Inspectia fiscala privind impozitele si taxele locale la Primaria comunei
Zamostea 3.1. Inregistrarea fiscala si evidenta contabila si fiscala Obligatia de inregistrare fiscala. Organul fiscal instiinteaza contribuabilul asupra drepturilor si obligatiilor ce ii revin. Organul fiscal are obligatia sa examineze in mod obiectiv starea de fapt si sa indrume contribuabilii pentru depunerea declaratiilor si a altor documente, pentru corectarea declaratiilor sau a documentelor, ori de cate ori este cazul. Orice persoana sau entitate care este subiect intr-un raport juridic fiscal se inregistreaza fiscal, primind un cod de identificare fiscala. odul de identificare fiscala este diferentiat! a" pentru persoanele juridice, cu exceptia comerciantilor, precum si pentru asocieri si alte entitati fara personalitate juridica, codul de inregistrare fiscala atribuit de organul fiscal competent din subordinea #gentiei $ationale de #dministrare %iscala& b" pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale& c" pentru persoanele fizice care nu detin cod numeric personal, numarul de identificare fiscala atribuit de organul fiscal competent din subordinea #gentiei $ationale de #dministrare %iscala& d" pentru comercianti, inclusiv pentru sucursalele comerciantilor care au sediul principal al comertului in strainatate, codul unic de inregistrare atribuit potrivit legii speciale. ontribuabilii care obtin venituri din activitati independente, pentru care platile anticipate se fac prin retinere la sursa de catre platitorii de venituri, au obligatia, in vederea inregistrarii, sa depuna la organul fiscal competent declaratia de inregistrare fiscala. 'eclaratia de inregistrare fiscala se depune in termen de 3( de zile de la! ) data infiintarii potrivit legii, in cazul persoanelor juridice, asocierilor si altor entitati fara personalitate juridica& ) data eliberarii actului legal de functionare, inceperii activitatii, data obtinerii primului venit sau dobandirii calitatii de angajator, dupa caz, in cazul persoanelor fizice. 'eclaratia de inregistrare fiscala se intocmeste prin completarea unui formular pus la dispozitie gratuit de organul fiscal si va fi insotita de acte doveditoare ale informatiilor cuprinse in aceasta. 'eclaratia de inregistrare fiscala va cuprinde! datele de identificare a contribuabilului, categoriile de obligatii de plata datorate potrivit odului %iscal, datele privind sediile secundare, datele de identificare a imputernicitului, datele privind situatia juridica a contribuabilului, precum si alte informatii necesare administrarii impozitelor, taxelor, contributiilor si altor sume datorate. Pe baza declaratiei de inregistrare fiscala organul fiscal competent elibereaza certificatul de inregistrare fiscala pentru persoane fizice si pentru persoane juridice, in termen de 1* zile de la data depunerii declaratiei. In certificatul de inregistrare fiscala se inscrie obligatoriu codul de identificare fiscala. +odificarile ulterioare ale datelor din declaratia de inregistrare fiscala trebuie aduse la cunostinta organului fiscal competent din subordinea #gentiei de #dministrare %iscala, in termen de 3( de zile de la data producerii acestora, prin completarea si depunerea declaratiei de mentiuni. ,videnta contabila si fiscala. ,videntele contabile si fiscale vor fi pastrate la domiciliul fiscal al contribuabilului sau la sediile secundare, dupa caz. Organul fiscal organizeaza evidenta platitorilor de impozite si taxe in cadrul registrului contribuabililor, care contine! - datele de identificare a contribuabilului& - categoriile de obligatii fiscale de plata denumite vector fiscal& - alte informatii necesare administrarii obligatiilor fiscale. #ceste date se completeaza pe baza informatiilor comunicate de contribuabili, de oficiul registrului comertului, de serviciul de evidenta a populatiei, de la alte autoritati si institutii precum si de constatarile proprii ale organului fiscal. 'atele din registrul contribuabililor pot fi modificate din oficiu ori de cate ori se constata ca acestea nu corespund starii de fapt reale si vor fi comunicate contribuabililor. 3.-. 'ecizia de impunere 'ecizia de impunere se emite de organul fiscal competent. 'eclaratia fiscala este asimilata cu o decizie de impunere, sub rezerva unei verificari ulterioare. In situatia in care legea nu prevede obligatia de calculare a impozitului, declaratia fiscala este asimilata unei decizii referitoare la baza de impunere. 'ecizia de impunere si decizia referitoare la obligatiile de plata accesorii constituie si instiintari de plata, de la data comunicarii acestora. .azele de impunere se stabilesc separat, prin decizie referitoare la bazele de impunere, in urmatoarele situatii! ) cand venitul impozabil este realizat de mai multe persoane, decizia cuprinde si repartizarea venitului impozabil pe fiecare persoana care a participat la realizarea venitului& ) cand sursa venitului impozabil se afla pe raza altui organ fiscal decat cel competent teritorial. In acest caz competenta de a stabilii baza de impunere o detine organul fiscal pe raza caruia se afla sursa venitului. 3.3. 'eclararea Obligatia de a depune declaratie fiscala se realizeaza in cazurile in care! - a fost efectuata plata obligatiei fiscale& - obligatia fiscala respectiva este scutita la plata, conform reglementarilor legale& - organul fiscal a stabilit din oficiu baza de impunere si obligatia fiscala. ontribuabilii persoane fizice si persoane juridice, inclusiv /0/f*1g institutiile publice sunt obligati sa depuna declaratiile prevazute in prezentele norme metodologice ori de cate ori se modifica situatia juridica a contribuabililor, precum si a materiei impozabile a acestora, in conditiile prevazute de lege. 'eclaratia fiscala se intocmeste prin completarea unui formular pus la dispozitie gratuit de organul fiscal. In declaratia fiscala contribuabilul trebuie sa calculeze cuantumul obligatiei fiscale, daca acest lucru este prevazut de lege. ontribuabilul are obligatia de a completa declaratiile fiscale inscriind corect, complet si cu buna-credinta informatiile prevazute de formular, corespunzatoare situatiei sale fiscale. 'eclaratia fiscala se semneaza de catre contribuabil. 'ata depunerii declaratiei fiscale este data inregistrarii acesteia la organul fiscal. $edepunerea declaratiei fiscale da dreptul organului fiscal sa procedeze la stabilirea din oficiu a obligatiilor fiscale prin estimarea bazei de impunere. 2tabilirea din oficiu a obligatiilor fiscale nu se poate face inainte de implinirea unui termen de 1* zile de la instiintarea contribuabilului privind depasirea termenului legal de depunere a declaratiei fiscale. 3.0. olectarea creantelor fiscale olectarea consta in exercitarea actiunilor care au ca scop stingerea creantelor fiscale. olectarea creantelor fiscale se face in temeiul unui titlu de creanta sau al unui titlu executoriu, dupa caz. 3itlu de creanta este actul prin care se stabileste si se individualizeaza creanta fiscala, intocmit de organele competente sau de persoanele indreptatite, potrivit legii. 3ermenele de plata. reantele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor prevazute de odul fiscal sau de alte legi care le reglementeaza. Pentru obligatiile fiscale esalonate sau amanate la plata, precum si pentru accesoriile acestora termenul de plata se stabileste prin documentul prin care se acorda inlesnirea respectiva. Pentru creantele fiscale, administrate de +inisterul %inantelor Publice, care nu au prevazut termene de plata, acestea vor fi stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice. Pentru creantele fiscale ale bugetelor locale care nu au prevazute termene de plata, acestea se stabilesc prin ordin comun al ministrului administratiei si internelor si al ministrului finantelor publice. 2tingerea creantelor fiscale. Platile catre organele fiscale se efectueaza prin intermediul bancilor, trezoreriilor si al altor institutii autorizate sa deruleze operatiuni de plata. Plata obligatiilor fiscale se efectueaza de catre debitori, distinct, pe fiecare impozit, taxa, inclusiv dobanzi si penalitati de intarziere. In cazul stingerii prin plata a obligatiilor fiscale, momentul platii este! a" in cazul platilor in numerar, data inscrisa in documentul de plata eliberat de organele sau persoanele abilitate de organul fiscal& b" in cazul platilor efectuate prin mandat postal, data postei, inscrisa pe mandatul postal& c" in cazul platilor efectuate prin decontare bancara, data la care bancile debiteaza contul platitorului pe baza instrumentelor de decontare specifice, confirmate prin stampila si semnatura autorizata a acestora& d" pentru obligatiile fiscale care se sting prin anulare de timbre fiscale mobile, data inregistrarii la organul competent a documentului sau a actului pentru care s-au depus si anulat timbrele datorate potrivit legii. 'obanzi si penalitati de intarziere. Pentru neac4itarea la termenul de scadenta de catre debitor a obligatiilor de plata, se datoreaza dupa acest termen dobanzi si penalitati de intarziere. $u se datoreaza dobanzi si penalitati de intarziere pentru sumele datorate cu titlu de amenzi, dobanzi si penalitati de intarziere stabilite potrivit legii. 'obanzile si penalitatile de intarziere aplicate la impozitele si taxele locale se fac venit la bugetul local. 'obanzile se calculeaza pentru fiecare zi, incepand cu ziua imediat urmatoare termenului de scadenta si pana la data stingerii sumei datorate inclusiv. Plata cu intarziere a obligatiilor fiscale se sanctioneaza cu o penalitate de intarziere de (,*5 pentru fiecare luna si 6sau pentru fiecare fractiune din luna de intarziere, incepand cu data de intai a lunii urmatoare scadentei acestora pana la data stingerii acestora inclusiv. Penalitatea de intarziere nu inlatura obligatia de plata a dobanzilor. Penalitatea de intarziere se datoreaza pana la data inceperii procedurii de executare silita. 3.*. Inspectia fiscala Obiectul si functiile inspectiei fiscale. Inspectia fiscala are ca obiect verificarea bazelor de impunere, a legalitatii si conformitatii declaratiilor fiscale, corectitudinii si exactitatii indeplinirii obligatiilor de catre contribuabili, respectarii prevederilor legislatiei fiscale si contabile, stabilirea diferentelor obligatiilor de plata, precum si a accesoriilor aferente acestora. Inspectia fiscala are urmatoarele atributii! 