Daniel I rwin Yacolca Estares

Catedrtico de Derecho Tributario de la

Universidad Nacional Mayor de San Marcos
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CONTAMINACION
AMBIENTAL
REDUCIR A UN NIVEL
PTIMO
Soluciones
Problema
Objetivo
FEFLEXIN AMBIENTAL
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DERECHO:
PENAL, ADM Y TRIBUTARIO
AGENDA
1. J ustificacin Econmica
2. J ustificacin J urdica
3. Mtodos contra la Contaminacin Ambiental
4. Principios Ambientales
5. Tipos de Tributos Ambientales
6. Constitucin Poltica de 1979 y 1993
7. Ley General del Ambiente N 28611
8. Potestad Tributaria
9. Bases Imponibles
10. Reforma Fiscal Verde
Conclusiones

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Teora de los bienes pblicos
Bienes de titularidad comn: todos somos
propietarios del medio ambiente.

Teora de las externalidades negativas
Un agente econmico que genera efectos
nocivos al medio ambiente, debe pagar
por el dao causado.
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1. JUSTIFICACIN ECONMICA
EXTERNALIDADES
ACTOS DE AGENTES ECONOMICOS TIENEN EFECTOS
EN TERCEROS
NEGATIVAS POSITIVAS
AFECTAN A
TERCEROS
SIN PAGAR
BENEFICIAN
A TERCEROS
SIN COBRAR
SE GENERAN EN
MENOR ESCALA
SE GENERAN EN
MAYOR ESCALA
COSTOS ------------------------------------- BENEFICIOS
INTERVENCION DEL ESTADO: REGULACION
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25/08/11: POR CADA ANILLO DE ORO SE PRODUCEN 20
TONELADAS DE DESECHOS TXICOS
El precio de la vanidad es caro:
Rio Rmac
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Patrimonio Cultural
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Poblacin - Urbanidad
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2. JUSTIFICACIN JURDICA
El Medio ambiente es:

Para el ciudadano un Derecho / Deber .

Para los poderes pblicos: Obligacin .
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3. METODOS CONTRA LA
CONTAMINACIN AMBIENTAL
MTODOS
DIRECTOS
Autorizaciones
administrativas
Sanciones
administrativas
Sanciones penales
Responsabilidad por
dao ambiental
MTODOS
INDIRECTOS
Positivos:
Elemento ambiental
Ejm: beneficios en
tributos tradicionales
como RENTA e IGV.
Negativos: tributos
ecolgicos para
internalizar costos que
generan los
contaminadores
SISTEMAS MIXTOS
Se aplican tanto el
mtodo directo
como indirecto como
poltica ambiental, y
econmica
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4. PRINCIPIOS AMBIENTALES
1. PRINCIPIO DE SOLIDARIDAD
COLECTIVA:

Adopta el significado de defensa
global del ambiente, en sentido
espacial y temporal, entre
generaciones presentes y futuras.

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2. EL PRINCIPIO CONTAMINADOR
PAGADOR: El que contamina, paga.

RESPONSABILIDAD CIVIL (reparador
PRODUCIDO EL DAO) Restauracin
del medio ambiente.
TRIBUTOS ECOLGICOS (preventivo
ANTES DEL DAO) como instrumentos
idneos para la internalizacin de los
costos ambientales.

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4. PRINCIPIOS AMBIENTALES

1. IMPUESTOS INCENTIVO - creados para
cambiar el comportamiento de los
productores y/o consumidores.
Ejemplo: Bienes con demanda elstica que
tengan sustitutos.

Pesticida qumico vs abono orgnico
Plsticos, gasleos vs vidrio y gas nat.
Carne vs tofu


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5. TIPOS DE TRIBUTOS
AMBIENTALES
2. CONTRIBUCIONES DE MEJORA -
creadas principalmente para la realizacin
de obras pblicas con fines ambientales
combinada con inversin publica
municipal o regional.
Ejemplo: Crear zonas VERDES en las
urbanizaciones.


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5. TIPOS DE TRIBUTOS
AMBIENTALES
5. TIPOS DE TRIBUTOS
AMBIENTALES
3. TASAS DE COBERTURA DE COSTES:
Por ejemplo, creadas para cubrir los costes de
los servicios ambientales y de las medidas de
control de la contaminacin, como el
tratamiento de aguas y/o vertidos:
Rios Rmac, Santa, Piura, Amazonas etc.
Lagos Titicaca, Junn etc.
Mar Toda la costa peruana


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6. CONSTITUCIN POLTICA
1.LA CONSTITUCIN DE 1979, empieza a incorporar
temas ambientales (rgimen econmico),
reconociendo al ambiente como un tema
fundamental que deba ser protegido y
promocionado.

