UNIVERSITATEA DE STUDII POLITICE I ECONOMICE EUROPENE
CONSTANTIN STERE DIN REPUBLICA MOLDOVA FACULTATEA DE DREPT CATEDRA DREPT PUBLIC
NOTE DE CURS la disciplina DREPT VAMAL
Autor:
Josanu Dumitru, Magistru n drept, Doctorand, Lector universitar
Chiinu 2014 2
Suportul de Curs a fost elaborate de :
Josanu Dumitru, Magistru n drept, Doctorant, Lector universitar
Suportul de curs fost elaborat n corespundere cu curricula universitar la drept vamal, discutat i aprobat de Catedra de Drept Public al Universitii de Studii Politice i Economice Europene CONSTANTIN STERE din Republica Moldova.
Nota de curs a fost elaborat n baza unui set complex de ivoare doctrinare, fiind nominalizate mai jos: 1. Gh.Caraiani, C.Cazacu Vamuirea marfurilor de export-import, Bucuresti 1997 2. E.Dragnea Reglementri vamale, Oradea 1994 3. Toma Georgescu Tehnici de comert exterior, Universitatea Romana Americana 1995 4. Conventia Vamala relativa la importul temporar de material stiintific, Bruxelle-68 5. A.Mangelschotz La perfectionnement, Paris 1992 6. Colectia ziarului Capitalul-Drawback, Consiliul de cooperare Vamala - 1968 7. M.C.Selhterlang Le regim diplomatique Duty-Free, Bruxelle 1988 8. Operatiuni de compensatie de E. Sebe, Bucuresti 1995. 9. Anghel T. Le system fiscal Francais stabilite et adaptabilite, Paris 1994 10. Andre Sallon Le regime astensichz, Bruxelle 1988. 11. Cornel Baicoianu Istoria regimurilor vamale- ca politica comerciala, Bucuresti 1994 12. Gh.Caraiani, C.Cazacu Vamuirea marfurilor de export-import, Bucuresti 1996 13. .. , , 1996 14. Gh.Caraiani Vamuirea marfurilor de export-import, Bucuresti 1996 15. Ghid de utilizare a Tarifului Vamal de import al Romaniei, MO nr.3, 1997 16. Notie de curs- Perjaru A., Chiinu 2013; 17. Terard Schifo Nomenclatura de import Bruxelle 1998 18. N.Reichesse reexporturile in tarile dezvoltate Vitess, 1992 19. C.Cazacu Vamuirea marfurilor de import-export, Bucuresti 1996 20. I.Popa Tranzactii internationale, Bucure;ti, 1992, 21. Ph.Kahn La vente commerciale international, Paris 1984 22. Condor Ioan, Condor Silvia-Cristina. Drept vamal i fiscal. Bucureti, 2002. 23. Caraiani Gh. Vamuirea marfurilor de export-import. Bucureti, 1996 24. Mladen Carmen. Drept vamal romnesc i comunitar. Bucureti, 2003.
3
CUPRINS
Tema1. Dreptul vamal - ramur de drept i disciplin de studiu 1.Notiune de drept vamal ..........................................................................................................pag.5 2. Raportul de drept vamal i subiecii acestora.... pag.5 3. Normele de drept vamal ...pag.8 4. Izvoarele dreptului vamal ...pag.8 5. Locul i rolul dreptului vamal n sistemul dreptului... pag.9 6. Bibliografie. pag.9 7. Evaluare pag.9
Tema 2. Subiecii dreptului vamal 1. Noiunea, coninutul i structura activitii vamale..................................................... pag.9 2. Politica vamal - parte component a politicii fiscal-comerciale ............................pag.11 3. Conceptul de sistem vamal i funciile organizrii i conducerii activitii vamale ........................................................................................................................................ ............pag.14 4. Noiunea si statutul juridic al organelor vamale .........................................................pag.15 5. Esena i coninutul procedurii organizrii activitii vamale................................ pag. 16 6. Atribuiile organelor vamale.............................................................................................. pag.18 7. Bibliografie... pag.19 8. Evaluare ..pag.19
Tema 3. Reglementarea de stat a activitii comerciale externe 1. Metodele reglementrii de stat a activitii comerciale externe............................. pag.20 2. Reglementarea tarifar a operaiunilor de import-export..........................................pag.21 3. Reglementarea netarifar a operaiunilor de import-export - sistemul de liceniere, cotare ...................................................................................................................... ................pag.23 4. Bibliografiepag.24 5. 7. Evaluare..pag.24
Tema 4. Reglementarea juridica a trecerii marfurilor, mijloacelor de transport si mijloacelor banesti peste frontiera vamala a Republicii Moldova 1.Principii generale de trecere a mrfurilor i mijloacelor bneti peste frontiera vamal a Republicii Moldova.................................................................................................................pag.25 2.Trecerea frontierei vamale cu mijloace de transport ....................................................pag.25 3.Regimul juridic al bunurilor ce aparin persoanelor fizice ..........................................pag.27 4.Autorizarea trecerii peste frontiera vamal.....................................................................pag.28 5.Controlul importului ...............................................................................................................pag.29 6.Definiia i clasificarea tarifului vamal................................................................................pag.30 7.Norme internaionale privind folosirea tarifelor vamale...............................................pag.31 8.Sistemul armonizat de descriere i codificare a mrfurilor ..........................................pag.31 9.Instrumente de tehnic vamal i tarifar practicate de rile care folosesc tarife vamale ...........................................................................................................................................pag.32 10.Bibliografie.pag.34 11. Evaluarepag.35
Tema 5. Drepturile de import-export. 1.Noiunea i natura juridic a taxei vamale .......................................................................pag.36 2.Funcia taxei vamale ..............................................................................................................pag.36 3.Taxa pe valoare adugat .....................................................................................................pag.37 4.Procedura aplicrii i perceperii taxei pentru proceduri vamale ...............................pag.37 5.Funcia taxei vamale ca instrument fiscal .........................................................................pag.39 6. Bibliografiepag.40 7. Evaluare..pag.41 4
Tema 6. Vmuirea mrfurilor de import-export. 1.Principii generale privind perfectarea actelor vamale. Operaiuni prealabile..........pag.42 2.Autorizarea trecerii peste frontiera vamal i acordarea liberului de vam...........pag.43 3.Principii generale de perfectare a actelor vamale sub acoperirea Carnetului TIR...pag.43 4.Brokerul vamal.........................................................................................................................pag.45 5.Declaraia vamal n detaliu ................................................................................................pag.49 6. Bibliografiepag.49 7. Evaluare..pag.49
Tema 7. Controlul vamal 1.Noiunea esena si coninutul controlului vamal............................................................pag.50 2.Direciile principiile de organizare a controlului vamal...............................................pag.51 3. Particulariti eseniale ale controlului vamal................................................................pag.51 4.Formele controlului vamal.....................................................................................................pag.52 5. Bibliografiepag.54 6. Evaluare..pag.54
Tema 8. Regimurile vamale 1.Noiune i tipurile regimurilor vamale..............................................................................pag.55 2.Importul pentru circulaia liber........................................................................................pag. 56 3.Tranzitul.....................................................................................................................................pag.57 4.Perfecionarea activ...............................................................................................................pag.58 5.Transformarea sub supravegherea vamal.......................................................................pag. 58 6.Perfecionarea pasiv.............................................................................................................pag. 59 7. Exportul.....................................................................................................................................pag. 59 8. Bibliografie............................................................................................................................. ....pag. 60 9. Evaluare................................................................................................pag .60
Tema 9. Metodele de stabilire a valorii mrfurilor 1.Sistemele de determinare a valorii n vam a mrfurilor...............................................pag .61 2.Metodele de determinare a valorii n vam a mrfii i modul de aplicare a lor........pag. 61 3.Metodele de determinare a valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marfa respectiv ori n baza preului efectiv pltit sau de pltit.................................................pag. 63 4.Metodele de determinare a valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf identic.........................................................................................................................................pag. 63 5. Metodele de determinare a valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf similar..................................... .....................................................................................................pag .64 6.Metoda conf valorii de tranzacie a mrfurilor identice...................................................pag. 65 7. Bibliografie............................................................................................................................. .....pag. 65 8. Evaluare....................................................................................................................................pag .65
Tema 10. Rspunderea juridic n dreptul vamal 1.Noiunea i tipurile rspunderii n dreptul vamal...............................................................pag. 66 2. Contraveniile vamale i rspunderea pentru svrirea lor (sanciunile) ..............pag. 66 3. Actele de procedur...............................................................................................................pag. 71 4.Atacarea deciziei organului vamal asupra cazului de contravenie vamal............pag.73 5. Rspunderea pentru infraciunile din domeniul activitii vamale..........................pag.73 6. Bibliografie............................................................................................................................. ....pag. 74 7. Evaluare....................................................................................................................................pag. 74
Tema1. Dreptul vamal - ramur de drept i disciplin de studiu
1.Notiune de drept vamal 2. Raportul de drept vamal i subiecii acestora; 3. Normele de drept vamal; 4. Izvoarele dreptului vamal; 5. Locul i rolul dreptului vamal n sistemul dreptului;
1. Notiune de drept vamal La etapa actual n condiiile liberalizrii operaiunii de import/export i a stabilirii relaiilor economice de pia, statul RM a fost cointeresat n existena dr vamal ca ramur independent n scopul reglementrii relaiilor economice, financiare, fiscale, valutare din domeniul activitii vamale. Dei n problema definirii dreptului vamal nu se atest mari divergene conceptuale, totui deocamdat n literatura de specialitate din diferite ri, inclusiv din Romnia i Rusia, nu este este expus o definiie care ar avea un caracrer general i ar fi acceptat de ctre toi specialitii, cel puin la nivel de ar. Ct privete Republica Moldova, constatm, c nu este nici un manual care ar fi consacrat dreptului vamal i n care ar fi abordat i problema definirii. Aceste deficiene ns nu sunt un temei pentru a considera c n domeniul dreptului vamal nu s-au fcut elaborri teoretico-tiinifice care ne-ar permite s facem anumite concluzii. Recurgnd la o privire de ansamblu asupta definiiilor date dreptului vamal, constatm c problema expunerii unui concept sau noiuni care ar include totalitatea de caractere specifice i ar exprima cu exactitate trsturile esentiale prin care se delimiteaz concludent de altele, este soluionat n mod diferit. Dar, din totalitatea formulriloe existente pot fi evideniate 2 direcii: unii ncearc s dee o definiie ct mai ampl, incluznd n ea un spectru ct mai vast de aspecte, pe cnd alii ncearc s formuleze o definiie ct mai concis, dar care ar avea o ncrctur semantic ct mai exact. Astfel, unul dintre adepii tratrii extinse a noiunii de drept vamal este cercettorul ruc L. Nozdraciov, care definete dreptul vamal ca pe o ramur complex de drept ce reprezint un ansamblu de norme juridice, cu apartenen ramural divers, care au drept scop reglementarea relaiilor sociale legate de trecerea mrfurilor i mijloacelor de transport peste frontiera vamal, perceperea plilor vamale, vmuirea, controlul vamal, precum i alte modaliti de realizare a politicii vamale, care este o parte component a politicii externe i interne a statului. ( .. . , 1998) Unul din marii specialiti n domeniul dreptului vamal, profesorul rus Gabricidze B., propune o variant mai laconic a definiiei i consider c dreptul vamal este o ramur complex de drept ce reprezint un ansamblu de norme juridice, care reglementeaz relaiile sociale din domeniul activitii vamale. Iar n continuarea ideei sale, el explic c sub noiunea de domeniu al activitii vamale trebuie de neles: politica vamal, trecerea mrfurilor i mijloacelor de transport peste frontiera vamal, regimurile vamale, reglamentarea tarifar i netarifar, plile vamale, perfectarea vamal, controlul vamal, statistica vamal, combaterea infraciunilot i a nclcrilor de reguli vamale, rspunderea pentru comiterea infraciunilot i a nclcrilor de reguli vamale, procedura n cazul svririi infraciunilot i a nclcrilor de reguli vamale, etc,. ( .. . , 1999) Variante ale definiiei dreptului vamal comunitar (european) sunt prezentate de autorul moldovean Radu Gh., dintre care cea mai concis se pare a fi cea care l definete ca un ansamblu de norme juridice ce fixeaz drepturile i obligaiile subiecilor raporturilor juridice vamale precum i stabilete mecanismul de percepere a plilor vamale. (Radu Gh. Drept vamal comunitar: Curs de lecii.Chiinu, 2001, p.6).
2. Raportul de drept vamal i subiecii acestora Relaiile sociale din sfera activitii vamale pot fi numite ca relaii vamale, dac aceste relaii sunt reglementate de norme juridice vamale. Relaiile vamale relaiile sociale reglementate de normele dr. vamal prin care subiecii sunt determinai ca purttori de drepturi i obligaii stabilite i garantate de normele juridice vamale.
6
Raporturile juridice vamale au la baz urmtoarele caracteristici: 1. este un raport social 2. reprezint voina statului de a reglementa o relaie concret din sfera activitii vamale. 3. i este caracteristic caracterul de impunere prin care se urmrete: -ncasarea plilor -protecia economiei naionale fa de importurile de mrfuri din strintate -protecia consumatorului local -asigurarea ordinii de trecere a frontierei de stat 4. subiect obligatoriu a raportului juridic de drept vamal apare ntotdeauna sistemul de organe vamale ca organe de drept
Dac ridicm o norm de ex. ce ine de vmuire, de declarare, observm c mrfurile i mijloacele de transport, mijloacele bneti, obiectele de uz personal, bagajele nsoite i nensoite, deplasate peste frontiera vamal de ctre persoanele fizice, persoanele juridice, reprezentanii diplomai i consulari, membrii de delegaii oficiale, organizaii internaionale n mod obligatoriu se declar organului vamal. Subieci ai raportului juridic vamal - toi cei care se deplaseaz peste frontiera vamal i nemijlocit sunt ca participani a trecerii frontierii ca persoane i ca participani a activitii economice externe. Subieci ai dreptului vamal sunt, pe de o parte, toate persoanele fizice sau juridice care n procesul activitii sunt antrenate n trecerea proprie sau a mrfurilor i mijloacelor de transport peste frontiera vamal a statului. Colaboratorii vamali - pot fi cetenii Republicii Moldova care au mplinit vrsta de 18 ani, api dup calitile profesionale i morale, dup nivelul de studii i starea de sntate s exercite funciile organului vamal. La angajarea iniial n organul vamal, poate fi stabilit un termen de ncercare de 6 luni. Angajarea n serviciu n organele vamale se face n baz de contract individual de munc. Colaboratorilor vamali li se confer grade speciale n conformitate cu Legea serviciului n organele vamale. Colaboratorii vamali poart uniform, atribuit gratuit. Modelul uniformei este aprobat de Guvern. Regulile de port-uniform snt aprobate de directorul general al Serviciului Vamal. n exercitarea atribuiilor de serviciu, colaboratorii vamali: a) snt reprezentani ai puterii de stat i se afl sub ocrotirea statului; b) se conduc de legislaia Republicii Moldova, de acordurile internaionale la care aceasta este parte; c) snt subordonai numai colaboratorilor superiori, mputernicii direct. Este interzis imixtiunea n activitatea organelor vamale i a colaboratorilor vamali sau exercitarea de influen asupra lor n luarea de decizii sau efectuarea de operaiuni vamale. nclcarea acestor interdicii atrage sanciunile prevzute de prezentul cod. Nici o persoan nu este n drept s oblige colaboratorul vamal s efectueze aciuni pe care legislaia nu le-a dat n sarcina organelor vamale. n activitatea sa, inclusiv n emiterea de ordine i decizii, colaboratorul vamal trebuie s se conduc de legislaie. n organele vamale este inadmisibil crearea i activitatea structurilor de partide, asociaii obteti, inclusiv religioase, cu excepia sindicatelor. Colaboratorii vamali nu au dreptul s se conduc n activitatea lor de hotrrile partidelor sau ale asociaiilor obteti. Colaboratorul vamal nu are dreptul: a) s desfoare activitate de ntreprinztor, inclusiv prin intermediari; b) s reprezinte persoane tere n activitatea vamal; c) s exercite concomitent alte funcii retribuite, cu excepia activitii didactice i tiinifice; d) s ndeplineasc contracte civile care se refer la activitatea vamal; e) s acorde n orice mod sprijin ilegal persoanelor n exercitarea atribuiilor de serviciu, fiind recompensat pentru acordarea acestui sprijin sau primind alte servicii ori faciliti ntr-un anumit domeniu; f) s participe la conducerea de ntreprinderi comerciale direct sau prin intermediari. Insultarea i ameninarea colaboratorului vamal, opunerea de rezisten sau aplicarea violenei fa de acesta, sau atentarea la viaa, sntatea i la bunurile lui snt sancionate n conformitate cu prevederile Codului cu privire la contraveniile administrative. Legislaia 7
garanteaz aprarea vieii, sntii, onoarei, demnitii i bunurilor membrilor de familie ai colaboratorului vamal de atentatele ntreprinse n legtur cu exercitarea atribuiilor lui de serviciu. Dispoziiile i cerinele legale ale colaboratorului vamal snt executorii pentru toate persoanele fizice i juridice. Nesupunerea dispoziiilor sau cerinelor legale ale colaboratorului vamal, alte aciuni care mpiedic ndeplinirea atribuiilor lui de serviciu snt sancionate n conformitate cu prevederile Codului cu privire la contraveniile administrative. Colaboratorul vamal nu este rspunztor de prejudiciile morale, fizice i patrimoniale cauzate contravenientului, prin aplicarea, n condiiile prezentului cod, a forei fizice, a mijloacelor speciale i a armei de foc, dac prejudiciul este direct proporional puterii de rezisten opus de contravenient. Rspunderea organului vamal i a colaboratorilor vamali Organul vamal rspunde pentru prejudiciile cauzate persoanelor i patrimoniului lor prin decizii i aciuni ilegale sau prin inaciune, precum i pentru prejudiciile cauzate de colaboratorii vamali i ali angajai ai organului vamal n exerciiul funciunii prin decizii i aciuni ilegale, prin inaciune. Prejudiciile snt reparate n conformitate cu prevederile legislaiei. Prejudiciile cauzate prin aciuni legale nu snt reparabile. Pentru decizii i aciuni ilegale sau pentru inaciune, colaboratorii vamali i ali angajai ai organului vamal snt sancionai disciplinar, administrativ, penal sau lor li se aplic alte sanciuni n conformitate cu legislaia. Specialistul n domeniul vmuirii De dreptul de a efectua vmuirea n numele brokerului vamal beneficiaz specialistul n domeniul vmuirii (denumit n continuare specialist), care deine atestat de calificare, eliberat de Serviciul Vamal. n cazul n care specialistul efectueaz operaiuni de vmuire n numele brokerului vamal, se consider c specialistul a fost mputernicit de brokerul vamal, dac acesta din urm nu demonstreaz contrariul. Brokerul vamal nu poate limita obligaiile specialistului fa de organul vamal. Procedura de eliberare a atestatului de calificare, termenul lui de valabilitate, precum i obligaiile specialistului snt stabilite de Serviciul Vamal. Atestatul de calificare al specialistului eliberat cu nclcarea condiiilor prevzute sau eliberat pe baz de date false se anuleaz de ctre Serviciul Vamal. Serviciul Vamal poate retrage atestatul de calificare al specialistului care: a) nu ndeplinete n repetate rnduri obligaiile fa de organul vamal; b) ncalc n repetate rnduri cerinele actelor legislative i ale altor acte normative n domeniul vamal; c) este vinovat (culpabil) de falsificarea documentelor, de delapidri, de mituire i de alte contravenii n domeniul vamal; d) cauzeaz prejudicii persoanei reprezentate, inclusiv prin utilizarea ilicit de informaii care constituie secret comercial sau de informaii confideniale; e) ncalc legislaia fiscal. Retragerea atestatului de calificare al specialistului produce efecte din momentul adoptrii hotrrii de retragere. Dac brokerul vamal este considerat incapabil sau dac el se declar incapabil, atestatele de calificare ale specialitilor si snt considerate automat nevalabile. Cererea repetat de eliberare a atestatului de calificare al specialistului poate fi examinat dup expirarea a 6 luni de la data hotrrii de anulare, retragere sau declarare a nevalabilitii lui, cu condiia nlturrii cauzelor care au servit drept temei pentru emiterea hotrrii. Atestatul de calificare al specialistului poate fi suspendat n cazul n care exist motive temeinice de a considera c acesta nu-i ndeplinete contiincios atribuiile. Atestatul de calificare al specialistului poate fi suspendat de organul vamal pe un termen de pn la 2 luni. Hotrrea de anulare, retragere, declarare a nevalabilitii sau de suspendare a atestatului de calificare al specialistului poate fi atacat n conformitate cu prevederile prezentului cod. Informaia pe care brokerul vamal i specialitii si o primesc de la persoana pe care o reprezint poate fi folosit numai n scopuri vamale. Informaia care constituie secret comercial sau alte secrete protejate de lege, precum i informaia confidenial nu pot fi difuzate sau folosite de brokerul vamal i de specialitii lui n scopuri personale, nici transmise altor persoane sau autoriti publice (n afar de organul vamal), cu excepia cazurilor stabilite de legislaie.
Brokerul vamal- este persoana juridic, nregistrat n conformitate cu legislaia, care deine autorizaie pentru activitate de broker vamal, eliberat de Serviciul Vamal, i care, n numele i pentru tere persoane, declar mrfurile, le prezint pentru vmuire, efectueaz i alte operaiuni 8
vamale. Brokerul vamal i desfoar activitatea n conformitate cu prezentul cod i cu alte acte normative. Raporturile dintre brokerul vamal i persoana reprezentat se stabilesc n contract. Pentru a primi autorizaie pentru activitatea de broker vamal, persoana juridic trebuie: a) s dein n statele de funcii cel puin un specialist cu atestat de calificare n domeniul vmuirii; b) s dispun de o baz tehnico-material care s permit desfurarea activitii de broker vamal; c) s corespund altor cerine prevzute de legislaie. Procedura eliberrii autorizaiei i termenul ei de valabilitate snt stabilite de Serviciul Vamal, n conformitate cu legislaia. Brokerul vamal este n drept s efectueze, n numele i pentru tere persoane, orice operaiuni de mediere n domeniul vamal. n cazul efecturii vmuirii, brokerul vamal ndeplinete toate cerinele i condiiile legale impuse de organele vamale. Drepturile, obligaiile i responsabilitatea brokerului vamal fa de organul vamal nu pot fi limitate de contractul ncheiat ntre broker i persoana pe care o reprezint. Serviciul Vamal ine Registrul de stat al brokerilor vamali i asigur publicarea lui periodic.
3. Normele de drept vamal; Norma de drept vamal reprezint o regul de conduit general, impersonal i obligatorie, instituit sau sancionat de autoritatea public, aplicat din contiina juridic a oamenilor i, n caz de abatere, prin constrngerea asigurat de autoritatea public. Norma de drept vamal sau norma juridic vamal se caracterizeaz prin: Generalitate, manifestat prin aceea c regula de conduit prescris este tipic, ea urmnd s se aplice ori de cte ori se ivesc condiiile prevzute n ipoteza ei. Impersonalitate, n sensul c se adreseaz unui numr nedeterminat de persoane. Obligativitate, ceea ce nseamn c norma juridic reprezint o dispoziie care trebuie aplicat, la nevoie, prin intervenia forei de constrngere a autoritii publice. Validitate, acesta insemnnd pe de o parte existena ca atare a normei, iar pe de alt parte, legalitatea actului de emitere a acestei norme. Cu alte cuvinte, norma trebuie s fie n vigoare i s existe un act legal al emiterii ei. Coercibilitate. Dac n principiu norma este reprezentat de bun voie, prin esena sa ns ea este coercibil, n cazul n care nu se aplic, aplicarea ei putndu-se realiza cu fora. Dup caracterul conduitei prescrise, normele juridice se mpart n: Norme imperative sau categorice sunt normele de la dispoziia crora nu se admite nici o derogare, sub sanciune. Norme pemisive sau dispozitive sunt normele care las subiectelor de drept latitudinea de a- i alege comportarea n ipoteza dat. Elementele normei juridice sunt: Ipotez Dispoziie Sanciune
4. Izvoarele dreptului vamal Codul Vamal al Republicii Moldova din 20.07.2000; - Codul Fiscal al Republicii Moldova din 24.04.1997; - Legea cu privire la tariful vamal, nr.1380-XIII din 20.11.1997; - Legea cu privire la zonele economice libere. Nr.440-XV din 27.07.2001 // Monitorul Oficial al R.Moldova nr.108-109/834 din 06.09.2001 - Hotrrea Guvernului Republicii Moldova despre aprobarea regulamentelor cu privire la aplicarea regimurilor vamale, nr.207 din 26.02.2003; - Hotrrea Guvernului Republicii Moldova cu privire la aprobarea Nomenclatorului mrfurilor al Republicii Moldova, nr.54 din 26.01.2004; - Hotrrea Guvernului Republicii Moldova cu privire la reglementarea activitii serviciilor n punctele de trecere i control la frontier, nr. 1052 din 08.11.1999; 9
- Hotrrea Guvernului Republicii Moldova cu privire la interaciunea serviciilor, reglementarea perceperii plilor i automatizarea sistemului de eviden la efectuarea controlului n punctele de trecere a frontierei de stat a Republicii Moldova, nr. 808 din 09.08.2000; - Normele privind completarea, circulaia i folosirea formularelor declaraiei vamale n detaliu, aprobate prin Ordinul Directorului General al Departamentului Controlului Vamal nr.11 din 12.01.1999.
5. Locul i rolul dreptului vamal n sistemul dreptului; La fel, ca i alte ramuri ale dreptului, dreptul vamal nu reprezint ceva izolat, dar se interfereaz cu alte discipline: constituional, administrativ, penal, etc. n organizarea statului, vama este o institutie complexa care, pe langa rolul ei primordial, fiscal, ndeplinete funcia de instrument de protecie a economiei naionale i, indirect, un rol social i de aprare a naiunii. Din punct de vedere economic, vama este regulatorul schimbului de marfuri i produse ale unui stat cu terte puteri, fiind organismul de reglementare a comertului exterior. Din punct de vedere administrativ, vama este autoritatea care are n atribuiile ei administrarea tuturor serviciilor de vmuire, control i ncasare a impozitelor i taxelorde import i export, precum i autoritatea care reprezint puterea executiva n chestiuni vamale. De asemenea, prin organele sale de control, funcionarii vamali i politia vamal, instituia amintit participa la efortul de aprare a teritoriului i a populaiei Republicii Moldova. De-a lungul edificarii statului national romn, instituia vamal a jucat un rol esenial n politica general a statului ndreptat n direcia proteciei economiei naionale, n diferite perioade. Ca urmare, vama a fost implicat direct n punerea n aplicare a tratatelor de comer, de vama i de navigatie ale Rep. Moldova cu teri i, uneori, n adevarate "rzboaie" comerciale, pe care ara noastr a fost nevoit s le susin la un moment dat. Situaiile de fapt actuale nscute din diversitatea modalitilor privind circulaia bunurilor, din existena unor valori diferite a bunurilor n regim internaional fa de regimul de drept comun, reclam necesitatea definirii dreptului vamal, precum i clarificarea instituiilor de baz ale acestuia, ca o ramur distict a dreptului. Aceast se impune cu att mai justificat n contextul integrrii Republicii Moldova n U.E, schimbare fa de care se impune implicit raportarea dreptului vamal RM component a dreptului intern la legislaia vamal european. Dac exist sau nu un drept vamal, este ntrebarea pe care i-o pun nc muli specialiti. n acest sens, s-au conturat dou idei principale: - prima, conform creia activitatea vamal ar putea fi studiat mpreun cu celelalte ramuri de drept conexe (dreptul financiar, dreptul comerului intern i internaional, dreptul transporturilor); - a doua, conform creia exist un drept vamal, ca ramur distinct de drept, precum i raporturi specifice de drept vamal, motivat de volumul mare de reglementri specifice n materie (reglementri vamale interne i internaionale cuprinse n genere n tratate).
Bibliografie: 1. Constitutia Republicii Moldova, 1994 2. Codul vamal al Republicii Moldova din 20.07.2000 3. Bucov E.A., Galanji E.F. Moscova 1994. 4. Condor Ioan, Condor Silvia-Cristina. Drept vamal i fiscal. Bucureti, 2002. 5. Caraiani Gh. Vamuirea marfurilor de export-import. Bucureti, 1996 6. Mladen Carmen. Drept vamal romnesc i comunitar. Bucureti, 2003.
Evaluare: 1. Definii obiectul i metoda ramurii de drept vamal. 2. Determinai elementele specifice ale raportului juridic de drept vamal. 3. Numii izvoarele dreptului vamal. 4. Analizai rolul i locul dreptului vamal n sistemul de drept i n reglementarea activitii economice externe.
10
Subiectul 2. Subiecii dreptului vamal
1. Noiunea, coninutul i structura activitii vamale. 2. Politica vamal - parte component a politicii fiscal-comerciale. 3. Conceptul de sistem vamal i funciile organizrii i conducerii activitii vamale.. 4. Noiunea si statutul juridic al organelor vamale. 5. Esena i coninutul procedurii organizrii activitii vamale. 6. Atribuiile organelor vamale.
1.Noiunea, coninutul i structura activitii vamale
Elementul optimal de organizare a activitii vamale l reprezint alegerea structurii serviciului vamal, precum i posibilitatea crerii sistemului unic de organe vamale. Organele vamale ale RM - organele de stat care reglementeaz raporturile legate de apariia, modificarea i ntreruperea relaiilor din sfera activitii vamale. Activitatea organelor vamale este universal i specific, neavnd careva analogii, particularitatea sa exprimndu-se n varietatea funciilor sociale, economice, financiare, fiscale ndeplinite. Sistemul organelor vamale totalitatea organelor vamale bazat pe urmtoarele principii: 1. principiul unicitii asigur legtura i interdependena organelor vamale unul de altul prin realizarea funciilor de baz. 2. principiul structural asigur formarea structurii organizaionale a sistemului organelor vamale, legtura lor n formarea procesului tehnologic unic n scopul nfptuirii activitii vamale. 3. principiul ierarhiei evideniaz relaiile de subordonare pe vertical i coordonarea aciunilor pe orizontal care se bazeaz pe evidenierea componenei i funciilor organelor vamale la nfptuirea activitii vamale. 4. principiul interdependenei conlucrarea organelor vamale cu alte structuri de stat (serviciul veterinar, fitosanitar, ecologic, AITA) n scopul rezolvrii problemelor ce in de activitatea economic extern.
Serviciul vamal al RM ca organe de drept este format din: 1. Serviciul Vamal ca autoritate central de specialitate care exercit conducerea activitii vamale n RM 2. Birourile vamale (interne i de frontier) 3. Posturile vamale 4. Echipe vamale mobile
Activitatea vamal este desfurat nemijlocit de birourile vamale i posturile vamale. Crearea, reorganizarea i lichidarea birourilor vamale, posturilor vamale i a echipelor vamale mobile ine de competena Serviciului Vamal. Statutul i funciile Serviciului Vamal, ca autoritate central, sunt stabilite de Guvernul RM.Activitatea vamal se constituie din promovarea politicii vamale, asigurarea respectrii reglementrilor vamale la trecerea mrfurilor, mijloacelor de transport i persoanelor peste frontiera vamal a Republicii Moldova, perceperea drepturilor de import i drepturilor de export, vmuirea, controlul i supravegherea vamal, din alte activiti de promovare a politicii vamale. Activitatea vamal se desfoar n conformitate cu normele i cu practica internaional. Republica Moldova particip la colaborarea internaional n domeniul activitii vamale. Activitatea vamal se desfoar n conformitate cu legislaia care este n vigoare la data la care organul vamal a primit declaraia vamal i alte documente, cu excepia cazurilor prevzute de legislaie. n cazul trecerii ilegale de mrfuri i mijloace de transport peste frontiera vamal, se aplic legislaia vamal n vigoare la momentul trecerii de facto a acestor bunuri peste frontiera vamal. Dac acordurile internaionale la care Republica Moldova este parte stabilesc alte norme dect cele prevzute de prezentul cod i de alte acte normative n domeniul vamal ale Republicii Moldova, prioritate au acordurile internaionale. 11
Teritoriul vamal i frontiera vamal a Republicii Moldova Teritoriul Republicii Moldova reprezint un teritoriu vamal unic ce include teritoriul terestru, apele interioare, apele teritoriale i spaiul aerian de de-asupra acestora. Pe teritoriul Republicii Moldova se pot afla zone libere i antrepozite vamale. Zonele libere i antrepozitele vamale snt parte a teritoriului vamal al Republicii Moldova (denumit n continuare teritoriu vamal), n care se aplic regimul vamal respectiv. Frontiera de stat a Republicii Moldova, perimetrul zonelor libere i al antrepozitelor vamale constituie frontiera vamal a Republicii Moldova (denumit n continuare frontier vamal).
