TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO

DECRETO SUPREMO N 135-99-EF

(Publicado el 19 de agosto de 1999)
(Tabla III de I!"a##$%e& ' Sa#$%e& T"$b()a"$a& del C*d$+% T"$b()a"$% &(&)$)($da ,%"
el a")-#(l% 51 del De#"e)% Le+$&la)$.% N 9/10 ,(bl$#ad% el 15 de 1a"2% de 34450
.$+e)e a ,a")$" del 1 de ab"$l de 344567
TABLA III
C8DIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES 9 SANCIONES6
PERSONAS 9 ENTIDADES :UE SE ENCUENTRAN EN EL
NUE;O R<GIMEN =NICO SIMPLIFICADO
I!"a##$* Re!e"e#$a Sa#$*
17 CONSTITU9EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
LA OBLIGACI8N DE INSCRIBIRSE0 ACTUALI>AR O
ACREDITAR LA INSCRIPCI8N EN LOS REGISTROS DE LA
ADMINISTRACI8N TRIBUTARIA
A")-#(l%
153
No inscribirse en los registros de la Administracin
Tributaria, salvo aquellos en que la inscripcin constituye
condicin para el goce de un beneficio
Numeral 1 !"# de la $%T o
comiso o
internamiento
temporal del ve&'culo
(1)
Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la
requerida por la Administracin Tributaria, relativa a los
antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de
domicilio, o actuali(acin en los registros, no conforme con
la realidad
Numeral ) "*# de los % o
cierre
()) (*)
+btener dos o m,s n-meros de inscripcin para un mismo
registro
Numeral * "*# de los % o
cierre
()) (*)
$tili(ar dos o m,s n-meros de inscripcin o presentar
certificado de inscripcin y.o identificacin del
contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuacin
que se realice ante la Administracin Tributaria o en los
casos en que se e/i0a &acerlo
Numeral ! "*# de los % o
cierre
()) (*)
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria
informaciones relativas a los antecedentes o datos para la
inscripcin, cambio de domicilio o actuali(acin en los
registros o proporcionarla sin observar la forma, pla(os y
condiciones que estable(ca la Administracin Tributaria
Numeral 1 "*# de los % o
cierre ()) (*) o
comiso (!)
No consignar el n-mero de registro del contribuyente en las
comunicaciones, declaraciones informativas u otros
documentos similares que se presenten ante la
Administracin Tributaria
Numeral 2 ")# de los % o
cierre
()) (*)
No proporcionar o comunicar el n-mero de 3$4 en los
procedimientos, actos u operaciones cuando las normas
tributarias as' lo estable(can
Numeral 5 ")# de los % o
cierre
()) (*)
37 CONSTITU9EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
LA OBLIGACI8N DE EMITIR0 OTORGAR 9 EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO 9?U OTROS DOCUMENTOS
A")-#(l%
15@
I!"a##$* Re!e"e#$a Sa#$*
No emitir y.o no otorgar comprobantes de pago o
documentos complementarios a 6stos, distintos a la gu'a de
remisin
(i) P"$1e" -)e1 del "(b"% 3 1%d$!$#ad% ,%" el A")-#(l% 5A del De#"e)%
Le+$&la)$.% N7A 11130 ,(bl$#ad% el 5 de B(l$% de 3413 ' .$+e)e a
,a")$" del C de B(l$% de 34137
TEXTO ANTERIOR
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos, distintos a la gua
de remisin.
