Sector Minero

Rgimen FiscaI
Cochabamba, JuIio de 2007
Universidad Mayor de San Simn
Maestra en Gestin Tributaria
Seminario de Tributacin Sectorial
Contenido
Regala Minera

Alcuota Adicional UE
2
CEDEMs
3
RTEX
4
Cochabamba, JuIio de 2007
RegaIa Minera
Marco Legal
ey 3787 - 24-Nov-2007, publicada el 13-Dic-07
Sustituye el Ttulo V del Libro Primero de la Ley 1777.
ecreto Supremo 29577 21-May-08
Reglamenta las Obligaciones Tributarias y la Regala Minera,
establecidas por Ley 3787
Sujetos Obligados
Quienes realicen las siguientes actividades mineras
Prospeccin y exploracin minera, slo cuando se comercialice los
productos obtenidos en esta fase
Explotacin, concentracin y/o comercializacin, por la venta interna o
exportacin de minerales y/o metales.
Fundicin y refinacin, slo cuando formen parte del proceso productivo
que incluya actividad de explotacin minera propia.
ase de Clculo
Peso Contenido Fino = Peso Neto Seco x Ley Mineral
Peso Neto Seco = Peso del mineral bruto menos merma y humedad.
Peso bruto = Pesaje electrnico al momento de carga a contenedores
Merma admitida = 1% (slo para minerales vendidos a granel)
Humedad = Declarada por el exportador. Respaldo anlisis laboratorio
Ley Mineral = % de metal fino o mineral contenido en el peso neto seco
Respaldo de anlisis de laboratorio
Cotizacin Oficial = Publicacin Oficial del Ministerio de Minera
Valor ruto de Venta = Peso Contenido Fino x Cotizacin Oficial
Unidades de medida
Oro Onza Troy
Plata Onzas Troy
Zinc Libras Finas
Plomo Libras Finas
Estao Libras Finas
Antimonio Toneladas Mtricas Finas (TMF)
Cobre Libras Finas
Alcuota de la RM - Zinc
Para el inc
Cotiacin oficiaI (CO)
deI inc por Iibra fina ACUOTA
(en US$) (%)
mayor a 0.94 5
desde 0.475 hasta 0.94 8.43 (CO) - 3
menor a 0.475 1
Alcuota de la RM - Plomo
Para el pIomo
Cotiacin oficiaI (CO)
deI pIomo por Iibra fina ACUOTA
(en US$) (%)
mayor a 0.60 5
desde 0.30 hasta 0.60 13.4 (CO) - 3
menor a 0.30 1
Alcuota de la RM - Plomo
Para la !Iata
Cotiacin oficiaI (CO)
de Ia pIata por ona troy ACUOTA
(en US$) (%)
mayor a 8 6
desde 4 hasta 8 0.75 (CO)
menor a 4 3
Publicacin Ministerio Minera
http://www.mineria.gov.bo/
Equivalencias
1 Tonelada Mtrica 2.204,6223 Libras 1.000 Kilogramos
1 Kilogramo 2,204 Libras 1.000 Gramos
1 Unidad Corta 20 Libras
1 Unidad Larga 22,40 Libras 10,16 Kilogramos
1 Kilogramo 2,6792 Libras Troy 32,15073 Onzas Troy
1 Libra Troy 12 Onzas Troy 373,25 Gramos
1 Onza Troy 31,1035 Gramos
Determinacin de la Ley y Humedad
Ventas internas
Ley y humedad consignadas en la liquidacin o factura de venta
Exportaciones
Ley y humedad declarada por el exportador
El SENARECOM, de manera conjunta con la Prefectura del
departamento productor, podr tomar muestras.
Si, la ley declarada es igual o mayor al 97% de la ley SENARECOM, se
confirma la ley declarada, caso contrario, se utiliza la ley del SENARECOM
arbitraje.
Si, la humedad declarada es igual o menor al 125% de la humedad del
SENARECOM, se confirma la humedad declarada, caso contrario, se utiliza
la humedad del SENARECOM arbitraje.
