AMBIENTE DE CONTROL

Es el conjunto de normas, procesos y estructuras que proveen las bases para lleva a cabo
el Control Interno a travs de la organizacin. El directorio y la alta gerencia establecen el
ejemplo en relacin con la importancia del Control Interno y las normas de conducta
esperada.
Enmarca el tono de la organizacin, influenciando la conciencia del riesgo en su personal.
Es la base del resto de los componentes y provee disciplina y estructura.

Principio 1: La organizacin demuestra compromiso con la integridad y valores ticos.

Se da el ejemplo.
Se establecen estndar de conducta.
Se evala la adhesin a los estndares de conducta.
Se tratan los desvos a los estndares en forma oportuna.

Se da el ejemplo

El directorio y la administracin, a todos los niveles de la entidad demuestran a travs de
sus directivas, acciones y comportamiento la importancia de la integridad y valores ticos
para soportar el funcionamiento de sistema de control interno.

Estndar de conducta

Las expectativas del directorio y la administracin sobre la integridad y los valores ticos
estn definidas en las normas de conducta de la entidad y son entendidos a todos los
niveles de la organizacin y por los proveedores de servicios externos y socios de negocio.

Adhesin a los estndares de conducta

Hay procesos establecidos para evaluar el desempeo de individuos y grupos de trabajo
en funcin de los estndares de conducta esperados de la organizacin.

Desvos a los estndares en forma oportuna

Las desviaciones de los estndares de conducta esperados de la organizacin son
identificadas y remitidas en tiempo y forma.

Principio 2: El directorio demuestra independencia de la gerencia y vigila el desarrollo y
funcionamiento del Control Interno.

El directorio establece sus responsabilidades de supervisin.
Aplica los conocimientos especializados pertinentes.
Opera independientemente.
Supervisa el funcionamiento del sistema de Control Interno.

El directorio establece sus responsabilidades de supervisin.

El directorio identifica y acepta sus responsabilidades de supervisin en relacin con el
establecimiento de requerimientos y expectativas.

Aplica los conocimientos especializados pertinentes

El directorio defina, mantiene y peridicamente evala las habilidades y experiencia
necesarias entre sus miembros para permitirle sondear a la administracin y toma
medidas acordes.

Opera independientemente

El directorio tiene suficientes miembros que son independientes de la administracin y
objetivos en la evaluacin y toma de decisiones.

Supervisa el funcionamiento del sistema de Control Interno

El directorio retiene responsabilidad de supervisin sobre el diseo, la implementacin y
ejecucin del control interno realizado por la administracin.
Ambiente de Control-Estableciendo la integridad y valores ticos, supervisando
estructuras, autoridad y responsabilidad, expectativas de competencia, y
rendicin de cuentas al directorio.
Evaluacin de Riesgos-Supervisando la evaluacin de riesgos para el logro de
objetivos efectuada por la administracin, incluido el potencial impacto de
cambios significativos, fraude y elusin del control interno.
Actividades de Control-Proveyendo supervisin de la alta administracin en el
desarrollo y ejecucin del control interno.
Informacin y Comunicacin-Analizando y discutiendo informacin relacionada
con el logro de los objetivos de la organizacin.
Actividades de Monitoreo-Evaluando y supervisando la naturaleza y alcance de las
actividades de monitoreo y la evaluacin y remediacin de las deficiencias
efectuada por la administracin.


Principio 3: La gerencia establece, con la vigilancia del directorio, estructuras, lneas de
reporte y una apropiada asignacin de autoridad y responsabilidad para la consecucin de
los objetivos.

Considera todas las estructuras de la entidad.
Establece lneas de reporte.
Define, asigna y fija los lmites de las autoridades y responsabilidades.

Considera todas las estructuras de la entidad

El directorio y la administracin consideran las mltiples estructuras utilizadas para
soportar el logro de objetivos (incluidas operativas, jurdicas, distribucin geogrfica y
proveedores de servicios externos).

Establece lneas de reporte

La administracin disea y evala lneas de reporte para cada estructura de la entidad
para permitir la ejecucin de la autoridad y responsabilidad y flujo de la informacin para
gestionar las actividades de la entidad.