2. Politica vamal - parte component a politicii fiscal-comerciale Politica vamal este parte integrant a politicii externe i interne a statului. Politica vamal urmrete asigurarea eficienei operaiunilor vamale, reglementrii schimbului de mrfuri pe teritoriul vamal al Republicii Moldova, contribuia la rezolvarea problemelor politice i comerciale privind protecia pieei interne i stimularea dezvoltrii economiei naionale, alte obiective stabilite de legislaie. Procesul creterii nivelului economic al rii este influenat i de activitatea organelor vamale, de aceea activitatea vamal trebuie s se caracterizeze prin integritate, transparen i profesionalism. Mrfurile i mijloacele de transport care trec frontiera vamal, sau ale cror regim vamal se modific, snt supuse operaiunilor vamale, i anume: - vmuirea; - perfectarea declaraiilor vamale; - controlul mrfurilor i mijloacelor de transport; - controlul corporal; - controlul evidenei contabile; - perceperea drepturilor de import i de export; - alte aciuni efectuate n domeniul vamal de ctre organul vamal. Vmuirea este procedeul de plasare a mrfurilor i mijloacelor de transport ntru-un anumit regim vamal i ncheierea acestui regim, n conformitate cu prevederile legislaiei. Vmuirea se efectueaz de organele vamale interne i cele de frontier, n locurile stabilite din zonele de activitate ale organului vamal n care se gsete expeditorul sau destinatarul mrfurilor. Pn la efectuarea vmuirii, agentul economic trebuie s efectueze operaiuni prealabile pentru a accelera traficul de mrfuri. Aceste operaiuni prevd: nregistrarea agentului economic ca subiect al activitii economice externe, obinerea certificatelor i licenelor necesare desfurrii activitii acestuia, ntiinarea organului vamal despre trecerea frontierei, plasarea mrfurilor n depozitele provizorii, prelevarea probelor i mostrelor mrfurilor. n scopul vmuirii, organul vamal este n drept s preleve probe i mostre de mrfuri, supunndu-le cercetrii (expertizei). n dependen de poziia tarifar a mrfii se ncaseaz i drepturile de import i de export corespunztoare unei anumite poziiei tarifare. Conform Nomenclatorului mrfurilor al Republicii Moldova, aprobat prin Hotrrea Guvernului Republicii Moldova nr.54 din 26.01.2004, fiecare marf are o anumit poziie tarifar. Nomenclatorul mrfurilor se aplic pe teritoriul Republicii Moldova cu scopul reglementrii tarifare i netarifare a activitii economice externe, mbuntirii evidenei statistice i a schimbului de informaie statistic referitoare la circulaia mrfurilor pe plan intern i extern. Pentru a simplifica determinarea poziiei tarifare a mrfii i pentru a asigura compatibilitatea legislaiei naionale cu cea a Uniunii Europene apare necesitatea aderrii Republicii Moldova la Convenia Internaional privind Sistemul armonizat de descriere i codificare a mrfurilor, adoptat la Bruxelles la 14 iunie 1983. La aceast convenie au aderat circa 140 de ri, iar criteriul de clasificare a mrfurilor este gradul de prelucrare combinat cu originea mrfurilor. O alt modalitate de eliminare a posibilitii de determinare incorect a poziiei tarifare a mrfii este crearea de laboratoare vamale pentru expertiza i examinarea mrfurilor. Existena laboratoarelor vamale ar contribui la accelerarea traficului de mrfuri, la optimizarea controlului vamal i la asigurarea eficienei activitii vamale. Implementarea acestor msuri ar contribui i la determinarea corect a originii mrfii. Originea mrfii este important n cadrul aplicrii msurilor tarifare, deoarece mrfurile ce se import din rile cu care Republica Moldova are ncheiat acord 12
privind crearea zonei de comer liber (statele-membre ale CSI i Romnia) i care snt nsoite de certificate de origine, snt scutite de la achitarea taxei vamale (mrimea acesteia variind ntre 0%- 15% din valoarea n vam a mrfii). Conform Codului Vamal vmuirea ncepe n momentul n care colaboratorul vamal se declar disponibil s perfecteze actele vamale asupra mrfurilor i mijloacelor de transport, respectnd procedura efecturii operaiunilor prealabile. Termenul de verificare a declaraiei vamale, a documentelor, controlul mrfurilor i mijloacelor de transport este de 10 zile din momentul primirii declaraiei, a documentelor i informaiilor necesare controlului vamal, iar n cazul animalelor vii i mrfurilor uor alterabile n cel mult 3 zile. n cadrul efecturii operaiunilor vamale mrfurile snt supuse declarrii prin ntocmirea declaraiei vamale, care este actul unilateral cu caracter public, prin care o persoan manifest, n formele i modalitile prevzute de legislaia vamal, voina de a plasa mrfurile ntr-un regim vamal determinat. Declaraia vamal, de regul, se depune n termen de 72 de ore din momentul trecerii frontierei vamale. Declaraia vamal n detaliu este actul juridic prin care declarantul: a) solicit un regim vamal pentru marfa prezentat (import, export, reexport, reimport, etc.); b) se angajeaz s-i ndeplineasc obligaiile ce i revin prin regimul vamal declarat; c) furnizeaz informaiile necesare pentru luarea msurilor i aplicarea dispoziiilor pentru realizarea obligaiilor fiscale, a controlului comerului exterior i al statisticii. Normele privind completarea, circulaia i folosirea formularelor declaraiei vamale (aprobate prin Ordinul Directorului General al Departamentului Controlului Vamal nr.11 din 12.01.1999 i intrate n vigoare la data de 11.03.1999) stabilesc n mod detaliat forma i coninutul acesteia. Aceste norme au intrat n vigoare pn la aprobarea noului Cod Vamal, de aceea, n prezent din cauza introducerii noilor prevederi vamale i din cauza utilizrii noului cod de identificare al ntreprinderilor (codul IDNO), Departamentul Vamal a elaborat noile norme cu privire la declaraia vamal n detaliu, care vor intra n vigoare la momentul publicrii acestora n Monitorul Oficial al Republicii Moldova. La vmuirea mrfurilor provenite din tranzaciile economice externe, organele vamale accept spre perfectare declaraiile vamale, cu condiia prezentrii de ctre agenii economici a unui ir de documente. Lista documentelor necesare a fi prezentate organului vamal este aprobat prin Ordinul Departamentului Vamal nr.276-O din 24.10.2002 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr.162-165 din 06.12.2002). Dintre aceste documente menionm doar cele mai principale: a) contractul n baza cruia au fost livrate mrfurile; b) documentele de transport (actele oficiale ce nsoesc ncrctura i conin informaia despre condiiile i caracterul deplasrii, precum i trsturile caracteristice de baz ale mrfurilor transportate): - la transportarea cu transportul aerian - scrisoarea de trsur (fraht), prevzut de Convenia privind unificarea unor reguli referitor la transporturile internaionale aeriene, Varovia, 12.10.29; - la deplasarea cu transportul auto: - scrisoarea de trsur internaional, prevzut de Convenia internaional cu privire la contractul de transport al ncrcturilor pe calea auto, Jeneva, 12.05.56; - carnetul TIR, prevzut de Convenia internaional cu privire la transportul internaional de ncrcturi sub acoperirea Carnetului TIR, Geneva, 14.11.75; - la deplasarea cu transportul feroviar - scrisoarea de trsur, prevzut de Acordul internaional privind transportul internaional de mrfuri pe calea ferat, intrat n vigoare la 01.11.51; - la deplasarea mrfurilor cu mijloacele de transport naval - conosamentul prevzut de Convenia ONU cu privire la transportul maritim al ncrcturilor, Hamburg, 1978; c) documentele comerciale (acte oficiale ce conin informaia despre costul mrfurilor deplasate (specificarea lor). n calitate de acte comerciale pot fi folosite facturi comerciale, pro- formele acestora, precum i alte documente folosite n comerul exterior); d) licene; e) autorizaii; f) certificate de conformitate; g) certificate de origine. 13
Perfectarea declaraiei vamale n detaliu const din 4 etape: 1) ntocmirea, 2) acceptarea, 3) nregistrarea i 4) validarea. Parcurgerea acestor etape, care snt foarte complexe i destul de anevoioase constituie o piedic n accelerarea i facilitarea traficului de mrfuri. Totodat, Codul Vamal prevede c, dac declarantul nu poate, din motive obiective, s depun o declaraie complet, organul vamal este n drept s-i primeasc o declaraie temporara sau incomplet, dac ea conine date principale necesare vmuirii. De aceea, apare necesitatea elaborrii regulamentului cu privire la forma i modalitatea de utilizare a declaraiei temporare sau incomplete. O alt etap a operaiunilor vamale const n efectuarea controlului vamal. Controlul vamal const n ndeplinirea de ctre organul vamal a operaiunilor de verificare a mrfurilor, a existenei i autenticitii documentelor; examinarea evidenelor financiar-contabile; controlul mijloacelor de transport; controlul bagajelor i al altor mrfuri transportate; efectuarea de anchete i alte aciuni similare pentru a se asigura respectarea reglementrilor vamale i altor norme aplicabile mrfurilor aflate sub supraveghere vamal. Controlul vamal se efectueaz n zonele de control vamal create att la frontier, ct i n interiorul republicii. La frontiera republicii n zona de control vamal i exercit funciile organele vamale, trupele de grniceri, instituia bancar care este abilitat cu dreptul de a ncasa drepturile de import i de export, precum i serviciile auxiliare de control (Serviciul veterinar, Serviciul fitosanitar, Inspectoratul transporturilor auto, Inspectoratul ecologic, Inspectoratul sanitar). n scopul intensificrii controlului persoanelor fizice i juridice, mijloacelor de transport i mrfurilor, precum i pentru combaterea contrabandei i reducerii timpului de vmuire a mrfurilor, Serviciul Vamal a implementat la 2 birouri vamale (Sculeni i Leueni) Sistemul Informaional Automatizat Frontiera - un sistem automatizat unic integrat de eviden i control a persoanelor, mijloacelor de transport i mrfurilor, care trec frontiera de stat a Republicii Moldova. Acest sistem prevede totodat i utilizarea bonului unic de plat, care constituie un document centralizator al plilor, impozitelor ncasate la frontiera de stat a Republicii Moldova. n baza bonului unic de plat se percep drepturile de import i de export, plile i taxele obligatorii percepute de ctre: Inspectoratul transportului auto; Serviciul veterinar; Serviciul fitosanitar; Serviciul sanitaro-epidemiologic; Inspectoratul Ecologic de Stat. Prin intermediul bonului unic sistemul contribuie la simplificarea procedurilor la frontiera republicii, precum i la reducerea timpului necesar trecerii frontierei. ns din lipsa echipamentului tehnic i a mijloacelor financiare S.I.A.Frontiera nc nu poate fi implementat la toate organele vamale de frontier. n procesul efecturii operaiunilor vamale, colaboratorii vamali perfecteaz o serie de documente vamale printre care: TV - 25 - adeverina pentru mijlocul de transport intrat n Moldova; TV - 26 - autorizaie pentru nregistrarea mijloacelor de transport auto, temporar introduse n Moldova, n organele Poliiei rutiere a M.A.I. al Republicii Moldova; TV - 27 - obligaiune cu privire la introducerea (scoaterea) provizorie n (din) Republica Moldova a mijlocului de transport auto; TV - 28 - certificat pentru legalizarea valutei strine, hrtiilor de valoare i altor obiecte preioase introduse n Republica Moldova. Aceste documente snt acte de strict eviden, ele fiind enumerate n Hotrrea Guvernului Republicii Moldova Cu privire la executarea Decretului Preedintelui Republicii Moldova nr.406-II din 23.12.1997 nr.294 din 17.03.1998. Pentru serviciile acordate de organele vamale se ncaseaz taxa pentru proceduri vamale. Legea Republicii Moldova Cu privire la tariful vamal prevede mrimea i tipul taxei pentru procedurile vamale. La perceperea taxei pentru proceduri vamale se perfecteaz declaraia vamal DV-1. n prezent exercitarea atribuiilor de serviciu i efectuarea controlului vamal eficient se efectueaz n condiii, cnd organele vamale nu dein spaii suficiente pentru crearea depozitelor vamale provizorii i terminalelor vamale. De aceea este necesar asigurarea organelor vamale cu baza tehnico-material pentru crearea depozitelor vamale provizorii i terminalelor, ceea ce va contribui la acumularea veniturilor suplimentare n bugetul de stat i la accelerarea traficului de mrfuri n comerul internaional. n afar de aceasta, organele vamale nu dispun de un centru de expertiz care ar permite determinarea rapid i eficient a calitii mrfii, precum i a codului tarifar al acesteia. Nomenclatorul mrfurilor al Republicii Moldova este un act normativ foarte complex i voluminos, 14
iar la unele mrfuri din cauza neclaritii prevederilor este greu de determinat precis i corect poziia tarifar a mrfii. O alt problem o reprezint termenul de verificare a declaraiei vamale destul de mare, mai ales dac se compar fluxurile de mrfuri ale Moldovei i, de exemplu, cele din rile Uniunii Europene. Deseori se nregistreaz staionri ndelungate a mrfurilor i mijloacelor de transport. Aceste staionri au loc att la frontiera republicii, ct i n interiorul rii (la terminalele vamale). n acest sens, este necesar stabilirea timpului limit (sau timpului recomandat) la o unitate de transport pentru efectuarea operaiunilor vamale la frontiera republicii. Utilizarea acestor limite de timp ar contribui la accelerarea operaiunilor de vmuire i la facilitarea traficului de mrfuri la frontiera Republicii Moldova.
3. Conceptul de sistem vamal. Autoritatea central de specialitate care exercit conducerea efectiv a activitii vamale n Republica Moldova este Serviciul Vamal. Activitatea vamal este desfurat de organele vamale. Organele vamale snt organe de drept care constituie un sistem unic, format din Serviciul Vamal, birouri vamale i posturi vamale. Statutul, funciile i competena Serviciului Vamal snt determinate de prezentul cod i de Guvern. Unitile subordonate (birourile vamale i posturile vamale) snt create, reorganizate i lichidate de ctre Serviciul Vamal. Nici o autoritate public, cu excepia Parlamentului i a Guvernului, nu este n drept s emit decizii cu privire la competena organelor vamale, s le modifice atribuiile, s le impun alte funcii sau s intervin n activitatea lor. Laboratoarele vamale snt create de Serviciul Vamal pentru expertiza i examinarea n scopuri vamale a mrfurilor. n sistemul Serviciului Vamal snt create instituii de nvmnt pentru pregtirea cadrelor vamale i perfecionarea profesionalist a efectivului vamal. Serviciul Vamal nfiineaz centre de calcul, ntreprinderi de poligrafie, de construcii i exploatare, a cror activitate contribuie la ndeplinirea funciilor organelor vamale. Bunurile organelor vamale, ale laboratoarelor vamale, ale instituiilor de nvmnt, ale ntreprinderilor subordonate Serviciului Vamal snt proprietate de stat i nu pot fi privatizate. Serviciul Vamal are dreptul s administreze aceste bunuri. Atribuiile organului vamal Organul vamal are urmtoarele atribuii de baz: a) particip la elaborarea politicii vamale a statului i promoveaz aceast politic; b) asigur respectarea legislaiei vamale; apr drepturile i interesele legitime ale persoanei n cadrul activitii vamale; c) contribuie, n limitele competenei, la asigurarea securitii economice a statului; d) apr interesele economice ale statului; e) aplic procedeele vamale de reglementare a relaiilor economice i comerciale; f) ncaseaz drepturile de import i drepturile de export; g) particip la elaborarea msurilor de politic economic referitor la trecerea mrfurilor peste frontiera vamal i aplic aceste msuri; h) lupt mpotriva contrabandei, a nclcrii reglementrilor vamale i legislaiei fiscale care se refer la trecerea mrfurilor peste frontiera vamal, curm trecerea ilegal peste frontiera vamal a substanelor narcotice, armamentului, obiectelor de art, obiectelor de valoare istoric i arheologic, obiectelor proprietate intelectual, speciilor de animale i plante (derivate i pri ale lor) pe cale de dispariie, altor mrfuri; i) contribuie la combaterea terorismului internaional; j) exercit i perfecioneaz controlul vamal, efectueaz vmuirea, creeaz condiii pentru accelerarea traficului de mrfuri peste frontiera vamal; k) contribuie i particip la elaborarea statisticii vamale a comerului exterior i a statisticii vamale speciale; l) contribuie la realizarea msurilor de aprare a securitii statului, de asigurare a ordinii publice i morale, de aprare a vieii i sntii oamenilor, de ocrotire a florei i faunei, a ntregului mediu nconjurtor, de protecie a pieei interne; m) exercit controlul vamal asupra valorilor valutare, n limitele competenei; 15
n) asigur ndeplinirea obligaiilor internaionale ale statului n domeniul vamal; particip la elaborarea acordurilor internaionale n domeniul vamal, la colaborarea cu organele vamale, cu alte autoriti publice din strintate, cu organizaiile internaionale n domeniul vamal; o) efectueaz cercetri tiinifice, ofer consultaii, asigur pregtirea i reciclarea specialitilor n domeniul vamal; p) promoveaz o politic financiar i economic unic, dezvolt baza tehnico-material i social a organelor vamale, creeaz condiii pentru activitatea colaboratorilor vamali; r) gestioneaz sistemul de certificare a originii, n cazurile stabilite de Guvern, inclusiv certific originea mrfurilor i elibereaz contra plat certificate de origine la exportul mrfurilor; s) exercit alte atribuii stabilite de legislaie.
Organul vamal, n exercitarea atribuiilor, colaboreaz cu alte organe de drept i cu persoane, care snt obligate s-i acorde asisten. Organul vamal poate mputernici, n limitele competenei, alte persoane s ndeplineasc anumite activiti vamale, cu condiia supravegherii lor. Efectuarea operaiunilor de vmuire n alte locuri dect n cele stabilite de organul vamal. Persoanele interesate n efectuarea operaiunilor de vmuire pe teritorii i n ncperi n afara locurilor stabilite n acest scop snt obligate s asigure gratuit organul vamal cu ncperile, utilajele i mijloacele de comunicaie necesare.
4.Noiunea si statutul juridic al organelor vamale i funciile organizrii i conducerii activitii vamale. Serviciul n organele vamale este un gen special de activitate n serviciul public prin care se exercit funciile, drepturile i obligaiile organelor vamale, incluse n sistemul organelor de drept i al organelor securitii statului. Legislaia privind serviciul n organele vamale este format din Constituie, Codul vamal, prezenta lege i din alte acte normative care reglementeaz exercitarea serviciului. Persoanele cu funcie de rspundere n organele vamale (denumite n cele ce urmeaz colaboratori vamali) snt ceteni ai Republicii Moldova care dein funcii n organele vamale i care dispun de grade speciale. Gradele speciale ale serviciului vamal snt urmtoarele: a) plutonier al serviciului vamal; b) plutonier major al serviciului vamal; c) sublocotenent al serviciului vamal; d) locotenent al serviciului vamal; e) locotenent major al serviciului vamal; f) cpitan al serviciului vamal; g) maior al serviciului vamal; h) locotenent-colonel al serviciului vamal; i) colonel al serviciului vamal; j) general-maior al serviciului vamal; k) general-locotenent al serviciului vamal; l) general-colonel al serviciului vamal. Funciile din organele vamale i gradele speciale corespunztoare acestor funcii se grupeaz astfel: a) efectivul inferior: plutonier al serviciului vamal; plutonier major al serviciului vamal; b) efectivul de comand mediu: sublocotenent al serviciului vamal; locotenent al serviciului vamal; locotenent major al serviciului vamal; cpitan al serviciului vamal; c) efectivul de comand superior: maior al serviciului vamal; locotenent-colonel al serviciului vamal; colonel al serviciului vamal; d) efectivul de comand suprem: general-maior al serviciului vamal; general-locotenent al serviciului vamal; general-colonel al serviciului vamal. 16
Funciile n organele vamale snt stabilite n state, aprobate de directorul general al Serviciului Vamal (denumit n cele ce urmeaz director general). Nomenclatura funciilor din organele vamale i gradele speciale corespunztoare acestor funcii se stabilesc de Guvern. La pensionarea colaboratorului vamal, la gradul lui special se adaug cuvintele "n retragere".
5.Esena i coninutul procedurii organizrii activitii vamale Un rol important n realizarea activitii vamale l reprezint funcionarul organelor vamale care nemijlocit realizeaz operaiunile de export-import, cu ndeplinirea formalitilor vamale n funcie de regimul vamal, destinaia lor i categoria mrfurilor. Serviciul n organele vamale este un gen special de activitate n serviciul public prin care se exercit funciile, drepturile i obligaiile organelor vamale incluse n sistemul organelor de drept. Noiunea de serviciu vamal se utilizeaz n sens larg i restrns: - sens larg: totalitatea organelor vamale i a altor subdiviziuni subordonate serviciului vamal care particip nemijlocit la realizarea activitii vamale, precum i statutul juridic al persoanelor cu funcii de rspundere i modalitatea de efectuare a serviciului n organele vamale de stat. - sens restrns: un gen al activitii profesionale asupra asigurrii funciilor organelor vamale Persoanele cu funcii de rspundere, numii colaboratori vamali, pot fi numai cetenii RM care dein funcii n organele vamale i care dispun de grade speciale. Pot fi colaboratori vamali cetenii RM care au mplinit vrsta de 18 ani, sunt api dup calitile individuale i profesionale, dup nivelul de studii i starea de sntate s exercite funciile organelor vamale. Angajarea n serviciu se efectueaz n baza contractului individual de munc ncheiat n scris ntre Serviciul Vamal i angajat pe un termen de 1, 3, 5 ani. La angajarea n organul vamal poate fi stabilit un termen de ncercare de pn la 6 luni, n dependen de nivelul de pregtire profesional i al funciei pe care urmeaz s-o dein. Angajatul se numete n funcie ca stagiar, fr acordarea gradului special. Pentru persoanele care se transfer, termen de ncercare nu se stabilete. Angajarea n serviciu se efectueaz cu prezentarea urmtoarelor acte: 1. cererea de angajare 2. buletinul de identitate 3. diploma de studii 4. certificatul medical 5. carnetul de munc 6. cazierul judiciar 7. dosarul personal Nu pot fi angajate: - persoanele care au antecedente penale - persoanele recunoscute prin hotrirea instanei judectoreti: persoane incapabile - persoana cu capacitate de exerciiu limitat.
Colaboratorul vamal nu este n drept: 1. s dein o alt funcie remunerat 2. s fie membru al organului de conducere, al unei organizaii comerciale sau s dein cot- parte 3. s fie mputernicit sau reprezentantul unui ter n organul vamal 4. s exercite personal sau prin intermediul unui ter activitatea unui ntreprinztor 5. s utilizeze n alte scopuri dect cele de serviciu mijloace tehnice, mijloace financiare, informaie de serviciu, informaia privind activitatea comercial a participanilor la activitatea economic extern 6. s fac uz de serviciu n interesul unor partide, asociaii obteti, inclusiv religioase.
Pentru executarea serviciului, n organele vamale, colaboratorului vamal i se acord o totalitate de drepturi ce formeaz msurile de comportare a organelor vamale, iar obligaiile formeaz msurile de comportare oficial de serviciu.
17
Pentru ndeplinirea la nivel a activitii sale de serviciu, colaboratorului vamal i se acord urmtoarele drepturi: 1. s ia cunotin de documentele ce stabilesc tipurile i obligaiile sale de criteriile de apreciere a calitii exercitrii serviciului ce contribuie la avansarea n serviciu. 2. s primeasc n modul stabilit informaia i materialele necesare pentru ndeplinirea obligaiunii de serviciu 3. s ia decizii de sinestttor n corespundere cu obligaiunile de serviciu la acordarea liberului de vam sau a unei etape n procedura de vmuire a mrfurilor 4. s inspecteze agenii economici, indiferent de tipul de proprietate i forma organizaional- juridic, care efectueaz operaiuni de export/import. 5. s participe la concurs pentru a ocupa o funcie vacant i s fie avansat n funcie conf rezultatelor obinute i nivelul de calificare. 6. s ia cunotin de dosarul personal, de avizele efilor, s-i ridice pregtirea profesional din mijloacele serviciului vamal. 7. s aplice fora fizic, mijloacele speciale, arma de foc i arma special n cazul i n forma stabilit de lege. Competena activitii organelor vamale formeaz strategia ndeplinirii funciilor i sarcinilor din domeniul activitii vamale. Modalitatea de realizare a funciilor proprii depinde de iniiativa emiterii unui act juridic care ar exprima necesitatea i validarea operaiunilor de vmuire a mrfurilor de export/import. Activitatea organelor vamale este complex, difereniat, fiind fcut n diferite forme: - forma concret executiv-organizatoric depinde de caracterul actelor persoanelor cu funcii de rspundere asupra realizrii funciilor organelor vamale. Dup consecinele juridice, formele activitii vamale: forme juridice reprezint aciunile proprii, avnd ca consecin reglementrile faptelor juridice, realizndu-se funciile de conducere n sfera activitii vamale asupra ndeplinirii cerinelor legislaiei vamale. exemplu: eliberarea sau retragerea autorizaiei de activitate a brokerului vamal i a specialistului n domeniul vmuirii forme nejuridice aciunile cu caracter organizaional i tehnic material fiind legate de competena organelor vamale, n realizarea normelor legislaiei n vigoare. exemplu: elaborarea unor recomandri asupra perfecionrii: - procedurii de control vamal - procedurii de vmuire - procedurii de perfectare a actelor vamale
n dependen de coninut, distingem activitatea n adoptarea unor acte normative cu ajutorul crora se vor institui noi norme juridice ce reglementeaz relaiile legate de deplasarea mrfurilor peste frontiera vamal. Serviciul vamal, n limita competenei sale, este n drept s emit urmtoarele acte cu caracter normativ: Ordinul dispoziie, cu ajutorul cruia se nfptuiete nemijlocit reglementarea unei diversiti de relaii vamale. exemplu: Ordinul serviciului vamal cu priv la perfectarea actelor vamale la vmuirea mrfurilor provenite din tranzaciile economice externe nr.276 din 24.10.2002 Instruciunile i Regulamentele prin intermediul crora se detaliaz legile exemplu: Hotrrea Guvernului nr.1185 din 30.09.2003 despre aprobarea Regulamentului la modul de introducere i scoatere a bunurilor de pe teritoriul RM de ctre persoanele fizice Dispoziia ca tip al actului normativ ce reglementeaz particularitile efecturii unei operaiuni vamale speciale exemplu: Dispoziia serviciului vamal priv perfectarea actelor vamale la mrfurile supuse accizelor nr.59 din 04.08.03 Instruciunea cu caracter nenormativ emis asupra reglementrii problemelor operative metodico- informaionale, precum i n scopul organizrii executrii ordinelor normative i a altor acte. Scrisorile cu caracter informativ i explicativ
18
6.Atribuiile organelor vamale
Principalele atribuii constau n faptul c : - apar drepturile i interesele legitime ale persoanei n activitatea vamal; - asigur securitatea economic a statului
Organul vamal are urmtoarele atribuii de baz: 1.particip la elaborarea politicii vamale a statului i promoveaz aceast politic; Aceasta se exprim prin accea c Serviciul Vamal este autorul actelor normative att a proiectelor de legi, ct i a Hotrrilor de Guvern ce ine de reglementarea n domeniul activitii vamale. n funcie de reglementrile ce in de ncasara drepturilor de import/export (adic a plilor), stabilim care este politica statului ntr-un anumit domeniu. Exemplu: dac noi prin Legea cu priv la tariful vamal am stabilit c ncepnd cu 1 ian 2008 la zahrul din trestie importat pe teritoriul RM se stabilete tax vamal n mrime de 300$ / tona. Printr-o asemenea politic statul promoveaz o politic de susinere a ramurii de sfecl de zahr din RM. 2.asigur respectarea legislaiei vamale; apr drepturile i interesele legitime ale persoanei n cadrul activitii vamale; 3. contribuie, n limitele competenei, la asigurarea securitii economice a statului; 4. apr interesele economice ale statului; 5. aplic procedeele vamale de reglementare a relaiilor economice i comerciale;Aplic anume procedeele de reglementare tarifar, i procedeele de reglementare netarifar. n RM pornim mcar de la ideea aplicrii msurilor de cotare a restriciilor cantitative. n baza Legii reglementrii de stat a activitii comerciale externe (art.9, al.2): Restriciile cantitative la export i import se pun n aplicare nu mai devreme de 30 de zile dup publicarea hotrrii respective a Guvernului dac hotrrea nu prevede un alt termen. Prin urmare toate aceste momente in de aducerea la cunotina persoanei i n afar de aceasta Serviciul Vamal al RM la momentul efecturii operaiunilor de vmuire urmeaz s aduc la cunotina agenilor economici, participani ai activitii comerciale externe, ce au nregistrate contracte la birourile vamale pentru anumite categorii de mrfuri c peste perioada dat aceste mrfuri nu vor mai putea fi introduse pe teritoriul RM pn nu va fi obinut certificatul de cot-parte de la Serviciul Vamal sau Min Economiei i Comerului. 6. ncaseaz drepturile de import i drepturile de export; 7. particip la elaborarea msurilor de politic economic referitor la trecerea mrfurilor peste frontiera vamal i aplic aceste msuri; 8. lupt mpotriva contrabandei, a nclcrii reglementrilor vamale i legislaiei fiscale care se refer la trecerea mrfurilor peste frontiera vamal, curm trecerea ilegal peste frontiera vamal a substanelor narcotice, armamentului, obiectelor de art, obiectelor de valoare istoric i arheologic, obiectelor proprietate intelectual, speciilor de animale i plante (derivate i pri ale lor) pe cale de dispariie, altor mrfuri; 9. contribuie la prevenirea i combaterea splrii banilor, precum i a terorismului internaional; 10. exercit i perfecioneaz controlul vamal, efectueaz vmuirea, creeaz condiii pentru accelerarea traficului de mrfuri peste frontiera vamal; 11.contribuie i particip la elaborarea statisticii vamale a comerului exterior i a statisticii vamale speciale; 12. contribuie la realizarea msurilor de aprare a securitii statului, de asigurare a ordinii publice i morale, de aprare a vieii i sntii oamenilor, de ocrotire a florei i faunei, a ntregului mediu nconjurtor, de protecie a pieei interne; 13. exercit controlul vamal asupra valorilor valutare, n limitele competenei; 14. asigur ndeplinirea obligaiilor internaionale ale statului n domeniul vamal; particip la elaborarea acordurilor internaionale n domeniul vamal, la colaborarea cu organele vamale, cu alte autoriti publice din strintate, cu organizaiile internaionale n domeniul vamal; 15. efectueaz cercetri tiinifice, ofer consultaii, asigur pregtirea i reciclarea specialitilor n domeniul vamal; 19
16. promoveaz o politic financiar i economic unic, dezvolt baza tehnico-material i social a organelor vamale, creeaz condiii pentru activitatea colaboratorilor vamali; 17. gestioneaz sistemul de certificare a originii, n cazurile stabilite de Guvern, inclusiv certific originea mrfurilor i elibereaz contra plat certificate de origine la exportul mrfurilor; 18 exercit alte atribuii stabilite de legislaie.
Bibliorgafie: 1. Gh.Caraiani, C.Cazacu Vamuirea marfurilor de export-import, Bucuresti 1997 2. E.Dragnea Reglementri vamale, Oradea 1994 3. Toma Georgescu Tehnici de comert exterior, Universitatea Romana Americana 1995 4. Conventia Vamala relativa la importul temporar de material stiintific, Bruxelle-68 5. A.Mangelschotz La perfectionnement, Paris 1992 6. Constitutia Republicii Moldova, 1994 7. Codul vamal al Republicii Moldova din 20.07.2000 8. Legea cu privire la tariful vamal din 20 noiembrie 1997 9. Legea cu privire la investiiile strine, MO, Nr.7 din 1995 10. Legea cu privire la repatrierea mijloacelor bneti, mrfurilor i serviciilor obinute n urma activitii economice externe, Nr.1466 din 29.01.1998. 11. Legea Nr.626 din 3.11.1995 cu privire la zona economic liber. Tvardia, publicat n MO nr.73 din 28.12.1995. 12. Legea reglementarii de stat a activitatii comerciale externe 8.06.2000 13. Legea serviciilor in organele vamale 20.07.2000
Evaluare: 1. Definii noiunea i coninutul activitii vamale. 2. Determinai rolul sistemului vamal n economiile contemporane. 3. Definii conceptul de sistem vamal. 4. Stabilii drepturile i obligaiile persoanelor fizice, juridice a declaranilor i transportatorilor vamali. 5. Identificai actele vamale la trecerea peste frontiera vamal. 6. Definii noiunea i statutul juridic al organelor vamale. 7. Caracterizai sistemul organelor vamale. 8. Determinai funciile i atribuiile organelor vamale. 9. Identificai formele i metodele de realizare a politicii vamale i a politicii fiscal-comerciale n operaiunile de export-import.
20
Subiectul 3. Reglementarea de stat a activitii comerciale externe
1.Metodele reglementrii de stat a activitii comerciale externe. 2.Reglementarea tarifar a operaiunilor de import-export 3.Reglementarea netarifar a operaiunilor de import-export - sistemul de liceniere, cotare.
1.Metodele reglementrii de stat a activitii comerciale externe. Activitate comercial extern - mijloc esenial de realizare a circuitului mondial de valori materiale i intelectuale, care se concretizeaz n ansamblul operaiunilor i activitilor avnd ca obiect schimbul de mrfuri, lucrri i servicii la scar internaional; export - operaiunile comerciale prin care din Republica Moldova se scot mrfuri (produse), lucrri, servicii, precum i rezultate ale activitii intelectuale (obiecte ale proprietii intelectuale). Faptul exportului se fixeaz n momentul trecerii mrfurilor (produselor), lucrrilor, serviciilor, precum i a rezultatelor activitii intelectuale (obiectelor proprietii intelectuale), peste frontiera vamal a Republicii Moldova; import - operaiunile comerciale prin care n Republica Moldova se introduc mrfuri (produse), lucrri, servicii, precum i rezultate ale activitii intelectuale (obiecte ale proprietii intelectuale). Faptul importului se fixeaz n momentul trecerii mrfurilor (produselor), lucrrilor, serviciilor, precum i a rezultatelor activitii intelectuale (obiectelor proprietii intelectuale), peste frontiera vamal pe teritoriul Republicii Moldova; rezultate ale activitii intelectuale - obiectele proprietii industriale, inveniile, modelele de utilitate, mrcile de produs i mrcile de serviciu, denumirile de origine ale produselor, desenele i modelele industriale, soiurile de plante, topografiile circuitelor integrate, obiectele dreptului de autor i drepturilor conexe, secretul comercial (know-how), propunerile de raionalizare. Activitatea comercial extern este reglementat de prevederile Constituiei Republicii Moldova, de legi, de acte normative ale Guvernului, precum i de normele dreptului internaional i de tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte. Dac tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte conin prevederi distincte de cele ale prezentei legi i ale actelor normative aferente ei, se vor aplica prevederile tratatelor internaionale. Politica statului n domeniul comerului exterior este realizat prin metode economice i administrative n conformitate cu legile, cu actele normative ale Guvernului, precum i cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte. Relaiile Republicii Moldova cu alte state n domeniul activitii comerciale externe se ntemeiaz pe respectarea principiilor i normelor de drept internaional general-acceptate i a angajamentelor ce decurg din tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte.n scopul integrrii economiei sale n economia mondial, Republica Moldova poate participa, conform principiilor i normelor de drept internaional general-acceptate, la tratatele internaionale cu privire la uniunile vamale i zonele de comer liber. Principiile de baz ale reglementrii de stat a activitii comerciale externe snt: a) promovarea unei politici unice n domeniul comerului exterior ca parte component a politicii externe a Republicii Moldova; b) centralizarea sistemului reglementrii de stat a activitii comerciale externe i exercitarea controlului asupra acestei activiti; c) unitatea teritoriului vamal al Republicii Moldova; d) prioritatea msurilor economice; e) egalitatea n drepturi i nediscriminarea participanilor la activitate comercial extern; f) protecia de stat a drepturilor i intereselor legitime, inclusiv a secretului comercial, ale participanilor la activitate comercial extern; 21
g) libertatea schimbului internaional. Schimbul internaional poate fi supus unor interdicii i restricii numai n cazul i n modul prevzute n legi, n actele normative ale Guvernului, precum i n tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte.
