Creation Entreprise

Retrouvez toutes les informations
sur la protection sociale des indpendants :

www.rsi.fr
OBJECTIF
ENTREPRISE
Artisans, industriels et commerants,
professionnels libraux
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2014

QUEL STATUT JURIDIQUE,

QUEL STATUT FISCAL,
SOCIALE CHOISIR ?
QUELLE PROTECTION
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Caisse nationale du RSI 2014. Tous droits de reproduction ou dadaptation de texte et des illustrations rservs.
dition : Caisse nationale du RSI - Direction de la communication
Directeur de la publication : Stphane SEILLER
Illustrations pages 7, 23, 45 : PARIMAGE
Ralisation de la mise jour 2014 : PARIMAGE
Coordination : Anne-Marie BOURDEREAU
Impression : Imprimerie Imaye - LAVAL
Dpt lgal : 1
er
trimestre 2014
ISSN : 1291-3758
GEN/01/2014/01
Dix-neuvime dition : 1
er
trimestre 2014
jour au 1
er
janvier 2014.
La partie fiscale a t rdige en collaboration
avec la Direction Gnrale des Finances Publiques
(Service de la gestion fiscale, Bureau GF-2A)
La Caisse nationale du RSI remercie :
lACOSS (Agence Centrale des Organismes de Scurit Sociale) ;
lAGESSA (Association pour la Gestion de la Scurit Sociale des Auteurs) ;
le CLEISS (Centre des Liaisons Europennes et Internationales de Scurit Sociale) ;
la CNAVPL (Caisse Nationale dAssurance Vieillesse des Professions Librales) ;
la CNBF (Caisse Nationale des Barreaux Franais) ;
le Conseil Suprieur de lOrdre des Experts-comptables ;
le GIE AGIRC-ARRCO (Association Gnrale des Institutions de Retraite des Cadres et lAssociation
des Rgimes de Retraites Complmentaires) ;
pour leur collaboration la mise jour du guide Objectif entreprise 2014.
Objectif entreprise sera rgulirement remis jour.
Vos remarques nous sont donc prcieuses.
crivez-nous :
Caisse nationale du RSI
Direction de la Communication
260/264, Avenue du Prsident Wilson
93457 La Plaine-Saint-Denis Cedex
Tlphone : 01 77 93 00 00
Tlcopie : 01 77 93 01 16
Email : communication@rsi.fr
Adresse Internet : www.rsi.fr
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1 Objectif entreprise 2014
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Objectif entreprise est destin tous ceux qui ont dcid de se lancer
dans cette aventure passionnante : la cration ou la reprise dune
entreprise artisanale, industrielle, commerciale ou librale.
Ce guide est consacr lexamen des aspects juridiques, fiscaux et
sociaux de la cration dune entreprise. Il na pas pour vocation de
remplacer ltude personnalise quun spcialiste du conseil est en
mesure dapporter. Consulter un ou plusieurs experts reste indispen-
sable pour expertiser la viabilit du projet.
En ditant Objectif entreprise, le Rgime Social des Indpendants (RSI)
espre ainsi contribuer au succs des futurs crateurs.
Pour crer une entreprise,
vous devez rpondre trois questions :
Pour chaque question, la loi laisse au crateur dentreprise le choix entre plusieurs options.
Certaines options sont indpendantes les unes des autres, alors que dautres sont lies entre elles.
Objectif entreprise vous aide trouver pour chacune des trois questions les rponses les
mieux adaptes votre cas particulier.
Avant de rpondre aux trois questions, faites le test propos page 2.
Il vous permettra dvaluer la qualit de votre projet dentreprise et lintrt que vous avez
consulter Objectif entreprise.
Vous crez ou reprenez une entreprise,
vous cherchez un outil daide au choix de la
formule la mieux adapte votre cas particulier
Voici votre guide
3/ Quelle protection sociale pour le chef dentreprise et sa famille ?
2/ Quel statut fiscal, pour lentreprise et pour son dirigeant ?
1/ Quel statut juridique, pour lentreprise et pour son dirigeant ?
vous de jouer !
RETROUVEZ DES INFORMATIONS SUR LE RSI DANS LES PAGES 119 ET 120 DE CE GUIDE.
Je dispose dune tude du march de lentreprise
(situation actuelle et perspectives pour les prochaines annes).
Je dispose dune exprience professionnelle ou dune formation en rapport avec le projet.
Je sais comment choisir le statut juridique de lentreprise et de son dirigeant.
Je sais comment choisir le statut fiscal qui mest le plus favorable.
Je sais comment choisir mon rgime de protection sociale, connaissant les avantages et les
inconvnients respectifs des rgimes de protection sociale spcialement adapts aux
professions indpendantes et du rgime gnral des salaris.
Pour chacune des TROIS premires annes, je dispose dune estimation des cotisations
personnelles de Scurit sociale (maladie, vieillesse, allocations familiales) et de la CSG payer.
Pour chacune des TROIS premires annes, je dispose dune estimation du chiffre
daffaires, des charges dexploitation et du rsultat dexploitation.
Je connais les dates dchance des cotisations de Scurit sociale (maladie, vieillesse,
allocations familiales).
Pour chacune des TROIS premires annes, je dispose dune situation prvisionnelle
trimestrielle de trsorerie, TVA comprise (encaissements, dcaissements, soldes du compte).
Je connais le montant des aides qui peuvent tre accordes aux nouvelles entreprises.
Objectif entreprise 2014 2
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Testez la qualit de votre projet :

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En 10 questions
Faites tablir ltude de march par un conseil ou, le cas chant,
par la chambre de commerce ou la chambre de mtiers et de lartisanat
Renseignez-vous sur les formations disponibles auprs des organismes mentionns
pages 70 et 71
Reportez-vous aux
pages 7 22
Reportez-vous aux
pages 23 43
Reportez-vous aux
pages 45 65
Adressez-vous aux organismes mentionns
page 74 et reportez-vous lannexe 2 page 82
Adressez-vous lun des organismes mentionns
pages 70 et 71
Reportez-vous lannexe 2
page 82
Adressez-vous lun des organismes mentionns
pages 70 et 71
Reportez-vous aux
pages 61 63
Votre sommaire personnalis

Il vous est vivement conseill de diffrer votre projet
et de faire tablir ltude de march et les tats prvisionnels.
Il nest pas trop tard pour suivre une formation approprie.
Nattendez pas de recevoir les avis dappel de cotisations pour connatre la rponse.
La consultation dObjectif entreprise vous fera gagner du temps et de largent.
valuez la qualit de votre projet en vous reportant au barme ci-dessous
Si vous avez rpondu non
lune des questions :
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6 8
7 9 1
3 5 10 4
Quels sont les statuts juridiques autoriss par la loi ?....................... p. 8
Les diffrents statuts juridiques.
Avec quels statuts votre activit est-elle compatible ?
Quel statut juridique choisir pour lentreprise ?............................... p. 10
Entreprise Individuelle ou EIRL
Socit : EURL, SNC, SARL, SELARL, SCP, SAS ou SASU.
5 critres vous sont proposs :
Comment runir les capitaux propres ncessaires la cration de lentreprise ?
Souhaitez-vous exercer seul ou avec dautres associs ?
Quelle part de responsabilit acceptez-vous dassumer sur vos biens personnels ?
Comment minimiser les cots de constitution de lentreprise ?
Comment minimiser les frais de structure de lentreprise ?
Vous faites appel des associs,
quel contrle souhaitez-vous exercer sur lentreprise ?.................. p. 16

Souhaitez-vous exercer les fonctions de direction de lentreprise ?
Souhaitez-vous garder le contrle de lentreprise ?
Lentreprise individuelle responsabilit limite (EIRL)
En rsum.............................................................................................. p. 22
1. Quel statut juridique choisir
pour lentreprise et son dirigeant ? p. 7
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2. Quel statut fiscal choisir pour
lentreprise et son dirigeant ? p. 23
Pour lentreprise, comment choisir entre limpt sur les socits
et limpt sur le revenu ?........................................................................ p. 24
Examinez les 4 critres suivants en fonction de votre situation personnelle :
Quel est le taux moyen dimpt sur le revenu auquel vous tes soumis sur lensemble
des revenus de votre foyer fiscal compar au taux de limpt sur les socits ?
En cas de dficit, est-il important pour vous de pouvoir dduire celui-ci des autres
revenus du foyer fiscal ?
Quelle est lincidence du rgime fiscal de lentreprise sur le statut fiscal du dirigeant ?
Quelles sont les consquences du changement de statut fiscal ?
Quel rgime dimposition choisir pour lentreprise en fonction
de limportance de son chiffre daffaires ?.......................................... p. 32
Examinez les 3 critres suivants en fonction de votre situation personnelle :
Quels sont les choix offerts suivant limportance du chiffre daffaires ?
Quelles sont les formalits comptables associes ces rgimes dimposition ?
Le franchissement des seuils des rgimes dimposition, quelles consquences ?
Ce quil faut savoir aussi.................................................................................... p. 42
En rsum.............................................................................................. p. 43
Nous vous proposons maintenant de procder par tapes pour choisir le statut de votre
entreprise, ainsi que votre statut de dirigeant tout au long de 26 points cls.
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3. Quelle protection sociale choisir ? p. 45
Votre protection maladie et maternit................................................ p. 47
Comparez les diffrents statuts selon 2 critres :
Les prestations auxquelles vous avez droit.
Le taux des cotisations.
Vos prestations familiales....................................................................... p. 49
Votre retraite............................................................................................. p. 49
La part de libert dont vous souhaitez disposer pour organiser
votre retraite complmentaire facultative.
Lensemble de vos cotisations sociales personnelles
selon les diffrents statuts...................................................................... p. 56
Lassiette des cotisations sociales.
Lauto-entrepreneur.
Les possibilits dexonration.
En rsum.............................................................................................. p. 65
Conclusion gnrale p. 68
Renseignements pratiques p. 69
Annexes 1 17 (sommaire dtaill p. 75) p. 75
Annexe 9 : Vous souhaitez faire participer votre conjoint
lentreprise, les statuts possibles...................................................... p. 103
Annexe 17 : Le Rgime Social des Indpendants (RSI)................. p. 119
Index p. 121
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Quel statut juridique choisir
pour lentreprise et son dirigeant ?
Quels sont les statuts juridiques
autoriss par la loi ?
Quel statut juridique choisir pour lentreprise ?
Entreprise individuelle
Entreprise individuelle responsabilit limite (EIRL)
Socit :
entreprise unipersonnelle responsabilit limite (EURL)
socit en nom collectif (SNC)
socit responsabilit limite (SARL)
ou socit dexercice libral responsabilit limite (SELARL)
socit civile professionnelle (SCP)
socit par actions simplifie (SAS)
socit par actions simplifie unipersonnelle (SASU)
quel contrle souhaitez-vous exercer
sur lentreprise ?
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Dfinition
des diffrents
statuts juridiques
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Quels sont les statuts juridiques autoriss par la loi ?
VOTRE ACTIVIT PEUT SEXERCER
SOUS DIFFRENTES
FORMES JURIDIQUES (1) :
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(1) Sagissant de la cration dune entreprise artisanale, industrielle, commerciale ou librale, il est exceptionnel denvisager la
cration dune socit par actions. Dans ce guide, il ne sera donc question ni de la socit anonyme (SA), ni de la socit
dexercice libral forme anonyme (SELAFA), ni de la socit en commandite par actions ou de la socit dexercice libral en
commandite par actions (SELCA). De mme, il ne sera pas question du groupement dintrt conomique (GIE), qui prsente
lavantage de permettre aux entreprises dunir leurs efforts l o elles ont des intrts communs tout en conservant leur
indpendance, mais qui est sans incidence, la cration, sur le choix juridique, fiscal et social de lentreprise et de son dirigeant.
(2) Les professionnels libraux exerant une activit rglemente peuvent opter pour dautres formes de socits.
Les principales caractristiques des socits en participation (SEP) et des socits civiles de moyens (SCM) sont
donnes en annexe 16.
Entreprise individuelle
Appele galement entreprise en nom propre ou entreprise
en nom personnel, cest le mode dexploitation le plus
frquent des petites entreprises. Aucun apport de capital
nest juridiquement exig. Lidentit de lentreprise
se confond avec celle du dirigeant, qui est donc indfiniment
responsable sur ses biens propres des dettes de lentreprise.
Entreprise Individuelle
Responsabilit Limite (EIRL)
LEIRL est une entreprise individuelle dans laquelle
lentrepreneur peut affecter un patrimoine son activit
professionnelle, spar de son patrimoine personnel (voir
pages 18 et 19).
Entreprise Unipersonnelle
Responsabilit Limite (EURL)
LEURL est une socit qui comporte un seul associ.
Elle ressemble de ce fait lentreprise individuelle mais elle
obit des rgles de fonctionnement proches de la socit
responsabilit limite (SARL). La responsabilit du chef
dentreprise est ainsi thoriquement limite au montant de
son apport dans le capital.
Socit en Nom Collectif (SNC)
La SNC est une socit dans laquelle les associs
(minimum 2) ont tous la qualit de commerants et sont
responsables indfiniment et solidairement des dettes de la
socit. Sa constitution ne requiert aucun capital minimum.
Socit Responsabilit
Limite (SARL)
La SARL est une socit dans laquelle chacun des associs
(minimum 2, maximum 100) nest en principe responsable
des dettes de la socit qu concurrence de ses apports
personnels. Sa constitution ne requiert aucun capital minimum.
Socit dExercice Libral
Responsabilit Limite (SELARL)
La SELARL est une socit qui permet des personnes
exerant une profession librale rglemente dexercer leur
activit sous la forme dune SARL (2).
Socit Civile Professionnelle
(SCP)
La SCP est une socit qui permet des personnes
physiques exerant une mme profession librale rglemente
dexercer en commun leur activit. Les associs sont
personnellement responsables de leurs actes professionnels
et indfiniment et solidairement des dettes de la socit.
Socit par Actions Simplifie
(SAS)
Socit par Actions Simplifie
Unipersonnelle (SASU)
La SAS est une socit dans laquelle chacun des associs
(minimum 2, pas de maximum) nest en principe responsable
des dettes de la socit qu concurrence de ses apports
personnels. Il ny a pas de capital minimum pour la
constitution dune SAS ou dune SASU.
Les membres de la SAS dterminent librement les organes
de direction et les modalits de dcisions collectives.
La SAS peut ne comprendre quun associ. Il sagit de la
Socit par Actions Simplifie Unipersonnelle (SASU).
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1
Avec quels statuts
votre activit est-elle
compatible ?
APRS AVOIR VRIFI
LA QUALIFICATION JURIDIQUE
DE VOTRE ACTIVIT
[ ARTISANALE, INDUSTRIELLE,
COMMERCIALE OU LIBRALE ? ]
RECENSEZ, LAIDE DE CE TABLEAU
LES DIFFRENTS STATUTS
JURIDIQUES AUTORISS :
B
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ENTREPRISE INDIVIDUELLE
ou EIRL
EURL
SNC
SARL
SELARL (2)
SCP
SAS
SASU
ARTISANS
(4) (5)
INDUSTRIELS
ET
COMMERANTS
(5)
PROFESSIONS LIBRALES (1)
PROFESSIONS
JURIDIQUES
ET
JUDICIAIRES
PROFESSIONS
DE SANT
AUTRES
PROFESSIONS (5)
(ex : conseil)
OUI OUI OUI OUI OUI
OUI OUI NON NON
sauf les pharmaciens
et les biologistes
OUI
OUI OUI NON NON
OUI
sauf si activit
incompatible avec
lexercice dune
profession commerciale
OUI OUI NON NON
et les biologistes
OUI
sauf entreprise
dassurance,
de capitalisation
et dpargne
NON NON OUI OUI OUI
sauf les agents
gnraux dassurances
et les professions
non rglementes
NON NON OUI OUI
sauf orthophonistes,
orthoptistes, pdicures
podologues, pharmaciens,
sages-femmes
OUI
sauf agents
gnraux dassurances,
experts-comptables,
ditticiens, psychologues,
et professions
non rglementes
OUI OUI NON (3) NON (3) OUI
OUI OUI NON (3) NON (3) OUI
(1) Liste des professions et de leurs caisses de retraite lannexe 1.
(2) ventuellement unipersonnelle.
(3) La loi du 15 mai 2001, relative aux nouvelles rgulations conomiques, permet aux professions librales rglementes dexercer
leur activit sous la forme dune Socit dExercice Libral par Actions Simplifie (SELAS), sous rserve de lagrment de la
socit par les autorits comptentes ou de son inscription sur les listes ou aux tableaux des ordres professionnels.
(4) Les artisans (y compris auto-entrepreneurs) exerant une activit dans certains domaines : entretien et rparation de vhicules,
construction, soins esthtiques, coiffure, boulangerie, ptisserie, boucherie doivent justifier dune qualification professionnelle.
Pour plus dinformations, consultez le site www.artisanat.fr.
(5) Seuls les artisans, commerants et les professionnels libraux relevant de la CIPAV (voir page 81) peuvent tre auto-entrepreneurs
(voir page 57).
Un capital
minimum est-il
ncessaire ?
A
Souhaitez-vous
exercer seul
ou avec dautres
associs ?
B
ENTREPRISE INDIVIDUELLE OU EIRL
Aucun capital minimum nest requis pour crer une entreprise individuelle.
Les capitaux propres sont constitus par votre apport personnel.
En cas dinsuffisance des capitaux propres, vous pouvez galement emprunter
mais sachez que le montant des prts bancaires qui vous seront accords dpend de la qualit du projet
et des garanties que vous pouvez offrir.
Pour la SAS, la SASU, lEURL, la SNC, la SARL, la SELARL et la SCP, aucun capital minimum nest exig.
LEURL et la SASU ne comprennent quun seul associ. Lassoci unique apporte la totalit du capital fix dans
les statuts (pas de minimum pour lEURL et la SASU).
La SNC, la SARL, la SELARL, la SCP et la SAS peuvent comprendre plusieurs associs (au minimum deux
associs, pas de maximum pour la SNC, la SCP et la SAS, 100 au maximum pour la SARL ou SELARL). En cours
dactivit, la socit peut trouver de nouveaux capitaux en accueillant de nouveaux associs dans la socit.
Dans le cas de la SELARL, le capital doit tre dtenu en majorit par les professionnels en exercice
au sein de la socit. Nanmoins, un actionnariat majoritaire de professionnels extrieurs peut tre autoris,
sous rserve dinterdictions spcifiques.
EXERCICE SEUL
EXERCICE AVEC DAUTRES ASSOCIS
EIRL
EURL
SASU
Personnellement propritaire de lentreprise,
vous navez de comptes rendre aucun associ.
Vous gardez la totale matrise de laffaire.
NOUS VOUS PROPOSONS
DEXAMINER 5 CRITRES
AU REGARD DE VOTRE
SITUATION PERSONNELLE : Un capital minimum
est-il ncessaire ?
A
Souhaitez-vous
exercer seul ou avec
dautres associs ?
B
Quelle part de responsabilit
acceptez-vous dassumer
sur vos biens personnels ?
C
Comment minimiser
les cots de constitution ?
D
Comment minimiser
les frais de structure ?
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SOCIT
SNC
SARL
SELARL
SCP
SAS
Tout dpend des conditions dans lesquelles sont prises les dcisions
collectives que vous avez fixes avec les autres associs dans les statuts.
Tout dpend du nombre de parts que vous dtenez.
Vous devez de toute faon composer avec les autres associs.
Tout dpend du nombre de parts que vous dtenez.
Vous devez de toute faon composer avec les autres associs,
tous membres dune mme profession.
S A V O I R G A L E ME N T :
Pour lEURL et la SARL, il est dsormais possible de ne librer, au moment de la constitution, que 20 % des apports
en espces, le solde devant tre imprativement libr dans une priode de cinq ans.
Pour la SAS et la SASU, les apports en espces doivent tre librs pour moiti au moment de la constitution, le solde
devant tre libr dans un dlai de 5 ans.
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Quelle part
de responsabilit
acceptez-vous
dassumer sur vos
biens personnels ?
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Ltendue de la responsabilit dpend :
du statut juridique de lentreprise. Selon le statut choisi, il peut y avoir ou non
sparation du patrimoine personnel et du patrimoine de lentreprise.
des garanties que le chef dentreprise est amen
donner aux tablissements de crdit sur ses biens personnels.
de son statut matrimonial (voir annexe n 10).
Y A-T-IL SPARATION DU PATRIMOINE
PERSONNEL DU PATRIMOINE DE LENTREPRISE ?
Entreprise individuelle (sauf EIRL)
Vous tes responsable sur lensemble de vos biens,
quils soient professionnels ou personnels.
Mais attnuation de ce principe par :
- la priorit sur les biens ncessaires lexploitation
de lentreprise, dans les droits et les biens pouvant
tre appels en garantie (1)
- la possibilit de dclarer insaisissable tout bien
foncier bti ou non bti qui nest pas affect
lusage professionnel (2)
LIMPORTANCE DU RGIME MATRIMONIAL
EN CAS DE CHOIX POUR LENTREPRISE
INDIVIDUELLE, LA SOCIT EN NOM COLLECTIF
OU LA SOCIT CIVILE PROFESSIONNELLE :
Si vous tes mari sous un rgime de communaut de biens,
votre conjoint, mme sil ne participe pas lactivit de lentre-
prise, est soumis la mme responsabilit illimite sur les
biens de la communaut. Les biens propres de votre conjoint
sont cependant protgs. Il peut tre alors judicieux de modifier
votre rgime matrimonial et dadopter la sparation de biens.
Consultez votre notaire ou votre avocat (voir annexe n 10).
POUR QUELLES RAISONS LA PROTECTION
DU PATRIMOINE PERSONNEL PEUT,
DANS CERTAINS CAS, SE RVLER ILLUSOIRE ?
La responsabilit limite aux apports peut tre illusoire dans
la mesure o certains cranciers - notamment les banques -
exigent souvent lengagement personnel du dirigeant
de lEURL, de la SARL (ou SELARL), de la SAS ou de la SASU
sur ses biens propres (cautions, hypothques...).
De plus, en cas de faute de gestion, les tribunaux peuvent,
en cas de procdure collective, dclarer les dirigeants respon-
sables de tout ou partie de linsuffisance dactif et tendre les
procdures de redressement et de liquidation judiciaires aux
dirigeants.
SNC
La socit en nom collectif possde en tant que
socit ses biens propres. Cependant les associs, qui
sont tous des commerants, rpondent indfiniment et
solidairement des dettes sociales.
SCP
La socit civile professionnelle possde, en tant que
socit, ses biens propres. Cependant les associs
rpondent indfiniment et solidairement des dettes
sociales (et demeurent responsables de leurs actes
professionnels sur lensemble de leur patrimoine).
EURL - SASU
La responsabilit financire de lassoci unique
est limite au montant de son apport dans lEURL ou la
SASU, permettant ainsi la protection de son patrimoine
personnel sous rserve des garanties personnelles (3).
EIRL
Lentrepreneur affecte une partie de son patrimoine
son activit professionnelle.
Sa responsabilit financire est limite au montant
de lactif affect.
NON OUI
SARL, SELARL et SAS
La responsabilit financire des associs est en principe
limite au montant de leurs apports dans la SARL, la
SELARL ou la SAS, permettant ainsi la protection du
patrimoine personnel sous rserve des garanties person-
nelles (chaque associ demeurant responsable de ses
actes professionnels sur lensemble de son patrimoine).
(1) Loi Madelin du 11 fvrier 1994.
(2) La loi de modernisation de lconomie du 4 aot 2008 rforme la dclaration dinsaisissabilit (art. L 526-1 C.com) mise en place par la loi
pour linitiative conomique du 1
re
aot 2003. Lentrepreneur individuel a la possibilit de protger tout bien foncier bti ou non bti qui nest
pas affect lusage professionnel. Cette dclaration doit obligatoirement tre reue par notaire et elle doit tre publie au bureau des
hypothques ou dans les dpartements 57, 67 et 68 au livre Foncier. La protection nest opposable quaux cranciers dont les droits sont
ns aprs cette publication loccasion de lactivit professionnelle du dclarant. La dclaration doit galement tre mentionne dans les
registres de publicit lgale pour les artisans et commerants immatriculs au RM ou au RCS ou publie dans un journal dannonces lgales
pour les professions non immatricules.
(3) La loi du 15 mai 2001, relative aux nouvelles rgulations conomiques, parfait cette protection en prvoyant que les dispositions du code
civil concernant le principe de transmission universelle du patrimoine de lEURL ou de la SASU lassoci unique en cas de dissolution ne
sont pas applicables lassoci unique personne physique. Dsormais, la dissolution dune EURL ou de la SASU dont lassoci unique est
une personne physique sera suivie de sa liquidation, lassoci unique tant alors tenu au paiement des dettes sociales dans la limite du
montant de ses apports.
Dans le cas de lEURL, de la SARL,
de la SELARL, de la SAS et de la SASU
mme si aucun capital minimum nest
exig, le capital fix dans les statuts doit
tre cohrent avec les besoins financiers
de votre projet.
Attention
Comment
minimiser les cots
de constitution
D
Comment
minimiser les frais
de structure de
lentreprise ?
E
Frais dactes :
1/ Honoraires de rdaction des statuts
2/ Acte daffectation dun bien immobilier par un notaire (EIRL)
OU EIRL
Capital
Patrimoine affect (EIRL)
Dclaration lors de la cration de lentreprise
immatricule au RCS ou au RM
non immatricule au RCS ou au RM
Dclaration en cours dactivit
artisans commerants agents commerciaux
professionnels libraux et auto-entrepreneurs
Sans objet
(pas ncessaire)

139,93 e (6)

Contribution de scurit immobilire de 15 e
Droit fixe de 25 e

Sans objet
Sans objet
0 %
3 %
5 %
Sans objet
Sans objet
Cot variable, de lordre de 250 e (2)
4/ Frais de publicit : insertion dans un journal dannonces lgales
Avis de constitution de la socit
Apport la socit dun fonds de commerce ou dune clientle
Acquisition dun fonds de commerce ou dune clientle
Cot variable
Centre de formalits des entreprises
Dclaration au CFE
Immatriculation au RCS pour les
commerants ou assimils (62,40 e) ou au
RM pour les artisans (en moyenne 185 e)
Immatriculation au RSAC pour les agents
commerciaux (26,82 e)
Registre du commerce et des socits (RCS)
Rpertoire des mtiers (RM)
Registre spcial des agents commerciaux (RSAC)
Inscription auprs des ordres professionnels
ou agrment par lautorit publique comptente.
Cot variable
Inscription ou agrment des professionnels libraux
Obligatoire pour les artisans (sauf les
auto-entrepreneurs), en moyenne 250 e
Stage artisans (4 jours)
(1) Source : Compagnie des commissaires aux comptes de Paris. Le nombre dheures est fonction des apports et du temps pass.
(2) Journaux dannonces lgales.
(3) La rdaction des actes de socits (statuts, P.V. dassembles) ne peut toutefois tre effectue par lexpert-comptable que si celle-ci est laccessoire direct
de la prestation comptable fournie.
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SITUATION AU 01.01.2012
2/ Dpt des comptes annuels au greffe du tribunal de commerce
ENTREPRISE INDIVIDUELLE OU
EIRL
Sans objet Frais dactes :
1/ Honoraires de rdaction des procs-verbaux des assembles dassocis
Pas dobligation lgale sauf pour
les EIRL (1) de 6,50 13,25
3/ Enregistrement des dcisions collectives
des associs relatives au capital social
Sans objet
Dans lEURL, la SARL ou la SELARL,
vous devez apporter le capital fix
dans les statuts (pas de minimum
pour lEURL, la SARL, la SELARL,
la SAS ou la SASU) au dpart, rgler
ventuellement les honoraires du
commissaire aux apports, les frais de
publicit et dactes pour un
minimum denviron 400 e 800 e.
Toutes ces dmarches onreuses
ne sont pas requises pour
lENTREPRISE INDIVIDUELLE ou
lEIRL, pour laquelle il faut compter
environ 200 pour le centre de
formalits des entreprises (CFE) et
limmatriculation au registre
du commerce ou au rpertoire
des mtiers.
Bien que soumise certaines
obligations valables pour toutes
les socits, la socit en nom
collectif et la socit civile
professionnelle restent les formes
juridiques dactivit en socit
les plus simples du fait de leur
formalisme rduit.
(1) Dpt au registre o a t dpose la dclaration de patrimoine affect.
Sans objet
Compris dans les frais dimmatriculation
56,16 e
42 e 56,16 e 49,92
56,16 e
3/ Droits denregistrement
Adoption du rgime de lEIRL
Affectation portant sur un bien immobilier, publication au service de la
publicit foncire
Affectation portant sur des biens autres quimmobiliers, enregistrement
non obligatoire ; si prsentation volontaire, enregistrement au service
des impts des entreprises de la dclaration daffectation et des tats
descriptifs de division
Enregistrement des statuts ou publication au fichier immobilier en cas
dapport dimmeuble
Acquisition de parts sociales dune autre socit (EURL, SNC, SARL,
SELARL, SCP, SAS, SASU) propritaire du fonds ou de la clientle (4)
Acquisition dun fonds de commerce ou dune clientle (4),
paiement de droits selon le barme suivant :
fraction du prix nexcdant pas 23.000 e
fraction du prix compris entre 23.000 e et 200.000 e
fraction du prix suprieur 200.000 e
exemple pour un fonds de 45.000 e, montant des droits : 660 e
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Cot variable
SAS SASU
Aucun capital minimum
Sans objet
0,1 % (5)
0 %
3 %
5 %
Cot variable, de lordre de 200 e 300 e

Immatriculation au RCS (7) ou au RM
Sans objet
Obligatoire pour les responsables de socits
artisanales (en moyenne 250 e)
Immatriculation au RCS pour les socits commerciales et artisanales, les SCP (84,24 e),
ou au RM et de lartisanat pour les seules socits artisanales (en moyenne 200 e).

Immatriculation au RSAC pour les agents commerciaux (26,82 e) et au RCS (84,24 e).
Inscription de la SCP auprs des ordres professionnels ou agrment par lautorit publique comptente.
Cot variable
Obligatoire pour les responsables de socits artisanales,
en moyenne 250 e
EURL SNC SARL SELARL SCP
Aucun capital minimum requis, libration des parts sociales lors de la signature des statuts
(pour la SNC et la SCP aucun dlai de libration des parts sociales)
Sans objet
Rdaction des statuts (avocat, notaire, expert-comptable (3)). Honoraires libres.
ventuellement honoraires du commissaire aux apports fixant la valeur des apports (biens, brevets, fonds de commerce, connaissances techniques)
si la valeur des apports excde un certain montant (1)
(pour la SNC, lvaluation des apports par un commissaire aux apports est facultative en toute hypothse) (Honoraires libres)
Sans objet
EURL SNC SARL SELARL SCP SAS SASU
Rdaction obligatoire dun procs-verbal (avocat, notaire ou expert-comptable (1))
pour chaque dlibration des associs (y compris pour lassoci unique dEURL et de SASU). Honoraires libres.
Dpt obligatoire au greffe des comptes annuels (bilan, compte de rsultat, annexe (2)) et du rapport de gestion
(sauf pour lEURL). La SNC dont les associs sont des personnes physiques ainsi que la SCP ne sont pas tenues cette
obligation (montant 47,08 ).
Augmentation de capital : variable selon le capital (375 ou 500 ).
Rduction de capital : 125 500 .
Sans objet

En cas dapport de fonds de commerce ou dimmeuble une socit passible de limpt sur les socits, gratuit si :
immeuble compris dans lensemble des lments dactif affects une entreprise individuelle ;
engagement de conservation des titres reus pendant 3 ans.
3 %, aprs application dun abattement gal 23.000 e X
nombre de parts acquises
(4)

