Primer Apunte de Contabilidad

MDULO DE APUNTES Y DE
MDULO DE APUNTES Y DE

EJERCICIOS DE CONTABILIDAD
EJERCICIOS DE CONTABILIDAD
NDICE NDICE
Pg. Pg.
CAPITULO I CAPITULO I DOCTRINAS CONTABLES DOCTRINAS CONTABLES
1. 1. Conceptos y caractersticas Conceptos y caractersticas ........................................................ 6 ........................................................ 6
2. 2. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados .................. 7 .................. 7
3. 3. Normas contables Normas contables .................................................................... 9 .................................................................... 9
4. 4. Aplicacin prctica de los principios contables Aplicacin prctica de los principios contables .............................. 14 .............................. 14
!. !. Aplicacin prctica de las normas contables Aplicacin prctica de las normas contables .............................. 1! .............................. 1!
CAPITULO II CAPITULO II SISTEMAS CONTABLES SISTEMAS CONTABLES
1 1 Conceptos "enerales Conceptos "enerales ..................................................................# 16 ..................................................................# 16
2 2 $ipos de %istemas $ipos de %istemas ..................................................................# 17 ..................................................................# 17
3 3 %istema Centrali&ador %istema Centrali&ador ..................................................................# 17 ..................................................................# 17
4 4 Planes y 'an(ales de C(entas Planes y 'an(ales de C(entas ......................................................#31 ......................................................#31
! ! )l(*o de la doc(mentacin mercantil )l(*o de la doc(mentacin mercantil ............................................ 34 ............................................ 34
CAPITULO III CAPITULO III ANLISIS DE LAS CUENTAS DE ACTIVO ANLISIS DE LAS CUENTAS DE ACTIVO
1. 1. Conceptos Generales Conceptos Generales ..................................................................... 3! ..................................................................... 3!
2. 2. Ca*a Ca*a ...........................................................................................#.36 ...........................................................................................#.36
2.1 2.1 Concepto Concepto
2.2 2.2 Control +nterno Control +nterno
2.3 2.3 )ondo )i*o )ondo )i*o
3. 3. ,anco ,anco ..............................................................................................3- ..............................................................................................3-
3.1 3.1 Conceptos Conceptos
3.2 3.2 Alternati.a para reali&ar (na Conciliacin ,ancaria Alternati.a para reali&ar (na Conciliacin ,ancaria
3.3 3.3 Aplicacin prctica del Procedimiento N/ 1 Aplicacin prctica del Procedimiento N/ 1
3.4 3.4 0*emplos de partidas 1(e participan en (na conciliacin 0*emplos de partidas 1(e participan en (na conciliacin
3.! 3.! Anlisis posterior al desarrollo de (na conciliacin Anlisis posterior al desarrollo de (na conciliacin
3.6 3.6 Papeles de traba*o Papeles de traba*o
4. 4. Clientes2 3e(dores por 4entas o C(entas por Cobrar Clientes2 3e(dores por 4entas o C(entas por Cobrar ................... 43 ................... 43
4.2 4.2 '5todos para determinar los 3e(dores +ncobrables '5todos para determinar los 3e(dores +ncobrables
!. !. 6etras por Cobrar 6etras por Cobrar ..................................................................#.47 ..................................................................#.47
!.1 !.1 Conceptos "enerales Conceptos "enerales
!.2 !.2 Contabili&aciones Contabili&aciones
!.3 !.3 6etras en.iadas a notara 6etras en.iadas a notara
!.4 !.4 6etras protestadas 6etras protestadas
!.! !.! 6etras en cobran&a *(dicial 6etras en cobran&a *(dicial
!.6 !.6 6etras en mora 6etras en mora
!.7 !.7 %ec(encia de las 6etras por Cobrar %ec(encia de las 6etras por Cobrar
6. 6. 07istencias 07istencias ................................................................................. !9 ................................................................................. !9
2 2
6.2 6.2 Control de las 07istencias Control de las 07istencias
6.3 6.3 +n.entario )sico +n.entario )sico
6.4 6.4 4alori&acin de las 07istencias 4alori&acin de las 07istencias
6.! 6.! '5todos de 4alori&acin de las 07istencias '5todos de 4alori&acin de las 07istencias
6.6 6.6 Correccin 'onetaria de las 'ercaderas Nacionales Correccin 'onetaria de las 'ercaderas Nacionales
6.7 6.7 Correccin 'onetaria de las 'ercaderas +mportadas Correccin 'onetaria de las 'ercaderas +mportadas
6.- 6.- %it(aciones 0speciales en la Correccin 'onetaria de las %it(aciones 0speciales en la Correccin 'onetaria de las
'ercaderas 'ercaderas
6.9 6.9 Contabili&acin de la Correccin 'onetaria de las Contabili&acin de la Correccin 'onetaria de las
'ercaderas 'ercaderas
7. 7. Gastos Anticipados Gastos Anticipados ..................................................................... 72 ..................................................................... 72
7.2 7.2 '5todos de 8e"istro y A*(stes al )inal del 0*ercicio '5todos de 8e"istro y A*(stes al )inal del 0*ercicio
7.3 7.3 Correccin monetaria del saldo de la C(enta de Gastos Correccin monetaria del saldo de la C(enta de Gastos
Anticipados Anticipados
-. -. Acti.o )i*o Acti.o )i*o ................................................................................. 74 ................................................................................. 74
-.1 -.1 Conceptos Generales Conceptos Generales
-.2 -.2 0lementos constit(ti.os del costo de (n bien del Acti.o )i*o 0lementos constit(ti.os del costo de (n bien del Acti.o )i*o
-.3 -.3 Compras por 6easin" Compras por 6easin"
-.4 -.4 Correccin monetaria del Acti.o )i*o Correccin monetaria del Acti.o )i*o
-.! -.! 3epreciaciones 3epreciaciones
-.6 -.6 %it(aciones especiales %it(aciones especiales
-.7 -.7 4entas de bienes del Acti.o )i*o 4entas de bienes del Acti.o )i*o
-.- -.- Casti"os y mermas del Acti.o )i*o Casti"os y mermas del Acti.o )i*o
9. 9. 9tros Acti.os 9tros Acti.os ................................................................................. 9: ................................................................................. 9:
9.1 9.1 Conceptos "enerales Conceptos "enerales
9.2 9.2 Acti.os +ntan"ibles; Concepto y tratamiento Acti.os +ntan"ibles; Concepto y tratamiento
9.3 9.3 Correccin monetaria de los acti.os intan"ibles Correccin monetaria de los acti.os intan"ibles
9.4 9.4 Amorti&aciones Amorti&aciones
CAPITULO IV CAPITULO IV ANLISIS DE LAS CUENTAS DE PASIVO ANLISIS DE LAS CUENTAS DE PASIVO
1. 1. Conceptos "enerales Conceptos "enerales ..................................................................... 94 ..................................................................... 94
2. 2. Pasi.o Circ(lante Pasi.o Circ(lante ..................................................................... 94 ..................................................................... 94
2.1 2.1 $ratamiento contable $ratamiento contable
2.2 2.2 Clasi<icacin se"=n nat(rale&a de la obli"acin Clasi<icacin se"=n nat(rale&a de la obli"acin
2.3 2.3 Correccin monetaria de las obli"aciones Correccin monetaria de las obli"aciones
3. 3. Pro.isiones Pro.isiones .............................................................................#. 99 .............................................................................#. 99
3.2 3.2 $ratamiento contable $ratamiento contable
3.3 3.3 Contabili&aciones y A*(stes Contabili&aciones y A*(stes
4. 4. +n"resos Anticipados +n"resos Anticipados ...................................................................#1:3 ...................................................................#1:3
4.3 4.3 Correccin 'onetaria de los +n"resos Anticipados Correccin 'onetaria de los +n"resos Anticipados
3 3
!. !. Pasi.o a 6ar"o Pla&o Pasi.o a 6ar"o Pla&o .....................................................................1:! .....................................................................1:!
!.1 !.1 Conceptos Conceptos
!.2 !.2 Clasi<icacin se"=n la Nat(rale&a de la 9bli"acin Clasi<icacin se"=n la Nat(rale&a de la 9bli"acin
!.3 !.3 9bli"aciones por emisin de tt(los de cr5dito 9bli"aciones por emisin de tt(los de cr5dito
!.4 !.4 Correccin monetaria de los Pasi.os a 6ar"o Pla&o Correccin monetaria de los Pasi.os a 6ar"o Pla&o
6. 6. 9peraciones de 6easin" 9peraciones de 6easin"....................................................................1:9 ....................................................................1:9
6.1 6.1 Concepto y Caractersticas Concepto y Caractersticas
6.2 6.2 $ipos de 9peraciones de 6easin" $ipos de 9peraciones de 6easin"
6.3 6.3 $ratamiento Contable del 6easin" )inanciero $ratamiento Contable del 6easin" )inanciero
6.4 6.4 Correccin 'onetaria y 3epreciacin2 desde el p(nto de .ista Correccin 'onetaria y 3epreciacin2 desde el p(nto de .ista
del 6easin" )inanciero del 6easin" )inanciero
CAPITULO V CAPITULO V CLASIFICACIN Y TRATAMIENTO CONTABLE DEL PATRIMONIO CLASIFICACIN Y TRATAMIENTO CONTABLE DEL PATRIMONIO
1. 1. Conceptos "enerales Conceptos "enerales ................................................................#.119 ................................................................#.119
2. 2. Clasi<icacin y 0str(ct(ra del Patrimonio Clasi<icacin y 0str(ct(ra del Patrimonio ..............................119 ..............................119
3. 3. Contabili&aciones de +niciacin de Acti.idades Contabili&aciones de +niciacin de Acti.idades ..............................122 ..............................122
4. 4. Contabili&aciones de >tilidades 8etenidas y 8eser.as Contabili&aciones de >tilidades 8etenidas y 8eser.as .................123 .................123
!. !. Correccin monetaria del Capital Propio $rib(tario Correccin monetaria del Capital Propio $rib(tario .................12! .................12!
6. 6. 3istrib(cin de 8es(ltados 3istrib(cin de 8es(ltados ........................................................13: ........................................................13:
CAPITULO VI CAPITULO VI CLASIFICACIN Y TRATAMIENTO DE LAS CUENTAS DE CLASIFICACIN Y TRATAMIENTO DE LAS CUENTAS DE
RESULTADO RESULTADO
1. 1. Conceptos "enerales Conceptos "enerales .....................................................................131 .....................................................................131
2. 2. Clasi<icacin Clasi<icacin .............................................................................#.132 .............................................................................#.132
3. 3. $ratamiento contable $ratamiento contable .....................................................................134 .....................................................................134
4. 4. 8em(neraciones 8em(neraciones ........................................................134 ........................................................134
4.2 4.2 Aspectos Generales Aspectos Generales
4.3 4.3 Clc(lo y presentacin de (na 6i1(idacin de %(eldo Clc(lo y presentacin de (na 6i1(idacin de %(eldo
4.4 4.4 Contabili&acin de las rem(neraciones Contabili&acin de las rem(neraciones
CAPITULO VII CAPITULO VII EJERCICIOS PARA DESARROLLAR EJERCICIOS PARA DESARROLLAR
1. 1. Aplicacin de Principios Contables Aplicacin de Principios Contables ...........................................143 ...........................................143
2. 2. %istema Centrali&ados %istema Centrali&ados .................................................................#144 .................................................................#144
3. 3. Conciliaciones ,ancarias Conciliaciones ,ancarias ........................................................1!6 ........................................................1!6
4. 4. C(entas por Cobrar C(entas por Cobrar .....................................................................164 .....................................................................164
!. !. 6etras por Cobrar 6etras por Cobrar .....................................................................16! .....................................................................16!
6. 6. 4alori&acin de 07istencias 4alori&acin de 07istencias ........................................................167 ........................................................167
7. 7. Correccin 'onetaria de las 'ercaderas Nacionales Correccin 'onetaria de las 'ercaderas Nacionales .................17! .................17!
-. -. Correccin 'onetaria de las 'ercaderas +mportadas Correccin 'onetaria de las 'ercaderas +mportadas .................1-3 .................1-3
9. 9. Gastos Anticipados Gastos Anticipados ....................................................................192 ....................................................................192
1:. 1:. Acti.o )i*o Acti.o )i*o .................................................................................193 .................................................................................193
11. 11. Acti.os +ntan"ibles Acti.os +ntan"ibles ....................................................................2:1 ....................................................................2:1
12. 12. Pro.isiones Pro.isiones ............................................................................#.2:3 ............................................................................#.2:3
13. 13. +n"resos Anticipados +n"resos Anticipados ................................................................#2:4 ................................................................#2:4
14. 14. Pasi.o a 6ar"o Pla&o Pasi.o a 6ar"o Pla&o ................................................................#2:7 ................................................................#2:7
4 4
1!. 1!. 9peraciones de 6easin" )inanciero 9peraciones de 6easin" )inanciero ..........................................2:9 ..........................................2:9
16. 16. Patrimonio Patrimonio .................................................................................21- .................................................................................21-
17. 17. 8em(neraciones #......................................................................224 8em(neraciones #......................................................................224
1-. 1-. ?onorarios ?onorarios .................................................................................22- .................................................................................22-
ANEXOS ANEXOS
! !
CAPTULO PRIMERO CAPTULO PRIMERO
DOCTRINAS CONTABLES DOCTRINAS CONTABLES
1. 1. Conce!o" # C$%$c!e%&"!'c$" Conce!o" # C$%$c!e%&"!'c$"
De('n'c')n *e Con!$+','*$* De('n'c')n *e Con!$+','*$*
Ciencia2 arte o t5cnica. 6a ciencia 1(e trata de la in<ormacin y control de @ec@os econmicos y Ciencia2 arte o t5cnica. 6a ciencia 1(e trata de la in<ormacin y control de @ec@os econmicos y
<inancieros2 proc(rando los medios de or"ani&acin y administracin ms adec(ados para lle.ar <inancieros2 proc(rando los medios de or"ani&acin y administracin ms adec(ados para lle.ar
c(enta clara y e7acta de las operaciones 1(e se reali&an y de s(s res(ltados. c(enta clara y e7acta de las operaciones 1(e se reali&an y de s(s res(ltados.
O+-e!'.o" O+-e!'.o"
+n<ormar y controlar estos @ec@os econmicos y <inancieros. +n<ormar y controlar estos @ec@os econmicos y <inancieros.
In(o%/$c')n In(o%/$c')n
Con*(nto or"ani&ado de datos2 anali&ados y procesados para ser com(nicados. Con*(nto or"ani&ado de datos2 anali&ados y procesados para ser com(nicados.
U"0$%'o" *e ,$ In(o%/$c')n U"0$%'o" *e ,$ In(o%/$c')n
A +nternos A +nternos
A 07ternos A 07ternos
C$%$c!e%&"!'c$" *e ,$ In(o%/$c')n Con!$+,e C$%$c!e%&"!'c$" *e ,$ In(o%/$c')n Con!$+,e
a. a. O+-e!'.'*$* O+-e!'.'*$*; tender a presentar la realidad tal como <(e. ; tender a presentar la realidad tal como <(e.
b. b. Re,e.$nc'$ Re,e.$nc'$; debe satis<acer ra&onablemente las necesidades. 'ostrar los @ec@os ; debe satis<acer ra&onablemente las necesidades. 'ostrar los @ec@os
rele.antes solamente. rele.antes solamente.
c. c. U!','*$* U!','*$*; ser =til para la toma de decisiones. ; ser =til para la toma de decisiones.
d. d. Oo%!0n'*$* Oo%!0n'*$*; 0n tiempo y l("ar adec(ado. ; 0n tiempo y l("ar adec(ado.
e. e. P%ec'"')n P%ec'"')n; ir desde el estrec@o limite de la apro7imacin b(scando la e7actit(d. ; ir desde el estrec@o limite de la apro7imacin b(scando la e7actit(d.
<. <. In!eg%$*$ In!eg%$*$; debe ser completa. ; debe ser completa.
". ". C,$%'*$* C,$%'*$*; <cil de comprender y accesible. ; <cil de comprender y accesible.
@. @. S0('c'en!e S0('c'en!e; cantidad adec(ada para los re1(erientes. ; cantidad adec(ada para los re1(erientes.
i. i. P%0*enc'$ P%0*enc'$; e7poner con ca(tela y preca(cin. 'antener siempre (n e1(ilibrio. ; e7poner con ca(tela y preca(cin. 'antener siempre (n e1(ilibrio.
2. 2. P%'nc''o" *e Con!$+','*$* 1ene%$,/en!e Ace!$*o" P%'nc''o" *e Con!$+','*$* 1ene%$,/en!e Ace!$*o"
6 6
2.1 2.1 E20'*$* E20'*$*; 0ntre intereses op(estos debe ser (na preoc(pacin constante en Contabilidad2 ; 0ntre intereses op(estos debe ser (na preoc(pacin constante en Contabilidad2
p(esto 1(e los 1(e se sir.en de2 o (tili&an los datos contables2 p(eden encontrarse ante el p(esto 1(e los 1(e se sir.en de2 o (tili&an los datos contables2 p(eden encontrarse ante el
@ec@o de 1(e s(s intereses partic(lares se @allen en con<licto. 3e esto se desprende 1(e @ec@o de 1(e s(s intereses partic(lares se @allen en con<licto. 3e esto se desprende 1(e
los estados <inancieros deben prepararse de tal modo 1(e re<le*en con e1(idad los los estados <inancieros deben prepararse de tal modo 1(e re<le*en con e1(idad los
distintos intereses en *(e"o en (na entidad dada. 0ste principio en el <ondo es el post(lado distintos intereses en *(e"o en (na entidad dada. 0ste principio en el <ondo es el post(lado
bsico o principio <(ndamental al 1(e est s(bordinado el resto. bsico o principio <(ndamental al 1(e est s(bordinado el resto.
2.2 2.2 En!'*$* con!$+,e En!'*$* con!$+,e; 6os estados <inancieros se re<ieren a entidades econmicas espec<icas ; 6os estados <inancieros se re<ieren a entidades econmicas espec<icas
1(e son distintas al d(eBo o d(eBos de la misma. 1(e son distintas al d(eBo o d(eBos de la misma.
2.3 2.3 E/%e"$ en /$%c3$ E/%e"$ en /$%c3$; %e pres(me 1(e no e7iste (n lmite de tiempo en la contin(idad ; %e pres(me 1(e no e7iste (n lmite de tiempo en la contin(idad
operacional de la entidad econmica y2 por consi"(iente2 las ci<ras presentadas no estn operacional de la entidad econmica y2 por consi"(iente2 las ci<ras presentadas no estn
re<le*adas a s(s .alores estimados de reali&acin. 0n los casos en 1(e e7istan e.idencias re<le*adas a s(s .alores estimados de reali&acin. 0n los casos en 1(e e7istan e.idencias
<(ndadas 1(e pr(eben lo contrario2 deber de*arse constancia de este @ec@o y s( e<ecto <(ndadas 1(e pr(eben lo contrario2 deber de*arse constancia de este @ec@o y s( e<ecto
sobre la sit(acin <inanciera. sobre la sit(acin <inanciera.
2.4 2.4 B'ene" econ)/'co" B'ene" econ)/'co"; 6os estados <inancieros se re<ieren a @ec@os2 rec(rsos y obli"aciones ; 6os estados <inancieros se re<ieren a @ec@os2 rec(rsos y obli"aciones
econmicas s(sceptibles de ser .alori&ados en t5rminos monetarios. econmicas s(sceptibles de ser .alori&ados en t5rminos monetarios.
2.! 2.! Mone*$ Mone*$; 6a Contabilidad mide en t5rminos monetarios2 lo 1(e permite red(cir todos s(s ; 6a Contabilidad mide en t5rminos monetarios2 lo 1(e permite red(cir todos s(s
componentes @etero"5neos a (n com=n denominador. componentes @etero"5neos a (n com=n denominador.
2.6 2.6 Pe%&o*o *e !'e/o Pe%&o*o *e !'e/o; 6os estados <inancieros res(men la in<ormacin relati.a a perodos ; 6os estados <inancieros res(men la in<ormacin relati.a a perodos
determinados de tiempo2 los 1(e son con<ormados por el ciclo normal de operaciones de determinados de tiempo2 los 1(e son con<ormados por el ciclo normal de operaciones de
la entidad2 por re1(erimientos le"ales ( otros. la entidad2 por re1(erimientos le"ales ( otros.
2.7 2.7 De.eng$*o De.eng$*o; 6a determinacin de los res(ltados de operacin y la posicin <inanciera deben ; 6a determinacin de los res(ltados de operacin y la posicin <inanciera deben
tomar en consideracin todos los rec(rsos y obli"aciones del perodo2 a(n1(e estos @ayan tomar en consideracin todos los rec(rsos y obli"aciones del perodo2 a(n1(e estos @ayan
sido o no percibidos o pa"ados2 con el ob*eto 1(e de esta manera los costos y "astos sido o no percibidos o pa"ados2 con el ob*eto 1(e de esta manera los costos y "astos
p(edan ser debidamente relacionados con los respecti.os in"resos 1(e "eneran. p(edan ser debidamente relacionados con los respecti.os in"resos 1(e "eneran.
2.- 2.- Re$,'4$c')n Re$,'4$c')n; 6os res(ltados econmicos slo deben comp(tarse c(ando sean reali&ados2 o ; 6os res(ltados econmicos slo deben comp(tarse c(ando sean reali&ados2 o
sea2 c(ando la operacin 1(e los ori"ina 1(eda per<eccionada desde el p(nto de .ista de la sea2 c(ando la operacin 1(e los ori"ina 1(eda per<eccionada desde el p(nto de .ista de la
le"islacin o prcticas comerciales aplicables y se @ayan ponderado <(ndadamente todos le"islacin o prcticas comerciales aplicables y se @ayan ponderado <(ndadamente todos
los ries"os in@erentes a tal operacin. 3ebe establecerse con carcter "eneral 1(e el los ries"os in@erentes a tal operacin. 3ebe establecerse con carcter "eneral 1(e el
concepto Creali&adoD participa del concepto de de.en"ado. concepto Creali&adoD participa del concepto de de.en"ado.
2.9 2.9 Co"!o 3'"!)%'co Co"!o 3'"!)%'co; 0l re"istro de las operaciones se basa en costos @istricos Eprod(ccin2 ; 0l re"istro de las operaciones se basa en costos @istricos Eprod(ccin2
ad1(isicin o can*eF2 sal.o 1(e para concordar con otros principios se *(sti<i1(e la ad1(isicin o can*eF2 sal.o 1(e para concordar con otros principios se *(sti<i1(e la
aplicacin de (n criterio di<erente E.alor de reali&acinF. 6as correcciones de las aplicacin de (n criterio di<erente E.alor de reali&acinF. 6as correcciones de las
<l(ct(aciones del .alor de la moneda2 no constit(yen alteraciones a este principio2 sino <l(ct(aciones del .alor de la moneda2 no constit(yen alteraciones a este principio2 sino
meros a*(stes a la e7presin n(meraria de los respecti.os costos. meros a*(stes a la e7presin n(meraria de los respecti.os costos.
2.1: 2.1: O+-e!'.'*$* O+-e!'.'*$*; 6os cambios en acti.os2 pasi.os y patrimonio deben ser contabili&ados tan ; 6os cambios en acti.os2 pasi.os y patrimonio deben ser contabili&ados tan
pronto sea posible medir esos cambios ob*eti.amente. pronto sea posible medir esos cambios ob*eti.amente.
2.11 2.11 C%'!e%'o %0*enc'$, C%'!e%'o %0*enc'$,; 6a medicin de rec(rsos y obli"aciones en la Contabilidad2 ; 6a medicin de rec(rsos y obli"aciones en la Contabilidad2
re1(ieren 1(e sean incorporadas estimaciones2 para los e<ectos de distrib(ir costos2 re1(ieren 1(e sean incorporadas estimaciones2 para los e<ectos de distrib(ir costos2
"astos2 e in"resos entre perodos de tiempo relati.amente cortos y entre di.ersas "astos2 e in"resos entre perodos de tiempo relati.amente cortos y entre di.ersas
acti.idades. 6a preparacin de estados <inancieros2 por lo tanto2 re1(iere 1(e (n criterio acti.idades. 6a preparacin de estados <inancieros2 por lo tanto2 re1(iere 1(e (n criterio
sano sea aplicado en la seleccin de la base a emplear para lo"rar (na decisin pr(dente. sano sea aplicado en la seleccin de la base a emplear para lo"rar (na decisin pr(dente.
7 7
0sto in.ol(cra 1(e ante dos o ms alternati.as2 debe ele"irse la ms conser.adora. 0ste 0sto in.ol(cra 1(e ante dos o ms alternati.as2 debe ele"irse la ms conser.adora. 0ste
criterio no debe ser a<ectado por la pres(ncin 1(e los estados <inancieros podran ser criterio no debe ser a<ectado por la pres(ncin 1(e los estados <inancieros podran ser
preparados en base a (na serie de re"las in<le7ibles. 0n todo caso los criterios adoptados preparados en base a (na serie de re"las in<le7ibles. 0n todo caso los criterios adoptados
deben ser s(<icientemente comprobables para permitir (n entendimiento del ra&onamiento deben ser s(<icientemente comprobables para permitir (n entendimiento del ra&onamiento
1(e se aplic2 1(e se aplic2
2.12 2.12 S'gn'('c$c')n o '/o%!$nc'$ %e,$!'.$ S'gn'('c$c')n o '/o%!$nc'$ %e,$!'.$; Al ponderar la correcta aplicacin de los ; Al ponderar la correcta aplicacin de los
principios y normas2 debe necesariamente act(arse con sentido prctico. )rec(entemente principios y normas2 debe necesariamente act(arse con sentido prctico. )rec(entemente
se presentan sit(aciones 1(e no enc(adran con los principios y normas aplicables y 1(e2 se presentan sit(aciones 1(e no enc(adran con los principios y normas aplicables y 1(e2
sin embar"o2 no presentan problemas2 debido a 1(e el e<ecto 1(e prod(cen no distorsiona sin embar"o2 no presentan problemas2 debido a 1(e el e<ecto 1(e prod(cen no distorsiona
a los estados <inancieros considerados en s( con*(nto. 3esde l(e"o2 no e7iste (na lnea a los estados <inancieros considerados en s( con*(nto. 3esde l(e"o2 no e7iste (na lnea
demarcatoria 1(e <i*e los lmites de lo 1(e es y no es si"ni<icati.o2 y debe aplicarse el demarcatoria 1(e <i*e los lmites de lo 1(e es y no es si"ni<icati.o2 y debe aplicarse el
me*or criterio para resol.er lo 1(e corresponda en cada caso2 de ac(erdo con las me*or criterio para resol.er lo 1(e corresponda en cada caso2 de ac(erdo con las
circ(nstancias2 teniendo en c(enta <actores tales como el e<ecto relati.o en los acti.os2 circ(nstancias2 teniendo en c(enta <actores tales como el e<ecto relati.o en los acti.os2
pasi.os2 patrimonio2 o en el res(ltado de las operaciones del e*ercicio contable. pasi.os2 patrimonio2 o en el res(ltado de las operaciones del e*ercicio contable.
2.13 2.13 Un'(o%/'*$* Un'(o%/'*$*; 6os procedimientos de c(anti<icacin (tili&ados deben ser (ni<ormemente ; 6os procedimientos de c(anti<icacin (tili&ados deben ser (ni<ormemente
aplicados de (n perodo a otro. C(ando e7istan ra&ones <(ndadas para cambiar de aplicados de (n perodo a otro. C(ando e7istan ra&ones <(ndadas para cambiar de
procedimientos2 deber in<ormarse este @ec@o y s( e<ecto. procedimientos2 deber in<ormarse este @ec@o y s( e<ecto.
2.14 2.14 Con!en'*o *e (on*o "o+%e ,$ (o%/$ Con!en'*o *e (on*o "o+%e ,$ (o%/$; 6a Contabilidad pone 5n<asis en el contenido ; 6a Contabilidad pone 5n<asis en el contenido
econmico de los e.entos2 a(n c(ando la le"islacin p(eda re1(erir (n tratamiento econmico de los e.entos2 a(n c(ando la le"islacin p(eda re1(erir (n tratamiento
di<erente. di<erente.
2.1! 2.1! D0$,'*$* econ)/'c$ D0$,'*$* econ)/'c$; 6a estr(ct(ra de la Contabilidad descansa en esta premisa Epartida ; 6a estr(ct(ra de la Contabilidad descansa en esta premisa Epartida
dobleF y est constit(ida por; dobleF y est constit(ida por;
a. a. 8ec(rsos disponibles para el lo"ro de los ob*eti.os establecidos como meta y 8ec(rsos disponibles para el lo"ro de los ob*eti.os establecidos como meta y
b. b. 6as <(entes de 5stos2 las c(ales tambi5n son demostrati.as de los di.ersos 6as <(entes de 5stos2 las c(ales tambi5n son demostrati.as de los di.ersos
pasi.os contrados. pasi.os contrados.
L$ Ec0$c')n *e, P$!%'/on'o 5 L$ Ec0$c')n *e, P$!%'/on'o 5
8ec(rsos G )(entes de los 8ec(rsos 8ec(rsos G )(entes de los 8ec(rsos
8ec(rsos G 9bli"aciones de la 0mpresa con los 3(eBos 8ec(rsos G 9bli"aciones de la 0mpresa con los 3(eBos
8ec(rsos G 3erec@os de los 3(eBos 8ec(rsos G 3erec@os de los 3(eBos
8ec(rsos G 9bli"ac. con $erceros H 9bli". con los 3(eBos 8ec(rsos G 9bli"ac. con $erceros H 9bli". con los 3(eBos
8ec(rsos G 3erec@os de $erceros H 3erec@os de los 3(eBos 8ec(rsos G 3erec@os de $erceros H 3erec@os de los 3(eBos
0n terminolo"a Contable ; 0n terminolo"a Contable ;
8ec(rsos G Acti.os 8ec(rsos G Acti.os
3erec@os de $erceros G Pasi.o 3erec@os de $erceros G Pasi.o
3erec@os de los 3(eBos G Patrimonio 3erec@os de los 3(eBos G Patrimonio
3e lo anterior se ded(ce ; 3e lo anterior se ded(ce ;
Acti.o G Pasi.o H Patrimonio Acti.o G Pasi.o H Patrimonio
Como las operaciones 1(e e<ect=a la empresa pro.ocan .ariacin en el patrimonio Como las operaciones 1(e e<ect=a la empresa pro.ocan .ariacin en el patrimonio
E"astos2 p5rdidas y "ananciasF2 la ec(acin <inalmente 1(eda; E"astos2 p5rdidas y "ananciasF2 la ec(acin <inalmente 1(eda;
- -
Acti.o G Pasi.o H Patrimonio EHIAF 8es(ltado Acti.o G Pasi.o H Patrimonio EHIAF 8es(ltado
Acti.o G Pasi.o H Patrimonio H Ganancias A P5rdidas Acti.o G Pasi.o H Patrimonio H Ganancias A P5rdidas
2.16 2.16 Re,$c')n (0n*$/en!$, *e ,o" e"!$*o" ('n$nc'e%o" Re,$c')n (0n*$/en!$, *e ,o" e"!$*o" ('n$nc'e%o"; 6os res(ltados del proceso contable ; 6os res(ltados del proceso contable
son in<ormados en <orma inte"ral mediante (n estado de sit(acin <inanciera y por (n son in<ormados en <orma inte"ral mediante (n estado de sit(acin <inanciera y por (n
estado de c(enta de res(ltados2 siendo ambos necesariamente complementarios entre s. estado de c(enta de res(ltados2 siendo ambos necesariamente complementarios entre s.
EPosteriormente se a"re" a 5stos el 0stado de Cambio en la Posicin )inanciera2 el c(al EPosteriormente se a"re" a 5stos el 0stado de Cambio en la Posicin )inanciera2 el c(al
<(e reempla&ado por el 0stado de )l(*o de 0<ecti.oF. <(e reempla&ado por el 0stado de )l(*o de 0<ecti.oF.
2.17 2.17 O+-e!'.o" gene%$,e" *e ,$ 'n(o%/$c')n ('n$nc'e%$ O+-e!'.o" gene%$,e" *e ,$ 'n(o%/$c')n ('n$nc'e%$; 6a in<ormacin <inanciera est ; 6a in<ormacin <inanciera est
destinada bsicamente a ser.ir las necesidades com(nes de todos los (s(arios. $ambi5n destinada bsicamente a ser.ir las necesidades com(nes de todos los (s(arios. $ambi5n
se pres(me 1(e los (s(arios estn <amiliari&ados con las prcticas operacionales2 el se pres(me 1(e los (s(arios estn <amiliari&ados con las prcticas operacionales2 el
len"(a*e contable y la nat(rale&a de la in<ormacin presentada. len"(a*e contable y la nat(rale&a de la in<ormacin presentada.
2.1- 2.1- E6o"'c')n E6o"'c')n; 6os estados <inancieros deben contener toda la in<ormacin y discriminacin ; 6os estados <inancieros deben contener toda la in<ormacin y discriminacin
bsica y adicional 1(e sea necesaria para (na adec(ada interpretacin de la sit(acin bsica y adicional 1(e sea necesaria para (na adec(ada interpretacin de la sit(acin
<inanciera y de los res(ltados econmicos del ente a 1(e se re<ieren. <inanciera y de los res(ltados econmicos del ente a 1(e se re<ieren.
3. 3. No%/$" Con!$+,e" No%/$" Con!$+,e"
C(ando @ablamos de normas contables nos estamos re<iriendo a ciertos procedimientos 1(e2 con C(ando @ablamos de normas contables nos estamos re<iriendo a ciertos procedimientos 1(e2 con
el carcter de re"las a se"(ir2 @an sido adoptadas por al"=n or"anismo 1(e tiene competencia para el carcter de re"las a se"(ir2 @an sido adoptadas por al"=n or"anismo 1(e tiene competencia para
ello y a los c(ales2 en consec(encia2 deben a*(starse tanto las entidades como los pro<esionales de ello y a los c(ales2 en consec(encia2 deben a*(starse tanto las entidades como los pro<esionales de
la contabilidad. As por e*emplo2 el Cole"io de Contadores dicta normas 1(e son de c(mplimiento la contabilidad. As por e*emplo2 el Cole"io de Contadores dicta normas 1(e son de c(mplimiento
obli"atorio para los contadores cole"iados. obli"atorio para los contadores cole"iados.
6as normas deben corresponder a procedimientos o re"las a se"(ir para c(mplir cabalmente con 6as normas deben corresponder a procedimientos o re"las a se"(ir para c(mplir cabalmente con
los ob*eti.os de la in<ormacin contable. %in embar"o2 no siempre el en(nciado de las normas los ob*eti.os de la in<ormacin contable. %in embar"o2 no siempre el en(nciado de las normas
seBala (n procedimiento a se"(ir2 sino ms bien constit(ye (na declaracin de tipo "eneral2 1(e seBala (n procedimiento a se"(ir2 sino ms bien constit(ye (na declaracin de tipo "eneral2 1(e
no es otra cosa 1(e (na reiteracin de conceptos propios de los ob*eti.os de la contabilidad2 o no es otra cosa 1(e (na reiteracin de conceptos propios de los ob*eti.os de la contabilidad2 o
bien 1(e estn contenidos en los principios o post(lados. bien 1(e estn contenidos en los principios o post(lados.
6as normas contables representan el consenso .ariable en el tiempo2 respecto a c(les rec(rsos y 6as normas contables representan el consenso .ariable en el tiempo2 respecto a c(les rec(rsos y
obli"aciones econmicas deben ser re"istrados como acti.os y pasi.os2 1(5 cambios en 5stos obli"aciones econmicas deben ser re"istrados como acti.os y pasi.os2 1(5 cambios en 5stos
deben ser re<le*ados2 cmo los acti.os y pasi.os y cambios en 5stos deben ser medidos2 1(5 deben ser re<le*ados2 cmo los acti.os y pasi.os y cambios en 5stos deben ser medidos2 1(5
in<ormacin debe ser dada a conocer y en 1(5 <orma y 1(5 tipo de estados <inancieros deben ser in<ormacin debe ser dada a conocer y en 1(5 <orma y 1(5 tipo de estados <inancieros deben ser
preparados. 0stas normas p(eden ser clasi<icadas en dos "r(pos; preparados. 0stas normas p(eden ser clasi<icadas en dos "r(pos;
3.1 3.1 Generales Generales
3.2 3.2 0spec<icas 0spec<icas
7.8 7.8 No%/$" Con!$+,e" 1ene%$,e" No%/$" Con!$+,e" 1ene%$,e"
6as normas contables "enerales no deben ser <orm(ladas teniendo como ob*eti.o 6as normas contables "enerales no deben ser <orm(ladas teniendo como ob*eti.o
principal el dar apoyo a ciertas polticas establecidas en otras reas2 tales como principal el dar apoyo a ciertas polticas establecidas en otras reas2 tales como
administracin <inanciera2 leyes trib(tarias2 etc.2 a(n c(ando dic@as polticas p(edan ser administracin <inanciera2 leyes trib(tarias2 etc.2 a(n c(ando dic@as polticas p(edan ser
deseables y de<endibles desde otros p(ntos de .istas. deseables y de<endibles desde otros p(ntos de .istas.
9 9
6as normas contables "enerales "(an en la seleccin2 medicin y en la e7posicin de 6as normas contables "enerales "(an en la seleccin2 medicin y en la e7posicin de
@ec@os en la contabilidad <inanciera. 0stn basadas en los principios bsicos y se aplican @ec@os en la contabilidad <inanciera. 0stn basadas en los principios bsicos y se aplican
a casos partic(lares a tra.5s de las normas contables espec<icas. a casos partic(lares a tra.5s de las normas contables espec<icas.
6as normas contables "enerales son ms amplias y menos detalladas 1(e las normas 6as normas contables "enerales son ms amplias y menos detalladas 1(e las normas
contables espec<icas. contables espec<icas.
A A Re,$!'.o $ ,$" c0en!$" *e %e"0,!$*o Re,$!'.o $ ,$" c0en!$" *e %e"0,!$*o
Contabili&ar las .entas2 otros in"resos2 costo de .enta2 "astos2 "anancias y Contabili&ar las .entas2 otros in"resos2 costo de .enta2 "astos2 "anancias y
p5rdidas2 en <orma tal 1(e representen ra&onablemente los res(ltados de las p5rdidas2 en <orma tal 1(e representen ra&onablemente los res(ltados de las
operaciones e<ect(adas d(rante el o los perodos de tiempo c(biertos. operaciones e<ect(adas d(rante el o los perodos de tiempo c(biertos.
B B Re,$!'.o $, $!%'/on'o Re,$!'.o $, $!%'/on'o
Presentar en <orma sencilla y clara el patrimonio in.ertido por los accionistas2 Presentar en <orma sencilla y clara el patrimonio in.ertido por los accionistas2
socios ( otros aportantes2 ya sea a tra.5s del aporte de acti.os o de (tilidades no socios ( otros aportantes2 ya sea a tra.5s del aporte de acti.os o de (tilidades no
distrib(idas2 sobre (na base ac(m(lada2 e indicando mediante (na nota a los distrib(idas2 sobre (na base ac(m(lada2 e indicando mediante (na nota a los
estados <inancieros2 todos los car"os y abonos re"istrados en las c(entas estados <inancieros2 todos los car"os y abonos re"istrados en las c(entas
patrimoniales d(rante el o los perodos c(biertos. 6a estr(ct(ra de las c(entas de patrimoniales d(rante el o los perodos c(biertos. 6a estr(ct(ra de las c(entas de
patrimonio y s( presentacin en los estados <inancieros tienen por ob*eto dar patrimonio y s( presentacin en los estados <inancieros tienen por ob*eto dar
c(mplimiento a las disposiciones le"ales pertinentes y a las necesidades de la c(mplimiento a las disposiciones le"ales pertinentes y a las necesidades de la
entidad. entidad.
C C Re,$!'.o $ c0en!$" *e $c!'.o Re,$!'.o $ c0en!$" *e $c!'.o
Presentar adec(adamente los acti.os in.ertidos en la entidad por los accionistas2 Presentar adec(adamente los acti.os in.ertidos en la entidad por los accionistas2
socios o aportantes Esean a tra.5s de acti.os aportados o (tilidades no socios o aportantes Esean a tra.5s de acti.os aportados o (tilidades no
distrib(idasF para 1(e c(ando se consideren con*(ntamente con los pasi.os distrib(idasF para 1(e c(ando se consideren con*(ntamente con los pasi.os
e7i"ibles y transitorio se obten"a (na presentacin ra&onable de la sit(acin e7i"ibles y transitorio se obten"a (na presentacin ra&onable de la sit(acin
<inanciera de la entidad tanto al principio como al <inal del perodo. <inanciera de la entidad tanto al principio como al <inal del perodo.
D D Re,$!'.o $ o+,'g$c'one" *e ,$ en!'*$* 9P$"'.o: Re,$!'.o $ o+,'g$c'one" *e ,$ en!'*$* 9P$"'.o:
Presentar todos los pasi.os conocidos para 1(e 5stos2 considerados en con*(nto Presentar todos los pasi.os conocidos para 1(e 5stos2 considerados en con*(nto
con los acti.os y el patrimonio2 presenten ra&onablemente la sit(acin <inanciera con los acti.os y el patrimonio2 presenten ra&onablemente la sit(acin <inanciera
de la entidad al principio y al <inal del perodo. de la entidad al principio y al <inal del perodo.
7.; 7.; No%/$" Con!$+,e" E"ec&('c$" No%/$" Con!$+,e" E"ec&('c$"
A A Re,$!'.o $ ,$" c0en!$" *e %e"0,!$*o Re,$!'.o $ ,$" c0en!$" *e %e"0,!$*o
A.8 A.8 4entas y otros in"resos no deben ser contabili&ados anticipadamente en 4entas y otros in"resos no deben ser contabili&ados anticipadamente en
el estado de c(entas de res(ltado o re"istrados por montos el estado de c(entas de res(ltado o re"istrados por montos
si"ni<icati.amente in<eriores o s(periores a las ci<ras reales. Por si"ni<icati.amente in<eriores o s(periores a las ci<ras reales. Por
1: 1:
consi"(iente2 debe e7istir (n corte contable adec(ado al principio y al consi"(iente2 debe e7istir (n corte contable adec(ado al principio y al
cierre del perodo o perodos. cierre del perodo o perodos.
A.; A.; Costos de .enta y "astos deben ser adec(adamente imp(tados a las Costos de .enta y "astos deben ser adec(adamente imp(tados a las
.entas y otros in"resos 1(e 5stos prod(&can. Por consi"(iente debe .entas y otros in"resos 1(e 5stos prod(&can. Por consi"(iente debe
e7istir (n corte contable adec(ado respecto a e7istencias y pasi.os en e7istir (n corte contable adec(ado respecto a e7istencias y pasi.os en
c(antos a costos y "astos al principio y al cierre del perodo o perodos. c(antos a costos y "astos al principio y al cierre del perodo o perodos.
A.7 A.7 Car"os apropiados deben ser e<ect(ados por concepto de depreciacin y Car"os apropiados deben ser e<ect(ados por concepto de depreciacin y
a"otamiento de acti.os <i*os y por la amorti&acin de costos di<eridos. a"otamiento de acti.os <i*os y por la amorti&acin de costos di<eridos.
A.< A.< >na adec(ada distrib(cin de costos y "astos deben ser e<ect(ada entre >na adec(ada distrib(cin de costos y "astos deben ser e<ect(ada entre
acti.os <i*os2 e7istencias y res(ltado Edel e*ercicio y <(t(rosF. acti.os <i*os2 e7istencias y res(ltado Edel e*ercicio y <(t(rosF.
6os costos directos son "eneralmente identi<icables y los costos com(nes 6os costos directos son "eneralmente identi<icables y los costos com(nes
aplicables a ms de (na sola acti.idad deben ser prorrateados de ac(erdo aplicables a ms de (na sola acti.idad deben ser prorrateados de ac(erdo
a bases apropiadas de distrib(cin2 tales como los <actores de tiempo o de a bases apropiadas de distrib(cin2 tales como los <actores de tiempo o de
(tili&acin. (tili&acin.
A.= A.= Pro.isiones no deben ser (tili&adas con el propsito de dismin(ir Pro.isiones no deben ser (tili&adas con el propsito de dismin(ir
arbitrariamente la (tilidad o trasladar la (tilidad de (n perodo a otro. arbitrariamente la (tilidad o trasladar la (tilidad de (n perodo a otro.
A.> A.> P5rdidas y "anancias no @abit(ales o 1(e son e7traordinarias deben ser P5rdidas y "anancias no @abit(ales o 1(e son e7traordinarias deben ser
reconocidas en el perodo en 1(e oc(rren y deben ser presentadas en el reconocidas en el perodo en 1(e oc(rren y deben ser presentadas en el
estado de c(entas de res(ltado en <orma separada a las transacciones estado de c(entas de res(ltado en <orma separada a las transacciones
ordinarias y (s(ales. ordinarias y (s(ales.
A.? A.? %i los principios contables aplicados en la determinacin de los %i los principios contables aplicados en la determinacin de los
res(ltados de cada perodo no @an sido aplicados (ni<ormemente2 el res(ltados de cada perodo no @an sido aplicados (ni<ormemente2 el
e<ecto del cambio debe ser indicado mediante (na nota e7plicati.a a los e<ecto del cambio debe ser indicado mediante (na nota e7plicati.a a los
estados <inancieros. estados <inancieros.
B B Re,$!'.o $, $!%'/on'o Re,$!'.o $, $!%'/on'o
B.8 B.8 0n el caso de e7istir dos a ms clases de acciones o aportes2 se deben 0n el caso de e7istir dos a ms clases de acciones o aportes2 se deben
contabili&ar separadamente y presentar en notas a los estados <inancieros contabili&ar separadamente y presentar en notas a los estados <inancieros
los derec@os "enerales o de tipo pre<erencial 1(e e7isten respecto al pa"o los derec@os "enerales o de tipo pre<erencial 1(e e7isten respecto al pa"o
de di.idendos2 o de de.ol(cin de aportes en casos de li1(idacin de la de di.idendos2 o de de.ol(cin de aportes en casos de li1(idacin de la
entidad ( otros casos especiales. entidad ( otros casos especiales.
B.; B.; 3esde el p(nto de .ista <inanciero el patrimonio in.ertido por los 3esde el p(nto de .ista <inanciero el patrimonio in.ertido por los
accionistas2 socios y otros aportantes2 es la base de la entidad y s(s accionistas2 socios y otros aportantes2 es la base de la entidad y s(s
identi<icaciones deber ser mantenida en todo momento. C(al1(ier identi<icaciones deber ser mantenida en todo momento. C(al1(ier
dismin(cin del patrimonio in.ertido2 ya sea res(ltante de p5rdidas dismin(cin del patrimonio in.ertido2 ya sea res(ltante de p5rdidas
operaciones de c(al1(ier nat(rale&a2 pa"o de di.idendos en e7ceso de las operaciones de c(al1(ier nat(rale&a2 pa"o de di.idendos en e7ceso de las
(tilidades no distrib(idas2 etc.2 deben ser contabili&adas en el perodo en (tilidades no distrib(idas2 etc.2 deben ser contabili&adas en el perodo en
el 1(e oc(rre y presentarse en <orma ac(m(lada. el 1(e oc(rre y presentarse en <orma ac(m(lada.
11 11
B.7 B.7 6as reser.as re"lamentarias y otras no deben ser (tili&adas con el ob*eto 6as reser.as re"lamentarias y otras no deben ser (tili&adas con el ob*eto
de e.itar la contabili&acin de car"os a las c(entas de res(ltado2 y deben de e.itar la contabili&acin de car"os a las c(entas de res(ltado2 y deben
ser mantenidas en <orma separadas de las c(entas representati.as de ser mantenidas en <orma separadas de las c(entas representati.as de
reser.as sociales. reser.as sociales.
B.< B.< 6as reser.as sociales deben representar el saldo ac(m(lado de las 6as reser.as sociales deben representar el saldo ac(m(lado de las
(tilidades no distrib(idas por la entidad. %e pres(me 1(e no e7iste (tilidades no distrib(idas por la entidad. %e pres(me 1(e no e7iste
restriccin al"(na respecto al pa"o de di.idendos2 y si las @ay2 debe restriccin al"(na respecto al pa"o de di.idendos2 y si las @ay2 debe
de*arse constancia de ello. de*arse constancia de ello.
B.= B.= 0n "eneral2 las reser.as re"lamentarias y sociales p(eden ser dismin(idas 0n "eneral2 las reser.as re"lamentarias y sociales p(eden ser dismin(idas
mediante s( capitali&acin en a1(ellos casos en 1(e se @a acordado y mediante s( capitali&acin en a1(ellos casos en 1(e se @a acordado y
aprobado incrementar el capital social. 6as p5rdidas de operacin p(eden aprobado incrementar el capital social. 6as p5rdidas de operacin p(eden
ser eliminadas mediante s( imp(tacin <ormal y debidamente a(tori&ada ser eliminadas mediante s( imp(tacin <ormal y debidamente a(tori&ada
con car"o a capital social y reser.as en orden le"almente establecido. con car"o a capital social y reser.as en orden le"almente establecido.
B.> B.> Para dar debido reconocimiento al e<ecto distrocionador de la in<lacin2 Para dar debido reconocimiento al e<ecto distrocionador de la in<lacin2
de ser este si"ni<icati.o2 debern considerar los a*(stes respecti.os 1(e de ser este si"ni<icati.o2 debern considerar los a*(stes respecti.os 1(e
permitan mantener el capital en t5rminos de moneda de i"(al .alor permitan mantener el capital en t5rminos de moneda de i"(al .alor
ad1(isiti.o. ad1(isiti.o.
B.? B.? 6a reser.a de re.alori&acin de capital propio y otras reser.as 6a reser.a de re.alori&acin de capital propio y otras reser.as
pro.enientes de rea.al(os le"ales o de <l(ct(aciones de .alores y pro.enientes de rea.al(os le"ales o de <l(ct(aciones de .alores y
cambios deben ser presentadas en <orma separada ba*o el patrimonio. cambios deben ser presentadas en <orma separada ba*o el patrimonio.
C C Re,$!'.o $ c0en!$" *e $c!'.o Re,$!'.o $ c0en!$" *e $c!'.o
C.8 C.8 6as partidas clasi<icadas como acti.os disponibles y reali&ables son 6as partidas clasi<icadas como acti.os disponibles y reali&ables son
a1(ellas 1(e p(eden reali&arse dentro del pla&o de (n aBo o dentro del a1(ellas 1(e p(eden reali&arse dentro del pla&o de (n aBo o dentro del
ciclo normal de operaciones de la respecti.a entidad. 0l e<ecti.o debe ciclo normal de operaciones de la respecti.a entidad. 0l e<ecti.o debe
se"re"arse entre a1(ellos momentos s(*etos a y sin restriccin. Para 1(e se"re"arse entre a1(ellos momentos s(*etos a y sin restriccin. Para 1(e
las partidas s(*etas a restriccin sean incl(idas dentro de los r(bros las partidas s(*etas a restriccin sean incl(idas dentro de los r(bros
mencionados deben tenerse en c(enta si dentro de los pla&os indicados mencionados deben tenerse en c(enta si dentro de los pla&os indicados
anteriormente s( liberacin se prod(ce. 3e las c(entas por cobrar deben anteriormente s( liberacin se prod(ce. 3e las c(entas por cobrar deben
ded(cirse las pro.isiones destinadas a c(brir las p5rdidas 1(e se estiman. ded(cirse las pro.isiones destinadas a c(brir las p5rdidas 1(e se estiman.
6as c(entas por cobrar de <(ncionarios2 empleados y de compaBas 6as c(entas por cobrar de <(ncionarios2 empleados y de compaBas
a<iliadas deben mostrarse separadamente. 6as c(entas por cobrar en a<iliadas deben mostrarse separadamente. 6as c(entas por cobrar en
moneda e7tran*era deben indicarse2 as como el tipo de cambio (sado en moneda e7tran*era deben indicarse2 as como el tipo de cambio (sado en
s( trad(ccin. 6as 07istencias deben lle.arse al costo o al .alor de s( trad(ccin. 6as 07istencias deben lle.arse al costo o al .alor de
mercado si <(era menor. 0l costo comprende los costos directos ms los mercado si <(era menor. 0l costo comprende los costos directos ms los
costos indirectos de <abricacin2 y la base de s( determinacin E6+)92 costos indirectos de <abricacin2 y la base de s( determinacin E6+)92
)+)9 y PPPF2 debe ser indicada. 6as in.ersiones a corto pla&o2 por s( )+)9 y PPPF2 debe ser indicada. 6as in.ersiones a corto pla&o2 por s(
nat(rale&a deben presentarse a s( .alor de mercado. 6as partidas a nat(rale&a deben presentarse a s( .alor de mercado. 6as partidas a
acti.ar EGastos di<eridosF deben ser e<ecti.amente imp(tables a los acti.ar EGastos di<eridosF deben ser e<ecti.amente imp(tables a los
res(ltados de perodos <(t(ros. res(ltados de perodos <(t(ros.
C.; C.; 6os acti.os inmo.ili&ados deben lle.arse al costo de ad1(isicin o 6os acti.os inmo.ili&ados deben lle.arse al costo de ad1(isicin o
constr(ccin @istrico2 ms la re.alori&acin necesaria para re<le*ar constr(ccin @istrico2 ms la re.alori&acin necesaria para re<le*ar
cambios s(bstanciales en el poder ad1(isiti.o de la moneda. 0n todo cambios s(bstanciales en el poder ad1(isiti.o de la moneda. 0n todo
caso2 debida consideracin deber darse a casti"o por p5rdida ( caso2 debida consideracin deber darse a casti"o por p5rdida (
obsolescencia. 6os bienes a ser considerados como acti.os obsolescencia. 6os bienes a ser considerados como acti.os
12 12
inmo.ili&ados2 deben tener (na .ida =til s(perior a (n aBo y respecto a inmo.ili&ados2 deben tener (na .ida =til s(perior a (n aBo y respecto a
ellos no deben tenerse la intencin de ena*enarlos. ellos no deben tenerse la intencin de ena*enarlos.
C.7 C.7 3eben contabili&arse reser.as de depreciacin con el propsito de car"ar 3eben contabili&arse reser.as de depreciacin con el propsito de car"ar
a las operaciones la in.ersin en acti.os depreciables d(rante el perodo a las operaciones la in.ersin en acti.os depreciables d(rante el perodo
estimado de .ida =til de estos acti.os. 6as depreciaciones ac(m(ladas estimado de .ida =til de estos acti.os. 6as depreciaciones ac(m(ladas
ded(cida la depreciacin correspondiente a bienes retirados o dados de ded(cida la depreciacin correspondiente a bienes retirados o dados de
ba*a2 deben mostrarse como (na ded(ccin de los acti.os inmo.ili&ados. ba*a2 deben mostrarse como (na ded(ccin de los acti.os inmo.ili&ados.
C.< C.< 6as in.ersiones a lar"o pla&o en .alores mobiliarios deben lle.arse al 6as in.ersiones a lar"o pla&o en .alores mobiliarios deben lle.arse al
costo o al .alor representati.o de la proporcin del patrimonio 1(e se costo o al .alor representati.o de la proporcin del patrimonio 1(e se
posee en la entidad en la c(al se @a in.ertido. 6as in.ersiones en posee en la entidad en la c(al se @a in.ertido. 6as in.ersiones en
empresas a<iliadas deben ser a"re"adas de otras in.ersiones. empresas a<iliadas deben ser a"re"adas de otras in.ersiones.
C.= C.= 6os costos de partidas intan"ibles tales como patentes2 derec@os2 6os costos de partidas intan"ibles tales como patentes2 derec@os2
in.esti"acin y desarrollo Esi se @a di<eridoF y derec@os de lla.e deben in.esti"acin y desarrollo Esi se @a di<eridoF y derec@os de lla.e deben
mostrarse separadamente. 6as partidas 1(e ten"an .i"encia por (n pla&o mostrarse separadamente. 6as partidas 1(e ten"an .i"encia por (n pla&o
limitado deben a(tori&arse con car"o a res(ltados d(rante s(s .idas =tiles limitado deben a(tori&arse con car"o a res(ltados d(rante s(s .idas =tiles
estimadas. 6a poltica de a(tori&acin de intan"ibles de pla&o inde<inido estimadas. 6a poltica de a(tori&acin de intan"ibles de pla&o inde<inido
debe ser e7plicada en la nota de los estados <inancieros. debe ser e7plicada en la nota de los estados <inancieros.
C.> C.> 6a nat(rale&a y c(anta de los acti.os "ra.ados o @ipotecados deben 6a nat(rale&a y c(anta de los acti.os "ra.ados o @ipotecados deben
mostrarse en nota a los estados <inancieros. mostrarse en nota a los estados <inancieros.
D D Re,$!'.o $ o+,'g$c'one" *e ,$ en!'*$* 9P$"'.o: Re,$!'.o $ o+,'g$c'one" *e ,$ en!'*$* 9P$"'.o:
D.8 D.8 $odos los pasi.os conocidos deben ser re"istrados2 incl(yendo2 los $odos los pasi.os conocidos deben ser re"istrados2 incl(yendo2 los
.alores c(yos montos de<initi.os est5n a(n por determinarse. %i los .alores c(yos montos de<initi.os est5n a(n por determinarse. %i los
montos no p(eden ser ra&onablemente estimados2 la nat(rale&a de las montos no p(eden ser ra&onablemente estimados2 la nat(rale&a de las
partidas deben indicarse en c(entas de orden o en (na nota a los estados partidas deben indicarse en c(entas de orden o en (na nota a los estados
<inancieros. <inancieros.
D.; D.; 0l pasi.o e7i"ible a corto pla&o debe incl(ir los montos a pa"ar dentro de 0l pasi.o e7i"ible a corto pla&o debe incl(ir los montos a pa"ar dentro de
(n aBo o al <inal del ciclo de operaciones de la entidad2 clasi<icacin 1(e (n aBo o al <inal del ciclo de operaciones de la entidad2 clasi<icacin 1(e
debe ser consec(ente con a1(ella dada al acti.o disponible2 reali&able y debe ser consec(ente con a1(ella dada al acti.o disponible2 reali&able y
transitorio. 3eben mostrarse en <orma separada las obli"aciones se"=n transitorio. 3eben mostrarse en <orma separada las obli"aciones se"=n
concepto y tipo de acreedor. Por lo tanto2 deben se"re"arse los concepto y tipo de acreedor. Por lo tanto2 deben se"re"arse los
doc(mentos por pa"ar a bancos2 a terceros2 pro.eedores2 las c(entas por doc(mentos por pa"ar a bancos2 a terceros2 pro.eedores2 las c(entas por
pa"ar2 al personal2 a a<iliadas e imp(estos2 etc. pa"ar2 al personal2 a a<iliadas e imp(estos2 etc.
D.7 D.7 0l pasi.o e7i"ible a lar"o pla&o debe ser descrito indicando s( 0l pasi.o e7i"ible a lar"o pla&o debe ser descrito indicando s(
nat(rale&aJ <ec@as de .encimiento2 tipo de inter5s y moneda en 1(e debe nat(rale&aJ <ec@as de .encimiento2 tipo de inter5s y moneda en 1(e debe
ser pa"ado y el respecti.o tipo de cambio (tili&ado en s( trad(ccin. ser pa"ado y el respecti.o tipo de cambio (tili&ado en s( trad(ccin.
D.< D.< 3ebe e7plicarse en (na nota a los estados <inancieros la nat(rale&a y el 3ebe e7plicarse en (na nota a los estados <inancieros la nat(rale&a y el
monto de los "ra.menes 1(e a<ectan a los acti.os 1(e estn "enerando monto de los "ra.menes 1(e a<ectan a los acti.os 1(e estn "enerando
los pasi.os contrados. los pasi.os contrados.
D.= D.= 6os in"resos di<eridos deben describirse y clasi<icarse separadamente. 6os in"resos di<eridos deben describirse y clasi<icarse separadamente.
13 13
D.> D.> 6os pasi.os contin"entes o e.ent(ales de importancia deben ser 6os pasi.os contin"entes o e.ent(ales de importancia deben ser
adec(adamente descritos e incl(idos en c(entas de orden. adec(adamente descritos e incl(idos en c(entas de orden.
4. 4. A,'c$c')n %c!'c$ *e ,o" %'nc''o" A,'c$c')n %c!'c$ *e ,o" %'nc''o"
a. a. 6os estados <inancieros presentados tienen (n encabe&amiento 1(e identi<ica claramente a la 6os estados <inancieros presentados tienen (n encabe&amiento 1(e identi<ica claramente a la
sociedad o persona nat(ral2 de lo 1(e se desprende 1(e la in<ormacin contenida en ellos sociedad o persona nat(ral2 de lo 1(e se desprende 1(e la in<ormacin contenida en ellos
corresponde a esa entidad y no a los d(eBos o socios. Principio de corresponde a esa entidad y no a los d(eBos o socios. Principio de Entidad Contables Entidad Contables. .
b. b. 6os .alores estn e7presados en pesos. Principio de la 6os .alores estn e7presados en pesos. Principio de la Moneda Moneda. .
c. c. $odo in<orme @ace re<erencia al perodo 1(e abarca la in<ormacin 1(e se est $odo in<orme @ace re<erencia al perodo 1(e abarca la in<ormacin 1(e se est
proporcionando o c(bierto por dic@o in<orme. Principio de proporcionando o c(bierto por dic@o in<orme. Principio de Perodo de Tiempo Perodo de Tiempo. .
d. d. 0l @ec@o 1(e se re<le*en las c(entas por cobrar o pa"ar y 1(e no se este aplicando la 0l @ec@o 1(e se re<le*en las c(entas por cobrar o pa"ar y 1(e no se este aplicando la
contabilidad de ca*a o base de e<ecti.o. Principio de contabilidad de ca*a o base de e<ecti.o. Principio de Devengado Devengado. .
e. e. Al e7istir i"(aldad entre el acti.o y el pasi.o ms el patrimonio. Principio de la Al e7istir i"(aldad entre el acti.o y el pasi.o ms el patrimonio. Principio de la Partida doble Partida doble
o Dualidad Econmica o Dualidad Econmica. .
<. <. 0l re"istrar (na .enta c(ando e<ecti.amente se emiti el respecti.o doc(mento Eboleta o 0l re"istrar (na .enta c(ando e<ecti.amente se emiti el respecti.o doc(mento Eboleta o
<act(raF2 c(ando se recibi el dinero o bien c(ando se @i&o entre"a real o simblica de las <act(raF2 c(ando se recibi el dinero o bien c(ando se @i&o entre"a real o simblica de las
mercaderas. Principio de mercaderas. Principio de Realizacin Realizacin. .
". ". 6a posibilidad de comparar el costo de .enta de (n perodo con otro sin 1(e e7ista nin"=n 6a posibilidad de comparar el costo de .enta de (n perodo con otro sin 1(e e7ista nin"=n
tipo de distorsin2 debido a 1(e en ambos e*ercicios se aplicaron los mismos procedimientos tipo de distorsin2 debido a 1(e en ambos e*ercicios se aplicaron los mismos procedimientos
para s( determinacin. Principio de para s( determinacin. Principio de Uniformidad Uniformidad. .
!. !. A,'c$c')n %c!'c$ *e ,$" no%/$" con!$+,e" A,'c$c')n %c!'c$ *e ,$" no%/$" con!$+,e"
a. a. 0l contabili&ar (na .enta c(ando se @aya reali&ado2 *(nto con aplicar el principio de 0l contabili&ar (na .enta c(ando se @aya reali&ado2 *(nto con aplicar el principio de
reali&acin se est aplicando la norma contable espec<ica A.1. reali&acin se est aplicando la norma contable espec<ica A.1.
b. b. Prod(cto de la .enta2 determinar y contabili&ar oport(namente s( respecti.o costo de .enta es Prod(cto de la .enta2 determinar y contabili&ar oport(namente s( respecti.o costo de .enta es
(na aplicacin de la norma contable espec<ica A.2. (na aplicacin de la norma contable espec<ica A.2.
c. c. 0l determinar y contabili&ar los "astos pendientes de pa"o en el e*ercicio respecti.o esto es 0l determinar y contabili&ar los "astos pendientes de pa"o en el e*ercicio respecti.o esto es
pro.isionar el "asto2 es (na aplicacin de la norma espec<ica A.!. pro.isionar el "asto2 es (na aplicacin de la norma espec<ica A.!.
d. d. 0l @ec@o de mostrar separadamente en (na c(enta contable la reser.a C8eser.a de 0l @ec@o de mostrar separadamente en (na c(enta contable la reser.a C8eser.a de
8e.alori&acin del Capital PropioD es (na aplicacin de la norma contable espec<ica ,.7. 8e.alori&acin del Capital PropioD es (na aplicacin de la norma contable espec<ica ,.7.
e. e. 0l presentar la c(enta contable CClientesD o C3e(dores por 4entasD reba*ada por la 0l presentar la c(enta contable CClientesD o C3e(dores por 4entasD reba*ada por la
C0stimacin de 3e(dores +ncobrablesD es (na aplicacin de la norma contable espec<ica C.1. C0stimacin de 3e(dores +ncobrablesD es (na aplicacin de la norma contable espec<ica C.1.
<. <. 0l presentar dentro del Pasi.o Circ(lante las de(das con los pro.eedores de mercaderas en la 0l presentar dentro del Pasi.o Circ(lante las de(das con los pro.eedores de mercaderas en la
c(enta CPro.eedoresD separado de las de(das con el 0stado por los imp(estos ade(dados a c(enta CPro.eedoresD separado de las de(das con el 0stado por los imp(estos ade(dados a
14 14
esa misma <ec@a en la c(enta C+4A por Pa"arD es (na aplicacin de la norma contable esa misma <ec@a en la c(enta C+4A por Pa"arD es (na aplicacin de la norma contable
espec<ica 3.2. espec<ica 3.2.
CAPTULO SE1UNDO CAPTULO SE1UNDO
SISTEMAS CONTABLES SISTEMAS CONTABLES
1. 1. Conce!o" gene%$,e" Conce!o" gene%$,e"
>n sistema es (n con*(nto de elementos interrelacionados entre s o interdependientes2 1(e al >n sistema es (n con*(nto de elementos interrelacionados entre s o interdependientes2 1(e al
entrar en <(ncionamiento b(scan (n ob*eti.o com=n. >n sistema p(ede ser abierto o cerrado2 entrar en <(ncionamiento b(scan (n ob*eti.o com=n. >n sistema p(ede ser abierto o cerrado2
dependiendo de si estn relacionados con otros sistemas o dependen de al"(na <orma de 5stos. dependiendo de si estn relacionados con otros sistemas o dependen de al"(na <orma de 5stos.
+ndependiente mente de la ma"nit(d de los sistemas2 la estr(ct(ra 1(e estos tienen es la misma2 +ndependiente mente de la ma"nit(d de los sistemas2 la estr(ct(ra 1(e estos tienen es la misma2
tratndose de sistemas abiertos. 0sta estr(ct(ra est caracteri&ada por cinco componentes; tratndose de sistemas abiertos. 0sta estr(ct(ra est caracteri&ada por cinco componentes;
entrada2 proceso2 salida2 retroalimentacin y entorno. entrada2 proceso2 salida2 retroalimentacin y entorno.
1! 1!
ENTORNO ENTORNO
RETROALIMENTACIN RETROALIMENTACIN
PROCESO PROCESO
SALIDA SALIDA ENTRAD ENTRAD
ASALIDA ASALIDA
3esde el p(nto de .ista de la Administracin la empresa es (n sistema y como tal tiene; 3esde el p(nto de .ista de la Administracin la empresa es (n sistema y como tal tiene;
a. a. 0ntradas; rec(rsos nat(rales2 <inancieros2 @(manos2 tecnol"icos2 etc. 0ntradas; rec(rsos nat(rales2 <inancieros2 @(manos2 tecnol"icos2 etc.
b. b. Proceso; dependiendo del tipo de empresa Ee7tracti.a2 man(<act(rera2 Proceso; dependiendo del tipo de empresa Ee7tracti.a2 man(<act(rera2
comerciali&adora2 etc.F. comerciali&adora2 etc.F.
c. c. %alida; los bienes yIo ser.icios 1(e son el ob*eto de la empresa. %alida; los bienes yIo ser.icios 1(e son el ob*eto de la empresa.
>n %istema de +n<ormacin Administrati.o es el 1(e proporciona al %istema Administrati.o la >n %istema de +n<ormacin Administrati.o es el 1(e proporciona al %istema Administrati.o la
in<ormacin 1(e precisa. 3entro de (n %+A tiene esencial importancia la in<ormacin sobre los in<ormacin 1(e precisa. 3entro de (n %+A tiene esencial importancia la in<ormacin sobre los
@ec@os econmicos y <inancieros proporcionados por el %(bsistema de Contabilidad. @ec@os econmicos y <inancieros proporcionados por el %(bsistema de Contabilidad.
0l %istema Contable es (n con*(nto de elementos materiales2 @(manos y normati.os 0l %istema Contable es (n con*(nto de elementos materiales2 @(manos y normati.os
interrelacionados con el ob*eti.o com=n de proporcionar in<ormacin econmica <inanciera 1(e2 interrelacionados con el ob*eti.o com=n de proporcionar in<ormacin econmica <inanciera 1(e2
mediante (n proceso de re"istro y medicin de @ec@os econmicos y en cons(lta a (nos arc@i.os2 mediante (n proceso de re"istro y medicin de @ec@os econmicos y en cons(lta a (nos arc@i.os2
trans<orma datos de entrada en in<ormacin de salida. trans<orma datos de entrada en in<ormacin de salida.
6os elementos de (n sistema contables son; 'an(ales de Procedimiento los c(ales incl(yen el 6os elementos de (n sistema contables son; 'an(ales de Procedimiento los c(ales incl(yen el
plan y man(al de c(entas2 doc(mentacin mercantil2 comprobantes contables2 6ibros de plan y man(al de c(entas2 doc(mentacin mercantil2 comprobantes contables2 6ibros de
Contabilidad2 +n<ormes contables y Normas y procedimientos administrati.osAcontables Contabilidad2 +n<ormes contables y Normas y procedimientos administrati.osAcontables
C9'P9N0N$0% 30 69% C9'P9N0N$0% 30 69%
%+%$0'A% %+%$0'A%
%+%$0'A 0'P80%A %+%$0'A 0'P80%A %+%$0'A C9N$A,60 %+%$0'A C9N$A,60
0ntradas 0ntradas
3emanda de rec(rsos @(manos2 3emanda de rec(rsos @(manos2
materiales2 tecnol"icos2 etc. materiales2 tecnol"icos2 etc.
?ec@os econmicos ?ec@os econmicos
EtransaccionesF. EtransaccionesF.
Proceso Proceso
0laboracin de bienes yIo 0laboracin de bienes yIo
ser.icios. ser.icios.
'edicin y re"istro de los 'edicin y re"istro de los
@ec@os econmicos. @ec@os econmicos.
%alidas %alidas
0ntre"a de los bienes yIo 0ntre"a de los bienes yIo
ser.icios. ser.icios.
+n<ormacin econmica +n<ormacin econmica
<inanciera. <inanciera.
8etroalimentacin 8etroalimentacin
A<ecta a las entradas y determina A<ecta a las entradas y determina
la .i"encia del sistema. la .i"encia del sistema.
A<ecta a las entradas y A<ecta a las entradas y
determina la .i"encia del determina la .i"encia del
sistema. sistema.
0ntorno 0ntorno
0l mercado 0l mercado 6a empresa 6a empresa
2. 2. $ipos de sistemas $ipos de sistemas
0n c(anto a los sistemas contables propiamente tal2 p(eden e7istir "randes .ariaciones entre (no 0n c(anto a los sistemas contables propiamente tal2 p(eden e7istir "randes .ariaciones entre (no
y otro2 principalmente en los re"istros2 s( estr(ct(ra y el <l(*o de in<ormacin a tra.5s del y otro2 principalmente en los re"istros2 s( estr(ct(ra y el <l(*o de in<ormacin a tra.5s del
procesamiento de datos. 0ntre los ms conocidos estn; procesamiento de datos. 0ntre los ms conocidos estn;
16 16
A. A. %istema Kornali&ador %istema Kornali&ador
,. ,. %istema Centrali&ador %istema Centrali&ador
C. C. %istema 3iario 'ayor %istema 3iario 'ayor
3. 3. %istema Centrali&ador E3iarios '=ltiplesF %istema Centrali&ador E3iarios '=ltiplesF
%( principal caracterstica es 1(e aplica el principio de la di.isin del traba*o a los re"istros %( principal caracterstica es 1(e aplica el principio de la di.isin del traba*o a los re"istros
contables2 esto es2 operaciones de i"(ales caracterstica o de (na misma nat(rale&a son re"istradas contables2 esto es2 operaciones de i"(ales caracterstica o de (na misma nat(rale&a son re"istradas
en los respecti.os en los respecti.os libros auxiliares libros auxiliares2 permitiendo con ello descentrali&ar las anotaciones en el 2 permitiendo con ello descentrali&ar las anotaciones en el
6ibro 3iario. 6ibro 3iario.
6os libros a(7iliares 1(e (tili&a este sistema son de carcter obli"atorio se"=n las normas 6os libros a(7iliares 1(e (tili&a este sistema son de carcter obli"atorio se"=n las normas
.i"entes y otros son de carcter .ol(ntario y p(ede la empresa optati.amente implementarlos2 .i"entes y otros son de carcter .ol(ntario y p(ede la empresa optati.amente implementarlos2
principalmente de ac(erdo a las necesidades de in<ormacin y control 1(e se 1(iera e*ercer sobre principalmente de ac(erdo a las necesidades de in<ormacin y control 1(e se 1(iera e*ercer sobre
los datos a re"istrar o bien se"=n la nat(rale&a de la empresa. los datos a re"istrar o bien se"=n la nat(rale&a de la empresa.
0n estos a(7iliares las operaciones se re"istran en <orma cronol"ica2 detallando cada operacin 0n estos a(7iliares las operaciones se re"istran en <orma cronol"ica2 detallando cada operacin
se"=n la in<ormacin 1(e se desea controlar. 0n <orma peridica Ea lo menos (na .e& al mesF la se"=n la in<ormacin 1(e se desea controlar. 0n <orma peridica Ea lo menos (na .e& al mesF la
in<ormacin contenida en cada libro a(7iliar es traspasada al 6ibro 3iario mediante (na asiento in<ormacin contenida en cada libro a(7iliar es traspasada al 6ibro 3iario mediante (na asiento
de centrali&acin2 por lo 1(e las anotaciones en el 6ibro 3iario2 respecto de las operaciones de centrali&acin2 por lo 1(e las anotaciones en el 6ibro 3iario2 respecto de las operaciones
re"istradas en los distintos libros a(7iliares se red(ce a (n res(men mens(al de las operaciones re"istradas en los distintos libros a(7iliares se red(ce a (n res(men mens(al de las operaciones
reali&adas en ese perodo de tiempo. reali&adas en ese perodo de tiempo.
K(nto con identi<icar libros a(7iliares obli"atorios y .ol(ntarios2 tambi5n es necesarios @acer la K(nto con identi<icar libros a(7iliares obli"atorios y .ol(ntarios2 tambi5n es necesarios @acer la
distincin en 1(e e7isten libros a(7iliares tanto para el 6ibro 3iario como para el 6ibro de distincin en 1(e e7isten libros a(7iliares tanto para el 6ibro 3iario como para el 6ibro de
'ayor. 'ayor.
0l b(en <(ncionamiento de este sistema2 depende en "ran parte2 del diseBo 1(e ten"an los libros 0l b(en <(ncionamiento de este sistema2 depende en "ran parte2 del diseBo 1(e ten"an los libros
a(7iliares2 de s( <acilidad de (so y adaptacin a las necesidades de in<ormacin de la empresa y a(7iliares2 de s( <acilidad de (so y adaptacin a las necesidades de in<ormacin de la empresa y
en <orma <(ndamental depende de la correcta sincroni&acin y coordinacin de los di<erentes en <orma <(ndamental depende de la correcta sincroni&acin y coordinacin de los di<erentes
a(7iliares entre s. Ambos <actores deben ser c(idadosamente considerados al implementar el a(7iliares entre s. Ambos <actores deben ser c(idadosamente considerados al implementar el
sistema2 de tal modo2 1(e los a(7iliares diseBados abar1(en por (n lado2 todas las e7i"encias sistema2 de tal modo2 1(e los a(7iliares diseBados abar1(en por (n lado2 todas las e7i"encias
le"ales y por otro2 todas las acti.idades y operaciones 1(e la empresa desarrolle. le"ales y por otro2 todas las acti.idades y operaciones 1(e la empresa desarrolle.
8especto de las operaciones 1(e no 1(edan incl(idas en nin"=n libro a(7iliar deben ser 8especto de las operaciones 1(e no 1(edan incl(idas en nin"=n libro a(7iliar deben ser
re"istradas directamente en el 6ibro 3iario. re"istradas directamente en el 6ibro 3iario.
3.1 3.1 6ibros A(7iliares del 6ibro 3iario 6ibros A(7iliares del 6ibro 3iario
9bli"atorios; 9bli"atorios;
Libro Auxiliar de Compras Libro Auxiliar de Compras; Artc(lo N/ !9 del 3.6. N/ -2!2 de 19742 6ey de +4A. ; Artc(lo N/ !9 del 3.6. N/ -2!2 de 19742 6ey de +4A.
Libro Auxiliar de Ventas Libro Auxiliar de Ventas; Artc(lo N/ !9 del 3.6. N/ -2!2 de 19742 6ey de +4A. ; Artc(lo N/ !9 del 3.6. N/ -2!2 de 19742 6ey de +4A.
Libro Auxiliar de Remuneraciones Libro Auxiliar de Remuneraciones; Artc(lo N/ 62 de la 6ey N/ 1-.62:2 de 19-72 ; Artc(lo N/ 62 de la 6ey N/ 1-.62:2 de 19-72
Cdi"o del $raba*o. Cdi"o del $raba*o.
Libro Auxiliar de Letras por Cobrar Libro Auxiliar de Letras por Cobrar; 3.6. N/ 3.47!2 de 19-:2 6ey de $imbre. ; 3.6. N/ 3.47!2 de 19-:2 6ey de $imbre.
Libro Auxiliar de Impuestos Retenidos Libro Auxiliar de Impuestos Retenidos; Artc(lo N/ 77 del 3.6. N/ -242 de 19742 6ey de ; Artc(lo N/ 77 del 3.6. N/ -242 de 19742 6ey de
la 8enta. la 8enta.
17 17
9ptati.os; 9ptati.os;
Libro Auxiliar de Caja Libro Auxiliar de Caja
Libro Auxiliar de Bancos Libro Auxiliar de Bancos
3.2 3.2 6ibros A(7iliares del 6ibro 'ayor 6ibros A(7iliares del 6ibro 'ayor
9bli"atorios; 9bli"atorios;
Libro Auxiliar de Existencias Libro Auxiliar de Existencias; 8esol(cin 07enta N/ 9-! de 24.:9.197! de la 3ireccin ; 8esol(cin 07enta N/ 9-! de 24.:9.197! de la 3ireccin
Nacional del %++. Nacional del %++.
9ptati.os; 9ptati.os;
Libro Auxiliar de Clientes Libro Auxiliar de Clientes
Libro Auxiliar de Proveedores Libro Auxiliar de Proveedores
Libro Auxiliar de Inversiones Libro Auxiliar de Inversiones
Libro Auxiliar de Activo Fijos Libro Auxiliar de Activo Fijos
3.3 3.3 0s1(ema bsico de la operatoria de (n %istema Centrali&ador 0s1(ema bsico de la operatoria de (n %istema Centrali&ador
1- 1-
@EC@OS @EC@OS
ECONMICO ECONMICO
S S
DOCUMENTOS DOCUMENTOS
MERCANTILES MERCANTILES
L. A. L. A.
COMPRA COMPRA
S S
L. A. L. A.
VENTAS VENTAS
L. A. L. A.
REMUNE REMUNE
RACIONE RACIONE
S S
L. A. L. A.
CAJA CAJA
L. A. L. A.
BANCOS BANCOS
LIBRO LIBRO
DIARIO DIARIO
LIBRO LIBRO
MAYOR MAYOR
LIBRO LIBRO
BALANCE BALANCE
TOMA DE TOMA DE
INVENTARIO INVENTARIO
INVENTARI INVENTARI
O O
INICIAL INICIAL
L. A. DE L. A. DE
MAYORES MAYORES
3.3 3.3 )(ncionamiento de al"(nos 6ibros A(7iliares del 6ibro 3iario )(ncionamiento de al"(nos 6ibros A(7iliares del 6ibro 3iario
3.4.1 3.4.1 6ibro A(7iliar de Compras EAne7o N/ 1F 6ibro A(7iliar de Compras EAne7o N/ 1F
$iene como ob*eti.o principal el de re"istrar las operaciones de compras 1(e $iene como ob*eti.o principal el de re"istrar las operaciones de compras 1(e
e<ect=e la empresa2 correspondan 5stas a ad1(isiciones de bienes o la (tili&acin e<ect=e la empresa2 correspondan 5stas a ad1(isiciones de bienes o la (tili&acin
de ser.icios. de ser.icios.
$ambi5n2 simpli<ica el mo.imiento2 todo se red(ce al asiento de centrali&acin2 $ambi5n2 simpli<ica el mo.imiento2 todo se red(ce al asiento de centrali&acin2
a"r(par en (n slo libro todo el mo.imiento de compras e<ect(adas en (n a"r(par en (n slo libro todo el mo.imiento de compras e<ect(adas en (n
perodo2 se obtiene (n control ms <cil y rpido y por =ltimo2 <acilita la perodo2 se obtiene (n control ms <cil y rpido y por =ltimo2 <acilita la
in<ormacin2 @aci5ndola ms rpida2 completa y e7pedita2 dependiendo tambi5n in<ormacin2 @aci5ndola ms rpida2 completa y e7pedita2 dependiendo tambi5n
de lo adec(ado del diseBo. de lo adec(ado del diseBo.
0s obli"atorio de ac(erdo al Art. N/ !9 del 3.6. -2!2 1(e dice ; L6os .endedores 0s obli"atorio de ac(erdo al Art. N/ !9 del 3.6. -2!2 1(e dice ; L6os .endedores
y prestadores de ser.icios a<ectos a los imp(estos... debern lle.ar los libros y prestadores de ser.icios a<ectos a los imp(estos... debern lle.ar los libros
especiales 1(e determine el 8e"lamento y re"istrar en ellos todas s(s operaciones especiales 1(e determine el 8e"lamento y re"istrar en ellos todas s(s operaciones
de compras2 .entas y ser.icios (tili&ados y prestados. 0l 8e"lamento seBalar2 de compras2 .entas y ser.icios (tili&ados y prestados. 0l 8e"lamento seBalar2
adems las especi<icaciones 1(e debern contener los libros mencionados.L adems las especi<icaciones 1(e debern contener los libros mencionados.L
0l 8e"lamento del +4A2 en s( artc(lo N/ 74 seBala; L6os contrib(yentes a<ectos 0l 8e"lamento del +4A2 en s( artc(lo N/ 74 seBala; L6os contrib(yentes a<ectos
a los imp(estos de la 6ey2 debern lle.ar (n slo libro de compras y .entas2 en el a los imp(estos de la 6ey2 debern lle.ar (n slo libro de compras y .entas2 en el
c(al re"istraran da a da todas s(s operaciones de compras2 de .entas2 de c(al re"istraran da a da todas s(s operaciones de compras2 de .entas2 de
importaciones2 de e7portaciones y de prestaciones de ser.icios2 incl(yendo importaciones2 de e7portaciones y de prestaciones de ser.icios2 incl(yendo
separadamente a1(ellas 1(e recai"an sobre bienes y ser.icios e7entos.L separadamente a1(ellas 1(e recai"an sobre bienes y ser.icios e7entos.L
6as <ormalidades le"ales estn establecidas en el artc(lo N/ 7! del 8e"lamento 6as <ormalidades le"ales estn establecidas en el artc(lo N/ 7! del 8e"lamento
del +4A y en el c(al seBala; del +4A y en el c(al seBala;
aF aF N=mero y <ec@a de la <act(ra N=mero y <ec@a de la <act(ra
19 19
AJUSTES AJUSTES
FINALES FINALES
9TRIBUTARIOS 9TRIBUTARIOS
Y Y
FINANCIEROS: FINANCIEROS:
INFORMES INFORMES
PRELIMINARES PRELIMINARES
INFORMES INFORMES
FINALES FINALES
bF bF +ndi.id(ali&acin del pro.eedor o prestador de ser.icios +ndi.id(ali&acin del pro.eedor o prestador de ser.icios
EcomprasF y del cliente E4entasF EcomprasF y del cliente E4entasF
cF cF N=mero de 8>$ del pro.eedor EComprasF y del cliente E4entasF N=mero de 8>$ del pro.eedor EComprasF y del cliente E4entasF
dF dF 'onto de compras o .entas2 prestacin o (tili&acin de ser.icios e7entos 'onto de compras o .entas2 prestacin o (tili&acin de ser.icios e7entos
consi"nados en los re<eridos doc(mentos. consi"nados en los re<eridos doc(mentos.
eF eF 'onto de compras o .entas2 prestacin o (tili&acin de ser.icios a<ectos 'onto de compras o .entas2 prestacin o (tili&acin de ser.icios a<ectos
<F <F +mp(estos recar"ado en las compras2 en las .entas de bienes o en las +mp(estos recar"ado en las compras2 en las .entas de bienes o en las
prestaciones de ser.icios se"=n conste en las <act(ras2 notas de cr5ditos2 prestaciones de ser.icios se"=n conste en las <act(ras2 notas de cr5ditos2
notas de d5bitos.L notas de d5bitos.L
3ar derec@o al Cr5dito )iscal los doc(mentos 1(e acrediten el cr5dito <iscal2 3ar derec@o al Cr5dito )iscal los doc(mentos 1(e acrediten el cr5dito <iscal2
est seBalado en el Art. 2! de la 6ey ; LPara @acer (so del cr5dito <iscal2 el est seBalado en el Art. 2! de la 6ey ; LPara @acer (so del cr5dito <iscal2 el
contrib(yente deber acreditar 1(e el imp(esto le @a sido recar"ado en las contrib(yente deber acreditar 1(e el imp(esto le @a sido recar"ado en las
respecti.as <act(ras2 o pa"ado se"=n los comprobantes de in"reso del imp(esto respecti.as <act(ras2 o pa"ado se"=n los comprobantes de in"reso del imp(esto
tratndose de importaciones2 y 1(e estos doc(mentos @an sido re"istrados en los tratndose de importaciones2 y 1(e estos doc(mentos @an sido re"istrados en los
libros especiales 1(e seBala el Art. !9/. 0n el caso de imp(estos acreditados con libros especiales 1(e seBala el Art. !9/. 0n el caso de imp(estos acreditados con
<act(ra2 5stos slo podrn ded(cirse si se @(bieren recar"ado separadamente en <act(ra2 5stos slo podrn ded(cirse si se @(bieren recar"ado separadamente en
ellas.L ellas.L
0l asiento de centrali&acin es reali&ado en (n Comprobante Contable de 0l asiento de centrali&acin es reali&ado en (n Comprobante Contable de
$raspaso2 (n e*emplo es el si"(iente; $raspaso2 (n e*emplo es el si"(iente;

CDI1O CDI1O DESCRIPCIN DESCRIPCIN DEBE DEBE @ABER @ABER
'ercaderas 'ercaderas 99.999.999 99.999.999
'a1(inarias 'a1(inarias 99.999.999 99.999.999
Gastos Generales Gastos Generales 99.999.999 99.999.999
8eparaciones .arias 8eparaciones .arias 99.999.999 99.999.999
+4A Cr5dito )iscal +4A Cr5dito )iscal 99.999.999 99.999.999
Pro.eedores Pro.eedores 99.999.999 99.999.999
Acreedores 4arios Acreedores 4arios 99.999.999 99.999.999
To!$,e" To!$,e"
2: 2:
COMPROBANTE DE TRASPASO COMPROBANTE DE TRASPASO
FEC@A5 FEC@A5
NUMERO5 NUMERO5
1LOSA5 1LOSA5 Centrali&acin de las compras del mes de.................2 se"=n 6ibro A(7iliar de ComA Centrali&acin de las compras del mes de.................2 se"=n 6ibro A(7iliar de ComA
pras desde los <olios N/ ....... al N/........... pras desde los <olios N/ ....... al N/...........
PREPARADO POR5 PREPARADO POR5 REVISADO POR5 REVISADO POR5 VA BA VA BA
3.4.2 3.4.2 6ibro A(7iliar de 4entas EAne7o N/ 2F 6ibro A(7iliar de 4entas EAne7o N/ 2F
0s (no de los libros a(7iliares ms importantes y de (so obli"atorio2 tanto para 0s (no de los libros a(7iliares ms importantes y de (so obli"atorio2 tanto para
las ind(strias como para el comercio mayorista y minorista. las ind(strias como para el comercio mayorista y minorista.
$iene como ob*eti.o el de re"istrar las operaciones de .entas 1(e e<ect=a la $iene como ob*eti.o el de re"istrar las operaciones de .entas 1(e e<ect=a la
empresa2 incl(yendo en este concepto tambi5n los ser.icios prestados. empresa2 incl(yendo en este concepto tambi5n los ser.icios prestados.
6a <orma en 1(e se estr(ct(re depender <(ndamentalmente de los si"(ientes 6a <orma en 1(e se estr(ct(re depender <(ndamentalmente de los si"(ientes
<actores 1(e se relacionan entre s ; <actores 1(e se relacionan entre s ;
1. 1. +n<ormacin y Control 1(e se desee proporcione este re"istro. +n<ormacin y Control 1(e se desee proporcione este re"istro.
2. 2. %istema 1(e se emplear para contabili&ar las mercaderas .endidas y %istema 1(e se emplear para contabili&ar las mercaderas .endidas y
c(entas 1(e se car"an. c(entas 1(e se car"an.
3. 3. Correlacin con los dems libros a(7iliares y con el %istema Contable en Correlacin con los dems libros a(7iliares y con el %istema Contable en
"eneral. "eneral.
0ste libro p(ede ser di.idido al re"istrar las <act(ras en <orma separada de las 0ste libro p(ede ser di.idido al re"istrar las <act(ras en <orma separada de las
boletas y de 5stas =ltimas se obtiene (n res(men al <inal de cada mes 1(e se boletas y de 5stas =ltimas se obtiene (n res(men al <inal de cada mes 1(e se
adicionar a las <act(ras. adicionar a las <act(ras.
6os mismos aspectos le"ales 1(e le a<ectaron al 6ibro de Compras2 a<ectan al 6os mismos aspectos le"ales 1(e le a<ectaron al 6ibro de Compras2 a<ectan al
6ibro de 4entas2 se"=n corresponda y adems de los seBalados en el Art. N/ !2 6ibro de 4entas2 se"=n corresponda y adems de los seBalados en el Art. N/ !2
del 3.6. -2! respecto de la emisin de doc(mentos; L6as personas 1(e celebren del 3.6. -2! respecto de la emisin de doc(mentos; L6as personas 1(e celebren
c(al1(ier contrato o con.encin debern emitir <act(ras o boletas2 se"=n el caso2 c(al1(ier contrato o con.encin debern emitir <act(ras o boletas2 se"=n el caso2
por las operaciones 1(e e<ect=en. 0sta obli"acin re"ir a=n c(ando en la .enta por las operaciones 1(e e<ect=en. 0sta obli"acin re"ir a=n c(ando en la .enta
21 21
de los prod(ctos o prestacin de ser.icios no se apli1(en los imp(estos de esta de los prod(ctos o prestacin de ser.icios no se apli1(en los imp(estos de esta
6ey2 incl(so c(ando se trate de con.enciones 1(e .ersen sobre bienes o ser.icios 6ey2 incl(so c(ando se trate de con.enciones 1(e .ersen sobre bienes o ser.icios
e7entos de dic@os imp(estos.L e7entos de dic@os imp(estos.L
0l asiento de centrali&acin es reali&ado en (n Comprobante Contable de 0l asiento de centrali&acin es reali&ado en (n Comprobante Contable de
$raspaso2 (n e*emplo es el si"(iente; $raspaso2 (n e*emplo es el si"(iente;

Clientes Clientes 99.999.999 99.999.999
3e(dores por .entas 3e(dores por .entas 99.999.999 99.999.999
4entas 4entas 99.999.999 99.999.999
4entas 07entas 4entas 07entas 99.999.999 99.999.999
4entas de Acti.o )i*o 4entas de Acti.o )i*o 99.999.999 99.999.999
+4A 35bito )iscal +4A 35bito )iscal 99.999.999 99.999.999
Costo de 4entas Costo de 4entas 99.999.999 99.999.999
'ercaderas 'ercaderas 99.999.999 99.999.999
Costo de 4entas 07entas Costo de 4entas 07entas 99.999.999 99.999.999
Costo de 4entas 07entas Costo de 4entas 07entas 99.999.999 99.999.999
'ercaderas 07entas 'ercaderas 07entas 99.999.999 99.999.999
Cta. del Acti.o )i*o Cta. del Acti.o )i*o 99.999.999 99.999.999
To!$,e" To!$,e"
1LOSA5 1LOSA5 Centrali&acin de las .entas del mes de.................2 se"=n 6ibro A(7iliar de 4entas Centrali&acin de las .entas del mes de.................2 se"=n 6ibro A(7iliar de 4entas
22 22
FEC@A5 FEC@A5
NUMERO5 NUMERO5
3esde los <olios N/ ....... al N/........... 3esde los <olios N/ ....... al N/...........
3.4.3 3.4.3 6ibro A(7iliar de Ca*a EAne7o N/ 3F 6ibro A(7iliar de Ca*a EAne7o N/ 3F
07isten di.ersos <ormatos2 entre ellos estn ; 07isten di.ersos <ormatos2 entre ellos estn ;
A A Clsica Clsica
A A $ab(lar $ab(lar
A A Americano Americano
0l 0l C$-$ C,"'co C$-$ C,"'co es (n libro de <oliacin doble y de rayado sencillo2 di.idido en es (n libro de <oliacin doble y de rayado sencillo2 di.idido en
(n <olio debe y otro @aber2 en el debe se anotan las entradas de <ondos y en el (n <olio debe y otro @aber2 en el debe se anotan las entradas de <ondos y en el
@aber las salidas. 6as anotaciones se reali&an en <orma cronol"ica2 destacando la @aber las salidas. 6as anotaciones se reali&an en <orma cronol"ica2 destacando la
c(enta 1(e @a dado ori"en a la anotacin y completndola con (na anotacin. 6as c(enta 1(e @a dado ori"en a la anotacin y completndola con (na anotacin. 6as
c(entas se repiten c(antas .eces sea necesario lo 1(e implica 1(e al <inal de mes c(entas se repiten c(antas .eces sea necesario lo 1(e implica 1(e al <inal de mes
re1(iere de (n ordenamiento pre.io Eres(menF para traspasarse al 6ibro 3iario re1(iere de (n ordenamiento pre.io Eres(menF para traspasarse al 6ibro 3iario
General2 por lo tanto e7iste (na d(plicidad de traba*o. General2 por lo tanto e7iste (na d(plicidad de traba*o.
0n este a(7iliar se acost(mbra a re"istrar y controlar el mo.imiento de <ondos de 0n este a(7iliar se acost(mbra a re"istrar y controlar el mo.imiento de <ondos de
la empresa ya sea en e<ecti.o2 con c@e1(e y el mo.imiento bancario en "eneral. la empresa ya sea en e<ecti.o2 con c@e1(e y el mo.imiento bancario en "eneral.
3ebe; 3ebe; +n"reso de dinero Econtado y c@e1(eF2 c@e1(es para pa"o Epro.eedores2 +n"reso de dinero Econtado y c@e1(eF2 c@e1(es para pa"o Epro.eedores2
acreedores2 etc.F. acreedores2 etc.F.
?aber; ?aber; %alidas de e<ecti.o y de los c@e1(es de pa"os. %alidas de e<ecti.o y de los c@e1(es de pa"os.
0l 0l C$-$ T$+0,$% 9Co,0/n$": C$-$ T$+0,$% 9Co,0/n$": representa (na <orma ms racional de re"istrar el representa (na <orma ms racional de re"istrar el
mo.imiento de <ondos2 sol(cionando en "ran parte las di<ic(ltades 1(e presenta el mo.imiento de <ondos2 sol(cionando en "ran parte las di<ic(ltades 1(e presenta el
Clsica. %e basa en el mismo principio 1(e el Clsica E3ebeGentradas de <ondos y Clsica. %e basa en el mismo principio 1(e el Clsica E3ebeGentradas de <ondos y
?aberGsalidas de <ondosF. ?aberGsalidas de <ondosF.
0l 3ebe y el ?aber estn s(bdi.ididos en col(mnas 1(e representan las c(entas 0l 3ebe y el ?aber estn s(bdi.ididos en col(mnas 1(e representan las c(entas
1(e inter.ienen en la entrada y salida. K(nto con el orden cronol"ico se e<ect=a 1(e inter.ienen en la entrada y salida. K(nto con el orden cronol"ico se e<ect=a
la clasi<icacin de las c(entas. Como res(lta imposible destinar (na col(mna para la clasi<icacin de las c(entas. Como res(lta imposible destinar (na col(mna para
cada c(enta 1(e p(eda dar ori"en a (na entrada o salida2 se reser.a (na col(mna cada c(enta 1(e p(eda dar ori"en a (na entrada o salida2 se reser.a (na col(mna
para los mo.imientos 1(e se deben anali&ar al <inal del mes Ere1(iere tambi5n de para los mo.imientos 1(e se deben anali&ar al <inal del mes Ere1(iere tambi5n de
(n bre.e res(men de esta col(mnaF para contar con los datos necesarios para el (n bre.e res(men de esta col(mnaF para contar con los datos necesarios para el
asiento de centrali&acin. asiento de centrali&acin.
Presenta dos .ariedades; Presenta dos .ariedades;
23 23
1. 1. 0s (n libro col(mnal de <oliacin doble. 0s (n libro col(mnal de <oliacin doble.
2. 2. %on dos libros totalmente independientes denominados; 6ibro de %on dos libros totalmente independientes denominados; 6ibro de
+n"resos y 6ibro de 0"resos2 esto es aconse*able c(ando el n=mero de +n"resos y 6ibro de 0"resos2 esto es aconse*able c(ando el n=mero de
operaciones es m(y n(meroso o m(c@as c(entas. operaciones es m(y n(meroso o m(c@as c(entas.
L'+%o A06','$% *e C$-$ A/e%'c$no 9Co,0/n$" Do+,e": L'+%o A06','$% *e C$-$ A/e%'c$no 9Co,0/n$" Do+,e": EAne7o N/ 3F EAne7o N/ 3F
Con el <in de red(cir el doble mo.imiento de entradas y salidas sim(ltaneas de Con el <in de red(cir el doble mo.imiento de entradas y salidas sim(ltaneas de
<ondos 1(e se prod(cen en los sistemas anteriores. $eniendo como caracterstica <ondos 1(e se prod(cen en los sistemas anteriores. $eniendo como caracterstica
esencial el de dotar de col(mnas a las di<erentes c(entas 1(e participan en el esencial el de dotar de col(mnas a las di<erentes c(entas 1(e participan en el
mo.imiento de los <ondos. Cada (na de ellas esta s(bdi.idida en mo.imiento de los <ondos. Cada (na de ellas esta s(bdi.idida en *e+e *e+e y y 3$+e% 3$+e%. .
3e este modo2 en cada operacin 1(e se re"istra2 se car"an o abonan las c(entas 3e este modo2 en cada operacin 1(e se re"istra2 se car"an o abonan las c(entas
respecti.as en la misma <orma 1(e se @ara si se tratara de (n asiento en el 6ibro respecti.as en la misma <orma 1(e se @ara si se tratara de (n asiento en el 6ibro
3iario General. 3e lo anterior se desprende 1(e la base contable de este <ormato 3iario General. 3e lo anterior se desprende 1(e la base contable de este <ormato
de ca*a es la partida doble y no el concepto de in"reso y e"reso .isto en los de ca*a es la partida doble y no el concepto de in"reso y e"reso .isto en los
<ormatos anteriores <ormatos anteriores
3ebido a 1(e no todas las c(entas p(edan tener s(s col(mnas se de*a al <inal (na 3ebido a 1(e no todas las c(entas p(edan tener s(s col(mnas se de*a al <inal (na
denominacin de LC(entas 4ariasL2 tambi5n con debe y @aber y adems con el denominacin de LC(entas 4ariasL2 tambi5n con debe y @aber y adems con el
espacio s(<iciente para re"istrar el nombre de la c(enta2 al <inal de mes para espacio s(<iciente para re"istrar el nombre de la c(enta2 al <inal de mes para
@acer el asiento de centrali&acin re1(erir 1(e se realice (n bre.e res(men con @acer el asiento de centrali&acin re1(erir 1(e se realice (n bre.e res(men con
todas las c(entas 1(e se re"istraron este col(mnado. todas las c(entas 1(e se re"istraron este col(mnado.
0s con.eniente tener presente 1(e en este <ormato2 la c(enta contable CCa*aD es 0s con.eniente tener presente 1(e en este <ormato2 la c(enta contable CCa*aD es
(na ms del libro y 1(e por lo tanto en ella se re"istraran e7cl(si.amente los (na ms del libro y 1(e por lo tanto en ella se re"istraran e7cl(si.amente los
mo.imientos de e<ecti.o Epa"o y recepcin de dineros en e<ecti.o y recepcin de mo.imientos de e<ecti.o Epa"o y recepcin de dineros en e<ecti.o y recepcin de
c@e1(esF. c@e1(esF.
Al i"(al 1(e los anteriores a lo menos (na .e& al mes se precede a reali&ar el Al i"(al 1(e los anteriores a lo menos (na .e& al mes se precede a reali&ar el
asiento de centrali&acin al 6ibro 3iario en (n Comprobante Contable de asiento de centrali&acin al 6ibro 3iario en (n Comprobante Contable de
+n"reso. +n"reso.
24 24

Ca*a Ca*a 99.999.999 99.999.999
,anco de C@ile ,anco de C@ile 99.999.999 99.999.999
C(enta Partic(lar %ocio C(enta Partic(lar %ocio 99.999.999 99.999.999
Ca*a Ca*a 99.999.999 99.999.999
6etras por Cobrar 6etras por Cobrar 99.999.999 99.999.999
To!$,e" To!$,e"
1LOSA5 1LOSA5 Centrali&acin del mo.imiento de <ondos del mes de.................2 se"=n 6ibro A(7iA Centrali&acin del mo.imiento de <ondos del mes de.................2 se"=n 6ibro A(7iA
liar de Ca*a desde los <olios N/ ....... al N/........... liar de Ca*a desde los <olios N/ ....... al N/...........
3.4.4 3.4.4 6ibro A(7iliar de ,ancos EAne7o N/ 4F 6ibro A(7iliar de ,ancos EAne7o N/ 4F
$iene como ob*eti.o el de descon"estionar y racionali&ar el mo.imiento del $iene como ob*eti.o el de descon"estionar y racionali&ar el mo.imiento del
6ibro A(7iliar de Ca*a. $oma (na parte del mo.imiento de <ondos2 re"istrndolo 6ibro A(7iliar de Ca*a. $oma (na parte del mo.imiento de <ondos2 re"istrndolo
en el libro a(7iliar diseBado especialmente para anotar todas las operaciones 1(e en el libro a(7iliar diseBado especialmente para anotar todas las operaciones 1(e
tienen relacin con las cantidades 1(e se acrediten en las c(entas bancarias del tienen relacin con las cantidades 1(e se acrediten en las c(entas bancarias del
6ibro 'ayor. 6ibro 'ayor.
2! 2!
COMPROBANTE DE IN1RESO COMPROBANTE DE IN1RESO
FEC@A5 FEC@A5
NUMERO5 NUMERO5
6as 9peraciones ms com(nes son; 6as 9peraciones ms com(nes son;
A A Giros de c@e1(es Giros de c@e1(es
A A Comisiones por Cobran&as Comisiones por Cobran&as
A A +ntereses por pr5stamos +ntereses por pr5stamos
A A Gastos de protestos Gastos de protestos
A A Gastos ,ancarios Gastos ,ancarios
A A 0n "eneral otras operaciones 1(e reba*en la disponibilidad en banco. 0n "eneral otras operaciones 1(e reba*en la disponibilidad en banco.
%e debern destinar las col(mnas disponibles a las c(entas 1(e normalmente %e debern destinar las col(mnas disponibles a las c(entas 1(e normalmente
ten"an mayor mo.imiento. 6as c(entas 1(e se anoten en el lado i&1(ierdo ten"an mayor mo.imiento. 6as c(entas 1(e se anoten en el lado i&1(ierdo
corresponden a las 1(e se debitarn Ecar"arnF en 6ibro 3iario y a1(ellas 1(e se corresponden a las 1(e se debitarn Ecar"arnF en 6ibro 3iario y a1(ellas 1(e se
re"istren en el lado derec@o se acreditarn EabonarnF en 6ibro 3iario. re"istren en el lado derec@o se acreditarn EabonarnF en 6ibro 3iario.
Al i"(al 1(e los anteriores a lo menos (na .e& al mes se precede a reali&ar el Al i"(al 1(e los anteriores a lo menos (na .e& al mes se precede a reali&ar el
asiento de centrali&acin al 6ibro 3iario en (n Comprobante Contable de asiento de centrali&acin al 6ibro 3iario en (n Comprobante Contable de
+n"reso. +n"reso.

6etras por pa"ar 6etras por pa"ar 99.999.999 99.999.999
A)P por pa"ar A)P por pa"ar 99.999.999 99.999.999
+4A por pa"ar +4A por pa"ar 99.999.999 99.999.999
,anco de C@ile ,anco de C@ile 99.999.999 99.999.999
,anco %antander ,anco %antander 99.999.999 99.999.999
,anco ,C+ ,anco ,C+ 99.999.999 99.999.999
To!$,e" To!$,e"
1LOSA5 1LOSA5 Centrali&acin del mo.imiento de e"resos bancarios del mes de.................2 se"=n Centrali&acin del mo.imiento de e"resos bancarios del mes de.................2 se"=n
6ibro A(7iliar de ,ancos desde los <olios N/ ....... al N/........... 6ibro A(7iliar de ,ancos desde los <olios N/ ....... al N/...........
26 26
COMPROBANTE DE E1RESO COMPROBANTE DE E1RESO
FEC@A5 FEC@A5
NUMERO5 NUMERO5
Con.iene tener presente 1(e el 6ibro ,anco2 diseBado y <(ncionando en la <orma Con.iene tener presente 1(e el 6ibro ,anco2 diseBado y <(ncionando en la <orma
descrita2 es (n complemento del 6ibro Ca*a2 ya 1(e en 5ste libro se contin=a descrita2 es (n complemento del 6ibro Ca*a2 ya 1(e en 5ste libro se contin=a
re"istrando los mo.imientos de <ondos de e<ecti.o y el mo.imiento bancario 1(e re"istrando los mo.imientos de <ondos de e<ecti.o y el mo.imiento bancario 1(e
ten"a relacin con a(mentos en las c(entas corrientes bancarias. ten"a relacin con a(mentos en las c(entas corrientes bancarias.
3.4.! 3.4.! 6ibro A(7iliar de 8em(neraciones EAne7o N/ !F 6ibro A(7iliar de 8em(neraciones EAne7o N/ !F
$iene como <inalidad centrali&ar todas las rem(neraciones de (n mes en (n slo $iene como <inalidad centrali&ar todas las rem(neraciones de (n mes en (n slo
libro2 con ello se lo"ra obtener2 en <orma inmediata2 toda la in<ormacin respecto libro2 con ello se lo"ra obtener2 en <orma inmediata2 toda la in<ormacin respecto
de los conceptos in.ol(crados2 e.itando tambi5n con ello el re"istrar (na a (na de los conceptos in.ol(crados2 e.itando tambi5n con ello el re"istrar (na a (na
las 6i1(idaciones de %(eldos en el 6ibro 3iario. las 6i1(idaciones de %(eldos en el 6ibro 3iario.
>na .e& con<eccionadas y pa"adas las 6i1(idaciones de %(eldos2 estas se anotan >na .e& con<eccionadas y pa"adas las 6i1(idaciones de %(eldos2 estas se anotan
en este a(7iliar2 el 1(e tiene el carcter de obli"atorio para a1(ellos empleadores en este a(7iliar2 el 1(e tiene el carcter de obli"atorio para a1(ellos empleadores
o empresas 1(e ten"an cinco o ms traba*adores. o empresas 1(e ten"an cinco o ms traba*adores.
0n 5l se anotar la in<ormacin seBalada en cada 6i1(idacin de s(eldo2 ba*o los 0n 5l se anotar la in<ormacin seBalada en cada 6i1(idacin de s(eldo2 ba*o los
mismo conceptos e identi<icando a cada traba*ador. mismo conceptos e identi<icando a cada traba*ador.
>na .e& <inali&ada esa tarea2 al i"(al 1(e los anteriores a lo menos (na .e& al >na .e& <inali&ada esa tarea2 al i"(al 1(e los anteriores a lo menos (na .e& al
mes se precede a reali&ar el asiento de centrali&acin al 6ibro 3iario en (n mes se precede a reali&ar el asiento de centrali&acin al 6ibro 3iario en (n
Comprobante Contable de +n"reso. Comprobante Contable de +n"reso.
27 27

8em(neraciones 8em(neraciones 99.999.999 99.999.999
Asi"naciones Asi"naciones 99.999.999 99.999.999
6eyes %ociales Patronales 6eyes %ociales Patronales 99.999.999 99.999.999
A)P por pa"ar A)P por pa"ar 99.999.999 99.999.999
+sapres por pa"ar +sapres por pa"ar 99.999.999 99.999.999
8etencin +mpto. Mnico 8etencin +mpto. Mnico 99.999.999 99.999.999
+NP por pa"ar +NP por pa"ar 99.999.999 99.999.999
8em(neraciones por pa"ar 8em(neraciones por pa"ar 99.999.999 99.999.999
To!$,e" To!$,e"
1LOSA5 1LOSA5 Centrali&acin de las rem(neraciones del mes de.................2 se"=n 6ibro A(7iliar Centrali&acin de las rem(neraciones del mes de.................2 se"=n 6ibro A(7iliar
8em(neraciones desde los <olios N/ ....... al N/........... 8em(neraciones desde los <olios N/ ....... al N/...........
3.4.6 3.4.6 6ibro A(7iliar de +mp(estos 8etenidos EAne7o N/ 6F 6ibro A(7iliar de +mp(estos 8etenidos EAne7o N/ 6F
$iene como <inalidad centrali&ar en (n slo libro todos los imp(estos retenidos a $iene como <inalidad centrali&ar en (n slo libro todos los imp(estos retenidos a
terceras personas e<ect(ados por la empresa2 dentro de los principales estn las terceras personas e<ect(ados por la empresa2 dentro de los principales estn las
retenciones reali&adas a pro<esionales y t5cnicos 1(e prestan ser.icio a la retenciones reali&adas a pro<esionales y t5cnicos 1(e prestan ser.icio a la
empresa mediante la modalidad de C empresa mediante la modalidad de Chonorarios honorariosD2 sea 1(e el mismo pro<esional o D2 sea 1(e el mismo pro<esional o
t5cnico emita s( respecti.a ,oleta de ?onorarios o bien2 1(e la misma empresa t5cnico emita s( respecti.a ,oleta de ?onorarios o bien2 1(e la misma empresa
emita (na ,oleta de Prestacin de %er.icios de $erceros. C(al1(iera sea el caso emita (na ,oleta de Prestacin de %er.icios de $erceros. C(al1(iera sea el caso
la retencin asciende al 1:N del total de los @onorarios. la retencin asciende al 1:N del total de los @onorarios.
2- 2-
FEC@A5 FEC@A5
NUMERO5 NUMERO5
Adems2 las empresas p(eden reali&ar operaciones comerciales con partic(lares Adems2 las empresas p(eden reali&ar operaciones comerciales con partic(lares
Ecali<icados por la 6ey como contrib(yentes de di<cil <iscali&acinF por lo 1(e Ecali<icados por la 6ey como contrib(yentes de di<cil <iscali&acinF por lo 1(e
estn obli"adas a emitir (n doc(mento denominado C estn obli"adas a emitir (n doc(mento denominado CFactura de Compra Factura de CompraD2 el D2 el
c(al tiene como ob*eti.o le"ali&ar la operacin y el in"reso del bien a los acti.os c(al tiene como ob*eti.o le"ali&ar la operacin y el in"reso del bien a los acti.os
de la empresa. 0n este caso nace la obli"acin por parte de la empresa de retener de la empresa. 0n este caso nace la obli"acin por parte de la empresa de retener
(n +4A2 e1(i.alente al porcenta*e .i"ente E1-NF. Con la emisin del respecti.o (n +4A2 e1(i.alente al porcenta*e .i"ente E1-NF. Con la emisin del respecti.o
doc(mento2 la entidad comercial por (n lado2 *(sti<ica el desembolso y ad1(iere doc(mento2 la entidad comercial por (n lado2 *(sti<ica el desembolso y ad1(iere
(n cr5dito <iscal y por otro2 nace la obli"acin de enterar en arcas <iscales el +4A (n cr5dito <iscal y por otro2 nace la obli"acin de enterar en arcas <iscales el +4A
retenido2 es este =ltimo el imp(esto de retencin 1(e se re"istra en este a(7iliar. retenido2 es este =ltimo el imp(esto de retencin 1(e se re"istra en este a(7iliar.
0n la e.ent(alidad 1(e se creen otros imp(estos 1(e ten"an el carcter de 0n la e.ent(alidad 1(e se creen otros imp(estos 1(e ten"an el carcter de
retencin sern in"resado en este libro a(7iliar. retencin sern in"resado en este libro a(7iliar.
6as anotaciones de pre<erencia se separan entre las ,oletas de ?onorarios y 6as anotaciones de pre<erencia se separan entre las ,oletas de ?onorarios y
,oletas de Prestacin de %er.icios de $erceros a las )act(ras de Compras2 ,oletas de Prestacin de %er.icios de $erceros a las )act(ras de Compras2
re"istrndose como mnimo la si"(iente in<ormacin; re"istrndose como mnimo la si"(iente in<ormacin;
A A )ec@a del doc(mento )ec@a del doc(mento
A A $ipo de 3oc(mento E,oleta o )act(raF $ipo de 3oc(mento E,oleta o )act(raF
A A $ipo de +mp(esto 8etenido E?onorarios o +4AF $ipo de +mp(esto 8etenido E?onorarios o +4AF
A A Nombre Completo Nombre Completo
A A 8>$ 8>$
A A N=mero del doc(mento N=mero del doc(mento
A A 4alor neto o a<ecto a la retencin 4alor neto o a<ecto a la retencin
A A 4alor del imp(esto retenido 4alor del imp(esto retenido
A A 4alor total del doc(mento 4alor total del doc(mento
>na .e& <inali&ada esa tarea2 al i"(al 1(e los anteriores a lo menos (na .e& al >na .e& <inali&ada esa tarea2 al i"(al 1(e los anteriores a lo menos (na .e& al
mes se precede a reali&ar el asiento de centrali&acin al 6ibro 3iario en (n mes se precede a reali&ar el asiento de centrali&acin al 6ibro 3iario en (n
Comprobante Contable de +n"reso. Comprobante Contable de +n"reso.

