LEGISLACION y

TRATAMIENTOS
CONTABLES PARA LAS
OPERACIONES DE COMERCIO
EXTERIOR Y SUS IMPLICANCIAS DE LA
NUEVA LEY GENERAL DE ADUANAS
CPC J OSE A. PAREDES V.
UNIVERSIDAD SAN MARTIN DE PORRES
2008
OPERACIONES DE COMERCIO
EXTERIOR
TRATANDOSE DE MYPES (LEGISLACION)
EXPORTACIONES
Asociatividad empresarial (LEY 28015 y sus
modificacin por el decreto Legislativo 1086
Pb.28/06/2008 y TUO DE LA LEY MYPES art. 18 al 20
y su reglamentacin D. S.008-2008-TR)
Fomento de la asociatividad , clusters y cadenas de
exportacin
Comercializacin
Promocin de las exportaciones
TRATANDOSE DE MYPES
ESTAS OBTIENE RELEVANCIA A PARTIR DE LA
MODIFICACION DE LEY DE MYPES 28015
Restitucin de derechos arancelarios Drawback (D. S.
104-95-EF Publicado el 23-06-1995-EF) Reglamento
Programa de Declaracin de Beneficios PDB-
Exportadores (R. Superintendencia n 157-2005/ sunat y
modificada por R. Intendencia n 210-2005 / sunat )
Acceso al Exporta Fcil (Reglamentado en art.32 D. LEG.
1053 Ley General de Aduanas publicado 27/06/2008)
IMPUESTO A LA RENTA 1.5 % Sobre las Ventas Netas
( SEGN D. S.179-2004-EF y MODIFICADO POR D.
LEG. 1086 Y D. S. 008-2008- EF 30/09/2008) Hasta un
tope de S/ 525,000 nuevos soles
IMPORTACIONES
REGIMEN DE IMPORTACION SIMPLIFICADO
LEY DE ROTULADOS (LEY 28405 PUB.30/11/2004 Y
REGLAMENTADO D. S. N 020-2005 PUB. 26/05/2005)
AD-VALOREM
1. AD - Valorem
Objeto del impuesto: este tributo (derecho arancelario) grava la
importacin de todos los bienes.
Base imponible: valor CIF aduanero determinado segn el Acuerdo
del Valor de la O.M.C.
Tasa impositiva: tres (03) niveles: 0%, 9% y 17%.
2. Derechos Correctivos Provisionales ad
Valorem
Medidas correctivas aplicadas por el Per a los
dems Pases Miembros de la Comunidad
Andina que son de carcter no discriminatorio,
de conformidad con el Acuerdo de Cartagena.
(*) Se aplica a las importaciones de mantecas
bajo las subpartidas NANDINA 1511.90.00,
1516.20.00, y 1517.90.00, procedentes de
Colombia y Venezuela.
Tasa: 29% Ad-Valorem CIF
Resolucin Ministerial N 226-2005-
MINCETUR/DM publicada en el diario oficial
El Peruano el 27.07.2005.
Impuesto Selectivo al Consumo -ISC
Objeto del impuesto: este tributo grava la importacin de determinados bienes, tales
como: combustibles, licores, vehculos nuevos y usados, bebidas gaseosas y
cigarrillos.
El impuesto se aplica bajo tres sistemas:
a) Sistema al valor: la base imponible la constituye el valor CIF aduanero
determinado segn el Acuerdo del Valor de la O.M.C. ms los derechos arancelarios
a la importacin.
Se aplica a los bienes contenidos en el Literal A del Apndice IV del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por D.S. N 055-99-EF y modificatorias.
Tasas: variable.
b) Sistema especfico: la base imponible lo constituye el volumen importado
expresado en unidades de medida.
Se aplica a los bienes contenidos en el Nuevo Apndice III del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por D.S. N 055-99-EF y modificatorias.
Tasas: variable.
c) Sistema de precio de venta al pblico: la base imponible est constituida por el
precio de venta al pblico sugerido por el importador multiplicado por el factor 0.840.
El impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en
el Literal C del Nuevo Apndice IV del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N 055-
99-EF, modificado por la Ley N 29740.
Impuesto General a las Ventas -IGV
Objeto del impuesto: este tributo grava la
importacin de todos los bienes.
Base imponible: est constituida por el valor CIF
aduanero determinado segn el Acuerdo del
Valor de la O.M.C. ms los derechos
arancelarios y dems impuestos que gravan la
importacin.