nombre total de parts
0 %
3 %
5 %
(4) Barme des droits denregistrement applicable aux oprations effectues depuis le 06/08/2008.
(5) Tarif des droits denregistrement depuis le 01/08/2012.
(6) Inclut les frais de publication au service de la publicit foncire de 15 (cf. point 3).
(7) Immatriculation galement au RSAC pour les agents commerciaux.
Cot variable, de lordre de 150 e 250 E
NB : en principe les SCP sont dispenses de la publicit dans un journal dannonces lgales
(1) La rdaction des actes de socits (statuts, P.V. dassembles) ne peut toutefois tre effectue par lexpert-comptable que si celle-ci est laccessoire direct
de la prestation comptable fournie.
(2) lexception de lannexe pour les micro-entreprises, sous certaines conditions.
Tableau de synthse de ltape N2 :
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ENTREPRENEUR INDIVIDUEL
OU EIRL
EURL SOCIT EN NOM COLLECTIF
Apport personnel
+
Apport des autres associs
NON
Exercice avec
dautres associs
(tous commerants)
NON
Apport personnel
NON
Exercice seul
NON
mais des attnuations
du principe sont possibles
et sauf EIRL o une partie
du patrimoine peut tre
affecte lactif professionnel
COMMENT RUNIR
LES CAPITAUX PROPRES
NCESSAIRES
CAPITAL MINIMUM
NCESSAIRE
EXERCICE SEUL OU
AVEC DAUTRES ASSOCIS
SPARATION DU PATRIMOINE
PERSONNEL DU PATRIMOINE
DE LENTREPRISE
NON OUI
RDUCTION
AU MINIMUM DES COTS
DE CONSTITUTION ET DES
FRAIS DE STRUCTURE
Apport personnel
NON
Exercice seul
OUI
sauf dissolution, garantie
personnelle en cas demprunt
ou extension de la liquidation
judiciaire au dirigeant
NON
Apport personnel
+
NON
Exercice avec
dautres associs
OUI
sauf garantie personnelle
en cas demprunt ou extension
de la liquidation judiciaire
aux dirigeants
NON
SARL OU SELARL
Apport personnel
+
NON
Exercice avec
dautres associs tous
membres dune mme
profession rglemente
NON
NON
SCP
Apport personnel
+
NON
Exercice avec
dautres associs
OUI
en cas demprunt ou
extension de la liquidation
judiciaire aux dirigeants
NON
SAS
Apport personnel
NON
Exercice seul
OUI
en cas demprunt ou
extension de la liquidation
judiciaire aux dirigeants
NON
SASU
Si vous souhaitez minimiser les cots de constitution et les frais de structure
tout en gardant la complte matrise de laffaire, lentreprise individuelle ou lEIRL
rpond ces critres.
Si vous souhaitez sparer votre patrimoine personnel de celui de lentreprise
et si vous navez pas besoin de capitaux extrieurs, lEIRL, lEURL et la SASU
rpondent votre attente, sauf pour certaines professions librales qui ne peuvent
pas tre exerces sous forme dEURL ou de SASU.
Si vous avez besoin de runir des capitaux propres extrieurs, vous devez
choisir entre la SNC, la SCP, la SARL, la SELARL ou la SAS. Suivez alors
ltape n 3.
ENTREPRISE INDIVIDUELLE - EIRL
EIRL - EURL - SASU
SNC, SCP,
SARL, SELARL OU SAS
CONCLUSIONS
DE LTAPE N2
Souhaitez-vous
exercer les fonctions
de direction
de lentreprise ?
A
Voulez-vous
garder le contrle
de lentreprise ?
B
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quel contrle souhaitez-vous exercer sur lentreprise ?
Voulez-vous garder
le contrle
de lentreprise ?
Souhaitez-vous exercer
les fonctions de direction
de lentreprise ?
DIRECTION
DE LENTREPRISE
STATUT DU CHEF
DENTREPRISE
OUI : mission de reprsentation de la socit
et accomplissement des actes de gestion (1)
Grant associ de SNC
NON (2) Associ non grant de SNC
Grant associ de SARL ou de SELARL (3)
NON Associ non grant de SARL ou de SELARL
Grant associ de SCP (3)
NON (2) Associ non grant de SCP
(1) Conformment aux dispositions statutaires. Dans le silence des statuts, le grant peut accomplir tous actes dans lintrt de la socit.
(2) Toutefois, lorsque les statuts ne dsignent aucun grant, tous les associs sont grants.
(3) Dans les SELARL et les SCP, les grants sont obligatoirement des associs exerant leur profession au sein de la socit.
STATUT JURIDIQUE DU
CHEF DENTREPRISE
CONTRLE DE LENTREPRISE
Associ grant de SNC CONTRLE TOTAL pour les dcisions concernant :
les cessions, donations ou changes de parts consentis au profit de tiers
la rvocation du grant associ et la continuation de la socit malgr
cette rvocation
la transformation de la socit en socit par actions simplifie
la continuation de la socit malgr linterdiction dexercer une profession
commerciale ou lincapacit frappant un associ.
Ces dcisions doivent tre prises obligatoirement lUNANIMIT.
CONTRLE VARIABLE pour les autres dcisions.
La matrise dpend alors des rgles de majorit fixes dans les statuts
par lensemble des associs.
VOUS DEVEZ MAINTENANT
RPONDRE AUX
DEUX QUESTIONS
SUIVANTES :
A
B
VOUS OPTEZ
POUR LA SNC :
VOUS OPTEZ POUR LA SNC :
VOUS OPTEZ POUR LA SCP :
VOUS OPTEZ POUR LA SARL
OU LA SELARL :
et accomplissement des actes de gestion
Prsident associ de SAS ou organe collgial
NON Associ de SAS
VOUS OPTEZ POUR LA SAS :
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CONCLUSIONS
DE LTAPE N3
VOUS OPTEZ POUR LA SARL
OU LA SELARL :
Grant MAJORITAIRE
de SARL
ou de SELARL
(vous dtenez plus
de 50 % du capital) (1)
CONTRLE CONDITIONNEL
Vous contrlez les dcisions ordinaires, cest--dire celles qui nentranent pas
une modification des statuts (lapprobation des comptes annuels, par exemple).
Si vous dtenez plus de 2/3 des parts, vous avez galement le contrle de la
plupart des dcisions extraordinaires, cest--dire celles entranant une modification
des statuts, notamment fusion, scission et cession de parts un tiers (2).
Les associs participant au vote de ces dcisions extraordinaires doivent
reprsenter au minimum 1/4 (1
re
convocation) ou 1/5
e
(2
e
convocation)
des parts sociales (3). Les statuts peuvent prvoir une majorit ou une
participation plus leve.
Grant MINORITAIRE
de SARL
ou de SELARL
(vous dtenez 50 % ou
moins du capital) (1)
CONTRLE PARTIEL
Vous ne conservez quun contrle partiel de lentreprise, vos pouvoirs sont limits.
Vous dirigez la socit sous le contrle des autres associs avec qui vous
devez vous entendre. Cependant, si vous dtenez au moins 1/3 du capital,
vous pouvez bloquer les dcisions entranant une modification des statuts.
ATTENTION : La transformation de la SARL ou de la SELARL en socit en nom collectif ou en socit
en commandite ncessite laccord UNANIME de tous les associs.
(1) le caractre majoritaire ou non de la grance est
apprci en tenant compte :
des parts dtenues personnellement par le grant
des parts dtenues par son conjoint, son partenaire
pacs (loi n 2009-526 du 12 mai 2009), et ses
enfants mineurs non mancips
des parts dont il dispose par lintermdiaire dune
socit quil contrle
des parts dtenues par les autres grants, le cas
chant (collge de grance)
(2) Dans le cas dune SELARL, seuls les associs
exerant leur profession au sein de la socit peuvent
participer au vote agrant le nouvel associ.
(3) Rgles applicables aux socits constitues depuis
le 4/8/2005 ou sur option pour les autres. Le rgime
antrieur prvoyait une majorit des 3/4 des parts
sociales, sans minimum du nombre dassocis
participant aux dcisions.
VOUS OPTEZ POUR LA SCP :
VOUS OPTEZ POUR LA SAS :
STATUT JURIDIQUE DU
CHEF DENTREPRISE
CONTRLE DE LENTREPRISE
Associ grant de SCP CONTRLE VARIABLE (1)
Les textes imposent des rgles de vote et de majorit variant selon la profession
librale exerce.
La rglementation prvoit gnralement que les dcisions ordinaires (nentranant
pas une modification des statuts) sont prises la majorit des voix dont disposent
les associs et que les dcisions entranant une modification des statuts ne peuvent
tre dcides qu la majorit des trois quarts des voix de lensemble des associs.
Prsident ou
organe collgial
CONTRLE TOTAL pour les dcisions concernant :
linalinabilit temporaire des actions
la ncessit dun agrment en cas de cession daction
la possibilit dexclure un associ
ladoption de rgles particulires en cas de changement du contrle
dune socit associe
Ces dcisions doivent obligatoirement tre prises lunanimit.
CONTRLE VARIABLE pour les autres dcisions. La matrise dpend alors des
conditions de majorit fixes dans les statuts.
(1) Il sagit de lactivit de la SCP et
non de lactivit professionnelle des
associs, pour laquelle ces derniers
conservent leur entire indpendance.
Si vous souhaitez crer avec un petit nombre dassocis une socit o vous
contrlez totalement toute cession de parts, la socit en nom collectif rpond
votre attente.
Si vous optez pour la SARL ou la SELARL et que vous souhaitez la fois le
contrle et la direction de lentreprise, le statut de grant majoritaire rpond
ces deux critres.
Si vous optez pour le statut de prsident de SAS, sachez que le contrle de
lentreprise dpend des conditions de majorit qui sont dtermines dans les
statuts par la collectivit des associs.
Ne cherchez surtout pas devenir grant minoritaire dune SARL ou dune SELARL fictive, dans laquelle les parts non
dtenues par le grant seraient confies des prte-noms. Votre avenir et celui de lentreprise risquent dtre com-
promis en cas de dcs, de divorce ou de conflit avec les prte-noms.
SNC
SARL OU SELARL
SAS
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Attention
STATUT JURIDIQUE DU
CHEF DENTREPRISE
CONTRLE DE LENTREPRISE (1)
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Lentreprise individuelle
responsabilit limite (EIRL)
PRINCIPE
FORMALITS DE CONSTITUTION
DU PATRIMOINE AFFECT
OBLIGATIONS COMPTABLES
LIQUIDATION DU
PATRIMOINE AFFECT
La loi n 2010-658 du 15 juin 2010 relative lentrepreneur individuel responsabilit limite renforce le
dispositif de protection du patrimoine personnel de lentrepreneur individuel en lui permettant la cration dun
patrimoine professionnel spar.
Ce dispositif prvoit que tout entrepreneur individuel peut affecter son activit professionnelle un patrimoine
spar de son patrimoine personnel, sans cration dune personne morale. Pour lexercice de lactivit
professionnelle laquelle le patrimoine est affect, lentrepreneur doit utiliser une dnomination incluant son
nom, accompagn des mots Entrepreneur individuel responsabilit limite ou des initiales EIRL .
LEIRL est destin aussi bien au crateur dentreprise qu lentrepreneur dj en activit, quil soit artisan,
commerant ou profession librale. Il est aussi ouvert aux auto-entrepreneurs.
Ce dispositif est entr en vigueur le 1
er
janvier 2011.
Le principe du fonctionnement de lEIRL est de permettre lentrepreneur individuel daffecter des biens
particuliers son activit professionnelle, tout en restant propritaire de ces biens et de crer ainsi un patrimoine
professionnel spar du patrimoine personnel.
Les cranciers lis lactivit professionnelle bnficient de cette faon dune garantie constitue par ces biens
affects.
Paralllement, la responsabilit de lentrepreneur se limite lactif affect. Il y a en effet sparation du patrimoine
professionnel et du patrimoine personnel, ce dernier tant protg des cranciers professionnels.
La constitution du patrimoine affect rsulte du dpt dune dclaration daffectation. Ce dpt doit tre effectu,
selon le cas :
soit au registre de publicit lgale auquel lentrepreneur individuel est tenu de simmatriculer (RM (1) ou
RCS (2)) ;
soit au registre de publicit lgale choisi par lentrepreneur individuel en cas de double immatriculation
(RM (1) ou RCS (2)) ;
soit, pour les professionnels libraux et les auto-entrepreneurs (auxquels le dispositif est galement ouvert)
non inscrits au RM (1) ou au RCS (2), un registre tenu au greffe du tribunal statuant en matire
commerciale du lieu de leur tablissement principal.
La dclaration doit comporter un tat descriptif des lments du patrimoine affects lactivit professionnelle.
Cette liste indiquera la nature, la qualit, la quantit et la valeur de chaque bien affect.
Le dpt de la dclaration est essentiel, car il fixe la date dopposabilit aux tiers.
Lorsque laffectation porte sur un bien ou des droits immobiliers, elle doit tre passe par un acte notari et fait
lobjet dune publication au fichier immobilier conformment larticle L. 526-9 du code du commerce.
Lorsque la dclaration daffectation ne comporte pas de bien ou droit immobilier, la loi ne prvoit pas de
prsentation obligatoire la formalit.
Lactivit professionnelle laquelle le patrimoine est affect doit faire lobjet dune comptabilit autonome.
Les comptes annuels doivent tre dposs au registre o a t effectue la dclaration du patrimoine affect.
Les personnes physiques bnficiant du rgime micro fiscal font lobjet dobligations comptables simplifies
(article R. 526-10-1 du code du commerce).
LEIRL est tenu de faire ouvrir dans un tablissement de crdit un ou plusieurs comptes bancaires exclusivement
ddis lactivit laquelle le patrimoine est affect.
Il existe deux cas de liquidation :
la renonciation de lentrepreneur individuel laffectation instaure ;
le dcs de lentrepreneur individuel.
Par drogation laffectation ne cesse pas si lun des hritiers ou ayants droit de lentrepreneur individuel dcd
poursuit lactivit professionnelle laquelle le patrimoine tait affect. La mention doit tre porte sur le registre
auquel a t effectu le dpt de la dclaration.
(1) Rpertoire des mtiers (voir page 12).
(2) Registre du commerce et des socits (voir page 12).
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FRAUDE OU MANQUEMENT GRAVE
CERTAINES OBLIGATIONS
RGIME FISCAL DE LEIRL
RGIME SOCIAL
LEIRL demeure responsable sur la totalit de son patrimoine, professionnel et personnel, dans les cas suivants :
fraude ;
manquements graves dans la composition du patrimoine daffectation ;
absence de comptabilit autonome et douverture dun ou de plusieurs comptes bancaires exclusivement
ddis lactivit laquelle le patrimoine est affect ;
manquements graves ou manuvres frauduleuses empchant le recouvrement des impositions ou des
cotisations sociales.
LEIRL non soumise au rgime micro fiscal (micro BIC ou spcial BNC) est assimil une EURL. Ainsi, diffrents
rgimes fiscaux peuvent tre attachs lentrepreneur individuel exerant sous forme dEIRL :
LEIRL bnficie du rgime de la micro entreprise :
Lentrepreneur est ncessairement soumis limpt sur le revenu. Il peut opter pour le versement libratoire de
limpt sur le revenu sil bnficie du rgime micro social simplifi.
LEIRL ne bnficie pas du rgime de la micro entreprise :
LEIRL est alors assimil une EURL sur le plan fiscal. En consquence, lentrepreneur sera, par principe, soumis
limpt sur le revenu mais il aura la possibilit dopter pour limpt sur les socits (comme tout associ unique
dEURL).
LEIRL comme lentrepreneur individuel relve du RSI. Il existe cependant une particularit relative lassiette
des cotisations qui sera majore, lorsque lEIRL aura opt pour lIS, de la part des revenus distribus excdant
10 % de la valeur du patrimoine affect constat en fin dexercice, ou, si le montant est suprieur, de la part des
revenus qui excde 10 % du bnfice net.
Diffrentes situations sont envisager :
SITUATION FISCALE ASSIETTE SOCIALE
EIRL soumis au rgime micro fiscal Revenu professionnel (chiffre daffaires auquel est
appliqu labattement forfaitaire de 71 %, 50 %
ou 34 %)
EIRL auto-entrepreneur ou bnficiaire du rgime
micro social simplifi
Calcul selon les rgles de rgime micro social
simplifi, en application dun taux fixe sur le chiffre
daffaires (voir page 58)
EIRL au rgime rel : assimil une EURL et soumis
lIR
Revenu professionnel
EIRL au rgime rel : assimil une EURL et ayant
opt pour lIS
Rmunration + part des revenus distribus excdant
10 % de la valeur du patrimoine affect (ou 10 % du
bnfice net si celui-ci est suprieur).
Pour plus dinformations, vous pouvez consulter le site officiel www.eirl.fr.
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pour lentreprise et pour son dirigeant ?
ASSOCI
DE SNC
Apport personnel
prpondrant
+
Apport des autres
associs
Apport personnel
+
Apport des autres
associs
NON NON
Exercice avec
dautres associs
Exercice avec
dautres associs
(tous commerants)
Matrise
conditionnelle
En cas de dtention de
plus de 2/3 des parts,
matrise des dcisions
prises en assemble
gnrale extraordinaire
Dpend des statuts
et de laccord unanime
des autres associs
pour les dcisions
majeures
OUI
responsabilit limite
aux apports mais les
tablissements de crdit
peuvent exiger des
garanties personnelles :
cautions, hypothques...
En cas de faute de
gestion, extension
possible des procdures
de redressement et de
liquidation judiciaires
aux dirigeants
(faillite personnelle -
banqueroute - action en
comblement de passif)
NON
NON NON
GRANT
MAJORITAIRE
DE SARL
ASSOCI UNIQUE
DEURL
ENTREPRENEUR
INDIVIDUEL OU EIRL
Apport personnel
NON
Exercice seul
Matrise totale
OUI
sauf dissolution,
garantie personnelle
en cas demprunt ou
extension de la
liquidation
judiciaire au dirigeant
NON
Apport personnel
NON
Exercice seul
Matrise totale
OUI
COMMENT
RUNIR
LES CAPITAUX
PROPRES
NCESSAIRES
NCESSIT
DUN CAPITAL
SOCIAL MINIMUM
EXERCICE
DE LACTIVIT
SEUL OU AVEC
DAUTRES ASSOCIS
MATRISE
DE LAFFAIRE
SPARATION
DU PATRIMOINE
PERSONNEL
DU PATRIMOINE
DE LENTREPRISE
RDUCTION AU
MINIMUM DES
COTS DE
CONSTITUTION
ET DES FRAIS
DE STRUCTURE
NON
mais :
- priorit sur les biens
ncessaires
lexploitation
de lentreprise dans
les droits et les biens
pouvant tre appels
en garantie
- possibilit de
dclarer insaisissable
la rsidence principale
et tout bien bti ou
non bti qui nest pas
affect lusage
professionnel
- sauf EIRL (voir pages
18 et 19) o une
partie du patrimoine
peut tre affecte
lactivit
ATTENTION !
PAS DE
CRATION
DE SARL
ou
de SELARL
FICTIVE
GRANT
MINORITAIRE
OU GALITAIRE DE
SARL OU DE SELARL
Apport personnel
nexcdant pas 50 %
du capital social
+
Apport des autres
associs
Apport personnel
prpondrant
+
Apport des autres
associs
NON NON
Exercice avec
dautres associs
Exercice avec
dautres associs
NON
Cependant en cas
de dtention de 1/3
du capital social
pouvoir de bloquer
certaines dcisions
Matrise conditionnelle
En cas de dtention
de plus de 2/3
des parts, matrise
des dcisions prises
en assemble gnrale
extraordinaire
OUI
responsabilit limite aux
apports mais les tablis-
sements de crdit
peuvent exiger des
En cas de faute de
gestion, extension
liquidation judiciaires aux
dirigeants
OUI
peuvent exiger des
En cas de faute de
gestion, extension
aux dirigeants
NON
NON NON
ASSOCI
DE SCP
Apport personnel
+
Apport des autres
associs
NON
Exercice avec
dautres associs tous
membres dune mme
profession rglemente
Dpend
des rgles de votes
et de majorit
existantes pour
la profession
librale exerce
NON
GRANT
MAJORITAIRE
DE SELARL
PRSIDENT
DE SASU
Apport personnel
NON
Exercice seul
Matrise totale
OUI
peuvent exiger des
En cas de faute de
gestion, extension
aux dirigeants
NON
PRSIDENT
DE SAS
Apport personnel
+
Apport des autres
associs
NON
Exercice avec
dautres associs
personnes physiques
ou morales
Dpend
des rgles de votes
et de majorit
librement dfinies
par la collectivit
des associs
OUI
peuvent exiger des
En cas de faute de
gestion, extension
aux dirigeants
NON
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Vous navez pas
besoin de faire appel
des capitaux
extrieurs :
Vous avez
imprativement
besoin de faire
appel des
capitaux extrieurs :
En rsum
Si vous acceptez le risque dune responsabilit sur lensemble de vos biens vis--
vis de vos fournisseurs (mais vous avez la possibilit de protger votre rsidence
principale et tout bien bti ou non bti qui nest pas affect lusage profession-
nel), choisissez lentreprise individuelle, solution idale pour la cration dune
entreprise avec des formalits et des frais rduits au strict minimum.
Avec lEIRL, vous sparez votre patrimoine professionnel et votre patrimoine per-
sonnel et vos cots de constitution sont rduits.
Le choix de lEURL ou de la SASU vous donne les avantages de la socit en spa-
rant votre patrimoine personnel de celui de lentreprise. Associ unique, vous
ntes pas oblig de vous entendre avec un autre associ.
Si lentreprise ncessite un jour un apport de capitaux extrieurs, la transforma-
tion dune EURL en SARL est une procdure simple et peu coteuse.
La SARL, la SELARL ou la SAS rpond le mieux cette situation. Si vous choisis-
sez la SARL ou la SELARL et que vos moyens vous le permettent, optez pour la
grance majoritaire afin de conserver la meilleure matrise de laffaire.
Ne prenez en aucun cas le risque de la cration dune SARL ou SELARL fictive
avec des prte-noms.
Pour lentreprise,
comment choisir entre
limpt sur les socits
et limpt sur le revenu ?
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Quel statut fiscal choisir
Quel rgime dimposition
choisir pour lentreprise
en fonction de limportance
de son chiffre daffaires ?
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2
Partie rdige en collaboration avec la Direction Gnrale des Finances Publiques
(Service de la gestion fiscale - Bureau GF-2A)
chaque forme juridique de lentreprise correspond
un rgime fiscal, impt sur le revenu (IR) ou impt sur
les socits (IS), le cas chant assorti dun droit doption.
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Pour lentreprise, comment choisir
entre limpt sur les socits et limpt sur le revenu ?
(1) Une entreprise individuelle peut, depuis le 1
er
janvier 2011, opter pour le rgime de lEIRL avec option pour limpt sur les
socits.
(2) Les SARL de famille sont composes uniquement entre parents en ligne directe (enfants, parents, grands-parents) ou entre
frres et surs ainsi que les conjoints et les partenaires dun pacte civil de solidarit (PACS). Le dispositif dit des SARL de
famille est rserv aux SARL exerant une activit industrielle, commerciale ou artisanale.
(3) Attention, loption pour limpt sur les socits est irrvocable.
(4) Loption pour limpt sur le revenu est rvocable.
(5) Loption est possible sous rserve de certaines conditions :
- la socit exerce titre principal une activit industrielle, commerciale, artisanale ou librale ( lexclusion de la gestion de son
propre patrimoine mobilier ou immobilier) ;
- la socit emploie moins de 50 salaris et a ralis un chiffre daffaires annuel (ou a un total de bilan) infrieur 10 millions
deuros au cours de lexercice ;
- la socit est cre depuis moins de 5 ans.
RGIME FISCAL
DONT RELVE LENTREPRISE
SAUF OPTION CONTRAIRE
RGIME FISCAL
POUR LEQUEL PEUT
OPTER LENTREPRISE
Impt sur le revenu (IR) Impt sur les socits (IS) (1)(3)
Impt sur le revenu (IR) Impt sur les socits (IS) (3)
Impt sur les socits (IS) Impt sur le revenu (IR) (5)
SCP
EURL
SNC
SARL
SARL de famille (2)
SAS - SASU
SELARL
Taux moyen
dimposition
des revenus
de votre
foyer fiscal.
A
Les rgimes de taxation limpt sur les socits applicables.
Les socits ralisant un chiffre daffaires infrieur 7.630.000 e et dont le capital (entirement libr la clture de
lexercice) est dtenu pour 75 % au moins par des personnes physiques ou par une socit rpondant aux mmes condi-
tions dont le capital est dtenu, pour 75 % au moins par des personnes physiques, bnficient dune rduction 15 % du
taux de limpt sur les socits dans la limite de 38.120 e de bnfices par priode de 12 mois, la fraction excdant cette
limite tant soumise au taux normal de 33,33 %.
Les socits ne rpondant pas aux conditions poses prcdemment sont, quant elles, assujetties au taux normal
de limpt sur les socits, soit 33,33 %, sur lintgralit des bnfices. Une contribution sociale de 3,3 % est galement
due sur le montant de limpt pour les socits dpassant 763.000 .
Les personnes morales redevables de limpt sur les socits qui ralisent un chiffre daffaires suprieur 250 mil-
lions deuros sont redevables dune contribution exceptionnelle. Cette contribution est due au titre des exercices clos
compter du 31 dcembre 2011 et jusquau 30 dcembre 2015. Elle est calcule sur la base de limpt sur les socits
d, avant imputation des crdits dimpt dont lentreprise est bnficiaire. Le taux de la contribution exceptionnelle est
de 5 % jusquau 31 dcembre 2013.
compter des exercices clos le 31 dcembre 2013, le taux de la contribution exceptionnelle passe de 5 % 10,7 %.
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Si vous souhaitez rinvestir une partie des bnfices raliss, il vous est conseill de comparer le taux moyen
dimpt sur le revenu (IR) auquel vous tes soumis sur lensemble des revenus de votre foyer fiscal avec le taux de lim-
pt sur les socits (IS) auquel lentreprise est soumise.
Si le taux moyen dIR est suprieur au taux de lIS, vous avez intrt choisir lIS pour favoriser le dveloppement de
votre entreprise. Les bnfices rinvestis ne seront en effet soumis limpt qu ce taux. Ce nest que sils sont redis-
tribus au dirigeant (sous forme de rmunration ou de dividendes) quils supportent lIR au barme progressif un
taux plus lev. Dans le cas o le taux moyen dIR est infrieur au taux de lIS, vous avez intrt faire le choix de lIR.
Le tableau suivant donne les revenus imposables auxquels sapplique un taux moyen dIR de 15 % ou de 33,33 %,
suivant le nombre de parts correspondant la situation familiale du contribuable.
En cas de dficit,
est-il important
pour vous
de pouvoir
dduire celui-ci
des autres
revenus du
foyer fiscal ?
B
Si vous optez pour une forme juridique soumise limpt sur le revenu (entreprise individuelle, EURL, SNC ou SARL
ayant opt pour lIR) et si lexploitation dgage des pertes, notamment en dbut dactivit, vous avez la possibilit de
dduire ce dficit sans limitation des revenus du foyer fiscal (salaires du conjoint par exemple). Si les revenus du
foyer ne sont pas suffisants pour que la dduction du dficit puisse tre ralise, lexcdent du dficit est report
successivement sur les revenus du foyer jusqu la sixime anne inclusivement (1).
Dans le cadre dune entreprise soumise lIS, le mcanisme de report en avant ou en arrire du dficit dgag par
lentreprise est diffrent suivant la date de clture de lexercice (2).
Report sur les exercices suivants :
exercice clos avant le 21/09/2011 : le dficit est reportable et imputable de manire illimite sur le bnfice
ventuel de la socit ralis au cours des exercices suivants ;
exercice clos compter du 21/09/2011 : limputation du dficit sur le bnfice de lexercice suivant nest
possible qu hauteur de 1.000.000 majors dun montant de 60 % (3) du bnfice imposable de cet exercice
excdant 1.000.000 . La fraction de dficit non admise en dduction du bnfice demeure imputable dans les
mmes conditions sur les exercices suivants.
Report sur les exercices prcdents :
exercice clos avant le 21/09/2011 : le dficit constat la clture dun exercice peut tre imput sur les bn-
fices raliss au cours des trois exercices prcdant celui o le dficit trouve son origine. Au terme dun dlai de cinq
ans dcompt partir de lexercice dorigine du dficit, la crance non utilise est rembourse lentreprise ;
exercice clos compter du 21/09/2011 : le dficit est reportable uniquement sur le bnfice de lexercice pr-
cdent, jusqu 1.000.000 .
(1) Si vous exercez une activit relevant des BIC (voir tape n2), le dficit ne peut tre dduit de votre revenu global que si vous participez
personnellement, directement et de manire continue la gestion de lentreprise. dfaut, le dficit ne peut tre dduit que des bn-
fices provenant dautres activits relevant des BIC exerces titre non professionnel durant la mme anne ou les six annes suivantes.
(2) Loi 2011-1117 du 19/09/2011 de finances rectificative pour 2011- article 2.
(3) Majoration de 50 % pour les exercices clos partir du 31/12/2012.
EXAMINEZ MAINTENANT
LES 4 CRITRES SUIVANTS
EN FONCTION DE VOTRE
SITUATION PERSONNELLE :
A
Quel est le taux moyen dimpt
sur le revenu auquel vous tes
soumis sur lensemble
des revenus de votre foyer
fiscal, compar au taux
de limpt sur les socits ?
B
En cas de dficit, est-il
important pour vous de
pouvoir dduire celui-ci
des autres revenus du
foyer fiscal ?
C
Quelle est lincidence
du rgime fiscal
de lentreprise
sur le statut
fiscal du dirigeant ?
D
Quelles sont les
consquences fiscales
du changement de
statut fiscal ?
En rsum, si le taux moyen dimposition des revenus du foyer fiscal dpasse le taux dimpt sur les socits, il
vous est conseill de choisir un statut juridique permettant de soumettre lentreprise au rgime fiscal de lIS pour
faire une conomie sur la partie des bnfices rinvestie dans lentreprise.
(1) Revenu net dclar dans la catgorie des bnfices industriels et commerciaux, selon le rgime rel et en cas dadhsion un centre de
gestion agr ou une association agre (case 5KC de la dclaration de revenus complmentaires n2042C).
REVENU NET ANNUEL DU FOYER FISCAL CORRESPONDANT
UN TAUX MOYEN DIMPT SUR LE REVENU DE :
15 % 33,33 % 15 % 33,33 % 15 % 33,33 %
Nombre de parts 1 part (clibataire) 2 parts (couple mari ou
partenaires dun PACS)
3 parts (couple mari ou
partenaires dun PACS
avec 2 enfants)
Revenu net (1) 37.400 e 167.200 e 74.800 e 334.500 e 94.800 e 360.200 e
Quelle est
lincidence du
rgime fiscal de
lentreprise sur
le statut fiscal
du dirigeant ?
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Lorsque lactivit indpendante est exerce sous forme dentreprise individuelle ou de socit soumise lIR, len-
treprise et son dirigeant ne font quun pour limpt. Le bnfice (ou en cas de socit la quote-part de bnfice), qui
comprend la rmunration perue par le chef dentreprise, est impos son nom lIR.
Sil sagit dune EIRL ou dune socit soumise lIS, la fiscalit traite diffremment lEIRL ou la socit et le chef
dentreprise (EIRL) ou le dirigeant :
- lEIRL ou la socit paie lIS sur ses bnfices aprs dduction des rmunrations verses au chef dentreprise ou
au dirigeant ; les bnfices aprs IS (les dividendes) peuvent tre distribus au chef dentreprise ou aux associs.
- le chef dentreprise ou le dirigeant est impos personnellement lIR sur lensemble de ses revenus, rmunra-
tions et dividendes inclus.
(Chiffres applicables aux revenus perus en 2013)
ENTREPRISE INDIVIDUELLE OU SOCIT
SOUMISE LIMPT SUR LE REVENU
BIC ou BNC Catgorie dimposition des bnfices de lentreprise
NON Dductibilit de la rmunration du dirigeant
Sans objet Assujettissement du bnfice lIS
OUI (3) Dduction des cotisations sociales personnelles
BIC ou BNC
NON
(les prlvements personnels
de lentrepreneur sont compris
dans le BIC ou le BNC)
Sans objet
Catgorie(s) dimposition lIR des revenus du dirigeant (application du barme progressif par tranches) :
Bnfice
Rmunration du dirigeant
Dividendes (quote-part de bnfice redistribue aprs IS aux associs)
OUI (3)
NON
Dduction des frais professionnels :
Frais professionnels rels
Dduction forfaitaire de 10 %
minimum 424 e / maximum 12.090 e
OUI
Dduction des intrts des emprunts pour lacquisition
du fonds de commerce ou des parts sociales
OUI
Majoration de 25 % du bnfice des exploitants soumis un rgime rel dimposition qui ne sont pas adhrents un CGA,
une AA, ou qui ne font pas appel aux services dun professionnel de la comptabilit autoris par ladministration fiscale et
conventionn avec celle-ci.
(1) ATTENTION : mme en labsence de bnfices, lentreprise est tenue dacquitter limpt forfaitaire annuel des socits (IFA),
si le chiffre daffaires annuel major des produits financiers excde 15.000.000 e HT (seuil applicable aux annes 2011,
2012 et 2013).
(2) ATTENTION : le montant imposable des dividendes perus correspond aux revenus distribus aprs application dun abat-
tement de 40 %.
Code gnral des impts : CGI
Bnfices industriels et commerciaux : BIC
Bnfices non commerciaux : BNC
Centre de gestion agr : CGA
Association agre : AA
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EIRL OU SOCIT SOUMISE
LIMPT SUR LES SOCITS
ENTREPRISE INDIVIDUELLE OU SOCIT
SOUMISE LIMPT SUR LE REVENU
ENTREPRENEUR INDIVIDUEL (EIRL)
OU GRANT ASSOCI (EURL, SNC, SCP,
SARL OU SELARL) PRSIDENT ASSOCI
DE SAS OU SASU
GRANT ASSOCI
(EURL, SNC, SCP, SARL OU SELARL)
PRSIDENT ASSOCI DE SAS OU SASU
ENTREPRENEUR
INDIVIDUEL
BIC BIC ou BNC BIC ou BNC
OUI
En contrepartie, la rmunration est
impose en tant que telle
NON NON
OUI (1) Sans objet Sans objet
OUI OUI OUI (3)
Sans objet
Rmunration impose
dans la catgorie
des traitements et salaires (TS)
Revenus de capitaux
mobiliers (RCM) (2)
Quote-part du BIC ou BNC
NON
(la rmunration est comprise
dans la quote-part
du BIC ou du BNC)
Sans objet
BIC ou BNC
NON
(les prlvements personnels
de lentrepreneur sont compris
dans le BIC ou le BNC)
Sans objet
Option entre dduction
des frais rels
et dduction
forfaitaire de 10 %.
OUI
NON
OUI (3)
NON
NON (4) OUI OUI
Sans objet OUI OUI
(3) ATTENTION : dans le cas des rgimes dimposition des micro-entreprises (micro BIC et rgime spcial BNC), les cotisa-
tions sociales et les frais professionnels ne sont pas dduits pour leur montant rel mais sont pris en compte par applica-
tion dun abattement forfaitaire sur le chiffre daffaires (voir page 32).
(4) ATTENTION : dans le cas de la reprise dune entreprise, depuis la loi du 1
er
aot 2003 pour linitiative conomique, il est
possible de bnficier dune rduction dimpt sur le revenu gale 25 % du montant des intrts des emprunts contracts
pour acqurir les parts sociales ou actions dune socit non cte. Lacqureur doit conserver les titres jusquau
31 dcembre de la 5
e
anne suivant lanne dacquisition et exercer les fonctions de direction de lentreprise.
Cette rduction dimpt peut se cumuler avec celle prvue au titre de la souscription au capital de PME, sous rserve de
remplir certaines conditions (notamment sur la dtention des droits sociaux par des personnes physiques). La souscription
en numraire au capital dune PME peut permettre de bnficier dune rduction dimpt gale 18 % des versements
effectus au titre de la souscription.
Les frais, droits et intrts demprunt verss pour acqurir ou souscrire des parts ou des actions dune socit ayant une
activit industrielle, commerciale ou librale dans laquelle le dirigeant exerce son activit professionnelle principale, sont
admis sous certaines conditions, au titre des frais professionnels rels dductibles des salaires, en cas doption pour les
frais rels (art. 83, 3, dernier alina du CGI).
Entreprises soumises l'IR
(EI - EIRL - EURL - SARL - SELARL - SNC - SAS - SASU - SCP)
Entreprise
Rinvestissement
du bnfice
Bnfice ou dficit
ou recettes moins dpenses
Produits moins charges
Foyer fiscal
Revenus du chef d'entreprise
Bnfice Industriel et Commercial
Bnfice Non Commercial
+ 25 % si soumis un rgime rel d'imposition
et non adhrent un centre de gestion agr,
association agre ou ne fait pas appel
aux services d'un professionnel de la
comptabilit autoris par l'administration
fiscale et conventionn avec celle-ci
Revenus du
conjoint
Exemple :
Revenus Fonciers
IR (barme progressif)
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Le chef dentreprise est associ unique dune EURL soumise lIR et adhrent
dun centre de gestion agr ; tous les bnfices de lEURL sont rinvestis.
Son conjoint peroit des revenus fonciers. Le couple na pas denfant (quotient
familial : 2 parts). Les calculs dIR sont effectus daprs le barme 2014
(revenu peru en 2013).
1
er
cas :

lEURL est dficitaire
LEURL dgage un dficit net annuel (BIC) de 10.000 e. Le conjoint peroit un revenu foncier net imposable de 18.000 e.
Le dficit de lEURL simputant sur les autres revenus du foyer fiscal, le total des revenus imposables du foyer fiscal slve
8.000 e, soit les revenus fonciers du conjoint moins le dficit de lEURL (18.000 e - 10.000 e).
Le montant de limpt sur le revenu (IR) 2014 est nul.
Conclusion : le maintien de lIR se justifie, car le dficit de lEURL peut tre imput sur les autres revenus du
foyer fiscal.
2
me
cas :

lEURL est bnficiaire, et le chef dentreprise rinvestit tout
ou partie des bnfices dans lentreprise
LEURL dgage un bnfice net annuel (BIC) de 38.000 e. Il est suppos que dans le cas o lEURL opterait pour lIS, elle ne
bnficie pas du taux rduit de 15 % de lIS.
EXEMPLE
2
me
cas (suite) :
1
re
hypothse :

le taux moyen dIR est infrieur
au taux normal de lIS (33,33 %)
Il est suppos que le conjoint du chef dentreprise peroit des revenus fonciers nets imposables de 18.000 e.
Le revenu professionnel imposable du chef dentreprise se confond avec le bnfice net de lEURL (38.000 e).
Le total des revenus imposables du foyer fiscal correspond la somme des revenus du conjoint (18.000 e) et des revenus du
chef dentreprise (38.000 e), soit 56.000 e. Le montant de lIR 2014 est de 5.578 e, soit un taux moyen dimposition de
9,96 %.
Conclusion : le maintien de lIR est prfrable, le chef dentreprise ralisant alors une conomie dimpt de
23,37 % (33,33 % - 9,96 %) sur les sommes rinvesties dans lentreprise.
2
me
hypothse :
le taux moyen dIR est suprieur
au taux normal de lIS (33,33 %)
Il est suppos que le conjoint du chef dentreprise peroit des revenus fonciers nets imposables de 400.000 e.
Le revenu professionnel imposable du chef dentreprise se confond avec le bnfice net de lEURL (38.000 e).
Le total des revenus imposables du foyer fiscal correspond la somme des revenus du conjoint (400.000 e) et des revenus
du chef dentreprise (38.000 e), soit 438.000 e. Le montant de lIR 2014 est de 158.075 e, soit un taux moyen
dimposition de 36,09 %.
Conclusion : loption pour lIS est prfrable, le chef dentreprise ralisant alors une conomie dimpt de
2,76 % (36,09 % - 33,33 %) sur les sommes rinvesties dans lentreprise.
Entreprises soumises l'IS
(EIRL - EURL - SARL - SELARL - SNC - SAS - SASU - SCP)
Entreprise
Produits moins charges Charges
Foyer fiscal
Revenus du chef
d'entreprise
Revenus de Capitaux Mobiliers
-40%
Traitements de Salaires
-10%
Revenus du
conjoint
Exemple :
Revenus Fonciers
Rinvestissement
Bnfice
IS (33,33% ou 15%)
Bnfice moins IS
dont rmunration
du chef d'entreprise
Distribution
IR (barme progressif)
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EXEMPLE (SUITE)
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Certains vnements dans la vie de lentreprise peuvent entraner une modification de votre rgime fiscal (IS ou
IR) : une option pour un rgime fiscal diffrent (voir page 24) ou le changement de statut juridique. Tel est le cas
par exemple lorsquune EURL soumise lIR opte pour lIS (changement de rgime fiscal) ou lorsquune SNC se
transforme en SARL (changement de statut juridique).
Il faut savoir que le changement de rgime fiscal est assimil une cessation
dactivit et entrane lexigibilit immdiate de limpt sur les bnfices et plus-
values ventuelles, avec des attnuations si certaines conditions sont remplies.
Des droits denregistrement peuvent galement vous tre rclams. Il est vivement conseill de vous faire assister
dun ou de plusieurs professionnels (avocat, notaire, expert-comptable), notamment dans le cadre dun
changement de statut juridique.
Seuls les rsultats dexploitation de lexercice en cours deviennent immdiatement imposables, lexclusion des
bnfices en sursis dimposition et des plus-values latentes, si les conditions suivantes sont remplies :
Aucune modification nest apporte aux valeurs comptables des lments dactif loccasion de la transfor-
mation, et
Limposition des bnfices en sursis dimposition et des plus-values latentes acquises la date de lopration
reste possible dans le cadre du nouveau rgime fiscal dont relve lentreprise.
Le boni de liquidation , soit les sommes distribues aux associs qui excdent le montant de leurs apports,
est impos entre les mains des associs ( lexception de leur part des bnfices en sursis dimposition et des
plus-values latentes si les conditions numres ci-dessus sont respectes).
Passage de limpt sur les socits limpt sur le revenu (par exemple d la transformation dune
SARL soumise lIS en SNC soumise lIR) : un droit fixe de 125 e est exigible.
Passage de limpt sur le revenu limpt sur les socits (par exemple d la transformation dune
SNC soumise lIR en SARL soumise lIS) : un droit spcial de mutation de 5 % est exigible sur certains apports
en nature qui ont t faits avant le changement de rgime fiscal lorsque ces apports ont pour objet un fonds de
commerce, une clientle, un droit de bail Ils sont taxables selon le tarif prvu larticle 719 du CGI. Sous
certaines conditions, ce droit spcial peut tre remplac par un droit fixe de 375 e lorsque la socit a un capital
infrieur 225.000 e et 500 e lorsque la socit a un capital suprieur ou gal 225.000 e.
Quelles sont
les consquences
du changement
de statut fiscal ?
D
IMPTS DIRECTS
DROITS
DENREGISTREMENT
MISE EN SOCIT DE LENTREPRISE INDIVIDUELLE
Impts directs
La mise en socit de lentreprise individuelle, quil y ait changement de rgime fiscal ou non, est assimile
une cession de lentreprise et entrane limposition immdiate pour lentrepreneur des rsultats de lexercice. Cet
apport peut galement gnrer des plus-values au profit de lentrepreneur, pour lesquelles des reports dimpo-
sition ont t prvus (1), si lentrepreneur et la socit bnficiaire en font la demande :
Pour les biens non amortissables, limposition des plus-values est reporte la ralisation des
vnements suivants :
la transmission titre onreux des droits sociaux reus en rmunration de lapport de lentreprise, ou
la cession des biens par la socit si elle est antrieure la transmission des droits sociaux.
En cas de transmission titre gratuit, une personne physique, des droits sociaux rmunrant lapport ou de la
nue-proprit de ces droits, le report dimposition peut tre maintenu si le bnficiaire de la transmission prend
lengagement dacquitter limpt sur la plus-value la date de ralisation des vnements prcits.
Pour les biens amortissables, la plus-value est impose au taux de droit commun au nom de la socit
bnficiaire de lapport, sauf si lapporteur opte pour limposition immdiate son nom. Lapporteur peut
notamment avoir intrt formuler cette option si la plus-value peut bnficier de lexonration prvue pour les
petites entreprises (voir page 42) ou sil souhaite lutiliser pour compenser le dficit du dernier exercice dactivit.
Les profits affrents aux stocks sont imposables au nom de la socit bnficiaire de lapport (lorsquelle
cdera les stocks) si elle inscrit les stocks lactif de son bilan la valeur comptable pour laquelle ils figurent au
dernier bilan de lentreprise individuelle.
(1) Pour les oprations ralises depuis le 01/01/2006, le bnfice des reports dimposition ne peut pas tre cumul avec les
rgimes dexonration des plus-values professionnelles des PME (voir page 42) ou dautres rgimes de report dimposition des
plus-values.
Droits denregistrement
Vous tes exonr de droit dapport si la mise en socit de votre entreprise individuelle est effectue lors de la
constitution de la socit et si vous vous engagez conserver pendant au moins 3 ans les titres reus en contre-
partie. dfaut dengagement, lapport donne ouverture un droit proportionnel de 5 %. Pour le fonds de
commerce, ce taux ne sapplique qu la fraction excdant 200.000 (le taux applicable est de 3 % de
23.000 200.000 ). Pour lapport de fonds de commerce ou dune clientle, le tarif prvu larticle 719
du CGI est exigible lorsque le fonds est dune valeur suprieure 23.000 e. En dessous de cette limite, les
droits denregistrement ne sont pas dus.
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Lentreprise exerce une activit impose dans la catgorie des bnfices industriels et commerciaux (BIC) activit
commerciale (commerce, htels, restaurants, transport,), activit industrielle, activit artisanale sous forme indivi-
duelle ou sous forme de socit et activit librale sous forme dEIRL ou de socit soumise limpt sur les socits.
Quels sont
les choix offerts
suivant limportance
du chiffre daffaires ?
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Quel rgime dimposition choisir pour lentreprise
suivant limportance de son chiffre daffaires ?
DE 0 A 32.900 d
POUR LES PRESTATIONS
DE SERVICES (1)
DE 0 82.200 d
POUR LES VENTES (1)
COMPRIS ENTRE 32.900 d
ET 236.000 d POUR
LES PRESTATIONS
DE SERVICES ;
COMPRIS ENTRE 82.200 d
ET 783.000 d
POUR LES VENTES
SUPRIEUR 236.000 d
POUR LES
PRESTATIONS DE SERVICES ;
SUPRIEUR 783.000 d
POUR LES VENTES
Rgime de la Micro-entreprise (3)
et franchise en base de TVA
Options possibles :
Rel simplifi ou rel normal
(bnfice) : option valable 2 ans tant
que lentreprise reste de manire
continue dans le champ dapplication du
rgime micro ; elle ne prive pas de la
possibilit de bnficier de la franchise
de TVA.
Paiement de la TVA : option valable
pour lanne en cours et lanne
suivante.
Elle place de plein droit le redevable
sous le rel simplifi (bnfice et TVA).
Rgime du Rel simplifi
(bnfice et TVA)
Options possibles :
Rel normal (bnfice et TVA)
Mini-rel (TVA uniquement) :
loption est notifie par lettre recommande,
elle prend effet au 1
er
janvier de lanne au
cours de laquelle elle est exerce
si elle est notifie avant la date limite
de dpt de la dclaration annuelle CA12
ou le 1
er
janvier de lanne suivante
si elle est notifie aprs cette date.
Elle est tacitement reconduite par priode
de 2 ans sauf dnonciation 30 jours
au moins avant son terme (2).
Rgime du Rel normal
(bnfice et TVA)
Rgime du Rel simplifi (bnfice)
Options possibles :
Rel normal (bnfice)
Paiement de la TVA : rgime rel
simplifi ou rel normal. Option
valable pour lanne en cours et
lanne suivante et elle est reconduite
tacitement pour une priode de deux
ans.
Rgime du Rel simplifi
(bnfice et TVA)
Options possibles :
Rel normal ou
Mini-rel (2)
Rgime du Rel normal
(bnfice et TVA)
CHIFFRE DAFFAIRES ANNUEL HORS TAXES (BIC) (situation au 01/01/2014)
EXAMINEZ
LES 3 CRITRES SUIVANTS
EN FONCTION DE VOTRE
SITUATION PERSONNELLE :
A
Quels sont les choix offerts suivant
limportance du chiffre daffaires ?
B
Quelles sont les formalits comptables et dcla-
ratives associes ces rgimes dimposition ?
1. Bnfices industriels et commerciaux (BIC)
EURL
SNC
SARL
SAS OU SASU
EIRL
EURL
SNC
SARL OU SELARL
SCP
SAS OU SASU
ENTREPRISE
INDIVIDUELLE
EIRL
S
O
U
M
I
S
E

I
R
S
O
U
M
I
S
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I
S
Micro-entreprise
Bnfice (BIC) : imposition sur un bnfice net calcul par
application sur le chiffre daffaires annuel dun abattement
reprsentatif de frais de 71 % (ventes) ou 50 % (prestations de
services). Labattement prend en compte les cotisations sociales
de lexploitant. Pas de dficit possible.
TVA : franchise en base de TVA, cest--dire dispense de toute
dclaration et paiement de TVA ; en contrepartie, lentreprise
ne peut pas rcuprer la TVA paye sur ses investissements.
Rel simplifi et Rel normal
Bnfice (BIC) : bnfice net, dtermin daprs le rsultat
densemble des oprations de toute nature effectues par
lentreprise, y compris notamment les cessions dlments
de lactif (terrains, matriel, mobilier...) ralises en cours ou
en fin dexploitation.
TVA : la TVA due par lentreprise est gale la TVA collecte
sur ses oprations imposables diminue de la TVA supporte sur
les biens et services acquis pour les besoins de lexploitation.
(1) Les entreprises dont le chiffre daffaires dpasse pour la 1
re
fois la limite de 32.900 e (prestations de services) ou 82.200 e (ventes), sans excder
34.900 e ou 90.300 e, continuent bnficier du rgime de la micro-entreprise et de la franchise en base au titre de lanne de dpassement. En cas
de cration dentreprise en cours danne, le chiffre daffaires doit tre ajust au prorata du temps dexploitation au cours de lanne civile.
(2) En application de larticle 204 ter A de lannexe II au code gnral des impts (CGI), les entreprises qui relvent du rgime simplifi dimposition (de
plein droit ou sur option) peuvent renoncer aux formalits simplifies en matire de TVA tout en restant places sous ce rgime en matire dimposition
du rsultat (dispositif du mini-rel ). Vous pouvez vous reporter au BOI-TVA-DED-50-20-10 disponible dans la documentation dmatrialise Bulletin
Officiel des Finances Publiques - Impts (BOFIP).
(3) Attention, certaines activits sont exclues du rgime de la micro-entreprise : promotion immobilire, marchands de biens, location de matriel...
(4) Vous bnficiez encore du rgime spcial BNC et de la franchise en base lanne du 1
er
dpassement de seuil (N) si le chiffre daffaires de lanne en
cours nexcde pas 34.900 e, et lanne suivante (N+1) sous conditions (cf. page 37).
C
Le franchissement des seuils des rgimes
dimposition, quelles consquences ?
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RECETTES ANNUELLES HORS TAXES (BNC)
Exercice dune activit impose dans la catgorie des bnfices non commerciaux (BNC) : profession librale
(mdecins, vtrinaires, experts-comptables, architectes), revenu des charges et offices (notaires, huissiers) ou
autre profession non commerciale, sous forme individuelle ou sous forme de socit soumise limpt sur le revenu.
RECETTES ENCAISSES SUPRIEURES
32.900 d
Rgime spcial BNC
Options possibles :
Dclaration contrle : option valable 2 ans et reconduite
tacitement pour 2 ans tant que sapplique le rgime spcial
BNC ; renonciation possible avant le 1
er
fvrier de lanne
suivant chaque priode de 2 ans. Cette option nentrane pas
la perte de la franchise en base de TVA.
Paiement de la TVA : option valable pour lanne en cours
et lanne suivante. Elle se renouvelle pour 2 ans par tacite
reconduction. Elle place de plein droit le redevable sous
la dclaration contrle.
Rgime de la dclaration contrle
et rel simplifi TVA
Option possible :
Rel normal TVA : option valable pour lanne au cours de
laquelle elle est exerce et pour lanne suivante et elle est
reconduite tacitement pour une priode de 2 ans.
Option possible :
Paiement de la TVA : rgime rel simplifi ou
rel normal : option valable pour lanne au cours de laquelle
elle est exerce et pour lanne suivante et reconduite tacitement
pour une priode de 2 ans.
et rel simplifi TVA
Option possible :
Rel normal TVA : option valable pour lanne au cours de
laquelle elle est exerce et pour lanne suivante et reconduite
tacitement pour une priode de 2 ans.
RECETTES ENCAISSES INFRIEURES
OU GALES 32.900 d (4)
ENTREPRISE
INDIVIDUELLE
EIRL
EURL
SELARL
SARL
SCP
SAS OU SASU
S
O
U
M
I
S
E

I
R
Dclaration contrle
Bnfice (BNC) : excdent des recettes effectivement
encaisses pendant lanne sur les dpenses professionnelles
acquittes au cours de lanne et ncessites par lexercice de
la profession. Le bnfice tiendra compte galement des gains
et pertes provenant de la cession dlments dactif ou de charge,
doffice et de clientle (plus ou moins-values).
Sur option, le bnfice peut tre dtermin selon une comptabilit
faisant tat, non des encaissements et dcaissements, mais des
crances acquises et des charges engages.
TVA : voir rgime rel
Rgime spcial BNC
Bnfice (BNC) : imposition sur un bnfice net calcul
par application sur les recettes annuelles dun abattement
reprsentatif de frais de 34 %. Labattement prend en compte
les cotisations sociales du professionnel.
Pas de dficit possible.
TVA : franchise en base TVA, cest--dire dispense de toute
dclaration et paiement de TVA ; en contrepartie, lentreprise ne
peut pas rcuprer la TVA paye sur ses investissements.
2. Bnfices non commerciaux (BNC)
Les formalits
comptables et
dclaratives associes
aux rgimes
dimposition.
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RGIME DIMPOSITION
BNFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX
OBLIGATIONS COMPTABLES ET DCLARATIVES
OBLIGATIONS DCLARATIVES OBLIGATIONS COMPTABLES
Bnfice (BIC) : dispense de dclaration professionnelle.
Report du chiffre daffaires et des plus ou moins-
values sur la dclaration gnrale de revenus
n 2042.
TVA : dispense de toute dclaration de la TVA.
Bnfice (BIC)
* en cours danne : tenue dun livre-journal
des recettes professionnelles et dun registre dtaill
des achats appuys de toutes pices justificatives.
* en fin danne : dispense de compte de rsultat
et de bilan.
TVA : obligation de dlivrer aux clients des factures
rgulires portant la mention TVA non applicable,
article 293 B du CGI.
Micro-entreprise
BIC - IR (1) : dclaration annuelle n2031 avant
le deuxime jour ouvr suivant le 1
er
mai (dlai lgal)
+ tableaux n2033 A 2033 E. Report du rsultat sur
la dclaration gnrale des revenus n2042.
BIC - IS (2) : dclaration annuelle n2065 + tableaux
n2033 A 2033 G dans les 3 mois de la date de
clture de lexercice ou au plus tard le deuxime jour
ouvr suivant le 1
er
mai si aucun exercice nest clos
en cours danne.
TVA (sauf si franchise en base de TVA) : dclaration
annuelle CA12/CA12E au deuxime jour ouvr suivant
le 1
er
mai (ou si lexercice comptable est diffrent de
lanne civile dans les 3 mois de la clture de
lexercice) et acomptes trimestriels en avril, juillet,
octobre et dcembre. Les redevables placs sous ce
rgime simplifi dimposition de TVA sont dispenss
du versement dacompte si la taxe due (hors TVA
dductible sur les immobilisations) au titre de lanne
civile ou de lexercice prcdent est infrieure
1.000 e.
Bnfice :
* en cours danne : tenue dune comptabilit
complte en partie double : livre-journal, livre
dinventaire, grand livre, inventaire annuel.
* en fin danne : tablissement des comptes
annuels (bilan, compte de rsultat, annexe (3)).
Pour les exploitants individuels et les socits civiles
de moyens, option possible pour la tenue dune
comptabilit super-simplifie, et pour ceux ralisant
un chiffre daffaires HT infrieur 156.000 e
(ventes) ou 55.000 e (prestations de services)
dispense de production du bilan.
TVA : tablissement de factures avec mentions
lgales, sauf si franchise en base de TVA.
Rel simplifi
BIC - IR (1) : dclaration annuelle n2031 et
tableaux 2050 2059-G (+ pices annexes) avant
le deuxime jour ouvr suivant le 1
er
mai. Report du
rsultat sur la dclaration gnrale des revenus
n2042.
BIC - IS (2) : dclaration annuelle n2065 et tableaux
2050 2059-G (+ pices annexes) dans les 3 mois
de la date de clture de lexercice. Si aucun exercice
nest clos en cours danne, dpt au plus tard le
deuxime jour ouvr suivant le 1
er
mai.
TVA : dpt dune dclaration n CA3 chaque mois
(ou chaque trimestre si la TVA due annuellement est
< 4.000 e). Les mmes obligations valent pour
lentreprise impose sous le mini-rel (rel simplifi
pour le bnfice et rel normal pour la TVA).
Bnfice :
* en cours danne : tenue dune comptabilit
complte en partie double : livre-journal, livre
dinventaire, grand livre, inventaire annuel
* en fin danne : tablissement des comptes
annuels (bilan, compte de rsultat, annexe (3)).
lgales.
Rel normal
(1) Entreprise impose limpt sur le revenu.
(2) Entreprise impose limpt sur les socits.
(3) lexception de lannexe pour les micro-entreprises, sous certaines conditions.
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RGIME DIMPOSITION
BNFICES NON COMMERCIAUX
OBLIGATIONS COMPTABLES ET DCLARATIVES
OBLIGATIONS COMPTABLES OBLIGATIONS DCLARATIVES
Bnfice (BNC) : dispense de dclaration
professionnelle.
Report du montant des recettes sur la dclaration
gnrale de revenus n 2042.
TVA : dispense de toute dclaration de la TVA.
Bnfice (BNC) :
* en cours danne : tenue dun livre-journal
des recettes professionnelles et dun registre dtaill
des achats appuys de toutes pices justificatives.
* en fin danne : dispense de compte de rsultat
et de bilan.
TVA : obligation de dlivrer aux clients des factures
rgulires portant la mention TVA non applicable,
article 293 B du CGI.
Rgime spcial BNC
Bnfice (BNC) :
Dpt de la dclaration n 2035 et tableaux annexes
2035 A et 2035 B au service des impts des entreprises
du lieu dactivit avant le deuxime jour ouvr suivant
le 1
er
mai (dlai lgal).
Souscription de la dclaration gnrale des revenus
n 2042 au service des impts des particuliers du
domicile personnel.
TVA : mmes obligations que pour les activits
commerciales et artisanales : voir rel simplifi
et rel normal.
Bnfice (BNC) :
Tenue dun livre-journalier des recettes encaisses
et des dpenses payes et dun registre des
immobilisations mentionnant les amortissements.
lgales, sauf si franchise en base de TVA.
Dclaration contrle
BIC : Maintien du rgime micro-entreprise
et de la franchise en base de TVA (1) (2)
BNC : Maintien du rgime spcial-BNC
Mais prparez-vous ds cette anne au
passage au rgime rel dimposition :
anticipez la modification de vos tarifs et
documents commerciaux due la
facturation de la TVA, et le respect de vos
obligations comptables et fiscales
(cf. pages 34 et 35).
Sans objet
Sans objet
BIC : Passage au rel simplifi
+ TVA (3)
BNC : Passage la dclaration contrle
+ TVA (3)
Anne de dpassement :
Anne suivant lanne de dpassement :
RGIME DIMPOSITION EN CAS DAUGMENTATION DES RECETTES HT
Le franchissement
des seuils des rgimes
dimposition, quelles
consquences ?
C Vous avez choisi le rgime micro-entreprise ou spcial BNC ou le rgime rel avec dispense du paiement de la TVA
(franchise en base de TVA) ? Surveillez bien lvolution de votre chiffre daffaires pour anticiper le cas chant le pas-
sage au rgime rel dimposition et au paiement de la TVA : se prparer des obligations comptables et dclaratives
plus lourdes, facturer la TVA auprs de vos clients
Le tableau suivant donne les rgles de changement de rgime dimposition lorsque votre chiffre daffaires dpasse les
seuils du rgime dimposition auquel vous tiez soumis.
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RGIME DIMPOSITION EN FONCTION DES RECETTES HT
Recettes HT de 0 32.900 e
Rgime spcial-BNC et franchise
en base de TVA
Rgime micro-entreprise et
franchise en base de TVA
Recettes HT de 82.200 e
783.000 e
Rgime rel simplifi et TVA
Recettes HT suprieures
783.000 e
Rgime rel normal et TVA
Recettes HT de 32.900 e
236.000 e
Rgime rel simplifi et TVA
236.000 e
Rgime rel normal et TVA
Rgime micro-entreprise et
franchise en base de TVA
32.900 e
(1) En cas de dbut dactivit, si les recettes HT de la 1
re
anne dactivit dpassent les seuils de 82.200 (BIC ventes et fournitures
de logement) ou 32.900 (BIC prestations de services et BNC), le rgime rel sapplique. Vous ne pouvez pas bnficier du
rgime micro-entreprise ou spcial-BNC pour cette anne.
(2) La franchise en base de TVA est maintenue lanne suivant celle du dpassement de seuil (2014) si :
- le chiffre daffaires de lanne prcdente (2013) est compris entre 82.200 et 90.300 sagissant des ventes ou entre
32.900 et 34.900 (sagissant des prestations de services) ;
- le chiffre daffaires de la pnultime anne (2012) na pas excd 82.200 ou 32.900 ;
- le chiffre daffaire de lanne en cours (2014) nexcde pas 90.300 ou 34.900 .
Vous pouvez vous reporter au BOI-TVA-DECLA-20-20-30-10 disponible dans la documentation dmatrialise Bulletin Officiel
des Finances Publiques - Impts (BOFIP).
Prestations de services Ventes
BNC BIC
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BIC : Maintien du rgime micro-entreprise
BNC : Maintien du rgime spcial-BNC
Mais prparez-vous ds cette anne au
passage au rgime rel dimposition :
anticipez la modification de vos tarifs et
documents commerciaux due la
facturation de la TVA, et le respect de vos
obligations comptables et fiscales
(cf. pages 34 et 35).
BIC : Passage au rel normal + TVA ds
le 1
er
jour du mois de dpassement des
seuils
BNC : Passage la dclaration contrle +
TVA ds le 1
er
jour du mois de dpassement
des seuils
Attention : soyez vigilant quant aux
consquences du dpassement des seuils
de 90.300 e ou 34.900 e
(cf. colonne prcdente).
BIC : Passage au rel simplifi + TVA ds le
1
er
jour du mois de dpassement des seuils
BNC : Passage la dclaration contrle +
TVA ds le 1
er
jour du mois de dpassement
des seuils
Attention : surveillez de trs prs lvolution de
vos recettes HT, car vous devrez notamment :
- facturer la TVA auprs de vos clients ds que
les seuils seront dpasss, ce qui impliquera
une modification de vos tarifs et de vos
documents commerciaux ;
- satisfaire aux obligations comptables et fiscales
du rgime rel dimposition (cf. pages 34 et
35) ds lanne de dpassement et faire
connatre votre nouvelle situation auprs
du service des impts des entreprises.
BIC : Passage au rel normal ds lanne de
dpassement + TVA
BNC : sans objet
Sans objet Sans objet
Sans objet Sans objet Sans objet
BIC : Passage au rel simplifi
+ TVA (3)
BNC : Passage la dclaration contrle
+ TVA (3)
BIC : Rel simplifi + TVA (3)
BNC : Dclaration contrle + TVA (3)
BIC : Rel normal + TVA (3)
BNC : Dclaration contrle + TVA (3)
(3) En cas de cration dentreprise en cours danne, le chiffre daffaires doit tre ajust au prorata du temps dexploitation au cours de lanne
civile.
(4) En cas de dpassement du seuil de chiffre daffaires HT de 863.000 e ou 267.000 e selon lactivit de lentreprise, le rgime simplifi
dimposition cesse immdiatement dtre applicable en matire de TVA pour lexercice en cours conformment aux dispositions de larticle 302
septies A du CGI. Vous pouvez vous reporter aux instructions publies au BOI-TVA-DECLA-20-20-30-10 disponible dans la documentation
dmatrialise Bulletin Officiel des Finances Publiques - Impts (BOFIP).
Les entreprises doivent dposer, le mois suivant celui au cours duquel le seuil a t franchi, une dclaration (imprim 3310-CA13) auprs du
service des impts des entreprises dont elles dpendent. Cette dclaration rcapitule les oprations ralises depuis le 1
er
jour de lexercice au
cours duquel le dpassement est intervenu, en y incluant le mois de dpassement. Lentreprise est tenue, aprs le dpt de la dclaration
rcapitulative, au dpt des dclarations mensuelles du rgime rel normal conformment aux dispositions du 2 de larticle 287 du CGI.
Anne de dpassement :
Anne suivant lanne de dpassement :
RGIME DIMPOSITION EN CAS DAUGMENTATION DES RECETTES HT
BIC ventes :
82.200 e < recettes HT < = 90.300 e
BIC services et BNC :
32.900 e < recettes HT < = 34.900 e
BIC ventes :
90.300 e < recettes HT < = 783.000 e
34.900 e < recettes HT < = 236.000 e
BIC ventes :
recettes HT > 783.000 e (4)
recettes HT > 236.000 e
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Quel rgime dimposition choisir pour lentreprise
suivant limportance de son chiffre daffaires ?
TVA
Franchise de TVA :
pas de dclaration,
pas de facturation
Pas de rcupration
de la TVA
sur les charges
Dclaration et
paiement de la TVA
sur le chiffre
daffaires
En contrepartie,
rcupration
de la TVA paye
sur les charges
MODE DE
DTERMINATION
DU BNFICE
SEUIL ANNUEL
DE CHIFFRE
DAFFAIRES
Application sur le chiffre
daffaires annuel dun
abattement reprsentatif
de frais de 50 % ou
71 %
Application sur les
recettes annuelles dun
abattement reprsentatif
de frais de 34 %
Bnfice net, dtermin
par diffrence entre les
produits et les charges
de lentreprise
Excdent des recettes
effectivement encaisses
sur les dpenses
professionnelles
acquittes
Chiffre daffaires HT
infrieur ou gal
32.900 e
ou 82.200 e
Recettes HT
infrieures ou gales
32.900 e
Chiffre daffaires HT
suprieur
32.900 e
ou 82.200 e
Recettes HT
suprieures
32.900 e
MICRO-ENTREPRISE (BIC)
RGIME SPCIAL BNC
RGIME DU REL (BIC)
DCLARATION CONTRLE
(BNC)
Lorsque le rsultat prvisionnel de lentreprise est dficitaire, situation fr-
quente en dbut dactivit, le choix pour le rgime du rel (BIC) ou la dclara-
tion contrle (BNC) simpose. Seuls ces rgimes dimposition permettent la
constatation dun dficit et la dduction de ce dficit des revenus du foyer
(salaires du conjoint, par exemple).
Lorsque le rsultat prvisionnel est bnficiaire, loption pour le rgime de la
micro-entreprise (BIC) ou le rgime spcial BNC, rserve aux seules entre-
prises individuelles, simpose lorsque les charges de lentreprise (cotisations
sociales comprises) restent sensiblement infrieures au montant pris en compte
par les abattements forfaitaires de 34 %, 50 % ou 71 %. dfaut, la dduction
des charges relles, la rcupration de la TVA sur les charges et une rduction
dimpt pour frais de comptabilit en cas dadhsion un CGA, une AA, ou un
professionnel de la comptabilit autoris par ladministration fiscale et conven-
tionn avec celle-ci, conduisent opter pour le rgime du rel ou de la dclara-
tion contrle.
CONCLUSIONS
DE LTAPE N2
NON MAJORATION
DE 25 % DU BNFICE
IMPOSABLE SOUMIS
UN RGIME REL
DIMPOSITION EN CAS
DADHSION UN CGA
OU UNE AA (1)
NON
NON
Pas de dficit possible
Trs allges :
pas de bilan
et de compte
de rsultat obligatoires
au plan fiscal ;
dclaration fiscale
trs simplifie
OUI OUI
Obligations comptables
et fiscales :
bilan, compte de
rsultat, dclaration
fiscale
RDUCTION DIMPT
POUR FRAIS DE
COMPTABILIT ET
DADHSION UN
CGA OU UNE AA
NON
OUI
IMPUTATION DU
DFICIT SUR LES
REVENUS DU FOYER
FISCAL
OBLIGATIONS
DCLARATIVES
ET COMPTABLES
(1) ou un professionnel de lexpertise comptable autoris par ladministration fiscale et conventionn avec celle-ci.
Rel simplifi
Rel normal
Dclaration contrle
Traitements
et salaires
(Article 62 du CGI)
Traitements
et salaires
NON,
la rmunration
est comprise
dans la quote-part
de BNC
Sans objet
BNC
T
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d
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Quel statut fiscal choisir
pour lentreprise et pour son dirigeant ?
Rel simplifi
Rel normal
Dclaration contrle
Rel simplifi
Rel normal
Dclaration contrle
ASSOCI UNIQUE DEURL
ASSOCI DE SNC
ASSOCI UNIQUE DEURL
RESPONSABILITE
LIMITE (EIRL)
ASSOCI DE SNC
GRANT MAJORITAIRE
DE SARL OU DE SELARL
ASSOCI DE SCP
GRANT MINORITAIRE
OU GALITAIRE
PRSIDENT ASSOCI
DE SAS OU SASU
GRANT MAJORITAIRE,
MINORITAIRE OU GALITAIRE
DE SARL OU SELARL
PRSIDENT ASSOCI DE SAS
OU SASU
ASSOCI DE SCP
BNFICES
BIC
ou
BNC
BIC
ou
BNC
RMUNRATION
NON
les prlvements
personnels de
lentrepreneur
sont compris
dans le BIC ou BNC
NON,
la rmunration
est comprise
dans la quote-part
de BIC ou BNC
NON,
la rmunration
est comprise
dans la quote-part
de BIC ou BNC
BIC
ou
BNC
RGIME DIMPOSITION
DE LENTREPRISE
SUIVANT LIMPORTANCE
DU CHIFFRE DAFFAIRES
Micro-entreprise
Rgime spcial BNC
Rel simplifi
Rel normal
Dclaration contrle
CATGORIE
DIMPOSITION DES
REVENUS DU DIRIGEANT
RESPONSABILITE
LIMITE (EIRL)
S
O
U
M
I
S
E