29 29
?onorarios ?onorarios 99.999.999 99.999.999
Gastos Generales Gastos Generales 99.999.999 99.999.999
Pro.eedores E7 el +4A Pro.eedores E7 el +4A
retenidoF retenidoF
99.999.999 99.999.999
+4A 8etenido por pa"ar +4A 8etenido por pa"ar 99.999.999 99.999.999
+mp(esto 2O Cat. por pa"ar +mp(esto 2O Cat. por pa"ar 99.999.999 99.999.999
?onorarios por pa"ar ?onorarios por pa"ar 99.999.999 99.999.999
To!$,e" To!$,e"
1LOSA5 1LOSA5 Centrali&acin de los imp(estos retenido del mes de.................2 se"=n 6ibro A(7iA Centrali&acin de los imp(estos retenido del mes de.................2 se"=n 6ibro A(7iA
liar de +mp(estos 8etenidos desde los <olios N/ ....... al N/........... liar de +mp(estos 8etenidos desde los <olios N/ ....... al N/...........
4. 4. Planes y 'an(ales de C(entas Planes y 'an(ales de C(entas
>n man(al de procedimiento es (n te7to 1(e describe en <orma bre.e el c(rso de accin a se"(ir >n man(al de procedimiento es (n te7to 1(e describe en <orma bre.e el c(rso de accin a se"(ir
en determinadas operaciones o problemas. 3entro de los 'an(ales de Procedimiento2 (no de los en determinadas operaciones o problemas. 3entro de los 'an(ales de Procedimiento2 (no de los
ms importante2 es el 'an(al de Contabilidad2 el c(al a lo menos debera contener; ms importante2 es el 'an(al de Contabilidad2 el c(al a lo menos debera contener;
A A 0l 'an(al de Procedimientos Contables 0l 'an(al de Procedimientos Contables
A A 0l 'an(al de Procedimientos Administrati.os Contables 0l 'an(al de Procedimientos Administrati.os Contables
M$n0$, *e P%oce*'/'en!o" Con!$+,e" M$n0$, *e P%oce*'/'en!o" Con!$+,e"2 este constit(ye la "(a de m7ima in<ormacin respecto 2 este constit(ye la "(a de m7ima in<ormacin respecto
al <(ncionamiento contable de la empresa2 el c(al consta de tres partes; al <(ncionamiento contable de la empresa2 el c(al consta de tres partes;
3: 3:
FEC@A5 FEC@A5
NUMERO5 NUMERO5
a. a. Plan de C(entas Plan de C(entas
b. b. 'an(al de C(entas ENormas de (so del Plan de C(entasF 'an(al de C(entas ENormas de (so del Plan de C(entasF
c. c. 0s1(ema de presentacin de los +n<ormes Contables )inancieros. 0s1(ema de presentacin de los +n<ormes Contables )inancieros.
0stos elementos p(eden or"ani&arse de di.ersas maneras2 dependiendo de las necesidades de la 0stos elementos p(eden or"ani&arse de di.ersas maneras2 dependiendo de las necesidades de la
empresa2 los medios tecnol"icos con 1(e c(ente y las disposiciones le"ales 1(e las a<ectan. empresa2 los medios tecnol"icos con 1(e c(ente y las disposiciones le"ales 1(e las a<ectan.
$. $. P,$n *e C0en!$" P,$n *e C0en!$"
>n Plan de C(entas es (na nmina de las c(entas 1(e (tili&a o (tili&ar la empresa2 en >n Plan de C(entas es (na nmina de las c(entas 1(e (tili&a o (tili&ar la empresa2 en
atencin al "iro y tipo de operaciones 1(e reali&a2 ordenndolas y codi<icndolas de atencin al "iro y tipo de operaciones 1(e reali&a2 ordenndolas y codi<icndolas de
ac(erdo a parmetros pre.iamente de<inidos. Por tanto2 cada entidad con<ecciona s( Plan ac(erdo a parmetros pre.iamente de<inidos. Por tanto2 cada entidad con<ecciona s( Plan
de C(entas pensando en s(s re1(erimientos de in<ormacin y control adems2 del "rado de C(entas pensando en s(s re1(erimientos de in<ormacin y control adems2 del "rado
de anlisis 1(e se desee sobre el re"istro de las operaciones. de anlisis 1(e se desee sobre el re"istro de las operaciones.
6a necesidad de de<inir (n b(en Plan de C(entas parte desde el inicio de acti.idades2 ya 6a necesidad de de<inir (n b(en Plan de C(entas parte desde el inicio de acti.idades2 ya
1(e con ello permite (na me*or plani<icacin y or"ani&acin de la in<ormacin re1(erida. 1(e con ello permite (na me*or plani<icacin y or"ani&acin de la in<ormacin re1(erida.
6os re1(isitos 1(e debe c(mplir (n Plan de C(entas para 1(e c(mpla con s( ob*eti.o 6os re1(isitos 1(e debe c(mplir (n Plan de C(entas para 1(e c(mpla con s( ob*eti.o
son; son;
a.1 a.1 P(e sea lo s(<icientemente amplio para abarcar el re"istro de todas las P(e sea lo s(<icientemente amplio para abarcar el re"istro de todas las
operaciones 1(e reali&a la empresa. operaciones 1(e reali&a la empresa.
a.2 a.2 P(e sea prctico2 .ale decir2 1(e en s( con<eccin se @aya considerado las P(e sea prctico2 .ale decir2 1(e en s( con<eccin se @aya considerado las
posibilidades materiales de 1(e dispone la empresa para ponerlo en prctica y si posibilidades materiales de 1(e dispone la empresa para ponerlo en prctica y si
dispone del personal adec(ado para s( p(esta en e*ec(cin. dispone del personal adec(ado para s( p(esta en e*ec(cin.
a.3 a.3 P(e sea <le7ible2 o sea2 1(e no slo se adapte a la sit(acin presente de la entidad2 P(e sea <le7ible2 o sea2 1(e no slo se adapte a la sit(acin presente de la entidad2
sino tambi5n a las modi<icaciones <(t(ras. sino tambi5n a las modi<icaciones <(t(ras.
07isten di.ersos sistemas de codi<icacin2 entre ellos podemos mencionar; abre.iat(ras2 07isten di.ersos sistemas de codi<icacin2 entre ellos podemos mencionar; abre.iat(ras2
letras representando las iniciales de las c(entas2 sistemas al<an(m5ricos2 sistemas letras representando las iniciales de las c(entas2 sistemas al<an(m5ricos2 sistemas
n(m5ricos2 sistema decimal. 3e los ms (tili&ados el %istema 3ecimal es (no de ellos y n(m5ricos2 sistema decimal. 3e los ms (tili&ados el %istema 3ecimal es (no de ellos y
consiste en asi"nar (n cdi"o n(m5rico por cada clase2 "r(po2 s(b"r(po2 c(enta y consiste en asi"nar (n cdi"o n(m5rico por cada clase2 "r(po2 s(b"r(po2 c(enta y
s(bc(enta2 separndolas por p(ntos2 se"=n con.en"a para e.itar con<(siones. A modo de s(bc(enta2 separndolas por p(ntos2 se"=n con.en"a para e.itar con<(siones. A modo de
e*emplo se p(ede mencionar; e*emplo se p(ede mencionar;
1. 1. AC$+49. AC$+49.
11. 11. AC$+49 C+8C>6AN$0. AC$+49 C+8C>6AN$0.
111. 111. )inanciero. )inanciero.
31 31
111.1 111.1 Ca*a. Ca*a.
111.2 111.2 ,ancos Nacionales ,ancos Nacionales
111.2.1 111.2.1 ,anco de C@ile ,anco de C@ile
111.2.2 111.2.2 ,anco %antander ,anco %antander
111.2.3 111.2.3 ,anco de %antia"o ,anco de %antia"o
111.3 111.3 ,ancos 07tran*eros ,ancos 07tran*eros
111.4 111.4 4alores Ne"ociables 4alores Ne"ociables
111.! 111.! 3e(dores por 4entas 3e(dores por 4entas
12. 12. AC$+49 )+K9 AC$+49 )+K9
121 121 $errenos $errenos
122 122 0di<icios 0di<icios
123 123 'a1(inarias 'a1(inarias
123.1 123.1 'a1(ina elaboradora 'a1(ina elaboradora
123.2 123.2 '1(ina en.asadora '1(ina en.asadora
123.3 123.3 '1(ina selladora '1(ina selladora
124 124 4e@c(los 4e@c(los
124.1 124.1 A(tom.iles A(tom.iles
124.2 124.2 Camionetas Camionetas
124.3 124.3 )(r"ones )(r"ones
124.4 124.4 Camiones Camiones
+. +. M$n0$, *e C0en!$" M$n0$, *e C0en!$"
0ste man(al tiene como <inalidad el de establecer el (so correcto de las c(entas 0ste man(al tiene como <inalidad el de establecer el (so correcto de las c(entas
pre.iamente de<inidas en el Plan de C(entas2 determinar el cmo y dnde re"istrar los pre.iamente de<inidas en el Plan de C(entas2 determinar el cmo y dnde re"istrar los
distintos @ec@os econmicos 1(e a<ectan a la empresa2 5ste se di.ide en; distintos @ec@os econmicos 1(e a<ectan a la empresa2 5ste se di.ide en;
b.1 b.1 >so de c(entas2 indica el ob*eti.o de cada c(enta creada2 las operaciones por las >so de c(entas2 indica el ob*eti.o de cada c(enta creada2 las operaciones por las
c(ales se car"ar o abonar2 se"=n corresponda y la relacin 1(e tendrn entre s c(ales se car"ar o abonar2 se"=n corresponda y la relacin 1(e tendrn entre s
las c(entas. las c(entas.
b.2 b.2 8e"istros y 'edios de Procesamiento2 se establece la <orma y el diseBo preciso 8e"istros y 'edios de Procesamiento2 se establece la <orma y el diseBo preciso
de los distintos doc(mentos2 <orm(larios y libros contables y de control2 etc. de los distintos doc(mentos2 <orm(larios y libros contables y de control2 etc.
c. c. E"20e/$ *e P%e"en!$c')n *e ,o" In(o%/e" Con!$+,e" F'n$nc'e%o" E"20e/$ *e P%e"en!$c')n *e ,o" In(o%/e" Con!$+,e" F'n$nc'e%o"
>na tercera parte consiste en la estr(ct(ra2 <orma y diseBo 1(e debern tener los estados >na tercera parte consiste en la estr(ct(ra2 <orma y diseBo 1(e debern tener los estados
<inancieros 1(e se presentarn a los distintos (s(arios Einternos y e7ternosF. <inancieros 1(e se presentarn a los distintos (s(arios Einternos y e7ternosF.
6os +n<ormes Contables <inancieros .ariarn de <orma y diseBo2 de ac(erdo el tipo de 6os +n<ormes Contables <inancieros .ariarn de <orma y diseBo2 de ac(erdo el tipo de
(s(ario para la c(al se est5n preparando; (s(ario para la c(al se est5n preparando;
c.1 c.1 >s(arios +nternos; >s(arios +nternos;
A A +n<ormes de Ca*a +n<ormes de Ca*a
A A +n<ormes de 4entas Emetas2 a.ances2 lo"ros2 etc.F +n<ormes de 4entas Emetas2 a.ances2 lo"ros2 etc.F
32 32
A A +n<orme de 3e(dores por 4entas Erec(perabilidad2 mora pres(nta2 etc.F +n<orme de 3e(dores por 4entas Erec(perabilidad2 mora pres(nta2 etc.F
A A 9tros in<ormes internos. 9tros in<ormes internos.
c.2 c.2 >s(arios 07ternos; >s(arios 07ternos;
A A ,alance General ,alance General
A A 0stado de 8es(ltados 0stado de 8es(ltados
A A 0stado de )l(*o de 0<ecti.o 0stado de )l(*o de 0<ecti.o
A A Notas 07plicati.as a los 0stados Contables Notas 07plicati.as a los 0stados Contables
A A 3eclaraciones. 3eclaraciones.
!. !. )l(*o de la doc(mentacin mercantil )l(*o de la doc(mentacin mercantil
A modo de e*emplo2 a contin(acin se describe el proceso de compra y recepcin de las A modo de e*emplo2 a contin(acin se describe el proceso de compra y recepcin de las
mercaderas y el destino <inal de la doc(mentacin mercantil. mercaderas y el destino <inal de la doc(mentacin mercantil.
>na compra de materias primas comien&a con el re1(erimiento 1(e @ace el 3epto. 9peracional2 >na compra de materias primas comien&a con el re1(erimiento 1(e @ace el 3epto. 9peracional2
debido a 1(e el stocQ indica 1(e debe reponerse ese material2 el doc(mento 1(e indica la cantidad debido a 1(e el stocQ indica 1(e debe reponerse ese material2 el doc(mento 1(e indica la cantidad
y la identi<icacin del prod(cto es (n <orm(lario interno2 este <orm(lario es diri"ido al 3epto. de y la identi<icacin del prod(cto es (n <orm(lario interno2 este <orm(lario es diri"ido al 3epto. de
Ad1(isiciones el c(al emite (na 9rden de Compra a*(stada a las mismas caracterstica del Ad1(isiciones el c(al emite (na 9rden de Compra a*(stada a las mismas caracterstica del
doc(mento ori"inal2 como procedimiento interno p(ede 1(e la empresa2 por cada compra 1(e doc(mento ori"inal2 como procedimiento interno p(ede 1(e la empresa2 por cada compra 1(e
pretende e<ect(ar2 realice (na e.al(acin de los <ondos disponibles para la compra con el 3epto. pretende e<ect(ar2 realice (na e.al(acin de los <ondos disponibles para la compra con el 3epto.
de $esorera2 de esta manera e7istira la certe&a de 1(e los <ondos 1(edarn pro.isionados de de $esorera2 de esta manera e7istira la certe&a de 1(e los <ondos 1(edarn pro.isionados de
ac(erdo al pres(p(esto de la empresa. %e le @ace lle"ar la 9rden de Compra al pro.eedor por el ac(erdo al pres(p(esto de la empresa. %e le @ace lle"ar la 9rden de Compra al pro.eedor por el
medio 1(e as este acost(mbrado E<a72 correo electrnico2 correo ordinario2 etc.F. medio 1(e as este acost(mbrado E<a72 correo electrnico2 correo ordinario2 etc.F.
0l pro.eedor nos en.a las materias primas las c(ales son recepcionadas con la respecti.a <act(ra2 0l pro.eedor nos en.a las materias primas las c(ales son recepcionadas con la respecti.a <act(ra2
6as bode"as al recepcionar el prod(cto .eri<ican si corresponde al solicitado en primera instancia2 6as bode"as al recepcionar el prod(cto .eri<ican si corresponde al solicitado en primera instancia2
de ser as2 <irma la recepcin con<orme en el mismo doc(mento2 el c(al es remitido a $esorera de ser as2 <irma la recepcin con<orme en el mismo doc(mento2 el c(al es remitido a $esorera
para 1(e esta pro"rame los pa"os de ac(erdo a las condiciones contratadas y posteriormente se para 1(e esta pro"rame los pa"os de ac(erdo a las condiciones contratadas y posteriormente se
traspasa la <act(ra al 3epto. de Contabilidad para 1(e este proceda a re"istrar la operacin y traspasa la <act(ra al 3epto. de Contabilidad para 1(e este proceda a re"istrar la operacin y
arc@i.e el doc(mento el c(al respalda el in"reso del prod(cto a los acti.os de la empresa2 as arc@i.e el doc(mento el c(al respalda el in"reso del prod(cto a los acti.os de la empresa2 as
como la (tili&acin del imp(esto respecti.o. como la (tili&acin del imp(esto respecti.o.
CAPTULO TERCERO CAPTULO TERCERO
ANLISIS DE LAS CUENTAS DE ACTIVO ANLISIS DE LAS CUENTAS DE ACTIVO
33 33
0l 0l $c!'.o $c!'.o es (n con*(nto de bienes o derec@os 1(e posee (na entidad2 sea 1(e los ten"a es (n con*(nto de bienes o derec@os 1(e posee (na entidad2 sea 1(e los ten"a
<sicamente o bien se los deban. 3e ac(erdo a las caractersticas de estos bienes o derec@os se <sicamente o bien se los deban. 3e ac(erdo a las caractersticas de estos bienes o derec@os se
a"r(pan ba*o (n mismo tt(lo y las ordena de ac(erdo a la <inalidad con 1(e se con<ecciona el a"r(pan ba*o (n mismo tt(lo y las ordena de ac(erdo a la <inalidad con 1(e se con<ecciona el
estado2 es decir2 la clasi<icacin depende directamente de la <(ncin. 6a ms (sada es la estado2 es decir2 la clasi<icacin depende directamente de la <(ncin. 6a ms (sada es la
Clasi<icacin )inanciera. 0n ella se ordena el Acti.o se"=n s( Clasi<icacin )inanciera. 0n ella se ordena el Acti.o se"=n s( ,'20'*e4 o *'"on'+','*$* ,'20'*e4 o *'"on'+','*$*2 2
partiendo desde lo ms disponible @asta lle"ar a lo de ms di<cil li1(idacin y tambi5n de partiendo desde lo ms disponible @asta lle"ar a lo de ms di<cil li1(idacin y tambi5n de
ac(erdo al ob*eti.o 1(e se t(.o al momento de s( ad1(isicin. ac(erdo al ob*eti.o 1(e se t(.o al momento de s( ad1(isicin.
0l 0l Ac!'.o C'%c0,$n!e Ac!'.o C'%c0,$n!e Corresponde a todas a1(ellas partidas 1(e representan bienes o .alores en Corresponde a todas a1(ellas partidas 1(e representan bienes o .alores en
permanente con.ersin como consec(encia del ciclo comercial o de prod(ccin a 1(e se dedica la permanente con.ersin como consec(encia del ciclo comercial o de prod(ccin a 1(e se dedica la
empresa. 8epresentan disponibilidad2 bienes 1(e p(eden con.ertirse en disponible con el c(rso empresa. 8epresentan disponibilidad2 bienes 1(e p(eden con.ertirse en disponible con el c(rso
normal de los ne"ocios con (n m7imo de (n aBo a contar de la <ec@a del balance. normal de los ne"ocios con (n m7imo de (n aBo a contar de la <ec@a del balance.
A modo de e*emplo se mencionan; A modo de e*emplo se mencionan;
A A Ca*a Ca*a
A A ,anco ,anco
A A C(entas por cobrar C(entas por cobrar
A A Clientes o 3e(dores por .entas Clientes o 3e(dores por .entas
A A 6etras por cobrar 6etras por cobrar
A A 'ercaderas o 07istencias 'ercaderas o 07istencias
A A Gastos Anticipados Gastos Anticipados
0l 0l Ac!'.o F'-o Ac!'.o F'-o corresponde a las propiedades <sicas tan"ibles2 ad1(iridas o <abricados para ser corresponde a las propiedades <sicas tan"ibles2 ad1(iridas o <abricados para ser
(sados o e7plotados en <orma permanente Ems de (n aBoF en el desarrollo de s(s acti.idades y (sados o e7plotados en <orma permanente Ems de (n aBoF en el desarrollo de s(s acti.idades y
1(e normalmente no son de <cil li1(idacin. 0*emplos de acti.o <i*o son; 1(e normalmente no son de <cil li1(idacin. 0*emplos de acti.o <i*o son;
A A $errenos $errenos
A A 0di<icios 0di<icios
A A '(ebles '(ebles
A A 'a1(inarias 'a1(inarias
A A +nstalaciones +nstalaciones
A A 4e@c(los 4e@c(los
A A ,ode"as ,ode"as
A A ,ienes 8aces ,ienes 8aces
Por =ltimo los Por =ltimo los O!%o" Ac!'.o" O!%o" Ac!'.o" se incl(yen a1(ellos acti.os 1(e no se p(eden clasi<icar en los se incl(yen a1(ellos acti.os 1(e no se p(eden clasi<icar en los
r(bros anteriores. %( caracterstica es 1(e no sern .endidos o cons(midos dentro del pla&o de (n r(bros anteriores. %( caracterstica es 1(e no sern .endidos o cons(midos dentro del pla&o de (n
aBo a contar de la <ec@a de los estados <inancieros. A modo de e*emplo se seBalan los si"(ientes; aBo a contar de la <ec@a de los estados <inancieros. A modo de e*emplo se seBalan los si"(ientes;
A A 3erec@os de 6la.e 3erec@os de 6la.e
A A 3erec@os de Patentes de +n.encin 3erec@os de Patentes de +n.encin
A A Gastos de 9r"ani&acin y P(esta en 'arc@a Gastos de 9r"ani&acin y P(esta en 'arc@a
A A +n.ersiones en 0mpresas 8elacionadas +n.ersiones en 0mpresas 8elacionadas
A A +n.ersiones en 9tras %ociedades +n.ersiones en 9tras %ociedades
2. 2. C(enta C(enta C$-$ C$-$
34 34
0sta c(enta de Acti.o Circ(lante2 es la de ms alta li1(ide& o con.ertibilidad2 por c(anto 0sta c(enta de Acti.o Circ(lante2 es la de ms alta li1(ide& o con.ertibilidad2 por c(anto
representa los <ondos 1(e p(eden ser in.ertidos en <orma inmediata. 0l control de estos representa los <ondos 1(e p(eden ser in.ertidos en <orma inmediata. 0l control de estos
.alores se p(ede reali&ar de dos <ormas; (na de ellas es a tra.5s de la creacin de C .alores se p(ede reali&ar de dos <ormas; (na de ellas es a tra.5s de la creacin de C(on*o" (on*o"
('-o" ('-o"D o C D o Cc$-$ c3'c$ c$-$ c3'c$D para ser (tili&ados en el pa"o de "astos menores. 9tra <orma de D para ser (tili&ados en el pa"o de "astos menores. 9tra <orma de
control es a tra.5s de la reali&acin de C control es a tra.5s de la reali&acin de C$%20eo" *e c$-$ $%20eo" *e c$-$D los 1(e permiten tomar D los 1(e permiten tomar
conocimiento <sico de los .alores e7istentes en el l("ar donde se enc(entre la ca*a conocimiento <sico de los .alores e7istentes en el l("ar donde se enc(entre la ca*a
principal y los correspondientes <ondos <i*os2 de manera de comparar el res(ltado de esta principal y los correspondientes <ondos <i*os2 de manera de comparar el res(ltado de esta
operacin con los saldos contables a esa misma <ec@a y comprobar 1(e los .alores operacin con los saldos contables a esa misma <ec@a y comprobar 1(e los .alores
indicados tienen representati.idad en especies .aloradas. indicados tienen representati.idad en especies .aloradas.
2.2 2.2 Control +nterno Control +nterno
>na de las t5cnicas de a(ditora ms (tili&adas para controlar la e7istencia de los .alores >na de las t5cnicas de a(ditora ms (tili&adas para controlar la e7istencia de los .alores
representati.os de dinero en e<ecti.o 1(e deben constit(ir el in.entario de la ca*a2 esta representati.os de dinero en e<ecti.o 1(e deben constit(ir el in.entario de la ca*a2 esta
t5cnica denominada C t5cnica denominada CA%20eo *e Fon*o" A%20eo *e Fon*o"D2 consiste en el rec(ento de dic@os .alores para D2 consiste en el rec(ento de dic@os .alores para
con<rontar los res(ltados con los saldos 1(e entre"a la contabilidad para dic@a c(enta a con<rontar los res(ltados con los saldos 1(e entre"a la contabilidad para dic@a c(enta a
(na misma <ec@a. (na misma <ec@a.
Por tanto2 el Ar1(eo de Ca*a corresponde al rec(ento de e<ecti.o2 c@e1(es y c(al1(ier Por tanto2 el Ar1(eo de Ca*a corresponde al rec(ento de e<ecti.o2 c@e1(es y c(al1(ier
otro .alor representati.o de dinero 1(e se enc(entre en la ca*a al momento de e<ect(ar el otro .alor representati.o de dinero 1(e se enc(entre en la ca*a al momento de e<ect(ar el
procedimiento de ar1(eo. procedimiento de ar1(eo.
6as caractersticas de 5ste son; 6as caractersticas de 5ste son;
a. a. 3ebe ser sorpresi.o con el ob*eto de no dar oport(nidad al encar"ado de la 3ebe ser sorpresi.o con el ob*eto de no dar oport(nidad al encar"ado de la
c(stodia de los <ondos para reponer los posibles <altantes o bien retirar los c(stodia de los <ondos para reponer los posibles <altantes o bien retirar los
sobrantes. sobrantes.
b. b. %e debe @acer en presencia del responsable de la c(stodia de los .alores2 con ello %e debe @acer en presencia del responsable de la c(stodia de los .alores2 con ello
se e.ita 1(e c(al1(iera di<erencia de dinero sea imp(tada a los responsables del se e.ita 1(e c(al1(iera di<erencia de dinero sea imp(tada a los responsables del
rec(ento2 debido a 1(e el encar"ado no estaba presente. rec(ento2 debido a 1(e el encar"ado no estaba presente.
c. c. 0n caso de e7istir ms de (na ca*a las c(ales est5n (bicadas en l("ares distintos2 0n caso de e7istir ms de (na ca*a las c(ales est5n (bicadas en l("ares distintos2
el ar1(eo debe ser sim(ltneo2 con ello se e.ita 1(e se c(bran di<erencias entre el ar1(eo debe ser sim(ltneo2 con ello se e.ita 1(e se c(bran di<erencias entre
ellas. ellas.
d. d. %e debe considerar como dinero2 en el rec(ento2 slo el e<ecti.o y los c@e1(es 2 la %e debe considerar como dinero2 en el rec(ento2 slo el e<ecti.o y los c@e1(es 2 la
e7istencia de otros doc(mentos 1(e representen .alores debern ser e.al(ados si e7istencia de otros doc(mentos 1(e representen .alores debern ser e.al(ados si
estn a(tori&ados o no. estn a(tori&ados o no.
e. e. 0l conteo de los .alores debe reali&arlo la persona encar"ada de la c(stodia de 0l conteo de los .alores debe reali&arlo la persona encar"ada de la c(stodia de
dic@os .alores2 los a(ditores slo .eri<ican 1(e el .alor consi"nado como dic@os .alores2 los a(ditores slo .eri<ican 1(e el .alor consi"nado como
e7istencia de e<ecti.o este correcto. e7istencia de e<ecti.o este correcto.
<. <. C(al1(ier otra medida tendiente @a @acer esta t5cnica ms se"(ra y (n adec(ado C(al1(ier otra medida tendiente @a @acer esta t5cnica ms se"(ra y (n adec(ado
control interno2 ay(dar. control interno2 ay(dar.
0l saldo contable de esta c(enta y el total 1(e entre"(e el ar1(eo deben coincidir2 si se 0l saldo contable de esta c(enta y el total 1(e entre"(e el ar1(eo deben coincidir2 si se
establecieran di<erencias2 debern determinarse las ca(sas y proceder a los a*(stes establecieran di<erencias2 debern determinarse las ca(sas y proceder a los a*(stes
contables2 si corresponden. contables2 si corresponden.
3! 3!
2.3 2.3 )ondo )i*o o Ca*a C@ica )ondo )i*o o Ca*a C@ica
>na <orma de controlar el e<ecti.o en (na entidad es separarlo de ac(erdo a las >na <orma de controlar el e<ecti.o en (na entidad es separarlo de ac(erdo a las
necesidades de control 1(e se 1(ieren establecer2 esta modalidad es conocida como los necesidades de control 1(e se 1(ieren establecer2 esta modalidad es conocida como los
)ondos )i*os o Ca*as C@icas2 para s( <(ncionamiento se estip(lan los si"(ientes )ondos )i*os o Ca*as C@icas2 para s( <(ncionamiento se estip(lan los si"(ientes
re1(isitos; re1(isitos;
a. a. %e establece la s(ma m7ima de desembolsos 1(e p(eden ser cancelados en %e establece la s(ma m7ima de desembolsos 1(e p(eden ser cancelados en
dinero en e<ecti.o por estas ca*as c@icas2 los .alores 1(e sobrepasen ese monto dinero en e<ecti.o por estas ca*as c@icas2 los .alores 1(e sobrepasen ese monto
debern ser cancelados mediante la emisin de c@e1(es. debern ser cancelados mediante la emisin de c@e1(es.
b. b. $odos los in"resos percibidos por la entidad2 sean en dinero en e<ecti.o o $odos los in"resos percibidos por la entidad2 sean en dinero en e<ecti.o o
c@e1(es2 deben ser depositados en las c(entas corrientes de la empresa. c@e1(es2 deben ser depositados en las c(entas corrientes de la empresa.
c. c. %e nombre a (n responsable por cada ca*a c@ica2 el c(al tendr a s( car"o la %e nombre a (n responsable por cada ca*a c@ica2 el c(al tendr a s( car"o la
c(stodia de los .alores y el control de las entradas y salidas. Peridicamente se c(stodia de los .alores y el control de las entradas y salidas. Peridicamente se
les emitir (n c@e1(e para reponer lo "astado. les emitir (n c@e1(e para reponer lo "astado.
d. d. C(ando se a"oten los <ondos2 el responsables emitir (na rendicin de "astos en C(ando se a"oten los <ondos2 el responsables emitir (na rendicin de "astos en
la c(al detalla los conceptos por los c(ales desembols dinero2 de esa <orma y la c(al detalla los conceptos por los c(ales desembols dinero2 de esa <orma y
.eri<icado el correcto desempeBo del <ondo <i*o se reponen los dineros emitiendo .eri<icado el correcto desempeBo del <ondo <i*o se reponen los dineros emitiendo
(n c@e1(e por el monto "astado. (n c@e1(e por el monto "astado.
3. 3. C(enta C(enta B$nco B$nco
8epresenta la o las c(entas corrientes bancarias 1(e posee la entidad2 re"istrando en s( 8epresenta la o las c(entas corrientes bancarias 1(e posee la entidad2 re"istrando en s(
debe los depsitos o a(mentos y en s( @aber los "iros de c@e1(es o dismin(ciones debe los depsitos o a(mentos y en s( @aber los "iros de c@e1(es o dismin(ciones. .
6a t5cnica de control interno ms adec(ada para esta c(enta es la reali&acin de (n 6a t5cnica de control interno ms adec(ada para esta c(enta es la reali&acin de (n
procedimiento denominado C procedimiento denominado Cconc','$c')n +$nc$%'$ conc','$c')n +$nc$%'$D. D.
>na >na Conc','$c')n Conc','$c')n ,ancaria tiene como ob*eti.o el de comparar la in<ormacin de los ,ancaria tiene como ob*eti.o el de comparar la in<ormacin de los
re"istros contables E6ibro 'ayor de ,anco2 6ibretas A(7. de ,anco2 etc.F de las c(entas re"istros contables E6ibro 'ayor de ,anco2 6ibretas A(7. de ,anco2 etc.F de las c(entas
corrientes bancarias con la in<ormacin recepcionada de las distintas entidades corrientes bancarias con la in<ormacin recepcionada de las distintas entidades
<inancieras2 .eri<icando con ello 1(e los saldos seBalados por la contabilidad se a*(stan a <inancieras2 .eri<icando con ello 1(e los saldos seBalados por la contabilidad se a*(stan a
los .alores indicados en las cartolas bancarias entre"adas por la entidad <inanciera. los .alores indicados en las cartolas bancarias entre"adas por la entidad <inanciera.
%e da como al"o normal 1(e e7istan di<erencias entre la in<ormacin bancaria y la %e da como al"o normal 1(e e7istan di<erencias entre la in<ormacin bancaria y la
contable2 esto se da debido a ciertas sit(aciones2 como por e*emplo; contable2 esto se da debido a ciertas sit(aciones2 como por e*emplo;
36 36
A A c@e1(es "irados y no cobrados c@e1(es "irados y no cobrados
A A depsitos mal re"istrados E.alor yIo c(entaF depsitos mal re"istrados E.alor yIo c(entaF
A A c@e1(es de.(eltos protestados Edepositados anteriormenteF c@e1(es de.(eltos protestados Edepositados anteriormenteF
A A "astos bancarios Eel banco los car"a inmediatamente y la "astos bancarios Eel banco los car"a inmediatamente y la
contabilidad slo al momento de recepcionar el doc(mento o al contabilidad slo al momento de recepcionar el doc(mento o al
momento de conciliar las c(entasF. momento de conciliar las c(entasF.
A A 9tras di<erencias. 9tras di<erencias.
%e toma como base la in<ormacin de la entidad bancaria y de ser necesario reali&ar los %e toma como base la in<ormacin de la entidad bancaria y de ser necesario reali&ar los
asientos de a*(stes pertinentes en los re"istros contables2 a tra.5s de (n anlisis y lo"rar asientos de a*(stes pertinentes en los re"istros contables2 a tra.5s de (n anlisis y lo"rar
la i"(aldad con los re"istros contables. la i"(aldad con los re"istros contables.
3.2 3.2 Alternati.as para reali&ar (na conciliacin bancaria Alternati.as para reali&ar (na conciliacin bancaria
P%oce*'/'en!o NA 85 P%oce*'/'en!o NA 85
%e parte del %aldo de la Cartola ,ancaria para lle"ar al %aldo de los 8e"istros Contables. %e parte del %aldo de la Cartola ,ancaria para lle"ar al %aldo de los 8e"istros Contables.
%aldo se"=n Cartola ,ancaria.........................................................................R SSSS %aldo se"=n Cartola ,ancaria.........................................................................R SSSS
's; 's;
T T Cantidades 1(e estn car"adas en la cartola bancaria y Cantidades 1(e estn car"adas en la cartola bancaria y
1(e no aparecen en los respecti.os re"istros contables. 1(e no aparecen en los respecti.os re"istros contables.
T T Cantidades car"adas en la contabilidad y 1(e no aparecen Cantidades car"adas en la contabilidad y 1(e no aparecen
en la respecti.a cartola bancaria. en la respecti.a cartola bancaria.
$otal de las cantidades 1(e se a"re"an..............................................................R SSSS $otal de las cantidades 1(e se a"re"an..............................................................R SSSS
'enos; 'enos;
T T Cantidades abonadas en la cartola bancaria y Cantidades abonadas en la cartola bancaria y
T T Cantidades abonadas en los re"istros contables y Cantidades abonadas en los re"istros contables y
1(e no aparecen en la respecti.a cartola bancaria. 1(e no aparecen en la respecti.a cartola bancaria.
$otal de las cantidades 1(e se ded(cen ............................................................RESSSSF $otal de las cantidades 1(e se ded(cen ............................................................RESSSSF

%aldo se"=n 8e"istros Contables..........................................................................R SSSS %aldo se"=n 8e"istros Contables..........................................................................R SSSS
P%oce*'/'en!o NA ;5 P%oce*'/'en!o NA ;5
%e parte del %aldo de los 8e"istros Contables para lle"ar al %aldo de la Cartola ,ancaria. %e parte del %aldo de los 8e"istros Contables para lle"ar al %aldo de la Cartola ,ancaria.
%aldo se"=n 8e"istros Contables.......................................................................R SSSS %aldo se"=n 8e"istros Contables.......................................................................R SSSS
's; 's;
T T Cantidades abonadas en la cartola bancaria y Cantidades abonadas en la cartola bancaria y
37 37
T T Cantidades abonadas en los re"istros contables y Cantidades abonadas en los re"istros contables y
1(e no aparecen en la respecti.a cartola bancaria. 1(e no aparecen en la respecti.a cartola bancaria.
$otal de las cantidades 1(e se a"re"an ...............................................................RESSSSF $otal de las cantidades 1(e se a"re"an ...............................................................RESSSSF
'enos; 'enos;
T T Cantidades 1(e estn car"adas en la cartola bancaria y Cantidades 1(e estn car"adas en la cartola bancaria y
T T Cantidades car"adas en la contabilidad y 1(e no aparecen Cantidades car"adas en la contabilidad y 1(e no aparecen
en la respecti.a cartola bancaria. en la respecti.a cartola bancaria.
$otal de las cantidades 1(e se ded(cen...............................................................R SSSS $otal de las cantidades 1(e se ded(cen...............................................................R SSSS

%aldo se"=n Cartola ,ancaria.............................................................................R SSSS %aldo se"=n Cartola ,ancaria.............................................................................R SSSS
P%oce*'/'en!o NA 75 P%oce*'/'en!o NA 75
%e parte con ambos saldos en <orma paralela para lle"ar a ci<ras i"(ales entre ambos. %e parte con ambos saldos en <orma paralela para lle"ar a ci<ras i"(ales entre ambos.
S$,*o "BB$nco S$,*o "BB$nco S$,*o "BReg'"!%o" Con!$+,e" S$,*o "BReg'"!%o" Con!$+,e"
........................ C XXXXX ........................ C XXXXX ............................C XXXXX ............................C XXXXX
M" M" Abonos contables no Abonos contables no Abonos en la Cartola ,ancaria no Abonos en la Cartola ,ancaria no
re"istrados en la re"istrados en la re"istrados en la Contabilidad. re"istrados en la Contabilidad.
Cartola ,ancaria. Cartola ,ancaria.
........................ R SSSSS ........................ R SSSSS ............................R SSSSS ............................R SSSSS
Meno" Meno" Car"os Contables no Car"os Contables no Car"os en la Cartola ,ancaria no Car"os en la Cartola ,ancaria no
re"istrados por la re"istrados por la re"istrados en la Contabilidad. re"istrados en la Contabilidad.
Cartola ,ancaria. Cartola ,ancaria.
........................ R ESSSSSF ........................ R ESSSSSF ............................R ESSSSSF ............................R ESSSSSF
%aldo )inal.......R SSSSS %aldo )inal.......R SSSSS GG GG %aldo )inal...........R SSSSS %aldo )inal...........R SSSSS
3- 3-
3.3 3.3 Aplicacin prctica de Procedimiento N/ 1 Aplicacin prctica de Procedimiento N/ 1
a. a. Primero se .eri<ica 1(e la in<ormacin indicada en la cartola bancaria como en Primero se .eri<ica 1(e la in<ormacin indicada en la cartola bancaria como en
los 6ibros Contables est5 correcta y no conten"a inconsistencia en el saldo a los 6ibros Contables est5 correcta y no conten"a inconsistencia en el saldo a
conciliar Esaldo <inalF. conciliar Esaldo <inalF.
b. b. %e e<ect=a la comparacin de la in<ormacin entre la cartola bancaria y los %e e<ect=a la comparacin de la in<ormacin entre la cartola bancaria y los
re"istros contables; re"istros contables;
1. 1. 0n los 8e"istros Contables2 el 0n los 8e"istros Contables2 el *e+e *e+e representa los depsitos y otros representa los depsitos y otros
mo.imientos 1(e a(menten la cta. banco. 0l mo.imientos 1(e a(menten la cta. banco. 0l 3$+e% 3$+e% m(estra los "iros y otros m(estra los "iros y otros
mo.imientos 1(e dismin(yen la disponibilidad de la c(enta banco. mo.imientos 1(e dismin(yen la disponibilidad de la c(enta banco.
2. 2. 0n la Cartola ,ancaria2 el debe m(estra los 0n la Cartola ,ancaria2 el debe m(estra los g'%o" g'%o" y otras cantidades 1(e y otras cantidades 1(e
dismin(yeron la cta. cte. 0l @aber indicara los dismin(yeron la cta. cte. 0l @aber indicara los *e)"'!o" *e)"'!o" y dems cantidades y dems cantidades
1(e a(mentan la cta. cte. 1(e a(mentan la cta. cte.
3. 3. P(e todos los mo.imientos 1(e estn el P(e todos los mo.imientos 1(e estn el *e+e *e+e de los 8e"istros Contables de los 8e"istros Contables
est5n en la col(mna est5n en la col(mna *e)"'!o" o $+ono" *e)"'!o" o $+ono" de la cartola bancaria2 marcando o de la cartola bancaria2 marcando o
destacando las partidas 1(e ten"an di<erencias en el .alor o bien 1(e est5n en destacando las partidas 1(e ten"an di<erencias en el .alor o bien 1(e est5n en
(n re"istro y no apare&can en el otro. (n re"istro y no apare&can en el otro.
4. 4. 0l mismo procedimiento descrito anteriormente se aplica entre la col(mna 0l mismo procedimiento descrito anteriormente se aplica entre la col(mna
del del 3$+e% 3$+e% de los 8e"istros Contables con la col(mna de los 8e"istros Contables con la col(mna g'%o" o c$%go" g'%o" o c$%go" de la de la
cartola bancaria. cartola bancaria.
c. c. Poner atencin a las obser.aciones yIo a la in<ormacin adicional 1(e se p(eda Poner atencin a las obser.aciones yIo a la in<ormacin adicional 1(e se p(eda
tener respecto de los mo.imientos contables 1(e participan en el perodo de la tener respecto de los mo.imientos contables 1(e participan en el perodo de la
conciliacin. conciliacin.
d. d. >no de los antecedentes 1(e 1(eda como res(ltado de (na conciliacin bancaria >no de los antecedentes 1(e 1(eda como res(ltado de (na conciliacin bancaria
es el listado de c@e1(es "irados y no cobrados2 por lo tanto deber .eri<icarse si es el listado de c@e1(es "irados y no cobrados2 por lo tanto deber .eri<icarse si
los c@e1(es pendientes2 de la conciliacin anterior2 @a esta <ec@a @an sido los c@e1(es pendientes2 de la conciliacin anterior2 @a esta <ec@a @an sido
cobrados. 3e no ser as <ormarn parte de (n n(e.o listado. cobrados. 3e no ser as <ormarn parte de (n n(e.o listado.
e. e. 3esp(5s de reali&ar la acti.idad indicada en los n=meros 3 y 4 de la letra b.2 3esp(5s de reali&ar la acti.idad indicada en los n=meros 3 y 4 de la letra b.2
m(c@as de las di<erencias detectadas corresponde a c@e1(es "irados y no m(c@as de las di<erencias detectadas corresponde a c@e1(es "irados y no
cobrado2 por tanto deber prepararse (n listado 1(e conten"a estas di<erencias2 cobrado2 por tanto deber prepararse (n listado 1(e conten"a estas di<erencias2
adicionando adems los c@e1(es pendientes de la conciliacin anterior. adicionando adems los c@e1(es pendientes de la conciliacin anterior.
<. <. %e inicia con el saldo se"=n cartola bancaria al c(al se le s(maran y restaran %e inicia con el saldo se"=n cartola bancaria al c(al se le s(maran y restaran
al"(nas partidas y se obtendr como res(ltado el saldo se"=n los re"istros al"(nas partidas y se obtendr como res(ltado el saldo se"=n los re"istros
contables. contables.
39 39
%aldo se"=n Cartola ,ancaria...........R %aldo se"=n Cartola ,ancaria...........R
ms ; ms ; A A
A A
A A
menos ; menos ; A A
A A
A A
%aldo se"=n los 8e"istros Contables....R %aldo se"=n los 8e"istros Contables....R
". ". %e anali&an las partidas marcadas o destacadas de la col(mna L %e anali&an las partidas marcadas o destacadas de la col(mna L *e+e *e+eL de los L de los
8e"istros Contables2 1(e discrepan o no estn en la cartola bancaria. 3ic@as 8e"istros Contables2 1(e discrepan o no estn en la cartola bancaria. 3ic@as
cantidades corresponder L cantidades corresponder L"0/$%,$" "0/$%,$"L esto es independiente 1(e a tra.5s de (n L esto es independiente 1(e a tra.5s de (n
anlisis se determine reali&ar asientos de a*(ste contable. anlisis se determine reali&ar asientos de a*(ste contable.
@. @. %e contin=a con el anlisis de las partidas marcadas o destacadas en la col(mna %e contin=a con el anlisis de las partidas marcadas o destacadas en la col(mna
L L3$+e% 3$+e%L de los 8e"istros Contables2 1(e discrepan o no estn en la cartola L de los 8e"istros Contables2 1(e discrepan o no estn en la cartola
bancaria2 estas di<erencias sern L bancaria2 estas di<erencias sern L%e"!$*$" %e"!$*$"L 0*. c@e1(es "irados y no cobrados. L 0*. c@e1(es "irados y no cobrados.
i. i. %e prosi"(e anali&ando las partidas marcadas o destacadas en la col(mna debe de %e prosi"(e anali&ando las partidas marcadas o destacadas en la col(mna debe de
la cartola bancaria y 1(e discrepan o no estn en los 8e"istros Contables. 3ic@as la cartola bancaria y 1(e discrepan o no estn en los 8e"istros Contables. 3ic@as
cantidades corresponder L cantidades corresponder L"0/$%,$" "0/$%,$"L. Con esto se pretende an(lar el e<ecto 1(e L. Con esto se pretende an(lar el e<ecto 1(e
pro.oc en la cartola la partida al momento de s( ori"en. 6o anterior es pro.oc en la cartola la partida al momento de s( ori"en. 6o anterior es
independiente 1(e posteriormente se re1(iera de (n asiento contable. independiente 1(e posteriormente se re1(iera de (n asiento contable.
*. *. Por =ltimo se anali&an las partidas marcadas o destacadas en la col(mna L Por =ltimo se anali&an las partidas marcadas o destacadas en la col(mna L3$+e% 3$+e%L L
de la cartola bancaria y 1(e discrepan o no estn en los 8e"istros Contables. de la cartola bancaria y 1(e discrepan o no estn en los 8e"istros Contables.
3ic@as cantidades corresponde L 3ic@as cantidades corresponde L%e"!$%,$" %e"!$%,$"L para an(lar el e<ecto pro.ocado L para an(lar el e<ecto pro.ocado
c(ando se ori"in la partida en la cartola. 6o anterior es independiente 1(e c(ando se ori"in la partida en la cartola. 6o anterior es independiente 1(e
re1(iera (n asiento contable. re1(iera (n asiento contable.
3.4 3.4 0*emplos de partidas 1(e p(eden participar en (na conciliacin 0*emplos de partidas 1(e p(eden participar en (na conciliacin
0stas partidas se identi<ican se"=n el Procedimiento N/ 1; 0stas partidas se identi<ican se"=n el Procedimiento N/ 1;
M" 5 M" 5
A Car"os bancarios 1(e aparecen en la cartola y 1(e a=n no se @an re"istrados en la A Car"os bancarios 1(e aparecen en la cartola y 1(e a=n no se @an re"istrados en la
Contabilidad. Contabilidad.
A C@e1(es de.(eltos protestados Edepositados con anterioridadF. A C@e1(es de.(eltos protestados Edepositados con anterioridadF.
A 3i<erencias en .alores pro.ocada por c@e1(es "irados mal re"istrados. A 3i<erencias en .alores pro.ocada por c@e1(es "irados mal re"istrados.
A 3epsitos errneos 1(e corresponden por otros .alores o a otras c(entas corrientes. A 3epsitos errneos 1(e corresponden por otros .alores o a otras c(entas corrientes.
Meno" 5 Meno" 5
A Abonos 1(e aparecen en la Cartola bancaria a=n no contabili&ados. A Abonos 1(e aparecen en la Cartola bancaria a=n no contabili&ados.
A C@e1(es "irados y no cobrados. A C@e1(es "irados y no cobrados.
4: 4:
3.! 3.! Anlisis posterior al desarrollo de la conciliacin Anlisis posterior al desarrollo de la conciliacin
0.ent(almente al anali&ar las partidas identi<icadas como di<erencias entre la 0.ent(almente al anali&ar las partidas identi<icadas como di<erencias entre la
Contabilidad y la Cartola ,ancaria se establece 1(e corresponde @acer a*(stes contables Contabilidad y la Cartola ,ancaria se establece 1(e corresponde @acer a*(stes contables
por al"(nas di<erencias2 de tal <orma re"(lari&ar los errores detectados. 6os @ec@os 1(e por al"(nas di<erencias2 de tal <orma re"(lari&ar los errores detectados. 6os @ec@os 1(e
pro.ocarn (n asiento contable son a1(ellas 1(e c(mplen las si"(ientes condiciones; pro.ocarn (n asiento contable son a1(ellas 1(e c(mplen las si"(ientes condiciones;
i. i. A1(ellas di<erencias prod(cto de car"os y abonos 1(e aparecen en la cartola A1(ellas di<erencias prod(cto de car"os y abonos 1(e aparecen en la cartola
bancaria y 1(e a la <ec@a de la conciliacin a=n no aparecen en los re"istros bancaria y 1(e a la <ec@a de la conciliacin a=n no aparecen en los re"istros
contables2 debiendo estar contabili&ados. contables2 debiendo estar contabili&ados.
ii. ii. A1(ellas discrepancias prod(cto de errores contables debido a (na mala A1(ellas discrepancias prod(cto de errores contables debido a (na mala
anotacin contables. anotacin contables.
3.6 3.6 Papeles de $raba*o Papeles de $raba*o
Para apoyar el desarrollo de (na conciliacin bancaria2 esta se p(ede e<ect(ar (tili&ando Para apoyar el desarrollo de (na conciliacin bancaria2 esta se p(ede e<ect(ar (tili&ando
@o*as de traba*o 1(e apoyen la reali&acin de esta t5cnica2 es por ellos 1(e se propone (na @o*as de traba*o 1(e apoyen la reali&acin de esta t5cnica2 es por ellos 1(e se propone (na
en el Ane7o N/ 7. en el Ane7o N/ 7.
4. 4. C(enta C(enta C,'en!e"D De0*o%e" o% .en!$" o C0en!$" o% co+%$% C,'en!e"D De0*o%e" o% .en!$" o C0en!$" o% co+%$%
8epresenta el derec@o 1(e tiene la empresa sobre terceras personas con las c(ales reali&a 8epresenta el derec@o 1(e tiene la empresa sobre terceras personas con las c(ales reali&a
operaciones comerciales del "iro. Normalmente representa (n cr5dito simple otor"ado operaciones comerciales del "iro. Normalmente representa (n cr5dito simple otor"ado
por la empresa. Por (n lado a(menta por las .entas 1(e reali&a la empresa ba*o este por la empresa. Por (n lado a(menta por las .entas 1(e reali&a la empresa ba*o este
es1(ema y por otro dismin(ye c(ando estas personas cancelan s(s de(das es1(ema y por otro dismin(ye c(ando estas personas cancelan s(s de(das. .
0sta c(enta tiene "eneralmente (n re"istro a(7iliar de mayor donde se lle.a anali&ada la 0sta c(enta tiene "eneralmente (n re"istro a(7iliar de mayor donde se lle.a anali&ada la
sit(acin de cada cliente2 es decir2 se lle.a (na c(enta corriente de cada (no de ellos. Por sit(acin de cada cliente2 es decir2 se lle.a (na c(enta corriente de cada (no de ellos. Por
lo tanto2 al con<eccionar el listado o in.entario de los de(dores por .entas2 la s(ma de lo tanto2 al con<eccionar el listado o in.entario de los de(dores por .entas2 la s(ma de
estos saldos deber coincidir con el saldo de la c(enta de 'ayor. estos saldos deber coincidir con el saldo de la c(enta de 'ayor.
0l adec(ado sistema de c(entas corrientes de de(dores 1(e emplee la empresa es de .ital 0l adec(ado sistema de c(entas corrientes de de(dores 1(e emplee la empresa es de .ital
importancia para la in<ormacin 1(e debe proporcionar respecto al estado de los cr5ditos2 importancia para la in<ormacin 1(e debe proporcionar respecto al estado de los cr5ditos2
<inanciamiento de los compromisos de la empresa2 etc. <inanciamiento de los compromisos de la empresa2 etc.
Por m(y est(diada y c(idadosa 1(e sea la poltica de cr5ditos aplicada por la entidad2 es Por m(y est(diada y c(idadosa 1(e sea la poltica de cr5ditos aplicada por la entidad2 es
normal 1(e al"(nos clientes res(lten insol.entes y sea imposible rec(perar los cr5ditos normal 1(e al"(nos clientes res(lten insol.entes y sea imposible rec(perar los cr5ditos
1(e se les @an entre"ado. 3e lo anterior se deri.a 1(e es indispensable a*(star la c(enta 1(e se les @an entre"ado. 3e lo anterior se deri.a 1(e es indispensable a*(star la c(enta
CClientesD de modo 1(e los estados <inancieros re"istren la .erdadera sit(acin de la CClientesD de modo 1(e los estados <inancieros re"istren la .erdadera sit(acin de la
empresa con relacin a las cobran&as a e<ect(ar en el pr7imo perodo y adems2 el saldo empresa con relacin a las cobran&as a e<ect(ar en el pr7imo perodo y adems2 el saldo
in<ormado en el balance corresponda a (n .alor lo ms apro7imado a la realidad del in<ormado en el balance corresponda a (n .alor lo ms apro7imado a la realidad del
acti.o 1(e se podra rec(perar como tal. acti.o 1(e se podra rec(perar como tal.
4.2 4.2 '5todos para determinar los 3e(dores +ncobrables '5todos para determinar los 3e(dores +ncobrables
0sta sit(acin ori"inada por los clientes incobrables se p(ede resol.er de dos maneras; 0sta sit(acin ori"inada por los clientes incobrables se p(ede resol.er de dos maneras;
A A '5todo 3irecto '5todo 3irecto
41 41
A A '5todo +ndirecto '5todo +ndirecto
4.2.1 4.2.1 '5todo 3irecto '5todo 3irecto
Como primera medida para re"(lari&ar la c(enta CClientesD2 al con<eccionar la Como primera medida para re"(lari&ar la c(enta CClientesD2 al con<eccionar la
nmina de los clientes con las s(mas ade(dadas por cada (no a la <ec@a de los nmina de los clientes con las s(mas ade(dadas por cada (no a la <ec@a de los
estados <inancieros2 se debe seBalar la anti"Uedad de las mismas y c(al1(ier otro estados <inancieros2 se debe seBalar la anti"Uedad de las mismas y c(al1(ier otro
tipo de in<ormacin 1(e permita apreciar la sit(acin crediticia. A contin(acin tipo de in<ormacin 1(e permita apreciar la sit(acin crediticia. A contin(acin
corresponder @acer (n est(dio para determinar c(ales son los clientes 1(e son corresponder @acer (n est(dio para determinar c(ales son los clientes 1(e son
totalmente incobrables. >na .e& determinado a a1(ellos de(dores insol.entes se totalmente incobrables. >na .e& determinado a a1(ellos de(dores insol.entes se
deben eliminar de la c(enta contable debido a 1(e s( saldo esta a(mentando deben eliminar de la c(enta contable debido a 1(e s( saldo esta a(mentando
<icticiamente (n acti.o2 sit(acin 1(e deber re"(lari&arse eliminando a esos <icticiamente (n acti.o2 sit(acin 1(e deber re"(lari&arse eliminando a esos
clientes 1(e no se les podr cobrar s( de(da2 esta contabili&acin pro.ocar dos clientes 1(e no se les podr cobrar s( de(da2 esta contabili&acin pro.ocar dos
e<ectos; e<ectos;
a. a. >na dismin(cin del Acti.o por concepto de la reba*a del monto de la >na dismin(cin del Acti.o por concepto de la reba*a del monto de la
c(enta CClientesD. c(enta CClientesD.
b. b. 6a materiali&acin de (na p5rdida para la empresa. 6a materiali&acin de (na p5rdida para la empresa.
Contablemente la p5rdida 1(edar re<le*ada en (na c(enta denominada Contablemente la p5rdida 1(edar re<le*ada en (na c(enta denominada
C CDe0*o%e" Inco+%$+,e" De0*o%e" Inco+%$+,e"D o C D o CC$"!'go" De0*o%e" Inco+%$+,e" C$"!'go" De0*o%e" Inco+%$+,e"D y la c(enta D y la c(enta
CClientesD 1(err con (n saldo ms cercano a la realidad. CClientesD 1(err con (n saldo ms cercano a la realidad.
6a contabili&acin de este @ec@o se e<ect=a en (n Comprobante Contable de 6a contabili&acin de este @ec@o se e<ect=a en (n Comprobante Contable de
$raspaso2 a modo de e*emplo se presenta el si"(iente; $raspaso2 a modo de e*emplo se presenta el si"(iente;

Casti"o 3e(dores +ncobrables Casti"o 3e(dores +ncobrables 99.999.999 99.999.999
To!$,e" To!$,e"
1LOSA5 1LOSA5 Contabili&acin del casti"o por los clientes insol.entes del perodo comprendido Contabili&acin del casti"o por los clientes insol.entes del perodo comprendido
entre el ....................... y el ................................... entre el ....................... y el ...................................
42 42
FEC@A5 FEC@A5
NUMERO5 NUMERO5
%i oc(rre 1(e (n cliente casti"ado nos cancela s( de(da en los e*ercicios %i oc(rre 1(e (n cliente casti"ado nos cancela s( de(da en los e*ercicios
si"(ientes2 sea 1(e la cancelacin sea total o parcial2 los .alores recibidos se si"(ientes2 sea 1(e la cancelacin sea total o parcial2 los .alores recibidos se
re"istrarn con abono a (na c(enta de "anancias como por e*emplo re"istrarn con abono a (na c(enta de "anancias como por e*emplo
C CRec0e%$c')n *e0*$" c$"!'g$*$" Rec0e%$c')n *e0*$" c$"!'g$*$"D D
4.2.2 4.2.2 '5todo +ndirecto '5todo +ndirecto
Normalmente a la <ec@a de los estados <inancieros no es posible conocer con Normalmente a la <ec@a de los estados <inancieros no es posible conocer con
precisin c(ales de los de(dores res(ltar incobrable2 especialmente con los precisin c(ales de los de(dores res(ltar incobrable2 especialmente con los
otor"ados los =ltimos meses2 esto por1(e m(c@os de ellos a(n no estn .encidos. otor"ados los =ltimos meses2 esto por1(e m(c@os de ellos a(n no estn .encidos.
6o anteriormente e7p(esto da ori"en a establecer (n m5todo indirecto para 6o anteriormente e7p(esto da ori"en a establecer (n m5todo indirecto para
re<le*ar esta sit(acin. %e comien&a @aciendo (na apreciacin del porcenta*e del re<le*ar esta sit(acin. %e comien&a @aciendo (na apreciacin del porcenta*e del
saldo de la c(enta CClientesD 1(e se estima el monto de los clientes 1(e saldo de la c(enta CClientesD 1(e se estima el monto de los clientes 1(e
res(ltarn incobrables. 6a apreciacin para determinar el porcenta*e se @ar res(ltarn incobrables. 6a apreciacin para determinar el porcenta*e se @ar
tomando como antecedentes la e7periencia sobre la materia en e*ercicios tomando como antecedentes la e7periencia sobre la materia en e*ercicios
anteriores2 la sit(acin econmica por la 1(e atra.iesa el comercio en ese anteriores2 la sit(acin econmica por la 1(e atra.iesa el comercio en ese
momento y otros datos 1(e permitan e.al(ar en la <orma ms precisa posible el momento y otros datos 1(e permitan e.al(ar en la <orma ms precisa posible el
monto de las de(das incobrables del respecti.o e*ercicio comercial. monto de las de(das incobrables del respecti.o e*ercicio comercial.
Al aplicar el porcenta*e sobre el saldo de la c(enta CClienteD se obtendr el Al aplicar el porcenta*e sobre el saldo de la c(enta CClienteD se obtendr el
monto estimado de los de(dores incobrables a contabili&ar con car"o a la c(enta monto estimado de los de(dores incobrables a contabili&ar con car"o a la c(enta
de p5rdidas C de p5rdidas CC$"!'go" De0*o%e" Inco+%$+,e" C$"!'go" De0*o%e" Inco+%$+,e"D y abono a (na c(enta de(dora D y abono a (na c(enta de(dora
especial y complementaria de la c(enta principal CClientesD denominada especial y complementaria de la c(enta principal CClientesD denominada
C CE"!'/$c')n De0*o%e" Inco+%$+,e" E"!'/$c')n De0*o%e" Inco+%$+,e"D o C D o CP%o.'"')n De0*o%e" Inco+%$+,e" P%o.'"')n De0*o%e" Inco+%$+,e"D2 D2
1(e tendr tratamiento de (na c(enta de pasi.o2 pero s( clasi<icacin 1(e tendr tratamiento de (na c(enta de pasi.o2 pero s( clasi<icacin
corresponder a la misma 1(e tiene la c(enta principal 1(e complementa2 es corresponder a la misma 1(e tiene la c(enta principal 1(e complementa2 es
decir2 se clasi<ica como Acti.o Circ(lante. decir2 se clasi<ica como Acti.o Circ(lante.
0n los e*ercicios contables si"(ientes se @arn las re.isiones 1(e permitan 0n los e*ercicios contables si"(ientes se @arn las re.isiones 1(e permitan
determinar e7actamente el monto de los de(dores incobrables2 por lo c(al deber determinar e7actamente el monto de los de(dores incobrables2 por lo c(al deber
a*(starse la c(enta C0stimacin 3e(dores +ncobrablesD ya sea car"ndola o a*(starse la c(enta C0stimacin 3e(dores +ncobrablesD ya sea car"ndola o
abonndola2 se"=n corresponda. Al respecto se p(eden prod(cir dos sit(aciones; abonndola2 se"=n corresponda. Al respecto se p(eden prod(cir dos sit(aciones;
a. a. P(e el monto de los de(dores 1(e @an res(ltado incobrables sea in<erior P(e el monto de los de(dores 1(e @an res(ltado incobrables sea in<erior
al monto contabili&ado en la c(enta C0stimacin 3e(dores +ncobrablesD. al monto contabili&ado en la c(enta C0stimacin 3e(dores +ncobrablesD.
0n este caso el e7cedente se abona a (na c(enta de res(ltado Een este caso 0n este caso el e7cedente se abona a (na c(enta de res(ltado Een este caso
es (na "ananciaF llamada C es (na "ananciaF llamada CA-0"!e" *e B$,$nce" An!e%'o%e" A-0"!e" *e B$,$nce" An!e%'o%e"D y D y
CClientesD2 car"ndose la c(enta C0stimacin 3e(dores +ncobrablesD. CClientesD2 car"ndose la c(enta C0stimacin 3e(dores +ncobrablesD.
b. b. P(e el monto de los de(dores 1(e @an res(ltado incobrables sea de (n P(e el monto de los de(dores 1(e @an res(ltado incobrables sea de (n
.alor s(perior al monto contabili&ado en la c(enta C0stimacin 3e(dores .alor s(perior al monto contabili&ado en la c(enta C0stimacin 3e(dores
+ncobrablesD. 0n este caso la s(ma 1(e sobrepase se car"ar a la c(enta +ncobrablesD. 0n este caso la s(ma 1(e sobrepase se car"ar a la c(enta
de res(ltado Een este caso es (na p5rdidaF llamada C de res(ltado Een este caso es (na p5rdidaF llamada CA-0"!e" *e B$,$nce" A-0"!e" *e B$,$nce"
An!e%'o%e" An!e%'o%e"D y la c(enta C0stimacin 3e(dores +ncobrablesD2 D y la c(enta C0stimacin 3e(dores +ncobrablesD2
abonndose la c(enta CClientesD. abonndose la c(enta CClientesD.
43 43
6a misma e7plicacin cabe para este m5todo c(ando (n cliente casti"ado nos 6a misma e7plicacin cabe para este m5todo c(ando (n cliente casti"ado nos
cancele el total o parte de s( de(da ori"inal2 siempre 1(e ya se @aya eliminado de cancele el total o parte de s( de(da ori"inal2 siempre 1(e ya se @aya eliminado de
la c(enta CClientesD. 0n este caso los .alores recibidos en el pa"o se abonan a la la c(enta CClientesD. 0n este caso los .alores recibidos en el pa"o se abonan a la
c(enta de "anancia C c(enta de "anancia CRec0e%$c')n *e0*$" c$"!'g$*$" Rec0e%$c')n *e0*$" c$"!'g$*$"D o bien2 tambi5n podr D o bien2 tambi5n podr
(tili&arse la c(enta C (tili&arse la c(enta CA-0"!e" *e B$,$nce" An!e%'o%e" A-0"!e" *e B$,$nce" An!e%'o%e"D. D.
6a contabili&acin de este @ec@o se e<ect=a en (n Comprobante Contable de 6a contabili&acin de este @ec@o se e<ect=a en (n Comprobante Contable de
$raspaso2 a modo de e*emplo se presenta el si"(iente; $raspaso2 a modo de e*emplo se presenta el si"(iente;

Casti"o 3e(dores +ncobrables Casti"o 3e(dores +ncobrables 99.999.999 99.999.999
0stimacin 3e(dores +ncobrables 0stimacin 3e(dores +ncobrables 99.999.999 99.999.999
S'!0$c')n $. S'!0$c')n $.
A*(stes de ,alances Anteriores A*(stes de ,alances Anteriores 99.999.999 99.999.999
S'!0$c')n +. S'!0$c')n +.
A*(stes de ,alances Anteriores A*(stes de ,alances Anteriores 99.999.999 99.999.999
S'!0$c')n c. S'!0$c')n c.
TOTALES TOTALES
44 44
FEC@A5 FEC@A5
NUMERO5 NUMERO5
1LOSA5 1LOSA5 Contabili&acin del casti"o por los clientes insol.entes del perodo comprendido Contabili&acin del casti"o por los clientes insol.entes del perodo comprendido
entre el ....................... y el ................................... entre el ....................... y el ...................................
!. !. 6etras por Cobrar 6etras por Cobrar
!.1 !.1 Conceptos "enerales Conceptos "enerales
8epresenta los doc(mentos EletrasF <irmados por terceras personas a <a.or de la empresa2 8epresenta los doc(mentos EletrasF <irmados por terceras personas a <a.or de la empresa2
por (n lado a(menta c(ando se recepcionan las letras y dismin(yen c(ando nos cancelan por (n lado a(menta c(ando se recepcionan las letras y dismin(yen c(ando nos cancelan
el doc(mento. el doc(mento.
6os doc(mentos son (na <(ente de <inanciamiento importante para la empresa por1(e 6os doc(mentos son (na <(ente de <inanciamiento importante para la empresa por1(e
constit(yen acti.os ms l1(idos2 es decir2 son ms <cil de trans<ormar en dinero. constit(yen acti.os ms l1(idos2 es decir2 son ms <cil de trans<ormar en dinero.
Adems2 tienen (n mayor respaldo le"al 1(e los @ace ms e7i"ibles 1(e (na de(da simple Adems2 tienen (n mayor respaldo le"al 1(e los @ace ms e7i"ibles 1(e (na de(da simple
o sin doc(mentar EClientes2 3e(dores2 etc.F. o sin doc(mentar EClientes2 3e(dores2 etc.F.
6os doc(mentos o tt(los de cr5ditos ms (sados en el comercio son el C 6os doc(mentos o tt(los de cr5ditos ms (sados en el comercio son el CP$g$%E P$g$%ED y las D y las
C CLe!%$" *e C$/+'o Le!%$" *e C$/+'oD. D.
0l Pa"ar constit(ye (n con.enio entre dos personas; 0l Pa"ar constit(ye (n con.enio entre dos personas;
a. a. 0l 0l o!o%g$n!e o!o%g$n!e; 1(e es a1(5l 1(e se compromete por escrito a pa"ar a la .ista2 a (na ; 1(e es a1(5l 1(e se compromete por escrito a pa"ar a la .ista2 a (na
<ec@a <i*a o determinada2 (na cantidad de dinero2 a la orden o al portador. <ec@a <i*a o determinada2 (na cantidad de dinero2 a la orden o al portador.
b. b. 0l 0l +ene('c'$%'o +ene('c'$%'o; es la persona a c(ya orden se e7tiende el doc(mento. ; es la persona a c(ya orden se e7tiende el doc(mento.
6a 6etra de Cambio2 p(ede de<inirse como (n mandato escrito2 re.estido de las <ormas 6a 6etra de Cambio2 p(ede de<inirse como (n mandato escrito2 re.estido de las <ormas
prescritas por la 6ey2 por el c(al el librador ordena al librado 1(e pa"(e (na cantidad de prescritas por la 6ey2 por el c(al el librador ordena al librado 1(e pa"(e (na cantidad de
dinero a la persona desi"nada o a s( orden. dinero a la persona desi"nada o a s( orden.
0l 0l L'+%$*o% o 1'%$*o% L'+%$*o% o 1'%$*o% es 1(i5n contrae la obli"acin de @acer pa"ar (na cantidad es 1(i5n contrae la obli"acin de @acer pa"ar (na cantidad
con.enida y "ira la letra. con.enida y "ira la letra.
0l 0l L'+%$*o o 1'%$*o L'+%$*o o 1'%$*o es la persona 1(e recibe la orden y acepta pa"arla. es la persona 1(e recibe la orden y acepta pa"arla.
0l 0l To/$*o% o Bene('c'$%'o To/$*o% o Bene('c'$%'o es la persona a c(ya orden se e7tiende el doc(mento. es la persona a c(ya orden se e7tiende el doc(mento.
!.2 !.2 Contabili&aciones Contabili&aciones
4! 4!
C(ando se recibe (na letra s(scrita a <a.or de la empresa2 se contabili&ar en la c(enta C(ando se recibe (na letra s(scrita a <a.or de la empresa2 se contabili&ar en la c(enta
C6etras por CobrarD2 la recepcin de este doc(mente 1(edar re"istrado en el si"(iente C6etras por CobrarD2 la recepcin de este doc(mente 1(edar re"istrado en el si"(iente
Comprobante Contable de $raspaso. 6as letras por cobrar llamadas tambi5n 6etras en Comprobante Contable de $raspaso. 6as letras por cobrar llamadas tambi5n 6etras en
Cartera2 lle"an a la empresa por1(e los clientes o de(dores @an doc(mentados s(s Cartera2 lle"an a la empresa por1(e los clientes o de(dores @an doc(mentados s(s
compromisos al cr5dito simple. compromisos al cr5dito simple.
6a contabili&acin de este @ec@o se e<ect=a en (n Comprobante Contable de $raspaso2 a 6a contabili&acin de este @ec@o se e<ect=a en (n Comprobante Contable de $raspaso2 a
modo de e*emplo se presenta el si"(iente; modo de e*emplo se presenta el si"(iente;

To!$,e" To!$,e"
1LOSA5 1LOSA5 Contabili&acin de la recepcin de (n doc(mento EletraF a <a.or de la empresa. Contabili&acin de la recepcin de (n doc(mento EletraF a <a.or de la empresa.
0s posible 1(e al doc(mentarse (na de(da2 s( pla&o de .encimiento se prorro"(e2 como 0s posible 1(e al doc(mentarse (na de(da2 s( pla&o de .encimiento se prorro"(e2 como
compensacin por esta demora en recibir el pa"o2 la empresa cobra ciertos intereses2 los compensacin por esta demora en recibir el pa"o2 la empresa cobra ciertos intereses2 los
c(ales son percibidos en <orma inmediata por el cliente o bien2 podrn ser incorporados al c(ales son percibidos en <orma inmediata por el cliente o bien2 podrn ser incorporados al
monto de la n(e.a letra 1(e se recibir. 0sta operacin se contabili&ara de la si"(iente monto de la n(e.a letra 1(e se recibir. 0sta operacin se contabili&ara de la si"(iente
manera Een el caso 1(e los intereses son incorporados a la n(e.a letraF; manera Een el caso 1(e los intereses son incorporados a la n(e.a letraF;
46 46
FEC@A5 FEC@A5
NUMERO5 NUMERO5

+ntereses Ganados +ntereses Ganados 99.999.999 99.999.999
To!$,e" To!$,e"
1LOSA5 1LOSA5 Contabili&acin de la recepcin de (na n(e.a letra y de los intereses debido a la Contabili&acin de la recepcin de (na n(e.a letra y de los intereses debido a la
prrro"a del pla&o de .encimiento de la letra anterior. prrro"a del pla&o de .encimiento de la letra anterior.
>na .e& in"resada la letra a la empresa 2 5sta p(ede mantenerla en s( poder @asta la <ec@a >na .e& in"resada la letra a la empresa 2 5sta p(ede mantenerla en s( poder @asta la <ec@a
de s( .encimiento y "estionar directamente s( cobran&a o entre"arla a terceros. de s( .encimiento y "estionar directamente s( cobran&a o entre"arla a terceros.
0n relacin con el pa"o de la letra se p(eden presentar .arias2 las 1(e a contin(acin se 0n relacin con el pa"o de la letra se p(eden presentar .arias2 las 1(e a contin(acin se
indican; indican;
a. a. 0l pa"o se recibe en <orma oport(na; 0l pa"o se recibe en <orma oport(na;

Ca*a Ca*a 99.999.999 99.999.999
47 47
FEC@A5 FEC@A5
NUMERO5 NUMERO5
FEC@A5 FEC@A5
NUMERO5 NUMERO5
To!$,e" To!$,e"
1LOSA5 1LOSA5 Contabili&acin de la recepcin de los dineros al .encimiento de la letra. Contabili&acin de la recepcin de los dineros al .encimiento de la letra.
b. b. 0l de(dor del doc(mento nos solicita (na prrro"a2 la c(al es concedida2 este 0l de(dor del doc(mento nos solicita (na prrro"a2 la c(al es concedida2 este
@ec@o o<rece .arias alternati.as; @ec@o o<rece .arias alternati.as;
b.1 b.1 P(e el de(dor pa"(e (na parte de la letra ori"inal y por el saldo pendiente P(e el de(dor pa"(e (na parte de la letra ori"inal y por el saldo pendiente
se otor"(e (na prrro"a2 emitiendo (na n(e.a letra por ese monto. se otor"(e (na prrro"a2 emitiendo (na n(e.a letra por ese monto.

Ca*a Ca*a 99.999.999 99.999.999
6etras por cobrar En(e.aF 6etras por cobrar En(e.aF 99.999.999 99.999.999
6etras por Cobrar Eanti"(aF 6etras por Cobrar Eanti"(aF 99.999.999 99.999.999
To!$,e" To!$,e"
1LOSA5 1LOSA5 Contabili&acin de la recepcin de (na parte los <ondos de (na letra2 <irmando el Contabili&acin de la recepcin de (na parte los <ondos de (na letra2 <irmando el
cliente (na n(e.a letra por el saldo pendiente. cliente (na n(e.a letra por el saldo pendiente.
b.2 b.2 P(e el de(dor pa"a (na parte de la letra ori"inal y por el saldo pendiente P(e el de(dor pa"a (na parte de la letra ori"inal y por el saldo pendiente
se otor"(e (na prrro"a2 emitiendo (na n(e.a letra por ese monto2 o bien2 se otor"(e (na prrro"a2 emitiendo (na n(e.a letra por ese monto2 o bien2
se prorro"(e el total del doc(mento emitiendo otro2 cobrando intereses se prorro"(e el total del doc(mento emitiendo otro2 cobrando intereses
por el monto prorro"ado2 incl(y5ndolos en la n(e.a letra. por el monto prorro"ado2 incl(y5ndolos en la n(e.a letra.
4- 4-
FEC@A5 FEC@A5
NUMERO5 NUMERO5

6etras por cobrar 6etras por cobrar 99.999.999 99.999.999
6etras por cobrar En(e.aF 6etras por cobrar En(e.aF 99.999.999 99.999.999
To!$,e" To!$,e"
1LOSA5 1LOSA5 Contabili&acin de la prrro"a de (na letra2 <irmando el cliente (na n(e.a a la c(al Contabili&acin de la prrro"a de (na letra2 <irmando el cliente (na n(e.a a la c(al
%e le incl(yeron los intereses. %e le incl(yeron los intereses.
b.3 b.3 P(e la empresa conceda (na prrro"a sin cobrar intereses ni <irmar (n P(e la empresa conceda (na prrro"a sin cobrar intereses ni <irmar (n
n(e.o doc(mentoJ en tal caso2 no se estima necesarios e<ect(ar n(e.o doc(mentoJ en tal caso2 no se estima necesarios e<ect(ar
contabili&acin al"(na. contabili&acin al"(na.
c. c. C(ando no @ay pa"o ni solicit(d de prrro"a la empresa p(ede se"(ir otros C(ando no @ay pa"o ni solicit(d de prrro"a la empresa p(ede se"(ir otros
caminos para obtener el pa"o de la letra2 por e*emplo en.iando las letras a la caminos para obtener el pa"o de la letra2 por e*emplo en.iando las letras a la
notaria para s( posterior protesto en caso de no pa"o. notaria para s( posterior protesto en caso de no pa"o.
!.3 !.3 6etras en.iadas a Notara E60NF 6etras en.iadas a Notara E60NF
6a contabili&acin del en.o de (na letra a la Notara se re"istra en (na c(enta de Acti.o 6a contabili&acin del en.o de (na letra a la Notara se re"istra en (na c(enta de Acti.o
Circ(lante llamada C Circ(lante llamada CLe!%$" En.'$*$" $ No!$%&$ Le!%$" En.'$*$" $ No!$%&$D2 D2 LEN LEN2 mediante el si"(iente 2 mediante el si"(iente
Comprobante Contables de $raspaso; Comprobante Contables de $raspaso;
49 49
FEC@A5 FEC@A5
NUMERO5 NUMERO5

6etras 0n.iadas a Notara 6etras 0n.iadas a Notara 99.999.999 99.999.999
6etras por cobrar 6etras por cobrar 99.999.999 99.999.999
To!$,e" To!$,e"
1LOSA5 1LOSA5 Contabili&acin del en.o de la letra no cancelada oport(namente a la Notara. Contabili&acin del en.o de la letra no cancelada oport(namente a la Notara.
0n la Notara p(eden s(ceder dos cosas; 0n la Notara p(eden s(ceder dos cosas;
!.3.1 !.3.1 P(e le de(dor cancele la letra 2 en tal caso la Notara nos en.iar los respecti.os P(e le de(dor cancele la letra 2 en tal caso la Notara nos en.iar los respecti.os
<ondos pre.ia reba*a de dic@o .alor los correspondientes @onorarios por el <ondos pre.ia reba*a de dic@o .alor los correspondientes @onorarios por el
ser.icio de la cobran&a; ser.icio de la cobran&a;
!: !:
FEC@A5 FEC@A5
NUMERO5 NUMERO5

,anco o Ca*a ,anco o Ca*a 99.999.999 99.999.999
Gastos Notariales Gastos Notariales 99.999.999 99.999.999
6etras 0n.iadas a la Notara 6etras 0n.iadas a la Notara 99.999.999 99.999.999
To!$,e" To!$,e"
1LOSA5 1LOSA5 Contabili&acin de la prrro"a de (na letra2 <irmando el cliente (na n(e.a a la c(al Contabili&acin de la prrro"a de (na letra2 <irmando el cliente (na n(e.a a la c(al
%e le incl(yeron los intereses. %e le incl(yeron los intereses.
!.3.2 !.3.2 P(e le de(dor no conc(rra a pa"ar la letra a la Notara2 por lo 1(e 5sta procede a P(e le de(dor no conc(rra a pa"ar la letra a la Notara2 por lo 1(e 5sta procede a
protestarla. protestarla.
!.4 !.4 6etras Protestadas E6PF 6etras Protestadas E6PF
A(n1(e las letras no pierden .alide& por el @ec@o de no @aber sido protestadas2 siempre A(n1(e las letras no pierden .alide& por el @ec@o de no @aber sido protestadas2 siempre
es con.eniente c(mplir con este trmite2 en ciertas ocasiones ay(da a la cobran&a. es con.eniente c(mplir con este trmite2 en ciertas ocasiones ay(da a la cobran&a.
6a Notara de.(el.e la letras protestada a la empresa y adems cobra por este ser.icio2 6a Notara de.(el.e la letras protestada a la empresa y adems cobra por este ser.icio2
dic@o cobro no representa (n "asto para la empresa2 p(es se a"re"a al .alor ori"inal del dic@o cobro no representa (n "asto para la empresa2 p(es se a"re"a al .alor ori"inal del
doc(mento protestado para c(ando se cobre se incl(ya estos montos. doc(mento protestado para c(ando se cobre se incl(ya estos montos.
0ste @ec@o 1(eda re"istrado contablemente en la c(enta de Acti.o circ(lante C 0ste @ec@o 1(eda re"istrado contablemente en la c(enta de Acti.o circ(lante CLe!%$" Le!%$"
P%o!e"!$*$" P%o!e"!$*$"D2 D2 LP LP2 la 1(e incl(ye el .alor ori"inal de la letra ms los "astos del protestos 2 la 1(e incl(ye el .alor ori"inal de la letra ms los "astos del protestos
pa"ados a la Notara2 contabili&ndose en el si"(iente Comprobante Contable de pa"ados a la Notara2 contabili&ndose en el si"(iente Comprobante Contable de
$raspaso; $raspaso;

!1 !1
FEC@A5 FEC@A5
NUMERO5 NUMERO5
FEC@A5 FEC@A5
6etras Protestadas 6etras Protestadas 99.999.999 99.999.999
6etras 0n.iadas a la Notara 6etras 0n.iadas a la Notara 99.999.999 99.999.999
Acreedores Acreedores 99.999.999 99.999.999
To!$,e" To!$,e"
1LOSA5 1LOSA5 Contabili&acin de la recepcin de la letra protestada y de la de(da contrada con la Contabili&acin de la recepcin de la letra protestada y de la de(da contrada con la
Notara por el protesto del doc(mento. Notara por el protesto del doc(mento.
%i el cliente cancela a la empresa la letra protestada2 el in"reso de los <ondos 1(edar %i el cliente cancela a la empresa la letra protestada2 el in"reso de los <ondos 1(edar
re"istrado en el si"(iente Comprobante Contable de +n"reso; re"istrado en el si"(iente Comprobante Contable de +n"reso;

Ca*a Ca*a 99.999.999 99.999.999
To!$,e" To!$,e"
1LOSA5 1LOSA5 Contabili&acin de la recepcin de los <ondos de (na letra 1(e anteriormente @aba Contabili&acin de la recepcin de los <ondos de (na letra 1(e anteriormente @aba
sido protestada. sido protestada.
!.! !.! 6etras en Cobran&a K(dicial E60CKF 6etras en Cobran&a K(dicial E60CKF
6as letras protestadas p(eden ser en.iadas a (n abo"ado para 1(e e<ect=e el trmite de la 6as letras protestadas p(eden ser en.iadas a (n abo"ado para 1(e e<ect=e el trmite de la
cobran&a *(dicial. cobran&a *(dicial.
!2 !2
NUMERO5 NUMERO5
FEC@A5 FEC@A5
NUMERO5 NUMERO5
0ste @ec@o 1(eda re"istrado contablemente en la c(enta de Acti.o circ(lante C 0ste @ec@o 1(eda re"istrado contablemente en la c(enta de Acti.o circ(lante CLe!%$" Le!%$"
En.'$*$" $ Co+%$n4$ J0*'c'$, En.'$*$" $ Co+%$n4$ J0*'c'$,D2 D2 LECJ LECJ2 contabili&ndose en el si"(iente Comprobante 2 contabili&ndose en el si"(iente Comprobante
Contable de $raspaso; Contable de $raspaso;

6etras 0n.iadas a Cobran&a K(dicial 6etras 0n.iadas a Cobran&a K(dicial 99.999.999 99.999.999
To!$,e" To!$,e"
1LOSA5 1LOSA5 Contabili&acin de la letra protestada en.iada a Cobran&a K(dicial. Contabili&acin de la letra protestada en.iada a Cobran&a K(dicial.
0l abo"ado2 al e<ect(ar los trmites necesarios para obtener s( pa"o2 p(ede obtener (no 0l abo"ado2 al e<ect(ar los trmites necesarios para obtener s( pa"o2 p(ede obtener (no
de los si"(ientes res(ltados; de los si"(ientes res(ltados;
!.!.1 !.!.1 0l de(dor pa"(e la letra2 en tal caso el abo"ado remitir los <ondos a la empresa2 0l de(dor pa"(e la letra2 en tal caso el abo"ado remitir los <ondos a la empresa2
pre.io desc(ento de s(s @onorarios pro<esionales por la cobran&a2 dic@o .alor se pre.io desc(ento de s(s @onorarios pro<esionales por la cobran&a2 dic@o .alor se
debe descontar del .alor de la letra en.iada en cobran&a *(dicial. debe descontar del .alor de la letra en.iada en cobran&a *(dicial.
Contabili&ndose este @ec@o en (n Comprobante Contable de +n"reso; Contabili&ndose este @ec@o en (n Comprobante Contable de +n"reso;

!3 !3
FEC@A5 FEC@A5
NUMERO5 NUMERO5
FEC@A5 FEC@A5
NUMERO5 NUMERO5
Ca*a Ca*a 99.999.999 99.999.999
Gastos por cobran&a *(dicial Gastos por cobran&a *(dicial 99.999.999 99.999.999
6etras en cobran&a *(dicial 6etras en cobran&a *(dicial 99.999.999 99.999.999
To!$,e" To!$,e"
1LOSA5 1LOSA5 Contabili&acin de la recepcin de los <ondos de (na letra 1(e anteriormente @aba Contabili&acin de la recepcin de los <ondos de (na letra 1(e anteriormente @aba
sido protestada. sido protestada.
!.!.2 !.!.2 P(e el de(dor no conc(rra a pa"ar el doc(mento2 por lo c(al la empresa recibe P(e el de(dor no conc(rra a pa"ar el doc(mento2 por lo c(al la empresa recibe
del abo"ado la letra y se procede a re"istrarla en la c(enta de Acti.o Circ(lante del abo"ado la letra y se procede a re"istrarla en la c(enta de Acti.o Circ(lante
denominada C denominada CLe!%$" en Mo%$ Le!%$" en Mo%$D. D.
!.6 !.6 6etras en 'ora o 6etras 'ora E6'F 6etras en 'ora o 6etras 'ora E6'F
0n esta c(enta contable se incl(yen el .alor de la letra protestada ms los "astos 0n esta c(enta contable se incl(yen el .alor de la letra protestada ms los "astos
*(diciales 1(e sern cancelados al abo"ado2 re"istrndose esta transaccin en el si"(iente *(diciales 1(e sern cancelados al abo"ado2 re"istrndose esta transaccin en el si"(iente
Comprobante Contable de $raspaso; Comprobante Contable de $raspaso;

!4 !4
FEC@A5 FEC@A5
NUMERO5 NUMERO5
6etras 'ora 6etras 'ora 99.999.999 99.999.999
6etras 0n.iadas en Cobran&a K(dicial 6etras 0n.iadas en Cobran&a K(dicial 99.999.999 99.999.999
Acreedores Acreedores 99.999.999 99.999.999
To!$,e" To!$,e"
1LOSA5 1LOSA5 Contabili&acin de (na letra en mora. Contabili&acin de (na letra en mora.
P(e (n doc(mento est5 incl(ido en la c(enta C6etras en moraD no si"ni<ica 1(e se @ayan P(e (n doc(mento est5 incl(ido en la c(enta C6etras en moraD no si"ni<ica 1(e se @ayan
a"otado los medios le"ales para s( cobro. %i el cliente cancela directamente a la empresa a"otado los medios le"ales para s( cobro. %i el cliente cancela directamente a la empresa
el monto total de la letra en mora2 dic@a operacin 1(edar re"istrada de la si"(iente el monto total de la letra en mora2 dic@a operacin 1(edar re"istrada de la si"(iente
manera; manera;

Ca*a Ca*a 99.999.999 99.999.999
6etras en 'ora 6etras en 'ora 99.999.999 99.999.999
To!$,e" To!$,e"
1LOSA5 1LOSA5 Contabili&acin de la recepcin del dinero por (na letra en mora. Contabili&acin de la recepcin del dinero por (na letra en mora.
0n el caso en 1(e la empresa no lo"rar el pa"o2 el doc(mento protestado es 0n el caso en 1(e la empresa no lo"rar el pa"o2 el doc(mento protestado es castigado castigado. .
!.7 !.7 %ec(encia de las 6etras por Cobrar %ec(encia de las 6etras por Cobrar
%i %i
!! !!
FEC@A5 FEC@A5
NUMERO5 NUMERO5
L 6 C L 6 C
P$g P$g
o o
Se Se
%ec'+e %ec'+e
$go $go
No No
%i %i
No No
%i %i
No No
%i %i
No No
%i %i
No No
6. 6. 07istencias 07istencias
8epresenta las e7istencias ob*eto del "iro de la empresa2 por (n lado a(menta c(ando se 8epresenta las e7istencias ob*eto del "iro de la empresa2 por (n lado a(menta c(ando se
compran y dismin(yen por la .enta. compran y dismin(yen por la .enta.
6.2 6.2 Control de las 07istencias Control de las 07istencias
6as si"(ientes son las medidas especiales para (n b(en control de las e7istencias; 6as si"(ientes son las medidas especiales para (n b(en control de las e7istencias;
!6 !6
LEN LEN
P$g P$g
o o
Se Se
%ec'+e %ec'+e
$go $go
LP LP
P$g P$g
o o
Se Se
%ec'+e %ec'+e
$go $go
LECJ LECJ
P$g P$g
o o
Se Se
%ec'+e %ec'+e
$go $go
LM LM
P$g P$g
o o
Se Se
%ec'+e %ec'+e
$go $go
Se Se
C$"!'g$ C$"!'g$
,$ ,e!%$ ,$ ,e!%$
1. 1. 0l almac5n de mercaderas debe estar separado de los otros departamentos y 0l almac5n de mercaderas debe estar separado de los otros departamentos y
con.iene 1(e este s(bdi.idido en secciones tales como; recepcin2 almacenamiento y con.iene 1(e este s(bdi.idido en secciones tales como; recepcin2 almacenamiento y
despac@o a car"o de <(ncionarios distintos. despac@o a car"o de <(ncionarios distintos.
2. 2. 'antener totalmente separado el mane*o de Ca*a del 'antener totalmente separado el mane*o de Ca*a del mo.imiento de mo.imiento de
mercaderas2 para e.itar <ra(des deri.ados del control 1(e (na persona t(.iera sobre mercaderas2 para e.itar <ra(des deri.ados del control 1(e (na persona t(.iera sobre
ambos departamentos. ambos departamentos.
3. 3. >sar comprobantes 1(e re"istren todas las operaciones de in"reso y e"reso de >sar comprobantes 1(e re"istren todas las operaciones de in"reso y e"reso de
mercaderas2 en los c(ales conste la <irma del <(ncionario responsable de la operacin mercaderas2 en los c(ales conste la <irma del <(ncionario responsable de la operacin
y de los c(ales 1(ede siempre (na copia arc@i.ada en bode"a. y de los c(ales 1(ede siempre (na copia arc@i.ada en bode"a.
4. 4. >so de re"istros especiales 1(e tienen como <inalidad controlar los in.entarios 1(e >so de re"istros especiales 1(e tienen como <inalidad controlar los in.entarios 1(e
deben @aber en e7istencias. 0*.Varde7 de e7istencias E+n"resos2 0"resos y %aldo deben @aber en e7istencias. 0*.Varde7 de e7istencias E+n"resos2 0"resos y %aldo
)sicoF. )sicoF.
!. !. Prctica de in.entarios <sicos parciales 1(e permitan (n control peridico de los Prctica de in.entarios <sicos parciales 1(e permitan (n control peridico de los
saldos de e7istencia indicados en las tar*etas del Varde7. saldos de e7istencia indicados en las tar*etas del Varde7.
6. 6. >so de anlisis adicionales estadsticos 1(e .eri<i1(en si la relacin entre las .entas y >so de anlisis adicionales estadsticos 1(e .eri<i1(en si la relacin entre las .entas y
el mar"en de (tilidad br(ta se mantiene en los lmites normales de la empresa. el mar"en de (tilidad br(ta se mantiene en los lmites normales de la empresa.
6.3 6.3 0l +n.entario )sico 0l +n.entario )sico
0s el me*or medio de control de bode"as2 medidas para s( reali&acin; 0s el me*or medio de control de bode"as2 medidas para s( reali&acin;
1. 1. 0l in.entario debe ser debidamente plani<icado ; personas y <ec@as. 0l in.entario debe ser debidamente plani<icado ; personas y <ec@as.
2. 2. 6as mercaderas deben ser almacenadas <acilitando s( rec(ento. 6as mercaderas deben ser almacenadas <acilitando s( rec(ento.
3. 3. >tili&ar dos e1(ipos de personas para 1(e e<ect=e el in.entario2 mientras (nos >tili&ar dos e1(ipos de personas para 1(e e<ect=e el in.entario2 mientras (nos
c(entas los otros rec(entan. c(entas los otros rec(entan.
6.4 6.4 4alori&acin de las 07istencias 4alori&acin de las 07istencias
$iene como ob*eti.o poder determinar el costo de las mercaderas .endidas y el monto $iene como ob*eti.o poder determinar el costo de las mercaderas .endidas y el monto
del res(ltado br(to obtenido. Para lo"rar esto se re1(iere (na clara identi<icacin del del res(ltado br(to obtenido. Para lo"rar esto se re1(iere (na clara identi<icacin del
precio de compra2 los c(ales normalmente .aran de (na operacin a otra. precio de compra2 los c(ales normalmente .aran de (na operacin a otra.
Para sol(cionar esto se @an creado di<erentes sistemas de .alori&acin de e7istencias2 Para sol(cionar esto se @an creado di<erentes sistemas de .alori&acin de e7istencias2
dependiendo del (so de (no ( otro @abrn .ariaciones en lo 1(e respecta a; dependiendo del (so de (no ( otro @abrn .ariaciones en lo 1(e respecta a;
A A Costo de 4enta Costo de 4enta
!7 !7
A A 'ar"en de >tilidad 'ar"en de >tilidad
A A 4alori&acin de las e7istencias en el Acti.o 4alori&acin de las e7istencias en el Acti.o
6.! 6.! '5todos de .alori&acin de las e7istencias '5todos de .alori&acin de las e7istencias
6os sistemas ms conocidos son; 6os sistemas ms conocidos son;
A A )+)9 E)irts +n A )irts 9(tF )+)9 E)irts +n A )irts 9(tF
A A 6+)9 E6ast +n A )irts 9(tF 6+)9 E6ast +n A )irts 9(tF
A A P.P.P. EPrecio Promedio PonderadoF P.P.P. EPrecio Promedio PonderadoF
6.!.1 6.!.1 %istema )+)9 L)irst +n A )irst 9(tL EPrimero en entrar2 primero en salirF %istema )+)9 L)irst +n A )irst 9(tL EPrimero en entrar2 primero en salirF
S00e"!o S00e"!o; ; P(e las primeras (nidades recibidas son las primeras 1(e P(e las primeras (nidades recibidas son las primeras 1(e
se (tili&anEContabilidad de CostoF o se se (tili&anEContabilidad de CostoF o se
.endenEContabilidad ComercialF. .endenEContabilidad ComercialF.
0sto no necesariamente pasa por la realidad de la 0sto no necesariamente pasa por la realidad de la
empresa. 6a empresa se .en obli"adas a (sarlo por el empresa. 6a empresa se .en obli"adas a (sarlo por el
tipo de artc(lo 1(e traba*an Eperecibles o de <cil tipo de artc(lo 1(e traba*an Eperecibles o de <cil
deterioroF. deterioroF.
Con"ec0enc'$" Con"ec0enc'$"; ;
a. a. 0l Costo de las 'ercaderas 4endidas es ms ba*o2 0l Costo de las 'ercaderas 4endidas es ms ba*o2
p(esto 1(e @an sido .alori&adas al precio ms p(esto 1(e @an sido .alori&adas al precio ms
anti"(o. anti"(o.
b. b. 6a >tilidad del 0*ercicio es mayor2 por ser ms ba*o 6a >tilidad del 0*ercicio es mayor2 por ser ms ba*o
el Costo de 4enta. el Costo de 4enta.
c. c. 0n todo caso2 las e7istencias 1(edan .alori&adas a 0n todo caso2 las e7istencias 1(edan .alori&adas a
(n precio ms real2 1(e corresponde al precio de las (n precio ms real2 1(e corresponde al precio de las
=ltimas compras2 1(e se apro7ima ms al precio de =ltimas compras2 1(e se apro7ima ms al precio de
mercado. mercado.
6.!.2 6.!.2 %istema 6+)9 L6ast +n A )irst 9(tL E>ltimo en entrar2 primero en salirF %istema 6+)9 L6ast +n A )irst 9(tL E>ltimo en entrar2 primero en salirF
S00e"!o S00e"!o; ; Consiste en decir 1(e las =ltimas mercaderas 1(e in"resan a la Consiste en decir 1(e las =ltimas mercaderas 1(e in"resan a la
bode"a2 son las primeras en salir de ella. bode"a2 son las primeras en salir de ella.
3i<cilmente tiene aplicacin prctica2 sino es para tener Costos 3i<cilmente tiene aplicacin prctica2 sino es para tener Costos
de 4entas ms acordes con la realidad. +mplica (na distorsin y de 4entas ms acordes con la realidad. +mplica (na distorsin y
des<i"(racin de las ci<ras del balance. des<i"(racin de las ci<ras del balance.
Con"ec0enc'$" Con"ec0enc'$"; ;
!- !-
a. a. 0l Costo de las 'ercaderas 4endidas es ms alto2 por 0l Costo de las 'ercaderas 4endidas es ms alto2 por
corresponder al precio de la =ltima compra. corresponder al precio de la =ltima compra.
b. b. 6a >tilidad del 0*ercicio dismin(ye2 por ser ms alto el 6a >tilidad del 0*ercicio dismin(ye2 por ser ms alto el
Costo de 4enta. Costo de 4enta.
d. d. 6as e7istencias 1(edan .alori&adas a precios ms 6as e7istencias 1(edan .alori&adas a precios ms
ba*os2 correspondientes a .alores de ad1(isicin del ba*os2 correspondientes a .alores de ad1(isicin del
e*ercicio o los e*ercicios anteriores Eprimeras e*ercicio o los e*ercicios anteriores Eprimeras
comprasF. comprasF.
6.!.2 6.!.2 %istema Precio Promedio %istema Precio Promedio
0ste sistema no .alori&a las salidas a precio real de costo y s(stit(ye 5ste2 por (n 0ste sistema no .alori&a las salidas a precio real de costo y s(stit(ye 5ste2 por (n
costo medio determinado por los di<erentes precios de ad1(isicin 1(e presenta costo medio determinado por los di<erentes precios de ad1(isicin 1(e presenta
(n artc(lo en (n perodo determinado. (n artc(lo en (n perodo determinado.
0s ob*etado debido a s( post(ra contraria al Principio de Contabilidad L 0s ob*etado debido a s( post(ra contraria al Principio de Contabilidad LCo"!o Co"!o
@'"!)%'co @'"!)%'coL2 la idea es obtener (n costo ms pare*o y estable lo 1(e simpli<ica las L2 la idea es obtener (n costo ms pare*o y estable lo 1(e simpli<ica las
.alori&aciones de las salidas de bode"a debido a 1(e el costo promedio se .alori&aciones de las salidas de bode"a debido a 1(e el costo promedio se
mantiene <i*o por (n perodo de tiempo. mantiene <i*o por (n perodo de tiempo.
07isten .arios m5todos para obtener este costo promedio2 en este c(rso se 07isten .arios m5todos para obtener este costo promedio2 en este c(rso se
mencionarn dos2 de las cales slo (no ser parte de la materia; mencionarn dos2 de las cales slo (no ser parte de la materia;
a. a. P%o/e*'o *e C'e%%e *e, Me" An!e%'o% P%o/e*'o *e C'e%%e *e, Me" An!e%'o%; se determina (na .e& al mes2 ; se determina (na .e& al mes2
di.idiendo el total de compras del perodo por el n=mero de (nidades di.idiendo el total de compras del perodo por el n=mero de (nidades
ad1(iridas. 0ste precio se aplica a todas las salidas del mes si"(iente. ad1(iridas. 0ste precio se aplica a todas las salidas del mes si"(iente.
E0ste m5todo slo se mencionar no se aplicar en los e*erciciosF. E0ste m5todo slo se mencionar no se aplicar en los e*erciciosF.
b. b. P%o/e*'o M).', P%o/e*'o M).',; .ara constantemente cada .e& 1(e la empresa e<ect=a ; .ara constantemente cada .e& 1(e la empresa e<ect=a
(na compra. %( determinacin se @ace de la si"(iente maneraJ se (na compra. %( determinacin se @ace de la si"(iente maneraJ se
m(ltiplica el saldo de las (nidades <sicas por s( costo promedio e7istente m(ltiplica el saldo de las (nidades <sicas por s( costo promedio e7istente
antes de la n(e.a compra2 l(e"o se le s(ma el prod(cto de las (nidades antes de la n(e.a compra2 l(e"o se le s(ma el prod(cto de las (nidades
compradas por el precio de ad1(isicin y <inalmente se s(man ambos compradas por el precio de ad1(isicin y <inalmente se s(man ambos
.alores para di.idirlos por el saldo total de las tar*etasEsaldo anterior ms .alores para di.idirlos por el saldo total de las tar*etasEsaldo anterior ms
la n(e.a compraF2 el res(ltado de esta operacin es el n(e.o la n(e.a compraF2 el res(ltado de esta operacin es el n(e.o Co"!o Co"!o
P%o/e*'o Pon*e%$*o P%o/e*'o Pon*e%$*o a aplicar en las <(t(ras salidas.Em5todo 1(e se a aplicar en las <(t(ras salidas.Em5todo 1(e se
aplicar en los e*erciciosF. aplicar en los e*erciciosF.
9S$,*o An!. Un'*. 6 PPP $n!.:F9Un'*. 9S$,*o An!. Un'*. 6 PPP $n!.:F9Un'*. A*2. 6 Co"!o A*2.: A*2. 6 Co"!o A*2.:
PPP G PPP G
S$,*o F'n$, To!$, S$,*o F'n$, To!$,
6a .ariacin de las di<erentes .alori&aciones2 dem(estran la importancia 1(e 6a .ariacin de las di<erentes .alori&aciones2 dem(estran la importancia 1(e
re.iste la eleccin de (no ( otro m5todo. Para esto @abr 1(e considerar al"(nos re.iste la eleccin de (no ( otro m5todo. Para esto @abr 1(e considerar al"(nos
aspectos tales como; aspectos tales como;
1. 1. 0l sistema debe ay(dar a (na correcta .alori&acin de la posicin 0l sistema debe ay(dar a (na correcta .alori&acin de la posicin
<inanciera de la empresa2 a tra.5s de las e7istencias re<le*adas en el <inanciera de la empresa2 a tra.5s de las e7istencias re<le*adas en el
acti.o. acti.o.
!9 !9
2. 2. 3ebe proporcionar in<ormacin adec(ada a "erencia para la elaboracin 3ebe proporcionar in<ormacin adec(ada a "erencia para la elaboracin
de proyectos <(t(ros2 indicando costos y e7istencias act(ali&ados. de proyectos <(t(ros2 indicando costos y e7istencias act(ali&ados.
3. 3. 3ebe ser ob*eti.o y no estar s(*eto a cambios o modi<icaciones tendientes 3ebe ser ob*eti.o y no estar s(*eto a cambios o modi<icaciones tendientes
a distorsionar la in<ormacin con res(ltados arti<iciales. a distorsionar la in<ormacin con res(ltados arti<iciales.
4. 4. 3ebe ser de aplicacin sencilla2 1(e elimine los errores de clc(lo 3ebe ser de aplicacin sencilla2 1(e elimine los errores de clc(lo
matemtico en la .alori&acin. matemtico en la .alori&acin.
!. !. 3ebe ser consistente en (n perodo si"(iente2 para no distorsionar la 3ebe ser consistente en (n perodo si"(iente2 para no distorsionar la
in<ormacin2 y in<ormacin2 y
6. 6. 3ebe ser adec(ado a la ndole del ne"ocio y a la nat(rale&a de los 3ebe ser adec(ado a la ndole del ne"ocio y a la nat(rale&a de los
artc(los 1(e se est5n .alori&ando artc(los 1(e se est5n .alori&ando
6.6 6.6 Correccin 'onetaria de las 'ercaderas Nacionales Correccin 'onetaria de las 'ercaderas Nacionales EArtc(lo 41/2 inciso 1/2 N/ 32 6ey EArtc(lo 41/2 inciso 1/2 N/ 32 6ey
de la 8entaF. de la 8entaF.
6as normas de act(ali&acin son aplicadas a las e7istencias 1(e sean de propiedad del 6as normas de act(ali&acin son aplicadas a las e7istencias 1(e sean de propiedad del
contrib(yente y c(al1(iera sea el l("ar en 1(e se enc(entren a la <ec@a del balanceJ entre contrib(yente y c(al1(iera sea el l("ar en 1(e se enc(entren a la <ec@a del balanceJ entre
estas e7istencias 1(e 1(edan s(*etas al sistema de correccin monetaria2 se p(eden seBalar estas e7istencias 1(e 1(edan s(*etas al sistema de correccin monetaria2 se p(eden seBalar
las si"(ientes; las si"(ientes;
A A 'ercaderas2 'ercaderas2
A A 'ateriales2 'ateriales2
A A 'aterias primas2 'aterias primas2
A A Prod(ctos terminados2 Prod(ctos terminados2
A A Prod(ctos en proceso de elaboracin2 Prod(ctos en proceso de elaboracin2
A A 'ercaderas importadas en trnsito. 'ercaderas importadas en trnsito.
3eben re.alori&arse tomando como base s( 3eben re.alori&arse tomando como base s( Co"!o *e Reo"'c')n Co"!o *e Reo"'c')n y ded(ciendo el y ded(ciendo el Co"!o Co"!o
D'%ec!o D'%ec!o de los mismos bienes. 0n "eneral2 las e7istencias deben .alori&arse a s( costo de los mismos bienes. 0n "eneral2 las e7istencias deben .alori&arse a s( costo
directo y2 a la <ec@a del t5rmino del e*ercicio2 los in.entarios debern a*(starse a s( costo directo y2 a la <ec@a del t5rmino del e*ercicio2 los in.entarios debern a*(starse a s( costo
de reposicin. 6a di<erencia entre el costo de reposicin y el costo directo corresponde a de reposicin. 6a di<erencia entre el costo de reposicin y el costo directo corresponde a
la correccin monetaria de las e7istencias. la correccin monetaria de las e7istencias.
3eterminacin del .alor s(*eto a re.alori&acin; 3eterminacin del .alor s(*eto a re.alori&acin;
0l .alor s(*eto a re.alori&acin de los bienes del acti.o reali&able y se"=n las normas es 0l .alor s(*eto a re.alori&acin de los bienes del acti.o reali&able y se"=n las normas es
el C el Cco"!o *'%ec!o co"!o *'%ec!oD o C D o C.$,o% ,'+%o .$,o% ,'+%oD 1(e dic@o bienes re"istran a la <ec@a del balance. D 1(e dic@o bienes re"istran a la <ec@a del balance.
Concepto de costo directo; Concepto de costo directo;
0s a1(el determinado de ac(erdo a las normas del artc(lo 3:/ de la 6ey de la 8enta2 la 0s a1(el determinado de ac(erdo a las normas del artc(lo 3:/ de la 6ey de la 8enta2 la
.alori&acin de las e7istencias se @ar en base a los m5todos )+)9 o Costo Promedio .alori&acin de las e7istencias se @ar en base a los m5todos )+)9 o Costo Promedio
Ponderado; Ponderado;
6: 6:
0n el caso de mercaderas ad1(iridas en el pas2 se considerar como costo 0n el caso de mercaderas ad1(iridas en el pas2 se considerar como costo
directo el .alor o precio de ad1(isicin2 se"=n la respecti.a <act(ra2 contrato o directo el .alor o precio de ad1(isicin2 se"=n la respecti.a <act(ra2 contrato o
con.encin2 y optati.amente el .alor del <lete y se"(ros @asta la bode"a del con.encin2 y optati.amente el .alor del <lete y se"(ros @asta la bode"a del
ad1(iriente. ad1(iriente.
%i se trata de mercaderas internadas en el pas2 se considerar como costo directo %i se trata de mercaderas internadas en el pas2 se considerar como costo directo
el .alor C+)2 los derec@os de internacin2 los "astos de desad(anamiento y el .alor C+)2 los derec@os de internacin2 los "astos de desad(anamiento y
optati.amente el <lete y se"(ros @asta la bode"a del importador. 0l C+) inte"ra el optati.amente el <lete y se"(ros @asta la bode"a del importador. 0l C+) inte"ra el
costo directo por s( e1(i.alencia en pesos se"=n el tipo de cambio de la costo directo por s( e1(i.alencia en pesos se"=n el tipo de cambio de la
respecti.a moneda e7tran*era2 .i"ente a la <ec@a de la <act(ra del pro.eedor respecti.a moneda e7tran*era2 .i"ente a la <ec@a de la <act(ra del pro.eedor
e7tran*ero. e7tran*ero.
8especto de bienes prod(cidos o elaborados por el contrib(yente2 se considerar 8especto de bienes prod(cidos o elaborados por el contrib(yente2 se considerar
como costo directo el .alor de la materia prima aplicando las normas seBaladas como costo directo el .alor de la materia prima aplicando las normas seBaladas
en los dos prra<os anteriores y el .alor de la mano de obra. en los dos prra<os anteriores y el .alor de la mano de obra.
Costo de reposicin2 elemento corrector de las e7istencias; Costo de reposicin2 elemento corrector de las e7istencias;
K(rispr(dencia Administrati.a Epron(nciamiento emitido por el %++ a tra.5s del K(rispr(dencia Administrati.a Epron(nciamiento emitido por el %++ a tra.5s del
9<icio N/ -1272 del 3:.12.197!F; el costo de reposicin de los bienes <sicos del 9<icio N/ -1272 del 3:.12.197!F; el costo de reposicin de los bienes <sicos del
Acti.o 8eali&able a 1(e se re<iere el Artc(lo 41/2 N/ 32 letra aF2 de la 6ey de la Acti.o 8eali&able a 1(e se re<iere el Artc(lo 41/2 N/ 32 letra aF2 de la 6ey de la
8enta2 es e1(i.alente al CprecioD consi"nado en la <act(ra contrato o con.encin2 sin 8enta2 es e1(i.alente al CprecioD consi"nado en la <act(ra contrato o con.encin2 sin
discriminar entre Cprecio contadoD o Cprecio a pla&oD. discriminar entre Cprecio contadoD o Cprecio a pla&oD.
6.6.1 6.6.1 E6'"!enc'$ %e"ec!o *e ,$" c0$,e" e6'"!e ($c!0%$D con!%$!o o con.enc')n e"c%'!$ E6'"!enc'$ %e"ec!o *e ,$" c0$,e" e6'"!e ($c!0%$D con!%$!o o con.enc')n e"c%'!$
o% ,o" /'"/o" +'ene" 0 o!%o" *e "'/',$% gEne%oD c$,'*$* o c$%$c!e%&"!'c$D en o% ,o" /'"/o" +'ene" 0 o!%o" *e "'/',$% gEne%oD c$,'*$* o c$%$c!e%&"!'c$D en
e, "eg0n*o "e/e"!%e *e, e-e%c'c'o. e, "eg0n*o "e/e"!%e *e, e-e%c'c'o.
0n este caso debe considerarse como costo de reposicin el precio de los bienes 0n este caso debe considerarse como costo de reposicin el precio de los bienes
1(e <i"(re en el respecti.o doc(mento2 no p(diendo ser 5ste in<erior al precio 1(e <i"(re en el respecti.o doc(mento2 no p(diendo ser 5ste in<erior al precio
ms alto del e*ercicio. ms alto del e*ercicio.
0*emplo ; Artc(lo LAL2 saldo al 31 3iciembre 6:: (. 0*emplo ; Artc(lo LAL2 saldo al 31 3iciembre 6:: (.
'5todo de .alori&acin ; )+)9. '5todo de .alori&acin ; )+)9.
'o.imiento de +n"resos ; 'o.imiento de +n"resos ;
A +n.. +nicial A +n.. +nicial 3:: ( 3:: ( PICosto R 3:.A PICosto R 3:.A
A Compra :3I:3I19SS A Compra :3I:3I19SS 1:: ( 1:: ( PIComp. R 33.A PIComp. R 33.A
A Compra :6I:6I19SS A Compra :6I:6I19SS 1:: ( 1:: ( PIComp. R 3!.A PIComp. R 3!.A
A Compra :-I:-I19SS A Compra :-I:-I19SS !: ( !: ( PIComp. R 4-.A PIComp. R 4-.A
A Compra 1:I1:I19SS A Compra 1:I1:I19SS 1!: ( 1!: ( PIComp. R 42.A PIComp. R 42.A
A Compra 12I12I19SS A Compra 12I12I19SS !: ( !: ( PIComp. R 4!.A PIComp. R 4!.A
61 61
6.6.2 6.6.2 E6'"!enc'$ %e"ec!o *e ,$" c0$,e" "),o e6'"!e ($c!0%$D con!%$!o o con.enc')n E6'"!enc'$ %e"ec!o *e ,$" c0$,e" "),o e6'"!e ($c!0%$D con!%$!o o con.enc')n
e"c%'!$ o% ,o" /'"/o" +'ene" 0 o!%o" *e "'/',$% gEne%oD c$,'*$* o e"c%'!$ o% ,o" /'"/o" +'ene" 0 o!%o" *e "'/',$% gEne%oD c$,'*$* o
c$%$c!e%&"!'c$ *0%$n!e e, %'/e% "e/e"!%e *e, e-e%c'c'o. c$%$c!e%&"!'c$ *0%$n!e e, %'/e% "e/e"!%e *e, e-e%c'c'o.
3e con<ormidad a lo establecido por la disposicin le"al citada en el r(bro2 para 3e con<ormidad a lo establecido por la disposicin le"al citada en el r(bro2 para
determinar el costo de reposicin en esta sit(acin dada2 deber procederse de la determinar el costo de reposicin en esta sit(acin dada2 deber procederse de la
si"(iente manera; si"(iente manera;
%e debe establecer el precio ms alto 1(e <i"(re en los respecti.os %e debe establecer el precio ms alto 1(e <i"(re en los respecti.os
doc(mentos de compras reali&adas en el primer semestre del e*ercicio. doc(mentos de compras reali&adas en el primer semestre del e*ercicio.
0l citado precio se deber rea*(star en el porcenta*e de .ariacin 0l citado precio se deber rea*(star en el porcenta*e de .ariacin
e7perimentado por el +PC en el se"(ndo semestre del e*ercicio respecti.o2 esto e7perimentado por el +PC en el se"(ndo semestre del e*ercicio respecti.o2 esto
es2 entre el =ltimo da del se"(ndo mes anterior al se"(ndo semestre y el es2 entre el =ltimo da del se"(ndo mes anterior al se"(ndo semestre y el
=ltimo da del mes anterior al del cierre del e*ercicio correspondiente E'ayo y =ltimo da del mes anterior al del cierre del e*ercicio correspondiente E'ayo y
No.iembre del aBo respecti.oF. No.iembre del aBo respecti.oF.
0l .alor de costo de reposicin de las e7istencias en la <orma indicada2 es el 0l .alor de costo de reposicin de las e7istencias en la <orma indicada2 es el
1(e se (tili&ar para re.alori&ar el total de los bienes e7istentes a la <ec@a del 1(e se (tili&ar para re.alori&ar el total de los bienes e7istentes a la <ec@a del
balance2 1(e pro.en"an de ad1(isiciones e<ect(adas en el primer semestre2 balance2 1(e pro.en"an de ad1(isiciones e<ect(adas en el primer semestre2
como asimismo2 para a1(ellos de s( mismo "5nero2 calidad o caracterstica como asimismo2 para a1(ellos de s( mismo "5nero2 calidad o caracterstica
1(e pro.en"an del e*ercicio anterior2 siempre y c(ando no e7istan compras 1(e pro.en"an del e*ercicio anterior2 siempre y c(ando no e7istan compras
por los mismos bienes en el se"(ndo semestre del e*ercicio respecti.o. por los mismos bienes en el se"(ndo semestre del e*ercicio respecti.o.
0*emplo ; Artc(lo L,L2 saldo al 31 3iciembre 1.!:: (. 0*emplo ; Artc(lo L,L2 saldo al 31 3iciembre 1.!:: (.
A +n.. +nicial A +n.. +nicial !:: ( !:: ( PICosto R 6:.A PICosto R 6:.A
A Compra 1:I:4I19SS A Compra 1:I:4I19SS 1::: ( 1::: ( PIComp. R 63.A PIComp. R 63.A
A Compra 31I:!I19SS A Compra 31I:!I19SS 3:: ( 3:: ( PIComp. R 6!.A PIComp. R 6!.A
A Compra 2:I:6I19SS A Compra 2:I:6I19SS 6:: ( 6:: ( PIComp. R 64.A PIComp. R 64.A
4ariacin del se"(ndo semestre del +PC es de 6N 4ariacin del se"(ndo semestre del +PC es de 6N
6.6.3 6.6.3 E6'"!enc'$" %o.en'en!e" *e, e-e%c'c'o $n!e%'o% # %e"ec!o *e ,$" c0$,e" no E6'"!enc'$" %o.en'en!e" *e, e-e%c'c'o $n!e%'o% # %e"ec!o *e ,$" c0$,e" no
e6'"!en co/%$" *0%$n!e e, e-e%c'c'o co/e%c'$,. e6'"!en co/%$" *0%$n!e e, e-e%c'c'o co/e%c'$,.
0n este e.ento2 las e7istencias pro.ienen del in.entario anterior. %( costo de 0n este e.ento2 las e7istencias pro.ienen del in.entario anterior. %( costo de
reposicin e determinar rea*(stando s( costo directo o .alor se"=n in.entario reposicin e determinar rea*(stando s( costo directo o .alor se"=n in.entario
anterior2 de ac(erdo con la .ariacin del +PC oc(rrida en el perodo 1(e abar1(e anterior2 de ac(erdo con la .ariacin del +PC oc(rrida en el perodo 1(e abar1(e
el e*ercicio comercial. el e*ercicio comercial.
3e ac(erdo a la norma le"al citada en el r(bro2 el perodo a mediar es el 3e ac(erdo a la norma le"al citada en el r(bro2 el perodo a mediar es el
si"(iente; si"(iente;
8especto de los bienes c(yas e7istencias se mantienen desde el e*ercicio 8especto de los bienes c(yas e7istencias se mantienen desde el e*ercicio
comercial anterior2 y de los c(ales no e7ista <act(ra2 contrato o con.encin comercial anterior2 y de los c(ales no e7ista <act(ra2 contrato o con.encin
d(rante el e*ercicio comercial correspondiente2 s( costo de reposicin se d(rante el e*ercicio comercial correspondiente2 s( costo de reposicin se
62 62
determinar rea*(stado s( .alor de libros de ac(erdo con la .ariacin determinar rea*(stado s( .alor de libros de ac(erdo con la .ariacin
e7perimentada por el +PC entre el =ltimo da del se"(ndo mes anterior al de e7perimentada por el +PC entre el =ltimo da del se"(ndo mes anterior al de
iniciacin del e*ercicio comercial ENo.iembre aBo anteriorF y el =ltimo da del iniciacin del e*ercicio comercial ENo.iembre aBo anteriorF y el =ltimo da del
mes anterior al del cierre de dic@o e*ercicio ENo.iembre del e*ercicio mes anterior al del cierre de dic@o e*ercicio ENo.iembre del e*ercicio
respecti.oF. respecti.oF.
0n consec(encia2 en este caso la .ariacin del +PC 1(e se apli1(e ser la misma 0n consec(encia2 en este caso la .ariacin del +PC 1(e se apli1(e ser la misma
1(e se (tili&a para act(ali&ar el Capital Propio +nicial. 1(e se (tili&a para act(ali&ar el Capital Propio +nicial.
0*emplo ; Artc(lo LCL2 saldo al 31 3iciembre 1!: (. 0*emplo ; Artc(lo LCL2 saldo al 31 3iciembre 1!: (.
A +n.. +nicial A +n.. +nicial 2:: ( 2:: ( PICosto R 2::.A PICosto R 2::.A
4ariacin an(al del +PC es de -2!N 4ariacin an(al del +PC es de -2!N
6.7 6.7 Correccin 'onetaria de las 'ercaderas +mportadas Correccin 'onetaria de las 'ercaderas +mportadas
Concepto de C.alor de importacinD; Concepto de C.alor de importacinD;
%e entender el .alor C+) se"=n tipo de cambio .i"ente a la <ec@a de la <act(ra del %e entender el .alor C+) se"=n tipo de cambio .i"ente a la <ec@a de la <act(ra del
pro.eedor e7tran*ero2 ms los derec@os de internacin y "astos de desad(anamiento. pro.eedor e7tran*ero2 ms los derec@os de internacin y "astos de desad(anamiento.
Concepto de C<ec@a de internacinD; Concepto de C<ec@a de internacinD;
6a internacin del bien se entender reali&ada en la oport(nidad en 1(e se prod(&ca s( 6a internacin del bien se entender reali&ada en la oport(nidad en 1(e se prod(&ca s(
nacionali&acin. Con anterioridad los bienes se encontrarn en trnsito. 0l %++ mediante nacionali&acin. Con anterioridad los bienes se encontrarn en trnsito. 0l %++ mediante
Circ(lar N/ 1!-2 de 19762 te7t(almente e7pres; C<ec@a de internacinD; es a1(ella en 1(e Circ(lar N/ 1!-2 de 19762 te7t(almente e7pres; C<ec@a de internacinD; es a1(ella en 1(e
se prod(&ca la Cnacionali&acinD de los bienes importados2 es decir2 el instante del pa"o se prod(&ca la Cnacionali&acinD de los bienes importados2 es decir2 el instante del pa"o
de los derec@os de internacin 1(e @abilitan al importador para in"resar libremente al de los derec@os de internacin 1(e @abilitan al importador para in"resar libremente al
pas los bienes respecti.os. pas los bienes respecti.os.
$ipo de cambio de la moneda e7tran*era; $ipo de cambio de la moneda e7tran*era;
Para los e<ectos de la re.alori&acin de las e7istencias importadas2 se considerar la Para los e<ectos de la re.alori&acin de las e7istencias importadas2 se considerar la
moneda e7tran*era se"=n s( .alor de coti&acin2 tipo comprador2 en el mercado bancario moneda e7tran*era se"=n s( .alor de coti&acin2 tipo comprador2 en el mercado bancario
E.alor obser.adoF. E.alor obser.adoF.
6.7.1 6.7.1 Re.$,o%'4$c')n *e ,o" +'ene" '/o%!$*o" *0%$n!e e, "eg0n*o "e/e"!%e *e, Re.$,o%'4$c')n *e ,o" +'ene" '/o%!$*o" *0%$n!e e, "eg0n*o "e/e"!%e *e,
e-e%c'c'o co/e%c'$,. e-e%c'c'o co/e%c'$,.
0l costo de reposicin de a1(ellos bienes ad1(iridos en el e7tran*ero respecto de 0l costo de reposicin de a1(ellos bienes ad1(iridos en el e7tran*ero respecto de
los c(ales e7ista internacin de los de s( mismo "5nero2 calidad y caractersticas los c(ales e7ista internacin de los de s( mismo "5nero2 calidad y caractersticas
d(rante el se"(ndo semestre del e*ercicio comercial respecti.o2 ser e1(i.alente d(rante el se"(ndo semestre del e*ercicio comercial respecti.o2 ser e1(i.alente
63 63
al .alor de la =ltima importacin2 a(n1(e 5ste no sea el precio ms alto del al .alor de la =ltima importacin2 a(n1(e 5ste no sea el precio ms alto del
e*ercicio. e*ercicio.
0*emplo ; Artc(lo LAl<aL 07istencia )inal 2.!:: ( 0*emplo ; Artc(lo LAl<aL 07istencia )inal 2.!:: (
A +n.. +nicial A +n.. +nicial 1.::: ( 1.::: ( PICosto R 7:.A PICosto R 7:.A
A +mpor. 2!I:!I19SS A +mpor. 2!I:!I19SS 1.!:: ( 1.!:: ( PI+mp. R 76.A PI+mp. R 76.A
A +mpor. 3:I:-I19SS A +mpor. 3:I:-I19SS !:: ( !:: ( PI+mp. R -:.A PI+mp. R -:.A
A +mpor. 1!I1:I19SS A +mpor. 1!I1:I19SS 1.!:: ( 1.!:: ( PI+mp. R 7-.A PI+mp. R 7-.A
6.7.2 6.7.2 Re.$,o%'4$c')n *e ,o" +'ene" '/o%!$*o" *0%$n!e e, %'/e% "e/e"!%e *e, Re.$,o%'4$c')n *e ,o" +'ene" '/o%!$*o" *0%$n!e e, %'/e% "e/e"!%e *e,
e-e%c'c'o co/e%c'$,. e-e%c'c'o co/e%c'$,.
A1(ellos bienes importados 1(e se enc(entren en e7istencia a la <ec@a del A1(ellos bienes importados 1(e se enc(entren en e7istencia a la <ec@a del
balance y c(ya =ltima internacin se @aya reali&ado en el transc(rso del primer balance y c(ya =ltima internacin se @aya reali&ado en el transc(rso del primer
semestre del e*ercicio comercial2 se re.alori&arn se"=n el .alor de la =ltima semestre del e*ercicio comercial2 se re.alori&arn se"=n el .alor de la =ltima
importacin2 rea*(stado 5ste se"=n el porcenta*e de .ariacin e7perimentado por importacin2 rea*(stado 5ste se"=n el porcenta*e de .ariacin e7perimentado por
el tipo de cambio de la respecti.a moneda e7tran*era oc(rrida d(rante el se"(ndo el tipo de cambio de la respecti.a moneda e7tran*era oc(rrida d(rante el se"(ndo
semestre. semestre.
3e la misma manera deber procederse con a1(ellos bienes pro.enientes del 3e la misma manera deber procederse con a1(ellos bienes pro.enientes del
e*ercicio anterior2 c(ando en el transc(rso del primer semestre del e*ercicio e*ercicio anterior2 c(ando en el transc(rso del primer semestre del e*ercicio
comercial se @aya prod(cido la internacin de otros artc(los de s( mismo comercial se @aya prod(cido la internacin de otros artc(los de s( mismo
"5nero2 calidad y caracterstica2 siempre y c(ando no e7istan importaciones por "5nero2 calidad y caracterstica2 siempre y c(ando no e7istan importaciones por
los mismos bienes en el se"(ndo semestre del e*ercicio respecti.o. los mismos bienes en el se"(ndo semestre del e*ercicio respecti.o.
0*emplo ; Artc(lo L,etaL 07istencia )inal !.::: ( 0*emplo ; Artc(lo L,etaL 07istencia )inal !.::: (
A +n.. +nicial A +n.. +nicial 2.::: ( PICosto R 6::.A 2.::: ( PICosto R 6::.A
A +mpor. 1!I:2I19SS A +mpor. 1!I:2I19SS 1.::: ( PI+mp. R 62:.A 1.::: ( PI+mp. R 62:.A
A +mpor. 2:I:3I19SS A +mpor. 2:I:3I19SS 3.::: ( PI+mp. R 6!:.A 3.::: ( PI+mp. R 6!:.A
A +mpor. 3:I:6I19SS A +mpor. 3:I:6I19SS 3.::: ( PI+mp. R 7::.A 3.::: ( PI+mp. R 7::.A
4ariacin del tipo de cambio se"(ndo semestre ! N. 4ariacin del tipo de cambio se"(ndo semestre ! N.
6.7.3 6.7.3 Re.$,o%'4$c')n *e +'ene" '/o%!$*o" %o.en'en!e" *e, e-e%c'c'o $n!e%'o% # no Re.$,o%'4$c')n *e +'ene" '/o%!$*o" %o.en'en!e" *e, e-e%c'c'o $n!e%'o% # no
e6'"!en 'n!e%n$c'one" *0%$n!e !o*o e, e-e%c'c'o. e6'"!en 'n!e%n$c'one" *0%$n!e !o*o e, e-e%c'c'o.
64 64
A1(ellos bienes ad1(iridos en el e7tran*ero y de los c(ales no e7ista importacin A1(ellos bienes ad1(iridos en el e7tran*ero y de los c(ales no e7ista importacin
para los de s( mismo "5nero2 calidad y caractersticas d(rante el e*ercicio para los de s( mismo "5nero2 calidad y caractersticas d(rante el e*ercicio
comercial correspondiente2 s( costo de reposicin ser e1(i.alente al .alor de comercial correspondiente2 s( costo de reposicin ser e1(i.alente al .alor de
libros rea*(stado se"=n el porcenta*e de .ariacin e7perimentado por el tipo de libros rea*(stado se"=n el porcenta*e de .ariacin e7perimentado por el tipo de
cambio de la moneda respecti.a d(rante el e*ercicio. cambio de la moneda respecti.a d(rante el e*ercicio.
6a norma anterior se aplica solamente si en el transc(rso del e*ercicio no @an 6a norma anterior se aplica solamente si en el transc(rso del e*ercicio no @an
oc(rrido internaciones de otros bienes de s( mismo "5nero2 calidad y oc(rrido internaciones de otros bienes de s( mismo "5nero2 calidad y
caracterstica. caracterstica.
0*emplo ; Artc(lo LGammaL 07ist. )inal 1.::: ( 0*emplo ; Artc(lo LGammaL 07ist. )inal 1.::: (
A +n.. +nicial A +n.. +nicial 3.::: ( PICosto R 1.6::.A 3.::: ( PICosto R 1.6::.A
4ariacin an(al del tipo de cambio 1! N. 4ariacin an(al del tipo de cambio 1! N.
6.7.4 6.7.4 Re.$,o%'4$c')n *e ,o" +'ene" *e, Ac!'.o Re$,'4$+,e $*20'%'*o" en e, Re.$,o%'4$c')n *e ,o" +'ene" *e, Ac!'.o Re$,'4$+,e $*20'%'*o" en e,
e6!%$n-e%o 20e "e enc0en!%$n en T%n"'!o $ ,$ (ec3$ *e, +$,$nce. e6!%$n-e%o 20e "e enc0en!%$n en T%n"'!o $ ,$ (ec3$ *e, +$,$nce.
6os bienes en trnsito son a1(ellos 1(e c(enten con la aprobacin del re"istro de 6os bienes en trnsito son a1(ellos 1(e c(enten con la aprobacin del re"istro de
importacin y se @ayan endosado los doc(mentos de embar1(e2 @asta la <ec@a de importacin y se @ayan endosado los doc(mentos de embar1(e2 @asta la <ec@a de
s( internacin. s( internacin.
6a internacin del bien se entender reali&ada en la oport(nidad en 1(e se 6a internacin del bien se entender reali&ada en la oport(nidad en 1(e se
prod(&ca s( nacionali&acin. Con anterioridad los bienes se encontrarn en prod(&ca s( nacionali&acin. Con anterioridad los bienes se encontrarn en
trnsito2 debiendo .alori&arse cada desembolso en base al porcenta*e de .ariacin trnsito2 debiendo .alori&arse cada desembolso en base al porcenta*e de .ariacin
e7perimentada por la respecti.a moneda e7tran*era entre la <ec@a de s( ero"acin e7perimentada por la respecti.a moneda e7tran*era entre la <ec@a de s( ero"acin
y la del balance. y la del balance.
0n consec(encia2 el costo de reposicin de este tipo de e7istencias se determina 0n consec(encia2 el costo de reposicin de este tipo de e7istencias se determina
rea*(stando cada desembolso e<ect(ado en base a la .ariacin e7perimentada por rea*(stando cada desembolso e<ect(ado en base a la .ariacin e7perimentada por
el tipo de cambio de la moneda respecti.a entre la <ec@a del pa"o y la del el tipo de cambio de la moneda respecti.a entre la <ec@a del pa"o y la del
balance. balance.
0*emplo ; Artc(lo Len trnsitoL 0*emplo ; Artc(lo Len trnsitoL
'o.imiento de remesas; 'o.imiento de remesas;
A A Con <ec@a 1!.1:.19SS se pa"a la s(ma de >%AR !.:::2 a (n tipo de Con <ec@a 1!.1:.19SS se pa"a la s(ma de >%AR !.:::2 a (n tipo de
cambio de R 4!9 por dlar. cambio de R 4!9 por dlar.
A A Con <ec@a 2!.11.19SS se pa"a la s(ma de >%AR 4.!::2 a (n tipo de Con <ec@a 2!.11.19SS se pa"a la s(ma de >%AR 4.!::2 a (n tipo de
cambio de R 46! por dlar. cambio de R 46! por dlar.
A A Con <ec@a :4.12.19SS se pa"a la s(ma de >%AR 6.4::2 a (n tipo de Con <ec@a :4.12.19SS se pa"a la s(ma de >%AR 6.4::2 a (n tipo de
cambio de R 471 por dlar. cambio de R 471 por dlar.
A la <ec@a del balance el tipo de cambio asciende a R 4-! por dlar. A la <ec@a del balance el tipo de cambio asciende a R 4-! por dlar.
6! 6!
6.- 6.- %it(aciones 0speciales en la Correccin 'onetaria de las 'ercaderas %it(aciones 0speciales en la Correccin 'onetaria de las 'ercaderas
6.-.1 6.-.1 In"!%0cc'one" "o+%e ,$ (o%/$ *e $,'c$% ,$ Co%%ecc')n Mone!$%'$ c0$n*o ,$" In"!%0cc'one" "o+%e ,$ (o%/$ *e $,'c$% ,$ Co%%ecc')n Mone!$%'$ c0$n*o ,$"
e6'"!enc'$" e"!En (o%/$*$" o% /e%c$*e%&$" '/o%!$*$" # o!%$" $*20'%'*$" e6'"!enc'$" e"!En (o%/$*$" o% /e%c$*e%&$" '/o%!$*$" # o!%$" $*20'%'*$"
en e, /e%c$*o n$c'on$, *e ,$ /'"/$ n$!0%$,e4$ # c$%$c!e%&"!'c$. en e, /e%c$*o n$c'on$, *e ,$ /'"/$ n$!0%$,e4$ # c$%$c!e%&"!'c$.
Al respecto el %++ mediante Circ(lar N/ 1::2 de <ec@a 19.:-.197!2 @a instr(ido lo Al respecto el %++ mediante Circ(lar N/ 1::2 de <ec@a 19.:-.197!2 @a instr(ido lo
CC(ando las e7istencias est5n <ormadas por mercaderas importadas por el propio CC(ando las e7istencias est5n <ormadas por mercaderas importadas por el propio
contrib(yente y por otras ad1(iridas en el mercado nacional2 sin 1(e sea posible contrib(yente y por otras ad1(iridas en el mercado nacional2 sin 1(e sea posible
distin"(ir c(les @an sido las importadas y c(les las nacionales 1(e 1(eden en distin"(ir c(les @an sido las importadas y c(les las nacionales 1(e 1(eden en
e7istencia2 ya sea por tener este =ltimo tipo de bienes las mismas caractersticas2 e7istencia2 ya sea por tener este =ltimo tipo de bienes las mismas caractersticas2
o por ser importados i"(almente pero ad1(iridos con <act(ra en el mercado o por ser importados i"(almente pero ad1(iridos con <act(ra en el mercado
nacional2 se s(pondr 1(e el stocQ est <ormado por ambos tipos de bienes2 en nacional2 se s(pondr 1(e el stocQ est <ormado por ambos tipos de bienes2 en
<orma proporcional al total de las compras de (no y otro d(rante el e*ercicio. As2 <orma proporcional al total de las compras de (no y otro d(rante el e*ercicio. As2
por e*emplo2 si las compras de mercaderas importadas corresponden a (n 4:N por e*emplo2 si las compras de mercaderas importadas corresponden a (n 4:N
de las compras totales2 este porcenta*e se aplicar a la e7istencia a la <ec@a del de las compras totales2 este porcenta*e se aplicar a la e7istencia a la <ec@a del
balance2 de tal s(erte 1(e el 6:N restante se s(pondr 1(e son especies balance2 de tal s(erte 1(e el 6:N restante se s(pondr 1(e son especies
nacionales de las mismas caractersticas. >nas y otras se .alori&arn se"=n el nacionales de las mismas caractersticas. >nas y otras se .alori&arn se"=n el
procedimiento 1(e corresponda.D procedimiento 1(e corresponda.D
6.-.2 6.-.2 Re.$,o%'4$c')n *e ,o" %o*0c!o" !e%/'n$*o" o en %oce"o *e e,$+o%$c')n Re.$,o%'4$c')n *e ,o" %o*0c!o" !e%/'n$*o" o en %oce"o *e e,$+o%$c')n
e6'"!en!e" $ ,$ (ec3$ *e, +$,$nce. 9,e!%$ e: *e, NA 7 *e, 'nc'"o 8A *e, $%!&c0,o e6'"!en!e" $ ,$ (ec3$ *e, +$,$nce. 9,e!%$ e: *e, NA 7 *e, 'nc'"o 8A *e, $%!&c0,o
<8A: <8A:
0l costo de reposicin de estos prod(ctos elaborados o en proceso de elaboracin 0l costo de reposicin de estos prod(ctos elaborados o en proceso de elaboracin
e7istentes a la <ec@a del balance2 se determinar considerando la materia prima e7istentes a la <ec@a del balance2 se determinar considerando la materia prima
de ac(erdo con las normas establecidas en el N/ 3 del artc(lo 41/ de la 6ey de la de ac(erdo con las normas establecidas en el N/ 3 del artc(lo 41/ de la 6ey de la
8enta y la mano de obra por el .alor 1(e ten"a en el =ltimo mes de prod(ccin2 8enta y la mano de obra por el .alor 1(e ten"a en el =ltimo mes de prod(ccin2
e7cl(y5ndose las rem(neraciones 1(e no correspondan a dic@o mes. e7cl(y5ndose las rem(neraciones 1(e no correspondan a dic@o mes.
0n consec(encia2 para determinar el costo directo de los prod(ctos terminados y 0n consec(encia2 para determinar el costo directo de los prod(ctos terminados y
en proceso y conocer s( correccin monetaria2 debe @acerse abstraccin de 1(e en proceso y conocer s( correccin monetaria2 debe @acerse abstraccin de 1(e
se trata de (n slo prod(cto2 y2 considerando como materias primas y mano de se trata de (n slo prod(cto2 y2 considerando como materias primas y mano de
obra directa2 act(ali&ando separadamente ambos elementos de costo directo de obra directa2 act(ali&ando separadamente ambos elementos de costo directo de
dic@os prod(ctos. dic@os prod(ctos.
0n otros t5rminos2 para aplicar las normas sobre la correccin monetaria a los 0n otros t5rminos2 para aplicar las normas sobre la correccin monetaria a los
prod(ctos terminados y en proceso2 en primer t5rmino2 es necesario determinar prod(ctos terminados y en proceso2 en primer t5rmino2 es necesario determinar
s( Ccosto directoD2 el c(al se con<orma por los si"(ientes elementos; s( Ccosto directoD2 el c(al se con<orma por los si"(ientes elementos;
A 4alor de la materia prima2 el c(al se debe determinar de A 4alor de la materia prima2 el c(al se debe determinar de
ac(erdo al costo directo 1(e proceda2 se"=n se trate ac(erdo al costo directo 1(e proceda2 se"=n se trate
de mercaderas nacionales o importadas........................ de mercaderas nacionales o importadas........................ R777777 R777777
A 4alor de la mano de obra2 e1(i.alente a A 4alor de la mano de obra2 e1(i.alente a
rem(neraciones 1(e correspondan2 pa"adas o ade(dadas2 rem(neraciones 1(e correspondan2 pa"adas o ade(dadas2
se"=n las @o*as de costo ( otros controles...................... se"=n las @o*as de costo ( otros controles...................... R777777 R777777
66 66
Costo directo prod(ctos terminados o en proceso sIl....... Costo directo prod(ctos terminados o en proceso sIl....... R777777 R777777
>na .e& establecido el Ccosto directoD2 se determina el Ccosto de reposicin de >na .e& establecido el Ccosto directoD2 se determina el Ccosto de reposicin de
los prod(ctos elaborados o en procesoD2 el c(al se precisa rea*(stando ambos los prod(ctos elaborados o en procesoD2 el c(al se precisa rea*(stando ambos
elementos del costo directo de ac(erdo a las si"(ientes normas; elementos del costo directo de ac(erdo a las si"(ientes normas;
E1F E1F 6as materias primas se re.alori&an se"=n las normas e7presadas 6as materias primas se re.alori&an se"=n las normas e7presadas
anteriormente2 ya se trate de mercaderas nacionales o importadas. anteriormente2 ya se trate de mercaderas nacionales o importadas.
E2F E2F 6a mano de obra aplicada o (tili&ada se re.alori&a a*(stando 5sta al .alor 6a mano de obra aplicada o (tili&ada se re.alori&a a*(stando 5sta al .alor
1(e ten"a la @oraA@ombre en el =ltimo mes de prod(ccin. As por 1(e ten"a la @oraA@ombre en el =ltimo mes de prod(ccin. As por
e*emplo2 si el =ltimo mes de prod(ccin de la ind(stria @a sido el mes de e*emplo2 si el =ltimo mes de prod(ccin de la ind(stria @a sido el mes de
diciembre del e*ercicio y en 5ste2 el .alor de la @oraA@ombre es de R diciembre del e*ercicio y en 5ste2 el .alor de la @oraA@ombre es de R
1::.A2 ser dic@o .alor el 1(e m(ltiplicado por el n=mero de @oras 1::.A2 ser dic@o .alor el 1(e m(ltiplicado por el n=mero de @oras
empleadas en la elaboracin del prod(cto2 determinar el .alor o monto empleadas en la elaboracin del prod(cto2 determinar el .alor o monto
de la mano de obra act(ali&ada. de la mano de obra act(ali&ada.
E3F E3F %e entender por =ltimo mes de prod(ccin a1(el 1(e est5 ms pr7imo a %e entender por =ltimo mes de prod(ccin a1(el 1(e est5 ms pr7imo a
la <ec@a del balance en 1(e la ind(stria @aya <(ncionado <abrilmente y2 la <ec@a del balance en 1(e la ind(stria @aya <(ncionado <abrilmente y2
adems2 en 1(e se @aya estado <abricando el mismo tipo de artc(los o adems2 en 1(e se @aya estado <abricando el mismo tipo de artc(los o
prod(ctos. As por e*emplo2 si el =ltimo mes de prod(ccin de la empresa prod(ctos. As por e*emplo2 si el =ltimo mes de prod(ccin de la empresa
a sido diciembre2 mes 1(e practica s( balance2 ser 5ste el mes a a sido diciembre2 mes 1(e practica s( balance2 ser 5ste el mes a
considerar para los e<ectos de determinar el .alor de la @oraA@ombre considerar para los e<ectos de determinar el .alor de la @oraA@ombre
pa"ado o ade(dado por dic@o mes. pa"ado o ade(dado por dic@o mes.
%in embar"o2 p(ede oc(rrir 1(e el =ltimo mes en 1(e @aya @abido en la ind(stria %in embar"o2 p(ede oc(rrir 1(e el =ltimo mes en 1(e @aya @abido en la ind(stria
(n proceso <abril @aya sido (n mes anterior a diciembre2 en tal caso se (sar a ese (n proceso <abril @aya sido (n mes anterior a diciembre2 en tal caso se (sar a ese
mes en 1(e e<ecti.amente se reali&aron acti.idades de <abricacin de bienes. mes en 1(e e<ecti.amente se reali&aron acti.idades de <abricacin de bienes.
$ambi5n p(ede darse el caso 1(e2 no obstante e7isten acti.idades <abriles en el $ambi5n p(ede darse el caso 1(e2 no obstante e7isten acti.idades <abriles en el
mes ms pr7imo al balance2 en dic@o mes no se @aya traba*ado en la prod(ccin mes ms pr7imo al balance2 en dic@o mes no se @aya traba*ado en la prod(ccin
de cierto artc(lo. 0n esta sit(acin deber atenderse para .alori&ar tales artc(los de cierto artc(lo. 0n esta sit(acin deber atenderse para .alori&ar tales artc(los
al =ltimo mes en 1(e se reali&aron acti.idades <abriles relacionadas con esos al =ltimo mes en 1(e se reali&aron acti.idades <abriles relacionadas con esos
artc(los o prod(ctos. No se entender 1(e se trata de artc(los distintos2 para artc(los o prod(ctos. No se entender 1(e se trata de artc(los distintos2 para
estos e<ectos2 c(ando se <abri1(en artc(los 1(e esencialmente sean de la misma estos e<ectos2 c(ando se <abri1(en artc(los 1(e esencialmente sean de la misma
nat(rale&a y slo di<ieran de los anteriores prod(cidos en caractersticas de tipo nat(rale&a y slo di<ieran de los anteriores prod(cidos en caractersticas de tipo
accesorio. %iempre 1(e se manten"a la nat(rale&a y "5nero de los prod(ctos debe accesorio. %iempre 1(e se manten"a la nat(rale&a y "5nero de los prod(ctos debe
entenderse 1(e no se trata de artc(los di<erentes. entenderse 1(e no se trata de artc(los di<erentes.
6.-.3 6.-.3 Re.$,o%'4$c')n *e +'ene" *e, $c!'.o %e$,'4$+,e *e!e%'o%$*o"D o+"o,e!o" o Re.$,o%'4$c')n *e +'ene" *e, $c!'.o %e$,'4$+,e *e!e%'o%$*o"D o+"o,e!o" o
($,,$*o" 20e "e /$n!'enen en e6'"!enc'$ $ ,$ (ec3$ *e, +$,$nce. ($,,$*o" 20e "e /$n!'enen en e6'"!enc'$ $ ,$ (ec3$ *e, +$,$nce.
K(rispr(dencia Administrati.a E9<icio N/ 1-372 de 2!.:4.1977F K(rispr(dencia Administrati.a E9<icio N/ 1-372 de 2!.:4.1977F
67 67
Para los e<ectos de .alori&ar bienes del acti.o reali&able deteriorados2 obsoletos o Para los e<ectos de .alori&ar bienes del acti.o reali&able deteriorados2 obsoletos o
<allados 1(e se mantienen en e7istencia por s( .alor resid(al2 slo cabe aplicar lo <allados 1(e se mantienen en e7istencia por s( .alor resid(al2 slo cabe aplicar lo
disp(esto en el artc(lo 41/2 N/ 32 de la 6ey de la 8enta2 respecto a la disp(esto en el artc(lo 41/2 N/ 32 de la 6ey de la 8enta2 respecto a la
determinacin del .alor de reposicin de los bienes e7istentes a la <ec@a del determinacin del .alor de reposicin de los bienes e7istentes a la <ec@a del
balance2 de ac(erdo a las normas trib(tarias 1(e procedan para bienes nacionales balance2 de ac(erdo a las normas trib(tarias 1(e procedan para bienes nacionales
o e7tran*eros. o e7tran*eros.
$ratndose de bienes <allados ( obsoletos de <abricacin nacional2 pro.enientes $ratndose de bienes <allados ( obsoletos de <abricacin nacional2 pro.enientes
de e*ercicios anteriores 1(e estaban en e7istencia a la <ec@a del balance2 s( de e*ercicios anteriores 1(e estaban en e7istencia a la <ec@a del balance2 s(
act(ali&acin debe e<ect(arse con<orme al mismo porcenta*e aplicado al Capital act(ali&acin debe e<ect(arse con<orme al mismo porcenta*e aplicado al Capital
Propio +nicial. Propio +nicial.
Cabe tener presente 1(e los bienes no podrn ser considerados obsoletos c(ando Cabe tener presente 1(e los bienes no podrn ser considerados obsoletos c(ando
e7isten compras d(rante el e*ercicio de los mismos bienes o de otros de similar e7isten compras d(rante el e*ercicio de los mismos bienes o de otros de similar
"5nero2 calidad o caractersticas2 o bien2 c(ando se @aya <abricado d(rante el "5nero2 calidad o caractersticas2 o bien2 c(ando se @aya <abricado d(rante el
e*ercicio bienes de i"(al "5nero2 calidad o caractersticas de a1(ellos a los c(ales e*ercicio bienes de i"(al "5nero2 calidad o caractersticas de a1(ellos a los c(ales
pretende otor"rseles la calidad de obsoletos. pretende otor"rseles la calidad de obsoletos.
6.9 6.9 Contabili&acin de la Correccin 'onetaria de las 'ercaderas Contabili&acin de la Correccin 'onetaria de las 'ercaderas
Contabili&acin de la correccin monetaria de las e7istencias se e<ect=a en (n Contabili&acin de la correccin monetaria de las e7istencias se e<ect=a en (n
Comprobante Contable de $raspaso de la si"(iente <orma2 en caso 1(e el res(ltado sea Comprobante Contable de $raspaso de la si"(iente <orma2 en caso 1(e el res(ltado sea
positi.o2 en caso contrario las c(entas se anotarn en el lado contrario; positi.o2 en caso contrario las c(entas se anotarn en el lado contrario;

