00 Ley 562 Codigo Tributario (Con Reformas de Ley 822 y Anteriores)

Ley 562 Cdigo Tributario de Nicaragua con sus reformas (incluida las de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria)
Aporte de George Antonio Lazo Snchez / consultasn1@yahoo.com / www.consultasdeinteres.blogspot.com

1

LEY 562
Cdigo
Tributario
de
la
Repblica
de
Nicaragua

(Contiene las reformas de la Ley 598 y Ley 822 Ley de Concertacin
Tributaria)

Aprobado el 28 de Octubre del 2005.

Publicada en La Gaceta Diario Oficial No. 227 del 23 de Noviembre del 2005


2
Detalle de Reformas realizadas,
que se incorporan a la Ley 562 Cdigo Tributario de la Repblica de Nicaragua

NOTA ACLARATORIA

Los Artculos 109, 110, 140, 141, 142 y 143 de la Ley N
o
562 Cdigo Tributario de la Repblica de
Nicaragua que fueron derogados por el Arto. 566 numeral 35 de la Ley N
o
641 Cdigo Penal de la
Repblica de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial Nos. 83, 84, 85, 86 y 87 del 5, 6, 7, 8 y
9 de mayo de 2008, se encuentran regulados por el Ttulo II Personas Penalmente Responsables de
los Delitos y Faltas, Captulo nico, establecidos en los Artculos del 41 al 45 y en el Ttulo IX:
Delitos Contra la Hacienda Pblica y la Seguridad Social, Captulo I Delitos Tributarios y en los Artos.
303 al 312 de ese mismo cuerpo de Ley.
Ley Artculo Reforma que incorpora
1 Reforma el artculo 8
2 Reforma los prrafos primero y segundo del artculo 27
3 Reforma el numeral 1 y se deroga el segundo prrafo del numeral 2 del artculo 67
4 Adiciona un tercer prrafo al artculo 71
7 Deroga el numeral 6 del artculo 124
8 Reforma el numeral 3 y el penltimo prrafo del artculo 127
11 Reforma el primero y segundo prrafo y se adiciona un tercer prrafo al artculo 131
12 Deroga el artculo 132
13 Reforma el numeral 4 y el ltimo prrafo del artculo 133
14 Reforma el ltimo prrafo del artculo 134
15 Reforma el segundo prrafo y el ltimo prrafo del artculo 137
16 Deroga el numeral 2 del artculo 138
18 Reforma el primer prrafo del artculo 154
21 Reforma el primer prrafo y se deroga el numeral 3 del artculo 223
641 566 Deroga los artculos 109, 110, 140, 141, 142 y 143
802 15 Deroga los artculos 203, 204, 205, 206, 207, 208, 209, 210 y 211
Reforma los prrafos segundo y tercero del artculo 43
Reforma el artculo 53
Reforma el primer prrafo del artculo 54
Reforma el artculo 62
Adiciona un tercer prrafo al artculo 68
Reforma el segundo prrafo del artculo 76
Reforma el numeral 4 del artculo 96
Adiciona los numerales 12, 13 y 14 al artculo 137
Adiciona un numeral 15 al artculo 146
Adicionan los numerales 9 y 10 al artculo 148
Adicionan los numerales 9 y 10 al artculo 152
Reforma el numeral 4 del artculo160
598
292 822

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CODIGO TRIBUTARIO DE NICARAGUA
INDICE TEMATICO
TITULO I DISPOSICIONES GENERALES ..................................................................................................................................................................... 11
Captulo I Principios y Definiciones ................................................................................................................................ 11
Arto. 1 mbito de Aplicacin. ........................................................................................................................................................ 11
Arto. 2 Fuentes. ............................................................................................................................................................................. 11
Arto. 3. Principio de Legalidad. ..................................................................................................................................................... 12
Arto. 4 Interpretacin de las Normas Tributarias y Analoga. ..................................................................................................... 12
Arto. 5 Vigencia. ............................................................................................................................................................................. 12
Arto. 6 Cumplimiento de Normas Derogadas. ............................................................................................................................. 13
Arto. 8 Actualizacin de Valores. .................................................................................................................................................. 13
Captulo II Tributos ............................................................................................................................................................. 13
Concepto y Clasificacin. ................................................................................................................................................. 13
Arto. 9. Tributos: ............................................................................................................................................................................. 13
Arto.10 Otros Ingresos. ................................................................................................................................................................. 14
Arto. 11 Nomenclatura Tributaria................................................................................................................................................. 14
TITULO II DE LA RELACION TRIBUTARIA................................................................................................................................................................. 14
Captulo I Obligacin Tributaria ....................................................................................................................................... 14
Arto. 12 Concepto. ......................................................................................................................................................................... 14
Arto. 13 Inoponibilidad de Convenios entre Particulares. ........................................................................................................... 14
Arto. 14 Alcances de la Obligacin tributaria. .............................................................................................................................. 15
Captulo II Sujetos, contribuyentes y responsables .................................................................................................... 15
Arto. 15. Sujeto Activo. .................................................................................................................................................................. 15
Arto. 16. Sujeto Pasivo. ................................................................................................................................................................ 15
Arto. 17. Solidaridad. ..................................................................................................................................................................... 15
Arto. 18 Contribuyentes. ................................................................................................................................................................ 15
Arto. 19 Responsables por Deuda Tributaria Ajena.................................................................................................................... 16
Arto. 20. Responsables Directos. ................................................................................................................................................. 16
Arto. 21. Responsabilidad de los Agentes. .................................................................................................................................. 16
Captulo III Domicilio Tributario ....................................................................................................................................... 17
Arto. 22. Personas Naturales y Personas Jurdicas ................................................................................................................. 17
Arto. 23. Residentes en el Extranjero. ......................................................................................................................................... 17
Arto. 24. Domicilio Especial .......................................................................................................................................................... 18
Arto. 25. Actualizacin de Domicilio. ........................................................................................................................................... 18
Arto. 26. Registro nico de Contribuyentes ................................................................................................................................ 18
Arto. 27. Suministro de Informacin y su valor probatorio. ......................................................................................................... 18
Captulo IV Hecho Generador .......................................................................................................................................... 19
Arto. 28. Concepto ............................................................................................................................................................. 19
Arto. 29. Ocurrencia ..................................................................................................................................................................... 19
Arto. 30. Caso Especial. ................................................................................................................................................................ 20
Arto. 31. Medios de Extincin. ...................................................................................................................................................... 20

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Seccin I Pago ................................................................................................................................................................................... 20
Arto. 32. Concepto. ........................................................................................................................................................................ 20
Arto. 33. Pago por Terceros. ......................................................................................................................................................... 20
Arto. 34. Cumplimiento. ................................................................................................................................................................. 20
Arto. 35. Dacin en Pago. ............................................................................................................................................................ 20
Arto. 36. Imputacin de Pago. ...................................................................................................................................................... 21
Arto. 37. Pagos a Cuenta. ............................................................................................................................................................ 21
Arto. 38. Facilidades de Pago....................................................................................................................................................... 21
Seccin II Compensacin, confusin y condonacin ...................................................................................................................... 21
Arto. 39. Compensacin. ............................................................................................................................................................... 21
Arto. 40. Confusin. ....................................................................................................................................................................... 21
Arto. 41. Condonacin. .................................................................................................................................................................. 21
Seccin III Prescripcin ..................................................................................................................................................................... 22
Arto. 42. Concepto. ........................................................................................................................................................................ 22
Arto. 43. Trminos. ........................................................................................................................................................................ 22
Arto. 44. Cmputo. ......................................................................................................................................................................... 22
Arto. 45. Interrupcin. ................................................................................................................................................................... 22
Arto. 46. Suspensin. .................................................................................................................................................................... 23
Arto. 47. No hay prescripcin. ...................................................................................................................................................... 23
Captulo V DEL TRASLADO A CUENTAS DE ORDEN Y DE LA INCOBRABILIDAD DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA ........................................................................................................................................................................ 23
Arto. 48. Casos. ............................................................................................................................................................................. 23
Arto. 49. Efectos............................................................................................................................................................................. 24
Arto. 50. Reanudacin del cobro. ................................................................................................................................................ 24
Captulo VI DE LOS RECARGOS MORATORIOS .......................................................................................................... 24
Arto. 51. De los recargos moratorios............................................................................................................................................ 24
Arto. 52. Prelacin......................................................................................................................................................................... 24
Arto. 53. Exencin Concepto. ....................................................................................................................................................... 25
Arto. 54. Exoneracin Concepto. ................................................................................................................................................. 25
Arto. 55. Condiciones. ................................................................................................................................................................... 25
Arto. 56. Beneficios Tributarios. ................................................................................................................................................... 25
Arto. 57. Intransferibilidad. ........................................................................................................................................................... 25
Arto. 58. Exenciones Taxativas. ................................................................................................................................................... 25
Arto. 59. Modificacin. ................................................................................................................................................................... 26
Arto. 60. Cumplimiento de Requisitos. ......................................................................................................................................... 26
Arto. 61. Consulta Previa. .............................................................................................................................................................. 26
Arto. 62. Nulidades. ....................................................................................................................................................................... 26
TITULO III DERECHOS Y RECURSOS DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES ................................................................................. 26
Captulo I De los Derechos ............................................................................................................................................... 26
Arto. 63. Normas. ........................................................................................................................................................................... 26
Captulo II Derechos de Oficio ......................................................................................................................................... 26
Arto. 64. Asistencia ........................................................................................................................................................................ 26
Arto. 65. Derecho a ser notificado. ............................................................................................................................................... 26

5
Arto. 66. Divulgacin. ..................................................................................................................................................................... 27
Arto. 67. Fiscalizacin. Derechos del Contribuyente. ................................................................................................................. 27
Arto. 68. Derecho a la Confidencialidad. ..................................................................................................................................... 27
Arto. 69. Documentos del contribuyente. ..................................................................................................................................... 28
Arto. 70. Aplicacin de saldos. ..................................................................................................................................................... 28
Arto. 71. Declaraciones sustitutivas. ........................................................................................................................................... 28
Arto. 72. Dictamen Fiscal. ............................................................................................................................................................. 29
Captulo III Derechos a solicitud del Contribuyente .................................................................................................... 29
Seccin I Consultas ........................................................................................................................................................................... 29
Arto. 73. Alcances. ......................................................................................................................................................................... 29
Arto. 74. Contestacin. ................................................................................................................................................................. 29
Seccin II Rgimen Especial de Estimacin Administrativa para Contribuyentes por Cuota Fija........................................... 30
Arto. 75. Derecho especial del Contribuyente. ............................................................................................................................ 30
Seccin III Accin de Devolucin o Reembolso .............................................................................................................................. 30
Arto. 76. Definicin. ....................................................................................................................................................................... 30
Arto. 77. Traslado o Retencin Indebida. .................................................................................................................................... 30
Arto. 78. Procedimiento y Resolucin. ......................................................................................................................................... 30
Arto. 79. Reintegro. ........................................................................................................................................................................ 31
Arto. 80. Conflicto de Intereses. ................................................................................................................................................... 31
Arto. 81. Sistemas Computarizados. ............................................................................................................................................ 31
Captulo IV Normas sobre Gestin, Actuacin y Tramitacin ................................................................................... 31
Seccin I Comparecencia ................................................................................................................................................................. 31
Arto. 82. Personera. ..................................................................................................................................................................... 31
Arto. 83. Recepcin de Escritos. ................................................................................................................................................. 31
Seccin II Notificaciones .................................................................................................................................................................... 32
Arto. 84. Requisitos. ...................................................................................................................................................................... 32
Arto. 85. Trminos. ........................................................................................................................................................................ 32
Arto. 86. Resoluciones. ................................................................................................................................................................. 33
Arto. 87. Improcedencia. .............................................................................................................................................................. 33
Seccin III Medios de prueba ............................................................................................................................................................ 33
Arto. 88. Acceso a Expedientes.................................................................................................................................................... 33
Arto. 89. Carga de la Prueba. ....................................................................................................................................................... 33
Arto. 90. Medios de Prueba. ......................................................................................................................................................... 33
Arto. 91. Respaldo Documental. ................................................................................................................................................... 34
Arto. 92. Trmino Probatorio. ........................................................................................................................................................ 34
Captulo V De los Recursos .............................................................................................................................................. 34
Arto. 93. Impugnacin. .................................................................................................................................................................. 34
Arto. 94. Contenido. ...................................................................................................................................................................... 34
Arto. 95. Efecto Suspensivo. ......................................................................................................................................................... 35
Arto. 96. Tipos de Recursos. ........................................................................................................................................................ 35
Arto. 97. Recurso de Reposicin .................................................................................................................................................. 36
Arto. 98. Recurso de Revisin. ..................................................................................................................................................... 36
Arto. 99. Recurso de Apelacin. ................................................................................................................................................... 36
Arto. 100. Silencio Administrativo Sancin. ................................................................................................................................. 36

6
Arto. 101. Trmino de la Distancia. .............................................................................................................................................. 37
TITULO IV DEBERES Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES RECAUDADORES ............................................. 37
Captulo I Disposiciones Generales ................................................................................................................................ 37
Arto. 102. Deberes Generales. .................................................................................................................................................... 37
Arto. 103. Deberes Formales. ...................................................................................................................................................... 37
Arto. 104. Responsables por Cuenta Ajena. ............................................................................................................................... 38
TITULO V INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS ............................................................................................................................................... 38
Captulo I Naturaleza y Alcances ..................................................................................................................................... 38
Seccin I Principios Generales ......................................................................................................................................................... 38
Arto. 105. mbito. .......................................................................................................................................................................... 38
Arto. 106. Presunciones. .............................................................................................................................................................. 39
Seccin II Responsabilidad ............................................................................................................................................................... 39
Arto. 107. Definicin. ..................................................................................................................................................................... 39
Arto. 108. Eximentes. .................................................................................................................................................................... 39
Arto. 109. Autores. ......................................................................................................................................................................... 39
Arto. 110. Concurso de Infractores. ............................................................................................................................................. 39
Arto. 111. Suspensin del Ejercicio. ............................................................................................................................................. 39
Arto. 112. Responsabilidad Administrativa de Personas Jurdicas. .......................................................................................... 39
Arto. 113. Responsabilidad de los Socios. ................................................................................................................................. 39
Captulo II Ilcitos Tributarios ........................................................................................................................................... 40
Seccin I Infracciones Administrativas Tributarias ......................................................................................................................... 40
Arto. 114. Concepto de Ilcitos Tributario. ................................................................................................................................... 40
Arto. 115. Tipos de Ilcitos Tributarios. ....................................................................................................................................... 40
Arto. 116. Concepto de Infraccin Tributaria. ............................................................................................................................. 40
Arto. 117. Clasificacin. ................................................................................................................................................................ 40
Arto. 118. Acumulacin de Sanciones. ........................................................................................................................................ 40
Arto. 119. Reincidencia y reiteracin............................................................................................................................................ 40
Arto. 120. Extincin. ...................................................................................................................................................................... 41
Arto. 121. Prescripcin.................................................................................................................................................................. 41
Arto. 122. Interrupcin de la Prescripcin. .................................................................................................................................. 41
Seccin II Sanciones ......................................................................................................................................................................... 41
Arto. 123. Alcances. ...................................................................................................................................................................... 41
Arto. 124. Sanciones. ................................................................................................................................................................... 41
Arto. 125. Aplicacin de la Prescripcin....................................................................................................................................... 41
Captulo III Disposiciones Especiales ............................................................................................................................ 42
Seccin I Incumplimiento de Deberes y Obligaciones Formales del Contribuyente y/o Responsable ....................................... 42
Arto. 126. Tipos de Infraccin Administrativa.............................................................................................................................. 42
Arto. 127. Sanciones. .................................................................................................................................................................... 42
Arto. 128. Inaplicabilidad de Multas por Causa Justa. ................................................................................................................ 43
Arto. 129. Circunstancias Consideradas como Causa Justa. .................................................................................................... 43
Seccin II Mora .................................................................................................................................................................................. 44
Arto. 130. Concepto. ...................................................................................................................................................................... 44
Arto. 131. Sancin. ........................................................................................................................................................................ 44

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Arto. 132. Excepcin en caso de declaracin sustitutiva. .......................................................................................................... 44
Arto. 133. Efectos. ........................................................................................................................................................................ 44
Seccin III Omisin y presentacin tarda de declaraciones .......................................................................................................... 45
Arto. 134. Concepto. ...................................................................................................................................................................... 45
Arto. 135. Sancin ......................................................................................................................................................................... 45
Seccin IV Contravencin Tributaria ............................................................................................................................................. 45
Arto. 136. Concepto. .................................................................................................................................................................... 45
Arto. 137. Configuracin de la Contravencin Tributaria y su Sancin. .................................................................................... 46
Arto. 138. Otras sanciones. .......................................................................................................................................................... 47
Arto. 139. Incumplimiento. ............................................................................................................................................................ 47
Seccin VI Delitos Tributarios ........................................................................................................................................................... 47
Arto. 140. Concepto. ...................................................................................................................................................................... 47
Arto. 141. Defraudacin Tributaria Concepto. ............................................................................................................................. 47
Arto. 142. Competencia. ............................................................................................................................................................... 48
Arto. 143. Penas. ........................................................................................................................................................................... 48
TITULO VI ADMINISTRACIN TRIBUTARIA ............................................................................................................................................................... 48
Captulo I Facultades y Deberes de la Administracin Tributaria ............................................................................. 48
Seccin I Facultades de la Administracin Tributaria ..................................................................................................................... 48
Arto. 144. Presuncin de la Legalidad. ........................................................................................................................................ 48
Arto. 145. Administracin Tributaria. ............................................................................................................................................ 48
Arto. 146. Facultades Particulares. .............................................................................................................................................. 48
Arto. 147. Accin Fiscalizadora. .................................................................................................................................................. 49
Arto. 148. Facultades de los Inspectores o Auditores Fiscales. ................................................................................................ 50
Seccin II Deberes de la Administracin Tributaria ........................................................................................................................ 50
Arto. 149. Obligaciones Generales. ............................................................................................................................................. 50
Arto. 150. Asistencia a los Contribuyentes y Responsables. .................................................................................................... 51
Seccin III Del Sigilo Tributario ......................................................................................................................................................... 51
Arto. 151. De los funcionarios obligados y Excepcin al Sigilo Tributario. ............................................................................... 51
Arto. 152. Responsabilidades y Atribuciones del Titular de la Administracin Tributaria. ....................................................... 52
Captulo III Dictamen Fiscal .............................................................................................................................................. 52
Arto. 153. Alcances. ....................................................................................................................................................................... 53
Arto. 154. Contenido. .................................................................................................................................................................... 53
Arto. 155. Documentos de respaldo. ............................................................................................................................................ 53
Arto. 156. Garanta. ....................................................................................................................................................................... 53
Arto. 157. Responsabilidad. .......................................................................................................................................................... 53
Captulo IV Determinacin de la Obligacin Tributaria ............................................................................................... 54
Arto. 158. Facultad y Definicin. .................................................................................................................................................. 54
Arto. 159. Error de Clculo............................................................................................................................................................ 54
Arto. 160. Sistemas de Determinacin. ....................................................................................................................................... 54
Arto. 161. Trmite. ......................................................................................................................................................................... 55
Arto. 162. Requisitos de la Resolucin. ...................................................................................................................................... 55
Arto. 163. Cumplimiento. .............................................................................................................................................................. 55
Captulo V Consultas ......................................................................................................................................................... 55

8
Arto. 164. Evacuacin.................................................................................................................................................................... 55
Arto. 165. Requisitos ..................................................................................................................................................................... 55
Arto. 166. Improcedencia. ............................................................................................................................................................ 56
Arto. 167. Plazo. ............................................................................................................................................................................ 56
Arto. 168. Efectos. ........................................................................................................................................................................ 56
Arto. 169. Eximente. ...................................................................................................................................................................... 56
Arto. 170. Nulidad de la Consulta. ............................................................................................................................................... 56
Arto. 171. Improcedencia de Recursos. ....................................................................................................................................... 56
Captulo VI Cobro Judicial de las Deudas Tributarias ................................................................................................. 57
Seccin I Aspectos Generales .......................................................................................................................................................... 57
Arto. 172. Requerimiento de Pago. .............................................................................................................................................. 57
Arto. 173. Accin Ejecutiva. .......................................................................................................................................................... 57
Arto. 174. Ttulo Ejecutivo Administrativo. ................................................................................................................................... 57
Seccin II Del Juicio Ejecutivo .......................................................................................................................................................... 57
Arto. 175. Tribunales Competentes. ............................................................................................................................................. 57
Arto. 176. Presentacin de la Demanda y Legitimidad de Personera. ..................................................................................... 58
Arto. 177. Solicitud de Embargo Ejecutivo................................................................................................................................... 58
Arto. 178. Mandamiento de Ejecucin. ....................................................................................................................................... 58
Arto. 179. Contenido del Mandamiento. ...................................................................................................................................... 58
Arto.180. Tramitacin del Mandamiento y Ejecucin. ................................................................................................................. 58
Arto. 181. Suspensin de la Ejecucin. ....................................................................................................................................... 58
Arto. 182. Facultades del Ejecutor del Embargo. ........................................................................................................................ 58
Arto. 183. Embargo de Bienes. ..................................................................................................................................................... 59
Arto. 184. Embargo a Personas Jurdicas. .................................................................................................................................. 59
Arto. 185. Alcances de la Retencin. ........................................................................................................................................... 59
Arto. 186. Levantamiento del Embargo........................................................................................................................................ 59
Arto. 187. Oposicin y Excepciones. ........................................................................................................................................... 59
Arto. 188. Trmite de la Oposicin. .............................................................................................................................................. 60
Arto. 189. Resolucin y Apelacin................................................................................................................................................ 60
Seccin III De las Terceras, Concurso y Quiebra. ......................................................................................................................... 60
Arto. 190. Terceras. ...................................................................................................................................................................... 60
Arto. 191. Concurso y Quiebra. .................................................................................................................................................... 60
Seccin IV Alcances de la Ejecucin ............................................................................................................................................... 60
Arto. 192. Ejecucin Judicial. ........................................................................................................................................................ 60
Arto. 193. Prestaciones monetarias devengadas....................................................................................................................... 60
Arto. 194. Avalo y Venta. ............................................................................................................................................................. 60
Arto. 195. Publicidad de la Subasta. ............................................................................................................................................ 61
Arto. 196. Reglas de la Subasta. ................................................................................................................................................. 61
Arto. 197. Adjudicacin por Falta de Postor. ............................................................................................................................... 61
Arto. 198. Entrega y Escritura. ..................................................................................................................................................... 61
Arto. 199. Ampliacin del Embargo. .......................................................................................................................................... 61
Arto. 200. Procedimiento Especial. .............................................................................................................................................. 61
Arto. 201. Costas. .......................................................................................................................................................................... 61
Arto. 202. Normas Complementarias. .......................................................................................................................................... 62
TITULO VII DIRECCIN GENERAL DE INGRESOS - TRIBUNAL TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO .................................................................... 62