I
R
S
O
U
M
I
S
E

I
S
Revenus
de capitaux
mobiliers
Sans objet
OUI, en
contrepartie, la
rmunration
est impose en
tant que telle
NON
Frais rels
ou abattement
forfaitaire de 10 %
Frais rels
Sans objet
OUI
DIVIDENDES
Sans objet
Sans objet
Sans objet
(1) ou un professionnel de lexpertise comptable autoris par ladministration fiscale et conventionn avec celle-ci.
(2) Le dlai de reprise rduit est susceptible de sappliquer aux priodes au titre desquelles le service des impts des entreprises a reu une
copie du compte rendu de mission. Par ailleurs, seuls les exercices ou annes pour lesquels les organismes agrs ont exerc leur mission
de surveillance sont concerns par le dispositif. Enfin, la rduction du dlai de reprise ne sapplique pas aux contribuables pour lesquels des
pnalits autres que les intrts de retard auront t appliques sur les priodes dimposition non prescrites.
(3) Le dispositif de rduction de dlai de reprise peut galement sappliquer aux revenus imposs lIS la condition quil sagisse dentre-
preneurs ayant opt pour le rgime de lEIRL, de socit responsabilit limite, et de SELARL dont lassoci unique est une personne
physique.
DDUCTIBILIT
DU BIC OU
DU BNC DE LA
RMUNRATION
DU DIRIGEANT
NON
NON
NON
DDUCTION
DES FRAIS
PROFESSIONNELS
Frais rels
Frais rels
NON MAJORATION
DE 25 % DU BNFICE
IMPOSABLE SOUMIS
UN RGIME REL
DIMPOSITION EN CAS
DADHSION UN CGA
OU UNE AA (1)
OUI
OUI
OUI
OUI (3)
OUI
RDUCTION DU DLAI
DE REPRISE SI
ADHRENT UN CGA
OU UNE AA, ET
SOUMIS UN RGIME
REL DIMPOSITION (2)
OUI
OUI
OUI
CATGORIE
DIMPOSITION DES
REVENUS DU DIRIGEANT
Micro-entreprise et
rgime spcial BNC :
frais pris en compte par
un abattement forfaitaire
sur le chiffre daffaires
Rel simplifi, rel
normal, Dclaration
contrle : frais rels
Cotisations relles
Cotisations relles
DDUCTION
DES COTISATIONS
SOCIALES
Cotisations relles
Cotisations relles
Micro-entreprise et
rgime spcial BNC :
frais pris en compte par
un abattement forfaitaire
sur le chiffre daffaires
Rel simplifi, rel
normal, Dclaration
contrle : cotisations
sociales relles
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EXONRATION
DES PLUS-VALUES
PROFESSIONNELLES
En fonction du montant de leurs recettes, les entreprises exerant une activit artisanale, industrielle, commer-
ciale ou librale pour laquelle elles relvent de lIR bnficient, sous certaines conditions, dune exonration dim-
position de leurs plus-values professionnelles :
- totale, lorsque les recettes HT nexcdent pas 250.000 e (ventes ou fournitures de logement) ou 90.000 e
(autres entreprises ou titulaires de BNC),
- partielle, lorsque les recettes HT sont comprises entre 250.000 e et 350.000 e (ventes ou fournitures de
logement) ou entre 90.000 e et 126.000 (autres entreprises ou titulaires de BNC).
Le montant des recettes correspond la moyenne des recettes HT ralises au titre des exercices clos au cours
des deux annes civiles qui prcdent lexercice (comptabilit dengagement) ou lanne (comptabilit dencais-
sement) de ralisation des plus-values.
En cas de transmission dune entreprise individuelle ou dune branche complte dactivit, les entreprises
exerant une activit artisanale, industrielle, commerciale ou librale, quel que soit leur statut fiscal et/ou rgime dimpo-
sition et quel que soit le montant de leurs recettes, bnficient, sous certaines conditions, dune exonration dimposi-
tion de leurs plus-values professionnelles :
- totale, lorsque la valeur des lments transmis nexcde pas 300.000 e,
- dgressive, lorsque la valeur des lments transmis est comprise entre 300.000 e et 500.000 e.
Ce rgime est applicable aux transmissions de parts de socits de personnes (EURL, SARL de famille)
soumises lIR.
Voir galement page 112.
Ces deux rgimes dexonration ne peuvent pas se cumuler entre eux, ni avec les rgimes de report dimposition des
plus-values professionnelles.
EXONRATION DIMPT
SUR LES BNFICES
Quel que soit leur rgime fiscal (IR ou IS), les entreprises cres dans une zone urbaine sensible (zone de
redynamisation urbaine ou zone franche urbaine), bnficient, sous certaines conditions, dune EXONRATION
TEMPORAIRE DE COTISATION FONCIRE DES ENTREPRISES ET DIMPT SUR LES BNFICES.
COTISATION FONCIRE
DES ENTREPRISES
Les modalits de calcul et dtablissement de la cotisation foncire des entreprises sont indiques lannexe
n 12.
CENTRE DE GESTION
AGR, ASSOCIATION
AGRE OU CLIENT
DUN VISEUR
CONVENTIONN
Les CENTRES DE GESTION AGRS (1) ont pour objet de fournir aux entreprises artisanales, industrielles
et commerciales une assistance en matire de gestion, de dclaration des revenus. Les ASSOCIATIONS
AGRES (1) jouent le mme rle pour les professions librales.
Ds lors que lentreprise est soumise lIR - entreprise individuelle, EURL, SNC, SARL, SELARL ayant opt pour
lIR - et quelle est place sous un rgime rel dimposition, ladhsion ces organismes (dont le cot varie de
150 e 400 e environ par an) ouvre droit aux avantages suivants :
La non application de la majoration de 1,25 des revenus en application de larticle 158-7 du code
gnral des impts (CGI). (2)
La dduction intgrale du BIC ou du BNC du salaire vers au conjoint, au lieu dune dduction plafonne
13.800 si lexploitant et son conjoint sont maris sous un rgime de communaut.
Une rduction dimpt plafonne 915 d pour les frais de tenue de comptabilit et dadhsion lor-
ganisme agr, lorsque le chiffre daffaires ou les recettes sont infrieurs aux limites dapplication des rgimes
dimposition de la micro-entreprise et du rgime spcial BNC.
Une dispense de pnalits pour les personnes qui, dans le dlai de 3 mois suivant leur adhsion, rvlent
spontanment les insuffisances, inexactitudes ou omissions que comportent leurs dclarations.
Une rduction du dlai de rectification de ladministration fiscale des revenus imposs dans la catgorie BIC
ou BNC et de la TVA pour les priodes au titre desquelles le service des impts des entreprises a reu une copie du
compte-rendu de la mission prvu aux articles 1649 quater E et 1649 quater H du CGI, et en labsence de pnalits
dassiette ou de recouvrement autres que lintrt de retard sur les annes non prescrites. Le dispositif concerne
galement les revenus imposs lIS, la condition quil sagisse dentrepreneur ayant opt pour le rgime de
lEIRL, de socit responsabilit limite et de SELARL dont lassoci unique est une personne physique.
DDUCTION DES
COTISATIONS SOCIALES
PERSONNELLES
Les personnes exerant une activit impose dans la catgorie des BIC et relevant dun rgime rel dimposition
(rel simplifi ou rel normal) et celles exerant une activit impose dans la catgorie des BNC et ayant opt
pour une comptabilit commerciale peuvent dduire leurs cotisations sociales personnelles (maladie, allocations
familiales et vieillesse) des rsultats de lexercice au titre duquel elles sont dues.
Il en rsulte que ces personnes ont la facult de dduire les cotisations provisionnes au cours de lexercice,
cest--dire les cotisations qui sont certaines dans leur principe et qui peuvent tre dtermines avec une
approximation suffisante ds la clture de lexercice. Cette provision fait lobjet dune rgularisation le moment venu.
(1) Liste sur le site www.impots.gouv.fr
>
contacts
>
professionnels.
(2) compter de limposition des revenus 2010, dispositif galement applicable aux contribuables qui font appel un
viseur conventionn , un expert-comptable ou une association de gestion et de comptabilit, conventionns par
ladministration fiscale (art. 1649 quater L et 1649 quater M du CGI).
Si lentreprise cre est une socit soumise lIS - EURL ou socit en nom collectif ayant opt pour lIS, SARL ou
SELARL, SAS ou SASU - lexonration dimpt sur les bnfices ne sapplique que sur la fraction des bnfices non
distribus aux associs. Les rmunrations verses aux dirigeants, imposes en tant que telles, ne bnficient pas
de lexonration.
Il est primordial de bien vrifier que lentreprise remplit les conditions dexonration requises. cet gard,
il est vivement conseill soit de prendre lavis dun professionnel (expert-comptable, avocat, notaire), soit de contac-
ter le correspondant de la Direction des finances publiques charg de rpondre aux questions relatives aux entre-
prises nouvelles.
Attention
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Vous avez intrt, pour pouvoir dduire ce dficit des revenus du foyer fiscal,
opter pour lIR et en consquence pour lentreprise individuelle, lEURL, la SNC, la
SCP ou la SARL avec option pour lIR. Si vous optez pour lentreprise individuelle
et que votre chiffre daffaires ne dpasse pas les limites fixes respectivement
pour le rgime des micro-entreprises et le rgime spcial BNC, optez pour le
rgime du rel ou pour le rgime de la dclaration contrle car seuls ces rgimes
permettent la constatation dun dficit.
Sauf exception, vous avez intrt opter pour lIS et, en consquence, pour lEIRL,
lEURL, la SNC ou la SCP avec option pour lIS ou pour les diffrentes formes de
SARL, de SELARL, de SAS ou de SASU.
En rsum
Vous tes en
dbut dactivit
et lentreprise est
dficitaire
Votre taux moyen
dimposition lIR
est suprieur
au taux de lIS
Le choix entre lIR et lIS va principalement dpendre de lintrt que vous trouvez
percevoir une fraction de vos revenus sous forme de dividendes. Une partie des divi-
dendes ne sont pris en compte ni pour le calcul des cotisations de Scurit sociale ni
pour le calcul des prestations (indemnits journalires, invalidit, retraite). Si vous
acceptez une protection sociale obligatoire ne tenant pas compte de tous les divi-
dendes, optez pour lIS et, en consquence, pour lEIRL, lEURL, la SNC ou la SCP
avec option pour lIS ou pour les diffrentes formes de SARL, de SELARL, de SAS ou
de SASU.
Important :
compter des revenus de lanne 2013, la rintgration dune partie des dividendes dans las-
siette des cotisations et contributions sociales, concerne lensemble des associs de socits
soumises lIS (voir page 56).
Vous tes en
dbut dactivit,
lentreprise est
bnficiaire et
votre taux moyen
dimposition lIR
est infrieur
au taux de lIS
Quelle protection sociale choisir ?
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Votre protection
maladie et maternit
Vos prestations familiales
Lensemble de vos cotisations
sociales personnelles
selon les diffrents statuts
Votre retraite
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4
SI VOUS CHOISISSEZ
LE STATUT DE :
Vous crez une entreprise
Entrepreneur individuel
Associ unique dEURL
(grant, de droit ou de fait)
Associ de socit
en nom collectif
(grant ou non)
Grant majoritaire
de SARL
Grant majoritaire
de SELARL
Associ de socit
civile professionnelle
(grant ou non)
Il existe pour vous des rgimes
obligatoires de Scurit sociale
spcialement adapts aux besoins
des professions indpendantes :
si vous tes artisan ou commerant :
- pour lassurance maladie-maternit
et lassurance vieillesse invalidit-
dcs, vous relevez du Rgime Social
des Indpendants (RSI).
si vous exercez une profession librale :
- pour lassurance maladie-maternit,
vous relevez du Rgime Social des
Indpendants (RSI) (1)
- pour lassurance vieillesse
invalidit-dcs, vous relevez dune
section professionnelle de la CNAVPL
ou de la CNBF (avocat) (voir page 81).
Que le statut choisi vous rattache
la Scurit sociale des professions indpendantes
ou la Scurit sociale des salaris,
VOUS NE BNFICIEZ PAS DE LASSURANCE CHMAGE (2)
(1) Sauf pour certaines professions librales :
Les mdecins du secteur I, les mdecins du secteur II et les pdicures-podologues conventionns nayant pas opt pour le
rgime dassurance maladie des professions indpendantes et les autres professions de sant conventionnes qui relvent du
rgime des praticiens et auxiliaires mdicaux conventionns (PAM).
Sous certaines conditions, les artistes-auteurs relvent de lAGESSA ou de la Maison des Artistes (voir annexe n3).
(2) Seuls peuvent bnficier de lassurance chmage les dirigeants de socit justifiant dun contrat de travail rmunr distinct du
contrat de mandat social et reconnu comme tel par le Ple emploi.
Grant minoritaire
ou galitaire rmunr
de SARL
Grant minoritaire
ou galitaire rmunr
de SELARL
Prsident rmunr
(associ ou non) de SAS
ou SASU
Vous bnficiez dun statut proche
de celui des salaris (protection sociale
du rgime gnral des salaris).
Les prestations
maladie
et maternit
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Votre protection maladie et maternit
MALADIE
(Taux au 1.1.2014)
Le taux des cotisations Les prestations auxquelles
vous avez droit
VOUS DEVEZ COMPARER
POUR LES DIFFRENTS
STATUTS :
Les taux de remboursement du Rgime Social des Indpendants sont identiques ceux du rgime gnral des salaris
depuis le 1
er
janvier 2001. Les mutuelles et les compagnies dassurance doivent en consquence proposer aux ind-
pendants, garanties et ges gaux, des tarifs identiques ceux des salaris pour les contrats complmentaires
sant.
TAUX DE REMBOURSEMENT
DU RGIME SOCIAL
DES INDPENDANTS
TAUX DE REMBOURSEMENT
DU RGIME GNRAL
DES SALARIS
(GRANTS MINORITAIRES
ET GALITAIRES RMUNRS DE SARL
OU DE SELARL, PRSIDENTS RMUNRS
DE SAS OU DE SASU)
GROS RISQUE
Affections de longue dure
(exemples : diabte, cancer...),
y compris la pharmacie, les
soins de ville, lhospitalisation
100 % 100 %
Hospitalisation infrieure
ou gale 30 jours
80 % 80 %
Hospitalisation
compter du 31
e
jour
100 % 100 %
Sjours incluant un acte
60 ou 120 (1)
18 18
PETIT RISQUE
(SOINS COURANTS)
Honoraires des praticiens (2) 70 % (3) 70 % (3)
Mdicaments vignette
blanche et autres
mdicaments (4)
65 % 65 %
Honoraires des auxiliaires
mdicaux (4)
et frais danalyse (2)
60 % 60 %
Mdicaments
vignette bleue (4)
30 % 30 %
Mdicaments
vignette orange (4)
15 % 15 %
Examens pr et postnatals,
examens et soins engags
pendant les 4 derniers mois
de grossesse et frais daccou-
chement
100 %
(sauf mdicaments
vignettes bleue
rembourss 30 %)
100 %
(sauf mdicaments
vignettes bleue
rembourss 30 %)
(1) Un forfait de 18 E est la charge de lassur pour les actes ou sries dactes (sauf prothses dentaires) dun coefficient 60
ou dun montant 120 .
(2) Dduction faite dune participation de 1 E par acte ou consultation, dans la limite de 50 E par an.
(3) 30 % si vous navez pas dclar de mdecin traitant ou si vous consultez un spcialiste directement (sauf cas particuliers), sans
orientation pralable du mdecin traitant.
(4) Dduction faite dune participation de 0,50 E par bote de mdicament et par acte paramdical, dans la limite de 50 E par an.
MATERNIT
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LES INDEMNITS JOURNALIRES
Lallocation de repos maternel
Les artisans et les commerants bnficient dindemnits journalires en cas darrt de travail pour cause
de maladie ou daccident.
Lindemnit journalire est verse compter du 4
e
jour en cas dhospitalisation et du 8
e
jour en cas de maladie
ou daccident.
Pour les arrts prescrits au titre dune affection de longue dure vise larticle L 324-1 du code de la Scurit
sociale, vous pouvez avoir 3 annes maximales dindemnisation.
Pour les autres arrts (maladie, accident), vous pouvez bnficier de 360 indemnits sur une priode de 3 ans.
Lassurance invalidit gre par le RSI peut prendre le relais du versement des indemnits journalires.
lindemnit journalire est calcule sur la base du revenu moyen soumis cotisation des 3 dernires annes ;
lindemnit journalire est comprise entre un montant minimum de 20,57 e (au 1
er
janvier 2014) et un montant
maximum de 51,44 e.
Les conjoints collaborateurs dartisans et de commerants vont bnficier des indemnits journalires. Ils payent
une cotisation minimale forfaitaire (105 en 2014). Le versement des indemnits journalires sur la base du mon-
tant minimum pourra seffectuer aprs un dlai dun an partir du 1
er
janvier 2015.
LE CONG DE PATERNIT
Couverture maladie
universelle complmentaire
Lindemnit journalire forfaitaire
dinterruption dactivit

Les allocations de maternit

La dure de versement
Le dlai de carence

Le montant
(Chiffres applicables au 1
er
janvier 2014)
TAT PATHOLOGIQUE
NAISSANCES MULTIPLES
CAS GNRAL
Jusqu 5.348,72 e
pour 104 jours
de 2.262,92 e pour 44 jours
3.805,82 e pour 74 jours
INDEMNIT JOURNALIRE FORFAITAIRE
DINTERRUPTION DACTIVIT
3.129 e 3.129 e ALLOCATION DE REPOS MATERNEL
Jusqu 8.477,72 e
pour 104 jours
de 5.391,92 e pour 44 jours
6.934,82 e pour 74 jours
TOTAL
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La loi sur la couverture maladie universelle (CMU) offre aux personnes dont les ressources sont les plus faibles une
protection maladie complmentaire gratuite dont les remboursements sajoutent ceux des rgimes de Scurit
sociale, ainsi quune dispense davance des frais lis aux soins. Pour une personne seule rsidant en mtropole, les
ressources annuelles doivent tre infrieures 8.593 (9.564 pour une personne rsidant dans un dpartement
doutre-mer). Les personnes dont les ressources sont suprieures ce plafond, dans la limite de 35 %, peuvent bn-
ficier dune rduction (de 100 550 ) sur le montant de leur cotisation dassurance complmentaire sant et du
tiers payant social pour les honoraires des mdecins.
Les bnficiaires de la CMU complmentaire nont plus rien payer pour les consultations mdicales et les soins
de ville, les mdicaments rembourss par la Scurit sociale et les frais dhospitalisation (forfait hospitalier).
La CMU complmentaire prend galement en charge, dans la plupart des cas, les frais dentaires, prothses, cou-
ronnes, appareils pour enfants..., les lunettes, verres et montures, ainsi que dautres produits et appareils mdicaux.
Pour prvenir le risque de prmaturit et pour inciter les futures mres chefs dentreprise interrompre leur activit,
les allocations de maternit sont adaptes la situation particulire du chef dentreprise.
Elle est destine aux femmes qui sarrtent de travailler pendant 44 jours conscutifs au moins dont 14 jours doi-
vent immdiatement prcder la date prsume de laccouchement.
Le montant de lindemnit est de 2.262,92 pour 44 jours dinterruption (soit 51,43 par jour). Elle est porte
3.034,37 et 3.805,82 si linterruption dactivit se prolonge de 15 30 jours.
La femme chef dentreprise nest pas oblige de se faire remplacer pour bnficier de la prestation.
En cas dadoption, lindemnit maximum slve 2.880,08 pour une dure maximum de 56 jours darrt
(adoption simple) et 4.422,98 pour une dure maximum de 86 jours darrt (adoptions multiples).
Pour inciter les femmes se reposer avant la naissance, lallocation de repos maternel - qui sajoute lindemnit
journalire forfaitaire dinterruption dactivit - est verse en deux fois : 1.564,50 la fin du 7
e
mois de grossesse
et 1.564,50 aprs laccouchement. Son montant est de 1.564,50 en cas dadoption.
Chefs dentreprise. Les pres, chefs dentreprise, qui interrompent leur activit professionnelle loccasion dune
naissance, de laccueil dun enfant ou dune adoption, ont droit une indemnit journalire forfaitaire. Celle-ci est ver-
se pendant 11 jours conscutifs au plus en cas de naissance ou dadoption simple et 18 jours conscutifs en cas de
naissances ou dadoptions multiples. Elle est gale 1/60,84
e
du plafond mensuel de la Scurit sociale (1/60,84
e

de 3.129 en 2014 soit 51,43 ). Le cong doit dbuter dans les 4 mois qui suivent la naissance ou ladoption de
lenfant.
Conjoints collaborateurs. Les pres qui ont le statut de conjoint collaborateur bnficient dune indemnit de rem-
placement ds lors quils se font remplacer par du personnel salari dans les travaux professionnels ou mnagers
quils effectuent habituellement. Cette indemnit est gale aux frais rels exposs dans la limite dun montant journa-
lier de 51,62 , soit 567,82 en cas de naissance, de laccueil dun enfant ou dadoption simple (cong de
11 jours) ou de 929,16 en cas de naissances ou dadoptions multiples (cong de 18 jours). Le cong doit dbuter
dans les 4 mois qui suivent la naissance ou ladoption de lenfant.
Les conjointes collaboratrices peuvent galement bnficier dallocations de maternit (cf. p 103).
Nouveaut
2014
Le taux
des cotisations
obligatoires
dassurance
maladie
et maternit
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Votre retraite
ASSOCI UNIQUE DEURL
ASSOCI DE SNC
GRANT MAJORITAIRE DE SARL OU DE SELARL
ASSOCI DE SCP
Relevant du Rgime Social
des Indpendants
GRANT MINORITAIRE OU GALITAIRE RMUNR
PRSIDENT RMUNR DE SAS OU DE SASU
Relevant du rgime gnral des salaris
6,50 %
qui se calculent sur la totalit du revenu professionnel
net.
Au Rgime Social des Indpendants, le taux de cotisation est infrieur de 7,05 points.
Le risque invalidit, dcs est pris en charge par les rgimes vieillesse des professions indpendantes en contrepartie
de cotisations modiques (voir annexe 1).
(1) pour les risques maladie, maternit, invalidit, dcs.
13,55 %
(1)
qui se calculent ainsi sur la totalit de la rmunration brute :
part patronale 12,80 %
part salariale 0,75 %
Vos prestations familiales
Il ny a aucune diffrence entre les personnes relevant des rgimes de Scurit sociale des professions
indpendantes et celles relevant du rgime gnral des salaris (grant minoritaire ou galitaire rmunr de SARL
ou de SELARL, prsident rmunr de SAS ou de SASU) : les taux des cotisations et les prestations verses par les
caisses dallocations familiales sont identiques.
Pour plus dinformations, consultez le site www.caf.fr.
Vous devez comparer pour les diffrents statuts :
La part de libert dont vous souhaitez disposer pour organiser votre retraite complmentaire facultative.
Les rgimes de retraite par rpartition vous prmunissent contre lrosion montaire. Mais leur rendement dpend
du rapport dmographique entre cotisants et bnficiaires. En France, le rapport dmographique ne va pas cesser
de se dgrader dans les annes qui viennent.
Les rgimes de retraite par capitalisation vous prmunissent contre lvolution la baisse du rendement
des rgimes par rpartition, en acceptant le risque du march financier.
Il appartient chacun de rechercher lquilibre le mieux adapt sa situation personnelle, pour la retraite compl-
mentaire facultative entre rpartition, capitalisation, assurance-vie et autres formes dpargne. Cet quilibre doit tenir
compte de la fiscalit de lpargne : imposition lentre et la sortie pour lassurance-vie et la sortie pour les
retraites par rpartition et par capitalisation.
Le rgime de retraite de base par rpartition des artisans, des industriels et des commerants (RSI) est align sur le
rgime de retraite de base des salaris. Cependant, au niveau des cotisations, il subsiste une faible diffrence qui sera
supprime progressivement.
Au RSI, la cotisation de retraite de base est dplafonne sur la tranche de revenus suprieure au plafond annuel de la
Scurit sociale (PASS = 37.548 pour 2014) avec un taux de 0,20 % depuis 2014. Pour un grant minoritaire ou
galitaire rmunr de SARL ou de SELARL, ou dun prsident rmunr de SAS ou de SASU (assimils salaris), la
socit et le dirigeant vont acquitter des cotisations dun montant suprieur celles du RSI : 1,75 % (part patronale) et
0,25 % (part salariale) sur la tranche de revenus suprieure au PASS.
Retraite
de base
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Retraite de base
(suite)
Retraite
complmentaire
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Conformment aux souhaits des professions librales, la retraite de base des professions librales (hors avocats) nest pas
aligne sur celle des salaris. Leur rgime de base a t profondment modifi par la loi du 21 aot 2003 portant rforme
des retraites. Depuis le 1
er
janvier 2004, les cotisations sont entirement proportionnelles aux revenus professionnels diviss
en 2 tranches (T1 et T2) :
- premire tranche de 0 85 % du PASS (T1) soit de 0 31.916 pour 2014 ;
- deuxime tranche entre 85 % et 5 PASS (T2) soit de 31.916 187.740 pour 2014.
Les artisans, les industriels, les commerants, les professionnels libraux indpendants et les dirigeants de
socits assimils des salaris (grants minoritaires et galitaires de SARL ou de SELARL, prsidents de SAS
ou de SASU) cotisent des rgimes dassurance complmentaire soit titre obligatoire, soit titre facultatif.
Depuis le 01/01/2013, les artisans, commerants et industriels bnficient du mme rgime complmentaire
obligatoire, le rgime complmentaire des indpendants (RCI). Ce rgime de retraite complmentaire obliga-
toire - par rpartition - gr par le RSI a un taux de cotisation de 7 % sur la part de revenus infrieure ou gale
un plafond spcifique (37.513 pour 2014). Sur la part de revenus comprise entre ce plafond et 4 fois le PASS
(150.192 pour 2014), le taux de la cotisation est fixe 8 %.
En outre, en cas de dcs de lassur, les cotisations verses au rgime complmentaire obligatoire entranent,
sous certaines conditions, le versement au conjoint survivant dune retraite complmentaire de rversion fixe
60 % des droits du chef dentreprise.
Pour les commerants, les droits acquis dans le rgime complmentaire des conjoints sont conservs et leur attribu-
tion reste soumise certaines conditions.
Les artisans et les commerants peuvent galement cotiser des rgimes facultatifs grs par des mutuelles ou
des compagnies dassurances.
La plupart des membres des professions librales sont affilis des rgimes complmentaires obligatoires
particuliers pour chaque profession. Ces rgimes sont presque tous grs en rpartition. Leur diversit est grande,
la fois en termes de cotisations (voir pages 78 et 79) et de prestations servies.
Ils peuvent galement cotiser des rgimes complmentaires facultatifs par capitalisation grs par des mutuelles,
des compagnies dassurances, ou par les organismes dassurance vieillesse eux-mmes.
Suivant le niveau de leur rmunration, ils cotisent aux rgimes complmentaires obligatoires par rpartition
relevant de lARRCO et de lAGIRC. Certains professionnels libraux peuvent galement cotiser, de manire
obligatoire, aux rgimes complmentaires des professions librales (voir page 78 ).
Si lentreprise a des salaris, les conditions dadhsion ces rgimes du grant minoritaire ou galitaire et prsi-
dents de SAS ou SASU sont ncessairement les mmes que celles retenues pour les salaris de lentreprise, sans
possibilit pour le chef dentreprise dadapter ses cotisations son cas particulier.
Il faut savoir que ces cotisations immobilisent une fraction importante du revenu du grant.
ARTISANS,
INDUSTRIELS ET
COMMERANTS
PROFESSIONNELS
LIBRAUX
GRANTS MINORITAIRES
OU GALITAIRES
RMUNRS DE SARL
OU DE SELARL,
PRSIDENTS DE SAS
OU SASU
Depuis la loi Madelin du 11 fvrier 1994, les artisans, les industriels, les commerants, les membres des profes-
sions librales sont galit de traitement avec les grants minoritaires et galitaires de SARL ou de SELARL et les
prsidents de SAS ou de SASU. Ils peuvent dduire de leur revenu professionnel imposable non seulement les coti-
sations obligatoires de Scurit sociale mais aussi, les primes verses au titre de contrats dassurance de groupe
souscrits auprs des socits dassurances ou des mutuelles (1) (maladie, maternit, invalidit, dcs, retraite com-
plmentaire et perte demploi subie) et les cotisations complmentaires aux rgimes facultatifs mis en place par les
caisses dassurance vieillesse des professions indpendantes (2).
La limite maximum de dductibilit est fixe par type de garantie :
Les cotisations dassurance vieillesse sont dductibles du bnfice imposable de lanne prcdente dans
la limite suivante (3) :
10 % du PASS 2013 (4) soit 3.703 e augment de 25 % du revenu compris entre 1 et 8 PASS 2013 (entre 37.032
et 296.256 pour 2013), soit une dduction maximale de 68.509 pour 2013.
Pour les salaris, les cotisations sont dductibles dans la limite de la rmunration annuelle brute nexcdant pas
8 PASS.
Les cotisations de prvoyance (maladie, maternit, invalidit, dcs) sont dductibles dans la limite de la
somme de 7 % du PASS de lanne prcdente augment de 3,75 % du bnfice imposable de lanne prcdente
(3). Cette somme ne peut excder 3 % de 8 PASS (soit au maximum 8.888 e pour 2013).
Pour les salaris, les cotisations invalidit-dcs sont dductibles dans la limite de la somme de 5 % du PASS et de
2 % de la rmunration annuelle brute ou 2 % de 8 PASS, le plus faible des 2 montants tant retenu.
Pour la perte demploi subie, les versements sont dductibles dans la limite de 2,5 % du PASS (926 e pour
2013) ou, si elle est plus leve, dans la limite de 1,875 % du bnfice imposable de lanne prcdente (3) nexc-
dant pas 8 PASS de lanne prcdente (soit une dduction maximale de 5.555 pour 2013).
Le niveau lev du plafond de dductibilit fait quen pratique la totalit des cotisations volontaires de retraite et de
prvoyance complmentaires sont dductibles.
Les contrats souscrits en vue de bnficier dune retraite complmentaire prvoient exclusivement des prestations
sous forme de rente viagre, avec possibilit de moduler chaque anne les cotisations dans une proportion de 1 10.
Depuis le 1
er
janvier 2004, les versements effectus sur un Plan dEpargne Retraite Populaire (PERP) sont
dductibles du revenu global. La dduction fiscale est limite 10 % des revenus dactivit professionnelle (3) (aprs
abattement de 10 % pour frais professionnels) nexcdant pas 8 PASS ou 10 % du PASS (si cette somme est plus le-
ve) diminu du montant des cotisations ou primes, obligatoires ou facultatives, dductibles du revenu professionnel.
(1) Contrats dassurances soumis aux dispositions des articles L.140.1 L.140.5 et des articles L.441 et s. du code des assurances.
(2) Depuis le 1
er
janvier 2004, les rachats de cotisations correspondants aux annes dtudes (ayant donn lieu lobtention dun
diplme) ou aux annes insuffisamment cotises (les cotisations verses nont pas permis la validation de 4 trimestres) sont
dductibles.
(3) Pour lapprciation du dpassement des limites, le bnfice imposable est major des exonrations relatives une disposition
spcifique : entreprises nouvelles, zone franche urbaine, jeunes entreprises innovantes, recherche et dveloppement, zones de
restructuration de la dfense, zone franche DOM
(4) Plafond annuel de la Scurit sociale (PASS) 2013 = 37.032 .
Dductibilit fiscale
des cotisations
volontaires
de retraite et
de prvoyance
complmentaires
Le tableau des pages suivantes expose les principes dattribution et de calcul des pensions de retraite de base et
complmentaire dans les rgimes des professions indpendantes et dans le rgime gnral des salaris. Pour obte-
nir plus de renseignements sur votre situation personnelle, nhsitez pas contacter la caisse de retraite dont vous
relevez.
Le calcul de
vos droits retraite
obligatoire
PERP
RGIMES OBLIGATOIRES DE RETRAITE DE BASE
Conditions dattribution
de la retraite de base
Conditions de service
Montant de la retraite
de base obligatoire
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VOS DROITS LA RETRAITE DE BASE
Plafond annuel de la Scurit sociale (PASS) pour 2014 : 38.548 e
Dcompte des points acquis :
Tranche 1 : Revenu compris entre 0 et 85 % du PASS :
cotisation dfinitive = 10,10 % x fraction du revenu compris
dans la tranche 1
cotisation maximale = 3.224
points maximum = 450
Tranche 2 : Revenu compris entre 85 % du PASS
et 5 PASS :
cotisation dfinitive = 1,87 % x fraction du revenu compris
dans la tranche 2
cotisation maximale = 2.914
points maximum = 100
(1) Revenu professionnel annuel moyen (RAM) :
Le nombre des meilleures annes prises en compte est
progressivement port de 10 25 entre le 1/1/1994 et
partir du 1/1/2013. Le nombre des meilleures annes
prises en compte varie selon votre anne de naissance
(23 pour les personnes nes en 1951, 24 si nes en
1952, 25 si nes compter de 1953).
Pour les assurs ayant cotis avant 1973, la fraction
de la pension affrente cette priode est gale au
nombre de points de retraite acquis par cotisations
multipli par la valeur du point de retraite.
S A V O I R G A L E ME N T
(2) Augmentation progressive du nombre de trimestres pour les assurs ns entre 1958 et 1973 et au-del, fixe par la loi de rforme des retraites
2014 (n 2014-40 du 20/01/2014).
Professions librales hors avocats
(Voir liste des professions librales pages 81)
Artisans (RSI)
Industriels et commerants (RSI)
Salaris ou assimils salaris
Avoir lge lgal de dpart la retraite (dpend de la date de naissance) :
60 ans pour les assurs ns avant le 01/07/1951 ;
60 ans et 4 mois pour les assurs ns entre 01/07/1951 et le 31/12/1951 ;
60 ans et 9 mois pour les assurs ns en 1952 ;
62 ans, pour les assurs ns compter de 1955
(sauf cas de retraite anticipe pour les personnes ayant commenc travailler trs jeunes, certains assurs handicaps)
Avoir cess lactivit librale
(sauf dispositif cumul emploi-retraite - voir annexe
n 6)
Avoir cess lactivit artisanale,
industrielle ou commerciale
(sauf dans 3 cas : dispositif cumul emploi-retraite -
voir annexe n 6, transmission dentreprise et retraite
progressive)
Avoir cess lactivit salarie ou
assimile
(sauf dispositif cumul emploi-retraite - voir annexe
n 6 et retraite progressive)
Droit retraite taux plein
- Totaliser un certain nombre de trimestres (165 trimestres pour les assurs ns en 1954) ou de priodes reconnues quivalentes, tous rgimes de retraite
de base confondus ;
ou
- Avoir atteint lge permettant dobtenir une retraite taux plein quelle que soit la dure dassurance (dpend de la date de naissance) :
65 ans pour les assurs ns avant le 01/07/1951 ;
65 ans et 4 mois pour les assurs ns entre le 01/07/1951 et 31/12/1951
67 ans, pour les assurs ns compter de 1955 ;
ou
- tre reconnu inapte au travail (ou autres situations particulires).
Calcul du montant annuel de la retraite
de base taux plein
Nombre total de points acquis x valeur de service
du point la date de liquidation de la pension
Points acquis pour un an = cotisation
annuelle / cotisation maximale x nombre de
points maximum sur chaque tranche.
Valeur de service du point : 0,5620
depuis le 01/04/2013.
Dure dassurance :
La dure dassurance requise pour obtenir
la retraite taux plein est de 164 trim. pour
les assurs ns en 1952, 165 trimestres pour
ceux ns en 1953-1954, 166 trimestres pour
ceux ns de 1955 1957 (2).
de base taux plein
50 % du RAM x dure dassurance
dure de rfrence
RAM (1) : revenu professionnel annuel moyen
10 25 meilleures annes, dans la limite du
plafond de la Scurit sociale.
Taux : le taux plein est de 50 %. Il peut tre
minor si les conditions dobtention de la retraite
taux plein ne sont pas remplies.
Dure dassurance : Nombre de trimestres
valides (cotiss, assimils et majorations de
dure dassurance) auprs des rgimes RSI
depuis le 1/1/1973. Le nombre de trimestres
valids pris en compte ne peut tre suprieur
la dure de rfrence.
Dure de rfrence : le nombre de
trimestres valids auprs des rgimes artisans
ou commerants est divis par une dure de
rfrence : 164 trimestres pour les assurs
ns en 1952, 165 trimestres pour ceux ns
en 1953-1954, 166 trimestres pour ceux
ns de 1955 1957 (2).
Calcul du montant annuel de la
retraite de base taux plein
50 % du SAM x dure dassurance
dure de rfrence
SAM : salaire annuel moyen des
25 meilleures annes, dans la limite du plafond
de la Scurit sociale.
Taux : le taux plein est de 50 %. Il peut tre
minor si les conditions dobtention de la
retraite taux plein ne sont pas remplies.
Dure dassurance : nombre de trim.
valids auprs du rgime gnral des salaris.
Le nombre maximum de trim. valides pris en
compte ne peut tre suprieur la dure de
rfrence.
Dure de rfrence : dure dassurance
maximum prise en compte : 164 trimestres
valids auprs du rgime gnral des salaris
pour les assurs ns en 1952, 165 trimestres
pour ceux ns en 1953-1954, 166 trimestres
pour ceux ns de 1955 1957 (2).
Majoration / Rduction de la retraite
taux plein
Surcote
Le montant de votre pension est major, depuis
le 1/01/2004 de 0,75 % par trim. suppl-
mentaire cotis (au-del du nombre requis
lobtention du taux plein) aprs lge lgal de
dpart la retraite et aprs le 01/01/2004.
Dure dassurance infrieure celle
permettant dobtenir un taux plein :
Le montant de votre pension est diminu
de 1,25 % par trim. manquant dans la limite
de 20 trimestres (25 %) par rapport lge lgal
de dpart la retraite ou par rapport la dure
dassurance ncessaire lobtention dune
pension pleine.
Majoration / Rduction de la retraite taux plein
Surcote : Le montant de votre pension est major, depuis le 01/01/2004, selon le cas de 0,75 %
1,25 % par trim. supplmentaire cotis (au-del du nombre requis lobtention du taux plein) aprs
lge lgal du dpart la retraite.
Dure dassurance infrieure celle permettant dobtenir un taux plein :
Le taux plein de la retraite (50 %) est minor de 1,50 % par trim. manquant (assurs ns en 1951).
Cette minoration sera progressivement ramene 0,625 % par trim. manquant (soit une minoration
de 1,25 % de la pension) pour les assurs ns partir de 1953.
RGIMES OBLIGATOIRES DE RETRAITE COMPLMENTAIRE
Conditions dattribution
de la retraite compl-
mentaire obligatoire
Montant de la retraite
complmentaire
obligatoire
Consultez
Professions librales, hors avocats
(voir liste des professions librales page 81)
Salaris ou assimils salaris
Artisans
Industriels et commerants (RSI)
Caisse de retraite CIPAV :
tre g de 60 ans au moins (application
de coefficients de rduction si la pension du
rgime de base na pas t liquide ou a t
liquide avec des coefficients de rduction).
Autres caisses de retraite :
Les conditions varient selon les rgimes de
retraite complmentaire : contactez votre caisse
de retraite (Liste des professions librales et de
leurs caisses de retraite page 81)
Avoir atteint lge lgal de dpart
la retraite dans le rgime de base
et
Avoir cess toute activit relevant
du rgime gnral de la Scurit sociale,
du rgime des salaris agricoles, des
rgimes complmentaires de lAgirc et/ou
de lArrco et de certains rgimes spciaux
(IEG, SNCF, RATP, Clercs et employs de
notaires, Opra national de Paris, Comdie
Franaise, Mines, (sauf retraite progressive)
ou ne plus acqurir de droits auprs dun
rgime complmentaire de salaris en
qualit de bnficiaire de mesures
assimilant un cotisant (incapacit de
travail, chmage)
Artisans et commerants :
- avoir atteint lge lgal de dpart
la retraite dans le rgime de base
et
- tre bnficiaire dun avantage dans le rgime
dassurance vieillesse de base artisans ou
commerants/RSI
Caisse de retraite CIPAV :
Droits retraite taux plein
- tre g de 65 ans au moins
ou
- tre g de 60 ans au moins et avoir liquid sa
pension du rgime de base taux plein.
Droits retraite taux plein
- Avoir au minimum lge prvu pour obtenir
une retraite de base taux plein, sans condition
de dure dassurance
ou
- Bnficier dune retraite de base taux plein en
ayant lge lgal
ou
- Reconnu inapte au travail (ou autres situations
particulires)
Droits la retraite complmentaire
taux plein
- Avoir obtenu la retraite de base obligatoire
taux plein dans le rgime concern
(artisans ou commerants/RSI)
taux plein
Majorations
- Si vous avez plus de 65 ans et au moins 30
annes dactivit relevant de la CIPAV, le montant
de votre retraite complmentaire est major de 5 %
par anne dajournement des droits correspondant
aux 30 premires annes de cotisation la CIPAV.
- Si vous avez eu au moins 3 enfants.
Minorations
Si vous tes g de 60 ans 65 ans, le montant
de votre retraite complmentaire est diminu
- de 5 % par anne danticipation par rapport
65 ans, si la pension du rgime de base na pas
t liquide, ou
- avec application des mmes coefficients de
rduction que le rgime de base si la pension
du rgime de base a t liquide avec des coeffi-
cients de rduction.
Autres caisses de retraite : Les modalits
de calcul varient selon les rgimes de retraite
complmentaire : contactez votre caisse de retraite
(Liste des professions librales et de leurs caisses
de retraite page 81).
taux plein (AGIRC et ARRCO)
Majorations
Des majorations sont possibles pour charges
de famille.
Minorations
Lorsque vous ne remplissez pas les conditions
pour obtenir la retraite taux plein, un coefficient
de rduction ( coefficient danticipation ) est
appliqu en fonction de votre ge ou du nombre
de trimestres valids manquants pour atteindre
les 165 trimestres exigs (pour les assurs ns
en 1954).
Rduction de la retraite taux plein
Minorations
Si votre retraite de base est attribue avec un
abattement, votre retraite complmentaire du RSI
lest galement.
www.cnavpl.fr Retraite de base : www.lassuranceretraite.fr
Retraite complmentaire : www.agirc-arrco.fr
www.rsi.fr
- Annexe 5 : Exercice
simultan dune
activit salarie et
dune activit non
salarie
- Annexe 6 : Vous
tes la retraite et
vous souhaitez crer
une entreprise,
les consquences
sur le versement
de votre pension
et sur votre
protection sociale
complmentaire taux plein
- les points acquis pour un an = de 36 468 en
fonction des cotisations acquittes (8 classes de
cotisations de 1.198 e 15.570 e pour 2014)
- valeur de service du point : 2,63 e pour 2014
AGIRC taux plein
- points acquis pour un an = cotisation annuelle /
salaire annuel de rfrence (2) (5,3006 e)
- valeur de service du point (2) : 0,4352 e
ARRCO
salaire annuel de rfrence (2) (15,2284 e)
- valeur de service du point (2) : 1,2513 e
complmentaire taux plein
artisans et commerants/RSI :
revenu annuel de rfrence (1) (17,309 e)
- valeurs annuelles de service du point (1) : 1,177 e,
1,124 e et 1,107 e selon la nature et la date
dacquisition des points.
Industriels et commerants : le rgime complmentaire
obligatoire reprend les droits acquis dans lancien rgime
des conjoints, dfinitivement ferm le 31/12/03.
Attributions de points gratuits de reconstitution
de carrire pour les priodes dactivit antrieures au
1
er
janvier 1979 pour les artisans (RSI).
VOS DROITS LA RETRAITE COMPLMENTAIRE
(1) Pour la priode du 01/04/2013 au 30/09/2014.
(2) Pour la priode du 01/04/2013 au 31/03/2014.
CONCLUSIONS
DE LTAPE N3
SI VOUS OPTEZ POUR UN STATUT JURIDIQUE QUI VOUS PERMET DE
RELEVER DES RGIMES DE SCURIT SOCIALE DES PROFESSIONS INDPENDANTES :
vous bnficierez davantages de retraite plus facilement modulables votre
convenance et qui tiendront mieux compte de vos besoins personnels ;
les rgimes obligatoires de base et les rgimes complmentaires des profes-
sions indpendantes offrent des rendements souvent suprieurs ceux des
rgimes de salaris ;
la situation du conjoint est plus avantageuse dans les rgimes de retraite des
professions indpendantes (statut du conjoint collaborateur). Lannexe 9 (page
103) expose le dispositif prvu en faveur des conjoints collaborateurs, associs,
ou salaris du chef dentreprise ;
le revenu disponible avant impt tant plus important, vous pouvez investir une
fraction plus importante de vos revenus dans une retraite complmentaire volon-
taire par capitalisation ou dans lassurance-vie ;
les cotisations volontaires de retraite et de prvoyance complmentaires sont
dductibles fiscalement dans des limites identiques celles applicables aux
grants minoritaires ou galitaires de SARL ou de SELARL et aux prsidents de
SAS ou de SASU.
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LE RGIME SOCIAL
DES INDPENDANTS (RSI)
ATTIRE VOTRE ATTENTION
SUR DES DOCUMENTS ENVOYS
AUX INDPENDANTS PAR
DES SOCITS SANS LIEN AVEC LE RSI
Il sagit de bulletins de cotisations et dadhsion
un service facultatif qui ne proviennent pas du RSI.
Pour avoir la certitude quil sagit bien dun avis
dappel de cotisations du RSI, nous vous invitons
vrier que votre numro de Scurit sociale
gure sur le document que vous avez reu.
Dans le cas contraire, ce document ne provient
pas de nos services et la cotisation demande ne
concerne pas votre protection sociale obligatoire.
Le RSI vous incite donc
la vigilance.
22924 RSI flyer_vigilance_99x210.indd 1 06/10/11 09:25
A C
Le revenu retenu
pour le calcul des
(assiette des
cotisations sociales)
A
Lensemble de vos cotisations sociales personnelles
selon les diffrents statuts
Les cotisations sociales obligatoires dues au titre du dirigeant dentreprise affili aux rgimes de scurit sociale
des professions indpendantes sont nettement moins leves que celles exigibles pour un dirigeant ayant opt
pour un statut social assimil celui dun salari (grant minoritaire de SARL ou de SELARL, prsident rmunr de
SAS ou de SASU), la diffrence tant dautant plus forte que la tranche de revenus est leve.
Au cours des premires annes dactivit pour lesquelles il importe de mnager la trsorerie de lentreprise, la
diffrence est particulirement sensible avec des cotisations sur des bases forfaitaires rduites dans les rgimes des
professions indpendantes.
Si vous relevez des rgimes obligatoires de Scurit sociale des professions indpendantes (entre-
preneur individuel, associ unique dEURL, associ de SNC, grant majoritaire de SARL ou SELARL), le revenu
retenu pour le calcul des cotisations sociales personnelles est le revenu imposable, auquel doivent tre ajouts :
- les primes Madelin et les cotisations verses auprs de rgimes complmentaires facultatifs ;
- les abattements et exonrations fiscales, y compris les exonrations des plus-values court terme.
Les cotisations sociales personnelles obligatoires sont dductibles de lassiette des cotisations sociales.
Lassiette de la CSG/CRDS correspond lassiette des cotisations sociales, majore des cotisations sociales obliga-
toires.
Si vous relevez du rgime gnral des salaris (grant minoritaire ou galitaire de SARL ou de SELARL,
prsident de SAS ou SASU), le revenu retenu pour le calcul des cotisations salariales et patronales est la rmunra-
tion brute perue au titre du mandat social, avant dduction des cotisations salariales.
Lassiette de la CSG/CRDS est gale 98,25 % de la rmunration brute (1).
Le tableau suivant donne lassiette des cotisations sociales en fonction du statut juridique et du statut fiscal de
lentreprise :
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Quote-part du bnfice imposable
de lentreprise, sous rserve
de rintgration de certains
abattements/exonrations/dductions
ASSOCI UNIQUE DEURL
SOUMISE LIS
EIRL SOUMIS LIS (2)
GRANT MAJORITAIRE DE SARL OU
SELARL SOUMISE LIS
ASSOCI DE SNC SOUMISE LIS
EIRL SOUMIS LIR
ASSOCI UNIQUE DEURL
SOUMISE LIR
ASSOCI DE SNC SOUMISE LIR
GRANT MAJORITAIRE DE SARL
SOUMISE LIR
GRANT MINORITAIRE OU GALITAIRE
RMUNR DE SARL OU SELARL
PRSIDENT RMUNR DE SAS OU
SASU