'ercaderas Nacionales 'ercaderas Nacionales 99.999.999 99.999.999
'ercaderas +mportadas 'ercaderas +mportadas 99.999.999 99.999.999
'aterias Primas 'aterias Primas 99.999.999 99.999.999
Prod(ctos $erminados Prod(ctos $erminados 99.999.999 99.999.999
Prod(ctos en Proceso Prod(ctos en Proceso 99.999.999 99.999.999
'ercaderas en $rnsito 'ercaderas en $rnsito 99.999.999 99.999.999
'aterias Primas en $rnsito 'aterias Primas en $rnsito 99.999.999 99.999.999
Correccin 'onetaria Correccin 'onetaria 99.999.999 99.999.999
6- 6-
FEC@A5 FEC@A5
NUMERO5 NUMERO5
To!$,e" To!$,e"
1LOSA5 1LOSA5 Contabili&acin de la Correccin 'onetarias del Acti.o 8eali&able del e*ercicio <inaA Contabili&acin de la Correccin 'onetarias del Acti.o 8eali&able del e*ercicio <inaA
li&ado al ............ li&ado al ............
7. 7. Gastos Anticipados Gastos Anticipados
07isten "astos 1(e reali&a la empresa 1(e no se cons(men en (n e*ercicio2 e*emplo los 07isten "astos 1(e reali&a la empresa 1(e no se cons(men en (n e*ercicio2 e*emplo los
contratos de se"(ros2 intereses2 arriendos2 s(ministros y "astos de o<icina en stocQ2 todos contratos de se"(ros2 intereses2 arriendos2 s(ministros y "astos de o<icina en stocQ2 todos
con (na .ida =til del bene<icio no s(perior a (n aBo o 1(e c(bra ms de (n perodo con (na .ida =til del bene<icio no s(perior a (n aBo o 1(e c(bra ms de (n perodo
contable2 en todo caso no p(eden e7tenderse por ms de dos e*ercicios. 0stos contable2 en todo caso no p(eden e7tenderse por ms de dos e*ercicios. 0stos
desembolsos deben car"arse a los res(ltados de los perodos <(t(ros en 1(e sean desembolsos deben car"arse a los res(ltados de los perodos <(t(ros en 1(e sean
(tili&ados2 con el ob*eto de no @acer incidir s( monto total en el perodo en 1(e se e<ect=a (tili&ados2 con el ob*eto de no @acer incidir s( monto total en el perodo en 1(e se e<ect=a
el "asto. el "asto.
%on partidas 1(e corresponden a "astos inc(rridos en (n e*ercicio por conceptos de %on partidas 1(e corresponden a "astos inc(rridos en (n e*ercicio por conceptos de
ser.icios y materiales de cons(mo2 y 1(e corresponden o sern (tili&ados en (n perodo ser.icios y materiales de cons(mo2 y 1(e corresponden o sern (tili&ados en (n perodo
prolon"ado. 0stas tienen el carcter de prolon"ado. 0stas tienen el carcter de Ac!'.o T%$n"'!o%'o Ac!'.o T%$n"'!o%'o2 1(e desaparecern con car"o 2 1(e desaparecern con car"o
a los res(ltados de los pr7imos perodos en proporcin al (so 1(e de ellos se @a"a. a los res(ltados de los pr7imos perodos en proporcin al (so 1(e de ellos se @a"a.
7.2.1 7.2.1 '5todo en 1(e se car"a todo el desembolso a p5rdidas del e*ercicio act(al y al '5todo en 1(e se car"a todo el desembolso a p5rdidas del e*ercicio act(al y al
<inal de ese mismo e*ercicio se acti.o la parte correspondiente al e*ercicio <inal de ese mismo e*ercicio se acti.o la parte correspondiente al e*ercicio
si"(iente. si"(iente.
6a metodolo"a de este sistema de re"istro indica 1(e el "asto se car"a 6a metodolo"a de este sistema de re"istro indica 1(e el "asto se car"a
totalmente a la c(enta de P5rdidas respeti.a. A la <ec@a de los estados <inancieros totalmente a la c(enta de P5rdidas respeti.a. A la <ec@a de los estados <inancieros
la parte no cons(mida o no oc(pada se traspasa a (na c(enta de Acti.o la parte no cons(mida o no oc(pada se traspasa a (na c(enta de Acti.o
$ransitorio. Aplicndose la correccin monetaria sobre el saldo de la c(enta $ransitorio. Aplicndose la correccin monetaria sobre el saldo de la c(enta
respecti.a. Por =ltimo2 al reabrirse los libros en el e*ercicio si"(iente reaparece la respecti.a. Por =ltimo2 al reabrirse los libros en el e*ercicio si"(iente reaparece la
c(enta de Acti.o a la c(al se @aba traspasado la parte no cons(midaJ este .alor c(enta de Acti.o a la c(al se @aba traspasado la parte no cons(midaJ este .alor
se traspasa n(e.amente a la c(enta de P5rdidas ori"inal Een <ec@a optati.aF para se traspasa n(e.amente a la c(enta de P5rdidas ori"inal Een <ec@a optati.aF para
reiniciar el proceso en el caso 1(e el "asto se prolon"(e por otro perodo ms. reiniciar el proceso en el caso 1(e el "asto se prolon"(e por otro perodo ms.
AAAAAA AAAAAA )ec@a en 1(e se reali&o el desembolso o se comprometi el pa"o )ec@a en 1(e se reali&o el desembolso o se comprometi el pa"o
AAAAAAA AAAAAAA
69 69
CCta. de P5rdidaD CCta. de P5rdidaD 99.999.999 99.999.999
,anco ,anco 99.999.999 99.999.999
AAAAAA AAAAAA )ec@a de los estados <inancieros )ec@a de los estados <inancieros AAAAAAA AAAAAAA
CCta. de Gasto AnticipadoD CCta. de Gasto AnticipadoD 99.999.999 99.999.999
G; Para acti.ar la parte 1(e se cons(mir el e*ercicio si"(iente G; Para acti.ar la parte 1(e se cons(mir el e*ercicio si"(iente
CCorreccin 'onetariaD CCorreccin 'onetariaD
99.999.999 99.999.999
G; Para contabili&ar la correccin monetaria de la parte 1(e se cons(mir el G; Para contabili&ar la correccin monetaria de la parte 1(e se cons(mir el
e*ercicio si"(iente e*ercicio si"(iente
0*ercicio %i"(iente; 0*ercicio %i"(iente;
AAAAAA AAAAAA )ec@a 1(e se estime con.eniente )ec@a 1(e se estime con.eniente AAAAAAA AAAAAAA
CCta. de Gastos AnticipadoD CCta. de Gastos AnticipadoD 99.999.999 99.999.999
G; Para re<le*ar el "asto en el e*ercicio si"(iente. G; Para re<le*ar el "asto en el e*ercicio si"(iente.
7.2.2 7.2.2 '5todo en 1(e se car"a todo el desembolso a (na c(enta de Gasto Anticipado del '5todo en 1(e se car"a todo el desembolso a (na c(enta de Gasto Anticipado del
e*ercicio act(al y al <inal de ese mismo e*ercicio se lle.a a p5rdidas slo la parte e*ercicio act(al y al <inal de ese mismo e*ercicio se lle.a a p5rdidas slo la parte
correspondiente a ese misma e*ercicio2 1(edando como saldo slo la parte del correspondiente a ese misma e*ercicio2 1(edando como saldo slo la parte del
e*ercicio si"(iente. e*ercicio si"(iente.
6a metodolo"a de este m5todo consiste en 1(e el car"o se @ace a (na c(enta de 6a metodolo"a de este m5todo consiste en 1(e el car"o se @ace a (na c(enta de
Gasto Anticipado. Peridicamente Ea .ol(ntad de la empresaF2 o bien a la <ec@a Gasto Anticipado. Peridicamente Ea .ol(ntad de la empresaF2 o bien a la <ec@a
de los estados <inancieros2 se .a traspasando la parte oc(pada o cons(mida a las de los estados <inancieros2 se .a traspasando la parte oc(pada o cons(mida a las
c(entas de P5rdidas respecti.a. 3e este modo la c(enta de Gasto Anticipado .a c(entas de P5rdidas respecti.a. 3e este modo la c(enta de Gasto Anticipado .a
re<le*ando la e7istencia de prod(ctos o materiales destinados a ser cons(midos o re<le*ando la e7istencia de prod(ctos o materiales destinados a ser cons(midos o
la parte de los ser.icios 1(e a=n no @a sido cons(mida. la parte de los ser.icios 1(e a=n no @a sido cons(mida.
AAAAAA AAAAAA )ec@a en 1(e se reali&o el desembolso o se comprometi el pa"o )ec@a en 1(e se reali&o el desembolso o se comprometi el pa"o
AAAAAAA AAAAAAA
,anco ,anco 99.999.999 99.999.999
G; Para re<le*ar como "asto slo la parte 1(e se cons(mi en el e*ercicio. G; Para re<le*ar como "asto slo la parte 1(e se cons(mi en el e*ercicio.
7: 7:
CCorreccin 'onetariaD CCorreccin 'onetariaD
99.999.999 99.999.999
G; Para contabili&ar la correccin monetaria de la parte 1(e se cons(mir el G; Para contabili&ar la correccin monetaria de la parte 1(e se cons(mir el
e*ercicio si"(iente e*ercicio si"(iente
G; Para re<le*ar el "asto en el e*ercicio si"(iente G; Para re<le*ar el "asto en el e*ercicio si"(iente
7.3 7.3 Correccin 'onetaria del %aldo de la C(enta de Gasto Anticipado Correccin 'onetaria del %aldo de la C(enta de Gasto Anticipado
6a re.alori&acin de los "astos y costos 1(e deban ser di<eridos a e*ercicios posteriores2 6a re.alori&acin de los "astos y costos 1(e deban ser di<eridos a e*ercicios posteriores2
dentro de este r(bro se comprenden todos a1(ellos "astos pa"ados anticipadamente por la dentro de este r(bro se comprenden todos a1(ellos "astos pa"ados anticipadamente por la
empresa por concepto de prestaciones de ser.icios 1(e sern recibidos en e*ercicios empresa por concepto de prestaciones de ser.icios 1(e sern recibidos en e*ercicios
posteriores. 0ntre ellos se p(eden seBalar los si"(ientes; posteriores. 0ntre ellos se p(eden seBalar los si"(ientes;
A A Pa"o anticipado de arriendos2 Pa"o anticipado de arriendos2
A A Pa"o anticipado de se"(ros2 Pa"o anticipado de se"(ros2
A A Pa"o anticipado de intereses2 Pa"o anticipado de intereses2
A A Pa"o anticipado de comisiones2 Pa"o anticipado de comisiones2
A A etc. etc.
A@ora bien2 al no corresponder tales desembolsos a (n "asto del e*ercicio en 1(e ellos se A@ora bien2 al no corresponder tales desembolsos a (n "asto del e*ercicio en 1(e ellos se
pa"an2 deben re"istrarse en (na c(enta de acti.o para s( casti"o o amorti&acin en los pa"an2 deben re"istrarse en (na c(enta de acti.o para s( casti"o o amorti&acin en los
e*ercicios si"(ientes2 de ac(erdo al .alor real de.en"ado en cada perodo. e*ercicios si"(ientes2 de ac(erdo al .alor real de.en"ado en cada perodo.
0l monto de los "astos y costos pendientes a la <ec@a del balance 1(e deban ser di<eridos 0l monto de los "astos y costos pendientes a la <ec@a del balance 1(e deban ser di<eridos
a e*ercicios posteriores2 o con otros "astos 1(e de con<ormidad a las normas de la 6ey de a e*ercicios posteriores2 o con otros "astos 1(e de con<ormidad a las normas de la 6ey de
la 8enta2 se opte por di<erirlos para s( amorti&acin en e*ercicios si"(ientes en el acti.o la 8enta2 se opte por di<erirlos para s( amorti&acin en e*ercicios si"(ientes en el acti.o
para s( casti"o2 en e*ercicios posteriores2 se rea*(star de ac(erdo con las normas del N/ 2 para s( casti"o2 en e*ercicios posteriores2 se rea*(star de ac(erdo con las normas del N/ 2
del inciso 1/ del artc(lo 41/ de la 6ey de la 8enta. del inciso 1/ del artc(lo 41/ de la 6ey de la 8enta.
0n consec(encia2 para atender a s( rea*(stabilidad debern considerarse las s(mas 0n consec(encia2 para atender a s( rea*(stabilidad debern considerarse las s(mas
pa"adas por este concepto d(rante el e*ercicio debe aplicarse el porcenta*e de .ariacin pa"adas por este concepto d(rante el e*ercicio debe aplicarse el porcenta*e de .ariacin
del +PC oc(rrida entre el =ltimo da del mes anterior al del pa"o y el =ltimo da del mes del +PC oc(rrida entre el =ltimo da del mes anterior al del pa"o y el =ltimo da del mes
anterior al del balance. anterior al del balance.
-. -. Acti.o )i*o Acti.o )i*o
-.1 -.1 Conceptos Generales Conceptos Generales
71 71
>n >n Ac!'.o F'-o Ac!'.o F'-o tiene s( ori"en en (no o .arios desembolsos denominados tiene s( ori"en en (no o .arios desembolsos denominados
C Ce%og$c'one" e%og$c'one"D2 1(e tienen como <in constit(ir el costo de dic@o Acti.o )i*o2 ms a(n2 D2 1(e tienen como <in constit(ir el costo de dic@o Acti.o )i*o2 ms a(n2
este desembolso p(ede m(c@o tiempo desp(5s de 1(e el acti.o @aya entrado en este desembolso p(ede m(c@o tiempo desp(5s de 1(e el acti.o @aya entrado en
<(ncionamiento. <(ncionamiento.
6as 6as e%og$c'one" e%og$c'one" son desembolsos reali&ados por la empresa2 prod(cto de (na in.ersin son desembolsos reali&ados por la empresa2 prod(cto de (na in.ersin
en bienes <sicos o bien2 en la reparacin de 5stos2 tambi5n p(ede corresponder slo a (n en bienes <sicos o bien2 en la reparacin de 5stos2 tambi5n p(ede corresponder slo a (n
"asto corriente2 c(ando s( ob*eti.o es solamente la mantencin corriente de dic@o bien. "asto corriente2 c(ando s( ob*eti.o es solamente la mantencin corriente de dic@o bien.
3e ac(erdo a lo e7p(esto anteriormente2 e7isten dos tipos de ero"aciones; 3e ac(erdo a lo e7p(esto anteriormente2 e7isten dos tipos de ero"aciones;
A A Capitali&ables Capitali&ables
A A No Capitali&ables. No Capitali&ables.
6as 6as e%og$c'one" no c$'!$,'4$+,e" e%og$c'one" no c$'!$,'4$+,e" son a1(ellos desembolsos 1(e constit(yen en <orma son a1(ellos desembolsos 1(e constit(yen en <orma
inmediata (na p5rdida o (n "asto2 como por e*emplo (na reparacin ordinaria o los inmediata (na p5rdida o (n "asto2 como por e*emplo (na reparacin ordinaria o los
contratos de mantencin. 6as contratos de mantencin. 6as %e$%$c'one" o%*'n$%'$" %e$%$c'one" o%*'n$%'$" son a1(ellas operaciones menores son a1(ellas operaciones menores
de carcter peridico a 1(e deben someterse los Acti.os )i*os de la empresa para de carcter peridico a 1(e deben someterse los Acti.os )i*os de la empresa para
ase"(rar o de.ol.erles s( b(en <(ncionamiento2 caracteri&ndose por ase"(rar o de.ol.erles s( b(en <(ncionamiento2 caracteri&ndose por no $*'c'on$% no $*'c'on$%
nin"=n n(e.o .alor a 5stos2 (n e*emplo de esto sera el cambio de b(*as en (n .e@c(lo. nin"=n n(e.o .alor a 5stos2 (n e*emplo de esto sera el cambio de b(*as en (n .e@c(lo.
6as 6as e%og$c'one" c$'!$,'4$+,e" e%og$c'one" c$'!$,'4$+,e" corresponde a desembolsos o salidas de dinero moti.adas corresponde a desembolsos o salidas de dinero moti.adas
por la ad1(isicin de (n bien de capital 1(e .a a ser (tili&ado en la e7plotacin del "iro por la ad1(isicin de (n bien de capital 1(e .a a ser (tili&ado en la e7plotacin del "iro
de la empresa Enecesario para s( <(ncionamientoF y por (n .alor si"ni<icati.o <rente a de la empresa Enecesario para s( <(ncionamientoF y por (n .alor si"ni<icati.o <rente a
otros "astos y por s( nat(rale&a s( (so a<ectar a ms de (n perodo comercial2 por lo otros "astos y por s( nat(rale&a s( (so a<ectar a ms de (n perodo comercial2 por lo
tanto2 no se *(sti<ica car"ar a p5rdida en el aBo de s( ad1(isicin. $ambi5n p(ede tratarse tanto2 no se *(sti<ica car"ar a p5rdida en el aBo de s( ad1(isicin. $ambi5n p(ede tratarse
de (na reparacin e7traordinaria o (na me*ora a (n bien 1(e implica (na rec(peracin de de (na reparacin e7traordinaria o (na me*ora a (n bien 1(e implica (na rec(peracin de
s( .ida =til comercial Etotal o parcialF. A modo de e*emplo se seBalan; s( .ida =til comercial Etotal o parcialF. A modo de e*emplo se seBalan;
A A Ad1(isicin de (n .e@c(lo. Ad1(isicin de (n .e@c(lo.
A A Ad1(isicin de (n edi<icio. Ad1(isicin de (n edi<icio.
A A 'e*ora de (na ma1(inaria 'e*ora de (na ma1(inaria
A A etc. etc.
-.2 -.2 0lementos 1(e Constit(yen el Costo de (n ,ien del Acti.o )i*o 0lementos 1(e Constit(yen el Costo de (n ,ien del Acti.o )i*o
6os si"(ientes desembolsos constit(yen el costo de (n bien del Acti.o )i*o 1(e se este 6os si"(ientes desembolsos constit(yen el costo de (n bien del Acti.o )i*o 1(e se este
ad1(iriendo o constr(yendo2 para considerar como constit(ti.os del .alor <inal del bien ad1(iriendo o constr(yendo2 para considerar como constit(ti.os del .alor <inal del bien
es necesario 1(e s( reali&acin se realice @asta la <ec@a en 1(e entre en <(ncionamiento es necesario 1(e s( reali&acin se realice @asta la <ec@a en 1(e entre en <(ncionamiento
dic@o bien y en caso de @acerse en (na <ec@a posterior a ella debern ser desembolsos 1(e dic@o bien y en caso de @acerse en (na <ec@a posterior a ella debern ser desembolsos 1(e
ten"an como ob*eti.o me*orar el rendimiento2 prod(cti.idad o @acer ms econmico el ten"an como ob*eti.o me*orar el rendimiento2 prod(cti.idad o @acer ms econmico el
<(ncionamiento del bien para 1(e se constit(yan en costo de 5ste. <(ncionamiento del bien para 1(e se constit(yan en costo de 5ste.
0ntre los elementos 1(e p(eden <ormar parte del costo @asta antes de s( entrada en 0ntre los elementos 1(e p(eden <ormar parte del costo @asta antes de s( entrada en
<(ncionamiento estn; <(ncionamiento estn;
a. a. Precio de compra2 se"=n <act(ra2 contrato o doc(mento 1(e protocoli&a la Precio de compra2 se"=n <act(ra2 contrato o doc(mento 1(e protocoli&a la
trans<erencia o ad1(isicin del bien o las partes para constr(ir el bien. trans<erencia o ad1(isicin del bien o las partes para constr(ir el bien.
b. b. Gastos notariales Gastos notariales
72 72
c. c. +mp(estos de trans<erencias o a1(ellos 1(e ten"an el carcter de irrec(perables2 esto +mp(estos de trans<erencias o a1(ellos 1(e ten"an el carcter de irrec(perables2 esto
es2 c(ando no constit(yen Cr5dito )iscal. es2 c(ando no constit(yen Cr5dito )iscal.
d. d. Comisiones2 sea 1(e se pa"(en en remates a corredores ( otras. Comisiones2 sea 1(e se pa"(en en remates a corredores ( otras.
e. e. ?onorarios Pro<esionales2 siempre 1(e el desembolso por este concepto est5 ?onorarios Pro<esionales2 siempre 1(e el desembolso por este concepto est5
directamente relacionado con la ad1(isicin o constr(ccin del bien del Acti.o )i*o. directamente relacionado con la ad1(isicin o constr(ccin del bien del Acti.o )i*o.
<. <. +ntereses pa"ados por pr5stamos bancarios2 c(ando el ob*eti.o del cr5dito es <inanciar +ntereses pa"ados por pr5stamos bancarios2 c(ando el ob*eti.o del cr5dito es <inanciar
la ad1(isicin o constr(ccin y 1(e estos se pa"(en o de.en"(en antes de s( entrada la ad1(isicin o constr(ccin y 1(e estos se pa"(en o de.en"(en antes de s( entrada
en <(ncionamiento. en <(ncionamiento.
". ". )letes2 por el transporte del bien ad1(irido o por los materiales 1(e se (san en la )letes2 por el transporte del bien ad1(irido o por los materiales 1(e se (san en la
constr(ccin del bien. constr(ccin del bien.
@. @. Gastos de instalacin y p(esta en marc@a. Gastos de instalacin y p(esta en marc@a.
i. i. 0n el caso de bienes importados2 tambi5n <orma parte del costo los 3erec@os de 0n el caso de bienes importados2 tambi5n <orma parte del costo los 3erec@os de
internacin2 los Gastos de 3esad(anamiento2 bode"a*e2 etc. internacin2 los Gastos de 3esad(anamiento2 bode"a*e2 etc.
C(ando el bien ya @a entrado en <(ncionamiento2 adicionalmente <ormarn parte del C(ando el bien ya @a entrado en <(ncionamiento2 adicionalmente <ormarn parte del
costo de dic@o bien2 los desembolsos por concepto de reparaciones e7traordinarias2 costo de dic@o bien2 los desembolsos por concepto de reparaciones e7traordinarias2
Adiciones y me*oras2 c(ando tienen como ob*eti.o el me*orar el rendimiento2 a(mentar la Adiciones y me*oras2 c(ando tienen como ob*eti.o el me*orar el rendimiento2 a(mentar la
prod(cti.idad o bien restit(ir parcial o totalmente la .ida =til del bien2 entre otras prod(cti.idad o bien restit(ir parcial o totalmente la .ida =til del bien2 entre otras
ra&ones. ra&ones.
>na >na %e$%$c')n e6!%$o%*'n$%'$ %e$%$c')n e6!%$o%*'n$%'$ es a1(el desembolso necesario en 1(e inc(rre la es a1(el desembolso necesario en 1(e inc(rre la
empresa y 1(e tiene como <inalidad reparar el deterioro s(<rido por los bienes del acti.o empresa y 1(e tiene como <inalidad reparar el deterioro s(<rido por los bienes del acti.o
debido a (na ca(sa s=bita o <ort(ita. A(n c(ando concept(almente representan (na debido a (na ca(sa s=bita o <ort(ita. A(n c(ando concept(almente representan (na
p5rdida para la empresa2 p(eden traer como consec(encia indirecta2 la restit(cin total o p5rdida para la empresa2 p(eden traer como consec(encia indirecta2 la restit(cin total o
parcial de la .ida =til de los bienes depreciados. parcial de la .ida =til de los bienes depreciados.
6as 6as /e-o%$" $, Ac!'.o F'-o /e-o%$" $, Ac!'.o F'-o son a1(ellos traba*os de carcter .ol(ntario 1(e la empresa son a1(ellos traba*os de carcter .ol(ntario 1(e la empresa
e<ect=a en los bienes del acti.o inmo.ili&ado para me*orar s( rendimiento2 a(mentar s( e<ect=a en los bienes del acti.o inmo.ili&ado para me*orar s( rendimiento2 a(mentar s(
prod(cti.idad ( otras ra&ones econmicas o comerciales. prod(cti.idad ( otras ra&ones econmicas o comerciales.
6a di<erencia con la 8eparacin 07traordinaria en c(anto a s( <inalidad es 1(e las 6a di<erencia con la 8eparacin 07traordinaria en c(anto a s( <inalidad es 1(e las
'e*oras tratan de L 'e*oras tratan de LMe-o%$% Me-o%$%L este bien 1(e se enc(entra en per<ectas condiciones de L este bien 1(e se enc(entra en per<ectas condiciones de
<(ncionamiento y las otras L <(ncionamiento y las otras LRe$%$n Re$%$nL (n bien deteriorado. L (n bien deteriorado.
6as me*oras2 concept(almente2 representan (n a(mento del .alor del Acti.o sometido a 6as me*oras2 concept(almente2 representan (n a(mento del .alor del Acti.o sometido a
los traba*os de reacondicionamiento2 pero p(ede presentarse en dos aspectos di<erentes; los traba*os de reacondicionamiento2 pero p(ede presentarse en dos aspectos di<erentes;
a. a. 6os traba*os consisten en el reempla&o de (na pie&a (sada por otra n(e.a 1(e 6os traba*os consisten en el reempla&o de (na pie&a (sada por otra n(e.a 1(e
a(menta s( capacidad prod(ctora. a(menta s( capacidad prod(ctora.
Consec(encia indirecta; Consec(encia indirecta;
A A 3e.ol.er total o parcialmente la .ida =til del bien. 3e.ol.er total o parcialmente la .ida =til del bien.
A A Contablemente implica; Contablemente implica;
>n car"o a L >n car"o a LDe%ec'$c')n Ac0/0,$*$ De%ec'$c')n Ac0/0,$*$L. L.
73 73
%i la me*ora e7cede el total de la c(enta %i la me*ora e7cede el total de la c(enta De%ec'$c')n Ac0/0,$*$ De%ec'$c')n Ac0/0,$*$
la di<erencia pasa a constit(ir (n a(mento del .alor del acti.o. la di<erencia pasa a constit(ir (n a(mento del .alor del acti.o.
b. b. 6os traba*os de me*oramiento consisten en la incorporacin de (na n(e.a pie&a2 6os traba*os de me*oramiento consisten en la incorporacin de (na n(e.a pie&a2
1(e no tena anteriormente el bien del Acti.o y 1(e le permitir me*orar s( 1(e no tena anteriormente el bien del Acti.o y 1(e le permitir me*orar s(
prod(ccin. prod(ccin.
Consec(encia; A(mentar el .alor del bien del Acti.o Consec(encia; A(mentar el .alor del bien del Acti.o
6as 6as $*'c'one" $, Ac!'.o F'-o $*'c'one" $, Ac!'.o F'-o son a1(ello traba*os de carcter .ol(ntario 1(e la empresa son a1(ello traba*os de carcter .ol(ntario 1(e la empresa
e<ect=a en los bienes para me*orar s( rendimiento2 a(mentar s( prod(cti.idad ( otras e<ect=a en los bienes para me*orar s( rendimiento2 a(mentar s( prod(cti.idad ( otras
ra&ones econmicas o comerciales. 6o anterior se trad(ce en la incorporacin de (na o ra&ones econmicas o comerciales. 6o anterior se trad(ce en la incorporacin de (na o
ms pie&as al bien para alcan&ar el ob*eti.o deseado. ms pie&as al bien para alcan&ar el ob*eti.o deseado.
-.3 -.3 Compras de Acti.o )i*o por 6easin" Compras de Acti.o )i*o por 6easin"
0n estos casos el arrendatario acti.ar (na c(enta denominada C 0n estos casos el arrendatario acti.ar (na c(enta denominada CAc!'.o" en Le$"'ng Ac!'.o" en Le$"'ngD la D la
c(al representa <inancieramente el (so del bien ad1(irido por leasin"2 se clasi<ica en el c(al representa <inancieramente el (so del bien ad1(irido por leasin"2 se clasi<ica en el
r(bro del Acti.o )i*o y se corri"e y deprecia desde el p(nto de .ista <inanciero2 ya 1(e r(bro del Acti.o )i*o y se corri"e y deprecia desde el p(nto de .ista <inanciero2 ya 1(e
trib(tariamente esto slo le corresponde al d(eBo del bien2 1(e en estos casos si"(e trib(tariamente esto slo le corresponde al d(eBo del bien2 1(e en estos casos si"(e
siendo el arrendador. siendo el arrendador.
AAAAAAA )ec@a del Contrato AAAAAAAAAA AAAAAAA )ec@a del Contrato AAAAAAAAAA
Acti.o en 6easin" E4A3F Acti.o en 6easin" E4A3F 99.999.999 99.999.999
+ntereses 3i<eridos por 6easin" +ntereses 3i<eridos por 6easin" 99.999.999 99.999.999
6easin" por Pa"ar ( 9bli"aciones por 6easin" E4NF99.999.999 6easin" por Pa"ar ( 9bli"aciones por 6easin" E4NF99.999.999
G; G;
AAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAAAAA
AAAAAAAA )ec@a de cierre de e*ercicio AAAAAAAA AAAAAAAA )ec@a de cierre de e*ercicio AAAAAAAA
Acti.os en 6easin" Acti.os en 6easin" 99.999.999 99.999.999
G; G;
3epreciacin Acti.os en 6easin" 3epreciacin Acti.os en 6easin" 99.999.999 99.999.999
3epreciacin Ac(m(lada Acti.os en 6easin" 3epreciacin Ac(m(lada Acti.os en 6easin" 99.999.999 99.999.999
G; G;
AAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAA
-.4 -.4 Correccin 'onetaria del Acti.o )i*o Correccin 'onetaria del Acti.o )i*o
6a 6a %e.$,o%'4$c')n *e ,o" +'ene" (&"'co" *e, Ac!'.o In/o.','4$*o 9A%!&c0,o <8AD 'nc'"o %e.$,o%'4$c')n *e ,o" +'ene" (&"'co" *e, Ac!'.o In/o.','4$*o 9A%!&c0,o <8AD 'nc'"o
8AD NA ;D Le# *e ,$ Ren!$: 8AD NA ;D Le# *e ,$ Ren!$: corresponde a las c(entas 1(e representan bienes 1(e se @an corresponde a las c(entas 1(e representan bienes 1(e se @an
ad1(irido con el nimo de (tili&arlos en la e7plotacin o "iro de la empresa2 sin el nimo ad1(irido con el nimo de (tili&arlos en la e7plotacin o "iro de la empresa2 sin el nimo
de re.enderlos y 1(e se enc(entren en e7istencia al 31 de diciembre del e*ercicio de re.enderlos y 1(e se enc(entren en e7istencia al 31 de diciembre del e*ercicio
respecti.o2 y son los si"(ientes; respecti.o2 y son los si"(ientes;
74 74
A A $errenos2 $errenos2
A A 01(ipos de $ransporte2 01(ipos de $ransporte2
A A 0di<icios2 0di<icios2
A A 'oldes y 'atrices2 'oldes y 'atrices2
A A 'a1(inarias2 'a1(inarias2
A A ?erramientas2 ?erramientas2
A A +nstalaciones2 +nstalaciones2
A A 8ep(estos y accesorios para bienes del acti.o inmo.ili&ado2 8ep(estos y accesorios para bienes del acti.o inmo.ili&ado2
A A '(ebles y Mtiles2 '(ebles y Mtiles2
A A 4e@c(los2 4e@c(los2
A A 9bras de constr(ccin2 y 9bras de constr(ccin2 y
A A 9tros de similares caractersticas. 9tros de similares caractersticas.
3eterminacin del .alor a corre"ir de los bienes del acti.o <i*o o inmo.ili&ado. %e 3eterminacin del .alor a corre"ir de los bienes del acti.o <i*o o inmo.ili&ado. %e
aplicar el elemento corrector a cada partida 1(e <orma parte del .alor del acti.o <i*o de aplicar el elemento corrector a cada partida 1(e <orma parte del .alor del acti.o <i*o de
ac(erdo a la anti"Uedad o <ec@a en 1(e <orm parte de este2 considerndose desde ac(erdo a la anti"Uedad o <ec@a en 1(e <orm parte de este2 considerndose desde
a1(ellas 1(e .ienen del e*ercicio anterior y las 1(e se incorporaron en el e*ercicio act(al. a1(ellas 1(e .ienen del e*ercicio anterior y las 1(e se incorporaron en el e*ercicio act(al.
$. $. B'ene" *e, Ac!'.o In/o.','4$*o $*20'%'*o" en e, /e%c$*o n$c'on$, B'ene" *e, Ac!'.o In/o.','4$*o $*20'%'*o" en e, /e%c$*o n$c'on$,
A 4alor de ad1(isicin o aporte2 se"=n <act(ra2 A 4alor de ad1(isicin o aporte2 se"=n <act(ra2
contrato o con.encin............................................................... contrato o con.encin............................................................... R....... R.......
A +mp(estos recar"ados 1(e no constit(yen Cr5dito <iscal A +mp(estos recar"ados 1(e no constit(yen Cr5dito <iscal
Eirrec(perablesF......................................................................... Eirrec(perablesF......................................................................... R....... R.......
A 'onta*e y acondicionamiento.................................................. A 'onta*e y acondicionamiento.................................................. R....... R.......
A 'e*oras 1(e @ayan a(mentado el .alor del bien y A 'e*oras 1(e @ayan a(mentado el .alor del bien y
prolon"(en s( .ida =til.............................................................. prolon"(en s( .ida =til.............................................................. R....... R.......
A +ntereses directos o indirectos y di<erencia de cambios A +ntereses directos o indirectos y di<erencia de cambios
correspondientes a 5stos2 @asta la <ec@a en 1(e entra correspondientes a 5stos2 @asta la <ec@a en 1(e entra
en <(ncionamiento el bien.......................................................... en <(ncionamiento el bien.......................................................... R...... R......
A 9tros desembolsos 1(e sean imp(tables al costo del bien......... A 9tros desembolsos 1(e sean imp(tables al costo del bien......... R...... R......
VALOR SUJETO A CORRECCIN MONETARIA VALOR SUJETO A CORRECCIN MONETARIA C..... C.....
$.8. $.8. Re.$,o%'4$c')n *e ,o" +'ene" %o.en'en!e" *e, e-e%c'c'o $n!e%'o% Re.$,o%'4$c')n *e ,o" +'ene" %o.en'en!e" *e, e-e%c'c'o $n!e%'o%
9'n.en!$%'o 'n'c'$,:. 9'n.en!$%'o 'n'c'$,:.
%e rea*(starn aplicando al .alor s(*eto a C.'. el mismo porcenta*e de %e rea*(starn aplicando al .alor s(*eto a C.'. el mismo porcenta*e de
act(ali&acin aplicado al Capital propio +nicial2 esto es2 la .ariacin act(ali&acin aplicado al Capital propio +nicial2 esto es2 la .ariacin
porcent(al e7perimentada por el ndice de precios al cons(midor entre el porcent(al e7perimentada por el ndice de precios al cons(midor entre el
=ltimo da del se"(ndo mes anterior al inicio del e*ercicio y el =ltimo da =ltimo da del se"(ndo mes anterior al inicio del e*ercicio y el =ltimo da
del mes anterior al del cierre. del mes anterior al del cierre.
$.;. $.;. Re.$,o%'4$c')n *e ,o" +'ene" $*20'%'*o" *0%$n!e e, e-e%c'c'o. Re.$,o%'4$c')n *e ,o" +'ene" $*20'%'*o" *0%$n!e e, e-e%c'c'o.
0l .alor s(*eto a C.'. se rea*(star de ac(erdo con el porcenta*e de 0l .alor s(*eto a C.'. se rea*(star de ac(erdo con el porcenta*e de
.ariacin e7perimentado por el +.P.C. en el perodo comprendido entre el .ariacin e7perimentado por el +.P.C. en el perodo comprendido entre el
7! 7!
=ltimo da del mes anterior al de ad1(isicin y el =ltimo da del mes =ltimo da del mes anterior al de ad1(isicin y el =ltimo da del mes
anterior al del balance2 es decir2 se aplicar el <actor de correccin anterior al del balance2 es decir2 se aplicar el <actor de correccin
monetaria del mes en 1(e la partida <orm parte del bien. monetaria del mes en 1(e la partida <orm parte del bien.
+. +. B'ene" *e, Ac!'.o In/o.','4$*o $*20'%'*o" en e, /e%c$*o e6!%$n-e%o B'ene" *e, Ac!'.o In/o.','4$*o $*20'%'*o" en e, /e%c$*o e6!%$n-e%o
A 4alor C+); $ipo de cambio2 <ec@a2 <act(ra............................... A 4alor C+); $ipo de cambio2 <ec@a2 <act(ra............................... R....... R.......
A 3erec@os de internacin........................................................... A 3erec@os de internacin........................................................... R....... R.......
A Gastos de desembar1(es2 bode"a*e y desad(anamiento............. A Gastos de desembar1(es2 bode"a*e y desad(anamiento............. R....... R.......
A )letes y se"(ros @asta la bode"a del ad1(iriente....................... A )letes y se"(ros @asta la bode"a del ad1(iriente....................... R....... R.......
A +mp(estos recar"ados 1(e no constit(yen Cr5dito <iscal A +mp(estos recar"ados 1(e no constit(yen Cr5dito <iscal
Eirrec(perablesF......................................................................... Eirrec(perablesF......................................................................... R....... R.......
A 'onta*e y acondicionamiento.................................................. A 'onta*e y acondicionamiento.................................................. R....... R.......
A 'e*oras 1(e @ayan a(mentado el .alor del bien y A 'e*oras 1(e @ayan a(mentado el .alor del bien y
prolon"(en s( .ida =til.............................................................. prolon"(en s( .ida =til.............................................................. R....... R.......
A +ntereses directos o indirectos y di<erencia de cambios A +ntereses directos o indirectos y di<erencia de cambios
correspondientes a 5stos2 @asta la <ec@a en 1(e entra correspondientes a 5stos2 @asta la <ec@a en 1(e entra
en <(ncionamiento el bien........................................................... en <(ncionamiento el bien........................................................... R...... R......
A 9tros desembolsos 1(e sean imp(tables al costo del bien.......... A 9tros desembolsos 1(e sean imp(tables al costo del bien.......... R...... R......
VALOR SUJETO A CORRECCIN MONETARIA VALOR SUJETO A CORRECCIN MONETARIA C...... C......
%e rea*(stan de ac(erdo a las mismas normas indicadas para los bienes ad1(iridos %e rea*(stan de ac(erdo a las mismas normas indicadas para los bienes ad1(iridos
en el mercado nacional. en el mercado nacional.
6a 6a De%ec'$c')n $c0/0,$*$ De%ec'$c')n $c0/0,$*$ de cada c(enta del acti.o <i*o <sico se rea*(star de de cada c(enta del acti.o <i*o <sico se rea*(star de
ac(erdo a las mismas normas seBaladas en la letra a. ac(erdo a las mismas normas seBaladas en la letra a.
0n el caso de 0n el caso de A*'c'one" A*'c'one" o o Me-o%$" Me-o%$" 1(e a(menten el .alor de los bienes <sicos del 1(e a(menten el .alor de los bienes <sicos del
Acti.o +nmo.ili&ado2 ellas tambi5n se rea*(starn de ac(erdo con la .ariacin Acti.o +nmo.ili&ado2 ellas tambi5n se rea*(starn de ac(erdo con la .ariacin
e7perimentada por el +PC entre el =ltimo da del mes anterior a a1(el en 1(e se e<ect( la e7perimentada por el +PC entre el =ltimo da del mes anterior a a1(el en 1(e se e<ect( la
adicin o me*ora y el =ltimo da del mes anterior al del balance. adicin o me*ora y el =ltimo da del mes anterior al del balance.
0n el caso de los 0n el caso de los en.$"e" en.$"e" se rea*(starn slo c(ando la empresa conser.a la propiedad de se rea*(starn slo c(ando la empresa conser.a la propiedad de
ellos2 en caso contrario slo corresponde a bienes entre"ados mediante contrato de ellos2 en caso contrario slo corresponde a bienes entre"ados mediante contrato de
CcomodatoD. 0n este =ltimo caso se trata de .alores recibidos en "aranta y constit(yen CcomodatoD. 0n este =ltimo caso se trata de .alores recibidos en "aranta y constit(yen
pasi.o e7i"ible. C(ando se conser.a la propiedad de estos bienes constit(yen acti.o pasi.o e7i"ible. C(ando se conser.a la propiedad de estos bienes constit(yen acti.o
inmo.ili&ado y por lo tanto deben a*(starse a las normas sobre re.alori&acin y inmo.ili&ado y por lo tanto deben a*(starse a las normas sobre re.alori&acin y
depreciacin contempladas en la 6ey de la 8enta. depreciacin contempladas en la 6ey de la 8enta.
6a contabili&acin de la correccin monetaria de los bienes del Acti.o )i*o se e<ect=a en 6a contabili&acin de la correccin monetaria de los bienes del Acti.o )i*o se e<ect=a en
(n Comprobante Contable de $raspaso de la si"(iente <orma2 en caso 1(e el res(ltado sea (n Comprobante Contable de $raspaso de la si"(iente <orma2 en caso 1(e el res(ltado sea

76 76
FEC@A5 FEC@A5
'a1(inarias 'a1(inarias 99.999.999 99.999.999
$errenos $errenos 99.999.999 99.999.999
+nstalaciones +nstalaciones 99.999.999 99.999.999
'(ebles y Mtiles '(ebles y Mtiles 99.999.999 99.999.999
4e@c(los 4e@c(los 99.999.999 99.999.999
,ode"as ,ode"as 99.999.999 99.999.999
9bras en Constr(ccin 9bras en Constr(ccin 99.999.999 99.999.999
To!$,e" To!$,e"
1LOSA5 1LOSA5 Contabili&acin de la Correccin 'onetarias del Acti.o +nmo.ili&ado del e*ercicio Contabili&acin de la Correccin 'onetarias del Acti.o +nmo.ili&ado del e*ercicio
)inali&ado al ............ )inali&ado al ............
-.! -.! 3epreciaciones 3epreciaciones
6os bienes del Acti.o )i*o )sico a medida 1(e .a transc(rriendo el tiempo y como 6os bienes del Acti.o )i*o )sico a medida 1(e .a transc(rriendo el tiempo y como
consec(encia de s( (so2 .a e7perimentando (na dismin(cin de s( .alor2 lo 1(e se consec(encia de s( (so2 .a e7perimentando (na dismin(cin de s( .alor2 lo 1(e se
trad(ce en (na p5rdida peridica para la empresa 1(e econmicamente se conoce con el trad(ce en (na p5rdida peridica para la empresa 1(e econmicamente se conoce con el
nombre de C nombre de C*e%ec'$c')n *e%ec'$c')nD. D.
Contablemente depreciacin es la p5rdida 1(e s(<re la empresa ori"inada por la Contablemente depreciacin es la p5rdida 1(e s(<re la empresa ori"inada por la
dismin(cin de .alor 1(e e7perimenta el bien del Acti.o )i*o )sico como consec(encia dismin(cin de .alor 1(e e7perimenta el bien del Acti.o )i*o )sico como consec(encia
del des"aste ocasionado por el (so 1(e de dic@os bienes se @ace. del des"aste ocasionado por el (so 1(e de dic@os bienes se @ace.
3e esto se desprenden dos e<ectos ; 3e esto se desprenden dos e<ectos ;
1. 1. 8epresenta (na p5rdida para la empresa 1(e debe ser re<le*ada en (na c(enta de(dora 8epresenta (na p5rdida para la empresa 1(e debe ser re<le*ada en (na c(enta de(dora
denominada C denominada CDe%ec'$c')n *e, E-e%c'c'oH De%ec'$c')n *e, E-e%c'c'oH. .
2. 2. >na dismin(cin del .alor de los bienes del Acti.o )i*o2 lo 1(e obli"ar a acreditar la >na dismin(cin del .alor de los bienes del Acti.o )i*o2 lo 1(e obli"ar a acreditar la
c(enta respecti.a o a crear (na c(enta especial acreedora denominada C c(enta respecti.a o a crear (na c(enta especial acreedora denominada CDe%ec'$c')n De%ec'$c')n
Ac0/0,$*$ ... Ac0/0,$*$ ...D. D.
77 77
NUMERO5 NUMERO5
6a 6ey de la 8enta en el artc(lo 31/ N/ ! seBala 1(e se permite ded(cir de la 8enta 6a 6ey de la 8enta en el artc(lo 31/ N/ ! seBala 1(e se permite ded(cir de la 8enta
,r(ta2 para los e<ectos de determinar la 8enta 61(ida +mponible2 (na c(ota an(al de ,r(ta2 para los e<ectos de determinar la 8enta 61(ida +mponible2 (na c(ota an(al de
depreciacin de los bienes <sicos del acti.o inmo.ili&ado a contar de s( (tili&acin en la depreciacin de los bienes <sicos del acti.o inmo.ili&ado a contar de s( (tili&acin en la
empresa2 calc(lada sobre el .alor neto de los bienes a la <ec@a del balance (na .e& empresa2 calc(lada sobre el .alor neto de los bienes a la <ec@a del balance (na .e&
e<ect(ada la re.alori&acin obli"atoria 1(e establece el artc(lo 41/. e<ect(ada la re.alori&acin obli"atoria 1(e establece el artc(lo 41/.
6a depreciacin de los bienes debe empe&ar a aplicarse a contar de la <ec@a de s( 6a depreciacin de los bienes debe empe&ar a aplicarse a contar de la <ec@a de s(
(tili&acin en la empresa2 esto es2 desde el momento en 1(e empie&a a prestar ser.icios (tili&acin en la empresa2 esto es2 desde el momento en 1(e empie&a a prestar ser.icios
en 5sta. en 5sta.
C(ando los bienes @an sido (sados slo en (na parte del e*ercicio2 como oc(rre C(ando los bienes @an sido (sados slo en (na parte del e*ercicio2 como oc(rre
"eneralmente en el aBo de s( ad1(isicin2 la depreciacin se calc(lar en proporcin al "eneralmente en el aBo de s( ad1(isicin2 la depreciacin se calc(lar en proporcin al
n=mero de meses en (so. n=mero de meses en (so.
-.!.1 -.!.1 4alor %(*eto a 3epreciacin 4alor %(*eto a 3epreciacin
Costo de Ad1(isicin o Constr(ccin total E.alor librosF ..R 99.999.999 Costo de Ad1(isicin o Constr(ccin total E.alor librosF ..R 99.999.999
's; 's; 8eparaciones 07traordinarias2 'e*oras o 8eparaciones 07traordinarias2 'e*oras o
Adiciones 1(e @ayan a(mentado el costo del Adiciones 1(e @ayan a(mentado el costo del
bien y reali&adas d(rante el e*ercicio...............R 99.999.999 bien y reali&adas d(rante el e*ercicio...............R 99.999.999
's; 's; Correccin 'onetaria de todas las partidas Correccin 'onetaria de todas las partidas
1(e con<orman el costo del bien2 de ac(erdo 1(e con<orman el costo del bien2 de ac(erdo
a la anti"Uedad de cada (na de ellas..............R 99.999.999 a la anti"Uedad de cada (na de ellas..............R 99.999.999
'enos; 'enos; 3epreciacin Ac(m(lada del bien act(ali&ada ER 99.999.999F 3epreciacin Ac(m(lada del bien act(ali&ada ER 99.999.999F
V$,o% Ne!o $ De%ec'$% V$,o% Ne!o $ De%ec'$% C II.III.III C II.III.III
-.!.2 -.!.2 '5todos de Clc(lo de la C(ota An(al por 3epreciacin ECA3F '5todos de Clc(lo de la C(ota An(al por 3epreciacin ECA3F
a. a. '5todo 6ineal '5todo 6ineal
7- 7-
3esde el p(nto de .ista trib(tario2 la determinacin de la c(ota an(al por 3esde el p(nto de .ista trib(tario2 la determinacin de la c(ota an(al por
depreciacin se reali&a de la si"(iente manera; depreciacin se reali&a de la si"(iente manera;
4alor Neto a 3epreciar 4alor Neto a 3epreciar
4alor C(ota por 3epreciacin G 4alor C(ota por 3epreciacin G
4ida Mtil 8estante 4ida Mtil 8estante
3e ac(erdo a los procedimientos <inancieros para determinar el .alor de 3e ac(erdo a los procedimientos <inancieros para determinar el .alor de
la c(ota a depreciar se menciona (n concepto n(e.o2 este es el C la c(ota a depreciar se menciona (n concepto n(e.o2 este es el CV$,o% V$,o%
Re"'*0$, Re"'*0$,D 1(e corresponde al .alor 1(e la empresa estima 1(e tendr el D 1(e corresponde al .alor 1(e la empresa estima 1(e tendr el
bien al t5rmino de s( .ida =til. 0ste concepto no est contemplado en la bien al t5rmino de s( .ida =til. 0ste concepto no est contemplado en la
6ey. 6ey.
4alor Neto a 3epreciar W 4alor 8esid(al 4alor Neto a 3epreciar W 4alor 8esid(al
4alor C(ota por 3epreciacin G 4alor C(ota por 3epreciacin G
4ida Mtil 8estante 4ida Mtil 8estante
b. b. '5todo de las >nidades de Prod(ccin '5todo de las >nidades de Prod(ccin
%e asi"na (n .alor <i*o de depreciacin a cada (nidad de la prod(ccin %e asi"na (n .alor <i*o de depreciacin a cada (nidad de la prod(ccin
<abricada por el Acti.o )i*o. 0l costo depreciable E1(e p(ede tener <abricada por el Acti.o )i*o. 0l costo depreciable E1(e p(ede tener
restado el .alor resid(alF se di.ide por la .ida =til del bien e7presada en restado el .alor resid(alF se di.ide por la .ida =til del bien e7presada en
(nidades a prod(cir2 de esta <orma se determina (n importe por la (nidades a prod(cir2 de esta <orma se determina (n importe por la
prod(ccin de cada (na de ellas. 0ste "asto de depreciacin por (nidad prod(ccin de cada (na de ellas. 0ste "asto de depreciacin por (nidad
se m(ltiplica por el n=mero de (nidades prod(cidas en cada perodo para se m(ltiplica por el n=mero de (nidades prod(cidas en cada perodo para
determinar la c(ota an(al por depreciacin de dic@o bien. determinar la c(ota an(al por depreciacin de dic@o bien.
Para determinar el monto a depreciar por (nidad prod(cida se aplica el Para determinar el monto a depreciar por (nidad prod(cida se aplica el
si"(iente clc(lo; si"(iente clc(lo;
Costo $otal del ,ien Costo $otal del ,ien
3epreciacin por >nidad G 3epreciacin por >nidad G
4ida Mtil e7presada en (nidades 4ida Mtil e7presada en (nidades
9 bien2 9 bien2
Costo $otal del ,ien W 4alor 8esid(al Costo $otal del ,ien W 4alor 8esid(al
3epreciacin por >nidad G 3epreciacin por >nidad G
4ida Mtil e7presada en (nidades 4ida Mtil e7presada en (nidades
6(e"o2 para determinar la c(ota an(al por depreciacin de cada e*ercicio 6(e"o2 para determinar la c(ota an(al por depreciacin de cada e*ercicio
contable se reali&a el si"(iente clc(lo; contable se reali&a el si"(iente clc(lo;
C A 3 G C A 3 G E3epreciacin por (nidadF 7 EN/ de (nidades prod(cidas E3epreciacin por (nidadF 7 EN/ de (nidades prod(cidas
en el e*ercicioF en el e*ercicioF
79 79
>na .e& determinada el monto de la depreciacin por (nidad2 este .alor >na .e& determinada el monto de la depreciacin por (nidad2 este .alor
deber act(ali&arse en cada oport(nidad 1(e se (tilice en el clc(lo del deber act(ali&arse en cada oport(nidad 1(e se (tilice en el clc(lo del
.alor an(al por depreciacin ECA3F. .alor an(al por depreciacin ECA3F.
-.!.3 -.!.3 '5todos de Contabili&acin de la 3epreciacin '5todos de Contabili&acin de la 3epreciacin
1. 1. %istema 3irecto %istema 3irecto
Car"ar (na c(enta de p5rdidas denominada L Car"ar (na c(enta de p5rdidas denominada LDe%ec'$c')n *e, De%ec'$c')n *e,
E-e%c'c'o E-e%c'c'oL y abonar directamente la c(enta del L y abonar directamente la c(enta del Ac!'.o F'-o Ac!'.o F'-o 1(e 1(e
representa los bienes 1(e se desea depreciar. representa los bienes 1(e se desea depreciar.
AAAAAAAAAAAAASAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAASAAAAAAAAAAAAAAA
3epreciacin del e*ercicio 3epreciacin del e*ercicio 99.999.999 99.999.999
Cta. de Acti.o )i*o Cta. de Acti.o )i*o 99.999.999 99.999.999
AAAAAAAAAAAAASAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAASAAAAAAAAAAAAAAA
2. 2. %istema +ndirecto %istema +ndirecto
0n este caso se procede a car"ar la c(enta de p5rdida denominada 0n este caso se procede a car"ar la c(enta de p5rdida denominada
L LDe%ec'$c')n *e, E-e%c'c'o De%ec'$c')n *e, E-e%c'c'oL2 pero en l("ar de abonar directamente la L2 pero en l("ar de abonar directamente la
cta. de acti.o2 se acredita (na c(enta especial denominada cta. de acti.o2 se acredita (na c(enta especial denominada
L LDe%ec'$c')n Ac0/0,$*$ ... De%ec'$c')n Ac0/0,$*$ ...L 1(e sir.e para ir ac(m(lando las L 1(e sir.e para ir ac(m(lando las
depreciaciones peridicas2 @asta enterar el .alor total del bien depreciaciones peridicas2 @asta enterar el .alor total del bien
depreciado. depreciado.
AAAAAAAAAAAAAAASAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAASAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA
3epreciacin del 0*ercicio 3epreciacin del 0*ercicio 99.999.999 99.999.999
3epreciacin Ac(m(lada ... 3epreciacin Ac(m(lada ... 99.999.999 99.999.999
AAAAAAAAAAAAAAASAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAASAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA
C(ales1(iera sea la <orma de contabili&acin a (sar se debe tener C(ales1(iera sea la <orma de contabili&acin a (sar se debe tener
presente 1(e (n bien al c(mplir s( .ida =til debe 1(edar re<le*ado en la presente 1(e (n bien al c(mplir s( .ida =til debe 1(edar re<le*ado en la
Contabilidad a R 1.A2 es decir2 la =ltima c(ota deber ser reba*ada en ese Contabilidad a R 1.A2 es decir2 la =ltima c(ota deber ser reba*ada en ese
.alor. .alor.
-.!.4 -.!.4 $ipos de 3epreciacin $ipos de 3epreciacin
%e p(eden mencionar dos E2F alternati.as para <i*ar la c(ota an(al por %e p(eden mencionar dos E2F alternati.as para <i*ar la c(ota an(al por
depreciacin; depreciacin;
a. a. 3epreciacin 3epreciacin O%*'n$%'$ O%*'n$%'$ o o No%/$, No%/$, relacionada estrictamente con los relacionada estrictamente con los
aBos de .ida =til. aBos de .ida =til.
-: -:
b. b. 3epreciacin 3epreciacin Ace,e%$*$ Ace,e%$*$ 1(e res(lta de bienes ad1(iridos n(e.os o 1(e res(lta de bienes ad1(iridos n(e.os o
internados2 reba*a la .ida =til a (n tercio E1I3F2 siempre 1(e la normal no internados2 reba*a la .ida =til a (n tercio E1I3F2 siempre 1(e la normal no
sea in<erior a cinco E!F aBos. sea in<erior a cinco E!F aBos.
-.!.! -.!.! 3epreciacin Acelerada 3epreciacin Acelerada
0l 3.6. N/ 1:292 de 27 de 'ayo de 197!2 p(blicado en el 3iario 9<icial del 3: 0l 3.6. N/ 1:292 de 27 de 'ayo de 197!2 p(blicado en el 3iario 9<icial del 3:
de 'ayo de ese mismo aBo2 estableci (n incenti.o a las n(e.as in.ersiones de 'ayo de ese mismo aBo2 estableci (n incenti.o a las n(e.as in.ersiones
mediante el %istema de 3epreciacin Acelerada2 el %++ encar"ado de la mediante el %istema de 3epreciacin Acelerada2 el %++ encar"ado de la
interpretacin y dictacin de normas para aplicar la le"islacin trib(taria2 emiti interpretacin y dictacin de normas para aplicar la le"islacin trib(taria2 emiti
la Circ(lar N/ 132 del 23 de 9ct(bre de 197!2 en la c(al instr(y sobre dic@a la Circ(lar N/ 132 del 23 de 9ct(bre de 197!2 en la c(al instr(y sobre dic@a
materia. materia.
%e entiende por depreciacin acelerada a1(ella 1(e tiene por ob*eto a(mentar la %e entiende por depreciacin acelerada a1(ella 1(e tiene por ob*eto a(mentar la
c(ota an(al de depreciacin de los bienes del acti.o <i*o inmo.ili&ado2 c(ota an(al de depreciacin de los bienes del acti.o <i*o inmo.ili&ado2
red(ciendo a (n tercio E1I3F los pla&os de .ida =til 1(e la 3ireccin @aya <i*ado red(ciendo a (n tercio E1I3F los pla&os de .ida =til 1(e la 3ireccin @aya <i*ado
mediante normas "enerales o a(mentando al triple los porcenta*es determinados mediante normas "enerales o a(mentando al triple los porcenta*es determinados
normalmente por el %++. 6as <racciones de aBos res(ltantes de la red(ccin normalmente por el %++. 6as <racciones de aBos res(ltantes de la red(ccin
indicada no sern considerados para los e<ectos de determinar los aBos de .ida indicada no sern considerados para los e<ectos de determinar los aBos de .ida
=til en la depreciacin acelerada. =til en la depreciacin acelerada.
3e ac(erdo a la Circ(lar antes indicada2 bastaba 1(e los interesados den a.iso 3e ac(erdo a la Circ(lar antes indicada2 bastaba 1(e los interesados den a.iso
<ormal a la o<icina del %++ 1(e correspondiera a s( *(risdiccin para "o&ar de este <ormal a la o<icina del %++ 1(e correspondiera a s( *(risdiccin para "o&ar de este
n(e.o sistema2 dentro de los 3: das si"(ientes a la <ec@a de ad1(isicin2 n(e.o sistema2 dentro de los 3: das si"(ientes a la <ec@a de ad1(isicin2
in.ersin o internacin de los bienes respecti.os. in.ersin o internacin de los bienes respecti.os.
6os bienes 1(e p(eden aco"erse2 alcan&a a todos los bienes <sicos del acti.o 6os bienes 1(e p(eden aco"erse2 alcan&a a todos los bienes <sicos del acti.o
inmo.ili&ado 1(e re=nan en <orma cop(lati.a los si"(ientes re1(isitos; inmo.ili&ado 1(e re=nan en <orma cop(lati.a los si"(ientes re1(isitos;
a. a. 6os bienes n(e.os o los ad1(iridos en el e7tran*ero sean n(e.os o (sados e 6os bienes n(e.os o los ad1(iridos en el e7tran*ero sean n(e.os o (sados e
internados directamente por el contrib(yente y internados directamente por el contrib(yente y
b. b. P(e la .ida =til normal de dic@os bienes sea i"(al o s(perior a cinco E!F aBos. P(e la .ida =til normal de dic@os bienes sea i"(al o s(perior a cinco E!F aBos.
Por tanto2 1(edan e7cl(idos de este sistema; Por tanto2 1(edan e7cl(idos de este sistema;
a. a. 6os bienes de los contrib(yentes 1(e no sean de la Primera Cate"ora o 6os bienes de los contrib(yentes 1(e no sean de la Primera Cate"ora o
bien a<ectos2 pero con rentas pres(ntas. bien a<ectos2 pero con rentas pres(ntas.
b. b. 6os bienes intan"ibles. 6os bienes intan"ibles.
c. c. 6os bienes (sados ad1(iridos en el pas. 6os bienes (sados ad1(iridos en el pas.
d. d. 6os bienes c(ya .ida =til normal sea in<erior a ! aBos. 6os bienes c(ya .ida =til normal sea in<erior a ! aBos.
e. e. 0n otras sit(aciones bien especiales. 0n otras sit(aciones bien especiales.
A modo de e*emplo se m(estra el si"(iente caso de (n bien 1(e tiene asi"nada A modo de e*emplo se m(estra el si"(iente caso de (n bien 1(e tiene asi"nada
(na .ida =til en depreciacin normal de 1: aBos y 1(e al con.ertirlos en .ida =til (na .ida =til en depreciacin normal de 1: aBos y 1(e al con.ertirlos en .ida =til
-1 -1
de depreciacin acelerada 1(edan red(cidos a 3 aBos. >n bien de ! aBos normal de depreciacin acelerada 1(edan red(cidos a 3 aBos. >n bien de ! aBos normal
1(eda en 1 aBo acelerada. 1(eda en 1 aBo acelerada.
0l contrib(yente podr s(spender la depreciacin acelerada de (no l ms de s(s 0l contrib(yente podr s(spender la depreciacin acelerada de (no l ms de s(s
bienes2 incorporndolos as de<initi.amente y por el lapso de .ida =til 1(e le reste bienes2 incorporndolos as de<initi.amente y por el lapso de .ida =til 1(e le reste
al bien2 al r5"imen normal de depreciacin. al bien2 al r5"imen normal de depreciacin.
Al abandonar el r5"imen de depreciacin2 el .alor neto de libros del bien .i"ente Al abandonar el r5"imen de depreciacin2 el .alor neto de libros del bien .i"ente
al inicio del e*ercicio en el c(al se incorpora el r5"imen normal2 se depreciar en al inicio del e*ercicio en el c(al se incorpora el r5"imen normal2 se depreciar en
los aBos de .ida =til restantes a dic@a <ec@a. los aBos de .ida =til restantes a dic@a <ec@a.
Para los <ines antes indicados2 se considerar 1(e por cada aBo en 1(e el bien Para los <ines antes indicados2 se considerar 1(e por cada aBo en 1(e el bien
est(.o sometido al r5"imen acelerado2 transc(rrieron 3 aBos de .ida =til realJ es est(.o sometido al r5"imen acelerado2 transc(rrieron 3 aBos de .ida =til realJ es
decir2 para establecer la .ida =til restante no se reba*ar el n=mero de e*ercicios decir2 para establecer la .ida =til restante no se reba*ar el n=mero de e*ercicios
comerciales en 1(e oper el r5"imen especial2 sino 1(e el n=mero de aBos comerciales en 1(e oper el r5"imen especial2 sino 1(e el n=mero de aBos
comp(tados aceleradamente para la depreciacin. comp(tados aceleradamente para la depreciacin.
Por e*emplo2 si se trata de (n bien c(ya d(racin normal es de 2: aBos y la Por e*emplo2 si se trata de (n bien c(ya d(racin normal es de 2: aBos y la
depreciacin acelerada oper en dos e*ercicios comerciales2 1(iere decir 1(e al depreciacin acelerada oper en dos e*ercicios comerciales2 1(iere decir 1(e al
abandonar esta r5"imen le restan al bien 14 aBos de .ida =til normal. abandonar esta r5"imen le restan al bien 14 aBos de .ida =til normal.
Con.iene en @acer la si"(iente aclaracin2 se entender como <ec@a de in.ersin Con.iene en @acer la si"(iente aclaracin2 se entender como <ec@a de in.ersin
de los bienes en el caso 1(e sean prod(cidos por el mismo contrib(yente2 se de los bienes en el caso 1(e sean prod(cidos por el mismo contrib(yente2 se
distin"(en dos sit(acionesJ la primera c(ando los bienes son de <abricacin distin"(en dos sit(acionesJ la primera c(ando los bienes son de <abricacin
@abit(al2 para la .enta2 se considera la <ec@a en 1(e e<ecti.amente comien&an a @abit(al2 para la .enta2 se considera la <ec@a en 1(e e<ecti.amente comien&an a
ser (sados en la empresa2 la se"(nda sit(acin dice relacin con los bienes ser (sados en la empresa2 la se"(nda sit(acin dice relacin con los bienes
prod(cidos o <abricados para <ormar parte del Acti.o )i*o2 en tal caso se prod(cidos o <abricados para <ormar parte del Acti.o )i*o2 en tal caso se
considerar como <ec@a de in.ersin a1(ella en 1(e se prod(cen los primeros considerar como <ec@a de in.ersin a1(ella en 1(e se prod(cen los primeros
desembolsos. desembolsos.
-.6 -.6 %it(aciones 0speciales %it(aciones 0speciales
B'ene" 20e "e $*20'e%en 0"$*o"D e%o 20e $Jn no 3$n co/,e!$*o "0 .'*$ J!',. B'ene" 20e "e $*20'e%en 0"$*o"D e%o 20e $Jn no 3$n co/,e!$*o "0 .'*$ J!',.
6a .ida =til a considerar por el n(e.o d(eBo ser a1(ella 1(e res(lte de descontar de la 6a .ida =til a considerar por el n(e.o d(eBo ser a1(ella 1(e res(lte de descontar de la
.ida =til normal2 el tiempo en 1(e @an sido (sados por el d(eBo anterior. %i esta .ida =til normal2 el tiempo en 1(e @an sido (sados por el d(eBo anterior. %i esta
in<ormacin no es conocida2 el (so se determinar de ac(erdo con el aBo de constr(ccin in<ormacin no es conocida2 el (so se determinar de ac(erdo con el aBo de constr(ccin
o <abricacin. o <abricacin.
B'ene" $*20'%'*o" 0"$*o" c0$n*o #$ 3$n co/,e!$*o "0 .'*$ J!', no%/$,. B'ene" $*20'%'*o" 0"$*o" c0$n*o #$ 3$n co/,e!$*o "0 .'*$ J!', no%/$,.
-2 -2
0sta deber estimarse de ac(erdo con las consideraciones 1(e el contrib(yente t(.o a la 0sta deber estimarse de ac(erdo con las consideraciones 1(e el contrib(yente t(.o a la
.ista al momento de ad1(irir el bien2 .ale decir2 le <i*ar (na n(e.a .ida =til considerando .ista al momento de ad1(irir el bien2 .ale decir2 le <i*ar (na n(e.a .ida =til considerando
la estimacin de (so 1(e le dio en base a las condiciones en 1(e el bien se encontraba o a la estimacin de (so 1(e le dio en base a las condiciones en 1(e el bien se encontraba o a
los ser.icios 1(e a=n podra prestarle2 a=n c(ando este bien ya @aba completado s( los ser.icios 1(e a=n podra prestarle2 a=n c(ando este bien ya @aba completado s(
periodo le"al de .ida =til. periodo le"al de .ida =til.
B'ene" 'n"e%.'+,e" $n!e" *e co/,e!$% "0 .'*$ J!',. B'ene" 'n"e%.'+,e" $n!e" *e co/,e!$% "0 .'*$ J!',.
$ratndose de bienes 1(e se @an @ec@o L $ratndose de bienes 1(e se @an @ec@o L'n"e%.'+,e" 'n"e%.'+,e"L para la empresa antes del t5rmino L para la empresa antes del t5rmino
del pla&o de depreciacin 1(e se les @aya asi"nado de ac(erdo a la 6ey2 podr del pla&o de depreciacin 1(e se les @aya asi"nado de ac(erdo a la 6ey2 podr
L L$0/en!$%"e $, *o+,e $0/en!$%"e $, *o+,eL la depreciacin correspondiente. >n e*emplo de esta sit(acin es L la depreciacin correspondiente. >n e*emplo de esta sit(acin es
la obsolescencia. 3ebe di<erenciarse (n bien inser.ible de (n bien destr(ido2 los la obsolescencia. 3ebe di<erenciarse (n bien inser.ible de (n bien destr(ido2 los
tratamientos y lo 1(e indican son totalmente distinto. tratamientos y lo 1(e indican son totalmente distinto.
-.7 -.7 4enta de bienes del Acti.o )i*o 4enta de bienes del Acti.o )i*o
C(ando se reali&a (na .enta de (n bien del Acti.o )i*o2 el c(al ya se @a depreciado total o C(ando se reali&a (na .enta de (n bien del Acti.o )i*o2 el c(al ya se @a depreciado total o
parcialmente2 se debe considerar los si"(ientes pasos; parcialmente2 se debe considerar los si"(ientes pasos;
1. 1. 3epreciar el bien por la proporcin del (so 1(e se @aya dado @asta antes de s( 3epreciar el bien por la proporcin del (so 1(e se @aya dado @asta antes de s(
ena*enacin o .enta. ena*enacin o .enta.
2. 2. >na .e& e<ect(ado el paso N/ 12 se procede a reba*arlo del Acti.o )i*o2 re<le*ando >na .e& e<ect(ado el paso N/ 12 se procede a reba*arlo del Acti.o )i*o2 re<le*ando
el res(ltado directamente o indirectamente a tra.5s de la c(enta CCosto de 4enta el res(ltado directamente o indirectamente a tra.5s de la c(enta CCosto de 4enta
Acti.o )i*oD Acti.o )i*oD
6a si"(iente es la sec(encia contable; 6a si"(iente es la sec(encia contable;
%it(acin en 1(e se re<le*a directamente el res(ltado; %it(acin en 1(e se re<le*a directamente el res(ltado;

4arios 3e(dores 4arios 3e(dores 99.999.999 99.999.999
>tilidad por 4ta. 3e A. )i*o >tilidad por 4ta. 3e A. )i*o 99.999.999 99.999.999
-3 -3
FEC@A5 FEC@A5
NUMERO5 NUMERO5
9 bien2 9 bien2
P5rdida por 4ta. 3e A. )i*o P5rdida por 4ta. 3e A. )i*o 99.999.999 99.999.999
To!$,e" To!$,e"
1LOSA5 1LOSA5 Contabili&acin de la .enta de (n bien del Acti.o )i*o Contabili&acin de la .enta de (n bien del Acti.o )i*o
%it(acin en 1(e se re<le*a indirectamente el res(ltado a tra.5s de la c(enta Costo de %it(acin en 1(e se re<le*a indirectamente el res(ltado a tra.5s de la c(enta Costo de
4enta de A. )i*o; 4enta de A. )i*o;

4enta. de Acti.o )i*o 4enta. de Acti.o )i*o 99.999.999 99.999.999
Costo de 4enta de A. )i*o Costo de 4enta de A. )i*o 99.999.999 99.999.999
-4 -4
FEC@A5 FEC@A5
NUMERO5 NUMERO5
To!$,e" To!$,e"
1LOSA5 1LOSA5 Contabili&acin de la .enta de (n bien del Acti.o )i*o Contabili&acin de la .enta de (n bien del Acti.o )i*o
-.- -.- Casti"os y 'ermas del Acti.o )i*o Casti"os y 'ermas del Acti.o )i*o
C(ando se prod(ce al"=n daBo irreparable a (n bien del Acti.o )i*o y se decide e<ect(ar C(ando se prod(ce al"=n daBo irreparable a (n bien del Acti.o )i*o y se decide e<ect(ar
el respecti.o casti"o del bien2 es importante tener presente 1(e antes de e<ect(ar dic@a el respecti.o casti"o del bien2 es importante tener presente 1(e antes de e<ect(ar dic@a
contabili&acin es menester 1(e se determine y contabilice la depreciacin del bien @asta contabili&acin es menester 1(e se determine y contabilice la depreciacin del bien @asta
la <ec@a en 1(e se prod(*o el daBo2 para l(e"o casti"ar el saldo del bien2 esto debido a 1(e la <ec@a en 1(e se prod(*o el daBo2 para l(e"o casti"ar el saldo del bien2 esto debido a 1(e
el casti"o de los bienes del Acti.o )i*o son considerados <inancieramente como e"resos el casti"o de los bienes del Acti.o )i*o son considerados <inancieramente como e"resos
no operacionales. no operacionales.
+"(al proceder es aplicable en el caso de las mermas del Acti.o )i*o2 el bien deber ser +"(al proceder es aplicable en el caso de las mermas del Acti.o )i*o2 el bien deber ser
depreciado @asta la <ec@a en 1(e se determin s( ine7istencia <sicamente. depreciado @asta la <ec@a en 1(e se determin s( ine7istencia <sicamente.
6a si"(iente es la sec(encia contable de estas sit(aciones; 6a si"(iente es la sec(encia contable de estas sit(aciones;

3epreciacin del 0*ercicio 3epreciacin del 0*ercicio 99.999.999 99.999.999
Casti"oE'ermaF del A. )i*o Casti"oE'ermaF del A. )i*o 99.999.999 99.999.999
-! -!
FEC@A5 FEC@A5
NUMERO5 NUMERO5
To!$,e" To!$,e"
1LOSA5 1LOSA5 Contabili&acin del casti"o o merma de (n bien del Acti.o )i*o Contabili&acin del casti"o o merma de (n bien del Acti.o )i*o
9. 9. 9tros Acti.os 9tros Acti.os
9.1 9.1 Conceptos Generales Conceptos Generales
0n este "r(po de c(entas se enc(entran las +n.ersiones Permanentes2 las c(entas y 0n este "r(po de c(entas se enc(entran las +n.ersiones Permanentes2 las c(entas y
doc(mentos por cobrar a ms de (n aBo de pla&o y los .alores intan"ibles 1(e representas doc(mentos por cobrar a ms de (n aBo de pla&o y los .alores intan"ibles 1(e representas
derec@os o "astos di<eridos. derec@os o "astos di<eridos.
9.2 9.2 Acti.os +ntan"ibles Acti.os +ntan"ibles
%on bienes 1(e no tienen (na consistencia <sica2 pero no estn libres de e7perimentar (na %on bienes 1(e no tienen (na consistencia <sica2 pero no estn libres de e7perimentar (na
p5rdida de s( .alor por e<ecto de transc(rso del tiempo. Corresponden a in.ersiones o p5rdida de s( .alor por e<ecto de transc(rso del tiempo. Corresponden a in.ersiones o
desembolsos si"ni<icati.amente s(periores a los "astos normales y 1(e in<l(irn en los desembolsos si"ni<icati.amente s(periores a los "astos normales y 1(e in<l(irn en los
res(ltados de .arios e*ercicios contables2 m(c@as .eces esto es estimado por la empresa2 res(ltados de .arios e*ercicios contables2 m(c@as .eces esto es estimado por la empresa2
de a@ 1(e se clasi<i1(en dentro del r(bro de 9tros Acti.os. de a@ 1(e se clasi<i1(en dentro del r(bro de 9tros Acti.os.
-6 -6
0*emplo de c(entas de intan"ibles son; 0*emplo de c(entas de intan"ibles son;
A A Gasto de 9r"ani&acin y P(esta en marc@a Gasto de 9r"ani&acin y P(esta en marc@a
A A Gastos de +n.esti"acin y desarrollo de n(e.os prod(ctos Gastos de +n.esti"acin y desarrollo de n(e.os prod(ctos
A A Gastos de +n.esti"acin Cient<ica y $ecnol"ica Gastos de +n.esti"acin Cient<ica y $ecnol"ica
A A 3erec@os de 'arcas 3erec@os de 'arcas
A A 3erec@os de Patentes de +n.encin 3erec@os de Patentes de +n.encin
A A 3erec@os de 6la.e 3erec@os de 6la.e
A A 0tc. 0tc.
6os Gastos 3i<eridos como los Gastos de 9r"ani&acin y P(esta en 'arc@a comprenden 6os Gastos 3i<eridos como los Gastos de 9r"ani&acin y P(esta en 'arc@a comprenden
todos los desembolsos en 1(e inc(rre la empresa para estar en condiciones de iniciar s(s todos los desembolsos en 1(e inc(rre la empresa para estar en condiciones de iniciar s(s
acti.idades2 e*emplo; escrit(ra social2 @onorarios pro<esionales2 est(dios t5cnicos y acti.idades2 e*emplo; escrit(ra social2 @onorarios pro<esionales2 est(dios t5cnicos y
<inancieros2 imp(estos2 etc. 0stos "astos no slo inciden en el perodo en 1(e se <inancieros2 imp(estos2 etc. 0stos "astos no slo inciden en el perodo en 1(e se
e<ect(aron sino en .arios e*ercicios y la empresa p(ede estimar <inancieramente en e<ect(aron sino en .arios e*ercicios y la empresa p(ede estimar <inancieramente en
c(antos e*ercicios prorratear dic@os "astos2 para e<ectos trib(tarios se p(eden distrib(ir c(antos e*ercicios prorratear dic@os "astos2 para e<ectos trib(tarios se p(eden distrib(ir
@asta en seis e*ercicios consec(ti.os. @asta en seis e*ercicios consec(ti.os.
9tros "astos 1(e caen en esta cate"ora son los Gastos de Promocin y Colocacin de 9tros "astos 1(e caen en esta cate"ora son los Gastos de Promocin y Colocacin de
Prod(ctos N(e.os2 1(e trib(tariamente se p(eden ded(cir @asta en tres e*ercicios Prod(ctos N(e.os2 1(e trib(tariamente se p(eden ded(cir @asta en tres e*ercicios
consec(ti.os a di<erencia de los Gastos de +n.esti"acin Cient<ica y $ecnol"ica 1(e consec(ti.os a di<erencia de los Gastos de +n.esti"acin Cient<ica y $ecnol"ica 1(e
p(eden ded(cirse @asta en seis aBos consec(ti.os. p(eden ded(cirse @asta en seis aBos consec(ti.os.
9.3 9.3 Correccin 'onetaria de los Acti.os +ntan"ibles o Gastos 3i<eridos Correccin 'onetaria de los Acti.os +ntan"ibles o Gastos 3i<eridos
Para la 8e.alori&acin de los Gastos de 9r"ani&acin y de P(esta en 'arc@a y Gastos y Para la 8e.alori&acin de los Gastos de 9r"ani&acin y de P(esta en 'arc@a y Gastos y
Costos 1(e deben ser 3i<eridos a 0*ercicios Posteriores EArtc(lo 41/2 inciso 1/2 N/ 72 6ey Costos 1(e deben ser 3i<eridos a 0*ercicios Posteriores EArtc(lo 41/2 inciso 1/2 N/ 72 6ey
de la 8entaF se considera el monto de los "astos de or"ani&acin y de p(esta en marc@a de la 8entaF se considera el monto de los "astos de or"ani&acin y de p(esta en marc@a
re"istrado en el acti.o para s( casti"o2 en e*ercicios posteriores2 se rea*(star de ac(erdo re"istrado en el acti.o para s( casti"o2 en e*ercicios posteriores2 se rea*(star de ac(erdo
con las normas del N/ 2 del inciso 1/ del artc(lo 41/ de la 6ey de la 8enta. 3e i"(al con las normas del N/ 2 del inciso 1/ del artc(lo 41/ de la 6ey de la 8enta. 3e i"(al
modo se proceder en los "astos y costos pendientes a la <ec@a del balance 1(e deban ser modo se proceder en los "astos y costos pendientes a la <ec@a del balance 1(e deban ser
di<eridos a e*ercicios posteriores2 o con otros "astos 1(e de con<ormidad a las normas de di<eridos a e*ercicios posteriores2 o con otros "astos 1(e de con<ormidad a las normas de
la 6ey de la 8enta2 se opte por di<erirlos para s( amorti&acin en e*ercicios si"(ientes. la 6ey de la 8enta2 se opte por di<erirlos para s( amorti&acin en e*ercicios si"(ientes.
0n consec(encia2 para atender a s( rea*(stabilidad debern considerarse las si"(ientes 0n consec(encia2 para atender a s( rea*(stabilidad debern considerarse las si"(ientes
alternati.as; alternati.as;
$.8 $.8 V$,o%e" 20e %o.'enen *e, co/'en4o *e, e-e%c'c'o5 V$,o%e" 20e %o.'enen *e, co/'en4o *e, e-e%c'c'o5
3eben a*(starse se"=n el porcenta*e de .ariacin del +PC oc(rrida d(rante el 3eben a*(starse se"=n el porcenta*e de .ariacin del +PC oc(rrida d(rante el
e*ercicio2 es decir2 se aplicar el mismo porcenta*e de .ariacin 1(e se (sa para el e*ercicio2 es decir2 se aplicar el mismo porcenta*e de .ariacin 1(e se (sa para el
Capital Propio +nicial. Capital Propio +nicial.
$.; $.; S0/$" $g$*$" o% e"!e conce!o *0%$n!e e, e-e%c'c'o5 S0/$" $g$*$" o% e"!e conce!o *0%$n!e e, e-e%c'c'o5
-7 -7
3ebe aplicarse el porcenta*e de .ariacin del +PC oc(rrida entre el =ltimo da del 3ebe aplicarse el porcenta*e de .ariacin del +PC oc(rrida entre el =ltimo da del
mes anterior al del pa"o y el =ltimo da del mes anterior al del balance. mes anterior al del pa"o y el =ltimo da del mes anterior al del balance.
0n el caso de la re.alori&acin de los "astos de promocin y colocacin de prod(ctos 0n el caso de la re.alori&acin de los "astos de promocin y colocacin de prod(ctos
n(e.os 1(e se di<ieren a e*ercicios posteriores. 3e con<ormidad a lo disp(esto por el N/ n(e.os 1(e se di<ieren a e*ercicios posteriores. 3e con<ormidad a lo disp(esto por el N/
1: del artc(lo 31/ de la 6ey de la 8enta2 los "astos inc(rridos en la promocin o 1: del artc(lo 31/ de la 6ey de la 8enta2 los "astos inc(rridos en la promocin o
colocacin en el mercado de artc(los n(e.os <abricados o prod(cidos por el colocacin en el mercado de artc(los n(e.os <abricados o prod(cidos por el
contrib(yente2 p(diendo el contrib(yente prorratearlos @asta en tres e*ercicios contrib(yente2 p(diendo el contrib(yente prorratearlos @asta en tres e*ercicios
comerciales consec(ti.os2 contados desde 1(e se "eneraron dic@os "astos. 0n comerciales consec(ti.os2 contados desde 1(e se "eneraron dic@os "astos. 0n
consec(encia2 en .irt(d de lo disp(esto por dic@a norma citada en el prra<o anterior2 los consec(encia2 en .irt(d de lo disp(esto por dic@a norma citada en el prra<o anterior2 los
"astos en 1(e se inc(rra por la promocin de prod(ctos n(e.os 1(e introd(&ca al mercado "astos en 1(e se inc(rra por la promocin de prod(ctos n(e.os 1(e introd(&ca al mercado
(na empresa en marc@a2 p(eden2 a eleccin de 5sta2 car"arse totalmente a los res(ltados (na empresa en marc@a2 p(eden2 a eleccin de 5sta2 car"arse totalmente a los res(ltados
de (n slo e*ercicio o prorratearlos en los dos o tres e*ercicios comerciales consec(ti.os. de (n slo e*ercicio o prorratearlos en los dos o tres e*ercicios comerciales consec(ti.os.
A@ora bien2 la re.alori&acin 1(e ordena el N/ 7 del inciso 1/ del artc(lo 41/ de la 6ey A@ora bien2 la re.alori&acin 1(e ordena el N/ 7 del inciso 1/ del artc(lo 41/ de la 6ey
de la 8enta2 slo es aplicable c(ando el contrib(yente2 con<orme a la disposicin le"al de la 8enta2 slo es aplicable c(ando el contrib(yente2 con<orme a la disposicin le"al
antes indicada2 @aya optado por amorti&ar s(s "astos de promocin y colocacin de antes indicada2 @aya optado por amorti&ar s(s "astos de promocin y colocacin de
prod(ctos n(e.os en ms de (n e*ercicio comercialJ re"istrando2 por consi"(iente2 en (na prod(ctos n(e.os en ms de (n e*ercicio comercialJ re"istrando2 por consi"(iente2 en (na
c(enta de acti.o a la <ec@a del balance a1(ella parte de los "astos c(ya amorti&acin se c(enta de acti.o a la <ec@a del balance a1(ella parte de los "astos c(ya amorti&acin se
di<iera para los e*ercicios si"(ientes. di<iera para los e*ercicios si"(ientes.
Por =ltimo2 en la re.alori&acin de los "astos inc(rridos en la in.esti"acin cient<ica y Por =ltimo2 en la re.alori&acin de los "astos inc(rridos en la in.esti"acin cient<ica y
tecnol"ica en inter5s de la empresa 1(e son di<eridos en los e*ercicios si"(ientes. 3e tecnol"ica en inter5s de la empresa 1(e son di<eridos en los e*ercicios si"(ientes. 3e
con<ormidad con lo disp(esto por el N/ 11 del artc(lo 31/ de la 6ey de la 8enta2 los con<ormidad con lo disp(esto por el N/ 11 del artc(lo 31/ de la 6ey de la 8enta2 los
"astos inc(rridos en la in.esti"acin cient<ica y tecnol"ica en inter5s de la empresa a(n "astos inc(rridos en la in.esti"acin cient<ica y tecnol"ica en inter5s de la empresa a(n
c(ando no sean necesarios para prod(cir la renta br(ta del e*ercicio2 p(diendo ser c(ando no sean necesarios para prod(cir la renta br(ta del e*ercicio2 p(diendo ser
ded(cidos en el mismo e*ercicio en 1(e se pa"aron o ade(daron o @asta en seis e*ercicios ded(cidos en el mismo e*ercicio en 1(e se pa"aron o ade(daron o @asta en seis e*ercicios
comerciales consec(ti.os. 0n consec(encia2 en .irt(d de dic@a disposicin le"al antes comerciales consec(ti.os. 0n consec(encia2 en .irt(d de dic@a disposicin le"al antes
citada2 si la empresa opta por prorratear dic@os "astos inc(rridos en la in.esti"acin citada2 si la empresa opta por prorratear dic@os "astos inc(rridos en la in.esti"acin
cient<ica y tecnol"ica en inter5s de la empresa2 corresponder re.alori&ar dic@as cient<ica y tecnol"ica en inter5s de la empresa2 corresponder re.alori&ar dic@as
partidas de la misma <orma 1(e establece el N/ 7 del inciso 1/ del artc(lo 41/ de la 6ey partidas de la misma <orma 1(e establece el N/ 7 del inciso 1/ del artc(lo 41/ de la 6ey
de la 8enta. de la 8enta.
>na .e& act(ali&ados los .alores representati.os de "astos de or"ani&acin y de p(esta en >na .e& act(ali&ados los .alores representati.os de "astos de or"ani&acin y de p(esta en
marc@a2 o de "astos y costos 1(e deban ser di<eridos en e*ercicios posteriores o se opte marc@a2 o de "astos y costos 1(e deban ser di<eridos en e*ercicios posteriores o se opte
por di<erirlos en los e*ercicios si"(ientes2 ellos podrn ser amorti&ados de ac(erdo al por di<erirlos en los e*ercicios si"(ientes2 ellos podrn ser amorti&ados de ac(erdo al
perodo en 1(e se prorrateen2 de con<ormidad a las normas le"ales citadas en los p(ntos perodo en 1(e se prorrateen2 de con<ormidad a las normas le"ales citadas en los p(ntos
precedentes. precedentes.
6a contabili&acin de la correccin monetaria de los Acti.os +ntan"ibles se e<ect=a en (n 6a contabili&acin de la correccin monetaria de los Acti.os +ntan"ibles se e<ect=a en (n

