Poltica Tributaria Estadal y Municipal.

Marco Legal. Los cimientos de un pas se fundan en un conjunto de instrumentos legales; basados en Leyes, Reglamentos, Normas y Decretos; que tienen como finalidad guiar, sustentar y regir el cumplimiento de las diversas actividades econmicas ejecutadas dentro del Estado. Hay que tener en cuenta que toda organizacin debidamente constituida, debe actuar a travs de un conjunto de normativas legales, los cuales integran el sistema econmico de la Nacin, permitiendo de este modo el funcionamiento ms idneo y apropiado para las empresas, ya sean estas, del sector pblico y/o privado. Si bien, el conocimiento de las leyes proporciona a la ciudadana, los conocimientos necesarios para la aplicacin de una correcta planificacin tributaria, estas a su vez le exigen al ciudadano cumplir con sus obligaciones tributarias que le competen a travs del pago de los tributos ya sean estos impuestos, tasas y contribuciones. En este caso se considera necesario, puntualizar que el conocer estos preceptos establecidos por el estado le permite obtener al contribuyente lo que se conoce como cultura tributaria, facilitando de manera eficiente y eficaz el cumplimiento de sus obligaciones feudatarias y evitando de esta manera posibles sanciones que generen resultados negativos en desarrollo de la actividad comercial y financiera sobre el individuo por el impago de los respectivos gravmenes. Es primordial conocer cules son las polticas en el rea tributaria impuestas por los Estados y Municipios que conforman la Repblica Bolivariana de Venezuela, a travs del Marco Constitucional permitiendo un anlisis benevolente de las medidas que implementa el gobierno en relacin a la creacin, organizacin, recaudacin, administracin y control de las distintas categoras de gravmenes aplicados en el territorio venezolano. Cabe destacar, que en Venezuela existe gran pluralidad de instrumentos legales, que hacen referencia a las normas tributarias establecidas en los

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Estados y Municipios que conformas el pas, facilitando el cumplimiento de los procedimientos para la retribucin de los tributos. Para cumplir a cabalidad con la planificacin en relacin a las polticas tributarias implantadas por el estado en sus diferentes regiones es necesario el apoyo en los siguientes instrumentos legales: Constitucin de La Repblica Bolivariana de Venezuela. Publicada en Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela, N 36.860 (1.999). Cdigo Orgnico Tributario. Publicado en Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela, N 37.305 (2001). Ley Orgnica de Hacienda Pblica Estadal. Basados en proyecto (2005). Ley Orgnica del Poder Publico Municipal. Publicado en Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela, N 38.327 (2005). Ley Orgnica de Rgimen Municipal. Publicado en Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela, N 4.109 (1989). Constitucin de La Repblica Bolivariana de Venezuela. Artculo 133. Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos pblicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley. Artculo 164. (Basados en el Numeral 4) Es de la competencia exclusiva de los estados: 1. Dictar su Constitucin para organizar los poderes pblicos, de conformidad con lo dispuesto en esta Constitucin. 2. La organizacin de sus Municipios y dems entidades locales y su divisin poltico-territorial, conforme a esta Constitucin y a la ley.

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3. La administracin de sus bienes y la inversin y administracin de sus recursos, incluso de los provenientes de transferencias, subvenciones o asignaciones especiales del Poder Nacional, as como de aquellos que se les asignen como participacin en los tributos nacionales. 4. La organizacin, recaudacin, control y administracin de los ramos tributarios propios, segn las disposiciones de las leyes nacionales y estadales. 5. El rgimen y aprovechamiento de minerales no metlicos, no reservados al Poder Nacional, las salinas y ostrales y la administracin de las tierras baldas en su jurisdiccin, de conformidad con la ley. 6. La organizacin de la polica y la determinacin de las ramas de este servicio atribuidas a la competencia municipal, conforme a la legislacin nacional aplicable. 7. La creacin, organizacin, recaudacin, control y administracin de los ramos de papel sellado, timbres y estampillas. 8. La creacin, rgimen y organizacin de los servicios pblicos estadales. 9. La ejecucin, conservacin, administracin y aprovechamiento de las vas terrestres estadales. 10. La conservacin, administracin y aprovechamiento de carreteras y autopistas nacionales, as como de puertos y aeropuertos de uso comercial, en coordinacin con el Ejecutivo Nacional. 11. Todo lo que no corresponda, de conformidad con esta Constitucin, a la competencia nacional o municipal. Artculo 167. (Basados en el Numeral 5). Son ingresos de los Estados: 1. Los procedentes de su patrimonio y de la administracin de sus bienes. 2. Las tasas por el uso de sus bienes y servicios, multas y sanciones, y las que les sean atribuidas.

