La depreciacin es el gasto que debe asumir una empresa a medida que sus activos fijos se desgastan por el uso(vida til). El activo se puede consumir totalmente durante su vida til en caso contrario se puede considerar su valor residual o de salvamento teniendo en cuenta el valor que tendr! el activo al finali"ar su vida til.
VIDA UTIL: Es el tiempo durante el cual los activos fijos le generan un ingreso utilidad o servicio a la empresa. #ara determinar la vida til se debe considerar la reglamentada por el Estatuto $ributario donde se tiene en cuenta las caracter%sticas de f!brica, los avances tecnolgicos & el deterioro por el uso & el tiempo de servicio. ACTIVO DEPRECIABLE VIDA UTIL % DEPRECIACION ANUAL 'onstrucciones & Edificaciones (aquinaria & Equipo Equipo de )ficina Equipo de 'omputacin *lota & equipo de transporte +, a-os ., a-os ., a-os / a-os / a-os /0 .,0 .,0 +,0 +,0
1)$A: La depreciacin de inmuebles debe calcularse sin tener en cuenta el valor del terreno &a que los terrenos se contabili"an por separado & no son depreciables.
METODOS PARA CALCULAR EL VALOR DE LA DEPRECIACION
La depreciacin se calcula sobre el costo de los bienes que inclu&e el precio de compra mas las adiciones necesarias para colocarlo en funcionamiento. Los m2todos m!s importantes & de uso m!s frecuente son:
METODO DE LINEA RECTA: 3e liquida por un valor constante para los a-os de vida de los activos. #or eso se denomina l%nea recta porque todos los a-os su valor es igual. 3e utili"a la siguiente frmula:
Depreciacin anual: 'osto del Activo 4ida til
Depreciacin mensual: 'osto del Activo 5 1umero meses 4ida til 5 .+
Depreciacin Diaria: 'osto del Activo 5 1o. D%as 4ida til 5 67,
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1. EJERCICIO: El . de *ebrero de +,., se compra un edificio por 89,.,,,.,,,.oo de los cuales 8+,.,,,.,,,.oo corresponde al terreno calcular la depreciacin al 6. de Diciembre del +,.,.
4alor que se registra en Edificios 9,.,,,.,,,.oo : +,.,,,.,,,.oo ; 7,.,,,.,,,.oo
Depreciacin en .. meses: 7,.,,,.,,,.oo 5 .. ; 8 +.</,.,,,.oo +, 5 .+ 2. EJERCICIO: El d%a .= de mar"o del +,., se compra muebles & enseres para uso de la oficina por valor de 89.,,,.,,,.oo con >va incluido. 'alcular la depreciacin Diaria (al 6, de (ar"o) (ensual(por el mes de Abril & Anual (Al 6. de Diciembre?.,)
La depreciacin se considera una p2rdida de valor de los activos fijos(#ropiedad planta & Equipo) & representa un gasto para la empresa se debe elaborar un asiento de ajuste donde se debita una cuenta de Bastos & se acredita una cuenta de Depreciacin acumulada.
Mtodo de ! "#$! de o" d%&'to" de !(o Este es un m2todo de depreciacin acelerada que busca determinar una ma&or al%cuota de depreciacin en los primeros a-os de vida til del activo. La frmula que se aplica es: (4ida til?suma d%gitos)D4alor activo Donde se tiene que: 3uma de los d%gitos es igual a (4(4E.))?+ donde 4 es la vida til del activo. AFora determinemos el factor. 3uponiendo el mismo ejemplo del veF%culo tendremos: (5(5+1)/2 (5*6)/2 = 15 Luego, 5/15 = 0,3333 Es decir que para el primer ao, la depreciacin ser igual al 33.333% del valor del activo. (30.000.000 * 33,3333% = 10.000.000) Para el segundo ao: 4/15 = 0,2666 Luego, para el segundo ao la depreciacin corresponde al 26.666% del valor del activo (30.000.000 * 26,666% = 8.000.000) Para el tercer ao: 3/15 = 0,2 Quiere decir entonces que la depreciacin para el tercer ao corresponder al 20 del valor del activo. (30.000.000 * 20% = 6.000.000) Y as sucesivamente. Todo lo que hay que hacer es dividir la vida til restante entre el factor inicialmente calculado.
Mtodo de ! *ed#++',- de "!do" Este es otro m2todo que permite la depreciacin acelerada. #ara su implementacin e5ige necesariamente la utili"acin de un valor de salvamento de lo contrario en el primer a-o se depreciar%a el .,,0 del activo por lo perder%a valide" este m2todo. La formula a utili"ar es la siguiente: $asa de depreciacin ; .G (4alor de salvamento?4alor activo) .?n
Donde n es el la vida til del activo 'omo se puede ver lo primero que se debe Facer es determinar la tasa de depreciacin para luego aplicar esa tasa al valor no depreciado del activo o saldo sin de preciar 'ontinuando con el ejemplo del veF%culo (suponiendo un valor de salvamento del .,0 del valor del veF%culo) tendremos: .G ( 6.,,,.,,,?6,.,,,.,,,) .?/ ; ,67C,= Ana ve" determinada la tasa de depreciacin se aplica al valor el activo sin depreciar que para el primer periodo es de 6,.,,,.,,, Entonces 6,.,,,.,,, D ,67C,= ; ...,<..+<C7< #ara el segundo periodo el valor sin depreciar es de (6,.,,,.,,,G ...,<..+<C7<) ; .9.C+9.<+,66 por lo que la depreciacin para este segundo periodo ser! de: .9.C+9.<+,66 D ,67C,= ; 7.C9/./,/++ As% sucesivamente Fasta el ltimo a-o de vida til
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Valor del activo 30.000.000,00 Vida til (Aos) 5,00 Valor de salvamento 3.000.000,00
Mtodo de !" #-'d!de" de )*od#++',- Este m2todo es mu& similar al de la l%nea recta en cuanto se distribu&e la depreciacin de forma equitativa en cada uno de los periodos. #ara determinar la depreciacin por este m2todo se divide en primer lugar el valor del activo por el nmero de unidades que puede producir durante toda su vida til. Luego en cada periodo se multiplica el nmero de unidades producidas en el periodo por el costo de depreciacin correspondiente a cada unidad. Ejemplo: 3e tiene una m!quina valuada en 8.,.,,,.,,, que puede producir en toda su vida til +,.,,, unidades. Entonces .,.,,,.,,,?+,.,,, ; /,,. Huiere decir que a cada unidad que se produ"ca se le carga un costo por depreciacin de 8/,, 3i en el primer periodo las unidades producidas por la maquina fue de +.,,, unidades tenemos que la depreciacin por el primer periodo es de: +.,,, D /,, ; ..,,,.,,, & as% con cada periodo.
