Sunteți pe pagina 1din 17

Norme de audit financiar

Profesor coordonator: Emil Horomnea












Student: Mihai Andrei, Grupa nr. 3




1

De la fraud i eroare la scandalurile financiare
Am ales aceast tem de discuie, deoarece consider c n ultimii ani au fost destul de
multe cazuri de companii gigantice care au dat faliment din cauza erorilor sau a fraudelor
comise de ctre angajai.
CATEGORII DE FRAUDE
Fraudele pot fi mprite n diverse categorii, n funcie de criteriul ales. Astfel, din punct
de vedere corporatist putem avea fraude comise de ctre corporaii i fraude mpotriva
corporaiilor.
Fraudele financiare le putem grupa n patru categorii, respective :
- sistemele de raportare financiar frauduloase
- spolierea activelor
- venituri i bunuri obinute prin fraud
- cheltuieli i datorii aferente unor scopuri improprii
Lucrul pe care clienii l-au pus ntotdeauna pe prim loc n lumea vnzrilor este
ncrederea. De foarte multe ori, motivul principal pentru care oamenii cumpr o anumit
marc este ncrederea. Avnd n vedere faptul c motivele morale precumpnesc asupra celor
comerciale, de multe ori n opinia public auzim spunndu-se Dai-mi pe cineva n care s
am ncredere. Activitatea de vnzare este un proces care trebuie desfurat pentru/sau
mpreun cu clientul i nu trebuie neles c un proces impus clientului. De aceea, nelegerea
criteriilor morale de conduit n afaceri, este deosebit de important deoarece noile structuri
organizaionale dau natere unor noi complicaii legate de circulaia i administrarea
informaiilor n cadrul diferitelor grupe de lucru i al ntregii organizaii, pentru care nu exist
procedee tradiionale.
Dup Robert C.Solomon, sunt distinse mai multe nivele ale eticii afacerilor:
- nivelul microeticii, care cuprinde regulile schimbului echitabil ntre indivizi;
2

- nivelul macroeticii, care se refer la regulile instituionale sau culturale ale comerului
pentru o ntreag societate (lumea afacerilor);
- nivelul molar al eticii afacerilor, care este preocupat de unitatea de baz a comerului,
respectiv corporaia.
Responsabilitatea etic, aa cum este ea denumit de specialiti, oblig oamenii de afaceri,
respectiv firmele s fac n activitatea lor tot ceea ce este just, corect i echitabil chiar dac nu
ntotdeauna aceste atitudini sunt reglementate de un cadru legal. n procesul de globalizare a
economiei mondiale, mediul de afaceri a suferit i sufer schimbri rapide cu noi
responsabiliti sociale i obligaii etice ale firmelor.
Cnd o banc are probleme financiare sau de credibilitate, sunt afectate zeci sau sute de
mii de persoane. Cnd e vorba ns de o banc foarte mare sau de companii bine ancorate n
angrenajul de afaceri globale, efectele sunt greu de controlat, zguduind n lan domenii ntregi
sau chiar economiile unor ri. n continuare voi prezenta principalele 10 scandaluri financiare
din anul 2012.
1. JP MORGAN
n luna mai, banc american JPMorgan a fost copleit de articole negative n pres, dup
dezvluirile privind o pierdere ocant de 1,5 miliarde de euro ca urmare a unor investiii
complexe realizate de echipa de traderi din Londra, condus de Bruno Iksil. Supranumit
Balena londonez (pentru tranzaciile riscante) sau Voldemort (pentru presupusa putere
de pe Wall Street), Iksil a fost fcut responsabil pentru pierderea imens a bncii. eful JP
Morgan, Jamie Dimon, a dat vina pe erori, superficialitate i decizii greite i a avertizat c
lucrurile s-ar putea nruti.
2. Barclays
La sfritul lunii iunie, gigantul financiar britanic Barclays a recunoscut c, pentru
propriul su interes, traderii diviziei de investiii a grupului, BarCap, au falsificat rata
interbancar Libor - London interbank offered rate. Directorul executiv, Bob Diamond,
directorul de operaiuni i, n final, preedintele Consiliului de Administraie au demisionat.
Stupefacia care a cuprins City-ul londonez dup izbucnirea scandalului a fost cu att mai
3