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3. El producto de lo recaudado por concepto de venta de especies fiscales. 4. Los recursos que les correspondan por concepto de situado constitucional. El situado es una partida equivalente a un mximo del veinte por ciento del total de los ingresos ordinarios estimados anualmente por el Fisco Nacional, la cual se distribuir entre los Estados y el Distrito Capital en la forma siguiente: un treinta por ciento de dicho porcentaje por partes iguales, y el setenta por ciento restante en proporcin a la poblacin de cada una de dichas entidades. En cada ejercicio fiscal, los Estados destinarn a la inversin un mnimo del cincuenta por ciento del monto que les corresponda por concepto de situado. A los Municipios de cada Estado les corresponder, en cada ejercicio fiscal, una participacin no menor del veinte por ciento del situado y de los dems ingresos ordinarios del respectivo Estado. En caso de variaciones de los ingresos del Fisco Nacional que impongan una modificacin del Presupuesto Nacional, se efectuar un reajuste proporcional del situado. La ley establecer los principios, normas y procedimientos que propendan a garantizar el uso correcto y eficiente de los recursos provenientes del situado constitucional y de la participacin municipal en el mismo. 5. Los dems impuestos, tasas y contribuciones especiales que se les asignen por ley nacional, con el fin de promover el desarrollo de las haciendas pblicas estadales. Las leyes que creen o transfieran ramos tributarios a favor de los Estados podrn compensar dichas asignaciones con modificaciones de los ramos de ingresos sealados en este artculo, a fin de preservar la equidad nter territorial. El porcentaje del ingreso nacional ordinario estimado que se destine al situado constitucional, no ser menor al quince por ciento del ingreso ordinario estimado, para lo cual se tendr en cuenta la situacin y sostenibilidad financiera de la Hacienda Pblica Nacional, sin menoscabo de la capacidad de las administraciones estadales para atender adecuadamente los servicios de su competencia. 6. Los recursos provenientes del Fondo de Compensacin nter territorial y de cualquier otra transferencia, subvencin o asignacin especial, as como

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de aquellos que se les asignen como participacin en los tributos nacionales, de conformidad con la respectiva ley. Artculo 179. (Basados en el Numeral 2) Los Municipios tendrn los siguientes ingresos: 1. Los procedentes de su patrimonio, incluso el producto de sus ejidos y bienes. 2. Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicios, o de ndole similar, con las limitaciones establecidas en esta Constitucin; los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehculos, espectculos pblicos, juegos y apuestas lcitas, propaganda y publicidad comercial; y la contribucin especial sobre plusvalas de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de

aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenacin urbanstica. 3. El impuesto territorial rural o sobre predios rurales, la participacin en la contribucin por mejoras y otros ramos tributarios nacionales o estadales, conforme a las leyes de creacin de dichos tributos. 4. Los derivados del situado constitucional y otras transferencias o subvenciones nacionales o estadales. 5. El producto de las multas y sanciones en el mbito de sus competencias y las dems que les sean atribuidas. 6. Los dems que determine la ley. Basados en La Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, debemos realizar de manera obligatoria un anlisis fundamentado en los artculos que orientan al conocimiento de los tributos exigidos por el estado a travs de la presente normativa y as pues estar al tanto de los lineamientos, controles y el orden poltico territorial, las cuales son acordadas por la nacin

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como base de convivencia social, permitiendo que cada venezolano disfrute del derecho econmico garantizando el bienestar del Estado. El territorio Venezolano en materia tributaria est dividido en tres poderes fundamentales que son la Nacin, los Estados y los Municipios. Estos tienen tiene la obligacin de recaudar los diferentes tributos los cuales se conocen como impuestos, tasas y contribuciones, permitiendo al contribuyente coadyuvar con el gasto pblico y a su vez obtener un mayor nivel de justicia y equidad tributaria mediante un adecuada representacin jurdica. El estado deber atender las necesidades bsicas del contribuyente, es por ello indispensable que se realice el rgimen de recaudacin en los diferentes sectores que indique laos estatutos para as sustentar la economa, proporcionndole proteccin a las necesidades sociales del rea circunscrita. Los estados son entidades autnomas, independientes, soberanos e imparciales que tienen la obligacin de controlar, organizar y autorizar el cobro, de los ramos tributarios propios de l. Es importante establecer que los regiones estadales solo podrn recaudar y crear tributos (impuestos, tasas y contribuciones), los cuales sean autorizado por las leyes nacionales, con el fin de promover el desarrollo econmico del sector pblico. Los municipios por otra parte son unidades organizacionales que gozan de personalidad jurdica y autonoma, la cual es otorgada por medio de la constitucin y las leyes. Su funcin principal ser proporcionar a la ciudadana el impulso para el desarrollo econmico y social, a travs de la dotacin y prestacin de los servicios pblicos de forma equitativa y justa,

