Prof. Ivan Kertzman www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 1 de 38 AULA 01: Assunto da aula
SUMRIO PGINA 1. Apresentao da Aula 1 2. Histrico da Seguridade Social 2 2.1 Histrico da Seguridade Social no Mundo 2 2.2 Histrico da Seguridade Social no Brasil 4 3. Principais Dispositivos Constitucionais 9 3.1 Trplice Forma de Custeio 9 3.2 Financiamento da Seguridade Social 10 3.3 Contribuies Sociais 13 3.4 Imunidade das Entidades Beneficentes de Assistncia Social 16 3.5 Competncia da Justia do Trabalho para Executar Contribuies Previdencirias 18 3.6 Preexistncia do Custeio em Relao aos Benefcios e Servios 19 3.7 Competncia dos Entes Federativos 20 3.8 Segurados Especiais 21 3.9 Oramento da Seguridade Social 23 3.10 Vedao de Contratao com o Poder Pblico 25 3.11 Aposentadoria Especial 26 3.12 Sistema Especial de Incluso Previdenciria 27 3.13 Menor Valor dos Benefcios Previdencirios 29 3.14 Vedao de Filiao de Segurado do RPPS como Facultativo do RGPS 30 4 Exerccios para a Fixao do Aprendizado 31 Anexo I Arts. 195 e 201 da Constituio Federal de 88 35
1. APRESENTAO DA AULA
Meus guerreiros,
Na aula de hoje, vamos nos dedicar a dois importantes assuntos: 1) Histrico da Seguridade Social; 2) Principais Dispositivos Constitucionais;
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Prof. Ivan Kertzman www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 2 de 38 Estes temas sempre so cobrados em provas de concurso pblico para o INSS.
Faremos, ento, um resumo com os principais pontos do histrico da seguridade social no mundo e no Brasil, que costumam ser cobrados pelas bancas organizadoras de concursos.
inevitvel que apaream tambm algumas questes sobre os dispositivos constitucionais que tratam da seguridade social. Lembro que a definio e os princpios da seguridade, presentes no art. 194 da Constituio Federal, foi objeto de estudo na aula demonstrativa, assim como as regras constitucionais relativas sade e assistncia social.
Nesta aula, trataremos de dispositivos relativos ao custeio da seguridade, presentes, em sua maioria, no art. 195 da Constituio, e de alguns dispositivos relativos aos benefcios previdencirios, dispostos no art. 201 da Carta Maior.
2. HISTRICO DA SEGURIDADE SOCIAL
O objetivo deste tpico fornecer a vocs informaes sobre a evoluo histrica da seguridade social, no Brasil e no mundo, enfocando as ques- tes mais cobradas em concursos pblicos.
2.1 HISTRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO MUNDO
Das trs reas da seguridade social, a primeira a se desenvolver foi, sem qualquer dvida, a assistncia social. Esta nasce no seio familiar, onde um membro da famlia historicamente responsvel pelo sustento dos seus antecessores. Como o passar dos anos, algumas instituies passaram a praticar assistncia social, como, por exemplo, a Igreja. Direito Previdencirio para o Concurso do INSS Curso Terico + Exerccios Prof Ivan Kertzman Aula 01
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No mbito legislativo, as primeiras normas protetivas editadas tambm tiveram carter eminentemente assistencial. Em 1601, o Poor Relief Act (Lei dos Pobres), da Inglaterra, instituiu auxlios e socorros pblicos aos necessitados.
Em relao previdncia social, o primeiro importante ato legislativo de carter geral foi editado na Alemanha, por Otto Von Bismarck, em 1883, com a instituio do seguro-doena. Logo em seguida, tambm na Alemanha, foram criados a cobertura compulsria para os acidentes de trabalho, em 1884, e o seguro de invalidez e velhice, em 1889.
Um ponto que sempre cobrado em provas de concurso pblico o referente primeira constituio social. A primeira Constituio a incluir o tema previdencirio foi a do Mxico, em 1917, seguida pela Constituio alem de Weimar, em 1919.
Estas duas constituies foram consideradas as primeiras constituies sociais do mundo. Antes delas, as constituies se prestavam somente a garantir os direitos individuais e a estruturar a organizao do Estado.
Os Estados Unidos e boa parte da Europa Ocidental, at a crise da bolsa de valores de Nova Iorque, em 1929, pregavam o liberalismo econmico e a pouca interveno do Estado na sociedade. Com a crise de 1929, os Estados Unidos adotaram o New Deal, inspirado pelo Welfare State (Estado do bem-estar social). Esta poltica determinava uma maior interveno do Estado na economia, inclusive com a responsabilidade de organizar alguns setores sociais com investimentos na sade pblica, na assistncia social e na previdncia social. Em 1935, este pas editou o Direito Previdencirio para o Concurso do INSS Curso Terico + Exerccios Prof Ivan Kertzman Aula 01
Prof. Ivan Kertzman www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 4 de 38 Social Security Act, criando a previdncia social como forma de proteo social.
Meus amigos, um ponto muito importante do estudo da evoluo histrica da seguridade social no mundo o chamado Plano Beveridge, instaura- do na Inglaterra, em 1942, por Lorde William Beveridge. Esse plano marca a estrutura da seguridade social moderna, com a participao uni- versal de todas as categorias de trabalhadores e cobrana compulsria de contribuies para financiar as trs reas da seguridade: sade, previdn- cia social e assistncia social.
O modelo de proteo estatal foi substitudo, em alguns pases da Amrica Latina, por polticas previdencirias organizadas sem a participa- o estatal. Foi o que ocorreu no Chile (primeiro a utilizar esse modelo), na Colmbia, no Uruguai, no Peru etc. Atualmente, muitos destes pases que optaram por privatizar, no todo ou em parte os seus modelos previdencirios tiveram que estatizar parte dos fundos previdencirios devido ao insucesso do sistema privado.
2.2 HISTRICO DA SEGURIDADE SOCIAL NO BRASIL
Meus guerreiros, o seguro social brasileiro iniciou-se com a organizao privada, e, aos poucos, o Estado foi apropriando-se do sistema por meio de polticas intervencionistas. Nesse sentido, as primeiras entidades a atuar na seguridade social foram as Santas Casas de Misericrdia, como a de Santos, que, em 1553, prestava servios no ramo da assistncia social.
A Constituio de 1891 estabeleceu a aposentadoria por invalidez para os servidores pblicos, custeada pela nao. Esta norma, no entanto, no Direito Previdencirio para o Concurso do INSS Curso Terico + Exerccios Prof Ivan Kertzman Aula 01
Prof. Ivan Kertzman www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 5 de 38 possua carter geral, pois abrangia apenas os servidores pblicos que ficassem invlidos.
Em 1919, foi institudo o seguro obrigatrio de acidente de trabalho pela Lei 3.724, alm de uma indenizao a ser paga, obrigatoriamente, pelos empregadores a seus empregados acidentados.
A doutrina majoritria considera o marco da previdncia social brasileira a publicao da Lei Eloy Chaves, Decreto-Lei 4.682, de 24 de janeiro de 1923, que criou as Caixas de Aposentadoria e Penso (CAP) para os empregados das empresas ferrovirias, mediante contribuio dos empre- gadores, dos trabalhadores e do Estado, assegurando aposentadoria aos empregados e penso a seus dependentes.