1. constatarea si investigarea fiscala a tuturor actelor si faptelor rezultand din activitatea contribuabilului supus inspectiei sau altor persoane privind legalitatea si conformitatea declaratiilor fiscale, corectitudinea si exactitatea indeplinirii obligatiilor fiscale, in vederea descoperirii de elemente noi relevante pentru aplicarea legii fiscale& -. analiza si evaluarea informatiilor fiscale, in vederea confruntarii declaratiilor fiscale cu informatiile proprii sau din alte surse& 3. sanctionarea potrivit legii a faptelor constatate si dispunerea de masuri pentru prevenirea si combaterea abaterilor de la prevederile legislatiei fiscale. Pentru ducerea la indeplinire a atributiilor, organul de inspectie fiscala va proceda la! - examinarea documentelor aflate in dosarul fiscal al contribuabilului& - verificarea concordantei dintre datele din declaratiile fiscale cu cele din evidenta contabila a contribuabilului& - discutarea constatarilor si solicitarea de explicatii scrise de la reprezentantii legali ai contribuabililor sau imputernicitii acestora, dupa caz& - solicitarea de informatii de la terti& - stabilirea de diferente de obligatii fiscale de plata& - verificarea locurilor unde se realizeaza activitati generatoare de venituri impozabile& - dispunerea masurilor asiguratorii in conditiile legii& - efectuarea de investigatii fiscale& - aplicarea de sanctiuni potrivit prevederilor legale. Inspectia fiscala se exercita asupra tuturor persoanelor indiferent de forma de organizare. %ormele si intinderea inspectiei fiscale. %ormele de inspectie fiscala sunt! ) inspectia fiscala generala, care reprezinta activitatea de verificare a tuturor obligatiilor fiscale ale unui contribuabil, pentru o perioada de timp determinata& ) inspectia fiscala partiala, care reprezinta activitatea de verificare a uneia sau mai multor obligatii fiscale, pentru o perioada de timp determinata. Inspectia fiscala se poate extinde asupra raporturilor relevante pentru impozitare, daca acestea prezinta interes pentru aplicarea legii fiscale. Proceduri de control fiscal. In realizarea atributiilor inspectia fiscala poate aplica urmatoarele proceduri de control! a. controlul prin sondaj, care consta in activitatea de verificare selectiva a documentelor si operatiunilor semnificative in care sunt reflectate modul de calcul, de evidentiere si de plata a obligatiilor fiscale datorate bugetului& b. controlul inopinat, care consta in activitatea de verificare faptica si documentara, in principal, ca urmare a unei sesizari cu privire la existenta unor fapte de incalcare a legislatiei fiscale, fara anuntarea in prealabil a contribuabilului& c. controlul incrucisat, care consta in verificarea documentelor si operatiunilor impozabile ale contribuabilului in corelatie cu cele detinute de alte persoane& controlul incrucisat poate fi si inopinat. 'urata efectuarii inspectiei fiscale. 'urata efectuarii inspectiei fiscale este stabilita de organele de inspectie fiscala sau, dupa caz, de compartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale, in functie de obiectivele inspectiei si nu poate fi mai mare de 3 luni. In cazul marilor contribuabili sau a celor care au sedii secundare, durata inspectiei nu poate fi mai mare de / luni. 7ealizarea inspectiei fiscale. Inaintea desfasurarii inspectiei fiscale, organul fiscal are obligatia sa instiinteze contribuabilul in legatura cu actiunea care urmeaza sa se desfasoare, prin transmiterea unui aviz de inspectie fiscala. #vizul de inspectie fiscala va cuprinde! - temeiul juridic al inspectiei fiscale& - data de incepere a inspectiei fiscale& - obligatiile fiscale si perioadele ce urmeaza a fi supuse inspectiei fiscale& - posibilitatea de a solicita amanarea datei de incepere a inspectiei fiscale. #vizul de inspectie fiscala se comunica contribuabilului, in scris, inainte de inceperea inspectiei fiscale, astfel! - cu 3( de zile pentru marii contribuabili& - cu 1* zile pentru ceilalti contribuabili. Inspectia fiscala se desfasoara, de regula, in spatiile de lucru ale contribuabilului. Inceperea inspectiei fiscale trebuie consemnata in registrul unic de control. 8a finalizarea inspectiei fiscale, contribuabilul este obligat sa dea o declaratie scrisa, pe propria raspundere, din care sa rezulte ca au fost puse la dispozitie toate documentele si informatiile solicitate pentru inspectia fiscala. 'ata, ora si locul prezentarii concluziilor vor fi comunicate contribuabilului in timp util. Organele fiscale vor sesiza organele de urmarire penala in legatura cu constatarile efectuate cu ocazia inspectiei fiscale si care ar putea intruni elemente constitutive ale unei infractiuni, in conditiile prevazute de legea penala. Organele de inspectie au obligatia de a intocmi proces-verbal semnat de organul de inspectie si de catre contribuabilul supus inspectiei, cu sau fara explicatii ori obiectiuni din partea contribuabilului. 7ezultatul inspectiei fiscale va fi consemnat intr-un raport scris, in care se vor prezenta constatarile inspectiei, din punct de vedere faptic si legal. 3./. onstituirea de garantii Organul fiscal solicita constituirea unei garantii pentru! - suspendarea executarii silite& - ridicarea masurilor asiguratorii& - asumarea obligatiei de plata de catre alta persoana prin regulament de plata& - in alte cazuri prevazute de lege& 9arantiile pentru luarea masurilor precizate mai sus se pot constitui, in conditiile legii, prin! a" consemnarea de mijloace banesti la o unitate a 3rezoreriei 2tatului& b" scrisoare de garantie bancara& c" ipoteca asupra unor bunuri imobile& d" gaj asupra unor bunuri mobile& e" fidejusiune. Organul competent, in conditiile legii, se indestuleaza din garantiile depuse, daca nu s-a realizat scopul pentru care acestea au fost solicitate. 3.1. 2tingerea creantelor fiscale prin executare silita In cazul in care debitorul nu-si plateste de bunavoie obligatiile fiscale datorate, organele fiscale competente, pentru stingerea acestora, vor proceda la actiuni de executare silita. Organele fiscale care administreaza creante fiscale sunt abilitate sa duca la indeplinire masurile asiguratorii si sa efectueze procedura de executare silita. Pentru efectuarea procedurii de executare silita este competent organul de executare in a carui raza teritoriala se gasesc bunurile urmaribile, coordonarea intregii executari revenind organului de executare in a carui raza teritoriala isi are domiciliul fiscal debitorul. In cazul in care executarea silita se face prin poprire, organul de executare coordonator poate proceda la aplicarea acestei masuri de executare asupra tertului poprit, indiferent de locul unde isi are domiciliul fiscal. ,xecutarea silita incepe numai dupa ce organul fiscal a transmis debitorului instiintarea de plata prin care i se comunica acestuia suma datorata, iar dupa instiintare au trecut 1* zile de la comunicare. Instiintarea de plata este act premergator executarii silite. ,xecutarea silita se desfasoara pana la stingerea creantelor fiscale inscrise in titlul executoriu, inclusiv a dobanzilor, penalitatilor de intarziere ori a altor sume, datorate potrivit legii prin acesta, precum si a c4eltuielilor de executare. Inaintea valorificarii bunurilor, acestea vor fi evaluate. In acest scop, organul de executare va apela la organe si persoane de specialitate, care sunt obligate sa isi indeplineasca atributiile ce le revin in acest sens. Organul de executare va actualiza pretul de evaluare tinand cont de rata inflatiei. ,xecutarea silita se poate suspenda, intrerupe sau poate inceta. ,xecutarea silita inceteaza daca! ) s-au stins integral obligatiile fiscale prevazute in titlul executoriu, inclusiv obligatiile de plata accesorii, c4eltuielile de executare si orice alte sume stabilite in sarcina debitorului, potrivit legii& ) a fost desfiintat titlul executoriu& ) in alte cazuri prevazute de lege. In cazurile in care nu au fost luate masuri asiguratorii pentru realizarea integrala a creantei fiscale si la inceperea executarii silite se constata ca exista pericolul evident de instrainare, substituire sau sustragere de la urmarire a bunurilor urmaribile ale debitorului, sec4estrarea lor va fi aplicata o data cu comunicarea somatiei. 2e intocmeste procesul-verbal de sec4estru. Organul de executare competent va proceda la valorificarea bunurilor sec4estrate prin! intelegerea partilor, vanzare in regim de consignatie a bunurilor mobile, vanzare directa, vanzare la licitatie, alte modalitati admise de lege. reantele fiscale inscrise in titlul executoriu se sting cu sumele realizate in cursul procedurii de executare silita, in ordinea vec4imii, mai intai creanta principala si apoi accesoriile acesteia. Poate fi facuta contestatie impotriva titlului executoriu in termen de 1* zile iar apoi procedeaza la judecarea contestatiei. 3.:. Proceduri de declarare, stabilire, incasare si efectuarea inspectiei fiscale la primaria comunei Zamostea onform prevederilor legilor in vigoare 1 ;1<, onsiliul local Zamostea aproba 7egulamentul de organizare si functionare al Primariei comunei Zamostea Primaria comunei Zamostea- ca organ al administratiei publice locale are initiative si 4otaraste, cu respectarea legii, in probleme de interes local, cu exceptia celor care sunt date prin lege in competenta altor autoritati publice. #ceste 4otarari se aplica pe teritoriul comunei Zamostea Primaria comunei Zamostea are urmatoarea componenta organizatorica! # - O79#$, ', O$'=,7,! - primar, viceprimar si secretar . - 2,7>III8, %=$3IO$#8,! ) 2erviciul administratie publica locala, fond funciar, registru agricol, secretariat, ar4iva& ) ompartimentul autoritate tutelara, asistenta sociala& ) 2erviciul =rbanism, amenajarea teritoriului, te4nic, prognoze si disciplina in constructii& ) 2erviciul buget-contabilitate, administrativ-gospodaresc& ) ompartimentul audit si control financiar& ) .iroul resurse umane si salarizare& ) .iroul venituri, incasare impozite si taxe& 1 'in toate aceste servicii in lucrarea de fata voi detalia .iroul >,$I3=7I, I$#2#7, I+POZI3, 2I 3#?,. #cest serviciu este subordonat direct primarului. 2erviciul >enituri, incasare impozite si taxe are urmatoarele atributii! - organizeaza si executa activitatea de constatare si stabilire a tuturor categoriilor de impozite si taxe datorate de persoane fizice si juridice& - organizeaza si exercita activitatea de urmarire si incasare a veniturilor bugetului local si aplica masurile de executare silita potrivit legii& - organizeaza si executa controlul respectarii reglementarilor locale privind calcularea, evidenta si varsarea impozitelor si taxelor datorate bugetului, potrivit competentelor stabilite& - conduce evidenta veniturilor si asigura organizarea sistemului informational privind obligatiile fiscale si materia impozabila, precum si prelucrarea automata a datelor in vederea solutionarii si simplificarii sistemului de evidenta fiscala& - ia masuri pentru aplicarea sanctiunilor prevazute de lege& - aproba in conditiile legii inlesniri de plata, restituirea de impozite, taxe si alte varsaminte la buget si solutioneaza in termen cererile depuse de contribuabili sau le indruma spre rezolvare organelor competente& - solutioneaza, potrivit competentelor legale, obiectiunile la actele de control si de impunere. Pe linie de constatare si impunere a persoanelor fizice! - constata si stabileste impozitele si taxele locale prevazute de lege in sarcina sa, datorate de persoanele fizice& - intocmeste borderouri de debite si scaderi, urmareste operarea lor in evidentele sintetice, analitice si transmiterea spre executare la organele de incasare& - urmareste intocmirea si depunerea in termenele cerute de lege a declaratiilor de impunere de catre contribuabili& - gestioneaza documentele referitoare la impunerea fiecarui contribuabil, grupate intr-un dosar fiscal unic& - tine evidenta debitelor din impozite, taxe