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PONTIFCIA UNIVERSIDADE CATLICA DE MINAS GERAIS 1

Cincias Contbeis com nfase em Controladoria 2
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Adlia Correia Alves 5
Lucimara 6
Gislaine 7
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APLICABILIDADE DAS DEMONSTRAES INTERMEDIRIAS NAS 15
INSTITUIES FINANCEIRAS 16
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Belo Horizonte 32
2012 33
34
1

Adlia Correia Alves 1
Lucimara 2
Gislaine 3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
APLICABILIDADE DAS DEMONSTRAES INTERMEDIRIAS NAS 15
INSTITUIES FINANCEIRAS 16
17
Trabalho Interdisciplinar apresentado s 18
disciplinas de Contabilidade de Instituies 19
Financeiras e Mercados de Capitais, 20
Contabilidade e Oramento Empresarial, 21
Cultura Religiosa I, Direito Tributrio, tica 22
Geral e Profissional e Sistemas Contbeis I no 23
quinto perodo do curso de Cincias Contbeis 24
com nfase em Controladoria da Pontifcia 25
Universidade Catlica de Minas Gerais. 26
27
Orientadores: Antnio Raimundo de Castro 28
Queiroz Jnior, Jose Guilherme Chaves 29
Alberto, Josimar da Silva Azevedo, Messias 30
Antonio da Silva, Rodrigo Lopes Ruas. 31
32
Belo Horizonte 33
2012 34
2

RESUMO 1
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33
Palavras-chave: 34
3

ABSTRACT 1
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Keywords: 34
4

SUMRIO 1
2
3
1 DADOS DE IDENTIFICAO ................................. Error! Bookmark not defined. 4
1.1 Identificao da aluna ......................................... Error! Bookmark not defined. 5
1.2 Caracterizao da Sociedade Empresria ........ Error! Bookmark not defined. 6
7
2 INTRODUO ......................................................... Error! Bookmark not defined. 8
2.1 Problema .............................................................. Error! Bookmark not defined. 9
2.2 Objetivos .............................................................. Error! Bookmark not defined. 10
2.2.1 Objetivo geral ................................................... Error! Bookmark not defined. 11
2.2.2 Objetivos especficos ....................................... Error! Bookmark not defined. 12
2.3 Justificativa .......................................................... Error! Bookmark not defined. 13
14
3 REFERENCIAL TERICO ....................................... Error! Bookmark not defined. 15
3.1 Informao ........................................................... Error! Bookmark not defined. 16
3.2 Sistema ................................................................. Error! Bookmark not defined. 17
3.3 Sistema de informao ....................................... Error! Bookmark not defined. 18
3.4 Sistema de informao contbil ........................ Error! Bookmark not defined. 19
3.5 Planejamento estratgico ................................... Error! Bookmark not defined. 20
3.6 Contabilidade gerencial ...................................... Error! Bookmark not defined. 21
22
REFERNCIAS ........................................................... Error! Bookmark not defined. 23
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35
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1 INTRODUO 1
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5
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1.1 Justificativa 25
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6

1.2 Objetivo Geral 1
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5
6
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1.3 Objetivos Especficos 8
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7

2 CENRIOS CONTBEIS 1
2
3
Para Marion (2009, p.28), a Contabilidade surgiu basicamente da 4
necessidade de donos de patrimnio que desejavam mensurar, acompanhar a 5
variao e controlar suas riquezas. 6
Desta forma o autor Marion (2009) ressalta a mudana do cenrio contbil: 7
8
Com o passar do tempo, novos usurios foram surgindo, tais como: o 9
banqueiro, o fornecedor de mercadorias a prazo, o governo, o administrador 10
(que recebeu a incumbncia de administrar o patrimnio para o 11
empreendedor), os acionistas (tanto os controladores como os minoritrios, 12
em virtude de grupo de pessoas concentrarem recursos em funo de um 13
empreendimento), os empregadores, os clientes, os sindicatos, os partidos 14
polticos e outros segmentos da sociedade. (MARION, 2009, p.29). 15
16
Segundo Marion (2009): 17
18
Assim, temos hoje um cenrio moderno da Contabilidade, onde no se volta 19
para o dono, mas para a entidade (como figura central), entidades estas em 20
rpido nvel de crescimento, tornando-se (ou podendo tornar-se) empresas 21
de porte, num crescimento tecnolgico de mercado, de qualidade muito 22
grande numa realidade de relativa instabilidade de preos e mercado. 23
(MARION, 2009, p. 29). 24
25
26
2.1 Objetivo da contabilidade 27
28
Marion (2009) apresenta o objetivo da contabilidade da seguinte forma: 29
30
O objetivo principal da contabilidade, portanto, conforme a Estrutura 31
Conceitual Bsica da Contabilidade, o de permitir a cada grupo principal 32
de usurios a avaliao da situao econmica e financeira da entidade, 33
num sentido esttico, bem como fazer inferncias sobre suas tendncias 34
futuras. (MARION, 2009, p.28). 35
36
2.2 Relatrio contbil e seus objetivos 37
38
A definio apresentada pelo autor Jos Carlos Marion (2009, p.41) sobre 39
relatrio contbil a exposio resumida e ordenada de dados colhidos pela 40
contabilidade, desta forma o autor tambm ressalta como sendo objetivo do 41
relatrio relatar s pessoas que se utilizam da contabilidade (usurios da 42
8

