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INDICE UNIDAD 1 Contabilidad financiera……………………………………………………………………………………………………… 4 Contabilidad administrativa………………………………………………………………………………………………….4

.4 Similitudes y diferencias entre contabilidad financiera y

Similitudes y diferencias entre contabilidad financiera y administrativa………………………………5

Contabilidad administrativa y sus
Contabilidad administrativa y sus funciones………………………………………………………………………
UNIDAD 2
6
Cuestionario………………………………………………………………………………………………………………………….11
Ejercicios de clase………………………………………………………………………………………………………………… 15
Ejercicios Pre examen……………………………………………………………………………………………………………24
Ejercicios ……………………………………………………………………………………………………………………………… 34
UNIDAD 3
Planeacion y presupuestos ………………………………………………………………………………………………….35
Ejercicios ……………………………………………………………………………………………………………………………….54
UNIDAD 4
Presupuesto financiero ………………………………………………………………………………………………………….86

Actividad 1

CONTABILIDAD FINANCIERA

Es la técnica, se clasifican, se registran, se suman y se informa de las operaciones cuantificables en dinero realizadas por una entidad económica.

en dinero realizadas por una entidad económica. Es la utilización de ciertos principios al registrar,

Es la utilización de ciertos principios al registrar, clasificar y sumarizar, en términos monetarios, datos financieros y económicos, para informar en forma oportuna y fehaciente las operaciones de la vida de una empresa.

La función principal de la contabilidad financiera o externa es llevar en forma histórica la
La función principal de la contabilidad financiera o externa es llevar en forma histórica la
vida económica de una empresa y de cuentas bancarias: los registros de cifras pasadas
sirven para tomar decisiones que beneficien en el presente o a futuro. También
proporciona los estados contables o estados financieros que son sujetos al análisis e
interpretación, informando a los administradores, a terceras personas y a entes estatales
del desarrollo de las operaciones de la empresa.
La contabilidad financiera proporciona la definición de los conceptos básicos integrantes
de los estados financieros, que constituyen la base para la clasificación de las
transacciones y provee los supuestos básicos (los nueve principios básicos y el criterio
prudencial) como condiciones que deben observar las reglas particulares, para que los
procedimientos contables arriben a la información financiera conforme a sus propios
objetivos, bajo las condiciones de calidad establecidas. El procedimiento de clasificación,
reconocimiento, valuación, presentación y revelación de las transacciones y de ciertos
eventos identificables y cuantificables que afectan a la entidad, naturales al
procedimiento contable en general a través de las normas de contabilidad financiera se
encamina a su finalidad última: información financiera útil para la toma de decisiones de
ciertos usuarios
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
Es aquella que proporciona informes basados en la técnica contable que ayuda a la
administración, a la creación de políticas para la planeación y control de las funciones de
una empresa.

Se ocupa de la comparación cuantitativa de lo realizado con lo planeado, analizando por áreas de responsabilidad. Incluye todos los procedimientos contables e informaciones existentes, para evaluar la eficiencia de cada área.

La tendencia moderna de los registros y procedimientos contables es la de facilitar las decisiones de los administradores, pasando del aspecto histórico al de planeación y

control, desempeñando doble papel dentro de las funciones de la empresa, primero como herramienta básica de la administración y segundo, como parte integrante de la misma.

En nuestros días las cuentas se están diseñando con más frecuencia para fines administrativos.

La contabilidad administrativa, incluye a la contabilidad financiera supervisando los aspectos relacionados con el mantenimiento de cuentas necesarias en los libros contables, observancia de los requisitos legales, establecimiento y operación con razonable exactitud, de acuerdo con los planes y programas de acción de la compañía.

Esta contabilidad presenta una sola base: la Utilidad de su información, no importando para los
Esta contabilidad presenta una sola base: la Utilidad de su información, no importando
para los directores que los usos que de ella hagan, tengan validez en otras empresas,
interesándoles únicamente lo adecuado del contenido de sus cuadros y reportes
informativos.
SIMILITUDES CONTABILIDAD FINANCIERA VS ADMINISTRATIVA
1. AMBAS SE APOYAN EL MISMO SISTEMA CONTABLE DE IMFORMACION PERO CADA
UNA AGREGA O MODIFICA CIERTOS DATOS SEGUN LAS NECECIDADES QUE SE
QUIERAN CUBRIR
2. AMBAS EXIGEN RESPONSABILIDAD SOBRE LA ADMINISTRACION DE LOS RECURSOS
PUESTOS EN MANOS DE LOS ADMINISTRADORES, LA CONTABILIDAD FINANCIERA
VERIFICA DE MANERA GLOBAL MIENTRAS LA ADMINISTRATIVA LO HACE POR
AREAS O SEGMENTOS.
DIFERENCIAS CONTABILIDAD FINANCIERA VS ADMINISTRATIVA
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
CONTABILIDAD FINANCIERA
 Genera información de uso interno
en la organización, para la toma de
decisiones
 La información que precisa
coadyuva en la toma de decisiones
para tomar acciones enfocada hacia
el futuro.
 Genera información para
proporcionar a personas
relacionadas externamente con la
organización (Bancos, accionistas,
etc.)
 No está regulada por principios de
contabilidad.
 Genera información sobre el
pasado o hechos históricos de la
organización.
 No es un sistema de información
obligatoria es un sistema opcional.
 La información que genera tiene
que ser regulada por principios,
normas y reglas contables.
 No puede determinar con precisión
 Es un sistema obligatorio de
la utilidad generada, proporciona aproximaciones o estimaciones. acuerdo con la legislación mercantil  Recurre a
la utilidad generada, proporciona
aproximaciones o estimaciones.
acuerdo con la legislación
mercantil
Recurre a disciplinas como la
estadística, economía, la
investigación de operaciones, las
finanzas y otras con el fin de
aportar soluciones a problemas de
la Organización
 Proporciona con exactitud y
precisión la utilidad generada.
 La contabilidad Financiera se
apoya en la información contable
de cada área de la Organización.
PAPEL DE LA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA EN LA PLANEACIÓN
La planeación se hace necesaria por diferentes motivos:
1. para prevenir los cambios del entorno, de suerte que anticipándose a ellos sea más
fácil la adaptación de las organizaciones y se logre competir exitosamente en estrategias
2. para integrar los objetivos y decisiones de la organización.
3.
como
medio
de
comunicación,
coordinación
y
cooperación
de
los
diferentes
elementos que integran la empresa.

Al realizar una adecuada planeación de las organizaciones, se logra mayor efectividad y eficiencia en las operaciones y mejor administración. De entre las diferentes definiciones de planeación, vale la pena elegir la siguiente: “diseño de acciones cuya misión es cambiar el objeto de la manera en que este allá sido definido.” La planeación que recibe ayuda de la contabilidad administrativa es básicamente la operativa, que consiste en el diseño de acciones cuya misión es alcanzar los objetivos que se desean en un periodo determinado, sobre todo en lo referente a la operación de la empresa, mediante el empleo de diferentes herramientas tales como los presupuestos, el modelo costo-volumen-utilidad etcétera; sin embargo, el costo por actividades, apoyado en la filosofía de la concepción de cadenas de valor, brinda una gran ayuda para el proceso de la planeación estratégica para determinar cual debe ser la estrategia competitiva hacia la cual debe orientarse la empresa, para lograr su ventaja competitiva que le de una posición atractiva dentro del sector industrial donde se encuentra.

PAPEL DE LA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA EN EL CONTROL ADMINISTRATIVO

La época actual se caracteriza por la complejidad económica en la administración e los

por la complejidad económica en la administración e los recursos, que tanto a nivel macroeconómico como

recursos, que tanto a nivel macroeconómico como microeconómico son escasos, lo que exige efectividad y eficiencia de los profesionales comprometidos en la administración a fin de lograr un uso optimo de los insumos. Ellos puede lograrse cuando se aplica la filosofía del mejoramiento continuo, que no es otra cosa que la cultura de la calidad total que tiene como propósito esencial eliminar todo aquello que no alcanza los estándares de tal manera que se suprima todo lo que permite competir satisfactoriamente. Para lograrlo se necesita un sistema de información basado en la estadística que muestre dichas desviaciones, lo que implica la necesidad de contar con un buen sistema de control administrativo que propicie el mejoramiento continuo. Por lo tanto, el control administrativo debe ser el proceso mediante el cual la administración se asegura de que los recursos son obtenidos y usados eficiente y efectivamente, en función de los objetivos planeados por la organización. La información que proporciona la contabilidad administrativa puede ser útil en proceso de control desde tres puntos de vista:

1. como medio para comunica información acerca de lo que la dirección desea que haga.
1. como medio para comunica información acerca de lo que la dirección desea que haga.
2. como medio de motivar a la organización
a
fin
de
que actúe de la forma mas
adecuada para alcanzar los objetivos empresariales.
3. como medio para evaluar los resultados, es decir, para juzgar que tan buenos
resultados se obtiene.
La contabilidad administrativa es necesaria para obtener mejor control. Una vez que se ha
concluido una determinada operación, se deben medir los resultados y compararlos. El
control administrativo efectúa a través de los informes que genera cada una de las áreas o
centros de responsabilidad, lo cual permite detectar síntomas graves de desviaciones y
conduce a la administración por excepción por parte de la alta gerencia, de tal modo que
al manifestarse alguna variación, pueden realizarse las acciones correctivas necesarias
para lograr efectividad y eficiencia en el empleo de los recursos con que cuenta la
organización. En los países en desarrollo, entre mas difícil es la economía, mas actual es el
principio administrativo “sistema que no se controla, sistema que se degenera”; de ahí la
relevancia de esta función.

PAPEL DE LA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA EN LA TOMA DE DECISIONES

En la definición de contabilidad administrativa se explico que esta facilita la toma de decisiones. Se vera ahora como realizar esta labor. Para tomar una buena decisión se requiere utilizar el método científico, que puede desglosarse de la siguiente forma:

1.- análisis

que puede desglosarse de la siguiente forma: 1.- análisis a) reconocer que existe un problema. b)

a) reconocer que existe un problema.

b) definir el problema y especificar los datos adicionales necesarios. c) Obtener y analizar los
b) definir el problema y especificar los datos adicionales necesarios.
c) Obtener y analizar los datos.
2.-decisión
a) Proponer diferentes alternativas.
b) Seleccionar la mejor.
3.-puesta en práctica
a) Poner en práctica la alternativa seleccionada.
b) Realizar la vigilancia necesaria para control del plan elegido.
Dentro de este modelo de toma de decisiones, es en las etapas 1 y 2 donde la contabilidad
administrativa ayuda para que la decisión sea la mejor, de acuerdo con la calidad de la
información que se posea. En dichas etapas deben simularse los distintos escenarios y ser
analizados a la luz de los diferentes índices de inflación esperados, según el tipo de
industria y actividad que se trate. En toda organización diariamente se toma
decisiones. Es obvio que la calidad de las decisiones de cualquier empresa, pequeña o
grande, esta en función directa del tipo de información disponible; por lo tanto, si se
desea que una organización se desarrolle normalmente, debe contarse con un buen
sistema de información. A mejor calidad de información, se asegura la mejor decisión.

Aunque la información que genera la contabilidad es usada por la administración en la toma de decisiones es importante hacer notar que no proporciona respuestas automáticas a los problemas administrativos. Es precisamente el elemento humano el que elije la mejor alternativa, ya que la experiencia profesional y sus conocimientos, junto con información contable, le permiten elegir correctamente.

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

Después analizar de la manera en que esta rama de la contabilidad nos ayuda a planear, tomar decisiones y controlar, podemos concluir que entre sus principales objetivos se encuentran:

1) Proveer información para costeo de servicios, productos y otros aspectos de interés para la administración.

2) Alentar a los administrativos para llevar a cabo la lineación tanto táctica o a
2) Alentar a los administrativos para llevar a cabo la lineación tanto táctica o a corto
plazo, como a largo plazo o estratégica.
3) Facilitar el proceso de toma de decisiones al generar reportes con información
relevante.
4) permite llevar a cabo el control administrativo como una excelente herramienta de
retroalimentación para los diferentes responsables de las aéreas de una empresa.
5) Ayudar a evaluar el desempeño de los diferentes responsables de la empresa.
6) motivar a los administradores hacia el logro de los objetivos de la empresa.

Actividad 2

CUESTIONARIO

1: ¿a través de cuales objetivos la contabilidad de costos sirve para la contabilidad administrativa?: Ambas se apoyan en el mismo sistema contable de información:

las dos parten del mismo banco de datos.

Ambas exigen responsabilidad sobre la administración de los recursos que son puestos en manos de los administradores; la contabilidad financiera verifica y realiza dicha labor a nivel global, mientras que la contabilidad administrativa lo hace por áreas o segmentos.

2: ¿mencione algunas características de los costos fijos? Cada uno de los elementos de la
2: ¿mencione algunas características de los costos fijos? Cada uno de los
elementos de la clasificación de costos tienen características peculiares, en ésta
ocasión el objeto de estudio son los Costos Fijos.
1. Grado de Control (Controlabilidad). Todos los Costos Fijos son controlables
respecto a la duración del servicio que prestan a la empresa.
2. Están relacionados estrechamente con la capacidad instalada. Los Costos
Fijos resultan del establecimiento de la capacidad para producir algo o para
realizar alguna actividad. Lo importante es que dichos costos no sean
afectados por cambios de la actividad dentro de un nivel relevante.
3. Están relacionados con un nivel relevante. Los Costos Fijos deben estar
relacionados con un intervalo relevante de actividad. Permanecen
constantes en un intervalo relevante de actividad. Permanecen constantes
en un amplio intervalo que puede ir desde cero hasta el total de la actividad.
Para cualquier tipo de análisis sobre el comportamiento, es necesario
establecer el nivel adecuado.
4. Regulados por la administración. La estimación de algunos Costos Fijos es
fruto de las decisiones específicas de la administración, pero pueden variar
según dichas decisiones (Costos Fijos Discrecionales).
5. Están relacionados con el factor tiempo. Muchos de los Costos Fijos se
identifican con el transcurso del tiempo y se relacionan con un periodo
contable. 6. Son variables por unidad y fijos en su totalidad.