si din modificari de debite initiale, analizeaza fenomenele rezultate din aplicarea legislatiei fiscale si informeaza conducerea asupra problemelor deosebite, propunand masurile ce se impun& - efectueaza analize si intocmeste informari in legatura cu verificarea, constatarea si stabilirea impozitelor si taxelor, rezultatele actiunilor de verificare si impunere, masurile luate pentru nerespectarea legislatiei fiscale, cauzele care genereaza evaziunea fiscala& - analizeaza si prezinta conducerii propuneri in legatura cu acordarea de amanari sau esalonari, reduceri, scutiri si restituiri de impozite si taxe, majorari de intarziere& - pastreaza confidentialitatea lucrarilor executate si a informatiilor detinute& Pe linie de gestionare a declaratiilor si dosarelor fiscale! - preia declaratiile de impozite si taxe ale contribuabililor& - transmite instiintari contribuabililor care nu au depus declaratii sau ale caror declaratii contin erori& - verifica borderourile de debite si scaderi& - efectueaza impunerea din oficiu in cazul contribuabililor care nu si-au corectat declaratia depusa in mod eronat, precum si a celor care nu au depus declaratie& - tine evidenta obligatiilor fiscale pentru fiecare platitor de impozite si taxe in parte, precum si a platilor efectuate de acestia in contul obligatiilor bugetare& - stabileste penalitati pentru nedepunerea la termen a declaratiilor de impozite si taxe& - transmite catre contribuabili instiintarile de plata pentru sumele stabilite din oficiu& - asigura preluarea, in baza de date a informatiilor din dosarele fiscale& - urmareste incasarea veniturilor fiscale si nefiscale in termen& - intocmeste - pe baza datelor detinute - centralizatorul listelor de ramasite si de suprasolviri, pe feluri de impozite si taxe& Pe linia executarii silite si stingerea creantelor bugetare! - organizeaza si desfasoara activitatea de executare silita a persoanelor juridice si fizice si cea de stingere prin alte modalitati a creantelor bugetare& - verifica respectarea conditiilor de infiintare a popririlor pe veniturile realizate de debitori& - evidentiaza si urmareste debitele restante primite spre urmarire& - intocmeste dosare pentru debitele primite spre executare silita de la alte unitati si asigura respectarea prevederilor legale privind identificarea debitorilor si confirmarea titlurilor executorii primite de la alte organe& - asigura incasarea creantelor bugetare in termen de prescriptie& - calculeaza c4eltuielile de executare silita si majorarile de intarziere, dobanzile, penalitatile sau alte sume cand cuantumul acestora nu a fost stabilit in titlul executoriu prin care au fost acordate& - analizeaza si 4otaraste masurile de executare silita, in asa fel incat realizarea creantei sa se faca cu rezultate cat mai avantajoase& - intocmeste actele necesare aplicarii procedurii de executare silita, inclusiv titlul executoriu pentru creantele constatate de organele competente& - asigura si organizeaza ridicarea si depozitarea bunurilor sec4estrate& - numeste custodele si administratorul sec4estrului& - solicita evaluarea bunurilor sec4estrate& - organizeaza si asigura in conditiile legii valorificarea bunurilor sec4estrate& - intocmeste documentatiile si propunerile privind debitorii insolvabili& - verifica periodic contribuabilii inscrisi in evidenta separata si urmareste starea de insolvabilitate pentru acestia in cadrul termenului de prescriptie& - solutioneaza cererile platitorilor prin care se solicita relatii referitoare la aplicarea executarii silite si a modalitatilor de stingere a creantelor bugetare& Pe linia acordarii inlesnirilor la plata! - primeste, inregistreaza, intocmeste si urmareste documentatiile necesare solutionarii cererilor privind acordarea inlesnirilor la impozite si taxe& - analizeaza, verifica si propune solutionarile pentru cererile contribuabililor persoane juridice privind inlesnirile si esalonarile& Pe linie de control fiscal! - stabileste sarcina contribuabililor diferente de impozite si taxe pentru nerespectarea obligatiilor fiscale si calculeaza majorari de intarziere& - verifica agentii economici privind impozitele si taxele datorate bugetului local& - intocmeste dispozitiile de urmarire pentru diferentele de impozite si taxe& - tine evidenta si indosariaza lucrarile din cadrul serviciului. In cele ce urmeaza voi reflecta impozitele si taxele locale datorate de persoanele fizice si de persoanele juridice pentru anul -((/. +unicipiul onstanta este o localitate de rangul II. Primaria +unicipiului onstanta nu percepe taxe speciale. #stfel voi evidentia urmatoarele! Persoana fizica! ontribuabil! +O8'O>#$ 9@,O79@, #'7,2#! 237. #8#7#2I $7.11. +=$. O$23#$3#, A='.O$23#$3# Prezinta! - impozit pe cladiri& - impozit pe teren& - taxa asupra mijloacelor de transport. ontribuabilul persoana fizica a declarat ca detine in proprietate! o cladire Bconstructie cu pereti din caramida arsa, cu incalzire centrala" de 1-( mp. 'ata la care cladirea s-a dat in folosinta este 1C11. #ceste informatii le gasim mentionate in D'eclaratia pentru stabilirea impozitului pe cladiriD. 2uprafata totala ocupata de cladiri si alte constructii anexe e de 1C( mp. ladirea se afla la adresa de domiciliu fiind singura cladire detinuta de aceasta persoana. #stfel pentru aceasta cladire se datoreaza impozit stabilit de onsiliul 8ocal al +unicipiului onstanta prin @otararea de onsiliu - ;-<. Pentru cladirea aflata la adresa de domiciliu din 2tr. alarasi, cota de impozitare este de (,-5 din valoarea de inventar a cladirii. >aloarea de inventar a cladirii e de - miliarde 7O8. Impozitul pe cladire e de 0.(((.((( lei 6an. Pentru terenul aflat la adresa de domiciliu din 2tr. alarasi nr. 11 Bteren intravilan, zona ", teren cu constructii 1:( mp si /( mp liber, arabil 01C mp, conform D'eclaratiei de impunere pentru stabilirea impozitului pe terenD, impozitul pe teren este de -.-*( lei 6mp iar pentru terenul arabil 01C mp x 1/ E 3/.0(0 lei 6an. 8a calcularea impozitului pe teren suprafata construita nu se impoziteaza deoarece asupra ei se plateste impozit pe cladiri. Pentru suprafata libera se calculeaza impozitul pe teren, el fiind in suma de 13*.((( lei 6an B/( mp x -.-*(lei 6mp". ontribuabilul mai are in proprietate un teren aflat in intravilan pe 2tr. Pandurilor, fara numar de 1((( mp arabil, impozitul datorat pentru acest teren fiind de 1/.((( lei 6an. ontribuabilul +oldovan 94eorg4e nu beneficiaza de scutire 6reducere de la plata impozitelor. #m constatat ca a respectat termenele de plata aferenta celor 0 rate, respectiv 1* martie, 1* iunie, 1* septembrie si 1* noiembrie. $u a efectuat plata impozitelor cu anticipatie astfel nebeneficiind de reducere pentru plata anticipata. 2 Pentru mijlocul de transport detinut tipul %ord 2ierra, capacitate cilindrica 1C/(, taxa asupra mijlocului de transport este de -/(.((( lei 6an pentru -((/. Persoana juridica! ontribuabil! 2. #+ I$3,7$#3IO$#8 2.7.8. #'7,2#! 237. P8=9=8=I $7. -. 8O. O$23#$3#, A='. O$23#$3# %O7+# ', P7OP7I,3#3,! privat& O.I,3=8 ', #3I>I3#3,! comert cu amanuntul al bauturilor Prezinta! - impozit pe cladiri& - impozit pe teren& - taxa asupra mijloacelor de transport& - taxa firma& - taxa ve4icule lente #ceasta societate detine in proprietate mai multe cladiri. Impozit pe cladiri! cota de 1,*5 asupra valorii de inventar a cladirii. Pentru toate cladirile aflate in proprietate societatea datoreaza impozitul de 11.*(3.(** lei 6an. Pentru terenurile detinute si anume! - teren aferent magazinului D#+ I$3,7$#3IO$#8D in str. Plugului, intravilan, zona ., impozitul e de -.1-:.1-( lei B/01mp x 33-( lei 6mp." - teren cu constructii in =nirea -1.111 mp., B00lei 6mp x -1111 mp" impozitul fiind de C31.1:: lei& livezi 3.1/( mp., iar cota de 13- lei 6mp, impozitul eferent livezii e de 011.1-( lei. Impozitul pe teren e de 1.30:.C(: lei 6an. Pentru detinerea de mijloace de transport societatea plateste taxa aferenta acestora in suma de 11.1(-.((( lei. Pentru detinerea de ve4icule lente, societatea nu a depus declaratii pentru plata taxei aferenta acestora. 2ocietatea plateste taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate in suma de --1.((( lei 6an. I$2P,3I# %I2#8# 8# 2.. #+ I$3,7$#3IO$#8 2.7.8. 2e realizeaza inspectia fiscala consemnandu-se urmatoarele! 2ubsemnatii Popescu +i4ai, consilier si #lexandrescu Ionela, referent in cadrul Primariei +unicipiului onstanta, in baza actelor normative, a legitimatiilor nr. 0*/ si -/*, au efectuat prin sondaj, pe baza evidentei contabile si a documentelor puse la dispozitie, controlul modului in care au fost constituite si virate pe destinatiile legale obligatiile fiscale aferente bugetului local. Perioada supusa controlului este (1.1(.-((1-10.(0.-((/, iar durata desfasurarii acestuia (0.(0.-((/-10.(0.-((/. In urma realizarii inspectiei fiscale se constata urmatoarele! - asupra impozitului pe cladiri! 2ocietatea detine in proprietate cladiri situate in onstanta, str. Plugului nr. - si in str. +aior 2ontu nr. -, pentru care datoreaza impozit pe cladiri catre bugetul local al +un. onstanta. Plata impozitului pe cladiri aferent trimestrului II--((- s-a efectuat in data de 1(.(1.-((- cu ordin de plata nr.1C: in suma de 11.-1-.(1C lei, scadenta la plata fiind in data de 11.(/.-((-. Pentru plata cu intarziere a impozitului datorat s-au calculat majorari de intarziere B11.-1-.(1C lei x -3 zile x (,1(5" in suma de -*:.((( lei. Plata impozitului pe cladiri aferent trim. III - -((3 s-a efectuat in data de (C.1-.-((3 cu ordin de plata nr.0** in suma de 11.-1-.(1C lei, scadenta la plata fiind in data de 1*.(C.-((3. Pentru plata cu intarziere a impozitului datorat s-au calculat majorari de intarziereB11.-1-.(1C lei x :* zile x (.(/5" in suma de *1-.((( lei. Pentru perioada (1.(1.-((0-10.(0.-((/ societatea a depus declaratii de impunere privind impozitul pe cladiri datorat, ac4itarea s-a efectuat in conformitate cu termenele legale stabilite. - asupra impozitului pe teren! 2ocietatea detine in proprietate teren intravilan situat in +un. onstanta, str. Plugului nr. - in suprafata totala de 13-(,31 mp, suprafata construita 1*(,*0 mp si suprafata libera *1( mp. Impozitul pe teren pentru anii -((1 si -((- nu s-a ac4itat de catre societate in suma de -.:1*.:(( lei Bimpozit pe teren, dobanzi de intarziere la plata si penalitati". onform contractului de vanzare-cumparare societatea detine imobilul situat in +un. onstanta, str. +aior 2ontu nr. -, compus din teren intravilan in suprafata totala de -*.0//,C11 mp. Pentru perioada -((3--((/ societatea a depus declaratii de impunere pentru teren extravilan pe categorii de folosinta in mod eronat deoarece terenul se afla in intravilanul +un. onstanta. In aceasta perioada societatea datoreaza impozit pe teren pentru suprafata de -.1:0 mp suprafata libera de constructii si pentru suprafata de 1:.013 mp suprafata agricola, categoria livezi. 2-au stabilit diferente de ac4itat in suma de 3/.-0:.CCC lei, dobanzi de intarziere in suma de -3.3/C.111 lei si penalitati in suma de *.*C3.1/3 lei calculate pana la data de 11.(0.-((*. - taxa asupra mijloacelor de transport! 