Durante a dcada de 20, o sistema das CAP foi ampliado para diversas empresas, inclusive de outros ramos, como o dos porturios, o dos martimos etc. Note-se que as CAP eram organizadas por empresas, sendo que cada uma delas possua sua caixa.
Na dcada de 30, as 183 CAP existentes foram reunidas em Institutos de Aposentadoria e Penso (IAP). Tais institutos eram organizados por categoria profissional, dando mais solidez ao sistema previdencirio, j que contavam com um nmero de segurados superior ao das CAP, tor- nando o novo sistema mais consistente. A partir da, surgiram IAP de diversas categorias, como IAPM (martimos), IAPC (comercirios), IAPB (bancrios), IAPI (industririos) etc. O processo de unificao das CAP em institutos perdurou at a dcada de 50. Direito Previdencirio para o Concurso do INSS Curso Terico + Exerccios Prof Ivan Kertzman Aula 01
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A Constituio de 1934 foi a primeira a estabelecer a trplice forma de custeio, com contribuio do governo, dos empregadores e dos trabalha- dores. A Carta de 1937 utilizou, pela primeira vez, o termo seguro social, sem, no entanto, trazer grandes evolues securitrias.
A Constituio de 1946 usou, de forma inovadora, a expresso previdn- cia social. Foi garantida pelo constituinte a proteo aos eventos de doena, invalidez, velhice e morte. Essa Carta representou a primeira ten- tativa de sistematizar as normas de proteo social.
O Ministrio do Trabalho e da Previdncia Social foi criado em 1960. Nesse mesmo ano, aprovou-se a Lei Orgnica da Previdncia Social (LOPS), que unificou os critrios estabelecidos para concesso de benefcios dos diversos IAP at ento existentes. A unificao legislativa dos IAP, promovida pela LOPS, foi o primeiro passo para que se tornasse possvel a unificao de todos os IAP existentes em apenas um Instituto.
A incorporao de todos os IAP ocorreu em 1967, com a criao, pelo Decreto-Lei 72/66, do Instituto Nacional da Previdncia Social (INPS), consolidando-se o sistema previdencirio brasileiro.
Em 1977, foi institudo o Sistema Nacional de Previdncia e Assistncia Social (SINPAS), responsvel pela integrao das reas de assistncia social, previdncia social, assistncia mdica e gesto das entidades ligadas ao Ministrio da Previdncia e Assistncia Social. O SINPAS contava com os seguintes rgos:
Instituto Nacional de Previdncia Social (INPS) Autarquia responsvel pela administrao dos benefcios.
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Prof. Ivan Kertzman www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 7 de 38 Instituto de Administrao Financeira da Previdncia Social (IAPAS) Autarquia responsvel pela arrecadao, fiscalizao e cobrana de contribuies e demais recursos.
Instituto Nacional de Assistncia Mdica da Previdncia Social (INAMPS) Autarquia responsvel pela sade.
Fundao Legio Brasileira de Assistncia (LBA) Fundao responsvel pela assistncia social.
Fundao Nacional do Bem-estar do Menor (FUNABEM) Fundao responsvel pela promoo de poltica social em relao ao menor.
Central de Medicamentos (CEME) rgo ministerial respons- vel pela distribuio de medicamentos.
Empresa de Processamento de Dados da Previdncia Social (Dataprev) Empresa pblica responsvel por gerenciar os sistemas de informtica previdencirios.
Todas essas entidades foram posteriormente extintas, exceto a Dataprev, que existe at hoje, com a funo de gerenciar os sistemas informatiza- dos do Ministrio da Previdncia Social.
A Constituio de 1988 foi a que reuniu, no plano constitucional, as trs atividades da seguridade social: sade, previdncia social e assistncia social, conforme previsto no Plano Beveridge, de 1942.
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Prof. Ivan Kertzman www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 8 de 38 Em 1990, a Lei 8.029/90 criou o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), mediante a fuso do INPS com o IAPAS. Provas de concursos pblicos costumam afirmar, equivocadamente, que o INSS surgiu na juno do INPS com o INAMPS. Como estes dois rgos so os mais conhecidos pela populao, muitos acabam assinalando que a afirmativa est correta, errando a questo.
Outra pegadinha que o aluno deve ficar bastante atento a que troca o nome do INSS, Instituto Nacional do Seguro Social, por Instituto Nacional da Seguridade Social. Isso j ocorreu em prova de concurso para o cargo de Procurador do Trabalho, e a maioria dos candidatos optaram por marcar a opo que continha o nome errado do Instituto.
Em outubro de 2004, com a edio da Medida Provisria 222, foi criada a Secretaria da Receita Previdenciria no mbito da administrao direta com atribuies relativas arrecadao (as mesmas do antigo IAPAS).
Em 21 de julho de 2005, foi editada a Medida Provisria 258, que uniu a Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciria, criando a Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB), concentrando quase a totalidade da arrecadao dos tributos federais. A MP 258/05 no foi aprovada pelo Congresso Nacional, retornando-se a situao anterior sua edio, com a existncia das duas Secretarias.
Em 16 de maro de 2007, foi publicada a Lei 11.457, que instituiu a sonhada Secretaria da Receita Federal do Brasil, ficando criada a carreira de auditoria da Receita Federal do Brasil, composta pelos cargos de nvel superior de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil (antigos auditores da Receita Federal e da Previdncia Social) e de Analista-Tributrio da Receita Federal do Brasil (antigos tcnicos da Receita Federal). A nova Secretaria passou a existir em 2 de maio de 2007, por expressa disposio legal (art. 51, II, da Lei 11.457/07). Direito Previdencirio para o Concurso do INSS Curso Terico + Exerccios Prof Ivan Kertzman Aula 01
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3. PRINCIPAIS DISPOSITIVOS CONSTITUCIONAIS
3.1 TRPLICE FORMA DE CUSTEIO
Art. 195, CF
A Constituio ordena que a seguridade social seja financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, mediante recursos provenientes do governo, das empresas e dos trabalhadores.
O governo contribui como qualquer empresa, caso contrate trabalhadores vinculados ao RGPS. Esses recursos devem estar includos no oramento da seguridade social, que, como ser visto ainda neste captulo, deve ser elaborado de maneira autnoma pelos entes federativos (Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios), contendo a previso de receitas e despesas.
No caso de eventual falta de recursos para o pagamento dos benefcios do RGPS, cabe Unio efetuar a complementao, por meio da destinao para esse fim de recursos de seu oramento fiscal.
Aps a Reforma da Previdncia (EC 41/03), foi instituda a contribuio dos aposentados dos Regimes Prprios de Previdncia Social para o finan- ciamento do sistema previdencirio. A reforma, no entanto, no alterou a imunidade dos aposentados filiados ao RGPS. A trplice forma de custeio, ento, somente continua vlida para o RGPS, pois, atualmente, os regi- mes prprios so financiados por quatro fontes: governo, trabalhadores, empresas e inativos (aposentados e pensionistas).
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Amigos, fiquem atentos com a pegadinha clssica de concurso que tenta confundir o estudante, misturando a gesto quadripartite da seguridade social com a trplice forma de custeio. No caiam na pegadinha de marcar como certa a afirmativa que diz que a gesto da seguridade tripartite ou que o custeio quadripartite...