Participani la activitate comercial extern pot fi att persoane juridice i fizice, nregistrate n modul stabilit, ct i Republica Moldova, autoritile administraiei publice locale. Republica Moldova, autoritile administraiei publice locale desfoar nemijlocit activitate comercial extern numai n cazurile stabilite de legi i de actele normative ale Guvernului.
2.Reglementarea tarifar a operaiunilor de import-export Reglementarea tarifar se realizeaz prin: 1. aplicarea mecanismelor tarifelor vamale; 2. aplicarea drepturilor de export-import.
Conf. Legii reglementrii de stat a activitii comerciale externe (art.8), politica de stat n domeniul comerului exterior, se realizeaz prin metoda tarifar ce cuprinde: 1. aplicarea tarifelor vamale a nomenclatorului marfar a activitii economice externe; 2. introducerea unor taxe vamale excepionale.
Tariful vamal cuprinde: - nomenclatorul mrfurilor supuse impunerii vamale cu ncadrarea lor la o anumit poziie tarifar; - indicarea mrimii taxei vamale pentru fiecare produs sau grupe de produse.
n momentul n care perfectm de ex. un contract de vnzare-cumprare, principalul moment este c marfa care descrie obiectul contractului trebuie s fie descris ct mai aproape n conformitate cu poziia tarifar din nomanclatorul tarifar.
Tariful vamal este instrumentul economic flexibil ce: 1) protejeaz productorul local fa de mrfurile din strintate 2) influeneaz asupra nivelului de pre asupra mrfurilor 3) apr consumatorul local de preurile excesive practicate de productorii autohtoni 4) formeaz veniturile bugetare
n practica internaional se utilizeaz: a) tarife vamale cu o singur coloan de taxe b) tarife vamale cu dou sau mai multe coloane de taxe
Tarifele vamale cu dou sau mai multe coloane cuprind: 1. taxe vamale convenionale - pentru rile care beneficiaz de clauza noiunii cele mai favorabile 2. taxe vamale autonome - pentru rile cu care au fost nchiate acorduri de liber comer 3. taxe vamale de retorsiune - pentru rile care nu particip subvenionarea exportului din ara dat ca msur de rspundere
Tipurile de taxe percepute n RM: 1) taxe vamale ad valorem exprim un anumit procent din valoarea mrfurilor deplasate peste frontiera vamal 2) taxe vamale specifice exprim o sum fix pentru fiecare unitate de marf ex: carnea200$/tona. 3) taxe vamale mixte ntrunesc caracteristicile primelor dou categorii de taxe ex: am adus pe teritoriul RM de 10 000 $ - 10 000 sticle de Vodk, nseamn c preul unui sticle = 1$. Dar n tariful vamal de import vom gsi 20% din valoarea n vam a mrfurilor, dar nu mai puin de 1$ litru. Sticla noastr are jumtate de litru. 20 % dintr-un dolar fac 20 ceni. Dar aici nu mai puin de 1$ /litru, inseamn c la jumtate va fi 50 ceni. Prin urmare nu se aplic tax vamal ad 22
valorem, dar se ncaseaz tax vamal specific care este cea mai mare. Taxa vamal mixt se bazeaz pe principiul cea mai mare tax. Cursul oficial de schimb de transformare a preului intern n pre n valut internainal trebuie s coincid cu ziua acceptrii i nregistrrii declaraiei cu ziua acordrii liberului de vam. Cu alte cuvinte, dac astzi noi am declarat marfa i din anumite considerente n-am ajuns la la Secia marfar unde s ne acorde liberul de vam, atunci a doua zi declaraia noastr este egal cu zero, deoarece cursul oficial de schimb este altul. Marfa se introduce pe teritoriul RM la 31 decembrie 2007, i cnd ajunge marfa la vmuit este data de 2 ianuarie, dar la 1 ianuarie este pus n aplicare Codul Fiscal. Apare ntrebarea: la ce zi se pltesc drepturile de import, la ziua autorizrii trecerii peste frontiera vamal sau la ziua perfectrii declaraiei. Rspuns: la ziua nregistrrii declaraiei vamale n detaliu.
Metodele prin care se stabilete de ctre declarant valoarea n vam a mrfurilor deplasate peste frontiera vamal: 1) metoda conf valorii de tranzacie a mrfurilor. Preul stabilit de vnztor i cumprtor n contractele, documentele comerciale de nsoire a mrfurilor. 2) metoda conf valorii de tranzacie a mrfurilor identice. n primul rnd trebuie s stabilim dac marfa este identic cu marfa care este introdus i s clarificm dac pe parcursul a 90 zile pe teritoriul RM au mai fost introduse mrfuri identice sau nu. Dac au mai fost, se ia preul 3) metoda conf valorii de tranzacie a mrfurilor similare (omogene). Mrfuri similare mrfurile alctuite din aceeai componeni, i care pe plan comercial se pot substitui reciproc. 4) metoda conf preului unitar. Se bazeaz pe preul unitar al mrfurilor vndute n cele mai mari partide pe teritoriul RM cu deducerea cheltuielilor. 5) metoda conf valorii calculate. 6) metode de rezerv - de exemplu: Diferena de termen anormal n defavoarea declarantului: Declaraia vamal este depus nu mai trziu de 72 de ore din momentul trecerii frontierei vamale, iar n cazul formrii garniturii de tren n unele staii ale Cii Ferate din Moldova, termenul de depunere a acesteia nu poate depi 168 de ore din momentul trecerii frontierei vamale. (Cod vamal art.176(1)).Dup adoptarea deciziei definitive privind imposibilitatea de a accepta valoarea n vam a mrfii anunate de declarant, autoritatea vamal, la cererea n scris a declarantului, este obligat, n termen de o lun, s-i expun n scris motivele neacceptrii valorii n vam a mrfii anunate de el drept baz la calcularea taxei vamale. (Legea cu priv la tariful vamal(art.8))
DREPTURILE DE IMPORT-EXPORT n RM ca drepturi de export-import la trecerea mrfurilor peste frontiera vamal se percep urmtoarele taxe i impozite: 1) Taxa Vamal (TV) 2) Taxa pentru proceduri vamale (TPV) Accizul impozit general de stat stabilit pentru unele mrfuri de consum Mrfuri supuse accizelor: cafea, icre negre, ampanie, vin, motorin, etc (vezi Codul fiscal, Titlul 4, anexa Mrfurile supuse accizelor) TVA taxa pe valoarea adugat impozit general de stat care reprezint o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor prestate care snt supuse impozitrii pe teritoriul RM, precum i a unei pri din valoarea mrfurilor, serviciilor impozabile importate n RM. TVA se calculeaz n mrime de 20% din valoarea impoziabil a mrfurilor Valoarea impoziabil a mrfurilor introduse: - valoarea vamal a mrfurilor determinat prin metode de stabilire a valorii n vam (Legea cu priv la tariful vamal, art.10) ; - impozite i taxe care urmeaz a fi achitate.
Calcularea: TV, TPV din valoarea mrfurilor TVA 20% din valoarea impoziabil (impozite pe impozite) Baza de calcul:
23
Tipul % c od 1) TV 1 0 0 10 2) TP V 0 ,4 0 20 3) Ac cize 0 0 40 4) TV A 2 0 0 30
n declaraia vamal nu este scris Tax vamal, Acciz, ci este scris codul.TVA - 20% este cota standard, ns avem: 8% - pine, medicamente; 5% - gaz (art.96 C.fisc); 0% - elerg electrica (art.104 C.fiscal).Dac deschide Cod Vamal vom gsi mai multe taxe, ns toate sunt excluse, cu excepia celor patru scrise mai sus. Aceste drepturile de import sunt pltite de declarani pn la depunerea declaraiei vamale n detaliu. Pn la depunerea declaraiei vamale nimeni nu-i nregistreaz nimic, pn banii nu sunt n cont. Se consider ziua achitrii drepturilor de export-import - ziua nscrierii mijloacelor bneti n contul organului vamal. Acest proces este de minim 3 zile, i din acest motiv se consider ziua achitrii ziua ncrierii mijloacelor bneti. Drepturile de import i drepturile de export se pltesc n prealabil, pn la depunerea declaraiei vamale. La momentul vmuirii, se accept plata doar a diferenei dintre suma calculat i suma pltit n prealabil.Diferena nu poate fi mai mare de 10% din suma total a drepturilor de import ce urmeaz a fi achitate. Cod fiscal art.103: Scutirea de TVA Mrfurile enumerate n acest articol sunt scutite de TVA, ns n declaraia vamal n detaliu, TVA-ul se scrie, deoarece statul RM dorete s vad care este suma nlesnirilor care sunt acordate, adic ci bani statul nu ncaseaz. Din acest motiv n declaraia vamal unic la ncasare urmeaz s fie pus o liniu. Aceasta nseamn c TVA-ul se calculeaz, ns nu se ncaseaz. Cod fiscal art.104: Livrrile impozitate la cota zero Exemplu: exportul de mrfuri de pe teritoriul RM este cota zero. Unde este cota zero nseamn c noi avem dreptul de a cere restituirea TVA-ului de la stat. Exemplu: cota zero la reexport, cota zero la export. TVA-ul achitat la mrfurile anterior introduse, la reexport statul trebuie s ne restituie TVA-ul. Un agent economic cumpr bomboane n valoare de 100.000 lei. O achitat marfa, inclusiv TVA 20% i are 20.000 lei TVA. Agentul economic export marfa din RM, i exportul de mrfuri este cota zero. Dup procedura stabilit, agentul economic are dreptul s cear restituirea TVA-ului, care sunt bani ghea. Mergi cu cartea de cec i-i iei banii. Dac este vnzare-cumprare vinde marfa aceasta mcar cu 500.000 lei. ns dac este operaiune de schimb, trebuie s fie un pre ct mai aproape de preul de trecere n cont a TVA-ului. Exemplu: dac ai cumprat marf pe teritoriul RM n valoare de 100.000 lei, i o expori n Rusia cu un pre de 200.000 lei i cumperi de acolo chibrite n valoare de 200.000 lei care importezi n ar, atunci cnd i vine marfa trebuie s plteti n jur de 44.000 lei TVA. Din macest motiv e bine s vinzi aceast marf la preul maxim de 110.000 lei i vei plati 22.000 TVA (20.000 lei tu deja ai).
3.Reglementarea netarifar a operaiunilor de import-export - sistemul de liceniere, cotare. Conf. Legii reglementrii de stat a activitii comerciale externe (art.8) reglementarea netarifar n RM se realizeaz prin: 1) sistemul de liceniere 2) cotare (restriciile cantitative) Cotarea (restriciile cantitative) Restriciile cantitative n RM pot fi aplicate la operaiunile de export-import numai n cazuri excepionale. De regul, restriciile cantitative n practica internaional se stabilesc numai la export atunci cnd este necesar de a asigura populaia cu mrfuri strict necesare. Restriciile 24
cantitative pot fi puse n aplicare de ctre Guvern cu condiia publicrii hotrrii respective cu aplicarea ei peste 30 zile din momentul publicrii. La momentul de fa, exportul i importul se efectueaz fr restricii cantitative. Cotarea nu este alt ceva dect stabilirea unor restricii cantitative la import-export. n acest perioad n RM se vorbete despre restriciile cantitative la exportul de produse n piaa Uniunii Europene n baza nlesnirilor tarifare, prin care sunt scutite de taxe vamale pe piaa UE.Hotrrea Guvernului privind administrarea cotelor tarifare la exportul mrfurilor n Uniunea European, MO din 14.03.08. Cel mai interesant moment este c restriciile cantitative la export, n aceast situaie de regim preferenial facilitar, activitatea agenilor economici nu este atins. Sistemul de liceniere Operaiunile de import, export, reexport, care sunt supuse licenierii, sunt prevzute de Legea priv licenierea unor genuri de activitate. Sunt prevzute toate 55 de genuri de activitate, dintre care 16 tipuri de genuri de activitate la import, export i reexport sunt supuse licenierii. Conf. Legii priv licenierea unor genuri de activitate: Licena actul oficial eliberat de autoritatea de liceniere care atest dreptul titularului de a efectua pentru o perioad determinat genul de activitate operaiuni de export-import, reexport cu anumite categorii de mrfuri cu respectarea obligatorie a condiiilor de liceniere. Solicitant de licen poate fi persoana fizic sau juridic nregistrat pe teritoriul RM sub form de ntreprindere sau organizaie, indiferent de forma de proprietate, forma organizaional- juridic ce are relaii fiscale cu sistemul bugetar. Licenele la import-export sunt eliberate de: 1. Camera de Liceniere 2. Agenia Naional pentru reglementare n energetic
Organele vamale nu mai particip la eliberarea licenelor. Acest drept a fost transmis din 6 martie 2002.Este Registrul unic de licen i la momentul cnd mrfurile sunt supuse licenelor, prevede codul marfar al mrfurilor i apare linia de culoare roie i trebuie s fie prezentat licena. Condiiile de liceniere, posibilitatea obinerii licenierii toate acestea in de posibilitatea agentului economic de a demonstra capacitatea de a practica acest gen de activitate. Se stabilete locul desfurrii activitii, aflrii n proprietate privat i ndeplinirea condiiilor.
Bibliografie: 1. Constitutia Republicii Moldova, 1994 2. Codul vamal al Republicii Moldova din 20.07.2000 3. Legea cu privire la tariful vamal din 20 noiembrie 1997 4. Legea cu privire la investiiile strine, MO, Nr.7 din 1995 5. Legea cu privire la repatrierea mijloacelor bneti, mrfurilor i serviciilor obinute n urma activitii economice externe, Nr.1466 din 29.01.1998. 6. Legea Nr.626 din 3.11.1995 cu privire la zona economic liber. Tvardia, publicat n MO nr.73 din 28.12.1995. 7. Legea reglementarii de stat a activitatii comerciale externe 8.06.2000 8. Gh.Caraiani, C.Cazacu Vamuirea marfurilor de export-import, Bucuresti 1997 9. E.Dragnea Reglementri vamale, Oradea 1994 10. Toma Georgescu Tehnici de comert exterior, Universitatea Romana Americana 1995 11. Conventia Vamala relativa la importul temporar de material stiintific, Bruxelle-68
Evaluare: 1. Identificai formele i metodele de realizare a politicii vamale i a politicii fiscal-comerciale n operaiunile de export-import. 2. Definii noiunea de tarif vamal i utilizarea n practica internaional. 3. Caracterizai tarifele vamale i sistemul taxelor vamale . 4. Determinai condiiile de liceniere a operaiunilor de import-export.
25
Subiectul 4. Reglementarea juridica a trecerii marfurilor, mijloacelor de transport si mijloacelor banesti peste frontiera vamala a Republicii Moldova
1.Principii generale de trecere a mrfurilor i mijloacelor bneti peste frontiera vamal a Republicii Moldova; 2.Trecerea frontierei vamale cu mijloace de transport; 3.Regimul juridic al bunurilor ce aparin persoanelor fizice; 4.Autorizarea trecerii peste frontiera vamal; 5.Controlul importului; 6.Definiia i clasificarea tarifului vamal; 7.Norme internaionale privind folosirea tarifelor vamale; 8. Sistemul armonizat de descriere i codificare a mrfurilor; 9. Instrumente de tehnic vamal i tarifar practicate de rile care folosesc tarife vamale;
1. Principii generale de trecere a mrfurilor i mijloacelor bneti peste frontiera vamal a Republicii Moldova Toate persoanele beneficiaz de drepturi egale pentru a introduce i a scoate din Republica Moldova mrfuri i mijloace de transport. Nimeni nu poate fi lipsit de dreptul de a introduce i de a scoate din Republica Moldova mrfuri i mijloace de transport sau nu poate fi limitat n acest drept, cu excepia cazurilor prevzute de prezentul cod i de alte acte normative.
2.Trecerea frontierei vamale cu mijloace de transport Pot fi stabilite restricii la introducerea i la scoaterea din ar a mrfurilor i mijloacelor de transport pentru ndeplinirea obligaiilor internaionale fa de alte state, pentru promovarea politicii economice, aprarea suveranitii statului, pieei interne i n alte scopuri, n conformitate cu legislaia Republicii Moldova, cu acordurile internaionale la care aceasta este parte. Autoritile publice nu restituie persoanei care trece mrfuri peste frontiera vamal sau transportatorului cheltuielile suportate din cauza restriciilor consemnate mai sus. Introducerea i scoaterea mijloacelor de transport auto Persoanele fizice rezidente au dreptul de a introduce pe teritoriul Republicii Moldova: a) mijloace de transport auto cu termen de exploatare ce nu depete 10 ani, iar mijloacele de transport auto clasificate la poziia tarifar 8703 i autovehiculele concepute pentru transportul de maximum 20 persoane clasificate la poziia 8702 - cu termenul de exploatare ce nu depete 7 ani, procurate (obinute prin donaie) n strintate, cu condiia declarrii i achitrii drepturilor de import la organul vamal situat n punctul de trecere a frontierei de stat. Mijloacele de transport menionate trebuie s fie scoase de la eviden de la autoritatea competent a statului de expediere; b) mijloace de transport auto, obinute n folosin (fapt confirmat prin actele respective), cu termen de exploatare ce nu depete 10 ani, iar mijloacele de transport auto clasificate la poziia tarifar 8703 i autovehiculele concepute pentru transportul de maximum 20 persoane clasificate la poziia 8702 - cu termenul de exploatare ce nu depete 7 ani, cu condiia c ele se vor afla la eviden permanent n alt stat i vor fi declarate la intrare n ar conform modului stabilit, fr achitarea drepturilor de import. Aceste mijloace de transport nu se plaseaz n nici un regim vamal. Persoanele fizice rezidente nu au dreptul de a introduce pe teritoriul Republicii Moldova mijloace de transport auto cu termen de exploatare de peste 10 ani, tractoare cu termenul de exploatare de peste 12 ani clasificate la poziia tarifar 8701, iar mijloacele de transport auto clasificate la poziia tarifar 8703 i autovehiculele concepute pentru transportul de maximum 20 persoane clasificate la poziia 8702 - cu termenul de exploatare de peste 7 ani, inclusiv cele obinute prin motenire i n legtur cu stabilirea la un loc de trai permanent n Republica Moldova indiferent de regimul vamal ales.Prin derogare de la prevederile alin.(2), persoanele fizice rezidente au dreptul de a introduce pe teritoriul Republicii Moldova mijloace de transport auto cu termen de exploatare de peste 10 ani, iar mijloace de transport auto clasificate la poziia tarifar 8703 i autovehicule concepute pentru transportul de maximum 20 de persoane clasificate la poziia 8702 - cu termenul de exploatare de peste 7 ani, doar n cazul n care vor fi declarate prin aciune i plasate, pe un termen 26
de pn la 180 de zile, n regimul vamal de admitere temporar, cu respectarea urmtoarelor condiii: a) mijloacele de transport auto trebuie s se afle la eviden permanent n alte state; b) la contul bancar al Serviciului Vamal, deschis n banca autorizat de Serviciul Vamal, la momentul traversrii frontierei Republicii Moldova trebuie s fie depus o sum de garanie (n valut naional i/sau strin) n cuantum egal cu drepturile de import prevzute n cazul plasrii mijlocului de transport auto n regimul vamal de import sau mijlocul de transport auto trebuie s fie introdus pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate cu prevederile Conveniei privind admiterea temporar, adoptate la Istanbul la 26 iunie 1990; c) pn la expirarea termenului acordat conform regimului vamal de admitere temporar, mijloacele de transport auto trebuie s fie scoase de pe teritoriul Republicii Moldova, cu restituirea integral a sumei de garanie la momentul scoaterii de pe teritoriul vamal. n caz de nerespectare a termenului indicat, sumele de garanie depuse la intrare se transfer integral la bugetul de stat. Baza de calcul a sumei de garanie o constituie drepturile de import n volum maxim, care trebuie s fie pltite pentru mijloacele de transport de categoria respectiv, plasate n regim vamal de import, a cror introducere pe teritoriul Republicii Moldova este permis de prezenta lege. Nerespectarea prevederilor alin.(3) lit.c) se sancioneaz conform legislaiei n vigoare.Persoanele fizice nerezidente au dreptul de a introduce pe teritoriul Republicii Moldova mijloace de transport auto, indiferent de termenul de exploatare a acestora, cu respectarea urmtoarelor condiii: a) mijloacele de transport auto trebuie s se afle la eviden permanent n alte state; b) mijloacele de transport auto s nu fie folosite pentru transportul de pasageri i de mrfuri n folos public; c) mijloacele de transport auto s fie declarate prin aciune, fiind plasate n regimul vamal de admitere temporar, cu scutire de achitarea tuturor drepturilor de import, fr completarea i, respectiv, eliberarea de acte vamale; d) regimul vamal de admitere temporar s fie acordat n funcie de termenul de aflare a mijloacelor de transport auto pe teritoriul Republicii Moldova. Persoanele fizice nerezidente snt obligate s scoat de pe teritoriul Republicii Moldova mijloacele de transport auto introduse conform prevederilor alin.(5). n cazul n care persoana fizic nerezident prsete teritoriul Republicii Moldova fr mijlocul de transport auto care a fost introdus cu condiia scoaterii acestuia de pe teritoriul Republicii Moldova, ea este obligat s plaseze acest mijloc de transport auto sub supraveghere vamal n regimurile vamale antrepozit vamal sau depozit provizoriu ori s depun gaj, pe un termen de 180 de zile, n cuantum egal cu drepturile de import prevzute pentru plasarea acestui mijloc de transport n regimul vamal de import. n cazul n care mijlocul de transport auto nu este scos de pe teritoriul Republicii Moldova n termenul indicat, sumele de garanie depuse la intrare se transfer integral la bugetul de stat. Mijloacele de transport auto cu termenul de exploatare de peste 10 ani, iar mijloacele de transport auto clasificate la poziia tarifar 8703 i autovehiculele concepute pentru transportul de maximum 20 persoane clasificate la poziia 8702 - cu termenul de exploatare de peste 7 ani, ce aparin persoanelor fizice nerezidente, introduse pe teritoriul Republicii Moldova, pot fi nstrinate numai n scopul scoaterii lor ulterioare de pe teritoriul rii. Persoanelor fizice li se interzice introducerea pe teritoriul Republicii Moldova a motoarelor i caroseriilor cu termen de exploatare de peste 10 ani, iar pentru mijloacele de transport auto clasificate la poziia tarifar 8703 i pentru autovehiculele concepute pentru transportul de maximum 20 persoane clasificate la poziia 8702 - cu termenul de exploatare de peste 7 ani, cu excepia motoarelor i caroseriilor introduse pe teritoriul rii de persoane fizice nerezidente n conformitate cu regimul vamal de tranzit, cu condiia escortrii obligatorii a acestora de ctre serviciul de supraveghere i escortare. Persoanele fizice nerezidente au dreptul de a introduce pe teritoriul Republicii Moldova mijloace de transport auto (indiferent de termenul de exploatare) n conformitate cu regimul vamal de admitere temporar cu condiia c snt proprietari asupra mijloacelor de transport i locuiesc temporar n ar, fapt confirmat prin actele respective. Mijloacele de transport menionate trebuie s se afle la eviden permanent n alte state. Se interzice organelor vamale vmuirea mijloacelor de transport auto, motoarelor i caroseriilor cu termen de exploatare de peste 10 ani, iar a mijloacelor de transport auto clasificate la poziia tarifar 8703 i a autovehiculelor concepute pentru transportul de maximum 20 persoane 27
clasificate la poziia 8702, precum i a motoarelor i a caroseriilor acestora cu termenul de exploatare de peste 7 ani, ce aparin persoanelor fizice rezidente. Drept baz la calcularea termenului de exploatare a mijlocului de transport auto, motorului i caroseriei se ia anul de producie.Anul de producie se stabilete n baza datelor ce se conin n certificatul de nmatriculare (paaportul tehnic) i n codul VIN, indicat n numrul de identificare al vehiculului de modelul respectiv. n cazul necorespunderii datelor ce se conin n documentele de nmatriculare cu datele ce se conin n codul VIN, drept baz se iau datele uzinei productoare a vehiculului. n cazul n care o persoan prezint copii ale actelor de nmatriculare, anterior eliberate de ara exportatoare a vehiculului, i dac exist careva suspiciuni privind anul de producie indicat n copiile acestor acte, anul de producie se stabilete n baza datelor uzinei productoare. Dac, prin aceste metode, nu se stabilete anul de producie al vehiculelor supuse evidenei n Registrul de stat al transporturilor, n rubrica respectiv a adeverinei vamale se aplic nscrierea "Nu este stabilit. Persoanele fizice care au obinut titlu de proprietate asupra mijloacelor de transport auto introduse n Republica Moldova rspund solidar cu persoanele care le-au introdus pentru achitarea drepturilor de import dac aceste mijloace de transport auto nu au fost vmuite de organele vamale. n cazul nerespectrii prevederilor alin.(3), sumele de garanie urmeaz a fi virate la bugetul de stat. La introducerea mijloacelor de transport auto pe teritoriul Republicii Moldova, organele vamale elibereaz actele respective contra plat. Persoanele fizice, n cazul scoaterii de pe teritoriul Republicii Moldova a mijloacelor de transport auto ce dein statutul de mrfuri autohtone, snt obligate s le declare prin aciune, aceste mijloace de transport auto fiind plasate pe un termen nelimitat sub regimul vamal export temporar. n cazul nstrinrii n alte state a mijlocului de transport auto, acesta urmeaz a fi scos de la evidena subdiviziunilor Ministerului Dezvoltrii Informaionale, cu condiia perfectrii actelor vamale corespunztoare.
3.Regimul juridic al bunurilor ce aparin persoanelor fizice Persoanele fizice au dreptul: a) de a introduce pe teritoriul rii, fr achitarea drepturilor de import, obiecte de uz personal, bancnote, monede i cecuri n moneda naional a Republicii Moldova, bancnote, monede i cecuri de cltorie n valut strin, precum i mrfuri menionate n anexa la prezenta lege; b) de a introduce pe teritoriul rii, fr achitarea drepturilor de import, alte bunuri dect cele indicate la lit.a) a cror valoare n vam nu depete suma de 300 euro i care nu snt destinate activitii comerciale sau de producie. Dac valoarea n vam a bunurilor depete cuantumul neimpozabil menionat, drepturile de import se vor percepe reieind din valoarea bunului n vam (cuantumul neimpozabil indicat nu micoreaz valoarea impozabil a bunului); c) de a introduce pe teritoriul rii sau de a primi, prin intermediul trimiterilor potale internaionale sau a bagajelor nensoite, bunuri, fr achitarea drepturilor de import, cu condiia c acestea nu snt destinate activitii comerciale sau de producie, n legtur cu stabilirea la loc de trai permanent n Republica Moldova sau cu obinerea acestor bunuri prin motenire. Faptul stabilirii pentru trai permanent sau obinerii motenirii se confirm prin actele respective. Modul de acordare a nlesnirilor menionate se stabilete de Serviciul Vamal; d) de a primi, prin intermediul trimiterilor potale internaionale, fr achitarea drepturilor de import, bunuri, cu condiia c valoarea lor n vam nu depete suma de 200 euro i nu snt destinate activitii comerciale sau de producie. Dac valoarea n vam a bunurilor depete limita neimpozabil indicat, drepturile de import se vor percepe reieind din valoarea bunurilor n vam (limita neimpozabil menionat nu micoreaz valoarea impozabil a bunurilor); e) de a introduce pe teritoriul rii mrfuri care nu snt prevzute la lit.a) i lit.b) i care nu snt destinate activitii comerciale sau de producie, cu condiia achitrii tuturor drepturilor de import i declarrii n modul stabilit; f) de a introduce pe teritoriul rii mrfuri (cu excepia produselor alimentare) care snt destinate activitii comerciale sau de producie, cu condiia c valoarea lor n vam nu depete suma de 500 euro, precum i cu condiia respectrii msurilor de politic economic, achitrii drepturilor de import i declarrii n modul stabilit; g) de a primi bunuri prin intermediul trimiterilor potale internaionale sau al bagajelor nensoite, cu condiia c acestea nu snt destinate activitii comerciale sau de producie, precum i 28
cu condiia achitrii drepturilor de import, cu excepia cazurilor prevzute la lit.d), i declarrii n modul stabilit. Persoanele fizice rezidente au dreptul de a introduce mrfuri pe teritoriul Republicii Moldova numai n conformitate cu regimul vamal de import. Persoanele fizice nerezidente au dreptul de a introduce bunuri pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate cu regimurile vamale de import, de admitere temporar i de tranzit. Mrfurile introduse pe teritoriul Republicii Moldova de persoanele fizice nerezidente n regimul vamal de tranzit i care snt destinate activitii comerciale sau de producie ori alte categorii de mrfuri dect cele prevzute n anexa la prezenta lege snt supuse declarrii i escortrii obligatorii. Bunurile destinate activitii comerciale sau de producie a cror valoare n vam depete suma de 500 euro, cu excepia celor indicate la alin.(4), pot fi introduse pe teritoriul rii numai de agenii economici care snt nregistrai la Camera nregistrrii de Stat a Ministerului Dezvoltrii Informaionale ca subieci ai activitii de ntreprinztor.
4.Autorizarea trecerii peste frontiera vamal Persoanele fizice au dreptul de a scoate de pe teritoriul Republicii Moldova: a) bunuri, indiferent de valoarea lor (inclusiv cele expediate prin intermediul trimiterilor potale internaionale sau bagajelor nensoite), fr achitarea drepturilor de export, cu condiia declarrii lor n modul stabilit i dac aceste bunuri nu snt destinate activitii comerciale sau de producie; b) bunuri (inclusiv cele expediate prin intermediul trimiterilor potale internaionale sau bagajelor nensoite) destinate activitii comerciale sau de producie a cror valoare n vam nu depete suma de 100000 euro, cu condiia respectrii msurilor de politic economic, achitrii drepturilor de export i declarrii n modul stabil
Bunurile destinate activitii comerciale sau de producie a cror valoare n vam depete suma de 100000 euro pot fi scoase de pe teritoriul Republicii Moldova, n modul stabilit, numai de agenii economici care snt nregistrai la Camera nregistrrii de Stat a Ministerului Dezvoltrii Informaionale ca subieci ai activitii de ntreprinztor. Se pune n sarcina Serviciul Vamal determinarea procedurii de declarare a mrfurilor destinate exportului i asigurarea evidenei scoaterii bunurilor din teritoriul Republicii Moldova de ctre persoanele fizice, cu prezentarea lunar a informaiei Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor. Se interzice persoanelor fizice de a scoate din Republica Moldova utilaj, mijloace de transport folosite n producie, cu excepia utilajului i mijloacelor de transport destinate aplicrii n viaa cotidian. Admiterea temporar a bunurilor Persoanele fizice nerezidente au dreptul de a introduce pe teritoriul Republicii Moldova n regim vamal de admitere temporar bunuri necesare activitii lor sau pentru uz personal, cu respectarea urmtoarelor condiii: a) declararea bunurilor n modul stabilit; b) bunurile s nu fie destinate activitii comerciale sau de producie; c) achitarea drepturilor de import; d) ederea temporar a persoanei n Republica Moldova, confirmat prin actele respective. Persoanele fizice nerezidente nu au dreptul de a scoate bunuri de pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate cu regimul vamal de admitere temporar.Persoanele fizice rezidente au dreptul de a scoate de pe teritoriul Republicii Moldova, n conformitate cu regimul vamal de admitere temporar, bunuri (indiferent de valoarea lor) dac ele nu snt destinate activitii comerciale sau de producie, cu condiia achitrii drepturilor de export i declarrii n modul stabilit i respectrii prevederilor art.8 pct.2) lit.c) i art.9 alin.(2) i (3)legea nr.1569. Persoanele fizice rezidente nu au dreptul de a introduce bunuri pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate cu regimul vamal de admitere temporar.Vmuirea mrfurilor introduse i scoase de pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate cu regimul vamal de admitere temporar se efectueaz la organul vamal n a crui raz de activitate locuiete persoana respectiv. Introducerea i scoaterea obiectelor i bijuteriilor din metale i pietre preioase Persoanele fizice au dreptul: 1) de a introduce pe teritoriul Republicii Moldova: 29
a) bijuterii din metale i pietre preioase n cantitate de pn la 5 uniti (indiferent de valoarea lor), fr achitarea drepturilor de import, cu condiia c bijuteriile menionate nu snt omogene; b) obiecte din metale i pietre preioase care nu snt destinate activitii comerciale sau de producie, cu condiia achitrii drepturilor de import i declarrii n modul stabilit; 2) de a scoate de pe teritoriul Republicii Moldova: a) bijuterii din metale i pietre preioase n cantitate de pn la 5 uniti (indiferent de valoarea lor), fr achitarea drepturilor de export, cu condiia c bijuteriile indicate nu snt omogene; b) obiecte din metale i pietre preioase produse de agenii economici autorizai (cu excepia celor indicate la lit.a) a prezentului punct) a cror valoare n vam nu depete suma de 10000 euro i care nu snt destinate activitii comerciale sau de producie, cu condiia achitrii drepturilor de export i declarrii n modul stabilit; c) obiecte din metale i pietre preioase a cror valoare n vam depete suma de 10000 euro i care nu snt destinate activitii comerciale sau de producie, cu condiia achitrii drepturilor de export, declarrii n modul stabilit i prezentrii organului vamal a autorizaiei eliberate de Ministerul Finanelor i Ministerul Culturii i Turismului, prin care se confirm costul lor i faptul c obiectele respective nu prezint valoare cultural; d) obiecte din metale i pietre preioase (inclusiv i cele expediate prin intermediul trimiterilor potale internaionale sau bagajelor nensoite), produse de agenii economici autorizai i destinate activitii comerciale sau de producie, a cror valoare n vam nu depete suma de 100000 euro, cu condiia respectrii msurilor de politic economic, achitrii drepturilor de export i declarrii n modul stabilit. Introducerea i scoaterea valorilor culturale Persoanele fizice au dreptul de a introduce pe teritoriul Republicii Moldova valori culturale cu condiia prezentrii organului vamal a autorizaiei eliberate de autoritatea competent a statului de expediere, respectrii msurilor de politic economic, achitrii drepturilor de import i declarrii n modul stabilit. Alte valori din domeniul artei, literaturii, tiinei, culturii i religiei pot fi introduse pe teritoriul rii cu condiia respectrii prevederilor art.4, 5, 7 i 8 legii nr. 1569. n cazul apariiei suspiciunilor referitoare la obiectul deplasat precum c acesta prezint valoare cultural, dar persoana fizic nu dispune de autorizaia respectiv eliberat de autoritatea competent a statului de expediere, organul vamal va permite trecerea bunului menionat cu condiia prezentrii autorizaiei eliberate de Ministerul Culturii i Turismului al Republicii Moldova, prin care se va confirma costul lui i faptul c obiectul respectiv nu prezint valoare cultural. Persoanele fizice nu au dreptul de a scoate de pe teritoriul Republicii Moldova valori culturale. Alte valori din domeniul artei, literaturii, tiinei, culturii i religiei pot fi scoase de pe teritoriul rii cu condiia respectrii prevederilor art.4, 6, 7 i 8 legii nr. 1569 i prezentrii autorizaiei eliberate de Ministerul Culturii i Turismului al Republicii Moldova, n care se specific costul obiectului i faptul c acesta nu prezint valoare cultural.