Assiette
des
cotisations
sociales
Rmunration brute (4) dplafonne
perue au titre du mandat social
Rmunration nette (3) perue
au titre du mandat social.
Part des dividendes et des intrts
verss des comptes courants
dassocis (CCA) suprieure 10 %
du montant du capital social,
des primes dmission et des sommes
verses en CCA
B
Les possibilits
dexonration
Lauto-entrepreneur Le revenu retenu
pour le calcul
des cotisations sociales
ESTIMEZ LE MONTANT
DE VOS COTISATIONS
SOCIALES PERSONNELLES :
(1) La dduction de 1,75 % de lassiette de la CSG/CRDS est plafonne, un montant gal quatre fois le plafond de la Scurit
sociale.
(2) Part des dividendes et des intrts verss des comptes courants dassocis (CCA) suprieure 10 % du montant de la valeur
du patrimoine affect ou, si elle est suprieure, du montant du bnfice net.
(3) Aprs dduction des cotisations sociales obligatoires. compter des revenus de lanne 2013, le montant de la dduction au
titre des frais professionnels forfaitaires ou rels (au titre des frais, droits et intrts demprunt exposs pour lacquisition des parts
sociales) sera rintgrer.
(4) Avant dduction des cotisations salariales.
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Lauto-entrepreneur
B
Lauto-entrepreneur est un entrepreneur individuel qui relve du rgime fiscal de la micro-entreprise et qui
bnficie dun calcul particulier des cotisations et contributions sociales en application du rgime micro
social simplifi.
Lauto-entrepreneur est un entrepreneur individuel. Depuis le 1
er
janvier 2011, les auto-entrepreneurs peuvent crer
une entreprise individuelle responsabilit limite (EIRL) sparant le patrimoine professionnel du patrimoine person-
nel par le biais dune dclaration daffectation (voir pages 18 et 19). Vous ne pouvez pas tre auto-entrepreneur si
vous avez choisi dexercer votre activit sous forme de socit.
Votre activit doit tre artisanale, industrielle, commerciale ou librale (relevant de la CIPAV pour lassurance
vieillesse).
La particularit attache lauto-entrepreneur est quil nest pas soumis lobligation de simmatriculer au registre
du commerce et des socits ou au rpertoire des mtiers (article 8 de la loi de modernisation de lconomie
n 2008-776 du 4 aot 2008). Cependant, depuis le 1
er
avril 2010, seuls les auto-entrepreneurs qui exercent une
activit artisanale secondaire bnficient de la dispense dimmatriculation au rpertoire des mtiers.
Ainsi, les formalits dinscription sont entirement gratuites sur le portail de lauto-entrepreneur (www.lautoentrepreneur.fr).
Il sagit dune dispense dimmatriculation, ce qui signifie que vous pouvez dcider de vous immatriculer tout
moment de la vie de votre entreprise (article R. 123-32.1 du code du commerce).
Vous devez obligatoirement relever du rgime fiscal de la micro-entreprise pour tre auto-entrepreneur (1).
Pour bnficier du rgime fiscal de la micro-entreprise, votre chiffre daffaires ne doit pas dpasser un certain seuil.
En 2014, pour une anne civile complte dactivit :
- 82.200 ? pour une activit de vente de marchandises, dobjets, de fournitures, de denres emporter ou
consommer sur place ou une activit de fourniture de logement ( lexception de la location meuble dont le seuil
est 32.900 ) ;
- 32.900 ? pour les prestations de services relevant de la catgorie des bnfices industriels et commerciaux (BIC)
ou des bnfices non commerciaux (BNC).
titre exceptionnel la loi de finances rectificative pour 2010, du 29 dcembre 2010, avait prvu que les seuils de
chiffre daffaires ne seraient pas proratiss en cas de cration dactivit au cours de lanne 2009 ou 2010. Si vous
dbutez votre activit en 2014, le prorata prvu par larticle 293 D du code gnral des impts sapplique.
Vous devez tre en franchise de TVA (pas de facturation ni de rcupration de TVA).
Les cotisations et contributions sociales sont calcules dfinitivement en fonction dun pourcentage du chiffre
daffaires.
Le taux appliquer au chiffre daffaires pour calculer les cotisations est fix par les articles D. 131-6-1 (artisans,
commerants) et D. 131-6-2 (professions librales relevant de la CIPAV, voir page 81) du code de la scurit sociale.
Vous payez cette cotisation partir de la 2
nde
anne dactivit. Certaines activits sont exonres (2).
Les taux et le versement libratoire de limpt sur le revenu
Les taux diffrent en fonction de la nature de lactivit exerce (article D. 131-6-1 CSS) (3) :
- 14,1 % pour les activits dachat/revente ou fourniture de logement (dont le chiffre daffaires annuel ne dpasse
pas 82.200 ?) ( lexception de la location meuble dont le taux est de 24,6 %) ;
- 24,6 % pour les autres activits (dont le chiffre daffaires annuel ne dpasse pas 32.900 ?) ;
- 23,3 % pour les libraux relevant de la CIPAV (dont le chiffre daffaires annuel ne dpasse pas 32.900 ?).
Les cotisations concernes par le calcul sont les suivantes :
- assurance maladie maternit ;
- indemnits journalires (4) ;
- retraite de base ;
- retraite complmentaire ;
- invalidit dcs ;
- allocations familiales ;
- CSG/CRDS.
Vous devez galement payer une contribution la formation professionnelle sur le montant annuel de votre chiffre
daffaires au taux de 0,10 % pour les commerants, 0,20 % pour les professionnels libraux ou 0,30 % (0,17 % en
Alsace) pour les artisans. Vous pouvez bnficier du droit la formation.
Vous pouvez opter en 2014 pour le versement libratoire de limpt sur le revenu, condition que le revenu fiscal de
rfrence de 2012 de votre foyer fiscal ne dpasse pas 26 420 par part de quotient familial.
Votre statut juridique :
entrepreneur individuel
1
Votre rgime fiscal :
micro-entreprise
2
Votre rgime social
et votre protection sociale
3
LE BNFICE DU RGIME
MICRO SOCIAL SIMPLIFI
(1) Vous pouvez vous reporter au BOI-TVA-DECLA-10-40 disponible dans la documentation dmatrialise Bulletin Officiel des
Finances Publiques - Impts (BOFIP).
(2) Il existe diffrents cas dexonrations de cette cotisation pour les crations avant 2014.
(3) Les assurs domicilis dans les DOM bnficient de taux spcifiques.
(4) Pour les artisans et commerants, les professions librales ne bnficient pas de cette prestation.
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Lentrepreneur sacquittera dun versement libratoire mensuel ou trimestriel, en appliquant au chiffre daffaires, les
taux suivants :
- 1 % pour les entreprises de ventes de marchandises ou de fourniture de logement ;
- 1,7 % pour les entreprises de prestations de services ;
- 2,2 % pour les travailleurs indpendants dont lactivit relve fiscalement des BNC.
Loption pour le versement libratoire doit tre adresse ladministration au plus tard le 31 dcembre de lanne
prcdant celle au titre de laquelle elle est exerce.
Les conjoints collaborateurs (voir page 103) dauto-entrepreneurs ou dassurs ayant opt pour le rgime micro
social simplifi, ne peuvent pas choisir dassiette avec partage de revenus.
Ils ne peuvent opter que pour les 3 assiettes suivantes : 1/3 du plafond annuel de la scurit sociale, ou 1/3 revenus
chef dentreprise sans partage ou encore 1/2 revenus chef dentreprise sans partage.
Le revenu du chef dentreprise est reconstitu aprs abattement forfaitaire sur le chiffre daffaires.
TAUX DU RGIME MICRO SOCIAL SIMPLIFI
CHARGES SOCIALES
VERSEMENT
LIBRATOIRE DE
LIMPT SUR LE
REVENU
TOTAL
Vente de marchandises (BIC) 14,1 % 1 % 15,1 %
Prestations de services commerciales
ou artisanales (BIC)
24,6 % 1,7 % 26,3 %
Autres prestations de services (BNC) 24,6 % 2,2 % 26,8 %
Activits librales relevant de la CIPAV (BNC) 23,3 % 2,2 % 25,5 %
Les modalits de dclaration de chiffre daffaires
Le formulaire de dclaration du chiffre daffaires est transmis au centre de paiement RSI (Urssaf si lassur exerce
une profession librale) en fonction de la priodicit prcdemment choisie. Lauto-entrepreneur doit indiquer le
montant de son chiffre daffaires ou celui de ses recettes. Ensuite il doit calculer le montant des contributions et
cotisations sociales et le cas chant le montant de limpt sur le revenu, en fonction du taux correspondant son
activit.
Le formulaire est transmis, dat et sign accompagn du rglement :
- en cas doption pour le versement mensuel : le dernier jour du mois qui suit lchance mensuelle prcdente,
- en cas doption pour le versement trimestriel : les 30 avril, 31 juillet, 31 octobre et 31 janvier.
La dclaration et le paiement peuvent tre effectus par internet sur le site www.lautoentrepreneur.fr (transfert vers
www.net-entreprises.fr). Dans ce cas, lauto-entrepreneur reoit un courriel pour le prvenir de la date de lchance
de dclaration. Les charges sont calcules automatiquement. Le prlvement des charges seffectue la date
de lchance.
Le formulaire doit tre transmis mme en labsence de chiffre daffaires ou de recettes (article L. 133-6-8-1,
alina 1, du code de la Scurit sociale). dfaut, des majorations et pnalits seront appliques (pnalit de 47
en 2014 par dclaration manquante) (selon les modalits dfinies aux articles R. 133-30-2-1, R. 133-30-2-2 du code
de la Scurit sociale).
REMARQUE
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LA PERTE DU BNFICE
DU RGIME MICRO SOCIAL
Cessation dactivit, ou abandon du bnfice du rgime dclaratif micro social simplifi
Le travailleur indpendant doit informer le centre de formalits des entreprises (voir page 73) en cas de cessation
dactivit conformment aux dispositions de larticle R. 123-1 du code de commerce.
Dans le cas dabandon du bnfice du rgime dclaratif micro social simplifi, le travailleur indpendant doit en
informer directement la caisse RSI.
Radiation en cas dabsence de chiffre daffaires pendant 24 mois
En cas de dclaration dun montant de chiffre daffaires ou de recettes nul pendant une priode de vingt-quatre mois
civils ou de huit trimestres civils conscutifs, le travailleur indpendant sera radi automatiquement du RSI (et de
lURSSAF et de la CIPAV pour les professions librales) (article L. 133-6-8-1 du code de la Scurit sociale).
Le travailleur indpendant est tenu de rgulariser sa situation en dclarant sa cessation dactivit auprs du CFE
compttent (voir page 73). dfaut, il reste inscrit aux diffrents fichiers et rpertoires professionnels et, ce titre,
reste redevable des cotisations et impts des professionnels auprs des organismes non sociaux, en particulier, fis-
caux ou administratifs.
Dpassement des seuils du rgime micro fiscal ou dassujettissement la TVA
1. La premire anne, tout dpassement des seuils de la micro-entreprise entrane la perte du bnfice du rgime
micro social.
2. En cas de dpassement des seuils de la micro entreprise (82.200 ? HT pour les entreprises de ventes de mar-
chandises ou de fourniture de logement, 32.900 ? HT pour les entreprises de prestations de services), ce dpas-
sement est possible pendant deux ans avant exclusion du dispositif, le rgime micro social simplifi cessera de
sappliquer au 31 dcembre de la seconde anne de dpassement.
En revanche, en cas de dpassement des seuils dassujettissement la TVA (90.300 ? pour entreprises de
ventes de marchandises ou de fourniture de logement et de 34.900 ? pour les entreprises de prestations de ser-
vices), la sortie de dispositif seffectue au 31 dcembre de lanne de dpassement.
Le rgime de versement libratoire de limpt sur le revenu cesse rtroactivement au 1
er
janvier de lanne du
dpassement.
Le bnfice de certaines autres exonrations accordes aux travailleurs indpendants sapplique prioritairement au
rgime dclaratif micro social simplifi.
Il sagit des exonrations suivantes :
- exonration spcifique aux crateurs dentreprise domicilis dans les DOM (article L.756-5 du CSS) ;
- exonration de cotisation maladie pour installation dans une zone franche urbaine (cette exonration est proroge
jusquau 31/12/2014).
Dans ce cadre, le bnfice du rgime dclaratif micro social simplifi prend effet lissue de la priode dexonration.
Des rgles particulires de calcul des cotisations en cas de cumul de lACCRE et du rgime micro social simplifi
sont prvues (dcret n 2009-484 du 29 avril 2009).
Ces rgles concernent exclusivement les bnficiaires de lACCRE (article L. 161-1-1 du code de la scurit
sociale) assujettis au rgime micro fiscal (articles 50-0 et 102 ter du code gnral des impts) dont lentre-
prise est cre depuis le 1
er
mai 2009.
Le rgime micro social simplifi sapplique, sans demande pralable, aux bnficiaires de lACCRE soumis au
rgime fiscal de la micro, par drogation larticle L. 133-6-8 du code de la scurit sociale, selon lequel le rgime
micro social simplifi constitue une option.
Il nexiste plus de distinction entre la premire anne dexonration et les deux annes de prolongation. Lassur
bnficiaire de lACCRE et du rgime micro social simplifi na plus effectuer de demande de prolongation.
Le bnficiaire de lACCRE ayant opt pour le rgime fiscal de la micro-entreprise est redevable de cotisations qui
sont calcules selon un taux forfaitaire spcifique, minor et progressif en fonction de la priode dexonration en
cause.
Les priodes sarticulent de la manire suivante et saccompagnent dun taux spcifique (article D. 131-6-3 du CSS) :
- 25 % du taux du rgime micro social simplifi jusqu la fin du troisime trimestre civil qui suit celui de laffiliation ;
- 50 % du taux du rgime micro social simplifi pour les quatre trimestres civils suivants ;
- 75 % du taux du rgime micro social simplifi pour les quatre trimestres civils suivants.
LES ARTICULATIONS
AVEC LES AUTRES EXONRATIONS
LE CUMUL ACCRE/
RGIME MICRO SOCIAL SIMPLIFI
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TAUX DE COTISATIONS APPLICABLES AU CHIFFRE DAFFAIRES
1
re
anne 2
me
anne 3
me
anne 4
me
anne
Rgime micro social
Activits de vente
(BIC)
3,6 % 7,1 % 10,6 % 14,1 %
Prestations
de services
(BIC et BNC)
6,2 % 12,3 % 18,5 % 24,6 %
Activits librales
relevant de la
CIPAV (BNC)
5,9 % 11,7 % 17,5 % 23,3 %
EXEMPLE
Une activit de vente commence le 2 mai 2014.
Lassur dclare un chiffre daffaires du deuxime trimestre 2014 de 5.000 ?.
La cotisation initiale due en application du rgime micro social simplifi est de :
5.000 x 14,1 %, soit 705 ?.
La cotisation due en application du cumul de lACCRE et du rgime micro social simplifi est gale :
5.000 x 3,6 %, soit 180 ?.
Jusqu la fin du 3
me
trimestre civil suivant celui au cours duquel intervient la date deffet daffiliation (soit
jusquau 31 mars 2015), le travailleur indpendant acquittera une cotisation gale 25 % du montant de celle
calcule selon le rgime micro social simplifi.
Le taux appliqu pour cette priode et pour une activit de vente est de 3,6 %.
Pour la seconde priode de lexonration, soit du 1
er
avril 2015 au 31 mars 2016 (12 mois), lassur acquittera
une cotisation gale 50 % du montant de celle calcule selon le rgime micro social simplifi.
Le taux pour cette priode et pour une activit de vente est de 7,1 %.
Enfin durant la dernire priode de lexonration, soit du 1
er
avril 2016 au 31 mars 2017, il acquittera une cotisation
gale 75 % du montant de celle calcule selon le rgime micro social simplifi.
Le taux pour cette priode et pour une activit de vente est de 10,6 %.
compter du 1
er
avril 2017, le travailleur indpendant ne bnficiera plus de lexonration ACCRE : sa cotisation
sera gale 14 % du chiffre daffaires sil relve toujours du rgime micro-social.
LA RETRAITE Vous devez raliser un certain chiffre daffaires en 2014 pour valider un, deux, trois ou quatre trimestres de retraite. Pour
connatre les montants, consultez le site internet www.rsi.fr > Cotisations > Auto-entrepreneurs > Protection sociale.
Si vous dpassez les seuils de chiffre daffaires du rgime fiscal de la micro entreprise, ces taux rduits ne peuvent
plus sappliquer. Vous perdez le bnfice de lACCRE. Vos cotisations seront calcules selon les taux normaux du
rgime micro social (voir page 57).
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Les possibilits
dexonration
C
BNFICIAIRES ET
NATURE DES AIDES
STATUT JURIDIQUE CONTENU
DE LAIDE
COMMENT
DEMANDER LAIDE ?
Les personnes qui
crent ou reprennent
une entreprise,
condition den exercer
effectivement
le contrle :
entrepreneur
individuel ;
associ unique
dEURL ;
associ dune SNC ;
grant dune SNC,
sil dtient au moins
un tiers du capital* ;
grant majoritaire de
SARL ou de SELARL ;
grant minoritaire de
SARL ou de SELARL,
sil dtient au moins
un tiers du capital* ;
prsident de SAS
ou de SASU, sil
dtient au moins un
tiers du capital (1).
BNFICIAIRES
Demandeurs demploi
indemniss ou suscep-
tibles de ltre ;
Demandeurs demploi
non indemniss inscrits
6 mois au cours des
18 derniers mois ;
Allocataires du RSA ou
conjoint ou concubin ;
Allocataires de
lallocation de solidarit
spcifique ;
Allocataires de
lallocation temporaire
dattente ;
Jeunes de 18 25 ans
ou jeunes de 26 moins
de 30 ans non indemniss
ou reconnus handicaps ;
Salaris repreneurs
de leur entreprise en
redressement ou
liquidation judiciaire sous
certaines conditions ;
Personnes vises
ci-dessus ayant souscrit
un contrat dappui
au projet dentreprise,
(CAPE) ;
Personnes crant
leur entreprise en zone
urbaine sensible (ZUS) ;
Bnficiaires
du complment de libre
choix dactivit (CLCA),
de la PAJE (Prestation
daccueil du jeune
enfant).
Vous devez demander
lexonration ACCRE (2)
auprs du centre
de formalits
des entreprises :
- au moment de la
dclaration de cration
dentreprise,
- ou dans le dlai de
45 jours aprs le dpt
de la dclaration de
cration dentreprise
au CFE.
La demande est ensuite
transmise par le CFE
lURSSAF qui analyse
le dossier.
Si la demande est
accepte, le demandeur
en est inform.
La rponse doit tre
donne dans le mois
qui suit laccus
de rception
de la demande, faute de
rponse dans ce dlai,
la demande est
implicitement considre
comme accepte.
(situation au 1
er
janvier 2014)
(1) Les grants ou prsidents dtenant au moins un tiers du capital de la socit
bnficient de ces mesures, condition quaucun autre associ ne dtienne
- directement ou indirectement - plus de la moiti du capital de la socit.
Attention
une exonration de
pendant un an sous
certaines conditions ;
accs au dispositif
NACRE :
signature avec un
oprateur labellis
dun contrat
daccompagnement en
3 phases avec un suivi
de lentreprise sur
3 ans ;
accs un prt taux
zro dun montant
jusqu 10.000 ?,
dune dure maximale
de 5 ans, coupl un
autre prt. (dtail du
dispositif page 72).
Vous crez ou reprenez
une entreprise, vous pouvez
bnficier dune aide
la cration ou la reprise
dentreprise (ACCRE) et dune
exonration de cotisations
sociales pendant un an.
1
(2) Imprim Cerfa n13584*02
N

3
LES EXONRATIONS
DE COTISATIONS
PERSONNELLES
DE SCURIT SOCIALE
ET LA PROTECTION
SOCIALE
Demandeurs demploi,
bnficiaires
de lACCRE
Les demandeurs demploi indemniss qui crent leur entreprise peuvent bnficier de lune des mesures suivantes :
- maintien des allocations chmage dans la limite de 15 mois (sauf pour les 50 ans et plus dans la limite des droits acquis),
condition que les revenus dactivit ne dpassent pas 70 % de lancien salaire brut ;
- versement dune aide la cration ou la reprise dentreprise (ARCE) sous forme de capital vers en 2 fois, correspon-
dant 45 % des allocations chmage restant dues au jour de la cration dentreprise (lACCRE doit tre obtenue). Dans ce
cas, le crateur dentreprise est radi de la liste des demandeurs demploi. En cas dchec, le crateur peut obtenir de nou-
veau des allocations chmage dans la limite des droits restant dus, capital vers dduit.
Le crateur qui a t licenci ou quitte son emploi salari volontairement pour crer son entreprise, sans sinscrire
comme demandeur demploi et dont le projet de cration ou de reprise dentreprise choue, pourra faire valoir ses droits
au titre de son ancien emploi salari si moins de 3 ans se sont couls entre la fin de cet emploi et son inscription comme
demandeur demploi.
Droit des crateurs au regard de lassurance chmage S A V O I R
G A L E ME N T
Vous tes exonr de vos
cotisations pendant un an pour
les revenus non salaris (1), auprs
du rgime de votre nouvelle activit.
Le remboursement de vos soins
est effectu par le rgime
dassurance de votre
nouvelle activit ;
Vous tes exonr de vos
cotisations pendant un an pour
vos revenus non salaris (1), sauf
pour la retraite complmentaire
(artisan et commerant) (2).
Vous acqurez des droits pendant
4 trimestres auprs du rgime
vieillesse de base de votre nouvelle
activit tout en tant exonr
de cotisations.
Vous tes exonr
de cotisations
pendant un an
pour les revenus
non salaris (1)
(hors CSG-CRDS).
ASSURANCE MALADIE ASSURANCE VIEILLESSE ALLOCATIONS FAMILIALES
(situation au 1
er
janvier 2014)
(1) Infrieurs 120 % du SMIC 20.813 e (au 1
er
janvier 2014).
(2) Les professionnels libraux de la CIPAV sont exonrs de la cotisation de retraite complmentaire mais sans point de retraite
ce titre. Il est possible de cotiser volontairement en classe A ou B (cf. page 78).
(3) Cette demande doit tre adresse par crit au RSI, lUrssaf et la caisse vieillesse au plus tard la date dchance du
premier avis dappel de cotisation suivant le 12
e
mois de lexonration. Elle doit tre renouvele dans les mmes conditions pour
la troisime anne dexonration.
(4) 1 820 fois le SMIC horaire pour 2014.
(5) Montant annuel du RSA socle pour une personne seule en 2014.
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Vous tes dans la situation suivante :
- exercice dune activit librale hors Cipav (pour lassurance vieillesse cf. p 80) et
- imposition au rgime spcial BNC (cf. p 33).
Vous pouvez alors demander (3) une prolongation de lexonration des cotisations pendant 24 mois supplmentaires
au titre de lAccre si vos revenus professionnels (chiffre daffaires moins abattement de 34 %) sont infrieurs
17.345 (4) :
- exonration sur la part du revenu professionnel infrieur 5.992 (5) ;
- exonration de 50 % des cotisations sur la part du revenu professionnel compris entre 5.992 et 17.345 .
Vous tes bnficiaire de lACCRE et vous avez commenc une activit soumise au rgime fiscal de la micro-
entreprise, depuis le 1
er
mai 2009 : le rgime micro-social sapplique automatiquement. Vous bnficiez de cotisa-
tions sociales taux rduits pendant 3 ans comme les auto-entrepreneurs (cf. pages 59-60).
Les artisans, commerants ou industriels (2) sinstallant avant le 31 dcembre 2014 dans une Zone Franche Urbaine.
Vous tes exonr de vos cotisations dassurance maladie pendant cinq ans, dans la limite dun plafond fix
3.042 fois le SMIC horaire en vigueur au 1
er
janvier de lanne considre (3), lexclusion de la cotisation finanant
les indemnits journalires pour les artisans et les commerants.
Vous ne pouvez prtendre cette exonration que si vous tes jour de lensemble de vos cotisations dassu-
rance maladie, majorations de retard et pnalits y affrentes ou si vous avez souscrit un chancier de paiement.
Si vous nexercez pas lensemble de votre activit uniquement en Zone Franche Urbaine, vous devez vous rappro-
cher de votre caisse RSI pour obtenir les renseignements sur les modalits dexonration.
(2) les activits librales sont exclues du bnfice de lexonration.
(3) Soit, au 1.1.2014, 28.990 e.
EXONRATION
DES COTISATIONS
DASSURANCE
MALADIE
BNFICIAIRES
Exonration
des cotisations
maladie
Entrepreneur
Individuel
OUI (1)
Associ
Unique
dEURL
OUI (1)
Associ
de SNC
OUI (1)
Associ
de SCP
NON
Grant
Majoritaire
de SARL
OUI (1)
Grant
Majoritaire
de SELARL
NON
Grant
Minoritaire
ou galitaire
de SARL ou
SELARL
NON
Prsident
de SAS
ou SASU
NON
(1) Sauf si lactivit exerce est librale
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Vous vous installez dans une
Zone Franche Urbaine, vous
pouvez bnficier dune exo-
nration de vos cotisations
dassurance maladie obliga-
toire pendant 5 ans sous
certaines conditions.
Si vous optez pour un statut juridique relevant du RSI, vous pouvez en cas de difficults temporaires demander la prise en
charge de vos cotisations et contributions sociales personnelles (en tout ou partie) par le fonds daction sociale de votre
caisse RSI :
- si vous tes artisan ou commerant, la prise en charge concerne toutes vos cotisations mises par le RSI ;
- si vous exercez une profession librale, la prise en charge concerne vos cotisations maladie et la CSG dductible (1).
Votre demande est examine au sein dune commission compose dadministrateurs lus par la profession.
Ces aides ne sont accordes par le RSI quaprs recours toutes les possibilits lgales (rvision des cotisations sur
un revenu estim et tude dun chancier de paiement).
Cette possibilit dintervention du fonds daction sanitaire et sociale a fait la preuve de son efficacit pour viter la
disparition dentreprises viables.
(1) En ce qui concerne les cotisations vieillesse des professions librales, il nexiste pas ce type de possibilit ; en revanche, des
rductions de cotisations peuvent tre demandes en cas de faibles revenus professionnels auprs des caisses de retraite des
professions librales.
(2) Sauf pour les professions librales.
(3) En partie pour les professions librales.
(4) Uniquement pour les commerants et les professions librales.
Maladie / IJ OUI NON
Vieillesse OUI (2) NON
Cotisations Allocations
familiales
CSG CRDS
Cotisation Formation
professionnelle (4)
OUI (3) NON
ASSOCI DEURL
ASSOCI DE SNC
GRANT MAJORITAIRE
ASSOCI DE SCP
RELEVANT DES RGIMES
DES PROFESSIONS INDPENDANTES
RMUNR DE SARL
GRANT MINORITAIRE OU
GALITAIRE RMUNR DE SELARL
PRSIDENT DE SAS OU DE SASU
RELEVANT DU RGIME GNRAL
DES SALARIS
2
Lintervention dun fonds
daction sanitaire et sociale
pour la prise en charge de
tout ou partie
des cotisations de Scurit
sociale en cas de difficults
passagres de lentreprise
est-elle possible ?
3
Pour les assurs bnficiant de lexonration Zone Franche Urbaine, lissue
des 5 ans, le bnfice de lexonration est maintenu de manire dgressive.
Attention
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Quelle protection sociale choisir ?
ASSOCI UNIQUE DEURL
ASSOCI DE SNC
GRANT MAJORITAIRE
ASSOCI DE SCP
GRANT MINORITAIRE
OU GALITAIRE RMUNR
1 - Rduction au minimum des charges
sociales permettant de choisir une
protection complmentaire sur mesure
OUI NON
BIC ou BNC net dplafonn
Rmunration nette (1)
dplafonne + une partie
des dividendes (2)
Rmunration brute dplafonne
lexclusion de la quote-part
des BIC ou des BNC
Rmunration brute
dplafonne lexclusion
des dividendes
2 - Assiette des cotisations personnelles de
Scurit sociale suivant le rgime dimpo-
sition de lentreprise
Imposition limpt sur le revenu
Imposition limpt sur les socits
NON NON 3 - Plafonnement de lassiette des
cotisations obligatoires maladie et vieillesse
pour les hauts revenus
OUI NON 4 - Cotisation rduite en cas de dbut
dactivit (assiette forfaitaire)
OUI OUI
si le grant dtient
au moins un tiers du capital
5 - Aide la cration dentreprise avec
exonration sous certaines conditions
des cotisations sociales pendant 1 an
OUI NON 6 - Prestations spcifiquement
adaptes aux besoins de chaque groupe
de professions indpendantes
OUI
depuis la loi Madelin
OUI 7 - Dductibilit fiscale des primes et
des cotisations complmentaires de retraite
et de prvoyance
OUI
(sauf si lactivit exerce
est librale)
PRSIDENT RMUNR
DE SAS OU SASU
NON
Rmunration brute
dplafonne lexclusion de la
quote-part des BIC ou des BNC
Rmunration brute
des dividendes
NON
NON
OUI
si le prsident dtient
au moins un tiers du capital
NON
OUI
NON NON 8 - Exonration des cotisations dassurance
maladie en cas dinstallation en Zone
Franche Urbaine (ZFU)
OUI NON NON 9 - Prise en charge ventuelle de tout
ou partie des cotisations personnelles
ou rductions de cotisations de scurit
sociale en cas de difficults passagres
de lentreprise
(1) Rmunration nette des cotisations sociales et intgration de labattement pour frais professionnels.
(2) Part des dividendes excdant 10 % du capital ou du patrimoine affect (pour les EIRL).
N.B. : Dans les dpartements dOutre-Mer, les assurs relevant des rgimes de protection sociale des professions indpendantes
bnficient dun rgime particulier en ce qui concerne leurs cotisations dassurance maladie, allocations familiales, vieillesse, CSG
et CRDS (voir annexe n2).
En rsum
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Vous avez rpondu aux 8 questions cls concernant le choix de votre rgime
de Scurit sociale, vous avez pu mesurer les avantages que vous offrent
les rgimes de professions indpendantes :
Une rduction au minimum de vos cotisations sociales personnelles, ce qui vous
permet de choisir une protection complmentaire sur mesure en adaptant vos
besoins personnels lquilibre entre rpartition et capitalisation pour la retraite.
Une protection maladie identique celle des salaris pour la prise en charge de
tous les soins.
Une protection sociale qui volue selon les besoins particuliers exprims par
les administrateurs lus de chaque groupe profes sionnel.
Des mesures spcifiques daide la cration dentreprise qui allgent la trsorerie
de lentreprise au cours des premires annes dactivit.
Une coute de vos besoins par vos reprsentants lus et un soutien personnalis
en cas de difficults passagres de votre entreprise.
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ASSOCI DE SNC
Dpend des statuts
et de laccord unanime
des autres associs pour
les dcisions majeures
NON
NON
IR ou IS
Rel simplifi
Rel normal
Dclaration contrle
OUI
OUI
OUI
BIC ou BNC
net dplafonn
OUI
Rmunration nette
dplafonne (1)
OUI (2)
(part excdant 10 %
du capital)
OUI
Exercice avec
dautres associs
tous commerants
NON
Apport personnel
+
Apport des
autres associs
ASSOCI UNIQUE
DEURL
ENTREPRENEUR
INDIVIDUEL
Matrise totale
OUI
(voir grant majoritaire
de SARL)
NON
IR ou IS
Rel simplifi
Rel normal
Dclaration contrle
Matrise totale
NON
mais des attnuations
du principe sont possibles
sauf cration dune
entreprise individuelle
OUI
IR (ou IS pour les EIRL)
Micro-entreprise BIC
Rgime spcial BNC
Rel simplifi
Rel normal
Dclaration contrle
OUI
OUI
OUI OUI
OUI
OUI OUI
OUI
BIC ou BNC
net dplafonn
OUI
Rmunration nette
dplafonne (1)
OUI (2)
(part excdant 10 %
du capital)
Exercice seul
Sans objet Contrle total
Exercice seul
Sans objet
NON NON
Apport personnel Apport personnel Comment runir les capitaux propres
ncessaires
Ncessit dun capital social minimum
Exercice de lactivit seul ou avec dautres associs
Contrle de la venue de nouveaux associs
Matrise de laffaire
Sparation du patrimoine personnel du patrimoine de
lentreprise
Rduction au minimum des cots de constitution et
des frais de structure
Rgime fiscal de lentreprise
Rgime dimposition de lentreprise suivant
limportance du chiffre daffaires
Dductibilit des primes et cotisations complmen-
taires de retraite et de prvoyance
Rduction au minimum des cotisations sociales
personnelles permettant de choisir une protection
complmentaire sur mesure
Cotisations rduites en cas de dbut dactivit
(assiette forfaitaire)
Assiette des cotisations
1) Impt sur le revenu
2) Impt sur les socits
Rmunration
Dividendes
Prise en charge ventuelle de tout ou partie des cotisa-
tions de Scurit sociale ou rductions de cotisations
en cas de difficults passagres de lentreprise
OUI OUI OUI Aide la cration dentreprise avec exonration sous
certaines conditions des cotisations sociales pendant
1 an
OUI
(sauf si lactivit
est librale)
OUI
(sauf si lactivit est librale)
OUI
(sauf si lactivit est librale)
Exonration des cotisations dassurance maladie en
cas dinstallation en Zone Franche Urbaine (ZFU)
Vous tes maintenant en mesure de runir
les approches juridiques, fiscales et sociales
de votre projet dentreprise
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BIC ou BNC
net dplafonn
OUI (EIRL)
Rmunration nette
dplafonne (1)
OUI (EIRL)
(part excdant 10 % du
patrimoine affect)
(1) Avec intgration de labattement pour frais professionnels.
(2) compter des revenus de lanne 2013.
GRANT
MAJORITAIRE
DE SARL
GRANT
MAJORITAIRE
DE SELARL
GRANT MINORITAIRE
OU GALITAIRE
RMUNR DE SARL
OU DE SELARL
Apport personnel nexcdant
pas 50 % du capital social
+
NON
Exercice avec
dautres associs
NON - Cependant en cas
de dtention de 1/3
du capital social
voir p.17
voir p.17
voir p.17
OUI
Responsabilit limite aux apports mais les tablissements de crdit
peuvent exiger des garanties
NON
IS ou IR
Rel simplifi
Rel normal
Dclaration contrle
OUI OUI NON
OUI OUI NON
OUI
BIC ou BNC
net dplafonn
OUI
Rmunration nette
dplafonne (1)
OUI (2)
(part excdant 10 %
du capital)
OUI
BNC
net dplafonn
OUI
Rmunration nette
dplafonne (1)
OUI
(part excdant 10 %
du capital)
NON
Rmunration brute
de la quote-part
de BIC ou de BNC
OUI
Rmunration brute
dplafonne
NON
OUI
OUI
OUI
Exercice avec
dautres associs
Exercice avec
dautres associs
NON NON
Apport personnel
prpondrant
+
Apport personnel
prpondrant
+
PRSIDENT
RMUNR
DE SAS
PRSIDENT
RMUNR
DE SASU
Matrise totale
Dpend des statuts
dtermins librement
avec les autres associs
NON
IS ou IR
Rel simplifi
Rel normal
NON
NON
NON
Rmunration brute
de la quote-part
de BIC ou de BNC
OUI
Rmunration brute
dplafonne
NON
OUI
Exercice seul Exercice avec
dautres associs
NON NON
Apport personnel
ou
emprunt bancaire
Apport personnel
+
ASSOCI DE SCP
Dpend des rgles de vote
et de majorit existantes
pour la profession
librale exerce
NON
NON
IR ou IS
Rel simplifi
Rel normal
Dclaration contrle
OUI
OUI
OUI
BNC
net dplafonn
OUI
Rmunration nette
dplafonne (1)
OUI (2)
(part excdant 10 %
du capital)
OUI
Exercice avec dautres
associs tous membres dune
mme profession rglemente
NON
Apport personnel
+
OUI OUI OUI
si le grant dtient au
moins 1 tiers du capital
OUI
si le grant dtient au
moins 1 tiers du capital
OUI OUI
OUI
(sauf si lactivit est
librale)
NON NON NON NON
Contrle variable suivant le nombre de parts dtenues Contrle variable suivant les statuts
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Cest le seul choix qui vous donne accs au rgime dimposition de la micro-
entreprise pour les petits chiffres daffaires. Cest la solution la plus simple, la
moins coteuse et la mieux adapte au dbut dactivit ; la transformation en
EURL ou en SARL est toujours possible quasiment en franchise dimpt. Avec
lEIRL vous limitez votre responsabilit au patrimoine affect votre activit
professionnelle et vous pouvez galement opter pour limpt sur les socits ;
Elle vous permet, comme pour lentreprise individuelle, de garder la complte
matrise de laffaire tout en minimisant les cotisations sociales. Disposant dun
revenu disponible un peu plus lev, vous tes libre dadapter votre protection
sociale complmentaire vos besoins, tout en bnficiant depuis la loi Madelin
des mmes dductions fiscales que les salaris. En outre, contrairement lentre-
prise individuelle, vous limitez votre responsabilit au patrimoine de la socit et
vous pouvez, le moment venu, opter pour limpt sur les socits ;
Si vous devez faire appel des capitaux propres extrieurs, le statut du
grant majoritaire de SARL ou de SELARL vous permet de bnficier des
mmes avantages sociaux et fiscaux que lEURL, tout en rduisant le risque de
perdre le contrle de laffaire ;
Il se justifie surtout si les besoins de capitaux propres sont tels que vous ne
pouvez pas les runir en conservant la majorit des parts. Les amliorations
apportes la couverture sociale offerte par les rgimes de Scurit sociale
des professions indpendantes, notamment la suppression de toute diffrence
avec les salaris pour le taux de prise en charge des soins depuis le
1
er
janvier 2001, lextension aux professions indpendantes de la dductibilit
fiscale des cotisations volontaires de protection sociale complmentaire par la
loi Madelin, enfin lvolution dfavorable du rendement des rgimes de retraite
de base et complmentaires par rpartition des salaris font quil nexiste plus,
en rgle gnrale, de raison de choisir le statut de grant minoritaire ou gali-
taire pour des motifs sociaux. Ce statut est le plus coteux pour lentreprise ;
La SASU vous permet, comme lEURL, de conserver une totale matrise de
laffaire tout en limitant votre responsabilit. Si vous devez faire appel des
capitaux extrieurs, la SAS vous permet de limiter galement votre responsabi-
lit, mais la matrise de laffaire dpend du nombre dactions que vous dtenez
et des rgles de majorit fixes librement par la collectivit des associs.
Sachez toutefois que les cots de constitution de la SAS ou de la SASU restent
levs et que ses structures noffrent aucune libert en ce qui concerne le sta-
tut social de son dirigeant. La SAS ou la SASU est soumise limpt sur les
socits sauf, sous certaines conditions, pendant les 5 premiers exercices, o
loption pour limpt sur le revenu est possible. Quant au prsident de la SAS ou
de la SASU, il cotise obligatoirement au rgime gnral des salaris, ce qui est
une solution coteuse pour lentreprise.
Lentreprise individuelle
LEURL
SARL ou SELARL
Le statut de
grant minoritaire
ou galitaire
Si vous tenez toujours le fil dAriane, le labyrinthe juridique, fiscal et
social na plus de secret pour vous. Il vous reste faire votre choix.
Vous avez compris quaucun statut nest le meilleur dans labsolu.
Mais il existe certainement un statut qui, dans le cas particulier
de votre entreprise et de votre situation de famille,
rpond le mieux votre attente pour la priode prsente :
SAS ou SASU
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Vous cherchez un organisme spcialis dans la cration dentreprise........................................

Vous recherchez des renseignements sur les financements que vous pouvez obtenir...................

