SESIN DE APRENDIZAJE N 15

MEDIOS ELECTRNICOS DE PAGO

1. Presentacin.
Seores estudiantes bienvenidos a la dcima quinta y por lo tanto ltima sesin de aprendizaje
del curso de Derecho Informtico !n esta oportunidad abordaremos "edios de #a$o la
responsabilidad en Internet

. P!an "e A#ren"i$a%e N 15
.1. C&nteni"&s.
1. Intr&"'ccin.
Inicialmente% incluso cuando se realizaba una transaccin por Internet% los pa$os se
hac&an de manera e'terna a ella% di$amos por transferencia bancaria (o hab&a medios
reales para hacer pa$os por Internet Sin embar$o% el comercio en la red no pod&a
desarrollarse sobre la base de medios tan tradicionales y lentos
)a necesidad de rapidez condujo al desarrollo de pa$os a travs de tarjetas de crdito *
+isa% "astercard% ,merican !'press entre otras * en la red !l comprador dar&a al
comerciante el nmero de su tarjeta y al$unas veces la fecha de e'piracin !ste
mtodo% que en actualidad se utiliza en las ventas por telfono% ha tra&do ciertos
problemas ,dems del costo involucrado% constituye una amenaza a la privacidad "s
an en el conte'to de una red abierta como Internet% los pa$os por medio de tarjetas de
crdito crean el ries$o vinculado con la pirater&a de datos confidenciales que circulan por
la red -on el fin de vencer esta desventaja y tranquilizar a usuarios individuales% ciertos
servidores profesionales encriptan la informacin confidencial al transferirla por Internet
#ese la se$uridad encriptada * codificar * datos de tarjetas de crdito% el miedo a la
pirater&a ha conducido a la aparicin de una se$unda $eneracin de mtodos de pa$o en
Internet. pagos electrnicos !'isten muchos sistemas de de pa$o electrnico como son.
/irst +irtual 0oldin$ Incorporated
(etcheque
(etche'
!'iste tambin una nueva $eneracin de mtodo de pa$o por Internet conocido como
dinero virtual o dinero electrnico !n esta modalidad el usuario% con dinero f&sico
compra dinero virtual !ste sistema es utilizado por Di$i-ash% -yber-ash% "onde'%
(et-he' y !1cash !l 2anco "ar3 45ain opera el sistema de dinero electrnico desde el
67 de octubre de 899:

. Pa(& #&r tar%eta "e cr)"it& c&n*enci&na!.
!l uso de una tarjeta de crdito para pa$ar por Internet trae dos problemas le$ales.
;cundo se realiza el pa$o y cules son los ries$os implicados en la transaccin<
.1. M&+ent& "e! #a(&.
1
,l$unas veces es importante determinar el momento del pa$o% sobre todo
cuando unas ofertas comerciales puestas en un servidor 5eb slo es vlido por
un lapso espec&fico #or des$racia es dif&cil detectar una tendencia uniforme en
esta rea% ya que los sistemas le$ales nacionales difieren si$nificativamente
,l$unos consideran que el pa$o se realiza al momento del car$o a cuenta del
cliente% cuando se hace la acreditacin a la cuenta del 2anco beneficiario o
cuando el propio beneficiario recibe el pa$o% o cuando el beneficiario queda
informado de la transferencia en su cuenta !n consecuencia es importante
considerar la variedad posibles soluciones al hacer transacciones
internacionales en Internet
.. ,sar tar%etas "e cr)"it& sin 'n c"i(& es #e!i(r&s&- #er& .#ara /'ien0
!l pa$o mediante tarjeta de crdito sin la proteccin de un cdi$o es ries$oso
=n comerciante no puede estar se$uro de que el potencial cliente es el titular de
la tarjeta ;>u sucede en caso de pirater&a< ;Se puede impu$nar hecho por
Internet< ;Dentro de qu periodo<