Tasa impositiva: 17% (*)
( * ) Ley N 28033, incremento temporal de la
tasa del IGV a partir del 01 de agosto del
2003.
Impuesto de Promocin Municipal -IPM
Objeto del impuesto: este tributo grava la importacin de
los bienes afectos al IGV.
Base imponible: la misma base imponible que para el
IGV.
Tasa impositiva: 2%
Derechos Antidumping y Compensatorios
Objeto del derecho:
Los derechos antidumping se aplican a
determinados bienes cuyos precios
'dumping' causen o amenacen causar
perjuicio a la produccin peruana.
Los derechos compensatorios se aplican para
contrarrestar cualquier subsidio concedido
directa o indirectamente en el pas de origen,
cuando ello cause o amenace causar perjuicio a
la produccin peruana.
Para la aplicacin de ambos derechos debe
existir Resolucin previa emitida por el
INDECOPI.
Los derechos antidumping y los compensatorios
tienen la condicin de multa.
Base Imponible: monto al que asciende el valor
FOB consignado en la Factura Comercial o en
base al monto fijo por peso o por precio unitario.
Monto: variable.
Rgimen de Percepcin IGV - Venta Interna
mbito de aplicacin: el rgimen se aplica a las
operaciones de importacin definitiva que se encuentren
gravadas con el IGV, y no ser aplicable a las
operaciones de importacin exoneradas o inafectas a
dicho impuesto.
Importe de la operacin: est conformado por el valor CIF
aduanero ms todos los tributos que graven la
importacin y, de ser el caso, la salvaguardia provisional,
los derechos correctivos provisionales, los derechos
antidumping y compensatorios.
Las modificaciones al valor en Aduanas o aqullas que
se deriven de un cambio en las subpartidas nacionales
declaradas en al DUA o DSI, sern tomadas en cuenta
para la determinacin del importe de la operacin, an
cuando stas hayan sido materia de impugnacin,
siempre que se efecte con anterioridad al levante de la
mercanca y el importe de la percepcin adicional que le
corresponda al importador por tales modificaciones sea
mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100.00).
Porcentajes sobre el importe de la operacin:
10% Cuando el importador se encuentre a la fecha en
que se efecta la numeracin de la DUA o DSI, en alguno
de los siguientes supuestos:
Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido.
La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su
inscripcin del RUC.
Hubiera suspendido temporalmente sus actividades.
No cuente con RUC o no lo consigne en la DUA o DSI
Realice por primera vez una operacin y/o rgimen
aduanero.
Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al
IGV. 5% Cuando el importador nacionalice bienes
usados.
3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno
de los supuestos antes mencionados.
(*) Ley N 28053 del 08.08.2003, Decreto Legislativo N 936 del
29.10.2003 y Resolucin N 203-2003-/SUNAT del 01.11.2003 y
modificatorias
DERECHOS DE ALMACENAJ E
FOROS FISICOS PARA LOS CASOS DE CANAL ROJ O
CASOS DE CANAL NARANJ A O VERDE
FORMATOS DE DUAS
FORMATO A
FORMATO A1
FORMATO B
FORMATO B1
FORMATO C
REGIMEN GENERAL
EXPORTACIONES
Restitucin de derechos arancelarios Drawback (D. S.
