Sec-Tesouro-Nacional MCASP 2012 Parte VII - EP

MINISTRIO DA FAZENDA
SECRETARIA DO TESOURO NACIONAL

MANUAL DE CONTABILIDADE
APLICADA AO SETOR PBLICO
PARTE VII EXERCCIO PRTICO

Aplicado Unio, Estados, Distrito !d!ral ! M"nic#pios

$%lido a partir do !&!rc#cio d! '()*

Portaria STN n+ ,*-.'()'

/a !di0o

Braslia
2012

2

Parte VII

07.00.00
Exerccio Prtico

MINISTRO DE ESTADO DA FAZENDA
Guido Mantega

SECRETRIO-EXECTIVO
Ne!"on #en$i%ue &a$'o"a Fi!(o

SECRETRIO DO TESORO NACIONA)
A$no #ugo Augu"tin Fi!(o

S&SECRETRIO DE CONTA&I)IDADE P*&)ICA
Gi!+an da Si!+a Danta"

COORDENADOR-GERA) DE NORMAS DE CONTA&I)IDADE AP)ICADAS , FEDERA-.O
Pau!o #en$i%ue Fei/0 da Si!+a

COORDENADORA DE NORMAS DE CONTA&I)IDADE AP)ICADAS , FEDERA-.O
Se!ene Pe$e" Pe$e" Nune"

GERENTE DE NORMAS E PROCEDIMENTOS CONT&EIS
#e$i'e$to #en$i%ue Vi!e!a do Na"1i2ento

E3IPE T4CNICA
Antonio Fi$2ino da Si!+a Neto
A$t(u$ )u1a" Go$do de Sou"a
&$uno Ra2o" Mangua!de
#en$i%ue Fe$$ei$a Sou5a Ca$nei$o

In6o$2a78e" STN9
Fone9 :;<= >?<@->A<<
FaB9 :;<= >?<@-<?CD
Co$$eio E!et$Eni1o9 11on6Fd6F"tnG6a5endaFgo+F'$
PHgina E!et$Eni1a9 IIIFte"ou$oF6a5endaFgo+F'$
>

ndice
07.00.00 PARTE 7 EXERCCIO PRTICO.....................................................................2
07.01.00 INTROD!"O ................................................................................................................................ #
07.02.00 EXERCCIO 1 $AN!A%ENTO& TPICO& DO &ETOR P'($ICO ........................................................... )
AJFA@FA< DADOS PARA RESO)-.O FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF C
07.02.01.01 plano de contas simplificado ..................................................................................................................... 5
07.02.01.02 Classificao por Natureza da Receita ...................................................................................................... 7
07.02.01.03 Classificao por Natureza da Despesa ..................................................................................................... 8
AJFA@FA@ EXERCCIO )AN-AMENTOS CONT&EIS TPICOS DO SETOR P*&)ICO FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF K
AJFA@FA> GA&ARITO )AN-AMENTOS CONT&EIS TPICOS DO SETOR P*&)ICO FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF @@
07.0*.00 EXERCCIO 2 DE%ON&TRA!+E& CONT(EI& AP$ICADA& AO &ETOR P'($ICO .............................. *7
AJFA>FA< DADOS PARA RESO)-.O FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF >J
07.03.01.01 alancete Cont!"il................................................................................................................................... 37
07.03.01.02 Detal#amento das contas orament!rias e de disponi"ilidade por destinao de recursos .................. $0
AJFA>FA@ EXERCCIO DEMONSTRA-LES CONT&EIS AP)ICADAS AO SETOR P*&)ICO FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF ?@
07.03.02.01 e%erc&cio ' "alano orament!rio ........................................................................................................... $2
07.03.02.02 e%erc&cio ' "alano financeiro ................................................................................................................. $$
07.03.02.03 e%erc&cio ' demonstrao das (aria)es patrimoniais ............................................................................ $5
07.03.02.0$ e%erc&cio ' "alano patrimonial............................................................................................................... $8
07.03.02.05 e%erc&cio ' demonstrao dos flu%os de cai%a ......................................................................................... 50
07.03.02.07 e%erc&cio ' demonstrao das muta)es do patrim*nio l&+uido ............................................................. 51
AJFA>FA> GA&ARITO DEMONSTRA-LES CONT&EIS AP)ICADAS AO SETOR P*&)ICO FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF C@
07.03.03.02 ,a"arito ' "alano financeiro ................................................................................................................. 55
07.03.03.03 ,a"arito ' demonstrao das (aria)es patrimoniais ............................................................................ 57
07.03.03.0$ ,a"arito ' "alano patrimonial ............................................................................................................... -0
07.03.03.05 ,a"arito ' demonstrao dos flu%os de cai%a ......................................................................................... -3
07.03.03.0- ,a"arito ' demonstrao das muta)es Do patrim*nio l&+uido ............................................................. -5

4

07.01.00 INTROD!"O

Com o intuito de facilitar o entendimento do Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico (PCASP),
bem como da elaborao das demonstraes contbeis, foi elaborado um exerccio prtico ue
simula fatos tpicos da administrao pblica, com os respecti!os lanamentos contbeis,
utili"ando os c#di$os de contas do PCASP%

Apesar de o exemplo referir&se ' contabili"ao em um estado&membro, os fatos so aplic!eis a
todos os (ntes da )ederao%

*nicialmente, esto listados todos os fatos com a indicao dos ttulos das contas, entretanto sem
a informao do c#di$o e nature"a da informao, com a finalidade de possibilitar a reflexo dos
interessados na adeuada classificao contbil% Para tanto, um plano de contas simplificado est
descrito abaixo% Posteriormente, os lanamentos esto disponibili"ados com todas as
informaes para efeitos de confer+ncia% ,a seu+ncia, esto apresentados o balancete contbil e
as respecti!as demonstraes contbeis% Para cada demonstrao - um bre!e comentrio sobre
o seu processo de elaborao%

C

07.02.00 EXERCCIO 1 $AN!A%ENTO& TPICO& DO &ETOR P'($ICO

07.02.01 DADO& PARA RE&O$!"O

AJFA@FA<FA< P)ANO DE CONTAS SIMP)IFICADO

Natu$e5a
de In6F
C,a--e Co.ta- C/0i1o
P
a
t
$
i
2
o
n
i
a
!

1
Ati2o
Caixa e eui!alentes de caixa em moeda nacional ()) .%.%.%.%x%xx%xx
Cr/ditos tributrios a receber (P) .%.%0%0%x%xx%xx
1ep#sitos restitu!eis e !alores !inculados ()) .%.%2%3%x%xx%xx
4utros cr/ditos e !alores de curto pra"o a receber 5
*nter 4)SS (P)
.%.%2%6%x%xx%xx
Cr/ditos a lon$o pra"o & 1!ida ati!a (P) .%0%.%.%x%xx%xx
7ens m#!eis & !eculos (P) .%0%2%.%x%xx%xx
7ens im#!eis (P) .%0%2%0%x%xx%xx
8 1epreciao acumulada & !eculos (P) .%0%2%6%.%9.%xx
2
Pa--i2o e
Patri34.io
$56i0o
Pessoal a pa$ar ()) 0%.%.%.%x%xx%xx
Pessoal a pa$ar & Precat#rios a curto pra"o (P) 0%.%.%.%x%xx%xx
Pessoal a pa$ar & Precat#rios a curto pra"o ()) 0%.%.%.%x%xx%xx
(mpr/stimos a Curto Pra"o (P) 0%.%0%0%x%xx%xx
)ornecedores e contas a pa$ar nacionais a curto pra"o
5 Consolidao ())
0%.%2%.%.%xx%xx
)ornecedores e contas a pa$ar nacionais a curto pra"o
5 *nter 4)SS ())
0%.%2%.% 2%xx%xx
:alores restitu!eis ()) 0%.%6%6%x%xx%xx
Pessoal a pa$ar & Precat#rios a lon$o pra"o (P) 0%0%.%.%x%xx%xx
*
Varia78o
Patri3o.ia,
Di3i.6ti2a VPD
;emunerao a pessoal 5 ;PPS 2%.%.%.%x%xx%xx
Ser!ios <erceiros 5 P= 2%2%0%2%x%xx%xx
1epreciao 2%2%2%.%x%xx%xx
<ransfer+ncias intra$o!ernamentais & *ntra 4)SS 2%>%.%9%0%xx%xx
<ransfer+ncias a instituies pri!adas sem fins
lucrati!os
2%>%2%.%x%xx%xx
;eduo a !alor recuper!el de imobili"ado 2%3%.%0%x%xx%xx
#
Varia78o
Patri3o.ia,
A63e.tati2a
VPA
*mpostos sobre patrim?nio e a renda @ *P:A A%.%.%0%x%xx%xx
*mpostos sobre a produo e a circulao @ *CBS A%.%.%2%x%xx%xx
:enda bruta de produtos (:enda de Produtos da
*ndstria de <ransformao)
A%2%0%.%x%xx%xx
:alor bruto de explorao de bens e direitos e
prestao de ser!ios (Alu$u/is)
A%2%2%.%x%xx%xx
:alor bruto de explorao de bens e direitos e
prestao de ser!ios (Prestao de Ser!ios
;elacionados a <%*%)
A%2%2%.%x%xx%xx
<ransfer+ncias intra$o!ernamentais & *ntra 4)SS A%>%.%9%0%xx%xx
Can-os com Alienao de *mobili"ado A%3%0%0%x%xx%xx
6

O
$
7
a
2
e
n
t
H
$
i
a

)
Co.tro,e 0a
A9ro2a78o 0o
P,a.e:a3e.to e
Or7a3e.to
Pre!iso inicial da receita >%0%.%.%x%xx%xx
1otao 4ramentria (Cr/dito inicial) >%0%0%.%.%xx%xx
;P Processados & inscrio no exerccio >%2%0%D%x%xx%xx

;eceita a reali"ar 3%0%.%.%x%xx%xx
;eceita reali"ada 3%0%.%0%x%xx%xx
Cr/dito dispon!el 3%0%0%.%.%xx%xx
Cr/dito empen-ado a liuidar 3%0%0%.%2%9.%xx
Cr/dito empen-ado em liuidao 3%0%0%.%2%90%xx
O
$
7
a
2
e
n
t
H
$
i
a

;
Co.tro,e 0a
Exec678o 0o
P,a.e:a3e.to e
Or7a3e.to
Cr/dito empen-ado liuidado a pa$ar 3%0%0%.%2%92%xx
Cr/dito empen-ado pa$o 3%0%0%.%2%9A%xx
;P no Processados & inscrio no exerccio 3%2%.%D%x%xx%xx
C
o
n
t
$
o
!
e

7
Co.tro,e-
De2e0ore-
1ireitos con!eniados D%.%.%0% x%xx%xx
4bri$aes con!eniadas D%.%0%0% x%xx%xx
4bri$aes contratuais D%.%0%2% x%xx%xx
Controle da disponibilidade de recursos D%0%.%.% x%xx%xx
Controle do encamin-amento de cr/ditos p@ inscrio
em d!ida ati!a
D%2%.%x% x%xx%xx
Controle da inscrio de cr/ditos em d!ida ati!a D%2%0%x% x%xx%xx
<
Co.tro,e-
Cre0ore-
(xecuo de direitos con!eniados & con!+nios a receber 6%.%.%0%x%xx%xx
(xecuo de direitos con!eniados & con!+nios a
compro!ar
6%.%.%0%x%xx%xx
(xecuo de direitos con!eniados & con!+nios a
apro!ar
6%.%.%0%x%xx%xx
(xecuo de direitos con!eniados & con!+nios
apro!ados
6%.%.%0%x%xx%xx
(xecuo de obri$aes con!eniadas & con!+nios a
liberar
6%.%0%0%x%xx%xx
compro!ar
6%.%0%0%x%xx%xx
apro!ar
6%.%0%0%x%xx%xx
(xecuo de obri$aes con!eniadas & con!+nios
apro!ados
6%.%0%0%x%xx%xx
(xecuo de obri$aes contratuais & contratos de
ser!ios a executar
6%.%0%2%x%xx%xx
(xecuo de obri$aes contratuais & contratos de
ser!ios executados
6%.%0%2%x%xx%xx
(xecuo da disponib% de recursos & 1isponibilidade
por 1estinao de ;ecursos
6%0%.%.%.%xx%xx
(xecuo da disponib% de recursos & 11;
comprometida por empen-o
6%0%.%.%0%xx%xx
(xecuo da disponib% de recursos & 11;
comprometida por liuidao e entradas
compensat#rias
6%0%.%.%2%xx%xx
(xecuo da disponib% de recursos & 11; utili"ada 6%0%.%.%A%xx%xx
Cr/ditos a encamin-ar para a d!ida ati!a 6%2%.%.% x%xx%xx
Cr/ditos encamin-ados para a d!ida ati!a 6%2%.%0% x%xx%xx
Cr/ditos a *nscre!er em 1!ida Ati!a 6%2%0%.% x%xx%xx
Cr/ditos *nscritos em 1!ida Ati!a a receber 6%2%0%2% x%xx%xx

J

AJFA@FA<FA@ C)ASSIFICA-.O POR NATREZA DA RECEITA

.999%99%99 ;eceitas Correntes
..99%99%99 ;eceita <ributria
...9%99%99 *mpostos
...0%99%99 *mpostos sobre o Patrim?nio e a ;enda
...0%9>%99 *mposto sobre a Propriedade de :eculos Automotores & *P:A
...2%99%99 *mpostos sobre a Produo e a Circulao
...2%90%9.
*mposto sobre 4peraes ;elati!as ' Circulao de Bercadorias e sobre
Prestaes de Ser!ios de <ransporte *nterestadual e *ntermunicipal e de
Comunicao & *CBS
.099%99%99 ;eceitas de Contribuies
.299%99%99 ;eceita Patrimonial
.2.9%99%99 ;eceitas *mobilirias
.2..%99%99 Alu$u/is
.A99%99%99 ;eceita A$ropecuria
.>99%99%99 ;eceita *ndustrial
.>09%09%99 ;eceita da *ndstria Eumica
.>09%FF%99 4utras ;eceitas da *ndstria de <ransformao
.399%99%99 ;eceita de Ser!ios
.399%9.%99 Ser!ios Comerciais
.D99%99%99 <ransfer+ncias Correntes
.F99%99%99 4utras ;eceitas Correntes
0999%99%99 ;eceitas de Capital
0.99%99%99 4peraes de Cr/dito
0..9%99%99 4peraes de Cr/dito *nternas
0.09%99%99 4peraes de Cr/dito (xternas
0099%99%99 Alienao de 7ens
00.9%99%99 Alienao de 7ens B#!eis
00.>%99%99 Alienao de :eculos
0299%99%99 Amorti"ao de (mpr/stimos
0A99%99%99 <ransfer+ncias de Capital
0>99%99%99 4utras ;eceitas de Capital