5.Controlul importului Controlul exportului, reexportului, importului i tranzitului de mrfuri strategice se exercit dup urmtoarele principii: a) respectarea orientrilor fundamentale ale politicii externe a Republicii Moldova; b) respectarea intereselor de securitate naional; c) respectarea angajamentelor internaionale privind neproliferarea armelor de distrugere n mas i altor mrfuri strategice utilizate n scopuri militare; d) respectarea acordurilor internaionale la care Republica Moldova este parte; e) controlul utilizrii finale a mrfurilor strategice supuse controlului n cadrul regimului neproliferrii; f) accesul liber la actele normative ce reglementeaz controlul exportului, reexportului, importului i tranzitului de mrfuri strategice; g) participarea la eforturile internaionale privind controlul exportului de mrfuri strategice; h) pstrarea confidenialitii informaiilor secrete.
30
Mrfurile care constituie obiectul controlului snt exportate/importate n conformitate cu legislaia n vigoare, cu politica naional i cu angajamentele internaionale ale Republicii Moldova privind neproliferarea armelor de distrugere n mas, altor tipuri de armament, precum i a mrfurilor enumerate n documentele respective pentru exercitarea controlului asupra exportului lor.Mrfurile care constituie obiectul controlului snt exportate/importate n temeiul autorizaiilor eliberate de organul abilitat de Guvern n baza argumentrii, n termenele i conform procedurii stabilite de Regulamentul cu privire la regimul de control al exportului, reexportului, importului i tranzitului de mrfuri strategice. Organul abilitat de Guvern este creat n cadrul Ministerului Economiei. Originalele autorizaiilor i ale contractelor notificate de organul abilitat de Guvern snt prezentate autoritilor vamale de ctre persoanele care efectueaz operaiuni de export/import. Controlul asupra ndeplinirii obligaiilor i respectrii termenelor referitoare la autorizaiile emise este efectuat de un organ abilitat de Guvern, precum i de alte structuri guvernamentale n limita competenei lor.Organul abilitat de Guvern este n drept s retrag sau s suspende autorizaia n cazul n care exportatorul/importatorul a nclcat procedura operaiunilor de export/import de mrfuri strategice, precum i n cazul schimbrii condiiilor care justific autorizaia sau din raiuni eseniale privind interesele de securitate naional sau de politic extern.
6.Definiia i clasificarea tarifului vamal Noiuni de baz Tarif vamal - catalog care cuprinde nomenclatorul de mrfuri introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal, precum i cuantumul taxei vamale la aceste mrfuri; Nomenclator de mrfuri - list care cuprinde codurile, denumirile i descrierea mrfurilor corespunztoare sistemelor de clasificare aplicate n practica internaional; Valoarea n vam a mrfii - valoarea mrfii introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal, stabilit n scopul perceperii taxelor vamale i a altor impozite; Tax vamal - plat obligatorie, perceput de autoritatea vamal la introducerea pe sau scoaterea mrfurilor de pe teritoriul vamal; Declarant - persoan fizic sau juridic care i declar mrfurile autoritii vamale; Mrfuri identice - mrfuri care se aseamn sub toate aspectele cu marfa de evaluat, inclusiv sub aspectul caracteristicilor fizice, calitii i reputaiei ei pe pia. Deosebirile neeseniale de aspect exterior nu pot constitui o piedic pentru a considera identice mrfurile care corespund celorlalte caracteristici ale definiiei; Mrfuri similare - mrfuri care, dei nu se aseamn sub toate aspectele, au caracteristici asemntoare i snt produse din materiale asemntoare, ceea ce le permite s ndeplineasc aceleai funcii i s fie interschimbabile din punct de vedere comercial. Calitatea mrfurilor, reputaia lor i existena unei mrci de producie sau de comer snt factori care urmeaz a fi luai n considerare la determinarea similitudinii mrfii; Mrfuri de aceeai clas sau de acelai tip - mrfuri ncadrate, conform Nomenclatorului de mrfuri al Republicii Moldova, aprobat de ctre Guvern, ntr-o grup sau ntr-o categorie de mrfuri produse de o anumit ramur de producie sau de un anumit sector de producie, cuprinznd mrfuri identice sau similare; Redevene - pli efectuate pentru brevete, mrci de fabric sau de comer i drepturi de autor. n cazul trecerii mrfurilor peste frontiera vamal i n alte cazuri prevzute de legislaie, se percep, ca drepturi de import i, respectiv, drepturi de export, urmtoarele: a) taxa vamal; (Mrfurile care trec frontiera vamal se supun taxei vamale conform Legii cu privire la tariful vamal). b) taxa pe valoarea adugat;(Aplicarea taxei pe valoarea adugat mrfurilor introduse pe teritoriul vamal se efectueaz n conformitate cu legislaia). c) accizele;(Aplicarea accizelor la mrfurile supuse accizelor se efectueaz n conformitate cu legislaia). d) taxa pentru proceduri vamale; (Procedurile vamale reprezint totalitatea serviciilor acordate de organele vamale n sfera activitii vamale. Nomenclatorul acestor servicii i taxele pentru ele snt aprobate n conformitate cu legislaia. Taxa pentru proceduri vamale se achit la utilizarea oricrei destinaii vamale, cu excepia abandonului n favoarea statului, dac legislaia nu 31
prevede altfel. Mijloacele bneti ncasate ca tax pentru proceduri vamale se vars la bugetul de stat i se utilizeaz n volum deplin la finanarea activitii vamale.) e) taxa pentru eliberarea autorizaiei i taxa pentru actualizarea valabilitii autorizaiei; f) taxa pentru participare la licitaie vamal; g) alte sume prevzute de legislaie.
7.Norme internaionale privind folosirea tarifelor vamale Principalele norme internaionale privind folosirea tarifelor vamale n cadrul comerului internaional: 1. Reguli de baz ale GATT: a) valoarea vamal b) regimul impozitelor interne aplicate mrfurilor importate c) tariful vamal principalul regulator al importurilor unei ri d) tarifele vamale care au fost consolidate sau reduse n cadrul negocierilor internaionale nu mai pot fi modificate: 2. Nomenclatorul de la Bruxelles 3. Convenia privind evaluarea vamal a mrfurilor
Baza de calcul pentru taxele vamale o constituie valoarea n vam, aceasta fiind compus din: - preul mrfii efectiv pltit sau de pltit; - cheltuielile de transport; - aporturile; - redevene i alte drepturi de licen; - alte pli.
Dac valoarea n vam nu poate fi determinat utiliznd algoritmul de mai sus, ea va fi determinat prin una din urmtoarele metode: - valoarea tranzacional a mrfurilor identice; - valoarea tranzacional a mrfurilor similare; - valoarea dedus preul la care importatorul vinde mrfurile dup import; - valoarea calculat - costurile de producie ale mrfurilor importate, marja de profit a beneficiarului normal, cheltuielile generale ale exportatorului.
Metoda ultimului recurs dac nici una din metodele de mai sus nu poate fi utilizat, se va recurge la aceasta, potrivit ei valoarea n vam stabilindu-se de o manier flexibil i va avea n vedere informaii deja existente sau valori n vam deja calculate.
8. Sistemul armonizat de descriere i codificare a mrfurilor Importana Sistemului Armonizat pentru comerul internaional i activitatea vamal este deosebit de important. Astfel, 98 % din mrfurile care fac obiectul comerului internaional se clasific n conformitate cu acesta, iar determinarea codului mrfurilor conform Nomenclatorului are impact direct asupra ncasrii taxei vamale. Sistem armonizat de denumire i codificare a mrfurilor cuprinde poziiile, supoziiile i codurile numerice aferente acestora, notele de seciuni, capitole i subpoziii, precum i normele generale de interpretare a Sistemului armonizat. Actualmente 207 ri ale lumii beneficiaz de Sistemul Armonizat de descriere i codificare a mrfurilor. Republica Moldova a devenit membru cu drepturi depline la Sistemul Armonizat n 2006, iar aderarea Republicii Moldova la Convenia Internaional privind Sistemul armonizat de descriere i codificare a mrfurilor a asigurat facilitarea comerului exterior intre statele- participante i a contribuit la aprofundarea relaiilor comercial-economice cu alte state ale lumii. Sistemul Armonizat este un nomenclator n permanent dezvoltare, fiind gestionat de Organizaia Mondial a Vmilor. Prima ediie a Sistemului Armonizat a intrat n vigoare la 1 ianuarie 1988, iar la 1 ianuarie 2012 s-a pus n aplicare ediia a V-a a Sistemului Armonizat (HS2012). Nomenclatorul mrfurilor al Republicii Moldova se bazeaz pe Sistemului Armonizat aprobat de OMV, i cuprinde circa 10 mii de poziii, grupate n 21 de seciuni i 97 de capitole, iar fiecare produs are un cod care cuprinde cel mult 9 cifre. 32
Sistemul de clasificare a mrfurilor este utilizat n mai multe scopuri vamale, n special pentru elaborarea tarifului vamal i ca urmare determinarea cotei taxei vamale la import. Totodat clasificarea mrfurilor st la baza statisticii vamale. Determinarea corect a codului mrfurilor este obligaia care revine declarantului, iar organele vamale efectueaz controlul corectitudinii clasificrii n vederea prevenirii cazurilor de clasificare eronat n scopul beneficierii nejustificate de scutiri de taxe i eschivrii de la plata integral a drepturilor de import. n vederea perfecionrii procesului de clasificare, serviciul vamal a implementat mai multe instrumente speciale, conform practicilor internaionale. Astfel, n 2012 a fost implementat procedura de emitere a deciziilor tarifare prealabile privind clasificarea mrfurilor. Aceste decizii se public pe pagina oficial a Serviciului Vamal. Implementarea procedurii privind emiterea deciziilor tarifare este menit s asigure o previzibilitate i claritatea ct pentru agentul economic att i pentru organul vamal n privina codului corect mrfurilor care se preconizeaz a fi importate sau exportate. Principalul avantaj pentru agentul economic, care solicit informaia tarifar const n posibilitatea calculrii din timp a sumelor taxelor vamale i impozitelor ce urmeaz a fi achitate precum i informarea n prealabil privind scutirile i alte faciliti vamale de care acestea vor putea beneficia la importul sau exportul mrfurilor. Tariful Vamal Integrat al Republicii Moldova (TARIM) are un caracter consultativ, reprezentnd o baz de date n care se indic msurile tarifare i netarifare aplicabile mrfurilor importate sau exportate pe/din teritoriul vamal al RM. TARIM este accesibil prin pagina web i curpinde informaie privind cotele taxelor vamale, alte pli i cerine aplicate la import. Actualmente Serviciul Vamal participa la elaborarea Nomenclaturii Combinate a Republicii Moldova, bazat pe ediia a V-a Sistemului Armonizat, care urmeaz a fi aprobat pe parcursul anului. Implementarea acestor i altor instrumente ale OMV i a celor mai bune practici internaionale n domeniul clasificrii mrfurilor se asigur de colaboratorii seciei clasificarea mrfurilor din cadrul Serviciului Vamal precum i subdiviziunile specializate din cadrul celor 7 birouri vamale.
9. Instrumente de tehnic vamal i tarifar practicate de rile care folosesc tarife vamale Prin faciliti tarifare se subneleg facilitile acordate de ctre ar, n condiii de reciprocitate sau unilateral, pentru mrfurile trecute peste frontiera vamal a acestei ri sub form de stabilire a unor cote tarifare pentru importul sau exportul preferenial de mrfuri, de reducere a taxei vamale, de scutire de tax, de restituire a taxei pltite anterior. Facilitile tarifare se stabilesc prin prezenta lege i nu pot avea caracter individual, cu excepia cazurilor prevzute la art.28. Facilitile tarifare se acord n modul prevzut de legislaie i de acordurile internaionale la care Republica Moldova este parte.
Snt scutite de taxa vamal: a) mijloacele de transport folosite la transporturi internaionale de pasageri i de bagaje, de mrfuri, precum i obiectele de aprovizionare tehnico-material, echipamentul, combustibilul, alimentele, necesare pentru exploatarea acestor mijloace de transport n cursul deplasrii sau procurate n strintate n legtur cu lichidarea defeciunilor, n suma stabilit de actele legislative corespunztoare; b) mrfurile de uz oficial introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal de ctre ceteni strini, n conformitate cu legislaia, precum i cu acordurile internaionale la care Republica Moldova este parte; c) valuta naional, valuta strin (cu excepia celei folosite n scopuri numismatice), precum i hrtiile de valoare, n conformitate cu legislaia; d) mrfurile introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de ajutor umanitar, destinaia lor fiind confirmat de organul abilitat; e) mrfurile introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de ajutor cu titlu gratuit (donaii) sau n scopuri filantropice pe linia statului, destinaia lor fiind confirmat de organul abilitat; 33
f) mrfurile introduse provizoriu pe sau scoase provizoriu de pe teritoriul vamal sub supraveghere vamal n cadrul destinaiilor vamale respective; g) mrfurile plasate sub regimurile vamale de tranzit i antrepozit vamal i sub destinaiile vamale de distrugere i abandon n folosul statului; h) mrfurile de uz sau consum personal, importate de ctre persoanele fizice, a cror valoare sau cantitate nu depete limita stabilit de legislaia n vigoare; i) mrfurile autohtone anterior exportate i reintroduse, n termen de 3 ani, n aceeai stare i produsele compensatoare dup perfecionarea pasiv conform reglementrilor vamale; j) publicaiile periodice, crile ce in de domeniul nvmntului, tiinei i culturii, materialele didactice pentru instituiile precolare, de nvmnt i curative. k) mrfurile importate pentru comercializarea lor n regimul vamal magazin duty free (duty free diplomatic); l) mrfurile (serviciile) introduse n zona economic liber de pe restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, de pe teritoriul altor zone economice libere, mrfurile (serviciile), inclusiv cele originare din zona economic liber, exportate n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova i n alte zone economice libere, precum i mrfurile originare din zona economic liber introduse pe restul teritoriului vamal al Republicii Moldova; m) mrfurile plasate n regimul vamal de perfecionare activ, exceptnd mrfurile supuse accizelor, carnea de bovine, proaspt sau refrigerat (poziia tarifar 0201), carnea de bovine congelat (poziia tarifar 0202), carnea de porcine, proaspt, refrigerat sau congelat (poziia tarifar 0203), carnea de ovine sau caprine, proaspt, refrigerat sau congelat (poziia tarifar 0204), organele comestibile de bovine, porcine, ovine, caprine, cai, mgari, catri, asini, proaspete, refrigerate sau congelate (poziia tarifar 0206), carnea i organele comestibile ale psrilor de la poziia tarifar 0105, proaspete, refrigerate sau congelate (poziia tarifar 0207), slnin fr carne slab, grsimea de porc i de pasre, netopit, nici altfel extras, proaspt, refrigerat, congelat, srat sau n saramur, uscat sau afumat (poziia tarifar 0209 00), laptele i smntna din lapte, concentrate sau cu adaos de zahr sau ali ndulcitori (edulcorani) (poziia tarifar 0402), feculele de cartofi (poziia tarifar 1108 13 000), grsimile de animale din specia bovin, ovin sau caprin, altele dect cele de la poziia tarifar 1503 (poziia tarifar 1502 00) i zahrul brut din trestie de zahr (poziia tarifar 1701 11). Taxa vamal achitat pentru mrfurile plasate n regim vamal de perfecionare activ, la care se aplic taxa vamal, se restituie, n modul stabilit de Serviciul Vamal, ntr-un termen ce nu va depi 10 zile; n) mrfurile importate pe teritoriul Republicii Moldova din contul mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale (inclusiv din cota-parte a Guvernului), destinate realizrii proiectelor respective, precum i din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget, conform listei aprobate de Guvern; o) utilajul, echipamentul i atributele de gratificaie primite ca donaii de Comitetul Naional Olimpic i de federaiile sportive naionale de profil de la Comitetul Internaional Olimpic, de la federaiile sportive europene i internaionale de profil pentru pregtirea sportivilor de performan i promovarea micrii olimpice, fr drept de comercializare a acestui utilaj, echipament i atribute de gratificaie; p) timbrele de acciz importate i destinate marcrii mrfurilor supuse accizelor; q) activele materiale valoarea crora depete 1000 de lei pentru o unitate i al cror termen de exploatare depete un an, plasate n capitalul statutar (social) al agentului economic; r) utilajul tehnologic, echipamentul, instalaiile i mijloacele circulante importate de ctre organizaiile din sfera tiinei i inovrii, acreditate de Consiliul Naional pentru Acreditare i Atestare pentru activitatea din sfera tiinei i inovrii, conform Nomenclatorului mrfurilor al Republicii Moldova i limitei propuse anual de Guvern i aprobate de Parlament; s) mrfurile importate cu scopul efecturii investiiilor capitale n cadrul i n condiiile Acordului de investiii "Cu privire la Portul Internaional Liber "Giurgiuleti""; t) produsele petroliere importate n cadrul i n condiiile Acordului de investiii "Cu privire la Portul Internaional Liber "Giurgiuleti"", destinate comercializrii prin unitile de comercializare a produselor petroliere stabilite n acordul menionat; 34
u) mrfurile introduse n Republica Moldova de ctre persoanele juridice n scopuri necomerciale i plasate sub regimul vamal de import, a cror valoare n vam nu depete 50 de euro; v) bunurile mobile a cror valoare depete 1000 de lei i a cror durat de funcionare este mai mare de un an, importate de ctre ntreprinderile ce desfoar activitatea de leasing, n scopul onorrii obligaiilor contractuale ale acestora, rezultate din contractele de leasing ncheiate cu persoane fizice sau juridice din Republica Moldova.
MODUL DE RESTITUIRE A SUMELOR TAXELOR VAMALE PLTITE N PLUS Sumele taxelor vamale pltite n plus la buget, ca rezultat al comiterii unor erori de calcul, al efecturii plilor anticipate n mrimi ce depesc cele necesare sau ca rezultat al anulrii plilor dup modificarea declaraiei vamale, se restituie la contul pltitorului sau se trec n contul altor pli vamale i fiscale dac nu a trecut mai mult de un an de la data supraplii. Pentru a obine restituirea sumelor specificate la alin.(1) sau trecerea lor n contul altor pli, pltitorul depune o cerere la autoritatea vamal, n care indic supraplata respectiv. La cerere se anexeaz certificatul fiscal teritorial, care confirm restanele pltitorului sau lipsa acestora fa de buget i fondul social. Examinnd cererea pltitorului, autoritatea vamal adopt hotrrea privind restituirea, trecerea n contul altor pli sau refuzul de restituire a sumei taxelor vamale ncasate, informndu-l n scris pe pltitor despre hotrrea adoptat. O copie a hotrrii n cauz, precum i a actului de verificare a strii decontrilor, ntocmit la ziua efecturii operaiunilor bancare, se anexeaz la documentele ce confirm restituirea supraplii sau trecerea ei n contul altor pli. Autoritatea vamal examineaz cererea n termen de 30 de zile. Operaiunile menionate de restituire sau de trecere n cont a supraplilor se efectueaz de ctre autoritile vamale, n baza documentelor bancare i de cas, prin virament respectiv de la conturile trezoreriale. n cazul n care pltitorul are restane la bugetele de toate nivelurile, supraplata nu i se restituie, ea fiind folosit la stingerea restanelor n cauz.
Bibliografie : 1. Codul vamal al Republicii Moldova din 20.07.2000 2. Legea cu privire la tariful vamal din 20 noiembrie 1997 3. Legea cu privire la investiiile strine, MO, Nr.7 din 1995 4. Legea cu privire la repatrierea mijloacelor bneti, mrfurilor i serviciilor obinute n urma activitii economice externe, Nr.1466 din 29.01.1998. 5. Legea Nr.626 din 3.11.1995 cu privire la zona economic liber. Tvardia, publicat n MO nr.73 din 28.12.1995. 6. Legea reglementarii de stat a activitatii comerciale externe 8.06.2000 7. Legea serviciilor in organele vamale 20.07.2000 8. Legea cu privire la zonele economice libere 27.07.2001 9. Legea cu privire la modul de introducere pe teritoriul Republicii Moldova si scoaterea marfurilor si bunurilor ce apartin persoanelor fizice 20.12.2002 10. Legea privind licentierea unor genuri de activitate in Republica Moldova 30.07.2001 11. Legea cu privire la ajutoarele umanitare acordate Republicii Moldova 28.11.2002 12. Regulamentul cu privire la introducerea pe teritoriul Federaiei Ruse a mrfurilor pentru prelucrare, Nr.78-XI din 8 noiembrie 1994 13. Regulamentul cu privire la ordinea perfectrii actelor i perceperii plilor vamale la importul n RM a mrfurilor supuse accizelor. 14. Cornel Cazacu, Gheorghe Caraiani, Vmuirea mrfurilor de export import, Bucureti, 1996; 15. Gheorghe Caraiani Reglamentri interne i internaionale privind vmuirea mrfurilor, Bucureti, 1997; 16. Ion Suceav, Codul i Regulamentul Vamal, Editura Cris Book Universal, Bucureti, 1997; 17. Ion Suceav, Drept vamal, Editura Cris Book Universal, Bucureti, 1997; 18. Valorea n vam a mrfurilor de import: Reglementri i comentarii, Lumina Lex, Bucureti, 1998; 19. Gheorghe. Caraiani, Lexicon de termeni n domeniul transportului i a vmuirii, Lumina Lex, Bucureti, 2000; 35
Evaluare : 1. Definii principiile generale de trecere a mrfurilor peste frontiera vamal. 2. Determinai drepturile i obligaiile persoanei fizice la deplasarea mrfurilor i mijloacelor bneti peste frontiera vamal. 3. Stabilii condiiile de deplasare a mrfurilor peste frontiera vamal. 4. Determinai condiiile de trecere peste frontiera vamal a mijloacelor de transport. 5. Defiinii metodele reglementrii de stat a activitii economice externe. 6. Definii noiunea de tarif vamal. 7. Determinai rolul i locul tarifului vamal n reglementarea activitii economice externe. 8. Identificai instrumentele de tehnic vamal n reglementarea operaiunilor de import-export.
36
Subiectul 5 Drepturile de import-export.
1.Noiunea i natura juridic a taxei vamale ; 2.Funcia taxei vamale ; 3.Taxa pe valoare adugat ; 4.Procedura aplicrii i perceperii taxei pentru proceduri vamale ; 5.Funcia taxei vamale ca instrument fiscal ;
1.Noiunea i natura juridic a taxei vamale Tax vamal - plat obligatorie, perceput de autoritatea vamal la introducerea pe sau scoaterea mrfurilor de pe teritoriul vamal; n cazul trecerii mrfurilor peste frontiera vamal i n alte cazuri prevzute de legislaie, se percep, ca drepturi de import i, respectiv, drepturi de export, urmtoarele: a. taxa vamal ; b. taxa pe valoarea adugat; c. accizele; d. taxa pentru proceduri vamale;
Se aplic urmtoarele tipuri de taxe vamale: 1) ad valorem, calculat n procente fa de valoarea n vam a mrfii; 2) specific, calculat n baza tarifului stabilit la o unitate de marf; 3) combinat, care mbin tipurile de taxe vamale specificate la punctele 1) i 2); 4) excepional, care, la rndul ei, se divizeaz n: a) tax special, aplicat n scopul protejrii mrfurilor de origine indigen la introducerea pe teritoriul vamal a mrfurilor de producie strin n cantiti i n condiii care cauzeaz sau pot cauza prejudicii materiale considerabile productorilor de mrfuri autohtoni; b) tax antidumping, perceput n cazul introducerii pe teritoriul vamal a unor mrfuri la preuri mai mici dect valoarea lor n ara exportatoare la momentul importului, dac snt lezate interesele sau apare pericolul cauzrii prejudiciilor materiale productorilor autohtoni de mrfuri identice sau similare ori apar piedici pentru organizarea sau extinderea n ar a produciei de mrfuri identice sau similare; c) tax compensatorie, aplicat n cazul introducerii pe teritoriul vamal a mrfurilor, la producerea sau la exportul crora, direct sau indirect, au fost utilizate subvenii, dac snt lezate interesele sau apare pericolul cauzrii prejudiciilor materiale productorilor autohtoni de mrfuri identice sau similare ori apar piedici pentru organizarea sau extinderea n ar a produciei de mrfuri identice sau similare.
2.Funcia taxei vamale Principalele functii indeplinite de taxele vamale sunt: A. Instrument fiscal Taxa vamala apare ca un important instrument al politicii fiscale, desi astazi acest caracter este mult atenuat. Ea se constituie in special in calitatea sa de impozit prelevat asupra tranzactiilor cu produse ce trec frontiera astfel incat perceperea sa este avantajoasa pentru stat deoarece taxa vamala majoreaza veniturile bugetului de stat. B. Instrument de politica comerciala Politica comerciala reprezinta ansamblul masurilor cu caracter administrativ, politic, juridic, fiscal, valutar si de alta natura cu ajutorul carora se promoveaza relatiile comerciale internationale. Prin utilizarea taxelor vamale intr-o economie de piata, se produc anumite efecte asupra functionarii economiei. Motivatiile de percepere a taxelor vamale sunt nenumarate. Dintre acestea, printe cele mai importante se numara: - Protectia tarifara sustine ramuri importante din punct de vedere social, strategic sau economic; - Prin taxe vamale se protejeaza forta de munca si locurile de munca din anumite ramuri; - Prin reducerea importurilor se stimuleaza productia interna si se majoreaza veniturile producatorilor. 37
- Taxele vamale se constituie ca instrument de coordonare statala a activitatii de comert exterior. Prin intermediul resorturilor de politica vamala se pot promova sau nu relatii comerciale cu anumite piete.
3.Taxa pe valoare adugat Taxa pe valoarea adugat (T.V.A) este un impozit indirect, care se aplic asupra cifrei de afaceri. n Republica Moldova reprezint un impozit general de stat. Prin intermediul T.V.A se colecteaz la buget o parte din valoarea mrfurilor produse (serviciilor prestate, lucrrilor executate) n republic sau importate. T.V.A. a fost instituit n RM la 01.01.1992, nlocuind impozitul pe circulaia mrfurilor. Pe tot parcursul de existen T.V.A. a suferit multiple modificri care n mod direct i indirect influena negativ activitatea economic a agenilor economici i situaia material a populaiei. n scopul de a stabiliza acest impozit a fost adoptat un nou coninut al legislaiei i reflectat n Codul Fiscal al RM (Titlul III). Conform prevederilor titlului III al codului fiscal subieci impozabili cu T.V.A. sunt: persoanele fizice i juridice care efectuieaz livrri impozabile pe piaa intern i la export i sunt nregistrate sau trebuie s fie nregistrate n conformitate cu prevederile CF (art. 112); persoanele fizice i juridice care importa mrfuri, cu excepia persoanelor fizice care import mrfuri de uz sau consum personal, valoarea crora nu depete limitele stabilite de legislaia n vigoare, indiferent de faptul nregistrrii n calitate de subiect al T.V.A. pe teritoriul RM persoanele fizice i juridice , care import servicii considerate ca livrri impozabile efectuate de persoanele menionate.
