4.contabilidad I.C. Vallejo Revisado

CONTABILIDAD I
PROFESORA: GLADYS RIVAS

LA CUENTA
LA CUENTA
QUE LA CUENTA CONTABLE ?

CUENTA CONTABLE.- Es un trmino o denominacin objetiva,
usado en contabilidad para registrar, clasificar y resumir los
incrementos y disminuciones de los rubros integrantes del
Activo, Pasivo y del Patrimonio (balance general) as como
Rentas y Gastos.(ganancias y prdidas)

Dicho de otra forma:
Es el trmino para asignar el nombre de una cuenta a un
grupo de bienes, valores, obligaciones, hechos, servicios y
dems acontecimientos comerciales que suceda en la
empresa.

Se debe hacer en forma explicita, su sola denominacin nos
permitir entender, apreciar su naturaleza y evitar dudas o
malas interpretaciones.

LA CUENTA
CLASIFICACION DE LAS CUENTAS
A) CUENTAS REALES:
Todas esas cuentas mencionada se clasifican en Activo, Pasivo y
Patrimonio: (BALANCE GENERAL ESTADO DE SITUACION)

CUENTAS DEL ACTIVO:
Bienes, valores y derechos que posee una empresa posee.
Ejemplo: Dinero en efectivo, Depsitos en Inst. Bancarias (Ctas. Ctes,
ahorros o Cuentas a Plazo), Bienes Muebles e inmuebles etc.

CUENTAS DEL PASIVO:
Son obligaciones y responsabilidades que la empresa mantiene con
terceras personas.
Ejemplo: Cuentas por pagar, Prestamos financieros, Pago de
remuneraciones, Beneficios Sociales, etc.

CUENTAS DEL PATRIMONIO:
Representan el derecho, inters o dominio de los accionistas sobre los
bienes de la empresa.
Ejemplo aportes de socios, reservas legales, resultado del ejercicio etc.
LA CUENTA
CLASIFICACION DE LAS CUENTAS

B) CUENTAS DE RESULTADO

Son las que indican los INGRESOS y EGRESOS de la empresa, y
se muestran en el ESTADO DE RESULTADO (GANANCIAS Y
PERDIDAS) de la empresa.

Ejemplos:
Ventas ordinarias, no ordinarias, otros ingresos
Costo de ventas
Gastos de administracin
Gastos de ventas, etc.

LA CUENTA
RESUMIENDO

El proceso contable se efecta
con el empleo de las CUENTAS,
que constituyen el lenguaje
tcnico de la contabilidad.
La Ley de Comprobantes de Pago
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES

Artculos 1.-DEFINICIN DE COMPROBANTE DE PAGO
El comprobante de pago es un documento que acredita la
transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestacin
de servicios.
Artculo 2.- DOCUMENTOS CONSIDERADOS
COMPROBANTES DE PAGO
Slo se consideran comprobantes de pago, siempre que
cumplan con todas las caractersticas y requisitos mnimos
establecidos en el presente reglamento, los siguientes:
a) Facturas.
b) Recibos por honorarios.
c) Boletas de venta.
d) Liquidaciones de compra.
e) Tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras.

CAPITULO I

de servicios.
a) Facturas.

PARTIDA DOBLE

Se representa por una T.
esquemtica que tiene dos partes
el Debe y el Haber debido a un
razonamiento lgico cuya base es la
matemtica.

En la partida doble cada transaccin
tiene un elemento de dbitos (o cargos)
y otro de crditos (o abonos) cuyos
valores o importes deben ser
necesariamente iguales. Toda operacin
que registra la contabilidad afecta por lo
menos a dos partes. (entrada y salida)
PARTIDA DOBLE

NOMBRE DE LA CUENTA

Debe Haber

Debe - Haber = Saldo
Debe > Haber = Saldo deudor
Debe < Haber = Saldo acreedor

PARTIDA DOBLE

Basados en los principios de la partida doble, los nombres de las
cuentas tambin tienen una naturaleza que se vern cuando
veamos el PLAN CONTABLE:

1) No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor
2) Las sumas del debe, deben ser iguales a las sumas del haber
3) Una cuenta por cobrar se debita y una cuenta por pagar se acredita
4) Las cuentas de gasto son deudoras y las de ingreso acreedoras
5) Toda cuenta que entra debe salir con el mismo nombre
6) Cada cuenta debe registrar partidas de una sola naturaleza
7) Toda cuenta persona u objeto primeramente entra y despus sale, a excepcin de
las deudas contradas que primeramente salen
8) Todo lo que se recibe es igual a lo que se entrega
9) Cuando hay una persona que vende hay otra que compra.

