PLANEAMIENTO DE AUDITORA 2014

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Todo mundo quiere tener un amigo, pocos se toman la molestia de ser uno
El dolor es inevitable, el sufrimiento es opcional
Una sonrisa alimenta el alma

ELABORACIN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA
El programa de auditora es un enunciado, lgicamente ordenado y clasificado, de
los procedimientos de auditora que han de emplearse, la extensin que se les ha
de dar y la oportunidad en que se han de aplicar. Dado que los programas de
auditora se preparan anticipadamente en la etapa de planeacin, estos pueden
ser modificados en la medida en que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los
hechos concretos que se vayan observando.

El programa de auditora:

1. El auditor deber desarrollar y documentar un programa de auditora que
exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditora planeados que se requieren para implementar el plan de auditora
global. El programa de auditora sirve como un conjunto de instrucciones a
los auxiliares involucrados en la auditora y como medio para el control y
registro de la ejecucin apropiada del trabajo. El programa de auditora puede
tambin contener los objetivos de la auditora para cada rea y un
presupuesto de tiempos en el que son presupuestadas las horas para las
diversas reas o procedimientos de auditora.

[NIA, 1998]

Se acostumbra a elaborar un programa por cada seccin a examinar, el cual debe
incluir por lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el programa
adscrito al personal del trabajo a realizar. Cada programa de Auditora permite el
desarrollo del plan de trabajo general, pero a un nivel ms analtico, aplicado a un
rea en particular.

El programa de auditora contiene prcticamente la misma informacin que el plan
de trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para el
tiempo estimado, el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde qued
plasmada la ejecucin del programa, la rubrica de quien realiz cada paso y la
fecha del mismo.

Por medio de cada programa de auditora, el auditor adquiere control sobre el
desarrollo del examen, pues estos adems de ser una gua para los asistentes
sirven para efectuar una adecuada supervisin sobre los mismos, permitiendo
tambin determinar el tiempo real de ejecucin de cada procedimiento para
compararlo con el estimado y as servir de pauta para la planeacin de las
prximas auditoras, as mismo, permite conocer en cualquier momento el estado
de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones sobre la labor
pendiente por realizar.

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Generalmente el programa de auditora comprender una seccin por cada rea
de los estados financieros que se examinan. Cada seccin del programa de
auditora debe comprender:

Una introduccin que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y
resuma los procedimientos de contabilidad de la compaa.

Una descripcin de los objetivos de auditora que se persiguen en la
revisin de la seccin.

Una relacin de los pasos de auditora que se consideran necesarios para
alcanzar los objetivos sealados anteriormente.

Esta seccin debe tener columnas para indicar la persona que efecta el trabajo,
el tiempo empleado y referencias cruzadas a las planillas o cdulas donde se
realiza el trabajo.

ESQUEMA DE PROGRAMA DE AUDITORIA:
AUDITORES ANDINOS LTDA.
Auditores y Consultores Empresariales
PROGRAMA DE AUDITORIA DE DISPONIBLE
CLIENTE:
OFIMUEBLES LTDA.
AUDITORIA A:
Diciembre 31 de 2.00A
No. OPERACIN HORAS
ESTIMADAS
HORAS
REALES
HECHO
POR
REF.
P/T
FECHA

INTRODUCCIN
El disponible comprende
los recursos de propiedad
de la empresa con liquidez
inmediata o instantnea

OBJETIVOS DE LA
AUDITORIA


1
Determinar si los saldos
de las partidas de
disponible que aparecen
en el Balance General
representan los recursos
con liquidez inmediata de
propiedad de la empresa a
dic. 31

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2
Establecer que no existan
restricciones sobre las
partidas de disponible

3 Evaluar el control interno
del grupo Disponible.

PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA APLICABLES
A LA ETAPA
PRELIMINAR


1
Prepare una cdula con
los datos de los Bancos e
Instituciones Financieras
con la cuales mantiene
negocios la empresa

1


2
Prepare una cdula con la
relacin de los fondos fijos
existentes con los
nombres de los
responsables, montos,
fianzas y restricciones

1


3
Elabore un diagrama de
flujo del movimiento de
efectivo, recepcin,
depsitos y registro de
ingresos en efectivo, as
como las salidas del
mismo.

