemas de medicin, dentro de los conceptos normativos establecidos en la norma NMX-CH-140-IMNC, definen un concepto que es la incertidumbre de medicin, es decir, la desviacin natural de los equipos en su operacin, la cual se establece en los Lineamientos de Control de Inventarios con un +/- 0.6%, que al encontrarse en el rango se considera una incertidumbre aceptable. Por otra parte, proporcion los clculos de desviacin, conforme a los criterios sealados, en funcin de los datos plasmados en los incisos b), c) y d) y seal que las diferencias determinadas estn dentro de los parmetros permisibles, al ubicarse en 0.18%, -0.14% y 0.17%, respectivamente. Asimismo, proporcion la norma NMX-CH-140-IMNC, presentacin con representacin grfica en flujo de informacin y fotografas del proceso de registro de datos en medidores, considerando una terminal, tipo; tablas (hojas de Excel) de los ajustes de inventario de las terminales por mes, que se tienen registrados en SAP R3, en las que se muestra la columna denominada ajustes donde aparece lo realizado durante los meses del ejercicio de 2011; tabla resumen de todas las terminales, que indican los meses en los que tuvieron mediciones fuera del rango.

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Con el anlisis de la informacin proporcionada por la entidad, se comprob que no aclar las diferencias determinadas en los incisos b), c) y d), ya que los importes determinados como ajustes en las tablas no coinciden con los determinados por este rgano de Fiscalizacin Superior, ni se estableci cul es la relacin o efecto de dichas tablas con las diferencias determinadas en la observacin, por lo que sta persiste. Vase accin(es): 11-1-18T4N-02-0184-01-003 11-9-18T4N-02-0184-08-001 6. Aplicacin de descuentos en ventas de gas LP, por implementacin de la Secretara de Energa (SENER) del Esquema de Reposicin de Activos de Gas LP

Respecto de las ventas de gas licuado de petrleo, PGPB aplic descuentos mediante notas de crdito a 167 clientes, por 44,774.6 miles de pesos, los cuales tuvieron su origen en la implementacin por parte de la SENER del Esquema de Reposicin de Activos de Gas LP, dado a conocer mediante el DECRETO por el que se reforma el diverso por el que se sujeta el gas licuado de petrleo a precios mximos de venta de primera mano y de venta a usuarios finales, y se establece un esquema para la actualizacin de infraestructura asociada al transporte y distribucin de dicho combustible, publicado en el Diario Oficial de la Federacin del 29 de julio de 2011. Asimismo, mediante el oficio nm. 513.DGGLP.327/2011 del 5 de agosto de 2011, el Director General de Gas L.P. (DGGLP), dependiente de la SENER hizo del conocimiento de los subdirectores de Administracin y Finanzas y de Gas Licuado y Petroqumicos Bsicos de PGPB las bases de operacin del citado esquema. Con el anlisis de las bases de operacin del esquema y de la informacin que proporcion la entidad fiscalizada, se determin lo siguiente: a) Para el cumplimiento del esquema, el 31 de agosto de 2011, mediante el contrato nm. 16944-5, se constituy el Fideicomiso Irrevocable de Administracin (fideicomiso privado), en el que los distribuidores de gas LP, tienen las figuras de fideicomitentes y fideicomisarios, y la institucin financiera con R.F.C. BNM840515VB1, participa como fiduciaria, conforme a lo establecido en la clusula cuarta Partes del Fideicomiso del citado contrato, donde no figura PGPB como parte integrante. La participacin de PGPB en el esquema consiste en otorgar lo siguiente: A los distribuidores adheridos, un descuento al precio de venta de primera mano, mediante notas de crdito para que ellos aporten el equivalente al doble del descuento. Por los distribuidores no adheridos, debe transmitir al fideicomiso mensualmente y mientras se mantenga en vigor el esquema, una cantidad igual a la que le hubiere correspondido como descuento, con atencin de que los recursos transmitidos directamente por PGPB no representen ms del 50% del patrimonio del fideicomiso, a efecto de no configurar el supuesto de un fideicomiso pblico.

b)