8

AJFA@FA<FA> C)ASSIFICA-.O POR NATREZA DA DESPESA

300000 Despesas Correntes
310000 Pessoal e Encargos Sociais
319000 Pessoal e Encargos Sociais - aplicao direta
319011 Pessoal Civil
319091 Setenas judiciais
320000 Juros e encargos da dvida
330000 Outras despesas correntes
339000 Outras despesas correntes - aplicao direta
339030 Material de Consumo
339036 Servios de terceiros - Pessoa Fsica
339039 Servios de terceiros - Pessoa Jurdica
400000 Despesa de capital
440000 Investimentos
443200 Investimentos - Execuo oramentria delegada a Estados e ao Distrito Federal
443251 Obras e Instalaes
449000 Investimentos - Aplicao direta
449052 Equipamento e material permanente
450000 Inverses Financeiras
460000 Amortizao da Dvida

07.02.02 EXERCCIO $AN!A%ENTO& CONT(EI& TPICO& DO &ETOR P'($ICO

Para cada um dos lanamentos relacionados aos fatos e atos tpicos do setor pblico, preenc-a os
dados referentes ao c#di$o das contas, nature"a da informao e classificao oramentria (se
necessrio)%

<F PREVIS.O DA RECEITA
1.1. Previso da Receita

Tt6,o 0a Co.ta C/0i1o Nat6re=a 0a I.>. Va,or ?R@A
D

O$7a2entH$ia KAFAAAMAA
C

@F FIXA-.O DA DESPESA

2.1. Fixao da Despesa

D

C

D

>F RECEITA DE IMPOSTOS

3.1. Reconhecimento do Crdito Tributrio re!ativo ao "P#$ %#ariao
Patrimonia! $umentativa & Receita Tributria por Compet'ncia ( en)o*ue
patrimonia!+

D

Pat$i2onia! <?FAAAMAA
C

3.2. $rrecadao de Tributos ( Receita ,ramentria posterior ao )ato
-erador ( "P#$

D

Pat$i2onia! <<FAAAMAA
C

D

O$7a2entH$ia <<FAAAMAA
C

In6o$2e a natu$e5a da $e1eita9

D

Cont$o!e <<FAAAMAA
C

3.3. $rrecadao de Tributos %"C./+ ( concomitante com o )ato -erador
D

Pat$i2onia! @DFAAAMAA
C

D
O$7a2entH$ia @DFAAAMAA
C


D

Cont$o!e @DFAAAMAA
C

10

?F CONTRATA-.O DE OPERA-.O DE CR4DITO DE CRTO PRAZO

0.1. $rrecadao de Receita ,ramentria ( ,perao de Crdito 1xterna

D

Pat$i2onia! <CFCAAMAA
C

D

O$7a2entH$ia <CFCAAMAA
C


D

Cont$o!e <CFCAAMAA
C

CF CONTRATA-.O DE SERVI-OS

2.1. 1mpenho da despesa de servios de terceiros ( pessoa 3ur4dica

D

O$7a2entH$ia @AAMAA
C

In6o$2e a natu$e5a da de"Ne"a9

D

Cont$o!e @AAMAA
C

2.2. Re-istro do contrato de servios

D

Cont$o!e <F@AAMAA
C

<<

2.3. Reconhecimento da #PD %concomitante com a !i*uidao oramentria+ (
entre-a da 5F e 6i*uidao da Despesa ,ramentria7 vincu!ada a contrato.

D

Pat$i2onia! <AAMAA
C

D

O$7a2entH$ia <AAMAA
C

D

Cont$o!e <AAMAA
C

D

Cont$o!e <AAMAA
C

2.0. Pa-amento da Despesa ,ramentria %/a4da do Recurso Financeiro+

D

Pat$i2onia! <AAMAA
C

D

O$7a2entH$ia <AAMAA
C

D

Cont$o!e <AAMAA
C

;F A3ISI-.O DE &ENS DO IMO&I)IZADO :VEC)OS=

8.1. 1mpenho da Dotao ,ramentria re)erente a a*uisio de 2 ve4cu!os no
va!or de R912.:::7:: %cada+

D
O$7a2entH$io @?FAAAMAA
C


12

D

Cont$o!e @?FAAAMAA
C

8.2. 6i*uidao da Despesa ,ramentria e "ncorporao do ;em

D

Pat$i2onia! @?FAAAMAA
C

D
C

D

Cont$o!e @?FAAAMAA
C

JF DEPRECIA-.O

<.1. Reconhecimento da #ariao Patrimonia! Diminutiva decorrente da
depreciao7 no va!or de R9 0::7::7 sendo R92::7:: para cada ve4cu!o

Ttulo da Conta Cdigo Natureza da Inf. Valor (R$)
D

Patrimonial 400,00
C

KF A)IENA-.O DE M VEC)O

=.1. $purao do va!or !4*uido contbi!

D

Pat$i2onia! @AAMAA
C

=.2. Recebimento do va!or da venda a vista

D

Pat$i2onia!

<?FAAAMAA
C

<<FKAAMAA
C

@F@AAMAA
<>

D

O$7a2entH$ia <?FAAAMAA
C


D

Cont$o!e <?FAAAMAA
C

DF DOA-.O CONCEDIDA A INSTITI-LES PRIVADAS REFERENTE A M VEC)O

>.1. $purao do va!or !4*uido contbi!

D

Pat$i2onia! @AAMAA
C

>.2. Rea!i?ao da doao concedida de ve4cu!os

D

Pat$i2onia! <<FKAAMAA
C

<AF DOA-.O RECE&IDA DE INSTITI-LES PRIVADAS REFERENTE A IMOVEIS

1:.1. Recebimento de 2 im@veis no va!or de R93:.:::7:: %cada+.

D

Pat$i2onia! ;AFAAAMAA
C

<<F REAVA)IA-.O DE IMOVE) RECE&IDO EM DOA-.O

11.1. Reava!iao de 1 im@ve! ( va!or atua!i?adoA R90:.:::7:: & va!or
contbi!A R9 3:.:::7::

D

Pat$i2onia! <AFAAAMAA
C

14

<@F APSTE A VA)OR RECPERVE) DE IMOVE) RECE&IDO EM DOA-.O

12.1. $3uste a va!or recuperve! de um dos im@veis ( va!or atua!i?adoA R9
22.:::7:: & va!or contbi!A R9 3:.:::7::

D

Pat$i2onia! CFAAAMAA
C

<>F CA-.O

13.1. Recebimento de dep@sito de cauo

D

Pat$i2onia! @FAAAMAA
C

D

Cont$o!e @FAAAMAA
C

D

Cont$o!e @FAAAMAA
C

13.2. Devo!uo parcia! de cauo recebida

D

Pat$i2onia! JAAMAA
C

D

Cont$o!e JAAMAA
C

<C

<?F DVIDA ATIVA
10.1. Forma!i?ao do processo para encaminhamento B Procuradoria
Cur4dica %PC+
5o @r-o

D

Cont$o!e >FAAAMAA
C

5a Procuradoria Cur4dica

,o - lanamentos%

10.2. 1ncaminhamento para inscrio em d4vida ativa %recebimento do
processo pe!a PC+
5o @r-o

D

Cont$o!e >FAAAMAA
C


D

Cont$o!e >FAAAMAA
C

10.3. "nscrio da D4vida $tiva
5o @r-o

D

Pat$i2onia! >FAAAMAA
C


D

C

D

Cont$o!e >FAAAMAA
C

16

<CF PRECATORIO DE PESSOA)

12.1. Reconhecimento ap@s deciso 3udicia!

D

Pat$i2onia!
<FAAAMAA
C

<AAMAA
C

DAAMAA

12.2. 1mpenho

D

O$7a2entH$ia <AAMAA
C


D

O$7a2entH$ia <AAMAA
C

D

Cont$o!e <AAMAA
C

D

Pat$i2onia! <AAMAA
C

12.3. 6i*uidao
D
O$7a2entH$ia <AAMAA
C

D

Cont$o!e <AAMAA
C

<J

12.0. Pa-amento

D

Pat$i2onia! <AAMAA
C

D

O$7a2entH$ia <AAMAA
C

D

Cont$o!e <AAMAA
C

<;F CONVQNIO FIRMADO ENTRE OS ESTADOS RAR E R&R PARA CONSTR-.O DE
PONTE - )AN-AMENTOS NO ESTADO RAR :CONCEDENTE=

47SG 4s lanamentos a se$uir, relati!os ao controle de con!+nios re$istrados nas
classes D e 6, so apenas ilustrati!os, em !irtude das contas utili"adas no
estarem no n!el de padroni"ao obri$at#ria para a )ederao%

18.1. 1mpenho re!ativo ao conv'nio a ser )irmado

D

O$7a2entH$ia @AFAAAMAA
C


D

Cont$o!e @AFAAAMAA
C

18.2. $ssinatura do Conv'nio ( Conv'nio entre 1stado $ %concedente+ e 1stado
; %convenente+ para construo de ponte

D

Cont$o!e @AFAAAMAA
C

D

Cont$o!e @AFAAAMAA
C

18

18.3. 6i*uidao para trans)er'ncia do recurso ao convenente %concomitante
ao pa-amento+
D

Pat$i2onia! @AFAAAMAA
C

D

C

D

Cont$o!e @AFAAAMAA
C

18.0. Pa-amento %concomitante a !i*uidao+

D

Pat$i2onia!

@AFAAAMAA C

D

C

D

Cont$o!e @AFAAAMAA
C

D

Cont$o!e @AFAAAMAA
C

D

Cont$o!e @AFAAAMAA
C

18.2. Prestao de Contas e incorporao da ponte ao patrimDnio do 1stado $

D

C

<D

D

Cont$o!e @AFAAAMAA
C

D

Cont$o!e @AFAAAMAA
C

18.8. $provao da prestao de contas
D

Cont$o!e @AFAAAMAA
C

D

Cont$o!e @AFAAAMAA
C

<JF ARRECADA-LES DIVERSAS

1<.1. $rrecadaEes diversas ( Receita ,ramentria concomitante ao )ato
-erador

%Receitas "mobi!irias ( $!u-uis ( R9 32:7:: & Receitas de "ndFstrias de
Trans)ormao ( R9 0::7:: & Receitas de /ervios re!acionados a T.". ( R9
1.22:7::+

D

Pat$i2onia!

@FAAAMAA
C

>CAMAA
C

?AAMAA
C

<F@CAMAA

D

O$7a2entH$ia @FAAAMAA
C




20

D

Cont$o!e @FAAAMAA
C

<KF DESPESA COM PESSOA)

1=.1. 1mpenho

D

O$7a2entH$ia

@AFAAAMAA C


D

Cont$o!e @AFAAAMAA
C

1=.2. 6i*uidao concomitante ao reconhecimento da #PD
D

C

D

Cont$o!e @AFAAAMAA
C

D

C

1=.3. Pa-amento

D

Pat$i2onia! <AAMAA
C

D

O$7a2entH$ia

<AAMAA C

@<

D

Cont$o!e @AFAAAMAA
C

<DF RESTOS A PAGAR
1>.1. "nscrio em Restos a Pa-ar Processados ( sa!do da conta Gcrdito
empenhado !i*uidado a pa-arG
D

O$7a2entH$ia @?FAAAMAA
C

1>.2. "nscrio em Restos a Pa-ar 5o Processados ( sa!do da conta Gcrdito
empenhado a !i*uidarG
D

O$7a2entH$ia <AAMAA
C

22

07.02.0* BA(ARITO $AN!A%ENTO& CONT(EI& TPICO& DO &ETOR P'($ICO

<F PREVIS.O DA RECEITA
1.1. Previso da Receita

D P$e+i"So ini1ia! da $e1eita CF@F<F<F BFBBFBB
C Re1eita a $ea!i5a$ ;F@F<F<F BFBBFBB

@F FIXA-.O DA DESPESA

2.1. Fixao da Despesa

D Dota7So o$7a2entH$ia T C$Udito ini1ia!
CF@F@F<F<FBBFBB
C C$Udito di"NonV+e!
;F@F@F<F<FBBFBB

>F RECEITA DE IMPOSTOS

3.1. Reconhecimento do Crdito Tributrio re!ativo ao "P#$ %#ariao
Patrimonia! $umentativa & Receita Tributria por Compet'ncia ( en)o*ue
patrimonia!+

D C$Udito" t$i'utH$io" a $e1e'e$ :P= <F<F@F@F BFBBFBB
Pat$i2onia! <?FAAAMAA
C
I2No"to" "o'$e Nat$i2Enio e a $enda T
IPVA
?F<F<F@FBFBBFBB

3.2. $rrecadao de Tributos ( Receita ,ramentria posterior ao )ato
-erador ( "P#$

D CaiBa e e%ui+a!ente" de 1aiBa e2 2oeda
na1iona! :F=
<F<F<F<F BFBBFBB

Pat$i2onia! <<FAAAMAA
C C$Udito" t$i'utH$io" a $e1e'e$ :P= <F<F@F@FBFBBFBB

D Re1eita a $ea!i5a$
;F@F<F<FBFBBFBB
O$7a2entH$ia <<FAAAMAA
C Re1eita $ea!i5ada
;F@F<F@FBFBBFBB