PARTIDA DOBLE

PARTIDA DOBLE

Ejemplos: Se compra S/.1400 en Mercaderias
diversas

Mercaderas

Mercaderia 1,400 Caja 1,400

Debe Haber

PARTIDA DOBLE

Ejemplos: Se deposita S/.5,000 a la cta. Ctes. En
el banco

Bancos

Caja Bancos 5,000 Caja 5,000

Debe Haber
Ingreso Salida

PARTIDA DOBLE

Cuando autoricemos al banco que se pague o amortice la
deuda con dinero que est en nuestra Cuenta Corriente, el
asiento ser as:

Cargo Abono
Cuentas por Pagar 5,000 Caja Bancos 5,000

(Porque esta saliendo (EGRESO) parte de Porque est saliendo (EGRESADO)
parte del dinero que tenemos en nuestra cuenta
La deuda es decir reducir nuestro pasivo

Debe Haber
Ingreso Salida

PARTIDA DOBLE

Hemos obtenido un Crdito Bancario 10,000

Cargo Abono
Caja Bancos 10,000 Cuentas por Pagar 10,000

Porque ha ingresado (ENTRADO) dinero Porque tenemos una deuda
en nuestra cuenta en el banco y tenemos u

Debe Haber
Ingreso Salida

PARTIDA DOBLE

APERTURA DE CUENTAS

Al empezar la contabilidad lo que hacemos es abrir una cuenta para cada elemento del
patrimonio, poniendo las partidas del activo en el debe, y las del pasivo y capital en el
haber.
Ejemplo:
Se tiene el siguiente balance de inventario inicial de una empresa PEREZ PEREZ S.A.

BALANCE INICIAL
ACTIVO PASIVO

Caja 500 Proveedores 480
Clientes 200 Patrimonio 9,460
Mercaderias 1,240
Inmuebles 8,000
9,940 9,940

PARTIDA DOBLE

APERTURA DE CUENTAS

a) En seguida se abren las cuentas comprendidas en este balance inicial y en transcurso del
periodo se irn abriendo las nuevas cuentas por las operaciones propias de la empresa

CAJA
DEBE HABER

500

CLIENTES
DEBE HABER

200

MERCADERIAS
DEBE HABER

1,240

INMUEBLES
DEBE HABER

8,000

PROVEEDORES
DEBE HABER

480

CAPITAL /PATRIMONIO
DEBE HABER

9,460

PARTIDA DOBLE

APERTURA DE CUENTAS
b) Las operaciones que se van produciendo en las empresas dan lugar a cambios en las cuentas.
Ejemplo La empresa compra sillas por S/.100
CAJA
DEBE HABER

500 100
(salida)

CLIENTES
DEBE HABER

200 100

INMUEBLES/ MAQ.E.
DEBE HABER

8,000
100
(entrada)

PROVEEDORES
DEBE HABER

100 480

SALE
Ejemplo : La empresa paga a un proveedor S/.100 a un proveedor y cobra en efectivo a un
cliente.
CAJA
DEBE HABER

500 100
100 100

PARTIDA DOBLE

APERTURA DE CUENTAS

Concluyendo: Supongamos que fueron todas las operaciones realizadas, entonces las
cuentas se cierran de la siguiente manera:

CAJA
DEBE HABER

500 100
100 100

Saldo
Deud.
600 400

CLIENTES
DEBE HABER

200 100

S/Deudo
r 100

200 200

MERCADERIAS
DEBE HABER

1,240
S/Deud
or 1,240

1,240 1,240

INMUEBLES
DEBE HABER

8,000 S/Deudor 8,100
100

8,100 8,100

INMUEBLES
DEBE HABER

8,000 S/Deudor 8,100
100

8,100 8,100

CAPITAL /PATRIMONIO
DEBE HABER

9,460 9,460

LA CUENTA

A QUE SE LE LLAMA LA CUENTA EN CONTABILIDAD?
Llamado tambin RUBRO,
Es una agrupacin sistemtica de los cargos
y abonos relacionados a una persona o
situacin de la misma naturaleza, que se
registran bajo un encabezamiento o ttulo
que los identifica.