Quel organisme devez-vous contacter pour remplir les formalits juridiques,
administratives, fiscales et sociales de cration dentreprise ?......................................................
Votre protection sociale : quelle caisse vous adresser ?..........................................................
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qui vous adresser ?
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Vous recherchez un organisme
spcialis dans la cration dentreprise
N

1
Votre conseil habituel, avocat, notaire, expert-comptable est mme de rpondre
vos questions(1). Pour complter votre information, voici, en outre une liste dorga-
nismes spcialiss dans la cration dentreprise.
(1) Si vous recherchez un expert-comptable, un notaire, ou un avocat, les organismes suivants vous donneront la liste des professionnels exerant dans votre rgion :
Conseil Suprieur de lordre des Experts-Comptables 19 rue Cognacq Jay 75341 Paris Cedex 07 - Tl. : 01 44 15 60 00, Fax : 01 44 15 90 05,
www.experts-comptables.fr
Conseil Suprieur du Notariat 60 boulevard de la Tour-Maubourg 75007 Paris Tl. : 01 44 90 30 00 Notaires Infos , service dinformations juridiques par
tlphone. Tl. : 0 892 011 012, www.notaires.fr
Conseil National des Barreaux 22 rue de Londres 75009 Paris Tl. : 01 53 30 85 60 - annuaire des avocats sur le site internet cnb.avocat.fr.
VOUS CREZ
ORGANISMES
(liste non exhaustive)
SERVICES OFFERTS
information :
informations pratiques sur le secteur artisanal ;
prsentation des dmarches administratives et juridiques pour crer son
entreprise (statuts, financement, prts, etc.) ;
centre de formalits des entreprises (crer son entreprise en ligne).
formation :
formation pralable linstallation (obligatoire sauf pour auto-entrepreneurs) ;
diffrentes formations de prparation linstallation et entretien individuel de bilan ;
formation tout ge (formation continue, promotion sociale).
conseil :
entretien individuel de validation de projet ;
appui au montage commercial et financier du projet ;
assistance pour le financement des projets (banques, subventions) ;
suivi de lentreprise au cours des premires annes.
Chambre de Mtiers
et de lArtisanat
Internet : www.artisanat.fr
une entreprise industrielle
ou commerciale
information :
informations pratiques sur le secteur commercial ;
prsentation des dmarches administratives et juridiques pour crer son
entreprise (statuts, financement, prts, etc.) ;
centre de formalits des entreprises (crer son entreprise en ligne).
formation :
stages (ateliers) pour les crateurs ;
runions dinformation.
conseil :
entretien individuel ou en runion de validation de projet ;
suivi, accompagnement individualis des crations dentreprises (dossier de
demande de financement, prts dhonneur...).
Chambre de Commerce
et de lIndustrie
Portail dinformations pratiques pour
les entreprises :
Internet : www.cci.fr
Espace Cration dentreprise :
www.cci.fr/web/createurs-et-repreneurs
une entreprise artisanale
informations :
site internet avec informations pratiques : carnets dadresses, outils
informatiques, liens utiles, liste des partenaires...
conseil
accueil et orientation des crateurs ;
montage du dossier de cration et validation du projet de cration.
services :
accompagnement de lentreprise durant les premires annes ;
aide au choix des financements et garantie de prts bancaires.
CCI-Entreprendre en France
(CCI France)
46 Av. de la Grande Arme -
75858 Paris Cedex 17
Internet : www.entreprendre-en-
france.cci.fr
une entreprise librale
information :
descriptif et organisation des diffrentes professions (rglementation,
conditions daccs...).
formation :
la cration dactivit ;
prparation lexercice libral au quotidien (fiscalit/comptabilit/prvoyance) ;
gestion de lentreprise ;
pratique des nouvelles technologies (informatique et bureautique, numrique,
informatisation de la comptabilit, tltransmission)
conseil :
aide ltablissement des premires formalits de dbut dactivit ;
aide ltablissement des dclarations dembauche de personnel
et conseils sur les aides lemploi.
Office National ou Rgional
de lInformation, de Formation
et de Formalits des
Professions Librales
(ONIFF-PL/ORIFF-PL)
Maison des Professions Librales
46, boulevard de la Tour Maubourg
Internet : www.formapl.org
(portail ddi linformation et la
formation des professionnels libraux)
une entreprise
artisanale,
industrielle,
commerciale
ou librale
Agence Pour la Cration
dEntreprises (APCE)
14, rue Delambre
Tl. : 01 42 18 58 58
Fax : 01 42 18 58 00
Internet : www.apce.com
www.spotcrea.fr (partage dexpriences)
Email : info@apce.com
information :
diteur douvrages spcialiss (guides pratiques, dossiers guide pour
prsenter un projet, kit APCE en libre accs dans les agences locales) ;
formalits de cration dentreprise en ligne ;
dossier complet sur lauto-entrepreneur ;
portail internet ddi laide aux crateurs dentreprise avec diffrents espaces
pour les crateurs, les repreneurs dentreprise, les nouveaux chefs dentreprise :
- toute lactualit et les informations pratiques concernant les aides,
les tudes de marchs, les formations ;
- bote outil du crateur, adresses utiles, formulaires comments, questions
rponses, forum.
VOUS CREZ
information :
centre de documentation ;
runions sur la mthodologie de la cration et reprise et sur le
business plan ;
fiches techniques gratuites et ouvrages spcialiss ;
liste des partenaires ;
site internet avec espaces jeunes diplms, cadres, recruteurs
(fiches mtiers, forum, blog).
conseil :
entretien pour la conduite des projets de cration.
Association Pour lEmploi des Cadres
(APEC)
51, boulevard Brune
Tl. : 0810 805 805
Internet : www.apec.fr
ORGANISMES (liste non exhaustive) SERVICES OFFERTS
une entreprise artisanale,
industrielle, commerciale
ou librale
accueil et information pour les porteurs de projet
demandeurs demploi
mise en uvre du dispositif NACRE daide la cration
dentreprise (voir page 72).
Direction Rgionale des Entreprises,
de la Concurrence et de la Consommation,
du Travail et de lEmploi (DIRECCTE)
Portail internet commun des Direccte et Dieccte
(avec annuaire des Direccte)
direccte.gouv.fr
Internet : www.emploi.gouv.fr/nacre
accompagnement en amont du crateur dentreprise :
accueil du crateur dentreprise et diagnostic de son projet de cration ;
conseils techniques sur le processus global de cration ;
aide llaboration du business plan ; dfinition de la stratgie
commerciale ;
analyse juridique, conomique et fiscale ;
mise en relation avec des organismes de financement et montage
du dossier financier.
formation :
modules cration dentreprise et formations au mtier de chef
dentreprise.
suivi post cration du nouveau chef dentreprise.
BGE - Boutiques de gestion
44 rue Cambronne - 75015 Paris
Tl. : 01 43 20 54 87
Fax : 01 43 20 28 49
Internet : www.bge.asso.fr
information
coordonnes EGEE par rgions.
formation
formation des crateurs.
conseil
dmarches administratives et structures juridiques ;
montage financier, plan daction/business plan ;
suivi de dossiers de crations ;
accompagnement de lentreprise au cours des premires annes ;
aide la reprise dentreprise ;
conseils pour les demandes de subventions ;
aide aux entreprises en difficult.
Entente des Gnrations pour lEmploi
et lEntreprise (EGEE)
14, Villa de Lourcine - 75014 Paris
Tl. : 01 47 05 57 71
Internet : www.egee.asso.fr
information :
adresses des plates-formes dinitiative locale.
conseil :
aide la constitution de dossier de cration ;
validation des projets de cration ;
appui pour obtenir des aides financires ;
aide technique au cours des premires annes de la cration ;
parrainage des crations.
services :
prts dhonneur : sans intrt, ni garantie.
Initiative France
55, rue des Francs Bourgeois - 75181 Paris
Cedex 04
Tl. : 01 40 64 10 20
Fax : 01 43 20 58 34
Internet : www.initiative-france.fr
Email : info@initiative-france.fr
Certaines banques par le biais
dassociations interviennent
galement en Fonds Propres :
Association des Banques Populaires
pour la Cration dEntreprise
NAXICAP Partners
5 rue de Montessuy
75007 Paris
Tl. : 01 58 19 22 20
Fax : 01 58 19 22 30
S A V O I R G A L E ME NT :
Le rseau national des ppinires
dentreprises
Internet : www.pepinieres-elan.fr
information
portail internet prsentant le rseau des ppinires, son rle, les
services proposs, des adresses utiles, avec un espace destin aux
crateurs
conseil :
entretien sur les projets de cration ;
orientation vers les personnes comptentes pour monter un projet ;
accompagnement des crateurs (conseils, accueil tlphonique
personnalis...).
services :
services communs partags : matriel informatique, logiciels, logistique
mise disposition de locaux professionnels, salles de runion
information :
documentation : brochure dinformation ;
site internet avec espace candidat > Mon projet, ma recherche >
Je cre mon entreprise.
conseil :
appui ponctuel llaboration du projet : ateliers, valuation du projet.
aide financire :
ARCE (aide la reprise ou la cration dune entreprise) maintien
des allocations.
Ple emploi
Internet : www.pole-emploi.fr
Assistance technique :
accompagnement par des chefs dentreprise bnvoles ;
intgration dans les rseaux conomiques locaux ;
entranement pendant 2 3 ans au nouveau mtier de chef dentreprise ;
Kit accompagnateur (accs rserv).
Assistance financire :
prt dhonneur.
Rseau Entreprendre
24, avenue Gustave Delory
59100 ROUBAIX
Tl. : 03 20 66 14 66
Internet : www.reseau-entreprendre.org
La Prfecture de votre dpartement, service daccueil des entreprises ;
La Direction Rgionale des Entreprises, de la Concurrence et de la Consommation, du Travail et de lEmploi
(DIRECCTE) ;
Le Conseil rgional qui peut accorder des garanties de prts, primes rgionales la cration dentreprise, primes
rgionales lemploi.
Consultez le site www.guichet-entreprises.fr > Trouver une aide publique.
Votre banque (certaines banques sont spcialises dans le crdit aux petites entreprises) ou une socit de caution mutuelle.
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Vous recherchez des renseignements sur les financements
que vous pouvez obtenir, vous pouvez contacter :
AIDES PUBLIQUES
PRTS BANCAIRES
Bnficiaires :
Personnes ligibles lACCRE (1) ;
Bnficiaire de lACCRE, ayant cr leur entreprise depuis moins de 2 ans ;
Personnes sans emploi ou rencontrant des difficults pour sinsrer
durablement dans lemploi ;
Titulaires dun contrat dappui au projet dentreprise (Cape).
(1) LACCRE est une exonration de charges sociales (voir pages 61 et 62)
Assistance technique lie la signature dun contrat daccompa-
gnement pour un parcours en 3 phases :
1 aide au montage du projet ;
2 aide au montage financier ;
3 appui au dmarrage et au dveloppement pendant 3 ans.
prt taux zro jusqu 10.000 e dune dure maximale de 5 ans ;
couplage obligatoire avec un prt bancaire ou un prt dhonneur.
Direction Rgionale des
Entreprises, de la Concurrence
et de la Consommation,
du Travail et de lEmploi
(DIRECCTE)
(avec des organismes de soutien
la cration et la reprise
dentreprise, labelliss pour grer
ce dispositif)
Portail internet commun des
Direccte et Dieccte (avec annuaire
des Direccte) : direccte.gouv.fr
Internet : www.emploi.gouv.fr/nacre
NACRE
(Nouvel
Accompagnement
pour la Cration et la
Reprise dEntreprise)
FAIBLES MOYENS FINANCIERS
Crdit solidaire
ou micro-crdit
ORGANISMES
FINANCEMENTS POSSIBLES
Bnficiaires :
porteurs de projets dont le montant nexcde pas 20.000 e ;
peu de ressources personnelles et impossibilit daccs aux rseaux de
financement traditionnels : chmeurs, allocataires RSA
microcrdit de 10.000 e maximum, pour dmarrer lentreprise ou dvelopper
une entreprise existante : remboursement sur 48 mois maximum ;
des aides complmentaires (prt dhonneur, prime rgionale, PCE).
gestion, dmarches administratives, politique commerciale, communication,
conseils juridiques, relations avec les banques ;
prt de matriel (vhicule, ordinateur, matriel de vente sur les marchs).
Adie (Association pour le droit
linitiative conomique)
139, boulevard de Sbastopol
75002 PARIS
Tl. pour futurs crateurs :
0 969 328 110
Internet : www.adie.org
Bnficiaires :
porteurs de projets ne disposant pas des garanties matrielles ncessaires
laccs au crdit bancaire classique ;
tous les porteurs de projet de cration ou de reprise dentreprises, aprs
examen de leur dossier par lquipe dune des 230 plates-formes dinitiative
locale et son passage devant un comit dagrment.
prt dhonneur de 8.000 ? en moyenne ;
prt dhonneur sans intrts et sans garantie personnelle exige, accord la
personne et non lentreprise, permettant au porteur de projet de constituer
ou de renforcer ses fonds propres. Ce prt dhonneur a un effet de levier sur
les financements bancaires complmentaires (en moyenne, prs de 8 e de
prt bancaire pour 1 e de prt dhonneur).
accueil et information des porteurs de projets ;
un accompagnement, parrainage et suivi aprs la cration.
Initiative France
55, rue des Francs Bourgeois
75181 PARIS Cedex 04
Tl. : 01 40 64 10 20
Fax : 01 43 20 58 34
Internet : www.initiative-france.fr
Email : info@initiative-france.fr
(voir aussi pages 71)
Prt dhonneur
( taux zro et sans garantie)
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Pensez galement contacter les professionnels du conseil et organismes cits en pages 70 et 71
LE C.F.E. COMPTENT VOTRE ACTIVIT
CFE - chambre de mtiers
et de lartisanat
www.cfe-metiers.com
Activit artisanale, quil sagisse dune entreprise individuelle ou dune socit
commerciale objet artisanal.
CFE - chambre de
commerce et dindustrie
www.cfenet.cci.fr
Activit commerciale ou industrielle, quil sagisse dune entreprise individuelle
ou dune socit commerciale objet industriel ou commercial.
CFE - chambre nationale
de la batellerie artisanale
www.cnba-transportfluvial.fr
Batelier assujetti limmatriculation au registre des entreprises de la batellerie
artisanale.
CFE - greffe du tribunal
de commerce
www.greffes-formalites.fr
Agent commercial. Pharmacien.
SELARL - Socit civile et autre que la socit commerciale.
CFE - URSSAF ou CGSS
(DOM)
www.cfe.urssaf.fr
Profession librale et entreprise non immatricule au registre du commerce et
des socits, au rpertoire des mtiers, ou au registre des entreprises de la
batellerie artisanale (1).
QUEL CFE SADRESSER ?
Quel organisme devez-vous contacter
pour remplir les formalits juridiques, administratives,
fiscales et sociales de cration dentreprise ?
Toutes vos dmarches doivent tre effectues en un seul lieu,
en une seule fois auprs du Centre de formalits des entreprises (C.F.E.).
FAIBLES MOYENS FINANCIERS
ORGANISMES
FINANCEMENTS POSSIBLES
Bnficiaires :
Personnes physiques ou morales en phase de cration (N SIREN attribu)
ou PME cres depuis moins de 3 ans, quel que soit leur secteur dactivit
et nayant pas encore bnfici dun financement (gal ou suprieur 2 ans).
Prt :
de 2.000 e 7.000 e, dune dure de 5 ans ;
sans caution personnelle ni garantie ;
accompagn systmatiquement dun concours bancaire (financement
du matriel, vhicule....) de plus de 2 ans et dun montant au moins
quivalent au double de celui-ci ;
Seuls les programmes nexcdant pas 45.000 peuvent bnficier dun PCE.
Bpifrance
27-31, avenue du Gnral Leclerc
94710 MAISONS-ALFORT Cedex
Internet : www.bpifrance.fr
Prt la Cration
dEntreprise (PCE)
N.B. : les greffes sont habilits recevoir les dclarations de toutes les catgories dactivit vises ci-dessus.
Les dmarches peuvent galement tre ralises sur www.guichet-entreprises.fr.
(1) Les activits librales immatricules au Registre du Commerce et des Socits relvent de la comptence des CFE de la
Chambre de Commerce et dIndustrie.
Artisan
Industriel ou
Commerant
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Votre protection sociale :
quelle caisse vous adresser ?
Caisse dAllocations Familiales
du lieu de votre domicile personnel
pour les prestations
Caisse RSI pour les cotisations
allocations familiales et CSG-CRDS
URSSAF (www.urssaf.fr) ou CGSS
(dans les DOM) du lieu
de votre domicile professionnel
ou du sige social de la socit
pour les cotisations
PRESTATIONS FAMILIALES
Caisse RSI (1)
MALADIE RETRAITE
Caisse RSI des Professions
Librales dle-de-France
Caisse RSI des Professions
Librales Provinces
Caisse RSI Antilles-Guyane
Caisse RSI de la Runion
en fonction du lieu de votre domicile
personnel
Caisse Nationale dAssurance
Vieillesse des Professions Librales
et une de ses 10 sections professionnelles
(cf. p. 81) en fonction de votre activit
(www.cnavpl.fr)
Caisse Nationale des Barreaux Franais
(avocats) (www.cnbf.fr)
Caisse RSI
Grant minoritaire ou galitaire de SARL Grant minoritaire ou galitaire de SELARL Prsident de SAS ou SASU
STATUT DU CHEF DENTREPRISE :
STATUT DU CHEF DENTREPRISE :
Entrepreneur individuel Associ unique dEURL Associ de socit en nom collectif
Grant majoritaire de SARL Grant majoritaire de SELARL Associ de SCP Associ de SEP
PRESTATIONS FAMILIALES RETRAITE
Rgime Gnral
Caisse Primaire dAssurance Maladie
URSSAF ou CGSS (DOM) du lieu
du sige social de la socit pour
les cotisations
Caisse dAssurance Retraite et de Sant
au Travail (province) ou CNAV le-de-
France, en fonction de votre domicile
personnel pour les prestations
du sige social de la socit pour les
cotisations
Caisse Nationale des Barreaux Franais
pour les avocats grants minoritaires ou
galitaires de SELARL
du sige social de la socit pour
les cotisations
MALADIE
Profession librale
Sans
distinction de groupe
(1) Voir liste page 120 et sur le site www.rsi.fr
NB : Le versement des prestations maladie-maternit et des indemnits journalires (pour les artisans et les commerants) est assur
par un organisme conventionn (mutuelle ou groupement de socits dassurances) choisi par lassur lors de son immatriculation au CFE
(cf. page 73). Pour les professions librales, lorganisme conventionn assure galement le recouvrement des cotisations maladie-maternit.
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Tableau comparatif des cotisations sociales personnelles dans
les rgimes des professions indpendantes et le rgime des salaris .
Tableau comparatif des cotisations sociales personnelles dans
les rgimes des professions indpendantes et dans le rgime des
salaris lors des 3 premires annes dactivit .....................................
Artistes auteurs, votre protection sociale .....................................................
Aides susceptibles dtre attribues aux assurs en situation
de prcarit .....................................................................................................................
Exercice simultan dune activit salarie et dune activit
non salarie, votre protection sociale ..............................................................
Vous tes la retraite et vous souhaitez crer une entre-
prise, les consquences sur le versement de votre pension et sur
votre protection sociale...............................................................................................
Vous exercez une activit indpendante en France et/ou
ltranger, votre protection sociale et votre situation fiscale .............
SARL / Situation des associs ..........................................................................
Vous souhaitez faire participer votre conjoint lentreprise,
les statuts possibles .....................................................................................................
Les rgimes matrimoniaux .................................................................................
La transmission de lentreprise .......................................................................
La cotisation foncire des entreprises .......................................................
La cotisation sur la valeur ajoute des entreprises (CVAE) ......
La taxe sur la valeur ajoute .............................................................................
Les assurances professionnelles ....................................................................
Principales caractristiques des socits en participation (SEP)
et des socits civiles de moyens (SCM) ........................................................
Le Rgime Social des Indpendants (RSI) ..............................................
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P. 76

P. 82

P. 86

P. 87

P. 88

P. 91
P. 96
P. 102
P. 103
P. 108
P. 109
P. 113
P. 114
P. 115
P. 117
P. 118
P. 119
Annexes
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Plafond annuel de la Scurit sociale (PASS) pour 2014 : 38.548 e / Taux de cotisations en vigueur au 1
er
janvier 2014
RISQUES ENTREPRENEUR INDIVIDUEL,
ASSOCI UNIQUE DEURL,
ASSOCI DE SNC,
ASSOCI DE SCP,
GRANT MAJORITAIRE DE SARL
OU DE SELARL RELEVANT
DES RGIMES DES PROFESSIONS
INDPENDANTES
RMUNR DE SARL
OU DE SELARL RELEVANT DU RGIME
GNRAL DES SALARIS,
Maladie
et maternit
6,50 % (1) de la totalit du revenu
professionnel net
13,55 % qui se calculent ainsi sur la totalit
de la rmunration brute :
part patronale : 12,80 %
part salariale : 0,75 %
Allocations
familiales
5,25 % de la totalit du revenu
professionnel net
5,25 % sur la totalit de la rmunration brute
la charge de lemployeur
Indemnits
journalires
maladie
Pour les artisans et les commerants :
0,7 % du revenu professionnel jusqu
5 fois le PASS
Inclus dans les cotisations maladie-maternit
Assurance
vieillesse
de base
Pour les artisans, les industriels
et les commerants :
17,15 % (16,95 % + 0,20 %) dans
la limite du PASS (2) et,
0,20 % sur la totalit du revenu
au-del du PASS
Pour les professions librales
(sauf avocats) :
10,10 % du revenu professionnel net
jusqu 85 % du PASS soit 31.916 (2) et,
1,87 % de la part du revenu comprise
entre 85 % et 5 fois le PASS
17,25 % qui se calculent ainsi sur
la rmunration brute :
part patronale :
8,45 % dans la limite du PASS et,
1,75 % sur la totalit de la rmunration
part salariale :
6,80 % dans la limite du PASS
0,25 % sur la totalit de la rmunration
Assurance
vieillesse
complmentaire
obligatoire
Pour les commerants et les artisans :
7 % du revenu professionnel net
dans la limite du plafond spcifique
(37.513 ) (2) et
8 % sur la part de revenus comprise
entre ce plafond spcifique et 4 fois
le PASS
Pour les professions librales :
Cotisation variable selon la profession
(voir montants en pages 78 80)
Cotisation ARRCO (3)
7,63 % qui se calculent ainsi sur la rmunration
brute :
4,58 % la charge de lemployeur et,
3,05 % la charge du dirigeant salari dans
la limite du PASS (tranche A) ;
au-del le cadre cotise lAGIRC (4),
le taux de cotisation varie selon la tranche
de rmunration (5)
Cotisation AGFF (6)
2 % des rmunrations dans la limite du PASS :
0,80 % la charge du dirigeant
2,20 % des rmunrations comprises entre une fois
et 4 fois le PASS :
0,90 % la charge du dirigeant
Cotisation APEC (7)
0,06 % qui se calcule ainsi :
0,024 % la charge du cadre
Sur la totalit de la rmunration dans la limite
de 4 fois le PASS.
Tableau comparatif des cotisations sociales personnelles
dans les rgimes des professions indpendantes et
le rgime des salaris
GRANT OU PRSIDENT
NON TITULAIRE DUN
CONTRAT DE TRAVAIL
GRANT OU PRSIDENT
TITULAIRE DUN
CONTRAT DE TRAVAIL
N

1
A
n
n
e
x
e
GRANT OU PRSIDENT NON TITU-
LAIRE DUN CONTRAT DE TRAVAIL
GRANT OU PRSIDENT TITULAIRE
DUN CONTRAT DE TRAVAIL
C.R.D.S. (10)
(contribution pour
le remboursement
de la dette sociale)
0,50 % sur la totalit du revenu professionnel
(cotisations obligatoires personnelles
de Scurit sociale comprises)
aprs dduction forfaitaire de 1,75 % pour frais
professionnels (dans la limite de 4 fois le PASS)
la charge du dirigeant
Assurance
chmage
Pas de cotisation obligatoire (11)
AGS
(garantie des
salaires)
Pas de cotisation obligatoire
Participation
formation
Pour les artisans : 0,29 % du PASS, 0,17 %
en Alsace-Moselle
Pour les commerants et les professions librales :
0,25 % du PASS (13)
Pas de cotisation
obligatoire (11)
Pas de cotisation
obligatoire
Pas de cotisation
obligatoire
6,40 % des rmunrations
comprises entre 0 et 4 fois
le PASS : 4 % la charge de
lemployeur et 2,40 % la charge
du dirigeant
0,30 % des rmunrations
entre 0 et 4 fois le PASS
Entreprise de moins
de 10 salaris : 0,55 % sur
la totalit des rmunrations
RISQUES
ENTREPRENEUR INDIVIDUEL, ASSOCI UNIQUE DEURL,
ASSOCI DE SNC, ASSOCI
DE SCP, GRANT MAJORITAIRE DE SARL
OU DE SELARL RELEVANT DES RGIMES
DES PROFESSIONS INDPENDANTES
RMUNR DE SARL OU DE SELARL RELEVANT
DU RGIME GNRAL DES SALARIS,
Invalidit
et dcs
Pour les artisans : 1,60 % du revenu professionnel
net dans la limite du PASS (8)
Pour les commerants : 1,10 % du revenu profes-
sionnel net dans la limite du PASS (8)
Pour les professions librales : cf. tableaux p. 79
Le risque invalidit dcs est pris en compte
dans le taux maladie-maternit de 13,55 %
indiqu ci-dessus pour le grant minoritaire
ou galitaire de SARL
Assurance
accident
du travail
Prestations en nature prises en charge
au taux de la maladie sans cotisation
supplmentaire (9)
Risque pris en charge 100 %
Taux variable selon lentreprise calcul
sur la totalit de la rmunration brute
Hypothse : 2 % la charge de lemployeur
Assurance dcs
complmentaire
Pas de cotisation obligatoire Cadres : 1,50 % calcul sur la rmunration
brute dans la limite du PASS la charge de
lemployeur
Aide
au logement
Pas de cotisation obligatoire
Entreprise de moins de 20 salaris :
0,10 % de la rmunration brute
dans la limite du PASS la charge
de lemployeur
Contribution
solidarit auto-
nomie (10) (12)
Pas de cotisation obligatoire 0,30 % sur la totalit de la rmunration
brute la charge de lemployeur
C.S.G. (10)
(contribution sociale
gnralise)
7,50 % sur la totalit du revenu professionnel
(cotisations obligatoires personnelles
de Scurit sociale comprises)
aprs dduction forfaitaire de 1,75 % pour frais
professionnels (dans la limite de 4 fois le PASS)
la charge du dirigeant
(1) Le montant de la cotisation ne peut tre infrieur celui de la cotisation minimale qui varie en fonction des revenus : entre 659 (pour des revenus dficitaires
ou nuls) 976 (sur la base de 40 % du PASS).
(2) La cotisation ne peut toutefois tre calcule sur une assiette infrieure 5,25 % du PASS (pour 2014, 1.971 e).
(3) ARRCO : Association des Rgimes de Retraites Complmentaires.
(4) AGIRC : Association Gnrale des Institutions de Retraites des Cadres.
(5) Pour les revenus compris entre 1 fois et 4 fois le PASS (tranche B), le taux minimum de cotisation est de 20,43 % (7,75 % pour les salaris, 12,68 %
pour les employeurs). Pour les revenus compris entre 4 fois et 8 fois le PASS (tranche C), le taux minimum de cotisation est de 20,43 %. La rpartition
de la cotisation est libre. Depuis le 01.01.1997 sajoute aux cotisations AGIRC une contribution exceptionnelle et temporaire (CET), non gnratrice de
droits pension. Son taux global pour 2014 est de 0,35 % (0,22 % et 0,13 % pour lemployeur et le salari). La CET sapplique aux revenus compris
entre 0 et 8 fois le PASS. Garantie Minimale de Points (GMP) : En contrepartie dune cotisation spcifique, cette garantie assure aux dirigeants affilis
lAGIRC un nombre minimal de points, que leurs rmunrations soient ou non suprieures au PASS.
(6) Cotisation destine alimenter la structure financire cre pour financer labaissement de lge de la retraite dans les rgimes AGIRC et ARRCO. Cette
cotisation sapplique aux grants minoritaires (assiette de cotisations cadres).
(7) APEC : Association pour lEmploi des Cadres.
(8) La cotisation ne peut tre calcule sur une assiette infrieure 20% du PASS (pour 2014, 7.510 e).
(9) Les artisans, commerants et professionnels libraux ont toutefois la possibilit de souscrire auprs du rgime gnral des salaris une assurance
volontaire accidents du travail. En contrepartie dune cotisation modique, cette assurance leur offre une couverture 100 % et une rente en cas dinca-
pacit permanente, partielle ou totale (demande avec imprim CERFA 11227*02).
(10) Bien que la CSG, la CRDS et la contribution solidarit autonomie aient la nature dun impt, ces 3 contributions sont traites dans cette annexe en raison
de leur objet.
(11) Rappel : Les dirigeants qui ne sont pas titulaires dun contrat de travail ne bnficient pas du rgime dassurance chmage gr par le Ple emploi.
Toutefois, les chefs dentreprises (entrepreneurs individuels ou grants de socits) peuvent souscrire, sils le souhaitent, une assurance chmage
facultative auprs de la Garantie Sociale des Chefs et Dirigeants dEntreprises (GSC), auprs de lAssociation pour la Protection des Patrons Indpendants
(APPI) ou de APRIL Assurances.
(12) La contribution solidarit autonomie a t instaure par la loi du 30 juin 2004 relative la solidarit pour lautonomie des personnes ges et des
personnes handicapes.
(13) 0,34 % du PASS si le chef dentreprise bnficie du concours de son conjoint collaborateur.
N

1
A
n
n
e
x
e
Le rgime dassurance vieillesse de base des professions librales a t profondment modifi par la loi du 21 aot
2003 portant rforme des retraites. Depuis le 1
er
janvier 2004, les cotisations sont entirement proportionnelles aux
revenus professionnels (voir page 76) :
10,10 % sur le revenu compris entre 0 et 85 % du plafond de la Scurit sociale (31.916 e pour 2014).
1,87 % sur le revenu compris entre 85 % et 5 fois le plafond de la Scurit sociale (187.740 e pour 2014) (1).
Vous pouvez demander un diffr de paiement des cotisations provisionnelles des 12 premiers mois dactivit et /
ou un talement du paiement des cotisations dfinitives, sur 5 ans maximum.
Par ailleurs, vous avez la possibilit durant toute votre activit de cotiser titre provisionnel sur vos revenus estims.
Si votre revenu dfinitif est suprieur de plus dun tiers votre estimation, une majoration sera applique sur
linsuffisance du versement des acomptes provisionnels.
RGIME DASSURANCE
VIEILLESSE DE BASE
DES PROFESSIONS LIBRALES
RGIMES COMPLMENTAIRES
DASSURANCE VIEILLESSE
Note : Pour tout renseignement complmentaire, contacter la Caisse Nationale dAssurance Vieillesse des Professions Librales
(CNAVPL, 102, rue de Miromesnil, 75008 Paris. Tl. : 01 44 95 01 50 ; www.cnavpl.fr).
(1) Le dcret n2012-1323 fixe les taux de cotisations applicables aux professions librales en 2013 et 2014.
(2) Voir liste des professions librales en fin de cette annexe, page 81.
(3) Sous rserve de leur approbation par les pouvoirs publics.
(4) Depuis le 1
er
janvier 2004, des dcrets peuvent rendre obligatoire laffiliation des dirigeants de socits assimils des salaris
(grants minoritaires de SARL ou de SELARL, prsidents-directeurs et directeurs gnraux des SA et des SELAFA, prsidents et
dirigeants de SAS ou de SASU) aux rgimes complmentaires dassurance vieillesse des professions librales, en sus des
rgimes complmentaires Agirc/Arrco. Cette affiliation est prvue, par dcret, la demande du conseil dadministration de la
CNAVPL et aprs avis des organisations syndicales et professionnelles les plus reprsentatives des professions intresses. Les
cotisations seront calcules dans les conditions prvues par les statuts des rgimes complmentaires concerns (voir tableau
ci-dessus). Les dcrets n2006-1607 du 14 dcembre 2006, n2007-1563 du 2 novembre 2007 et n2007-1606 du
13 novembre 2007 ont tendu respectivement aux notaires, aux vtrinaires et aux agents gnraux dassurances exerant
certaines fonctions de dirigeant de socit vises ci-dessus, laffiliation titre obligatoire aux rgimes dassurance vieillesse
complmentaires de la CRN, de la CARPV et de la CAVAMAC.
Le dcret n2013-1157 du 13 dcembre 2013 relatif au rgime complmentaire
des notaires a cr deux classes de cotisations supplmentaires en section B.
Nouveau
PROFESSIONS CONCERNES (2) COTISATIONS EN 2014 (3) (4)
Notaires (C.R.N.)
Cotisation proportionnelle aux produits de ltude (4,5 % plafonn) + option ncessaire
pour une des 8 classes de cotisations de 0 e 16.483,20 e.
Officiers ministriels, publics et des
compagnies judiciaires (C.A.V.O.M.)
Cotisations par tranches de revenu. 6 classes de cotisations de 674 e 13.482 e.
Mdecins (C.A.R.M.F.) Cotisation proportionnelle : 9,40 % des revenus infrieurs 131.418 e.
Dentistes (C.A.R.C.D.S.F.)
Cotisation forfaitaire de 2.442 e + cotisation proportionnelle de 10,30 % des revenus
compris entre 31.916 e et 187.740 e.
Pharmaciens (C.A.V.P.)
Cotisation obligatoire en classe 3 (7.280 e) + cotisation complmentaire dans
une classe doption en capitalisation (de 2.080 e 10.400 e).
Auxiliaires mdicaux (C.A.R.P.I.M.K.O.)
Cotisation forfaitaire de 1.392 e + cotisation proportionnelle de 3 % des revenus compris
entre 25.246 e et 152.846 e.
Vtrinaires (C.A.R.P.V.)
Cotisations par tranches de revenus.
8 classes de cotisations de 857,47 e 10.289,66 e.
Agents gnraux dassurances
(C.A.V.A.M.A.C.)
Cotisations : 9 % des commissions brutes jusqu 444.242 e.
Experts-Comptables (C.A.V.E.C.)
8 classes de cotisations de 583 e 18.210 e.
Architectes, ingnieurs, techniciens,
experts, conseils et professions
assimiles, enseignants, professions
des arts appliqus, du sport et du
tourisme (C.I.P.A.V.)
8 classes de cotisations de 1.198 e 15.570 e
N

1
A
n
n
e
x
e
RGIMES OBLIGATOIRES
DASSURANCE INVALIDIT-DCS
(3) Dont les 2/3 sont pris en charge par les caisses dassurance maladie pour les mdecins du secteur I.
(4) Dont la moiti est prise en charge par les caisses dassurance maladie.
(5) Dont les 2/3 sont pris en charge par les caisses dassurance maladie.
(6) Dont la moiti est prise en charge par les caisses dassurance maladie.
(7) Dont 60 % sont pris en charge par les caisses dassurance maladie.
Les rgimes A.S.V. sont obligatoires pour tous les professionnels de sant conventionns.
RGIMES AVANTAGES SOCIAUX
VIEILLESSE (A.S.V.)
PROFESSIONS CONCERNES (1) COTISATIONS EN 2014 (2)
Officiers ministriels, publics et des
compagnies judiciaires (C.A.V.O.M.)
Libre choix entre 5 classes de cotisations de 260 e 1.820 e.
Mdecins (C.A.R.M.F.) 3 classes de cotisations de 622 836 e.
Cotisations : 926 e pour lincapacit permanente et le dcs
+ 267 e pour lincapacit temporaire.
Sages-Femmes (C.A.R.C.D.S.F.) 3 classes de cotisations de 91 273 e.
Pharmaciens (C.A.V.P.) Cotisation forfaitaire de 592 e.
Auxiliaires mdicaux (C.A.R.P.I.M.K.O.) Cotisation forfaitaire de 654 e.
Vtrinaires (C.A.R.P.V.)
Cotisation minimale : 390 e. Option possible pour 2 classes de cotisations suprieures :
780 e ou 1.170 e.
(C.A.V.A.M.A.C.)
Cotisation : 0,70 % des commissions brutes jusqu 444.242 e.
Experts-Comptables (C.A.V.E.C.)
4 classes de cotisations de 228 e 768 e.
Architectes, ingnieurs, techniciens,
experts, conseils et professions
assimiles, enseignants, professions
des arts appliqus, du sport et du
tourisme (C.I.P.A.V.)
Cotisation minimale : 76 e. Option possible pour 2 classes de cotisations suprieures :
228 e et 380 e.
PROFESSIONS CONCERNES (1) COTISATIONS EN 2014 (2)
Mdecins (C.A.R.M.F.)
Cotisation forfaitaire de 1.500 e pour les mdecins en secteur I
4.500 e en secteur II + une cotisation proportionnelle de 1,50 % (3) du revenu professionnel
dans la limite de 5 fois le plafond annuel de la Scurit sociale soit 187.740
Cotisation forfaitaire de 1.383 e + cotisation proportionnelle de 0,75 % (4) du revenu
professionnel (dans la limite de 5 fois le plafond annuel de la Scurit sociale)
Sages-Femmes (C.A.R.C.D.S.F.) Cotisation forfaitaire de 735 e (5) avec un seuil daffiliation de 2.940
Directeurs de laboratoires
(C.A.V.P.)
Cotisation forfaitaire de 490 e + cotisation proportionnelle de 0,30 % (6) du revenu
conventionnel (dans la limite de 5 fois le plafond annuel de la Scurit sociale)
Auxiliaires mdicaux
(C.A.R.P.I.M.K.O.)
Cotisation forfaitaire de 189 e + cotisation proportionnelle de 0,40 % (7) du revenu
professionnel (dans la limite de 5 fois le plafond annuel de la Scurit sociale)
N

1
A
n
n
e
x
e
COTISATIONS DASSURANCE
VIEILLESSE ET INVALIDIT-DCS
DES AVOCATS NON-SALARIS
(C.N.B.F.)
COTISATIONS EN 2014
(1)
COTISATION FORFAITAIRE DE BASE (selon anciennet dans la profession)
1
re
anne 274 e
2
e
anne 549 e
3
e
anne 863 e
4
e
et 5
e
annes 1.176 e
partir de la 6
e
anne et quel que soit lge 1.502 e
COTISATION PROPORTIONNELLE DE BASE
2,60 % du revenu professionnel 2014 plafonn 291.718 e (appele titre provisionnel sur 2012 puis rgula-
ris en fonction du revenu rel)
Cotisation forfaitaire de dbut dactivit :
avocats inscrits la CNBF en 2013 : 283 e
RETRAITE COMPLMENTAIRE OBLIGATOIRE
Assise sur le revenu professionnel de 2014 (appele titre provisionnel sur 2012 puis rgularise en fonction
du revenu rel) :
3,11 % jusqu 41.674 e
6,21 % de 41.675 e 166.697 e
Cotisation forfaitaire de dbut dactivit :
INVALIDIT DCS
1
re
, 2
e
, 3
e
et 4
e
anne : 216 e
partir de la 5
e
anne : 298 e
Note : Pour tout renseignement complmentaire, contacter la Caisse Nationale des Barreaux Franais
(CNBF, 11 Bd de Sbastopol, 75001 Paris. Tl. : 01 42 21 32 30 ; www.cnbf.fr)
N

1
A
n
n
e
x
e
Liste des professions librales et de leurs caisses de retraite
Notaires
Officiers ministriels, publics
et des compagnies judiciaires :
huissiers de justice
commissaires priseurs judiciaires
administrateurs judiciaires
mandataires judiciaires
la liquidation des entreprises
greffiers prs les tribunaux de commerce
arbitres prs les tribunaux de commerce
Avocats
CRN /
Caisse de Retraite des Notaires
CAVOM
Caisse dAssurance Vieillesse des Officiers Ministriels,
Officiers Publics et des Compagnies Judiciaires
CNBF / Caisse Nationale des Barreaux Franais
Mdecins
Chirurgiens-Dentistes
Sages-Femmes
Pharmaciens
Directeurs de laboratoires
danalyses mdicales
Infirmiers
Masseurs-Kinsithrapeutes
Pdicures-Podologues
Orthophonistes
Orthoptistes
Vtrinaires
CARMF /
Caisse Autonome de Retraite des Mdecins de France
CARCDSF /
Caisse Autonome de Retraite des Chirurgiens-Dentistes
et des Sages-Femmes
CAVP
Caisse dAssurance Vieillesse des Pharmaciens
CARPIMKO
Caisse Autonome de Retraite et de Prvoyance
des Infirmiers, Masseurs-Kinsithrapeutes, Pdicures-Podologues,
Orthophonistes et Orthoptistes
CARPV /
Caisse Autonome de Retraite et de Prvoyance des Vtrinaires
Experts-comptables
Commissaires aux comptes
Architectes
Ingnieurs-Conseils
Techniciens
Experts
Gomtres-experts
Experts agricoles et fonciers
Conseils (entreprise, communication,
btiment, informatique, gestion)
et professions assimiles (traducteurs,
secrtaires domicile, actuaires)
Psychologues
Enseignants (toutes disciplines, natation,
danse, musique, sport, moniteurs de ski)
Professions des arts appliqus,
du sport et du tourisme
(par ex. : stylistes, architectes dintrieur,
dcorateurs, guides touristiques)
CAVAMAC
Caisse dAllocation Vieillesse des Agents Gnraux
dAssurances (1)
CAVEC /
Caisse dAllocation Vieillesse des Experts-Comptables
et des Commissaires aux Comptes
CIPAV (2)
Caisse Interprofessionnelle de Prvoyance et dAssurance Vieillesse
PROFESSIONS JURIDIQUES
ET JUDICIAIRES
PROFESSIONS DE SANT
AUTRES PROFESSIONS
(1) Les mandataires non salaris de lassurance et de capitalisation immatriculs aprs le 1
er
janvier
2004 relvent du rgime de Scurit sociale des commerants (caisse de retraite commerants/RSI).
(2) Depuis le 1
er
janvier 2004, la CREA (Caisse de Retraite de lEnseignement, des Arts Appliqus,
du Sport et du Tourisme) est intgre dans la CIPAV.
N

2
A
n
n
e
x
e
Tableau comparatif des cotisations sociales personnelles dans les rgimes des professions indpendantes
et dans le rgime des salaris lors des 3 premires annes dactivit
(1) 7.134 e.
(2) 15.019 e.
(3) 10.138 e.
(4) La cotisation dfinitive ne peut tre, toutefois, infrieure la cotisation forfaitaire de la 1
re
anne.
(5) La cotisation ne peut toutefois tre calcule sur une assiette infrieure 5,25 % du PASS, soit 1.971 e.
(6) La cotisation ne peut toutefois tre calcule sur une assiette infrieure 20 % du PASS soit 7.510 e.
(7) La cotisation ne peut toutefois tre infrieure la cotisation forfaitaire de la 2
e
anne.
NB : Les montants indiqus en 2
e
et 3
e
anne, correspondent une 2
e
ou 3
e
anne dactivit en 2014.
Depuis le 1
er
janvier 2008, le Rgime Social des Indpendants est devenu linterlocuteur social unique des artisans et des commerants en matire de
cotisations sociales personnelles obligatoires. Toutes leurs cotisations et contributions personnelles (dtailles dans le tableau ci-dessous) sont runies
sur un avis dappel unique de cotisations mis par le RSI. Le paiement par prlvement mensuel le 5 de chaque mois (ou le 20 sur option) devient la
rgle avec un chancier sur 10 mois de janvier octobre (ou 12 mois pour les DOM).
ENTREPRENEUR INDIVIDUEL, ASSOCI UNIQUE DEURL, ASSOCI DE SNC, ASSOCI DE SCP,
GRANT MAJORITAIRE DE SARL ET SELARL RELEVANT DES RGIMES DES PROFESSIONS INDPENDANTES
GRANT MINORITAIRE OU GALITAIRE RMUNR DE SARL,
GRANT MINORITAIRE DE SELARL RELEVANT DU RGIME GNRAL
DES SALARIS,
Maladie - maternit Cotisation 1
re
anne en 2014
Cotisation forfaitaire provisionnelle calcule
sur la base de 19 % du PASS (1) x 6,50 %,
soit 464 e
2
e
anne en 2014
sur la base de 27 % du PASS (3), soit 659 e et
Rgularisation de la cotisation acquitte
la 1
re
anne en fonction du revenu professionnel
de la 1
re
anne (4).
Taux : 6,50 % sur la totalit du revenu
3
e
anne en 2014
Cotisation provisionnelle calcule sur le revenu
professionnel de la 1
re
anne (8) et
Rgularisation de la cotisation acquitte la 2
e
anne
en fonction du revenu professionnel de la 2
e
anne (7).
1
re
anne, 2
e
anne, 3
e
anne
1/ Il ny a pas de disposition spcifique pour les premires annes.
2/ Lassiette et les taux des cotisations obligatoires sont indiqus
lannexe 1, page 76
3/ Ces cotisations sont payes trimestriellement si lemployeur occupe
moins de 9 salaris et mensuellement dans le cas contraire.
Indemnits journalires
des artisans et
commerants
Cotisation 1
re
anne en 2014
soit 105 e
2
e
anne en 2014
re
anne
re
anne (11).
3
e
anne en 2014
re
anne (11) et
e
anne
e
anne (11).
Taux : 0,70 % sur le revenu compris entre 0 et 5 PASS
Assurance vieillesse
de base des artisans
et commerants
Cotisation Cotisation forfaitaire provisionnelle
calcule sur la base de 19 % du PASS (1) x
17,15 % (12), soit 1.223 e
Cotisation forfaitaire provisionnelle calcule sur la base
de 27 % du PASS (3) x 17,15 % (12), soit 1.739 e et
re
anne
re
anne
re
anne (5) et
e
anne en
fonction du revenu professionnel de la 2
e
anne (5)
Taux : 17,15 % (12) sur le revenu compris entre 0 et 1 PASS,
0,20 % sur la part de revenu suprieure 1 PASS
complmentaire
obligatoire des artisans
et commerants
Cotisation Cotisation forfaitaire provisionnelle calcule
sur la base de 19 % du PASS (1) x
7 %, soit 499 e
Cotisation forfaitaire provisionnelle calcule sur
la base dun revenu gal 27 % du PASS (3) x 7 %,
soit 710 e et
la 1
re
de la 1
re
anne
re
anne (5) et
e
anne
e
anne (5)
Taux : 7 % sur la part de revenus infrieure ou gale au
plafond RCI (13),
8 % sur la part de revenus comprise entre 1 plafond
RCI (13) et 4 PASS
Assurance invalidit
dcs des artisans
et commerants
Cotisation
Artisans
Commer ants
Cotisation forfaitaire calcule sur la base
de 20 % du PASS (10) x 1,60 %, soit 120 e
la base dun revenu gal 27 % du PASS (3) x 1,60 %,
soit 162 e et
la 1
re
de la 1
re
anne
re
anne (6) et
e
anne
e
anne (6)
de 20 % du PASS (10) x 1,10 %, soit 83 e
soit 112 e et
la 1
re
anne en fonction du revenu professionnel de la
1
re
anne
re
anne (6) et
e
anne
e
anne (6)
Allocations familiales
CSG
CRDS
sur la base de 19 % du PASS (1)
Taux :
allocations familiales : 5,25 %
CSG : 7,5 %
CRDS : 0,5 %
soit 946 e
sur la base dun revenu gal 27 % du PASS (3), soit
1.343 e et
la 1
re
de la 1
re
anne, major des cotisations sociales obliga-
toires pour le calcul de la CSG/CRDS (9)
Taux :
allocations familiales : 5,25 % sur la totalit du revenu
CSG : 7,5 % sur la totalit du revenu
CRDS : 0,5 % sur la totalit du revenu
Cotisation provisionnelle calcule sur le revenu profes-
sionnel de la 1
re
anne et
e
anne en
e
anne, major
des cotisations sociales obligatoires pour le calcul de la
CSG/CRDS (9).
Taux :
allocations familiales 5,25 % sur la totalit du revenu
.../...
N

2
A
n
n
e
x
e
et dans le rgime des salaris lors des 3 premires annes dactivit
Plafond de
la scurit
sociale (PASS)
pour 2014 :
37.548 e
(8) Le montant de la cotisation ne peut tre infrieur celui de la cotisation minimale qui varie en fonction des revenus : entre 659 (pour des
revenus dficitaires ou nuls) 976 (sur la base de 40 % du PASS).
(9) Lorsque le revenu est infrieur 4.881 e, lassur est exonr de cotisations.
(10) 7.510 e.
(11) La cotisation ne peut toutefois tre calcule sur une assiette infrieure 40 % du PASS soit 15.019 e.
(12) La cotisation est soumise deux taux : 16,95 % sur le revenu compris entre 0 et 1 PASS et 0,20 % sur la totalit du revenu, soit un taux global de
17,15 % pour les revenus compris entre 0 et 1 PASS.
(13) Plafond spcifique au rgime complmentaire des indpendants : 37.513 e pour 2014.
Le paiement trimestriel reste possible par chque ou par prlvement. Suite la rgularisation des cotisations, un complment de cotisations peut
tre pay en novembre et dcembre ou un trop-vers rembours. En dclarant ses revenus sur www.net-entreprises.fr, il est possible dobtenir la
rgularisation de ses cotisations de manire anticipe.
Les professions librales payent leurs cotisations maladie un organisme conventionn (par le RSI), leurs cotisations allocations familiales et CSG-CRDS
lURSSAF et leurs cotisations vieillesse une des sections professionnelles de la CNAVPL ou la CNBF(pour les avocats).
Sur le site www.rsi.fr, les services
suivants sont proposs :
Mon compte un bouquet de
tlservices pour tous les
artisans et commerants actifs
avec dans Mes cotisations
la dclaration dune estimation
de revenus, loption pour le
prlvement automatique des
cotisations, le tlchargement
des attestations et partir
du second semestre 2014,
la demande de dlais de
paiement des cotisations ;
Un simulateur de calcul des
cotisations des artisans et
commerants en mtropole,
en dbut dactivit et en rgime
de croisire.
Laccs au compte des assurs
est aussi ouvert aux experts-
comptables.
DES SALARIS,
Maladie - maternit Cotisation 1
re
anne en 2014
soit 464 e
2
e
anne en 2014
la 1
re
de la 1
re
anne (4).
3
e
anne en 2014
re
anne (8) et
e
anne
e
anne (7).
1
re
anne, 2
e
anne, 3
e
anne
lannexe 1, page 76
Indemnits journalires
des artisans et
commerants
Cotisation 1
re
anne en 2014
soit 105 e
2
e
anne en 2014
re
anne
re
anne (11).
3
e
anne en 2014
re
anne (11) et
e
anne
e
anne (11).
de base des artisans
et commerants
Cotisation Cotisation forfaitaire provisionnelle
calcule sur la base de 19 % du PASS (1) x
17,15 % (12), soit 1.223 e
Cotisation forfaitaire provisionnelle calcule sur la base
de 27 % du PASS (3) x 17,15 % (12), soit 1.739 e et
re
anne
re
anne
re
anne (5) et
e
anne en
e
anne (5)
Taux : 17,15 % (12) sur le revenu compris entre 0 et 1 PASS,
0,20 % sur la part de revenu suprieure 1 PASS
complmentaire
obligatoire des artisans
et commerants
sur la base de 19 % du PASS (1) x
7 %, soit 499 e
la base dun revenu gal 27 % du PASS (3) x 7 %,
soit 710 e et
la 1
re
de la 1
re
anne
re
anne (5) et
e
anne
e
anne (5)
Taux : 7 % sur la part de revenus infrieure ou gale au
plafond RCI (13),
8 % sur la part de revenus comprise entre 1 plafond
RCI (13) et 4 PASS
Assurance invalidit
dcs des artisans
et commerants
Cotisation
Artisans
Commer ants
de 20 % du PASS (10) x 1,60 %, soit 120 e
la base dun revenu gal 27 % du PASS (3) x 1,60 %,
soit 162 e et
la 1
re
de la 1
re
anne
re
anne (6) et
e
anne
e
anne (6)
de 20 % du PASS (10) x 1,10 %, soit 83 e
soit 112 e et
la 1
re
anne en fonction du revenu professionnel de la
1
re
anne
re
anne (6) et
e
anne
e
anne (6)
Allocations familiales
CSG
CRDS
sur la base de 19 % du PASS (1)
Taux :
allocations familiales : 5,25 %
CSG : 7,5 %
CRDS : 0,5 %
soit 946 e
sur la base dun revenu gal 27 % du PASS (3), soit
1.343 e et
la 1
re
de la 1
re
anne, major des cotisations sociales obliga-
toires pour le calcul de la CSG/CRDS (9)
Taux :
allocations familiales : 5,25 % sur la totalit du revenu
Cotisation provisionnelle calcule sur le revenu profes-
sionnel de la 1
re
anne et
e
anne en
e
anne, major
des cotisations sociales obligatoires pour le calcul de la
CSG/CRDS (9).
Taux :
allocations familiales 5,25 % sur la totalit du revenu
.../...
N