mare cu ct Bob Diamond era cunoscut drept unul dintre cei mai de succes bancheri ai lumii,
iar scaunele Consiliului de Administraie erau ocupate de nume grele ale sectorului
corporativ britanic. Pentru a scpa de acuzaiile anchetatorilor de la Londra i
Washington, Barclays a acceptat s plteasc imediat amend de 360 de milioane de euro.
Tot anul trecut, gigantul financiar britanic a fost acuzat i pentru sistemele agresive de evitare
a impozitelor i pentru poziia sa favorabil salariilor mari destinate directorilor executivi, n
pofida dezacordului acionarilor.
3. UBS
n decembrie, cea mai mare banc elveian, UBS, a acceptat s plteasc 1,125 milioane
de euro dup ce i-a recunoscut implicarea n scandalul Libor. Amenda va fi direcionat ctre
autoritile de supraveghere din SUA, Marea Britanie i Elveia, fiind de trei ori mai mare
dect cea pltit de Barclays. Noul CEO al bncii elveiene, Sergio Ermotti, numit n luna
noiembrie, a declarat c erorile de management care au provocat implicarea n scandalul
Libor nu reflect valorile i standardele UBS.
4. Nomura
Directorul executiv al grupului financiar japonez Nomura, Kenichi Watanabe, mpreun
cu un alt bancher important, Takumi Shibata, au demisionat la sfritul lunii iulie, dup ce
instituia i-a recunoscut implicarea n cel de-al treilea scandal intern de tranzacionare.
Gravitatea faptului a fost cu att mai mare cu ct i celelalte dou situaii anterioare au avut
loc tot n perioada ct Watanabe s-a aflat la conducerea grupului. Practic, au fost nregistrate
scurgeri de informaii privind ofertele de aciuni ctre clieni nainte ca acestea s fie fcute
publice. Ulterior, o anchet proprie a bncii a relevat c acest lucru a fost fcut de membri din
personalul bncii n scopul atingerii obiectivelor de vnzri.
5. Lloyds
Lloyds Banking Group a pus deoparte 6,4 miliarde de euro pentru a oferi compensaii
clienilor ntr-un scandal care a inut prima pagin a ziarelor naionale i a erodat ncrederea
publicului n sectorul financiar. Banca a fost criticat pentru vnzarea neltoare, timp de mai
muli ani, a unei asigurri pentru protecia plilor. Polia cuprindea un sprijin financiar
4

destinat persoanelor care se mbolnvesc, devin incapabile de a mai munci i nu-i mai pot
plti, de exemplu, ratele pentru locuin. ns asigurrile au fost vndute necorespunztor unor
persoane care nu ar fi fost acceptate s depun cererile, precum micii antreprenori sau liber-
profesionitii.
6. Royal Bank of Scotland
Erorile tehnice s-au dovedit a fi o afacere extrem de costisitoare pentru Royal Bank of
Scotland (RBS) i filialele sale, NatWest i Ulster Bank. n luna august, presa a relatat c RBS
pltete o compensaie uria, de 150 de milioane de euro, pentru clienii afectai de o
defeciune produs n sistemele informatice. n luna iunie, timp de aproape dou sptmni,
titularii conturilor deschise la RBS i la cele dou filiale ale sale nu au putut s-i retrag banii
sau nu au putut s-i vizualizeze situaia financiar.
7. HSBC
Reputaia uneia dintre cele mai mari bnci din lume, Hong Kong Shanghai Banking
Corporation (HSBC), a fost puternic afectat n luna iulie, cnd o anchet a Senatului SUA a
constatat c banca nu se supunea controlului privind splrile de bani. Congresmenii
americani au acuzat gigantul bancar c ofer Iranului, teroritilor i traficanilor de droguri,
acces la sistemul financiar american. De la filiala HSBC din Mexic fusese transferat n
Statele Unite o mare sum n numerar, n pofida suspiciunilor c banii ar fi putut fi obinui
din droguri. Autoritile americane intenioneaz s aplice bncii o amend n valoare de
1,425 miliarde de euro.
8. Standard Chartered
O alt banc britanic, Standard Chartered, a pltit deja, n decembrie, o amend n
valoare de 245,25 de milioane de euro, pentru operaiuni de splare de bani, n urma unor
tranzacii ilegale cu Iran, Sudan, Libia i Myanmar. Dei toate aceste ri fac obiectul unor
sanciuni din partea SUA, Departamentul de Justiie i Rezervele federale au dezvluit c
Standard Chartered a injectat n sistemul financiar american milioane de dolari n beneficiul
unor entiti din statele nominalizate.

