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Estado de Ganancias y Prdidas


Balance General
Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
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Al resolver el ejercicio utilizando frmulas y funciones de Excel, el alumno no deber
agregar o eliminar filas o columnas ni cambiar la ubicacin de las celdas para facilitar
la evaluacin.
Considere que cada periodo equivale a un ao calendario de operacin.
La finalidad del presente ejercicio es aprender a elaborar los estados financieros y
consolidar los conceptos contables discutidos en clase :
Ejercicio de Contabilidad
El ejercicio simula una empresa que inicia operaciones comprando y vendiendo
mercadera al contado, sin ningn activo fijo, sin utilizacin de deuda y sin
inventarios.
En un primer momento la elaboracin de los estados financieros es sencilla. A medida
que trascurren los periodos, las operaciones se van volviendo ms complejas. La
empresa se queda con inventarios, se decide producir y adquirir activo fijo, se queda
con excedentes y se realizan inversiones y se reparten dividendos.
El impacto de las transacciones econmicas en los estados financieros en el tiempo
facilita el aprendizaje y comprensin de los distintos estados financieros.
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A B C D E F G H I J
PERIODO UNO
RESUMEN DE DATOS ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Unidades Precio Ventas
Ventas Costo de ventas
Utilidad bruta
Compras menos gastos de administracin y ventas
Gasto de administracin Utilidad de operacin
Gastos de ventas (de las ventas) menos gastos financieros
Impuesto a la renta Utilidad (prdida) antes de impuestos
Patrimonio (acciones comunes) menos impuesto a la renta
Efectivo al inicio del periodo 1 Utilidad neta
FLUJO DE EFECTIVO BALANCE GENERAL (al final del periodo)
ENTRADAS ACTIVOS
Cobranzas por ventas Efectivo
Total entradas
Total activos
SALIDAS
Compras PASIVOS
Gastos de administracion y ventas Total pasivos
Impuestos
Total salidas PATRIMONIO
ENTRADAS - SALIDAS Capital social
ms saldo inicial de caja Resultado acumulados
SALDO FINAL DE CAJA
Total patrimonio
PASIVOS + PATRIMONIO
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Capital socialResu. Acumu. Total
Saldo al 01.01.01
Aporte de capital
Util. Ejercicio
Saldo al 31.12.01
Los Hnos. Perez han decidio iniciar un negocio de venta de chompas. De acuerdo a sus anotaciones
y documentos recibidos tenemos la siguiente informacin: las chompas se compran a los
confeccionistas a un valor promedio de $12 cada unidad y la vende a $17. Durante el perodo
comprarn 1.800 unidades y vendiern las 1.800 chompas. Los gastos administrativos ascienron a
$ 3.200. Sus gastos de venta correspondieron a las comisiones sobre ventas equivalente al 3% de
las ventas que generaron. La empresa no posee ningn activo fijo y alquila lo necesario. Las ventas
fueron al contado. No recibieron crdito de proveedores. El capital social estuvo compuesto de
2.500 acciones comunes al valor nominal de $1 cada una. Al inicio del periodo los $2.500 estn en
efectivo. La tasa impositiva es 30% y se pag en el perodo. Las utilidades no se distribuyeron.
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PERIODO DOS
RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO
Unidades Precio Unid $/unid. Total $
Ventas Inventario Inicial
Unidades Costo Variable Compras
Compras Mercadera disponible para la venta
Gasto de administracin Costo de ventas
Gastos de ventas (de las ventas) Inventario final
Impuesto a la renta
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENERAL (al final del periodo)
Ventas ACTIVOS
Costo de ventas Efectivo
Utilidad bruta Cuentas por cobrar
menos gastos de administracin y ventas Inventarios
Utilidad de operacin Total activos
menos gastos financieros
Utilidad (prdida) antes de impuestos PASIVOS
menos impuesto a la renta Total pasivos
Utilidad neta
PATRIMONIO
Capital social
Resultado acumulados
Total patrimonio
FLUJO DE EFECTIVO PASIVOS + PATRIMONIO
ENTRADAS
Cobranzas por ventas ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Total entradas
SALIDAS Capital social Resu. Acumu. Total
Compras
Gastos de administracion y ventas Saldo al 31.12.01
Impuestos
Total salidas Aporte de capital
ENTRADAS - SALIDAS
ms saldo inicial Util. Ejercicio
SALDO FINAL DE CAJA
Saldo al 31.12.02
Los Hnos Perez compraron 1.600 unidades pero slo lograron vender 1.400 chompas. Como estrategia para
incrementar sus ventas, han decidido otorgar crdito a sus clientes por 30 dias (asuma que las ventas son
estacionales y que en el mes de diciembre se vende el 20% de las ventas anuales). Los datos del perodo se
mantienen. Analice el costo de las chompas vendidas.