9
Captulo I Creacin, Naturaleza y Competencia ........................................................................................................... 62
Arto. 203. Alcances. ...................................................................................................................................................................... 62
Arto. 204. Competencia. ............................................................................................................................................................... 62
Arto. 205. Atribuciones. ................................................................................................................................................................ 62
Arto. 206. Ultima Instancia Administrativa. .................................................................................................................................. 62
Captulo II Organizacin y Funcionamiento .................................................................................................................. 62
Arto. 207. Nombramiento e Integracin. ...................................................................................................................................... 62
Arto. 208. Qurum y Resoluciones. ............................................................................................................................................. 62
Arto. 209. Requisitos. ................................................................................................................................................................... 62
Arto. 210. Deberes de los Miembros. ........................................................................................................................................... 62
Arto. 211. Destitucin Causas. ..................................................................................................................................................... 62
Arto. 212. Incompatibilidades........................................................................................................................................................ 63
Arto. 213. Impedimentos. Excusa y Recusacin. ....................................................................................................................... 63
TITULO VIII DISPOSICIONES TRANSITORIAS, FINALES Y DEROGATORIAS ...................................................................................................... 63
Captulo I Disposiciones Transitorias ............................................................................................................................ 63
Arto. 214. Administracin Tributaria. ............................................................................................................................................ 63
Arto. 215. Referencias. .................................................................................................................................................................. 63
Arto. 216. Solvencia Fiscal............................................................................................................................................................ 64
Arto. 217. ........................................................................................................................................................................................ 64
Capitulo II Disposiciones Finales .................................................................................................................................... 64
Arto. 218. Vigencia del Ordenamiento Jurdico. .......................................................................................................................... 64
Arto. 219. Acciones y Recursos interpuestos. ............................................................................................................................. 64
Arto. 220. Infracciones y Sanciones. ............................................................................................................................................ 64
Arto. 221. Efectos Tributarios de la Expropiacin. ..................................................................................................................... 64
Arto. 222. Preeminencia. ............................................................................................................................................................... 65
Arto. 223. Emisin de Normas Generales. .................................................................................................................................. 65
Capitulo III Disposiciones Derogatorias y Vigencia .................................................................................................... 65
Arto. 224. Derogaciones Generales. ............................................................................................................................................ 65
Arto. 225. Derogaciones Especficas. ......................................................................................................................................... 65
Arto. 226. Vigencia. ....................................................................................................................................................................... 66


10
LEY N
o
562

EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DE NICARAGUA

Hace saber al pueblo nicaragense que:

LA ASAMBLEA NACIONAL DE LA REPUBLICA DE NICARAGUA

CONSIDERANDO

I

Que en el estado actual de la legislacin nicaragense las relaciones entre la Administracin tributaria
y los contribuyentes no son las idneas para lograr una aplicacin equitativa de los tributos en un
ambiente de seguridad jurdica.

II
Que ello obedece, especialmente: A la falta de adecuacin de las normas legales que regulan el ejercicio
de las funciones de la Administracin tributaria, lo que ha obligado a un exacerbado desarrollo
normativo por va reglamentaria; a la dispersin normativa de las piezas centrales del sistema; a la
deficiente estructura lgica de las normas que regulan la materia, que ni siquiera prevn de forma
completamente coherente las disposiciones bsicas para el desarrollo de las actuaciones de la
administracin, desde el nacimiento de la obligacin tributaria hasta su extincin; y a la falta de
adaptacin de las normas tributarias a las actuales disponibilidades tecnolgicas, que, no
cabe duda, pueden contribuir decididamente en pro de la eficiencia y eficacia de la Administracin
tributaria, a la vez que facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los administrados.

III

Que tales deficiencias justifican la creacin de un Cdigo Tributario que, a partir de su entrada
en vigencia, se erigir en eje central del ordenamiento tributario, en tanto que recoge sus
principios esenciales y regula, de forma ordenada y coherente, las relaciones entre la Administracin
tributaria y los contribuyentes.

De hecho, el presente Cdigo Tributario se caracteriza por su profundo carcter sistematizador
e integrador de las normas que afectan, de manera general, al sistema tributario nicaragense, en
especial en lo que se refiere a los mecanismos de aplicacin de los tributos.

IV

Que el Cdigo Tributario dedica especial atencin a los derechos y garantas de los contribuyentes,
lo que, obviamente, viene a reforzar los derechos sustantivos de estos ltimos y a mejorar sus garantas
en el seno de los distintos procedimientos tributarios. De forma correlativa, la norma delimita, por cierto
con bastante claridad y precisin, las pertinentes obligaciones y atribuciones de la administracin
tributaria.
Ello resulta esencial para materializar aquellos que, con toda certeza, se consagran como
principios jurdicos rectores del sistema tributario: el principio de seguridad jurdica y el principio de
igualdad de la tributacin.

V

Que por seguridad jurdica ha de entenderse la posibilidad de prever las consecuencias y el
tratamiento tributario de las situaciones y actuaciones de los contribuyentes, pudiendo pronosticar,
de previo, las correspondientes decisiones administrativas y judiciales sobre tales situaciones y
acciones. Sobra decir que en la medida en que se observe dicho principio se promueve la plena
confianza de los ciudadanos en sus instituciones y se les protege de la arbitrariedad.

VI

11

Que la manifestacin tributaria del principio de igualdad se concibe como el deber de garantizar
una imposicin justa, en el sentido de procurar un tratamiento igual para todos los iguales,
que, adicionalmente, debe tomar en cuenta las desigualdades existentes. As, se lesiona el
principio en cuestin cuando la igualdad o diferenciacin en el tratamiento tributario, establecida
por una norma, carece de justificacin razonable, es decir, cuando pueda tildarse de arbitraria.
Pero, an peor, para asegurar la efectiva vigencia del principio de igualdad de la tributacin,
es imprescindible garantizar, no slo la existencia de un sistema tributario que lo observe formalmente,
sino que, tambin, ste debe contener aquellos instrumentos vitales para materializarlo, entre otros,
normas que regulen de forma satisfactoria la relacin Administracin tributaria-contribuyente, o,
dicho de otra forma, que a la vez que salvaguardan los derechos y garantas del
contribuyente, permitan a la Administracin tributaria, tanto aplicar el sistema tributario de forma eficaz
como cumplir con su cometido esencial.

VII

Que, en fin, el Cdigo Tributario viene a erigirse en pieza vital de todo el sistema tributario
nicaragense en tanto que contribuye, entre otras cosas a: Reforzar las garantas de los contribuyentes
y la seguridad jurdica; impulsar la unificacin de criterios en la actuacin administrativa; posibilitar la
utilizacin de las nuevas tecnologas y modernizar los procedimientos tributarios; establecer
mecanismos que refuercen la lucha contra el fraude, el control tributario y el cobro de las deudas
tributarias; y disminuir los niveles actuales de litigiosidad en materia tributaria. As, la nueva Ley
supone tambin una notable mejora tcnica en la sistematizacin del derecho tributario general, as
como un importante esfuerzo codificador.

En uso de sus facultades;

HA DICTADO

El siguiente:

CDIGO TRIBUTARIO
DE LA REPUBLICA DE NICARAGUA

TITULO I DISPOSICIONES GENERALES

Captulo I Principios y Definiciones

Arto. 1 mbito de Aplicacin.

Las disposiciones contenidas en este Cdigo se aplican a los tributos establecidos
legalmente por el Estado y a las relaciones jurdicas derivadas de ellos.
Igualmente se aplicar a los otros tributos e ingresos que se establezcan a favor
del Estado, exceptuando los tributos aduaneros, municipales, y las
contribuciones de seguridad social, que se regirn por sus Leyes especficas.

Arto. 2 Fuentes.

Son fuentes del Derecho Tributario:

1. La Constitucin Poltica de Nicaragua;

2. Las leyes, inclusive el presente Cdigo Tributario;

3. Los Tratados, Convenios o Acuerdos Internacionales vigentes;

4. Los reglamentos y disposiciones que dicte el Poder Ejecutivo en el mbito de
su

12
competencia;

5. La Jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia; y,

6. Las disposiciones de carcter general que emita el Titular de la
Administracin
Tributaria con fundamento en las leyes respectivas y en estricto marco de
su
competencia.

Arto. 3. Principio de Legalidad.

Slo mediante ley se podr:

1. Crear, aprobar, modificar o derogar tributos;

2. Otorgar, modificar, ampliar o eliminar exenciones, exoneraciones, condonaciones
y
dems beneficios tributarios;
3. Definir el hecho generador de la obligacin tributaria; establecer el sujeto pasivo
del
tributo como contribuyente o responsable; la responsabilidad solidaria; as como
fijar
la base imponible y de la alcuota aplicable;
4. Establecer y modificar las preferencias y garantas para las obligaciones tributarias
y
derechos del Contribuyente; y
5. Definir las infracciones, los delitos y las respectivas sanciones.

Arto. 4 Interpretacin de las Normas Tributarias y Analoga.

Las Normas Tributarias se deben interpretar con arreglo a todos los mtodos admitidos
en el Derecho Comn y los establecidos en los Convenios Internacionales
con fundamento en la Legislacin Internacional respectiva. En todo caso, la
interpretacin tiene un objetivo eminentemente aclaratorio o explicativo y no implica
en forma alguna que por esta va se pueda crear, alterar, modificar o suprimir
disposiciones legales existentes.

Las situaciones que no puedan resolverse mediante las disposiciones de este Cdigo
o de las leyes especficas sobre cada materia, sern reguladas supletoriamente por
las Normas de Derecho Comn.

La analoga es procedimiento admisible para llenar los vacos legales, pero en virtud
de ella no pueden crearse tributos, ni exenciones, exoneraciones u otros beneficios,
como tampoco puede tipificar infracciones o delitos, ni establecer sanciones. No
se podr aplicar la analoga cuando por sta va se contraponga altere o modifique
cualquiera de las disposiciones legales vigentes en materia tributaria.

Arto. 5 Vigencia.

Las disposiciones tributarias de carcter general regirn a partir de su publicacin oficial
o habindose cumplido sta, desde la fecha que ellas determinen, debiendo
observarse que cuando se trate de tributos que se determinen o liquiden por
perodos anuales o mayores, las normas relativas a la existencia o cuanta del tributo
regirn desde el primer da del ao calendario siguiente al de su promulgacin, o
desde el primer da del mes siguiente cuando se trate de perodos menores.
A los fines de este artculo, en el caso de las leyes y reglamentos se entiende
por publicacin oficial la que se realice en La Gaceta, Diario Oficial. En el caso

13
de las disposiciones administrativas o normativas de aplicacin general, para
efectos de su vigencia ser suficiente su publicacin en dos medios de
comunicacin escritos de circulacin nacional, sin detrimento de su posterior
publicacin en La Gaceta, Diario Oficial.

Arto. 6 Cumplimiento de Normas Derogadas.

Todas las obligaciones tributarias y derechos, causados durante la vigencia de
disposiciones que se deroguen de manera expresa o tcita y que estn pendientes
de cumplirse, debern ser pagadas en la cuanta, forma y oportunidad que
establecen dichas disposiciones, salvo que la ley establezca lo contrario.

Arto. 7 Plazos.

Los plazos establecidos en el presente Cdigo y en las dems normas tributarias,
corrern desde la media noche del da de inicio del mismo y se contarn de la siguiente
manera:

1. Los plazos correspondientes a meses y aos, sern continuos y terminarn el
da equivalente del ao o mes respectivo;
2. Salvo que la ley establezca lo contrario, los plazos fijados en das se tendrn por
das hbiles segn el Derecho Civil. En los casos que corresponda, los plazos se
contarn a partir del da hbil inmediato siguiente al de la notificacin; y,
3. Los plazos que vencieran en da inhbil, o en da en que los rganos de
la Administracin Tributaria no desarrollen actividades por cualquier
causa, se entendern prorrogados hasta el da hbil inmediato siguiente.
En todos los plazos establecidos para la interposicin o contestacin de los recursos,
se adicionar el trmino de la distancia, segn lo establecido en el Cdigo de
Procedimiento Civil. As mismo, se estar a lo dispuesto en el Cdigo de
Procedimiento Civil en lo relativo al caso fortuito o fuerza mayor.

Arto. 8 Actualizacin de Valores.

Las actualizaciones de valores establecidas en este Cdigo, referidas al mantenimiento
de valor se realizarn en base a la legislacin monetaria vigente y las
correspondientes disposiciones emitidas por el Banco Central de Nicaragua, en relacin
a esta materia.
Las sanciones pecuniarias se expresarn en Unidades de Multas. El valor de
cada Unidad de Multa ser de C$ 25.00 (Veinticinco crdobas).
1

Captulo II Tributos

Concepto y Clasificacin.

Arto. 9. Tributos:

Son las prestaciones que el Estado exige mediante Ley con el objeto de obtener
recursos para el cumplimiento de sus fines. Los tributos, objeto de aplicacin del
presente Cdigo se clasifican en: Impuestos, tasas y contribuciones especiales.

Impuesto:

Es el tributo cuya obligacin se genera al producirse el hecho generador contemplado
en la ley y obliga al pago de una prestacin a favor del Estado, sin
contraprestacin individualizada en el contribuyente.

1
Reformado por el artculo 1 de la Ley N
o
598 del 8 de septiembre de 2006

14
Tasa:
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva
o potencial de un servicio pblico individualizado en el usuario del servicio. Su producto
no debe tener un destino ajeno al servicio que constituye el presupuesto de la obligacin.
No es tasa la contraprestacin recibida del usuario en pago de servicios no
inherentes al Estado.

Contribuciones Especiales:

Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de
la realizacin de determinadas obras pblicas y cuyo producto no debe tener un
destino ajeno a la financiacin de dichas obras o a las actividades que constituyen el
presupuesto de la obligacin.

Arto.10 Otros Ingresos.

Son otros Ingresos, aquellos que percibe el Estado por actividades que no corresponden
al desarrollo de sus funciones propias de derecho pblico o por la explotacin de
sus bienes patrimoniales y los dems ingresos ordinarios no clasificados como
Impuestos, Tasas o Contribuciones Especiales.

Arto. 11 Nomenclatura Tributaria.

El Sistema Presupuestario del pas y la Contabilidad Gubernamental, referente a los
ingresos, deber ajustarse a la Nomenclatura Tributaria que el presente Cdigo
establece.

TITULO II DE LA RELACION TRIBUTARIA

Captulo I Obligacin Tributaria

Arto. 12 Concepto.

La Obligacin Tributaria es la relacin jurdica que emana de la ley y nace al producirse
el hecho generador, conforme lo establecido en el presente Cdigo, segn el cual
un sujeto pasivo se obliga a la prestacin de una obligacin pecuniaria a favor del
Estado, quien tiene a su vez la facultad, obligacin y responsabilidad de exigir el
cumplimiento de la obligacin tributaria.
La obligacin tributaria constituye un vnculo de carcter personal aunque su
cumplimiento se asegure con garantas reales y las establecidas en este Cdigo
para respaldo de la deuda tributaria, entendindose sta como el monto total del
tributo no pagado, ms los recargos moratorios y multas cuando corresponda. La
Obligacin Tributaria es personal e intransferible, excepto en el caso de
sucesiones, fusiones, absorciones, liquidaciones de sociedades y de
solidaridad tributaria y aquellas retenciones y percepciones pendientes de ser
enteradas al Fisco, como casos enunciativos pero no limitativos.

Arto. 13 Inoponibilidad de Convenios entre Particulares.

Los convenios sobre materia tributaria celebrados entre particulares no son oponibles al
Fisco, ni tendrn eficacia para modificar el nacimiento de la obligacin tributaria, ni alterar
la calidad del sujeto pasivo, sin perjuicio de la validez que pudiera tener entre las
partes, dentro de los lmites establecidos por el ordenamiento jurdico que regula lo
relativo a la autonoma de la voluntad.

15

Arto. 14 Alcances de la Obligacin tributaria.

La obligacin tributaria no ser afectada por circunstancias que se relacionan con la
validez de los actos o con la naturaleza del objeto perseguido por los
particulares.
Tampoco se ver alterada por los efectos que los hechos o actos gravados tengan
en otras ramas jurdicas, siempre que se produzca el hecho generador establecido en la
ley.

Captulo II Sujetos, contribuyentes y responsables

Arto. 15. Sujeto Activo.

El Estado por medio de la Administracin Tributaria, es el Sujeto activo, o acreedor de la
obligacin tributaria y est facultado legalmente para exigir su cumplimiento.

Arto. 16. Sujeto Pasivo.

Sujeto pasivo: Es el obligado en virtud de la ley, al cumplimiento de la obligacin
tributaria y cualquier otra obligacin derivada de sta, sea en calidad de contribuyente o
de responsable.

Arto. 17. Solidaridad.

Estn solidaria e indivisiblemente obligadas aquellas personas, respecto de las cuales se
verifique un mismo hecho generador. El principio de solidaridad en materia tributaria
se regir por lo establecido en la legislacin nacional vigente.

En virtud de la presente Ley, los efectos de la solidaridad son:

1. La obligacin puede ser exigida total o parcialmente, a cualquiera de los deudores,
a eleccin del sujeto activo. En el caso que solo alguno o algunos de los
responsables solidariamente hayan satisfecho la obligacin exigida, estos pueden
posteriormente reconvenir al resto que no lo hicieron, con deduccin de su parte
proporcional;

2. El pago total de la obligacin tributaria, efectuado por uno de los deudores libera a
los dems;

3. El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de los obligados no libera a
los dems;

4. La exencin o remisin de la obligacin que se haga en base a la ley libera a todos
los deudores;

5. Cualquier interrupcin de la prescripcin a favor o en contra de uno de los
deudores, favorece o perjudica a los dems; y,

6. En las relaciones privadas entre contribuyentes y responsables, la obligacin se
divide entre ellos: y quien haya efectuado el pago puede reclamar de los dems
el total o una parte proporcional, segn corresponda. Si alguno fuere
insolvente, su porcin se debe distribuir a prorrata entre los otros.

Arto. 18 Contribuyentes.

Para todos los efectos legales, son contribuyentes, las personas directamente obligadas
al cumplimiento de la obligacin tributaria por encontrarse, respecto al hecho

16
generador, en la situacin prevista por la ley.

Tendrn el carcter de contribuyente, por consiguiente:

1. Las personas naturales, las personas jurdicas de derecho pblico o derecho
privado y los fideicomisos.

2. Las entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica, aunque no
dispongan de patrimonio, ni tengan autonoma funcional.

Arto. 19 Responsables por Deuda Tributaria Ajena.

Son responsables por deuda tributaria ajena las personas que por la naturaleza de sus
funciones o por disposicin legal, deben cumplir o hacer cumplir dichas
obligaciones, como, son entre otros, los apoderados, los administradores, o
representantes en su caso. La responsabilidad establecida en el presente artculo se
limita al valor de los patrimonios que se administran o estn bajo su responsabilidad.
En caso que el administrador o responsable tuviere un superior jerrquico a quien
pudiere advertir de manera escrita de la responsabilidad de cumplir en tiempo y forma
con una obligacin tributaria y el segundo hace caso omiso a tal advertencia, el
administrador o responsable se ver relevado de responsabilidades por ese caso en
particular.

Arto. 20. Responsables Directos.

Son responsables directos en calidad de Responsable Retenedor o Responsable
Recaudador, las personas designadas por la ley que en virtud de sus funciones
pblicas o privadas, intervengan en actos u operaciones en los cuales deben efectuar
la retencin o percepcin del tributo correspondiente. Para estos efectos se entiende
que:

1. Responsable Retenedor son los sujetos que al pagar o acreditar ciertas sumas a
los contribuyentes o terceras personas, estn obligados legalmente a retener
de las mismas, una parte de stas como adelanto o pago a cuenta de los
tributos a cargo de dichos contribuyentes o terceras personas, y enterarlo al fisco
en la forma y plazos establecidos en este Cdigo y dems leyes tributarias.
2. Responsable Recaudador son las personas que por disposicin legal deben
percibir el impuesto y enterarlo al Fisco. Tambin son responsables
recaudadores, las personas jurdicas con quienes la Administracin Tributaria
suscriba convenios para percibir los tributos y sanciones pecuniarias.

Lo establecido en los prrafos anteriores no invalida la facultad de la
Administracin Tributaria, de hacer efectivo el cobro, a las personas que se
encuentran obligadas a cumplir en forma directa con la retencin o percepcin en su
caso.

Arto. 21. Responsabilidad de los Agentes.

Efectuada la retencin o percepcin, el retenedor es el nico responsable ante el Fisco
por el importe retenido o percibido. La falta de cumplimiento de la obligacin de retener o
percibir, no exime al agente de la obligacin de pagar al Fisco las sumas que
debi retener o percibir.

Toda persona que perciba o retenga tributos sin normas legales que lo
autoricen, responde directamente ante la persona a la cual efectu dicho traslado,
percepcin o retencin; sin perjuicio de incurrir en responsabilidad penal si la
presuncin de haber cometido delito de estafa se comprueba por la va judicial
correspondiente.

17
Si el quien haya efectuado por error la retencin o percepcin del tributo,
hubiese ingresado el dinero al Fisco dentro del plazo mximo de un (1) mes de
retenido percibido ste, se considerar el hecho como error excusable y proceder la
devolucin de la suma correspondiente al acreedor, a su simple solicitud, sin mayor
responsabilidad.