Ejemplo:
Ingresos y salidas de dinero en efectivo,
ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE se
registrar en la cuenta llamada Efectivos
y equivalentes de efectivo

Ejm. 2)
La mesas y sillas sern mobiliario,
Etc.

LA ECUACION CONTABLE

A QUE SE LLAMA LA ECUACION CONTABLE?
Es la formula que se basa la contabilidad
para desarrollar tcnicamente su sistema

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Activo.- Conjunto de recursos o bienes y
derechos que la empresa posee.

Pasivo.- Obligaciones que la empresa tiene o
contrae con terceros (Ejemplo: Financiamientos con
instituciones financieras), con el mismo objeto de
que los activos funcionamiento y desarrollo del
negocio

Patrimonio.- Es el conjunto de bienes
pertenecientes a los dueos de la empresa (Capital o
participacin), as como los resultados de la gestin
(utilidad o prdida; resultados no distribuidos y las
Reservas.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
LA ECUACION CONTABLE

.

DOCUMENTOS MERCANTILES

DEFINICION
Son constancias y/o
ttulos valores como
consecuencia de una
transaccin comercial
que sirven para legitimar
el ejercicio de derecho
literal y autnomo
consignado.

IMPORTANCIA
Elemento de informacin
Es la prueba de un hecho desde el punto de
vista legal
Facilita el respaldo y registro de las
operaciones

OBJETIVOS
Lograr un control interno adecuado y
Respaldar a las transacciones comerciales u
operaciones realizas.
- FACTURA
- LIQUIDACION DE COMPRA
- BOLETA, ETC
- ACCIONES
- CEDULAS HIPOTECARIA
- BONOS, ETC.
COMPROBANTES
DE PAGO
EFECTOS
PUBLICOS
LOS DOCUMENTOS
FUENTES
EFECTOS
COMERCIALES
EFECTOS
FINANCIEROS
- LETRA DE CAMBIO
- CHEQUE
- VALE, ETC.
- PAGARE
- RECIBO DEPOSITO-RETIR
- CARTA DE CREDITO, ETC.
OBJETIVOS

Son constancias escritas de una
transaccin comercial que sirven
para legitimar el ejercicio de
derecho literal y autnomo
consignado.

CAPITULO I

de servicios.
a) Facturas.

COMPROBANTES DE CONTABILIDAD

Son documentos sustentatorios de las
transacciones diarias en las empresas.

Si existe la operacin y no hay documentos
sustentatorios no se podrn registrar los
asientos contables en los libros de
contabilidad.

http://www.youtube.com/watch?v=FuKhoX
2Y8RY&list=PLAA7D5B8C5F6A8537
La Ley de TITULOS Y VALORES
LEY DE TITULOS VALORES
LEY NRO. 27287

Qu significa que el ttulo valor sea un documento formal?
Significa que los ttulos valores, para ser considerados como tales. Adems
de incorporar derechos y estar destinados a la circulacin, debern reunir los
requisitos formales esenciales que exija la ley para cada tipo especial de
ttulo valor

Por qu se afirma que el ttulo valor est destinado a la circulacin?
Todo ttulo valor, para ser tal, debe estar destinado a la circulacin. Esto
significa que son emitidos para que puedan ser transferidos libremente, o
sea de persona a persona.

