Jueves 26 de diciembre de 2013 DIARIO OFICIAL (Primera Seccin

SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO

DECRETO que compila diversos e!e"icios "iscales # es$alece medidas de simpli"icaci%! admi!is$ra$iva&
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Presidencia de la
Repblica.
ENRIQUE PEA NIETO, Presidente de los Estados Unidos Mexicanos, en eercicio de la !acultad que me
con!iere el art"culo #$, !racci%n &, de la 'onstituci%n Pol"tica de los Estados Unidos Mexicanos, con
!undamento en los art"culos () de la *e+ ,rg-nica de la Administraci%n Pblica .ederal, + ($, !racciones &, && +
&&&, del '%digo .iscal de la .ederaci%n, +
CONSIDERANDO
/ue el (0 de mar1o de 20)2 se public% en el 3iario ,!icial de la .ederaci%n el 43ecreto que compila
di5ersos bene!icios !iscales + establece medidas de simpli!icaci%n administrati5a6, el cual tu5o como principal
obeti5o concentrar de manera clara + sencilla en un s%lo instrumento ur"dico los di5ersos decretos emitidos
por el Eecuti5o .ederal, que establecieron bene!icios !iscales en materia de impuestos internos, a e!ecto de
permitir identi!icarlos !-cilmente, contribu+endo a dar certidumbre ur"dica a los contribu+entes7
/ue el )) de diciembre de 20)( se public% en el 3iario ,!icial de la .ederaci%n el 43ecreto por el que se
re!orman, adicionan + derogan di5ersas disposiciones de la *e+ del &mpuesto al 8alor Agregado7 de la *e+ del
&mpuesto Especial sobre Producci%n + 9er5icios7 de la *e+ .ederal de 3erec:os, se expide la *e+ del
&mpuesto sobre la Renta, + se abrogan la *e+ del &mpuesto Empresarial a ;asa <nica, + la *e+ del &mpuesto a
los 3ep%sitos en E!ecti5o6, con lo que algunas de las medidas + bene!icios contenidos en el 3ecreto del (0 de
mar1o de 20)2, quedaron incorporadas a los textos de las le+es re!ormadas, mientras que otras dearon de
ser aplicables por :aberse modi!icado las situaciones que les dieron origen7
/ue una de las medidas que permanecen es aquella que permite a los contribu+entes del r=gimen general
de las personas morales de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta, disminuir de la utilidad !iscal determinada
para los e!ectos de los pagos pro5isionales de este impuesto, el monto de la participaci%n de los trabaadores
en las utilidades de las empresas pagada en el mismo eercicio, por considerar que se trata de un est"mulo
que contribu+e a liberar recursos para que los contribu+entes los asignen a sus acti5idades producti5as7
/ue en materia de enaenaciones a pla1os la *e+ del &mpuesto sobre la Renta, en 5igor a partir del ) de
enero de 20)>, elimina la opci%n de acumular s%lo la parte del precio cobrado7 no obstante, se introduo un
r=gimen transitorio que permite que los contribu+entes acumulen con!orme 5an cobrando los ingresos
correspondientes a las 5entas e!ectuadas :asta el () de diciembre de 20)(, + establece la posibilidad de que
el pago del impuesto por las 5entas anteriores a 20)> se di!iera por dos eercicios !iscales a partir del cobro
del ingreso de dic:as 5entas7
/ue adicional a lo se?alado en el considerando anterior, para no a!ectar los !luos de e!ecti5o de los
contribu+entes que reali1an enaenaciones a pla1os, se propone como bene!icio !iscal que el impuesto
correspondiente pueda pagarse en tres partes, ((.>@ en el eercicio en el que se acumule el ingreso, ((.(@
en el segundo eercicio inmediato siguiente + ((.(@ restante en el siguiente eercicio inmediato posterior, lo
cual es equi5alente al comn del pla1o m-ximo que se otorga en las 5entas en abonos A(B mesesC7
/ue para los e!ectos de seguir promo5iendo la donaci%n de bienes b-sicos para la subsistencia :umana
en materia de alimentaci%n o salud a los llamados bancos de alimentos o de medicinas, se mantiene el
bene!icio de la deducci%n adicional en el impuesto sobre la renta del monto equi5alente al D@ del costo de lo
5endido que le :ubiera correspondido a dic:as mercanc"as7
/ue mediante el E3ecreto por el que se otorga un est"mulo !iscal a las personas morales + !ideicomisos
autori1ados para recibir donati5os deducibles en los t=rminos de la *e+ del &mpuesto sobre la RentaE,
publicado en el 3iario ,!icial de la .ederaci%n el 2B de ma+o de 20)0, se otorg% a dic:as donatarias
autori1adas un est"mulo !iscal consistente en un cr=dito !iscal equi5alente al monto del impuesto sobre la renta
que, en su caso, se cause en los t=rminos del s=ptimo p-rra!o del art"culo $( de la *e+ del &mpuesto sobre la
Renta, 5igente a partir del ) de ma+o de 20)0, el cual nicamente se podr- acreditar contra el impuesto que
se deba pagar en t=rminos del art"culo in5ocado, medida que estar- 5igente :asta el () de diciembre de 20)(7
/ue el est"mulo mencionado en el considerando anterior se otorg% con la !inalidad de permitir a las citadas
donatarias autori1adas contar con el tiempo su!iciente para cumplir con sus obligaciones !iscales deri5adas de
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las modi!icaciones al art"culo $( de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta, publicadas en el 3iario ,!icial de la
.ederaci%n el F de diciembre de 200$, mediante las cuales se estableci% que las personas morales +
!ideicomisos autori1ados para recibir donati5os deducibles del impuesto sobre la renta podr-n obtener
ingresos no a!ectos al pago del gra5amen de re!erencia por acti5idades distintas a los !ines para los que
!ueron autori1ados para recibir dic:os donati5os, siempre que =stos no excedan del )0@ de sus ingresos
totales en el eercicio + que, en el caso de que tales ingresos excedan del l"mite mencionado, por el excedente
deber-n determinar + pagar el re!erido impuesto7
/ue di5ersas donatarias autori1adas tienen una capacidad administrati5a limitada + por lo tanto, los
recursos con los que cuentan se destinan en su totalidad a cumplir con los !ines !ilantr%picos que persigue su
obeto social, por lo que el lapso de tiempo que se otorg% para que aplicaran el est"mulo !iscal no :a sido
su!iciente para que dic:as donatarias autori1adas austen su operaci%n + sistemas contables para cumplir con
el nue5o marco impositi5o al que est-n suetas, situaci%n que pondr"a en riesgo la 5iabilidad de algunas de
ellas, por lo que se estima necesario prorrogar el est"mulo !iscal re!erido en el considerando que antecede
:asta el () de diciembre de 20)D, para que puedan planear las acti5idades por las que reciben ingresos + as"
estar en posibilidad de cumplir las nue5as obligaciones, sin a!ectar su operaci%n7
/ue es con5eniente mantener el est"mulo consistente en un cr=dito !iscal equi5alente al #0@ del impuesto
sobre la renta causado, acreditable nicamente contra dic:o impuesto, para los contribu+entes residentes en
M=xico que utilicen a5iones que tengan concesi%n o permiso del Gobierno .ederal para ser explotados
comercialmente, que sean utili1ados en la transportaci%n de pasaeros o de bienes, cu+o uso o goce temporal
sea otorgado por residentes en el extranero sin establecimiento permanente en el pa"s7
/ue a e!ecto de !omentar el empleo de las personas con alguna discapacidad motri1, que requieran usar
permanentemente pr%tesis, muletas o sillas de ruedas7 mental7 auditi5a o de lenguae, en un #0@ o m-s de la
capacidad normal o trat-ndose de in5identes, se mantiene el est"mulo !iscal de la deducci%n adicional en el
impuesto sobre la renta del 2D@ del salario e!ecti5amente pagado a las personas antes se?aladas7
/ue al mantenerse en la nue5a *e+ del &mpuesto sobre la Renta el est"mulo por las aportaciones
e!ectuadas a pro+ectos de in5ersi%n en la producci%n cinematogr-!ica nacional, el cual se :a ampliado a la
distribuci%n de pel"culas cinematogr-!icas nacionales, se considera adecuado mantener en el presente
3ecreto el bene!icio consistente en aplicar los est"mulos contra los pagos pro5isionales del impuesto sobre la
renta7
/ue al conser5arse las situaciones de :ec:o de aquellos contribu+entes que reali1an pro+ectos de
in!raestructura producti5a de largo pla1o de obra pblica !inanciada, cu+os contratos se celebraron :asta el ()
de diciembre de 200>, se considera oportuno continuar con el bene!icio en el impuesto sobre la renta de
considerar como ingreso acumulable las estimaciones por el a5ance de obra, aun cuando no est=n
autori1adas para su cobro, pudiendo deducir el costo de lo 5endido que corresponda a dic:os ingresos7
/ue el Eecuti5o .ederal, con la intenci%n de procurar el acceso a la educaci%n de las !amilias mexicanas,
estima oportuno mantener el est"mulo por los pagos por ser5icios de ense?an1a correspondientes a los tipos
de educaci%n b-sico + medio superior, incluso sin tomarlo en cuenta para el l"mite global de las deducciones
personales establecido en la nue5a *e+ del &mpuesto sobre la Renta7
/ue la *e+ del &mpuesto sobre la Renta, en 5igor a partir del ) de enero de 20)>, regula en el 'ap"tulo 8&&
de su ;"tulo &&, las acti5idades que reali1a el sector de autotransporte terrestre de carga o de pasaeros, +
se?ala, mediante disposici%n transitoria del re!erido ordenamiento legal, que el 9er5icio de Administraci%n
;ributaria podr-, mediante reglas de car-cter general, otorgar !acilidades administrati5as + de comprobaci%n
para el cumplimiento de las obligaciones !iscales de los contribu+entes dedicados exclusi5amente al
autotransporte terrestre de carga !ederal, !or-neo de pasae + turismo7
/ue con la !inalidad de que no se 5ea a!ectado el sector de autotransporte terrestre de carga de
materiales + el de autotransporte terrestre de pasaeros urbano + suburbano, se establecen las mismas
!acilidades de comprobaci%n que se otorgan al sector de autotransporte terrestre de carga !ederal + !or-neo
de pasae + turismo7
/ue uno de los ees de la re!orma social + :acendaria presentada por el Eecuti5o .ederal, es reducir las
barreras que personas + empresas en!rentan para ingresar a la !ormalidad, a !in de integrarlos a la econom"a
!ormal + garanti1ar su acceso a los ser5icios de seguridad social + por lo tanto incrementar su producti5idad7
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/ue con el !in de crear incenti5os para e5itar la in!ormalidad, en la re!orma social + :acendaria se propuso
reali1ar modi!icaciones compensadas al subsidio para el empleo + a las cuotas de seguridad social, para
lograr un !uerte impulso a la !ormalidad sin a!ectar el ingreso disponible del trabaador7
/ue como parte de esta modi!icaci%n el Gobierno .ederal cubrir- para los trabaadores con ingresos de
m-s de uno + :asta dos salarios m"nimos, las cuotas obreras al &nstituto Mexicano del 9eguro 9ocial en su
totalidad + las cuotas obreras al &nstituto de 9eguridad + 9er5icios 9ociales de los ;rabaadores del Estado