3: ¿mencione algunas características de los costos variables?

Sólo son controlables a corto plazo.

Son proporcionales a una actividad. Tienen un comportamiento lineal relacionado con alguna medida de actividad.

Están relacionados con un nivel relevante, fuera de ese nivel puede cambiar el costo unitario.

fuera de ese nivel puede cambiar el costo unitario.  Son regulados por la administración. 
 Son regulados por la administración.  En total son variables, por unidades son fijos.
 Son regulados por la administración.
 En total son variables, por unidades son fijos.
4: ¿Por qué es importante que una empresa analice y determine el
comportamiento de sus costos? La contabilidad de costos como herramienta
en la toma de decisiones
En toda organización diariamente se toman decisiones, unas son rutinarias, como
contratar un nuevo empleado; otras no la son, como introducir o eliminar una línea
de producto, ambas requieren adecuada información.
Es obvio que la calidad de las decisiones de cualquier empresa, pequeña o
grande, está en función directa del tipo de información disponible, por lo tanto, si
se desea que una organización se desarrolle normalmente, se debe contar con un
buen sistema de información: a mejor calidad de la información, se asegura
una decisión acertada.
La contabilidad de costos denominada también contabilidad administrativa facilita
la toma de decisiones, y plantea utilizar el método científico para tomar una buena
decisión basado en el siguiente proceso:
1. Análisis

Reconocer que existe un problema

Definir el problema y especificar los datos adicionales necesarios

Obtener y analizar los datos

2. Decisión

Proponer diferentes alternativas

Seleccionar la mejor

Proponer diferentes alternativas  Seleccionar la mejor  Poner en práctica la alternativa seleccionada 
 Poner en práctica la alternativa seleccionada  Realizar la vigilancia necesaria para control del
 Poner en práctica la alternativa seleccionada
 Realizar la vigilancia necesaria para control del plan elegido
La toma de decisión, ya sea a corto o largo plazo, puede definirse en los términos
más simples como el proceso de selección entre dos o más alternativas de cursos
de acción.
La toma de decisión gerencial es un complejo proceso de solución de problemas
que consiste en una serie de etapas sucesivas. Estas etapas se unirán como sea
posible si la gerencia espera cualquier grado de éxito que se derive del proceso de
toma de decisión.
5: ¿en qué consiste la importancia del modelo costo-volumen-utilidad en el
proceso de planeación de sus empresas? permiten, a la alta gerencia, guiar a las
organizaciones hacia diversos objetivos y a diferentes plazos a fin de que la
unidad organizacional sea cual sea sirva como instrumento generador y
distribuidor de riqueza, prestando el respectivo servicio que corresponde a la
sociedad que le cobija.

6: ¿Qué es el punto de equilibrio de una empresa? El punto de equilibrio es cuando las ventas totales de una empresa igualan los costos totales de la misma, es decir, situación en la cual, la empresa no gana ni pierde. Este análisis permite a los administradores contar con datos precisos, relacionados al total de costos fijos y variables más convenientes para la organización, para maximizar las utilidades a través de las ventas planificadas.

7: ¿Cuáles son los supuestos en los que se basa este modelo?

8: ¿en que difieren los economistas y los contadores en relación a este modelo?

9: ¿Qué se entiende por margen de contribución?

3.

Puesta en práctica

10: ¿Qué se entiende por margen de seguridad?

11: ¿represente el punto de equilibrio en forma grafica?

12: ¿Cómo se utiliza este modelo para medir el riesgo de operación de una empresa?
12: ¿Cómo se utiliza este modelo para medir el riesgo de operación de una
empresa?
13: ¿es valido afirmar que si una de las tres variables del modelo cambia, las otras
dos son constantes? Justifique su respuesta
14: ¿Cómo se puede utilizar esta herramienta para lograr un determinado valor
económico agregado?
15:¿Cuáles son las ventajas del análisis de sensibilidad?
16: ¿es mas fácil lograr el punto de equilibrio en una época de apertura?
17: ¿cada empresa fija libremente las variables precio, costo y volúmenes?
18: ¿Por qué el punto de equilibrio para efectivo es diferente para el punto de
equilibrio de utilidades?

Actividad 3

EJERCICIOS ventas total $480,000.00 rebajas $20,000.00 1: Estado de resultados ventas netas $460,000.00 Utilidad
EJERCICIOS
ventas total
$480,000.00
rebajas
$20,000.00
1: Estado de resultados
ventas netas
$460,000.00
Utilidad en vta. de acciones
gastos de luz
gastos sueldos
gastos financieros
interés ganado
gastos depreciación
rebajas s/ventas
gastos publicidad
costo de venta
gastos de amortización
ventas
$20,000.00
costo de venta
$195,000.00
$15,000.00
utilidad bruta
$265,000.00
$40,000.00
gastos de operación
$10,000.00
luz
$15,000.00
$5,000.00
sueldo
$40,000.00
$8,000.00
publicidad
$25,000.00
$20,000.00
amortización
$3,500.00
$25,000.00
depreciación
$8,000.00
$195,000.00
Total gtos. Operación
$91,500.00
$3,500.00
utilidad de operación
$173,500.00
$480,000.00
gastos financieros
$5,000.00
utilidad A/otros ingresos
$168,500.00
CF:
40,000
utilidad en venta de acciones
$20,000.00
PV:
120
utilidad A/impuestos
$188,500.00
CV:
65
2: Punto de equilibrio, venta de 4 productos
CF
200000
3289.47368
50000
% Part.
PV CV
Vtas.
A
80.00
38.00
40.00%
B
150.00
80.00
30.00%
C
160.00
90.00
20.00%
D
200.00
110.00
10.00%
A B
C
D
ventas
80.00
150.00
160.00
200.00
costo
38.00
80.00
90.00
110.00
MC
42.00
70.00
70.00
90.00
% Part. Vtas.
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
MC
ponderado
16.8
21
14
9

suma

60.8

A 40.00% 1315.78947 B 30.00% 986.842105 C 20.00% 657.894737 D 10.00% 328.947368 3: Punto de
A
40.00%
1315.78947
B
30.00%
986.842105
C
20.00%
657.894737
D
10.00%
328.947368
3: Punto de equilibrio
40000.00
727.272727
120.00
87272.7273
65.00
47272.7273
40000
40000.00
1272.72727
30000.00
152727.273
120.00
82727.2727
65.00
70000
30000.00
320000.00
ganar
80000
120.00
PV
218.181818
1.00
PE
4074.07407
98.18
0.45
3259.25926
$711,111.11
ventas
888888.889
10.00%
21.8181818
costo
488888.889
PV
240
MC
400000
Pzas.
2666.66667
Gtos. Operación
320000.00
Pesos.
640000
PE
80000.00
5.00%
6
CV
114.00
Punto de equilibrio
Pzas.
3071.55323
Pesos
670157.068
1000000
0
500000
15.00%
48000
CF
368000.00
Series1
0
Pzas.
3748.14815
0
2000
4000
Pesos.
817777.778
Unidades
Dinero

4: Punto de equilibrio y balance de resultados

devoluciones s/ventas gtos luz gtos agua

10000.00

ventas total 468000.00 18000.00 devoluciones s/ventas 10000.00 3000.00 gtos sueldos telefonos interes sumado
ventas total
468000.00
18000.00
devoluciones s/ventas
10000.00
3000.00
gtos sueldos
telefonos
interes sumado
pedidas de activos
gtos mantenimiento
descuento s/ventas
costo venta
gtos venta
ventas
38000.00
descuento s /ventas
12000.00
12000.00
ventas netas
446000.00
8000.00
costo de venta
228000.00
10000.00
utilidad bruta
218000.00
8000.00
gastos de operación
12000.00
luz
18000.00
228000.00
agua
3000.00
18000.00
sueldos
38000.00
468000.00
teléfonos
12000.00
mantenimiento
8000.00
ventas
18000.00
total gastos de operación
97000.00
utilidad de operación
121000.00
gastos financieros
8000.00
utilidad A/otras perdidas
129000.00
perdidas en ventas de activo
10000.00
utilidad antes de impuestos
119000.00
0.488789
198449.5
0.51121076
24
41
44.49541
0.44495413
28
97000 97000
97000
$ =
0.48878924 = $198449.541
228000
= 1 − 0.51121076 =
1−
446000
 

Part.

CV

PV

Vtas %

 

88.88888

 

A 40

89

25.00%

 

84.44444

 

B 38

44

15.00%

C 60

133.3333

20.00%

 

33

 

64.44444

D

29

44

30.00%

 

166.6666

 

E

75

67

10.00%

  166.6666   E 75 67 10.00% A B C D E VENTA 88.8888889 84.4444444 133.333333
A B C D E VENTA 88.8888889 84.4444444 133.333333 64.4444444 166.666667 COSTO 40 38 60
A
B
C
D
E
VENTA
88.8888889
84.4444444
133.333333
64.4444444
166.666667
COSTO
40
38
60
29
75
MC
48.8888889
46.4444444
73.3333333
35.4444444
91.6666667
Part. Vtas %
25.00%
15.00%
20.00%
30.00%
10.00%
MC ponderado
12.2222222
6.96666667
14.6666667
10.6333333
9.16666667
53.6555556
CF
160000
A
25.00%
745.495962
B
15.00%
447.297577
C
20.00%
596.39677
D
30.00%
894.595154
E
10.00%
298.198385
PE
2981.98385
A
B
C
D
E
TOTAL
VENTA
66266.3077
37771.7954
79519.5693
57651.6877
49699.7308
290909.091
COSTO
29819.8385
16997.3079
35783.8062
25943.2595
22364.8789
130909.091
MC
160000
Gtos. Operación
160000
PE
0
GANAR
100000.00
PE
4845.72

A 25.00%

 

1211.43094

 

B 15.00%

726.858563

 

C 20.00%

969.14475

 

D 30.00%

1453.71713

 

E 10.00%

484.572375

A B C D E TOTAL VENTA 107682.75 61379.1675 129219.3 93683.9925 80762.0625 472727.273 COSTO 48457.2375
A
B
C
D
E
TOTAL
VENTA
107682.75
61379.1675
129219.3
93683.9925
80762.0625
472727.273
COSTO
48457.2375
27620.6254
58148.685
42157.7966
36342.9281
212727.273
MC
260000
Gtos. Operación
160000
PE
100000
5: Punto de equilibrio
COSTO
% GANANCIA
% Par. Ventas
CF
250000.00
A
40.00
45.00%
30.00%
inversión
500000.00
meses
60.00
B
60.00
50.00%
20.00%
interés
16.00%
C
70.00
55.00%
25.00%
años
5.00
D
90.00
38.00%
25.00%
bueno
200000.00
regular
140000.00
COSTO
PV
% Par. Ventas
malo
80000.00
A
40.00
72.7272727
30.00%
ISR
30.00%
B
60.00
120
20.00%
cantidad a
C
70.00
155.555556
25.00%
pagar x
D
90.00
145.16129
25.00%
mes
8333.33333
interés a
pagar x
mes
6666.66667
Cfi
265000.00
ISR
70.00%
A
B
C
D
ventas
72.7272727
120
155.555556
145.16129
costo
40.00
60.00
70.00
90.00
MC
32.73
60.00
85.56
55.16
% Par. Ventas
30.00%
20.00%
25.00%
25.00%
MC
ponderado
9.81818182
12
21.3888889
13.7903226
total MC P
56.99739329

Bueno PEi =

9662.096

Regular Pei =

8158.26783

Malo Pei =

6654.43966

285714.2857 550714.29

465000.00

200000

285714.2857 550714.29 465000.00 200000 114285.7143 379285.71 % PARTICIPACION VENTA BUENO REGULAR MALO A 2898.6288

114285.7143 379285.71

% PARTICIPACION VENTA

BUENO

REGULAR

MALO

A 2898.6288

2447.480349

1996.3319

B 1932.4192

1631.653566

1330.88793

C 2415.524

2039.566957

1663.60991

D 2415.524

2039.566957

1663.60991

BUENO VENTAS (BUENO) PRODUCTO CANTIDAD PRECIO VENTA TOTAL A 2898.6288 72.72727273 210809.367 B 1932.4192 120
BUENO
VENTAS (BUENO)
PRODUCTO
CANTIDAD
PRECIO VENTA
TOTAL
A
2898.6288
72.72727273
210809.367
B
1932.4192
120
231890.304
C
2415.524
155.5555556
375748.178
D
2415.524
145.1612903
350640.581
Total gen.
1169088.43
COSTO (BUENO)
PRODUCTO
CANTIDAD
COSTO VENTA
TOTAL
A
2898.6288
40.00
115945.152
B
1932.4192
60.00
115945.152
C
2415.524
70.00
169086.68
D
2415.524
90.00
217397.16
Total gen.
618374.144
REGULAR
VENTAS (REGULAR)
PRODUCTO
CANTIDAD
PRECIO VENTA
TOTAL
A
2447.48035
72.72727273
177998.571
B
1631.65357
120
195798.428
C
2039.56696
155.5555556
317265.971
D
2039.56696
145.1612903
296066.171
Total gen.
987129.141
COSTO (REGULAR) PRODUCTO CANTIDAD COSTO VENTA TOTAL A 2447.48035 40.00 97899.2139 B 1631.65357 60.00
COSTO (REGULAR)
PRODUCTO
CANTIDAD
COSTO VENTA
TOTAL
A
2447.48035
40.00
97899.2139
B
1631.65357
60.00
97899.2139
C
2039.56696
70.00
142769.687
D
2039.56696
90.00
183561.026
Total gen.
522129.141
MALO
VENTAS (MALO)
PRECIO
PRODUCTO
CANTIDAD
VENTA
TOTAL
A
1996.3319
72.73
145187.774
B
1330.88793
120.00
159706.552
C
1663.60991
155.56
258783.764
D
1663.60991
145.16
241491.762
Total gen.
805169.852
COSTO (MALO)
COSTO
PRODUCTO
CANTIDAD
VENTA
TOTAL
A
1996.3319
40.00
79853.2759
B
1330.88793
60.00
79853.2759
C
1663.60991
70.00
116452.694
D
1663.60991
90.00
149724.892
Total gen.
425884.138
COMPROBACION
COMPROBACION
BUENO
REGULAR
MALO
VENTAS
1169088.43
987129.1411
805169.852
COSTO
618374.144
522129.1411
425884.138
MC
550714.286
465000
379285.714
Gtos. Operación
250000.00
250000.00
250000.00
Util. Operación
300714.29
215000.00
129285.71
Gtos. Financieros
6666.67
6666.67
6666.67
utilidad A/ISR
294047.62
208333.33
122619.05