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Con la finalidad de no afectar los ingresos programados de la entidad fiscalizada, los ingresos para el esquema quedaron incluidos en los incrementos mensuales de 5 a 7 centavos/kg. aplicados al precio de Gas LP, determinados por la Secretara de Energa. c) De los 354 distribuidores de gas LP, se constat que slo 167 solicitaron su adhesin al esquema, mediante una manifestacin por escrito dirigida a PGPB y a la SENER, presentada dentro del periodo de dos meses despus de la formalizacin del fideicomiso, mientras que 187 no se adhirieron. De la aplicacin de notas de crdito por 44,774.6 miles de pesos, no fue posible constatar que correspondieran a las aportaciones realizadas por los distribuidores adheridos al fideicomiso, ya que no se evidenciaron los reportes de aportaciones e incrementos ni de los saldos de las cuentas de los clientes, toda vez que la informacin del fideicomiso nm. 16944-5 proporcionada, corresponde a archivos en bloc de notas, que contiene dos columnas de datos alfanumricos de las que no se especific su contenido, as como slo un ejemplo de un archivo Lay Out (File Tansfer Protocol). En cuanto a la trasmisin de recursos por 28,155.8 miles de pesos, que debi realizar PGPB por cuenta de los 187 permisionarios no adheridos al esquema de agosto a diciembre de 2011, por el periodo de transicin del Director General no se realiz aportacin alguna al fideicomiso en 2011. Por otra parte, la entidad fiscalizada report 25 clientes desincorporados del esquema durante el ejercicio de 2011, de los cuales no proporcion la notificacin realizada a la SENER. Al cierre del ejercicio, quedan 142 clientes adheridos al esquema y 212 no adheridos. PGPB, mostr opacidad en el registro de las aportaciones realizadas al fideicomiso privado, en virtud de que no incluy en sus registros contables la informacin de las aportaciones canalizadas al citado fideicomiso por 72,930.4 miles de pesos, ya que slo administr y control mediante reportes operativos los descuentos aplicados mediante notas de crdito a los distribuidores adheridos, as como las aportaciones que debi realizar por los distribuidores no adheridos.

d)

e)

f)

g)

En la reunin en la que se present este resultado con observaciones preliminares, adicional a los presentados en la reunin de presentacin de resultados finales y observaciones finales y observaciones preliminares, PGPB proporcion en el acto (2 de octubre de 2012) documentacin con la que acredit la atencin de las observaciones sealadas en el resultado, as como con los oficios nms. PGPB-GCGD-753/2012 del 11 de octubre de 2012 y PGPB-GCGD-772-2012 del 16 de octubre de 2012, conforme a lo siguiente: En relacin con el inciso d) PGPB document que la aplicacin de notas de crdito por 44,774.6 miles de pesos, se correspondieron con las aportaciones realizadas por los distribuidores al fideicomiso, conforme a lo reportado por la fiduciaria a la entidad fiscalizada por cada uno de los distribuidores adheridos al esquema.

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Del inciso e) conforme al Acuerdo por el que se autoriza la trasmisin de recursos presupuestarios al fideicomiso constituido por los distribuidores de Gas Licuado de Petrleo que celebren operaciones de venta de primera mano con Pemex Gas y Petroqumica Bsica para la actualizacin de la infraestructura para distribucin de dicho gas por medios distintos a ductos del 30 de enero de 2012, firmado por el Director General de PGPB, se autorizaron y realizaron las transferencias al fideicomiso en marzo de 2012, por los clientes no adheridos al esquema, correspondientes al periodo de agosto a diciembre de 2011, por 28,155.8 miles de pesos. De los 25 clientes desincorporados del esquema durante el ejercicio de 2011; referenciados en el inciso f), PGPB seal que para el ejercicio 2011 las notificaciones fueron turnadas mediante correos electrnicos, situacin que fue evidenciada, y que a partir de 2012 las notificaciones se realizan mediante oficio. Finalmente del inciso g), se constat que PGPB, adems de administrar y controlar mediante reportes operativos los descuentos aplicados mediante notas de crdito a los distribuidores adheridos, as como las aportaciones que debi realizar por los distribuidores no adheridos, report en Cuentas de Resultados las notas de crdito por 44,774.6 miles de pesos como un descuento sobre ventas y las aportaciones a realizar directamente al fideicomiso por 28,155.8 miles de pesos como gastos varios fideicomiso reposicin de cilindros. Por lo descrito en prrafos precedentes se solventa la observacin. 7. Medidores de Volmenes de Gas Licuado de Petrleo