:asta por un monto equi5alente a las cuotas obreras de los citados trabaadores7
/ue si bien en el 3ecreto a que se re!iere el segundo considerando, se inclu+e la modi!icaci%n de la tabla
del subsidio para el empleo, es necesario modi!icar la re!erida tabla para no a!ectar el ingreso disponible de
los trabaadores de menores ingresos, en tanto no conclu+a el proceso legislati5o de la re!orma en materia de
seguridad social7
/ue en materia del impuesto al 5alor agregado el Eecuti5o .ederal :a otorgado con anterioridad un
est"mulo !iscal a los importadores o enaenantes de ugos, n=ctares, concentrados de !rutas o de 5erduras +
de productos para beber en los que la lec:e sea un componente que se combina con 5egetales, culti5os
l-cticos o lactobacilos, edulcorantes u otros ingredientes, tales como el +ogur para beber, el producto l-cteo
!ermentado o los licuados, as" como de agua no gaseosa ni compuesta cu+a presentaci%n sea en en5ases
menores de die1 litros7
/ue igualmente se :a otorgado a los contribu+entes del impuesto al 5alor agregado, la opci%n de no
presentar la in!ormaci%n a que se re!iere el art"culo (2, !racci%n 8&&, de la *e+ del &mpuesto al 8alor Agregado,
en las declaraciones del impuesto sobre la renta, siempre que cumplan en tiempo + !orma con la obligaci%n de
presentar mensualmente la in!ormaci%n a que se re!iere el art"culo (2, !racci%n 8&&&, de la citada *e+7
/ue toda 5e1 que las medidas antes mencionadas tienen plena 5igencia + continan siendo aplicables las
consideraciones que en su momento !ueron expuestas por el Eecuti5o .ederal para su otorgamiento, se
considera con5eniente mantenerlas7
/ue una !uente importante de desarrollo econ%mico es el turismo internacional de negocios, consistente
en las 5isitas que reali1an a M=xico los turistas extraneros para participar en congresos, con5enciones,
exposiciones o !erias, por lo que es con5eniente impulsar esta rama de la acti5idad econ%mica por los
bene!icios directos e indirectos que genera este tipo de turismo7
/ue una medida de apo+o al turismo internacional de negocios consiste en eliminar la carga !iscal que por
concepto del impuesto al 5alor agregado se repercute a los turistas internacionales de negocios en los
ser5icios de :oteler"a + conexos que se les proporcionan, as" como en el arrendamiento de centros de
con5enciones o exposiciones que se reali1an con organi1adores de congresos + con5enciones residentes en
el extranero7
/ue para alcan1ar el prop%sito mencionado con antelaci%n se requiere otorgar un est"mulo !iscal a las
empresas :oteleras que presten los ser5icios de :oteler"a + conexos a los turistas extraneros a que se :a
:ec:o re!erencia en los considerandos que preceden, as" como a las personas que otorguen el uso temporal
de centros de con5enciones o exposiciones a organi1adores de dic:os e5entos residentes en el extranero,
consistente en una cantidad equi5alente al )00@ del impuesto al 5alor agregado que deba pagarse7
/ue a partir de 20)> se aplicar- el impuesto especial sobre producci%n + ser5icios a los combustibles
!%siles, dentro de los cuales est-n considerados el propano + el butano, mismos que se gra5an aplicando una
cuota por litro7
/ue es pr-ctica comercial enaenar dic:os combustibles en unidades de peso AHilogramoC, por lo que a
e!ecto de !acilitar administrati5amente la aplicaci%n del impuesto, es con5eniente establecer los !actores de
densidad que permitan a los contribu+entes con5ertir dic:as unidades a unidades de 5olumen AlitroC7 !actores
que se establecen considerando los !actores de densidad que emite la 9ecretar"a de Energ"a en su
Prospecti5a de Gas *icuado de Petr%leo 20)2-20)B7
/ue en la *e+ del &mpuesto Especial sobre Producci%n + 9er5icios se establece un impuesto a los
combustibles !%siles que gra5a, entre otros productos, a la turbosina, combustible que tiene uso
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exclusi5amente en aerona5es7 que la industria del transporte a=reo es una acti5idad importante del desarrollo
econ%mico + que M=xico :a suscrito mltiples con5enios + acuerdos en materia de transporte a=reo, en los
cuales, con base en el principio de reciprocidad, se establece que los combustibles para aerona5es que lo
utilicen en el ser5icio de transporte de pasaeros + de carga estar-n exentos de impuestos7
/ue es indispensable e5itar una p=rdida de competiti5idad de las l"neas a=reas mexicanas !rente a las
internacionales, por lo que resulta necesario otorgar un est"mulo !iscal a los importadores o enaenantes de
turbosina, equi5alente a la carga !iscal que represente el impuesto mencionado con antelaci%n, que se cause
en la importaci%n o 5enta de dic:o combustible, a e!ecto de que =sta no se traslade a las l"neas a=reas
nacionales o extraneras7
/ue a partir de 20)> la importaci%n + la enaenaci%n de c:icles + gomas de mascar estar-n a!ectas al
pago del impuesto al 5alor agregado, as" como al impuesto especial sobre producci%n + ser5icios por ser
productos de con!iter"a, cuando tengan una densidad cal%rica igual o ma+or de 2FD Hilocalor"as por cada )00
gramos, por lo que se estima con5eniente otorgar un bene!icio !iscal que permita que dic:os productos s%lo
queden a!ectos al pago del impuesto al 5alor agregado, con el prop%sito de que tengan condiciones que les
permitan ser competiti5os en el mercado, dado que la ma+or"a de los alimentos no est-n a!ectos al pago del
impuesto al 5alor agregado7
/ue en el 3ecreto mencionado en el considerando segundo se pre5= el cobro de los derec:os especial +
extraordinario sobre miner"a, aplicable a los titulares de concesiones + asignaciones mineras, el cual debe
e!ectuarse de !orma anual considerando los ingresos obtenidos por la acti5idad extracti5a, por lo que tomando
en cuenta el posible impacto que podr"a ocasionar dic:a medida en el sector minero, al tener que e!ectuar en
una sola ex:ibici%n el pago de los derec:os especial + extraordinario sobre miner"a, se estima con5eniente
otorgar, como !acilidad administrati5a, el que los contribu+entes puedan e!ectuar pagos pro5isionales
trimestrales a cuenta de los derec:os anuales, con lo cual se disminu+e el e!ecto instant-neo de reali1ar el
pago de !orma anual, adem-s de que se permite que los recursos se integren de manera e!ica1 al .ondo para
el 3esarrollo Regional 9ustentable de Estados + Municipios Mineros para su oportuna aplicaci%n7
/ue en el 3ecreto a que se re!iere el considerando que precede, se re!orm% el derec:o por el uso o
apro5ec:amiento de bienes del dominio pblico de la Naci%n como cuerpos receptores de descargas de
aguas residuales, para incenti5ar el cumplimiento de las normas de calidad de descargas de aguas residuales
+ se estableci% el acreditamiento de cantidades contra el re!erido derec:o a cargo, a medida que meore la
calidad de 3emanda /u"mica de ,x"geno + de 9%lidos 9uspendidos ;otales en la descarga, as" como la
exenci%n en el pago de dic:a contribuci%n cuando se cumplan con los l"mites m-ximos permisibles pre5istos
en la N,M-00)-9EMARNA;-)$$B o en las condiciones particulares de descarga7
/ue con el obeto de contribuir a la re!orma que se se?ala en el considerando anterior, resulta pertinente
otorgar un est"mulo !iscal a los contribu+entes que cuenten con una planta de tratamiento de aguas residuales
+ a aquellos que en sus procesos producti5os :a+an reali1ado acciones para meorar la calidad de sus
descargas, + que adem-s est=n exentos del pago de derec:os por el uso o apro5ec:amiento de bienes de
dominio pblico de la Naci%n como cuerpos receptores de las descargas de aguas residuales, consistente en
acreditar contra el derec:o a su cargo por el uso, explotaci%n o apro5ec:amiento de aguas nacionales
pre5isto en el 'ap"tulo 8&&& del ;"tulo 9egundo de la *e+ .ederal de 3erec:os, la cantidad que corresponda en
t=rminos del presente 3ecreto, de acuerdo con la 1ona de disponibilidad que le sea aplicable7
/ue las disposiciones !iscales establecen que di5ersos contribu+entes se encuentran obligados a
presentar sus declaraciones a tra5=s de medios electr%nicos + que en 5irtud del gran nmero de declaraciones
que se presentan mensualmente o en !orma bimestral a tra5=s de dic:os medios, es necesario escalonar su
presentaci%n con el obeto de e5itar que se saturen los sistemas de recepci%n, permitiendo as" que los
contribu+entes cumplan sus obligaciones a tiempo, por lo que se establece permitir la presentaci%n de los
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pagos pro5isionales o de!initi5os de impuestos, +a sea por impuestos propios o por retenciones, atendiendo a
la !ec:a que les corresponda con!orme al sexto d"gito del Registro .ederal de 'ontribu+entes7
/ue es con5eniente precisar, en !orma expresa, aquellos decretos con caracter"sticas particulares por la
materia, por los suetos a quienes se aplican o porque son medidas con 5igencia limitada, que deben
mantenerse en los t=rminos en que actualmente se encuentran7
/ue con la !inalidad de otorgar seguridad ur"dica a los contribu+entes, personas !"sicas, que opten por no
acumular a sus dem-s ingresos los intereses en los t=rminos de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta, 5igente
:asta el () de diciembre de 20)(, + con ello por no mani!estar en su declaraci%n anual los montos percibidos
por dic:o concepto, siempre que consideren como pago de!initi5o del impuesto sobre la renta el monto de la
retenci%n e!ectuada por la persona que :a+a reali1ado el pago de dic:os conceptos, se establece mediante
disposici%n transitoria que dic:os contribu+entes podr-n aplicar el citado bene!icio en la declaraci%n anual de
20)( que se presenta en 20)>7
/ue es una pr-ctica comn de los comerciali1adores de alimentos celebrar operaciones a cr=dito con sus
pro5eedores + que con moti5o de la aplicaci%n del impuesto especial sobre producci%n + ser5icios a partir del
) enero de 20)>, a la enaenaci%n e importaci%n de alimentos no b-sicos con una densidad cal%rica de 2FD
Hilocalor"as o m-s por cada )00 gramos, el legislador estableci% un pla1o m-ximo de die1 d"as naturales
posteriores a la entrada en 5igor del impuesto para que el pago de las contraprestaciones por la enaenaci%n
de bienes reali1adas durante 20)(, se realice sin considerar el nue5o impuesto7
/ue dado que el pla1o de las operaciones a cr=dito implica que el pago de las contraprestaciones de
operaciones reali1adas en no5iembre + diciembre de 20)( no se realice dentro de los die1 primeros d"as
naturales de 20)>, se estima con5eniente establecer en una disposici%n transitoria que bao ciertas