2-a constatat ca nu in toate cazurile s-au declarat toate mijloacele de transport. 'e asemenea nu in toate cazurile s-a ac4itat taxa datorata in termenul legal de plata. 8a data inspectiei fiscale societatea datoreaza taxa asupra mijloacelor de transport pana la 1- tone -.111.1(- lei, dobanzi in suma de -.(-0.1-3 lei si penalitati in suma de *30.-1C lei, iar taxa auto peste 1- tone /-:.11* lei. - taxa pentru firmele expuse! 2ocietatea datoreaza taxa firma afisata in suma de 1/(.((( lei si dobanzi in suma de 110.:0( lei. >erificandu-se declararea, inregistrarea si ac4itarea taxei firma pentru perioada supusa inspectiei, s-a constatat ca nu s-au depus declaratii de impunere pentru anii -((1 si -((3, iar taxa datorata nu s-a ac4itat in anii -((1, -((- si -((3. - taxa ve4icule lente! 2ocietatea detine in proprietate din anul -((( - 3 buc. motostivuitoare pentru care incepand cu data de (1.(1.-((3 se datoreaza taxa ve4icule lente respectiv -/(.((( lei 6buc. In anul -((3- -::.((( lei 6buc, in anul -((0, sume neac4itate pana la data inspectiei fiscale si pentru care s-a calculat dobanzi si penalitati de intarziere. Inspectia fiscala a avut ca obiect verificarea bazelor de impunere, a legalitatii si conformitatii declaratiilor fiscale, corectitudinii si exactitatii indeplinirii obligatiilor, respectarii prevederilor legislatiei fiscale si stabilirea diferentelor de plata. Inspectia fiscala a urmarit marirea bazei de impozitare deoarece aceasta aduce un volum mai mare de venituri la bugetul local al Primariei +un. onstanta. 2.. #+ I$3,7$#3IO$#8 2.7.8. detinea bunuri impozabile pe care nu le-a declarat. In urma inspectiei fiscale contribuabilul persoana juridica si-a ac4itat obligatiile fiscale neajungandu-se la procedura de executare silita. #m observat ca inspectia fiscala a avut un efect benefic in realizarea serviciilor publice locale. O$3,23#3I# I+PO37I># #3,8O7 #'+I$I237#3I>, %I2#8, In cele ce urmeaza este prezentat un exemplu de solutionare a unei contestatii depuse de un agent economic impotriva deciziei de impunere intocmite de 'irectia ontrol %iscal din municipiul onstanta. +I$I23,7=8 %I$#$3,8O7 P=.8I, #9,$3I# $#3IO$#8# ', #'+I$I237#7, %I2#8# 'I7,3I# 9,$,7#8# # %I$#$3,8O7 P=.8I, O$23#$3# .I7O=8 2O8=3IO$#7, O$3,23#3II ',IZI# $7.. 1:6-((* 'irectia 9enerala a %inantelor Publice onstanta a fost sesizata de 'irectia ontrolului %iscal onstanta asupra contestatiei formulata de societatea comerciala 3,@$O23O$, cu sediul social in onstanta, judetul onstanta. ontestatia a fost formulata impotriva 'eciziei de impunere intocmita de organele de control ale 'irectiei ontrolului %iscal onstanta. 2uma totala contestata este formata din! - taxa pe valoarea adaugata stabilita suplimentar de plata& - dobanzi suplimentare aferente taxei pe valoarea adaugata stabilita suplimentar& - penalitati de intarziere aferente taxei pe valoarea adaugata stabilita suplimentar& - impozit pe profit stabilit suplimentar de plata& - dobanzi aferente impozitului pe profit & penalitati de intarziere aferente impozitului pe profit & - penalitati stopaj sursa& - amenda contraventionala conform art. 13 alin. - din 8egea nr. :161CC0. ontestatia a fost formulata in termenul legal prevazut de art. 11/ alin. 1 din O.9. nr. C-6 -((3 privind odul de procedura fiscala, republicata si aprobata prin 8egea nr. 1106 -((0 si poarta semnatura titularului dreptului. onstatand ca in speta sunt intrunite conditiile prevazute de art. 110, art. 11*, art. 11/, art. 11: alin 1 pct. a din O9 nr. C-6-((3 privind odul de procedura fiscala, republicata, 'irectia 9enerala a %inantelor Publice onstanta este competenta sa solutioneze contestatia formulata de societatea comerciala 3,@$O23O$,. 1. In sustinerea contestatiei, societatea petenta aduce urmatoarele argumente! I. 7eferitor la taxa pe valoarea adaugata! 'iferenta de taxa pe valoarea adaugata a fost calculata de organul de control urmare a analizei a doua contracte de vanzare a mijloacelor fixe cu plata in rate 2ocietatea petenta motiveaza in contestatia depusa ca inregistrarea in evidenta contabila s-a facut conform prevederilor 3itlului >I pct. 1C din $ormele +etodologice de aplicare al odului %iscal cu referire la art. 131 din odul %iscal -. 7eferitor la impozitul pe profit. 2ocietatea petenta a ac4izitionat in anul fiscal -((3 ec4ipamente prin intermediul unui contract de leasing extern. u aceasta ocazie a beneficiat de facilitatea prevazuta la art. 11 alin 1 din 8egea 0106-((-, respectiv a optat pentru regimul de amortizare accelerata pentru aceste ec4ipamente te4nologice in luna iulie -((0 societatea a instrainat cele doua ec4ipamente prin cesiunea contractului de leasing si nu prin vanzare asa cum au interpretat inspectorii fiscali. 2ocietatea mentioneaza ca la momentul cesionarii contractelor de leasing se afla in vigoare odul %iscal, care abroga incepand cu 1.(1.-((0 8egea 0106-((- privind impozitul pe profit, drept pentru care societatea considera ca nu a incalcat prevederile art. 11 alin : din 8egea 0106-((-. 3. Penalitatile pentru stopaj la sursa nu au fost instituite in fisa platitorului, dar au fost constituite si ac4itate de societatea petenta in conformitate cu O9 nr. C-6-((3 privind odul de procedura fiscala. 0 2ocietatea precizeaza ca nu a incalcat prevederile 8egii 0106-((- privind impozitul pe profit, drept urmare fapta nu poate fi considerata contraventie conform 8egii nr. :161CC0 si nu poate fi sanctionata cu amenda contraventionala II. Prin 'ecizia de impunere pr i vi nd obl i gat i e fiscale suplimentare stabilite de inspectia fiscala inc4eiata in data de -3(--((* de catre 'irectia ontrolului %iscal onstanta au fost stabilite urmatoarele! 7eferitor la taxa pe valoarea adaugata s-a calculat taxa pe valoarea adaugata suplimentara, cu dobanzi si penalitati de intarziere. 'iferenta se datoreaza faptului ca societatea nu a colectat taxa pe valoarea adaugata pentru mijloacele fixe vandute in baza unor contracte cu plata in rate& 7eferitor la impozitul pe profit, s-a constituit baza impozabila suplimentara si implicit impozitul pe profit suplimentar, precum si accesoriile& Penalitatile pentru stopaj la sursa au fost calculate conform prevederilor O9 nr. C-6-((3 privind odul de procedura fiscala si nu au fost instituite in fisa platitorului. III #vand in vedere cele prezentate mai sus, documentele existente la dosarul cauzei, motivatiile contestatoarei si in raport cu actele normative in vigoare, s-au retinut urmatoarele! 'irectia 9enerala a %inantelor Publice onstanta este investita sa analizeze daca suma contestata, reprezentand taxa pe valoarea adaugata si impozit pe profit stabilite suplimentar cu accesoriile aferente, precum si penalitati pentru stopaj la sursa, este legal datorata. In fapt, in ceea ce priveste capatul de cerere privind taxa pe valoarea adaugata, se retin urmatoarele! 2ocietatea comerciala 3,@$O23O$, a emis catre societatea de constructii ,=7OO$237=3 din onstanta o factura fiscala. 'in documentele prezentate in dosarul cauzei, reiese ca 2ocietatea comerciala 3,@$O23O$, din onstanta detine un contract inc4eiat in data de 1/(1-((0 prin care se precizeaza ca aceasta factura va fi platita in rate. Prin adresa din -0.11.-((0 organele de control ale '9%P onstanta au solicitat efectuarea unui control incrucisat la societatea de constructii ,=7OO$237=3 din onstanta, societate cu care societatea comerciala 3,@$O23O$, onstanta are relatii de afaceri. 3otodata, au fost cerute informatii cu privire la inregistrarea in evidenta contabila, in jurnalul de cumparari si decontul de 3># aferent lunii iulie -((0 cerandu-se precizari si despre modul cum a fost decontata contravaloarea produselor ac4izitionate, intrucat tranzactia figureaza ca facandu-se in baza unui contract de vanzare- cumparare cu plata in rate din 1/.(1.-((0. In raspunsul transmis de organele de control ale '9%P onstanta organelor de control ale '9%P onstanta, nu s-a facut nici o precizare cu privire la existenta unui contract de vanzare-cumparare cu plata in rate, precizandu-se doar faptul ca societatea de constructii ,=7OO$237=3 din onstanta a dedus integral 3># inscrisa in factura in luna in care a fost emisa factura de catre societatea comerciala 3,@$O23O$,. Organele de control ale '9%P onstanta nu au mai solicitat nici un fel de date suplimentare despre existenta la societatea de constructii ,=7OO$237=3 din onstanta a contractului de vanzare cu plata in rate, astfel incat sa poata trage concluzii asupra realitatii desfasurarii acestei tranzactii Prin urmare, se retine ca in ceea ce priveste aceasta vanzare- cumparare, lipsesc elemente necesare in luarea unei decizii, organul de control neaprofundand suficient analiza efectuata. 2ocietatea comerciala 3,@$O23O$, cumpara in luna august -((0 de la societatea de constructii ,=7OO$237=3 din onstanta 0 Bpatru" barje in data de 31.(:.-((0 societatea comerciala 3,@$O23O$, a intocmit factura fiscala emisa catre societatea #+,7# din .ucuresti. 'in contractul inc4eiat in data de 31(:-((0 prezentat in dosarul cauzei, reiese ca plata acestei facturi se va efectua in doua rate, respectiv jumatate din valoare la data de -*.(C.-((0 si diferenta ramasa de plata la data de -*.(-.-((* Prin adresa din data de -0.11.-((0 organele de control ale '9%P onstanta au solicitat efectuarea unui control incrucisat la societatea comerciala #+,7# din .ucuresti cu care societatea comerciala 3,@$O23O$, din onstanta are relatii de afaceri. 3otodata, au fost cerute informatii cu privire la inregistrarea in evidenta contabila, in jurnalul de cumparari si decontul de 3># aferent lunii august -((0 a facturii din 31.(:.-((0, cerandu-se precizari si despre modul cum a fost decontata contravaloarea produselor ac4izitionate intrucat tranzactia figureaza a fi efectuata in baza unui contract de vanzare-cumparare cu plata in rate din 31.(:.-((0. 2e retine ca organele de control au inc4eiat controlul si au emis 'ecizia de impunere din data de -3(--((* fara insa a astepta un raspuns referitor la informatiile solicitate de la '9%P .ucuresti. #vand in vedere cele prezentate mai sus si faptul ca organele de control au inc4eiat inspectia fiscala la societatea comerciala 3,@$O23O$, neavand la dispozitie toate datele necesare in luarea unei decizii, organul de solutionare nu poate determina cu claritate baza impozabila, astfel incat sa poata judeca cuantumul obligatiilor ce revin bugetului de stat. 'rept urmare, capitolul referitor la taxa pe valoarea adaugata, cu dobanzile si penalitatile de intarziere aferente, va fi desfiintat urmand a se reface controlul de catre o alta ec4ipa de control decat cea care a inc4eiat actul atacat, pentru aceeasi perioada si acelasi tip de impozit. -. In ceea ce priveste capitolul referitor la impozitul pe profit, prin 'ecizia de impunere privind obligatiile fiscale suplimentare stabilite de inspectia fiscala inc4eiata in data de -3.(-.-((*, organele de control au stabilit la societatea comerciala 3,@$O23O$, pe anul fiscal -((3 un impozit pe profit suplimentar. 