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Este documento presenta el plan de cuentas y manual de cuentas de Industrias Plásticas S.R.L., una empresa dedicada a la fabricación y venta de productos plásticos. El plan de cuentas contiene las principales cuentas agrupadas en activo, pasivo, patrimonio neto e ingresos y egresos. El manual de cuentas explica la función y movimientos de cada una de las cuentas principales del activo corriente como disponibilidades, créditos y bienes de cambio.
Este documento presenta el plan de cuentas y manual de cuentas de Industrias Plásticas S.R.L., una empresa dedicada a la fabricación y venta de productos plásticos. El plan de cuentas contiene las principales cuentas agrupadas en activo, pasivo, patrimonio neto e ingresos y egresos. El manual de cuentas explica la función y movimientos de cada una de las cuentas principales del activo corriente como disponibilidades, créditos y bienes de cambio.
Este documento presenta el plan de cuentas y manual de cuentas de Industrias Plásticas S.R.L., una empresa dedicada a la fabricación y venta de productos plásticos. El plan de cuentas contiene las principales cuentas agrupadas en activo, pasivo, patrimonio neto e ingresos y egresos. El manual de cuentas explica la función y movimientos de cada una de las cuentas principales del activo corriente como disponibilidades, créditos y bienes de cambio.
Auditor y Consultor de Empresas Manual de Procedimientos Contables
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INDICE GENERAL
CONTENIDO
INTRODUCCIN PLAN DE CUENTAS MANUAL DE CUENTAS MANUAL DE PROCEDIMIENTOS MANUAL DE FORMULARIOS MANUAL DE POLTICAS CONTABLES MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE AJ USTES Y CIERRES
Lic. Vctor Hugo Aldana Auditor y Consultor de Empresas Manual de Procedimientos Contables
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INTRODUCCIN
El trabajo prctico ha sido elaborado sobre la base de las indicaciones y especificaciones de la ctedra.
El relevamiento inicial que acompaa a este trabajo como anexo fue realizado teniendo como modelo a una empresa plstica dedicada a la fabricacin y venta de productos de origen nacional, utilizando materia prima importada de la Argentina y del Brasil.
Nuestra empresa esta constituida como sociedad responsabilidad limitada. Debido a la necesidad de ampliar el contenido del trabajo modificamos el relevamiento inicial sobre la base de datos que tenamos al principio desarrollamos lo que podra ser su estructura contable. El plan de cuentas ha sido codificado por grupos, sobre este elaboramos el manual de cuentas, seguido de un manual de formularios con la indicacin de cmo llenarlos, un manual de polticas contables elaborado en base a principios de contabilidad generalmente aceptados y un manual de ajustes de cierre del ejercicio tomando en cuenta las cuentas que consideramos de mayor importancia.
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INDUSTRIAS PLASTICAS S.R.L. PLAN DE CUENTAS
1 ACTIVO 1.1 ACTIVO CORRIENTE 1.1.1 DISPONIBILIDADES 1.1.1.01 RECAUDACIONES A DEPOSITAR 1.1.1.02 FONDO FIJ O 1.1.1.03 BANCOS - CUENTAS CORRIENTES 1.1.1.04 BANCOS - CAJ AS DE AHORRO
1.1.2 CREDITOS 1.1.2.01 CLIENTES 1.1.2.02 DOCUMENTOS A COBRAR 1.1.2.03 ANTICIPO A PROVEEDORES 1.1.2.04 ANTICIPO A EMPLEADOS 1.1.2.05 PREVISION PARA INCOBRABLES
1.1.3 BIENES DE CAMBIO 1.1.3.01 PRODUCTOS EN PROCESO 1.1.3.02 PRODUCTOS TERMINADOS 1.1.3.03 MATERIA PRIMA 1.1.3.03.01 POLIETILENO DE ALTA DENSIDAD 1.1.3.03.02 POLIETILENO DE BAJ A DENSIDAD 1.1.3.03.03 POLIOPROPILENO 1.1.3.04 MERCADERIAS
1.1.4 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 1.1.4.01 SEGUROS PAGADOS A VENCER 1.1.4.02 ALQUILERES PAGADOS A VENCER 1.1.4.03 INTERESES PAGADOS A VENCER 1.1.4.04 ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE 1.2.1 BIENES DE USO 1.2.1.01 MUEBLES Y UTILES 1.2.1.02 RODADOS 1.2.1.03 EQUIPOS DE INFORMATICA 1.2.1.04 MAQUINARIAS 1.2.1.04.01 INYECTORA HASTA 250 GRAMOS 1.2.1.04.02 INYECTORA HASTA 100 GRAMOS 1.2.1.04.03 MOLEDORA DE PLASTICO 1.2.1.05 DEPRECIACION ACUMULADA
1.2.2 BIENES INTANGIBLES 1.2.2.01 GARANTIA DE ALQUILER
1.2.3 CARGOS DIFERIDOS 1.2.3.01 GASTOS DE CONSTITUCIN 1.2.3.02 AMORTIZACIONES ACUMULADAS
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2 PASIVO 2.1 PASIVO CORRIENTE 2.1.1 OBLIGACIONES COMERCIALES 2.1.1.01 PROVEEDORES 2.1.1.02 DOCUMENTOS A PAGAR 2.1.1.03 INTERESES A PAGAR
2.1.2 OBLIGACIONES FINANCIERAS 2.1.2.01 PRESTAMOS BANCARIOS 2.1.2.02 INTERESES A PAGAR A BANCOS
2.1.3 OBLIGACIONES FISCALES Y SOCIALES 2.1.3.01 APORTES Y RETENCIONES A PAGAR 2.1.3.02 DIRCC. GENERAL DE RECAUDACIONES 2.1.3.03 IMPUESTOS VARIOS A PAGAR 2.1.3.04 IVA A PAGAR 2.1.3.05 SALARIOS A PAGAR 2.1.3.06 AGUINALDOS A PAGAR 2.1.3.07 HONORARIOS PROFESIONALES A PAGAR 2.1.3.08 DIVIDENDOS A PAGAR 2.1.3.09 VACACIONES A PAGAR
2.2 PASIVO NO CORRIENTE 2.2.1 PREVISIONES 2.2.1.01 PREVISION POR DESPIDO
3 PATRIMONIO NETO 3.1 CAPITAL SOCIAL 3.2 RESERVAS 3.2.1 RESERVA LEGAL 3.2.2 RESERVA REVALUO 3.2.3 RESERVA FACULTATIVA 3.2.4 RESERVA ESPECIAL
3.3 RESULTADOS 3.3.1 RESULTADOS ACUMULADOS 3.3.2 RESULTADOS DEL EJERCICIO
4.1.2 INGRESOS NO OPERATIVOS 4.1.2.01 INTERESES EN CAJ A DE AHORRO Lic. Vctor Hugo Aldana Auditor y Consultor de Empresas Manual de Procedimientos Contables
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5 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS 5.1 EGRESOS 5.1.1 EGRESOS OPERATIVOS 5.1.1.01 COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS 5.1.1.02 COSTO DE MERCADERIAS 5.1.1.03 GASTOS DE COMERCIALIZACION 5.1.1.03.01 DESCUENTOS SOBRE VENTAS 5.1.1.03.02 COMISIONES A VENDEDORES 5.1.1.03.03 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 5.1.1.04 GASTOS ADMINISTRATIVOS 5.1.1.04.01 SALARIOS 5.1.1.04.02 APORTE PATRONAL S/ SALARIOS 5.1.1.04.03 GASTOS GENERALES 5.1.1.04.04 HONORARIOS PROFESIONALES 5.1.1.04.05 REMUNERACION PERS. SUPERIOR 5.1.1.04.06 AGUINALDOS PAGADOS 5.1.1.04.07 VACACIONES PAGADAS 5.1.1.04.08 DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO 5.1.1.04.09 PREVISIONES DEL EJERCICIO 5.1.1.04.10 AMORTIZACIONES DEL EJ ERCICIO 5.1.1.04.11 SERVICIOS BSICOS 5.1.1.04.12 SEGUROS PAGADOS 5.1.1.04.13 GASTOS DE MANTENIMIENTO Y REPARACION 5.1.1.04.14 ALQUILERES PAGADOS
5.1.1.04.15 INSUMOS 5.1.1.04.16 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 5.1.1.04.17 GASTOS BANCARIOS 5.1.1.05 GASTOS FINANCIEROS 5.1.1.05.01 INTERESES PAGADOS A BANCOS 5.1.1.06 GASTOS IMPOSITIVOS 5.1.1.06.01 PATENTES E IMPUESTOS 5.1.1.06.02 IMPUESTO A LA RENTA
5.1.2 EGRESOS NO OPERATIVOS 5.1.2.01 CREDITOS INCOBRABLES
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FUNCION Este rubro agrupar todas las cuentas cuya conversin en efectivo sea inmediata, es decir lquida.
SALDO Deudor.
1.1.1.01 RECAUDACIONES A DEPOSITAR FUNCION Se registrarn en esta cuenta, todas aquellas sumas de dinero o valores que sean recaudados por la entidad durante el giro del negocio. Todos los fondos recaudados debern depositarse en entidades bancarias o financieras dentro de las 24 horas de haberse recibido.
DEBITOS Por el importe de las recaudaciones diarias recibidas, incluyendo efectivo, valores, anticipos y otros.
CREDITOS Por las sumas depositadas en los bancos u otras entidades financieras.
SALDO Es deudor y representa el monto de las recaudaciones diarias.
CONTROLES A REALIZAR Diariamente se debe efectuar el arqueo o recuento de caudales existentes conforme a las normas establecidas por la administracin.
1.1.1.02 FONDO FIJO FUNCION El fondo fijo est constituido por sumas de dinero en efectivo destinadas a pagar gastos menores, que no justifiquen la emisin de un cheque. Se entender por gastos menores, las facturas al contado de pequeo monto como por ejemplo la compra de artculos de limpieza, reintegro de gastos de movilidad (pasajes), entre otros. Los comprobantes que acrediten el movimiento del fondo fijo denominado tambin caja chica deben reunir los requisitos elementales que permitan su consideracin en los registros contables. La reposicin del fondo fijo, se realiza mediante cheque a la orden del funcionario autorizado para el cobro y se registra como egresos del da.
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DEBITOS Se debita por la suma que proviene del cheque emitido para su creacin. En caso de asiento de reversin consecuente con ajuste de cierre de ejercicio, tambin por la suma proveniente del cheque emitido para su reposicin o eventualmente para aumento del fondo.
CREDITOS Por el importe de los pagos efectuados con cargo a la cuenta, eventualmente tambin por ajustes de pagos no repuestos, con asiento de reversin al iniciar el siguiente ejercicio, y por disminuciones posteriores.
SALDO El saldo es deudor y representa el importe disponible en el fondo fijo.
CONTROLES A REALIZAR Los comprobantes de pago debern ser autorizados por responsables designados por la administracin, estos comprobantes se enumerarn y archivarn correlativamente conforme hayan ocurrido los hechos. Al trmino del da la persona responsable del fondo fijo confeccionar el arqueo de fondos, en original y dos copias para ser enviado a Tesorera y Contabilidad. El control de caja chica contendr bsicamente los datos de fecha, saldo inicial en efectivo, los pagos del da, saldo efectivo en caja, mas pagos anteriores aun no repuestos, el total establecido para el fondo y la firma del responsable, adems de la firma del tesorero como constancia de la verificacin.
1.1.1.03 BANCOS CUENTAS CORRIENTES
FUNCION Se registrarn todas aquellas operaciones de ingreso y egreso de fondos, efectuadas con los bancos en las cuentas corrientes.
DEBITOS a) Por el valor de efectivo depositado en el banco en moneda local. b) Por los intereses acreditados en cuenta de la empresa. c) Por los ajustes provenientes de la conciliacin bancaria. Las transferencias de otras instituciones bancarias son consideradas como depsito.
CREDITOS a) Por los cheques emitidos o girados. b) Por los cargos por comisiones, gastos e intereses pagados. c) Por los ajustes provenientes de la conciliacin. d) Por el importe de su saldo para saldarla.
SALDO Su saldo es deudor y representa los fondos disponibles en cuentas corrientes, pudiendo eventualmente presentar saldo acreedor cuando la empresa est autorizada a sobregirar su cuenta o adelantos en cuenta corriente.
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CONTROLES A REALIZAR El control denominado conciliacin de cuentas, entre los registros de la empresa y los del banco se realizar en forma peridica, quincenal o mensualmente, de acuerdo a las necesidades de la empresa. Si existiesen diferencias entre ambas informaciones se efectuar la respectiva conciliacin entre el saldo contable y el registrado por el banco.
1.1.1.03 BANCOS CAJAS DE AHORRO FUNCION Se contabilizarn todas aquellas operaciones de ingreso y egreso de fondos, efectuadas por los bancos en cajas de ahorro, en moneda nacional o extranjera. La entidad depositaria paga un inters al depositante, conforme a la escala establecida por el Banco Central del Paraguay.
DEBITOS a) Por los importes depositados y notas de crditos recibidas del banco en cajas de ahorro en moneda local. En el caso de las cajas de ahorro en moneda extranjera la operacin deber registrarse al cambio del da. b) Por los intereses acreditados a nuestra cuenta.