104-95-EF Publicado el 23-06-1995-EF) Reglamento
Programa de Declaracin de Beneficios PDB-
Exportadores (R. Superintendencia n 157-2005/ sunat y
modificada por R. Intendencia n 210-2005 / sunat )
D. LEG. N 809 19.04.1996 Y D. LEG. 1053 Ley
General de Aduanas publicado 27/06/2008)
D. S. 121-96 EF PUB. 24/12/1996 REGLAMENTO DE
LEY GENERAL DE ADUANAS
IMPUESTO A LA RENTA 15% AL 30 %Sobre las
Ventas Netas ( SEGN D. S.179-2004-EF)
LEY 22342(LABORAL) REGLAMENTO DE LA LEY DE
PROMOCION EXPORTACIONES NO TRADICIONALES
D. S. N 001- 79 ICT-CO-CE 10/01/1979
TRATAMIENTOS CONTABLES
EXPORTACIONES
EJ EMPLO 1
POR LA EXPORTACION O FACTURA COMERCIAL EN
TERMINOS ( EX WORK O FUERA DE FABRICA)
PROVISION
--------------------- -----------------------
12 CUENTAS POR COBRAR XXXXXX
70 A VENTAS XXXXXX
X/X POR LA EXPORTACION REALIZADA
---------------------- -------------------------
TRATAMIENTOS CONTABLES
EXPORTACIONES
EJ EMPLO 1 (EX WORK ) FUERA DE FABRICA
SOBRE LA SALIDA DEL ALMACEN
----------------------- ------------------------
69 COSTO DE VENTA XXXXX
A 20 MERCADERIA XXX
21 PRODUCTOS TERMINADOS XXXX
X/X POR EL COSTO DE VENTA DE LA EXPORTACION
----------------------- -------------------------
EJ EMPLO 2 ( FCA O FRANCO TRANSPORTISTA)
CUANDO EN LA COMECIALIZACION DE EXPORTACION SE PACTA
EN ESTOS TERMINOS
EJEMPLO 2 ( FCA ) FREE CARRIER (ENTREGA
AL TRANSPORTISTAS)
------------------- -----------------------
12 CTAS POR COBRAR XXXXXX
70 A VENTAS XXXXXX
X/X POR LA EXPORTACION REALIZADA
-------------------- -----------------------
69 COSTO DE VENTA XXXXX
20 A MERCADERIA XXX
21 PRODUCTOS TERMINADOS XXXX
X/X POR EL COSTO DE VENTA DE LA EXPORTACION
----------------------- -------------------------
63 SERVICIOS PRESTADORS X TERCEROS XXX
42 A PROVEEDORES
X/X POR EL COSTO (FCA) DEL TRANSPORTISTA XXX
AL PUNTO QUE SEALE EL IMPORTADOR
----------------------- --------------------------
EJ EMPLO 3 (FAS FREE ALONGSIDE SHIP)(FRANCO AL
COSTADO DEL BUQUE )
------------------- -----------------------
12 CTAS POR COBRAR XXXXXX
70 A VENTAS XXXXXX
X/X POR LA EXPORTACION REALIZADA
-------------------- -----------------------
69 COSTO DE VENTA XXXXX
20 A MERCADERIA XXX
21 PRODUCTOS TERMINADOS XXXX
X/X POR EL COSTO DE VENTA DE LA EXPORTACION
----------------------- -------------------------
EN TERMINO FAS EL EXPORTADOR ASUME LOS
SIGUIENTES GASTOS :
1.- GASTOS DEL TRANSPORTISTA AL TERMINAL AEREO O MARITIMO
2.- PAGO DE LA CERTIFICACION DE ORIGEN
3.-PAGO DEL HANDLING DEL AGENTE DE CARGA
4.- PAGO DE ALMACEN , CARGADORES, GASTOS ADMINISTRTIVOS,
MANIPULEO (COMPROBANTE DEL WAREHOUSE )
EJ EMPLO 3 ( FAS ) FREE ALONGSIDE SHIP
---------------------- -----------------------------
63 SERVICIOS PRESTADORS X TERCEROS XXX
TRANSPORTE
HONORARIOS DEL AGENTE ADUANERO Y CARGA
OTROS SERVICIOS (CERTIFICADO DE ORIGEN )
42 A PROVEEDORES XXX
X/X POR EL COSTO (FAS) O PAGO DEL TRANSPORTISTA
Y GTOS EMBALAJ E, GASTO DE ORIGEN INCLUIDO ADUANA
-------------------------------- -------------------------------------------
95 GASTOS DE VENTAS XXXX
79 A CARGAS IMP. A LA CTA DE COSTO XXXX
X/X POR LOS GASTO INCURRIDOS EN LOS TERMINOS
DE FAS DE LA EXPORTACION
---------------------- ---------------------------------------
EJ EMPLO 4 (FOB - FREE ON BOARD O FRANCO A
BORDO )
------------------- -----------------------
12 CTAS POR COBRAR XXXXXX
70 A VENTAS XXXXXX
X/X POR LA EXPORTACION REALIZADA
-------------------- -----------------------
69 COSTO DE VENTA XXXXX
20 A MERCADERIA XXX
21 PRODUCTOS TERMINADOS XXXX
X/X POR EL COSTO DE VENTA DE LA EXPORTACION
----------------------- -------------------------
EN TERMINO FOB EL EXPORTADOR ASUME LOS SIGUIENTES GASTOS :
1.- GASTOS DEL TRANSPORTISTA AL TERMINAL AEREO O MARITIMO
ORIGEN
2.- PAGO DE LA CERTIFICACION DE ORIGEN , Y COMISIONES DE
DERECHOS ADUANEROS EN ORIGEN
3.-PAGO DEL HANDLING DEL AGENTE DE CARGA, MANIPULEO DE
CARGA EN EL TERMINAL, BALANZA, PRECINTOS, ALMACEN PARA
LOS CASOS MARITIMOS , CONTENEDORES ,ETC
4.- PAGO DEL SEGURO DE LA CARGA (OPCIONAL
EJ EMPLO 4 (FOB- FREE ON BOARD O FRANCO A BORDO )
---------------------- -----------------------------
63 SERVICIOS PRESTADORS X TERCEROS XXX
TRANSPORTE Y ALMACENAMIENTO
HONORARIOS DEL AGENTE ADUANERO Y CARGA, FORO FISICO
OTROS SERVICIOS (CERTIFICADO DE ORIGEN ,MANIPULEO CARGA)
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION XXX
PRESCINTOS
BALANZA ,CORTE DE GUIA , ETC.