proporcionando mejores condiciones de vida a la comunidad. Es por ello que los municipios pretenden garantizar el cumplimiento de sus funciones a travs de la obtencin de ingresos por medio de tasas e impuestos de acuerdo al hecho imponible que se desarrolle dentro del territorio municipal. Entre estos podemos mencionar las tasas administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicios, o de ndole similar y los impuestos sobre

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inmuebles urbanos, vehculos, espectculos pblicos, juegos y apuestas lcitas, propaganda y publicidad comercial entre otros. El objetivo principal del estudio de esta normativa fue conocer el sistema tributario preestablecido en las diferentes regiones del pas para as sufragar los gastos del Estado y a la vez procurar la justa distribucin de la carga impositiva, la proteccin de la economa nacional y la elevacin del nivel de vida de la poblacin. Cdigo Orgnico Tributario. Artculo 1. Las disposiciones de este Cdigo Orgnico son aplicables a los tributos nacionales y a las relaciones jurdicas derivadas de ellos. Para los tributos aduaneros se aplicar en lo atinente a los medios de extincin de las obligaciones, para los recursos administrativos y judiciales, la determinacin de intereses y lo referente a las normas para la administracin de tales tributos que se indican en este Cdigo; para los dems efectos se aplicar con carcter supletorio. Las normas de este Cdigo se aplicarn en forma supletoria a los tributos de los Estados, Municipios y dems entes de la divisin poltico territorial. El poder tributario de los Estados y Municipios para la creacin, modificacin, supresin o recaudacin de los tributos que la Constitucin y las leyes le atribuyan, incluyendo el establecimiento de exenciones, exoneraciones, beneficios y dems incentivos fiscales, ser ejercido por dichos entes dentro del marco de la competencia y autonoma que le son otorgadas, de conformidad con la Constitucin y las leyes dictadas en su ejecucin. Para los tributos y sus accesorios determinados por Administraciones Tributarias extranjeras, cuya recaudacin sea solicitada a la Repblica de conformidad con los respectivos tratados internacionales, este Cdigo se aplicar en lo referente a las normas sobre el juicio ejecutivo. Pargrafo nico: Los procedimientos amistosos previstos en los tratados para evitar la doble tributacin, son optativos y podrn ser solicitados por el

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interesado con independencia de los recursos administrativos y judiciales previstos en este Cdigo. Este marco jurdico determina las disposiciones que se aplican a los tributos nacionales, estadales y municipales y las relaciones derivadas de ellas en cuanto sean aplicadas. El Cdigo Orgnico tributario se aplicar en forma complementaria a los tributos de los Estados, Municipios y dems entes de la divisin poltico territorial. Los Estados y Municipios tendrn el poder tributario para la creacin, modificacin, supresin o recaudacin de los tributos incluyendo el establecimiento de exenciones, exoneraciones, beneficios y dems incentivos fiscales cando lo establezca la ley. Esta potestad ser ejercida por dichos entes dentro del marco de la competencia y autonoma que le son otorgados evitando de esta manera que se produzca a la imposicin de gravmenes que no estn contenidos en las normativas. Es importante sealar que el conocimiento de esta poltica fiscal implementada por estos cuerpos que conforman la nacin, permitirn determinar la carga impositiva sobre la base legal instaurada, concediendo as un equilibrio para coadyuvar al gasto publico. Ley Orgnica De Hacienda Pblica Estadal (Proyecto) Artculo 1. Esta ley tiene por objeto desarrollar la Hacienda Pblica Estadal, estableciendo los tributos que la componen, los mecanismos de su aplicacin y las disposiciones que la regulan. Artculo 11. Son ingresos de los Estados: 1. Los procedentes de su patrimonio y de la administracin de sus bienes.