Se comprob que para medir los volmenes de gas licuado de petrleo en terminales y representaciones, la entidad fiscalizada cuenta con medidores de flujo msico y bsculas para camiones, distribuidos en 14 terminales y 20 representaciones, los cuales deben ser objeto de calibracin anual. Al respecto, de un total de 75 medidores de flujo msico y bsculas para camiones distribuidos en las terminales, se evidenci la certificacin de 66; quedan pendientes 9, instalados en las terminales de Puebla (1), Topolobampo (2), Zapopan (1), Rosarito (3) y Matapionche (2). Por otra parte, respecto de las 20 representaciones, no se evidenci la existencia de medidores ni de su certificacin para el ejercicio 2011. Despus de las reuniones para la presentacin de resultados preliminares y de resultados finales con observaciones preliminares, la Unidad de Soporte de Gas Licuado de Petrleo proporcion los certificados de los 9 medidores faltantes y la evidencia de los medidores y certificados de las 20 representaciones, y con su anlisis se determin lo siguiente: a) De la representacin Nuevo Laredo, los 4 certificados son de 2010. Al respecto, la entidad fiscalizada seal que la representacin dej de operar en marzo de 2011 y que en julio y diciembre del mismo ao se desplaz el gas, propiedad de PGPB, de las instalaciones de la representacin para lo cual y, de acuerdo con el comportamiento correcto de los medidores, no fue necesario realizar un nuevo proceso de calibracin; este dato no coincide con el resto de la informacin analizada, ya que se reportaron

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movimientos de inventarios de la representacin y facturacin por ventas a clientes de gas LP, en junio, julio y diciembre de 2011. b) De la representacin de Tijuana se anex un certificado que no es identificable con el medidor al que se aplica. Al respecto, la entidad fiscalizada seal que envi por error el certificado de una bscula pblica; sin embargo no evidenci que, efectivamente, dicho medidor correspondiera a una bscula pblica y no a las utilizadas para medir el volumen de gas LP de las ventas a clientes. De la representacin de San Martn Texmelucan proporcion 4 certificados de medidores distintos en nmero de serie, marca y modelo; 2 con fecha de calibracin de noviembre de 2011, 1 de septiembre de 2010 y 1 de octubre de 2010, por lo que al tener vigencia anual la certificacin, faltaran los certificados de 2 medidores que estuvieron vigentes de enero a octubre de 2011, 1 de octubre a diciembre de 2011 y 1 de noviembre a diciembre de 2011. Vase accin(es): 11-1-18T4N-02-0184-01-004 8. Ventas a crdito de gas L.P.

c)

Con las ventas de gas LP, por 15,632,236.3 miles de pesos, que se realizaron a 303 clientes a crdito por 15,250,436.2 miles de pesos (97.6%), se constat que se cont con las solicitudes de autorizacin de lnea de crdito por los clientes, las cuales fueron presentadas por la Gerencia de Comercializacin de Gas LP al Comit de Crdito para su aprobacin, y una vez autorizadas, mediante Acuerdos de Autorizacin para Otorgamiento, Ampliacin, Reduccin y/o Transferencia de Crdito, se hicieron del conocimiento de los clientes mediante diversos oficios; se comprob que las ventas mensuales no excedieron los montos y plazos autorizados en las lneas de crdito y fueron garantizadas mediante plizas de fianzas o garantas tipo stand by, vigentes en el periodo de revisin. 9. Recuperacin de Ventas de Gas L.P.

De las ventas a crdito, por 15,250,436.2 miles de pesos, conforme a lo reportado en las bases de datos Integracin de Saldos de Cuentas por Cobrar, Generacin de Facturas para Cobro de Intereses Moratorios, proporcionados por la entidad fiscalizada, se determin que 12,803,425.7 miles de pesos (84.0%) fueron pagados dentro del plazo de los 20 das de crdito que otorga PGPB a los clientes en las lneas de crdito; los restantes 2,447,010.5 miles de pesos (16.0%) tuvieron desfases en sus pagos; sin embargo, al 31 de diciembre de 2011 slo qued pendiente una recuperacin de 22,522.9 miles de pesos, la cual se sald en los primeros meses del ejercicio 2012, y en su caso, la entidad fiscalizada est en el proceso de cobro de intereses moratorios. Por otra parte, se constat que de los 381,800.1 miles de pesos de ventas en la modalidad de pago anticipado, los clientes realizaron los depsitos y transferencias correspondientes antes de la recepcin del gas LP.