-- --
FEC@A5 FEC@A5
NUMERO5 NUMERO5
Gastos de 9r"ani&acin y P(esta en '. Gastos de 9r"ani&acin y P(esta en '. 99.999.999 99.999.999
Gastos de Promocin y Colocacin de Gastos de Promocin y Colocacin de
Prod(ctos N(e.os Prod(ctos N(e.os
99.999.999 99.999.999
Gastos de +n.esti"acin Cient<ica y Gastos de +n.esti"acin Cient<ica y
$ecnol"ica $ecnol"ica
99.999.999 99.999.999
3erec@os de 'arca 3erec@os de 'arca 99.999.999 99.999.999
3erec@os de Patentes de +n.encin 3erec@os de Patentes de +n.encin 99.999.999 99.999.999
3erec@os de >s(<r(cto 3erec@os de >s(<r(cto 99.999.999 99.999.999
To!$,e" To!$,e"
1LOSA5 1LOSA5 Contabili&acin de la Correccin 'onetarias del Acti.o +ntan"ible del e*ercicio Contabili&acin de la Correccin 'onetarias del Acti.o +ntan"ible del e*ercicio
<inali&ado al ............ <inali&ado al ............
9.4 9.4 Amorti&aciones Amorti&aciones
0l proceso de distrib(ir e1(itati.amente en ms de (n e*ercicio comercial los 0l proceso de distrib(ir e1(itati.amente en ms de (n e*ercicio comercial los
desembolsos cali<icados como Gastos 3i<eridos se denomina Camorti&acinD. 07iste ms desembolsos cali<icados como Gastos 3i<eridos se denomina Camorti&acinD. 07iste ms
de (na <orma para determinarla2 desde el p(nto de .ista trib(tario s( determinacin se de (na <orma para determinarla2 desde el p(nto de .ista trib(tario s( determinacin se
p(ede reali&ar determinando primeramente el .alor a amorti&ar2 di.idiendo al .alor del p(ede reali&ar determinando primeramente el .alor a amorti&ar2 di.idiendo al .alor del
Gasto 3i<erido por el tiempo restante a amorti&ar2 el res(ltado de esa operacin es Gasto 3i<erido por el tiempo restante a amorti&ar2 el res(ltado de esa operacin es
ded(cido al saldo de la C(enta de Acti.o +ntan"ible2 para posteriormente corre"ir dic@o ded(cido al saldo de la C(enta de Acti.o +ntan"ible2 para posteriormente corre"ir dic@o
saldo. saldo.
$ambi5n2 es posible determinar la amorti&acin de e*ercicio corri"iendo pre.iamente $ambi5n2 es posible determinar la amorti&acin de e*ercicio corri"iendo pre.iamente
tanto la c(enta de Gasto 3i<erido como la complementaria de este y l(e"o determinar la tanto la c(enta de Gasto 3i<erido como la complementaria de este y l(e"o determinar la
c(ota por amorti&acin del perodo al di.idir el saldo act(ali&ado por el tiempo restante a c(ota por amorti&acin del perodo al di.idir el saldo act(ali&ado por el tiempo restante a
distrib(ir. distrib(ir.
0n ambos casos el res(ltado contable es id5ntico. 6a Contabili&acin de la amorti&acin 0n ambos casos el res(ltado contable es id5ntico. 6a Contabili&acin de la amorti&acin
se reali&ad del mismo modo 1(e el sistema indirecto de la depreciacin2 creando (na se reali&ad del mismo modo 1(e el sistema indirecto de la depreciacin2 creando (na
c(enta acreedora especial denominada C c(enta acreedora especial denominada CA/o%!'4$c')n Ac0/0,$*$ ... A/o%!'4$c')n Ac0/0,$*$ ...D y car"ando la D y car"ando la
c(enta de P5rdidas C c(enta de P5rdidas CA/o%!'4$c')n *e, E-e%c'c'o A/o%!'4$c')n *e, E-e%c'c'oD 1(e representa (n e"reso no D 1(e representa (n e"reso no
operacional. operacional.
AAAAAAAAAAAAAAASAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAASAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA
Amorti&acin del 0*ercicio Amorti&acin del 0*ercicio 99.999.999 99.999.999
Amorti&acin Ac(m(lada ... Amorti&acin Ac(m(lada ... 99.999.999 99.999.999
AAAAAAAAAAAAAAASAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAASAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA
>na .e& concl(ida la distrib(cin del Gastos 3i<erido2 5ste deber desaparecer del r(bro >na .e& concl(ida la distrib(cin del Gastos 3i<erido2 5ste deber desaparecer del r(bro
9tros Acti.os2 ya 1(e la c(enta principal tendr el mismo .alor en s( saldo 1(e la c(enta 9tros Acti.os2 ya 1(e la c(enta principal tendr el mismo .alor en s( saldo 1(e la c(enta
complementaria. complementaria.
-9 -9
CAPTULO CUARTO CAPTULO CUARTO
ANLISIS DE LAS CUENTAS DE PASIVO ANLISIS DE LAS CUENTAS DE PASIVO
0l 0l P$"'.o C'%c0,$n!e P$"'.o C'%c0,$n!e corresponde a obli"aciones contradas con terceros a*enos a ella c(al1(iera corresponde a obli"aciones contradas con terceros a*enos a ella c(al1(iera
sea s( ori"en y 1(e se cancelan en el c(rso normal del ne"ocio con el pla&o m7imo de (n aBo. sea s( ori"en y 1(e se cancelan en el c(rso normal del ne"ocio con el pla&o m7imo de (n aBo.
Por s( parte el Por s( parte el P$"'.o $ L$%go P,$4o P$"'.o $ L$%go P,$4o incl(ye a1(ellas obli"aciones de la empresa 1(e sern incl(ye a1(ellas obli"aciones de la empresa 1(e sern
canceladas o amorti&adas en pla&os s(periores a (n aBo2 a partir de la <ec@a de los estados canceladas o amorti&adas en pla&os s(periores a (n aBo2 a partir de la <ec@a de los estados
2. 2. P$"'.o C'%c0,$n!e P$"'.o C'%c0,$n!e
2.1 2.1 $ratamiento Contables $ratamiento Contables
%on obli"aciones con terceras personas 1(e se @arn e7i"ibles en el corto pla&o2 esto es2 %on obli"aciones con terceras personas 1(e se @arn e7i"ibles en el corto pla&o2 esto es2
en menos de (n aBo a contar de la <ec@a de los estados <inancieros. 0stas c(entas en menos de (n aBo a contar de la <ec@a de los estados <inancieros. 0stas c(entas
a(mentan en s( @aber Elado derec@oF y dismin(yen en el debe Elado i&1(ierdoF de la a(mentan en s( @aber Elado derec@oF y dismin(yen en el debe Elado i&1(ierdoF de la
respecti.a c(enta. respecti.a c(enta.
>na c(enta .encida por el no pa"o oport(no por parte de la entidad2 la @ace e7i"ible >na c(enta .encida por el no pa"o oport(no por parte de la entidad2 la @ace e7i"ible
desde ese mismo da en adelante2 por lo tanto p(ede darse 1(e (na c(enta se ade(de por desde ese mismo da en adelante2 por lo tanto p(ede darse 1(e (na c(enta se ade(de por
ms de (n aBo2 pero se"(ir <ormando parte del Pasi.o Circ(lante. ms de (n aBo2 pero se"(ir <ormando parte del Pasi.o Circ(lante.
0ntre las c(entas ms com(nes de este r(bro estn; 0ntre las c(entas ms com(nes de este r(bro estn;
A A Pro.eedores Pro.eedores
9: 9:
A A Acreedores Acreedores
A A C(entas por Pa"ar C(entas por Pa"ar
A A 6etras por Pa"ar 6etras por Pa"ar
A A %(eldos por Pa"ar %(eldos por Pa"ar
A A Pr5stamos ,ancarios Epor el saldo a .encer a menos de (n aBoF Pr5stamos ,ancarios Epor el saldo a .encer a menos de (n aBoF
A A +mp(estos por Pa"ar +mp(estos por Pa"ar
A A 3esc(entos Pre.isionales por Pa"ar 3esc(entos Pre.isionales por Pa"ar
A A Pro.isiones Eli1(idables a menos de (n aBoF Pro.isiones Eli1(idables a menos de (n aBoF
A A 0tc. 0tc.
A modo de e*emplo se e7plica al"(nas c(entas. A modo de e*emplo se e7plica al"(nas c(entas.
0n el caso de la c(enta 0n el caso de la c(enta P%o.ee*o%e" P%o.ee*o%e" r representa las de(das 1(e tiene la empresa con epresenta las de(das 1(e tiene la empresa con
terceras personas prod(cto de las compras de mercaderas o de bienes2 ob*eto del "iro. terceras personas prod(cto de las compras de mercaderas o de bienes2 ob*eto del "iro.
$ambi5n se dice 1(e representa (n cr5dito simple dado por terceras personas a la $ambi5n se dice 1(e representa (n cr5dito simple dado por terceras personas a la
empresa. empresa.
0n al"(nos casos2 para di<erenciar a1(ellos cr5ditos simples 1(e se ade(dan 1(e <(eron 0n al"(nos casos2 para di<erenciar a1(ellos cr5ditos simples 1(e se ade(dan 1(e <(eron
ori"inados por operaciones 1(e no estn relacionadas directamente con el "iro de la ori"inados por operaciones 1(e no estn relacionadas directamente con el "iro de la
empresa2 se (tili&a la c(enta CAcreedoresD o C empresa2 se (tili&a la c(enta CAcreedoresD o CV$%'o" Ac%ee*o%e" V$%'o" Ac%ee*o%e"D. D.
6a c(enta Pro.eedores se incrementa cada .e& 1(e se centrali&a el 6ibro A(7iliar de 6a c(enta Pro.eedores se incrementa cada .e& 1(e se centrali&a el 6ibro A(7iliar de
Compras2 debido 1(e todas las ad1(isiciones son de.en"adas por esta c(enta y dismin(ye Compras2 debido 1(e todas las ad1(isiciones son de.en"adas por esta c(enta y dismin(ye
con los pa"os e<ect(ados en e<ecti.o o con doc(mentos o por las de.ol(ciones de con los pa"os e<ect(ados en e<ecti.o o con doc(mentos o por las de.ol(ciones de
compras 1(e reali&a la empresa. compras 1(e reali&a la empresa.
2.2 2.2 Clasi<icacin %e"=n la Nat(rale&a de la 9bli"acin Clasi<icacin %e"=n la Nat(rale&a de la 9bli"acin
3e ac(erdo a las =ltimas instr(cciones de la %(perintendencia de 4alores y %e"(ros2 en 3e ac(erdo a las =ltimas instr(cciones de la %(perintendencia de 4alores y %e"(ros2 en
s( Circ(lar N/ 1!:1 del :4 de 9ct(bre de 2:::2 los Pasi.os Circ(lante se clasi<icarn de s( Circ(lar N/ 1!:1 del :4 de 9ct(bre de 2:::2 los Pasi.os Circ(lante se clasi<icarn de
la si"(iente manera; la si"(iente manera;
a. a. 9bli"aciones con bancos e instit(ciones <inancieras a corto pla&o 9bli"aciones con bancos e instit(ciones <inancieras a corto pla&o
Corresponden a obli"aciones contradas con bancos e instit(ciones <inancieras Corresponden a obli"aciones contradas con bancos e instit(ciones <inancieras
1(e se li1(idarn dentro del pla&o de (n aBo a contar de la <ec@a de cierre de los 1(e se li1(idarn dentro del pla&o de (n aBo a contar de la <ec@a de cierre de los
estados <inancieros2 incl(idos los intereses de.en"ados por esas obli"aciones. estados <inancieros2 incl(idos los intereses de.en"ados por esas obli"aciones.
b. b. 9bli"aciones con bancos e instit(ciones <inancieras de lar"o pla&o A porcin a 9bli"aciones con bancos e instit(ciones <inancieras de lar"o pla&o A porcin a
corto pla&o corto pla&o
Porcin con .encimiento dentro de (n aBo a contar de la <ec@a de cierre de los Porcin con .encimiento dentro de (n aBo a contar de la <ec@a de cierre de los
estados <inancieros2 de cr5ditos a lar"o pla&o contratados con bancos e estados <inancieros2 de cr5ditos a lar"o pla&o contratados con bancos e
instit(ciones <inancieras2 incl(idos los intereses de.en"ados 1(e deban ser instit(ciones <inancieras2 incl(idos los intereses de.en"ados 1(e deban ser
pa"ados dentro del mismo pla&o. pa"ados dentro del mismo pla&o.
c. c. 9bli"aciones con el P=blico Epa"ar5sF 9bli"aciones con el P=blico Epa"ar5sF
91 91
Corresponden a obli"aciones contradas con el p=blico a tra.5s de la emisin de Corresponden a obli"aciones contradas con el p=blico a tra.5s de la emisin de
pa"ar5s ( otros tt(los de cr5dito o in.ersin representati.os de de(das de corto pa"ar5s ( otros tt(los de cr5dito o in.ersin representati.os de de(das de corto
pla&o2 de ac(erdo a lo seBalado en el artc(lo 131 de la 6ey N/ 1-.:4! y en la pla&o2 de ac(erdo a lo seBalado en el artc(lo 131 de la 6ey N/ 1-.:4! y en la
Norma de Carcter General N/ 3:2 de 19-9. Norma de Carcter General N/ 3:2 de 19-9.
$ambi5n2 corresponden a obli"aciones ori"inadas en la emisin de pa"ar5s ( $ambi5n2 corresponden a obli"aciones ori"inadas en la emisin de pa"ar5s (
otros tt(los de cr5dito o in.ersin representati.os de de(das de corto pla&o 1(e otros tt(los de cr5dito o in.ersin representati.os de de(das de corto pla&o 1(e
realice la sociedad2 con carcter pri.ado. realice la sociedad2 con carcter pri.ado.
0l .alor a1( clasi<icado representa el monto colocado2 as como tambi5n los 0l .alor a1( clasi<icado representa el monto colocado2 as como tambi5n los
intereses de.en"ados por tales obli"aciones a la <ec@a de cierre. intereses de.en"ados por tales obli"aciones a la <ec@a de cierre.
d. d. 9bli"aciones con el P=blico W porcin corto pla&o EbonosF 9bli"aciones con el P=blico W porcin corto pla&o EbonosF
%on los compromisos 1(e deba en<rentar la empresa en (n pla&o in<erior a (n aBo %on los compromisos 1(e deba en<rentar la empresa en (n pla&o in<erior a (n aBo
a contar de la <ec@a de cierre de los estados <inancieros2 por concepto de de(das a a contar de la <ec@a de cierre de los estados <inancieros2 por concepto de de(das a
lar"o pla&o contradas con el p=blico a tra.5s de la emisin de bonos de o<erta lar"o pla&o contradas con el p=blico a tra.5s de la emisin de bonos de o<erta
p=blica colocados tanto en C@ile como en el e7tran*ero2 inscritas en la p=blica colocados tanto en C@ile como en el e7tran*ero2 inscritas en la
%(perintendencia de 4alores y %e"(ros2 as como la porcin corto pla&o %(perintendencia de 4alores y %e"(ros2 as como la porcin corto pla&o
pro.eniente de la emisin de bonos ( otros tt(los de de(da a lar"o pla&o2 1(e se pro.eniente de la emisin de bonos ( otros tt(los de de(da a lar"o pla&o2 1(e se
realice con carcter pri.ado en C@ile2 o en <orma p=blica o pri.ada en el realice con carcter pri.ado en C@ile2 o en <orma p=blica o pri.ada en el
e7tran*ero. Adems2 se debern incl(ir los intereses de.en"ados 1(e deban ser e7tran*ero. Adems2 se debern incl(ir los intereses de.en"ados 1(e deban ser
pa"ados dentro del pla&o de (n aBo a contar de la <ec@a de cierre de los estados pa"ados dentro del pla&o de (n aBo a contar de la <ec@a de cierre de los estados
0l saldo representar la amorti&acin parcial o total del capital ade(dado2 se"=n 0l saldo representar la amorti&acin parcial o total del capital ade(dado2 se"=n
corresponda2 ms el pa"o de los intereses 1(e sern reali&ados en el pla&o de (n corresponda2 ms el pa"o de los intereses 1(e sern reali&ados en el pla&o de (n
aBo a contar de la <ec@a de cierre de los estados <inancieros. aBo a contar de la <ec@a de cierre de los estados <inancieros.
e. e. 9bli"aciones a lar"o pla&o con .encimiento dentro de (n aBo 9bli"aciones a lar"o pla&o con .encimiento dentro de (n aBo
Porcin de las obli"aciones a lar"o pla&o2 contratados con acreedores distintos a Porcin de las obli"aciones a lar"o pla&o2 contratados con acreedores distintos a
los bancos e instit(ciones <inancieras y al p=blico2 1(e .encen dentro de (n aBo a los bancos e instit(ciones <inancieras y al p=blico2 1(e .encen dentro de (n aBo a
contar de la <ec@a de cierre de los estados <inancieros2 incl(idos los interese contar de la <ec@a de cierre de los estados <inancieros2 incl(idos los interese
de.en"ados2 se"=n corresponda. de.en"ados2 se"=n corresponda.
<. <. 3i.idendos por pa"ar 3i.idendos por pa"ar
3i.idendos pro.isorios o de<initi.os 1(e se @an acordado repartir y 1(e a la 3i.idendos pro.isorios o de<initi.os 1(e se @an acordado repartir y 1(e a la
<ec@a de los estados <inancieros no @ayan sido pa"ados. <ec@a de los estados <inancieros no @ayan sido pa"ados.
". ". C(entas por pa"ar C(entas por pa"ar
9bli"aciones no doc(mentadas pro.enientes e7cl(si.amente de las operaciones 9bli"aciones no doc(mentadas pro.enientes e7cl(si.amente de las operaciones
comerciales de la empresa2 netas de intereses no de.en"ados en <a.or de terceros. comerciales de la empresa2 netas de intereses no de.en"ados en <a.or de terceros.
@. @. 3oc(mentos por pa"ar 3oc(mentos por pa"ar
92 92
0n el se incl(irn las c(entas por pa"ar doc(mentadas a tra.5s de letras ( otros 0n el se incl(irn las c(entas por pa"ar doc(mentadas a tra.5s de letras ( otros
doc(mentos2 pro.enientes e7cl(si.amente de las operaciones comerciales de la doc(mentos2 pro.enientes e7cl(si.amente de las operaciones comerciales de la
empresa2 netas de intereses no de.en"ados en <a.or de terceros. empresa2 netas de intereses no de.en"ados en <a.or de terceros.
i. i. Acreedores .arios Acreedores .arios
9bli"aciones a menos de (n aBo 1(e no pro.en"an de las operaciones 9bli"aciones a menos de (n aBo 1(e no pro.en"an de las operaciones
comerciales de la empresa. comerciales de la empresa.
*. *. 3oc(mentos y c(entas por pa"ar a empresas relacionadas 3oc(mentos y c(entas por pa"ar a empresas relacionadas
9bli"aciones con empresas relacionadas2 1(e pro.ienen o no de las operaciones 9bli"aciones con empresas relacionadas2 1(e pro.ienen o no de las operaciones
comerciales2 netas de interese no de.en"ados. comerciales2 netas de interese no de.en"ados.
Q. Q. Pro.isiones Pro.isiones
0stimaciones de obli"aciones 1(e a la <ec@a de los estados <inancieros se 0stimaciones de obli"aciones 1(e a la <ec@a de los estados <inancieros se
enc(entran de.en"adas o ade(dadas2 tales como "rati<icaciones y otros enc(entran de.en"adas o ade(dadas2 tales como "rati<icaciones y otros
bene<icios 1(e sern li1(idados en el e*ercicio si"(iente. bene<icios 1(e sern li1(idados en el e*ercicio si"(iente.
l. l. 8etenciones 8etenciones
9bli"aciones de corto pla&o por concepto de imp(estos de retencin2 tales como 9bli"aciones de corto pla&o por concepto de imp(estos de retencin2 tales como
el +4A e imp(estos de 2O cate"ora. Asimismo2 debern incl(irse a1(ellas el +4A e imp(estos de 2O cate"ora. Asimismo2 debern incl(irse a1(ellas
obli"aciones deri.adas del pa"o de rem(neraciones como s(eldos ade(dados y obli"aciones deri.adas del pa"o de rem(neraciones como s(eldos ade(dados y
coti&aciones pre.isionales. coti&aciones pre.isionales.
m. m. +mp(esto a la 8enta +mp(esto a la 8enta
+mp(esto a la renta 1(e corresponde pa"ar por los res(ltados del e*ercicio2 +mp(esto a la renta 1(e corresponde pa"ar por los res(ltados del e*ercicio2
ded(cidos los pa"os pro.isionales obli"atorios o .ol(ntarios y otros cr5ditos 1(e ded(cidos los pa"os pro.isionales obli"atorios o .ol(ntarios y otros cr5ditos 1(e
se aplican a esta obli"acin. se aplican a esta obli"acin.
n. n. +n"resos percibidos por adelantado +n"resos percibidos por adelantado
+n"resos recibidos a la <ec@a de los estados <inancieros2 c(yo e<ecto en res(ltados +n"resos recibidos a la <ec@a de los estados <inancieros2 c(yo e<ecto en res(ltados
se prod(cir dentro del e*ercicio si"(iente. se prod(cir dentro del e*ercicio si"(iente.
B. B. +mp(estos di<eridos +mp(estos di<eridos
A1( se re<le*ar la di<erencia acreedora neta entre el imp(esto a pa"ar en (n A1( se re<le*ar la di<erencia acreedora neta entre el imp(esto a pa"ar en (n
e*ercicio trib(tario distinto al de s( re"istro contable y el "asto trib(tario por e*ercicio trib(tario distinto al de s( re"istro contable y el "asto trib(tario por
imp(esto a la renta2 ori"inada por di<erencias temporarias imponibles en el corto imp(esto a la renta2 ori"inada por di<erencias temporarias imponibles en el corto
pla&o. pla&o.
o. o. 9tros pasi.os circ(lantes 9tros pasi.os circ(lantes
9bli"aciones 1(e no p(edan clasi<icarse en los r(bros anteriores. 9bli"aciones 1(e no p(edan clasi<icarse en los r(bros anteriores.
93 93
2.3 2.3 Correccin 'onetaria de las 9bli"aciones Correccin 'onetaria de las 9bli"aciones
6a act(ali&acin de las obli"aciones 1(e ten"a (na empresa no @ace di<erencia si 5stas 6a act(ali&acin de las obli"aciones 1(e ten"a (na empresa no @ace di<erencia si 5stas
son a corto o lar"o pla&o2 sino en le tipo de moneda 1(e estn e7presadas y si eso obli"a o son a corto o lar"o pla&o2 sino en le tipo de moneda 1(e estn e7presadas y si eso obli"a o
e7isten cl(s(las de rea*(stabilidad2 como e*emplo se p(eden mencionar obli"aciones e7isten cl(s(las de rea*(stabilidad2 como e*emplo se p(eden mencionar obli"aciones
e7presadas en >)2 en Pesos Econ o sin rea*(stabilidadF2 en >$'2 en monedas e7tran*eras2 e7presadas en >)2 en Pesos Econ o sin rea*(stabilidadF2 en >$'2 en monedas e7tran*eras2
etc. etc.
Por tanto2 la re.alori&acin de las 3e(das ( 9bli"aciones en 'oneda 07tran*era o Por tanto2 la re.alori&acin de las 3e(das ( 9bli"aciones en 'oneda 07tran*era o
8ea*(stables EArtc(lo 41/2 inciso 1/2 N/ 1:2 6ey de la 8entaF. 8ea*(stables EArtc(lo 41/2 inciso 1/2 N/ 1:2 6ey de la 8entaF.
%e trata de establecer los pasi.os no monetarios e7istentes a la <ec@a del balance2 .ale %e trata de establecer los pasi.os no monetarios e7istentes a la <ec@a del balance2 .ale
decir2 todas a1(ellas de(das ( obli"aciones respecto de las c(ales las partes contratantes decir2 todas a1(ellas de(das ( obli"aciones respecto de las c(ales las partes contratantes
@an pactado (n rea*(ste o las @an e7presado en moneda e7tran*era. @an pactado (n rea*(ste o las @an e7presado en moneda e7tran*era.
0n consec(encia2 los pasi.os reales o no monetarios p(eden corresponder a obli"aciones 0n consec(encia2 los pasi.os reales o no monetarios p(eden corresponder a obli"aciones
en moneda e7tran*era o rea*(stables y la correccin monetaria se aplica en base a la en moneda e7tran*era o rea*(stables y la correccin monetaria se aplica en base a la
coti&acin de la moneda e7tran*era respecti.a a la <ec@a del balance2 o se"=n el rea*(ste coti&acin de la moneda e7tran*era respecti.a a la <ec@a del balance2 o se"=n el rea*(ste
pactado. pactado.
0s con.eniente tener en c(enta 1(e el a*(ste de estas obli"aciones es independiente de s 0s con.eniente tener en c(enta 1(e el a*(ste de estas obli"aciones es independiente de s
se ori"inaron para <inanciar la ad1(isicin de e7istencias o acti.o <i*o2 por c(anto 5stos se ori"inaron para <inanciar la ad1(isicin de e7istencias o acti.o <i*o2 por c(anto 5stos
tienen s( propio sistema de correccin monetaria. tienen s( propio sistema de correccin monetaria.
0stos pasi.os no monetarios e7istentes a la <ec@a del balance se rea*(starn de ac(erdo al 0stos pasi.os no monetarios e7istentes a la <ec@a del balance se rea*(starn de ac(erdo al
si"(iente mecanismo; si"(iente mecanismo;
$. $. De0*$" 0 o+,'g$c'one" en /one*$ e6!%$n-e%$5 De0*$" 0 o+,'g$c'one" en /one*$ e6!%$n-e%$5
6as empresas 1(e posean de(das ( obli"aciones en moneda e7tran*era a la <ec@a 6as empresas 1(e posean de(das ( obli"aciones en moneda e7tran*era a la <ec@a
de s( balance "eneral2 deben rea*(starla de ac(erdo a la coti&acin de la de s( balance "eneral2 deben rea*(starla de ac(erdo a la coti&acin de la
respecti.a moneda a la misma <ec@a indicada anteriormente. respecti.a moneda a la misma <ec@a indicada anteriormente.
6os tipos de cambio de las monedas e7tran*eras las proporciona el ,anco Central 6os tipos de cambio de las monedas e7tran*eras las proporciona el ,anco Central
de C@ile. de C@ile.
+. +. De0*$" 0 o+,'g$c'one" e6%e"$*$" en /one*$ n$c'on$, %e$-0"!$+,e"5 De0*$" 0 o+,'g$c'one" e6%e"$*$" en /one*$ n$c'on$, %e$-0"!$+,e"5
0stos pasi.os no monetarios se act(ali&an a la <ec@a del balance de ac(erdo al 0stos pasi.os no monetarios se act(ali&an a la <ec@a del balance de ac(erdo al
rea*(ste con.enido o pactado entre las partes. rea*(ste con.enido o pactado entre las partes.
6a contabili&acin de la correccin monetaria de los Pasi.os se e<ect=a en (n 6a contabili&acin de la correccin monetaria de los Pasi.os se e<ect=a en (n
94 94

9bli"aciones con el P=blico 9bli"aciones con el P=blico 99.999.999 99.999.999
6etras por Pa"ar 6etras por Pa"ar 99.999.999 99.999.999
C(entas por Pa"ar rea*(stables C(entas por Pa"ar rea*(stables 99.999.999 99.999.999
Pr5stamos ,ancarios en moneda Pr5stamos ,ancarios en moneda
e7tran*era e7tran*era
99.999.999 99.999.999
To!$,e" To!$,e"
1LOSA5 1LOSA5 Contabili&acin de la Correccin 'onetarias del Pasi.o del e*ercicio <inali&ado al.... Contabili&acin de la Correccin 'onetarias del Pasi.o del e*ercicio <inali&ado al....
3. 3. Pro.isiones Pro.isiones
6as pro.isiones corresponden a compras2 "astos o compromisos contrados en (n 6as pro.isiones corresponden a compras2 "astos o compromisos contrados en (n
e*ercicio contable y 1(e el pa"o se e<ect(ar en el si"(iente2 "eneralmente el monto no se e*ercicio contable y 1(e el pa"o se e<ect(ar en el si"(iente2 "eneralmente el monto no se
conoce con e7actit(d2 sea por 1(e no se dispone de la doc(mentacin de respaldo conoce con e7actit(d2 sea por 1(e no se dispone de la doc(mentacin de respaldo
respecti.a o bien se trate de (na estimacin 1(e se @ar e<ecti.a en el si"(iente perodo. respecti.a o bien se trate de (na estimacin 1(e se @ar e<ecti.a en el si"(iente perodo.
Por esto se dice 1(e las pro.isiones son "astos e<ecti.os y pasi.os ciertos de clc(los Por esto se dice 1(e las pro.isiones son "astos e<ecti.os y pasi.os ciertos de clc(los
estimados. estimados.
As por e*emplo tenemos pro.isiones de <inal de aBo por "astos 1(e corresponde al As por e*emplo tenemos pro.isiones de <inal de aBo por "astos 1(e corresponde al
e*ercicio2 pero 1(e al no disponer de la doc(mentacin e7acta se determina (n posible e*ercicio2 pero 1(e al no disponer de la doc(mentacin e7acta se determina (n posible
9! 9!
FEC@A5 FEC@A5
NUMERO5 NUMERO5
.alor a cancelar en el pr7imo e*ercicio2 pero el "asto 1(edar de.en"ado en el act(al2 en .alor a cancelar en el pr7imo e*ercicio2 pero el "asto 1(edar de.en"ado en el act(al2 en
este caso estn los cons(mos bsicos El(&2 tel5<ono2 etc.F. este caso estn los cons(mos bsicos El(&2 tel5<ono2 etc.F.
$ambi5n se p(eden mencionar las pro.isiones por las "rati<icaciones2 si bien se pa"arn $ambi5n se p(eden mencionar las pro.isiones por las "rati<icaciones2 si bien se pa"arn
en mar&o o abril del pr7imo aBo2 estn corresponden a "astos del e*ercicio act(al2 en en mar&o o abril del pr7imo aBo2 estn corresponden a "astos del e*ercicio act(al2 en
este caso el "asto 1(e se pro.isiona es ms real. este caso el "asto 1(e se pro.isiona es ms real.
Por =ltimo2 estn las pro.isiones correspondientes a la indemni&acin por aBos de Por =ltimo2 estn las pro.isiones correspondientes a la indemni&acin por aBos de
ser.icios 1(e tiene como ob*eti.o establecer (na de(da estimada en <a.or de los ser.icios 1(e tiene como ob*eti.o establecer (na de(da estimada en <a.or de los
traba*adores de la empresa2 1(e de ac(erdo a s( anti"Uedad laboral tendrn derec@o a (na traba*adores de la empresa2 1(e de ac(erdo a s( anti"Uedad laboral tendrn derec@o a (na
indemni&acin como lo establecen las leyes laborales2 es (na pro.isin netamente indemni&acin como lo establecen las leyes laborales2 es (na pro.isin netamente
<inanciera. <inanciera.
$ambi5n se les llama pro.isin a a1(ellas obli"aciones 1(e 1(edan re<le*adas en los $ambi5n se les llama pro.isin a a1(ellas obli"aciones 1(e 1(edan re<le*adas en los
estados <inancieros ba*o el r(bro del Pasi.o Circ(lante 1(e re<le*an obli"aciones 1(e se estados <inancieros ba*o el r(bro del Pasi.o Circ(lante 1(e re<le*an obli"aciones 1(e se
de.en"an en el e*ercicio act(al2 pero 1(e se pa"arn en el pr7imo2 ese acto se denomina de.en"an en el e*ercicio act(al2 pero 1(e se pa"arn en el pr7imo2 ese acto se denomina
C C%o.'"'on$% %o.'"'on$%D el pa"o. D el pa"o.
3.2 3.2 $ratamiento Contable. $ratamiento Contable.
6as pro.isiones son pasi.os2 es decir2 a(mentan en el @aber por los .alores estimados o 6as pro.isiones son pasi.os2 es decir2 a(mentan en el @aber por los .alores estimados o
posibles y dismin(yen en el debe por los a*(stes o por los pa"os e<ect(ados en el e*ercicio posibles y dismin(yen en el debe por los a*(stes o por los pa"os e<ect(ados en el e*ercicio
3.3 3.3 Contabili&aciones y A*(stes Contabili&aciones y A*(stes
%ea 1(e se traten de "astos estimados o reales2 al cierre de los estados <inanciero se debe %ea 1(e se traten de "astos estimados o reales2 al cierre de los estados <inanciero se debe
e<ect(ar contablemente el asiento para de*ar re<le*ada la pro.isin. Posteriormente2 en el e<ect(ar contablemente el asiento para de*ar re<le*ada la pro.isin. Posteriormente2 en el
e*ercicio contable si"(iente se e<ect=a el pa"o y con ellos los a*(stes respecti.os por las e*ercicio contable si"(iente se e<ect=a el pa"o y con ellos los a*(stes respecti.os por las
di<erencias entre el .alor estimado y el real. di<erencias entre el .alor estimado y el real.
96 96
Contabili&acin de la Pro.isin a la <ec@a de los estados <inancieros en el Comprobante Contabili&acin de la Pro.isin a la <ec@a de los estados <inancieros en el Comprobante
de $raspaso si"(iente; de $raspaso si"(iente;
Grati<icaciones Grati<icaciones 99.999.999 99.999.999
Pro.isin por Grati<icaciones Pro.isin por Grati<icaciones 99.999.999 99.999.999
To!$,e" To!$,e"
1LOSA5 1LOSA5 Contabili&acin de Pro.isin por "rati<icaciones al personal correspondiente al e*ercicio Contabili&acin de Pro.isin por "rati<icaciones al personal correspondiente al e*ercicio
)inali&ado al .............. )inali&ado al ..............
Contabili&acin del pa"o de la "rati<icacin con o sin di<erencia2 respecto del .alor Contabili&acin del pa"o de la "rati<icacin con o sin di<erencia2 respecto del .alor
pro.isionado en el Comprobante de +n"reso si"(iente; pro.isionado en el Comprobante de +n"reso si"(iente;
97 97
FEC@A5 FEC@A5
NUMERO5 NUMERO5

,anco ,anco 99.999.999 99.999.999
9 bien2 9 bien2
,anco ,anco 99.999.999 99.999.999
A*(ste ,alances Anteriores A*(ste ,alances Anteriores 99.999.999 99.999.999
9 bien2 9 bien2
A*(stes ,alances Anteriores A*(stes ,alances Anteriores 99.999.999 99.999.999
,anco ,anco 99.999.999 99.999.999
To!$,e" To!$,e"
1LOSA5 1LOSA5 Contabili&acin del pa"o de las "rati<icaciones al personal correspondiente al e*ercicio Contabili&acin del pa"o de las "rati<icaciones al personal correspondiente al e*ercicio
)inali&ado al .............. )inali&ado al ..............
4. 4. +n"resos Anticipados +n"resos Anticipados
9- 9-
FEC@A5 FEC@A5
NUMERO5 NUMERO5
Corresponde a a1(ellas cantidades percibidas anticipadamente por la empresa por Corresponde a a1(ellas cantidades percibidas anticipadamente por la empresa por
operaciones 1(e a(n no @a reali&ado2 es decir2 in"resos por bienes o ser.icios a(n no operaciones 1(e a(n no @a reali&ado2 es decir2 in"resos por bienes o ser.icios a(n no
prestados por la entidad y 1(e se e<ect(arn y de.en"arn como (tilidades en el e*ercicio prestados por la entidad y 1(e se e<ect(arn y de.en"arn como (tilidades en el e*ercicio
Como son in"resos percibidos en (n perodo al c(al no le corresponde de.en"ar dic@as Como son in"resos percibidos en (n perodo al c(al no le corresponde de.en"ar dic@as
"anancias en ese perodo sino 1(e son (tilidades del e*ercicio inmediatamente si"(iente2 "anancias en ese perodo sino 1(e son (tilidades del e*ercicio inmediatamente si"(iente2
debido a 1(e en 5l se prestar el ser.icio o se entre"arn los bienes. Como se debe aplicar debido a 1(e en 5l se prestar el ser.icio o se entre"arn los bienes. Como se debe aplicar
el Principio de Contabilidad Cde.en"adoD2 contablemente se deben e<ect(ar los re"istros el Principio de Contabilidad Cde.en"adoD2 contablemente se deben e<ect(ar los re"istros
necesarios para 1(e dic@as operaciones 1(eden de.en"adas en el perodo correcto. necesarios para 1(e dic@as operaciones 1(eden de.en"adas en el perodo correcto.
0*emplo de estas operaciones estn los Arriendos percibidos anticipadamente2 +ntereses 0*emplo de estas operaciones estn los Arriendos percibidos anticipadamente2 +ntereses
percibidos por adelantado2 etc. percibidos por adelantado2 etc.
4.2.1 4.2.1 '5todo en 1(e se abona todo el in"reso a "anancias del e*ercicio act(al y al <inal '5todo en 1(e se abona todo el in"reso a "anancias del e*ercicio act(al y al <inal
de ese mismo e*ercicio se crea (n pasi.o por la parte correspondiente al e*ercicio de ese mismo e*ercicio se crea (n pasi.o por la parte correspondiente al e*ercicio
6a metodolo"a de este sistema de re"istro indica 1(e el in"reso se abona 6a metodolo"a de este sistema de re"istro indica 1(e el in"reso se abona
totalmente a la c(enta de Ganancias respeti.a. A la <ec@a de los estados totalmente a la c(enta de Ganancias respeti.a. A la <ec@a de los estados
<inancieros la parte no de.en"ada o no "anada se traspasa a (na c(enta de Pasi.o <inancieros la parte no de.en"ada o no "anada se traspasa a (na c(enta de Pasi.o
Circ(lante. Por =ltimo2 al reabrirse los libros en el e*ercicio si"(iente reaparece la Circ(lante. Por =ltimo2 al reabrirse los libros en el e*ercicio si"(iente reaparece la
c(enta de Pasi.o a la c(al se @aba traspasado la parte no "anadaJ este .alor se c(enta de Pasi.o a la c(al se @aba traspasado la parte no "anadaJ este .alor se
traspasa n(e.amente a la c(enta de Ganancias ori"inal Een <ec@a optati.aF para traspasa n(e.amente a la c(enta de Ganancias ori"inal Een <ec@a optati.aF para
reiniciar el proceso en el caso 1(e el in"reso se prolon"(e por otro perodo ms. reiniciar el proceso en el caso 1(e el in"reso se prolon"(e por otro perodo ms.
AAAAAA AAAAAA )ec@a en 1(e se recibi el in"reso anticipado )ec@a en 1(e se recibi el in"reso anticipado AAAAAAA AAAAAAA
Ca*aA ,anco Ca*aA ,anco 99.999.999 99.999.999
CCta. de GananciasD CCta. de GananciasD 99.999.999 99.999.999
CCta. de Pasi.o Circ(lanteD CCta. de Pasi.o Circ(lanteD 99.999.999 99.999.999
G; Para re<le*ar como obli"acin la parte 1(e se de.en"ar el e*ercicio si"(iente G; Para re<le*ar como obli"acin la parte 1(e se de.en"ar el e*ercicio si"(iente
CCta. de Pasi.o Circ(lanteD CCta. de Pasi.o Circ(lanteD 99.999.999 99.999.999
G; Para re<le*ar el in"reso en el e*ercicio si"(iente. G; Para re<le*ar el in"reso en el e*ercicio si"(iente.
99 99
4.2.2 4.2.2 '5todo en 1(e se abona todo la "anancia a (na c(enta de Pasi.o Circ(lante2 '5todo en 1(e se abona todo la "anancia a (na c(enta de Pasi.o Circ(lante2
+n"reso Anticipado del e*ercicio act(al y al <inal de ese mismo e*ercicio se lle.a a +n"reso Anticipado del e*ercicio act(al y al <inal de ese mismo e*ercicio se lle.a a
(tilidad slo la parte correspondiente a ese mismo e*ercicio2 1(edando como (tilidad slo la parte correspondiente a ese mismo e*ercicio2 1(edando como
saldo slo la parte del e*ercicio si"(iente. saldo slo la parte del e*ercicio si"(iente.
6a metodolo"a de este m5todo consiste en 1(e el abono se @ace a (na c(enta de 6a metodolo"a de este m5todo consiste en 1(e el abono se @ace a (na c(enta de
+n"reso Anticipado. Peridicamente Ea .ol(ntad de la empresaF2 o bien a la <ec@a +n"reso Anticipado. Peridicamente Ea .ol(ntad de la empresaF2 o bien a la <ec@a
de los estados <inancieros2 se .a traspasando la parte de.en"ada o "anada a las de los estados <inancieros2 se .a traspasando la parte de.en"ada o "anada a las
c(entas de Ganancias respecti.a. 3e este modo la c(enta de +n"reso Anticipado c(entas de Ganancias respecti.a. 3e este modo la c(enta de +n"reso Anticipado
.a re<le*ando las (tilidades a(n no de.en"adas ser.icios o prod(cto no .a re<le*ando las (tilidades a(n no de.en"adas ser.icios o prod(cto no
entre"ados. entre"ados.
AAAAAA AAAAAA )ec@a en 1(e se percibi el in"reso )ec@a en 1(e se percibi el in"reso AAAAAAA AAAAAAA
Ca*a W ,anco Ca*a W ,anco 99.999.999 99.999.999
CCta. de +n"reso AnticipadoD CCta. de +n"reso AnticipadoD 99.999.999 99.999.999
G; Para re<le*ar como (tilidad slo la parte 1(e se de.en" en el e*ercicio. G; Para re<le*ar como (tilidad slo la parte 1(e se de.en" en el e*ercicio.
G; Para re<le*ar la (tilidad en el e*ercicio si"(iente G; Para re<le*ar la (tilidad en el e*ercicio si"(iente
4.3 4.3 Correccin 'onetaria de los +n"resos Anticipados Correccin 'onetaria de los +n"resos Anticipados
0stas c(enta se act(ali&arn slo si al momento de percibir las "anancias 1(eda 0stas c(enta se act(ali&arn slo si al momento de percibir las "anancias 1(eda
estip(lado en al"=n doc(mento 1(e el saldo pendiente a traspasar al e*ercicio si"(iente estip(lado en al"=n doc(mento 1(e el saldo pendiente a traspasar al e*ercicio si"(iente
deber corre"irse monetariamente. 9 bien2 la moneda en 1(e se perciban las "anancias deber corre"irse monetariamente. 9 bien2 la moneda en 1(e se perciban las "anancias
anticipadas este e7presada en >)2 >$'2 >%R2 etc. 0n el caso 1(e slo se perciba en anticipadas este e7presada en >)2 >$'2 >%R2 etc. 0n el caso 1(e slo se perciba en
pesos y se estable&ca al"(na modalidad de act(ali&acin2 se deber especi<icar los pesos y se estable&ca al"(na modalidad de act(ali&acin2 se deber especi<icar los
elementos correctores a (tili&ar2 e*emplo +PC2 +P'2 etc. elementos correctores a (tili&ar2 e*emplo +PC2 +P'2 etc.
6a contabili&acin de la correccin monetaria de estos Pasi.os se e<ect=a en (n 6a contabili&acin de la correccin monetaria de estos Pasi.os se e<ect=a en (n

1:: 1::
FEC@A5 FEC@A5
Arriendos percibidos anticipadamente Arriendos percibidos anticipadamente 99.999.999 99.999.999
+ntereses percibidos por adelantado +ntereses percibidos por adelantado 99.999.999 99.999.999
To!$,e" To!$,e"
1LOSA5 1LOSA5 Contabili&acin de la Correccin 'onetarias de los +n"resos Anticipados del e*ercicio Contabili&acin de la Correccin 'onetarias de los +n"resos Anticipados del e*ercicio
)inali&ado al ........... )inali&ado al ...........
!. !. Pasi.o a 6ar"o Pla&o Pasi.o a 6ar"o Pla&o
!.1 !.1 Concepto Concepto
Generalmente son de(das contradas con terceras personas y c(ya e7i"ibilidad se @ar Generalmente son de(das contradas con terceras personas y c(ya e7i"ibilidad se @ar
e<ecti.a en (n pla&o s(perior a (n aBo a contar de la <ec@a de cierre de los estados e<ecti.a en (n pla&o s(perior a (n aBo a contar de la <ec@a de cierre de los estados
<inancieros2 p(eden corresponder a obli"aciones con el p=blico2 bancos2 instit(ciones <inancieros2 p(eden corresponder a obli"aciones con el p=blico2 bancos2 instit(ciones
<inancieras2 acreedores .arios2 etc. <inancieras2 acreedores .arios2 etc.
!.2 !.2 Clasi<icacin se"=n la Nat(rale&a de la 9bli"acin Clasi<icacin se"=n la Nat(rale&a de la 9bli"acin
%e"=n las instr(cciones impartidas por la %(perintendencia de %e"(ros y 4alores a tra.5s %e"=n las instr(cciones impartidas por la %(perintendencia de %e"(ros y 4alores a tra.5s
de la Circ(lar N/ 1!:12 los Pasi.os a 6ar"o Pla&o se separarn en los si"(ientes r(bros; de la Circ(lar N/ 1!:12 los Pasi.os a 6ar"o Pla&o se separarn en los si"(ientes r(bros;
a. a. 9bli"aciones con bancos e instit(ciones <inancieras 9bli"aciones con bancos e instit(ciones <inancieras
1:1 1:1
NUMERO5 NUMERO5
Pr5stamos otor"ados e7cl(si.amente por banco e instit(ciones <inancieras2 con Pr5stamos otor"ados e7cl(si.amente por banco e instit(ciones <inancieras2 con
.encimiento 1(e e7ceden a (n aBo a contar de la <ec@a de cierre de los estados .encimiento 1(e e7ceden a (n aBo a contar de la <ec@a de cierre de los estados
<inancieros incl(yendo los correspondientes intereses de.en"ados por pa"ar a <inancieros incl(yendo los correspondientes intereses de.en"ados por pa"ar a
ms de (n aBo. ms de (n aBo.
b. b. 9bli"aciones con el p=blico lar"o pla&o EbonosF 9bli"aciones con el p=blico lar"o pla&o EbonosF
9bli"aciones contradas a tra.5s de la emisin de bonos ( otros tt(los de de(da 9bli"aciones contradas a tra.5s de la emisin de bonos ( otros tt(los de de(da
de o<erta p=blica colocados tanto en C@ile como en el e7tran*ero2 inscritas en la de o<erta p=blica colocados tanto en C@ile como en el e7tran*ero2 inscritas en la
%4%2 con .encimiento 1(e e7ceden a (n aBo a contar de la <ec@a de cierre de los %4%2 con .encimiento 1(e e7ceden a (n aBo a contar de la <ec@a de cierre de los
estados <inancieros2 incl(idos los correspondientes intereses de.en"ados por estados <inancieros2 incl(idos los correspondientes intereses de.en"ados por
pa"ar a ms de (n aBo. pa"ar a ms de (n aBo.
9bli"aciones ori"inadas en la emisin de bonos y otros tt(los de de(da 1(e 9bli"aciones ori"inadas en la emisin de bonos y otros tt(los de de(da 1(e
realice la sociedad2 con carcter pri.ado 1(e se realice en C@ile o en <orma realice la sociedad2 con carcter pri.ado 1(e se realice en C@ile o en <orma
p=blica o pri.ada en el e7tran*ero2 con .encimiento 1(e e7ceden a (n aBo a p=blica o pri.ada en el e7tran*ero2 con .encimiento 1(e e7ceden a (n aBo a
contar de la <ec@a de cierre de los estados <inancieros2 incl(idos los contar de la <ec@a de cierre de los estados <inancieros2 incl(idos los
correspondientes intereses de.en"ados por pa"ar a ms de (n aBo. correspondientes intereses de.en"ados por pa"ar a ms de (n aBo.
c. c. 3oc(mentos por pa"ar lar"o pla&o 3oc(mentos por pa"ar lar"o pla&o
%e incl(yen las obli"aciones doc(mentadas contradas con instit(ciones distintas %e incl(yen las obli"aciones doc(mentadas contradas con instit(ciones distintas
a los bancos e instit(ciones <inancieras2 pro.enientes de las operaciones a los bancos e instit(ciones <inancieras2 pro.enientes de las operaciones
comerciales de la empresa2 c(yo .encimiento es a ms de (n aBo incl(idos los comerciales de la empresa2 c(yo .encimiento es a ms de (n aBo incl(idos los
correspondientes intereses de.en"ados por pa"ar a ms de (n aBo. correspondientes intereses de.en"ados por pa"ar a ms de (n aBo.
d. d. Acreedores .arios lar"o pla&o Acreedores .arios lar"o pla&o
9bli"aciones a lar"o pla&o no deri.adas del "iro de la empresa y no incl(idas en 9bli"aciones a lar"o pla&o no deri.adas del "iro de la empresa y no incl(idas en
los r(bros anteriores. los r(bros anteriores.
e. e. 3oc(mentos y c(entas por pa"ar a empresas relacionadas lar"o pla&o 3oc(mentos y c(entas por pa"ar a empresas relacionadas lar"o pla&o
3oc(mentos y c(entas por pa"ar a lar"o pla&o2 deri.ados de transacciones con 3oc(mentos y c(entas por pa"ar a lar"o pla&o2 deri.ados de transacciones con
empresas relacionadas. empresas relacionadas.
<. <. Pro.isiones lar"o pla&o Pro.isiones lar"o pla&o
0stimaciones de costos o "astos de.en"ados 1(e se li1(idarn a ms de (n aBo 0stimaciones de costos o "astos de.en"ados 1(e se li1(idarn a ms de (n aBo
pla&o2 como es el caso de las indemni&aciones por aBos de ser.icios. pla&o2 como es el caso de las indemni&aciones por aBos de ser.icios.
". ". +mp(estos di<eridos a lar"o pla&o +mp(estos di<eridos a lar"o pla&o
%e re<le*a la di<erencia acreedora neta entre el imp(esto por pa"ar en (n e*ercicio %e re<le*a la di<erencia acreedora neta entre el imp(esto por pa"ar en (n e*ercicio
trib(tario distinto al de s( re"istro contable y el "asto trib(tario por imp(esto a la trib(tario distinto al de s( re"istro contable y el "asto trib(tario por imp(esto a la
renta2 ori"inada por di<erencias temporarias imponibles en el lar"o pla&o. renta2 ori"inada por di<erencias temporarias imponibles en el lar"o pla&o.
1:2 1:2
!.3 !.3 9bli"aciones por 0misin de $t(los de Cr5dito 9bli"aciones por 0misin de $t(los de Cr5dito
!.3.1 !.3.1 ,onos ,onos
>n bono es (na promesa de pa"o de (na cierta cantidad de dinero2 a (na tasa de >n bono es (na promesa de pa"o de (na cierta cantidad de dinero2 a (na tasa de
inter5s dada y en (na <ec@a determinada. >n bono es esencialmente (n inter5s dada y en (na <ec@a determinada. >n bono es esencialmente (n
instr(mento de de(da con el 1(e c(entan entidades "(bernamentales y pri.adas instr(mento de de(da con el 1(e c(entan entidades "(bernamentales y pri.adas
para reca(dar dinero. >n bono p(ede ser comprado por in.ersionistas para reca(dar dinero. >n bono p(ede ser comprado por in.ersionistas
partic(lares2 bancos "obiernos2 etc. partic(lares2 bancos "obiernos2 etc.
6as %ociedades Annimas podrn ser a(tori&adas por la %4%2 mediante (na 6as %ociedades Annimas podrn ser a(tori&adas por la %4%2 mediante (na
solicit(d de inscripcin en el 8e"istro de ,onos y 3ebent(res2 para emitir 5stos solicit(d de inscripcin en el 8e"istro de ,onos y 3ebent(res2 para emitir 5stos
doc(mentos. doc(mentos.
0stos instr(mentos son (tili&ados por (na empresa c(ando necesita <inanciar (n 0stos instr(mentos son (tili&ados por (na empresa c(ando necesita <inanciar (n
proyecto determinado. 6a <orma de conse"(ir pr5stamos a lar"o pla&o se @ace proyecto determinado. 6a <orma de conse"(ir pr5stamos a lar"o pla&o se @ace
mediante la emisin de doc(mentos por pa"ar. 0s (na t5cnica de <raccionar (n mediante la emisin de doc(mentos por pa"ar. 0s (na t5cnica de <raccionar (n
"ran pr5stamo en (na "ran cantidad de (nidades2 llamadas bonos. Cada bono "ran pr5stamo en (na "ran cantidad de (nidades2 llamadas bonos. Cada bono
constit(ir (n doc(mento por pa"ar a lar"o pla&o 1(e conlle.a intereses. 6os constit(ir (n doc(mento por pa"ar a lar"o pla&o 1(e conlle.a intereses. 6os
bonos son emitidos "eneralmente por las empresas p=blicas2 semip=blicas o bonos son emitidos "eneralmente por las empresas p=blicas2 semip=blicas o
empresas pri.adas de ser.icio p=blico. empresas pri.adas de ser.icio p=blico.
!.3.2 !.3.2 3ebent(res 3ebent(res
%on instr(mentos emitidos por la %ociedades Annimas pre.ia a(tori&acin y %on instr(mentos emitidos por la %ociedades Annimas pre.ia a(tori&acin y
re"istro en el 8e"istro de 3ebent(res2 se rea*(stan2 "anan intereses y se .alori&an re"istro en el 8e"istro de 3ebent(res2 se rea*(stan2 "anan intereses y se .alori&an
en porcenta*e de s( .alor par. en porcenta*e de s( .alor par.
6os re1(isitos 1(e deben c(mplir la sociedades annimas para emitir debent(res 6os re1(isitos 1(e deben c(mplir la sociedades annimas para emitir debent(res
son; son;
a. a. %e re1(iere ac(erdo de la K(nta de Accionistas2 c(ando el monto de los %e re1(iere ac(erdo de la K(nta de Accionistas2 c(ando el monto de los
debent(res a emitir ms el pasi.o es s(perior al patrimonio. debent(res a emitir ms el pasi.o es s(perior al patrimonio.
b. b. 0<ect(ado el ac(erdo2 la sociedad debe ele.ar (na solicit(d a la %4% 0<ect(ado el ac(erdo2 la sociedad debe ele.ar (na solicit(d a la %4%
pidiendo la inscripcin en el 8e"istro de 3ebent(res de dic@o pidiendo la inscripcin en el 8e"istro de 3ebent(res de dic@o
9r"anismo2 1(ien proceder a la inscripcin dentro del pla&o de 1! das2 9r"anismo2 1(ien proceder a la inscripcin dentro del pla&o de 1! das2
debiendo otor"ar (n certi<icado en donde conste este @ec@o. debiendo otor"ar (n certi<icado en donde conste este @ec@o.
c. c. 0n =ltimo l("ar2 debe procederse a la inscripcin de la escrit(ra p=blica 0n =ltimo l("ar2 debe procederse a la inscripcin de la escrit(ra p=blica
de emisin con 5l o los representantes de los <(t(ros tenedores de los de emisin con 5l o los representantes de los <(t(ros tenedores de los
debent(res. debent(res.
6os tenedores de debent(res se les entre"a tt(los y estos lle.an ad*(ntos c(pones 6os tenedores de debent(res se les entre"a tt(los y estos lle.an ad*(ntos c(pones
pren(merados correlati.amente2 as los tenedores desprenden los c(pones2 los pren(merados correlati.amente2 as los tenedores desprenden los c(pones2 los
1:3 1:3
1(e presentar a la sociedad para s( cobro de los intereses y amorti&aciones a la 1(e presentar a la sociedad para s( cobro de los intereses y amorti&aciones a la
<ec@a de pa"o. 6as <ormas de rescate son; <ec@a de pa"o. 6as <ormas de rescate son;
A A Por sorteos peridicos. Por sorteos peridicos.
A A Al t5rmino del pla&o <i*ado en la emisin. Al t5rmino del pla&o <i*ado en la emisin.
A A 8escate de (na serie completa o de la totalidad del empr5stito. 8escate de (na serie completa o de la totalidad del empr5stito.
A A Cambio por acciones de la sociedad2 capitali&acin de (na de(da. Cambio por acciones de la sociedad2 capitali&acin de (na de(da.
!.3.3 !.3.3 %ec(encia Contable de la emisin de 3ebent(res %ec(encia Contable de la emisin de 3ebent(res
AAAAAAAAA AAAAAAAAA )ec@a de a(tori&acin )ec@a de a(tori&acin AAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAA
3ebent(res por emitir al SSN 3ebent(res por emitir al SSN 99.999.999 99.999.999
3ebent(res a(tori&ados al SSN 3ebent(res a(tori&ados al SSN
99.999.999 99.999.999
AAAAAAAAA AAAAAAAAA )ec@a de emisin AAAAAAAAAAAAAAAAA )ec@a de emisin AAAAAAAAAAAAAAAAA
3ebent(res emitidos al SSN 3ebent(res emitidos al SSN 99.999.999 99.999.999
3ebent(res por emitir al SSN 3ebent(res por emitir al SSN 99.999.999 99.999.999
AAAAAAAAA AAAAAAAAA )ec@a de colocacin AAAAAAAAAAAAAAAAA )ec@a de colocacin AAAAAAAAAAAAAAAAA
3ebent(res emitidos al SSN 3ebent(res emitidos al SSN 99.999.999 99.999.999
C(ando la <ec@a de emisin de los debent(res coincide con la <ec@a de C(ando la <ec@a de emisin de los debent(res coincide con la <ec@a de
colocacin de los mismos2 es posible simpli<icar la contabili&acin en la si"(iente colocacin de los mismos2 es posible simpli<icar la contabili&acin en la si"(iente
sec(encia; sec(encia;
AAAAAAAAA AAAAAAAAA )ec@a de emisin y colocacin AAAAAAAAAAAAAAAAA )ec@a de emisin y colocacin AAAAAAAAAAAAAAAAA
3ebent(res por pa"ar al SSN 3ebent(res por pa"ar al SSN 99.999.999 99.999.999
!.3.3 !.3.3 %ec(encia Contable del de.en"amiento y pa"o de intereses por la emisin de %ec(encia Contable del de.en"amiento y pa"o de intereses por la emisin de
3ebent(res 3ebent(res
AAAAAAAAA AAAAAAAAA )ec@a del de.en"amiento AAAAAAAAAAAAAAAAA )ec@a del de.en"amiento AAAAAAAAAAAAAAAAA
+ntereses sobre debent(res al SSN +ntereses sobre debent(res al SSN 99.999.999 99.999.999
+ntereses sobre debent(res por pa"ar +ntereses sobre debent(res por pa"ar 99.999.999 99.999.999
AAAAAAAAA AAAAAAAAA )ec@a del pa"o AAAAAAAAAAAAAAAAA )ec@a del pa"o AAAAAAAAAAAAAAAAA
+ntereses sobre debent(res por pa"ar +ntereses sobre debent(res por pa"ar 99.999.999 99.999.999
,anco ,anco 99.999.999 99.999.999
1:4 1:4
!.3.4 !.3.4 %ec(encia Contable del rescate de 3ebent(res %ec(encia Contable del rescate de 3ebent(res
AAAAAAAAA AAAAAAAAA )ec@a del rescate AAAAAAAAAAAAAAAAA )ec@a del rescate AAAAAAAAAAAAAAAAA
3ebent(res a(tori&ados al SSN 3ebent(res a(tori&ados al SSN 99.999.999 99.999.999
3ebent(res .encidos por rescate 3ebent(res .encidos por rescate
99.999.999 99.999.999
AAAAAAAAA AAAAAAAAA )ec@a de pa"o del rescate AAAAAAAAAAAAAAAAA )ec@a de pa"o del rescate AAAAAAAAAAAAAAAAA
3ebent(res .encidos por rescate 3ebent(res .encidos por rescate 99.999.999 99.999.999
,anco ,anco 99.999.999 99.999.999
!.4 !.4 Correccin 'onetaria de los Pasi.os a 6ar"o Pla&o Correccin 'onetaria de los Pasi.os a 6ar"o Pla&o
$odos los pasi.o se corri"en en la medida 1(e c(mplan con las mismas condiciones $odos los pasi.o se corri"en en la medida 1(e c(mplan con las mismas condiciones
indicadas en el p(nto 2.3 de este mismo capt(lo. indicadas en el p(nto 2.3 de este mismo capt(lo.
6. 6. 9peraciones de 6easin" 9peraciones de 6easin"
6.1 6.1 Concepto y caractersticas Concepto y caractersticas
Conce!o Conce!o
0s (n contrato mediante el c(al (na persona EarrendadorF2 nat(ral o *(rdica2 traspasa a 0s (n contrato mediante el c(al (na persona EarrendadorF2 nat(ral o *(rdica2 traspasa a
otra EarrendatariaF2 el derec@o a (sar (n bien <sico a cambio de al"(na compensacin2 otra EarrendatariaF2 el derec@o a (sar (n bien <sico a cambio de al"(na compensacin2
"eneralmente (n pa"o peridico y por (n tiempo determinado2 al t5rmino del c(al el "eneralmente (n pa"o peridico y por (n tiempo determinado2 al t5rmino del c(al el
arrendatario tiene la opcin de comprar el bien2 reno.ar el contrato o de.ol.er el bien. arrendatario tiene la opcin de comprar el bien2 reno.ar el contrato o de.ol.er el bien.
0ste p(ede ser a corto2 mediano y lar"o pla&o 0ste p(ede ser a corto2 mediano y lar"o pla&o
0l .alor total de las c(otas ms el monto de la opcin de compra es denominado 0l .alor total de las c(otas ms el monto de la opcin de compra es denominado V$,o% V$,o%
No/'n$, *e, Con!%$!o No/'n$, *e, Con!%$!o. .
6as caractersticas bsicas de (na operacin de 6easin" son ; 6as caractersticas bsicas de (na operacin de 6easin" son ;
a. a. 6os compromisos ad1(iridos tanto por el arrendatario como por el arrendador2 no 6os compromisos ad1(iridos tanto por el arrendatario como por el arrendador2 no
p(eden ser rescindidos (nilateralmente d(rante la .i"encia del contrato. p(eden ser rescindidos (nilateralmente d(rante la .i"encia del contrato.
b. b. 0l contrato contempla e7presamente a s( <ec@a de t5rmino2 (na opcin a <a.or del 0l contrato contempla e7presamente a s( <ec@a de t5rmino2 (na opcin a <a.or del
arrendatario para comprar el bien2 reno.ar el contrato o de.ol.er el bien. arrendatario para comprar el bien2 reno.ar el contrato o de.ol.er el bien.
C$%$c!e%&"!'c$" C$%$c!e%&"!'c$"
0l arrendatario2 toma la responsabilidad de conser.ar el bien contratado2 debiendo 0l arrendatario2 toma la responsabilidad de conser.ar el bien contratado2 debiendo
e<ect(ar a s( car"o el mantenimiento y reparacin correspondiente. Adems2 debe as(mir e<ect(ar a s( car"o el mantenimiento y reparacin correspondiente. Adems2 debe as(mir
el "asto por concepto de se"(ro. el "asto por concepto de se"(ro.
1:! 1:!
?ay (n primer perodo de tiempo determinado "eneralmente por la .ida =til del bien2 en ?ay (n primer perodo de tiempo determinado "eneralmente por la .ida =til del bien2 en
1(e el contrato es irre.ocable. 3(rante este lapso las partes deben c(mplir cabalmente 1(e el contrato es irre.ocable. 3(rante este lapso las partes deben c(mplir cabalmente
con s(s obli"aciones2 ni (n liti"io2 ni la in(tilidad del bien son moti.o para 1(e el (s(ario con s(s obli"aciones2 ni (n liti"io2 ni la in(tilidad del bien son moti.o para 1(e el (s(ario
p(eda de*ar de c(mplir con s(s obli"aciones2 especialmente el pa"o de las rentas. p(eda de*ar de c(mplir con s(s obli"aciones2 especialmente el pa"o de las rentas.
%al.o 1(e las partes ac(erden al"o en contrario2 el arrendador slo act=a como %al.o 1(e las partes ac(erden al"o en contrario2 el arrendador slo act=a como
intermediario <inanciero2 sin as(mir otras obli"aciones. Podra sin embar"o2 @acerlo. Por intermediario <inanciero2 sin as(mir otras obli"aciones. Podra sin embar"o2 @acerlo. Por
e*emplo2 podra encar"arse de la mantencin o del se"(ro2 pero con ello tendra 1(e e*emplo2 podra encar"arse de la mantencin o del se"(ro2 pero con ello tendra 1(e
a(mentar el monto de los pa"os mens(ales. a(mentar el monto de los pa"os mens(ales.
Al t5rmino del perodo irre.ocable el arrendatario tiene tres posibilidades a s( eleccin ; Al t5rmino del perodo irre.ocable el arrendatario tiene tres posibilidades a s( eleccin ;
a. a. 8estit(ir el bien a s( d(eBo. 8estit(ir el bien a s( d(eBo.
b. b. 9ptar por (n n(e.o contrato de leasin"2 c(yo monto de la operacin sera el .alor 9ptar por (n n(e.o contrato de leasin"2 c(yo monto de la operacin sera el .alor
resid(al <i*ado en la operacin inicial. resid(al <i*ado en la operacin inicial.
c. c. ?acer e<ecti.a la opcin de compra por el .alor resid(al predeterminado en el ?acer e<ecti.a la opcin de compra por el .alor resid(al predeterminado en el
contrato. Cabe seBalar 1(e slo en este caso y en este momento se prod(ce la contrato. Cabe seBalar 1(e slo en este caso y en este momento se prod(ce la
trans<erencia del bien a <a.or del (s(ario. trans<erencia del bien a <a.or del (s(ario.
0l monto de la opcin de compra al <inal del contrato es si"ni<icati.amente in<erior al 0l monto de la opcin de compra al <inal del contrato es si"ni<icati.amente in<erior al
.alor de mercado 1(e tendra el bien en ese momentoJ por lo tanto2 e7iste (na se"(ridad .alor de mercado 1(e tendra el bien en ese momentoJ por lo tanto2 e7iste (na se"(ridad
ra&onable de 1(e la opcin de compra se @ar e<ecti.a por parte del arrendatario. ra&onable de 1(e la opcin de compra se @ar e<ecti.a por parte del arrendatario.
0l perodo irre.ocable c(bierto por el contrato c(bre (na parte si"ni<icati.a de la .ida =til 0l perodo irre.ocable c(bierto por el contrato c(bre (na parte si"ni<icati.a de la .ida =til
del bien Eapro7. 7!N o msF. del bien Eapro7. 7!N o msF.
0l .alor de la c(otas de arrendamiento2 ms el .alor act(al de la opcin de compra 0l .alor de la c(otas de arrendamiento2 ms el .alor act(al de la opcin de compra
corresponden a (na proporcin si"ni<icati.a del .alor de mercado del bien Eapro7. 9:N o corresponden a (na proporcin si"ni<icati.a del .alor de mercado del bien Eapro7. 9:N o
msF. msF.
6.2 6.2 $ipos de operaciones de 6easin" $ipos de operaciones de 6easin"
%e p(eden distin"(ir <(ndamentalmente dos tipos de operaciones de leasin"; %e p(eden distin"(ir <(ndamentalmente dos tipos de operaciones de leasin";
6easin" )inanciero. 6easin" )inanciero.
6easin" 9perati.o. 6easin" 9perati.o.
Le$"'ng F'n$nc'e%o. Le$"'ng F'n$nc'e%o.
0ste es (n contrato por el c(al el (s(ario se obli"a a pa"ar mens(almente (na renta por el 0ste es (n contrato por el c(al el (s(ario se obli"a a pa"ar mens(almente (na renta por el
(so del bien <acilitado por el propietario d(rante (n determinado pla&o2 y a c(yo t5rmino (so del bien <acilitado por el propietario d(rante (n determinado pla&o2 y a c(yo t5rmino
p(ede optar por la ad1(isicin del mismo. Por s( parte2 el dador ad1(iere dic@o bien con p(ede optar por la ad1(isicin del mismo. Por s( parte2 el dador ad1(iere dic@o bien con
la intencin sim(ltnea de traspasar s( (so y l(e"o trans<erir la propiedad. la intencin sim(ltnea de traspasar s( (so y l(e"o trans<erir la propiedad.
Le$"'ng Oe%$!'.o Le$"'ng Oe%$!'.o. .
1:6 1:6
%e prod(ce c(ando (n <abricante o pro.eedor destina (n bien de s( propiedad para darlo %e prod(ce c(ando (n <abricante o pro.eedor destina (n bien de s( propiedad para darlo
en arrendamiento "aranti&ando s( calidad y <(ncionamiento. 0s (na modalidad en arrendamiento "aranti&ando s( calidad y <(ncionamiento. 0s (na modalidad
contract(al anterior al leasin" <inanciero y es practicada por los <abricantes y pro.eedores contract(al anterior al leasin" <inanciero y es practicada por los <abricantes y pro.eedores
de e1(ipos. 0s decir2 en el caso del leasin" operati.o no e7iste nin"=n intermediario de e1(ipos. 0s decir2 en el caso del leasin" operati.o no e7iste nin"=n intermediario
<inanciero. <inanciero.
Con*'c'one" $%$ 0n Le$"'ng F'n$nc'e%o Con*'c'one" $%$ 0n Le$"'ng F'n$nc'e%o ; Eno son cop(lati.asF ; Eno son cop(lati.asF
1. 1. 07iste la opcin de trans<erir la propiedad del bien al arrendatario al t5rmino del 07iste la opcin de trans<erir la propiedad del bien al arrendatario al t5rmino del
contrato. contrato.
2. 2. 0l monto de la opcin de compra al <inal del contrato es si"ni<icati.amente 0l monto de la opcin de compra al <inal del contrato es si"ni<icati.amente
in<erior al .alor de mercado del bien 1(e tendra en ese momento. in<erior al .alor de mercado del bien 1(e tendra en ese momento.
3. 3. 0l .alor act(al de las c(otas de arrendamiento corresponde a (na proporcin 0l .alor act(al de las c(otas de arrendamiento corresponde a (na proporcin
si"ni<icati.a del .alor de mercado del bien al inicio del contrato E9:N o msF. si"ni<icati.a del .alor de mercado del bien al inicio del contrato E9:N o msF.
4. 4. 0l contrato c(bre (na parte si"ni<icati.a de la .ida =til del bien E7!N o msF. 0l contrato c(bre (na parte si"ni<icati.a de la .ida =til del bien E7!N o msF.
Nota; Nota; C(ando el contrato no c(mple con nin"(na de las condiciones antes descritas se C(ando el contrato no c(mple con nin"(na de las condiciones antes descritas se
trata de (n C trata de (n CLe$"'ng Oe%$!'.o Le$"'ng Oe%$!'.oD D
C%E*'!o Le$"'ng C%E*'!o Le$"'ng ; ;
0l leasin" es (na <orma de <inanciar bienes de capital y dada s(s caractersticas2 se 0l leasin" es (na <orma de <inanciar bienes de capital y dada s(s caractersticas2 se
acomoda ms a (n tipo de necesidad 1(e a otra. ?ay operaciones 1(e dada la estr(ct(ra acomoda ms a (n tipo de necesidad 1(e a otra. ?ay operaciones 1(e dada la estr(ct(ra
de <inanciamiento re1(erida se a*(stan ms a operaciones de leasin" 1(e a bancarias. A de <inanciamiento re1(erida se a*(stan ms a operaciones de leasin" 1(e a bancarias. A
contin(acin se detallar (na serie de circ(nstancias en las c(ales el leasin" se presenta contin(acin se detallar (na serie de circ(nstancias en las c(ales el leasin" se presenta
como (na b(ena @erramienta de <inanciamiento ; como (na b(ena @erramienta de <inanciamiento ;
a. a. ,ienes de capital o e1(ipos 1(e .en"an a completar o a(mentar la capacidad de ,ienes de capital o e1(ipos 1(e .en"an a completar o a(mentar la capacidad de
ser.icio o prod(ccin de la empresa. ser.icio o prod(ccin de la empresa.
b. b. ,ienes o e1(ipos de rpida obsolescencia2 lo 1(e e7i"e (na reno.acin ,ienes o e1(ipos de rpida obsolescencia2 lo 1(e e7i"e (na reno.acin
constante ; comp(tadores2 centrales tele<nicas2 etc. constante ; comp(tadores2 centrales tele<nicas2 etc.
c. c. 0mpresas 1(e deseen <inanciar la ad1(isicin de e1(ipos a lar"o pla&o2 4- meses 0mpresas 1(e deseen <inanciar la ad1(isicin de e1(ipos a lar"o pla&o2 4- meses
por e*emplo. por e*emplo.
d. d. 0mpresas c(yos in"resos estn a<ectos a (na <(erte estacionalidad. 0mpresas c(yos in"resos estn a<ectos a (na <(erte estacionalidad.
e. e. 0mpresas 1(e tienen como "iro el s(barrendamiento de e1(ipos. 8entacar2 0mpresas 1(e tienen como "iro el s(barrendamiento de e1(ipos. 8entacar2
Contratista. Contratista.
<. <. 0mpresas 1(e poseen contratos espec<icos de obras y 1(e amorti&an parte o el 0mpresas 1(e poseen contratos espec<icos de obras y 1(e amorti&an parte o el
total del .alor d(rante la .i"encia del contrato. total del .alor d(rante la .i"encia del contrato.
". ". 0mpresas 1(e teniendo b(enos <l(*os presenta <alta de li1(ide& dada la mala 0mpresas 1(e teniendo b(enos <l(*os presenta <alta de li1(ide& dada la mala
estr(ct(racin de s(s pasi.os. estr(ct(racin de s(s pasi.os.
1:7 1:7
@. @. 0mpresas 1(e desean apoyar a s(s contratistas en bene<icio propio. 8eno.acin 0mpresas 1(e desean apoyar a s(s contratistas en bene<icio propio. 8eno.acin
de camiones en (na empresa de distrib(cin. de camiones en (na empresa de distrib(cin.
i. i. 0mpresas 1(e deseen dar bene<icios a s(s e*ec(ti.os o .endedores2 otor"ndoles 0mpresas 1(e deseen dar bene<icios a s(s e*ec(ti.os o .endedores2 otor"ndoles
.e@c(lo y cedi5ndoles la opcin de compra. .e@c(lo y cedi5ndoles la opcin de compra.
Ven!$-$" *e oe%$% con ,e$"'ng Ven!$-$" *e oe%$% con ,e$"'ng ; ;
1. 1. F'n$nc'$/'en!o !o!$, F'n$nc'$/'en!o !o!$, ; el leasin" <inancia @asta el 1::N del .alor de los e1(ipos ; el leasin" <inancia @asta el 1::N del .alor de los e1(ipos
incl(yendo el +4A otros costos como aranceles2 <letes2 se"(ros2 instalaciones e incl(yendo el +4A otros costos como aranceles2 <letes2 se"(ros2 instalaciones e
incl(si.e p(esta en marc@a. incl(si.e p(esta en marc@a.
2. 2. De"c0en!o" De"c0en!o" ; Al ser <inanciado a tra.5s de leasin"2 le permite al cliente obtener ; Al ser <inanciado a tra.5s de leasin"2 le permite al cliente obtener
desc(entos del pro.eedor por pa"o contado de s(s e1(ipos. desc(entos del pro.eedor por pa"o contado de s(s e1(ipos.
3. 3. M$n!'ene c$$c'*$* *e c%E*'!o M$n!'ene c$$c'*$* *e c%E*'!o ; al operar con leasin" las empresas y personas ; al operar con leasin" las empresas y personas
mantienen inalteradas s(s lneas de cr5dito bancario y s( capacidad de mantienen inalteradas s(s lneas de cr5dito bancario y s( capacidad de
ende(damiento. ende(damiento.
4. 4. O!'/'4$c')n *e g$%$n!&$" O!'/'4$c')n *e g$%$n!&$" ; el mismo e1(ipo en arriendo act=a tambi5n como ; el mismo e1(ipo en arriendo act=a tambi5n como
"aranta2 minimi&ando as la solicit(d de "arantas adicionales. "aranta2 minimi&ando as la solicit(d de "arantas adicionales.
!. !. Reno.$c')n !ecno,)g'c$ Reno.$c')n !ecno,)g'c$ ; desde a@ora2 con el sistema leasin"2 res(lta ms <cil y ; desde a@ora2 con el sistema leasin"2 res(lta ms <cil y
econmico act(ali&ar s(s e1(ipos obsoletos o de ba*o rendimiento2 manteniendo a econmico act(ali&ar s(s e1(ipos obsoletos o de ba*o rendimiento2 manteniendo a
s( empresa en (n ni.el competiti.o ptimo. s( empresa en (n ni.el competiti.o ptimo.
6. 6. M$6'/'4$% C$'!$, *e T%$+$-o M$6'/'4$% C$'!$, *e T%$+$-o ; con las operaciones leasin" p(ede @acer (so y ; con las operaciones leasin" p(ede @acer (so y
"oce de e1(ipos sin inmo.ili&ar rec(rsos de ca*a en compras de acti.o <i*o. 6os "oce de e1(ipos sin inmo.ili&ar rec(rsos de ca*a en compras de acti.o <i*o. 6os
mismos in"resos obtenidos por la e7plotacin del e1(ipo le permite pa"ar la mismos in"resos obtenidos por la e7plotacin del e1(ipo le permite pa"ar la
c(ota de arrendamiento. 0l e1(ipo en leasin" se pa"a solo. c(ota de arrendamiento. 0l e1(ipo en leasin" se pa"a solo.
6.3 6.3 $ratamiento contable del 6easin" )inanciero $ratamiento contable del 6easin" )inanciero
0stablecido en circ(lares2 ,anco N/ 2.17- y )inanciera N/ 6:32 del 16 de 'ayo 0stablecido en circ(lares2 ,anco N/ 2.17- y )inanciera N/ 6:32 del 16 de 'ayo
de 19-62 de la %(perintendencia de ,ancos e +nstit(ciones )inancieras. de 19-62 de la %(perintendencia de ,ancos e +nstit(ciones )inancieras.
6.3.1 6.3.1 3el 3el A%%en*$!$%'oD A%%en*$!$%'oD 1(ien desde el p(nto de .ista <inanciero @a ad1(irido 1(ien desde el p(nto de .ista <inanciero @a ad1(irido
(n bien; (n bien;
1. 1. 0l arrendatario deber contabili&ar el contrato de leasin" 0l arrendatario deber contabili&ar el contrato de leasin"
<inanciero en <orma similar a la ad1(isicin de (n bien del acti.o <inanciero en <orma similar a la ad1(isicin de (n bien del acti.o
<i*o. <i*o.
2. 2. 0l arrendatario contabili&ar el .alor act(al del contrato en (na 0l arrendatario contabili&ar el .alor act(al del contrato en (na
c(anta de acti.o <i*o ba*o la denominacin de C c(anta de acti.o <i*o ba*o la denominacin de CAc!'.o" en Ac!'.o" en
Le$"'ngH Le$"'ngH2 aBadiendo (na nota e7plicati.a a los estados 2 aBadiendo (na nota e7plicati.a a los estados
1:- 1:-
<inancieros en la c(al indicar las caractersticas y condiciones <inancieros en la c(al indicar las caractersticas y condiciones
rele.antes del contrato en re<erencia. rele.antes del contrato en re<erencia.
3. 3. 0l .alor act(al del contrato se establece descontando el .alor de 0l .alor act(al del contrato se establece descontando el .alor de
las c(otas peridicas y de la opcin de compra a la tasa de inter5s las c(otas peridicas y de la opcin de compra a la tasa de inter5s
1(e se considere apropiada en las circ(nstancias2 se"=n se seBala 1(e se considere apropiada en las circ(nstancias2 se"=n se seBala
a contin(acin. a contin(acin.
%i e7iste (na tasa de inter5s e7plcita en el contrato deber %i e7iste (na tasa de inter5s e7plcita en el contrato deber
(tili&arse dic@a tasa2 a menos 1(e ella sea si"ni<icati.amente (tili&arse dic@a tasa2 a menos 1(e ella sea si"ni<icati.amente
di<erente a la tasa promedio de mercado2 .i"ente a la <ec@a de la di<erente a la tasa promedio de mercado2 .i"ente a la <ec@a de la
<irma del contrato. <irma del contrato.
No obstante2 si el .alor act(al del contrato determinado se"=n lo No obstante2 si el .alor act(al del contrato determinado se"=n lo
seBalado anteriormente2 e7cede al precio contado del bien ob*eto seBalado anteriormente2 e7cede al precio contado del bien ob*eto
de contrato2 deber considerarse este =ltimo como .alor act(al de contrato2 deber considerarse este =ltimo como .alor act(al
para e<ectos de contabili&acin del mismo. para e<ectos de contabili&acin del mismo.
n n
1 H i A 1 1 H i A 1
V$,o% Ac!0$, De"con!$*o V$,o% Ac!0$, De"con!$*o G C(ota mens(al G C(ota mens(al