4.Procedura aplicrii i perceperii taxei pentru proceduri vamale Mrimea taxelor pentru efectuarea procedurilor vamale se stabilete n conformitate cu Legea cu privire la tariful vamal nr.1380-XIII din 20.11.1997 cu completrile, introduse conform Legii pentru completarea Legii cu privire la tariful vamal nr.1387-XIV din 24.11.2000. I. Dispoziii generale Taxele pentru proceduri vamale snt stabilite n mrimi ad valorem n dependen de valoarea mrfurilor i obiectelor vmuite i taxe fixe. Taxa pentru vmuirea mrfurilor i obiectelor importate/exportate se percepe separat pe fiecare cod marfar, cu aplicarea cotei n dependen de valoarea n vam i tipul declaraiei.Tipurile procedurilor vamale corespund numerelor de rnd, indicate n anexa nr.2 a Legii cu privire la tariful vamal. II. Modul de percepere a taxei pentru proceduri vamale Primul tip al taxei pentru proceduri vamale se aplic n toate cazurile de vmuire, cu excepia mrfurilor i obiectelor plasate sub regimurile vamale, n conformitate cu care se vor percepe taxele indicate n tipurile 2, 3 i 4. Taxa pentru proceduri vamale nu se calculeaz la mrfurile i obiectele cu valoarea n vam pn la 50 euro i aflate n regim de tranzit.Tipul doi al procedurilor vamale se aplic la vmuirea mrfurilor, returnate dup prelucrare, conform regimurilor vamale "Perfecionare activ", "Transformare sub supraveghere vamal" i "Perfecionare pasiv". n cazul returnrii mrfurilor, care n-au participat la procesul prelucrrii, taxa pentru procedurile vamale se calculeaz din costul mrfurilor conform tipului 1.Reimportul (reexportul) mrfurilor dup reparaie sau nlturarea defectelor cu titlul gratuit n cazuri temeinic justificate, se efectueaz fr calcularea taxei pentru procedurile vamale. n cazul efecturii operaiunilor complementare cu caracterul perfecionrii active n cadrul regimului perfecionare pasiv sau perfecionrii pasive n cadrul regimului perfecionare activ, calcularea taxei pentru procedurile vamale se efectueaz conform tipului 1, dar la ncheierea acestor regimuri - din serviciile prestate (tipul 2). Aplicarea tipului trei al procedurilor se va efectua la introducerea provizorie pe sau scoaterea provizorie de pe teritoriul vamal al mrfurilor i obiectelor, prevzut de seciunea 11 a Codului vamal. La calcularea taxelor pentru fiecare foaie complementar (tipurile 3, 4 ale procedurilor vamale) atribuirea cotei sumei calculate pentru fiecare cod marfar se va efectua prin media artimetic.n cazul modificrii regimului vamal al mrfurilor i obiectelor perfectate anterior conform tipului 3, calcularea taxelor pentru proceduri vamale se va efectua n dependen de regimul anunat. 38
Persoanele fizice, care nu snt subieci ai antreprenoriatului, achit taxa pentru proceduri vamale la introducerea/scoaterea mrfurilor i obiectelor de uz personal (inclusiv importul autoturismelor i altor mijloace de transport), n cantitile ce depesc limitele stabilite de legislaie, conform primului tip de proceduri. Excepie prezint declararea importului/exportului de mrfuri i obiecte efectuat de ctre persoanele fizice, care introduc/scot aceste mrfuri n legtur cu schimbarea locului permanent de trai, n cazul obinerii drepturilor de motenire, de ctre persoanele recunoscute n ordinea stabilit ca refugiai i nevoii s-i schimbe locul de trai, la prezentarea actelor ce confirm aceasta. Pentru vmuirea bunurilor (introducerea sau scoaterea) la/din teritoriul depozitului vamal i depozitului vamal liber se percep taxe n conformitate cu tipul 4 al procedurilor. Pentru vmuirea mrfurilor i obiectelor, scoase din depozitul vamal i depozitul vamal liber i plasate sub alte regimuri vamale, taxa pentru procedurile vamale se percepe conform tipurilor 1, 2 i 3 cu excepia reexportului peste hotare ale procedurilor, n dependen de regimul ulterior respectiv. n cazul amplasrii produselor rezultate (perfecionare activ, perfecionare pasiv, transformare sub control vamal) la depozitul vamal taxa pentru procedurile vamale se calculeaz conform tipului 4. Concomitent, conform tipului 4 taxa pentru procedurile vamale se calculeaz la plasarea mrfurilor importate la depozit vamal i reexportul acestora peste hotare, a mrfurilor autohtone i mrfurilor transferate de la un depozit vamal la altul. Pentru vmuirea mrfurilor i obiectelor n afara zonelor de control vamal (cu excepia perfectrii vamale a ncrcturilor transportate pe cale feroviar i fluvial) sau n afara programului de lucru (inclusiv smbta, duminica, n zilele de srbtori la birourile vamale interne) se percepe taxa pentru proceduri vamale conform tipului 5 de proceduri, la o singur chemare n zi a unui inspector vamal de ctre agentul economic - solicitantul chemrii. Lucrul inspectorului vamal (cu excepia inspectorului care i exercit funciile n cadrul orarului de serviciu), numit prin ordinul efului biroului vamal, responsabil de lucrul operativ n zilele de odihn i de srbtori, este taxat conform tipului 5 de proceduri. Perceperea taxelor conform tipului 6 al procedurilor se efectueaz la momentul stabilirii cazului de refuz sau la momentul perfectrii actelor vamale pentru importul/exportul mrfurilor.Pentru introducerea modificrilor n declaraiile vamale, efectuate la iniiativa agentului economic, se percepe taxa pentru proceduri vamale conform tipului 12 al procedurilor, din valoarea n vam a mrfurilor, stipulat n declaraiile vamale supuse coreciilor.Pentru corectarea, efectuat n cazurile prevzute de legislaia n vigoare, la iniiativa agentului economic a valorii n vam, indicate n declaraia vamal anterior perfectat, se percepe o tax n mrime de 1% din valoarea n vam nou-stabilit a mrfurilor, dar nu mai mult de 500 euro, conform tipului 13 al procedurilor.Pentru escortarea mrfurilor transportate, aflate sub supraveghere vamal, se va percepe de ctre vama de destinaie taxa conform tipului 14 al procedurilor, pentru fiecare unitate de transport. Taxa suplimentar pentru depirea timpului prevzut de parcurgere (cu excepia staionrilor forate, cauzate nu din vina posesorului sau transportatorului) se percepe de ctre vama de destinaie n mrime de un euro pentru fiecare kilometru de distan parcurs. Taxa de 1 euro pentru km se percepe de la distana parcurs dup expirarea timpului stabilit de parcurgere. Pentru prezentarea de o singur dat a informaiei ce confirm operaiunile de export/import efectuate de ctre agenii economici, se percepe taxa conform tipului 16 al procedurilor. Evidena plilor calculate, n baza adresrilor n scris ale agenilor economici, se va efectua ntr-un registru aparte (forma cruia se anexeaz), numerotat i sigilat conform normelor stabilite pentru registrele de eviden strict. Pentru perfectarea vamal a coletelor potale internaionale, expediate de persoane fizice, care nu snt subieci ai antreprenoriatului, n oficiile destinate recepiei i expedierii trimiterilor potale, la importul mrfurilor i obiectelor de uz personal, a cror valoare n vam depete n sum echivalentul stabilit conform Legii bugetului pe anul curent, se percepe taxa pentru proceduri vamale conform tipului 1.Prin perceperea taxei pentru proceduri vamale conform tipului 15 se subnelege costul sigiliului i procedura aplicrii lui. Pentru aplicarea repetat a sigiliului vamal la ncrcturile cu ajutor umanitar, dup efectuarea controlului de ctre posturile mobile, fiscale, etc plata conform tipului 15 nu se percepe. 39
Sigilarea depozitelor vamale libere, se efectueaz gratuit conform ordinii stabilite de DCV, fr aplicarea sigiliului vamal. Perceperea taxelor pentru procedurile vamale, care n-au fost specificate n prezentele indicaii metodice, se va efectua n strict conformitate cu anexa nr.2 a Legii cu privire la tariful vamal. III. Calcularea i reflectarea taxelor pentru procedure vamale n declaraiile vamale. Taxele pentru efectuarea procedurilor vamale se calculeaz n lei moldoveneti, la cursul oficial al leului fa de valuta euro stabilit la ziua nregistrrii declaraiei vamale marfare. n declaraiile vamale (DV-1) va fi indicat acest curs n rubrica 12 "Elemente pentru valoare". Pentru persoane fizice, care nu snt subieci ai antreprenoriatului, cursul valutei euro se va indica n partea dreapt de sus a tabelei formularului PV-14 cu descrierea mrfurilor. La returul mrfurilor dup efectuarea operaiunilor de prelucrare (regimurile vamale "Perfecionare activ", "Ttransformare sub supraveghere vamal", "Perfecionare pasiv") completarea declaraiei vamale va avea urmtoarele particulariti: Rubrica 22 "Moneda i valoarea total facturat" i 42 "Preul articolului" va conine costul serviciilor prestate de ctre ntreprinderea ce a efectuat prelucrarea. n cazurile vmuirii mrfurilor cu valoarea pn la 50 euro, a mrfurilor amplasate n regimul "Tranzit", completarea declaraiei vamale va avea urmtoarele particulariti: Rubrica 36 "Preferine" la punctul A "eliberri de pli pentru proceduri vamale" va conine cifra 1 - scutiri de pli. Rubrica 47 "Calculul impozitrilor" la tipul 10 nu se va completa. Taxa pentru efectuarea procedurilor vamale calculate ulterior pe alte tipuri, reflectate n calculul procedurilor vamale (anexa nr.1 , n continuare dup text "Calculul Forma PV/1"), se vor introduce n baza de date a plilor calculate n secia economic, la cursul valutei euro indicate n declaraii. "Calculul Forma PV/1" se completeaz n dou exemplare pe foi autocopiante, executate n mod tipografic. Rubricile i rndurile "Calculul Forma PV/1" se completeaz totalmente n mod obligatoriu i se anexeaz la declaraiile vamale. n caz de neprestare a tipurilor de proceduri vamale stipulate, n "Calculul Forma PV/1" se nscrie semnul "Z". n rndul "Declaraia Vamal nr." se va indica numerele consecutive ale declaraiilor DV-1, cu condiia eliberrii calculului PV-1 doar unui agent economic. Responsabilitatea pentru completarea "Calculului procedurilor vamale" o poart colaboratorii seciilor marfare i pasageri. Verificarea corectitudinii calculrii i perceperii integrale a procedurilor vamale ine de competena seciilor economie i control financiar. tampila "Liber de vam" se va aplica de ctre secia marfar doar dup confirmarea achitrii taxei de ctre secia economic. Evidena taxei procedurilor vamale calculate se efectueaz n fiele personale ale agenilor economici, divizate pe fiecare tip al procedurilor acordate. n extrasul din fia de eviden personal (contul personal) se va reflecta doar suma total a taxelor pentru proceduri vamale. La efectuarea procedurilor n zona de supraveghere vamal la frontier sau la efectuarea controlului de ctre posturile mobile i posturile fiscale comune interne de control a mrfurilor importate, concomitent cu completarea "Calculului Forma PV/1" se va nscrie n mod obligatoriu n borderoul marfar i factura de expediie (invoise) numrul bonului de percepere i suma ncasat a procedurilor vamale. IV. Perceperea taxelor pentru proceduri vamale Taxele pentru efectuarea procedurilor vamale se percep integral la compartimentul 116.03 al bugetului de stat separat sau concomitent cu perceperea impozitelor i taxelor vamale. Achitarea se efectueaz prin virament sau depunere a numerarului n casieriile instituiilor vamale. Extrasele din conturile trezoreriale de venituri confirm achitarea taxelor calculate. Perceperea numerarului de la persoanele fizice se efectueaz n baza chitanierului "Forma PV-14". Bonul casier de plat (Forma CO-1) servete ca document primar de ncasare a numerarului taxelor pentru proceduri vamale.
5.Funcia taxei vamale ca instrument fiscal Taxele vamale au doua functii importante. Prima este aceea de instrument fiscal, iar cea de-a doua este functia taxei vamale ca instrument de politica comerciala. 1 Taxele vamale instrument fiscal 40
Taxa vamala apare initial sub forma unui instrument simplu de politica fiscala in scopul formarii veniturilor statului. Din punct de vedere al politicii fiscale, taxa vamala este acordata in special in calitatea sa de impozit perceput asupra tranzactiilor cu produse care trec frontiera (export, import sau tranzit), calitatea in care, perceperea acesteia este avantajoasa pentru un stat, intrucat ca impozit fiscal taxa vamala majoreaza veniturile bugetare. Cat de mare este aportul taxelor vamale in veniturile fiscale si in veniturile totale ale bugetului general consolidat a fost prezentat mai sus. 2 Taxele vamale instrument de politica comerciala Termenul de politica comerciala cuprinde ansamblul masurilor cu caracter administrativ, politic, juridic, fiscal, valutar si de alta natura, prin intermediul carora statele promoveaza relatiile comerciale internationale, interesele nationale fundamentale, de perspectiva sau de scurta durata. Mijloacele folosite pentru realizarea obiectivelor politicii comerciale pot fi grupate in doua categorii: masuri de control direct sau mijloace de constrangere care influenteaza cantitatile (restrictii cantitative, licentele, controlul valutar si prohibitiile), si masuri care influenteaza preturile de control indirect sau mijloace de incitare (taxe vamale, prelevari, taxe antidumping si de compensatie, subventiile si primele de export). Taxa vamala devine pe parcursul evolutiei sale dintr-un instrument fiscal un mijloc complex de politica comerciala, unul din cele mai utilizate instrumente pentru protejarea economiei nationale. Astfel, politica vamala contribuie la stimularea si diversificarea productiei interne si exportului la satisfacerea cerintelor economiei nationale cu materii prime si alte marfuri de import, la largirea cooperarii economce si tehnico-stiintifice internationale. Valentele taxei vamale ca instrument de politica comerciala se contureaza odata cu dezvoltarea industriei si interesului statului de a proteja industria proprie de concurenta straina. Astfel, apare protectionismul vamal, cu taxe mari la produse manufacturate si taxe mici la materiile prime, incurajandu-se astfel importul de materii prime si dezvoltarea noilor industrii. Odata cu aparitia primelor tari industrializate, protectionismul devine agresiv. Imbracand forma unor tari liber-schimbiste, in conditiile in care introducerea taxelor fusese generalizata la aria tuturor tarilor, tarile industrializate promoveaza ideea comertului cu taxe mici sau a unui comert liber, pentru putea fi competitivi in orice tara datorita costurilor de productie mici si in lipsa taxelor vamale. Desi politica de comert liber este formal aparata de catre state, evidentiandu-se meritele acesteia pentru maximizarea productiei mondiale, statele gasesc motivatii suficiente pentru intoducerea taxelor vamale, pentru punerea in functiune a unei politici tarifare proprii, manifestata si prin functionarea unui tarif vamal national.
Bibliografie: 1. Instruciunea Comitetului Vamal de Stat din 26 august 1994, Nr.01-12/926, privind unele ntrebri despre aplicarea regimului de reimport 2. Hotrrea Guvernului RM nr.151 din 22 aprilie 1994 cu privire la aprobarea Regulamentului tip de formare i funcionare a zonelor economice libere pe teritoriul RM. 3. Hotrrea Guvernului RM cu privire la unele msuri de reglementare a introducerii i scoaterii unor categorii de mrfuri, MO din 17 decembrie 1998. 4. Hotrrea Guvernului din 11 iunie 1996 privind operaiunea de tranzit 5. Hotrrea Guvernului RM Nr.851 din 27.12.1995 despre procedura deschiderii i funcionrii depozitelor vamale libere. 6. Hotrrea Guvernului RM nr.777 cu privire la unele msuri de reglementare a comerului exterior din 13 august 1997. 7. Hotrrea Guvernului RM nr.777 cu privire la perfecionarea mecanismului exterior 8. Regulamentul Comitetului de stat vamal din 10 ianuarie 1993, Nr.314, pag.10. 9. Ordinul Ministerului Comerului Nr.60/1994 privind deschiderea de contingente tarifare la import. MO nr.314/1997 10. Constitutia Republicii Moldova, 1994 41
11. Codul vamal al Republicii Moldova din 20.07.2000 12. Legea cu privire la tariful vamal din 20 noiembrie 1997 13. Legea cu privire la investiiile strine, MO, Nr.7 din 1995 14. Legea cu privire la repatrierea mijloacelor bneti, mrfurilor i serviciilor obinute n urma activitii economice externe, Nr.1466 din 29.01.1998. 15. .. , , 1996 16. Gh.Caraiani Vamuirea marfurilor de export-import, Bucuresti 1996 17. Ghid de utilizare a Tarifului Vamal de import al Romaniei, MO nr.3, 1997 18. Terard Schifo Nomenclatura de import Bruxelle 1998 19. N.Reichesse reexporturile in tarile dezvoltate Vitess, 1992 20. C.Cazacu Vamuirea marfurilor de import-export, Bucuresti 1996 21. I.Popa Tranzactii internationale, Bucureti, 1992,
Evaluare: 1. Definii noiunea de taxa vamal. 2. Determinai i analizai drepturile de import i export aplicate. 3. Determinai i analizai baza de calcul a drepturilor de import i export. 4. Determinai i analizai procedura aplicrii taxei vamale. 5. Determinai i analizai funiile taxei vamale ca instrument de politic fiscal comercial.
42
Subiectul 6. Vmuirea mrfurilor de import-export.
1.Principii generale privind perfectarea actelor vamale. Operaiuni prealabile. 2.Autorizarea trecerii peste frontiera vamal i acordarea liberului de vam ; 3.Principii generale de perfectare a actelor vamale sub acoperirea Carnetului TIR ; 4.Brokerul vamal ; 5.Declaraia vamal n detaliu ;
1.Principii generale privind perfectarea actelor vamale. Operaiuni prealabile. Vmuirea se efectueaz n conformitate cu Codul Vamal RM i cu alte acte normative, inclusiv cu cele emise de Serviciul Vamal. Operaiunile de vmuire a mrfurilor se efectueaz n locurile stabilite din zonele de activitate ale organului vamal n care se gsete expeditorul sau destinatarul mrfurilor sau subdiviziunile lor i n orele de program ale organului vamal, conform procedurii stabilite de Serviciul Vamal. La solicitarea persoanei, vmuirea poate fi efectuat, cu acordul organului vamal, n alte locuri i n ore extraprogram, din contul persoanei. Titularii de drepturi asupra mrfurilor i mijloacelor de transport i reprezentanii lor snt n drept s asiste la operaiunile de vmuire. La cererea organului vamal, persoanele indicate mai sus sunt obligate s asiste la vmuire i s acorde asisten colaboratorului vamal. Actele vamale se perfecteaz n limba de stat, cu excepia cazurilor prevzute de prezentul cod. Vmuirea se efectueaz de organele vamale interne i de cele de frontier i nu poate fi efectuat de alte organe. Serviciul Vamal are dreptul s stabileasc organele vamale la care s aib loc vmuirea unor categorii de mrfuri i mijloace de transport. Nimeni nu este n drept s utilizeze sau s dispun de mrfurile i mijloacele de transport care nu au fost vmuite pe deplin, cu excepia cazurilor prevzute de prezentul cod i de actele normative ale Serviciului Vamal. Serviciul Vamal este n drept s stabileasc condiii i restricii cu privire la utilizarea i dispunerea de mrfurile i mijloacele de transport care nu au fost vmuite pe deplin. Vmuirea ncepe n momentul n care: a) mrfurile i mijloacele de transport snt prezentate organului vamal abilitat; b) declaraia vamal este depus (pe suport de hrtie sau n format electronic) n modul stabilit, respectnd procedura efecturii operaiunilor prealabile prevzute de actele normative n vigoare. Ca rezultat al finalizrii operaiunilor de vmuire cu mrfuri i mijloace de transport, organul vamal valideaz declaraia vamal depus, iar mrfurile i mijloacele de transport se consider plasate sub destinaia vamal solicitat. Dac, n procesul controlului vamal, organul vamal constat imposibilitatea validrii declaraiei vamale, acest fapt se consemneaz n modul stabilit de Serviciul Vamal i se aduce la cunotin titularului de mrfuri sau de mijloace de transport. Persoana responsabil de mrfurile sau de mijloacele de transport supuse vmuirii este obligat s depun, cel trziu a doua zi lucrtoare imediat urmtoare zilei n care a primit refuzul n validare, o alt declaraie vamal, nlturnd neajunsurile depistate, sau s plaseze mrfurile i mijloacele de transport sub o alt destinaie vamal. Dac, pn la expirarea termenului menionat la alin.(2), titularul mrfurilor i mijloacelor de transport nu a soluionat destinaia acestora, organul vamal atrage titularul la rspundere contravenional i fixeaz un termen nou de vmuire a mrfurilor. La introducerea sau scoaterea din Republica Moldova a mrfurilor necesare n caz de calamitate natural, catastrof i accident, precum i a animalelor vii, mrfurilor uor alterabile, substanelor radioactive, materialelor de informare n mas, se efectueaz vmuirea simplificat. Cazurile i condiiile n care se efectueaz vmuirea simplificat snt stabilite de Serviciul Vamal. La cererea organului vamal, persoana care trece mrfuri peste frontiera vamal, transportatorul, deintorul depozitului, ali titulari de drepturi asupra mrfurilor i mijloacelor de transport snt obligate s efectueze transportul, cntrirea, alte operaiuni de determinare a cantitii mrfurilor, ncrcarea, descrcarea, transbordarea, reparaia ambalajului deteriorat, ambalarea, reambalarea, deschiderea ambalajului sau altor spaii unde se pot afla mrfuri i mijloace de transport supuse vmuirii. n alte cazuri, dac vmuirea mrfurilor i mijloacelor de transport nu a fost ncheiat, operaiunile indicate la alin.(1) pot fi efectuate numai cu autorizaia 43
organului vamal. Operaiunile de ncrcare-descrcare i alte operaiuni efectuate cu mrfuri i mijloace de transport nu trebuie s implice cheltuieli suplimentare pentru organul vamal. n cazul n care exist temeiuri de a se presupune c transportatorul cu mijlocul su de transport nu poate garanta respectarea prevederilor din prezentul cod, organul vamal este n drept s permit transportul de mrfuri cu documentele nsoitoare cu condiia nzestrrii necesare a mijlocului de transport sau transportul acestora de ctre transportatorul vamal, conform prevederilor prezentului cod i actelor normative ale Serviciului Vamal. Cheltuielile suportate de transportator n legtur cu nzestrarea mijlocului de transport sau cu transportarea mrfurilor cu documentele nsoitoare de ctre transportatorul vamal nu se restituie de ctre organele de stat.n cazurile neprevzute mai sus, transportul de mrfuri cu documentele nsoitoare se efectueaz dup ce snt pltite drepturile de import sau de export.
2.Autorizarea trecerii peste frontiera vamal i acordarea liberului de vam Conform legislatiei comunitare, acordarea liberului de vam reprezint aciunea prin care autoritile vamale pun mrfurile la dispoziie n scopurile prevzute de regimul vamal sub care au fost plasate.
3.Principii generale de perfectare a actelor vamale sub acoperirea Carnetului TIR Carnetul TIR este un document cu valoare, care garanteaz plata taxelor vamale a mrfurilor transportate n regim TIR, pn la concurena sumei de 50.000 USD. El poate fi emis n ara de plecare sau n ara n care titularul este stabilit sau domiciliat. Carnetul TIR este imprimat n limba francez, cu excepia Manifestului galben (pagina non- vamal) ale crei rubrici sunt imprimate n limba naional i poate avea 4, 6 sau 14 volei. Carnetul TIR poate fi deinut de orice societate care: a fost admis la regimul vamal TIR de ctre Asociaia garant i autorizat s foloseasc carnete TIR de ctre Autoritatea vamal naional, a primit o copie a Manualului Titularului de Carnete TIR, a semnat Declaraia de angajament privind admiterea la regimul TIR, a furnizat garania solicitat de Asociaie i de lanul de garanii.
Carnetul TIR se identific printr-o serie format din dou litere de control urmate de 9 cifre. La emitere, Asociaia garant stabilete i perioada de valabilitate a carnetului TIR, specificnd o ultim zi de valabilitate dup care carnetul TIR nu mai poate fi prezentat la biroul vamal de plecare pentru luarea n eviden. Carnetul TIR rmne valabil pn la terminarea operaiunii TIR la biroul vamal de destinaie, cu condiia ca el s fi fost luat n eviden la biroul vamal de plecare n ultima zi de valabilitate sau naintea acestei date. Se poate utiliza un singur carnet TIR pentru un ansamblu de vehicule (vehicule cuplate) sau pentru mai multe containere ncrcate pe un singur vehicul, fie pe un ansamblu de vehicule. Pentru transportul mrfurilor agabaritice, la solicitarea titularului, asociaia poate emite carnete TIR deschise (Open-TIR). Acestea sunt carnete TIR obinuite, dar ale cror volei poart meniunea n limba francez Marchandises pondereuses ou volumineuses (Mrfuri agabaritice). Transportul anumitor mrfuri este complet interzis sub acoperirea carnetului TIR (ex.: alcool i produse derivate, tutun i produse derivate). Anumite mrfuri sunt interzise a fi transportate sub acoperirea carnetului TIR doar n rile membre ale Uniunii Europene (ex.: animale vii i carne din specia bovin; lapte i smntn; unt i materii grase din lapte; brnzeturi i ca; banane inclusiv rsaduri; gru; secar; alcool etilic; uic, lichioruri i alte buturi spirtoase).
4.Brokerul vamal Broker vamal este persoana juridic, nregistrat n conformitate cu legislaia, care deine licen pentru activitatea de broker vamal, eliberat de Camera de Liceniere, i care, pe principiile reprezentrii directe sau indirecte, declar mrfurile, le prezint pentru vmuire, efectueaz i alte operaiuni vamale. Pentru obligaia vamal aprut brokerul vamal rspunde solidar cu pltitorul vamal.Brokerul vamal i desfoar activitatea n conformitate cu prezentul cod i cu alte acte normative. Raporturile dintre brokerul vamal i persoana pe care o reprezint se stabilesc n baza 44
unui contract, ncheiat cu respectarea cerinelor legislaiei n vigoare, care urmeaz s prevad, n mod obligatoriu, tipul de reprezentare. Contractul menionat se prezint organelor vamale la cererea acestora i justific mputernicirile brokerului vamal de a reprezenta declarantul. Licenierea activitii de broker vamal se efectueaz n conformitate cu prevederile Legii privind reglementarea prin liceniere a activitii de ntreprinztor i ale prezentului cod. Pentru a primi licena pentru activitatea de broker vamal, persoana juridic trebuie: s dispun de o baz tehnico- material care s permit desfurarea activitii de broker vamal; s dispun de echipamente informaionale i de comunicaie adecvate utilizrii sistemului informaional vamal; s nu svreasc nclcri sistematice ale reglementrilor vamale i/sau fiscale care aduc prejudiciu bugetului de stat; s dispun, pentru asigurarea responsabilitii pentru plile vamale calculate, de dou milioane lei moldoveneti sub form de depozit depus pe contul organului vamal sau sub form de garanie bancar eliberat pe numele organului vamal; s corespund altor cerine prevzute de lege. Licena se retrage i n urmtoarele cazuri: a) neconformarea, n termenele stabilite, la noile cerine de activitate stabilite de legislaia n vigoare; b) nclcarea sistematic a legislaiei vamale i fiscale; c) divulgarea datelor ce constituie secret de stat, secret comercial, bancar sau alt secret protejat de lege, constatat prin decizia organelor competente; d) recunoaterea printr-o hotrre judectoreasc definitiv a insolvabilitii brokerului vamal sau declararea de ctre acesta a insolvabilitii; e) mpiedicarea, de ctre persoanele cu funcii de rspundere angajai ai brokerului vamal, organelor vamale sau Camerei de Liceniere de a efectua controlul. Brokerul vamal este n drept s efectueze orice operaiuni de mediere n domeniul vamal.n cazul efecturii vmuirii, brokerul vamal ndeplinete toate cerinele i condiiile legale. Drepturile, obligaiile i responsabilitatea brokerului vamal prevzute de lege nu pot fi limitate de contractul ncheiat ntre broker i persoana pe care o reprezint. Brokerul vamal rspunde n faa organelor vamale pentru aciunile proprii i, n funcie de tipul reprezentrii, pentru aciunile persoanei pe care o reprezint. Brokerul vamal poart rspundere, n condiiile prezentului cod, pentru nclcarea legislaiei n vigoare n cazul n care nu va demonstra c nclcarea se datoreaz culpei persoanei pe care o reprezint. Brokerul vamal nu este responsabil pentru: a) nerespectarea condiiilor destinaiei vamale alese de ctre persoana care trece mrfuri i/sau mijloace de transport; b) nerespectarea regulilor de marcare a mrfurilor cu timbru de acciz; c) efectuarea operaiunilor valutare legate de trecerea mrfurilor i/sau mijloacelor de transport peste frontiera vamal a Republicii Moldova; d) alte aciuni care nu pot fi puse n culpa lui.
Brokerul vamal are urmtoarele drepturi: a) s asiste la examinarea mrfurilor i/sau mijloacelor de transport declarate de el; b) s nainteze demersuri la organele vamale privind efectuarea perfectrii actelor vamale n afara orelor de program sau n alte locuri dect zonele de control vamal; c) s asigure, cu permisiunea i n prezena colaboratorului vamal, pn la depunerea declaraiei vamale, transportarea, operaiunea de determinare a cantitii mrfurilor, ncrcarea, descrcarea, transbordarea mrfurilor, operaiunile de ambalare a mrfurilor, precum i deschiderea ncperilor i spaiilor unde se pot afla asemenea mrfuri i/sau mijloace de transport; d) s asiste la cercetarea/expertiza mrfurilor i/sau mijloacelor de transport, precum i s ia cunotin de rezultatele cercetrii; e) s cear, conform normelor n vigoare, restituirea drepturilor de import i de export pltite n plus; f) s fac demersuri la organele vamale privind efectuarea corectrii valorii n vam a mrfurilor i/sau mijloacelor de transport declarate.
n cadrul procedurii de vmuire a mrfurilor i/sau mijloacelor de transport, brokerul vamal are urmtoarele obligaii: 45
a) s declare mrfurile i/sau mijloacele de transport conform procedurii stabilite de legislaia vamal; b) s asigure completarea corect a documentelor vamale n conformitate cu legislaia vamal i a celor stabilite prin legislaia n alte domenii; c) s prezinte, la cererea colaboratorului vamal, documente sau alte date suplimentare necesare pentru vmuire; d) s asigure depunerea declaraiei vamale i a altor acte stabilite prin legislaia n alte domenii la biroul vamal competent, prin utilizarea sistemului informatic vamal; e) s verifice autenticitatea documentelor i a datelor primite de la persoana pe care o reprezint, n dependen de tipul de reprezentare. f) s prezinte, la cererea colaboratorului vamal, mrfurile i/sau mijloacele de transport supuse declarrii i/sau controlului vamal; g) s asiste, la cererea organului vamal, la vmuirea mrfurilor i/sau mijloacelor de transport; h) s determine, conform legislaiei, valoarea n vam a mrfurilor i/sau mijloacelor de transport declarate; i) s rspund solidar cu pltitorul vamal de achitarea drepturilor de import n termenele prevzute de legislaie i s achite cuantumul drepturilor de import cuvenite bugetului de stat, n cazul n care aceast plat nu a fost efectuat de ctre titularul operaiunii; j) s garanteze achitarea drepturilor de import n cazul depozitrii provizorii a mrfurilor i/sau mijloacelor de transport la depozitul su provizoriu, precum i n cazurile stipulate n contractul ncheiat cu persoana pe care o reprezint; k) s organizeze i s in evidena operaiunilor derulate, a mrfurilor i/sau mijloacelor de transport depozitate provizoriu n depozitele pe care le deine; l) s respecte confidenialitatea informaiilor i a datelor obinute care constituie secret de stat, secret comercial, bancar sau alt secret protejat de lege, care nu snt destinate publicitii; m) s elibereze persoanelor pe care le reprezint documente justificative, n conformitate cu legislaia n vigoare, care s confirme prestarea serviciilor; n) s respecte condiiile de folosire i dispunere a mrfurilor i/sau mijloacelor de transport n privina crora vmuirea nu este finisat, pn la punerea n liber circulaie sau eliberarea condiionat a mrfurilor i/sau mijloacelor de transport n conformitate cu destinaia vamal aleas; o) s preleveze, cu permisiunea organului vamal, din cont propriu i pn la depunerea declaraiei vamale, probe i mostre de mrfuri pentru efectuarea cercetrii (expertizei) ori s asigure efectuarea acestei cercetri (expertize) n conformitate cu legislaia vamal; p) s pstreze toate documentele referitoare la operaiunile efectuate n termenul stabilit de legislaie; q) s prezinte organelor vamale, la solicitarea acestora, orice informaie privind operaiunile vamale derulate; r) s furnizeze organelor vamale informaia deinut cu privire la orice nclcare a prevederilor vamale i fiscale.
Informaia pe care brokerul vamal o primete de la persoana pe care o reprezint poate fi folosit numai n scopurile prevzute de legislaia vamal i de contract. Informaia care constituie secret de stat, secret comercial, alte informaii oficiale cu accesibilitate limitat nu pot fi difuzate sau folosite de brokerul vamal n scopuri personale, nici transmise unor tere persoane sau autoritilor publice (n afar de organul vamal), cu excepia cazurilor stabilite de lege.
4. Declaraia vamal n detaliu declaraie vamal n detaliu act unilateral, prin care o persoan manifest, n formele i modalitile prevzute de legislaia vamal, voina de a plasa mrfurile ntr-o procedur vamal. Declaraia vamal n detaliu este alctuit dintr-un set ce cuprinde numrul de exemplare corespunztor procedurii vamale i este format din declaraia vamal primar i, dup caz, declaraia(iile) vamal(e) complementar(e); declaraia vamal primar exemplarele declaraiei vamale n detaliu utilizate pentru declararea n detaliu a mrfurilor clasificate la un singur cod tarifar; 46
declaraia vamal complementar exemplarele declaraiei vamale n detaliu utilizate mpreun cu exemplarele declaraiei vamale primare, pentru declararea mrfurilor care se clasific la coduri tarifare diferite sau care, dei se clasific la acelai cod tarifar, prezint caracteristici diferite, n special n ceea ce privete originea i care determin tratamente tarifare prefereniale diferite; procedura vamal operaiunea de plasare a mrfurilor i mijloacelor de transport ntr-o destinaie vamal, precum i alte operaiuni efectuate cu acestea sub supraveghere vamal (inclusiv procedura de transfer n cadrul unei destinaii vamale, procedura de ncheiere a destinaiei vamale etc.), care se deosebesc reieind din prevederile legislaiei vamale. n cazul mrfurilor introduse sau scoase n/din teritoriul vamal de ctre persoanele fizice, Serviciul Vamal poate dispune, n cazuri justificate, c acestea fac obiectul declaraiei vamale n detaliu.