Liquidacin y Pago de la RM
La RM se liquida y paga
Por cada operacin de venta o exportacin
Por cada tipo de concentrado exportado
A la base imponible se aplicar alcuota establecida por Ley
Las liquidaciones de la RM se registran en el libro denominado
Libro Ventas Control RM.
Se establece un rgimen de pagos anticipados para el pago de la
RM en das y momentos inhbiles.
Libro Ventas rutas-Control RM
atos de identificacin
Numero de asiento
Fecha de la operacin de
venta
Origen del mineral
Nombre o razn social del
comprador
Numero de dentificacin
Tributaria
Numero de dentificacin
Minera
atos cuantitativos
Peso ruto
Peso Neto Seco
Ley Mineral
Peso del Contenido Fino
Cotizacin Oficial
Valor ruto de la Venta
Valor Comercial de la Venta
Monto de la RM
Acreditacin
Liquidacin y Pago de la RM
iquidacin
deI RM
!recios OficiaIes
!eso
AIcuotas de Ia RM
Humedad
eyes
!ubIicacin
Cotiaciones
OficiaIes
Certificado
de
AnIisis
ocumento
conciIiacin de
carga
Concentrado
Ministerio Minera
aboratorio
!Ianta
Procedimiento de Pago
La oleta de Pago
3007 de pago de la
RM es generada a
travs del portal
Newton del SN
:
El Sistema Newton
genera un Nmero de
Tramite.
;
Con este Nmero de
Tramite, se realiza el
pago en cualquier
institucin bancaria
habilitada.

El pago realizado en
el anco se registra
automticamente en
el Sistema del SN

Se solicita
Formulario Oficial de
Oficinas del SN
Potos

El Formulario Oficial
forma parte de la
documentacin de
exportacin.

Acreditacin RM - UE
Se establece un rgimen de acreditacin de la RM contra el UE
slo cuando la cotizacin oficial de los minerales utilizados para
liquidar la RM sea inferior a los precios sealados a continuacin.
Oro 400 US$ / ot
Plata 5.55 US$ / ot
Zinc 0.53 US$ / lf
Plomo 0.30 US$ / lf
Estao 2.90 US$ / lf
Antimonio 2,802 US$ / tm
Wolfram 80 US$ / ulf
Cobre 1.04 US$ / lf
ismuto 3.50 US$ / lf
Hierro 340 US$ / tm
empIo CaIcuIo de Ia RM
Ejemplo clculo de la RM
Exportacin de los siguientes concentrados
Lote de Concentrado de Zn-Ag 500 ton
Lote de Concentrado de Pb-Ag 300 ton
Ejemplo clculo de la RM - Zinc
Concentrado Zn-Ag
Lote de Concentrado de Zn-Ag 500 ton
Ley Zn 58%
Ley Ag 22 OT/ton
Cotizacin Oficial Zn 1.66 US$/LF
Cotizacin Oficial Ag 13.81 US$/OT
Alcuota RM 5%
Ejemplo clculo de la RM - Zinc
eterminacin deI !eso Neto Seco:
Lote exportado 500 ton
Menos merma 5 ton
Menos humedad 8% 40 ton
Peso Neto Seco 455 ton
2 !eso Contenido Fino
Contenido Zn (Ley 58%) 455 ton x 58% = 263.9 ton x 2.204,6223 Libras/ton 581.799,82 lf
Contenido Ag (Ley 22 OT/ton) 455 ton x 22 OT/ton 10.010,00 OT
3 ase ImponibIe
Zn 581.799,82 lf x 1,66 US$/lf 965.787,71 US$
Ag 10.010 OT x 13,81 US$/OT 138.238,10 US$
Total 1.104.025,81 US$
4 RM
1.104.025,81 US$ x 5% 55.201 US$
Ejemplo clculo de la RM - Plomo
Concentrado !b-Ag
Lote de Concentrado de Pb-Ag 300 ton
Ley Pb 65%
Ley Ag 100 OT/ton
Cotizacin Oficial Pb 0.90 US$/LF
Cotizacin Oficial Ag 13.81 US$/OT
Alcuota RM 5%
Ejemplo clculo del RM - Plomo
eterminacin deI !eso Neto Seco:
Lote exportado 300 ton
Menos merma 1% 3 ton
Menos humedad 8% 24 ton