CREDITOS a) Por las boletas u rdenes de extraccin emitidos. b) Por los cheques de terceros rechazados, incluidos en depsitos. c) Por el importe de su saldo, para saldarla.
SALDO Deudor y representa el monto en efectivo depositado en bancos, a disponibilidad del depositante.
CONTROLES A REALIZAR Peridicamente, al igual que la cuenta Bancos Cuentas Corrientes, se debe efectuar la conciliacin de las cuentas bancarias, sobre todo si la cuenta registra muchos movimientos y los montos son significativos.
7 1.1.2 CREDITOS FUNCION Registrar todos los crditos de terceros a favor de la empresa.
SALDO Deudor.
1.1.2.01 CLIENTES FUNCION Registrar todas las sumas que se adeuden a la empresa como consecuencia de las ventas a crdito y a sola firma o prestacin de servicios que realice la misma an pendientes de pago. Los deudores morosos sern aquellos que hayan excedido el plazo usualmente aceptable para pagar sus cuentas y debern excluirse de esta cuenta a los importes definitivamente incobrables o prescriptos. Lic. Vctor Hugo Aldana Auditor y Consultor de Empresas Manual de Procedimientos Contables
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DEBITOS a) Por el saldo inicial a favor de la empresa. b) Por el importe de las mercaderas o servicios vendidos a crdito. c) Por los gastos de su cuenta pagados por la empresa. d) Por el importe de los intereses que se le aplique por mora en el pago de sus cuentas.
CREDITOS a) Por el importe de los pagos que efecta el cliente a cuenta o en cancelacin de sus deuda. b) Por el importe de la devolucin que efecta de las mercaderas que compr a crdito. c) Por el importe de los descuentos que se le efecta sobre su deuda por puntualidad o pago adelantado. d) Por los gastos pagados por cuenta de la empresa.
SALDO Deudor y representa el saldo de crditos a cobrar por ventas efectuadas y/o servicios prestados. Si alguno de estos representara saldo acreedor se registrar bajo otra cuenta y se consignar en el pasivo, en vez de efectuar compensaciones.
CONTROLES A REALIZAR Como cuenta de control, los registros que se efectan en el mayor general bajo esta cuenta, sern registrados tambin en detalle en libro auxiliar o en fichas u hojas intercambiables, destinando una ficha a cada cliente. Mensualmente debe compararse el total de la cuenta clientes con la suma de los saldos del libro auxiliar o fichas individuales de clientes que deben coincidir. Tambin se controlarn sus vencimientos a fin de aplicar las cargas financieras a los crditos vencidos.
1.1.2.02 DOCUMENTOS A COBRAR FUNCION Registra el movimiento de los crditos documentados en pagars y acordados por la empresa en operaciones de ventas a crdito o prstamos concedidos.
DEBITOS a) Por el valor nominal de documentos a cobrar existentes en carteras. b) Por el valor nominal de los documentos a cobrar recibidos de clientes con su firma o endosados por ellos a favor de la empresa.
CREDITOS a) Por la cobranza de los documentos, a su vencimiento, por su valor nominal. b) Por el valor nominal de los documentos vencidos impagos y que se transfieren a otras cuentas. c) Por el valor nominal de los documentos a cobrar endosados a terceros con nuestra firma, descontados en pago antes de su vencimiento. d) Por el valor nominal de los documentos que se liquidan por incobrables. e) Por el importe del saldo, para saldarla.
SALDO Deudor y representa el importe pendiente de cobro de los pagars, originados en ventas a crdito o prstamos otorgados. Lic. Vctor Hugo Aldana Auditor y Consultor de Empresas Manual de Procedimientos Contables
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CONTROLES A REALIZAR Peridicamente se debe realizar el arqueo de los documentos, cotejando el libro de vencimientos con los de documentos, y el saldo en libros de la cuenta con el importe de los pagars pendientes de cobro, como as mismo deben analizarse los procesos de cobranzas de los crditos vencidos a fin de aplicar las cargas financieras por falta de cumplimiento.
1.1.2.03 ANTICIPO A PROVEEDORES
FUNCION Registrar los adelantos otorgados a los proveedores para la futura adquisicin de bienes y servicios para desarrollar la actividad corriente de la empresa.
DEBITOS Por las sumas entregadas.
CREDITOS a) Por el importe descontado en la registracin de la factura de compra. b) Por la devolucin del proveedor, al cancelarse el pedido.
SALDO Deudor y representa los anticipos a cuenta de futuras compras de existencias, concedida a los proveedores.
1.1.2.04 ANTICIPO A EMPLEADOS
FUNCION Registra el movimiento de los prstamos y adelantos al personal de la empresa, a ser descontado de sus haberes.
DEBITOS Por el importe de la entrega en concepto de adelantos a cuenta de remuneraciones, o de los prstamos acordados al personal.
CREDITOS a) Por el importe de los descuentos en estos conceptos que surgen de las planillas de sueldos y liquidaciones de haberes de los empleados. b) Por sus amortizaciones o pagos directos de los prstamos y/o adelantos.
SALDO Deudor y representa el monto adeudado a la empresa por sus empleados en concepto de prstamos y adelantos.
CONTROLES A REALIZAR Peridicamente deber efectuarse el saneamiento de esta cuenta. Los adelantos otorgados se cancelarn al momento de practicarse el pago de los haberes, sustituyendo el dinero por el o los vales correspondientes. Lic. Vctor Hugo Aldana Auditor y Consultor de Empresas Manual de Procedimientos Contables
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1.1.2.05 PREVISION PARA INCOBRABLES
FUNCION Es una cuenta regularizadora del activo y en ella se registrarn las estimaciones creadas por parte de la empresa para hacer frente a eventuales prdidas sobre los deudores que no abonarn definitivamente su deuda. Esta cuenta entonces, registrar el importe en que corresponde regularizar el valor de la cartera de clientes, teniendo en cuenta el riesgo de incobrabilidad de los crditos que la componen.
DEBITOS a) Por la utilizacin de la previsin para cancelar los crditos incobrables. b) Por el importe de la provisin desafectada, segn el caso proceder al recupero parcial o total de la previsin. c) Al final del ejercicio por el importe de las previsiones creadas en el ejercicio anterior que no fueron utilizadas o desafectadas durante el ejercicio terminado.
CREDITOS Por el importe de las previsiones para malos crditos constituidas en el ejercicio, con dbito a la cuenta de resultado previsiones del ejercicio.
SALDO Acreedor y representa el importe de la estimacin por parte de la empresa de los deudores que no abonarn sus deuda, originando la consecuente prdida.
1.1.4 GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO
FUNCION Integra todas las cuentas compuestas por gastos pagados por adelantado y cuya contraprestacin es debida a la empresa por terceros.
SALDO Deudor.
1.1.4.01 SEGUROS PAGADOS A VENCER
FUNCION Registrar los seguros que la entidad haya efectivamente pagado por adelantado y que corresponden imputar recin en ejercicios futuros.
DEBITOS Por el importe de los seguros pagados an no devengados.
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CREDITOS Por el importe del seguro devengado o devuelto a la entidad por haberse cancelado el mismo antes de su vencimiento.
SALDO Deudor y representa el monto de los seguros pagados pero an no devengados.
1.1.4.02 ALQUILERES PAGADOS A VENCER
FUNCION Registrar los alquileres que la entidad haya efectivamente pagado por adelantado y que corresponda imputar recin a ejercicios futuros.
DEBITOS Por el importe del alquiler pagado an no devengado.
CREDITOS Por el importe del alquiler devengado o devuelto a la entidad por haberse cancelado el contrato antes de su vencimiento.
SALDO Deudor y representa el monto de los alquileres pagados pero an no devengados.
1.1.4.03 INTERESES PAGADOS A VENCER
FUNCION Registra los intereses que la entidad haya efectivamente pagado por adelantado y que corresponden imputar recin a ejercicios futuros.
DEBITOS Por el importe de los intereses pagados an no devengados.
CREDITOS Por el importe de los intereses devengados o devueltos a la entidad por haberse cancelado la obligacin antes de su vencimiento.
SALDO Deudor y representa el monto de los intereses pagados pero an no devengados.
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1.1.4.04 ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA
FUNCION Registra el movimiento del ingreso o retencin, y la aplicacin de anticipos en concepto del Impuesto a la Renta.
DEBITOS Por las retenciones y los anticipos efectuados.
CREDITOS Por la cancelacin de los anticipos o la aplicacin en parte de los mismos, al momento de la determinacin del Impuesto a la Renta.
SALDO Deudor y representa el crdito a favor de la empresa en concepto de Impuesto a la Renta.
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.1 BIENES DE USO
FUNCION Agrupar las cuentas de bienes destinados a uso del negocio para el desempeo habitual de sus actividades.
SALDO Deudor.
1.2.1.01 MUEBLES Y UTILES
FUNCION Representa las cosas muebles as como los escritorios, mesas, sillas, sillones, estantes, mquinas de escribir, de clculo, etc. De propiedad de la empresa afectados a su uso.
DEBITOS a) Por el precio de costo de los muebles, enseres y tiles existentes. b) Por el precio de costo de los muebles, enseres y tiles que se adquieren. c) Por el importe de mejoras, reparaciones y revalos de los muebles, enseres y tiles.
CREDITOS a) Por el precio de costo de los muebles, enseres y tiles que se vendan. b) Por el precio de costo de los muebles, enseres y tiles que se den de baja por inservibles. c) Por el importe de su saldo para saldarla.
SALDO Deudor y representa el importe a precio de costo de los muebles, enseres y tiles de propiedad de la empresa. Lic. Vctor Hugo Aldana Auditor y Consultor de Empresas Manual de Procedimientos Contables
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CONTROLES A REALIZAR Verificar las sumas de los registros analticos de esta cuenta y cotejar los totales con el libro mayor, y adems examinar los documentos respaldatorios que acrediten la propiedad.
1.2.1.02 RODADOS
FUNCION Abarcar todos los automotores de propiedad de la empresa tales como ser automviles, camionetas, camiones, mnibus, motos, tractores y otras maquinarias de naturaleza similar, como as mismo los elementos destinados a carga, descarga y transporte de bultos, cuyo desplazamiento se opere mediante ruedas de traccin a motor de cualquier tipo, pudiendo utilizarse para uso interno o externo.
DEBITOS a) Por el precio de costo de los vehculos automotores destinados para el uso de la empresa. b) Por el precio de costo de los vehculos que se adquieren para la empresa.
CREDITOS a) Por el precio de costo de los vehculos que se venden. b) Por el precio de costo de los vehculos que se den de baja.
SALDO Deudor y representa el valor neto contable de los rodados en propiedad de la empresa, que se hallan en funcionamiento para atender sus operaciones.
CONTROLES A REALIZAR Los mismos para todos los bienes de uso.
1.2.1.03 EQUIPOS DE INFORMTICA
FUNCION Representa las computadoras y los equipos informticos que la empresa posee y que son utilizados para el desenvolvimiento de las operaciones y servicios que presta a sus clientes.
DEBITOS a) Por el precio de costo de las computadoras y equipos informticos. b) Por el precio de costo de los equipos que se adquieren.
CREDITOS a) Por el precio de costo de los equipos que se venden. b) Por el precio de los equipos que se dan de baja.
SALDO Deudor y representa el valor neto contable de los equipos informticos que se hallan en funcionamiento para atender las operaciones de la empresa.
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CONTROLES A REALIZAR Los mismos que los dems bienes de uso.
1.2.1.02 DEPRECIACIONES ACUMULADAS
FUNCION Registra en forma acumulativa la disminucin peridica generalmente anual del valor de los bienes de uso y de ciertas inversiones permanentes a fin de mantener la integridad del capital, es decir, mantener la capacidad de produccin de ese capital, y, desde luego el respaldo que significa el mismo para los acreedores. Es una cuenta regularizadora del activo.
DEBITOS a) Por el importe acumulado en la salida de los bienes de uso, por venta, extravos o por inservibles. b) Por el importe de su saldo, para saldarla.
CREDITOS Por el importe de las depreciaciones anuales de los bienes de uso.
SALDO Acreedor y representa el monto de las depreciaciones acumuladas de los bienes de uso.
1.2.2 BIENES INTANGIBLES
FUNCION Agrupar las cuentas de bienes de propiedad de la empresa que por sus caractersticas se consideran intangibles.
SALDO Deudor.
1.2.2.01 GARANTIA DE ALQUILER
FUNCION En esta cuenta se registrar el movimiento de los depsitos efectuados que la empresa est obligada a mantener como garante, al momento de la firma de los contratos de alquiler.
DEBITOS Por el importe de los depsitos efectuados segn el contrato.
CREDITOS a) Ante la devolucin de los depsitos en garanta efectuados. b) Por su liquidacin por prdidas, al trmino del contrato.
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SALDO Deudor, y representa el monto de los depsitos efectuados obligatoriamente por la empresa como garanta de alquiler.
1.2.3 CARGOS DIFERIDOS
FUNCION Agrupar las cuentas que corresponden a gastos incurridos en el perodo pero que guardan relacin con ingresos de perodos futuros de la empresa.
SALDO Deudor
1.2.3.01 GASTOS DE CONSTITUCION
FUNCION Registrar los gastos que origina la formacin y constitucin de la empresa, incluirn las erogaciones efectuadas antes de entrar a operar, que abarca desde los primeros estudios y gestiones realizadas para constituirse en una empresa, hasta el momento en que inicia sus operaciones.