LEY DE TITULOS VALORES
LEY NRO. 27287

TITULOS VALORES COMO:
1) La Letra de Cambio
2) Pagar
3) Facturas
4) Cheque
5) Warrant
6) Acciones
7) Bonos

TAREA:

DESCRIBIR AL DETALLE QUE SIGNIFICAN LOS
DOCUMENTOS COMERCIALES (MERCANTILES) QUE
SE UTILIZAN EN EL COMERCIO, CLASIFICADOS EN
DOS GRUPOS:

DOCUMENTOS NEGOCIABLES .- cuales son y para
que sirven

DOCUMENTOS NO NEGOCIABLES INTERNO Y
EXTERNO.- cuales son y para que sirven
LIBROS DE CONTABILIDAD
LIBROS CONTABLES OBLIGATORIOS

De acuerdo a lo establecido por el Consejo Normativo de Contabilidad, las empresas estn
obligadas a llevar los siguientes libros

OBLIGATORIOS
1.- Libro de Inventarios y Balances
2.- Libro Diario
3.- Libro Mayor
4.- Balance General
5.- Libro de Planillas y Remuneraciones

Todos estos libros deben ser foliados (numerados) y legalizados ante Notario Pblico o Juez de Paz, donde no existan Notaras
adems el Libro de Planillas debe ser registrado en el Ministerio de Trabajo.

Libros Auxiliares:
1. Libro de Caja y Bancos
2. Libros de Ingresos y Egresos
3. Libro de retenciones de Impuesto a la Renta (Si fuera el caso)
4. Registro de Activos Fijos
5. Registros de Compras / Ventas y Consignaciones
6. Libro de Inventarios (Activos muebles e inmuebles)
7. Libro de Actas de la Junta General de Accionistas y del Directorio
8. Libros de acciones (Si hubieran)

Estos libros por ser auxiliares no necesitan ser legalizados pero si foliados
Todos los dems libros, establecidos en la relacin de SUNAT se llevaran de acuerdo al giro de negocios al que pertenezca la
empresa.

Es importante sealar que las empresas que llevan la contabilidad mecanizada (Sistemas computarizados) tienen la obligacin de
solicitar las autorizacin respectiva para el control de sus registros contables.

RELACION DE LIBROS Y REGISTROS

1) LIBRO CAJA Y BANCOS
2) LIBRO DE INGRESOS Y GASTO
3) LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
4) LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA
RENTA
5) LIBRO DIARIO
6) LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
7) LIBRO MAYOR
8) REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
9) REGISTRO DE COMPRAS
10) REGISTRO DE CONSIGNACIONES
11) REGISTRO DE COSTOS
12) REGISTRO DE HUSPEDES
13) REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS
14) REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
15) REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
16) REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTCULO 23 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA
N 266-2004/SUNAT
17) REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES
18) REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONES
19) REGISTRO DE RETENCIONES ARTCULO 77-A DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA
20) REGISTRO IVAP (Impuesto a la venta de arroz pilado)
21) REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTCULO 8 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N 022-98/SUNAT
22) REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER
PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N
021-99/SUNAT

142-2001/SUNAT

24) REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER
256-2004/SUNAT

257-2004/SUNAT

26) REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER
258-2004/SUNAT

259-2004/SUNAT

28) LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA

29) LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS

30) LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO

31) LIBRO DE MATRCULA DE ACCIONES

32) LIBRO DE PLANILLAS

LIBROS ELECTRONICOS Nuevo Sistema
de SUNAT
ACTUALMENTE CON MODERNIDAD TECNOLOGICA, YA NO SERA NECESARIO
REGISTRARLOS MANUALMENTE, EXISTE LA ALTERNATIVA DE LLEVAR LIBROS CONTABLES
ELECTRONICOS

Este nuevo sistema recin esta en vigencia a partir del 1 de marzo de 2013. y es para
los Principales Contribuyentes

Que documentacin comercial puedo ingresar?, Registro de Ventas e Ingresos
Electrnico?:-

Boleta de Venta, Boleto de compaa de aviacin comercial por el servicio de transporte
areo de pasajeros, Nota de crdito, Nota de dbito, Pliza emitida por las Bolsas de
Valores, Ticket o cinta emitido por mquina registradora, Recibo por servicios pblicos de
suministro de servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico,
Boleto emitido por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros, Boleto de
viaje emitido por las empresas de transporte pblico interprovincial de pasajeros dentro
del pas, Boleto o entrada por atracciones y espectculos pblicos, Nota de Crdito
Especial, Nota de Dbito Especial
LIBROS ELECTRONICOS Nuevo Sist.
Qu es un Libro Electrnico?
Es un archivo de formato texto que cumple con las especificaciones
sealadas por la SUNAT y tiene valor legal para todo efecto, en tanto sea
generado en el Sistema de Libros Electrnicos SLE mediante el Programa
de Libros Electrnicos PLE.