Numeral 1
Numeral 1
4ierre
()) ()7A)(i)
"2# de los % o
cierre
()) (1)
8mitir y.u otorgar documentos que no re-nen los requisitos
y caracter'sticas para ser considerados como comprobantes
de pago o como documentos complementarios a 6stos,
distintos a la gu'a de remisin
Numeral ) "*# de los % o
cierre
()) (1)
8mitir y.u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a 6stos, distintos a la gu'a de remisin,
que no correspondan al r6gimen del deudor tributario o al
tipo de operacin reali(ada de conformidad con las leyes,
reglamentos o 3esolucin de 9uperintendencia de la
9$NAT
(;e" P"$1e"a D$&,%&$#$* C%1,le1e)a"$a F$al del De#"e)%
Le+$&la)$.% N7A 11330 ,(bl$#ada el 337573413 ' .$+e)e de&de el
3@75734130 la #(al $d$#a D(e a ,a")$" de &( .$+e#$a0 la
$!"a##$* ,"e.$&)a e el (1e"al 3 del a")-#(l% 15@A del C*d$+%
T"$b()a"$% a D(e &e "e!$e"e la& Tabla& de I!"a##$%e& '
Sa#$%e& del #$)ad% C*d$+%0 e& la )$,$!$#ada e el )eE)% de d$#F%
(1e"al 1%d$!$#ad% ,%" la ,"e&e)e %"1a67
Numeral * "*# de los % o
cierre
()) (1)
Transportar bienes y.o pasa0eros sin el correspondiente
comprobante de pago, gu'a de remisin, manifiesto de
pasa0eros y.u otro documento previsto por las normas
para sustentar el traslado
Numeral ! %nternamiento
temporal del
ve&'culo
(2)
Transportar bienes y.o pasa0eros con documentos que no
re-nan los requisitos y caracter'sticas para ser
considerados como comprobantes de pago o gu'as de
remisin, manifiesto de pasa0eros y.u otro documento que
care(ca de valide(
Numeral 1 "*# de los % o
internamiento
temporal del
ve&'culo (5)
No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros
documentos complementarios a 6stos, distintos a la gu'a de
remisin, por las compras efectuadas, seg-n las normas
sobre la materia
Numeral 2 4omiso
(:)
No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros
documentos complementarios a 6stos, distintos a la gu'a de
remisin, por los servicios que le fueran prestados, seg-n
las normas sobre la materia
Numeral 5 1# de la $%T
3emitir bienes sin el comprobante de pago, gu'a de
remisin y.u otro documento previsto por las normas para
sustentar la remisin
Numeral : 4omiso
(:)
3emitir bienes con documentos que no re-nan los
requisitos y caracter'sticas para ser considerados como
comprobantes de pago, gu'as de remisin y.u otro
documento que care(ca de valide(
Numeral 9 4omiso o multa
(9)
I!"a##$* Re!e"e#$a Sa#$*
3emitir bienes con comprobantes de pago, gu'a de remisin
u otros documentos complementarios que no correspondan
al r6gimen del deudor tributario o al tipo de operacin
reali(ada de conformidad con las normas sobre la materia
Numeral 1" 4omiso
(:)
$tili(ar m,quinas registradoras u otros sistemas de emisin
no declarados o sin la autori(acin de la Administracin
Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos
complementarios a 6stos
Numeral 11 4omiso o multa
(9)
$tili(ar m,quinas registradoras u otros sistemas de
emisin, en establecimientos distintos del declarado ante la
9$NAT para su utili(acin
Numeral 1) "*# de los %
(1")
$sar m,quinas autom,ticas para la transferencia de bienes
o prestacin de servicios que no cumplan con las
disposiciones establecidas en el 3eglamento de
4omprobantes de Pago, e/cepto las referidas a la
obligacin de emitir y.u otorgar dic&os documentos
Numeral 1* 4omiso o multa
(9)
3emitir o poseer bienes sin los precintos ad&eridos a los
productos o signos de control visibles, seg-n lo establecido
en las normas tributarias
Numeral 1! 4omiso
(:)
No sustentar la posesin de bienes, mediante los
comprobantes de pago u otro documento previsto por las
normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o
gasto
Numeral 11 4omiso
(:)
9ustentar la posesin de bienes con documentos que no
re-nen los requisitos y caracter'sticas para ser
considerados comprobantes de pago seg-n las normas
sobre la materia y.u otro documento que care(ca de
valide(
Numeral 12 4omiso o multa
