AUDITORA FISCAL

Auditora es una actividad de inspeccin, revisin y control que tiene como objetivo fiscalizar el
cumplimiento de ciertas normas. Cuando una persona o una empresa son sometidas a una
auditora, el auditor se encarga de recopilar datos y analizar procesos para presentar un informe
que demuestre si el sujeto o la compaa estn en regla y dentro de los parmetros de la ley.
Auditora fiscal El adjetivo fiscal, por su parte, refiere a aquello perteneciente o relativo al fisco (el
tesoro pblico o el conjunto de organismos pblicos cuya funcin es recaudar impuestos y
tributos).
Estas dos definiciones nos permiten afirmar que una auditora fiscal es una inspeccin de la
situacin tributaria de una persona o de una empresa para verificar si cumplen con sus
obligaciones.
La auditora fiscal, por lo tanto, es un proceso que consiste en la obtencin y evaluacin de
evidencias acerca de los hechos vinculados a los actos de carcter tributario. El auditor debe
comparar las declaraciones y los pagos de impuestos con las finanzas del ente auditado para
determinar si todo est en regla.


Lee todo en: Definicin de auditora fiscal - Qu es, Significado y Concepto
http://definicion.de/auditoria-fiscal/#ixzz2vBpz4m3U
Una auditora fiscal se entiende como una investigacin sobre el trasfondo de las declaraciones de
impuestos presentadas por un individuo, empresa o una institucin. La idea de una auditora fiscal
normalmente evoca sentimientos de ansiedad, incluso en personas que creen que sus
documentos de impuestos estn perfectamente en orden.

Una inspeccin fiscal puede ser realizada por alguna irregularidad percibida en los rendimientos de
una empresa o una persona, pero tambin es cierto que una auditora se puede hacer
simplemente como parte de un control aleatorio.

La mayora de los gobiernos de todo el mundo tienen una agencia oficial que se encarga de
supervisar el proceso de recaudacin de impuestos de individuos y empresas que residan en su
jurisdiccin. En su mayor parte, la agencia se centra en la investigacin de los procesos
involucrados en el clculo y pago de impuestos.
Sin embargo, la mayora de las agencias de impuestos tambin suelen revisar las declaraciones de
impuestos de forma rutinaria como parte del proceso de correccin de errores menores que
pueden estar presentes en cualquier momento dado.
Es normal que estas agencias realicen auditorias fiscales con una alta frecuencia para lograr evitar
la evasin de impuestos por parte de personas jurdicas o personas naturales. Estas
investigaciones pueden tener como inicio una mirada a los movimientos econmicos y bancarios
que puedan presentar signos de duda.

Como parte del proceso de evaluacin, los organismos fiscales pueden utilizar una poltica de
seleccin aleatoria para ejercer un control fiscal. Cuando este es el caso, el contribuyente slo trae
consigo copias de las declaraciones presentadas para el perodo citado junto con la
documentacin de apoyo, y se rene con un representante de la agencia tributaria.
Si todas las deducciones y las ganancias pueden ser sustentadas con la documentacin, el asunto
se considera cerrado, pero si en la sustentacin se logran percibir incongruencias de algn tipo, ya
sean en las declaraciones o en los soportes, se inicia una auditora fiscal ms rigurosa con el fin de
aclarar las dudas.

Las auditoras tambin pueden llevarse a cabo si la agencia tributaria encuentra razones para creer
que las deducciones no son admisibles o si hubo un intento deliberado de ocultar los ingresos
obtenidos. Cuando este es el caso, el gobierno a menudo exige una inspeccin fiscal rigurosa para
aclarar las discrepancias.
Si el contribuyente puede presentar pruebas de que las ganancias se obtuvieron de forma correcta
y legal, entonces todo est bien. Si la Agencia Tributaria considera que una deduccin no est
permitida o que existen incongruencias en la documentacin presentada, se pueden aplicar
sanciones de tipo econmico, jurdico o incluso penal.
Una auditora fiscal que normalmente se considera de rutina, ha ganado reputacin de ser un
proceso estresante y complicado para el contribuyente. Sin embargo, muchas agencias de
impuestos estatales intentan hacer que el proceso de la auditora fiscal sea lo ms cmodo posible
para todas las partes interesadas.
Es comn que los entes fiscalizadores tengan oficinas de atencin gratuita para quienes puedan
tener dudas o inquietudes sobre como tener al da sus declaraciones de impuestos.



