Coactiva? Se inicia cuando la obligacin queda en mora y el deudor no paga lo adeudado pese a haberse realizado la induccin al pago mediante llamadas y/o notificaciones escritas, ni se evidencia la voluntad de pago mediante una solicitud de fraccionamiento; as la entidad toma la decisin de iniciar el proceso buscando recuperar los valores adeudados, a travs de embargos Dicho Procedimiento es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la notificacin al Deudor de la Resolucin de Ejecucin Coactiva que contiene un mandato de cancelacin de las Ordenes de Pago, multas Resoluciones, Liquidaciones de Declaraciones nicas de Importacin u otro documento que contenga deuda tributaria materia de cobranza. 2. Qu debe hacer cuando le notifican una Resolucin de Ejecucin Coactiva? Deber cancelar o fraccionar su deuda en el lapso de siete (7) das hbiles contados a partir del da hbil siguiente de realizada la notificacin. En caso contrario, el Ejecutor Coactivo ordenar una medida de embargo que podr efectuarse sobre sus cuentas bancarias, automviles, inmuebles, muebles, acciones o cualquier otro bien de su propiedad que se encuentre en su poder, en poder de otras personas e inclusive si estuviera siendo transportado por la va pblica. 3. Qu es la resolucin de ejecucin coactiva - REC? La Resolucin de Ejecucin Coactiva (REC), es el medio por el cual la SUNAT le comunica al contribuyente que en sus registros existe una deuda pendiente de pago, por lo que deber pagar el monto adeudado en un plazo de 7 (siete) das hbiles. De no realizarse el pago se proceder a efectuar cualquiera de los embargos establecidos en el Cdigo Tributario.
4. Qu puede hacer si la deuda por la cual inician el procedimiento de cobranza coactiva ya esta cancelada o no es exigible? Deber solicitar al Ejecutor Coactivo la suspensin y/o conclusin del procedimiento de cobranza iniciado por l. 5. Qu puede hacer si no est de acuerdo con la deuda materia de cobro? Puede presentar un recurso de reclamo para solicitar la revisin y posterior correccin de los actos emitidos por la administracin tributaria, de corresponder. 6. Dnde puede consultar la deuda que est siendo cobrada? Revise el estado de sus deudas, ingresando a la opcin de Revisin de mis deudas, de SUNAT OPERACIONES EN LINEA:
En la opcin Valores pendientes de pago, las deudas que son sealadas en los Valores de la Resolucin de Ejecucin Coactiva (REC) que le han notificado, se encontrarn en estado en cobranza coactiva.
En la opcin Costas pendientes de pago, podr revisar las costas procesales pendientes de pago que se hayan generado por el proceso de cobranza coactiva. Para saber cmo llenar la Gua de Pagos Varios para realizar el pago de las costas procesales dar click aqu. 7.
De requerir mayor informacin, comunquese con nuestra Central de Consultas Tributarias: 0801-12-100 (desde telfonos fijos al costo de una llamada local) (01) 315-0730 (opcin 2), desde celulares.
Para recibir orientacin personalizada:
En el caso de los contribuyentes de la Intendencia Regional Lima: pueden acercarse a cualquiera de los Centros de Servicios al Contribuyente de Lima y Callao y en los mdulos de atencin en municipios e instituciones.
En el caso de los contribuyentes de las dems Intendencias u Oficina Zonales del pas pueden acercarse a lasreas de cobranza coactiva de su jurisdiccin. 7. Cmo debe efectuar el pago de las deudas que se encuentran en cobranza coactiva? Para el pago al contado debe acercarse a las agencias bancarias autorizadas: Banco de la Nacin, Banco de Crdito, Banco Continental, Interbank, Scotiabank, y Banco de Interamericano de Finanzas BIF. Sin embargo, se recomienda efectuar sus pagos en Scotiabank o Interbank pues se podrn visualizar de inmediato en los sistemas de la SUNAT. 8. Qu alternativa tiene usted si no puede pagar completamente su deuda? Si no le es posible cancelar la deuda, puede solicitar el Fraccionamiento Tributario sealado en el Art. 36 del Cdigo Tributario. Para solicitar su fraccionamiento debe obtener primero su archivo personalizado, donde se detalla la totalidad de la deuda que podra fraccionar. Este archivo lo puede obtener a travs pgina web de la SUNAT www.sunat.gob.pe, mediante el uso de su clave SOL (SUNAT Operaciones en Lnea).