(9)
37 CONSTITU9EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
LA OBLIGACI8N DE LLE;AR LIBROS 9?O REGISTROS O
CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
A")-#(l%
155
+mitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y.o
registros e/igidos por las leyes, reglamentos o por
3esolucin de 9uperintendencia de la 9$NAT u otros
medios de control e/igidos por las leyes y reglamentos
Numeral 1 "2# de los % o
cierre
()) (*)
;levar los libros de contabilidad, u otros libros y.o registros
e/igidos por las leyes, reglamentos o por 3esolucin de
9uperintendencia de la 9$NAT, el registro almacenable de
informacin b,sica u otros medios de control e/igidos por
las leyes y reglamentos< sin observar la forma y
condiciones establecidas en las normas correspondientes
Numeral ) "*# de los % o
cierre
()) (*)
+mitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes,
ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos
por montos inferiores
Numeral * "2# de los % o
cierre
()) (*)
$sar comprobantes o documentos falsos, simulados o
adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de
contabilidad u otros libros o registros e/igidos por las leyes,
reglamentos o por 3esolucin de 9uperintendencia de la
9$NAT
Numeral ! "2# de los % o
cierre
()) (*)
;levar con atraso mayor al permitido por las normas
vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros
e/igidos por las leyes, reglamentos o por 3esolucin de
9uperintendencia de la 9$NAT, que se vinculen con la
tributacin
Numeral 1 "*# de los % o
cierre
())(*)
I!"a##$* Re!e"e#$a Sa#$*
No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de
contabilidad u otros libros o registros e/igidos por las leyes,
reglamentos o por 3esolucin de 9uperintendencia de la
9$NAT, e/cepto para los contribuyentes autori(ados a
llevar contabilidad en moneda e/tran0era
Numeral 2 ")# de los % o
cierre
())(*)
No conservar los libros y registros, llevados en sistema
manual, mecani(ado o electrnico, documentacin
sustentatoria, informes, an,lisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan &ec&os
susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que
est6n relacionadas con 6stas, durante el pla(o de
prescripcin de los tributos
Numeral 5 "*# de los % o
cierre
())(*)
No conservar los sistemas o programas electrnicos de
contabilidad, los soportes magn6ticos, los microarc&ivos u
otros medios de almacenamiento de informacin utili(ados
en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la
materia imponible en el pla(o de prescripcin de los
tributos
Numeral : "*# de los % o
cierre
())(*)
No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros,
sistemas, programas, soportes portadores de microformas
gravadas, soportes magn6ticos u otros medios de
almacenamiento de informacin y dem,s antecedentes
electrnicos que sustenten la contabilidad
Numeral 9 ")# de los % o
cierre
())(*)
@7 CONSTITU9EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACI8N DE PRESENTAR DECLARACIONES 9
COMUNICACIONES
A")-#(l%
15C
No presentar las declaraciones que contengan la
determinacin de la deuda tributaria, dentro de los pla(os
establecidos
Numeral 1 "2# de los % o
cierre
())(*)
No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro
de los pla(os establecidos
Numeral ) ")# de los % o
cierre
())(*)
Presentar las declaraciones que contengan la determinacin
de la deuda tributaria en forma incompleta
Numeral * "*# de los % o
cierre
())(*)
Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma
incompleta o no conformes con la realidad
Numeral ! ")# de los % o
cierre
())(*)
Presentar m,s de una declaracin rectificatoria relativa al
mismo tributo y per'odo tributario
Numeral 1 ")# de los % (11) o
cierre ())(*)
Presentar m,s de una declaracin rectificatoria de otras
declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo
concepto y per'odo
Numeral 2 ")# de los % (11) o
cierre ())(*)