5

9. Vnzarea eronat a unor produse complexe de hedging
n luna iunie 2012, patru bnci din Marea Britanie - Barclays, HSBC, Lloyds i RBS - au
acceptat acordarea de compensaii unor societi mici i mijlocii dup ce le-au vndut n mod
eronat produse de hedging pentru acoperirea riscului de dobnd. Autoritatea pentru Servicii
Financiare (FSA) a descoperit c au existat deficiene serioase n modul n care bncile au
comercializat produsul unor firme care s-au confruntat, ulterior, cu un grav impact asupra
afacerile lor. Potrivit FSA, operaiunile de tip swap pe rata dobnzii pentru ntreprinderile care
iau credite sunt concepute pentru a reduce riscul fluctuaiilor, dar complexitatea produselor
poate provoca mai mult ru dect bine. Cele patru bnci au promis, n cele din urm, s
opreasc vnzrile.
10. Goldman Sachs
Goldman Sachs era odat cunoscut drept cea mai deteapt banc din lume, dar n martie,
New York Times a spulberat aceast impresie, dup ce a publicat pe prima pagin scrisoarea
de demisie a directorului executiv al filialei londoneze, Greg Smith. Acesta acuza banca de
cultur toxic i distructiv fa de clieni. n document, Smith scria: Dup aproape 12 ani
petrecui n instituie, cred c am lucrat suficient de mult timp pentru a nelege traiectoria
culturii sale, oamenii si i identitatea acesteia. El a acuzat conducerea bncii c i
desconsider clienii, numindu-i Muppets cnd acetia nu sunt prezeni. Preedintele i
directorul executiv al Goldman Sachs, Lloyd Blankfein, a ncercat, la scurt timp, s repare
prejudiciul, dar reputaia bncii nu poate fi restabilit prea uor dup scrisoarea lui Smith.
Toate aceste scandaluri au avut drept consecin tirbirea credibilitii acestor companii i
implicit pierderea unui numr important de client.
n continuare voi prezenta unele dintre cele mai notorii scandaluri mondiale din ultimii 20
de ani.
ENRON- istoria falimentului
n anii '90, pe fondul reglementrilor avantajoase pentru vnztorii de energie electric, o
nou vedet i fcea intrarea pe scena bursei.
6

n doar civa ani titlurile Enron ajunseser s fie vndute cu 90 de dolari bucata. Prin
presiuni politice compania i asigur subvenii i reglementri avantajoase iar investitorii
erau entuziasmai.
La jumtatea lui 2001 managerii anunau creteri de 300% i ctiguri de peste 50 de
miliarde. Prea cel puin ciudat c rezultatele contabile erau att de ncurajatoare dei preul
aciunilor pierduse aproape 30%, numele Enron aprea tot mai des n diverse scandaluri iar
compania ntmpina serioase probleme de logistic. Nu a trecut nici o lun dup anunarea
rezultatelor i directorul Enron, Jeffrey Skilling i-a anunat demisia dup doar 6 luni de la
ocuparea postului.
E o decizie personal a linitit el investitorii. Dar dac totul mergea perfect n companie de
ce Skilling i-a vndut aciunile? Fostul director a aruncat pe pia aproape 500.000 de aciuni
pentru care a obinut 33 de milioane de dolari. Cursul a continuat s coboare iar lipsa de
transparen a operaiunilor din interiorul companiei nu a fost de ajutor. Micrile financiare
deveniser att de complicate nct era greu pentru analiti i s i dea seama dac firma
ctiga bani sau i pierdea.
Nimeni n afar de fostul director nu putea explica misterioasele micri de capital pe
care firma le fcea de ani de zile. n octombrie 2001 Enron a anunat rezultate negative i
autoritile au anunat c vor face verificri n companie pentru a lmuri ceea ce numeau cele
mai obscure tranzacii fcute vreodat.
Preul Enron s-a prbuit ntr-o singur zi de la 20 la 5 dolari pe aciune. La nceputul lui
noiembrie se tia deja c Enron caut un investitori sau chiar un cumprtor pentru ntreaga
companie. Cu greu compania Dynegy din Houston, tot un trader n domeniul energiei, a
acceptat achiziionarea Enron i a tuturor datoriilor sale, cunoscute sau nu.
Panica s-a instalat pe 28 noiembrie cnd Dynegy, descoperind credite uriae n registrele
lui Enron, i-a retras sprijinul. Publicul a aflat n sfrit c celebra firm era de fapt
falimentar. Adunase datorii de peste 23 de miliarde de dolari dar nu mai avea nici mcar
banii cu care s continue activitatea zilinc.
Nici unul din creditori nu putea spera s i primeasc banii i asta a declanat un efect
domino pe burs ducnd la o scdere generalizat. Falimentul Enron a fost cel mai mare din
7