Es necesario imprimir el Libro Electrnico?
No es necesario imprimir los Libros Electrnicos. Ni siquiera cuando sea
solicitado por la SUNAT, en cuyo caso slo ser necesario presentar el
archivo de formato texto y la Constancia de Recepcin correspondiente.
Mediante la opcin de verificar del Programa de Libros Electrnicos PLE
cualquier usuario puede comprobar en lnea que el archivo de formato
texto es o no es el libro con valor legal.


Cundo puedo generar el Libro Electrnico?
Para generar el Libro Electrnico, el archivo texto validado previamente por el PLE
debe contener toda la informacin del mes o periodo. Ello implica que no se podr
generar el Libro Electrnico de un periodo sin haberse cerrado el mes o ejercicio que
corresponda.

El sistema solo le permitir generarlo a partir del primer da del mes o ejercicio
siguiente, en la medida que sea un libro mensual o anual, respectivamente.

Asimismo, el Sistema de Libros Electrnicos controla la correlatividad de los periodos,
por ejemplo no permitir generar el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico del
periodo de febrero 2013 si el contribuyente no ha generado previamente el del
periodo de enero 2013. Por dicha razn, en los periodos que no se tiene movimiento
se debe enviar el archivo de formato texto vaco.


Puedo llevar voluntariamente alguno de los Libros
Electrnicos sealados en el Anexo 4 o tengo que
llevarlos todos?
Si estoy afiliado o incorporado el SLE (Sistema de
Libros Electrnicos) puedo llevar alguno, varios,
todos o ninguno de los Libros Electrnicos sealados
en el mencionado Anexo 4, dado que es voluntario.
Caso contrario, deber seguir llevndolo de manera
fsica, es decir manual o mediante hojas sueltas o
continua
LIBROS CONTABLES OBLIGATORIOS

De acuerdo a lo establecido por el Consejo Normativo de Contabilidad, las empresas estn
obligadas a llevar los siguientes libros

OBLIGATORIOS
1.- Libro de Inventarios y Balances
2.- Libro Diario
3.- Libro Mayor
4.- Balance General
5.- Libro de Planillas y Remuneraciones

