Normativa Española Aplicable Al Bitcoin - Abanlex Abogados PDF

27/5/2014 Normativa espaola aplicable al bitcoin | Abanlex Abogados
http://www.abanlex.com/2013/11/12-cosas-que-deberias-saber-antes-de-usar-bitcoins/ 1/21
12 cosas que deberas saber antes de usar bitcoins
(La Ley y el Bitcoin)
Artculo escrito
porPablo Fernndez
Burgueo(@Pablofb),
abogado y socio
de Abanlex.
Actualizacin (29 de marzo de 2014): Este
artculo ha sido ganador del Premio al Mejor
Post Jurdico de 2013, otorgado por Derecho
en Red en el Ilustre Colegio de Abogados de La
Rioja.
Actualizacin (3 de febrero de 2014): Este
artculo ha sido citado por La Biblioteca de
Derecho del Congreso de los Estados
Unidos(The Law Library of Congress) en el
informe sobre Normativa del Bitcoin en
Jurisdicciones Seleccionadas (Report for Congress
n 2014-010233 bajo el ttulo Regulation of Bitcoin
in Selected Jurisdictions Descargar en pdf). El
informe dice (pg. 22):
Spain
Bitcoins have not yet been regulated
in Spain and are not considered to be
legal currency since they are not
issued by the governments monetary
authority. However, they may be
considered digital goods or things
under the Civil Code [arts. 335, 337 &
345] and transactions with bitcoins
may be governed by the rules of
barter contained in the Civil Code [art.
1538] according to the analysis of one
Spanish law firm [Pablo Fernndez
Burgueo, 12 Cosas que Deberas
Saber Antes de Usar Bitcoins (La Ley y
el Bitcoin) [Twelve Things You Should
Know Before Using Bitcoins (The Law
and Bitcoin)], ABANLEX ABOGADOS
(Nov. 27, 2013)]. Merchants who
accept bitcoins are required to issue
an invoice with value-added tax in
euros [Abanlex Abogados].
Artculo sobre el Bitcoin
El bitcoin est completamente regulado en
Espaa.
El bitcoin no es dinero. Es un bien digital que
se puede cambiar por servicios y productos a
travs de una permuta. Los comercios que
aceptan bitcoins estn obligados a emitir
una factura con IVA en euros y los
compradores pueden estar obligados a
emitir una factura de su transmisin. No hay
vaco legal.
El bitcoin no es
dinero
electrnico.
(Imagen cedida
por Antana)
A continuacin explicamos de forma sencilla
el mecanismo de este objeto de cambio.
1.- El bitcoin no
es dinero
electrnico
Se ha difundido el rumor de
que el bitcoin es una moneda
digital. Hemos analizado su
naturaleza y concluimos que:
El bitcoin no es dinero
electrnico, por as
indicarlo la Ley 21/2011 (art.1.2).
El bitcoin no es un cupn digital, por
as indicarlo la Ley 21/2011 y la Consulta
Vinculante V1160-11.
El bitcoin no forma parte del sistema
monetario nacional, por as indicarlo
la Ley 46/1998 (art. 3.1).
El bitcoin, como objeto de cambio, es
legal.Libremente, puede ser denominado de
varias formas: virtual currency (Banco Central
Europeo en Virtual Currency Schemes y European
Banking Authority en Warning on Virtual
Currencies),unidad de cuenta (Frank Schaeffler,
El bitcoin es un
bien digital
(Imagen cedida
por Marjan
Krebelj)
Ministro alemn de Finanzas), crypto moneda o
moneda criptogrfica Puede tener la
consideracin legal de moneda o dinero
privado (Juez Mazzant, de Texas) y puede ser
objeto de
deudas,herencias, embargos e incautaciones.

2.- Los bitcoins
son bienes
digitales
Los bitcoins son bienes
muebles, digitales, no
fungibles y de propiedad
privada, segn dispone
elCdigo Civil (arts. 335, 337 y
345).
Ejemplo:
Imagina que un concesionario de
coches te cambia un Porsche 911 por
cromos de ftbol. Ahora imagina que
los cromos tienen que ser digitales. Y
ahora imagina que a los cromos se les
ha llamado bitcoins, solo habr 21
Los bitcoins se
compran con
dinero real.
(Imagen cedida
por Christopher
Lotito)
millones en el mundo y cuando se los
envas al concesionario desaparecen
de tu ordenador. Cada vez ms gente
quiere bitcoins y est dispuesta a
pagar ingentes cantidades de dinero
por ellos, y de ah que suba su precio.