circunstancias se mantengan las condiciones en el impuesto especial sobre producci%n + ser5icios que dieron
lugar a las operaciones celebradas durante dic:os meses7 ello considerando que dic:o impuesto no estu5o
contemplado en la iniciati5a de 3ecreto por el que se re!orman, adicionan + derogan di5ersas disposiciones de
la *e+ del &mpuesto al 8alor Agregado, de la *e+ del &mpuesto Especial sobre Producci%n + 9er5icios + del
'%digo .iscal de la .ederaci%n, publicada en la Gaceta Parlamentaria de la '-mara de 3iputados el # de
septiembre de 20)(, lo que impidi% a los enaenantes de dic:os bienes pre5er los e!ectos !iscales en la
operaciones + contratos celebrados pre5iamente7
/ue para lograr dic:o obeti5o + circunscribir la aplicaci%n de la medida a las operaciones a cr=dito con
pla1o de :asta no5enta d"as celebradas en 20)(, es necesario establecer como requisitos que los alimentos
obeto del impuesto :a+an sido entregados durante 20)( + que los pagos correspondientes a las operaciones
reali1adas en no5iembre de 20)( se cobren e!ecti5amente a m-s tardar en enero de 20)> + las
correspondientes a diciembre de 20)(, se cobren e!ecti5amente a m-s tardar en !ebrero de 20)>7
/ue para e5itar pr-cticas de manipulaci%n orientadas a reducir el pago de impuestos, debe precisarse que
la aplicaci%n de las disposiciones 5igentes al () de diciembre de 20)( en materia del impuesto especial sobre
producci%n + ser5icios por las operaciones antes re!eridas, ser- procedente siempre que el porcentae que
representen las enaenaciones correspondientes a no5iembre o diciembre de 20)(, segn se trate, respecto
de las enaenaciones totales en dic:o a?o, no exceda del porcentae promedio que representen las
enaenaciones reali1adas por los contribu+entes en dic:os meses, en los tres eercicios anteriores al citado
a?o, respecto de las enaenaciones totales del a?o de que se trate7
/ue la simpli!icaci%n administrati5a es un !actor cla5e para acelerar la !ormali1aci%n de la econom"a, lo
que requiere eliminar la compleidad en el pago de impuestos, la cual resulta particularmente onerosa para las
empresas m-s peque?as + que en 5irtud de ello, en la re!orma :acendaria se introduo en la *e+ del &mpuesto
sobre la Renta, el R=gimen de &ncorporaci%n .iscal, en sustituci%n del R=gimen &ntermedio de las Personas
."sicas con Acti5idades Empresariales + del R=gimen de Peque?os 'ontribu+entes, para !omentar la
!ormalidad de las personas !"sicas con acti5idad empresarial con capacidad administrati5a limitada7
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/ue en el nue5o R=gimen de &ncorporaci%n .iscal, las personas !"sicas con ingresos de :asta dos millones
de pesos anuales podr-n obtener una serie de bene!icios !iscales para el cumplimiento + pago de sus
contribuciones, prepar-ndolos para su inserci%n en el r=gimen de tributaci%n general7
/ue si bien los peque?os contribu+entes que tributan :asta el () de diciembre de 20)( en el R=gimen de
Peque?os 'ontribu+entes, pre5isto en la *e+ del &mpuesto sobre la Renta 5igente :asta el () de diciembre de
20)(, est-n obligados al pago del impuesto al 5alor agregado, cumplen con esta obligaci%n a tra5=s del pago
de la cuota integrada de todos los impuestos !ederales, la cual es estimada por las entidades !ederati5as que
ten"an celebrado con5enio de coordinaci%n administrati5a en materia !iscal con la 9ecretar"a de Iacienda +
'r=dito Pblico7
/ue dic:os contribu+entes no est-n obligados como REPE',9 a emitir !acturas, +a que s%lo est-n
obligados a emitir notas de 5entas por operaciones ma+ores a )00 pesos, en las cuales no trasladan en !orma
expresa + por separado el impuesto al 5alor agregado a que, en su caso, estu5iera sueta la operaci%n7
/ue en tal sentido, se considera necesario que por el eercicio de 20)> se otorgue a los contribu+entes
que opten por tributar en el R=gimen de &ncorporaci%n .iscal, a que se re!iere la 9ecci%n &&, del 'ap"tulo && del
;"tulo &8 de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta 5igente a partir del ) de enero 20)>, un est"mulo !iscal
consistente en una cantidad equi5alente al )00@ del impuesto al 5alor agregado + del impuesto especial
sobre producci%n + ser5icios, que deba trasladarse en la enaenaci%n de bienes o prestaci%n de ser5icios, que
se e!ecten con el pblico en general, el cual ser- acreditable contra el impuesto al 5alor agregado o el
impuesto especial sobre producci%n + ser5icios, segn se trate, que se deba pagar por dic:as operaciones7
est"mulo que est- condicionado a que no se traslade al adquirente de los bienes o ser5icios cantidad alguna
por concepto de los impuestos mencionados, as" como que cumplan con la obligaci%n de proporcionar la
in!ormaci%n relati5a a los ingresos obtenidos + las erogaciones reali1adas, inclu+endo las in5ersiones + la
in!ormaci%n de las operaciones con sus pro5eedores, +
/ue de con!ormidad con el '%digo .iscal de la .ederaci%n, el Eecuti5o .ederal a mi cargo cuenta con
!acultades para eximir, total o parcialmente, el pago de contribuciones o sus accesorios7 dictar medidas
relacionadas con la administraci%n + control de las obligaciones !iscales, a !in de !acilitar su cumplimiento a los
contribu+entes, + otorgar est"mulos !iscales, :e tenido a bien expedir el siguiente
DECRETO
Captulo 1
Del Impuesto sobre la Renta
Artculo 1.1. 9e otorga un est"mulo !iscal a los contribu+entes que tributen en los t=rminos del ;"tulo && de
la *e+ del &mpuesto sobre la Renta, consistente en disminuir de la utilidad !iscal determinada de con!ormidad
con el art"culo )>, !racci%n && de dic:a *e+, el monto de la participaci%n de los trabaadores en las utilidades de
las empresas pagada en el mismo eercicio, en los t=rminos del art"culo )2( de la 'onstituci%n Pol"tica de los
Estados Unidos Mexicanos. El citado monto de la participaci%n de los trabaadores en las utilidades de las
empresas, se deber- disminuir, por partes iguales, en los pagos pro5isionales correspondientes a los meses
de ma+o a diciembre del eercicio !iscal de que se trate. *a disminuci%n a que se re!iere este art"culo se
reali1ar- en los pagos pro5isionales del eercicio de manera acumulati5a.
'on!orme a lo establecido en el art"culo 2#, !racci%n JJ8& de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta, el monto
de la participaci%n de los trabaadores en las utilidades que se disminu+a en los t=rminos de este art"culo en
ningn caso ser- deducible de los ingresos acumulables del contribu+ente.
Para los e!ectos del est"mulo !iscal pre5isto en el presente art"culo, se estar- a lo siguiente:
I. El est"mulo !iscal se aplicar- :asta por el monto de la utilidad !iscal determinada para el pago
pro5isional que corresponda.
II. En ningn caso se deber- recalcular el coe!iciente de utilidad determinado en los t=rminos del
art"culo )>, !racci%n &, de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta con moti5o de la aplicaci%n de este
est"mulo.
Jueves 26 de diciembre de 2013 DIARIO OFICIAL (Primera Seccin
Artculo 1.2. *os contribu+entes que :ubieran optado por considerar como ingreso obtenido en el
eercicio, la parte del precio e!ecti5amente cobrado en una enaenaci%n a pla1o en t=rminos del art"culo )#,
!racci%n &&& de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta 5igente :asta el () de diciembre de 20)(, que an tengan
cantidades pendientes de acumular respecto de las enaenaciones a pla1o celebradas :asta el () de
diciembre de 20)(, en lugar de aplicar lo establecido en la !racci%n J& del Art"culo No5eno de las
3isposiciones ;ransitorias de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta, 5igente a partir del ) de enero de 20)>,
podr-n estar a lo siguiente:
I. Aplicar-n lo dispuesto en la *e+ del &mpuesto sobre la Renta 5igente :asta el () de diciembre de
20)(, :asta en tanto acumulen la cantidad pendiente de cobro del total del precio pactado en la
enaenaci%n respecto de la totalidad de las enaenaciones a pla1o.
El impuesto que resulte con!orme al r=gimen contenido en el segundo p-rra!o de la !racci%n &&& del
art"culo )# de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta 5igente :asta el () de diciembre de 20)(, se podr-
enterar en tres eercicios, el ((.>@ en el eercicio en el que se acumule el ingreso, el ((.(@ en el
eercicio inmediato siguiente + el ((.(@ restante en el segundo eercicio inmediato posterior a aquel
en que se acumul% el ingreso.
El impuesto que podr- di!erirse con!orme al p-rra!o anterior ser- la di!erencia que resulte de
comparar el impuesto causado en el eercicio contra el impuesto que se :ubiera causado de no
:aberse acumulado los ingresos por cobran1a de 5entas a pla1o celebradas en eercicios anteriores
a 20)>. El impuesto que se di!iera con!orme a esta !racci%n, se actuali1ar- desde el mes en que se
debi% pagar el impuesto + :asta el mes en que se pague el impuesto que se di!iere.
II. 'uando el contribu+ente enaene los documentos pendientes de cobro o los d= en pago, deber-
considerar la cantidad pendiente de acumular como ingreso obtenido en el eercicio en el que realice
la enaenaci%n o la daci%n en pago, en t=rminos de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta 5igente :asta
el () de diciembre de 20)(.
III. En caso de incumplimiento de los contratos de enaenaciones a pla1o, el enaenante considerar-
como ingreso obtenido en el eercicio las cantidades cobradas en el mismo al comprador,
disminuidas por las cantidades que +a :ubiera de5uelto con!orme al contrato respecti5o, en t=rminos
de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta 5igente :asta el () de diciembre de 20)(.
Artculo 1.. 9e otorga un est"mulo !iscal a los contribu+entes que, en los t=rminos del art"culo 2F, !racci%n
JJ de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta, entreguen en donaci%n bienes b-sicos para la subsistencia
:umana en materia de alimentaci%n o salud a instituciones autori1adas para recibir donati5os deducibles de
con!ormidad con la *e+ del &mpuesto sobre la Renta + que est=n dedicadas a la atenci%n de requerimientos
b-sicos de subsistencia en materia de alimentaci%n o salud de personas, sectores, comunidades o regiones
de escasos recursos Kcomnmente llamados bancos de alimentos o de medicinasK consistente en una
deducci%n adicional por un monto equi5alente al D@ del costo de lo 5endido que le :ubiera correspondido a
dic:as mercanc"as, que e!ecti5amente se donen + sean apro5ec:ables para el consumo :umano. *o anterior,
siempre + cuando el margen de utilidad bruta de las mercanc"as donadas en el eercicio en el que se e!ecte
la donaci%n :ubiera sido igual o superior al )0@7 cuando !uera menor, el por ciento de la deducci%n adicional
se reducir- al D0@ del margen.