3.2 FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
Art. 195, CF
O artigo 195 da Constituio dispe que a seguridade social ser financia- da por toda a sociedade, de forma direta e indireta, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios e das seguintes contribuies sociais:
I. do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada, na forma da lei, incidentes sobre:
a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servi- o, mesmo sem vnculo empregatcio;
Essa contribuio chamada de contribuio previdenciria patronal, pois se destina ao custeio dos benefcios previdencirios, sendo arrecadada, cobrada e fiscalizada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.
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Prof. Ivan Kertzman www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 11 de 38 Percebam que, de acordo com o art. 167, XI, da Constituio Federal, estas contribuies somente podem ser utilizadas para o pagamento de benefcios previdencirios. por esta razo que se diz que tais contribuies so contribuies previdencirias, pois, apesar de se destinarem ao financiamento da seguridade social (previdncia, assistncia e sade), a prpria constituio carimbou tal verba para a previdncia social.
b) a receita ou o faturamento;
As contribuies sociais para a seguridade social sobre a receita ou o faturamento so o Programa de Integrao Social (PIS), que em verdade est detalhada no artigo 239 da Constituio, e a Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS). Essas contribuies so arrecadadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB), no sendo, todavia, destinadas exclusivamente para o pagamento dos benefcios previdencirios. Seu estudo no faz parte do escopo do Direito Previdencirio, e o seu detalhamento no cobrado no concurso de Tcnico do INSS.
c) o lucro;
a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), que possui a mesma base de clculo do Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ), sendo administrada, arrecadada, fiscalizada e cobrada pela SRFB. Tambm no ser objeto de estudo aprofundado nesta obra, no fazendo parte do edital deste concurso.
II. do trabalhador e dos demais segurados da Previdncia Social, no incidindo contribuio sobre aposentadoria e penso concedidas pelo Regime Geral de Previdncia Social;
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Prof. Ivan Kertzman www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 12 de 38 Essa contribuio tambm considerada previdenciria, e o detalhamento ser estudado mais frente em uma aula especfica de custeio. O art. 167, XI, da Constituio Federal destina tambm estas contribuies exclusivamente para o pagamento de benefcios previdencirios. por esta razo que se diz que tais contribuies so contribuies previdencirias parte do segurado, pois, apesar de se destinar ao financiamento da seguridade social (previdncia, assistncia e sade), a prpria constituio carimbou tal verba para a previdncia social.
III. sobre a receita de concursos de prognsticos;
Concurso de prognstico todo concurso de sorteio de nmeros ou quaisquer outros smbolos, loterias e apostas de qualquer natureza promovidos por rgos do Poder Pblico ou por sociedades comerciais ou civis. O Poder Pblico organiza os concursos lotricos, promovidos pela Caixa Econmica Federal, entre outros. A iniciativa privada, por sua vez, organiza concursos, por exemplo, a Tele Sena. A contribuio incidente sobre a receita de concursos de prognsticos a renda lquida dos concursos de prognsticos realizados pelos rgos do Poder Pblico e 5% sobre o movimento global de apostas em prado de corridas e sorteios, organizados pela iniciativa privada.
Renda lquida o total da arrecadao, deduzidos os valores destinados ao pagamento de prmios, impostos e despesas com administrao e os valores destinados aos programas de crdito educativo. Atualmente, 30% da renda lquida dos concursos de prognsticos constituem receita do Fundo de Financiamento ao Estudante de Nvel Superior (FIES).
IV. do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.
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Prof. Ivan Kertzman www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 13 de 38 So o PIS e a COFINS importao, administrados pela SRFB. O seu detalhamento tambm no far parte do nosso curso.
As contribuies sociais aqui previstas so destinadas ao financiamento dos trs ramos da seguridade social: sade, previdncia social e assistn- cia social. Entretanto, aquelas consideradas previdencirias (Ia e II) devem ser destinadas exclusivamente ao financiamento dos benefcios previdencirios e sero estudadas no decorrer do nosso curso.
3.3 CONTRIBUIES SOCIAIS
Arts. 149 e 195, 4., 6., 9. e 11, CF
De acordo com o Supremo Tribunal Federal, so cinco as espcies tributrias:
a) Impostos; b) Taxas; c) Contribuies de Melhoria; d) Emprstimos Compulsrios; e) Contribuies Especiais (ou simplesmente contribuies).
As contribuies so, ento, espcies autnomas de tributos, de acordo com entendimento consolidado do STF (RREE 138.284-8, rel. min. Carlos Veloso; 146.733; ADC-1/DF).
As contribuies sociais previdencirias das empresas, em regra, incidem sobre a folha de pagamento. A Constituio, no entanto, dispe que tais contribuies podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em razo da atividade econmica, da utilizao intensiva de mo-de-obra, do porte da empresa ou da condio estrutural do mercado de trabalho (art. Direito Previdencirio para o Concurso do INSS Curso Terico + Exerccios Prof Ivan Kertzman Aula 01
Prof. Ivan Kertzman www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 14 de 38 195, 9, da CF/88). Em nossa aula de custeio, veremos quais foram os ramos de atividades que tiveram a base de clculo de tributao patronal substituda da folha de pagamento para a receita.
Meus amigos, percebam que como as contribuies previdencirias so cobradas, pela regra geral, com base na folha de pagamento, quem emprega maior nmero de trabalhadores acaba por ter um custo previdencirio mais elevado, o que pode desestimular as contrataes.
Assim, o constituinte derivado (Emenda Constitucional 20/98) previu a possibilidade de se diferenciarem os percentuais de contribuio para empresas que utilizam intensamente mo-de-obra. Essa norma, no entanto, at ento no foi regulamentada.
Outra possiblidade que a Constituio prev a de substituio gradual, total ou parcial, da contribuio patronal previdenciria incidente sobre a folha de remunerao dos trabalhadores por outra incidente sobre a receita ou o faturamento (art. 195, 13, CF/88).
Outro importante dispositivo constitucional que trata das contribuies sociais o que dispe ser vedada a concesso de remisso ou anistia das contribuies sociais da empresa quando relativas folha de salrios e das contribuies do trabalhador para dbitos em montante superior ao definido em lei complementar (art. 195, 11, CF).
Remisso o perdo do valor principal da dvida j lanada. hiptese de extino do crdito tributrio. Anistia o perdo da multa e dos juros de mora ainda no lanados e exclui o crdito tributrio. Ambos os institutos sofrem limitaes quanto ao valor apenas em relao s contribuies previdencirias.
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Um dos dispositivos mais cobrados nos concursos pblicos o que trata da anterioridade. As contribuies sociais seguem a anterioridade nonagesimal ou anterioridade mitigada (tambm chamada de noventena), ou seja, somente podero ser exigidas depois de decorridos 90 dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado.
Ento, para poder cobrar efetivamente uma contribuio social necessrio esperar 90 dias da data da publicao da lei que a criou. O STF entende que para alterar a data de vencimento da contribuio social, no necessrio aguardar a noventena (Smula 669).
Meus guerreiros, a Emenda Constitucional 33/2001 ofereceu imunidade de contribuio social e de interveno no domnio econmico s receitas provenientes de operao de exportao, inserindo o inciso I, no 2, do art. 195, da Constituio.