Si aun no tuviera clave de acceso a SOL, deber acercarse al Centro de Servicios al Contribuyente ms cercano, para obtener su clave sin costo alguno. Adems podr solicitar orientacin acerca de los requisitos para la presentacin de su solicitud de fraccionamiento, incluso podra presentar all mismo su solicitud, haciendo uso de las cabinas de acceso a internet que estn disponible sin costo para todos contribuyentes. 9. Cmo puede la SUNAT cobrarle coactivamente la deuda impaga?, Qu son los embargos? En caso de que el contribuyente no pague dentro del plazo indicado, el Ejecutor de la SUNAT en ejercicio de sus facultades previstas en el art. 116 del Cdigo Tributario, deber aplicar el procedimiento de Cobranza Coactiva reglamentado mediante Resolucin de Superintendencia Nro. 216-2004/SUNAT. Este procedimiento establece los tipos de medidas de embargo que puede ordenar el Ejecutor Coactivo con la finalidad de lograr el pago o recuperacin de la deuda. Un embargo es la medida cautelar dictada en sus diferentes modalidades para asegurar el pago de la deuda. Algunas de las medidas de embargo son las retenciones de cuentas bancarias, extraccin de bienes o Intervencin en la recaudacin. Si la SUNAT le embarga su cuenta bancaria o le realiza otro tipo de embargo, Qu debe hacer? Deber cancelar el ntegro del monto por el que se ha efectuado el embargo o fraccionar el ntegro de la deuda en cobranza coactiva y comunicarse con el ejecutor coactivo para que levante la medida a la brevedad. 10 Cmo puede solicitar el levantamiento de los embargos? Para solicitar el levantamiento del embargo deber realizar lo siguiente En el caso de los contribuyentes de la Intendencia Lima: Si ya ha cancelado su deuda: Para mayor rapidez, enviar un correo electrnico a cobranza.irlima@sunat.gob.pe (colocar en asunto: la Razn Social o Nombres y Apellidos del contribuyente) adjuntando los recibos de pagos escaneados. Tambin puede comunicarse al telfono 3150730 para informar el detalle del pago. Si efectu los pagos en Interbank o Scotiabank, no es necesario que adjunte los pagos escaneados. Si ya le fue aprobada una solicitud de fraccionamiento: Habiendo cancelado las costas procesales que correspondan, deber comunicar, al rea de cobranzas, el detalle de dicha aprobacin, con la cual se cancela la medida de embargo, a travs del correo electrnico: cobranza.irlima@sunat.gob.pe (colocar en asunto: la Razn Social o Nombres y Apellidos del contribuyente)o telefnicamente al 0801-12-100 (costo de una llamada local, a nivel nacional) al 3150730 (opcin 2). slo para Lima. Para los contribuyentes de las dems Intendencias u Oficinas Zonales: Si ya han cancelado su deuda o ya le fue aprobada su solicitud de fraccionamiento, para levantar el embargo, comunicar este hecho a las reas de cobranza coactiva de la Intendencia Regional u Oficina Zonal de su Jurisdiccin 11 Cmo puede saber si su vehculo o inmueble ha sido embargado? Si hubiera sido sujeto a un embargo, el Ejecutor Coactivo le deber notificar la Resolucin que as lo dispone, en fecha posterior a la inscripcin de la medida en los Registros Pblicos. Si usted desea conocer si su bien se encuentra actualmente embargado, deber acercarse a la Oficina de los Registros Pblicos de su localidad y obtener un certificado de gravamen o a travs de la suscripcin al servicio por internet SUNARP EN LINEA https://enlinea.sunarp.gob.pe 12 Saba que la SUNAT realiza operativos de intervencin en carreteras? Qu debe hacer si le emiten un requerimiento en carreteras? Adems de la constante accin de control y fiscalizacin que realiza la SUNAT para detectar mercadera transportada de manera ilegal o sin la documentacin en regla, se estn realizando operativos para identificar a bienes (incluyendo vehculos) de propiedad de deudores tributarios que estn siendo transportados por carreteras, inclusive cuando estn en posicin de terceros. Estos bienes pueden ser embargados e internados en los almacenes de la SUNAT hasta que el deudor cancele y en caso no lo hiciera, se procedera a su remate inmediato. Sin embargo, si usted es deudor, podra recibir previamente un requerimiento de pago que le informar sobre la deteccin de sus bienes en trnsito, otorgndole un plazo para cancelar o fraccionar su deuda. Posteriormente, si persiste con su deuda y se detectara nuevamente su mercadera, se efectuar el embargo y sus bienes sern llevados al almacn para su posterior remate. 13 Cmo puede comprobar la identidad de los funcionarios de SUNAT que lo visitan en su domicilio? Puede acceder a la pgina web de la SUNAT a la opcin Institucional y ubicar en el men derecho los listados de los ejecutores y auxiliarescoactivos designados por la SUNAT para actuar en el procedimiento de cobranza coactiva. 14 Cmo presentar un escrito a travs de Internet relativo a un procedimiento de cobranza coactivade SUNAT con el Formulario Virtual 5011 Puede presentar sus escritos relativos al procedimiento de cobranza coactiva de tributos internos a travs de SUNAT Operaciones en Lnea en www.sunat.gob.pe, utilizando su cdigo de usuario y Clave SOL. Infrmese aqu sobre los detalles de cmo se presentan (Formulario Virtual 5011).
