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Prof.

: Realizado por:
Leonardo Martnez T.S.U. Aurea Figueredo





El Tigre, Mayo de 2014
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA
JOSE ANTONIO ANZOATEGUI
EL TIGRE EDO. ANZOATEGUI
DIVISION ACADEMICA
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INDICE
El Proceso de Auditora ....................................................................................... 2
Planificacin ........................................................................................................ 2
Muestreo ............................................................................................................. 5
El Control Interno ................................................................................................ 6
Papeles de Trabajo ............................................................................................. 9
Bibliografa .......................................................................................................... 11
















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EL PROCESO DE AUDITORA
La auditora de los estados financieros es un compromiso realizado por un
auditor independiente para ofrecer garantas y seguridad que los estados
financieros de una empresa o entidad se presentan de conformidad con los
Normas Internacionales de contabilidad e informacin financiera (NIC/NIIF). Cada
auditora es personalizada para satisfacer las necesidades de las empresas. Sin
embargo, el planteamiento general de cada auditora es el mismo.
PLANIFICACION
En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para
determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situacin de la entidad,
acerca de su organizacin, sistema contable, controles internos, estrategias y
dems elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoria que
se llevar a efecto.
Elementos Principales de esta Fase:
1. Conocimiento y Comprensin de la Entidad
2. Objetivos y Alcance de la auditoria
3. Anlisis Preliminar del Control Interno
4. Anlisis de los Riesgos y la Materialidad
5. Planeacin Especfica de la auditoria
6. Elaboracin de programas de Auditoria

1) Conocimiento y Comprensin de la Entidad a auditar.
Previo a la elaboracin del plan de auditoria, se debe investigar todo lo
relacionado con la entidad a auditar, para poder elaborar el plan en forma objetiva.
Este anlisis debe contemplar: su naturaleza operativa, su estructura
organizacional, giro del negocio, capital, estatutos de constitucin, disposiciones
legales que la rigen, sistema contable que utiliza, volumen de sus ventas, y todo
aquello que sirva para comprender exactamente cmo funciona la empresa.
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Para el logro del conocimiento y comprensin de la entidad se deben
establecer diferentes mecanismos o tcnicas que el auditor deber dominar y
estas son entre otras:
Visitas al lugar
Entrevistas y encuestas
Anlisis comparativos de Estados Financieros
Anlisis FODA (Fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas)
Anlisis Causa-Efecto o Espina de Pescado
rbol de Objetivos.- Desdoblamiento de Complejidad.
rbol de Problemas
Etc.

2) Objetivos y Alcance de la auditoria.
Los objetivos indican el propsito por lo que es contratada la firma de
auditoria, qu se persigue con el examen, para qu y por qu. Si es con el objetivo
de informar a la gerencia sobre el estado real de la empresa, o si es por
cumplimiento de los estatutos que mandan efectuar auditorias anualmente, en
todo caso, siempre se cumple con el objetivo de informar a los socios, a la
gerencia y resto de interesados sobre la situacin encontrada para que sirvan de
base para la toma de decisiones.
El alcance tiene que ver por un lado, con la extensin del examen, es decir,
si se van a examinar todos los estados financieros en su totalidad, o solo uno de
ellos, o una parte de uno de ellos, o ms especficamente solo un grupo de
cuentas (Activos Fijos, por ejemplo) o solo una cuenta (cuentas x cobrar, o el
efectivo, etc.)
Por otro lado el alcance tambin puede estar referido al perodo a examinar:
puede ser de un ao, de un mes, de una semana, y podra ser hasta de varios
aos.

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3) Anlisis Preliminar del Control Interno
Este anlisis reviste de vital importancia en esta etapa, porque de su
resultado se comprender la naturaleza y extensin del plan de auditoria y la
valoracin y oportunidad de los procedimientos a utilizarse durante el examen.

4) Anlisis de los Riesgos y la Materialidad.
El Riesgo en auditoria representa la posibilidad de que el auditor exprese
una opinin errada en su informe debido a que los estados financieros o la
informacin suministrada a l estn afectados por una distorsin material o
normativa.
En auditoria se conocen tres tipos de riesgo: Inherente, de Control y de Deteccin.
El riesgo inherente es la posibilidad de que existan errores significativos en
la informacin auditada, al margen de la efectividad del control interno relacionado;
son errores que no se pueden prever.
El riesgo de control est relacionado con la posibilidad de que los controles
internos imperantes no prevn o detecten fallas que se estn dando en sus
sistemas y que se pueden remediar con controles internos ms efectivos.
El riesgo de deteccin est relacionado con el trabajo del auditor, y es que
ste en la utilizacin de los procedimientos de auditoria, no detecte errores en la
informacin que le suministran.
El riesgo de auditoria se encuentra as: RA = RI x RC x RD
La Materialidad es el error monetario mximo que puede existir en el saldo
de una cuenta sin dar lugar a que los estados financieros estn sustancialmente
deformados. A la materialidad tambin se le conoce como Importancia Relativa.