istorie la acea vreme i n urma lui 4000 de angajai i-au pierdut slujbele i mii de investitori
i-au pierdut banii.
Compania PARMALAT- falimentul
Prbuirea companiei italiene Parmalat reprezint cel mai recent faliment rsuntor din
Europa. La sfritul lui februarie 2003, o emisiune de obligaiuni Parmalat, n valoare de 300
milioane euro, a euat pe piaa bursier, din cauza lipsei de transparent a grupului emitent.
Nu a fost dect un semnal, aprnd pentru prima oar suspiciuni legate de stabilitatea firmei.
Lovitura de graie a venit pe 19 decembrie, cnd Bank of America a negat c deine n
conturi suma de 4 miliarde euro, care ar fi fost depus de Bonlat, o societate din Insulele
Cayman controlat de Parmalat. Suma figura n ultimul bilan al grupului Parmalat i era
certificata printr-un document datat 6 martie 2003. Documentul a fost catalogat ca un fals
grosolan, fiind, de fapt, o fotocopie pe care era adugat antetul BoA (Bank of America).
Concernul a recunoscut imsa c era de fapt un truc, menit s garanteze marile sale
mprumuturi.
Alte falsuri au nceput s ias la iveal, cu toate c, nainte de percheziiile poliiei
italiene, contabilii grupului primiser ordin s elimine toate datele din computere. Pentru
siguran, cteva computere au fost distruse cu ciocanul. Pe 26 decembrie, Parmalat a fost
declarat oficial n faliment. Rezultatul: peste 100.000 de investitori au fost escrocai, n timp
ce mprumuturi de peste 16 miliarde de dolari au rmas neacoperite.
Numrul scandalurilor financiare la nivel mondial este, firete, cu mult mai mare. Cele
descrise mai sus impresioneaz ns prin sumele pierdute i prin efectele dezastruoase asupra
a milioane de investitori. n mod cert, ele nu se vor opri aici. Economia de pia, dincolo de
beneficiile i posibilitile de dezvoltare, ofer i cai ascunse prin care mari concerne, conduse
de o mn de directori sau de un singur geniu financiar, pot da peste cap un ntreg sistem. Din
pcate, mai totdeauna, pgubii ies tot oamenii de rnd.
A ieit deodat la iveal c aparen soliditate financiar a firmei era construit pe nisipul
unor pierderi uriae, disimulate n mod sistematic ntr-o reea ampl de conturi n bnci din
Caraibe i America de Sud. Datoriile sale nsumau aproape 14 miliarde de euro.
8