3.- Los bitcoins
se compran
con dinero
Las personas interesadas en
comprar bitcoins los
adquieren con dinero real.
El sistema habitual de compra
de los bitcoins es el siguiente:
1. Jorge tiene 1 bitcoin, que
quiere vender por 600 y publica un
anuncio con su oferta: Vendo 1 bitcoin
por 600.
2. Marta es una ciudadana que ve el
anuncio y acepta la oferta: Quiero
comprarte el bitcoin por 600.
3. Marta enva 600 desde su banco a la
Pagar con
cuenta bancaria de Jorge. Y, a cambio,
Jorge le enva el bitcoin.
Este sistema tan simple es exactamente el que se
lleva cabo dentro del sitio web alemn Bitcoin.de.
El responsable del portal Bitcoin.de, y el de
cada uno de los otros portales similares
(Mt.Gox, BTC-e), es un exchanger. Es decir,
es un intermediario que pone en contacto a dos
personas: uno quiere comprar y otro quiere
vender. En la prctica, un exchanger es un
prestador de servicios. Su actividad econmica
est sujeta al 21% de IVA, como nos recuerda
la Consulta Vinculante V2228-13: si cobra 1 de
comisin por el servicio, a la base (0,83) tendr
que sumarle el 21% de IVA (0,17) para llegar al
total (1,00).
Los bitcoins tambin pueden conseguirse por
medio del trueque (Cambio 1 bitcoin por 1 coche
/ casa / litecoin /) y de la minera.
4.- Es legal
cobrar en
bitcoins
Cobrar en bitcoins es legal,
bitcoins es legal.
(Imagen cedida
por BTC
Keychain)
como tambin lo es cobrar
en patinetes o caramelos.
Los pagos que se realizan
en bitcoins son permutas,
segn indica el Cdigo Civil(art.
1538).
Por ejemplo, una tienda de naranjas que cobra en
bitcoins realiza un trueque de fruta a cambio de
bitcoins: te cambio 3 naranjas por un cntimo de
bitcoin. Esta tienda ha decidido permitir que la
gente le entregue cosas (bitcoins), en vez de
dinero, a cambio de sus naranjas.
A efectos de contabilidad, la entrega de bitcoins a
cambio de un producto o de una prestacin es un
canje de activos, que son naturalmente diferentes
y que da lugar a una permuta de tipo comercial
(Norma de Registro y Valoracin 2 1.3 del RD
1514/2007).

5.- La factura en bitcoins
lleva IVA
La factura debe ser tradicional, como las de
toda la vida, solo que el total a pagar deber
ser indicado tambin en bitcoins.
Todas las cantidades deben mostrarse en una
moneda de curso legal (euros o dlares, por
ejemplo), y, al menos, el importe del Impuesto
(IVA o IGIC) tiene que mostrarse en euros, segn
indica el RD 1619/2012 (art. 12.1). Las permutas
en las que el bitcoin es objeto de cambio,
estn sujetas al IVA y constituyen un gasto
deducible, segn indica la Ley 37/1992 (art.
79.1).
Imaginemos que queremos vender una mesa por
100. La factura podra ser de la siguiente forma:
Concepto100,00 (0.6396BTC)
IVA (21%).21,00 (0.1343BTC)
Total..121,00 (0.7739BTC)
AVISO: Es importante recordar que los bitcoins no
son monedas sino objetos. Es decir, la tienda que
acepta bitcoins realiza un acto muy sencillo:
compra bitcoins por el mismo valor que el servicio
o producto vendido. Veremos este acto de compra
de bitcoins un poco ms abajo.
Pulsando aqu te descargars una factura real (con
la direccin acortada) en bitcoins, emitida por
Una de las carteras de
bitcoins de Pablo
Fernndez Burgueo
Bitfash.