Captulo III Domicilio Tributario

Arto. 22. Personas Naturales y Personas Jurdicas

Para efectos tributarios, las personas naturales y personas jurdicas deben fijar su
domicilio dentro del territorio nacional, preferentemente en el lugar de su actividad
comercial o productiva.

Cuando la persona natural o jurdica no tuviere domicilio sealado o tenindolo ste
no existiere, a los efectos tributarios se presume que el domicilio es el determinado
segn el siguiente orden.
1. En el lugar que hubiere indicado o registrado la persona natural y/o jurdica,
al inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes de la Administracin Tributaria;
2. En el lugar que se indicare en el primer escrito o audiencia al comparecer ante
la Administracin Tributaria;
3. En el lugar de su residencia habitual, el cual se presumir cuando permanezca
en ella, en forma continua o discontinua, ms de seis (6) meses durante el
ejercicio anual de imposicin;

4. En el lugar donde desarrolle sus actividades civiles o comerciales;

5. En el lugar donde ocurra el hecho generador; y

6. En el que elija la Administracin Tributaria, en caso de existir ms de un domicilio.
En el caso de las personas jurdicas, el Domicilio Tributario ser en la residencia
o domicilio del Representante Legal o de sus Directivos, cuando no se
establezca conforme los incisos anteriores.
Lo dispuesto en este artculo se aplicar tambin a las sociedades de hecho y
en general, a toda entidad que carezca de personalidad jurdica, pero que
realice actividades susceptibles de generar obligaciones tributarias.

Arto. 23. Residentes en el Extranjero.

En cuanto a las personas residentes en el extranjero, el Domicilio Tributario se
determinar aplicando, en orden de prelacin, los siguientes criterios:

1. Si tiene establecimiento en el pas, se aplicarn las disposiciones del artculo
anterior;

2. De acuerdo al lugar sealado en la cdula de residencia;

3. El lugar donde ocurra el hecho generador; y

4. El que elija la Administracin Tributaria, en caso de existir ms de un domicilio
tributario.

Lo dispuesto en este artculo se aplicar tambin a las sociedades de hecho y
en general, a toda entidad que carezca de personalidad jurdica pero que realice
actividades susceptibles de generar obligaciones tributarias.


18
Arto. 24. Domicilio Especial

Los responsables recaudadores, los retenedores y los contribuyentes en su caso, podrn
fijar un domicilio especial a los efectos tributarios, con la conformidad de
la Administracin Tributaria, la cual slo podr negar su aceptacin si
resultare inconveniente para el desempeo de sus funciones. Una vez aprobado
este domicilio, prevalecer sobre cualquier otro, salvo que el interesado, en
actuacin o declaracin posterior ante la Administracin Tributaria, utilizare alguno
de los previstos en los artculos anteriores.

La conformidad de la Administracin se presumir en el caso que sta no
manifieste desacuerdo dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha de la
comunicacin por escrito.

La Administracin Tributaria podr requerir por escrito la constitucin de nuevo
domicilio especial, cuando lo considere conveniente para el cumplimiento de sus
funciones.
La Administracin Tributaria para los efectos de iniciar el cobro judicial, podr fijar
un domicilio especial al contribuyente o responsable, si resultare inconveniente para
hacer expedito el cobro efectivo de la deuda.

Arto. 25. Actualizacin de Domicilio.

El contribuyente debe mantener actualizado su domicilio. En caso que no comunique a la
Administracin Tributaria el cambio del mismo, se notificar el ltimo que se tenga
registrado.

Arto. 26. Registro nico de Contribuyentes

La Administracin Tributaria contar con dependencias administrativas responsables de
adjudicar un Cdigo nico de Identificacin para el Registro de Contribuyentes y que
se regir por Reglamento emitido por el Poder Ejecutivo. Todos los contribuyentes
estn obligados a inscribirse en este Registro.

El Cdigo nico de Identificacin, ser denominado Cdula RUC y deber indicarse en
la declaracin y pago de impuestos, as como en los trmites y gestiones
ante la Administracin Tributaria.

Arto. 27. Suministro de Informacin y su valor probatorio.

nicamente para fines y efectos fiscales, toda persona natural o jurdica, sin costo
alguno, est obligada a suministrar toda informacin que sobre esa materia posea en
un plazo de diez (10) das hbiles y que sea requerida por la Administracin Tributaria.
Para efectos de la informacin de terceros contribuyentes, deber suministrarse
nicamente el nmero de RUC del contribuyente, o nombre y nmero de cdula en
defecto de ste, fecha y monto de las transacciones. Si las Instituciones a las que
se les solicite esta informacin son las que estn sometidas a supervisin y
vigilancia por parte de la Superintendencia de Bancos y de otras Instituciones
Financieras, se actuar en estricto apego y observancia de las disposiciones
legales y normativas relativas al sigilo bancario. Si la informacin de terceros
contribuyentes solicitada por la administracin tributaria se obtiene mediante
requerimiento general, la administracin tributaria no estar obligada a notificar a
las personas naturales o jurdicas sobre la obtencin de esa informacin. En caso
que la informacin de terceros contribuyentes solicitada por la administracin
tributaria se obtenga mediante requerimiento especfico de
contribuyentes, la administracin tributaria estar obligada a notificar a las
personas naturales o jurdicas sobre la obtencin de esta informacin. Toda

19
informacin obtenida por la Autoridad Tributaria es de irrestricto acceso de la persona
natural o jurdica sobre la cual se solicit la misma.
2

Las autoridades de todos los niveles de la organizacin del Estado, cualquiera que
sea su naturaleza, y quienes en general ejerzan funciones pblicas estn
obligados a suministrar a la Administracin Tributaria cuantos datos y
antecedentes con efectos tributarios requiera, mediante disposiciones de
carcter general o a travs de requerimientos concretos y a prestarle a ella y
a sus funcionarios apoyo, auxilio y proteccin para el ejercicio de sus funciones.
Para proporcionar la informacin, los documentos y otros antecedentes, bastar la
peticin de la Administracin Tributaria sin necesidad de orden judicial. Asimismo,
debern denunciar ante la Administracin Tributaria correspondiente la comisin
de ilcitos tributarios que lleguen a su conocimiento en cumplimiento de sus
funciones.
2

La obligacin de los profesionales de facilitar informacin con trascendencia tributaria a
la Administracin Tributaria no alcanzar a los datos privados no patrimoniales
que conozcan por razn del ejercicio de su actividad, cuya revelacin atente al honor
o a la intimidad personal y familiar de las personas.
Los profesionales no podrn invocar el secreto profesional a efectos de impedir
la comprobacin de su situacin tributaria.

La Administracin Tributaria podr suscribir Acuerdos Internacionales de Informacin
con otras Administraciones Tributarias en el extranjero que permitan fortalecer la
accin fiscalizadora de la Institucin. Toda informacin que por esta va se solicite y se
obtenga, tambin deber cumplir con el requisito establecido en el prrafo segundo
del presente artculo.

Captulo IV Hecho Generador

Arto. 28. Concepto

Hecho generador es el presupuesto establecido en la ley para determinar el tributo y
cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria.

Arto. 29. Ocurrencia

El hecho generador de la obligacin tributaria se considera realizado:

1. En las situaciones de hecho, desde el momento en que se hayan realizado los
actos o circunstancias materiales necesarias para que se produzcan los
efectos que normalmente le corresponden; o

2. En las situaciones jurdicas, desde el momento en que estn constituidas
definitivamente de conformidad al derecho aplicable.

El hecho generador se considerar ocurrido en el lugar donde se hayan
realizado los actos, circunstancias o elementos constitutivos del presupuesto de
hecho legal, o donde se haya realizado el ltimo de aquellos cuando hubieren
acaecido en diferentes lugares o donde la ley considere que se han realizado.

En el caso de tributos que se apliquen sobre documentos referentes a actos
o contratos, la simple emisin de los mismos origina el hecho generador
que configura la obligacin tributaria.

Si el hecho generador estuviere condicionado por la ley, se

2
Los prrafos primero y segundo del artculo 27 reformados por el artculo 2 de la misma Ley No. 598

20
considerar perfeccionado en el momento de su acaecimiento y no en el del
cumplimiento de su condicin.

Arto. 30. Caso Especial.

Si el hecho generador fuere un acto jurdico condicionado, se le considerar
perfeccionado:

1. Si la condicin fuere resolutoria, en el momento de la celebracin del acto; y,

2. Si la condicin fuere suspensiva, al producirse sta.

En caso de duda, se entender que la condicin es resolutoria.

Arto. 31. Medios de Extincin.

La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios:

1. Pago;

2. Compensacin;

3. Confusin;

4. Condonacin o Remisin otorgada mediante Ley;

5. Prescripcin; y,

6. Fallecimiento del Contribuyente, siempre que no le sucedan herederos y que no
haya dejado bienes para satisfacer la obligacin tributaria pendiente.

Seccin I Pago

Arto. 32. Concepto.

Pago es el cumplimiento real y efectivo de la obligacin tributaria debida.

La obligacin tributaria insoluta no genera ningn tipo de inters corriente o moratorio
a favor de la Administracin Tributaria.

Arto. 33. Pago por Terceros.

El pago tambin podr ser efectuado por terceros, por cuenta del contribuyente o
responsable, subrogndose slo en cuanto al derecho de la obligacin pagada y a
las garantas, preferencias y privilegios sustanciales.

Arto. 34. Cumplimiento.

El pago debe efectuarse en el lugar, fecha y forma que indique la ley o la reglamentacin
correspondiente, inclusive por medios o sistemas electrnicos, todo
previamente regulado en la normativa Institucional y siempre que el contribuyente
cuente con la posibilidad real de utilizar tal medio de pago.
Los pagos parciales que efecten los contribuyentes o responsables por
deudas tributarias, debern ser recibidos por la Administracin Tributaria, sin
perjuicio de las sanciones correspondientes en caso de incumplimiento.

Arto. 35. Dacin en Pago.


21
El pago se podr realizar mediante la figura jurdica de la Dacin en Pago, cumpliendo
los requisitos y condiciones establecidas en las Leyes Tributarias y el Derecho Positivo
Vigente.

Arto. 36. Imputacin de Pago.

La imputacin de pago, ser efectuada por la Administracin Tributaria de manera
proporcional al principal, a las multas y recargos, en su caso.

Arto. 37. Pagos a Cuenta.

Los pagos a cuentas o anticipos de determinado tributo deben ser establecidos o
autorizados por las leyes tributarias correspondientes.

Arto. 38. Facilidades de Pago

La Administracin Tributaria podr conceder por una sola vez con carcter improrrogable,
facilidades para el pago de la deuda tributaria a solicitud expresa del contribuyente,
en cualquier momento inclusive estando iniciada la ejecucin de la deuda
tributaria, a solicitud expresa del Contribuyente, en los casos y en las formas que
se determinen mediante disposiciones emitidas por el titular de la Administracin
Tributaria.

Estas facilidades no procedern en ningn caso para retenciones o percepciones. Si
las facilidades de pago se solicitan antes del vencimiento para el pago del tributo, no
habr lugar a la aplicacin de sanciones.
Para la concesin de facilidades de pago debern exigirse las garantas que
la Administracin Tributaria establezca, mediante disposicin general emitida por su
titular, hasta cubrir el monto de la deuda tributaria. El rechazo de las garantas por
parte de la Administracin Tributaria deber ser fundamentado.
En caso de estar en curso la ejecucin tributaria, la facilidad de pago tendr
efecto simplemente suspensivo, por cuanto el incumplimiento del pago en los
trminos definidos, dar lugar automticamente a la ejecucin de las medidas que
correspondan adoptarse por la Administracin Tributaria segn sea el caso.
El comportamiento tributario del contribuyente servir de base para el otorgamiento
del plazo de pago de acuerdo a la normativa Institucional.

Seccin II Compensacin, confusin y condonacin

Arto. 39. Compensacin.

Cuando el contribuyente o responsable no ejerza el derecho de Devolucin o Reembolso,
se compensarn de oficio o a peticin de parte las obligaciones o deudas
tributarias firmes, lquidas y exigibles del contribuyente o responsable con sus
crditos o saldos a favor, aceptadas y liquidadas por la Administracin Tributaria,
referente a perodos no prescritos, empezando por los ms antiguos y aunque
provengan de distintos tributos.

Arto. 40. Confusin.

Habr extincin por confusin si a causa de la transmisin de bienes o derechos afectos
al tributo, el sujeto activo de la obligacin tributaria quedare en la situacin del deudor.

Arto. 41. Condonacin.

La obligacin de pago de los tributos slo puede ser condonada o redimida por Ley.


22
Seccin III Prescripcin

Arto. 42. Concepto.
La prescripcin es un medio de adquirir un derecho o de liberarse de una carga u
obligacin, por el lapso y bajo las condiciones determinadas por este Cdigo.

Arto. 43. Trminos.

Toda obligacin tributaria prescribe a los cuatro aos, contados a partir de la fecha en
que comenzare a ser exigible. La prescripcin que extingue la obligacin tributaria no
pueden decretarla de oficio las autoridades fiscales, pero pueden invocarla los
contribuyentes o responsables cuando se les pretenda hacer efectiva una obligacin
tributaria prescrita.

La obligacin tributaria de la cual el Estado no haya tenido conocimiento, a causa de
declaraciones inexactas del contribuyente por ocultamiento de bienes o rentas, no
prescribir por el lapso sealado en el primer prrafo del presente artculo, sino
nicamente despus de seis aos contados a partir de la fecha en que dicha obligacin
debi ser exigible. La prescripcin de la obligacin tributaria principal extingue las
obligaciones accesorias.

El trmino de prescripcin establecido para conservar la informacin tributaria, ser de
cuatro aos, a partir de la fecha en que surta efecto dicha informacin.
3

Arto. 44. Cmputo.

Las sanciones aplicadas prescriben por el transcurso de cuatro aos (4) contados desde
el da siguiente a aquel en que qued firme la resolucin que las impuso.

Por igual trmino de cuatro (4) aos prescribe la accin para reclamar la restitucin de
lo pagado indebidamente por concepto de sanciones pecuniarias.

Arto. 45. Interrupcin.

La prescripcin podr interrumpirse por un acto de la Administracin o por un acto del
contribuyente, en los siguientes casos:
1. Por la determinacin de la obligacin tributaria, ya sea que sta se efecte por
la Administracin Tributaria o por el contribuyente o responsable, tomndose como
fecha de interrupcin, la de la notificacin o de la presentacin de la liquidacin
respectiva;
2. Por el reconocimiento, expreso o tcito, de la obligacin tributaria por parte el
contribuyente o responsable de la misma;
3. Por la solicitud de prrroga o de otras facilidades de pago;
4. Por la presentacin de demanda judicial para exigir el cumplimiento de
las obligaciones tributarias;
5. Por el pago de una o ms cuotas de prrrogas concedidas;
6. Por citacin y notificacin expresa que la Administracin Tributaria efecte al
deudor, respecto de obligaciones tributarias pendientes de cancelacin; y
7. Por cualquier accin de cobro que realice la Administracin Tributaria, siempre
y cuando esta accin sea debidamente notificada al contribuyente o su representante
legal.

Interrumpida la prescripcin, comenzar a computarse nuevamente el trmino a partir
del da siguiente al que se produjo la interrupcin.

3
Los prrafos segundo y tercero del artculo 43 fueron reformados por el artculo 292 de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria

23
Arto. 46. Suspensin.

El curso de la prescripcin se suspende por:

1. El no cumplimiento de la obligacin de inscribirse en los registros pertinentes.
2. La interposicin de peticiones o recursos administrativos o jurisdiccionales
hasta treinta (30) das hbiles despus que se adopte resolucin definitiva sobre
los mismos; y,
3. La prdida de los libros y registros de la contabilidad por caso fortuito o fuerza
mayor debidamente demostrados. En este caso la suspensin se producir desde
que se efecte la denuncia del hecho ante la Administracin Tributaria hasta que los
mismos sean hallados o se rehagan los asientos y registros contables, de acuerdo
con las disposiciones legales pertinentes.

Arto. 47. No hay prescripcin.

La prescripcin no corre para el caso de los impuestos que gravan actos o contratos en
documentos que deban inscribirse.

Captulo V DEL TRASLADO A CUENTAS DE ORDEN Y DE LA INCOBRABILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Arto. 48. Casos.

La Administracin Tributaria podr de oficio, declarar el Traslado a Cuentas de Orden y la
Incobrabilidad de la Obligacin Tributaria de un mismo sujeto pasivo, incluyendo multas
y recargos, en los siguientes casos:
1. Cuando el monto de la deuda no exceda de cinco mil crdobas (C$
5,000.00), siempre que hubiese transcurrido un (1) ao desde la exigibilidad de la
deuda y las diligencias practicadas para localizar al deudor tributario o identificar
sus bienes o derechos, con el fin de lograr la cancelacin de la deuda y estas
diligencias tuvieren resultado negativo; este monto deber actualizarse en relacin a
su equivalente en dlares de los Estados Unidos de Norteamrica.
2. Tambin podr declararse el Traslado a Cuentas de Orden de la Deuda
Tributaria aunque exceda del monto indicado en el numeral anterior, siempre que
hubiesen transcurrido 3 aos desde la exigibilidad de la deuda, cuando:
a. El deudor tributario a la fecha de exigrsele el pago de la deuda, haya
sido declarado judicialmente insolvente o en estado de quiebra y no se
hayan identificado bienes o derechos con los cuales pueda hacerse efectiva la
deuda tributaria;
b. El deudor tributario no es localizado en su domicilio de conformidad con
lo establecido en este Cdigo;
c. El deudor tributario se encuentre domiciliado fuera del pas, durante un ao
de manera no interrumpida, sin embargo cuando aparezca su cuenta
ser reactivada;
d. En caso de prescripcin de la deuda tributaria de conformidad con lo
establecido en este Cdigo;
e. Aquellas obligaciones tributarias y sanciones, que hayan quedado firmes
o hubiesen sido debidamente declaradas, antes del fallecimiento, ausencia o
muerte presunta declarada, sin dejar testamento, de los deudores tributarios a
quienes fueron aplicadas; y,

Para que las causales establecidas en los literales b, c y e, operen, ser
necesario que el contribuyente cuyo adeudo sea sujeto de traslado a Cuentas
de Orden, no posea ningn bien o crdito susceptible de embargo.

3. Cuando los adeudos clasificados en Cuentas de Orden cumplan el lapso de cuatro
(4) aos de permanencia en dicha clasificacin, la Administracin

24
Tributaria autorizar su traslado a una cuenta denominada Incobrables,
ponindolo en conocimiento de la Contralora General de la Repblica.

Arto. 49. Efectos.

La resolucin que declare el Traslado a Cuentas de Orden de la Obligacin Tributaria por
las causales indicadas en el artculo anterior, dejar en suspenso la iniciacin o, en
su caso, la prosecucin del procedimiento de cobro.

El Traslado a Cuentas de Orden de la Obligacin Tributaria, deber ser solicitado
y debidamente soportado por la Unidad de Cobro de la Administracin de Rentas
ante el Comit creado para este fin.
Los miembros del Comit de Cuentas de Orden de cada Administracin de Rentas,
sern los responsables de aprobar y emitir la Resolucin Administrativa de los
casos trasladados a Cuentas de Orden.
Dicha resolucin deber ser comunicada a las dependencias de la
Administracin Tributaria que corresponda para su cumplimiento y a la
Contralora General de la Repblica.

Arto. 50. Reanudacin del cobro.

Mientras no prescriba la obligacin podr continuarse el procedimiento de cobro, si
desaparecen las causas que dieron lugar al Traslado a Cuentas de Orden de
la Obligacin Tributaria. En este caso, debern aplicarse los recargos devengados desde
la fecha de exigibilidad del crdito fiscal, hasta la cancelacin total del mismo.

Captulo VI DE LOS RECARGOS MORATORIOS

Arto. 51. De los recargos moratorios.

La falta de pago de las obligaciones tributarias dentro del plazo establecido en la
disposicin legal o reglamentaria correspondiente, har surgir sin necesidad de
actuacin alguna de la Administracin Tributaria, la obligacin a cargo del
contribuyente, de pagar mensualmente recargos por mora de conformidad a lo
establecido en el artculo 131 del presente Cdigo, y otras disposiciones legales que
regulan la creacin y dems efectos relativos a cada uno de los tributos vigentes. El
recargo no podr exceder de la suma principal adeudada.

El monto de la deuda principal ser actualizado mensualmente para mantener la
paridad monetaria en relacin al dlar de los Estados Unidos de Amrica, segn la
legislacin monetaria vigente y las correspondientes disposiciones emitidas por el
Banco Central de Nicaragua.

Las disposiciones establecidas en los prrafos anteriores tambin debern aplicarse
en beneficio del contribuyente o responsable en caso de mora por parte de la
administracin tributaria cuando est obligada, por resolucin administrativa al
reembolso de pagos indebidos realizados a favor del fisco, o de saldos a favor
provenientes de tributos fiscalizados, a partir de la fecha de vencimiento del plazo
exigible para la devolucin del crdito a favor del contribuyente o responsable.

Arto. 52. Prelacin.

La obligacin tributaria goza de privilegio general sobre todos los bienes y rentas del
contribuyente o responsable y tendrn prelacin sobre las dems obligaciones con
excepcin de:

1. Los garantizados con derecho real, siempre que ste se haya constituido con
anterioridad de por lo menos 6 meses a la exigibilidad de la obligacin tributaria;

25

2. Las pensiones alimenticias y los salarios, cualquiera que fuera su fecha; y,

3. En caso de concurso, quiebra o suspensin de pago, el crdito fiscal ser un
crdito privilegiado, de acuerdo con lo establecido en el Cdigo Civil. El Juez
de la causa, deber pedir a la Administracin Tributaria el detalle de los
impuestos adeudados de la persona objeto del concurso, quiebra o
suspensin de pago, para incluirlos a fin de ser pagados de conformidad con
el orden establecido en dicho Cdigo.

Arto. 53. Exencin Concepto.