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

53

PROCEDIMIENTOS
DE
AUTORIZACIN
54
PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Legalizacin de libros y registros:
Sern legalizados por los notarios o, a falta de stos, por
los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando
corresponda.
Se legaliza en la provincia en la que se encuentre ubicado
el domicilio fiscal del deudor tributario. Tratndose de las
provincias de Lima y Callao, la legalizacin podr ser
efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas
provincias.
Los notarios o jueces colocarn una constancia en la
primera hoja de los mismos y sellar todas las hojas del
libro o registro, las mismas que debern estar debidamente
foliadas, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o
continuas.
55
Legalizacin de libros y registros:
En ningn caso el nmero de legalizacin, folios o de
registros podr contener adicionalmente caracteres
distintos, tales como letras.
Los libros y registros debern ser legalizados antes de su
uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o
continuas .
Tratndose del libro de planillas, la legalizacin se regir
por lo dispuesto en el Decreto Supremo N 001-98-TR y
normas modificatorias.
El Registro de Trabajadores, Prestadores de Servicios
RTPS se regir por lo dispuesto por el DS 014-2006-TR y la
RM 003-2007-TR.
56
Legalizacin de segundo y siguientes libros y registros:
Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando
hojas sueltas o continuas, se deber presentar el ltimo
folio legalizado por notario del libro o registro anterior.
Tratndose de libros o registros llevados en forma manual,
se deber acreditar que se ha concluido con el anterior.
Dicha acreditacin se efectuar con la presentacin del
libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por
notario del folio donde conste la legalizacin y del ltimo
folio del mencionado libro o registro.
57
Legalizacin de segundo y siguientes libros y registros:
En los casos de incautacin de libros o registros llevados
en forma manual se deber presentar el documento en el
que conste la referida diligencia por la autoridad
competente.
De producirse la devolucin de los libros o registros
incautados no podr realizarse en ellos anotacin alguna
debiendo procederse a su cierre inmediato.
Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por
siniestro, asalto u otros, se deber presentar la
comunicacin correspondiente.
58
Empaste de los libros y registros:
Los libros y registros llevados en hojas sueltas o continuas
debern empastarse hasta por un ejercicio gravable.
El empaste deber ser dentro de los cuatro (4) primeros
meses del ejercicio gravable siguiente.
Cuando las hojas utilizadas sean menor a veinte (20), el
empaste podr comprender dos (2) o ms ejercicios
gravables.
Se debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. La
anulacin se realizar tachndolas o inutilizndolas de
manera visible.
59
Empaste de los libros y registros:
Las hojas sueltas o continuas no utilizadas, podrn
emplearse para el registro de operaciones del ejercicio
inmediato siguiente.
De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno
incluir como primera pgina una fotocopia del folio que
contenga la legalizacin del libro o registro al que
corresponde.
60
FORMAS DE
LLEVADO
61
FORMAS DE LLEVADO
Los libros y registros debern:
Contar con datos de cabecera: Denominacin, periodo
RUC y apellidos y nombres o razn social.
Contener el registro de sus operaciones: en orden
cronolgico, correlativo, de manera legible, sin espacios
ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni
seales de haber sido alteradas.
Totalizando sus importes por cada folio, columna o
cuenta contable hasta obtener el total general del perodo
o ejercicio gravable, segn corresponda: VAN y VIENEN.
De no realizarse operaciones en un determinado perodo
o ejercicio gravable: SIN OPERACIONES.
62
Los libros y registros debern:
Ser llevados en moneda nacional y en castellano, salvo
las excepciones previstas por el CT.
Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o
rectificacin que correspondan.
Contener folios originales, no admitindose la adhesin
de hojas o folios, salvo disposicin legal en contrario.
Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber
ser firmado al cierre de cada perodo o ejercicio gravable,
por el deudor tributario o su representante legal, as como
por el CPC o el CM responsables de su elaboracin.
FORMAS DE LLEVADO
63
Se deber utilizar el Plan Contable General Revisado, a
cuyo efecto se emplearn cuentas contables
desagregadas a nivel de:
Tres (3) dgitos como mnimo, para los deudores
tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido
ingresos brutos hasta cien (100) UITs.
Cuatro (4) dgitos como mnimo, para los deudores
tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido
ingresos brutos mayores a cien (100) UITs.
La utilizacin del PCGR no ser de aplicacin en
aquellos casos en que se encuentren obligados a
emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro
similar distinto.
FORMAS DE LLEVADO
64
Modificacin de la denominacin o razn social:
Se deber comunicar a la SUNAT dicho cambio, conforme
lo establecido en la RS N 210-2004/SUNAT y normas
modificatorias (Ley del RUC).
Pueden optar por utilizar los libros y registros con la
denominacin o razn social anterior hasta que se
terminen, para lo cual debern consignar adicionalmente,
mediante algn medio mecanizado, computarizado o un
sello legible, la nueva denominacin o razn social, sin
superponerse a la anterior.
Tambin podrn optar por abrir nuevos libros y registros,
para lo cual debern acreditarse al notario haber cerrado
los libros y registros u hojas sueltas.
FORMAS DE LLEVADO
65
PRDIDA O
DESTRUCCIN DE
LIBROS
66
PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS
Se deber:
Comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de
quince (15) das hbiles establecido en el CT.
La comunicacin deber contener el detalle de los libros
o registros, el perodo tributario y/o ejercicio al que
corresponden stos, la fecha en que fueron legalizados,
el nmero de legalizacin, adems de los apellidos y
nombres del notario que efectu la legalizacin o el
nmero del Juzgado en que se realiz la misma.
Se deber adjuntar copia certificada expedida por la
autoridad policial de la denuncia presentada.
67
Plazo para rehacer:
Los deudores tributarios tendrn un plazo de sesenta (60)
das calendarios para rehacer los libros y registros.
Si el deudor tributario requiere un plazo mayor para
rehacer los libros y registros, la SUNAT otorgar la
prrroga correspondiente, previa evaluacin.
El deudor tributario deber contar con la documentacin
sustentatoria que acredite los hechos que originaron la
prdida o destruccin.
Los plazos se computarn a partir del da siguiente de
ocurridos los hechos.
PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS
68
CONTABILIDAD
COMPLETA
69
Los libros y registros que la integran son los siguientes:
Libro Caja y Bancos
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos
Adems, de acuerdo con las obligaciones de la LIR:
Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artculo 34 de la LIR
Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas
Registro de Inventario Permanente Valorizado
CONTABILIDAD COMPLETA
70
CONTABILIDAD
SIMPLIFICADA
71
El Libro Diario Simplificado, que reemplazara el Libro
Diario, el Libro Mayor y el Libro Caja y Bancos.
El Libro de Inventarios y Balances del Rgimen
Especial de Renta (RER) Anexos 1, 2 y 4, que
reemplazara el Libro de Inventarios y Balances del
Rgimen General.
CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
Se establece un tratamiento simplificado para pequeos
contribuyentes acogidos al rgimen general del impuesto
a la renta, que obtengan ingresos menores a 100 UITs
anuales, mediante el uso de:
72
Libro Diario Simplificado:
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO GASTOS INGRESOS
Fecha Operacin
10 .... 41 ..... 50 ..... 60 .... 70 ....
73
Anexo 1: Balance de Comprobacin anual
74
Anexo 2: Detalle anual de saldos de las cuentas contables
75
Anexo 4: Control anual de las cuentas 20
Mercaderas y 21 Productos Terminados
76

