Objetivo general: Dotar a los alumnos de administracin, de herramientas importantes de los costos, las cuales pueden ser usadas de un modo racional, con el fin de presentar informacin financiera adecuada y ptima para la toma de decisiones, igualmente que puedan interpretar la informacin contenida en los Estados Financieros y en los sistemas de costos de las empresas, de manera que puedan sacar conclusiones validas respecto a la situacin econmica-financiera y los resultados obtenidos por la empresa en periodos determinados. DEFINICION Contabilidad Gerencial.- Es el proceso de identificacin, medicin, acumulacin, anlisis, preparacin, interpretacin y comunicacin de informacin financiera usada por los gerentes para planear, evaluar y controlar dentro de la organizacin. As como para asegurar tanto el uso apropiado de los recursos de la empresa como la obligacin de rendir cuentas por dicho uso. La Contabilidad Gerencial tambin comprende la preparacin de informes para grupos externos tales como accionistas, acreedores, organismos, reguladores y autoridades impositivas. Para facilitar la comprensin, los trminos ms importantes usados en la definicin se definen como siguen: La Contabilidad Gerencial es el proceso de: Identificacin: El reconocimiento y evaluacin de las transacciones de negocios y otros eventos econmicos para una accin contable apropiada. Medicin: La cuantificacin, incluyendo estimados, de transacciones de negocios y otros eventos econmicos que haya ocurrido o que pueden ocurrir. Acumulacin: El enfoque consistente y disciplinado del registro y clasificacin apropiada de las transacciones de negocios y otros eventos econmicos.
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ECUELA DE ADMINISTRACION
UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO TRUJILLO Anlisis: La determinacin de las razones para la actividad reportada y sus relaciones con otros eventos econmicos y circunstancias. Preparacin e Interpretacin: Es la coordinacin significativa de la contabilidad y el planeamiento de los datos para satisfacer necesidades de informacin presentados en un planeamiento de datos para satisfacer necesidades de informacin presentados en un formato lgico y, si procede, incluyendo las conclusiones emergentes de esos datos. Comunicacin: Son reportes de informacin pertinente a los gerentes y otros para usos internos y externos. Segundo concepto Contabilidad Gerencial: La contabilidad gerencial puede ser definid como un sistema de informacin dirigida hacia el interior de la empresa con el propsito de mejorar la planeacin, la organizacin, la direccin y el control de las unidades econmicas. Busca integrar las reas de costos, costos de oportunidad, presupuestos, costeo directo, relacin C.V.U. (Costo Variable Unitario), contabilidad por reas de responsabilidad, TIR, utilidad residual entre otras. Es denominada tambin contabilidad de la productividad.
En esta contabilidad la planeacin es retrospectiva y es importante porque trata de corregir errores, pero la administracin debe mirar es hacia adelante es decir debe ser retrospectiva. Es preciso mencionar que las empresas modernas se encuentran enmarcadas en el proceso de globalizacin de las economas, razn por la cual deben ser ms eficientes en el manejo de los recursos si quieren lograr una posicin competitiva que permita fortalecer sus finanzas, un aspecto clave es la administracin de costos, el anlisis no deben recaer sobre la acumulacin y el registro, sino en la gerencia de los mismos facilitando la planeacin, el control y la toma de decisiones. El manejo tradicional de la contabilidad de costos conlleva a asignaciones inadecuadas, a la fijacin de precios de venta poco o nada competitivos, a desechar proyectos que contribuyen La contabilidad financiera Interno Externa al mejoramiento del valor de la empresa y aceptar otros que son poco rentables. Por estas razones, surgen diferentes alternativas de gerencia de costos que permiten mejorar la informacin necesaria para tomar decisiones, esos conceptos estn enmarcados en la contabilidad gerencial o administrativa y el modelo ABCC (Costos basados en actividades) entre otros. a. LA INFORMACIN CONTABLE Y SUS APLICACIONES A LA CONTABILIDAD GERENCIAL. A pesar de que el concepto de contabilidad, como sistema de informacin, ha