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que
estable(ca la Administracin Tributaria
Numeral 5 ")# de los % o
cierre
())(*)
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras
condiciones que estable(ca la Administracin Tributaria
Numeral : ")# de los % o
cierre
())(*)
57 CONSTITU9EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
LA OBLIGACI8N DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACI8N TRIBUTARIA0 INFORMAR 9
COMPARECER ANTE LA MISMA
A")-#(l%
155
No e/&ibir los libros, registros u otros documentos que 6sta
solicite
Numeral 1 "2# de los % o
cierre
())(*)
I!"a##$* Re!e"e#$a Sa#$*
+cultar o destruir bienes, libros y registros contables,
documentacin sustentatoria, informes, an,lisis y
antecedentes de las operaciones que est6n relacionadas
con &ec&os susceptibles de generar las obligaciones
tributarias, antes del pla(o de prescripcin de los tributos
Numeral ) "2# de los % o
cierre
())(*)
No mantener en condiciones de operacin los soportes
portadores de microformas grabadas, los soportes
magn6ticos y otros medios de almacenamiento de
informacin utili(ados en las aplicaciones que incluyen
datos vinculados con la materia imponible, cuando se
efect-en registros mediante microarc&ivos o sistemas
electrnicos computari(ados o en otros medios de
almacenamiento de informacin
Numeral * "*# de los % o
cierre
())(*)
3eabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de
profesionales independientes sobre los cuales se &aya
impuesto la sancin de cierre temporal de establecimiento
u oficina de profesionales independientes sin &aberse
vencido el t6rmino se=alado para la reapertura y.o sin la
presencia de un funcionario de la Administracin
Numeral ! 4ierre
(1))
No proporcionar la informacin o documentos que sean
requeridos por la Administracin sobre sus actividades o las
de terceros con los que guarde relacin o proporcionarla sin
observar la forma, pla(os y condiciones que estable(ca la
Administracin Tributaria
Numeral 1 "*# de los % o
cierre
())(*)
Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no
conforme con la realidad
Numeral 2 "*# de los % o
cierre
())(*)
No comparecer ante la Administracin Tributaria o
comparecer fuera del pla(o establecido para ello
Numeral 5 "*# de los % o
cierre
())(*)
Autori(ar estados financieros, declaraciones, documentos u
otras informaciones e/&ibidas o presentadas a la
Administracin Tributaria conteniendo informacin no
conforme a la realidad, o autori(ar balances anuales sin
&aber cerrado los libros de contabilidad
Numeral : )" # de la $%T
Presentar los estados financieros o declaraciones sin &aber
cerrado los libros contables
Numeral 9 "*# de los % o
cierre
())(*)
No e/&ibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros
oficiales, se=ales y dem,s medios utili(ados o distribuidos
por la Administracin Tributaria
Numeral 1" "*# de los % o
cierre
())(*)
No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el
uso de equipo t6cnico de recuperacin visual de
microformas y de equipamiento de computacin o de otros
medios de almacenamiento de informacin para la
reali(acin de tareas de auditor'a tributaria, cuando se
&allaren ba0o fiscali(acin o verificacin
Numeral 11 "*# de los % o
cierre
())(*)
>iolar los precintos de seguridad, cintas u otros
mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones,
inmovili(aciones o en la e0ecucin de sanciones
Numeral 1) 4ierre
(1))
No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por
;ey, salvo que el agente de retencin o percepcin &ubiera
cumplido con efectuar el pago del tributo que debi retener
o percibir dentro de los pla(os establecidos
Numeral 1* 1"# del tributo no
retenido o no
percibido
I!"a##$* Re!e"e#$a Sa#$*
Autori(ar los libros de actas, as' como los registros y libros
contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios
sin seguir el procedimiento establecido por la 9$NAT
Numeral 1!