ISR 30%

88214.2857

62500.00

36785.7143

UTILIDAD NETA

205833.33

145833.33

85833.33

6: Estado de resultados y punto de equilibrio

CF

CF 240000

240000

CV

190

1).- PEu

PE$

1142.85714

457142.857

PV 400 ISR 1.- PE u y $ 2.- GANAR 3.- CF + 30.00% 2).-
PV
400
ISR
1.- PE u y $
2.- GANAR
3.- CF +
30.00%
2).- PE
1414.96599
40000.00
110.00%
4.- CV -
5.- PV +
10.00%
105.00%
VENTAS
565986.395
3).-
264000
COSTO
268843.537
PEu
1257.14286
MC
297142.857
Gtos.
PE$
502857.143
Opera.
240000
4).-
19
Util. A/ISR
57142.8571
PEu
1048.03493
ISR
17142.8571
PE$
419213.974
Util. D/ISR
40000
5).-
420
PEu
1043.47826
PE$
438260.87
costo venta
rebajas s/ventas
Gtos. Publicidad
Gtos. Sueldo
Gtos. Mantenimiento
Interes ganado
Gtos. Depreciacion
Devolucion S/ventas
Gtos. Varios
Ventas
250000.00
5000.00
15000.00
35000.00
5000.00
10000.00
10000.00
5000.00
10000.00
480000.00
Ventas total 480000.00 COSTO %GANANCIA %PART. VENT. rebajas s/ventas 5000.00 A 80 50.00% 40.00% Devolución
Ventas total
480000.00
COSTO
%GANANCIA
%PART. VENT.
rebajas s/ventas
5000.00
A
80
50.00%
40.00%
Devolución S/ventas
5000.00
B
120
55.00%
30.00%
ventas netas
470000.00
C
140
53.00%
20.00%
costo venta
250000.00
D
200
48.00%
10.00%
utilidad bruta
220000.00
gastos operación
CF
325000.00
PE
2578.628194
Gtos. Publicidad
15000.00
ti
30.00%
Gtos. Sueldo
35000.00
Gtos. Mantenimiento
5000.00
Gtos. Depreciación
10000.00
BUENO PE
4845.55408
Gtos. Varios
10000.00
A
1938.22163
total gastos operación
75000.00
B
1453.66622
utilidad operación
145000.00
C
969.110816
Interés ganado
10000.00
D
484.555408
utilidad A/ISR
155000.00
REGULAR
PE
4165.47631
A
1666.19053
B
1249.64289
BUENO
200000.00
C
833.095263
COSTO
VENTAS
REGULAR
140000.00
D
416.547631
A
80
160
MALO
80000.00
MALOS PE
3485.39855
B
120
266.666667
A
1394.15942
C
140
297.87234
B
1045.61956
D
200
384.615385
C
697.07971
D
348.539855
A
B
C
D
VENTAS
160
266.6666667
297.87234
384.615385
COSTO
80
120
140
200
MC
80
146.6666667
157.87234
184.615385
%PART. VENT.
40.00%
30.00%
20.00%
10.00%
MC
ponderado
32
44
31.5744681
18.4615385
126.0360065

A 1031.451278

B 773.5884583

C 515.7256389

D 257.8628194

BUENO REGULAR MALO ventas 1172798.559 1008195.25 843591.946 costos 562084.2732 483195.252 404306.232 MC
BUENO
REGULAR
MALO
ventas
1172798.559
1008195.25
843591.946
costos
562084.2732
483195.252
404306.232
MC
610714.2857
525000
439285.714
Gtos.
Opera.
325000.00
325000.00
325000.00
Util. A/ISR
285714.29
200000.00
114285.71
ISR
85714.28571
60000
34285.7143
Util. Neta
200000.00
140000.00
80000.00
450000
400000
350000
300000
250000
Series1
200000
150000
100000
50000
0
0
200
400
600
800
1000
1200

Ejercicios Pre examen

Problema 2.53)

1.- 2001 Asientos milla disponibles 84,485.00 (millones) Ocupacion 72.4% $ Ingreso medio 0.138 Asientos milla
1.-
2001
Asientos milla disponibles
84,485.00
(millones)
Ocupacion
72.4%
$
Ingreso medio
0.138
Asientos milla Ocupados
61,167.14
(millones)
$
Ingreso total
8,441.07
(millones)
2002
Asientos milla disponibles
80,122.00
(millones)
Ocupacion
74.1%
$
Ingreso medio
0.132
Asientos milla Ocupados
59,370.40
(millones)
$
Ingreso total
7,836.89
(millones)
2.-
Ingreso
a)
2001
$
Costo Variable
0.08
Costos Fijos
3,000.00
(millones)
$
Precio de Venta
0.138
b) 2002 $ Costo Variable 0.08 Costos Fijos 3,000.00 (millones) $ Precio de Venta 0.132
b)
2002
$
Costo Variable
0.08
Costos Fijos
3,000.00
(millones)
$
Precio de Venta
0.132
3.-
Asientos milla Disponibles
80,122.00
$
Ingreso
0.135
Costo Fijo
3,000.00
$
Costos Variables
0.08
10,816.47
PE=
51,724.14
Pasajero Milla
(millones)
$
Ingreso Pasajero Milla
7,137.93
Factor de Carga
85%
Pasajeros
PE=
57,692.31
Milla
(millones)
$
Ingreso Pasajero Milla
7,615.38
Factor de Carga
97%
PE
61,818.18
$
Ingreso Pasajero Milla
8,345.45
Factor de Carga
77%

Problema 2.56)

Punto de Equilibrio de Boening

1.-

1.-
1.-
$ Costo Fijo Costo de Variables Precio de Venta 800,000,000.00 $ 45,000,000.00 $ 65,000,000.00 Punto
$
Costo Fijo
Costo de Variables
Precio de Venta
800,000,000.00
$
45,000,000.00
$
65,000,000.00
Punto de Equilibrio
PE$
40.00
Aviones
$ 2,600,000,000.00
2.-
42
Ventas
Costo de Variables
Margen de
Contribucion
$ 2,730,000,000.00
$ 1,890,000,000.00
$
840,000,000.00
$
Costo Fijo Anual
Utilidad de
Operaciones
800,000,000.00
$
40,000,000.00
3.-
42
Ventas
Costo de Venta
Margen de
Contribucion
$ 2,730,000,000.00
$
1,806,000,000.00
$
924,000,000.00
$

Costo Fijo Anual Utilidad de

884,000,000.00

Operaciones

$

40,000,000.00

Costo Fijo

$

884,000,000.00

Costo de Variables

$

43,000,000.00

Precio de Venta

$

65,000,000.00

40.18

Punto de Equilibrio PE$

$ 2,611,818,181.82

Aviones

4.- 42 $ Costo Fijo Costo de Variables Precio de Venta 800,000,000.00 $ 49,500,000.00 $
4.-
42
$
Costo Fijo
Costo de Variables
Precio de Venta
800,000,000.00
$
49,500,000.00
$
65,000,000.00
Punto de Equilibrio
PE$
51.61
$ 3,354,838,709.68
Problema 2.58
Análisis de la mezcla de ventas
1.-
Tacos
Enchiladas
Total
Ventas
1,250,000.00
875,000.00
2,125,000.00
Costo de Ventas
750,000.00
500,000.00
1,250,000.00
Margen de Contribucion
875,000.00
Costos Fijos
735,000.00
Utilidad de Operaciones
140,000.00
2.- Tacos de Pollo Enchiladas de Carne $ $ Precio de venta de Restaurantes 5.00
2.- Tacos de Pollo Enchiladas de Carne $ $ Precio de venta de Restaurantes 5.00
2.-
Tacos de Pollo
Enchiladas de Carne
$
$
Precio de venta de Restaurantes
5.00
7.00
Costos y gastos variables
3.00
4.00
Contribucion Marginal
2.00
3.00
Numero de unidades
% Participacion de Ventas
250,000.00
125,000.00
66.67%
33.33%
MC Ponderado
1.33
1.00
Margen de Contribucion P.
2.33
PE
315,450.65
Costos Fijos
735,000.00
3.-
Tacos de Pollo
$
Precio de venta de Restaurantes
5.00
Costos y gastos variables
3.00
Costos Fijos
735,000.00

Margen de Contribucion

2.00

Enchiladas de Carne

PE

367,500.00

tacos

Precio de venta de Restaurantes

Costos y gastos variables

Costos Fijos

venta de Restaurantes Costos y gastos variables Costos Fijos $ 7.00 4.00 735,000.00 $ Margen de

$

7.00

4.00

735,000.00

$ Margen de Contribucion 3.00 PE 245,000.00 enchiladas 4.- Tacos Enchiladas Total Ventas 1,181,250.00
$
Margen de Contribucion
3.00
PE
245,000.00
enchiladas
4.-
Tacos
Enchiladas
Total
Ventas
1,181,250.00
551,250.00
1,732,500.00
Costo de Ventas
708,750.00
315,000.00
1,023,750.00
Margen de Contribucion
708,750.00
Costos Fijos
735,000.00
-
Perdida de Operaciones
26,250.00
Tacos de Pollo
Enchiladas de Carne
$
$
Precio de venta de Restaurantes
5.00
7.00
Costos y gastos variables
3.00
4.00
Contribucion Marginal
2.00
3.00
Numero de unidades
% Participacion de Ventas
236,350.00
78,750.00
75.01%
24.99%
MC Ponderado
1.50
0.75

Margen de Contribucion P.

2.25

PE

326,678.19

Costos Fijos

735,000.00

Problema 2.59)

Mezcla de Pacientes en un hospital

1.-

1.-
1.-
1.-
1.-
Problema 2.59) Mezcla de Pacientes en un hospital 1.- $ Costos fijos 54,000,000.00 Costo Variable 600.00

$

Costos fijos 54,000,000.00 Costo Variable 600.00 P1 1,000.00 22% P2 800.00 78% Precio de Venta
Costos fijos
54,000,000.00
Costo Variable
600.00
P1
1,000.00
22%
P2
800.00
78%
Precio de Venta
Costo Variable
% P. de Vtas.
MC
Paciente 1
1,000.00
600.00
22%
88.00
Paciente 2
800.00
600.00
78%
156.00
244.00
PE
221,311.48
Pacientes
2.-
Paciente 1
Paciente 2
Total
Ventas
56,250,000.00
135,000,000.00
191,250,000.00
Costos Variables
33,750,000.00
101,250,000.00
135,000,000.00
MC
56,250,000.00
$

Costos Fijos

54,000,000.00

Utilidad de

Operaciones

2,250,000.00

 

Precio de Venta

Costo Variable

% P. de Vtas.

MC

Paciente 1

25%

 

1,000.00

600.00

100.00

Paciente 2

800.00

600.00

75%

150.00

 

250.00

PE 216,000.00 Pacientes Problema 2.61) Efectos en los impuestos selección multiple 1.- $ Costos Fijos
PE
216,000.00
Pacientes
Problema 2.61)
Efectos en los impuestos selección multiple
1.-
$
Costos Fijos
600,000.00
Precio de Venta
Costo Variable
% P. de Vtas.
MC
CD
16.00
12.00
100%
4.00
PE
150,000.00
Discos
2.-
Año Anterior
Año Actual
Discos
Discos
Ventas
3,200,000.00
Ventas
3,520,000.00
Costos Variables
2,400,000.00
Costos Variables
2,640,000.00

MC

800,000.00

MC

880,000.00

$

$

Costos Fijos

600,000.00

Costos Fijos

600,000.00

Utilidad antes de

Impuestos

200,000.00

Utilidad antes de Impuestos

280,000.00

Impuestos 40%

80,000.00

Impuestos 40%

112,000.00

Utilidad Neta

120,000.00

Utilidad Neta

168,000.00

-

Diferencia

Diferencia

48,000.00

3.- Precio de Venta Costo Variable % P. de Vtas. CD 16.00 12.00 100% PE
3.-
Precio de Venta
Costo Variable
% P. de Vtas.
CD
16.00
12.00
100%
PE
320,000.00
Discos

4.00

MC

¿Qué es planeación?

Es el proceso que consiste en determinar los escenarios y fluir objetivos, mientras que el contenido está formado por el plan de mercado, el plan de insumos y el plan financiero.

Concepto

mercado, el plan de insumos y el plan financiero. Concepto Camino a seguir, con unificación y

Camino a seguir, con unificación y sistematización de actitudes, por medio de los cuales se establecen los objetivos de la empresa y la organización necesarios para alcanzarlos.

Tipos de planeación Planeación a largo plazo: Esta planeación normalmente no se expresa en términos
Tipos de planeación
Planeación a largo plazo: Esta planeación normalmente no se expresa en términos
precisos al respecto a las diferentes partes que integran una empresa, sino que más bien
se efectúa en términos globales respecto a los principales planes de toda la organización.
Planeación a corto plazo: Se considera un subconjunto de la planeación a largo plazo y
consiste en diseñar las acciones que habían de colocar a la empresa en cierto sitio dentro
de un periodo determinado.
Presupuesto
Es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos financieros respecto a las
operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo determinado,
con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.
Ventajas:
1.- Motivan a la alta gerencia para que defina adecuadamente los objetivos básicos de la
empresa.
2.- Propicia que se defina una estructura adecuada, determinando la responsabilidad y
autoridad de cada una de las partes que integran la empresa.
3.- Cuando existe la motivación adecuada se incrementa la participación de todos los
niveles de la organización.
4.- Obliga a mantener un archivo de datos históricos contables.
5.- Facilita a la administración la utilización óptima de los diferentes insumos.
6.- Facilita a la coparticipación e integración de las diferentes áreas de la compañía.
7.- Facilita el control administrativo
Desventajas:

1.- Esta basado en estimaciones, limitación que obliga a la administración a utilizar determinadas herramientas estadísticas para reducir la incertidumbre al mínimo. 2.- Debe ser adaptado constantemente a los cambios de importancia, lo que significa que es una herramienta dinámica que debe adaptarse. 3.- Su ejecución no es automática, es necesario que la organización se comprenda la utilidad de esta herramienta ya que ellos son los beneficiarios del uso del mismo.

