Sunteți pe pagina 1din 38

CONTRIBUIILE SOCIALE

OBLIGATORII
Motto: People who complain about
taxes can be divided into two
classes: men and women.
Autor necunoscut
Contribuiile sociale obligatorii

1. contribuia individual de asigurri sociale i contribuia datorat de angajator la
bugetul asigurrilor sociale de stat;

2. contribuia individual de asigurri sociale de sntate i contribuia datorat de
angajator la bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate;

3. contribuia individual la bugetul asigurrilor pentru omaj i contribuia datorat de
angajator la bugetul asigurrilor pentru omaj;

4. contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate datorat de
angajator la bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate;

5. contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale datorat de
angajator la bugetul asigurrilor sociale de stat;

6. contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, datorat de
persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajator
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
Contribuabilii sistemelor de asigurri sociale (1)
(pentru veniturile din salarii i asimilate, pensii sau
persoane aflate sub protecia/custodia statului)
a) Persoane fizice rezidente sau nerezidente, pentru venituri realizate n baza unui
contract de munc, raport de serviciu, statut special (venituri din salarii sau asimilate
acestora, venituri din activiti dependente)

b) Pensionarii cu venituri din pensii care depesc 740 lei

c) Persoane fizice i juridice care au calitatea de angajatori i entiti asimilate

d) Instituii publice care suport contribuii sociale obligatorii n numele asigurailor
(Agenia Naional de Ocupare a Forei de Munc, Casa Naional de Pensii Publice
sau alte entiti pltitoare de venituri din pensii, Ministerul Justiiei, Ministerul
Administraiei i Internelor, autoritile publice locale .a.)

e) Orice pltitor de venituri de natur salarial sau asimilate salariilor
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
Contribuabilii sistemelor de asigurri sociale (2)
(pentru veniturile din activiti independente,
activiti agricole, asocieri fr personalitate juridic)
Au calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii i la cel al asigurrilor sociale
de sntate urmtoarele categorii de persoane (numai dac veniturile realizate sunt
supuse impozitului pe venit):

a) Persoane care realizeaz venituri din activiti independente de natur comercial,
indiferent de forma de organizare (PFA, I, F)

b) Persoane care realizeaz venituri din profesii libere

c) Persoane care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, impozitate n
sistem real

d) Persoane care realizeaz venituri cu regim de reinere la surs (din contracte/convenii
civile, din activitate de expertiz) sau din asocieri fr personalitate juridic

e) Persoane care realizeaz venituri din activiti agricole, silvicultur, piscicultur
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
Contribuabilii sistemelor de asigurri sociale (3)
(pentru persoanele care realizeaz alte categorii
de venituri sau nu realizeaz venituri)

Au calitatea de contribuabil la sistemul asigurrilor sociale de sntate persoanele
care realizeaz venituri din:

a) Cedarea folosinei bunurilor

b) Investiii

c) Premii i ctiguri din jocuri de noroc

d) Alte venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor Codului fiscal
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
Contribuia la asigurrile sociale

Baza legal:

Legea 263/2010 privind sistemul unitar
de pensii publice, cu modificrile i
completrile ulterioare

Legea 571/2003 privind Codul Fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
Persoanele asigurate (1)
n sistemul public de pensii sunt asigurai obligatoriu:

persoanele angajate cu contract de munc

persoanele asimilate (alese n funcii elective, numite n cadrul autoritilor legislative,
executive, judectoreti, funcionari publici, cadre militare etc.)

persoane care realizeaz venituri de natur profesional, altele dect cele salariale, din
drepturi de autor, precum i din contracte/convenii ncheiate potrivit Codului civil

omerii (CAS se suport din Bugetul Asigurrilor de omaj)

administratorii/managerii, membrii ntreprinderilor individuale sau familiale, persoanele
autorizate s desfoare activiti economice etc. (n baza declaraiei de asigurare
depuse la CNPP teritorial).
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
Persoanele asigurate (2)
Persoanele care trebuie s depun declaraie de asigurare au aceast obligaie dac:
au minim 18 ani
realizeaz, n mod exclusiv, un venit brut pe an calendaristic echivalent cu cel
puin de 4 ori ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea BASS (2.223
lei/lun pentru anul 2013)
Aceste persoane sunt exceptate de la depunerea declaraiei de asigurare dac:
obin o pensie din sistemul public
se afl ntr-una dintre situaiile enunate la primele patru puncte (vezi slide-ul
anterior), fiind astfel deja asigurate obligatoriu.

n perioadele n care nu se desfoar activitate, declaraia poate fi suspendat i nu se
datoreaz contribuie de asigurri sociale.