DEBITOS Por el importe de los gastos incurridos en la constitucin de la empresa.
CREDITOS Por la cancelacin, al ser amortizados totalmente.
SALDO Representa los gastos incurridos con motivo de la constitucin de la sociedad.
1.2.3.01 AMORTIZACIONES ACUMULADAS
FUNCION Es una cuenta regularizadora del activo que acumula cargos peridicos llevndolos a resultados como consecuencia de la amortizacin de los gastos de constitucin de puesta en marcha del negocio, incurridos por el mismo.
DEBITOS Por el importe de las amortizaciones acumuladas, cancelada contra Gastos de Constitucin, al ser esta amortizada en su totalidad.
CREDITOS Por el importe de los cargos peridicos de amortizacin en la cuenta de resultados denominada Amortizaciones del Ejercicio.
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SALDO Deudor y representa el monto acumulado de los cargos a resultados para la amortizacin de los gastos de puesta en marcha del negocio.
2 PASIVO 2.1 PASIVO CORRIENTE
2.1.1 OBLIGACIONES COMERCIALES FUNCION Agrupar todas las cuentas que representan obligaciones para la empresa como resultado directo de sus transacciones comerciales.
SALDO Acreedor
2.1.1.01 PROVEEDORES
FUNCION Contabilizar las deudas a favor de las personas fsicas o jurdicas de quienes se adquieren bienes y servicios habitualmente, y con la condicin de pagar en el futuro.
DEBITOS a) Por el importe del pagos a cuenta o en cancelacin efectuados a los proveedores. b) Por el importe de las mercaderas devueltas a los proveedores. c) Por las transferencias de cuentas y/o remesas de dinero efectuadas por indicacin del proveedor a un tercero.
CREDITOS a) Por el saldo inicial segn inventario. b) Por el importe de las compras de bienes y servicios a crdito, con la promesa de pago en el futuro. c) Por los gastos que paguen a los proveedores por cuenta de la empresa. d) Por el importe de los intereses que aplican los proveedores por demora en el pago.
SALDO Representa el monto adeudado a proveedores por la adquisicin de bienes y servicios.
2.1.1.02 DOCUMENTOS A PAGAR
FUNCION Contabilizar en ella los documentos librados a favor de los acreedores, es una cuenta analtica de primer grado por su contenido, y patrimonial por su naturaleza.
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DEBITOS a) Por el valor nominal de los documentos que se amortizan o se cancelan. b) Por el importe de los descuentos concedidos. c) Por el importe de su saldo, para saldarla.
CREDITOS a) Por el valor nominal de los documentos pendientes de pago. b) Por el valor nominal de los documentos que suscriba o acepte el empresario.
SALDO Representa el valor nominal de los documentos pendientes de pago.
2.1.1.03 INTERESES A PAGAR
FUNCION Registrar aquellos intereses que fueron incurridos por la obtencin de un crdito comercial cualquiera sea su modalidad de forma y pago.
DEBITOS Por el importe de los pagos realizados.
CREDITOS Por el importe a pagar en el mismo concepto.
SALDO Representa el monto del inters an no pagado o abonado.
2.1.2 OBLIGACIONES FINANCIERAS
FUNCION Agrupar todas las cuentas cuyo saldo representa lo adeudado por la empresa a instituciones financieras para financiar operaciones diversas.
SALDO Acreedor.
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2.1.2.01 PRESTAMOS BANCARIOS
FUNCION Registrar los prstamos obtenidos por la entidad en bancos del pas o del extranjero, cualquiera sea su modalidad.
DEBITOS Por el importe de los pagos realizados, depsitos efectuados para la cancelacin de deudas, notas de dbitos cancelando estos saldos.
CREDITOS Por el importe de los prstamos obtenidos, por notas de crditos originados en prstamos acordados a la entidad, por cargo de intereses y gastos bancarios adicionales.
SALDO Acreedor.
2.1.2.02 INTERESES A PAGAR A BANCOS
FUNCION Registrar los intereses que fueron incurridos para la obtencin de un crdito financiero cualquiera sea su modalidad de forma y pago.
DEBITOS Por el importe de los pagos realizados.
CREDITOS Por el importe a pagar en el mismo concepto.
SALDO Acreedor y representa el monto del inters an no pagados.
2.1.3 OBLIGACIONES FISCALES Y SOCIALES
FUNCION Agrupar las cuentas que representan todas las obligaciones contradas por la empresa en concepto de impuestos, tributos y todas aquellas que impliquen una obligacin social con trabajadores independientes o dependientes.
SALDO Acreedor.
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2.1.3.01 APORTES Y RETENCIONES A PAGAR
FUNCION Agrupar las cuentas que registran los fondos retenidos a terceros y la provisin de la contribucin patronal sobre los salarios devengados.
DEBITOS Por el importe del 25,5 % sobre el monto de los salarios al momento de efectuarse el pago al IPS.
CREDITOS a) Por el importe correspondiente al trabajador, el 9 % sobre los salarios devengados. b) Por el importe correspondiente al aporte del empleador de 16,5 % sobre los salarios devengados.
SALDO El saldo de esta cuenta es acreedor y representa la suma adeudada al IPS en concepto de seguro social.
2.1.3.02 DIRCC. GENERAL DE RECAUDACIONES
FUNCION Registrar las previsiones que la empresa efecte para cubrir oportunamente los impuestos a pagar sobre la renta imponible del ejercicio; no obstante no haberse producido su fecha de vencimiento, son devengados en dicho ejercicio econmico.
DEBITOS a) Por el importe del pago efectuado en concepto de impuesto a la renta conforme a las disposiciones tributarias. b) Por el importe del saldo, para saldarla.
CREDITOS Por el importe del fondo previsto para el pago de impuesto sobre la renta.
SALDO Representa el monto del impuesto a la renta adeudado a la DGR; calculado en base ala renta neta imponible del ejercicio.
2.1.3.03 IMPUESTOS VARIOS A PAGAR
FUNCION Agrupar las cuentas que registran los importes que resulten de la liquidacin o provisiones en concepto de impuesto, practicados en tiempo y forma que lo establezcan la legislacin y las disposiciones vigentes.
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DEBITOS Por el pago de los mismos.
CREDITOS Por las provisiones efectuadas en concepto de impuesto.
SALDO Acreedor.
2.1.3.04 IVA A PAGAR
FUNCION Representa la deuda de la empresa ante la DGR por el porcentaje correspondiente al impuesto al valor agregado aplicado a las ventas efectuadas de artculos o prestacin de servicios alcanzadas por dicho gravamen.
DEBITOS a) Por el pago del impuesto. b) Por el importe correspondiente al IVA en las devoluciones de ventas.
CREDITOS Por el importe correspondiente al IVA determinado en las ventas.
SALDO Acreedor.
2.1.3.05 SALARIOS A PAGAR
FUNCION Registra los compromisos derivados de las remuneraciones y/o retribuciones correspondientes al personal en relacin de dependencia que no fueren cancelados, debido a: a) El importe no fue cobrado por el interesado. b) El importe no fue abonado al final del mes pero dentro del plazo legal. c) El importe no fue abonado al interesado y ya est vencido el plazo legal para hacerlo.
DEBITOS Por el pago de las remuneraciones o depsitos adeudados.
CREDITOS Por el importe de las remuneraciones liquidadas y no pagadas por el empleador o cobradas por el trabajador.
SALDO Acreedor. Lic. Vctor Hugo Aldana Auditor y Consultor de Empresas Manual de Procedimientos Contables
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2.1.3.06 AGUINALDOS A PAGAR
FUNCION Registra los importes provisionados en concepto de sueldo anual complementario. El importe se calcular en forma mensual y equivaldr a la doceava parte del total de los sueldos, jornales, horas extras, y todo concepto que el trabajador haya percibido durante el mes.
DEBITOS Por el pago de los importes provisionados.
CREDITOS Por el importe proporcional provisionado mensualmente sobre sueldos y jornales en concepto de aguinaldo.
SALDO Acreedor.
2.1.3.07 HONORARIOS PROFESIONALES A PAGAR
FUNCION Registra los compromisos derivados de las retribuciones correspondientes a servicios profesionales contratados por servicios prestados ya liquidados, pero no abonados.
DEBITOS Por el pago de las remuneraciones.
CREDITOS Por el importe adeudado.
SALDO Acreedor y representa el saldo de los importes provisionados correspondientes a los servicios profesionales contratados.
2.1.3.08 DIVIDENDOS A PAGAR
FUNCION Registrar los dividendos sobre las utilidades aprobadas por la Asamblea de Socios de la empresa y pendientes de pagos.
DEBITOS Por el pago de los dividendos a los socios.
CREDITOS Por el pago de los dividendos a distribuir aprobados. Lic. Vctor Hugo Aldana Auditor y Consultor de Empresas Manual de Procedimientos Contables
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SALDO Acreedor y representa el monto adeudado por la entidad a sus socios por dividendos an pendientes de pago.
2.1.3.09 VACACIONES A PAGAR
FUNCION Registra los importes provisionados en concepto de vacaciones. El importe se calcular teniendo como base la antigedad de los trabajadores y en consecuencia los das hbiles de vacaciones que le correspondan.
DEBITOS Por el pago de los importes provisionados.
CREDITOS Por el importe proporcional provisionado sobre sueldos y jornales en concepto de vacaciones.
SALDO Acreedor.
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
2.2.1 PREVISIONES
FUNCION Agrupar todas las cuentas que representan posibles obligaciones que la empresa podra verse obligada a atender sin que exista una certeza de ello.
SALDO Acreedor.
2.2.1.01 PREVISION POR DESPIDO
FUNCION La indemnizacin por despido requiere que se tenga en cuenta la poltica de despido que adoptar la empresa, los posibles conflictos gremiales y el anlisis de grupos que prestan servicios que pueden ser tercie rizados. La cifra determinada ser restrictiva y nunca se realizar sobre posibilidades de despido porque esto implicara una distorsin en los resultados. Su funcin es registrar el monto calculado de indemnizaciones por despido en base a las polticas establecidas en la empresa.
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DEBITOS a) Por el pago ante la aparicin del evento. b) Por el reclculo de las previsiones que implica su disminucin
CREDITOS Por la constitucin o aumento de la previsin.
SALDO Acreedor y representa el saldo de la previsin constituida para indemnizacin por despido.
3 PATRIMONIO NETO
3.1 CAPITAL SOCIAL
FUNCION Agrupa a las cuentas que registran la suscripcin e integracin del capital por los socios. Esta cuenta ser utilizada por la entidad para registrar el capital suscrito por los propietarios.
DEBITOS Por deduccin o retiro de los propietarios conforme a las disposiciones legales vigentes.
CREDITOS Por el saldo de las cuotas suscritas por los socios y por el valor de las utilidades destinadas al aumento del capital social.
SALDO Acreedor y representa el capital suscrito que posee la entidad representada por las cuotas de capital que han sido emitidas por la sociedad por la participacin de los socios en ellas.
3.2 RESERVAS
FUNCION Agrupar las cuentas de reservas.
SALDO Acreedor.
3.2.1 RESERVA LEGAL
FUNCION Registra el fondo de reserva constituido sobre la base de la utilidad de cada ejercicio, conforme a las disposiciones legales vigentes, deber ser retenido con la finalidad de preservar y dar solidez al capital social. Lic. Vctor Hugo Aldana Auditor y Consultor de Empresas Manual de Procedimientos Contables
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DEBITOS a) Por las deducciones del fondo de reserva legal b) Por su utilizacin
CREDITOS Por el porcentaje de la utilidad de cada ejercicio que es asignado para constituir o aumentar el fondo de reserva legal.
SALDO Acreedor y representa el monto acumulado de las utilidades destinadas a reserva legal.
3.2.2. RESERVA ESPECIAL
FUNCION Registra el fondo de reserva constituido en casos especiales en base a la utilidad y conforme a lo decidido por el directorio. Estas situaciones estarn establecidas en los estatutos sociales.
DEBITOS Por el importe de las reservas aplicadas o desafectadas.
CREDITOS Por el monto del porcentaje de la utilidad del ejercicio que es asignado para constituir o aumentar el fondo de reserva.
SALDO Acreedor y representa el monto acumulado de las utilidades destinadas a reservas especiales.
3.3 RESULTADOS
FUNCION Agrupar las cuentas de resultados obtenidos por la empresa en el ejercicio de sus actividades.
SALDO Acreedor.
3.3.1 RESULTADOS ACUMULADOS
FUNCION Registra las variaciones patrimoniales (supervit o prdida) correspondiente a ejercicios anteriores. Esta cuenta est conformada por utilidades de ejercicios anteriores pendientes de asignacin por parte de la Asamblea de socios y por las prdidas de ejercicios anteriores.
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DEBITOS a) Por los ajustes de los resultados de ejercicios anteriores registrados en esta cuenta. b) El primer da hbil de cada ejercicio econmico por la transferencia de la cuenta a resultados del ejercicio cuando en dicha cuenta se registra una prdida del ejercicio. c) Por la distribucin de las utilidades decididas por la Asamblea de socios.
CREDITOS a) Por los ajustes de los resultados de ejercicios anteriores registrados en esta cuenta. b) El primer da hbil de cada ejercicio por la transferencia de la cuenta de resultados del ejercicio cuando dicha cuenta registra un supervit del ejercicio.