4.- Es un instrumento que no debe sustituir a la administración, no debe competir contra ella si no complementarla. 5.- Toma tiempo y cuesta prepararlo. 6.- No se debe esperar resultados demasiado pronto.

Proceso de elaboración del presupuesto Debido a que este enfoque se centra en la contabilidad administrativa, se analizará el proceso del presupuesto desde ese punto de vista.

Elección de periodos. El periodo conveniente para un presupuesto es un año. La mayoría de
Elección de periodos. El periodo conveniente para un presupuesto es un año. La mayoría
de las compañías prepara presupuestos anuales mientras que otras lo hacen en forma
semestral o trimestral. Al término de cada periodo se revisan los presupuestos y se analiza
el comportamiento real respecto a lo planeado, con el fin de que se realicen los ajustes
necesarios. Cada empresa elige el periodo que mejor convenga a sus necesidades.
Organización de la preparación del presupuesto. Un comité de presupuestos, constituido
por varios miembros de la alta gerencia, puede vigilar la preparación de estas
herramientas indispensables. Este comité debe fijar las pautas generales que la
organización debe seguir, y coordinar los presupuestos que por separado preparen las
diversas unidades de la organización, resolviendo las diferencias que surjan entre ellas,
para luego someter el presupuesto final a la consideración del director general y del
consejo. En una compañía pequeña esta tarea la realiza el propio director general o el
director administrativo.
Ejecución de los presupuestos. La tarea de elaborar el presupuesto es de todos, desde los
obreros hasta la alta gerencia. Por esa razón es necesario formular manuales específicos
para las actividades que deberán desarrollarse, así como para cualquier otra labor
administrativa.
Control de los presupuestos. Esta labor debe ser desarrollada por el comité de
presupuestos para localizar y resolver situaciones perjudiciales en el momento en que
aparezcan y evitar que generen mayores problemas. Este control se realiza partiendo del
sistema presupuestado, registrando lo realizado. Al comparar lo presupuestado con lo real
se determinan las variaciones que deben ser estudiadas y analizadas. Finalmente, se
hacen ajustes necesarios para eliminar la deficiencia y modificar el presupuesto si fuera
necesario.

Manual del presupuesto. Es necesario que se redacten las políticas, los métodos y los procedimientos que regirán el presupuesto, lo que se logra mediante la elaboración de un manual de presupuesto adecuado.

TIPOS DE PRESUPUESTOS

El presupuesto maestro El presupuesto maestro consiste en un conjunto de presupuestos que buscan, por un lado, la determinación de la utilidad o pérdida que se espera tener en el futuro y, por el otro, formular estados financieros presupuestados que permitan al administrador tomar decisiones sobre un periodo futuro en función de los planes operativos para el año venidero.


El presupuesto maestro está integrado básicamente por dos áreas, que son:  El presupuesto de

El presupuesto maestro está integrado básicamente por dos áreas, que son:
 El presupuesto de operación
 El presupuesto financiero
En esta parte nos referiremos al presupuesto de operación y analizaremos cada división
que lo integra.
FIGURA 7-3 Secuencia del pr esupuest o maestr o
PRESUPUESTO
PRESUPUESTO
DE VENTA S
DE
PRODUCCIÓN
PRESUPUESTOS DE:
REQ U I SI CI O N ES D E M ATERIA PRIM A
MANO DE OBRA
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICA CIÓN
COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTA
GASTOS DE VENTA
GASTOS DE ADMINISTRA CIÓN
ESTADO DE RESULTADOS DE
OPERACIÓN PRESUPUESTA D O
PRESUPUEST O DE EFEC TIVO
ADICIONES DE A CTIVO NO CIRCULANTE
ESTADOS FINANCIEROS PRO YECTADOS
ESTADOS DE
BALANCE GENERAL
FLUJO DE EFEC TIVO
RESULTADOS
PRESUPUESTADO
PRESUPUESTADO
PRESUPUESTADOS

1. Presupuesto de operación

El presupuesto de operación forma la primera parte en la realización de un presupuesto maestro. Aquí se presupuestan aquellas partidas que conforman o influyen directamente

en las utilidades de la compañía, en específico la utilidad de operación o utilidad antes de financieros, impuestos y repartos (UAFIR)), que es precisamente el último eslabón del presupuesto de operación.

Como se muestra en la figura, los diferentes presupuestos que conforman al presupuesto de operación son:

 Presupuesto de ventas  Presupuesto de producción  Presupuesto de materia prima  Presupuesto
 Presupuesto de ventas
 Presupuesto de producción
 Presupuesto de materia prima
 Presupuesto de mano de obra
 Presupuesto de gastos indirectos de fabricación
 Presupuesto de gastos de operación
 Presupuesto de costo de venta y de valuación de inventarios
FIGURA 7-4 I nt egr ación del pr esupuest o
Presupuesto de ventas
Presupuesto
de producción
Presupuesto de
Presupuesto de
Presupuesto de
Presupuesto
gastos de
materia prima
mano de obra
de GIF
operación
Presupuesto de
costos de ventas
Estado de r esultados
presupuestado

a) presupuesto de ventas La primera etapa que enfrentará la organización será la determinación del comportamiento de su demanda; es decir, conocer qué se espera que haga el mercado. Una vez concluida esta etapa se está capacitado para elaborar un presupuesto propio de producción. Esto es lo que normalmente se hace, ya que la mayoría de las empresas tiene capacidad ociosa; esto es, la demanda es menor que la capacidad instalada para producir. Existen casos excepcionales de empresas que elaboran su presupuesto de producción como primer paso. Otro caso especial es el sector público, donde el proceso es inverso al estudiado: primero se presupuestan los gastos o necesidades del sector y, con base en ello, se determinan los ingresos que habrán de recaudarse por vía impositiva. Para desarrollar el presupuesto de ventas es recomendable la siguiente secuencia:

Determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa respecto al nivel de ventas en un periodo determinado, así como las estrategias que se desarrollarán para lograrlo.

Realizar un estudio del futuro de la demanda, apoyado en ciertos métodos que garanticen la objetividad de los datos, como análisis de regresión y correlación, análisis de la industria, análisis de la economía, etcétera.

Elaborar el presupuesto de ventas (considerando los datos pronosticados del inciso anterior y el juicio profesional de los ejecutivos de ventas) distribuyéndolo en zonas, divisiones, líneas, etcétera.

distribuyéndolo en zonas, divisiones, líneas, etcétera. Una vez aceptado el presupuesto de ventas, debe comunicarse
Una vez aceptado el presupuesto de ventas, debe comunicarse a todas las áreas de la
Una vez aceptado el presupuesto de ventas, debe comunicarse a todas las áreas de la
organización para que se planifique el presupuesto de insumos.
b) presupuesto de producción
Una vez que el presupuesto de ventas está determinado, se debe elaborar el plan de
producción. Éste es importante ya que de él depende todo el plan de requisitos respecto a
los diferentes insumos o recursos que se utilizarán en el proceso productivo.
Para determinar la cantidad que se debe producir de cada una de las líneas que vende la
organización hay que considerar las siguientes variables: ventas presupuestadas de cada
línea; inventarios finales deseados para cada tipo de línea (que pueden ser determinados
en función de rotaciones que se deseen de los inventarios por línea; dicha rotación debe
ser la óptima para el caso específico de que se trate), y los inventarios iniciales con que se
cuente para cada línea.
Inventario final
Presupuesto de
Presupuesto de
Inventario inicial
producción por línea
= producción por línea + deseado de artículos − de artículos
terminados
La fórmula anterior supone que los inventarios en proceso tienen cambios poco
significativos. De no ser así, se deberían considerar dentro del análisis para determinar la
producción de cada línea.

Hasta ahora se ha planteado la necesidad de conocer los niveles de inventarios al principio y al final del periodo productivo; sin embargo, dentro de dicho periodo hay que determinar cuál es la política deseada por cada empresa respecto a la producción. Las políticas más comunes son:

Producción estable e inventario variable.

Producción variable e inventario estable.

Combinación de las dos anteriores. Estas políticas ofrecen ventajas y desventajas, depende de cada caso específico determinar cuál es la más conveniente para la organización.

Estas políticas ofrecen ventajas y desventajas, depende de cada caso específico determinar cuál es la más conveniente para la organización.

cuál es la más conveniente para la organización. 
 Ventajas de la política de producción estable

Ventajas de la política de producción estable e inventario variable

 Los costos de producción tienden a ser menores.
  Mejora la moral de los
 Los costos de producción tienden a ser menores.

 Mejora la moral de los empleados al no existir una rotación acelerada.

 No se requiere trabajar a marchas forzadas en los meses pico de demanda,
etcétera. 

Desventajas de la política de producción estable e inventario variable
 Puede llegarse a un inventario demasiado alto, lo que trae por consecuencia una
sobreinversión ociosa que origina un costo de oportunidad de tener el dinero en
otra inversión más productiva.
 También puede dar lugar a inventarios obsoletos, que por motivos estacionales no
pueden venderse a un precio adecuado.
 Podría también surgir un problema de almacenamiento en los meses en que las
ventas disminuyen. 

Política de producción variable e inventario estable 

La segunda política no es fácil de aplicar porque implica estar parando y haciendo arrancar
la maquinaria, lo cual resulta muy costoso comparado con el beneficio de tener un
inventario estable.
Políticas combinadas
Puede lograrse una producción flexible, ajustada a los ciclos de ventas y a los niveles de
inventarios, pero tratando de mantener, hasta donde sea posible, la producción sujeta a
las menores variaciones.
c) presupuesto de necesidades de materia prima y de compras
El presupuesto de producción proporciona el marco de referencia para diagnosticar las
necesidades de los diferentes insumos.

En condiciones normales, cuando no se espera escasez de materia prima, la cantidad debe estar en función del estándar que se haya determinado para cada tipo de insumo por producto, así como de la cantidad presupuestada para producir en cada línea, indicando a la vez el tiempo en que se requerirá.

Materia prima A requerida = Producción presupuestada X Estándar materia prima A de

una

línea

El presupuesto de requisitos de materia prima se debe expresar en unidades monetarias una vez que el departamento de compras defina el precio al que se va a adquirir (costo del material presupuestado)

En este presupuesto se incluye únicamente el material directo, ya que los materiales indirectos (lubricantes, accesorios, etc.) se incorporan en el presupuesto de gastos

indirectos de fabricación.

en el presupuesto de gastos indirectos de fabricación. Los beneficios del presupuesto de requisitos de materia
Los beneficios del presupuesto de requisitos de materia prima son:  Indica las necesidades de
Los beneficios del presupuesto de requisitos de materia prima son:
 Indica las necesidades de materia prima para determinado periodo presupuestal,
evitándose así cuellos de botella en la producción por falta de abastecimiento.
 Genera información para compras, lo que permite a este departamento planear
sus actividades.
 Determina niveles adecuados de inventarios para cada tipo de materia prima.
 Ejerce el control administrativo sobre la eficiencia con que se maneja la materia
prima. 

El gerente de compras es responsable del presupuesto de su área. Con base en el
presupuesto de requisitos de materia prima y las políticas de inventario que se
establezcan para cada materia prima, determinará el número de unidades, y el tiempo en
que habrán de llevarse a cabo las compras y el costo en que se incurrirá al realizar dichas
operaciones, que será la cantidad de cada materia prima que se comprará por el precio
estándar al que se planea adquirir.

d) presupuesto de mano de obra directa 

Este presupuesto trata de diagnosticar las necesidades de recursos humanos
(básicamente mano de obra directa) y cómo actuar, de acuerdo con dicho diagnóstico,
para satisfacer los requisitos de la producción planeada. 
Debe permitir la determinación
del estándar en horas de mano de obra para cada tipo de línea que produce la empresa,
así como la calidad de mano de obra que se requiere, con lo

e) presupuesto de gastos de fabricación indirectos El presupuesto debe elaborarse con la participación de todos los centros de responsabilidad del área productiva que efectúan cualquier gasto productivo indirecto. Es importante que al elaborar dicho presupuesto se detecte perfectamente el comportamiento de cada una de las partidas de gastos indirectos, de manera que los gastos de fabricación variables se presupuesten en función del volumen de producción previamente determinado, y los gastos de fabricación fijos se planeen dentro de un tramo determinado de capacidad, independientemente del volumen de producción presupuestado.

Cuando se ha elaborado el presupuesto de gastos de fabricación, debe calcularse la tasa de aplicación tanto en su parte variable como en su parte fija, y elegir una base adecuada

para la estructura del presupuesto de gastos de fabricación indirectos. Por ejemplo, si dentro del presupuesto global la depreciación constituye 40%, será conveniente elegir horas-máquina como base para la obtención de la tasa. Una vez realizado lo anterior, se puede sintetizar el presupuesto de gastos de fabricación mediante la fórmula:

presupuesto de gastos de fabricación mediante la fórmula: y 5 a 1 bx donde a representa

y 5 a 1 bx

donde a representa los gastos de fabricación fijos; b, los gastos variables por unidad a
donde a representa los gastos de fabricación fijos; b, los gastos variables por unidad a
producir calculados bajo el sistema de costeo con base en actividades, como se explicó en
el capítulo 3, y x, el volumen de actividad.
h) Estado de resultados presupuestado
El presupuesto maestro está constituido por dos presupuestos: el de operación y el
financiero. El primero se refiere propiamente a las actividades de producir, vender y
administrar una organización, que son las actividades típicas a través de las cuales una
empresa realiza su misión de ofrecer productos o servicios a la sociedad. Dichas
actividades dan origen a los presupuestos de ventas, de producción, de compras, de
requisitos de materia prima, de mano de obra, de gastos indirectos de fabricación, de
costo de venta y de gastos de operación. Éstos, a su vez, se resumen en un reporte que
permita a la administración conocer hacia dónde se dirigirán los esfuerzos de la compañía,
lo cual se logra a través del estado de resultados presupuestado.
2. Presupuesto financiero
El plan maestro debe culminar con la elaboración de los estados financieros
presupuestados, que son el reflejo del lugar en donde la administración quiere colocar la
empresa, así como cada una de las áreas, de acuerdo con los objetivos que se fijaron para
lograr la situación global. Aparte de los estados financieros anuales presupuestados,
pueden elaborarse reportes financieros mensuales o trimestrales, o cuando se juzgue
conveniente, para efectos de realimentación, lo que permite tomar las acciones
correctivas que se juzguen oportunas en cada situación.