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria,
en las condiciones que 6sta estable(ca, las informaciones
relativas a &ec&os susceptibles de generar obligaciones
tributarias que tenga en conocimiento en el e0ercicio de la
funcin notarial o p-blica
Numeral 11
%mpedir que funcionarios de la Administracin Tributaria
efect-en inspecciones, tomas de inventario de bienes, o
controlen su e0ecucin, la comprobacin f'sica y valuacin
y.o no permitir que se practiquen arqueos de ca0a, valores,
documentos y control de ingresos, as' como no permitir y.o
no facilitar la inspeccin o el control de los medios de
transporte
Numeral 12 "2# de los % o
cierre
))(*)
%mpedir u obstaculi(ar la inmovili(acin o incautacin no
permitiendo el ingreso de los funcionarios de la
Administracin Tributaria al local o al establecimiento o a la
oficina de profesionales independientes
Numeral 15 "2# de los % o
cierre
())(*)
No facilitar el acceso a los contadores manuales,
electrnicos y.o mec,nicos de las m,quinas tragamonedas,
no permitir la instalacin de soportes inform,ticos que
faciliten el control de ingresos de m,quinas tragamonedas<
o no proporcionar la informacin necesaria para verificar el
funcionamiento de los mismos
Numeral 1:
No permitir la instalacin de sistemas inform,ticos, equipos
u otros medios proporcionados por la 9$NAT para el control
tributario
Numeral 19 4ierre
())
No facilitar el acceso a los sistemas inform,ticos, equipos u
otros medios proporcionados por la 9$NAT para el control
tributario
Numeral )" 4ierre
())
No implementar, las empresas que e/plotan 0uegos de
casino y.o m,quinas tragamonedas, el 9istema $nificado
en Tiempo 3eal o implementar un sistema que no re-ne las
caracter'sticas t6cnicas establecidas por 9$NAT
Numeral )1
No cumplir con las disposiciones sobre actividades art'sticas
o vinculadas a espect,culos p-blicos
Numeral ))
No proporcionar la informacin solicitada con ocasin de la
e0ecucin del embargo en forma de retencin a que se
refiere el numeral ! del art'culo 11:? del presente 4digo
Tributario
Numeral )* "*# de los % o
cierre
())(*)
No e/&ibir en un lugar visible de la unidad de e/plotacin
donde los su0etos acogidos al Nuevo 36gimen @nico
9implificado desarrollen sus actividades, los emblemas y.o
signos distintivos proporcionados por la 9$NAT as' como el
comprobante de informacin registrada y las constancias
de pago
Numeral )! 4ierre
())
No e/&ibir o no presentar el 8studio T6cnico que respalde el
c,lculo de precios de transferencia conforme a ley
Numeral )1
No entregar los 4ertificados o 4onstancias de retencin o
percepcin de tributos as' como el certificado de rentas y
retenciones, seg-n corresponda, de acuerdo a lo dispuesto
en las normas tributarias
Numeral )2 ")# de los % o
cierre
())(*)
I!"a##$* Re!e"e#$a Sa#$*
No e/&ibir o no presentar la documentacin e informacin a
que &ace referencia la primera parte del segundo p,rrafo
del inciso g) del art'culo *)?A del Te/to @nico +rdenado de
la ;ey del %mpuesto a la 3enta, que entre otros respalde el
c,lculo de precios de transferencia, conforme a ley
Numeral )5
C7 CONSTITU9EN INFRACCIONES RELACIONADAS CON
EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
A")-#(l%
15/
No incluir en las declaraciones ingresos y.o remuneraciones
y.o retribuciones y.o rentas y.o patrimonio y.o actos
gravados y.o tributos retenidos o percibidos, y.o aplicar
tasas o porcenta0es o coeficientes distintos a los que les
corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o
anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir
circunstancias en las declaraciones, que influyan en la
determinacin de la obligacin tributaria< y.o que generen
aumentos indebidos de saldos o p6rdidas tributarias o
cr6ditos a favor del deudor tributario y.o que generen la
obtencin indebida de Notas de 4r6dito Negociables u otros
valores similares
Numeral 1 1"# del tributo
omitido o 1"# del
saldo, cr6dito u otro
concepto similar
determinado
indebidamente, o
11# de la p6rdida
indebidamente
declarada o 1""#
del monto obtenido
indebidamente, de
&aber obtenido la
devolucin (1*)
8mplear bienes o productos que gocen de e/oneraciones o
beneficios en actividades distintas de las que corresponden
Numeral ) 4omiso
(:)
8laborar o comerciali(ar clandestinamente bienes gravados
mediante la sustraccin a los controles fiscales< la
utili(acin indebida de sellos, timbres, precintos y dem,s
medios de control< la destruccin o adulteracin de los
mismos< la alteracin de las caracter'sticas de los bienes<
la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la
procedencia de los mismos
Numeral * 4omiso
(:)
No pagar dentro de los pla(os establecidos los tributos
retenidos o percibidos
Numeral ! 1"# del tributo
no pagado
No pagar en la forma o condiciones establecidas por la
Administracin Tributaria o utili(ar un medio de pago
distinto de los se=alados, en las normas tributarias cuando
se &ubiera e/imido de la obligacin de presentar
declaracin 0urada
Numeral 1 ")# de los % o
cierre
())(*)
No entregar a la Administracin Tributaria el monto
retenido por embargo en forma de retencin
Numeral 2 1"# del monto no
entregado
Permitir que un tercero goce de las e/oneraciones
contenidas en el Ap6ndice de la ;ey N? ):19!, sin dar
cumplimiento a lo se=alado en el Art'culo 11? de la citada
ley
Numeral 5 1"# del tributo no
pagado
(1!)