As exportaes ficaram, ento, desoneradas do pagamento de contribuies incidentes sobre a receita ou faturamento (COFINS e PIS). Os contribuintes que recolhem suas contribuies previdencirias com base no faturamento, devido substituio tributria, tambm foram beneficiados.
Caros amigos, o 4, do art. 195, da Constituio dispe que a lei poder instituir outras fontes destinadas a garantir a manuteno ou expanso da seguridade social, face competncia residual da Unio. Entende o STF que estas contribuies devem ser criadas mediante lei complementar e obedecendo ao princpio da no cumulatividade, Direito Previdencirio para o Concurso do INSS Curso Terico + Exerccios Prof Ivan Kertzman Aula 01
Prof. Ivan Kertzman www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 16 de 38 sem, todavia, ser obrigatrio que tenham fato gerador ou base de clculo diferente dos impostos j existentes. No podem, entretanto, possuir a mesma base de clculo e fato gerador das contribuies anteriormente institudas (RE-258470/RS, Rel. Min. Moreira Alves).
3.4 IMUNIDADE DAS ENTIDADES BENEFICENTES DE ASSISTNCIA SOCIAL
Art. 195, 7., CF, 55, Lei 8.212/91, e 206 a 210, Decreto 3.048/99
A Constituio Federal dispe:
So isentas de contribuio para a seguridade social as entidades bene- ficentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em lei.
Apesar de o prprio texto constitucional mencionar a palavra isentas, tecnicamente, trata-se de verdadeira imunidade. Amigos, a diferena entre imunidade e iseno que a iseno uma autorizao legal para que, sobre determinado fato gerador, no haja incidncia de tributo, enquanto a imunidade a autorizao constitucional para a no incidncia tributria.
Uma dica que devo dar para vocs que sempre que a questo repetir as palavras de um ato normativo (constituio, lei, decreto), ela deve ser considerada correta, mesmo que tenha alguma impropriedade. Assim, se a questo falar em iseno de contribuies para entidades beneficentes, obviamente, ela deve ser marcada correta.
Meus amigos, recentemente, os requisitos para o gozo da imunidade foram alvo de alterao. que a Lei 12.101, de 27/11/2009 revogou as regras do art. 55, da Lei 8.212/91, passando a dispor sobre a matria. O Direito Previdencirio para o Concurso do INSS Curso Terico + Exerccios Prof Ivan Kertzman Aula 01
Prof. Ivan Kertzman www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 17 de 38 Decreto 7.237, de 20/07/2010 regulamentou os dispositivos da Lei. 12.101/09.
O art. 29, da Lei 12.101/09 traz os seguintes requisitos para o gozo do benefcio fiscal:
I - no percebam seus diretores, conselheiros, scios, instituidores ou benfeitores, remunerao, vantagens ou benefcios, direta ou indiretamente, por qualquer forma ou ttulo, em razo das competncias, funes ou atividades que lhes sejam atribudas pelos respectivos atos constitutivos;
II - aplique suas rendas, seus recursos e eventual supervit integralmente no territrio nacional, na manuteno e desenvolvimento de seus objetivos institucionais;
III - apresente certido negativa ou certido positiva com efeito de negativa de dbitos relativos aos tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e certificado de regularidade do Fundo de Garantia do Tempo de Servio - FGTS;
IV - mantenha escriturao contbil regular que registre as receitas e despesas, bem como a aplicao em gratuidade de forma segregada, em consonncia com as normas emanadas do Conselho Federal de Contabilidade;
V - no distribua resultados, dividendos, bonificaes, participaes ou parcelas do seu patrimnio, sob qualquer forma ou pretexto;
VI - conserve em boa ordem, pelo prazo de 10 (dez) anos, contado da data da emisso, os documentos que comprovem a origem e a aplicao Direito Previdencirio para o Concurso do INSS Curso Terico + Exerccios Prof Ivan Kertzman Aula 01
Prof. Ivan Kertzman www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 18 de 38 de seus recursos e os relativos a atos ou operaes realizados que impliquem modificao da situao patrimonial;
VII - cumpra as obrigaes acessrias estabelecidas na legislao tributria;
VIII - apresente as demonstraes contbeis e financeiras devidamente auditadas por auditor independente legalmente habilitado nos Conselhos Regionais de Contabilidade quando a receita bruta anual auferida for superior ao limite fixado pela Lei Complementar no 123, de 14 de dezembro de 2006.
A Lei 12.101/09, alm de tratar dos requisitos para a imunidade das entidades de assistncia social, dispe tambm sobre a iseno das entidades que atuam nas reas de sade e de educao, devendo estas cumprir os mesmos requisitos estabelecidos no seu art. 29.
A iseno das contribuies extensiva a todas as entidades mantidas, suas dependncias, estabelecimentos e obras de construo civil da pes- soa jurdica de direito privado beneficente, quando por ela executadas e destinadas a uso prprio.
3.5 COMPETNCIA DA JUSTIA DO TRABALHO PARA EXECUTAR CONTRIBUIES PREVIDENCIRIAS
Art. 114, VIII, CF
A partir da Emenda 20, de 1988, a Justia do Trabalho passou a ser competente para executar, de ofcio, as contribuies sociais previdencirias das empresas e dos segurados decorrentes das sentenas que proferir. Direito Previdencirio para o Concurso do INSS Curso Terico + Exerccios Prof Ivan Kertzman Aula 01
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Assim, meus amigos, se, por exemplo, em uma ao trabalhista, o reclamante ganhar 100 mil reais da empresa, o Juiz do Trabalho tem que cobrar as contribuies previdencirias decorrentes desta condenao, abrangendo tanto a parcela devida pelo empregador como tambm a parcela de contribuio previdenciria do empregado.
3.6 PREEXISTNCIA DO CUSTEIO EM RELAO AOS BENEFCIOS E SERVIOS
Art. 195, 5., CF
Meus guerreiros, no meu papel de capito, alerto a vocs que este um dos dispositivos constitucionais que mais tm sido cobrados em provas de concurso pblico.
De acordo com o texto do artigo 195, 5, da Constituio nenhum benefcio ou servio da seguridade social poder ser criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total.
Ento, preexistncia do custeio em relao aos benefcios e servios signi- fica que, para ser possvel a criao ou ampliao de qualquer benefcio ou servio, deve haver, anteriormente, previso da fonte dos recursos que financiar a nova prestao.
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Prof. Ivan Kertzman www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 20 de 38 Um novo benefcio deve ser financiado por nova fonte, no bastando ape- nas indicar recursos j existentes, sob pena de padecer de inconstitucio- nalidade.
3.7 COMPETNCIA DOS ENTES FEDERATIVOS
Art. 22, XXIII, CF/88 Art. 23, II, CF/88 Art. 24, XII, CF/88 Art. 30, I, CF/88
Amigos, devo primeiramente explicar para vocs que, na terminologia jurdica, competncia significa, grosso modo, o poder que determinada pessoa tem para executar alguma tarefa. Falar que o municpio competente para legislar sobre determinada matria o mesmo que dizer que cabe a ele tal atribuio.
Assim, em relao ao poder para editar leis, cabe privativamente Unio legislar sobre seguridade social. A Unio responsvel pela normatizao dos aspectos bsicos e regras gerais da seguridade social, incluindo sade, previdncia social e assistncia social. A definio da estrutura da seguridade de competncia privativa deste ente.