2e retine ca profitul impozabil suplimentar, respectiv impozitul pe profitul suplimentar calculat de organul de control este aferent anului fiscal -((3, nu anului fiscal -((0 cand intra in vigoare 8egea *116-((3 privind odul %iscal care are actiune doar pentru viitor. #ctul normativ in baza caruia se determina profitul impozabil si se calculeaza impozitul pe profit pentru anul -((3 este 8egea 0106-((- privind impozitul pe profit. Prin urmare profitul impozabil suplimentar, respectiv impozitul pe profitul suplimentar - aferent anului -((3 - a fost calculat corect de organul de control in conformitate cu prevederile acestei legi. #stfel societatea petenta a incalcat prevederile art. 11 alin : din 8egea 0106-((- privind impozitul pe profit prin nementinerea in patrimoniu a mijloacelor fixe cel putin o perioada egala cu jumatate din durata normala de functionare onform art. 11 alin 1( din 8egea 0106-((- in cazul in care nu sunt respectate prevederile art. 11 alin. : si C, impozitul pe profit se recalculeaza, inclusiv pentru perioada in care s-a aplicat deducerea, si se vor calcula majorari si penalitati de intarziere, conform reglementarilor legale in vigoare. 3. In ceea ce priveste penalitatile stopajului la sursa, organele de control au procedat la calcularea acestora si inscrierea in 'ecizia de impunere doar pentru ca organul teritorial fiscal sa le instituie in fisa platitorului, deoarece acestea nu sunt calculate automat. %ata de evidenta contabila a societatii penalitatile stopaj la sursa nu au fost considerate obligatii suplimentare. #cestea sunt inscrise doar asupra fisei platitorului, 'ecizia de impunere reprezentand in acest caz un simplu .orderou de debitare pentru organul fiscal teritorial. %ata de cele prezentate mai sus, urmeaza a se respinge contestatia pentru penalitati stopaj la sursa, ca fiind fara obiect intrucat aceasta suma nu a fost constituita ca obligatie suplimentara la bugetul de stat. In drept, capatul de cerere privind taxa pe valoarea adaugata stabilita suplimentar isi gaseste solutionarea in prevederile art. 13* alin 3 din 8egea *116-((3 privind odul %iscal prevede! DB3" in cazul livrarii de bunuri cu plata in rate intre persoane stabilite in tara, al operatiunilor de leasing intern, de inc4iriere, de concesionare sau de arendare de bunuri, taxa pe valoarea adaugata devine exigibila la fiecare din datele specificate in contract pentru plata ratelor, respectiv a c4iriei, redeventei sau arendei. In cazul incasarii de avansuri fata de data prevazuta in contract, taxa pe valoarea adaugata devine exigibila la data incasarii avansului.;<D. #rt. 1:* alin3 din O9 nr. C-6-((3 privind odul de procedura fiscala prevede! D;<B3" Prin decizie se poate desfiinta total sau partial actul administrativ atacat, situatie in care urmeaza sa se inc4eie un nou act administrativ fiscal care va avea in vedere strict considerentele deciziei de solutionare. ;<D In ceea ce priveste capatul de cerere referitor la impozitul pe profit stabilit suplimentar, contestatia isi gaseste solutionarea in prevederile art. 11 alin 1, :, C si 1( din 8egea 0106-((- privind impozitul pe profit prevede! DB1" 4eltuielile privind amortizarea activelor corporale si necorporale sunt deductibile in limita prevederilor 8egii nr. 1*61CC0 privind amortizarea capitalului imobilizat in active corporale si necorporale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Pentru ec4ipamentele te4nologice, respectiv masini, utilaje si instalatii de lucru, computere si ec4ipamente periferice ale acestora, puse in functiune dupa data intrarii in vigoare a prezentei legi, se poate utiliza regimul de amortizare accelerata fara aprobarea organului fiscal teritorial. #celasi regim de amortizare se poate utiliza si pentru brevetele de inventie, de la data aplicarii acestora de catre contribuabil.;< B:" ontribuabilii care beneficiaza de facilitatile prevazute la alin. 1 si * au obligatia sa pastreze in patrimoniu aceste mijloace fixe cel putin o perioada egala cu jumatate din durata lor normala de functionare. BC" Persoanele juridice care au beneficiat pana la data intrarii in vigoare a prezentei legi de facilitatea fiscala prevazuta la art. -1F- din Ordonanta de urgenta a 9uvernului nr. -C16-((( pentru completarea 8egii nr. 13361CCC privind stimularea intreprinzatorilor privati pentru infiintarea si dezvoltarea intreprinderilor mici si mijlocii, aprobata si modificata prin 8egea nr. 01*6-((1, sunt obligati sa pastreze in patrimoniu investitiile realizate cel putin o perioada egala cu jumatate din durata normala de functionare a acestora. B1(" In cazul in care nu sunt respectate prevederile alin. : si C, impozitul pe profit se recalculeaza, inclusiv pentru perioada in care s-a aplicat deducerea, si se vor calcula majorari oi penalitati de intarziere, conform reglementarilor legale in vigoare.D Pe considerentele aratate in continutul deciziei si avand in vedere prevederile art. 13* alin 3 din 8egea *116-((3 privind odul %iscal, art. 1:* alin 3 din O9 nr. C-6-((3 privind odul de procedura fiscala, art. 11 alin 1, :, C si 1( din 8egea 0106-((- privind impozitul pe profit, coroborate cu prevederile art. 11: alin. 1 pct. a", art. 1:(, art. 1:* si art. 1CC din O9 nr. C-6-((3 privind odul de Procedura %iscala, republicata, aprobata prin 8egea nr. 1106 -((0, se decide! 1. 'esfiintarea capitolului din actul administrativ fiscal referitor la taxa pe valoarea adaugata cu dobanzi si penalitati de intarziere, si refacerea controlului de catre o alta ec4ipa de control decat cea care a inc4eiat actul atacat, pentru aceeasi perioada si acelasi tip de impozit, avandu-se in vedere cele prezentate in prezenta decizie - 7espingerea ca neintemeiata a contestatiei formulata de societatea comerciala 3,@$O23O$, pentru impozit pe profit calculat suplimentar, cu dobanzi si penalitati de intarziere. 3. 7espingerea contestatiei formulate de societatea comerciala 3,@$O23O$, pentru penalitati, ca fiind fara obiect intrucat aceasta suma nu a fost constituita ca obligatie suplimentara la bugetul de stat 0. 7eferitor la amenda contraventionala, .iroul 2olutionare ontestatii din cadrul '9%P onstanta isi declina competenta, urmand ca organul de control sa inainteze dosarul organului competent de solutionare in conformitate cu prevederile art. 3- alin - din O9 nr. -6-((1 privind regimul juridic al contraventiilor *. Prezenta decizie poate fi atacata la 3ribunalul onstanta, in termen de 3( de zile de la data comunicarii. Plata impozitelor si taxelor locale datorate Primariei onstanta consta in! - plata voluntara - la casierie in numerar sau la banca prin ordine de plata - prin executare silita - virament cu nota contabila de la banca asupra contului poprit. oncluzii si propuneri %inantarea actiunilor edililor gospodaresti, dezvoltarii retelei de invatamant, sanatate, cultura si arta, cresterii gradului de urbanizare a oraselor si municipiilor, necesita constituirea de venituri proprii provenind din impozite si taxe locale. adrul legislativ al impozitelor si taxelor locale, instituit in acord cu prevederile onstitutiei 7omaniei si ale 8egii administratiei publice locale, realizeaza o revizuire a intregului cadru legislativ existent, in concordanta cu principiile constitutionale ale autonomiei locale si descentralizarii serviciilor locale. #stfel, prin onstitutia 7omaniei, in materie de impozite si taxe, se arata ca impozitele, taxele si orice alte venituri ale bugetului de stat si ale bugetului asigurarilor sociale de stat se stabilesc numai prin lege, in timp ce impozitele si taxele locale se stabilesc de consiliile locale sau judetene, in limitele si in conditiile legii. In acest sens, sunt de remarcat prevederile generale exprese ale 8egii privind odul fiscal si ale $ormelor metodologice de aplicare a 8egii privind odul fiscal, referitoare la destinatia acestora pentru realizarea c4eltuielilor publice locale si la competentele consiliilor locale sau judetene, dupa caz, de a majora anual cu maximum -(5 fata de nivelul stabilit pentru anul -((* impozitele si taxele locale, in functie de conditiile specifice zonei. 8a primaria onstanta a avut loc luni, * februarie -((1, dezbaterea publica pe marginea bugetului local de venituri si c4eltuieli pe anul in curs. 2e pare ca cetatenii +angaliei au fost de acord cu capitolele postate pe site- ul orasului, intrucat in sala de sedinte au fost prezenti, aproape in exclusivitate, sefi ai serviciilor publice locale. ,dilul sef al +angaliei, Zamfir Iorgus, a declarat ca actualul buget al primariei este unul in care se reflecta foarte mult cresterea autonomiei locale. Presiunea asupra bugetului local va fi foarte mare, este vorba insa de un buget relativ flexibil. Primaria se va axa, in primul rand, pe acele proiecte care vor avea si sustinere substantiala de la bugetul de stat. #ctualul buget de venituri si c4eltuieli al orasului va avea trei prioritati - asigurarea functionalitatii institutiilor publice care depind de primarie, adica salarizarea functionarilor si a personalului contractual, a profesorilor etc., continuarea sau finalizarea lucrarilor incepute anul trecut, precum si noile investitii care, prin natura lor, vor aduce fonduri suplimentare la bugetul local. #utonomia locala in privinta c4eltuielilor si veniturilor bugetare, se va reflecta, incepand din acest an, si la nivelul acestor noi investitii. $umai nivelul investitiilor necesare la acest moment la onstanta este de cel putin -.((( de miliarde de lei vec4i. =na dintre aceste investitii este realizarea infrastructurii in cele doua noi cartiere de locuinte, 'obrogea I si 'obrogea II. 8a 'obrogea I, zona preluata de primarie printr-un protocol cu +inisterul #pararii, in urma cu cativa ani, cea mai mare parte a infrastructurii era realizata, dar numai reconectarea la acestea a costat onsiliul 8ocal circa -*( de miliarde de lei vec4i. In privinta cartierului 'obrogea II, unde exista loturile de teren pentru tineri sub 3* de ani si pentru veterani, utilitatile ar scoate din bugetul local numai putin de 1.((( de miliarde de lei vec4i, adica veniturile +angaliei pentru urmatorii 1(-1* ani, fara alte investitii. 'e aceea, este mai mult decat necesara apelarea la proiectele structurale si guvernamentale, spre exemplu, reabilitarea iluminatului public, care, in oras, va fi realizat printr-un parteneriat public-privat Bplata urmand sa se faca din economiile rezultate din aceasta reabilitare", iar in statiuni si pe faleza prin proiecte de la =niunea ,uropeana si 9uvernul 7omaniei. 