SALDO Acreedor. Representa el supervit acumulado de ejercicios anteriores. Deudor. Representa las prdidas acumuladas de ejercicios anteriores.
3.3.2 RESULTADOS DEL EJERCICIO
FUNCION Registra las variaciones patrimoniales (supervit o prdida) correspondiente al ejercicio en curso. Constituye el resultado lquido, que en caso de utilidad deber ser distribuido entre los socios o destinado a otros fines conforme a los estatutos sociales.
DEBITOS El primer da hbil de cada ejercicio econmico por su transferencia a la cuenta resultados acumulados cuando se ha registrado un supervit en el ejercicio anterior y este no ha sido distribuido. Por la distribucin de las utilidades decididas por la Asamblea de socios. Al cierre del ejercicio econmico por la diferencia existente entre las cuentas patrimoniales, si esta es una prdida.
CREDITOS El primer da hbil de cada ejercicio econmico por su transferencia a la cuenta resultados acumulados, cuando la cuenta registr una prdida en el ejercicio anterior. Al cierre del ejercicio por la diferencia existente entre las cuentas patrimoniales, si es positiva.
SALDO Acreedor y representa el supervit resultante del ejercicio en curso. Deudor y representa la prdida resultante del ejercicio en curso.
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4 CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS
4.1 INGRESOS
4.1.1 INGRESOS OPERATIVOS
FUNCION Agrupar las cuentas que integran todos los ingresos que la empresa obtiene como resultado de su giro comercial.
SALDO Acreedor.
4.1.1.01 VENTAS PRODUCTOS TERMINADOS
FUNCION Registrar las ventas de mercaderas, facturadas por perchas producidas como consecuencia de la actividad habitual del negocio.
DEBITOS a) Por las devoluciones aceptadas a nuestros clientes. b) Al cierre del ejercicio para su liquidacin.
CREDITOS Se realiza el efectuarse la venta las perchas, la misma se considerar efectuada desde el momento de la facturacin.
SALDO Acreedor y representa el valor de las ventas de mercaderas efectuadas en el ejercicio.
4.1.1.02 VENTAS MERCADERIAS
FUNCION Registrar las ventas de mercaderas facturadas como consecuencia de la actividad habitual del negocio.
DEBITOS Por las devoluciones aceptadas a nuestros clientes al cierre del ejercicio para su liquidacin.
CREDITOS Se realiza al efectuarse la venta de la mercadera, la misma se considerar efectuada desde el momento de la facturacin.
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SALDO Acreedor y representa el valor de la venta de las mercaderas efectuadas en el ejercicio.
4.1.1.03 FLETES COBRADOS
FUNCION Registra la suma facturada a los clientes de la empresa por el transporte de las mercaderas vendidas desde el depsito hasta el domicilio de los mismos.
DEBITOS Al cierre del ejercicio para su liquidacin.
CREDITOS Por el monto del flete cobrado en las facturas enviadas a los clientes durante el ejercicio.
SALDO Representa el valor de los transportes de las mercaderas efectuadas a terceros durante el ejercicio.
4.1.2 INGRESOS NO OPERATIVOS
FUNCION Agrupar todas las cuentas de ingresos de la empresa provenientes de actividades extraordinarias o no habituales al giro del negocio.
SALDO Acreedor.
4.1.2.01 INTERESES EN CAJA DE AHORRO
FUNCION Registrar los importes devengados en el ejercicio en concepto de intereses en caja de ahorro.
DEBITOS Al cierre del ejercicio para su liquidacin.
CREDITOS Al devengarse los intereses producidos en la caja de ahorro.
SALDO Acreedor. Representa el importe devengado por la empresa en el ejercicio, provenientes de las colocaciones en caja de ahorro.
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5 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS 5.1 EGRESOS 5.1.1 EGRESOS OPERATIVOS
FUNCION Agrupar las cuentas que corresponden a gastos de la empresa efectuados en el desempeo normal de sus actividades.
SALDO Acreedor.
5.1.1.01 COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS
FUNCION Sirve para descargar del inventario las perchas y productos plsticos que han sido vendidos en el ejercicio, determinando as el resultado bruto sobre las ventas.
DEBITOS Por el costo de los productos que han sido vendidos y de acuerdo al mtodo de valuacin de existencia escogido.
CREDITOS a) Por las devoluciones aceptadas de nuestros clientes (al mismo valor del costo que fueron debitadas) sobre perchas y otros artculos. b) Al cierre del ejercicio para su liquidacin.
SALDO Acreedor y el monto esta constituido por el costo de los productos que han sido comercializados en el perodo
5.1.1.02 COSTO DE MERCADERIAS
FUNCION En esta cuenta descargamos del inventario las mercaderas que han sido vendidas en el perodo determinando as el resultado bruto sobre ventas.
DEBITOS Por el costo de las mercaderas vendidas y de acuerdo al mtodo de valuacin de existencias escogido.
CREDITOS Por las devoluciones aceptadas de nuestros clientes (mercaderas) al mismo valor de costo que fueron debitadas.
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SALDO Acreedor y el monto representa el costo de las mercaderas que han sido comercializadas en el perodo.
5.1.1.03 GASTOS DE COMERCIALIZACION
FUNCION Agrupar las cuentas que contienen los gastos en que se incurren para la comercializacin de los productos y mercaderas.
SALDO Deudor.
5.1.1.03.01 DESCUENTO SOBRE VENTAS
FUNCION Registra los descuentos efectuados en el ejercicio a clientes de la empresa. Generalmente los descuentos se aplicarn de acuerdo a las polticas de ventas sobre ventas al contado y en cantidades superiores cuyo nivel ser determinado en las polticas de ventas.
DEBITOS Se debita cuando se concede el descuento, por el importe del mismo.
CREDITOS Al cierre del ejercicio para su liquidacin.
SALDO Deudor y representa el monto de los descuentos efectuados sobre las ventas en el ejercicio.
5.1.1.03.02 COMISIONES A VENDEDORES
FUNCION Registra las comisiones devengadas, abonadas o a ser abonadas a los vendedores de los productos comercializados por la empresa.
DEBITOS Por el importe de las comisiones que corresponden al perodo.
CREDITOS Al cierre del ejercicio para su liquidacin.
SALDO Deudor y representa el monto de las comisiones sobre ventas efectuadas cuyo porcentaje ser determinado por la gerencia y que fueron devengados en el ejercicio.
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5.1.1.03.03 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
FUNCION Registra los gastos de publicidad en que habitualmente se incurre en la empresa, dentro del ejercicio y cuyos resultados son aplicables al mismo. Entendindose por publicidad al conjunto de medios destinados a promocionar el negocio.
DEBITOS Por los gastos de publicidad y propaganda que corresponden al perodo.
CREDITOS Al cierre del ejercicio para si liquidacin.
SALDO Deudor y representa el monto de los gastos de publicidad y propaganda realizados en el ejercicio.
5.1.1.04 GASTOS ADMINISTRATIVOS
FUNCION Agrupar las sub cuentas en las que se registran todos los gastos de la empresa necesarios para mantener la estructura de la organizacin, o sea, gastos de administracin.
SALDO Deudor.
5.1.1.04.01 SALARIOS
FUNCION Registrar las remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores de la empresa en concepto de trabajos realizados.
DEBITOS Mensualmente, por el importe de los salarios devengados en el ejercicio.
CREDITOS Al cierre del ejercicio para su liquidacin.
SALDO Deudor. Representa el monto de los gastos de la entidad durante el ejercicio, correspondiente a remuneraciones devengadas por trabajos realizados por nuestros empleados.
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5.1.1.04.02 APORTE PATRONAL
FUNCION Registrar los aportes patronales exigidos por la ley, en concepto de seguridad social de los empleados.
DEBITOS Mensualmente. Por el importe calculado de acuerdo a lo que establece la ley y sobre los salarios del ejercicio.
CREDITOS Al cierre del ejercicio para su liquidacin.
SALDO Deudor y representa el monto de los gastos de la entidad en concepto del aporte patronal durante el ejercicio y de acuerdo a las remuneraciones de los empleados devengadas en ese perodo.
5.1.1.04.03 GASTOS GENERALES
FUNCION Registrar los gastos de pequeo monto y de poca frecuencia incurridos en la empresa que por tal motivo no justifican la creacin de cuentas especficas, como por ejemplo fotocopias, etc.
DEBITOS Por el importe de los gastos abonados en los conceptos mencionados.
CREDITOS Al cierre del ejercicio para su liquidacin.
SALDO Deudor y representa el monto de los gastos menores de la entidad efectuados durante el ejercicio.
5.1.1.04.04 HONORARIOS PROFESIONALES
FUNCION Registrar todas las erogaciones abonadas a las personas fsicas o jurdicas que prestan servicio a las empresa sin relacin de dependencia y que se acreditan mediante facturas. Son ejemplos de ello los honorarios pagados por servicios de auditoria o asesora legal.
DEBITOS Por el importe de los honorarios contratados al momento de recibir las facturas.
CREDITOS Al cierre del ejercicio para su liquidacin.
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SALDO Deudor y representa el monto de los gastos de la entidad correspondiente a honorarios contratados en el ejercicio y cuyos resultados inciden nicamente en el mismo.
5.1.1.04.05 REMUNERACION PERS. SUPERIOR
FUNCION Registrar todas las operaciones devengadas a favor del personal superior de la entidad durante el ejercicio, entendindose como personal superior a los gerentes de la empresa.
DEBITOS Por el importe de las remuneraciones devengadas mensualmente.
CREDITOS Al cierre del ejercicio para su liquidacin.
SALDO Deudor y representa el monto de los gastos de la entidad durante el ejercicio correspondiente a remuneraciones del personal superior de la empresa devengadas.
5.1.1.04.06 AGUINALDOS PAGADOS
FUNCION Registrar los importes abonados al personal en concepto de sueldo anual complementario calculados conforme a lo que establece la ley.
DEBITOS Mensualmente, sobre la base de los salarios devengados mes a mes.
CREDITOS Al cierre del ejercicio para su liquidacin.
SALDO Deudor. Representa el monto de los gastos de la empresa en sueldos anuales complementarios durante el ejercicio.
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5.1.1.04.07 VACACIONES PAGADAS
FUNCION Registrar todos los egresos devengados a cargo de la entidad correspondiente a las vacaciones otorgadas al personal conforme a lo que establece la ley.
DEBITOS Al producirse el derecho del trabajador a cobrarla (ya sean estas causadas o proporcionales), determinndose sobre la base de las remuneraciones.
CREDITOS Al cierre del ejercicio por su liquidacin.
SALDO Deudor. Representa el monto de los gastos de la entidad durante el ejercicio en concepto de vacaciones.
FUNCION Registrar los cargos realizados contra el ingreso de la entidad en concepto del desgaste o prdida del valor por uso de los bienes del activo fijo.
DEBITOS Por el monto de los cargos por depreciacin de bienes de uso en el ejercicio.
CREDITOS Al cierre del ejercicio para su liquidacin.
SALDO Deudor. Representa el monto de las depreciaciones de bienes del activo fijo en el ejercicio.
5.1.1.04.10 AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO
FUNCION Registra los cargos realizados contra el ingreso de la entidad en concepto de amortizacin de los bienes intangibles.
DEBITOS Por el monto de los cargos por dichas amortizaciones que corresponden al perodo.
CREDITOS Al cierre del ejercicio por su liquidacin.
SALDO Deudor y representa el monto de los cargos diferidos y de los bienes intangibles amortizados durante el ejercicio.
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5.1.1.04.11 SERVICIOS BASICOS
FUNCION Registrar todos los gastos incurridos por la empresa al utilizar los servicios bsicos o indispensables para su desenvolvimiento como el consumo de agua, luz y telfono.
DEBITOS Por el importe de los gastos devengados ya mencionados.
CREDITOS Al cierre del ejercicio para su liquidacin.
SALDO Deudor y representa el monto de los gastos de la entidad durante el ejercicio, correspondientes a la utilizacin de servicios bsicos.
5.1.1.04.12 SEGUROS PAGADOS
FUNCION Registrar las primas de seguros contratadas por la empresa y devengadas conforme al tiempo transcurrido.
DEBITOS Mensuales, por el importe de los seguros devengados.
CREDITOS Al cierre del ejercicio para su liquidacin.
SALDO Deudor y representa el monto de los seguros devengados en el ejercicio.
5.1.1.04.13 GASTOS DE MANTENIMIENTO Y REPARACION
FUNCION Registrar los gastos incurridos por la empresa para el mantenimiento y las reparaciones que afectan a los bienes de uso y a las instalaciones de la empresa.
DEBITOS Por el importe de los mantenimientos y reparaciones efectuadas sobre bienes de uso o sobre las instalaciones de la empresa.
CREDITOS Al cierre del ejercicio para su liquidacin.
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SALDO Deudor y representa el monto de los gastos devengados para la conservacin de los bienes de uso y de las instalaciones durante el ejercicio.
5.1.1.04.14 ALQUILERES PAGADOS FUNCION Registrar los alquileres devengados en relacin con el tiempo transcurrido, a favor de terceros por la locacin de bienes utilizados en el desenvolvimiento de las operaciones de la entidad.
DEBITOS Por el importe de los alquileres devengados a favor de terceros de acuerdo al tiempo convenido en la contratacin.
