9.

- DETERMINACIN DE LA CUOTA NTEGRA

RENTA GENERAL RENTA DEL AHORRO
RENDIMIENTOS
RENDIMIENTOS IMPUTACIONES
GANANCIAS Y PRDIDAS
Rendimientos Trabajo
Rendimientos del Capital Inmobiliario
RCM:
- Rdtos. propiedad intelectual e industrial
- Rdtos. arrendamiento de bienes muebles
- Rdtos cesin de derecho explo. imagen
Rentas Inmobiliarias
Transparencia Fiscal Internacional
Derechos de Imagen
IIC en Parasos Fiscales
RENDIMIENTOS
CAPITAL MOBILIARIO
GANANCIAS Y PRDIDAS
RCM:
- Participacin en fondos propios
de cualquier entidad
- Rdtos. Obtenidos por la cesin
terceros de capitales
O i d it li i
Con periodo de generacin no
superior al ao
No derivadas de la transmisin
de elementos patrimoniales
Obtenidas por la transmisin
de elementos patrimoniales
con periodo de generacin
superior al ao
p g
- Rdtos. derivados de asistencia tcnica
Rendimientos de Actividades Econmicas
Si
-
, compensacin con
+

-
+ -
+

-
+
hasta el 10% de los
rendimientos e imputaciones
Resto, en 4 aos
- Operaciones de capitalizacin y
de imposiciones de capitales
+
-
, (si , cuatro aos
siguientes)
+
-
, (si , cuatro aos
siguientes)
entre si entre si
PARTE GENERAL BASE IMPONIBLE ( PBIG )
Mutualidades y Planes de Pensiones,
Seguros, etc.
Reducciones
BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO
Aportaciones a patrimonios protegidos
Remanente tributacin conjunta
Remanente de reduccin por pensin compensatoria
Remanente cuotas afiliacin y aportaciones a partidos
polticos (lmite 600 )
Pensiones compensatorias cnyuge
BASE LIQUIDABLE GENERAL
+
(Si
-
compensable en cuatro aos)
+
TIPO 21 27%
de personas discapacitadas
- Remanente MPF
+
( p )
ESCALA
TIPO 21 - 27%
- Mnimo personal y familiar x escala general
CUOTA TOTAL
-DEDUCCIONES
GENERAL (24,75 52%)
127
-------------------------------------
CUOTA LQUIDA
- DEDUCCIONES
- RETENCIONES
-------------------------------------
CUOTA DIFERENCIAL
9.- DETERMINACIN DE LA CUOTA NTEGRA
Cuota ntegra estatal (Art. 62 LIRPF): suma de las cantidades resultantes de aplicar los tipos de g ( ) p p
gravamenestatales, general y del ahorro, a las bases liquidables general y del ahorro, respectivamente
Cuota general estatal =(BL general x escala general estatal) (MPF x escala general estatal)
Cuota del ahorro estatal =(BL ahorro Remanente MPF) x tipo ahorro estatal
Cuota ntegra estatal =cuota general estatal +cuota del ahorro estatal
Cuota ntegra autonmica (Art. 73 LIRPF): suma de las cantidades resultantes de aplicar los tipos de
gravamen autonmicos, general y del ahorro, a las bases liquidables general y del ahorro, g , g y , q g y ,
respectivamente
Cuota general autonmica =(BL general x escala general autonmica) (MPF x escala general autonmica)
Cuota del ahorro autonmica =(BL ahorro Remanente MPF) x tipo ahorro autonmico
Cuota ntegra autonmica =cuota general autonmica +cuota del ahorro autonmica
128
Cuota ntegra autonmica =cuota general autonmica +cuota del ahorro autonmica
DETERMINACIN DE LA CUOTA NTEGRA


ESCALA GENERAL ESTATAL

Base liquidable
-
Hasta euros
Cuota ntegra
-
Euros
Resto base liquidable
-
Hasta euros
Tipo aplicable
-
Porcentaje Hasta euros Euros Hasta euros Porcentaje
0 0 17.707,20 12,75
17.707,20 2.257,66 15.300,00 16
33.007,20 4.705,66 20.400,00 21,5
53.407,20 9.091,66 66.593,00 25,5 53.407,20 9.091,66 66.593,00 25,5
120.000,20 26.072,88 55.000,00 27,5
175.000,20 41.197,88 125.000,00 29,5
300.000,20 78.072,88 En adelante 30,5






ESCALA GENERAL AUTONMICA (Castilla-La Mancha)

