Sunteți pe pagina 1din 20

1

Monografie contabil

SC.MULTIPROD.SRL este o ntreprindere de dimesiuni medii ce are ca obiect
de activitate producerea de obiecte din plastic . Societatea prezint la data de
01.01.20XX , prin bilanul iniial, urmtoarea situaie a patrimoniului :




Simbol
Activ
Sume Simbol
Pasiv
Sume
212 Construcii 310 000 1011 Capital subscris nevrsat 230 000
213 Instalaii tehnice, mijloace de transport 200 000 1012 Capital subscris vrsat 108 500
303 Materiale de natura obiectelor de inventar 10 000 106 Rezerve 100 000
371 Mrfuri 60 000 121 Profit 25 000
4111 Clieni 15 000 2812 Amortizarea construciilor 37 000
456 Decontri cu aionarii privind capitalul 40 000 401 Furnizori 86 000
5121 Conturi la bnci n lei 95 000 421 Personal-salarii datorate 47 500
5311 Casa n lei 25 000 4311 Contribuia unitii la asigurrile sociale 11 000
542 Avans de trezorerie 50 000 5191 Credite bancare pe termen scurt 160 000

TOTAL ACTIV

805 000

TOTAL PASIV

805 000




2







n cursul exerciiului financiar au avut loc urmtoarele operaiuni :

1. Se primete un nou credit bancar n valoare de 85 000 lei.

5121 - Conturi la bnci n lei A + D
5191 - Credite bancare pe termen scurt P + C

5121 = 5191 85 000 85 000

2. Se achiziioneaz, cu factur, materii prime n valoare de 13 000 lei .

301 - Materii prime A + D
401 - Furnizori P + C
4426 - TVA deductibil A + D

% = 401 16 120
301 13 000
4426 3 120

3. Se nregistreaz creterea capitalului subscris vrsat cu valoarea de 30 000 lei .

1011 - Capital subscris nevrsat P - D
1012 - Capital subscris vrsat P + C

1011 = 1012 30 000 30 000


3

4. Se ncaseaz de la clieni un avans n valoare de 2500 lei n numerar .

4111 - Clieni A - C
5311 - Casa n lei A + D

5311 = 4111 2500 2500



5. Conform statutului de plat se nregistrez ajutoare materiale datorate
salariailor n valoare de 6 000 lei care se rein din contribuia la asigurrile sociale .

4311 - Contribuia unitii la asigurrile sociale P - D
423 - Personal - ajutoare materiale datorate P + C

4311 = 423 6 000 6 000


6. Societatea primete cu titlu gratuit un teren n valoare de 50 000 lei .

2111 - Terenuri A + D
7582 - Venituri din donaii primite P + C

2111 = 7582 50 000 50 000


7. Se nregistreaz o taxa de examinare ctre OSIM n valoare de 1 000 lei .

233 - Imobilizri necorporale n curs de execuie A + D
404 - Furnizori de imobilizri P + C

233 = 404 1 000 1 000


8. Se nregistreaz servicii prestate terilor cu o valoare de 3 600 lei .

4111 - Clieni A + D
704 - Venituri din servicii prestate P + C

4111 = 704 3 600 3 600
4


9. nregistrarea sumei ncasate de la clieni pentru serviciile prestate .

4111 - Clieni A - C
5121 - Conturi la bnci n lei A + D

5121 = 4111 3 600 3 600

10. Se obin produse finite n numr de 200 , la un cost de producie de 100 lei .

345 - Produse finite A + D
711 - Venituri aferente costurilor stocurilor de produse P + C

345 = 711 20 000 20 000


11. Ulterior acestea sunt vndute integral la un cost de producie de 120 lei ( TVA
24% ) .

4111 - Clieni A + D
701 - Venituri din vnzarea produselor finite P + C
4427 - TVA colectat P + C

4111 = % 29 760
701 24 000
4427 5 760

12. Se scot din gestiune produsele vndute anterior .

345 - Produse finite A - C
711 - Venituri aferente costurilor stocurilor de producie P - D