La exencin tributaria es una disposicin de Ley por medio de la cual se dispensa el pago
de un tributo, total o parcial, permanente o temporal. La exencin podr ser:

1. Objetiva, cuando se otorgue sobre rentas, bienes, servicios o cualesquiera otros actos y
actividad econmica; y

2. Subjetiva, cuando se otorgue a personas naturales o jurdicas.

No obstante, la exencin tributaria no exime al contribuyente o responsable, de los deberes
de presentar declaraciones, retener tributos, declarar su domicilio y dems obligaciones
consignadas en este Cdigo.
4

Arto. 54. Exoneracin Concepto.

Exoneracin es la aplicacin de una exencin establecida por Ley, que la autoridad
competente, segn el caso, autoriza y se hace efectiva mediante un acto administrativo.
5

La ley que faculte al Poder Ejecutivo para autorizar exoneraciones especificar los
tributos que comprende; los presupuestos necesarios para que proceda y los plazos y
condiciones a que est sometido el beneficio.

Arto. 55. Condiciones.

Las normas legales que otorguen exenciones o exoneraciones tributarias sealarn con
la claridad y precisin posibles, los gravmenes cuyo pago se dispensa, el alcance de
la exencin o exoneracin, los requisitos a cumplir por los beneficiarios, el plazo o
trmino del privilegio y, en general, las condiciones de aplicacin de aquellas.

Arto. 56. Beneficios Tributarios.

Son Beneficios Tributarios, las condiciones excepcionales concedidas a los
contribuyentes para disminuir la onerosidad de la carga tributaria en circunstancias
especiales.

Arto. 57. Intransferibilidad.

Las exenciones tributarias son personalsimas. Por consiguiente, no podrn traspasarse a
personas distintas de las beneficiadas.

Arto. 58. Exenciones Taxativas.

No habr ms exenciones que las establecidas por disposiciones constitucionales, por
convenios, tratados o acuerdos regionales o internacionales y por disposiciones
legales especiales. En consecuencia, carecen de toda validez las exenciones

4
El artculo 53 fue reformado por el artculo 292 de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria
5
El primer prrafo 54 fue reformado por la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria

26
otorgadas por contrato o concesin, que no se deriven de una disposicin legal
expresa.

Arto. 59. Modificacin.
Cualquier exencin existente antes de la vigencia de la presente Ley, an cuando fuere
concedida en funcin de determinadas condiciones de hecho, puede ser derogada
o modificada por ley posterior, sin responsabilidad para el Estado.

Arto. 60. Cumplimiento de Requisitos.

Las exenciones y beneficios tributarios que se otorguen sern aplicables exclusivamente
a los contribuyentes que realicen en forma efectiva y directa, actividades, actos
o contratos que sean materia u objeto especfico de tal exencin o beneficio y mientras
se cumpla con los requisitos legales previstos en las leyes que los concedan.

Arto. 61. Consulta Previa.

Todo proyecto de ley que contenga exenciones, exoneraciones o beneficios fiscales, en
la etapa de dictamen de tal iniciativa, deber ser remitidos para consulta al Ministerio
de Hacienda y Crdito Pblico y a los sectores involucrados con el fin de
conocer la implicacin y costos fiscales de estas medidas, sin que la falta de
evacuacin de esta consulta implique detener o retrasar innecesariamente el proceso
de formacin de la ley. De la remisin para consulta debe quedar constancia en el
dictamen respectivo.

Arto. 62. Nulidades.

Sern nulos los contratos, las resoluciones o los acuerdos emitidos por las instituciones
pblicas a favor de las personas fsicas o jurdicas, que se les concedan beneficios fiscales,
exenciones o exoneraciones tributarias.
6

TITULO III DERECHOS Y RECURSOS DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES

Captulo I De los Derechos

Arto. 63. Normas.

Son derechos de los contribuyentes y responsables, los conferidos por la Constitucin
Poltica, por este Cdigo, por las dems leyes y disposiciones especficas. Los
derechos de los contribuyentes son irrenunciables.

Captulo II Derechos de Oficio

Arto. 64. Asistencia

Los contribuyentes o responsables tienen derecho a un servicio oportuno que deben
recibir de la Administracin Tributaria, incluyendo la debida asesora y las
facilidades necesarias para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias; a ser
atendidos por las autoridades competentes y obtener una pronta resolucin o
respuesta de sus peticiones, comunicndoles lo resuelto en los plazos establecidos en el
presente Cdigo.

Arto. 65. Derecho a ser notificado.

Toda Resolucin o acto que emita la Administracin Tributaria y que afecte los derechos,
deberes u obligaciones del contribuyente o responsables, debe ser notificado a estos

6
El artculo 62 fue reformado por la Ley 822 Ley de Concertacin Tributario

27
por escrito dentro de los trminos y procedimientos legales establecidos en este Cdigo.

Arto. 66. Divulgacin.

Las normas de aplicacin general que emita la Administracin Tributaria, una vez cumplido
su trmite de elaboracin, aprobacin y publicacin conforme lo establecido en el artculo 5
de la presente Ley, sern divulgadas de cualquier forma, escrita, impresa u oral por
la Administracin Tributaria, o al menos trimestralmente por medio de boletines,
sin detrimento de su publicacin en La Gaceta, Diario Oficial. Igualmente la
Administracin Tributaria, publicar las resoluciones que sobre la materia emita el
Tribunal Tributario Administrativo y la Corte Suprema de Justicia.

Arto. 67. Fiscalizacin. Derechos del Contribuyente.

Para el ejercicio de la facultad fiscalizadora que ejerce la Administracin Tributaria, los
contribuyentes y responsables tendrn derecho a:

1. Que las fiscalizaciones se efecten en su domicilio tributario; sin menoscabo que la
administracin tributaria pueda realizar fiscalizaciones de escritorio y otras
actividades
de fiscalizacin como lo dispuesto en el numeral 10 del artculo 103 de la presente
Ley.
Tratndose de fiscalizaciones de escritorio no se exigir a las autoridades fiscales
la presentacin de identificacin institucional. Cuando dicha fiscalizacin se
fundase en discrepancias resultantes de los anlisis o cruces de informacin
realizados, se comunicar mediante notificacin del rgano tributario al contribuyente,
de conformidad con el procedimiento establecido en los numerales 7 y 10 del
artculo 103 de la presente Ley.
7

2. Exigir a las autoridades fiscales su cdula de identidad, identificacin Institucional y
credencial dirigida al contribuyente donde se ordene el tipo de fiscalizacin que se va
a revisar. La credencial deber contener los tributos, conceptos, perodos o
ejercicios fiscales a revisar. El original de la credencial deber entregarse al
contribuyente o responsable;
8

3. Que una vez finalizada la fiscalizacin y antes de abandonar el local del contribuyente
o responsable, la Administracin Tributaria a travs del auditor y del supervisor
le comunicar mediante por escrito, que se dio por finalizada la auditoria y a que
se le brinde informacin preliminar de lo verificado; todo de conformidad
con los procedimientos as establecidos mediante normativa Institucional;
4. No estar sometido en forma simultnea a ms de una fiscalizacin de la
Administracin Tributaria por iguales tributos, conceptos, perodos o ejercicios
fiscales a revisar;
5. No ser fiscalizado por tributos, conceptos, ni perodos o ejercicios fiscales prescritos; y,

6. No ser fiscalizado o auditado por tributos, conceptos, ni perodos o ejercicios fiscales
ya auditados integralmente por autoridad fiscal, salvo que la Administracin
tenga pruebas evidentes y suficientes de que se ha cometido evasin o
defraudacin tributarias en el perodo ya revisado.

Arto. 68. Derecho a la Confidencialidad.

Los contribuyentes o responsables tienen derecho a la privacidad de la informacin
proporcionada a la Administracin Tributaria. En consecuencia, las informaciones que
la Administracin Tributaria obtenga de los contribuyentes y responsables por cualquier

7
Reformado por el articulo 3 de la Ley N
o
598
8
El prrafo segundo del numeral 2 del Arto. 67 fue derogado por el artculo 3 de la Ley N
o
598.

28
medio, tendrn carcter confidencial. Slo podrn ser comunicadas a la autoridad
jurisdiccional cuando mediare orden de sta.

La Administracin Tributaria mediante la normativa Institucional correspondiente,
establecer la implementacin de programas de control y programas de computacin
especficos para la administracin y control de la informacin de los contribuyentes y
responsables.

La Administracin Tributaria deber proporcionar al Ministerio de Hacienda y Crdito
Pblico, mensualmente o cuando lo requiera, la informacin necesaria correspondiente
para fines de evaluacin de la poltica fiscal.
9

Arto. 69. Documentos del contribuyente.

La Administracin Tributaria podr requerir y ocupar documentos de carcter fiscal con el
conocimiento previo del contribuyente. Ser obligacin del contribuyente o
responsable, suministrar copia de la informacin tributaria requerida por las
autoridades fiscales, siempre que la misma no haya sido previa y oficialmente
entregada por ste. Para efectos de obtener copia simple y a su costa, la
Administracin Tributaria podr solicitar al Contribuyente o responsable presentar
la copia con razn de recibido de la informacin ya suministrada.

Arto. 70. Aplicacin de saldos.

Los saldos a favor determinados por la Administracin Tributaria sern aplicados en
primera instancia a las deudas pendientes del contribuyente o responsable con
la administracin, procediendo la oficina competente a notificarles sobre este hecho.
De no efectuarse esta imputacin, los contribuyentes o responsables, tienen derecho
de aplicar los saldos a su favor de impuestos pagados, determinados por la
Administracin Tributaria a otras obligaciones Tributarias sin que se requiera
autorizacin previa de la autoridad fiscal; bastar comunicacin por escrito del
contribuyente a la correspondiente Administracin de Rentas, durante los ocho (8) das
que anteceden a la presentacin de la declaracin, adjuntando la resolucin de la
Administracin Tributaria en la que se le determin el saldo a favor.

Para la aplicacin de lo establecido en el prrafo anterior, se normar el
procedimiento Institucional Administrativo correspondiente en un plazo no mayor de 90
das posteriores a la entrada en vigencia del presente Cdigo.
En el caso que el contribuyente ejerza el derecho de reclamar saldos a favor en
ocasin del cierre de sus actividades comerciales, el plazo de cuatro aos correr a
partir de la fecha en que hayan suspendido sus obligaciones fiscales, siempre
y cuando la Administracin Tributaria pueda constatar que sus obligaciones
fiscales fueron suspendidas.

Arto. 71. Declaraciones sustitutivas.

Todo contribuyente o responsable, podr rectificar su declaracin de impuestos siempre
que estas contengan saldos a pagar a la Administracin Tributaria para
corregir, enmendar o modificar la anteriormente presentada. Una vez iniciada una
fiscalizacin, los impuestos y perodos en ella comprendidos, no podrn ser objeto
de declaraciones sustitutivas. Solo podr reestablecerse este derecho, cuando sea
finiquitada la accin fiscalizadora.

En caso de que la declaracin sustitutiva afecte saldos a favor considerados
en declaraciones posteriores, se deben presentar simultneamente las sustitutivas de

9
El artculo 292 de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria adiciona un tercer prrafo al artculo 68

29
stas.
Cuando se trate de saldos a pagar a la administracin tributaria o saldos a favor
del contribuyente, la presentacin de esta declaracin sustitutiva ser dentro del
plazo de treinta (30) das posteriores al hallazgo que motive dicha declaracin. En el
caso que hubiere saldos a pagar, se aplicar el mantenimiento de valor y el
recargo moratorio correspondiente, no estando sujetos a multas administrativas.
Cuando existieren saldos a favor, se le reconocer al contribuyente el mantenimiento
de valor y un cargo mensual equivalente a tres (3%) por ciento anual, debiendo la
Administracin Tributaria restituirle los saldos a favor en un plazo no mayor de sesenta
(60) das.
10

Arto. 72. Dictamen Fiscal.

Para efectos de presentacin o revisin de declaraciones tributarias, los contribuyentes o
responsables, tendrn derecho a asesorarse y escoger el nombre de las firmas privadas
de Contadores Pblicos y/o Contadores Pblicos Autorizados (CPA), para formular
Dictamen Fiscal y hacer uso del mismo.

La Administracin Tributaria publicar en los tres primeros meses del ao fiscal,
los nombres de las firmas privadas de Contadores Pblicos y/o Contadores
Pblicos Autorizados (CPA) para formular dictamen fiscal.
11

Captulo III Derechos a solicitud del Contribuyente

Seccin I Consultas

Arto. 73. Alcances.

Cualquier ciudadano que tenga inters puede consultar a la Administracin Tributaria
sobre el sentido, forma, base de aplicacin y alcance de las normas tributarias, a
una situacin de hecho, concreta y actual. A ese efecto, el consultante debe
exponer por escrito, con claridad y precisin, todos los elementos constitutivos de la
circunstancia que motiva la consulta debiendo asimismo expresar su opinin fundada.
El escrito en que se formule la consulta debe ser presentado con copia fiel de su
original la que, debidamente firmada, sellada y con indicacin de la fecha de su
presentacin, debe ser devuelta al interesado.
Toda consulta se interpondr ante las oficinas centrales de la Administracin Tributaria
o en la Administracin de Rentas ms cercana a su domicilio fiscal.

Para la aplicacin del trmino establecido en este Cdigo en la contestacin
de consultas, la Administracin Tributaria mediante normativa Institucional dispondr
de un registro administrativo con el fin de sentar la fecha de presentacin de las mismas.
En el caso que para evacuar la consulta del ciudadano se requiera de informacin
o documentacin adicional que deba suministrar ste, el trmino para evacuar la
consulta ser suspendido hasta que la informacin o documentacin
requerida por la administracin tributaria, sea proporcionada.

Arto. 74. Contestacin.

La Administracin Tributaria dispone de sesenta (60) das para evacuar la consulta,
contados a partir de la fecha de su interposicin.

Si al vencimiento de dicho trmino, la Administracin Tributaria no hubiere confirmado
su criterio, el consultante podr satisfacer sus obligaciones tributarias, conforme el
criterio expresado en su consulta. Sin embargo este silencio administrativo no ser

10
Tercer prrafo adicionado por el artculo 4 de la Ley N
o
598
11
Reformado por el artculo 5 de la Ley N
o
598

30
vinculante para ningn otro caso.

Ninguna consulta tendr efectos retroactivos ni suspender la accin fiscalizadora de
la Administracin Tributaria.
En el caso que la repuesta emitida por la Administracin Tributaria no sea conforme
el criterio expresado por el Contribuyente, este deber pagar la obligacin sin
recargo ni multa alguna por el tiempo en que la Administracin retard su
repuesta. El incumplimiento del plazo fijado a la administracin para evacuar la
consulta, har responsable a los funcionarios encargados de la absolucin de la misma.
La presentacin de la consulta no exime al consultante del cumplimiento oportuno de
las respectivas obligaciones tributarias. La respuesta no tiene carcter de resolucin,
no es susceptible de impugnacin o recurso alguno y solo surte efecto vinculante
para la Administracin Tributaria, en el caso concreto especficamente consultado. La
notificacin de las consultas ser establecida en el captulo respectivo de este Cdigo.

Seccin II Rgimen Especial de Estimacin Administrativa para Contribuyentes por Cuota Fija.

Arto. 75. Derecho especial del Contribuyente.

Los contribuyentes que renan los requisitos y condiciones establecidas en la legislacin
y normativas correspondientes, tienen el derecho de solicitar su incorporacin al
Rgimen Especial de Estimacin Administrativa para Contribuyentes por Cuota Fija.
Una vez que la satisfaccin de tales requisitos sea verificada, en ningn caso, la
Administracin Tributaria podr denegar tal solicitud.

Seccin III Accin de Devolucin o Reembolso

Arto. 76. Definicin.

Los pagos indebidos de tributos, multas, recargos moratorios y sanciones, dar lugar al
ejercicio de la accin de Repeticin mediante la cual se reclamarn la devolucin de dichos
pagos. La accin de repeticin corresponder a los contribuyentes y responsables que
hubieren realizado el pago considerado indebido.

El derecho de los particulares y contribuyentes a repetir por lo pagado indebidamente o a
solicitar compensacin o devolucin de saldos a su favor, prescribe a los cuatro (4) aos
contados a partir de la fecha del pago efectivo o a partir de la fecha en que se hubiese
originado el saldo a su favor.
12

Arto. 77. Traslado o Retencin Indebida.

Cuando un contribuyente o responsable traslade o retenga tributos de manera indebida,
deber ingresarlo inmediatamente al Fisco y tendr derecho a interponer la accin
de Devolucin o Reembolso, siempre y cuando pruebe que efecta la gestin autorizado
por quien o quienes soportaron econmicamente el gravamen indebido, o bien que
restituy a stos las cantidades respectivas. De lo contrario, la repeticin deber
hacerse a quien acredite que soport efectivamente la carga econmica del tributo.

Arto. 78. Procedimiento y Resolucin.

La accin de repeticin deber interponerse dentro del plazo de prescripcin sealado en
el Ttulo II de este Cdigo, contado desde la fecha en que se efectu el pago indebido.
La accin de repeticin debidamente justificada se interpondr en la
Administracin de Rentas donde se efectu el pago indebido. La decisin
corresponder al superior jerrquico de esa dependencia.

12
El artculo 292 de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria reforma el segundo prrafo del artculo 76

31

Interpuesta la accin de repeticin, el Administrador de Rentas deber pronunciarse en
el trmino de treinta das (30), contados a partir de la fecha de recepcin de la solicitud
de repeticin. La Administracin de Rentas podr solicitar la documentacin
necesaria al respecto, dentro de los primeros siete (7) das que regirn por la Ley
aplicable al momento de su Comisin.

Arto. 79. Reintegro.
Cuando la decisin sea favorable al reclamante y ste no tuviese otros adeudos
pendientes con la Administracin Tributaria, la devolucin de los pagos indebidos
tendr lugar dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes a la notificacin de la
resolucin.
Si pasado los treinta (30) das hbiles antes indicados, la Administracin Tributaria
no hubiere efectuado la devolucin correspondiente al monto no devuelto en tiempo y
forma, se aplicar una penalidad igual al recargo por mora que aplica la misma
Administracin Tributaria en el cobro de tributos pendientes de pago, a favor del
contribuyente. El reclamante quedar facultado para interponer los recursos
establecidos en ste Cdigo, si luego de emitida la resolucin favorable transcurren
treinta (30) das hbiles sin efectuarse la devolucin.

Arto. 80. Conflicto de Intereses.

Los funcionarios o empleados de la Administracin Tributaria y los peritos que tuvieren
que emitir dictamen tributario, no podrn intervenir en los casos de ellos mismos,
sus cnyuges o sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o
segundo de afinidad o de sociedades en las que ellos formen parte o tengan inters.
Para ello deber realizarse la correspondiente sustitucin y en caso de no existir
sustituto deber nombrarse un funcionario ad hoc.
El contribuyente o responsable, podr recusar al funcionario de la
Administracin Tributaria siempre y cuando pruebe fehacientemente alguna de las
causales establecidas en el artculo 341 del Cdigo de Procedimiento Civil de la
Repblica de Nicaragua.

Arto. 81. Sistemas Computarizados.

Previa autorizacin de la Administracin tributaria, avalada por peritos expertos en la
materia, todo contribuyente o responsable podr llevar sus registros contables en medios
electrnicos de informacin al igual que utilizar dichos sistemas para emitir facturas.
La Administracin Tributaria establecer las formalidades requeridas mediante
normativa Institucional.

Captulo IV Normas sobre Gestin, Actuacin y Tramitacin

Seccin I Comparecencia

Arto. 82. Personera.

En toda gestin ante la Administracin Tributaria el interesado puede actuar
personalmente o por medio de su representante legal debidamente acreditado con poder
suficiente. As mismo podr hacerse acompaar de los asesores que estime
conveniente.
La comparecencia personal no ser requisito obligatorio para las gestiones ante el
fisco, que puedan efectuarse va Internet y otros sistemas electrnicos,
previamente reglamentados por normativa Institucional.

Arto. 83. Recepcin de Escritos.

Toda escrito cuya presentacin sea personal o por medios automatizados, ser vlido

32
nicamente con la constancia oficial de su recepcin por parte de la Administracin
Tributaria.

La Administracin Tributaria establecer el procedimiento para la recepcin
de documentos mediante normativa Institucional.

Seccin II Notificaciones

Arto. 84. Requisitos.

La notificacin es requisito necesario para que el contribuyente se d por enterado de
los actos que emanan de la Administracin Tributaria, cuando estos produzcan efectos
individuales.

Toda notificacin de los actos administrativos se deben realizar en el lugar que
el contribuyente y/o responsable hubiere sealado en la Administracin Tributaria o el
que corresponda de conformidad con el Ttulo II, Captulo III del presente Cdigo.
Los contribuyentes y/o responsables sern formalmente notificados cuando
la administracin tributaria cumpla con alguna de las siguientes formas de notificacin:

1. Personalmente, entregndola contra recibo al interesado o representante. Se
tendr tambin por notificado personalmente, el interesado o representante que
realice cualquier actuacin mediante la cual, se evidencie el conocimiento
inequvoco del acto de la Administracin;

2. Por correspondencia postal o telegrfica, dirigida al interesado o su representante
en su domicilio, con acuse de recibo para la Administracin Tributaria;

3. Por cdula o constancia escrita entregada por el personal debidamente
acreditado por la Administracin Tributaria, en el domicilio del interesado o de su
representante.
Esta notificacin se har a persona adulta que habite o trabaje en dicho domicilio;
si se negare a firmar, se aplicar el procedimiento consignado en el Cdigo de
Procedimiento Civil;

4. Por aviso, que se practicar cuando no haya podido determinarse el domicilio
del interesado o de su representante, o cuando fuere imposible efectuar
notificacin personal, por correspondencia o por constancia escrita. La notificacin
por aviso se har mediante publicacin que contendr un resumen del acto
administrativo correspondiente. Dicha publicacin deber efectuarse por una sola
vez en dos medios de comunicacin social escritos de circulacin nacional;

5. Por medio de sistemas de telecomunicacin ordinaria, por computacin,
electrnicos y similares, siempre que los mismos permitan confirmar la recepcin; y
6. Cuando los actos administrativos afecten a una generalidad de deudores
tributarios de una localidad o zona, su notificacin podr efectuarse mediante
una sola publicacin en dos medios de comunicacin social escritos de circulacin
nacional.