3oate aceste lucrari necesita aproximativ * milioane de euro. In legatura cu impozitele si taxele locale, merita evidentiate doua aspecte principale! cuantumul acestora nu se fundamenteaza, de regula, pe valoarea reala a bunurilor care fac obiectul impunerii, ci pe valori inferioare acesteia, stabilite, in general, dupa anumite criterii sau norme de evaluare a bazei impozabile si care se revizuiesc periodic& alimenteaza integral bugetele locale ale unitatilor administrativ-teritoriale. Impozitele si taxele locale constituie venituri ale bugetelor locale, ale unitatilor administrativ-teritoriale Bcomune, orase, municipii, sectoare ale municipiului .ucuresti, judete", iar resursele financiare constituite din impozitele si taxele locale se utilizeaza pentru c4eltuielile publice a caror finantare se asigura de la bugetele locale. Impozitele si taxele locale constituie venituri ale bugetelor locale ale unitatilor administrativ-teritoriale. Persoanele fizice si persoanele juridice denumite contribuabili, datoreaza impozitele si taxele locale reglementate prin lege, sunt asimilate persoanelor fizice si contribuabilii care desfasoara activitati economice pe baza liberei initiative ori exercita in mod individual sau prin asociere orice profesie liberala. Impozite si taxe locale sunt dupa cum urmeaza! a" impozitul pe cladiri& b" impozitul pe teren& c" taxa asupra mijloacelor de transport& d" taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor& e" taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate& f" impozitul pe spectacole& g" taxa 4oteliera& 4" taxe speciale& i" alte taxe locale. Pentru asigurarea functionarii administratiei publice locale, onsiliul 8ocal al +unicipiului onstanta are dreptul la resurse proprii, suficiente, proportional cu resursele financiare ce ii revin. >eniturile se constituie din impozite, taxe si alte venituri fiscale sau nefiscale, venituri din capital, cote si sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, cote aditionale la unele venituri ale bugetului de stat si ale bugetelor locale, transferuri cu destinatie speciala de la bugetul de stat si venituri cu destinatie speciala. >eniturile administratiei publice locale sunt constituite din surse realizate pe teritoriul unitatilor administrativ-teritoriale si din alte surse stabilite potrivit legii. Impozitele si taxele locale se stabilesc de consiliile locale sau judetene in limitele si in conditiile legii. onsiliul 8ocal al +unicipiului onstanta poate stabilii si aproba cote aditionale, in cadrul limitelor maxime aprobate prin lege, in functie de necesitatile functionarii normale a serviciilor publice de interes local. 8egat de declararea impozitelor si taxelor locale e nevoie de o mai buna comunicare cu notarii si cu executorii judecatoresti sau cu agentiile imobiliare in vederea comunicarii tranzactiilor care au ca efect o mai buna declarare a surselor de impozit. ,ste necesara reactualizarea modelelor de declaratii tipizate si a tuturor imprimatelor folosite in administratia publica locala intrucat se folosesc modelele conform Ordonantei 3/ 6-((- care este abrogata deoarece in odul %iscal nu s-au actualizat aceste formulare. onform procedurii de stabilire a impozitelor si taxelor locale e necesara o mai mare implicare a +inisterului #dministratiei si Internelor in realizarea legislatiei avand in vedere subordonarea administratiei. $u este neaparat crearea de noi norme, ci de imbunatatirea acestora& exemplu ar fi odul de Procedura %iscala. ,videnta impozitelor si taxelor locale se realizeaza cu ajutorul programelor informatice care permit o usoara vizualizare a contribuabililor in functie de datele de identificare ale acestora. .ineinteles ca exista un calculator de rezerva legat la o alta retea electrica pentru a se evita riscul informatic. #m constatat un progres informatic la onsiliul 8ocal onstanta in acest domeniu deoarece in anii anteriori nu exista o defalcare a taxei asupra mijloacelor de transport, aceasta fiind o taxa globala Dtaxa autoD, astazi existand programe care permit vizualizarea tipului si a datelor de identificare ale mijloacelor de transport. In ceea ce priveste plata impozitelor si taxelor locale, apreciez ca o mai mare siguranta a platii impozitelor este data de preluarea sumelor datorate direct din contul de salarii adica prin stopaj la sursa. O mai mare usurinta privind plata impozitelor si taxelor ar fi plata electronica, generalizarea acestei plati deoarece in anumite administratii locale exista acest tip de plata, deci generalizarea platii prin mijloace electronice la nivelul intregii tari. Implementarea unui sistem unic de comunicare a datelor intre primarii si alte institutii care sa isi poata furniza date si alte informatii necesare acestui serviciu de impozite si taxe locale. In legatura cu desfasurarea inspectiei fiscale in conditii mai bune si care sa aiba rezultate mai bune mentionez urmatoarele! - colaborarea cu organele de evidenta specializata pentru taxa asupra mijloacelor de transport& - sa fie autorizate avizele de constructie pentru a nu mai aparea probleme de nedeclarare a acestora& - sa se infiinteze o directie care sa se ocupe numai cu inspectia fiscala& - personalul care se ocupa cu inspectia fiscala sa colaboreze cu organele de politie teritoriala in caz de nevoie& - datele pentru stabilirea impozitului pe teren sa se ia din registrul agricol. In privinta organizarii serviciului de taxe si impozite locale este necesara existenta de birouri separate, unul pentru persoane fizice si unul pentru persoane juridice. 'e asemenea datorita existentei contribuabililor rau platnici sau neplatnici e necesar un compartiment distinct de executare silita. #m observat necesitatea angajarii unui jurist care sa se ocupe de identificarea bunurilor si de sec4estrarea acestora. %acand un sondaj de opinie la nivelul +unicipiului onstanta am constatat eficienta serviciilor publice din cadrul Primariei +unicipiului onstanta in ceea ce priveste activitatea acesteia, veniturile obtinute fiind bine gestionate in scopurile si necesitatile contribuabililor acestui municipiu. #ceasta este versiunea 4tml a fiGierului 4ttp!66HHH.prefectura4arg4ita.ro6sedinte6creante.pdf. 9 o o g l e genereazI automat versiuni 4tml ale documentelor cIutate pe Jeb. Page 1 1 olectarea creanKelor fiscale +iercurea-iuc, : iunie -(11 Page - - onsideraKii generale privind colectarea creanKelor fiscale Potrivit prevederilor art. -C1 od fiscal, LautoritIKile administraKiei publice locale Gi organele speciale ale acestora, dupI caz, sunt responsabile pentru stabilirea, controlul Gi colectarea impozitelor Gi taxelor locale, precum Gi a amenzilor Gi penalizIrilor aferenteM. Organele fiscale, speciale, ale acestora sunt compartimentele cu atribuKii specifice din cadrul aparatului de specialitate al primarului. Page 3 3 onsideraKii generale privind colectarea creanKelor fiscale reanKele fiscale reprezintI drepturi patrimoniale care, potrivit legii, rezultI din raporturile de drept material fiscal. #ctul normativ care reglementeazI drepturile Gi obligaKiile pIrKilor din raporturile juridice fiscale privind administrarea impozitelor Gi taxelor datorate bugetului local este odul de procedurI fiscalI, aprobat prin O.9. nr. C-6-((3, republicatI, cu modificIrile Gi completIrile ulterioare. Page 0 0 onsideraKii generale privind colectarea creanKelor fiscale $aGterea creanKelor Gi obligaKiilor fiscale 'acI legea nu prevede altfel, dreptul de creanKI fiscalI Gi obligaKia fiscalI corelativI se nasc Nn momentul Nn care, potrivit legii, se constituie baza de impunere care le genereazI. Page * * onsideraKii generale privind colectarea creanKelor fiscale 2tabilirea creanKelor fiscale datorate de cItre contribuabili bugetului local se realizeazI prin declaraKia fiscalI. #cest document se depune la organele fiscale ale =.#.3. de cItre persoanele stabilite prin lege, la termenele stabilite, Gi conKine, Nn principiu, o recunoaGtere a obligaKiilor fiscale respectiv a bunurilor sau veniturilor din a cIror deKinere decurg obligaKiile fiscale ale subiecKilor respectivi. Page / / onsideraKii generale privind colectarea creanKelor fiscale 'eclaraKia fiscalI se NntocmeGte de cItre contribuabil, prin completarea unui formular scris, pus la dispoziKie, Nn mod gratuit, de organul fiscal. 'e asemenea, declaraKia fiscalI trebuie sI fie NnsoKitI de documentaKia cerutI de prevederile legale. Page 1 1 onsideraKii generale privind colectarea creanKelor fiscale Pentru stabilirea creanKelor fiscale anuale ale contribuabililor, persoane fizice Gi juridice, organele fiscale emit deciziile de impunere, acte Nn care se menKioneazI organul emitent, contribuabilul debitor, impozitele Gi taxele datorate, temeiul juridic al obligaKiilor financiar- fiscale Gi principalele condiKii de platI. Page : : onsideraKii generale privind colectarea creanKelor fiscale Prin urmare, efectul juridic al deciziei de impunere constI Nn individualizarea unei creanKei fiscale. On cazul neNndeplinirii obligaKiei fiscale respective, pe baza deciziei de impunere, se va trece la executarea silitI a creanKelor fiscale restante. Page C C onsideraKii generale privind colectarea creanKelor fiscale $edepunerea declaraKiilor fiscale de cItre contribuabili, conferI dreptul organului fiscal de a stabili din oficiu obligaKiile fiscale prin estimarea bazei de impunere, dar nu Nnainte de NnGtiinKarea contribuabilului cI a depIGit termenul de depunere Gi cI, dupI 1* zile de la comunicarea NnGtiinKIrii, se va proceda Nn consecinKI. Page 1( 1( onsideraKii generale privind colectarea creanKelor fiscale 2tingerea creanKelor fiscale se realizeazI prin Nncasare, compensare, executare silitI, scutire, anulare, prescripKie Gi prin alte modalitIKi prevIzute de lege. #nsamblul LacKiunilor care au ca scop stingerea creanKelor fiscaleM este definit de 3itlul >III art. 11( din odul de procedurI fiscalI drept Lcolectarea creanKelor fiscaleM. Page 11 11 onsideraKii generale privind colectarea creanKelor fiscale olectarea creanKelor fiscale se realizeazI Nn temeiul unui titlul de creanKI sau a unui titlul executoriu, dupI caz. 2tingerea creanKelor fiscale prin Nncasare se realizeazI prin plata efectivI a datoriilor! Nn numerar, prin viramente bancare, prin mandat poGtal, etc. PlIKile cItre organele fiscale se efectueazI prin intermediul casieriilor primIriilor, a bIncilor, trezoreriilor Gi al altor instituKii autorizate sI deruleze operaKiuni de platI. Page 1- 1- onsideraKii generale privind colectarea creanKelor fiscale 3ermenele de platI reanKele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor prevIzute de odul fiscal sau de alte legi care le reglementeazI. Page 13 13 onsideraKii generale privind colectarea creanKelor fiscale Pentru diferenKele de obligaKii fiscale principale Gi pentru obligaKiile fiscale accesorii, stabilite potrivit legii, termenul de platI se stabileGte astfel!
dacI data comunicIrii este cuprinsI Nn intervalul 1 -