PAGO SEGURO (OPCIONAL)
42 A PROVEEDORES XXXX
X/X POR EL COSTO (FOB) O PAGO DEL TRANSPORTISTA
Y GTOS EMBALAJ E, GASTO DE ORIGEN INCLUIDO ADUANA Y OTROS
-------------------------------- -------------------------------------------
95 GASTOS DE VENTAS XXXX
79 A CARGAS IMP. A LA CTA DE COSTO XXXX
X/X POR LOS GASTO INCURRIDOS EN LOS TERMINOS DE FOB DE LA
EXPORTACION
---------------------- ---------------------------------------
OTROS INCOTERMS
CFR (COST AND FREIGHT) (COSTO Y
FLETE )
CPT (CARRIAGE PAID TO ) FLETE
PORTE PAGADO HASTA DESTINO
CIP (CARRIAGE AND INSURANCE PAID
TO ) FLETE, PORTE Y SEGURO
PAGADO HASTA DESTINO
CIF (COST, INSURANCE AND FREIGHT
O COSTO SEGURO Y FLETE )
EJ EMPLO 5 CIF (COSTO SEGURO Y
FLETE )
EN TERMINO FOB EL EXPORTADOR ASUME
LOS SIGUIENTES GASTOS :
1.- GASTOS DEL TRANSPORTISTA AL TERMINAL
AEREO O MARITIMO
2.- PAGO DE LA CERTIFICACION DE ORIGEN , Y
COMISIONES DE DERECHOS ADUANEROS EN
ORIGEN
3.-PAGO DEL HANDLING DEL AGENTE DE CARGA,
MANIPULEO DE CARGA EN EL TERMINAL,
BALANZA, PRECINTOS, ALMACEN PARA LOS
CASOS MARITIMOS , CONTENEDORES ,ETC
4.- PAGO DEL SEGURO DE LA CARGA
5.- PAGO DEL FLETE, AEREO O MARITIMO (AIRWAY
BILL O BILL OF LOANDING ) HASTA DESTINO
EJ EMPLO 5 TRATAMIENTO CONTABLE CIF (COSTO
SEGURO Y FLETE )
---------------------- -----------------------------
63 SERVICIOS PRESTADORS X TERCEROS XXX
TRANSPORTE Y ALMACENAMIENTO
HONORARIOS DEL AGENTE ADUANERO Y CARGA, FORO FISICO
OTROS SERVICIOS (CERTIFICADO DE ORIGEN ,MANIPULEO CARGA)
64 TRIBUTOS POR PAGAR (OPCION A LA LEGISLACION)
DERECHO ADUANEROS POR VENTA
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION XXX
PRESCINTOS
BALANZA ,CORTE DE GUIA , ETC.