contabilidade) os principais fatos registrados pela contabilidade em determinado 1
perodo. 2
Conforme Marion (2009), as principais demonstraes financeiras 3
terminologia utilizada pela Lei das Sociedades por Aes ou demonstraes 4
contbeis terminologia preferida pelos contadores, so: 5
6
Balano patrimonial (BP). 7
Demonstrao do resultado do exerccio (DRE). 8
Demonstrao dos lucros e prejuzos acumulados (DLPA). 9
Demonstrao dos fluxos de Caixa (DFC). 10
Demonstrao do valor adicionado (DVA) (se companhia aberta). 11
(MARION, 2009, p.41). 12
13
O autor Marion (2009, p.41) tambm define as notas explicativas, que 14
tambm devem ser publicadas, como complementos s demonstraes (sem serem 15
demonstraes financeiras). 16
Quanto ao perodo do trmino do exerccio social, este apresenta diferenas 17
se tratando de sociedades annimas de capital aberto. 18
19
O exerccio social ter durao de um ano, no havendo necessidade de 20
coincidir com o ano civil (1-1 a 31-12), embora, na maioria das vezes, 21
assim acontea. Os proprietrios da empresa definiro a data do trmino do 22
exerccio social. Essa data no deve ser alterada, a no ser em condies 23
supervenientes. Para fins de Imposto de Renda, o exerccio social dever 24
coincidir com o ano civil. As sociedades annimas de capital aberto 25
(negociam suas aes na Bolsa de Valores) devero apresentar 26
Demonstraes Financeiras intermedirias, na metade do exerccio social. 27
(MARION, 2009, p.42). 28
29
30
2.3 Usurios da informao contbil 31
32
De acordo com Marion (2009), so usurios da informao contbil: 33
34
a) Investidores. Os provedores de capital de risco e seus analistas que se 35
preocupam com o risco inerente ao investimento e o retorno que ele produz. 36
Eles necessitam de informaes para ajuda-los a decidir se devem comprar, 37
manter ou vender investimentos. Os acionistas tambm esto interessados 38
em informaes que os habilitem a avaliar se a entidade tem capacidade de 39
pagar dividendos. 40
b) Empregados. Os empregados e seus representantes esto interessados 41
em informaes sobre a estabilidade e a lucratividade de seus 42
empregadores. Tambm se interessam por informaes que lhes permitam 43
avaliar a capacidade que tem a entidade de prover sua remunerao, seus 44
benefcios de aposentadoria e suas oportunidades de emprego. 45
9