2
A
n
n
e
x
e
(1) 7.134 e.
(2) 10.138 e.
(3) La cotisation ne peut toutefois tre calcule sur une assiette infrieure 5,25 % du PASS, soit 1.971 e en 2014.
Vous pouvez demander un diffr de paiement des cotisations provisionnelles des 12 premiers mois
dactivit et/ou un talement du paiement des cotisations dfinitives, sur 5 ans maximum.
Vous avez galement la possibilit de cotiser titre provisionnel sur 200h de SMIC (1.905 en 2014) si
vous estimez que votre revenu sera infrieur aux bases forfaitaires de dbut dactivit (7.134 en 1
re
anne
et 10.138 en 2
e
anne). Si votre revenu dfinitif est suprieur ces bases, une majoration de retard de
10% sera applique sur la diffrence de cotisations.
De plus, depuis le 1
er
janvier 2011, votre demande, lassiette des cotisations peut porter sur vos revenus
estims. Si le revenu dfinitif est suprieur, au titre de la mme priode, de plus dun tiers du revenu que
vous avez estim, une majoration sera applique sur linsuffisance du versement des acomptes
provisionnels.
DES SALARIS,
Assurance vieillesse de
base des professions
librales
(sauf avocats)
Cotisation 1
re
anne en 2014
la base de 19 % du PASS (1) x 10,10 %, soit 720 e
2
e
anne en 2014
soit 1.024 e
3
e
anne en 2014
re
anne (3) et
re
anne (3)
Taux :
10,10 % sur le revenu compris entre 0 et 85 % du PASS
1,87 % sur le revenu compris entre 85 % et 5 PASS
1
re
anne, 2
e
anne, 3
e
anne
lannexe 1, page 76
Dates dchance Variant selon la section professionnelle
complmentaire des
professions librales
(sauf avocats)
Cotisation Pour une ide approximative du montant des cotisations selon la section professionnelle, Se reporter au tableau page 78.
Assurance invalidit-
dcs des professions
librales (sauf avocats)
et invalidit-dcs des
avocats non salaris
Se reporter au tableau page 80.
et dans le rgime des salaris lors des 3 premires annes dactivit (suite)
N

2
A
n
n
e
x
e
Les travailleurs indpendants des dpartements
doutre-mer (DOM) bnficient de dispositions
spcifiques en matire de cotisations et
contributions sociales (maladie, allocations
familiales, vieillesse, CSG et CRDS) sauf pour
lassurance vieillesse des professions librales.
Assiette
Les cotisations et contributions sociales sont
calcules sur les revenus professionnels de
lavant dernire anne (N-2) (1) ou, dfaut,
sur une assiette minimale.
De plus, elles sont calcules, pour la partie de
ces revenus infrieure au plafond de la Scurit
sociale, sur une assiette gale la moiti desdits
revenus (sauf pour la retraite complmentaire
du RSI).
Exonration
Les personnes justifiant dun revenu infrieur
un montant dtermin (salaire de base annuel
retenu pour le calcul des prestations familiales,
soit 4.881 e en 2014) sont exonres
de cotisations et contributions sociales.
Cas particulier des crateurs dentreprises
Les crateurs dentreprises sont exonrs
de cotisations et contributions sociales pendant
24 mois compter de leur installation
postrieure au 31 dcembre 2000 (sauf
cotisation retraite complmentaire).
(1) Les cotisations de retraite complmentaire et dinvalidit-dcs du RSI font lobjet dune rgularisation en fonction des revenus rels.
Plafond de
la scurit
sociale (PASS)
pour 2014 :
37.548 e
DPARTEMENTS DOUTRE-MER
DES SALARIS,
Assurance vieillesse de
base des professions
librales
(sauf avocats)
Cotisation 1
re
anne en 2014
la base de 19 % du PASS (1) x 10,10 %, soit 720 e
2
e
anne en 2014
soit 1.024 e
3
e
anne en 2014
re
anne (3) et
re
anne (3)
Taux :
10,10 % sur le revenu compris entre 0 et 85 % du PASS
1,87 % sur le revenu compris entre 85 % et 5 PASS
1
re
anne, 2
e
anne, 3
e
anne
lannexe 1, page 76
complmentaire des
professions librales
(sauf avocats)
Assurance invalidit-
dcs des professions
librales (sauf avocats)
et invalidit-dcs des
avocats non salaris
Se reporter au tableau page 80.
et dans le rgime des salaris lors des 3 premires annes dactivit (suite)
N

3
A
n
n
e
x
e
Artistes auteurs, votre protection sociale
Les personnes exerant une activit dartiste auteur duvres littraires et dramatiques, musicales et chorgra-
phiques, audiovisuelles et cinmatographiques, photographiques, graphiques et plastiques, ainsi que les auteurs de
logiciels et auteurs duvres multimdia sont soumis un rgime obligatoire de Scurit sociale particulier rattach
au rgime gnral des salaris, le rgime des artistes auteurs.
La gestion de ce rgime est confie deux organismes :
LAGESSA (21 bis, rue de Bruxelles, 75009 Paris - Tlphone : 01 48 78 25 00 - www.agessa.org) et
la Maison des Artistes (60, rue du faubourg Poissonnire, 75484 Paris cedex 10) - Tlphone : 01 53 35 83 63 ;
www.secuartsgraphiquesetplastiques.org)
Ils se partagent la comptence en fonction de la nature des activits et des modes habituels dexploitation des uvres.
AGESSA MAISON DES ARTISTES
crivains, Traducteurs, Illustrateurs de livres
Auteurs et compositeurs de musique
Auteurs duvres cinmatographiques et audiovisuelles
Auteurs duvres photographiques ou ralises laide
de techniques analogues
Auteurs de logiciels
Auteurs duvres multimdia
Pour tre affili, il faut remplir les conditions suivantes :
Rsider fiscalement en France
Avoir tir de lactivit dartiste auteur, au cours de la dernire anne civile, un revenu dun montant
minimum de 900 fois la valeur horaire moyenne du SMIC en vigueur lors de lanne considre (1).
dfaut, lartiste auteur doit apporter la preuve devant la commission professionnelle comptente
quil a exerc habituellement cette activit durant la dernire anne civile.
Montant brut des droits dauteurs, lorsquils sont assimils fiscalement des traitements et salaires
ou
Montant imposable des bnfices non commerciaux majors de 15 %, lorsque cette assimilation nest pas possible
Pour la cotisation dassurance vieillesse acquitter par lartiste auteur, il existe une assiette forfaitaire minimale
de 900 fois la valeur moyenne horaire du SMIC (1) sauf pour les titulaires dune pension de retraite de la
Scurit sociale et une assiette maximale gale au plafond de la Scurit sociale (2).
La cotisation dassurance vieillesse doit tre directement acquite par lartiste.
Le taux en vigueur en 2014 est de 6,80 %.
Les cotisations dues au titre de lassurance maladie maternit (1 %), de la CSG (7,50 %), de la CRDS (0,50 %)
et de la contribution Auteur Formation Professionnelle (0,35 %) sur le montant brut des droits dauteurs sont
prcomptes et rgles directement par le diffuseur (3) lorganisme agr sur les revenus assimils des
salaires. Les mmes taux sont applicables aux cotisations dues sur les bnfices non commerciaux.
Les artistes auteurs bnficient en outre dun rgime dassurance vieillesse complmentaire (I.R.C.E.C.,
R.A.C.L., R.A.C.D).
Auteurs duvres originales graphiques
et plastiques (peintres, sculpteurs, graveurs,
dessinateurs textiles, graphistes)
Personnes affilies
Conditions daffiliation
Taux
Assiette
Lartiste auteur affili bnficie pour lui et ses ayants droit, dans les mmes conditions que les salaris, de la
prise en charge de ses soins ainsi que, sous rserve dtre jour de cotisations, du versement dindemnits
journalires pour cause de maladie ou de maternit.
Il bnficie galement de la retraite de base, des prestations familiales et des prestations invalidit, dcs et
veuvage du rgime gnral des salaris.
PRESTATIONS
COTISATIONS LA CHARGE
DE LARTISTE AUTEUR
(1) 8.487 e pour lanne 2013.
(2) 37.032 e pour lanne 2013.
(3) Personne physique ou morale qui rmunre lartiste auteur en vue de diffuser ou exploiter luvre.
Le diffuseur est redevable titre personnel dune contribution de 1 % du montant brut total des droits verss
lauteur laquelle sajoute une contribution diffuseur la Formation Professionnelle des Auteurs de 0,10 % sur
le montant brut des droits dauteur.
CONTRIBUTION LA CHARGE
DU DIFFUSEUR
(3)
N

4
A
n
n
e
x
e
Aides susceptibles dtre attribues aux assurs
en situation de prcarit
Depuis le 1
er
juin 2009, le revenu de solidarit active (RSA) est entr en vigueur.
Le RSA :
- remplace le revenu minimum dinsertion (RMI) et lallocation de parent isol (API) pour les personnes prives demploi ;
- apporte une incitation financire aux personnes sans ressources qui reprennent un emploi (RSA socle) ;
- complte les ressources de ceux qui tirent de leur travail des revenus limits (RSA activit).
Les travailleurs indpendants peuvent bnficier du RSA sous certaines conditions : sils nemploient pas de salaris, si
leur dernier chiffre daffaires annuel est infrieur aux montants correspondant aux limites fiscales du rgime de la micro-
entreprise (82.200 ? pour une activit commerciale et 32.900 ? pour les prestations de services) et selon le niveau
des ressources du foyer.
Les caisses dallocations familiales (CAF) jouent un rle important dans ce dispositif daide linsertion et au soutien des
revenus.
Pour plus dinformations, consulter les sites :
www.caf.fr > sinformer sur les aides > les services en ligne ou
www.service-public.fr > Particuliers > Social-sant > Minima sociaux
Ds que vous percevez le RSA, et durant toute la dure de versement, vos cotisations
dassurance maladie du RSI sont calcules sur vos revenus rels.
Il sagit dune caution de ltat afin de faciliter lobtention demprunts auprs des banques.
Le prt est cautionn hauteur de 70 % de son montant, dans la limite de 27.000 e pour une dure de 2 7 ans.
Le prt doit tre dun montant minimum de 5.000 e. Le cot de la garantie est de 2,50 % du montant.
Pour ce faire, vous devez assurer, en titre ou dans les faits, la responsabilit dune entreprise cre ou reprise depuis
moins de 5 ans, quelle quen soit la forme juridique et le secteur dactivit.
Il convient de vous adresser :
un organisme reprsentant France Active Garantie dans votre rgion ou votre dpartement ;
la Dlgue rgionale aux Droits des Femmes et lgalit (Prfecture de Rgion) ;
la Charge de mission dpartementale aux Droits des Femmes et lgalit (Prfecture de Dpartement)
Le formulaire de demande daide et la liste des organismes reprsentant France Active Garantie sont disponibles sur
le site www.franceactive.org.
Ce dispositif comprend pour les personnes sans emploi (ou rencontrant des difficults sinsrer durablement dans
lemploi) ainsi que celles ligibles lACCRE dont les bnficiaires des minima sociaux (voir page 61) un contrat
daccompagnement en 3 phases avec un suivi de lentreprise sur 3 ans et une aide financire sous forme de prt
taux zro (voir dtail du dispositif page 72).
Elle vous permet de bnficier de la prise en charge de frais supplmentaires engags en matire de sant si vous
disposez de faibles ressources (8.593 e par an pour une personne seule, 12.889 e par an pour 2 personnes,
15.467 e par an pour 3 personnes en mtropole, voir page 48).
Les personnes dont les ressources sont suprieures ces plafonds, dans la limite de 35 %, peuvent bnficier dune
rduction sur le montant de leur cotisation dassurance complmentaire sant et du tiers payant social pour les
honoraires des mdecins.
Vous pouvez vous procurer les formulaires auprs de votre caisse de Scurit sociale, ou du service dpartemental
daction sociale, ou auprs dun hpital.
Pour plus dinformation, contactez la caisse RSI ou lorganisme conventionn dont vous relevez.
En cas de difficults financires, votre caisse RSI peut intervenir pour prendre en charge une partie ou la totalit de
vos cotisations et contributions sociales personnelles (voir page 63) ou certains frais de sant laisss votre charge.
Il convient dadresser votre demande daide la commission daction sanitaire et sociale de la caisse RSI dont vous relevez.
Attention
REVENU DE SOLIDARIT
ACTIVE (RSA)
FONDS DE GARANTIE
LINITIATIVE DES FEMMES
(FGIF)
NOUVEL ACCOMPAGNEMENT
POUR LA CRATION ET
LA REPRISE DENTREPRISE
(NACRE)
COUVERTURE MALADIE
UNIVERSELLE
COMPLMENTAIRE
FONDS DACTION
SANITAIRE ET
SOCIALE (FASS)
N

5
A
n
n
e
x
e
EXEMPLES
Exercice simultan dune activit salarie et dune activit
non salarie, votre protection sociale
Dans la branche maladie, vous tes affili et cotisez la fois au rgime gnral des salaris et au RSI sur vos deux
revenus respectifs. Les prestations ne sont verses que par un seul rgime, celui de lactivit principale. Lactivit ind-
pendante est prsume tre exerce titre principal moins de justifier davoir accompli au cours de lanne civile
prcdente au moins 1.200 heures de travail salari vous ayant procur un revenu au moins gal celui retir de lactivit
indpendante. La dtermination de lactivit principale sopre au plus tard le 31 dcembre suivant lexpiration de lanne
civile au cours de laquelle vous avez eu plusieurs activits pour prendre effet au 1
er
janvier suivant, pour une priode de
trois ans.
Si vous dbutez une activit indpendante alors que vous tes dj salari : la recherche de lactivit principale ne peut
avoir lieu immdiatement puisque vous navez pas eu de revenus non salaris non agricoles lanne civile prcdente. Lactivit
salarie est alors considre comme principale et vous ne cotisez pas au RSI titre temporaire. Ce nest qu compter de la dter-
mination de lactivit principale (effective au 1
er
janvier) quune cotisation vous sera rclame loccasion de la rgularisation pour
la 1
re
anne. La cotisation appele pour la priode allant du jour du dbut dactivit la date de dtermination de lactivit princi-
pale sera calcule sur vos revenus non salaris rels (sans application des bases minimales forfaitaires, gales pour la maladie
7.134 (1
re
anne), 10.138 e (2
e
anne) et pour les indemnits journalires 15.019 pour 2014). Ce nest que pour la
priode postrieure au 1
er
janvier que votre cotisation, si vous tes rattach au RSI titre principal, sera au minimum calcule sur
la base forfaitaire.
Cration dune entreprise individuelle commerciale le 1
er
janvier 2014 par une personne salarie 3/4 temps depuis
le 1
er
janvier 2013 ;
Le chef dentreprise est rattach au titre de lactivit indpendante la caisse RSI de retraite des commerants
Le bnfice de la 1
re
anne (BIC) slve 7.510 e (20 % du plafond de la Scurit sociale 2014) ;
Plafond de Scurit sociale et taux en vigueur au 1/01/2014.
ANNE 2014 : SALARI TITRE PRINCIPAL, COMMERANT TITRE SECONDAIRE
ANNE 2015
TOTAL DES COTISATIONS POUR 2015 - Salari titre principal : 4.707 d - Indpendant titre principal : 5.524 d
Ce schma est susceptible dvolution dans le cadre dune rforme lgislative en cours.
Hypothse n 1
TOTAL DES COTISATIONS POUR 2014 : 2.751 d
Vous souhaitez
crer une entreprise
tout en poursuivant
une activit salarie
A
Date dchance Janv. Fv. Mars Avril Mai Juin Juillet Aot Sept. Oct. Nov. Dc.
Maladie, maternit 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Allocations familiales + CSG + CRDS 0 0 0 105 105 105 105 105 105 105 105 106
Retraite et invalidit dcs 0 0 0 200 200 200 200 200 200 200 200 205
Total pour 2014 0 0 0 305 305 305 305 305 305 305 305 311
Maladie,
maternit
Salari titre principal 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 244 244
Commerant
titre principal (+ IJ)
76 76 76 76 76 76 76 76 76 80 271 270
Retraite et invalidit-dcs 256 256 256 256 256 256 256 256 256 257 46 46
Total
pour 2015
Commerant
titre principal
466 466 466 466 466 466 466 466 466 474 429 427
ASSURANCE MALADIE
N

5
A
n
n
e
x
e
ANNE 2014 : SALARI TITRE PRINCIPAL, LIBRAL TITRE SECONDAIRE
ANNE 2015
Dmarrage dune activit librale le 1
er
janvier 2014 par une personne salarie 3/4 temps depuis le 1
er
janvier 2013 ;
Le professionnel libral est rattach au titre de lactivit indpendante la caisse de retraite de la CIPAV (architectes,
techniciens, experts, conseils) ;
Le bnfice de la 1
re
anne (BNC) slve 7.510 e (20 % du plafond de la Scurit sociale 2014) ;
Plafond de Scurit sociale, taux et montants de cotisations en vigueur au 1/01/2014 ; le chef dentreprise acquitte
la cotisation minimale forfaitaire dinvalidit-dcs (76 e) partir de la deuxime anne dactivit.
(1) Il est suppos que lassur a obtenu lexonration des cotisations de retraite complmentaire.
Hypothse n 2
TOTAL DES COTISATIONS POUR 2014 : 1.666 d
Si vous dbutez simultanment une activit indpendante et une activit salarie : la rglementation prvoit que
lactivit indpendante est prsume tre exerce titre principal.
Vous cotisez donc sur la base minimale forfaitaire de premire anne dactivit (voir annexe n 2) ds le dbut de votre
activit et les prestations vous sont verses par le RSI.
TOTAL DES COTISATIONS POUR 2015 - Salari titre principal : 3.367 d - Libral titre principal : 4.026 d
Ce schma est susceptible dvolution dans le cadre dune rforme lgislative en cours.
Maladie, maternit 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Retraite et invalidit-dcs 360
(1)
360
(1)
Total pour 2014 0 0 0 465 105 105 105 105 105 465 105 106
Maladie,
maternit
Libral
titre principal
66 66 66 66 66 66 66 66 66 65 244 244
Retraite et invalidit-dcs 700 700
Total
pour 2015
Libral
titre principal
200 200 200 900 200 200 200 200 200 902 312 312
N

5
A
n
n
e
x
e
Retraite de base : les rgimes de retraite de base des artisans, commerants et salaris tant depuis le 01/01/1973
aligns (cotisations et prestations identiques), sachez que si vous cotisez simultanment dans ces rgimes la dure prise
en compte pour le taux de la retraite de base sapprcie en totalisant les priodes de cotisations tous rgimes confondus
avec un maximum de 4 trimestres par an. Les trimestres valids auprs du rgime de retraite de base des professions
librales sont galement pris en compte dans la totalisation des trimestres ncessaires lobtention dune pension au
taux plein (165 trimestres pour les assurs ns en 1953 et 1954). Rciproquement, les trimestres valids auprs des
rgimes des artisans, commerants et salaris sont pris en compte dans lapprciation du droit retraite taux plein du
rgime de base des professions librales.
Cette totalisation de trimestres permet de dterminer le taux applicable aux pensions dcoulant de lactivit simultane,
ensuite chacun des rgimes auprs desquels le pensionn a cotis calcule sa part de pension en fonction des trimestres
acquis, ce qui permet au polypensionn de pouvoir bnficier, le cas chant, dune pension de retraite de base suprieure
celle dun monopensionn ayant eu la mme dure dactivit professionnelle.
Retraite complmentaire : les rgimes de retraite complmentaire ntant pas aligns, les droits lis chaque rgime
sont apprcis distinctement.
RETRAITE
N

6
A
n
n
e
x
e
Vous tes la retraite et vous souhaitez
crer une entreprise, les consquences sur le versement
de votre pension et sur votre protection sociale
Si vous crez une entreprise, vous serez affili et cotiserez au rgime obligatoire de Scurit sociale des professions
indpendantes ou au rgime gnral des salaris, en fonction du statut juridique adopt. Si vous percevez par
ailleurs une pension de retraite de lun ou lautre de ces deux rgimes de Scurit sociale, la question se pose de
savoir dans quelles conditions vous pouvez continuer percevoir votre pension de retraite tout en exerant une
activit indpendante, quelles cotisations sociales seront dues sur les revenus tirs de cette activit indpendante, et
quelle sera la protection sociale dont vous bnficierez.
Depuis le 1
er
janvier 2009, pour pouvoir bnficier dune mesure de cumul sans aucune restriction, lassur doit :
avoir fait liquider lensemble de ses pensions (1) auprs des rgimes de retraite obligatoires, franais et trangers,
ainsi que les rgimes des organisations internationales dont il a relev et
avoir atteint :
- lge lgal de dpart la retraite et justifier dune pension au taux plein par la dure dassurance (y compris les
priodes reconnues quivalentes)
ou
- lge permettant une pension au taux plein, quelle que soit la dure dassurance (quel que soit lge auquel
lassur aura liquid sa pension et son taux).
Vous tes retrait au titre dune activit indpendante
Depuis le 1
er
janvier 2009, il est possible dexercer une activit non salarie tout en continuant percevoir intgrale-
ment sa pension de retraite de base sous rserve du respect des conditions, numres ci-dessus.
RSI/Artisans ou RSI/Industriels et commerants
Si vous ne remplissez pas ces conditions de cumul intgral, vous pouvez continuer bnficier de votre pension de
retraite de base si le revenu tir de votre activit artisanale / industrielle ou commerciale est infrieur la moiti du
plafond de la scurit sociale (18.774 ? pour 2014) ou au plafond de la scurit sociale (37.548 ? pour 2014) si
vous exercez dans une zone de revitalisation rurale (ZRR) ou dans une zone urbaine sensible (ZUS) (2).
Ces conditions de plafond sappliquent aux artisans retraits poursuivant ou reprenant une activit artisanale, indus-
trielle ou commerciale et aux commerants retraits poursuivant ou reprenant une activit artisanale, industrielle ou
commerciale.
Si les revenus tirs de votre activit non salarie dpassent ces plafonds, le versement de votre pension de retraite
de base RSI/artisans ou RSI/commerants sera suspendu pour une dure gale au rapport entre le montant du
dpassement constat et le montant mensuel de la pension (3).
Professions librales (hors avocats)
Depuis le 1
er
janvier 2009, vous pouvez continuer bnficier de votre pension de retraite de base si vous remplissez
les conditions exposes en introduction.
Si ces conditions ne sont pas respectes le cumul avec lexercice dune activit librale est autoris partiellement dans
la limite du plafond de la Scurit sociale (37.548 ? pour 2014) (4). Si vos revenus dpassent ce plafond, vous devrez
en informer votre section professionnelle et le service de votre pension de retraite de base sera suspendu.
Vous tes retrait au titre dune activit salarie ou assimile salarie (rgime gnral)
Depuis le 1
er
janvier 2009, vous pouvez cumuler intgralement votre retraite et vos revenus dactivit salarie, si
vous remplissez les conditions numres ci-dessus.
Si vous ne remplissez pas ces conditions, la reprise dune activit salarie est nanmoins possible dans les condi-
tions suivantes :
La somme des salaires et des pensions doit tre infrieure la moyenne des 3 derniers salaires dactivit perus
avant la liquidation de la pension de retraite ou 160 % du SMIC (si ce montant est plus favorable), que vous repre-
niez une activit chez votre ex-employeur ou chez un autre employeur (5). Dans le cas o la reprise dune activit a
lieu chez lex-employeur, un dlai dattente de 6 mois doit tre respect.
Ces dispositions sont galement applicables aux dirigeants de socits rattachs au rgime gnral des salaris : grant
minoritaire de SARL, prsident de SAS ou de SASU. Dans ce cas, le grant ou prsident doit avoir cess son activit au
sein de la SARL ou de la SAS/SASU ou respecter le dlai dattente de 6 mois en cas de reprise dactivit dans la mme
socit. De plus, la reprise dactivit est conditionne aux mmes plafonds de revenus applicables aux salaris.
VOUS CREZ UNE
ACTIVIT QUI RELVE
DU RGIME QUI VOUS
VERSE VOTRE PENSION
DE RETRAITE
1
Les conditions
respecter pour
continuer percevoir
votre pension de
retraite
A
(1) Cependant, partir de 2015, la pension due par un rgime de retraite obligatoire dont lge douverture des droits est sup-
rieur lge lgal de dpart la retraite, ne sera pas retenue pour apprcier la condition de liquidation de lensemble des pen-
sions de retraite, jusqu ce que lassur ait atteint lge de liquidation de cette pension.
(2) Le nouveau dispositif sapplique aux pensions liquides depuis le 1
er
janvier 2004. Pour les pensions ayant pris effet avant cette
date, les anciennes conditions de cumul sappliquent : le service de la pension est maintenu si la reprise de lactivit seffectue
une autre adresse ou sil sagit de la reprise dune autre activit. En revanche, la reprise dune mme activit au mme
endroit, quelque titre que ce soit, entrane la suspension de la pension.
(3) Rduction du montant de la pension (au lieu de la suppression) prvue en 2015, dans des conditions fixes par dcret.
(4) Pour les mdecins, il nest pas tenu compte des revenus tirs de la permanence des soins et pour certains mdecins, le pla-
fond de revenus tirs de lactivit librale est port 130 % du plafond de la scurit sociale (soit 48.812 ? pour 2014).
(5) Pour les pensions ayant pris effet avant le 1
er
janvier 2004, les anciennes dispositions sappliquent : la reprise dactivit chez le
prcdent employeur entrane automatiquement la suspension de la pension, mais la reprise dactivit chez un autre employeur
est autorise sans condition de plafond de revenu.
RETRAITE DE BASE
N

6
A
n
n
e
x
e
Les rgles relatives au cumul dune pension de retraite complmentaire et dune activit professionnelle diffrent
selon les populations concernes.
Vous tes retrait au titre dune activit indpendante
Artisans, industriels et commerants
Le service de la pension du Rgime vieillesse Complmentaire Obligatoire (RCI) est subordonn la cessation de
toute activit artisanale ou commerciale. Nanmoins, le dispositif de cumul emploi-retraite libralis ou plafonn,
existant dans le rgime de base, sapplique au rgime complmentaire suivant les rgles exposes page 91.
Professions librales (hors avocats)
Les rgles relatives au cumul dune pension de retraite complmentaire et dexercice dune activit librale varient
selon les rgimes de retraite complmentaire. Certains dentre eux subordonnent le versement de la retraite la ces-
sation de lactivit professionnelle, dautres admettent le cumul sous certaines conditions dge et de dure dacti-
vit. Pour connatre les rgles applicables votre profession, il convient de contacter votre caisse de retraite (voir
page 81 : liste des professions librales et de leurs caisses de retraite).
Vous tes retrait au titre dune activit salarie ou assimile salarie (rgime gnral)
La rglementation AGIRC-ARRCO prvoit que les participants doivent cesser toute activit salarie relevant du rgime
gnral de la Scurit sociale, du rgime des salaris agricoles, des rgimes complmentaires de lAGIRC et/ou de
lARRCO et de certains rgimes spciaux (IEG, SNCF, RATP, Clers et employs de notaires, Opra national de Paris,
Comdie Franaise, Mines, Port autonome de Strasbourg) ou ne plus acqurir de droits auprs dun rgime compl-
mentaire de salaris en qualit de bnficiaire de mesures les assimilant un cotisant (personnes en incapacit de
travail, chmeurs...).
Depuis le 1
er
janvier 2009, les personnes qui remplissent les conditions exposes page 91 (pour la retraite de base)
peuvent cumuler intgralement un emploi et leur retraite AGIRC-ARRCO sans limite de ressources et sans suspen-
sion dallocation.
Pour les personnes qui ne remplissent pas ces conditions, la retraite complmentaire est maintenue si lensemble
des pensions de retraite obligatoire cumul avec le total de la rmunration soumise lassiette sociale procur par
la reprise dactivit ne dpasse pas lune des trois limites suivantes, la plus favorable devant sappliquer :
soit un montant gal 160 % du SMIC ;
soit le dernier salaire normal dactivit revaloris ;
soit le salaire moyen des dix dernires annes dactivit revaloris.
En cas de reprise dactivit, les intresss doivent sengager avertir les institutions dont ils relvent.
Si vous souhaitez exercer une activit indpendante relevant dun rgime ou groupe de rgimes diffrent du rgime
ou groupe de rgimes qui vous verse votre retraite de base et complmentaire, le versement de votre pension de
retraite de base et complmentaire sera maintenu, sans condition. Ainsi, si vous tes retrait du rgime gnral des
salaris et si vous crez une activit commerciale sous la forme dune entreprise individuelle (caisse RSI), vous conti-
nuerez bnficier de votre retraite de base et complmentaire du rgime gnral, sans condition de revenu.
VOUS CREZ
UNE ACTIVIT NE
RELEVANT PAS DU RGIME
QUI VOUS VERSE VOTRE
PENSION DE RETRAITE
2
Vous tes redevable des cotisations sociales sur les revenus tirs de votre activit indpendante telles quindiques
en annexes n1 (taux des cotisations) et n 2 (calcul des cotisations en dbut dactivit), avec nanmoins les excep-
tions suivantes :
Assurance maladie-maternit et indemnits journalires des artisans, industriels et commerants
Vous ntes pas redevable de la cotisation minimale dassurance maladie et dindemnits journalires (assise sur
40 % du plafond de la Scurit sociale, soit 15.019 e pour 2014).
Rgime invalidit-dcs des artisans : sur demande, les cotisations cessent dtre dues si vous avez atteint
lge permettant, dans le rgime vieillesse de base, une retraite au taux plein, quelle que soit la dure dassurance.
VOUS CREZ
UNE ACTIVIT QUI
RELVE DU RGIME
QUI VOUS VERSE VOTRE
PENSION DE RETRAITE
1
Votre protection
sociale
B
RETRAITE COMPLMENTAIRE
LES COTISATIONS
N

6
A
n
n
e
x
e
Vous tes redevable des cotisations sociales sur les revenus tirs de votre activit indpendante telles quindiques
en annexes n1 (taux des cotisations) et n2 (calcul des cotisations en dbut dactivit), aux taux et barmes de droit
commun.
Assurance maladie
Nanmoins, les artisans, industriels et commerants sont exonrs de cotisations dindemnits journalires auprs
du RSI lorsque :
la pension de retraite est servie par un autre rgime que celui des professions indpendantes (par exemple le
rgime gnral des salaris), et
le retrait a choisi un rgime autre que celui des professions indpendantes (par exemple le rgime des
salaris) pour le versement de ses prestations dassurance maladie.
Si vous tes retrait du rgime gnral des salaris et si vous avez choisi le rgime RSI pour le versement de vos
prestations dassurance maladie, vous serez en revanche redevable de la cotisation dindemnits journalires auprs
du rgime RSI, en fonction de vos revenus professionnels rels (sous rserve de lapplication de la cotisation
minimale), et qui sera constitutive de droits.
Retraite de base et complmentaire, invalidit (hors avocats)
Une exonration de cotisation invalidit-dcs des artisans est possible sur demande si vous exercez une activit arti-
sanale et si vous avez atteint lge permettant, dans le rgime vieillesse de base, une retraite au taux plein, quelle
que soit la dure dassurance. La cotisation invalidit-dcs nest plus due par les commerants atteignant lge
lgal de dpart la retraite.
Pour les professions librales (hors avocats), les rgles applicables aux cotisations du rgime complmentaire et
invalidit variant selon la section professionnelle dont vous dpendez, il convient de contacter votre caisse de retraite
pour plus de renseignements (voir page 81 : liste des professions librales et de leurs caisses de retraite).
Les cotisations verses auprs des rgimes de retraite de base et de retraites complmentaires diffrents de ceux
qui vous servent une retraite ne seront plus productives de droits partir de 2015.
VOUS CREZ UNE ACTIVIT
NE RELEVANT PAS DU
RGIME OU GROUPE DE
RGIMES QUI VOUS VERSE
VOTRE PENSION DE
RETRAITE
2
Assurance maladie
Vous continuez bnficier du rgime dassurance maladie dont vous releviez au titre de votre retraite. Si vous crez
une activit artisanale, industrielle ou commerciale, les cotisations dindemnits journalires dues sur vos revenus
professionnels rels seront constitutives de droits auprs du rgime RSI.
Retraites des artisans, des industriels et des commerants
Le versement de cotisations au rgime de retraite de base et au rgime complmentaire (RCI) ne procure aucun
droit supplmentaire dans ces rgimes, aprs la liquidation des pensions desdits rgimes.
Retraite des professions librales (hors avocats)
Les cotisations verses dans le cadre du cumul dune pension de retraite et de lexercice dune activit librale ne
sont pas attributives de droits : il ny aura pas re-liquidation de la pension. Ce principe vaut cette fois tant pour le
rgime de base que pour les rgimes complmentaires.
Retraite des salaris
Les cotisations aux rgimes de retraite de base et complmentaire ne sont pas gnratrices de droits.
Retraite de base des professions librales (hors avocats)
En cas de cumul intgral de la pension et des revenus aux conditions exposes page 91 :
La cotisation maximale est assise sur 5 fois le plafond de la Scurit sociale (droit commun).
Si ces conditions ne sont pas respectes, le cumul est autoris dans la limite dun revenu gal au
plafond annuel de la Scurit sociale. La cotisation maximale est assise sur 5 fois le plafond de la Scurit sociale
(droit commun).
Les rgles applicables aux cotisations du rgime complmentaire variant selon la section professionnelle dont vous
dpendez, il convient de contacter votre caisse de retraite pour plus de renseignements (voir page 81 : liste des
professions librales et de leurs caisses de retraite).
Salaris
En cas de reprise dactivit salarie postrieure la liquidation des droits AGIRC-ARRCO, les parts patronale et salariale
des cotisations sont dues.
OUVERTURE DE DROIT
N

6
A
n
n
e
x
e
Le retrait crateur dentreprise
(1) Les taux et barmes de droit commun des cotisations sociales dues auprs du rgime des indpendants et du rgime gnral des salaris sont dtaills
en annexe n1 (taux des cotisations) et en annexe n2 (calcul des cotisations en dbut dactivit). Si la reprise dactivit indpendante nintervient pas
avant la deuxime anne suivant lanne de cessation dactivit, le calcul des cotisations sociales seffectuera sur les bases forfaitaires spcifiques au
dbut dactivit (cf. annexe n 2), uniquement bien sr si lactivit reprise vous rattache au rgime de Scurit sociale des professions indpendantes.
(2) Ou infrieur au plafond de la Scurit sociale si vous vous exercez dans une Zone de Revitalisation Rurale (ZRR) ou dans une Zone Urbaine Sensible (ZUS).
Plafond de la scurit sociale (PASS)
pour 2014 : 37.548 e
REPRISE OU MAINTIEN DUNE ACTIVIT RELEVANT DU RGIME
QUI VOUS VERSE VOTRE RETRAITE
REPRISE DUNE ACTIVIT NE RELEVANT PAS DU RGIME
VOUS TES RETRAIT
DU RGIME :
Maintien du bnfice de votre
pension de retraite
Application des taux et
barmes de droit commun
des cotisations sociales dues
sur les revenus de
votre activit (1)
Ouverture de droits
supplmentaires
Maintien du bnfice
de votre pension de retraite
Application des taux et barmes
de droit commun des cotisations
sociales dues sur les revenus de
votre activit (1)
Ouverture de droits
supplmentaires
RSI/Artisan,
industriel ou
commerant
Retraite de base
et retraite
complmentaire
obligatoire
OUI, SI
- lassur a lge permettant
une retraite taux plein ou lge
lgal de dpart la retraite
et le nombre de trimestres
ncessaire au taux plein
et
- a fait liquider toutes ses
pensions personnelles
dfaut
OUI, SI
le revenu professionnel est
infrieur une fois
le demi-plafond
de la Scurit sociale (2)
OUI, sauf exonration
possible de la cotisation invalidit
NON
(auprs du rgime
qui a dj liquid
la retraite)
OUI OUI
OUI
(auprs du rgime
qui na pas dj liquid
la retraite) (7)
Professions
librales (hors
avocats)
(voir page 83 : Liste
des professions
librales
et de leurs caisses
de retraites)
Retraite de base
OUI, sous certaines
conditions (3) (4)
OUI, sauf
pas de cotisation minimale
sur 5,25 % du PASS
OUI OUI
Retraite
complmentaire
Application des rgles de la caisse
de retraite comptente
Salaris et assimi-
ls salaris
(Rgime gnral)
Retraite de base OUI, sous certaines
conditions (3) (5)
OUI
OUI OUI
Retraite
complmentaire
OUI, sous certaines
conditions (3) (6)
OUI
N

6
A
n
n
e
x
e
(3) 2 cas possibles :
cas n 1 : cumul intgral pension / revenus aux conditions suivantes :
Depuis le 1
er
janvier 2009, et sous rserve que laffili ait liquid ses pensions de vieillesse personnelles auprs de la totalit des rgimes lgaux ou rendus
lgalement obligatoires, de base et complmentaires, franais et trangers, ainsi que des rgimes des organisations internationales dont il a relev, une
pension de vieillesse peut tre entirement cumule avec une activit professionnelle : - partir de lge permettant une retraite taux plein - partir de
lge lgal de dpart la retraite, lorsquil justifie de la dure dassurance requise pour bnficier dune retraite taux plein.
Cependant, partir de 2015, la pension due par un rgime de retraite obligatoire dont lge douverture des droits est suprieur lge lgal de dpart
la retraite ne sera pas retenue pour apprcier la condition de liquidation de lensemble des pensions de retraite, jusqu ce que lassur ait atteint lge de
liquidation de cette pension.
cas n 2 : si ces conditions ne sont pas respectes, cumul autoris dans la limite dun plafond de revenus :
- (4) pour les professions librales, ce plafond est gal au plafond annuel de la Scurit sociale (ou 130 % du plafond pour certains mdecins). En cas
de dpassement de ce plafond, il y a suspension de la pension.
- (5) pour les salaris retraite de base : revenus et pensions ne dpassant pas le dernier salaire dactivit ou plafond gal 160 % du montant mensuel
du SMIC calcul sur une base annuelle de 1.820 heures.
- (6) pour les salaris retraite complmentaire : maintenue si lensemble des pensions de retraite obligatoire cumul avec le total de la rmunration
soumise lassiette sociale procur par la reprise dactivit ne dpasse pas lune des trois limites suivantes, la plus favorable devant sappliquer : soit un
montant gal 160 % du SMIC, soit le dernier salaire normal dactivit revaloris, soit le salaire moyen des dix dernires annes dactivit revaloris.
(7) En 2015, la reprise dune activit relevant dun rgime diffrent de la pension ne pourra plus gnrer de nouveaux droits la retraite.
Plafond de la scurit sociale (PASS)
pour 2014 : 37.548 e
REPRISE OU MAINTIEN DUNE ACTIVIT RELEVANT DU RGIME
REPRISE DUNE ACTIVIT NE RELEVANT PAS DU RGIME
VOUS TES RETRAIT
DU RGIME :
Maintien du bnfice de votre
pension de retraite
Application des taux et
barmes de droit commun
des cotisations sociales dues
sur les revenus de
votre activit (1)
Ouverture de droits
supplmentaires
Maintien du bnfice
de votre pension de retraite
Application des taux et barmes
de droit commun des cotisations
sociales dues sur les revenus de
votre activit (1)
Ouverture de droits
supplmentaires
RSI/Artisan,
industriel ou
commerant
Retraite de base
et retraite
complmentaire
obligatoire
OUI, SI
- lassur a lge permettant
une retraite taux plein ou lge
lgal de dpart la retraite
et le nombre de trimestres
ncessaire au taux plein
et
- a fait liquider toutes ses
pensions personnelles
dfaut
OUI, SI
le revenu professionnel est
infrieur une fois
le demi-plafond
de la Scurit sociale (2)
OUI, sauf exonration
possible de la cotisation invalidit
NON
(auprs du rgime
qui a dj liquid
la retraite)
OUI OUI
OUI
(auprs du rgime
qui na pas dj liquid
la retraite) (7)
Professions
librales (hors
avocats)
(voir page 83 : Liste
des professions
librales
et de leurs caisses
de retraites)
Retraite de base
OUI, sous certaines
conditions (3) (4)
OUI, sauf
pas de cotisation minimale
sur 5,25 % du PASS
OUI OUI
Retraite
complmentaire
Salaris et assimi-
ls salaris
(Rgime gnral)
Retraite de base OUI, sous certaines
conditions (3) (5)
OUI
OUI OUI
Retraite
complmentaire
OUI, sous certaines
conditions (3) (6)
OUI
N

7
A
n
n
e
x
e
Votre protection
sociale
A
Vous exercez une activit indpendante en France
et/ou une activit ltranger, votre protection sociale et
votre situation fiscale
Les pays viss sont :
Les tats membres de lUnion
Europenne : Allemagne,
Autriche, Belgique, Danemark,
Espagne, Finlande, France,
Grce, Irlande, Italie,
Luxembourg, Pays-Bas,
Portugal, Royaume-Uni, Sude
depuis le 1
er
mai 2004 :
Chypre, Estonie, Hongrie,
Lettonie, Lituanie, Malte,
Pologne, Rpublique Tchque,
Slovaquie, Slovnie,
depuis le 1
er
janvier 2007 :
Bulgarie, Roumanie,
depuis le 1
er
janvier 2013 :
Croatie.
Les trois tats membres
de lEspace conomique
Europen : Islande,
Liechtenstein, Norvge.
La Suisse
Vous tes affili aux rgimes franais de Scurit sociale des professions indpendantes si vous exercez votre
activit professionnelle non salarie en France. Il nest tenu compte ni de la nationalit, ni du lieu de rsidence
personnelle. Si vous rsidez ou sjournez ltranger hors dun tat membre de lUnion europenne ou partie laccord
sur lEspace conomique Europen, les soins ne sont en principe pas pris en charge par le rgime franais lorsquils
sont dispenss hors de France. Par exception, il pourra tre procd au remboursement forfaitaire des soins dispenss
hors de France, au cours dun sjour temporaire, en cas de maladie inopine, sans que ce montant puisse excder celui
qui aurait t allou si les soins avaient t reus en France.
Lensemble de ces dispositions est applicable sous rserve des conventions et rglements internationaux de Scurit
sociale signs par la France.
Le rglement communautaire n 883/04, applicable depuis le 1
er
mai 2010, prvoit des mesures de coordination
des lgislations de Scurit sociale des tats membres de lUnion Europenne pour les travailleurs salaris et non
salaris qui se dplacent lintrieur de cet Espace. Ce rglement communautaire sapplique aux ressortissants de
lEEE (depuis le 1
er
juin 2012), suisses (depuis le 1
er
avril 2012). Pour les ressortissants dtats tiers installs au
Royaume-Uni cest encore le rglement 1408/71 qui sapplique. En revanche, pour les ressortissants trangers
tablis au Danemark, aucune disposition communautaire nest applicable. Contactez votre/vos caisses daffiliation
pour obtenir les informations.
Lobjectif est dviter une affiliation simultane aux rgimes de Scurit sociale de diffrents tats membres et de
permettre la totalisation des priodes dassurance, dactivit ou de rsidence dans chaque tat membre pour dterminer
le droit ouverture des prestations de Scurit sociale de ltat comptent.
Pour les personnes assujetties aux rgimes franais des professions indpendantes, le rglement 883/04 est applicable
lassurance maladie-maternit, au rgime des indemnits journalires (commerants et artisans), des prestations
familiales, de retraite de base et dinvalidit.
Les avantages complmentaires ouverts aux praticiens et auxiliaires mdicaux conven-
tionns, les rgimes complmentaires dassurance vieillesse et les rgimes dassurance
invalidit-dcs des professions librales (voir annexe n 1) sont exclus du champ dappli-
cation du rglement communautaire.
Des mesures transitoires avec le rglement 1408/71 ont t prvues par le rglement
883/04. Contactez votre/vos caisses daffiliation pour les connatre.
Le principe pos par le rglement communautaire 883/04 est laffiliation au rgime de Scurit sociale
de ltat sur le territoire duquel lactivit indpendante est exerce. Ainsi, si vous exercez votre activit non
salarie en France et si vous rsidez dans un autre tat membre, vous serez affili et vous cotiserez aux rgimes franais
de Scurit sociale des professions indpendantes.
Cependant, ce principe peut connatre les amnagements suivants :
Vous exercez votre activit non salarie de faon temporaire dans un autre tat
Vous demeurez affili aux rgimes franais de Scurit sociale des professions indpendantes, condition que la dure
prvisible de votre mission dans un autre tat membre nexcde pas 24 mois (dure non renouvelable, sauf possibilit
de dtachement exceptionnel au-del). Vous ntes pas affili au rgime de Scurit sociale de ltat dans lequel vous
sjournez.
Attention
VOUS VOUS DPLACEZ DANS
LUNION EUROPENNE,
LESPACE CONOMIQUE
EUROPEN ET EN SUISSE
1
PRINCIPE DUNICIT
DE LGISLATION
CAS PARTICULIERS
N

7
A
n
n
e
x
e
Vous exercez votre activit non salarie simultanment en France et dans un
autre tat membre
Vous serez affili linstitution de ltat membre sur le territoire duquel vous rsidez, si vous exercez une partie substan-
tielle de votre activit non salarie sur le territoire de cet tat membre. Ainsi, si vous rsidez en France, vous serez affili
aux rgimes franais de Scurit sociale des professions indpendantes.
Si vous nexercez pas dactivit sur le territoire de ltat membre o vous rsidez, vous serez soumis la lgislation de
ltat membre sur le territoire duquel se situe le centre dintrt de vos activits. Le centre dintrt des activits est
dtermin notamment en fonction du sige fixe et permanent des activits, du caractre habituel et de la dure des
activits, du nombre des prestations effectues dans chacun des tats, des revenus tirs de ces activits.
Dans tous les cas, vous serez trait comme si vous exerciez lensemble de vos activits non salaries sur le territoire de
ltat membre dont la lgislation est applicable. Si la lgislation franaise est applicable, vos cotisations seront calcules
sur les revenus issus de lensemble des activits non salaries, le cas chant avec application dune cotisation minimale
forfaitaire pour lassurance maladie et la retraite de base.
Vous exercez une activit non salarie en France et une activit salarie dans un
autre tat membre
Vous serez affili, au titre de vos deux activits (salarie et non salarie), dans un seul tat membre : celui sur le territoire
duquel vous exercez lactivit salarie. Vous serez considr sur le territoire de cet tat comme y exerant la totalit de
vos activits.
Ouverture du droit aux prestations
Les priodes antrieures dassurance, dactivit ou de rsidence accomplies sous la lgislation de diffrents tats
membres sont totalises le cas chant par lorganisme de ltat daffiliation afin de dterminer louverture de vos droits.
Versement des prestations
Assurance maladie et maternit / Indemnits journalires (artisans et commerants)
En principe, les prestations en nature vous seront servies par linstitution de ltat de rsidence selon la lgislation de
cet tat ; les prestations en espces seront payes directement par linstitution de ltat daffiliation.
Prestations familiales
De manire gnrale, les prestations familiales sont servies par lorganisme comptent de ltat daffiliation selon sa
lgislation, mme si votre famille rside dans un autre tat membre. Il peut y avoir, dans certains cas, versement dun
complment diffrentiel dans le pays de rsidence de la famille.
Pensions de vieillesse
Si vous avez cotis aux rgime de retraite de diffrents tats membres, les pensions de vieillesse seront liquides en
fonction des rgles propres chacune des lgislations auxquelles vous avez t assujetti, mais en tenant compte le cas
chant des priodes dexercice dactivit sur le territoire des autres tats membres. Les organismes comptents de
chaque tat membre vous verseront directement les pensions de vieillesse qui auront t ainsi dtermines.
LES PRESTATIONS
N