711 = 345 20 000 20 000


13. Se recepioneaz materiale de natura obiectelor de inventar de la persoane fizice
n valoare de 1 500 lei.

462 - Creditori diveri P + C
5

303 - Materiale de natura obiectelor de inventar A + D

303 = 462 1 500 1 500





14. Conform extrasului de cont se pltete ctre furnizori o parte din datorie
nsumnd 20 000 lei .

5121 - Conturi la bnci n lei A - C
401 - Furnizori P - D

401 = 5121 20 000 20 000


15. Se pltete n numerar chiria ctre proprietar pentru spaiul nchiriat , n valoare
de 1 800 lei .

612 - Cheltuieli cu redevenele, locaiile de gestiune i chiriile A + D
5311 - Casa n lei A - C

612 = 5311 1 800 1 800


16. Primirea de ctre societate a aportului n natur ( instalaii tehnice ) n valoare de
30 000 lei i a aportului n bani care urmeaz a fi depus n conturi la bnci n suma
de 10 000 lei .

213 - Instalaii tehnice, mijloace de transport, ... A + D
5121 - Conturi la bnci n lei A + D
456 - Decontri cu acionarii privind capitalul A - C

% = 456 40 000
213 30 000
5121 10 000


6

17. Se ncaseaz dobnda aferent exerciiului financiar n curs , n valoare de 5 000
lei.

5121 - Conturi la bnci n lei A + D
766 - Venituri din dobnzi P + C

5121 = 766 5 000 5 000


18. Societatea achiziioneaz un utilaj la un pre de 45 000 lei, cheltuielile de
transport i de punere n funciune fiind de 5 000 lei ( TVA 24% ) .

404 - Furnizori de imobilizri P + C
2131 - Echipamente tehnologice ( maini, utilaje...) A + D
4426 - TVA deductibil A + D

% = 404 62 000
2131 50 000
4426 12 000

19. Se nregistreaz dobnzile datorate n valoare total de 8 000 lei .

666 - Cheltuieli privind dobnzile A + D
5186 - Dobnzi de pltit P + C

666 = 5186 8 000 8 000

20. Se nregistreaz amortizarea construciilor cu o valoare calculat de 31 000 lei .

6811 - Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor A + D
2812 - Amortizarea construciilor P + C

6811 = 2812 31 000 31 000


21. Se nregistreaz cheltuieli cu reparaiile n valoare de 4 000 lei .

611 - Cheltuieli cu ntreinerea i reparaiile A + D
401 - Furnizori P + C
7


611 = 401 4 000 4 000


22. Se pltete o penalitate ca urmare a nerespectrii clauzelor contractuale , n
valoare de 6 000 lei prin contul de disponibil bancar .

5121 - Conturi la bnci n lei A - C
6581 - Cheltuieli cu amenzi i penaliti A + D
6581 = 5121 6 000 6 000

23. Societatea achiziioneaz materii prime n valoare de 21 000 lei de la persoane
fizice .

301 - Materii prime A + D
462 - Creditori diveri P + C

301 = 462 21 000 21 000

24. Se primete un credit pentru investiii n valoare de 200 000 lei pe o durat de 10
ani.

5121 - Conturi la bnci n lei A + D
1621 - Credite bancare pe termen lung P + C

5121 = 1621 200 000 200 000

25. Se ncaseaz de la clieni prin virament bancar o crean n suma de 7 000 lei .

4111 - Clieni A - C
5121 - Conturi la bnci n lei A + D

5121 = 4111 7 000 7 000

26. Se nregistreaz dividente cuvenite i ncasate n valoare de 15 000 lei .

5121 - Conturi la bnci n lei A + D
7611 - Venituri din actiuni deinute la entitile afiliate P + C

5121 = 7611 15 000 15 000
8


27. Se nregistreaz salariile n valoare de 10 000 lei .

421 - Personal salarii datorate P + C
641 - Cheltuieli cu salariile personalului A + D

641 = 421 10 000 10 000


28. Se nregistreaz contribuiile unitii la asigurrile sociale ( 20, 8 % ) .

4311 - Contribuia unitii la asigurrile sociale P + C
6451 - Cheltuieli privind asigurrile sociale A + D

6451 = 4311 2 080 2 080

29. Se nregistreaz contribuia unitii la asigurrile sociale de sntate. ( 5,2 % ) .

4313 - Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate P + C
6453 - Cheltuieli privind asigurrile sociale de sntate A + D

6453.1 = 4313.1 520 520

30. Se nregistreaz contribuia unitii la concedii i indemnizaii ( 0,85 % ) .

4313 - Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate P + C
6453 - Cheltuieli privind asigurrile sociale de sntate A + D