1* din lunI, termenul de platI este pPnI la data de * a lunii urmItoare& dacI data comunicIrii este cuprinsI Nn intervalul 1/ - 31 din lunI, termenul de platI este pPnI la data de -( a lunii urmItoare. Pentru obligaKiile fiscale eGalonate sau amPnate la platI, precum Gi pentru accesoriile acestora termenul de platI se stabileGte prin documentul prin care se acordI Nnlesnirea respectivI. Page 10 10 onsideraKii generale privind colectarea creanKelor fiscale Pentru neac4itarea la termenul de scadenKI, de cItre debitor, a obligaKiilor fiscale datorate bugetelor locale, odul de procedurI fiscalI stabileGte, la art. 1-0 Q1, prin excepKie de la art. 11C alin. B1" Gi art. 1-(Q1, obligaKia suplimentarI de platI a unor sume denumite LmajorIri de NntPrziereM. #ceastI obligaKie are caracter sancKionator Gi NndeplineGte un rol de despIgubire parKialI pentru Nncasarea cu NntPrzierea a drepturilor =.#.3. Page 1* 1* onsideraKii generale privind colectarea creanKelor fiscale $ivelul majorIrii de NntPrziere este de -5 din cuantumul obligaKiilor fiscale principale neac4itate Nn termen, calculatI pentru fiecare lunI sau fracKiune de lunI, NncepPnd cu ziua imediat urmItoare termenului de scadenKI Gi pPnI la data stingerii sumei datorate inclusiv. Pentru sumele de restituit de la bugetul local se datoreazI dobPndI. $ivelul Gi modul de calcul al dobPnzii sunt cele prevIzute mai sus. Page 1/ 1/ onsideraKii generale privind colectarea creanKelor fiscale On cazuri temeinic justificate, la cererea contribuabililor, onsiliile 8ocale pot aproba, prin @otIrPre, Nnlesniri la plata obligaKiilor fiscale restante. #cestea se pot acorda atPt Nnaintea cPt Gi Nn timpul executIrii silite, dar anterior realizIrii valorificIrii bunurilor executate. Onlesnirile la plata impozitelor, taxelor, c4iriilor, contribuKiilor Gi a altor obligaKii la bugetul local, se materializeazI sub urmItoarele forme! Page 11 11 onsideraKii generale privind colectarea creanKelor fiscale 1. eGalonIrilor la platI, -. amPnIrilor la platI, 3. eGalonIrilor la plata majorIrilor de NntPrziere de orice fel, cu excepKia majorIrilor de NntPrziere datorate pe perioada de eGalonare, 0. amPnIri Gi6sau scutiri sau amPnIri Gi6sau reduceri de la plata majorIrilor de NntPrziere, *. scutiri sau reduceri de impozite Gi taxe locale, Nn condiKiile legii. Page 1: 1: onsideraKii generale privind colectarea creanKelor fiscale Pentru acordarea Nnlesnirilor la platI creditorii bugetari locali vor cere debitorilor constituirea de garanKii. 'e reKinut! #cordarea Nnlesnirilor individuale la platI trebuie sI se facI dupI analizarea cu maximI responsabilitate a justificIrilor depuse de cItre contribuabilii Nn cauzI, astfel NncPt sI nu aibI ca efect prejudicierea majorI a veniturilor aferente bugetului local. Page 1C 1C onsideraKii generale privind colectarea creanKelor fiscale ompensarea reprezintI o modalitate de stingere a creanKelor fiscale care intervine Nntre sumele datorate de debitorii fiscali, bugetelor locale Gi sumele de rambursat sau de restituit de la bugetele respective, aceloraGi debitori fiscali. On acest caz, ambele pIrKi dobPndesc reciproc atPt calitatea de creditor, cPt Gi pe cea de debitor. Page -( -( onsideraKii generale privind colectarea creanKelor fiscale 7ambursIrile sau restituirile de sume de la bugetul local se realizeazI la cererea celui care considerI cI deKine astfel de creanKe Gi poate dovedi acest lucru. 2e restituie, la cerere, debitorului urmItoarele sume! cele plItite fIrI existenKa unui titlu de creanKI& cele plItite Nn plus faKI de obligaKia fiscalI& cele plItite ca urmare a unei erori de calcul& cele plItite ca urmare a aplicIrii eronate a prevederilor legale& cele rezultate din valorificarea bunurilor sec4estrate sau din reKinerile prin poprire, dupI caz, Nn temeiul 4otIrPrii judecItoreGti prin care se dispune desfiinKarea executIrii silite. Page -1 -1 onsideraKii generale privind colectarea creanKelor fiscale #nularea creanKelor fiscale On situaKiile Nn care c4eltuielile de executare, exclusiv cele privind comunicarea prin poGtI, sunt mai mari decPt creanKele fiscale supuse executIrii silite, primarul poate aproba anularea debitelor respective. reanKele fiscale restante aflate Nn sold la data de 31 decembrie a anului, mai mici de 1( lei, se anuleazI. Page -- -- onsideraKii generale privind colectarea creanKelor fiscale #nual, prin 4otIrPre a 9uvernului se stabileGte plafonul creanKelor fiscale care pot fi anulate. On cazul creanKelor fiscale datorate bugetelor locale, suma prevIzutI mai sus reprezintI limita maximI pPnI la care, prin 4otIrPre, #.P.8. deliberative pot stabili plafonul creanKelor fiscale care pot fi anulate. Page -3 -3 onsideraKii generale privind colectarea creanKelor fiscale 3ermenul de prescripKie a dreptului de stabilire a obligaKiilor fiscale 'reptul organului fiscal de a stabili obligaKii fiscale se prescrie Nn termen de * ani, cu excepKia cazului Nn care legea dispune altfel. 3ermenul de prescripKie a dreptului de stabilire a obligaKiilor fiscale Nncepe sI curgI de la data de 1 ianuarie a anului urmItor celui Nn care s-a nIscut creanKa fiscalI, dacI legea nu dispune altfel. 'reptul de a stabili obligaKii fiscale se prescrie Nn termen de 1( ani Nn cazul Nn care acestea rezultI din sIvPrGirea unei fapte prevIzute de legea penalI. Page -0 -0 onsideraKii generale privind colectarea creanKelor fiscale ,fectul Nmplinirii termenului de prescripKie a dreptului de a stabili obligaKii fiscale 'acI organul fiscal constatI Nmplinirea termenului de prescripKie a dreptului de stabilire a obligaKiei fiscale, va proceda la Nncetarea procedurii de emitere a titlului de creanKI fiscalI. Page -* -* onsideraKii generale privind colectarea creanKelor fiscale ompetenKa teritorialI Pentru administrarea impozitelor, taxelor locale Gi a altor sume datorate bugetelor locale ale unitIKilor administrativ-teritoriale, sunt competente compartimentele de specialitate ale autoritIKilor administraKiei publice locale. #ceste compartimente Nndeplinesc rolul de organe fiscale ale =.#.3. Page -/ -/ onsideraKii generale privind colectarea creanKelor fiscale onflictul de competenKI onflictul de competenKI apare atunci cPnd douI sau mai multe organe fiscale se declarI Nn acelaGi timp, competente sau necompetente. On acest caz organul fiscal care s-a Nnvestit primul sau care s-a declarat ultimul necompetent va continua procedura Nn derulare Gi va solicita organului ierar4ic superior comun sI 4otIrascI asupra conflictului. On situaKia Nn care organele fiscale Nntre care apare conflictul de competenKI nu sunt subordonate unui organ ierar4ic comun, conflictul de competenKI ivit se soluKioneazI de cItre omisia fiscalI centralI din cadrul +inisterului ,conomiei Gi %inanKelor. Page -1 -1 #ctul administrativ fiscal ObligaKia fiscalI este constatatI Nn formI scrisI prin titlul de creanKI fiscalI. 3itlul de creanKI fiscalI reprezintI actul financiar- fiscal prin care se stabileGte Gi se individualizeazI creanKa fiscalI la nivelul fiecIrui contribuabil, Nn raport de veniturile obKinute sau bunurile deKinute. #cest act este Nntocmit de organele competente, potrivit legii, Gi constituie baza procedurilor de stingere a creanKelor fiscale. Page -: -: #ctul administrativ fiscal 3itlul de creanKI nu se referI doar la obligaKiile fiscale, el putPnd sI cuprindI Gi alte categorii de obligaKii de naturI pecuniarI pe care diferitele categorii de contribuabilii le datoreazI bugetelor publice, de ex! amenzi sau alte venituri nefiscale. Page -C -C #ctul administrativ fiscal ParticularitIKi ale titlului de creanKI fiscalI care Ni conferI trIsIturi specifice actului administrativ! aracterul legal R rezultI din obligativitatea emiterii titlului pe baza Gi Nn conformitate cu legile Nn vigoare& aracterul declarativ R prin emiterea titlului se constatI doar dreptul #.P.8. de a Nncasa sumele de bani datorate bugetului local precum Gi obligaKia ce revine contribuabilului. Page 3( 3( #ctul administrativ fiscal ,fectele titlului de creanKI au un caracter retroactiv, sumele reprezentPnd impozitele Gi taxele locale urmPnd a fi calculate Gi pe perioada anterioarI emiterii titlului, din momentul Nn care contribuabilul a dobPndit venitul sau bunul care a generat obligaKiile fiscale. aracterul executoriu R titlul de creanKI fiscalI este executoriu de drept, particularitate ce derivI din necesitatea realizIrii veniturilor aferente bugetului local, la termenele Gi nivelurile stabilite prin legislaKia specificI Nn vigoare. Page 31 31 #ctul administrativ fiscal Potrivit art. 101 alin. B-" od de procedurI fiscalI, Ltitlul de creanKI fiscalI devine titlul executoriu la data la care creanKa fiscalI este scadentI prin expirarea termenului de platI prevIzut de lege sau stabilit de organul competent ori Nn alt mod prevIzut de legeM. Page 3- 3- #ctul administrativ fiscal 3itlul de creanKI poate fi atacat sau contestat pe cale administrativI Gi judecItoreascI. Persoana care se considerI lezatI Nn drepturile sale printr-un act administrativ-fiscal sau prin lipsa acestuia, are dreptul sI formuleze o contestaKie Nn acest sens. ontestaKiile se adreseazI organelor fiscale emitente ale actului administrativ-fiscal contestat. Page 33 33 #ctul administrativ fiscal 3itlul de creanKI este un act administrativ-fiscal emis de organul fiscal competent Nn aplicarea legislaKiei privind stabilirea, modificarea sau stingerea drepturilor Gi obligaKiilor fiscale. =n astfel de act se emite numai Nn formI scrisI Gi trebuie sI conKinI urmItoarele elemente! 1. denumirea organului fiscal emitent, -. data la care a fost emis Gi data de la care NGi produce efectele, Page 30 30 #ctul administrativ fiscal 3. datele de identificare a contribuabilului sau a persoanei Nmputernicite de contribuabil, dupI caz, 0. obiectul actului administrativ fiscal, *. motivele de fapt, /. temeiul de drept, 1. numele Gi semnItura persoanelor Nmputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, :. Gtampila organului fiscal emitent, C. posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaKiei Gi organul fiscal la care se depune contestaKia, 1(. menKiuni privind audierea contribuabilului. Page 3* 3* #ctul administrativ fiscal #ctul administrativ fiscal emis prin intermediul mijloacelor informatice este valabil Gi Nn cazul Nn care nu poartI semnItura persoanelor Nmputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, Gi Gtampila organului emitent, dacI NndeplineGte cerinKele legale aplicabile Nn materie. Page 3/ 3/ #ctul administrativ fiscal #ctul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabilului cIruia Ni este destinat. #cest lucru se realizeazI prin! S prezentarea contribuabilului la sediul organului fiscal emitent Gi primirea actului administrativ fiscal de cItre acesta sub semnIturI, data comunicIrii fiind data ridicIrii sub semnIturI a actului& S prin remiterea, sub semnIturI, a actului administrativ fiscal de cItre persoanele Nmputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, data comunicIrii fiind data remiterii sub semnIturI a actului& Page 31 31 #ctul administrativ fiscal S prin poGtI, la domiciliul fiscal al contribuabilului, cu scrisoare recomandatI cu confirmare de primire, precum Gi prin alte mijloace, cum sunt fax, e-mail, dacI se asigurI transmiterea textului actului administrativ fiscal Gi confirmarea primirii acestuia& S prin publicitate. omunicarea prin publicitate se face prin afiGarea, concomitent, la sediul Gi pe pagina de internet a #.P.8. emitente, a unui anunK Nn care se menKioneazI cI a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului. On lipsa paginii de internet proprii, publicitatea se face pe pagina de internet a onsiliului AudeKean. On toate cazurile, actul administrativ fiscal se considerI comunicat Nn termen de 1* zile de la data afiGIrii anunKului. Page 3: 3: #ctul administrativ fiscal +odelele formularelor tipizate pentru stabilirea, constatarea, controlul, Nncasarea Gi urmIrirea impozitelor Gi taxelor locale Gi a altor venituri ale bugetelor locale, sunt stabilite prin! Ordinul nr. -(*- bis61*-:6-((/ privind aprobarea unor formulare tipizate pentru stabilirea, constatarea, controlul, Nncasarea