BOLETN FISCAL

INCONSTITUCIONALIDAD DE LEY
SUSPENSIN PROVISIONAL ARTCULOS 2 Y 27 DEL DECRETO 4-2012

Publicacin en el Diario Oficial: Viernes, 12 de octubre de 2012

CORTE DE CONSTITUCIONALIDAD EXPEDIENTE No. 2836-2012 El viernes 12 de octubre de 2012, fue publicado en el Diario Oficial de Centroamrica el Expediente nmero 2836-2012. Asunto: Inconstitucionalidad de ley de carcter general parcial.

Normas impugnadas: Artculo 1, 2, 3, 4, 5, 7, 27 y 32 del Decreto 4-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a la Defraudacin y al Contrabando Como consecuencia de las argumentaciones expresadas a la vista pblica ante la Corte, se estima que concurren los supuestos establecidos en el Artculo 128 de la Ley de Amparo, Exhibicin personal y de constitucionalidad: como consecuencia suspende provisionalmente los artculos 2 y 27 del Decreto 4-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala.

As mismo agrega: Por efecto de esta decisin, al ser temporal y siendo que el segundo de los preceptos suspendidos tiene carcter reformatorio de ley recobra vigencia el texto de la norma que reform. Para efectos de referencia, la norma anterior que fue reformada y la norma reformada que fue suspendida provisionalmente a travs de ste expediente, textualmente dicen:

Decreto 4-2012
Artculo 2

Norma anterior
Ley del Impuesto Sobre la Renta (Decreto 26-92) ARTCULO 37. Renta neta de personas individuales en relacin de dependencia: Deduccin: b) Las cuotas pagadas a colegios profesionales, las primas de fianzas, las cuotas por pago de contribuciones al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social y al Instituto de Previsin Militar por Jubilaciones, pensiones y montepos; las primas, contribuciones, cuotas o aportes establecidos en planes de previsin social, las de pensiones y jubilaciones para trabajadores, de capitalizacin individual; las primas de seguro de vida no dotales, de accidentes personales y gastos mdicos hospitalarios contratados con empresas autorizadas para operar en el pas y con empresas extranjeras debidamente registradas e la Superintendencia de Bancos, conforme la legislacin aplicable. Los reintegros de seguros de vida no dotales que las compaas de seguros efecten a sus asegurados, constituyen renta afecta en el perodo de imposicin en que se produzcan, con excepcin de las indemnizaciones que se efecten por seguros de accidentes personales y de gastos mdicos.

Norma reformada y suspendida provisionalmente

Ley del Impuesto Sobre la Renta (Decreto 26-92) ARTCULO 37. Renta neta de personas individuales en relacin de dependencia: Deduccin: b) Las cuotas pagadas a colegios profesionales, las primas de fianzas, las cuotas por pago de contribuciones al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social y al Instituto de Previsin Militar por Jubilaciones, pensiones y montepos; las primas, contribuciones, cuotas o aportes establecidos en planes de previsin social, las de pensiones y jubilaciones para trabajadores, de capitalizacin individual; las primas de seguro de vida no dotales, de accidentes personales y gastos mdicos hospitalarios contratados con empresas autorizadas para operar en el pas y con empresas extranjeras debidamente registradas e la Superintendencia de Bancos, conforme la legislacin aplicable. Los reintegros de seguros de vida no dotales que las compaas de seguros efecten a sus asegurados, constituyen renta afecta en el perodo de imposicin en que se produzcan, con excepcin de las indemnizaciones que se efecten por seguros de accidentes personales y de gastos mdicos. Los planes de previsin social de capitalizacin individual a que se refiere esta literal, debern corresponder expresamente a planes de previsin para jubilacin y contar con la debida autorizacin de la autoridad competente, para funcionar como tales.

Ley Antievasin (Decreto 20-2006) Artculo 27 ARTICULO 20. Efectos Tributarios: Los pagos que realicen los contribuyentes para respaldar costos y gastos deducibles o constituyan crditos fiscales y dems egresos con efectos tributarios, que sean mayores a cincuenta mil quetzales (Q.50.000.00), debern realizarse por cualquier medio que establezca el sistema bancario, que individualice al beneficiario, distinto al efectivo. Dichos pagos tambin podrn realizarse utilizando tarjeta de crdito o de dbito, independientemente de la documentacin legal que corresponda.

Ley Antievasin (Decreto 20-2006) ARTICULO 20. Efectos Tributarios: Los pagos que realicen los contribuyentes para respaldar costos y gastos deducibles o constituyan crditos fiscales y dems egresos con efectos tributarios, a partir de treinta mil quetzales (Q.30.000.00), deben realizarse por cualquier medio que faciliten los bancos del sistema, distinto al efectivo, en el que se individualice a quien venda los bienes o preste los servicios objetos del pago. Dichos pagos tambin podrn realizarse utilizando tarjeta de crdito, de dbito o medios similares, independientemente de la documentacin legal que corresponda. Pare efectos de este artculo, se entender que existe una sola operacin cuando se realicen pagos a un mismo proveedor durante un mes calendario, o bien cuando una operacin igual o superior al monto indicado en el prrafo anterior, el pago se efecte parcialmente o se fraccione el mismo. En ambos casos deben utilizar los medios indicados en este artculo, de lo contrario el gasto no se considerar deducible y tampoco generar derecho a crdito fiscal. Las obligaciones tributarias que se generen por la permuta, mutuo de bienes no dinerarios u otra clase de actos o contratos, que se paguen por medio distinto al pago en dinero en efectivo por cualquier medio que proporcionen los bancos del sistema o por medio de tarjetas de crdito o de dbito, deben formalizarse en escritura pblica.

Las operaciones que generen obligacin tributaria y que se realicen por medio de permuta, mutuo de bienes no dinerarios u otro tipo de actos en los que no pueda utilizarse los medios de pago establecidos por el sistema bancario, debern formalizarse en escritura pblica.

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