PAGO SEGURO DE LA CARGA
FLETE (AIRWAY BILL O BILL OF LOADING)
42 A PROVEEDORES XXXX
X/X POR EL COSTO CIF O PAGO DEL TRANSPORTISTA
Y GTOS EMBALAJ E, GASTO DE ORIGEN INCLUIDO
ADUANA Y OTROS
-------------------------------- -------------------------------------------
EJ EMPLO 5 CIF
-------------------------- -------------------------------------
95 GASTOS DE VENTAS XXXX
79 A CARGAS IMP. A LA CTA DE COSTO XXXX
X/X POR LOS GASTO INCURRIDOS EN LOS TERMINOS DE CIF DE LA EXPORTACION
------------------------- -------------------------------------
REALIZANDO UN CONTRATO DE SEGUROS ANUAL
POR NUESTRAS EXPORTACIONES Y PAGADAS
EJEMPLO 12 MESES
------------------------- --------------------------------------
38 CARGAS DIFERIDAS XXXX
42 A PROVEEDORES XXXXX
X/X POR EL PAGO CANCELADO DEL SEGURO DE LAS
EXPORTACIONES DEL AO EN TERMINOS CIF
-------------- ----------------------
EJ EMPLO 5 CIF
--------------- -----------------
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION XXXXX
38 A CARGAS DIFERIDAS XXXXXX
X/X POR EL CONSUMO DEL SEGURO (POLIZA 1 )
DEL EMBARQUE 1 CLIENTE A O LA DEL MES DE ENERO
--------------------------- -----------------------------
95 GASTOS DE VENTAS XXXXX
79 A CARGA IMP. A LA CTA DE COSTO XXXXXX
X/X POR CONSUMO DE LA POLIZA DEL EMBARQUE 1
CORRESPONDIENTE DEL MES
--------------------------- ----------------------------
OTROS INCOMTERMS
DAF (DELIVERY AT FRONTIER) ENTREGA EN
FRONTERA
DES (DELIVERY EX SHIP) ENTREGA SOBRE
BUQUE EN DESTINO
OTROS INCOTERM
DEQ (DELIVERED EX QUAY, DUTY PAID) ENTREGA
SOBRE EL MUELLE, DERECHOS ADUANEROS
PAGADOS DE DESTINO
DDU (DELIVERED DUTY UNPAID) ENTREGADO
DERECHOS ADUANEROS NO PAGADO )
DDP ( DELIVERED DUTY PAID ) ENTREGADO,
DERECHOS ADUANERO PAGADOS EN DESTINO Y
PUESTO EN DOMICILIO
TAMBIEN CONOCIDO COMO FRANCO DOMICILIO O
ENTREGA LIBRE
TRATAMIENTO CONTABLE PARA UNA OPERACIN
DDP (FRANCO DOMICILIO )
DDP( FRANCO DOMICILIO )
12 CTAS POR COBRAR XXXXXX
70 A VENTAS XXXXXX
X/X POR LA EXPORTACION REALIZADA
-------------------- -----------------------
69 COSTO DE VENTA XXXXX
20 A MERCADERIA XXX
21 PRODUCTOS TERMINADOS XXXX
X/X POR EL COSTO DE VENTA DE LA EXPORTACION
----------------------- -------------------------
63 SERVICIOS PRESTADORS X TERCEROS XXX
TRANSPORTE Y ALMACENAMIENTO
HONORARIOS DEL AGENTE ADUANERO Y CARGA, FORO FISICO
OTROS SERVICIOS (CERTIFICADO DE ORIGEN ,MANIPULEO CARGA)
64 TRIBUTOS POR PAGAR (OPCION A LA LEGISLACION DE CADA PAIS)
DERECHO ADUANEROS POR VENTA (Exoneracin segn art.60 D.LEG 1053)
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION XXX
PRESCINTOS
BALANZA ,CORTE DE GUIA , ETC.
PAGO SEGURO DE LA CARGA
FLETE (AIRWAY BILL O BILL OF LOADING)
DERECHOS DE NACIONALIZACION (IMPORTACION EN DESTINO)
42 A PROVEEDORES XXXX
X/X POR EL COSTO DDP O PAGO DEL TRANSPORTISTA
Y GTOS EMBALAJ E, GASTO DE ORIGEN INCLUIDO ADUANA Y OTROS
TRATAMIENTO CONTABLE DEL DESTINO DE DDP
-------------------------- ----------------------
95 GASTOS DE VENTAS XXXX
79 A CARGAS IMP. A LA CTA DE COSTO XXXX
X/X POR LOS GASTO INCURRIDOS EN LOS TERMINOS DE DDP DE LA EXPORTACION
------------------------- -----------------------
BASE LEGAL PARA GTOS EN EL EXTRANJ ERO
D. S. 179-2004 EF TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
(ART. 51-A )
D. S. 194 94 EF REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
( INCISO N DEL ART. 21 )
86) Artculo 51-A.- A fin de establecer la renta neta de fuente extranjera, se deducir de la renta
bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente.
Salvo prueba en contrario, se presume que los gastos en que se haya incurrido en el exterior han
sido ocasionados por rentas de fuente extranjera.
Cuando los gastos necesarios para producir la renta y mantener su fuente, incidan conjuntamente
en rentas de fuente peruana y rentas de fuente extranjera, y no sean imputables directamente a
una o a otras, la deduccin se efectuar en forma proporcional de acuerdo al procedimiento que
establezca el Reglamento.