Declaraia vamal n detaliu nu se depune pentru: a) mrfurile importate sau exportate de ctre persoanele juridice n scopuri necomerciale, a cror valoare n vam nu depete suma de 100 de euro; b) mrfurile introduse sau scoase n/din teritoriul vamal de persoanele fizice, cu excepia subiecilor antreprenoriatului, atunci cnd la vmuirea acestora se utilizeaz alt formular; c) mijloace de plat legale, titluri i aciuni; d) mrfuri n calitate de ajutoare de urgen n caz de dezastre i calamiti naturale; e) mrfuri avnd statut diplomatic sau de rang similar care: - beneficiaz de imunitate diplomatic sau consular ori de rang similar (valiza diplomatic i valiza consular); - constituie cadouri ctre conductorul statului sau ctre membrii Guvernului sau Parlamentului; f) urmtoarele mrfuri pentru care se face dovada c nu fac obiectul unor tranzacii comerciale: - decoraii, distincii i premii onorifice, insigne i medalii comemorative; - echipament de cltorie, provizii i alte articole, inclusiv echipament sportiv, pentru uz sau consum personal, care nsoesc, preced sau urmeaz cltorul; - trusouri i articole de nunt, articole legate de schimbarea locuinei, amintiri de familie; - cociuge, urne funerare, ornamente funerare i articole pentru ntreinerea mormintelor i monumentelor funerare; - material publicitar tiprit, instruciuni de folosire, liste de preuri i alte articole publicitare; - produse farmaceutice folosite la evenimente sportive internaionale, cu excepia substanelor care snt considerate dopante, steroizilor, combinaiilor de substane ce dau efect stupefiant sau halucinogen; - produse folosite n cadrul msurilor excepionale luate pentru protecia mediului sau a persoanelor; g) mrfurile folosite ca mediu de transport al informaiilor (suport informatic) cum ar fi dischete, benzi pentru calculatoare, filme, planuri, casete audio i video, CD-ROM-uri, care snt schimbate n scopul furnizrii de informaii, precum i mrfurile care snt complementare la o livrare anterioar, cum ar fi actualizrile bazelor de date sau programelor informatice transmise gratuit; i) sateliii destinai lansrii: - la exportul sau importul ctre locul de lansare n spaiu; - n momentul lansrii n spaiu; j) mrfuri care fac obiectul traficului necomercial ntre persoane rezidente n zonele de frontier (traficul de frontier); produse obinute de productorii agricoli pe proprieti aflate n afara, dar adiacente teritoriului naional n care i desfoar activitatea principal, potrivit reglementrilor n vigoare. Declaraia vamal n detaliu se compune, de regul, dintr-un set de 8 exemplare consecutive, de la 1 la 8. n cazul folosirii procedeelor informatice se utilizeaz formularele alctuite din seturi a cte patru exemplare avnd fiecare dubl utilizare, respectiv exemplarele 1/6, 2/7, 3/8 i 4/5. Exemplarele declaraiei vamale n detaliu pot fi utilizate: a) n set complet; b) n set fracionat. 47
Setul complet se utilizeaz numai n situaia n care legislaia permite ca pentru toate etapele unei operaiuni complete (expediere de mrfuri din ara de plecare, tranzit, introducere de mrfuri n ara de destinaie), s fie completate de la expediere toate exemplarele declaraiei vamale n detaliu necesare acestor operaiuni. Setul fracionat se utilizeaz atunci cnd pentru fiecare din etapele unei operaiuni complete (expediere de mrfuri, tranzit, introducere de mrfuri) se depun separat seturile de exemplare ale declaraiilor vamale aferente fiecrei etape. Exemplarele declaraiei vamale n detaliu au urmtoarea destinaie: a) exemplarul 1 se pstreaz de biroul vamal de expediie sau export; b) exemplarul 2 servete la colectarea informaiilor statistice privind exportul; c) exemplarul 3 revine expeditorului sau exportatorului, dup acordarea liberului de vam; d) exemplarul 4 nsoete mrfurile expediate sub regimul de tranzit i este reinut de biroul vamal de destinaie; e) exemplarul 5 nsoete mrfurile aflate n tranzit pn la biroul vamal de destinaie i este retrimis biroului vamal de plecare pentru confirmarea ncheierii regimului de tranzit; f) exemplarul 6 este pstrat de biroul vamal de import; g) exemplarul 7 este destinat pentru colectarea informaiilor statistice privind importul; h) exemplarul 8 revine titularului, dup acordarea liberului de vam.
n cazul dispoziiilor legale potrivit crora snt necesare copii ale declaraiilor vamale, se pot utiliza fie exemplare suplimentare, fie fotocopii ale exemplarului destinat declarantului. Exemplarele 2 i 7 ale declaraiei vamale n detaliu pot fi folosite i n alte scopuri administrative, precum organizarea evidenei operaiunilor suspensive, controlul ulterior, controlul fizic n alte amplasamente dect cele ale biroului vamal etc. n set fracionat, n funcie de procedura de prelucrare a datelor din declaraia vamal n detaliu, se utilizeaz urmtoarele seturi de exemplare: i) pentru declararea mrfurilor prin procedura manual, care se permite numai pentru regimul vamal de tranzit - exemplarele 1,4 i 5 (conform anexelor nr. 2 i 3 la ordinul Serviciului Vamal nr. 346-o din 24.12.2009) ii) ii) dac declararea mrfurilor se efectueaz prin procedura informatic se folosesc urmtoarele seturi de exemplare ale declaraiei vamale primare i complimentare (conform anexelor nr. 4-7 la ordinul Serviciului Vamal nr. 346-o din 24.12.2009) avnd dubl utilizare: a) pentru procedurile vamale de export definitiv, export temporar, reexport, import definitiv, introducere cu titlu temporar, reimport, antrepozit vamal sau zona liber, transformare sub control vamal sau alte proceduri vamale, exemplarele - 1/6, 2/7 i 3/8; b) pentru regimul vamal de tranzit, exemplarele - 1/6, 4/5 i 4/5. Pentru regimul de tranzit cele 2 exemplare 4/5 nsoesc mrfurile pn la biroul vamal de destinaie, care reine unul din exemplarele 4/5 i confirm ncheierea operaiunii prin transmiterea celuilalt exemplar 4/5, la biroul vamal de plecare emitent al tranzitului. Rubrica coninnd numrul exemplarului neutilizat de pe formular, funcie de procedura utilizat, se bareaz prin nsemnarea cu semnul X a cifrei corespunztoare exemplarului care nu se utilizeaz. Formele declarrii Declararea se face n scris, verbal sau prin aciune, prin mijloace electronice sau prin alte modaliti prevzute de legislaie. Forma i procedura de declarare, precum i informaiile necesare vmuirii snt stabilite de Serviciul Vamal. Mrfurile, cu excepia celor supuse accizelor, snt declarate la organul vamal determinat de Serviciul Vamal. Mijloacele de transport care transport mrfurile snt declarate o dat cu acestea. Navele maritime, fluviale i aeriene snt declarate n portul sau aeroportul de plecare sau de sosire, situate pe teritoriul vamal. Mijloacele de transport de mrfuri fr ncrctur i cele de transport de pasageri snt declarate la momentul trecerii frontierei vamale. Mrfurile (producia) importate supuse accizelor snt declarate la momentul trecerii frontierei vamale. Excepie constituie bunurile introduse n legtur cu schimbarea locului permanent de trai sau bunurile primite cu titlu de motenire, fapt confirmat n modul stabilit. Declaraia vamal este depus nu mai trziu de 72 de ore din momentul trecerii frontierei vamale, iar n cazul formrii garniturii de tren n unele staii ale Cii Ferate din Moldova, termenul 48
de depunere a acesteia nu poate depi 168 de ore din momentul trecerii frontierei vamale. Persoanele fizice care au bunuri nedestinate comercializrii n bagajul de mn i n bagajul de nsoire depun, la trecerea frontierei vamale, declaraie vamal o dat cu prezentarea bunurilor. Termenul de declarare a gazului natural i a energiei electrice importate este din momentul trecerii frontierei vamale pn la data de 20 a lunii imediat urmtoare celei de gestiune. Organul vamal primete declaraia vamal conform procedurii stabilite de Serviciul Vamal. Din momentul primirii, declaraia vamal devine act juridic. Organul vamal nu are dreptul s resping declaraia vamal. Cu permisiunea organului vamal, datele din declaraia vamal depus pot fi modificate sau completate, iar declaraia vamal poate fi retras. Declaraia vamal poate fi modificat, completat sau retras nainte de: a) verificarea ei; b) controlul mrfurilor i al mijloacelor de transport. Modificarea i completarea declaraiei vamale nu pot lrgi sau reduce sfera ei de aplicare. Dac declarantul nu poate, din motive obiective, s depun o declaraie complet, organul vamal, conform procedurii stabilite de Serviciul Vamal, este n drept s-i primeasc o declaraie temporar sau incomplet dac ea conine datele principale necesare vmuirii i dac datele lips vor fi prezentate n termenul stabilit. Dac una i aceeai persoan trece periodic acelai tip de mrfuri i de mijloace de transport, organul vamal poate s-i permit depunerea unei singure declaraii vamale pentru toate partidele de mrfuri i toate mijloacele de transport care trec frontiera vamal ntr-o anumit perioad (declaraie vamal periodic). Cazurile i procedura de depunere a declaraiei vamale periodice snt stabilite de Serviciul Vamal. Pentru a eficientiza procedura vmuirii, Serviciul Vamal este n drept s stabileasc o procedur simplificat de declarare a mrfurilor i mijloacelor de transport. Prin derogare de la prevederile art.20, persoanele fizice rezidente au dreptul de a introduce pe teritoriul Republicii Moldova mijloace de transport auto cu termen de exploatare de peste 10 ani, iar mijloace de transport auto clasificate la poziia tarifar 8703 i autovehicule concepute pentru transportul de maximum 20 de persoane clasificate la poziia 8702 - cu termenul de exploatare de peste 7 ani, doar n cazul n care vor fi declarate prin aciune i plasate, pe un termen de pn la 180 de zile, n regimul vamal de admitere temporar, cu respectarea urmtoarelor condiii: a) mijloacele de transport auto trebuie s se afle la eviden permanent n alte state; b) la contul bancar al Serviciului Vamal, deschis n banca autorizat de Serviciul Vamal, la momentul traversrii frontierei Republicii Moldova trebuie s fie depus o sum de garanie (n valut naional i/sau strin) n cuantum egal cu drepturile de import prevzute n cazul plasrii mijlocului de transport auto n regimul vamal de import sau mijlocul de transport trebuie s fie introdus pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate cu prevederile Conveniei privind admiterea temporar, adoptate la Istanbul la 26 iunie 1990; c) pn la expirarea termenului acordat conform regimului vamal de admitere temporar, mijloacele de transport auto trebuie s fie scoase de pe teritoriul Republicii Moldova, cu restituirea integral a sumei de garanie la momentul scoaterii de pe teritoriul vamal. n caz de nerespectare a termenului indicat, sumele de garanie depuse la intrare se transfer integral la bugetul de stat. Persoanele fizice nerezidente au dreptul de a introduce pe teritoriul Republicii Moldova mijloace de transport auto, indiferent de termenul de exploatare a acestora, cu respectarea urmtoarelor condiii: a) mijloacele de transport auto trebuie s se afle la eviden permanent n alte state; b) mijloacele de transport auto s nu fie folosite pentru transportul de pasageri i de mrfuri n folos public; c) mijloacele de transport auto s fie declarate prin aciune, fiind plasate n regimul vamal de admitere temporar, cu scutirea de achitare a tuturor drepturilor de import, fr completarea i, respectiv, eliberarea de acte vamale; d) regimul vamal de admitere temporar s fie acordat n funcie de termenul de aflare a mijloacelor de transport auto pe teritoriul Republicii Moldova.
49
Bibliografie : 1. .. , , 1996 2. Gh.Caraiani Vamuirea marfurilor de export-import, Bucuresti 1996 3. Ghid de utilizare a Tarifului Vamal de import al Romaniei, MO nr.3, 1997 4. Terard Schifo Nomenclatura de import Bruxelle 1998 5. N.Reichesse reexporturile in tarile dezvoltate Vitess, 1992 6. C.Cazacu Vamuirea marfurilor de import-export, Bucuresti 1996 7. I.Popa Tranzactii internationale, Bucureti, 1992, 8. Constitutia Republicii Moldova, 1994 9. Codul vamal al Republicii Moldova din 20.07.2000 10. Legea cu privire la tariful vamal din 20 noiembrie 1997 11. Legea cu privire la investiiile strine, MO, Nr.7 din 1995 12. Legea cu privire la repatrierea mijloacelor bneti, mrfurilor i serviciilor obinute n urma activitii economice externe, Nr.1466 din 29.01.1998. 13. Legea Nr.626 din 3.11.1995 cu privire la zona economic liber. Tvardia, publicat n MO nr.73 din 28.12.1995. 14. Legea reglementarii de stat a activitatii comerciale externe 8.06.2000 15. Legea serviciilor in organele vamale 20.07.2000 16. Legea cu privire la zonele economice libere 27.07.2001 17. Legea cu privire la modul de introducere pe teritoriul Republicii Moldova si scoaterea marfurilor si bunurilor ce apartin persoanelor fizice 20.12.2002 18. Legea privind licentierea unor genuri de activitate in Republica Moldova 30.07.2001 19. Legea cu privire la ajutoarele umanitare acordate Republicii Moldova 28.11.2002 20. Regulamentul cu privire la introducerea pe teritoriul Federaiei Ruse a mrfurilor pentru prelucrare, Nr.78-XI din 8 noiembrie 1994 21. Regulamentul cu privire la ordinea perfectrii actelor i perceperii plilor vamale la importul n RM a mrfurilor supuse accizelor. 22. Instruciunea Comitetului Vamal de Stat din 26 august 1994, Nr.01-12/926, privind unele ntrebri despre aplicarea regimului de reimport 23. Hotrrea Guvernului RM nr.151 din 22 aprilie 1994 cu privire la aprobarea Regulamentului tip de formare i funcionare a zonelor economice libere pe teritoriul RM. 24. Hotrrea Guvernului RM cu privire la unele msuri de reglementare a introducerii i scoaterii unor categorii de mrfuri, MO din 17 decembrie 1998. 25. Hotrrea Guvernului din 11 iunie 1996 privind operaiunea de tranzit 26. Hotrrea Guvernului RM Nr.851 din 27.12.1995 despre procedura deschiderii i funcionrii depozitelor vamale libere.
Evaluare : 1. Definii i analizai procedura de vmuire. 2. Determinai ianalizai procedura de perfectare a actelor vamale. 3. Analizai condiiile autorizrii trecerii peste frontiera vamal. 4. Descrii i analizai etapele de vmuire i declarare a mrfurilor i mijloacelor de transport. 5. Determinai rolul i locul brokerului vamal la perfectarea actelor vamale. 6. Determinai i analizai drepturile i obligaiile declarantului n procesul de vmuire.
50
Subiectul 7. Controlul vamal
1.Noiunea esena si coninutul controlului vamal 2.Direciile principiile de organizare a controlului vamal 3. Particulariti eseniale ale controlului vamal 4.Formele controlului vamal
1.Noiunea esena si coninutul controlului vamal Controlul vamal este efectuat de colaboratorul vamal i const n: a) verificarea documentelor i informaiilor prezentate n scopuri vamale; b) controlul vamal (controlul mrfurilor i mijloacelor de transport, controlul corporal ca o form excepional de control vamal); c) evidena mrfurilor i mijloacelor de transport; d) interogarea verbal a persoanelor fizice i a persoanelor cu funcii de rspundere; e) verificarea sistemului de eviden i a drilor de seam; f) controlul depozitelor provizorii, antrepozitelor vamale, zonelor libere, magazinelor duty free, altor teritorii i spaii unde se pot afla mrfuri i mijloace de transport supuse controlului vamal sau unde se pot desfura activiti supuse supravegherii vamale; g) efectuarea altor operaiuni prevzute de prezentul cod i de alte acte normative. La efectuarea controlului vamal, pot fi aplicate mijloace tehnice de control care nu prezint nici un pericol pentru sntatea i viaa oamenilor, animalelor i plantelor i care nu cauzeaz prejudicii mrfurilor i mijloacelor de transport. Regulile de efectuare a controlului vamal snt stabilite de Serviciul Vamal. La frontiera vamal, n locul unde se efectueaz operaiunile de vmuire, n locul amplasrii organului vamal, precum i n alte locuri stabilite de Serviciul Vamal, snt create zone de control vamal.Procedura crerii i delimitrii zonelor de control vamal este stabilit de Serviciul Vamal, n conformitate cu legislaia.Desfurarea activitii de producie, activitii comerciale i de alt natur, trecerea mrfurilor, mijloacelor de transport, persoanelor, inclusiv a factorilor de decizie din autoritile publice, peste frontiera acestor zone i n perimetrul lor snt posibile numai cu autorizaia organului vamal i se vor efectua sub supraveghere vamal, cu excepia cazurilor prevzute de legislaie. Accesul n zona de control vamal este permis numai cu ntiinarea prealabil a organului vamal. Persoanele care trec mrfuri i mijloace de transport peste frontiera vamal sau care desfoar activiti aflate sub supraveghere vamal snt obligate s prezinte organului vamal documentele i informaiile necesare efecturii controlului vamal.Lista documentelor i informaiilor, procedura lor de prezentare snt stabilite de Serviciul Vamal n conformitate cu legislaia. Pentru efectuarea controlului vamal, organul vamal este n drept, n conformitate cu legislaia, s primeasc de la bnci i de la alte instituii financiare informaii i certificate referitor la operaiunile i conturile persoanelor care trec mrfuri i mijloace de transport peste frontiera vamal, ale brokerilor vamali i ale altor persoane care desfoar activiti aflate sub supraveghere vamal. Organele de drept i de control, inspectoratele fiscale furnizeaz organelor vamale, din oficiu sau la solicitarea acestora, datele necesare efecturii controlului vamal. Documentele necesare efecturii controlului vamal trebuie s fie pstrate de ctre persoane nu mai puin de 3 ani. Organul vamal este n drept s antreneze specialiti din organele de drept i de control, din diferite uniti economice, indiferent de tipul de proprietate i forma de organizare juridic, precum i experi, la efectuarea controlului vamal. Cererea organului vamal de a antrena specialiti i experi la efectuarea controlului vamal este executorie pentru conductorii de autoriti publice, de uniti economice n care activeaz specialistul sau expertul solicitat. Pentru a efectua controlul vamal, colaboratorul vamal este n drept s intre, cu legitimaie de serviciu i cu autorizaia efului de vam sau a conducerii Serviciului Vamal, pe teritorii sau n ncperi unde se pot afla mrfuri i mijloace de transport supuse controlului vamal, documentele necesare efecturii controlului vamal sau unde se desfoar activiti aflate sub supraveghere vamal, cu excepia cazurilor prevzute de legislaia Republicii Moldova sau de acordurile internaionale la care aceasta este parte. 51
2.Direciile principiile de organizare a controlului vamal La examinarea principiilor generale de trecere a mrfurilor i mijloacelor de transport peste frontiera vamal, am stabilit c n scopul prevenirii nclcrilor vamale i stricta respectare a condiiilor i termenilor de vmuire, precum i descoperirea fraudelor vamale, organele vamale efectueaz controlul vamal prin formele stabilite de art.185 CV. Controlul vamal exercitat de organele vamale se efectueaz de colaboratorii vamali prin: a. controlul documentelor obligatorii b. controlul fizic
a) Controlul documentar verificarea: 1. completrii declaraiilor vamale i a documentelor prev de regimul vamal 2. verificarea existenei documentelor anexate la declaraia vamal potrivit destinaiei solicitate 3. verificarea concordanei ntre datele nscrise n declaraie cu datele din documentele de transport i comerciale 4. verificarea formal a documentelor
b) Controlul fizic: se efectueaz numai la Biroul Vamal unde s-a depus declaraia const n identificarea mrfurilor pe baza declaraiei i a documentelor comerciale
Controlul fizic se efectueaz n prezena obligatorie a declarantului sau a reprezentantului lui. Cazurile de efectuare a controlului vamal fizic, fr prezena persoanei: 1. neprezentarea n termen de 10 zile din momentul sosirii mrfurilor la Organul Vamal 2. mrfurile expediate prin Pota internaional 3. prezena temeiurilor de a presupune c mrfurile prezint un pericol pentru securitatea statului, vieii i sntii oamenilor, ordinii publice 4. mrfurile au fost introduse cu nclcarea regimului vamal
3. Particulariti eseniale ale controlului vamal Controlului vamal snt supuse toate mrfurile i mijloacele de transport care trec frontiera vamal, cu excepia cazurilor prevzute de legislaie. Organul vamal este n drept s opreasc forat mijloacele de transport n cazurile prevzute de legislaie. Mrfurile i mijloacele de transport se afl sub supraveghere vamal de la nceputul i pn la sfritul controlului vamal, n conformitate cu prevederile regimului vamal. La introducerea mrfurilor i mijloacelor de transport pe teritoriul vamal, controlul vamal ncepe n momentul trecerii frontierei vamale. La scoaterea mrfurilor i mijloacelor de transport de pe teritoriul vamal, controlul vamal ncepe n momentul primirii declaraiei vamale. Controlul vamal se ncheie n momentul punerii n circulaie a mrfurilor i mijloacelor de transport, dac prezentul cod i alte acte normative nu prevd altfel. La scoaterea mrfurilor i mijloacelor de transport de pe teritoriul vamal, controlul vamal se ncheie n momentul trecerii frontierei vamale. Persoanele snt obligate s respecte cerinele stabilite de Serviciul Vamal referitor la perioada minim de efectuare a controlului vamal. Controlul vamal poate fi efectuat n orice moment, indiferent de faptul dac mrfurile i mijloacele de transport controlate au fost puse n circulaie, n cazul n care exist temeiuri de a se considera c au fost nclcate prevederile legislaiei Republicii Moldova sau ale acordurilor internaionale la care aceasta este parte. Verificarea declaraiei vamale, a documentelor, controlul mrfurilor i mijloacelor de transport le efectueaz organul vamal n cel mult 10 zile din momentul primirii declaraiei a documentelor i informaiilor necesare controlului vamal, iar verificrile privind mrfurile indicate la art.138 - n cel mult 3 zile. n cazul n care se cere prezentarea mrfurilor i mijloacelor de 52
transport, termenul de verificare curge din momentul prezentrii. Termenul de verificare nu include timpul necesar efecturii controlului de ctre alte autoriti publice. Operaiunile de ncrcare-descrcare i alte operaiuni efectuate cu mrfuri i mijloace de transport, prelevarea de probe i mostre necesare controlului vamal se efectueaz conform art.139 i 140 Cod Vamal RM. Declarantul i ali titulari de drepturi asupra mrfurilor i mijloacelor de transport, precum i reprezentanii acestora snt obligai s asiste la controlul mrfurilor i mijloacelor de transport. Persoanele indicate la alin.(1), iar n lipsa lor persoana care conduce mijlocul de transport snt obligate s acorde asisten organului vamal la efectuarea controlului mrfurilor i mijloacelor de transport. Organul vamal este n drept s efectueze controlul mrfurilor i mijloacelor de transport n lipsa declarantului, altor titulari de drepturi asupra mrfurilor i mijloacelor de transport, precum i a reprezentanilor acestora, dac: a) persoanele indicate nu se prezint n decursul a 10 zile de la prezentarea mrfurilor i mijloacelor de transport; b) snt puse n pericol securitatea statului, ordinea public, viaa i sntatea oamenilor, animalelor, plantelor, ntregul mediu, precum i n alte mprejurri care nu sufer amnare; c) mrfurile snt expediate prin pota internaional; d) mrfurile i mijloacele de transport snt lsate pe teritoriul vamal cu nclcarea regimului vamal. Controlul mrfurilor i mijloacelor de transport n cazurile menionate la alin.(3) se efectueaz n prezena unor persoane neinteresate n rezultatul controlului. Organul vamal este n drept s efectueze n orice moment inventarierea mrfurilor i mijloacelor de transport aflate sub supraveghere vamal, precum i a mrfurilor pentru care nu au fost ncasate drepturi de import sau de export sau au fost acordate faciliti la plata acestor drepturi.
4.Formele controlului vamal
Modalitatea de efectuare a controlului fizic: 1. mrfurile de mas se controleaz prin observare i interogarea persoanelor pe mijloacele de transport pe care se afl 2. mrfurile ambalate se controleaz prin verificri selective, prin observare pe mijloacele de transport care se afl depozite i platforme unde mrfurile se descarc sau se ncarc 3. Cnd nu sunt condiii de control n mijlocul de transport, organul vamal este n drept s cear efectuarea operaiunilor de descrcare/ncarcare. 4. mrfurile transportate prin conducte i curentul electric, se controleaz doar din punct de vedere al cantiti prin citirea contoarelor instalate.
La transportul mrfurilor pe cale ferat, organul vamal n prezena organelor cii ferate, verific: 1. existena vagoanelor nscrise n actul de formare a garniturii de tren 2. exteriorul vagoanelor acoperite care conin mrfuri prin verificarea integritii sigiliilor, ferestrelor, acoperiului, pereilor i a platformei. 3. interiorul i exteriorul vagoanelor descoperite 4. exteriorul locomotivei 5. exteriorul i interiorul anexelor tehnice i cabina mecanicului
La transportul rutier, organul vamal verific: 1. exteriorul mijlocului de transport 2. integritatea sigiliilor aplicate, compartimentele unde se afl mrfuri, cabina acestuia i utilajul frigorific
La transportul mrfurilor cu aeronave (nregistrate pe teritoriul RM) controlul vamal n interiorul aeronavelor se efectueaz: 1. imediat dup aterizare 2. nainte de decolare 53
La aeronavele strine de mrfuri i pasageri - controlul vamal n interior se efectueaz: - n caz de indici temeinici de fraud - dac staioneaz pe aeroport mai mult de 6 ore
Controlul vamal al mrfurilor ce aparine pers fizice const n confruntarea celor declarate cu mrfurile aflate n bagajele nsoite sau nensoite. Controlul vamal al bunurilor ce aparin persoanelor fizice se efectueaz prin: 1. observare 2. interogarea persoanelor
Locul efecturii controlului: La transportul pe cale ferat controlul vamal se efectueaz n: 1. trenurile internaionale de cltori pe parcursul intern al acestora 2. vagoanele de dormit (numai pe baza declaraiei pentru cltori, n prezena obligatorie a nsoitorului de vagon) 3. slile de control vamal din staiile de cale ferat de frontier
La transportul rutier controlul vamal se efectueaz n: 1. autovehicul 2. locurile special amenajate (cnd volumul bagajelor nu permite) 3. slile de control vamal a birourilor vamale de frontier
La transportul aerian controlul vamal se efectueaz numai n slile de control ale aeroportului internaional.
CONTROLUL VAMAL CORPORAL Controlul vamal corporal, ca form excepional de control, se efectueaz numai cu permisiunea efului organului vamal sau a adjunctului n cazul prezenei temeiurilor de a presupune c persoana care se afl pe teritoriul zonei de control vamal sau n zona de tranzit a aeroportului internaional, are asupra sa i nu prezint mrfurile ce constituie obiect al nclcrilor vamale. Situaiile considerate temeiuri de efectuare a controlului corporal: 1. n timpul controlului se descoper indici de nedeclarare a mrfurilor sau existena unor bunuri ascunse. 2. se dein informaii, date operative despre intenia persoanei de a svri contravenii sau infraciuni n domeniul vamal 3. se dein informaii c pers a mai svrit contravenii i informaii pentru care a mai fost tras la rspundere 4. se constat un comportament neobinuit din partea persoanei
Pn la efectuarea operaiilor de control corporal, persoanei: 1. i se aduce la cunotin despre decizia organului vamal 2. i se propune ca benevol s predea bunurile ce le are asupra sa 3. i se explic drepturile i obligaiile n timpul controlului corporal
Controlul vamal corporal nu are caracterul unei percheziiei corporale prev de Codul de prodecur penal.Controlul vamal corporal se efectueaz de un colaborator vamal de acelai sex cu persoana supus controlului n prezena a doi martori tot de acelai sex ntr-o ncpere izolat ce corespunde condiiilor sanitare. Accesul altor persoane interzis. Despre rezultatele controlului se ntocmete un proces verbal n 2 exemplare. Persoana supus controlului are dr la meniunea sa n acest proces.
54
Bibliografie: 1. Codul vamal al Republicii Moldova din 20.07.2000 2. Legea cu privire la tariful vamal din 20 noiembrie 1997 3. Hotrrea Guvernului RM Nr.851 din 27.12.1995 despre procedura deschiderii i funcionrii depozitelor vamale libere. 4. Hotrrea Guvernului RM nr.777 cu privire la unele msuri de reglementare a comerului exterior din 13 august 1997. 5. Hotrrea Guvernului RM nr.777 cu privire la perfecionarea mecanismului exterior 6. Condor Ioan, Condor Silvia-Cristina. Drept vamal i fiscal. Bucureti, 2002. 7. Caraiani Gh. Vamuirea marfurilor de export-import. Bucureti, 1996 8. Mladen Carmen. Drept vamal romnesc i comunitar. Bucureti, 2003.
Evaluare: 1. Definii noiunea i formele controlului vamal. 2. Identificai scopul controlului vamal. 3. Determinai i analizai etapele controlului vamal. 4. Stabilii i analizai drepturile i obligaiile organelor vamale la efectuarea controlului vamal. 5. Analizai procedura efecturii controlului vamal. 6. Stabilii i analizai drepturile i obligaiile declaranilor.
55
Subiectul 8. Regimurile vamale
1.Noiune i tipurile regimurilor vamale 2.Importul pentru circulaia liber 3.Tranzitul 4.Perfecionarea activ 5.Transformarea sub supravegherea vamal 6.Perfecionarea pasiv 7. Exportul
1.Noiune i tipurile regimurilor vamale Regimul vamal o totalitate de condiii ce determin statutul mrfurilor, precum i limita drepturilor i obligaiilor declaranilor i a organelor vamale n procesul de vmuire cu acordarea liberului de vam. Stabilirea regimului vamal de ctre organul vamal nu se face din iniiativ proprie, dar numai la solicitarea titularului operaiunii comerciale. Organul vamal poate refuza acordarea unui regim vamal cerut dac titularul operaiunii nu prezint documente din care s rezulte c snt respectate condiiile de plasare i reglementrile tarifare i netarifare. Conf Codului vamal (art.24) persoana este n drept s solicite orice tip de regim vamal sau s renune la el pentru marfa prezentat, indiferent de cantitatea, felul, originea i destinaia mrfii.
n RM n funcie de destinaia mrfii i de scopul operaiunii comerciale, pot fi: 1. regimuri vamale definitive; 2. regimuri vamale suspensive
a)Regimuri vamale definitive n aceast categorie pot fi plasate mrfuri care snt obiectul unei operaiuni comerciale, avnd ca scop introducerea n circuitul economic sau utilizarea n interes propriu sau scoaterea definitiv fr obligaiunea de reintroducere. exemplu: - importul pentru circulaie liber - exportul
b)Regimuri vamale suspensive operaiuni cu titlu temporar ce au drept efect suspendarea plii drepturilor de import-export. Regimul vamal suspensiv se solicit n scris de titularul operaiunii i are drept scop facilitarea operaiunilor comerciale de orice fel, inclusiv producerea de mrfuri, fr introducerea mijloacelor bneti sub form de plata drepturilor de import-export.
Acordarea regimului vamal suspensiv se face de organul vamal numai cu condiia asigurrii supravegherii vamale i controlul operaiunilor la care sunt supuse mrfurile. exemplu: - tranzitul - antrepozitul vamal - admiterea temporar - perfecionarea activ/pasiv - transformarea sub control vamal
n cadrul regimurilor date, se definesc regimuri vamale cu impact economic. Regimul vamal cu impact economic presupune obinerea contraplat a unei autorizaii din partea organului vamal care fixeaz: - termenul - condiiile de derulare a regimului - operaiunile la care sunt supuse mrfurile exemplu: - antrepozitul vamal - admiterea temporar 56
- perfectarea activ/pasiv - transformarea sub control vamal
Mrfurile supuse accizelor se interzice de a fi plasate sub regim vamal de: - antrepozit vamal - perfecionare activ cu suspendare - admitere temporar (excepie: mijloacele de transport auto)
2.Importul pentru circulaia liber Importul pentru circulaie liber regim vamal prin care mrfurile se introduc pe teritorul vamal al RM cu respectarea condiiilor de plasare i a procedurii de vmuire.
Condiiile de plasare a mrfurilor sub acest regim: 1. Respectarea reglementrilor tarifare 2. Respectarea reglementrilor netarifare 3. Declararea mrfurilor cu procedura de vmuire 4. Prezentarea documentelor la aplicarea tratamentului tarifar preferenial i tratamentului tarifar favorabil
Dup acordarea liberului de vam, mrfurile strine obin statutul de liber circulaie ca i mrfurile de origine autohton.
Mrfurile anterior exportate, pot fi reintroduse pe teritoriul vamal al RM sub acest regim, cu scutirea de achitarea dr de import, cu excepia taxei pt proceduri vamale, cu respectarea urmtoarelor condiii: 1. mrfurile se reintroduc n termen de 3 ani din momentul scoaterii mrfurilor. 2. mrfurile nu au suferit schimbri n afar de uzura lor natural n condiiile normale de pstrare i transportare 3. mrfurile nu au fost utilizate n scopul de obinere de venit 4. mrfurile sunt reintroduse de acelai agent economic care i le-a exportat
3.Tranzitul Tranzitul regimul vamal prin care mrfurile sunt transportate pe teritoriul RM sub supraveghere vamal de la un organ vamal la altul: - fr aplicarea drepturilor de export-import - fr aplicarea msurilor de politic economic
Titularul operaiunii de tranzit este transportatorul mrfurilor. Se plaseaz n regim vamal de tranzit de la un birou vamal de plecare pn la un birou vamal de destinaie: 1. mrfurile strine deplasate ntre dou birouri vamale de frontier, fr descrcare i rencrcare. 2. mrfurile strine deplasate de la un birou vamal de frontier la un birou vamal intern pentru a fi supuse vmuirii la introducere pe teritoriul RM 3. mrfurile vmuite la export de la un birou vamal intern de plecare la un birou vamal de frontier pentru a fi scoase de pe teritoriul RM
Condiiile de plasare a mrfurilor sub acest regim: 1. mrfurile s nu sufere schimbri i s nu fie folosite n alte scopuri 2. mrfurile s fie transportate la organul vamal de destinaie n termenii stabilii de organul vamal de plecare. Termenul de tranzit se stabilete de organul vamal de plecare n funcie de: - tipul mijlocului de transport - condiiile climaterice - categoria mrfurilor dar nu poate depi: 8 zile 57
Biroul vamal de destinaie perfecteaz actele pentru autorizarea trecerii peste frontiera vamal cu condiia prezentrii documentelor de la Biroul vamal de plecare i a mrfurilor conf documentelor de nsoire.n caz de accident/defect transportatorul este obligat s asigure integritatea mrfurilor cu informarea organului vamal despre locul aflrii, cu condiia asigurrii transportrii mrfurilor la organul vamal cu suportarea tuturor cheltuielilor.
4.Perfecionarea activ Perfecionare activ regimul vamal prin care mrfurile de origine strin se introduc pe teritoriul vamal i sunt utilizate n scop de prelucrare, iar produsele compensatoare, rezultat al perfecionrii, sunt scoase de pe teritoriul RM: - fr ncasarea drepturilor de import - fr aplicarea msurilor de politic economic.
Acest regim vamal se utilizeaz n: 1. sistem cu suspendarea drepturilor de import 2. sistem cu restituirea drepturilor de import achitate la introducerea pe teritoriul RM.
Operaiunile la care sunt supuse mrfurile plasate sub acest regim: 1. prelucrare, fabricare, asamblarea sau fixarea lor pe alte mrfuri 2. transformarea mrfurilor 3. repararea, renoirea, restaurarea i nlturarea defectelor 4. utilizarea unor mrfuri care nlesnesc i faciliteaz procesul tehnologic, chiar dac dispar complet n procesul de perfecionare
Acest regim vamal se autorizeaz de organele vamale n baza autorizaiei emise, cu condiia c: 1. solicitantul efectueaz perfecionarea activ 2. mrfurile supuse prelucrrii sunt identificate n produsele compensatorii.
Autorizaia eliberat stabilete: - condiiile de perfecionare - operaiunile la care sunt supuse mrfurile - durata procesului tehnologic - termenul de scoatere a produselor finite
Perfecionarea activ mrfurile sunt introduse pe teritoriul RM ca mrfuri strine i se utilizeaz cu regim vamal de suspendare, nu se pltesc dr de import, n afar de taxa pentru proceduri vamale, iar produsele finite rezultat a fabricrii i prelucrrii sunt scoase de pe teritoriul RM. De aceea se utilizeaz sub regim vamal de perfecionare cu suspendare n baza hotrrii Guvernului, i perfecionarea activ cu achitarea drepturilor de import i cnd produsele finite sunt scoase, se restituie drepturile de import achitate pe teritoriul RM (excepie: taxa pentru proceduri vamale). Acest regim vamal de perfecionare nseamn regimul clasic prin care producerea de mrfuri din Europa nainteaz n rile unde braele de munc i resursele energetice sunt mai ieftine. Sensul producerii i business-ului este ca marfa s fie ct mai ieftin. De aceea oamenii plaseaz producerea de mrfuri acolo unde toate aceste momente sunt mai ieftine. Din acest motiv firmele Nokia i Mercedes nu vor mai produce n Germania, ci n Romnia.