2. LA CONSTITUCIN DE 1993 (derecho de la persona):
art. 2. inciso 22. A la paz, a la tranquilidad, al
disfrute del tiempo libre y al descanso, as como a
gozar de un ambiente equilibrado y adecuado al
desarrollo de su vida.

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Artculo 4.- De la tributacin y el ambiente
El diseo del marco tributario nacional
considera los objetivos de la Poltica Nacional
Ambiental, promoviendo particularmente:

1. Conductas ambientalmente responsables.
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7. LEY GENERAL DEL
AMBIENTE N 28611
2. Modalidades de produccin y consumo
responsable de bienes y servicios.

3. La conservacin, aprovechamiento
sostenible y recuperacin de los recursos
naturales.

4. El desarrollo y uso de tecnologas
apropiadas y de prcticas de produccin
limpia en general.

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7. LEY GENERAL DEL
AMBIENTE
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PODER
TRIBUTARIO
TRIBUTOS

NORMA LEGAL

El Gobierno Nacional
El Gobierno
Regional
Poder Legislativo
Poder Ejecutivo
Regiones
Impuestos
Dems impuestos y
Contribuciones
Contribuciones
Tasas

Ordenanza Regional
Ley ordinaria
Decreto Legislativo
El Gobierno Local Municipalidad Contribuciones y tasas Ordenanza Municipal
Artculo 74 de la Constitucin de 1993
8. POTESTAD TRIBUTARIA
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ORGANO
9. BASES IMPONIBLES
Los tributos ambientales como IMPUESTOS pueden
gravar muchos tipos de base imponible:

1. Las emisiones contaminantes: Ejm. Toneladas de
dixido de Azufre (SO2) y de Carbono (CO2)
emitidas.

2. El contenido contaminante de los combustibles,
como el Azufre y el Carbono.

3. Los Factores productivos contaminantes: Ejm.
Fertilizantes y plsticos, etc..

4. Bienes de consumo contaminantes: Ejm. Pilas y
embalajes, etc..

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9. BASES IMPONIBLES
Los tributos ambientales como TASAS pueden gravar
muchos tipos de base imponible:

1. Vertidos Industriales contaminantes a los Rios,
Lagos y Mar, cuantificado por m3 y segn el
tratamiento que requiere.

2. Vertidos domsticos contaminantes a los Rios,
Lagos y Mar, cuantificado por m3 y segn el
tratamiento que requieren.


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RENTA:
Disminucin de la alcuota
para las personas fsicas
(PN)
Amortizacin acelerada por
la compra de Activo Fijo
con tecnologa limpia para
las sociedades (PJ)
(IVA): (Per IGV)
Alcuota reducida por la
venta de bienes que no
contaminan el medio
ambiente.




Objetivo
Reducir a un nivel ptimo la
contaminacin ambiental
REFORMA FI SCAL VERDE
Fiscales
FISCALIDAD
AMBIENTAL
Extra-Fiscales
TRIBUTOS AMBIENTALES:
IMPUESTOS:
Sobre emisiones de CO2
Sobre productos
contaminantes.
TASAS:
Residuos slidos urbanos
(RSU)
Saneamiento y
alcantarillado por vertidos
de aguas contaminadas
ETC.
TOTAL
-SUECIA 1990
-NORUEGA 1992
-DINAMA. 1994
-HOLANDA 1995
PARCIAL:
-EEUU 1990
-ESPAA 1992
-BELGICA 1993

OTROS I NSTRUMENTOS
ECONMI COS
10. REFORMA FISCAL VERDE

FINES DEL
TRIBUTO
CONCLUSIONES
1. Medio ambiente presupuesto de vida

2. Problema ambiental es grave y
permanente

3. Responsable es el hombre
Existencia= masiva
Comportamiento - racional
irracional como contaminador
(avaricia)
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4. Problema ambiental es complejo:

Exige respuesta integral del derecho
(No existe un instrumento jurdico
apto por s solo para resolverlo)

En este marco el DERECHO
TRIBUTARIO debe aportar los
instrumentos jurdicos que le son
propios:
1) Tributo ambiental
2) Elemento ambiental

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13. CONCLUSIONES
Colofn

El dominio confiado al hombre por el Creador no es
un poder absoluto, ni se puede hablar de libertad de
usar y abusar, o de disponer de las cosas como mejor
parezca () una justa concepcin del desarrollo no
puede prescindir de estas consideraciones relativas
al uso de los elementos de la naturaleza, a la
renovabilidad de los recursos y a las consecuencias de
la industrializacin desordenada- las cuales ponen
ante nuestra conciencia la dimensin moral, que debe
distinguir el desarrollo.

Juan Pablo II
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Qu planeta les dejamos?
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