3

4 Verifique los
procedimientos de control
del disponible
2
5 Responda el cuestionario
de control interno
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PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA APLICABLES
A LA ETAPA
INTERMEDIA

1 Efecte un arqueo de caja
general y fondos fijos a la
fecha de cierre de los
estados financieros
5

2
Al cierre del ejercicio
efecte un corte de

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Supervisin de la auditoria:
El auditor para realizar su trabajo, la mayora de veces necesita ayudantes,
los cuales deben ser supervisados adecuadamente. Las razones para realizar
una apropiada supervisin sobre los asistentes radica en que la responsabilidad
del auditor no puede de manera alguna ser delegada y al cliente que contrat la
auditora debe garantizrsele un trabajo de calidad.


Para lograr el cumplimiento de la supervisin, la primera Norma de Auditora
relativa a la ejecucin del trabajo obliga al auditor a ejercer supervisin sobre sus
ayudantes cuando reza: El trabajo debe ser tcnicamente planeado y debe
ejercerse una supervisin apropiada sobre los asistentes si los hubiere"


La supervisin deber ejercerse en todas las fases de la auditora, durante la
planeacin, la ejecucin del trabajo y hasta la culminacin del mismo. El grado
de supervisin a aplicarle a cada asistente se relacionar con la capacidad de
documentacin
relacionado con el control
de entradas y salidas de
efectivo
3 Obtenga confirmacin de
los saldos de cada una de
las cuentas de la empresa
2
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA APLICABLES
A LA ETAPA FINAL

1 Realice reconciliacin de
todas la cuentas bancarias
de la empresa, verificando
correccin aritmtica,
autenticidad, ajustes de
partidas en el siguiente
mes

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2 Examine los eventos
posteriores estudiando los
asientos en las cuentas de
disponible
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cada uno y su experiencia en la labor de auditaje. Una vez que el auditor ha
establecido un adecuado sistema de supervisin podr verificarlo, analizarlo, y
corregirlo donde lo crea ms conveniente.


Concepto de papeles de trabajo:
Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la
informacin obtenida por el auditor en su revisin, as como los resultados de los
procedimientos y pruebas de auditora aplicados; con ellos se sustentan las
observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el
informe correspondiente.
En Auditora se puede afirmar que los papeles de trabajo son todas aquellas
cdulas y documentos que son elaborados por el Auditor u obtenidos por l
durante el transcurso de cada una de las fases del examen.

Los papeles de trabajo son la evidencia de los anlisis, comprobaciones,
verificaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Contador Pblico,
para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de informacin examinado.

Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los registros de
contabilidad de la empresa que se examina y los informes que proporciona el
Auditor

Algunos papeles de trabajo son elaborados por el propio Auditor, y se denominan
Cdulas. Otros son obtenidos por medio de su cliente o por terceras personas
(cartas, certificaciones, estado de cuentas, confirmaciones, etc.) pero al
constituirse en pruebas o elementos de comprobacin y fundamentacin de la
opinin, se incorporan al conjunto de evidencia que constituyen en general, los
papeles de trabajo.

El cumplimiento de la segunda Norma de Auditora referente a la "obtencin de
evidencia suficiente y competente" queda almacenada en los papeles de trabajo
del Auditor.

Objetivos de los papeles de trabajo:
Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:

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Registrar de manera ordenada, sistemtica y detallada los procedimientos y
actividades realizados por el auditor.

Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.

Proporcionar la base para la rendicin de informes.

Facilitar la planeacin, ejecucin, supervisin y revisin del trabajo de
auditora.

Minimizar esfuerzos en auditoras posteriores.

Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditora y de que
el trabajo se efectu de conformidad con las Normas de Auditora del
rgano de Control y dems normatividad aplicable.

Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditora
para prximas revisiones.

Naturaleza y caractersticas:

Los papeles de trabajo debern:

o Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el
programa deber relacionarse con los papeles de trabajo mediante ndices
cruzados.

o Contener ndices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cdulas y
resmenes que sean necesarios.

o Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.

o Ser supervisados e incluir constancia de ello.

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o Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del
trabajo realizado y sustenten debidamente los resultados y
recomendaciones que se presenten en el informe de auditora.

o Redactarse con concisin, pero con tanta precisin y claridad que no
requieran explicaciones adicionales.

o Ser pertinentes, por lo cual slo debern contener la informacin necesaria
para el cumplimiento de los objetivos de la auditora.

o Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para
datos, notas y comentarios (los papeles de trabajo desordenados reflejan
ineficiencia y permiten dudar de la calidad del trabajo realizado).