1. Mecanis+&s "e #a(& en !a re"- e! "iner& "i(ita!.
)a ?ed trae consi$o toda una nueva $ama de posibilidades en cuanto a medios de
pa$os ya en vi$encia )as formas de pa$o han sufrido un $ran impacto por los crecientes
desarrollos @tecnol$icosAB )a lista de procedimientos de pa$os aumenta con las
posibilidades que ofrece el medio electrnico y su implementacin por parte de las
empresas aparece &ntimamente conectada a dediciones del mana$ement relativas a
factores espec&ficos. costos de implementacin% se$uridad% practicidad% nivel de
confiabilidad que $enera su utilizacin entre los usuarios !s importante destacar la
trascendencia que tiene este ltimo requisito% pues de no tener unos m&nimos estndares
que ase$uren las operaciones a travs del mismo% no resultara viable
)a red ofrece una considerable diversidad de posibilidades en cuanto a los medios de
pa$o que se pueden utilizar para realizar transacciones en l&nea =na de ellas% y quizs
la mas llamativa% es la constituida por el dinero electrnico (o obstante% este tipo de
dinero no es una innovacin tra&da por Internet o el comercio electrnicoC la mayor&a del
dinero de la econom&a actual se encuentra y es transferida% entre empresas e
instituciones del sistema financiero a nivel internacional v&a transferencia electrnica
,s&% ya es muy poca la utilizacin del dinero f&sico al no ser que se trate de pequeas
transacciones cotidianas !l resultado de esta forma de trabajo se puede advertir en el
hecho que% en cuanto al volumen del dinero circulante% casi el 9DE de las operaciones
financieras del mundo se realizan electrnicamente
Si bien el dinero electrnico no es una innovacin tra&da por Internet y el comercio
electrnico% si es inherente considerar las nuevas modalidades de dinero electrnico
que se vienen desarrollando a causa del incremento del comercio en l&nea% como son las
tarjetas inteli$entes y el dinero di$ital
!stas nuevas formas de pa$o% las cuales se encuentran en etapas de desarrollo y que
aun no han encontrado una total aceptacin y aun menos se han estandarizado% si$nifica
un materia a tomar con mucho cuidado el momento de revisar las implicancias fiscales
del comercio electrnico% sobre todo considerando que el pa$o y las pruebas del mismo%
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tanto desde el punto del comprador @quien tributariamente pretenda la sustentacin de
un $astoA% como el vendedor @a quien potencialmente se le atribuye un in$resoA% han
tenido y mantienen especial incidencia en cuanto a la $eneracin de obli$aciones
tributarias % as& como al control y fiscalizacin de su cumplimiento por parte de la
administracin
1.1 De2it& 3 Cr)"it& E!ectrnic&s.
!n primer trmino debemos referirnos a los tradicionales conceptos de debito y
crdito electrnicos !l primero importa la $eneracin de una orden por parte del
usuario del dinero electrnico a fin de que la entidad depositaria de su dinero
normalmente una entidad del sector financiero% realice el pa$o% v&a el depsito
en una determinada cuenta% por las transacciones que dicho usuarios efecta
con un determinado sujeto @se entiende normalmente una empresaA
De otra parte% en el crdito electrnico se si$ue una mecnica similar pero la
entidad que concede el crdito% normalmente una entidad del sistema financiero
especializada en dichas operaciones% otor$ara una autorizacin previa y
condicionante para que se pueda efectuar el pa$o !sta autorizacin ser
otor$ada contra la verificacin de la identidad del usuario% mediante una clave o
recurso similar% as& como capacidad de crdito
Dentro de la mecnica del debito electronicote puede implementar el uso de una
chequera electrnica de forma talque% el usuario concierta con su entidad
financiera la prestacin de dicho servicio% procediendo esta a brindarle los
recursos de soft5are y hard5are que fueran necesarios para utilizar su chequera
electrnica
"ediante este elemento el usuario remitir cheques electrnicos a sus
proveedores v&a correo electrnico% sirvindose para ellos de los recursos de
una firma di$ital y tecnolo$&a de encriptacin !n esta modalidad el cheque
electrnico es manejado por el usuario o proveedor de forma muy similar a la del
cheque en papel
,s&% quien recibe el cheque electrnico lo remitir por la misma v&a a su banco o
entidad financiera depositaria quien previa constatacin electrnica con el banco
que respalda la emisin del cheque proceder a depositar el importe respectivo
a la cuenta de su propio cliente
!n este campo cabe mencionar% como ejemplo% el caso de las tarjetas plsticas
"onde'% las cuales contienen un microchip el cual es capaz de contener
cualquier tipo de informacin% para el caso que nos ocupa% son capaces de