La esencia del presupuesto financiero surge de la información generada por el presupuesto de operación. Es necesario considerar que son tres grandes planes los que engloban un modelo de planeación: el plan de mercados, el de requisitos de insumos y el financiero. Los dos primeros constituyen la base para elaborar el presupuesto de operación y, una vez que éste ha sido integrado, se utiliza como referencia para elaborar el presupuesto financiero que, junto con el de operación, constituye la herramienta por excelencia para traducir, en términos monetarios, el diseño de acciones que habrán de realizarse de acuerdo con la última etapa del modelo de planeación estratégica analizado.

a) presupuesto de efectivo El presupuesto de efectivo es multifacético: tiene mucho que ofrecer a la administración de una empresa para el desarrollo de la tarea de coordinación y conducción hacia la posición en que logre alcanzar su máximo valor. Este presupuesto lo desarrolla

normalmente el tesorero de la empresa, quien depende del director de finanzas y tiene a su cargo la administración de la liquidez de la compañía.

El presupuesto de efectivo se podría definir como un pronóstico de las entradas y salidas de efectivo que diagnostica los faltantes o sobrantes futuros y, en consecuencia, obliga a planear la inversión de los sobrantes y la recuperación-obtención de los faltantes.

Para una empresa es vital tener información oportuna acerca del comportamiento de sus flujos de
Para una empresa es vital tener información oportuna acerca del comportamiento de sus
flujos de efectivo, ya que te permite una administración óptima de su liquidez y evitar
problemas serios por falta de ella. La insolvencia podría ocasionar la quiebra y la
intervención de los acreedores, sobre todo en una época en la que el recurso más escaso y
caro es el efectivo.
Es más fácil que una empresa quiebre por falta de liquidez que por falta de rentabilidad, lo
que demuestra la importancia de una buena administración de la liquidez. Por ende, es
necesario conocer el comportamiento de los flujos de efectivo, lo que se logra por medio
del presupuesto de efectivo.
La liquidez de una organización es igual a su capacidad para convertir un activo en
efectivo, en general, contar con los medios adecuados de pago y cumplir oportunamente
con los compromisos contraídos en el corto plazo. La liquidez de una empresa está en
función de dos dimensiones:
 tiempo necesario para convertir el activo en efectivo.
El
 grado de seguridad asociado con el precio al cual se realizará el activo. 

El
El efecto del manejo y la administración de los flujos de efectivo ha sido tan grande que
los informes o estados financieros se han convertido en una moda. Por ello, el estado de
situación financiera era el más cotizado para los usuarios de la contabilidad en la década
de los cincuenta.
Objetivos del presupuesto de efectivo 

 Los objetivos del presupuesto de efectivo son:
 Diagnosticar cuál será el comportamiento del flujo de efectivo a través del periodo
o periodos de que se trate.
 Detectar en qué periodos habrá faltantes y sobrantes de efectivo y a cuánto
ascenderán.
 Determinar si las políticas de cobro y de pago son las óptimas, efectuando una

revisión que libere recursos que se canalizarán para financiar los faltantes detectados.

Determinar si es óptimo el monto de recursos invertidos en efectivo a fin de detectar si existe sobre o subinversión.

Fijar políticas de dividendos en la empresa.

Determinar si los proyectos de inversión son rentables.

Estrategias de efectivo Se recuerda que el efectivo que se desea mantener constituye una cantidad de recursos cuyo costo de oportunidad debe ser justificado. Por ejemplo, se puede tener buena liquidez con una gran cantidad de efectivo en el banco, que no genera altas tasas de intereses; en cambio, si estuviera invertido en Cetes u otros títulos generaría intereses anuales atractivos. También hoy existe la opción de la cuenta maestra que genera un interés atractivo y que a la vez permite una gran liquidez. Por eso es necesario determinar cuál debe ser la cantidad que se mantenga en efectivo y realizar periódicamente una evaluación del manejo del mismo. Se analizarán diferentes aspectos del efectivo para evitar así sobreinversiones y faltantes.

1. ¿Por qué tener efectivo?
 Varios autores coinciden en que los principales motivos que obligan
1. ¿Por qué tener efectivo?

Varios autores coinciden en que los principales motivos que obligan a mantener efectivo
son:
Transacciones Generalmente no coinciden las entradas con las salidas, por lo que se
requiere mantener cierta cantidad de efectivo.
Imprevistos En algunas ocasiones se presentan situaciones imprevistas, lo que obliga a
realizar determinados desembolsos, como la indemnización de un ejecutivo que se separa
de la empresa.
Especulación Siempre habrá ciertas circunstancias que ofrezcan a la empresa buenas
oportunidades de invertir sus utilidades, como la compra de cierta materia prima cuya
escasez es previsible.
2. Saldo que debe mantenerse

Uno de los problemas que enfrenta el ejecutivo financiero es el del monto que debe
invertir en cada uno de los activos de la empresa; el efectivo no está fuera de esta regla y
por ello se han desarrollado varios modelos para calcular cuánto efectivo debe
mantenerse:

Conservar determinado número de días de gastos desembolsables que podrían ocurrir. Algunas empresas pueden considerar que es vital mantener ocho o treinta días, lo cual depende de la seguridad que se tenga sobre las entradas de efectivo esperadas.

Efectuar un análisis de regresión tomando como variables las ventas y el efectivo, donde éste es la variable dependiente y las ventas la independiente, que afectará a la cantidad que se mantendrá.

Determinar una relación adecuada de efectivo respecto a ventas, es decir, fijar

 cierto número de días venta por mantener de efectivo. Lo ideal es construir un modelo

cierto número de días venta por mantener de efectivo.

Lo ideal es construir un modelo matemático que integre el binomio costo beneficio. Es preciso considerar lo que cuesta mantener el efectivo y además lo que cuesta carecer de él para cubrir los compromisos, o sea el costo de faltante y el costo de sobrante, y con base en ello determinar la cantidad óptima que hay que mantener.

3. Evaluación del manejo de efectivo
 Uno de los problemas del ejecutivo financiero es saber
3. Evaluación del manejo de efectivo

Uno de los problemas del ejecutivo financiero es saber cuánto debe invertir en cada
activo, problema que no termina cuando se decide dónde invertir, sino que debe
realizarse un seguimiento para garantizar que la inversión produce los beneficios que se
esperaban. De no ser así, deben tomarse las acciones correctivas necesarias para lograr el
objetivo deseado. A continuación se mencionan algunas de las herramientas que permiten
evaluar si la inversión en efectivo es adecuada.
 Analizar la antigüedad de los saldos de los proveedores: una gran proporción de
saldos vencidos indica una mala administración del efectivo.
 El costo de los préstamos que se han solicitado en situaciones de presión,
provocados por una mala planeación y mal manejo de efectivo.
 Calcular una relación del costo de mantener efectivo con el total de efectivo
utilizado. El incremento de esta relación señala una mala administración del
efectivo. 

La escasez de flujo de efectivo y su efecto en el presupuesto de efectivo
El efectivo se ha convertido en una mercancía cara, cuya tasa y disponibilidad fluctúan con
una rapidez que el administrador financiero desconocía. Así pues, la actuación estratégica
y la capacidad del empresario y los directores serán vitales para lograr una buena liquidez.

Dadas las perspectivas de una economía con un crecimiento estable, con escasez de capitales, es necesario que las empresas resuelvan sus faltantes de flujo de efectivo, en primer lugar, a través del incremento del flujo de operación. Esto se logrará en la medida en que las empresas obtengan un máximo de eficacia en sus operaciones; de lo contrario, sufrirán salidas in- necesarias de flujo de efectivo, agravando así el problema de liquidez. La solución, en primer lugar, es financiar el crecimiento normal de la empresa mediante el flujo de efectivo, generado por la propia empresa. En segundo, obtener financiamiento a través de moneda nacional o bien en moneda extranjera, de acuerdo con la generación de flujos del proyecto para el cual se desea el financiamiento. En tercero, debe recurrirse a aportaciones adicionales de capital.

El Programa de Incremento de Flujo de Efectivo (PIFE) como estrategia para enfrentar la escasez de liquidez Una de las características de la década presente será la escasez y el alto costo del efectivo; en esta circunstancia, las empresas tendrán la obligación de generar internamente el máximo posible de flujo de efectivo, sobre todo porque en la mayoría de las organizaciones se percibe una anticultura del efectivo, es decir, todos los ejecutivos, empleados y obreros piensan que el flujo de efectivo depende del área de finanzas. Las demás áreas según esta concepciónno tienen ninguna incidencia sobre el flujo de efectivo. Eso es un grave error, porque una buena o mala liquidez depende directamente de todas las áreas de la empresa

El Programa de Incremento de Flujo de Efectivo se puede definir como una técnica que
El Programa de Incremento de Flujo de Efectivo se puede definir como una técnica que
permite detectar áreas de oportunidad para mejorar el flujo de efectivo. Implica cambiar
la actitud de todos los que forman una organización, desde el director hasta el personal de
in- tendencia; todos deben estar convencidos de que son responsables del manejo del
flujo de efectivo, puesto que en última instancia todas las actividades repercuten en él.
Este programa debe ser participativo. De ninguna manera debe obligarse a las personas a
involucrarse, pero su colaboración sólo se logra a través de la motivación o también debe
pedirse a las personas que se comprometan con acciones concretas, porque se requiere
que los logros sean cuantificables.
También es necesario que el PIFE incluya un plan de incentivos, de manera que el personal
perciba que éste es un programa de “ganar-ganar”, es decir, no sólo la empresa se
beneficia, sino también todos los que colaboran con ella, al lograr un mejor nivel de vida
con respecto a aquellos que colaboran en otras organizaciones donde no se hayan
implantado dichos programas.
La metodología que se propone para implantar dicho programa sería la siguiente:
Crear conciencia de la importancia de la cultura de calidad (hacer las cosas bien a
la primera vez) para lograr competir y permanecer en el mercado.
Hacer consciente a todo el personal de la escasez del flujo de efectivo y, por ende,
del alto costo de financiamiento.
Formar grupos con actividades similares a través de círculos de calidad o grupos
socio- técnicos para detectar áreas de oportunidad y mejorar el flujo de efectivo de
acuerdo con sus propias actividades.

Determinar los compromisos de cada área, señalando el monto, el responsable y la fecha de evaluación.

Evaluar los resultados y redefinir nuevos logros.

Este programa fundamental se centra en seis actividades que deben implantarse en cada una de las áreas o departamentos que integran la empresa. A continuación se describe cada una y algunas acciones prototipo que pueden aplicarse para incrementar el flujo de efectivo en la empresa:

1. Reducir los egresos:

a) Utilizar materiales iguales para la fabricación de diversas líneas

b) Negociar precios de compra más favorables

líneas • b) Negociar precios de compra más favorables • c) Aceptar sólo buenos artículos y

c) Aceptar sólo buenos artículos y devolver con prontitud los defectuosos

• d) Eliminar líneas o productos sin potencial • e) Reducir el número de modelos,
• d) Eliminar líneas o productos sin potencial
• e) Reducir el número de modelos, tamaños y colores
• f) Mantener niveles óptimos de inventarios
• Retrasar los egresos:
a) Evitar compras prematuras
b) Negociar programas de envío de los proveedores para que coincidan
con el programa 
de producción
c)
Pedir al proveedor que almacene su mercancía lo más cerca posible de la
planta para 
reducir el periodo de reorden y envío
d) Obtener plazos más amplios de los proveedores
e) Pedir materiales en consignación
• Aumentar los ingresos:
a)
Incrementar precios de venta, siempre y cuando no disminuyan los
clientes
b)
Mejorar la calidad del producto
c)
Cargar intereses sobre la cartera vencida
d)
Mejorar la mezcla de líneas
e)
Incrementar la rotación sacrificando margen

Adelantar los ingresos:

a) De preferencia, vender al contado

b) Facturar en forma instantánea

c) Negociar cobros progresivos en función del porcentaje de adelanto del

trabajo

d) Embarcar de acuerdo con los requisitos del cliente

d) Embarcar de acuerdo con los requisitos del cliente e) No dar oportunidad al cliente de

e) No dar oportunidad al cliente de reclamar embarques incorrectos o

facturación incorrecta

f) Pagar comisiones sobre lo cobrado, no sobre lo vendido g) Aplicar la ley de
f) Pagar comisiones sobre lo cobrado, no sobre lo vendido
g) Aplicar la ley de Pareto para clientes
h) No surtir pedidos nuevos, si existen saldos pendientes
• Mantener los activos en movimiento:
a) Acelerar el ciclo del capital de trabajo
b) Almacenar los productos cerca de los clientes que compren grandes
volúmenes
c) Agilizar el cobro de anticipos de clientes
d) Tener en un solo almacén los productos de poco movimiento
e) Eliminar a los clientes poco rentables, reacios a los cobros, etcétera
• Liquidar los recursos inactivos:
a) Eliminar o reducir líneas no rentables
b) Liquidar inventarios obsoletos
c) Controlar y liquidar la maquinaria que no se esté utilizando
d) Evaluar moldes y diseños para eliminar los innecesarios