Base liquidable
-
Cuota ntegra
-
Resto base liquidable
-
Tipo aplicable
- -
Hasta euros
-
Euros
-
Hasta euros
-
Porcentaje
0 0 17.707,20 12
17.707,20 2.124,86 15.300,00 14
33.007,20 4.266,86 20.400,00 18,5
129
, , , ,
53.407,20 8.040,86 En adelante 21,5

GRAVAMEN COMPLEMENTARIO ESTATAL 2012-2014
Base liquidable general Incremento en cuota Resto base liquidable Tipo aplicable q g
-
Hasta euros
ntegra estatal
-
Euros
q
general
-
Hasta euros
p p
-
Porcentaje
0 0 17.707,20 0,75
17.707,20 132,80 15.300,00 2
33.007,20 438,80 20.400,00 3
53.407,20 1.050,80 66.593,00 4
120 000 20 3 714 52 55 000 00 5 120.000,20 3.714,52 55.000,00 5
175.000,20 6.464,52 125.000,00 6
130
300.000,20 13.964,52 En adelante 7
DETERMINACIN DE LA CUOTA NTEGRA



ESCALA GENERAL ESTATAL + AUTONMICA

Base liquidable
-
Hasta euros
Cuota ntegra
-
Euros
Resto base
liquidable
-
Hasta euros
Tipo aplicable
-
Porcentaje
0 0 17 707 20 24 75 0 0 17.707,20 24,75
17.707,20 4.382,53 15.300,00 30
33.007,20 8.972,53 20.400,00 40
53.407,20 17.132,53 66.593,00 47
120 000 20 48 431 24 55 000 00 49 120.000,20 48.431,24 55.000,00 49
175.000,20 75.381,24 125.000,00 51
300.000,20 139.131,24 En adelante 52

131
9.- DETERMINACIN DE LA CUOTA NTEGRA
El TMEG es el resultado de multiplicar por 100 el resultado de dividir la cuota El TMEG es el resultado de multiplicar por 100 el resultado de dividir la cuota
ntegra entre la base liquidable general (Arts. 63.2 y 74.2 LIRPF)
TMEG = CI / BL x 100 TMEG = CI / BL x 100
Especialidades en supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos
(A t 64 75 LIRPF) (Arts. 64 y 75 LIRPF)
Los contribuyentes que satisfagan anualidades por alimentos a favor de los hijos por y q g p j p
decisin judicial aplicarn la escala del impuesto (estatal y autonmica) de manera
separada al:
Importe de las anualidades por alimentos
Resto de la base liquidable
L t t t l lt t i l i t d l i l f ili
132
La cuanta total resultante se minora en el importe del mnimo personal y familiar,
incrementado en 1.600
DETERMINACIN DE LA CUOTA NTEGRA
ESCALA DEL AHORRO ESTATAL (Art 66 LIRPF) ESCALA DEL AHORRO ESTATAL (Art. 66 LIRPF)
Base liquidable Tipo aplicable
Hasta 6.000 11.5
Entre 6.000,01 y 24.000,00 14.5
Desde 24.000,01 16.5
ESCALA DEL AHORRO AUTONMICA (Art. 76 LIRPF) ESCALA DEL AHORRO AUTONMICA (Art. 76 LIRPF)
ESCALA DEL AHORRO ESTATAL + AUTONMICA
Base liquidable Tipo aplicable
Hasta 6.000 21
133
Entre 6.000,01 y 24.000,00 25
Desde 24.000,01 27
DETERMINACIN DE LA CUOTA NTEGRA
Ejemplo: Determine la cuota ntegra de la Sra Fernndez : Ejemplo: Determine la cuota ntegra de la Sra. Fernndez :
Base liquidable general =106.560 2.150(trib. cjta) - 7.500 6.000 15.000- 550=75.360
Base liquidable ahorro = 800
Mnimo personal y familiar =12.465 x 24,75%=3.085,08
134
DETERMINACIN DE LA CUOTA NTEGRA
Solucin:
C t t l
53 407 20 17 132 53
Cuota ntegra general =75.360 x escala
Cuota ntegra general 27 450 35 3 085 08 (MPF) 24 365 27
53.407,20 17.132,53
21.952,80 x 47% 10.317,82
17.132,53 +10.317,82 =27.450,35
Cuota ntegra general = 27.450,35 - 3.085,08 (MPF) = 24.365,27
Cuota ntegra del ahorro =800 x 21%=168
135