Singurul mod n care s-a meninut pe linia de plutire a fost prin ademenirea ct mai multor
investitori care s cumpere aciunile sale. Numai ca un mare numr dintre ei erau italieni care
au pompat n acest mod n firma agoniseala lor de-o via, rmnnd practic cu nimic.
Pretinznd c dispune de fonduri pe care de fapt nu le avea, Parmalat reuea s pcleasc
pieele financiare, obinnd noi i noi mprumuturi.
Olympus, scandalul care a cutremurat Japonia
Gigantul productor de camere foto i de echipamente medicale a ajuns n centrul unui
scandal mondial, urmat de o anchet prin care autoritile competente ncearc s stabileasc
n ce msur managementul Olympus Corp a ascuns, fa de acionari, pierderi de pn la
1,67 miliarde de dolari. n plus, anchetatorii caut dovezi privind implicarea crimei organizate
n acest scandal financiar.
Anchetatorii cred c plile ilicite, efectuate n urm cu peste un deceniu, ar fi ajuns, n cea
mai mare parte, n minile unor grupri infracionale organizate din Japonia. Compania neag
ns orice legtur cu Yakuza, dar preedintele actual al Olympus, Shuichi Takayama, a
declarat c firma este pregtit s ia toate msurile legale, inclusiv depunerea plngerilor
penale mpotriva celor implicai n scandal.
Afacerile suspecte ale Olympus se afl sub ancheta Poliiei din Tokyo, a procurorilor dar
i a Comisiei de Supraveghere a Valorilor Mobiliare. Productorul de aparate foto i
echipamente medicale a pierdut mai mult de jumtate din valoarea sa de pia i risc s fie
delistat de pe burs din Tokyo. Aceast sanciune ar putea s scoat compania de pe piaa de
capital i s-o oblige s-i vnd activele de baz.
Cderea Bncii Baring i Nick Leeson Nick Leeson a reuit prin tranzaciile cu
instrumente derivate s doboare Baring Investment bank i s determine reformarea pieelor
financiare.
Pe data de 23 februarie s-a constatat absena lui Nicholas Willian Leeson, Director general
al Baring Futures Singapore, fapt ce i-a alarmat pe oficialii bncii Barings din Londra. Deja n
ziare se rspndise zvonul c Leeson prsise oraul datorit pierderilor mari din tranzaciile
pe care le fcuse. De fapt, reuise s distrug o banc veche de 233 ani, care numra printre
9

clienii si pe Regina angliei. Acest fiasco a ocat pieele financiare. Fondurile de investiii au
anunat noi msuri de control i supervizare mai sever a agenilor lor. i instituiile de
reglementare i-au ntrit msurile de aprare. SIMEX, acolo unde tranzacionase Leeson, a
constituit o Divizie de Reglementare i risc management i a implementat un system de
informare cu alte burse. Banca ING a acceptat s-i assume aproape n totalitate datoria lui
barings i a achiziionat-o pentru generoas suma de 21 lire sterline. ntr-un raport dat
publicitii n iulie Banca Angliei a pus toat vina n sarcina lui Leeson, care fusese arestat n
martie n Germania. Pe 2 decembrie un tribunl din Singapore l-a condamnat la ase ani i
jumtate de detenie.
ntr-un raport din octombrie, autoritile din Singapore acuza o ncercare de
muamalizare. Autoritile din Singapore ar fi putut acuza fostele cadre de conducere de la
barings, chiar dac acestea nu puteau fi judecate datorit regulilor britanice. Banca Angliei a
fost acuzat de muamalizare pentru a proteja oficialii guvernamentali i patricienii de la
barings, toi membrii de seam ai lumii financiare englezeti.
Leeson s-a ncadrat n aceast lume datorit abilitailor i cunotinelor sale n
tranzacionarea de derivate, astfel nct n 1992 la Singapore i n scurt timp a nceput s fac
milioane pentru barings, bazndu-se pe evoluia viitoare a indicelui Nikkei. Sau cel puin aa
a declarat superiorilor si, care au fost de fapt foarte fericii s-l i cread, n timp ce de fapt
Leeson pierdea bani. A ascuns pierderile ntr-un cont 88888, un registru special pe care de
asemenea l controla. Leeson a meninut aceast situaie timp de doi ani, alocnd mai jult de 1
milion usd annual n salarii i bonusuri. n 1993 a primit un bonus excepional de 195 000 usd
pentru performanta s deosebit i era pe cale s fie recompensat cu nc 689 000 usd pentru
anul 1994. Totui, n decemvrie 1994 minusul din 88888 ajunsese la 512 milioane usd.
Leeson a pariat pe creterea indicelui Nikkei la nceputul lui 1995, lucru care nu s-a ntmplat,
economia Japoniei continundu-i cursul lent descendent. Dup un cutremur care a devastate
Kobe i oraele apropiate n ianuarie 2005 indicele Nikkei a sczut cu 8%. Din nou Leeson a
mizat pe o revigorare a acestuia, lucru care nu a avut loc. Timp de trei luni a cumprat mai
mult de 20 000 contracte futures n valoare de 180 000usd fiecare spernd s produc micri
n pia. Cam trei sferturi din pierderea total de 1.3 miliarde de usd nregistrat de barings
provine din aceste tranzacii.
10