<<<@ACAA

@>

D Cont$o!e da di"Noni'i!idade de $e1u$"o"
JF@F<F<FBFBBFBB
Cont$o!e <<FAAAMAA
C EBe1u7So da di"Noni'i!idade de $e1u$"o" -
Di"Noni'i!idade No$ De"tina7So de
Re1u$"o"
KF@F<F<F<FBBFBB

3.3. $rrecadao de Tributos %"C./+ ( concomitante com o )ato -erador
na1iona! :F=
<F<F<F<FBFBBFBB
Pat$i2onia! @DFAAAMAA
C I2No"to" "o'$e a N$odu7So e a 1i$1u!a7So
T ICMS
?F<F<F>FBFBBFBB

D Re1eita a $ea!i5a$ ;F@F<F<FBFBBFBB
O$7a2entH$ia @DFAAAMAA
C Re1eita $ea!i5ada ;F@F<F@FBFBBFBB

<<<>A@A<

JF@F<F<FBFBBFBB
Cont$o!e @DFAAAMAA
Re1u$"o"
KF@F<F<F<FBBFBB

?F CONTRATA-.O DE OPERA-.O DE CR4DITO DE CRTO PRAZO

0.1. $rrecadao de Receita ,ramentria ( ,perao de Crdito 1xterna

na1iona! :F=
<F<F<F<FBFBBFBB
Pat$i2onia! <CFCAAMAA
C
E2N$U"ti2o" a Cu$to P$a5o :P=
@F<F@F@FBFBBFBB

;F@F<F<FBFBBFBB
O$7a2entH$ia <CFCAAMAA
C Re1eita $ea!i5ada
;F@F<F@FBFBBFBB

@<@AAAAA

JF@F<F<FBFBBFBB
Cont$o!e <CFCAAMAA
Di"Noni'i!idade No$ de"tina7So de
$e1u$"o"
KF@F<F<F<FBBFBB
24

CF CONTRATA-.O DE SERVI-OS

2.1. 1mpenho da despesa de servios de terceiros ( pessoa 3ur4dica

D C$Udito di"NonV+e!
;F@F@F<F<FBBFBB
O$7a2entH$ia @AAMAA
C C$Udito e2Nen(ado a !i%uida$
;F@F@F<F>FA<FBB

>>DA>D

D EBe1u7So da di"Noni'i!idade de $e1u$"o" -
Re1u$"o"
KF@F<F<F<FBBFBB
Cont$o!e @AAMAA
DDR 1o2N$o2etida No$ e2Nen(o
KF@F<F<F@FBBFBB

2.2. Re-istro do contrato de servios

D O'$iga78e" 1ont$atuai"
JF<F@F>FBFBBFBB
Cont$o!e <F@AAMAA
C EBe1u7So de o'$iga78e" 1ont$atuai" -
1ont$ato" de "e$+i7o" a eBe1uta$
KF<F@F>FBFBBFBB

2.3. Reconhecimento da #PD %concomitante com a !i*uidao oramentria+ (
entre-a da 5F e 6i*uidao da Despesa ,ramentria7 vincu!ada a contrato.

D Se$+i7o" Te$1ei$o" PP >F>F@F>FBFBBFBB
Pat$i2onia! <AAMAA
C
Fo$ne1edo$e" e 1onta" a Naga$ na1ionai" a
1u$to N$a5o - Con"o!ida7So :F=
@F<F>F<F<FBBFBB

D C$Udito e2Nen(ado a !i%uida$
;F@F@F<F>FA<FBB
O$7a2entH$ia <AAMAA
C C$Udito e2Nen(ado !i%uidado a Naga$
;F@F@F<F>FA>FBB

D EBe1u7So de o'$iga78e" 1ont$atuai" -
1ont$ato" de "e$+i7o" a eBe1uta$
KF<F@F>FBFBBFBB
Cont$o!e <AAMAA
C EBe1u7So de o'$iga78e" 1ont$atuai" -
1ont$ato" de "e$+i7o" eBe1utado"
KF<F@F>FBFBBFBB

@C

KF@F<F<F@FBBFBB
Cont$o!e <AAMAA C EBe1u7So da di"Noni'i!idade de $e1u$"o" -
DDR 1o2N$o2etida No$ !i%uida7So e
ent$ada" 1o2Nen"at0$ia"
KF@F<F<F>FBBFBB
2.0. Pa-amento da Despesa ,ramentria %/a4da do Recurso Financeiro+

D Fo$ne1edo$e" e 1onta" a Naga$ na1ionai" a
@F<F>F<F<FBBFBB
Pat$i2onia! <AAMAA
C CaiBa e e%ui+a!ente" de 1aiBa e2 2oeda
na1iona! :F=
<F<F<F<FBFBBFBB

D C$Udito e2Nen(ado !i%uidado a Naga$
;F@F@F<F>FA>FBB
O$7a2entH$ia <AAMAA
C C$Udito !i%uidado Nago
;F@F@F<F>FA?FBB

KF@F<F<F>FBBFBB
Cont$o!e <AAMAA
$e1u$"o" uti!i5ada
KF@F<F<F?FBBFBB

;F A3ISI-.O DE &ENS DO IMO&I)IZADO :VEC)OS=

8.1. 1mpenho da Dotao ,ramentria re)erente a a*uisio de 2 ve4cu!os no
va!or de R912.:::7:: %cada+

D C$Udito di"NonV+e! ;F@F@F<F<FBBFBB
C C$Udito e2Nen(ado a !i%uida$ ;F@F@F<F>FA<FBB

??DAC@

$e1u$"o"
KF@F<F<F<FBBFBB
Cont$o!e @?FAAAMAA
KF@F<F<F@FBBFBB

26

8.2. 6i*uidao da Despesa ,ramentria e "ncorporao do ;em

D
&en" 20+ei" - +eV1u!o" :P=
<F@F>F<FBFBBFBB
Pat$i2onia! @?FAAAMAA
C Fo$ne1edo$e" e 1onta" a Naga$ na1ionai" a
@F<F>F<F<FBBFBB

D C$Udito e2Nen(ado a !i%uida$ ;F@F@F<F>FA<FBB
C C$Udito e2Nen(ado !i%uidado a Naga$ ;F@F@F<F>FA>FBB

D
EBe1u7So da di"Noni'i!idade de $e1u$"o" -
KF@F<F<F@FBBFBB
Cont$o!e @?FAAAMAA
C
EBe1u7So da di"Noni'i!idade de $e1u$"o" -
KF@F<F<F>FBBFBB

JF DEPRECIA-.O

<.1. Reconhecimento da #ariao Patrimonia! Diminutiva decorrente da
depreciao7 no va!or de R9 0::7::7 sendo R92::7:: para cada ve4cu!o

D DeN$e1ia7So >F>F>F<FBFBBFBB
Pat$i2onia! ?AAMAA
C W DeN$e1ia7So a1u2u!ada - +eV1u!o" :P= <F@F>FKF<FA<FBB

KF A)IENA-.O DE M VEC)O

=.1. $purao do va!or !4*uido contbi!

D W DeN$e1ia7So a1u2u!ada - +eV1u!o" :P= <F@F>FKF<FA<FBB
Pat$i2onia! @AAMAA
C
&en" 20+ei" - +eV1u!o" :P=
<F@F>F<FBFBBFBB

=.2. Recebimento do va!or da venda a vista

D
CaiBa e e%ui+a!ente" de 1aiBa e2 2oeda
na1iona! :F=
<F<F<F<FBFBBFBB
Pat$i2onia!

<?FAAAMAA
C &en" 20+ei" - +eV1u!o" :P= <F@F>F<FBFBBFBB

<<FKAAMAA
C Gan(o" 1o2 a!iena7So de i2o'i!i5ado ?F;F@F@FBFBBFBB

@F@AAMAA
@J

;F@F<F<FBFBBFBB
O$7a2entH$ia <?FAAAMAA
C Re1eita $ea!i5ada
;F@F<F@FBFBBFBB

@@<CAAAA

JF@F<F<FBFBBFBB
Cont$o!e <?FAAAMAA
$e1u$"o"
KF@F<F<F<FBBFBB

DF DOA-.O CONCEDIDA A INSTITI-LES PRIVADAS REFERENTE A M VEC)O

>.1. $purao do va!or !4*uido contbi!

D
W DeN$e1ia7So a1u2u!ada - +eV1u!o" :P= <F@F>FKF<FA<FBB
Pat$i2onia! @AAMAA
C
&en" 20+ei" - +eV1u!o" :P=
<F@F>F<FBFBBFBB

>.2. Rea!i?ao da doao concedida de ve4cu!os

D T$an"6e$Xn1ia" a in"titui78e" N$i+ada" "e2
6in" !u1$ati+o"
>FCF>F<FBFBBFBB
Pat$i2onia! <<FKAAMAA
C
&en" 20+ei" - +eV1u!o" :P=
<F@F>F<FBFBBFBB
<AF DOA-.O RECE&IDA DE INSTITI-LES PRIVADAS REFERENTE A IMOVEIS

1:.1. Recebimento de 2 im@veis no va!or de R93:.:::7:: %cada+.

D
&en" i20+ei" :P=
<F@F>F@FBFBBFBB
Pat$i2onia! ;AFAAAMAA
C T$an"6e$Xn1ia" da" in"titui78e" N$i+ada"
"e2 6in" !u1$ati+o"
?FCF>F<FBFBBFBB

<<F REAVA)IA-.O DE IMOVE) RECE&IDO EM DOA-.O

11.1. Reava!iao de 1 im@ve! ( va!or atua!i?adoA R90:.:::7:: & va!or
contbi!A R9 3:.:::7::

D
&en" i20+ei" :P=
<F@F>F@FBFBBFBB
Pat$i2onia! <AFAAAMAA
C
Rea+a!ia7So de i2o'i!i5ado ?F;F<F<FBFBBFBB
28

<@F APSTE A VA)OR RECPERVE) DE IMOVE) RECE&IDO EM DOA-.O

12.1. $3uste a va!or recuperve! de um dos im@veis ( va!or atua!i?adoA R9
22.:::7:: & va!or contbi!A R9 3:.:::7::

D
Redu7So a +a!o$ $e1uNe$H+e! de
i2o'i!i5ado
>F;F<F@FBFBBFBB
Pat$i2onia! CFAAAMAA
C
&en" I20+ei"
<F@F>F@FBFBBFBB

<>F CA-.O

13.1. Recebimento de dep@sito de cauo

D DeN0"ito" $e"tituV+ei" e +a!o$e" +in1u!ado"
:F=
<F<F>F;FBFBBFBB
Pat$i2onia! @FAAAMAA
C
Va!o$e" $e"tituV+ei" :F=
@F<FKFKFBFBBFBB

JF@F<F<FBFBBFBB
Cont$o!e @FAAAMAA
Re1u$"o"
KF@F<F<F<FBBFBB

Re1u$"o"
KF@F<F<F<FBBFBB
Cont$o!e @FAAAMAA
KF@F<F<F>FBBFBB
13.2. Devo!uo parcia! de cauo recebida

D
Va!o$e" $e"tituV+ei" :F=
@F<FKFKFBFBBFBB
Pat$i2onia! JAAMAA
C
DeN0"ito" $e"tituV+ei" e +a!o$e" +in1u!ado"
<F<F>F;FBFBBFBB

KF@F<F<F>FBBFBB
Cont$o!e JAAMAA
$e1u$"o" uti!i5ada
KF@F<F<F?FBBFBB
@D

<?F DVIDA ATIVA
10.1. Forma!i?ao do processo para encaminhamento B Procuradoria
Cur4dica %PC+
5o @r-o

D Cont$o!e do en1a2in(a2ento de 1$Udito"
Na$a in"1$i7So e2 dV+ida ati+a
JF>F<FBFBFBBFBB
Cont$o!e >FAAAMAA
C C$Udito" a en1a2in(a$ Na$a a dV+ida ati+a
KF>F<F<FBFBBFBB


,o - lanamentos%

10.2. 1ncaminhamento para inscrio em d4vida ativa %recebimento do
processo pe!a PC+
5o @r-o

D C$Udito" a en1a2in(a$ Na$a a dV+ida ati+a
KF>F<F<FBFBBFBB
Cont$o!e >FAAAMAA
C C$Udito" en1a2in(ado" Na$a a dV+ida ati+a
KF>F<F@FBFBBFBB


D Cont$o!e da in"1$i7So de 1$Udito" e2
dV+ida ati+a
JF>F@FBFBFBBFBB
Cont$o!e >FAAAMAA
C C$Udito" a in"1$e+e$ e2 dV+ida ati+a
KF>F@F<FBFBBFBB

10.3. "nscrio da D4vida $tiva
5o @r-o

D T$an6e$Xn1ia" int$ago+e$na2entai" - Int$a
OFSS
>FCF<FAF@FBBFBB
C
C$Udito" t$i'utH$io" a $e1e'e$ :P= <F<F@F@FBFBBFBB


D C$Udito" $ea!i5H+ei" de !ongo N$a5o -
DV+ida ati+a :P=
<F@F<F<FBFBBFBB
C T$an6e$Xn1ia" int$ago+e$na2entai" - Int$a
OFSS
?FCF<FAF@FBBFBB

30

D C$Udito" a in"1$e+e$ e2 dV+ida ati+a
KF>F@F<FBFBBFBB
Cont$o!e >FAAAMAA
C C$Udito" in"1$ito" e2 dV+ida ati+a a
$e1e'e$
KF>F@F>FBFBBFBB

<CF PRECATORIO DE PESSOA)

12.1. Reconhecimento ap@s deciso 3udicia!

D Re2une$a7So a Ne""oa! - RPPS >F<F<F<FBFBBFBB
Pat$i2onia!
<FAAAMAA
C
Pe""oa! a Naga$ - P$e1at0$io" a 1u$to
N$a5o :P=
@F<F<F<FBFBBFBB <AAMAA
C
Pe""oa! a Naga$ - P$e1at0$io" a !ongo
N$a5o :P=
@F@F<F<FBFBBFBB DAAMAA

12.2. 1mpenho

;F@F@F<F<FBBFBB
O$7a2entH$ia <AAMAA
;F@F@F<F>FA<FBB

><DAD<

;F@F@F<F>FA<FBB
O$7a2entH$ia <AAMAA
C C$Udito e2Nen(ado e2 !i%uida7So
;F@F@F<F>FA@FBB