CREDITOS Al cierre del ejercicio por su liquidacin.
SALDO Deudor y representa el monto de los alquileres devengados a favor de terceros durante el ejercicio.
5.1.1.04.15 INSUMOS FUNCION Registrar todas las erogaciones en que incurre la entidad para la adquisicin de todos los elementos menores de uso comn y cotidiano y aquellos sujetos a agotamiento como por ejemplo bolgrafos, borradores, hojas, sacapuntas, etc.
DEBITOS Por la adquisicin de los tiles de oficina.
CREDITOS Al cierre del ejercicio para su liquidacin.
SALDO Deudor y representa el monto de los gastos de la entidad correspondientes al ejercicio por compra de tiles de oficina.
5.1.1.04.16 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES FUNCION Registrar todas las erogaciones en que incurre la entidad por adquisicin de combustibles y lubricantes para los vehculos de la empresa.
DEBITOS Por el monto de la adquisicin de los combustibles y lubricantes consumidos durante el ejercicio.
CREDITOS Al cierre del ejercicio por su liquidacin. Lic. Vctor Hugo Aldana Auditor y Consultor de Empresas Manual de Procedimientos Contables
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SALDO Deudor y representa el monto de los gastos de la entidad en el ejercicio por la compra de combustibles y lubricantes.
5.1.1.04.17 GASTOS BANCARIOS FUNCION Registrar los gastos bancarios devengados durante el ejercicio a cargo de la entidad.
DEBITOS Por el importe de los gastos bancarios consignados en las notas de dbito y de acuerdo a las conciliaciones con el extracto bancario.
CREDITOS Al cierre del ejercicio para su liquidacin.
SALDO Deudor y representa el monto de las notas de dbito por gastos recibidas de las entidades bancarias durante el ejercicio.
5.1.1.05 GASTOS FINANCIEROS FUNCION Agrupar las sub cuentas en las que se registran los gastos resultantes del financiamiento obtenido por la empresa para el normal cumplimiento de sus actividades.
SALDO Deudor.
5.1.1.05.01 INTERESES PAGADOS A BANCOS FUNCION Registrar los intereses devengados a cargo de la entidad en concepto de obligaciones.
DEBITOS Por el importe de los intereses devengados correspondientes al ejercicio.
CREDITOS Al cierre del ejercicio para su liquidacin.
SALDO Deudor y representa el monto de los intereses devengados a favor de terceros durante el ejercicio.
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5.1.1.06 GASTOS IMPOSITIVOS FUNCION Agrupar las cuentas en las que se registran todos los gastos efectuados en concepto de impuestos pagados al Estado.
SALDO Deudor.
5.1.1.06.01 PATENTES E IMPUESTOS FUNCION Registrar los impuestos devengados a cargo de la entidad. Incluye todos los impuestos, tasas, patentes y contribuciones asignables al giro comercial de la empresa. Sus comprobantes sern las boletas de liquidacin y las declaraciones juradas.
DEBITOS Por el importe de los impuestos pagados o devengados durante el ejercicio.
CREDITOS Al cierre del ejercicio por su liquidacin.
SALDO Deudor y representa el monto de las provisiones o pagos efectuados por la entidad en concepto de impuestos devengados en el ejercicio.
5.1.1.06.02 IMPUESTO A LA RENTA
FUNCION Registrar el monto correspondiente al impuesto a la renta del ejercicio calculado segn lo que dispone la ley sobre la base de las utilidades, teniendo en cuenta los gastos deducibles y los no deducibles y la tasa imponible sobre ellos.
DEBITOS Por el monto del impuesto correspondiente al ejercicio, calculado al cierre del mismo.
CREDITOS Al cierre del ejercicio por su liquidacin.
SALDO Deudor.
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5.1.2 EGRESOS NO OPERATIVOS
5.1.2.01 CREDITOS INCOBRABLES FUNCION En esta cuenta se registrarn los montos de crditos considerados incobrables as como aquella porcin de los crditos que se considera que no ser recuperada calculada de acuerdo a las polticas establecidas para ello.
DEBITOS a) Al conocerse la irrecuperabilidad del crdito. b) Anualmente, al calcularse o recalcularse la previsin para crditos incobrables.
CREDITOS Al cierre del ejercicio por su liquidacin.
SALDO Deudor.
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INDUSTRIAS PLASTICAS S.R.L. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
PROCEDIMIENTO: NOMINA - SUELDOS
OBJ ETIVO: Establecer el procedimiento seguido para el pago de sueldos de empleados
PROCESO ACCIN 01. RESPONSABLE 1) Controla la asistencia y la hora 2) Planilla de aguinaldos, planilla de anticipos, y planilla de prestamos. 3) Entrega al Gte. Administrativo las planillas para el control de las mismas y aprobacin de clculos. 02. GERENTE ADMINISTRATIVO 1) Controla la planilla y los clculos. 2) Aprueba las planillas. 3) Firma una copia que ser destinada a RRPP. 4) Enva a tesorera el pago respetivo de los beneficios. 03. TESORERA 1) Recibe la copia de la planilla conforme a la aprobacin de la Gerencia Administrativa. 2) Prepara los cheques conforme a la planilla. 3) Realiza el pago al personal previa preparacin de los documentos para el pago respectivo. 04. EMPLEADOS 1) Controla el comprobante de pago, los clculos realizados en el mismo. 2) Firma los comprobantes. 3) Recibe el cheque. 05. TESORERA 1) Recibe el duplicado firmado de los comprobantes. 2) Enva el legajo de comprobantes al encargado de la contabilidad. 06. CONTABILIDAD 1) Recibe los comprobantes de Tesorera. 2) Realiza el control y procede a la registracin contable. 3) Archiva los comprobantes.
FORMULARIOS QUE INTERVIENEN CUSTODIA Tarjeta de asistencia personal. RR.HH Planilla de pago de salarios. RR.HH Cheque. Tesorera Orden de pago. Tesorera Liquidacin de salario. RR.HH
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CONTROLES INTERNOS INHERENTES AL PROCEDIMIENTO Todos los comprobantes de salarios y otros beneficios sern firmados por el beneficiario, por el Gte. Administrativo, por el jefe de RRHH y por el tesorero, adems de pagos sern efectuados necesariamente en cheque a fines de que la administracin puedan controlar los egresos de efectivo. Para los casos de anticipo de salarios, estos se realizarn el 15 de cada mes y no podrn sobrepasar el 40% del salario que le corresponde al empleado que los solicita.
ASIENTOS PROFORMA
ASIENTOS DE PROVISIN (D) Salarios (D) Aguinaldos (D) Vacaciones (D) Aporte patronal sobre salarios (H) Aportes y retenciones a pagar (H) Sueldos y jornales a pagar (H) Aguinaldos a pagar
ASIENTO DE CANCELACIN (D) Aportes y retenciones a pagar (D) Sueldos y jornales a pagar (D) Aguinaldos a pagar (H) Bancos Ctas. Ctes.
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PROCEDIMIENTO: VENTAS Y COBRANZAS
OBJ ETIVO: Establecer los procedimientos para incrementar las ventas y las utilidades.
RESPONSABLE ACCIN
01 VENDEDOR 1) Tomar el pedido del cliente. 2) Llenar el formulario nota de pedido, completarlo, hacerlo firmar por el cliente e iniciarla en hecho por. (Vendedor). En caso que el pedido sea tomado telefnicamente o recibido por fax, debe firmar el vendedor que lo recibe.
02 J EFE DE VENTAS 1) En caso de que las ventas sean a crdito, el jefe de ventas debe verificar el estado de cuenta del cliente para poder autorizar la venta. 2) En caso de que las ventas se realicen al contado, este autorizar directamente la venta.
03 ENCARGADO DE DEPOSITO 1) Recibe la nota de pedido, con la auto0rizacin del jefe de ventas. 2) Verifica la cantidad requerida de mercaderas se encuentra en existencia y en caso negativo comunica al jefe de ventas y realiza el pedido al Dto. De compras. 3) En caso de poseer mercaderas enva la nota de pedido a facturacin.
04 FACTURACIN 1) Recibe la nota de pedido del encargado de deposito. 2) Prepara la factura de crdito o de contado segn sea el caso. 3) Si la venta se realiza al contado se preparar la factura correspondiente y de ser a crdito en caso de clientes no habituales. 4) Una vez procesada la factura contado o crdito es enviada al encargado del depsito para la expedicin de la mercadera.
05 FACTURACIN 1) Recibe la factura contado o crdito segn sea el caso y controla que todos los datos sean correctos (Autorizaciones). 2) Prepara las mercaderas y registra su salida en la ficha de existencia. 3) Entrega las mercaderas al distribuidor para su entrega al cliente junto con la nota de remisin.
06 DISTRIBUIDOR 1) El distribuidor entrega la mercadera al cliente. El cliente firma la nota de remisin y la factura triplicado, se queda con el original. 2) El distribuidor se queda con el duplicado de la nota de remisin al encargado de depsito.
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07 ENCARGADO DE DEPOSITO 1) Recibe las copias de la factura y la nota de remisin, la cual archiva junto con el duplicado enviado el triplicado a contabilidad para su registro.
08 CONTABILIDAD 1) Recibe el triplicado de la factura y procede a registrarlo.
09 ENCARGADO DE COBRANZAS 1) Recibe al final del da un resumen de las ventas a crdito de facturacin, las cuales controlara en sus vencimientos y cancelacin. 2) En base a los vencimientos entregara a los cobradores un listado de cobranzas.
10 COBRADORES 1) Reciben el listado de cobranzas con los pagares respectivos y los recibos en caso de tratarse de clientes. 2) Al final del da rendir mediante una planilla todas las cobranzas del da entregando los valores a tesorera y una copia de la misma al encargado de cobranzas.
11 TESORERIA 1) Recibe los valores y acobrados junto con la planilla y los pagares pendientes de cobro. 2) Controla y firma la planilla. 3) Una copia enva al encargado de cobranzas y la otra junto con la boleta del banco es enviada contabilidad para su registro.
12 CONTABILIDAD 1) Registra los movimientos en cobranzas con base en los duplicados de los recibos y los pagares cancelados en base a la planilla, actualiza el libro bancos y asienta su movimiento.
13 ENCARGADO DE COBRANZAS 1) Con la copia de la planilla de rendicin del cobrador registra el cobro en la ficha de clientes, y da de baja el pagare en caso de que este sea su documentacin.
FORMULARIOS QUE INTERVIENEN NOMBRE Nota de Pedido Nota de remisin Factura Crdito Factura Contado Pagare Recibo Planilla de Rendicin Ficha de Existencias Ficha de Clientes Planilla de Vencimientos Boleta de deposito Lic. Vctor Hugo Aldana Auditor y Consultor de Empresas Manual de Procedimientos Contables
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CONTROLES INTERNOS INHERENTES Cada cobrador contara con su carnet de identificacin que lo habilite para realizar las cobranzas. Este carnet ser renovado peridicamente y estar firmado por el encargado de cobranzas y el Gte. Gral. Cada cobrador contara con su talonario de recibos, el cual le ser entregado previa anotacin de su salida y del responsable del mismo. Mensualmente cobranzas emitir un informe sobre los pagares pendientes de cobro y sobre la morosidad de los clientes. Se efectuaran recuentos fsicos de los pagares en custodia de tesorera.
CUSTODIA DE FORMULARIOS FORMULARIO CUSTODIA Nota de pedido Vendedor Nota de remisin Encargado de depsito Factura crdito Facturacin Factura contado Tesorera Pagars Tesorera Cobradores Ficha de existencia Encargado de depsito Ficha de Clientes Encargado de cobranzas Planilla de rendicin Tesorera
ASIENTOS PROFORMA
ASIENTO POR LA VENTA AL CONTADO (D) Recaudaciones a depositar (H)Ventas (H) Iva
(D) Costo de ventas Muebles de oficina / Costo de ventas Muebles de Hogar (H) Muebles de oficina / Muebles de Hogar
ASIENTO POR LA VENTA A CREDITO (D) Clientes / Documentos a Cobrar (H) Ventas (H) IVA
ASIENTO POR LA COBRANZA (D) Recaudaciones a depositar (H) Clientes / Documentos a cobrar
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PROCEDIMIENTO: COMPRAS Y PAGOS
OBJETIVO : Establecer el procedimiento para obtener los servicios y materiales necesarios para las operaciones de la empresa en las mejores condiciones de entrega y financiamiento.
RESPONSABLE ACCION
01 ENCARGADO DE DEPOSITO 1) Evala las existencias de mercaderas y de acuerdo a ello realiza el pedido en el formulario de pedido de suministro y lo enva al encargado de compras.
02 DEPARTAMENTO X 1) Cada departamento realiza el pedido de tiles (suministros) y lo enva al departamento de compras.
03 ENCARGADO DE COMPRAS 1) Recibe el pedido de suministro y controla las autorizaciones. 2) Solicita presupuesto s a cuatro proveedores como mnimo y de acuerdo a las polticas de la empresa evala los presupuestos y los selecciona. 3) Una vez seleccionado, el presupuesto, prepara la orden de compra. 4) La orden de compra es enviada al Gte. Administrativo para su aprobacin.
04 GERENTE ADMINISTRATIVO 1) Recibe y analiza la orden de compra. 2) Autoriza el pedido y lo devuelve al departamento de compras.