Presentar la declaracin 0urada a que &ace referencia el
art'culo 11? de la ;ey N? ):19! con informacin no
conforme con la realidad
Numeral : "*# de los % o
cierre
Notas:
- La sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes se
aplicar con un mximo de die !1"# das calendario, sal$o para a%uellas infracciones
$inculadas al &mpuesto a los 'uegos de (asino y )%uinas *ragamonedas en %ue se aplicar el
mximo de no$enta !+"# das calendario, conforme a la *abla aprobada por la -.N/*, en
funcin de la infraccin y respecto a la situacin del deudor.
- La sancin de internamiento temporal de $e0culo se aplicar con un mximo de treinta !1"#
das calendario, conforme a la *abla aprobada por la -.N/*, mediante 2esolucin de
-uperintendencia.
- La /dministracin *ributaria podr colocar en lugares $isibles sellos, letreros y carteles,
adicionalmente a la aplicacin de las sanciones, de acuerdo a lo %ue se estableca en la
2esolucin de -uperintendencia %ue para tal efecto se emita.
- Las multas %ue se determinen no podrn ser en ning3n caso menores al 45 de la .&*.
!1# -e aplicar la sancin de internamiento temporal de $e0culo o de comiso seg3n
corresponda cuando se encuentre al contribuyente realiando acti$idades, por los cuales
est obligado a inscribirse. La sancin de internamiento temporal de $e0culo se aplicar
cuando la acti$idad econmica del contribuyente se realice con $e0culos como unidades de
explotacin. La sancin de comiso se aplicar sobre los bienes.
!6# La multa %ue sustituye el cierre se7alada en el inciso a# del cuarto prrafo del artculo
1819 no podr ser menor a 4"5 de la .&*.
:!6-/# ;n a%ullos casos en %ue la no emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, no se 0aya
cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales
independientes se aplicar una multa de ".<5 de los &.: !=#
(G6 N%)a $#%",%"ada ,%" el A")-#(l% CA del De#"e)% Le+$&la)$.% N7A 11130 ,(bl$#ad% el 5 B(l$% 3413
' .$+e)e a ,a")$" del C de B(l$% de 34137
!1# >ara las infracciones sancionadas con multa o cierre, excepto las del artculo 1?@9, se
aplicar la sancin de cierre, sal$o %ue el contribuyente efect3e el pago de la multa
correspondiente antes de la notificacin de la resolucin de cierre.
!@# -e aplicar la sancin de multa en todos los casos excepto cuando se encuentren bienes
en locales no declarados. ;n este caso se aplicar la sancin de comiso.
!4# La multa se aplicar en la primera oportunidad %ue el infractor incurra en la infraccin
sal$o %ue el infractor reconoca la infraccin mediante /cta de 2econocimiento. >ara este
efecto, la referida acta deber presentarse dentro de los cinco !4# das 0biles siguientes al
de la comisin de la infraccin.