Auditora Fiscal
La auditora fiscal es ejercida por un Licenciado en Contadura Publica o Contador Publica Certificado ,
autorizado por el Consejo de Vigilancia de la Profesin de la Contadura Publica y Auditoria.

El auditor deber cumplir con lo establecido en el Cdigo Tributario y se apoyara en las Normas
Internacionales de Auditoria siempre que no contradigan las disposiciones legales y reglamentarias que
regulen lo relacionado con el dictamen fiscal e informe fiscal.

El auditor al momento de realizar su debido trabajo deber efectuar lo siguiente:

A) planeacin del trabajo y en el caso de tener auxiliares que le apoyen, los supervisara
oportunamente y adecuadamente con el fin de adquirir los elementos de juicio suficientes para
fundamentar su dictamen e informe fiscal.

B) Efectuara un estudio y evaluacin del sistema de control interno del contribuyente que le permita
determinar las reas de riesgo fiscal, el alcance y naturaleza de los procedimientos de auditoria que habrn de
realizarse.


C) Examinar a todos los elementos probatorios e informacin presentada en los Estados Financieros del
contribuyente y las notas relacionadas a dicho estados, las declaraciones tributarias, las pruebas relacionadas,
y las dems obligaciones tributarias de los diferentes tributos respecto al periodo a dictaminarse fiscalmente.

D) El auditor nombrado al emitir un dictamen dejara constancia del cumplimiento o no de las
obligaciones tributarias por parte del contribuyente, detallando en que consiste n las obligaciones formales y
sustantivas incumplidas, cuantificando monetariamente el impacto impositivo por cada uno de los diferentes
tributos,. Inclusive si hubiere sido subsanados.

Para efectos de auditora fiscal se debe tener muy claro los conceptos de Dictamen Fiscal y un Informe Fiscal:

Dictamen Fiscal: Es aquel documento en que consta la opinin relacionada con el cumplimiento de las
obligaciones tributarias del contribuyente, emitida por un Licenciado en Contadura Pblica o un Contador
Pblico certificado, en pleno uso de sus facultades de conformidad a lo establecido en la Ley Reguladora del
Ejercicio de la Contadura.

Informe Fiscal: Se entender por el documento que contendr un detalle del trabajo realizado por el auditor, y
los resultados obtenidos, lo cual constituye un fundamento de lo expresado en el dictamen fiscal.

El periodo en el cual se emite el informe fiscal e informe fiscal deber corresponder a periodos anuales
comprendidos del uno de enero al treinta y uno de diciembre de cada ao.

El Auditor al momento de dictaminar fiscalmente debe plasmar las obligaciones tributarias formales y
sustantivas del sujeto pasivo dejando todas las constancias en el dictamen del cumplimiento o no de dichas
obligaciones.

El contribuyente informa por escrito a la Administracin Tributaria del nombramiento, para constancias del
cumplimiento de su obligacin, dentro del plazo de treinta das calendario siguientes de efectuado el
nombramiento, adems informara en el mismo plazo establecido el cambio o sustitucin del Auditor.

