Finante Curs 3

O societate prezinta la sfarsitul lunii urmatoarea situatie:

- venituri din vanzari de marfuri 60.000
- venituri din subinchirieri 40.000
- venituri financiare 8.000
- venituri din anularea cheltuielilor pentru care nu s-au acordat deduceri
.000
- cheltuieli cu materii prime si materiale !.000
- cheltuieli cu personalul 6.000
- cheltuieli de protocol .000
- cheltuieli cu dobanzile "#rad de indatorare 3.!$ %.000
- cheltuieli cu reclama si publicitatea 600
- cheltuieli cu impozitul pe profit !.%00
- cheltuieli sociale %0
&a se determine impozitul pe profit si profitul net.
'enituri neimpozabile
Cheltuieli: deductibile.nedeductibile(partial deductibile.
)rad de indatorare*capitaluri imprumutate pe termen mediu si lun#+capital
propriu
)rad de indatorare mai mic ca 3( cheltuiala cu dobanda este cheltuiala
deductibila.
)rad de indatorare mai mare ca 3( cheltuiala cu dobanda este cheltuiala
nedeductibila.
,rofit impozabil*'t-Ct-'neimpozabil-Chelt.nedeductibile
.mpozit pe profit*,r.impozabil/60
't*60.000-40.000-8.000-.000*01.000
Ct*!.000-6.000-.000-%.000-3.000-600-!.%00-%0*30.!%0
'neimp*.000
Chelt.neded.*Chelt.dobanda-Chelt.imp.profit-Chelt.protocol.neded.
-Chelt.sociale*%.000-!.%00-0-30*2%30
Chelt.partial deductibile*!03't-"Ct-Cpart.-Cimp+pr$4*!0301.00-"30.!%0-
.000-!.%00$4*!0301.000-46.2%04*!0/8!.!%0*.64% "chelt. deductibile$
Chelt.partial nedeductibile*0
Chelt. soc.ded.*!0/chelt.salariale*!0/6.000*!0
Chelt.nededuc.*%0-!0*30 lei
Chelt.soc.neded.*30 lei
,r.imp*01000-30!%0-000-2%30*8%!80
.mp.pr.*8%!80/60*3644(8 apro5 364%
,r.net*8%!80-364%*263%
.mpozit pe venit
Contribuabili
.mpozitul pe venit este platit de catre persoanele fizice.
&urse de venit:
- venit din salarii
- venituri din activitati independente
- venituri din cedarea folosintei bunurilor
- venituri din investitii"dividende(dobanzi$
- venituri din pensii
- venituri din activitati a#ricole
- venituri din premii si 6ocuri de noroc
- venituri din transferul de proprietati imobiliare
- venituri din alte surse
'eniturile din salarii
&unt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani sau natura
obtinute de o persoana fizica an#a6ata pe baza unui contract individual de
munca(indiferent de perioada la care se refera contractul(de denumirea
veniturilor si de forma sub care ele se acorda:
- indemnizatiile primite de demnitarii publici
- indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii alese
in cadrul persoanelor 6uridice fara scop patrimonial
- drepturile la solda lunara(indemnizatii(prime(premii(sporuri acordate
personalului militar
- indemnizatia lunara bruta si suma din profitul net cuvenita
administratorilor societatilor comerciale cu capital de stat si
administratorilor re#iilor autonome
- sume primite de la membri fondatori ai societatii constituite pe baza
de subscriptie publica
- sumele primite de reprezentanti in 7)7(in Consiliul de 7dministratie
si Comisia de Cenzori
- indemnizatia administratorilot"in cazul &89-urilor$
- orice suma sau avanta6 de natura salariala sau asimilate salariilor
acordate an#a6atilor
- sume reprezentand diurna
'enituri din salarii neimpozabile:
- a6utoare de nastere(de inmormantare(boala(calamitati
- cadouri acordate copiilor minori ai an#a6atilor"de Craciun(,aste(
iunie$ si femeilor"8 martie$ daca acestea nu depasesc %0 lei pe
eveniment
- drepturile de hrana acordate an#a6atilor
- contravaloarea folosirii locuintei de serviciu(compensarea chiriei
an#a6atilor din sectoarele de aparare nationala(ordine publica si
si#uranta nationala
- chiria
- contravaloarea echipamentelor tehnice(echipamente de protectie(a
medicamentelor(i#ienico-sanitare(uniforme si drepturi de echipament
acordate an#a6atilor
- cheltuieli cu transportul
- sumele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare pe
perioada dele#arii in alta localitate sau tara
- sumele primite pentru acoperirea cheltuielilor de mutare in interes de
serviciu si instalare
- venituri din salarii realizate de catre persoane fizice cu handicap #rav
sau accentuat
- veniturile salariale obtinute pentru crearea de pro#rame pentru
calculator
- sume sau avanta6e primite de persoane fizice din activitatile
dependente desfasurate intr-un stat strain
- venituri pentru pre#atirea si perfectionarea profesionala a an#a6atilor
- avanta6e sub forma dreptului la stoc: option plan(la momentul
acordarii si la momentul e5ercitarii acestora.
;eterminarea impozitului pe salariu
<eneficiarii de venituri din salariu(datoreaza un impozit lunar calculat si
retinut la sursa de catre an#a6ator.
.mpozitul pe salariu*venit"salariu$impozabil/60
'enit"salariu$impozabil*venit net-deduceri
;educeri:
- deducere personala de baza
- cotizatia sindicala
- contributiile la fonduri de pensii facultative
;educere personala:
a$ salariu brut mai mic .000 lei
- 0 persoane in intretinere !%0
- persona 3%0
- ! persoane 4%0
- 3 persoane %%0
- 4 persoane 6%0
b$ salariu brut intre .000 si 3.000"p#. !2$
c$ peste 3.000 nu e5ista deduceri
venit net*venit brut-contributii
venit brut*salariu de baza-sporuri-prima
Contributii an#a6at:
- 0.%0 salariu brut
- &oma6
- %.%0 C7&& salariu brut
- 0.%0 Cas"pensie$ salariu brut
Contributii an#a6ator:
- &oma6 0.%0
- Cas !0.80"normal$=!%.80"#rele$=30.80"e5treme #rele$ in fctie de #r.
;e risc
- Cass %.!0
- Fondul de #arantare a platii creantelor salariale .!%0
- Contributia aferenta concediilor medicale si indemnizatiilor de
asi#urare de sanatate 0.!%0
- Contributie pentru accidente de munca si boli profesionale 0.%0-
0.8%0"#rad de risc al activitatii in functie de C7>?$
&alariu minim 200 ron care se actualizeaza cu un coefficient pentru studii.
&alariu mediu !.2ron
&tudiu de caz
@n an#a6at obtine la serviciu un salariu de 200lei.&a se calculeze impozitul
pe salariu si salariu net.
&alariu brut*200lei
Contributii:
-soma6 0.%0/200*3.% apro5 4
-cass * %.%0/200*38.% apro5 31
-cas*0.%0/200*23.% apro5 24
Aotal contributii*4-31-24*2lei
;educeri*;p &btB000*C;p*!%0
'imp*200-2-!%*333
.mp pe salariu*333/60*%3.!8 apro5 %3lei
&alariu net*20-2-%3*%3 lei
Contributii an#a6ator
&alariu brut*200 lei
-soma6 .%0/200*3.% apro5 4
-cas *!.8/200*46lei
-cass*%.!0/200*36lei
-fond #arantare*0.!%0/200*!
c.medicale*0.8%/200*6lei
acid. Dunca*0.%0200*.0% apro5
Aotal*1% lei
Chelt.tot.an#a6ator*200-1%*81%lei