Artculo 1.!. 9e otorga un est"mulo !iscal a los contribu+entes residentes en M=xico que utilicen a5iones
que tengan concesi%n o permiso del Gobierno .ederal para ser explotados comercialmente, que sean
utili1ados en la transportaci%n de pasaeros o de bienes, cu+o uso o goce temporal sea otorgado por
residentes en el extranero sin establecimiento permanente en el pa"s + que en el contrato a tra5=s del cual se
otorgue el uso o goce temporal de los a5iones se estable1ca que el monto del impuesto sobre la renta que se
cause en los t=rminos del art"culo )D#, sexto p-rra!o de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta ser- cubierto por
cuenta del residente en M=xico.
El est"mulo !iscal a que se re!iere este art"culo consiste en un cr=dito !iscal equi5alente al #0@ del
impuesto sobre la renta que se cause en los t=rminos del art"culo )D#, sexto p-rra!o de la *e+ del &mpuesto
(Primera Seccin DIARIO OFICIAL Jueves 26 de diciembre de 2013
sobre la Renta, el cual ser- acreditable nicamente contra el impuesto sobre la renta que se deba retener +
enterar en los t=rminos del citado precepto legal.
Artculo 1.". 9e otorga un est"mulo !iscal a los contribu+entes, personas !"sicas o morales del impuesto
sobre la renta, que empleen a personas que pade1can discapacidad motri1, que para superarla requieran usar
permanentemente pr%tesis, muletas o sillas de ruedas7 mental7 auditi5a o de lenguae, en un #0@ o m-s de la
capacidad normal o trat-ndose de in5identes.
El est"mulo !iscal consiste en poder deducir de los ingresos acumulables del contribu+ente, para los
e!ectos del impuesto sobre la renta por el eercicio !iscal correspondiente, un monto adicional equi5alente al
2D@ del salario e!ecti5amente pagado a las personas antes se?aladas. Para estos e!ectos, se deber-
considerar la totalidad del salario que sir5a de base para calcular, en el eercicio que corresponda, las
retenciones del impuesto sobre la renta del trabaador de que se trate, en los t=rminos del art"culo $B de la *e+
del &mpuesto sobre la Renta.
*o dispuesto en el presente art"culo ser- aplicable siempre que el contribu+ente cumpla, respecto de los
trabaadores a que se re!iere el presente art"culo, con las obligaciones contenidas en el art"culo )D de la *e+
del 9eguro 9ocial + las de retenci%n + entero a que se re!iere el ;"tulo &8, 'ap"tulo & de la *e+ del &mpuesto
sobre la Renta + obtenga, respecto de los trabaadores a que se re!iere este art"culo, el certi!icado de
discapacidad del trabaador expedido por el &nstituto Mexicano del 9eguro 9ocial.
*os contribu+entes que apliquen el est"mulo !iscal pre5isto en este art"culo por la contrataci%n de personas
con discapacidad, no podr-n aplicar en el mismo eercicio !iscal, respecto de las personas por las que se
aplique este bene!icio, el est"mulo !iscal a que se re!iere el art"culo )#B de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta.
Artculo 1.#. *os contribu+entes del impuesto sobre la renta que sean bene!iciados con el cr=dito !iscal
pre5isto en el art"culo )#$ de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta, por las aportaciones e!ectuadas a pro+ectos
de in5ersi%n en la producci%n cinematogr-!ica nacional o en la distribuci%n de pel"culas cinematogr-!icas
nacionales, en el eercicio !iscal de que se trate, podr-n aplicar el monto del cr=dito !iscal que les autorice el
'omit= &nterinstitucional a que se re!iere el citado art"culo, contra los pagos pro5isionales del impuesto sobre
la renta.
Artculo 1.$. *os contribu+entes que tributen en los t=rminos del ;"tulo && de la *e+ del &mpuesto sobre la
Renta, que realicen pro+ectos de in!raestructura producti5a de largo pla1o mediante contratos de obra pblica
!inanciada, celebrados :asta el () de diciembre de 200>, podr-n considerar como ingreso acumulable del
eercicio las estimaciones por el a5ance de obra aun cuando no est=n autori1adas para su cobro, pudiendo
deducir el costo de lo 5endido que corresponda a dic:os ingresos, con!orme a lo siguiente:
I. 9e considerar- ingreso acumulable para los e!ectos del impuesto sobre la renta el a5ance en la
eecuci%n de la obra o !abricaci%n de los bienes a que se re!iere la obra, en la !ec:a en que las
estimaciones correspondientes sean presentadas al cliente para su certi!icaci%n con!orme al contrato
de obra pblica !inanciada que tengan celebrado.
*os contribu+entes considerar-n ingresos acumulables, adem-s de las estimaciones a que se re!iere
el p-rra!o anterior, cualquier pago recibido en e!ecti5o, en bienes o en ser5icios, +a sea por concepto
de anticipos, dep%sitos o garant"as del cumplimiento de cualquier obligaci%n o cualquier otro
concepto, que no se :ubiesen acumulado con anterioridad.
II. *os ingresos que se determinen con!orme a la !racci%n & se acumular-n mensualmente en los
t=rminos del art"culo )> de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta.
III. 9e podr- deducir el costo de lo 5endido correspondiente a los ingresos estimados a que se re!iere la
!racci%n & de este art"culo, en t=rminos de lo dispuesto en el ;"tulo &&, 'ap"tulo &&, 9ecci%n &&& de la *e+
del &mpuesto sobre la Renta.
I%. *os contribu+entes para determinar el auste anual por in!laci%n a que se re!iere el ;"tulo &&, 'ap"tulo
&&& de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta, podr-n considerar dentro del saldo promedio anual de sus
Jueves 26 de diciembre de 2013 DIARIO OFICIAL (Primera Seccin
cr=ditos, el monto de los ingresos que acumulen en los t=rminos de la !racci%n & de este art"culo que
se encuentren pendientes de cobro.
*o dispuesto en este art"culo ser- aplicable siempre que los contribu+entes :ubieran presentado el a5iso a
las autoridades !iscales, en los t=rminos del 9egundo ;ransitorio del 43ecreto que establece !acilidades
administrati5as en materia de contratos de obra pblica, est"mulos !iscales para el rescate del centro :ist%rico
de Ma1atl-n + para donantes a bancos de alimentos, as" como otros bene!icios !iscales a los contribu+entes
que se indican6, publicado en el 3iario ,!icial de la .ederaci%n el )2 de ma+o de 200B.
Artculo 1.&. 9e otorga un est"mulo !iscal a las personas !"sicas residentes en el pa"s que obtengan
ingresos de los establecidos en el ;"tulo &8 de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta, consistente en disminuir del
resultado obtenido con!orme al art"culo )D2, primer p-rra!o, primera oraci%n, de la *e+ del &mpuesto sobre la
Renta, la cantidad que corresponda con!orme al art"culo ).)0. del presente 3ecreto, por los pagos por
ser5icios de ense?an1a correspondientes a los tipos de educaci%n b-sico + medio superior a que se re!iere la
*e+ General de Educaci%n, e!ectuados por el contribu+ente para s", para su c%n+uge o para la persona con
quien 5i5a en concubinato + para sus ascendientes o sus descendientes en l"nea recta, siempre que el
c%n+uge, concubino, ascendiente o descendiente de que se trate no perciba durante el a?o de calendario
ingreso en cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el salario m"nimo general del -rea geogr-!ica
del contribu+ente ele5ado al a?o + se cumpla con lo siguiente:
I. /ue los pagos se realicen a instituciones educati5as pri5adas que tengan autori1aci%n o
reconocimiento de 5alide1 o!icial de estudios en los t=rminos de la *e+ General de Educaci%n, +
II. /ue los pagos sean para cubrir nicamente los ser5icios correspondientes a la ense?an1a del
alumno, de acuerdo con los programas + planes de estudio que en los t=rminos de la *e+ General de
Educaci%n se :ubiera autori1ado para el ni5el educati5o de que se trate.
El est"mulo a que se re!iere el presente art"culo no ser- aplicable a los pagos:
a' /ue no se destinen directamente a cubrir el costo de la educaci%n del alumno, +
b' 'orrespondientes a cuotas de inscripci%n o reinscripci%n.
Para los e!ectos de esta !racci%n, las instituciones educati5as deber-n separar en el comprobante
!iscal digital el monto que corresponda por concepto de ense?an1a del alumno.
;ampoco ser- aplicable el est"mulo a que se re!iere el presente art"culo cuando las personas
mencionadas en el primer p-rra!o del mismo reciban becas o cualquier otro apo+o econ%mico pblico
o pri5ado para pagar los ser5icios de ense?an1a, :asta por el monto que cubran dic:as becas o
apo+os.
Para los e!ectos de este art"culo, los adoptados se consideran como descendientes en l"nea recta del
adoptante + de los ascendientes de =ste.
Para determinar el -rea geogr-!ica del contribu+ente se estar- a lo dispuesto en el art"culo )D), segundo
p-rra!o, de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta.
Artculo 1.(. *os pagos a que se re!iere el art"culo ).#. del presente 3ecreto deber-n reali1arse mediante
c:eque nominati5o del contribu+ente, trans!erencias electr%nicas de !ondos desde cuentas abiertas a nombre
del contribu+ente en instituciones que componen el sistema !inanciero + las entidades que para tal e!ecto
autorice el Lanco de M=xico, o mediante tareta de cr=dito, de d=bito o de ser5icios.
Para la aplicaci%n del est"mulo a que se re!iere el art"culo ).#. de este 3ecreto se deber- comprobar,
mediante documentaci%n que rena requisitos !iscales, que las cantidades correspondientes !ueron
e!ecti5amente pagadas en el a?o de calendario de que se trate a instituciones educati5as residentes en el
pa"s. 9i el contribu+ente recupera parte de dic:as cantidades, el est"mulo nicamente ser- aplicable por la
di!erencia no recuperada.
(Primera Seccin DIARIO OFICIAL Jueves 26 de diciembre de 2013
Artculo 1.1). *a cantidad que se podr- disminuir en los t=rminos del art"culo ).#. del presente 3ecreto no
exceder-, por cada una de las personas a que se re!iere el citado art"culo, de los l"mites anuales de deducci%n
que para cada ni5el educati5o corresponda, con!orme a la siguiente tabla:
N*+el e,ucat*+o -m*te anual ,e ,e,ucc*.n
Preescolar M)>,200.00
Primaria M)2,$00.00
9ecundaria M)$,$00.00
Pro!esional t=cnico M)F,)00.00
Lac:illerato o su equi5alente M2>,D00.00
'uando los contribu+entes realicen en un mismo eercicio !iscal, por una misma persona, pagos por
ser5icios de ense?an1a correspondientes a dos ni5eles educati5os distintos, el l"mite anual de deducci%n que
se podr- disminuir con!orme al art"culo ).#. del presente 3ecreto, ser- el que corresponda al monto ma+or de
los dos ni5eles, independientemente de que se trate del ni5el que conclu+% o el que inici%.
*a limitante establecida en el ltimo p-rra!o del art"culo )D) de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta no le
ser- aplicable a la cantidad a que se re!iere el primer p-rra!o de este art"culo.