A competncia constitucional privativa permite que lei complementar autorize os Estados e o Distrito Federal a legislar sobre questes especficas de matria relacionada seguridade social.
J as competncias legislativas relativas previdncia social, proteo e defesa da sade so concorrentes entre a Unio, Estados e Distrito Federal, ou seja, a Unio edita as normas gerais e os Estados e DF as especficas. Observe-se que os Municpios no esto includos na competncia concorrente.
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Prof. Ivan Kertzman www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 21 de 38 Diz-se que a competncia para legislar sobre matria de previdncia social concorrente, devido aos Estados e Distrito Federal terem a capacidade de legislar sobre o funcionamento dos seus respectivos regimes prprios. Os Municpios tambm podem legislar sobre a organizao dos seus regimes prprios, por fora do disposto no art. 30, I, da Constituio, que lhes atribui competncia, em se tratando de assuntos de interesse local (competncia suplementar).
A regulamentao do Regime Geral de Previdncia Social de competncia privativa da Unio, cabendo apenas ao Ente Federal a elaborao de disposies relativas ao RGPS.
competncia comum da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios cuidar da sade e assistncia pblica, da proteo e garantia das pessoas portadoras de deficincia. Esta competncia no legislativa, mas administrativa, pois no se refere capacidade de legislar.
3.8 SEGURADOS ESPECIAIS
Art. 195, 8, CF/88 Art. 201, 12, CF/88
De acordo com o art. 195, 8, da Constituio Federal de 1988 o produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatrio rurais e o pescador artesanal, bem como os respectivos cnjuges, que exeram suas atividades em regime de economia familiar, sem empregados permanentes, contribuiro para a seguridade social mediante a aplicao de uma alquota sobre o resultado da comercializao da produo e faro jus aos benefcios nos termos da lei.
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Prof. Ivan Kertzman www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 22 de 38 Este dispositivo prev a existncia dos segurados especiais, regulamentados pela Lei 8.212/91. Na aula em que sero estudados todos os segurados da previdncia social, o segurado especial ser melhor detalhado.
Estes produtores que trabalham em regime de economia familiar contribuem para a previdncia social com uma alquota incidente sobre a venda de sua produo, ao invs de seguirem a regra geral da contribuio sobre a remunerao.
Meus amigos, estes segurados especiais, como o prprio nome sugere, tm um tratamento totalmente especial. Para vocs terem ideia, para que tais segurados obtenham benefcios previdencirios, no essencial a comprovao de contribuio para a previdncia social, bastando que se comprove o tempo de atividade rural, mesmo que de forma descontnua.
Assim, se um pequeno produtor rural que trabalha com a sua famlia conseguir comprovar tal fato perante o INSS, poder aposentar-se mesmo que jamais tenha contribudo para a previdncia social. Isso busca beneficiar as pequenas famlias que trabalham com a atividade rural em busca do seu sustento.
A Constituio menciona que estes segurados devem exercer suas atividades em regime de economia familiar, sem empregados permanentes. Note-se que o texto no probe o apoio de empregados temporrios (safristas), entretanto a legislao previdenciria restringiu, durante muito tempo, o texto constitucional, no permitindo a Direito Previdencirio para o Concurso do INSS Curso Terico + Exerccios Prof Ivan Kertzman Aula 01
Prof. Ivan Kertzman www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 23 de 38 contratao de empregados temporrios. Somente com a edio da Lei 11.718/08, que a lei previdenciria passou a permitir a contratao pelo segurado especial de empregados safristas, como veremos quando estudarmos as categorias de segurados.
Os segurados especiais tm seus benefcios previdencirios limitados ao salrio mnimo, por fora de lei. A prpria Constituio, ao prever a forma diferenciada de contribuio deste segurado, estabeleceu que ele faria jus aos benefcios, nos termos da lei.
No nosso sistema jurdico, existem trs oramentos que devem ser elaborados anualmente e aprovados por lei:
I - o oramento fiscal referente aos Poderes da Unio, seus fundos, rgos e entidades da administrao direta e indireta, inclusive fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico;
II - o oramento de investimento das empresas em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto;
III - o oramento da seguridade social, abrangendo todas as entidades e rgos a ela vinculados, da administrao direta ou indireta, bem como os fundos e fundaes institudos e mantidos pelo Poder Pblico.
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Prof. Ivan Kertzman www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 24 de 38 Podemos notar que o oramento da seguridade social especfico, contendo as receitas da seguridade social e os gastos com as reas da sade, assistncia social e previdncia social.
A proposta de oramento da seguridade social elaborada de forma integrada pelos rgos responsveis pela sade, previdncia social e assistncia social, tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes oramentrias, assegurada a cada rea a gesto de seus recursos (art. 195, 2, da CF/88).
muito importante que este oramento seja elaborado de forma integrada, pois, como vimos na aula demonstrativa, a seguridade social um sistema em que as aes em uma rea influenciam diretamente a outra.
As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios destinadas seguridade social constaro dos respectivos oramentos, no integrando o oramento da Unio. Cada ente federativo deve elaborar as previses oramentrias e inclu-las em seus oramentos.
A contribuio da Unio constituda de recursos adicionais do oramento fiscal, fixados obrigatoriamente na Lei Oramentria Anual.
No caso de eventual falta de recursos para o pagamento dos benefcios do RGPS, cabe Unio efetuar a complementao mediante incluso da destinao dos recursos em seu oramento fiscal, na forma da Lei Oramentria Anual (art. 16, Lei 8.212/91).
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Prof. Ivan Kertzman www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 25 de 38 3.10 VEDAO DE CONTRATAO COM O PODER PBLICO
Art. 195, 3, CF/88
A pessoa jurdica em dbito com o sistema da seguridade social, como estabelecido em lei, no poder contratar com o Poder Pblico, nem dele receber benefcios ou incentivos fiscais ou creditcios.
Para se evitar que as empresas devedoras da seguridade social contratem com o Estado, no processo de licitao necessria a apresentao de um documento emitido pelos rgos arrecadadores de contribuies sociais, chamado de Certido Negativa de Dbito - CND.
Em algumas situaes, a CND exigida na fase de habilitao do processo licitatrio, e, em outras, a apresentao de tal documento somente necessria no ato de assinatura do contrato com o Poder Pblico. De uma forma ou de outra, o importante que se garanta que as empresas devedoras da seguridade social sejam impedidas de contratar com o Poder Pblico, em nome da moralidade administrativa.
Considera-se a entidade em dbito, quando contra ela constar crdito da seguridade social exigvel decorrente de obrigao assumida como contribuinte ou responsvel, constitudo por meio de notificao fiscal de lanamento (antigo documento de cobrana de dbito), auto de infrao, confisso ou declarao, assim entendido, tambm, o que tenha sido objeto de informao na Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social. Na aula em que trataremos de custeio, estudaremos com um pouco mais de detalhes a CND.
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3.11 APOSENTADORIA ESPECIAL
Art. 201, 1, CF/88
A atual redao do artigo 201, 1, da Constituio Federal de 1988, com redao dada pela Emenda Constitucional 47/05, dispe: vedada a adoo de requisitos e critrios diferenciados para a concesso de aposentadoria aos beneficirios do regime geral de previdncia social, ressalvados os casos de atividades exercidas sob condies especiais que prejudiquem a sade ou a integridade fsica e quando se tratar de segurados portadores de deficincia, nos termos definidos em lei complementar.