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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2011

10.

Registro Contable de las Ventas de Gas L.P.

Se constat que las ventas de gas LP, por 57,936,253.4 miles de pesos, se reportaron en el estado de resultados, en el rubro de Ventas e Ingresos netos, en la cuenta de ventas en el pas; as como las afectaciones contables realizadas por el registro de las ventas, se registraron en las cuentas 1202 Clientes Nacionales, 2112 Anticipo a Clientes, 5101 Ventas en el Pas, 2117 IVA por Pagar; por el cobro de las ventas, se afectaron las cuentas 1101 Tesorera, 1202 Clientes y 2112 Anticipo a Clientes; de igual forma, se registr el costo de ventas en las cuentas 6128 Costo de ventas y 1305 Inventario de Productos Petroqumicos, todas ellas incluidas en el Catlogo de Cuentas, vigente en el periodo de revisin y autorizado por la SHCP, mediante el oficio nmero 309-A-II-a003/2010. Acciones Recomendaciones 11-1-18T4N-02-0184-01-001.- Para que Pemex Gas y Petroqumica Bsica fortalezca en la prctica cotidiana el sistema de control implementado, a fin de asegurar que cumpla con sus objetivos, conforme al Acuerdo por el que se emiten las Disposiciones en Materia de Control Interno y se expide el Manual Administrativo de Aplicacin General en Materia de Control Interno. [Resultado 1] 11-1-18T4N-02-0184-01-002.- Para que Pemex Gas y Petroqumica Bsica, una vez que reciba la respuesta de la solicitud de interpretacin del artculo cuarto transitorio del Reglamento de Gas Licuado de Petrleo de parte de la Comisin Reguladora de Energa, realice el seguimiento que corresponda con la finalidad de asegurarse de que la formalizacin de contratos de suministro de gas LP sea por el plazo instruido por dicha comisin, en tanto no sean autorizados los Trminos y Condiciones para las Ventas de Primera Mano de Gas Licuado de Petrleo. [Resultado 2] 11-1-18T4N-02-0184-01-003.- Para que Pemex Gas y Petroqumica Bsica implemente los mecanismos de control, que le permitan asegurarse que las variaciones en volmenes de gas LP, se encuentren en los rangos y parmetros normales de desviacin aceptados y permitidos; as como de la conciliacin y aclaracin de las diferencias en ventas facturadas y ventas reportadas por terminales y representaciones; ventas facturadas superiores que las existencias de gas LP y diferencias de ms y de menos determinadas en existencias finales de terminales y representaciones y, en su caso, proceda a la aplicacin de ajustes debidamente soportados, a efecto de que las existencias reportadas en el sistema SAP R3 coincidan con las existencias fsicas de gas LP y por tanto los inventarios no se vean afectados por subvaluaciones o sobrevaluaciones. [Resultado 5]

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11-1-18T4N-02-0184-01-004.- Para que Pemex Gas y Petroqumica Bsica implemente los mecanismos de control que le permitan asegurar la vigencia de los certificados de medidores de volumen de gas LP en terminales y representaciones que reportan movimientos de inventarios y salidas por ventas de gas LP, y verificar que la totalidad de medidores existentes fsicamente se encuentren contenidos en el reporte de inventario. [Resultado 7] Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria 11-9-18T4N-02-0184-08-001.- Ante el rgano Interno de Control de Pemex Gas y Petroqumica Bsica, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos que en su gestin no aclararon las diferencias de volmenes que estn generando sobrevaluaciones y subvaluaciones en los inventarios de gas LP; como resultado de las ventas reportadas por las terminales y representaciones superiores al volumen de venta facturado; ventas de gas LP mayores que las existencias de las terminales y representaciones, y por las diferencias de ms y de menos determinadas en las existencias finales de gas LP de terminales y representaciones. [Resultado 5] Resumen de Observaciones y Acciones Se determin(aron) 5 observacin(es), de la(s) cual(es) 1 fue(ron) solventada(s) por la entidad fiscalizada antes de la integracin de este informe. La(s) 4 restante(s) gener(aron): 4 Recomendacin(es) y 1 Promocin(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria. Dictamen: con salvedad La auditora se practic sobre la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos, y se aplicaron los procedimientos de auditora y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere slo a las operaciones revisadas. La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de la muestra auditada, Pemex Gas y Petroqumica Bsica cumpli con las disposiciones normativas aplicables, excepto por los resultados que se precisan en el apartado correspondiente de este informe, y que se refieren principalmente a insuficiencias en los controles implantados en las operaciones que se realizan en el suministro y cobro de las ventas de gas LP, originadas por la falta de aclaracin de diferencias por 2,548,194.3 y 10,717.0 miles de pesos por ventas mayores de las facturadas, y por ventas mayores de las existencias de gas LP; por diferencias de 25,848.4 y 67,265.8 miles de pesos, de ms y de menos en inventarios al 31 de diciembre de 2011, en representaciones y terminales.