Pe lng Leeson, care i-a recunoscut vinovia de falsificare a documentelor i de a
induce n eroare SIMEX, vina mai este mprit i de alii, n primul rnd oficialii de la
barings. n 1993 un document intern avertiza sediul central din londra asupra situaiei
periculoase create permindu-I lui Leeson att s fac aceste tranzacii ct i a le autorizeze,
dar nici o msur nu a fost luat. n ianuarie SIMEX a avertizat banc asupra tranzaciilor
fcute de Leeson i totui baring nu a fcut dect s-I mai trimit 1 miliard de usd pentru a
continua tranzaciile. Raportul Singaporez privete u nencredere declaraiile efilor lui
Leeson, care au pretins c nu au tiut nimic de contul 88888.
Efectul acestei afaceri a fost ca lumea i-a dat seama de riscul implicat de afacerile cu
derivate , risc care putea uor s devin de necontrolat, i bineintelea s ia msuri pentru a-l
reduce.
Dup descoperirea acestui scandal; bncile i-au revizuit procedurile interne, i activitile
de dealing din ntreaga lume supuse unui control mai drastic i de asemena instituiile
guvernamentale au lucrat pentru a clarifica regulile aplicabile instituiilor financiare cu filiale
externe.
n continuare voi prezenta dou scheme Ponzi, una din Romnia i cealalt din SUA.
Cum funcioneaz o schem Ponzi
O schem piramidal de tip Ponzi promite profituri uriae, ntr-o perioad scurt de timp,
investitorilor. Operaiunea este denumit aa dup Charles Ponzi, omul de afaceri italian care
a pus la punct aceast schem n 1919. Aceast activitate genereaz venituri mari pentru
civa investitori iniiali, care au intrat la nceput n "afacere", acetia fiind pltii din banii
investitorilor care au intrat mai trziu. Operaiunea merge ct timp intr noi oameni n
schem, care aduc bani noi. i se prbuete cnd nu mai exist noi investitori.
Ponzi n Romnia
n Romnia, poate cel mai cunoscut caz al unei fraude financiare de proporii este Caritas.
Ioan Stoica a fost perceput ca fiind cel care a pus la punct aceast schem de tip Ponzi n
1991. Pn la falimentul declarat al firmei, n august 1994, n aceast schem au intrat peste
400.000 de oameni, iar suma atras a fost de circa un miliard de dolari. Cnd a intrat n
11

faliment, compania avea datorii de circa 450 milioane de dolari. Stoica a fost condamnat
iniial la apte ani de nchisoare, iar sentina a fost redus apoi la doi ani, din care au fost
executate cteva luni.
Ponzi n SUA
Fostul preedinte al celei mai mari piee de aciuni din SUA, Bernard Madoff, se afl pe
primul loc ntr-un top al persoanelor implicate n cele mai mari scandaluri financiare ale
Americii, potrivit Daily Telegraph. Acesta a fost condamnat n iunie 2009 la 150 de ani de
nchisoare. Motivul este simplu: a orchestrat cea mai mare schem de fraudare de tip Ponzi
din istoria SUA.
Fostul preedinte al celei mai mari piee de aciuni din SUA, Bernard Madoff, se afl pe
primul loc ntr-un top al persoanelor implicate n cele mai mari scandaluri financiare ale
Americii, potrivit Daily Telegraph. Acesta a fost condamnat n iunie 2009 la 150 de ani de
nchisoare. Motivul este simplu: a orchestrat cea mai mare schem de fraudare de tip Ponzi
din istoria SUA.
Dac pn acum am prezentat scandaluri financiare la nivel de ntreprinderi, acum voi
face o scurt analiz a crizei economice din Grecia i a cauzelor care au provocat aceast
criz.
Recesiunea economic de pe plan mondial i-a cunoscut nceputurile n criza creditelor
ipotecare din Statele Unite ale Americii, care s-a propagat rapid la nivelul tuturor statelor i a
ntregului sistem bancar, culminnd cu falimentul cunoscutei bnci de investiii Lehman
Brothers.
Ulterior, bncile centrale au fost nevoite s pompeze sume uriae de bani pentru a salva
ali gigani financiari, precum cunoscutul asigurator AIG.
Dificultile nu s-au oprit aici i, rnd pe rnd, majoritatea economiilor din Europa,
inclusiv Germania, Frana sau Austria, au intrat n recesiune n 2009, singura ar care a reuit
s nregistreze cretere economic n anul 2009 fiind Polonia.
12