El Informe Fiscal se integrar de la forma siguiente:
a) En un prrafo se expresar que se emite el informe con apego en el Cdigo Tributario, las Leyes
Tributarias, y Otros, y en relacin con la Auditora practicada a los Estados Financieros, declaraciones
Tributarias del Contribuyente y a los documentos respectivos conforme a las NIAS aplicables a la Auditoria
de cumplimiento.

b) Se especificar como se llevar a cabo el trabajo y los procedimientos fundamentales
desarrollados dejando referencias y anexos o cuadros correspondientes.

c) Deber expresarse que dentro de las pruebas llevadas a cabo en cumplimiento de las Normas y
Procedimientos de Auditoria, se examin la situacin fiscal de contribuyente por el perodo que corresponde a
dictaminar. Si el Auditor encontrara cualquier omisin respecto al cumplimiento de sus obligaciones como
contribuyente, receptor deber revelarse y detallar como parte de los resultados de la Auditoria de lo
contrario se observar que no observa omisin alguna.

d) Se har mencin expresa de que se verifico el clculo y el pago de los tributos que se causen por
ejercicio o perodo, as como las retenciones y percepciones de IVA, Impuestos sobre la Renta, Anticipos a
Cuentas, deber detallar cualquier diferencia determinada o pago emitido independientemente de su
importancia relativa en el prrafo de los resultados de la Auditoria.

e) Se manifestar haber revisado en funcin de su naturaleza y mecnica de aplicacin utilizada en
su caso, en ejercicios anteriores las partidas que integran los siguientes anexos:

1) Conciliacin entre el resultado contable y el fiscal para efectos del Impuesto sobre
la Renta.
2) Conciliacin de los ingresos dictaminados con las cifras determinadas a las
declaraciones del ejercicio.
3) La relacin de tributos a cargo del contribuyente.

f) Se manifestar haber realizado las declaraciones presentadas por el contribuyente, as como las
que se hubieren presentado por las diferencias de impuestos dictaminados en el ejercicio, comprobando su
apego en las disposiciones legales tributarias sealando aquel incumplimiento en que hubiere incurrido el
contribuyente.

g) Se har mencin expresa de que revisado en su funcin a su naturaleza y mecnica de aplicacin
utilizada en su caso en ejercicios anteriores, la de los ajustes practicados por el contribuyente, quiere decir que
el Auditor deber mencionar todas aquellas diferencias que el contribuyente hubiere encontrado en sus
declaraciones u operaciones.

h) Se declarar haber realizado los saldos de las cuentas que se indican en los anexos a los Estados
Financieros, conciliando en su caso las diferencias con los Estados Financieros bsicos originados por
reclasificaciones para su representacin.

i) Deber revelar los saldos y las transacciones con sus principales accionistas asociados y
afiliados.

Funcin Y Naturaleza De Los Papales De Trabajo
El Auditor debe preparar y mantener los papeles de trabajo cuya forma y contenido deben ser diseados
acorde con las circunstancias particulares de la Auditoria que realicen.

La informacin que debe contener los papeles de trabajo constituye la principal constancia del trabajo
realizado por el Auditor y de las conclusiones a que ha llegado en lo concerniente a hechos significativos.

Los papeles de trabajo sirven principalmente:
1) Para proporcionar el soporte principal del dictamen del Auditor incluyendo las observaciones,
hechos y aquellas aclaraciones, etc. con que respalde el cumplimiento de la ejecucin del trabajo realizado
que est implcito al referirse en el dictamen de las Normas de Auditoria Generalmente Aceptados.

2) Ayuda al Auditor a ejecutar de una manera ordenada y sistemtica, y a supervisar el trabajo.

Los papeles de trabajo son todos aquellos registros que el Auditor conserva sobre los procedimientos
aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y la observacin pertinente alcanzado en su
resumen, Ejemplo de los papeles de trabajo son los Programas de Auditora, Anlisis, Memorndum, Cartas
de Confirmacin y Certificacin del Cliente, Extractos de los documentos de la Compaa y Cdulas de los
comentarios preparados u obtenidos por el Auditor.
Los factores que afectan el juicio del Auditor en cuanto a la cantidad, tipo y contenido de los papeles de
trabajo para cada Auditora incluyen:
a) La naturaleza de la Auditora.
b) La naturaleza del dictamen del auditor.
c) La naturaleza de los Estados Financieros, Cdula u otra informacin sobre la cual
el Auditor este dictaminando.
d) La naturaleza y condiciones de los libros del cliente.
e) El grado de confiabilidad sobre el Sistema de Control Interno.
f) Las necesidades requeridas por las circunstancias particulares en que se desarrolla
la supervisin y revisin del trabajo.

La cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo varan de acuerdo a la necesidad, pero no deben ser
suficientes para mostrar que en los libros de la Contabilidad, este de acuerdo y conciliados con los Estados
Financieros o cualquier otra informacin que se reporte y que sea cumplido con las Normas de Auditora
Aplicable a la ejecucin el trabajo.

Generalmente los papeles de trabajo deben contener informacin que muestre:
a) El trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente y adems indicar que se ha cumplido
con la primera Norma de Auditora relativo a la ejecucin del trabajo.

b) El Sistema de Control Interno ha sido examinado y evaluado para determinar si deben limitarse
otros procedimientos de Auditora indicando que se ha cumplido con las Normas de Auditora.

c) Las evidencias obtenidas durante la auditora, los procedimientos de auditora aplicados y las
pruebas realizadas han de proporcionar suficiente evidencia comprobatoria, competente para soportar el
expresar una opinin sobre bases razonables.

Los papeles de trabajo son propiedad del Auditor y en algunos pases existen reglamentos que designan al
Auditor como propietarios de los mismos, el derecho de propiedad del Auditor sobre los papeles de trabajo
estn sujetos a aquellas limitaciones impuestas por la tica profesional establecida para prevenir la revelacin
indebida por parte del Auditor sobre asuntos confidenciales relativos del negocio del cliente.

Algunos papeles de trabajo del Auditor sirven como fuente de referencia til para su cliente pero no deben ser
considerados como parte o sustituto de los Libros de Contabilidad del cliente.

El contador deber preparar y mantener los papeles de trabajo en relacin con un compromiso para aplicar
procedimientos previamente convenidos, debern estar de acuerdo a las circunstancias y necesidades del
contador. Adems la cantidad, tipo y contenido de ellos vara de acuerdo a las circunstancias.

Entre los papeles de trabajo (PT) clasificados en forma general, de acuerdo a su forma, contenido y uso, se
tienen:

a) La hoja de trabajo.
b) Programas de Auditora
c) Medios para el estudio y evaluacin del Control Interno.
d) Cdulas sumarias.
e) Cdulas descriptivas o de detalle.
f) Cdulas Analticas.
g) Cdulas de Ajuste y Reclasificaciones.
h) Memorndum o extractos de actas y otros documentos.
i) Cartas de Confirmacin.
j) Certificaciones extendidas por la entidad examinada.
k) Cdula de Notas
l) Cdulas de Marca
m) Cartas de Salvaguarda o Representacin.

La Hoja De Trabajo
Es una cdula que refleja los saldos de los rubros, y cuentas de mayor, a su vez contiene columnas para los
ajustes y reclasificaciones llevadas a cabo por el Auditor independiente en el desarrollo de la Auditora. Su
funcin es relacionar los Estados Financieros con los Registros Contables y con las pruebas efectuadas con el
mismo Auditor, es til ya que permite ver en un solo documento todos los ajustes hechos a los Estados
Financieros del cliente y facilita explicaciones a este en el momento que se requieran.
La informacin en una hoja de trabajo contiene:
- Un encabezado, el nombre del despacho.
- Nombre de la Empresa.
- El Estado Financiero o parte de este sobre el cual se har el examen de Auditoria.
- La Fecha a la cual se est practicando la revisin.

Programas De Auditora
Un enunciado lgicamente ordenado y clasificado de los procedimientos de Auditoria que han de emplearse,
la extensin que se les dar y la oportunidad en que se han de aplicar durante el desarrollo del examen en cada
una de las reas.


Los Medios Para El Estudio Y Evaluacin Del Control Interno
Esta comprende todas aquellas herramientas utilizadas tales como, cuestionarios, manuales de procedimientos
con el propsito de conocer, estudiar y evaluar el control interno en la empresa, sujeta a examen mediante las
cuales se facilita informacin para conocer la situacin de la empresa, la cual sirve de base para preparar la
carta a la gerencia con las debidas sugerencias la cual se pretende ayuden a mantener un mejor control de las
operaciones en la empresa.