Los gastos incurridos en el extranjero se acreditarn con los correspondientes documentos
emitidos en el exterior de conformidad a las disposiciones legales del pas respectivo, siempre que
conste en ellos, por lo menos, el nombre, denominacin o razn social y el domicilio del
transferente o prestador del servicio, la naturaleza u objeto de la operacin; y, la fecha y el monto
de la misma.
El deudor tributario deber presentar una traduccin al castellano de tales documentos cuando as
lo solicite la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT.
COBRO DE LA CARTA DE CREDITO
PARA EL COBRO DE LA CARTA DE CREDITO SE DEBEN
PRESENTAR AL BANCO TODOS LOS DOCUMENTOS
SOLICITADOS O CONVENIDOS EN ELLA COMO POR EJ EMPLO
COMERCIAL ENVOICE ( FACTURA COMERCIAL )
CERTIFICADO DE ORIGEN
PACKING LIST ( CON SUS RESPECTIVAS PARTIDAS
ARANCELARIAS)
AIRWAY BILL O BILL OF LOADING
OTROS DOCUMENTOS EXIGIDOS
ORDEN DE COMPRA
CONFIRMACION DE EMBARQUE
PROFORM ENVOICE ( FACTURA PROFORMA )
LISTA DE PRECIOS
BOOKING
TRATAMIENTO CONTABLE DEL COBRO DE LA
CARTA DE CREDITO
PRINCIPIO DE PRUDENCIA
LOS GASTOS SE CONTABILIZAN CUANDO SE CONOCEN Y LOS INGRESOS
CUANDO SE DAN
---------------------- -----------------------------
10 CAJ A A BANCOS
12 A CLIENTES
X/X POR EL COBRO DE LA CARTA DE CREDITO SEGN
AVISO SWIF DEL BANCO
---------------------- -----------------------------
10 CAJ A A BANCOS
12 A CLIENTES
X/X POR LA TRANSFERENCIA DE DINERO DEL EXTERIOR
SEGN AVISO SWIF DEL BANCO
---------------------- -----------------------------
IMPORTACIONES
SEGN LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD N 2
PARRAFO 11 )
EL COSTO DE ADQUISICION DE LOS INVENTARIOS
COMPRENDERA EL PRECIO DE COMPRAS, LOS
ARANCELES DE IMPORTACION ,QUE NO SEAN
RECUPERABLES POSTERIORMENTE DE LAS
AUTORIDADES FISCLES, LOS TRANSPORTES, EL
ALMACENAMIENTO Y OTROS COSTOS DIRECTOS
ATRIBUIBLES A LA ADQUISICION DE SUS
MERCADERIAS LOS MATERIALES O LOS
SERVICIOS, LOS DESCUENTOS COMERCIALES, LAS
REBAJ AS Y OTRAS PARTIDAS SIMILARES DE
DEDUCIRAN PARA DETERMINAR EL COSTO DE
ADQUISICION
TRATAMIENTO CONTABLE IMPORTACIONES
( EX WORK )