6.- La tienda
necesitar
una Wallet
La tienda debe instalar
en un ordenador de su
propiedad una cartera
de bitcoins o wallet.
Las carteras son gratuitas, aunque tienen un
peligro: si se estropea el ordenador, se pierde el
acceso a los bitcoins. Por este motivo, es
recomendable contratar un servicio de
carteras en la nube, como el que
prestaBlockChain. Debemos recordar que, como el
bitcoin no es dinero, las carteras en la nube no son
bancos.
La curiosidad tcnica de las carteras de bitcoin es
que, en realidad, no guardan fsicamente los
bitcoins, sino las claves pblicas y privadas
necesarias para gestionar los bitcoins, que estn
en la Red.
El bitcoin no es
siempre
annimo.
(Imagen cedida
por Trevor
Leyenhorst)

7.- Asociar un
pago a un
usuario? S.
Es posible conocer quin
realiza una transferencia de
bitcoin.
El sistema es bastante sencillo
y se puede automatizar: las
carteras permiten crear
gratuitamente direcciones de
recepcin de bitcoins. Cuando un usuario va a
pagar en bitcoins, tan solo hay que crear una
nueva direccin, asociarla a su nmero de
usuario y esperar el ingreso.
Las transferencias de bitcoins pueden no ser
annimas.
Adicionalmente, una de las caractersticas del
sistema Bitcoin es que todas sus transferencias
son rastreables. Tan solo debe seguirse la estela
dejada por una direccin concreta, para conocer
en qu momento se hizo cada transferencia y
hacia qu cuentas o desde qu direcciones. Con
El bitcoin vale lo
que ests
dispuesto a pagar
por l. (Imagen
cedida por Andy
Melton)
(el) tiempo, podremos hacer un seguimiento,
hasta el origen, de cada transaccin, sin conocer a
las personas que estn detrs, salvo que estas no
hayan tenido cuidado en ocultar la vinculacin
entre la cuenta y su identidad o que no hayan
usado sistemas de transferencias compartidas. Por
tanto, una direccin bitcin generada por una
wallet puede ser un dato de carcter personal y
deber ser tratado, salvo excepciones, con las
mismas garantas que para el resto de
informaciones vinculadas a personas fsicas
identificadas o fcilmente identificables, conforme
regulan los artculos 18.4 de la CE y 1 de la LOPD,
en los casos establecidos en el art. 3 del RLOPD.

8.- El valor del
bitcoin se pacta
El valor del bitcoin flucta
constantemente. El motivo
es que un bitcoin vale lo
que alguien est dispuesto
a pagar por l.
La empresa y el comprador
pueden negociar el precio que
quieran para un bitcoin o
Si pagas con
bitcoins, debes
facturar.
(Imagen cedida
por Christian
Pierret)
pueden tomar alguna referencia del mercado. Por
ejemplo, ahora mismo se est vendiendo a
689 la unidad en Mt.Gox y a 481 la unidad
en Intersango. A la empresa le interesar
valorar el objeto segn los precios de venta de
Intersango, para ganar ms dinero, y al
comprador le interesar el de Mt.Gox, para pagar
menos.
Debido a que Mt.Gox est bien valorado en el
mundo de los bitcoins, quiz sea razonable tomar
sus valores como referencia o usar sus
herramientas de venta. Para hacer el cambio
tambin contamos con BitPay (con plugin para
WP) y con el espaol BitPagos, entre otros.

9.- El que paga,
vende
El Bitcin, considerado
servicio a efectos fiscales,
puede venderse y adquirise sin
necesidad de que las partes
firmen documento alguno.
Se produce el siguiente
Los bitcoins son
objetos de
efecto para el que paga con
bitcoins:
La empresa que paga debe emitir una
factura de venta de esos bitcoins. As
lo indica el RD 1619/2012 (art. 2).
El particular, que deber ser mayor de
edad o emancipado (art. 1263 del Cdigo
Civil), debe ser capaz para realizar actos
de venta de servicios. Tambin pueden
pagar con bitcins otras personas de
menor edad, siempre que se mantenga la
capacidad y este acto de permuta est
conmunmente aceptado para los mismos.
En el caso de que el vendedor sea una persona
fsica, la empresa adquirente deber aplicar el
ITP, regulado en el RDL 1/1993, al que hago
referencia ms abajo.