Métodos para elaborar el presupuesto de efectivo En la actualidad, muchas empresas pueden llegar a mostrar utilidades y sin embargo no tener efectivo para hacer frente a sus compromisos de operación y financieros. La circunstancia descrita sucede debido a que contablemente los ingresos se registran cuando se ganan y los gastos cuando se incurre en ellos. A este procedimiento el más común en las empresasse le conoce como contabilidad de base acumulativa. Por otro lado, existe la base de efectivo, que consiste en reconocer los ingresos y gastos en la fecha que generan entradas o salidas de efectivo. Ambas son muy interesantes, pero el objetivo

de cada una es muy diferente. El de la base acumulativa es determinar la utilidad correcta y el de la base de efectivo es conocer el comportamiento del flujo de efectivo. Al elaborar el presupuesto de efectivo es necesario aplicar este último. A continuación se analizarán los tres métodos más utilizados para preparar el presupuesto de efectivo.

más utilizados para preparar el presupuesto de efectivo. Método de entradas y salidas de efectivo Consiste
Método de entradas y salidas de efectivo Consiste en realizar una investigación cuidadosa de las
Método de entradas y salidas de efectivo
Consiste en realizar una investigación cuidadosa de las diferentes transacciones que
provocarán entradas y salidas de efectivo, y tratar de distinguir las que son normales de
las que no lo son. Esta división entre normales y excepcionales detecta si el incremento o
desarrollo de la liquidez de la empresa es financiado con recursos normales o
extraordinarios.
Por transacciones normales se entiende los flujos de entradas o salidas de efectivo,
genera- dos por las actividades propias de la empresa de acuerdo con el giro en el cual
está trabajando y que son repetitivas.
Es necesario efectuar un análisis de todos los clientes de la empresa y agruparlos de
acuerdo con las condiciones de crédito que hayan elegido para determinar cuándo se
llevarán a cabo los cobros en función de las políticas de crédito. Es de gran importancia
que dicho estudio se efectúe con la mayor precisión para evitar un pronóstico de cobranza
que provoque errores.
Las ventas al contado y el cobro a clientes constituyen básicamente las entradas de
efectivo normales.
Las entradas excepcionales están integradas por intereses cobrados en las inversiones,
venta de activos no circulantes, obtención de préstamos o nuevas aportaciones de los
accionistas, etcétera.
Las entradas normales más las excepciones constituyen el total de entradas.

Las salidas normales están integradas básicamente por pago a proveedores, pagos de nómina y prestaciones, pago de impuestos y cualquier otro pago específico que tenga relación con las operaciones de la empresa. Los proveedores deberán ser analizados con la misma metodología de cobro que los clientes, de manera que efectuando un análisis de las políticas de los proveedores elegidas por la administración para su pago se determinen los desembolsos de efectivo por realizar.

Las salidas excepcionales de efectivo están integradas por partidas, como pago de dividen- dos, adquisición de activos no circulantes, pago de pasivos a corto y largo plazos, etcétera.

Una vez que se determina el total de salidas, se compara con el total de entradas, lo cual arroja los saldos en caja.

El siguiente

esquema

muestra la mecánica del Presupuest o de ef ectivo método Enero Febrero Marzo Et cét
muestra la
mecánica del
Presupuest o de ef ectivo
método
Enero
Febrero
Marzo
Et cét era
para
la
Saldoinicial deef ectivo
XX
elaboración
(1 ) Entradasnormales:
del
presupuesto
Ventasal contado
XX
de
efectivo:
Cobroaclientes
XX
Otros
XX
Total
XX
Entradasexcepcionales
Obtención depréstamo
XX
Nuevasaportacionesdeaccionistas
XX
Método del
balance
Ventademaquinaria
XX
proyectado
Total
XX
Total deentradas
XX
Este
método
Disponible
XX
consiste en
elaborar
un
(2 ) Salidasnormales:
estado
de
flujo
de
Pagoaproveedores
XX
efectivo
a
través
de
la
Nómina
XX
Impuest osdiversos
XX
Gastos
XX
entre
un
comparación
balance
Impuest ossobre la renta
XX
general del
Total
XX
otro
Salidasexcepcionales:
para
el
año actual y
pronosticado
periodo
Pagodepasivo
XX
siguiente.
La técnica es
Compradeedificio
XX
muy
Pagodedividendos
XX
variada
y
cambia
en
Total
XX
cada
Total salidas
XX
Flujo de ef ectivo ant esdel saldo mínimo deseado
XX

circunstancia. Sin embargo, se puede elaborar de la siguiente manera:

1. Determinar la utilidad o pérdida para el periodo siguiente mediante la preparación de un estado de pérdidas y ganancias presupuestado. Este estado puede elaborarse con toda la técnica presupuestal o bien sólo pronosticar las ventas, y con base en esa

estimación y los porcentajes integrales de gastos (con ventas de 100%), determinar la utilidad (recuerde el concepto de costos fijos y variables). 2. Estimar mediante rotaciones las cifras de las partidas que componen el capital de trabajo: cuentas por cobrar o clientes, cuentas por pagar o proveedores e inventarios. 3. Estimar las cantidades de activos fijos con base en las cifras actuales y los nuevos proyectos de inversiones. Asimismo, considerar el aumento de las depreciaciones acumuladas debido al transcurso del periodo. 4. Ajustar también las cuentas de pasivo y capital, de acuerdo con préstamos concertados o nuevas emisiones de capital, o bien por pagos que se deben efectuar durante este periodo. 5. Presentar un balance general con los datos obtenidos. 6. La presentación del presupuesto de efectivo.

p g pr oyectado par a elabor ar el pr esupuest o de ef ectivo
p
g
pr oyectado par a elabor ar el pr esupuest o de ef ectivo
Políticas de
III. Método del estado de
resultados presupuestado

Información
Estados f inancieros
invent arios, cart era,
adicional
del periodo anterior
proveedores
Estado de
resultados proyec tado
Estado de situación f inanciera
proyectado (determinación del
saldo de ef ect i vo p o r d i f erencia)
Estado de f lujo de ef ect i vo p r o yectado
Este método consiste en
tomar el estado de
resultados estimado para el
próximo periodo y agregar o
disminuir a la utilidad las
partidas que afecten el
estado de efectivo y que no
estén incluidas como ventas
o gastos.
Las partidas incluidas en el estado de resultados y que no implican movimiento de efectivo
son las depreciaciones y amortizaciones.
Las
partidas
que
no
están
incluidas
en
el
estado
de
FIGURA 7-6 Ejemplificación del mét odo del estado de r esultados pr esupuestado
resultados
y
que
afectan
el
Políticas de cuentas po r
Estados f inancieros
cobrar, invent arios,
adicional
del periodo anterior
estado
de
efectivo
son
proveedores
principalmente las inversiones
Estado de resultados proyec tado
en
activo fijo o
en
capital en

trabajo,

los

dividendos

por

pagar,

los

préstamos

que

se

espera

obtener,

las

aportaciones

de

capital,

etcétera.

 

Una manera fácil de calcular las

etcétera.   Una manera fácil de calcular las Información A la utilidad se suman las depreciaciones
etcétera.   Una manera fácil de calcular las Información A la utilidad se suman las depreciaciones
Información A la utilidad se suman las depreciaciones y las amor tizaciones Determinar los cambios
Información
A la utilidad se suman las
depreciaciones y las amor tizaciones
Determinar los cambios del
capital de trabajo
Determinar cambios en acti vos
no circulantes
Determinar cambios en el pasiv o
política de dividendos

necesidades de capital en trabajo para el próximo año es determinar la relación del capital de trabajo respecto a ventas. Esta relación informará de las nuevas inversiones que se deberán hacer por dicho concepto.

nuevas inversiones que se deberán hacer por dicho concepto. b) presupuesto de inversiones o adiciones de
b) presupuesto de inversiones o adiciones de no circulantes Se ha explicado que el presupuesto
b) presupuesto de inversiones o adiciones de no circulantes
Se ha explicado que el presupuesto maestro es un subconjunto del conjunto de
planeación estratégica o a largo plazo de una empresa; se encarga de traducir a términos
monetarios específicos las acciones correspondientes a un periodo determinado que
buscan colocar a la empresa en determinada ubicación.
c) Balance general o estado de situación financiera presupuestado
La planeación a corto plazo es el diseño de acciones cuyo fin será cambiar la empresa de la
manera en que ésta haya sido definida. Ese diseño de actividades, cuando se refiere al
presupuesto maestro, debe estar encaminado a lograr una situación conveniente para la
empresa en dicho periodo, lo cual se puede ver plasmado mediante la elaboración de los
estados financieros presupuestados, que servirán de guía durante el periodo considerado.
De lo anterior se infiere la importancia de elaborar con cuidado los estados financieros
proyectados, porque serán el punto de referencia de toda la organización.
Cuando se analizó cómo se elabora el estado de resultados presupuestado se observó que
prácticamente es la integración de los diferentes presupuestos que forman el presupuesto
de operación. Ahora se analizará la metodología para elaborar el balance o estado de
situación financiera presupuestado, es decir, cómo determinar cada partida del balance
general:
1. Activos circulantes

Efectivo La cantidad se obtiene del presupuesto de efectivo cuando se ha determinado el saldo final, mediante rotaciones u otra política establecida.

2. Clientes Este saldo se obtiene de la siguiente manera: cuentas por cobrar iniciales más ventas a crédito del periodo presupuestal menos cobros efectuados durante el mismo periodo. Otra metodología es hacer la rotación que se espera de dicha partida.

3. Inventarios El saldo de inventarios de materia prima y de artículos terminados se

1.

4.

4. obtiene del presupuesto de inventarios, el cual se determinó en el desarrollo del presupuesto de

obtiene del presupuesto de inventarios, el cual se determinó en el desarrollo del presupuesto de operación. También se puede hacer de acuerdo con la rotación que se espera que tengan ambas partidas.

Inversiones temporales El saldo depende de la existencia de aumentos o disminuciones, sumándolos o restándolos, respectivamente, al saldo que había al comienzo del periodo presupuestal.

2. Activos no circulantes 
Según el activo de que se trate, al saldo inicial se
2. Activos no circulantes

Según el activo de que se trate, al saldo inicial se le suma la cantidad correspondiente
por las nuevas adquisiciones y se le restan las ventas correspondientes a dicho activo. El
mismo procedimiento se debe aplicar para la depreciación acumulada de dicho activo. 

3. Pasivos a corto plazo
 Proveedores Se determina de la siguiente forma: al saldo inicial de proveedores se
le 
suma el total de compras efectuadas durante el periodo presupuestal, y a este
resultado se le restan los pagos efectuados durante dicho periodo. También es
posible determinarlo mediante la rotación esperada.
 Otros pasivos circulantes Según las condiciones que se establezcan para cada una
(impuesto sobre la renta por pagar, documentos por pagar, etcétera).
4. Pasivos a largo plazo

En relación con los demás pasivos, tanto a corto como a largo plazos, a la cantidad inicial
se le suma, si se produjeron nuevos pasivos, o se le resta, si se pagó el total o parte de
ellos.
5. Capital contable
 Capital aportado Esta cantidad que aparece en el balance inicial sólo se modifica si
hubo 
nuevos aportes de los accionistas o retiros.
 Capital ganado Al saldo inicial se le aumentan las utilidades del periodo
presupuestal, 
las cuales se obtienen del estado de resultados presupuestado; si
hay pérdidas, se resta al saldo inicial de utilidades retenidas, lo mismo que si se
decretaron dividendos.
Ejercicio 1. La empresa PATITO S.A. Los ha contratado para que le elaboren el presupuesto
Ejercicio 1. La empresa PATITO S.A. Los ha contratado para que le elaboren el presupuesto
Ejercicio 1.
La empresa PATITO S.A. Los ha contratado para que le elaboren el presupuesto
operativo del 2014, por lo que les proporciona la siguiente información:
Al 31 de diciembre del 2013 tenía los siguientes saldos:
Capital social
Documentos por pagar
Bancos
Depreciación
acumulada
Capital ganado
Donativos
Impuesto por pagar
Terrenos
Clientes
Proveedores
Inventario de materiales
Obligaciones por pagar
Inv, de artículos
terminados
Maquinaria
1390380
100000
50000
50000
80625
9000
50000
550000
50000
50000
80005
150000
150000
1000000
Para fabricar el producto X se ocupan 15 gr de materia prima A, 6 gr de materia
prima B y 9 gr de materia prima C.
Además de que se ocupan 3 hrs de mano de obra directa, para fabricar el
producto Y se ocupan 13 gr de materia prima A, 7 gr de materia prima B y 4 gr de
materia prima C además de 1hr de mano de obra directa, para fabricar el producto
Z ocupan 10 gr de materia prima A, 6 gr de matera prima B y 5 gr de materia prima
C Y 2hrs de mano de obra directa.