La sancin de cierre se aplicar a partir de la segunda oportunidad en %ue el infractor
incurra en la misma infraccin. / tal efecto, se entender %ue 0a incurrido en una anterior
oportunidad cuando la sancin de multa respecti$a 0ubiera %uedado firme y consentida o se
0ubiera reconocido la primera infraccin mediante /cta de 2econocimiento.
:;n a%ullos casos en %ue la emisin y/u otorgamiento de documentos %ue no re3nan los
re%uisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como
documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin o %ue la emisin y/u
otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a
la gua de remisin, no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin
realiada de conformidad con las leyes, reglamentos o 2esolucin de -uperintendencia de la
-uperintendencia Nacional de /duanas y de /dministracin *ributaria - -.N/*, no se 0aya
cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales
independientes, slo se aplicar la multa.: !==#
(GG6 Te"#e" PH""a!% 1%d$!$#ad% ,%" el A")-#(l% 5 del De#"e)% Le+$&la)$.% N7A 11130 ,(bl$#ad% el 5
B(l$% 3413 ' .$+e)e a ,a")$" del C de B(l$% de 34137
TEXTO ANTERIOR
Tercer Prrafo de la Nota (5) de la Tabla I de Infracciones y
Sanciones
;n a%ullos casos en %ue la no emisin y/u otorgamiento de comprobantes
de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, no se 0aya cometido o detectado en un establecimiento comercial
u oficina de profesionales independientes, slo se aplicar la multa.
!<# La sancin de internamiento temporal de $e0culo se aplicar a partir de la primera
oportunidad en %ue el infractor incurra en esta infraccin. La multa %ue 0ace referencia el
inciso b# del no$eno prrafo del artculo 1869, ser de 1 .&*.
!?# La /dministracin *ributaria podr aplicar la sancin de internamiento
temporal de $e0culo a partir de la tercera oportunidad en %ue el infractor incurra en la
misma infraccin. / tal efecto se entender %ue 0a incurrido en las dos anteriores
oportunidades cuando las sanciones de multa respecti$a 0ubieran %uedado firmes y
consentidas.
!8# La sancin de comiso se aplicar de acuerdo a lo establecido en el artculo
18@9 del (digo *ributario. La multa %ue sustituye al comiso se7alada en el octa$o prrafo
del artculo 18@9 del (digo *ributario, ser e%ui$alente al 145 del $alor de los bienes.
Aic0o $alor ser determinado por la -.N/* en $irtud de los documentos obtenidos en la
inter$encin o en su defecto, proporcionados por el infractor el da de la inter$encin o
dentro del plao de die !1"# das 0biles de le$antada el /cta >robatoria. La multa no
podr exceder de < .&*. ;n a%uellos casos %ue no se determine el $alor del bien se aplicar
una multa e%ui$alente a 1 .&*.
!+# La /dministracin *ributaria podr aplicar la sancin de comiso o multa. La sancin de
multa ser de 1"5 de la .&*, pudiendo ser rebaBada por la /dministracin *ributaria, en
$irtud a la facultad %ue se le concede en el artculo 1<<C.
!1"# La sancin es aplicable por cada m%uina registradora o mecanismo de emisin.
!11# La sancin se aplicar a partir de la presentacin de la segunda rectificatoria. La sancin
se incrementar en 45 cada $e %ue presente una nue$a rectificatoria.
Las declaraciones rectificatorias %ue se presenten como resultado de una fiscaliacin o
$erificacin correspondiente al perodo $erificado no les ser aplicable el incremento
mencionado siempre y cuando se realicen dentro del plao establecido por la /dministracin
*ributaria.
!16# No se eximir al infractor de la aplicacin del cierre.
!11# ;l tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado
indebidamente o prdida indebidamente declarada, ser la diferencia entre el tributo o
saldo, crdito u otro concepto similar o prdida declarada y el %ue se debi declarar.