Define, asigna y fija los lmites de las autoridades y responsabilidades

El directorio y la administracin delegan autoridad, definen responsabilidades, y uso de
procesos y tecnologa apropiados para asignar responsabilidad y segregacin de funciones
como sea necesario a diferentes niveles de la organizacin.

Directorio Retiene autoridad ante decisiones significativas y revisa la asignacin y
limitacin de autoridad y responsabilidad a la administracin.
Administracin Superior Establece directivas, guas y control para permitir a la
administracin y otro personal comprender y llevar a cabo las responsabilidades
de control interno.
Administracin Gua y facilita la ejecucin de las directivas en la entidad y
subunidades.
Personal Comprende las normas de conducta de la entidad, evala riesgos y las
actividades de control correspondientes a sus respectivos niveles de la entidad, la
informacin esperada y el flujo de informacin y comunicacin, y monitorea las
actividades relevantes para el logro de sus objetivos.
Terceros Proveedores de Servicios Adhieren l la definicin del alcance de
autoridad y responsabilidad para todo no-empleado involucrado.

Principio 4: La organizacin demuestra compromiso para reclutar, desarrollar y retener
individuos competentes en funcin de los objetivos.

Establece polticas prcticas.
Evala competencias y encara las deficiencias detectadas.
Recluta, desarrolla y retiene capacidades suficientes y competentes.
Planifica y prepara la sucesin.



Establece polticas prcticas

Polticas y prcticas reflejan las expectativas de competencia necesaria para soportar el
logro de objetivos.

Evala competencias y encara las deficiencias detectadas.

El directorio y la administracin evalan la competencia a travs de la organizacin y de
los proveedores de servicios tercerizados en relacin a las polticas y prcticas
establecidas, y actan si es necesario para resolver las deficiencias.

Recluta, desarrolla y retiene capacidades suficientes y competentes.

La organizacin proporciona el apoyo y el entrenamiento necesario para atraer,
desarrollar y retener personal y proveedores de servicios tercerizados suficiente y
competente para apoyar el logro de los objetivos.

Planifica y prepara la sucesin.

El directorio y la alta administracin desarrollan planes de contingencia para las
asignaciones de responsabilidad importantes en el control interno.

Principio 5: La organizacin tiene personas responsables por las responsabilidades de
Control Interno en funcin de los objetivos.

Exige el cumplimiento de la rendicin de cuentas a travs de las estructuras,
autoridades y responsabilidades.
Establece medidas de rendimiento, incentivos y recompensas.
Evala las medidas del rendimiento, los incentivos y recompensas de acuerdo a la
pertinencia de las mismas.
Considera la presin sobre el logro de objetivos.
Evala el rendimiento y recompensas o la aplicacin de medidas disciplinarias.

Exige el cumplimiento de la rendicin de cuentas a travs de las estructuras, autoridades y
responsabilidades.

El directorio y la administracin establecen los mecanismos para comunicar y mantener
individuos responsables por el desempeo de las responsabilidades de control interno de
la organizacin y aplicar medidas correctivas cuando sea necesario.





Establece medidas de rendimiento, incentivos y recompensas.

El directorio y la administracin establecen medidas de desempeo, incentivos y otros
beneficios apropiados para responsabilidades en todos los niveles de la entidad,
reflejando las dimensiones apropiados de desempeo y normas de conducta esperadas, y
teniendo en cuenta la consecucin de los objetivos de corto y largo plazo.

Evala las medidas del rendimiento, los incentivos y recompensas de acuerdo a la
pertinencia de las mismas.

El directorio y la administracin alinean los incentivos y las recompensas con el
cumplimiento de las responsabilidades de control interno en el logro de los objetivos

Considera la presin sobre el logro de objetivos.

El directorio y la administracin evalan y ajustan las presiones asociadas con el logro de
los objetivos al asignar responsabilidades, desarrollar medidas de desempeo y evaluar el
desempeo.

Evala el rendimiento y recompensas o la aplicacin de medidas disciplinarias.

El directorio y la administracin evalan el desempeo de las responsabilidades de control
interno, incluida la observancia de las normas de conducta y los niveles esperados de
competencia y ofrecen recompensas o ejercen accin disciplinaria, segn proceda.
(Intergrated Framework, 2013)

Bibliografa
Intergrated Framework. (2013). Recuperado el 15 de Mayo de 2014, de
http://www.consejo.org.ar/comisiones/com_43/files/coso_2.pdf