---------------- ------------------
60 COMPRAS XXXX
601 MERCADERIAS
609 GTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS
ADUANAS EN ORIGEN
MANIPULEO, ALMACEN, TRANSPORTE
FLETE, SEGURO ,PRESINTOS
40 TRIBUTOS X PAGAR XXX
4011 I. G. V.
4015 DERECHOS ADUANEROS DESTINO
42 A PROVEEDORES XXXXX
X/ X POR IMPORTACION EN TERMINOS EX WORK
--------------------------- ------------------------------
20 MERCADERIAS XXXX
61 A VARIACION DE EXISTENCIA
X/X POR EL DESADUANAJ E Y ALMACENAMIENTO DE LA CARGA
-------------------------- ----------------------------------
TRATAMIENTO CONTABLE A MERCANCIAS EN
TRANSITO
--------------------------- ----------------------------------
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR XXXXX
61 A VARIACION DE EXISTENCIAS XXXXXX
X/X POR LA EXISTENCIA ENTREGADAS AL TRANSPORTISTA
Y NEGOCIADAS EN EX- WORK
------------------------------- ----------------------------------
20 MERCADERIAS XXXXX
28 A EXISTENCIAS POR RECIBIR XXXXX
X/X POR LAS EXISTENCIAS RECIBIDAS Y DESADUANADAS
------------------------------- ----------------------------------
TRATAMIENTO CONTABLE POR PROCESOS
DE LA IMPORTACION
Para los casos de contabilidad de costos de distribucin
CONTABILIZACION DE PROCESOS DE
IMPORTACIONES
-------------------------------- --------------------------------
COMPRAS
609 GASTOS VINCULADASCON LAS COMPRAS
42 A PROVEEDORES
421 FACTURA EXTRANJ ERO ( D. J . )
X/ X POR EL PAGO DEL TRANSPORTISTA EN EL EXTERIOR
-------------------------------- ---------------------------------
60 COMPRAS
609 GASTOS VINCULADASCON LAS COMPRAS
42 A PROVEEDORES
421 FACTURA EXTRANJ ERO ( D. J . )
X/ X POR EL PAGO DEL TRANSPORTISTA EN EL EXTERIOR
ALMACEN
-------------------------------- ---------------------------------
CONTABILIZACION DE PROCESOS DE
IMPORTACIONES
-------------------------------- ---------------------------------
60 COMPRAS
609 GASTOS VINCULADASCON LAS COMPRAS
42 A PROVEEDORES
421 FACTURA EXTRANJ ERO ( D. J . ) O DUI
X/ X POR EL PAGO DE LOS DERECHOS ADUANEROS
EN ORIGEN
-------------------------------- ---------------------------------
60 COMPRAS
609 GASTOS VINCULADASCON LAS COMPRAS
42 A PROVEEDORES
421 FACTURA ORIGEN
X/ X POR EL PAGO DEL MANIPULEO EN PUERTO ,HANGLING ORIGEN
-------------------------------- ---------------------------------
CONTABILIZACION DE PROCESOS DE
IMPORTACIONES
---------------- ------------------
60 COMPRAS XXXX
601 MERCADERIAS
609 GTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS
FLETE, SEGURO ,PRESINTOS
40 TRIBUTOS X PAGAR XXX
4011 I. G. V.
4015 DERECHOS ADUANEROS DESTINO
42 A PROVEEDORES
XXXXX
X/ X POR IMPORTACION EN TERMINOS EX WORK
--------------------------- ------------------------------
20 MERCADERIAS XXXX
61 A VARIACION DE EXISTENCIA
X/X POR EL DESADUANAJ E Y ALMACENAMIENTO DE LA CARGA
-------------------------- ----------------------------------
Fabricacin por encargo
Resolucin SUNAT-ADUANAS N 128-2005 de 17.03.05
Artculo 12 : La presentacin de factura de fabricacin por
encargo es el nico requisito con el que debe cumplir el
exportador para solicitar el Drawback.
Ya no es necesario acreditar la entrega al productor de uno o
ms insumos importados que se emplean en la elaboracin
del producto.
IMPLICANCIAS DE LA NUEVA LEY
GENERAL DE ADUANAS
BASE LEGAL DECRETO LEGISLATIVO N 1053
PUBLICADO EL 27 / 06 / 2008 EL PERUANO
IMPLICANCIAS
CONTABILIZAR CORRECTAMENTE
RECONOCIENDO (UNA EXPORTACION O
IMPORTACION DEFINITIVA )
EN CASO DE LA IMPORTACION CUANDO SE PAGAN LOS
DERECHOS Y RECARGOS Y LA ADUANA NOS AUTORIZA LEVANTE
DE MERCANCIAS (ART.49 D.LEG REGIMEN DE IMPORTACIONES)
EN EL CASO DE LAS EXPORTACIONES deben ser embarcadas en un
plazo de 30 das despus de la numeracin de la DUA (ART. 61 D.