10.- Los
bitcoins son
bienes o
servicios?
El bitcin es un bien
segunda mano.
(Imagen cedida
por Mark)
inmaterial. Su transmisin
debe tributar como servicio.
Hemos advertido que las
personas que dicen ser titulares
de bitcins en realidad lo son de firmas digitales
que permiten la gestin de los bitcins en la Red
Bitcin. Tambin hemos advertido que esos
bitcins, que uno dice tener, no estn fsicamente
en el ordenador ni en la Red, sino que,
sencillamente, no existen. El bitcin es, en
realidad, un tipo de servicio que presta la
Red a travs del Protocolo Nakamoto,
haciendo uso del trabajo de los mineros. Por
tanto, el bitcin no puede tributar como bien
digital en sentido propio, aunque lo sea, sino
como servicio.
Hemos iniciado la presentacin de una consulta a
Hacienda para averiguar cmo lo van a calificar en
la Agencia Tributaria espaola. Mientras llega su
respuesta, calificaremos el bitcin como servicio.
Ejemplo:
Un restaurante que acepta una
mochila a cambio de un men, estar
aceptando bienes usados. Si acepta
bitcoins, estar haciendo algo similar.
La curiosidad tcnica es la siguiente: En 2009,
Satoshi Nakamoto inici el Protocolo Bitcoin, un
sistema a travs del cual es posible transferir
informacin digital de un terminal a otro. El
concepto es muy similar al Secondary market for
digital objects, que Amazon patent en enero de
2013. En el caso de Nakamoto, el sistema consiste
en transferir datos electrnicos (bitcoins) dentro
de la Red Bitcoin; en el caso de Amazon, el
sistema consiste en transferir datos electrnicos
(mobi o prc) dentro de la Red Amazon.
El rgimen de aduanas por la importacin de
bitcins desde fuera de la Unin Europea ser de
aplicacin solo cuando se reciban en un soporte
tangible, como los monederos de papel,
losmetales o monedas Casascius, o una SD con las
direcciones de bitcoin y las claves privadas
asociadas, en cuyo caso la empresa debera
solicitar un nmero EORI y, a continuacin un 031
de carta de pago en la aduana. Si se recibe la
transferencia a travs del sistema del Protocolo,
no hay que hacer pago de aduana alguno.

11.- El bitcoin aumenta
el patrimonio
Los bitcoins son
bienes
adicionales.
(Imagen cedida
por Crystal)
Desde un punto de vista
contable, los bitcoins son
bienes digitales y, al ser
adquiridos por un empresa,
incrementan su patrimonio.
La adquisicin de
bitcoinsest regulada en
el RDL 1/1993. Esta norma
indica que dicha adquisicin es
una operacin sujeta y no
exenta al Impuesto sobre
Transmisiones Patrimoniales (ITP), que es
diferente en cada comunidad autnoma. Por
ejemplo, en Madrid y en Catalua se debe pagar
un 4% del valor de adquisicin de los bitcoins.
Para conocer el precio de compra y de venta de
bitcoins y hacer el clculo correcto, la empresa
deber aplicar un mtodo admitido en Derecho
contable, como el PMP, el FIFO o el LIFO.

12.- El bitcoin
no es un activo
financiero
Los bitcoins no
son activos
financieros
(Imagen cedida
por Timitrius)
En Espaa, hoy, el bitcoin
no es un activo financiero,
segn indica el Plan General de
Contabilidad (9 norma de
registro y valoracin).
De entre los activos financieros
indicados en la norma (crditos, valores, acciones,
fianzas, etc.) el que hace mencin al efectivo y
otros activos lquidos equivalentes puede causar
alguna duda, que queda rpidamente despejada
consultando la norma 9 de elaboracin de las
cuentas anuales y el epgrafe B.VII del activo del
balance.
Explicado de forma sencilla, el bitcoin no es
la tesorera depositada en la caja de la
empresa
ni depsitos bancarios a la vista
ni instrumentos financieros que sean
convertibles en efectivo y que en el
momento de su adquisicin, su
vencimiento no fuera superior a tres
meses, siempre que no exista riesgo
significativo de cambios de valor y formen
parte de la poltica de gestin normal de
la tesorera de la empresa.
En cuanto a si el Bitcin debe considerarse un
CFD, consideramos que los CFD son contratos que
implican una obligacin de cobro o de pago bajo
condicin. En el momento en que se conviene, se
genera un pacto entre dos personas obligadas por
el contrato aceptado. Sin embargo, el bitcin, una
vez adquirido, es un bien intangible que tributa
como servicio y que no obliga, por s solo, a uno
mismo o a terceros, al pago o al cobro de cantidad
alguna. Por tanto, no podra aplicarse la
regulacin de los CFD a los Bitcin.