$e1u$"o"
KF@F<F<F<FBBFBB
Cont$o!e <AAMAA
KF@F<F<F@FBBFBB

D Pe""oa! a Naga$ - P$e1at0$io" a 1u$to
N$a5o :P=
@F<F<F<FBFBBFBB
Pat$i2onia! <AAMAA
C Pe""oa! a Naga$ - P$e1at0$io" a 1u$to
N$a5o :F=
@F<F<F<FBFBBFBB

><

12.3. 6i*uidao
D C$Udito e2Nen(ado e2 !i%uida7So ;F@F@F<F>FA@FBB
O$7a2entH$ia <AAMAA
C C$Udito e2Nen(ado !i%uidado a Naga$ ;F@F@F<F>FA>FBB

KF@F<F<F@FBBFBB
Cont$o!e <AAMAA C EBe1u7So da di"Noni'i!idade de $e1u$"o" -
KF@F<F<F>FBBFBB

12.0. Pa-amento

D Pe""oa! a Naga$ - P$e1at0$io" a 1u$to
N$a5o :F=
@F<F<F<FBFBBFBB
Pat$i2onia! <AAMAA
na1iona! :F=
<F<F<F<FBFBBFBB

;F@F@F<F>FA>FBB
O$7a2entH$ia <AAMAA
;F@F@F<F>FA?FBB

KF@F<F<F>FBBFBB
Cont$o!e <AAMAA
$e1u$"o" uti!i5ada
KF@F<F<F?FBBFBB

<;F CONVQNIO FIRMADO ENTRE OS ESTADOS RAR E R&R PARA CONSTR-.O DE
PONTE - )AN-AMENTOS NO ESTADO RAR :CONCEDENTE=

47SG 4s lanamentos a se$uir, relati!os ao controle de con!+nios re$istrados nas
classes D e 6, so apenas ilustrati!os, em !irtude das contas utili"adas no
estarem no n!el de padroni"ao obri$at#ria para a )ederao%

32

18.1. 1mpenho re!ativo ao conv'nio a ser )irmado

;F@F@F<F<FBBFBB
;F@F@F<F>FA<FBB

??>@C<

$e1u$"o"
KF@F<F<F<FBBFBB
Cont$o!e @AFAAAMAA
KF@F<F<F@FBBFBB

18.2. $ssinatura do Conv'nio ( Conv'nio entre 1stado $ %concedente+ e 1stado
; %convenente+ para construo de ponte

D Di$eito" Con+eniado"
JF<F<F@FBFBBFBB
Cont$o!e @AFAAAMAA
C EBe1u7So de di$eito" 1on+eniado" -
1on+Xnio" a $e1e'e$
KF<F<F@FBFBBFBB

D O'$iga78e" 1on+eniada"
JF<F@F@FBFBBFBB
Cont$o!e @AFAAAMAA
C EBe1u7So de o'$iga78e" 1on+eniada" -
1on+Xnio" a !i'e$a$
KF<F@F@FBFBBFBB

18.3. 6i*uidao para trans)er'ncia do recurso ao convenente %concomitante
ao pa-amento+
D Out$o" 1$Udito" e +a!o$e" de 1u$to N$a5o a
$e1e'e$ Inte$ OFSS :P=
<F<F>FKF>FBBFBB
C Fo$ne1edo$e" e 1onta" a Naga$ na1ionai" a
1u$to N$a5o Inte$ OFSS :F=
@F<F>F<F>FBBFBB

;F@F@F<F>FA<FBB
;F@F@F<F>FA>FBB

KF@F<F<F@FBBFBB
Cont$o!e @AFAAAMAA C EBe1u7So da di"Noni'i!idade de $e1u$"o" -
KF@F<F<F>FBBFBB
>>

18.0. Pa-amento %concomitante a !i*uidao+

D Fo$ne1edo$e" e 1onta" a Naga$ na1ionai" a
1u$to N$a5o Inte$ OFSS :F=
@F<F>F<F>FBBFBB
Pat$i2onia!

@AFAAAMAA C CaiBa e e%ui+a!ente" de 1aiBa e2 2oeda
na1iona! :F=
<F<F<F<FBFBBFBB

;F@F@F<F>FA>FBB
;F@F@F<F>FA?FBB

D EBe1u7So de di$eito" 1on+eniado" -
1on+Xnio" a $e1e'e$
KF<F<F@FBFBBFBB
Cont$o!e @AFAAAMAA
1on+Xnio" a 1o2N$o+a$
KF<F<F@FBFBBFBB

D EBe1u7So de o'$iga78e" 1on+eniada" -
1on+Xnio" a !i'e$a$
KF<F@F@FBFBBFBB
Cont$o!e @AFAAAMAA
KF<F@F@FBFBBFBB
KF@F<F<F>FBBFBB
Cont$o!e @AFAAAMAA
$e1u$"o" uti!i5ada
KF@F<F<F?FBBFBB
18.2. Prestao de Contas e incorporao da ponte ao patrimDnio do 1stado $

D &en" i20+ei" :P=
<F@F>F@FBFBBFBB
C Out$o" 1$Udito" e +a!o$e" de 1u$to N$a5o a
$e1e'e$ Inte$ OFSS :P=
<F<F>FKF>FBBFBB

KF<F<F@FBFBBFBB
Cont$o!e @AFAAAMAA
1on+Xnio" a aN$o+a$
KF<F<F@FBFBBFBB

34

KF<F@F@FBFBBFBB
Cont$o!e @AFAAAMAA
1on+Xnio" a aN$o+a$
KF<F@F@FBFBBFBB

18.8. $provao da prestao de contas
1on+Xnio" a aN$o+a$
KF<F<F@FBFBBFBB
Cont$o!e @AFAAAMAA
1on+Xnio" aN$o+ado"
KF<F<F@FBFBBFBB
1on+Xnio" a aN$o+a$
KF<F@F@FBFBBFBB
Cont$o!e @AFAAAMAA
1on+Xnio" aN$o+ado"
KF<F@F@FBFBBFBB

<JF ARRECADA-LES DIVERSAS

1<.1. $rrecadaEes diversas ( Receita ,ramentria concomitante ao )ato
-erador

%Receitas "mobi!irias ( $!u-uis ( R9 32:7:: & Receitas de "ndFstrias de
Trans)ormao ( R9 0::7:: & Receitas de /ervios re!acionados a T.". ( R9
1.22:7::+

na1iona! :F=
<F<F<F<FBFBBFBB
Pat$i2onia!

@FAAAMAA
C Va!o$ '$uto de eBN!o$a7So de 'en" e
di$eito" e N$e"ta7So de "e$+i7o" :A!uguUi"=
?F>F>F<FBFBBFBB

>CAMAA
C Venda '$uta de N$oduto" :Venda de
P$oduto" da Indu"t$ia de T$an"6o$2a7So=
?F>F@F<FBFBBFBB

?AAMAA
C Va!o$ '$uto de eBN!o$a7So de 'en" e
di$eito" e N$e"ta7So de "e$+i7o"
:P$e"ta7So de Se$+i7o" Re!a1ionado" a
TFIF=
?F>F>F<FBFBBFBB

<F@CAMAA

>C

;F@F<F<FBFBBFBB
O$7a2entH$ia @FAAAMAA
C Re1eita $ea!i5ada
;F@F<F@FBFBBFBB

<><<AAAA

<C@ADDAA

<;AAA<AA

JF@F<F<FBFBBFBB
Cont$o!e @FAAAMAA
Re1u$"o"
KF@F<F<F<FBBFBB

<KF DESPESA COM PESSOA)

1=.1. 1mpenho e reconhecimento da #PD

;F@F@F<F<FBBFBB
O$7a2entH$ia

@AFAAAMAA C C$Udito e2Nen(ado a !i%uida$
;F@F@F<F>FA<FBB

><DA<<

$e1u$"o"
KF@F<F<F<FBBFBB
Cont$o!e @AFAAAMAA
KF@F<F<F@FBBFBB

1=.2. 6i*uidao concomitante ao reconhecimento da #PD
;F@F@F<F>FA<FBB
;F@F@F<F>FA>FBB

KF@F<F<F@FBBFBB
Cont$o!e @AFAAAMAA C EBe1u7So da di"Noni'i!idade de $e1u$"o" -
KF@F<F<F>FBBFBB

36

D Re2une$a7So a Ne""oa! - RPPS
>F<F<F<FBFBBFBB
C Pe""oa! a Naga$ :F=
@F<F<F<FBFBBFBB

1=.3. Pa-amento

D Pe""oa! a Naga$ :F=
@F<F<F<FBFBBFBB
na1iona! :F=
<F<F<F<FBFBBFBB

;F@F@F<F>FA>FBB
O$7a2entH$ia

@AFAAAMAA C C$Udito !i%uidado Nago
;F@F@F<F>FA?FBB

KF@F<F<F>FBBFBB
Cont$o!e @AFAAAMAA
$e1u$"o" uti!i5ada
KF@F<F<F?FBBFBB
<DF RESTOS A PAGAR
1>.1. "nscrio em Restos a Pa-ar Processados ( sa!do da conta Gcrdito
empenhado !i*uidado a pa-arG
D RP P$o1e""ado" - in"1$i7So no eBe$1V1io
CF>F@FJFBFBBFBB
O$7a2entH$ia @?FAAAMAA
C RP P$o1e""ado" a Paga$ - in"1$i7So no
eBe$1V1io
;F>F@FJFBFBBFBB
1>.2. "nscrio em Restos a Pa-ar 5o Processados ( sa!do da conta Gcrdito
empenhado a !i*uidarG
D RP nSo P$o1e""ado" - in"1$i7So no
eBe$1V1io
CF>F<FJFBFBBFBB
O$7a2entH$ia <AAMAA
C RP nSo P$o1e""ado" a Paga$ - in"1$i7So no
eBe$1V1io
;F>F<FJFBFBBFBB

>J

07.0*.00 EXERCCIO 2 DE%ON&TRA!+E& CONT(EI& AP$ICADA& AO &ETOR
P'($ICO

07.0*.01 DADO& PARA RE&O$!"O

AJFA>FA<FA< &A)ANCETE CONT&I)

C,a--e Co.ta- C/0i1o DCDito CrC0ito
1
Caixa e eui!alentes de caixa em moeda
nacional ())
.%.%.%.%x%xx%xx 2.%299,99

Cr/ditos tributrios a receber (P) .%.%0%0%x%xx%xx &

1ep#sitos restitu!eis e !alores
!inculados ())
.%.%2%3%x%xx%xx .%299,99

4utros cr/ditos e !alores de curto
pra"o a receber 5 *nter 4)SS (P)
.%.%2%6%2%xx%xx &

7ens m#!eis & !eculos (P) .%0%2%.%x%xx%xx &

7ens im#!eis (P) .%0%2%0%x%xx%xx 6>%999,99

8 1epreciao acumulada & !eculos (P) .%0%2%6%.%9.%xx &

&O%A C$A&&E 1 .00%399,99

2
Pessoal a pa$ar ()) 0%.%.%.%x%xx%xx

&
Pessoal a pa$ar & Precat#rios a curto
pra"o (P)
0%.%.%.%x%xx%xx

&
Pessoal a pa$ar & Precat#rios a curto
pra"o ())
0%.%.%.%x%xx%xx

&
(mpr/stimos a Curto Pra"o (P) 0%.%0%0%x%xx%xx

.>%>99,99
)ornecedores e contas a pa$ar
nacionais a curto pra"o & Consolidao
())
0%.%2%.%.%xx%xx

0A%999,99
)ornecedores e contas a pa$ar
nacionais a curto pra"o 5 *nter 4)SS ())
0%.%2%.%.%xx%xx

&
:alores ;estitu!eis ()) 0%.%6%6%x%xx%xx

.%299,99
Pessoal a pa$ar & Precat#rios a lon$o
pra"o (P)
0%0%.%.%x%xx%xx

F99,99
&O%A C$A&&E 2 & A.%D99,99
*
;emunerao a pessoal abran$ido pelo
;PPS (P)
2%.%.%.%x%xx%xx 0.%999,99

Ser!ios <erceiros 5 P= 2%2%0%2%x%xx%xx .99,99

1epreciao (:P1) 2%2%2%.%x%xx%xx A99,99

<ransfer+ncias de bens
intra$o!ernamentais (:P1)
2%>%.%9%0%xx%xx 2%999,99

<ransfer+ncias de bens a instituies
pri!adas sem fins lucrati!os
2%>%2%.%x%xx%xx ..%699,99

;eduo a !alor recuper!el de
imobili"ado
2%3%.%0%x%xx%xx >%999,99

&O%A C$A&&E * A.%299,99 &

38

#
*mpostos sobre patrim?nio e a renda
(*P:A)
A%.%.%0%x%xx%xx

.A%999,99
*mpostos sobre a produo e a
circulao (*CBS)
A%.%.%2%x%xx%xx

0F%999,99
:enda bruta de produtos (:enda de
Produtos da *ndustria de
<ransformao)
A%2%0%.%x%xx%xx

A99,99
:alor bruto de explorao de bens e
direitos e prestao de ser!ios
(Alu$u/is)
A%2%2%.%x%xx%xx

2>9,99
:alor bruto de explorao de bens e
direitos e prestao de ser!ios
(Prestao de Ser!ios ;elacionados a
<%*%)
A%2%2%.%x%xx%xx

.%0>9,99
<ransfer+ncias de bens das instituies
pri!adas sem fins lucrati!os
A%>%2%.%x%xx%xx

39%999,99
;ea!aliao de *mobili"ado A%3%.%.%x%xx%xx

.9%999,99
Can-os com Alienao de *mobili"ado A%3%0%0%x%xx%xx

0%099,99
&O%A C$A&&E # & ..D%099,99
)
Pre!iso inicial da receita (!er conta
corrente)
>%0%.%.%x%xx%xx 69%999,99

1otao 4ramentria @ Cr/dito inicial
(!er conta corrente)
>%0%0%.%.%xx%xx 69%999,99