Arto. 85. Trminos.

Las notificaciones se practicarn en das y horas hbiles. Los trminos para las
notificaciones comienzan a correr al empezar el da inmediato siguiente a aquel en
que se haya notificado la respectiva resolucin. Cuando la notificacin no sea
practicada personalmente, slo surtir efectos despus del tercer da hbil
siguiente a su realizacin.
Para la ejecucin de las gestiones, segn el prrafo anterior, se consideran horas
hbiles aquellas en que labora normalmente la Administracin Tributaria. Se exceptan

33
de estos casos el de aquellos contribuyentes y/o responsables cuyos negocios
funcionen en horarios especiales, para lo cual la Administracin Tributaria
emitir disposicin, habilitando tanto las horas como el da hbil.

Arto. 86. Resoluciones.

El contribuyente o su representante tiene el derecho de recibir copia de la Resolucin
junto con la notificacin de la misma en documento fsico. En caso que el contribuyente
lo haya aceptado de manera expresa, tal notificacin le podr ser remitida a sus
archivos electrnicos, lo que ser regulado por medio de normativa Institucional.

Arto. 87. Improcedencia.

El contribuyente y responsable tendr derecho a no comparecer ante la Administracin
Tributaria, limitndose nicamente a comunicar por escrito las razones de su
inasistencia, cuando la notificacin se refiera a hechos u obligaciones ya finiquitados
y cumplidos con la Administracin Tributaria.
El incumplimiento de los trmites legales en la realizacin de las notificaciones,
tendr como consecuencia el que las mismas no surtan efecto sino a partir del momento
en que se hubiesen realizado debidamente.

Seccin III Medios de prueba

Arto. 88. Acceso a Expedientes.

El contribuyente o su representante debidamente acreditado tendr acceso a todo su
expediente y especialmente a aquellos documentos que provengan de sus
registros contables, en presencia del funcionario que tenga conocimiento del
mismo o en su defecto, por el funcionario nombrado por la Administracin Tributaria.

Arto. 89. Carga de la Prueba.

En los procedimientos tributarios administrativos o jurisdiccionales, quien pretenda hacer
valer sus derechos o pretensiones, deber probar los hechos constitutivos de los mismos.

Arto. 90. Medios de Prueba.

Los medios de prueba que podrn ser invocados, son:

1. La cosa Juzgada;

2. Los documentos, incluyendo fotocopias debidamente certificadas por Notario o
por
funcionarios de la Administracin Tributaria, debidamente autorizados, conforme
la
Ley de Fotocopias;

3. La confesin;

4. Los dictmenes fiscales;

5. La deposicin de testigos;

6. Las presunciones e indicios, siempre y cuando la Administracin tributaria
tenga bases legales para comprobar el hecho; y,
7. Otros medios de prueba derivados de los avances tecnolgicos, que
sean verificables, soportados tcnicamente y que produzcan certeza de los hechos,
tales como: Las grabaciones directas de voces, los videos, llamadas telefnicas,

34
mensajes por telefona celular, correos electrnicos y/o transacciones por redes
informticas.
Toda prueba debe ser recabada, obtenida y presentada en estricto apego y
observancia de las disposiciones legales contenidas en la Constitucin Poltica, el
presente Cdigo Tributario, el Cdigo de Procedimiento Civil y dems disposiciones
concernientes.

Arto. 91. Respaldo Documental.

Se reputarn legtimos, salvo prueba en contrario, los actos del contribuyente realizados
por s o sus funcionarios, o sus empleados, mediante la emisin de documento,
siempre que dichos documentos contengan los datos e informaciones necesarias para la
acertada comprensin del contenido del respectivo acto y del origen del mismo.
De igual forma se reputarn legtimos, salvo prueba en contrario, los actos
del contribuyente que gocen de la autenticacin de la autoridad competente, as como
la de los fedatarios pblicos.

Arto. 92. Trmino Probatorio.

El trmino de que dispondr el contribuyente o responsable para presentar las pruebas
consignadas como medio de prueba establecidos en este Cdigo, referidas a la
actividad fiscalizadora, ser de diez das hbiles contados a partir del da siguiente
en que los auditores notifiquen el requerimiento respectivo. Los registros y dems
documentos contables solicitados por la Administracin Tributaria y no
presentados por el contribuyente o responsable en el plazo anterior, no podrn
tenerse como prueba a su favor, en ulteriores recursos. Excepto que est frente a
circunstancias de casos fortuitos o fuerza mayor debidamente demostradas
El plazo sealado en el prrafo anterior ser prorrogable por igual trmino y por una
sola
vez, siempre que sea solicitado por alguna de las partes dentro del trmino probatorio.

Captulo V De los Recursos

Arto. 93. Impugnacin.

Los actos y resoluciones que emita la Administracin Tributaria por los que se
determinen tributos, multas y sanciones, o que afecten en cualquier forma los
derechos de los contribuyentes o de los responsables, as como las omisiones,
podrn ser impugnados por los afectados en las formas y plazos que establece este
Cdigo.

Arto. 94. Contenido.

Los recursos del contribuyente o Responsable se interpondrn por escrito en papel
comn, debiendo contener los requisitos siguientes:

1. Indicacin de la autoridad, funcionario o dependencia a que se dirigen;

2. Nmero de Registro nico del Contribuyente o Responsable (RUC) y nmero
de Cdula de Identidad;

3. Nombres, apellidos y generales de ley del recurrente. Cuando no acte en
nombre propio, deber acreditar su representacin, acompaando escritura pblica del
Poder con una fotocopia;

4. Resea del acto o disposicin que se objeta y la razn de su impugnacin con
la relacin de hechos;


35
5. Peticin que se formula, exposicin de los perjuicios directos o indirectos que
se causan y bases legales y tcnicas que sustentan el recurso;

6. Sealamiento de su domicilio tributario para notificaciones; y,

7. Lugar, fecha y firma del recurrente o su huella digital, en caso que no pueda firmar.

Los errores u omisiones de cualquiera de los requisitos antes descritos, no sern
motivo para rechazar el recurso. La Administracin Tributaria mandar a subsanar el
escrito al contribuyente dentro del mismo plazo sealado para aportar las pruebas,
despus de la notificacin que efecte la Administracin Tributaria. En el caso que
el recurrente no subsane en tiempo y forma los errores indicados, la administracin
Tributaria declarar de oficio la desercin del recurso presentado y se ordenar el
archivo de las diligencias, indicando que por el periodo de un ao con posterioridad a la
fecha de esta resolucin, el recurrente no podr reintentar accin alguna que recaiga
sobre los mismos hechos en que se fund la accin sobre la ha recado esta
declaratoria de desercin y archivo mismo de las diligencias. La Administracin
Tributaria deber advertir de este riesgo al contribuyente o responsable, en el mismo
auto en el que se le mande a subsanar errores.

Arto. 95. Efecto Suspensivo.

La interposicin de los recursos de reposicin, revisin y apelacin produce efecto
suspensivo en lo que hace a la resolucin recurrida, mediante solicitud expresa
del recurrente. Para la interposicin y tramitacin de estos recursos, no ser
necesario ningn pago previo ni la constitucin de garantas sobre los montos
recurridos.
En todos los recursos, los montos constitutivos de la deuda tributaria que no
fueren impugnados por el recurrente, debern ser pagados por ste en el plazo
y forma establecidos por la Ley sustantiva de la materia, sin perjuicio de lo
dispuesto por el artculo 38 de este Cdigo.
13

Arto. 96. Tipos de Recursos.

Sern admisibles los siguientes recursos:
1. Recurso de Reposicin. Se interpondr ante el propio funcionario o autoridad
que dict la resolucin o acto impugnado;

2. Recurso de Revisin. Se interpondr ante el Titular de la Administracin
Tributaria;
3. Recurso de Apelacin. Se interpondr ante el Titular de la Administracin
Tributaria, quien a su vez lo trasladar ante el Tribunal Tributario Administrativo.

Los actos y resoluciones no impugnados total o parcialmente, sern de obligatorio
cumplimiento para los contribuyentes y responsables, en el plazo de cinco das despus de
vencido el trmino para impugnar.

La resolucin dictada por el Tribunal Tributario Administrativo agota la va administrativa y
podr el contribuyente hacer uso de los derechos establecidos en la Ley ante la instancia
correspondiente del poder judicial; y

4. Recurso de Hecho. El que se fundar y sustanciar de acuerdo con los
procedimientos, requisitos, ritualidades y dems efectos establecidos en el
Cdigo de Procedimiento Civil de la Repblica de Nicaragua, con la excepcin
de que se suspende la ejecucin del acto recurrido.
14

13
El artculo 95 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 6 de la Ley N
o
598, citada en las notas anteriores.
14
El numeral 4 del artculo 96 fue reformado por el artculo 292 de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria

36

Arto. 97. Recurso de Reposicin

El Recurso de Reposicin se interpondr ante el mismo funcionario o autoridad que dict
la resolucin o acto impugnado, para que lo aclare, modifique o revoque. El plazo para
la interposicin de este recurso ser de ocho (8) das hbiles despus de
notificado el contribuyente y de diez (10) das hbiles para la presentacin de
pruebas, ambos contados a partir de la fecha de notificacin del acto o resolucin que
se impugna.

La autoridad recurrida deber emitir resolucin expresa en un plazo de treinta (30)
das hbiles, contados a partir de la fecha de presentacin del recurso por parte del
recurrente o su representante. Transcurrido este plazo sin pronunciamiento escrito y
debidamente notificado al recurrente, operar el silencio administrativo positivo, por lo
que se tendr lo planteado o solicitado por ste, como resuelto de manera positiva.
Todo sin perjuicio de las sanciones que correspondan aplicar en contra del
Administrador de Rentas que no emiti en tiempo y forma la resolucin de revisin
respectiva.

Arto. 98. Recurso de Revisin.

El Recurso de Revisin se interpondr ante el Titular de la Administracin Tributaria en
contra de la Resolucin del Recurso de Reposicin promovido.
El plazo para la interposicin de este recurso ser de diez (10) das hbiles contados
a partir de la fecha en que fue notificada por escrito la resolucin sobre el Recurso
de Reposicin promovido y habr un periodo comn de diez (10) das Hbiles
para la presentacin de pruebas.
El Titular de la Administracin Tributaria deber pronunciarse en un plazo de cuarenta
y cinco (45) das contados a partir del vencimiento del plazo para presentar las
pruebas, indicado en el prrafo anterior. Transcurrido este plazo, sin pronunciamiento
escrito del Titular de la Administracin Tributaria, debidamente notificado al
recurrente, se entender por resuelto el mismo en favor de lo solicitado por ste.

Arto. 99. Recurso de Apelacin.

Resuelto el Recurso de Revisin, se podr interponer el Recurso de Apelacin ante el
Titular de la Administracin Tributaria para que ste lo traslade al Tribunal
Tributario Administrativo. El plazo para interponer el Recurso de Apelacin ser de
quince (15) das hbiles, contados desde la fecha en que fue notificada por escrito la
resolucin sobre el Recurso de Revisin. Este recurso deber interponerse en original y
una copia.
Recibido el Recurso de Apelacin, ser remitido su original al Tribunal
Tributario Administrativo en los diez (10) siguientes a la fecha de recepcin del
recurso por parte de la Administracin Tributaria. El Titular de la Administracin
Tributaria deber presentar la contestacin de agravios en los quince (15) das
posteriores a la fecha de recepcin del original del recurso de apelacin remitido al
Tribunal Tributario Administrativo.
Transcurridos los quince (15) das antes indicados, el Tribunal abrir a pruebas en
un plazo comn de quince (15) das.
El Tribunal Tributario Administrativo tendr un plazo de noventa (90) das hbiles
para emitir su resolucin a partir de la fecha de recepcin del expediente
remitido de la Administracin Tributaria. Transcurrido este plazo sin pronunciamiento
del Tribunal Tributario Administrativo, se entender por resuelto el recurso de
apelacin, en favor de lo solicitado por el recurrente.

Arto. 100. Silencio Administrativo Sancin.

La falta de Resolucin Administrativa por incumplimiento de funciones conlleva la

37
aplicacin de las sanciones establecidas en este Cdigo, bajo el procedimiento
que establezca la normativa institucional respectiva.

Arto. 101. Trmino de la Distancia.

En todos los plazos establecidos para la interposicin o contestacin de los recursos, se
adicionar el trmino de la distancia, segn lo establecido en el Cdigo de Procedimiento
Civil.

TITULO IV DEBERES Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES RECAUDADORES

Captulo I Disposiciones Generales

Arto. 102. Deberes Generales.

Son deberes y obligaciones de los contribuyentes y responsables, los establecidos en
este Cdigo y dems leyes tributarias. En particular debern:

1. Presentar las declaraciones que por disposicin de la ley estuvieren obligados, en
los plazos y formas de Ley.

Las declaraciones fiscales tendrn efecto de declaraciones bajo advertencia de
cometer el delito de falsedad en materia civil y penal, para la determinacin de
responsabilidades segn sea el caso, por la Administracin Tributaria;

2. Pagar los tributos establecidos por ley en los plazos definidos para ello;

3. Llevar los registros contables adecuados a fin de sustentar los datos contenidos
en sus declaraciones y garantizar los dems registros que la Administracin
Tributaria establezca conforme las disposiciones administrativas vigentes;

4. Permitir la fiscalizacin de la Administracin Tributaria; y,

5. Suministrar la informacin requerida por la Administracin Tributaria.

Arto. 103. Deberes Formales.

Son deberes formales de contribuyentes y responsables, los relacionados con la obligacin
de:
1. Inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes de la Administracin Tributaria,
proporcionando los datos que les sean requeridos en apego a la ley,
mantenindolos actualizados en la forma y condiciones que la misma ley
establece;
2. Inscribir los libros y registros de las actividades y operaciones que se vinculen con
los tributos, de acuerdo con las disposiciones legales vigentes;

3. Conservar en buen estado por el tiempo de la prescripcin, los registros y
documentacin de inters tributario, as como los soportes en que conste
el cumplimiento de sus obligaciones;

4. Mantener actualizados los libros y registros contables. Se entender que estn
actualizados, cuando el retraso del registro de operaciones contables no exceda de
tres meses;

5. Emitir facturas y comprobantes en la forma y contenido que exigen las leyes y
dems disposiciones de la materia;

6. Obtener de la Administracin Tributaria autorizacin para realizar actos o

38
actividades, permitidos por las normas tributarias vi gentes y el presente
Cdigo, cuando las mismas as lo determinen;

7. Brindar facilidades a los funcionarios autorizados por la Administracin Tributaria
para la realizacin de las inspecciones y verificaciones de cualquier local,
almacn, establecimiento comercial o industrial, oficinas, depsitos,
buques, camiones, aeronaves y otros medios de transporte; y suministrar las
informaciones que les fueren solicitadas con base en la ley y
documentacin respectiva de respaldo, en un plazo de 10 das hbiles a
partir de la fecha del requerimiento de la Administracin Tributaria.

8. Proporcionar los estados financieros, sus anexos, declaraciones y otros
documentos de aplicacin fiscal, debidamente firmado por las autoridades de
la Empresa cuando as lo establezcan las normas tributarias;

9. Firmar declaraciones y otros documentos de contenido y aplicacin fiscal cuando
as lo establezcan las normas tributarias;

10. Comparecer ante la Autoridad Tributaria, personalmente o por medio de
apoderado debidamente autorizado, cuando su presencia sea demandada
para suministrar informacin de inters tributario; dicha comparecencia
deber realizarse dentro de los tres das siguientes despus de notificado;

11. Efectuar levantamiento de inventario fsico al final del perodo gravable
autorizado. Tambin deber levantar este inventario fsico, cuando
la Administracin Tributaria lo requiera, siempre que este ltimo
justifique tal solicitud en una necesidad impostergable, lo que en caso de
no realizarse, deparara grave e irreparable perjuicio a esa recaudacin fiscal;

12. Efectuar las retenciones o percepciones a que estn obligados; y,

13. Soportar sus gastos con documentos legales que cumplan con los requisitos
sealados en la ley de de la materia.

Arto. 104. Responsables por Cuenta Ajena.

Sin perjuicio de los deberes y obligaciones establecidos en el presente Cdigo, los
responsables por deuda ajena debern cumplir sus obligaciones en base a lo
dispuesto en la legislacin vigente.

En especial debern:

1. Efectuar, declarar y enterar las retenciones o percepciones a que estn
obligados por mandato de la ley; y

2. Cumplir con los procedimientos, plazos y requisitos establecidos por este Cdigo
leyes tributarias vigentes y dems normas, disposiciones y reglamentos de
la Administracin Tributaria.

TITULO V INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS

Captulo I Naturaleza y Alcances

Seccin I Principios Generales

Arto. 105. mbito.

Las disposiciones contenidas en este Ttulo se aplican a todas las infracciones tributarias.

39
Sus sanciones son de carcter administrativo y se aplicarn, sin perjuicio de las
que imponga la autoridad judicial por responsabilidades civiles y penales.

Arto. 106. Presunciones.

Las presunciones legalmente establecidas admiten prueba en contrario dentro de los
plazos establecidos en este Cdigo.

Seccin II Responsabilidad

Arto. 107. Definicin.

La responsabilidad por la comisin de infracciones no transciende de la persona del
infractor, salvo las excepciones contenidas en este Cdigo.

nicamente son responsables de las infracciones administrativas tributarias los
autores de las mismas.

Son autores de las infracciones administrativas y de los delitos tributarios
quienes realicen el hecho u omisin por si solos conjuntamente o por medio de otro
del que se sirven como instrumento.

Arto. 108. Eximentes.

Son causas que liberan de responsabilidad administrativa, civil y penal, las siguientes:

1. La incapacidad legal y absoluta conforme lo establece el Cdigo Civil;

2. El caso fortuito o la fuerza mayor debidamente demostrada.

Arto. 109. Autores.

Derogado.
15

Arto. 110. Concurso de Infractores.

Derogado.
16

Arto. 111. Suspensin del Ejercicio.

A los profesionales, agentes o gestores que realicen las infracciones administrativas
dolosas previstas en este Cdigo, lo mismo que aquellos gestores que suministren datos
falsos sobre la empresa por la que ellos gestionan, adems de las sanciones
aplicables, el Tribunal Tributario Administrativo podr suspenderlos en el ejercicio
de sus actuaciones ante el Fisco por el trmino de uno a dos aos, siempre que tal
desempeo profesional requiera autorizacin de parte de la Administracin Tributaria.

Arto. 112. Responsabilidad Administrativa de Personas Jurdicas.

Las personas jurdicas, entidades o colectividades y sociedades de hecho, podrn ser
sancionadas por la comisin de infracciones administrativas tributarias establecidas en
este Cdigo.

Arto. 113. Responsabilidad de los Socios.

15
Artculo derogado por el Arto. 566 numeral 35, de la Ley N 641, Cdigo Penal
16
Artculo derogado por el Arto. 566 Numeral 35, de la Ley 641, Cdigo Penal

40
Los Socios y Miembros de las Juntas Directivas, as como los gerentes de las personas
jurdicas que realicen operaciones de forma anmala que genere como consecuencia
la comisin de una infraccin administrativa o delito tributario, sern responsables
personalmente por el incumplimiento de todas las obligaciones fiscales correspondientes.

Captulo II Ilcitos Tributarios

Seccin I Infracciones Administrativas Tributarias

Arto. 114. Concepto de Ilcitos Tributario.

Constituye ilcito tributario todo incumplimiento de normas tributarias sustanciales o
formales.

Arto. 115. Tipos de Ilcitos Tributarios.

Los ilcitos tributarios se clasifican en:

1. La Infraccin Tributaria.
2. El delito Tributario.

Arto. 116. Concepto de Infraccin Tributaria.

Toda accin u omisin del cumplimiento de los deberes sustanciales del contribuyente
que provoca un perjuicio pecuniario al fisco y que implica violacin de leyes
y reglamentos tributarios, constituye infraccin Administrativa Tributaria sancionable
en la medida y alcances establecidos en este Cdigo.

Arto. 117. Clasificacin.

Constituyen infracciones tributarias:

1. El incumplimiento de los deberes y obligaciones de los contribuyentes y
responsables, descritos en el presente Cdigo;

2. La mora;

3. La omisin de presentar declaracin o presentarla tardamente;

4. La Contravencin Tributaria; y,

5. El incumplimiento de los deberes y obligaciones de funcionarios de la
Administracin Tributaria.

Arto. 118. Acumulacin de Sanciones.

Cuando alguna persona sea responsable de diversas infracciones, por cada una de ellas
se aplicar la sancin respectiva.

Arto. 119. Reincidencia y reiteracin.

Habr reincidencia si el contribuyente sancionado por Resolucin de la Administracin
Tributaria Firme, comete una nueva infraccin de cualquier tipo.
Habr reiteracin cuando el contribuyente incurre en infraccin Administrativa
Tributaria de igual tipo sin que mediare sancin por resolucin firme.


41
Arto. 120. Extincin.

Las acciones y sanciones derivadas de infracciones tributarias se extinguen por:

1. El pago o cumplimiento de la sancin;

2. La condonacin otorgada por ley, debidamente justificada conforme lo establecido
en normativa Institucional;

3. La prescripcin; y

4. La muerte del infractor.

Arto. 121. Prescripcin.

El derecho de aplicar sanciones, de cobrarlas o hacerlas cumplir, prescribir segn lo
consignado en este Cdigo.

Arto. 122. Interrupcin de la Prescripcin.

La prescripcin a que hace referencia el artculo anterior, se interrumpe por la comisin
de nuevas infracciones de la misma ndole. El nuevo plazo se contar desde el
da siguiente a aquel en que se cometi la nueva infraccin.

Seccin II Sanciones

Arto. 123. Alcances.

Las sanciones por la comisin de infraccin tributaria debern ser impuestas por la
Administracin Tributaria con sujecin a los procedimientos establecidos en este Cdigo.

Arto. 124. Sanciones.