Gi urmIrirea impozitelor Gi taxelor locale, precum Gi a altor venituri ale bugetelor locale, Ordinul nr. 1*61/16-((C privind aprobarea unor formulare tipizate pentru activitatea de colectare a impozitelor Gi taxelor locale, desfIGuratI de cItre organele fiscale locale. Page 3C 3C ,xecutarea silitI On cazul Nn care debitorul nu NGi plIteGte de bunIvoie obligaKiile fiscale datorate, organele fiscale ale #.P.8. pot proceda, pentru stingerea acestora, la declanGarea procedurii de executare silitI, cu excepKia cazului Nn care existI o cerere de restituire6rambursare Nn curs de soluKionare, iar cuantumul sumei solicitate este egal cu, sau mai mare, decPt creanKa fiscalI datoratI de debitor. Page 0( 0( ,xecutarea silitI ,xecutarea silitI este utilizatI atunci cPnd au fost epuizate celelalte posibilitIKi de realizare a creanKelor fiscale, numai dupI Nndeplinirea termenului de scadenKI. On cazul creanKelor la bugetul local, competenKa privind procedura de executare silitI cade Nn sarcina funcKionarilor cu atribuKii Nn domeniu din cadrul compartimentelor specializate din aparatul de specialitate al primarului, organe fiscale, care de fapt, administreazI aceste creanKe Page 01 01 ,xecutarea silitI %uncKionarii publici sunt NmputerniciKi sI efectueze procedura de executare silitI printr-o legitimaKie de serviciu, pe care trebuie sI o prezinte Nn exercitarea activitIKii, precum Gi o delegaKie emisI de cItre primar. On temeiul acestor documente executorii fiscali pot sI intre Nn orice NncIpere Nn care se gIsesc valori sau bunuri ale debitorului, persoanI fizicI sau juridicI, cu consimKImPntul acestuia, pentru identificarea bunurilor sau valorilor care pot fi executate silit. #ccesul se poate realiza Nn orice zi lucrItoare Nntre orele / R -(. Page 0- 0- ,xecutarea silitI On absenKa debitorului sau dacI acesta Ni refuzI accesul, executorului fiscal poate pItrunde Nn spaKiile respective NnsoKit de un reprezentant al poliKiei ori al jandarmeriei sau a altui agent al forKei publice Gi a - martori majori. Page 03 03 ,xecutarea silitI Pentru declanGarea procedurii trebuie Nndeplinite urmItoarele condiKii! 1. sI fie emis un titlul executoriu Nn temeiul cIruia sI NnceapI procedura propriu-zisI, -. creanKa sI fie certI Gi exigibilI, 3. sI fie Nmplinit termenul de scadenKI, iar creanKa sI nu fie stinsI prin nici o altI modalitate prevIzutI de lege, 0. sI fie declanGatI Nnainte de Nmplinirea termenului legal de prescripKie, Page 00 00 ,xecutarea silitI *. sI fie efectuate procedurile legale de NnGtiinKare a debitorului cu privire la existenKa creanKei sale, de somare a acestuia sI efectueze plata Gi de atenKionare asupra iminenKei declanGIrii executIrii silite. Page 0* 0* ,xecutarea silitI 3itlul executoriu trebuie sI conKinI, pe lPngI elementele pe care l-am amintit mai devreme Gi domiciliul fiscal al debitorului, cuantumul Gi natura sumelor datorate Gi neac4itate, temeiul legal al puterii executorii a titlului. ,xecutarea silitI Nncepe prin comunicarea somaKiei. 'acI Nn termen de 1* zile de la comunicarea somaKiei nu se stinge debitul, se continuI mIsurile de executare silitI. 2omaKia este NnsoKitI de un exemplar al titlului executoriu. Page 0/ 0/ ,xecutarea silitI 2omaKia este un act administrativ-fiscal care trebuie sI cuprindI, pe lPngI elementele amintite anterior, urmItoarele! numIrul dosarului de executare, suma pentru care se Nncepe executarea silitI, termenul Nn care cel somat urmeazI sI plIteascI suma prevIzutI Nn titlul executoriu, precum Gi indicarea consecinKelor nerespectIrii acesteia. Page 01 01 ,xecutarea silitI On cazul Nn care #.P.8. emit titluri executorii privind venituri proprii iar procedura de executare silitI cade Nn sarcina propriilor organe fiscale, sumele astfel realizate se fac venit la local. On cazul Nn care #.P.8. transmit titluri executorii privind venituri proprii spre executare silitI organelor fiscale din subordinea #genKiei $aKionale de #dministrare %iscalI, sumele astfel realizate se fac venit la bugetul de stat. Page 0: 0: ,xecutarea silitI Obiectul executIrii silite Nl formeazI bunurile mobile Gi6sau imobile ale debitorului precum Gi valorile urmIribile deKinute de cItre acesta. ,xecutarea silitI a bunurilor proprietate a debitorului, urmIribile potrivit legii, se efectueazI, de regulI, Nn limita a 1*(5 din valoarea creanKelor fiscale, inclusiv a c4eltuielilor de executare. Page 0C 0C ,xecutarea silitI On funcKie de natura bunurilor asupra cIrora cade executarea silitI deosebim! 1. executare silitI prin poprire R cade asupra veniturilor Gi disponibilitIKilor bIneGti ale debitorului, -. executare silitI mobiliarI R cade asupra bunurilor mobile ale debitorului, 3. executare silitI imobiliarI R cade asupra bunurilor imobile ale debitorului, 0. executare silitI a ansamblului de bunuri R se considerI cI bunurile formeazI un Nntreg a cIrui valoare se poate realiza mai bine, Page *( *( ,xecutarea silitI *. executarea silitI a fructelor neculese Gi a recoltelor prinse de rIdIcini. odul de procedurI fiscalI reglementeazI pentru fiecare din aceste modalitIKi de executare silitI proceduri proprii, care conduc la realizarea interesului public privind colectarea datoriilor contribuabililor. >alorificarea bunurilor se efectueazI numai Nn mIsura necesarI realizIrii creanKelor fiscale Gi a c4eltuielilor de executare. Page *1 *1 ,xecutarea silitI On principiu, aceste proceduri cuprind mai multe etape! identificarea bunurilor urmIribile, aplicarea sec4estrului Bproces verbal", valorificarea bunurilor sec4estrate. Onaintea valorificIrii bunurilor, acestea vor fi evaluate. ,valuarea se efectueazI de organul de executare prin experKi evaluatori proprii sau prin experKi evaluatori independenKi. Page *- *- ,xecutarea silitI 4eltuielile ocazionate cu efectuarea expertizelor fac parte din categoria c4eltuielilor de executare Gi se vor recupera de la debitor. >alorificarea bunurilor se poate realiza prin vPnzare ca urmare a NnKelegerii pIrKilor, vPnzare directI, vPnzare prin licitaKie publicI, vPnzare Nn regim de consignaKie, etc. Page *3 *3 ,xecutarea silitI ,xecutarea silitI se suspendI atunci cPnd acest lucru este dispus de instanKI sau de creditor, la data comunicIrii aprobIrii Nnlesnirii la platI sau dacI debitorul solicitI ca plata creanKelor sI se facI din veniturile bunului urmIrit sau din alte venituri ale sale pe timp de cel mult / luni. ,xecutarea silitI nu se Nntrerupe pe perioada Nn care un contribuabil este declarat insolvabil. ,xecutarea silitI NnceteazI dacI s-au stins integral obligaKiile fiscale prevIzute Nn titlul executoriu, inclusiv obligaKiile de platI accesorii, c4eltuielile de executare Gi orice alte sume stabilite Nn sarcina debitorului, potrivit legii, a fost desfiinKat titlul executoriu sau Nn alte cazuri prevIzute de lege. Page *0 *0 ,xecutarea silitI =n debitor este considerat insolvabil Nn cazul Nn care veniturile sau bunurile urmIribile ale acestuia au o valoare mai micI decPt obligaKiile fiscale de platI sau dacI nu are venituri ori bunuri urmIribile. On acest caz, primarul, prin dispoziKie, poate sI dispunI scoaterea creanKei acestor debitori din evidenKa curentI Gi trecerea ei Nntr-o evidenKI separatI. Organele fiscale au obligaKia ca cel puKin o datI pe an sI efectueze o investigaKie asupra stIrii acestor contribuabili, care nu constituie acte de executare silitI. Page ** ** ,xecutarea silitI On cazurile Nn care se constatI cI debitorii au dobPndit venituri sau bunuri urmIribile, organele de executare vor lua mIsurile necesare de trecere din evidenKI separatI Nn evidenKa curentI Gi de executare silitI. 'acI la sfPrGitul perioadei de prescripKie nu se constatI dobPndirea unor bunuri sau venituri urmIribile, organele de executare vor proceda la scIderea creanKelor fiscale din evidenKa analiticI pe plItitor. Page */ */ ,xecutarea silitI 2cIderea se face Gi Nn cursul perioadei de prescripKie Nn cazul debitorilor, persoane fizice, decedaKi sau dispIruKi, pentru care nu existI moGtenitori care au acceptat succesiunea. On cazul persoanelor juridice radiate din registrele Nn care au fost NnregistraKi, creanKele fiscale datorate se scad din evidenKa analiticI pe plItitor dupI radiere, indiferent dacI s-a atras sau nu rIspunderea altor persoane pentru plata obligaKiilor fiscale, Nn condiKiile legii. Page *1 *1 PrecizIri Potrivit prevederilor O.9. nr. 336-((- privind reglementarea eliberIrii certificatelor Gi adeverinKelor de cItre autoritIKile administraKiei publice centrale Gi locale, cu modificIrile ulterioare, #.P.8. sunt obligate sI elibereze certificate Gi adeverinKe numai Nn cazurile Nn care, situaKiile sau datele a cIror confirmare se cere, rezultI din documentele deKinute de acestea. Page *: *: PrecizIri On acest caz, prin certificat se NnKelege documentul prin care se confirmI exactitatea sau realitatea unui fapt ori se atestI o anumitI calitate Nn vederea valorificIrii anumitor drepturi de cItre persoana care solicitI eliberarea acestuia. Prin adeverinKI se NnKelege documentul prin care se atestI un drept sau un fapt. #ceste documente se elibereazI la cererea scrisI a persoanei NndreptIKite sau a mandatarului acesteia. Page *C *C PrecizIri #Gadar, este interzisI condiKionarea eliberIrii acestor documente, de ac4itarea Nn totalitate a sumelor ce reprezintI creanKele fiscale ale contribuabilului respectiv la bugetul local al =.#.3. pe raza administrativI a cIreia NGi are domiciliul fiscal. +ai mult, nerespectarea prevederilor O.9. nr. 336-((- de cItre primari, abilitaKi de altfel, sI semneze certificatele sau adeverinKele Nn cauzI, atrage rIspunderea disciplinarI, contravenKionalI, materialI, civilI sau penalI, dupI caz, conform dispoziKiilor legale Nn vigoare. Page /( /( PrecizIri az concret! Printr-o L$otIM NnscrisI Nn cuprinsul #nexei nr. 1 la @..8. nr. 1:36-((C a onsiliului +unicipal 94eorg4eni, s-a stabilit faptul cI Tnu se elibereazI adeverinKe, certificate contribuabililor care nu sunt la curent cu plata creanKelor bugetareM. #ceastI prevedere a fost anulatI prin 2entinKa civilI nr. :*C6-(11 pronunKatI de 3ribunalului @arg4ita - 2ecKia ivilI. Page /1 /1 PrecizIri On +.O. al 7omPniei nr. 1-/6-(11, a fost publicatI 'ecizia nr. 1 din -( septembrie -(1( a Onaltei urKi de asaKie Gi AustiKie #cest act se referI la situaKia contravenientului care a fost sancKionat cu amendI dar care nu a ac4itat-o Gi nici nu poate fi executat silit Nn vederea recuperIrii sumelor respective. Page /- /- PrecizIri #stfel, dispoziKiile art. C alin. B3" - B*" din O. 9. nr. -6-((1 prin raportare la dispoziKiile art. C alin. B1" Gi B-" din acelaGi act normativ Gi la dispoziKiile art. 1 din O.9. nr. **6-((-, se interpreteazI Nn sensul admisibilitIKii cererilor de Nnlocuire a sancKiunii amenzii cu sancKiunea obligIrii contravenientului la prestarea unei activitIKi Nn folosul comunitIKii indiferent dacI contravenKiile sIvPrGite sunt prevIzute Gi sancKionate prin legi, ordonanKe ale 9uvernului sau alte acte cu caracter normativ Gi c4iar dacI actul care stabileGte Gi sancKioneazI contravenKiile nu prevede, alternativ cu sancKiunea amenzii, sancKiunea prestIrii unei activitIKi Nn folosul comunitIKii.