Persoanele nencadrate n sistemul public (ex: avocai, clerici) sau persoanele care
doresc s i completeze venitul asigurat pot opta s se asigure, n baza unui contract
de asigurare ncheiat cu CNPP.
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
Baza de calcul pentru contribuia individual de
asigurri sociale (pentru venituri din salarii) (1)

Ctigul brut, realizat din activiti dependente, att n ar ct i n strintate, care
include:
Veniturile din salarii (venituri n bani i/sau n natur, obinute n baza unui contract
individual de munc sau statut special, inclusiv indemnizaia de asigurri sociale de
sntate sau pentru incapacitate temporar de munc)
Indemnizaii pentru funcii de demnitate public sau n cadrul societilor fr scop
patrimonial
Solda lunar i veniturile similare ale personalului militar
Indemnizaia lunar a asociatului unic, a administratorilor (inclusiv suma din profitul
net cuvenit acestora)
Remuneraia obinut de directori sau preedintele asociaiei de proprietari (n baza
unui contract de mandat), sumele cuvenite reprezentanilor n AGA, CA, comisia de
cenzori etc, n organisme tripartite
Venituri salariale stabilite n baza unor hotrri judectoreti definitive, indemnizaii
lunare pltite de angajatori pe perioada de neconcuren, n baza contractului de
munc etc.
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane

Suma care depete 2,5 indemnizaia de deplasare pentru instituiile publice,
acordat de entitile fr scop patrimonial sau care nu sunt pltitori de impozit pe
profit
Orice alte sume de natur salarial sau avantaje asimilate salariilor n vederea
impunerii (sunt incluse i veniturile realizate ca urmare a activitii de creare de
programe de calculator sau obinute de persoane cu handicap grav sau accentuat)
Baza de calcul pentru contribuia individual, stabilit prin cumularea tuturor acestor
venituri, nu poate depi de 5 ori salariul mediu brut lunar, utilizat la fundamentarea
BASS (maxim 11.115 lei lunar).
Baza de calcul pentru contribuia individual de
asigurri sociale (pentru veniturile din salarii) (2)
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane

Sume primite de membrii fondatori ai SC constituite prin subscripie public
Cheltuieli sociale efectuate n favoarea angajailor, aa cum sunt reglementate la
impozitul pe profit (ajutoare, cadouri pentru angajai sau copiii acestora, n limita a 150
lei pentru fiecare persoan i ocazie, contravaloarea transportului la/de la locul de
munc, costul prestaiilor de odihn i tratament etc.)
Contravaloarea folosinei locuinei de serviciu, compensarea diferenei de chirie,
suportat de persoana fizic, conform legilor speciale
Contravaloarea echipamentelor tehnice, de protecie, de lucru, uniforme, alimentaie
de protecie, medicamente, materiale igienico-sanitare, alte drepturi de protecia
muncii
Cheltuieli de deplasare la locul de munc, la nivelul unui abonament lunar, dac
domiciliul angajatului este n alt localitate, dac nu se asigur locuin sau nu se
suport contravaloarea chiriei
Sumele primite pentru decontarea cheltuielilor de transport i cazare n cazul
delegrii/detarii, precum i indemnizaia de deplasare, n limita a 2,5 indemnizaia
din instituiile publice
Acoperirea cheltuielilor de mutare n interesul serviciului, indemnizaia de instalare
acordat o singur dat la momentul angajrii
Excepii generale (venituri din salarii care nu se includ
n baza de impozitare pentru contribuiile obligatorii) (1)
Sume/avantaje primite de persoane fizice din activiti dependente desfurate n
strintate
Cheltuielile efectuate de angajator pentru pregtirea/perfecionarea angajatului
Costul abonamentelor/convorbirilor telefonice n interes de serviciu
Avantaje sub forma stock options plan, la momentul acordrii i la momentul
exercitrii
Diferena favorabil ntre dobnda preferenial i dobnda de pia pentru depozite
sau credite
Tichete de mas, tichete cadou, tichete de vacan, tichete de cre
Alte avantaje primite n legtur cu o activitate dependent:
utilizarea unui vehicul din patrimoniul afacerii pentru deplasarea de la domiciliu la
locul de munc i invers
cazarea n uniti proprii, hrana acordat potrivit legii
permise de cltorie pe orice mijloc de transport, utilizate n interes de serviciu
contribuiile pltite de angajatori n favoarea angajailor la fonduri de pensii
facultative, la asigurri voluntare de sntate, n limita prevzut ca deductibil
la calculul impozitului pe profit
Excepii generale (venituri din salarii care nu se includ
n baza de impozitare pentru contribuiile obligatorii) (2)
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
Baza de calcul a contribuiei de asigurri sociale
datorate de angajatori, entiti asimilate, pltitori de
venituri de natur salarial
Suma ctigurilor brute incluse n baza de calcul a contribuiilor individuale (cu
excepiile precizate anterior).