Los gastos indirectos de fabricación se aplicaran con base a las horas de manos de obra directa (prorrateo) la mano de obra directa costara $10 por hora para el primer semestre y de $11 para el segundo semestre. Al 1 de enero del 2014 la empresa tenía en el almacén los siguientes saldos:

Materia prima A= 10000 gr B= 15000 gr C=5000 gr

Producto X= 10000 pzas Y= 5000 pzas Z= 5000 pzas La empresa desea tener al 31 de diciembre del 2014 los siguientes saldos:

tener al 31 de diciembre del 2014 los siguientes saldos:  Materia prima A= 8000 gr

Materia prima A= 8000 gr B= 4000 gr C=3000 gr

 Producto X= 7000 pzas Y= 3000 pzas Z= 2000 pzas El costo de la
 Producto X= 7000 pzas
Y= 3000 pzas
Z= 2000 pzas
El costo de la materia prima para el primer semestre es de $2.00 para la materia
prima A. $2.70 para la materia prima B y de $4.00 para la materia prima C.
Para el segundo semestre serian de $2.10 para la materia prima A, $3.00 para la
materia prima B y $4.40 para la materia prima C.
Suponga que los inventarios iníciales son igual al final del primer semestre. Las
ventas presupuestadas para el primer semestre son:
10000 del producto X
6000
del producto Y
5000
del producto Z
Para el segundo trimestre son de:
7000
del producto X
5000
del producto Y
5000
del producto Z
El precio de venta estimado para el primer semestre son de $200 para el producto
X, $ 100 para el producto Y y de $150 para el producto Z.
Para el segundo trimestre serian de $220 para el producto X, $120 para el
producto Y y de $160 para el producto Z.
Los gastos proyectados de administración y venta son:
 Depreciación 10000
 Sueldo 200000
 Comisiones 4% sobre ventas proyectadas
 Energía eléctrica 13000
La empresa para $ 50000 por conceptos de intereses anuales.
Los gastos de indirectos de fabricación proyectados son:
 Depreciación 100000

Seguros 5000

Mantenimiento 65000

Energía eléctrica 52000

Otros 10000

El método de valuación de los inventarios finales es el método UEPS. Se pide:

1. Elaborar el estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2013. 2. Elaborar
1. Elaborar el estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2013.
2. Elaborar el presupuesto de ventas
3. Elaborar el presupuesto de producción.
4. Elaborar el presupuesto de requerimiento de materia prima.
5. Elaborara el presupuesto de compra de materiales´
6. Elaborar el presupuesto de la mano de obra directa.
7. Elaborar el presupuesto de gastos indirectos de fabricación.
Elaborar el presupuesto de gastos de administración y ventas.
Elaborar el presupuesto de inventarios finales.
Elaborar el presupuesto de costo de venta.
Determinar el estado de resultados proyectado al 31 de enero de 2014.
8.
9.
10.
11.
RESPUESTAS:
1. Empresa PATITO S.A.
Estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2013.
ACTIVO
Circulante
50000
50000
80005
150000
330005
550000
1000000
-50000
1500000
1830005
50000
50000
100000
200000
150000
150000

Bancos Clientes Inventario de materiales Inventario de materiales terminados Total de circulantes Fijos Terrenos Maquinaria (-) depreciación acumulada Total de fijos Total de activos PASIVO Corto plazo Proveedores Impuestos por pagar Documentos por pagar Total corto plazo Largo plazo Obligaciones por pagar Total largo plazo Total pasivo CAPITAL CONTABLE Capital social Capital ganado Donativos Total de capital PASIVO + CAPITAL

350000

1390380

80625

9000

1480005

1830005

2. presupuesto de ventas: PRIMER SEMESTRE SEGUNDO SEMESTRE TOTAL X (10000X200) 200000 (7000X220) 1540000 3540000

2.

presupuesto de ventas:

PRIMER SEMESTRE SEGUNDO SEMESTRE TOTAL X (10000X200) 200000 (7000X220) 1540000 3540000 Y (6000X100) 60000
PRIMER SEMESTRE
SEGUNDO SEMESTRE
TOTAL
X
(10000X200)
200000
(7000X220)
1540000
3540000
Y
(6000X100)
60000
(5000X120)
600000
1200000
Z
(5000X150)
(5000X160)
600000
1550000
750000
TOTAL
3 350 000
2940000
6290000
3. presupuesto de producción:
PRIMER SEMESTRE
SEGUNDO SEMESTRE
X
Y
Z
X
Y
Z
Ventas
10000
6000
5000
7000
5000
5000
proyectadas
(+)
inventario
10000
5000
5000
7000
3000
2000
final
=
producción
20000
11000
10000
14000
8000
7000
total
(-)
inventario
10000
5000
5000
10000
5000
5000
inicial
=
producción real
10000
6000
5000
4000
3000
2000
4.
presupuesto de requerimiento de materia prima.
PRIMER SEMESTRE
A
B
C
X (10000X15)
(10000X6)
60000
(10000X9)
90000
150000
Y (6000X13)
78000
(6000X7)
42000
(6000X4)
24000
Z (5000X10)
50000
(5000X6)
30000
(5000X5)
25000
TOTAL GRAMOS
278000 132000
139000
X
COSTO DE MP
$2
$2.70
$4.00
=
TOTAL
EN
556000
356400
556000
DINERO

SEGUNDO SEMESTRE

 

A

B

C

X (4000X15)

60000

(4000X6)

24000

(4000X9)

36000

Y (3000X13)

39000

(3000X7)

21000

(3000X4)

12000

 

Z

(2000X10)

20000

(2000X6)

12000

(2000X5)

10000

TOTAL GRAMOS

119000

57000

58000

X

COSTO DE MP

$2.10

$3.00

$4.40

=

TOTAL

EN

249900

171000

255200

DINERO

 
EN 249900 171000 255200 DINERO   5. Presupuesto de compra de materiales. Primer semestre

5. Presupuesto de compra de materiales.

Primer semestre Segundo semestre A B C A B C Producción requerida 278000 132000 139000
Primer semestre
Segundo semestre
A
B
C
A
B
C
Producción requerida
278000
132000
139000
119000
57000
58000
+
inventario final
10000
15000
5000
8000
4000
3000
=compras totales
- inventario inicial
288000
147000
144000
127000
61000
61000
10000
15000
5000
10000
15000
5000
=
compras netas
278000
132000
139000
117000
46000
56000
X
costo de M.P
$2
$2.70
$4
$2.10
$3
$4.40
=total de compras de
556000
356400
556000
245700
13800
246400
MP
6.
Presupuesto de mano de obra directa.
Primer semestre
Segundo semestre
X
Y
Z
X
Y
Z
Producción real (P3)
X hora de mano de
10000
6000
5000
4000
3000
2000
$3
$1
$2
$3
$1
$2
obra
=
total
horas de
30000
6000
10000
12000
3000
4000
mano de obra
X
costo de mano
$10
$10
$10
$11
$11
$11
obra directa
= total de mano de
$ $
$ $ 132000
$33000
$44000
obra directa en $
300000
60000 100000
1. Presupuesto de gastos indirectos de fabricación.
$ 100000
5000
65000
52000
10000
232000

Depreciación Seguros Mantenimiento Energía eléctrica Otros Total de gasto Total de horas =base de aplicación

65000

3.56

8. Presupuesto de gastos de administración y ventas.

Depreciación 10000 Sueldos Comisiones 4% (sobre ventas proyectadas) 200000 251600 Energía eléctrica Total de
Depreciación
10000
Sueldos
Comisiones 4% (sobre ventas
proyectadas)
200000
251600
Energía eléctrica
Total de gasto de administración y
ventas
13000
474600
9.
Presupuesto de inventarios finales.
X
Y
Z
Materia prima
(15X2.10)
31.5
(13X2.10)
27.5
(10X2.10)
21
A
Materia prima
(6X3)
18
(7X3)
21
(6X3)
18
B
Materia prima
(9X4.40)
39.6
(4X4.40)
17.6
(5X4.40)
22
C
Mano de obra
directa
Gastos
indirectos de
fabricación
=costo unitario
(3X11)
33
(1X11)
11
(2X11)
22
(3X3.56)
10.68
(1X3.56)
3.56
(2X3.56)
7.12
132.78
80.46
90.12
INVENTARIO FINAL X COSTO= TOTAL EN $
A
8000X2.10
$16800
B
4000X3
$12000
C
3000X4.40
$13200
X
7000X132.78
$929460
Y
3000X80.46
$241380
Z
2000X90.12
$180240
10. Presupuesto de costo de venta:
Materia prima requerida
2144500
+
mano de obra directa
669000

+

gastos indirectos de fabricación

232000

=total de producción

3045500

+

inventario final de producción

150000

terminado

=DISPONIBLE - inventario final de producción

3195500

1351080

terminada

= costo de venta

11. Estado de resultados:

1844420

ventas

6290000

-

costo ventas

costo ventas

1844420

=margen de contribución

4445580

- gastos de operación 474600 Utilidad de operación 3970980 - gastos financieros 50000 = utilidad
-
gastos de operación
474600
Utilidad de operación
3970980
-
gastos financieros
50000
=
utilidad antes de
impuestos
3920980
Ejercicio 2
La empresa X vende un solo producto X y su precio de venta es de $300 por pieza
el pronóstico de ventas es de 100000 piezas al final del mes espera tener un
inventario de productos terminados de 60000 piezas al empezar el mes tenía
40000 piezas.
El costo de MOD es de $60 la hora, se requiere ¼ de hora para elaborar cada
pieza, los gastos indirectos de fabricación se determinan con base a las horas de
mano de obra. Los gastos indirectos de fabricación estimados serán de 300000 y
100000 de gastos fijos.
Al inicio del mes tenía 6000 piezas de materia prima, se necesita 2.5 piezas de
materia prima para fabricar un producto terminado. El costo de la materia prima es
de $20 al final del mes la empresa desea tener 8000 piezas en si inventario
(materia prima).
1.
PRESUPUESTO DE VENTAS.
VENTAS
100000
PROYECTADAS
COSTO
300
TOTAL
30 000 000
2.
PRESUPUESTO DE PRODUCCION.
Ventas
100000
proyectadas
(+)
inventario
60000
final
=
producción
160000
total
(-)
inventario
40000
inicial
=
producción real
120000

3. PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA.

PRODUCCION 120000 REAL MATERIA PRIMA 2.5 TOTAL PIEZAS 300000 X COSTO DE MP $20 =
PRODUCCION
120000
REAL
MATERIA PRIMA
2.5
TOTAL PIEZAS
300000
X
COSTO DE MP
$20
=
TOTAL
EN
6000000
DINERO
4.
PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES.
Producción requerida
300000
+
inventario final
8000
=compras totales
308000
- inventario inicial
6000
=
compras netas
302000
X
costo de M.P
$20
=total de compras de
6040000
MP
5.
PRESUPUESTOS DE MANO DE OBRA DIRECTA.
Producción real (P3)
120000
X
hora de mano de
.25
obra
=
total
horas
de
30000
mano de obra
X
costo
de mano
$60
obra directa
=
total de mano de
$
obra directa en $
1800000
6.
PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACION INDIRECTOS.
Total gasto
300000
(/)Total horas
30000
Base
de
10
aplicación
7.
PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTA.
Total
gastos
100000
fijos

8. PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES.

Materia prima C Mano de obra directa Gastos (2.5X20) 50 (.25X60) 15 (.25X10) 2.5 indirectos
Materia prima C
Mano de obra
directa
Gastos
(2.5X20)
50
(.25X60)
15
(.25X10)
2.5
indirectos de
fabricación
=costo unitario
67.5
INVENTARIO FINAL X COSTO= TOTAL EN $
MP
8000X20
$160000
X
60000X67.5
$4050000
9.
PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTA.
Materia prima requerida
6000000
+ mano de obra directa
1800000
+ gastos indirectos de fabricación
300000
=total de producción
8100000
+
inventario final de producción
2700000
terminado
=DISPONIBLE
10800000
-
inventario final de producción
4050000
terminada
= costo de venta
6750000
10. ESTADO DE RESULTADOS.
ventas
30000000
-
costo ventas
6750000
=margen de contribución
23250000
-
gastos de operación
100000
Utilidad antes de imp.
23150000

Ejercicio 3

La empresa x muestra los siguientes saldos al 31 de diciembre de 2013

Bancos $50,000 Impuestos x $180,000 Pagar Capital $900,000 Social Proveedores $240,000 Terrenos $214,000
Bancos
$50,000
Impuestos x
$180,000
Pagar
Capital
$900,000
Social
Proveedores
$240,000
Terrenos
$214,000
Capital
$206,000
Humano
Edificio y
$1,100,000
Maquinaria
Clientes
$86,000
Depreciación
$400,000
Acumulada
Producto
$296,000
Terminado
Materia
$180,000
Primo
-
Para fabricar el producto x se ocupa 2kg de materia A, 1kg de materia
prima B, 4 horas de mano de obra
-
Para fabricar el producto y se ocupa 4kg de materia prima A, 2kg de
materia prima B, 5 horas de mano de obra
-
Los GIF se aplican con base a las horas de mano de obra, la mano de
obra costara $50 para el primer semestre y $60 para el segundo
-
Al 1 de Enero del 2014 la empresa tenía 4000kg de MP A, 2500kg de
MP B, 200 pzs de ”x”, 400 pzs de “y”
-
Al 31 de Diciembre del 2014 desea tener 3000kg de MP A, 1000 kg de
MP B, 300 pzs de ”x”, 150 pzs de “y”

- El costo de la materia prima para

El Primer Semestre

Segundo Semestre

A

$20

$26

B

$40

$50

B $40 $50 - Se desea tener la misma cantidad en los inventarios finales que al

- Se desea tener la misma cantidad en los inventarios finales que al inicial

- Las ventas presupuestadas sería 2000 pzs producto “x” para 1er semestre y 2500 para 2do semestre, 3000 pzs “y” para 1er semestre y 4000 pzs para el 2do semestre

- El precio de venta para el 1er semestre es de 600 para x y
-
El precio de venta para el 1er semestre es de 600 para x y 700 para el
2do semestre se incrementa el precio un 20%
-
La empresa paga intereses por 100,000 anuales, el método de valuación
de los inventarios es el PEPS los 5
-
Los gastos indirectos son:
Depreciación
100,000
Supervisión
700,000
Seguros
400,000
Mantenimiento
116,000
Accesorios
60,000
Energía
200,000
Eléctrica
-
Los gastos de administración y ventas son:
Sueldos
150,000
Comisiones
60,000
Publicidad
300,000
Accesorios
60,000
Depreciación
60,000
Otros
30,000

Empresa “x” S.A de C.V Estado de Situación Financiera Al 31 de Diciembre del 2013

Activos Pasivos Circulante A Corto Plazo Productos $296,000 Proveedores $240,000 Terminados Bancos $50,000
Activos
Pasivos
Circulante
A Corto Plazo
Productos
$296,000
Proveedores
$240,000
Terminados
Bancos
$50,000
Impuestos por Pagar
$180,000
Clientes
$86,000
Total pasivo a corto
plazo
$420,000
Materia Prima
$180,000
Total de Activos
Circulantes
$612,000
Activos
Capital Contable
Fijo
Terrenos
$214,000
Capital Social
$900,000
Edificios y
$1,100,000
Capital Ganado
$206,000
Maquinaria
Depreciación
$400,000
Total Capital
$1,106,000
Acumulada
Contable
Total de Activos
Fijo
$914,000
Total Activos
$1,526,000
Total Pasivo más
Capital
$1,526,000
Presupuesto de Ventas
Primer Semestre
Segundo Semestre
Total
x (2000 x 600)
1,200,000
(2500 x 720)
1,800,000
3,000,000
y (3000 x 700)
2,100,00
(4000 x 840)
3,360,000
5,460,000
3,300,000
8,460,000