5) Planeacin Especfica de la Auditoria.
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Para cada auditoria que se va a practicar, se debe elaborar un plan. Esto lo
contemplan las Normas para la ejecucin. Este plan debe ser tcnico y
administrativo. El plan administrativo debe contemplar todo lo referente a clculos
monetarios a cobrar, personal que conformarn los equipos de auditoria, horas
hombres, etc.

6) Elaboracin de Programa de Auditoria
Cada miembro del equipo de auditoria debe tener en sus manos el
programa detallado de los objetivos y procedimientos de auditoria objeto de su
examen.
Ejemplo: si un auditor va a examinar el efectivo y otro va a examinar las
cuentas x cobrar, cada uno debe tener los objetivos que se persiguen con el
examen y los procedimientos que se corresponden para el logro de esos objetivos
planteados. Es decir, que debe haber un programa de auditoria para la auditoria
del efectivo y un programa de auditoria para la auditoria de cuentas x cobrar, y as
sucesivamente. De esto se deduce que un programa de auditoria debe contener
dos aspectos fundamentales: Objetivos de la auditoria y Procedimientos a aplicar
durante el examen de auditoria.
Tambin se pueden elaborar programas de auditoria no por reas
especficas, sino por ciclos transaccionales.

MUESTREO
Las normas de auditora relativas a la ejecucin del trabajo establecen la
obligacin del auditor de obtener, mediante sus procedimientos de auditora,
evidencia comprobatoria suficiente y competente para suministrar una base
objetiva para su opinin. Para obtener esta evidencia comprobatoria, el auditor no
est obligado a examinar todas y cada una de las transacciones de la empresa, ya
que mediante una muestra representativa, puede obtener la evidencia que se
requiere.

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Mtodos de muestreo representativo:
Estadstico
No estadstico.
En ambos se requiere que todas las partidas en el universo tengan la
misma oportunidad de ser seleccionadas, lo que da como resultado el obtener una
muestra representativa del mismo. El muestreo estadstico tiene la ventaja de
permitirnos cuantificar con precisin la seguridad que obtenemos.

EL CONTROL INTERNO
En todas las auditorias, independientemente de su tamao, al desarrollar la
estrategia de auditora, el socio encargado obtiene un entendimiento de alto nivel
del control interno, principalmente mediante discusiones con la gerencia. El socio
encargado normalmente no est interesado en los detalles y la documentacin. De
esto se encargan otros miembros del equipo de auditora que participan en la
planeacin de la misma.
El control interno consiste de los siguientes componentes que estn
relacionados entre s:
Evaluacin de riesgos.
Control Circundante.
Informacin y Comunicacin.
Supervisin, y
Actividades de Control
Evaluacin de Riesgo.
La gerencia establece objetivos generales para la entidad y objetivos
relacionados con actividades e identifica y analiza los riesgos de que dichos
objetivos no se logren. Todas las entidades, independientemente de su tamao,
estructura, naturaleza o industria estn sujetas a riesgos de negocios.
Control Circundante.
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El control circundante consiste de aquellos factores que establecen el tono
de una entidad y, por lo tanto, influencian la conciencia del personal de la entidad
con respecto al control. Los factores que se reflejan en el control circundante
incluyen los siguientes:
La integridad y los valores ticos;
El compromiso a ser competentes;
Las actividades de la junta directiva o del comit de auditora;
La ideologa y el estilo de operacin de la gerencia;
La estructura de la organizacin;
La asignacin de autoridad y responsabilidad;
Las polticas y prcticas de recursos humanos.
El control circundante es la base para los otros componentes del control
interno y provee disciplina y estructura. Este provee un ambiente en el que las
personas conducen sus actividades y llevan a cabo sus responsabilidades de
control.
Informacin y Comunicacin.
La informacin se refiere a lo que se identifica, se capta y se comunica de
una manera y en un espacio de tiempo que les permite a los individuos de la
entidad cumplir sus responsabilidades.
La comunicacin se refiere a proveer informacin a travs de todos los
niveles de una entidad as como externamente, segn sea apropiado. La
comunicacin efectiva incluye un mensaje claro de la gerencia que las
responsabilidades de control se toman en serio as como informacin sobre la
manera en que cada uno de los individuos de la entidad se relaciona con el control
interno y el trabajo de los dems.
Supervisin.
Las actividades de supervisin estn orientadas a evaluar el desempeo del
sistema de control interno a travs del tiempo. La supervisin puede efectuarse
por medio de actividades continuas, evaluaciones por separado o una
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combinacin de las dos. La supervisin efectiva estipula que se informe a los
niveles superiores sobre las deficiencias del control interno, y se informe a la
gerencia y a la junta directiva o sus comits sobre los asuntos de ms
importancia. Usualmente, algn tipo de combinacin de supervisin continua y
evaluaciones por separado provee certeza de que el control interno mantiene su
efectividad de los procedimientos de supervisin continuos.
Actividades de Control.
Las actividades de control son las polticas y los procedimientos que
contribuyen a proveer certeza de que los lineamientos de la gerencia se lleven a
cabo. Estas contribuyen a proveer de que se tomen medidas de accin necesarias
que enfoquen los riesgos relacionados con el logro de los objetivos de la entidad.
Las actividades de control ocurren a travs de toda la entidad, en todos los niveles
y en todas las funciones. Estas incluyen una gama de actividades tan diversas
como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones del
desempeo de las operaciones, seguridad de los activos y segregacin de las
obligaciones.