A aposentadoria especial para os trabalhadores que exercem as suas atividades em contato com agentes nocivos prejudiciais sade e integridade fsica j foi implementada h muitos anos. Quem trabalha nestas condies pode aposentar-se com reduo do tempo de contribuio, bastando contribuir durante 15, 20 ou 25 anos, a depender do tipo de agente. A aposentadoria especial ser detalhada neste curso, quando falarmos dos benefcios previdencirios.
Em relao aposentadoria diferenciada para os segurados portadores de deficincia, novidade trazida pela Emenda Constitucional 47, chamamos ateno que ela ainda no foi implementada, dependendo ainda de edio de Lei Complementar para tornar o ordenamento aplicvel. Existem alguns projetos de Lei Complementar que se propem a regulamentar esta justa previso, estando todos, entretanto, ainda, em fase embrionria.
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3.12 SISTEMA ESPECIAL DE INCLUSO PREVIDENCIRIA
Art. 201, 12, CF/88
Amigos, desde que iniciei os estudos mais aprofundados do Direito Previdencirio, escuto a discusso sobre a necessidade de se implementar mecanismos de incluso de pessoas na previdncia social, como forma de se fortalecer a seguridade social.
Lembro que a previdncia social o nico dos trs regimes em que os segurados so obrigados a contribuir para fazerem jus aos benefcios. Quanto mais segurados estiverem efetivamente contribuindo maior ser a arrecadao da previdncia, e menores sero os gastos do Estado com o pagamento de benefcios assistenciais, pois os idosos que contribuem para a previdncia podem se aposentar, no necessitando da caridade estatal da assistncia social.
Com o objetivo de favorecer a incluso previdenciria, a Emenda Constitucional 41 (Reforma da Previdncia), revista pela EC 47, inseriu o pargrafo 12, no artigo 201, da CF/88, com a seguinte redao: Lei dispor sobre sistema especial de incluso previdenciria para atender a trabalhadores de baixa renda e queles sem renda prpria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domstico no mbito de sua residncia, desde que pertencentes a famlias de baixa renda, garantindo-lhes acesso a benefcios de valor igual a um salrio- mnimo. Direito Previdencirio para o Concurso do INSS Curso Terico + Exerccios Prof Ivan Kertzman Aula 01
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A EC 47/05 previu tambm que o sistema especial de incluso previdenciria dever ter alquotas e carncias inferiores s vigentes para os demais segurados do regime geral de previdncia social.
A constituio prev ento a criao de um sistema especial de previdncia com as seguintes regras:
1) O sistema deve atender a trabalhadores de baixa renda e donas(os) de casa pertencentes famlia de baixa renda;
2) Tais segurados podem contribuir com uma alquota menor que os demais, tendo direito aos benefcios que a lei definir;
3) A carncia para a concesso dos benefcios deve ser menor que a dos demais segurados;
4) O valor dos benefcios fica limitado ao salrio mnimo.
O sistema foi regulamentado pela Lei Complementar 123, de 14/12/2006. As regras deste sistema sero detalhadas quando tratarmos das contribuies dos segurados.
Adianto somente para vocs terem uma noo que, enquanto os trabalhadores que trabalham por conta prpria devem contribuir com a alquota de 20% sobre o valor da sua remunerao, no sistema especial, possvel que o trabalhador de baixa renda opte por contribuir com 11% sobre o salrio mnimo, passando a ter direito a benefcios no valor de um salrio mnimo.
Quem opta por este sistema especial no tem direito a se aposentar por tempo de contribuio, podendo aposentar-se por idade ou por invalidez. Direito Previdencirio para o Concurso do INSS Curso Terico + Exerccios Prof Ivan Kertzman Aula 01
Prof. Ivan Kertzman www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 29 de 38 Tambm no pode utilizar estas contribuies para fins de contagem recproca de tempo de contribuio. Vocs devem estar se perguntado, o que isso? Explico: contagem recproca de tempo de contribuio a possibilidade de se transferir o tempo de contribuio do INSS para os Regimes Prprios, o que, em regra, permitido.
Assim, quando vocs forem aprovados neste concurso, podero levar o tempo de contribuio do INSS para o RPPS dos servidores civis da unio, mas, se optaram por pagar com a alquota diferenciada, somente podero levar este tempo de contribuio se recolherem a diferena de alquota de 9% (20% da contribuio normal 11% da contribuio j paga).
3.13 MENOR VALOR DOS BENEFCIOS PREVIDENCIRIOS
De acordo com o 2, do artigo 201, da Constituio Federal de 1988, nenhum benefcio que substitua o salrio de contribuio ou o rendimento do trabalho do segurado ter valor mensal inferior ao salrio mnimo.
No possvel, ento, meus amigos, que o benefcio previdencirio que substitua a remunerao pelo trabalho seja pago em valor menor que o salrio mnimo. J os que no substituem a remunerao pelo trabalho podem ser pagos sem esta limitao.
Para vocs entenderem melhor, vou dar alguns exemplos: as aposentadorias, o auxlio-doena e o salrio-maternidade substituem a remunerao pelo trabalho, no podendo ser pago valor menor que o salrio mnimo. J o benefcio do salrio-famlia, cota que o segurado ganha por filho menor ou invlido a ttulo de complementao de renda, no precisa ser de um salrio mnimo.
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Prof. Ivan Kertzman www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 30 de 38 3.14 VEDAO DE FILIAO DE SEGURADO DO RPPS COMO FACULTATIVO DO RGPS
O artigo 201, 5, da Constituio prev que vedada a filiao ao regime geral de previdncia social, na qualidade de segurado facultativo, de pessoa participante de regime prprio de previdncia.
Desta forma, quem segurado do RPPS no pode, para complementar o valor de sua aposentadoria, contribuir como facultativo do RGPS para ter direito a benefcios nos dois regimes.
Lembro, no entanto, que, se este mesmo segurado do RPPS exercer qualquer atividade abrangida pelo RGPS, ele ser obrigado a contribuir para este regime e far jus tambm aos benefcios do Regime Geral.
Este dispositivo constitucional vem, ento, demonstrando-se incuo, pois, se o segurado vinculado a RPPS quiser, de fato, contribuir para o RGPS, ele poder fazer, desde que pague como segurado obrigatrio, uma vez que no necessria a comprovao da atividade para que o segurado possa contribuir.
Sintetizando:
1) A CF/88 probe que o segurado ligado a RPPS contribua como facultativo do RPPS;
2) Se o segurado do RPPS exercer atividade que o vincule ao RGPS, alm de contribuir para o Regime Prprio, ser obrigado a contribuir para o Regime Geral, fazendo jus a benefcios destes dois regimes.
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Prof. Ivan Kertzman www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 31 de 38 8 Exerccios para a Fixao do Aprendizado
Avalie as proposies abaixo e marque certo ou errado. Os nossos comentrios esto logo aps a ltima questo.
1) DPGU / Defensor Pblico da Unio 2010 CESPE
A Lei Eloy Chaves (Decreto Legislativo n 4.682/1923), considerada o marco da Previdncia Social no Brasil, criou as caixas de aposentadoria e penses das empresas de estradas de ferro, sendo esse sistema mantido e administrado pelo Estado.