Artculo 1.11. *os contribu+entes personas !"sicas + morales, as" como los coordinados dedicados
exclusi5amente al autotransporte terrestre de carga de materiales o autotransporte terrestre de pasaeros
urbano + suburbano, podr-n deducir :asta el equi5alente a un #@ de los ingresos propios de su acti5idad, sin
documentaci%n que rena requisitos !iscales, siempre que:
I. El gasto :a+a sido e!ecti5amente reali1ado en el eercicio !iscal de que se trate.
II. *a erogaci%n por la cual se aplic% dic:a !acilidad se encuentre registrada en su contabilidad.
III. E!ecten el pago por concepto del impuesto sobre la renta anual sobre el monto que :a+a sido
deducido por este concepto a la tasa del )B@. El impuesto anual pagado se considerar- como
de!initi5o + no ser- acreditable ni deducible. En el caso de los coordinados o personas morales que
tributen por cuenta de sus integrantes, e!ectuar-n por cuenta de los mismos el entero de dic:o
impuesto.
I%. *os contribu+entes que opten por esta deducci%n deber-n e!ectuar pagos pro5isionales a cuenta del
impuesto anual a que se re!iere la !racci%n anterior, los que se determinar-n considerando la
deducci%n reali1ada en el periodo de pago acumulado del eercicio !iscal de que se trate aplicando la
tasa del )B@, pudiendo acreditar los pagos pro5isionales del mismo eercicio !iscal reali1ados con
anterioridad por el mismo concepto. Estos pagos pro5isionales se enterar-n a m-s tardar el d"a )F
del mes siguiente a aquel por el que se e!ecte la deducci%n.
El monto de la deducci%n que se determine con!orme al presente art"culo, en el eercicio de que se trate,
se deber- disminuir del monto que se obtenga de restar al total de los ingresos acumulables obtenidos en el
eercicio las deducciones autori1adas con!orme a la *e+ del &mpuesto sobre la Renta, por las que no se
aplican las !acilidades a que se re!iere el presente art"culo + :asta por el monto de dic:os ingresos.
'uando las deducciones autori1adas con!orme a la *e+ del &mpuesto sobre la Renta por las que no se
aplican las !acilidades a que se re!iere este art"culo, sean ma+ores a los ingresos acumulables obtenidos en el
eercicio, no se disminuir- monto alguno por concepto de la deducci%n a que se re!iere el mismo.
*o dispuesto en este art"culo ser- aplicable a las personas !"sicas, morales o coordinados dedicados
exclusi5amente al autotransporte terrestre de carga de materiales o autotransporte terrestre de pasaeros
Jueves 26 de diciembre de 2013 DIARIO OFICIAL (Primera Seccin
urbano + suburbano, siempre que no presten preponderantemente sus ser5icios a otra persona moral
residente en el pa"s o en el extranero, que se considere parte relacionada en los t=rminos de la *e+ del
&mpuesto sobre la Renta.
Artculo 1.12. *os contribu+entes que perciban ingresos de los pre5istos en el primer p-rra!o o la !racci%n
& del art"culo $> de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta, excepto los percibidos por concepto de primas de
antigNedad, retiro e indemni1aciones u otros pagos por separaci%n, en lugar de aplicar la tabla contenida en el
Art"culo 3=cimo del 3ecreto por el que se re!orman, adicionan + derogan di5ersas disposiciones de la *e+ del
&mpuesto al 8alor Agregado7 de la *e+ del &mpuesto Especial sobre Producci%n + 9er5icios7 de la *e+ .ederal
de 3erec:os, se expide la *e+ del &mpuesto sobre la Renta, + se abrogan la *e+ del &mpuesto Empresarial a
;asa <nica, + la *e+ del &mpuesto a los 3ep%sitos en E!ecti5o, publicado en el 3iario ,!icial de la .ederaci%n
el )) de diciembre de 20)(, podr-n aplicar la siguiente:
Artculo 1.1. *as personas morales obligadas a e!ectuar la retenci%n del impuesto sobre la renta + del
impuesto al 5alor agregado en los t=rminos de los art"culos )0B, ltimo p-rra!o + ))B, ltimo p-rra!o, de la *e+
del &mpuesto sobre la Renta, + )o.-A, !racci%n &&, inciso aC + (2, !racci%n 8, de la *e+ del &mpuesto al 8alor
Agregado, podr-n optar por no proporcionar la constancia de retenci%n a que se re!ieren dic:os preceptos,
siempre que la persona !"sica que preste los ser5icios pro!esionales o :a+a otorgado el uso o goce temporal
de bienes, le expida un 'omprobante .iscal 3igital por &nternet que cumpla con los requisitos a que se
re!ieren los art"culos 2$ + 2$-A del '%digo .iscal de la .ederaci%n + en el comprobante se se?ale
expresamente el monto del impuesto retenido.
*as personas !"sicas que expidan el comprobante !iscal digital a que se re!iere el p-rra!o anterior, podr-n
considerarlo como constancia de retenci%n de los impuestos sobre la renta + al 5alor agregado, + e!ectuar el
acreditamiento de los mismos en los t=rminos de las disposiciones !iscales.
*o pre5isto en este art"culo en ningn caso libera a las personas morales de e!ectuar, en tiempo + !orma,
la retenci%n + entero del impuesto de que se trate + la presentaci%n de las declaraciones in!ormati5as
correspondientes, en los t=rminos de las disposiciones !iscales respecto de las personas a las que les
:ubieran e!ectuado dic:as retenciones.
Captulo 2
(Primera Seccin DIARIO OFICIAL Jueves 26 de diciembre de 2013
Del Impuesto al %alor A/re/a,o
Artculo 2.1. 9e otorga un est"mulo !iscal a los importadores o enaenantes de ugos, n=ctares,
concentrados de !rutas o de 5erduras + de productos para beber en los que la lec:e sea un componente que
se combina con 5egetales, culti5os l-cticos o lactobacilos, edulcorantes u otros ingredientes, tales como el
+ogur para beber, el producto l-cteo !ermentado o los licuados, as" como de agua no gaseosa ni compuesta
cu+a presentaci%n sea en en5ases menores de die1 litros.
El est"mulo !iscal consiste en una cantidad equi5alente al )00@ del impuesto al 5alor agregado que deba
pagarse por la importaci%n o enaenaci%n de los productos antes mencionados + s%lo ser- procedente en
tanto no se traslade al adquirente cantidad alguna por concepto del impuesto al 5alor agregado en la
enaenaci%n de dic:os bienes. 3ic:o est"mulo !iscal ser- acreditable contra el impuesto que deba pagarse por
las citadas acti5idades.
Para los e!ectos del acreditamiento del impuesto al 5alor agregado correspondiente a bienes, ser5icios o al
uso o goce temporal de bienes, estrictamente indispensables para la enaenaci%n de los productos a que se
re!iere el presente art"culo, dic:a enaenaci%n se considerar- como acti5idad por la que procede el
acreditamiento sin menoscabo de los dem-s requisitos que establece la *e+ del &mpuesto al 8alor Agregado,
as" como de lo pre5isto por el art"culo Bo. del citado ordenamiento.
El impuesto causado por la importaci%n de los bienes a que se re!iere el primer p-rra!o de este art"culo, en
cu+o pago se :a+a acreditado el est"mulo !iscal pre5isto en el presente art"culo, no dar- derec:o a
acreditamiento alguno.
No ser- aplicable el est"mulo !iscal que establece este art"culo en la enaenaci%n de los productos
preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en que se enaenen, inclusi5e cuando no cuenten
con instalaciones para ser consumidos en los mismos, cuando sean para lle5ar o para entrega a domicilio.
Artculo 2.2. *os contribu+entes del impuesto al 5alor agregado + las personas que realicen los actos o
acti5idades a que se re!iere el art"culo 2o.-A de la *e+ del &mpuesto al 8alor Agregado, podr-n optar por no
presentar la in!ormaci%n a que se re!iere el art"culo (2, !racci%n 8&&, de dic:a *e+ en las declaraciones del
impuesto sobre la renta, siempre que cumplan en tiempo + !orma con la obligaci%n de presentar
mensualmente la in!ormaci%n a que se re!iere el art"culo (2, !racci%n 8&&&, de la citada *e+.
Artculo 2.. 9e otorga un est"mulo !iscal a los contribu+entes siguientes:
I. Empresas :oteleras que presten ser5icios de :oteler"a + conexos a turistas extraneros que ingresen
al pa"s para participar exclusi5amente en congresos, con5enciones, exposiciones o !erias a
celebrarse en el territorio nacional.
II. Personas que otorguen el uso temporal de los centros de con5enciones + de exposiciones, as" como
los ser5icios complementarios que se proporcionen dentro de las instalaciones de dic:os lugares
para reali1ar con5enciones, congresos, exposiciones o !erias, a los organi1adores de e5entos que
sean residentes en el extranero.
El est"mulo !iscal consiste en una cantidad equi5alente al )00@ del impuesto al 5alor agregado que deba
pagarse por la prestaci%n de los ser5icios o el otorgamiento del uso temporal antes mencionados, + ser-
acreditable contra el impuesto al 5alor agregado que deba pagarse por las citadas acti5idades.
El est"mulo !iscal a que se re!iere este art"culo ser- aplicable siempre que no se traslade al receptor de los
ser5icios o a quien se otorgue el uso temporal mencionado, cantidad alguna por concepto del impuesto al
5alor agregado + se cumpla con los requisitos pre5istos en el presente art"culo.
Para los e!ectos del acreditamiento del impuesto al 5alor agregado correspondiente a bienes, ser5icios o al
uso o goce temporal de bienes, estrictamente indispensables para la prestaci%n de los ser5icios o el
Jueves 26 de diciembre de 2013 DIARIO OFICIAL (Primera Seccin
otorgamiento del uso temporal a que se re!iere el presente art"culo, dic:a prestaci%n u otorgamiento se
considerar- como acti5idad por la que procede el acreditamiento, sin menoscabo de los dem-s requisitos que
establece la *e+ del &mpuesto al 8alor Agregado, as" como de lo pre5isto por el art"culo Bo. del citado
ordenamiento.
No quedan comprendidos en lo dispuesto en este art"culo, los denominados E5iaes de incenti5osE que se
otorgan como premio a las personas por el desempe?o en su trabao o por cualquier otro moti5o, con
independencia de la designaci%n o nombre que se les otorgue.
A. Para los e!ectos de este art"culo, se entiende por:
I. 9er5icios de :oteler"a + conexos:
a' *os de aloamiento, la transportaci%n de ida + 5uelta del :otel a la terminal de autobuses,
puertos + aeropuertos, as" como los ser5icios complementarios que se proporcionen dentro de
los :oteles. *os ser5icios de alimentos + bebidas quedan comprendidos en los ser5icios de
:oteler"a, cuando se proporcionen en paquetes tur"sticos que los inclu+an.
b' *os ser5icios de alimentos + bebidas, cuando =stos se contraten por el organi1ador del e5ento,
siempre que sea residente en el extranero + dic:os ser5icios sean proporcionados por quien
preste el ser5icio de aloamiento a los asistentes al congreso o con5enci%n de que se trate, en
!orma grupal.