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Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2011

Apndices Procedimientos de Auditora Aplicados 1. 2. Evaluar el control interno establecido por PGPB, respecto del suministro y venta de gas LP. Constatar que el suministro y la venta de gas LP se realizaron a permisionarios, autorizados por las instancias correspondientes, que cumplieron con los requisitos empresariales y formalizaron contratos de suministro de gas LP con la entidad fiscalizada. Comprobar que se cumplieron los requisitos para las ventas de gas licuado de petrleo a crdito y se cont con las autorizaciones de las instancias correspondientes, as como que las lneas de crdito fueron debidamente garantizadas. Constatar que los volmenes de venta entregados a los permisionarios estuvieron entre los mnimos y mximos pactados en los contratos, conforme a los precios autorizados por la Secretara de Energa. Verificar que existi un control de los volmenes de gas LP, administrados por las Terminales y Representaciones de gas LP; asimismo, que la entidad fiscalizada cont con dispositivos de medicin de volumen y certificados de calibracin, vigentes en el ejercicio de 2011. Determinar que se cobraron las ventas a crdito dentro de los plazos autorizados para su pago. Constatar el correcto registro contable del suministro y venta de gas LP, de acuerdo con el Instructivo para el Manejo de Cuentas de Balance y Resultados. Constatar la procedencia de la aplicacin de notas de crdito en las ventas de primera mano de gas LP.

3.

4.

5.

6. 7. 8.

reas Revisadas La Subgerencia de Mercado Nacional, adscrita a la Gerencia Comercial de Gas Licuado y Petroqumicos Bsicos; las gerencias de Logstica y Suministro, y de Operaciones, adscritas a la Subdireccin de Gas Licuado de Petroqumicos Bsicos; la Gerencia de Regulacin, adscrita a la Subdireccin de Planeacin y las gerencias de Recursos Financieros y de Evaluacin Financiera, adscritas a la Subdireccin de Administracin y Finanzas.

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Disposiciones Jurdicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditora practicada, se determinaron incumplimientos de las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuacin se mencionan: 1. Otras disposiciones de carcter general, especfico, estatal o municipal: Acuerdo por el que se emiten las Disposiciones en Materia de Control Interno y se expide el Manual Administrativo de Aplicacin General en Materia de Control Interno. Reglamento de Gas Licuado de Petrleo, artculo CUARTO Transitorio, cuarto prrafo. Lineamientos para el Control y Manejo de los Inventarios en Pemex Gas y Petroqumica Bsica, Disposiciones Inherentes a los Procesos en la Subdireccin de Gas Licuado y Petroqumicos Bsicos. Contrato de Suministro de Gas Licuado de Petrleo, clusulas 4.1 y 4.3. Fundamento Jurdico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditora Superior de la Federacin para promover las acciones derivadas de la auditora practicada, encuentran su sustento jurdico en las disposiciones siguientes: Artculo 79, fraccin II, prrafos tercero y quinto y fraccin IV, prrafos primero y penltimo, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Artculos 6, 12, fraccin IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32; 39; 49, fracciones I, II, III y IV; 55; 56, y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora Superior de la Federacin, y que se present a esta entidad fiscalizadora para los efectos de la elaboracin definitiva del Informe del Resultado.

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