2011 03 03 - Auditoria

INSTITUTO PACFICO
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GLOSARIO TEMTICO
Auditoria
A
Actividad de Auditora Interna.
Un departamento, divisin, equipo de consultores, u otro/s practicante/s que
proporciona/n servicios independientes y objetivos de aseguramiento y consulta,
concebidos para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. La
actividad de auditora interna ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos
aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la efcacia
de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno.
Actividades auditables.
Son aquellos sujetos, unidades o sistemas que es posible defnir y evaluar. Pueden
incluir:
- Polticas, procedimientos y prcticas.
- Centros de costo, centros de utilidad y centros de inversin
- Cuentas del Balance General
- Sistema de informacin.
- Contratos y programas importantes
- Unidades organizacionales tales como productos o servicios
- Funciones tales como: procesamiento electrnico de datos, compras, mercadeo,
produccin, fnanzas, contabilidad y recursos humanos
- Sistemas transaccionales por actividades tales como: ventas, recaudos, com-
pras, desembolsos, inventarios y contabilidad de costos, produccin, tesorera,
nmina y activos fjos
- Estados fnancieros
- Leyes y regulaciones
Este concepto se utiliza en la fase de planeacin de las auditoras.
Accin de Control.
Se denomina accin de control a la que desarrolla el personal de los rganos del
Sistema o contratados por ste y/o de las sociedades de auditora independientes
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C.P.C. MARIO VERA NOVOA / C.P.C. JUAN FRANCISCO LVAREZ ILLANES / C.P.C. FLORENCIO BERNAL PISFIL
AUDITORIA
designadas y contratadas para tal fn, para dar cumplimiento mediante la aplicacin
de un conjunto de procedimientos y mtodos de trabajo a las atribuciones que le
confere la presente ley.
(Decreto Ley N 27785., Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Republica.
Comprende las auditoras y exmenes especiales, programadas en funcin a: Misin
de la entidad, los Criterios de Rotacin de nfasis, Materialidad, reas Crticas y/o
de incidencia, requerimientos provenientes de Directivas especfcas y/o normas
de carcter general, y dems disposiciones contenidas en la normativa de control
vigente.
Acciones rpidas.
Es el examen breve y oportuno realizado con prontitud por el personal asignado por
la Contralora General de la Republica a efectos de verifcar en un plazo sumario he-
chos sujetos a control presuntamente irregulares, denuncias ciudadanas, informacin
recibida u obtenida debidamente sustentada cuyo carcter signifcativo o de inters
publico, sustente la necesidad de la presencia y / o actuacin inmediata del control
gubernamental como sistema en cautela de los intereses del estado.
Actividades de Control Gerencial.
Se referen a las acciones que realizan la gerencia y otro personal de la entidad
para cumplir diariamente con las funciones asignadas. Son importantes porque
en s mismas implican la forma correcta de hacer las cosas, as como tambin por-
que el dictado de polticas y procedimientos y la evaluacin de su cumplimiento,
constituyen medios idneos para asegurar el logro de objetivos de la entidad. Son
elementos de las actividades de control gerencial, entre otros, las revisiones del
desempeo, el procesamiento de informacin computarizada, los controles relativos
a la proteccin y conservacin de los activos, as como la divisin de funciones y
responsabilidades.
Actividad estratgica.
Las empresas relacionadas con la defensa nacional son estratgicas. Tambin se
consideran las relacionadas con la produccin de bienes y servicios que tiene rele-
vancia y gravitacin determinante en otras actividades econmicas.
Actividades de monitoreo.
Representan al proceso que evala la calidad del control interno en el tiempo y
permite al sistema reaccionar en forma dinmica, cambiando cuando las circuns-
tancias lo requieran, se orienta a la identifcacin de controles dbiles, insufcientes
y promueve su reforzamiento.
INSTITUTO PACFICO
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GLOSARIO TEMTICO
Abstenerse.
Deber por el cual toda autoridad o funcionario que tenga facultad resolutiva o cuyas
opiniones sobre el fondo de la peticin o reclamo puedan infuir en el sentido de la
resolucin, deber abstenerse de resolver o intervenir en los siguientes casos:
a) Si es pariente dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afnidad,
con cualquiera de los interesados o con sus representantes o mandatarios.
b) Si ha tenido intervencin como abogado, perito o testigo en el mismo proce-
so.
c) Si la resolucin por expedirse le pudiera favorecer directa y personalmente.
Abstencin de Opinin.
Una abstencin de opinin declara que el auditor no expresa una opinin sobre los
estados fnancieros. Esta opinin es necesaria cuando el auditor ha realizado una
auditora insufciente en alcance para poder formarse una opinin sobre los estados
fnancieros. La abstencin de opinin no se debe expresar cuando el auditor cree
que en base a su auditora, existen desviaciones importantes a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMEN-
TAL - MAGU - 1998)
Administracin de riesgos.
Es un proceso que debe ser ejecutado en todas las entidades. El titular o funciona-
rio designado debe asignar la responsabilidad de su ejecucin a un rea o unidad
orgnica de la entidad. Asimismo, el titular o funcionario designado y el rea o
unidad orgnica designada deben defnir la metodologa, estrategias, tcticas y
procedimientos para el proceso de administracin de riesgos. Adicionalmente, ello
no exime a que las dems reas o unidades orgnicas, de acuerdo con la metodo-
loga, estrategias, tcticas y procedimientos defnidos, deban identifcar los eventos
potenciales que pudieran afectar la adecuada ejecucin de sus procesos, as como
el logro de sus objetivos y los de la entidad, con el propsito de mantenerlos dentro
de margen de tolerancia que permita proporcionar seguridad razonable sobre su
cumplimiento.
Administracin estratgica
Las entidades del Estado requieren la formulacin sistemtica y positivamente Co-
rrelacionada con los planes estratgicos y objetivos para su administracin y control
Efectivo, de los cuales se derivan la programacin de operaciones y sus metas
Asociadas, as como su expresin en unidades monetarias del presupuesto anua
Ajuste Integral.
Es la reexpresin de todas las partidas no monetarias del Balance General, del
Estado de Ganancias y Prdidas y de los dems Estados Financieros e informacin
complementaria cuya presentacin sea requerida por las autoridades y por los
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AUDITORIA
usuarios de informacin fnanciera de las entidades pblicas y privadas. (R.C.No
179-2005-EF/93.01.)
Alcance de la auditora.
Extensin y campo de la auditora dada. El alcance puede expresarse en trminos
de factores tales como ubicacin fsica, unidades organizativas, actividades y pro-
cesos.
Se refere a las actividades cubiertas por una Auditora, incluye cuando se considera
apropiado:
- Objetivos de auditora
- Naturaleza y extensin de los procedimientos de auditora ejecutados
- Perodo de tiempo auditado y
- Actividades relativas no auditadas, con el propsito de delimitar las fronteras
de la auditora.
Este concepto se utiliza principalmente en la fase de planeacin de todas las audi-
toras.
Aseveracin.
Cualquier declaracin o conjunto de declaraciones relacionadas tomadas
en conjunto, expresadas por un ente responsable de ella (la administracin)
TAL - MAGU
Aseveracin de exactitud.
Los detalles de los activos, los pasivos y las clases de transacciones se registran
y se procesan correctamente y asimismo se informa con respecto a parte, fecha,
descripcin, cantidad y precio.
TAL - MAGU
Aseveracin de Integridad.
No existen activos, pasivos o clases de transacciones sin registrar que requieran
reconocerse en los estados fnancieros.
TAL - MAGU -
Aseveracin de Existencia
Un activo o pasivo existe en una fecha dada y una transaccin o clase de transaccin
ocurri durante el perodo cubierto por los estados fnancieros. En otro contexto,
su sinnimo es de validez.
INSTITUTO PACFICO
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GLOSARIO TEMTICO
TAL - MAGU - 1998)
Aseveraciones en los estados fnancieros.
Las representaciones de la administracin contenidas en los estados fnancieros. Las
aseveraciones generales, que son implcitas en los estados fnancieros, se referen a
los principios contables, a la presentacin y revelacin y la razonabilidad global de
presentacin de los estados en conjunto. Las aseveraciones de los estados fnancieros
pueden clasifcarse en los siguientes tipos:
Integridad.
Existencia.
Exactitud.
Evaluacin.
Propiedad y Presentacin y revelacin.
TAL - MAGU -
Auditor
Un contador independiente que hace una revisin de los estados fnancieros.
Auditor independiente
Un contador pblico o despacho de contadores que realiza auditoras de entidades
fnancieras comerciales y no comerciales.
Auditor interno
Un auditor que contrata una empresa para auditar a nombre del consejo directivo
y de la administracin de la empresa.
Auditores externos
Se refere a aquellos auditores profesionales que ejecutan auditoras anuales inde-
pendientes por lo general de los Estados Financieros de una Entidad.
Auditor encargado.
Auditor que tiene la responsabilidad de dictaminar sobre los estados fnancieros
de la entidad cuando estos estados incluyen informacin financiera de uno o
ms componentes auditados por otro auditor. Es el jefe del equipo de auditora.
TAL - MAGU 1998
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AUDITORIA
Auditor Gubernamental.
Personas que forman parte del Sistema Nacional de Control y tiene la responsabilidad
fnal de la auditora. El trmino auditor; se usa tambin para referirse al personal
de las sociedades de auditora independiente, que es designado para examinar los
estados fnancieros de entidades del Estado.
TAL - MAGU - 1998)
Auditoria de Gestin.
Es un examen objetivo, sistemtico y profesional de evidencias, realizado con el fn
de proporcionar una evaluacin independiente sobre el desempeo (rendimiento)
de una entidad, programa o actividad gubernamental, orientada a mejorar la efec-
tividad, efciencia y economa en el uso de los recursos pblicos, para facilitar la
toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones correctivas
y mejorar la responsabilidad ante el pblico.
Puede tener entre otros objetivos:
Determinar si estn logrndose los resultados o benefcios previstos por la
normativa, por la propia entidad, el programa o actividad pertinente.
Establecer si la entidad adquiere, protege y utiliza sus recursos de manera
efciente y econmica.
Comprobar si la entidad programa o actividad ha cumplido con las leyes y
reglamentos aplicables en materia de efectividad, efciencia o economa.
Determinar si los controles gerenciales implementados en la entidad o programa
son efectivos y aseguran el desarrollo efciente de las actividades y operaciones.
(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNA-
MENTAL - MAGU -
Auditora contable
Es el examen de informacin contable - fnanciera por parte de una tercera perso-
na, distinta de la que la prepar, con la intencin de emitir una opinin sobre su
razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fn de aumentar la
confabilidad de tal informacin.
Auditora de estados fnancieros
Una auditora que se realiza para determinar si los estados fnancieros globales de
cualquier entidad se presentan de acuerdo con criterios especfcos (por lo general
los PCGA).
Auditora funcional
Auditora operacional que trata una o ms funciones especfcas dentro de una
organizacin, como la funcin de la nmina de pago o la funcin de ingeniera de
produccin.
INSTITUTO PACFICO
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GLOSARIO TEMTICO
Auditora gubernamental:
Es el examen profesional, objetivo, independiente, sistemtico, constructivo y
selectivo de evidencias, efectuado con posterioridad a la gestin de los recursos
pblicos, con el objeto de determinar la razonabilidad de la informacin fnanciera
y presupuestal para el informe de auditora de la Cuenta general de la Repblica, el
grado de cumplimiento de objetivos y metas, as como respecto de la adquisicin,
proteccin y empleo de los recursos y, si estos fueron administrados con racionalidad,
efciencia, economa y transparencia, en el cumplimiento de la normativa legal.
TAL - MAGU - 1998)
Auditoria Gubernamental Externa.
Cuando se efecta directamente por la Contralora General de la Repblica y sus
Ofcina Regionales de Auditora en las entidades del Sector Pblico y, por las So-
ciedades de Auditora independiente debidamente designadas.
TAL MAGU.
Auditoria Gubernamental Interna.
Cuando es efectuada por los rganos de Auditora Interna de las propias entidades
pblicas comprendidas en el mbito de competencia del Sistema Nacional de Control.
TAL - MAGU -
Auditora interna
Es una funcin de evaluacin independiente, establecida por una empresa para
examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la organizacin. El objetivo
de una auditora interna es asesorar a los miembros de la organizacin en el desem-
peo efectivo de sus responsabilidades. Para tal fn los Auditores internos se proveen
de anlisis, evaluaciones, recomendaciones, consejos e informacin concerniente
a las actividades revisadas. Los objetivos de la auditora interna incluyen promover
controles efectivos a costos razonables.
Auditoria de cumplimiento.
Es el examen de las operaciones administrativa, econmica y fnanciera para esta-
blecer que se han desarrollado de acuerdo a las disposiciones legales, reglamen-
tarias y directivas emanadas por los organismos rectores, as como disposiciones
reglamentarias o estatutarias, en otras palabras; el objetivo.
Auditoria de Desempeo.
Consiste en la evaluacin sistemtica de programas, proyectos y actividades que
desarrollan las entidades del sector pblico, as como los rganos y entidades sujetas
al mbito de control de los organismos supervisores.
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AUDITORIA
La auditoria de desempeo debe proporcionar informacin sobre el rendimiento
generando propuestas de mejoras y cambios en los procesos actuales con la fnalidad
de coadyuvar al logros de las metas y objetivos, este proceso de auditoria presenta
como principal benefcio un importante autoanlisis que se impone a la gerencia
para identifcar los indicadores de medicin o parmetros de rendimiento mas
apropiados para medir su gestin.
Auditoria Medioambiental.
Es un examen sistemtico, profesional, independiente y objetivo de evidencias y
pruebas sobre las polticas, planes, objetivos, metas y acciones desarrolladas por
la entidad, tendientes a prevenir o mitigar daos medioambientales, se considera
tambin como una actividad de control del medio ambiente constituyendo el meca-
nismo de control preventivo mas importante para evitar el deterioro de la ecologa,
comprende tambin la evaluacin sistemtica documentada, peridica y objetiva
del fnanciamiento de la estructura de control ambiental.
Auditoria Forense o anticorrupcin.
Se defni como una auditoria especializada en descubrir, divulgar y atestar los frau-
des y delitos en desarrollo de la funcin publica considerndose un verdadero apoyo
de la auditoria gubernamental, en especial ante delitos tales como : enriquecimiento
ilcito peculado, cohecho, soborno, desfalco, malversacin de fondos, prevaricato,
conficto de intereses, etc.
Sin embargo , la auditoria forense esta direccionado mas all de la corrupcin f-
nanciera y administrativa, esta orientada a prevenir y detectar delitos mayores como
trafco de armas, lavado de dinero, evasin tributaria, fraude corporativo ( caja de
pensiones militar y policial, derrama administrativa, AFP etc.), fraude fnanciero.