6453.2 = 4313.2 85 85

31. Se nregistreaz contribuia unitii la omaj ( 0,5 % )

6452 - Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj A + D
4371 - Contribuia unitii la fondul de omaj P + C

6452 = 4371 50 50

32. nregistrarea reinerilor din salariu ( contribuia la asigurrile sociale 10,5 % ,
contribuia la asigurrile sociale de sntate 5,5 % , contribuia la fondul de omaj
0,5 % , reineri datorate terilor 200 lei, diverse debite 50 lei , impozite pe salarii ) .
9


421 - Personal salarii datorate P - D
4372 - Contribuia personalului la fondul de omaj P + C
4312 - Contribuia personalului la asigurrile sociale P + C
4314 - Contribuia angajailor pentru asig. sociale de sntate P + C
427 - Reineri din salarii datorate terilor P + C
4281 - Alte datorii n legtura cu personalul P + C
444 - Impozit pe venituri de natura salariilor P + C

421 = % 3 614
4372 50
4312 1 500
4314 550
427 200
4281 50
444 1 264

33. Plata salariilor ctre angajai .

421 - Personal salarii datorate P - D
5121 - Conturi la bnci n lei A - C

421 = 5121 6386 6386

34. Plata obligaiilor ctre bugetul statului .

5121 - Conturi la bnci n lei A - C
4311 - Contribuia unitii la asigurrile sociale P - D
4313 - Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate P - D
4371 - Contribuia unitii la fondul de omaj P - D
4312 - Contribuia personalului la asigurrile sociale P - D
4314 - Contribuia angajailor pentru asig. sociale de sntate P - D
4372 - Contribuia personalului la fondul de omaj P - D
444 - Impozit pe venituri de natura salariilor P - D
427 - Reineri din salarii datorate terilor P - D
4281 - Alte datorii n legtura cu personalul P - D

% = 5121 6 349
4311 2 080
4313.1 520
10

4313.2 85
4371 50
4312 1 500
4314 550
4372 50
444 1 264
427 200
4281 50

35. Se achiziioneaz cu factur materiale consumabile la un cost de achiziie de 12
000 lei ( TVA 24 % ) .

302 - Materiale consumabile A + D
4426 - TVA deductibil A + D
401 - Furnizori P + C

% = 401 14 880
302 12 000
4426 2 880

36. Se nregistreaz factura la energie n valoare de 1 200 . ( TVA 24 % )

401 - Furnizori P + C
4426 - TVA deductibil A + D
605 - Cheltuieli privind energia i apa A + D

% = 401 1 488
605 1 200
4426 288

37. Plata facturii la energie prin virament bancar .

401 - Furnizori P - D
5121 - Conturi la bnci n lei A - C
401 = 5121 1 488 1 488
38. Regularizare TVA .

TVA deductibil = 18 288 ==> TVA de recuperat = 12 528
11

TVA colectat = 5760

% = 4426 18 288
4427 5 760
4424 12 528

39. Se nchid conturile de venituri .

% = 121 97 600
701 24 000
704 3 600
7582 50 000
766 5 000
7611 15 000

40. Se nchid conturile de cheltuieli .


121 = % 64 735
612 1 800
666 8 000
6811 31 000
611 4 000
6581 6 000
641 10 000
6451 2 080
6453.1 520
6453.2 85
6452 50
605 1 200