Aceasta nu poate fi mai mare dect produsul dintre numrul asigurailor pentru care
angajatorul datoreaz CAS difereniat n funcie de condiiile de munc, i de 5 ori
ctigul salarial mediu brut. Dac acest plafon este depit, baza de calcul la care se
datoreaz CAS, corespunztoare fiecrei categorii de condiii de munc, se stabilete
proporional cu ponderea, n total baz de calcul, a ctigurilor salariale brute realizate
n fiecare categorie de condiii de munc (normale, deosebite, respectiv speciale).
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
Cotele de CAS
Condiii de munc Cota complet
(din care cota datorat de angajator)
normale 31,3% (20,8%)
deosebite 36,3% (25,8%)
speciale 41,3% (30,8%)
Cota individual de contribuie: 10,5%, din care se vireaz o parte ctre fondurile de
pensii administrate privat (4% pentru anul 2013). Diferena pn la cota complet
este datorat de ctre angajator / persoan asimilat.
Cota complet de contribuie este stabilit n funcie de condiiile de munc:
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
Termenul de plat i obligaii declarative
Plata contribuiei proprii a angajatorilor plus cea reinut de la angajai se
realizeaz lunar, pn pe data de 25 a lunii urmtoare.

Angajatorii (persoanele juridice sau fizice care folosesc munc angajat) i
instituiile care efectueaz plata drepturilor pentru omeri sunt obligate s
depun n fiecare lun, pn la termenul de plat a contribuiei, Declaraia
privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i
evidena nominal a persoanelor asigurate.

Declaraia se depune la casa teritorial de pensii n raza creia se afl sediul /
domiciliul angajatorului.
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane

Persoanele care realizeaz venituri din agricultur, silvicultur, piscicultur, venituri
dintr-o asociere fr personalitate juridic, nu datoreaz contribuie de asigurri
sociale.


Persoanele care realizeaz venituri din activiti independente (de natur
comercial, profesii libere sau drepturi de proprietate intelectual) concomitent cu
venituri din salarii sau asimilate, venituri din pensii i venituri sub forma
indemnizaiilor de omaj sau sunt asigurate n sistemul public de pensii sau n
sisteme proprii de asigurri sociale, neintegrate n sistemul public, nu datoreaz
contribuia de asigurri sociale pentru veniturile din activiti independente.

Excepii specifice (pentru activiti independente,
activiti agricole sau asocieri fr personalitate juridic)
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
Baza de calcul pentru contribuia de asigurri sociale
(pentru veniturile din activiti independente, din
agricultur sau n baza unui contract de asociere)
Baza lunar de calcul a contribuiei de asigurri sociale datorat de persoanele
asigurate prin declaraie (activiti independente sau activiti agricole) este
reprezentat de venitul lunar asigurat, nscris n declaraie, dar nu mai puin de
35% din salariul mediu brut utilizat la fundamentarea BASS i nici mai mult de 5
ori valoarea acestuia (minim 778 lei, maxim 11.115 lei).

Dac venitul net (ca diferen ntre venitul realizat i cheltuielile aferente realizrii
acestuia) este sub limita minim precizat (778 lei/lun), nu se mai datoreaz
contribuie de asigurri sociale.
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
Cotele de CAS i plata contribuiei
(pentru veniturile din activiti independente, din
agricultur sau n baza unui contract de asociere)
Contribuia datorat pentru aceste venituri se determin utiliznd cota complet de
contribuie, aferent condiiilor normale de munc (31,3%).



Aceti contribuabili datoreaz pli anticipate n contul contribuiei anuale, stabilite
n funcie de informaiile din Declaraia privind venitul asigurat n sistemul public de
pensii.

Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
Contribuia la asigurrile pentru
omaj

Baza legal:

Legea 76/2002 privind sistemul asigurrilor
pentru omaj i stimularea ocuprii
forei de munc, cu modificrile i
completrile ulterioare

Legea 571/2003 privind Codul Fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
n sistemul asigurrilor pentru omaj sunt asigurate obligatoriu:

persoanele care desfoar activiti pe baz de contract individual de munc sau
contract de munc temporar (excepie: pensionarii)

persoanele asimilate (funcionari publici, persoane alese n funcii elective, militari
angajai pe baz de contract, membri cooperatori etc.)

alte persoane care realizeaz venituri din activiti desfurate, care nu se regsesc n
situaiile prevzute anterior, dac exist, potrivit legii, obligaia de plat a contribuiei
Persoanele asigurate
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
Asigurarea opional pentru omaj
Se pot asigura n sistemul asigurrilor pentru omaj:
asociatul unic, asociaii, administratorii care au ncheiat contracte potrivit legii, membrii
asociaiilor familiale, persoanele autorizate s desfoare activiti independente,
cetenii romni care lucreaz n strintate, conform legii
Aceste persoane pot ncheia contract de asigurare pentru omaj cu agenia pentru
ocuparea forei de munc teritorial dac au cel puin 18 ani i sunt asigurate n
sistemul public de pensii i n sistemul asigurrilor sociale de sntate.

Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
Baza de calcul pentru contribuia de
asigurri pentru omaj
Baza de calcul pentru contribuia individual pentru omaj (venituri din salarii
i asimilate): ctigul brut, realizat din activiti dependente, att n ar ct i n
strintate, care include aceleai categorii de venituri pe care le-am regsit i n
baza de calcul pentru contribuia individual de asigurri sociale.

Baza lunar de calcul pentru contribuia datorat de persoanele asigurate pe baz
de contract de asigurare este reprezentat de venitul lunar asigurat, care nu poate fi
mai mic dect salariul de baz minim brut pe ar (750 lei/lun pentru 2013),
garantat n plat, i nici mai mare dect echivalentul a de 5 ori salariul mediu brut
luat n calcul la fundamentarea BASS (11.115 lei).

Excepiile generale la baza de impozitare a contribuiei individuale pentru
omaj: vezi excepiile generale prezentate la CAS

Baza de calcul a contribuiei datorate de angajatori, entiti asimilate, pltitori
de venituri de natur salarial: suma ctigurilor brute acordate persoanelor
angajate, asupra crora exist, potrivit legii, obligaia de plat a contribuiei
individuale la bugetul asigurrilor pentru omaj.
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane

Veniturile realizate de persoanele angajate, care au i calitatea de pensionari
Drepturile salariale ale personalului militar, indemnizaiile i participarea la profit a
administratorilor, indemnizaia asociatului unic, indemnizaia pltit de angajatori pe
perioada de neconcuren, remuneraia primit de preedintele asociaiei de
proprietari, sumele primite de reprezentanii n AGA, CA, comisie de cenzori
Sumele compensatorii acordate n urma concedierilor colective sau pentru veniturile
ncasate de la angajator sau persoan asimilat, ulterior ncetrii raporturilor juridice
cu acetia
Participarea salariailor la profit
Prestaiile suportate din BASS sau Fondul naional unic de asigurri de sntate,
inclusiv cele pentru accidente de munc i boli profesionale
indemnizaiile de edin pentru consilierii locali i judeeni
Excepii specifice pentru baza de calcul a contribuiei
(venituri din salarii i asimilate)
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
Cotele de contribuie pentru asigurrile de omaj

Cota individual de contribuie datorat de persoanele asigurate obligatoriu este
de 0,5% din baza lunar de calcul, precizat anterior



Cota de contribuie datorat de angajator sau persoane asimilate acestuia este de
0,5% din suma veniturilor care constituie baza de calcul pentru contribuia
individual

Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
Termenul de plat i obligaii declarative
Termenul de plat a contribuiilor datorate coincide i cu termenul de depunere
a Declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe
venit i evidena nominal a persoanelor asigurate.

