I.

Le tableau des emplois et des ressources

I.1. Le modle de tableau

Le tableau des emplois et des ressources, dfini par le Plan Comptable Gnral, repose sur une conception fonctionnelle
des tats financiers. Cest une synthse des flux financiers gnrs par une entit conomique au cours dune anne
ayant pour but ultime dexpliquer lvolution de la structure financire et de la trsorerie annuelle de lentreprise
concerne.

Il est compos de deux parties : lune permet de dterminer la variation du fonds de roulement net global, lautre de
calculer la variation du besoin en fonds de roulement et de la trsorerie.

La dcomposition de la variation du fonds de roulement net global permet danalyser la politique financire de haut de
bilan de lentit conomique. Elle permet de connatre les sources de financement dont une entit a pu bnficier au
cours de lexercice comptable coul savoir, la capacit dautofinancement dgage au cours de lanne, lapport de
ressources externes de la part des actionnaires qui ont souscrit des augmentations de capital ou la souscription de
nouveaux emprunts bancaires. La construction du tableau informe les lecteurs sur lutilisation des ressources
financires. Lentreprise a pu au cours de lanne distribuer des dividendes aux actionnaires en rmunration du capital
investi, engager des investissements en faisant lacquisition dimmobilisations incorporelles, corporelles ou financires,
financer des charges rpartir sur plusieurs exercices ou bien rembourser des dettes financires antrieurement
contractes.

La deuxime partie du tableau des emplois et des ressources permet dune part, de dterminer lvolution au cours dune
anne des besoins en fonds de roulement dexploitation et hors exploitation et dautre part, de mesurer la variation de
la situation de trsorerie obtenue par diffrence entre la trsorerie active (les disponibilits) et la trsorerie passive
(les concours bancaires courants et soldes crditeurs de banque).

I.2. Les rgles de construction

Le modle des emplois et des ressources permet de comprendre lvolution de la structure financire de lentreprise et
le niveau de couverture du besoin en fonds de roulement par le fonds de roulement. Plus prcisment, lvolution de la
trsorerie annuelle de lentit conomique tudie sera explique par les variations respectives du fonds de roulement
global et du besoin en fonds de roulement.


I.2.1. La partie (I) du tableau : lexplication de la variation du fonds de roulement net global


La partie (I) du tableau de financement permet dexpliquer la variation du fonds de roulement net global par le haut du
bilan (ressources durables et emplois stables).

Tableau des emplois et des ressources de lexercice
Tableau de financement en compte (I)
Plan comptable gnral
EMPLOIS
Exercice
N
Exercice
N-1
RESSOURCES
Exercice
N
Exercice
N-1
Distributions mises en paiement au cours de
l'exercice..................................................................
Acquisitions dlments de lactif immobilis :
Immobilisations incorporelles ......................
Immobilisations corporelles..........................
Immobilisations financires .........................


Charges rpartir sur plusieurs exercices (a)...

Rduction des capitaux propres (rduction de
capital, retraits) .....................................................


Remboursements de dettes financires (b) ....

Capacit dautofinancement de lexercice.........

Cessions ou rductions dlments de lactif
immobilis :
- incorporelles.....................................................
- corporelles........................................................
Cessions ou rductions dimmobilisations
financires...........................................................


Augmentation des capitaux propres :
Augmentation de capital ou apports................
Augmentation des autres capitaux propres..

Augmentation des dettes financires (b) (c)...



Total des emplois............. X X Total des ressources.................. X X
Variation du fonds de roulement net global
(ressource nette) ...................................................

Variation du fonds de roulement net global
(emploi net) ...............................................................
(a) Montant brut transfr au cours de lexercice.
(b) Sauf concours bancaires courants et soldes crditeurs de banque.
(c) Hors primes de remboursement des obligations.