R.Moldova vs. Perfecionarea activ n RM acest regim vamal de perfecionare activ cu suspendarea drepturilor de import se efectueaz numai prin adoptarea unei hotrri de Guvern. Astfel putem gsi n Monitorul Oficial, de ex. Hot Guv RM nr.X prin care SRL. ZZZ i se stabilete dreptul de a introduce n RM mrfuri sub regim vamal de perfecionare activ cu cod marfar pe perioada anului 2008-2009. n rest totul trebuie s merg conf principiilor generale: fii bun i pltete toate plile ca import de circulaie liber i cnd ai s scoi produsul finit, n decurs de 45 zile, statul i va restitui aceti bani napoi. Acest lucru este negativ deoarece agentul economic trebuie s plteasc TVA, taxa vamal la stat, 58
blocnd astfel o sum enorm. ntr-o asemenea situaie apare ntrebarea care este sentul tuturor acestor momente. Banul trebuie s aduc ali bani. Acest tip de regim vamal se acord numai cu condiia c dac mrfurile n urma perfecionrii la restituirea lor se modific poziia tarifar n una din primele 4 cifre. Deci dac ai adus fructe uscate din Turcia n saci, aici pe teritoriul RM s scoate smburii, sa le mpachetm n cutii de 200g. ns aceasta nu este posibil sub regim vamal de perfecionare activ. Mrfurile nu-i schimb destinaia, tot fructe uscate rmn. n urma acestor servicii nu se mrete valoarea cheltuielilor mai mari dect 50+1 din valoarea acestor mrfuri. Poate s recurg la acest regim vamal de perfecionare activ doar agentul economic, rezident al RM, care are capaciti de producere de sinestttor. ns de ce de ex. o pers fizic nu poate s ncheie cu fabrica de confecii Ionel s-i fie confecionate 100.000 de costume. Aceast pers fizic pltete bani, ce prejudiciu i este cauzat statului n aceast situaie? Pers fizic are banii, are relaii, are informaii. Business-ul nseamn s gseti ofert i cerere bun. ns acest lucru nu este posibil.
5.Transformarea sub supravegherea vamal Transformarea sub control vamal un derivat de la perfecionarea activ. Asemnari cu perfecionarea activ: - aceleai operaiuni - aceleai condiii
Deosebiri de perfecionarea activ: 1. la transformarea sub control vamal niciodat nu se aplic drepturile de import, imediat se introduce i operaiunea de supraveghere este realizat sub supravegherea organelor vamale 2. Produsul finit, rezultat al transformrii, trebuie s fie ncadrat la un alt regim vamal. Dac noi am introdus pe teritoriul RM i am transformat marfa i: - dac dorim s rmn pe teritoriul RM, produsul finit se declar sub regim vamal de import pentru circulaie liber - dac dorim s-l vindem mai departe, produsul finit se declar sub regim vamal de export (deci urmeaz a fi plasat, cu achitarea drepturilor de import i export sub un alt regim vamal) 3. La perfecionarea activ, proprietarul produsului finit este agentul economic strin (proprietarul materiei prime). La transformarea sub control vamal, proprietarul mrfii este declarantul, proprietarul, agentul economic din RM.
De regul aceast transformare sub control vamal se utilizeaz n practica internaional pentru producerea de mrfuri destinate direct exportului, cu condiia c statul acord acest regim vamal ca mrfurile dup sinecost s fie mai ieftine i s poat fi competitive cu mrfurile de origine strin pe piaa internaional.
6.Perfecionarea pasiv Perfecionarea pasiv ca tip de regim vamal, nu este alt ceva dect scoaterea mrfurilor de origine autohton de pe teritoriul RM, adic sunt supuse acelorai operaiuni valabile pentru perfecionarea activ, ns n afara teritoriului vamal. Mrfurile sunt scoase de pe teritoriul RM: - fr achitarea drepturilor de export (excepie: taxa pentru proceduri vamale) - fr aplicarea msurilor de politic economic Produsele date se ntorc pe teritoriul RM.
Regula: sunt achitate drepturile de import, pentru mrfurile care sunt rezultat al acestei perfecionri, dac n urma prelucrrii/transformrii mrfurile obin certificatul de origine al rii unde au fost supuse prelucrrii. excepii: 1. Se scoate de pe teritoriul RM un avion 254 la reparaie pe teritoriul Rusiei. Acest avion este de origine al Federaiei Ruse, de aceea drepturile de import aici nu se achit. 59
2. Atunci cnd mrfurile care sunt introduse pe teritoriul RM ca produse compensatorii, au fost supuse operaiunilor de prelucrare/fabricare, atunci cnd este renoirea, sau utilizarea unor mrfuri care nlesnesc procesul tehnologic nu se aplic drepturile de import la ntoarcere pe teritoriul RM.
7. Exportul Exportul regimul vamal prin care mrfurile sunt scoase de pe teritoriul vamal al RM, fr obligaiunea de restituire, cu respectarea condiiilor de plasare.
Sunt admise la export: - mrfurile produse i de origine din RM - mrfurile de origine strin, anterior importate pt circulaie liber (cu achitarea drepturilor de import)
Condiiile de plasare a mrfurilor sub acest regim: 1. ncasarea drepturilor de export numai taxa pentru proceduri vamale 0,1% din valoarea n vam a mrfurilor, cu drept de restituire a: - drepturilor de import achitate la mrfurile strine - TVA - accizul pentru productori 2. Respectarea reglementrilor netarifare - licenierea i certificarea. 3. Vmuirea mrfurilor cu depunerea unei declaraii vamale de export la biroul vamal din raza de activitate a agentului economic. 4. Sigilarea imediat a mijlocului de transport dup efectuarea aciunilor de control. Atunci cnd mijlocul de transport cu care sunt transportate mrfurile de export nu ndeplinete condiiile de sigilare, exportul poate fi efectuat numai la un birou vamal de frontier 5. Asigurarea repatrierii a mrfurilor i mijloacelor bneti Legea nr.1466 din 29.01.98 cu priv la reglementarea repatrierii de mijloace bneti, mrfuri i servicii provenite din tranzacilei economice externe ne stabilete: termenele de repatriere a mrfurilor exportate prin contractele de vnzare-cumprare, barter i consegnaie i anume termenul se stabilete de vnztor i cumprtor n contract, dar nu poate depi un an din momentul scoaterii mrfurilor.
Sub acest regim sunt scoase mrfurile autohtone pe o anumit perioad temporar, cu condiia reintroducerii, fr ca mrfurile s sufere modificri, cu excepia uzurii naturale n condiii normale de pstrare i transportare. Exportul se efectueaz cu condiia onorrii drepturilor de export, respectrii msurilor de politic economic i ndeplinirii altor condiii prevzute de prezentul cod i de alte acte normative. Liberul de vam la export se acord cu condiia ca mrfurile n cauz s fie scoase de pe teritoriul vamal n aceeai stare n care acestea se aflau la data nregistrrii declaraiei vamale de export, cu excepia pierderilor naturale aferente transportrii i pstrrii n condiii bune. Mrfurile autohtone pot fi exportate temporar n cazul n care urmeaz a fi reintroduse n ar fr a suferi vreo modificare, cu excepia uzurii lor normale sau a pierderilor naturale. Organul vamal fixeaz termenul n care mrfurile trebuie s fie reintroduse sau s fie plasate sub o alt destinaie vamal. Termenul aprobat trebuie s permit realizarea scopului utilizrii, dar s nu depeasc 3 ani. Guvernul, la solicitarea titularului operaiunii, n cazuri excepionale, temeinic justificate, poate prelungi termenul iniial de reintroducere a mrfurilor.
Bibliografie : 1. Constitutia Republicii Moldova, 1994 2. Codul vamal al Republicii Moldova din 20.07.2000 3. Legea cu privire la tariful vamal din 20 noiembrie 1997 4. Legea cu privire la investiiile strine, MO, Nr.7 din 1995 5. Legea cu privire la repatrierea mijloacelor bneti, mrfurilor i serviciilor obinute n urma activitii economice externe, Nr.1466 din 29.01.1998. 60
6. Legea reglementarii de stat a activitatii comerciale externe 8.06.2000 7. Legea serviciilor in organele vamale 20.07.2000 8. Ordinul Ministerului Comerului Nr.60/1994 privind deschiderea de contingente tarifare la import. MO nr.314/1997 9. Ordinul Ministerului Comerului Nr.68 din privind regimul de import-export. MO nr.305/14-1996 10. 19 1994 Instruciunea privind transportarea de mrfuri sub regimul de plomb 11. Gh.Caraiani Vamuirea marfurilor de export-import, Bucuresti 1996 12. Ghid de utilizare a Tarifului Vamal de import al Romaniei, MO nr.3, 1997 13. Terard Schifo Nomenclatura de import Bruxelle 1998 14. N.Reichesse reexporturile in tarile dezvoltate Vitess, 1992 15. C.Cazacu Vamuirea marfurilor de import-export, Bucuresti 1996 16. I.Popa Tranzactii internationale, Bucureti, 1992, 17. Ph.Kahn La vente commerciale international, Paris 1984 18. Br.Deacourg Reimportul in structuri de comert, Viena, art.114
Evaluare : 1. Definii noiunea de regim vamal i destinaie vamal. 2. Determinai i descrii procedura de acordare a regimurilor vamale. 3. Determinai i analizai condiiile de plasare a mrfurilor sub regimuri vamale. 4. Determinai i analizai procedura de vmuire pentru fiecare tip de regim vamal i destinaie vamal. 5. Determinai i argumentai msurile de politic economic aplicat mrfurilor pentru fiecare tip de regim vamal.
61
Subiectul 9. Metodele de stabilire a valorii mrfurilor
1.Sistemele de determinare a valorii n vam a mrfurilor 2.Metodele de determinare a valorii n vam a mrfii i modul de aplicare a lor 3.Metodele de determinare a valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marfa respectiv ori n baza preului efectiv pltit sau de pltit 4.Metodele de determinare a valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf identic 5. Metodele de determinare a valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf similar 6.Metoda conf valorii de tranzacie a mrfurilor identice
1.Sistemele de determinare a valorii n vam a mrfurilor Valoarea n vam este declarat organului vamal competent pentru realizarea operaiunilor de vmuire la introducerea mrfurilor att de pers fizice, ct i pers juridice, cu excepia pers fizice ce introduc mrfuri determinate n limite necesitilor personale prev de Legea nr.1169 din 20.12.02. Valoarea n vam se stabilete de declarant prin metodele prev de Legea cu priv la tariful vamal (art.10).
Organul vamal la momentul nregistrrii declaraiei vamale n vam verific: 1. condiiile de aplicare a metodei de evaluare; 2. plenititudinea documentelor ce confirm valoarea declarat.
2.Metodele de determinare a valorii n vam a mrfii i modul de aplicare a lor Metoda conf valorii de tranzacie a mrfurilor importate metoda de baz de stabilire a vamorii n vam. Urmtoarele metode prevzute de art.10 metode altervative i se aplic consecutiv n ordinea stabilit, cnd cea precedent n-a stabilit valoarea n vam. Valoarea n vam a mrfii introduse pe teritoriul vamal se determin prin urmtoarele metode: a) n baza valorii tranzaciei, respectiv n baza preului efectiv pltit sau de pltit; b) n baza valorii tranzaciei cu marf identic; c) n baza valorii tranzaciei cu marf similar; d) n baza costului unitar al mrfii; e) n baza valorii calculate a mrfii; f) prin metoda de rezerv.
Pentru declararea valorii n vam, conf metodei de baz, se utilizeaz declaraia valorii n vam DVV-1. Pentru metodele alternative se utilizeaz declaraia valorii n vam DVV-2. Dac organul vamal nu accept declaraia valorii n vam, conf metodei de baz, metodele alternative duc la mrirea valorii n vam, deoarece numai metoda de baz care se bazeaz pe principiul n corespundere cu care preul operaiunii comerciale reflect pli nfptuite de cumprtor - vnztorului, drept condiie obligatorie de achitare pentru marfa livrat, sau plile nfptuite de cumprtor unei tere persoane, la cererea vnztorului, pentru satisfacerea obligaiunilor vnztorului. Documentele pe care este obligat s le prezinte declarantul pentru confirmarea valorii n vam: 1. contractul i acordurile suplimentare n care e indicat: condiia de livrare, preul i valoarea total. 2. contractele cu terele persoane implicate n afacere: 3. contractele de intermediere 4. contractele de agenie comercial 62
5. contractele de comision 6. contractele de broker 7. contractele de participare la bursa de mrfuri 8. calculul cheltuielilor de transport 9. documentele de asigurare i contractul 10. documentele de eviden contabil autentificate de vnztor 11. contractele de licen la utilizarea mrcilor comerciale 12. documentele ce confirm costul serviciilor de ncrcare, descrcare, transportare la utilizarea mai multor tipuri de transport 13. alte documente la cererea organului vamal
3. Metodele de determinare a valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marfa respectiv ori n baza preului efectiv pltit sau de pltit La determinarea valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei, respectiv n baza preului efectiv pltit sau de pltit, n valoarea tranzaciei se includ urmtoarele componente n cazul n care nu au fost incluse anterior n valoarea mrfii: a) cheltuielile pentru transportul mrfii la aeroport sau n alt loc de introducere a mrfii pe teritoriul vamal: - cheltuielile aferente asigurrii; - costul transportului; - costul ncrcrii, descrcrii i transbordrii mrfii; b) cheltuielile suportate de cumprtor: - comisioanele i primele pentru brokeri, cu excepia comisioanelor pentru achiziionarea mrfii; - costul containerelor i/sau al altui ambalaj de folosin repetat, dac, n corespundere cu Nomenclatorul de mrfuri, acestea snt considerate un tot ntreg cu marfa; - costul ambalajului, inclusiv costul materialelor de ambalaj i al lucrrilor de ambalare; c) valoarea, calculat n mod corespunztor, a urmtoarelor mrfuri i servicii oferite, direct sau indirect, de cumprtor, n mod gratuit sau la pre redus, n scopul utilizrii la producerea ori exportarea mrfii evaluate, n msura n care aceast valoare nu a fost inclus n preul efectiv pltit sau de pltit: - materiale, componente, pri i alte elemente similare, ncorporate n marf; - instrumente, matrie, forme i alte componente similare, utilizate la producerea mrfii; - materiale cheltuite la producerea mrfii; - lucrri de inginerie, de dezvoltare, lucrri de art i design, planuri i schie, executate n afara rii i necesare pentru producerea mrfii; d) redevenele i taxele pentru licene referitoare la mrfurile de evaluat, pe care cumprtorul este obligat s le achite, direct sau indirect, ca o condiie a vnzrii mrfurilor de evaluat, n cazul n care aceste redevene i drepturi de licen nu au fost incluse n preul efectiv pltit sau de pltit; e) partea din venitul de la orice revnzare, transmitere sau utilizare ulterioar a mrfii, care ar reveni, direct sau indirect, vnztorului. Orice adaos la preul efectiv pltit sau de pltit se efectueaz n conformitate cu prevederile prezentului articol, doar pe baz de date obiective i cuantificabile.La determinarea valorii n vam a mrfii nu se admite nici un adaos la preul efectiv pltit sau de pltit, cu excepia celor prevzute n prezentul articol. Metoda respectiv nu poate fi aplicat dac: a) exist restricii n privina drepturilor cumprtorului asupra mrfii evaluate, cu excepia restriciilor: - stabilite de legislaie; - n privina regiunii geografice n care marfa poate fi revndut; - care nu influeneaz esenial preul mrfii; b) vnzarea mrfii i valoarea tranzaciei depind de respectarea unor condiii a cror aciune nu poate fi luat n considerare; c) informaia folosit de declarant la anunarea valorii n vam a mrfii nu este veridic sau nu este confirmat prin acte; 63
d) participanii la tranzacie snt persoane interdependente, cu excepia cazurilor cnd interdependena lor nu influeneaz valoarea tranzaciei i aceasta este acceptat n scopuri vamale conform prevederilor descries mai jos. La determinarea acceptabilitii valorii tranzaciei n scopul aplicrii prevederilor alin.(4), interdependena cumprtorului i vnztorului, conform alin.(6), nu va constitui un motiv suficient pentru a considera valoarea tranzaciei inacceptabil. n acest caz, se examineaz circumstanele vnzrii i valoarea tranzaciei se accept cu condiia ca interdependena s nu influeneze preul. Dac, innd cont de informaiile furnizate de declarant sau obinute din alte surse, autoritatea vamal are motive s considere c interdependena a influenat preul, ea comunic motivele sale declarantului, dndu-i acestuia posibilitatea de a argumenta valoarea tranzaciei. La solicitarea declarantului, motivele se comunic n scris. n cazul cnd participanii la tranzacie snt persoane interdependente, valoarea tranzaciei se accept i marfa se evalueaz conform prevederilor alin.(4), dac declarantul demonstreaz c o atare valoare este foarte asemntoare cu una dintre valorile nregistrate aproape n acelai moment sau n acelai moment, cum ar fi: - valoarea tranzaciei cu mrfuri identice sau similare din aceeai ar de export ntre persoane care nu snt interdependente; - valoarea n vam a mrfurilor identice sau similare determinat conform prevederilor art.15; - valoarea n vam a mrfurilor identice sau similare determinat conform prevederilor art.16. La aplicarea criteriilor menionate se va ine cont de diferena la nivel de comer, de cantitate, de componenii enumerai n prezentul articol, de diferena de cheltuieli n tranzaciile identice dintre persoane care nu snt interdependente i cele dintre persoane interdependente. Persoanele se consider interdependente dac: - una dintre ele face parte din consiliul directorilor sau din consiliul observatorilor celeilalte i viceversa; - snt recunoscute legal ca asociai; - una dintre ele este patron, iar cealalt - salariat; - o persoan oarecare posed, exercit controlul sau deine, direct sau indirect, cel puin 5% din aciunile cu drept de vot emise de ele; - una dintre ele exercit controlul, direct sau indirect, asupra celeilalte; - ambele snt supuse controlului, direct sau indirect, de o ter persoan; - mpreun exercit controlul, direct sau indirect, asupra unei tere persoane; - ambele snt membri ai aceleiai familii. Persoanele asociate n afaceri, n cazul n care una este agentul, distribuitorul sau concesionarul exclusiv (indiferent de denumirea folosit) al celeilalte, snt considerate interdependente, n sensul prezentei legi, n cazul n care cad sub incidena prevederilor alin.(6). Cheltuielile suportate de cumprtor pentru serviciile de inspecie nainte de expediie a mrfurilor de import nu se includ n valoarea n vam a mrfurilor importate.
4.Metodele de determinare a valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf identic La utilizarea acestei metode, drept baz se ia valoarea tranzaciei cu marf identic. Se consider identice mrfurile care se aseamn n toate privinele cu marfa evaluat, inclusiv n ce privete: a) caracteristicile fizice; b) calitatea mrfii i reputaia ei pe pia; c) ara de origine; d) productorul. Deosebirile neeseniale de exterior nu pot constitui temei pentru includerea mrfurilor n categoria celor neidentice dac n celelalte privine aceste mrfuri corespund cerinelor prevzute la mai sus.
5. Metodele de determinare a valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf similar La utilizarea acestei metode, drept baz se ia valoarea tranzaciei cu mrf similar. Se consider similare mrfurile care, dei nu snt identice, au caracteristici asemntoare i se 64
constituie din componente asemntoare, fapt ce le permite s ndeplineasc aceleai funcii ca i marfa evaluat i s fie interschimbabile din punct de vedere comercial. La determinarea similitudinii mrfurilor, se iau n considerare urmtoarele caracteristici: a) calitatea, existena mrcii comerciale, reputaia pe pia; b) ara de origine; c) productorul. Marfa nu se consider identic sau similar cu cea evaluat dac: a) nu a fost produs n aceeai ar cu marfa evaluat; b) lucrrile de proiectare, lucrrile experimentale de construcie, de amenajare estetic, designul, schiele i desenele tehnice ale ei au fost executate pe teritoriul Republicii Moldova. Marfa fabricat de o alt persoan dect productorul mrfii evaluate se consider identic ori similar cu cea evaluat numai n cazul n care nu exist mrfuri identice sau similare fabricate de productorul mrfii evaluate. Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf identic sau similar se aplic n cazul n care marfa identic sau similar: a) este vndut pentru a fi introdus pe teritoriul Republicii Moldova; b) este introdus concomitent sau cu cel mult 90 de zile nainte de introducerea mrfii care urmeaz a fi evaluat; c) este introdus aproximativ n aceeai cantitate i/sau n aceleai condiii comerciale. Dac marfa identic sau similar a fost introdus n alt cantitate i/sau n alte condiii comerciale, declarantul trebuie s rectifice corespunztor valoarea n vam a mrfii anunate de el, innd cont de aceste deosebiri, i s confirme prin acte datele prezentate. n cazul n care cheltuielile specificate la art.11 alin.(1) lit.a) snt cuprinse n valoarea tranzaciei, aceast valoare se ajusteaz lund n calcul diferena semnificativ, care poate exista ntre atare cheltuieli aferente mrfurilor evaluate i mrfurilor identice sau similare, determinat de diferenele de distan i de mijloacele de transport.n cazul n care, la determinarea valorii n vam a mrfii, drept baz poate fi luat valoarea uneia din cteva tranzacii cu mrfuri identice sau similare, se aplic cea mai mic valoare a tranzaciei.
6.Metoda conf valorii de tranzacie a mrfurilor identice Se consider identice mrfurile care se aseamn n toate privinele cu marfa evaluat, inclusiv n ce privete: a) caracteristicile fizice b) calitatea mrfii i reputaia ei pe pia c) ara de origine d) productorul
Deosebirile neeseniale de exterior nu pot constitui temei pentru includerea mrfurilor n categoria celor neidentice dac n celelalte privine aceste mrfuri corespund cerinelor prevzute mai sus. Metoda conf valorii de tranzacie a mrfurilor similare Se consider similare mrfurile care: - dei nu snt identice - au caracteristici asemntoare i se constituie din componente asemntoare, fapt ce le permite: - s ndeplineasc aceleai funcii ca i marfa evaluat s fie interschimbabile din punct de vedere comercial.
Caracteristicile luate n considerare la determinarea similitudinii mrfurilor: a) calitatea, existena mrcii comerciale, reputaia pe pia; b) ara de origine; c) productorul.
Principii suplimentare priv determin valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf identic sau similar
65
Marfa nu se consider identic sau similar cu cea evaluat dac: 1. nu a fost produs n aceeai ar cu marfa evaluat; 2. lucrrile de proiectare, lucrrile experimentale de construcie, de amenajare estetic, designul, schiele i desenele tehnice ale ei au fost executate pe teritoriul Republicii Moldova. Marfa fabricat de o alt persoan dect productorul mrfii evaluate se consider identic ori similar cu cea evaluat numai dac nu exist - mrfuri identice/similare fabricate de productorul mrfii evaluate. Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf identic sau similar se aplic n cazul n care marfa identic sau similar: a) este vndut pentru a fi introdus pe teritoriul Republicii Moldova; b) este introdus concomitent sau cu cel mult 90 de zile nainte de introducerea mrfii care urmeaz a fi evaluat; c) este introdus aproximativ n aceeai cantitate i/sau n aceleai condiii comerciale.
Dac la determinarea valorii n vam a mrfii, drept baz poate fi luat valoarea uneia din cteva tranzacii cu mrfuri identice sau similare, se aplic cea mai mic valoare a tranzaciei.
Bibliografie: 1. Constitutia Republicii Moldova, 1994 2. Codul vamal al Republicii Moldova din 20.07.2000 3. Legea cu privire la tariful vamal din 20 noiembrie 1997 4. Legea cu privire la investiiile strine, MO, Nr.7 din 1995 5. Legea cu privire la repatrierea mijloacelor bneti, mrfurilor i serviciilor obinute n urma activitii economice externe, Nr.1466 din 29.01.1998. 6. Legea reglementarii de stat a activitatii comerciale externe 8.06.2000 7. Legea serviciilor in organele vamale 20.07.2000 8. Ordinul Ministerului Comerului Nr.60/1994 privind deschiderea de contingente tarifare la import. MO nr.314/1997 9. Ordinul Ministerului Comerului Nr.68 din privind regimul de import-export. MO nr.305/14-1996 10. 19 1994 Instruciunea privind transportarea de mrfuri sub regimul de plomb 11. Gh.Caraiani Vamuirea marfurilor de export-import, Bucuresti 1996 12. Ghid de utilizare a Tarifului Vamal de import al Romaniei, MO nr.3, 1997 13. Terard Schifo Nomenclatura de import Bruxelle 1998 14. N.Reichesse reexporturile in tarile dezvoltate Vitess, 1992 15. C.Cazacu Vamuirea marfurilor de import-export, Bucuresti 1996 16. I.Popa Tranzactii internationale, Bucureti, 1992, 17. Ph.Kahn La vente commerciale international, Paris 1984 18. Br.Deacourg Reimportul in structuri de comert, Viena, art.114
Evaluare: 1. Edintificai i analizai metodele de stabilire a valorii n vam. 2. Determinai i analizai principiile de aplicare a metodelor de stabilire a valorii n vam. 3. Determinai i analizai condiiile de aplicare a metodelor de stabilire a valorii n vam 4. Determinai i analizai drepturile i obligaiile declaranilor i organelor vamale la stabilirea valorii n vam.
66
Subiectul 10. Rspunderea juridic n dreptul vamal
1.Noiunea i tipurile rspunderii n dreptul vamal 2. Contraveniile vamale i rspunderea pentru svrirea lor (sanciunile) 3. Actele de procedur 4.Atacarea deciziei organului vamal asupra cazului de contravenie vamal 5. Rspunderea pentru infraciunile din domeniul activitii vamale.
1.Noiunea i tipurile rspunderii n dreptul vamal Infractiunile vamale in sens general se refera la acele infractiuni ce constau in trecerea peste frontiera a bunurilor prin alte locuri dect cele stabilite pentru controlul vamal, fr autorizaie a armelor, muniiilor, materialelor explozive sau radioactive, a produselor i substanelor stupefiante i psihotrope, precursorilor i substanelor chimice eseniale, produselor i substanelor toxice ori, n zonele libere, de bunuri al cror import este prohibit pe teritoriul Romniei cu documente vamale de transport sau comerciale nereale sau falsificate. Asadar, coninutul acestor infraciuni din domeniul vamal este echivalent cu trecerea peste frontiera de stat vamal a bunurilor prin scoaterea acestora de sub puterea de dispoziie a autoritilor vamale, n circumstane precis si limitativ determinate de lege. Conform normelor in vigoare din domeniul vamal, regimul juridic vamal cuprinde totalitatea normelor prevzute n legislaia intern ce se aplica n cadrul procedurii de vmuire, n funcie de scopul operiunii comerciale i de destinaia mrfii, elaborate i aplicate de autoritaile publice, potrivit competenelor lor, n conformitate cu normele dreptului internaional, ale tratatelor, acordurilor, conveniilor si protocoalelor ncheiate de statul romn cu alte state Regimul juridic vamal cuprinde, de asemenea, normele prevazute in legislaia intern referitoare la desfurarea diverselor activitai pe teritoriul vamal al Rep. Moldova. Infraciunile prevzute de Codul Vamal au, nainte de toate un obiect juridic principal comun, ce const n relaiile sociale care se formeaz i se dezvolt n activitatea de punere n aplicare n mod uniform i nediscriminatoriu a regimului vamal al Rep.Moldova, cu privire la toate bunurile introduse sau scoase din ar de ctre o persoan fizic sau juridic . Sistemul de valori sociale format n jurul respectrii regimului vamal constituie un interes social major, o realitate care, apreciez c, d expresie n ultim analiz, dei pot exista i alte opinii, suveranitii naionale, concept care este invocat ca regul, atunci cnd statul, n baza unui interes i impune voina. n ipoteza modalitii agravate n care se pot svri infraciunile vamale apreciem c se poate vorbi i despre un obiect juridic secundar comun sau adiacent care graviteaz i este de natur a-l completa pe cel principal, ce are n vedere relaiile sociale de ncredere i siguran ce caracterizeaz buna desfurare a activitilor economice i sociale ntr-un stat de drept, la adpost de aciunea conjugat a unor infractori constituii n band sau/i narmai. Este normal ca aceast conduit ilicit s fie considerat mai grav, atrgnd i o pedeaps mai mare, deoarece avem de-a face cu o desconsiderare important a ordinii sociale, infractorii organizndu-se i narmndu-se pentru a putea s duc la bun sfrit activitatea iniiat de ei, iar, la nevoie, chiar s riposteze n mod eficient forelor care ar ncerca s le zdrniceasc aciunile. Ei tiu, nc nainte de a ncepe activitatea infracional, c se vor nfrunta cu funcionari care sunt investii cu exerciiul autoritii de stat i, n loc ca acest aspect s-i descurajeze, din contr, i determin s se pregteasc ntr-o concepie comun, s-i procure mijloace, s-i repartizeze sarcini, etc., totul pentru a fi n msur s nfrng ordinea social i pe cei care o apr. Este necesar s subliniem c obiectul juridic secundar comun este legat intim de cel principal el neputnd s existe independent de acesta, nu avem de a face cu infractori narmai sau/i organizai n band oarecare, ci, aceste dou circumstanieri sunt n legtur direct cu svrirea infraciunilor vamale. Pe lng un obiect juridic comun, infraciunile prevzute de Codul Penal au i un obiect juridic special, specific n funcie de scopul urmrit de legiuitor, ce va fi analizat n cadrul capitolelor destinate fiecrei infraciuni n parte.
2.Contraveniile vamale i rspunderea pentru svrirea lor (sanciunile) Contravenia vamal atrage rspundere administrativ sau material n conformitate cu prevederile Codului contravenional al Republicii Moldova i cu cele ale prezentului cod. n cazul comiterii unor contravenii vamale, se poate aplica sanciunea complementar de retragere sau 67
suspendare a autorizaiei. Persoanele fizice snt pasibile de rspundere pentru contravenii vamale dac la data comiterii lor au mplinii 16 ani. Persoanele fizice i persoanele cu funcie de rspundere snt pasibile de rspundere contravenional n conformitate cu prevederile Codului contravenional al Republicii Moldova, iar persoanele juridice i persoanele fizice care desfoar activitate de ntreprinztor fr a se constitui persoan juridic snt pasibile de rspundere material n conformitate cu prevederile prezentului cod. Prescripia nltur rspunderea material. Termenul de prescripie a rspunderii materiale este de 1 an. Termenul de prescripie curge de la data svririi contraveniei. n cazul contraveniei continue i contraveniei prelungite, termenul de prescripie curge de la data svririi ultimei aciuni sau inaciuni. Snt considerate nclcare a reglementrilor vamale pasibil de rspundere material urmtoarele contravenii vamale: 1) trecerea peste frontiera vamal a mrfurilor cu eludarea controlului vamal (trecerea prin alte locuri dect cel de amplasare al organului vamal sau n afara orelor de program ale acestuia) sau tinuindu-le de el (cu folosirea ascunziurilor sau prin alte metode care mpiedic descoperirea mrfurilor), n lipsa elementelor constitutive ale infraciunii de contraband sau ale altor infraciuni; 2) trecerea de mrfuri peste frontiera vamal cu documente falsificate, nevalabile sau dobndite pe ci ilegale, n lipsa elementelor constitutive ale infraciunii de contraband sau ale altor infraciuni; 3) nedeclararea, n termenele stabilite, a mrfurilor la import; 4) transportul, depozitarea, procurarea mrfurilor introduse pe teritoriul vamal cu eludarea controlului vamal ori tinuite de el, ori cu utilizarea de documente sau mijloace de identificare false, nedeclarate sau declarate neautentic, precum i transportul, depozitarea, procurarea mrfurilor pentru care snt prevzute faciliti la plata drepturilor de import sau de export, la utilizarea sau nstrinarea lor n alte scopuri dect cele pentru care au fost acordate facilitile i fr autorizaia organului vamal; 5) nerespectarea de ctre titularul regimului vamal suspensiv (cu excepia regimului de tranzit) a termenelor, obligaiilor i condiiilor stabilite pentru derularea i ncheierea acestui regim; 6) depunerea declaraiei vamale sau a documentelor nsoitoare ce conin date eronate despre regimul vamal, valoarea facturat, valoarea n vam, tipul, codul, cantitatea sau originea mrfurilor transportate, dac acest fapt conduce la exonerarea total sau parial de drepturi de import; 7) prezentarea ctre organul vamal a documentelor care conin date neautentice despre recunoaterea dreptului la restituirea drepturilor de import sau de export ncasate, primirea unor sume i compensaii, nerestituirea sau restituirea lor parial nemotivat, n lipsa elementelor constitutive ale infraciunii; 8) neachitarea drepturilor de import sau de export n termenele stabilite, n lipsa elementelor constitutive ale infraciunii; 9) punerea n circulaie a mrfurilor fr permisiunea organului vamal, pierderea mrfurilor i mijloacelor de transport aflate sub supraveghere vamal sau netransportarea lor la locul indicat de organul vamal; 10) pierderea sau nepredarea ctre organul vamal a documentelor la mrfurile aflate sub supraveghere vamal; 11) nendeplinirea obligaiei de a declara organului vamal modificarea destinaiei mrfurilor fa de scopul declarat la plasarea mrfurilor sub o anumit destinaie vamal; 12) nerespectarea cerinelor i condiiilor de distrugere a mrfurilor i/sau a deeurilor; 13) efectuarea de operaiuni cu mrfurile, transformarea, utilizarea lor i dispunerea de ele cu nclcarea regimului vamal n care au fost plasate, cu excepia cazurilor prevzute de prezentul cod; 14) nerespectarea msurilor de politic economic i altor restricii prevzute la trecerea mrfurilor peste frontiera vamal, cu excepia cazurilor prevzute de prezentul cod, n lipsa elementelor constitutive ale infraciunii; 68
15) trecerea peste frontiera vamal de mrfuri destinate comerului sau produciei sub categoria de mrfuri nedestinate comerului sau produciei, n lipsa elementelor constitutive ale infraciunii; 16) neasigurarea integritii mrfurilor i mijloacelor de transport n caz de avarie sau de for major, neinformarea imediat despre condiiile survenite, neasigurarea transportrii mrfurilor la postul vamal proxim ori neasigurarea deplasrii colaboratorului vamal la locul de aflare a mrfurilor i mijloacelor de transport; 17) nerespectarea obligaiei: a) de a scoate de pe teritoriul vamal mrfurile i mijloacele de transport introduse anterior pe teritoriul vamal, dac scoaterea lor este obligatorie; b) de a returna pe teritoriul vamal mrfurile i mijloacele de transport scoase anterior de pe teritoriul vamal, dac returnarea lor este obligatorie; 18) prezentarea ctre organul vamal, n calitate de confirmare a scoaterii sau introducerii mrfurilor i mijloacelor de transport pe teritoriul vamal, a unor acte neautentice privind scoaterea sau introducerea lor, privind imposibilitatea efecturii acestor operaiuni din cauza nimicirii sau pierderii mrfurilor i mijloacelor de transport n urma unei avarii sau fore majore, din cauza uzurii sau pierderilor suportate ca urmare a transportului sau pstrrii lor, n lipsa elementelor constitutive ale infraciunii; 19) nstrinarea sub orice form a bunurilor aflate sub regimul vamal de tranzit; 20) neasigurarea condiiilor de eliberare sau de recepie, n conformitate cu regimul vamal, a mrfurilor i mijloacelor de transport al cror termen de pstrare n depozit a expirat; 21) comercializarea cu ridicata i mica ridicat a mrfurilor, inclusiv din ncperile auxiliare i depozitele magazinelor duty-free, sau comercializarea cu amnuntul n magazinele duty-free a mrfurilor interzise pentru a fi introduse pe sau scoase pentru vnzare de pe teritoriul vamal al Republicii Moldova, precum i a altor mrfuri a cror list se stabilete n condiiile legii; 22) utilizarea i prezentarea informaiei false despre produsele cu destinaie dubl, eschivarea de la prezentarea autorizaiei pentru importul, exportul, reexportul sau tranzitul produselor cu destinaie dubl, n cazurile n care prezentarea acesteia este obligatorie, precum i prezentarea autorizaiilor anulate sau cu termen expirat; 23) nerespectarea procedurii de tranzit, care nu a adus la dispariia bunurilor aflate n tranzit; 24) exercitarea activitii de broker vamal fr deinerea licenei corespunztoare.