Plata se realizeaz lunar, pn la data de 25 a lunii urmtoare (cu excepiile
menionate la CAS privind plata trimestrial)
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
Contribuia la asigurrile sociale
de sntate

Baza legal:

Legea 95/2006 privind reforma n
domeniul sntii, cu modificrile i
completrile ulterioare

Legea 571/2003 privind Codul Fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
Sunt asigurate obligatoriu n acest sistem numeroase categorii de persoane, cu
contraprestaie suportat din Fondul naional unic de asigurri de sntate:

fr plata contribuiei (copii minori, elevi, studeni, ucenici, dac nu realizeaz venituri
din munc, veterani de rzboi, persoane persecutate politic, persoane cu handicap,
femei nsrcinate, bolnavi cu afeciuni incluse n programe naionale de sntate etc.)

cu plata contribuiei din alte surse (pensionari, pentru veniturile din pensii mai mici de
740 de lei, omeri, persoane aflate n concediu pentru creterea copilului sau pentru
incapacitate temporar de munc, persoane care fac parte din familii care au dreptul la
ajutor social, persoane care execut o pedeaps privativ de libertate, personal
monahal al cultelor recunoscute etc.)

cu plata contribuiei toate celelalte categorii de persoane, care nu sunt menionate la
situaiile anterioare (persoane angajate, persoane asimilate, persoane care realizeaz
venituri supuse impozitului pe venit etc.)
Persoanele asigurate
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
Baza de a calcul pentru contribuia de asigurri de sntate (1)
Baza de calcul pentru contribuia individual de asigurri sociale de sntate cuprinde:

veniturile din salarii sau asimilate, i orice alte venituri realizate din desfurarea unei
activiti dependente
indemnizaiile de omaj (pli lunare)
veniturile din pensii, dac acestea depesc 740 lei (pli lunare); dup calculul
contribuiei, pensia rmas nu trebuie s fie mai mic de 740 de lei
veniturile impozabile din activiti independente i din activiti agricole (diferena dintre
venituri i cheltuielile efectuate n scopul realizrii veniturilor, dar nu mai puin de un
salariu de baz minim brut pe ar, lunar, dac este singurul venit la care se calculeaz
contribuia) (pli anticipate trimestriale); nu se datoreaz contribuie pentru veniturile
din drepturi de proprietate intelectual dac realizeaz i venituri din categoriile
anterioare
veniturile din cedarea folosinei bunurilor, din investiii, din premii sau jocuri de noroc
sau din alte venituri supuse impozitului pe venit, pentru toate veniturile realizate, numai
dac nu se obin venituri din categoriile anterioare (nu mai puin de un salariu de baz
minim brut pe ar, lunar)

Dac o persoan realizeaz, n acelai timp, venituri de natura celor precizate la
primele patru situaii (cu excepia veniturilor din drepturi de proprietate intelectual,
contribuia la asigurrile sociale de sntate se datoreaz pentru toate aceste venituri.
Excepiile generale la baza de calcul pentru contribuia individual de asigurri
de sntate: vezi excepiile generale prezentate la CAS

Se datoreaz i se reine contribuie de asigurri sociale de sntate pentru
indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc, acordate n urma unui
accident de munc sau a unei boli profesionale. Aceasta se suport de ctre
angajator sau din fondul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale
constituit n condiiile legii.

Baza de calcul pentru contribuia datorat de angajatori, entiti asimilate,
pltitori de venituri de natur salarial: suma ctigurilor brute incluse n baza de
calcul a contribuiilor individuale.

Persoanele care realizeaz venituri din activiti independente sau din agricultur
datoreaz pli anticipate stabilite de ctre organul fiscal competent, n baza
declaraiei estimative de venit / norma de venit sau a venitului declarat, dup caz.

Persoanele care nu realizeaz venituri supuse impozitului pe venit datoreaz
contribuie de asigurri de sntate; baza de calcul a contribuiei lunare este
reprezentat de salariul minim brut pe ar

Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
Baza de a calcul pentru contribuia de asigurri de sntate (2)
Cotele de contribuie, termenul de plat
i obligaiile declarative
Pentru veniturile din activiti independente i din activiti agricole se datoreaz cota
individual de contribuie pentru toate veniturile realizate.

Persoanele fizice sau juridice la care i desfoar activitatea asiguraii au obligaia s
depun Declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit
i evidena nominal a persoanelor asigurate.


Cota individual de contribuie este de 5,5%

Cota de contribuie datorat de angajator sau persoane asimilate acestuia este de
5,2%
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
Contribuia pentru concedii i
indemnizaii de asigurri sociale
de sntate

Baza legal:

OUG 158/2005 privind concediile i
indemnizaiile de asigurri sociale de
sntate, cu modificrile i
completrile ulterioare