Las sanciones aplicables son:

1. Multa;

2. Clausura de locales o negocios;

3. Prdida de concesiones y dems beneficios fiscales;

4. Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones en materia tributaria, siempre
que para dicho desempeo profesional se requiera la aprobacin de la
Administracin Tributaria;

5. Intervencin administrativa de negocios o empresas; y,

6. (Derogado).
17

Arto. 125. Aplicacin de la Prescripcin.

Las sanciones aplicadas prescriben por el transcurso de cuatro (4) aos contados desde
el da siguiente a aquel en que qued firme la resolucin que las impuso. Por
igual trmino de cuatro (4) aos, prescribe la accin para reclamar la restitucin de lo

17
El numeral 6 del artculo 124 fue derogado por el artculo 7 de la Ley No 598 citada en las notas anteriores

42
pagado indebidamente por concepto de sanciones pecuniarias.

Captulo III Disposiciones Especiales

Seccin I Incumplimiento de Deberes y Obligaciones Formales del Contribuyente y/o Responsable

Arto. 126. Tipos de Infraccin Administrativa.

Son infracciones administrativas tributarias por incumplimiento de deberes y obligaciones de
los contribuyentes y responsables:

1. No inscribirse en los registros pertinentes, ni aportar los datos necesarios ni comunicar
oportunamente sus modificaciones, cuando hubiera obligacin de hacerlo.

2. No inscribir los libros y registros contables que debe llevar el Contribuyente de
acuerdo con las disposiciones legales vigentes;

3. No firmar estados financieros, declaraciones y otros documentos de aplicacin fiscal,
cuando lo requieran las normas tributarias;
4. No gestionar ante la Administracin Tributaria, autorizacin para realizar actos o
actividades permitidas por las disposiciones tributarias vigentes, siempre que
hubiere obligacin legal de gestionar tal autorizacin.
5. No facilitar a los funcionarios autorizados por la Administracin Tributaria para la
realizacin de las inspecciones y verificaciones de cualquier local, almacn,
establecimiento comercial o industrial, oficinas, depsitos, buques, camiones,
aeronaves y otros medios de transporte; y no suministrar las informaciones que
les fueren solicitadas en base a la ley y documentacin respectiva de respaldo,
cuando la Administracin Tributaria as lo requiera;
6. No comparecer ante la Autoridad Tributaria, personalmente o por medio de apoderado
legalmente autorizado, cuando su presencia sea requerida formalmente para
suministrar informacin de inters tributario;

7. No suministrar cualquier informacin relativa a la determinacin de los impuestos o
que sirva para fijar correctamente el monto a cobrar por tal concepto, y su
efectiva fiscalizacin, debiendo contestar consecuentemente, las preguntas que
se les hagan sobre ventas, rentas, ingresos, gastos, bienes, depreciaciones,
deudas, y en general, sobre circunstancias y operaciones que tengan relacin
con la materia imponible;
8. No conservar en buen estado por el tiempo de la prescripcin de los tributos, los
libros, registros y documentacin de inters tributario, as como los soportes, en
que conste el cumplimiento de sus obligaciones tributarias;

9. No mantener actualizados los libros y registros contables; entendindose que estn
actualizados, cuando el retraso del registro de operaciones contables no
exceda de tres meses; y,

10. No efectuar levantamiento de inventario fsico al final del perodo gravable autorizado
o cuando la Administracin Tributaria lo requiera, siempre que ste ltimo
justifique tal solicitud en una necesidad impostergable, lo que en caso de no
realizarse, deparara grave e irreparable perjuicio a esa recaudacin fiscal.

Arto. 127. Sanciones.

La infraccin administrativa por el incumplimiento de las obligaciones formales de los
contribuyentes y los responsables, ser sancionado de la siguiente forma:

1. Las indicadas en los numerales 1, 2 y 3 del artculo anterior con sancin pecuniaria
de entre un mnimo de TREINTA a un mximo de CINCUENTA UNIDADES

43
DE MULTA, por cada mes de retraso o desactualizacin;

2. Las indicadas en el numeral 4 del artculo anterior, con sancin pecuniaria de entre
un mnimo de CINCUENTA a un mximo de SETENTA UNIDADES DE MULTA,
y la anulacin de los actos y actividades realizadas;

3. Las indicadas en los numerales 5, 6 y 7 del artculo anterior, con una sancin
pecuniaria de entre un mnimo de SETENTA a un mximo de NOVENTA
UNIDADES DE MULTA, cuando se impidan las inspecciones, verificaciones, por
su no comparecencia o atraso en el suministro de informacin. Se aplicar esta
misma sancin, cuando se incurra en omisin y/o presentacin tarda de
declaraciones a que se refiere el artculo 134 del presente Cdigo;
18

4. La indicada en el numeral 8 del artculo anterior, con una sancin pecuniaria de
entre un mnimo de NOVENTA a un mximo de CIENTO DIEZ UNIDADES
DE MULTA, y para la indicada en el numeral 9 del artculo anterior, con
sancin pecuniaria de entre un mnimo de CIENTO DIEZ a un mximo de
CIENTO TREINTA UNIDADES DE MULTA, ambas sin perjuicio de lo
establecido para el delito de Defraudacin Fiscal; y,
5. La indicada en el numeral 10 del artculo anterior, con sancin pecuniaria de entre
un mnimo de CIENTO TREINTA a un mximo de CIENTO CINCUENTA
UNIDADES DE MULTA.

Por norma general se regularn los aspectos a tomar en cuenta por
parte de la Administracin Tributaria para determinar el monto exacto que se
impondr en concepto de multa, todo dentro de los mnimos y mximos
sealados en el presente artculo. En cualquier caso, el monto mximo de multas
acumuladas no podr exceder el equivalente al veinte (20) por ciento de la
obligacin tributaria, quedando excludas de este porcentaje las multas por
omisin y/o presentacin tarda de declaraciones.
19

Para los contribuyentes afectos al Rgimen Especial de Estimacin
Administrativa para Contribuyentes Por Cuota Fija, el monto de las sanciones a
aplicar ser el cincuenta por ciento de las estipuladas en los incisos anteriores,
respectivamente.

Arto. 128. Inaplicabilidad de Multas por Causa Justa.

Las autoridades administrativas autorizadas por el titular de la Administracin Tributaria,
mediante normativa institucional que regule la materia y su procedimiento, podrn
declarar inaplicables las multas establecidas por hechos sancionados en los artculos
126 y 127 de este Cdigo, cuando el contribuyente pruebe las circunstancias
constitutivas de causa justa determinada por la presente Ley, que hacen excusable el
incumplimiento que dio lugar a la aplicacin de multas y/o recargos. La normativa a
que hace referencia el presente artculo deber ser emitida y publicada en un perodo
no mayor de noventa das contados a partir de la entrada en vigencia de la presente
Ley.
20

Arto. 129. Circunstancias Consideradas como Causa Justa.

Son consideradas causa justa para la inaplicabilidad de multas las siguientes:

1. Siniestro.
2. Robo.

18
El numeral 3 del artculo 127 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 8 de la Ley N
o
598
19
El penltimo prrafo del artculo 127 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 8 de la Ley N
o
598
20
o
598

44
3. Caso fortuito o fuerza mayor.
4. Incapacidad absoluta.
5. Cuando por circunstancias adjudicables a la Administracin Tributaria, el
contribuyente se vea materialmente imposibilitado de cumplir en tiempo y forma con
sus obligaciones tributarias ante el Fisco.
6. Las situaciones consideradas causa justa en los instrumentos legales que regulan
el
Rgimen especial de estimacin administrativa para contribuyentes por cuota
fija,
relacionados en el articulo 62 del presente Cdigo.

Las solicitudes debern ser presentadas con los documentos soportes determinados
en la normativa institucional correspondiente.
21

Seccin II Mora

Arto. 130. Concepto.

Constituye mora la falta total o parcial de pago de los tributos desde el vencimiento del
plazo para su cumplimiento, sin necesidad de requerimiento alguno.

Arto. 131. Sancin.

Toda persona que presente tardamente su declaracin y/o pago de tributos y por tal
motivo incurra en mora, deber pagar el crdito correspondiente con un recargo del 5
% (cinco por ciento) por cada mes o fraccin de mes de mora, sobre el saldo
insoluto, el que deber liquidarse a partir de la fecha en que ha incurrido en mora y por
los das que sta ha durado. Todo sin detrimento de lo dispuesto en los dems
cuerpos de ley que regulan otros aspectos de esta materia.
22

En el caso particular del responsable recaudador o retenedor, se aplicar un recargo del
5 % (cinco por ciento) por cada mes o fraccin de mes de mora, sobre el saldo
insoluto. En el caso del Impuesto sobre la Renta (IR) dejado de enterar por el
contribuyente, se aplicar un recargo del 2.5 % (dos y medio por ciento) por cada
mes o fraccin de mes de mora, sobre saldo insoluto.
23
En ningn caso, los recargos acumulados a que se refiere el presente artculo
podrn exceder el equivalente al cincuenta (50%) por ciento sobre el saldo insoluto.
24

Arto. 132. Excepcin en caso de declaracin sustitutiva.

(Derogado).
25

Arto. 133. Efectos.

Incurrir en mora produce los siguientes efectos:

1. La declaracin de Insolvencia Fiscal del contribuyente;

2. La imposibilidad de efectuar contrataciones con el Estado;

3. La exigibilidad de la cancelacin de la deuda tributaria del contribuyente de
acuerdo a los mecanismos que la Administracin Tributaria establezca

21
o
598
22
El prrafo primero del artculo 131 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 11 de la Ley N
o
598
23
El prrafo segundo del artculo 131 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 11 de la Ley N
o
598
24
El prrafo tercero fue adicionado al artculo 131 por el artculo 11 de la Ley N
o
598
25
El artculo 132 fue derogado por el artculo 12 de la Ley N
o
598 citada en las notas anteriores

45
administrativamente; y

4. Agotada la cobranza administrativa indicada en el numeral anterior, la
Administracin Tributaria podr adoptar como medidas cautelares la
Intervencin Administrativa o el Cierre del Negocio, en su caso.
26
Las medidas sealadas en este numeral debern sujetarse a los
procedimientos establecidos en las normativas que a este respecto dicte la
Administracin Tributaria. El remate de los bienes embargados slo procede
en la etapa de cobro judicial de las deudas tributarias, todo previsto en este
Cdigo.
27

Seccin III Omisin y presentacin tarda de declaraciones


Incurre en omisin de presentacin de declaraciones bajo advertencia del delito de
falsedad en materia civil y penal, el contribuyente o responsable que estando
obligado por disposicin legal, no cumple con dicha obligacin.

Incurre en presentacin tarda, cuando lo hiciere fuera de los plazos determinados por
las leyes o reglamentos respectivos.
La declaracin incompleta o errnea, la omisin de documentos anexos a la declaracin o
la presentacin incompleta de stos que puedan inducir a la liquidacin de un impuesto
inferior al que corresponda, ser sancionada administrativamente aplicando lo
dispuesto en el artculo 127, numeral 3 del presente Cdigo, salvo que el contribuyente
demuestre Causa Justa de conformidad a lo estipulado en el articulo 129 del presente
Cdigo.
28

Arto. 135. Sancin

La omisin, la presentacin tarda de declaracin, o la presentacin de declaracin con
informacin incompleta o errnea, faculta a la Administracin Tributaria de manera
consolidada a:

a. Aplicar la sancin pecuniaria determinada en el prrafo final del artculo 134 del
presente Cdigo.

b. Tasarle de oficio al contribuyente lo que se calcule debera pagar y declararles
incursos en una multa equivalente al veinticinco por ciento del impuesto as
tasado de oficio;

c. Aplicar las dems sanciones pertinentes que establezca la presente Ley.

Seccin IV Contravencin Tributaria


Incurre en Contravencin Tributaria el que mediante accin u omisin, disminuya en
forma ilegtima los ingresos tributarios u obtenga indebidamente exenciones u otros
beneficios tributarios.

26
El numeral 4 del artculo 133 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 13 de la Ley N
o
598
27
El ltimo prrafo del artculo 133 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 13 de la Ley N
o
598
28
El ltimo prrafo del artculo 134 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 14 de la Ley No. 598

46
Arto. 137. Configuracin de la Contravencin Tributaria y su Sancin.

Se considera configurada la Contravencin Tributaria, cuando se compruebe que el
contribuyente o responsable retenedor, ha omitido el pago o entero de los tributos
que por ley le corresponde pagar o trasladar; en este caso la multa a aplicar
ser el veinticinco por ciento del impuesto omitido.
La Inaplicabilidad de Multas proceder para los impuestos no recaudados o no retenidos,
en un cien por ciento, siempre que el responsable o retenedor demuestre Causa
Justa segn lo establecido en este Cdigo.
29

De entre un monto mnimo de QUINIENTAS a un monto mximo de UN
MIL QUINIENTAS UNIDADES DE MULTA, ser la sancin en los siguientes
casos de Contravencin Tributaria:

1. Se han adoptado conductas, formas, modalidades o estructuras jurdicas con la
intencin de evitar el pago correcto de los impuestos de ley;

2. Se lleven dos o ms juegos de libros o doble juego de facturacin en una misma
contabilidad para la determinacin de los tributos;

3. Existe contradiccin evidente no justificada entre los libros o documentos y los
datos consignados en las declaraciones tributarias;

4. No se lleven o no se exhiban libros, documentos o antecedentes contables
exigidos por la ley, cuando la naturaleza o el volumen de las
actividades desarrolladas no justifiquen tales circunstancias;

5. Se ha ordenado o permitido la destruccin, total o parcial de los libros de la
contabilidad, que exijan las leyes mercantiles o las disposiciones tributarias;
o utilice pastas o encuadernacin, en los libros a que se refiere la fraccin
anterior, para sustituir o alterar las pginas foliadas;

6. No se ha emitido facturas o documentos soportes por las operaciones realizadas; o
emitirse sin los impuestos correspondientes;

7. Se brindan informaciones falsas, o de conductas y actos que tienden a ocultar la
verdad del negocio a las autoridades fiscales competentes;

8. Cuando hay omisin dolosa o fraudulenta en las declaraciones que deben ser
presentadas para efectos fiscales o en los documentos para su respaldo y faltan
en ellas a la verdad, por omisin o disminucin de bienes o ingresos;

9. Cuando en sus operaciones de importacin o exportacin sobrevalu o subvalu el
precio verdadero o real de los artculos, o se beneficia sin derecho de ley, de
un subsidio, estmulo tributario o reintegro de impuestos;
10. Cuando elabora o comercia clandestinamente con mercaderas gravadas,
considerndose comprendida en esta norma la evasin o burla de los
controles fiscales; utiliza indebidamente sellos, timbres, precintos y dems medios
de control, o su destruccin o adulteracin; la alteracin de las
caractersticas de la mercadera, su ocultacin, cambio de destino o falsa
indicacin de procedencia; y,

11. Cuando aproveche exenciones o exoneraciones para fines distintos de los que
corresponde y determina la ley.
12. El responsable recaudador que no entere a la Administracin Tributaria el

29
El segundo prrafo del artculo 137 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 15 de la Ley N
o
598

47
monto de los impuestos recaudados;
30

13. Quienes sin tener la obligacin de trasladar el IVA, ISC y IECC lo cobren; y
31

14. Quienes cobraren el IVA y el ISC en operaciones no gravadas y se lucrar en
con su producto por no enterarlo a la Administracin Tributaria.
32

Por normativa interna se regularn los aspectos a tomar en cuenta por parte de
la Administracin Tributaria para determinar el monto exacto que se impondr en
concepto de multa para cada contravencin detallada en el presente artculo,
todo dentro del mnimo y mximo sealado en el mismo.
En los casos relacionados en los numerales que anteceden no proceder la
Dispensa de Multas.
33

Arto. 138. Otras sanciones.

En los casos de Contravencin Tributaria, la Administracin Tributaria tambin podr
aplicar las siguientes sanciones:

1. Intervencin Administrativa del negocio;

2. (Derogado).
34

3. Clausura del local o establecimiento donde se hubiere cometido la infraccin, por
un mximo de seis das hbiles.

Si con motivo de las contravenciones realizadas, la evasin ya se hubiese
consumado, adicionalmente se aplicarn las multas que sern de hasta un
tanto del valor del impuesto evadido, sin exceder el cien por ciento de dicho impuesto.

Seccin V Incumplimiento de Deberes y obligaciones por los Funcionarios de la Administracin Tributaria

Arto. 139. Incumplimiento.

Todo funcionario o empleado de la Administracin Tributaria que viole cualquiera de las
disposiciones contenidas en la presente Ley, ser personalmente responsable y
se sancionar de conformidad con lo establecido en el presente Cdigo Tributario,
segn su nivel de participacin en la comisin de la infraccin o delito respectivo; todo
sin perjuicio de las disposiciones administrativas internas que dicte la Administracin
Tributaria sobre conductas del personal a su cargo y las sanciones que establezca la
Contralora General de la Repblica o el Cdigo Penal si estos hechos constituyeren
delito.

Seccin VI Delitos Tributarios


Derogado.
35

Arto. 141. Defraudacin Tributaria Concepto.

Derogado.
36

30
Prrafo adicionado segn el artculo 292 de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria
31
32
33
El ltimo prrafo del artculo 137 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 15 de la Ley N
o

34
El numeral 2 del artculo 138 fue derogado por el artculo 16 de Ley N
o
598
35
Artculo derogado por el Arto. 566 numeral 35 de la Ley N 641, Cdigo Penal
36



48
Arto. 142. Competencia.

Derogado.
37

Arto. 143. Penas.

Derogado.
38

TITULO VI ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Captulo I Facultades y Deberes de la Administracin Tributaria

Seccin I Facultades de la Administracin Tributaria

Arto. 144. Presuncin de la Legalidad.

Los actos y resoluciones de la Administracin Tributaria se presumirn legales, sin
perjuicio de las acciones que la Ley reconozca a los obligados para la impugnacin
de esos actos o resoluciones.
No obstante lo dispuesto, la ejecucin de dichos actos se suspender
nicamente conforme lo prev este Cdigo en el artculo 95.

Arto. 145. Administracin Tributaria.

Se entiende como Administracin Tributaria la Direccin General de Ingresos (DGI),
organismo autnomo del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (MHCP) conforme
ley, que tiene a su cargo la administracin, recaudacin, fiscalizacin y cobro de los
tributos, establecidos a favor del Estado, todo conforme las leyes, reglamentos
y dems disposiciones legales que los regulen.
La Administracin Tributaria deber cumplir y hacer cumplir las disposiciones
contempladas en el presente Cdigo y en las dems leyes tributarias.

La Administracin Tributaria deber adems percibir las multas y otros cobros
pecuniarios determinados por ley y aplicados por los organismos gubernamentales
de conformidad a las normas legales que los regulen, sin perjuicio de lo dispuesto
en el artculo 1 del presente Cdigo relativo a las excepciones.

Arto. 146. Facultades Particulares.

Adems de las facultades establecidas en artculos anteriores la Administracin
Tributaria tiene las siguientes competencias:

1. Requerir a las personas naturales o jurdicas que presenten las declaraciones
tributarias dentro de los plazos o trminos que seala el presente Cdigo y en
las dems leyes tributarias respectivas; as como otras informaciones
generadas por sistemas electrnicos suministrados por la Administracin
Tributaria;

2. Requerir el pago y percibir de los contribuyentes y responsables los tributos
adeudados y, en su caso, los recargos y multas previstas en este Cdigo;

3. Asignar el nmero de registro de control tributario a los contribuyente y
responsables;

4. Exigir que los contribuyentes y responsables lleven libros y registros especiales de
las negociaciones y operaciones que se refieran a la materia imponible;

37
38

49

5. Efectuar reparos conforme a la ley para el efecto de liquidar el tributo. Al efecto
podr hacer modificaciones a las declaraciones, exigir aclaraciones y adiciones,
y efectuar los cambios que estimen convenientes de acuerdo con las
informaciones suministradas por el declarante o las que se hayan recibido de
otras fuentes;

6. Tasar de oficio con carcter general la base imponible en funcin de sus ingresos y
actividades especficas;

7. Autorizar previa solicitud del contribuyente o responsable que los registros
contables y/o emisin de facturas, puedan llevarse por medios distintos al
manual, tales como los medios electrnicos de informacin;

8. Ejecutar la condonacin que se apruebe por ley. As mismo, autorizar y aplicar las
dispensas de multas y recargos establecidas en este Cdigo. Todo esto
de conformidad con la ley;

9. Ordenar la intervencin administrativa, decomiso de mercadera, el cierre de
negocio y aplicar las dems sanciones establecidas en este Cdigo;

10. Requerir el auxilio de la fuerza pblica cuando hubiere impedimento en el
desempeo de sus funciones;

11. Establecer mediante disposicin administrativa, las diferentes clasificaciones de
contribuyentes y responsables del Sistema Tributario a fin de ejercer un
mejor control fiscal;

12. De conformidad con las leyes y tratados internacionales en materia fiscal, solicitar a
otras instancias e instituciones pblicas extranjeras, el acceso a la
informacin necesaria para evitar la evasin o elusin fiscal. Proporcionar, bajo
el principio de reciprocidad, la asistencia que le soliciten instancias supervisoras y
reguladoras de otros pases con los cuales se tengan firmados acuerdos o
formen parte de convenciones internacionales de las que Nicaragua sea parte;

13. Autorizar la presentacin de solvencia tributaria para las importaciones o
internaciones de bienes o servicios; y,

14. Requerir informacin en medios de almacenamiento electrnicos cuando as lo
considere conveniente.

15. Establecer y autorizar mecanismos y procedimientos de facturacin con nuevas
tecnologas, tendiente a optimizar y facilitar las operaciones gravadas, a travs de
cualquier medio electrnico.
39

Arto. 147. Accin Fiscalizadora.

La Administracin Tributaria ejercer su accin fiscalizadora a travs de sus rganos de
fiscalizacin debidamente acreditados.

Los reparos, ajustes, imposicin de sanciones, modificaciones y sus respectivas
notificaciones debern ser firmados por los titulares de las respectivas
dependencias autorizadas para tal efecto.