Presentacin de escritos por internet dentro del procedimiento de cobranza coactiva Formulario Virtual N 5011 1. Saba usted que puede presentar sus escritos de cobranza por la pgina Web de la SUNAT?
A travs del formulario Virtual N 5011, aprobado mediante Resolucin de Superintendencia N 057-2011/SUNAT, usted puede presentar los escritos relacionados al procedimiento de cobranza coactiva en tributos internos (por ejemplo: IGV, Impuesto a la Renta, entre otros), a travs del Sunat Operaciones en Lnea (SOL) utilizando su cdigo de usuario y clave; asimismo, y en caso lo desee, podr acceder a este aplicativo con su clave SOL a travs de las cabinas PDT de cualquier Centro de Servicios al Contribuyente (CSC). 2. Qu escritos puede presentar? Los escritos que puede presentar son los siguientes: Levantamiento de medida Nulidad en el Procedimiento de Cobranza Variacin de Medida Respuesta a retencin notificada por la SUNAT Intervencin excluyente de propiedad 3. Cules son los pasos a seguir? A travs de la plataforma web de la SUNAT con su clave SOL debe ingresar a Operaciones en Lnea, opcin cobranza coactiva - Formulario N 5011.
En esta seccin podr registrar y consultar el estado de sus escritos. Adicionalmente, en la siguiente pantalla podr registrar la informacin asociada al: Tipo de Expediente Nmero de Expediente Nmero de la Resolucin Coactiva La pantalla le mostrar una seccin en donde se visualizar la informacin del expediente que se va a ingresar. Esta informacin no podr ser editada y consta de los siguientes campos: RUC Razn Social del contribuyente al cual se le emiti la resolucin Apellidos y nombres del Ejecutor Coactivo y/o Auxiliar Coactivo Dependiendo del tipo del escrito, se habilitan algunos campos a ser registrados:
Asimismo, deber registrar el sustento y fundamento del escrito. Para tal efecto, ingresar a la pantalla siguiente:
Luego, podr capturar el sustento o fundamento del escrito.
Si requiere ingresar informacin sustentatoria, sta deber ser presentada en formato PDF, y la podr cargar en la siguiente pantalla:
Luego, se proceder a grabar el escrito, para lo cual el sistema emitir un mensaje que confirmar la presentacin del escrito.
Aceptada la presentacin, el sistema genera una Constancia de Presentacin, as como la visualizacin del Escrito presentado en formato PDF, la cual se puede imprimir.
4. Tambin se podr consultar en la pgina web de la SUNAT los escritos registrados Mediante la Consulta de presentacin de escritos de Cobranza Coactiva, usted podr conocer el estado del escrito, si est en evaluacin o ha sido resuelto. De encontrarse resuelto, podr visualizar la informacin de la Resolucin y de encontrarse notificada, podr visualizar e imprimir la imagen de la resolucin que resolvi el escrito presentado.
Remate de bienes embargados Hasta cundo puede pagar su deuda para evitar que le rematen sus bienes Para evitar que se rematen sus bienes, debe realizar el pago o fraccionamiento de la totalidad de la deuda, incluyendo costas procesales y los gastos administrativos (gastos de almacenamiento, estibaje y transporte de los bienes embargados, de corresponder) que haya incurrido la administracin tributaria, hasta antes del inicio del acto pblico de remate o hasta antes que se haya declarado el ganador del lote en remate en caso de remate por internet.