LEG. 1053 )
EL INCUMPLIMIENTO DE ESTA NORMATIVA NOS IMPLICAR PAGAR
INTERESES RECARGOS O SANCIONES ADMINISTRATIVAS
IMPLICANCIAS DE LA NUEVA LEY GENERAL
DE ADUANAS
IMPLICANCIAS
TRATAMIENTO DE UNA REIMPORTACION
REIMPORTACION EN EL MISMO ESTADO
EL REGIMEN ADUANERO QUE PERMITE EL INGRESO A TERRITORIO
ADUANERO DE MERCANCIAS EXPORTADAS CON CARCTER
DEFINITIVO SIN EL PAGO DE LOS DERECHOS ARANCELARIOS Y
DEMAS IMPUESTOS APLICABLES A LA IMPORTACION PARA EL
CONSUMO Y RECARGOS DE CORRESPONDER CON LA CONDICION
DE QUE NO HAYAN SIDO TRANSFORMADAS, ELABORADAS O
PROCESADAS EN EL EXTRANJERO SI NO ESTAS PIERDE SU
CALIDAD DE EXPOTACION DEFINITIVA DEVUELTA
EL INCUMPLIMIENTO DE ESTA NORMATIVA NOS IMPLICA PAGAR
INTERESES RECARGOS O SANCIONES ADMINISTRATIVAS ,ADEMAS
DE PAGAR TODOS LOS DERECHOS COMO SI FUERA UNA
IMPORTACION (ART. 51 D.LEG. 1053) PLAZO 12 MESES PARA
ACOGERSE
IMPLICANCIAS DE LA NUEVA LEY GENERAL
DE ADUANAS
IMPLICANCIAS
TRATAMIENTO PARA UNA REEXPORTACION
EL REGIMEN ADUANERO QUE PERMITE EL INGRESO AL TERRITORIO
ADUANERO CON CIERTAS MERCANCIAS CON SUSPENSIN DEL
PAGO DE LOS DERECHOS ARANCELARIOS Y DEMAS IMPUESTOS A
LA IMPORTACION PARA EL CONSUMO Y RECARGOS DE
CORRESPONDER SIEMPRE QUE SEAN IDENTIFICABLES Y ESTEN
DESTINADAS A CUMPLIR UN DETERMINADO FIN ,EN UN LUGAR
ESPECIFICO PARA SER REEXPORTADAS EN UN PLAZO
DETERMINADO SIN EXPRIMENTAR MODIFICACION ALGUNA CON LA
DEPRECIACION NORMAL POR EL TIEMPO DE PERMANENCIA O POR
USO QUE SE HAYA REALIZADO . LA MERCANCIA PODRA
ACOGERSE AL PRESENTE REGIMEN SERAN DETERMINADOS
DECUARDO A LISTADO APROBADO POR RESOLUCION MINISTERIAL
DE ECONOMIA Y FINANZAS
EL INCUMPLIMIENTO DE ESTA NORMATIVA NOS IMPLICA PAGAR INTERESES
RECARGOS O SANCIONES ADMINISTRATIVAS ,Y PERDER EL DERECHO DE
IMPORTACION TEMPORAL ,LO QUE NOS HARIA PAGAR IMPUESTOS
IMPLICANCIAS DE LA NUEVA LEY GENERAL
DE ADUANAS
PRESCRIPCION
LA ACCION PARA LA SUNAT O SUNAD PARA DETERMINAR Y
COBRAR LOS TRIBUTOS PRESCRIBE A LOS 4 AOS CONTADOS A
PARTIR DEL 1 ENERO DEL AO SIGUIENTE DEL NACIMIENTO DE LA
OBLIGACION ADUANERA (ART. 155 DEL D. LEG. 1053) IMPLICA
GUARDAR TODA DOCUMENTACION RELACIONADA CON LA
IMPORTACION O EXPORTACION PARA LOS CASOS DE RECUPERO
DE DRAW BACK
ABANDONO LEGAL
LA MERCANCIAS SE ENCUENTRAN EN ABANDONO POR EL SIMPLE
HECHO DE LA LEY SIN EL REQUISITO PREVIO DE EMITIR UNA
RESOLUCION ADMINISTRATIVA, NI NOTIFICACION AL PROPIETARIO
DE LA MERCANCIA (ART. 176 DEL D.LEG. 1053) PLAZO MINIMO
PARA RECLAMAR ES 30 DIAS A PARTIR DEL DIA SIGUIENTE
TERMINO DE LA DESCARGA IMPLICA EL REMATE Y PERDIDA DE
NUESTRA MERCANCIA
INCENTIVOS PARA EL PAGO DE INFRACIONES
QUE IMPLICA ACOGERSE AL REGIMEN DE GRADUALIDAD ADUANERO
? (ART. 200 D. LEG. 1053)
90 % CUANDO LA INFRACCION ADUANERA SEA SUBSANADA CON
ANTERIORIDAD A CUALQUIER NOTIFICACION
70 % CUANDO NOTIFICA LA ADUANA Y ESTA ES SUBSANADA DE INMEDIATO
60% CUANDO SUBSANA DESPUES DE UNA ACCION DE CONTROL
EXTRAORDINARIA
50 % ANTES DE UNA ACCION COACTIVA
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UNIVERSIDAD SAN MARTIN DE PORRES
CPC J OSE A. PAREDES V.
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TELF.- 472-5119 / 9965-31454
LIMA PERU
2008