Cartea mare
12





















D

1012

C
108 500 Si
30 000
Rd 30 000 Rc
Tsd 138 500 Tsc
Sfc 138 500

D

1011

C

30 000
230 000 Si
Rd 30 000 Rc
Tsd 30 000 230 000 Tsc
Sfc 200 000

D

106

C
Si 100 000 Si
Rd Rc
Tsd 100 000 Tsc
Sfc 100 000

D

121

C

64 735
25 000 Si
97 600
Rd 64 735 97 600 Rc
Tsd 64 735 122 600 Tsc
Sfc 57 865

D

2111

C
50 000
Rd 50 000 Rc
Tsd 50 000 Tsc
50 000 Sfd

D

212

C
Si 310 000 Si
Rd Rc
Tsd 310 000 Tsc
310 000 Sfd

D

213

C
Si 200 000
30 000
Si
Rd 30 000 Rc
Tsd 230 000 Tsc
230 000 Sfd

D

1621

C
200 000
Rd 200 000 Rc
Tsd 200 000 Tsc
Sfc 200 000

13
















D
2131
C
50 000
Rd 50 000 Rc
Tsd 50 000 Tsc
50 000 Sfd

D

2812

C
37 000 Si
31 000
Rd 31 000 Rc
Tsd 68 000 Tsc
Sfc 68 000

D

301

C
13 000
21 000

Rd 34 000 Rc
Tsd 34 000 Tsc
34 000 Sfd

D

302

C
12 000
Rd 12 000 Rc
Tsd 12 000 Tsc
12 000 Sfd

D

303

C
Si 10 000
1 500
Si
Rd 1 500 Rc
Tsd 11 500 Tsc
11 500 Sfd

D

345

C
20 000 20 000
Rd 20 000 20 000 Rc
Tsd 20 000 20 000 Tsc


D

371

C
Si 60 000 Si
Rd Rc
Tsd 60 000 Tsc
60 000 Sfd

D

401

C

20 000
1 488
86 000 Si
16 120
4 000
14 880
1 488
Rd 21 488 36 488 Rc
Tsd 21 488 122 488 Tsc
Sfc 101 000

D

4111

C
14


























Si 15 000
3 600
29 760
2 500
3 600
7 000
Rd 33 360 13 100 Rc
Tsd 48 360 13 100 Tsc
35 260 Sfd

D

404

C
1000
62 000
Rd 63 000 Rc
Tsd 63 000 Tsc
Sfc 63 000

D

421

C
3 614
6 386
47 500 Si
10 000
Rd 10 000 10 000 Rc
Tsd 10 000 57 500 Tsc
Sfc 47 500

D

423

C
6 000
Rd 6 000 Rc
Tsd 6 000 Tsc
Sfc 6 000

D

427

C
200 200
Rd 200 200 Rc
Tsd 200 200 Tsc


D

4281

C
50 50
Rd 50 50 Rc
Tsd 50 50 Tsc


D

4311

C

6 000
2 080
11 000 Si
2 080
Rd 8 080 2 080 Rc
Tsd 8 080 13 080 Tsc
Sfc 5 000

D

4312

C
1 500 1 500
Rd 1 500 1 500 Rc
Tsd 1 500 1 500 Tsc

15














D

4313

C
605 605
Rd 605 605 Rc
Tsd 605 605 Tsc


D

4314

C
550 550
Rd 550 550 Rc
Tsd 550 550 Tsc


D

4371

C
50 50
Rd 50 50 Rc
Tsd 50 50 Tsc


D

4372

C
50 50
Rd 50 50 Rc
Tsd 50 50 Tsc


D

4381

C
50 50
Rd 50 50 Rc
Tsd 50 50 Tsc


D

4424

C
12 528
Rd 12 528 Rc
Tsd 12 528 Tsc
12 528 Sfd

D

4426

C
3 120
12 000
2 880
288
18 288
Rd 18 288 18 288 Rc
Tsd 18 288 18 288 Tsc


D

4427

C
5 760 5 760
Rd 5 760 5 760 Rc
Tsd 5 760 5 760 Tsc

16










D

444

C
1 264 1 264
Rd 1 264 1 264 Rc
Tsd 1 264 1 264 Tsc


D

456

C
Si 40 000
40 000
Rd 40 000 Rc
Tsd 40 000 40 000 Tsc


D

462

C
1 500
21 000
Rd 22 500 Rc
Tsd 22 500 Tsc
Sfc 22 500

D

5121

C
Si 95 000
85 000
3 600
10 000
5 000
200 000
7 000
15 000

20 000
6 000
6 386
6 349
1 488
Rd 325 600 40 223 Rc
Tsd 420 600 40 223 Tsc
380 377 Sfd