39
Se adiciona un numeral 15 al arto. 146 del Cdigo Tributario, en reforma del arto. 292 de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributaria

50
Arto. 148. Facultades de los Inspectores o Auditores Fiscales.

Los Inspectores o Auditores Fiscales dispondrn de amplias facultades de fiscalizacin e
investigacin, segn lo establecido en este Cdigo y dems disposiciones
legales, pudiendo de manera particular:
1. Requerir de los contribuyentes y responsables, el suministro de cualquier
informacin, sea en forma documental, en medios magnticos, va INTERNET,
u otros, relativa a la determinacin de los impuestos y su correcta
fiscalizacin, conforme normativa Institucional;

2. Requerir a los contribuyentes y responsables, la comparecencia ante las oficinas
de la Administracin Tributaria para proporcionar informaciones con carcter
tributario;

3. Verificar y fiscalizar el contenido de las declaraciones bajo advertencia del delito de
falsedad en materia civil y penal, para lo cual podr auditar libros y
documentos vinculados con las obligaciones tributarias. La Administracin
Tributaria podr recibir informacin en medios de almacenamiento
electrnicos de informacin, cuando as lo solicite el contribuyente bajo
los criterios definidos por la Administracin Tributaria;

4. Determinar de oficio los tributos que debe pagar el contribuyente o responsable, en
caso de no presentarse las declaraciones bajo advertencia del delito de
falsedad en materia civil y penal, en los plazos sealados por las leyes tributarias;

5. Comprobar la falta de cumplimiento de las obligaciones tributarias y aplicar las
sanciones establecidas en este Cdigo, bajo los requisitos que establece
la presente Ley;

6. Practicar inspecciones en oficinas, establecimientos comerciales o industriales,
medios de transporte o en locales de cualquier clase utilizados por
los contribuyentes y responsables;

7. Presenciar o practicar toma de inventario fsico de mercaderas y otros bienes de
contribuyentes y responsables; y

8. Fiscalizar a las firmas privadas de Contadores Pblicos y/o Contadores Pblicos
Autorizados, facultados para emitir Dictamen Fiscal.

9. Verificar el precio o valor declarado de los actos o rentas gravados, a fin de hacer
los ajustes en el caso de los precios de transferencia, conforme los mtodos que
establezcan las normas tributarias correspondientes;
40
y

10. Verificar si las declaraciones de los precios de las operaciones o rentas gravadas, no
han sido subvaluados en montos inferiores a los que realmente corresponden, de
acuerdo con el giro, caractersticas y polticas de precios del contribuyente.
41

Seccin II Deberes de la Administracin Tributaria

Arto. 149. Obligaciones Generales.

La Administracin Tributaria deber cumplir con las disposiciones establecidas en el
presente Cdigo.

40
41

51
Arto. 150. Asistencia a los Contribuyentes y Responsables.

La Administracin Tributaria proporcionar asistencia a los contribuyentes y responsables,
para lo que proceder a:
1. Divulgar peridicamente y por todos los medios de comunicacin masiva posible, el
contenido de la presente Ley, dems leyes tributarias, normativas y
disposiciones tcnicas. As mismo, divulgar peridicamente la estructura y
funciones de las diversas dependencias que integran la Administracin Tributaria;

2. Explicar las normas tributarias, utilizando en lo posible un lenguaje claro y accesible, y
en los casos que sean de naturaleza compleja, elaborar y distribuir folletos
explicativos a los sujetos pasivos;

3. Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional, que se ocupen de la
orientacin de los sujetos pasivos;

4. Elaborar los formularios de declaracin en forma sencilla e informar al pblico de las
fechas y lugares de presentacin;

5. Sealar en forma precisa en los requerimientos a los contribuyentes y responsables,
cul es el documento cuya presentacin se exige;

6. Efectuar en distintas partes del pas, reuniones de informacin con los sujetos pasivos,
especialmente cuando se modifiquen las normas tributarias y durante los principales
perodos de presentacin de declaraciones; y

7. Publicar todas las normativas de carcter general que emita, en La Gaceta, Diario
Oficial, o por lo menos en dos medios de comunicacin social y escritos de circulacin
nacin al.
8. Incorporar a los contribuyentes que as lo soliciten, previo cumplimiento de los
requisitos establecidos en la legislacin y normativa de la materia, en el
Rgimen Especial de Estimacin Administrativa para Contribuyentes por Cuota Fija.

Seccin III Del Sigilo Tributario

Arto. 151. De los funcionarios obligados y Excepcin al Sigilo Tributario.

Los funcionarios y las personas naturales y/o jurdicas que intervengan en los diversos
trmites relativos a la aplicacin de las disposiciones tributarias, estarn obligados a
guardar sigilo tributario.

El sigilo tributario no comprender los casos en que la Administracin Tributaria deba
suministrar datos a:

1. Las autoridades judiciales en los procesos de cualquier clase de juicio y a los
tribunales competentes;

2. Los restantes organismos que administren tributos, en tanto las informaciones estn
estrictamente vinculadas con la fiscalizacin y percepcin de los tributos de
sus respectivas jurisdicciones;

3. La Contralora General de la Repblica cuando se encuentre revisando
exclusivamente las declaraciones de probidad de los empleados y funcionarios
pblicos;

4. Las Administraciones Tributarias de otros pases en cumplimiento a los convenios
internacionales de intercambio de informacin tributaria; y,


52
5. Un contribuyente que solicite por escrito, informacin sobre sus propias obligaciones
fiscales.

Captulo II Atribuciones del Titular de la Administracin Tributaria

Arto. 152. Responsabilidades y Atribuciones del Titular de la Administracin Tributaria.

Sin perjuicio de lo dispuesto en la propia Ley Orgnica que rige la Administracin
Tributaria o las Leyes Tributarias Especficas, el Titular de la Administracin
Tributaria tendr las siguientes atribuciones:
1. Administrar y representar legalmente a la Administracin Tributaria, con las
facultades generales y especiales contempladas en la legislacin pertinente,
lo mismo que delegar su representacin, mediante el documento legal
que lo autorice, en el funcionario que de conformidad con sus
responsabilidades y en apego a la ley de la materia, deba asumir tal delegacin.
2. Aplicar y hacer cumplir las leyes, actos y disposiciones que establecen o regulan
ingresos a favor del Estado y que estn bajo la jurisdiccin de la
Administracin Tributaria, a fin de que estos ingresos sean percibidos a su
debido tiempo y con exactitud y justicia;

3. Dictar Disposiciones Administrativas de aplicacin general a los contribuyentes y
responsables;

4. Resolver en segunda instancia el Recurso de Revisin de acuerdo a lo establecido
en este Cdigo as como imponer las sanciones correspondientes en
sus respectivos casos;

5. Proponer al Poder Ejecutivo la iniciativa de ley o reforma a las mismas, relativas a
tributos del Estado y sistema tributario en general, para su posterior
presentacin ante el Poder Legislativo.

6. Presentar a su superior jerrquico informe de la recaudacin y de las labores en el
ejercicio de su cargo;

7. Presentar en tiempo y forma a la Asamblea Nacional a solicitud de su Junta
Directiva o a solicitud de la Comisin de Asuntos Econmicos, Finanzas
y
Presupuesto, los informes de recaudacin y cualquier otra informacin relativa
al desarrollo y naturaleza de sus funciones y del desempeo de la
administracin tributaria en general, cuando este Poder del Estado as
requiera. As mismo, brindar la informacin que en el desempeo de sus
funciones y atribuciones le solicitare la Contralora General de la Repblica.

8. Autorizar a las personas facultadas para emitir Dictamen Tributario.

9. Autorizar a otras direcciones, dependencias u oficinas del Estado o instituciones para que
sean oficinas recaudadoras o retenedoras; y
42

10. Autorizar procedimientos especiales para el pago de impuestos en determinadas rentas y
operaciones gravadas, tendientes a facilitar la actividad del contribuyente o responsable
recaudador y una adecuada fiscalizacin.
43

Captulo III Dictamen Fiscal

42
43

53

Sin perjuicio de las facultades de investigacin y fiscalizacin que tiene la Administracin
Tributaria para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
los contribuyentes y responsables, agentes retenedores y terceros con
responsabilidad, podrn de forma facultativa auxiliarse de las firmas privadas de
Contadores Pblicos Autorizados y/o Contadores Pblicos Autorizados (CPA) para
respaldar con Dictamen Fiscal su declaracin anual del Impuesto sobre la Renta y
dems obligaciones tributarias, cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin son de
competencia de la Administracin Tributaria.
44

Arto. 154. Contenido.

Las firmas privadas de Contadores Pblicos Autorizados y/o Contadores Pblicos
Autorizados (CPA) podrn emitir un Dictamen Fiscal con fuerza de documento pblico,
en el que declaren:
45

1. Haber revisado los registros y documentos del contribuyente que sustentan las
declaraciones y pagos de tributos del contribuyente, responsable, retenedor o
tercero con responsabilidad.
2. Haber efectuado pruebas de esos registros y documentos.
3. Haber verificado que esos registros y documentos cumplen los requisitos que
sealan las leyes.
4. Haber sealado las modificaciones, rectificaciones y/o ajustes correspondientes; y
5. Que las declaraciones y pagos de los tributos se han realizado, de acuerdo con la
legislacin tributaria vigente.

Arto. 155. Documentos de respaldo.

Las firmas privadas de Contadores Pblicos Autorizados y/o Contadores Pblicos
Autorizados (CPA) estarn obligados a presentar los papeles de trabajo, soportes
y dems documentos que sustenten su Dictamen Fiscal, as como las
aclaraciones, ampliaciones y justificaciones que les sean requeridas por la
46

Arto. 156. Garanta.

El carcter de documento pblico que se le confiere al Dictamen Fiscal que emitan las
firmas de Contadores Pblicos Autorizados y/o los Contadores Pblicos
Autorizados (CPA), de conformidad con este Cdigo y la Ley para el Ejercicio de
la Profesin de Contador Pblico, se reconoce plenamente, sin perjuicio de las
facultades de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria y de
los derechos de los contribuyentes, responsables y retenedores usuarios del Dictamen
Fiscal.
47

Arto. 157. Responsabilidad.

El representante de las Firmas Privadas de Contadores Pblicos y/o Contadores Pblicos
Autorizados (CPA), sern responsables administrativamente por los actos u omisin
que causaren perjuicio fiscal en los intereses del Estado por lo que deben para tal
efecto estar debidamente autorizados por la Administracin Tributaria.
Para emitir el Dictamen Fiscal debern rendir una fianza a favor del Ministerio
de Hacienda y Crdito Pblico para responder por daos generados al Estado, en el

44
El artculo 153 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 17 de la Ley No 598
45
El prrafo primero del artculo 154 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 18 de la Ley No 598
46
47

54
caso que proporcionen datos falsos sobre los estados financieros del contribuyente y
sern sancionados de conformidad con las disposiciones legales correspondientes.

Captulo IV Determinacin de la Obligacin Tributaria

Arto. 158. Facultad y Definicin.

La determinacin de la obligacin es el acto mediante el cual la Administracin Tributaria
declara sobre base cierta, sobre base presunta, y otros mtodos que determine
la Legislacin Tributaria, la existencia de la obligacin tributaria.

Arto. 159. Error de Clculo.

Cuando el sujeto pasivo haya cometido error de clculo y no de concepto del que
resultare diferencia a favor del Fisco, la Administracin Tributaria requerir el
pago adeudado el cual deber efectuarse dentro del plazo de quince (15) das,
contados a partir de la notificacin.
Si la diferencia fuera a favor del contribuyente, la Administracin Tributaria lo notificar
a quien corresponde y proceder a acreditar en cuenta o a devolver tal diferencia en
caso no opere la compensacin. La devolucin se har de oficio y en su defecto a
solicitud del
sujeto pasivo.

Arto. 160. Sistemas de Determinacin.

La determinacin de la obligacin tributaria por la Administracin Tributaria se realizar
aplicando los siguientes sistemas:
1. Sobre base cierta, con apoyo en los elementos que permitan conocer en forma
directa el hecho generador del tributo, tales como libros y dems
registros contables, la documentacin soporte de las operaciones
efectuadas y las documentaciones e informaciones obtenidas a travs de
las dems fuentes permitidas por la ley;

2. Sobre base presunta, a falta de presentacin de declaracin, de libros, registros o
documentos, o cuando los existentes fueren insuficientes o contradictorios
la Administracin Tributaria tomar en cuenta los indicios que permitan
estimar la existencia y cuanta de la obligacin tributaria y cualquier dato que
equitativa y lgicamente apreciado sirva para revelar la capacidad tributaria.

3. Sobre base objetiva tomando en cuenta:
a. Renta Anual;
b. Tipos de servicios;
c. Rol de empleados;
d. Tamao del local;
e. Monto de ventas diarias;
f. Cantidad de mesas o mobiliario para disposicin del pblico;
g. Listado de proveedores;
h. Contratos de arrendamiento; y,
i. Modalidad de las operaciones.

4. Mtodos de precios de transferencia, conforme las regulaciones que establezcan las
normas tributarias correspondientes; y
48

5. Otros mtodos contemplados en la Legislacin Tributaria.

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Se reforma el numeral 4 del artculo 160 de la Ley, segn el artculo 292 de la Ley 822 Ley de Concertacin Tributario

55
Arto. 161. Trmite.

La determinacin se iniciar con el traslado al contribuyente de las observaciones o
cargos que se le formulen en forma circunstanciada la infraccin que se le imputa.
En este caso, la autoridad administrativa podr, si lo estima conveniente,
requerir la presentacin de nuevas declaraciones o la rectificacin de las presentadas.

En el trmino de quince (15) das hbiles el contribuyente deber formular su descargo
y presentar u ofrecer prueba.
Vencidos los trminos respectivos se dictar resolucin en la que se determinar
la obligacin. La resolucin emitida podr ser recurrida en la forma y bajo
los procedimientos establecidos en el presente Cdigo.

Arto. 162. Requisitos de la Resolucin.

La Resolucin de Determinacin debe cumplir los siguientes requisitos:

1. Lugar y fecha;
2. Nmero de registro del contribuyente o responsable;
3. Nmero de Cdula de identidad;
4. Indicacin del tributo y del perodo fiscal correspondiente;
5. Apreciacin de las pruebas y de las defensas alegadas;
6. Fundamentos de la decisin;
7. Elementos inductivos aplicados, en caso de estimacin y base presunta;
8. Discriminacin de los montos exigibles por tributos, multas y sanciones segn
los
casos; la declaracin expresa que la presente resolucin es recurrible y la
designacin de la autoridad competentemente ante quien se puede recurrir; y
9. Firma del funcionario autorizado.

Arto. 163. Cumplimiento.

Determinada la obligacin tributaria sobre base cierta o presunta, el contribuyente o
responsable, deber cumplirla dentro de los cinco (5) das despus de vencido el plazo
para impugnar.
El contribuyente no podr impugnar la determinacin sobre base presunta cuando
se
fundamente en hechos que no present oportunamente ante la Administracin Tributaria.

Captulo V Consultas

Arto. 164. Evacuacin.

La Administracin Tributaria atender las consultas que se le formulen y que cumplan
con las disposiciones contenidas a los Derechos y Recursos de los Contribuyentes
y Responsables y los requisitos que se establecen en este Cdigo. La
Administracin Tributaria evacuar las consultas mediante acto administrativo fundado.

Arto. 165. Requisitos

Toda consulta deber cumplir con los siguientes requisitos:

1. Ser formulada por escrito en papel corriente, indicando los datos generales del
consultante, su cdula de identidad, su nmero de registro de contribuyente,
direccin de su domicilio tributario para notificacin, nmero de telfono y correo
electrnico en su caso;

2. Especificar el funcionario o autoridad a la cual se presente;

56
3. Exponer claramente los hechos objeto de la consulta con su opinin fundada;

4. Citar las disposiciones legales especficas; y

5. Facilitar los documentos y dems elementos de juicio que permitan una mejor
inteligencia de los hechos o situaciones que la motivan.

Arto. 166. Improcedencia.

El funcionario autorizado para evacuar la consulta podr declararla improcedente por
escrito cuando:

1. No cumpla los requisitos establecidos en el artculo anterior;
2. No se aporten suficientes elementos de juicio;
3. Se refiera o guarde relacin con hechos o situaciones objeto de controversia; y
4. Verse sobre normas tributarias que no sean de su competencia.

La improcedencia declarada por el funcionario, debe ser notificada por cualquiera de
los medios establecidos en este Cdigo al consultante, indicando claramente las
causas por las cuales se le ha declarado improcedente. El consultante podr volver
a formular la consulta despus de subsanadas las causas que originaron su
improcedencia.

Arto. 167. Plazo.

Toda consulta que cumpla con los requisitos establecidos en este Cdigo ser evacuada
dentro del plazo establecido en el mismo.

Arto. 168. Efectos.

La Administracin Tributaria estar obligada a aplicar al consultante el criterio tcnico y
jurdico sustentado en la evacuacin de la misma y slo surte efecto para el caso
consultado.

Arto. 169. Eximente.

No podr imponerse sancin a los contribuyentes que, en la aplicacin de la legislacin
tributaria, hubieren adoptado el criterio o expresado por la Administracin Tributaria,
en consulta evacuada sobre el mismo tipo de asunto.

De igual forma se proceder cuando la Administracin Tributaria no resolviere en el
plazo establecido, la resolucin de las mismas. En ambos casos opera tal
circunstancia sin detrimento de las sanciones con responsabilidad administrativa,
civil o penal que corresponda en contra el funcionario aludido.

Arto. 170. Nulidad de la Consulta.

Ser nula la respuesta de la consulta cuando:

1. Se fundamente en datos, informacin y/o documentos falsos o inexactos
proporcionados por el contribuyente; y,

2. Sea emitida por autoridades que no han sido autorizadas para emitir dicha
respuesta.

Arto. 171. Improcedencia de Recursos.

Contra la respuesta a la consulta no procede recurso alguno, sin perjuicio de la

57
impugnacin que pueda interponer el consultante contra el acto administrativo en el
que se encuentre contenido el criterio que se expres en la respuesta a la consulta.

Captulo VI Cobro J udicial de las Deudas Tributarias

Seccin I Aspectos Generales

Arto. 172. Requerimiento de Pago.

Toda obligacin pendiente de pago lquida y exigible dar lugar a que la Administracin
Tributaria dirija al contribuyente o responsable deudor una nota requirindole de pago
y notificndole que si no pone fin al adeudo pendiente dentro del trmino de quince
(15) das hbiles, iniciar el procedimiento ejecutivo en la va judicial para hacer
efectivo su pago. Una vez transcurrido el trmino anterior sin que el deudor hubiere
cancelado su deuda, la Administracin Tributaria presentar sin ms trmite,
la iniciacin del procedimiento ejecutivo para el efectivo pago de la obligacin
pendiente.

Arto. 173. Accin Ejecutiva.

La Administracin Tributaria tendr accin ejecutiva para perseguir al deudor de la
obligacin pendiente de pago, sus sucesores o representantes por
obligaciones tributarias con saldos pendientes a su favor que resulten de las propias
declaraciones del contribuyente, de resoluciones firmes o sentencias de las autoridades
correspondientes.

Las obligaciones tributarias exigibles debern constar en un oficio que suscribir
de conformidad a la ley, el funcionario delegado y autorizado por el Titular de la
Las garantas hipotecarias, bancarias, de prenda y otros ttulos valores, emitidas a
favor del Fisco para respaldar obligaciones tributarias, se ejecutarn con el
procedimiento contenido en el presente Captulo.

Arto. 174. Ttulo Ejecutivo Administrativo.

El oficio indicado en el artculo anterior que constituir el Ttulo Ejecutivo, deber
contener los siguientes requisitos:

1. Lugar y fecha de la emisin;

2. Nombre del obligado, su nmero de Registro ante la Administracin y su domicilio;

3. Indicacin precisa del concepto e importe del adeudo tributario con especificacin,
en su caso, del tributo y ejercicio fiscal, multa y recargo que corresponda, en su
caso;

4. Constancia de haber efectuado la notificacin con requerimiento de pago e
indicacin de iniciar el cobro ejecutivo; y,

5. Nombre y firma del funcionario que suscribe el oficio.

Seccin II Del Juicio Ejecutivo

Arto. 175. Tribunales Competentes.

Sern tribunales competentes para conocer de estos juicios, los Jueces de Distrito para
lo Civil del domicilio tributario del ejecutado, determinado conforme lo dispuesto en
el presente Cdigo, y en segunda instancia, el Tribunal de Apelaciones de la

58
jurisdiccin correspondiente. Las apelaciones se tramitarn de conformidad con lo
establecido en el Derecho Civil;

Arto. 176. Presentacin de la Demanda y Legitimidad de Personera.

El funcionario competente para representar a la Administracin Tributaria en el Juicio
Ejecutivo, ser el Procurador Auxiliar de Finanzas, adscrito a la Direccin General
de Ingresos, quien demostrar su legitimidad de acuerdo a lo establecido en la
Ley Orgnica de la Procuradura General de la Repblica; en su defecto el Titular
de la Administracin Tributaria podr delegar esta facultad en el profesional del
derecho debidamente incorporado a la Corte Suprema de Justicia que estime
conveniente, debiendo acreditar en el escrito de demanda copia de la certificacin
del acta donde conste su nombramiento y el respectivo ttulo ejecutivo.

Arto. 177. Solicitud de Embargo Ejecutivo.

El Procurador Auxiliar de la Administracin Tributaria, o en su defecto, el delegado por la
Administracin Tributaria para actuar en juicios ejecutivos en base al artculo
que antecede, podr solicitar al juez competente, decretar y ejecutar embargo ejecutivo
sobre bienes, derechos, o acciones del contribuyente demandado ejecutivamente, con
el fin de garantizar la recuperacin efectiva del crdito fiscal, multas y sanciones, en su
caso.

Arto. 178. Mandamiento de Ejecucin.

Recibida la demanda, el juez examinar el ttulo y dispondr la ejecucin, librando el
correspondiente mandamiento y ordenando su notificacin al deudor tributario. No
se abrir posterior perodo de prueba.
La Fuerza pblica prestar en forma inmediata el auxilio requerido por las
Administraciones de Rentas y/o autoridades tributarias, para el cumplimiento de
resoluciones o tareas propias emanadas de las leyes tributarias y dems.

Arto. 179. Contenido del Mandamiento.