Ambiente de control.
Se refere al establecimiento de un entorno organizacional que estimule la infuencia
y favorezca el ejercicio de prctica, valores, conductas y reglas apropiadas para el
funcionamiento de control interno. El ambiente de control tiene gran infuencia en
la forma que son desarrolladas las operaciones, se establecen con los objetivos y
estiman los riesgos, igualmente, tienen relacin con el comportamiento de los siste-
mas de informacin y con las actividades de monitoreo, son elementos de ambiente
de control, entre otros, integridad y valores ticos
Archivos de auditoria.
Es el conjunto de documentos importantes que rene el auditor y que han sido so-
licitados o elaborados por la comisin de auditoria durante el examen, los mismos
que han sido clasifcados en orden de importancia y trascendencia necesarias para
la realizacin de la auditoria y tienen un contenido caracterstico.
Teniendo en cuenta que un trabajo de auditoria debidamente documentado, puede
ser muy til para auditorias subsecuentes o cuando proporciona apoyo en situaciones
especifcas, su archivo y conservacin adquiere especial relevancia no solo por los as-
INSTITUTO PACFICO
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GLOSARIO TEMTICO
pectos mencionados, sino por que constituyen pruebas documentales para cualquier
proceso ya sea administrativo o judicial, por lo tanto su conservacin es obligatoria.
Autoevaluacin
Se debe promover y establecer la ejecucin peridica de autoevaluaciones sobre la
Gestin y el control interno de la entidad, por cuyo mrito podr verifcarse el Com-
portamiento institucional e informarse las oportunidades de mejora identifcadas.
Corresponde a sus rganos y personal competente dar cumplimiento a las dispo-
siciones o recomendaciones derivadas de la respectiva autoevaluacin, mediante
compromisos de mejoramiento institucional.
B
Balance Constructivo.
Es la hoja de trabajo que muestra el asiento de apertura o reapertura en forma re-
ferencial, el movimiento acumulado de las cuentas del Mayor, ajustes, asientos de
regularizacin patrimonial, distribucin de los saldos de las cuentas patrimoniales,
de gestin y resultados y las presupuestarias con la fnalidad de obtener informacin
para la formulacin de los estados fnancieros y presupuestarios.
Banco Mundial.
(BM, en ingls World Bank) es uno de los organismos especializados de las Naciones
Unidas. Su propsito declarado es reducir la pobreza mediante prstamos de bajo
inters, crditos sin intereses a nivel bancario y apoyos econmicos a las naciones
en desarrollo. Est integrado por 184 pases miembros. Se debe distinguir el Banco
Mundial, propiamente dicho, y el Grupo Banco Mundial. Como se detalla en el
siguiente punto, el Banco Mundial propiamente dicho son dos instituciones el BIRF
y la AIF. El Grupo Banco Mundial est integrado por las dos instituciones anteriores,
ms la CFI, el OMGI y el CIADI.
C
Carta de Representacin.
Es el documento por el cual el titular o el nivel gerencial competente de la entidad
auditada reconocen haber puesto a disposicin del auditor la informacin requerida,
as como cualquier hecho signifcativo ocurrido durante el periodo del examen. Por
lo tanto el auditor debe obtener tal carta con la fnalidad de garantizar el cumpli-
miento de las clusulas contractuales sealadas en el contrato, o aspectos sealados
en las normas de auditoria.
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AUDITORIA
Carta de compromiso.
Es el documento remitido por la Sociedad de auditoria a la entidad auditada, por
medio de la cual la sociedad confrma la aceptacin de la designacin efectuada por
la Contralora General de la Republica para realizar el examen, dicho compromiso
incluye el cumplimiento de los objetivos previstos en la propuesta tcnica, as como
le grado de responsabilidad que asumir al efectuar la auditoria, por lo tanto la so-
ciedad de auditoria y la entidad auditada debern estar de acuerdo en los trminos
de compromiso y el contrato frmado.
Carta de requerimiento de informacin.
Son documentos necesarios e importantes que se utiliza al inicio del proceso de au-
ditoria, donde el auditor jefe de comisin enva ala entidad o al rea auditada, a fn
que esta, proporcione la documentacin e informacin requerida para la ejecucin
de auditoria con la fnalidad de obtener informacin y evidencia de auditoria.
Capacitacin.
La capacitacin es un proceso continuo de enseanza-aprendizaje, mediante el cual
se desarrolla las habilidades y destrezas de los servidores, que les permitan un mejor
desempeo en sus labores habituales. Puede ser interna o externa, de acuerdo a un
programa permanente, aprobado y que pueda brindar aportes a la institucin.
En ambos casos, se debe tener en cuenta que la capacitacin es un esfuerzo que
realiza la entidad para mejorar el desempeo de los servidores, por lo tanto, el tipo
de capacitacin, debe estar en relacin directa con el puesto que desempea. Los
conocimientos adquiridos, deben estar orientados hacia la superacin de las fallas o
carencias observadas durante el proceso de evaluacin. (Resolucin de Contralora
N 072-2000-CG.
Clculo del ndice de excepcin superior IES:
Limite superior del ndice de excepcin de poblacin probable; el ndice de excepcin
superior en la poblacin en determinado RAE, tal y como se determinan a partir de
las tablas de muestreo de atributos.
Calidad
Capacidad de un conjunto de caractersticas inherentes de un producto, sistema
o proceso para cumplir los requisitos de los clientes y de otras partes interesadas.
El trmino Calidad puede utilizarse acompaado de adjetivos tales como pobre,
buena o excelente.
Causa.
El cuarto atributo identifca las razones subyacentes para que este presente la con-
dicin o hallazgo insatisfactoria y responde a la pregunta Por que se produjo?
Si la condicin ha persistido por un largo periodo de tiempo o esta intensifcando,
tambin se deben describir las causas que contribuyen a estas caractersticas.
INSTITUTO PACFICO
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GLOSARIO TEMTICO
Calidad y sufciencia de la informacin
El titular o funcionario designado debe asegurar la confabilidad, calidad, sufciencia,
pertinencia y oportunidad de la informacin que se genere y comunique. Para ello
se debe disear, evaluar e implementar mecanismos necesarios que aseguren las
caractersticas con las que debe contar toda informacin til como parte del sistema
de control interno
Capacidad
Aptitud de una organizacin, sistema o proceso para realizar un producto que cumple
con los requisitos para ese producto.
Caractersticas de evidencia de auditoria.
Sufciencia.- Es la medida de la cantidad de evidencias obtenidas y se refere
al alcance de los procedimientos de auditora desarrollados.
Competencia.- Es la medida de la calidad de las evidencias obtenidas, su apli-
cabilidad respecto a una aseveracin en particular y su confabilidad.
Relevancia (pertinencia).- Se refere a la relacin que existe entre la evidencia
y su uso. La informacin que se utilice para demostrar o refutar un hecho ser
relevante si guarda una relacin lgica y patente con ese hecho. Si no lo hace,
ser irrelevante y, por consiguiente, no deber incluirse como evidencia.
Cedula matriz.
Es la principal cedula de trabajo que presenta de manera global los montos que son
objetos del examen y, a partir del cual se generan las cedulas auxiliares, sirve para
ordenar los aspectos examinados en una auditoria.
Todas las cedulas matrices deben reverenciarse por cuanto reviste especial impor-
tancia el registro de las pruebas de auditoria realizadas.
Cedulas auxiliares.
Son las cedulas de trabajo que se originan en las cedulas matrices y son emplea-
das para presentar las diferentes cuentas que conforman los rubros de los estados
fnancieros, la secuencia del desarrollo de una transaccin operativa en una rea
determinada, estas cedulas a su vez se pueden denominar cedulas sumarias y cedulas
analticas. Las cedulas auxiliares deben contener el registro de la evaluacin de las
evidencias de auditoria y las conclusiones a las que se ha llegado.
Cedula sumaria.
Son papeles de trabajo que desagrega la informacin proveniente de la cedula
matriz.
Cedula analtica.
Son aquella cedulas que sustentan analticamente cada cedula sumaria.
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AUDITORIA
Certeza de Auditoria.
El nivel de satisfaccin que el auditor posee con respecto a la confabilidad de una
aseveracin efectuada por una parte, para el uso de otras partes. La satisfaccin del
auditor se deriva de dos fuentes:
La efectividad del control interno para prevenir o detectar errores e irregulari-
dades signifcativas en las aseveraciones de los estados fnancieros.
La evidencia persuasiva de auditora (obtenida de los procedimientos de audi-
tora) con respecto a si las aseveraciones de los estados fnancieros carecen de
errores e irregularidades signifcativas) (Contralora General de la Repblica,
MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL - MAGU 1998
Certeza Razonable.
El concepto de que el control interno, independientemente de lo bien diseado que est
y de lo bien que funcione, no puede garantizar que se cumplirn los objetivos de la en-
tidad. Esto se debe a las limitaciones inherentes en todos los sistemas de control interno.
TAL - MAGU
Certidumbre razonable.
La auditoria gubernamental ha sido diseado para evaluar y examinar los estados
fnancieros y proporcionar una certidumbre razonable de que dichos estados tomados
en conjunto estn libres de ser distorsiones materiales, la certidumbre razonable es aso-
ciada generalmente a la acumulacin de evidencias de auditoria en el grado necesario
para que el auditor llegue a la conclusin de que no existen distorsiones materiales.
Comentarios.
Constituye las apreciaciones que realiza el auditor sobre los descargos o aclaraciones
que realizaran los funcionarios involucrados en las observaciones, sobre el hallazgo
comunicado, este comentario debe ser incluido en forma breve, pero sin dejar de
refejar la conformidad o la debilidad o improcedencia de descargo, tambin se debe
incluir la opinin del auditor.
Condicin.
Comprende la situacin actual encontrada por el auditor al examinar un rea, ac-
tividad u operacin. La condicin identifca la naturaleza y extensin de hallazgo
o condicin insatisfactoria. A menudo responde a la pregunta Que estuvo mal?
normalmente, una clara y precisa declaracin de la condicin procede de una com-
paracin realizada por el auditor entre lo que encontramos de un criterio apropiado
de evaluacin con lo que deba ser.
Consciencia de Control.
Se refere a la importancia que la gerencia brinda al control interno y, por lo tan-
to, a la atmsfera dentro de la cual funcionan los controles internos especfcos
INSTITUTO PACFICO
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GLOSARIO TEMTICO
de la entidad. Dicha conciencia es, en gran parte, un elemento intangible; es una
actitud de la gerencia que, cuando se comunica y busca cumplirse, sirve para
reducir la probabilidad de que los controles contables especfcos sean omitidos.
Un indicador que puede dar origen a la falta de confabilidad por parte del auditor
en el ambiente de control, es el hecho que la gerencia, con el propsito de motivar
al personal a lograr las metas previstas, crea una atmsfera que conduce a un com-
portamiento indisciplinado o poco tico, o permita al personal de la entidad que
logre las metas evitando los controles establecidos.
Confdencialidad.
Con lleva mantener estricta reserva respecto al proceso y los resultados de la auditora,
no revelando los hechos, datos y situaciones que sean de conocimiento del auditor
por el ejercicio de su actividad profesional. Slo podr acceder a la informacin
relacionada con el examen, el personal vinculado directamente con la direccin y
ejecucin del trabajo de auditora.
TAL - MAGU - 1998)
Contralora General de la Republica.
- La Contralora General de la Repblica es una entidad descentralizada de
Derecho Pblico que goza de autonoma conforme a su ley orgnica. Es el
rgano superior del Sistema Nacional de Control. Supervisa la legalidad de la
ejecucin del Presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pblica
y de los actos de instituciones sujetas a control.
El Contralor General es designado por el Congreso, a propuesta del Poder
Ejecutivo, por siete aos. Puede ser removido por el Congreso por falta grave.
(Constitucin Poltica del Per de 1993, Artculo 82)
- Es el rgano rector del Sistema Nacional de Control. Tiene autonoma tcnica,
funcional, administrativa y fnanciera. Determina las funciones de los rganos
del Sistema y su propia estructura organizativa.
MENTAL - MAGU
Control de Calidad de la Auditoria en el Sistema Nacional de Control.
Conjunto de polticas y procedimientos, as como de recursos tcnicos especiali-
zados para cerciorarse que las auditoras se realizan de acuerdo con los objetivos,
polticas, normas y disposiciones del Manual de Auditora Gubernamental y otras
disposiciones emitidas por la Contralora General de la Repblica.
TAL - MAGU - 1998)
Control Externo.
El control externo consiste en el conjunto de polticas, normas, mtodos y procedimien-
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AUDITORIA
tos tcnicos aplicados por la Contralora General de la Repblica y/o por los rganos
del Sistema que ejercen control gubernamental y las sociedades de auditora indepen-
diente que sta designa y se contrata para evaluar la gestin, la captacin y el uso de
los recursos pblicos por ellas. Se efecta mediante auditoras y exmenes especiales.
Ley N 27785 Ley del Sistema Nacional de Control de la Contralora General De
la Republica.
Control Interno.
- Es un proceso continuo realizado por la direccin, gerencia y, el personal de la
entidad; para proporcionar seguridad razonable, respecto a si estn logrndose
los objetivos siguientes:
Promover la efectividad, efciencia y economa en las operaciones y, la
calidad en los servicios que deben brindar cada entidad pblica;
Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier prdida, des-
pilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal;
Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales; y,
Elaborar informacin fnanciera vlida y confable, presentada con oportu-
nidad. (Resolucin de Contralora N 320-2006-CG normas de Control
Interno.)
Control Gubernamental.
Consiste en la verifcacin peridica del resultado de la gestin pblica, a la luz del
grado de efciencia, efcacia, transparencia y economa que hayan exhibido en el
uso de los recursos pblicos, as como del cumplimiento por las entidades de las
normas legales de los lineamientos de poltica y planes de accin. Evala la efcacia
de los sistemas de administracin y control y establece las causas de los errores e
irregularidades para recomendar las medidas correctivas.
(Ley N 27785 Ley del Sistema Nacional de Control de la Contralora General de
la Republica.)
Control contable.
Comprende tanto las polticas, normas y procedimientos de contabilidad establecidos,
as como todos los mtodos y procedimientos que tienen que estar relacionados
directamente con la proteccin de los bienes y fondos y la confabilidad de los
registros contables, presupuestales y fnancieros de organizacin.
Control Interno Financiero.
Comprende en un sentido amplio, el plan de organizacin, poltica, procedimientos
y prcticas utilizadas para administrar las operaciones en una entidad o programa y
asegurar el cumplimiento de las metas establecidas. Incluye tambin las actividades
de planeamiento, organizacin, direccin y control de las operaciones de la entidad
o programa, as como el sistema para presentar informes, medir y monitorear el
desarrollo de las actividades. Los mtodos y procedimientos utilizados para ejercer
INSTITUTO PACFICO
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GLOSARIO TEMTICO
el control interno de las operaciones, pueden variar de una entidad a otra, segn
la naturaleza, magnitud y complejidad de sus operaciones; sin embargo, un control
gerencial efectivo comprende los siguientes pasos:
- Determinacin de objetivos y metas mensurables, polticas y normas;
- Monitoreo del progreso y avance de las actividades;
- Evaluacin de los resultados logrados;
- Accin correctiva, en los casos que sean requeridos (MAGU)
Cdigo de tica
El propsito del Cdigo de tica de The Institute Of. Internal Auditor (IIA) es el de
promover una cultura tica en la profesin global de auditora interna. Es necesario
y apropiado contar con un cdigo de tica para la profesin de auditora interna ya
que sta se basa en la confanza que se imparte a su aseguramiento objetivo sobre los
riesgos, los controles y el gobierno. El Cdigo de tica se aplica tanto a las personas
como a las entidades que suministran servicios de auditora interna.
Colusin
Un esfuerzo cooperativo entre empleados para defraudar a una empresa en efectivo,
inventario u otros activos.
Es un medio comnmente empleado para el cometimiento de irregularidades
califcadas como actos fraudulentos. La colusin implica asociacin de dos o ms
personas para causar dao a un tercero, por lo general en su patrimonio.
Se busca prevenir la colusin mediante un sistema de control interno apropiado, y
especfcamente separando aquellas funciones que sean incompatibles.
Los Auditores evalan cuidadosamente el riesgo de colusin al planifcar la auditora
en la etapa de diagnstico y en la de cumplimiento.
Comprobacin
El uso de documentos para apoyar operaciones o montos registrados.
Conciliacin bancaria
Conciliacin mensual, por lo general preparada por el personal del cliente, de las
diferencias entre el saldo en efectivo registrado en el mayor general y el monto en
la cuenta bancaria.
Concordancia
Conformidad de una cosa con otra. Los papeles de trabajo deben demostrar que el
trabajo o examen se ha efectuado en concordancia con las normas de auditora.
Confrmacin
Es un tipo de circularizacin, cuya caracterstica es obtener directamente de un
16
AUDITORIA
cliente deudor, su afrmacin de que los valores registrados a su cargo en la Enti-
dad Auditada, son coincidentes con los que dicho cliente conserva en sus propios
registros. Se usa principalmente en la Auditora Financiera con motivo del examen
de los crditos activos.
Es la recepcin por parte del auditor de una respuesta verbal o por escrito de una
tercera parte independiente que verifc la precisin de la informacin solicitada.
Comunicacin de hallazgos.
Es el proceso mediante el cual se hace de conocimiento a las personas comprendidas
en el hallazgo presuntas defciencias o irregularidades identifcables en la auditoria
como resultado de la aplicacin de procedimientos de auditoria, con el objeto de
brindar la oportunidad de presentar las aclaraciones o comentarios respectivos
debidamente documentados.
Comunicacin interna
La comunicacin interna es el fujo de mensajes dentro de una red de relaciones
interdependientes que fuye hacia abajo, a travs de y hacia arriba de la estructura
de la entidad, con la fnalidad de obtener un mensaje claro y efcaz. Asimismo debe
servir de control, motivacin y expresin de los usuarios.
Comunicacin externa
La comunicacin externa de la entidad debe orientarse a asegurar que el fujo de
mensajes e intercambio de informacin con los clientes, usuarios y ciudadana en
general, se lleve a cabo de manera segura, correcta y oportuna, generando confanza
e imagen positivas a la entidad.
Contabilidad
El proceso de registrar, clasifcar y resumir sucesos econmicos en forma lgica a
fn de proporcionar informacin fnanciera para la toma de decisiones.
Contador pblico
Una persona que ha cumplido con los requisitos regulatorios, que se ha titulado. Un
CP tiene como responsabilidad principal el desempeo de la funcin de auditoria
sobre estados fnancieros histricos publicados de entidades fnancieras comerciales
y no comerciales.
Control
Cualquier medida que tome la direccin, el Consejo y otros, para mejorar la gestin
de riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos y metas establecidos.
La direccin planifca, organiza y dirige la realizacin de las acciones sufcientes para
proporcionar una seguridad razonable de que se alcanzarn los objetivos y metas.
INSTITUTO PACFICO
17
GLOSARIO TEMTICO
Controles:
Medios a travs de los cuales la gerencia de una entidad asegura que el sistema es
efectivo y es manejado en armona con efciencia y economa, dentro del marco
legal vigente.
Conclusiones.
Las conclusiones sealan los factores de xito y fracaso de la intervencin evaluada,
prestando atencin especial a los resultados y repercusiones intencionales o no y,
de manera ms general, a otras fortalezas y debilidades.
Una conclusin se apoya en los datos recopilados y en los anlisis realizados me-
diante una cadena transparente de enunciados
Contractual.
Situacin o condicin que podra presentarse hipotticamente para las personas,
las organizaciones o los grupos si no hubiera una intervencin para el desarrollo
como la evaluada
Criterios de auditora
Comprende la norma con la cual el auditor mide la condicin. Es tambin la meta
que la entidad est tratando de alcanzar o representa la unidad de medida que
permite la evaluacin de la condicin actual. Igualmente, se denomina criterio a la
norma transgredida de carcter legal-operativo o de control que regula el accionar
de la entidad examinada.
Cuenta General de la Republica.
Es el instrumento de informacin administrativa de la gestin del sector pblico que
contiene informacin y anlisis de la actuacin de las entidades del Estado en el
cumplimiento de sus objetivos durante un ejercicio presupuestario.
Criterios para el ejercicio de Control.
Son criterios que orientan el ejercicio del control:
a. La oportunidad, de modo que las acciones de control se realicen en el momento
debido.
b. La colaboracin, de manera que la actuacin de los rganos de control est
fundamentalmente dirigida a cooperar con las entidades, a fn que perfeccionen
sus sistemas tcnico-administrativos y logren sus metas.
c. La horizontalidad, en virtud de la cual las entidades no estn subordinadas
jerrquicamente a los rganos de control.
d. La reserva, que impide que durante la ejecucin del control se revele informacin que
cause dao a las entidades, a su personal o al Sistema, o difculte la tarea de este ltimo.
e. La fexibilidad, segn la cual al realizarse el control, ha de otorgarse prioridad
al logro de las metas propuestas.
18
AUDITORIA
f. La especializacin, que considera la necesidad de efectuar el control en fun-
cin de la naturaleza de la entidad en la que incide. Para lo cual los diversos
rganos del Sistema propondrn a la Contralora General de la Repblica sus
recomendaciones para la elaboracin de las normas tcnicas especializadas de
control que consideren aplicables a sus entidades.
g. La presuncin de licitud, segn la cual, salvo prueba en contrario, se reputa
que los servidores y funcionarios sujetos a control han actuado con arreglo a
las normas legales y administrativas en forma transparente.
(Ley N 27785, Ley del Sistema Nacional de Control.
Cumplimiento:
AUD. Se refere a la capacidad de asegurar razonablemente el cumplimiento y ad-
hesin a las polticas de la organizacin, planes, procedimientos, leyes, regulaciones
y contratos.
D
Declaracin Jurada de Bienes y Rentas.
La Declaracin Jurada de Bienes y Rentas es la manifestacin escrita presentada
por quienes administran, disponen, custodian, captan y en general, bajo cualquier
ttulo, administran los bienes y recursos pblicos, acerca de algunos aspectos de
su condicin patrimonial y fnanciera, comprometiendo su responsabilidad por las
afrmaciones que realizan, en caso de eventual falsedad u omisin de informacin
Declaracin de normas de certifcacin
Declaracin emitida por la AICPA para proporcionar un marco conceptual para
diversos tipos de servicios de certifcacin.
Declaracin de normas para servicios de contabilidad y revisin:
Normas emitidas por el comit de contabilidad y servicios de revisin de AICPA
que regulan la asociacin del contador con los estados fnancieros sin auditor, de
empresas que no se cotizan en la bolsa de valores.
Declaracin de propsitos
Es la expresin en los informes de los objetivos de la auditora, la cual cuando fuese
necesario incluir por qu fue realizada la auditora y qu se esperaba lograr con
ella.
Departamento de auditora interna:
Es cualquier unidad o actividad dentro de una organizacin la cual desempea
funciones de Auditora Interna.
INSTITUTO PACFICO
19
GLOSARIO TEMTICO
Desfalco
Robo de activos.
Desviar
Apartar, alejar, separar una cosa de su lugar o camino. La auditora operativa permite
elevar irregularidades y desviaciones en cualquiera de los elementos examinados
dentro de la organizacin.
Dictamen
Opinin tcnica e independiente sobre el grado de razonabilidad con que se pre-
senta la informacin fnanciera de una empresa y que se sustenta en el examen de
auditora elaborado por un Contador Pblico Colegiado.
Dictamen de auditora
Documento que expide el contador pblico con su frma al terminar una auditora
de balance y que contiene dos secciones:
- Una breve explicacin del alcance de trabajo realizado.
- Su opinin profesional de los estados fnancieros examinados en cuanto a que
si se presenta de una manera razonable la situacin fnanciera de la empresa,
conforme a principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados uni-
formemente en relacin con el ao anterior.
Director Ejecutivo de Auditora
La mxima posicin responsable de las actividades de auditora interna dentro de la
organizacin. En una actividad tradicional de auditora interna, esta posicin sera
la de director de auditora interna. En el caso de que las actividades de auditora
interna se obtengan de proveedores externos de servicios, el director ejecutivo de
auditora es la persona responsable de: supervisar el contrato de servicios, asegurar
la calidad general de estas actividades, reportar a la direccin superior y al Consejo
respecto de las actividades de auditora interna, y efectuar el seguimiento de los
resultados del trabajo. El trmino tambin incluye ttulos como el de Auditor General,
Jefe de Auditora Interna, e Interventor.
Distribucin.
Es el proceso tcnico que consiste en la ejecucin o desarrollo de un conjunto de
actividades de naturaleza tcnico- administrativo que se refere a la entrega directa
de los bienes a los usuarios para el cumplimiento de funciones, metas y objetivos
trazados, como : formulacin de pedidos, autorizacin de despacho, acondiciona-
miento de bienes por entregar, control y verifcacin de materiales , etc.
20
AUDITORIA
E
Economa
Administracin recta y prudente de los bienes. A este requisito que debe tener toda
organizacin debe contribuir permanentemente el sistema de control interno y la
auditora interna.
Efciencia
Medida en que los recursos/insumos (fondos, tiempo, etc.) se han convertido Eco-
nmicamente en resultados.
Efectividad
Se refere al grado en el cual un programa o actividad gubernamental logra sus
objetivos y metas u otros benefcios que pretendan alcanzarse, previstos en la le-
gislacin o fjados por otra autoridad.
Efecto.
Cambio intencional o no intencional debido directa o indirectamente a una inter-
vencin.
Trminos conexos: resultados, efecto directo
Efcacia
Medida en que se lograron o se espera lograr los objetivos de la intervencin para
El desarrollo, tomando en cuenta su importancia relativa.
Nota: Se utiliza tambin como medida agregada o juicio sobre el mrito o el valor de
una actividad, es decir, el grado al cual una intervencin ha logrado, o se espera que
logre, sus principales objetivos pertinentes de manera efcaz, en forma sostenible,y
con un impacto institucional positivo en el desarrollo.
Trmino conexo: efciencia, efectividad.
Ejecutivo
Funcionario de una Entidad a quien se le ha conferido la autoridad para tomar
decisiones relacionadas con la administracin de los recursos. Los Ejecutivos son
los receptores individuales de las responsabilidades conferidas y por consiguiente
tienen la obligacin de rendir cuenta por dichas responsabilidades a otros ejecutivos
o a organismos superiores de organizacin y control.
Elaboracin del Plan de auditoria.
La etapa fnal de la revisin estratgica es la formulacin del proyecto del plan de
auditoria que debe ser elaborado por el auditor encargado y supervisor y presentando
INSTITUTO PACFICO
21
GLOSARIO TEMTICO
conjuntamente con el reporte de la revisin estratgica. Este documento constituye
el instrumento de conduccin del proceso de auditoria.
El plan de auditoria es un documento que se elabora al fnal de la fase de planea-
miento en cuyo texto se resumen las decisiones mas importantes relativas a la estra-
tegia adoptada para el desarrollo de la auditoria de gestin, determina entre otros,
los objetivos y alcance de la auditoria, las reas a examinarse y la participacin de
profesionales especialistas en auditoria necesarios para su ejecucin.
Elaboracin del Informe.
El informe es un documento escrito mediante el cual la comisin de auditoria expone
el resultado fnal de su trabajo, a travs de juicios fundamentales y emisin de opi-
nin (informe largo, informe corto.) de las evidencias obtenidas durante la fase de
ejecucin con la fnalidad de brindar sufciente informacin sobre las defciencias o
desviaciones mas signifcativas incluyendo recomendaciones que permitan promover
mejoras en la entidad auditada (NAGU 4.10.)
Equipo auditor
Uno o ms auditores que llevan a cabo una auditara, uno de los cuales es designado
como lder. El equipo auditor puede igualmente incluir auditores en formacin, y
cuando sea preciso, expertos tcnicos. El equipo auditor puede ir acompaado de
observadores, pero estos no actuarn como parte del equipo.
Enfoque de auditoria.
Es la orientacin o direccionalidad que se le otorga a las acciones y a las actividades
realizadas por la comisin de auditoria durante un proceso de auditoria.
Error de muestreo
Este se presenta porque el auditor ha tomado muestras de una parte de la pobla-
cin.
Error importante
Un error en los estados fnancieros cuyo conocimiento afectara una decisin de un
usuario razonable de los estados.
Error tolerable
La importancia asignada a cualquier saldo de cuenta; se utiliza en la planifcacin
de la auditora.
Error
Como se plantea en los informes de auditora es una equivocacin u omisin no
intencional que afecta la informacin o las operaciones. En la etapa en que se
analizan los resultados de la Auditora, es particularmente importante establecer si
22
AUDITORIA
los hallazgos son producto de errores, lo cual deriva en recomendaciones dirigidas
a corregir la causa de los mismos. El error se diferencia de la irregularidad porque
esta ltima incluye la intencionalidad que no est presente en el error.
Escepticismo profesional.
Todas las auditorias se planean y realizan con una actitud de escepticismo profesio-
nal de no suponer que la gerencia es deshonesta y que sus aseveraciones contables
no tienen validez ni tampoco suponer una honestidad cuestionable, por tanto debe
reconocerse la necesidad de realizar una evaluacin objetiva, por considerar que
todo esta bien.
Etapa de ejecucin.
Consiste en aplicar los programas de auditoria, los cuestionarios de control interno,
recopilar documentos, realizar pruebas, reunir y analizar las evidencias para la formu-
lacin de hallazgos, consiste principalmente en la revisin de los estados fnancieros
para determinar si son coherentes con la informacin obtenida, si no tiene errores
materiales, durante esta fase tambin se realizan las siguientes actividades como ;
consideracin y naturaleza , alcance de las pruebas, realiza las pruebas, identifca
errores irregularidades de importancia relativa, identifca las debilidades de control
interno, evala resultados, etc.
Estructura de Control Interno.
Se denomina estructura de control interno al conjunto de planes, mtodos,
procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la direccin de una
entidad, para ofrecer seguridad razonable respecto a que estn logrndose
los objetivos del control interno. El concepto moderno del control interno dis-
curre por cinco componentes y diversos elementos, los que se integran en el
proceso de gestin y operan en distintos niveles de efectividad y eficiencia.
Esto permite que los directores de las entidades se ubiquen en el nivel de sus
supervisores de los sistemas de control, en tanto que los gerentes que son los ver-
daderos ejecutivos, se posicionen como los responsables del sistema de control
interno, a fn de fortalecerlo y dirigir los esfuerzos hacia el logro de sus objetivos.
Para operar la estructura de control interno se requiere la implementacin de sus
componentes, que se encuentran interrelacionados e integrados al proceso adminis-
trativo. Los componentes pueden considerarse como un conjunto de normas que
son utilizadas para el medir el control interno y determinar su efectividad, los que
se describen a continuacin:
Ambiente de Control Interno
Evaluacin del Riesgo
Actividades de Control Gerencial
Sistemas de informacin y comunicaciones
Actividades de Monitoreo
(Resolucin de Contralora N 320-2006-CG., Normas de Control Interno.
INSTITUTO PACFICO
23
GLOSARIO TEMTICO
Estimaciones contables.
Son operaciones que se realizan para refejar hechos econmicos que durante el
ejercicio requieren ser mostrados en los estados fnancieros, en forma complementaria
a los hechos fnancieros acontecidos durante el ejercicio, ejemplo de estimaciones
contables ; cobranza dudosa, desvalorizacin de existencia, depreciacin de activo
fjo, amortizacin de intangibles, provisin de benefcios sociales, etc.
Espionaje
Accin de espiar, acechar u observar disimuladamente. La auditora interna se con-
vierte en un centro de espas de la organizacin. sta es otra situacin a evitar.
Estandarizacin
Accin de instalar o implantar procesos o sistemas nuevos o modifcados y un
sistema de medicin, para lograr el desempeo consistente, controlado con carac-
tersticas similares, independientemente de las personas que lo operen, con el fn de
garantizar el desempeo esperado y generar valor superior para clientes, usuarios
y mercados.
Estrategia
Accin de largo y mediano plazo necesaria para alcanzar la visin. Camino a seguir
por la organizacin para garantizar su supervivencia en el largo plazo. Medios o
caminos escogidos (necesarios) para alcanzar posiciones futuras favorables (metas)
con relacin a otros competidores en determinado mercado.
Estratifcacin
Mtodo de muestreo en que todos los elementos en el universo total se dividen
en dos o ms subuniversos que se prueban de manera independiente y se miden
estadsticamente.
tica
Conjunto de principios o valores morales. Evaluacin del riesgo por parte de la
administracin. Identifcacin y anlisis que hace la administracin de los riesgos
pertinentes a la preparacin de estados fnancieros de acuerdo con los principios
de contabilidad generalmente aceptados.
Evaluacin de control interno.
Consiste en realizar un estudio y examen apropiado para identifcar reas crticas
puntos dbiles que requieren un examen profundo y determinar el grado de con-
fabilidad del sistema, evala tambin la efectividad del control implementado para
prevenir, detectar y corregir errores y debilidades signifcativas.
24
AUDITORIA
Evaluacin de Riesgo.
- El riesgo se defne como la probabilidad de que un evento o accin afecte
adversamente a la entidad. Su evaluacin implica la identifcacin, anlisis y
manejo de los riesgos relacionados con la elaboracin de estados fnancieros y
que pueden incidir en el logro de los objetivos del control interno en la entidad.
Estos riesgos incluyen eventos o circunstancias internas o externas que pueden
afectar el registro, procesamiento y reporte de informacin fnanciera, as como
las representaciones de la gerencia en los estados fnancieros. Son elementos
de la evaluacin del riesgo, entre otros, cambios en el ambiente operativo del
trabajo, ingreso de nuevo personal, implementacin de sistemas de informacin
nuevos y reorganizacin en la entidad.
- Los elementos que forman parte de la evaluacin de riesgo son:
Los objetivos deben ser establecidos y comunicados;
Identifcacin de los riesgos internos y externos;
Los planes deben incluir objetivos e indicadores de rendimiento; y,
Evaluacin del medio ambiente interno y externo.
(Resolucin de Contralora N 320-2006-CG, Normas de Control Interno)
Evaluacin del Riesgo de Auditoria.
Es el proceso por el cual, a partir del anlisis de la existencia en intensidad de los
factores de riesgo, se mide el nivel de riesgo presente en cada caso. La evaluacin del
nivel de riesgo muchas veces se limita a determinar un riesgo alto, medio o bajo. Esta
evaluacin es un proceso subjetivo y depende exclusivamente del criterio, capacidad
y experiencia del auditor. Adems, es la base para la determinacin del enfoque
de auditora a aplicar. Por lo tanto, debe ser un proceso cuidadoso, realizado por
quienes posean la mayor capacidad y experiencia en el equipo de auditora.
Evaluacin de desempeo
Se debe efectuar una evaluacin permanente de la gestin tomando como base
regular los planes organizacionales y las disposiciones normativas vigentes, para
prevenir y corregir cualquier eventual defciencia o irregularidad que afecte los
principios de efciencia, efcacia, economa y legalidad aplicables.
Evaluacin interna
Evaluacin de una intervencin para el desarrollo realizada por una unidad y/o per-
sonas que dependen de la gerencia o direccin de un organismo donante, asociado
o de ejecucin. Trmino conexo: autoevaluacin.
Evaluacin de hallazgos.
La evaluacin es el proceso de apreciacin y valoracin de los hallazgos de auditoria
con la fnalidad de verifcar el sustento y validez de las evidencias que sustentan las
observaciones realizadas, la evidencia obtenida debe ser importante y confable.
INSTITUTO PACFICO
25
GLOSARIO TEMTICO
Al efectuar la evaluacin de los hallazgos, el auditor debe considerar varios facto-
res relacionados con la entidad tales como: su tamao complejidad, diversidad de
actividades, estructura orgnica y otras caractersticas.
Evidencia de Auditoria.
Viene a ser la informacin que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las
cuales basar su opinin. La evidencia de auditora abarca los documentos fuente
y los registros contables que sustentan a los estados fnancieros y la informacin
corroborativa proveniente de otras fuentes.
Conjunto de hechos comprobados, sufcientes, competentes y pertinentes (relevantes)
que sustentan las conclusiones del auditor.
TAL - MAGU - 1998)
Evidencia fsica.
Se obtiene de la evidencia fsica por medio de una inspeccin u observacin direc-
ta. Esta forma de evidencia es utilizada por el auditor en la verifcacin de saldos
de activos tangibles y se obtiene a travs del examen de constatacin fsica. Se
obtiene de las actividades ejecutadas por las personas (funciones, competencias y
atribuciones), de los documentos y registros (memorandos, documentos fuentes,
acuerdos, libros y registros de contabilidad.
Tal evidencia debe documentarse en papeles de trabajo que resuman los asuntos
revisados u observados que muestran la naturaleza y alcance de la inspeccin,
fotografas y otras representaciones grafcas, etc.
Evidencia testimonial.
Es la informacin obtenida de terceros a travs de cartas o declaraciones recibidas
de respuestas a indagaciones o por medio de entrevistas.
Los registros de entrevistados pueden consistir en memorndum basados en notas
tomadas durante las entrevistas, fnalmente frmadas por personas entrevistadas,
o transcripciones registradas de todas las conversaciones. La declaracin verbal
escrita de un funcionario de la entidad acerca, ejemplo. La cantidad y el estado de
inventarios, tienen un valor limitado como la evidencia.
Evidencia documental.
Este tipo de informacin incluye comprobantes de pagos; facturas, rdenes de com-
pra, de servicio, cheques, contratos y otros tipos de documentos sustenta torios y
estn contenidos en los archivos de la entidad y se tiene disponible para el auditor
en el momento en que se solicitan.
El auditor debe considerar constantemente la confabilidad de la forma de evidencia
documental utilizada en respaldo de sus hallazgos. Ejemplo un documento externo
que se obtenga directamente de su lugar de orgenes mas digno de confanza que
el mismo tipo de documento obtenido de la entidad , pueden haber sido alterados,
26
AUDITORIA
seria difcil alterar la mayora de los documentos externos sin que pueda detectarse
la alteracin interna, cualquier alteracin deber de investigarse.
Evidencia analtica.
Se obtiene la evidencia analtica al analizar o verifcar la informacin, la evidencia
analtica puede originarse de los resultados de: computaciones, clculos, compara-
ciones con respecto a normas prescritas, operaciones anteriores, leyes o reglamentos,
decisiones legales, anlisis de informacin dividida en sus componentes, compara-
ciones, separaciones y racionamiento de la informacin.
El juicio profesional del auditor acumulado a travs de la experiencia, le orienta y
facilite en el anlisis.
Examen Especial.
Comprende la revisin y anlisis de una parte de las operaciones o transaccio-
nes efectuadas con posterioridad a su ejecucin, con el objeto de verificar as-
pectos presupuestales o de gestin, el cumplimiento de los dispositivos legales
y reglamentarios aplicables y elaborar el correspondiente informe que incluya
observaciones, conclusiones y recomendaciones. El Examen Especial puede in-
cluir una combinacin de objetivos fnancieros y operativos, o restringirse a slo
uno de ellos, dentro de un rea limitada o asunto especfco de las operaciones.
Tambin se efectan exmenes especiales para investigar denuncias de diversa ndole
y ejercer el control de las donaciones recibidas, as como de los procesos licitarios,
del endeudamiento pblico y cumplimiento de contratos de gestin gubernamental,
entre otros. El Examen Especial se sustenta en mtodos, procedimientos y tcnicas
de auditora y se adecuan a las polticas y normas de auditora gubernamental.
-El desarrollo del Examen Especial sigue las mismas fases que la prctica de una
auditora de gestin, es decir: a) Planeamiento; b) Ejecucin; c) Informe; excepto
en lo que se refere a la fase de planeamiento, dado que sus procedimientos son
ms simplifcados que en una auditora de alcance amplio.
TAL - MAGU - -Se denomina Examen Especial a la Auditora que puede comprender
o combinar la Auditora Financiera de un alcance menor al requerido para la emisin
de un dictamen de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas - con
la auditora de gestin - destinada, sean en forma genrica o especfca, a la verif-
cacin del manejo de los recursos presupuestarios de un perodo dado -, as como
el cumplimiento de los dispositivos legales aplicables.
Tambin tiene objetivos especfcos, entre otros, determinar si la programacin y
formulacin presupuestaria se ha efectuado en funcin de las metas establecidas en
los planes de trabajo de la entidad, evaluar el grado de cumplimiento y efcacia de
la ejecucin del presupuesto, en relacin con las disposiciones que lo regulan y el
cumplimiento de las metas y objetivos establecidos, as como determinar la efcacia,
confabilidad y la oportunidad con que se evala el presupuesto de las entidades.
Asimismo, se efectan exmenes especiales para investigar denuncias de diversa
ndole y ejercer el control de las donaciones recibidas, as como de los procesos
INSTITUTO PACFICO
27
GLOSARIO TEMTICO
licitarios, del endeudamiento pblico y cumplimiento de contratos de gestin gu-
bernamental, entre otros.
NAGU.4.50, LEY No 27785. Ley del sistema Nacional del Control Interno de la
Contralora General de la Republica.
Exactitud.
Los valores y detalles de los activos y pasivos y las operaciones econmicas y fnancie-
ras se han registrado y procesado apropiadamente y fueron emitidos correctamente
en reportes e informes con exactitud, sustentados en documentos y fuente.
Existencia.
El activo corriente y no corriente y el pasivo en su conjunto existen y son verda-
deros.
F
Factor fnito de correccin
Un factor que refeja el efecto de los tamaos pequeos de poblacin que se utiliza
para reducir el tamao inicial de la muestra.
Factores crticos
Son aquellos aspectos de los que depende el cumplimiento de los objetivos de un
sistema o proceso.
Factores de riesgo
Son los criterios utilizados para identifcar la importancia relativa y la probabilidad
de que las condiciones y eventos adversos pudieran ocurrir. Contribuyen a la for-
macin de juicios sobre la importancia relativa de las Unidades Organizacionales
por la cantidad de empleados que en ella se desempean, la complejidad de las
operaciones, la cultura de control, el presupuesto, etc.
Fase
Cualquiera de los aspectos o cambios de un fenmeno. Existen ciertas fases previas
de investigacin antes de proceder al diseo de los programas de auditora.
Fases del proceso de auditoria
Los cuatro aspectos de una auditora completa:
- Planear y disear un mtodo de auditora,
- realizar pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones,
28
AUDITORIA
- realizar procedimientos analticos y pruebas de detalles de saldo y
- concluir la auditora.
Factor de Ajuste.
Es el que resulta de dividir el ndice de correccin de la fecha de reexpresin entre
el ndice de correccin de la fecha de origen. Refeja en trminos cuantitativos la
infacin habida en un perodo y se aplica para corregir un valor anterior, expresn-
dole en trminos de poder adquisitivo de la fecha de reexpresin.
Formulacin de diagnostico.
Consiste en la evaluacin de tendencias y situaciones y resultados en la explicacin
de hechos y en el establecimiento de asociaciones de causalidad comprometidas con
los problemas que ataen el sistema de control interno, proporcionando las pautas
y orientaciones mediante las cuales se pueden defnir las estrategias partiendo de
un anlisis: fortalezas y debilidades ( FODA )
Fraude
Cualquier acto ilegal caracterizado por engao, ocultacin o violacin de confanza.
Estos actos no requieren la aplicacin de amenaza de violencia o de fuerza fsica.
Los fraudes son perpetrados por individuos y por organizaciones para obtener dine-
ro, bienes o servicios, para evitar pagos o prdidas de servicios, o para asegurarse
ventajas personales o de negocio.
Funcin
Una funcin puede ser una persona, una seccin o un departamento de una Entidad
con responsabilidades especfcas y defnidas en el proceso de operaciones (por
ejemplo el Tesorero, el Departamento de Ventas, etc.); o la actividad desempeada
por un empleado, la seccin o el departamento (por ejemplo la aprobacin de pagos
el recibo de materiales etc.)
G
Garanta de auditora
Es un complemento del riesgo aceptable de auditora; un riesgo aceptable de audi-
tora del 2% es lo mismo que una garanta de auditora del 98%; tambin recibe el
nombre de garanta global y nivel de garanta.
Gestin
La gestin es un proceso de coordinacin de los recursos disponibles que se lleva
a cabo para establecer y alcanzar objetivos y metas precisos.
La gestin comprende todas las actividades organizacionales que implican:
INSTITUTO PACFICO
29
GLOSARIO TEMTICO
- El establecimiento de metas y objetivos.
- El anlisis de los recursos disponibles.
- La apropiacin econmica de los mismos.
- La evaluacin de su cumplimiento y desempeo institucional.
- Una adecuada operacin que garantice el funcionamiento de la organiza-
cin.
Grado
Categora o rango asignado a los diferentes requisitos de la calidad para productos,
procesos o sistemas que tienen la misma utilizacin funcional.
H
Hallazgo (Constatacin)
Un hallazgo (o una constatacin) utiliza evidencias obtenidas de una o ms evalua-
cin espera realizar afrmaciones basadas en hechos.
Hallazgos de la auditora
Resultados de la evaluacin de la evidencia de la auditoria recopilada frente a los
criterios de auditoria.
Herramientas para la evaluacin
Documentos e instrumentos de trabajo que facilitan la realizacin de los procesos
de evaluacin. Existen diferentes tipos segn el programa de evaluacin corres-
pondiente.
Hoja de trabajo de errores no ajustados
Resumen de errores pequeos no ajustados en el momento en que se encontraron,
utilizada para ayudar al auditor a evaluar si su monto combinado es considerable;
tambin se les conoce como resumen de posibles ajustes.
I
Identifcacin de los riesgos
En la identifcacin de los riesgos se tipifcan todos los riesgos que pueden afectar el
logro de los objetivos de la entidad debido a factores externos o internos. Los factores
externos incluyen factores econmicos, medioambientales, polticos, sociales y tec-
30
AUDITORIA
nolgicos. Los factores internos refejan las selecciones que realiza la administracin
e incluyen la infraestructura, personal, procesos y tecnologa.
Indicador del desempeo (o de resultados).
Variable que permite verifcar cambios debidos a la intervencin para el desarrollo
o que muestra resultados en relacin con lo que se ha planeado.
Trminos conexos: seguimiento del desempeo, medicin de los resultados
Impedimentos
Los impedimentos a la objetividad individual y a la independencia de la organizacin
pueden incluir limitaciones de recursos (fondos), conficto de intereses, limitaciones de
alcance, y restricciones al acceso a los registros, al personal y a las propiedades.
Imperativo
Que impera o manda. El estudio del sistema de control interno utilizado por la or-
ganizacin o rea que se va a auditar es un imperativo establecido por las normas
de auditora.
Implantar
Establecer y poner en ejecucin doctrinas nuevas, instituciones, prcticas o costum-
bres. Implantacin de la auditoria interna, incluidas sus diferentes fases.
Implementacin
Se refere a la forma como se lleva a la prctica cotidiana el enfoque, as como a su
alcance y extensin dentro de la organizacin. Se evala su incorporacin en las
diferentes reas y procesos de la organizacin de acuerdo con la realidad, as como
la permanencia en la aplicacin del enfoque.
Implantacin y seguimiento de medidas correctivas
Cuando se detecte o informe sobre errores o defciencias que constituyan oportuni-
dades de mejora, la entidad deber adoptar las medidas que resulten ms adecuadas
para los objetivos y recursos institucionales, efectundose el seguimiento corres-
pondiente a su implantacin y resultados. El seguimiento debe asegurar, asimismo,
la adecuada y oportuna implementacin de las recomendaciones producto de las
observaciones de las acciones de control.
Importancia
La magnitud de una omisin o error de informacin contable que, a la luz de las
circunstancias, hace probable que el criterio de una persona razonable que dependa
de la informacin haya sido cambiado o infuenciado por la omisin o el error.
INSTITUTO PACFICO
31
GLOSARIO TEMTICO
Indagacin.
Es el examen a travs del cual se realizan, averiguaciones, seguimiento sobre deter-
minados datos, operaciones partidas contables, etc. De ciertas reas con el fn de
satisfacer las interrogantes del auditor y por acopiar evidencias de auditoria. Ejemplo
indagacin de los registros de contabilidad, indagacin sobre activos no habidos.
Indicador
Es un indicio que se expresa numricamente o en forma de concepto sobre algo que
se quiere verifcar, analizar y evaluar. El uso de indicadores hace parte del Sistema
de Control Interno (SCI).
ndice calculado de excepcin de poblacin ICEP
ndice de excepcin que el auditor espera encontrar en la poblacin antes de iniciar
las pruebas.
Informacin del cliente
Informacin que comunica un cliente a un profesional.
Informacin privilegiada
Informacin del cliente que el profesional no puede proporcionar an por medios
legales; la informacin que un contador obtiene de un cliente es informacin con-
fdencial pero no privilegiada.
Informacin signifcativa
Se refere a los datos con importancia estadstica o relevante por su trascendencia
en la operacin de un sistema o proceso.
Informe de auditora
Documento que incluye el dictamen del auditor independiente, los estados fnan-
cieros examinados y las notas a los estados fnancieros.
Informe corto o Informe de auditoria fnanciera.
Es el medio a travs del cual el auditor expresa su opinin o se abstiene de hacerlo,
sobre la razonabilidad de la situacin fnanciera expuesta en los estados fnancie-
ros, adems es la expresin escrita donde el auditor expone la conclusin sobre la
tarea que realizo.
Informe Largo.
Es el producto fnal del trabajo del auditor gubernamental, a travs del cual se
presentan: observaciones, conclusiones y recomendaciones, contiene la expresin
de juicios fundamentados en las evidencias obtenidas, comunica tambin los resul-
32
AUDITORIA
tados de la auditoria de gestin, la responsabilidad de la redaccin del informe de
auditoria es el auditor encargado y comparten estas responsabilidades los miembros
del equipo de auditoria que intervienen en el examen.
Infravalorado
Valoracin por debajo del valor real o correcto. Subestimacin. Las recomendacio-
nes de la auditora interna no son deducibles. Esta es otra situacin a evitar en la
implantacin y desarrollo de la auditora interna.
Inspeccin
Cargo o cuidado de velar sobre una cosa. Muchos de los datos relativos a las ca-
ractersticas operativas de la empresa deben ser concordadas mediante inspeccin
personal del auditor a las diferentes instalaciones.
Evaluacin de la conformidad por medio de la observacin y dictamen, acompaada,
cuando sea apropiado, por medicin, ensayos o estimacin.
Institute Of. Internal Auditors (IIA)
Organizacin de auditores internos que establece normas de tica y de prctica, que
proporciona educacin y estimula el profesionalismo entre sus miembros.
L
Ley de una auditora
Legislacin que establece la realizacin de una auditora coordinada para satisfacer
los requisitos de auditora de todas las dependencias que proporcionan fondos a la
entidad auditada.
Libro amarillo
Publicacin de la GAO que se utiliza de forma amplia como referencia por los au-
ditores gubernamentales y contadores pblicos que efectan trabajo de auditora
gubernamental. El titulo ofcial es Governmental Auditing Standards.
Listado de errores:
Lista de los errores reportados en el terreno de los hechos por el sistema PED.
INSTITUTO PACFICO
33
GLOSARIO TEMTICO
M
Magu.
Es el documento normativo fundamental que defne y sustenta en forma amplia y
explicita las polticas y orientaciones para el ejercicio de la auditoria gubernamental
en el Per, este ha emitido por la Contralora General de la Republica.
Manual de Auditoria Gubernamental.
Es el documento normativo fundamental que defne las polticas y las orientacio-
nes para el ejercicio de la auditora gubernamental en el Per. Es aprobado por
el Contralor General de la Repblica en su calidad de titular del rgano rector del
Sistema Nacional de Control.
TAL - MAGU - 1998)
Marcas de auditoria.
Son rganos elaborados para identifcar y explicar los procedimientos de auditoria
ejecutados, todas las cedulas de auditoria deben contar con las marcas del trabajo
efectuado, con el fn de indicar la naturaleza y la extensin de la verifcacin efectuada
en cualquier etapa del examen, usualmente los auditores se utilizan para referenciar
procedimientos aplicados a travs de caracteres particulares y distintivos hechos a
lpiz cuyo trazo o registro tiene su signifcado especial.
Materialidad.
La informacin es material si su omisin o distorsin puede infuir en las decisiones
econmicas de los usuarios que se apoyan en los estados fnancieros. La materia-
lidad depende del tamao de la partida o del error considerado en las particulares
circunstancias de la omisin o distorsin. Por ello, la materialidad depende constituye
una referencia o un punto de corte antes que una caracterstica cualitativa principal
para que la informacin pueda ser til.
Materialidad en el Informe.
Es el comienzo para determinar si una opinin no califcada puede ser emitida. En
la fase de informe el auditor considera si las aseveraciones errneas no ajustadas
son materiales cuantitativa o cualitativamente. Si es considerada material, el auditor
debe ser cauto al emitir una opinin no califcada sobre los estados fnancieros.
Materializar
Concretar, plasmar. Al fnalizar el examen, el auditor debe materializar el desarrollo
de su trabajo en un informe de auditora
34
AUDITORIA
Materialidad en la Revelacin.
Es el comienzo para determinar si una partida debe ser informada o presentada
separadamente en los estados fnancieros o en las notas. Este valor podra ser dife-
rente de la materialidad planeada
Materialidad Evaluada.
Es la materialidad realmente utilizada por el auditor al examinar una partida o cuenta
especfca. La materialidad probada puede ser igual o menor que la materialidad
diseada, de acuerdo al juicio del auditor
Matriz del riesgo de control
Una metodologa que se utiliza para ayudar al auditor a evaluar el riesgo de control
igualando controles internos importantes y debilidades del control interno con los
objetivos de auditora relacionados con operaciones.
Memo de dbito
Documento que indica una red en el monto debido a un proveedor por mercadera
devuelta o por una rebaja obtenida.
Memorando de Conclusiones.
Un documento interno que incluye o se refere a otros papeles de trabajo que com-
prenden los siguientes aspectos:
Confirmacin de que los papeles de trabajo de auditora se revisaron.
Conclusiones con respecto a si los estados fnancieros carecen de errores e
irregularidades de importancia relativa.
Resumen de las diferencias de auditora sin ajustar, si existiesen.
Conclusiones con respecto a si la evidencia de auditora obtenida es sufciente
y apropiada para formular una opinin de auditora.
Evaluacin de la presentacin de los estados fnancieros.
MENTAL - MAGU -
Memorando de Planeamiento.
Documento que resume las decisiones ms signifcativas del proceso de planea-
miento, describiendo en forma detallada en plan general de auditoria a fn de guiar
el desarrollo del mismo a travs de los programas de auditoria.
Memoria Anual.
Documento que emite una entidad tomando, por lo general, un ao como perodo
base y que incluye los correspondientes estados fnancieros y dictamen del auditor.
(Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL.
INSTITUTO PACFICO
35
GLOSARIO TEMTICO
Memorando de comprensin de las operacin de la entidad.
Tiene por fnalidad describir y detallar brevemente el desarrollo de la comprensin
de las actividades de la entidad, sus procesos, as como la apreciacin del auditor
sobre el ambiente de control, recursos, fuentes de fnanciamiento, etc., y otros as-
pectos de importancia que ser determinadas a la hora de formular el memorndum
de planifcacin.
Mtodo de ciclo
Un mtodo para dividir una auditora conservando en el mismo segmento los tipos
de operaciones estrechamente relacionadas y los saldos de cuentas.
Mezcla de evidencias de auditora
La combinacin de los cinco tipos de pruebas para conseguir evidencias competentes
y sufcientes para un ciclo. Es probable que existan variaciones en la mezcla de un
ciclo a otro dependiendo de las circunstancias de la auditora.
Mstica
Vocacin y dedicacin especial por algo de inters personal o general. Es una de
las cualidades profesionales que debe tener el auditor.
Muestreo de Auditoria.
Es la aplicacin de un procedimiento sustantivo o de cumplimiento a menos de
100% de las partidas incluidas en el saldo de una cuenta o clase de transacciones,
con el fn de obtener y evaluar evidencias sobre algunas de las caractersticas de las
partidas seleccionadas y extraer conclusiones sobre el conjunto de las partidas de
dicho saldo de cuenta o clase de transacciones
Modelo de riesgo de auditora
Es un modelo formal que refeja las relaciones entre el riesgo de auditora acepta-
ble (AAR), riesgo inherente, riesgo de control (CR) y riesgo de deteccin planeado
(PDR); PDR = AAR/ (IR x CR).
N
Nagu.
Son criterios fundamentales que determinan los requisitos de orden personal y pro-
fesional del auditor, orientadas a uniformizar el trabajo de auditoria gubernamental
y obtener resultados de calidad de los cuales son emitidos por la Contralora General
de la Republica.
36
AUDITORIA
Naga.
Son guas generales utilizados por los auditores cuyos lineamientos se encuentran
relacionados con las cualidades profesionales, con el juicio, ejercicio de ellos, con la
ejecucin del trabajo y con la preparacin del informe de auditoria, a fn de valorar
niveles de rendimiento, este grupo de normas estn autorizadas para asegurar la
calidad de los exmenes que realizan los auditores.
Naturaleza de la auditora
Es una forma de expresar el tipo de auditora que se realiza. Es decir los objetivos
que se persiguen cuando se decide practicar un trabajo profesional de auditora.
As, podemos hablar de auditoras de naturaleza fnanciera, operacional, ambiental,
etc.
Negacin de opinin
Un informe que se emite cuando el auditor no ha podido quedar satisfecho de que
los estados fnancieros globales se presentan con razonabilidad.
NIA.
Son pronunciamientos que contienen principios bsicos y pronunciamientos
esenciales y lineamientos generales que rigen los servicios de auditoria y asegura-
miento; y compromisos de servicios a fnes, son emitidos para proporcionar guas
interpretativas y asistencia practica a los profesionales en ejercicio, es emitido por el
IFAC (Federacin Internacional de Contadores.), a travs de su consejo de Normas
Internacionales de auditoria y aseguramiento.
No conformidad
Incumplimiento de un requisito
Nomenclatura
Nmina, lista de nombres. Para un fcil manejo de los papeles de trabajo es necesa-
rio asignarles un ndice o un smbolo, adoptando un sistema de nomenclatura que
permita encontrar cualquier documento de acuerdo con un orden preestablecido.
Normas
Son los requisitos de calidad relativa a la persona del auditor, al trabajo que realiza
y a la emisin de su opinin.
Normas de auditora
Son los requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad del auditor y del
trabajo que desempea, que derivan de la naturaleza profesional de la auditora y
sus caractersticas especfcas.
INSTITUTO PACFICO
37
GLOSARIO TEMTICO
Normas de rendimiento, criterios
Se referen a mediciones cuantitativas y cualitativas de cul es el nivel que se con-
sidera como deseado o esperado, de una actividad. Estos se determinan cuando se
elaboran los criterios de auditora.
Norma de Referencia.
Base de comparacin o norma (Standard) en relacin con la cual pueden medirse
los resultados o los logros obtenidos.
Nota: Una norma se refere a los resultados logrados en el pasado reciente por otros
organismos similares, o a lo que razonablemente puede inferirse que se ha logrado
en circunstancias similares
Notas a los Estados Financieros.
Son explicaciones o descripciones de hechos o situaciones cuantifcables o no, que
tiene por objeto facilitar la adecuada interpretacin de los estados fnancieros. Las
Notas pueden presentarse en forma narrativa y compilada de acuerdo a la descrip-
cin establecida para cada nota. Las Notas deben ser claramente referenciadas en
los rubros o conceptos a los cuales estn vinculados.
(Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01, Instructivos Contables, Instructivo
N 7; Informacin Contable que deber presentar las Entidades Pblicas a la Cuenta
General de la Repblica)
O
Objetividad
Es una actitud mental independiente, que exige que los auditores internos lleven a
cabo sus trabajos con honesta confanza en el producto de su labor y sin compro-
meter de manera signifcativa su calidad. La objetividad requiere que los auditores
internos no subordinen su juicio al de otros sobre temas de auditora.
Objetivo
Relativo al objeto en s y no a nuestro modo de pensar o sentir. El informe debe
presentar comentarios, conclusiones y recomendaciones en forma objetiva.
Son pronunciamientos generales de lo que un Ente o Unidad Organizacional se
propone lograr. El establecer objetivos es anterior a la seleccin de metas y al diseo
de procedimientos necesarios para alcanzarlos.
Objetivos de la auditora
Son declaraciones amplias desarrolladas por los Auditores y defnen los propsitos
que la auditora intenta alcanzar.
38
AUDITORIA
Objetivos de auditora especfcos
Objetivos de auditora relacionados con operaciones o relacionados con saldos para
cada clase de operaciones y saldos de cuenta.
Objetivos de auditora relacionados con el saldo de las cuentas por cobrar
Los nueve objetivos especfcos de auditora que utiliza el auditor para ayudarse a
decidir la evidencia apropiada de auditora para las cuentas por cobrar.
Objetivos de auditora relacionados con operaciones en el ciclo de ventas
y cobranza
Los seis objetivos que el auditor debe satisfacer para cada clase de operaciones en
el ciclo de ventas y cobranza.
Objetivos de auditora relacionados con operaciones
Seis objetivos de auditora que deben cumplirse antes de que el auditor pueda lle-
gar a la conclusin de que el total de cualquier clase determinada de operaciones
se presenta con razonabilidad. Los objetivos de auditora generales relacionados
con operaciones son existencia, integridad, precisin. Clasifcacin, oportunidad y
asentamiento y resumen.
Objetivos de auditora relacionados con saldos
Son los nueve objetivos de auditora que se cumplen antes de que el auditor llegue a
la conclusin de que algn saldo de cuenta es razonable. Los objetivos de auditora
generales relacionados con saldos son el de existencia, integridad, precisin, clasif-
cacin, fecha de corte, inventario detallado, valor de venta, derechos y obligaciones
y presentacin y revelacin.
Objetivos del Trabajo
Declaraciones generales establecidas por los auditores internos que defnen los logros
pretendidos del trabajo.
Observacin
Esta referida a hechos o circunstancias signifcativos identifcados durante el exa-
men que pueden motivar oportunidades de mejoras. Si bien el resultado obtenido
adquiere la denominacin de hallazgo, para fnes de presentacin en el informe se
convierte en observacin.
Operaciones
Son los componentes bsicos de los procesos de una Entidad y se referen a las
actividades recurrentes de una organizacin encaminados a la fabricacin de pro-
ductos o generacin de servicios. Tales actividades pueden incluir pero no limitarse
INSTITUTO PACFICO
39
GLOSARIO TEMTICO
a: Mercadeo, Ventas, Produccin, Compras, Recursos Humanos, Finanzas y Asis-
tencia Gubernamental.
Opinin
Juicio formado, concepto. Hace parte del dictamen que debe emitir el auditor.
Opinin Adversa.
La conclusin profesional de un auditor, que se expresa en el prrafo de opinin
del informe de auditora, que los estados fnancieros no presentan razonablemente
la situacin fnanciera, los resultados de las operaciones o los fujos de efectivo de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados (u otros
pertinentes y apropiados) y con los requisitos regulatorios para propsitos de emisin
de informes, dentro del contexto de importancia relativa.
Opinin de Auditoria
El prrafo en el informe de auditora que expresa la conclusin profesional sobre si
los estados fnancieros presentan razonablemente la situacin fnanciera, los resul-
tados de las operaciones y los fujos de efectivo de conformidad con los principios
de contabilidad generalmente aceptados (u otros pertinentes y apropiados)
TAL
Opinin con Salvedad.
Una opinin emitida cuando el auditor llega a la conclusin que no puede emitirse
opinin sin salvedad por cualquiera de varias razones, tales como:
Que los estados fnancieros no estn de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados (u otros pertinentes y apropiados) y con
los requisitos regulatorios para propsitos de emisin de informes, en algn
aspecto importante, pero el efecto no es de tanta magnitud como para requerir
una opinin adversa; o
Que existe una limitacin en el alcance de la auditora de los estados fnancieros
pero la limitacin no es tan signifcativa como para requerir una abstencin de
opinin
Opinin sin Salvedad.
Una opinin sin salvedad se emite cuando el auditor ha obtenido sufciente evidencia
apropiada de auditora de que los estados fnancieros estn razonablemente presentes
de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados (u otros
pertinentes y apropiados) y los requisitos regulatorios para propsitos de emisin
de informes, dentro del contexto de importancia relativa
40
AUDITORIA
Opinin del ente auditado
Es un elemento til para ratifcar o rectifcar las apreciaciones del diagnstico. Asi-
mismo permite al ente auditado formular sus descargos.
Oportunidad del Informe.
La comisin de auditoria deber adecuarse a los plazos estipulados en la progra-
macin de auditoria correspondiente, a fn de que el informe puede emitirse en
el tiempo previsto, permitiendo que la informacin en el revelada sea utilizada
oportunamente.
Organizacin
Conjunto de personas e instalaciones con una disposicin de responsabilidades,
autoridades y relaciones.
P
Papeles de trabajo
Conjunto de documentos preparados por el auditor mientras realiza su examen, en
donde registra toda la informacin importante y los resultados obtenidos en la au-
ditora. Sirven al auditor como referencia y base para la ejecucin de su informe.
Los archivos que conserva el auditor de los procedimientos aplicados, las pruebas
realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones pertinentes alcanzadas en la
auditora.
Parte interesada
Persona o grupo que tenga un inters en el desempeo o xito de una organiza-
cin.
Parte relacionada
Empresa afliada, principal propietario de la empresa cliente o cualquier otra parte
con la cual el cliente trate en donde una de las partes puede infuir en la adminis-
tracin y polticas de operacin de la otra.
Parrafo Introductorio.
Es el que se refere a mencionar e identifcar los estados fnancieros que han sido
materia de examen incluyendo la fecha y el periodo cubierto, debe incluir la expre-
sin de que el establecimiento y mantenimiento de la estructura de control interno
es responsabilidad de la administracin de la entidad.
INSTITUTO PACFICO
41
GLOSARIO TEMTICO
Parrafo de alcance .
Es el que se refere a describir el alcance de auditoria declarando que fue realizada
de conformidad con las normas de auditoria gubernamental. El alcance se refere
a los procedimientos de auditoria considerados necesarios para la ejecucin del
examen asi como la descripcin de los trabajos realizados para estudiar y evaluar
los objetivos de la estructura de control interno.
Parrafo de Opinion.
En el dictamen del auditor debe expresar claramente su opinin al respecto a si los
estados fnancieros auditados presentan razonablemente situacion fnanciera. Los
resultados de las operaciones y los fujos de efectivo de la entidad, de acuerdo con
los principios de contabilidad generalmente aceptado. Los terminos utilizados para
expresar la opinin del auditor se presentan razonablemente en todos sus aspectos
importantes. Esta terminologia indica que el auditor considera solo aquellos asuntos
que son materiales respecto a los estados fnancieros. El marco conceptual para
la determinacin de los estados fnancieros es determinado por los principios de
contabilidad generalmente aceptados, las normas aplicables y el desarrollo de la
practica profesional.
Parrafo dde salvaguarda
A traves de este parrafo se indica que el proposito de la auditoria fue informar sobre
los estados fnancieros, mas no proporcionar una seguridad de funcionamiento de la
estructura de control interno de la entidad ademas se indicara que la comunicacin
es solo para uso de la gerencia o de otros funcionarios responsables de la entidad.
Planeamiento
Fase de la auditora durante la cual el auditor se aboca a la identifcacin de que
examinar, como, cuando y con que recursos, as como la determinacin del enfoque
de la auditora, objetivos, criterios y estrategia.
Planeamiento de la administracin de riesgos
Es el proceso de desarrollar y documentar una estrategia clara, organizada e inte-
ractiva para identifcar y valorar los riesgos que puedan impactar en una entidad
impidiendo el logro de los objetivos. Se deben desarrollar planes, mtodos de
respuesta y monitoreo de cambios, as como un programa para la obtencin de los
recursos necesarios para defnir acciones en respuesta a riesgos.
Plan de revisin estratgica
Acciones limitadas de evaluacin, durante la fase Planeamiento, tendientes a de-
terminar el alcance del examen as como su auditabilidad.
Plan de Auditora
Tiene por propsito defnir el alcance global de la auditora de gestin, en trmi-
42
AUDITORIA
nos de objetivos generales y objetivos especfcos por reas que sern materia de
examen.
Practicas de auditoria.
Son labores especiales o actividades permanentes que realiza el auditor basandose
en su destreza, habilidad y experiencia con la fnalidad de obtener mayor evifdencia
durante el examen de auditoria, utilizando metodos no convencionales pero que
se ajustan al marco normativo.
Pre planifcacin de la auditora
Ello implica decidir si se acepta o se contina haciendo la auditora para el cliente,
evaluar las razones que tiene el cliente para hacer la auditora, obtencin de una
carta compromiso y seleccin del personal para la auditora.
Principios
Base, origen, fundamentos mximos por el que cada quien rige sus actuaciones. La
actuacin del auditor est regida por principios ticos profesionales.
Procedimiento de auditora
Son los esfuerzos que el Auditor establece para obtener, analizar, interpretar y do-
cumentar informacin durante una auditora. Los procedimientos de auditora se
disean con el propsito alcanzar los objetivos. La auditora de los estados fnancie-
ros, aludida comnmente como dictamen o certifcacin, implica (1) el anlisis de los
estados fnancieros, para lo cual es necesario reunir sufciente material comprobatorio
y (2) la expresin de una opinin en cuanto a la legitimidad de la presentacin de
los estados fnancieros de conformidad con los principios contables generalmente
aceptados (u otros principios generales de contabilidad).
A fn de planear la auditora de los estados fnancieros, el practicante debe idear
una estrategia general para llevar a cabo lo siguiente:
a) Considerar el control interno del cliente.
b) Practicar pruebas sustantivas.
c) Informes de auditora
Esta estrategia debe documentarse en los papeles de trabajo de auditora.
Procedimientos
Son los mtodos para procesar las operaciones (la autorizacin de cancelacin, la
preparacin del comprobante de pago, etc.)
Forma especializada de llevar a cabo una actividad o un proceso. Los procedimientos
pueden estar documentados o no.
INSTITUTO PACFICO
43
GLOSARIO TEMTICO
Procedimientos alternos
Seguimiento de una confrmacin positiva no regresada por el deudor con el uso
de evidencia documentada para determinar si la cuenta por cobrar registrada existe
y se puede cobrar.
Procedimientos analticos de auditora
Tambin conocidos como procedimientos de revisin analtica, son efectuados
para estudiar y comparar relaciones entre informacin fnanciera y no fnanciera.
La aplicacin de procedimientos de revisin analtica est basada en la premisa
segn la cual, en ausencia de condiciones conocidas que hagan pensar lo contrario,
es razonable esperar que las relaciones entre la informacin mencionada existan y
continen.
Ejemplos de condiciones que hagan pensar lo contrario son: Transacciones o even-
tos inusuales o no recurrentes, aspectos contables, organizacionales, operacionales,
ambientales, cambios tecnolgicos, inefciencias, inefcacias, errores, irregularidades
o actos ilegales.
Procedimientos de Control.
Son aquellos procedimientos y polticas que se adicionan al ambiente de control
y sistema contable establecidos por la administracin para proporcionar seguridad
razonable de poder lograr los objetivos especfcos de la entidad. Generalmente, se
consideran como procedimientos los aspectos referidos a:
Apropiada autorizacin de operaciones y actividades;
Segregacin de funciones que asignen a diferentes empleados las responsabi-
lidades de autorizar las operaciones, registrarlas y salvaguardar activos;
Diseo y uso de documentos y registros apropiados;
Dispositivos de seguridad apropiados en cuanto al acceso y utilizacin de activos
y registros.
TAL - MAGU - 1998)
Procedimientos Operativos.
Son los mtodos utilizados ara efectuar las actividades de acuerdo con las polticas
establecidas. Tambin son series cronolgicas de acciones requeridas, guas para la
accin que detallan la forma exacta en que deben realizarse ciertas actividades.
Proceso de auditora
Conjunto de fases necesarias para la realizacin de un examen de auditora confor-
me a las normas de auditora. El proceso de auditora se compone de cuatro fases
principales, Planeacin, Ejecucin, Conclusin o Informe y Seguimiento.
44
AUDITORIA
Programa de auditora
Instrucciones detalladas para la recopilacin total de evidencias de un rea o de
toda una auditora. El programa de auditoria siempre incluye procesos de auditoria
y tambin tamaos de muestra, partidas a escoger y momento de las pruebas.
Como ltima fase de la etapa de planeamiento, se deber confeccionar el Programa
de Auditora, el que tiene por objeto reunir evidencias sufcientes, pertinentes y vlidas
para sustentar los juicios a emitir respecto a la materia sometida a examen.
El programa de auditoria servir de gua de evaluacin de los problemas seleccio-
nados en la fase anterior y en la determinacin de sus posibles causas y efectos.
Propiedad.
La entidad posee los derechos de propiedad con relacin a los activos mostrados
en los estados fnancieros y los pasivos representan adecuadamente las obligaciones
de la entidad.
Pruebas de auditoria.
Son procedimientos que consisten en extraer muestra o seleccionar transacciones
del conjunto de operaciones que realiza la auditoria a fn de someterlos a examen
o anlisis.
Pruebas de detalle.
Son procedimientos que se aplican a detalles individuales seleccionados para el
examen, comprenden uno o mas tcnicas de auditoria a las partidas o transacciones
individuales, ejemplo; comparacin, calculo, inspeccin fsica, etc.
Pruebas de control.
Son procedimientos de auditoria que se aplican para corroborar el funcionamiento
de los controles internos clave que nos proporcionan el grado de seguridad razo-
nable que los procedimientos de control interno en los que se pretende depositar
confanza existen y se aplican efectivamente, por lo tanto se deben disear y aplicar
en funcin de las circunstancias particulares de cada entidad.
R
Rastreo.
Se utiliza para dar seguimiento y controlar una operacin de manera progresiva de
un punto a otro, de un proceso de seguir pistas o pautas de transacciones u opera-
ciones de un registro a otro registro (notas de contabilidad, diario, mayor, anlisis
de cuentas, etc.), ejemplo el seguimiento o rastreo que se realiza a las transferencias
de fondos entre cuentas corrientes, gastos corrientes de cuentas de inversin. Etc.
INSTITUTO PACFICO
45
GLOSARIO TEMTICO
Racionalizacin de trmites.
Se debe dar prioridad a la eliminacin de tramites y procedimientos innecesarios
repetidos o superfuos que no agreguen valor, ni prevengan disminuyan riesgos in-
herentes, seguidamente, se debe otorgar prioridad a la simplifcacin y mejoramiento
de los tramites que resulten indispensables o signifcativos para ejercer una funcin y
que otorgan derecho a los usuarios a fn de facilitar la solucin de sus peticiones.
Reclamaciones no efectuadas
Demanda legal potencial contra un cliente, donde existe la condicin para que se
presente la demanda pero no se ha presentado ninguna reclamacin.
Recomendaciones
Constituyen las medidas sugeridas por el auditor a la administracin de la entidad
examinada para la superacin de las observaciones identifcadas. Deben estar diri-
gidas a los funcionarios que tengan competencia para disponer su adopcin y estar
encaminadas a superar la condicin y las causas de los problemas.
Mediante stas se intentar superar los problemas encontrados, evitar problemas
futuros y sus consecuencias, con la fnalidad de que la entidad auditada adopte las
medidas recomendadas.
Las recomendaciones deben enfocar aspectos signifcativos de la organizacin y de
su gestin, adems ser tcnica y fnancieramente factibles de aplicar en los entes,
de acuerdo a sus propias caractersticas.
Recomendaciones de auditora
Son acciones que los Auditores creen necesarias para corregir condiciones existentes
o mejorar las operaciones.
Requisito
Necesidad o expectativa establecida, generalmente implcita u obligatoria.
Responsabilidad
Se entiende como el deber de los funcionarios o empleados de rendir cuenta ante
una autoridad superior y, ante el pblico, por los fondos o bienes del Estado a su
cargo y/o por una misin u objetivo asignado y aceptado.
Responsabilidad
Obligacin implcita o explcita de un servidor pblico de cumplir con el debido
cuidado las atribuciones que le han conferido para infuir sobre el uso de los recur-
sos pblicos en funcin de los objetivos institucionales. La responsabilidad implica
el deber de rendir cuenta correcta y oportunamente sobre el cumplimiento de las
obligaciones que le han sido conferidas a un servidor pblico.
46
AUDITORIA
Responsabilidad legal de los auditores
El defraudar a una persona al manejar a sabiendas estados fnancieros falsos.
Resultados
Se refere a los logros y efectos obtenidos de la aplicacin de los enfoques. Se
evalan los niveles de desempeo en los procesos, en funcin de la realidad de la
organizacin, su comparacin con las mejores prcticas, las tendencias a travs de
los aos y la relacin de causalidad con respecto al enfoque y la implementacin.
Revisin.
Evaluacin de los resultados de una intervencin, peridicamente o de manera ad
hoc.
Nota: Con frecuencia, se realiza una evaluacin para tener una determinacin
ms completa y/o profunda que la que produce un revisin. Las revisiones tienden
a hacer hincapi en los aspectos operativos.
En ocasiones, los trminos revisin y evaluacin se utilizan como sinni-
mos.
Trmino conexo: evaluacin.
Revisin de papeles de trabajo
Revisin de los papeles de trabajo de la auditoria terminada por parte de otro miem-
bro del despacho de auditores para asegurar la calidad y contrarrestar el prejuicio.
Revisin estratgica
Tiene como objetivo explorar en forma efectiva y efciente las reas de trabajo de
auditora establecidas durante la etapa de revisin general y profundizar el conoci-
miento inicial de los asuntos ms importantes.
Revisin independiente
Revisin de los estados fnancieros y toda la serie de papeles de trabajo por un
revisor completamente independiente, ante el cual el equipo de auditoria justifca
la evidencia acumulada y las conclusiones a que se lleg.
Revisin SAS 71
Revisin de informacin fnanciera provisional sin auditar, desarrollada para ayudar
a las empresas pblicas (NT: que cotizan en la bolsa de valores) a satisfacer sus
responsabilidades de reporte a las dependencias reguladoras.
Revisin SSAR
Revisin de estados fnancieros sin auditar diseados para proporcionar una certeza
limitada de que no se necesita hacer modifcaciones importantes a dichos estados
INSTITUTO PACFICO
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GLOSARIO TEMTICO
fnancieros, a fn de que estn de acuerdo con los principios de contabilidad gene-
ralmente aceptados o, de ser aplicables, con otra base amplia de contabilidad.
Revisin selectiva.
Consiste en el examen ocular rpido de una parte de los datos o partidas que con-
forman un universo homogneo en ciertas reas o documentos elaborados, con fnes
de separar mentalmente asuntos que no son normales. Ejemplo revisin selectiva
de cargas diferidas, anticipos concedidos, adelanto de viticos. Etc.
Riesgo
Es la incertidumbre de que ocurra un acontecimiento que pudiera pueda afectar
el logro de los objetivos. El riesgo se mide en trminos de consecuencias y proba-
bilidad.
Riesgo aceptable de aceptacin incorrecta RAAI
Riesgo que el auditor est dispuesto a asumir al aceptar un saldo como correcto,
cuando el error real del saldo es igual o mayor que el error tolerable.
Riesgo aceptable de auditora
Es una medida de la disponibilidad del auditor a aceptar que los estados fnancieros
contengan errores importantes despus de que se haya terminado la auditoria y de
que se haya emitido una opcin sin salvedades.
Riesgo aceptable de exceso de confanza RAE
El riesgo que el auditor esta dispuesto ha asumir un control como efcaz o un ndice
de errores e irregularidades monetarios como tolerable, citando el ndice de excep-
cin de la poblacin real es superior al ndice de excepcin tolerable.
Riesgo aceptable de rechazo incorrecto RARI
Riesgo que el auditor est dispuesto a asumir al rechazar un saldo como incorrecto
cuando no es errneo por un monto importante.
Riesgo de auditora
La posibilidad de que el auditor llegue a la conclusin de que los estados fnancieros
son razonables y que por lo tanto, se emita una opinin sin salvedades cuando, de
hecho, contienen errores importantes.
Es la probabilidad, cuantifcable o no, de que un evento o accin pueda afectar
adversamente la organizacin o actividades bajo auditora o el alcance y resultados
de la auditora.
Los riesgos se defnen en funcin de las consecuencias no deseadas que puedan
ocurrir.
48
AUDITORIA
Riesgo de control evaluado
Una medida de las expectativas del auditor de que la estructura de control interno
no evitar que ocurran errores importantes ni detectar ni los corregir si han ocu-
rrido; el riesgo de control es evaluado para cada objetivo de auditoria relacionado
con operaciones en un ciclo o clase de operaciones.
Riesgo de control
Una medida de la evaluacin que hace el auditor de la probabilidad de que errores
superiores a un monto tolerable en un segmento no se prevengan ni se detecte
por parte de la estructura de control interno del cliente. Vase tambin, riesgo de
control evaluado.
Riesgo de deteccin planeada PDR
Una medida del riesgo de que los hechos de auditoria para un segmento no detec-
tarn los errores superiores a un monto tolerable, si es que existen tales errores.
Riesgo de falta de muestreo
La probabilidad de excepcin cuando las pruebas de auditoria no descubren ex-
cepciones existentes en la muestra; riesgo de falta de muestreo (error de falta de
muestreo) se provoca por el no-reconocimiento de las excepciones y por tener
procedimientos de auditoria inadecuados por inefcientes.
Riesgo de informacin
El riesgo de que sea imprecisa la informacin sobre la que se fundamentan las
decisiones empresariales.
Riesgo de muestreo
La oportunidad de excepcin inherente en las pruebas de parte de la poblacin; el
riesgo de muestreo puede reducirse utilizando un tamao de muestra mayor y utili-
zando un mtodo adecuado de seleccin de partidas de muestra de la poblacin.
Riesgo empresarial
Riesgo que el auditor o el despacho de auditores sufra un dao debido a una rela-
cin con un cliente, aunque el informe de auditoria que se presente para el cliente
sea correcto.
Riesgo en la auditora
La aceptacin por parte de los auditores de que existe cierto nivel de incertidumbre
en la realizacin de la auditora.
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GLOSARIO TEMTICO
Riesgo inherente
Medida de la evaluacin que hace el auditor de la probabilidad de que existan
errores importantes en un segmento antes que considerar la efcacia de la estructura
de control interno.
Riesgo mnimo.
Un nivel de riesgo mnimo estara conformado, cuando en un componente poco
signifcativo no existan factores de riesgo y donde la probabilidad de ocurrencia de
errores o irregularidades sea remota, el auditor considera que los controles inter-
nos detectaran cualquier aseveracin errnea que pudiera ocurrir en exceso de la
materialidad diseada.
Riesgo bajo.
Cuando en un componente signifcativo de exmenes, existen factores de riesgo
con probabilidades no demasiados importantes, la probabilidad de existencia de
errores o irregularidades es baja.
Riesgo medio.
Un componente claramente signifcativo donde varios factores de riesgo y es posible
que se presenten errores o irregularidades, ser riesgo medio; el auditor considera
que es mas probable que los controles no prevn o detecten cualquier aseveracin
errnea que pudiera ocurrir en exceso de la materialidad diseada.
Riesgo alto.
Se defne riesgo alto cuando existe mayor probabilidad de que, un error importante
que se incurre en una aseveracin en los estados fnancieros, no sea detectado o
prevenido oportunamente por el control interno de la entidad.
Rotacin de pruebas
Es una tcnica de auditora que sirve para hacer efciente el tiempo utilizado y con-
siste en diferir (realizar en perodos prolongados que lo normal) la realizacin de
ciertas pruebas de auditora para aquellas reas que en el pasado reciente, al ser
auditadas, dieron como resultado un nivel aceptable de confabilidad. Cuando se
decide rotar alguna prueba, siempre es aconsejable, por lo menos efectuar pruebas
de recorrido.
S
Salud fnanciera
Es el estado que guardan los recursos de una organizacin, cuya operacin no pone
en riesgo su existencia y que se representa por su valor econmico.
50
AUDITORIA
Satisfaccin de auditora
Es el juicio que se forma un auditor al evaluar las evidencias encontradas, las cuales
le confrman que los criterios o Normas previstos se cumplieron o que los aspectos
cuantitativos examinados han sido conformados razonablemente de acuerdo con
las Normas o criterios. Este concepto es utilizado en la fase de conclusin o informe
de las auditoras.
Satisfaccin del cliente
Percepcin del cliente sobre el grado en que se han cumplido sus requisitos.
Secuencia
Cosa que sigue a otra es secuencia o resultado de ella. Con el propsito de otorgar
un ordenamiento secuencial al proceso de auditora, se establecen unas fases de
su desarrollo.
Segregacin de funciones
Es la disposicin de deberes entre personas o dependencias, de tal manera que se
evita la concentracin de todos los trmites en un solo individuo. Principalmente los
auditores estn interesados en establecer que las funciones de autorizacin, registro
y custodia no estn concentradas en una sola persona o dependencia.
Seguimiento
Est defnido como un proceso mediante el cual los Auditores determinan lo adecua-
do, efectivo y oportuno de las acciones tomadas por la Entidad con respecto a los
hallazgos de la auditora informados. Tales hallazgos tambin incluyen situaciones
relevantes reportadas por Auditores Externos, Auditores Internos y otros.
Seguimiento de resultados.
Es un proceso para evaluar la efcacia del rendimiento del control internen el tiempo
y consiste en la revisin y verifcacin permanente sobre el funcionamiento de logros
obtenidos de las medidas de control implantadas incluyendo la implementacin de
las recomendaciones formuladas en los informes de auditoria a travs del memo-
rndum de control interno, de los rganos confortantes del Sistema Nacional de
control Interno a travs del OCI Y SOA.
Es la etapa mas importante, por que obliga a evaluar y comparar los resultados
obtenidos en relacin a las normas de control establecidos perfeccionando los
procedimientos, mejorando la organizacin, los mtodos, la efciencia del personal
reasignado funciones, modifcando la estructura organizativa, mejorando la direc-
cin.
Seguridad razonable
La seguridad razonable es una forma de expresar la limitacin en el diseo del
Sistema de Control Interno, segn la cual se toman acciones costo-efectivas para
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51
GLOSARIO TEMTICO
prevenir o detectar oportunamente errores o irregularidades dentro de un nivel de
materialidad tolerable.
Seleccin de muestras no probabilstica
Un mtodo para la seleccin de muestras en el cual el auditor utiliza su criterio
profesional para escoger partidas de la poblacin.
Seleccin directa de muestras
Mtodo no probabilstico de seleccin de muestras en la que cada partida en la
muestra se escoge con base en algn criterio establecido por el auditor.
Seleccin probabilstica de muestras
Un mtodo de seleccin de muestras con el cual es posible defnir el conjunto de
todas las muestras posibles; toda muestra posible tiene una probabilidad conocida
de ser escogida y la muestra se elige mediante un proceso aleatorio.
Seleccin riesgosa
Un mtodo no probabilstico de seleccin de muestras en el cual las partidas se
escogen sin considerar su tamao, fuente u otras caractersticas distintivas.
Seleccin sistemtica
Un mtodo probabilstico de muestreo en el cual el auditor calcula un intervalo (el
tamao de la poblacin dividido en el nmero de partidas de muestra deseadas), y
escoge las partidas para la muestra con base en el tamao del intervalo y un nmero
seleccionado al azar entre O y el tamao de la muestra.
Sensibilidad.
Implica identifcar situaciones o circunstancias propensas a dejarse llevar por los
efectos de interpretaciones errneas de las normas que estn expuestas a cometer
errores, irregularidades que inciden en la gestin de la entidad.
Separacin de responsabilidades
Segregacin de las siguientes actividades en una empresa. Custodia de los activos,
contabilidad, autorizacin y responsabilidad operativa. Servicios o benefcios que
se han recibido antes de la fecha del balance; los pasivos acumulados comunes
incluyen las comisiones acumuladas, impuestos a los ingresos acumulados, nmina
acumulada y renta acumulada.
Servicios de Aseguramiento
Un examen objetivo de evidencias con el propsito de proveer una evaluacin
independiente de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno de una
organizacin. Por ejemplo: trabajos fnancieros, de desempeo, de cumplimiento,
de seguridad de sistemas y de due diligence
52
AUDITORIA
Servicios de consultora
Es el rango de servicios, ms all de los servicios de aseguramiento que brinda la
auditora interna, provistos para asistir a la direccin en el cumplimiento de sus
objetivos. La naturaleza y alcance del trabajo son especifcados por un acuerdo
entre el auditor interno y el cliente. Por ejemplo, servicios de: facilitacin, diseo
de procesos, entrenamiento y asesoramiento.
Sntesis gerencial.
Es el documento mediante el cual el auditor presenta en forma resumida, a la ad-
ministracin de la entidad examinada, los aspectos ms importantes de la auditoria,
as como los resultados alcanzados.
La sntesis gerencial tiene por objetivo hacer que el informe fnal (corto y largo) se
mas breve y de mayor utilidad para los usuarios del informe.
Simulacin
Accin de simular o fngir. En auditora la simulacin consiste en desarrollar pro-
gramas de aplicacin para determinada prueba y comparar los resultados de la
simulacin con la aplicacin real
Sntesis
Tiene como objetivo hacer que el informe sea de mayor utilidad para los usuarios.
Como de los receptores de los informes slo leern la sntesis, es importante que
sta refeje el contenido del informe de manera clara y precisa. La sntesis debe
presentar en forma exacta, clara y justa los aspectos ms importantes del informe,
a fn de evitar errores de interpretacin
Sistema
Cualquier conjunto cohesionado de elementos que estn dinmicamente relacio-
nados para lograr un propsito determinado.
Es un arreglo, conjunto o coleccin de conceptos, partes, actividades y/o personas
que estn conectadas o interrelacionadas para lograr objetivos y metas (esta defni-
cin aplica a sistemas manuales y automticos). Un sistema tambin puede ser un
conjunto de subsistemas operando integralmente para un objetivo o meta comn.
(SMP)
Seleccin de la muestra de dlares individuales en un universo mediante el uso de
una seleccin sistemtica o aleatoria de la muestra.
Sistema de control de Calidad.
Comprende la estructura organizacional, las polticas y procedimientos adoptados
por las frmas para proveer una seguridad razonable de que se estn cumpliendo
las normas profesionales. El sistema de control de calidad debe ser integral y dise-
INSTITUTO PACFICO
53
GLOSARIO TEMTICO
ado apropiadamente de acuerdo con la estructura organizacional de las frmas,
sus polticas y la naturaleza de sus prcticas.
Sistema Operativo de seguimiento y Monitoreo.
Permite observar continuamente distintos indicadores de gestin y de resultados de
los proyectos de inversin. La observacin continua de estos indicadores permite
alertar de manera temprana cualquier desviacin de los objetivos trazados, as como
sugerir correcciones que aseguren que se alcancen dichos objetivos
Software de auditora general -SAG.
Enfoque especializado de programas de computacin para auditoria, por el cual
un despacho de contadores u otra organizacin desarrollan software que puede
desempear aplicaciones de auditora.
Sufciencia
Capacidad, aptitud. En el proceso de formulacin del informe los auditores deben
revisar el cumplimiento de los programas y de trabajo, determinado la sufciencia del
alcance de las pruebas y procedimientos aplicados y la naturaleza de la evidencia
obtenida.
Sufciencia de las evidencias
La cantidad de las evidencias; el tamao de la muestra adecuado.
Superfuo
No necesario; que sobra. La auditora operativa brinda la posibilidad de eliminar
trabajo y gastos superfuos.
Supervisin:
Es un proceso continuo, el cual empieza con la planeacin y termina con la conclu-
sin de los trabajos de auditora. La supervisin incluye:
- Proveer instrucciones apropiadas a los subordinados al comienzo de la auditora
y aprobar el programa de auditora.
- Observar que el programa de auditora aprobado es desarrollado sin desvia-
ciones o las mismas estn justifcadas y autorizadas.
- Determinar que los papeles de trabajo respaldan adecuadamente los hallazgos,
conclusiones e informes de auditora.
- Asegurarse de que los informes de auditora son exactos, objetivos, claros,
concisos, constructivos y oportunos.
- Determinar que los objetivos de auditora se alcanzaron.
54
AUDITORIA
T
Tabla de nmeros aleatorios
Una lista de dgitos independientes aleatorios acomodados en forma conveniente y
tabular para facilitar la seleccin de nmeros aleatorios de varios dgitos.
Tamao inicial de la muestra
Tamao de la muestra determinado a partir de las tablas de muestreo de atribu-
tos.
Tarjeta de tiempo
Documento que indica el momento en que el empleado comenz y dej de trabajar
cada da, y el nmero de horas que trabaj.
Tcnicas de auditora
Son mtodos prcticos de investigacin y prueba que utiliza el auditor para obtener
evidencia necesaria que fundamente su opinin
Tcnicas de control interno
Son las tcnicas que permiten alcanzar los objetivos del Control Interno y se resumen
en cuatro grupos:
- Tcnicas de disciplina: Que estn dadas por la segregacin de funciones, el
acceso restringido, la supervisin y la Auditora.
- Tcnicas de perfeccin: Que incluyen la numeracin secuencial, los totales de
control, los archivos de pendientes y las listas de recordatorio.
- Tcnicas de reejecucin: Que se referen a la doble verifcacin y al control
previo.
- Tcnicas de validacin: Que comprenden los mecanismos de autorizacin,
comparacin y verifcacin de validez.
Tcnicas de verifcacin escrita.
Analizar.- Consiste en la separacin y evaluacin crtica, objetiva y minuciosa de
los elementos o partes que conforman una operacin, actividad, transaccin o
proceso con el fn de establecer su naturaleza, su relacin y conformidad con los
criterios normativos y tcnicos existentes. Los procedimientos de anlisis estn
referidos a la comparacin de cantidades, porcentajes y otros. De acuerdo a las
circunstancias, se obtienen mejores resultados si son obtenidos por expertos
que tengan habilidad para hacer inferencias lgicas y juicios de valor al evaluar
la informacin recolectada. Las tcnicas de anlisis son especialmente tiles
para determinar las causas y efectos de los hallazgos de auditora.
INSTITUTO PACFICO
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GLOSARIO TEMTICO
Confrmacin.- Es la tcnica que permite comprobar la autenticidad de los re-
gistros y documentos analizados a travs de informacin directa y por escrito,
otorgada por funcionarios que participan o realizan las operaciones sujetas a
examen (confrmacin interna), por lo que estn en disposicin de opinar en
forma vlida y veraz sobre ellas. Otra forma de confrmacin, es la denomina-
da confrmacin externa, la cual se presenta cuando se solicita a una persona
independiente de la organizacin auditada (tercero), informacin de inters que
slo ella puede suministrar.
Tabulacin.- Es la tcnica de auditora que consiste en agrupar los resultados
obtenidos en reas, segmentos o elementos examinados, de manera que se
facilite la elaboracin de conclusiones. Un ejemplo de aplicacin de esta tcnica
lo constituye la tabulacin de los resultados obtenidos en el inventario fsico de
bienes practicado en el almacn de la entidad en una fecha determinada.
Conciliacin.- Implica hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacio-
nados, separados e independientes. Esta tcnica consiste en analizar la infor-
macin producida por diferentes unidades operativas o entidades, respecto de
una misma operacin o actividad, con el objeto de establecer su concordancia
entre s y, a la vez, determinar la validez y veracidad de los informes, registros
y resultados que estn siendo examinados.
TAL
Tcnicas de verifcacin ocular
Comparacin.- Es el acto de observar la similitud o diferencia existente entre
dos o ms elementos. Dentro de la fase de ejecucin de la auditora se efecta la
comparacin de resultados, contra criterios aceptables, facilitando de esa forma
la evaluacin por el auditor y la elaboracin de observaciones, conclusiones y
recomendaciones.
Observacin.- Es el examen ocular realizado para cerciorarse cmo se ejecutan
las operaciones. Esta tcnica es de utilidad en todas las fases de la auditora,
por cuyo intermedio el auditor se cerciora de ciertos hechos y circunstancias,
en especial las relacionadas con la forma de ejecucin de las operaciones,
apreciando personalmente, de manera abierta o discreta, cmo el personal de
la entidad ejecuta las operaciones.
Indagacin.- Es el acto de obtener informacin verbal sobre un asunto mediante
averiguaciones directas o conversaciones con los funcionarios responsables de la
entidad. La respuesta a una pregunta formulada por el auditor comprende una
porcin insignifcante de elementos de juicio en los que puede confarse, pero
las respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre s pueden suministrar
un elemento de juicio satisfactorio si todas son razonables y consistentes. Es de
especial utilidad la indagacin en la auditora de gestin cuando se examinan
reas especfcas no documentadas; sin embargo, sus resultados por s solos
no constituyen evidencia sufciente y competente.
Entrevistas.- Pueden ser efectuadas al personal de la entidad auditada o per-
sonas benefciarias de los programas o actividades a su cargo. Para obtener
56
AUDITORIA
mejores resultados debe prepararse apropiadamente, especifcar quines sern
entrevistados, defnir las preguntas a formular, alertar al entrevistado acerca
del propsito y puntos a ser abordados. Asimismo, los aspectos considerados
relevantes deben ser documentados y/o confrmados por otras fuentes y su
utilizacin aceptada por la persona entrevistada.
Las Encuestas.- Pueden ser tiles para recopilar informacin de un gran uni-
verso de datos o grupos de personas. Pueden ser enviadas por correo u otro
mtodo a las personas, frmas privadas y otros que conocen del programa o
el rea a examinar. Su ventaja principal radica en la economa en trminos de
costo y tiempo; sin embargo, su desventaja se manifesta en su infexibilidad,
al no obtenerse ms de lo que se pide, lo cual en ciertos casos puede ser muy
costoso. La informacin obtenida por medio de encuestas es poco confable,
bastante menos que la informacin verbal recolectada en base a entrevistas
efectuadas por los auditores. Por lo tanto, debe ser utilizada con mucho cuidado
a no ser que se cuente con evidencia que la corrobore.
TAL)
Terminacin de la lista de verifcacin del compromiso de auditora
Es para el auditor un recordatorio de aspectos de la auditora que pueden haberse
pasado por alto.
Tipos de pruebas
Las cinco categoras de pruebas de auditora que utilizan los auditores para determi-
nar si los estados fnanciemos se presentan en forma razonable: procedimientos para
entender la estructura de control interno, pruebas de controles, pruebas sustantivas
de operaciones, procedimientos analticos y pruebas de detalles de saldos.
Trabajo
Una especfca asignacin de auditora interna, tarea o actividad de revisin, tal
como auditora interna, revisin de Autoevaluacin de Control, examen de fraude, o
consultora. Un trabajo puede comprender mltiples tareas o actividades concebidas
para alcanzar un grupo especfco de objetivos relacionados.
Traslape de cuentas por cobrar
La posposicin de partidas para cobranza de cuentas cobrables para ocultar un
faltante de efectivo existente; un tipo comn de desfalco.
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GLOSARIO TEMTICO
V
Validar
Aprobar. Dar fuerza a una cosa. Formulado el borrador del informe fnal, se programa
una conferencia con los funcionarios auditados para comunicarles los resultados y
aclarar puntos pendientes, dejando el informe validado.
Valor realizable de las cuentas por cobrar
Cantidad de los saldos pendientes en las cuentas por cobrar que se cobrarn al
ltimo
Valoracin de los riesgos
El anlisis o valoracin del riesgo le permite a la entidad considerar cmo los riesgos
potenciales pueden afectar el logro de sus objetivos. Se inicia con un estudio detallado
de los temas puntuales sobre riesgos que se hayan decidido evaluar. El propsito
es obtener la sufciente informacin acerca de las situaciones de riesgo para estimar
su probabilidad de ocurrencia, tiempo, respuesta y consecuencias.
Valuacin
Peritaje de avalo que realiza un valuador, con el propsito de sealarlo en un docu-
mento reconocido y ponerle un precio, de acuerdo con los parmetros comerciales
que primen en ese momento.
Verifcacin
Es aquella prctica que realiza un auditor para inspeccionar (particularmente en
inventario) y confrmar la existencia del valor de activos, en lugar de confar en los
estados presentados. En el otorgamiento de crdito, la verifcacin del destino de
los mismos se realiza para constatar que se ha aplicado correctamente.
Verifcaciones de control
Procedimientos de auditoria para verifcar la efcacia de las polticas y procedimientos
de control en apoyo a un menor riesgo de control ponderado.
Verifcaciones independientes
Procedimientos de control interno para la verifcacin contina interna de otros
controles en una estructura de control interno.
Verifcaciones sustantivas de operaciones
Verifcacin que realiza un auditor de los errores e irregularidades monetarias para
una clase de operaciones.
58
AUDITORIA
Verifcar
Probar que es verdad una cosa que se adeudaba. Salir cierto y verdadero lo que se
predijo. La auditora operativa es un examen que verifca y evala la administracin
integral de la empresa.

2011 03 03 - Auditoria

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