;P no Processados & inscrio no
exerccio
>%2%.%D%x%xx%xx .99,99

;P Processados & inscrio no exerccio >%2%0%D%x%xx%xx 0A%999,99

&O%A C$A&&E ) .6A%.99,99 &
;
;eceita a reali"ar (!er conta corrente) 3%0%.%.%x%xx%xx

6%>99,99
;eceita reali"ada (!er conta corrente) 3%0%.%0%x%xx%xx

D.%>99,99
Cr/dito dispon!el (!er conta corrente) 3%0%0%.%.%xx%xx

.>%D99,99
Cr/dito empen-ado a liuidar 3%0%0%.%2%9.%xx

.99,99
Cr/dito empen-ado em liuidao 3%0%0%.%2%90%xx

&
Cr/dito empen-ado liuidado a pa$ar
(!er conta corrente)
3%0%0%.%2%92%xx

0A%999,99
Cr/dito liuidado pa$o (!er conta
corrente)
3%0%0%.%2%9A%xx

A9%099,99
;P no Processados & inscrio no
exerccio
3%2%.%D%x%xx%xx

.99,99
;P Processados & inscrio no exerccio 3%2%0%D%x%xx%xx

0A%999,99
&O%A C$A&&E ; & .6A%.99,99
7
1ireitos con!eniados D%.%.%0%x%xx%xx 09%999,99

4bri$aes con!eniadas D%.%0%0%x%xx%xx 09%999,99

4bri$aes contratuais D%.%0%2%x%xx%xx .%099,99

Controle da disponibilidade de recursos D%0%.%.%x%xx%xx D2%>99,99

(ncamin-amento de cr/ditos da d!ida
ati!a
D%2%.%x%x%xx%xx 2%999,99

&O%A C$A&&E 7 ..D%D99,99 &

>D

(xecuo de direitos con!eniados &
con!+nios a receber
6%.%.%0%x%xx%xx

&

con!+nios a compro!ar
6%.%.%0%x%xx%xx

&

con!+nios a apro!ar
6%.%.%0%x%xx%xx

&

con!+nios apro!ados
6%.%.%0%x%xx%xx

09%999,99
<
(xecuo de obri$aes con!eniadas &
con!+nios a liberar
6%.%0%0%x%xx%xx

&
con!+nios a compro!ar
6%.%0%0%x%xx%xx

&
con!+nios a apro!ar
6%.%0%0%x%xx%xx

&
con!+nios apro!ados
6%.%0%0%x%xx%xx

09%999,99
(xecuo de obri$aes contratuais &
contratos de ser!ios a executar
6%.%0%2%x%xx%xx

.%.99,99
(xecuo de obri$aes contratuais &
contratos de ser!ios executados
6%.%0%2%x%xx%xx

.99,99
(xec da disp% de recursos & 1isp por
1est de ;ecursos (!er c@c)
6%0%.%.%.%xx%xx

D%099,99
1est de ;ecursos comprometida por
empen-o
6%0%0%.%0%xx%xx

0>%A99,99
(xec da disp% de recursos & 11;
comprometida por liuidao e
entradas compensat#rias
6%0%0%.%2%xx%xx

&
destinao de recursos utili"ada
6%0%0%.%A%xx%xx

A9%F99,99
Cr/ditos a encamin-ar para a d!ida
ati!a
6%2%.%.%x%xx%xx

&
Cr/ditos encamin-ados para a d!ida
ati!a
6%2%.%0%x%xx%xx

2%999,99
&O%A C$A&&E < & ..D%D99,99
TOTA$ DO (A$ANCETE 465.700,00 465.700,00

40

AJFA>FA<FA@ DETA)#AMENTO DAS CONTAS OR-AMENTRIAS E DE DISPONI&I)IDADE POR
DESTINA-.O DE RECRSOS

C#di$o Conta 1/bito Cr/dito
>%0%.%.%x%xx%xx Pre!iso inicial da receita ;H 69%999,99

*mpostos ;H >>%999,99

4peraes de Cr/dito (xternas ;H .>%>99,99

Alienao de 7ens B#!eis ;H F%>99,99

>%0%0%.%.%xx%xx 1otao 4ramentria @ Cr/dito *nicial ;H 69%999,99

Pessoal e (ncar$os Sociais ;H 09%.99,99

4utras 1espesas Correntes ;H >%F99,99

*n!estimentos ;H >A%999,99

3%0%.%.%x%xx%xx ;eceita a reali"ar

;H 6%>99,99

*mpostos

;H .>%999,99

*mobilirias ;H 2>9,99

*ndustriais ;H A99,99

Ser!ios ;H .%0>9,99

Alienao de 7ens B#!eis ;H A%>99,99

3%0%.%0%x%xx%xx ;eceita reali"ada ;H D.%>99,99

*mpostos & Destinao Ordinria

;H A9%999,99

;eceitas *mobilirias & Destinao
Ordinria
;H 2>9,99

;eceitas das *ndustrias de
<ransformao & Destinao Ordinria
;H A99,99

;eceitas de Ser!ios & Vinculao
Recursos Prprios Diretamente
Arrecadados

;H .%0>9,99

4peraes de Cr/dito (xternas &
Vinculao Operaes de Crdito
;H .>%>99,99

Alienao de 7ens B#!eis & Destinao
Alienao de Bens
;H .A%999,99

3%0%0%.%.%xx%xx Cr/dito 1ispon!el ;H .>%D99,99

4utras 1espesas Correntes

;H >%D99,99

*n!estimentos

;H .9%999,99

3%0%0%.%2%9.%xx Cr/dito (mpen-ado a Iiuidar ;H .99,99

4utras 1espesas Correntes &
Destinao Ordinria
;H .99,99

?<

3%0%0%.%2%92%xx Cr/dito (mpen-ado Iiuidado a Pa$ar ;H 0A%999,99

Pessoal e (ncar$os Sociais & Destinao
Ordinria
;H &

Destinao Ordinria
;H &

*n!estimentos & Destinao Ordinria

;H 0A%999,99

3%0%0%.%2%9A%xx Cr/dito Iiuidado Pa$o ;H A9%099,99

Ordinria - Funo !ncar"os !speciais
;H .99,99

Ordinria - Funo #udiciria
;H 09%999,99

Destinao Ordinria - Funo
#udiciria

;H .99,99

*n!estimentos & Destinao Ordinria -
Funo $r%anismo
;H 09%999,99

6%0%.%.%.%xx%xx
(xecuo da disponibilidade de recursos &
1isponibilidade por 1estinao de ;ecursos
;H D%099,99

1estinao 4rdinria ;H 02%>>9,99

;ecursos Pr#prios 1iretamente
Arrecadados
;H .%0>9,99

4peraes de Cr/dito

;H .>%>99,99

Alienao de 7ens

;H .A%999,99

42

07.0*.02 EXERCCIO DE%ON&TRA!+E& CONT(EI& AP$ICADA& AO &ETOR P'($ICO

Para cada uma das demonstraes apresentadas a se$uir, preenc-a os dados necessrios com
base no balancete contbil e respecti!o detal-amento%

AJFA>FA@FA< EXERCCIO &A)AN-O OR-AMENTRIO
<ENTE DA FEDERAO>
BALANO ORAMENTRIO
EXERCCIO: PERODO (MS) : DATA DE EMISSO: PGINA:

PREVISO PREVISO RECEITAS SALDO
RECEITAS ORAMENTRIAS INICIAL ATUALIZADA REALIZADAS
(a) (b) c = (b-a)
RECEITAS CORRENTES
RECEITA TRIBUTRIA
Impostos
Taxas
Contribuio de Melhoria
RECEITA DE CONTRIBUIES
Contribuies Sociais
Contribuies de Interveno no Domnio
Econmico

Contribuio de Iluminao Pblica
RECEITA PATRIMONIAL
Receitas Imobilirias
Receitas de Valores Mobilirios
Receita de Concesses e Permisses
Compensaes Financeiras
Receita Decorrente do Direito de Explorao de
Bens Pblicos em reas de Domnio Pblico
Receita da Cesso de Direitos

Outras Receitas Patrimoniais
RECEITA AGROPECURIA
Receita da Produo Vegetal
Receita da Produo Animal e Derivados
Outras Receitas Agropecurias
RECEITA INDUSTRIAL
Receita da Indstria Extrativa Mineral

Receita da Indstria de Transformao
Receita da Indstria de Construo
Outras Receitas Industriais
RECEITA DE SERVIOS
TRANSFERNCIAS CORRENTES
Transferncias Intergovernamentais
Transferncias de Instituies Privadas
Transferncias do Exterior
Transferncias de Pessoas
Transferncias de Convnios
Transferncias para o Combate Fome
OUTRAS RECEITAS CORRENTES
Multas e Juros de Mora
Indenizaes e Restituies
Receita da Dvida Ativa
Receitas Decorrentes de Aportes Peridicos para
Amortizao de Dficit Atuarial do RPPS

Receitas Correntes Diversas
RECEITAS DE CAPITAL
OPERAES DE CRDITO
Operaes de Crdito Internas
Operaes de Crdito Externas
ALIENAO DE BENS
Alienao de Bens Mveis
Alienao de Bens Imveis
AMORTIZAES DE EMPRSTIMOS
TRANSFERNCIAS DE CAPITAL
Transferncias de Outras Instit. Pblicas
OUTRAS RECEITAS DE CAPITAL
Integralizao do Capital Social
Dv. Ativa Prov. da Amortiz. Emp. e Financ.
Restituies
Receitas de Capital Diversas
SUBTOTAL DAS RECEITAS (I)
REFINANCIAMENTO (II)
Mobiliria
Contratual
Mobiliria
Contratual
SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO (III) = (I + II)
DFICIT (IV)
TOTAL (V) = (III + IV)
SALDOS DE EXERCCIOS ANTERIORES
(UTILIZADOS PARA CRDITOS ADICIONAIS)
Supervit Financeiro
Reabertura de crditos adicionais

?>

DOTAO
INICIAL
DOTAO
ATUALIZADA
DESPESAS
EMPENHADAS
DESPESAS
LIQUIDADAS
DESPESAS
PAGAS
SALDO DA DOTAO
DESPESAS ORAMENTRIAS

(d) (e) (f) (g) (h) (i)=(e-f)
DESPESAS CORRENTES
PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS
JUROS E ENCARGOS DA DVIDA
OUTRAS DESPESAS CORRENTES
DESPESAS DE CAPITAL
INVESTIMENTOS
INVERSES FINANCEIRAS
AMORTIZAO DA DVIDA
RESERVA DE CONTINGNCIA
RESERVA DO RPPS
SUBTOTAL DAS DESPESAS (VI)
AMORTIZAO DA DVIDA/
REFINANCIAMENTO (VII)

Amortizao da Dvida Interna
Dvida Mobiliria
Outras Dvidas
Amortizao da Dvida Externa
Dvida Mobiliria
Outras Dvidas
SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO (VIII) =
(VI + VII)

SUPERVIT (IX) - -
TOTAL (X) = (VII + IX)

ANEXO < DEMONSTRATIVO DE EXEC-.O DOS RESTOS A PAGAR N.O PROCESSADOS9
INSCRITOS
RESTOS A PAGAR NO PROCESSADOS
EM
EXERCCIOS
ANTERIORES
EM 31 DE
DEZEMBRO DO
EXERCCIO
ANTERIOR
LIQUIDADOS PAGOS CANCELADOS SALDO
(a) (b) (c) (d) (e) (f)=(a+b-c-e)
DESPESAS CORRENTES
DESPESAS DE CAPITAL
INVESTIMENTOS
AMORTIZAO DA DVIDA
TOTAL

ANEXO @ DEMONSTRATIVO DE EXEC-.O DOS RESTOS A PAGAR PROCESSADOS9

INSCRITOS

RESTOS A PAGAR PROCESSADOS E N.O
PROCESSADOS )I3IDADOS
EM EXERCCIOS
ANTERIORES
EM >< DE DEZEM&RO DO
EXERCCIO ANTERIOR
PAGOS CANCE)ADOS SA)DO
:a= :'= :1= :d= :e=Y:aZ'-1-d=
DESPESAS CORRENTES
PESSOA) E ENCARGOS SOCIAIS
PROS E ENCARGOS DA DVIDA
OTRAS DESPESAS CORRENTES
DESPESAS DE CAPITA)
INVESTIMENTOS
INVERSLES FINANCEIRAS
AMORTIZA-.O DA DVIDA
TOTA)

44

AJFA>FA@FA@ EXERCCIO &A)AN-O FINANCEIRO

<ENTE DA FEDERAO>
BALANO FINANCEIRO

INGRESSOS

DISPNDIOS

ESPECIFICAO

Exerccio
Atual

Exerccio
Anterior

ESPECIFICAO

Exerccio
Atual

Exerccio
Anterior
Receita Oramentria (I)

Ordinria
Vinculada
Previdncia Social
Transferncias obrigatrias de outro ente
Convnios
(...)

(-) Dedues da Receita Oramentria

Transferncias Financeiras Recebidas (II)

Recebimentos Extra-Oramentrios (III)

Saldo em Espcie do Exerccio Anterior (IV)

Despesa Oramentria (VI)

Ordinria
Vinculada
Previdncia Social
Convnios
(...)

