Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Ghid orientativ pentru elaborarea Manualului de control al calitii ntr-o firm membr CECCAR
SUMAR Declaraia general 1. Responsabilitile conducerii cu privire la calitate n cadrul firmei 2. Cerine etice 3. Acceptarea i meninerea relaiilor cu clienii i a misiunilor specifice
SUMAR
4. Realizarea misiunii 5. Resurse umane 6. Monitorizare 7. Documentaie
Declaraia general
Declaraia general reprezint declaraia de misiune i obiectivele firmei: - lista serviciilor oferite; - lista tipurilor de clieni specifici vizai sau principalul segment de pia n cadrul cruia opereaz cabinetul; - obiective sau aspiraii-cheie de funcionare pentru anul financiar curent.
Declaraia de misiune
Lista serviciilor oferite: - Expertiz contabil judiciar - Expertiz contabil extrajudiciar - Misiunea de inere a contabilitii
III.Acceptarea clienilor-MANUAL
POLITICI 1. Firma va accepta sau va continua doar relaiile sau misiunile n care a fost luat n calcul integritatea clientului i nu are informaii n urma crora s concluzioneze c acesta ar fi lipsit de integritate
III.Acceptarea clienilor-MANUAL
2. Firma va accepta sau va continua doar relaiile sau misiunile n care este competent pentru a efectua misiunea i deine capacitatea, timpul i resursele necesare n acest scop. 3. Firma va accepta sau va continua relaiile sau misiunile doar dac poate respecta cerinele de etic.
III.Acceptarea clienilor-MANUAL
PROCEDURI 1. nainte de acceptarea unui client nou , firma va aprecia integritatea clientului innd seama de identitatea i reputaia profesional ale principalilor proprietari ai clientului i ale conducerii
III.Acceptarea clienilor-MANUAL
2. nainte de acceptarea unui client nou , firma va analiza natura activitii i politicile de afaceri ale clientului. 3. nainte de acceptarea unui client nou , firma se va informa despre motivele nereangajrii firmei anterioare.
III.Acceptarea clienilor-MANUAL
4. Firma va accepta sau va continua relaiile sau misiunile innd seama de preocuparea exagerat a clientului pentru meninerea onorariilor firmei la un nivel ct mai sczut. 5. Firma va lua informaii legate de atitudinea conducerii referitoare la interpretarea agresiv a reglementrilor sau standardelor contabile i mediul de control intern.
III.Acceptarea clienilor-MANUAL
6. Firma va avea n vedere indicii despre implicarea clientului n splare de bani sau n alte crime sau activiti contravenionale. 7. Firma va evalua dac deine capacitatea, competena, timpul i resursele necesare pentru a contracta o misiune nou cu un client nou sau existent.
III.Acceptarea clienilor-MANUAL
8. Firma va evalua dac personalul firmei are cunotine i experien relevante i dac sunt disponibili experi, n cazul subcontractrii. 9. Firma va analiza dac poate s finalizeze misiunea pn la termenul de raportare stabilit.
III.Acceptarea clienilor-MANUAL
10. Firma va analiza dac acceptarea misiunii cu un client nou sau existent poate da natere unui conflict de interese real sau posibil. 11. Firma va evalua dac n cursul misiunii curente sau anterioare au aprut probleme semnificative care prezint implicaii pentru continuarea misiunii sau a relaiei cu clientul.
III.Acceptarea clienilor-MANUAL
12. n cazul unei ameninri constnd n comportament de management ndoielnic (de exemplu, implicare n activiti ilegale, splare de bani, lips de onestitate sau practici de raportare financiar ndoielnice), firma va proceda la : - dobndirea de informaii detaliate i nelegerea clientului i structurilor sale de conducere.
III.Acceptarea clienilor-MANUAL
De asemenea firma va proceda la : - obinerea misiunii clientului pentru practici de guvernare corporativ i mecanisme de control intern. - revizuirea periodic a deciziilor de acceptare pentru clieni recureni.
III.Acceptarea clienilor-MANUAL
13. n cazul unei ameninri constnd n lipsa abilitilor i cunotinelor adecvate pentru a efectua misiunea sau bazarea pe sfaturi inadecvate sau necorespunztoare, firma va proceda la : - dobndirea unei nelegeri adecvate a naturii i complexitii afacerii. - dobndirea de experien n ceea ce privete dispoziiile de reglementare relevante. -utilizarea de experi atunci cnd este necesar.
III.Acceptarea clienilor-MANUAL
14. De asemenea , firma va proceda la : - convenirea unor termene realiste pentru executarea sarcinilor. - desemnarea de angajai suficieni i experimentai, cu competenele necesare. - respectarea politicilor i procedurilor de control al calitii.
A. EXPERTIZA CONTABIL-exemplu
POLITICA
Cadrul de referin al misiunilor privind expertizele contabile
A. EXPERTIZA CONTABIL-exemplu
PROCEDURI Expertizele contabile sunt mijloace de prob utilizabile n rezolvarea unor cauze care necesit cunotine de strict specialitate din partea unor persoane care au calitatea de expert contabil.