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2. El producto de las tasas por el uso de sus bienes y servicios, y de cualquier otra tasa que les est atribuida por ley. 3. El producto de los impuestos y contribuciones especiales que les

corresponda conforme a la Constitucin y la ley. 4. El producto recaudado por concepto de venta de especies fiscales. 5. El producto de las multas, recargos, intereses y similares que se impongan a su favor por disposicin de la ley. 6. Los recursos por concepto de situado constitucional y de asignaciones econmicas especiales, los derivados del Fondo de Compensacin Interterritorial y cualquier otra transferencia o subvencin, as como los que les sean asignados como participacin en tributos nacionales. 7. Las donaciones, herencias y legados a su favor, y cualquier otro recurso conforme a la Ley. Artculo 23. Los Estados slo podrn crear y recaudar tributos distintos a los contemplados en su favor en la Constitucin cuando esa potestad les sea asignada mediante ley nacional. La legislacin estadal que cree o desarrolle un tributo deber conformarse a las disposiciones que en relacin a ese tributo establezca la ley nacional en cuanto a la definicin del hecho imponible, de la alcuota del tributo y de la base de su clculo, sin perjuicio de las dems disposiciones legales en materia de coordinacin y armonizacin de las distintas potestades tributarias. Artculo 46. Est obligado al pago del Impuesto a ttulo de contribuyente, y cualesquiera que sean las estipulaciones establecidas por las partes: 1. En las transmisiones de bienes y derechos de toda clase, salvo en el caso de aportes al capital de sociedades, el adquirente.

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2. En los aportes de bienes, dinero o cualquier clase de derechos al capital de una sociedad, quien efecte el aporte. 3. En la constitucin de derechos reales, aquel a cuyo favor se realice el acto. 4. En la constitucin de prstamos de cualquier naturaleza cualquiera sea la forma de su documentacin, el prestatario. 5. En la constitucin de fianzas, el deudor afianzado. 6. En la constitucin de arrendamientos, el arrendatario. 7. En la constitucin de pensiones, el pensionista. 8. En la concesin administrativa, el concesionario. 9. En los actos y contratos administrativos equiparados a la concesin, el beneficiario. Los Estados tendrn la autoridad, capacidad y el poder para llevar la administracin de los bienes e ingresos segn lo que establece la Carta Magna. Es por ello necesario basar nuestro estudio sin dejar a un lado este proyecto de Ley, ya que el mismo tiene por objeto desarrollar, regular y

controlar la economa del sector pblico estadal permitiendo la obtencin de ingresos tributarios a travs de mecanismos e instrumentos para la administracin financiera, el control interno, la consagracin y regulacin de los impuestos, tasas o contribuciones estadales. Este proyecto de Ley de Hacienda Pblica Estadal fortalece la centralizacin en materia de recaudacin de impuestos, permitiendo obtener una adecuada realidad del rea tributaria y as cumplir con las necesidades de sta zona territorial promovido por este ordenamiento. El estudio de sus artculos desglosa cuales son los limites en relacin a los tributos que le competen uno de los ms sobresalientes que permiten la generacin de ingresos son los impuestos, tasas y contribuciones especiales que en gran medida permiten sufragar el gasto pblico.

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El

contribuyente

estar

obligado

contribuir

con

un

porcentaje

preestablecido de acuerdo a la actividad que este desarrolle, cumpliendo as una serie de recomendaciones enmarcadas en esta ley. En todo caso la finalidad de estos lineamientos permite al ciudadano generarle beneficios sobre las decisiones tomadas en cuanto al pago de estos impuestos.

Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal. Artculo 160. El Municipio a travs de ordenanzas podr crear, modificar o suprimir los tributos que le corresponden por disposicin constitucional o que les sean asignados por ley nacional o estadal. Asimismo, los municipios podrn establecer los supuestos de exoneracin o rebajas de esos tributos. La ordenanza que cree un tributo, fijar un lapso para su entrada en vigencia. Si no la estableciera, se aplicar el tributo una vez vencidos los sesenta das continuos siguientes a su publicacin en Gaceta Municipal. Un anlisis tcnico sobre la base de la Ley Orgnica del Poder Publico Municipal puede proporcionar una serie de conocimiento y recomendaciones sobre las opciones constitucionales del poder pblico municipal que ejerce esta organizacin autnoma. Esta ley mediante el estudio de sus artculos proporcionara el funcionamiento que ejerce la municipalidad sobre la administracin y control de los tributos para impulsar el desarrollo social a travs de la democracia participativa y protagnica de sus comunidades. Los tributos Municipales podrn ser creados, modificados o suprimido a travs de ordenanzas constitucionales, de igual manera podrn establecer los supuestos de exoneracin o rebajas de esos tributos. Es por ello necesario el estudio de los lmites de la potestad tributaria municipal, basados en las disposiciones constitucionales o las leyes asignadas, permitiendo as conocer qu tipo de actividad genera el obro de los tributos a fin de lograr el