En el riesgo de control evaluamos la efectividad del control interno para
proveer una certeza razonable de que se previenen, o se detectan y se corrigen,
errores e irregularidades significativos al nivel de los objetivos de auditora. Las
limitaciones intrnsecas del control interno significan que siempre existe un riesgo
de que puedan ocurrir errores e irregularidades significativos y que permanezcan
sin detectar. Estas limitaciones pueden deberse a:
La gerencia es responsable de establecer el control interno de las
transacciones no rutinarias. Las actividades tpicas de control interno pueden
requerir procedimientos de autorizacin y aprobacin para el registro y
procesamiento de las transacciones no rutinarias.
Las actividades de vigilancia puede que incluyan la consideracin de la
junta directiva. No obstante, debido a la naturaleza de las transacciones no
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rutinarias, puede que la gerencia tenga dificultad en implantar un control interno
efectivo en comparacin con el control interno de las transacciones rutinarias. Es
posible que el riesgo de que ocurran errores e irregularidades significativos sea
alto.
Aun cuando el control interno est establecido, el registro, el procesamiento
y la emisin de informes sobre las transacciones no rutinarias frecuentemente
requieren la intervencin de la gerencia. Generalmente es apropiado que se
obtenga evidencia de auditora con respecto a los objetivos de auditora
relacionados con las transacciones no rutinarias mediante la aplicacin de
procedimientos sustantivos de auditora.

PAPELES DE TRABAJO
Son los archivos o legajos que maneja el auditor y que contienen todos los
documentos que sustentan su trabajo efectuado durante la auditoria.
Estos archivos se dividen en Permanentes y Corrientes; el archivo
permanente est conformado por todos los documentos que tienen el carcter de
permanencia en la empresa, es decir, que no cambian y que por lo tanto se
pueden volver a utilizar en auditorias futuras; como los Estatutos de Constitucin,
contratos de arriendo, informe de auditorias anteriores, etc.
El archivo corriente est formado por todos los documentos que el auditor
va utilizando durante el desarrollo de su trabajo y que le permitirn emitir su
informe previo y final.
Los papeles de trabajo constituyen la principal evidencia de la tarea de
auditoria realizada y de las conclusiones alcanzadas que se reportan en el informe
de auditoria.

Los papeles de trabajo son utilizados para:
a) Registrar el conocimiento de la entidad y su sistema de control interno.
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b) Documentar la estrategia de auditoria.
c) Documentar la evaluacin detallada de los sistemas, las revisiones de
transacciones y las pruebas de cumplimiento.
d) Documentar los procedimientos de las pruebas de sustentacin aplicadas a las
operaciones de la entidad.
e) Mostrar que el trabajo de los auditores fue debidamente supervisado y revisado
f) Registrar las recomendaciones para el mejoramiento de los controles
observados durante el trabajo.
El formato y el contenido de los papeles de trabajo es un asunto relativo al
juicio profesional del auditor; no hay sentencias disponibles que indiquen lo que se
debe incluir en ellos, sin embargo, es esencial que contengan suficiente evidencia
del trabajo realizado para sustentar las conclusiones alcanzadas. La efectividad de
los papeles de trabajo depende de la calidad, no de la cantidad.
En las cdulas que se utilizan para soportar el trabajo realizado se debe
considerar la Referenciacin de los papeles de trabajo y las Marcas.










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BIBLIOGRAFA

http://www.tuguiacontable.com/2012/06/el-proceso-de-auditoria.html
http://www.monografias.com/trabajos92/muestreo-auditoria/muestreo-
auditoria.shtml
http://www.tuguiacontable.com/2012/04/el-control-interno-en-el-proceso-
de.html

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