Pe msur ce recesiunea s-a instalat confortabil n toate rile populaia i companiile au
fost puternic afectate, consumul s-a prbuit, iar profiturile s-au topit rapid. Astfel, de la o
criz a sectorului financiar-bancar privat s-a ajuns la o criz public a statelor care nu au mai
putut s i ncaseze veniturile i au cheltuit prea mult, cel mai discutat caz fiind cel al Greciei.
Guvernele din ntreaga lume s-au confruntat cu o dilem atunci cnd au trebuit s decid
cum s reacioneze n faa crizei economice. Recesiunea a nsemnat mai puine venituri din
impozite, ceea ce a atras un deficit bugetar, astfel nct unele ri au reacionat prin creterea
impozitelor. Cu toate acestea, creterea obligaiilor fiscale poate avea i efecte negative -
intensificnd recesiunea prin diminuarea venitului persoanelor fizice sau a bugetului
companiilor pentru investiii", explic Valentin Tic, tax partner la KPMG Romnia.
Grecia, membr a zonei euro, a fost primul stat care a intrat n criza deficitelor bugetare,
dup ce n 2009 a nregistrat un deficit de peste 12,7% din Produsul Intern Brut.
Vestea a zguduit pieele financiare i bursele europene, nivelul deficitului bugetar al
Greciei fiind alarmant de ridicat n condiiile n care, ca membr a zonei euro, trebuie s i
menin deficitul la maxim 3% din PIB, potrivit criteriilor din Tratatul de la Maastricht.
"Pentru a pstra ncrederea n situaia financiar a statelor, deficitele bugetare din zona
euro trebuie s scad pn cel mai trziu n 2011. Att n Europa, ct i n ntreaga lume,
trebuie s tragem nvminte din criza financiar pentru a face sistemul financiar mai
rezistent", susinea Jean-Claude Trichet (foto jos), preedintele Bncii Centrale Europene.
Nu numai att, ns guvernul elen a mascat foarte mult timp deficitul, ncercnd s l
menin n limita de 3%, lucru ce a suprat i mai mult autoritile Comisiei Europene, dar i
pe celelalte state membre ale zonei euro, n special Germania.
Odat cu criza creditelor, datoria real a Greciei a fost dezvluit, dar la fel a fost i
expunerea bncilor europene. Dac Grecia s-ar fi prbuit, daune de neimaginat ar fi avut loc
n Europa i nu numai: pentru economia global nc zdruncinat dup criza bancar din
2008, perspectiva unei noi crize nu putea fi tolerate.

13

Scandaluri financiare n Romnia
n 1992 ia natere n Bucureti jocul piramidal Mondoprosper, n lei i, n plus, i n
valut. Iniiator este Gheorghe Popilean, care i i atrgea clienii oferind dobnzi de 210%
pe an. Pe scurt, n perioada 1992-1994 a obinut ilegal peste 2,5 milioane de dolari i a pclit
10.000 de oameni.
Popilean i-a continuat activitatea infracional pn n zilele noastre. n 2005, el a dat mai
multe lovituri, prezentndu-se drept comisar su general la Comisariatul Naional
Anticorupie. Cu titulatura de comisar, el amenina c venea n control la diverse firme, de la
care pretindea sume de bani.
i pentru c istoria trebuie s se repete la nesfrit, mai iau natere alte astfel de afaceri.
Un astfel de joc, poate al doilea dup Caritas c faim, a funcionat ntre 1993 i 1994 la
Focani.
Jocul se numete Gerald i a fost pus la cale de Corneliu Gorduna Gerald, fost bodyguard
al lui Nicolae Ceauescu, mpreun cu Tiberiu Focani, Nicolae Crciun i Sorin Itac.
Societatea Gerald a fost nfiinat n 1992 i a funcionat din octombrie 1993 i pn n
martie 1994. Numrul de persoane pgubite variaz ntre 100.000 i 330.000.
De asemenea, pierderile vehiculate se situeaz ntre 20 i 100 de milioane de dolari, cea
mai vehiculat fiind prima sum. Aceast neclaritate provine din faptul c listele cu
ctigtori au disprut. Nimeni nu a fost pedepsit.
Pentru c 1993 este anul n care prosper aceste jocuri piramidale, mai apar multe astfel
de afaceri. Iar numele Caritas pare unul de succes, astfel nct n 1993 este lansat Mega
Caritas n Piteti. Mega Caritas vine i cu un regulament inovator: pentru 60.000 de lei (suma
obligatorie) urma s se restituie n 100 de zile de 25 de ori mai mult. Instana a stabilit n 1994
c au fost pgubite peste 12.500 de persoane, care au nregistrat o pierdere total de 5
milioane de dolari.
Potrivit unor alte surse, paguba ar fi de trei ori mai mare. Avocatul Tiberiu Iordache, unul
din organizatori, a fost condamnat n 1995 la trei ani i ase luni de nchisoare, dar a fugit n
14