Peso Neto Seco 273 ton
2 !eso Contenido Fino
Contenido Pb (Ley 65%) 273 ton x 65% = 177.45 ton x 2.204,6223 Libras/ton 391.210,23 lf
Contenido Ag (Ley 100 OT/ton) 273 ton x 100 OT/ton 27.300,00 OT
3 ase ImponibIe
Pb 391.210,23 lf x 0.90 US$/lf 352.089,21 US$
Ag 27.300 OT x 13,81 US$/OT 377.013,00 US$
Total 729.102,21 US$
4 RM
729.102,21 US$ x 5% 36.455 US$
Casos de reliquidacin
Caso asado en el ejemplo de liquidacin RM concentrados de Zn-Ag
Ley Zn venta definitiva = 59%
Lmite 97% de 59% = 57.23%,
se reliquida si la ley de la venta definitiva es menor a 57.23%
Ley Zn declarada para exportacin = 58%
58% > 57.23% => no se reliquida
Humedad venta definitiva = 7%
Lmite 125% de 7% = 8.75%
se reliquida si la humedad venta definitiva es mayor a 8.75%
Humedad declarada para exportacin = 8%
8% < 8.75% => no se reliquida
Cochabamba, JuIio de 2007
AIcuota AdicionaI deI IU
Alcuota Adicional UE
Grava las Utilidades Adicionales originadas por las condiciones
favorables de precios de los minerales y metales
Alcuota 12.5%
Se aplica sobre la Utilidad Neta Anual establecida en la Ley 843.
La alcuota aplica cuando las cotizaciones de los minerales sean
iguales o mayores a las establecidas en la tabla del artculo 101 de
la Ley.
En las gestiones en que existan ventas a precios menores a los
establecidos en la tabla mencionada anteriormente, la aplicacin de
la alcuota ser de forma proporcional tomando como base las
ventas.
Se establece un rgimen de anticipos mensuales.
CIMs
Definiciones
Neutralidad impositiva
Principio que establece la competitividad de las exportaciones,
mediante la devolucin de impuestos internos y aranceles pagados
por las compras de bienes de capital, activos fijos, insumos,
servicios, y otros gastos necesarios para la produccin de
mercaderas de exportacin.
Marco legal
ey de desarroIIo y tratamiento impositivo de Ias exportaciones
(Ley 1489 - 16/04/1993) Modificada por Ley 1963
En esta norma se dispone, en cumplimiento al principio de neutralidad
impositiva, la devolucin, a los exportadores, de los impuestos internos al
consumo y aranceles, incorporados a los costos y gastos vinculados a la
actividad exportadora.
ey de Impuestos
Ley 843 20/05/1986
Artculo 11 Las exportaciones se liberan del dbito fiscal VA.
Los exportadores podrn computar contra el impuesto que adeudaren por
sus operaciones gravadas en el mercado interno el Crdito Fiscal
correspondiente a las compras efectuadas en el mercado interno con
destino a mercado de exportacin. En el caso que el CF imputable contra
operaciones de exportacin no pudiera ser compensado, el mismo ser
reintegrado en forma automtica e inmediata a travs de notas de crdito
negociables.
Marco legal
DS N 25465
Reglamento para la devolucin de mpuestos a las exportaciones Norma la
devolucin de impuestos (VA, CE, GAC) a las exportaciones no
tradicionales y las realizadas por el sector minero metalrgico a travs de
CEDEMs.
DS 26630
Modifica la parte procedimental del DS N 25465 Art. 13 y 15, por la
implementacin del sistema informtico SDUNEA.