2) Analista Judicirio do TRT 21 Regio 2010 CESPE
Com a criao do Instituto Nacional do Seguro Social, foram unificados, nesse instituto, todos os rgos estaduais de previdncia social.
3) Analista do INSS 2003 CESPE
A contribuio previdenciria que for instituda ou majorada por meio de lei publicada em 30/11/2003 poder ser cobrada a partir de 2/1/2004.
4) Tcnico do INSS 2003 CESPE
As contribuies previdencirias das empresas incidem sobre a remunerao paga, devida ou creditada aos segurados e demais pessoas fsicas a seu servio, com ou sem vnculo empregatcio.
5) Auditor-Fiscal da Previdncia Social 2003 - CESPE Direito Previdencirio para o Concurso do INSS Curso Terico + Exerccios Prof Ivan Kertzman Aula 01
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A instituio de novas fontes de financiamento destinadas a garantir a manuteno ou a expanso da seguridade social, alm das previstas no texto constitucional, matria reservada competncia residual da Unio, razo pela qual sero observados, entre outros critrios, a exigncia de lei complementar, a no- cumulatividade e a necessidade de que o fato gerador ou a base de clculo da nova contribuio sejam distintos em relao aos impostos previstos na Constituio.
6) Perito Mdico Previdencirio 2006 CESPE
vedada a adoo de requisitos e critrios diferenciados para a concesso de aposentadoria aos beneficirios do RGPS, ressalvados os casos de atividades exercidas sob condies especiais que prejudiquem a sade ou a integridade fsica e quando se tratar de segurados portadores de necessidades especiais, nos termos definidos em lei complementar.
7) Paran Previdncia 2007 CESPE
A Lei n. 3.807/1960 (Lei Orgnica da Previdncia Social) uniformizou a legislao previdenciria das diferentes categorias de trabalhadores, amparadas por distintos institutos previdencirios.
8) Paran Previdncia 2007 - CESPE
A LBA e a FUNABEM foram partes integrantes do SINPAS, criado pela Lei n. 6.439/1977.
9) Paran Previdncia 2007 - CESPE
No Brasil, nos termos da Constituio federal vigente, no existe mais a figura do segurado facultativo. Direito Previdencirio para o Concurso do INSS Curso Terico + Exerccios Prof Ivan Kertzman Aula 01
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10) Juiz Federal Substituto do TRF 5 Regio 2007
Considere a seguinte situao hipottica. Amador ocupa cargo efetivo no servio pblico de um estado da Federao e vinculado ao regime prprio de previdncia social. Nessa situao, se o referido estado ainda no tiver institudo regime de previdncia complementar, Amador poder filiar-se ao regime geral de previdncia social na qualidade de segurado facultativo a fim de obter para si, mediante modestas contribuies, uma fonte a mais de receita para sua futura aposentadoria.
11) Analista do Ministrio da Previdncia Social 2010 - CESPE
A criao de qualquer benefcio previdencirio depende somente da sua caracterizao como evento sujeito s contingncias sociais.
12) AGU Procurador Federal 2006 CESPE
A depender das condies econmicas do pas, a legislao vigente permite a substituio gradual das contribuies previdencirias sobre a folha de salrios pela contribuio incidente sobre a receita ou faturamento das empresas.
13) AGU Procurador Federal 2006 Organizado pela CESPE
A fim de promover a incluso previdenciria, o texto constitucional prev um sistema especial para todas as pessoas que se dediquem ao trabalho domstico e que no possuam renda prpria.
14) Defensor Pblico do Estado do Cear 2008 - CESPE Direito Previdencirio para o Concurso do INSS Curso Terico + Exerccios Prof Ivan Kertzman Aula 01
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A legislao previdenciria, tanto em matria de benefcios como de custeio, submete-se a uma das regras gerais presentes na Lei de Introduo ao Cdigo Civil, passando a viger, portanto, 45 dias aps a sua publicao, ressalvadas as estipulaes em contrrio.
15) Defensoria Pblica da Unio 2004 - CESPE
A principal fonte de receita de custeio da previdncia social brasileira a contribuio para o financiamento da seguridade social, tributo cobrado com base no faturamento e cuja competncia para arrecadar e fiscalizar da Secretaria de Receita Federal.
Gabarito Fundamentado
1) Errado O sistema era mantido e administrado pela iniciativa privada.
2) Errado O INSS Instituto Nacional do Seguro Social foi criado a partir da unificao dos Institutos de Aposentadoria e Penso, e no de rgos estaduais.
3) Errado A anterioridade mnima de 90 dias.
4) Certo Artigo 195, I, a, da Constituio federal brasileira.
5) Errado Conforme mencionado, o entendimento consolidado no STF que no ha necessidade de que o fato gerador ou a base de clculo da nova contribuio sejam distintos em relao aos impostos previstos na Constituio.
6) Certo Repete o texto do art. 201, 1, da Constituio Federal.
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Prof. Ivan Kertzman www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 35 de 38 7) Certo O objetivo da LOPS foi justamente a unificao legislativa de todos os institutos.
8) Certo O SINPAS foi compostos de inmeras entidas, incudas s citadas na questo.
9) Errado Conforme mencionado, o art. 201, 5, da Constituio Federal cita expressamente o segurado facultativo.
10) Errado Conforme estudado, o segurado vinculado a RPPS no pode contribuir como facultativo do RGPS.
11) Errado A questo faz referncia implcita necessidade de preexistncia de custeio em relao a benefcios e servios.
12) Certo Conforme art. 201, 13, da Constituio federal de 1988.
13) Errado O sistema especial de incluso previdenciria est disponvel apenas aos trabalhadores de baixa renda.
14) Errado A assertiva despreza a regra da noventena para a cobrana de contribuies socais.
15) Errado A COFINS no uma contribuio previdenciria, sendo destinada seguridade social como um todo.