n n
i T 1 H i i T 1 H i
n n Ec(ota Ec(ota .enc'*$ .enc'*$F F G n=mero de c(otas del contrato G n=mero de c(otas del contrato
n n Ec(ota Ec(ota $n!'c'$*$ $n!'c'$*$F F G n=mero de c(otas del contrato A 1 G n=mero de c(otas del contrato A 1
3eterminacin de la 3eterminacin de la !$"$ /en"0$, !$"$ /en"0$, G E 1 H tasa an(alF A 1 G E 1 H tasa an(alF A 1
4. 4. 0l .alor nominal del contrato deber contabili&arse como pasi.o 0l .alor nominal del contrato deber contabili&arse como pasi.o
e7i"ible2 este pasi.o deber presentarse como de corto o lar"o e7i"ible2 este pasi.o deber presentarse como de corto o lar"o
pla&o2 se"=n el .encimiento de las c(otas respecti.as. pla&o2 se"=n el .encimiento de las c(otas respecti.as.
!. !. 6a di<erencia entre el .alor nominal del contrato y el .alor act(al 6a di<erencia entre el .alor nominal del contrato y el .alor act(al
del mismo debe contabili&arse con car"o a (na c(enta del acti.o del mismo debe contabili&arse con car"o a (na c(enta del acti.o
denominada C denominada CIn!e%e"e" D'(e%'*o" o% Le$"'ngH In!e%e"e" D'(e%'*o" o% Le$"'ngH2 la c(al deber 2 la c(al deber
presentarse como (na ded(ccin del pasi.o e7i"ible mencionada presentarse como (na ded(ccin del pasi.o e7i"ible mencionada
1:9 1:9
en el n=mero anterior2 separando entre corto y lar"o pla&o se"=n en el n=mero anterior2 separando entre corto y lar"o pla&o se"=n
corresponda. %lo desde el p(nto de .ista <inanciero. corresponda. %lo desde el p(nto de .ista <inanciero.
AAAAAAA )ec@a del Contrato AAAAAAAAAA AAAAAAA )ec@a del Contrato AAAAAAAAAA
+ntereses 3i<eridos por 6easin" +ntereses 3i<eridos por 6easin" 99.999.999 99.999.999
6easin" por Pa"ar ( 9bli"aciones por 6easin" 6easin" por Pa"ar ( 9bli"aciones por 6easin"
E4NF99.999.999 E4NF99.999.999
G; G;
AAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAAAAA
6. 6. Al .encimiento de cada c(ota el arrendatario deber traspasar a Al .encimiento de cada c(ota el arrendatario deber traspasar a
res(ltado la proporcin de C res(ltado la proporcin de CIn!e%e"e" D'(e%'*o" o% Le$"'ng In!e%e"e" D'(e%'*o" o% Le$"'ngD D
de.en"ados a esa <ec@a2 determinados a base del saldo insol(to. de.en"ados a esa <ec@a2 determinados a base del saldo insol(to.
Asimismo2 a la <ec@a de preparacin de los estados <inancieros2 Asimismo2 a la <ec@a de preparacin de los estados <inancieros2
debern reconocerse los intereses de.en"ados entre el =ltimo debern reconocerse los intereses de.en"ados entre el =ltimo
.encimiento y la <ec@a de cierre de dic@os estados <inancieros. .encimiento y la <ec@a de cierre de dic@os estados <inancieros.
AAAAAAA )ec@a de pa"o de cada c(ota AAAAAAAA AAAAAAA )ec@a de pa"o de cada c(ota AAAAAAAA
9bli"aciones por 6easin" 9bli"aciones por 6easin" 99.999.999 99.999.999
,anco ,anco
99.999.999 99.999.999
G; G;
AAAAAAA <ec@a de pa"o de cada c(ota AAAAAAAAA AAAAAAA <ec@a de pa"o de cada c(ota AAAAAAAAA
Gastos )inancieros Gastos )inancieros 99.999.999 99.999.999
+ntereses 3i<eridos por 6easin" +ntereses 3i<eridos por 6easin"
99.999.999 99.999.999
G; G;
AAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAA
6.3.2 6.3.2 3el 3el A%%en*$*o% A%%en*$*o%
1. 1. Con ob*eto de re<le*ar adec(adamente el esprit( econmico de la Con ob*eto de re<le*ar adec(adamente el esprit( econmico de la
transaccin2 el arrendador deber contabili&ar e contrato de transaccin2 el arrendador deber contabili&ar e contrato de
leasin" <inanciero en <orma similar a la .enta de (n bien del leasin" <inanciero en <orma similar a la .enta de (n bien del
acti.o <i*o2 aBadiendo (na nota e7plicati.a a los estados acti.o <i*o2 aBadiendo (na nota e7plicati.a a los estados
<inancieros2 en la c(al indicar las caractersticas y condiciones <inancieros2 en la c(al indicar las caractersticas y condiciones
rele.antes del contrato en re<erencia. rele.antes del contrato en re<erencia.
Acti.os para 6easin"EnetoF Acti.os para 6easin"EnetoF 99.999.999 99.999.999
11: 11:
,ancoE37PF ,ancoE37PF 99.999.999 99.999.999
G; G;
2. 2. 3esde el p(nto de .ista del arrendador2 p(eden distin"(irse dos 3esde el p(nto de .ista del arrendador2 p(eden distin"(irse dos
sit(aciones ; sit(aciones ;
a. a. Arrendadores 1(e no son <abricantes ni distrib(idores y Arrendadores 1(e no son <abricantes ni distrib(idores y
1(e solamente se dedican al <inanciamiento de 1(e solamente se dedican al <inanciamiento de
operaciones de leasin". operaciones de leasin".
b. b. Arrendadores 1(e son <abricantes distrib(idores de los Arrendadores 1(e son <abricantes distrib(idores de los
prod(ctos 1(e o<recen en leasin". prod(ctos 1(e o<recen en leasin".
3. 3. 0l arrendador determinar el .alor act(al descontando el .alor de 0l arrendador determinar el .alor act(al descontando el .alor de
las c(otas peridicas y de la opcin de compra a la tasa de inter5s las c(otas peridicas y de la opcin de compra a la tasa de inter5s
1(e se considere apropiada en las circ(nstancias2 se"=n se seBala 1(e se considere apropiada en las circ(nstancias2 se"=n se seBala
a contin(acin. a contin(acin.
%i e7iste (na tasa de inter5s e7plcita en el contrato deber %i e7iste (na tasa de inter5s e7plcita en el contrato deber
(tili&arse dic@a tasa2 a menos 1(e ella sea si"ni<icati.amente (tili&arse dic@a tasa2 a menos 1(e ella sea si"ni<icati.amente
in<erior a la tasa promedio de mercado2 .i"ente a la <ec@a de la in<erior a la tasa promedio de mercado2 .i"ente a la <ec@a de la
<irma del contrato2 para colocaciones a lar"o pla&o en <irma del contrato2 para colocaciones a lar"o pla&o en
condiciones similares a las del contrato de leasin"2 en c(yo caso condiciones similares a las del contrato de leasin"2 en c(yo caso
deber (tili&arse esta =ltima. deber (tili&arse esta =ltima.
4. 4. 0l arrendador 1(e no sea <abricante ni distrib(idor deber 0l arrendador 1(e no sea <abricante ni distrib(idor deber
contabili&ar el .alor nominal del contrato en (na c(enta de acti.o contabili&ar el .alor nominal del contrato en (na c(enta de acti.o
denominada C denominada CDe0*o%e" o% Le$"'ng De0*o%e" o% Le$"'ngD2 abonando la c(enta de D2 abonando la c(enta de
acti.o correspondiente al bien entre"ado en leasin"2 por el .alor acti.o correspondiente al bien entre"ado en leasin"2 por el .alor
1(e ten"a el mismo en libros y el saldo a (na c(enta de pasi.o 1(e ten"a el mismo en libros y el saldo a (na c(enta de pasi.o
transitorio denominada C transitorio denominada CIn!e%e"e" D'(e%'*o" o% Pe%c'+'% In!e%e"e" D'(e%'*o" o% Pe%c'+'%D. 6a D. 6a
c(enta de(dores por leasin" se clasi<icar a corto o lar"o pla&o2 c(enta de(dores por leasin" se clasi<icar a corto o lar"o pla&o2
se"=n el .encimiento de las c(otas respecti.as. se"=n el .encimiento de las c(otas respecti.as.
No obstante lo anterior2 si el .alor act(al del contrato No obstante lo anterior2 si el .alor act(al del contrato
determinado de ac(erdo al N/ 32 <(ese in<erior al .alor de libros determinado de ac(erdo al N/ 32 <(ese in<erior al .alor de libros
del bien entre"ado en leasin"2 deber contabili&arse esta del bien entre"ado en leasin"2 deber contabili&arse esta
di<erencia con car"o a la c(enta de res(ltado denominada di<erencia con car"o a la c(enta de res(ltado denominada
C CPE%*'*$" o% F'n$nc'$/'en!o PE%*'*$" o% F'n$nc'$/'en!oD. 0n caso contrario se "enerara D. 0n caso contrario se "enerara
(na C (na CU!','*$* o% F'n$nc'$/'en!o U!','*$* o% F'n$nc'$/'en!oD. D.
AAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAAAAAA
3e(dores por 6easin" E4NF 3e(dores por 6easin" E4NF 99.999.999 99.999.999
Acti.os para 6easin" EnetoF Acti.os para 6easin" EnetoF 99.999.999 99.999.999
+ntereses 3i<eridos por Percibir +ntereses 3i<eridos por Percibir 99.999.999 99.999.999
G; G;
111 111
0n caso de p5rdida; 0n caso de p5rdida;
P5rdida por )inanciamiento P5rdida por )inanciamiento 99.999.999 99.999.999
G; G;
0n caso de (tilidad; 0n caso de (tilidad;
>tilidad por )inanciamiento >tilidad por )inanciamiento 99.999.999 99.999.999
G; G;
!. !. 0l arrendador 1(e sea <abricante o distrib(idor deber 0l arrendador 1(e sea <abricante o distrib(idor deber
contabili&ar el .alor nominal del contrato en (na c(enta de acti.o contabili&ar el .alor nominal del contrato en (na c(enta de acti.o
denominada C denominada CDe0*o%e" o% Le$"'ng De0*o%e" o% Le$"'ngD2 con abono a la c(enta de D2 con abono a la c(enta de
acti.o correspondiente al bien entre"ado en leasin" por el .alor acti.o correspondiente al bien entre"ado en leasin" por el .alor
neto en libros del mismo2 reconociendo los intereses di<eridos y neto en libros del mismo2 reconociendo los intereses di<eridos y
la (tilidad o p5rdida "enerados en la operacin. la (tilidad o p5rdida "enerados en la operacin.
6. 6. Para establecer los intereses di<eridos por percibir y la (tilidad o Para establecer los intereses di<eridos por percibir y la (tilidad o
p5rdida br(ta "enerados en la operacin de leasin" mencionados p5rdida br(ta "enerados en la operacin de leasin" mencionados
en el N/ !2 se proceder de la si"(iente manera ; en el N/ !2 se proceder de la si"(iente manera ;
a. a. 6a di<erencia entre el .alor nominal de contrato y el 6a di<erencia entre el .alor nominal de contrato y el
.alor act(al del mismo determinados de ac(erdo al N/ 3 .alor act(al del mismo determinados de ac(erdo al N/ 3
representa los intereses di<eridos por percibir2 c(yo representa los intereses di<eridos por percibir2 c(yo
tratamiento debe ser el descrito en el N/ 4. tratamiento debe ser el descrito en el N/ 4.
b. b. 6a di<erencia entre el mencionado .alor act(al del 6a di<erencia entre el mencionado .alor act(al del
contrato y el .alor neto de libros del bien entre"ado en contrato y el .alor neto de libros del bien entre"ado en
leasin"2 representa la (tilidad o p5rdida br(ta "enerada leasin"2 representa la (tilidad o p5rdida br(ta "enerada
por la operacin de .enta del acti.o2 la 1(e deber por la operacin de .enta del acti.o2 la 1(e deber
incl(irse en los res(ltados operacionales. incl(irse en los res(ltados operacionales.
7. 7. 0l saldo de la c(enta de pasi.o transitorio C 0l saldo de la c(enta de pasi.o transitorio CIn!e%e"e" D'(e%'*o" In!e%e"e" D'(e%'*o"
o% Pe%c'+'% o% Pe%c'+'%D deber presentarse como (na ded(ccin del acti.o D deber presentarse como (na ded(ccin del acti.o
C CDe0*o%e" o% Le$"'ng De0*o%e" o% Le$"'ngD mencionado en el N/ 42 separando lo D mencionado en el N/ 42 separando lo
1(e corresponda a corto o lar"o pla&o. 1(e corresponda a corto o lar"o pla&o.
-. -. Al .encimiento de cada c(ota2 el arrendador deber traspasar a Al .encimiento de cada c(ota2 el arrendador deber traspasar a
res(ltado la proporcin de C res(ltado la proporcin de CIn!e%e"e" D'(e%'*o" o% Pe%c'+'% In!e%e"e" D'(e%'*o" o% Pe%c'+'%D D
de.en"ados a esa <ec@a2 determinados a base del saldo insol(to. de.en"ados a esa <ec@a2 determinados a base del saldo insol(to.
112 112
Asimismo2 a la <ec@a de preparacin de los estados <inancieros2 Asimismo2 a la <ec@a de preparacin de los estados <inancieros2
debern reconocerse los intereses de.en"ados entre el =ltimo debern reconocerse los intereses de.en"ados entre el =ltimo
.encimiento y la <ec@a de cierre de dic@os estados <inancieros. .encimiento y la <ec@a de cierre de dic@os estados <inancieros.
,anco A Ca*a ,anco A Ca*a 99.999.999 99.999.999
3e(dores por 6easin" 3e(dores por 6easin" 99.999.999 99.999.999
G; G;
AAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAA
G; G;
AAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAA
6.4 6.4 Correccin 'onetaria y depreciacin2 desde el p(nto de .ista del 6easin" )inanciero. Correccin 'onetaria y depreciacin2 desde el p(nto de .ista del 6easin" )inanciero.
6.4.1 6.4.1 Para el Para el A%%en*$!$%'o A%%en*$!$%'o
A los C A los CAc!'.o" en Le$"'ng Ac!'.o" en Le$"'ngD deber aplicrseles la Correccin 'onetaria2 D deber aplicrseles la Correccin 'onetaria2
establecida en la 6ey de la 8enta2 a i"(al 1(e la 3epreciacin en <(ncin de s( establecida en la 6ey de la 8enta2 a i"(al 1(e la 3epreciacin en <(ncin de s(
.ida =til estimada o bien de ac(erdo a la d(racin del contrato. $odo esto desde el .ida =til estimada o bien de ac(erdo a la d(racin del contrato. $odo esto desde el
p(nto de .ista <inanciero2 debido a 1(e lle"ado el momento de determinar la p(nto de .ista <inanciero2 debido a 1(e lle"ado el momento de determinar la
8enta 6i1(ida +mponible2 para establecer el imp(esto2 estos .alores debern 8enta 6i1(ida +mponible2 para establecer el imp(esto2 estos .alores debern
a"re"arse. a"re"arse.
AAAAAAA )ec@a de cierre de e*ercicio AAAAAAAA AAAAAAA )ec@a de cierre de e*ercicio AAAAAAAA
G; G;
3epreciacin Acti.os en 6easin" 3epreciacin Acti.os en 6easin" 99.999.999 99.999.999
3epreciacin Ac(m(lada Acti.os en 6easin" 3epreciacin Ac(m(lada Acti.os en 6easin" 99.999.999 99.999.999
G; G;
$ambi5n se corri"en en el caso 1(e las condiciones de rea*(stabilidad est5n en el $ambi5n se corri"en en el caso 1(e las condiciones de rea*(stabilidad est5n en el
contrato o bien2 por el tipo de moneda en 1(e p(eda estar e7presado 5ste E>)F. contrato o bien2 por el tipo de moneda en 1(e p(eda estar e7presado 5ste E>)F.
AAAAAAA )ec@a de cierre de e*ercicio AAAAAAAA AAAAAAA )ec@a de cierre de e*ercicio AAAAAAAA
9bli"aciones por 6easin" 9bli"aciones por 6easin" 99.999.999 99.999.999
G; G;
6.4.2 6.4.2 Para el Para el A%%en*$*o% A%%en*$*o%
Al arrendador le corresponder2 pero slo para e<ectos trib(tario determinar la Al arrendador le corresponder2 pero slo para e<ectos trib(tario determinar la
correccin monetaria y depreciacin del bien ob*eto del contrato de leasin". correccin monetaria y depreciacin del bien ob*eto del contrato de leasin".
113 113
Al i"(al 1(e la correccin monetaria de los derec@os por cobrar por las Al i"(al 1(e la correccin monetaria de los derec@os por cobrar por las
operaciones por 6easin" se rea*(staran en la medida 1(e correspondan a Acti.os operaciones por 6easin" se rea*(staran en la medida 1(e correspondan a Acti.os
no 'onetarios. no 'onetarios.
CAPTULO KUINTO CAPTULO KUINTO
CLASIFICACIN Y TRATAMIENTO CONTABLE DEL PATRIMONIO CLASIFICACIN Y TRATAMIENTO CONTABLE DEL PATRIMONIO
1. 1. Conceptos "enerales Conceptos "enerales
%e de<ine como la p %e de<ine como la participacin yIo derec@os 1(e tienen los propietarios sobre los bienes y articipacin yIo derec@os 1(e tienen los propietarios sobre los bienes y
derec@os de la empresa. $ambi5n se dice 1(e corresponde a los aportes e<ect(ados por los d(eBos derec@os de la empresa. $ambi5n se dice 1(e corresponde a los aportes e<ect(ados por los d(eBos
o las acciones compradas por los accionistas ms los a(mentos 1(e @aya s(<rido d(rante el o las acciones compradas por los accionistas ms los a(mentos 1(e @aya s(<rido d(rante el
e*ercicio prod(cto de las operaciones normales y espordicas de la empresa. e*ercicio prod(cto de las operaciones normales y espordicas de la empresa.
Por lo tanto slo en la apert(ra de las acti.idades de (na empresa el Capital es i"(al al Por lo tanto slo en la apert(ra de las acti.idades de (na empresa el Capital es i"(al al
Patrimonio2 de a@ en adelante las .ariaciones 1(e s(<ra pro.ocaran 1(e el Patrimonio a(mente o Patrimonio2 de a@ en adelante las .ariaciones 1(e s(<ra pro.ocaran 1(e el Patrimonio a(mente o
dismin(ya. Al"(nos componentes del Patrimonio son; el Capital Epa"ado2 s(scrito2 a(tori&ado2 dismin(ya. Al"(nos componentes del Patrimonio son; el Capital Epa"ado2 s(scrito2 a(tori&ado2
etc.F2 las 8eser.as Ele"ales y .ol(ntariasF2 >tilidades no 3istrib(idas2 el 8es(ltado del 0*ercicio etc.F2 las 8eser.as Ele"ales y .ol(ntariasF2 >tilidades no 3istrib(idas2 el 8es(ltado del 0*ercicio
act(al. act(al.
114 114
Para e<ectos de presentacin en los estados <inancieros del patrimonio y s(s componentes2 5stos Para e<ectos de presentacin en los estados <inancieros del patrimonio y s(s componentes2 5stos
deben mostrarse act(ali&ados con<orme a la Correccin 'onetaria $rib(taria y a la )inanciera2 deben mostrarse act(ali&ados con<orme a la Correccin 'onetaria $rib(taria y a la )inanciera2
se"=n corresponda. se"=n corresponda.
2. 2. Clasi<icacin y 0str(ct(ra del Patrimonio Clasi<icacin y 0str(ct(ra del Patrimonio
6os conceptos 1(e con<orman el Patrimonio de (na %ociedad Annima o %aciedad de Persona 6os conceptos 1(e con<orman el Patrimonio de (na %ociedad Annima o %aciedad de Persona
son; son;
a. a. Capital Pa"ado Capital Pa"ado
Corresponde al Capital %ocial e<ecti.amente pa"ado2 ya re.alori&ado c(ando se trate de Corresponde al Capital %ocial e<ecti.amente pa"ado2 ya re.alori&ado c(ando se trate de
estados <inancieros an(ales2 se"=n instr(cciones de la %4%2 para determinar este .alor se estados <inancieros an(ales2 se"=n instr(cciones de la %4%2 para determinar este .alor se
reali&a la si"(iente operacin; reali&a la si"(iente operacin;
1. 1. %i se trata de (na %ociedad Annima %i se trata de (na %ociedad Annima
Capital A(tori&ado Capital A(tori&ado .........................................R .........................................R
'enos; 'enos; Capital por %(scribir Capital por %(scribir .........................................R E .........................................R E F F
Capital %(scrito Capital %(scrito .........................................R .........................................R
'enos; 'enos; Capital por Pa"ar Capital por Pa"ar .........................................R E .........................................R E F F
C$'!$, P$g$*o C$'!$, P$g$*o ......................................................R ......................................................R
2. 2. %i se trata de (na %ociedad de Personas %i se trata de (na %ociedad de Personas
Capital 0scrit(rado Capital 0scrit(rado ............................R ............................R
'enos; 'enos; C(entas 9bli"adas de los %ocios C(entas 9bli"adas de los %ocios ............................R E ............................R E F F
C$'!$, P$g$*o C$'!$, P$g$*o .............................R .............................R
%e entiende por %e entiende por C$'!$, A0!o%'4$*o C$'!$, A0!o%'4$*o al monto total de acciones 1(e p(ede emitir la al monto total de acciones 1(e p(ede emitir la
sociedad de ac(erdo a la escrit(ra y estat(tos de la %ociedad y a la .e& esta a(tori&ado por sociedad de ac(erdo a la escrit(ra y estat(tos de la %ociedad y a la .e& esta a(tori&ado por
la %4% para ser emitido dentro de (n lapso de dos aBos contados desde la <ec@a de la %4% para ser emitido dentro de (n lapso de dos aBos contados desde la <ec@a de
constit(cin de la sociedad. 6a parte del Capital A(tori&ado no colocado a(n en la bolsa2 constit(cin de la sociedad. 6a parte del Capital A(tori&ado no colocado a(n en la bolsa2
constit(ye el constit(ye el C$'!$, o% S0"c%'+'% C$'!$, o% S0"c%'+'%2 1(e al ded(cirse del anterior se determina el 2 1(e al ded(cirse del anterior se determina el
C$'!$, S0"c%'!o C$'!$, S0"c%'!o. 6as acciones ya contratadas por los accionistas pero 1(e a(n no @an . 6as acciones ya contratadas por los accionistas pero 1(e a(n no @an
sido canceladas por ellos con<orman el sido canceladas por ellos con<orman el C$'!$, o% P$g$% C$'!$, o% P$g$%2 1(e restado al Capital 2 1(e restado al Capital
%(scrito entre"a como res(ltado al Capital Pa"ado. %(scrito entre"a como res(ltado al Capital Pa"ado.
11! 11!
C(ando se trate de (na %.A. Abierta la colocacin de las acciones se @ace en la ,olsa de C(ando se trate de (na %.A. Abierta la colocacin de las acciones se @ace en la ,olsa de
4alores inscrita para tal operacin2 por lo tanto la sociedad p(ede obtener (n precio 4alores inscrita para tal operacin2 por lo tanto la sociedad p(ede obtener (n precio
distinto al .alor libro2 p(diendo ser s(perior lo 1(e implicara (n sobreprecio o bien2 a (n distinto al .alor libro2 p(diendo ser s(perior lo 1(e implicara (n sobreprecio o bien2 a (n
precio in<erior lo 1(e si"ni<icara (na p5rdida con car"o a los res(ltados del e*ercicio por precio in<erior lo 1(e si"ni<icara (na p5rdida con car"o a los res(ltados del e*ercicio por
la di<erencia no recibida. la di<erencia no recibida. To*o ,o $n!e%'o% "e *e!e%/'n$ con .$,o%e" $c!0$,'4$*o" en To*o ,o $n!e%'o% "e *e!e%/'n$ con .$,o%e" $c!0$,'4$*o" en
UF UF2 es decir2 comparando la .ariacin de la >) entre la <ec@a de constit(cin de la 2 es decir2 comparando la .ariacin de la >) entre la <ec@a de constit(cin de la
sociedad y la <ec@a en 1(e se pa"an las acciones. sociedad y la <ec@a en 1(e se pa"an las acciones.
0n el caso de (na %.A. Cerrada no p(ede e7istir p5rdida en la colocacin de acciones 0n el caso de (na %.A. Cerrada no p(ede e7istir p5rdida en la colocacin de acciones
propias2 ya 1(e la 6ey seBala 1(e el pa"o por accin se debe @acer a .alores act(ali&ados propias2 ya 1(e la 6ey seBala 1(e el pa"o por accin se debe @acer a .alores act(ali&ados
por la .ariacin de la >) entre la <ec@a de constit(cin y la <ec@a del pa"o2 si oc(rriera por la .ariacin de la >) entre la <ec@a de constit(cin y la <ec@a del pa"o2 si oc(rriera
1(e se recibiera menos dinero2 se dismin(ye el n=mero de acciones colocadas. Por lo 1(e se recibiera menos dinero2 se dismin(ye el n=mero de acciones colocadas. Por lo
tanto slo p(ede e7istir sobreprecio en la colocacin en este tipo de sociedad. tanto slo p(ede e7istir sobreprecio en la colocacin en este tipo de sociedad.
0n (na %ociedad de Personas. 0l 0n (na %ociedad de Personas. 0l C$'!$, E"c%'!0%$*o C$'!$, E"c%'!0%$*o es a1(el 1(e consta en la escrit(ra es a1(el 1(e consta en la escrit(ra
de constit(cin de dic@a sociedad y el c(al al momento de <ormarse la empresa p(ede de constit(cin de dic@a sociedad y el c(al al momento de <ormarse la empresa p(ede
1(edar en parte pendientes de aportar lo 1(e se re"istra en las 1(edar en parte pendientes de aportar lo 1(e se re"istra en las C0en!$" O+,'g$*$" *e ,o" C0en!$" O+,'g$*$" *e ,o"
Soc'o" Soc'o"2 1(e al estar 5stas reba*ando al Capital 0scrit(rado con<orman el Capital Pa"ado a 2 1(e al estar 5stas reba*ando al Capital 0scrit(rado con<orman el Capital Pa"ado a
la <ec@a de los estados <inancieros la <ec@a de los estados <inancieros
b. b. 8eser.a re.alori&acin capital 8eser.a re.alori&acin capital
Corresponde a la re.alori&acin del capital pa"ado2 ac(m(lado al e*ercicio2 1(e deber Corresponde a la re.alori&acin del capital pa"ado2 ac(m(lado al e*ercicio2 1(e deber
traspasarse al CCapital Pa"adoD para la presentacin de<initi.a de los estados <inancieros traspasarse al CCapital Pa"adoD para la presentacin de<initi.a de los estados <inancieros
an(ales2 se"=n lo estableci el artc(lo N/ 1: de la 6ey N/ 1-.:46 y en la disposiciones an(ales2 se"=n lo estableci el artc(lo N/ 1: de la 6ey N/ 1-.:46 y en la disposiciones
del 8e"lamento de %ociedades Annimas. del 8e"lamento de %ociedades Annimas.
c. c. %obreprecio en .enta de acciones propias %obreprecio en .enta de acciones propias
Corresponde al mayor .alor obtenido en la colocacin de acciones de pa"o2 en Corresponde al mayor .alor obtenido en la colocacin de acciones de pa"o2 en
con<ormidad a lo disp(esto en el artc(lo N/ 26 de la 6ey N/ 1-.:46 y en el artc(lo N/ 32 con<ormidad a lo disp(esto en el artc(lo N/ 26 de la 6ey N/ 1-.:46 y en el artc(lo N/ 32
del 8e"lamento de %ociedades Annimas2 se"=n se trate de acciones con o sin .alor del 8e"lamento de %ociedades Annimas2 se"=n se trate de acciones con o sin .alor
nominal2 respecti.amente2 ya re.alori&ado a la <ec@a de presentacin de los estados nominal2 respecti.amente2 ya re.alori&ado a la <ec@a de presentacin de los estados
<inancieros. 0ste saldo se presentar neto de los costos de emisin y colocacin2 siempre <inancieros. 0ste saldo se presentar neto de los costos de emisin y colocacin2 siempre
y c(ando se c(mpla con la normati.a indicada en la Circ(lar N/ 1.37: o s(s y c(ando se c(mpla con la normati.a indicada en la Circ(lar N/ 1.37: o s(s
modi<icaciones2 emitidas por la %4%. modi<icaciones2 emitidas por la %4%.
4alor e<ecti.amente pa"ado por accin 4alor e<ecti.amente pa"ado por accin X 4alor par o nominal X 4alor par o nominal %obreprecio %obreprecio
%i por el contrario2 se prod(ce (n menor .alor en la colocacin de acciones de pa"o2 este %i por el contrario2 se prod(ce (n menor .alor en la colocacin de acciones de pa"o2 este
se deber re"istrarse con car"o a los res(ltados sociales del respecti.o e*ercicio en 1(e se se deber re"istrarse con car"o a los res(ltados sociales del respecti.o e*ercicio en 1(e se
prod(*o la .enta2 adems aclararse en (na nota e7plicati.a a los estados <inancieros. prod(*o la .enta2 adems aclararse en (na nota e7plicati.a a los estados <inancieros.
d. d. 9tras reser.as 9tras reser.as
8eser.as de capitali&acin no de<inidas anteriormente o "eneradas por disposiciones 8eser.as de capitali&acin no de<inidas anteriormente o "eneradas por disposiciones
le"ales especiales 1(e a<ecten a la sociedad. 0*emplo es la 8eser.a por mayor .alor en le"ales especiales 1(e a<ecten a la sociedad. 0*emplo es la 8eser.a por mayor .alor en
retasacin t5cnica del acti.o <i*o. retasacin t5cnica del acti.o <i*o.
e. e. 8eser.a <(t(ros di.idendos 8eser.a <(t(ros di.idendos
116 116
)ormada por la distrib(cin y redistrib(cin de (tilidades destinadas a c(brir <(t(ros )ormada por la distrib(cin y redistrib(cin de (tilidades destinadas a c(brir <(t(ros
repartos de di.idendos. Corresponde al "r(po de las C>tilidades retenidasD. repartos de di.idendos. Corresponde al "r(po de las C>tilidades retenidasD.
<. <. >tilidades ac(m(ladas >tilidades ac(m(ladas
%e incorporan todas las reser.as pro.enientes de (tilidades2 corresponde al "r(po de las %e incorporan todas las reser.as pro.enientes de (tilidades2 corresponde al "r(po de las
C>tilidades retenidasD. C>tilidades retenidasD.
". ". P5rdidas ac(m(ladas EmenosF P5rdidas ac(m(ladas EmenosF
Corresponde a las p5rdidas "eneradas en e*ercicios anteriores no absorbidas a la <ec@a de Corresponde a las p5rdidas "eneradas en e*ercicios anteriores no absorbidas a la <ec@a de
los estados <inancieros y pertenece al "r(po de las C>tilidades retenidasD. los estados <inancieros y pertenece al "r(po de las C>tilidades retenidasD.
@. @. >tilidad Ep5rdidaF del e*ercicio >tilidad Ep5rdidaF del e*ercicio
0s la (tilidad o p5rdida del e*ercicio act(al. 0s la (tilidad o p5rdida del e*ercicio act(al.
i. i. 3i.idendos pro.isorios EmenosF 3i.idendos pro.isorios EmenosF
6os di.idendos pro.isorios2 acordados y declarados d(rante el e*ercicio y a1(ellos 6os di.idendos pro.isorios2 acordados y declarados d(rante el e*ercicio y a1(ellos
acordados desp(5s del cierre del e*ercicio an(al y antes de la <ec@a de emisin de los acordados desp(5s del cierre del e*ercicio an(al y antes de la <ec@a de emisin de los
correspondientes estados <inancieros e imp(tables a dic@o e*ercicio2 debern presentarse correspondientes estados <inancieros e imp(tables a dic@o e*ercicio2 debern presentarse
reba*ando la (tilidad del mismo. reba*ando la (tilidad del mismo.
3. 3. Contabili&aciones de +niciacin de Acti.idades Contabili&aciones de +niciacin de Acti.idades
a. a. %i se trata de (na %ociedad Annima %i se trata de (na %ociedad Annima
AAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAA )ec@a de constit(cin de la sociedad )ec@a de constit(cin de la sociedad AAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAA
Acciones Acciones 99.999.999 99.999.999
Capital Capital 99.999.999 99.999.999
G; Por el capital a(tori&ado se"=n la escrit(ra de constit(cin de la sociedad. G; Por el capital a(tori&ado se"=n la escrit(ra de constit(cin de la sociedad.
AAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAA )ec@a de contratacin de acciones )ec@a de contratacin de acciones AAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAA
Accionistas Accionistas 99.999.999 99.999.999
G; G; Por el capital s(scrito por los accionistas y 1(e posteriormente cancelaran a la Por el capital s(scrito por los accionistas y 1(e posteriormente cancelaran a la
sociedad. sociedad.
%i la colocacin se @ace con sobreprecio; %i la colocacin se @ace con sobreprecio;
AAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAA )ec@a de pa"o de las acciones )ec@a de pa"o de las acciones AAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAA
Ca*a A ,anco Ca*a A ,anco 99.999.999 99.999.999
%obreprecio en .enta de acciones propias %obreprecio en .enta de acciones propias 99.999.999 99.999.999
117 117
G; G; Por la recepcin del dinero por parte de los accionistas2 cancelando las acciones Por la recepcin del dinero por parte de los accionistas2 cancelando las acciones
contratadas anteriormente. contratadas anteriormente.
%i la colocacin se @ace con menor precio; %i la colocacin se @ace con menor precio;
AAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAA )ec@a de pa"o de las acciones )ec@a de pa"o de las acciones AAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAA
P5rdidas por colocacin de acciones propias P5rdidas por colocacin de acciones propias 99.999.999 99.999.999
G; G; Por la recepcin del dinero por parte de los accionistas2 cancelando las acciones Por la recepcin del dinero por parte de los accionistas2 cancelando las acciones
contratadas anteriormente. contratadas anteriormente.
b. b. %i se trata de (na %ociedad de Personas %i se trata de (na %ociedad de Personas
C(ando se aporta la totalidad del capital escrit(rado; C(ando se aporta la totalidad del capital escrit(rado;
AAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAA )ec@a de constit(cin de la empresa )ec@a de constit(cin de la empresa AAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAA
Ca*aA ,anco Ca*aA ,anco 99.999.999 99.999.999
Capital Capital 99.999.999 99.999.999
G; G; Por el capital 1(e <i"(ra en la escrit(ra p=blica de constit(cin de la empresa y Por el capital 1(e <i"(ra en la escrit(ra p=blica de constit(cin de la empresa y
enterado en la misma <ec@a. enterado en la misma <ec@a.
C(ando (na parte del capital escrit(rado 1(eda pendiente de enterar a la <ec@a de C(ando (na parte del capital escrit(rado 1(eda pendiente de enterar a la <ec@a de
constit(cin de la empresa. constit(cin de la empresa.
AAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAA )ec@a de constit(cin de la empresa )ec@a de constit(cin de la empresa AAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAA
Ca*a A ,ancos Ca*a A ,ancos 99.999.999 99.999.999
C(entas 9bli"adas %ocios C(entas 9bli"adas %ocios 99.999.999 99.999.999
Capital Capital 99.999.999 99.999.999
G; G; Por el capital escrit(rado e<ecti.amente enterado y el re"istro de la de(da por Por el capital escrit(rado e<ecti.amente enterado y el re"istro de la de(da por
enterar contrada por los d(eBos o socios al momento de la constit(cin de la enterar contrada por los d(eBos o socios al momento de la constit(cin de la
empresa. empresa.
>na .e& 1(e los socios o d(eBos de la empresa cancelan el aporte ade(dado o por enterar >na .e& 1(e los socios o d(eBos de la empresa cancelan el aporte ade(dado o por enterar
se e<ect=a el si"(iente re"istro contable; se e<ect=a el si"(iente re"istro contable;
AAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAA )ec@a del pa"o del aporte pendiente )ec@a del pa"o del aporte pendiente AAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAA
C(enta 9bli"adas %ocios C(enta 9bli"adas %ocios 99.999.999 99.999.999
G; G; Por la recepcin del dinero por parte de los socios o d(eBos2 cancelando los Por la recepcin del dinero por parte de los socios o d(eBos2 cancelando los
aportes pendientes 1(e <i"(raron a la <ec@a de la constit(cin de la empresa. aportes pendientes 1(e <i"(raron a la <ec@a de la constit(cin de la empresa.
4. 4. Contabili&aciones de >tilidades 8etenidas y 8eser.as Contabili&aciones de >tilidades 8etenidas y 8eser.as
11- 11-
6as 6as %e"e%.$" %e"e%.$" si"ni<ican (n a(mento indirecto de capital social2 en el caso de las %ociedades de si"ni<ican (n a(mento indirecto de capital social2 en el caso de las %ociedades de
Personas estas tienen el carcter de .ol(ntarias2 pero en cambio en las %ociedades Annimas2 Personas estas tienen el carcter de .ol(ntarias2 pero en cambio en las %ociedades Annimas2
al"(nas reser.as tienen la c(alidad de ser obli"atoria por instr(cciones impartidas por los al"(nas reser.as tienen la c(alidad de ser obli"atoria por instr(cciones impartidas por los
or"anismos contralores 1(e las re"(lan2 adems2 tambi5n poseen reser.as .ol(ntarias. or"anismos contralores 1(e las re"(lan2 adems2 tambi5n poseen reser.as .ol(ntarias.
6as reser.as se clasi<ican en; 6as reser.as se clasi<ican en;
A A 3e (tilidades2 3e (tilidades2
A A 3e re.alori&aciones2 y 3e re.alori&aciones2 y
A A 9tras reser.as. 9tras reser.as.
6as 6as %e"e%.$" *e 0!','*$*e" %e"e%.$" *e 0!','*$*e" son a1(ellas <ormadas por la distrib(cin de (tilidades y acordadas son a1(ellas <ormadas por la distrib(cin de (tilidades y acordadas
por la K(nta General de Accionistas. 0*emplo de 5stas son; 8eser.a le"al2 8eser.a para <(t(ras por la K(nta General de Accionistas. 0*emplo de 5stas son; 8eser.a le"al2 8eser.a para <(t(ras
e.ent(alidades2 8eser.as para ad1(isicin de acti.o <i*o2 8eser.a para <(t(ros di.idendos. e.ent(alidades2 8eser.as para ad1(isicin de acti.o <i*o2 8eser.a para <(t(ros di.idendos.
6as 6as %e"e%.$" $%$ %e.$,o%'4$c'one" %e"e%.$" $%$ %e.$,o%'4$c'one" son a1(ellas c(ya <ormacin emana de (na disposicin son a1(ellas c(ya <ormacin emana de (na disposicin
le"al. 0*emplo la 8e.alori&acin del Capital Propio. le"al. 0*emplo la 8e.alori&acin del Capital Propio.
6as 6as o!%$" %e"e%.$" o!%$" %e"e%.$" tienen como ob*eto a*(star el .alor de al"(nos acti.os2 para e<ectos de tienen como ob*eto a*(star el .alor de al"(nos acti.os2 para e<ectos de
in<ormacin a la <ec@a del balance. 0*emplo de 5sta son la 8eser.a por mayor .alor retasacin in<ormacin a la <ec@a del balance. 0*emplo de 5sta son la 8eser.a por mayor .alor retasacin
t5cnica del acti.o <i*o. t5cnica del acti.o <i*o.
6a 6a c$'!$,'4$c')n *e ,$" %e"e%.$" c$'!$,'4$c')n *e ,$" %e"e%.$" se reali&a c(ando 5stas no @an sido (tili&adas para el <in 1(e se se reali&a c(ando 5stas no @an sido (tili&adas para el <in 1(e se
crearon2 todo lo c(al constit(ye (na modi<icacin a la escrit(ra social o (na a(tori&acin de la crearon2 todo lo c(al constit(ye (na modi<icacin a la escrit(ra social o (na a(tori&acin de la
K(nta 07traordinaria de Accionistas2 se"=n corresponda. K(nta 07traordinaria de Accionistas2 se"=n corresponda.
C(ando la C(ando la c$'!$,'4$c')n ,$ e(ec!J$ 0n$ Soc'e*$* *e Pe%"on$" c$'!$,'4$c')n ,$ e(ec!J$ 0n$ Soc'e*$* *e Pe%"on$"2 (na .e& aprobada la 2 (na .e& aprobada la
modi<icacin del capital se"=n n(e.a escrit(ra social2 se e<ect=a la si"(iente contabili&acin; modi<icacin del capital se"=n n(e.a escrit(ra social2 se e<ect=a la si"(iente contabili&acin;
AAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAA )ec@a de la capitali&acin )ec@a de la capitali&acin AAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAA
8eser.as 8eser.as 99.999.999 99.999.999
Capital Capital 99.999.999 99.999.999
G; G; Por la capitali&acin de reser.as. Por la capitali&acin de reser.as.
C(ando la C(ando la c$'!$,'4$c')n ,$ e(ec!J$ 0n$ Soc'e*$* An)n'/$ c$'!$,'4$c')n ,$ e(ec!J$ 0n$ Soc'e*$* An)n'/$2 p(eden prod(cirse dos sit(aciones; 2 p(eden prod(cirse dos sit(aciones;
a. a. >n a(mento nominal de las acciones2 es decir2 el mismo n=mero de acciones pero a (n >n a(mento nominal de las acciones2 es decir2 el mismo n=mero de acciones pero a (n
mayor .alor par. mayor .alor par.
8e.alori&acin Capital Propio 8e.alori&acin Capital Propio 99.999.999 99.999.999
8eser.as <(t(ras e.ent(alidades 8eser.as <(t(ras e.ent(alidades 99.999.999 99.999.999
8eser.as )(t(ros 3i.idendos 8eser.as )(t(ros 3i.idendos 99.999.999 99.999.999
9tras 8eser.as 9tras 8eser.as 99.999.999 99.999.999
Capital Capital 99.999.999 99.999.999
G; G; Por la capitali&acin de (na serie de reser.as. Por la capitali&acin de (na serie de reser.as.
119 119
b. b. ?acer (na n(e.a emisin de acciones liberadas de pa"o entre"adas a los accionistas2 esto ?acer (na n(e.a emisin de acciones liberadas de pa"o entre"adas a los accionistas2 esto
es2 se prod(ce (n a(mento en el n=mero de acciones por cada accionista a (n mismo .alor es2 se prod(ce (n a(mento en el n=mero de acciones por cada accionista a (n mismo .alor
par2 slo se trad(*o en 1(e cada accionista .io dismin(ida s( in.ersin por cada accin par2 slo se trad(*o en 1(e cada accionista .io dismin(ida s( in.ersin por cada accin
1(e tena en s( poder. 1(e tena en s( poder.
AAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAA )ec@a de capitali&acin )ec@a de capitali&acin AAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAA
Capital Capital 99.999.999 99.999.999
G; Por el monto de acciones liberadas de pa"o a emitir al momento de la capitali&acin. G; Por el monto de acciones liberadas de pa"o a emitir al momento de la capitali&acin.
AAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAA )ec@a de capitali&acin )ec@a de capitali&acin AAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAA
Accionistas 6iberados Accionistas 6iberados 99.999.999 99.999.999
G; G; Por la capitali&acin. Por la capitali&acin.
8eser.as <(t(ras e.ent(alidades 8eser.as <(t(ras e.ent(alidades 99.999.999 99.999.999
8eser.as )(t(ros 3i.idendos 8eser.as )(t(ros 3i.idendos 99.999.999 99.999.999
9tras 8eser.as 9tras 8eser.as 99.999.999 99.999.999
Accionistas 6iberados Accionistas 6iberados 99.999.999 99.999.999
G; G; Por la capitali&acin de (na serie de reser.as. Por la capitali&acin de (na serie de reser.as.
!. !. Correccin monetaria del Capital Propio $rib(tario Correccin monetaria del Capital Propio $rib(tario
6a 8e.alori&acin del Capital Propio $rib(tario +nicial 6a 8e.alori&acin del Capital Propio $rib(tario +nicial EArtc(lo 41/2 inciso 1/2 N/ 12 6ey de la EArtc(lo 41/2 inciso 1/2 N/ 12 6ey de la
8entaF se e<ect=a de la si"(iente manera2 el primer a*(ste por C.'. corresponde a la act(ali&acin 8entaF se e<ect=a de la si"(iente manera2 el primer a*(ste por C.'. corresponde a la act(ali&acin
del capital propio inicial. 6a in<ormacin para determinar el capital propio se obtiene del balance del capital propio inicial. 6a in<ormacin para determinar el capital propio se obtiene del balance
"eneral practicado al 31 de diciembre del e*ercicio inmediatamente anterior a a1(el 1(e se est "eneral practicado al 31 de diciembre del e*ercicio inmediatamente anterior a a1(el 1(e se est
sometiendo a la C.'. y2 en el caso de contrib(yentes iniciados en el c(rso del aBo2 se determinara sometiendo a la C.'. y2 en el caso de contrib(yentes iniciados en el c(rso del aBo2 se determinara
por el patrimonio 1(e <i"(ra en la declaracin inicial de acti.idades. por el patrimonio 1(e <i"(ra en la declaracin inicial de acti.idades.
3eterminacin; 3eterminacin;
To!$, *e, Ac!'.o To!$, *e, Ac!'.o C 66666 C 66666
M" 5 M" 5
4alores 1(e est5n reba*ando el acti.o prod(cto 4alores 1(e est5n reba*ando el acti.o prod(cto
de pro.isiones por "atos No aceptados trib(tariamente. de pro.isiones por "atos No aceptados trib(tariamente. R 77777 R 77777
A 0stimaciones de(dores incobrables A 0stimaciones de(dores incobrables
A )l(ct(acin de .alores A )l(ct(acin de .alores
A 0stimaciones por obsolescencia de e7istencias A 0stimaciones por obsolescencia de e7istencias
A A*(stes por depreciaciones acelerada y normal A A*(stes por depreciaciones acelerada y normal
Meno" 5 Meno" 5
4alores 1(e <i"(ran en el pasi.o del balance y 1(e 4alores 1(e <i"(ran en el pasi.o del balance y 1(e
corresponden a red(cciones del acti.o. corresponden a red(cciones del acti.o. R E777777F R E777777F
A 3epreciacin Ac(m(ladas A 3epreciacin Ac(m(ladas
12: 12:
A Amorti&acin Ac(m(lada. A Amorti&acin Ac(m(lada.
Meno" 5 Meno" 5
4alores 1(e <i"(ran en el acti.o en el balance y 1(e 4alores 1(e <i"(ran en el acti.o en el balance y 1(e
no ori"inan rentas "ra.adas en Primera Cate"ora o 1(e no ori"inan rentas "ra.adas en Primera Cate"ora o 1(e
no corresponden al "iro del ne"ocio. no corresponden al "iro del ne"ocio. R E777777F R E777777F
A 'ayor .alor por 8etasacin $5cnica del Acti.o )i*o A 'ayor .alor por 8etasacin $5cnica del Acti.o )i*o
A Acti.os en 6easin" A Acti.os en 6easin"
A C(entas 9bli"adas %ocios A C(entas 9bli"adas %ocios
Meno" V$,o%e" I.N.T.O.5 Meno" V$,o%e" I.N.T.O.5
4alores intan"ibles2 nominales2 transitorios y 4alores intan"ibles2 nominales2 transitorios y
de orden y otros 1(e determine la 3ireccin de orden y otros 1(e determine la 3ireccin
Nacional2 1(e no representen in.ersiones e<ecti.as2 Nacional2 1(e no representen in.ersiones e<ecti.as2
tales como ; tales como ;
R E77777F R E77777F
4alores 4alores In!$ng'+,e" In!$ng'+,e" y y No/'n$,e" No/'n$,e" Ec(entas 1(e e7presan Ec(entas 1(e e7presan
.alores estimados2 prod(cto de (na apreciacin partic(lar .alores estimados2 prod(cto de (na apreciacin partic(lar
de los empresarios2 no corresponden a (n desembolso de dinero de los empresarios2 no corresponden a (n desembolso de dinero
en s( ad1(isicinF; en s( ad1(isicinF;
A 3erec@o de lla.e EestimadoF. A 3erec@o de lla.e EestimadoF.
A 3erec@o de marca EestimadoF. A 3erec@o de marca EestimadoF.
A 3erec@o de patentes de in.encin EestimadoF. A 3erec@o de patentes de in.encin EestimadoF.
A 3erec@o de <rm(las EestimadoF. A 3erec@o de <rm(las EestimadoF.
A P5rdidas de arrastre. A P5rdidas de arrastre.
4alores 4alores T%$n"'!o%'o" T%$n"'!o%'o"; ;
A %aldo 3e(dor de las c(entas personales del empresario A %aldo 3e(dor de las c(entas personales del empresario
indi.id(al o de socios de sociedades de personas. indi.id(al o de socios de sociedades de personas.
A 3i.idendos pro.isorios. A 3i.idendos pro.isorios.
C(entas de C(entas de O%*en O%*en Etienen como ob*eti.o re<le*ar responsabilidad Etienen como ob*eti.o re<le*ar responsabilidad
( otro tipo de in<ormacin en la contabilidad de la empresaF. ( otro tipo de in<ormacin en la contabilidad de la empresaF.
A 6etras endosadas A 6etras endosadas
A 6etras descontadas A 6etras descontadas
A 4alores recibidos en Garanta A 4alores recibidos en Garanta
M" 9Meno": o!%o" $-0"!e" !%'+0!$%'o" 5 M" 9Meno": o!%o" $-0"!e" !%'+0!$%'o" 5 R 777777 RE777777F R 777777 RE777777F
To!$, C$'!$, E(ec!'.o o Ac!'.o De0%$*o To!$, C$'!$, E(ec!'.o o Ac!'.o De0%$*o C 66666 C 66666
Meno" 5 Meno" 5
P$"'.o E6'g'+,e P$"'.o E6'g'+,e R E77777F R E77777F
121 121
$odas a1(ellas cantidades ade(dadas por la empresa y c(yo pa"o p(ede $odas a1(ellas cantidades ade(dadas por la empresa y c(yo pa"o p(ede
ser e7i"ido en c(al1(ier pla&o por terceros Ecorto y lar"o pla&oF2 debiendo ser e7i"ido en c(al1(ier pla&o por terceros Ecorto y lar"o pla&oF2 debiendo
e7cl(irse de dic@o Pasi.o los .alores del empresario o socios 1(e @ayan estado e7cl(irse de dic@o Pasi.o los .alores del empresario o socios 1(e @ayan estado
incorporados al "iro de la empresa2 los c(ales <orman parte del Capital Propio. incorporados al "iro de la empresa2 los c(ales <orman parte del Capital Propio.
A +.4.A. por pa"ar A +.4.A. por pa"ar
A Acreedores A Acreedores
A Pro.eedores A Pro.eedores
A C(entas por pa"ar A C(entas por pa"ar
A Pr5stamos ,ancarios A Pr5stamos ,ancarios
A +mp(estos 8etenidos por pa"ar A +mp(estos 8etenidos por pa"ar
A +mposiciones por pa"ar A +mposiciones por pa"ar
A Pro.isiones "rati<icaciones le"ales o contract(ales A Pro.isiones "rati<icaciones le"ales o contract(ales
y otras pro.isiones de "astos aceptados trib(tariamente y otras pro.isiones de "astos aceptados trib(tariamente
A Acreedores en 'oneda 07tran*era A Acreedores en 'oneda 07tran*era
A 3i.idendos por pa"ar A 3i.idendos por pa"ar
%e debe e7cl(ir del pasi.o e7i"ible; %e debe e7cl(ir del pasi.o e7i"ible;
A Pro.isin +mp(esto 8enta A Pro.isin +mp(esto 8enta
A Pro.isin para el pa"o del rea*(ste2 intereses penales y A Pro.isin para el pa"o del rea*(ste2 intereses penales y
sanciones por la mora en el pa"o de imp(estos. sanciones por la mora en el pa"o de imp(estos.
A Pro.isin para "astos 1(e la ley no acepta como "astos2 A Pro.isin para "astos 1(e la ley no acepta como "astos2
tales como .acaciones "lobales .ol(ntarias2 etc. tales como .acaciones "lobales .ol(ntarias2 etc.
A %aldos acreedores de las C(entas Partic(lares del empresario o socios. A %aldos acreedores de las C(entas Partic(lares del empresario o socios.
AAAAAAAAA AAAAAAAAA
CAPITAL PROPIO INICIAL CAPITAL PROPIO INICIAL C 66666 C 66666
GGGGGG GGGGGG
8e.alori&acin; 8e.alori&acin;
0l Capital Propio determinado de ac(erdo con el es1(ema seBalado2 debe re.alori&arse en la 0l Capital Propio determinado de ac(erdo con el es1(ema seBalado2 debe re.alori&arse en la
.ariacin e7perimentada por el +.P.C. en el perodo comprendido ente ; .ariacin e7perimentada por el +.P.C. en el perodo comprendido ente ;
A >ltimo da del se"(ndo mes anterior al de iniciacin del e*ercicio Ep(ntos de no.iembreF. A >ltimo da del se"(ndo mes anterior al de iniciacin del e*ercicio Ep(ntos de no.iembreF.
A >ltimo da del mes anterior al del balance Ep(ntos de no.iembreF. A >ltimo da del mes anterior al del balance Ep(ntos de no.iembreF.
$ambi5n seBalada como <actor del capital inicial. $ambi5n seBalada como <actor del capital inicial.
Contabili&acin; Contabili&acin;
AAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAA AAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAA
AAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAA AAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAA
C$'!$, P%o'o In'c'$, Ine6'"!en!e C$'!$, P%o'o In'c'$, Ine6'"!en!e ECirc(lar N/ 272:-I:3I76F ECirc(lar N/ 272:-I:3I76F
122 122
%i por la aplicacin de las normas sobre determinacin del capital propio inicial se establece (n %i por la aplicacin de las normas sobre determinacin del capital propio inicial se establece (n
res(ltado ne"ati.o 1(e denota la ine7istencia del citado capital al comien&o del e*ercicio2 no res(ltado ne"ati.o 1(e denota la ine7istencia del citado capital al comien&o del e*ercicio2 no
proceder e<ect(ar re.alori&acin al"(na del citado saldo ne"ati.o y2 por consi"(iente2 no @abr proceder e<ect(ar re.alori&acin al"(na del citado saldo ne"ati.o y2 por consi"(iente2 no @abr
incidencia en la c(enta de res(ltado incidencia en la c(enta de res(ltado Correccin !onetaria Correccin !onetaria. %in embar"o todo a(mento o . %in embar"o todo a(mento o
dismin(cin de capital se rea*(star de ac(erdo a s( procedimiento. dismin(cin de capital se rea*(star de ac(erdo a s( procedimiento.
Re.$,o%'4$c')n *e ,$" .$%'$c'one" *e, C$'!$, P%o'o Re.$,o%'4$c')n *e ,$" .$%'$c'one" *e, C$'!$, P%o'o. .
0stas .ariaciones estn constit(idas por di<erentes operaciones mercantiles oc(rridas en la 0stas .ariaciones estn constit(idas por di<erentes operaciones mercantiles oc(rridas en la
empresa dentro del perodo al c(al se le est aplicando la t5cnica de la correccin monetaria y 1(e empresa dentro del perodo al c(al se le est aplicando la t5cnica de la correccin monetaria y 1(e
constit(yen en de<initi.a (n a(mento o (na dismin(cin de capital propio. 6as distintas constit(yen en de<initi.a (n a(mento o (na dismin(cin de capital propio. 6as distintas
operaciones 1(e ca(san estas .ariacin se contabili&an en c(entas contables 1(e permiten (n operaciones 1(e ca(san estas .ariacin se contabili&an en c(entas contables 1(e permiten (n
me*or control de estas operaciones2 la correccin monetaria se aplica a la transaccin en s y no a me*or control de estas operaciones2 la correccin monetaria se aplica a la transaccin en s y no a
la c(enta contable. la c(enta contable.
Re.$,o%'4$c')n *e ,o" A0/en!o" *e C$'!$, P%o'o In'c'$, T%'+0!$%'o 9A%!&c0,o <8AD 'nc'"o 8AD Re.$,o%'4$c')n *e ,o" A0/en!o" *e C$'!$, P%o'o In'c'$, T%'+0!$%'o 9A%!&c0,o <8AD 'nc'"o 8AD
NA 8D 'nc'"o ;AD Le# *e ,$ Ren!$:. NA 8D 'nc'"o ;AD Le# *e ,$ Ren!$:.
0stn constit(idos por todos a1(ellos n(e.os aportes 1(e los empresarios o socios e<ect=an al 0stn constit(idos por todos a1(ellos n(e.os aportes 1(e los empresarios o socios e<ect=an al
ne"ocio2 en carcter de temporales o permanentes2 sean 5stos en dinero2 bienes ( otros .alores2 ne"ocio2 en carcter de temporales o permanentes2 sean 5stos en dinero2 bienes ( otros .alores2
d(rante el aBo. d(rante el aBo.
Constit(yen a(mentos de capital propio; Constit(yen a(mentos de capital propio;
a. a. Aportes de capital en (na sociedad de personas; Aportes de capital en (na sociedad de personas;
A A A(mento de Capital debidamente escrit(rado de los socios. A(mento de Capital debidamente escrit(rado de los socios.
A A Aportes transitorios e<ect(ados por el socio en el e*ercicio. Aportes transitorios e<ect(ados por el socio en el e*ercicio.
A A Pr5stamos o m(t(os e<ect(ados por los socios a la sociedad. Pr5stamos o m(t(os e<ect(ados por los socios a la sociedad.
b. b. Aportes de capital e<ect(ado por (n empresario indi.id(al a s( empresa; Aportes de capital e<ect(ado por (n empresario indi.id(al a s( empresa;
A A 6os aportes temporales o permanentes e<ect(ados por el empresario a s( ne"ocio2 6os aportes temporales o permanentes e<ect(ados por el empresario a s( ne"ocio2
ya sea en especies2 dinero ( otros .alores. ya sea en especies2 dinero ( otros .alores.
c. c. %(scripcin y pa"o de acciones de sociedades annimas. %(scripcin y pa"o de acciones de sociedades annimas.
d. d. 6os @aberes entre"ados a c(al1(ier tt(lo por (n socio a la empresa. 6os @aberes entre"ados a c(al1(ier tt(lo por (n socio a la empresa.
e. e. 0l mayor .alor2 rea*(ste y sobreprecio obtenido en la colocacin de acciones de la propia 0l mayor .alor2 rea*(ste y sobreprecio obtenido en la colocacin de acciones de la propia
emisin a la <ec@a de s( in"reso e<ecti.o en la empresa. emisin a la <ec@a de s( in"reso e<ecti.o en la empresa.
<. <. ,oni<icaciones obtenidas por concepto de mano de obra. ,oni<icaciones obtenidas por concepto de mano de obra.
". ". 6os aportes o contrib(ciones .ol(ntarios 1(e (na empresa e<ect=a a (na empresa <ilial. 6os aportes o contrib(ciones .ol(ntarios 1(e (na empresa e<ect=a a (na empresa <ilial.
123 123
Con respecto a la L Con respecto a la L*'"!%'+0c')n *e 0!','*$*e" *'"!%'+0c')n *e 0!','*$*e"L 1(e <i"(ra en el balance inmediatamente anterior L 1(e <i"(ra en el balance inmediatamente anterior
a a1(el en 1(e se est reali&ando la correccin monetaria2 1(e <i"(ra abonada a las c(entas a a1(el en 1(e se est reali&ando la correccin monetaria2 1(e <i"(ra abonada a las c(entas
partic(lares de los socios2 partic(lares de los socios2 NO NO constit(ye a(mento de capital2 debido a 1(e la (tilidad constit(ye a(mento de capital2 debido a 1(e la (tilidad
determinada al cierre del e*ercicio se enc(entra re<le*ada en el a(mento 1(e e7perimentaron las determinada al cierre del e*ercicio se enc(entra re<le*ada en el a(mento 1(e e7perimentaron las
c(entas del acti.o de la empresa en el e*ercicio2 y tambi5n en las dismin(ciones del Pasi.o c(entas del acti.o de la empresa en el e*ercicio2 y tambi5n en las dismin(ciones del Pasi.o
07i"ible en el mismo lapso2 de tal manera 1(e 5sta ya se enc(entra incl(ida en la determinacin 07i"ible en el mismo lapso2 de tal manera 1(e 5sta ya se enc(entra incl(ida en la determinacin
del Capital Propio +nicial2 no siendo procedente considerar2 adems2 como (n a(mento de del Capital Propio +nicial2 no siendo procedente considerar2 adems2 como (n a(mento de
patrimonio2 la mera distrib(cin de la misma. patrimonio2 la mera distrib(cin de la misma.
8e.alori&acin de los a(mentos; 8e.alori&acin de los a(mentos;
3e ac(erdo al porcenta*e de .ariacin e7perimentado por el +PC entre ; el =ltimo da del mes 3e ac(erdo al porcenta*e de .ariacin e7perimentado por el +PC entre ; el =ltimo da del mes
anterior al del a(mento y el =ltimo da del mes anterior al del balance. anterior al del a(mento y el =ltimo da del mes anterior al del balance.
AAAAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAAAAA
AAAAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAAAAA
Re.$,o%'4$c')n *e ,$" D'"/'n0c'one" *e C$'!$, P%o'o In'c'$, T%'+0!$%'o 9A%!&c0,o <8AD Re.$,o%'4$c')n *e ,$" D'"/'n0c'one" *e C$'!$, P%o'o In'c'$, T%'+0!$%'o 9A%!&c0,o <8AD
'nc'"o 8AD NA 8D 'nc'"o 7AD Le# *e ,$ Ren!$:. 'nc'"o 8AD NA 8D 'nc'"o 7AD Le# *e ,$ Ren!$:.
%e consideran dismin(ciones de capital2 todas las .ariaciones ne"ati.as 1(e @a e7perimentado el %e consideran dismin(ciones de capital2 todas las .ariaciones ne"ati.as 1(e @a e7perimentado el
patrimonio de la empresa en el e*ercicio. A modo de e*emplo ; patrimonio de la empresa en el e*ercicio. A modo de e*emplo ;
a. a. 3istrib(cin de di.idendos por las sociedades annimas. 3istrib(cin de di.idendos por las sociedades annimas.
b. b. 8etiros de las empresas o sociedades2 e<ect(adas por el empresario indi.id(al y por los 8etiros de las empresas o sociedades2 e<ect(adas por el empresario indi.id(al y por los
socios de sociedades de personas. socios de sociedades de personas.
c. c. Pr5stamos otor"ados por la sociedad a s(s socios. Pr5stamos otor"ados por la sociedad a s(s socios.
d. d. +ntereses2 rea*(stes o di<erencias de cambio 1(e pa"(en las empresas a s(s socios por +ntereses2 rea*(stes o di<erencias de cambio 1(e pa"(en las empresas a s(s socios por
pr5stamos otor"ados por 5stos a s(s respecti.as sociedades. pr5stamos otor"ados por 5stos a s(s respecti.as sociedades.
e. e. +n.ersiones en bienes 1(e la 6ey ordena s( e7cl(sin del capital propio. +n.ersiones en bienes 1(e la 6ey ordena s( e7cl(sin del capital propio.
<. <. 3esembolsos 1(e la 6ey no acepta como "astos y estn contabili&ados en c(entas de 3esembolsos 1(e la 6ey no acepta como "astos y estn contabili&ados en c(entas de
acti.o. acti.o.
8e.alori&acin de las dismin(ciones; 8e.alori&acin de las dismin(ciones;
3e ac(erdo al porcenta*e de .ariacin e7perimentado por el +PC entre ; el =ltimo da del mes 3e ac(erdo al porcenta*e de .ariacin e7perimentado por el +PC entre ; el =ltimo da del mes
anterior al del retiro y el =ltimo da del mes anterior al del balance. anterior al del retiro y el =ltimo da del mes anterior al del balance.
124 124
AAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAAA
AAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAAA
6. 6. 3istrib(cin de 8es(ltados 3istrib(cin de 8es(ltados
>na .e& de.en"adas y percibida las (tilidades del e*ercicio2 5stas se p(eden capitali&ar2 crear >na .e& de.en"adas y percibida las (tilidades del e*ercicio2 5stas se p(eden capitali&ar2 crear
reser.as o bien repartirse entre los socios o accionistas2 se"=n corresponda. reser.as o bien repartirse entre los socios o accionistas2 se"=n corresponda.
a. a. %i se trata de (na %ociedad de Personas %i se trata de (na %ociedad de Personas
AAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAA )ec@a de la distrib(cin )ec@a de la distrib(cinAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAA
8es(ltado del 0*ercicio E>tilidad del 0*ercicio 8es(ltado del 0*ercicio E>tilidad del 0*ercicio 99.999.999 99.999.999
C(enta Partic(lar %ocio C SD C(enta Partic(lar %ocio C SD 99.999.999 99.999.999
G; G; Por el monto de (tilidades distrib(ida entre los socios y p(esta a disponibilidad de Por el monto de (tilidades distrib(ida entre los socios y p(esta a disponibilidad de
ellos en s(s ctas. ctes. ellos en s(s ctas. ctes.
AAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAA )ec@a del pa"o )ec@a del pa"o AAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAA
C(enta Partic(lar %ocio CSD C(enta Partic(lar %ocio CSD 99.999.999 99.999.999
G; G; Por el monto de (tilidades distrib(ida y pa"adas a los socios desde s(s ctas. ctes. Por el monto de (tilidades distrib(ida y pa"adas a los socios desde s(s ctas. ctes.
b. b. %i se trata de (na %ociedad Annima %i se trata de (na %ociedad Annima
AAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAA )ec@a de la distrib(cin )ec@a de la distrib(cinAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAA
8es(ltado del 0*ercicio E>tilidad del 0*ercicio 8es(ltado del 0*ercicio E>tilidad del 0*ercicio 99.999.999 99.999.999
3i.idendos por pa"ar 3i.idendos por pa"ar 99.999.999 99.999.999
G; G; Por el monto de (tilidades distrib(ida entre los accionistas. Por el monto de (tilidades distrib(ida entre los accionistas.
AAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAA )ec@a del pa"o )ec@a del pa"o AAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAA
3i.idendos por pa"ar 3i.idendos por pa"ar 99.999.999 99.999.999
G; G; Por el monto de di.idendos distrib(idos y pa"ados a los accionistas. Por el monto de di.idendos distrib(idos y pa"ados a los accionistas.
12! 12!
CAPTULO SEXTO CAPTULO SEXTO
CLASIFICACIN Y TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS CUENTAS DE CLASIFICACIN Y TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS CUENTAS DE
RESULTADO RESULTADO
1. 1. Conceptos "enerales Conceptos "enerales
6as c(entas de res(ltado .an re"istrando las .ariacin del Patrimonio prod(cidas d(rante el 6as c(entas de res(ltado .an re"istrando las .ariacin del Patrimonio prod(cidas d(rante el
e*ercicio contable prod(cto de las operaciones tanto del "iro como de a1(ellas no relacionadas e*ercicio contable prod(cto de las operaciones tanto del "iro como de a1(ellas no relacionadas
con la acti.idad principal. 0l @ec@o 1(e se prod(&ca (n a(mento en el Patrimonio es la con la acti.idad principal. 0l @ec@o 1(e se prod(&ca (n a(mento en el Patrimonio es la
consec(encia del res(ltado <inal positi.o de (na acti.idad donde se lo"r (na "anancia o (tilidad2 consec(encia del res(ltado <inal positi.o de (na acti.idad donde se lo"r (na "anancia o (tilidad2
este res(ltado p(ede ser la me&cla de .alores 1(e representan p5rdidas menores 1(e los .alores este res(ltado p(ede ser la me&cla de .alores 1(e representan p5rdidas menores 1(e los .alores
1(e representan (tilidades2 o bien slo de .alores 1(e representan "anancias. Por el contrario2 1(e representan (tilidades2 o bien slo de .alores 1(e representan "anancias. Por el contrario2
c(ando se prod(ce (na dismin(cin en el Patrimonio2 es la consec(encia de 1(e la acti.idad ( c(ando se prod(ce (na dismin(cin en el Patrimonio2 es la consec(encia de 1(e la acti.idad (
operacin reali&ada por la empresa arro* (n saldo ne"ati.o2 es decir2 p5rdidas. operacin reali&ada por la empresa arro* (n saldo ne"ati.o2 es decir2 p5rdidas.
As la empresa asi"nar c(entas de res(ltados tratando de a"r(par a a1(ellos 1(e pro.ienen de As la empresa asi"nar c(entas de res(ltados tratando de a"r(par a a1(ellos 1(e pro.ienen de
operaciones de i"(al o similar nat(rale&a2 a modo de e*emplo se p(ede indicar la c(enta de operaciones de i"(al o similar nat(rale&a2 a modo de e*emplo se p(ede indicar la c(enta de
8es(ltadoIGanancia denominada C4entasD en la c(al re"istra todos los in"resos percibidos o 8es(ltadoIGanancia denominada C4entasD en la c(al re"istra todos los in"resos percibidos o
de.en"ados por las operaciones del "iro y a s( .e& la c(enta de 8es(ltadoIP5rdida denominada de.en"ados por las operaciones del "iro y a s( .e& la c(enta de 8es(ltadoIP5rdida denominada
CCosto de 4entaD es la 1(e re"istra la dismin(cin real del acti.o 1(e se ena*eno como acti.idad CCosto de 4entaD es la 1(e re"istra la dismin(cin real del acti.o 1(e se ena*eno como acti.idad
normal del "iro de la empresa. As como ese e7isten .arias c(entas de res(ltados 1(e contabili&an normal del "iro de la empresa. As como ese e7isten .arias c(entas de res(ltados 1(e contabili&an
las distintas .ariaciones 1(e .a s(<riendo el Patrimonio las distintas .ariaciones 1(e .a s(<riendo el Patrimonio
Al"(nas de las c(entas de 8es(ltadoIGanancia ms com(nes son; Al"(nas de las c(entas de 8es(ltadoIGanancia ms com(nes son;
A A 4entas 4entas
A A Arriendos Ganados Arriendos Ganados
A A >tilidad por 4ta. de Acti.o )i*o >tilidad por 4ta. de Acti.o )i*o
A A +ntereses Ganados +ntereses Ganados
A A 3i.idendos Ganados 3i.idendos Ganados
A A >tilidad por +n.ersiones en 0mpresas 8elacionadas >tilidad por +n.ersiones en 0mpresas 8elacionadas
A A >tilidad por 4ta. de Acciones >tilidad por 4ta. de Acciones
A A 0tc. 0tc.
Al"(nas de las c(entas de 8es(ltadoIP5rdida ms com(nes son; Al"(nas de las c(entas de 8es(ltadoIP5rdida ms com(nes son;
A A Costo de 4enta Costo de 4enta
A A Gastos )inancieros Gastos )inancieros
A A Arriendos Pa"ados Arriendos Pa"ados
A A ?onorarios Pa"ados ?onorarios Pa"ados
A A 3epreciacin del e*ercicio 3epreciacin del e*ercicio
A A Amorti&acin del 0*ercicio Amorti&acin del 0*ercicio
A A P5rdida por 4ta. de Acti.o )i*o P5rdida por 4ta. de Acti.o )i*o
A A 8em(neraciones 8em(neraciones
A A Gastos Generales Gastos Generales
A A 8eparaciones 4arias 8eparaciones 4arias
126 126
A A 'antencin de ma1(inarias 'antencin de ma1(inarias
A A %e"(ros Pa"ados %e"(ros Pa"ados
A A 0tc. 0tc.
2. 2. Clasi<icacin Clasi<icacin
6as c(entas de res(ltado se clasi<icarn de ac(erdo a los modelos de in<orme 1(e se @a"a con 6as c(entas de res(ltado se clasi<icarn de ac(erdo a los modelos de in<orme 1(e se @a"a con
ellas2 as por e*emplo la %4% a tra.5s de la Circ(lar N/ 1!:12 estableci la si"(iente a"r(pacin; ellas2 as por e*emplo la %4% a tra.5s de la Circ(lar N/ 1!:12 estableci la si"(iente a"r(pacin;
a. a. 8es(ltado de 07plotacin E8es(ltado 9peracionalF 8es(ltado de 07plotacin E8es(ltado 9peracionalF
Corresponde a todas a1(ellas partidas relati.as a la acti.idad principal del ne"ocio2 Corresponde a todas a1(ellas partidas relati.as a la acti.idad principal del ne"ocio2
c(entas 1(e estn directamente relacionadas con el "iro y los costos de prod(cir el "iro de c(entas 1(e estn directamente relacionadas con el "iro y los costos de prod(cir el "iro de
la empresa. la empresa.
3entro de esta clasi<icacin esta los si"(ientes r(bros; 3entro de esta clasi<icacin esta los si"(ientes r(bros;
a.1 a.1 +n"resos de e7plotacin +n"resos de e7plotacin
Corresponde a las .entas totales de la empresa d(rante el perodo c(bierto por el Corresponde a las .entas totales de la empresa d(rante el perodo c(bierto por el
estado <inanciero. 0ste monto deber mostrarse neto de los imp(estos 1(e las estado <inanciero. 0ste monto deber mostrarse neto de los imp(estos 1(e las
"ra.en2 desc(entos de precios y otros 1(e a<ecten directamente el precio de "ra.en2 desc(entos de precios y otros 1(e a<ecten directamente el precio de
.enta.E4entasF .enta.E4entasF
a.2 a.2 Costos de e7plotacin EmenosF Costos de e7plotacin EmenosF
%on los costos de los prod(ctos o ser.icios .endidos2 determinado de ac(erdo %on los costos de los prod(ctos o ser.icios .endidos2 determinado de ac(erdo
con el sistema de costos lle.ado por la empresa. ECosto de 4entaF con el sistema de costos lle.ado por la empresa. ECosto de 4entaF
a.3 a.3 'ar"en de e7plotacin 'ar"en de e7plotacin
0s la di<erencia entre los in"resos de e7plotacin y los costos de e7plotacin. 0s la di<erencia entre los in"resos de e7plotacin y los costos de e7plotacin.
$ambi5n denominado 'ar"en de Contrib(cin o >tilidad ,r(ta de 07plotacin. $ambi5n denominado 'ar"en de Contrib(cin o >tilidad ,r(ta de 07plotacin.
a.4 a.4 Gastos de Administracin y 4entas EmenosF Gastos de Administracin y 4entas EmenosF
Gastos relacionados directamente con la administracin de la sociedad y con la Gastos relacionados directamente con la administracin de la sociedad y con la
comerciali&acin de los prod(ctos y ser.icios principales2 tales como comerciali&acin de los prod(ctos y ser.icios principales2 tales como
rem(neraciones2 comisiones2 propa"anda2 promocin2 "astos "enerales2 rem(neraciones2 comisiones2 propa"anda2 promocin2 "astos "enerales2
depreciacin del e*ercicio2 reparaciones .arias2 etc. depreciacin del e*ercicio2 reparaciones .arias2 etc.
b. b. 8es(ltado <(era de 07plotacin E8es(ltado No 9peracionalF 8es(ltado <(era de 07plotacin E8es(ltado No 9peracionalF
127 127
0sta constit(ido por a1(ellos in"resos2 costos y "astos 1(e con.encionalmente se 0sta constit(ido por a1(ellos in"resos2 costos y "astos 1(e con.encionalmente se
consideran no atrib(ibles directamente a la acti.idad principal de la sociedad. 0s decir2 consideran no atrib(ibles directamente a la acti.idad principal de la sociedad. 0s decir2
a1(ellas c(enta 1(e no "(ardan nin"(na relacin con el "iro de la empresa. a1(ellas c(enta 1(e no "(ardan nin"(na relacin con el "iro de la empresa.
3entro de esta clasi<icacin estn los si"(ientes r(bros; 3entro de esta clasi<icacin estn los si"(ientes r(bros;
b.1 b.1 +n"resos <inancieros +n"resos <inancieros
+ntereses obtenidos por la empresa a tra.5s de in.ersiones <inancieras. +ntereses obtenidos por la empresa a tra.5s de in.ersiones <inancieras.
b.2 b.2 >tilidad in.ersin empresas relacionadas >tilidad in.ersin empresas relacionadas
>tilidades reconocidas en las in.ersiones de la c(enta o r(bro C+n.ersiones en >tilidades reconocidas en las in.ersiones de la c(enta o r(bro C+n.ersiones en
empresas relacionadasD. empresas relacionadasD.
b.3 b.3 9tros in"resos <(era de e7plotacin 9tros in"resos <(era de e7plotacin
Corresponde a los in"resos 1(e pro.ienen de las .entas ( otras transacciones Corresponde a los in"resos 1(e pro.ienen de las .entas ( otras transacciones
distintas de las principales2 tales como re"alas2 (tilidad por .enta de acti.o <i*o2 distintas de las principales2 tales como re"alas2 (tilidad por .enta de acti.o <i*o2
donaciones recibidas2 (tilidad por .enta de acciones2 s(b.enciones estatales2 etc. donaciones recibidas2 (tilidad por .enta de acciones2 s(b.enciones estatales2 etc.
b.4 b.4 P5rdida in.ersin empresas relacionadas EmenosF P5rdida in.ersin empresas relacionadas EmenosF
P5rdidas reconocidas en las in.ersiones de la c(enta o r(bro C+n.ersiones en P5rdidas reconocidas en las in.ersiones de la c(enta o r(bro C+n.ersiones en
empresas relacionadasD. empresas relacionadasD.
b.! b.! Gastos <inancieros EmenosF Gastos <inancieros EmenosF
+ntereses2 primas2 comisiones2 etc.2 de.en"ados o pa"ados2 inc(rridos por la +ntereses2 primas2 comisiones2 etc.2 de.en"ados o pa"ados2 inc(rridos por la
empresa en la obtencin de rec(rsos <inancieros sea c(al <(ere s( ori"en. empresa en la obtencin de rec(rsos <inancieros sea c(al <(ere s( ori"en.
b.6 b.6 9tros e"resos <(era de e7plotacin EmenosF 9tros e"resos <(era de e7plotacin EmenosF
Gastos y costos ori"inados en transacciones o a*(stes 1(e no se relacionan Gastos y costos ori"inados en transacciones o a*(stes 1(e no se relacionan
directamente con la acti.idad principal2 tales como p5rdidas en .enta de directamente con la acti.idad principal2 tales como p5rdidas en .enta de
in.ersiones2 p5rdidas en .enta de acti.o <i*o2 amorti&acin del e*ercicio2 etc. in.ersiones2 p5rdidas en .enta de acti.o <i*o2 amorti&acin del e*ercicio2 etc.
b.7 b.7 Correccin monetaria Correccin monetaria
Corresponde al saldo neto res(ltante de la aplicacin de la correccin monetaria Corresponde al saldo neto res(ltante de la aplicacin de la correccin monetaria
de los acti.os y pasi.os no monetarios2 del capital propio <inanciero y de las de los acti.os y pasi.os no monetarios2 del capital propio <inanciero y de las
c(entas de res(ltado ECorreccin 'onetaria )inancieraF. %i el saldo es de(dor2 c(entas de res(ltado ECorreccin 'onetaria )inancieraF. %i el saldo es de(dor2
5ste se resta p(es representa (na p5rdida por correccin monetaria. %i el saldo es 5ste se resta p(es representa (na p5rdida por correccin monetaria. %i el saldo es
acreedor representa (na (tilidad por correccin monetaria. acreedor representa (na (tilidad por correccin monetaria.
b.- b.- +mp(esto a la renta EmenosF +mp(esto a la renta EmenosF
corresponde al "asto por imp(esto a la renta determinado de ac(erdo a las corresponde al "asto por imp(esto a la renta determinado de ac(erdo a las
normas trib(tarias .i"entes. normas trib(tarias .i"entes.
12- 12-
3. 3. $ratamiento contable $ratamiento contable
6as c(entas de 8es(ltadoIP5rdidas a(mentan en el debe y dismin(yen en el @aber2 es decir2 los 6as c(entas de 8es(ltadoIP5rdidas a(mentan en el debe y dismin(yen en el @aber2 es decir2 los
car"os a estas c(entas pro.ocan (n a(mento en la c(enta y los abonos (na dismin(cin en ellas. car"os a estas c(entas pro.ocan (n a(mento en la c(enta y los abonos (na dismin(cin en ellas.
6as c(entas de 8es(ltadoIGanancias dismin(yen en el debe y a(mentan en el @aber2 es decir2 los 6as c(entas de 8es(ltadoIGanancias dismin(yen en el debe y a(mentan en el @aber2 es decir2 los
car"os a estas c(entas pro.ocan (n dismin(cin en la c(enta y los abonos (n a(mento en ellas. car"os a estas c(entas pro.ocan (n dismin(cin en la c(enta y los abonos (n a(mento en ellas.
4. 4. 8em(neraciones 8em(neraciones
0l Cdi"o del $raba*o E6ey N/ 1-.62:2 de 19-7F e7presa 1(e Cse entiende por 0l Cdi"o del $raba*o E6ey N/ 1-.62:2 de 19-7F e7presa 1(e Cse entiende por
8em(neracin las contraprestaciones en dinero y las adicionales en especies a.al(ables 8em(neracin las contraprestaciones en dinero y las adicionales en especies a.al(ables
en dinero 1(e debe percibir el traba*ador del empleador por ca(sas del contrato de en dinero 1(e debe percibir el traba*ador del empleador por ca(sas del contrato de
traba*oD. traba*oD.
3e lo anterior se desprende 1(e los traba*adores dependientes perciben s(eldos y los 3e lo anterior se desprende 1(e los traba*adores dependientes perciben s(eldos y los
traba*adores independientes @onorarios. 6os primeros tienen s(bordinacin laboral2 traba*adores independientes @onorarios. 6os primeros tienen s(bordinacin laboral2
c(mplen @orario preestablecido de traba*o2 inte"ran la nmina permanente de personal de c(mplen @orario preestablecido de traba*o2 inte"ran la nmina permanente de personal de
las empresas y s( rem(neracin se identi<ica con los conceptos de s(eldos y similares. las empresas y s( rem(neracin se identi<ica con los conceptos de s(eldos y similares.
6os traba*adores independientes2 en cambio2 prestan ser.icios t5cnicos o pro<esionales a 6os traba*adores independientes2 en cambio2 prestan ser.icios t5cnicos o pro<esionales a
las empresas sin <ormar parte de s( nmina2 por1(e no tienen s(bordinacin laboral ni las empresas sin <ormar parte de s( nmina2 por1(e no tienen s(bordinacin laboral ni
c(mplen @orarios predeterminados de traba*o. %(s @onorarios constit(yen el todo de s( c(mplen @orarios predeterminados de traba*o. %(s @onorarios constit(yen el todo de s(
8em(neracin al 1(e slo se les retiene (n porcenta*e por concepto de Cimp(esto 8em(neracin al 1(e slo se les retiene (n porcenta*e por concepto de Cimp(esto
retenidoD Eact(almente el porcenta*e e1(i.ale al 1:NF. retenidoD Eact(almente el porcenta*e e1(i.ale al 1:NF.
4.2 4.2 Aspectos Generales Aspectos Generales
4.2.1 4.2.1 8em(neracin de traba*adores dependientes 8em(neracin de traba*adores dependientes
Contempla tres componentes principales; Contempla tres componentes principales;
A A ?aberes E.alores imponibles y no imponiblesF ?aberes E.alores imponibles y no imponiblesF
A A 3esc(entos Ele"ales y .ol(ntariosF 3esc(entos Ele"ales y .ol(ntariosF
A A 8em(neracin l1(ida Etotal de @aberes menos los desc(entosF 8em(neracin l1(ida Etotal de @aberes menos los desc(entosF
a. a. ?aberes ?aberes
Corresponden a las di.ersas denominaciones de la rem(neracin y a las Corresponden a las di.ersas denominaciones de la rem(neracin y a las
asi"naciones2 todo los c(al se enc(entra establecido en el contrato asi"naciones2 todo los c(al se enc(entra establecido en el contrato
129 129
indi.id(al o colecti.o de traba*o. 6os @aberes se clasi<ican en a1(ellos indi.id(al o colecti.o de traba*o. 6os @aberes se clasi<ican en a1(ellos
1(e constit(yen renta2 es decir2 son imponibles y a1(ellos 1(e no 1(e constit(yen renta2 es decir2 son imponibles y a1(ellos 1(e no
constit(yen renta o no imponibles2 para e<ectos impositi.os pre.isionales constit(yen renta o no imponibles2 para e<ectos impositi.os pre.isionales
y trib(tarios. y trib(tarios.
?aberes 1(e constit(yen renta o son imponibles; ?aberes 1(e constit(yen renta o son imponibles;
%(eldo Es(eldo baseF %(eldo Es(eldo baseF
%obres(eldo E@oras e7traordinariasF %obres(eldo E@oras e7traordinariasF
Comisiones Comisiones
Participaciones Participaciones
Grati<icaciones Econtract(ales y .ol(ntariasF Grati<icaciones Econtract(ales y .ol(ntariasF
,onos ,onos
A"(inaldos Esector pri.adoF A"(inaldos Esector pri.adoF
Premios Premios
9tros @aberes de pa"o ocasional 9tros @aberes de pa"o ocasional
?aberes 1(e no constit(yen renta o no imponibles; ?aberes 1(e no constit(yen renta o no imponibles;
Asi"nacin )amiliar Emonto asi"nado por 6eyF Asi"nacin )amiliar Emonto asi"nado por 6eyF
Asi"nacin de 'o.ili&acin E@asta cierto montoF Asi"nacin de 'o.ili&acin E@asta cierto montoF
Asi"nacin de Colacin E@asta cierto montoF Asi"nacin de Colacin E@asta cierto montoF
Asi"nacin de P5rdida de Ca*a E@asta cierto montoF Asi"nacin de P5rdida de Ca*a E@asta cierto montoF
Asi"nacin de des"aste de @erramientas E@asta cierto montoF Asi"nacin de des"aste de @erramientas E@asta cierto montoF
4iticos 4iticos
+ndemni&acin por aBos de ser.icios Eslo el monto le"alF +ndemni&acin por aBos de ser.icios Eslo el monto le"alF
b. b. 3esc(entos 3esc(entos
%on retenciones 1(e el empleador e<ect=a a las rem(neraciones de los %on retenciones 1(e el empleador e<ect=a a las rem(neraciones de los
traba*adores en c(mplimiento a disposiciones le"ales y por m(t(os traba*adores en c(mplimiento a disposiciones le"ales y por m(t(os
ac(erdos. ac(erdos.
6os desc(entos le"ales son de carcter obli"atorios y estn destinados a 6os desc(entos le"ales son de carcter obli"atorios y estn destinados a
<ondos pre.isionales2 al pa"o de imp(esto y al c(mplimiento de <ondos pre.isionales2 al pa"o de imp(esto y al c(mplimiento de
retenciones *(diciales en <a.or de la <amilia del traba*ador; retenciones *(diciales en <a.or de la <amilia del traba*ador;
A A 3esc(entos pre.isionales 3esc(entos pre.isionales
%( aplicacin sobre los @aberes imponibles tiene (n tope %( aplicacin sobre los @aberes imponibles tiene (n tope
de 6: >)2 >) =ltimo da del mes en 1(e se de.en"an las de 6: >)2 >) =ltimo da del mes en 1(e se de.en"an las
rem(neraciones. rem(neraciones.
A)P2 Coti&acin obli"atoria E1:NF H Coti&acin A)P2 Coti&acin obli"atoria E1:NF H Coti&acin
adicional EN .ariables se"=n la A)PF. adicional EN .ariables se"=n la A)PF.
13: 13:
Coti&acin de %al(d E7NF2 se entere en )onasa o en Coti&acin de %al(d E7NF2 se entere en )onasa o en
al"(na +sapre Eentidades de sal(d pri.adaF. al"(na +sapre Eentidades de sal(d pri.adaF.
A A 3esc(entos para imp(estos 3esc(entos para imp(estos
+mp(esto =nico de se"(nda cate"ora Eaplicado se"=n la +mp(esto =nico de se"(nda cate"ora Eaplicado se"=n la
escala determinada por el %++ y establecida en la 6ey de escala determinada por el %++ y establecida en la 6ey de
la 8entaF. la 8entaF.
6a escala establecida por el artc(lo N/ !2 de la 6ey de la 8enta 6a escala establecida por el artc(lo N/ !2 de la 6ey de la 8enta
para determinar el +mp(esto Mnico a los $raba*adores es la para determinar el +mp(esto Mnico a los $raba*adores es la
:2:: >$' :2:: >$' A A 1: >$' 1: >$' 07entas 07entas
1:2:1 >$' 1:2:1 >$' A A 3: >$' 3: >$' !N !N
3:2:1 >$' 3:2:1 >$' A A !: >$' !: >$' 1:N 1:N
!:2:1 >$' !:2:1 >$' A A 7: >$' 7: >$' 1!N 1!N
7:2:1 >$' 7:2:1 >$' A A 9: >$' 9: >$' 2!N 2!N
9:2:1 >$' 9:2:1 >$' A A 12: >$' 12: >$' 3!N 3!N
12:2:1 >$' 12:2:1 >$' A A y ms y ms 4!N 4!N
A A 3esc(entos *(diciales 3esc(entos *(diciales
8etenciones *(diciales ordenadas por los K(&"ados 8etenciones *(diciales ordenadas por los K(&"ados
Ci.iles2 debido a demandas por alimentacin y Ci.iles2 debido a demandas por alimentacin y
.est(arios en contra del traba*ador. .est(arios en contra del traba*ador.
6os desc(entos por m(t(o ac(erdo o denominados .ol(ntarios son los 6os desc(entos por m(t(o ac(erdo o denominados .ol(ntarios son los
aceptados libremente por el traba*ador y el empleador o por el e7preso aceptados libremente por el traba*ador y el empleador o por el e7preso
consentimiento del traba*ador. consentimiento del traba*ador.
A A Anticipo de s(eldos y pr5stamos otor"ados a los traba*adores Anticipo de s(eldos y pr5stamos otor"ados a los traba*adores
A A C(otas sindicales C(otas sindicales
A A C(otas de bienestar C(otas de bienestar
A A C(otas de casas comerciales2 de bancos o instit(ciones C(otas de casas comerciales2 de bancos o instit(ciones
<inancieras. <inancieras.
A A Pa"o de adicional de sal(d2 c(ando el 7N no alcan&a a c(brir el Pa"o de adicional de sal(d2 c(ando el 7N no alcan&a a c(brir el
contrato con (na +sapre. contrato con (na +sapre.
A A 9tros desc(entos .ol(ntarios. 9tros desc(entos .ol(ntarios.
4.2.2 4.2.2 8em(neracin de traba*adores independientes 8em(neracin de traba*adores independientes
0l @onorario es la rem(neracin de los traba*adores independientes 1(e no tienen 0l @onorario es la rem(neracin de los traba*adores independientes 1(e no tienen
s(bordinacin laboral ni c(mplen @orarios predeterminados2 no tienen desc(entos s(bordinacin laboral ni c(mplen @orarios predeterminados2 no tienen desc(entos
pre.isionales2 ni de imp(esto =nico2 ni *(diciales2 tampoco tienen ded(cciones pre.isionales2 ni de imp(esto =nico2 ni *(diciales2 tampoco tienen ded(cciones
por desc(entos .ol(ntariosJ les a<ecta tan slo (na retencin de imp(esto por desc(entos .ol(ntariosJ les a<ecta tan slo (na retencin de imp(esto
E+mp(esto de 2O Cate"ora sobre in"resos de Cpro<esionales liberales o de E+mp(esto de 2O Cate"ora sobre in"resos de Cpro<esionales liberales o de
131 131
c(al1(ier otra pro<esin ( oc(pacin l(crati.aDF 1(e act(almente tiene (na tasa c(al1(ier otra pro<esin ( oc(pacin l(crati.aDF 1(e act(almente tiene (na tasa
de 1:N2 se"=n la 6ey de la 8enta. de 1:N2 se"=n la 6ey de la 8enta.
6as empresas tienen la obli"acin de retener el monto e1(i.alente al imp(esto 6as empresas tienen la obli"acin de retener el monto e1(i.alente al imp(esto
retenido. 0l doc(mento 1(e respalda los ser.icios de (n pro<esional es la ,oleta retenido. 0l doc(mento 1(e respalda los ser.icios de (n pro<esional es la ,oleta
de ?onorarios emitida por el mismo pro<esional2 slo en casos *(sti<icado2 las de ?onorarios emitida por el mismo pro<esional2 slo en casos *(sti<icado2 las
empresas estn a(tori&adas para emitir (na ,oleta de Prestacin de %er.icios de empresas estn a(tori&adas para emitir (na ,oleta de Prestacin de %er.icios de
$erceros en la c(al se re"istran los datos de identi<icacin del pro<esional o $erceros en la c(al se re"istran los datos de identi<icacin del pro<esional o
persona 1(e e<ect( la labor y el detalle monetario de los @onorarios y s(s persona 1(e e<ect( la labor y el detalle monetario de los @onorarios y s(s
correspondientes retenciones. correspondientes retenciones.
4.3 4.3 Clc(lo y presentacin de (na 6i1(idacin de %(eldo Clc(lo y presentacin de (na 6i1(idacin de %(eldo
4.3.1 4.3.1 Para $raba*adores 3ependientes Para $raba*adores 3ependientes
A)P A)P Coti&acin 9bli"atoria Coti&acin 9bli"atoria
E1:NF E1:NF
3esc(entos 3esc(entos Coti&acin Adicional Coti&acin Adicional
Pre.isionales Pre.isionales EN .ariables 7 A)PF EN .ariables 7 A)PF
E$ope 6: >)F E$ope 6: >)F
%al(d %al(d 7N por 6ey 7N por 6ey
E)onasa o +sapreF E)onasa o +sapreF
132 132
8etencin K(dicial 8etencin K(dicial 3e ac(erdo al N ordenado 3e ac(erdo al N ordenado
por el K(&"ado Ci.il. por el K(&"ado Ci.il.
4alores +mponibles 4alores +mponibles
,ase +mponible. ,ase +mponible.
E4alores imponibles E4alores imponibles
menos 3esc(entos menos 3esc(entos
Pre.isionales @asta Pre.isionales @asta
los montos le"alesF los montos le"alesF
Aplicacin de la tabla Aplicacin de la tabla
a la ,ase +mponible a la ,ase +mponible
para determinar el N. para determinar el N.
3esc(entos 3esc(entos +mp(esto Mnico +mp(esto Mnico
$rib(tarios $rib(tarios de 2O Cate"ora de 2O Cate"ora
ENo tiene topeF ENo tiene topeF Aplicacin del N a la Aplicacin del N a la
,ase +mponible. ,ase +mponible.
Al .alor antes Al .alor antes
determinado se le debe determinado se le debe
restar el monto 1(e restar el monto 1(e
aparece en la col(mna aparece en la col(mna
CCantidad a reba*arD en CCantidad a reba*arD en
la misma <ila donde se la misma <ila donde se
obt(.o el N en la tabla. obt(.o el N en la tabla.
0l res(ltado es el 0l res(ltado es el
+mp(esto Mnico a +mp(esto Mnico a
descontar al traba*ador. descontar al traba*ador.
4alores No +mponibles 4alores No +mponibles No estn a<ectos a nin"=n desc(ento No estn a<ectos a nin"=n desc(ento
$otal ?aberes $otal ?aberes %(ma total de .alores imponibles y no imponibles %(ma total de .alores imponibles y no imponibles
8esta de los desc(entos 8esta de los desc(entos A)P A)P
%al(d E7NF %al(d E7NF 3esc(entos 3esc(entos
+mp(esto Mnico +mp(esto Mnico 9bli"atorios 9bli"atorios
8etencin *(dicial 8etencin *(dicial
Adicional %al(d Adicional %al(d
C(otas %indicales C(otas %indicales
C(otas de ,ienestar C(otas de ,ienestar 3esc(entos 3esc(entos
Casas Comerciales Casas Comerciales 4ol(ntarios 4ol(ntarios
A@orro 4ol(ntario en A)P A@orro 4ol(ntario en A)P
Anticipos de s(eldos Anticipos de s(eldos
9tros desc(entos .ol(ntarios 9tros desc(entos .ol(ntarios
133 133
$otal l1(ido a pa"ar $otal l1(ido a pa"ar $otal @aberes menos los desc(entos $otal @aberes menos los desc(entos
6a presentacin de (na rem(neracin es bsicamente la misma estr(ct(ra 6a presentacin de (na rem(neracin es bsicamente la misma estr(ct(ra
obser.ada en (n <orm(lario de C6i1(idacin de %(eldoD2 cada al(mno deber obser.ada en (n <orm(lario de C6i1(idacin de %(eldoD2 cada al(mno deber
pe"ar (no de 5stos <orm(larios aprender la (bicacin de las distintas partidas en pe"ar (no de 5stos <orm(larios aprender la (bicacin de las distintas partidas en
dic@o <orm(lario; dic@o <orm(lario;
4.3.2 4.3.2 Para $raba*adores +ndependientes Para $raba*adores +ndependientes
$otal de @onorarios E1::NF................................R ..................... $otal de @onorarios E1::NF................................R .....................
'enos; 8etencin E1:NF.....................................R E...................F 'enos; 8etencin E1:NF.....................................R E...................F
$otal a Pa"ar al Pro<esional o $5cnico...............R ..................... $otal a Pa"ar al Pro<esional o $5cnico...............R .....................
4.4 4.4 Contabili&acin de las 8em(neraciones Contabili&acin de las 8em(neraciones
4.4.1 4.4.1 Para $raba*adores 3ependientes Para $raba*adores 3ependientes
134 134
PE1AR AKUI PE1AR AKUI
0n la contabili&acin de las rem(neraciones de (na empresa aparece (n costo el 0n la contabili&acin de las rem(neraciones de (na empresa aparece (n costo el
c(al es de car"o del empleador denominado CAportes PatronalD por leyes c(al es de car"o del empleador denominado CAportes PatronalD por leyes
sociales2 el c(al no <orma parte de la li1(idacin de rem(neracin 1(e se le sociales2 el c(al no <orma parte de la li1(idacin de rem(neracin 1(e se le
entre"a al traba*ador2 pero se incl(ye como "asto al contabili&arlas. 0ste aporte se entre"a al traba*ador2 pero se incl(ye como "asto al contabili&arlas. 0ste aporte se
declara y se cancela a entidades como el +NP2 Ca*a de Compensacin2 '(t(al de declara y se cancela a entidades como el +NP2 Ca*a de Compensacin2 '(t(al de
%e"(ridad ( otras. %e"(ridad ( otras.
6a coti&acin bsica "eneral act(almente asciende al :29!N2 ci<ra 1(e se aplica 6a coti&acin bsica "eneral act(almente asciende al :29!N2 ci<ra 1(e se aplica
sobre el total del monto imponible2 teniendo en consideracin 1(e tambi5n e7iste sobre el total del monto imponible2 teniendo en consideracin 1(e tambi5n e7iste
como tope las mismas 6: >). 0sta coti&acin base se incrementa en caso de como tope las mismas 6: >). 0sta coti&acin base se incrementa en caso de
ries"o en los si"(ientes porcenta*es; :2-!N2 127:N2 22!!N 324N. ries"o en los si"(ientes porcenta*es; :2-!N2 127:N2 22!!N 324N.
0l .alor determinado como Caporte patronalD al momento de ser declarado en el 0l .alor determinado como Caporte patronalD al momento de ser declarado en el
<orm(lario se p(eden reba*ar los montos cancelados por la empresa por concepto <orm(lario se p(eden reba*ar los montos cancelados por la empresa por concepto
de Asi"naciones )amiliares2 debido a 1(e 5stas =ltimas son de costo para el de Asi"naciones )amiliares2 debido a 1(e 5stas =ltimas son de costo para el
0stado de C@ile y no para las empresas2 por tanto no <orman parte del "asto total 0stado de C@ile y no para las empresas2 por tanto no <orman parte del "asto total
por rem(neraciones. por rem(neraciones.
6a contabili&acin de las rem(neraciones se e<ect=a en (n Comprobante 6a contabili&acin de las rem(neraciones se e<ect=a en (n Comprobante
Contable de $raspaso de la si"(iente <orma; Contable de $raspaso de la si"(iente <orma;

8em(neraciones 8em(neraciones %(eldo ,ase %(eldo ,ase 99.999.999 99.999.999
?oras 07tras ?oras 07tras
Comisiones Comisiones
Asi". 'o.ili&acin Asi". 'o.ili&acin
Asi". Colacin Asi". Colacin
,onos ,onos
13! 13!
FEC@A5 FEC@A5
NUMERO5 NUMERO5
Grati<icaciones Grati<icaciones
Asi"nacin )amiliar Pa"ada Asi"nacin )amiliar Pa"ada 99.999.999 99.999.999
6eyes %ociales Patronales 6eyes %ociales Patronales 99.999.999 99.999.999
A)P ?abitat por Pa"ar A)P ?abitat por Pa"ar 99.999.999 99.999.999
+sapre Ci"na por Pa"ar +sapre Ci"na por Pa"ar 99.999.999 99.999.999
+mp(esto Mnico por Pa"ar +mp(esto Mnico por Pa"ar 99.999.999 99.999.999
8etencin K(dicial por Pa"ar 8etencin K(dicial por Pa"ar 99.999.999 99.999.999
Anticipo de %(eldos Anticipo de %(eldos 99.999.999 99.999.999
C(otas %indicales por Pa"ar C(otas %indicales por Pa"ar 99.999.999 99.999.999
Casas Comerciales por Pa"ar Casas Comerciales por Pa"ar 99.999.999 99.999.999
8em(neracin por Pa"ar 8em(neracin por Pa"ar 99.999.999 99.999.999
To!$,e" To!$,e"
1LOSA5 1LOSA5 Contabili&acin de las 8em(neraciones del mes de ........................................... Contabili&acin de las 8em(neraciones del mes de ...........................................
4.4.2 4.4.2 Para $raba*adores +ndependientes Para $raba*adores +ndependientes
6a contabili&acin de los @onorarios se e<ect=a en (n Comprobante Contable de 6a contabili&acin de los @onorarios se e<ect=a en (n Comprobante Contable de
$raspaso de la si"(iente <orma; $raspaso de la si"(iente <orma;

?onorarios ?onorarios 99.999.999 99.999.999
+mp(esto 8etenido por Pa"ar +mp(esto 8etenido por Pa"ar 99.999.999 99.999.999
136 136
FEC@A5 FEC@A5
NUMERO5 NUMERO5
?onorarios por Pa"ar ?onorarios por Pa"ar 99.999.999 99.999.999
To!$,e" To!$,e"
1LOSA5 1LOSA5 Contabili&acin de los ?onorarios del mes de ........................................... Contabili&acin de los ?onorarios del mes de ...........................................
CAPTULO SLPTIMO CAPTULO SLPTIMO
EJERCICIOS PARA DESARROLLAR EJERCICIOS PARA DESARROLLAR
1. 1. Aplicacin de Principios Contables Aplicacin de Principios Contables
No/+%e *e, P%'nc''o No/+%e *e, P%'nc''o
Con!$+,e Con!$+,e
De"c%'c')n *e ,$ Oe%$c')n o @ec3o Econ)/'co o @ec3o De"c%'c')n *e ,$ Oe%$c')n o @ec3o Econ)/'co o @ec3o
Econ)/'coMF'n$nc'e%o. Econ)/'coMF'n$nc'e%o.
,alance General de la %ociedad CYYD ,alance General de la %ociedad CYYD
0ntre el :1 de enero y el 31 de diciembre de 2::: 0ntre el :1 de enero y el 31 de diciembre de 2:::
6as 8em(neraciones del mes de mar&o de 2::: ascendieron 6as 8em(neraciones del mes de mar&o de 2::: ascendieron
a R 1.:::.:::. y el )lete pa"ado por las mercaderas a R 1.:::.:::. y el )lete pa"ado por las mercaderas
ascendi a R 2::.:::. ascendi a R 2::.:::.
Contabili&acin de la compra de (n terreno de ac(erdo al Contabili&acin de la compra de (n terreno de ac(erdo al
.alor indicado en la 0scrit(ra de Compra.enta. .alor indicado en la 0scrit(ra de Compra.enta.
137 137
0misin de (na boleta de .enta y s( re"istro en el 6ibro 0misin de (na boleta de .enta y s( re"istro en el 6ibro
A(7iliar de 4entas. A(7iliar de 4entas.
0l socio CAD retira mercaderas de las bode"as y el 0l socio CAD retira mercaderas de las bode"as y el
bode"(ero le emite (na G(a de 3espac@o. bode"(ero le emite (na G(a de 3espac@o.
A(n1(e no se @aya cancelado el arriendo del mes se A(n1(e no se @aya cancelado el arriendo del mes se
contabili&a de i"(al manera para 1(e 1(ede re"istrado el contabili&a de i"(al manera para 1(e 1(ede re"istrado el
"asto en el perodo respecti.o. "asto en el perodo respecti.o.
Acti.oGPasi.oHPatrimonio Acti.oGPasi.oHPatrimonio
6a empresa decide aplicar la depreciacin m5todo lineal y 6a empresa decide aplicar la depreciacin m5todo lineal y
normal2 pensando 1(e entre las alternati.as 1(e tiene es la normal2 pensando 1(e entre las alternati.as 1(e tiene es la
1(e ms se a*(sta la realidad de la empresa. 1(e ms se a*(sta la realidad de la empresa.
Contabili&acin de los "astos menores en la c(enta CGastos Contabili&acin de los "astos menores en la c(enta CGastos
GeneralesD debido a lo poco si"ni<icati.o de s(s .alores. GeneralesD debido a lo poco si"ni<icati.o de s(s .alores.
0l aBo 1999 se aplic el %istema de 4alori&acin PPP y el 0l aBo 1999 se aplic el %istema de 4alori&acin PPP y el
aBo 2:::2 tambi5n se aplic el mismo sistema. aBo 2:::2 tambi5n se aplic el mismo sistema.
6os +n<ormes Contables se presentan de ac(erdo a las 6os +n<ormes Contables se presentan de ac(erdo a las
necesidades de in<ormacin de la empresa y las e7i"encias necesidades de in<ormacin de la empresa y las e7i"encias
imp(estas por los 9r"anismos Contralores. imp(estas por los 9r"anismos Contralores.
0l 8es(ltado del e*ercicio indicado en el ,alance General es 0l 8es(ltado del e*ercicio indicado en el ,alance General es
de R !::.:::2 .alor 1(e es e7actamente i"(al al entre"ado de R !::.:::2 .alor 1(e es e7actamente i"(al al entre"ado
por el 0stado de 8es(ltados. por el 0stado de 8es(ltados.
2. 2. %istema Centrali&ados %istema Centrali&ados
E-e%c'c'o NA 8 E-e%c'c'o NA 8
3esarrolle en (n 6ibro A(7iliar de Ca*a Americano el si"(iente e*ercicio ; 3esarrolle en (n 6ibro A(7iliar de Ca*a Americano el si"(iente e*ercicio ;
0l saldo de la c(enta ca*a al :1.:!.9! es de R 12:.:::.A2 d(rante el mes de 'ayo se prod(cen las 0l saldo de la c(enta ca*a al :1.:!.9! es de R 12:.:::.A2 d(rante el mes de 'ayo se prod(cen las
si"(ientes operaciones; si"(ientes operaciones;
:3.:!.9! :3.:!.9! %e recibe la s(ma de R 6:.:::.A en c@e1(e2 correspondiendo a (n pa"o 1(e %e recibe la s(ma de R 6:.:::.A en c@e1(e2 correspondiendo a (n pa"o 1(e
reali&a (n cliente de la empresa. reali&a (n cliente de la empresa.
:4.:!.9! :4.:!.9! %e cancela en e<ecti.o el arriendo de bode"as en las c(ales se almacenan las %e cancela en e<ecti.o el arriendo de bode"as en las c(ales se almacenan las
mercaderas2 .alor 1(e asciende a R !!.:::.A mercaderas2 .alor 1(e asciende a R !!.:::.A
:!.:!.9! :!.:!.9! 0l doc(mento recibido el da :3.:!.9! es depositado. 0l doc(mento recibido el da :3.:!.9! es depositado.
:7.:!.9! :7.:!.9! 0l socio L3on PepeL tiene (n saldo en s( C(enta 9bli"ada por la cantidad de R 0l socio L3on PepeL tiene (n saldo en s( C(enta 9bli"ada por la cantidad de R
12:.:::.A2 con esta <ec@a entre"a R 6:.:::.A en e<ecti.o. 12:.:::.A2 con esta <ec@a entre"a R 6:.:::.A en e<ecti.o.
13- 13-
1:.:!.9! 1:.:!.9! Al .encimiento de (na 6etra por Pa"ar por R 7:.:::.A se solicita (na prrro"a de Al .encimiento de (na 6etra por Pa"ar por R 7:.:::.A se solicita (na prrro"a de
3: das2 entre"ando en este acto R 3:.:::A. en e<ecti.o. 3: das2 entre"ando en este acto R 3:.:::A. en e<ecti.o.
1!.:!.9! 1!.:!.9! >n de(dor 1(e @aba sido casti"ado @ace dos aBos2 nos cancela s( de(da >n de(dor 1(e @aba sido casti"ado @ace dos aBos2 nos cancela s( de(da
ascendiente a R 1!.:::.A en e<ecti.o. ascendiente a R 1!.:::.A en e<ecti.o.
1-.:!.9! 1-.:!.9! 0l socio L3on PepeL retira a c(enta de (tilidades la s(ma de R 2:.:::.A2 en 0l socio L3on PepeL retira a c(enta de (tilidades la s(ma de R 2:.:::.A2 en
e<ecti.o. e<ecti.o.
2:.:!.9! 2:.:!.9! 0l saldo pendiente del socio L3on PepeL de s( c(enta obli"ada a esta <ec@a es 0l saldo pendiente del socio L3on PepeL de s( c(enta obli"ada a esta <ec@a es
cancelado con la entre"a de m(ebles y m1(inas de o<icina. cancelado con la entre"a de m(ebles y m1(inas de o<icina.
2!.:!.9! 2!.:!.9! Cancelamos en e<ecti.o la s(ma de R 1:.:::.A a (n pro.eedor. Cancelamos en e<ecti.o la s(ma de R 1:.:::.A a (n pro.eedor.
3:.:!.9! 3:.:!.9! %e cancela en e<ecti.o por reparacin de .e@c(lo la s(ma de R 1!.:::.A2 .alor %e cancela en e<ecti.o por reparacin de .e@c(lo la s(ma de R 1!.:::.A2 .alor
1(e corresponde a <act(ra N/ :7!634 recepcionada y re"istrada en s( 1(e corresponde a <act(ra N/ :7!634 recepcionada y re"istrada en s(
oport(nidad. oport(nidad.
%e pide; %e pide;
a. a. 8eali&ar la contabili&aciones 1(e procedan en los 6ibros A(7iliares y en 8eali&ar la contabili&aciones 1(e procedan en los 6ibros A(7iliares y en
los Comprobantes Contables de $raspaso2 se"=n corresponda. los Comprobantes Contables de $raspaso2 se"=n corresponda.
b. b. 8eali&ar el Comprobante Contable por la centrali&acin de los 6ibros 8eali&ar el Comprobante Contable por la centrali&acin de los 6ibros
A(7iliares. A(7iliares.
E-e%c'c'o NA ; E-e%c'c'o NA ;
3esarrolle en (n 6ibro A(7iliar de Ca*a Americana y el 6ibro A(7iliar de ,anco del si"(iente 3esarrolle en (n 6ibro A(7iliar de Ca*a Americana y el 6ibro A(7iliar de ,anco del si"(iente
e*ercicio; e*ercicio;
0l saldo de la c(enta ca*a al :1.:!.9! es de R 1-!.:::.A2 d(rante el mes de 'ayo se prod(cen las 0l saldo de la c(enta ca*a al :1.:!.9! es de R 1-!.:::.A2 d(rante el mes de 'ayo se prod(cen las
si"(ientes operaciones ; si"(ientes operaciones ;
:3.:!.9! :3.:!.9! %e recibe la s(ma de R !:.:::.A en c@e1(e2 correspondiendo a (n pa"o de (na %e recibe la s(ma de R !:.:::.A en c@e1(e2 correspondiendo a (n pa"o de (na
letra con .encimiento :2.:!.9!. letra con .encimiento :2.:!.9!.
:4.:!.9! :4.:!.9! >n cliente nos cancela en e<ecti.o R 3!.:::.A 1(e corresponde a (na parte de la >n cliente nos cancela en e<ecti.o R 3!.:::.A 1(e corresponde a (na parte de la
<act(ra E$otal <act(ra R 7!.:::.AF y el saldo lo doc(menta con letras. <act(ra E$otal <act(ra R 7!.:::.AF y el saldo lo doc(menta con letras.
:!.:!.9! :!.:!.9! %e cancela en e<ecti.o en <orma anticipada <act(ra N/ :23!6 por (n .alor de R %e cancela en e<ecti.o en <orma anticipada <act(ra N/ :23!6 por (n .alor de R
4:.:::.A por la c(al se obtiene (n 1:N de desc(ento. 4:.:::.A por la c(al se obtiene (n 1:N de desc(ento.
:7.:!.9! :7.:!.9! %e .ende ,ien 8a& de la empresas por (n .alor de R 2.!::.:::.A2 por el c(al se %e .ende ,ien 8a& de la empresas por (n .alor de R 2.!::.:::.A2 por el c(al se
percibe (n !:N letras y el saldo 1(eda como cr5dito simple. 0ste tiene (n .alor percibe (n !:N letras y el saldo 1(eda como cr5dito simple. 0ste tiene (n .alor
libro de R 2.:::.:::. libro de R 2.:::.:::.
139 139
1:.:!.9! 1:.:!.9! %e cancela con c@e1(e N/ 123: del ,anco de %antia"o el P.P.'. se"=n %e cancela con c@e1(e N/ 123: del ,anco de %antia"o el P.P.'. se"=n
declaracin en )orm(lario 29 por (n .alor de R 13!.:::. declaracin en )orm(lario 29 por (n .alor de R 13!.:::.
1!.:!.9! 1!.:!.9! %e reali&a depsito en la c(enta corriente del ,anco de C@ile2 R 1::.:::.A en %e reali&a depsito en la c(enta corriente del ,anco de C@ile2 R 1::.:::.A en
e<ecti.o y adems del c@e1(e recibido el da :3.:!.9!. e<ecti.o y adems del c@e1(e recibido el da :3.:!.9!.
1-.:!.9! 1-.:!.9! %e "ira c@e1(e N/ !642 del ,anco de C@ile por R 1!:.:::.A para cancelar %e "ira c@e1(e N/ !642 del ,anco de C@ile por R 1!:.:::.A para cancelar
@onorarios pro<esionales del abo"ado %r. 6. P5re& contabili&ados el mes anterior. @onorarios pro<esionales del abo"ado %r. 6. P5re& contabili&ados el mes anterior.
2:.:!.9! 2:.:!.9! %e cancela en e<ecti.o <lete por (n .alor de R 1!.:::.A por el traslado de (na %e cancela en e<ecti.o <lete por (n .alor de R 1!.:::.A por el traslado de (na
ma1(inaria de la bode"a principal a otra2 la ma1(ina ya estaba <(ncionando. ma1(inaria de la bode"a principal a otra2 la ma1(ina ya estaba <(ncionando.
21.:!.9! 21.:!.9! 6a empresa emite (na ,oleta de Prestacin de %er.icios de $erceros a bene<icio 6a empresa emite (na ,oleta de Prestacin de %er.icios de $erceros a bene<icio
del %r. '. ?errera2 por traba*os de *ardineraEcortar el pasto2 c(idar rboles y del %r. '. ?errera2 por traba*os de *ardineraEcortar el pasto2 c(idar rboles y
plantasF2 labor 1(e reali&a en la casa partic(lar del %ocio P. Crdenas. 0l pa"o es plantasF2 labor 1(e reali&a en la casa partic(lar del %ocio P. Crdenas. 0l pa"o es
en e<ecti.o y lo reali&a la empresa por (n .alor total de R 4!.:::.2 a dic@o .alor en e<ecti.o y lo reali&a la empresa por (n .alor total de R 4!.:::.2 a dic@o .alor
se le debe descontar la retencin E1:NF respecti.a. se le debe descontar la retencin E1:NF respecti.a.
23.:!.9! 23.:!.9! 0l %ocio %r. P. Crdenas reali&a (n retiro de dinero en e<ecti.o por (n .alor de R 0l %ocio %r. P. Crdenas reali&a (n retiro de dinero en e<ecti.o por (n .alor de R
6:.:::.A 6:.:::.A
2!.:!.9! 2!.:!.9! %e cancela con c@e1(e N/ !643 del ,anco de C@ile la re.isin de (na ma1(inaria %e cancela con c@e1(e N/ !643 del ,anco de C@ile la re.isin de (na ma1(inaria
por (n .alor de R 1-.:::.2 el doc(mento respecti.o est re"istrado en el 6ibro de por (n .alor de R 1-.:::.2 el doc(mento respecti.o est re"istrado en el 6ibro de
Compras respecti.o. Compras respecti.o.
27.:!.9! 27.:!.9! Con esta <ec@a nos cancelan en e<ecti.o parte de las letras recibidas el da :7.:! Con esta <ec@a nos cancelan en e<ecti.o parte de las letras recibidas el da :7.:!
en la .enta del ,ien 8a&2 e1(i.alente al 3:N de las letras. en la .enta del ,ien 8a&2 e1(i.alente al 3:N de las letras.
2-.:!.9! 2-.:!.9! 0l ,anco de %antia"o nos a.isa 1(e car" en n(estra c(enta corriente la s(ma de 0l ,anco de %antia"o nos a.isa 1(e car" en n(estra c(enta corriente la s(ma de
R -.:::.A2 por concepto de mantencin semestral de c(enta corriente. R -.:::.A2 por concepto de mantencin semestral de c(enta corriente.
%e pide; %e pide;
E-e%c'c'o NA 7 5 E-e%c'c'o NA 7 5
3esarrolle el si"(iente e*ercicio (sando el 6ibro A(7iliar de Ca*a Americana2 6ibro A(7iliar de 3esarrolle el si"(iente e*ercicio (sando el 6ibro A(7iliar de Ca*a Americana2 6ibro A(7iliar de
,anco y 6ibro A(7iliar de Compras. ,anco y 6ibro A(7iliar de Compras.
0l saldo de la c(enta Ca*a al :1A:3A96 es de R !::.:::.A y d(rante le mes de 'ar&o se prod(cen 0l saldo de la c(enta Ca*a al :1A:3A96 es de R !::.:::.A y d(rante le mes de 'ar&o se prod(cen
las si"(ientes operaciones ; las si"(ientes operaciones ;
:1A:3A96 :1A:3A96 %e .ende .e@c(lo por (n .alor R 1.!::.:::.A se reciben letras2 con .encimiento a %e .ende .e@c(lo por (n .alor R 1.!::.:::.A se reciben letras2 con .encimiento a
3:2 6: y 9: das. 0l .alor de costo del .e@c(lo se"=n los re"istros contables es 3:2 6: y 9: das. 0l .alor de costo del .e@c(lo se"=n los re"istros contables es
de R 1.3!:.:::.A Por esta operacin se emite <act(ra de .enta N/ -!33!. de R 1.3!:.:::.A Por esta operacin se emite <act(ra de .enta N/ -!33!.
14: 14:
:4A:3A96 :4A:3A96 %e contabili&a el "asto de.en"ado por arriendo2 1(e debe cancelar la empresa2 %e contabili&a el "asto de.en"ado por arriendo2 1(e debe cancelar la empresa2
de*ando como pasi.o la de(da2 el arriendo se"=n contrato asciende a R 1!:.:::. de*ando como pasi.o la de(da2 el arriendo se"=n contrato asciende a R 1!:.:::.
:!A:3A96 :!A:3A96 %e recibe c@e1(e por (n .alor de R !1:.:::.A por la cancelacin de <act(ra de %e recibe c@e1(e por (n .alor de R !1:.:::.A por la cancelacin de <act(ra de
.entas N/ 7:!43 emitida al cliente %r. Pato 6(cas por (n .alor br(to de R .entas N/ 7:!43 emitida al cliente %r. Pato 6(cas por (n .alor br(to de R
49:.:::.A2 la di<erencia corresponde a intereses por el atraso en el pa"o. 49:.:::.A2 la di<erencia corresponde a intereses por el atraso en el pa"o.
:6A:3A96 :6A:3A96 %e compran mercaderas al pro.eedor CYY y Ca.D2 8(t -!.4!9.369A42 se"=n %e compran mercaderas al pro.eedor CYY y Ca.D2 8(t -!.4!9.369A42 se"=n
<act(ra N/ 97!432 por (n .alor de R 3::.:::.A Neto <act(ra N/ 97!432 por (n .alor de R 3::.:::.A Neto
:7A:3A96 :7A:3A96 %e recibe <act(ra N/ :43 de la empresa C0l 8pido 6tda.D2 8(t 76.2!-.1!9A62 por %e recibe <act(ra N/ :43 de la empresa C0l 8pido 6tda.D2 8(t 76.2!-.1!9A62 por
<lete de ma1(inaria comprada el mes anterior2 la ma1(ina esta <(ncionando desde <lete de ma1(inaria comprada el mes anterior2 la ma1(ina esta <(ncionando desde
s( lle"ada a la empresa2 la <act(ra es contabili&ada y l(e"o traspasada al 3epto. s( lle"ada a la empresa2 la <act(ra es contabili&ada y l(e"o traspasada al 3epto.
de )inan&as para s( <(t(ra cancelacin. 0l .alor de la <act(ra es de R --.:::. de )inan&as para s( <(t(ra cancelacin. 0l .alor de la <act(ra es de R --.:::.
neto. neto.
:-A:3A96 :-A:3A96 >n de(dor 1(e deba letra N/ :632 con .encimiento el :6.:3.96 nos cancela en >n de(dor 1(e deba letra N/ :632 con .encimiento el :6.:3.96 nos cancela en
e<ecti.o s( .alor total el c(al es de R 1!:.:::.A e<ecti.o s( .alor total el c(al es de R 1!:.:::.A
11A:3A96 11A:3A96 %e "ira c@e1(e N/ 29!33! del ,anco de %antia"o por (n .alor de R 1:!.:::.A %e "ira c@e1(e N/ 29!33! del ,anco de %antia"o por (n .alor de R 1:!.:::.A
para cancelar a (n pro.eedor. para cancelar a (n pro.eedor.
12A:3A96 12A:3A96 %e re"istra <act(ra N/ 7934673 de la CCa. 0l5ctrica 6(& %.A.D2 8(t -9.236.147A-2 %e re"istra <act(ra N/ 7934673 de la CCa. 0l5ctrica 6(& %.A.D2 8(t -9.236.147A-2
por los cons(mos de los meses de enero y <ebrero de l(& el5ctrica por la cantidad por los cons(mos de los meses de enero y <ebrero de l(& el5ctrica por la cantidad
de R 6!.:::. neto. de R 6!.:::. neto.
13A:3A96 13A:3A96 %e re"istra reparacin del tec@o de las bode"as por (n .alor neto de R 7!.:::. 2 %e re"istra reparacin del tec@o de las bode"as por (n .alor neto de R 7!.:::. 2
se"=n <act(ra N/ 37!6 de la empresa C8eparaciones 6tda.D2 8(t 67.14-.692A9. se"=n <act(ra N/ 37!6 de la empresa C8eparaciones 6tda.D2 8(t 67.14-.692A9.
1!A:3A96 1!A:3A96 %e cancela con c@e1(e N/ 19-633 del ,anco de Cr5dito e +n.ersiones prima de %e cancela con c@e1(e N/ 19-633 del ,anco de Cr5dito e +n.ersiones prima de
se"(ro por (n .alor total de R !!:.:::.A2 por el perodo del :1.:2.96 al 2-.:1.972 se"(ro por (n .alor total de R !!:.:::.A2 por el perodo del :1.:2.96 al 2-.:1.972
la <act(ra N/ 3267! de la empresa C%e"(ros %.A.D <(e re"istrada en la la <act(ra N/ 3267! de la empresa C%e"(ros %.A.D <(e re"istrada en la
contabilidad del mes anterior. contabilidad del mes anterior.
1-A:3A96 1-A:3A96 %e cancela en e<ecti.o letra por pa"ar 1(e .enca el 17.:3.96 por (n .alor de R %e cancela en e<ecti.o letra por pa"ar 1(e .enca el 17.:3.96 por (n .alor de R
1-!.:::.A 1-!.:::.A
19A:3A96 19A:3A96 %e cancela al contado el total de la <act(ra N/ 97!43. %e cancela al contado el total de la <act(ra N/ 97!43.
21A:3A96 21A:3A96 >n pro.eedor nos solicita doc(mentar de(da al cr5dito simple con letras por (n >n pro.eedor nos solicita doc(mentar de(da al cr5dito simple con letras por (n
.alor de R 7::.:::.A. .alor de R 7::.:::.A.
22A:3A96 22A:3A96 %e cancela con c@e1(e N/ 19-632 del ,anco de Cr5dito e +n.ersiones la totalidad %e cancela con c@e1(e N/ 19-632 del ,anco de Cr5dito e +n.ersiones la totalidad
de la <act(ra N/ 7934673 de CCa. 0l5ctrica 6(& %.A.D. de la <act(ra N/ 7934673 de CCa. 0l5ctrica 6(& %.A.D.
2!A:3A96 2!A:3A96 %e cancela en e<ecti.o <act(ra N/ 37!6 de la empresa C8eparaciones 6tda.D. %e cancela en e<ecti.o <act(ra N/ 37!6 de la empresa C8eparaciones 6tda.D.
26A:3A96 26A:3A96 0l d(eBo de la empresa ordena al tesorero emitir c@e1(e N/ 29!336 del ,anco de 0l d(eBo de la empresa ordena al tesorero emitir c@e1(e N/ 29!336 del ,anco de
%antia"o para cancelar la reparacin de s( .e@c(lo partic(lar2 el .alor br(to 1(e %antia"o para cancelar la reparacin de s( .e@c(lo partic(lar2 el .alor br(to 1(e
141 141
asciende a R 3!.:::.2 se"=n <act(ra N/ 4!622 la empresa C8epaa(tos 6tda.D2 8(t asciende a R 3!.:::.2 se"=n <act(ra N/ 4!622 la empresa C8epaa(tos 6tda.D2 8(t
74.1364.2!9A1. 74.1364.2!9A1.
27A:3A96 27A:3A96 %e "ira c@e1(e N/ 29!337 del ,anco de %antia"o para cancelar el mes de %e "ira c@e1(e N/ 29!337 del ,anco de %antia"o para cancelar el mes de
arriendo de las bode"as por (n .alor total de R 1::.:::.A y adems se "ira c@e1(e arriendo de las bode"as por (n .alor total de R 1::.:::.A y adems se "ira c@e1(e
N/ 29!33- del mismo banco y por el mismo .alor para cancela (na "aranta por N/ 29!33- del mismo banco y por el mismo .alor para cancela (na "aranta por
(n mes ms. (n mes ms.
29A:3A96 29A:3A96 %e "ira c@e1(e N/ 19-634 del ,anco de Cr5dito e +n.ersiones para cancelar %e "ira c@e1(e N/ 19-634 del ,anco de Cr5dito e +n.ersiones para cancelar
de(da del da :7.:3.96. de(da del da :7.:3.96.
%e pide; %e pide;
E-e%c'c'o NA < 5 E-e%c'c'o NA < 5
3esarrolle el si"(iente e*ercicio re"istrando las operaciones en los a(7iliares respecti.os. 3esarrolle el si"(iente e*ercicio re"istrando las operaciones en los a(7iliares respecti.os.
0l saldo de la c(enta ca*a al :1.:!.9! es de R 1::.:::.A2 d(rante el mes de K(nio se prod(cen las 0l saldo de la c(enta ca*a al :1.:!.9! es de R 1::.:::.A2 d(rante el mes de K(nio se prod(cen las
si"(ientes operaciones ; si"(ientes operaciones ;
:3.:!.9! :3.:!.9! %e deposita en el ,anco de C@ile R 6:.:::.A %e deposita en el ,anco de C@ile R 6:.:::.A
:4.:!.9! :4.:!.9! %e "ira c@e1(e N/ 4!6123 del ,anco de C@ile por R 3!.:::.A en cancelacin de %e "ira c@e1(e N/ 4!6123 del ,anco de C@ile por R 3!.:::.A en cancelacin de
<act(ra de pro.eedor L%r. Gon&le&L2 re"istrada en el mes anterior. <act(ra de pro.eedor L%r. Gon&le&L2 re"istrada en el mes anterior.
:!.:!.9! :!.:!.9! %e "ira c@e1(e N/ -!2741 del ,anco %(d Americano por R 1::.:::.A en %e "ira c@e1(e N/ -!2741 del ,anco %(d Americano por R 1::.:::.A en
cancelacin de letra aceptada a <irma LNN y Ca.L cancelacin de letra aceptada a <irma LNN y Ca.L
:7.:!.9! :7.:!.9! %e en.an en cobran&a al ,anco %(d Americano letras por .alor de R -::.:::.A %e en.an en cobran&a al ,anco %(d Americano letras por .alor de R -::.:::.A
1:.:!.9! 1:.:!.9! %e recibe a.iso del ,co. %(d Americano de 1(e @a car"ado en cta. cte. la s(ma de %e recibe a.iso del ,co. %(d Americano de 1(e @a car"ado en cta. cte. la s(ma de
R 2!.:::.A por concepto de comisin de cobran&a. R 2!.:::.A por concepto de comisin de cobran&a.
1!.:!.9! 1!.:!.9! %e recibe a.iso del ,co. de C@ile de 1(e @a car"ado en n(estra cta. cte. por %e recibe a.iso del ,co. de C@ile de 1(e @a car"ado en n(estra cta. cte. por
concepto de imp(esto de talonarios por R -.!::.A concepto de imp(esto de talonarios por R -.!::.A
1-.:!.9! 1-.:!.9! %e recibe a.iso del ,co. %(d Americano de 1(e @a sido car"ado en n(estra cta. %e recibe a.iso del ,co. %(d Americano de 1(e @a sido car"ado en n(estra cta.
cte. por comisin (so de tar*eta red banc2 por (n .alor de R 3.-::.A cte. por comisin (so de tar*eta red banc2 por (n .alor de R 3.-::.A
142 142
2:.:!.9! 2:.:!.9! %e recibe a.iso del ,co. %(d Americano de 1(e @a sido cancelada (na de las %e recibe a.iso del ,co. %(d Americano de 1(e @a sido cancelada (na de las
letras 1(e se enc(entran en cobran&a por .alor de R !!.:::.A letras 1(e se enc(entran en cobran&a por .alor de R !!.:::.A
3:.:!.9! 3:.:!.9! %e "ira c@e1(e N/ -!2742 del ,co. %(d Americano para cancelar <act(ra por %e "ira c@e1(e N/ -!2742 del ,co. %(d Americano para cancelar <act(ra por
reparacin de ma1(inaria la c(al se contabili& en el mes anterior por (n .alor de reparacin de ma1(inaria la c(al se contabili& en el mes anterior por (n .alor de
R 36.:::.A R 36.:::.A
%e pide; %e pide;
E-e%c'c'o NA = 5 E-e%c'c'o NA = 5
3esarrolle el si"(iente e*ercicio reali&ando las contabili&aciones 1(e procedan en los libros 3esarrolle el si"(iente e*ercicio reali&ando las contabili&aciones 1(e procedan en los libros
a(7iliares respecti.os2 adems de a1(ellas 1(e re1(ieran ser re"istradas directamente en a(7iliares respecti.os2 adems de a1(ellas 1(e re1(ieran ser re"istradas directamente en
Comprobante de $raspaso e incl(ir los asientos de centrali&acin. Comprobante de $raspaso e incl(ir los asientos de centrali&acin.
0l saldo de la c(enta Ca*a al :1I:-I9- es de R 13.-::.:::. y d(rante el mes de a"osto se prod(cen 0l saldo de la c(enta Ca*a al :1I:-I9- es de R 13.-::.:::. y d(rante el mes de a"osto se prod(cen
:1I:-I9- :1I:-I9- 0n esta <ec@a se re"istra compra de mercaderas por (n .alor br(to de R 0n esta <ec@a se re"istra compra de mercaderas por (n .alor br(to de R
7!:.:::.A2 se"=n <act(ra N/ !-6243 del pro.eedor %res. CPinAPon 6tda.D2 8(t 7!:.:::.A2 se"=n <act(ra N/ !-6243 del pro.eedor %res. CPinAPon 6tda.D2 8(t
-!.63!.236A-. -!.63!.236A-.
Con esta misma <ec@a se doc(menta con letras de(da con pro.eedores Con esta misma <ec@a se doc(menta con letras de(da con pro.eedores
ascendiente a R 3::.:::. ascendiente a R 3::.:::.
:!I:-I9- :!I:-I9- Con esta <ec@a se cancelan en e<ecti.o las comisiones a los .endedores por Con esta <ec@a se cancelan en e<ecti.o las comisiones a los .endedores por
(n monto de R 6.3!:.:::.A (n monto de R 6.3!:.:::.A
1:I:-I9- 1:I:-I9- Con esta <ec@a se presenta el <orm(lario 29 de declaracin de imp(estos de Con esta <ec@a se presenta el <orm(lario 29 de declaracin de imp(estos de
ac(erdo al si"(iente detalle; ac(erdo al si"(iente detalle;
A +.4.A. por A +.4.A. por R 2.3!:.:::.A R 2.3!:.:::.A
A Pa"os Pro.isionales 'ens(ales por R 1.96:.:::.A2 A Pa"os Pro.isionales 'ens(ales por R 1.96:.:::.A2
0l pa"o se @ace con c@e1(e N/ 1!4! del ,anco de %antia"o. 0l pa"o se @ace con c@e1(e N/ 1!4! del ,anco de %antia"o.
143 143
12I:-I9- 12I:-I9- %e contabili&a ,oleta de ?onorarios N/ 23! por (n .alor de R 1!:.:::. para %e contabili&a ,oleta de ?onorarios N/ 23! por (n .alor de R 1!:.:::. para
de.en"ar el "asto correspondiente a los ser.icios prestados por el .i"ilante de la de.en"ar el "asto correspondiente a los ser.icios prestados por el .i"ilante de la
empresa. %( cancelacin 1(edar poster"ada. empresa. %( cancelacin 1(edar poster"ada.
1!I:-I9- 1!I:-I9- Con esta <ec@a se re"istra <act(ra N/ 2369-2 de la C$C2 8(t 96.:::.!::A62 Con esta <ec@a se re"istra <act(ra N/ 2369-2 de la C$C2 8(t 96.:::.!::A62
por el cons(mo de tel5<ono2 el .alor br(to de la <act(ra es de R -1.:::. por el cons(mo de tel5<ono2 el .alor br(to de la <act(ra es de R -1.:::.
1-I:-I9- 1-I:-I9- 0l ,anco de %antia"o nos con<irma 1(e con esta <ec@a abon en n(estra c(enta 0l ,anco de %antia"o nos con<irma 1(e con esta <ec@a abon en n(estra c(enta
corriente bancaria la s(ma de R 2:.:::.:::.A2 por (n pr5stamo a lar"o pla&o. corriente bancaria la s(ma de R 2:.:::.:::.A2 por (n pr5stamo a lar"o pla&o.
2:I:-I9- 2:I:-I9- Con esta <ec@a se recibe <act(ra N/ 1247!2 de CA(toA)cilD2 8(t !6.2!3.23!A-2 Con esta <ec@a se recibe <act(ra N/ 1247!2 de CA(toA)cilD2 8(t !6.2!3.23!A-2
por la compra de (n .e@c(lo n(e.o2 1(e tiene como .alor neto la s(ma de R por la compra de (n .e@c(lo n(e.o2 1(e tiene como .alor neto la s(ma de R
7.47!.-::. 7.47!.-::.
Con esta misma <ec@a se <irman ! letras correspondiente al .alor total de la Con esta misma <ec@a se <irman ! letras correspondiente al .alor total de la
<act(ra N/ 1247!. <act(ra N/ 1247!.
21I:-I9- 21I:-I9- Con esta <ec@a la empresa decide in.ertir en (n instr(mento <inanciero2 tomando Con esta <ec@a la empresa decide in.ertir en (n instr(mento <inanciero2 tomando
(n 3epsito a 3! das Pla&o por (n capital de R 1:.:::.:::.A2 para ello emite (n 3epsito a 3! das Pla&o por (n capital de R 1:.:::.:::.A2 para ello emite
c@e1(e N/ 369- del ,anco del 0stado. c@e1(e N/ 369- del ,anco del 0stado.
23I:-I9- 23I:-I9- Con esta <ec@a se re"istra compra de mercaderas por (na .alor neto de R Con esta <ec@a se re"istra compra de mercaderas por (na .alor neto de R
!-!.4::.A2 se"=n <act(ra N/ 12!-94 de CP5re& y Ca.D2 8(t -9.36!.142A!. !-!.4::.A2 se"=n <act(ra N/ 12!-94 de CP5re& y Ca.D2 8(t -9.36!.142A!.
Con esta misma <ec@a se emite c@e1(e N/ 1!46 del ,anco de %antia"o para Con esta misma <ec@a se emite c@e1(e N/ 1!46 del ,anco de %antia"o para
cancelar <act(ra N/ 12!-94. cancelar <act(ra N/ 12!-94.
24I:-I9- 24I:-I9- Con esta <ec@a se emite c@e1(e N/ 3699 del ,anco del 0stado para cancela Con esta <ec@a se emite c@e1(e N/ 3699 del ,anco del 0stado para cancela
<act(ra N/ 2369-2 de la C$C. <act(ra N/ 2369-2 de la C$C.
2!I:-I9- 2!I:-I9- %e reali&a (n depsito en e<ecti.o a la c(enta corriente bancaria por (n .alor de R %e reali&a (n depsito en e<ecti.o a la c(enta corriente bancaria por (n .alor de R
1.:::.:::.A 1.:::.:::.A
27I:-I9- 27I:-I9- Con esta <ec@a se <irma y re"istra contrato para ad1(irir la marca C%(per PoyoD2 Con esta <ec@a se <irma y re"istra contrato para ad1(irir la marca C%(per PoyoD2
por (n .alor total de R 2!.:::.:::. por (n .alor total de R 2!.:::.:::.
Con esta misma <ec@a se cancelan R 3.:::.:::. en e<ecti.o por la compra de la Con esta misma <ec@a se cancelan R 3.:::.:::. en e<ecti.o por la compra de la
marca2 se emite c@e1(e N/ 1!47 del ,anco de %antia"o por R 6.:::.:::. marca2 se emite c@e1(e N/ 1!47 del ,anco de %antia"o por R 6.:::.:::.
$ambi5n con i"(al <ec@a se <irman letras por el saldo de la compra de la marca. $ambi5n con i"(al <ec@a se <irman letras por el saldo de la compra de la marca.
29I:-I9- 29I:-I9- Con esta <ec@a se re"istra <act(ra N/ -962 por (n .alor br(to de R 2.!::.:::.A2 de Con esta <ec@a se re"istra <act(ra N/ -962 por (n .alor br(to de R 2.!::.:::.A2 de
la empresa CAseos 6tda.D2 8(t 7-.96!.3!4A92 correspondiente al aseo 1(e reali&a la empresa CAseos 6tda.D2 8(t 7-.96!.3!4A92 correspondiente al aseo 1(e reali&a
esta empresa a las dependencias n(estras Esaln de .entas y o<icinas esta empresa a las dependencias n(estras Esaln de .entas y o<icinas
administrati.asF. %( cancelacin se @ar el pr7imo mes. administrati.asF. %( cancelacin se @ar el pr7imo mes.
3:I:-I9- 3:I:-I9- %e "ira c@e1(e N/ 37:: del ,anco del 0stado para cancelar la patente comercial a %e "ira c@e1(e N/ 37:: del ,anco del 0stado para cancelar la patente comercial a
la m(nicipalidad por (n .alor de R 2!:.:::. la m(nicipalidad por (n .alor de R 2!:.:::.
%e pide; %e pide;
144 144
a. a. 8eali&ar la contabili&aciones 1(e procedan en los 6ibros 8eali&ar la contabili&aciones 1(e procedan en los 6ibros
A(7iliares y en los Comprobantes Contables de $raspaso2 se"=n A(7iliares y en los Comprobantes Contables de $raspaso2 se"=n
corresponda. corresponda.
b. b. 8eali&ar el Comprobante Contable por la centrali&acin de los 8eali&ar el Comprobante Contable por la centrali&acin de los
6ibros A(7iliares. 6ibros A(7iliares.
E-e%c'c'o NA > 5 E-e%c'c'o NA > 5
6a si"(iente es la doc(mentacin respecto de las compras y .entas del mes de 'ayo de 199! de 6a si"(iente es la doc(mentacin respecto de las compras y .entas del mes de 'ayo de 199! de
la empresa L0l Aromo 6tda.L2 dedicada a la distrib(cin de prod(ctos de cons(mo. %e le pide la empresa L0l Aromo 6tda.L2 dedicada a la distrib(cin de prod(ctos de cons(mo. %e le pide
anotar las operaciones en los 6ibros A(7. de Compras y 4entas y los respecti.os asientos de anotar las operaciones en los 6ibros A(7. de Compras y 4entas y los respecti.os asientos de
centrali&acin. centrali&acin.
Co/%$" 5 Co/%$" 5
:2A:! :2A:! %e compran mercaderas a LS y Ca.L2 se"=n <act(ra N/ :367!2 8(t 7-:99-9:A32 %e compran mercaderas a LS y Ca.L2 se"=n <act(ra N/ :367!2 8(t 7-:99-9:A32
al cr5dito por (n .alor neto de R !.!::.:::.A al cr5dito por (n .alor neto de R !.!::.:::.A
:3A:! :3A:! 8eparacin de 4e@c(lo a LGme& y Gme& 6tda.L2 se"=n <act(ra N/ :6!2 8(t 8eparacin de 4e@c(lo a LGme& y Gme& 6tda.L2 se"=n <act(ra N/ :6!2 8(t
7-:1623:A92 pa"ada con c@e1(e por (n .alor br(to R 63:.:::.A 7-:1623:A92 pa"ada con c@e1(e por (n .alor br(to R 63:.:::.A
:4A:! :4A:! Ad1(isicin de ma1(inaria (sada a L'1(inas 9VL2 se"=n <act(ra N/ -3792 8(t Ad1(isicin de ma1(inaria (sada a L'1(inas 9VL2 se"=n <act(ra N/ -3792 8(t
79!9-12:A92 al cr5dito por (n total de R 3.6::.:::.A 79!9-12:A92 al cr5dito por (n total de R 3.6::.:::.A
:-A:! :-A:! %e compran mercaderas a L%nc@e& y Ca. 6tda.L2 se"=n <act(ra N/ 9372 8(t %e compran mercaderas a L%nc@e& y Ca. 6tda.L2 se"=n <act(ra N/ 9372 8(t
79!9!2::A42 al cr5dito por (n .alor neto de R 4.7!:.:::.A 79!9!2::A42 al cr5dito por (n .alor neto de R 4.7!:.:::.A
1!A:! 1!A:! Por <letes 1(e se (saron para transportar ma1(ina a L$ransportes 'a(le 6tda.L2 Por <letes 1(e se (saron para transportar ma1(ina a L$ransportes 'a(le 6tda.L2
se"=n <act(ra N/ 6!62 8(t 797:!1-:A2 pa"ada con c@e1(e por (n .alor br(to de R se"=n <act(ra N/ 6!62 8(t 797:!1-:A2 pa"ada con c@e1(e por (n .alor br(to de R
33:.:::.A 33:.:::.A
2:A:! 2:A:! Por la compra de comb(stibles a LGasolina C@ile 6tda.L2 se"=n <act(ra N/ 343!2 Por la compra de comb(stibles a LGasolina C@ile 6tda.L2 se"=n <act(ra N/ 343!2
8(t -:931!::A22 al cr5dito y s( .alor neto es de R 77-.!::.A2 el imp(esto 8(t -:931!::A22 al cr5dito y s( .alor neto es de R 77-.!::.A2 el imp(esto
espec<ico a la "asolina es por R 332.6::.A y el imp(esto espec<ico al petrleo es espec<ico a la "asolina es por R 332.6::.A y el imp(esto espec<ico al petrleo es
por R 122.!::.A por R 122.!::.A
23A:! 23A:! %e compran m(ebles de o<icina a LPedro Gon&le&L2 se"=n <act(ra N/ -372 8(t %e compran m(ebles de o<icina a LPedro Gon&le&L2 se"=n <act(ra N/ -372 8(t
1:91!3-A4 al contado y por (n .alor br(to de R 96.6!:.A 1:91!3-A4 al contado y por (n .alor br(to de R 96.6!:.A
27A:! 27A:! %e compran mercaderas a LS y Ca.L2 se"=n <act(ra N/ :3-962 8(t 7-:99-9:A3 %e compran mercaderas a LS y Ca.L2 se"=n <act(ra N/ :3-962 8(t 7-:99-9:A3
al cr5dito y por .alor neto de R 4.73!.:::.A al cr5dito y por .alor neto de R 4.73!.:::.A
2-A:! 2-A:! %e recibe Nota de Cr5dito N/ ::!! por la compra de mercaderas e<ect(ada el :-A %e recibe Nota de Cr5dito N/ ::!! por la compra de mercaderas e<ect(ada el :-A
:!2 por (na .alor br(to R 2!:.:::. :!2 por (na .alor br(to R 2!:.:::.
Ven!$" con ($c!0%$" 5 Ven!$" con ($c!0%$" 5
14! 14!
:!A:! :!A:! %e .ende mercadera al %r. 8a=l P5re&2 se"=n <act(ra N/ ::7-32 8(t 2441493A:2 %e .ende mercadera al %r. 8a=l P5re&2 se"=n <act(ra N/ ::7-32 8(t 2441493A:2
al contado y por (n .alor br(to de R 13!.:::. al contado y por (n .alor br(to de R 13!.:::.
:9A:! :9A:! %e .ende mercaderas al %r. 8a<ael 'artne&2 se"=n <act(ra N/ ::7-42 8(t %e .ende mercaderas al %r. 8a<ael 'artne&2 se"=n <act(ra N/ ::7-42 8(t
276:4:2A1 al cr5dito y por (n .alor br(to R !!:.:::. 276:4:2A1 al cr5dito y por (n .alor br(to R !!:.:::.
:9A:! :9A:! )act(ra N/ ::7-4 se enc(entra n(la. )act(ra N/ ::7-4 se enc(entra n(la.
12A:! 12A:! %e .ende ma1(ina s(madora (sada a los %res. LGon&le& y Gon&le& 6tda.L2 %e .ende ma1(ina s(madora (sada a los %res. LGon&le& y Gon&le& 6tda.L2
se"=n <act(ra N/ ::7-62 8(t 7-:1623:A9 al contado y por (n .alor total de R se"=n <act(ra N/ ::7-62 8(t 7-:1623:A9 al contado y por (n .alor total de R
6:.:::.A 6:.:::.A
1!A:! 1!A:! %e .enden mercaderas al %r. 6(is 8o*as2 se"=n <act(ra N/ ::7-72 8(t 6926671A1 %e .enden mercaderas al %r. 6(is 8o*as2 se"=n <act(ra N/ ::7-72 8(t 6926671A1
con c@e1(e y por .alor neto de R 26:.:::.A con c@e1(e y por .alor neto de R 26:.:::.A
1-A:! 1-A:! %e .enden mercaderas a la %ra. 4ernica 'orales2 se"=n <act(ra N/ ::7--2 8(t %e .enden mercaderas a la %ra. 4ernica 'orales2 se"=n <act(ra N/ ::7--2 8(t
-661162A7 al cr5dito y por (n .alor br(to de R 6-!.:::.A -661162A7 al cr5dito y por (n .alor br(to de R 6-!.:::.A
22A:! 22A:! %e .enden mercaderas al %r. 'ario 8amre&2 se"=n <act(ra N/ ::7-92 8(t %e .enden mercaderas al %r. 'ario 8amre&2 se"=n <act(ra N/ ::7-92 8(t
1:-2:374A9 al cr5dito y por (n .alor neto de R 1.29:.:::.A 1:-2:374A9 al cr5dito y por (n .alor neto de R 1.29:.:::.A
2!A:! 2!A:! %e .enden mercaderas a la %ra. Andrea $orres2 se"=n <act(ra N/ ::79:2 8(t %e .enden mercaderas a la %ra. Andrea $orres2 se"=n <act(ra N/ ::79:2 8(t
13199693A4 al cr5dito y por (n .alor br(to de R 1.46-.:::.A 13199693A4 al cr5dito y por (n .alor br(to de R 1.46-.:::.A
26A:! 26A:! )act(ra N/ ::791 es an(lada. )act(ra N/ ::791 es an(lada.
26A:! 26A:! %e .enden mercaderas a los %res. LK(an ,ara@ona y 9trosL2 se"=n <act(ra N/ %e .enden mercaderas a los %res. LK(an ,ara@ona y 9trosL2 se"=n <act(ra N/
::7922 8(t !:2!::7:A- con c@e1(e y por (n .alor br(to de R 497.:::. ::7922 8(t !:2!::7:A- con c@e1(e y por (n .alor br(to de R 497.:::.
29A:! 29A:! %e .enden mercaderas a los %res. L'.8. %alas 6tda.L2 se"=n <act(ra N/ ::7932 %e .enden mercaderas a los %res. L'.8. %alas 6tda.L2 se"=n <act(ra N/ ::7932
8(t -63:7:::A7 al cr5dito y por (n .alor br(to de R 6.2!:.:::. 8(t -63:7:::A7 al cr5dito y por (n .alor br(to de R 6.2!:.:::.
3:A:! 3:A:! %e re"istra el costo total de las .entas de mercaderas el c(al asciende a R %e re"istra el costo total de las .entas de mercaderas el c(al asciende a R
7.-9:.:::.2 adicionalmente se contabili&a el costo de la .enta de la m1(ina 7.-9:.:::.2 adicionalmente se contabili&a el costo de la .enta de la m1(ina
(sada2 teniendo como in<ormacin 1(e el .alor libro de la m1(ina .endida era (sada2 teniendo como in<ormacin 1(e el .alor libro de la m1(ina .endida era
de R !:.:::. y s( depreciacin ac(m(lada a la <ec@a ascenda a la ci<ra de R de R !:.:::. y s( depreciacin ac(m(lada a la <ec@a ascenda a la ci<ra de R
4:.:::. 4:.:::.
Ven!$" con +o,e!$" 5 Ven!$" con +o,e!$" 5
:3A:! :3A:! ,oletas Nros. ,oletas Nros. 1:!: 1:!: R 2:.:::.A R 2:.:::.A
1:!1 1:!1 R 4:.:::.A R 4:.:::.A
1:!2 1:!2 R !.:::.A R !.:::.A
1:!3 1:!3 R 6.!::.A R 6.!::.A
:-A:! :-A:! ,oletas Nros. ,oletas Nros. 1:!4 1:!4 R 33.:::.A R 33.:::.A
1:!! 1:!! R 77.:::.A R 77.:::.A
1:!6 1:!6 R 4.:::.A R 4.:::.A
1:A:! 1:A:! ,oletas Nros. ,oletas Nros. 1:!7 1:!7 R 17.:::.A R 17.:::.A
146 146
1:!- 1:!- R -.:::.A R -.:::.A
1:!9 1:!9 R -3.:::.A R -3.:::.A
16A:! 16A:! ,oletas Nros. ,oletas Nros. 1:6: 1:6: R -!.:::.A R -!.:::.A
1:61 1:61 R !.!::.A R !.!::.A
1:62 1:62 R 9.3::.A R 9.3::.A
17A:! 17A:! ,oletas Nros. ,oletas Nros. 1:63 1:63 R 16.:::.A R 16.:::.A
1:64 1:64 R !!.:::.A R !!.:::.A
1:66 1:66 R 6-.:::.A R 6-.:::.A
23A:! 23A:! ,oletas Nros. ,oletas Nros. 1:67 1:67 R 4.!::.A R 4.!::.A
1:6- 1:6- R 6.3::.A R 6.3::.A
1:69 1:69 R 11.:::.A R 11.:::.A
24A:! 24A:! ,oletas Nros. ,oletas Nros. 1:7: 1:7: R 49.:::.A R 49.:::.A
1:71 1:71 R -.7::.A R -.7::.A
1:72 1:72 R 2.!::.A R 2.!::.A
1:73 1:73 R 23.:::.A R 23.:::.A
1:74 1:74 R 19.:::.A R 19.:::.A
31A:! 31A:! ,oletas Nros. ,oletas Nros. 1:7! 1:7! R 91.:::.A R 91.:::.A
1:76 1:76 R -.3::.A R -.3::.A
1:77 1:77 R 7-.:::.A R 7-.:::.A
%e pide; %e pide;
E-e%c'c'o NA ? 5 E-e%c'c'o NA ? 5
3esarrolle el si"(iente e*ercicio reali&ando las contabili&aciones 1(e procedan (sando los libros 3esarrolle el si"(iente e*ercicio reali&ando las contabili&aciones 1(e procedan (sando los libros
respecti.os a(7iliares2 adems reali&ar el comprobante contable por a1(ellas operaciones 1(e no respecti.os a(7iliares2 adems reali&ar el comprobante contable por a1(ellas operaciones 1(e no
se re"istren en los a(7iliares antes seBalados2 deber tambi5n incl(ir los asientos de se re"istren en los a(7iliares antes seBalados2 deber tambi5n incl(ir los asientos de
centrali&acin. 6a empresa se dedica a la comerciali&acin de cal&ados. centrali&acin. 6a empresa se dedica a la comerciali&acin de cal&ados.
0l saldo de la c(enta Ca*a al :1I:-I99 es de R 6.!::.:::. y d(rante el mes de a"osto se prod(cen 0l saldo de la c(enta Ca*a al :1I:-I99 es de R 6.!::.:::. y d(rante el mes de a"osto se prod(cen
:1I:-I99 :1I:-I99 0n esta <ec@a se recibe y se re"istra <act(ra por la compra de - comp(tadores2 los 0n esta <ec@a se recibe y se re"istra <act(ra por la compra de - comp(tadores2 los
c(ales sern instalados para apoyar la "estin administrati.a de la empresa2 el c(ales sern instalados para apoyar la "estin administrati.a de la empresa2 el
.alor br(to de la compra ascendi a la s(ma de R 7.46:.:::.A2 se"=n <act(ra N/ .alor br(to de la compra ascendi a la s(ma de R 7.46:.:::.A2 se"=n <act(ra N/
6-!973 del pro.eedor %res. CComp(tacin 6tda.D2 8(t -!.63!.236A-. 6-!973 del pro.eedor %res. CComp(tacin 6tda.D2 8(t -!.63!.236A-.
147 147
Con esta misma <ec@a se "iran c@e1(es n=meros 123!! y 123!6 del ,anco del Con esta misma <ec@a se "iran c@e1(es n=meros 123!! y 123!6 del ,anco del
0stado para cancelar el !:N de la <act(ra N/ 6-!973. 0stado para cancelar el !:N de la <act(ra N/ 6-!973.
:2I:-I99 :2I:-I99 0n esta <ec@a se .ende mercadera por (n .alor neto de R !!:.:::.A2 se"=n <act(ra 0n esta <ec@a se .ende mercadera por (n .alor neto de R !!:.:::.A2 se"=n <act(ra
N/ !6342 al cliente %r. $asmania Gon&le&2 8(t 9.6!!.364:!. N/ !6342 al cliente %r. $asmania Gon&le&2 8(t 9.6!!.364:!.
Con esta misma <ec@a se "ira c@e1(e N/ !6-9 del ,anco %antander por la s(ma Con esta misma <ec@a se "ira c@e1(e N/ !6-9 del ,anco %antander por la s(ma
de R1.-9:.:::.A para cancelar ,oleta de ?onorarios de los abo"ados PinQy y de R1.-9:.:::.A para cancelar ,oleta de ?onorarios de los abo"ados PinQy y
Cerebro P5re&2 contabili&ada en el mes anterior. Cerebro P5re&2 contabili&ada en el mes anterior.
Adems2 en esta misma <ec@a se recibe c@e1(e a ! das del cliente %r. $asmania Adems2 en esta misma <ec@a se recibe c@e1(e a ! das del cliente %r. $asmania
Gon&le& por la cancelacin de la <act(ra N/ !634. Gon&le& por la cancelacin de la <act(ra N/ !634.
:4I:-I99 :4I:-I99 Con esta <ec@a se recibe y se re"istra <act(ra N/ !6-9 de la constr(ctora CAcme Con esta <ec@a se recibe y se re"istra <act(ra N/ !6-9 de la constr(ctora CAcme
%.A.D2 8(t 96.6!3.2!-A92 por (n monto neto de R 4.6-:.:::.A2 .alor 1(e %.A.D2 8(t 96.6!3.2!-A92 por (n monto neto de R 4.6-:.:::.A2 .alor 1(e
corresponde a reparaciones del edi<icio y por pintar la <ac@ada. corresponde a reparaciones del edi<icio y por pintar la <ac@ada.
:!I:-I99 :!I:-I99 Con esta <ec@a se .ende mercadera se"=n <act(ra N/ !63! a la casa comercial CG Con esta <ec@a se .ende mercadera se"=n <act(ra N/ !63! a la casa comercial CG
Z GD2 8(t 7!.124.367A!2 por (n monto br(to de R -9:.:::.A Z GD2 8(t 7!.124.367A!2 por (n monto br(to de R -9:.:::.A
Con esta misma <ec@a se "ira c@e1(e N/ !69: del ,anco %antander para cancelar Con esta misma <ec@a se "ira c@e1(e N/ !69: del ,anco %antander para cancelar
el 3:N de la <act(ra N/ !6-9. el 3:N de la <act(ra N/ !6-9.
:-I:-I99 :-I:-I99 6os comp(tadores dados de ba*a2 reempla&ados por los comprados @ace das 6os comp(tadores dados de ba*a2 reempla&ados por los comprados @ace das
atrs2 son trans<eridos a (na empresa relacionada por (n total de R 4.:::.:::.A2 atrs2 son trans<eridos a (na empresa relacionada por (n total de R 4.:::.:::.A2
se"=n <act(ra N/ !6362 de esta misma <ec@a. 0l nombre de la empresa es CC@e se"=n <act(ra N/ !6362 de esta misma <ec@a. 0l nombre de la empresa es CC@e
Copete y Ca.D2 8(t -!.6!4.-91A6. Copete y Ca.D2 8(t -!.6!4.-91A6.
Con esta misma <ec@a el cliente CG Z GD nos cancela en e<ecti.o el 4:N de la Con esta misma <ec@a el cliente CG Z GD nos cancela en e<ecti.o el 4:N de la
<act(ra N/ !63!. <act(ra N/ !63!.
1:I:-I99 1:I:-I99 Con esta <ec@a se declara y pa"a en e<ecti.o <orm(lario de la +sapre C>d. Pa"a y Con esta <ec@a se declara y pa"a en e<ecti.o <orm(lario de la +sapre C>d. Pa"a y
,(s1(e 1(ien lo atienda %.A.D2 por la s(ma de R 94:.:::.A e1(i.alente a las ,(s1(e 1(ien lo atienda %.A.D2 por la s(ma de R 94:.:::.A e1(i.alente a las
coti&aciones de sal(d de los empleados 1(e pertenecen a dic@a +sapre. coti&aciones de sal(d de los empleados 1(e pertenecen a dic@a +sapre.
Con i"(al <ec@a se declara y pa"an las coti&aciones pre.isionales a la A)P %anta Con i"(al <ec@a se declara y pa"an las coti&aciones pre.isionales a la A)P %anta
8ita %.A.2 por la cantidad de R 3.2::.:::.A2 ci<ra 1(e es cancelada con c@e1(e del 8ita %.A.2 por la cantidad de R 3.2::.:::.A2 ci<ra 1(e es cancelada con c@e1(e del
,anco del 0stado N/ 123!7. ,anco del 0stado N/ 123!7.
13I:-I99 13I:-I99 Con esta <ec@a se recibe y se re"istra <act(ra N/ 3376-3 por el cons(mo el5ctrico Con esta <ec@a se recibe y se re"istra <act(ra N/ 3376-3 por el cons(mo el5ctrico
por (n .alor br(to de R 2!:.:::.A2 de la empresa CCa. 6(&D2 8(t -7.!49.69-A1. por (n .alor br(to de R 2!:.:::.A2 de la empresa CCa. 6(&D2 8(t -7.!49.69-A1.
Con esta misma <ec@a se "ira c@e1(e N/ !691 del ,anco %antander para cancelar Con esta misma <ec@a se "ira c@e1(e N/ !691 del ,anco %antander para cancelar
el saldo de la <act(ra N/ !6-9. el saldo de la <act(ra N/ !6-9.
16I:-I99 16I:-I99 Con esta <ec@a se .ende mercadera se"=n <act(ra N/ !637 al cliente %r. Pie Con esta <ec@a se .ende mercadera se"=n <act(ra N/ !637 al cliente %r. Pie
Grande G(ti5rre&2 8(t 6.:::.!::A62 por (n .alor br(to de R --:.:::.A Grande G(ti5rre&2 8(t 6.:::.!::A62 por (n .alor br(to de R --:.:::.A
Con esta misma <ec@a se "ira c@e1(e N/ 123!- del ,anco del 0stado para Con esta misma <ec@a se "ira c@e1(e N/ 123!- del ,anco del 0stado para
cancelar el !:N de la <act(ra N/ 3376-3. cancelar el !:N de la <act(ra N/ 3376-3.
14- 14-
19I:-I99 19I:-I99 Con esta <ec@a se recibe y se re"istra <act(ra por la compra de mercaderas por la Con esta <ec@a se recibe y se re"istra <act(ra por la compra de mercaderas por la
s(ma de R 12.34:.:::2 .alor br(to2 se"=n <act(ra N/ 69-!63 de la <brica C0l s(ma de R 12.34:.:::2 .alor br(to2 se"=n <act(ra N/ 69-!63 de la <brica C0l
cal&ado %.A.D2 8(t 9!.34-.326A9. cal&ado %.A.D2 8(t 9!.34-.326A9.
Con esta misma <ec@a se recibe c@e1(e N/ !-7!-9 del ,anco del 0stado por la Con esta misma <ec@a se recibe c@e1(e N/ !-7!-9 del ,anco del 0stado por la
cancelacin 1(e reali&a el cliente %r. Pie Grande G. del 6:N de la <act(ra N/ cancelacin 1(e reali&a el cliente %r. Pie Grande G. del 6:N de la <act(ra N/
!637. !637.
21I:-I99 21I:-I99 Con esta <ec@a se reali&a (na in.ersin en +nstr(mentos de 8enta Eletras Con esta <ec@a se reali&a (na in.ersin en +nstr(mentos de 8enta Eletras
@ipotecariasF por (n .alor R 7.:::.:::.A2 para lo c(al se <irman doc(mentos @ipotecariasF por (n .alor R 7.:::.:::.A2 para lo c(al se <irman doc(mentos
EletrasF 1(e "aranti&arn el pa"o. EletrasF 1(e "aranti&arn el pa"o.
Con esta misma <ec@a se recibe y se re"istra <act(ra N/ -!232 de la empresa de Con esta misma <ec@a se recibe y se re"istra <act(ra N/ -!232 de la empresa de
aseos CClear )cilD2 8(t 66.2!3.23!A-2 por el aseo de todas las o<icinas reali&ado aseos CClear )cilD2 8(t 66.2!3.23!A-2 por el aseo de todas las o<icinas reali&ado
el mes de K(lio de 19992 .alor neto del doc(mento es de R 1.7!:.-::.A el mes de K(lio de 19992 .alor neto del doc(mento es de R 1.7!:.-::.A
la totalidad de la <act(ra N/ 69-!63. la totalidad de la <act(ra N/ 69-!63.
22I:-I99 22I:-I99 Con esta <ec@a la empresa recibe carta del cliente %r. Pepe Cortisona en la c(al Con esta <ec@a la empresa recibe carta del cliente %r. Pepe Cortisona en la c(al
nos in<orma 1(e con <ec@a 1-I:-I99 nos deposit directamente en la c(enta nos in<orma 1(e con <ec@a 1-I:-I99 nos deposit directamente en la c(enta
corriente del ,anco del 0stado la s(ma de R 36:.:::2 para cancelar letras corriente del ,anco del 0stado la s(ma de R 36:.:::2 para cancelar letras
.encidas2 por lo 1(e se decide remitirlas a la direccin del cliente. .encidas2 por lo 1(e se decide remitirlas a la direccin del cliente.
Con esta misma <ec@a se "ira c@e1(e N/ 123!9 del ,anco del 0stado para Con esta misma <ec@a se "ira c@e1(e N/ 123!9 del ,anco del 0stado para
cancelar el 4:N de la <act(ra N/ -!23. cancelar el 4:N de la <act(ra N/ -!23.
Con esta misma <ec@a se recibe y re"istra compra de mercaderas por (na .alor Con esta misma <ec@a se recibe y re"istra compra de mercaderas por (na .alor
neto de R 3.9::.:::.A2 se"=n <act(ra N/ 9!-62! de C0l Par y Ca.D2 8(t neto de R 3.9::.:::.A2 se"=n <act(ra N/ 9!-62! de C0l Par y Ca.D2 8(t
-7.36!.142A!. -7.36!.142A!.
Con esta <ec@a se .ende mercaderas se"=n <act(ra N/ !6392 por (n .alor br(to de Con esta <ec@a se .ende mercaderas se"=n <act(ra N/ !6392 por (n .alor br(to de
R 4.!::.:::.A2 al cliente %r. K(an 'olina2 8(t 9.-!4.1!3A2 R 4.!::.:::.A2 al cliente %r. K(an 'olina2 8(t 9.-!4.1!3A2
24I:-I99 24I:-I99 Con esta <ec@a se recibe c@e1(e al da del cliente %r. Kacinto ?errera por la s(ma Con esta <ec@a se recibe c@e1(e al da del cliente %r. Kacinto ?errera por la s(ma
de R 2.9::.:::.A para cancelar de(da. de R 2.9::.:::.A para cancelar de(da.
Con esta misma <ec@a se recibe y se re"istra <act(ra N/ !6314! por la compra de Con esta misma <ec@a se recibe y se re"istra <act(ra N/ !6314! por la compra de
ma1(ina para el corte de c(eros por (n .alor br(to R -.9::.:::.A2 esta m1(ina ma1(ina para el corte de c(eros por (n .alor br(to R -.9::.:::.A2 esta m1(ina
<(e ad1(irida a la empresa C'a1 Z 'a1 6tda.D2 8(t -4.!92.364AV. <(e ad1(irida a la empresa C'a1 Z 'a1 6tda.D2 8(t -4.!92.364AV.
26I:-I99 26I:-I99 Con esta <ec@a se <irma ante notario y se re"istra contrato para ad1(irir el terreno Con esta <ec@a se <irma ante notario y se re"istra contrato para ad1(irir el terreno
(bicado a (n costado de la <brica2 el .alor total de la in.ersin asciende a la (bicado a (n costado de la <brica2 el .alor total de la in.ersin asciende a la
s(ma de R1!.:::.:::.A para lo c(al se <irman letras 1(e se cancelarn s(ma de R1!.:::.:::.A para lo c(al se <irman letras 1(e se cancelarn
mens(almente. mens(almente.
Con esta misma <ec@a el %r. K(an 'olina nos cancela el -:N de la <act(ra N/ Con esta misma <ec@a el %r. K(an 'olina nos cancela el -:N de la <act(ra N/
!6392 en e<ecti.o. !6392 en e<ecti.o.
29I:-I99 29I:-I99 Con esta <ec@a se .ende mercaderas se"=n <act(ra N/ !64:2 por (n .alor neto de Con esta <ec@a se .ende mercaderas se"=n <act(ra N/ !64:2 por (n .alor neto de
R 2.7::.:::.A2 al cliente %r. Kor"e 'edina2 8(t -.96!.3!4A9 R 2.7::.:::.A2 al cliente %r. Kor"e 'edina2 8(t -.96!.3!4A9
149 149
Con esta misma <ec@a se recibe y se re"istra <act(ra N/ :34693 de la imprenta Con esta misma <ec@a se recibe y se re"istra <act(ra N/ :34693 de la imprenta
C9*o con CopiarD2 8(t 12.3!6-.963A!2 por el traba*o de impresin de toda la C9*o con CopiarD2 8(t 12.3!6-.963A!2 por el traba*o de impresin de toda la
doc(mentacin mercantil 1(e (tili&a la empresa2 esto es Notas de Pedido2 doc(mentacin mercantil 1(e (tili&a la empresa2 esto es Notas de Pedido2
)act(ras de 4entas2 ,oletas de 4entas2 G(as de 3espac@o. 0l .alor de la <act(ra )act(ras de 4entas2 ,oletas de 4entas2 G(as de 3espac@o. 0l .alor de la <act(ra
asciende a (n .alor br(to de R 1.-!:.:::.A asciende a (n .alor br(to de R 1.-!:.:::.A
el !:N de la <act(ra N/ !6314!. el !:N de la <act(ra N/ !6314!.
31I:-I99 31I:-I99 Con esta <ec@a se recibe y se re"istra <act(ra N/ 6!349 de la empresa CPPPP y Con esta <ec@a se recibe y se re"istra <act(ra N/ 6!349 de la empresa CPPPP y
Ca.D2 8(t !.6!4.326AV por el ser.icio de .i"ilancia 1(e reali&a dic@a empresa en Ca.D2 8(t !.6!4.326AV por el ser.icio de .i"ilancia 1(e reali&a dic@a empresa en
todas n(estras dependencias2 por (n .alor neto de R 9-:.:::.A todas n(estras dependencias2 por (n .alor neto de R 9-:.:::.A
Con esta misma <ec@a el socio %r. C@(pa %an"re 3. retira en e<ecti.o la s(ma de Con esta misma <ec@a el socio %r. C@(pa %an"re 3. retira en e<ecti.o la s(ma de
R 1.:::.:::.A a c(enta de las <(t(ras (tilidades. R 1.:::.:::.A a c(enta de las <(t(ras (tilidades.
la totalidad de la <act(ra N/ :34693. la totalidad de la <act(ra N/ :34693.
0l costo total por todas las .entas de mercaderas reali&adas d(rante este mes 0l costo total por todas las .entas de mercaderas reali&adas d(rante este mes
asciende a la s(ma de R 3.:::.:::.A y para la .enta de los e1(ipos asciende a la s(ma de R 3.:::.:::.A y para la .enta de los e1(ipos
comp(tacionales2 el .alor libro 1(e re"istran dic@os comp(tadores ascienden a la comp(tacionales2 el .alor libro 1(e re"istran dic@os comp(tadores ascienden a la
s(ma de R 3.!::.:::.A2 adems re"istran (na depreciacin ac(m(lada de R s(ma de R 3.!::.:::.A2 adems re"istran (na depreciacin ac(m(lada de R
2.:::.:::.A 2.:::.:::.A
E-e%c'c'o NA N 5 E-e%c'c'o NA N 5
3esarrollo de $aller N/ 1 3esarrollo de $aller N/ 1
3. 3. Concilia Conciliaciones ,ancaria ciones ,ancaria
E-e%c'c'o NA I 5 E-e%c'c'o NA I 5
Con los datos dados a contin(acin determine conciliacin bancaria y a*(stes contables 1(e Con los datos dados a contin(acin determine conciliacin bancaria y a*(stes contables 1(e
procedan al 31 de 'ayo de 199! ; procedan al 31 de 'ayo de 199! ;
L'+%o M$#o% *e C0en!$ Co%%'en!e *e, B$nco *e, E"!$*o L'+%o M$#o% *e C0en!$ Co%%'en!e *e, B$nco *e, E"!$*o
1!: 1!:
Fec3$ Fec3$ Mo.'/'en!o Mo.'/'en!o De+e De+e @$+e% @$+e% S$,*o S$,*o
:1A:!A9! :1A:!A9! %aldo inicial %aldo inicial R R R R R 3::.::: R 3::.:::
:2A:!A9! :2A:!A9! C@e1(e N/ 7:1 C@e1(e N/ 7:1 !:.::: !:.:::
:4A:!A9! :4A:!A9! C@e1(e N/ 7:2 C@e1(e N/ 7:2 -:.::: -:.:::
:7A:!A9! :7A:!A9! C@e1(e N/ 7:3 E TT N > 6 9 TT F C@e1(e N/ 7:3 E TT N > 6 9 TT F
:-A:!A9! :-A:!A9! C@e1(e N/ 7:4 C@e1(e N/ 7:4 1!:.::: 1!:.:::
:9A:!A9! :9A:!A9! 3epsito 3epsito 3:.::: 3:.:::
11A:!A9! 11A:!A9! C@e1(e N/ 7:! C@e1(e N/ 7:! 2:.::: 2:.:::
12A:!A9! 12A:!A9! 3epsito 3epsito 1!:.::: 1!:.:::
14A:!A9! 14A:!A9! 3epsito 3epsito -:.::: -:.:::
16A:!A9! 16A:!A9! C@e1(e N/ 7:6 C@e1(e N/ 7:6 1::.::: 1::.:::
1-A:!A9! 1-A:!A9! C@e1(e N/ 7:7 C@e1(e N/ 7:7 2:.::: 2:.::: R.............. R..............
C$%!o,$ B$nc$%'$ *e ,$ C0en!$ Co%%'en!e *e, B$nco *e, E"!$*o C$%!o,$ B$nc$%'$ *e ,$ C0en!$ Co%%'en!e *e, B$nco *e, E"!$*o
Fec3$ Fec3$ Mo.'/'en!o Mo.'/'en!o 1'%o" 1'%o" De)"'!o" De)"'!o" S$,*o S$,*o
:1A:!A9! :1A:!A9! %aldo +nicial %aldo +nicial R R R R R 6!:.::: R 6!:.:::
:!A:!A9! :!A:!A9! C@e1(e N/ 69- 1!:.::: C@e1(e N/ 69- 1!:.:::
:9A:!A9! :9A:!A9! C@e1(e N/ 7:2 -:.::: C@e1(e N/ 7:2 -:.:::
:9A:!A9! :9A:!A9! 3epsito 3epsito 3:.::: 3:.:::
1:A:!A9! 1:A:!A9! C@e1(e N/ 699 !:.::: C@e1(e N/ 699 !:.:::
11A:!A9! 11A:!A9! C@e1(e N/ 7:: 1::.::: C@e1(e N/ 7:: 1::.:::
12A:!A9! 12A:!A9! 3epsito 3epsito 1!:.::: 1!:.:::
14A:!A9! 14A:!A9! Car"o 'antencin 1:.::: Car"o 'antencin 1:.:::
14A:!A9! 14A:!A9! C@.3e.(elto Prot. -:.::: C@.3e.(elto Prot. -:.:::
2:A:!A9! 2:A:!A9! C@e1(e N/ 7:7 2!.::: C@e1(e N/ 7:7 2!.:::
2-A:!A9! 2-A:!A9! Abono por Pr5stamo Abono por Pr5stamo 2::.::: 2::.:::
2-A:!A9! 2-A:!A9! +mpto.por Pr5stamo 2.!:: +mpto.por Pr5stamo 2.!::
2-A:!A9! 2-A:!A9! Car"o $alonario 3.!:: Car"o $alonario 3.!:: R................ R................
+n<ormacin adicional; +n<ormacin adicional;
a. a. 0l depsito del da 14A:!A9! no corresponda a esa cta. cte. sino a la cta. cte. 3el ,anco 0l depsito del da 14A:!A9! no corresponda a esa cta. cte. sino a la cta. cte. 3el ,anco
de C@ile. de C@ile.
b. b. C@e1(e N/ 7:7 <(e contabili&ado errneamente2 correspondiendo R 2!.:::. con el c(al se C@e1(e N/ 7:7 <(e contabili&ado errneamente2 correspondiendo R 2!.:::. con el c(al se
cancelo la 6(&. cancelo la 6(&.
c. c. 6a =ltima conciliacin determin los si"(ientes c@e1(es "irados y no cobrados; 6a =ltima conciliacin determin los si"(ientes c@e1(es "irados y no cobrados;
Fec3$ *e e/'"')n Fec3$ *e e/'"')n NJ/e%o *e C3e20e NJ/e%o *e C3e20e V$,o% V$,o%
31A:3A9! 31A:3A9! N/ 6:2 N/ 6:2 R !:.:::. R !:.:::.
2!A:4A9! 2!A:4A9! N/ 69- N/ 69- R 1!:.:::. R 1!:.:::.
26A:4A9! 26A:4A9! N/ 699 N/ 699 R !:.:::. R !:.:::.
2-A:4A9! 2-A:4A9! N/ 7:: N/ 7:: R 1::.:::. R 1::.:::.
E-e%c'c'o NA 8O 5 E-e%c'c'o NA 8O 5
1!1 1!1
Con los datos dados a contin(acin determine conciliacin bancaria y a*(stes contables 1(e Con los datos dados a contin(acin determine conciliacin bancaria y a*(stes contables 1(e
procedan al 3: de K(nio de 199! ; procedan al 3: de K(nio de 199! ;
L'+%o M$#o% *e ,$ C!$. C!e. *e, B$nco *e S$n!'$go L'+%o M$#o% *e ,$ C!$. C!e. *e, B$nco *e S$n!'$go