RA 05-0177-98
Reordenamiento de disposiciones legales CEDEMs procedimiento de
Solicitud y Emisin del CEDEM.
RD 10-004-03
Especifica los procedimientos implementados en el Reglamento a la
devolucin de impuestos, en lo que se refiere a los formularios, medios
magnticos y el sistema.
Procedimiento de solicitud
Documentos legales
Apertura del Kardex
Un poder para la persona designada a ser los trmites ante el SN.
Fotocopia legalizada del Acta de Constitucin.
Fotocopia Legalizada del RUE
Procedimiento de solicitud
Documentos obligatorios a presentar
1. Facturas comerciales de exportacin (dosificadas por el SN).
2. Declaracin nica de Exportacin (DUE) copia exportador.
3. Formulario NE Liquidacin RM.
4. oleta de Pago 3007
5. Documentacin de transporte utilizado dentro del proceso de
exportacin.
6. Certificado de salida emitido por el concesionario del depsito
aduanero.
7. Pliza de importacin adjunto oleta de Pago de mpuestos y
Aranceles de mportacin
8. Formulario de Declaracin Jurada del mpuesto al Valor Agregado
(F-210) y Libro de Compras VA.
9. Respaldo de los gastos de realizacin asumir la presuncin.
10. Certificado de Anlisis Qumico emitido por un laboratorio acreditado
por METRO.
Procedimiento de solicitud
Se debe presentar la solicitud (SD) en medio magntico con el
siguiente etiquetado
Nombre o Razn Social.
NT
Nmero de Registro nico de Exportador (RUE).
C del representante legal o apoderado.
Perodo solicitado, formato AAAA/MM (ao y mes).
Gerencia Distrital correspondiente.
Procedimiento de solicitud
Plazo para la presentacin de la SD
Se considerarn vlidas las solicitudes que fueran presentadas hasta Ios 80
das caIendarios, computables a partir del primer da hbil del mes siguiente de
aquel en el que se realiz la exportacin.
Documentacin para recoger los CEDEMs
Copia de la Carta Porte, Gua Area, o Conocimiento de Embarque con sello de
Aduana de Salida.
Resultados de los Anlisis de laboratorio realizados en el pas acreditado por
METRO,
oleta de garanta (con plazo 120 das calendarios) por el 100% del valor del
CEDEM, por los impuestos VA e CE, cuando el exportador haya
comprometido su DUDE.
Para la emisin de valores bajo la modalidad Fiscalizacin previa, copia de los
resultados emitidos por la Fiscalizacin.
Los CEDEMs sern fraccionados de acuerdo con los montos solicitados
desde 1 hasta 100 valores.
Clculo de la SD
IVA - Sector Minero
El Crdito Fiscal a devolver ser hasta un monto mximo equivalente a la
alcuota del VA aplicada a la diferencia entre el valor oficial de cotizacin del
mineral y los gastos de realizacin, de no estar estos gastos respaldados se
presume que son el 45% del valor oficial de cotizacin
En el caso de empresas RTEX, se deber adems restar a este importe el valor
de las mercancas importadas RTEX.
MD = (VOFE GR V Ritex) * 13%
MD = mporte mximo a devolver
VOFE = Valor Oficial Factura Exportacin
GR = Gastos de Realizacin
V Ritex = Valor Ritex mportaciones
Clculo de la SD
A - Sector Minero
El GA pagado por el exportador del sector minero metalrgico ser devuelto
hasta un monto mximo equivalente al 5% de la diferencia entre el valor oficial
de cotizacin del mineral y los gastos de realizacin.
En el caso de bienes importados, adquiridos en el mercado interno, el CF de
importacin presunto equivale al 60% del monto facturado, el cual se tomar en
cuenta como base para el clculo del GAC para devolucin.
MD = (VOFE GR V Ritex) * 5%
MD = mporte mximo a devolver
VOFE = Valor Oficial Factura Exportacin
GR = Gastos de Realizacin
V Ritex = Valor Ritex mportaciones
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