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desenvolvimiento econmico municipal y general riquezas a la colectividad en general permitiendo el desarrollo local. En conclusin la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal

encontramos, cules pueden ser los diferentes tributos a pagar de acuerdo al hecho imponible que lo genera. Los tributos que en su mayora permiten cuantas elevadas en relacin a los ingresos de las municipalidades son: los impuestos sobre la actividad econmica, inmuebles urbanos, espectculos pblicos y por ltimo los impuesto propaganda y publicidad comercial. Estos proporcionan el desarrollo econmico y social, la dotacin y prestacin de los servicios pblicos domiciliarios de la colectividad permitiendo de manera ordinaria mejorar las condiciones de vida de la comunidad, en las reas que le competen en relacin al bienestar de la comunidad. Ley Orgnica de Rgimen Municipal. Artculo 111. Son ingresos ordinarios del Municipio: 1. Los impuestos y tasas municipales; 2. Las sanciones pecuniarias impuestas por las autoridades municipales Fisco Municipal de conformidad con la Ley; 3. Los intereses producidos por cualquier clase de crdito fiscal municipal; 4. El producto de la administracin de los bienes o servicios municipales; 5. Los proventos que satisfagan al Municipio, los Institutos Autnomos empresas, fundaciones, asociaciones civiles y otros organismos

descentralizados del Municipio; 1. 6.Los dividendos que le correspondan por su suscripcin o aporte al capital de empresas de cualquier gnero; 6. El producto de los contratos que celebre y que no fueren de los mencionados en el ordinal 2 del Artculo 110;

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7. Los frutos civiles obtenidos con ocasin de otros ingresos pblicos municipales o de los bienes municipales, as como tambin los intereses devengados por las cantidades de dinero consignadas en calidad de depsito en cualquier Banco o Instituto de Crdito; 8. El Situado Municipal que le corresponde de acuerdo con la Ley; y, 9. Cualesquiera otros que determinen las leyes, decretos y ordenanzas. Artculo 114. No podr exigirse el pago de impuestos, tasas o contribuciones municipales especiales que no hubieren sido establecidos por el Concejo o establezca o modifique deber determinar la materia o acto gravado, la cuanta del tributo, el modo, el trmino y la oportunidad en que este se cause y se haga exigible, las dems obligaciones a cargo de los contribuyentes, los recursos administrativos en favor de estos y las penas y sanciones pertinentes. La ordenanza a que se refiere este artculo entrara en vigencia en un plazo no menor de sesenta (60) das continuos a partir de su publicacin. Lo no previsto en esta Ley ni en las Ordenanzas, regir las disposiciones del Cdigo Orgnico Tributario que le sean aplicables. El Alcalde ser el rgano competente para conocer del recurso jerrquico. El anlisis de la presente Ley tiene por objeto ampliar los conocimientos en cuanto los deberes que posee el contribuyente con la organizacin autnoma (Municipio), es concerniente que la comunidad comprenda los procedimiento tributario de determinada Ley, ya que permite dilucidar cuales son los lmites para el pago de de los impuestos, tasas y contribuciones municipales que le son concernientes. Los impuestos Municipales permitirn la obtencin de ingresos para satisfacer el bienestar ciudadano, es importante dominar estos

desgravmenes los cules se producen de acuerdo al hecho imponible que lo suscribe entre estos se destacan los siguientes: Actividades econmicas de industria, comercio, servicio o de ndole similar, inmuebles urbanos, vehculos,

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espectculos pblicos, juegos y apuestas lcitas y propaganda y publicidad comercial. En este orden de ideas, debemos destacar que la facultad tributaria de los municipios es regula y delimita cada uno de los gravmenes sobre los que tienen potestad en su jurisdiccin. No obstante no se podr exigirse el pago de impuestos, tasas o contribuciones municipales especiales que no hubieren sido establecidos por el Concejo. En caso que se modifique o establezca un nuevo tributos el encargado deber determinar la cuanta, el modo, el trmino y la oportunidad en que este se cause y se haga exigible este desgravamen, exigiendo la municipalidad al contribuyente todas las obligaciones que le son pertinentes. Finalmente podemos concluir que el estudio o conocimiento del marco legal que se analizo previamente permiti una visualizacin ms clara y precisa de las polticas tributarias implementada en los estados y municipios, el cual posibilitan el crecimiento y bienestar econmico-social de la poblacin a travs de la comprensin de los lineamientos tributarios.

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