actuar como chequeras electrnicas
,hora el caso t&pico del debito electrnico es de los terminales de pa$o
electrnicos en punto de venta% en los cuales basta in$resar la clave del usuario
para efectuar el pa$o del debito electrnico de la cuenta desi$nada a tales
efectos
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, diferencia de los cheques electrnicos% el sistema de crdito electrnico
normalmente emplea recursos tradicionales en las cuales el usuario in$resa su
clave a efectos de obtener la autorizacin de la entidad financiera que le presta
el servicio crediticio (ormalmente esta informacin ser remitida encriptada
!n al$unos casos con el objeto de evitar el trmite de autorizacin se requiere la
mediacin de terceros para que efecten el pa$o por cuenta del usuario
eliminando as& el ries$o de la trasmisin de datos confidenciales como son%
claves secretas o nmeros de tarjetas de crdito
,l respecto cabe sealar que estas dos formas de pa$o electrnicas en buena
cuenta no representan temas que ofrezcan mayor inconveniente en cuanto a la
materia tributaria puesto que en ambos casos quedan re$istros de las
operaciones efectuados% los cuales pueden ser auditados por la administracin
tributaria ,un mas% las partes que utilicen este tipo de medios de pa$o% son
perfectamente identificables pues su identidad es necesariamente conocida a
efectos de realizar la operacin
!n este sentido% las normas tributarias dentro de cualquier ordenamiento
normalmente e'i$en a los a$entes del sector empresarial la conservacin
durante un determinado plazo de toda la informacin y documentacin referida a
sus operaciones tatos ventas como adquisiciones Se entiende que dentro de
dichas obli$aciones se encuentran los documentos o re$istros de las
trasferencias electrnicas realizadas #or supuesto% en el caso de personas
naturales dicha obli$acin pesara e'clusivamente en cabeza de las empresas
que intervienen% el mediador financiero y la empresa comercial que presta el
servicio o vende el bien al usuario
1. Diner& Di(ita!.
)os sistemas de pa$o a travs del debito y crdito electrnico son hasta cierto
punto sistemas ya desarrollados cuyas utilizaciones esta a$ilizando par el medio
del comercio electrnico Sin embar$o% como hemos sealado% en atencin al
hecho que los usuarios deben conservar los re$istros respectivos cuando
realicen este tipo de transacciones% la verificacin de las mismas se hace un
tema viable
, diferencia de estos sistemas de pa$o% hasta cierto punto no tan novedosos% se
encuentra el dinero di$ital !ste dinero di$ital implica la habilitacin y creacin de
nuevos s&mbolos representativos de una determinada cantidad de moneda de
una determinada denominacin% la cual se encontrar e'presada en forma
di$ital Se forman as& unidades de valor las cuales estarn contenidas en chip o
bien en el disco duro de una #-% las cuales estarn disponibles para efectuar el
pa$o de cualquier transaccin
!n al$unas ocasiones se cuestiona si tales unidades de valor deben estar
efectivamente respaldadas por dinero real depositado en una determinada
cuenta o lu$ar ,nte esta interro$ante cabe sealar la desconfianza que se
$enerar&a por todos los a$entes del mercado ante la utilizacin de un medio de
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pa$o no reconocido por un determinado $obierno como moneda de recurso
le$al% la cual no cuenta con un respaldo efectivo
(o creemos posible el desarrollo de este medio de pa$o sin caracter&stica de
respaldo !l ori$en mismo del dinero de curso le$al por las unidades de valor
electrnicas
De otra parte% rescatable la funcionalidad del dinero di$ital el cual permitir el
pa$o instantneo de operaciones concertada en l&nea% contando con un sistema
de autorizaciones mucho mas $il que en sistema de pa$o electrnicos% para
esta poca ya tradicionales
1..1 C&nce#t& 3 C!asi4icar&n De! Diner& Di(ita!.
0acia una definicin del concepto de dinero di$ital% podemos sealar
que consiste en la representacin simblica en formato di$italizado de
una determinada cantidad de dinero de su curso le$al% el cual permite su
trasmisin electrnica Sobre dicha definicin cabe sealar que aun no
e'iste un concepto $eneralizado% ni menos aun comnmente aceptado
(o obstante% creemos que lo ms importante del dinero di$ital es la
posibilidad que ofrece de sintetizar el dinero real% para ser transferido
electrnicamente
,hora% e'iste una serie de criterios los cuales han sido empleados para
clasificar el dinero di$ital , continuacin pasamos a revisar las
principales clasificaciones efectuadas
1... Re(istr& De Las O#eraci&nes P&r La Enti"a" E+is&ra De!
Diner& Di(ita!