El contenido del mandamiento de ejecucin, ser el que establece el Cdigo de
Procedimiento Civil.
Si la ejecucin recayere sobre cuerpo cierto, o si el acreedor en la demanda
hubiere sealado, para que se haga el embargo, bienes que la ley permita embargar,
el mandamiento contendr tambin la designacin de ellos.

Arto.180. Tramitacin del Mandamiento y Ejecucin.

El mandamiento de ejecucin ser realizado bajo el procedimiento establecido en el
cdigo de procedimiento civil que regula lo relativo al juicio ejecutivo.

Arto. 181. Suspensin de la Ejecucin.

La ejecucin slo podr suspenderse con el pago de la deuda tributaria, o la
demostracin en documento indubitable que la deuda demandada ejecutivamente ya
ha sido pagada, lo que podr realizarse en cualquier momento del proceso antes del
remate de los bienes.

Arto. 182. Facultades del Ejecutor del Embargo.

El ejecutor del embargo tiene plenos poderes para realizar la aprehensin material del
objeto embargado, sin limitacin legal alguna en cuanto a la determinacin y seleccin
de los objetos a embargarse en cantidad suficiente para cubrir la deuda total, a
excepcin de los bienes inembargables, de conformidad a la legislacin vigente.

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Arto. 183. Embargo de Bienes.

El embargo de bienes inmuebles se practicar con slo la inscripcin del mandamiento
judicial en el respectivo registro de la propiedad embargada, sin necesidad de
captura material; el Juez comunicar al dueo o poseedor el embargo practicado, a fin
de que l asuma las obligaciones de depositario. Los bienes muebles se embargarn
mediante su aprehensin material y entrega al depositario designado por el juez
ejecutor; en el caso de bienes muebles sujetos a registro (vehculos, lanchas,
aviones y otros), bastar la inscripcin del mandamiento en el registro pblico
correspondiente, quedando su captura material a opcin del ejecutor.

Arto. 184. Embargo a Personas Jurdicas.

Cuando el embargo recayere sobre bienes de personas jurdicas, el Juez Ejecutor a
instancia de la parte actora, nombrar un interventor quien tendr facultades
generales de administracin, hasta la recuperacin del crdito del fisco, sin
perjuicio de las facultades particulares que este Cdigo le confiere a la Administracin
Tributaria.

Las entradas de la empresa, deducidos los gastos necesarios para su
funcionamiento normal, se retendrn para el pago de la Obligacin Tributaria que se
demanda.

Arto. 185. Alcances de la Retencin.

Si el legitimado para representar a la Administracin Tributaria en su demanda hubiese
sealado entre los bienes susceptibles de embargo, sueldos, salarios, crditos activos,
u otras prestaciones que en numerario hubiere de recibir el deudor, el
mandamiento contendr, adems de la orden de embargar bienes del deudor, la de
practicar retencin a estas prestaciones en numerario.

Arto. 186. Levantamiento del Embargo.

Puede el deudor en cualquier estado del juicio levantar el embargo, consignando una
cantidad suficiente a juicio del juez competente para el pago de la deuda total y
las costas, ante el juez de la causa.

Arto. 187. Oposicin y Excepciones.

El deudor tributario podr presentar oposicin dentro de los tres das posteriores al
requerimiento de pago mediante el mandamiento ejecutivo. La oposicin slo podr
fundamentarse en las siguientes excepciones:

1. Incompetencia del juez ante el cual se hubiere presentado la demanda;

2. Ilegitimidad de personera;

3. Inexigibilidad del Ttulo por omisin de cualquiera de los requisitos sealados en
este Cdigo.

4. Extincin de la obligacin por cualquiera de los medios previstos en este Cdigo;

5. Cumplimiento de facilidades de pago establecidas con anterioridad al embargo; y

6. Se tendrn tambin como excepciones la interposicin de terceras.

Las excepciones debern oponerse en el mismo escrito expresando con claridad

60
y precisin los hechos y medios de pruebas de que el deudor intenta valerse
para acreditarlos.

Arto. 188. Trmite de la Oposicin.

Presentada en tiempo la oposicin y si las excepciones se basan en hechos pertinentes,
el Juez dar audiencia dentro del tercero da al personado como representante de de
la Administracin Tributaria, para que conteste la oposicin.

Arto. 189. Resolucin y Apelacin.

Pasados los tres das para contestar la oposicin, con contestacin o sin ella, el juez
fallar suspendiendo o mandando a seguir la ejecucin. De la Resolucin del Juez
se podr apelar en el momento de la notificacin o dentro de tercero da.

Seccin III De las Terceras, Concurso y Quiebra.

Arto. 190. Terceras.

En estos juicios es admisible la tercera de Prelacin y Dominio. Para ser admitidas las
terceras debern ser acompaadas de los documentos incontrovertibles en que
se funden, debidamente inscritos en los registros pertinentes como mnimo tres meses
antes de la iniciacin del juicio ejecutivo. Si se basaren en documentos que a juicio del
Juez no fueren incontrovertibles, slo se admitirn si el demandante tercerista
depositare a la orden del Juez una suma igual a la deuda tributaria cuya ejecucin
se persigue, ms multas, recargos y costas.

Admitida las Terceras, el Juez las tramitar conforme lo establecido en el Cdi go
de Procedimiento Civil.

Arto. 191. Concurso y Quiebra.

En los casos de Concurso y Quiebra, se actuar conforme lo establecido en el Cdigo de
Procedimiento Civil.

Seccin IV Alcances de la Ejecucin

Arto. 192. Ejecucin Judicial.

Cuando el deudor tributario no hubiere presentado oposicin, o si habindolo hecho el
juez por resolucin motivada no hallare mrito a la misma y el ejecutado no
hubiere apelado de dicha resolucin o cuando la resolucin de segunda instancia la
declarare infundada, el juez que conoce de la ejecucin ordenar seguir la misma de
conformidad con los artculos siguientes.

Arto. 193. Prestaciones monetarias devengadas.

Si el embargo hubiese recado sobre prestaciones monetarias devengadas, las sumas
retenidas se aplicarn inmediatamente al pago de la deuda tributaria demandada. Si
las prestaciones an estuvieran pendientes, la Administracin Tributaria podr escoger
entre esperar que se devenguen o proceder contra otros bienes del deudor ejecutado.

Arto. 194. Avalo y Venta.

El Juez a peticin del funcionario autorizado por el Titular de la Administracin Tributaria
proceder a agrupar o lotificar los bienes embargados, en la forma que considere
ms conveniente para su fcil realizacin, a fin de valorarlos y ofrecerlos en subasta
pblica.

61
El avalo para la venta al martillo de los bienes muebles y subasta de los
bienes inmuebles, ser practicado por un solo perito nombrado por el Juez y una vez
realizado, ste sealar lugar, da y hora para llevar a efecto la subasta o venta al
martillo.
En cuanto a las acciones y otros valores endosables de comercio, se rematarn por
su valor de mercado y a falta de ste por su valor en libros.

Arto. 195. Publicidad de la Subasta.

El Juez har publicar por tres das consecutivos, con ocho das de anticipacin en dos
medios de comunicacin social escritos de circulacin nacional, sin perjuicio de
su publicacin posterior en La Gaceta, Diario Oficial, el lugar, da y hora en que se
llevar a efecto la subasta, individualizando los bienes a subastar con su precio base.
De ser necesarios nuevos llamados a subasta o remate, los siguientes avisos se
harn por una sola vez, con cinco das de anticipacin a la fecha de la subasta o remate.

Arto. 196. Reglas de la Subasta.

En la subasta se observarn las reglas siguientes:

1. No se admitirn posturas por menos del valor de avalo; y,

2. Slo podrn participar en las posturas aquellas personas que las hicieren en
efectivo o que presentaren constancia de haber depositado irrevocablemente
la
suma ofrecida o una suma mayor, en una Institucin Bancaria a la orden del Juez.

Arto. 197. Adjudicacin por Falta de Postor.

En caso de no ejecutarse la subasta o remate de los bienes, se proceder de acuerdo en
lo consignado en el Cdigo de Procedimiento Civil, en lo relativo a la adjudicacin
por falta de postor y sus consecuencias.

Arto. 198. Entrega y Escritura.

El Juez, al verificar la compra venta proceder a la entrega de los bienes y al
otorgamiento de las respectivas escrituras.

Arto. 199. Ampliacin del Embargo.

El representante en juicio de la Administracin Tributaria podr pedir ampliacin del
embargo a otros bienes del deudor hasta completar las sumas adeudadas, multas y
costas.

Arto. 200. Procedimiento Especial.

Cuando una obligacin tributaria, estuviere respaldada o garantizada conforme lo
dispuesto en presente Cdigo, la Administracin Tributaria requerir judicialmente
al deudor para que cumpla su obligacin dentro del plazo de quince das. Si el deudor
no lo hiciere en este plazo, la Administracin Tributaria proceder ejecutivamente a
solicitar a la autoridad judicial competente la realizacin de la garanta sin mediar
trmite alguno de acuerdo a la venta judicial.

Arto. 201. Costas.

Aunque no hubiere oposicin, o si presentada sta fuese rechazada, en la sentencia se
condenar en costas al ejecutado, salvo que la autoridad judicial hubiese tenido
motivos racionales para no hacerlo.

62

Arto. 202. Normas Complementarias.

En todo lo no regulado por los artculos que anteceden, este Juicio Ejecutivo se regir por
las normas contenidas en el Cdigo de Procedimiento Civil relativas a esta materia.

TITULO VII DIRECCIN GENERAL DE INGRESOS - TRIBUNAL TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO

Captulo I Creacin, Naturaleza y Competencia


Derogado.
49

Arto. 204. Competencia.

Derogado.
50

Arto. 205. Atribuciones.

Derogado.
51

Arto. 206. Ultima Instancia Administrativa.

Derogado.
52

Captulo II Organizacin y Funcionamiento

Arto. 207. Nombramiento e Integracin.

Derogado.
53

Arto. 208. Qurum y Resoluciones.

Derogado.
54

Arto. 209. Requisitos.

Derogado.
55

Arto. 210. Deberes de los Miembros.

Derogado.
56

Arto. 211. Destitucin Causas.

49
Artculo derogado por el Arto. 15, de la Ley N 802, Ley Creadora del Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo
50
51
52
53
54
55
56

63
Derogado.
57

Arto. 212. Incompatibilidades.

Los miembros del Tribunal Tributario Administrativo no podrn ejercer actividades
vinculadas con el desempeo de su profesin, salvo que se tratare de la defensa de
los intereses personales del cnyuge, de los padres o de los hijos, ni desempear
empleos pblicos o privados, excepto la comisin de estudios, la docencia o medicina.

Arto. 213. Impedimentos. Excusa y Recusacin.

Todo miembro del Tribunal Tributario Administrativo est impedido y debe excusarse de
conocer los reclamos de los contribuyentes o puede ser recusado por parte interesada
cuando:

1. Tenga inters directo o indirecto en el reclamo;

2. Sea cnyuge o pariente dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de
afinidad del funcionario que dict la Resolucin materia de la impugnacin o
recurso, del demandante, del recurrente o de los abogados de las partes que
intervengan o hayan intervenido en la tramitacin administrativa o contenciosa;

3. Hubiere dictado la Resolucin impugnada o la sentencia recurrida, o haber emitido
opinin respecto de los puntos controvertidos;
4. Tenga inters en la causa, por tratarse de su propio asunto, o por existir otra causa
similar pendiente de resolucin en la misma instancia en la que l, su cnyuge
o sus parientes indicados en el numeral 2) de este artculo, sean parte;
5. Hubiere sido gerente, administrador, representante, socio, condueo, contador,
auditor, apoderado, tutor, empleado o abogado de la persona o
empresa interesada en el reclamo; y,

6. Tenga pendiente juicio civil o penal con alguna de las partes, o ser acreedor o
deudor de cualquiera de ellas, con anterioridad al conocimiento del reclamante;

La excusa o recusacin ser conocida y resuelta por los miembros restantes del
Tribunal Tributario Administrativo. En caso se d con lugar la recusacin o la excusa
presentada, en el mismo acto, los restantes miembros del Tribunal llamarn a
integrar este cuerpo colegiado al respectivo suplente, con el fin de completar la
composicin del tribunal y continuar conociendo hasta la resolucin final del caso por
el cual se excus de conocer o fue recusado el miembro propietario.

TITULO VIII DISPOSICIONES TRANSITORIAS, FINALES Y DEROGATORIAS

Captulo I Disposiciones Transitorias

Arto. 214. Administracin Tributaria.

La Administracin Tributaria se regir por su Ley Creadora, por las leyes y normativas
Tributarias vigentes y por los Convenios Internacionales suscritos y ratificados,
cuando sea de obligacin legal su ratificacin

Arto. 215. Referencias.

En el presente Cdigo cuando se haga alusin a la Administracin Tributaria y/o Fisco, se
entender por stos a la Direccin General de Ingresos y cuando se hace referencia

57

64
al Titular de la Administracin Tributaria, se entender que es a su mxima autoridad.

Arto. 216. Solvencia Fiscal.

Es el documento que emite la Administracin Tributaria sobre la situacin jurdica de los
particulares que han satisfecho los crditos fiscales a que estuvieren obligados.
Esta puede ser extendida para la totalidad o solo una parte de los crditos
fiscales. El procedimiento para el otorgamiento de la solvencia fiscal se regular
mediante normativa Institucional.

Arto. 217.

Los alcances del dictamen tributario que establece el artculo 153 de este Cdigo, tendrn
lugar para respaldar la declaracin anual del impuesto sobre la renta, a partir de
la vigencia del mismo. Para la declaracin de retenciones, pagos a cuentas,
declaraciones mensuales de impuesto al consumo y dems obligaciones tributarias
cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin son de competencia de la
administracin tributaria, los efectos jurdicos de este artculo 153, entrarn en vigor
despus de dos aos de haber entrado en vigencia el presente Cdigo.

Capitulo II Disposiciones Finales

Arto. 218. Vigencia del Ordenamiento Jurdico.

El ordenamiento jurdico tributario existente seguir en vigencia en todo aquello que no se
oponga las disposiciones contenidas en el presente Cdigo Tributario.

Arto. 219. Acciones y Recursos interpuestos.

Los plazos previstos para las acciones y recursos que ya se hubieren interpuesto y que
trata este Cdigo, sern los que regan al momento en que comenzaron a correr, si
su cmputo se hubiere iniciado con anterioridad a la entrada en vigencia del
presente Cdigo.

Arto. 220. Infracciones y Sanciones.

Las normas sobre infracciones y sanciones contenidas en el presente Cdigo, no
tendrn aplicacin respecto de las infracciones ocurridas antes de su entrada
en vigencia, las que se regirn por la ley aplicable al momento de su comisin, salvo que
las sanciones correspondan al mismo tipo de infracciones establecidas en este Cdigo y
que las sanciones contenidas en el mismo le sean menos perjudiciales al infractor.
Todo lo anterior, siempre que la resolucin o sentencia que aplic la sancin, no haya
pasado en autoridad de cosa juzgada.

Arto. 221. Efectos Tributarios de la Expropiacin.

En los juicios de expropiacin por causa de utilidad pblica o de inters social, una vez
cumplida por el expropiante la orden del Juez en la que manda a depositar el monto de la
indemnizacin, el judicial requerir de oficio o a peticin de parte, un informe acerca
del cumplimiento de las obligaciones tributarias del expropiado a la Administracin
Tributaria.
Si hubiese deuda tributaria, el Juez no entregar la indemnizacin al expropiado mientras
no efecte el pago correspondiente a la Administracin Tributaria. Lo anterior no
producir ninguna suspensin de los otros trmites y actuaciones que pueda gestionar el
expropiante o el expropiado dentro del juicio de expropiacin.
Si el expropiante entregare la indemnizacin al expropiado directamente, el primero
ser solidariamente responsable de las cantidades que la Administracin Tributaria
pudiere dejar de percibir, por la falta de pago por parte del indemnizado.

65

Arto. 222. Preeminencia.

Prevalecern sobre las dems leyes tributarias y otras leyes relacionadas con esta
materia, las disposiciones contenidas en el presente Cdigo en todo lo concerniente a
los tribunales y a su competencia, as como tambin a la sustanciacin y formalidades
de los procedimientos y recursos tributarios pendientes a la fecha en que el mismo
entre en vigencia y las que se refieran a Recursos en la va administrativa.

Arto. 223. Emisin de Normas Generales.

Sin perjuicio de las facultades establecidas en el presente Cdigo y dems leyes
tributarias, el titular de la Administracin Tributaria mediante normativa general
determinar los procedimientos a aplicar, entre otros, para los siguientes casos:
58

1. Intervencin administrativa.

2. Clausura de negocios.

3. Autorizacin de sistemas informticos, para llevar contabilidad, facturas, ticket de
mquinas registradoras; y
59

4. Procedimientos especiales para:
a. Notas de Crditos.
b. Emisin de boletines informativos.
c. Dictamen Fiscal.
d. Evacuacin de consulta.
e. Registro de Contribuyentes.
f. Reembolsos.

5. Cualquier otra disposicin que se considere necesaria para el cumplimiento de lo
establecido en el presente Cdigo, siempre que tal situacin no implique alteracin
alguna a las disposiciones contenidas en la presente Ley.

Capitulo III Disposiciones Derogatorias y Vigencia

Arto. 224. Derogaciones Generales.

Desde la fecha de entrada en vigencia del presente Cdigo, quedarn derogadas las
disposiciones contenidas en las distintas leyes que se opongan o traten sobre
las materias en l comprendidas.

Arto. 225. Derogaciones Especficas.

De manera particular, a partir de la fecha de vigencia de este Cdigo, se derogan las
siguientes disposiciones y sus reformas:
1. Legislacin Tributaria Comn, Decreto No. 713 publicado en La Gaceta, Diario
Oficial nmero ciento cuarenta y seis del treinta de junio de Mil
Novecientos Sesenta y Dos y sus reformas;

2. Ley Creadora de la Direccin General de Ingresos, Decreto nmero doscientos
cuarenta y tres, publicado en La Gaceta, Diario Oficial Nmero ciento cuarenta
y cuatro del Veintinueve de Junio del ao Mil Novecientos Cincuenta y Ocho y
sus reformas;

58
El prrafo primero del artculo 223 aparece en el texto, tal como fue reformado por el artculo 21 de la Ley N
o
598

59
El numeral 3 (original) del artculo 223, relativo al decomiso de bienes, fue derogado por el artculo 21 de la Ley N
o
598, este
Artculo qued reformado tal como se lee en este texto, el numeral 4 pas a sustituir al numeral 3 y se sigui ese orden.

66

3. Artculo cinco del Captulo I Disposiciones Generales, y los artculos veinticinco,
veintisis, veintisiete, veintiocho y veintinueve del Captulo V De los
Recursos Administrativos Fiscales Disposiciones Transitorias de la ley nmero
trescientos treinta y nueve Ley Creadora de la Direccin General de Servicios
Aduaneros y de Reforma a la Ley Creadora de la Direccin General de Ingresos;
y sus respectivas disposiciones reglamentarias contenidas en los decretos
ejecutivos correspondientes.

4. Ttulo IX, Revisin y Apelacin, del Reglamento a la Ley del Impuesto sobre la
Renta, Ttulo denominado Ley Complementaria y Reglamentaria, publicado en
La Gaceta, Diario Oficial nmero cincuenta y nueve del doce de marzo de
Mil Novecientos Cincuenta y Tres;

5. Artculo ciento cinco en sus incisos cuatro, cinco, seis, siete, nueve y once del
Ttulo VII Facultades Especiales de la Administracin Tributaria, y artculos
ciento seis y ciento ocho del Ttulo VIII Infracciones, Sanciones y Prescripcin,
de la Ley de Equidad Fiscal nmero cuatrocientos cincuenta y tres, publicada en
La Gaceta, Diario Oficial numero ochenta y dos del seis de mayo del ao dos mil
tres; con sus respectivas disposiciones reglamentarias contenidas en
decretos ejecutivos correspondientes.

6. Artculo nueve de la Ley Creadora del Registro nico del Ministerio de Finanzas,
Decreto nmero ochocientos cincuenta, publicado en La Gaceta, Diario
Oficial nmero doscientos cuarenta y seis del treinta de Octubre del ao Mil
Novecientos Ochenta y Uno y sus respectivas disposiciones reglamentarias
contenidas en los decretos ejecutivos correspondientes;

7. Ley del Delito de Defraudacin Fiscal, Decreto numero ochocientos treinta y nueve,
publicado en La Gaceta, Diario oficial numero doscientos treinta y nueve
del veintids de Octubre de Mil Novecientos Ochenta y Uno y sus reformas;

8. Decreto 41-91 Sanciones y Cierre de Negocios por Actos Vinculados con la
Evasin Tributaria publicado en La Gaceta, Diario Oficial nmero ciento ochenta
y dos del treinta de Septiembre de Mil Novecientos Noventa y Uno;

9. Decreto nmero 15-97, reglamento de funciones de la Asesora del Ministerio de
Finanzas, publicado en La Gaceta, Diario Oficial nmero cincuenta y siete
del veintiuno de Marzo del ao Mil Novecientos Noventa y Siete.

10. Artculo dieciocho de la Ley Referente a la Destilacin y Venta de Aguardiente y
Alcoholes (Ley de Patente de Licores), Decreto No. 362 publicado en La
Gaceta, Diario oficial nmero ciento treinta y seis del treinta de Julio de Mil
Novecientos Cuarenta y cinco.

Arto. 226. Vigencia.

Este Cdigo entrar en vigencia seis meses despus de su publicacin en La Gaceta,
Diario Oficial.

Dado en la ciudad de Managua, en la Sala de Sesiones de la Asamblea Nacional, a
los veintiocho das del mes de octubre del ao dos mil cinco. RENE NUEZ TELLEZ,
Presidente de la Asamblea Nacional. MARA AUXILIADORA ALEMN ZEAS, Secretaria
de la Asamblea Nacional.

Por tanto: Tngase como Ley de la Republica. Publquese y Ejectese. Managua,
veintids de noviembre del aos mil cinco. Enrique Bolaos Geyer, Presidente de la
Repblica de Nicaragua.

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