PLAZOS MXIMOS
DE ATRASO
77
Diez (10) das hbiles:
Libros de Ingresos y Gastos
Libros de Retenciones inciso e) y f)
del Art. 34 de LIR
Registro de Compras
Registro de Consignaciones
Registro de Huespedes
Registro de Ventas e Ingresos
Registro de Ventas e Ingresos Art.
26 RS 266-2004
Registro del Rgimen de
Percepciones
Registro del Rgimen de
Retenciones
Registro IVAP
Registro Auxiliar de Adquisiciones
PLAZOS MXIMOS DE ATRASO
Tres (03) meses:
Libro Caja y Bancos
Libros de Inventarios y Balances
Libros Diario
Libro Mayor
Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
Registro de Inventario
permanente en Unidades Fsicas
Registro de Inventario
permanente Valorizado
78

FORMATOS
79
1. Libro Caja y Bancos (2 Formatos)
2. Libros de Ingresos y Gastos (2 Formatos)
3. Libros de Inventarios y Balances (20 Formatos)
4. Libros de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34 de LIR (1 Formato)
5. Libros Diario (2 Formatos: General y Simplificado)
6. Libro Mayor (1 Formato)
7. Registro de Activos Fijos (4 Formatos)
8. Registro de Compras (1 Formato)
9. Registro de Consignaciones (2 Formatos)
10. Registro de Costos (3 Formatos)
11. Registro de Huespedes
12. Registro de Inventario permanente en Unidades Fsicas (1 Formato)
13. Registro de Inventario permanente Valorizado (1 Formato)
FORMATOS: REQUISITOS MNIMOS
80

14. Registro de Ventas e Ingresos (1 Formato)
15. Registro de Ventas e Ingresos Art. 26 RS 266-2004
16. Registro del Rgimen de Percepciones
17. Registro del Rgimen de Retenciones
18. Registro IVAP
19. Registro Auxiliar de Adquisiciones Art. 8 RS 022-98
20. Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso a primer prrafo Art. 5 RS 021-99
22. Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso c primer prrafo Art. 5 RS 256-2004
24. Registro Auxiliar de Adquisiciones inciso c primer prrafo Art. 5 RS 258-2004
FORMATOS: REQUISITOS MNIMOS
81
FORMATOS
82
FORMATOS
CICLO CONTABLE

Caja y
Bancos
Productos
terminados
Cuentas por
Cobrar
Materias Primas
p
r
o
d
u
c
e

vende
Compras Cobro

CICLO DE OPERACIONES
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