Presupuesto de Producción

x y x y

x

y

x

y

Ventas 2000 3000 2500 4000 Proyectadas + Inventario 200 400 300 150 Final = Producción
Ventas
2000
3000
2500
4000
Proyectadas
+ Inventario
200
400
300
150
Final
=
Producción
2200
3400
2800
4150
Total
- Inventario
200
400
200
400
Inicial
=
Producción
2000
3000
2600
3750
Real
Presupuesto de Requerimiento
de Materia Prima
A
B
A
B
x
(2000
4000
(2000
2000
(2600
5200
(2600
2600
x
2)
x
1)
x
2)
x
1)
y
(3000
12,000
(3000
6000
(3750
15,000
(3750
7500
x
4)
x
2)
x
4)
x
2)
Total
16,000
8000
20,200
10,100
Gramos
Costo
20
40
26
50
de MP
Total en
320,000
320,000
525,000
506,000
$
Presupuesto de Compra de Materiales
A
B
A
B
Producción
16,000
8000
20,200
10,100
Requerida
+ Inventario
4000
2500
3000
1000
Final
= Compras
20,000
10,500
23,050
11,100
Totales
- Inventario Final
4000
2500
4000
2500
= Compras 16,000 8000 19,200 8600 Netas x Costo de $20 $40 $26 $50 Materia
=
Compras
16,000
8000
19,200
8600
Netas
x
Costo de
$20
$40
$26
$50
Materia Prima
=
Total Compras
$320,000
$320,000
$499,200
$430,000
Materia Prima
Presupuesto de Mano de Obra
x
y
x
y
Producción
2000
3000
2600
3750
Real
x
Horas Mano
4
5
4
5
de Obra
Directa
=
Total Horas
8000
15,000
10,400
18,750
Mano de Obra
Directa
x
Costo Mano
$50
$50
$60
$60
de Obra
Directa
= Total Mano
de Obra
Directa $
$400,000
$750,000
$624,000
1,125,000

Presupuesto Gastos de Fabricación

Depreciación

100,000

Supervisión 700,000 Seguros 400,000 Mantenimiento 116,000 Accesorias 60,000 Energía 200,000 Eléctrica Total
Supervisión
700,000
Seguros
400,000
Mantenimiento
116,000
Accesorias
60,000
Energía
200,000
Eléctrica
Total Gastos
1,576,000
=
30.222 Base de Aplicación
Total MPS
52,150
Presupuestos de Gastos de Administración y Venta
Sueldos
$150,000
Comisiones
$60,000
Publicidad
$300,000
Accesorios
$60,000
Depreciación
$50,000
Otros
$30,000
Total Gastos
$650,000
Presupuesto de Inventarios Finales (PEPS)
x
y
Materia Prima
(2 x 20)
40
(4 x 20)
80
A
Materia Prima
(1 x 40)
40
(2 x 40)
80
B
Mano de Obra
Directa
(4 x 50)
200
(5 x 50)
250
Gastos
(30.22 x 4)
120.88
(5 x 30.22)
151.1
Indirectos de
Fabricación

= Costo

400.88

561.1

Unitario

= Costo 400.88 561.1 Unitario A (3000 x 20) (1000 x 40) B = 60,000 =

A (3000 x 20)

(1000 x 40)

B

= 60,000

= 40,000

x (300 x 400.88) = 120,264 204,429 y (150 x 561.1) = 84,165
x (300 x 400.88) = 120,264
204,429
y (150 x 561.1)
= 84,165

Presupuesto de Costo de Ventas

Materia Prima 1,670,200 Requerida (4) + Mano de Obra 2,899,000 Directa (6) + Gastos 1,576,000
Materia Prima
1,670,200
Requerida
(4)
+
Mano de Obra
2,899,000
Directa
(6)
+
Gastos
1,576,000
Indirectos de
Fabricación (7)
=
Total Producción
6,145,000
+
Inventario Inicial
Productos
296,000
Terminados
=
Disponible
6,441,200
- Inventario Final
de Productos
Terminados
204,429
=
Costo de Ventas
6,236,771
Ventas
8,460,000
-
Costo de
6,236,771
Ventas
= MC
2,223,229
- Gtos. de
650,000
Operación
=
Utilidad
1,673,229
Operación
- Gtos.
100,000
Financieros
= Utilidad
1,473,229
antes de
Impuestos

Ejercicio 4: Puntos Extras A continuación se presenta la información necesaria para elaborar un plan

se presenta la información necesaria para elaborar un plan maestro: ACTIVOS PASIVOS Circulante A corto plazo

maestro:

ACTIVOS PASIVOS Circulante A corto plazo Efectivo 10,000 Clientes Proveedores Nom. Acumulada por pagar $30,000
ACTIVOS
PASIVOS
Circulante
A corto plazo
Efectivo
10,000
Clientes
Proveedores
Nom. Acumulada por pagar
$30,000
25,000
1,000
Inventarios
Impto. Acumulado por pagar
1,500
Materia prima
Productos en proceso
4,500
4,500
Otros pasivos
Total pasivo a corto plazo
2,500
$35,000
Productos terminados
Otros activos circulantes
24,000
CAPITAL CONTABLE
2,000
Capital aportado
80,000
Total de activos circulantes
$70,000
Capital ganado
30,000
Fijo
Total capital contable
$110,000
Propiedades, planta y equipo
100,000
Depreciación acumulada
-25,000
Total de activos fijos
$75,000
Activo total
$145,000
Total pasivo más capital
$145,000
Producto
X
Y
Trimestre (s)
Precio de venta
Precio de venta
Precio de venta
$5.00
$10.00
$5.00
$11.00
$5.00
$12.50
1er trimestre
2do trimestre
3er y 4to trim.

Pronostico de ventas por trimestre

Trimestre X Y Total 1er 4,000 1,500 5,500 2do 8,000 3,000 11,000 3er 12,500 6,500
Trimestre
X
Y
Total
1er
4,000
1,500
5,500
2do
8,000
3,000
11,000
3er
12,500
6,500
19,000
4to
3,500
2,000
5,500
Total
28,000
13,000
41,000
Requerimiento de materiales
V. Mat/ V. Producto
Costo por materiales
Materia directo
Unidad
X
Y
1er y 2do trim
3ro y 4to trim.
A kg
2
2
$0.25
$0.30
B kg
0
2
$0.50
$0.55
C kg
1
3
$1.00
$1.15
Mano de obra directa:
Departamento
Producción (unid/hora)
Horas por unidad de producto
Tarifa depto. Para:
X
Y
X
Y
1er y 2do trim.
3er y 4to trim.
Prensa
10
5
0.1
0.2
$2.50
$2.75
Ensamble
21/2
2
0.4
0.5
$2.50
$2.75
0.5
0.7
Gastos indirectos de fabricación anuales:
Mano de obra directa
Accesorios
Energía
$10,000
8,000
2,800
Supervisión 10,000
Mantenimiento 6,000
Ingeniería
Impuestos y seguros
7,000
4,500
Depreciación 10,000
Total
$58,300

Asignación por departamentos:

Prensa

Ensamble 45,000

$58,300

Total

$13,300

departamentos: Prensa Ensamble 45,000 $58,300 Total $13,300 Gastos de venta y administrativos anuales Gastos de venta:
Gastos de venta y administrativos anuales Gastos de venta: Sueldos Fletes sobre ventas Publicidad $7,500
Gastos de venta y administrativos anuales
Gastos de venta:
Sueldos
Fletes sobre ventas
Publicidad
$7,500
2,000
3,000
$12,500
Gastos administrativos
Sueldos
Accesorios
Teléfonos
Honorarios profesionales
$10,000
1,500
500
2,500
14500
$27,000
X
Y
Inventario inicial de productos terminados
2,000 u.
2,000 u.
Inventario final de productos terminados
4.000 u.
1,000 u.
Se espera que el inventario final de productos terminados de cada trimestre sea
igual al 25% de las ventas pronosticadas de siguiente trimestre (excepto el ultimo)
Inv. Inicial 2005
Inv. Final 2005

Mat. A

4,000 kg

3,200 kg

Mat. B

1,000 kg

1,200 kg

Mat. C

3,000 kg

2,600 kg

Las compras de los materiales A, B y C se planean de tal manera que dejen en el inventario final de cada trimestre la quinta parte del material que se usara en el siguientes (excepto el ultimo). Las compras se pagan cada trimestre. Se espera que los inventarios de productos en procesos permanezcan constantes. El inventario final de los productos en proceso al final de cada trimestre es insignificante, y al 31 de diciembre de 2005 no se espera ningún cambio (seguirá igual que el inicial) Se espera que los gastos indirectos de fabricación se produzcan en cantidades iguales cada trimestre.

que el inicial) Se espera que los gastos indirectos de fabricación se produzcan en cantidades iguales

R:

1er Trimestre 2do Trimestre 3er Trimestre 4to Trimestre X (4000x5)=20,000 (8000x5.50)=44,000 (12500x6)=75,000
1er Trimestre
2do Trimestre
3er Trimestre
4to Trimestre
X (4000x5)=20,000
(8000x5.50)=44,000
(12500x6)=75,000
(3500x6)=21,000
Y (1500x10)=15,000
(3000x11)=33,000
(6500x12.5)=81,250
(2000x12.5)= 25,000
Total
35,000
77,000
156,250
1er Trimestre
2do Trimestre
3er Trimestre
4to Trimestre
x
y
x
y
x
y
x
y
Vtas Proyectadas
+ Inv final
4,000
1,500
8,000
3,000
12,500
6,500
3,500
2,000
2,000
750
3,125
1,625
375
500
4,000
1,000
=
Producc total
6,000
2,250
11,125
4,625
13,375
7,000
7,500
3,000
-Inv inicial
2,000
2,000
2,000
750
3,125
1,625
875
500
=
Producc Real
4,000
250
9,125
3,875
10,250
5,375
6,625
2,500

Presupuesto de venta

Presupuesto de producción

Presupuesto de requerimiento de materia prima 1er Trimestre 2do Trimestre A B C A B
Presupuesto de requerimiento de materia prima
1er Trimestre
2do Trimestre
A
B
C
A
B
C
x
(4,000
8,000
(4,000
0
(4,000
4,000
(9,125
18,250
(9,125
0
(9,125
9,125
x
2)
x
0)
x
1)
x
2)
x
0)
x
1)
y
(250 x
500
(250 x
500
(250 x
750
(3,875
7,750
(3,875
7,750
(3,875
11,625
2)
2)
3)
x
2)
x
2)
x
3)
Total
8,500
500
4,750
26,000
7,750
20,750
Kg
x
0.25
0.50
1
0.25
0.50
1
Costo
MP
=
2125
250
4,750
6,500
3,875
20,750
Total
en $
A
B
C
A
B
C
x 20,500
(10,250
(10,250
0
(10,250
10,250
(6,,625
13,250
(6,625
0
(6,625
6,625
x
2)
x
0)
x
1)
x
2)
x
0)
x
1)
y 10,750
(5,375
(5,375
10,750
(5,375
16,125
(2,500
5,000
(2,500
5,000
(2,500
7,500
x
2)
x
2)
x3)
x
2)
x
2)
x
3)
31,250
10,750
26,375
18,250
5,000
14,125
0.30 0.55 1.15 0.30 0.55 1.15 9,375 5912.5 30,331.25 5,475 2,750 16,243.75
0.30 0.55 1.15 0.30 0.55 1.15 9,375 5912.5 30,331.25 5,475 2,750 16,243.75
0.30 0.55 1.15 0.30 0.55 1.15 9,375 5912.5 30,331.25 5,475 2,750 16,243.75
0.30
0.55
1.15
0.30
0.55
1.15
9,375
5912.5
30,331.25
5,475
2,750
16,243.75

Presupuesto de compra de materiales A B C A B C A B C A
Presupuesto de compra de materiales
A
B
C
A
B
C
A
B
C
A
B
C
Producción
8,500
500
4,750
26,000
7,750
20,750
31,250
10,750
26,375
18,250
5,000
14,125
Requerida
+Inventario
5,200
1,550
4,150
6,250
2,150
5,275
3,650
1,000
2,825
3,200
1,200
2,600
FInal
=Compras
13,700
2,050
8,900
32,250
9,900
26,025
34,900
11,750
29,200
21,450
6,200
16,725
Totales
-Inventario
4,000
1,000
3,000
5,200
1,550
4,150
6,250
2,150
5,275
3,650
1,000
2,825
Inicial
=Compras
9,700
1,050
5,900
27,050
8,350
21,875
28,650
9,600
23,925
17,800
5,200
13,900
Netas
x Costo
0.25
0.5
1
0.25
0.5
1
0.30
0.55
1.15
0.30
0.55
1.15
MP
=Total
2,425
525
5,900
6,762.5
6,762.5
21,875
8,595
5,280
27,513.75
5,840
2,860
15,985
Compras
MP

Presupuesto de Mano de Obra 1er 2do 3ro 4to x y x y x y
Presupuesto de Mano de Obra
1er
2do
3ro
4to
x
y
x
y
x
y
x
y
Producción
4,000
250
9,125
3,875
10,250
5,375
6,625
2,500
Real
x
Horas
0.1
0.2
0.1
0.2
0.1
0.2
0.1
0.2
MOD
=
Total
400
50
912.5
775
1,025
1,075
662.5
500
Horas MOD
x
Costo
2.5
2.5
2.5
2.5
2.75
2.75
2.75
2.75
MOD
=
Total
1,000
125
2,281.25
1,937.5
2,818.75
2,956.25
1821.87
1,375
MOD $
1er
2do
3ro
4to
x y
x
y
x
y
x
y
Producción
4,000
250
9,125
3,875
10,250
5,375
6,625
2,500
Real
x
Horas
0.4