INFORMAES CONCEITUAIS QUANTO AO F100

Neste bloco sero informadas pela pessoa jurdica, as demais operaes geradoras de contribuio ou de
crdito, no informadas nos Blocos A, C e D:
Onde esta localizado o registro F100:
Observem que cada estabelecimento, ou seja, Matriz e filiais, possuem seus
prprios registros, exceto a apurao do PIS/COFINS que feita de forma consolidada.
Existe este registro F100 tanto em Documentos Fiscais de Sadas/Prestaes
quanto em Documentos Fiscais de Entrada/aquisies com Crdito
Devem ser informadas no registro F100 as operaes representativas das demais receitas auferidas, com
incidncia ou no das contribuies sociais, bem como das demais aquisies, despesas, custos e
encargos com direito apurao de crditos das contribuies sociais, que devam constar na escriturao
do perodo, tais como:
1. Demais receitas auferidas, da atividade ou no, tais como:
a) receitas financeiras
b) juros sobre o capital prprio
c) aluguis de bens mveis e imveis
d) receitas no operacionais (venda de bens do ativo no circulante)
e) Outras receitas auferidas, operacionais ou no operacionais, no vinculadas emisso de
documento fiscal especfico;
f) demais receitas no escrituradas nos Blocos A, C e D
g) Montante do faturamento atribudo a pessoa jurdica associada/cooperada, decorrente da
produo entregue a sociedade cooperativa para comercializao, conforme documento
(extrato, demonstrativo, relatrio, etc) emitido pela sociedade cooperativa.
h) Receitas e operaes com direito a crdito, vinculadas a consrcio, contratos de longo prazo,
etc., cujos documentos que a comprovem ou validem no sejam notas fiscais, objeto de
relacionamento nos Blocos A, C ou D;
2. Outras operaes com direito a crdito, tais como:
a) contraprestao de arrendamento mercantil
b) aluguis de prdios, mquinas e equipamentos
c) despesas de armazenagem de mercadorias
d) aquisio de bens e servios a serem utilizados como insumos, com documentao que no
deva ser informada nos Blocos A, C e D
e) Operaes de importao de mercadorias para revenda ou produtos a serem utilizados com
insumos, quando a apropriao dos crditos ocorrer amparada pela DI (na competncia do
desembarao aduaneiro) e no pela entrada da mercadoria com a nota fiscal correspondente.
As operaes relacionadas neste registro devem ser demonstradas de forma individualizada quando se
referirem a operaes com direito a crdito da no cumulatividade, como nos casos de contratos de
locao de bens mveis e imoveis, das contraprestaes de arrendamento mercantil, etc.
Podem ser demonstradas de forma consolidada as operaes que, em funo de sua natureza, volume ou
detalhamento,
dispensa a sua individualizao, como por exemplo, na demonstrao dos rendimentos de aplicaes
financeiras oriundos
de investimentos diversos ou em contas diversas, consolidando as operaes por instituio financeira:
Rendimentos de aplicao financeira Banco X;
Rendimentos de aplicao financeira Banco Y.
As operaes que no se refiram a um estabelecimento especfico da pessoa jurdica devem ser
relacionadas nos registros filhos do estabelecimento centralizador da escriturao (estabelecimento sede).
INFORMAES DE PREENCHIMENTO DO REGISTRO F100, F120 E F130
CST's a serem utilizados neste registro F100:
1. Tipo da Operao:
a) 0 Operao Representativa de Aquisio, Custos, Despesa ou Encargos, Sujeita Incidncia
de Crdito de PIS/Pasep ou Cofins (CST 50 a 66).
b) 1 Operao Representativa de Receita Auferida Sujeita ao Pagamento da Contribuio para o
PIS/Pasep e da Cofins (CST 01, 02, 03 ou 05).
c) 2 - Operao Representativa de Receita Auferida No Sujeita ao Pagamento da Contribuio
para o PIS/Pasep e da Cofins (CST 04, 06, 07, 08, 09, 49 ou 99).
Quanto natureza e a orgiem do crdito: estes campos (Natureza da Base de Clculo do Crdito e
Origem do Crdito) somente sero preenchidos para as operaes que forem geradoras de crdito, para as
demais operaes deixar os campos em branco.
So duas as formas de se creditar PIS/COFINS sobre Ativo Imobilizado vide tabela 4.3.7 abaixo:
4.3.7 Tabela Base de Clculo do Crdito:
Cdigo Descrio
01 Aquisio de bens para revenda
02 Aquisio de bens utilizados como insumo
03
Aquisio de servios utilizados como insumo
04
Energia eltrica e trmica, inclusive sob a forma de vapor
05
Aluguis de prdios
06
Aluguis de mquinas e equipamentos
07
Armazenagem de mercadoria e frete na operao de venda
08
Contraprestaes de arrendamento mercantil
09
Mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado (crdito sobre
encargos de depreciao).
10
Mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado (crdito com base
no valor de aquisio).
11
Amortizao e Depreciao de edificaes e benfeitorias em imveis
12
Devoluo de Vendas Sujeitas Incidncia No-Cumulativa
13
Outras Operaes com Direito a Crdito
14
Atividade de Transporte de Cargas Subcontratao
15
Atividade Imobiliria Custo Incorrido de Unidade Imobiliria
16
Atividade Imobiliria Custo Orado de unidade no concluda
17
Atividade de Prestao de Servios de Limpeza, Conservao e Manuteno vale-
transporte, vale-refeio ou vale alimentao, fardamento ou uniforme.
18
Estoque de abertura de bens
O crdito referente ao ativo imobilizado possui seu prprio registro (F120 pelo valor da depreciao ou
F130 pelo valor da aquisio), Nestes registros o CST a ser utilizado deve ser 98 ou 99.
Para que os crditos sejam computados na apurao deve-se detalhar os ativos imobilizados no registro
F100. Neste registro o CST a ser utilizado ser o 50.
Quando do detalhamento dos bens do ativo imobilizado no registro F100, ser solicitado o Fornecedor e
Cdigo daquele determinado bem do ativo imobilizado. (ainda no temos orientao para os casos onde
a empresa no possua estas informaes).
Algumas perguntas e respostas retiradas do perguntas e respostas da RFB
41. Na aquisio para o ativo permanente, devemos informar a NF (na data da aquisio) mesmo que
naquele momento no haja crdito nenhum a ser apropriado?
A escriturao de documentos fiscais no Bloco C, representativas de aquisio para o ativo imobilizado,
no sero consideradas automaticamente para o clculo dos crditos, inclusive porque tem registros
prprios para tanto (F120 e F130). Todavia, pode a empresa relacionar no bloco C a aquisio, inclusive
porque j fica demonstrado ao Fisco o detalhamento de suas aquisies de natureza permanente. Mas a
sua escriturao no obrigatria.
53. No sendo possvel separar o grupo de bens entre mquinas e equipamentos, como informar o campo
03 IDENT_BEM_IMOB?
Nestes casos pode a pessoa jurdica informar tudo no cdigo 04 ou 05.
55 Na aquisio de bens destinados ao Ativo Imobilizado, em que momento ocorre o direito ao
crdito do PIS/Cofins ? Na entrada da nota fiscal ou quando o bem comea a ser utilizado ?
A hiptese legal para creditamento, conforme art. 3 das Leis 10.833, de 2003, a ocorrncia da
depreciao/amortizao, observadas as demais previses legais. Dessa forma, o crdito nasce quando a
depreciao/amortizao comea a ser incorrida.
REGISTRO F100 SPED CONTRIBUIES:
REGISTRO F120 SPED CONTRIBUIES
REGISTRO F130 SPED CONTRIBUIES