Intervencin Excluyente de Propiedad Que puede hacer si por error le embargan sus bienes y no es el deudor tributario? El Cdigo Tributario establece que un tercero que sea propietario de bienes embargados podr interponer intervencin excluyente de propiedad o tercera de propiedad ante el ejecutor coactivo en cualquier momento antes que se inicie el remate del bien. Para tramitar la intervencin excluyente de propiedad el tercero afectado con la medida cautelar debe probar su derecho de propiedad con documentos que a juicio de la administracin, acredite fehacientemente la propiedad de los bienes antes de haberse trabado la medida cautelar.
Sistema de Embargos Telemticos Definicin Monto que no est obligado a comunicar Objetivos Monto que se embarga Pasos del procedimiento Instructivo para el sistema SEMT-GC (para descarga)
Instructivo para registrar direcciones electrnicas a las que se enviar copia de la resolucin coactiva de embargo en forma de retencin Normas legales del SEMT-GC
Definicin. El Sistema de Embargos por Medios Telemticos - Grandes Compradores automatiza el procedimiento de embargo en forma de retencin a proveedores de las principales empresas del pas, reduciendo tareas administrativas, a travs de una seleccin ms efectiva del universo a embargar.
Objetivos Incrementar la eficiencia del embargo en forma de retencin a terceros del sector privado a partir de:
La informacin oportuna que brinden los principales compradores del sector privado (grandes compradores); y, Un procedimiento automatizado y expeditivo para el tercero y la SUNAT.
Pasos del procedimiento 1.- El contribuyente -Gran Comprador- deber comunicar el devengo del gasto a favor de sus Proveedores por importes superiores a S/ 3,500 con un anticipacin entre 3 das y 1 antes del pago debiendo comunicar: Nmero de RUC del proveedor Importe a Pagar expresado en Nuevo Soles 2.- El Sistema Valida si el proveedor es deudor o no. Si no es deudor puede pagar a su proveedor inmediatamente, y, si el proveedor es deudor el Ejecutor podr notificar por va electrnica una medida de embargo en forma de retencin en el plazo de un da hbil. 3.- El Ejecutor ordena las medidas de embargo en funcin del importe comunicado por el tercero y las notifica electrnicamente. El Ejecutor puede ordenar las medidas de embargo de manera oportuna y puede ordenar que se retenga hasta un 80% del importe a pagar dentro del plazo de un da hbil. 4.- Vencido el plazo de un da hbil sin que haya sido notificado por el Ejecutor Coactivo, el gran comprador puede pagar al proveedor 5.- La entrega del monto retenido la efectuar el tercero a travs de SUNAT Virtual dentro del plazo de cinco (05) das hbiles siguientes contados desde la fecha de notificacin de la referida resolucin.
Monto que no est obligado a comunicar No es obligatorio comunicar los pagos con fondos de caja chica, pagos que se efecten con cargo a rendir cuenta por concepto de viticos, instalacin en el traslado de personal y cualquier entrega de fondos sujetos a rendicin.
Monto que se embarga La SUNAT deber de notificarle al gran comprador, al da hbil siguiente de efectuada la comunicacin la resolucin que ordena el embargo en forma de retencin, hasta por un mximo equivalente al 80% del importe comunicado por el gran comprador.