Cedula Sumaria
Es una cdula principal tambin conocida como cdula de resumen y su objetivo es sumariar partidas
similares o relacionadas por lo tanto es una cdula que refleje las cuentas de mayor segn el rubro de
aplicacin a que corresponden, adems contienen columnas especficas para ajustes y reclasificaciones
propuestos por el Auditor, su funcin es clara y es mostrar por separado cada una de las cuentas de mayor.
Toda cdula sumaria debe contener la siguiente informacin:
- Un encabezado en el cual se ubica el nombre de la empresa.
- La fecha en que se est haciendo la revisin.
Las cdulas sumarias debern contener las conclusiones a las cuales se lleg respecto a la cuenta examinada,
como resultado de la aplicacin de los procedimientos empleados

Cedulas Descriptivas O De Detalles
Son preparadas generalmente por el cliente con la finalidad de describir los saldos de las subcuentas que
componen una cuenta de mayor reflejados en una cdula sumaria y su preparacin y presentacin en las
cdulas de trabajo es una cdula de siete columnas.

Cedulas Analticas
Es aquella que respalda el trabajo del Auditor y su preparacin destacando su funcin enque facilita los
anlisis, clculos, verificaciones, arqueos, conciliaciones de saldos y otros procedimientos de Auditoria, por
medio de los cuales tendrn evidencias que apoyar la opinin del Auditor.

Cedulas De Ajustes Y Reclasificaciones
Su preparacin por el Auditor se puede dar de dos formas, una de ellas es preparar en una sola cdula o
cdulas las reclasificaciones a continuacin de los ajustes propuestos por el Auditor al final del examen, y la
otra manera es describir por separado los ajustes al igual que las reclasificaciones.
Su presentacin en los papeles de trabajo requiere de cdulas de siete columnas para presentar aquellos
ajustes u operaciones consideradas que deben ser registradas y afecten los resultados de la empresa. As
mismo, los asientos de reclasificacin o de clasificaciones inadecuadas de cuentas, llevadas a cabo con el
propsito de que los Estados Financieros e han razonable.

Memorando O Extractos De Actas Y Otros Documentos
En este tipo de papeles de trabajo se plasma las explicaciones y puntos ms importantes de actas
constitutivas, actas de Junta General, Juntas Directivas, de Contratos, de Hipotecas y otros documentos de
carcter narrativo o Memorndum que son un respaldo para el informe.

Cartas De Confirmacin
Estas contienen informacin requerida por Auditoria Externa, directamente de personas ajenas e
independientes a la empresa sujeta a examen con quienes mantienen relaciones comerciales y financieras,
por lo tanto, conocen la naturaleza y condiciones de la operacin sobre la cual nos informaran de manera
valida e integra.

Certificaciones Extendidas Por La Entidad Examinada
Son todas aquellas informaciones proporcionadas por la empresa que se examina en forma escrita sobre
demandas, litigios, contingencias y cualquier otro asunto que el auditor externo considere de efectos
significativos en los estados financieros.
Pueden ser obtenidas del abogado, Gerencia, Administracin, Empleados, y hasta de Accionistas de la entidad
examinada.

Cedulas De Notas
En esta se describen las observaciones y comentarios relacionados con cada una de las reas revisadas durante
el desarrollo del examen as mismo las explicaciones dadas durante su oportunidad por parte de los
encargados de la administracin contable de las empresas.

Carta De Salvaguarda
Es la que obtiene el Contador Pblico Independiente del cliente, en la cual se describen las
situaciones consideradas como irregulares o que vayan en contra de la tica del profesional y sean
previamente expuestas a la gerencia de la empresa en estudio sin ser acatadas por esta , el objetivo es
protegerse de malos entendidos, relativos a su responsabilidad.