*ratndose de tributos administrados y/o recaudados por la -.N/*, se tendr en cuenta lo
siguienteD
a# ;l tributo omitido o el saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente
o prdida indebidamente declarada, ser la diferencia entre el tributo resultante o el
saldo, crdito u otro concepto similar o prdida del perodo o eBercicio gra$able,
obtenido por autoli%uidacin o, en su caso, como producto de la fiscaliacin, y el
declarado como tributo resultante o el declarado como saldo, crdito u otro concepto
similar o prdida de dic0o perodo o eBercicio. >ara estos efectos no se tomar en
cuenta los saldos a fa$or de los perodos anteriores, ni las prdidas netas compensables
de eBercicios anteriores, ni los pagos anticipados y compensaciones efectuadas.
Para tal efecto, se entiende por tributo resultanteA
- ;n el caso del &mpuesto a la 2enta, al impuesto calculado considerando los crditos
con y sin derec0o a de$olucin con excepcin del saldo a fa$or del perodo anterior.
;n caso, los referidos crditos excedan el impuesto calculado, el resultado ser
considerado saldo a fa$or.
*ratndose de los pagos a cuenta del &mpuesto a la 2enta, al resultado de aplicar el
coeficiente o porcentaBe seg3n corresponda a la base imponible.
- ;n el caso del &mpuesto Eeneral a las Fentas, al resultado de la diferencia entre el
impuesto bruto y el crdito fiscal del perodo. ;n caso, el referido crdito exceda el
impuesto bruto, el resultado ser considerado saldo a fa$or.
7 8n el caso del Nuevo 36gimen @nico 9implificado, a la cuota mensual
7 8n el caso de los dem,s tributos, al resultado de aplicar la al'cuota respectiva a la
base imponible establecida en las normas correspondientes
b# ;n el &mpuesto Eeneral a las Fentas, en caso se declare un saldo a fa$or
correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser la suma del
4"5 del tributo omitido y el 4"5 del monto declarado indebidamente como saldo a
fa$or.
c) 8n el caso del %mpuesto a la 3enta AnualA
7 8n caso se declare un saldo a favor correspondiendo declarar un tributo resultante,
el monto de la multa ser, la suma del 1"# del saldo a favor declarado
indebidamente y el 1"# del tributo omitido
7 8n caso se declare una p6rdida correspondiendo declarar un tributo resultante, el
monto de la multa ser, la suma del 11# de la p6rdida declarada indebidamente y el
1"# del tributo omitido
7 8n caso se declare un saldo a favor indebido y una p6rdida indebida, el monto de la
multa ser, la suma del 1"# del saldo a favor declarado indebidamente y el 11# de
la p6rdida declarada indebidamente
7 8n caso se declare un saldo a favor indebido y una p6rdida indebida,
correspondiendo declarar un tributo resultante, el monto de la multa ser, la suma
del 1"# del saldo a favor declarado indebidamente, 11# de la p6rdida declarada
indebidamente y el 1"# del tributo omitido
d# ;n el caso de %ue se 0ubiera obtenido la de$olucin y sta se originara en el goce
indebido del 2gimen de 2ecuperacin /nticipada del &mpuesto Eeneral a las Fentas, el
1""5 del impuesto cuya de$olucin se 0ubiera obtenido indebidamente.
e# ;n el caso de omisin de la base imponible de aportaciones al 2gimen (ontributi$o de
la -eguridad -ocial en -alud, al -istema Nacional de >ensiones, o tratndose del
&mpuesto ;xtraordinario de -olidaridad e &mpuesto a la renta de %uinta categora por
trabaBadores no declarados, el 1""5 del tributo omitido.
>ara la aplicacin de lo dispuesto en la presente nota, tratndose de los deudores
tributarios %ue tienen una tasa distinta a la establecida en el 2gimen Eeneral del &mpuesto
a la 2enta, y %ue 0ubieran declarado una prdida indebida, la multa se cacular
considerando, para el procedimiento de su determinacin, en lugar del 145, el 4"5 de la
tasa del &mpuesto a la 2enta %ue le corresponda.
!1@# La multa no podr ser menor al 1"5 .&* cuando la infraccin corresponda a la
exoneracin establecida en el literal c# del /pndice de la Ley N9 681+@, en los dems
casos no podr ser menor a 1 .&*.