05 DEPARTAMENTO DE COMPRAS 1) Confirma el pedido con el proveedor. 2) En caso de tratarse de suministros, los recibe y enva al departamento que realiz el pedido con la copa de pedido de suministros para que acuse su recepcin.
06 ENCARGADO DE DEPOSITO 1) Recibe personalmente las mercaderas y verifica las mismas con su copia de pedidos de suministros.
07 DEPARTAMENTO DE COMPRAS 1) Verifica la nota de remisin con la factura recibida del proveedor y la orden de compra. 2) Enva al departamento de tesorera la factura junto con la copia de la orden de compra.
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08 TESORERIA 1) Recibe la factura, si es al contado procede a la confeccin de la orden de pago y del cheque y lo enva al Gte. Administrativo para que firme el cheque junto con la factura y la orden de compra. 2) De realizarse la compra a crdito procede a su registro en la ficha de proveedores y enva la factura a contabilidad para su registro.
09 GTE. ADMINISTRATIVO 1) Verifica y firma el cheque, y lo devuelve a Tesorera para que efecte el pago.
10 TESORERIA 1) Realiza el pago y enva los comprobantes a contabilidad para su asiento.
11 CONTABILIDAD 1) Recibe las facturas (contado y crdito) y procede al asiento contable. 2) Archiva las facturas.
12 TESORERIA 1) Mensualmente verifica los vencimientos y de acuerdo a ello realiza los pasos descriptos en el 08-1 y el 09,10 y 11
FORMULARIOS QUE INTERVIENEN NOMBRE Pedido de Suministros Facturas Contado y Crdito Nota de Presupuesto Orden de Compra Orden de Pago Cheque Ficha de Proveedores
CONTROLES INHERENTES AL PROCESO Se realizarn controles de existencias mediante recuentos fsicos de la mismas. Los pagos se efectuarn solo en cheque a la orden del proveedor y los mismos Sern firmados individualmente por el Gte. Administrativo hasta cierto monto definido en las polticas, a partir del cual se requerir tambin la firma del Gte. Gral. Peridicamente se efectuarn controles de las cuentas por pagar a proveedores y verificaciones de saldo de los mismos.
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CUSTODIA DE FORMULARIOS FORMULARIOS CUSTODIA Pedido de Suministros Dto. de Compras Facturas (recibidas de clientes) Contabilidad Orden de Compra Dto. de Compras Orden de Pago Tesorera Cheque Tesorera Ficha de Proveedores Tesorera Nota de Presupuesto Dto. de Compras
ASIENTO PARA LA CANCELACIN DE LA DEUDA (D) Proveedores (H) Bancos Cta. Cte./Caja
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INDUSTRIAS PLASTICAS S.R.L. MANUAL DE FORMULARIOS
AREA DE EFECTIVO VALE DE CAJ A CHICA BOLETA DE DEPOSITO BANCARIO ARQUEO DE CAJ A ORDEN DE PAGO CONCILIACIN BANCARIA
AREA DE COMPRAS E INVENTARIO ORDEN DE COMPRA FICHA DE MERCADERIA NOTA DE PRESUPUESTO FICHA DE CLIENTES PEDIDO DE UTILES DE OFICINA
AREA DE DISTRIBUCIN Y COMERCIALIZACION NOTA DE ENVIO NOTA DE REMISION FACTURA DE CREDITO FACTURA DE CONTADO RECIBO DE DINERO FACTURA COMPRA PAGARE NOTA DE DEBITO NOTA DE CREDITO
AREA DEL PERSONAL PLANILLA DE PAGO DE SALARIOS Lic. Vctor Hugo Aldana Auditor y Consultor de Empresas Manual de Procedimientos Contables
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VALE DE CAJA CHICA
DATOS PARA SU IMPRESIN : Se imprime en Duplicado, el original para Contabilidad y el duplicado para tesorera.
1) Margen superior izquierdo : Membrete de la empresa. 2) Ttulo del formulario : VALE DE CAJ A CHICA y numeracin correlativa. 3) Fecha de entrega, monto entregado, concepto, responsable. 4) Hecho por. 5) Aprobado por. 6) Verificado por. 7) Recibido por. 8) Nombre de la imprenta, direccin, RUC, tirada. 9) N de codificacin del formulario.
ESPECIFICACIONES PARA SU USO: Se completan los campos de: 1) Fecha de emisin, monto entregado, concepto o fin de efectivo. 2) Firma de la persona que lo confeccion. 3) Autorizacin de un supervisor designado. 4) Firma del responsable. 5) Verificado por Tesorera.
BOLETA DE DEPSITO BANCARIO
1) Fecha de elaboracin de la boleta de depsito. 2) Nmero de cuenta bancaria la especificacin de si esta es cuenta de ahorro o bien cuenta corriente. 3) Detalle de los cheques a depositar , con la especificacin de si son cargo Lloyds Bank u otros bancos, nmero de cheque y sus correspondientes montos y la sumatoria total de dichos montos. 4) Detalle en nmeros del depsito realizado tanto en efectivo, cheques cargo Lloys Bank y cargo otros bancos con la sumatoria total del depsito. 5) Total del depsito realizado especificado en letras. 6) La boleta de depsito est realizada en triplicado, el original queda para el banco, el duplicado queda en caja y el triplicado en nuestro poder como comprobante de depsito.
CHEQUE 1) Fecha de confeccin del cheque. 2) Monto a pagar en nmeros. 3) Nombre del beneficiario a cuyo nombre se realiza el cheque. 4) Monto a pagar especificado en letras. 5) Firmas de las personas autorizadas a girar los cheques
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PLANILLA DE COBRANZAS 1) Se especifica la fecha de vencimiento o expiracin del crdito correspondiente al mes. 2) Nmero de Factura Crdito correspondiente al cobro. 3) Nombre del cliente que ha realizado el pago. 4) Monto correspondiente al pago. 5) Nmero de recibo expedido al cliente por la realizacin del pago. 6) Fecha en que se realiz la cobranza. 7) Saldo que aun queda adeudando el cliente. 8) Suma total de las cobranzas realizadas. 9) Firma del cobrador con su aclaracin correspondiente. 10) La planilla es confeccionada en duplicado y al final del proceso el original queda en poder del departamento de Tesorera y el duplicado en Cobranzas.
ARQUEO DE CAJA 1) Se indica el N de Caja correspondiente. 2) Se indica el nombre de la persona responsable de la caja ( cajero/a) 3) La fecha de confeccin de la planilla 4) Total de los ingresos en concepto de cobro de facturas contado captados en el da. 5) Total de los ingresos en concepto de cobro de facturas crdito captados en el da. 6) Total de ingresos correspondientes a la sumatoria de los puntos 4 y 5. 7) Total de vales realizados en concepto de adelantos al personal. 8) Pagos realizados en conceptos varios. 9) Total de los egresos correspondientes a la sumatoria de los puntos 7 y 8. 10) Saldo de Caja del da anterior. 11) Saldo entre diferencia de los puntos 6 , 9 y 10. 12) Existencia fsica monetaria. 13) Monto correspondiente al sobrante o faltante en su caso. 14) Firma y Sello del Cajero y firma del personal responsable de la revisin de la planilla.
ORDEN DE PAGO 1) Nombre del proveedor/acreedor beneficiado. 2) Se indica la fecha en que es elaborada la orden de pago. 3) Nombre del Banco cuyo cheque fue emitido para realizar el pago. 4) Nmero de cheque girado. 5) Nmero de factura correspondiente al pago. 6) Breve descripcin de la razn de la orden de pago en base a la factura. 7) Especificacin del monto de la factura. 8) Monto total de la orden de pago resultante de la sumatoria de la columna correspondiente. 9) Monto total de la orden de pago especificado en letras. 10) Nombre y firma de las siguientes personas: la que elabor la orden de pago, la que autoriz la misma y la persona que recibi dicha orden.
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ORDEN DE COMPRA 1) Nombre del proveedor al cual se solicita la remisin de los servicios o artculos necesitados. 2) Nmero de orden de compra prenumerada 3) Se indica la fecha en que es elaborada la orden de compra. 4) Codificacin del artculo o mercadera solicitada para identificar el producto. 5) Cantidad requerida de artculos o mercaderas. 6) Breve descripcin de los artculos. 7) Precio unitario de cada uno de los artculos. 8) Monto resultante de la cantidad de artculos por su precio unitario. 9) Monto total de la orden de compra resultante de la sumatoria de la columna de totales correspondiente. 10) Monto total de la orden de compra especificada en letras. 11) Forma en que es realizado el pago: al contado/a crdito. 12) Firma de la persona autorizada o responsable.
NOTA DE PRESUPUESTO INDICAR EN FORMA IMPRESA ANTES DE SU EMISIN 1) Nombre completo o razn social del constituyente emisor. 2) Giro del negocio. 3) Direccin y telfono de la empresa. 4) Sucursales: detalle con ubicacin. 5) Identificador RUC. 6) Nombre del formulario. 7) Numerar en forma correlativa y nica an en caso de tener sucursales. 8) Nombre completo o razn social del impresor de la Nota de presupuesto, que cuente con su RUC, domicilio, telfono, fecha tirada. Estos datos deben imprimirse en el margen inferior izquierdo. 9) Los ejemplares deben llevar impreso el destino de las copias en el margen inferior derecho. Ej: original : cliente, duplicado : emisor, etc. 10) Las medidas mnimas del documento deben ser: 15,5 cm. De largo y 18,5 cm. De ancho. 11) En un recuadro enmarcado en lnea gruesa con medida de 3,5 cm. De largo y 6,5 cm. De ancho ubicado en el ngulo superior derecho, deber sealarse: RUC del emisor, identificacin del documento: Nota de Presupuesto, con su nmero, etc. Debe llevar la leyenda no vlido como documento contable. 12) Deber imprimirse con letra resaltada.
AL MOMENTO DE SU EMISION 1) Sealar el lugar y fecha de emisin, en caso que la sucursal emisora deber identificarse con la junta al dato del lugar. 2) Identificar los datos completos de la sucursal o depsito. 3) Registrar los siguientes datos: a) La cantidad de las mercaderas. b) El artculo o cdigo. c) El detalle de las mercaderas. d) Si esta gravada con IVA o exenta del IVA.
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FICHA DE CLIENTES 1) Nombre y telfono del cliente, fecha de elaboracin de la ficha. 2) Fecha de operacin de la transaccin. 3) Detalle de la mercadera. 4) Numero de factura correspondiente a la venta. 5) Monto de la compra de mercaderas. 6) Monto del pago realizado por el cliente. 7) Saldo remanente adeudado. 8) Observaciones varias. 9) Totales de las columnas con movimientos.
NOTA DE ENVIO INDICAR EN FORMA IMPRESA ANTES DE SU EMISIN 1) Nombre completo o razn social del constituyente emisor. 2) Giro del negocio. 3) Direccin y telfono de la empresa. 4) Sucursales: detalle con ubicacin. 5) Identificador RUC. 6) Nota de envo. 7) Numerar en forma correlativa y nica an en caso de tener sucursales. 8) Nombre completo o razn social del impresor de la Nota de remisin, que cuente con su RUC, domicilio, telfono, fecha tirada. Estos datos deben imprimirse en el margen inferior izquierdo. 9) Los ejemplares deben llevar impreso el destino de las copias en el margen inferior derecho. Ej: original: cliente, duplicado : bodega, triplicado : contabilidad, etc. 10) Las medidas mnimas del documento deben ser: 15,5 cm. De largo y 18,5 cm. De ancho. 11) En un recuadro enmarcado en lnea gruesa con medida de 3,5 cm. De largo y 6,5 cm. De ancho ubicado en el ngulo superior derecho, deber sealarse: RUC del emisor, identificacin del documento, con su nmero, etc. Debe imprimirse con letra resaltada. 12) Se extender como mnimo en original y duplicado. 13) No se requiere imprimir con leyenda de fondo a color.
AL MOMENTO DE SU EMISIN 1) Sealar el lugar y fecha de emisin. En caso que la sucursal emisora deber identificarse la junta al lado del lugar. 2) Identificar los datos completos del cliente o destinatario. 3) Registrar los siguientes datos en columnas respectivas: a) El artculo o cdigo de las mercaderas. b) La cantidad de las mercaderas. c) El detalle de las mercaderas.
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NOTA DE REMISION INDICAR EN FORMA IMPRESA ANTES DE SU EMISIN 1) Nombre completo o razn social del constituyente emisor. 2) Giro del negocio. 3) Direccin y telfono de la empresa. 4) Sucursales: detalle con ubicacin. 5) Identificador RUC. 6) NOTA DE REMISION. 7) Numerar en forma correlativa y nica an en caso de tener sucursales. 8) Nombre completo o razn social del impresor de la Nota de presupuesto, que cuente con su RUC, domicilio, telfono, fecha tirada. Estos datos deben imprimirse en el margen inferior izquierdo. 9) Los ejemplares deben llevar impreso el destino de las copias en el margen inferior derecho. Ej.: Original: cliente, duplicado: emisor, etc. 10) Las medidas mnimas del documento deben ser: 15,5 cm. De largo y 18,5 cm. De ancho. 11) En un recuadro enmarcado en lnea gruesa con medida de 3,5 cm. De largo y 6,5 cm. De ancho ubicado en el ngulo superior derecho, deber sealarse: RUC del emisor, identificacin del documento: Nota de Remisin, con su nmero, etc. 12) Deben imprimirse con letra resaltada.