Transferncias Financeiras Concedidas (VII)

Pagamentos Extra-Oramentrios (VIII)

Saldo em Espcie para o Exerccio Seguinte (IX)

TOTAL (V) = (I+II+III+IV) TOTAL (X) = (VI+VII+VIII+IX)
?C

AJFA>FA@FA> EXERCCIO DEMONSTRA-.O DAS VARIA-LES PATRIMONIAIS

<ENTE DA FEDERAO>
DEMONSTRAO DAS VARIAES PATRIMONIAIS
EXERCCIO: PERODO (MS): DATA EMISSO: PGINA:

VARIAES PATRIMONIAIS QUANTITATIVAS

Exerccio
Atual
Exerccio
Anterior
VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS
Impostos, Taxas e Contribuies de Melhoria

Impostos
Taxas
Contribuies de Melhoria

Contribuies

Contribuies Sociais
Contribuies de Interveno no Domnio Econmico
Contribuio de Iluminao Publica
Contribuies de Interesse das Categorias Profissionais

Explorao e Venda de Bens, Servios e Direitos

Venda de Mercadorias
Venda de Produtos
Explorao de Bens e Direitos e Prestao de Servios

Variaes Patrimoniais Aumentativas Financeiras

Juros e Encargos de Emprstimos e Financiamentos Concedidos
Juros e Encargos de Mora
Variaes Monetrias e Cambiais
Descontos Financeiros Obtidos
Remunerao de Depsitos Bancrios e Aplicaes Financeiras
Outras Variaes Patrimoniais Aumentativas Financeiras

Transferncias e Delegaes Recebidas

Transferncias Intra Governamentais
Transferncias Inter Governamentais
Transferncias das Instituies Privadas
Transferncias das Instituies Multigovernamentais
Transferncias de Consrcios Pblicos
Execuo Oramentria Delegada
Transferncias de Pessoas Fsicas

Valorizao e Ganhos Com Ativos

Reavaliao de Ativos
Ganhos com Alienao
Ganhos com Incorporao de Ativos por Descobertas e Nascimentos

Outras Variaes Patrimoniais Aumentativas

Variao Patrimonial Aumentativa a Classificar
Resultado Positivo de Participaes
Reverso de Provises e Ajustes de Perdas
Diversas Variaes Patrimoniais Aumentativas

46

VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS
Pessoal e Encargos

Remunerao a Pessoal
Encargos Patronais
Benefcios a Pessoal
Custo de Pessoal e Encargos
Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas - Pessoal e Encargos

Benefcios Previdencirios e Assistenciais

Aposentadorias e Reformas
Penses
Benefcios de Prestao Continuada
Benefcios Eventuais
Polticas Publicas de Transferncia de Renda
Outros Benefcios Previdencirios e Assistenciais

Uso de Bens, Servios e Consumo de Capital Fixo

Uso de Material de Consumo
Servios
Depreciao, Amortizao de Exausto
Custo de Materiais, Servios e Consumo de Capital Fixo

Variaes Patrimoniais Diminutivas Financeiras

Juros e Encargos de Emprstimos e Financiamentos Obtidos
Descontos Financeiros Concedidos
Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas Financeiras

Transferncias e Delegaes Concedidas

Transferncias a Instituies Privadas
Transferncias a Instituies Multigovernamentais
Transferncias a Consrcios Pblicos
Transferncias ao Exterior

Desvalorizao e Perda de Ativos

Reduo a Valor Recupervel e Proviso para Perdas
Perdas com Alienao
Perdas Involuntrias

Tributarias

Contribuies
Custo com Tributos

Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas

Premiaes
Resultado Negativo de Participaes
Incentivos
Subvenes Econmicas
Participaes e Contribuies
VPD de Constituio de Provises
Custo de Outras VPD

?J

Diversas Variaes Patrimoniais Diminutivas
Resultado Patrimonial Do Perodo

VARIAES PATRIMONIAIS QUALITATIVAS
(decorrentes da execuo oramentria)
Exerccio
Atual
Exerccio
Anterior
Incorporao de ativo
Desincorporao de passivo
Incorporao de passivo
Desincorporao de ativo

48

AJFA>FA@FA? EXERCCIO &A)AN-O PATRIMONIA)

<ENTE DA FEDERAO>
BALANO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO
ESPECIFICAO

Exerccio
Atual

Exerccio
Anterior
ESPECIFICAO

Exerccio
Atual

Exerccio
Anterior

ATIVO CIRCULANTE

Caixa e Equivalentes de Caixa
Crditos a Curto Prazo
Clientes
Crditos Tributrios a Receber
Divida Ativa Tributaria
Divida Ativa no Tributaria Clientes
Crditos de Transferncias a Receber
Emprstimos e Financiamentos Concedidos
(-) Ajuste de Perdas de Crditos a Curto Prazo
Demais Crditos e Valores a Curto Prazo
Investimentos e Aplicaes Temporrias a Curto Prazo
Estoques
VPD Pagas Antecipadamente

ATIVO NAO-CIRCULANTE

Ativo Realizvel a Longo Prazo
Crditos a Longo Prazo
Clientes
(-) Ajuste de Perdas de Crditos a Longo Prazo
Demais Crditos e Valores a Longo Prazo
Investimentos e Aplicaes Temporrias a Longo Prazo
Estoques
Investimentos
Participaes Permanentes
Participaes Avaliadas pelo Mtodo de
Equivalncia Patrimonial
Participaes Avaliadas pelo Mtodo de Custo
Propriedades para Investimento
Demais Investimentos Permanentes
Imobilizado
Bens Mveis
Bens Imveis
Intangvel
Softwares
Marcas, Direitos e Patentes Industriais
Direito de Uso de Imveis

PASSIVO CIRCULANTE

Obrigaes Trabalhistas, Previdencirias e
Assistenciais a Pagar a Curto Prazo
Emprstimos e Financiamentos a Curto Prazo
Fornecedores e Contas a Pagar a Curto Prazo
Obrigaes Fiscais a Curto Prazo
Obrigaes de Repartio a Outros Entes
Provises a Curto Prazo
Demais Obrigaes a Curto Prazo

PASSIVO NAO-CIRCULANTE

Assistenciais a Pagar a Longo Prazo
Emprstimos e Financiamentos a Longo Prazo
Fornecedores a Longo Prazo
Obrigaes Fiscais a Longo Prazo
Provises a Longo Prazo
Demais Obrigaes a Longo Prazo
Resultado Diferido

TOTAL DO PASSIVO
PATRIMNIO LQUIDO
ESPECIFICAO
Exerccio
Atual
Exerccio
Anterior

Patrimnio Social e Capital Social
Adiantamento para Futuro Aumento de Capital
Reservas de Capital
Ajustes de Avaliao Patrimonial
Reservas de Lucros
Demais Reservas
Resultados Acumulados
Resultado do exerccio
Resultados de exerccios anteriores
Ajustes de exerccios anteriores
(-) Aes / Cotas em Tesouraria

TOTAL DO PATRIMNIO LQUIDO
TOTAL TOTAL

ATIVO FINANCEIRO PASSIVO FINANCEIRO
ATIVO PERMANENTE PASSIVO PERMANENTE
SALDO PATRIMONIAL

?D

Co39e.-a7Ee-

ESPECIFICAO

Exerccio
Atual

Exerccio
Anterior

ESPECIFICAO

Exerccio
Atual

Exerccio
Anterior
Saldo dos Atos Potenciais Ativos Saldo dos Atos Potenciais Passivos

TOTAL TOTAL

<ENTE DA FEDERAO>
DEMONSTRATIVO DO SUPERVIT/DFICIT FINACEIRO APURADO NO BALANO PATRIMONIAL

DESTINAO DE RECURSOS
SUPERVIT/DFICIT
FINANCEIRO
Ordinria
Vinculada
Previdncia Social
Convnios
(...)

TOTAL

50

AJFA>FA@FAC EXERCCIO DEMONSTRA-.O DOS F)XOS DE CAIXA

<ENTE DA FEDERAO>
DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA

Exerccio
Atual
Exerccio
Anterior
FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DAS OPERAES
INGRESSOS

RECEITAS DERIVADAS
Receita Tributria
Receita de Contribuies
Outras Receitas Derivadas
RECEITAS ORIGINRIAS
Receita Patrimonial
Receita Agropecuria
Receita Industrial
Receita de Servios
Outras Receitas Originrias
Remunerao das Disponibilidades
TRANSFERNCIAS
Intergovernamentais
da Unio
de Estados e Distrito Federal
de Municpios
Intragovernamentais
DESEMBOLSOS

PESSOAL E OUTRAS DESPESAS CORRENTES POR FUNO
Legislativa
Judiciria
Previdncia Social
Administrao
Defesa Nacional
Segurana Pblica
Relaes Exteriores
Assistncia Social
Sade
Trabalho
Educao
(...)
Juros e Correo Monetria da Dvida Interna
Juros e Correo Monetria da Dvida Externa
Outros Encargos da Dvida
TRANSFERNCIAS
Intergovernamentais
a Unio
a Estados e Distrito Federal
a Municpios
Intragovernamentais

FLUXO DE CAIXA LQUIDO DAS ATIVIDADES DAS OPERAES

FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO

INGRESSOS
ALIENAO DE BENS
AMORTIZAO DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS
DESEMBOLSOS
AQUISIO DE ATIVO NO CIRCULANTE
CONCESSO DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS

FLUXO DE CAIXA LQUIDO DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO

FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO

INGRESSOS
OPERAES DE CRDITO
DESEMBOLSOS
AMORTIZAO/REFINANCIAMENTO DA DVIDA

FLUXO DE CAIXA LQUIDO DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO

C<

APURAO DO FLUXO DE CAIXA DO PERODO

GERAO LQUIDA DE CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA
CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA INICIAL
CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA FINAL

AJFA>FA@FAJ EXERCCIO DEMONSTRA-.O DAS MTA-LES DO PATRIM[NIO )3IDO

52

07.0*.0* BA(ARITO DE%ON&TRA!+E& CONT(EI& AP$ICADA& AO &ETOR P'($ICO

BALANO ORAMENTRIO

PREVISO PREVISO RECEITAS SALDO
RECEITAS ORAMENTRIAS INICIAL ATUALIZADA REALIZADAS
(a) (b) c = (b-a)
RECEITAS CORRENTES 55.000,00 55.000,00 42.000,00 (13.000,00)
RECEITA TRIBUTRIA 55.000,00 55.000,00 40.000,00 (15.000,00)
Impostos 55.000,00 55.000,00 40.000,00 (15.000,00)
Taxas
Contribuio de Melhoria
RECEITA DE CONTRIBUIES
Contribuies Sociais
Contribuies de Interveno no Domnio
Econmico

Contribuio de Iluminao Pblica
RECEITA PATRIMONIAL 350,00 350,00
Receitas Imobilirias 350,00 350,00
Receitas de Valores Mobilirios
Receita de Concesses e Permisses
Compensaes Financeiras
Receita Decorrente do Direito de Explorao de
Bens Pblicos em reas de Domnio Pblico
Receita da Cesso de Direitos

Outras Receitas Patrimoniais
RECEITA AGROPECURIA
Receita da Produo Vegetal
Receita da Produo Animal e Derivados
Outras Receitas Agropecurias
RECEITA INDUSTRIAL
Receita da Indstria Extrativa Mineral
400,00 400,00
Receita da Indstria de Transformao 400,00 400,00
Receita da Indstria de Construo
Outras Receitas Industriais
RECEITA DE SERVIOS 1.250,00 1.250,00
TRANSFERNCIAS CORRENTES
OUTRAS RECEITAS CORRENTES
Multas e Juros de Mora
Indenizaes e Restituies
Receita da Dvida Ativa
Receitas Decorrentes de Aportes Peridicos para
Amortizao de Dficit Atuarial do RPPS

Receitas Correntes Diversas
RECEITAS DE CAPITAL 25.000,00 25.000,00 29.500,00 4.500,00
OPERAES DE CRDITO 15.500,00 15.500,00 15.500,00 -
Operaes de Crdito Externas 15.500,00 15.500,00 15.500,00 -
ALIENAO DE BENS 9.500,00 9.500,00 14.000,00 4.500,00
Alienao de Bens Mveis 9.500,00 9.500,00 14.000,00 4.500,00
Alienao de Bens Imveis
AMORTIZAES DE EMPRSTIMOS
TRANSFERNCIAS DE CAPITAL
Transferncias de Outras Instit. Pblicas
OUTRAS RECEITAS DE CAPITAL
Integralizao do Capital Social
Dv. Ativa Prov. da Amortiz. Emp. e Financ.
Restituies
Receitas de Capital Diversas
SUBTOTAL DAS RECEITAS (I) 80.000,00 80.000,00 71.500,00 (8.500,00)
REFINANCIAMENTO (II)
Mobiliria
Contratual
Mobiliria
Contratual
SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO (III) = (I + II) 80.000,00 80.000,00 71.500,00 (8.500,00)
DFICIT (IV)
TOTAL (V) = (III + IV) 80.000,00 80.000,00 71.500,00 (8.500,00)
SALDOS DE EXERCCIOS ANTERIORES
(UTILIZADOS PARA CRDITOS ADICIONAIS)
Supervit Financeiro
Reabertura de crditos adicionais

C>

DOTAO
INICIAL
DOTAO
ATUALIZADA
DESPESAS
EMPENHADAS
DESPESAS
LIQUIDADAS
DESPESAS
PAGAS
SALDO DA DOTAO
DESPESAS ORAMENTRIAS

(d) (e) (f) (g) (h) (i)=(e-f)
DESPESAS CORRENTES 26.000,00 26.000,00 20.300,00 20.200,00 20.200,00 5.700,00
PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS 20.100,00 20.100,00 20.100,00 20.100,00 20.100,00 -
OUTRAS DESPESAS CORRENTES 5.900,00 5.900,00 200,00 100,00 100,00 5.700,00
DESPESAS DE CAPITAL 54.000,00 54.000,00 44.000,00 44.000,00 20.000,00 10.000,00
INVESTIMENTOS 54.000,00 54.000,00 44.000,00 44.000,00 20.000,00 10.000,00
AMORTIZAO DA DVIDA
RESERVA DE CONTINGNCIA
RESERVA DO RPPS
SUBTOTAL DAS DESPESAS (VI) 80.000,00 80.000,00 64.300,00 64.200,00 40.200,00 15.700,00
AMORTIZAO DA DVIDA/
REFINANCIAMENTO (VII)

Amortizao da Dvida Interna
Dvida Mobiliria
Outras Dvidas
Amortizao da Dvida Externa
Dvida Mobiliria
Outras Dvidas
SUBTOTAL COM REFINANCIAMENTO (VIII) =
(VI + VII)
80.000,00 80.000,00 64.300,00 64.200,00 40.200,00 15.700,00
SUPERVIT (IX) 7.200,00 - - (7.200,00)
TOTAL (X) = (VII + IX) 80.000,00 80.000,00 71.500,00 64.200,00 40.200,00 8.500,00