4ratndose de dinero di$ital% cabe la posibilidad de que el emisor de las
unidades de valor lleve un re$istro de todas las operaciones realizadas
con dicho medio de pa$o% constituyndose as& un verdadero rastro de
las operaciones realizadas De la otra parte% tambin cabe la posibilidad
que no se lleve re$istro al$uno de las operaciones realizadas utilizando
dinero di$ital% con la cual se har&a imposible al$n control o se$uimiento
respecto del uso de este medio de pa$o
!n cuanto a la implicancia de este tema% cabe destacar que ambos
sistemas ofrecen sus ventajas y sus desventajas simultneamente !n
primer trmino% la utilizacin de este sistema de re$istro puede
considerarse que en cierta medida% trans$red& la privacidad del usuario%
el cual% muy probablemente% no desee que la institucin emisora
reconozca que operaciones realiza con su dinero !sto es perfectamente
admisible
,simismo% este sistema supone un costo adicional por el mismo hecho
que el control supone $astos adicionales para el controlador% el cual en
condiciones normales del mercados% es muy probable que sea
trasladado hacia el usuario% entendemos que tales circunstancias
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desincentivan la utilizacin de un sistema de re$istro frente a la
posibilidad de utilizar cualquier otro medio de pa$o ,dems% ante esta
posibilidad sur$e la de utilizar dinero f&sico el cual importa total
anonimato
,hora% es inne$able que este sistema seria el ideal para efectos del
control de la administracin tributaria a la cual le bastar&a la verificacin
de los re$istros llevados para comprobar la $eneracin de obli$aciones
tributarias y su cumplimiento% bastando para ello el cruce de la
informacin de pa$os obtenida en la informacin de las operaciones
declaradas por parte de los contribuyentes
-aso contrario% en el sistema en que se obvia todo re$istro de la
administracin se ver&a en situacin de prescindir de este medio para
efectos de ejercer los controles de su competencia
1..1. ,2icacin "e! res#a!"& "e! "iner& "i(ita!.
!n cuanto a esta materia caben dos posibilidadesC una primera en virtud
de la cual el dinero di$ital% representado por determinados s&mbolos%
manten$a correspondencia con una especie de deposito del valor que
representa dicho dinero% el cual se acceder al momento de realizar una
operacin determinada con el objeto de transferirlo a su beneficiario% y
una se$unda% en donde el s&mbolo mismo del dinero di$ital representa la
unidad del valor y que esta depositado el chip de una tarjeta inteli$ente
o en el disco duro de una #-% pudiendo ser intercambiado directamente
en el comercio electrnico% tal y como si se tratara de moneda de curso
le$al
1..1.1. Res#a!"& en tar%eta inte!i(ente 3 res#a!"& en PC
!n los casos en que el valor del dinero di$ital se contiene en una
#-% esta acta tanto como medio de acceso l valor como
deposito de dicho valor ,s&% la transferencia se realizara
directamente de #-a #-
!n cambio% en el caso de tarjetas inteli$entes% el valor es
conservado en el chip de la tarjeta dado lo cual% esta podr ser
utilizada para hacer compras u operaciones in citu en el local
comercial que cuente con el 4erminal requerido o bien% en forma
remota utilizando el Soft5are necesario para efectuar el
transferencia a travs de Internet a al$n medio similar
Dentro de los sistemas de la propia tarjeta inteli$entemente cave
distin$uir dos clases #rimero se encuentra el sistema cerrado%
en el cual el emisor es el nico comerciante con el cual se podr
utilizar la tarjeta% evidentemente para consumir los vienes y
servicio que este produce
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!n se$undo lu$ar% encontramos el sistema abierto% en el cual