AL MOMENTO DE SU EMISION 1) Sealar el lugar y fecha de emisin, en caso que la sucursal enve la nota de remisin deber identificrsela junto al dato del lugar. 2) Identificar los datos completos del cliente o destinatario. 3) Registrar los siguientes datos en las columnas respectivas. a) El artculo o cdigo de las mercaderas. b) La cantidad de las mercaderas. c) El detalle de las mercaderas.
FACTURA CREDITO INDICAR EN FORMA IMPRESA ANTES DE SU EMISIN 1) Se indica la fecha en que se realiza la factura, el nombre juntamente con el RUC, la direccin y los telfonos del cliente que la precisa, nmero de nota de remisin con que sali la mercadera, fecha de la salida, y condiciones de venta correspondiente. 2) Cantidad que se vender. 3) Breve descripcin de la mercadera. 4) El precio unitario correspondiente. 5) Se indica si la venta es gravada o exenta en la columna correspondiente. 6) En los sub totales van la suma de toda la columna de ventas, en el caso que sea venta gravada se le agrega el 10% correspondiente al I.V.A, en los totales van la suma del sub total y el I.V.A. En caso de que corresponda a venta exenta el sub total pasa directamente a la fila de totales que en ambos casos deben realizarse en nmeros y letras. 7) Se realiza en copia triplicada el original para el cliente, el duplicado para la contabilidad. y el triplicado para el archivo tributario.
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FACTURA CONTADO 1) Se indica la fecha en que se realiza la factura, el nombre juntamente con el RUC, la direccin y el telfonos del cliente que la precisa, nmero de nota de remisin con que sali la mercadera, fecha de la salida, y condiciones de venta correspondiente. 2) Cantidad que se vender. 3) Breve descripcin de la mercadera. 4) El precio unitario correspondiente. 5) Se indica si la venta es gravada o exenta en la columna correspondiente. 6) En los sub totales van la suma de toda la columna de ventas, en el caso que sea venta 7) gravada se le agrega el 10% correspondiente al I.V.A, en los totales van la suma del sub total y el I.V.A. En caso de que corresponda a venta exenta el sub total pasa directamente a la fila de totales que en ambos casos deben realizarse en nmeros y letras. 8) Se realiza en tres copias el original para el cliente, el duplicado para contabilidad y el triplicado para archivo tributario.
RECIBO DE DINERO
1) Se indica la cantidad abonada en nmeros. 2) Se completa el nombre del cliente con el RUC correspondiente, la cantidad cobrada en letras y el concepto de la expedicin del mismo. 3) Se adjunta la fecha de elaboracin del recibo. 4) La firma de la persona responsable del cobro
NOTA DE DBITO 1) Se indica la fecha en que se realiza la nota de Dbito, el nombre de la persona fsica o jurdica afectada juntamente con el RUC, la direccin y los telfonos del cliente que la precisa, nmero de factura con que sali la mercadera, fecha de la salida. 2) Cantidad que fue vendida. 3) Breve descripcin de la mercadera. 4) El precio unitario correspondiente. 5) Importe total de dichas mercaderas resultante de la cantidad de estas por el precio unitario. 6) Monto total de las mercaderas. 7) El I.V.A. correspondiente, 10 % sobre el monto total de las mercaderas. 8) Total a pagar especificado en letras y nmeros. 9) La nota de Dbito es confeccionada en triplicado, al final del proceso el original queda para el cliente, el duplicado para contabilidad y el triplicado para archivo tributario.
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NOTA DE CRDITO 1) Se indica la fecha en que se realiza la nota de crdito, el nombre de la persona fsica o jurdica afectada juntamente con el RUC, la direccin y los telfonos del cliente que la precisa, nmero de factura con que sali la mercadera, fecha de la salida. 2) Cantidad que vendida. 3) Breve descripcin de la mercadera. 4) El precio unitario correspondiente. 5) Importe total de dichas mercaderas resultante de la cantidad de estas por el precio unitario. 6) Monto total de las mercaderas. 7) El I.V.A. correspondiente, 10 % sobre el monto total de las mercaderas. 8) Total a pagar especificado en letras y nmeros. 9) La nota de Crdito es confeccionada en triplicado, al final del proceso el original queda para el cliente, el duplicado para contabilidad y el triplicado para archivo tributario.
PLANILLA DE VENCIMIENTOS 1) Nmero de Factura Crdito expedida. 2) Nombre del cliente que se le ha concedido el crdito. 3) Fecha de emisin o confeccin de la Factura Crdito. 4) Se especifica la fecha de vencimiento o expiracin para realizar el pago del crdito. 5) Especificacin del plazo concedido para el pago del crdito pudiendo ser a 30, 60 o 90 das. 6) Monto del crdito concedido. 7) Nombre de la persona responsable de la confeccin de la planilla. 8) Nombre de la persona que recibi la planilla.
NOTA DE PEDIDO PARA EMPLEADOS 1) Se indica el nombre del empleado que realiz el pedido, el departamento y numero de la orden de compra, como as tambin la fecha en que es realizado el pedido con la condicin de venta pudiendo ser al contado o a crdito. 2) Cantidad de mercaderas o artculos solicitadas. 3) Breve descripcin de la mercadera o artculo. 4) Firma y aclaracin de firma de persona responsable de la autorizacin. 5) La Nota de pedido es confeccionada en duplicado.
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INDUSTRIAS PLASTICAS S.R.L. MANUAL DE POLTICAS CONTABLES
PRINCIPIOS GENERALES
ENTE Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto del Ente es distinto al de persona ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios entes de su propiedad. A travs de lo expuesto queda consagrado el principio de despersonalizacin del ente respectivo a la persona del propietario. Ms que un principio contable podemos decir que se trata de un concepto jurdico mediante el cual el patrimonio, que es el conjunto de materiales, inmateriales, derechos y obligaciones que se aplica a una hacienda, no esta ligado con el patrimonio personal de un dueo, con lo cual queda expresado que la contabilidad se referir a las variaciones patrimoniales producidas en el ente al cual estn referidos, prescindiendo de las variaciones producidas en el patrimonio personal de los propietarios.
BIENES ECONOMICOS Los estados financieros se refieren siempre a bienes econmicos, es decir, bienes materiales e inmateriales y derechos que posean valor econmico y por ende susceptible de ser valuados en trminos monetarios. El objetivo perseguido es puntualizar acerca de las posibilidades de asignarles valor de transaccin a los bienes o servicios a incorporar al patrimonio. O sea, podr ser registrado todo hecho o cosa susceptible de valor de intercambio, alguien debe estar dispuesto a pagar un precio determinado por ese hecho o cosa. Ese alguien puede ser exclusivamente el ente al que se refiere el patrimonio, ya sea por tratarse de bienes o servicios slo utilizables por ste, o por el contrario, bienes que una vez utilizados pierden su valor de venta.
MONEDA DE CUENTA Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos los componentes heterogneos de los mismos a una expresin que permita agruparlos y compararlos fcilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad. Utiliza generalmente como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el pas dentro del cual funciona el ente, en este caso el precio est dado por unidades de dinero de curso legal. En aquellos casos donde la moneda utilizada no constituya un patrn estable de valor, en razn de las fluctuaciones que experimente, no se altera la validez del principio que se sustenta, por cuanto es factible la correccin mediante la aplicacin de mecanismos apropiados de ajustes. Lo que se pretende con este principio es que todos los rubros estn expresados en moneda de curso legal como comn denominador de los valores a consignar en los estados contables.
EMPRESA EN MARCHA Este principio nos dice que los estados contables se refieren a una empresa de plena vigencia y con proyeccin futura, es decir todo organismo econmico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyeccin futura. Lic. Vctor Hugo Aldana Auditor y Consultor de Empresas Manual de Procedimientos Contables
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En realidad podemos afirmar que se trata de una situacin de hecho, a travs de la cual se pretende definir el mbito de aplicacin de un criterio de valuacin, que ser distinto cuando cambie la situacin de hecho, sera por ejemplo el caso de entes que cesan su actividad, en el cual los criterios no podrn ser los expuestos sino que se habr de aplicar el valor probable de realizacin o de mercado.
EJERCICIO Significa dividir la vida de la empresa en periodos uniformes de tiempo a efectos de medir los resultados de la gestin del ente. Una condicin necesaria es que los ejercicios sean de igual duracin, para que los resultados de dos o ms ejercicios sean comparables entre s.
OBJETIVIDAD Los cambios en los Activos, Pasivos y Patrimonio Neto deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta. Entendemos por este principio entonces que cualquier cambio de tipo cualitativo o cuantitativo que se produzca en el Patrimonio debe ser tomado por la contabilidad, y consecuentemente, registrado en el momento que pueda ser medido objetivamente.
PRUDENCIA Conceptualmente va dirigido al momento en que deben ser reconocidos como registrables las variaciones cuantitativas del patrimonio, como la contabilizacin oportuna de las mismas; en cuanto expresa las prdidas cuando se conocen y las ganancias cuando se realizan. Las prdidas deben ser atribuidas toda vez que exista evidencia respaldatoria del factor que la produce, prueba respaldatoria que participa del principio de objetividad. Las ganancias cuando se verifiquen los hechos sustanciales que las generan y si existe medicin de ellas y seguridad razonable de su materializacin.
UNIFORMIDAD Los principios de contabilidad, cuando fueren aplicables y las normas de particulares utilizadas para preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro, debindose sealar por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados contables de cualquier cambio de importancia en la aplicacin de los principios generales y las normas particulares. Sin embargo, el principio de uniformidad no ser utilizado con el objeto de mantener inalterables aquellos principios generales, sino, cuando fuere aplicable; o normas particulares que las circunstancias aconsejan sean modificadas.
MATERIALIDAD O SIGNIFICATIVIDAD Este principio va dirigido a dos aspectos principales de la contabilidad De cuantificacin o medicin del patrimonio. De exposicin de partidas en los estados contables. Entendemos por este principio que la contabilidad debe registrar los hechos significativos. No existe una lnea divisoria entre lo que es significativo y lo que no es significativo, debindose aplicar el mejor criterio para resolver lo que corresponde en cada caso, de acuerdo con las circunstancias teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos, pasivos, patrimonio neto o el resultado de las operaciones llevadas a cabo por la empresa. Lic. Vctor Hugo Aldana Auditor y Consultor de Empresas Manual de Procedimientos Contables
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EXPOSICION Los estados contables deben cumplir fundamentalmente con los requisitos de integridad, imparcialidad, comparabilidad; con esto queremos decir que la informacin debe ser adecuada de forma tal que permita una clara y concisa interpretacin, desechando el exceso de datos analticos y permitiendo la comparacin para posibilitar el pronstico de hechos econmicos y la proyeccin del patrimonio en el tiempo. Entonces no se debe ocultar hechos o cosas, ni sobredimensionar los detalles informativos, a los efectos de no distorsionar la interpretacin y consecuente toma de decisiones dentro y fuera del mbito de la empresa. Adems una inadecuada exposicin de partidas puede distorsionar parcial o totalmente las conclusiones a obtener a travs de la informacin que debe ser brindada a travs de los estados contables. Los estados financieros deben contener toda informacin y discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refieren.
VALUACION AL COSTO O COSTO HISTORICO Este principio nos dice que el valor de costo constituye el criterio principal y bsico de valuacin que condiciona la formulacin de los estados financieros llamados situacin en correspondencia tambin con el concepto de empresa en marcha. Esta afirmacin no implica desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias sino que, por el contrario significa afirmar que en caso de no existir circunstancia especial que justifique la aplicacin de otro criterio, debe prevalecer el de costo como concepto bsico de valuacin. El principio condiciona la valuacin de los bienes al concepto de erogacin efectivamente producida o costos comprometidos y necesarios para la incorporacin al patrimonio, admitiendo que el tope mximo de valuacin est dado por el valor de mercado, dicho costo histrico slo sera ajustable cuando resultara superior a dicho valor de mercado.
DEVENGADO Este principio expresa que las variaciones que deben considerarse para establecer el resultado econmico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado. Entendemos entonces que las ganancias que se imputan en el ejercicio deben ser las realizadas, es decir; lo cual implica que se ha producido el hecho o hechos sustanciales que la generan, existiendo un grado razonable de medicin objetiva y seguridad de materializacin. En el caso de los egresos se consideran devengados los gastos insumidos para la obtencin de ingresos en el actual ejercicio y cargos no identificables con ingreso alguno.
REALIZACION Este principio se refiere a las ganancias. Entendemos que los resultados econmicos slo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando quede perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o prcticas comerciales aplicables y que se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a dicha operacin. Debe tenerse en cuenta que el concepto de realizado participa del concepto de lo devengado. Lic. Vctor Hugo Aldana Auditor y Consultor de Empresas Manual de Procedimientos Contables
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DISPONIBILIDADES Utilizacin de la cuenta Se utiliza para el registro del dinero en efectivo manejado por la empresa as como cheques de terceros recibidos por la misma.
Exposicin y valuacin La cuenta Caja se expone en el Activo, en el rubro de Disponibilidades. La cuenta Caja no presenta mayores problemas de valuacin, por la condicin de certeza que posee, se vala a costo histrico, es decir por el monto que ingres al patrimonio. Utilizando en este caso nicamente Moneda Nacional.