7
A
n
n
e
x
e
En raison de la complexit des rgles communautaires, il est conseill de contacter votre caisse RSI afin de dterminer
quel rgime de Scurit sociale (le rgime franais ou le rgime dun autre tat membre) vous devez tre affili. Dans
tous les cas, vous devez informer, au pralable, votre organisme de Scurit sociale de votre changement de situation.
Un formulaire A1 vous sera dlivr par lorganisme de Scurit sociale de ltat de rsidence afin de justifier de votre
affiliation auprs de lautre tat. Dautres formulaires vous seront dlivrs le cas chant afin dattester de la totalisation
des priodes dassurance, dactivit ou de rsidence accomplies sous la lgislation de diffrents tats membres.
En cas de sjour temporaire (vacances par exemple) dans un autre tat, la caisse franaise dassurance maladie
vous dlivrera une Carte Europenne dAssurance Maladie (CEAM) ou un certificat provisoire de remplacement
de la CEAM qui vous permettra de bnficier de la prise en charge, selon la lgislation de ltat de sjour, des
soins ncessaires du point de vue mdical au cours du sjour, compte tenu de la nature des soins et de la dure
prvue de votre sjour.
Les conventions internationales de Scurit sociale peuvent prvoir une drogation au principe daffiliation au rgime
franais de Scurit sociale (lorsque vous exercez une activit en France), ainsi que des modalits particulires de
paiement des prestations. Votre situation particulire sera rgie par la convention de Scurit sociale signe entre la
France et ltat sur le territoire duquel vous rsidez ou exercez votre activit.
Les conventions de Scurit sociale signes par la France sont disponibles sur le site Internet du
CLEISS : www.cleiss.fr
Les conventions existantes ne concernent pas obligatoirement les professions indpen-
dantes. Elles sont gnralement applicables aux seuls ressortissants des deux tats
contractants, mais avec des exceptions. Il convient, dans tous les cas, de bien vrifier le
champ dapplication personnel et matriel de la convention.
Renseignements dordre gnral ou technique :
CLEISS (Centre des Liaisons Europennes et Internationales de Scurit Sociale) :
11, rue Tour des Dames
75436 Paris cedex 09
Tl. : 01.45.26.33.41
Internet : www.cleiss.fr
La Caisse des Franais de ltranger assure aux ressortissants franais rsidant ltranger une pro-
tection sociale moyennant le versement de cotisations.
CFE (Caisse des Franais de ltranger)
12, rue La Botie
75008 Paris
Tl. : 01.40.06.05.80
Internet : www.cfe.fr
Renseignements personnaliss :
En France : votre caisse dassurance maladie, votre caisse de retraite, votre caisse dallocations familiales / URSSAF
ltranger : les organismes de Scurit sociale de votre tat daffiliation et / ou de rsidence.
Attention
VOUS VOUS DPLACEZ SUR
LES TERRITOIRES DTATS
AYANT CONCLU UNE
CONVENTION DE SCURIT
SOCIALE AVEC LA FRANCE
2
LES FORMALITS
RENSEIGNEMENTS PRATIQUES
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Les modalits dimposition de vos revenus en France vont dpendre du fait que vous soyez rsident fiscal franais
ou non.
La notion de rsidence fiscale diffre de celle de la rsidence sociale.
Vous tes considr comme rsident fiscal franais si vous remplissez un seul des trois critres
suivants (article 4 B du Code Gnral des Impts) :
vous avez en France votre foyer ou le lieu de votre sjour principal, ou
vous exercez en France une activit professionnelle, moins de justifier que cette activit y est exerce titre acces-
soire, ou
vous avez en France le centre de vos intrts conomiques.
Si vous ne remplissez aucun de ces critres, vous tes considr non-rsident fiscal franais.
Dans le cas o vous tes simultanment considr rsident fiscal franais et rsident fiscal dun autre tat, il convient
de se rfrer la convention fiscale signe entre cet tat et la France, dont les dispositions permettront de dterminer
votre tat de rsidence fiscale (1).
En qualit de rsident fiscal franais, vous serez impos sur lensemble de vos revenus, de source
franaise et trangre.
En qualit de non-rsident fiscal franais, vous ne serez impos en France que sur vos revenus de source franaise :
rmunration de votre activit exerce sur le territoire franais en tant quentrepreneur individuel, ou dirigeant non salari
dune socit, ou associ non salari dune socit (BIC/BNC, quote-part de BIC/BNC, rmunration de grant
majoritaire), revenus fonciers pour les immeubles situs en France
Si vos revenus sont imposs la fois en France et dans un autre tat, il convient dappliquer la convention fiscale signe
entre la France et cet autre tat, qui permettra dviter la double imposition (1).
Modalits dclaratives
Vous devez dposer une dclaration annuelle des revenus indiquant le montant de vos revenus de source franaise (1)
(formulaires n 2042 et annexes), auprs du service des impts des particuliers des non rsidents.
Dlais de dpt de votre dclaration
La date limite de dpt varie selon le pays de rsidence (2) :
Europe et pays du littoral de la Mditerrane : 17 juin
Afrique et Amrique du Nord : 17 juin
Amrique centrale et Amrique du Sud : 1
er
juillet
Asie, Ocanie et tous autres pays non viss ci-dessus : 1
er
juillet.
En cas de transfert de votre rsidence fiscale ltranger, vous dposerez votre dclaration annuelle des revenus au
dbut de lanne suivant lanne de votre dpart de France, dans les dlais de dpt applicables aux rsidents fiscaux
Franais.
(1) Les conventions fiscales signes par la France sont disponibles sur www.finances.gouv.fr
(2) Les dates cites sont celles de 2013.
Votre situation
fiscale
B
DFINITION DE LA
RSIDENCE FISCALE
FRANAISE
PRINCIPE DIMPOSITION
MODALITS DIMPOSITION
DES NON RSIDENTS
FISCAUX FRANAIS
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Taux dimposition
Le montant de votre impt est tabli par application du barme progressif de limpt sur le revenu et des rgles du
quotient familial. Vous navez pas droit certaines rductions ou crdits dimpt mais les retenues la source ventuel-
lement payes au cours de lanne dimposition seront dduites (1).
Si votre impt sur le revenu final correspond un taux moyen dimposition de vos revenus imposables infrieur
25 % (18 % pour les DOM), cest ce dernier taux qui est applicable. Votre impt sera donc au minimum gal 25 % de
vos revenus imposables en France (2).
(1) Les sommes verses en rmunration dune activit non commerciale exerce en France sont soumises retenue la source
(taux de 33 1/3 %). Lobligation de prlvement revient au dbiteur de ces sommes, et le bnficiaire pourra limputer sur son
impt sur le revenu annuel.
(2) Sauf justifier que le taux moyen qui rsulterait de limposition en France de lensemble de vos revenus de source franaise et
trangre serait infrieur 25 % ou 18 %.
Paiement de limpt sur le revenu
Le paiement de limpt franais sur le revenu seffectue au plus tard la date indique sur votre avis dimposition, auprs
de la Trsorerie des non-rsidents.
Service des Impts des Particuliers Non Rsidents (SIPNR) :
TSA 10010
10 rue du Centre
93465 Noisy-le-Grand cedex
Tl. : 01.57.33.83.00
Mail : sip.nonresidents@dgfip.finances.gouv.fr
Service des impts des particuliers ou centre des Impts de votre lieu de rsidence
CSG et CRDS sur les revenus dactivit et de remplacement
Vous ntes redevable de la CSG et de la CRDS sur les revenus dactivit et de remplacement que si vous remplissez
cumulativement les deux conditions suivantes :
vous tes rsident fiscal franais, et
vous tes la charge, quel que titre que ce soit, dun rgime obligatoire franais dassurance-maladie.
CSG et CRDS sur les revenus du patrimoine et sur les produits de placement
Si vous tes rsident fiscal franais, vous restez redevable dans tous les cas de la CSG et de la CRDS sur les revenus
du capital (revenus du patrimoine et assimils, produits de placement), mme si vous ntes pas la charge dun rgime
obligatoire franais dassurance maladie.
Contributions
sociales
(CSG et CRDS)
C
RENSEIGNEMENTS PRATIQUES
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Principe : Affiliation dans ltat sur le territoire duquel
lactivit est exerce
Cas particuliers :
1/ Exercice temporaire de lactivit indpendante dans
lautre tat : affiliation en France si mission nexcde pas 24
mois, sauf possibilit de dtachement exceptionnel au-del
2/ Exercice simultan dune activit indpendante en France
et dans lautre tat : affiliation dans ltat de rsidence
3/ Exercice simultan dune activit indpendante en France
et une activit salarie dans un autre tat : affiliation dans
ltat o est exerce lactivit salarie.
Affiliation
Cotisations Application des rgles internes de ltat daffiliation
Ouverture du droit : les priodes dassurance, dactivit ou
de rsidence accomplies sous la lgislation de diffrents
tats sont totalises pour dterminer louverture des droits
Versement des prestations :
Assurance maladie, indemnits journalires : les prestations
en natures sont servies par ltat de rsidence selon sa
propre lgislation, les prestations en espces par ltat daffi-
liation selon sa lgislation
Prestations familiales : servies gnralement par ltat daffi-
liation
Pensions de vieillesse : directement par les organismes
comptents de chaque tat membre
PROTECTION SOCIALE
tat sur lequel est exerce lactivit indpendante (pour partie ou totalement)
tat nappartenant pas lUE (1)
mais ayant sign une convention
de Scurit sociale (SS) avec la
France
Se reporter aux rgles dfinies par
la convention de SS applicable
Affiliation en France si exercice de
lactivit indpendante en France.
Et affiliation galement dans lautre
tat si sa lgislation le prvoit.
tat nappartenant pas lUE (1)
et nayant pas sign de
convention de Scurit sociale
(SS) avec la France
tat appartenant lUE (1)
Si affiliation en France, application
des rgles internes franaises.
Ou si affiliation dans lautre tat,
application des rgles internes
de cet tat.
Si affiliation en France, application
des rgles internes franaises
Ou application des rgles internes
de ltat daffiliation
Rsidence fiscale franaise si :
- la France est le lieu du foyer ou du sjour principal, ou
- la France est le lieu dexercice de votre activit profes-
sionnelle principale, ou
- la France est le centre de vos intrts conomiques
Rsidence
SITUATION FISCALE
tat sur lequel est exerce lactivit indpendante (pour partie ou totalement)
tat ayant sign une
convention fiscale avec
la France
Si rsidence fiscale la fois en
France et dans un autre tat, se
reporter aux rgles dfinies par la
convention applicable pour
dterminer ltat de rsidence.
Application des rgles internes de
ltat de rsidence.
Rsidence fiscale en France si les
critres de droit franais sont
remplis.
Ou/et rsidence fiscale galement
dans lautre tat si sa lgislation le
prvoit.
tat nayant pas sign de
convention fiscale avec
la France
Rgles internes franaises
Rgles
dimposition
Si rsidence fiscale en France, imposition sur lensemble
de vos revenus
Si rsidence fiscale hors de France, imposition en France
de vos revenus de source franaise.
Si imposition de vos revenus la
fois en France et dans lautre tat,
se reporter aux rgles dfinies par
la convention applicable pour
dterminer ltat dimposition des
revenus.
Application des rgles internes de
ltat dimposition.
Si imposition des revenus en France,
application des rgles internes
franaises.
Ou/et si imposition des revenus
galement dans lautre tat,
application des rgles internes de cet
tat.
(1) UE : Union Europenne
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S.A.R.L. / Situation des associs de la S.A.R.L.
(1) Est majoritaire le grant qui possde seul ou avec les autres grants plus de la moiti du capital social ; un collge de grance est majoritaire quand il
existe plusieurs grants possdant ensemble la majorit des parts sociales.
Pour apprcier le nombre de parts dtenues par le grant ou le collge de grance, il convient dajouter aux parts personnelles dtenues par le grant, les
parts possdes par le conjoint quel que soit le rgime matrimonial et celles des enfants mineurs non mancips, mais non celles dtenues par la personne
vivant maritalement avec lassur. (CASS. SOC. 13 mars 1985 CPAM du Morbihan c/CIMAVIC). Les parts dtenues par le partenaire li au chef dentre-
prise par un pacte civil de solidarit doivent galement tre prises en compte (loi n 2009-526 du 12 mai 2009).
Est minoritaire ou galitaire le grant qui possde seul ou avec les autres grants au maximum la moiti des parts.
(2) Le terme rmunration doit tre entendu dans un sens large : salaires, mais aussi revenus provenant dune activit non salarie.
(3) La jurisprudence traite comme des grants de fait les associs qui nont pas sur le plan statuaire la qualit de grant qui exercent en fait ces fonctions, en
participant troitement avec les pouvoirs les plus tendus la direction de lentreprise
(4) Si le grant non associ appartient un collge de grance majoritaire, il est affili au rgime des travailleurs indpendants quil soit rmunr ou non.
(5) Ainsi que sur une partie des dividendes (voir page 56).
Qualit du membre
de la S.A.R.L.
Nombre de parts dtenues
dans la S.A.R.L.
Affiliation Cotisations
GRANT ASSOCI > 50% (grant majoritaire) (1) Rmunr (2) :
- Au rgime des travailleurs
indpendants.
Non rmunr (2) :
indpendants.

Sur ses rmunrations (5) de
dirigeant de socit art. 62 du C.G.I.
Sur la base dune cotisation
minimale.
50% (grant minoritaire
ou galitaire) (1)
Rmunr (2) :
- Au rgime gnral
des salaris.
Non rmunr (2) :
- Il ne relve daucun rgime
obligatoire de Scurit Sociale.
Sur les salaires
GRANT NON ASSOCI Aucune Rmunr (2) :
- Au rgime gnral
des salaris.
indpendants (4).
Non rmunr (2) :
Sur les salaires
Sur les rmunrations de dirigeant
art. 62 du C.G.I.
ASSOCI NON GRANT Majoritaire Rmunr (2) :
indpendants sil exerce une activit
indpendante.
- Au rgime gnral sil occupe
un emploi salari.
Non rmunr (2) :
(ni de travailleurs indpendants
ni du rgime gnral).
dfaut des revenus sur la base
dune cotisation minimale.
Sur les salaires
Minoritaire Rmunr (2) :
- Au rgime gnral
des salaris.
Non rmunr (2) :
Sur les salaires
ASSOCI GRANT DE FAIT
(3)
Quel que soit le nombre de parts
dtenues dans la SARL
Indpendants.
Sur les rmunrations (5)
de dirigeant
Art.62 du C.G.I.
Le rgime dimposition de la SARL (impt sur le revenu ou impt sur les socits) na pas dincidence sur
le rgime de protection sociale des associs et des grants.
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Vous souhaitez faire participer votre conjoint lentreprise,
les statuts possibles
Vous souhaitez faire participer votre conjoint lentreprise, 3 possibilits vous sont offertes :
votre conjoint peut avoir le statut de conjoint collaborateur ;
votre conjoint devient votre associ ;
votre conjoint devient salari.
La loi du 2 aot 2005 en faveur des petites et moyennes entreprises et le dcret n 2006-966 du 1
er
aot 2006
rendent obligatoire le choix de lun de ces trois statuts pour le conjoint qui exerce de manire rgulire
une activit professionnelle dans lentreprise artisanale, commerciale ou librale. Le dcret
n 2006-1580 du 11 dcembre 2006 dfinit les cotisations applicables au conjoint collaborateur.
Quel statut choisir ?
Cela dpend du statut juridique de votre entreprise, de lge de votre conjoint et de votre rgime matrimonial.
Le statut du conjoint collaborateur a t profondment rform par la loi du 2 aot 2005, dans le but damliorer sa
situation : obligation daffiliation aux rgimes dassurance vieillesse des professions indpendantes, protection de ses
biens propres dans ses rapports avec les tiers, droit la formation professionnelle continue. Ces dispositions sont
applicables aux entreprises artisanales, industrielles, commerciales et librales.
Seule la personne marie ou pacse au chef dentreprise peut bnficier de ce statut, lexclusion du concubin.
Le statut de conjoint collaborateur est possible si le chef dentreprise a opt pour :
lentreprise individuelle, que lactivit soit artisanale, commerciale ou librale, ou
pour le statut dassoci unique dEURL (1), ou
pour le statut de grant majoritaire de SARL ou SELARL (1).
Votre conjoint peut bnficier du statut de conjoint collaborateur sil remplit les conditions suivantes :
il participe effectivement et de manire rgulire lactivit de lentreprise ;
son travail nest pas rmunr (dans le cas contraire il sera considr comme conjoint salari).
Attention, ds lors que le conjoint possde des titres dans la socit, il a la qualit dassoci et ne peut donc pas pr-
tendre au statut de conjoint collaborateur.
Le choix du statut du conjoint collaborateur devra tre mentionn auprs du CFE dont relve lentreprise. Dans le cas
de la SARL ou de la SELARL, cette option devra tre porte la connaissance des autres associs lors de la
1
re
assemble gnrale suivant la mention de ce statut auprs du CFE.
Maladie : Le conjoint collaborateur bnficie gratuitement des prestations dassurance maladie et maternit du
rgime des professions indpendantes en qualit dayant droit du chef dentreprise.
Indemnits journalires maladie : le conjoint collaborateur dartisan ou de commerant va bnficier des indemni-
ts journalires. Il paie une cotisation minimale forfaitaire (105 en 2014). Le versement des indemnits journalires
sur la base du montant minimum pourra seffectuer aprs un dlai dun an, partir du 1
er
janvier 2015.
Maternit : Si votre pouse est conjointe collaboratrice elle bnficie, en cas de maternit (ou en cas dadoption) au
01/01/2014 :
dune allocation forfaitaire de repos maternel dont le montant est de 3.129 e en cas de naissance ;
elle est verse en 2 fois (1.564,50 e la fin du 7
e
mois de grossesse et 1.564,50 e aprs laccouchement).
Lallocation forfaitaire est de 1.564,50 e en cas dadoption.
dune indemnit journalire de remplacement, si elle se fait remplacer dans son travail ou la maison par du per-
sonnel salari. Le montant est gal au cot rel du remplacement (dans la limite de 51,62 par jour) :
- au maximum 56 jours en cas de naissance simple soit 2.890,72 e,
- au maximum 28 jours pour une adoption simple soit 1.445,36 e,
Il vous est demand dans votre carnet de maternit de remplir une attestation sur lhonneur pour bnficier de ces
allocations.
Le conjoint collaborateur peut galement bnficier dun cong de paternit, daccueil dun enfant ou dadoption.
(1) Sous rserve que la socit comporte moins de 20 salaris.
LE CONJOINT COLLABORATEUR
Quelles sont
les conditions remplir ?
Quelles sont les
formalits remplir ?
Les consquences de ce choix ?
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Retraite
Du fait de lobligation pour le conjoint de choisir un statut, depuis la loi du 2 aot 2005, une obligation daffiliation aux
rgimes de retraite de base, complmentaire et invalidit-dcs des professions indpendantes est corrlativement
mise en place. Ainsi, le conjoint collaborateur pourra donc se constituer une pension de retraite, linstar du chef den-
treprise, que lentreprise soit artisanale, commerciale ou librale. Auparavant, seuls les conjoints collaborateurs des
artisans et commerants pouvaient adhrer, sans obligation, lassurance volontaire vieillesse (retraite de base et
complmentaire, invalidit-dcs) des professions indpendantes, les conjoints collaborateurs des professions librales
ne bnficiaient que de la retraite de base.
En application du dcret n 2006-1580 du 11 dcembre 2006, le conjoint collaborateur peut opter pour lune des
solutions suivantes :
- cotiser sur un revenu forfaitaire ou sur un pourcentage du revenu professionnel du chef dentreprise ;
- avec laccord du chef dentreprise, cotiser sur une fraction du revenu professionnel de ce dernier. Cette fraction sera
dduite de lassiette des cotisations vieillesse du chef dentreprise.
Les conjoints collaborateurs ont la possibilit de racheter des priodes de cotisations auprs du rgime de retraite dont
ils relvent (dcret 2012-1034 du 07/09/2012).
Cette facult concerne au maximum 6 annes. Le rachat est autoris jusquau 31 dcembre 2020 aux conjoints colla-
borateurs gs dau moins 20 ans et de moins de 67 ans, la date du rachat.
Le conjoint collaborateur peut galement racheter les priodes dannes dtudes suprieures ou les annes incom-
pltes (rachat Fillon).
Une participation troite la conduite de lentreprise
Votre conjoint, en tant que conjoint collaborateur bnficie du droit de vous reprsenter dans la conduite de lentreprise
familiale : il est rput avoir reu de vous le mandat daccomplir en votre nom les actes de gestion courante.
Votre conjoint bnficie de droits professionnels : il participe aux lections professionnelles, peut tre lecteur ou li-
gible (par exemple, aux chambres de commerce et dindustrie, aux chambres de mtiers et de lartisanat...)
Une protection et des droits renforcs
La loi du 2 aot 2005 amliore la situation du conjoint collaborateur en instituant notamment :
- une protection des biens propres du conjoint : dsormais, dans les rapports avec les tiers, les actes de gestion et
dadministration accomplis par le conjoint collaborateur pour les besoins de lentreprise sont rputs ltre pour le
compte du chef dentreprise et nengagent pas sa responsabilit personnelle (en dehors de toute faute) ;
- le droit la formation professionnelle continue et la possibilit de participer au plan dpargne de lentreprise.

Au dcs du chef dune entreprise individuelle, le versement dune rmunration diffre
prleve sur lactif de succession
Le conjoint survivant, sil a particip sans tre rmunr lactivit de lentreprise pendant 10 ans, pourra se voir ver-
ser un capital.
Ce capital est prlev sur lactif de succession au moment de la liquidation de lentreprise.
Il est dun montant maximum quivalent 3 fois le SMIC annuel en vigueur au moment du dcs, soit actuellement
environ 52.034 e (en 2014), et ne peut pas excder 25 % de la valeur des biens professionnels.
Vous pouvez galement associer votre conjoint dans la SNC, la SARL, la SELARL ou la SAS que vous crez.
Une participation troite la conduite de lentreprise, la gestion de la socit sil est nomm grant.
La protection de votre patrimoine : en cas de poursuites des cranciers, les conjoints associs de SARL, de SELARL
ou de SAS ne sont responsables des dettes qu concurrence de leurs apports dans la socit sauf sils ont fourni aux
cranciers des garanties sur leurs biens propres ou communs.
Une meilleure transmission de lentreprise : si vous venez dcder, votre conjoint pourra demeurer dans la socit
et y conserver ses responsabilits.
Si la socit cre avec votre conjoint est une SARL de famille, ce changement de statut de lentreprise na pas dinci-
dence sur le rgime fiscal de la socit, le choix de limpt sur le revenu peut tre maintenu.
LE CONJOINT ASSOCI
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Votre conjoint est grant minoritaire ou galitaire rmunr de SARL ou de SELARL ; il bnficie de la protection sociale
du rgime gnral.
Votre conjoint aura des droits professionnels identiques aux vtres ; il sera lecteur et ligible (par exemple,
aux chambres de commerce et dindustrie, aux chambres de mtiers et de lartisanat, aux caisses dassurances
vieillesse et maladie des professions indpendantes...).
Ce choix est possible quel que soit le statut juridique de lentreprise
Votre conjoint doit exercer une activit dans lentreprise, titre professionnel et habituel,
Un salaire au minimum gal au SMIC, correspondant la fonction exerce, doit lui tre vers.
Protection sociale
Votre conjoint bnficie de la protection sociale du rgime gnral des salaris, en contrepartie du paiement des coti-
sations salariales et patronales.
Dductibilit fiscale de la rmunration verse au conjoint
Si votre conjoint est salari dune socit soumise limpt sur les socits (socit en nom collectif ou EURL ayant
opt pour limpt sur les socits, SARL, SELARL, SAS ou SASU), la rmunration qui lui est verse est intgrale-
ment dductible des bnfices annuels imposables, et impose en tant que telle.
En revanche, si votre conjoint est salari dans le cadre de lentreprise individuelle ou dans le cadre dune socit sou-
mise impt sur le revenu (EURL, socit en nom collectif, SARL ayant opt pour lIR) les salaires verss sont dduc-
tibles sous certaines conditions :
si vous tes maris sous un rgime de sparation de biens, les salaires sont dductibles en totalit des bnfices
annuels imposables ;
si vous tes maris sous un rgime de communaut de biens ou de participation aux acquts, les salaires sont
dductibles en totalit des bnfices annuels imposables, condition que la socit adhre un centre de gestion
agr ou une association agre et hauteur de 13.800 e dans le cas contraire.
Protection sociale (maladie, maternit, vieillesse, allocations familiales) : votre conjoint est associ de SNC, associ
de SARL ou de SELARL dont vous tes le grant majoritaire, il est affili et cotise personnellement aux rgimes de
protection sociale des professions indpendantes ; la conjointe peut ainsi bnficier des allocations de maternit des
femmes chefs dentreprise et des indemnits journalires si lactivit est artisanale ou commerciale et peut se
constituer une pension de retraite.
Le conjoint peut bnficier dun cong de paternit, daccueil dun enfant ou dadoption.
LE CONJOINT SALARI
voir page 47
Quelles sont les conditions
remplir ?
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d
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Participation du conjoint lentreprise
CONJOINT ASSOCI
(GRANT OU NON)
dans le cadre dune
SNC, SARL, SELARL, SAS
1/ Soumise limpt sur le revenu
2/ Soumise limpt sur les socits
CONJOINT SALARI
dans le cadre dune
ENTREPRISE INDIVIDUELLE, EURL,
SNC, SARL, SELARL, SAS ou SASU
1/ Soumise limpt sur le revenu
2/ Soumise limpt sur les socits
CONJOINT COLLABORATEUR
dans le cadre dune
ENTREPRISE INDIVIDUELLE,
EURL, SARL, SELARL
Matrise de lentreprise
Sans objet
Sans objet
Matrise variable
en fonction du nombre
de parts dtenues
OUI
Si rgime
de sparation
de biens
OUI
Si rgime de
sparation de biens
OUI
Responsabilit
limite aux apports
(sauf SNC)
Sparation
du patrimoine
personnel de celui
de lentreprise
QUESTIONS RELATIVES AU
STATUT JURIDIQUE
DU CONJOINT
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(1) La rmunration du conjoint est comprise dans sa quote-part du BIC ou du BNC.
(2) En tant quassoci dune SNC, SARL ou SELARL soumise lIS, le conjoint peut percevoir galement des dividendes, imposs dans la catgorie des reve-
nus de capitaux mobiliers.
(3) Le salaire est dductible en totalit si les poux sont maris sous rgime de sparation de biens. Si les poux sont maris sous rgime de communaut, le
salaire est intgralement dductible si lentreprise adhre une association agre ou un centre de gestion agr et hauteur de 13.800 e dans le cas
contraire.
(4) Il est noter toutefois que le statut dassoci non grant au sein dune SARL ou dune SELARL nexerant aucune activit au sein de la socit nentrane
aucune affiliation obligatoire un rgime de Scurit sociale.
(5) Les indemnits journalires maladie pourront tre verses partir du 1
er
janvier 2015.
Dductibilit du BIC
ou du BNC
des rmunrations
du conjoint
NON (1)
Sans objet Sans objet
Quote-part
du BIC ou BNC
Traitements et
Salaires ou Article
62 CGI (2)
Traitements
et salaires
OUI
En contrepartie, la
rmunration est impose
en tant que telle
OUI
En contrepartie,
la rmunration est impose
en tant que telle
OUI
Sous certaines conditions (3)
Catgorie
dimposition
des rmunrations
du conjoint
Dductibilit
des cotisations
complmentaires
de retraite et
de prvoyance
OUI
OUI
OUI
Maladie
OUI
Couverture gratuite
par le rgime
des professions
indpendantes
+
paiement dune
cotisation pour
les indemnits
journalires maladie (5)
OUI
Selon le statut adopt :
Rgime des professions
indpendantes ou
Rgime gnral (4)
OUI
Rgime gnral
OUI
indpendantes ou
Rgime gnral (4)
OUI
Rgime gnral
OUI
indpendantes ou
Rgime gnral (4)
OUI
Rgime gnral
OUI
Couverture gratuite
par le rgime
des professions
indpendantes
(remboursement
des soins plus
allocation forfaitaire
de repos maternel)
Maternit Retraite
OUI
Constitution dune
retraite de base et
complmentaire
PROTECTION SOCIALE DU CONJOINT
QUESTIONS RELATIVES
AU STATUT FISCAL
DU CONJOINT
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Les rgimes matrimoniaux
Choisir son rgime matrimonial, pour un chef dentreprise, cest la fois se protger sil rencontrait des difficults
dans son activit, mais galement rflchir la transmission le cas chant de son patrimoine son conjoint.
Il existe quatre rgimes matrimoniaux possibles. Il faut savoir que quel que soit le rgime matrimonial choisi, les
poux restent responsables ensemble des dettes contractes pour lentretien du mnage et lducation des enfants.
Communaut rduite aux acquts
Cest le rgime le plus connu puisquil est adopt automatiquement si les poux nont pas fait prcder leur union
dun contrat. Le patrimoine des poux est divis en trois parties. Les biens et dettes du conjoint 1, les biens et
dettes du conjoint 2 , les biens et dettes communs.
Les biens et dettes de chacun des conjoints sont ceux existants avant le mariage, les biens reus par succession ou
donation, les instruments de travail, les crances et pensions incessibles et les instruments de travail ncessaires
la profession dun des poux, sauf sils dpendent dun fonds de commerce de la communaut.
Les biens communs sont ceux acquis laide des revenus de chacun des conjoints, que ces revenus proviennent de
biens propres ou de biens communs ou du fruit du travail.
Si lentreprise existait avant le mariage, elle appartient au conjoint qui en tait propritaire avant le mariage. Si lentreprise
est acquise ou cre aprs le mariage, elle appartient aux deux conjoints, mme si un seul travaille dans lentreprise.
Toutefois, en cas de divorce, lpoux qui travaille dans lentreprise peut demander ce quelle lui soit attribue par
prfrence. Chacun des poux reste responsable de ses dettes professionnelles. Mais, en cas de liquidation judiciaire
dun conjoint, les biens communs entrent dans la procdure.
Dans les SARL, les parts achetes ou souscrites par un des poux constituent des biens communs. Elles sont gres
par le conjoint, figurant comme associ dans les statuts. Lpoux non associ peut demander tre associ hauteur
de 50 % des parts, sil na pas renonc par crit cette facult. Cette facult est subordonne parfois lagrment
des autres associs.
Sparation de biens
Dans le rgime de sparation de biens, chaque poux conserve la proprit exclusive des biens quil possde au jour
du mariage et de ceux quil va acqurir pendant la dure de sa vie conjugale.
Chaque poux nest responsable que de ses propres dettes, sauf des dettes du mnage.
Participations aux acquts
Pendant tout le mariage, le rgime de la participation aux acquts fonctionne comme un rgime de sparations de biens.
Lors de la dissolution du mariage, chaque poux doit bnficier part gal de lenrichissement de lautre poux
pendant le mariage.
VALEUR DES BIENS VALEUR DES BIENS
AU JOUR AU JOUR DIFFRENCE
DU MARIAGE DE LA DISSOLUTION
Conjoint 1 100 1.000 900
Conjoint 2 50 150 100
Enrichissement global 1.000
Exemple
Lenrichissement de chacun
des poux doit tre gal 1.000/2 = 500,
Conjoint 1 doit verser 400 Conjoint 2.
Ce rgime, inspir du rgime allemand, apparat avantageux puisquil permet chacun des poux de protger son
patrimoine tout en instaurant un quilibre entre les patrimoines des conjoints puisque chacun deux profite de
laccroissement du patrimoine de lautre.
Il est possible de prvoir dans le contrat de mariage que les biens professionnels ne seront pas compris dans
lvaluation de lenrichissement.
Communaut universelle
Dans ce rgime, il nexiste quun seul patrimoine qui est commun aux deux poux. En consquence, lorsquun
poux est endett, la totalit du patrimoine des deux poux peut tre apprhend par les cranciers.
Ce rgime est donc dconseiller pour les entrepreneurs.
Ce rgime est surtout utilis par des poux gs qui veulent que le conjoint survivant bnficie du patrimoine sans
avoir payer de droits de succession.
Le rgime matrimonial est choisi lors du mariage. Si aucun contrat nest sign devant un notaire avant le mariage,
par dfaut le rgime de la communaut rduite aux acquts sapplique. Dans le cas contraire, il est possible de choisir
par contrat un des quatre rgimes existants. Il est possible de changer de rgime matrimonial pendant le mariage, et
ce la condition que lunion ait dur au moins deux ans.
Le changement de rgime matrimonial en vue de ladoption dun rgime communautaire ne donne lieu aucune
perception au profit du Trsor.
En revanche, dans les autres cas, si le changement de rgime matrimonial comporte transmission de biens, meubles
ou immeubles, il donne lieu paiement de droits denregistrement ou de taxe de publicit foncire et, le cas chant,
du salaire du conservateur des hypothques.
En cas de dcs, le code civil prvoit que le conjoint ou un hritier qui exerce son activit dans lentreprise, peut en
demander lattribution prfrentielle. Il devra le cas chant verser une soulte aux autres hritiers.
En cas de divorce, il est prvu galement une attribution prfrentielle de lentreprise au profit du conjoint qui y exerce
son activit.
Par ailleurs, lorsque les deux conjoints travaillent dans lentreprise, le bien peut rester en indivision ou il appartiendra
au juge de dcider qui en deviendra propritaire.
LES DIFFRENTS
RGIMES MATRIMONIAUX
ADOPTION
DU RGIME
CHANGEMENT
DE RGIME
MATRIMONIAL
DIVORCE ET DCS
N

1
1
A
n
n
e
x
e
Du fait des aspects comptables, fiscaux et juridiques attachs la transmission de lentreprise individuelle, il est
important que les chefs dentreprise qui envisagent la transmission ou le rachat de leur entreprise nhsitent pas
se tourner vers les conseils professionnels (comptables, consultants).
Ce nest donc pas lheure de la retraite que le chef dentreprise peut prtendre rgler sa succession .
De plus, il suffit que le chef dentreprise dcde avant davoir organis la transmission de son entreprise pour que
celle-ci soit paralyse ou mme vienne disparatre.
Lindivision
Lindivision se ralise lorsque, suite au dcs de lentrepreneur, plusieurs personnes sont appeles recueillir des
droits de mme nature dans la succession.
Cette situation est particulirement inadapte si une entreprise individuelle dpend de la succession. En effet, sous
le rgime lgal de lindivision, les actes dadministration et de disposition requirent toujours le consentement de
tous les indivisaires, qui sont le plus souvent engags solidairement.
Les prcautions prendre avant le dcs
Mme sil nenvisage pas encore de procder une transmission au moins partielle de son entreprise de son vivant,
lentrepreneur peut prendre un certain nombre de mesures simples et peu coteuses pour viter lindivision.
viter lindivision et protger ses proches :
- La mise en socit de lentreprise individuelle ;
- Lattribution de lentreprise par des clauses du contrat de mariage ou par testament une personne unique ;
- Le dmembrement de la proprit : lusufruit.
Protger ses co-associs :
Lentrepreneur peut faire inclure dans les statuts des clauses dagrment.
La russite de la transmission dpend essentiellement de la qualit de sa prparation. Par consquent, le chef
dentreprise doit prendre le temps de la rflexion et organiser au mieux la transmission, quelle intervienne au profit
dun membre de la famille ou au profit dun tiers. Suivent certaines des principales possibilits de transmission de
lentreprise individuelle.
Lapport de lentreprise individuelle en socit
La socit prsente un grand nombre davantages et notamment :
Elle permet une cession ou une transmission progressive du capital ;
Son organisation fait prvaloir les rgles de majorit sur les rgles dunanimit ;
La socit constitue un cran entre les cranciers de lentreprise et ses propritaires.
La location-grance du fonds artisanal ou de commerce
La location du fonds permet au repreneur de se familiariser avec lentreprise ;
Elle est souvent utilise afin de permettre une transmission progressive de lentreprise un hritier choisi qui
prendra la position de locataire-grant et fera ses premires annes de gestionnaire sous le contrle du propritaire.
Il se constituera une trsorerie permettant de racheter lentreprise la fin de la location-grance.
La donation-partage
Cest lacte par lequel des parents distribuent et partagent tout ou partie de leurs biens entre leurs enfants (ventuel-
lement petits-enfants). En pratique et le plus souvent, lentreprise familiale sera attribue lun des enfants, charge
pour lui dindemniser progressivement et sil y a lieu ses frres et surs.
En matire dentreprise individuelle, la donation-partage peut tre ouverte une personne autre quun enfant ou
descendant.
La donation-partage permet :
de runir dans une mme masse les biens donns par les 2 parents leurs enfants communs ;
dattribuer au(x) repreneur(s) les plus ou moins-values futures de lentreprise quil(s) gre(nt) ;
de crer, en accord avec tous les hritiers, des lots ingaux pour tenir compte notamment des contraintes et des
risques propres lentreprise ;
de fixer, le cas chant, le montant et les conditions de paiement des soultes incombant au(x) repreneur(s) ;
dviter toute indivision entre les enfants ;
de procder une transmission du capital dans de bonnes conditions fiscales tout en conservant un certain contrle.
Le dmembrement de la proprit : la rserve dusufruit
La rserve dusufruit, appartenant au donateur propritaire de lentreprise, permet celui-ci de conserver de larges
pouvoirs sur lentreprise transmise. Ainsi, cette technique permet dempcher la vente de lentreprise (il y a peu
dintrt pour un tiers de nacheter que des droits en nue-proprit) et den recevoir les revenus.
La vente de lentreprise
Il sagit dune opration complexe, notamment par le formalisme attach lacte de vente, qui demande pour le
moins le recours un conseil.
La transmission de lentreprise
TRANSMISSION SUBIE :
LABSENCE DE
TRANSMISSION PRPARE
1
PRPARATION
DE LA TRANSMISSION
DE LENTREPRISE
INDIVIDUELLE
2
Transmission
de lentreprise
individuelle
A
N

1
1
A
n
n
e
x
e
Transmission
de lentreprise
en socit
B
De manire gnrale, la transmission des parts sociales ou des actions de lentreprise en socit est libre, du fait de
la loi ou de dispositions statutaires.
Toutefois, le dcs du dirigeant ou dun associ de socit peut poser le problme de la continuation du pouvoir, des
rapports entre les hritiers avec les associs survivants.
Des clauses peuvent subordonner le droit dentre des hritiers un agrment pralable des associs survivants.
Le refus dagrment entrane le plus souvent obligation pour les associs de racheter les parts ou actions du cdant
ou de les faire acqurir par un tiers. dfaut, la socit procde une rduction de son capital.
SARL
Les parts sociales dune SARL sont librement cessibles et transmissibles entre associs.
Laccord des associs est ncessaire pour toute vente des tiers.
Le dcs de lun des associs nentrane pas la dissolution de la SARL. Mais le dcs du grant unique peut
paralyser momentanment la marche de la socit jusqu la runion dune assemble. Les fondateurs dune
SARL ont intrt prvoir un tel vnement lors de la rdaction des statuts afin de limiter le plus possible la dure
de linterrgne.
EURL
La transmission dune EURL peut tre effectue librement par lassoci unique. La cession des parts des tiers nest
possible quavec laccord de lassoci unique.
LEURL nest pas dissoute par la mort de lassoci unique, sauf stipulation contraire des statuts. Tous les hritiers et
ayants droit de lassoci dcd entrent dans la socit.
SA
La cession des parts est libre sauf rglementation particulire ou clause dagrment dans les statuts.
Les transmissions dactions par suite de succession ou de liquidation de communaut de biens entre poux, ainsi
que les cessions dactions faites au conjoint, un ascendant ou un descendant sont libres.
SAS/SASU
Les parts sociales de SAS sont librement transmissibles sauf rglementation particulire ou clause dagrment dans
les statuts.
La SASU nest pas dissoute par la mort de lassoci unique, sauf stipulation contraire des statuts. Tous les hritiers
et ayants droit de lassoci dcd entrent dans la socit qui deviendra une socit pluripersonnelle. La socit peut
continuer de fonctionner avec un seul hritier qui ddommagera les autres.
SOCIT EN NOM COLLECTIF
La cession des parts nest possible quavec laccord de tous les associs.
Le dcs dun associ en nom collectif entrane la dissolution de la socit, sauf disposition statutaire prvoyant
la continuation de la socit.
Les ayants droit de lassoci dcd nacquirent aucun moment la qualit dassoci. Pour que les hritiers aient
la qualit dassoci, il faut que les statuts le prvoient expressment.
SOCIT EN COMMANDITE
Sauf disposition statutaire contraire, les parts de socit en commandite ne peuvent tre cdes quavec lagrment
de tous les associs.
Le dcs dun associ commanditaire na pas pour consquence la dissolution de la socit. Les statuts peuvent
prvoir ladmission des hritiers du dfunt dans les mmes conditions quen cas de dcs dun associ en nom
collectif.
SOCIT CIVILE
Les parts sociales dune socit civile ne peuvent tre cdes quavec laccord de tous les associs, sauf disposition
statutaire permettant lagrment par un vote majoritaire des associs survivants.
Pour obtenir des informations sur les outils et les organismes qui aident les chefs dentreprise dans cette
procdure, consultez le site officiel www.transmettre-mon-entreprise.gouv.fr.
N

1
1
A
n
n
e
x
e
Transmission
dentreprise :
aspects fiscaux
C
Lentrepreneur qui souhaite prparer la transmission de son entreprise doit prendre en compte tous les paramtres
car ils peuvent plus ou moins fortement influer sur le cot de la transmission. Il ne doit pas hsiter faire appel un
conseiller ou contacter le service des impts des entreprises dont lentreprise relve, pour approfondir certains
points prcis et adopter la solution la plus adquate. Ainsi avant toute dcision dfinitive, il conviendra de faire un
inventaire prcis des incidences fiscales de lopration envisage.
Que la transmission soit titre gratuit (donation) ou titre onreux (cession), lacqureur ou les hritiers ont des
droits de mutation, ou droits denregistrement, payer.
De son ct, lentrepreneur qui souhaite transmettre son entreprise aura sans doute des plus-values profession-
nelles et des impts rgler, sous rserve dventuelles exonrations.
(1) Labattement de 100.000 sapplique aux donations et successions en ligne directe. Cet abattement ne sapplique pas en matire de succession
sur la part revenant au conjoint survivant ou au partenaire li au dfunt par un PACS, car ils bnficient dune exonration totale des droits de
succession. En matire de donation, lpoux et le partenaire li par un PACS bnficient dun abattement de 80.724 .
Infrieure 8.072 e
Comprise entre 8.072 et 12.109 e
Comprise entre 902.838 et 1.805.677 e
Suprieure 1.805.677 e
Fraction de part nette taxable Taux
5 %
10 %
15 %
20 %
30 %
40 %
45 %
SARL ou EURL
SA (vente dactions non cotes)
Droits de mutation dus par lacqureur en cas de cession de parts
Droits de mutation dus par lacqureur en cas de fonds de commerce, de clientle ou de droit de bail
Prix de cession (ou valeur vnale) Tarif des droits par tranche
TRANSMISSION TITRE ONREUX
Droits de mutation dus par le successeur en cas de donation, donation partage, succession
TRANSMISSION TITRE GRATUIT
3 % sur la vente des parts (1)
0,1 %
Tranche infrieure 23.000 e
Tranche entre 23.000 et 200.000 e
Tranche suprieure 200.000 e
0 %
3 %
5 %
DROITS DE MUTATION
1
(1) Aprs application dun abattement gal 23.000 e X
nombre de parts cdes

nombre total de droits sociaux de la socit
En cas de transmissions par succession ou par donation de titres de socit ou dactifs dune entreprise individuelle,
une exonration de droits de mutation titre gratuit sapplique, sous certaines conditions, hauteur de 75 % de la
valeur des titres ou des actifs. Cette exonration se cumule avec une rduction des droits de mutation titre gratuit
de 50 % lorsque la transmission est effectue en pleine proprit et que le donateur est g de moins de 70 ans.
a) Successions et donations en ligne directe (parents-enfants) aprs un abattement de 100.000 ? (1)
Infrieure 8.072 e
Comprise entre 902.838 et 1.805.677 e
Suprieure 1.805.677 e
Fraction de part nette taxable Taux
5 %
10 %
15 %
20 %
30 %
40 %
45 %
b) Donations entre poux et entre partenaires lis par un pacte civil de solidarit aprs un abattement
de 80.724 ? (1)
N

1
1
A
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e
x
e
Lors de la transmission de lentreprise, lentrepreneur cdant peut tre passible dune taxation sur les plus-values ralises.
Calcul des plus-values : Plus-values = prix de cession - (valeur dorigine - amortissements (1))
Les plus-values court terme sappliquent en gnral aux lments dactif (amortissables ou non) vendus moins de
2 ans aprs leur acquisition et aux lments dactif amortissables acquis depuis plus de 2 ans dans la limite de
lamortissement rduit. Elles sont ajoutes aux rsultats imposables donc taxes soit au rgime de limpt sur les
socits, soit au rgime de limpt sur le revenu.
Les plus-values long terme qui sappliquent en rgle gnrale aux lments dactif non amortissables, vendus plus
de 2 ans aprs leur acquisition et aux lments dactif amortissables acquis depuis plus de 2 ans au-del du montant
des amortissements. Elles font lobjet dune imposition particulire selon les barmes suivants :
15 % pour les entreprises relevant de limpt sur les socits,
27 % pour les entreprises relevant de limpt sur le revenu.
RGIME DES PLUS-VALUES
PROFESSIONNELLES
2
(1) Pour les biens amortissables uniquement.
La transmission titre onreux (vente, change, apport en socit) ou titre gratuit (succession, donation) dune
branche complte dactivit est exonre dimpt sur la plus-value ralise, sous rserve du respect de certaines
conditions :
Si lentreprise cdante est soumise limpt sur les socits, elle doit employer moins de 250 salaris et doit
raliser un chiffre daffaires annuel infrieur 50 Me au cours de lexercice ou avoir un total de bilan infrieur
43 Me. Son capital ne doit pas tre dtenu hauteur de 25 % ou plus par des entreprises ne rpondant
pas ces conditions. Aucune condition de dtention de capital nest exige si lentreprise est soumise
limpt sur le revenu.
Lactivit doit avoir t exerce pendant au moins 5 ans.
En cas de transmission titre onreux, il ne doit pas exister de lien de dpendance entre le cdant (ou lun
de ses associs sil sagit dune socit) et le cessionnaire lors de la cession, ni dans les 3 ans suivant la
transmission.
Ce nouveau rgime dexonration est applicable la transmission de la totalit des parts ou droits dtenus par
le chef dentreprise dune socit soumise lIR (EURL, SARL de famille, ...) et qui sont considrs comme des
lments dactifs affects lexercice de la profession.
Lexonration est totale lorsque la plus-value nexcde pas 300.000 e et dgressive lorsque la plus-value est
comprise entre 300.000 e et 500.000 e.
Ces dispositions sont applicables aux transmissions ralises depuis le 01/01/2006.
Un nouveau rgime dexonration totale des plus-values professionnelles est galement possible, dans le cadre
dun dpart la retraite. Ce dispositif concerne uniquement les cessions titre onreux dentreprises soumises
limpt sur le revenu, sous rserve du respect de certaines conditions.
S A V O I R G A L E ME N T : Exonration dimpt sur les plus-values professionnelles
N