ANEXO < DEMONSTRATIVO DE EXEC-.O DOS RESTOS A PAGAR N.O PROCESSADOS9

INSCRITOS
RESTOS A PAGAR NO PROCESSADOS
EM EXERCCIOS
ANTERIORES
EM 31 DE
DEZEMBRO DO
EXERCCIO
ANTERIOR
LIQUIDADOS PAGOS CANCELADOS SALDO
(a) (b) (c) (d) (e) (f)=(a+b-c-e)
DESPESAS CORRENTES
DESPESAS DE CAPITAL
INVESTIMENTOS
AMORTIZAO DA DVIDA
TOTAL

ANEXO @ DEMONSTRATIVO DE EXEC-.O DOS RESTOS A PAGAR PROCESSADOS9

INSCRITOS

RESTOS A PAGAR PROCESSADOS
EM EXERCCIOS
ANTERIORES
EM 31 DE DEZEMBRO DO
EXERCCIO ANTERIOR
PAGOS CANCELADOS SALDO
(a) (b) (c) (d) (e)=(a+b-c-d)
DESPESAS CORRENTES
DESPESAS DE CAPITAL
INVESTIMENTOS
AMORTIZAO DA DVIDA
TOTAL

COMENTRIOS SO&RE A E)A&ORA-.O DO &A)AN-O OR-AMENTRIO

4 7alano 4ramentrio demonstrar as receitas e despesas pre!istas em confronto com as
reali"adas e para elabor&lo de!e&se obser!ar os saldos constantes nos $rupos de contas > e 3,
ue tratam da execuo oramentria%

4 detal-amento das contas >%0%.%. e >%0%0%.%. demonstra, respecti!amente, as receitas e despesas
pre!istas% A execuo da receita est indicada no detal-amento da conta 3%0%.%0%

54

Para as despesas executadas, o balano e!idencia a despesa empen-ada, liuidada e pa$a% 1essa
forma, simplificadamente, pode&se preenc-er inicialmente as despesas pa$as, com base no
detal-amento da conta 3%0%0%.%2%9A% Posteriormente, podem&se somar 's despesas pa$as, auelas
re$istradas nas contas 3%0%0%.%2%92 e 3%0%0%.%2%90, relati!as aos !alores liuidados a pa$ar e em
liuidao, apurando, dessa forma, o !alor total da despesa liuidada% Para as despesas
empen-adas, / necessrio apenas somar, aos !alores liuidados J apurados, as despesas
empen-adas a liuidar relati!as ' conta 3%0%0%.%2%9.%

C#di$o Conta

:alor
%a+ 8.2.2.1.3.:1.xx Crdito 1mpenhado a 6i*uidar R9 1::7::

4utras 1espesas Correntes & Destinao Ordinria

;H
.99,99
%b+ 8.2.2.1.3.:3.xx Crdito 1mpenhado 6i*uidado a Pa-ar
R9
20.:::7::

*n!estimentos & Destinao Ordinria

;H
0A%999,99
%c+ 8.2.2.1.3.:0.xx Crdito 6i*uidado Pa-o

R9
0:.2::7::

Pessoal e (ncar$os Sociais & 1estinao 4rdinria &
)unoG (ncar$os (speciais
;H
.99,99

Pessoal e (ncar$os Sociais & 1estinao 4rdinria &
)unoG =udiciria
;H
09%999,99

4utras 1espesas Correntes & 1estinao 4rdinria &
)unoG =udiciria
;H
.99,99

*n!estimentos & 1estinao 4rdinria & )unoG Krbanismo
;H
09%999,99

T,T$6 D$ D1/P1/$ 1.P15H$D$ %aIbIc+
R9
80.3::7::

T,T$6 D$ D1/P1/$ 6"JK"D$D$ %bIc+
R9
80.2::7::

Euanto ' apurao dos !alores constantes nas colunas saldo da dotao (despesas), / poss!el
encontr&lo subtraindo os !alores fixados daueles executados, conferindo o respecti!o
resultado por meio do saldo da conta 3%0%0%.%. (cr/dito dispon!el da despesa)% Para a receita,
basta subtrair a execuo da pre!iso atuali"ada%

,o exerccio no -ou!e execuo de ;estos a Pa$ar, apenas inscrio, de modo ue os uadros
anexos no apresentaro dados%

4 resultado oramentrio / encontrado confrontando o !alor das receitas arrecadadas dauele
relati!o 's despesas executadas, ue no exerccio prtico, foi um super!it oramentrio de ;H
D%099,99%

Por fim, os anexos * e ** do balano oramentrio, referentes a restos a pa$ar, no de!em ser
preenc-idos, pois, no perodo da demonstrao, no - execuo de restos a pa$ar inscritos em
exerccios anteriores% Alertamos ue os anexos no de!em tra"er o !alor inscrito no perodo,
pois esta informao / obtida confrontando a despesa empen-ada e liuidada com a despesa
pa$a%

CC

AJFA>FA>FA@ GA&ARITO &A)AN-O FINANCEIRO

<ENTE DA FEDERAO>
BALANO FINANCEIRO

INGRESSOS

DISPNDIOS

ESPECIFICAO

Exerccio
Atual

Exerccio
Anterior

ESPECIFICAO

Exerccio
Atual

Exerccio
Anterior
Receita Oramentria (I)

Ordinria
Vinculada
Previdncia Social
Convnios
Recursos Prprios Diretamente
Arrecadados
Operaes de Crdito
Alienao de Bens
(...)

(-) Dedues da Receita Oramentria

Transferncias Financeiras Recebidas
(II)

Recebimentos Extraoramentrios (III)
Inscrio de restos a pagar processados
Inscrio de restos a pagar no
processados
Valores restituveis

Saldo em Espcie do Exerccio Anterior
(IV)

71.500,00

40.750,00
30.750,00

1.250,00
15.500,00
14.000,00

26.100,00
24.000,00
100,00
2.000,00

Despesa Oramentria (VI)

Ordinria
Vinculada
Previdncia Social
Convnios
(...)

Transferncias Financeiras Concedidas (VII)

Pagamentos Extraoramentrios (VIII)
Pagamentos de restos a pagar processados
Pagamentos de restos a pagar no processados
Valores restituveis

Saldo em Espcie para o Exerccio Seguinte
(IX)

64.300,00

64.300,00

700,00

700,00

32.600,00

TOTAL (V) = (I+II+III+IV) 97.600,00 TOTAL (X) = (VI+VII+VIII+IX) 97.600,00

COMENTRIOS SO&RE A E)A&ORA-.O DO &A)AN-O FINANCEIRO

4 7alano )inanceiro demonstrar os in$ressos e disp+ndios, oramentrios e extra&
oramentrios, bem como os saldos em esp/cie do exerccio anterior e auele ue se transfere
para o exerccio se$uinte%

1essa forma, para elabor&lo cabe inicialmente !erificar a receita oramentria re$istrada na
conta 3%0%.%0, a ual tra" em seu detal-amento a informao da destinao de recursos, se
ordinria ou !inculada% = para os recebimentos extra&oramentrios / necessrio informar os
!alores inscritos em restos a pa$ar processados e no processados, re$istrados nas contas
>%2%0%D e >%2%.%D, al/m dos !alores in$ressados a ttulo extra&oramentrio, ue no caso prtico
foi de ;H 0%999,99, relati!o ao recebimento de cauo, re$istrado na conta 0%.%>%6%

Euanto 's despesas oramentrias, de!em ser informadas todas as despesas empen-adas,
mesmo ue essas ainda no ten-am sido desembolsadas% Para compensar os !alores
empen-ados ainda no pa$os de!em ser informados os !alores inscritos em restos a pa$ar na
coluna dos in$ressos, conforme descrito acima% A informao da despesa oramentria de!e ser
56

e!idenciada por destinao, podendo ser obtida por meio da soma dos saldos das contas
3%0%0%.%2%9. a 3%0%0%.%2%9A, as uais tra"em essa informao em seu detal-amento% 4s pa$amentos
extra&oramentrios, assim como os recebimentos, de!em ser informados pelo seu fluxo% ,o caso
prtico a cauo recebida foi de!ol!ida parcialmente, representando essa de!oluo em um
desembolso extra&oramentrio de ;HD99,99%

Para finali"ar o preenc-imento do balano financeiro restam informar o saldo do perodo
anterior, ue no exemplo foi inexistente, e o saldo para o exerccio se$uinte, o ual / obtido por
meio da soma dos saldos das contas .%.%.%. (caixa e eui!alentes de caixa) e .%.%2%3 (dep#sitos
restitu!eis e !alores !inculados)%

CJ

AJFA>FA>FA> GA&ARITO DEMONSTRA-.O DAS VARIA-LES PATRIMONIAIS

<ENTE DA FEDERAO>
DEMONSTRAO DAS VARIAES PATRIMONIAIS - MODELO NOVO
EXERCCIO: PERIODO: MS DATA DE EMISSO: PGINA:
VARIAES PATRIMONIAIS QUANTITATIVAS
Exerccio Exerccio
Atual Anterior
VARIAES PATRIMONIAIS AUMENTATIVAS 117.200,00 -

43.000,00 -
Impostos 43.000,00
Taxas
Contribuies de Melhoria
Contribuies

- -
Contribuies Sociais
Contribuies de Interveno no Domnio Econmico
Contribuio de Iluminao Publica
Contribuies de Interesse das Categorias Profissionais

Explorao e Venda de Bens, Servios e Direitos

2.000,00 -
Venda de Mercadorias
Venda de Produtos 400,00
Explorao de Bens e Direitos e Prestao de Servios 1.600,00
Variaes Patrimoniais Aumentativas Financeiras

- -
Juros e Encargos de Emprstimos e Financiamentos Concedidos
Descontos Financeiros Obtidos
Remunerao de Depsitos Bancrios e Aplicaes Financeiras
Outras Variaes Patrimoniais Aumentativas Financeiras
Transferncias e Delegaes Recebidas

60.000,00 -
Transferncias das Instituies Privadas 60.000,00
Transferncias das Instituies Multigovernamentais
Transferncias de Consrcios Pblicos

Transferncias de Pessoas Fsicas
Valorizao e Ganhos com Ativos

12.200,00 -
Reavaliao de Ativos 10.000,00
Ganhos com Alienao 2.200,00
Ganhos Com Incorporao de Ativos por Descobertas e Nascimentos
Outras Variaes Patrimoniais Aumentativas

- -
Resultado Positivo de Participaes
Reverso de Provises e Ajustes de Perdas

Diversas Variaes Patrimoniais Aumentativas

58

VARIAES PATRIMONIAIS DIMINUTIVAS 41.300,00 -
Pessoal e Encargos

21.000,00 -
Remunerao a Pessoal 21.000,00
Encargos Patronais
Benefcios a Pessoal
Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas - Pessoal e Encargos
Benefcios Previdencirios

- -
Aposentadorias e Reformas
Penses
Outros Benefcios Previdencirios
Benefcios Assistenciais

- -
Benefcios de Prestao Continuada
Benefcios Eventuais
Polticas Pblicas de Transferncia de Renda
Outros Benefcios Assistenciais
Uso De Bens, Servios e Consumo de Capital Fixo

500,00 -
Uso de Material de Consumo
Servios 100,00
Depreciao, Amortizao E Exausto 400,00
Variaes Patrimoniais Diminutivas Financeiras
-

-
Juros e Encargos de Emprstimos e Financiamentos Obtidos
Descontos Financeiros Concedidos
Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas Financeiras
Transferncias e Delegaes Concedidas

14.800,00 -
Transferncias Intra Governamentais 3.000,00
Transferncias a Instituies Privadas 11.800,00
Transferncias a Instituies Multigovernamentais
Transferncias a Consrcios Pblicos
Transferncias ao Exterior

Desvalorizao e Perda de Ativos

5.000,00 -
Reduo a Valor Recupervel e Proviso para Perdas 5.000,00
Perdas Com Alienao
Perdas Involuntrias
Tributarias

- -
Contribuies
Outras Variaes Patrimoniais Diminutivas

- -
Premiaes
Resultado Negativo de Participaes
Incentivos
Subvenes Econmicas

Participaes e Contribuies
VPD de Constituio de Provises

Diversas Variaes Patrimoniais Diminutivas
Resultado Patrimonial do Perodo 75.900,00 -
CD

VARIAES PATRIMONIAIS QUALITATIVAS
(decorrentes da execuo oramentria)
Incorporao de Ativos 44.000,00
Desincorporao de Passivos
Incorporao de Passivos 15.500,00
Desincorporao de Ativos 11.800,00

COMENTRIOS SO&RE A E)A&ORA-.O DA DEMONSTRA-.O DAS VARIA-LES PATRIMONIAIS :DVP=

A 1:P demonstrar as !ariaes ualitati!as e uantitati!as ocorridas no exerccio, seJam elas
aumentati!as ou diminuti!as, bem como o resultado patrimonial apurado no exerccio% Para
elabor&la / necessrio obser!ar os $rupos 2 (!ariaes diminuti!as), A (!ariaes
aumentati!as) e 3 (!ariaes ualitati!as 5 decorrentes da execuo oramentria)%

Euanto ' informao das !ariaes uantitati!as, relati!as aos $rupos 2 e A, a 1:P se$ue
estrutura similar ao plano de contas, o ue facilita o seu preenc-imento% = para as !ariaes
ualitati!as, sua apurao decorre da liuidao efeti!a ou em curso (em liuidao) das receitas
e despesas de capital no exerccio, incluindo a relati!a aos restos a pa$ar no processados,
destacando na 1:P auelas ue representaram incorporao ou desincorporao de ati!os e
passi!os% Para facilitar o entendimento, se$uem detal-es das !ariaes ualitati!as ocorridas no
exerccio prticoG (a) contratao de operao de cr/dito de curto pra"o no !alor de ;H
.>%>99,99, (b) auisio de dois !eculos no !alor total de ;H 0A%999,99, (c) alienao de um
!eculo no !alor de ;H .A%999,99 com !alor contbil de ;H ..%699,99 e (d) construo de ponte
por meio de con!+nio firmado com o (stado L7M no !alor de ;H 09%999,99%