II. 9er5icios complementarios: *os de montae7 registro de asistentes7 maestros de ceremonias7
traductores7 edecanes7 pro+ecci%n audio5isual7 comunicaci%n por tel=!ono o radio, + conexi%n a
&nternet7 grabaci%n 5isual o sonora7 !otogra!"a7 uso de equipo de c%mputo7 msica grabada + en 5i5o7
decoraci%n7 seguridad + limpie1a, que se proporcionen para el desarrollo del e5ento de que se trate.
;rat-ndose de congresos + con5enciones quedan comprendidos en los ser5icios complementarios
los de alimentos + bebidas que sean proporcionados a los asistentes al congreso o con5enci%n de
que se trate, en !orma grupal.
III. 'ongreso: ;oda reuni%n pro!esional que tiene por obeto reali1ar una discusi%n + un intercambio
pro!esional, cultural, deporti5o, religioso, social, de gobierno o acad=mico, en torno a un tema de
inter=s.
I%. 'on5enci%n: ;oda reuni%n gremial o empresarial cu+o obeti5o es tratar asuntos comerciales entre
los participantes en torno a un mercado, producto o marca.
%. Exposici%n: E5ento comercial o cultural que rene a miembros de un sector empresarial, pro!esional
o social, organi1ado con el prop%sito de presentar productos o ser5icios.
%I. .eria: Ex:ibici%n de productos o ser5icios que concurren en un -rea espec"!ica, con el obeto de
comerciali1arlos + promo5er los negocios.
%II. ,rgani1ador del e5ento: *a instituci%n, asociaci%n, organismo o empresa, a cu+o nombre se e!ecta
la con5enci%n, congreso, exposici%n o !eria, sin menoscabo de que dic:as personas se auxilien de
prestadores de ser5icios de organi1aci%n para lle5ar a cabo los e5entos.
0. Para los e!ectos de lo dispuesto por la !racci%n & del primer p-rra!o de este art"culo, se consideran
comprendidos dentro de los ser5icios de :oteler"a + conexos, aqu=llos proporcionados a los turistas
extraneros, durante el periodo comprendido desde una noc:e anterior a la !ec:a de inicio del e5ento
de que se trate, :asta una noc:e posterior a su conclusi%n.
C. Para los e!ectos de lo dispuesto por la !racci%n & del primer p-rra!o de este art"culo, los
contribu+entes que proporcionen los ser5icios de :oteler"a + conexos, deber-n cumplir con los
requisitos siguientes:
(Primera Seccin DIARIO OFICIAL Jueves 26 de diciembre de 2013
I. &nscribirse como empresa exportadora de ser5icios de :oteler"a ante el 9er5icio de Administraci%n
;ributaria.
II. Recibir los pagos mediante tareta de cr=dito expedida en el extranero.
*os contribu+entes podr-n recibir el pago de los ser5icios de :oteler"a + conexos, mediante la
trans!erencia de !ondos a sus cuentas en instituciones de cr=dito o casas de bolsa, pro5enientes de
cuentas de instituciones !inancieras ubicadas en el extranero.
'uando los ser5icios de :oteler"a + conexos se contraten con la intermediaci%n de agencias de
5iaes, dic:os ser5icios deber-n ser pagados por =stas a nombre de los turistas extraneros, +a sea
mediante c:eque nominati5o que contenga en su an5erso la expresi%n Epara abono en cuenta del
bene!iciarioE, o mediante trans!erencia de !ondos en cuentas de instituciones de cr=dito o casas de
bolsa.
III. /ue la contrataci%n de los ser5icios de :oteler"a + conexos se :ubiera reali1ado por los
organi1adores del e5ento.
I%. 'onser5ar los documentos siguientes:
a' El contrato de los ser5icios de :oteler"a + conexos celebrado con el organi1ador del e5ento, en
el que se deber- especi!icar el domicilio del lugar donde =ste se lle5ar- a cabo, as" como la
duraci%n del mismo.
'uando el comprobante de los ser5icios proporcionados se expida a nombre del organi1ador
del e5ento, deber- consignarse en el mismo el nombre de los turistas extraneros que
recibieron los ser5icios de :oteler"a + conexos.
b' *a lista proporcionada por el organi1ador del e5ento de los turistas extraneros que se
:ospedar-n en el :otel para participar en el congreso, con5enci%n, exposici%n o !eria de que se
trate.
c' 'opia del pasaporte + del documento migratorio que los turistas extraneros :a+an obtenido al
internarse al pa"s para participar en el congreso, con5enci%n, exposici%n o !eria de que se trate,
debidamente sellados por las autoridades migratorias + que se encuentren 5igentes durante el
periodo del e5ento.
,' Registro de :u=spedes en donde :a+a quedado inscrito el nombre del turista extranero + su
!irma.
e' 'opia del pagar= que ampare el pago de los ser5icios prestados, mediante tareta de cr=dito
expedida en el extranero.
'uando el pago se e!ecte mediante trans!erencia de !ondos, los contribu+entes deber-n
conser5ar el estado de cuenta que contenga el mo5imiento correspondiente.
'uando los ser5icios de :oteler"a + conexos se contraten con la intermediaci%n de agencias de
5iaes, los contribu+entes deber-n conser5ar el estado de cuenta que contenga el mo5imiento
del pago correspondiente + cumplir con los requisitos establecidos en el presente art"culo.
D. Para los e!ectos de lo dispuesto por la !racci%n && del primer p-rra!o de este art"culo, los
contribu+entes que otorguen el uso temporal de los centros de con5enciones + de exposiciones,
deber-n cumplir con los requisitos siguientes:
I. &nscribirse como empresa exportadora de ser5icios de con5enciones + exposiciones ante el 9er5icio
de Administraci%n ;ributaria.
Jueves 26 de diciembre de 2013 DIARIO OFICIAL (Primera Seccin
II. Expedir el comprobante correspondiente al uso temporal + los ser5icios complementarios, a nombre
del organi1ador.
III. 'elebrar por escrito un contrato de prestaci%n de ser5icios, en el que se especi!ique el e5ento de que
se trate + los ser5icios que se proporcionar-n al organi1ador del e5ento, as" como el periodo en que
dic:os ser5icios ser-n proporcionados.
I%. Recibir el pago de los ser5icios a que se re!iere la !racci%n anterior, mediante tareta de cr=dito del
organi1ador del e5ento expedida en el extranero o mediante trans!erencia de !ondos de una cuenta
de instituciones !inancieras ubicadas en el extranero del organi1ador a una cuenta en instituciones
de cr=dito o casas de bolsa en M=xico a nombre del contribu+ente. En los supuestos anteriores, los
contribu+entes deber-n conser5ar copia del pagar= o el estado de cuenta que contenga la
trans!erencia de !ondos, segn corresponda.
'uando el uso temporal de los centros de con5enciones + de exposiciones, as" como los ser5icios
complementarios a que se re!iere la !racci%n && del primer p-rra!o de este art"culo, se contraten con la
intermediaci%n de prestadores de ser5icios de organi1aci%n para lle5ar a cabo los e5entos, los mismos podr-n
ser pagados por los prestadores mencionados, siempre que el pago se realice a nombre del organi1ador
residente en el extranero, se utilicen los medios de pago que pre5= el Apartado ', !racci%n &&, tercer p-rra!o
del presente art"culo + se cumplan las obligaciones que establece la !racci%n &8, inciso eC, tercer p-rra!o del
citado Apartado. En todo caso, el comprobante correspondiente al uso temporal + los ser5icios
complementarios, se deber- expedir a nombre del organi1ador residente en el extranero.
Captulo
Del Impuesto Espec*al sobre Pro,ucc*.n 1 2er+*c*os
Artculo .1. Para los e!ectos de lo dispuesto por los numerales ) + 2 del inciso IC de la !racci%n & del
art"culo 2o. de la *e+ del &mpuesto Especial sobre Producci%n + 9er5icios, los contribu+entes podr-n utili1ar
los !actores de con5ersi%n de unidades de peso AHilogramoC a unidades de 5olumen AlitroC multiplicando el
nmero de Hilogramos por los !actores siguientes:
I. Propano............................................................ ).$FB(
II. Lutano.............................................................. ).F)D(
Artculo .2. 9e otorga un est"mulo !iscal a los importadores o enaenantes de turbosina a que se re!iere el
numeral > del inciso IC de la !racci%n & del art"culo 2o. de la *e+ del &mpuesto Especial sobre Producci%n +
9er5icios.
El est"mulo !iscal consiste en una cantidad equi5alente al )00@ del impuesto especial sobre producci%n +
ser5icios que deba pagarse en la importaci%n o enaenaci%n del producto antes mencionado + s%lo ser-
procedente en tanto no se traslade al adquirente cantidad alguna por concepto del impuesto mencionado en la
enaenaci%n de dic:o bien. 3ic:o est"mulo ser- acreditable contra el impuesto especial sobre producci%n +
ser5icios que deba pagarse por las citadas acti5idades.
El impuesto causado por la importaci%n del producto a que se re!iere el primer p-rra!o de este art"culo, en
cu+o pago se :a+a aplicado el est"mulo !iscal pre5isto en el presente art"culo, no dar- derec:o al
acreditamiento pre5isto en la *e+ del &mpuesto Especial sobre Producci%n + 9er5icios.
Artculo .. 9e otorga un est"mulo !iscal a los importadores o enaenantes de c:icles o gomas de mascar
que est=n obligados a pagar el impuesto especial sobre producci%n + ser5icios, de con!ormidad con el art"culo
2o., !racci%n &, inciso OC, numeral 2 de la *e+ del &mpuesto Especial sobre Producci%n + 9er5icios.
El est"mulo !iscal consiste en una cantidad equi5alente al )00@ del impuesto especial sobre producci%n +
ser5icios que deba pagarse en la importaci%n o enaenaci%n del producto antes mencionado, + s%lo ser-
(Primera Seccin DIARIO OFICIAL Jueves 26 de diciembre de 2013
procedente en tanto no se traslade al adquirente cantidad alguna por concepto del citado impuesto en la
enaenaci%n de dic:o bien. El est"mulo !iscal ser- acreditable contra el impuesto especial sobre producci%n +
ser5icios que deba pagarse por las citadas acti5idades.
El impuesto causado por la importaci%n del producto a que se re!iere el primer p-rra!o de este art"culo, en
cu+o pago se :a+a aplicado el est"mulo !iscal pre5isto en el presente art"culo, no dar- derec:o al
acreditamiento pre5isto en la *e+ del &mpuesto Especial sobre Producci%n + 9er5icios.
Captulo !