SUA imediat dup condamnare. Ulterior, dup ce pedeaps s-a prescris, a anunat c dorete
s revin n Romnia i chiar s-i ia napoi licena de avocat.
Tot n anul 1993 i desfoar activitatea un alt joc Caritas, care activeaz iniial n
Piteti, dup care i deschide rapid filiale n mai toat ara. Este vorba despre Novo Caritas,
iniiatorul fiind Cristian Vduva. Din cei aproximativ 140.000 de participani, doar 16.000 au
rmas nepgubii, suma strns din acest circuit fiind de 10 miliarde de lei vechi.
Iar ciclul nu se termin aici. Romnia se mai confrunt i cu alte jocuri, gen Prodimpex (n
1993-1994 n Suceava, peste 25.000 de persoane nelate), Cosmeticon (n 1998, n
Timioara, peste 6.700 de persoane pgubite, ctigurile organizatorilor ajungnd la 16
miliarde de lei), Dynamic Elite (n 2002, n Constana, firma Dynamic Elite a ncasat de la
participani peste 9 miliarde de lei), Philadelphia, Energy, etc.
n final voi prezenta caracteristicile care trebuie s defineasc comportamentul unui
angajat model ntr-o ntreprindere:
- corectitudine i fidelitate fata de asociaii, clienii, furnizorii i patronii firmei unde este
angajat;
- competena prin devotament fa de idealurile nalte ale onoarei personale i integritii
profesionale;
- va menine oricnd independente gndirea i aciunile sale;
- nu va exprima prerea sa asupra contractelor sau a declaraiilor financiare ale firmei,
pn nu deine mai nti o relaie cu clientul sau pentru a determina dac se poate atepta c
opinia lui s fie considerat independenta, obiectiv i nealeatoare de ctre cineva care
cunoate toate datele;
- nu va dezvlui sau folosi nici o informaie confidenial care privete afacerile patronului
su clientul sau dect atunci cnd acioneaz n sensul obligaiilor sale sau cnd o asemenea
informaie se cere dezvluita pentru ca propria aprare sau pentru aprarea vreunui asociat sau
unui angajat n orice proces legal sau mpotriva oricrei presupuse incorectitudini
profesionale, la ordinul autoritilor legislative sau al conducerii sau al oricrui comitet al
15

societii n exerciiul propriu al sarcinilor lor, dar numai n msura n care este necesar n
scopul respectiv;
- va informa patronul su clientul de orice conexiuni sau interese de afaceri care i-ar putea
interesa;
- nu va comite nici un act de natur s discrediteze firma unde este angajat i nici profesia
sa;
- nu se va angaja sau nu va consilia nici o afacere sau ocupaie care n opinia societii
este incompatibil cu etica profesional a profesiei sale sau cu moralitatea societii sale;
- i va asuma numai lucrri pentru care este abilitat prin natura pregtirii i experienei
sale i atunci cnd este n interesul patronului su clientului sau, va angaja sau va sftui
patronul su clientul s angajeze ali specialiti;
- va dezvlui tribunalelor societii orice practic sau aciune incompatibil, neetic,
ilegal sau necinstit a unui subordonat, care lezeaz reputaia, demnitatea sau onoarea
societii.










16

Bibliografie:
1. Horomnea, E., Audit Financiar Concepte. Standarde. Norme, Editura
TipoMoldova, Iai, 2013
2. www.wall-street.ro
3. www.hotnews.ro
4. www.ziarulfinanciar.ro
5. www.business24.ro
6. www.stiri.tvr.ro
7. www.adevarul.ro
8. www.newyorktimes.com