c) Credores por emprstimos. Estes esto interessados em informaes 1
que lhes permitam determinar a capacidade da entidade em pagar seus 2
emprstimos e os correspondentes juros no vencimento. 3
d) Fornecedores e outros credores comerciais. Os fornecedores e outros 4
credores esto interessados em informaes que lhes permitam avaliar se 5
as importncias que lhes so devidas sero pagas nos respectivos 6
vencimentos. Os credores comerciais provavelmente estaro interessados 7
em uma entidade por um perodo menor do que os credores por 8
emprstimos, a no ser que dependam da continuidade da entidade como 9
um cliente importante. 10
e) Clientes. Os clientes tm interesse em informaes sobre a continuidade 11
operacional da entidade, especialmente quando tm um relacionamento a 12
longo prazo com ela, ou dela dependem como fornecedor importante. 13
f) Governo e suas agncias. Os governos e suas agncias esto 14
interessados na destinao de recursos e, portanto, nas atividades das 15
entidades. Necessitam tambm de informaes a fim de regulamentar as 16
atividades das entidades, estabelecer polticas fiscais e servir de base para 17
determinar a renda nacional e estatsticas semelhantes. 18
g) Pblico. As entidades afetam o pblico de diversas maneiras. Elas 19
podem, por exemplo, fazer contribuio substancial economia local de 20
vrios modos, inclusive empregando pessoas e utilizando fornecedores 21
locais. As demonstraes contbeis podem ajudar o pblico fornecendo 22
informaes sobre a evoluo do desempenho da entidade e os 23
desenvolvimentos recentes. (MARION, 2009, p.156-157). 24
25
26
2.4 Caractersticas Qualitativas das Demonstraes Contbeis 27
28
Segundo Jos Carlos Marion (2009), so quatro as principais caractersticas 29
qualitativas obrigatoriamente presentes nas Demonstraes Contbeis: 30
31
a) A Compreensibilidade Uma qualidade essencial das informaes 32
apresentadas nas demonstraes contbeis que elas sejam prontamente 33
entendidas pelos usurios. Para esse fim, presume-se que os usurios 34
tenham um conhecimento razovel dos negcios, atividades econmicas e 35
contabilidade e a disposio de estudar as informaes com razovel 36
diligncia. Todavia, informaes sobre assuntos complexos que devam ser 37
includas nas demonstraes contbeis por causa da sua relevncia para as 38
necessidades de tomada de deciso pelos usurios no devem ser 39
excludas em nenhuma hiptese, inclusive sob o pretexto de que seria difcil 40
para certos usurios as entenderem. 41
b) A Relevncia diz respeito influncia de uma informao contbil na 42
tomada de decises. As informaes so relevantes quando podem 43
influenciar as decises econmicas dos usurios, ajudando-os a avaliar o 44
impacto de eventos passados, presentes ou futuros ou confirmando ou 45
corrigindo as suas avaliaes anteriores. A Relevncia depende da 46
natureza e tambm da materialidade (tamanho) do item em discusso. 47
c) A Confiabilidade exige que a informao seja apresentada da forma 48
mais apropriada possvel, retratando adequadamente o que se pretende 49
evidenciar (faithful representation). Para a Confiabilidade estar presente 50
fundamental que seja sempre respeitada a Primazia da Essncia Sobre a 51
Forma, ou seja, que, no que se espera sejam raros os casos de no 52
conformidade dos documentos formais com a realidade econmica, que 53
esta ltima prevalea nas Demonstraes Contbeis. 54
10

d) Quanto Comparabilidade, trata-se de caracterstica que permite a 1
melhor viso da evoluo da entidade medida sob os mesmos critrios e 2
princpios ao longo do tempo, mas sem que isso leve no evoluo das 3
prticas contbeis; e a comparabilidade tambm se aplica adoo das 4
mesmas prticas por empresas semelhantes. (MARION, 2009, p.158-159l). 5
6
3 LEI DAS SOCIEDADES POR AES 7
8
4 CONVERGNCIA DA CONTABILIDADE S NORMAS INTERNACIONAIS (IFRS) 9
10
5 APLICAO DO CPC NAS DEMONSTRAES FINANCEIRAS 11
12
6 SISTEMA FINANCEIRO NACIONAL (SFN) 13
6.1 Conselho Monetrio Nacional (CMN) 14
6.2 Banco Central do Brasil (BC, BCB ou BACEN) 15
6.3 Comisso de Valores Mobilirios (CVM) 16
17
7 DIVISO OPERATIVA 18
7.1 Bancos comerciais 19
7.2 Caixas econmicas 20
7.3 Bancos de desenvolvimento 21
7.4 Cooperativas de crdito 22
7.5 Bancos de investimento 23
7.6 Sociedades de crdito, financiamento e investimento (financeiras) 24
7.7 Sociedades corretoras (CCVM) 25
7.8 Sociedades distribuidoras (DTVM) 26
7.9 Sociedades de arrendamento mercantil (Leasing) 27
7.10 Associaes de poupana e emprstimo 28
7.11 Sociedades de crdito imobilirio (SCI) 29
7.12 Fundos mtuos de investimento 30
7.13 Entidades fechadas de previdncia privada 31
7.14 Seguradoras 32
7.15 Companhias hipotecrias 33
7.16 Agncias de fomento 34
7.17 Bancos mltiplos 35
7.18 Bancos cooperativos 36
11

8. RISCO NA ATIVIDADE BANCRIA 1
8.1 Risco no-sistemtico 2
8.2 Risco sistemtico 3
4