ANEXO I ARTS. 195 a 201 da CONSTITUIO FEDERAL DE 1988 Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais: I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: (Redao dada pela Emenda Constitucional n 20, de 1998) a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem vnculo empregatcio; (Includo pela Emenda Constitucional n 20, de 1998) Direito Previdencirio para o Concurso do INSS Curso Terico + Exerccios Prof Ivan Kertzman Aula 01
Prof. Ivan Kertzman www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 36 de 38 b) a receita ou o faturamento; (Includo pela Emenda Constitucional n 20, de 1998) c) o lucro; (Includo pela Emenda Constitucional n 20, de 1998) II - do trabalhador e dos demais segurados da previdncia social, no incidindo contribuio sobre aposentadoria e penso concedidas pelo regime geral de previdncia social de que trata o art. 201; (Redao dada pela Emenda Constitucional n 20, de 1998) III - sobre a receita de concursos de prognsticos. IV - do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar. (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003) 1 - As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios destinadas seguridade social constaro dos respectivos oramentos, no integrando o oramento da Unio. 2 - A proposta de oramento da seguridade social ser elaborada de forma integrada pelos rgos responsveis pela sade, previdncia social e assistncia social, tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes oramentrias, assegurada a cada rea a gesto de seus recursos. 3 - A pessoa jurdica em dbito com o sistema da seguridade social, como estabelecido em lei, no poder contratar com o Poder Pblico nem dele receber benefcios ou incentivos fiscais ou creditcios. 4 - A lei poder instituir outras fontes destinadas a garantir a manuteno ou expanso da seguridade social, obedecido o disposto no art. 154, I. 5 - Nenhum benefcio ou servio da seguridade social poder ser criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total. 6 - As contribuies sociais de que trata este artigo s podero ser exigidas aps decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo ou modificado, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, "b". 7 - So isentas de contribuio para a seguridade social as entidades beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em lei. 8 O produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatrio rurais e o pescador artesanal, bem como os respectivos cnjuges, que exeram suas atividades em regime de economia familiar, sem empregados permanentes, contribuiro para a seguridade social mediante a aplicao de uma alquota sobre o resultado da comercializao da produo e faro jus aos benefcios nos termos da lei. (Redao dada pela Emenda Constitucional n 20, de 1998) 9 As contribuies sociais previstas no inciso I do caput deste artigo podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em razo da atividade econmica, da utilizao intensiva de mo-deobra, do porte da empresa ou da condio estrutural do mercado de trabalho. (Redao dada pela Emenda Constitucional n 47, de 2005) 10. A lei definir os critrios de transferncia de recursos para o sistema nico de sade e aes de assistncia social da Unio para os Estados, o Distrito Federal e os Direito Previdencirio para o Concurso do INSS Curso Terico + Exerccios Prof Ivan Kertzman Aula 01
Prof. Ivan Kertzman www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 37 de 38 Municpios, e dos Estados para os Municpios, observada a respectiva contrapartida de recursos. (Includo pela Emenda Constitucional n 20, de 1998) 11. vedada a concesso de remisso ou anistia das contribuies sociais de que tratam os incisos I, a, e II deste artigo, para dbitos em montante superior ao fixado em lei complementar. (Includo pela Emenda Constitucional n 20, de 1998) 12. A lei definir os setores de atividade econmica para os quais as contribuies incidentes na forma dos incisos I, b; e IV do caput, sero no-cumulativas. (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003) 13. Aplica-se o disposto no 12 inclusive na hiptese de substituio gradual, total ou parcial, da contribuio incidente na forma do inciso I, a, pela incidente sobre a receita ou o faturamento. (Includo pela Emenda Constitucional n 42, de 19.12.2003) Art. 201. A previdncia social ser organizada sob a forma de regime geral, de carter contributivo e de filiao obrigatria, observados critrios que preservem o equilbrio financeiro e atuarial, e atender, nos termos da lei, a: (Redao dada pela Emenda Constitucional n 20, de 1998) I - cobertura dos eventos de doena, invalidez, morte e idade avanada; (Redao dada pela Emenda Constitucional n 20, de 1998) II - proteo maternidade, especialmente gestante; (Redao dada pela Emenda Constitucional n 20, de 1998) III - proteo ao trabalhador em situao de desemprego involuntrio; (Redao dada pela Emenda Constitucional n 20, de 1998) IV - salrio-famlia e auxlio-recluso para os dependentes dos segurados de baixa renda; (Redao dada pela Emenda Constitucional n 20, de 1998) V - penso por morte do segurado, homem ou mulher, ao cnjuge ou companheiro e dependentes, observado o disposto no 2. (Redao dada pela Emenda Constitucional n 20, de 1998) 1 vedada a adoo de requisitos e critrios diferenciados para a concesso de aposentadoria aos beneficirios do regime geral de previdncia social, ressalvados os casos de atividades exercidas sob condies especiais que prejudiquem a sade ou a integridade fsica e quando se tratar de segurados portadores de deficincia, nos termos definidos em lei complementar. (Redao dada pela Emenda Constitucional n 47, de 2005) 2 Nenhum benefcio que substitua o salrio de contribuio ou o rendimento do trabalho do segurado ter valor mensal inferior ao salrio mnimo. (Redao dada pela Emenda Constitucional n 20, de 1998) 3 Todos os salrios de contribuio considerados para o clculo de benefcio sero devidamente atualizados, na forma da lei. (Redao dada pela Emenda Constitucional n 20, de 1998) 4 assegurado o reajustamento dos benefcios para preservar-lhes, em carter permanente, o valor real, conforme critrios definidos em lei. (Redao dada pela Emenda Constitucional n 20, de 1998) Direito Previdencirio para o Concurso do INSS Curso Terico + Exerccios Prof Ivan Kertzman Aula 01
Prof. Ivan Kertzman www.estrategiaconcursos.com.br Pgina 38 de 38 5 vedada a filiao ao regime geral de previdncia social, na qualidade de segurado facultativo, de pessoa participante de regime prprio de previdncia. (Redao dada pela Emenda Constitucional n 20, de 1998) 6 A gratificao natalina dos aposentados e pensionistas ter por base o valor dos proventos do ms de dezembro de cada ano. (Redao dada pela Emenda Constitucional n 20, de 1998) 7 assegurada aposentadoria no regime geral de previdncia social, nos termos da lei, obedecidas as seguintes condies: (Redao dada pela Emenda Constitucional n 20, de 1998) I - trinta e cinco anos de contribuio, se homem, e trinta anos de contribuio, se mulher; (Includo dada pela Emenda Constitucional n 20, de 1998) II - sessenta e cinco anos de idade, se homem, e sessenta anos de idade, se mulher, reduzido em cinco anos o limite para os trabalhadores rurais de ambos os sexos e para os que exeram suas atividades em regime de economia familiar, nestes includos o produtor rural, o garimpeiro e o pescador artesanal. (Includo dada pela Emenda Constitucional n 20, de 1998) 8 Os requisitos a que se refere o inciso I do pargrafo anterior sero reduzidos em cinco anos, para o professor que comprove exclusivamente tempo de efetivo exerccio das funes de magistrio na educao infantil e no ensino fundamental e mdio. (Redao dada pela Emenda Constitucional n 20, de 1998) 9 Para efeito de aposentadoria, assegurada a contagem recproca do tempo de contribuio na administrao pblica e na atividade privada, rural e urbana, hiptese em que os diversos regimes de previdncia social se compensaro financeiramente, segundo critrios estabelecidos em lei. (Includo dada pela Emenda Constitucional n 20, de 1998) 10. Lei disciplinar a cobertura do risco de acidente do trabalho, a ser atendida concorrentemente pelo regime geral de previdncia social e pelo setor privado. (Includo dada pela Emenda Constitucional n 20, de 1998) 11. Os ganhos habituais do empregado, a qualquer ttulo, sero incorporados ao salrio para efeito de contribuio previdenciria e conseqente repercusso em benefcios, nos casos e na forma da lei. (Includo dada pela Emenda Constitucional n 20, de 1998) 12. Lei dispor sobre sistema especial de incluso previdenciria para atender a trabalhadores de baixa renda e queles sem renda prpria que se dediquem exclusivamente ao trabalho domstico no mbito de sua residncia, desde que pertencentes a famlias de baixa renda, garantindo-lhes acesso a benefcios de valor igual a um salrio-mnimo. (Redao dada pela Emenda Constitucional n 47, de 2005) 13. O sistema especial de incluso previdenciria de que trata o 12 deste artigo ter alquotas e carncias inferiores s vigentes para os demais segurados do regime geral de previdncia social. (Includo pela Emenda Constitucional n 47, de 2005)