60

AJFA>FA>FA? GA&ARITO &A)AN-O PATRIMONIA)

<ENTE DA FEDERAO>
BALANO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO
ESPECIFICAO

Exerccio
Atual

Exerccio
Anterior
ESPECIFICAO

Exerccio
Atual

Exerccio
Anterior

ATIVO CIRCULANTE

Caixa e Equivalentes de Caixa
Crditos a Curto Prazo
Clientes
Crditos de Transferncias a Receber
(-) Ajuste de Perdas de Crditos a Curto Prazo
Demais Crditos e Valores a Curto Prazo
Investimentos e Aplicaes Temporrias a Curto Prazo
Estoques

ATIVO NAO-CIRCULANTE

Ativo Realizvel a Longo Prazo
Crditos a Longo Prazo
Clientes
(-) Ajuste de Perdas de Crditos a Longo Prazo
Demais Crditos e Valores a Longo Prazo
Investimentos e Aplicaes Temporrias a Longo Prazo
Estoques
Investimentos
Participaes Permanentes
Participaes Avaliadas pelo Mtodo de
Equivalncia Patrimonial
Participaes Avaliadas pelo Mtodo de Custo
Propriedades para Investimento
Demais Investimentos Permanentes
Imobilizado
Bens Mveis
Bens Imveis
Intangvel
Softwares
Marcas, Direitos e Patentes Industriais
Direito de Uso de Imveis

32.600,00

31.300,00
1.300,00

1.300,00

85.000,00

85.000,00

85.000,00

PASSIVO CIRCULANTE

Assistenciais a Pagar a Curto Prazo
Emprstimos e Financiamentos a Curto Prazo
Fornecedores e Contas a Pagar a Curto Prazo
Obrigaes Fiscais a Curto Prazo
Obrigaes de Repartio a Outros Entes
Provises a Curto Prazo
Demais Obrigaes a Curto Prazo

PASSIVO NAO-CIRCULANTE

Assistenciais a Pagar a Longo Prazo
Emprstimos e Financiamentos a Longo Prazo
Fornecedores a Longo Prazo
Obrigaes Fiscais a Longo Prazo
Provises a Longo Prazo
Demais Obrigaes a Longo Prazo
Resultado Diferido

40.800,00

15.500,00
24.000,00

1.300,00

900,00

900,00

TOTAL DO PASSIVO 41.700,00
PATRIMNIO LQUIDO
ESPECIFICAO
Exerccio
Atual
Exerccio
Anterior

Patrimnio Social e Capital Social
Adiantamento para Futuro Aumento de Capital
Reservas de Capital
Ajustes de Avaliao Patrimonial
Reservas de Lucros
Demais Reservas
Resultados Acumulados
Resultado do exerccio
Resultados de exerccios anteriores
Ajustes de exerccios anteriores
(-) Aes / Cotas em Tesouraria

75.900,00

TOTAL DO PATRIMNIO LQUIDO 75.900,00
TOTAL 117.600,00 TOTAL 117.600,00

ATIVO FINANCEIRO 32.600,00 PASSIVO FINANCEIRO 25.400,00
ATIVO PERMANENTE 85.000,00 PASSIVO PERMANENTE 16.400,00
SALDO PATRIMONIAL 75.800,00

Co39e.-a7Ee-

ESPECIFICAO

Exerccio
Atual

Exerccio
Anterior

ESPECIFICAO

Exerccio
Atual

Exerccio
Anterior
Saldo dos Atos Potenciais Ativos Saldo dos Atos Potenciais Passivos
Obrigaes Contratadas a executar 1.100,00
TOTAL TOTAL 1.100,00
;<

<ENTE DA FEDERAO>
DEMONSTRATIVO DO SUPERVIT/DFICIT FINACEIRO APURADO NO BALANO PATRIMONIAL

DESTINAO DE RECURSOS
SUPERVIT/DFICIT
FINANCEIRO
Ordinria
Vinculada
Recursos prprios diretamente arrecadados
Operaes de crdito
Alienao de bens

(23.550,00)
30.750,00
1.250,00
15.500,00
14.000,00
TOTAL 7.200,00

COMENTRIOS SO&RE A E)A&ORA-.O DO &A)AN-O PATRIMONIA)

N no 7alano Patrimonial ue poder ser obser!ada a situao patrimonial da entidade relati!a
ao exerccio atual, comparando&a com a do exerccio anterior% N importante obser!ar ue o no!o
modelo do 7alano Patrimonial demonstra a situao patrimonial sob dois enfoues% 4 primeiro
obedece a teria contbil e o se$undo, expresso de forma resumida, obser!a o enfoue da Iei nO
A%209@.F3A, ue tra" um !i/s oramentrio, di!idindo os $rupos em funo da depend+ncia ou
no de autori"ao oramentria%

Como no exerccio prtico, a entidade inicia o exerccio com uma situao patrimonial nula, ou
seJa, sem saldos contbeis anteriores, os !alores informados so apenas relati!os ao exerccio
atual%

Portanto, o primeiro passo / preenc-er as colunas do ati!o, passi!o e patrim?nio luido, a partir
do balancete contbil% A estrutura do balano patrimonial coincide com a do balancete, de!endo
constar no balano as contas contbeis dos $rupos . e 0, detal-adas at/ o 2O n!el% 4 !alor do
resultado acumulado no $rupo do patrim?nio luido coincidir, nessa situao, com o resultado
patrimonial do exerccio, demonstrado na 1:P, uma !e" ue o saldo anterior / "ero%

Para as informaes relati!as ao enfoue dado pela Iei nO A%209@.F3A, a entidade de!e obser!ar
o atributo de cada conta, se financeiro ou permanente% 1essa forma, / determinado o !alor
de!ido do ati!o e passi!o, financeiro e permanente, bem como do resultado patrimonial% ,o
exerccio, / necessrio obser!ar por meio do balancete, as marcaes das contas, sendo L)M de
financeiro e LPM de permanente%

1estaca&se ue os resultados patrimoniais demonstrados no balano acima apresentam uma
diferena de ;H .99,99, relati!a ao !alor inscrito em restos a pa$ar no processados a liuidar, o
ual representa uma obri$ao no passi!o financeiro, apenas sob o enfoue da Iei nO
A%209@.F3A, no constando, portanto, no passi!o circulante pelo enfoue da teoria contbil, uma
!e" ue no ocorreu o fato $erador% ,ote&se ue tal situao ocorre apenas com os restos a pa$ar
no processados a liuidar, pois os restos a pa$ar no processados em liuidao e os
processados J se constituem obri$ao presente, contendo, portanto, re$istro no passi!o%

Ao final do demonstrati!o, no campo compensaes, de!em ser e!idenciados os atos ue possam
!ir a afetar o patrim?nio% ,o caso prtico, cabe demonstrar a obri$ao a executar, re$istrada na
classe 6, decorrente do contrato assinado%
62

COMENTRIOS SO&RE A E)A&ORA-.O DO DEMONSTRATIVO DO SPERVIT FINANCEIRO

(sse demonstrati!o e!idenciar os recursos ue podero ser utili"ados no exerccio se$uinte por
meio de cr/ditos adicionais% Sua apurao / feita com base no 7alano Patrimonial do exerccio,
representando a diferena positi!a entre contas do ati!o e passi!o financeiro% N importante
obser!ar ue a no!a estrutura do Plano de Contas Aplicado ao Setor Pblico pre!+, nas classes D
e 6, o controle da disponibilidade de recursos% <al controle permitir apurar a ualuer
momento o super!it ou d/ficit financeiro por fonte de recursos%

1essa forma, para preenc-imento desse demonstrati!o, relati!o ao exerccio prtico, ser
necessrio apenas obser!ar o saldo da conta 6%0%0%.%., ue retrata a disponibilidade por
destinao de recursos, se$re$ando a destinao ordinria dauela !inculada%

;>

AJFA>FA>FAC GA&ARITO DEMONSTRA-.O DOS F)XOS DE CAIXA

<ENTE DA FEDERAO>
DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA

Exerccio
Atual
Exerccio
Anterior
FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DAS OPERAES

INGRESSOS 42.000,00

RECEITAS DERIVADAS
40.000,00

Receita Tributria
40.000,00

Receita de Contribuies
Outras Receitas Derivadas
RECEITAS ORIGINRIAS
2.000,00

Receita Patrimonial
350,00

Receita Agropecuria
Receita Industrial
400,00

Receita de Servios
1.250,00

Outras Receitas Originrias
Remunerao das Disponibilidades
TRANSFERNCIAS
Intergovernamentais
da Unio
de Estados e Distrito Federal
de Municpios
Intragovernamentais

DESEMBOLSOS 20.200,00

PESSOAL E OUTRAS DESPESAS CORRENTES POR FUNO 20.200,00
Judiciria 20.100,00
Encargos Especiais 100,00
(...)
Juros e Correo Monetria da Dvida Interna
Juros e Correo Monetria da Dvida Externa
Outros Encargos da Dvida
TRANSFERNCIAS
Intergovernamentais
a Unio
a Estados e Distrito Federal
a Municpios
Intragovernamentais

FLUXO DE CAIXA LQUIDO DAS ATIVIDADES DAS OPERAES 21.800,00

FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO

INGRESSOS 14.000,00

ALIENAO DE BENS 14.000,00
AMORTIZAO DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS CONCEDIDOS

DESEMBOLSOS 20.000,00

AQUISIO DE ATIVO NO CIRCULANTE 20.000,00
CONCESSO DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS

64

FLUXO DE CAIXA LQUIDO DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO (6.000,00)
FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO

INGRESSOS 15.500,00

OPERAES DE CRDITO 15.500,00

DESEMBOLSOS

AMORTIZAO/REFINANCIAMENTO DA DVIDA

FLUXO DE CAIXA LQUIDO DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO 15.500,00

APURAO DO FLUXO DE CAIXA DO PERODO
GERAO LQUIDA DE CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA
31.300,00

CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA INICIAL
-

CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA FINAL
31.300,00

COMENTRIOS SO&RE A E)A&ORA-.O DA DEMONSTRA-.O DOS F)XOS DE CAIXA

Por meio da 1)C / poss!el a!aliar a capacidade da entidade $erar caixa e eui!alentes de caixa,
bem como a!aliar suas necessidades de liuide"% A estrutura do demonstrati!o se$re$a os fluxos
por operaes, in!estimentos e financiamentos% 1essa forma, para elabor&lo pelo m/todo direto
cabe obser!ar os in$ressos e desembolsos ocorridos no perodo, conforme o respecti!o fluxo%

(m relao ao exerccio prtico, para preenc-er o fluxo de caixa das ati!idades de operaes,
de!ero ser considerados os in$ressos decorrentes de receitas tributria, imobilirias,
industriais e ser!ios, !erificadas por meio do detal-amento da conta 3%0%.%0 (receita reali"ada)%
= para os desembolsos decorrentes do fluxo de ati!idades de!ero ser includas as despesas
pa$as relacionadas 's ati!idades do (stado, re$istradas na conta 3%0%0%.%2%9A (cr/dito liuidado
pa$o)% 4 resultado positi!o do fluxo de caixa luido das ati!idades / um bom indicador, pois
representa ue -ou!e mais in$ressos ue desembolsos decorrentes do ne$#cio da entidade%

Para o fluxo de in!estimentos de!er ser includo os recursos recebidos pela alienao de bens,
re$istrado na conta 3%0%.%0, bem como o desembolso ocorrido em ra"o do con!+nio firmado
para construo de ponte, re$istrado na conta 3%0%0%.%2%9A, a ttulo de in!estimentos% ,esse caso,
o fluxo foi ne$ati!o, indicando ue -ou!e mais desembolsos ue in$ressos decorrentes de
in!estimentos%

Para o fluxo de financiamentos de!ero ser considerados os recursos relacionados ' captao e '
amorti"ao de empr/stimos e financiamentos% :erifica&se ue, no caso prtico, ocorreu apenas
um in$resso decorrente de operao de cr/dito, re$istrado na conta 3%0%.%0%

Por fim, o demonstrati!o apura a $erao luida de caixa e eui!alente de caixa ue representa
a soma dos fluxos de caixa luidos decorrentes das operaes, in!estimentos e financiamentos%
N importante obser!ar ue o !alor da $erao luida de!e coincidir com a diferena entre os
saldos iniciais e finais da conta de caixa e eui!alentes de caixa (.%.%.%.), expostos ao final do
demonstrati!o%

;C

AJFA>FA>FA; GA&ARITO DEMONSTRA-.O DAS MTA-LES DO PATRIM[NIO )3IDO

<ENTE DA FEDERAO>
DEMONSTRAO DAS MUTAES NO PATRIMNIO LQUIDO

ESPECIFIC.
Pat.
Social/
Capital
Social
Adiant. para
Futuro Aumento
de Capital
Reserv.
de Capital
Ajustes de
Aval. Pat.
Reservas
de Lucros
Demais
Reserv.
Result.
Acumul.
Aes / Cotas
em Tesouraria

TOTAL

Saldo Inicial Ex.
Anterior

Ajustes de
Exerccios
Anteriores

Aumento de
Capital

Resultado do
Exerccio

Constituio/
Reverso de
Reservas

Dividendos
Saldo Final Ex.
Anterior
Saldo Inicial Ex.
Atual

Ajustes de
Exerccios
Anteriores

Aumento de
Capital

Resultado do
Exerccio

75.900,00 75.900,00
Constituio/
Reverso de
Reservas

Dividendos
Saldo Final Ex.
Atual

75.900,00 75.900,00

COMENTRIOS SO&RE A E)A&ORA-.O DA DEMONSTRA-.O DAS MTA-LES NO PATRIM[NIO
)3IDO

(ssa demonstrao e!idenciar as !ariaes ocorridas no patrim?nio luido, ou seJa,
demonstrar o aumento ou diminuio da riue"a no perodo% ,o exerccio prtico, a nica
alterao !erificada foi o resultado do exerccio, demonstrado na 1:P%

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