D

5191

C
160 000 Si
85 000
Rd 85 000 Rc
Tsd 245 000 Tsc
Sfc 245 000

D

5186

C
8 000
Rd 8 000 Rc
Tsd 8 000 Tsc
Sfc 8 000

D

5311

C
Si 25 000
2 500

1 800
Rd 2 500 1 800 Rc
Tsd 27 500 1 800 Tsc
25 700 Sfd
17










D

542

C
Si 50 000
Rd Rc
Tsd 50 000 Tsc
50 000 Sfd

D

605

C
1 200 1 200
Rd 1 200 1 200 Rc
Tsd 1 200 1 200 Tsc


D

611

C
4 000 4 000
Rd 4 000 4 000 Rc
Tsd 4 000 4 000 Tsc


D

612

C
1 800 1 800
Rd 1 800 1 800 Rc
Tsd 1 800 1 800 Tsc


D

641

C
10 000 10 000
Rd 10 000 10 000 Rc
Tsd 10 000 10 000 Tsc


D

6451

C
2 080 2 080
Rd 2 080 2 080 Rc
Tsd 2 080 2 080 Tsc


D

6452

C
50 50
Rd 50 50 Rc
Tsd 50 50 Tsc


D

6453

C
605 605
Rd 605 605 Rc
Tsd 605 605 Tsc

18















D

6581

C
6 000 6 000
Rd 6 000 6 000 Rc
Tsd 6 000 6 000 Tsc


D

666

C
8 000 8 000
Rd 8 000 8 000 Rc
Tsd 8 000 8 000 Tsc


D

6811

C
31 000 31 000
Rd 31 000 31 000 Rc
Tsd 31 000 31 000 Tsc


D

701

C
24 000 24 000
Rd 24 000 24 000 Rc
Tsd 24 000 24 000 Tsc


D

704

C
3 600 3 600
Rd 3 600 3 600 Rc
Tsd 3 600 3 600 Tsc


D

711

C
20 000 20 000
Rd 20 000 20 000 Rc
Tsd 20 000 20 000 Tsc


D

7582

C
50 000 50 000
Rd 50 000 50 000 Rc
Tsd 50 000 50 000 Tsc


D

7611

C
15 000 15 000
Rd 15 000 15 000 Rc
Tsd 15 000 15 000 Tsc

19






Balana de verificare

Simb. Denumirea contului Sold iniial Rulaj Total sume Sold final
D C D C D C D C
1011 230 000 30 000 30 000 230 000 230 000
1012 108 500 30 000 138 500 138 500
106 100 000 100 000 100 000
121 25 000 64 735 97 600 64 735 122 600 57 865
1621 200 000 200 000 200 000
2111 50 000 50 000 50 000
212 310 000 310 000 310 000
213 200 000 30 000 230 000 230 000
2131 50 000 50 000 50 000
2812 37 000 31 000 68 000 68 000
301 34 000 34 000 34 000
302 12 000 12 000 12 000
303 10 000 1 500 11 500 11 500
345 20 000 20 000 20 000 20 000
371 60 000 60 000 60 000
401 86 000 21 488 36 488 21 488 122 488 101 000
404 63 000 63 000 63 000
4111 15 000 33 360 13 100 48 360 13 100 35 260
421 47 500 10 000 10 000 10 000 57 500 47 500
423 6 000 6 000 6 000
427 200 200 200 200
4281 50 50 50 50
4311 11 000 8080 2080 8080 13 080 5 000
4312 1 500 1 500 1 500 1 500
4313 605 605 605 605
4314 550 550 550 550
4371 50 50 50 50
4372 50 50 50 50
4381 50 50 50 50
4424 12 528 12 528 12 528
4426 18 288 18 288 18 288 18 288
4427 5 760 5 760 5 760 5 760
444 1 264 1 264 1 264 1 264

D

766

C
5 000 5 000
Rd 5 000 5 000 Rc
Tsd 5 000 5 000 Tsc

20

456 40 000 40 000 40 000 40 000
462 22 500 22 500 22 500
5121 95 000 325 600 40 223 420 600 40 223 380 377
5186 8 000 8 000 8 000
5191 160 000 85 000 245 000 245 000
5311 25 000 2 500 1 800 27 500 1 800 25 700
542 50 000 50 000 50 000
605 1 200 1 200 1 200 1 200
611 4 000 4 000 4 000 4 000
612 1 800 1 800 1 800 1 800
641 10 000 10 000 10 000 10 000
6451 2 080 2 080 2 080 2 080
6452 50 50 50 50
6453 605 605 605 605
6581 6 000 6 000 6 000 6 000
666 8 000 8 000 8 000 8 000
6811 31 000 31 000 31 000 31 000
701 24 000 24 000 24 000 24 000
704 3 600 3 600 3 600 3 600
711 20 000 20 000 20 000 20 000
7582 50 000 50 000 50 000 50 000
7611 15 000 15 000 15 000 15 000
766 5 000 5 000 5 000 5 000
Total 805 000 805 000 916 493 916 493


Gherghel Mihai
GT 25