Valor del activo 10.000.000,00 Capacidad (Unidades) 20.000,00 Vida util (Aos) 10
Depreciacin por reduccin de saldos Ao Tasa depreciacin Valor sin depreciar Cuota depreciacin Depreciacin acumulada Valor neto en libros 1 0,36904 30.000.000,00 11.071.279,67 11.071.279,67 18.928.720,33 2 0,36904 18.928.720,33 6.985.505,22 18.056.784,88 11.943.215,12 3 0,36904 11.943.215,12 4.407.555,82 22.464.340,71 7.535.659,29 4 0,36904 7.535.659,29 2.780.979,72 25.245.320,42 4.754.679,58 5 0,36904 4.754.679,58 1.754.679,58 27.000.000,00 3.000.000,00 6
VENTA DE ACTIVOS: #ara determinar la utilidad o p2rdida en la enajenacin de activos fijos se procede asi:
.. 3e determina el valor real:
4alor real;'osto de adquisicin: Depreciacin acumulada. +. 3e calcula la utilidad o perdida:
Atilidad o perdida; #recio de ventaGvalor real
3i el precio de venta es ma&or que el valor real Fa& utilidadI si es menor Fa& p2rdida.
Ejemplo .: Ana m!quina de escribir que ten%a un costo de 8=9,.,,, & una depreciacin acumulada de 8.+,.,,, fue vendida al contado en 8=,,.,,,. 3e calcula la utilidad o perdida & se registra la operacin.
=+=,A$>L>DAD E1 4E1$A DE #@)#>EDAD #LA1$A K EHA>#) Equipo =,.,,,
Ejemplo +: 3e vende la misma m!quina de escribir en 86,,.,,,
4alor real 8=9,.,,,G.+,,,,;867,.,,, 7
#erdida:86,,.,,,G67,.,,,;87,.,,,
..,/,/'AJA 6,,.,,,
./C+./Equipo de oficina .+,.,,,
/6.,#E@D>DAE1 4E1$A K @E$>@) DE L>E1E3 7,.,,,
./+=EHA>#) DE )*>'>1A =9,.,,,
Ejemplo 6: 3e vende la misma m!quina de escribir en 867,.,,,
4alor real: 8=9,.,,,G.+,,,,; 867,.,,, Atilidad o perdida;867,.,,,G67,.,,,;,
..,/,/'AJA 67,.,,, ./C+./Equipo de oficina .+,.,,, ./+=EHA>#) DE)*>'1A =9,.,,,
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Ejercicios:
1. Realice la depreciacin a 31 de diciembre, para los siguientes activos: a. Una maquinaria por $25.000.000. realizar la depreciacin por (lnea recta, suma de dgitos, reduccin de saldos) b. Un equipo de cmputo por $1000.000. realizar la depreciacin por los mtodos explicados. (lnea recta, suma de dgitos, reduccin de saldos) c. Un vehculo de $30.000.000 (lnea recta, suma de dgitos, reduccin de saldos) d. Utilizando el mtodo de lnea recta, depreciar : Marzo 26/09 se adquiri una fotocopiadora marca EPSON, por valor de $ 5.768.000. Se estima como valor de salvamento o valor residual el 25% de su costo. Calcular y contabilizar la depreciacin diciembre 31 de 2009,2010 y 2011 e. Utilizando el mtodo de unidades producidas, depreciar : Una maquinaria $188.497.000 va ser utilizada para envasar el producto X. segn las especificaciones tcnicas de los fabricantes, solamente podr envasar 200.000 unidades. Luego la maquinaria ya no podr ser utilizada. La empresa considera tener aquella produccin en 5 aos. Al final de la produccin esperada, se estima vender la maquinaria como chatarra en $ 56.549.100. f. Utilizando el mtodo de suma de dgitos de los aos, depreciar : enero 1 de 2009 se adquiri una fotocopiadora marca Epson por valor de $ 5.768.000, calcular y contabilizar la depreciacin ao 1, ao 2 y ao 3 g. Una Maquinaria Cuesta $ 25.000.000, mediante los diferentes mtodos de depreciacin (lnea recta, suma de dgitos, reduccin de saldos) calcular las tablas de depreciacin. (VIDA UTIL: 10 AOS) h. . Calcular la depreciacin (lnea recta, suma de dgitos, reduccin de saldos) para un vehicul que cuesta $ 30.000.000 (VIDA UTIL: 5 AOS) i. . Calcular la depreciacin (lnea recta, suma de dgitos, reduccin de saldos,) de un computador de $ 1.000.000, (VIDA UTIL: 3 AOS)