Bonus.- Usar bitcoins es
una actividad de riesgo
El valor del bitcoin es altamente voltil y podras
ganar dinero con l, mantenerlo o perderlo todo.

Opinin personal del autor
Tengo la sensacin de que el bitcoin, con el
Protocolo actual, no ser la moneda digital
del futuro. Lo que s es seguro es que
una betaextraordinaria para que los estados se
planteen la posibilidad de adoptar el Protocolo o
de crear otro, un Protocolo UniCoin, controlado
por el FMI o similar. El bitcoin (y el freicoin,
el litecoin y cia.) seguir existiendo como sistema
privado de comercio, pero ya se habr
desarrollado un sistema alternativo de moneda
internacional, controlado y gestionado por los
estados.
Entre tanto, el bitcoin puede ser objeto de
una regulacin especfica para equipararlo al
dinero.
Extras:
Hace unos das publiqu un anlisis
jurdico de la facturacin en bitcoins y el
IVA aplicable en el que comparto consejos
prcticos y valoro la posibilidad de que un
bitcoin pueda ser dejado en herencia,
entre otras cosas.
Quiz te interese conocer la normativa
aplicable a los cajeros de bitcoins, un
artculo que hemos escrito al respecto.
Hace unos das di una charla para
laConferencia Espaola de
Religiosos sobre bitcoins (y ms cosas)
y me sacaron unafoto con el gorro
comprado que cambi por bitcoins.
Actualizaciones del presente
artculo
23 de enero 2014: Consulta presentada a
Hacienda (Espaa) sobre los impuestos hay que
pagar cuando se comercia con Bitcoin. Hacienda
tiene que responder antes del 23 de julio de 2014.
(Noticia relacionada)
3 de febrero de 2014: Este artculo ha sido
citado por La Biblioteca de Derecho del Congreso
de los Estados Unidos (The Law Library of
Congress) en el informe sobre Normativa del
Bitcoin en Jurisdicciones Seleccionadas (Report for
Congress n 2014-010233 bajo el ttulo Regulation
of Bitcoin in Selected Jurisdictions - Descargar en
pdf)
12 de febrero de 2014: BOCG. Congreso de los
Diputados (Espaa). Pregunta sobre la regulacin
del Bitcoin [184/043804] (Descargar en pdf)
5 de marzo de 2014: El Instituto de Contabilidad
y Auditora de Cuentas (Ministerio de Economa y
Competitividad de Espaa) responde a una
consulta sobre contabilidad del Bitcoin en Espaa
[rmr/38-14] (Descargar en pdf)
6 de marzo de 2014: El Congreso de los
Diputados (Espaa) oye hablar de
Bitcoin.Productos comprados con Bitcoin entran en
el Congreso de los Diputados (Espaa).
7 de marzo de 2014: El HMRC (UK) declara
que la venta de bitcins no debe ser grabada con
IVA.
19 de marzo de 2014: BOCG. Congreso de los
Diputados (Espaa). Pregunta sobre la regulacin
del Bitcoin [184/047663] (Descargar en pdf).
20 de marzo de 2014: El IEEE (Ministerio de
Defensa de Espaa) cita este artculo en
su Documento de anlisis: Riesgos y Regulacin
de las Divisas Virtuales.
25 de marzo de 2014: IRS (USA) considera el
Bitcoin una propiedad a efectos fiscales (Descargar
en pdf)
29 de marzo de 2014: Este artculo ha sido
ganador del Premio al Mejor Post Jurdico de 2013,
otorgado por Derecho en Red en el Ilustre
Colegio de Abogados de La Rioja.

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