Persoanele juridice, persoanele care desfoar activitate de ntreprinztor fr a se constitui persoan juridic, pentru comiterea contraveniilor vamale prevzute la: a) art.231 pct.1), 2), 4), 5) i 19), snt sancionate cu amend de la 40% la 100% din valoarea mrfurilor care au constituit obiectul contraveniei sau cu confiscarea lor; b) art.231 pct.3), snt sancionate cu amend de la 4% la 10% din valoarea mrfurilor nedeclarate n termenele stabilite; b1) art.231 pct.6) snt sancionate cu amend de la 40% la 100% din valoarea obiectului contraveniei sau cu confiscarea mrfurilor care au constituit obiectul contraveniei; c) art.231 pct.9) i 11), snt sancionate cu amend de la 10% la 20% din valoarea mrfurilor care au constituit obiectul contraveniei, cu sau fr retragerea autorizaiei; d) art.231 pct.7), snt sancionate cu amend de la 10% la 20% din valoarea mrfurilor la care au fost prezentate documente care conin date neautentice; e) la art.231 pct.8), snt sancionate cu amend de la 10% la 20% din valoarea mrfurilor pentru care nu au fost pltite drepturile de import sau de export; f) art.231 pct.10), snt sancionate cu amend de la 3% la 10% din valoarea mrfurilor i mijloacelor de transport ale cror documente au fost pierdute sau nepredate; g) art.231 pct.12), 13), 16) i 22), snt sancionate cu amend de la 5% la 20% din valoarea mrfurilor, obiectelor care au constituit obiectul contraveniei; h) art.231 pct.14), 15), 17), 18), 20), 21), snt sancionate cu amend de la 10% la 100% din valoarea mrfurilor i altor bunuri care au constituit obiectul contraveniei, cu sau fr retragerea autorizaiei; i) art.231 pct.23), snt sancionate cu amend de 3% din valoarea mrfurilor; 69
j) art.231 pct.24) snt sancionate cu amend de la 0,1% la 0,5% din suma stabilit la art.163 alin.(2) lit.c).
3. Actele de procedur nsrcinarea privind efectuarea actelor de procedur n cazurile de contravenie vamal Organul vamal care efectueaz actele de procedur n cazul unei contravenii vamale este n drept, dup caz, s dispun unui alt organ vamal efectuarea unor anumite acte de procedur. Aceast nsrcinare urmeaz a fi executat n decursul a 10 zile din ziua primirii.
Colaboratorul vamal care efectueaz actele de procedur sau cerceteaz cazul de contravenie vamal este n drept s audieze persoanele fizice, persoanele cu funcii de rspundere, conductorii persoanelor juridice, precum i persoanele care desfoar activitate de ntreprinztor fr a se constitui persoan juridic. Persoanele care urmeaz a fi audiate snt obligate s se prezinte la citaie i s dea explicaii n esena cazului. Referitor la audierea persoanelor consemnate mai sus, se ntocmete proces-verbal. n cazul absenei temporare a persoanei consemnate la alin.(1), citaia este nmnat membrilor de familie sau colaboratorilor de la locul de lucru ai persoanei, care vor semna dovada de primire. Persoana care urmeaz s fie audiat poate fi citat prin telefonogram sau prin alte mijloace de comunicare. Organul vamal care efectueaz actele de procedur n cazul contraveniei vamale sau l cerceteaz este n drept s solicite persoanei juridice, persoanei cu funcie de rspundere sau persoanei fizice documentele necesare investigrii cazului. n termen de 5 zile de la solicitare, persoanele enumerate la alin.(1) snt obligate s prezinte n original documentele solicitate de organul vamal care efectueaz actele de procedur n cazul contraveniei vamale sau l cerceteaz. Cu acordul colaboratorului vamal, pot fi prezentate copiile de pe documentele solicitate, autentificate n modul stabilit. Dup expirarea termenului de atac al deciziei asupra cazului de contravenie vamal, documentele n original se restituie. n acest caz, la dosar se anexeaz copiile acestora legalizate de colaboratorul vamal. Nendeplinirea cererii colaboratorului vamal privind prezentarea documentelor necesare efecturii actelor de procedur n cazul contraveniei vamale se sancioneaz n conformitate cu prevederile Codului cu privire la contraveniile administrative, iar documentele se ridic n modul stabilit la art.244 al Codului Vamal i n prevederile Codului cu privire la contraveniile administrative. Mrfurile i mijloacele de transport care constituie obiectul contraveniei vamale, mrfurile i mijloacele de transport cu ascunziuri speciale, folosite pentru trecerea peste frontiera vamal a bunurilor ce constituie obiectul contraveniei vamale, tinuite de controlul vamal, mijloacele de transport care transport bunuri ce constituie obiectul contraveniei vamale, documentele, mijloacele de identificare snt calificate drept probe i se ridic. n cazul tragerii la rspundere pentru contravenie vamal a persoanei fizice sau a persoanei cu funcie de rspundere care nu este stabilit n Republica Moldova, a persoanei juridice care nu dispune de filial, reprezentan, secie ori de o alt structur pe teritoriul Republicii Moldova, precum i a persoanei care desfoar activitate de ntreprinztor fr a se constitui persoan juridic, al cror capital social i (sau) valoare a patrimoniului nu acoper suma amenzii aplicabile sau costul mrfurilor i al mijloacelor de transport a cror valoare ar putea fi perceput, se permite ridicarea mrfurilor, valorilor valutare, inclusiv valutei naionale, precum i a mijloacelor de transport ale acestora pentru a se asigura perceperea amenzii sau contravalorii bunurilor indicate.Prezentarea de probe privind domicilierea, existena de filiale, reprezentane, secii sau de alte structuri, privind mrimea capitalului social sau a unui alt patrimoniu se pune n sarcina contravenientului. Organul vamal estimeaz valoarea mrfurilor, a mijloacelor de transport i a altor bunuri, ridicate n conformitate cu prevederile Codului cu privire la contraveniile administrative i ale prezentului cod, n baz de preuri libere. Dac estimarea n acest mod este imposibil, se solicit avizul expertului. n procesul estimrii menionate mai sus, determinarea echivalentului n lei moldoveneti al sumelor exprimate n valut strin se face la cursul oficial al Bncii Naionale a Moldovei n vigoare la momentul estimrii. n cazul imposibilitii ridicrii mrfurilor, mijloacelor de transport, documentelor i altor bunuri, indicate la art.244 CV, dac contravenientul a svrit n repetate rnduri contravenii vamale sau dac este tras concomitent la rspundere pentru comiterea mai multor contravenii 70
vamale, sau dac contravenia vamal cauzeaz prejudiciu intereselor statului, eful organului vamal sau adjunctul lui snt n drept s sechestreze mrfurile, mijloacele de transport i alte bunuri ale contravenientului. eful organului vamal sau adjunctul lui emit o decizie motivat privind sechestrarea bunurilor. Sechestrarea bunurilor i procesul-verbal privind acest fapt se efectueaz conform art.243. Nu pot fi sechestrate bunurile necesare persoanei fizice i persoanelor ntreinute de ea. Lista unor astfel de bunuri este stabilit de legislaie. eful organului vamal sau adjunctul su care a emis decizia privind sechestrarea bunurilor stabilete locul pstrrii lor. Delapidarea, nstrinarea sau tinuirea bunurilor sechestrate se pedepsesc conform legislaiei penale. n cazul sechestrrii de mijloace bneti ale contravenientului aflate n conturile bncilor sau ale altor instituii financiare, se interzice, prin decizie a efului organului vamal, orice operaiune n acele conturi. Decizia de sechestrare a bunurilor poate fi anulat de persoana care a emis-o dac nu mai exist necesitatea aplicrii acestei msuri. Dac are motive suficiente pentru a presupune c pe teritoriul sau n localul persoanelor, sau n mijloacele lor de transport se afl mrfuri i mijloace de transport ce constituie obiectul contraveniei vamale, sau mrfuri i mijloace de transport cu ascunziuri speciale, folosite pentru trecerea peste frontiera vamal a mrfurilor ce constituie obiectul contraveniei vamale, tinuite de controlul vamal, obiecte ce posed indicii de corpuri delicte, precum i documentele necesare efecturii actelor de procedur n cazul contraveniei vamale sau cercetrii lui, colaboratorul vamal este n drept s efectueze inspectarea vamal a acestor teritorii, localuri sau mijloace de transport. Referitor la inspectarea vamal, colaboratorul vamal care efectueaz actele de procedur sau cerceteaz cazul de contravenie vamal emite o ordonan motivat. Inspectarea vamal se efectueaz n prezena unor martori asisteni. La inspectarea vamal asist i persoana al crei teritoriu, local sau unitate de transport snt inspectate. n cazul absenei temporare a persoanei fizice, a persoanei cu funcie de rspundere sau a persoanei care desfoar activitate de ntreprinztor fr a se constitui persoan juridic, inspectarea vamal se efectueaz n prezena membrilor lor de familie maturi, a angajatului serviciului exploatare a locuinelor de la domiciliu, a reprezentantului administraiei locului de munc, de studii, de odihn al persoanei n cauz sau a reprezentantului autoritii administraiei publice locale respective. n cazul absenei temporare a conductorului persoanei juridice sau a adjunctului acestuia, inspectarea vamal se efectueaz n prezena unor ali angajai ai persoanei juridice n cauz sau n prezena reprezentanilor autoritii care a fcut nregistrarea de stat a acestuia. La efectuarea inspectrii vamale este invitat un specialist, dup caz. Persoanelor care particip sau asist la efectuarea inspectrii vamale li se lmuresc drepturile i obligaiile. Nu se admite efectuarea inspectrii vamale n timp de noapte, cu excepia cazurilor cnd inspectarea se face n cadrul controlului vamal sau vmuirii i a cazurilor care nu sufer amnare. naintea inspectrii vamale, colaboratorul vamal este obligat s prezinte, contra semntur, persoanei al crei teritoriu, local sau unitate de transport urmeaz s fie inspectate ordonana privind efectuarea inspectrii vamale. n cazul absenei persoanei, ordonana este prezentat uneia dintre persoanele indicate mai sus. Colaboratorul vamal propune persoanei al crei teritoriu, local sau unitate de transport urmeaz s fie inspectate sau uneia dintre persoanele indicate la alin.(4) s permit accesul pe teritoriul, n localul sau n unitatea de transport n care se afl bunurile enumerate la alin.(1), s predea bunurile sau s deschid localurile, recipientele i alte locuri unde se pot afla astfel de bunuri. n cazul refuzului de a deschide localurile, recipientele i alte locuri unde se pot afla bunurile indicate la alin.(1), colaboratorul vamal este n drept s le deschid, evitnd deteriorarea nejustificat a lcilor, uilor etc. Mrfurile, mijloacele de transport, documentele i alte bunuri care au atribuie la cazul contraveniei vamale constatate n timpul inspectrii vamale snt ridicate n temeiul i n modul prevzut la art.243 i 244. n cadrul inspectrii vamale, pot fi efectuate msurri, fotografieri, filmri, nregistrri video i alte lucrri tehnice. Referitor la inspectarea vamal se ntocmete proces-verbal. Pentru a constata indiciile, a descoperi probele materiale, a elucida circumstanele contraveniei vamale, colaboratorul vamal care efectueaz actele de procedur sau cerceteaz cazul de contravenie vamal este n drept s examineze teritoriile, localurile, mrfurile, mijloacele de transport, documentele, alte bunuri care aparin sau care snt destinate persoanei juridice, persoanei cu funcie de rspundere sau persoanei fizice, s ridice corespondena lor potal i telegrafic, s ntreprind alte msuri prevzute de Codul cu privire la contraveniile administrative i de prezentul cod. 71
Examinarea poate fi efectuat n cadrul ntocmirii procesului-verbal privind nclcarea reglementrilor vamale, inspectrii vamale, ridicrii mrfurilor, mijloacelor de transport, documentelor i altor bunuri sau ca un act de procedur independent. Se permite examinarea mrfurilor, mijloacelor de transport, documentelor i altor bunuri ca un act de procedur independent: a) dac mrfurile, mijloacele de transport, documentele i alte bunuri au fost prezentate colaboratorului vamal n timpul controlului vamal sau al vmuirii ori n timpul efecturii actelor de procedur anterioare; b) n alte cazuri, cu acordul posesorilor de mrfuri, de mijloace de transport, de documente i de alte bunuri. Examinarea ca un act de procedur independent se efectueaz n prezena unor martori asisteni. La examinare au dreptul s participe contravenientul, specialistul i martorii. n cadrul examinrii pot fi efectuate msurri, fotografieri, filmri, nregistrri video, pot fi schiate planuri, efectuate desene, scheme, prelevate probe i mostre, fcute mulaje i tipare de pe urme, copii de pe documente. Referitor la efectuarea examinrii ca un act de procedur independent se ntocmete proces-verbal. n temeiul deciziei colaboratorului vamal care efectueaz actele de procedur n cazul de contravenie vamal sau care l cerceteaz, contravenientului persoan fizic, persoan cu funcie de rspundere, conductor al persoanei juridice sau adjunct al acestuia, persoan care desfoar activitate de ntreprinztor fr a se constitui persoan juridic, precum i martorului, li se prezint, dup caz, mrfurile, mijloacele de transport, documentele i alte bunuri spre a fi identificate. Persoanele chemate s identifice bunurile indicate la alin.(1) snt ntrebate n prealabil despre mprejurrile n care le-au vzut, despre semnele lor distinctive. Bunurile snt prezentate spre a fi identificate mpreun cu alte obiecte similare. Prezentarea pentru identificare se efectueaz n prezena unor martori asisteni. Referitor la prezentarea bunurilor pentru identificare, se ntocmete proces-verbal.
Colaboratorul vamal care efectueaz actele de procedur n cazul de contravenie vamal sau l cerceteaz este n drept s primeasc gratuit, la cerere scris, de la autoriti publice sau de la persoane informaiile necesare soluionrii cazului, inclusiv informaii pentru uz de serviciu sau informaii care prezint secret comercial sau un alt secret ocrotit de lege. n cazul refuzului nentemeiat de a i se prezenta informaia solicitat, colaboratorul vamal este n drept s ridice documentele care conin informaia necesar soluionrii cazului, n modul prevzut de prezentul cod. Colaboratorul vamal este obligat s asigure nedivulgarea informaiei primite, folosind-o exclusiv la soluionarea cazului de contravenie vamal. Colaboratorul vamal nu poate folosi o astfel de informaie n scopuri personale, nu o poate transmite unor teri i nici altor autoriti publice, excepie fcnd cazurile prevzute de legislaie. n cazul de contravenie vamal n care actele de procedur snt efectuate de organul vamal sau care este cercetat de el, dup epuizarea altor msuri de constatare a faptelor i circumstanelor, eseniale pentru dosar, se pot face revizia i controlul activitii economice i financiare a contravenientului, precum i inventarierea mrfurilor i mijloacelor lui de transport. Colaboratorul vamal care desemneaz revizia, controlul i inventarierea stabilete sau aprob autoritatea public, persoana juridic, grupul de revizori i specialiti care le vor efectua. Revizia, controlul i inventarierea se efectueaz n baza unei decizii, emise de eful organului vamal, de adjunctul acestuia sau de ctre Serviciul Vamal. Rezultatele reviziei, controlului, inventarierii se comunic, n termen de 5 zile dup ncheierea lor, persoanei controlate. Procedura efecturii reviziei, controlului i inventarierii, perfectrii actelor pe marginea lor este stabilit de legislaie.
4. Atacarea deciziei organului vamal asupra cazului de contravenie vamal Decizia organului vamal privind aplicarea de sanciune poate fi atacat de persoana fizic, persoana juridic sau de persoana care desfoar activitate de ntreprinztor fr a se constitui persoan juridic, vizate n decizie, ori de avocatul sau reprezentantul lor n decursul a 10 zile de la data emiterii deciziei. Plngerea mpotriva deciziei organului vamal privind aplicarea de sanciune poate fi depus la Serviciul Vamal sau la instana de judecat din localitatea unde se afl organul vamal care a aplicat sanciunea. Decizia Serviciului Vamal asupra plngerii mpotriva deciziei organului vamal privind aplicarea de sanciune poate fi atacat n termen de 10 zile de la emitere, n 72
instana de judecat a localitii unde se afl Serviciul Vamal. Hotrrea instanei de judecat este definitiv. n cazul tardivitii ntemeiate a plngerii, termenul prevzut pentru prezentarea ei poate fi rennoit de Serviciul Vamal n baza demersului persoanei vizate n decizie, precum i a avocatului sau a reprezentantului ei. Decizia organului vamal privind clasarea dosarului de contravenie vamal sau privind remiterea lui n procedur suplimentar poate fi atacat n Serviciul Vamal de ctre persoana vizat n decizie, precum i de avocatul sau reprezentantul ei, n termen de 10 zile de la data emiterii. Decizia Serviciului Vamal este definitiv. Decizia organului vamal privind pornirea urmririi penale n cazul de infraciune de contraband sau de alte infraciuni a cror urmrire penal ine de competena organului vamal sau privind remiterea dosarului ctre alte organe de drept pentru a se pronuna asupra pornirii urmririi penale poate fi atacat n conformitate cu legislaia de procedur penal. Dup examinarea plngerii persoanei vizate n decizie, a avocatului sau a reprezentantului ei, precum i la recursul procurorului sau ca o msur de control asupra respectrii legalitii n cadrul efecturii actelor de procedur sau al cercetrii cazurilor de contravenie vamal, Serviciul Vamal examineaz decizia organului vamal asupra cazului de contravenie vamal i emite una din urmtoarele hotrri: a) decizia nu se modific, iar plngerea sau recursul nu snt satisfcute; b) decizia este anulat, iar dosarul remis pentru o nou cercetare sau n procedur suplimentar; c) decizia este anulat, iar dosarul clasat; d) sanciunea aplicat pentru contravenie vamal este modificat fr a fi agravat; e) decizia privind aplicarea de sanciune pentru contravenie vamal este anulat i este emis una din deciziile prevzute la art.268 alin.(1) lit.c) i d). n cazurile prevzute la alin.(1) lit.b)-e), Serviciul Vamal emite o decizie. Despre decizia emis este ncunotinat n scris procurorul care a naintat recursul, precum i reclamantul, iar despre decizia emis cu privire la controlul asupra respectrii legalitii n cadrul efecturii actelor de procedur sau cercetrii cazurilor de contravenie vamal se ncunotineaz persoana vizat n decizia asupra cazului de contravenie vamal. Temei pentru anularea sau modificarea deciziei organului vamal privind aplicarea de sanciune ori privind clasarea dosarului de contravenie vamal snt: a) procedura sau cercetarea unilateral sau incomplet a cazului; b) necorespunderea concluziilor, expuse n decizie, circumstanelor cazului; c) nclcarea serioas a cerinelor procedurale din prezentul cod, iar n partea nereglementat de acesta, nclcarea legislaiei cu privire la contraveniile administrative prin emitere a deciziei de ctre un colaborator vamal nemputernicit sau prin crearea de piedici, n pofida voinei contravenientului, participrii la cercetarea cazului a avocatului sau a reprezentantului contravenientului, precum i alte cazuri de violare a drepturilor legale ale participanilor la procedur n cazul de contravenie vamal sau la cercetarea lui, dac aceast violare a mpiedicat examinarea multilateral a cazului i a influenat sau ar fi putut influena emiterea unei decizii juste; d) calificarea incorect a faptei, neaplicarea sau aplicarea incorect a sanciunilor prevzute de prezentul cod.
Plngerea mpotriva deciziei organului vamal n cazul de contravenie vamal se examineaz n termen de o lun de la data parvenirii ei la Serviciul Vamal. Termenul de examinare a plngerii poate fi prelungit cu titlu de excepie de ctre conducerea Serviciului Vamal, dar nu poate depi 3 luni, fapt despre care este ncunotinat reclamantul. Recursul procurorului este examinat n termen de 10 zile de la data parvenirii lui la Serviciul Vamal. Serviciul Vamal suspend examinarea plngerii dac: a) materialele cazului de contravenie vamal, decizia asupra cruia a fost atacat, au fost solicitate de organul de urmrire penal n legtur cu pornirea procedurii penale sau cu efectuarea urmririi penale; b) materialele cazului de contravenie vamal snt examinate de procuror n ordine de supraveghere. 73
n cazul uneia din circumstanele indicate la alin.(1), factorul de decizie din Serviciul Vamal care examineaz plngerea emite o decizie privind suspendarea examinrii plngerii, despre care fapt se ncunotineaz reclamantul. Examinarea plngerii este reluat de ctre factorul de decizie din Serviciul Vamal care examineaz plngerea, dup ce temeiurile suspendrii au disprut.
5.Rspunderea pentru infraciunile din domeniul activitii vamale. Articolul 248 Cod Penal RM- Contrabanda Trecerea peste frontiera vamal a Republicii Moldova a mrfurilor, obiectelor i a altor valori n proporii mari, eludndu-se controlul vamal ori tinuindu-le de el, prin ascundere n locuri special pregtite sau adaptate n acest scop, ori cu folosirea frauduloas a documentelor sau a mijloacelor de identificare vamal, ori prin nedeclarare sau declarare neautentic n documentele vamale sau n alte documente de trecere a frontierei,se pedepsete cu amend n mrime de la 150 la 300 uniti convenionale sau cu munc neremunerat n folosul comunitii de la 180 la 240 de ore sau cu nchisoare de pn la 2 ani, iar persoana juridic se pedepsete cu amend n mrime de la 1.000 la 3.000 uniti convenionale cu privarea de dreptul de a exercita o anumit activitate. Trecerea peste frontiera vamal a Republicii Moldova a substanelor narcotice, psihotrope, cu efecte puternice, toxice, otrvitoare, radioactive i explozive, precum i a deeurilor nocive i a produselor cu destinaie dubl, eludndu-se controlul vamal ori tinuindu-le de el, prin ascundere n locuri special pregtite sau adaptate n acest scop, ori cu folosirea frauduloas a documentelor sau a mijloacelor de identificare vamal, ori prin nedeclarare sau declarare neautentic n documentele vamale sau n alte documente de trecere a frontierei,se pedepsete cu amend n mrime de la 200 la 600 uniti convenionale sau cu nchisoare de pn la 5 ani, iar persoana juridic se pedepsete cu amend n mrime de la 3.000 la 5.000 uniti convenionale cu privarea de dreptul de a exercita o anumit activitate sau cu lichidarea persoanei juridice. Trecerea peste frontiera vamal a Republicii Moldova a armamentului, a dispozitivelor explozive, a muniiilor, eludndu-se controlul vamal ori tinuindu-le de el, prin ascundere n locuri special pregtite sau adaptate n acest scop, ori cu folosirea frauduloas a documentelor sau a mijloacelor de identificare vamal, ori prin nedeclarare sau declarare neautentic n documentele vamale sau n alte documente de trecere a frontierei,se pedepsete cu amend n mrime de la 300 la 800 uniti convenionale sau cu nchisoare de la 4 la 6 ani, iar persoana juridic se pedepsete cu amend n mrime de la 5.000 la 10.000 uniti convenionale cu privarea de dreptul de a exercita o anumit activitate sau cu lichidarea persoanei juridice. Trecerea peste frontiera vamal a Republicii Moldova a valorilor culturale, eludndu-se controlul vamal ori tinuindu-le de el prin ascundere n locuri special pregtite sau adaptate n acest scop, precum i nereturnarea pe teritoriul vamal al Republicii Moldova a valorilor culturale scoase din ar, n cazul n care ntoarcerea lor este obligatorie,se pedepsesc cu nchisoare de la 3 la 8 ani, iar persoana juridic se pedepsete cu amend n mrime de la 5.000 la 10.000 uniti convenionale cu privarea de dreptul de a exercita o anumit activitate sau cu lichidarea persoanei juridice. Aciunile prevzute mai sus svrite: b) de dou sau mai multe persoane; c) de o persoan cu funcie de rspundere, cu folosirea situaiei de serviciu; d) n proporii deosebit de mari, se pedepsesc cu nchisoare de la 3 la 10 ani, iar persoana juridic se pedepsete cu amend n mrime de la 5.000 la 10.000 uniti convenionale cu privarea de dreptul de a exercita o anumit activitate sau cu lichidarea persoanei juridice.
Articolul 249 Cod Penal RM- Eschivarea de la achitarea plilor vamale Eschivarea de la achitarea plilor vamale n proporii marise pedepsete cu amend n mrime de pn la 300 uniti convenionale sau cu munc neremunerat n folosul comunitii de la 120 la 180 de ore, cu amend, aplicat persoanei juridice, n mrime de la 1000 la 2000 uniti convenionale. Aceeai aciune svrit: b) de dou sau mai multe persoanese pedepsete cu amend n mrime de la 300 la 500 uniti convenionale sau cu munc neremunerat n folosul comunitii de la 180 la 240 de ore, cu amend, aplicat persoanei juridice, n mrime de la 1500 la 2000 uniti convenionale. 74
Eschivarea de la achitarea plilor vamale n proporii deosebit de mari se pedepsete cu amend n mrime de la 500 la 1000 uniti convenionale sau cu munc neremunerat n folosul comunitii de la 180 la 240 de ore, cu amend, aplicat persoanei juridice, n mrime de la 2000 la 5000 uniti convenionale.
Bibliografie: 1. E.Dragnea Reglementri vamale, Oradea 1994 2. Toma Georgescu Tehnici de comert exterior, Universitatea Romana Americana 1995 3. Conventia Vamala relativa la importul temporar de material stiintific, Bruxelle-68 4. A.Mangelschotz La perfectionnement, Paris 1992 5. Colectia ziarului Capitalul-Drawback, Consiliul de cooperare Vamala - 1968 6. M.C.Selhterlang Le regim diplomatique Duty-Free, Bruxelle 1988 7. Operatiuni de compensatie de E. Sebe, Bucuresti 1995. 8. Anghel T. Le system fiscal Francais stabilite et adaptabilite, Paris 1994 9. Andre Sallon Le regime astensichz, Bruxelle 1988. 10. Codul Penal RM; 11. Codul Contravenional RM; 12. Cornel Baicoianu Istoria regimurilor vamale- ca politica comerciala, Bucuresti 1994 13. Gh.Caraiani, C.Cazacu Vamuirea marfurilor de export-import, Bucuresti 1996 14. .. , , 1996 15. Gh.Caraiani Vamuirea marfurilor de export-import, Bucuresti 1996 16. Ghid de utilizare a Tarifului Vamal de import al Romaniei, MO nr.3, 1997 17. Terard Schifo Nomenclatura de import Bruxelle 1998 18. N.Reichesse reexporturile in tarile dezvoltate Vitess, 1992 19. C.Cazacu Vamuirea marfurilor de import-export, Bucuresti
Evaluare: 1. Definii noiunea de contravenie vamal. 2. Detreminai i analizai actele de procedur n caz de contravenie vamal. 3. Determinai i analizai procedura de atac a deciziilor organelor vamale. 4. Determinai i explicai procedura examinrii cazurilor de contravenie.
75
Bibliografie selectiv: A. Izvoarele formale 7. Constitutia Republicii Moldova, 1994 8. Codul vamal al Republicii Moldova din 20.07.2000 9. Legea cu privire la tariful vamal din 20 noiembrie 1997 10. Legea cu privire la investiiile strine, MO, Nr.7 din 1995 11. Legea cu privire la repatrierea mijloacelor bneti, mrfurilor i serviciilor obinute n urma activitii economice externe, Nr.1466 din 29.01.1998. 12. Legea Nr.626 din 3.11.1995 cu privire la zona economic liber. Tvardia, publicat n MO nr.73 din 28.12.1995. 13. Legea reglementarii de stat a activitatii comerciale externe 8.06.2000 14. Legea serviciilor in organele vamale 20.07.2000 15. Legea cu privire la zonele economice libere 27.07.2001 16. Legea cu privire la modul de introducere pe teritoriul Republicii Moldova si scoaterea marfurilor si bunurilor ce apartin persoanelor fizice 20.12.2002 17. Legea privind licentierea unor genuri de activitate in Republica Moldova 30.07.2001 18. Legea cu privire la ajutoarele umanitare acordate Republicii Moldova 28.11.2002 19. Regulamentul cu privire la introducerea pe teritoriul Federaiei Ruse a mrfurilor pentru prelucrare, Nr.78-XI din 8 noiembrie 1994 20. Regulamentul cu privire la ordinea perfectrii actelor i perceperii plilor vamale la importul n RM a mrfurilor supuse accizelor. 21. Instruciunea Comitetului Vamal de Stat din 26 august 1994, Nr.01-12/926, privind unele ntrebri despre aplicarea regimului de reimport 22. Hotrrea Guvernului RM nr.151 din 22 aprilie 1994 cu privire la aprobarea Regulamentului tip de formare i funcionare a zonelor economice libere pe teritoriul RM. 23. Hotrrea Guvernului RM cu privire la unele msuri de reglementare a introducerii i scoaterii unor categorii de mrfuri, MO din 17 decembrie 1998. 24. Hotrrea Guvernului din 11 iunie 1996 privind operaiunea de tranzit 25. Hotrrea Guvernului RM Nr.851 din 27.12.1995 despre procedura deschiderii i funcionrii depozitelor vamale libere. 26. Hotrrea Guvernului RM nr.777 cu privire la unele msuri de reglementare a comerului exterior din 13 august 1997. 27. Hotrrea Guvernului RM nr.777 cu privire la perfecionarea mecanismului exterior 28. Regulamentul Comitetului de stat vamal din 10 ianuarie 1993, Nr.314, pag.10. 29. Ordinul Ministerului Comerului Nr.60/1994 privind deschiderea de contingente tarifare la import. MO nr.314/1997 30. Ordinul Ministerului Comerului Nr.68 din privind regimul de import-export. MO nr.305/14- 1996 31. 19 1994 Instruciunea privind transportarea de mrfuri sub regimul de plomb 32. Codul vamal al Federaiei Ruse 33. Codul Vamal al Marei Britanii 34. Codul Fiscal al RM, Titlul Nr.3, art.96-104 B. Izvoarele doctrinale 35. ..., , 1997 36. .. , 1998 37. .. 1997 38. ... 1994 39. .., .. , 1993 40. . , , 37/48, 1998 76
41. .. , , 1996 42. .. , 1939 43. .. , 1995 44. Gh.Caraiani, C.Cazacu Vamuirea marfurilor de export-import, Bucuresti 1997 45. E.Dragnea Reglementri vamale, Oradea 1994 46. Toma Georgescu Tehnici de comert exterior, Universitatea Romana Americana 1995 47. Conventia Vamala relativa la importul temporar de material stiintific, Bruxelle-68 48. A.Mangelschotz La perfectionnement, Paris 1992 49. Colectia ziarului Capitalul-Drawback, Consiliul de cooperare Vamala - 1968 50. M.C.Selhterlang Le regim diplomatique Duty-Free, Bruxelle 1988 51. Operatiuni de compensatie de E. Sebe, Bucuresti 1995. 52. Anghel T. Le system fiscal Francais stabilite et adaptabilite, Paris 1994 53. Andre Sallon Le regime astensichz, Bruxelle 1988. 54. Cornel Baicoianu Istoria regimurilor vamale- ca politica comerciala, Bucuresti 1994 55. Gh.Caraiani, C.Cazacu Vamuirea marfurilor de export-import, Bucuresti 1996 56. .. , , 1996 57. Gh.Caraiani Vamuirea marfurilor de export-import, Bucuresti 1996 58. Ghid de utilizare a Tarifului Vamal de import al Romaniei, MO nr.3, 1997 59. Terard Schifo Nomenclatura de import Bruxelle 1998 60. N.Reichesse reexporturile in tarile dezvoltate Vitess, 1992 61. C.Cazacu Vamuirea marfurilor de import-export, Bucuresti 1996 62. I.Popa Tranzactii internationale, Bucureti, 1992, 63. Ph.Kahn La vente commerciale international, Paris 1984 64. Br.Deacourg Reimportul in structuri de comert, Viena, art.114 65. Andrei Hermans Les Zone Liberalisment, Paris 1991, Nr.37-XI/56 66. Gh.Caraiani Operatii de tranzit in comertul international In Tineretul liber Nr.435 67. Jean-Raimond Nasset La reglementations douaniere transit, Paris 1989 68. Iu. Petrov, I.Cudreavev .1994 69. Zobov V.E. Moscova 1993 70. Bucov E.A., Galanji E.F. Moscova 1994. 71. Condor Ioan, Condor Silvia-Cristina. Drept vamal i fiscal. Bucureti, 2002. 72. Caraiani Gh. Vamuirea marfurilor de export-import. Bucureti, 1996 73. Mladen Carmen. Drept vamal romnesc i comunitar. Bucureti, 2003.