Fec3$ Fec3$ Mo.'/'en!o" Mo.'/'en!o" De+e De+e @$+e% @$+e% S$,*o S$,*o
:1.:6 :1.:6 %aldo +nicial %aldo +nicial R 3:.::: R 3:.:::
:2.:6 :2.:6 C@e1. C@e1. N/ 76 N/ 76 2!.::: 2!.:::
:3.:6 :3.:6 C@e1. N/ 77 C@e1. N/ 77 33.::: 33.:::
:4.:6 :4.:6 3epsito en e<ecti.o 3epsito en e<ecti.o 1::.::: 1::.:::
:!.:6 :!.:6 C@e1. N/ 7- C@e1. N/ 7- 6!.::: 6!.:::
:7.:6 :7.:6 3epsito con doc(mentos 3epsito con doc(mentos !:.::: !:.:::
:-.:6 :-.:6 C@e1. N/ 79 EN(loF C@e1. N/ 79 EN(loF
1:.:6 1:.:6 C@e1. N/ -: C@e1. N/ -: 16.::: 16.:::
12.:6 12.:6 3epsito con doc(mentos 3epsito con doc(mentos 1!:.::: 1!:.:::
1!.:6 1!.:6 C@e1. N/ -1 C@e1. N/ -1 13.::: 13.:::
17.:6 17.:6 Car"o C@e1.Protestado Cliente Car"o C@e1.Protestado Cliente 6.::: 6.:::
19.:6 19.:6 8eAdepsito C@e1. Protest. 8eAdepsito C@e1. Protest. 6.::: 6.:::
2:.:6 2:.:6 %aldo )inal %aldo )inal R 17-.::: R 17-.:::

C$%!o,$ B$nc$%'$ *e ,$ C!$. C!e. *e, B$nco *e S$n!'$go C$%!o,$ B$nc$%'$ *e ,$ C!$. C!e. *e, B$nco *e S$n!'$go
Fec3$ Fec3$ Mo.'/'en!o" Mo.'/'en!o" 1'%o" 1'%o" De)"'!o" De)"'!o" S$,*o S$,*o
:1.:6 %aldo +nicial :1.:6 %aldo +nicial R -:.::: R -:.:::
:2.:6 C@e1(e N/ 73 :2.:6 C@e1(e N/ 73 !.::: !.:::
:4.:6 C@e1(e N/ 76 :4.:6 C@e1(e N/ 76 2!.::: 2!.:::
:4.:6 Car"o 4enc. 6etra7Pa"ar :4.:6 Car"o 4enc. 6etra7Pa"ar 2:.::: 2:.:::
:4.:6 3epsito en e<ecti.o :4.:6 3epsito en e<ecti.o 1::.::: 1::.:::
:!.:6 C@e1(e N/ 7! :!.:6 C@e1(e N/ 7! 3:.::: 3:.:::
:7.:6 +mp(esto por $alonario :7.:6 +mp(esto por $alonario 3.1:: 3.1::
:7.:6 3epsito con doc(mentos :7.:6 3epsito con doc(mentos !:.::: !:.:::
:9.:6 Cobro 'antencin Cta.cte :9.:6 Cobro 'antencin Cta.cte 1!.::: 1!.:::
1:.:6 C@e1(e N/ -: 1:.:6 C@e1(e N/ -: 16.::: 16.:::
12.:6 3epsito con doc(mentos 12.:6 3epsito con doc(mentos 1!:.::: 1!:.:::
1!.:6 C@e1(e N/ -1 1!.:6 C@e1(e N/ -1 13.::: 13.:::
2:.:6 Car"o por C@e1.Protestado 2:.:6 Car"o por C@e1.Protestado 6.::: 6.:::
2:.:6 +mp(esto por %obre"iro 2:.:6 +mp(esto por %obre"iro 11.::: 11.:::
2:.:6 %aldo )inal 2:.:6 %aldo )inal R 23!.9:: R 23!.9::
a. a. 6a =ltima conciliacin determin los si"(ientes c@e1(es "irados y no cobrados; 6a =ltima conciliacin determin los si"(ientes c@e1(es "irados y no cobrados;
11A:!A9! 11A:!A9! N/ 73 N/ 73 R !.:::. R !.:::.
1!2 1!2
2!A:!A9! 2!A:!A9! N/ 74 N/ 74 R 1!.:::. R 1!.:::.
26A:!A9! 26A:!A9! N/ 7! N/ 7! R 3:.:::. R 3:.:::.
6os si"(ientes antecedentes se presentan para reali&ar (na conciliacin bancaria al 2:.:6.9! y los 6os si"(ientes antecedentes se presentan para reali&ar (na conciliacin bancaria al 2:.:6.9! y los
asientos de a*(stes 1(e procedan. asientos de a*(stes 1(e procedan.
L'+%o M$#o% *e ,$ C!$. C!e. *e, B$nco *e, E"!$*o L'+%o M$#o% *e ,$ C!$. C!e. *e, B$nco *e, E"!$*o
:1.:6 %aldo +nicial :1.:6 %aldo +nicial R 3::.::: R 3::.:::
:2.:6 C@e1. :2.:6 C@e1. N/ 76 N/ 76 2!.::: 2!.:::
:3.:6 C@e1. N/ 77 :3.:6 C@e1. N/ 77 33.::: 33.:::
:!.:6 C@e1. N/ 7- :!.:6 C@e1. N/ 7- 6!.::: 6!.:::
:-.:6 C@e1. N/ 79 EN(loF :-.:6 C@e1. N/ 79 EN(loF
1:.:6 C@e1. N/ -: 1:.:6 C@e1. N/ -: 6.::: 6.:::
1!.:6 C@e1. N/ -1 1!.:6 C@e1. N/ -1 13.::: 13.:::
17.:6 C@e1. N/ -2 17.:6 C@e1. N/ -2 6.::: 6.:::
19.:6 C@e1. N/ -3 19.:6 C@e1. N/ -3 !.::: !.:::
2:.:6 %aldo )inal 2:.:6 %aldo )inal R 447.::: R 447.:::
C$%!o,$ B$nc$%'$ *e ,$ C!$. C!e. *e, B$nco *e, E"!$*o C$%!o,$ B$nc$%'$ *e ,$ C!$. C!e. *e, B$nco *e, E"!$*o
Fec3$ Fec3$ Mo.'/'en!o" Mo.'/'en!o" 1'%o" 1'%o" De)"'!o" De)"'!o" S$,*o S$,*o
:1.:6 %aldo +nicial :1.:6 %aldo +nicial R 446.::: R 446.:::
:2. 6 C@e1(e N/ 73 :2. 6 C@e1(e N/ 73 7!.::: 7!.:::
:2.:6 3epsito con doc(mentos :2.:6 3epsito con doc(mentos 7!.::: 7!.:::
:4.:6 C@e1(e N/ 76 :4.:6 C@e1(e N/ 76 2!.::: 2!.:::
:4.:6 C@e1(e N/ 77 :4.:6 C@e1(e N/ 77 33.::: 33.:::
:!.:6 C@e1(e N/ 7! :!.:6 C@e1(e N/ 7! 36.::: 36.:::
:7.:6 +mp(esto por $alonario :7.:6 +mp(esto por $alonario 3.1:: 3.1::
:9.:6 Cobro 'antencin Cta.cte :9.:6 Cobro 'antencin Cta.cte 1!.::: 1!.:::
1:.:6 C@e1(e N/ -: 1:.:6 C@e1(e N/ -: 16.::: 16.:::
1!.:6 C@e1(e N/ -1 1!.:6 C@e1(e N/ -1 13.::: 13.:::
2:.:6 Por Pr5stamo otor"ado 2:.:6 Por Pr5stamo otor"ado !.:::.::: !.:::.:::
2:.:6 +mp(esto por Pr5stamo 2:.:6 +mp(esto por Pr5stamo 2:.::: 2:.:::
2:.:6 %aldo )inal 2:.:6 %aldo )inal R !.!-4.9:: R !.!-4.9::
a. a. 0l depsito del da :2A:6 <(e reali&ado por (n cliente de la empresa en <orma directa en 0l depsito del da :2A:6 <(e reali&ado por (n cliente de la empresa en <orma directa en
n(estra cta. cte. para pa"ar de(da 1(e mantena con ella. n(estra cta. cte. para pa"ar de(da 1(e mantena con ella.
1!3 1!3
b. b. 0l c@e1(e N/ -: se emiti para cancelar de(da contrada con (n pro.eedor. 0l c@e1(e N/ -: se emiti para cancelar de(da contrada con (n pro.eedor.
1!A:!A9! 1!A:!A9! N/ 73 N/ 73 R 7!.:::. R 7!.:::.
1-A:!A9! 1-A:!A9! N/ 74 N/ 74 R 3!.:::. R 3!.:::.
2:A:!A9! 2:A:!A9! N/ 7! N/ 7! R 36.:::. R 36.:::.
E-e%c'c'o NA 8; 5 E-e%c'c'o NA 8; 5
Con la si"(iente in<ormacin determine la conciliacin bancaria y a*(stes contables 1(e procedan Con la si"(iente in<ormacin determine la conciliacin bancaria y a*(stes contables 1(e procedan
al 3: de %eptiembre; al 3: de %eptiembre;
L'+%o M$#o% C!$. C!e. B$nco S$n!$n*e% L'+%o M$#o% C!$. C!e. B$nco S$n!$n*e%
:1.:9 :1.:9 %aldo +nicial %aldo +nicial R 1.!::.:::. R 1.!::.:::.
:2.:9 :2.:9 C@e1(e N[ 2:1 C@e1(e N[ 2:1 R 9!.:::. R 9!.:::.
:3.:9 :3.:9 C@e1(e N[ 2:2 C@e1(e N[ 2:2 !:.:::. !:.:::.
:9.:9 :9.:9 3epsito en e<ecti.o 3epsito en e<ecti.o R 1.:::.:::. R 1.:::.:::.
12.:9 12.:9 C@e1(e N[ 2:3 C@e1(e N[ 2:3 2::.:::. 2::.:::.
1!.:9 1!.:9 3epsito con doc(mentos !::.:::. 3epsito con doc(mentos !::.:::.
16.:9 16.:9 C@e1(e N[ 2:! C@e1(e N[ 2:! 1!:.:::. 1!:.:::.
17.:9 17.:9 C@e1(e N[ 2:6 C@e1(e N[ 2:6 -:.:::. -:.:::.
27.:9 27.:9 3epsito en 0<ecti.o 3epsito en 0<ecti.o 3::.:::. 3::.:::.
2-.:9 2-.:9 C@e1(e N[ 2:7 C@e1(e N[ 2:7 2!.:::. 2!.:::.
29.:9 29.:9 C@e1(e N[ 2:- C@e1(e N[ 2:- 3:.:::. 3:.:::.
3:.:9 3:.:9 %aldo )inal %aldo )inal R 2.67:.:::. R 2.67:.:::.
C$%!o,$ B$nc$%'$ C!$. C!e. B$nco S$n!$n*e% C$%!o,$ B$nc$%'$ C!$. C!e. B$nco S$n!$n*e%
Fec3$ Fec3$ Mo.'/'en!o" Mo.'/'en!o" 1'%o" 1'%o" De)"'!o" De)"'!o" S$,*o" S$,*o"
:1.:9 :1.:9 %aldo +nicial %aldo +nicial R 2.:3!.:::. R 2.:3!.:::.
:3.:9 :3.:9 C@e1(e N[ 2:2 C@e1(e N[ 2:2 R !:.:::. R !:.:::.
:!.:9 :!.:9 C@e1(e N[ 2:: C@e1(e N[ 2:: 13!.:::. 13!.:::.
:9.:9 :9.:9 3epsito en e<ecti.o 3epsito en e<ecti.o R 1::.:::. R 1::.:::.
12.:9 12.:9 C@e1(e N[ 19- C@e1(e N[ 19- 11:.:::. 11:.:::.
1!4 1!4
1!.:9 1!.:9 3epsito con doc(mento 3epsito con doc(mento !::.:::. !::.:::.
16.:9 16.:9 C@e1(e N[ 2:6 C@e1(e N[ 2:6 -:.:::. -:.:::.
17.:9 17.:9 'antencin cta. cte. 'antencin cta. cte. 2!.:::. 2!.:::.
2:.:9 2:.:9 C@e1(e N[ 19! C@e1(e N[ 19! 1!!.:::. 1!!.:::.
21.:9 21.:9 +mp(esto por talonario +mp(esto por talonario -.!::. -.!::.
2!.:9 2!.:9 3epsito en e<ecti.o 3epsito en e<ecti.o R 2::.:::. R 2::.:::.
26.:9 26.:9 C@e1(e N[ 2:1 C@e1(e N[ 2:1 9!.:::. 9!.:::.
27.:9 27.:9 3epsito en e<ecti.o 3epsito en e<ecti.o R 3::.:::. R 3::.:::.
29.:9 29.:9 C@e1(e N[ 2:3 C@e1(e N[ 2:3 2::.:::. 2::.:::.
3:.:9 3:.:9 %aldo )inal %aldo )inal R 2.276.!::. R 2.276.!::.
a. a. 0l depsito del da :9A:9 <(e reali&ado por la empresa por (n .alor de R 1::.:::. 0l depsito del da :9A:9 <(e reali&ado por la empresa por (n .alor de R 1::.:::.
b. b. 0l depsito del da 2!A:9 <(e e<ect(ado por (n cliente de la empresa directamente en 0l depsito del da 2!A:9 <(e e<ect(ado por (n cliente de la empresa directamente en
n(estra cta. cte. para pa"ar de(da 1(e mantena con 5sta. n(estra cta. cte. para pa"ar de(da 1(e mantena con 5sta.

:!A:-A9! :!A:-A9! N/ 19! N/ 19! R 1!!.:::. R 1!!.:::.
11A:-A9! 11A:-A9! N/ 196 N/ 196 R 9!.:::. R 9!.:::.
23A:-A9! 23A:-A9! N/ 19- N/ 19- R 11:.:::. R 11:.:::.
23A:-A9! 23A:-A9! N/ 199 N/ 199 R 4:.:::. R 4:.:::.
26A:-A9! 26A:-A9! N/ 2:: N/ 2:: R 13!.:::. R 13!.:::.
Con la si"(iente in<ormacin determine la conciliacin bancaria y a*(stes contables 1(e procedan Con la si"(iente in<ormacin determine la conciliacin bancaria y a*(stes contables 1(e procedan
al 3: de %eptiembre.EP(nta*e total del tem 2:F; al 3: de %eptiembre.EP(nta*e total del tem 2:F;
L'+%o B$nco PB$nco *e C3',eH L'+%o B$nco PB$nco *e C3',eH
:1.:9 :1.:9 %aldo +nicial %aldo +nicial R 1.3!:.:::. R 1.3!:.:::.
:1.:9 :1.:9 3epsito en e<ecti.o 3epsito en e<ecti.o R 4::.:::. R 4::.:::.
:2.:9 :2.:9 C@e1(e N[ 2:1 C@e1(e N[ 2:1 9!.:::. 9!.:::.
:4.:9 :4.:9 C@e1(e N[ 2:3 C@e1(e N[ 2:3 !:.:::. !:.:::.
:9.:9 :9.:9 3epsito en e<ecti.o 3epsito en e<ecti.o R !.:::.:::. R !.:::.:::.
1:.:9 1:.:9 C@e1(e N[ 2:4 C@e1(e N[ 2:4 12:.:::. 12:.:::.
12.:9 12.:9 C@e1(e N[ 2:! C@e1(e N[ 2:! 2::.:::. 2::.:::.
1!.:9 1!.:9 3epsito con doc(mentos 6::.:::. 3epsito con doc(mentos 6::.:::.
1!! 1!!
16.:9 16.:9 C@e1(e N[ 2:6 C@e1(e N[ 2:6 1!:.:::. 1!:.:::.
16.:9 16.:9 C@e1(e N[ 2:7 C@e1(e N[ 2:7 2::.:::. 2::.:::.
17.:9 17.:9 C@e1(e N[ 2:- C@e1(e N[ 2:- 31:.:::. 31:.:::.
1-.:9 1-.:9 C@e1(e N[ 2:9 C@e1(e N[ 2:9 1-:.:::. 1-:.:::.
21.:9 21.:9 3epsito en 0<ecti.o 3epsito en 0<ecti.o 3::.:::. 3::.:::.
22.:9 22.:9 C@e1(e N[ 21: C@e1(e N[ 21: 12!.:::. 12!.:::.
24.:9 24.:9 C@e1(e N[ 211 C@e1(e N[ 211 14:.:::. 14:.:::.
26.:9 26.:9 3epsito en 0<ecti.o 3epsito en 0<ecti.o -::.:::. -::.:::.
27.:9 27.:9 C@e1(e N[ 212 C@e1(e N[ 212 3:.:::. 3:.:::.
2-.:9 2-.:9 C@e1(e N[ 213 C@e1(e N[ 213 16:.:::. 16:.:::.
29.:9 29.:9 C@e1(e N[ 214 C@e1(e N[ 214 1::.:::. 1::.:::.
3:.:9 3:.:9 3epsito con doc(mento 9::.:::. 3epsito con doc(mento 9::.:::.
3:.:9 3:.:9 %aldo )inal %aldo )inal R 7.49:.:::. R 7.49:.:::.
C$%!o,$ B$nc$%'$ PB$nco *e C3',eH C$%!o,$ B$nc$%'$ PB$nco *e C3',eH
Fec3$ Fec3$ Mo.'/'en!o" Mo.'/'en!o" 1'%o" 1'%o" De)"'!o" De)"'!o" S$,*o" S$,*o"
:1.:9 :1.:9 %aldo +nicial %aldo +nicial R 2.3-:.:::. R 2.3-:.:::.
:1.:9 :1.:9 3epsito en e<ecti.o 3epsito en e<ecti.o 4::.:::. 4::.:::.
:3.:9 :3.:9 C@e1(e N[ 191 C@e1(e N[ 191 2!:.:::. 2!:.:::.
:3.:9 :3.:9 C@e1(e N[ 2:3 C@e1(e N[ 2:3 !:.:::. !:.:::.
:!.:9 :!.:9 C@e1(e N[ 2:: C@e1(e N[ 2:: 16!.:::. 16!.:::.
:9.:9 :9.:9 3epsito en e<ecti.o 3epsito en e<ecti.o !::.:::. !::.:::.
11.:9 11.:9 C@e1(e N[ 2:2 C@e1(e N[ 2:2 19:.:::. 19:.:::.
12.:9 12.:9 C@e1(e N[ 19- C@e1(e N[ 19- 1-:.:::. 1-:.:::.
1!.:9 1!.:9 3epsito con doc(mento 3epsito con doc(mento 6::.:::. 6::.:::.
16.:9 16.:9 C@e1(e N[ 2:7 C@e1(e N[ 2:7 2::.:::. 2::.:::.
17.:9 17.:9 'antencin cta. cte. 'antencin cta. cte. 1-.:::. 1-.:::.
2:.:9 2:.:9 C@e1(e N[ 194 C@e1(e N[ 194 11!.:::. 11!.:::.
1!6 1!6
21.:9 21.:9 +mp(esto por talonario +mp(esto por talonario -.!::. -.!::.
21.:9 21.:9 3epsito en e<ecti.o 3epsito en e<ecti.o 3::.:::. 3::.:::.
22.:9 22.:9 C@e1(e N[ 197 C@e1(e N[ 197 19!.:::. 19!.:::.
24.:9 24.:9 C@e1(e N[ 2:1 C@e1(e N[ 2:1 9!.:::. 9!.:::.
26.:9 26.:9 3epsito en e<ecti.o 3epsito en e<ecti.o -::.:::. -::.:::.
26.:9 26.:9 C@e1(e N[ 21: C@e1(e N[ 21: 12!.:::. 12!.:::.
29.:9 29.:9 C@e1(e N[ 2:4 C@e1(e N[ 2:4 12:.:::. 12:.:::.
3:.:9 3:.:9 C@e1(e N[ 212 C@e1(e N[ 212 3:.:::. 3:.:::.
3:.:9 3:.:9 %aldo )inal %aldo )inal R 3.23-.!::. R 3.23-.!::.
a. a. 0l .alor correcto del depsito en e<ecti.o e<ect(ado por la empresa el :9A:9 es por R 0l .alor correcto del depsito en e<ecti.o e<ect(ado por la empresa el :9A:9 es por R
!::.:::. !::.:::.
b. b. 0l c@e1(e N/ 2:2 <(e emitido el :!A:9 para cancelar de(da con (n pro.eedor2 el c(al no 0l c@e1(e N/ 2:2 <(e emitido el :!A:9 para cancelar de(da con (n pro.eedor2 el c(al no
se re"istr en s( oport(nidad. se re"istr en s( oport(nidad.

c. c. 0l depsito con doc(mento del da 3:A:9 por la s(ma de R 9::.:::.A2 <(e re"istrado 0l depsito con doc(mento del da 3:A:9 por la s(ma de R 9::.:::.A2 <(e re"istrado
errneamente en este banco2 c(ando lo correcto es re"istrarlo en el 6ibro ,anco del errneamente en este banco2 c(ando lo correcto es re"istrarlo en el 6ibro ,anco del
0stado. 0stado.
d. d. 6a =ltima conciliacin determin los si"(ientes c@e1(es "irados y no cobrados; 6a =ltima conciliacin determin los si"(ientes c@e1(es "irados y no cobrados;
:!A:-A9! :!A:-A9! N/ 191 N/ 191 R 2!:.:::. R 2!:.:::.
11A:-A9! 11A:-A9! N/ 194 N/ 194 R 11!.:::. R 11!.:::.
23A:-A9! 23A:-A9! N/ 196 N/ 196 R !!.:::. R !!.:::.
23A:-A9! 23A:-A9! N/ 197 N/ 197 R 19!.:::. R 19!.:::.
26A:-A9! 26A:-A9! N/ 19- N/ 19- R 1-:.:::. R 1-:.:::.
26A:-A9! 26A:-A9! N/ 199 N/ 199 R 7:.:::. R 7:.:::.
26A:-A9! 26A:-A9! N/ 2:: N/ 2:: R 16!.:::. R 16!.:::.
E-e%c'c'o NA 8< 5 E-e%c'c'o NA 8< 5
$aller e.al(ati.o N/ 2 $aller e.al(ati.o N/ 2
4. 4. C(entas por Cobrar C(entas por Cobrar
E-e%c'c'o NA 8= 5 E-e%c'c'o NA 8= 5
3esarrolle el si"(iente e*ercicio re"istrando las operaciones 1(e procedan; 3esarrolle el si"(iente e*ercicio re"istrando las operaciones 1(e procedan;
ABo 1 ABo 1
0l saldo de la c(enta CClientesD al t5rmino del e*ercicio asciende a la s(ma de R !.3::.:::. y se 0l saldo de la c(enta CClientesD al t5rmino del e*ercicio asciende a la s(ma de R !.3::.:::. y se
estima 1(e las de(das incobrables alcan&arn a (n 122N del saldo antes indicado. estima 1(e las de(das incobrables alcan&arn a (n 122N del saldo antes indicado.
ABo 2 ABo 2
1!7 1!7
Primer Caso; Primer Caso; 0<ecti.amente los de(dores incobrables coincidieron con la estimacin re"istrada 0<ecti.amente los de(dores incobrables coincidieron con la estimacin re"istrada
en el aBo anterior. en el aBo anterior.
%e"(ndo Caso; %e"(ndo Caso; 6a p5rdida real por de(dores incobrables correspondiente al e*ercicio 6a p5rdida real por de(dores incobrables correspondiente al e*ercicio
anterior alcan& a la ci<ra de R 7!.:::. por lo c(al se e<ect=an los a*(stes anterior alcan& a la ci<ra de R 7!.:::. por lo c(al se e<ect=an los a*(stes
pertinentes. pertinentes.
$ercer Caso; $ercer Caso; 6a p5rdida real por de(dores incobrables correspondiente al e*ercicio 6a p5rdida real por de(dores incobrables correspondiente al e*ercicio
anterior alcan& a la ci<ra de R 6:.:::. por lo c(al se e<ect=an los a*(stes anterior alcan& a la ci<ra de R 6:.:::. por lo c(al se e<ect=an los a*(stes
E-e%c'c'o NA 8> 5 E-e%c'c'o NA 8> 5
0l saldo de la c(enta CClientesD al t5rmino del e*ercicio asciende a la s(ma de R !.91!.:::. y se 0l saldo de la c(enta CClientesD al t5rmino del e*ercicio asciende a la s(ma de R !.91!.:::. y se
estima 1(e las de(das incobrables alcan&arn a (n 12:N del saldo antes indicado. estima 1(e las de(das incobrables alcan&arn a (n 12:N del saldo antes indicado.
ABo 2 ABo 2
anterior alcan& a la ci<ra de R 6!.!!:. por lo c(al se e<ect=an los a*(stes anterior alcan& a la ci<ra de R 6!.!!:. por lo c(al se e<ect=an los a*(stes
anterior alcan& a la ci<ra de R !3.-3:. por lo c(al se e<ect=an los a*(stes anterior alcan& a la ci<ra de R !3.-3:. por lo c(al se e<ect=an los a*(stes
E-e%c'c'o NA 8? 5 E-e%c'c'o NA 8? 5
0n el aBo 19S1 se determin y contabili& (na estimacin por de(dores incobrables ascendiente a 0n el aBo 19S1 se determin y contabili& (na estimacin por de(dores incobrables ascendiente a
R 311.:::. R 311.:::.
0n el aBo 19S2 se estableci 1(e la p5rdida real por de(das incobrables correspondientes al 0n el aBo 19S2 se estableci 1(e la p5rdida real por de(das incobrables correspondientes al
e*ercicio anterior alcan& a la s(ma de R 32-.!::. e*ercicio anterior alcan& a la s(ma de R 32-.!::.
0<ect(ar las contabili&aciones del aBo 19S2. 0<ect(ar las contabili&aciones del aBo 19S2.
E-e%c'c'o NA 8N 5 E-e%c'c'o NA 8N 5
Al 31.12.1999 se decide crear (na estimacin por la de(das incobrables de dic@o e*ercicio2 Al 31.12.1999 se decide crear (na estimacin por la de(das incobrables de dic@o e*ercicio2
considerando 1(e el saldo <inal de la c(enta CClientesD asciende a la s(ma de R 13.!21.6!:. y se considerando 1(e el saldo <inal de la c(enta CClientesD asciende a la s(ma de R 13.!21.6!:. y se
estima 1(e la incobrabilidad alcan&ar al 3N de dic@o saldo. estima 1(e la incobrabilidad alcan&ar al 3N de dic@o saldo.
ABo 2::: ABo 2:::
1!- 1!-
anterior alcan& a la ci<ra de R 3-4.61!. por lo c(al se e<ect=an los a*(stes anterior alcan& a la ci<ra de R 3-4.61!. por lo c(al se e<ect=an los a*(stes
anterior alcan& a la ci<ra de R !36.-3:. por lo c(al se e<ect=an los a*(stes anterior alcan& a la ci<ra de R !36.-3:. por lo c(al se e<ect=an los a*(stes
E-e%c'c'o NA 8I 5 E-e%c'c'o NA 8I 5
$aller 0.al(ati.o N/ 3 $aller 0.al(ati.o N/ 3
!. !. 6etras por Cobrar 6etras por Cobrar
E-e%c'c'o NA ;O 5 E-e%c'c'o NA ;O 5
Al 31.:!.97 la empresa C%%D presenta (n saldo de R 1.131.3::.A en s( c(enta 6etras por Cobrar2 Al 31.:!.97 la empresa C%%D presenta (n saldo de R 1.131.3::.A en s( c(enta 6etras por Cobrar2
el anlisis de 5sta entre"a el si"(iente in.entario de letras; el anlisis de 5sta entre"a el si"(iente in.entario de letras;
6etra N/ :7!4 por (n .alor de R !!.!::.A con .encimiento al 3:.:6.972 6etra N/ :7!4 por (n .alor de R !!.!::.A con .encimiento al 3:.:6.972
6etra N/ :7!! por (n .alor de R 1:6.3::.A con .encimiento al 1!.:7.972 6etra N/ :7!! por (n .alor de R 1:6.3::.A con .encimiento al 1!.:7.972
6etra N/ :7!6 por (n .alor de R 7-.-::.A con .encimiento al :!.:7.972 6etra N/ :7!6 por (n .alor de R 7-.-::.A con .encimiento al :!.:7.972
6etra N/ :7!7 por (n .alor de R 219.6::.A con .encimiento al :3.:7.972 6etra N/ :7!7 por (n .alor de R 219.6::.A con .encimiento al :3.:7.972
6etra N/ :7!- por (n .alor de R 367.4::.A con .encimiento al 2!.:7.972 6etra N/ :7!- por (n .alor de R 367.4::.A con .encimiento al 2!.:7.972
6etra N/ :7!9 por (n .alor de R 1-:.:::.A con .encimiento al 31.:7.972 6etra N/ :7!9 por (n .alor de R 1-:.:::.A con .encimiento al 31.:7.972
6etra N/ :76: por (n .alor de R 123.7::.A con .encimiento al :1.:-.97. 6etra N/ :76: por (n .alor de R 123.7::.A con .encimiento al :1.:-.97.
Contabili&ar las si"(ientes operaciones 1(e a<ectaron a la c(enta 6etras por Cobrar; Contabili&ar las si"(ientes operaciones 1(e a<ectaron a la c(enta 6etras por Cobrar;
:1I:7 :1I:7 6a letra N/ :7!4 es prorro"ada a solicit(d del de(dor @asta el 31I:7I972 para lo c(al se 6a letra N/ :7!4 es prorro"ada a solicit(d del de(dor @asta el 31I:7I972 para lo c(al se
<irma (n n(e.o doc(mento2 asi"nado con el N/ :761 el c(al incl(ye en s( .alor el monto <irma (n n(e.o doc(mento2 asi"nado con el N/ :761 el c(al incl(ye en s( .alor el monto
ori"inal de la de(da ms los intereses por la prorro"a e1(i.alentes al 122N del .alor ori"inal de la de(da ms los intereses por la prorro"a e1(i.alentes al 122N del .alor
ori"inal del doc(mento. ori"inal del doc(mento.
:6I:7 :6I:7 6as letras n=meros :7!6 y :7!7 son en.iadas a la notara debido a 1(e no <(eron 6as letras n=meros :7!6 y :7!7 son en.iadas a la notara debido a 1(e no <(eron
canceladas a s( .encimiento por los de(dores. canceladas a s( .encimiento por los de(dores.
1:I:7 1:I:7 6a notara nos en.a el dinero Ec@e1(e al daF correspondiente a la letra N/ :7!6 y con 6a notara nos en.a el dinero Ec@e1(e al daF correspondiente a la letra N/ :7!6 y con
ello tambi5n los costos por la cobran&a 1(e ascienden al :2!N del .alor ori"inal del ello tambi5n los costos por la cobran&a 1(e ascienden al :2!N del .alor ori"inal del
doc(mento. doc(mento.
14I:7 14I:7 6a letra N/ :7!7 es protestada2 por lo c(al se le adicionar al .alor ori"inal del doc(menta 6a letra N/ :7!7 es protestada2 por lo c(al se le adicionar al .alor ori"inal del doc(menta
la ci<ra de R2.!::. correspondientes al protesto2 cancelndolos en e<ecti.o. la ci<ra de R2.!::. correspondientes al protesto2 cancelndolos en e<ecti.o.
16I:7 16I:7 6a letra N/ :7!! es prorro"ada @asta el 31I:7I972 por lo 1(e se cobrar (n inter5s del 6a letra N/ :7!! es prorro"ada @asta el 31I:7I972 por lo 1(e se cobrar (n inter5s del
:26N sobre al .alor ori"inal del doc(mento2 el .alor res(ltante se percibir al contado en :26N sobre al .alor ori"inal del doc(mento2 el .alor res(ltante se percibir al contado en
este mismo acto y se <irma (na n(e.a letra asi"nada con el N/ :762 la c(al slo consi"na este mismo acto y se <irma (na n(e.a letra asi"nada con el N/ :762 la c(al slo consi"na
el mismo .alor del anterior doc(mento. el mismo .alor del anterior doc(mento.
2:I:7 2:I:7 6a letra N/ :7!7 es en.iada a cobran&a *(dicial. 6a letra N/ :7!7 es en.iada a cobran&a *(dicial.
1!9 1!9
26I:7 26I:7 0ste da la letra N/ :7!- es en.iada a la notaria para s( cobran&a. 0ste da la letra N/ :7!- es en.iada a la notaria para s( cobran&a.
2-I:7 2-I:7 0l abo"ado encar"ado de la cobran&a *(dicial de la letra N/ :7!7 nos remite c@e1(e al da 0l abo"ado encar"ado de la cobran&a *(dicial de la letra N/ :7!7 nos remite c@e1(e al da
por la cancelacin de este doc(mento2 in<ormndonos adems 1(e dic@a cobran&a "ener por la cancelacin de este doc(mento2 in<ormndonos adems 1(e dic@a cobran&a "ener
(n costo de R !.!::.A2 cancelado en e<ecti.o. (n costo de R !.!::.A2 cancelado en e<ecti.o.
:1I:- :1I:- 0ste da nos cancelan las letras n=meros :761 y :762 en e<ecti.o. 6a letra N/ :7!9 es 0ste da nos cancelan las letras n=meros :761 y :762 en e<ecti.o. 6a letra N/ :7!9 es
en.iada a la notaria para s( cobran&a y la letra N/ :7!- es protestada lo c(al "enera (n en.iada a la notaria para s( cobran&a y la letra N/ :7!- es protestada lo c(al "enera (n
costo adicional de R 7.!::.A2 cancelado en e<ecti.o. costo adicional de R 7.!::.A2 cancelado en e<ecti.o.
:!I:- :!I:- 6a notara nos emite dinero en e<ecti.o por la cobran&a de la letra N/ :7!92 con (n e"reso 6a notara nos emite dinero en e<ecti.o por la cobran&a de la letra N/ :7!92 con (n e"reso
adicional de (n :2!N sobre el .alor ori"inal del doc(mento. adicional de (n :2!N sobre el .alor ori"inal del doc(mento.
:7I:- :7I:- 6a letra N/ :76: es en.iada a la notara para ser protestada lo c(al "enerar (n costo 6a letra N/ :76: es en.iada a la notara para ser protestada lo c(al "enerar (n costo
adicional ascendiente a R 2.:::.A los c(ales son pa"ados en e<ecti.o. adicional ascendiente a R 2.:::.A los c(ales son pa"ados en e<ecti.o.
1:I:- 1:I:- 6as letras n=meros :7!- y :76: son en.iadas al abo"ado para s( cobran&a *(dicial. 6as letras n=meros :7!- y :76: son en.iadas al abo"ado para s( cobran&a *(dicial.
2!I:- 2!I:- 0l abo"ado encar"ado de la cobran&a *(dicial de la letra N/ :7!- nos remite el dinero por 0l abo"ado encar"ado de la cobran&a *(dicial de la letra N/ :7!- nos remite el dinero por
esta2 descontando el "asto "enerado por la cobran&a ascendiente a R 6.-::.A2 cancelados esta2 descontando el "asto "enerado por la cobran&a ascendiente a R 6.-::.A2 cancelados
en e<ecti.o. en e<ecti.o.
31I:- 31I:- 0l abo"ado encar"ado de la cobran&a *(dicial de la letra N/ :76: nos in<orma 1(e 0l abo"ado encar"ado de la cobran&a *(dicial de la letra N/ :76: nos in<orma 1(e
*(dicialmente es declarada incobrable. Con esta in<ormacin la empresa decide casti"ar el *(dicialmente es declarada incobrable. Con esta in<ormacin la empresa decide casti"ar el
doc(mento. 0l costo por las "estiones de cobran&a ascendieron a R 3.:::.A2 los c(ales se doc(mento. 0l costo por las "estiones de cobran&a ascendieron a R 3.:::.A2 los c(ales se
pa"an en e<ecti.o pa"an en e<ecti.o
E-e%c'c'o NA ;8 5 E-e%c'c'o NA ;8 5
Al 3:.:6.97 la empresa CPPD presenta (n saldo de R 1.773.:::.A en s( c(enta 6etras por Cobrar2 Al 3:.:6.97 la empresa CPPD presenta (n saldo de R 1.773.:::.A en s( c(enta 6etras por Cobrar2
el anlisis de 5sta entre"a el si"(iente in.entario de letras; el anlisis de 5sta entre"a el si"(iente in.entario de letras;
6etra N/ :9-12 por (n .alor de R 143.:::.A con .encimiento al 31.:1.972 6etra N/ :9-12 por (n .alor de R 143.:::.A con .encimiento al 31.:1.972
6etra N/ :9-13 por (n .alor de R 1::.:::.A con .encimiento al 1!.:1.972 6etra N/ :9-13 por (n .alor de R 1::.:::.A con .encimiento al 1!.:1.972
6etra N/ :9-14 por (n .alor de R 2!:.:::.A con .encimiento al :!.:1.972 6etra N/ :9-14 por (n .alor de R 2!:.:::.A con .encimiento al :!.:1.972
6etra N/ :9-1! por (n .alor de R 31:.:::.A con .encimiento al 2-.:2.972 6etra N/ :9-1! por (n .alor de R 31:.:::.A con .encimiento al 2-.:2.972
6etra N/ :9-16 por (n .alor de R 2-:.:::.A con .encimiento al 1:.:2.972 6etra N/ :9-16 por (n .alor de R 2-:.:::.A con .encimiento al 1:.:2.972
6etra N/ :9-17 por (n .alor de R 19:.:::.A con .encimiento al :1.:2.972 6etra N/ :9-17 por (n .alor de R 19:.:::.A con .encimiento al :1.:2.972
6etra N/ :9-1- por (n .alor de R !::.:::.A con .encimiento al :!.:2.97. 6etra N/ :9-1- por (n .alor de R !::.:::.A con .encimiento al :!.:2.97.
:6I:1 :6I:1 6a letra N/ :9-14 es en.iada a la notara debido a 1(e no <(e cancelada a s( .encimiento 6a letra N/ :9-14 es en.iada a la notara debido a 1(e no <(e cancelada a s( .encimiento
por el de(dores. por el de(dores.
16I:1 16I:1 6a letra N/ :9-13 es prorro"ada a solicit(d del de(dor @asta el 16I:2I972 para lo c(al se 6a letra N/ :9-13 es prorro"ada a solicit(d del de(dor @asta el 16I:2I972 para lo c(al se
<irma (n n(e.o doc(mento2 asi"nado con el N/ :9-19 el c(al incl(ye en s( .alor el monto <irma (n n(e.o doc(mento2 asi"nado con el N/ :9-19 el c(al incl(ye en s( .alor el monto
ori"inal de la de(da ms los intereses por la prorro"a e1(i.alentes al 12!N del .alor ori"inal de la de(da ms los intereses por la prorro"a e1(i.alentes al 12!N del .alor
16: 16:
2:I:1 2:I:1 6a letra N/ :9-14 es protestada2 por lo c(al se le adicionar al .alor ori"inal del 6a letra N/ :9-14 es protestada2 por lo c(al se le adicionar al .alor ori"inal del
doc(menta la ci<ra de R6.:::.A correspondientes al protesto2 cancelndolos en e<ecti.o. doc(menta la ci<ra de R6.:::.A correspondientes al protesto2 cancelndolos en e<ecti.o.
2!I:1 2!I:1 6a letra N/ :9-14 es en.iada a cobran&a *(dicial. 6a letra N/ :9-14 es en.iada a cobran&a *(dicial.
:1I:2 :1I:2 6a letra N/ :9-12 es prorro"ada @asta el 2-I:2I972 por lo 1(e se cobrar (n inter5s del 6a letra N/ :9-12 es prorro"ada @asta el 2-I:2I972 por lo 1(e se cobrar (n inter5s del
124N sobre al .alor ori"inal del doc(mento2 el .alor res(ltante se percibir al contado en 124N sobre al .alor ori"inal del doc(mento2 el .alor res(ltante se percibir al contado en
este mismo acto y se <irma (na n(e.a letra asi"nada con el N/ :9-2: la c(al slo este mismo acto y se <irma (na n(e.a letra asi"nada con el N/ :9-2: la c(al slo
consi"na el mismo .alor del anterior doc(mento. consi"na el mismo .alor del anterior doc(mento.
:3I:2 :3I:2 0l abo"ado encar"ado de la cobran&a *(dicial de la letra N/ :9-14 nos remite c@e1(e al 0l abo"ado encar"ado de la cobran&a *(dicial de la letra N/ :9-14 nos remite c@e1(e al
da por la cancelacin de este doc(mento2 in<ormndonos adems 1(e dic@a cobran&a da por la cancelacin de este doc(mento2 in<ormndonos adems 1(e dic@a cobran&a
"ener (n costo de R 4.:::.A2 cancelado en e<ecti.o. Adems2 en este mismo da la letra "ener (n costo de R 4.:::.A2 cancelado en e<ecti.o. Adems2 en este mismo da la letra
N/ :9-17 es en.iada a la notara para iniciar los trmites de s( cobran&a. N/ :9-17 es en.iada a la notara para iniciar los trmites de s( cobran&a.
:7I:2 :7I:2 6a letra N/ :9-1- es en.iada a la notara para ser protestada lo c(al "enerar (n costo 6a letra N/ :9-1- es en.iada a la notara para ser protestada lo c(al "enerar (n costo
adicional ascendiente a R 16.:::.A los c(ales son pa"ados en e<ecti.o adicional ascendiente a R 16.:::.A los c(ales son pa"ados en e<ecti.o
11I:2 11I:2 Nos cancelan2 (na .e& lle"ado el .encimiento del pla&o2 la letra N/ :9-16 en e<ecti.o. Nos cancelan2 (na .e& lle"ado el .encimiento del pla&o2 la letra N/ :9-16 en e<ecti.o.
14I:2 14I:2 6a notara nos en.a el dinero Ec@e1(e al daF correspondiente a la letra N/ :9-17 y con 6a notara nos en.a el dinero Ec@e1(e al daF correspondiente a la letra N/ :9-17 y con
ello tambi5n los costos por la cobran&a 1(e ascienden al :24N del .alor ori"inal del ello tambi5n los costos por la cobran&a 1(e ascienden al :24N del .alor ori"inal del
17I:2 17I:2 Nos cancelan2 (na .e& lle"ado el .encimiento del pla&o2 la letra N/ :9-19 en e<ecti.o. Nos cancelan2 (na .e& lle"ado el .encimiento del pla&o2 la letra N/ :9-19 en e<ecti.o.
2!I:2 2!I:2 6a letra N/ :9-1- es en.iada a cobran&a *(dicial. 6a letra N/ :9-1- es en.iada a cobran&a *(dicial.
:1I:3 :1I:3 6as letras n=meros :9-1! y :9-2: son en.iadas a la notara debido a 1(e no <(eron 6as letras n=meros :9-1! y :9-2: son en.iadas a la notara debido a 1(e no <(eron
canceladas a s( .encimiento por los de(dores. canceladas a s( .encimiento por los de(dores.
:6I:3 :6I:3 0l abo"ado encar"ado de la cobran&a *(dicial de la letra N/ :9-1- nos remite c@e1(e al 0l abo"ado encar"ado de la cobran&a *(dicial de la letra N/ :9-1- nos remite c@e1(e al
"ener (n costo de R 11.:::.A2 cancelado en e<ecti.o. "ener (n costo de R 11.:::.A2 cancelado en e<ecti.o.
1:I:3 1:I:3 6a notara nos en.a el dinero Een e<ecti.oF correspondiente a la letra N/ :9-2: y con ello 6a notara nos en.a el dinero Een e<ecti.oF correspondiente a la letra N/ :9-2: y con ello
tambi5n los costos por la cobran&a 1(e ascienden al :24N del .alor ori"inal del tambi5n los costos por la cobran&a 1(e ascienden al :24N del .alor ori"inal del
1!I:3 1!I:3 6a letra N/ :9-1! es protestada2 por lo c(al se le adicionar al .alor ori"inal del 6a letra N/ :9-1! es protestada2 por lo c(al se le adicionar al .alor ori"inal del
doc(menta la ci<ra de R 9.:::.A correspondientes al protesto2 cancelndolos en e<ecti.o. doc(menta la ci<ra de R 9.:::.A correspondientes al protesto2 cancelndolos en e<ecti.o.
2:I:3 2:I:3 6a letra N/ :9-1! es en.iada a cobran&a *(dicial. 6a letra N/ :9-1! es en.iada a cobran&a *(dicial.
2!I:3 2!I:3 0l abo"ado encar"ado de la cobran&a *(dicial de la letra N/ :9-1! nos remite c@e1(e al 0l abo"ado encar"ado de la cobran&a *(dicial de la letra N/ :9-1! nos remite c@e1(e al
"ener (n costo de R 7.:::.A2 cancelado en e<ecti.o. "ener (n costo de R 7.:::.A2 cancelado en e<ecti.o.
E-e%c'c'o NA ;; 5 E-e%c'c'o NA ;; 5
161 161
Al :1.:1.2::: la empresa CAAD presenta (n saldo de R 1.!44.:::.A en s( c(enta 6etras por Al :1.:1.2::: la empresa CAAD presenta (n saldo de R 1.!44.:::.A en s( c(enta 6etras por
Cobrar2 el anlisis de 5sta entre"a el si"(iente in.entario de letras; Cobrar2 el anlisis de 5sta entre"a el si"(iente in.entario de letras;
6etra N/ :6!2 por (n .alor de R 43.:::.A con .encimiento al :3.:2.2:::2 6etra N/ :6!2 por (n .alor de R 43.:::.A con .encimiento al :3.:2.2:::2
6etra N/ :6!! por (n .alor de R 17!.:::.A con .encimiento al 31.:1.2:::2 6etra N/ :6!! por (n .alor de R 17!.:::.A con .encimiento al 31.:1.2:::2
6etra N/ :6!9 por (n .alor de R 22!.:::.A con .encimiento al 1!.:1.2:::2 6etra N/ :6!9 por (n .alor de R 22!.:::.A con .encimiento al 1!.:1.2:::2
6etra N/ :663 por (n .alor de R 431.:::.A con .encimiento al :6.:3.2:::2 6etra N/ :663 por (n .alor de R 431.:::.A con .encimiento al :6.:3.2:::2
6etra N/ :664 por (n .alor de R 1-:.:::.A con .encimiento al :7.:2.2:::2 6etra N/ :664 por (n .alor de R 1-:.:::.A con .encimiento al :7.:2.2:::2
6etra N/ :67! por (n .alor de R 39:.:::.A con .encimiento al 1-.:2.2:::2 6etra N/ :67! por (n .alor de R 39:.:::.A con .encimiento al 1-.:2.2:::2
6etra N/ :67- por (n .alor de R 1::.:::.A con .encimiento al 2!.:2.2:::. 6etra N/ :67- por (n .alor de R 1::.:::.A con .encimiento al 2!.:2.2:::.
16I:1 16I:1 6a letra N/ :6!9 es en.iada a la notara debido a 1(e no <(e cancelada a s( .encimiento 6a letra N/ :6!9 es en.iada a la notara debido a 1(e no <(e cancelada a s( .encimiento
:2I:2 :2I:2 6a letra N/ :6!! es prorro"ada a solicit(d del de(dor @asta el 2-I:2I2:::2 para lo c(al se 6a letra N/ :6!! es prorro"ada a solicit(d del de(dor @asta el 2-I:2I2:::2 para lo c(al se
<irma (n n(e.o doc(mento2 asi"nado con el N/ :6-! el c(al incl(ye en s( .alor el monto <irma (n n(e.o doc(mento2 asi"nado con el N/ :6-! el c(al incl(ye en s( .alor el monto
ori"inal de la de(da ms los intereses por la prorro"a e1(i.alentes al 12:N del .alor ori"inal de la de(da ms los intereses por la prorro"a e1(i.alentes al 12:N del .alor
:3I:2 :3I:2 6a letra N/ :6!9 es protestada2 por lo c(al se le adicionar al .alor ori"inal del doc(menta 6a letra N/ :6!9 es protestada2 por lo c(al se le adicionar al .alor ori"inal del doc(menta
la ci<ra de R3.!::.A correspondientes al protesto2 cancelndolos en e<ecti.o. la ci<ra de R3.!::.A correspondientes al protesto2 cancelndolos en e<ecti.o.
:!I:2 :!I:2 6a letra N/ :6!2 es en.iada a la notara para s( cobran&a2 debido a 1(e a la <ec@a de s( 6a letra N/ :6!2 es en.iada a la notara para s( cobran&a2 debido a 1(e a la <ec@a de s(
.encimiento esta a(n no era cancelada. .encimiento esta a(n no era cancelada.
:-I:2 :-I:2 6a letra N/ :6!9 es en.iada a cobran&a *(dicial. 6a letra N/ :6!9 es en.iada a cobran&a *(dicial.
:-I:2 :-I:2 6a letra N/ :664 es cancelada por el cliente por s( .alor total. 6a letra N/ :664 es cancelada por el cliente por s( .alor total.
1:I:2 1:I:2 6a letra N/ :6!2 es protestada2 por lo c(al se le adicionar al .alor ori"inal del doc(menta 6a letra N/ :6!2 es protestada2 por lo c(al se le adicionar al .alor ori"inal del doc(menta
la ci<ra de R2.:::.A correspondientes al protesto2 cancelndolos en e<ecti.o. la ci<ra de R2.:::.A correspondientes al protesto2 cancelndolos en e<ecti.o.
19I:2 19I:2 0l abo"ado encar"ado de la cobran&a *(dicial de la letra N/ :6!9 nos remite c@e1(e al da 0l abo"ado encar"ado de la cobran&a *(dicial de la letra N/ :6!9 nos remite c@e1(e al da
(n costo de R 1.!::.A2 cancelado en e<ecti.o. Adems2 en este mismo da la letra N/ :67! (n costo de R 1.!::.A2 cancelado en e<ecti.o. Adems2 en este mismo da la letra N/ :67!
es en.iada a la notara para iniciar los trmites de s( cobran&a. es en.iada a la notara para iniciar los trmites de s( cobran&a.
26I:2 26I:2 6a letra N/ :67- es en.iada a la notara para ser protestada lo c(al "enerar (n costo 6a letra N/ :67- es en.iada a la notara para ser protestada lo c(al "enerar (n costo
adicional ascendiente a R 6.:::.A los c(ales son pa"ados en e<ecti.o adicional ascendiente a R 6.:::.A los c(ales son pa"ados en e<ecti.o
2-I:2 2-I:2 Nos cancelan2 (na .e& lle"ado el .encimiento del pla&o2 la letra N/ :6-! en e<ecti.o. Nos cancelan2 (na .e& lle"ado el .encimiento del pla&o2 la letra N/ :6-! en e<ecti.o.
162 162
:7I:3 :7I:3 6a letra N/ :663 es en.iada a la notara debido a 1(e no <(e cancelada a s( .encimiento 6a letra N/ :663 es en.iada a la notara debido a 1(e no <(e cancelada a s( .encimiento
1:I:3 1:I:3 6a notara nos en.a el dinero Ec@e1(e al daF correspondiente a la letra N/ :67! y con 6a notara nos en.a el dinero Ec@e1(e al daF correspondiente a la letra N/ :67! y con
ello tambi5n los costos por la cobran&a 1(e ascienden al :26N del .alor ori"inal del ello tambi5n los costos por la cobran&a 1(e ascienden al :26N del .alor ori"inal del
12I:3 12I:3 6a letra N/ :67- y :6!2 son en.iadas a cobran&a *(dicial. 6a letra N/ :67- y :6!2 son en.iadas a cobran&a *(dicial.
16I:3 16I:3 0l abo"ado encar"ado de la cobran&a *(dicial de la letra N/ :67- nos remite c@e1(e al da 0l abo"ado encar"ado de la cobran&a *(dicial de la letra N/ :67- nos remite c@e1(e al da
(n costo de R 7.2::.A2 cancelado en e<ecti.o. (n costo de R 7.2::.A2 cancelado en e<ecti.o.
2:I:3 2:I:3 6a notara nos en.a el dinero Een e<ecti.oF correspondiente a la letra N/ :663 y con ello 6a notara nos en.a el dinero Een e<ecti.oF correspondiente a la letra N/ :663 y con ello
tambi5n los costos por la cobran&a 1(e ascienden al :26N del .alor ori"inal del tambi5n los costos por la cobran&a 1(e ascienden al :26N del .alor ori"inal del
2!I:3 2!I:3 0l abo"ado encar"ado de la cobran&a *(dicial de la letra N/ :6!2 nos remite c@e1(e al da 0l abo"ado encar"ado de la cobran&a *(dicial de la letra N/ :6!2 nos remite c@e1(e al da
(n costo de R 4.:::.A2 cancelado en e<ecti.o. (n costo de R 4.:::.A2 cancelado en e<ecti.o.
31I:3 31I:3 0l abo"ado encar"ado de la cobran&a *(dicial de la letra N/ :67- nos remite de.(elta la 0l abo"ado encar"ado de la cobran&a *(dicial de la letra N/ :67- nos remite de.(elta la
letra seBalndonos 1(e es incobrables debido a 1(e el de(dor <alleci y no re"istra bienes. letra seBalndonos 1(e es incobrables debido a 1(e el de(dor <alleci y no re"istra bienes.
Por lo tanto la empresa decide casti"ar dic@o doc(mento. Por lo tanto la empresa decide casti"ar dic@o doc(mento.
E-e%c'c'o NA ;7 5 E-e%c'c'o NA ;7 5
6. 6. 4alori&acin de 07istencias 4alori&acin de 07istencias
E-e%c'c'o NA ;< 5 E-e%c'c'o NA ;< 5
3esarrolle el si"(iente e*ercicio de .alori&acin de e7istencias por los m5todos ; 6+)92 )+)9 y 3esarrolle el si"(iente e*ercicio de .alori&acin de e7istencias por los m5todos ; 6+)92 )+)9 y
'03+9 P9N308A39. Adems2 (n c(adro comparati.o con los costos de .entas totales y la '03+9 P9N308A39. Adems2 (n c(adro comparati.o con los costos de .entas totales y la
(tilidad br(ta. (tilidad br(ta.
A A S$,*o E-e%c'c'o An!e%'o% S$,*o E-e%c'c'o An!e%'o% 1:!: (nidades a R 3:.A E%aldo +nicialF 1:!: (nidades a R 3:.A E%aldo +nicialF
A A Co/%$" Co/%$" ; ;
Precio Compra Neto Precio Compra Neto
:6.:1.9! :6.:1.9! 2::: (nidades 2::: (nidades R 33.A R 33.A
16.:1.9! 16.:1.9! 3::: L 3::: L R 34.A R 34.A
26.:1.9! 26.:1.9! 1!:: L 1!:: L R 3!.A R 3!.A
2-.:1.9! 2-.:1.9! 1::: L 1::: L R 3!.A R 3!.A
163 163
A A Ven!$" Ven!$" ; ;
Precio 4ta. Neto Precio 4ta. Neto
:7.:1.9! :7.:1.9! 12!: (nidades 12!: (nidades R !:.A R !:.A
:9.:1.9! :9.:1.9! 7:: L 7:: L R !2.A R !2.A
19.:1.9! 19.:1.9! 2::: L 2::: L R !!.A R !!.A
29.:1.9! 29.:1.9! 1!:: L 1!:: L R !7.A R !7.A
31.:1.9! 31.:1.9! 1::: L 1::: L R 6:.A R 6:.A
31.:1.9! 31.:1.9! 1::: L 1::: L R 6:.A R 6:.A
A A In(o%/$c')n $*'c'on$, In(o%/$c')n $*'c'on$, ; ;
27.:1.9! de.ol.emos 1:: (nidades compradas el 16.:1.9!.A 27.:1.9! de.ol.emos 1:: (nidades compradas el 16.:1.9!.A
3:.:1.9! nos de.(el.en 3:: (nidades .endidas el :9.:1.9!.A 3:.:1.9! nos de.(el.en 3:: (nidades .endidas el :9.:1.9!.A
E-e%c'c'o NA ;= 5 E-e%c'c'o NA ;= 5
'03+9 P9N308A39. Adems2 (n c(adro comparati.o con los costos de .entas totales y la '03+9 P9N308A39. Adems2 (n c(adro comparati.o con los costos de .entas totales y la
(tilidad br(ta. (tilidad br(ta.
A A S$,*o E-e%c'c'o S$,*o E-e%c'c'o Anterior 2!: (nidades a R 1!. de costo inicial del e*ercicio Anterior 2!: (nidades a R 1!. de costo inicial del e*ercicio
A A Co/%$" Co/%$" ; ;
:6.:1.9! :6.:1.9! 1::: (nidades 1::: (nidades Precio ,r(to >nit.R 2:2:6 Precio ,r(to >nit.R 2:2:6
16.:1.9! 16.:1.9! 1!:: L 1!:: L Precio ,r(to >nit.R 21.-3 Precio ,r(to >nit.R 21.-3
2:.:1.9! 2:.:1.9! !:: L !:: L Precio ,r(to >nit.R 22242 Precio ,r(to >nit.R 22242
2-.:1.9! 2-.:1.9! 1::: L 1::: L Precio ,r(to >nit.R 2326: Precio ,r(to >nit.R 2326:
A A Ven!$" Ven!$" ; ;
1:.:1.9! 1:.:1.9! 1!: (nidades 1!: (nidades
19.:1.9! 19.:1.9! 17!: L 17!: L
2!.:1.9! 2!.:1.9! 3:: L 3:: L
31.:1.9! 31.:1.9! !:: L !:: L
0l precio de .enta para todo el e*ercicio es de R 4722: br(to E+4A incl(idoF 0l precio de .enta para todo el e*ercicio es de R 4722: br(to E+4A incl(idoF
E-e%c'c'o NA ;> 5 E-e%c'c'o NA ;> 5
'03+9 P9N308A39. Adems deber reali&ar (n c(adro comparati.o de los costos totales de '03+9 P9N308A39. Adems deber reali&ar (n c(adro comparati.o de los costos totales de
.entas y la (tilidad br(ta entre los tres sistemas .entas y la (tilidad br(ta entre los tres sistemas
A 0l A 0l 'n.en!$%'o 'n'c'$, 'n.en!$%'o 'n'c'$, es el si"(iente ; es el si"(iente ;
A Prod(cto A ; A Prod(cto A ; 1:.::: (. a R 1-.A cI( 1:.::: (. a R 1-.A cI(
164 164
A Prod(cto , ; A Prod(cto , ; 3.::: (. a R 2:.A cI( 3.::: (. a R 2:.A cI(
A Prod(cto C ; A Prod(cto C ; 4.::: (. a R 36.A cI( 4.::: (. a R 36.A cI(
A A Co/%$" Co/%$" e<ect(adas d(rante el mes <(eron las si"(ientes ; e<ect(adas d(rante el mes <(eron las si"(ientes ;
Prod(cto A Prod(cto A
3a :! 3a :! 2.::: (. Prod(cto A a R 21.A 2.::: (. Prod(cto A a R 21.A
3a 1! 3a 1! 3.::: (. Prod(cto A a R 21.A 3.::: (. Prod(cto A a R 21.A
3a 21 3a 21 2.::: (. Prod(cto A a R 22.A 2.::: (. Prod(cto A a R 22.A
3a 27 3a 27 1.-:: (. Prod(cto A a R 2!.A 1.-:: (. Prod(cto A a R 2!.A
3a 29 3a 29 2.::: (. Prod(cto A a R 2!.A 2.::: (. Prod(cto A a R 2!.A
Prod(cto , Prod(cto ,
3a :4 3a :4 2.::: (. Prod(cto , a R 21.A 2.::: (. Prod(cto , a R 21.A
3a 11 3a 11 3.::: (. Prod(cto , a R 2:.A 3.::: (. Prod(cto , a R 2:.A
3a 1! 3a 1! 2.::: (. Prod(cto , a R 1-.A 2.::: (. Prod(cto , a R 1-.A
3a 27 3a 27 1.::: (. Prod(cto , a R 19.A 1.::: (. Prod(cto , a R 19.A
3a 2- 3a 2- 2.::: (. Prod(cto , a R 1-.A 2.::: (. Prod(cto , a R 1-.A
3a 29 3a 29 1.!:: (. Prod(cto , a R 2:.A 1.!:: (. Prod(cto , a R 2:.A
3a 3: 3a 3: 1.!:: (. Prod(cto , a R 21.A 1.!:: (. Prod(cto , a R 21.A
Prod(cto C Prod(cto C
3a 12 3a 12 3.::: (. Prod(cto C a R 33.A 3.::: (. Prod(cto C a R 33.A
3a 1- 3a 1- 2.::: (. Prod(cto C a R 32.A 2.::: (. Prod(cto C a R 32.A
3a 24 3a 24 2.::: (. Prod(cto C a R 3:.A 2.::: (. Prod(cto C a R 3:.A
3a 2- 3a 2- 1.::: (. Prod(cto C a R 2-.A 1.::: (. Prod(cto C a R 2-.A
A 0l mo.imiento de las A 0l mo.imiento de las Ven!$" Ven!$" por prod(ctos es el si"(iente ; por prod(ctos es el si"(iente ;
Prod(cto A Prod(cto A
3a 3a N/ )act(ra N/ )act(ra >nidades 4endidas >nidades 4endidas
2 2 1 1 1.::: 1.:::
9 9 6 6 !:: !::
23 23 9 9 6.::: 6.:::
3: 3: 12 12 4.::: 4.:::
No!$ No!$ ; Precio de .enta de R 4:.A por (nidad ; Precio de .enta de R 4:.A por (nidad
Prod(cto , Prod(cto ,
3 3 2 2 2:: 2::
6 6 3 3 !:: !::
16! 16!
1- 1- 7 7 1.!:: 1.!::
24 24 1: 1: 3.::: 3.:::
29 29 11 11 2.::: 2.:::
No!$ No!$ ; Precio de .enta de R 3!.A por (nidad ; Precio de .enta de R 3!.A por (nidad
Prod(cto C Prod(cto C
2 2 1 1 6:: 6::
7 7 4 4 1.!:: 1.!::
- - ! ! 4:: 4::
2: 2: - - 2.!:: 2.!::
3: 3: 12 12 3.::: 3.:::
3: 3: 13 13 2.::: 2.:::
No!$ No!$ ; Precio de .enta de R 3:.A por (nidad ; Precio de .enta de R 3:.A por (nidad
A A O!%$" oe%$c'one" O!%$" oe%$c'one" e<ect(adas en el mes <(eron las si"(ientes ; e<ect(adas en el mes <(eron las si"(ientes ;
3a 1: 3a 1: %e recibi de.(elta la mercadera .endida en la <act(ra N/ !2 por no corresponder %e recibi de.(elta la mercadera .endida en la <act(ra N/ !2 por no corresponder
a la calidad estip(lada en la N. de Pedido. a la calidad estip(lada en la N. de Pedido.
3a 23 3a 23 %e reciben de.(eltas 2:: (nidades correspondiente a la <act(ra N/ 9 por .enir la %e reciben de.(eltas 2:: (nidades correspondiente a la <act(ra N/ 9 por .enir la
mercadera con <allas de <brica. 0n esta misma <ec@a estas (nidades son mercadera con <allas de <brica. 0n esta misma <ec@a estas (nidades son
de.(eltas a la <brica con*(ntamente con 1:: (nidades 1(e estaban en bode"a en de.(eltas a la <brica con*(ntamente con 1:: (nidades 1(e estaban en bode"a en
las mismas condiciones. las mismas condiciones.
3a 2! 3a 2! %e de.ol.i el Prod(cto A2 ad1(irido con <ec@a 1!. %e de.ol.i el Prod(cto A2 ad1(irido con <ec@a 1!.
3a 27 3a 27 %e desc(bre (na <iltracin en las instalaciones sanitarias de la bode"a2 lo 1(e @a %e desc(bre (na <iltracin en las instalaciones sanitarias de la bode"a2 lo 1(e @a
trado como consec(encia la in(tili&acin de -:: (nidades del Prod(cto ,. trado como consec(encia la in(tili&acin de -:: (nidades del Prod(cto ,.
E-e%c'c'o NA ;? 5 E-e%c'c'o NA ;? 5
A A S$,*o *e ,$" e6'"!enc'$" S$,*o *e ,$" e6'"!enc'$" al 31I12I96 <(e de !:: (. a (n costo de R !:. al 31I12I96 <(e de !:: (. a (n costo de R !:.
M COMPRAS M COMPRAS; ;
:2I:1I97 :2I:1I97 1.!:: (. Precio ,r(to de Compra E+4A incl(idoF R 6429: 1.!:: (. Precio ,r(to de Compra E+4A incl(idoF R 6429:
166 166
:-I:1I97 :-I:1I97 2.::: (. Precio ,r(to de Compra E+4A incl(idoF R 7:2-: 2.::: (. Precio ,r(to de Compra E+4A incl(idoF R 7:2-:
1!I:1I97 1!I:1I97 !:: (. Precio ,r(to de Compra E+4A incl(idoF R 7627: !:: (. Precio ,r(to de Compra E+4A incl(idoF R 7627:
1-I:1I97 1-I:1I97 7:: (. Precio ,r(to de Compra E+4A incl(idoF R -226: 7:: (. Precio ,r(to de Compra E+4A incl(idoF R -226:
A A VENTAS VENTAS; ;
:3I:1I97 :3I:1I97 7:: (. 7:: (.
:9I:1I97 :9I:1I97 !:: (. !:: (.
12I:1I97 12I:1I97 1.3:: (. 1.3:: (.
2:I:1I97 2:I:1I97 -:: (. -:: (.
23I:1I97 23I:1I97 9:: (. 9:: (.
A Precio de .enta neto es de R 9!. Esin +4AF A Precio de .enta neto es de R 9!. Esin +4AF
A 0l 21I:1I97 nos de.(el.en 2!: (.2 .endidas el da :9I:1I97 A 0l 21I:1I97 nos de.(el.en 2!: (.2 .endidas el da :9I:1I97
E-e%c'c'o NA ;N 5 E-e%c'c'o NA ;N 5
A A S$,*o *e ,$" e6'"!enc'$" S$,*o *e ,$" e6'"!enc'$" al 31I12I96 <(e de 1.!:: (. a (n costo de R 7:.A al 31I12I96 <(e de 1.!:: (. a (n costo de R 7:.A
COMPRAS COMPRAS; ;
:2I:1I97 :2I:1I97 1.::: (. 1.::: (. Precio Neto de Compra R 7!.A Precio Neto de Compra R 7!.A
:6I:1I97 :6I:1I97 2.::: (. 2.::: (. Precio Neto de Compra R -:.A Precio Neto de Compra R -:.A
:9I:1I97 :9I:1I97 3.::: (. 3.::: (. Precio Neto de Compra R -!.A Precio Neto de Compra R -!.A
1:I:1I97 1:I:1I97 2.::: (. 2.::: (. Precio Neto de Compra R 9:.A Precio Neto de Compra R 9:.A
2:I:1I97 2:I:1I97 2.::: (. 2.::: (. Precio Neto de Compra R 9!.A Precio Neto de Compra R 9!.A
2-I:1I97 2-I:1I97 1.::: (. 1.::: (. Precio Neto de Compra R 1::.A Precio Neto de Compra R 1::.A
VENTAS VENTAS; ;
:3I:1I97 :3I:1I97 1.1!: (. 1.1!: (.
:7I:1I97 :7I:1I97 !:: (. !:: (.
:-I:1I97 :-I:1I97 1.6!: (. 1.6!: (.
13I:1I97 13I:1I97 1.-:: (. 1.-:: (.
1!I:1I97 1!I:1I97 2.!:: (. 2.!:: (.
23I:1I97 23I:1I97 7:: (. 7:: (.
27I:1I97 27I:1I97 9:: (. 9:: (.
29I:1I97 29I:1I97 1.9:: (. 1.9:: (.
A Precio de .enta br(to es de R 177. E+4A incl(idoF A Precio de .enta br(to es de R 177. E+4A incl(idoF
A 0l 17I:1I97 de.ol.emos 3:: (. compradas el :!I12I96 A 0l 17I:1I97 de.ol.emos 3:: (. compradas el :!I12I96
A 0l 24I:1I97 nos de.(el.en 4:: (.2 .endidas el da :7I:1I97 A 0l 24I:1I97 nos de.(el.en 4:: (.2 .endidas el da :7I:1I97
167 167
E-e%c'c'o NA ;I 5 E-e%c'c'o NA ;I 5
A A S$,*o *e ,$" e6'"!enc'$" S$,*o *e ,$" e6'"!enc'$" al 31I12I96 <(e de 1.!:: (. a (n costo de R 17:.A al 31I12I96 <(e de 1.!:: (. a (n costo de R 17:.A
COMPRAS COMPRAS; ;
:2I:1I97 :2I:1I97 1.::: (. 1.::: (. Precio Neto de Compra R 17!.A Precio Neto de Compra R 17!.A
:6I:1I97 :6I:1I97 2.::: (. 2.::: (. Precio Neto de Compra R 1-:.A Precio Neto de Compra R 1-:.A
:9I:1I97 :9I:1I97 3.::: (. 3.::: (. Precio Neto de Compra R 1-!.A Precio Neto de Compra R 1-!.A
1:I:1I97 1:I:1I97 2.::: (. 2.::: (. Precio Neto de Compra R 19:.A Precio Neto de Compra R 19:.A
2:I:1I97 2:I:1I97 2.::: (. 2.::: (. Precio Neto de Compra R 19!.A Precio Neto de Compra R 19!.A
2-I:1I97 2-I:1I97 1.::: (. 1.::: (. Precio Neto de Compra R 2::.A Precio Neto de Compra R 2::.A
VENTAS VENTAS; ;
:3I:1I97 :3I:1I97 1.1!: (. 1.1!: (.
:7I:1I97 :7I:1I97 !:: (. !:: (.
:-I:1I97 :-I:1I97 1.6!: (. 1.6!: (.
13I:1I97 13I:1I97 1.-:: (. 1.-:: (.
1!I:1I97 1!I:1I97 2.!:: (. 2.!:: (.
23I:1I97 23I:1I97 7:: (. 7:: (.
27I:1I97 27I:1I97 9:: (. 9:: (.
29I:1I97 29I:1I97 1.9:: (. 1.9:: (.
A Precio de .enta neto es de R 3::. E sin +4AF A Precio de .enta neto es de R 3::. E sin +4AF
A 0l 17I:1I97 de.ol.emos 4:: (. compradas el :!I12I96 A 0l 17I:1I97 de.ol.emos 4:: (. compradas el :!I12I96
A 0l 24I:1I97 nos de.(el.en 3:: (.2 .endidas el da :7I:1I97 A 0l 24I:1I97 nos de.(el.en 3:: (.2 .endidas el da :7I:1I97
$aller 0.al(ati.o N/ ! $aller 0.al(ati.o N/ !
7. 7. Correccin 'onetaria de las 'ercaderas Nacionales Correccin 'onetaria de las 'ercaderas Nacionales
Con los si"(ientes antecedentes determinar y contabili&ar Correccin 'onetaria de los si"(ientes Con los si"(ientes antecedentes determinar y contabili&ar Correccin 'onetaria de los si"(ientes
prod(ctos ad1(iridos en el mercado nacional y 1(e estn .alori&ado se"=n el m5todo )+)9; prod(ctos ad1(iridos en el mercado nacional y 1(e estn .alori&ado se"=n el m5todo )+)9;
1 1 Artc(lo C!63A3D. %aldo al 31.12.9- !.!!: ( Artc(lo C!63A3D. %aldo al 31.12.9- !.!!: (
+. +nicial +. +nicial 4.::: ( 4.::: ( R 2.3!:.A R 2.3!:.A
16- 16-
Compras :2.:1.9- Compras :2.:1.9- 6.::: ( 6.::: ( R 2.13:.A R 2.13:.A
Compras :4.:3.9- Compras :4.:3.9- 3.::: ( 3.::: ( R 2.3::.A R 2.3::.A
Compras 1:.:!.9- Compras 1:.:!.9- 3.::: ( 3.::: ( R 2.39:.A R 2.39:.A
Compras 3:.:6.9- Compras 3:.:6.9- 2.!:: ( 2.!:: ( R 2.4::.A R 2.4::.A
2 2 Artc(lo C!64A!D. %aldo al 31.12.9- 3.17: ( Artc(lo C!64A!D. %aldo al 31.12.9- 3.17: (
+n.entario +nicial +n.entario +nicial 2.::: ( 2.::: ( R 6!:.A R 6!:.A
Compras 14.:2.9- Compras 14.:2.9- 1.!:: ( 1.!:: ( R 64:.A R 64:.A
Compras 2!.:4.9- Compras 2!.:4.9- !:: ( !:: ( R 6::.A R 6::.A
Compras 1-.:7.9- Compras 1-.:7.9- 2.!:: ( 2.!:: ( R 63:.A R 63:.A
Compras 31.:-.9- Compras 31.:-.9- 1.-:: ( 1.-:: ( R 62:.A R 62:.A
Compras 26.:9.9- Compras 26.:9.9- 1.3:: ( 1.3:: ( R 61:.A R 61:.A
Compras 11.1:.9- Compras 11.1:.9- 1.::: ( 1.::: ( R 62:.A R 62:.A
3 3 Artc(lo C!6!A-D. %aldo al 31.12.9- 1.-2: ( Artc(lo C!6!A-D. %aldo al 31.12.9- 1.-2: (
+n.entario +nicial +n.entario +nicial 3.::: ( 3.::: ( R !::.A R !::.A
V$%'$c')n IPC V$%'$c')n IPC; ;
An0$, An0$, 423N 423N
P%'/e% P%'/e% %emestre %emestre 129N 129N
Seg0n*o Seg0n*o %emestre %emestre 22!N 22!N
3esarrollo del e*ercicio N/ 31; 3esarrollo del e*ercicio N/ 31;
1. 1. Artc(lo !63A3 Artc(lo !63A3 +.). +.). !.!!: (. !.!!: (.
Costo directo Costo directo R 2.4::. 7 2.!:: (. G 6.:::.:::. R 2.4::. 7 2.!:: (. G 6.:::.:::.
R 2.39:. 7 3.::: (. G 7.17:.:::. R 2.39:. 7 3.::: (. G 7.17:.:::.
R 2.3::. 7 !: (. G 11!.:::. R 2.3::. 7 !: (. G 11!.:::.
=.==O 0. C 87.;N=.OOO. =.==O 0. C 87.;N=.OOO.
Costo de reposicin (nitario R 2.4::.ETF H 22!N G Costo de reposicin (nitario R 2.4::.ETF H 22!N G C ;.<>O. C ;.<>O.
.ETF precio ms alto primer semestre. .ETF precio ms alto primer semestre.
Costo de reposicin total R 2.46:. 7 !.!!: (. G Costo de reposicin total R 2.46:. 7 !.!!: (. G C 87.>=7.OOO. C 87.>=7.OOO.
Correccin monetaria R 13.6!3.:::. A 13.2-!.:::. G Correccin monetaria R 13.6!3.:::. A 13.2-!.:::. G C 7>N.OOO. C 7>N.OOO.
2. 2. Artc(lo !64A! Artc(lo !64A! +.). +.). 3.17: (. 3.17: (.
Costo directo Costo directo R 62:. 7 1.::: (. G 62:.:::. R 62:. 7 1.::: (. G 62:.:::.
R 61:. 7 1.3:: (. G 793.:::. R 61:. 7 1.3:: (. G 793.:::.
R 62:. 7 -7: (. G !39.4::. R 62:. 7 -7: (. G !39.4::.
7.8?O 0. C 8.I=;.<OO. 7.8?O 0. C 8.I=;.<OO.
Costo de reposicin (nitario R 64:.ETF G Costo de reposicin (nitario R 64:.ETF G C ><O. C ><O.
.ETF precio ms alto de todo el e*ercicio. .ETF precio ms alto de todo el e*ercicio.
169 169
Costo de reposicin total R 64:. 7 3.17: (. G Costo de reposicin total R 64:. 7 3.17: (. G C ;.O;N.NOO. C ;.O;N.NOO.
Correccin monetaria R 2.:2-.-::. A 1.9!2.4::. G Correccin monetaria R 2.:2-.-::. A 1.9!2.4::. G C ?>.<OO. C ?>.<OO.
3. 3. Artc(lo !6!A- Artc(lo !6!A- +.). +.). 1.-2: (. 1.-2: (.
Costo directo Costo directo R !::. 7 1.-2: (. G 91:.:::. R !::. 7 1.-2: (. G 91:.:::.
8.N;O 0. C I8O.OOO. 8.N;O 0. C I8O.OOO.
Costo de reposicin (nitario R !::.ETF H 423N G Costo de reposicin (nitario R !::.ETF H 423N G C =;8D=O C =;8D=O
.ETF no e7isten compras en el e*ercicio. .ETF no e7isten compras en el e*ercicio.
Costo de reposicin total R !212!: 7 1.-2: (. G Costo de reposicin total R !212!: 7 1.-2: (. G C I<I.87O. C I<I.87O.
Correccin monetaria R 949.13:. A 91:.:::. G Correccin monetaria R 949.13:. A 91:.:::. G C 7I.87O. C 7I.87O.
4. 4. Contabili&acin; Contabili&acin;
AAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAA 31I12I199- 31I12I199- AAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAA
'ercaderas Nacionales 'ercaderas Nacionales 4-3.!3:. 4-3.!3:.
Correccin monetaria Correccin monetaria 4-3.!3:. 4-3.!3:.
G; G;
AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA7 AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA7 AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA
E-e%c'c'o NA 7; 5 E-e%c'c'o NA 7; 5
T T A%!&c0,o QMMQ A%!&c0,o QMMQ %aldo )inal al 31.12.19SS <(e de 3!: (. %aldo )inal al 31.12.19SS <(e de 3!: (.
'o.imientos de +n"resos; +n.entario +nicial 'o.imientos de +n"resos; +n.entario +nicial !: (. R 4!:.A !: (. R 4!:.A
Compras 31.:1.19SS Compras 31.:1.19SS 1!: (. R !6:.A 1!: (. R !6:.A
Compras 29.:6.19SS Compras 29.:6.19SS 22: (. R !7:.A 22: (. R !7:.A
Compras :1.:7.19SS Compras :1.:7.19SS 11: (. R !6:.A 11: (. R !6:.A
T T A%!&c0,o QCCQ A%!&c0,o QCCQ %aldo )inal al 31.12.19SS <(e de 62: (. %aldo )inal al 31.12.19SS <(e de 62: (.
'o.imientos de +n"resos ; +n.entario +nicial 'o.imientos de +n"resos ; +n.entario +nicial 3! (. R 1.1::.A 3! (. R 1.1::.A
Compras :1.:4.19SS Compras :1.:4.19SS 4:: (. R 1.:9:.A 4:: (. R 1.:9:.A
Compras 2-.:6.19SS Compras 2-.:6.19SS 32: (. R 1.:9!.A 32: (. R 1.:9!.A
T T A%!&c0,o QDDQ A%!&c0,o QDDQ %aldo )inal al 31.12.19SS <(e de 4!: (. %aldo )inal al 31.12.19SS <(e de 4!: (.
'o.imientos de +n"resos ; +n.entario +nicial 6:: (. R 1!:.A 'o.imientos de +n"resos ; +n.entario +nicial 6:: (. R 1!:.A
E,e/en!o" 5 E,e/en!o" 5
A 4ariacin +.P.C. An(al A 4ariacin +.P.C. An(al -29 N -29 N
A 4ariacin +.P.C. 2/ %emestre A 4ariacin +.P.C. 2/ %emestre 324 N 324 N
17: 17:
T T A%!&c0,o QA,($Q A%!&c0,o QA,($Q %aldo )inal al 31.12.19SS <(e de 3!: (. %aldo )inal al 31.12.19SS <(e de 3!: (.
'o.imientos de +n"resos ; +n.entario +nicial 'o.imientos de +n"resos ; +n.entario +nicial 7!: (. R 12:.A 7!: (. R 12:.A
T T A%!&c0,o QBe!$Q A%!&c0,o QBe!$Q %aldo )inal al 31.12.19SS <(e de 9:: (. %aldo )inal al 31.12.19SS <(e de 9:: (.
'o.imientos de +n"resos ; 'o.imientos de +n"resos ; +n.entario +nicial +n.entario +nicial 2:: (. R !::.A 2:: (. R !::.A
Compras 2:.:2.19SS 4:: (. R 4!!.A Compras 2:.:2.19SS 4:: (. R 4!!.A
Compras 2:.:9.19SS 4:: (. R 44!.A Compras 2:.:9.19SS 4:: (. R 44!.A
T T A%!&c0,o Q1$//$Q A%!&c0,o Q1$//$Q %aldo )inal al 31.12.19SS <(e de 7!: (. %aldo )inal al 31.12.19SS <(e de 7!: (.
'o.imientos de +n"resos ; 'o.imientos de +n"resos ;
+n.entario +nicial +n.entario +nicial 7:: (. R 3.!!:.A 7:: (. R 3.!!:.A
Compras 2:.:2.19SS Compras 2:.:2.19SS !:: (. R 3.4!:.A !:: (. R 3.4!:.A
Compras 2:.:4.19SS Compras 2:.:4.19SS 4:: (. R 3.44!.A 4:: (. R 3.44!.A
Compras 1:.:!.9! Compras 1:.:!.9! 2!: (. R 3.44:.A 2!: (. R 3.44:.A
E,e/en!o" 5 E,e/en!o" 5
A 4ariacin +.P.C. An(al A 4ariacin +.P.C. An(al 112! N 112! N
A 4ariacin +.P.C. 1/ %emestre A 4ariacin +.P.C. 1/ %emestre 1:2: N 1:2: N
A 4ariacin +.P.C. 2/ %emestre A 4ariacin +.P.C. 2/ %emestre 324 N 324 N
E-e%c'c'o NA 7< 5 E-e%c'c'o NA 7< 5
1.A Artc(lo LAl<aL. 1.A Artc(lo LAl<aL. %aldo )inal 26: (. %aldo )inal 26: (.
+n.entario +nicial +n.entario +nicial 1:: ( 1:: ( R 12:.A R 12:.A
Compras 12.:1.19SS Compras 12.:1.19SS 1!: ( 1!: ( R 1!6.A R 1!6.A
Compras 2:.:3.19SS Compras 2:.:3.19SS 9: ( 9: ( R 1!6.A R 1!6.A
Compras 1!.:!.19SS Compras 1!.:!.19SS 13: ( 13: ( R 1!:.A R 1!:.A
Compras :1.:7.19SS Compras :1.:7.19SS 12: ( 12: ( R 1!2.A R 1!2.A
2.A Artc(lo L,etaL. 2.A Artc(lo L,etaL. %aldo )inal 1::: (. %aldo )inal 1::: (.
+n.entario +nicial +n.entario +nicial 2:: ( 2:: ( R 6::.A R 6::.A
Compras 2:.:1.19SS Compras 2:.:1.19SS 3:: ( 3:: ( R !!!.A R !!!.A
Compras :2.:2.19SS Compras :2.:2.19SS !:: ( !:: ( R !!:.A R !!:.A
Compras 12.:3.19SS Compras 12.:3.19SS !:: ( !:: ( R !6:.A R !6:.A
Compras 2!.:3.19SS Compras 2!.:3.19SS 4!: ( 4!: ( R !!!.A R !!!.A
171 171
Compras 3:.:4.19SS Compras 3:.:4.19SS 3:: ( 3:: ( R !4!.A R !4!.A
Compras 31.:!.19SS Compras 31.:!.19SS 2:: ( 2:: ( R !!:.A R !!:.A
3.A Artc(lo LGammaL. 3.A Artc(lo LGammaL. %aldo )inal !!: (. %aldo )inal !!: (.
+n.entario +nicial +n.entario +nicial 12:: ( 12:: ( R 3::.A R 3::.A
An!ece*en!e" An!ece*en!e" ; ;
A 4ariacin An(al +PC A 4ariacin An(al +PC 122!N 122!N
A 4ariacin Primer trimestre +PC A 4ariacin Primer trimestre +PC 22!N 22!N
A 4ariacin %e"(ndo trimestre +PC A 4ariacin %e"(ndo trimestre +PC 42!N 42!N
A 4ariacin Primer %emestre +PC A 4ariacin Primer %emestre +PC 92!N 92!N
A 4ariacin %e"(ndo %emestre +PC A 4ariacin %e"(ndo %emestre +PC !2!N !2!N
E-e%c'c'o NA 7= 5 E-e%c'c'o NA 7= 5
1. 1. Artc(lo LAl<aL. %aldo )inal 7!: (. Artc(lo LAl<aL. %aldo )inal 7!: (.
+n.entario +nicial +n.entario +nicial 6:: ( 6:: ( R 23!.A R 23!.A
Compra Compra 31.:3.97 31.:3.97 6:: ( 6:: ( R 2-!.A R 2-!.A
Compra Compra 21.:4.97 21.:4.97 !:: ( !:: ( R 26!.A R 26!.A
Compra Compra :2.:6.97 :2.:6.97 3:: ( 3:: ( R 27!.A R 27!.A
2. 2. Artc(lo C'onoD +.). 1.2::. (. Artc(lo C'onoD +.). 1.2::. (.
+n"resos ; +n"resos ; Compra :4.:!.97 Compra :4.:!.97 1::: (. R 4-.A 1::: (. R 4-.A
Compra 3:.:6.97 Compra 3:.:6.97 !:: (. !:: (. R 7:.A R 7:.A
Compra 2!.:7.97 Compra 2!.:7.97 1::: (. 1::: (. R 66.A R 66.A
Compra :-.1:.97 Compra :-.1:.97 2:: (. 2:: (. R !:.A R !:.A
Compra 3:.11.97 Compra 3:.11.97 3:: (. 3:: (. R 6:.A R 6:.A
Compra 1:.12.97 Compra 1:.12.97 7:: (. 7:: (. R 63.A R 63.A
3. 3. Artc(lo CPerrosD +.). 1.7::. (. Artc(lo CPerrosD +.). 1.7::. (.
+n"resos ; +n"resos ; +n.entario +nicial +n.entario +nicial 2!:: (. R 131.A 2!:: (. R 131.A
Compra :6.:1.97 Compra :6.:1.97 1:: (. 1:: (. R 11:.A R 11:.A
Compra 1!.:1.97 Compra 1!.:1.97 6:: (. 6:: (. R 12!.A R 12!.A
Compra 16.:3.97 Compra 16.:3.97 1::: (. 1::: (. R 13:.A R 13:.A
4. 4. Artc(lo CGatosD +.). 1.!::. (. Artc(lo CGatosD +.). 1.!::. (.
+n"resos ; +n"resos ; +n.entario +nicial +n.entario +nicial 3!:: (. R 9!.A 3!:: (. R 9!.A
An!ece*en!e" 5 An!ece*en!e" 5
+PC +PC A An(al A An(al -2!N -2!N
172 172
A 4ariacin %e"(ndo %emestre A 4ariacin %e"(ndo %emestre 427N 427N
E-e%c'c'o NA 7> 5 E-e%c'c'o NA 7> 5
1. 1. Artc(lo LAl<aL. %aldo al 31.12.97 de 2.6:: ( Artc(lo LAl<aL. %aldo al 31.12.97 de 2.6:: (
+n.entario +nicial +n.entario +nicial 7:: ( 7:: ( R !!:.A R !!:.A
Compras :!.:4.97 Compras :!.:4.97 1.::: ( 1.::: ( R !1:.A R !1:.A
Compras 3:.:6.97 Compras 3:.:6.97 1.!:: ( 1.!:: ( R !3!.A R !3!.A
Compras :1.:7.97 Compras :1.:7.97 1.::: ( 1.::: ( R !2:.A R !2:.A
2. 2. Artc(lo L,etaL. %aldo al 31.12.97 de -:: ( Artc(lo L,etaL. %aldo al 31.12.97 de -:: (
+n.entario +nicial +n.entario +nicial 6!: ( 6!: ( R 1-:.A R 1-:.A
Compras :2.:3.97 Compras :2.:3.97 !:: ( !:: ( R 19!.A R 19!.A
Compras :1.:7.97 Compras :1.:7.97 7:: ( 7:: ( R 17:.A R 17:.A
Compras 1:.:9.97 Compras 1:.:9.97 -:: ( -:: ( R 1-!.A R 1-!.A
Compras 2:.11.97 Compras 2:.11.97 !:: ( !:: ( R 19:.A R 19:.A
3. 3. Artc(lo L>noL. %aldo al 31.12.97 2!: ( Artc(lo L>noL. %aldo al 31.12.97 2!: (
Compras 2:.:6.97 Compras 2:.:6.97 4:: ( 4:: ( R 1.4!:.A R 1.4!:.A
4. 4. Artc(lo L3osL. %aldo al 31.12.97 !!: ( Artc(lo L3osL. %aldo al 31.12.97 !!: (
+n.entario +nicial +n.entario +nicial 7:: ( 7:: ( R 1.31:.A R 1.31:.A
!. !. Artc(lo L$resL. %aldo al 31.12.97 1.!!: ( Artc(lo L$resL. %aldo al 31.12.97 1.!!: (
+n.entario +nicial +n.entario +nicial 7:: ( 7:: ( R !!:.A R !!:.A
Compras :!.:4.97 Compras :!.:4.97 1.::: ( 1.::: ( R !6!.A R !6!.A
Compras 3:.:!.97 Compras 3:.:!.97 1.!:: ( 1.!:: ( R !6:.A R !6:.A
Compras 3:.:6.97 Compras 3:.:6.97 1.::: ( 1.::: ( R !7:.A R !7:.A
Compras 3:.:9.97 Compras 3:.:9.97 !:: ( !:: ( R !!!.A R !!!.A
0lementos correctores; 0lementos correctores;
4ariacin +PC 1997 4ariacin +PC 1997
An(al An(al 627N 627N
Primer %emestre Primer %emestre !2!N !2!N
%e"(ndo %emestre %e"(ndo %emestre 422N 422N
E-e%c'c'o NA 7? 5 E-e%c'c'o NA 7? 5
173 173
1. 1. Artc(lo L''L. %aldo al 31.12.97 1.-3: ( Artc(lo L''L. %aldo al 31.12.97 1.-3: (
+n.entario +nicial +n.entario +nicial 1.::: ( 1.::: ( R !!:.A R !!:.A
Compras 1!.:3.97 Compras 1!.:3.97 1.!:: ( 1.!:: ( R !3:.A R !3:.A
Compras 14.:4.97 Compras 14.:4.97 9:: ( 9:: ( R !4:.A R !4:.A
Compras :2.:!.97 Compras :2.:!.97 -:: ( -:: ( R !4!.A R !4!.A
Compras 2:.:6.97 Compras 2:.:6.97 9:: ( 9:: ( R !3!.A R !3!.A
2. 2. Artc(lo L66L. %aldo al 31.12.97 97: ( Artc(lo L66L. %aldo al 31.12.97 97: (
Compras 3:.:6.97 Compras 3:.:6.97 6:: ( 6:: ( R 21:.A R 21:.A
Compras 2!.:7.97 Compras 2!.:7.97 7:: ( 7:: ( R 24:.A R 24:.A
Compras 31.:7.97 Compras 31.:7.97 !:: ( !:: ( R 23!.A R 23!.A
Compras 1:.:9.97 Compras 1:.:9.97 -:: ( -:: ( R 23:.A R 23:.A
Compras 1-.11.97 Compras 1-.11.97 7:: ( 7:: ( R 23!.A R 23!.A
Compras 26.12.97 Compras 26.12.97 4:: ( 4:: ( R 23:.A R 23:.A
3. 3. Artc(lo LPPL. %aldo al 31.12.97 1.1!! ( Artc(lo LPPL. %aldo al 31.12.97 1.1!! (
+n.entario +nicial +n.entario +nicial !:: ( !:: ( R 33:.A R 33:.A
Compras 2:.:3.97 Compras 2:.:3.97 4!: ( 4!: ( R 29:.A R 29:.A
Compras :!.:!.97 Compras :!.:!.97 1.::: ( 1.::: ( R 3:!.A R 3:!.A
Compras 21.:-.97 Compras 21.:-.97 1.1:: ( 1.1:: ( R 31:.A R 31:.A
Compras 1:.1:.97 Compras 1:.1:.97 -!: ( -!: ( R 31!.A R 31!.A
Compras 29.11.97 Compras 29.11.97 2!: ( 2!: ( R 32:.A R 32:.A
4. 4. Artc(lo L99L. %aldo al 31.12.97 99: ( Artc(lo L99L. %aldo al 31.12.97 99: (
!. !. Artc(lo LPPL. %aldo al 31.12.97 2.33: ( Artc(lo LPPL. %aldo al 31.12.97 2.33: (
+n.entario +nicial +n.entario +nicial 3.::: ( 3.::: ( R 1-:.A R 1-:.A
Compras :1.:7.97 Compras :1.:7.97 2.::: ( 2.::: ( R 19!.A R 19!.A
Compras 31.:-.97 Compras 31.:-.97 2.!:: ( 2.!:: ( R 22:.A R 22:.A
Compras 3:.:9.97 Compras 3:.:9.97 1.!:: ( 1.!:: ( R 2:!.A R 2:!.A
Compras 31.1:.97 Compras 31.1:.97 2.::: ( 2.::: ( R 21:.A R 21:.A
Compras 3:.11.97 Compras 3:.11.97 2.!:: ( 2.!:: ( R 21!.A R 21!.A
V$%'$c')n IPC V$%'$c')n IPC An(al An(al 623N 623N
V$%'$c')n IPC P%'/e% V$%'$c')n IPC P%'/e% %emestre %emestre 227N 227N
V$%'$c')n IPC Seg0n*o V$%'$c')n IPC Seg0n*o %emestre %emestre 326N 326N
174 174
1. 1. Artc(lo CAAAD. %aldo al 31.12.9- 2.3!: ( Artc(lo CAAAD. %aldo al 31.12.9- 2.3!: (
Compras :7.:7.9- Compras :7.:7.9- 3.::: ( 3.::: ( R 7!!.A R 7!!.A
Compras :2.:-.9- Compras :2.:-.9- 2.!:: ( 2.!:: ( R 76!.A R 76!.A
Compras 2-.:-.9- Compras 2-.:-.9- 1.-:: ( 1.-:: ( R 74!.A R 74!.A
Compras 2:.:9.9- Compras 2:.:9.9- 2.::: ( 2.::: ( R 7!:.A R 7!:.A
Compras 11.1:.9- Compras 11.1:.9- 1.::: ( 1.::: ( R 7!!.A R 7!!.A
Compras 21.11.9- Compras 21.11.9- !:: ( !:: ( R 7!:.A R 7!:.A
2. 2. Artc(lo C,,,D. %aldo al 31.12.9- 1.-9: ( Artc(lo C,,,D. %aldo al 31.12.9- 1.-9: (
+n.entario +nicial +n.entario +nicial 2.::: ( 2.::: ( R !1:.A R !1:.A
Compras 1!.:1.9- Compras 1!.:1.9- 1.!:: ( 1.!:: ( R !:!.A R !:!.A
Compras 1:.:3.9- Compras 1:.:3.9- 2.!:: ( 2.!:: ( R 49!.A R 49!.A
Compras 23.:!.9- Compras 23.:!.9- 1.::: ( 1.::: ( R !::.A R !::.A
Compras 29.:6.9- Compras 29.:6.9- 1.::: ( 1.::: ( R !:!.A R !:!.A
3. 3. Artc(lo CCCCD. %aldo al 31.12.9- 2.7-: ( Artc(lo CCCCD. %aldo al 31.12.9- 2.7-: (
Compras :1.:7.9- Compras :1.:7.9- 2.::: ( 2.::: ( R 6::.A R 6::.A
0lementos correctores ; 0lementos correctores ;
V$%'$c')n IPC V$%'$c')n IPC An(al An(al 423N 423N
V$%'$c')n IPC P%'/e% V$%'$c')n IPC P%'/e% %emestre %emestre 129N 129N
V$%'$c')n IPC Seg0n*o V$%'$c')n IPC Seg0n*o %emestre %emestre 22!N 22!N
-. -. Correccin 'onetaria de las 'ercaderas +mportadas Correccin 'onetaria de las 'ercaderas +mportadas
17! 17!
E-e%c'c'o NA <O 5 E-e%c'c'o NA <O 5
prod(ctos ad1(iridos en el mercado e7tran*ero y 1(e estn .alori&ado se"=n el m5todo )+)9; prod(ctos ad1(iridos en el mercado e7tran*ero y 1(e estn .alori&ado se"=n el m5todo )+)9;
Co/%$*$" en L'+%$" E"!e%,'n$" Co/%$*$" en L'+%$" E"!e%,'n$"
1 1 Artc(lo C:11!A9D. %aldo al 31.12.9- 2.11! ( Artc(lo C:11!A9D. %aldo al 31.12.9- 2.11! (
+n.entario +nicial +n.entario +nicial 2.::: ( 2.::: ( R 71:.A R 71:.A
+mportacin :-.:2.9- +mportacin :-.:2.9- 1.!:: ( 1.!:: ( R 79:.A R 79:.A
+mportacin 1:.:3.9- +mportacin 1:.:3.9- 1.4:: ( 1.4:: ( R -1:.A R -1:.A
+mportacin 1!.:!.9- +mportacin 1!.:!.9- 1.7:: ( 1.7:: ( R -:!.A R -:!.A
+mportacin :1.:6.9- +mportacin :1.:6.9- 1.6:: ( 1.6:: ( R -:-.A R -:-.A
2 2 Artc(lo C:116A6D. %aldo al 31.12.9- 1.9!: ( Artc(lo C:116A6D. %aldo al 31.12.9- 1.9!: (
+mportacin 2:.:4.9- +mportacin 2:.:4.9- !:: ( !:: ( R 1.11:.A R 1.11:.A
+mportacin 2!.:!.9- +mportacin 2!.:!.9- 7:: ( 7:: ( R 1.23:.A R 1.23:.A
+mportacin 16.:6.9- +mportacin 16.:6.9- -:: ( -:: ( R 1.3!:.A R 1.3!:.A
+mportacin :!.:7.9- +mportacin :!.:7.9- 6:: ( 6:: ( R 1.29:.A R 1.29:.A
+mportacin 1-.:-.9- +mportacin 1-.:-.9- 9:: ( 9:: ( R 1.44:.A R 1.44:.A
+mportacin 1:.:9.9- +mportacin 1:.:9.9- 4:: ( 4:: ( R 1.3-:.A R 1.3-:.A
+mportacin 21.11.9- +mportacin 21.11.9- 6:: ( 6:: ( R 1.2!:.A R 1.2!:.A
+mportacin 14.12.9- +mportacin 14.12.9- 3:: ( 3:: ( R 1.22:.A R 1.22:.A
Co/%$*$" en F%$nco F%$ncE" Co/%$*$" en F%$nco F%$ncE"
3 3 Artc(lo C:117A2D. %aldo al 31.12.9- 2.37: ( Artc(lo C:117A2D. %aldo al 31.12.9- 2.37: (
+mportacin :2.:1.9- +mportacin :2.:1.9- 6.::: ( 6.::: ( R 1.!::.A R 1.!::.A
4 4 Artc(lo C:11-A:D. %aldo al 31.12.9- 1.1:: ( Artc(lo C:11-A:D. %aldo al 31.12.9- 1.1:: (
+. +nicial +. +nicial 3.::: ( 3.::: ( R 9::.A R 9::.A
4ariacin $ipo de Cambio ; 6ibra 0sterlina 4ariacin $ipo de Cambio ; 6ibra 0sterlina
4ariacin 4ariacin An0$, L'+%$ E"!e%,'n$ An0$, L'+%$ E"!e%,'n$ 62:! N 62:! N
4ariacin 4ariacin L'+%$ E. P%'/e% L'+%$ E. P%'/e% %emestre %emestre 1242 N 1242 N
4ariacin 4ariacin L'+%$ E. Seg0n*o L'+%$ E. Seg0n*o %emestre %emestre 322: N 322: N
4ariacin $ipo de Cambio ; )ranco )ranc5s 4ariacin $ipo de Cambio ; )ranco )ranc5s
176 176
4ariacin 4ariacin An0$, F%$nco F%$ncE" An0$, F%$nco F%$ncE" 923! N 923! N
4ariacin 4ariacin F%$nco F. P%'/e% F%$nco F. P%'/e% %emestre %emestre 22!6 N 22!6 N
4ariacin 4ariacin F%$nco F. Seg0n*o F%$nco F. Seg0n*o %emestre %emestre 427! N 427! N
3esarrollo; 3esarrollo;
Me%c$*e%&$" E6!%$n-e%$" '/o%!$*$" en L'+%$" E"!e%,'n$" Me%c$*e%&$" E6!%$n-e%$" '/o%!$*$" en L'+%$" E"!e%,'n$"; ;
1. 1. Artc(lo :11!A9 Artc(lo :11!A9 +.). +.). 2.11! (. 2.11! (.
Costo directo Costo directo R -:-. 7 1.6:: (. G 1.292.-::. R -:-. 7 1.6:: (. G 1.292.-::.
R -:!. 7 !1! (. G 414.!7!. R -:!. 7 !1! (. G 414.!7!.
;.88= 0. C 8.?O?.7?=. ;.88= 0. C 8.?O?.7?=.
Costo de reposicin (nitario R -:-.ETF H 322N G Costo de reposicin (nitario R -:-.ETF H 322N G C N77DN> C N77DN>
.ETF precio =ltima importacin primer semestre. .ETF precio =ltima importacin primer semestre.
Costo de reposicin total R -332-6 7 2.11! (. G Costo de reposicin total R -332-6 7 2.11! (. G C 8.?>7.>8<. C 8.?>7.>8<.
Correccin monetaria R 1.763.614. A 1.7:7.37!. G Correccin monetaria R 1.763.614. A 1.7:7.37!. G C =>.;7I. C =>.;7I.
2. 2. Artc(lo :116A6 Artc(lo :116A6 +.). +.). 1.9!: (. 1.9!: (.
Costo directo Costo directo R 1.22:. 7 3:: (. G 366.:::. R 1.22:. 7 3:: (. G 366.:::.
R 1.2!:. 7 6:: (. G 7!:.:::. R 1.2!:. 7 6:: (. G 7!:.:::.
R 1.3-:. 7 4:: (. G !!2.:::. R 1.3-:. 7 4:: (. G !!2.:::.
R 1.44:. 7 6!: (. G 936.:::. R 1.44:. 7 6!: (. G 936.:::.
8.I=O 0. C ;.>O<.OOO. 8.I=O 0. C ;.>O<.OOO.
Costo de reposicin (nitario R 1.22:.ETF G Costo de reposicin (nitario R 1.22:.ETF G C 8.;;O. C 8.;;O.
.ETF precio =ltima importacin se"(ndo semestre. .ETF precio =ltima importacin se"(ndo semestre.
Costo de reposicin total R 1.22:. 7 1.9!: (. G Costo de reposicin total R 1.22:. 7 1.9!: (. G C ;.7?I.OOO. C ;.7?I.OOO.
Correccin monetaria R 2.379.:::. A 2.6:4.:::. G Correccin monetaria R 2.379.:::. A 2.6:4.:::. G C 9;;=.OOO.: C 9;;=.OOO.:
Me%c$*e%&$" E6!%$n-e%$" '/o%!$*$" en F%$nco F%$ncE" Me%c$*e%&$" E6!%$n-e%$" '/o%!$*$" en F%$nco F%$ncE"; ;
3. 3. Artc(lo :117A2 Artc(lo :117A2 +.). +.). 2.37: (. 2.37: (.
Costo directo Costo directo R 1.!::. 7 2.37: (. G 3.!!!.:::. R 1.!::. 7 2.37: (. G 3.!!!.:::.
;.7?O 0. C 7.===.OOO. ;.7?O 0. C 7.===.OOO.
Costo de reposicin (nitario R 1.!::.ETF H 427!N G Costo de reposicin (nitario R 1.!::.ETF H 427!N G C 8.=?8D;= C 8.=?8D;=
.ETF precio =ltima importaciones primer semestre. .ETF precio =ltima importaciones primer semestre.
Costo de reposicin total R 1.!7122! 7 2.37: (. G Costo de reposicin total R 1.!7122! 7 2.37: (. G C 7.?;7.N>7. C 7.?;7.N>7.
Correccin monetaria R 3.723.-63. A 3.!!!.:::. G Correccin monetaria R 3.723.-63. A 3.!!!.:::. G C 8>N.N>7. C 8>N.N>7.
177 177
4. 4. Artc(lo :11-A: Artc(lo :11-A: +.). +.). 1.1:: (. 1.1:: (.
Costo directo Costo directo R 9::. 7 1.1:: (. G 99:.:::. R 9::. 7 1.1:: (. G 99:.:::.
8.8OO 0. C IIO.OOO. 8.8OO 0. C IIO.OOO.
Costo de reposicin (nitario R 9::.ETF H 923!N G Costo de reposicin (nitario R 9::.ETF H 923!N G C IN<D8= C IN<D8=
.ETF no @ay importaciones d(rante el e*ercicio. .ETF no @ay importaciones d(rante el e*ercicio.
Costo de reposicin total R 9-421! 7 1.1:: (. G Costo de reposicin total R 9-421! 7 1.1:: (. G C 8.ON;.=>=. C 8.ON;.=>=.
Correccin monetaria R 1.:-2.!6!. A 99:.:::. G Correccin monetaria R 1.:-2.!6!. A 99:.:::. G C I;.=>=. C I;.=>=.
AAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAA 31I12I199- 31I12I199- AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA
'ercaderas +mportadas 'ercaderas +mportadas 92.667. 92.667.
Correccin monetaria Correccin monetaria 92.667. 92.667.
G; G;
AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA
E-e%c'c'o NA <8 5 E-e%c'c'o NA <8 5
1. 1. A%!&c0,o QRRQ A%!&c0,o QRRQ %aldo )inal al 31.12.19SS <(e de 3:: (. %aldo )inal al 31.12.19SS <(e de 3:: (.
+n.entario +nicial +n.entario +nicial 1!: (. R !6:.A 1!: (. R !6:.A
+mportacin 3:.:3.19SS +mportacin 3:.:3.19SS 3:: (. R 77:.A 3:: (. R 77:.A
+mportacin 3:.:6.19SS +mportacin 3:.:6.19SS 2:: (. R -9:.A 2:: (. R -9:.A
+mportacin 3:.:9.19SS +mportacin 3:.:9.19SS !:: (. R 79:.A !:: (. R 79:.A
2. 2. A%!&c0,o QL"',onQ A%!&c0,o QL"',onQ %aldo )inal al 31.12.19SS <(e de 6:: (. %aldo )inal al 31.12.19SS <(e de 6:: (.
+n.entario +nicial +n.entario +nicial 6:: (. R 2.6::.A 6:: (. R 2.6::.A
+mportacin 11.:4.19SS +mportacin 11.:4.19SS !:: (. R 2.!!:.A !:: (. R 2.!!:.A
+mportacin :2.:!.19SS +mportacin :2.:!.19SS 3:: (. R 2.!::.A 3:: (. R 2.!::.A
3. 3. Artc(lo LAAAL. Artc(lo LAAAL. %aldo )inal 1::: (. %aldo )inal 1::: (.
+mportacin 31.:3.19SS +mportacin 31.:3.19SS 6:: ( 6:: ( R 2.3!:.A R 2.3!:.A
+mportacin 21.:4.19SS +mportacin 21.:4.19SS !:: ( !:: ( R 2.6!:.A R 2.6!:.A
+mportacin :2.:6.19SS +mportacin :2.:6.19SS 3:: ( 3:: ( R 2.!!:.A R 2.!!:.A
+mportacin 1-.:-.19SS +mportacin 1-.:-.19SS !:: ( !:: ( R 2.6::.A R 2.6::.A
+mportacin 1:.11.19SS +mportacin 1:.11.19SS 3:: ( 3:: ( R 2.4!:.A R 2.4!:.A
4. 4. Artc(lo L,,,L. Artc(lo L,,,L. %aldo )inal 9:: (. %aldo )inal 9:: (.
17- 17-
+mportacin :2.:1.19SS +mportacin :2.:1.19SS 16:: ( 16:: ( R 2.3!:.A R 2.3!:.A
4ariacin $ipo de Cambio ; >%R 3lar >%A 4ariacin $ipo de Cambio ; >%R 3lar >%A
4ariacin 4ariacin An0$, T'o *e C$/+'o USC An0$, T'o *e C$/+'o USC -2:! N -2:! N
4ariacin 4ariacin P%'/e% P%'/e% %emestre >%R %emestre >%R 92!2 N 92!2 N
4ariacin 4ariacin Seg0n*o Seg0n*o %emestre >%R %emestre >%R 42!: N 42!: N
E-e%c'c'o NA <; 5 E-e%c'c'o NA <; 5
1. 1. Artc(lo L,etaL. %aldo al 31.12.99 de 4!: (. Artc(lo L,etaL. %aldo al 31.12.99 de 4!: (.
+mportacin :2.:7.99 +mportacin :2.:7.99 6:: ( 6:: ( R 27!.A R 27!.A
2. 2. Artc(lo CCA$D %aldo al 31.12.99 de !::. (. Artc(lo CCA$D %aldo al 31.12.99 de !::. (.
+n.entario +nicial +n.entario +nicial 4:: (. R 3!:.A 4:: (. R 3!:.A
+mportacin 1:.:2.99 +mportacin 1:.:2.99 !:: (. R 36:.A !:: (. R 36:.A
+mportacin 22.:3.99 +mportacin 22.:3.99 6:: (. R 37:.A 6:: (. R 37:.A
+mportacin 1!.:!.99 +mportacin 1!.:!.99 3:: (. R 3!:.A 3:: (. R 3!:.A
+mportacin :1.:6.99 +mportacin :1.:6.99 2:: (. R 322.A 2:: (. R 322.A
3. 3. Artc(lo LGammaL. %aldo al 31.12.99 de 1.7:: ( Artc(lo LGammaL. %aldo al 31.12.99 de 1.7:: (
+mportacin :2.:2.99 +mportacin :2.:2.99 3.::: ( 3.::: ( R 73:.A R 73:.A
+mportacin :!.:6.99 +mportacin :!.:6.99 1.-:: ( 1.-:: ( R 74!.A R 74!.A
+mportacin 29.:6.99 +mportacin 29.:6.99 1.!:: ( 1.!:: ( R 7!!.A R 7!!.A
4. 4. Artc(lo L\psilonL. %aldo al 31.12.99 de 1.3:: ( Artc(lo L\psilonL. %aldo al 31.12.99 de 1.3:: (
+n.entario +nicial +n.entario +nicial 1.!:: ( 1.!:: ( R -!.A R -!.A
+mportacin :!.:!.99 +mportacin :!.:!.99 1.::: ( 1.::: ( R 9:.A R 9:.A
+mportacin 1:.:-.99 +mportacin 1:.:-.99 1.!:: ( 1.!:: ( R --.A R --.A
+mportacin 2:.:9.99 +mportacin 2:.:9.99 !:: ( !:: ( R -6.A R -6.A
+mportacin :9.1:.99 +mportacin :9.1:.99 7:: ( 7:: ( R -7.A R -7.A
+mportacin 2:.12.99 +mportacin 2:.12.99 !:: ( !:: ( R -6.A R -6.A
179 179
4ariacin $ipo de Cambio ; >%R 3lar >%A 4ariacin $ipo de Cambio ; >%R 3lar >%A
4ariacin 4ariacin An0$, T'o *e C$/+'o USC An0$, T'o *e C$/+'o USC 42:! N 42:! N
4ariacin 4ariacin P%'/e% P%'/e% %emestre >%R %emestre >%R E!2!2F N E!2!2F N
4ariacin 4ariacin Seg0n*o Seg0n*o %emestre >%R %emestre >%R 22!: N 22!: N
E-e%c'c'o NA <7 5 E-e%c'c'o NA <7 5
1. 1. Artc(lo LAL. %aldo al 31.12.97 1.!:: ( Artc(lo LAL. %aldo al 31.12.97 1.!:: (
+mportacin 29.:6.97 +mportacin 29.:6.97 !:: ( !:: ( R 73:.A R 73:.A
2. 2. Artc(lo L,L. %aldo al 31.12.97 -:: ( Artc(lo L,L. %aldo al 31.12.97 -:: (
+n.entario +nicial +n.entario +nicial 1.!:: ( 1.!:: ( R 2.37:.A R 2.37:.A
3. 3. Artc(lo LCL. %aldo al 31.12.97 2.!9: ( Artc(lo LCL. %aldo al 31.12.97 2.!9: (
+n.entario +nicial +n.entario +nicial 4.!:: ( 4.!:: ( R -!:.A R -!:.A
+mportacin :!.:!.97 +mportacin :!.:!.97 1.::: ( 1.::: ( R -6:.A R -6:.A
+mportacin :!.:-.97 +mportacin :!.:-.97 1.11: ( 1.11: ( R -7:.A R -7:.A
+mportacin :!.:9.97 +mportacin :!.:9.97 9!: ( 9!: ( R -!:.A R -!:.A
4. 4. Artc(lo L3L. %aldo al 31.12.97 1.!9: ( Artc(lo L3L. %aldo al 31.12.97 1.!9: (
+n.entario +nicial +n.entario +nicial 4.!:: ( 4.!:: ( R 1.-!:.A R 1.-!:.A
+mportacin :!.:1.97 +mportacin :!.:1.97 1.::: ( 1.::: ( R 1.-4:.A R 1.-4:.A
3. 3. Artc(lo LCL. %aldo al 31.12.97 !9: ( Artc(lo LCL. %aldo al 31.12.97 !9: (
+mportacin :!.:9.97 +mportacin :!.:9.97 3.11: ( 3.11: ( R 9-:.A R 9-:.A
4ariacin $ipo de Cambio ; 6ibra 0sterlina 4ariacin $ipo de Cambio ; 6ibra 0sterlina
4ariacin 4ariacin An0$, L'+%$ E"!e%,'n$ An0$, L'+%$ E"!e%,'n$ 62:! N 62:! N
4ariacin 4ariacin L'+%$ E. P%'/e% L'+%$ E. P%'/e% %emestre %emestre 1242 N 1242 N
4ariacin 4ariacin L'+%$ E. Seg0n*o L'+%$ E. Seg0n*o %emestre %emestre 322: N 322: N
1-: 1-:
E-e%c'c'o NA << 5 E-e%c'c'o NA << 5
Compradas en Compradas en D),$%e" USC D),$%e" USC
1. 1. Artc(lo L9N0L. %aldo al 31.12.97 3.3:: ( Artc(lo L9N0L. %aldo al 31.12.97 3.3:: (
+n.entario +nicial +n.entario +nicial !.::: ( !.::: ( R 12:.A R 12:.A
+mportacin 1:.:1.97 +mportacin 1:.:1.97 3.!:: ( 3.!:: ( R 13!.A R 13!.A
+mportacin 13.:3.97 +mportacin 13.:3.97 2.!:: ( 2.!:: ( R 13:.A R 13:.A
+mportacin :-.:!.97 +mportacin :-.:!.97 2.::: ( 2.::: ( R 13!.A R 13!.A
+mportacin 3:.:6.97 +mportacin 3:.:6.97 2.::: ( 2.::: ( R 11:.A R 11:.A
2. 2. Artc(lo L$]9D. %aldo al 31.12.97 1.!6: ( Artc(lo L$]9D. %aldo al 31.12.97 1.!6: (
+mportacin :1.:7.97 +mportacin :1.:7.97 2.!:: ( 2.!:: ( R 3::.A R 3::.A
3. 3. Artc(lo L$?800L. %aldo al 31.12.97 --: ( Artc(lo L$?800L. %aldo al 31.12.97 --: (
+mportacin 2:.:4.97 +mportacin 2:.:4.97 !:: ( !:: ( R 4!:.A R 4!:.A
+mportacin 2!.:7.97 +mportacin 2!.:7.97 6:: ( 6:: ( R !::.A R !::.A
+mportacin 2-.:9.97 +mportacin 2-.:9.97 7:: ( 7:: ( R 4-:.A R 4-:.A
+mportacin :1.1:.97 +mportacin :1.1:.97 !:: ( !:: ( R 47:.A R 47:.A
+mportacin 17.11.97 +mportacin 17.11.97 6:: ( 6:: ( R !::.A R !::.A
+mportacin 1:.12.97 +mportacin 1:.12.97 !:: ( !:: ( R 46:.A R 46:.A