PERIODO TRES
RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO
Unidades Precio Unid $/unid. Total $
Ventas Inventario Inicial
Unidades Costo Variable Compras
Compras Mercadera disponible para la venta
Gasto de administracin Costo de ventas
Gastos de ventas (de las ventas) Inventario final
Impuesto a la Renta
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENERAL (al final del periodo)
Ventas ACTIVOS
Costo de ventas Efectivo
Utilidad bruta Cuentas por cobrar
menos gastos de administracin y ventas Inventario final
Utilidad de operacin Total activos
menos gastos financieros PASIVOS
Utilidad (prdida) antes de impuestos Impuestos por pagar
menos impuesto a la renta Comisiones por pagar
Utilidad neta Total pasivos
PATRIMONIO
Capital social
Resultado acumulados
FLUJO DE EFECTIVO Total patrimonio
ENTRADAS PASIVOS + PATRIMONIO
Cobranzas por ventas periodo actual
Cobranzas ventas periodo anterior ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Total entradas
SALIDAS Capital social Resu. Acumu. Total
Compras
Gastos de administracion Saldo al 31.12.02
Total salidas
ENTRADAS - SALIDAS Util. Ejercicio
ms saldo inicial
SALDO FINAL DE CAJA Saldo al 31.12.03
La empresa compr 1.500 unidades pero slo vendi 1100. Ha decido ampliar el crdito a sus clientes
pasando de 30 a 60 dias (asuma que las ventas son ahora iguales todos los meses). El impuesto a la renta se
pag en el perodo siguiente al que se deveng. Se decidi no pagar las comisiones a los vendedores en este
periodo y postergar su desembolso para el periodo 4. El costo por chompa aument a 13um
PERIODO CUATRO
RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO
Unidades Precio Unid $/unid. Total $
Ventas Inventario Inicial
Unidades Costo Variable Compras
Compras Mercadera disponible para la venta
Gasto de administracin Costo de ventas
Gastos de ventas (de las ventas) Inventario final
Patrimonio (acciones comunes)
Impuesto a la Renta reducir activo fijo
Compra de maquina depreciacion
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENERAL (al final del periodo)
Ventas ACTIVOS
Costo de ventas Efectivo
Utilidad bruta Cuentas por cobrar
menos gastos de administracin y ventas Inventario final
Utilidad de operacin Activo Fijo
menos gastos financieros Total activos
Utilidad (prdida) antes de impuestos PASIVOS
menos impuesto a la renta Impuestos por pagar
Utilidad neta Comisiones por pagar
Total pasivos
PATRIMONIO
Capital social
FLUJO DE EFECTIVO Resultado acumulados
ENTRADAS Total patrimonio
Cobranzas por ventas periodo actual PASIVOS + PATRIMONIO
Cobranzas ventas periodo anterior
Aporte de capital ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Total entradas
SALIDAS Capital social Resu. Acumu. Total
Compras
Gastos de administracion Saldo al 31.12.03
Impuesto a la renta periodo anterior
Comisiones de vendedores periodo anterior Aporte de capital
Compra de la maquina
Total salidas Util. Ejercicio
ENTRADAS - SALIDAS
ms saldo inicial Saldo al 31.12.04
SALDO FINAL DE CAJA
La empresa compr 900 unidades y vendi 1.100. Se mantuvo las condiciones de crdito y supuestos del
perodo 3. El 30 de diciembre decidi comprar una mquina cuyo valor de mercado es $6.000 para producir
chompas. La mquina se usar en el perodo cinco. La mquina se compr al contado, y fue financiada por
los Hnos. Perez, para lo que hicieron un aporte de capital por la misma cifra, es decir, se emitieron 6000
acciones comunes con un valor nominal de UM 1. Compras por chompa es de 11um
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Anlisis de Ratios
Ratio Liquidez
Prueba Acida
Capital de Trabajo
Ratio de Solvencia
Ratio sobre Patrimonio
Ratio de Gestin
Ratio de CxC (dias)
Ratio de CxP (dias)
Ratio de Rentabilidad
ROA
ROE
Periodo