Legea 571/2003 privind Codul Fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
n sistemul asigurrilor pentru sntate, au dreptul la concedii medicale i indemnizaii
de asigurri sociale de sntate, fiind asigurate obligatoriu prin efectul legii,
urmtoarele categorii de persoane:

care desfoar activiti pe baz de contract individual de munc sau n baza
raportului de serviciu, precum i orice alte activiti dependente

persoanele asimilate (persoane alese n funcii elective, care i desfoar activitatea
n cadrul unor autoriti publice, membri cooperatori)

omerii

asociaii, comanditarii, acionarii, membrii asociaiei familiale, persoane autorizate s
desfoare activiti independente

persoane care ncheie un contract de asigurri sociale pentru concedii sau indemnizaii
de acest tip
Persoanele asigurate
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
Baza de calcul, cota de contribuie,
termenul de plat i obligaiile declarative
Baza de calcul a contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale
de sntate datorat de angajatori, entiti asimilate, pltitori de venituri de
natur salarial: suma ctigurilor brute realizate de persoanele angajate (cu
excepii). Baza lunar de calcul nu poate fi mai mare dect produsul dintre
numrul asigurailor din luna pentru care se calculeaz contribuia i valoarea
corespunztoare a 12 salarii minime brute pe ar garantate n plat (2013: 750
lei/lun).

Excepiile generale la baza de calcul a contribuiei: vezi excepiile generale
prezentate la CAS (plus excepii specifice)

Cota de contribuie este de 0,85% din baza de calcul precizat anterior

Contribuia se pltete lunar la Fond, pn la data de 25 a lunii urmtoare celei
pentru care se datoreaz drepturile salariale; la acelai termen se depune i
Declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i
evidena nominal a persoanelor asigurate.
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
Contribuia la Fondul de garantare
pentru plata creanelor salariale

Baza legal:

Legea 200/2006 privind constituirea i
utilizarea Fondului de garantare pentru
plata creanelor salariale, cu
modificrile i completrile ulterioare

Legea 571/2003 privind Codul Fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
Contribuia la Fondul de garantare
pentru plata creanelor salariale
Fondul asigur garantarea plii creanelor salariale datorate de angajatorii aflai n
stare de insolven

Baza de calcul pentru aceast contribuie datorat de angajatori, entiti
asimilate, pltitori de venituri de natur salarial: suma ctigurilor brute realizate
de salariaii ncadrai cu contract individual de munc, potrivit legii, inclusiv de salariaii
care cumuleaz pensia cu salariul (cu excepii)

Excepiile generale la baza de calcul: vezi excepiile generale prezentate la CAS. Nu
exist excepii specifice.

Cota de contribuie este de 0,25% din baza de calcul precizat anterior

Contribuia se pltete lunar la Fond, pn la data de 25 a lunii urmtoare celei pentru
care se datoreaz drepturile salariale. Termenul de plat a contribuiei reprezint i
termen de depunere a Declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale,
impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate.
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
Contribuia la asigurrile de
accidente de munc i boli
profesionale

Baza legal:

Legea 346/2002 privind asigurarea pentru
accidente de munc i boli
profesionale, cu modificrile i
completrile ulterioare

Legea 571/2003 privind Codul Fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
Persoanele asigurate
Sunt asigurate obligatoriu:
persoanele care desfoar activiti pe baza unui contract individual de
munc, indiferent de durata acestuia
persoanele asimilate (funcionari publici, persoane alese n funcii elective,
membrii din cooperaia meteugreasc etc.)
omerii, ucenicii, elevii i studenii, pe durata efecturii practicii profesionale


Se pot asigura pe baz de contract individual de asigurare: asociatul unic, asociaii,
membrii asociaiilor familiale, administratorii, managerii, persoanele autorizate s
desfoare activiti independente, persoane care desfoar activiti agricole i
alii
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
Baza de calcul, cotele de contribuie,
termenul de plat i obligaiile declarative
Baza de calcul pentru contribuia datorat de angajatori, entiti asimilate,
pltitori de venituri de natur salarial: suma ctigurilor brute realizate lunar de
persoanele angajate (cu excepii), respectiv salariul de baz minim brut pe ar
garantat n plat, corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical,
cu excepia cazurilor de accident de munc sau boal profesional.

Excepii generale la baza de calcul: vezi CAS (plus excepii specifice)

Cota de contribuie a angajatorului este stabilit ntre 0,15% i 0,85% din baza de
calcul precizat anterior, difereniat n funcie de tarife i clase de risc. Cota de
contribuie datorat de persoanele asigurate pe baz de contract este de 1% din
venitul lunar asigurat, care nu poate fi mai mic dect salariul de baz minim brut pe
ar

Contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale se vireaz
pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se datoreaz
drepturile salariale; aceast dat reprezint i termen de depunere a Declaraiei
privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena
nominal a persoanelor asigurate.
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane