El PROCESO CONTABLE

1.1. EL PROCESO CONTABLE

Son el conjunto de pasos o etapas que se siguen para elaborar la contabilidad y
obtener los estados financieros; existen varios criterios sobre el contenido y
procedimientos, a continuacin analizaremos uno de ellos.
TRASACCION COMERCIAL.- Es El intercambio de bienes y servicios.
*Balance de Situacin:
- Documento Comercial: Es El resultante a una
transaccin comercial, sirve para realizar la
contabilidad.
- Jornalizacin: e!istra d"a a d"a las transacciones
- #ayorizacin
- Balance de Comprobacin
- $%ustes Contables
- &o%a de 'raba%o
- Estados (inancieros o Balance
Sistemas de Control y e!istro por Cuenta #)ltiple *orde+
E,-$#E.'/ DE ($C'0$C1/. 21,E.'E
30E Es -$ C/.'$B1-1D$D: '4cnica y $rte 5ue permite analizar
controlar y re!istrar las transacciones comerciales de la empresa, para
in6ormar, e interpretar -os Estados de perdidas o !anancias 7Balance de
esultados8 y la situacin 6inanciera de una empresa, a una 6ec9a
determinada.
Situacin (inanciera
- Estado de Situacin
- Balance ,eneral
:/CES/ C/.'$B-E
Balance de Situacin 1nicial.
'ransaccin Comercial: Es El intercambio de bienes o valores de dos o
mas empresa, personas en sus actividades empresariales o particulares
:artes de una 'ransaccin Comercial:
- eal. Es cuando realmente se e%ecuta la transaccin
comercial.
- (inanciera. Se re6iere a la 6orma, modalidad de pa!o
a convenio 5ue puede ser de contado, cr4dito o
cual5uier otra 6orma de tipo econmico.
'1:/S / C-$SES DE '$S$CC1/.ES C/#EC1$-ES:
;. '$S$CC1/. C/#EC1$- S1#:-E: Son a5uellas 5ue se producen
cuando se entre!a o recibe un solo bien o servicio a cambio de una
6orma o modalidad de pa!o.
<. '$.S$CC1/. C/#EC1$- C/#:0ES'/: Son a5uellas 5ue se
intercambian dos o m=s bienes o servicios a cambio de dos o m=s
6ormas de pa!o.
>. '$S$CC1?. C/#EC1$- / #1@'$: Se produce cuando se
intercambia de dos o m=s bienes o servicios a cambio de una sola 6orma
de pa!o o viceversa.
D/C0#E.'/S C/#EC1$-ES
Son -os %usti6icantes 5ue resultan de las transacciones comerciales:
1#:/'$.C1$
;. espaldan la propiedad o pertenencia de un bien o servicio.
<. Sirven para %usti6icar deudas a 6avor o contra de la empresa
>. Sirven de bases para El re!istro contable.
'1:/S / C-$SES
-e!lamento de A6acturacinB comprobantes de venta y retencin en la
6uente.
aB D/C0#E.'/S BCS1C/S / C/#:/B$.'ES DE 2E.'$ BCS1C$
- 6actura
- nota de venta
- li5uidacin de compras y prestacin de servicios.
- 'icDet de m=5uinas re!istradoras de ca%a.
- /tros: ticDet, pea%es, boleto de viso, plantillas de servicios p)blicos.
bB D/C0#E.'/S C/#:-E#E.'$1/S
- ,u"a de emisin
- .otas de D4bito
- .otas de Cr4dito
2endedor
(actura. Se emite en operaciones entre comerciantes o empresas con
derec9o a cr4dito tributario Arecupera El 12$B
.ota de 2enta.- Se emite en operaciones con consumidores o usuarios
6inales.
-i5uidacin de Compra y :restacin de Servicios: Emite El comprador
cuando ad5uiere bienes o servicios a personas naturales 5ue po se condicin
social o situacin, no esta obli!ada a emitir comprobantes de ventaA6actura
o comprobantes de ventaB
'1CE'S DE #$301.$S E,1S'$D/$S. se emite solo para
consumidores o usuarios 6inales, y en este caso las empresas deben tener
autorizacin y disponer )nicamente del tipo, modelo, m=5uinas autorizadas
por El S1 Aservicios rentas internasB
'odos estos documentos constituyen de base para la contabilidad y
derec9o a cr4dito tributario y son deducibles para El impuesto a la renta .
2.2.. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA ADMINISTRACION DEL
EFECTIVO
A caja bancos se la define: como el dinero en efectivo en caja y bancos del pas y del exterior y
otros valores de poder cancelatorio y liquidez similar.
Se incluyen conceptos lquidos como dinero en caja, saldos en bancos en cuenta corriente,
ceques corrientes! pero no se incluyen los dep"sitos en caja de aorro y los dep"sitos a plazo fijo
por no tener la caracterstica de medio de pa#o.
Concepto de Caja.- Se utiliza para a#re#ar el movimiento de fondos que se realiza con el papel
moneda, moneda en circulaci"n o ceques corrientes! el uso de esta cuenta depende del nivel de
esta empresa observando el si#uiente tratamiento:
a$ %eque&as empresas: efect'an pa#os en efectivo y depositan en bancos
b$ (ediana y #ran empresa: el efectivo se deposita en los bancos y mediante el libramiento
de ceques se realizan los pa#os. )os pa#os menores se efect'an por medio de un medio
de un fondo fijo o caja cica.
Componentes:
)as cuentas que inte#ran el rubro caja son los si#uientes:
a$ *aja en moneda nacional +,fectivo$.
b$ *aja en moneda extranjera +,fectivo$ fondo fijo.
c$ -ecaudaciones a depositar +efectivo o ceques: Saldos en bancos en cuentas corrientes$.
d$ .alores a depositar.
e$ /ondo fijo.
Recaudaciones a depositar
)a cuenta recaudaciones a depositar se utiliza cuando el ente ace uso restrin#ido en caja para
efectuar control sobre las operaciones.
,ste procedimiento consiste en que las cobranzas e in#resos de caja de una feca se depositan al
da si#uiente.
Valores a depositar
*uando el movimiento de ceques en una empresa es importante, a fin de tener un mejor control
de los mismos, suele utilizarse esta cuenta para el re#istro contable de la entrada y salida de los
ceques, ya sean corrientes o posdatados. ,sta cuenta suele acompa&arse tambi0n de mayores
auxiliares o de subsistemas que re#istran el movimiento y deben coincidir con la cuenta del control
valores a depositar.
Fondo fijo
,l fondo fijo es un sistema que permite efectuar pa#os menores en efectivo, dado que la emisi"n
de ceques para los e#resos que no sean si#nificativos ocasiona ineficiencia administrativa.
,ste concepto se relaciona con el de recaudaciones a depositar, por cuanto no se deben utilizar
in#resos para efectuar pa#os y estos se deben realizar por medio de ceques.
,l sistema de fondo fijo funciona de la si#uiente forma:
a) Se constituye una suma de dinero determinada +fija$ para realizar pa#os de menor cuanta.
%ara ello se debe establecer cuales son estos pa#os menores y que, entre otros pueden
ser:
1astos en fotocopias.
1astos en taxis.
,nvi" de correspondencia.
1astos en servicios de limpieza.
1astos en artculos de limpieza.
,tc.
b) Se efect'a el pa#o de este tipo de #astos menores en efectivo.
c) %eri"dicamente +semanal, quincenal o mensual$, se repone los fondos utilizados! para ello
es conveniente confeccionar una plantilla que se utiliza para solicitar la reposici"n de los
fondos.
)a documentaci"n que respalda esta formada por los componentes que dan ori#en al e#reso
a#re#ando en este caso la planilla resumen a los efectos de que las 2reas responsables de la
emisi"n del ceque y de la contabilidad puedan efectuar la imputaci"n contable.
3A4*5S.6 7-epresenta el dinero en efectivo y el valor de los dep"sitos a favor del ne#ocio,
ecos en distintas instituciones bancarias, manej2ndose en estas la mayor parte de su tesorera.
6 ,l efectivo comprende tanto la caja como los dep"sitos bancarios a la vista.
6 )os equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de #ran liquidez, que son
f2cilmente convertibles en importes determinados efectivo, estando sujetos a un ries#o
poco si#nificativo de cambio en su valor.
2.3. EL ARQUEO DE FONDOS EN EFECTIVO Y VALORES
EQUIVALENTES . ARQUEO DE CAJA
Es una tcnica de control, y consiste en verificar la eistencia f!sica del
efectivo en ca"a #ancos y sus e$uivalentes a una fec%a y %ora deter&inada'
PASOS PARA A !A"ORAC#O$ %! AR&'!O %! CA(A
8$ Se determina la feca y ora a efectuarse sin que el funcionario o responsable del manejo
conozca por que debe ser S5-%-,S9.5.
:$ Se debe llevar una oja o formato del arqueo de caja para a#ilitar el trabajo
;$ Al iniciar el arqueo se solicita al funcionario responsable +custodio del efectivo$ presente
'nicamente todos los valores y comprobantes de la empresa que est2n a su car#o.
<$ %roceda a contar las monedas y billetes previa separaci"n por denominaci"n
=$ .erificar y contar los ceques correspondientes al perodo a feca o al arqueo
>$ -evise los comprobantes de venta correspondientes al perodo.
?$ -evisi"n de los baucers de tarjetas de cr0dito, en caso de existir
@$ Aotalice los valores constatados desde los numerales < al ?
B$ *ompare con el valor o saldo de m2quina re#istradora, monto del fondo asi#nado o saldo
contable con el valor total de verificado fsicamente en los procedimientos anteriores.
87$ Ce existir diferencias investi#ue las causas en presencia del custodio
88$ %roceda al cierre del arqueo dejando constancia de sus resultados.
CONTENIDO DEL ARQUEO DE CAJA.- Para darle mayor importancia y se convierta en una
evidencia suficiente y competente, el arqueo de fondos se realiza generalmente mediante un acta
que se denomina Acta de Arqueo de Caja est compuesto por tres partes:
a) Apertura del Acta
!) Contenido o cuerpo de la diligencia realizada y
c) Cierre del Acta

a) AP"#$%#A &"' AC$A( Contiene datos generales tales como: "mpresa, %nidad
Administrativa, 'ugar y fec)a, )ora de inicio, nom!re del funcionario *a) responsa!le del
fondo,
"jemplo(
!)PR!SA !SP!RA$*A SA.
A*AA C, A-DE,5 C, *AFA
E49CAC AC(949SA-AA9.A: GGGGGGGGGGGGGGGGG /,*HA:GGGGGGGGGGG
/E4*954A-95 -,S%54SA3),:GGGGGGGGGGGGGGGGG*A-15:GGGGGGGGGGG
"n la ciudad de +++++++++a los ++++++++++++++++++++del mes de++++++++ de ++++++ contando
con la presencia de l sr*a) ++++++++++++++++++++++++ en su calidad de
:++++++++++++++++++++++++++++ como responsa!le del fondo a verificarse, se procede al conteo
y verificaci,n de los valores en efectivo, documentos, c)eques y compro!antes, o!teni-ndose el
siguiente resultado:

!) C./$"/0&. &"' AC$A( &ependiendo de los requerimientos y tipo de fondos a verificarse
el formato puede ser:
CONTEO DEL EFECTIVO
DENOMINACION CANTIDAD VALOR PARCIAL TOTAL
1illetes:
233
43
53
23
4
2
6onedas:
2,33
3,43
3,54
3,23
3,34
3,32
TOTAL EFECTIVO USD.$
CHEQUES:
FECHA BANCO CH.NUM. VALOR TOTAL
TOTAL CHEQUES USD.$
COMPROBANTES DE VENTA
FECHA DCTO.! CONCEPTO VALOR TOTAL
TOTAL COMP"ROBANTES DE VENTA USD.$
OTROS DOCUMENTOS:
FECHA DCTO.! CONCEPTO VALOR TOTAL
TOTAL OTROS #BAUCHERS$ USD.$
$.$A' "7"C$08. C9":%"; < C.6P#.1A/$"; %;&=
;A'&. C./$A1'" > 7./&. A;0?/A&.> 6A:%0/A #"?
FALTANTE SOBRANTE DE CAJA
c) C0"##" &"' AC$A( ;e termina con fec)a, )ora < la certificaci,n del custodio *responsa!le
del fondo), que todos los valores por -l presentados fueron verificados en su presencia y
devueltos @ntegros e intactos, adems acepta con su firma los resultados de los valores
constantes en el acta
C"#$070C. que los valores que constan en la presente acta fueron contados en mi presencia y me
fueron devueltos @ntegros e intactos, siendo las ++++++ )oras del +++++de +++++++++++++++del
aAo ++++++
Para constancia firmo en original y dos copias
+++++++++++++++++++++++
*nom!re y firma del custodio)
CASO PRACTICO:
"l sr gerente de la empresa A%#.#A ;A )a ordenado al contador la realizaci,n de un arqueo de
caja a los fondos y valores disponi!le por el seAor Buan Anadrade $esorero a la presente fec)a y
)ora, efectuado la revisi,n y conteo, se encontr, lo siguiente:
&inero en efectivo: 53 !illetes de us= 233C DE !illetes de usd= 43C F5 !illetes de usd= 53C 54
!illetes de usd= 23C GF !illetes de usd= 4 y 2H4 !illetes de usd= 2,33 "n monedas: 22F monedas
de usd= 2C G3 monedas de usd= 3,43C E3 monedas de %;&= 3,53C 243 monedas de usd= 3,34 y 533
monedas de usd = 3,32
"n c)eques: c)eque I GEDJ4 del !anco Pic)inc)a por %;&= 25F3,33 C c)eque I H4JF5 del 1anco
"l ;ol por %;& = J54 y c)eque I 5FH2J del 1anco %/0&. por %;& = H4E girado )ace cinco
meses
'os compro!antes de venta presentados y aceptados por el contador son: 7actura I DJ4 por
suministros de oficina %;&= 254,JFC /ota de 8enta I 3DJE por fotoscopias usd= 5H,J3C Planilla
por pago de 'uz usd = 44,DJ 'iquidaci,n de compras por pago movilizaci,n del sr mensajero %;&
= 54
"l saldo final de caja segKn mquina registradora a la fec)a y )ora de ela!oraci,n del arqueo es de
%;&= ++++++++++
RESOLUCION:
!)PR!SA !SP!RA$*A SA.
A*AA C, A-DE,5 C, *AFA
E49CAC AC(949SA-AA9.A: Aesoreria /,*HA: :?I7<I:78:
/E4*954A-95 -,S%54SA3),: Fuan Andrade *A-15:Aesorero
9.#A: 2D)4F
"n la ciudad de :uito a los 5D dias del mes de A!ril del 5325 contando con la presencia del sr*a)
Buan Andrade en su calidad de $esorero como responsa!le del fondo a verificarse, se procede al
conteo y verificaci,n de los valores en efectivo, documentos, c)eques y compro!antes,
o!teni-ndose el siguiente resultado:
CONTEDO DEL EFECTIVO
DENOMINACION CANTIDAD VALOR PARCIAL TOTAL
1illetes:
233 53 5333
43 DE FG33
53 F5 JH3
23 54 543
4 GF HJ4
2 2H4 2H4 DH33,33
6onedas:
2,33 22F 22F
3,43 G3 H4
3,54 E3 53
3,23 3 3
3,34 243 D,43
3,32 533 5,33 2ED,43 D4ED,43
TOTAL EFECTIVO USD.$ D4ED,43
CHEQUES:
FECHA BANCO CH.NUM. VALOR TOTAL
22>3H>5325 Pic)inc)a GEDJ4 25F3,33
5J>3H>5325 "l sol H4JF5 J54,33
54>25>5322 %nido 5FH2J H4E,33
TOTAL CHEQUES USD.$ 2.313%&&
COMPROBANTES DE VENTA
FECHA DCTO.! CONCEPTO VALOR TOTAL
5J>3H>5325 f>DJ4 ;uministros de oficina 254,JF
54>3H>5325 n>v3DJE 7otoscopias 5H,J3
53>3H>5325 7act ;ervicio 'uz 44,DJ
5D>3H>5325 'iq 6ovilizacion
mensajero
54,33 5F3,GG
TOTAL COMPROBANTES DE VENTA USD.$ 23&%''
OTROS DOCUMENTOS:
FECHA DCTO.! CONCEPTO VALOR TOTAL
TOTAL OTROS #BAUCHERS$ USD.$ 3,33
$.$A' "7"C$08. C9":%"; < C.6P#.1A/$"; %;&= 1&.131%('
;A'&. C./$A1'" > 7./&. A;0?/A&.> 6A:%0/A #"? 1&.)&&%&&
FALTANTE SOBRANTE DE CAJA 3*+%)1
C"#$070C. que los valores que constan en la presente acta fueron contados en mi presencia y me
fueron devueltos @ntegros e intactos, siendo las 2E)F2 )oras del ++5D+de A!ril+del aAo 5325
++++++
Para constancia firmo en original y dos copias
+++++++++++++++++++++++
Buan Andrade
*nom!re y firma del custodio)
2.(. PRESUPUESTO Y FLUJO DEL EFECTIVO.
PROPOS#+O:
%roveer informaci"n sobre los in#resos y desembolsos en efectivo de la empresa,
con el fin de ayudar a inversionistas, proveedores, y otros a:
8. ,valuar el potencial del flujo de efectivo neto futuro.
:. ,valuar el potencial de pa#o de operaciones de dividendos y sus necesidades
de financiamiento externo.
;. ,valuar los efectos de la posici"n financiera de la empresa en cuanto a
transacciones de financiamiento y de inversiones de efectivo y las que no son
de efectivo.
<. ,valuar las razones para las diferencias entre la utilidad neta y los in#resos y
desembolsos en efectivos relativos.
,l propietario del ne#ocio y nadie m2s es responsable por el manejo y uso correcto del dinero.
Cebe buscar el mayor rendimiento de cada dolar, ya sea que est0 representado en efectivo,
inventarios o cuentas por cobrar.
En problema com'n a la administraci"n de las empresas peque&as es la poca previsi"n del
empresario acerca de las necesidades futuras de efectivo, raz"n por la cual 0l se ve obli#ado a
recurrir a fuentes de cr0dito de muy alto costo.
,l flujo de efectivo constituye una erramienta indispensable en todo ne#ocio que administre
adecuadamente su dinero.
,l due&o de un ne#ocio puede suponer un nivel mnimo de caja conveniente para el fin de cada
mes o establecer cualquier cantidad que quiera tener disponible.
,l flujo de efectivo es una lista estimada de entradas y salidas de efectivo, que se elabora sobre
una base quincenal, mensual, etc. con el fin de conocer las necesidades futuras de efectivo para
realizar las operaciones del ne#ocio en ese perodo.
%ara iniciar es conveniente acer el flujo de efectivo proyectado al mes, pero descompuesto
semana por semana, con una columna adicional para colocar all lo que sucedi" en la pr2ctica. Ce
esta forma el empresario ir2 perfeccionando su flujo de efectivo, lo conocer2 m2s cerca y podr2
utilizarlo realmente como una erramienta de planificaci"n.
!!)!$+OS &'! CO$+#!$! '$ F'(O %! !F!C+#VO.-
,l flujo de efectivo contiene los si#uientes elementos.
!$+RA%AS %! !F!C+#VO.- ,s el dinero que el ne#ocio espera recibir en el perodo por
ventas de contado, cobro a clientes, venta de activos fijos, anticipos recibidos de clientes, etc.
SA#%AS %! !F!C+#VO.- ,s el dinero que el ne#ocio espera desembolsar en el perodo por
compras de contado, pa#o a proveedores, pa#o de sueldos y prestaciones, etc.
S'P!RAV#+ %! !F!C+#VO.- ,s el exceso o mayor valor de las entradas de efectivo sobre las
salidas o dineros a pa#ar durante el perodo.
%!F#C#+ %! !F!C+#VO.- ,s el exceso o mayor valor de las salidas de efectivo sobre las
entradas o dinero a recibir durante el perodo.
#)POR+A$C#A %! F'(O %! !F!C+#VO.-
,l flujo de efectivo es importante para el empresario por las si#uientes razones.
%ermite conocer el super2vit o d0ficit de efectivo el perodo.
9ndica cu2ndo se a lle#ado al mnimo de efectivo, si as lo estipula al#una poltica del
propietario y por lo tanto cu2ndo comienza la necesidad de acudir a un pr0stamo.
%ermite conocer cu2ndo se puede acer el pa#o de un pr0stamo.
9ndica de cu2nto dinero se puede disponer para la compra de activos fijos o para otras
inversiones, en caso de presentarse super2vits.
%ermite pro#ramar los desembolsos de dinero que debe efectuar el ne#ocio en el perodo. ,sto
evita improvisaciones costosas para el empresario.
%ermite pro#ramar con tiempo la financiaci"n de sus operaciones.
%ermite mantener a un mnimo costo los pr0stamos.
a la necesidad de acudir a un pr0stamo.
C./C0'0AC0L/ 1A/CA#0A
Consiste en poner los registro de conta!ilidad *li!ro mayor) empresa con un registro del !anco donde la
empresa tiene la cuenta
"Misten tres formas :
Partir del saldo en la cuenta !ancos y llegar al saldo del !anco o del estado !ancario
Partir del saldo del estado !ancario y llegar al saldo de conta!ilidad
Partir del saldo de conta!ilidad y !ancario para llegar al mismo saldo cionciliado
"jemplo:
"l li!ro mayor general la empresa 7ija ;A por el mes de "nero 5333 en la cuenta !ancos es el
siguiente

'01#. 1A/C.;
C%"/$A C.##0"/$" I25H4(E
7ec)a &etalle #ef &e!e 9a!er ;aldo
;aldo 233
"nero4 &eposito H525 533 F33
"nero22 ?iro una cuenta H35 E3 553
"nero24 ?iro cuenta empreN< H3F 253 233
"nero2E &eposito 433 J33
"nero53 ?iro c)eque em dudosa H3H 543 F43
"nero55 ?iro c)eque srta Oarina H34 43 F33
"nero54 Pago c)eque casa Co!o H3J 243 243
"nero5J Pago c)eque sr, 'ozada H3D 253 F3
"neroF2 &eposito JJ53 233 2F3
"neroF2 0nteres ganado 23 2H3
"neroF2 ;ervicio varios D 2FF
1A/C. P0C90/C9A
ESTADO DE CUENTA BANCARIA
C%"/$A 25HE(E "6P#";A 70BA ;A
7ec)a #ef Concepto 8alor ;aldo
;aldo 233
"nero24 H525 &eposito 533 F33
"nero25 H35 C)eque (E3 553
"nero2E 44HJ &eposito 433 D53
"nero53 H3F C)eque (253 J33
"nero53 H3H C)eque (543 F43
"nero52 255J /ota de credito 23 FJ3
"nero5E H3D C)eque 253 5H3
"neroF3 F2H2 Certificado de c)eque (5 5FE
"neroF2 F243 6antenci,n de la cuenta (4 5FF
C./C0'0AC0L/ 1A/CA#0A
1A/C. P0C90/C9A
C%"/$A 25H4(E
"6P#";A 70BA ;A
P"#0.&. A' F2 P 32 ( 5332
;aldo Conta!le 2F3 ?asto !ancario 5FF
Q/>C Q 23 Q deposito en trans Q233
2H3
(/>A ( D ( C)eques girados y no co!rados
c)eque H34 43
c)eque H3J 243
;aldo conciliado 2FF saldo conciliado 2FF
A;0"/$.; &" AB%;$"
1ancos =23
0ntereses ganados 23

?astos !ancarios =D
1ancos D
C,-, C./0,: Constituye fondos asignados para gastos menores y urgentes
A1230451 , 0561/738,8:
6onto del fondo fijo o caja C)ica: &e!e asignarse de acuerdo a las necesidades de la unidad
administrativa *monto )asta ;;6%8)
'os gasto o pagos no de!en eMceder del F3R del total de fondo o de acuerdo a las necesidades de la
empresa de!e reglamentarse
la reposici,n de!e reglamentarse en forma oportuna es decir cuando los gastos o egresos constituyen o
suman el D3R del fondo
N589,1 73 C56485: I643865 73 C,-, C./0,
;on las siguientes:
"l fondo de caja C)ica de!e ser administrado por una persona diferente o la persona de
recaudaci,n y de pago de dinero en efectivo *Cajero>a, tesorero, etc)
;e de!e ela!orar compro!antes pre(numerados y pre(impresos para los pagos o desem!olsos
del fondo *vales de Caja C)ica o reci!os de caja C)ica)
"l fondo de Caja C)ica de!e ser asignado de conformidad a las necesidades de la dependencia,
gerencia en la oficina que lo solicit, Como norma en el sector pK!lico, el fondo no de!e
eMceder a ;;688
;e de!e emitir un retroactivo para el uso y manejo del fondo cuotas en esto de esta asignaci,n,
los pagos o gastos que se realizan en Caja C)ica, solicitud de reposici,n, monto mMimo de los
pagos, procedimientos de reposici,n, etc
"jemplo:
;ector PK!lico S 'os pagos no de!en eMceder al F3R de ;;688
'a solicitud de reposici,n del fondo serealiza cuando se )a consumido )asta el D3R del fondo
R3;/1485 < C564,=/:/>,0/?673 C,-, C./0,
Creaci,n del fondo: Cuando se asigna el fondo de caja C)ica se registra de la siguiente manera
(((((((((( 2 (((((((((((( &e!e 9a!er
Caja c)ica ;> NNNNNN
1anco o Caja ;> NNNNNN
8> #egistro creaci,n del fondo de caja c)ica al
;r del departamento de personal
"n este se acredit, Caja C)ica yse de!ito Caja 1ancos
#eposici,n de fondo: Cuando se procede a la reposici,n del fondo de Caja C)ica en !ase a la
solicitud de reposici,n y documentos presentados, se registra de la siguiente manera
(((((((((( 5 (((((((((( &e!e 9a!er
?astos ;> NNNNNN
1ancos o Caja ;> NNNNNN
8> #egistro de reposici,n de fondo de Caja
C)ica al ;r el &pto de personal
"n este caso el departamento de conta!ilidad, previa previsi,n de documentos, justificativos y
solicitud de reposici,n darn trmite emitiendo respectivos c)eques o reponiendo en efectivo
Caja y en !ase a estos registrarn y descargarn conta!lemente cada uno delos gastos y acreditan
a la cuenta Caja y>o !ancos
Re-istro y Control del Custodio o Personal Responsable
'a persona que administra el fondo tiene la o!ligaci,n de llevar un li!ro especializado de manejo y
control de Caja C)ica, el formato cam!ia de acuerdo a las necesidades de la empresa y del
responsa!le del fondo
E92831, @Y
R3;/1485 7/,8/5 73 C,-, C./0,
Periodo del : al: Pg I:
7ec)a Compro!an
tes
&escri
pci,n
P A ? . ; 8 A ' . # ; A ' & .
;erv
Pu!l
;u! de
.ficina
6ovili
zaci,n
%tiles de
Aseo
.tros
0ncremento del fondo: Cuando el movimiento del fondo es ms acelerado este se vuelve insuficiente por lo
tanto se )ace nesesario incrementar en un monto superior, el registro conta!le se realiza en forma similar
a la creaci,n, pero unicamente por el monto de incremento de la siguiente manera
(((((((((( F (((((((((( &e!e 9a!er
Caja c)ica ;> NNNNNN
1anco o Caja ;> NNNNNN
8> 0ncremento de fondo de Caja C)ica del
departamento de Comercializaci,n
&isminuci,n de fondo: ;e procede cuando el monro asignado es superior a las necesidades del departamento
que lo solicit,, en este caso se puede disminuir el momento de la reposici,n del fondo o eMigir la
devoluci,n con dinero efectivo
H2 &isminuci,n el momento de la reposici,n del fondo
(((((((((( H (((((((((( &e!e 9a!er
?astos ;> NNNNNN
Caja C)ica ;> NNNNNN
8> #egistro por disminuci,n del fondo de
conformidad asolicitud de reposici,n
(((((((((( H2 (((((((((( &e!e 9a!er
?astos ;> J33333,oo
Caja C)ica ;> 433333,oo
1ancos o Caja ;> 233333,oo
8> #egistro por disminuci,n de fondo
CABA C90CA
2T333333,oo
433333,oo
433333,oo
H5 &isminuci,n con reintegro o devoluci,n del fondo: "n este caso se eMige el custodio del fondo
proceder a reintegrar elvalor con dinero
(((((((((( H5 (((((((((( &e!e 9a!er
Caja o 1anco ;>433333,oo
Caja C)ica ;> 533333,oo
8> &evoluci,n del fondo de Caja C)ica
'iquidaci,n del fondo: "n este caso se procede cuando la persona encargada del fondo entrega la
totalidad del fondo, la gerencia )a decidido retirar el fondo de Caja C)ica de la unidad
administrativa que solicita, el registro conta!le es similar al de la disminuci,n con la diferencia
queel valor total de!e liquidar la cuenta de Caja C)ica
42 'iquidaci,n y reposici,n con gasto
(((((((((( 42 (((((((((( &e!e 9a!er
?astos ;> J33333,oo
Caja 1anco ;> H33333,oo
Caja C)ica ;> 2T333333,oo
8> 'iquidaci,n de fondo de Caja C)ica segKn
;olicitud de reposici,n y devoluci,n del saldo
45 'iquidaci,n con repocici,n de fondo
(((((((((( 45 (((((((((( &e!e 9a!er
Caja o 1ancos ;> 2T333333,oo
Caja C)ica ;>2T333333,oo
8> 'iquidaci,n del fondo con reposici,n total
!(!RC#C#O
H>.ct>GG 'a empresa N< asigna el fondo de Caja C)ica al departamento de personal el mismo que se
)a administrado por la seAorita ?arcia por el monto de ;> 2T333333,oo para gastos menores y urgentes
con C)eque I45J del !anco del Progreso
.ct>25 ;e solicita la reposici,n del fondo de Caja C)ica por el valor de ;> E33333,oo segKn registro
diario, la solicitud de reposici,n y documentos
'a reposici,n se realiza con C)eque IJ32 a la seAorita ?arcia
.ct>24 Con C)eque IJ23 apedido del jefe de personal se incremento el fondo de Caja C)ica por el valor
de ;> 533333,oo
.ct>53 ;egKn solicitud de reposici,n de Caja C)ica, registro diario de Caja C)ica, se procede a la
reposici,n del fondo por el valor de ;> H33333,oo con C)eque IJ43 a la seAorita ?arcia
.ct>54 Por considerarse que el fondo est muy elevado se procede a la disminuci,n de Caja C)ica en el
valor de ;> D33333,oo con solicitud de reposici,n el valor de ;> 533333,oo y reintegro del dinero o
devoluci,n por el valor de ;> 433333,oo con papeleta de deposito
.ct>53 ;e liquida el fondo de Caja C)ica segKn papeleta de deposito IH253 por retiro de los valores del
departamento de personal
!mpresa ./0.
)ibro Ciario 1eneral
A1o: 8BBB )es: 5ctubre P-:*8
Fec2a %etalle %ebe 3aber
6666666666 8 6666666666
5ctubre B *aja *ica 8777777
3ancos 8777777
.I. *reaci"n de *aja *ica a la Srta. 1arcia con *eque J =:> para el
departamento de personal
6666666666 : 6666666666
5ctubre 8: 1asto servicios p'blicos ;77777
#asto subministros de 5ficina 8=7777
1asto de movilizaci"n =7777
1asto utiles de 5ficina ;77777
3ancos @77777
vI.-eposici"n de facturas de caja *ica a la Srta. 1arcia para el
departamento de personal
6666666666 ; 6666666666
5ctubre 8= *aja *ica :77777
3ancos :77777
vI, 9ncremento de fondo de caja *ica de la Srta. 1arcia
6666666666 < 6666666666
5ctubre :7 1astos y Servicios %'blicos :77777
1astos (ovuilizaci"n =777
1astos Etiles de aseo 8=7777
3ancos <77777
6666666666 = 6666666666
5ctubre :@ 1astos Servicios %'blicos <77777
3ancos ;7777
*aja *ica ?77777
vI,)iquidaci"n de fondos, entre#a de dinero a al Srta. 1arcia
6666666666 > 6666666666
5ctubre ;7 3ancos =77777
*aja *ica =77777
)iquidaci"n de fondo de la Srta. 1arcia
A5AA) 8;>77777 8;>77777
Fondo Pasi4o de Caja
;e registra en esta cuenta los valores asignados para gastos a pagos especificos realizadas
actividades de fa!ricaci,n y adquisici,n de productos para restaurante, )oteles, etc
'a finalidad es asignar enviando dinero en efectivo diferente a de Caja C)ica para gastos y pagos mayores,
documentos reconocidos por la ley para comprar a personas naturales que no llevan conta!iliad y no estn
o!ligadas a emitir facturas *vendedores de mercader@as li!res), es liquidaci,n de compras el mismo que de!e
llenar los requisitos esta!lecidos de facturaci,nC "jemplo:
.ctu!re 22: 'a empresa asigna fondo de caja por el valor de cinco millones para adquisici,n de viveres para
el aAo que de!e ser liquidado luego de realizada la adquisici,n de materiales de conformidad al reglamento de
facturaci,n, la asignaci,n se la )ace con dinero en efectivo
Fec2a %etalle %ebe 3aber
6666666666 8 6666666666
5ctubre 88 /ondo -otativo =777777
a *aja =777777
vI, Asi#naci"n defendiendose *aja a la Srta. -omero para adquisici"n de
materiales
O238,0/5631 AB3 .,03 L/14, 3: T3158385
.ctu!re 25: Compra en el mercado la lista a la ;ra 6ar@a el valor de ;> F33333,oo por J Uilos de papas
.ctu!re 25: Compra legum!res a la seAora #osa el valor de ;> J33333,oo por legum!res
.ctu!re 2F: Por la compra de frutas se paga el valor de ;> H33333,oo
.ctu!re 2F: Por la compra de viveres por el valor de ;> 433333,oo en la distri!uidora #osita
.ctu!re 2H: Presenta la liquidaci,n de compras entregando el saldo del so!rante del dinero en efectivo
.Restaurantes el Oro.
(atriz
Sucursal
/eca de emisi"n: 5ctubreI8:IBB
Se&ores: Sra.(ara y Sra. -osa. *.9. 8?8<?:=>=67 6 8?:;=;=<6>
Comicilio: *dla. )a ,cuatoriana )u#ar de transacci"n: (ercado (ayorista
*antidad *oncepto %. Enitario %. .enta
> qq %apa cola compra Sra. (ara en el
(ercado (ayorista
=7777 ;77777
87 qq Hortalizas y le#umbres a la Sra. -osa >7777 >77777
Subtotal B77777
9.A 87K 7
9.A 7K 7
9mprenta nacional *ia. )tda .alor Aotal B77777
1r2ficas .ito
-uc: 8?B<;@?;8>778 J auto 877=:78
8I88IBB
.Restaurantes el Oro.
i5uidaci6n de compras
J 77:
/eca de emisi"n: 5ctubreI8;IBB
Se&ores:
Comicilio:
*antidad *oncepto %. Enitario %. .enta
> qq %apa cola compra Sra. (ara en el
(ercado (ayorista
<77777 <77777
87 qq Hortalizas y le#umbres a la Sra. -osa =77777 =77777
Subtotal B77777
9.A 87K 7
9.A 7K 7
.alor Aotal B77777
Fec2a %etalle %ebe 3aber
6666666666 : 6666666666
5ctubre 8< *ompras 8@77777
*aja ;:77777
/ondo rotativo =777777
vI,liquidaci"n del fondo rotativo
Formas de Control #nterno
2 Asignar un fondo de acuerdo a las necesidades de gastos a afectuarse durante un periodo
5 "l responsa!le y custodio del fondo de!e ser una persona considerada y de preferencia por el jefe de la
unidad administrativa de la persona encargada de las adquisiciones
F "l fondo puede ser liquidado por el mismo asignado con suma utilizaci,n
H $am!i-n se puede administrar el fondo encima similar al movimiento de Caja C)ica esto es creaci,n,
incremento, disminuci,n, reposici,n y liquidaci,n, en este caso no se liquida el monto asignado a la
primera utilizaci,n, sino cuando se requiere en la empresa
"l caso enterior sino se liquida el mando totalmente sino unicamente se repone el asiento conta!le el cual
ser:
Fec2a %etalle %ebe 3aber
6666666666 ; 6666666666
5ctubre 8< *ompras 8@77777
3ancos o *aja 8@77777
vI,-eposici"n del fondorotativo de caja se#'n liquidaci"n de caja
Fondo Rotati4o "ancos
"l manejo control y registro es similar a las Cuentas de 7ondo #otativo de Caja, la unica diferencia
en que en este caso se de!e sacar y manejar mediante una cuenta corriente o de a)orrosC "jemplo:
.ctu!re>22: ;e crea el 7ondo #otativo del 1anco por el valor de ;> 4T333333,oo operandose una
cuenta corriente en el 1anco mediante deposito en efectivo

Fec2a %etalle %ebe 3aber

6666666666 8 66666666666
5ctubre 88 /ondo rotativo de 3ancos =777777
*aja =777777
vI,*reaci"n de fondo rotativo con la *ta. J 8=:=;:= del banco -udoso
R3251/0/56 73 F5675
Fec2a %etalle %ebe 3aber
66666666666 : 66666666666
5ctubre 8< *ompras 8@77777
3ancos 8@77777
/ondo -otativo 3ancos *ta. *te. 3anco Cudoso
=777777 =777777 <77777
;:77777 B77777
Saldo 8@77777
=777777
C560/:/,0/?6 B,60,8/,
Cuenta:
1ancos: #egistra todos los valores que la empresa tiene dispensas en una cuenta Corriente o de
a)orros
&e!ito: Por todos los valores depositados y se acredita por los c)eques girados y nota de d-!itos por
servicios
N589,1 73 C56485: I643865
2 ;e de!e mantener el minimo de cunetas corrientes o de a)orros !ancarias *%nicamente los
recesos)
5 "l registro y control de las cunentas !ancarias de!e realizarse en forma separada por cada una
de ellas es decir, a nivel de una cuenta auMiliar
F se de!e efectuar conciliaci,n !ancaria periodicas al menos una vez por mes *al finalizar el mes)
H las conciliaciones de las mismas se realizar por una persona dependiente el control, manejo y
registro de las cunteas !ancarias
Conciliaciones 1ancarias: "s un instrumento de control interno que permite analizar, comparar y
esta!lecer con eMactitud que eMiste entre el li!ro de mayor auMiliar de Conta!ilidad con el saldo en
toda la cuenta !ancaria que prefiere circuntancias o cuantitativos o avalanc)a determina no
coinciden con los saldos, es decir diferentes
6-todos o maneras de ver las Conciliaci,n 1ancaria
;e puede distinguir de tres maneras
2 Partiendo de saldo conta!le )asta llegar al saldo !ancario
5 ;e realiza partiendo del saldo !ancario )asta llegar al saldo conta!le
F se inicia la conciliaci,n partiendo de los saldos !ancarios y conta!les que sean diferentes y se
llega a un mismo valor de saldo conciliado
,jemplo Saldo 32sico SI @,8:>,777.77 Saldo
*ontable
SI87,777,777.77
: L 8 L
6 6
L L
6 6
Saldo
contable M
SI87,777,777.77 M Saldo
3ancario
SI @,8:>,777.77
; L L
6 6
L L
6 6
Saldo conciliado M B777777 M B777777
"jercicio:
'a empresa "l ?irasol el F3 de ;eptiem!re de 2GGG tiene los siguintes datos para efectuar una
conciliaci,n !ancaria
;aldo del estado de cuenta !ancaria el vela de ;> 24T333333,oo
/otas de de!ito por servicios !ancarios con el valor de ;> FT333333,oo
/otas de cr-dito por prestamo que no se encuentran registrado en la conta!ilidad por el valor de
;> 23T333333,oo
c)eques girados y no co!rados son los siguientes
C)eque I H32 ( ;> 5T333333,oo
C)eque I H2G ( ;> FT333333,oo
C)eque I H55 ( ;> 2T333333,oo
;e tiene en deposito I HE55 del F3 de ;eptiem!repor el valor de ;> 5T333333,oo efectuados en
cajeros diferidos que no consta registrado en el estado de cuenta del 1anco
"l saldo en la conta!ilidad al F3 de ;eptiem!re es por el valor de ;> HT333333,oo
2 ;aldo conta!le a la fec)a de conciliaci,n con el li!ro mayor auMiliar
5 "l estado de cuenta 1anco certificado
F 7otoscopia 6icro7ilm de los c)eques pagados o c)eques girados o co!rados
H notas de &e!ito o Cr-dito
Fec2a %etalle %ebe 3aber
66666666666 8 66666666666
3ancos 87777777
%r0stamos por pa#ar 87777777
vI, Ajuste por conciliaci"n bancaria se#'n nota de cr0dito
"ancos
Saldo <777777 ;777777 4IC
4I* 87777777
8<777777 ;777777
SC 88777777
Fec2a %etalle %ebe 3aber
666666666666 : 666666666666
1astos servicios bancarios ;777777
3anco ;777777
vI, Ajuste por conciliaci"n bancaria se#'n nota de d0bito
! 7#RASO
CO$C##AC#8$ "A$CAR#A
)!+O%O 9: )!+O%O 9;
Saldo *ontable <777777 Saldo 3ancario 8=777777
L 4otas de *r0dito 87777777 L Cepositos en Ar2nsito :777777
6 4otas de C0bito 6;777777 6 *eques en *irculaci"n 6>777777
6 Cepositos en Ar2nsito 6:777777 6 4otas de *r0dito 687777777
Saldo *ontable <,777,777.77 Saldo 3ancario 8=,777,777.77 SI
L 4otas de C0bito 87,777,777.77 L Cepositos en Aransito :,777,777.77 SI
6 errores en -e#istro *ontable 6 6 *eques #irados no *obrados
L * J<78 :,777,777.77
6 Saldo *onciliado 88,777,777.77 * J<8B ;,777,777.77
* J<:: 8,777,777.77 >,777,777.77 SI
LNIN6N ,rrores bancarios 6
Saldos *onciliados 88,777,777.77 SI
.!l 7irasol.
Conciliaci6n "ancaria
Cta.Cte. 9 ;<;=:-; "anco %udoso Al ;: de Septiembre de :>>>
Aodas las novedades que el banco tiene re#istrado
y no esta en contabilidad
-e#istramos todas las novedades que est2n el la
contabilidad de la empresa y que el banco desconoce o
no tiene re#istrado
L *eques en *irculaci"n >777777 L 4otas de C0bito ;777777
SA)C5 3A4*A-95 8=777777 SA)C5 *54AA3), <777777
!)PR!SA !SP#$O*A
)93-5 C9A-95
AO5: 8.BBB (,S: Septiembre %a#. 8 78
Fec2a %etalle %ebe 3aber
Septiembre ;7 6666666 8 666666666
3ancos 877777
9ntereses 1anados 877777
vI, Ajuste por *onciliaci"n 3ancario se#'n 4ota de
*r0dito J @87
Septiembre ;7 6666666 : 6666666
1asto 9nter0s 88=77
3anco 88=77
vI, Ajuste por *onciliaci"n 3ancario se#'n 4ota de
C0bito J <:8
Septiembre ;7 6666666 ; 6666666
1asto impuestos *irculaci"n *apitales =7777
3anco =7777
vI, Ajuste por *onciliaci"n 3ancario se#'n 4ota de
C0bito J >:> 9**
Septiembre ;7 666666 < 66666666
*uenta por *obrar =77777
1asto Servicio 3ancario =777
3anco =7=777
vI, Ajuste por *onciliaci"n 3ancario se#'n 4ota de
C0bito J >=7
66666666 = 66666666
*aja <7;;=77
3anco <7;;=77
vI, Ajuste por *onciliaci"n 3ancaria por error en la
cocntabilizaci"n
+O+A ?@AAAAA ?@AAAAA
"l pago se efectKo con c)eque pero no se )a registrado en la cuenta caja
RECISTRO ORICINAL #ERROR CONTABLE$
/eca Cetalle Cebe Haber
3A4*5S 6666666666 x 666666666
B=77777 88=77 4IC *uentas por pa#ar <7;;=77
4I* 877777 =7777 4IC *aja <7;;=77
=7=777 4IC +,--5-$
<7;;=77 ,--5- 6666666666 x 666666666
B>77777 <>777777 *uentas por pa#ar <7;;=77
SC M =777777 3ancos <7;;=77
+Asiento correcto P no abra
error$
ACTIVO REALIDABLE
"n "ste grupo se registra y controla todos los !ienes o articulos que tiene la empresa en inventario y
que son destinados a la comercializacion o transformacion de nuevos productos terminados asi por
ejemplo
0nventario en mercadeiras
0nventairo en productos de proceso
0nventario de productos terminados
0nventario de materias primas
0nventario de materiales indirectos
C56485: < 83;/1485 73 :, 0B364, 9380,738/,1.-
"sta cuenta se utiliza en empresas comerciales que se dedican a la compra y venta de art@culos, en
estas operaciones no utilizan ninguna modificaci,n o cam!io de producto unicamnete se aAaden
gasto de em!alaje, esti!o *cargo), desesti!o, *descargo) y otros gastos administrativos financieros
de venta, etc
S/1439,1 73 056485: 73 :, CB364, M380,738E,1.-
'as normas de Conta!ilidad "cuatoriana reconocen dos sistemas de control y registro
;istema de cuentas 6Kltiples
;istema de 0nventario Permanente
S/1439, 73 C56485: MF:4/2:31.- Para el control y registro de las ventas por el sistema de contro
mKltiple se utilizan varia cuentas para el regisro de la mercaderias al momento de los de!itos
*ingresos) y de los Cr-ditos *egresos), siendo las siguientes cuentas
Compras
8entas
&escuentos en compras
&escuentos en ventas
&evoluci,n en compras
&evoluci,n en ventas
$ransporte en compra
Costo de 8enta
Compras( #egistra todas las adquisiciones de mercaderias ;e de!ita al ingreso de
mercader@as *compras) y se acredita al momento de ingresar con el costo de venta
8entas( #egistra todos los eMpendios o salida de mercader@a, se acredita cuando la empresa
vende y entrega mercader@a al costo y se de!ita cuando cierra el ejercicio con al cuenta de
perdida y ganancias por resumen de 8entas y ?astos
&escuentos en compras( #egistra los valores concedidos por descuentos en adquiciciones
en mercader@as, se de!ita con la cuenta compras para regular mercader@as y o!tener las
compras netas y se acredita al momento de la adquisici,n de mercader@as por los descuentos
concedidos a la empresa
&escuentos en ventas( "sta cuenta registra los valores por descuentos concedidos a los
clientes en las ventas de mercaderias, se de!ita al momento en la venta de eMpendio de
mercader@as y se acredita en la regulaci,n de mercader@as para o!tener las ventas
$anto los descuentos en compras como en ventas parasu correcto manejo y fines tri!utarios de
conformidad con la ley de!en cosntar en la correspondiente factura
EJERCICIO
;aldo de cuentas por co!rar clientes al 2ro de enero de 2GGG es de ;> ED54333 de ventas a cr-dito
ms el 08A durante 2GGG ;> 454333
#ecaudaciones o cuentas a clientes ;> 4F3333333 el saldo de estas cuentas inco!ra!les al 2ro de
enero fue de ;>2E3333
!)PR!SA
LIBRO DIARIO
/eca Cetalle Cebe Haber
dic6;8 6666666666 8 66666666666
*uentas por cobrar clientes =??.=77.777
.entas =:=.777.777
9.A +.entas$ =:.=77.777
..I por ventas a cr0dito mas 9.A
por el a&o 8.BBB
dic6;8 6666666666 : 66666666666
3anco o caja =;7.777.777
*uentas por cobrar clientes =;7.777.777
.I. -ecaudaciones de cuentas por
cobrar
dic6;8 6666666666 ; 666666666666
1asto provisi"n cuentas incobrables <@:.:=7
%rovisi"n cuentas incobrables <@:.:=7
.I. %rovison de cuentas incobrables
al ;8 de diciembre
"6P
#";A
)A0OR#*AC#O$
C'!$+AS POR CO"RAR C#!$+!S PROV#S#8$ C'!$+AS #$CO"RA"!S
%!"! 3A"!R %!"! 3A"!R
8@N?:=.777 =;7N777.777 8@7.777
=??N=77.777 <@:.:=7
=B>N::=.777 =;7N777.777 >>:.:=7
SC. >>N::=.777
"A$CO O CA(A V!$+AS
%!"! 3A"!R %!"! 3A"!R
=;7N777.777 =:=N777.777
0
8A
C,3, HA3,-
=:N=77.777
D3G5:B0/?6 36 C5928,1.- #egistra todas las devoluciones realizadas de las mercader@as adquiridas
ya sea por inconformidad, malos despac)os o por que se encuentren daAados, se acredita al
momento de devolver las mercader@as y se de!ita contra la cuenta compras al momento de regular
mercadier@as para o!tener las compras netas
D3G5:B0/?6 36 V364,1.- #egistra el monto de las mercader@as que )an sido devueltas por los
clientes que por algKn motivo se presenta inconformidad y se de!ita al momento de la acepatci,n de
la devoluci,n e ingreso de la mercader@a, se acredita al regular la cuneta mercader@a con la cuenta
ventas para o!tener las ventas netas
T8,6125843 36 C5928,1.- "sta cuenta registra todos los valores pagados por movilizaci,n,
transporte, esti!a y desesti!a de las mercader@as desde el lugar de adquisici,n )asta la empresa, se
de!ita al momento que se cancela o genera el transporte, se acredita al momento de regular la
cuenta mercader@as con la cuenta compras para o!tener las compras netas
C5145 73 V364,1.- "sta cuenta registra el costo de las mercader@as vendidas y se o!tine de mediante
la siguiente f,rmula:
0nventario 0nicial de 6ercader@as
Q Compras /etas S COSTO DE VENTAS.
( 0nventario 7inal de 6ercader@as
C5928,1 N34,1.- H Compras 1rutas P &evoluci,n en compras Q $ransporte en Compras P
&escuentos
E-380/0/5.
C.6P#A; < 8"/$A; &" 6"#CA&"#0A; C./ $A#07A .
V/ov> E> GG 'a empresa Almac-n "' ;.' compra de mercader@as ;> F333333 segKn factura I
E52 a la 7!rica Paraiso , cancela ;> 2333333 en efectivo y la diferencia cr-dito a F3 d@as
*5(%-A NN,) S5)Q .,4AA Q%A-A9S5Q
nov67@ 66666666 8 666666666 nov67@ 666666666 8 66666666666
*ompras +tarifa 7$ ;N777.777 *aja 8N777.777
*aja 8N777.777 *uentas por cobrar :N777.777
*uentas por pa#ar :N777.777 .entas +Aarifa 7$ ;N777.777
.I. *ompras de mercaderas con .I. A Q,mpresa ,l SolQ se#'n fact.
tarifa cero a la fab. %araiso se#'n J@:8 mercaderas con tarifa cero
fact. J@:8
VC.6P#A; < 8"/$A; &" 6"#CA&"#0A; C./ $A#07A 23
/ov E >GG Almac-n "l ;ol compra mercader@as con tarifa 23 por ;>4T333333 segKn factura I
GJ5 a la 7!rica "l Paraiso y cancela 5T333333 con c)eque y la diferencia con una letra de
cam!io a treinta d@as
*5(%-A NN,) S5)Q .,4C, Q ,) %A-A9S5Q
nov67@ 66666666 : 6666666666 nov67@ 66666666 : 6666666666
*ompra +neta$ =N777.777 3anco :N777.777
9.A A 87 =77.777 Cocumentos por cobrar ;N=77.777
3anco :.777.777 .entas =N777.777
*uentas por pa#ar ;.=77.777 9.A Aarifa 87 =77,777
.I. /2b. %araiso se#un fact. B>: .I. Almacen Q,l Sol se#'n fact.B>: mercaderia
mercadera con tarifa 87 cancela con con tarifa 87. *obra con ceque y letra de cambio
ceque y letra de cambio
VC.6P#A; 8"/$A; C./ &"8.'%C0./ &" 6"#CA&"#0A;
/ov G del GG por encontrarse defectuosos, Almac-n "l ;ol devuelve mercader@as compra con
factura I GJ5 por el valor de 4T333333 a la 7!rica "l Paraiso le emite una nota de de!ito por el
monto de la devoluci,n
C,.5)E*954NN,) S5)Q C,.5)E*954 Q ,) %A-A9S5Q
nov67B 66666666 ; 66666666666 nov67B 6666666666 ; 66666666666
Cocumento por pa#ar
==7.777
Cevoluci"n clientes =77,777
Cevoluci"n en compras
=77.777
9.A obli#. Aributario =7,777
9.A obli#. Aributario
=7,777
Cocumento por cobrar =77,777
.I. /2b. %araiso
devolucion
.I. Almacen Q,l Sol devoluci"n de mercaderia
mercadera J B>: se#'n 4C B>:
ICOMPRAS VENTAS CON DESCUENTOS
/ov>23>GG 'a empresa ;anta 7e compra mercader@as por el valor de ;> HT333333 con 4 por ciento
descuento ms el 08A segKn factura I2253 &e la &istri!uidora #elmpago cancela 5T333333 con
c)eque y la diferencia en efectivo
-e#istro del *omprador -e#istro del .endedor
,mpresa QSanta /eQ Cistribuidora Q-el2mpa#oQ
nov687 666666666 8 6666666666 nov687 666666 8 6666666666
*ompras <N777.777 3ancos :,777,777
9.A *r0dito Aributario ;@7,777 *aja :,8@7,777
Cescuentos *ompras :77,777 Cescuento en .entas :77,777
3ancos :,777,777 *ompras .entas <,777,777
*aja :,8@7,777 9.A 87 Aarifa ;@7,777
.I. A Cistribuidora Q-el2mpa#oQ /act J88:7 .I. A empresa Santa /0 se#un factura
*ompra =KCescto. (2s 9.A J 88:7 .enta =Kdescuento m2s 9.A
/A*AE-A 88:7
Suman ;@:7777
Cescuen
to
:77777
Subtotal ;>:7777
9.A ;@7777
A5AA) <777777
/ov >22>GG
Por encontrarse defectuosos se procede a devolver a la "mpresa ;anta 7- ;> F33333 de
mercader@as adquiridas en factura I 2553 se emite la nota de cr-dito y entregan en dinero por parte
de la empresa &istri!uidora #elmpago
*omprador .endedor
nov688 666666666 : 66666666666 nov688 6666666666 : 666666666666
*aja ;8;,=77 Ceevoluci"n en ventas ;77,777
Cescuento en compras 8=,777 9.A obli#atorio :@,=77
Cevoluci"n en compras ;77,777 *aja ;8;,=77
9.A *r0dito Aributario :@,=77 Cescuentos en compras 8=,777
.I. A Cistribuidora Q-el2mpa#oQ 4I* J88:7 .I. %or devoluci"n de mercadera empresa Santa /0
Cevoluci"n de mercaderas Se#'n 4I* 88:7
R)(A*,4 ,) S5)
*5(%-AS S94 9.A
/,*HA C,AA)), C,3, HA3,- SA)C5
.I. *ompra ;,777,777 ;,777,777
.I.Ajuste de costo de ventas ;,777,777 666666666666666666666
*5(%-AS *54 9.A
/,*HA C,AA)), C,3, HA3,- SA)C5
.I. /abrica ,) %A-A9S5 =,777,777 =,777,777
vI.Cistribuidora -el2mpa#o <,777,777 B,777,777
.I. Ajuste B@=.777 @,78=,777
.I.Ajuste compras netas de costoI.entas @,78=,777 666666666666666666666
.,4AAS *54 9.A
/,*HA C,AA)), C,3, HA3,- SA)C5
.I. .enta Cistribuidora Eniversal 87,777,777 87,777,777
vI..enta de E%S ;,777,777 8;,777,777
.I. Asiento de Ajuste >B7.777 68:.;87.777
666666666666666666666
.,4AAS S94 9.A
/,*HA C,AA)), C,3, HA3,- SA)C5
nov6:8 .I. .entas distribuidora *arlitos 8,=77,777 8,=77,777
666666666666666666666
9.A *5(%-AS
/,*HA C,AA)), C,3, HA3,- SA)C5
.I. /abrica ,) %A-A9S5 =77.777 =77.777
.I. Cev *ompra ,) %A-A9S5 =7.777 <=7.777
.I. Cistribuidora -el2mpa#o ;@7.777 @;7.777
.I. Cevoluci"n Santa /0 :@.=77 @78.=77
C,S*E,4A5 ,4 *5(%-AS
/,*HA C,AA)), C,3, HA3,- SA)C5
.I. Cistribuidora Santa /0 :77.777 :77.777
.I. Cistribuidora Santa /0 Cevol. 8=.777 68@=.777
.I. Ajuste 8@=.777 66666666666
C,S*E,4A5 ,4 .,4AAS
/,*HA C,AA)), C,3, HA3,- SA)C5
nov68= .I. Cistribuidora Eniversal =77.777 =77.777
nov6:> .I. Cistribuidora Eniversal Cevol. 87.777 <B7.777
.I. Ajuste <B7.777 66666666666
9.A -,A,49C5
/,*HA C,AA)), C,3, HA3,- SA)C5
nov68? .I. E%S B7.777 B7.777
C,.5)E*954 ,4 *5(%-AS
/,*HA C,AA)), C,3, HA3,- SA)C5
.I. Cevoluci"n /ab. %araiso =77.777 =77.777
.I. Cevoluci"n Santa /0 ;77.777 6@77.777
.I. Ajuste @77.777 6666666666666666
9.A ,4 .,4AAS
/,*HA C,AA)), C,3, HA3,- SA)C5
.I. Cistribuidora Eniversal B=7.777 6B=7.777
.I. Cistribuidora Eniversal Cevol. 8B.777 6B;8.777
nov6:? .I. A la E%S ;77.777 8.:;8.777
C,.5)E*954 ,4 .,4AAS
/,*HA C,AA)), C,3, HA3,- SA)C5
nov6:> .I Cevoluci"n Cistrib. Eniversal :77.777 :77.777
.I. Ajuste :77.777 6666666666
TRANSACCIONES
/ov 24 'a empresa vende mercader@a por el valor de ;> 23333333 con el descuento del 4R ms
el 08A y le cancelan con c)eque
/,*HA C,AA)), C,3, HA3,-
nov68= 666666666 > 6666666666
3ancos 87.<=7.777
Cescuento en .entas =77.777
.entas con 9.A 87.777.777
9.A en .entas 5 A B=7.777
/ov 52 'a empresa vende con factura 254 mercader@a con el valor de ;> 2433333 con tarifa 3 y le
cancelan en efectivo
/,*HA C,AA)), C,3, HA3,-
nov6:8 66666666 ? 66666666666
*aja 8.=77.777
.entas sin 9.A 8.=77.777
/ov 5J Por encontrarse en mal estado se acepto devoluci,n de mercader@as vendidas en la
transacci,n IJ por el valor de ;> 533333 y se emiten una />C por el valor total para compensar en
la pr,Mima venta
/,*HA C,AA)), C,3, HA3,-
nov6:> 66666666 @ 6666666666
Cevoluci"n en ventas :77.777
9va en ventas 8B.777
Cescuentos en ventas 87.777
*uentas por pa#ar :7B.777
RETENCION DEL IVA
'as retenciones las realizan los contri!uyntes especiales, compaAias y empresas pK!licas
$ienen la o!ligaci,n de omitir un compro!ante de retenci,n del 08A
'os porcentajes de #etenci,n son :
233R en compra de !ienes y servicios a personas naturales no o!ligadas a llevar
conta!ilidad que no tiene #%C y que en ciertos caso tam!ien si disponen del #%C
23R en prestaciones de servicios
F3R en compra de !ienes
;"#80C0.; 4T333333
08A Q433333
$.$A' 4T433333
( D3R #et del 08A (F43333
4T243333
"jemplo:
/ov 5D
'a empresa vende mercader@as a la %P; por el valor de ;> FT333333 ms el 08A y cancela con
c)eque el valor de FT523333 y entrega un compro!ante de #etenci,n del 08A por ;>G3333
"mpresa 8entas FT333333
08A F33333
FTF33333
G3333 #etenci,n %P; F3R
FT523333 C)eque
/,*HA C,AA)), C,3, HA3,-
nov6:? 66666666 87 6666666666
3ancos ;.:87.777
9.A -etenido B7.777
.entas ;.777.777
9.A en .entas ;77.777
;aldo Cr-dito tri!utario 08A el F2 de .ctu!re de ;> 243333
COMPRAS NETAS CON IVA: H C5928,1 B8B4,1 J D3G5:B0/5631 J D310B36451
H '.&&&.&&& J +&&.&&& J 1+).&&&
H +.&1).&&& HK 1&L H +&1.)&&
COMPRAS NETAS SIN IVA: H 3.&&&.&&& HK 1&L H
VENTAS NETAS CON IVA: H V364,1 B8B4,1 J D3G5:B0/?6 J D310B3645
H 13.&&&.&&& J 2&&.&&& J ('&.&&&
H 12.31&.&&& HK 1&L H 1.231.&&&
VENTAS NETAS SIN IVA: H 1.)&&.&&& .
L/AB/7,0/56 73: IVA.- 'i!ro 6ayor ?eneral Conta!ilidad
P:,>51 2,8, 730:,8,0/?6 < P,;5 73: IVA.
A partir del 2ro de enero del 5333 la tarifa del 08A ser del 25R con sus respectivos cam!ios
;e de!e reconocer Para liquidar y pagar el 08A tres tipos de !ienes y servicios
a) 1ienes y servicios con tarifa 23R
!) 1ienes y servicios con tarifa 3R
'os 5 Primeros tienen la o!ligaci,n de declarar en el formulario 23H(A(1(C *6ensual P
;emestral)
c) $ransferencias de !ienes y servicios que estn eMcentos del 08A (W 65 13 730:,8,.
'a ley unicamente seAal alos !ienes y servicios con tarifa 3 y las transferencias eMcentas del
08A
'a venta de acciones con pago 08A
'a compra de 1ienes de naturaleza corporal por primera vez
'a fusi,n de empresas
'as )erencias no pagan 08A P pero s@ el impuesto a la renta
Para el pago se considera el noveno d@gito del #%C o C-dula de 0dentidad en el que le permite
conocer la fec)aque vence el plazo para declaraci,n y pago del 08A
"l noveno d@gito: se multiplica por tres y el resultado ser la fec)a de declaraci,n del 08A
"jemplo:
4 V F S 24
F589B:,8/51: Actualmente se encuentran vigentes 23H(A
( 8entas en el $erritorio ecuatoriano unicamente con 23R 23H(1
23H(C
(WV364,1 36 3: T388/458/5 E0B,458/,65
1&(-A H ;olo para ventas locales de 1ienes y ;ervicios (W T,8/M, 1&L < &L
1&(-B H ;olo para ventas locales gra!ados con tarifa 23R
1&(-C H ;olo para ventas locales con tarifa 3R
1&( H ;olo para ventas locales y eMportaciones P 7ormulario general
8entas en el pa@s y en el eMterior con tarifa 23R y 3R
F589B:,8/5:
/ro de formulario que rectifica: I52 (W en caso de que )aya adquisici,n en llenar y liquidar
F33( permanente de cr-dito tri!utario por ventas especiales
F32
"jemplo: 7armacia 8entas SW medicinas *3R) E333333 E3R
SW otros *23R) 5333333 53R XS
23333333 233R
F3F( "l estado devuelve a trav-s de una />C o c)eque o cualquier otro documento, o que se puede
compensar on otros impuestos cuando se )a pagado ms, el estado le autoriza el trmite
433( #esumen de 8entas
432( 8entas netas con 08A
43D( "l 0mpuesto SW saldo del 0va en ventas en la conta!ilidad
435( 8entas netas con tarifa 3R
J33( #esumen de Compras
J32( Compras netas locales con 08A
J3G( "l 0mpuesto
J35( 0mportaciones gra!adas con tarifa 23R
D33( #esumen 0mpositivo
D3H( 2( Cuando el 0va en 8entas es mayor a 0va Compras y #etenci,n del 08A SW 4363951 3:
G,:58 73 IVA , 2,;,8. &epositar la cantidad para el estado para el 7isco
5( Cuando el 08A en 8entas es menor que el 0va en Compras: ms la retenci,n del 08A
tenemos IVA 08N7/45 48/=B4,8/5 5 , M,G58 73 :, 392831, 2,8, 0592361,813 36 3:
28?O/95 931.
E33( &eclaraci,n como Agente
;olo cuando retiene el 08A, declaran los contri!uyentes especiales, las empresa
pK!licas y privadas que estn autrizadas por la ley
G33
G32: "n caso de errores, sirve para corregirlos
G3F:
'iquidaci,n de multas o intereses por mora tri!utaria
&e acuerdo al art@culo tri!utario:
'os impuestos y o!ligaciones tri!utarias que no se pagan o depositan en los plazos previstos por
la ley, sean estos 08A( 0mpuestos a la #enta P $asas 6unicipales inclusive los aportes al
;eguro ;ocial de!en pagar multas de 0ntereses por mora tri!utaria de la siguiente manera:
I64383131:
2) 'a mMima tasa de interes legal fiado por la Bunta 6onetaria que pu!lica el ;#0 actualmente
para tres meses por octu!re, noviem!re , y diciem!re, se encuentra 4GF4R mensual
5) "l calculo se realiza por cada mes o fracci,n de mes sin lugar a liquidaciones diarias, esto si se
atrasa un d@a paga de todo el mes el inter-s
E-392:5.-
;uponiendo para declarar el 08A el plazo era el 23 de diciem!re y presentamosel 24 de diciem!re el
inter-s se calcula de la siguiente manera:
2EG433 N 4GF4 R S 225HD
;i el atraso es de varios meses se suman las tasas de inter-s usuales para calcular el interes pormora
tri!utaria
Bulio J524
Agosto J524
;eptiem!re J524
.ctu!re 4GF4
/oviem!re 4GF4
F3424 SW se aplica a cada mes que se encuentre atrasado
MB:4,1: ;e paga el F R *mensual) de multas por mora tri!utaria so!re el valor del impuesto o mora
tri!utaria no cancelada en los plazos previstos
E-392:5: 2EG433 N FR S 4JE4
Cuando la declaraci,n del impuesto no contiene o!ligaci,n tri!utaria a pagar *08A o 0mpuesto a la
#enta), por efectos de cr-dito tri!utario se paga unicamente la multa por mora tri!utaria del 2 por
mil o 32R calcuado so!re el monto de ingresos *ventas) del periodo
E-392:5: 2FTE23333 M 2R S 2FE233
R3;B:,0/?6 73 :, 0B364, 9380,738E,1 36 S/1439, MF:4/2:3.
Para o!tener los estados financieros o !alances al cierre del ejercicio conta!le se requiere efectuar
los asientos de ajuste por regulaci,n de la cuenta mercaderias con el o!jeto de o!tener las compras
y ventas netas y determinar el costo de ventas durante el periodo
"Misten varios tipos para regular la cuenta mercader@as siendo el ms usual Por el costo de
8entas
'os principales asientos de ajustes son:
Para o!tener las ventas netas durante el periodo se realiza el siguiente registro
/,*HA C,AA)), C,3, HA3,-
.entas SSSSSSSSS
Cevoluci"n en ventas SSSSSSSSS
Cescuentos ventas SSSSSSSSS
"sto viene del resultado
8"/$A; /"$A; S 8entas 1rutas P &evoluciones P &escuentos en ventas
Para o!tener las compras netas
/,*HA C,AA)), C,3, HA3,-
66666666 : 666666666
*ompras
Aransporte en compras
;e realiza otro #egistro
/,*HA C,AA)), C,3, HA3,-
66666666 ; 666666666
Cescuento en *ompras
Cevoluciones en compras
*ompras
COMPRAS NETAS H Compras 1rutas Q $ransporte P &escunetos P &evoluciones
Para o!tener el Costo de 8entas:
;" transfiere el 0nventario 0nicial de 6ercaderias y las Compras /etas el Costo de 8entas
/,*HA C,AA)), C,3, HA3,-
66666666 < 6666666666
*osto de .entas SSSSSSSS
(ercaderas +9nvent. 9nicial$ SSSSS
*ompras 4etas SSSSS
66666666 = 666666666
(ercaderas +9nvent. /inal$ SSSSSSSSSS
*osto de .entas SSSSS

ASIENTOS:
/,*HA C,AA)), C,3, HA3,-
666666666 8 6666666666
.entas +con 9.A$ >B7.777
Cevoluci"n en .entas :77.777
Cescuento en .entas <B7.777
.I. -e#ulaci"n del lacuenta .entas con 9.A
66666666 : 666666666
Cescuentos en *ompras +9.A$ 8@=.777
Cevoluci"n en *ompras @77.777
*ompras B@=.777
.I. -e#ulaci"n de la cuenta *ompras *on 9.A
VN H VB J D310B3645 J D3G5:B0/?6.
VN H 13.&&&.&&& J ('&.&&& J 2&&.&&&
VN H 12.31&.&&&
CN H CB J D310B3645 J D3G5:B0/?6
CN H '.&&&.&&& J 1+).&&& J +&&.&&&
CN H +.&1).&&&
"l inventario inicial de mercader@as es de ;>E433333
"l 0nventario 7inal de mercader@as es el valor de ;> 23333333
/,*HA C,AA)), C,3, HA3,-
666666666 ; 666666666
*osto de .entas 8B.=8=.777
(ercaderas +9.9.$ @.777.777
*ompras sin 9.A +4etas$ 87.777.777
*ompras con 9.A +4etas$ @.78=.777
.I. -e#ulacion de mercaderas
para obtener el costo de ventas
666666666 < 6666666666
(ercaderas +9nv. /inal$
*osto de .entas 87.777.777
.I. -e#ulacion de mercaderas 87.777.777
para obtener el costo de ventas
y re#istrar inventario fsico #ene6
ral de mercaderas
C.;$. &" 8"/$A; 6"#CA&"#0A;
&"1" 9A1"# &"1" 9A1"#
2G4243 23333333
;&
G424333
RECISTRO CONTABLE MERCADERIA
E6 :, 4N06/0, 0564,=:3 3O/1436 2 4/251 73 1/1439,1 2,8, 3: 056485: < 83;/1485 73 :,
0B364, 9380,738E, .
1- 1/1439, 73 0B364, 9F:4/2:3
2- 1/1439, 73 /6G364,8/5 2389,63643
SIATEMA DE CUENTA MPLTIPLE : 0595 1B 659=83 :5 /67/0, 13 B4/:/>,6 G,8/,1
0B364,1 #9F:4/2:31$ 2,8, 3: 056485: < 83;/1485 73 :,1 05928,1 < G364,1 # 3648,7,1 <
1,:/7,1$ 73 :, 9380,738E, 36 :, 392831,.
PRINCIPALES CUENTAS QUE INTERVIENEN:

VENTAS: 83;/148, 3: 3O2367/5 #G364,$ 73 9380,738E,1
COMPRAS: 83;/148, 3: G,:58 73 :, ,7AB/1/0/?6 73 9380,738E,1 K M,04B8, 67
DEVOLUCIQN COMPRAS :83;/148, 3: G,:58 73 :,1 9380,738E,1 AB3 .,6 1/75
73GB3:4,1 36 :, ,7AB/1/0/?6 K 654,1 73 08N7/45
DEVOLUCIQN VENTAS: 83;/148, 3: G,:58 73 :,1 9380,738E,1 ,0324,7,1 36
73G5:B0/?6 73 G364,
DESCUENTO C5928,1: 83;/148, 3: G,:58 73 :51 7310B36451 056037/751 258 :51
285G3375831 36 :, ,7AB/1/0/?6 73 9380,738E,1 43:31 7310B36451 73=36 05614,8 36 :,
M,04B8, .
DESCUENTO EN VENTAS : 83;/148, 3: G,:58 73 :51 7310B36451 056037/751 , :51
0:/36431 36 G364, 73 9380,738E,1 ,: /;B,: 31451 7310B36451 73=36 05614,8 36 M,04B8, .
COSTO DE VENTAS : 83;/148, 3: 05145 73 ,7AB/1/0/?6 73 9380,738E,1 G367/7,1 < 13
5=4/363 73 :, 1/;B/3643 M589,
Costo de ventas S inventario inicial mercader@as Q compras netas(inventario final mercader@as
CV H IIM R CN JIFM
TRANSPORTEEN COMPRAS : 83;/148, 3: G,:58 2,;,75 258 05603245 73 48,1:,75 %
314/G,:% 0,8;, < 7310,8;,% 731314/9, 73 9380,738E,1 73173 3: :B;,8 73 ,7AB/1/0/?6
#05928,$ .,14, :, 392831, .
06P%";$. A' 8A'.# A?#"?A&.
IVA :31 B6 /92B3145 /67/83045 AB3 ;8,G, , :,1 48,61M38360/,1 73 B6 =/36 5 138G/0/5 056
4,8/M, 12L.
39,4,S 1-A.AC5S *54 AA-9/A 7K:son aquellas que no pa#an 9.A
S,-.9*954 1-A.AC5S *54 AA-9/A 7K:al i#ual que los bienes los servicios no
pa#an 9.A
DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES EN COMPRAS Y VENTAS DE MERCADERIAS
DESCUENTOS :156 83=,-,1 AB3 13 05603736 36 :,1 48,61,00/5631 059380/,:31 258 7/M3836431
954/G51 13,6 31451 258 285645 2,;5 5 # 2,;5 ,: 0564,75$ % 9380,738E,1 3M304B,7,1 % 258
439258,7, ,:4, % 340.
P,8, AB3 :51 7310B36451 13,6 8305650/751 258 :, ,B458/7,7 48/=B4,8/, 2,8, M/631 73 /92B31451
31451 73=36 05614,8 5=:/;,458/,93643 36 3: 059285=,643 73 G364, 13, 3143 M,04B8, % 654, 73
G364, % 4/AB343 5 654, 73 08N7/45 %
L51 7310B36451 2,8, 3: 05928,758 1/;6/M/0, ,.5885 ;,6,60/, 5 B4/:/7,7 2,8, 3: G3673758
0B,675 5 0560373 31 B6 ;,145 2387/7, 5 731,.5885.
P,8, 0,:0B:,8 3: /92B3145 ,: G,:58 ,;83;,75 36 B6, M,04B8, 5 654, 73 G364, % 13 73=3 8314,8 3:
G,:58 73 7310B3645
E-9.
FACTURA ! &(+ EMPRESA Y SEP 1)&(
CAT ARTICULOS PRECIO UNITARIO VALOR TOTAL
2& 2857B045O 1&& 2&&&
1& 2857B045 < )&& )&&&
) 2857B045 > 2&& 1&&&
SUMAN +&&&
-1&L DESCUENTO +&&
TOTAL S2&&
IVA 12L +*(
TOTAL A PACAR +&*(

D3G5:B0/?6: 13 2857B03 0B,675 3O/143 /6056M589/7,731 36 :, 0,:/7,7 % 2830/51 % 0,64/7,7 % 340.
D3 :51 2857B0451 059380/,:31 056 ,6438/58/7,7 AB3 05614,6 36 :51 059285=,6431 73 G364,
13,6 31451 M,04B8,1 % 654,1 73 G364, % 4/0T34 .
E: 750B93645 AB3 ,G,:/>, :, ,0324,0/?6 73 :, 73G5:B0/?6 31 :, 654, 73 08N7/45 75673 13 .,03
05614,8 3: 6B9385 73 750B936451 58/;/6,:31 #M,04B8, % NV $ 73 0B,: 13 314, ;3638,675 73
73G5:B0/?6 .
L, 73G5:B0/?6 2B373 138 454,: 5 2,80/,: 732367/3675 L, 0/80B614,60/, 5 056G36/5 36483 :,1
2,8431
NOTA DE CREDITO !&1 SEP 1*-&(
CANT ARTICULO PRECIO UNITARIO PRECIO TOTAL
2 ,885> 1&& 2&&
2 038G3>, )&& 1&&&
TARIFA &L 2&&
TARIFA 12L 1&&&
-D310 1&L -12&
IVA 12L 1&+
TOTAL PAC 11+&
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA
OBLICADOS A L ARETENCION DEL IVA ACENTE DE RETENCION :156 :,1 238156,1
6,4B8,:31 5 -B8E7/0,1 5=:/;,7,1 , ::3G,8 0564,=/:/7,7:
1- :51 05648/=B<36431 31230/,:31 J 3&L%S&L.1&&L
2- :,1 238156,1 -B8E7/0,1 - 3&L%S&L%1&&L
3- :,1 238156,: 6,4B8,:31 5=:/;,7,1 , ::3G,8 0564,=/:/7,7 J 1&&L
RETENCION DEL 3&L IVA : 13 834/363 36 05928, 73 =/3631 9B3=:31 5 2857B0451 73
6,4B8,:3>, 058258,:
RETENCION DEL S&UL: 36 2,;51 258 138G/0/51 , 238156,1 6,4B8,:31 .
RETENCION DEL 1&&L: 2,;51 73 138G/0/51 285M31/56,:31 < ,88/36751 , 238156,1 6,4B8,:31 <
4,9=/N6 36 2,;51 258 05928, 73 =/3631 , 238156,1 65 5=:/;,7,1 , ::3G,8 0564,=/:/7,7 % 65 13
2850373 , 834/8,8 3: IVA , 05648/=B<36431 31230/,:
A-A4SA*954,S
86 septiembre 8< I :77< : la empresax compra mercaderas con tarifa 7K por
el valor de T :777 se#'n factura J::; en la empresay y cancelan con
ceque .
:6 septiembre 8=I:77< : la empresa y vende mercaderas con tarifa 8:K el
valor de T :=77 con factura J7:; a la empresa x la cual cancela J8=77 con
ceque la diferencia a cr0dito a ;7 das plazo
;6 septiembre 8>I:77< la empresa x compra mercaderas con tarifa 7K J ;:=7
y tarifa 8:K T<=87 con factura J<8@ en la empresay cancela T:777 en
efectivo , T;777 con una letra de cambio a >7 das plazo y la diferencia a
cr0dito a ;7 das
*5(%-AC5-
/,*HA C,AA)), %A-*9A C,3, HA3,-
-1-
132-1(-&( 05928,1 &L 2&&&
=,6051 2&&&
G 05928,1 4,8/M, &L
-2-
1321)-&( 05928,1 12L 2)&&
IVA 2,;,75 3&&
B,6051 1)&&
CB364,1 258 2,;,8 13&&
V 05928,1 4,8/M,12L
-3-
132-1)-&( 05928,1 &L < 12L SS*&
IVA 2,;,75 )(1%2&
C,-, 2&&&
D50B936451 258 2,;,8 3&&&
CB364,1 258 2,;,8 33&1%2&
V 05928,1 4,8/M, &L < 12L
-(-
132-1)-&( 05928,1 12L +&&&
IVA 2,;,75 +*(
B,6051 +&*(
D310B3645 05928,1 +&&
V 05928,1 4,8/M, 12L
-)-
S32-1)-&( 05928,1 +&&&
T,8/M, &L 2&&&
T,8/M, 12L *&&&
IVA 2,;,75 *(+
B,6051 S'(+
D310B3645 36 05928,1 +&&
V 05928,1 4,8/M, 12L < &L
-*-
132-1*-&( =,6051 11++
7310B36451 36 05928,1 12&
73G5:B0/?6 05928,1 12&&
4,8/M, &L 2&&
4,8/M, 12L 1&&&
IVA 2,;,75 1&+
V 73G5:B0/?6 4,8/M, &L%12L
-S-
132-1*.&( 05928,1
4,8/M, &L )2)&&
4,8/M, 12L 1*1*)&
IVA 2,;,75 3(&)
B,6051 3&&&
CB364,1 258 2,;,1 1'S(1%1S
D50B936451 258 2, 2)*'+
R34360/?6 3& L )121%&S
V 05928,1 4,8/M, &L%12L
-+-
132-1*-&( 05928,1 4,8/M, &L )&*&
05928,1 4,8/M, 12L 2+3S)
IVA 2,;,75 3(&)
B,6051 1&&&
C,-, 2&&&
D50B936451 O 2,; 32+1+%)&
R34360/?6 3&L 1&21%)&
V 05928,1 4,8/M,&L%12L
-'-
132 1*-&( ;,145 ,88/3675 )&&
IVA 2,;,75 *&
B,6051 )&&
R34360/?6 1&&L *&
V 2,;5 73 ,88/36751 73 93


V!$%!%OR
EMPRESA Y
FECHA DETALLE DEBE HABER
-1-
132-1(-&( =,6051 2&&&
V364, &L 2&&&
V G364, 4,8/M, &L
-2-
132-1(-&( =,6051 1)&&
750B936451 258 05=8,8 13&&
G364,1 12L 2)&&
IVA 05=8,75 3&&
V G364, 4,8/M, 12L
-3 J
132-1(-&( 0,-, 2&&&
750B936451 258 05=8,8 3&&&
0B364,1 258 05=8,8 3&3&.&1
G364,1 &L 32)&
G364,1 12L ()1&
IVA 05=8,75 )(1%2&
V G364, 4,8/M, &<12L
-(-
132-1)-&( =,6051 +&*(
D310B3645 G364,1 +&&
V364,1 12L +&&&
IVA 05=8,75 +*(
V G364,1 4,8/M, 12L
-)-
132 J1)-&( =,6051 S+(+
7310B3645 G364,1 +&&
G364, &L 2&&&
G364,1 12L +&&&
IVA 05=8,75 *(+
V G364,1 4,8/M, & < 12L
-*-
132-1)-&( 73G5:B0/?6 G364, 2&&
73G5:B0/?6 G364,1 12L 1&&&
IVA 05=8,75 1&+
B,6051 11++
D310B3645 G64,1 12&
V 73G5:B0/?6 G364, ,6
-S-
1*-&(-132 =,6051 3&&&
7310B3645 G364,1 2)*'+
0B364,1 258 05=8,8 1'S(&1%1S
834360/?6 3&L )121%5S
G364, &L )2)&&
G364, 12L 1*1)&
IVA 05=8,75 1S&S&%2(
-+-
132-1*-&( 0,-, 2&&&
=,6051 3&&&
750B936451 258 05=8,8 32+1+%)&
834360/?6 3&L 1&21%)&
G364,1 &L )&*&
G364,1 12L 2+3S)
IVA 05=8,75 3(&)
V G364,1 4,8/M, 12%&L
-'-
132-1(-&( =,6051 )&&
834360/?6 1&&L *&
8364, ,88/36751 )&&
IVA 05=8,75 *5



7AC$%#A
FACTURA !&('
CANT ARTICULO PRECIO U. PRECIO T.
2& ,885> 1&& 2&&&
1& 038G3>, )&& )&&&
) 0/;,88/::51 2&& 1&&&
TARIF &L 2&&&
TARIFA 12L *&&&
-DESCUENT +&&
IVA *(+
TOTAL APACAR S+(+
FACTURA ! *(
CANT ARTICULO PRECIO U. PRECIO T.
(2& 2857B045 &L 12* )2)&&
+1& 2857B045 12L 1)& 12*&&&
31& 2857B045 12L 11) 3)*)&

TARIFA &L )2)&&
TARIFA 12L 1*1*)&
-DESCUENTO 2)*'+
IVA 1S&S&.2(
RETENCION 3&L )121%&S
TOTAL 2&&(&1%1S
FACTURA

CANT ARTICULO PRECIO U. PRECIO T.
A88/3675 )&&
IVA *&
1&&L 834360/?6 -*&
TOTAL )&&
LA MAYORIDACION
( Consiste en trasladar los re(istros del li#ro diario al li#ro &ayor (eneral y
auiliares
( :ermite obtener con 6acilidad in6ormacin 6inanciera de cada una de las
cuentas a una 6ec9a determinada sus movimientos contables A entrada y
salidasB con su respectivo saldo
)ORMAS *E MA+ORI,AR e+isten < 6ormas de mayorizar:
;- mayorizacion en 7'8 E (1.ES D1DCC'1C/S
<- mayorizacion en 6olio AlibroB
EJE#:-/ (/-1/
E#:ES$ ES:E$.F$
-1B/ #$G/ ,E.E$-
Cuentas------------------ cdi!o ----------------------
Subcuentas ------------- cdi!o------------------------
(EC&$ D/CH C/.CE:'/ E( DEBE &$BE
S$-D/
MAYORIDACION ENT
C0E.'$
DEBE &$BE