hay uno o varios emisores de las tarjetas% las que podrn ser
utilizadas con un determinado numero de proveedores !l primer
sistema% cuya se$uridad en principio seria mayor% ofrecer&a la
ventaja% al menos para la administracin fiscal% de circundar a un
universo limitado el alcance de las operaciones realizadas por
los usuarios
1.1. E4ect&s De La ,ti!i$acin De! Diner& Di(ita!
)a posibilidad de facilitar las transacciones cotidianas en $eneral% tanto para las
empresas como para los usuarios individuales% marca una tendencia hacia la
disminucin de uso del dinero f&sico !n este orden de ideas% a tecnolo$&a en
medios de pa$os di$ital% importa una serie de ventajas las cuales entendemos
van a llevar finalmente a su utilizacin de forma $eneralizada
!n este sentido% debe quedar en claro que el concepto del dinero di$ital renueva
el concepto de dinero% causando un cambio total de dicho concepto donde la
intan$ibilidad devienen en el elemento caracter&stico #odr&amos nombrar una
$ran cantidad de empresas desarrolladas novedosos recursos y sistemas para
cada vez ms $eneralizar la utilizacin de este nuevo medio de pa$o% dado la
cual esta desarrollado por si mismo debe tomar su lu$ar en la nueva econom&a
,nte esta situacin% entendemos que lo relevante es el entender la mutacin que
esta e'perimentando el tradicional medio de pa$o que ha venido utilizando la
humanidad para efectuar sus pa$os
!s necesario entender que los productos desarrollados para almacenar dinero
electrnico @lo ya mencionados. smart1card% di$icash% e1cash !tcA Son
diferentes del propio concepto de dinero electrnico. FestosG son medios que
re$istran un determinado valor in$resado por el titular de ese dinero para
efectuar toda clase de transacciones hasta el a$otamiento del crdito
incorporado a ese medio de pa$o
!n consecuencia% dentro de este mbito% la administracin tributaria debern
prepararse para enfrentar una nueva realidad en cuanto a la informacin sobre
los pa$os que realizan los sujetos que interviene en el mercado% sobre todo
considerando las posibilidades que estas ofrecen en cuanto a sus re$istro o en
caso contrario% a la ausencia de este ,s&% la administracin debern preparase
para afrontar actividades de fiscalizacin en donde% de hecho% cada vez mas
saldrn al frente contribuyentes que utilicen estos nuevos medios de pa$os y
que ofrecern el sustento documentario de sus operaciones con medios
electrnicos
,simismo y en $eneral% en cuanto a todos los elementos a que nos hemos
referido en este capitulo que de al$una forma e'plican sobre que base se
desarrolla y que herramienta se utilizan dentro de el comercio electrnicoC tanto
la administracin tributaria como los individuos y sobre todo las empresas%
dieran amoldarse para trabajar en un medio que ofrece infinitas oportunidades
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de pro$reso% as& como infinitas soluciones u dificultades problemas tan
cotidianos como la trasmisin de pa$o% por el lado de los clientes% como el cobro
por las ventas realizadas% por el lado de las empresas
!n suma% a lo lar$o del presente capitulo hemos pretendido abordar brevemente
los principales aspectos tcnicos del Internet y en $eneral del comercio
electrnico% los cuales nos permitan un mejor anlisis y comprensin de los
aspectos tcnicos fiscales !ste en orden de una simple consideracin de l$ica
en virtud de la cual entendemos que% antes de tratar un objeto determinado% es
preciso comprender su naturaleza y contenidos propios
5. 6irst 7irt'a! 8&!"in( Inc&r#&rate" & !&s n'e*&s inter+e"iari&s e!ectrnic&s.
/irst +irtual 0oldin$ es un intermediario entre compradores y vendedores de bienes y
servicios electrnicos en Internet !ste sistema presupone la firma de un contrato entre
/irst +irtual y el compradoC y /irst +irtual y el vendedor -on propsitos de se$uridad% el
comprador informa a /irst +irtual su nmero de cuenta y le proporciona informacin de
tarjeta de crdito telefnicamente o por fa' cuando cierra el contrato !l comprador
recibe un #I(1+irtual% cdi$o que servir para identificarlo en transacciones futuras
Si el comprador tiene una cuenta en !stados =nidos y satisface ciertas condiciones% el
vendedor puede almacenar los bienes ya sea en el servidor HHH de /irst +irtual o en
su propio servidor HHH !l comprador interesado en adquirir ofrecido en uno de estos
servidores le da el vendedor su #I(1 /irst +irtual verifica la validez de la cuenta
#ara compras de informacin *di$amos art&culos o foto$raf&as1 disponibles en su propio
servidor% /irst +irtual inicialmente env&a al comprador una copia del art&culo seleccionado
para que lo e'amine Si tras e'aminarlo el cliente confirma por correo electrnico que
desea adquirir el producto% /irst +irtual lo invita a pa$ar% tambin por correo electrnico
)a institucin de crdito del comprador acredita la cantidad a /irst +irtual% que sustrae su
comisin que puede ser D69 dlares I 6E del monto de la transaccin y despus pa$a
al vendedor
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