De los Derec3os
Artculo !.1. *os titulares de concesiones + asignaciones mineras suetos al pago de los derec:os
especial + extraordinario sobre miner"a a que se re!ieren los art"culos 2B# + 2F0 de la *e+ .ederal de
3erec:os, respecti5amente, podr-n optar por reali1ar, a cuenta del derec:o anual, pagos pro5isionales
trimestrales que se reali1ar-n a m-s tardar el d"a )F de los meses de abril, ulio + octubre del eercicio de que
se trate + enero del siguiente a?o, con!orme a lo siguiente:
&. ;rat-ndose del derec:o especial sobre miner"a, el pago pro5isional se calcular- aplicando la tasa del
F.D@ a la di!erencia positi5a que resulte de disminuir de los ingresos deri5ados de la enaenaci%n o
5enta de la acti5idad extracti5a que se determinen de con!ormidad con el segundo p-rra!o del art"culo
2B# de la *e+ .ederal de 3erec:os, las deducciones permitidas que al e!ecto se determinen de
con!ormidad con lo establecido en el tercer p-rra!o de dic:o numeral, en el periodo comprendido
desde el inicio del eercicio + :asta el ltimo d"a del trimestre al que corresponda el pago. Al pago
pro5isional as" determinado, se le restar-n los pagos pro5isionales de este derec:o e!ecti5amente
pagados en los trimestres anteriores correspondientes al eercicio de que se trate, siendo la
di!erencia el pago pro5isional a enterar.
Para los e!ectos del p-rra!o anterior, trat-ndose de las in5ersiones en prospecci%n + exploraci%n, s%lo
podr- disminuirse la parte proporcional de la in5ersi%n que corresponda al nmero de trimestres en
los que el bien o los bienes obeto de la in5ersi%n :a+an sido utili1ados respecto de cuatro trimestres,
en la proporci%n que el nmero de trimestres comprendidos desde el inicio del eercicio + :asta el
ltimo d"a del trimestre al que corresponda el pago, representen en el total de trimestres
comprendidos en el a?o.
Asimismo, se podr-n acreditar contra los pagos pro5isionales a que se re!iere esta !racci%n en el
trimestre de que se trate, los pagos de!initi5os del derec:o sobre miner"a a que se re!iere el art"culo
2B( de la citada *e+.
*os pagos pro5isionales determinados con!orme a esta !racci%n, se acreditar-n contra el derec:o
anual a cargo del contribu+ente.
&&. ;rat-ndose del derec:o extraordinario sobre miner"a, el pago pro5isional se calcular- aplicando la
tasa del 0.D@ a los ingresos deri5ados de la enaenaci%n del oro, plata + platino en el periodo
comprendido desde el inicio del eercicio + :asta el ltimo d"a del trimestre al que corresponda el
pago. Al pago pro5isional as" determinado, se le restar-n los pagos pro5isionales de este derec:o
e!ecti5amente pagados en los trimestres anteriores correspondientes al eercicio de que se trate,
siendo la di!erencia el pago pro5isional a enterar.
A cuenta del derec:o anual, se acreditar-n los pagos pro5isionales determinados con!orme el p-rra!o
anterior.
*os pagos pro5isionales a que se re!iere este art"culo se destinar-n en t=rminos del art"culo 2FD de la *e+
.ederal de 3erec:os.
Jueves 26 de diciembre de 2013 DIARIO OFICIAL (Primera Seccin
Para los e!ectos de este art"culo, los concesionarios o asignatarios mineros deber-n presentar a m-s
tardar en el mes de !ebrero del eercicio de que se trate, ante la Administraci%n *ocal de 9er5icios al
'ontribu+ente del 9er5icio de Administraci%n ;ributaria que corresponda a su domicilio !iscal, escrito libre
donde mani!iesten que eercer-n la opci%n a que se re!iere este art"culo.
Artculo !.2. 9e otorga un est"mulo !iscal a los contribu+entes que cuenten con planta de tratamiento de
aguas residuales + aquellos que en sus procesos producti5os :a+an reali1ado acciones para meorar la
calidad de sus descargas, + que adem-s est=n exentos del pago del derec:o por el uso o apro5ec:amiento de
bienes del dominio pblico de la Naci%n como cuerpos receptores de las descargas de aguas residuales en
t=rminos de lo dispuesto en la !racci%n &, del art"culo 2#2 de la *e+ .ederal de 3erec:os, consistente en
acreditar contra el derec:o a cargo por la explotaci%n, uso o apro5ec:amiento de aguas nacionales a que se
re!iere el 'ap"tulo 8&&&, del ;"tulo 9egundo de la citada *e+, la cantidad que corresponda en t=rminos de este
art"culo.
El est"mulo a que se re!iere el p-rra!o anterior se aplicar- nicamente a los apro5ec:amientos de aguas
nacionales que generen la descarga de aguas residuales, siempre + cuando los contribu+entes cumplan con
los l"mites m-ximos permisibles establecidos en la Norma ,!icial Mexicana N,M-00(-9EMARNA;-)$$F, las
disposiciones de la *e+ de Aguas Nacionales, su Reglamento + la *e+ .ederal de 3erec:os.
El est"mulo a que se re!iere el presente art"culo se determinar- con!orme a lo pre5isto en la siguiente tabla:
Pona de disponibilidad
Aguas super!icialesQAguas
subterr-neas
Est"mulo por m
(

descargado cumpliendo
con los l"mites m-ximos permisibles de la
Norma ,!icial Mexicana N,M-00(-
9EMARNA;-)$$F, para tipo de reso en
ser5icios al pblico con contacto indirecto
Est"mulo por m
(

descargado cumpliendo
con los l"mites m-ximo permisibles de la
Norma ,!icial Mexicana N,M-00(-
9EMARNA;-)$$F, para tipo de reso en
ser5icios al pblico con contacto directo
) M).00 M).22
2 M0.>2 M0.D)
( M0.)> M0.)F
> M0.)) M0.)(
*a cantidad que corresponda con!orme a la tabla anterior, se multiplicar- por los metros cbicos
e!ecti5amente descargados en cumplimiento con la Norma ,!icial Mexicana N,M-00(-9EMARNA;-)$$F, + el
resultado se acreditar- contra el monto del derec:o sobre agua a que se re!iere el 'ap"tulo 8&&& del ;"tulo
9egundo de la *e+ .ederal de 3erec:os en el trimestre que corresponda. En este caso, a la declaraci%n del
pago del derec:o por la explotaci%n, uso o apro5ec:amiento de aguas nacionales, se deber-n acompa?ar los
resultados de la calidad del agua, emitidos por un laboratorio acreditado ante la entidad autori1ada por la
9ecretar"a de Econom"a + aprobado por la 'omisi%n Nacional del Agua.
*a cantidad a acreditar por metro cbico no podr- exceder del monto de las cuotas por metro cbico
pre5istas en el 'ap"tulo 8&&&, del ;"tulo 9egundo de la *e+ .ederal de 3erec:os.
*os contribu+entes a que se re!iere el art"culo 2FF-L, !racci%n &, de la *e+ .ederal de 3erec:os aplicar-n el
est"mulo en la misma proporci%n a que se re!iere el art"culo ,cta5o ;ransitorio de la *e+ .ederal de 3erec:os,
5igente a partir de 20)>, atendiendo al eercicio !iscal de que se trate.
(Primera Seccin DIARIO OFICIAL Jueves 26 de diciembre de 2013
Para aplicar el est"mulo pre5isto en el presente 3ecreto, los contribu+entes deber-n contar con aparato de
medici%n 5olum=trico en cada una de sus descargas, que permita identi!icar el 5olumen descargado en
cumplimiento de la N,M-00(-9EMARNA;-)$$F.
*as cantidades a que se re!iere el presente art"culo se actuali1ar-n anualmente considerando la 5ariaci%n
que :a+a tenido el "ndice Nacional de Precios al 'onsumidor en el a?o inmediato anterior a aquel al que
corresponda la citada actuali1aci%n.
Captulo "
Del C.,*/o 4*scal ,e la 4e,erac*.n
Artculo ".1. *os contribu+entes que de con!ormidad con las disposiciones !iscales deban presentar
declaraciones pro5isionales o de!initi5as de impuestos !ederales a m-s tardar el d"a )F del mes siguiente al
periodo al que corresponda la declaraci%n, +a sea por impuestos propios o por retenciones, podr-n
presentarlas a m-s tardar el d"a que a continuaci%n se se?ala, considerando el sexto d"gito num=rico de la
cla5e del Registro .ederal de 'ontribu+entes AR.'C, de acuerdo a lo siguiente:
2e5to ,/*to num6r*co ,e la
cla+e ,el R4C
4ec3a lm*te ,e pa/o
) + 2 3"a )F m-s un d"a :-bil
( + > 3"a )F m-s dos d"as :-biles
D + B 3"a )F m-s tres d"as :-biles
F + # 3"a )F m-s cuatro d"as :-biles
$ + 0 3"a )F m-s cinco d"as :-biles
*o dispuesto en este art"culo no ser- aplicable trat-ndose de:
l. *os contribu+entes que se ubiquen en alguno de los supuestos a que se re!iere el art"culo (2-A del
'%digo .iscal de la .ederaci%n, que opten por dictaminar sus estados !inancieros por contador
pblico autori1ado en los t=rminos del art"culo D2 del '%digo .iscal de la .ederaci%n, as" como los
contribu+entes a que se re!iere el art"culo (2-I de dic:o ordenamiento
II. *os suetos + entidades a que se re!iere el art"culo 20, Apartado L, !racciones &, &&, &&& + &8, del
Reglamento &nterior del 9er5icio de Administraci%n ;ributaria.
III. *a .ederaci%n + las entidades !ederati5as.
I%. *os organismos descentrali1ados + las empresas de participaci%n estatal ma+oritaria de la
.ederaci%n.
%. *os organismos descentrali1ados + las empresas de participaci%n estatal ma+oritaria de las entidades
!ederati5as, as" como aquellos !ondos o !ideicomisos que, en los t=rminos de sus respecti5as
legislaciones, tengan el car-cter de entidades paraestatales, excepto los de los municipios.
%I. *os partidos + asociaciones pol"ticos legalmente reconocidos.
%II. *as integradas e integradoras a que se re!iere el 'ap"tulo 8& del ;"tulo && de la *e+ del &mpuesto sobre
la Renta.
Captulo #
De las D*spos*c*ones Comunes
Jueves 26 de diciembre de 2013 DIARIO OFICIAL (Primera Seccin
Artculo #.1. *a aplicaci%n de los est"mulos !iscales establecidos en el presente 3ecreto que consistan en
cr=ditos !iscales que puedan aplicarse contra contribuciones !ederales, en caso de existir excedentes, no dar-
lugar a de5oluci%n o compensaci%n alguna.
Artculo #.2. *os est"mulos !iscales a que se re!iere el presente 3ecreto no se considerar-n como ingreso
acumulable para los e!ectos del impuesto sobre la renta.
Artculo #.. El 9er5icio de Administraci%n ;ributaria podr- expedir las reglas de car-cter general
necesarias para la correcta + debida aplicaci%n del presente 3ecreto.
Artculo #.!. 9e rele5a de la obligaci%n de presentar el a5iso a que se re!iere el art"culo 2D, primer p-rra!o,
del '%digo .iscal de la .ederaci%n, trat-ndose del acreditamiento del importe de est"mulos !iscales
establecidos en los decretos emitidos por el Eecuti5o .ederal, sal5o cuando en !orma expresa se estable1ca
dic:a obligaci%n para un est"mulo !iscal en particular.