Contabilizacin La cuenta Caja se debita por los ingresos de dinero con crdito a las cuentas que efectuaron dichos egresos; y se acredita por los egresos, con dbito a las cuentas que motivaron las partidas de egresos. Es de importancia saber que la cuenta Caja nunca puede tener saldo acreedor, en el caso de que se verifique en alguna situacin esta cuenta con saldo acreedor ello implicara una mala registracin de alguna partida o consecuentemente de un errneo clculo aritmtico.
CREDITOS Utilizacin de la cuenta La cuenta clientes representa el saldo de crditos a favor de la empresa ya sea por ventas de mercaderas realizadas a crdito siempre que estos no estn amparados por pagars a favor de la empresa.
Exposicin y valuacin La cuenta clientes se expone en el Activo en el rubro Crditos , y debe exponerse con la correspondiente cuenta regularizadora que es Previsin para incobrables. La valuacin de los crditos se realiza conforme a su valor nominal, es decir el valor que representa al da de su vencimiento. En caso de ser crditos en moneda extranjera se valan al tipo de cambio vendedor a fecha de cierre.
Contabilizacin Se contabiliza con un dbito a Clientes por el importe de las ventas realizadas a crdito e intereses a cobrar no devengados si las hubiere, con el correspondiente crdito a ventas, caja o banco; o intereses cobrados o documentos a cobrar. La cuenta clientes se acredita por los pagos efectuados por los clientes, por devolucin de mercaderas o por descuentos si los hubiere, con dbito a ventas, descuentos concedidos , caja o banco.
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DEUDAS Utilizacin de la cuenta Se contabiliza en la cuenta Cuentas a pagar los documentos dados a favor de los acreedores, proveedores; es decir son compromisos asumidos por la empresa con terceros, ya sea por razones de compra de mercaderas, prstamos o compra de activo fijo. La cuenta de Proveedores representa el saldo de compromisos, de deudas que contrae la empresa ya sea por compra de mercaderas realizadas a crdito.
Exposicin y valuacin Las cuentas a pagar se exponen en el Pasivo, en el rubro Deudas Comerciales; entendiendo adems que deben exponerse por separado las deudas en moneda de curso legal y en moneda extranjera. La valuacin de deudas es por su valor nominal, es decir por la representacin de lo pactado al vencimiento del compromiso. Esta valuacin es modificada en el caso de existir intereses. La cuenta Proveedores se expone en el Pasivo en el rubro de Deudas Comerciales, La valuacin de deudas es por su valor nominal, es decir el valor pactado al da de su vencimiento. En caso de ser deudas en moneda extranjera se valan al tipo de cambio comprador al da de su vencimiento.
Contabilizacin Se contabiliza como un crdito a la cuenta Cuentas a pagar y con dbito a la cuenta que represente el bien o mercadera recibida en contrapartida. Se debita por la amortizacin, cancelacin o descuentos obtenidos y se acredita a las cuentas de Caja, Bancos, etc. En el caso de existir intereses se contabiliza con crdito a Intereses a pagar no devengados con dbito a las compras realizadas. Se contabiliza con un dbito a mercaderas por el importe de las compras realizadas ,con crdito a la cuenta proveedores. La cuenta Proveedores se debita por los pagos efectuados y descuentos obtenidos y se acredita a Caja, Banco, pudiendo tambin constituir una parte de su debito Documentos a Pagar. Lic. Vctor Hugo Aldana Auditor y Consultor de Empresas Manual de Procedimientos Contables
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PATRIMONIO NETO Utilizacin de la cuenta La cuenta capital se debe utilizar al inicio de la actividad de la empresa, para registrar el capital aportado, ya que representa los aportes de dinero u otros activos realizados ya sea por los accionistas, socios o propietarios.
Exposicin y valuacin La cuenta Capital debe exponerse en el Patrimonio Neto. La valuacin no presenta inconvenientes puesto que no existe ninguna asignacin de valor directa de este rubro. Es consecuencia de la valuacin determinada para cada rubro del activo y pasivo de la empresa, que ha generado un determinado reconocimiento de resultados. Entonces, ese resultado incluido en el patrimonio neto provocar como consecuencia una determinada valuacin del mismo.
Contabilizacin Se contabiliza con un crdito a la cuenta Capital con dbito a todas las cuentas del Activo y Pasivo, cuando es asiento de inicio o giro comercial de la empresa. En el caso de aumento de capital se acredita capital y se debita la cuenta representativa del bien incorporado como seran los aportes ( ya sean en acciones, cuotas, dependiendo siempre de la clase de sociedad constituida) .
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INDUSTRIAS PLASTICAS S.R.L. MANUAL DE AJUSTES Y CIERRES
MANUAL DE AJUSTES DE CIERRES
BANCO XX CUENTA CORRIENTE
Las cuentas de bancos en cuenta corriente se utilizarn para depositar todos los ingresos provenientes de las ventas realizadas por la empresa ya sean al contado o a crdito, por mercaderas (productos plsticos), concernientes al giro habitual del negocio.
Tambin por ingresos generados del cobro de fletes y otros ingresos ocasionales, como cobro de intereses, ventas de activo fijo, etc.
Esta cuenta es utilizada adems para el pago de las compras de mercaderas y de todas las erogaciones en general ya sean habituales o excepcionales.
Los ingresos de esta cuenta estarn compuestos por el efectivo y por cheques de terceros recibidos a cuenta de los pagos por las mercaderas vendidas y otros ingresos en general.
Al fin del ejercicio econmico y con el objetivo de reflejar un saldo real de esta cuenta se realizarn los siguientes ajustes.
A- Ajustes por depsitos en trnsito. Al fin del ejercicio los depsitos pendientes de confirmacin y que por tal motivo an no pueden considerarse como parte de resultados debern ser acreditados de la cuenta y debitados a la cuenta clientes.
------------------------- -------------------------- Clientes Banco xx. Cuenta Corriente ------------------------ --------------------------
Observacin: Este asiento deber ser reversado al inicio del ejercicio siguiente en el momento de obtener la confirmacin bancaria de su disponibilidad. Lic. Vctor Hugo Aldana Auditor y Consultor de Empresas Manual de Procedimientos Contables
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B- Ajustes para gastos bancarios no contabilizados en el perodo
Al cierre del ejercicio los gastos bancarios que por omisin o dudas con respecto a su pertenencia o existencia de los mismos debern ser contabilizados con dbito a la cuenta gastos bancarios y crdito a la cuenta de Bancos xx. Cuenta Corriente.
--------------------------- --------------------------- Gastos Bancarios Bancoxx. Cuenta Corriente -------------------------- ---------------------------
Observacin: En caso que se comprueben que dichos gastos no corresponden a la empresa se deber imputar contra resultados del ejercicio siguiente en partidas extraordinarias o ingresos no operativos.
DOCUMENTOS A COBRAR Las cuentas documentos a cobrar se componen de todos los crditos documentados con pagars y acordados por la empresa en operaciones de ventas a crdito. En dicho pagars estarn incluidos el monto de los intereses los cuales sern cobrados junto con el capital al vencimiento. El porcentaje del inters ser establecido conforme al tiempo otorgado para su cancelacin. Al fin del ejercicio econmico y con el objetivo de reflejar un saldo real de esta cuenta se realizarn los siguientes ajustes.
Ajuste al saldo de la previsin para incobrables.
Las previsiones para incobrables se calcularn por porcentajes sobre las cuentas por cobrar de acuerdo a la antigedad de las mismas y establecidas en las polticas.
Al fin del perodo se har el reclculo de la previsin. Si el saldo previsionado resultase mayor al nuevo saldo no se realizar ajustes, en el caso que el saldo previsionado sea menor se realizar el ajuste correspondiente con dbito a la cuenta de prdida por crdito incobrable y crdito a la cuenta previsin para incobrables.
------------------------------- ---------------------------------- Prdida por crdito incobrable Previsin para incobrables ------------------------------- -----------------------------------
Observacin: Se considera que el monto del saldo de la cuenta documentos a cobrar es relativamente constante de un ejercicio a otro.
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BIENES DE CAMBIO
Esta cuenta general est compuesta de los rubros productos plsticos, cuyo saldos, estn compuestos por la adquisicin de dichas mercaderas y valuados a su precio de adquisicin y por el mtodo de valuacin ltimas entradas primeras salidas LIFO, considerando la inestabilidad de precios del mercado (con tendencia al aumento) y a los efectos del impuesto a la renta.
Al cierre del ejercicio luego de realizar el inventario fsico, se llevarn a cabo los siguientes ajustes:
A- Ajustes por faltante de inventario.
En el caso en que el recuento fsico proporcione un saldo inferior al saldo contable este deber ser ajustado con crdito a la cuenta del tipo de mercadera en la cual se encontr faltante (Productos plsticos) y dbito a la cuenta de egresos no operativos o egresos extraordinarios.
En el caso de que el recuento fsico determine adems del saldo la existencia de mercaderas obsoletas, esto tambin ser motivo de ajuste con dbito a la cuenta egresos extraordinarios y como crdito a la cuenta de Productos plsticos.
------------------------------------ ----------------------------------- Egresos extraordinarios Productos plsticos ------------------------------------ ----------------------------------- Lic. Vctor Hugo Aldana Auditor y Consultor de Empresas Manual de Procedimientos Contables
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BIENES DE USO
Esta cuenta estn incluidos todos los bienes de que dispone la empresa y que son utilizados en el giro normal de sus negocios y que por lo tanto no estn disponibles para la venta, tales como terreno, edificios, rodados , muebles y tiles, ,maquinarias, equipos de informticas, etc.
Los ajustes de los bienes de uso se realizan por depreciaciones y por bajas o desactivacin de dichos bienes. Si bien existen diferentes mtodos de depreciacin, de acuerdo a nuestras polticas, el mtodo elegido ser el de lnea recta, con depreciacin del mes de alta.
Al tiempo determinado para dicha depreciacin ser establecido de acuerdo al anlisis del desgaste de dichos bienes y su valor residual ser cero.
Al cierre del ejercicio econmico se realizarn los siguientes ajustes:
A- Ajustes de depreciaciones del ejercicio
Las depreciaciones del ejercicio sern contabilizadas anualmente teniendo en cuenta el poco movimiento de bienes de uso (altas-bajas) que tienen la empresa, se debita a la cuenta depreciaciones de ejercicio y se acredita a la cuenta depreciaciones acumuladas.
---------------------------------- ------------------------------- Depreciaciones del Ejercicio Depreciaciones Acumuladas --------------------------------- ------------------------------
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INTERESES POR PAGAR A BANCOS
Esta cuenta registra los intereses de los prstamos bancarios ya sean nacionales o extranjeros otorgados a la empresa, cualquiera sea su modalidad, e incluye tambin los intereses por sobregiro.
Al fin del ejercicio econmico y con el fin de reflejar el saldo real de esta cuenta a la fecha de cierre se realizarn los siguientes ajustes:
A- Ajustes por omisin de devengamiento
Este ajuste se llevar a cabo en el caso de que existan errores u omisiones del devengamiento de los intereses, el cual se ha observado con posterioridad al hecho pero antes del cierre del ejercicio, en este caso se debita a la cuenta intereses pagados y se acredita a la cuenta intereses a pagar a bancos.
------------------------------- ----------------------------------- Intereses pagados Intereses a paga a Bancos ------------------------------ ---------------------------------
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO Son erogaciones por concepto de bienes o servicios cuyo usufructo se realiza durante un periodo de tiempo, generalmente, una parte se consume en el ejercicio econmico en el cual se hizo la erogacin y la diferencia, en el ejercicio o ejercicios posteriores. A fin del ejercicio econmico se debe analizar y contabilizar el gasto causado por el seguro al cierre del ejercicio econmico.
-------------------------------- ----------------------------------- Seguros pagados Seguros pagados por adelantado Porcin de lo devengado de seguros correspondientes al ao 1998 ------------------------------- ------------------------------------
INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO De la misma forma que hemos actuado ajustando la parte proporcional de la pliza de seguros que no corresponda al ejercicio, operaramos con los intereses que, habindose pagado, su devengo correspondiente al ejercicio siguiente, u contabilizar el gasto que corresponde al ejercicio que se cierra.
--------------------------------- ---------------------------------------- Intereses Pagados Intereses pagados por adelantado Porcin del inters devengado en el ao --------------------------------- -----------------------------------------
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ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO Se refiere a la salida de dinero por concepto de servicios pagados por el usufructo de locales alquilados durante un periodo de tiempo, que generalmente, una parte se consume o se utiliza en el ejercicio econmico en el cual se hizo la salida de dinero y a diferencia en los ejercicios siguientes.
---------------------------------- -------------------------------------------- Alquileres pagados Alquileres pagados por adelantado Corresponde a la parte proporcional utilizado en el ao ---------------------------------- --------------------------------------------
BANCO XX. CTA. CTE. PLAZO FIJO Esta cuenta refleja los montos depositados en una cuenta bancaria, a un determinado plazo de vencimiento para retirar as como a cierta tasa de inters, que generaran ciertos montos que se acreditaran en nuestra cuenta corriente por los montos ganados, al cierre de cada ejercicio.
-------------------------------- -------------------------------------- Banco Cta. Cte. Plaza Fijo Intereses cobrados Por la acreditacin por parte del banco de los intereses ------------------------------- ------------------------------------