1
2
A
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e
La cotisation foncire des entreprises
La cotisation foncire des entreprises est due chaque anne par les personnes physiques et morales qui exercent
titre habituel une activit non salarie. Cette taxe est assise sur la valeur locative des biens passibles dune taxe
foncire. Elle est perue au profit des communes ou des tablissements publics de coopration intercommunale
(EPCI). Elle est due par le redevable qui exerce son activit au 1
er
janvier de lanne dimposition.
Il existe des exonrations permanentes (certaines activits non commerciales, petits artisans sous certaines
conditions) et des exonrations temporaires (ex. : auto-entrepreneurs).
Lorsque lactivit est exerce sous forme dEURL, de SNC, de SARL, de SELARL, de SAS ou de SASU, la taxe est
tablie au nom de la socit.
La priode de rfrence retenue pour dterminer les bases de la cotisation foncire des entreprises est lavant-
dernire anne prcdant celle de limposition (exemple : la cotisation foncire de lentreprise de lanne 2013 est
dtermine par rfrence aux lments de lanne 2011 qui ont t dclars en 2012).
Lassiette : les immobilisations corporelles passibles de taxe foncire. La cotisation foncire des entreprises
a pour base la valeur locative foncire des biens dont le redevable dispose pour les besoins de sa profession.
Les terrains et constructions : leur valeur locative est dtermine par rapport la valeur locative cadastrale.
Rduction de la valeur locative : la valeur locative des immobilisations affectes certaines activits peut faire
lobjet de rductions : installations antipollution et matriels destins conomiser lnergie ou rduire le bruit,
entreprises saisonnires
Rductions de la base dimposition : notamment rduction en faveur des artisans, lorsquils ont employ au
plus 3 salaris.
Le montant de la cotisation foncire des entreprises sobtient en multipliant la base dimposition par un taux.
Le taux de la cotisation foncire des entreprises : il est fix chaque anne par chaque commune ou chaque
tablissement public de coopration intercommunale (EPCI).
Cotisation minimum : tous les redevables de la cotisation foncire des entreprises sont assujettis une cotisation
minimum tablie au lieu de leur principal tablissement. Cette cotisation est tablie partir dune base dont le mon-
tant est fix par la commune ou ltablissement public de coopration intercommunale (EPCI).
Rduction dactivit : les redevables dont les bases dimposition ont diminu entre lavant-dernire et la dernire
anne prcdant celle de limposition, bnficient sur demande dun dgrvement de leur cotisation foncire des
entreprises.
Plafonnement de la cotisation : le montant de la cotisation foncire des entreprises peut tre plafonn en fonc-
tion de la valeur ajoute sur demande du redevable.
Cration dactivit : la premire anne dactivit, la cotisation foncire des entreprises nest pas due. Les bases
de cette anne de cration serviront au calcul de la cotisation foncire des entreprises des deux annes suivantes,
avec une rduction de 50 % de la base pour la 1
re
anne dimposition.
Cession dtablissement en cours danne : le cdant est redevable de la taxe pour lanne.
Fermeture dtablissement en labsence de repreneur : la cotisation foncire des entreprises est rduite.
Le redevable bnficie dune rduction de la cotisation foncire des entreprises au prorata temporis de lactivit
exerce.
La cotisation foncire des entreprises est tablie dans chaque commune ou EPCI o le redevable dispose de locaux
ou de terrains. Limposition est mise en recouvrement le 31 octobre avec une date limite de paiement au 15
dcembre. Le versement dun acompte gal 50 % des cotisations de la taxe et de taxes annexes tablies lanne
prcdente doit tre effectu au plus tard le 15 juin par les redevables dont le montant de la cotisation est suprieur
3.000 . Il est possible dopter pour le prlvement mensuel ou lchance des cotisations.
CHAMP DAPPLICATION
DE LA CFE
LA BASE DIMPOSITION
DE LA CFE
ASSIETTE
LE CALCUL DE LA CFE
LTABLISSEMENT
DE LIMPOSITION
N

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3
A
n
n
e
x
e
La cotisation sur la valeur ajoute des entreprises (CVAE)
Les personnes physiques ou morales, les socits non dotes de la personnalit morale et les fiduciaires pour leur activit
exerce en vertu dun contrat de fiducie qui exercent une activit imposable la cotisation foncire des entreprises (CFE)
et dont le chiffre daffaires est suprieur 152 500 sont assujetties la cotisation sur la valeur ajoute des entreprises
(CVAE) (article 1586 ter I du Code gnral des impts (CGI)). Les titulaires de bnfices non commerciaux et assimils,
quel que soit leur effectif salari, sont galement assujettis la CVAE dans les mmes conditions.
Sont lgalement assujetties la CVAE, les entreprises dont le chiffre daffaires est suprieur 152 500 .
Cependant, les entreprises dont le chiffre daffaires est strictement infrieur 500 000 bnficient,
lorsquelles ne sont pas membres, sous certaines conditions, dun groupe fiscal intgr, dun dgrvement
total de cette cotisation. Ces entreprises ne sont donc pas redevables de la CVAE.
La cotisation sur la valeur ajoute des entreprises (CVAE) est gale une fraction de la valeur ajoute produite par
lentreprise. Pour la dtermination de la CVAE, on retient la valeur ajoute produite et le chiffre daffaires ralis au
cours dune priode de rfrence, lexception, dune part, de la valeur ajoute affrente aux activits exonres de
plein droit de CFE, et, dautre part, de la valeur ajoute affrente aux activits exonres de CVAE en application des
dispositions de larticle 1586 nonies du CGI. Cette cotisation fait, le cas chant, lobjet dune minoration.
La CVAE est due par le redevable qui exerce une activit au 1
er
janvier de lanne dimposition (art. 1586 octies du CGI).
La priode de rfrence retenir pour la dtermination du chiffre daffaires et de la valeur ajoute de lentreprise est
dfinie larticle 1586 quinquies du CGI.
Principe : exercice de douze mois
La CVAE est dtermine en fonction du chiffre daffaires ralis et de la valeur ajoute produite au cours de lanne au
titre de laquelle limposition est tablie ou au cours du dernier exercice de douze mois clos au cours de cette mme
anne lorsque cet exercice ne concide pas avec lanne civile.
Exceptions :
- si lexercice clos au cours de lanne au titre de laquelle limposition est tablie est dune dure de plus ou de moins
de douze mois, la CVAE est tablie partir du chiffre daffaires ralis et de la valeur ajoute produite au cours de
cet exercice ;
- si aucun exercice nest cltur au cours de lanne au titre de laquelle limposition est tablie, la CVAE est tablie
partir du chiffre daffaires ralis et de la valeur ajoute produite entre le premier jour suivant la fin de la priode
retenue pour le calcul de la CVAE de lanne prcdente et le 31 dcembre de lanne dimposition ;
- lorsque plusieurs exercices sont clturs au cours dune mme anne, la CVAE est tablie partir du chiffre daffaires
ralis et de la valeur ajoute produite au cours des exercices clos, quelles que soient leurs dures respectives.
Pour les entreprises assujetties redevables ou non :
Les entreprises dont le chiffre daffaires est suprieur 152 500 (article 1586 ter du CGI) sont assujetties la CVAE
et soumises lobligation de dpt de la dclaration n 1330-CVAE. La tldclaration est obligatoire pour toutes les
entreprises soumises limpt sur les socits, quel que soit le montant de leur chiffre daffaires, et pour les entreprises
non soumises limpt sur les socits dont le chiffre daffaires est suprieur 500 000 HT. La date limite de dpt
de la dclaration n 1330-CVAE est fixe au 2
e
jour ouvr qui suit le 1
er
mai. Un dlai supplmentaire de 15 jours est
accord aux entreprises qui tl-dclarent.
Pour les entreprises redevables :
Les entreprises redevables de CVAE doivent verser :
- au plus tard le 15 juin de lanne dimposition, un premier acompte gal 50 % de la CVAE ;
- au plus tard le 15 septembre de lanne dimposition, un second acompte gal 50 % de la CVAE.
Les acomptes sont dus par les entreprises dont la CVAE due au titre de lanne prcdant celle de limposition est
suprieure 3 000 .
Lanne suivant celle de limposition, le redevable doit procder la liquidation dfinitive de la CVAE sur la dclaration
n 1329-DEF, souscrire au plus tard le deuxime jour ouvr suivant le 1
er
mai. Cette dernire est accompagne, le
cas chant, du versement du solde correspondant.
La dclaration de liquidation et de rgularisation n 1329-DEF doit tre obligatoirement souscrite par voie lectronique
par les redevables dfinis aux deuxime dixime alinas du I de larticle 1649 quater B quater du CGI ou lorsque le
chiffre daffaires de lentreprise redevable est suprieur 500 000 .
Le tl-rglement de la CVAE est obligatoire pour toutes les entreprises redevables de la CVAE (art. 1681 septies du CGI).
Si la liquidation dfinitive fait apparatre que les acomptes verss sont suprieurs la cotisation effectivement due,
lexcdent, dduction faite des autres impts directs dus par le redevable, est restitu dans les 60 jours suivant le
deuxime jour ouvr suivant le 1
er
mai (art. 1679 septies du CGI). En cas de dpt de la dclaration n 1329-DEF
au-del du deuxime jour ouvr suivant le 1
er
mai de lanne suivant celle de limposition, le dlai de restitution de
60 jours court compter de la date effective de dpt de la dclaration.
CHAMP DAPPLICATION
LA BASE DIMPOSITION
PRIODE DE RFRENCE
LES MODALITS DE DPT
ET DE PAIEMENT
N

1
4
A
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n
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La TVA est un impt gnral sur la consommation qui sapplique aux livraisons de biens et aux prestations de services
situes en France. Lassujettissement la taxe est dtermin par la nature des oprations effectues ou des produits
concerns, indpendamment de la situation personnelle de lassujetti ou de son client. La TVA est un impt
paiements fractionns. Elle est supporte en dfinitive par le consommateur final puisquelle est incluse dans le prix
de vente des produits et des services.
Oprations imposables
Les livraisons de biens meubles et les prestations de service effectues titre onreux, relevant dune activit
conomique exerce titre indpendant par un assujetti. Il en est ainsi des activits de nature industrielle ou
commerciale ainsi que des activits librales (vtrinaires, architectes, experts-comptables, avocats). Ces activits
sont soumises de plein droit la TVA.
Certaines oprations sont imposables en vertu dune disposition expresse de la loi : livraisons soi-mme de biens
ou de services, oprations de construction
Oprations exonres : En application de dispositions expresses, il existe diverses exonrations qui concernent
notamment les livraisons intra-communautaires, les activits mdicales et paramdicales, les organismes dintrt
gnral... Toutefois, les personnes physiques ou morales qui exercent certaines activits exonres de la TVA (bail-
leurs dimmeubles nus usage professionnel par exemple) ont la possibilit de soumettre leur activit la TVA en
formulant une option.
La base dimposition de la TVA est constitue de lensemble des sommes perues, ou percevoir, en contrepartie
de la livraison du bien ou de la prestation de service. En dautres termes, il sagit du prix HT (hors TVA) du produit
ou du service.
Cette notion permet de dterminer le moment o le redevable est tenu au paiement de la taxe.
Livraison de biens meubles : la TVA est exigible au moment du transfert de proprit, cest--dire, dans la majo-
rit des cas, au moment de la ralisation de lopration de vente ou dachat.
Prestations de services : lexigibilit correspond la date dencaissement des acomptes, du prix ou de la rmu-
nration.
Le montant de la TVA exigible est dtermin en appliquant un taux la base dimposition.
Taux normal : 20 % compter du 1
er
janvier 2014, applicable aux oprations non expressment soumises un
autre taux. Ce taux est de 8,5 % dans les DOM.
compter du 1
er
janvier 2014, taux rduits applicables :
- 10 % qui concerne notamment les services de restauration, certains produits culturels ou dorigine agricole
(2,1 % dans les DOM.)
- 5,5 % qui concerne notamment les produits alimentaires, les abonnements de gaz et dlectricit, les quipe-
ments et services pour personnes handicapes (2,1 % dans les DOM).
Taux particulier : 2,1 %, concerne essentiellement certains mdicaments, reprsentations thtrales et publica-
tions de presse.
Guyane : la TVA nest pas applicable en Guyane.
Aux diffrents stades du circuit conomique, chaque redevable :
calcule et facture son client la TVA exigible au titre des ventes ou prestations de service (TVA collecte)
dtermine la TVA qui a grev les lments constitutifs du prix de revient de lopration ralise (TVA dductible)
ne verse la Direction gnrale des finances publiques que la diffrence entre la taxe collecte et la taxe dduc-
tible (TVA nette due)
Crdit de TVA : si lentreprise ne collecte pas suffisamment de taxe brute, lexcdent de taxe dductible constitue
un crdit dimpt qui peut soit tre report sur la dclaration suivante, soit faire lobjet dune demande de rembour-
sement. Les entreprises peuvent obtenir le remboursement intgral du crdit de taxe dont elles disposent en fin
danne, la seule condition que celui-ci soit au moins gal 150 e (sous certaines conditions, le crdit de taxe
dun montant minimum de 760 e peut tre rembours mensuellement ou trimestriellement).
Les frquences de dpt des dclarations et les modalits de rglement varient en fonction du rgime dimposition.
Les redevables sont tenus de dposer une dclaration, mme sils nont pas ralis doprations imposables au titre
de la priode concerne par la dclaration (dclaration nant ).
Le rgime rel normal : les entreprises sont tenues de dposer chaque mois (ou chaque trimestre si la TVA
nette due est infrieure 4.000 e par an) une dclaration CA3 et dacquitter la TVA due.
Le rgime simplifi : lorsque le chiffre daffaires hors taxe ralis au cours de lexercice prcdent nexcde pas
783.000 e pour les activits dachat revente de biens, fournitures et denres emporter ou consommer sur
LE CHAMP DAPPLICATION
DE LA TVA
LASSIETTE (OU BASE
DIMPOSITION) DE LA TVA
EXIGIBILIT DE LA TVA
LASSIETTE (OU BASE
DIMPOSITION) DE LA TVA
LE MCANISME DU DROIT
LA DDUCTION
LES OBLIGATIONS
FISCALES
La taxe sur la valeur ajoute (TVA)
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place, et fourniture de logement et 236.000 e pour les prestations de services, les redevables dposent au titre de
chaque anne ou de chaque exercice une seule dclaration CA12 qui dtermine la taxe due au titre de la priode et le
montant des acomptes trimestriels dus pour la priode ultrieure.
Le rgime de la franchise en base de la TVA : ce rgime permet aux assujettis dtre dispenss de la dclara-
tion et du paiement de la TVA lorsquils ont ralis au cours de lanne civile prcdente un chiffre daffaires HT
nexcdant pas 82.200 e pour les activits dachat/revente de biens et 32.900 e pour les prestataires de services.
Les bnficiaires ne peuvent oprer aucune dduction de la TVA damont et les factures doivent comporter la mention
TVA non applicable . Loption pour le paiement de la TVA (restauration du droit dduction) est possible.
Renseignements dordre gnral ou technique
Par internet sur le portail fiscal www.impots.gouv.fr : informations sous la rubrique Professionnels et possibi-
lit denvoyer des questions par e-mail sous la rubrique Contacts .
Par tlphone :
Questions dordre gnral : centre Impts-Service au 0 810 467 687 (cot dune communication locale),
Questions dordre technique sur les tlprocdures au 0 810 006 882 (cot dune communication locale).
Service des impts des entreprises (SIE) du lieu dtablissement de lentreprise : pour obtenir des renseigne-
ments individualiss sur votre dossier.
Services en ligne sur le portail fiscal www.impots.gouv.fr :
- la dclaration et le paiement de la TVA (1) ;
- le paiement des principaux impts dont limpt sur les socits et la taxe sur les salaires (1) ;
- la consultation du compte fiscal professionnel.
RENSEIGNEMENTS
PRATIQUES
(1) Depuis le 1
er
octobre 2013, sont concerns par lobligation de tltransmission les redevables :
- soumis limpt sur les socits (IS), quel que soit leur chiffre daffaires ;
- non soumis lIS, lorsque leur chiffre daffaires excde 80.000 . Cette obligation comprend la tldclaration de la TVA, la
tltransmission des demandes de remboursement de crdit de TVA, le tlrglement de la TVA, lIS et la taxe sur les salaires
(si lentreprise est soumise lIS). Ces mmes entreprises doivent galement recourir au tlrglement ou au prlvement
mensuel ou lchance pour payer la cotisation foncire des entreprises.
compter du 1
er
octobre 2014, lobligation de recours aux tlprocdures TVA sera tendue toutes les entreprises.
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Les assurances professionnelles
Sintresser au problme dassurance et de responsabilit professionnelle pour un chef dentreprise revient dans une
certaine mesure assurer une valorisation de son activit et de son patrimoine. En effet, moins une entreprise est
soumise des alas externes, plus elle prend de la valeur. Ce qui peut apparatre au dpart comme une contrainte
ou un cot est en ralit un investissement souvent profitable.
Un chef dentreprise doit toujours penser que lactivit de son entreprise, malgr toutes les prcautions quil prendrait,
peut provoquer un dommage soit un client, soit un tiers. Par exemple, la livraison en retard dun produit peut
bloquer une chane de production et entraner une demande dindemnisation du client son fournisseur.
La garantie de responsabilit civile professionnelle couvre les dommages matriels et corporels causs par le chef
dentreprise ou lun de ses collaborateurs un tiers. Cest le cas lorsquun passant heurte violemment les
marchandises de votre entreprise mal entreposes sur un trottoir...
Lassurance de garantie dcennale/dommages ouvrage doit obligatoirement tre souscrite pour les activits lies
la construction (1).
La garantie de couverture du risque professionnel et de responsabilit des produits prend en charge les dommages
provoqus par les produits ou appareils vendus par lentreprise. Par exemple, un logiciel livr comporte un bug qui dtruit
les donnes informatiques du client ou encore un appareil de chauffage provoque un incendie dans un immeuble...
Il existe enfin dautres types de garanties qui sont propres des activits particulires. Par exemple, en cas de transport
de marchandises, lorsque le bien transport est onreux, lassurance du transporteur est souvent plafonne un
montant. Il faut donc que lentreprise cliente souscrive une assurance complmentaire marchandise transporte .
Il est important de noter enfin que les membres des professions librales sont le plus souvent dans lobligation de
contracter une assurance professionnelle (par exemple, les avocats, les experts-comptables, les architectes)
garantissant le paiement de dommages et intrts auxquels ils peuvent tre condamns.
Quelle que soit limportance de son activit, le chef dentreprise doit penser garantir les biens professionnels
(locaux, matriels, marchandises) contre diffrents risques.
Les assurances incendie garantissent les biens contre lincendie, lexplosion, la chute de foudre, les temptes, les
catastrophes naturelles, les actes de terrorisme. Les assurances multirisques prennent en charge, outre les
garanties couvertes par les assurances incendie , les dgts des eaux et le vol.
Lindemnisation propose varie : valeur de remplacement de matriel (vtust dduite), valeur neuf du matriel ou
prise en charge des frais de location de matriel ou de locaux jusqu ce que lentreprise puisse redmarrer...
Tout sinistre dans lentreprise peut gravement perturber lactivit professionnelle, compromettre la trsorerie et mettre
en pril son existence.
Les assurances des pertes dexploitation et de valeur vnale du fonds de commerce ont pour objet daider le chef
dentreprise surmonter les difficults financires engendres par un sinistre.
Les assurances des pertes dexploitation
Aprs un sinistre (incendie, dgts des eaux, tempte...), il sensuit, pendant la priode de reprise de lactivit, une
baisse, voire une disparition du chiffre daffaires. Il devient alors difficile pour le chef dentreprise de faire face aux
charges qui continuent courir.
Lassurance des pertes dexploitation permet lentreprise, par le versement dune indemnit, de replacer lentreprise
dans sa situation financire antrieure au sinistre.
Les assurances de la valeur vnale du fonds de commerce
La valeur vnale du fonds de commerce est la valeur marchande des lments incorporels du fonds : droit au bail,
pas-de-porte, clientle, achalandage, enseigne, marque de fabrique...
Lassurance intervient si un sinistre entrane la perte totale ou partielle du fonds.
Si le sinistre entrane la perte totale du fonds (en cas dimpossibilit de poursuivre lexploitation ou de la transfrer
ailleurs sans perte de la totalit de la clientle), il est vers une indemnit gale la valeur relle du fonds au jour du
sinistre.
Si le sinistre entrane une perte partielle du fonds (dprciation dfinitive de la valeur du fonds lie, par exemple, la
fermeture prolonge de ltablissement suite aux travaux), lindemnit pour perte partielle quivaut la diffrence
entre la valeur vnale au jour du sinistre et la valeur vnale aprs sinistre, fixe par les experts.
(1) En cas de difficults pour trouver un assureur, consultez le Bureau Central de Tarification www.bureaucentraldetarification.com.fr
LES ASSURANCES
DE RESPONSABILIT
PROFESSIONNELLE
LES ASSURANCES
DES BIENS
PROFESSIONNELS
LES ASSURANCES
DES PERTES DEXPLOITATION
ET LES ASSURANCES
DE LA VALEUR VNALE
DUN FONDS DE COMMERCE
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Larticle 1871 du Code civil et suivants rgissent les socits en participation. La loi du 31 dcembre 1990 prcise
les structures juridiques compatibles avec lexercice dune activit librale.
Le tableau ci-aprs expose les principales caractristiques des socits en participation rgies par la loi du
31 dcembre 1990 et des socits civiles de moyens.
SOCIT EN PARTICIPATION (SEP)
DE LA LOI DU 31 DCEMBRE 1990
SOCIT CIVILE DE MOYENS (SCM)
Les professionnels exerant une profession librale
soumise un statut lgislatif ou rglementaire
ou dont le titre est protg peuvent constituer une SEP
(loi n90-1258 du 31 dcembre 1990).
Les socits en participation ne sont
pas dotes de la personnalit morale.
Pas de capital social exig.
La SEP dexercice libral ne peut comporter que des associs
exerant la mme profession librale.
Les SEP dexercice libral doivent avoir une dnomination
et sont soumises publicit dans des conditions fixes
par dcret.
Les statuts peuvent prvoir le versement
dune prestation compensatrice en cas
de retrait de lun des associs.
Lobjet de la SCM nest pas lexercice de la
profession mais seulement la prestation de
services ou la fourniture de moyens matriels
ses membres.
Elle a pour but de faciliter lexercice de lactivit
de chacun. Il ny a pas partage de bnfices
ni de clientle mais seulement contribution
aux frais communs.
Pas de capital social exig.
Les associs peuvent tre des personnes
physiques comme des personnes morales.
Les SCM doivent avoir une dnomination et sont
soumises publicit.
Nexiste pas dans la SCM.
Chaque associ est tenu indfiniment et solidairement
lgard des tiers des engagements pris par chacun deux
en qualit dassoci.
Les associs sont responsables indfiniment
et conjointement lgard des tiers.
Les modalits sont librement fixes par
la convention qui fonde la socit.
dfaut, la dcision est prise lunanimit
des associs non concerns.
Les modalits sont librement fixes par
la convention qui fonde la socit.
Rgimes obligatoires de protection sociale des professions
indpendantes (sauf pour certaines professions mdicales
et paramdicales qui relvent du rgime des Praticiens et
Auxiliaires Mdicaux)
Rgimes obligatoires de protection sociale
des professions indpendantes
(sauf pour certaines professions mdicales
et paramdicales qui relvent du rgime
des Praticiens et Auxiliaires Mdicaux).
lR ou option pour lIS lR
Administrateur judiciaire / Architecte / Avocat /
Chirurgien-Dentiste / Commissaire aux comptes /
Commissaire-priseur / Conseil en proprit industrielle /
Directeur et Directeur adjoint de laboratoire danalyses
de biologie mdicale / Gomtre-expert /
Greffier de Tribunal de Commerce /
Huissier de Justice / Mandataire Judiciaire
la liquidation des entreprises / Mdecin /
Notaire / Profession para-mdicale / Sage-femme.
Toute profession librale, rglemente ou non.
Responsabilit des associs
Admission et rvocation
des associs
Rgimes
de protection
sociale des associs
Rgime Fiscal
de lentreprise
Professions concernes
Dfinition
Capital
Associs
Dnomination Publicit
Prestation compensatrice
en cas de retrait
Socits en participation et socits civiles de moyens
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Pour plus dinformations, consultez le site internet www.rsi.fr
Vous avez une question poser, rendez-vous sur : www.rsi.fr > Nous contacter
Le Rgime Social des Indpendants (RSI)
Le RSI, caisse de protection sociale obligatoire de 6,1 millions dindpendants actifs et retraites et de leurs ayants
droit propose une offre complte de services :
- des procdures administratives allges pour les artisans, industriels et commerants : lassur reoit un seul avis
dappel regroupant lensemble de ses cotisations sociales personnelles titre obligatoire.
- un interlocuteur social unique pour les artisans, industriels et commerants, avec le recouvrement par le RSI de
toutes leurs cotisations sociales personnelles y compris la CSG, la CRDS et les cotisations dallocations familiales.
Le RSI verse galement toutes les prestations maladie et retraite.
- une gestion complte de la protection sociale du chef dentreprise : assurance maladie-maternit, assurance
vieillesse de base et complmentaire, invalidit-dcs ;
- un conseil de qualit a travers un accueil personnalise et de proximit du chef dentreprise ;
- des actions en matire sanitaire et sociale et au niveau de la prvention mdicale et des risques professionnels.
Le RSI propose sur son site internet www.rsi.fr :
Mon compte un bouquet de tlservices personnaliss pour tous les artisans et commerants actifs avec :
- Mes cotisations : pour consulter les donnes de son compte cotisant, dclarer une estimation de revenus, opter
pour le prlvement automatique des cotisations, tlcharger des attestations (march public, vigilance, CSG,
formation professionnelle) et partir du second semestre 2014, demander des dlais de paiement des cotisations ;
- Mon relev de carrire : pour faire une demande de Relev Individuel de Situation pour connatre ses droits acquis
la retraite ;
- Mes donnes personnelles : pour consulter ses donnes personnelles et modifier son courriel et son mot de passe ;
- Ma prvention sant : pour consulter son dossier personnel de prvention et de dpistage.
Un simulateur de calcul des cotisations sociales personnelles des artisans et commerants en mtropole (hors
auto-entrepreneurs) pour obtenir une valuation du montant des cotisations provisionnelles en dbut dactivit et en
rgime de croisire.
Le RSI, cr en juillet 2006, est un rgime administr par prs de 1 000 administrateurs, assurs du rgime qui sont
lus au suffrage universel pour une dure de 6 ans. Les dernires lections ont eu lieu en octobre 2012.
La caisse RSI a pour mission de grer dans sa rgion :
- lencaissement des cotisations dassurance maladie-maternit obligatoire des chefs dentreprise artisans,
industriels et commerants, et le contrle des organismes conventionns (groupement de socits dassurances
ou mutuelles) : ces OC sont chargs du versement des prestations maladie-maternit pour le compte du RSI ;
- lencaissement des cotisations et le versement des prestations dassurance vieillesse, invalidit-dcs obligatoire ;
- le recouvrement des cotisations dallocations familiales et de la CSG-CRDS pour les artisans et les commerants ;
- laction sanitaire et sociale et la mdecine prventive au bnfice des assurs.
Les assurs sont rattachs la caisse RSI dont dpend leur domicile personnel (voir coordonnes des caisses RSI p. 120).
Les professions librales sont affilies au RSI uniquement pour leur assurance maladie-maternit obligatoire. Le
recouvrement de leurs cotisations et le versement de leurs prestations sont assurs par les organismes conventionns,
pour le compte du RSI.
Elles sont rattaches en mtropole aux 2 caisses suivantes :
- caisse RSI Professions Librales Ile-de-France
- caisse RSI Professions Librales Provinces.
Les professions librales des DOM dpendent des 2 caisses suivantes :
- caisse RSI Antilles-Guyane ;
- caisse RSI La Runion.
Les professions librales restent rattaches pour leur assurance vieillesse au rgime de la CNAVPL ou la CNBF (pour
plus dinformation voir pages 78-81).
Elles sont galement affiles aux Urssaf (CGSS dans les DOM) pour le paiement de leurs cotisations allocations
familiales et de la CSG-CRDS.
QUELS SONT LES SERVICES
PROPOSS PAR LE RSI ?
QUELS SONT LES SERVICES
DU SITE INTERNET ?
COMMENT EST ADMINISTR
LE RSI ?
QUELLES SONT LES MISSIONS
DUNE CAISSE RSI ?
QUELLE EST LA SITUATION
DES PROFESSIONS
LIBRALES ?
Liste des Caisses du RSI (au 1
er
janvier 2014)
(Pour obtenir les adresses jour avec les sites annexes, consultez le site www.rsi.fr
>
Adresses utiles)
INTITUL DES CAISSES DPARTEMENTS ADRESSES
CAISSE RSI ALPES 26 - 38 - 73 - 74
5 avenue Raymond Chanas BP 50000 38327 EYBENS CEDEX
Tl. : 04 76 63 63 63
CAISSE RSI ALSACE 67 - 68
6 alle de lEuro CS 15011 67035 STRASBOURG CEDEX
Tl. : 0811 88 67 68 Tlcopie : 03 88 56 50 52
CAISSE RSI ANTILLES-GUYANE 971 - 972 - 973
Four chaux ZAC de Manhity CS 30101 97282 LAMENTIN CEDEX 2
Tl. : 05 96 42 78 00 Tlcopie : 05 96 50 62 66
CAISSE RSI AQUITAINE 24 - 33 - 40 - 47 - 64
1 rue Prvost Immeuble Boutaut 33526 BRUGES CEDEX
Tl. : 05 56 04 36 00 Tlcopie : 05 57 00 06 09
CAISSE RSI AUVERGNE 03 - 15 - 43 - 63
11 rue Jean Claret CS 10001 63063 CLERMONT-FERRAND CEDEX 1
Tl. : 04 73 19 75 75 Tlcopie : 04 73 16 43 78
CAISSE RSI BASSE-NORMANDIE 14 - 50 - 61
1 rue Ferdinand Buisson Parc Athna CS 90001 Saint-Contest 14039 CAEN CEDEX 9
Tl. : 0811 467 814 Tlcopie : 02 31 38 35 84
CAISSE RSI BOURGOGNE 21 - 58 - 71 - 89
12 boulevard Docteur Jean Veillet CS 97803 21079 DIJON CEDEX
Tl. : 03 80 77 53 00 Tlcopie : 03 80 77 53 39
CAISSE RSI BRETAGNE 22 - 29 - 35 - 56
1 alle Adolphe Bobierre CS 64320 35043 RENNES CEDEX
Tl. : 02 99 02 53 53 Tlcopie : 02 99 02 55 90
CAISSE RSI CENTRE 18 - 28 - 36 - 37 - 41 - 45
258 boulevard Duhamel du Monceau Parc du Moulin 45166 OLIVET CEDEX
Tl. : 0820 20 96 26 Tlcopie : 02 38 56 74 87
CAISSE RSI
CHAMPAGNE-ARDENNE
08 - 10 - 51 - 52
11 rue Andr Pingat 51096 REIMS CEDEX
Tl. : 03 51 00 01 00 Tlcopie : 03 51 00 01 01
CAISSE RSI CORSE 2A - 2B
Quartier Finosello Rue Marchal Lyautey CS 15002 20700 AJACCIO CEDEX 9
Tl. : 04 95 23 70 30 Tlcopie : 04 95 23 18 70
CAISSE RSI CTE DAZUR 06 - 83
Immeuble Azura 455 promenade des Anglais 06291 NICE CEDEX 3
Tl. : 0811 888 006
CAISSE RSI FRANCHE-COMT 25 - 39 - 70 - 90
ZAC de Valentin CS 03040 25045 BESANON CEDEX
Tl. : 03 81 51 93 00 Tlcopie : 03 81 56 17 16
CAISSE RSI HAUTE-NORMANDIE 27 - 76
7 avenue du Mont Riboudet BP 642 76007 ROUEN CEDEX 1
Tl. : 0811 467 818 Tlcopie : 02 32 08 56 28
CAISSE RSI
LE-DE-FRANCE CENTRE
75 - 93
141 rue de Saussure CS 70021 75847 PARIS CEDEX 17
Tl. : 0811 010 814 Tlcopie : 01 43 18 58 00
CAISSE RSI
LE-DE-FRANCE EST
77 - 91 - 94
58 rue de la Fosse aux Anglais 77187 DAMMARIE-LES-LYS CEDEX
Tl. : 01 80 39 93 00
CAISSE RSI
LE-DE-FRANCE OUEST
78 - 92 - 95
2 rue Voltaire 92532 LEVALLOIS-PERRET CEDEX
Tl. : 0811 010 816
CAISSE RSI LA RUNION 974
135 avenue Marcel Hoarau CS 11020 97495 SAINTE-CLOTILDE CEDEX
Tl. : 02 62 92 42 00 / 10 Tlcopie : 02 62 92 42 22
CAISSE RSI
LANGUEDOC-ROUSSILLON
11 - 30 - 34 - 48 - 66
Immeuble Le Thmis 23 alle de Delos CS 19019 34965 MONTPELLIER CEDEX 2
Tl. : 04 34 35 90 90
CAISSE RSI LIMOUSIN 19 - 23 - 87
18 rue Andr Mrigou CS 30229 87006 LIMOGES CEDEX 01
Tl. : 05 55 08 55 08 Tlcopie : 05 55 08 55 75
CAISSE RSI LORRAINE 54 - 55 - 57 - 88
38 rue des Cinq Piquets BP 80421 54001 NANCY CEDEX
Tl. : 0811 46 78 01 Tlcopie : 03 83 91 93 99
CAISSE RSI MIDI-PYRNES
09 - 12 - 31 - 32
46 - 65 - 81 - 82
11 rue de la Tuilerie BP 13801 31138 BALMA CEDEX
Tl. : 05 61 61 68 68 Tlcopie : 05 61 61 68 10
CAISSE RSI
NORD PAS DE CALAIS
59 - 62
45 rue de Tournai 59045 LILLE CEDEX
Tl. : 03 28 14 01 00
CAISSE RSI PAYS DE LA LOIRE 44 - 49 - 53 - 72 - 85
44952 NANTES CEDEX 9
Tl. : 02 72 01 27 27 Tlcopie : 02 72 01 27 28
CAISSE RSI PICARDIE 02 - 60 - 80
11 alle du Nautilus 80440 GLISY
Tl. : 03 22 46 81 50 Tlcopie : 03 22 46 81 51
CAISSE RSI
POITOU-CHARENTES
16 - 17 - 79 - 86
477 avenue de Limoges CS 78712 79027 NIORT CEDEX
Tl. : 05 49 32 89 38 Tlcopie : 05 49 06 98 04
CAISSE RSI PROVENCE - ALPES 04 - 05 - 84 - 13
29 boulevard de Dunkerque CS 11530 13235 MARSEILLE CEDEX 2
Tl. : 04 13 59 40 00 Tlcopie : 04 13 59 40 31
CAISSE RSI RGION RHNE 01 - 07 - 42 - 69
55 avenue du Marchal Foch CS 50065 69060 LYON CEDEX 06
Tl. : 0821 200 030 Tlcopie : 04 72 44 59 66
CAISSE RSI PROFESSIONS
LIBRALES PROVINCES
France mtropolitaine -
hors rgion le-de-France
44 bd de la Bastille - 75578 PARIS CEDEX 12
Tl. : 0821 611 612 Tlcopie : 01 53 33 56 40/78
CAISSE RSI PROFESSIONS
LIBRALES LE-DE-FRANCE
75 77 78 91
92 93 94 95
22 rue Violet - 75730 PARIS CEDEX 15
Tl. : 0821 204 075 - Tlcopie : 01 45 78 32 30
- Les chiffres renvoient aux pages -
A Abattement sur la rmunration du dirigeant : 26, 27.
Accident du travail : Voir Indemnits journalires en cas de maladie ou daccident.
Action sanitaire et sociale : 63.
Activit salarie et non salarie (cotisations sociales) :
Activits simultanes, 88,
ADIE : Voir Association pour le droit linitiative conomique.
AA : Voir Association agre.
Agence pour la cration dentreprises (APCE) : 70.
AGIRC : Voir Association gnrale des institutions de retraite des cadres.
Aide la cration : 61, 62, 63, 87.
Aide aux assurs en situation de prcarit : 87.
Allocataire du RSA (exonration de cotisations sociales) : 61, 62.
Allocation de repos maternel : Voir Assurance maternit.
Allocations familiales : Voir Prestations familiales.
APCE : Voir Agence pour la cration dentreprises.
APEC : Voir Association pour lemploi des cadres.
Apport : 10, 12, 13. Voir aussi Capital.
ARRCO : Voir Association des rgimes de retraites complmentaires.
Artiste auteur : 86.
Association agre (AA) : 26, 42.
Association des rgimes de retraites complmentaires (ARRCO) : 77.
Association gnrale des institutions de retraite des cadres (AGIRC) : 77.
Association pour le droit linitiative conomique (ADIE) : 72.
Association pour lemploi des cadres (APEC) : 71.
Assurance chmage : 46, 62, 77.
Associ : 16, 102.
Assurance maladie :
Caisse comptente, 74.
tude densemble, 47, 48, 49.
Assurance maternit :
Conjoint collaborateur, 103.
tude densemble, 48.
Femme chef dentreprise, 48.
Assurance professionnelle : 117.
Auteur : 86.
Auto-entrepreneur : 57-60.
B Banque publique dinvestissement (Bpifrance) : 73.
Barreau : voir Caisse nationale des barreaux franais, Conseil national des barreaux.
Biens personnels : Voir Patrimoine personnel.
Boutiques de gestion : 71.
C Caisse nationale dassurance vieillesse des professions librales (CNAVPL) : 78, 79.
Caisse nationale des barreaux franais (CNBF) : 80.
Caisse RSI : 74, 119, 120.
Capital :
Minimum, 10, 12, 13.
Runion du , 10.
Centre de formalits des entreprises (CFE) : 12, 13, 61, 73.
Centre de gestion agr (CGA) : 26, 42.
CET : Voir Contribution exceptionnelle et temporaire.
Centre de Liaisons Europennes et Internationales de Scurit Sociale : 98.
CFE : Voir Centre de formalits des entreprises.
Index
I
n
d
e
x
CGA : Voir Centre de gestion agr.
Chambre de Commerce et dIndustrie : 70, 73.
Chambre de Mtiers et de lArtisanat : 70, 73.
Changement de statut fiscal : 30, 31.
Chef dentreprise : Voir Dirigeant.
Chiffre daffaires :
Choix du rgime dimposition, 32, 33, 34, 35,
Dpassement des seuils, 36, 37.
Chmage : Voir Assurance chmage.
Chmeur : Voir Exonration de cotisations sociales.
CLEISS : Voir Centre des Liaisons Europennes et Internationales de Scurit Sociale.
CMU-C : Voir Couverture maladie universelle complmentaire.
CNAVPL : Voir Caisse nationale dassurance vieillesse des professions librales.
Communaut rduite aux acquts : 108.
Communaut universelle : 108.
Comptabilit :
Frais de tenue de , 34.
Obligations fiscales, 34, 35.
Comptabilit de trsorerie (obligations fiscales) : 35.
Comptabilit super simplifie (obligations fiscales) : 35.
Comptes annuels : 13, 17, 35.
Cong de paternit : 48.
Conjoint :
Associ, 104.
Collaborateur, 103.
Salari, 105.
Salaire du , 42, 105, 107.
Voir aussi Assurance maternit.
Conjoint collaborateur : Voir Conjoint.
Contrat Madelin : 51.
Contribution au remboursement de la dette sociale (CRDS) : 77.
Contribution exceptionnelle et temporaire : 77.
Contribution sociale gnralise (CSG) : 77.
Contribution solidarit autonomie : 77.
Conseil de lOrdre des Experts-Comptables : 70.
Conseil National des Barreaux : 70.
Conseil Suprieur du Notariat : 70.
Cotisation foncire des entreprises (CFE) : 113.
Cotisations sociales :
Assiette des cotisations, 56.
Cotisation minimale, 82, 84.
Dbut dactivit, 82, 83, 84, 85.
Exonration, 61, 62, 63.
Provisions, 42.
Tableaux comparatifs (taux), 76, 77.
Dpartement doutre-mer, 85.
Cotisation sur la valeur ajoute des entreprises (CVAE) : 114.
Cots de constitution (tableau de synthse) : 12, 13.
Couverture maladie universelle complmentaire (CMU-C) : 48, 87.
Cumul (dune pension de retraite et dune activit professionnelle) : 91.
CSG : Voir Contribution Sociale Gnralise.
CRDS : Voir Contribution au remboursement de la dette sociale.
D Dcs du chef dentreprise : 104.
Dclaration contrle (rgime dimposition) : 33, 36, 37.
Dclaration de bnfice (obligations fiscales) : 35.
Dductibilit fiscale des cotisations sociales : 42, 51.
Dductibilit fiscale des dficits : 25.
Dductibilit fiscale des frais professionnels : 26, 27.
Dlais de paiement (cotisations sociales) : 82, 83, 84, 85.
Dpartement doutre-mer : 85.
Direction Rgionale des Entreprises, de la Concurrence et de la Consommation,
du Travail et de lEmploi (DIRECCTE) : 71, 72.
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Dirigeant (statut fiscal) : 26, 27. Voir aussi Dcs du chef dentreprise
Dividendes : 26, 27, 56.
DOM : Voir Dpartement doutre-mer.
Droits denregistrement (cots de constitution) : 12, 13. Voir aussi Transmission de lentreprise
E Entreprise individuelle responsabilit limite (EIRL) : 18, 19.
Entente des Gnrations pour lEmploi et lEntreprise (EGEE) : 71.
Entreprendre en France : 70.
Entreprise en nom propre : Voir Entreprise individuelle.
Entreprise individuelle : Voir Statut juridique, Statut fiscal, Protection sociale.
EURL : Voir Statut juridique, Statut fiscal, Protection sociale.
Exonration dimpt sur les bnfices : 42.
Exonration de cotisations sociales : 61, 62, 63.
Exonration de la cotisation foncire des entreprises : 113.
F Faute de gestion : 11. Voir aussi Responsabilit financire.
Financement : Voir Aide la cration.
Formalits : Voir Centre de formalits des entreprises.
Formation : 70, 71.
Frais dactes (cots de constitution et de structure) : 12, 13.
Frais de structure (tableau de synthse) : 12, 13.
G Garanties : 10, 11.
Grance majoritaire - minoritaire : 17, 102. Voir aussi Statut fiscal, Protection sociale.
H Hospitalisation (taux de remboursement) : 47.
Honoraires (cots de constitution et de structure) : 12, 13.
I Impt sur le revenu, IR : 24 et s.
Impt sur les socits, IS : 24 et s.
Indemnit de remplacement pour maternit (conjoint collaborateur) : 103.
Voir aussi Assurance maternit.
Indemnit journalire forfaitaire dinterruption dactivit :
Voir Assurance maternit.
Indemnits journalires en cas de maladie et daccident : 48.
Initiative France : 71, 72.
J Journal dannonces lgales : Voir Publicit.
M Matrise de laffaire : 16 et s.
Micro-entreprise
rgime dimposition : 34, 36, 37, 38, 39.
Minorit de blocage : 16.
N NACRE : 61, 72, 87.
Nouveaux associs : 10, 16, 17.
O Option pour limpt sur le revenu : 24.
Option pour limpt sur les socits : 24.
P Patrimoine affect : 18.
Patrimoine personnel (protection) : 11.
Participation aux acquts : 108.
Ppinire dentreprises : 71.
Plus-value (exonration dimpt pour les petites entreprises) : 42, 112.
Ple emploi : 71.
Prsident de SAS ou SASU : 17. Voir galement statut fiscal, Protection sociale.
Prestations familiales :
Gnralits, 49.
Prestations maladie : Voir Assurance maladie.
Prestations maternit : Voir Assurance maternit.
Prise en charge des cotisations (en cas de difficults temporaires) : 63.
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Profession librale :
Rgime dimposition, 33.
Retraite, 50 et s.
Statuts juridiques autoriss, 9.
Voir aussi Protection sociale.
Projet dentreprise (test dvaluation) : 2, 3.
Protection sociale :
Choix de la , 45 et s.
Tableau de synthse, 64.
Publicit (insertion dans un journal dannonces lgales) : 12, 13.
R Recettes : Voir Chiffre daffaires.
Rel normal (rgime dimposition) : 32, 34.
Rel simplifi (rgime dimposition) : 32, 34.
Rgime matrimonial : 11, 108.
Rgime Social des Indpendants (RSI) : 119, 120.
Rgime spcial BNC : 33, 35, 36, 37.
Registre du commerce et des socits : 12, 13.
Rpertoire des mtiers : 12, 13.
Rseau Entreprendre : 71.
Responsabilit financire : 11.
Voir aussi Solidarit des associs, Faute de gestion.
Retraite : 49 et s., 76 et s., voir aussi Cotisations sociales.
RSA : 87.
RSI : Voir Rgime Social des Indpendants.
S Salaire du conjoint : 42, 105, 107.
SARL : Voir Statut juridique, Statut fiscal, Protection sociale.
Voir aussi Grant de , 102.
Voir aussi Associ de , 102.
SAS : Voir Statut juridique, Statut fiscal, Protection sociale.
SASU : Voir Statut juridique, Statut fiscal, Protection sociale.
SCP : Voir Socit civile professionnelle.
Scurit sociale : Voir Protection sociale.
Sparation de biens : 108.
SEP : Voir Socit en participation
SCM : Voir Socit civile de moyens
SELARL : Voir Statut juridique, Statut fiscal, Protection sociale.
SELAS : 9.
Socit civile de moyens : 118.
Socit civile professionnelle : Voir Statut juridique, Statut fiscal, Protection sociale.
Socit en participation : 118.
Socit en nom collectif : Voir Statut juridique, Statut fiscal, Protection sociale.
Solidarit des associs : 11. Voir aussi Responsabilit financire.
Stage artisans : 12, 13, 70.
Statut fiscal :
Choix du , 24 et s.
Tableau de synthse, 40, 41.
Statut juridique :
Choix du , 8 et s.
Tableau de synthse, 18, 19.
Statuts (honoraires de rdaction) : 12, 13.
T Taux de remboursement : Voir Assurance maladie.
Taux moyen dimpt sur le revenu : 25.
Taxe sur la valeur ajoute (TVA) : 115; et Voir Statut Fiscal.
Transmission de lentreprise : 109 et s.
Travail ltranger : 96 et s. - Tableau de synthse : 101.
Trsorerie de lentreprise : 59.
Z Zone franche urbaine (ZFU) : 42, 63.
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Caisse nationale du RSI 2014. Tous droits de reproduction ou dadaptation de texte et des illustrations rservs.
dition : Caisse nationale du RSI - Direction de la communication
Directeur de la publication : Stphane SEILLER
Illustrations pages 7, 23, 45 : PARIMAGE
Ralisation de la mise jour 2014 : PARIMAGE
Coordination : Anne-Marie BOURDEREAU
Impression : Imprimerie Imaye - LAVAL
Dpt lgal : 1
er
trimestre 2014
ISSN : 1291-3758
GEN/01/2014/01
Dix-neuvime dition : 1
er
trimestre 2014
jour au 1
er
janvier 2014.
La partie fiscale a t rdige en collaboration
avec la Direction Gnrale des Finances Publiques
(Service de la gestion fiscale, Bureau GF-2A)
La Caisse nationale du RSI remercie :
lACOSS (Agence Centrale des Organismes de Scurit Sociale) ;
lAGESSA (Association pour la Gestion de la Scurit Sociale des Auteurs) ;
le CLEISS (Centre des Liaisons Europennes et Internationales de Scurit Sociale) ;
la CNAVPL (Caisse Nationale dAssurance Vieillesse des Professions Librales) ;
la CNBF (Caisse Nationale des Barreaux Franais) ;
le Conseil Suprieur de lOrdre des Experts-comptables ;
le GIE AGIRC-ARRCO (Association Gnrale des Institutions de Retraite des Cadres et lAssociation
des Rgimes de Retraites Complmentaires) ;
pour leur collaboration la mise jour du guide Objectif entreprise 2014.
Objectif entreprise sera rgulirement remis jour.
Vos remarques nous sont donc prcieuses.
crivez-nous :
Caisse nationale du RSI
Direction de la Communication
260/264, Avenue du Prsident Wilson
93457 La Plaine-Saint-Denis Cedex
Tlphone : 01 77 93 00 00
Tlcopie : 01 77 93 01 16
Email : communication@rsi.fr
Adresse Internet : www.rsi.fr
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OBJECTIF
ENTREPRISE
Artisans, industriels et commerants,
professionnels libraux
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QUEL STATUT JURIDIQUE,

QUEL STATUT FISCAL,
SOCIALE CHOISIR ?
QUELLE PROTECTION
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