Compradas en Compradas en L'+%$" E"!e%,'n$" L'+%$" E"!e%,'n$"
4. 4. Artc(lo L$0NL. %aldo al 31.12.97 22: ( Artc(lo L$0NL. %aldo al 31.12.97 22: (
+n.entario +nicial +n.entario +nicial !: ( !: ( R 9-:.A R 9-:.A
+mportacin 2:.:1.97 +mportacin 2:.:1.97 7: ( 7: ( R 1.:!:.A R 1.:!:.A
+mportacin 2-.:2.97 +mportacin 2-.:2.97 -: ( -: ( R 1.:::.A R 1.:::.A
+mportacin 1:.:3.97 +mportacin 1:.:3.97 1:: ( 1:: ( R 1.1!:.A R 1.1!:.A
+mportacin 22.:!.97 +mportacin 22.:!.97 1!: ( 1!: ( R 1.2::.A R 1.2::.A
!. !. Artc(lo L$]0N$^L. %aldo al 31.12.97 !!: ( Artc(lo L$]0N$^L. %aldo al 31.12.97 !!: (
+n.entario +nicial +n.entario +nicial 1.!:: ( 1.!:: ( R 2.!::.A R 2.!::.A
4ariacin 4ariacin T'o *e C$/+'o T'o *e C$/+'o ; ; D),$% USC D),$% USC
4ariacin 4ariacin An0$, D),$% An0$, D),$% 3237 N 3237 N
4ariacin 4ariacin D),$% P%'/e% D),$% P%'/e% %emestre %emestre E1297F N E1297F N
4ariacin 4ariacin D),$% Seg0n*o D),$% Seg0n*o %emestre %emestre !24! N !24! N
1-1 1-1
4ariacin 4ariacin T'o *e C$/+'o T'o *e C$/+'o ; ; L'+%$ E"!e%,'n$ L'+%$ E"!e%,'n$
4ariacin 4ariacin An0$, L'+%$ E"!e%,'n$ An0$, L'+%$ E"!e%,'n$ 121- N 121- N
4ariacin 4ariacin L'+%$ E. P%'/e% L'+%$ E. P%'/e% %emestre %emestre E324-F N E324-F N
4ariacin 4ariacin L'+%$ E. Seg0n*o L'+%$ E. Seg0n*o %emestre %emestre 42-3 N 42-3 N
E-e%c'c'o NA <= 5 E-e%c'c'o NA <= 5
1. 1. Artc(lo LAl<aL. %aldo al 31.12.97 1.!:: ( Artc(lo LAl<aL. %aldo al 31.12.97 1.!:: (
+mportacin 12.12.97 +mportacin 12.12.97 3.::: ( 3.::: ( R 63:.A R 63:.A
2. 2. Artc(lo L,etaL. %aldo al 31.12.97 2.!:: ( Artc(lo L,etaL. %aldo al 31.12.97 2.!:: (
+n.entario +nicial +n.entario +nicial 1.!:: ( 1.!:: ( R 47:.A R 47:.A
+mportacin 11.1:.97 +mportacin 11.1:.97 3.::: ( 3.::: ( R 473.A R 473.A
+mportacin :!.12.97 +mportacin :!.12.97 1.-:: ( 1.-:: ( R 46!.A R 46!.A
3. 3. Artc(lo LGammaD. %aldo al 31.12.96 de 2.7:: ( Artc(lo LGammaD. %aldo al 31.12.96 de 2.7:: (
+mportacin 29.:6.96 +mportacin 29.:6.96 1.!:: ( 1.!:: ( R 63:.A R 63:.A
+mportacin :!.:-.96 +mportacin :!.:-.96 1.71: ( 1.71: ( R 64:.A R 64:.A
+mportacin :!.:9.96 +mportacin :!.:9.96 4!: ( 4!: ( R 63!.A R 63!.A
4. 4. Artc(lo LCL. %aldo al 31.12.96 de 3.6-: ( Artc(lo LCL. %aldo al 31.12.96 de 3.6-: (
+n.entario +nicial +n.entario +nicial 4.!:: ( 4.!:: ( R 1.2-:.A R 1.2-:.A
+mportacin :!.:-.96 +mportacin :!.:-.96 2.6!: ( 2.6!: ( R 1.3::.A R 1.3::.A
+mportacin :!.:9.96 +mportacin :!.:9.96 2.71: ( 2.71: ( R 1.24:.A R 1.24:.A
+mportacin 1!.1:.96 +mportacin 1!.1:.96 1.2!: ( 1.2!: ( R 1.23!.A R 1.23!.A
E-e%c'c'o NA <> 5 E-e%c'c'o NA <> 5
1-2 1-2
1. 1. Artc(lo LS6AL %aldo al 31.12.96 de 97: ( Artc(lo LS6AL %aldo al 31.12.96 de 97: (
+mportacin :!.:3.96 +mportacin :!.:3.96 1.!:: ( 1.!:: ( R 14!.A R 14!.A
+mportacin 29.:3.96 +mportacin 29.:3.96 -:: ( -:: ( R 13:.A R 13:.A
+mportacin :!.:!.96 +mportacin :!.:!.96 1.31: ( 1.31: ( R 14:.A R 14:.A
+mportacin :!.:6.96 +mportacin :!.:6.96 4!: ( 4!: ( R 13!.A R 13!.A
2. 2. Artc(lo LSY,L %aldo al 31.12.96 de 1.-9: ( Artc(lo LSY,L %aldo al 31.12.96 de 1.-9: (
+n.entario +nicial +n.entario +nicial 4.!:: ( 4.!:: ( R 1.!!:.A R 1.!!:.A
3. 3. Artc(lo L6PCL %aldo al 31.12.96 de 1.17: ( Artc(lo L6PCL %aldo al 31.12.96 de 1.17: (
+mportacin :2.11.96 +mportacin :2.11.96 2.!1: ( 2.!1: ( R !3.A R !3.A
+mportacin :!.12.96 +mportacin :!.12.96 1.94: ( 1.94: ( R -!.A R -!.A
4. 4. Artc(lo L''3L %aldo al 31.12.96 de 1.96: ( Artc(lo L''3L %aldo al 31.12.96 de 1.96: (
+n.entario +nicial 1.!:: ( +n.entario +nicial 1.!:: ( R 3.!!:.A R 3.!!:.A
+mportacin 22.:1.96 +mportacin 22.:1.96 2.6:: ( 2.6:: ( R 3.6::.A R 3.6::.A
+mportacin 11.:4.96 +mportacin 11.:4.96 1.3:: ( 1.3:: ( R 3.!!:.A R 3.!!:.A
+mportacin :2.:!.96 +mportacin :2.:!.96 1.4:: ( 1.4:: ( R 3.6::.A R 3.6::.A
4ariacin 4ariacin T'o *e C$/+'o T'o *e C$/+'o ; ; L'+%$ E"!e%,'n$ L'+%$ E"!e%,'n$
4ariacin 4ariacin An0$, L'+%$ E"!e%,'n$ An0$, L'+%$ E"!e%,'n$ 121- N 121- N
4ariacin 4ariacin L'+%$ E. P%'/e% L'+%$ E. P%'/e% %emestre %emestre E324-F N E324-F N
4ariacin 4ariacin L'+%$ E. Seg0n*o L'+%$ E. Seg0n*o %emestre %emestre 42-3 N 42-3 N
E-e%c'c'o NA <? 5 E-e%c'c'o NA <? 5
1. 1. Artc(lo LGGGL %aldo al 31.12.96 de 1.97: ( Artc(lo LGGGL %aldo al 31.12.96 de 1.97: (
+mportacin :2.:2.96 +mportacin :2.:2.96 2.::: ( 2.::: ( R 2.13:.A R 2.13:.A
+mportacin :!.:3.96 +mportacin :!.:3.96 1.!:: ( 1.!:: ( R 2.13!.A R 2.13!.A
+mportacin 29.:3.96 +mportacin 29.:3.96 -:: ( -:: ( R 2.13:.A R 2.13:.A
+mportacin :!.:!.96 +mportacin :!.:!.96 1.31: ( 1.31: ( R 2.14:.A R 2.14:.A
+mportacin :!.:6.96 +mportacin :!.:6.96 2.4!: ( 2.4!: ( R 2.14!.A R 2.14!.A
1-3 1-3
2. 2. Artc(lo LKKKL %aldo al 31.12.96 de -9: ( Artc(lo LKKKL %aldo al 31.12.96 de -9: (
+n.entario +nicial +n.entario +nicial 4.!:: ( 4.!:: ( R 1!:.A R 1!:.A
3. 3. Artc(lo LPPPL %aldo al 31.12.96 de 2.17: ( Artc(lo LPPPL %aldo al 31.12.96 de 2.17: (
+mportacin :2.:2.96 +mportacin :2.:2.96 2.!1: ( 2.!1: ( R 3!3.A R 3!3.A
+mportacin :!.:7.96 +mportacin :!.:7.96 1.94: ( 1.94: ( R 36!.A R 36!.A
+mportacin :2.11.96 +mportacin :2.11.96 2.!1: ( 2.!1: ( R 37!.A R 37!.A
+mportacin :!.12.96 +mportacin :!.12.96 1.44: ( 1.44: ( R 3!!.A R 3!!.A
4. 4. Artc(lo LCCCL %aldo al 31.12.96 de 2.96: ( Artc(lo LCCCL %aldo al 31.12.96 de 2.96: (
+mportacin 11.:4.96 +mportacin 11.:4.96 4.3:: ( 4.3:: ( R 1.4!:.A R 1.4!:.A
E-e%c'c'o NA <N 5 E-e%c'c'o NA <N 5
9. 9. Gastos Anticipados Gastos Anticipados
E-e%c'c'o NA <I 5 E-e%c'c'o NA <I 5
Con <ec@a :1A:-A97 se contratan se"(ros para las bode"as2 el .alor de a prima an(al es de R Con <ec@a :1A:-A97 se contratan se"(ros para las bode"as2 el .alor de a prima an(al es de R
3.6::.:::.A netos2 la c(al se cancel al contado2 el se"(ro comien&a a re"ir en esa misma <ec@a. 3.6::.:::.A netos2 la c(al se cancel al contado2 el se"(ro comien&a a re"ir en esa misma <ec@a.
)actor de C' para las operaciones de A"osto es 222N )actor de C' para las operaciones de A"osto es 222N
3eterminar las contabili&aciones 1(e procedan para re<le*ar el .alor corre"ido monetariamente 3eterminar las contabili&aciones 1(e procedan para re<le*ar el .alor corre"ido monetariamente
1(e deber presentar en el balance al 31.12. 1(e deber presentar en el balance al 31.12.
E-e%c'c'o NA =O 5 E-e%c'c'o NA =O 5
1-4 1-4
Con <ec@a :!.11.97 se cancelan al contado 6 meses de arriendo por (n .alor de R 1!!.:::.A por Con <ec@a :!.11.97 se cancelan al contado 6 meses de arriendo por (n .alor de R 1!!.:::.A por
mes y comien&a a re"ir el :1.11.97. )actor de C' para las operaciones de No.iembre es :29N mes y comien&a a re"ir el :1.11.97. )actor de C' para las operaciones de No.iembre es :29N
E-e%c'c'o NA =8 5 E-e%c'c'o NA =8 5
Con <ec@a 26.:7.97 se cancela prima an(al al contado por el se"(ro de las mercaderas2 el .alor Con <ec@a 26.:7.97 se cancela prima an(al al contado por el se"(ro de las mercaderas2 el .alor
neto de la prima asciende a R 1.9::.:::.A y el se"(ro comien&a a re"ir el primer da del mes en neto de la prima asciende a R 1.9::.:::.A y el se"(ro comien&a a re"ir el primer da del mes en
1(e se reali&a el pa"o. 1(e se reali&a el pa"o.
)actores de C' para las operaciones de los meses; )actores de C' para las operaciones de los meses;
A K(lio es de 321N A K(lio es de 321N
A A"osto es de 229N A A"osto es de 229N
E-e%c'c'o NA =; 5 E-e%c'c'o NA =; 5
Con <ec@a 22I:!I97 se cancela al contado la prima an(al de los se"(ros de los .e@c(los y Con <ec@a 22I:!I97 se cancela al contado la prima an(al de los se"(ros de los .e@c(los y
ma1(inarias por (n .alor neto de R2.3!:.:::.A. 0l se"(ro comien&a a re"ir a contar del primer ma1(inarias por (n .alor neto de R2.3!:.:::.A. 0l se"(ro comien&a a re"ir a contar del primer
da2 del mes en 1(e se pa". da2 del mes en 1(e se pa".
)actores de C' para las operaciones de los meses; )actores de C' para las operaciones de los meses;
A 'ayo es de 422N A 'ayo es de 422N
A K(nio es de 32-N A K(nio es de 32-N
E-e%c'c'o NA =7 5 E-e%c'c'o NA =7 5
Con <ec@a :1A:-A9- se contratan se"(ros para las bode"as2 el .alor de a prima an(al es de R Con <ec@a :1A:-A9- se contratan se"(ros para las bode"as2 el .alor de a prima an(al es de R
3.6::.:::.A netos2 la c(al se cancel al contado2 el se"(ro comien&a a re"ir en esa misma <ec@a. 3.6::.:::.A netos2 la c(al se cancel al contado2 el se"(ro comien&a a re"ir en esa misma <ec@a.
)actor de C' para las operaciones de a"osto es de 32!N. )actor de C' para las operaciones de a"osto es de 32!N.
E-e%c'c'o NA =< 5 E-e%c'c'o NA =< 5
Con <ec@a :1A:7A9- se contratan se"(ros para las bode"as2 el .alor de a prima an(al es de R Con <ec@a :1A:7A9- se contratan se"(ros para las bode"as2 el .alor de a prima an(al es de R
4.-::.:::.A netos2 la c(al se cancel al contado2 el se"(ro comien&a a re"ir en esa misma <ec@a. 4.-::.:::.A netos2 la c(al se cancel al contado2 el se"(ro comien&a a re"ir en esa misma <ec@a.
)actor de C' para las operaciones de *(lio es de 322N. )actor de C' para las operaciones de *(lio es de 322N.
1-! 1-!
E-e%c'c'o NA == 5 E-e%c'c'o NA == 5
$aller 0.al(ati.o N/ - $aller 0.al(ati.o N/ -
1:. 1:. Acti.o )i*o Acti.o )i*o
E-e%c'c'o NA => 5 E-e%c'c'o NA => 5
Contabili&ar slo a1(ellas partidas 1(e inter.ienen en el costo del bien del Acti.o )i*o. Adems Contabili&ar slo a1(ellas partidas 1(e inter.ienen en el costo del bien del Acti.o )i*o. Adems
calc(lar y contabili&ar E calc(lar y contabili&ar E/E!o*o 'n*'%ec!o /E!o*o 'n*'%ec!oF la Correccin monetaria y la depreciacin E F la Correccin monetaria y la depreciacin E/E!o*o /E!o*o
no%/$, no%/$,F del e*ercicio al 31I12I96 y 31I12I97. F del e*ercicio al 31I12I96 y 31I12I97.
Con <ec@a 1:I:2I96 se obtiene (n cr5dito a <a.or de la empresa2 por parte del banco2 para ad1(irir Con <ec@a 1:I:2I96 se obtiene (n cr5dito a <a.or de la empresa2 por parte del banco2 para ad1(irir
(na ma1(inaria2 el dinero es abonado en n(estra c(enta corriente bancaria2 el .alor asciende a R (na ma1(inaria2 el dinero es abonado en n(estra c(enta corriente bancaria2 el .alor asciende a R
3:.:::.:::.A 3:.:::.:::.A
Con <ec@a :1I:3I96 se compra la ma1(inaria por (n .alor br(to de R 29.!::.:::.A E+4A incl(idoF2 Con <ec@a :1I:3I96 se compra la ma1(inaria por (n .alor br(to de R 29.!::.:::.A E+4A incl(idoF2
se cancela con c@e1(e. se cancela con c@e1(e.
Con <ec@a 1:I:3I96 se contrata a (n t5cnico para 1(e s(per.ise la instalacin de la ma1(inaria Con <ec@a 1:I:3I96 se contrata a (n t5cnico para 1(e s(per.ise la instalacin de la ma1(inaria
ad1(irida. %e le cancelan por @onorarios (n .alor total de R 4::.:::.A con c@e1(e. ad1(irida. %e le cancelan por @onorarios (n .alor total de R 4::.:::.A con c@e1(e.
Con <ec@a 2:I:4I96 se cancela la primera c(ota del pr5stamo2 de ac(erdo al si"(iente detalle; Con <ec@a 2:I:4I96 se cancela la primera c(ota del pr5stamo2 de ac(erdo al si"(iente detalle;
abono al capital del pr5stamo R 6::.:::.A e intereses R 36:.:::.A2 estos .alores <(eron car"ados abono al capital del pr5stamo R 6::.:::.A e intereses R 36:.:::.A2 estos .alores <(eron car"ados
en n(estra c(enta corriente bancaria. en n(estra c(enta corriente bancaria.
Con <ec@a :6I:!I96 se tiene 1(e comprar adicionalmente (na pie&a por (n .alor br(to de R Con <ec@a :6I:!I96 se tiene 1(e comprar adicionalmente (na pie&a por (n .alor br(to de R
6.49:.:::.A E+4A incl(idoF2 los c(ales se cancelan con c@e1(e. 3ic@a pie&a es necesaria para el 6.49:.:::.A E+4A incl(idoF2 los c(ales se cancelan con c@e1(e. 3ic@a pie&a es necesaria para el
correcto <(ncionamiento de la ma1(inaria reci5n ad1(irida2 se"=n in<orme t5cnico del asesor. correcto <(ncionamiento de la ma1(inaria reci5n ad1(irida2 se"=n in<orme t5cnico del asesor.
Con <ec@a 21I:!I96 comien&a a <(ncionar la ma1(inaria2 la c(al tiene asi"nada (na .ida =til Con <ec@a 21I:!I96 comien&a a <(ncionar la ma1(inaria2 la c(al tiene asi"nada (na .ida =til
normal de 17 aBos. normal de 17 aBos.
Con <ec@a 31I:!I96 se cancela la se"(nda c(ota del pr5stamo se"=n el si"(iente detalle; abono al Con <ec@a 31I:!I96 se cancela la se"(nda c(ota del pr5stamo se"=n el si"(iente detalle; abono al
capital del pr5stamo R 66:.:::.A e intereses R 3::.:::.A2 estos .alores n(e.amente son car"ados capital del pr5stamo R 66:.:::.A e intereses R 3::.:::.A2 estos .alores n(e.amente son car"ados
Con <ec@a :1I:6I96 se reali&a (n contrato de mantenimiento por (n .alor neto an(al de R Con <ec@a :1I:6I96 se reali&a (n contrato de mantenimiento por (n .alor neto an(al de R
!.!::.:::.A2 cancelados con c@e1(e. 0l ob*eti.o es rec(rrir a este contrato cada .e& 1(e la !.!::.:::.A2 cancelados con c@e1(e. 0l ob*eti.o es rec(rrir a este contrato cada .e& 1(e la
ma1(inaria presente (n desper<ecto. ma1(inaria presente (n desper<ecto.
Con <ec@a 1:I:6I96 se contratan n(e.amente los ser.icios t5cnicos de (n pro<esional para 1(e Con <ec@a 1:I:6I96 se contratan n(e.amente los ser.icios t5cnicos de (n pro<esional para 1(e
realice (na e.al(acin del <(ncionamiento de la ma1(inaria2 se cancelan por @onorarios (n .alor realice (na e.al(acin del <(ncionamiento de la ma1(inaria2 se cancelan por @onorarios (n .alor
total de R 3::.:::.A con c@e1(e. total de R 3::.:::.A con c@e1(e.
)actores de C' para )actores de C' para 8II> 8II> ; ; An(al An(al -2!N -2!N 0nero 0nero 72!N 72!N
)ebrero )ebrero 629N 629N 'ar&o 'ar&o 623N 623N
Abril Abril !2-N !2-N 'ayo 'ayo !21N !21N
K(nio K(nio 42!N 42!N K(lio K(lio 42:N 42:N
1-6 1-6
)actor de C' para )actor de C' para 8II? 8II? ; ; An(al An(al 426N 426N
E-e%c'c'o NA =? 5 E-e%c'c'o NA =? 5
Con <ec@a 22.:!.97 se compra (na ma1(inaria por (n .alor neto de R -.36:.!::.A al cr5dito Con <ec@a 22.:!.97 se compra (na ma1(inaria por (n .alor neto de R -.36:.!::.A al cr5dito
simple y c(ya .ida =til normal es de 2: aBos. 6a m1(ina comien&a a <(ncionar el :!.:6.97. Con simple y c(ya .ida =til normal es de 2: aBos. 6a m1(ina comien&a a <(ncionar el :!.:6.97. Con
<ec@a 3:.:!.97 se re"istra <act(ra por el <lete de la ma1(inaria desde 4alparaso a %antia"o por (n <ec@a 3:.:!.97 se re"istra <act(ra por el <lete de la ma1(inaria desde 4alparaso a %antia"o por (n
.alor br(to de R 7::.:::.A 1(e se cancela con c@e1(e a 3: das. 3etermine y contabilice el costo y .alor br(to de R 7::.:::.A 1(e se cancela con c@e1(e a 3: das. 3etermine y contabilice el costo y
la c(ota an(al por depreciacin al 31.12.97 y al 31.12.9- por el m5todo acelerado. la c(ota an(al por depreciacin al 31.12.97 y al 31.12.9- por el m5todo acelerado.
)actores de C' para )actores de C' para 8II? 8II? ; ; 'ayo 'ayo 42!N 42!N K(nio K(nio 421N 421N
)actor de C' para )actor de C' para 8IIN 8IIN ; ; An(al An(al 623N 623N
E-e%c'c'o NA =N 5 E-e%c'c'o NA =N 5
%e compra (n .e@c(lo el 1!.:2.97 a (n .alor neto de R !.93:.:::.A se cancela con letras2 para 1(e %e compra (n .e@c(lo el 1!.:2.97 a (n .alor neto de R !.93:.:::.A se cancela con letras2 para 1(e
c(mpla s( <(ncin se re1(iere (na carrocera 1(e tiene (n .alor de R 9::.:::.A netos los c(ales se c(mpla s( <(ncin se re1(iere (na carrocera 1(e tiene (n .alor de R 9::.:::.A netos los c(ales se
cancelan al contado el da 2-.:2.972 <ec@a en 1(e tambi5n se instala y comien&a a <(ncionar el cancelan al contado el da 2-.:2.972 <ec@a en 1(e tambi5n se instala y comien&a a <(ncionar el
bien. 6a .ida =til normal es de ! aBos. 3etermine y contabilice el costo y la c(ota an(al de bien. 6a .ida =til normal es de ! aBos. 3etermine y contabilice el costo y la c(ota an(al de
depreciacin al 31.12.97 y al 31.12.9- por el m5todo normal. Por ra&ones de <(er&a mayor los depreciacin al 31.12.97 y al 31.12.9- por el m5todo normal. Por ra&ones de <(er&a mayor los
meses septiembre2 oct(bre y no.iembre de ese aBo el .e@c(lo no p(do estar en operacin. meses septiembre2 oct(bre y no.iembre de ese aBo el .e@c(lo no p(do estar en operacin.
)actores de C' para )actores de C' para 8II? 8II? ; ; )ebrero )ebrero 72!N 72!N 'ar&o 'ar&o 6291N 6291N
)actor de C' para )actor de C' para 8IIN 8IIN ; ; An(al An(al !29N !29N
E-e%c'c'o NA =I 5 E-e%c'c'o NA =I 5
0l :1.:7.97 se compra (n e1(ipo a (n .alor br(to de R 21.-3:.3::.AE+4A incl(idoF al contado. 0l :1.:7.97 se compra (n e1(ipo a (n .alor br(to de R 21.-3:.3::.AE+4A incl(idoF al contado.
Adems se pa"an los @onorarios de (n pro<esional para 1(e de*e <(ncionando el e1(ipo a (n costo Adems se pa"an los @onorarios de (n pro<esional para 1(e de*e <(ncionando el e1(ipo a (n costo
de R !!:.:::. 0l e1(ipo comien&a a <(ncionar el 1:.:7.97. Con <ec@a 31.:7.97 se cancela la de R !!:.:::. 0l e1(ipo comien&a a <(ncionar el 1:.:7.97. Con <ec@a 31.:7.97 se cancela la
primera c(ota del pr5stamo 1(e se solicit para ad1(irir mercaderas de ac(erdo al si"(iente primera c(ota del pr5stamo 1(e se solicit para ad1(irir mercaderas de ac(erdo al si"(iente
detalle ; abono al capital del pr5stamo R 4::.:::.A2 intereses R 11:.:::.A. 6a .ida =til normal del detalle ; abono al capital del pr5stamo R 4::.:::.A2 intereses R 11:.:::.A. 6a .ida =til normal del
bien es de 1! aBos. 3etermine y contabilice el costo y la c(ota an(al de depreciacin al 31.12.97 bien es de 1! aBos. 3etermine y contabilice el costo y la c(ota an(al de depreciacin al 31.12.97
y 31.12.9- por el m5todo normal. y 31.12.9- por el m5todo normal.
)actores de C' para )actores de C' para 8II? 8II? ; ; K(lio K(lio 32!N 32!N A"osto A"osto 32:N 32:N
Con <ec@a :!.:1.1999 el e1(ipo es .endido por (n monto total de R 1!.:::.:::. por los c(ales Con <ec@a :!.:1.1999 el e1(ipo es .endido por (n monto total de R 1!.:::.:::. por los c(ales
nos entre"an doc(mentos EletrasF. Contabilice esta operacin. nos entre"an doc(mentos EletrasF. Contabilice esta operacin.
1-7 1-7
E-e%c'c'o NA >O 5 E-e%c'c'o NA >O 5
0l :!.:3.97 se ad1(iere (na ma1(inaria en R -.!::.:::.A netos2 se cancela con (n cr5dito bancario 0l :!.:3.97 se ad1(iere (na ma1(inaria en R -.!::.:::.A netos2 se cancela con (n cr5dito bancario
obtenido para tal <in. Para 1(e <(ncione se contratan los ser.icios pro<esionales de (n t5cnico el obtenido para tal <in. Para 1(e <(ncione se contratan los ser.icios pro<esionales de (n t5cnico el
1(e cobra por s( labor la s(ma de R 2!:.:::.A los c(ales se cancelan al contado el :4.:4.97. 6a 1(e cobra por s( labor la s(ma de R 2!:.:::.A los c(ales se cancelan al contado el :4.:4.97. 6a
m1(ina comien&a a <(ncionar el 26.:!.97. Con <ec@a :2.:!.97 se cancela c(ota del pr5stamo m1(ina comien&a a <(ncionar el 26.:!.97. Con <ec@a :2.:!.97 se cancela c(ota del pr5stamo
solicitado para comprar el bien de ac(erdo al si"(iente detalle ; abono a capital del pr5stamo R solicitado para comprar el bien de ac(erdo al si"(iente detalle ; abono a capital del pr5stamo R
1-:.:::.A ms R 1-.:::.A de interesesJ los c(ales se car"an en n(estra c(enta corriente bancaria. 1-:.:::.A ms R 1-.:::.A de interesesJ los c(ales se car"an en n(estra c(enta corriente bancaria.
6a .ida =til normal es de 2: aBos. 3etermine y contabilice el costo y la c(ota an(al de 6a .ida =til normal es de 2: aBos. 3etermine y contabilice el costo y la c(ota an(al de
depreciacin al 31.12.97 y al 31.12.9- por el m5todo acelerado. depreciacin al 31.12.97 y al 31.12.9- por el m5todo acelerado.
)actores de C' para )actores de C' para 8II? 8II? ; ; )ebrero )ebrero 621N 621N 'ar&o 'ar&o !27N !27N
Abril Abril 42!N 42!N 'ayo 'ayo 32-N 32-N
)actor de C' para )actor de C' para 8IIN 8IIN ; ; An(al An(al !23N !23N
Con <ec@a :3.:1.1999 en la empresa oc(rre (n incendio 1(e destr(y casi totalmente la Con <ec@a :3.:1.1999 en la empresa oc(rre (n incendio 1(e destr(y casi totalmente la
ma1(inaria ad1(irida el :!.:3.972 por lo 1(e se decide casti"arla. Contabilice esta operacin. ma1(inaria ad1(irida el :!.:3.972 por lo 1(e se decide casti"arla. Contabilice esta operacin.
E-e%c'c'o NA >8 5 E-e%c'c'o NA >8 5
Con <ec@a 2:.:1.97 se compra (n camin por (na .alor de R 2!.:::.:::.A netos los c(ales se Con <ec@a 2:.:1.97 se compra (n camin por (na .alor de R 2!.:::.:::.A netos los c(ales se
cancelan con dineros de (n pr5stamo obtenido para tal ob*eto. 0l 2!.:2.97 se ad1(iere (na cancelan con dineros de (n pr5stamo obtenido para tal ob*eto. 0l 2!.:2.97 se ad1(iere (na
carrocera especialmente diseBada para 1(e c(mpla s(s <(nciones2 el costo d 5sta es de R carrocera especialmente diseBada para 1(e c(mpla s(s <(nciones2 el costo d 5sta es de R
3.!::.:::.A br(tos2 los c(ales se re"istran al cr5dito simple. 0l camin comien&a a <(ncionar el 3.!::.:::.A br(tos2 los c(ales se re"istran al cr5dito simple. 0l camin comien&a a <(ncionar el
27.:2.97. Con <ec@a 31.1:.97 el camin present (n desper<ecto 1(e lo mant(.o sin operacin 27.:2.97. Con <ec@a 31.1:.97 el camin present (n desper<ecto 1(e lo mant(.o sin operacin
@asta el 3:.11.97. 6a .ida =til normal es de 1: aBos. 3etermine y contabilice el costo y la c(ota @asta el 3:.11.97. 6a .ida =til normal es de 1: aBos. 3etermine y contabilice el costo y la c(ota
an(al por depreciacin por los m5todos normal y acelerado. an(al por depreciacin por los m5todos normal y acelerado.
)actores de C' para )actores de C' para 8II? 8II? ; ; 0nero 0nero 721N 721N )ebrero )ebrero 627N 627N
'ar&o 'ar&o !2!N !2!N Abril Abril 42-N 42-N
Con <ec@a :3.:1.1999 por ca(sas impre.istas el camin s(<re (n accidente y se destr(ye casi Con <ec@a :3.:1.1999 por ca(sas impre.istas el camin s(<re (n accidente y se destr(ye casi
totalmente2 por lo 1(e se decide casti"arla. Contabilice esta operacin. totalmente2 por lo 1(e se decide casti"arla. Contabilice esta operacin.
E-e%c'c'o NA >; 5 E-e%c'c'o NA >; 5
Con <ec@a 1:I:3I94 se compra ma1(inaria en el e7tran*ero por (n .alor de >%R !!.6::.A .alor Con <ec@a 1:I:3I94 se compra ma1(inaria en el e7tran*ero por (n .alor de >%R !!.6::.A .alor
C+)2 el tipo de cambio a la <ec@a es de R 41!.A. 6os derec@os de internacin son del 1:N sobre C+)2 el tipo de cambio a la <ec@a es de R 41!.A. 6os derec@os de internacin son del 1:N sobre
.alor C+). Para cancelar esta compra se solicita (n pr5stamo al banco por R 33.:::.:::.A el c(al .alor C+). Para cancelar esta compra se solicita (n pr5stamo al banco por R 33.:::.:::.A el c(al
es a(tori&ado y abonado en n(estra c(enta corriente para las respecti.as cancelaciones. 0l es a(tori&ado y abonado en n(estra c(enta corriente para las respecti.as cancelaciones. 0l
pr5stamo comen&ar a pa"arse a contar del 3:I:4I94 y en c(otas mens(ales s(cesi.as e i"(ales. pr5stamo comen&ar a pa"arse a contar del 3:I:4I94 y en c(otas mens(ales s(cesi.as e i"(ales.
Con <ec@a 2:I:3I94 se re1(iere a (n especialista para la instalacin de la ma1(ina2 el c(al cobra R Con <ec@a 2:I:3I94 se re1(iere a (n especialista para la instalacin de la ma1(ina2 el c(al cobra R
3!:.:::.A de @onorarios pro<esionales2 cancelando con c@e1(e2 y recomienda reali&ar (na 3!:.:::.A de @onorarios pro<esionales2 cancelando con c@e1(e2 y recomienda reali&ar (na
estr(ct(ra metlica y (n radiel de 474. estr(ct(ra metlica y (n radiel de 474.
Con <ec@a :!I:4I94 se reali&an los traba*os solicitados por el especialista para lo c(al se "ast el Con <ec@a :!I:4I94 se reali&an los traba*os solicitados por el especialista para lo c(al se "ast el
si"(iente dinero; si"(iente dinero;
1-- 1--
A 0str(ct(ra 'etlica R 1--.:::.A netos y A 0str(ct(ra 'etlica R 1--.:::.A netos y
A 8adiel 474Eestr(ct(ra de concretoF R 3!.:::.A netos2 cancelamos con banco. A 8adiel 474Eestr(ct(ra de concretoF R 3!.:::.A netos2 cancelamos con banco.
Con <ec@a 2!I:4I94 se comien&a la instalacin <inal de la ma1(inaria2 slo bastando el 4/ ,/ del Con <ec@a 2!I:4I94 se comien&a la instalacin <inal de la ma1(inaria2 slo bastando el 4/ ,/ del
t5cnico especialista para s( entrada en <(ncionamiento. t5cnico especialista para s( entrada en <(ncionamiento.
Con <ec@a 3:I:4I94 se cancela la 1O c(ota del pr5stamo2 intereses R 32:.:::.A y abono a capital Con <ec@a 3:I:4I94 se cancela la 1O c(ota del pr5stamo2 intereses R 32:.:::.A y abono a capital
del pr5stamo por R -!:.:::.A todo lo c(al se car" en n(estra c(enta corriente bancaria. del pr5stamo por R -!:.:::.A todo lo c(al se car" en n(estra c(enta corriente bancaria.
Con <ec@a :!I:!I94 comien&a a <(ncionar y en <orma permanente la ma1(inaria 1(e tiene (na Con <ec@a :!I:!I94 comien&a a <(ncionar y en <orma permanente la ma1(inaria 1(e tiene (na
.ida =til estimada de 1: aBos EnormalF. 6a empresa decide 1(e c(ando corresponda calc(lar y .ida =til estimada de 1: aBos EnormalF. 6a empresa decide 1(e c(ando corresponda calc(lar y
contabili&ar la depreciacin acelerada al 31.12.94 al 31.12.9!. contabili&ar la depreciacin acelerada al 31.12.94 al 31.12.9!.
)actores de C' para 1994; )actores de C' para 1994; An(al An(al 112!N 112!N 'ar&o 'ar&o 92: N 92: N
Abril Abril -2: N -2: N 'ayo 'ayo 727 N 727 N
)actores de C' para 199!; )actores de C' para 199!; An(al An(al -2! N -2! N 'ayo 'ayo !27 N !27 N
K(nio K(nio !21 N !21 N K(lio K(lio 423 N. 423 N.
%e pide reali&ar todas las contabili&aciones 1(e procedan2 aplicar la correccin monetaria %e pide reali&ar todas las contabili&aciones 1(e procedan2 aplicar la correccin monetaria
y la depreciacin en los e*ercicios del aBo 1994 y 199!. y la depreciacin en los e*ercicios del aBo 1994 y 199!.
E-e%c'c'o NA >7 5 E-e%c'c'o NA >7 5
Con <ec@a :2A:!A9! se ad1(iere camioneta 6(. 3oble cabina2 en (n .alor br(to de R 6.6!:.4-:.A2 Con <ec@a :2A:!A9! se ad1(iere camioneta 6(. 3oble cabina2 en (n .alor br(to de R 6.6!:.4-:.A2
se manda a constr(ir (na carrocera la 1(e c(esta R 1.4!:.:::.A ms +.4.A.2 adems reali&a (n se manda a constr(ir (na carrocera la 1(e c(esta R 1.4!:.:::.A ms +.4.A.2 adems reali&a (n
reacondicionamiento a la estr(ct(ra Ee*es2 parac@o1(esF por (n .alor br(to de R 649.:::.A. reacondicionamiento a la estr(ct(ra Ee*es2 parac@o1(esF por (n .alor br(to de R 649.:::.A.
0l .e@c(lo entra en <(ncionamiento el da 31 de 'ayo de 199!2 tiene (na .ida =til de ! aBos. 0l .e@c(lo entra en <(ncionamiento el da 31 de 'ayo de 199!2 tiene (na .ida =til de ! aBos.
Calc(le y contabilice el .alor a depreciar por los aBos 199! y 1996. Calc(le y contabilice el .alor a depreciar por los aBos 199! y 1996.
)actores de C' para 199!; )actores de C' para 199!; NAbril NAbril !2! N !2! N 'ayo 'ayo !2: N !2: N
)actores de C' para 1996; )actores de C' para 1996; An(al An(al 62! N 62! N
Con <ec@a :3.:1.1997 se prod(ce el robo de la camioneta 6(. 3oble cabina2 por lo 1(e se decide Con <ec@a :3.:1.1997 se prod(ce el robo de la camioneta 6(. 3oble cabina2 por lo 1(e se decide
car"ar a res(ltados del e*ercicio considerando irrec(perable el bien. Contabilice esta operacin. car"ar a res(ltados del e*ercicio considerando irrec(perable el bien. Contabilice esta operacin.
E-e%c'c'o NA >< 5 E-e%c'c'o NA >< 5
0l 3:.:4.972 entre otras c(entas del 'ayor <i"(ran las si"(ientes ; 0l 3:.:4.972 entre otras c(entas del 'ayor <i"(ran las si"(ientes ;
'a1(inarias 'a1(inarias R 2:.:::.:::.; R 2:.:::.:::.; A '1(ina CAD R 13.:::.:::. A '1(ina CAD R 13.:::.:::.
A '1(ina C,D R 7.:::.:::. A '1(ina C,D R 7.:::.:::.
1-9 1-9
3epreciacin Ac(m(lada 3epreciacin Ac(m(lada R -.:::.:::.; R -.:::.:::.; A '1(ina CAD R !.:::.:::. A '1(ina CAD R !.:::.:::.
A '1(ina C,D R 3.:::.:::. A '1(ina C,D R 3.:::.:::.
0l :2.:!.97 se .ende en e<ecti.o la '1(ina C,D en (n precio total de R 4.:::.:::. y con <ec@a 0l :2.:!.97 se .ende en e<ecti.o la '1(ina C,D en (n precio total de R 4.:::.:::. y con <ec@a
:3.:!.97 se .ende la '1(ina CAD en R 9.:::.:::. por la c(al nos <irman letras. Contabili&ar :3.:!.97 se .ende la '1(ina CAD en R 9.:::.:::. por la c(al nos <irman letras. Contabili&ar
ambas operaciones. ambas operaciones.
E-e%c'c'o NA >= 5 E-e%c'c'o NA >= 5
0l :3.:4.972 <i"(ran entre otras c(entas las si"(ientes; 0l :3.:4.972 <i"(ran entre otras c(entas las si"(ientes;
'a1(inarias R 3:.:::.:::.; 'a1(inarias R 3:.:::.:::.; A '1(ina CAD R 12.:::.:::. A '1(ina CAD R 12.:::.:::.
A '1(ina C,D R -.:::.:::. A '1(ina C,D R -.:::.:::.
A '1(ina CCD R 1:.:::.:::. A '1(ina CCD R 1:.:::.:::.
3epreciacin Ac(m(lada R 1:.:::.:::.; 3epreciacin Ac(m(lada R 1:.:::.:::.; A '1(ina CAD R 3.:::.:::. A '1(ina CAD R 3.:::.:::.
A '1(ina C,D R 2.:::.:::. A '1(ina C,D R 2.:::.:::.
A '1(ina CCD R !.:::.:::. A '1(ina CCD R !.:::.:::.
0l :4.:4.97 oc(rre (n incendio 1(e destr(ye totalmente la '1(ina CADJ la '1(ina C,D res(lta 0l :4.:4.97 oc(rre (n incendio 1(e destr(ye totalmente la '1(ina CADJ la '1(ina C,D res(lta
daBada y se .ende en R 4.-6:.:::.A por la c(al nos <irman letras. Por otra parte la '1(ina CCD daBada y se .ende en R 4.-6:.:::.A por la c(al nos <irman letras. Por otra parte la '1(ina CCD
1(ed totalmente destr(ida. Contabili&ar estas operaciones. 1(ed totalmente destr(ida. Contabili&ar estas operaciones.
E-e%c'c'o NA >> 5 E-e%c'c'o NA >> 5
3esarrolle el si"(iente e*ercicio de Acti.o )i*o Contabili&ando todas las operaciones 1(e 3esarrolle el si"(iente e*ercicio de Acti.o )i*o Contabili&ando todas las operaciones 1(e
procedan. procedan.
0l :1I:1I972 al iniciar (n n(e.o e*ercicio la empresa presenta entre s(s c(entas del 0l :1I:1I972 al iniciar (n n(e.o e*ercicio la empresa presenta entre s(s c(entas del M$#o% M$#o% la la
c(enta c(enta Ve3&c0,o" Ve3&c0,o" con (n .alor de R 1!.:::.:::.AECamioneta 6>4 aBo 96 R -.:::.:::.A y con (n .alor de R 1!.:::.:::.AECamioneta 6>4 aBo 96 R -.:::.:::.A y
Camioneta 6>4 3C aBo 9! R 7.:::.:::.AF2 tambi5n la c(enta Camioneta 6>4 3C aBo 9! R 7.:::.:::.AF2 tambi5n la c(enta De%ec'$c')n Ac0/0,$*$ De%ec'$c')n Ac0/0,$*$
Ve3&c0,o" Ve3&c0,o" por (n .alor de R 3.:::.:::.AECamioneta 6>4 aBo 96 R 1.:::.:::.A y Camioneta 6>4 por (n .alor de R 3.:::.:::.AECamioneta 6>4 aBo 96 R 1.:::.:::.A y Camioneta 6>4
3C aBo 9! R 2.:::.:::.AF. Para la camioneta 6>4 aBo 96 la depreciacin corresponde a 1 aBo de 3C aBo 9! R 2.:::.:::.AF. Para la camioneta 6>4 aBo 96 la depreciacin corresponde a 1 aBo de
(n total de 1: aBos. Para la Camioneta 6>4 3C aBo 9! la depreciacin corresponde a 2 aBos de (n total de 1: aBos. Para la Camioneta 6>4 3C aBo 9! la depreciacin corresponde a 2 aBos de
(n total de 1: aBos. Ambas calc(ladas desde la <ec@a de s( compra respecti.amente. (n total de 1: aBos. Ambas calc(ladas desde la <ec@a de s( compra respecti.amente.
Con <ec@a 2!I:1I97 la Camioneta 6>4 3C aBo 9! s(<re (n accidente 1(e la de*a totalmente Con <ec@a 2!I:1I97 la Camioneta 6>4 3C aBo 9! s(<re (n accidente 1(e la de*a totalmente
destr(ida. %e decide no repararla sino casti"arla. destr(ida. %e decide no repararla sino casti"arla.
Al 31I12I97 determine y contabilice la correccin monetaria y la depreciacin del e*ercicio2 Al 31I12I97 determine y contabilice la correccin monetaria y la depreciacin del e*ercicio2
separada por camioneta2 se"=n corresponda. separada por camioneta2 se"=n corresponda.
)actores de C' para )actores de C' para 8II? 8II?; ; An(al An(al 62:N 62:N 0nero 0nero !2!N !2!N
19: 19:
E-e%c'c'o NA >? 5 E-e%c'c'o NA >? 5
Contabili&ar slo a1(ellas partidas 1(e inter.ienen en el costo del bien del Acti.o )i*o. Adems Contabili&ar slo a1(ellas partidas 1(e inter.ienen en el costo del bien del Acti.o )i*o. Adems
calc(lar y contabili&ar la correccin monetaria y la depreciacin E calc(lar y contabili&ar la correccin monetaria y la depreciacin E/E!o*o no%/$, /E!o*o no%/$,F del e*ercicio. F del e*ercicio.
Con <ec@a 1:I:2I96 se obtiene (n cr5dito a <a.or de la empresa2 por parte del banco2 para ad1(irir Con <ec@a 1:I:2I96 se obtiene (n cr5dito a <a.or de la empresa2 por parte del banco2 para ad1(irir
2!.:::.:::. 2!.:::.:::.
Con <ec@a 1-I:2I96 se contratan los ser.icios pro<esionales de (n asesor t5cnico para 1(e realice Con <ec@a 1-I:2I96 se contratan los ser.icios pro<esionales de (n asesor t5cnico para 1(e realice
(na e.al(acin entre las distintas alternati.as 1(e o<rece el mercado2 respecto de la ma1(inaria (na e.al(acin entre las distintas alternati.as 1(e o<rece el mercado2 respecto de la ma1(inaria
1(e desea ad1(irir la empresa. %e cancela por @onorarios (n .alor total de R !::.:::. con c@e1(e. 1(e desea ad1(irir la empresa. %e cancela por @onorarios (n .alor total de R !::.:::. con c@e1(e.
Con <ec@a :1I:3I96 se compra la ma1(inaria por (n .alor neto de R 19.!::.:::.A2 se cancela con Con <ec@a :1I:3I96 se compra la ma1(inaria por (n .alor neto de R 19.!::.:::.A2 se cancela con
c@e1(e. 3ic@a compra se a*(sta estrictamente al in<orme t5cnico emitido por el asesor contratado c@e1(e. 3ic@a compra se a*(sta estrictamente al in<orme t5cnico emitido por el asesor contratado
anteriormente2 a(n ms se ad1(iere el bien al pro.eedor 1(e present la me*or o<erta2 se"=n anteriormente2 a(n ms se ad1(iere el bien al pro.eedor 1(e present la me*or o<erta2 se"=n
in<orme del asesor. in<orme del asesor.
Con <ec@a 1!I:3I96 se contrata n(e.amente al mismo t5cnico para 1(e s(per.ise la instalacin de Con <ec@a 1!I:3I96 se contrata n(e.amente al mismo t5cnico para 1(e s(per.ise la instalacin de
la ma1(inaria ad1(irida. %e le cancelan por @onorarios (n .alor total de R 3::.:::.A con c@e1(e. la ma1(inaria ad1(irida. %e le cancelan por @onorarios (n .alor total de R 3::.:::.A con c@e1(e.
Con <ec@a 3:I:3I96 se cancela la primera c(ota del pr5stamo2 de ac(erdo al si"(iente detalle; Con <ec@a 3:I:3I96 se cancela la primera c(ota del pr5stamo2 de ac(erdo al si"(iente detalle;
abono al capital del pr5stamo R 6::.:::.A e intereses R 36:.:::.A2 estos .alores <(eron car"ados abono al capital del pr5stamo R 6::.:::.A e intereses R 36:.:::.A2 estos .alores <(eron car"ados
Con <ec@a :6I:4I96 se tiene 1(e comprar adicionalmente (na pie&a por (n .alor br(to de R Con <ec@a :6I:4I96 se tiene 1(e comprar adicionalmente (na pie&a por (n .alor br(to de R
3.799.6::.A2 los c(ales se cancelan con c@e1(e. 3ic@a pie&a es necesaria para el correcto 3.799.6::.A2 los c(ales se cancelan con c@e1(e. 3ic@a pie&a es necesaria para el correcto
<(ncionamiento de la ma1(inaria reci5n ad1(irida2 se"=n in<orme t5cnico del asesor. <(ncionamiento de la ma1(inaria reci5n ad1(irida2 se"=n in<orme t5cnico del asesor.
Con <ec@a 16I:4I96 se cancelan R 1.2::.:::.A netos2 con c@e1(e. Por desembolsos reali&ados Con <ec@a 16I:4I96 se cancelan R 1.2::.:::.A netos2 con c@e1(e. Por desembolsos reali&ados
prod(cto de la instalacin <inal y de<initi.a de la ma1(inaria ad1(irida. prod(cto de la instalacin <inal y de<initi.a de la ma1(inaria ad1(irida.
Con <ec@a 3:I:4I96 se cancela la se"(nda c(ota del pr5stamo se"=n el si"(iente detalle; abono al Con <ec@a 3:I:4I96 se cancela la se"(nda c(ota del pr5stamo se"=n el si"(iente detalle; abono al
capital del pr5stamo R 66:.:::.A e intereses R 3::.:::.A2 estos .alores n(e.amente son car"ados capital del pr5stamo R 66:.:::.A e intereses R 3::.:::.A2 estos .alores n(e.amente son car"ados
Con <ec@a :1I:!I96 se reali&a (n contrato de mantenimiento por (n .alor neto an(al de R Con <ec@a :1I:!I96 se reali&a (n contrato de mantenimiento por (n .alor neto an(al de R
!.!::.:::.A2 cancelados con c@e1(e. 0l ob*eti.o es rec(rrir a este contrato cada .e& 1(e la !.!::.:::.A2 cancelados con c@e1(e. 0l ob*eti.o es rec(rrir a este contrato cada .e& 1(e la
ma1(inaria presente (n desper<ecto. ma1(inaria presente (n desper<ecto.
Con <ec@a 1:I:!I96 se contratan n(e.amente los ser.icios t5cnicos de (n pro<esional para 1(e Con <ec@a 1:I:!I96 se contratan n(e.amente los ser.icios t5cnicos de (n pro<esional para 1(e
Con <ec@a 21I:4I96 comien&a a <(ncionar la ma1(inaria2 la c(al tiene asi"nada (na .ida =til Con <ec@a 21I:4I96 comien&a a <(ncionar la ma1(inaria2 la c(al tiene asi"nada (na .ida =til
normal de 17 aBos2 reali&ar las operaciones y contabili&ar la correccin monetaria y depreciacin normal de 17 aBos2 reali&ar las operaciones y contabili&ar la correccin monetaria y depreciacin
del e*ercicio al 31.12.96 y al 31.12.97. del e*ercicio al 31.12.96 y al 31.12.97.
)actores de C' para )actores de C' para 8II> 8II>; ; An(al An(al -2!N -2!N 0nero 0nero 72!N 72!N
191 191
)ebrero )ebrero 629N 629N 'ar&o 'ar&o 623N 623N
Abril Abril !2-N !2-N 'ayo 'ayo !21N !21N
K(nio K(nio 42!N 42!N K(lio K(lio 42:N 42:N
)actores de C' para )actores de C' para 8II? 8II?; ; An(al An(al 62:N 62:N 0nero 0nero !2!N !2!N
)ebrero )ebrero !2:N !2:N 'ar&o 'ar&o 426N 426N
Abril Abril 421N 421N 'ayo 'ayo 329N 329N
K(nio K(nio 323N 323N K(lio K(lio 22-N 22-N
E-e%c'c'o NA >N 5 E-e%c'c'o NA >N 5
3esarrolle el si"(iente e*ercicio. 3esarrolle el si"(iente e*ercicio. Con!$+','4$% "),o $20e,,$" $%!'*$" Con!$+','4$% "),o $20e,,$" $%!'*$" 1(e inter.ienen en el 1(e inter.ienen en el co"!o co"!o
*e, +'en *e, Ac!'.o F'-o *e, +'en *e, Ac!'.o F'-o. Adems calc(lar y contabili&ar la correccin monetaria y la . Adems calc(lar y contabili&ar la correccin monetaria y la
depreciacin E depreciacin E/E!o*o $ce,e%$*o /E!o*o $ce,e%$*oF del e*ercicio al 31.12.9- y al 31.12.99. F del e*ercicio al 31.12.9- y al 31.12.99.
Con <ec@a 1:I:1I9- se obtiene (n cr5dito a <a.or de la empresa2 por parte del banco2 para ad1(irir Con <ec@a 1:I:1I9- se obtiene (n cr5dito a <a.or de la empresa2 por parte del banco2 para ad1(irir
4:.:::.:::.A 4:.:::.:::.A
Con <ec@a :1I:2I9- se compra ma1(inaria por (n .alor br(to de R3-.!27.:::.A E+4A incl(idoF2 se Con <ec@a :1I:2I9- se compra ma1(inaria por (n .alor br(to de R3-.!27.:::.A E+4A incl(idoF2 se
cancela con c@e1(e. 3ic@a compra se a*(sta estrictamente a las necesidades de la empresa2 a(n cancela con c@e1(e. 3ic@a compra se a*(sta estrictamente a las necesidades de la empresa2 a(n
ms se ad1(iere el bien al pro.eedor 1(e present la me*or o<erta. ms se ad1(iere el bien al pro.eedor 1(e present la me*or o<erta.
Con <ec@a 1:I:3I9- se contrata a (n t5cnico para 1(e s(per.ise la instalacin de la ma1(inaria. %e Con <ec@a 1:I:3I9- se contrata a (n t5cnico para 1(e s(per.ise la instalacin de la ma1(inaria. %e
le cancelan @onorarios con c@e1(e por .alor total de R !::.:::.A. le cancelan @onorarios con c@e1(e por .alor total de R !::.:::.A.
Con <ec@a 3:I:3I9- se cancela la primera c(ota del pr5stamo2 de ac(erdo al si"(iente detalle; Con <ec@a 3:I:3I9- se cancela la primera c(ota del pr5stamo2 de ac(erdo al si"(iente detalle;
abono al capital del pr5stamo R !::.:::.A e intereses R 26:.:::.A2 estos .alores <(eron car"ados abono al capital del pr5stamo R !::.:::.A e intereses R 26:.:::.A2 estos .alores <(eron car"ados
Con <ec@a :6I:4I9- se tiene 1(e comprar adicionalmente (na pie&a por (n .alor br(to de R Con <ec@a :6I:4I9- se tiene 1(e comprar adicionalmente (na pie&a por (n .alor br(to de R
7.729.!9:.A2 los c(ales se cancelan con c@e1(e. 3ic@a pie&a es necesaria para el correcto 7.729.!9:.A2 los c(ales se cancelan con c@e1(e. 3ic@a pie&a es necesaria para el correcto
<(ncionamiento de la ma1(inaria reci5n ad1(irida. <(ncionamiento de la ma1(inaria reci5n ad1(irida.
Con <ec@a 3:I:4I9- se cancela la se"(nda c(ota del pr5stamo se"=n el si"(iente detalle; abono al Con <ec@a 3:I:4I9- se cancela la se"(nda c(ota del pr5stamo se"=n el si"(iente detalle; abono al
capital del pr5stamo R !6:.:::.A e intereses R 2::.:::.A2 estos .alores n(e.amente son car"ados capital del pr5stamo R !6:.:::.A e intereses R 2::.:::.A2 estos .alores n(e.amente son car"ados
Con <ec@a 31I:!I9- se cancela la tercera c(ota del pr5stamo se"=n el si"(iente detalle; abono al Con <ec@a 31I:!I9- se cancela la tercera c(ota del pr5stamo se"=n el si"(iente detalle; abono al
capital del pr5stamo R 6::.:::.A e intereses R 16:.:::.A2 estos .alores n(e.amente son car"ados capital del pr5stamo R 6::.:::.A e intereses R 16:.:::.A2 estos .alores n(e.amente son car"ados
Con <ec@a 1:I:6I9- se contratan n(e.amente los ser.icios t5cnicos de (n pro<esional para 1(e Con <ec@a 1:I:6I9- se contratan n(e.amente los ser.icios t5cnicos de (n pro<esional para 1(e
8eali&ar las operaciones sabiendo 1(e con <ec@a 12I:!I9- la ma1(inaria comien&a a <(ncionar y 8eali&ar las operaciones sabiendo 1(e con <ec@a 12I:!I9- la ma1(inaria comien&a a <(ncionar y
1(e tiene (na .ida =til normal de 26 aBos. 1(e tiene (na .ida =til normal de 26 aBos.
192 192
)actor de C' para 199- )actor de C' para 199- 0nero 0nero 623N 623N )ebrero )ebrero !.-N !.-N
'ar&o 'ar&o !24N !24N Abril Abril !2:N !2:N
'ayo 'ayo 426N 426N K(nio K(nio 422N 422N
)actor de C' para 1999 )actor de C' para 1999 An(al An(al !23N !23N
E-e%c'c'o NA >I 5 E-e%c'c'o NA >I 5
0<ect(ar las operaciones 1(e corresponda y contabili&ar tales @ec@os 1(e a<ectan a distintos 0<ect(ar las operaciones 1(e corresponda y contabili&ar tales @ec@os 1(e a<ectan a distintos
bienes del Acti.o )i*o. bienes del Acti.o )i*o.
Al 31.12.2::: la c(enta 0di<icios re"istra (n saldo de R 4!.-!:.:::2 el c(al se detalla de la Al 31.12.2::: la c(enta 0di<icios re"istra (n saldo de R 4!.-!:.:::2 el c(al se detalla de la
si"(iente manera; si"(iente manera;
A A ,ien 8a& principal ,ien 8a& principal R 2!.39:.!::. R 2!.39:.!::.
A A ,ode"a principal ,ode"a principal R 1:.7!:.!::. R 1:.7!:.!::.
A A ,ode"a de materiales ,ode"a de materiales R 9.7:9.:::. R 9.7:9.:::.
Adems2 la c(enta depreciacin ac(m(lada edi<icios presenta a esa misma <ec@a (n saldo de R Adems2 la c(enta depreciacin ac(m(lada edi<icios presenta a esa misma <ec@a (n saldo de R
12.63!.-7:.2 con el si"(iente detalle; 12.63!.-7:.2 con el si"(iente detalle;
A A ,ien 8a& principal ,ien 8a& principal R 6.12:.!4:. R 6.12:.!4:.
A A ,ode"a principal ,ode"a principal R 3.77:.91:. R 3.77:.91:.
A A ,ode"a de materiales ,ode"a de materiales R 2.744.42:. R 2.744.42:.
Con <ec@a :!.:1.2::1 oc(rre la si"(iente sit(acin2 es .endida la bode"a principal en la s(ma de Con <ec@a :!.:1.2::1 oc(rre la si"(iente sit(acin2 es .endida la bode"a principal en la s(ma de
R 9.-::.:::.2 .alor 1(e es percibido en (n 3:N al contado y el saldo nos doc(mentan con letras. R 9.-::.:::.2 .alor 1(e es percibido en (n 3:N al contado y el saldo nos doc(mentan con letras.
Con <ec@a :7.:1.2::1 oc(rre la si"(iente sit(acin2 (n siniestro a<ecta a la bode"a de materiales Con <ec@a :7.:1.2::1 oc(rre la si"(iente sit(acin2 (n siniestro a<ecta a la bode"a de materiales
por lo 1(e 1(eda totalmente destr(ida2 de tal <orma 1(e la empresa decide e<ect(ar la por lo 1(e 1(eda totalmente destr(ida2 de tal <orma 1(e la empresa decide e<ect(ar la
contabili&acin 1(e re<le*e ese @ec@o. contabili&acin 1(e re<le*e ese @ec@o.
E-e%c'c'o NA ?O 5 E-e%c'c'o NA ?O 5
11. 11. Acti.os +ntan"ibles Acti.os +ntan"ibles
E-e%c'c'o NA ?8 5 E-e%c'c'o NA ?8 5
Con <ec@a :!I:6I2:::2 la empresa desembolsa por concepto de Gasto por +n.esti"acin Cient<ica Con <ec@a :!I:6I2:::2 la empresa desembolsa por concepto de Gasto por +n.esti"acin Cient<ica
y $ecnol"ica la s(ma total de R 9.4::.:::.2 dic@o .alor se cancel con c@e1(e en s( y $ecnol"ica la s(ma total de R 9.4::.:::.2 dic@o .alor se cancel con c@e1(e en s(
oport(nidad. Para no a<ectar el e*ercicio act(al la sociedad decide 1(e dic@o "asto se amorti&ar oport(nidad. Para no a<ectar el e*ercicio act(al la sociedad decide 1(e dic@o "asto se amorti&ar
en 3 aBos2 contados desde la <ec@a de s( cancelacin. %e pide determinar la c(ota de amorti&acin en 3 aBos2 contados desde la <ec@a de s( cancelacin. %e pide determinar la c(ota de amorti&acin
para el e*ercicio terminado al 31I12I2::: y 31I12I2::1J contabili&ndolas. para el e*ercicio terminado al 31I12I2::: y 31I12I2::1J contabili&ndolas.
)actores de C' para )actores de C' para 2:::; 2:::; K(nio K(nio 22!N 22!N K(lio K(lio 221N 221N
)actor de C' para 2::1; )actor de C' para 2::1; An(al An(al 329N 329N
E-e%c'c'o NA ?; 5 E-e%c'c'o NA ?; 5
193 193
Con <ec@a 2-I:!I1999 la empresa desembolsa la s(ma de R 22.!::.:::.2 .alor 1(e se cancela con Con <ec@a 2-I:!I1999 la empresa desembolsa la s(ma de R 22.!::.:::.2 .alor 1(e se cancela con
c@e1(e y 1(e corresponde CGastos de +n.esti"acin $ecnol"ica y 3esarrollo +nd(strialD. 6a c@e1(e y 1(e corresponde CGastos de +n.esti"acin $ecnol"ica y 3esarrollo +nd(strialD. 6a
empresa @a determinado distrib(ir el total de la in.ersin en 3 aBos consec(ti.os2 partiendo por el empresa @a determinado distrib(ir el total de la in.ersin en 3 aBos consec(ti.os2 partiendo por el
aBo 1999. %e pide determinar la c(ota de amorti&acin y la correccin monetaria para el saldo de aBo 1999. %e pide determinar la c(ota de amorti&acin y la correccin monetaria para el saldo de
la c(enta de "asto di<erido para los e*ercicios terminados al 31I12I1999 y 31I12I2:::. Contabilice la c(enta de "asto di<erido para los e*ercicios terminados al 31I12I1999 y 31I12I2:::. Contabilice
todas las operaciones2 la amorti&acin se re"istra por el m5todo indirecto. todas las operaciones2 la amorti&acin se re"istra por el m5todo indirecto.
)actores de C' para )actores de C' para 1999; 1999; 'ayo 'ayo 32!N 32!N K(nio K(nio 321N 321N
)actor de C' para 2:::; )actor de C' para 2:::; An(al An(al 423N 423N
E-e%c'c'o NA ?7 5 E-e%c'c'o NA ?7 5
Con <ec@a 1:.:3.9- la empresa ad1(iere la marca CC@e copeteD por (n .alor total de R Con <ec@a 1:.:3.9- la empresa ad1(iere la marca CC@e copeteD por (n .alor total de R
1!.:::.:::.2 se"=n contrato2 los c(ales son cancelados con c@e1(e a 3: das. Por tratarse de (na 1!.:::.:::.2 se"=n contrato2 los c(ales son cancelados con c@e1(e a 3: das. Por tratarse de (na
in.ersin si"ni<icati.a la empresa decide amorti&arla en 4 aBos2 partiendo por el act(al. in.ersin si"ni<icati.a la empresa decide amorti&arla en 4 aBos2 partiendo por el act(al.
3etermine y contabilice los montos por amorti&acin al 31.12.9-2 al 31.12.99 y al 31.12.2:::. 3etermine y contabilice los montos por amorti&acin al 31.12.9-2 al 31.12.99 y al 31.12.2:::.
)actores de C' para )actores de C' para 199-; 199-; 'ar&o 'ar&o 429N 429N Abril Abril 327N 327N
)actor de C' para 1999; )actor de C' para 1999; An(al An(al !2!N !2!N
E-e%c'c'o NA ?< 5 E-e%c'c'o NA ?< 5
0l saldo de la c(enta CGastos de 9r"ani&acin y P(esta en 'arc@aD al 31.12.97 presenta (n saldo 0l saldo de la c(enta CGastos de 9r"ani&acin y P(esta en 'arc@aD al 31.12.97 presenta (n saldo
de(dor por (n .alor de R 19.!!:.6::.2 por s( parte la c(enta CAmorti&acin Ac(m(lada de Gastos de(dor por (n .alor de R 19.!!:.6::.2 por s( parte la c(enta CAmorti&acin Ac(m(lada de Gastos
de or"ani&acin y P(esta en 'arc@aD a esa misma <ec@a presenta (n saldo acreedor ascendiente a de or"ani&acin y P(esta en 'arc@aD a esa misma <ec@a presenta (n saldo acreedor ascendiente a
la s(ma de R 6.72:.3::. )altando por amorti&ar c(atro aBos. 3etermine y contabilice la c(ota la s(ma de R 6.72:.3::. )altando por amorti&ar c(atro aBos. 3etermine y contabilice la c(ota
an(al por amorti&acin correspondiente a los e*ercicios terminados al 31.12.9- y 31.12.99 an(al por amorti&acin correspondiente a los e*ercicios terminados al 31.12.9- y 31.12.99
)actor de C' para 199-; )actor de C' para 199-; An(al An(al 623N 623N
)actor de C' para 1999; )actor de C' para 1999; An(al An(al 427N 427N
E-e%c'c'o NA ?= 5 E-e%c'c'o NA ?= 5
6a empresa desembols el 22.1:.97 por concepto de Gastos por +n.esti"acin y 3esarrollo 6a empresa desembols el 22.1:.97 por concepto de Gastos por +n.esti"acin y 3esarrollo
$ecnol"ico de Prod(ctos N(e.os la s(ma de R 2!.4::.:::. de ac(erdo al contrato contrado con $ecnol"ico de Prod(ctos N(e.os la s(ma de R 2!.4::.:::. de ac(erdo al contrato contrado con
la empresa in.esti"adora. Por lo si"ni<icati.o del monto de la in.ersin2 la empresa decide la empresa in.esti"adora. Por lo si"ni<icati.o del monto de la in.ersin2 la empresa decide
distrib(irla en 3 aBos contados desde el e*ercicio act(al. 3etermine y contabilice la c(ota an(al distrib(irla en 3 aBos contados desde el e*ercicio act(al. 3etermine y contabilice la c(ota an(al
por amorti&acin de los e*ercicios <inali&ados al 31.12.972 al 31.12.9- y al 31.12.99. por amorti&acin de los e*ercicios <inali&ados al 31.12.972 al 31.12.9- y al 31.12.99.
)actores de C' para )actores de C' para 1997; 1997; 9ct(bre 9ct(bre 429N 429N No.iembre No.iembre
327N 327N
)actor de C' para 199-; )actor de C' para 199-; An(al An(al 421N 421N
194 194
E-e%c'c'o NA ?> 5 E-e%c'c'o NA ?> 5
Con <ec@a 21.:4.9- la empresa ad1(iere los 3erec@os de Patentes de +n.encin por (n .alor total Con <ec@a 21.:4.9- la empresa ad1(iere los 3erec@os de Patentes de +n.encin por (n .alor total
de R !!.4!:.!::.2 cancelando el !:N al contado con c@e1(e al da y por el saldo se doc(menta de R !!.4!:.!::.2 cancelando el !:N al contado con c@e1(e al da y por el saldo se doc(menta
con letras rea*(stables. Por tratarse de (n monto importante se @a decidido distrib(ir el "asto por con letras rea*(stables. Por tratarse de (n monto importante se @a decidido distrib(ir el "asto por
la in.ersin en 4 aBos partiendo por el e*ercicio act(al. 3etermine y contabilice la c(ota an(al por la in.ersin en 4 aBos partiendo por el e*ercicio act(al. 3etermine y contabilice la c(ota an(al por
amorti&acin para los e*ercicios terminados al 31.12.9-2 al 31.12.99 y al 31.12.2:::. amorti&acin para los e*ercicios terminados al 31.12.9-2 al 31.12.99 y al 31.12.2:::.
)actores de C' para )actores de C' para 199-; 199-; Abril Abril 427N 427N
E-e%c'c'o NA ?> 5 E-e%c'c'o NA ?> 5
$aller 0.al(ati.o N/ 1: $aller 0.al(ati.o N/ 1:
12. 12. Pro.isiones Pro.isiones
E-e%c'c'o NA ?? 5 E-e%c'c'o NA ?? 5
Con <ec@a 29I12I9- la empresa pro.isiona el "asto por tel5<ono por (n .alor de R 6!.:::.2 el Con <ec@a 29I12I9- la empresa pro.isiona el "asto por tel5<ono por (n .alor de R 6!.:::.2 el
:!I:1I99 lle"a la c(enta correspondiente al cons(mo e<ect(ado en el e*ercicio anterior por (n :!I:1I99 lle"a la c(enta correspondiente al cons(mo e<ect(ado en el e*ercicio anterior por (n
.alor br(to de R 76.7::.2 la c(al es cancelada con c@e1(e ese mismo da. Contabili&ar las .alor br(to de R 76.7::.2 la c(al es cancelada con c@e1(e ese mismo da. Contabili&ar las
operaciones de ambos e*ercicios. operaciones de ambos e*ercicios.
E-e%c'c'o NA ?N 5 E-e%c'c'o NA ?N 5
Con <ec@a 3:I12I9- la empresa pro.isiona el "asto por electricidad por (n .alor de R 4!.:::.A2 el Con <ec@a 3:I12I9- la empresa pro.isiona el "asto por electricidad por (n .alor de R 4!.:::.A2 el
1:I:1I99 lle"a la c(enta correspondiente al cons(mo del e*ercicio anterior por (n .alor br(to de R 1:I:1I99 lle"a la c(enta correspondiente al cons(mo del e*ercicio anterior por (n .alor br(to de R
!9.:::.2 la c(al es cancelada ese mismo da con c@e1(e. Contabili&ar las operaciones de ambos !9.:::.2 la c(al es cancelada ese mismo da con c@e1(e. Contabili&ar las operaciones de ambos
e*ercicios. e*ercicios.
E-e%c'c'o NA ?I 5 E-e%c'c'o NA ?I 5
Con <ec@a 31I12I9- la empresa pro.isiona el "asto por concepto de ,ono por 4acaciones por (n Con <ec@a 31I12I9- la empresa pro.isiona el "asto por concepto de ,ono por 4acaciones por (n
.alor de R -.!6:.:::.A2 el :4I:1I99 al determinar con e7actit(d dic@o .alor se establece 1(e el .alor de R -.!6:.:::.A2 el :4I:1I99 al determinar con e7actit(d dic@o .alor se establece 1(e el
monto ascender a R -.4!:.:::.2 bono 1(e se cancela con c@e1(e el da 1:I:1I99. Contabili&ar las monto ascender a R -.4!:.:::.2 bono 1(e se cancela con c@e1(e el da 1:I:1I99. Contabili&ar las
E-e%c'c'o NA NO 5 E-e%c'c'o NA NO 5
Con <ec@a 29I12I9- la empresa pro.isiona el "asto por concepto de aseo a las dependencias de la Con <ec@a 29I12I9- la empresa pro.isiona el "asto por concepto de aseo a las dependencias de la
entidad por (n .alor de R 173.:::.A2 el :6I:1I99 el pro.eedor de dic@o ser.icio nos remite <act(ra entidad por (n .alor de R 173.:::.A2 el :6I:1I99 el pro.eedor de dic@o ser.icio nos remite <act(ra
por (n .alor br(to de R 23:.1::.2 la c(al es cancelada con c@e1(e el da :-I:1I99. Contabili&ar las por (n .alor br(to de R 23:.1::.2 la c(al es cancelada con c@e1(e el da :-I:1I99. Contabili&ar las
19! 19!
E-e%c'c'o NA N8 5 E-e%c'c'o NA N8 5
Con <ec@a 31I12I9- la empresa pro.isiona el "asto por reparaciones de bode"as Eparte Con <ec@a 31I12I9- la empresa pro.isiona el "asto por reparaciones de bode"as Eparte
proporcional de ac(erdo al a.ance de las obras F por (n .alor de R 1.73:.:::.2 el 16I:2I99 se proporcional de ac(erdo al a.ance de las obras F por (n .alor de R 1.73:.:::.2 el 16I:2I99 se
termina la obra y el costo total de ella alcan& la s(ma de R 3.26:.!::.A netos se"=n <act(ra de la termina la obra y el costo total de ella alcan& la s(ma de R 3.26:.!::.A netos se"=n <act(ra de la
constr(ctora 1(e se cancel con c@e1(e el da 2-I:2I992 determinando 1(e la parte proporcional constr(ctora 1(e se cancel con c@e1(e el da 2-I:2I992 determinando 1(e la parte proporcional
correspondiente al e*ercicio anterior ascendi a la ci<ra de R 1.-9:.6::.A Contabili&ar las correspondiente al e*ercicio anterior ascendi a la ci<ra de R 1.-9:.6::.A Contabili&ar las
E-e%c'c'o NA N; 5 E-e%c'c'o NA N; 5
Con <ec@a 31I12I9- la empresa pro.isiona el "asto por concepto de a"(a potable por (n .alor de Con <ec@a 31I12I9- la empresa pro.isiona el "asto por concepto de a"(a potable por (n .alor de
R 17.:::.A2 el 22I:1I99 nos lle"a la <act(ra correspondiente al cons(mo del e*ercicio anterior por R 17.:::.A2 el 22I:1I99 nos lle"a la <act(ra correspondiente al cons(mo del e*ercicio anterior por
(n .alor br(to de R 17.:::2 es cancelada ese mismo da con c@e1(e. Contabili&ar las operaciones (n .alor br(to de R 17.:::2 es cancelada ese mismo da con c@e1(e. Contabili&ar las operaciones
de ambos e*ercicios. de ambos e*ercicios.
E-e%c'c'o NA N7 5 E-e%c'c'o NA N7 5
13. 13. +n"resos Anticipados +n"resos Anticipados
E-e%c'c'o NA N< 5 E-e%c'c'o NA N< 5
Con <ec@a :1A:6A97 se da en arrendamiento se"=n contrato2 en el c(al se establece (na Con <ec@a :1A:6A97 se da en arrendamiento se"=n contrato2 en el c(al se establece (na
cl(s(la de rea*(stabilidad2 bode"as por las c(ales se cobra (na renta an(al de R cl(s(la de rea*(stabilidad2 bode"as por las c(ales se cobra (na renta an(al de R
2.4::.:::.2 se percibe en esta misma <ec@a en e<ecti.o todo el dinero2 debido a 1(e 2.4::.:::.2 se percibe en esta misma <ec@a en e<ecti.o todo el dinero2 debido a 1(e
comien&a a re"ir el contrato ese mismo da. comien&a a re"ir el contrato ese mismo da.
3eterminar las contabili&aciones 1(e procedan para re<le*ar el saldo 1(e deber presentar 3eterminar las contabili&aciones 1(e procedan para re<le*ar el saldo 1(e deber presentar
en el balance al 31.12.97 donde el <actor de C' para las operaciones de *(nio es de 422N. en el balance al 31.12.97 donde el <actor de C' para las operaciones de *(nio es de 422N.
E-e%c'c'o NA N= 5 E-e%c'c'o NA N= 5
Con <ec@a 3:.:6.99 se perciben 1: meses de arriendo en <orma adelantada por (n .alor Con <ec@a 3:.:6.99 se perciben 1: meses de arriendo en <orma adelantada por (n .alor
total de R 2.:4:.:::.2 el pa"o es en e<ecti.o y el ser.icio comien&a a re"ir a contar del total de R 2.:4:.:::.2 el pa"o es en e<ecti.o y el ser.icio comien&a a re"ir a contar del
primer da del mes si"(iente al pa"o. Adems2 primer da del mes si"(iente al pa"o. Adems2 se establece (na cl(s(la de se establece (na cl(s(la de
rea*(stabilidad en el contrato por el saldo 1(e se cons(mir en el e*ercicio si"(iente. rea*(stabilidad en el contrato por el saldo 1(e se cons(mir en el e*ercicio si"(iente.
en el balance al 31.12.99. en el balance al 31.12.99.
)actores de C' para; )actores de C' para; A K(nio A K(nio 32-N 32-N A K(lio A K(lio 321N 321N
E-e%c'c'o NA N> 5 E-e%c'c'o NA N> 5
196 196
Con <ec@a 26.:9.2::: se perciben en <orma anticipada 12 meses de arriendo2 de ac(erdo Con <ec@a 26.:9.2::: se perciben en <orma anticipada 12 meses de arriendo2 de ac(erdo
al contrato s(scrito2 por (n .alor total de R 3.24:.:::. el dinero es percibido es en al contrato s(scrito2 por (n .alor total de R 3.24:.:::. el dinero es percibido es en
e<ecti.o y el bene<icio comien&a a re"ir para el arrendatario a contar del :1.:9.2:::. e<ecti.o y el bene<icio comien&a a re"ir para el arrendatario a contar del :1.:9.2:::.
Adems2 Adems2 se establece (na cl(s(la de rea*(stabilidad en el contrato por el saldo 1(e se se establece (na cl(s(la de rea*(stabilidad en el contrato por el saldo 1(e se
cons(mir en el e*ercicio si"(iente. cons(mir en el e*ercicio si"(iente.
en el balance al 31.12.2::: en el balance al 31.12.2:::
)actores de C' para; )actores de C' para; A %eptiembre A %eptiembre 223N 223N A 9ct(bre A 9ct(bre 12!N 12!N
E-e%c'c'o NA N? 5 E-e%c'c'o NA N? 5
Con <ec@a 2!.1:.99 se perciben en <orma adelantada 7 meses de arriendo en e<ecti.o2 por Con <ec@a 2!.1:.99 se perciben en <orma adelantada 7 meses de arriendo en e<ecti.o2 por
(n .alor total de R 1.77:.:::.2 de ac(erdo al contrato <irmado el 3:.:9.992 en el c(al se (n .alor total de R 1.77:.:::.2 de ac(erdo al contrato <irmado el 3:.:9.992 en el c(al se
estip(la por (n lado 1(e el arriendo comien&a a re"ir a contar del primer da del mes estip(la por (n lado 1(e el arriendo comien&a a re"ir a contar del primer da del mes
si"(iente al pa"o y por otro2 (na cl(s(la de rea*(stabilidad por el saldo del bene<icio 1(e si"(iente al pa"o y por otro2 (na cl(s(la de rea*(stabilidad por el saldo del bene<icio 1(e
se cons(mir en el e*ercicio si"(iente. se cons(mir en el e*ercicio si"(iente.
en el balance al 31.12.99. en el balance al 31.12.99.
)actores de C' para; )actores de C' para; A %eptiembre A %eptiembre 129N 129N A 9ct(bre A 9ct(bre 12!N 12!N A No.iembre A No.iembre :29N :29N
E-e%c'c'o NA NN 5 E-e%c'c'o NA NN 5
Con <ec@a :1A:6A9- se da en arrendamiento se"=n contrato las bode"as2 las c(ales Con <ec@a :1A:6A9- se da en arrendamiento se"=n contrato las bode"as2 las c(ales
tendrn (na renta an(al de R 2.4::.:::.2 percibiendo este .alor en e<ecti.o esa misma tendrn (na renta an(al de R 2.4::.:::.2 percibiendo este .alor en e<ecti.o esa misma
<ec@a2 donde tambi5n comien&a a re"ir el bene<icio para el arrendatario. 9tra cl(s(la en <ec@a2 donde tambi5n comien&a a re"ir el bene<icio para el arrendatario. 9tra cl(s(la en
el contrato en la rea*(stabilidad 1(e se @ar al saldo 1(e se cons(mir en el e*ercicio el contrato en la rea*(stabilidad 1(e se @ar al saldo 1(e se cons(mir en el e*ercicio
en el balance al 31.12.9-2 considerando como <actor de C' para las operaciones de *(nio en el balance al 31.12.9-2 considerando como <actor de C' para las operaciones de *(nio
(n 4N. (n 4N.
E-e%c'c'o NA NI 5 E-e%c'c'o NA NI 5
Con <ec@a :1.:9.9- se da en arrendamiento se"=n contrato las bode"as2 las c(ales tendrn Con <ec@a :1.:9.9- se da en arrendamiento se"=n contrato las bode"as2 las c(ales tendrn
(na renta an(al de R 3.6::.:::.2 percibiendo este .alor en e<ecti.o esa misma <ec@a2 (na renta an(al de R 3.6::.:::.2 percibiendo este .alor en e<ecti.o esa misma <ec@a2
donde tambi5n comien&a a re"ir el bene<icio para el arrendatario. donde tambi5n comien&a a re"ir el bene<icio para el arrendatario.
en el balance al 31.12.9-2 se sabe 1(e el <actor de C' para las operaciones de septiembre en el balance al 31.12.9-2 se sabe 1(e el <actor de C' para las operaciones de septiembre
es de 129N. es de 129N.
E-e%c'c'o NA IO 5 E-e%c'c'o NA IO 5
197 197
Con <ec@a 21I:9I2::: se perciben en <orma adelantada - meses de arriendo en e<ecti.o2 Con <ec@a 21I:9I2::: se perciben en <orma adelantada - meses de arriendo en e<ecti.o2
por (n .alor total de R 4.3::.:::. por dic@os meses. 0l arriendo comen& a re"ir a contar por (n .alor total de R 4.3::.:::. por dic@os meses. 0l arriendo comen& a re"ir a contar
del primer da del mes en se recibi el dinero. %e"=n (na cl(s(la del contrato <irmado del primer da del mes en se recibi el dinero. %e"=n (na cl(s(la del contrato <irmado
ante notario2 el saldo pendiente de cons(mir al 31I12I2::: se rea*(star de ac(erdo a la ante notario2 el saldo pendiente de cons(mir al 31I12I2::: se rea*(star de ac(erdo a la
.ariacin del +PC .ariacin del +PC
en el balance al 31.12.9-2 se sabe 1(e el <actor de C' para las operaciones de septiembre en el balance al 31.12.9-2 se sabe 1(e el <actor de C' para las operaciones de septiembre
es de 124N. es de 124N.
E-e%c'c'o NA I8 5 E-e%c'c'o NA I8 5
Con <ec@a 31.:7.99 se <irma contra ante notario. Posteriormente el da 26.:-.99 se Con <ec@a 31.:7.99 se <irma contra ante notario. Posteriormente el da 26.:-.99 se
percibe en <orma anticipada y en e<ecti.o la totalidad de la renta e1(i.alente a 11 meses percibe en <orma anticipada y en e<ecti.o la totalidad de la renta e1(i.alente a 11 meses
ascendiente a la ci<ra total de R 2.27:.:::. 0l contrato establece (na cl(s(la de ascendiente a la ci<ra total de R 2.27:.:::. 0l contrato establece (na cl(s(la de
rea*(stabilidad 1(e se tendr 1(e aplicar al saldo 1(e re"istre el bene<icio no cons(mido rea*(stabilidad 1(e se tendr 1(e aplicar al saldo 1(e re"istre el bene<icio no cons(mido
al 31.12.99. 0l arriendo comien&a a re"ir a contar del primer da del mes de s( pa"o. al 31.12.99. 0l arriendo comien&a a re"ir a contar del primer da del mes de s( pa"o.
en el balance al 31.12.992 se sabe 1(e los <actores de C' para las operaciones de K(lio y en el balance al 31.12.992 se sabe 1(e los <actores de C' para las operaciones de K(lio y
A"osto son 22-N y 223N2 respecti.amente. A"osto son 22-N y 223N2 respecti.amente.
E-e%c'c'o NA I; 5 E-e%c'c'o NA I; 5
Con <ec@a 23.:-.99 se perciben en <orma adelantada 12 meses de arriendo en e<ecti.o2 se Con <ec@a 23.:-.99 se perciben en <orma adelantada 12 meses de arriendo en e<ecti.o2 se
sabe 1(e el .alor de la renta mens(al asciende a R 29:.:::. y 1(e el contrato se <irm el sabe 1(e el .alor de la renta mens(al asciende a R 29:.:::. y 1(e el contrato se <irm el
31.:7.99. 3ic@o arriendo comen& a re"ir a contar del primer da del mes en 1(e se 31.:7.99. 3ic@o arriendo comen& a re"ir a contar del primer da del mes en 1(e se
percibieron los dineros. %e"=n el contrato <irmado ante notario se estip(l (na cl(s(la en percibieron los dineros. %e"=n el contrato <irmado ante notario se estip(l (na cl(s(la en
la c(al se indica 1(e el saldo pendiente de cons(mir al 31.12.99 se rea*(star de ac(erdo a la c(al se indica 1(e el saldo pendiente de cons(mir al 31.12.99 se rea*(star de ac(erdo a
la .ariacin del +.P.C. la .ariacin del +.P.C.
en el balance al 31.12.992 se sabe 1(e los <actores de C' para las operaciones de K(lio y en el balance al 31.12.992 se sabe 1(e los <actores de C' para las operaciones de K(lio y
A"osto son 22-N y 223N2 respecti.amente. A"osto son 22-N y 223N2 respecti.amente.
E-e%c'c'o NA I7 5 E-e%c'c'o NA I7 5
14. 14. Pasi.o a 6ar"o Pla&o Pasi.o a 6ar"o Pla&o
E-e%c'c'o NA I< 5 E-e%c'c'o NA I< 5
Con <ec@a :1.:7.99 la sociedad annima C0l Peral %.A.D obtiene la a(tori&acin para (na emisin Con <ec@a :1.:7.99 la sociedad annima C0l Peral %.A.D obtiene la a(tori&acin para (na emisin
de debent(res por (n monto total de R 1:.:::.:::.2 di.ididos en ! series de R 2.:::.:::. c.(.. 6os de debent(res por (n monto total de R 1:.:::.:::.2 di.ididos en ! series de R 2.:::.:::. c.(.. 6os
19- 19-
tt(los tendrn (n .alor nominal de R 1.:::2 rendirn (n inter5s an(al del 1-N2 el c(al ser tt(los tendrn (n .alor nominal de R 1.:::2 rendirn (n inter5s an(al del 1-N2 el c(al ser
pa"ado semestralmente y se rea*(starn se"=n la .ariacin del +PC semestral calc(lado desde la pa"ado semestralmente y se rea*(starn se"=n la .ariacin del +PC semestral calc(lado desde la
<ec@a de colocacin. <ec@a de colocacin.
Con <ec@a :1.:-.99 es colocada la primera serie2 es decir2 2.::: debent(res a R 1.:::. c.(.2 Con <ec@a :1.:-.99 es colocada la primera serie2 es decir2 2.::: debent(res a R 1.:::. c.(.2
percibiendo en e<ecti.o el dinero por la colocacin. Posteriormente el :1.:9.99 es colocada la percibiendo en e<ecti.o el dinero por la colocacin. Posteriormente el :1.:9.99 es colocada la
se"(nda serie por el mismo .alor (nitario2 percibiendo los dineros a tra.5s de n(estra c(enta se"(nda serie por el mismo .alor (nitario2 percibiendo los dineros a tra.5s de n(estra c(enta
corriente. corriente.
Con <ec@a :1.1:.99 es colocada la tercera con R !: de comisin por debent(re2 percibiendo en Con <ec@a :1.1:.99 es colocada la tercera con R !: de comisin por debent(re2 percibiendo en
e<ecti.o el dinero por la colocacin. e<ecti.o el dinero por la colocacin.
Al 31.12.99 se sabe 1(e el <actor de C' para las operaciones de a"osto es 323N2 para las de Al 31.12.99 se sabe 1(e el <actor de C' para las operaciones de a"osto es 323N2 para las de
septiembre es 129N y para las de oct(bre es de 12!N. 3eterminar el monto de la correccin septiembre es 129N y para las de oct(bre es de 12!N. 3eterminar el monto de la correccin
monetaria y de los intereses de.en"ados en el semestre terminado a esa <ec@a. monetaria y de los intereses de.en"ados en el semestre terminado a esa <ec@a.
Con <ec@a 1:.:1.2::: se cancela el 7:N de los interese de.en"ados al 31.12.99. Contabili&ar Con <ec@a 1:.:1.2::: se cancela el 7:N de los interese de.en"ados al 31.12.99. Contabili&ar
todas las operaciones del e*ercicio. todas las operaciones del e*ercicio.
E-e%c'c'o NA I= 5 E-e%c'c'o NA I= 5
0l da :1.:7.2::: la sociedad annima C0l Copete %.A.D obtiene la a(tori&acin para (na emisin 0l da :1.:7.2::: la sociedad annima C0l Copete %.A.D obtiene la a(tori&acin para (na emisin
de debent(res por (n monto total de R !.:::.:::.2 correspondiente a (na sola serie. 6os tt(los de debent(res por (n monto total de R !.:::.:::.2 correspondiente a (na sola serie. 6os tt(los
tendrn (n .alor nominal de R !.:::2 rendirn (n inter5s an(al del 1!N2 el c(al ser pa"ado tendrn (n .alor nominal de R !.:::2 rendirn (n inter5s an(al del 1!N2 el c(al ser pa"ado
semestralmente y se rea*(starn se"=n la .ariacin del +PC semestral calc(lado desde la <ec@a de semestralmente y se rea*(starn se"=n la .ariacin del +PC semestral calc(lado desde la <ec@a de
colocacin. colocacin.
0sa misma <ec@a son colocados la totalidad de los debent(res emitidos2 es decir2 1.::: debent(res 0sa misma <ec@a son colocados la totalidad de los debent(res emitidos2 es decir2 1.::: debent(res
a R !.:::. c.(.2 percibiendo en e<ecti.o el dinero por la colocacin. a R !.:::. c.(.2 percibiendo en e<ecti.o el dinero por la colocacin.
Al 31.12.2::: se sabe 1(e el <actor de C' para las operaciones de *(lio es 229N. 3eterminar el Al 31.12.2::: se sabe 1(e el <actor de C' para las operaciones de *(lio es 229N. 3eterminar el
monto de la correccin monetaria y de los intereses de.en"ados en el semestre terminado a esa monto de la correccin monetaria y de los intereses de.en"ados en el semestre terminado a esa
<ec@a. Contabili&ar todas las operaciones del e*ercicio terminado al 31.12.2:::. <ec@a. Contabili&ar todas las operaciones del e*ercicio terminado al 31.12.2:::.
E-e%c'c'o NA I> 5 E-e%c'c'o NA I> 5
6a sociedad annima C0l ta*o %.A.D el :2.:1.999 es a(tori&ada para emitir la cantidad de 2.::: 6a sociedad annima C0l ta*o %.A.D el :2.:1.999 es a(tori&ada para emitir la cantidad de 2.:::
debent(res a (n .alor nominal de R 3.::: c.(.2 los c(ales de.en"arn (n inter5s del 9N an(al2 debent(res a (n .alor nominal de R 3.::: c.(.2 los c(ales de.en"arn (n inter5s del 9N an(al2
pa"adero semestralmente2 pre.ia act(ali&acin de la obli"acin2 la emisin contempla dos series pa"adero semestralmente2 pre.ia act(ali&acin de la obli"acin2 la emisin contempla dos series
de 1.::: cada (na. de 1.::: cada (na.
Con <ec@a :1.:3.99 es colocado la primera serie al mismo .alor nominal2 percibiendo en e<ecti.o Con <ec@a :1.:3.99 es colocado la primera serie al mismo .alor nominal2 percibiendo en e<ecti.o
los dineros. Posteriormente el :1.:4.99 es colocada la se"(nda serie al mismo .alor nominal2 los dineros. Posteriormente el :1.:4.99 es colocada la se"(nda serie al mismo .alor nominal2
.alor 1(e es abonado en n(estra c(enta corriente .alor 1(e es abonado en n(estra c(enta corriente
Con <ec@a 3:.:6.99 la sociedad de.en"a los intereses a pa"ar2 pre.ia rea*(stabilidad de la Con <ec@a 3:.:6.99 la sociedad de.en"a los intereses a pa"ar2 pre.ia rea*(stabilidad de la
obli"acin2 la c(al se e<ect=a considerando (n <actor de C' para la operaciones de mar&o de obli"acin2 la c(al se e<ect=a considerando (n <actor de C' para la operaciones de mar&o de
326N y para las operaciones de abril es de 229N. 3eterminar el monto de la correccin monetaria 326N y para las operaciones de abril es de 229N. 3eterminar el monto de la correccin monetaria
y de los intereses de.en"ados en el semestre terminado a esa <ec@a. y de los intereses de.en"ados en el semestre terminado a esa <ec@a.