En cuanto a la evidencia contenida en los papeles de trabajo, estos debern
cumplir los siguientes requisitos:
Suficiencia:
Ser suficiente la evidencia objetiva y convincente que baste para sustentar los
resultados y recomendaciones que se presenten en el informe de auditora.

Competencia:
Para que sea competente, la evidencia deber ser vlida y confiable; es decir, las
pruebas practicadas debern corresponder a la naturaleza y caractersticas de las
materias examinadas.

Importancia:
La informacin ser importante cuando guarde una relacin lgica y patente con el
hecho que se desee demostrar o refutar.
Pertinencia:
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La evidencia deber ser congruente con los resultados, conclusiones y
recomendaciones de la auditora.
Propiedad y confidencialidad:
Los papeles de trabajo sern propiedad del rgano de Control, por contener la
evidencia de trabajos de auditora realizados por su personal. Por tanto, su guarda
y custodia sern responsabilidad de los auditores y, para evitar el riesgo de que se
extraven o sean utilizados indebidamente por terceras personas, las Direcciones
de Auditora debern archivarlos en un sitio designado especialmente para ello, de
preferencia bajo llave.
La confidencialidad est ligada al cuidado y diligencia profesional con que debern
proceder los auditores del rgano de Control. Por contener informacin
confidencial, el uso y consulta de los papeles de trabajo estarn vedados por el
secreto profesional a personas ajenas a los auditores, salvo requerimiento o
mandato de autoridad competente.
Con objeto de que los papeles de trabajo estn debidamente resguardados y
archivados, se formarn tantos legajos como sean necesarios, que se archivarn
en compiladores tamao carta.
Cada legajo incluir un ndice para facilitar la localizacin de las cdulas y dems
papeles de trabajo.
Los papeles de trabajo de auditoras terminadas debern conservarse por un
perodo de cinco aos, en el archivo general a cargo del Centro de Informtica,
Documentacin y Archivo con excepcin de aquellos que, por no haberse
solventado alguna recomendacin, permanezcan en la oficina del Auditor Especial
y/o en la Direccin de Auditora correspondiente, quienes sern responsables de
custodiarlos.
CLASIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Con base en su utilizacin y contenido, los papeles de trabajo se clasifican en
archivo permanente o expediente continuo de auditora y papeles de trabajo
actuales. A continuacin, se sealan las caractersticas de cada uno de ellos.
Archivo Permanente o Expediente Continuo de Auditora:
El archivo permanente constituye un legajo o expediente especial en que se
concentran los documentos relativos a los antecedentes, constitucin,
organizacin, operacin, normatividad jurdica y contable e informacin financiera
y programtico-presupuestal, actas y documentos de entrega recepcin de los
entes fiscalizables. Esta informacin, debidamente actualizada, servir como
instrumento de referencia y consulta en varias auditoras.
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La integracin del archivo permanente se iniciar en la etapa de planeacin de la
auditora, cuando se obtenga informacin general sobre el ente por auditar
(organizacin, funciones, marco legal, sistemas de informacin y control, etc.)
El archivo permanente se actualizar con la informacin que se obtenga al
ejecutar una auditora o al dar seguimiento a las recomendaciones
correspondientes. Su integracin deber sujetarse a lo dispuesto en el
procedimiento para la Integracin y Actualizacin del Archivo Permanente, emitido
por el rgano de Control o de cada una de las reas correspondientes.
El tiempo que debe mantenerlos en su poder el Auditor es de 5 aos.
Papeles de Trabajo del Perodo:
Los papeles de trabajo actuales o del perodo se elaboran y obtienen en el
transcurso de la auditora; en ellos se deja evidencia del proceso de planeacin y
del programa de auditora; del estudio y evaluacin del control interno; del anlisis
de saldos, movimientos, operaciones, tendencias y razones financieras; del
registro de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de
auditora; de la supervisin realizada; de la persona que aplic los procedimientos
y de la fecha en que se realiz el trabajo; de las conclusiones de la revisin; y del
informe de auditora en que se incluyan las recomendaciones formuladas.
Los papeles de trabajo denominados cdulas de auditora, se clasifican de
acuerdo a la Gua para la Elaboracin de Papeles de Trabajo, en cdulas
sumarias, analticas, subanalticas, de informe, de observaciones y de seguimiento
de recomendaciones.