A. EXPERTIZA CONTABIL-exemplu
Expertizele contabile dispuse din oficiu sau acceptate la cererea prilor n fazele de instrumentare i de judecat ale unor cauze civile i/sau comerciale, ataate sau nu unui proces penal, se numesc expertize contabile judiciare. Toate celelalte expertize contabile sunt extrajudiciare.
A. EXPERTIZA CONTABIL-exemplu
Expertiza contabil este o activitate a profesiei contabile efectuat de ctre persoanele care: - au dobndit calitatea de expert contabil n condiiile legii, nscrise, n Tabloul experilor contabili i - fac parte din Grupul Experilor Judiciari
A. EXPERTIZA CONTABIL-exemplu
Normele de comportament profesional specifice misiunilor privind expertizele contabile sunt: -independena - competena - calitatea lucrrilor - confidenialitatea
v. Resursele umane
Firma - membr CECCAR - trebuie s elaboreze politici i proceduri care s i ofere o asigurare rezonabil c: - deine suficient personal cu capacitatea, - personalul are capacitatea, competena i angajamentul de a respecta principiile etice necesare - i care s i permit firmei s emit rapoarte adecvate n circumstanele date.
V. Resursele umane
Politicile i procedurile trebuie s abordeze aspecte legate de personal i s asigure: - recrutarea personalului; - evaluarea performanelor; - abiliti, competen; -dezvoltare profesional, promovare; - compensarea (stimulente); - estimarea nevoilor personalului.
V. Resursele umane
Capacitile i competena de care se ine cont cnd se desemneaz personalul n cadrul unei misiuni sunt: nelegerea i experiena practic cu privire la misiuni de natur i complexitate similar; nelegerea standardelor profesionale i a cerinelor normative i legale;
V. Resursele umane
cunotine tehnice adecvate; cunotine cu privire la domeniul de activitate n care opereaz clientul; abilitatea de a aplica raionamentul profesional; nelegerea politicilor i procedurilor de control al calitii proprii firmei;
V. Resursele umane--exemplu
POLITICA GENERALA n cadrul relaiilor de munc funcioneaz principiul egalitii de tratament fa de toi salariaii i angajatorii. Orice discriminare direct sau indirect fa de un salariat este interzis.
PROCEDURI
1. Contractul individual de munc este contractul n temeiul cruia o persoan fizic, denumit salariat, se oblig s presteze munca pentru i sub autoritatea unui angajator, persoan fizic sau juridic, n schimbul unei remuneraii denumite salariu.
VI. Monitorizarea
Firma - membr CECCAR - trebuie s elaboreze politici i proceduri care s i ofere o asigurare rezonabil: - dac politicile i procedurile sistemului de control al calitii sunt relevante, adecvate; - dac funcioneaz eficient i sunt respectate n practic.
VI. Monitorizarea
Scopul monitorizrii conformitii cu politicile i procedurile de control al calitii: - dac s-au respectat standardele profesionale i cerinele legale; - dac sistemul de control al calitii a fost elaborat adecvat i implementat eficient; - dac politicile i procedurile de control al calitii au fost aplicate adecvat, astfel nct rapoartele emise de firm s fie corespunztoare condiiilor date.
VI. Monitorizarea
Analiza i evaluarea continu a sistemului De control al calitii include: - analiza noilor standarde profesionale i cerinelor normative i legale i modul n care acestea se reflect n politicile i procedurile societii; - analiza confirmrii scrise a repectrii cerinelor de independen; - analiza pregtirii profesionale continue;
VI. Monitorizarea
- analiza deciziilor legate de acceptarea sau continuarea relaiei cu un client; - determinarea msurilor corective ce trebuie luate referitor la pregtirea i formarea profesional; - comunicarea ctre personalul interesat a problemelor identificate n sistem; - adoptarea modificrile necesare s fie efectuat prompt.
VI. Monitorizarea
Firma - membr CECCAR trebuie s evalueze deficienele identificate i s determine dac acestea sunt: scpri care nu indic neaprat c sistemul de control este deficient; deficiene sistematice, repetate sau semnificative ce necesit msuri corective prompte.
VI. Monitorizarea
Evaluarea deficienelor trebuie s genereze i recomandri de exemplu: msuri de remediere n legtur cu o misiune sau un angajat; comunicarea deficienelor identificate celor responsabili cu pregtirea profesional; modificri ale politicilor i procedurilor de control al calitii; msuri disciplinare mpotriva celor care ncalc politicile i procedurile firmei n mod repetat.
VI. Monitorizarea-exemplu
POLITICI 1. Pentru a asigura faptul c cele mat nalte standarde sunt meninute n cadrul firmei, toi efii de misiune i personalul vor adera la procedurile de consultaii cu un partener independent n privina problemelor de raionament profesional i a celor de natur tehnic sau etic.
VII. Documentaie
Documentaia privind politicile i procedurile firmei se realizeaz prin Manualul de proceduri
VII. Documentaie
Documentaia misiunii se realizeaz cu ajutorul: - dosarului permanent - dosarul exerciiului
128