Artculo #.". *os bene!icios !iscales que se establecen en el presente 3ecreto + en otros decretos
emitidos por el Eecuti5o .ederal, ser-n aplicables cuando el contribu+ente presente la in!ormaci%n que, en su
caso, estable1ca el 9er5icio de Administraci%n ;ributaria mediante reglas de car-cter general.
TRANSITORIOS
Pr*mero. El presente 3ecreto entrar- en 5igor el ) de enero de 20)>, sal5o lo dispuesto en la !racci%n 8&
del transitorio ;ercero de este 3ecreto, la cual entrar- en 5igor el d"a de su publicaci%n en el 3iario ,!icial de
la .ederaci%n.
2e/un,o. A partir de la entrada en 5igor del presente 3ecreto quedan sin e!ectos:
I. *os decretos en materia de los impuestos sobre la renta, al 5alor agregado, especial sobre
producci%n + ser5icios, + !ederal sobre autom%5iles nue5os, 5igentes a la entrada en 5igor del
presente 3ecreto, emitidos por el Presidente de los Estados Unidos Mexicanos, en eercicio de las
!acultades con!eridas por los art"culos #$, !racci%n &, de la 'onstituci%n Pol"tica de los Estados Unidos
Mexicanos + ($ del '%digo .iscal de la .ederaci%n.
II. *as disposiciones administrati5as que contra5engan o se opongan a lo preceptuado en este 3ecreto.
Tercero. No ser- aplicable el 9egundo ;ransitorio de este 3ecreto, en los siguientes supuestos:
I. *as disposiciones en las materias mencionadas en el 9egundo ;ransitorio, !racci%n & de este
3ecreto, que se encuentren establecidas en los 3ecretos en materia de comercio exterior o
aduanera.
II. 3ecreto por el que se otorgan di5ersos bene!icios !iscales en materia del impuesto sobre la renta, de
derec:os + de apro5ec:amientos, publicado en el 3iario ,!icial de la .ederaci%n el D de diciembre de
200#, el cual estar- 5igente :asta el () de diciembre de 20)>.
III. 3ecreto por el que se autori1a a la 9ecretar"a de Iacienda + 'r=dito Pblico a recibir de los
concesionarios de estaciones de radio + tele5isi%n el pago del impuesto que se indica, publicado en
el 3iario ,!icial de la .ederaci%n el )0 de octubre de 2002.
I%. 3ecreto que otorga !acilidades para el pago de los impuestos sobre la renta + al 5alor agregado +
condona parcialmente el primero de ellos, que causen las personas dedicadas a las artes pl-sticas,
con obras de su producci%n, + que !acilita el pago de los impuestos por la enaenaci%n de obras
art"sticas + antigNedades propiedad de particulares, publicado en el 3iario ,!icial de la .ederaci%n el
() de octubre de )$$>, as" como sus modi!icaciones e!ectuadas a tra5=s de los di5ersos publicados
en el mismo %rgano de di!usi%n o!icial el 2# de no5iembre de 200B + el D de no5iembre de 200F.
%. Art"culos No5eno, 3=cimo /uinto, 3=cimo 9exto, 3=cimo 9exto A, 3=cimo 9exto L, 3=cimo 9exto ',
3=cimo 9exto 3, 3=cimo 9exto E, 3=cimo 9exto ., 3=cimo 9=ptimo, 3=cimo ,cta5o + 3=cimo
(Primera Seccin DIARIO OFICIAL Jueves 26 de diciembre de 2013
No5eno, del 3ecreto por el que se otorgan di5ersos bene!icios !iscales a los contribu+entes que se
indican, publicado en el 3iario ,!icial de la .ederaci%n el (0 de octubre de 200(, as" como sus
modi!icaciones e!ectuadas a tra5=s de los di5ersos publicados en el mismo %rgano de di!usi%n o!icial
el )2 de enero de 200D7 )2 de ma+o + 2# de no5iembre de 200B, + > de mar1o de 200#.
%I. 3ecreto por el que se otorga un est"mulo !iscal a las personas morales + !ideicomisos autori1ados
para recibir donati5os deducibles en los t=rminos de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta, publicado en
el 3iario ,!icial de la .ederaci%n el 2B de ma+o de 20)0 + re!ormado mediante el di5erso publicado
en el mismo %rgano de di!usi%n o!icial el )2 de octubre de 20)). El 3ecreto a que se re!iere esta
!racci%n estar- 5igente :asta el () de diciembre de 20)D.
Para los e!ectos del Art"culo Primero del 3ecreto a que se re!iere el p-rra!o que antecede, la
re!erencia que se :ace al s=ptimo p-rra!o del art"culo $( de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta, se
entender- :ec:a al ltimo p-rra!o del art"culo #0 de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta, 5igente a
partir del ) de enero de 20)>.
%II. 3ecreto que otorga est"mulos !iscales a la industria manu!acturera, maquiladora + de ser5icios de
exportaci%n, 5igente a partir del ) de enero de 20)>.
Cuarto. *os contribu+entes personas !"sicas obligados a acumular a sus dem-s ingresos los obtenidos por
concepto de intereses en los t=rminos del ;"tulo &8, 'ap"tulo 8& de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta 5igente
:asta el () de diciembre de 20)(, podr-n optar por no mani!estar en la declaraci%n anual de 20)(, los montos
percibidos por dic:o concepto, siempre que consideren como pago de!initi5o del impuesto sobre la renta, el
monto de la retenci%n e!ectuada por la persona que :a+a reali1ado el pago de dic:os conceptos.
*os contribu+entes que eercieron la opci%n a que se re!iere el p-rra!o anterior deber-n mani!estar
expresamente, en el campo que se estable1ca en la declaraci%n anual correspondiente a dic:o eercicio, que
eligieron dic:a opci%n + con ello renuncian expresamente al acreditamiento que, en su caso, resulte del
impuesto sobre la renta que les :ubieran retenido las personas que les :ubieran :ec:o el pago de dic:os
intereses.
Qu*nto. Para los e!ectos de lo dispuesto por los Apartados ', !racci%n & + 3, !racci%n & del art"culo 2.>., del
presente 3ecreto, los contribu+entes que a la !ec:a de la entrada en 5igor de este 3ecreto se encuentren
inscritos como empresa exportadora de ser5icios de :oteler"a o como empresa exportadora de ser5icios de
con5enciones + exposiciones, segn se trate, ante el 9er5icio de Administraci%n ;ributaria, tendr-n por
cumplida la obligaci%n pre5ista en dic:as disposiciones.
2e5to. Para los e!ectos de lo dispuesto en el art"culo 2o., !racci%n &, inciso OC, de la *e+ del &mpuesto
Especial sobre Producci%n + 9er5icios, trat-ndose de la enaenaci%n de bienes que se :a+a reali1ado durante
los meses de no5iembre + diciembre de 20)(, los contribu+entes podr-n aplicar las disposiciones 5igentes
:asta el () de diciembre de 20)(, siempre que:
I. *os pagos de las contraprestaciones correspondientes a las operaciones reali1adas en no5iembre de
20)(, se cobren e!ecti5amente a m-s tardar en enero de 20)> + las correspondientes a las
operaciones reali1adas en diciembre de 20)(, se cobren e!ecti5amente a m-s tardar en !ebrero de
20)>.
II. *os bienes se :a+an entregado durante 20)(.
Jueves 26 de diciembre de 2013 DIARIO OFICIAL (Primera Seccin
III. *os contribu+entes consideren percibidos los ingresos durante el eercicio de 20)(, para los e!ectos
del impuesto sobre la renta + empresarial a tasa nica.
I%. El porcentae que representen las enaenaciones correspondientes a no5iembre o diciembre de 20)(,
segn se trate, respecto de las enaenaciones totales en dic:o a?o, no exceda del porcentae
promedio que representen las enaenaciones reali1adas por los contribu+entes en dic:os meses, en
los ltimos tres eercicios anteriores al citado a?o, respecto de las enaenaciones totales del a?o de
que se trate. 'uando los contribu+entes :a+an reali1ado operaciones por un periodo menor, para el
c-lculo del porcentae promedio mencionado s%lo considerar-n el o los eercicios en que :a+an
reali1ado acti5idades.
'uando el porcentae que representen las enaenaciones correspondientes a no5iembre o diciembre
de 20)(, segn se trate, respecto de las enaenaciones totales en dic:o a?o, exceda el porcentae
promedio a que se re!iere el p-rra!o anterior, s%lo ser-n aplicables las disposiciones 5igentes :asta el
() de diciembre de 20)( :asta por el porcentae promedio. Por las enaenaciones que correspondan
al excedente respecto al porcentae promedio se pagar- el impuesto con!orme a las disposiciones
5igentes en el momento en que se cobren e!ecti5amente las contraprestaciones correspondientes.
26pt*mo. Por el eercicio !iscal de 20)>, los contribu+entes personas !"sicas que nicamente realicen actos
o acti5idades con el pblico en general, que opten por tributar en el R=gimen de &ncorporaci%n .iscal, pre5isto
en la 9ecci%n && del 'ap"tulo && del ;"tulo &8, de la *e+ del &mpuesto sobre la Renta + cumplan con las
obligaciones que se establecen en dic:o r=gimen, podr-n optar por aplicar los siguientes est"mulos !iscales:
I. Una cantidad equi5alente al )00@ del impuesto al 5alor agregado que deban pagar por la
enaenaci%n de bienes, la prestaci%n de ser5icios independientes o el otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes muebles, el cual ser- acreditable contra el impuesto al 5alor agregado que deban
pagar por las citadas acti5idades.
*os contribu+entes mencionados en este art"culo podr-n optar por aplicar el est"mulo !iscal a que se
re!iere esta !racci%n, siempre que no trasladen al adquirente de los bienes, al receptor de los
ser5icios independientes o a quien se otorgue el uso o goce temporal de bienes muebles, cantidad
alguna por concepto del impuesto al 5alor agregado + que no realicen acreditamiento alguno del
impuesto al 5alor agregado que les :a+a sido trasladado + del propio impuesto que :ubiesen pagado
con moti5o de la importaci%n de bienes o ser5icios.
II. Una cantidad equi5alente al )00@ del impuesto especial sobre producci%n + ser5icios que deban
pagar por la enaenaci%n de bienes o por la prestaci%n de ser5icios, el cual ser- acreditable contra el
impuesto especial sobre producci%n + ser5icios que deban pagar por las citadas acti5idades.
*os contribu+entes mencionados en este art"culo podr-n optar por aplicar el est"mulo !iscal a que se
re!iere esta !racci%n, siempre que no trasladen al adquirente de los bienes o al receptor de los
ser5icios, cantidad alguna por concepto del impuesto especial sobre producci%n + ser5icios + que no
realicen acreditamiento alguno del impuesto especial sobre producci%n + ser5icios que les :a+a sido
trasladado + del propio impuesto que :ubiesen pagado con moti5o de la importaci%n de bienes.
3ado en la residencia del Poder Eecuti5o .ederal, en la 'iudad de M=xico, a 5eintitr=s de diciembre de
dos mil trece.- Enr*7ue Pe8a N*eto.- Rbrica.- El 9ecretario de Iacienda + 'r=dito Pblico, -u*s %*,e/ara1
Caso.- Rbrica.