Normas legales relacionadas con el SEMT -Grandes Compradores: Decreto Supremo N 133-2013 y normas modificatorias Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario. (Parte pertienente) Resolucin de Superintendencia N 149-2009/SUNAT que establece disposiciones para la implementacin del Sistema de Embargos por Medios Telemticos ante Grandes Compradores. Resolucin de Superintendencia N 284-2010/SUNAT que incorpora nuevos contribuyentes al uso del Sistema de Embargo por Medios Telemticos ante Grandes Compradores. Resolucin de Superintendencia N 106-2011/SUNAT que Incorpora nuevos contribuyentes al uso del Sistema de Embargo por Medios Telemticos ante Grandes Compradores Resolucin de Superintendencia N 194-2011/SUNAT que Incorpora nuevos contribuyentes al uso del Sistema de Embargo por Medios Telemticos ante Grandes Compradores Resolucin de Superintendencia N 261-2011/SUNAT que Incorpora nuevos contribuyentes al uso del Sistema de Embargo por Medios Telemticos ante Grandes Compradores Resolucin de Superintendencia N 092-2012/SUNAT que Incorpora Nuevos Contribuyentes al Uso del Sistema de Embargo por Medios Telemticos ante Grandes Compradores Resolucin de Superintendencia N 121-2012/SUNAT que Deja sin Efecto la ltima incorporacin de Nuevos Contribuyentes al Uso del Sistema de Embargo por Medios Telemticos ante grandes Compradores (SEMT- GC), Establecen Nueva Incorporacin a dicho Sistema y Modifican la Resolucin de Superintendencia N 149- 2009/SUNAT que dict Disposiciones para la Implementacin del SEMT-GC. Resolucin de Superintendencia N 244-2012/SUNAT que Incorpora Nuevos Contribuyentes al Uso del Sistema de Embargo por Medios Telemticos ante Grandes Compradores Resolucin de Superintendencia N 106-2013/SUNAT que Incorpora Nuevos Contribuyentes al Uso del Sistema de Embargo por Medios Telemticos ante Grandes Compradores Resolucin de Superintendencia N 038-2014/SUNAT , publicada el 07.02.2014. Modifican la Resolucin de Superintendencia N 174- 2013/SUNAT que aprueba normas para la implementacin del Nuevo Sistema de Comunicacin por Va Electrnica a fin que la SUNAT notifique los embargos en forma de retencin y actos vinculados a las empresas del Sistema Financiero Nacional.
Artculo 87, numeral 14 del Cdigo Tributario Los administrados estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y determinacin que realice la Administracin Tributaria y en especial debern: Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder bienes, valores y fondos, depsitos, custodia y otros, as como los derechos de crdito cuyos titulares sean aquellos deudores en cobranza coactiva que la SUNAT les indique. Para dicho efecto mediante Resolucin de Superintendencia se designar a los sujetos obligados a proporcionar dicha informacin, as como la forma, plazo y condiciones en que deben cumplirla. Artculo 118 numeral 4, literal d) del Cdigo Tributario Sin perjuicio de lo dispuesto en los Decretos Legislativos Ns. 931 y 932, las medidas cautelares previstas en el presente artculo podrn ser trabadas, de ser el caso, por medio de sistemas informticos. Tratndose del embargo en forma de retencin, mediante Resolucin de Superintendencia se establecer los sujetos obligados a utilizar el sistema informtico que proporcione la SUNAT as como la forma, plazo y condiciones en que se debe cumplir el embargo.
Prescripcin
Qu debe hacer si considera que la deuda materia de cobranza est prescrita. La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, exigir el pago y aplicar las sanciones respectivas prescribe a los cuatro (4) aos, siempre y cuando se traten de deudas declaradas por el contribuyente. En caso contrario, es decir, sobre deudas no declaradas, este plazo se alargara a los seis (6) aos. Por ltimo, respecto a deudas de tributos obtenidos va retencin o percepcin, es decir, sobre tributos que el particular debe abonar en calidad de responsable de la obligacin tributaria, el plazo sera de diez (10) aos. Para establecer con certeza si se ha cumplido el tiempo sealado en la norma, es importante tener en cuenta el momento inicial desde el cual el contribuyente puede contabilizar el plazo para poder solicitar la prescripcin, y es que, ella solo procede a solicitud del contribuyente. El escrito de solicitud de prescripcin se presenta ante la administracin tributaria. Queja Qu es una queja? El Recurso de Queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo establecido en el Cdigo Tributario. Qu actos realizados en el procedimiento de cobranza pueden ser materia de queja? Puede presentarse Recurso de Queja entre otras razones cuando: Se ha iniciado indebidamente el procedimiento de cobranza coactiva al no existir deuda exigible, Se han trabado indebidamente medidas cautelares previas Se ha continuado con la cobranza de la deuda a pesar de existir alguna causal de suspensin. Se efecta la notificacin mediante publicacin, cuando no corresponda. La notificacin por ceduln no ha sido bien efectuada. La Administracin Tributaria notifica de manera conjunta la orden de pago y la resolucin de ejecucin coactiva. En cunto tiempo se resuelve la queja. Se presenta ante el Tribunal Fiscal quien lo deber resolver dentro de 20 das hbiles.