Posteriormente con <ec@a 1:.1:.99 se cancelan con c@e1(e la totalidad de los intereses Posteriormente con <ec@a 1:.1:.99 se cancelan con c@e1(e la totalidad de los intereses
de.en"ados por los debent(res. Contabili&ar todas las operaciones del e*ercicio. de.en"ados por los debent(res. Contabili&ar todas las operaciones del e*ercicio.
199 199
E-e%c'c'o NA I? 5 E-e%c'c'o NA I? 5
0l da :2.:1.2::: la sociedad annima C0l C@acal %.A.D obtiene la a(tori&acin para (na emisin 0l da :2.:1.2::: la sociedad annima C0l C@acal %.A.D obtiene la a(tori&acin para (na emisin
de debent(res por (n monto total de R 2:.:::.:::.2 correspondiente a (na sola serie. 6os tt(los de debent(res por (n monto total de R 2:.:::.:::.2 correspondiente a (na sola serie. 6os tt(los
tendrn (n .alor nominal de R 4.:::2 rendirn (n inter5s an(al del 72!N2 el c(al ser pa"ado tendrn (n .alor nominal de R 4.:::2 rendirn (n inter5s an(al del 72!N2 el c(al ser pa"ado
semestralmente y se rea*(starn se"=n la .ariacin del +PC semestral calc(lado desde la <ec@a de semestralmente y se rea*(starn se"=n la .ariacin del +PC semestral calc(lado desde la <ec@a de
colocacin. colocacin.
0sa misma <ec@a son colocados la totalidad de los debent(res emitidos2 es decir2 !.::: debent(res 0sa misma <ec@a son colocados la totalidad de los debent(res emitidos2 es decir2 !.::: debent(res
a R 4.:::. c.(.2 percibiendo el dinero por la colocacin en la c(enta corriente bancaria. a R 4.:::. c.(.2 percibiendo el dinero por la colocacin en la c(enta corriente bancaria.
Al 3:.:6.2::: se sabe 1(e el <actor de C' para las operaciones de enero es 421N. 3eterminar el Al 3:.:6.2::: se sabe 1(e el <actor de C' para las operaciones de enero es 421N. 3eterminar el
monto de la correccin monetaria y de los intereses de.en"ados en el semestre terminado a esa monto de la correccin monetaria y de los intereses de.en"ados en el semestre terminado a esa
<ec@a. Contabili&ar todas las operaciones del e*ercicio al 3:.:6.2:::. <ec@a. Contabili&ar todas las operaciones del e*ercicio al 3:.:6.2:::.
Adems se sabe 1(e con <ec@a 1:.:7.2::: es cancelado slo el !:N de los interese2 1(edando Adems se sabe 1(e con <ec@a 1:.:7.2::: es cancelado slo el !:N de los interese2 1(edando
para ms adelante la cancelacin de la otra parte para ms adelante la cancelacin de la otra parte
E-e%c'c'o NA IN 5 E-e%c'c'o NA IN 5
6a sociedad annima C0l %anto %.A.D re"istra en s( contabilidad la emisin de 1:.::: debent(res 6a sociedad annima C0l %anto %.A.D re"istra en s( contabilidad la emisin de 1:.::: debent(res
colocados en s( totalidad en el mercado a s( .alor nominal ascendiente a R 2.:::. c.(.2 .alor colocados en s( totalidad en el mercado a s( .alor nominal ascendiente a R 2.:::. c.(.2 .alor
act(ali&ado al 31.12.992 esta operacin <(e e<ect(ada @ace 1: aBos. 3ic@a obli"acin "eneraba (n act(ali&ado al 31.12.992 esta operacin <(e e<ect(ada @ace 1: aBos. 3ic@a obli"acin "eneraba (n
inter5s an(al del 12N2 pa"adero semestralmente. inter5s an(al del 12N2 pa"adero semestralmente.
Con <ec@a :3.:1.2::: se procede al rescate de la primera serie .encida e1(i.alente a 2.::: Con <ec@a :3.:1.2::: se procede al rescate de la primera serie .encida e1(i.alente a 2.:::
debent(res2 cancelando con c@e1(e el .alor correspondiente a dic@a operacin ms s(s debent(res2 cancelando con c@e1(e el .alor correspondiente a dic@a operacin ms s(s
respecti.os intereses. Contabili&ar las operaciones 1(e procedan. respecti.os intereses. Contabili&ar las operaciones 1(e procedan.
E-e%c'c'o NA II 5 E-e%c'c'o NA II 5
1!. 1!. 9peraciones de 6easin" )inanciero 9peraciones de 6easin" )inanciero
E-e%c'c'o NA 8OO 5 E-e%c'c'o NA 8OO 5
Con <ec@a 31 de A"osto de 199- el arrendador2 empresa de leasin" 1(e no <abrica ni distrib(ye Con <ec@a 31 de A"osto de 199- el arrendador2 empresa de leasin" 1(e no <abrica ni distrib(ye
bienes2 @a s(scrito con el arrendatario (n contrato de arrendamiento de (na m1(ina e7ca.adora. bienes2 @a s(scrito con el arrendatario (n contrato de arrendamiento de (na m1(ina e7ca.adora.
3ic@o contrato comen&ar a re"ir el 1/ de %eptiembre de 199- 3ic@o contrato comen&ar a re"ir el 1/ de %eptiembre de 199-
0l contrato establece2 entre otras2 las si"(ientes condiciones ; 0l contrato establece2 entre otras2 las si"(ientes condiciones ;
1. 1. 0l arrendador ad1(irir para s (na m1(ina e7ca.adora2 para entre"arla en arriendo al 0l arrendador ad1(irir para s (na m1(ina e7ca.adora2 para entre"arla en arriendo al
arrendatario. arrendatario.
2. 2. 3(racin del contrato ; 24 meses 3(racin del contrato ; 24 meses
2:: 2::
3. 3. $asa de inter5s Ee7plcitaF 1-N an(al y la tasa de mercado es del 172!N2 tasa mens(al $asa de inter5s Ee7plcitaF 1-N an(al y la tasa de mercado es del 172!N2 tasa mens(al
1239N. 1239N.
4. 4. )orma de pa"o con.enida ; 24 c(otas mens(ales de R 13:.:::.A con .encimiento el )orma de pa"o con.enida ; 24 c(otas mens(ales de R 13:.:::.A con .encimiento el
=ltimo da del mes. =ltimo da del mes.
!. !. Al t5rmino del contrato2 .ale decir 1 mes desp(5s de cancelada la =ltima c(ota2 el Al t5rmino del contrato2 .ale decir 1 mes desp(5s de cancelada la =ltima c(ota2 el
arrendatario tiene la opcin de de.ol.er el bien2 reno.ar el contrato acordando n(e.as arrendatario tiene la opcin de de.ol.er el bien2 reno.ar el contrato acordando n(e.as
condiciones o ad1(irir el bien. Para esta =ltima alternati.a2 se <i*a (n precio e1(i.alente a condiciones o ad1(irir el bien. Para esta =ltima alternati.a2 se <i*a (n precio e1(i.alente a
R 13:.:::.A. R 13:.:::.A.
6. 6. 6os "astos de mantencin y conser.acin de la m1(ina sern por c(enta del 6os "astos de mantencin y conser.acin de la m1(ina sern por c(enta del
arrendatario2 as como c(al1(ier imp(esto2 tasa2 derec@o o "ra.amen. arrendatario2 as como c(al1(ier imp(esto2 tasa2 derec@o o "ra.amen.
7. 7. 0l arrendador se desli"a de toda responsabilidad relacionada con el <(ncionamiento de la 0l arrendador se desli"a de toda responsabilidad relacionada con el <(ncionamiento de la
m1(ina. 6os reclamos deber diri"irlos el arrendatario directamente al <abricante de la m1(ina. 6os reclamos deber diri"irlos el arrendatario directamente al <abricante de la
misma. misma.
-. -. 0l arrendatario as(me todos los ries"os de daBos y p5rdida del bien. 0l arrendatario as(me todos los ries"os de daBos y p5rdida del bien.
9. 9. 9tros antecedentes relacionados con esta operacin son los si"(ientes ; 9tros antecedentes relacionados con esta operacin son los si"(ientes ;
a. a. 0l arrendador ad1(iere la m1(ina e7ca.adora en R 2.-::.:::.A .alor neto. 0l arrendador ad1(iere la m1(ina e7ca.adora en R 2.-::.:::.A .alor neto.
b. b. 6a .ida =til econmica es de 3 aBos. 6a .ida =til econmica es de 3 aBos.
c. c. )actor de C' para septiembre de 199- 42!N )actor de C' para septiembre de 199- 42!N
De"$%%o,,o De"$%%o,,o; ;
I I Oe%$c'one" $%$ *e!e%/'n$% ,o" .$,o%e" $ con!$+','4$% *e, con!%$!o5 Oe%$c'one" $%$ *e!e%/'n$% ,o" .$,o%e" $ con!$+','4$% *e, con!%$!o5
3eterminar el .alor act(al del contrato2 descontando el .alor de las c(otas mens(ales y de 3eterminar el .alor act(al del contrato2 descontando el .alor de las c(otas mens(ales y de
la opcin de compra a la tasa de inter5s 1(e se considere apropiada. Para ello deber la opcin de compra a la tasa de inter5s 1(e se considere apropiada. Para ello deber
s(marse el .alor descontado de las c(otas mens(ales y de la opcin de compra2 s(marse el .alor descontado de las c(otas mens(ales y de la opcin de compra2
considerando la tasa mens(al del 1239N2 el c(al se calc(lar aplicando la <orm(la. considerando la tasa mens(al del 1239N2 el c(al se calc(lar aplicando la <orm(la.
24 24
1 H :2:139 A 1 1 H :2:139 A 1
VAD VAD G 13:.:::.A 7 G 13:.:::.A 7 G 2.637.!2!. G 2.637.!2!.
24 24
:2:139 1 H :2:139 :2:139 1 H :2:139
0l .alor act(al del contrato es de R 2.637.!2!.A representa el 9422:N del .alor del bien al 0l .alor act(al del contrato es de R 2.637.!2!.A representa el 9422:N del .alor del bien al
inicio del contrato. Asimismo2 esta proporcin es si"ni<icati.amente s(perior a la inicio del contrato. Asimismo2 esta proporcin es si"ni<icati.amente s(perior a la
proporcin de la .ida =til econmica del bien y el tiempo de d(racin del contrato. proporcin de la .ida =til econmica del bien y el tiempo de d(racin del contrato.
>na .e& determinado el .alor act(al se debe calc(lar el .alor nominal del contrato para >na .e& determinado el .alor act(al se debe calc(lar el .alor nominal del contrato para
proceder a la contabili&acin del contrato. proceder a la contabili&acin del contrato.
2:1 2:1
VN VN G 13:.:::.A 7 24 G 3.12:.:::.A G 13:.:::.A 7 24 G 3.12:.:::.A
Preparar c(adro de amorti&acin para los 24 meses. Preparar c(adro de amorti&acin para los 24 meses.
C$'!$, In'c'$, C$'!$, In'c'$, In!e%e"e" In!e%e"e" A+ono $ A+ono $ V$,o% V$,o% C$'!$, F'n$, C$'!$, F'n$,
In"o,0!o In"o,0!o 8D7IS 8D7IS C$'!$, C$'!$, C0o!$ C0o!$ In"o,0!o In"o,0!o
1/ 1/ 2.637.!2!.A 2.637.!2!.A 36.662.A 36.662.A 93.33-.A 93.33-.A 13:.:::.A 13:.:::.A 2.!44.1-7.A 2.!44.1-7.A
2/ 2/ 2.!44.1-7.A 2.!44.1-7.A 3!.364.A 3!.364.A 94.636.A 94.636.A 13:.:::.A 13:.:::.A 2.449.!!1.A 2.449.!!1.A
3/ 3/ 2.449.!!1.A 2.449.!!1.A 34.:49.A 34.:49.A 9!.9!1.A 9!.9!1.A 13:.:::.A 13:.:::.A 2.3!3.6::.A 2.3!3.6::.A
4/ 4/ 2.3!3.6::.A 2.3!3.6::.A 32.71!.A 32.71!.A 97.2-!.A 97.2-!.A 13:.:::.A 13:.:::.A 2.2!6.31!.A 2.2!6.31!.A
II II Con!$+','4$c'one" *e, $%%en*$*o% Con!$+','4$c'one" *e, $%%en*$*o% ; ;
Primeramente se deber contabili&ar la ad1(isicin de la m1(ina2 car"ndola a (na Primeramente se deber contabili&ar la ad1(isicin de la m1(ina2 car"ndola a (na
c(enta denominada L c(enta denominada LAc!'.o" $%$ Le$"'ng Ac!'.o" $%$ Le$"'ngL 1(e se clasi<icar como (n acti.o circ(lante2 L 1(e se clasi<icar como (n acti.o circ(lante2
por R 2.-::.:::.A neto. por R 2.-::.:::.A neto.
AAAAAAAAAAAAAAAAAA31I:-I199-AAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAA31I:-I199-AAAAAAAAAAAAAAA
Acti.os para 6easin" Acti.os para 6easin" 2.-::.:::.A 2.-::.:::.A
+.4.A. Cr5dito )iscal +.4.A. Cr5dito )iscal !:4.:::.A !:4.:::.A
,anco EAcreedoresF ,anco EAcreedoresF 3.3:4.:::.A 3.3:4.:::.A
G; G;
AAAAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA
$ambi5n el arrendador determinara el .alor act(al del contrato. Para l(e"o proceder a $ambi5n el arrendador determinara el .alor act(al del contrato. Para l(e"o proceder a
reali&ar el asiento. reali&ar el asiento.
AAAAAAAAAAAAAAAAA:1I:9I199-AAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAA:1I:9I199-AAAAAAAAAAAAAAAA
3e(dores por 6easin" 3e(dores por 6easin" 3.12:.:::.A 3.12:.:::.A
Acti.os para 6easin" Acti.os para 6easin" 2.-::.:::.A 2.-::.:::.A
+ntereses 3i<eridos por Percibir +ntereses 3i<eridos por Percibir 32:.:::.A 32:.:::.A
G; G;
AAAAAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA
2:2 2:2
Como en este e*emplo el .alor act(al del contrato es in<erior al .alor de libros del bien2 Como en este e*emplo el .alor act(al del contrato es in<erior al .alor de libros del bien2
deber e<ect(arse adems el si"(iente asiento ; deber e<ect(arse adems el si"(iente asiento ;
6a comparacin es entre el .alor act(al y el .alor libro EcostoF del bien; 6a comparacin es entre el .alor act(al y el .alor libro EcostoF del bien;
A %i .alor act(al _ .alor libros GGGG X P5rdida A %i .alor act(al _ .alor libros GGGG X P5rdida
A %i .alor act(al X .alor libros GGGG X >tilidad A %i .alor act(al X .alor libros GGGG X >tilidad
AAAAAAAAAAAAAAAAAAA:1I:9I199-AAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAA:1I:9I199-AAAAAAAAAAAAAAAAA
P5rdida por <inanciamiento P5rdida por <inanciamiento 162.47!.A 162.47!.A
+ntereses 3i<eridos por Percibir +ntereses 3i<eridos por Percibir 162.47!.A 162.47!.A
G; G;
AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA
0sta p5rdida corresponde a la di<erencia entre el .alor de ad1(isicin del bien2 de R 0sta p5rdida corresponde a la di<erencia entre el .alor de ad1(isicin del bien2 de R
2.-::.:::.A y el .alor act(al de R 2.637.!2!.A 2.-::.:::.A y el .alor act(al de R 2.637.!2!.A
Al .encimiento de cada c(ota debern prepararse los si"(ientes asientos ; Al .encimiento de cada c(ota debern prepararse los si"(ientes asientos ;
AAAAAAAAAAAAAAAAAAA3:I:9I199-AAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAA3:I:9I199-AAAAAAAAAAAAAAAA
,anco A Ca*a ,anco A Ca*a 13:.:::.A 13:.:::.A
3e(dores por 6easin" 3e(dores por 6easin" 13:.:::.A 13:.:::.A
G; G;
AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA
AAAAAAAAAAAAAAAAAAA3:I:9I199-AAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAA3:I:9I199-AAAAAAAAAAAAAAAA
+ntereses 3i<eridos por Percibir +ntereses 3i<eridos por Percibir 36.662.A 36.662.A
+ntereses Ganados +ntereses Ganados 36.662.A 36.662.A
G; G;
AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA
Al .encimiento de las c(otas si"(ientes deber procederse en <orma similar. Al .encimiento de las c(otas si"(ientes deber procederse en <orma similar.
0l arrendador no re"istrar nin"=n asiento por Correccin 'onetaria <inanciera2 desde el 0l arrendador no re"istrar nin"=n asiento por Correccin 'onetaria <inanciera2 desde el
p(nto de .ista <inanciero2 no tiene acti.o <i*o por bienes estre"ados en leasin". 6o p(nto de .ista <inanciero2 no tiene acti.o <i*o por bienes estre"ados en leasin". 6o
anterior2 debido a 1(e ellos se enc(entran representados por la c(enta anterior2 debido a 1(e ellos se enc(entran representados por la c(enta De0*o%e" o% De0*o%e" o%
Le$"'ng Le$"'ng. .
0l arrendador deber considerar la Correccin 'onetaria del Acti.o )i*o por bienes 0l arrendador deber considerar la Correccin 'onetaria del Acti.o )i*o por bienes
entre"ados en 6easin" e7cl(si.amente para e<ectos trib(tarios de ac(erdo con las entre"ados en 6easin" e7cl(si.amente para e<ectos trib(tarios de ac(erdo con las
disposiciones .i"entes sobre esta materia. disposiciones .i"entes sobre esta materia.
3el mismo modo2 al arrendador no le corresponde re"istrar monto al"(no por 3el mismo modo2 al arrendador no le corresponde re"istrar monto al"(no por
depreciacin <inanciera de acti.os en 6easin" ya 1(e2 como se e7plica en la letra depreciacin <inanciera de acti.os en 6easin" ya 1(e2 como se e7plica en la letra D D2 n 2 n
2:3 2:3
c(enta con tales acti.os <i*os. %in embar"o2 para e<ectos trib(tario debe considerar dic@a c(enta con tales acti.os <i*os. %in embar"o2 para e<ectos trib(tario debe considerar dic@a
depreciacin. depreciacin.
III III Con!$+','4$c'one" *e, $%%en*$!$%'o5 Con!$+','4$c'one" *e, $%%en*$!$%'o5
AAAAAAAAAAAAAAAAAAA31I:-I199-AAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAA31I:-I199-AAAAAAAAAAAAAAA
Acti.os en 6easin" Acti.os en 6easin" 2.637.!2!.A 2.637.!2!.A
+ntereses di<eridos por 6easin" +ntereses di<eridos por 6easin" 4-2.47!.A 4-2.47!.A
9bli"aciones por 6easin" 9bli"aciones por 6easin" 3.12:.:::.A 3.12:.:::.A
G; G;
AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA
Al .encimiento de la primera c(ota deber reali&ar los si"(ientes asientos ; Al .encimiento de la primera c(ota deber reali&ar los si"(ientes asientos ;
AAAAAAAAAAAAAAAAAA3:I:9I199-AAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAA3:I:9I199-AAAAAAAAAAAAAAA
9bli"aciones por 6easin" 9bli"aciones por 6easin" 13:.:::.A 13:.:::.A
,anco ,anco 13:.:::. 13:.:::.
G; G;
AAAAAAAAAAAAAAAAAA3:I:9I199-AAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAA3:I:9I199-AAAAAAAAAAAAAAA
Gastos )inancieros Gastos )inancieros 36.662.A 36.662.A
+ntereses di<eridos por leasin" +ntereses di<eridos por leasin" 36.662.A 36.662.A
G; G;
Para los si"(ientes meses se opera de i"(al manera. Para los si"(ientes meses se opera de i"(al manera.
Al cierre del e*ercicio deber aplicarse la Correccin 'onetaria <inanciera de los Acti.os Al cierre del e*ercicio deber aplicarse la Correccin 'onetaria <inanciera de los Acti.os
en leasin" y contabili&arla. en leasin" y contabili&arla.
%aldo contable R 2.637.!2! 7 42!N G R 11-.6-9. %aldo contable R 2.637.!2! 7 42!N G R 11-.6-9.
AAAAAAAAAAAAAAAAAA31I12I199-AAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAA31I12I199-AAAAAAAAAAAAAAAA
Acti.os en leasin" Acti.os en leasin" 11-.6-9.A 11-.6-9.A
Correccin 'onetaria Correccin 'onetaria 11-.6-9.A 11-.6-9.A
G; G;
AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA
Acto se"(ido se deber la depreciacin <inanciera sobre el .alor rea*(stado2 p(diendo Acto se"(ido se deber la depreciacin <inanciera sobre el .alor rea*(stado2 p(diendo
optar por el remanente de la .ida =til econmica del bien o la d(racin el contrato2 opcin optar por el remanente de la .ida =til econmica del bien o la d(racin el contrato2 opcin
1(e de toma al inicio y no podr ser .ariada. 1(e de toma al inicio y no podr ser .ariada.
2.7!6.214. 2.7!6.214.
C(ota a 3epreciar en el e*ercicio G C(ota a 3epreciar en el e*ercicio G G 114.-4222! 7 4 G 4!9.369.A G 114.-4222! 7 4 G 4!9.369.A
24 24
AAAAAAAAAAAAAAAAAAA31I12I199-AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAA31I12I199-AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA
2:4 2:4
3epreciacin del e*ercicio Acti.os en 6easin" 3epreciacin del e*ercicio Acti.os en 6easin" 4!9.369.A 4!9.369.A
3epreciacin Ac(m(lada Acti.os en 6easin" 3epreciacin Ac(m(lada Acti.os en 6easin" 4!9.369.A 4!9.369.A
G; G;
AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA 7 AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA
Para los perodos si"(ientes deber (sarse el mismo procedimiento. Para los perodos si"(ientes deber (sarse el mismo procedimiento.
E-e%c'c'o NA 8O8 5 E-e%c'c'o NA 8O8 5
P$go An!'c'$*o P$go An!'c'$*o
Con <ec@a 31I1:I96 se <irma (n contrato de 6easin" 1(e comien&a a re"ir a contar del 1[ de Con <ec@a 31I1:I96 se <irma (n contrato de 6easin" 1(e comien&a a re"ir a contar del 1[ de
no.iembre de 19962 el c(al in.ol(cra dos camionetas 0codiesel2 las c(ales tienen (n .alor no.iembre de 19962 el c(al in.ol(cra dos camionetas 0codiesel2 las c(ales tienen (n .alor
comercial de R -.:::.:::.A neto cada (na. comercial de R -.:::.:::.A neto cada (na.
6a d(racin del contrato se <i*a en 36 meses y la tasa de inter5s Ee7plcitaF de 21N an(al2 6a d(racin del contrato se <i*a en 36 meses y la tasa de inter5s Ee7plcitaF de 21N an(al2
e1(i.alente a (n 126N mens(al. e1(i.alente a (n 126N mens(al.
6a renta se <i*a en 43291 >)2 los c(ales se pa"an en e<ecti.o2 <i*ando los das de pa"o el 1[ de 6a renta se <i*a en 43291 >)2 los c(ales se pa"an en e<ecti.o2 <i*ando los das de pa"o el 1[ de
cada mes o bien el da @bil si"(iente2 pero considerando el .alor de la >) al 1[2 al .alor antes cada mes o bien el da @bil si"(iente2 pero considerando el .alor de la >) al 1[2 al .alor antes
mencionado se le debe a"re"ar +.4.A.. mencionado se le debe a"re"ar +.4.A..
0l pa"o se @ace (na .e& al mes y por mes anticipado2 percibiendo en este acto por anticipado la 0l pa"o se @ace (na .e& al mes y por mes anticipado2 percibiendo en este acto por anticipado la
primera c(ota de ac(erdo al .alor de la >) al :1I11I96. primera c(ota de ac(erdo al .alor de la >) al :1I11I96.
6a opcin de compra se <i* en 43291 >) ms +.4.A.2 la c(al tambi5n se pa"ar ba*o el mismo 6a opcin de compra se <i* en 43291 >) ms +.4.A.2 la c(al tambi5n se pa"ar ba*o el mismo
procedimiento de la renta mens(al. procedimiento de la renta mens(al.
4alores de la >) ; 4alores de la >) ; :1I11I96 :1I11I96 R 13.1332-- R 13.1332--
:1I12I96 :1I12I96 R 13.21-224 R 13.21-224
31I12I96 31I12I96 R 13.31:277 R 13.31:277
%e pide; %e pide;
8eali&ar los clc(los 1(e procedan y las contabili&aciones del arrendador @asta el 31I12I962 8eali&ar los clc(los 1(e procedan y las contabili&aciones del arrendador @asta el 31I12I962
incl(yendo la correccin monetaria y la depreciacin de las c(enta 1(e corresponda. Adems del incl(yendo la correccin monetaria y la depreciacin de las c(enta 1(e corresponda. Adems del
c(adro de amorti&aciones @asta el 4[ mes. c(adro de amorti&aciones @asta el 4[ mes.
E-e%c'c'o NA 8O; 5 E-e%c'c'o NA 8O; 5
P$go Venc'*o P$go Venc'*o
Con <ec@a 31I1:I96 se <irma (n contrato de 6easin" 1(e comien&a a re"ir a contar del 1[ de Con <ec@a 31I1:I96 se <irma (n contrato de 6easin" 1(e comien&a a re"ir a contar del 1[ de
no.iembre de 19962 el c(al in.ol(cra (n camin tol.a 0codiesel2 el c(al tienen (n .alor no.iembre de 19962 el c(al in.ol(cra (n camin tol.a 0codiesel2 el c(al tienen (n .alor
comercial de R 1!.:::.:::.A neto . comercial de R 1!.:::.:::.A neto .
2:! 2:!
6a d(racin del contrato se <i*a en 3: meses y la tasa de inter5s Ee7plcitaF de 19N an(al2 6a d(racin del contrato se <i*a en 3: meses y la tasa de inter5s Ee7plcitaF de 19N an(al2
e1(i.alente a (n 1246N mens(al. e1(i.alente a (n 1246N mens(al.
6a renta se <i*a en 4! >)2 los c(ales se pa"an en e<ecti.o2 <i*ando los das de pa"o el =ltimo de 6a renta se <i*a en 4! >)2 los c(ales se pa"an en e<ecti.o2 <i*ando los das de pa"o el =ltimo de
cada mes o bien el da @bil si"(iente2 pero considerando el .alor de la >) del =ltimo da del mes2 cada mes o bien el da @bil si"(iente2 pero considerando el .alor de la >) del =ltimo da del mes2
se le debe a"re"ar +.4.A.. se le debe a"re"ar +.4.A..
0l pa"o se @ace (na .e& al mes y por mes .encido. 6a opcin de compra se <i* en 4! >) ms 0l pa"o se @ace (na .e& al mes y por mes .encido. 6a opcin de compra se <i* en 4! >) ms
+.4.A.2 la c(al tambi5n se pa"ar ba*o el mismo procedimiento de la renta mens(al. +.4.A.2 la c(al tambi5n se pa"ar ba*o el mismo procedimiento de la renta mens(al.
4alores de la >) ; 4alores de la >) ; :1I11I96 :1I11I96 R 13.1332-- R 13.1332--
3:I11I96 3:I11I96 R 13.21!2!6 R 13.21!2!6
31I12I96 31I12I96 R 13.31:277 R 13.31:277
%e pide; %e pide;
incl(yendo la correccin monetaria y la depreciacin de las c(entas 1(e corresponda. Adems del incl(yendo la correccin monetaria y la depreciacin de las c(entas 1(e corresponda. Adems del
E-e%c'c'o NA 8O7 5 E-e%c'c'o NA 8O7 5
P$go Venc'*o P$go Venc'*o
1. 1. )ec@a de inicio del contrato :1I:7I96. )ec@a de inicio del contrato :1I:7I96.
2. 2. >n arrendador ad1(iere (n camin para entre"arlo en arrendamiento a (n >n arrendador ad1(iere (n camin para entre"arlo en arrendamiento a (n
arrendatario2 el camin tiene (n .alor comercial de R 16.!::.:::.A. arrendatario2 el camin tiene (n .alor comercial de R 16.!::.:::.A.
3. 3. 3(racin del contrato es de 36 meses. 3(racin del contrato es de 36 meses.
4. 4. 6a tasa de inter5s Ee7plcitaF de 24N an(al2 e1(i.alente a (n 12-1N mens(al. 6a tasa de inter5s Ee7plcitaF de 24N an(al2 e1(i.alente a (n 12-1N mens(al.
!. !. 6a <orma con.enida ; 36 c(otas mens(ales de R 6::.:::.A2 con .encimiento el =ltimo da 6a <orma con.enida ; 36 c(otas mens(ales de R 6::.:::.A2 con .encimiento el =ltimo da
de cada mes. de cada mes.
6. 6. Al t5rmino del contrato2 (n mes desp(5s de cancelada la =ltima c(ota2 la opcin de Al t5rmino del contrato2 (n mes desp(5s de cancelada la =ltima c(ota2 la opcin de
compra es de R 6::.:::.A. compra es de R 6::.:::.A.
7. 7. 4ariacin +PC2 2[ semestre de 1996 42!N 4ariacin +PC2 2[ semestre de 1996 42!N
%e pide; %e pide;
incl(yendo la correccin monetaria y la depreciacin de las c(entas 1(e corresponda. Adems del incl(yendo la correccin monetaria y la depreciacin de las c(entas 1(e corresponda. Adems del
2:6 2:6
E-e%c'c'o NA 8O< 5 E-e%c'c'o NA 8O< 5
Con <ec@a :1I1:I96 se <irma (n contrato de 6easin" 1(e comien&a a re"ir a contar del 1/ de Con <ec@a :1I1:I96 se <irma (n contrato de 6easin" 1(e comien&a a re"ir a contar del 1/ de
9ct(bre de 19962 el c(al in.ol(cra dos E2F ,(ses 0codiesel las c(ales tienen (n .alor comercial 9ct(bre de 19962 el c(al in.ol(cra dos E2F ,(ses 0codiesel las c(ales tienen (n .alor comercial
de R -.9::.:::.A neto2 cada (na. de R -.9::.:::.A neto2 cada (na.
6a d(racin del contrato se <i*a en 4- meses y la tasa de inter5s Ee7plcitaF de 2!N an(al E12-76N 6a d(racin del contrato se <i*a en 4- meses y la tasa de inter5s Ee7plcitaF de 2!N an(al E12-76N
mens(alF. mens(alF.
6a renta se <i*a en >) 4:27!2 los c(ales se pa"an en e<ecti.o2 <i*ando los das de pa"o el 31 de 6a renta se <i*a en >) 4:27!2 los c(ales se pa"an en e<ecti.o2 <i*ando los das de pa"o el 31 de
cada mes o bien el da @bil si"(iente2 pero considerando el .alor de la >) del 312 al .alor antes cada mes o bien el da @bil si"(iente2 pero considerando el .alor de la >) del 312 al .alor antes
mencionado se le debe a"re"ar el +.4.A. mencionado se le debe a"re"ar el +.4.A.
0l pa"o se @ace (na .e& al mes y el =ltimo da de cada mes. 0l pa"o se @ace (na .e& al mes y el =ltimo da de cada mes.
6a opcin de compra se <i* en >) 4:27! ms el +.4.A. la c(al se pa"ar al t5rmino del contrato2 6a opcin de compra se <i* en >) 4:27! ms el +.4.A. la c(al se pa"ar al t5rmino del contrato2
.ale decir2 (n mes desp(5s de cancelada la =ltima c(ota. .ale decir2 (n mes desp(5s de cancelada la =ltima c(ota.
4alores de la >) ; 4alores de la >) ; 1/I1:I96 1/I1:I96 R 13.:7124! R 13.:7124!
31I1:I96 31I1:I96 R 13.131277 R 13.131277
3:I11I96 3:I11I96 R 13.21!217 R 13.21!217
31I12I96 31I12I96 R 13.31:277 R 13.31:277
%e pide; %e pide;
8eali&ar los clc(los 1(e procedan2 y las contabili&aciones del arrendador @asta el 31I12I962 8eali&ar los clc(los 1(e procedan2 y las contabili&aciones del arrendador @asta el 31I12I962
incl(yendo la C. 'onetaria y la 3epreciacin de las c(entas 1(e corresponda. Adems del c(adro incl(yendo la C. 'onetaria y la 3epreciacin de las c(entas 1(e corresponda. Adems del c(adro
de Amorti&aciones @asta el 4/ mes. de Amorti&aciones @asta el 4/ mes.
E-e%c'c'o NA 8O= 5 E-e%c'c'o NA 8O= 5
3esarrolle el si"(iente e*ercicio de 6easin" )inanciero de mes .encido 3esarrolle el si"(iente e*ercicio de 6easin" )inanciero de mes .encido
1. 1. )ec@a de inicio del contrato :1I11I97. )ec@a de inicio del contrato :1I11I97.
2. 2. >n arrendador ad1(iere (n camin para entre"arlo en arrendamiento a (n arrendatario2 el >n arrendador ad1(iere (n camin para entre"arlo en arrendamiento a (n arrendatario2 el
camin tiene (n .alor neto comercial de R 17.:::.:::.A. camin tiene (n .alor neto comercial de R 17.:::.:::.A.
4. 4. 6a tasa de inter5s Ee7plcitaF de (n 12!!N mens(al. 6a tasa de inter5s Ee7plcitaF de (n 12!!N mens(al.
!. !. 6a <orma con.enida ; 36 c(otas mens(ales de R !!:.:::.A ms +4A2 con .encimiento el 6a <orma con.enida ; 36 c(otas mens(ales de R !!:.:::.A ms +4A2 con .encimiento el
=ltimo da de cada mes Emes .encidoF. =ltimo da de cada mes Emes .encidoF.
6. 6. Al t5rmino del contrato2 (n mes desp(5s de cancelada la =ltima c(ota2 la opcin de Al t5rmino del contrato2 (n mes desp(5s de cancelada la =ltima c(ota2 la opcin de
compra es de R !!:.:::.A. compra es de R !!:.:::.A.
7. 7. )actor de C' para No.iembre 12-N )actor de C' para No.iembre 12-N
%e pide; %e pide;
2:7 2:7
8eali&ar los clc(los 1(e procedan y las contabili&aciones del arrendador @asta el 31I12I97. 8eali&ar los clc(los 1(e procedan y las contabili&aciones del arrendador @asta el 31I12I97.
Adems del c(adro de amorti&aciones @asta el 3[ mes. Adems la Correccin 'onetaria y la Adems del c(adro de amorti&aciones @asta el 3[ mes. Adems la Correccin 'onetaria y la
3epreciacin para las c(entas 1(e corresponda. 3epreciacin para las c(entas 1(e corresponda.
E-e%c'c'o NA 8O> 5 E-e%c'c'o NA 8O> 5
3esarrolle el si"(iente e*ercicio de 6easin" )inanciero de mes anticipado 3esarrolle el si"(iente e*ercicio de 6easin" )inanciero de mes anticipado
1. 1. )ec@a de inicio del contrato :1I11I97. )ec@a de inicio del contrato :1I11I97.
2. 2. >n arrendador ad1(iere (n camin para entre"arlo en arrendamiento a (n arrendatario2 el >n arrendador ad1(iere (n camin para entre"arlo en arrendamiento a (n arrendatario2 el
camin tiene (n .alor neto comercial de R 17.-::.:::.A. camin tiene (n .alor neto comercial de R 17.-::.:::.A.
4. 4. 6a tasa de inter5s Ee7plcitaF de (n 126!N mens(al. 6a tasa de inter5s Ee7plcitaF de (n 126!N mens(al.
!. !. 6a <orma con.enida ; 36 c(otas mens(ales de 442! >) ms +4A2 las c(ales se pa"arn en 6a <orma con.enida ; 36 c(otas mens(ales de 442! >) ms +4A2 las c(ales se pa"arn en
e<ecti.o el primer da @bil de cada mes2 al momento de <irmar el contrato se pa"a la e<ecti.o el primer da @bil de cada mes2 al momento de <irmar el contrato se pa"a la
primera c(ota Emes anticipadoF. primera c(ota Emes anticipadoF.
6. 6. 6a opcin de compra 1(eda <i*ada en 442! >).A 6a opcin de compra 1(eda <i*ada en 442! >).A
%e pide; %e pide;
8eali&ar los clc(los 1(e procedan2 y las contabili&aciones del arrendador @asta el 31I12I97. 8eali&ar los clc(los 1(e procedan2 y las contabili&aciones del arrendador @asta el 31I12I97.
Adems del c(adro de Amorti&aciones @asta el 3/ mes2 la correccin monetaria y la depreciacin Adems del c(adro de Amorti&aciones @asta el 3/ mes2 la correccin monetaria y la depreciacin
de las c(entas 1(e corresponda. de las c(entas 1(e corresponda.
4alores de la >) ; 4alores de la >) ; 1/I11I97 1/I11I97 R 14.14!297 R 14.14!297
1/I12I97 1/I12I97 R 14.26-277 R 14.26-277
31I12I97 31I12I97 R 14.34:26! R 14.34:26!
E-e%c'c'o NA 8O? 5 E-e%c'c'o NA 8O? 5
1.A 1.A )ec@a de inicio del contrato :1I11I1999. )ec@a de inicio del contrato :1I11I1999.
2.A 2.A >n arrendador ad1(iere <irmando doc(mentos el 2:I1:I19992 (n camin para entre"arlo >n arrendador ad1(iere <irmando doc(mentos el 2:I1:I19992 (n camin para entre"arlo
en arrendamiento a (n arrendatario2 el camin tiene (n .alor neto comercial de R en arrendamiento a (n arrendatario2 el camin tiene (n .alor neto comercial de R
19.!::.:::. 19.!::.:::.
3.A 3.A 3(racin del contrato es de 4- meses. 3(racin del contrato es de 4- meses.
4.A 4.A 6a tasa de inter5s Ee7plcitaF de (n 12!!N mens(al. 6a tasa de inter5s Ee7plcitaF de (n 12!!N mens(al.
2:- 2:-
!.A !.A 6a <orma con.enida ; 4- c(otas mens(ales de 3-2! >) ms +4A2 las c(ales se pa"arn el 6a <orma con.enida ; 4- c(otas mens(ales de 3-2! >) ms +4A2 las c(ales se pa"arn el
=ltimo da @bil de cada mes Emes .encidoF. =ltimo da @bil de cada mes Emes .encidoF.
6.A 6.A 6a opcin de compra 1(eda <i*ada en 3-2! >).A 6a opcin de compra 1(eda <i*ada en 3-2! >).A
%e pide ; %e pide ; 8eali&ar los clc(los 1(e procedan2 y las contabili&aciones del arrendador @asta el 8eali&ar los clc(los 1(e procedan2 y las contabili&aciones del arrendador @asta el
31I12I1999. Adems2 el c(adro de Amorti&aciones @asta el 3/ mes2 *(nto a la 31I12I1999. Adems2 el c(adro de Amorti&aciones @asta el 3/ mes2 *(nto a la
Correccin 'onetaria y la 3epreciacin para las c(entas 1(e corresponda. Correccin 'onetaria y la 3epreciacin para las c(entas 1(e corresponda.
4alores de la >); 4alores de la >);
1/I11I1999 T R 1!.1362-3 II 3:I11I1999 T R 1!.2:126! II 31I12I1999 T R 1!.31-291 1/I11I1999 T R 1!.1362-3 II 3:I11I1999 T R 1!.2:126! II 31I12I1999 T R 1!.31-291
E-e%c'c'o NA 8ON 5 E-e%c'c'o NA 8ON 5
16. 16. Patrimonio Patrimonio
E-e%c'c'o NA 8OI 5 E-e%c'c'o NA 8OI 5
0l 22.:4.99 la sociedad annima abierta C0l Caci1(e %.A.D se constit(ye con (n capital 0l 22.:4.99 la sociedad annima abierta C0l Caci1(e %.A.D se constit(ye con (n capital
a(tori&ado de 1:.:::.::: de acciones a (n .alor (nitario nominal de R 1!:2:: todas las a(tori&ado de 1:.:::.::: de acciones a (n .alor (nitario nominal de R 1!:2:: todas las
c(ales se emitieron en s( totalidad. 3e las acciones emitidas el 2-.:!.99 se s(scriben el c(ales se emitieron en s( totalidad. 3e las acciones emitidas el 2-.:!.99 se s(scriben el
4:N y el 12.:6.99 el 3:N. 0l 3:.:6.99 nos pa"an el !:N de las acciones s(scritas el 4:N y el 12.:6.99 el 3:N. 0l 3:.:6.99 nos pa"an el !:N de las acciones s(scritas el
2-.:!.99 a (n precio total de R 31:.:::.:::. Posteriormente el :!.:7.99 nos cancelan el 2-.:!.99 a (n precio total de R 31:.:::.:::. Posteriormente el :!.:7.99 nos cancelan el
6:N de las acciones s(scritas el 12.:6.99 a (n precio total de R 27:.:::.:::. 6:N de las acciones s(scritas el 12.:6.99 a (n precio total de R 27:.:::.:::. Contabili&ar Contabili&ar
la constit(cin2 s(scripcin y pa"o de las acciones de la sociedad en la <ec@as 1(e la constit(cin2 s(scripcin y pa"o de las acciones de la sociedad en la <ec@as 1(e
oc(rrieron. oc(rrieron.
6os .alores de la >) son los si"(ientes; 6os .alores de la >) son los si"(ientes;
A 22.:4.99 A 22.:4.99 R 1!.12427- R 1!.12427-
A 2-.:!.99 A 2-.:!.99 R 1!.133.9- R 1!.133.9-
A 12.:6.99 A 12.:6.99 R 1!.13-222 R 1!.13-222
A 3:.:6.99 A 3:.:6.99 R 1!.143267 R 1!.143267
A :!.:7.99 A :!.:7.99 R 1!.149213 R 1!.149213
>na sociedad de personas inicia acti.idades con (n capital se"=n escrit(ra p=blica de >na sociedad de personas inicia acti.idades con (n capital se"=n escrit(ra p=blica de
constit(cin de R !:.:::.:::.A2 la sociedad esta comp(esta de 2 socios donde cada (no constit(cin de R !:.:::.:::.A2 la sociedad esta comp(esta de 2 socios donde cada (no
tiene (na participacin del !:N sobre el capital constit(ido. Al momento de iniciar tiene (na participacin del !:N sobre el capital constit(ido. Al momento de iniciar
acti.idades cada socio aporta R !.:::.:::.A 1(edando el saldo por enterar en los pr7imos acti.idades cada socio aporta R !.:::.:::.A 1(edando el saldo por enterar en los pr7imos
meses. 8eali&ar los asientos de constit(cin de la sociedad. meses. 8eali&ar los asientos de constit(cin de la sociedad.
2:9 2:9
E-e%c'c'o NA 888 5 E-e%c'c'o NA 888 5
0l 22.:2.2::: se constit(ye la sociedad annima abierta C0l Pit(<o %.A.D2 lo @ace con (n 0l 22.:2.2::: se constit(ye la sociedad annima abierta C0l Pit(<o %.A.D2 lo @ace con (n
capital a(tori&ado de R 9::.:::.:::.2 e1(i.alente a 2.:::.::: acciones. Acto2 con <ec@a capital a(tori&ado de R 9::.:::.:::.2 e1(i.alente a 2.:::.::: acciones. Acto2 con <ec@a
1!.:!.2:::2 se s(scriben el 36N de las acciones a(tori&adas. 3e las acciones s(scritas el 1!.:!.2:::2 se s(scriben el 36N de las acciones a(tori&adas. 3e las acciones s(scritas el
31.:!.2::: nos cancelan !::.::: acciones a (n precio total de R 22:.:::.:::. y 31.:!.2::: nos cancelan !::.::: acciones a (n precio total de R 22:.:::.:::. y
posteriormente el 1:.:6.2::: nos cancelan 22:.::: acciones a (n precio total de R posteriormente el 1:.:6.2::: nos cancelan 22:.::: acciones a (n precio total de R
1::.:::.:::. Contabili&ar la constit(cin2 s(scripcin y pa"o de las acciones de la 1::.:::.:::. Contabili&ar la constit(cin2 s(scripcin y pa"o de las acciones de la
sociedad en la <ec@as 1(e oc(rrieron. sociedad en la <ec@as 1(e oc(rrieron.
6os .alores de la >) son los si"(ientes; 6os .alores de la >) son los si"(ientes;
A 22.:2.2::: A 22.:2.2::: R 1!.24726! R 1!.24726!
A 1!.:!.2::: A 1!.:!.2::: R 1!.2!!.-9 R 1!.2!!.-9
A 31.:!.2::: A 31.:!.2::: R 1!.267241 R 1!.267241
A 1:.:6.2::: A 1:.:6.2::: R 1!.27:233 R 1!.27:233
E-e%c'c'o NA 88; 5 E-e%c'c'o NA 88; 5
>na sociedad de personas inicia acti.idades el 1!.:3.99 con (n capital se"=n escrit(ra >na sociedad de personas inicia acti.idades el 1!.:3.99 con (n capital se"=n escrit(ra
p=blica de constit(cin de R 6:.:::.:::.2 la sociedad esta comp(esta de 4 socios donde p=blica de constit(cin de R 6:.:::.:::.2 la sociedad esta comp(esta de 4 socios donde
cada (no tiene (na participacin del 2!N sobre el capital constit(ido. Al momento de cada (no tiene (na participacin del 2!N sobre el capital constit(ido. Al momento de
iniciar acti.idades dos socios EA y ,F aportan R 1:.:::.:::. c.(. y los otros EC y 3F iniciar acti.idades dos socios EA y ,F aportan R 1:.:::.:::. c.(. y los otros EC y 3F
aportan R 6.:::.:::. c.(.2 1(edando el saldo por enterar en los pr7imos meses. 8eali&ar aportan R 6.:::.:::. c.(.2 1(edando el saldo por enterar en los pr7imos meses. 8eali&ar
los asientos de constit(cin de la sociedad. los asientos de constit(cin de la sociedad.
Posteriormente con <ec@a 2:.:9.99 el socio C pa"a parte de s( de(da con la sociedad en Posteriormente con <ec@a 2:.:9.99 el socio C pa"a parte de s( de(da con la sociedad en
e<ecti.o2 .alor 1(e asciende a R !.:::.:::. 8eali&ar los asientos del aporte. e<ecti.o2 .alor 1(e asciende a R !.:::.:::. 8eali&ar los asientos del aporte.
E-e%c'c'o NA 887 5 E-e%c'c'o NA 887 5
>na sociedad de personas2 con <ec@a 1!I:1I1999 distrib(ye la s(ma de R 1!.!7:.6!: >na sociedad de personas2 con <ec@a 1!I:1I1999 distrib(ye la s(ma de R 1!.!7:.6!:
correspondientes a (tilidades del e*ercicio anterior2 a los socios 3on K(an P5re& y 6(is correspondientes a (tilidades del e*ercicio anterior2 a los socios 3on K(an P5re& y 6(is
P5re&2 en proporciones del !:N a cada (no. Con <ec@a 31I:1I1999 se le cancelan ambas P5re&2 en proporciones del !:N a cada (no. Con <ec@a 31I:1I1999 se le cancelan ambas
partes. 8eali&ar los asientos 1(e procedan. partes. 8eali&ar los asientos 1(e procedan.
E-e%c'c'o NA 88< 5 E-e%c'c'o NA 88< 5
>na sociedad de personas2 con <ec@a 2:I:1I2::: distrib(ye la s(ma de R 2.3!:.1:: >na sociedad de personas2 con <ec@a 2:I:1I2::: distrib(ye la s(ma de R 2.3!:.1::
correspondientes a (tilidades del e*ercicio anterior2 a los socios 3oBa Pocas Pecas y a correspondientes a (tilidades del e*ercicio anterior2 a los socios 3oBa Pocas Pecas y a
3on 'aBa Gritn2 en proporciones de 7:N y 3:N respecti.amente. Con <ec@a 3on 'aBa Gritn2 en proporciones de 7:N y 3:N respecti.amente. Con <ec@a
:!I:2I2::: se le cancela s( parte el socio 3on 'aBa Gritn y el 1-I:2I2::: a 3oBa :!I:2I2::: se le cancela s( parte el socio 3on 'aBa Gritn y el 1-I:2I2::: a 3oBa
Pocas Pecas. 8eali&ar los asientos 1(e procedan. Pocas Pecas. 8eali&ar los asientos 1(e procedan.
E-e%c'c'o NA 88= 5 E-e%c'c'o NA 88= 5
21: 21:
0l 12.:3.1999 la sociedad annima abierta C6as 6Z'ZV %.A.D2 e<ect=a el reparto de 0l 12.:3.1999 la sociedad annima abierta C6as 6Z'ZV %.A.D2 e<ect=a el reparto de
di.idendos re"istrando el de.en"amiento de R 22!: por cada accin2 a esa <ec@a e7isten di.idendos re"istrando el de.en"amiento de R 22!: por cada accin2 a esa <ec@a e7isten
-:!.::: acciones pa"adas. Con <ec@a 2!.:3.19992 la sociedad cancela los di.idendos2 -:!.::: acciones pa"adas. Con <ec@a 2!.:3.19992 la sociedad cancela los di.idendos2
emitiendo los respecti.os c@e1(e a cada accionista. Contabili&ar las operaciones de la emitiendo los respecti.os c@e1(e a cada accionista. Contabili&ar las operaciones de la
sociedad en las <ec@as 1(e oc(rrieron. sociedad en las <ec@as 1(e oc(rrieron.
E-e%c'c'o NA 88> 5 E-e%c'c'o NA 88> 5
0l 31.:7.2::: la sociedad annima abierta C0l Pit(<o %.A.D2 e<ect=a el reparto de 0l 31.:7.2::: la sociedad annima abierta C0l Pit(<o %.A.D2 e<ect=a el reparto de
di.idendos re"istrando el de.en"amiento de R 723: por cada accin2 considerando las di.idendos re"istrando el de.en"amiento de R 723: por cada accin2 considerando las
acciones pa"adas en el e*ercicio N/ 111. Con <ec@a 1!.:-.2:::2 la sociedad cancela los acciones pa"adas en el e*ercicio N/ 111. Con <ec@a 1!.:-.2:::2 la sociedad cancela los
di.idendos2 emitiendo los respecti.os c@e1(e a cada accionista. Contabili&ar las di.idendos2 emitiendo los respecti.os c@e1(e a cada accionista. Contabili&ar las
operaciones de la sociedad en las <ec@as 1(e oc(rrieron. operaciones de la sociedad en las <ec@as 1(e oc(rrieron.
E-e%c'c'o NA 88? 5 E-e%c'c'o NA 88? 5
3eterminacin del Capital Propio +nicial2 s( correccin monetaria y s( contabili&acin; 3eterminacin del Capital Propio +nicial2 s( correccin monetaria y s( contabili&acin;
ACTIVO ACTIVO BCE. AL 78B8;BI> BCE. AL 78B8;BI> PROMRMA AL 78B8;BI? PROMRMA AL 78B8;BI?
CIRCULANTE CIRCULANTE
Ca*a Ca*a 2!:.:::.A 2!:.:::.A 37:.:::.A 37:.:::.A
3epsito en 3lares 3epsito en 3lares !::.:::.A !::.:::.A 4::.:::.A 4::.:::.A
Acciones Acciones 4::.:::.A 4::.:::.A 4::.:::.A 4::.:::.A
Clientes Clientes 1-:.:::.A 1-:.:::.A 1::.:::.A 1::.:::.A
'ercaderas 'ercaderas 4::.:::.A 4::.:::.A 6::.:::.A 6::.:::.A
Pa"os Pro.isionales 'ens(ales Pa"os Pro.isionales 'ens(ales 17:.:::.A 17:.:::.A 2!:.:::A 2!:.:::A
+.4.A. Cr5dito )iscal +.4.A. Cr5dito )iscal 1!:.:::.A 1!:.:::.A AAAAAAAAAA AAAAAAAAAA
3oc(mentos por Cobrar 3oc(mentos por Cobrar 2!:.:::.A 2!:.:::.A 3!:.:::.A 3!:.:::.A
Cta. Partic(lar %ocio C,D Cta. Partic(lar %ocio C,D 2::.:::.A 2::.:::.A 3::.:::.A 3::.:::.A
FIJO FIJO
'a1(inarias 'a1(inarias -::.:::.A -::.:::.A -::.:::.A -::.:::.A
EAF 3epreciacin Ac(m(lada EAF 3epreciacin Ac(m(lada E1-:.:::.AF E1-:.:::.AF E1-:.:::.AF E1-:.:::.AF
OTROS ACTIVOS OTROS ACTIVOS
3erec@o de 6la.e 3erec@o de 6la.e 2::.:::.A 2::.:::.A 2::.:::.A 2::.:::.A
TOTAL ACTIVO TOTAL ACTIVO 7.7;O.OOO.M 7.7;O.OOO.M 7.=IO.OOO.M 7.=IO.OOO.M
PASIVO PASIVO
3oc(mentos 7 Pa"ar 3oc(mentos 7 Pa"ar 4::.:::.A 4::.:::.A !::.:::.A !::.:::.A
Pro.eedores 07tran*eros Pro.eedores 07tran*eros !::.:::.A !::.:::.A 4::.:::.A 4::.:::.A
Acreedores 4arios Acreedores 4arios 4!:.:::.A 4!:.:::.A 4::.:::.A 4::.:::.A
+.4.A. 35bito )iscal +.4.A. 35bito )iscal AAAAAAAAAA AAAAAAAAAA 1::.:::.A 1::.:::.A
Cta. Partic(lar %ocio CAD Cta. Partic(lar %ocio CAD 1!:.:::.A 1!:.:::.A 2::.:::.A 2::.:::.A
Pro.isin Grati<icacin 6e"al Pro.isin Grati<icacin 6e"al 2::.:::.A 2::.:::.A 2!:.:::.A 2!:.:::.A
211 211
Pro.isin +mp(esto a la 8enta Pro.isin +mp(esto a la 8enta 1::.:::.A 1::.:::.A 1!:.:::.A 1!:.:::.A
PASIVO A LAR1O PLARO PASIVO A LAR1O PLARO
Acreedores en 3lares Acreedores en 3lares !::.:::.A !::.:::.A 3::.:::.A 3::.:::.A
PATRIMONIO PATRIMONIO
Capital Capital !::.:::.A !::.:::.A !::.:::.A !::.:::.A
Cta. 9bli"ada %ocio C,D Cta. 9bli"ada %ocio C,D E1!:.:::.AF E1!:.:::.AF EAAAAAAAAAAF EAAAAAAAAAAF
8e.alori&acin Capital Propio 8e.alori&acin Capital Propio 4!:.:::.A 4!:.:::.A 4!:.:::.A 4!:.:::.A
>tilidad del e*ercicio >tilidad del e*ercicio 22:.:::.A 22:.:::.A 34:.:::.A 34:.:::.A
TOTAL PASIVO TOTAL PASIVO 7.7;O.OOO.M 7.7;O.OOO.M 7.=IO.OOO.M 7.=IO.OOO.M
An!ece*en!e An!ece*en!e +PC +PC An(al An(al !2!N !2!N
ACTIVO ACTIVO 78B8;BI= 78B8;BI= PROMFORMA 78B8;BI> PROMFORMA 78B8;BI>
,ancos ,ancos R -::.::: R -::.::: R 1.32:.::: R 1.32:.:::
3epsito en 3lares 3epsito en 3lares 7!:.::: 7!:.::: -3!.!:: -3!.!::
3epsito en >.). 3epsito en >.). 1.!!:.::: 1.!!:.::: 1.-7:.!:: 1.-7:.!::
3e(dores 3e(dores 2.64:.::: 2.64:.::: 3.-74.!:: 3.-74.!::
EAF 0stimacin 3e(dores +nc. EAF 0stimacin 3e(dores +nc. E 3-:.!::F E 3-:.!::F E !1:.:::F E !1:.:::F
3oc(mentos 7 Cobrar 3oc(mentos 7 Cobrar 1.33:.6:: 1.33:.6:: 1.!9!.::: 1.!9!.:::
Anticipo a Pro.eedores Anticipo a Pro.eedores 49!.::: 49!.::: 66:.::: 66:.:::
Cta. Personal %ocio LAL Cta. Personal %ocio LAL -37.::: -37.::: 93:.::: 93:.:::
Pa"os Pro.isionales 'ens(ales Pa"os Pro.isionales 'ens(ales 1.19:.::: 1.19:.::: 1.4-!.::: 1.4-!.:::
'ercaderas 'ercaderas 2.-!:.::: 2.-!:.::: 2.91-.::: 2.91-.:::
%e"(ros Pa"ados Anticipadamente %e"(ros Pa"ados Anticipadamente 1.37:.::: 1.37:.::: 1.!-:.::: 1.!-:.:::
FIJO FIJO
Constr(ccin Constr(ccin 23.4::.::: 23.4::.::: 23.4::.::: 23.4::.:::
'a1(inarias 'a1(inarias 12.97:.::: 12.97:.::: 12.97:.::: 12.97:.:::
4e@c(los 4e@c(los A A -.7!:.::: -.7!:.:::
EAF 3epreciacin Ac(m(lada A.). EAF 3epreciacin Ac(m(lada A.). E !.!2:.:::F E !.!2:.:::F E !.!2:.:::F E !.!2:.:::F
3erec@os en %oc. LSSL 6tda. 3erec@os en %oc. LSSL 6tda. 11.!6!.!:: 11.!6!.!:: 17.!6!.!:: 17.!6!.!::
3erec@o de 6la.eEpa"adoF 3erec@o de 6la.eEpa"adoF 6.!::.::: 6.!::.::: 6.!::.::: 6.!::.:::
Patente de +n.encin EestimadoF Patente de +n.encin EestimadoF 7.!::.::: 7.!::.::: 7.!::.::: 7.!::.:::
TOTAL ACTIVO TOTAL ACTIVO C ?=.N<?.>OO C ?=.N<?.>OO C N?.?;<.OOO C N?.?;<.OOO
PASIVO PASIVO
3oc(mentos 7 Pa"ar 3oc(mentos 7 Pa"ar R 1.-!:.::: R 1.-!:.::: 2.13:.::: 2.13:.:::
4arios Acreedores 4arios Acreedores 97:.::: 97:.::: 1.17:.::: 1.17:.:::
+nstit(ciones de Pre.isin +nstit(ciones de Pre.isin 2.33:.::: 2.33:.::: 3.2!:.::: 3.2!:.:::
Pro.isin +mpto. 1O Cate"ora Pro.isin +mpto. 1O Cate"ora 1.92:.::: 1.92:.::: 1.-6:.::: 1.-6:.:::
Pro.isin Grati<icacin An(al Pro.isin Grati<icacin An(al 4.1!:.::: 4.1!:.::: !.!-:.::: !.!-:.:::
Pro.isin +ndemni&. ABos de %er.. Pro.isin +ndemni&. ABos de %er.. 1.64:.::: 1.64:.::: 1.--!.::: 1.--!.:::
Arriendos Percib. Anticipadamente 8ea*. Arriendos Percib. Anticipadamente 8ea*. 99!.::: 99!.::: 1.34!.::: 1.34!.:::
PASIVO A LAR1O PLARO PASIVO A LAR1O PLARO
212 212
Acreedores en 3lares Acreedores en 3lares !.7::.::: !.7::.::: 6.29:.::: 6.29:.:::
Pr5stamos ,ancarios Pr5stamos ,ancarios -.-7:.::: -.-7:.::: !.39!.::: !.39!.:::
Pr5stamo por %ocio L,L Pr5stamo por %ocio L,L 2.9!:.::: 2.9!:.::: A A
Capital Capital 4:.:::.::: 4:.:::.::: 4:.:::.::: 4:.:::.:::
EAF Cta. 9bli"ada %ocio LAL EAF Cta. 9bli"ada %ocio LAL E1:.:::.:::F E1:.:::.:::F A A
EAF Cta. 9bli"ada %ocio L,L EAF Cta. 9bli"ada %ocio L,L E1:.:::.:::F E1:.:::.:::F E1:.:::.:::F E1:.:::.:::F
8eser.a >tilidades 8eser.a >tilidades !.7!:.::: !.7!:.::: 6.99:.::: 6.99:.:::
8eser.a 8e.alori&acin 6e"ales 8eser.a 8e.alori&acin 6e"ales 4.37:.::: 4.37:.::: 4.37:.::: 4.37:.:::
9tras 8eser.as 9tras 8eser.as 3.96:.::: 3.96:.::: !.17!.6:: !.17!.6::
>tilidad del 0*ercicio >tilidad del 0*ercicio 1:.392.6:: 1:.392.6:: 12.2-3.4:: 12.2-3.4::
TOTAL PASIVO TOTAL PASIVO C ?=.N<?.>OO C ?=.N<?.>OO C N?.?;<.OOO C N?.?;<.OOO
An!ece*en!e An!ece*en!e +PC +PC An(al An(al 327N 327N
ACTIVO ACTIVO BCE. AL 78B8;BII BCE. AL 78B8;BII PROMRMA AL 78B8;BOO PROMRMA AL 78B8;BOO
Ca*a Ca*a 3.!::.:::.A 3.!::.:::.A 4.71:.:::.A 4.71:.:::.A
,anco ,anco 6.3::.:::.A 6.3::.:::.A 3.6:9.:::.A 3.6:9.:::.A
'ercaderas 'ercaderas 4.-::.:::.A 4.-::.:::.A 7.193.!::.A 7.193.!::.A
4alores Ne"ociables Eslo accionesF 4alores Ne"ociables Eslo accionesF 3.1!:.:::.A 3.1!:.:::.A 7.2!3.-!:.A 7.2!3.-!:.A
Cta. Cte. %ocio CKKD Cta. Cte. %ocio CKKD 2.6::.:::.A 2.6::.:::.A 4.!::.:::.A 4.!::.:::.A
3epsito en 3lares 3epsito en 3lares AAAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAAA 3.-6:.:::.A 3.-6:.:::.A
3epsito en >) 3epsito en >) 6.!!:.4::.A 6.!!:.4::.A 4.3!:.:::.A 4.3!:.:::.A
Clientes Clientes 2.:::.:::.A 2.:::.:::.A 3.!::.:::.A 3.!::.:::.A
P.P.'. P.P.'. 3.:::.:::.A 3.:::.:::.A 2.!::.:::.A 2.!::.:::.A
FIJO FIJO
0di<icios 0di<icios 2!.6::.:::.A 2!.6::.:::.A 2!.6::.:::.A 2!.6::.:::.A
'a1(inarias 'a1(inarias 9.77:.:::.A 9.77:.:::.A 1!.27:.!::.A 1!.27:.!::.A
4e@c(los 4e@c(los 12.39:.:::.A 12.39:.:::.A 1!.94:.:::.A 1!.94:.:::.A
EAF 3epreciacin Ac(m(lada EAF 3epreciacin Ac(m(lada E!.47:.:::.AF E!.47:.:::.AF E !.47:.:::.AF E !.47:.:::.AF
3erec@o de 6la.eE1::N estimadoF 3erec@o de 6la.eE1::N estimadoF 1:.:::.:::.A 1:.:::.:::.A 1:.:::.:::.A 1:.:::.:::.A
3erec@o de 'arca 3erec@o de 'arca AAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAA 7.!6:.:::.A 7.!6:.:::.A
+n.ersiones en otras %ociedades +n.ersiones en otras %ociedades 7.:-:.:::.A 7.:-:.:::.A 11.!-:.:::.A 11.!-:.:::.A
TOTAL ACTIVO TOTAL ACTIVO I8.;?O.<OO.M I8.;?O.<OO.M 8;8.I=>.N=O.M 8;8.I=>.N=O.M
PASIVO PASIVO
6etras 7 Pa"ar 6etras 7 Pa"ar 7.9!:.:::.A 7.9!:.:::.A -.96:.:::.A -.96:.:::.A
Pro.eedores no rea*(stables Pro.eedores no rea*(stables !.37:.:::.A !.37:.:::.A 7.39:.:::.A 7.39:.:::.A
+.4.A. 7 Pa"ar +.4.A. 7 Pa"ar 6.6::.:::.A 6.6::.:::.A 12.6::.:::.A 12.6::.:::.A
Cta. Cte. %ocio CPPD Cta. Cte. %ocio CPPD 3.9::.:::.A 3.9::.:::.A 3.9::.:::.A 3.9::.:::.A
Acreedores en >) Acreedores en >) 12.34:.:::.A 12.34:.:::.A 11.3!:.:::.A 11.3!:.:::.A
A LAR1O PLARO A LAR1O PLARO
213 213
Pr5stamos en 3lares Pr5stamos en 3lares 2:.-9:.:::.A 2:.-9:.:::.A 3:.-9:.:::.A 3:.-9:.:::.A
Capital Capital 2:.:::.:::.A 2:.:::.:::.A 2:.:::.:::.A 2:.:::.:::.A
Cta. 9bli"ada %ocio CKKD Cta. 9bli"ada %ocio CKKD E 2.!::.:::.AF E 2.!::.:::.AF E1.:::.:::.AF E1.:::.:::.AF
8e.alori&acin Capital Propio 8e.alori&acin Capital Propio 1:.3::.!::.A 1:.3::.!::.A 16.47:.:::.A 16.47:.:::.A
>tilidades No 3istrib(idas >tilidades No 3istrib(idas 4.6!:.:::.A 4.6!:.:::.A 1!.36:.!::.A 1!.36:.!::.A
>tilidadEP5rdidaF del e*ercicio >tilidadEP5rdidaF del e*ercicio 1.769.9::.A 1.769.9::.A E 3.963.6!:.AF E 3.963.6!:.AF
TOTAL PASIVOFPATRIMONIO TOTAL PASIVOFPATRIMONIO I8.;?O.<OO.M I8.;?O.<OO.M 8;8.I=>.N=O.M 8;8.I=>.N=O.M
E-e%c'c'o NA 8;O 5 E-e%c'c'o NA 8;O 5
ACTIVO ACTIVO BCE. AL 78B8;BII BCE. AL 78B8;BII PROMFORMA AL 78B8;BOO PROMFORMA AL 78B8;BOO
Ca*a Ca*a !.6!:.:::.A !.6!:.:::.A 7.4-:.:::.A 7.4-:.:::.A
6etras por Cobrar en >) 6etras por Cobrar en >) 3.91:.3::.A 3.91:.3::.A 6.73!.!!:.A 6.73!.!!:.A
'ercaderas Nacionales 'ercaderas Nacionales 3.19:.6::.A 3.19:.6::.A 2.!24.9::.A 2.!24.9::.A
'ercaderas 07tran*eras 'ercaderas 07tran*eras 2.-!:.1::.A 2.-!:.1::.A 2.919.:::.A 2.919.:::.A
4alores Ne"ociables Eslo accionesF 4alores Ne"ociables Eslo accionesF 4.!9:.1::.A 4.!9:.1::.A 3.-4:.2::.A 3.-4:.2::.A
Cta. Cte. %ocio CSSD Cta. Cte. %ocio CSSD 2.1-:.!::.A 2.1-:.!::.A 2.:7:.:::.A 2.:7:.:::.A
Cta. Cte. %ocio C^^D Cta. Cte. %ocio C^^D 2.:::.:::.A 2.:::.:::.A 2.7::.:::.A 2.7::.:::.A
3epsito en >) 3epsito en >) 14.36:.-::.A 14.36:.-::.A 1!.31:.!::.A 1!.31:.!::.A
Pa"os Pro.isionales 'ens(ales Pa"os Pro.isionales 'ens(ales 6.3-:.:::.A 6.3-:.:::.A 7.!3:.:::.A 7.!3:.:::.A
FIJO FIJO
'a1(inarias 'a1(inarias 1!.6::.:::.A 1!.6::.:::.A 17.!::.:::.A 17.!::.:::.A
4e@c(los 4e@c(los AAAAAAAAAAA AAAAAAAAAAA -.!::.:::.A -.!::.:::.A
EAF 3epreciacin Ac(m(lada EAF 3epreciacin Ac(m(lada E4.:::.:::.AF E4.:::.:::.AF E 2.!::.:::.AF E 2.!::.:::.AF
3erec@o de 6la.eE1::N estimadoF 3erec@o de 6la.eE1::N estimadoF 1-.:::.:::.A 1-.:::.:::.A 2!.:::.:::.A 2!.:::.:::.A
3erec@o de 'arca 3erec@o de 'arca !.-::.:::.A !.-::.:::.A !.-::.:::.A !.-::.:::.A
+n.ersiones en otras %ociedades +n.ersiones en otras %ociedades 12.:::.:::.A 12.:::.:::.A 16.:::.:::.A 16.:::.:::.A
TOTAL ACTIVO TOTAL ACTIVO I;.=8;.<OO.M I;.=8;.<OO.M 8;8.<8O.8=O.M 8;8.<8O.8=O.M
PASIVO PASIVO
Pro.eedores no rea*(stables Pro.eedores no rea*(stables 6.39:.!::.A 6.39:.!::.A 12.4!:.7::.A 12.4!:.7::.A
3oc(mentos 7 Pa"ar 3oc(mentos 7 Pa"ar 3.77:.4::.A 3.77:.4::.A 4.92:.6::.A 4.92:.6::.A
6etras 7 Pa"ar en >) 6etras 7 Pa"ar en >) 1.-7:.:::.A 1.-7:.:::.A 1.!7!.3::.A 1.!7!.3::.A
A)P 7 Pa"ar A)P 7 Pa"ar 1.66:.3::.A 1.66:.3::.A 1.-9!.!::.A 1.-9!.!::.A
+.4.A. 7 Pa"ar +.4.A. 7 Pa"ar 1:.21:.7::.A 1:.21:.7::.A 14.39:.2!:.A 14.39:.2!:.A
A LAR1O PLARO A LAR1O PLARO
Acreedores en 3lares Acreedores en 3lares 3.32:.:::.A 3.32:.:::.A 3.76:.!::.A 3.76:.!::.A
Pr5stamos ,ancarios en >) Pr5stamos ,ancarios en >) 16.-::.:::.A 16.-::.:::.A 17.:::.:::.A 17.:::.:::.A
6etras 7 Pa"ar en 6ibras 0sterlinas 6etras 7 Pa"ar en 6ibras 0sterlinas 4.!::.:::.A 4.!::.:::.A !.:::.:::.A !.:::.:::.A
Capital Capital !:.:::.:::.A !:.:::.:::.A !:.:::.:::.A !:.:::.:::.A
Cta. 9bli"ada %ocio CSSD Cta. 9bli"ada %ocio CSSD E1!.:::.:::.AF E1!.:::.:::.AF E !.:::.:::.AF E !.:::.:::.AF
214 214
Cta. 9bli"ada %ocio C^^D Cta. 9bli"ada %ocio C^^D E1!.:::.:::.AF E1!.:::.:::.AF E1:.:::.:::.AF E1:.:::.:::.AF
8e.alori&acin Capital Propio 8e.alori&acin Capital Propio 6.31!.3::.A 6.31!.3::.A 6.31!.3::.A 6.31!.3::.A
>tilidades No 3istrib(idas >tilidades No 3istrib(idas 12.3-9.2::.A 12.3-9.2::.A 11.!4:.1::.A 11.!4:.1::.A
>tilidad del e*ercicio >tilidad del e*ercicio !.2-6.:::.A !.2-6.:::.A 7.!61.9::.A 7.!61.9::.A
TOTAL PASIVOFPATRIMONIO TOTAL PASIVOFPATRIMONIO I;.=8;.<OO.M I;.=8;.<OO.M 8;8.<8O.8=O.M 8;8.<8O.8=O.M
E-e%c'c'o NA 8;8 5 E-e%c'c'o NA 8;8 5
$aller 0.al(ati.o N/ 1! $aller 0.al(ati.o N/ 1!
17. 17. 8em(neraciones 8em(neraciones Epara el desarrollo de estos e*ercicios considere las dos alternati.as; (na Epara el desarrollo de estos e*ercicios considere las dos alternati.as; (na
1(e el traba*ador esta a<ecto al %e"(ro de Cesanta y la otra 1(e no esta a<ecto a dic@o se"(roF. 1(e el traba*ador esta a<ecto al %e"(ro de Cesanta y la otra 1(e no esta a<ecto a dic@o se"(roF.
E-e%c'c'o NA 8;; 5 E-e%c'c'o NA 8;; 5
3etermine y contabili&ar la si"(iente rem(neracin ; el seBor K(an P5re& "an en el mes 3etermine y contabili&ar la si"(iente rem(neracin ; el seBor K(an P5re& "an en el mes
de mayo (n s(eldo base de R 6::.:::.A2 ms (n bono de prod(ccin de R 11:.:::.A2 a lo de mayo (n s(eldo base de R 6::.:::.A2 ms (n bono de prod(ccin de R 11:.:::.A2 a lo
anterior se a"re"a R 1::.:::.A por concepto de @oras e7traordinarias. Por asi"nacin de anterior se a"re"a R 1::.:::.A por concepto de @oras e7traordinarias. Por asi"nacin de
mo.ili&acin R 2:.:::.A y por colacin R 3:.:::.A. Adems tiene (n contrato con (na mo.ili&acin R 2:.:::.A y por colacin R 3:.:::.A. Adems tiene (n contrato con (na
isapre por 42! >) mens(al. isapre por 42! >) mens(al.
ETF ETF 6os datos para desarrollar este e*ercicio estn en el e*ercicio N/ 11!. 6os datos para desarrollar este e*ercicio estn en el e*ercicio N/ 11!.
E-e%c'c'o NA 8;7 5 E-e%c'c'o NA 8;7 5
3etermine y contabili&ar la si"(iente rem(neracin ; el seBor K(an P5re& "an en el mes 3etermine y contabili&ar la si"(iente rem(neracin ; el seBor K(an P5re& "an en el mes
de mayo (n s(eldo base de R 1.6::.:::.A2 ms (n bono de prod(ccin de R 11:.:::.A2 a lo de mayo (n s(eldo base de R 1.6::.:::.A2 ms (n bono de prod(ccin de R 11:.:::.A2 a lo
anterior se a"re"a R 1::.:::.A por concepto de @oras e7traordinarias. Por asi"nacin de anterior se a"re"a R 1::.:::.A por concepto de @oras e7traordinarias. Por asi"nacin de
mo.ili&acin R 2:.:::.A y por colacin R 3:.:::.A. Adems tiene (n contrato con (na mo.ili&acin R 2:.:::.A y por colacin R 3:.:::.A. Adems tiene (n contrato con (na
isapre por 42: >) mens(al. isapre por 42: >) mens(al.
ETF 3atos para los e*ercicios N/ 114 y N/ 11!; ETF 3atos para los e*ercicios N/ 114 y N/ 11!;
AFP AFP ; ; 12232N 12232N
SE1URO DE CESANTA SE1URO DE CESANTA ; ; $raba*ador :26N $raba*ador :26N
0mpleador 224N 0mpleador 224N
INP INP ; ; :29!N :29!N
UF UF 3:.:!.SS 3:.:!.SS ; ; 14.3:!27! 14.3:!27!
E"c$,$ I/0e"!o Tn'co E"c$,$ I/0e"!o Tn'co ; ;
Mon!o" Mon!o" ($c!o% ($c!o% C$n!. $ Re+$-$% C$n!. $ Re+$-$%
21! 21!
:2::A 2!:.:6:2:: :2::A 2!:.:6:2:: 07ento 07ento
2!:.:6:2:1A 7!:.1-:2:: 2!:.:6:2:1A 7!:.1-:2:: :2:! :2:! 1!.::32:: 1!.::32::
7!:.1-:2:1A1.2!:.3::2:: 7!:.1-:2:1A1.2!:.3::2:: :21: :21: !2.!122:: !2.!122::
1.2!:.3::2:1A1.7!:.42:2:: 1.2!:.3::2:1A1.7!:.42:2:: :21! :21! 11!.:272:: 11!.:272::
1.7!:.42:2:1A2.294.!!:2:: 1.7!:.42:2:1A2.294.!!:2:: :22! :22! 293.-9:2:: 293.-9:2::
E-e%c'c'o NA 8;< 5 E-e%c'c'o NA 8;< 5
3etermine y contabili&ar la si"(iente rem(neracin ; el seBor Kos5 P5re& "an en el mes 3etermine y contabili&ar la si"(iente rem(neracin ; el seBor Kos5 P5re& "an en el mes
de no.iembre (n s(eldo base de R 6!:.:::.A2 ms (n bono de prod(ccin de R 1::.:::.A2 de no.iembre (n s(eldo base de R 6!:.:::.A2 ms (n bono de prod(ccin de R 1::.:::.A2
a lo anterior se a"re"a R 1::.:::.A por concepto de @oras e7traordinarias. Por asi"nacin a lo anterior se a"re"a R 1::.:::.A por concepto de @oras e7traordinarias. Por asi"nacin
de mo.ili&acin R 1!.:::.A y por colacin R 2!.:::.A. Adems2 tiene (n contrato con (na de mo.ili&acin R 1!.:::.A y por colacin R 2!.:::.A. Adems2 tiene (n contrato con (na
isapre por 42-! >) mens(al2 pa"a (na c(ota de %indicato del :2!N sobre el s(eldo base2 isapre por 42-! >) mens(al2 pa"a (na c(ota de %indicato del :2!N sobre el s(eldo base2
pa"a (n pr5stamo de bienestar en c(otas y el .alor de la c(ota es de R 1-.!::.A y por pa"a (n pr5stamo de bienestar en c(otas y el .alor de la c(ota es de R 1-.!::.A y por
=ltimo tiene (n anticipo de s(eldo de R 2!:.:::.A =ltimo tiene (n anticipo de s(eldo de R 2!:.:::.A
ETF ETF 6os datos para desarrollar este e*ercicio estn en el e*ercicio N/ 11-. 6os datos para desarrollar este e*ercicio estn en el e*ercicio N/ 11-.
E-e%c'c'o NA 8;= 5 E-e%c'c'o NA 8;= 5
3etermine y contabili&ar la si"(iente rem(neracin ; el seBor 6(is P5re& "an en el mes 3etermine y contabili&ar la si"(iente rem(neracin ; el seBor 6(is P5re& "an en el mes
de no.iembre (n s(eldo base de R 1.:::.:::.A2 ms (n bono de prod(ccin de R de no.iembre (n s(eldo base de R 1.:::.:::.A2 ms (n bono de prod(ccin de R
3::.:::.A2 a lo anterior se a"re"a R 6::.:::.A por concepto de asi"nacin por 3::.:::.A2 a lo anterior se a"re"a R 6::.:::.A por concepto de asi"nacin por
responsabilidad e*ec(ti.a. Por asi"nacin de mo.ili&acin R 4:.:::.A y por colacin R responsabilidad e*ec(ti.a. Por asi"nacin de mo.ili&acin R 4:.:::.A y por colacin R
!:.:::.A. Adems2 tiene (n contrato con (na isapre por 122!! >) mens(al2 (n desc(ento !:.:::.A. Adems2 tiene (n contrato con (na isapre por 122!! >) mens(al2 (n desc(ento
de bienestar por R 3:.:::.A y por =ltimo (n desc(ento para la c(enta de a@orro .ol(ntario de bienestar por R 3:.:::.A y por =ltimo (n desc(ento para la c(enta de a@orro .ol(ntario
de la A)P por R 1!:.:::.A de la A)P por R 1!:.:::.A
ETF ETF 6os datos para desarrollar este e*ercicio estn en el e*ercicio N/ 11-. 6os datos para desarrollar este e*ercicio estn en el e*ercicio N/ 11-.
E-e%c'c'o NA 8;> 5 E-e%c'c'o NA 8;> 5
3eterminar la 6i1(idacin de %(eldo y s( Contabili&acin. 6os s(eldo se de.en"aron en 3eterminar la 6i1(idacin de %(eldo y s( Contabili&acin. 6os s(eldo se de.en"aron en
el mes de no.iembre. %(eldo base R 4!:.:::.A2 ms @oras e7traordinarias R 12:.:::.A2 el mes de no.iembre. %(eldo base R 4!:.:::.A2 ms @oras e7traordinarias R 12:.:::.A2
asi"nacin de colacin R 1!.:::.A y de mo.ili&acin R 1:.:::.A. Contrato de sal(d con asi"nacin de colacin R 1!.:::.A y de mo.ili&acin R 1:.:::.A. Contrato de sal(d con
(na isapre es por 322! >). 3esc(ento por c(ota pr5stamo de bienestar R 1:.:::.A y (na isapre es por 322! >). 3esc(ento por c(ota pr5stamo de bienestar R 1:.:::.A y
anticipo de s(eldo por R 1::.:::.A 0ste traba*ador "o&a del pa"o de 2 asi"naciones anticipo de s(eldo por R 1::.:::.A 0ste traba*ador "o&a del pa"o de 2 asi"naciones
<amiliares por (n monto total de R 1.6::. <amiliares por (n monto total de R 1.6::.
ETF 3atos para los e*ercicios N/ 1162 N/ 117 y N/ 11-; ETF 3atos para los e*ercicios N/ 1162 N/ 117 y N/ 11-;
AFP AFP ; ; 122!2N 122!2N
INP INP ; ; :29!N :29!N
216 216
UF UF 3:.11.SS 3:.11.SS ; ; 14.67!2!9 14.67!2!9
:2::A 2!!.3!:2:: :2::A 2!!.3!:2:: 07ento 07ento
2!!.3!:2:1A 766.:!:2:: 2!!.3!:2:1A 766.:!:2:: :2:! :2:! 1!.3212:: 1!.3212::
766.:!:2:1A1.276.7!:2:: 766.:!:2:1A1.276.7!:2:: :21: :21: !3.6232:: !3.6232::
1.276.7!:2:1A1.7-7.4!:2:: 1.276.7!:2:1A1.7-7.4!:2:: :21! :21! 117.4612:: 117.4612::
1.7-7.4!:2:1A2.29-.1!:2:: 1.7-7.4!:2:1A2.29-.1!:2:: :22! :22! 296.2:62:: 296.2:62::
E-e%c'c'o NA 8;? 5 E-e%c'c'o NA 8;? 5
el mes de diciembre. %(eldo base R 1.2::.:::.A2 ms (n bono por asi"nacin de el mes de diciembre. %(eldo base R 1.2::.:::.A2 ms (n bono por asi"nacin de
responsabilidad de R3::.:::.A. Contrato de %al(d es por 327! >)2 desc(ento por Cl(b de responsabilidad de R3::.:::.A. Contrato de %al(d es por 327! >)2 desc(ento por Cl(b de
Gol< R 1!.:::.A y por c(enta de a@orro .ol(ntario de A)P por R 12:.:::.A Gol< R 1!.:::.A y por c(enta de a@orro .ol(ntario de A)P por R 12:.:::.A
ETF ETF 6os datos para desarrollar este e*ercicio estn en el e*ercicio N/ 121. 6os datos para desarrollar este e*ercicio estn en el e*ercicio N/ 121.
E-e%c'c'o NA 8;N 5 E-e%c'c'o NA 8;N 5
3eterminar la 6i1(idacin de %(eldo y s( Contabili&acin. 6a rem(neracin se 3eterminar la 6i1(idacin de %(eldo y s( Contabili&acin. 6a rem(neracin se
de.en"aron en el mes de diciembre. %(eldo base R -::.:::.A2 ms Asi"nacin de de.en"aron en el mes de diciembre. %(eldo base R -::.:::.A2 ms Asi"nacin de
A(toridad R 3::.:::.A2 ,ono 'etas 6o"radas R !::.:::.A. Contrato de sal(d con (na A(toridad R 3::.:::.A2 ,ono 'etas 6o"radas R !::.:::.A. Contrato de sal(d con (na
isapre es por 62! >). 3esc(ento por c(enta de a@orro .ol(ntario de A)P por R 1!:.:::.A isapre es por 62! >). 3esc(ento por c(enta de a@orro .ol(ntario de A)P por R 1!:.:::.A
y por c(ota de pr5stamo bancario con entidades <inancieras R -:.:::.A y por c(ota de pr5stamo bancario con entidades <inancieras R -:.:::.A
ETTF ETTF Para desarrollar este e*ercicio se debe considerar (n pa"o adicional al +NP Para desarrollar este e*ercicio se debe considerar (n pa"o adicional al +NP
prod(cto 1(e el :29!N se incremento con el :2-!N adicional ries"o y a(mento en prod(cto 1(e el :29!N se incremento con el :2-!N adicional ries"o y a(mento en
la tasa de accidentes. la tasa de accidentes.
E-e%c'c'o NA 8;I 5 E-e%c'c'o NA 8;I 5
3eterminar la 6i1(idacin de %(eldo y s( contabili&acin. 6os s(eldo se de.en"aron en 3eterminar la 6i1(idacin de %(eldo y s( contabili&acin. 6os s(eldo se de.en"aron en
el mes de diciembre. %(eldo base R 6!:.:::.A2 ms @oras e7traordinarias R 7!.:::.A2 el mes de diciembre. %(eldo base R 6!:.:::.A2 ms @oras e7traordinarias R 7!.:::.A2
asi"nacin de colacin R 1!.:::.A y de mo.ili&acin R 1:.:::.A. Contrato de sal(d con asi"nacin de colacin R 1!.:::.A y de mo.ili&acin R 1:.:::.A. Contrato de sal(d con
(na isapre es por 326! >). 3esc(ento por c(ota pr5stamo de <inanciera R 2!.:::.A y (na isapre es por 326! >). 3esc(ento por c(ota pr5stamo de <inanciera R 2!.:::.A y
anticipo de s(eldo por R 1!:.:::.A anticipo de s(eldo por R 1!:.:::.A
ETF 3atos para los e*ercicios N/ 1192 N/ 12: y N/ 121; ETF 3atos para los e*ercicios N/ 1192 N/ 12: y N/ 121;
AFP AFP ; ; 12246N 12246N
INP INP ; ; :29!N :29!N
217 217
ADICIONAL INP ADICIONAL INP ; ; :2-!N Eslo e*ercicio N/ 12:F :2-!N Eslo e*ercicio N/ 12:F
UF UF 3:.12.SS 3:.12.SS ; ; 14.7-624- 14.7-624-
:2::A 2!-.2762:: :2::A 2!-.2762:: 07ento 07ento
2!-.2762:1A 779.14!2:: 2!-.2762:1A 779.14!2:: :2:! :2:! 1!.64!2:: 1!.64!2::
779.14!2:1A1.3:1.92:2:: 779.14!2:1A1.3:1.92:2:: :21: :21: !!.2372:: !!.2372::
1.3:1.92:2:1A1.799.61:2:: 1.3:1.92:2:1A1.799.61:2:: :21! :21! 122.9212:: 122.9212::
1.799.61:2:1A2.3:-.7-!2:: 1.799.61:2:1A2.3:-.7-!2:: :22! :22! 3:2.-!22:: 3:2.-!22::
3eterminar la 6i1(idacin de %(eldo y s( contabili&acin. 6os s(eldo se de.en"aron en 3eterminar la 6i1(idacin de %(eldo y s( contabili&acin. 6os s(eldo se de.en"aron en
el mes de abril de 1999. el mes de abril de 1999. %(eldo base R 2.-::.:::.A2 ms (n bono por asi"nacin de %(eldo base R 2.-::.:::.A2 ms (n bono por asi"nacin de
responsabilidad de R-::.:::.A. Contrato de %al(d es por 72!! >)2 desc(ento por Cl(b de responsabilidad de R-::.:::.A. Contrato de %al(d es por 72!! >)2 desc(ento por Cl(b de
Aeron(tico R 6!.:::.A y por c(enta de a@orro .ol(ntario de A)P por R 23:.:::.A Aeron(tico R 6!.:::.A y por c(enta de a@orro .ol(ntario de A)P por R 23:.:::.A
E-e%c'c'o NA 878 5 E-e%c'c'o NA 878 5
el mes de abril de 1999. %(eldo base R 3!:.:::.2 ms @oras e7traordinarias R 1::.:::.2 el mes de abril de 1999. %(eldo base R 3!:.:::.2 ms @oras e7traordinarias R 1::.:::.2
asi"nacin de colacin R 11.!::.A y de mo.ili&acin R 9.6::.A. Contrato de sal(d con (na asi"nacin de colacin R 11.!::.A y de mo.ili&acin R 9.6::.A. Contrato de sal(d con (na
isapre es por el 7N. 3esc(ento por c(ota pr5stamo de bienestar R 1:.:::.A y anticipo de isapre es por el 7N. 3esc(ento por c(ota pr5stamo de bienestar R 1:.:::.A y anticipo de
s(eldo por R -:.:::.A 0ste traba*ador "o&a del pa"o de 1 asi"nacin <amiliar por (n s(eldo por R -:.:::.A 0ste traba*ador "o&a del pa"o de 1 asi"nacin <amiliar por (n
monto total de R -::. monto total de R -::.
E-e%c'c'o NA 87; 5 E-e%c'c'o NA 87; 5
3eterminar la 6i1(idacin de %(eldo y s( contabili&acin. 6a rem(neracin se 3eterminar la 6i1(idacin de %(eldo y s( contabili&acin. 6a rem(neracin se
de.en"aron en el mes de abril de 1999. %(eldo base R 1.:::.:::.A2 ms Asi"nacin por de.en"aron en el mes de abril de 1999. %(eldo base R 1.:::.:::.A2 ms Asi"nacin por
8esponsabilidad 0*ec(ti.a R 2!:.:::.A2 ,ono 'etas 6o"radas R 6::.:::.A. Contrato de 8esponsabilidad 0*ec(ti.a R 2!:.:::.A2 ,ono 'etas 6o"radas R 6::.:::.A. Contrato de
sal(d con (na isapre es por -2! >). 3esc(ento por c(enta de a@orro .ol(ntario de A)P sal(d con (na isapre es por -2! >). 3esc(ento por c(enta de a@orro .ol(ntario de A)P
por R 2!:.:::.A y por c(ota de pr5stamo bancario con entidades <inancieras R 1-:.:::. por R 2!:.:::.A y por c(ota de pr5stamo bancario con entidades <inancieras R 1-:.:::.
Para desarrollar este e*ercicio se debe considerar (n pa"o adicional al +NP prod(cto 1(e Para desarrollar este e*ercicio se debe considerar (n pa"o adicional al +NP prod(cto 1(e
el :29!N se incremento con el 127:N adicional ries"o y a(mento en la tasa de accidentes. el :29!N se incremento con el 127:N adicional ries"o y a(mento en la tasa de accidentes.
ETF 3atos para los e*ercicios N/ 1222 N/ 123 y N/ 124; ETF 3atos para los e*ercicios N/ 1222 N/ 123 y N/ 124;
AFP AFP ; ; 12232N 12232N
INP INP ; ; :29!N :29!N
ADICIONAL INP ADICIONAL INP ; ; 127:N Eslo e*ercicio N/ 124F 127:N Eslo e*ercicio N/ 124F
21- 21-
UF UF 3:.:4.99 3:.:4.99 ; ; 1!.1342-7 1!.1342-7
:2::A 264.14!2:: :2::A 264.14!2:: 07ento 07ento
264.14!2:1A -1!.7392:: 264.14!2:1A -1!.7392:: :2:! :2:! 17.9632:: 17.9632::
-1!.7392:1A1.3-3.1!-2:: -1!.7392:1A1.3-3.1!-2:: :21: :21: 62.47-2:: 62.47-2::
1.3-3.1!-2:1A1.9!:.1472:: 1.3-3.1!-2:1A1.9!:.1472:: :21! :21! 139.23!2:: 139.23!2::
1.9!:.1472:1A2.!7-.9412:: 1.9!:.1472:1A2.!7-.9412:: :22! :22! 341.6732:: 341.6732::
E-e%c'c'o NA 877 5 E-e%c'c'o NA 877 5
1-. 1-. ?onorarios ?onorarios
E-e%c'c'o NA 87< 5 E-e%c'c'o NA 87< 5
6a sociedad CSS 6tda.D contrata a (n Contador General para 1(e lo asesore en la 6a sociedad CSS 6tda.D contrata a (n Contador General para 1(e lo asesore en la
metodolo"a contable2 el pa"o l1(ido 1(e @ar la sociedad ser de R 36:.:::.A. metodolo"a contable2 el pa"o l1(ido 1(e @ar la sociedad ser de R 36:.:::.A.
+ndi1(e "r<icamente y con los .alores2 Cmo el pro<esional le emite la boleta de +ndi1(e "r<icamente y con los .alores2 Cmo el pro<esional le emite la boleta de
@onorarios a la sociedad con imp(esto retenido. @onorarios a la sociedad con imp(esto retenido.
E-e%c'c'o NA 87= 5 E-e%c'c'o NA 87= 5
0l %r. K(an P5re& emite (na boleta de @onorarios por (n .alor de R 1!:.:::.A 0l %r. K(an P5re& emite (na boleta de @onorarios por (n .alor de R 1!:.:::.A
correspondientes a asesoras a partic(lares. correspondientes a asesoras a partic(lares.
E-e%c'c'o NA 87> 5 E-e%c'c'o NA 87> 5
6a %ociedad %alas y %alas 6tda. contrata los ser.icios pro<esionales de (n abo"ado2 al 6a %ociedad %alas y %alas 6tda. contrata los ser.icios pro<esionales de (n abo"ado2 al
t5rmino de s( labor el pro<esional deber emitir (na boleta por (n monto l1(ido a pa"ar t5rmino de s( labor el pro<esional deber emitir (na boleta por (n monto l1(ido a pa"ar
de R 6!:.:::.A de R 6!:.:::.A
E-e%c'c'o NA 87? 5 E-e%c'c'o NA 87? 5
6a sociedad CP5re& %oc. 6tda.D contrata a (n Abo"ado para 1(e lo asesore en la 6a sociedad CP5re& %oc. 6tda.D contrata a (n Abo"ado para 1(e lo asesore en la
e.al(acin de la incorporacin de (n socio estrat5"ico2 el pa"o l1(ido 1(e @ar la e.al(acin de la incorporacin de (n socio estrat5"ico2 el pa"o l1(ido 1(e @ar la
219 219
sociedad ser de R 7!:.:::. +ndi1(e "r<icamente y con los .alores2 Cmo el pro<esional sociedad ser de R 7!:.:::. +ndi1(e "r<icamente y con los .alores2 Cmo el pro<esional
le emite la boleta de @onorarios a la sociedad con imp(esto retenido. le emite la boleta de @onorarios a la sociedad con imp(esto retenido.
22: 22:

INACAP INACAP
ANEXOS
ANEXOS
ASI1NATURA ASI1NATURA CONTABILIDAD II CONTABILIDAD II
PROFESOR PROFESOR SR. LUCIANO 1AETE ARCOS SR. LUCIANO 1AETE ARCOS
221 221
ANEXO N 1 ANEXO N 1
LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS LIBRO AUXILIAR DE COMPRAS Folio N Folio N
Perodo Tributario: Perodo Tributario:
Da Da Razn Social Razn Social N de RUT N de RUT N Docto N Docto Detalle Detalle Neto Neto !"A !"A #o$%ra #o$%ra Total Total
Pro&eedor Pro&eedor E'enta E'enta Docto Docto

Ms : N. de Dbitos Ms : N. de Dbitos

Menos : N. de Crditos Menos : N. de Crditos

Sumas Sumas
ANEXO N ( ANEXO N (
LIBRO AUXILIAR DE VENTAS LIBRO AUXILIAR DE VENTAS Folio N Folio N
)Re*i+tro de ,actura+- )Re*i+tro de ,actura+-
Perodo Tributario: Perodo Tributario:
Da Da Razn Social Razn Social N de RUT N de RUT N Docto N Docto Detalle Detalle Neto Neto !"A !"A "enta "enta Total Total
#liente+ #liente+ E'enta E'enta Docto Docto

Ms : N. de Dbitos Ms : N. de Dbitos

Menos : N. de Crditos Menos : N. de Crditos

Sumas Sumas
223 223
ANEXO N . ANEXO N .
LIBRO AUXILIAR DE VENTAS LIBRO AUXILIAR DE VENTAS
)Detalle de /oleta+- )Detalle de /oleta+-
Perodo Tributario: Perodo Tributario: Folio N Folio N
Fec0a Fec0a Detalle Detalle Total Total
Da Da De+de N 0a+ta N De+de N 0a+ta N Diario Diario

Total Ventas Total Ventas
"enta+ Neta+ "enta+ Neta+
!"A !"A
Total "enta+ Total "enta+
224 224
ANEXO N 1 ANEXO N 1
LIBRO AUXILIAR DE CAJA AMERICANA LIBRO AUXILIAR DE CAJA AMERICANA
Da Da Detalle )*lo+a- Detalle )*lo+a- #a2a #a2a /anco /anco #liente+ #liente+ Pro&eedore+ Pro&eedore+ #uenta+ "aria+ #uenta+ "aria+
Debe Debe Haber Haber Debe Debe Haber Haber Debe Debe Haber Haber Debe Debe Haber Haber Debe Debe Haber Haber Nombre Nombre
Saldo Inicial Caja Saldo Inicial Caja

Sumas Sumas
Saldo Final Caja Saldo Final Caja
Sumas Iguales Sumas Iguales
ANEXO N 3 ANEXO N 3
LIBRO AUXILIAR DE BANCOS LIBRO AUXILIAR DE BANCOS
Fec0a Fec0a Detalle Detalle Total Total Pro&eedor Pro&eedor
4a+to+ 4a+to+ #uenta+ "aria+ #uenta+ "aria+ N N
Total Total
/anco /anco /anco /anco #uenta+ "aria+ #uenta+ "aria+
4rale+ 4rale+ "alor "alor No$bre No$bre #0e5ue #0e5ue "alor "alor No$bre No$bre

Sumas Sumas
227 227
ANEXO N 6 ANEXO N 6
LIBRO AUXILIAR DE REMUNERACIONES LIBRO AUXILIAR DE REMUNERACIONES
N N No$bre Traba2ador No$bre Traba2ador RUT RUT
Total Total Sueldo Sueldo 7ora+ 7ora+ Otro+ 7abere+ Otro+ 7abere+ Total Total A+i*nacione+ A+i*nacione+ Total Total
Da+ Da+ /a+e /a+e E'tra+ E'tra+ !$%onible !$%onible Fa$iliar Fa$iliar 8o&iliz 8o&iliz #olacin #olacin 7abere+ 7abere+

Totale+ Totale+
De+cuento+ Pre&i+ionale+ De+cuento+ Pre&i+ionale+ !$%to !$%to Otro+ Otro+ Total Total
Antici%o+ Antici%o+
Re$un Re$un
AFP AFP 9 de #otiz 9 de #otiz #ot Obl #ot Obl #ot "ol #ot "ol !+a%re !+a%re Fona+a Fona+a Renta Renta De+cto+ De+cto+ De+cto+ De+cto+ :5uida :5uida

22- 22-
ANEXO N ; ANEXO N ;
LIBRO AUXILIAR DE IMPUESTOS RETENIDOS LIBRO AUXILIAR DE IMPUESTOS RETENIDOS
Fec0a Fec0a Ti%o Ti%o Ti%o Ti%o No$bre No$bre
RUT RUT N Docto N Docto Detalle Detalle
"alor "alor !$%to+ Retenido+ !$%to+ Retenido+ Total Total
Docto Docto Docto Docto Retenc Retenc Razn Social Razn Social Neto Neto (da #at (da #at !"A !"A Docto Docto

Sumas Sumas
229 229
ANEXO N < ANEXO N <
I*en!'('c$c')n I*en!'('c$c')n Fec3$ 5 UUUBUUUBUUUUUU Fec3$ 5 UUUBUUUBUUUUUU
*e ,$ e/%e"$ *e ,$ e/%e"$
NV 5 NV 5
COMPROBANTE CONTABLE DE TRASPASO COMPROBANTE CONTABLE DE TRASPASO
#di*o #ta #di*o #ta De+cri%cin De+cri%cin Debe Debe 7aber 7aber

Totale+ Totale+
4lo+a: 4lo+a:

Pre%arado %or: Pre%arado %or: "= /= "= /= A%robado %or: A%robado %or:

23: 23:
ANEXO N > ANEXO N >
*e ,$ e/%e"$ *e ,$ e/%e"$
NV 5 NV 5
COMPROBANTE CONTABLE DE IN1RESO COMPROBANTE CONTABLE DE IN1RESO

Totale+ Totale+
4lo+a: 4lo+a:


231 231
ANEXO N 1? ANEXO N 1?
*e ,$ e/%e"$ *e ,$ e/%e"$
NV 5 NV 5
COMPROBANTE CONTABLE DE E1RESO COMPROBANTE CONTABLE DE E1RESO

Totale+ Totale+
4lo+a: 4lo+a:


232 232
ANEXO N 11 ANEXO N 11
LIBRO DIARIO GENERAL LIBRO DIARIO GENERAL
Folio N Folio N
Fec0a Fec0a Detalle Detalle F8 F8 Debe Debe 7aber 7aber

Totale+ Totale+
233 233
ANEXO N 1( ANEXO N 1(
D!FEREN#!AS EN#ONTRADAS EN :A #ARTO:A /AN#AR!A D!FEREN#!AS EN#ONTRADAS EN :A #ARTO:A /AN#AR!A
FE#7A FE#7A DETA::E D!FEREN#!AS DETA::E D!FEREN#!AS 4!ROS 4!ROS DEP@S!TOS DEP@S!TOS SA:DO SA:DO

Saldo ,inal a conciliar Saldo ,inal a conciliar
D!FEREN#!AS EN#ONTRADAS EN :A #ONTA/!:!DAD D!FEREN#!AS EN#ONTRADAS EN :A #ONTA/!:!DAD
FE#7A FE#7A DETA::E D!FEREN#!AS DETA::E D!FEREN#!AS DE/E DE/E 7A/ER 7A/ER SA:DO SA:DO

Saldo ,inal a conciliar Saldo ,inal a conciliar
Nue!o listado de los Nue!o listado de los #0e5ue+ 4irado+ A no #obrado+ #0e5ue+ 4irado+ A no #obrado+
N= de #0e5ue N= de #0e5ue "alor del #0e5ue "alor del #0e5ue

Total B Total B
234 234
ANEXO N 1. ANEXO N 1.
F ! F O F ! F O
Fec0a Fec0a Detalle Detalle
Precio Precio 8o&i$iento F+ico 8o&i$iento F+ico "alorizacin )B- "alorizacin )B-
#o$%ra #o$%ra Entrada Entrada Salida Salida Saldo Saldo E'i+tencia Final E'i+tencia Final #o+to "enta #o+to "enta

Total #o+to "enta Total #o+to "enta
: ! F O : ! F O
#o$%ra #o$%ra Entrada Entrada Salida Salida Saldo Saldo E'i+tencia Final E'i+tencia Final #o+to "enta #o+to "enta

237 237
PPP PPP
#o$%ra #o$%ra Entrada Entrada Salida Salida Saldo Saldo PPP PPP E'i+tencia Final E'i+tencia Final #o+to "enta #o+to "enta

23- 23-
#UADRO #O8PARAT!"O ENTRE :OS 8CTODOS DE "A:OR!DA#!@N DE EX!STEN#!AS #UADRO #O8PARAT!"O ENTRE :OS 8CTODOS DE "A:OR!DA#!@N DE EX!STEN#!AS
!n*re+o+ %or "enta+ !n*re+o+ %or "enta+ F ! F O F ! F O : ! F O : ! F O PPP PPP

!n*re+o+ %or "enta+ : !n*re+o+ %or "enta+ :

#o+to de "enta : #o+to de "enta :

Re+ultado /ruto : Re+ultado /ruto :

!n&entario Final "alorizado : !n&entario Final "alorizado :

Total Total
239 239
ANEXO N 1; ANEXO N 1;
L'20'*$c')n *e S0e,*o
+denti<icacin del traba*ador; +denti<icacin del traba*ador;
'es y aBo en 1(e se de.en"an las rem(neraciones; 'es y aBo en 1(e se de.en"an las rem(neraciones;
De!$,,e *e ,$ %e/0ne%$c')n5 De!$,,e *e ,$ %e/0ne%$c')n5
%(eldo ,ase %(eldo ,ase ............................... ............................... R................. R.................
?oras 07tra ?oras 07tra ............................... ............................... R................. R.................
,onos ,onos ............................... ............................... R................. R.................
9tros +mp. 9tros +mp. ............................... ............................... R................. R.................
To!$, I/on'+,e To!$, I/on'+,e ............................... ............................... C................. C................. 9Toe9AFP # S$,0*: >O UF: 9Toe9AFP # S$,0*: >O UF:
9Toe9Seg0%o Ce".: IO UF: 9Toe9Seg0%o Ce".: IO UF:
Asi"nacin )amiliar Asi"nacin )amiliar ................... ................... R................. R.................
Asi"nacin Colacin Asi"nacin Colacin ................... ................... R................. R.................
Asi"nacin 'o.ili&acin Asi"nacin 'o.ili&acin ................... ................... R................. R................. No I/on'+,e No I/on'+,e
4iticos 4iticos .............................................. .............................................. R................. R.................
9tras asi"naciones e7entas 9tras asi"naciones e7entas ..... ..... R................. R.................
To!$, @$+e%e" To!$, @$+e%e" ............................... ............................... C................. C.................
De"c0en!o" P%e.'"'on$,e"5 De"c0en!o" P%e.'"'on$,e"5
AFP AFP ....................... ....................... R................ R................ EN se"=n A)P donde se enc(entre a<iliado el traba*adosF. EN se"=n A)P donde se enc(entre a<iliado el traba*adosF.
S$,0* S$,0* ....................... ....................... R................ R................ E7N sobre el E7N sobre el S0e,*o I/on'+,eD con e, !oe *e >O UFD S0e,*o I/on'+,eD con e, !oe *e >O UFD
*e+e% co/$%$%"e con e, con!%$!o *e "$,0* con ,$ I"$%e *e+e% co/$%$%"e con e, con!%$!o *e "$,0* con ,$ I"$%e
%e"ec!'.$:. %e"ec!'.$:.
Seg0%o Ce"$n!&$ Seg0%o Ce"$n!&$....... ....... R................ R................ E:26N sobre el E:26N sobre el S0e,*o I/on'+,eD con e, !oe *e IO UF S0e,*o I/on'+,eD con e, !oe *e IO UFF. F.
De"c0en!o" T%'+0!$%'o"5 De"c0en!o" T%'+0!$%'o"5
I/!o. Tn'co I/!o. Tn'co............ ............ R................ R................ E EB$"e I/on'+,e B$"e I/on'+,e G G S0e,*o I/on'+,e W De"c!o". S0e,*o I/on'+,e W De"c!o".
P%e.'"'on$,e"9AFPD S$,0* ,eg$, # Seg0%o *e Ce"$n!&$:D "'n !oeD P%e.'"'on$,e"9AFPD S$,0* ,eg$, # Seg0%o *e Ce"$n!&$:D "'n !oeD el el
.alor obtenido deber (bicarse en el tramo al c(al 1(eda a<ecto2 aplicar .alor obtenido deber (bicarse en el tramo al c(al 1(eda a<ecto2 aplicar
el <actor y reba*ar la cantidad indicada en dic@o tramo2 el res(ltado el <actor y reba*ar la cantidad indicada en dic@o tramo2 el res(ltado
corresponder al imp(esto =nico de 2O cate"oraF. corresponder al imp(esto =nico de 2O cate"oraF.
De"c0en!o" Vo,0n!$%'o"5 De"c0en!o" Vo,0n!$%'o"5
A*'c'on$, *e "$,0* A*'c'on$, *e "$,0*... ... R................ R................ EC(ando el 7N no alcan&a a c(brir el plan contratado por el EC(ando el 7N no alcan&a a c(brir el plan contratado por el
T%$+$-$*o% con ,$ %e"ec!'.$ I"$%eD E"!e *e+e% c0+%'% T%$+$-$*o% con ,$ %e"ec!'.$ I"$%eD E"!e *e+e% c0+%'%
*'c3$ *'(e%enc'$ co/o 0n *e"c0en!o .o,0n!$%'o:. *'c3$ *'(e%enc'$ co/o 0n *e"c0en!o .o,0n!$%'o:.
C(otas Pr5stamos...... C(otas Pr5stamos...... R................ R................
C(ota ,ienestar......... C(ota ,ienestar......... R................ R................
C(otas %indicales...... C(otas %indicales...... R................ R................
A@orro 4ol. A)P...... A@orro 4ol. A)P...... R................ R................
9tros......................... 9tros......................... R................ R................
To!$, De"c0en!o" To!$, De"c0en!o" .......................... .......................... C....................... C.......................
Re/0ne%$c')n L&20'*$ Re/0ne%$c')n L&20'*$ .......................... .......................... C....................... C.......................
An!'c'o" An!'c'o" ........................................ ........................................ C....................... C.......................
Re/0ne%$c')n $ $g$% Re/0ne%$c')n $ $g$% ........................... ........................... C....................... C.......................
24: 24:
Ao%!e P$!%on$, Ao%!e P$!%on$,
1. 1. Por las Por las Le#e" Soc'$,e" 9AFP # S$,0*: Le#e" Soc'$,e" 9AFP # S$,0*: el bases es el el bases es el ODI=S "o+%e ,o" S0e,*o I/on'+,e" ODI=S "o+%e ,o" S0e,*o I/on'+,e" de todos los de todos los
traba*adores2 tambi5n con tope de las 6: >) por cada traba*ador. 0ste se p(ede enterar en traba*adores2 tambi5n con tope de las 6: >) por cada traba*ador. 0ste se p(ede enterar en e, INP o en 0n$ e, INP o en 0n$
M0!0$, *e "eg0%'*$* M0!0$, *e "eg0%'*$*. 0l porcenta*e base p(ede incrementarse debido . 0l porcenta*e base p(ede incrementarse debido $ 0n $0/en!o en ,$ !$"$ *e $cc'*en!e" $ 0n $0/en!o en ,$ !$"$ *e $cc'*en!e"
*e ,$ e/%e"$ *e ,$ e/%e"$2 por lo c(al se a"re"ara (n adicional E:2-!N2 127:N2 etc.F al porcenta*e base. 2 por lo c(al se a"re"ara (n adicional E:2-!N2 127:N2 etc.F al porcenta*e base.
2. 2. 0n caso 1(e 0n caso 1(e e, !%$+$-$*o% e"!e $(','$*o $, Seg0%o *e Ce"$n!&$ e, !%$+$-$*o% e"!e $(','$*o $, Seg0%o *e Ce"$n!&$2 el empleador deber aportar a 5ste (n 2 el empleador deber aportar a 5ste (n ;D<S ;D<S
"o+%e e, "0e,*o I/on'+,e con !oe *e IO UF "o+%e e, "0e,*o I/on'+,e con !oe *e IO UF por cada traba*ador. por cada traba*ador.
3. 3. 6a 6a Un'*$* *e Fo/en!o Un'*$* *e Fo/en!o a considerar ser el .alor 1(e tendr 5sta el a considerar ser el .alor 1(e tendr 5sta el J,!'/o *&$ J,!'/o *&$ en 1(e se de.en"aron las en 1(e se de.en"aron las
rem(neraciones. rem(neraciones.
4. 4. 6as 6as $"'gn$c'one" ($/','$%e" $"'gn$c'one" ($/','$%e" canceladas por el empleador2 siempre 1(e se enc(entren a(tori&adas2 se canceladas por el empleador2 siempre 1(e se enc(entren a(tori&adas2 se
descontarn del pa"o 1(e debe @acer por el aporte patronal de las leyes sociales. descontarn del pa"o 1(e debe @acer por el aporte patronal de las leyes sociales.
Fec3$ Fec3$ De!$,,e De!$,,e FM. FM. De+e De+e @$+e% @$+e%
Re/0ne%$c'one" Re/0ne%$c'one" II.III.III II.III.III
A"'gn$c')n F$/','$% A"'gn$c')n F$/','$% II.III.III II.III.III
AFP o% $g$% AFP o% $g$% II.III.III II.III.III
I"$%e o% P$g$% I"$%e o% P$g$% II.III.III II.III.III
Soc. A*/. *e, Seg0%o o% P$g$% Soc. A*/. *e, Seg0%o o% P$g$% II.III.III II.III.III
I/0e"!o Tn'co o% P$g$% I/0e"!o Tn'co o% P$g$% II.III.III II.III.III
S'n*'c$!o o% P$g$% S'n*'c$!o o% P$g$% II.III.III II.III.III
B'ene"!$% o% P$g$% B'ene"!$% o% P$g$% II.III.III II.III.III
F'n$nc'e%$ o% P$g$% F'n$nc'e%$ o% P$g$% II.III.III II.III.III
Re/0ne%$c'one" o% P$g$% Re/0ne%$c'one" o% P$g$% II.III.III II.III.III
Le#e" Soc'$,e" Le#e" Soc'$,e" II.III.III II.III.III
Ao%!e Seg0%o *e Ce"$n!&$ Ao%!e Seg0%o *e Ce"$n!&$ II.III.III II.III.III
INP o% P$g$% INP o% P$g$% II.III.III II.III.III
Soc. A*/. *e Seg0%o o% P$g$% Soc. A*/. *e Seg0%o o% P$g$% II.III.III II.III.III
Re/0ne%$c'one" o% P$g$% Re/0ne%$c'one" o% P$g$% II.III.III II.III.III
B$nco B$nco II.III.III II.III.III

INP o% P$g$% INP o% P$g$% II.III.III II.III.III
A"'gn$c')n F$/','$% A"'gn$c')n F$/','$% II.III.III II.III.III
TOTALES TOTALES
241 241
L'20'*$c')n *e S0e,*o
'es y aBo en 1(e se de.en"an las rem(neraciones; 'es y aBo en 1(e se de.en"an las rem(neraciones;
De!$,,e *e ,$ %e/0ne%$c')n5 De!$,,e *e ,$ %e/0ne%$c')n5
%(eldo ,ase %(eldo ,ase ............................... ............................... R....................................... R.......................................
?oras 07tra ?oras 07tra ............................... ............................... R....................................... R.......................................
,onos ,onos ............................... ............................... R....................................... R.......................................
9tros +mp. 9tros +mp. ............................... ............................... R....................................... R.......................................
To!$, I/on'+,e To!$, I/on'+,e ............................... ............................... C....................................... C....................................... Toe9AFP # S$,0*: Toe9AFP # S$,0*:
Toe9Seg0%o Ce".: Toe9Seg0%o Ce".:
Asi"nacin )amiliar Asi"nacin )amiliar ................... ................... R...................................... R......................................
Asi"nacin Colacin Asi"nacin Colacin ................... ................... R...................................... R......................................
Asi"nacin 'o.ili&acin Asi"nacin 'o.ili&acin ................... ................... R...................................... R......................................
To!$, @$+e%e" To!$, @$+e%e" ................................ ................................ C...................................... C......................................
De"c0en!o" P%e.'"'on$,e"5 De"c0en!o" P%e.'"'on$,e"5
AFP AFP ....................... ....................... R.................................. R..................................
S$,0* S$,0* ....................... ....................... R.................................. R.................................. EContrato;..........................................F. EContrato;..........................................F.
Seg0%o Ce"$n!&$ Seg0%o Ce"$n!&$....... ....... R.................................. R..................................
De"c0en!o" T%'+0!$%'o"5 De"c0en!o" T%'+0!$%'o"5
I/!o. Tn'co I/!o. Tn'co............ ............ R................................. R................................. B$"e I/on'+,e B$"e I/on'+,eG G
De"c0en!o" Vo,0n!$%'o"5 De"c0en!o" Vo,0n!$%'o"5
Adicional de sal(d... Adicional de sal(d... R............... R...............
C(otas Pr5stamos...... C(otas Pr5stamos...... R................ R................
C(ota ,ienestar......... C(ota ,ienestar......... R................ R................
C(otas %indicales...... C(otas %indicales...... R................ R................
A@orro 4ol. A)P...... A@orro 4ol. A)P...... R................ R................
9tros......................... 9tros......................... R................ R................
To!$, De"c0en!o" To!$, De"c0en!o" ................................... ................................... C....................... C.......................
Re/0ne%$c')n L&20'*$ Re/0ne%$c')n L&20'*$ ................................... ................................... C....................... C.......................
An!'c'o" An!'c'o" ................................................ ................................................ C....................... C.......................
Re/0ne%$c')n $ $g$% Re/0ne%$c')n $ $g$% .................................. .................................. C....................... C.......................
242 242
Ao%!e P$!%on$, Ao%!e P$!%on$,
1. 1. Por las Por las Le#e" Soc'$,e" 9AFP # S$,0*: Le#e" Soc'$,e" 9AFP # S$,0*: el bases es el el bases es el ODI=S ..................................................... ODI=S .....................................................
2. 2. Aporte por Aporte por Seg0%o *e Ce"$n!&$ Seg0%o *e Ce"$n!&$ (n (n ;D<S .......................................................... ;D<S ..........................................................
3. 3. Contabili&acin de la rem(neracin; Contabili&acin de la rem(neracin;
Fec3$ Fec3$ De!$,,e De!$,,e FM. FM. De+e De+e @$+e% @$+e%
Re/0ne%$c'one" Re/0ne%$c'one"
A"'gn$c')n F$/','$% A"'gn$c')n F$/','$%
AFP o% $g$% AFP o% $g$%
I"$%e o% P$g$% I"$%e o% P$g$%
Soc. A*/. *e, Seg0%o o% P$g$% Soc. A*/. *e, Seg0%o o% P$g$%
I/0e"!o Tn'co o% P$g$% I/0e"!o Tn'co o% P$g$%
S'n*'c$!o o% P$g$% S'n*'c$!o o% P$g$%
B'ene"!$% o% P$g$% B'ene"!$% o% P$g$%
F'n$nc'e%$ o% P$g$% F'n$nc'e%$ o% P$g$%
Re/0ne%$c'one" o% P$g$% Re/0ne%$c'one" o% P$g$%
Le#e" Soc'$,e" Le#e" Soc'$,e"
Ao%!e Seg0%o *e Ce"$n!&$ Ao%!e Seg0%o *e Ce"$n!&$
INP o% P$g$% INP o% P$g$%
Soc. A*/. *e Seg0%o o% P$g$% Soc. A*/. *e Seg0%o o% P$g$%
TOTALES TOTALES
243 243
ANEXO N 1< ANEXO N 1<
Acon!ec'/'en!o Acon!ec'/'en!o Con!$+','4$c')n *e, A%%en*$*o% Con!$+','4$c')n *e, A%%en*$*o% Con!$+','4$c')n *e, A%%en*$!$%'o Con!$+','4$c')n *e, A%%en*$!$%'o
1. 0l Arrendador ad1(iere el bien para 1. 0l Arrendador ad1(iere el bien para
cederlo en (n contrato de 6easin" cederlo en (n contrato de 6easin"
EActi.o 8eali&able2 e7istenciasF. EActi.o 8eali&able2 e7istenciasF.
Ac!'.o" $%$ Le$"'ng9ne!o: Ac!'.o" $%$ Le$"'ng9ne!o: II.III.III II.III.III
B$nco9D6P: B$nco9D6P: II.III.III II.III.III
2. %e <irma el contrato c(ya condicin es 2. %e <irma el contrato c(ya condicin es
mes .encido. mes .encido.
Ac!'.o" $%$ Le$"'ng 9ne!o: Ac!'.o" $%$ Le$"'ng 9ne!o: II.III.III II.III.III
In!. D'(e%'*o" 6 Pe%c'+'% In!. D'(e%'*o" 6 Pe%c'+'% II.III.III II.III.III
In!. D'(e%'*o" 6 Le$"'ng In!. D'(e%'*o" 6 Le$"'ng II.III.III II.III.III
O+,'g$c'one" o% Le$"'ng 9VN: II.III.III O+,'g$c'one" o% Le$"'ng 9VN: II.III.III
3. %e <irma el contrato c(ya condicin es 3. %e <irma el contrato c(ya condicin es
mes anticipado2 se pa"a la primera mes anticipado2 se pa"a la primera
c(ota al momento de <irmar el contrato. c(ota al momento de <irmar el contrato.
C$-$ II.III.III C$-$ II.III.III
Ac!'.o" $%$ Le$"'ng 9ne!o: Ac!'.o" $%$ Le$"'ng 9ne!o: II.III.III II.III.III
+nt. 3i<eridos 7 Percibir +nt. 3i<eridos 7 Percibir 99.999.999 99.999.999
In!. D'(e%'*o" 6 Le$"'ng In!. D'(e%'*o" 6 Le$"'ng II.III.III II.III.III
O+,'g$c'one" o% Le$"'ng 9VN: II.III.III O+,'g$c'one" o% Le$"'ng 9VN: II.III.III
B$nco II.III.III B$nco II.III.III
4. 0l Arrendador reconoce (na p5rdida o 4. 0l Arrendador reconoce (na p5rdida o
(na "anancia por <inanciamiento a la (na "anancia por <inanciamiento a la
<ec@a de la <irma del contrato. <ec@a de la <irma del contrato.
En c$"o *e E%*'*$5 En c$"o *e E%*'*$5
PE%*'*$ 6 F'n$nc'$/'en!o PE%*'*$ 6 F'n$nc'$/'en!o II.III.III II.III.III
En c$"o *e 0!','*$*5 En c$"o *e 0!','*$*5
>tilidad 7 )inanciamiento >tilidad 7 )inanciamiento 99.999.999 99.999.999
!. Contabili&aciones c(ando se cancelan las !. Contabili&aciones c(ando se cancelan las
c(otas. c(otas.
,anco A Ca*a ,anco A Ca*a 99.999.999 99.999.999
De0*o%e" 6 Le$"'ng De0*o%e" 6 Le$"'ng II.III.III II.III.III
In!e%e"e" 1$n$*o" In!e%e"e" 1$n$*o" II.III.III II.III.III
O+,'g$c'one" 6 Le$"'ng O+,'g$c'one" 6 Le$"'ng II.III.III II.III.III
1$"!o" F'n$nc'e%o" 1$"!o" F'n$nc'e%o" II.III.III II.III.III
In!. D'(e%'*o" 6 Le$"'ng In!. D'(e%'*o" 6 Le$"'ng
II.III.III II.III.III
6. Correccin monetaria aplicada por el 6. Correccin monetaria aplicada por el
Arrendatario y por el Arrendador. Arrendatario y por el Arrendador.
3e(dores por 6easin" 3e(dores por 6easin" 99.999.999 99.999.999
C.Mone!$%'$ C.Mone!$%'$
II.III.III II.III.III
C.'onetaria C.'onetaria 99.999.999 99.999.999
C. Mone!$%'$ C. Mone!$%'$ II.III.III II.III.III
O+,'g$c'one" 6 Le$"'ng O+,'g$c'one" 6 Le$"'ng II.III.III II.III.III
7. Aplicacin de la 3epreciacin por el 7. Aplicacin de la 3epreciacin por el
Arrendatario. Arrendatario.
3eprec. A. en 6easin" 3eprec. A. en 6easin" 99.999.999 99.999.999
De.$c0/..A. en Le$"'ng De.$c0/..A. en Le$"'ng II.III.III II.III.III

Primer Apunte de Contabilidad

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Primer Apunte de Contabilidad

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

MDULO DE APUNTES Y DE

S-ar putea să vă placă și