venido ganando espacio en la empresa moderna, existe gran miopa con relacin a ella y su objetivo se limita al registro de transacciones, acumulacin de costos, valoracin de inventarios, determinacin de costos de produccin y emisin de estados financieros, restringiendo el alcance que tiene como el mayor sistema de informacin cuantitativo con que se cuenta en la empresa. El mundo moderno requiere de mayor profesionalismo en la administracin de la informacin para que las empresas logren un lugar destacado en el desarrollo econmico de un pas; la contabilidad se convierte en un sistema de informacin relevante que facilita el proceso de toma de decisiones y que satisface las necesidades de los diferentes usuarios. b. LA CONTABILIDAD FINANCIERA Y LA CONTABILIDAD GERENCIAL La contabilidad financiera como sistema de informacin tradicional sirve a los intereses de usuarios internos y externos, enmarcado dentro de normas y principios contables que limitan la actuacin de la gerencia pero que son base fundamental para la generacin de otros subsistemas contables existentes en la empresa, como la contabilidad fiscal y la contabilidad gerencial o administrativa. Existen semejanzas y diferencias entre la contabilidad gerencia y la financiera, veamos las semejanzas: Parten de la misma base de datos, modificndose de acuerdo con las necesidades a cubrir. En ambas hay exigencias sobre el manejo de los recursos, la contabilidad financiera lo hace globalmente, la contabilidad administrativa lo hace sobre segmentos especficos del negocio.
c. PRINCIPALES DIFERENCIAS ENTRE LA CONTABILIDAD GERENCIA Y CONTABILIDAD FINANCIERA. 1. La contabilidad administrativa produce informes para usos internos de la administracin configurando herramientas que permiten mejorar la toma de decisiones, por ejemplo, planeacin y control de operaciones, evaluacin de polticas y estrategias, anlisis de sectores y actividades, introduccin o eliminacin de productos; por lo tanto, la presentacin y manejo de la informacin al utilizado por la contabilidad financiera que apunta a generar informes para usos externos. 2. La contabilidad administrativa no est regulada por ningn principio o norma contable, su enfoque es hacia la planeacin, control y toma de decisiones, por lo tanto no requiere de uniformidad con el medio externo, utiliza costos no registrados como la de oportunidad y del recurso propio. 3. La contabilidad administrativa se enfoca hacia el futuro, en cambio la financiera tiene como objetivo el registro de datos pasados o hechos histricos, que si bien es cierto, sirven de base para el proceso de planeacin, no consideran las posibilidades futuras de la empresa. 4. La contabilidad administrativa a diferencia de la contabilidad financiera es opcional, no existe obligatoriedad en su implementacin y se da cuando la gerencia se concientiza de su necesidad. 5. La contabilidad administrativa otorga importancia a datos cualitativos, no se requieren datos exactos, muchas veces son aproximaciones, el nfasis de la contabilidad financiera recae en la exactitud y manejo de datos que sean registrables en el sistema. 6. La contabilidad administrativa utiliza otras disciplinas que facilitan s proceso como la economa, finanza, ingeniera econmica de mercados, investigacin de operaciones, estadstica; que aportan soluciones a los diferentes problemas que soportan las organizaciones.
d. LA CONTABILIDAD GERENCIAL Y LA PLANEACIN Cuando se tata de proyectar una empresa, la contabilidad manejada adecuadamente, provee informacin que permite hacerlo, el vislumbrar el futuro e implementar las posibles estrategias, se logra con base en la contabilidad financiera, manejando la informacin de tal manera, de que una visin de las variables externas que afectan la empresa. Con la contabilidad administrativa se implementan herramientas que sirven para lograr este propsito, se destacan las siguientes: El anlisis costo volumen utilidad que muestra los cambios que se dan en costos, ventas, cantidades y su incidencia en la utilidad; el punto de equilibrio en el que se determinado el mnimo nivel de ventas necesario para no incurrir en prdidas; los presupuestos que on la expresin cuantitativa de los planes y objetivos; en otras palabras son la carta de navegacin de toda empresa organizada.
e. LA CONTABILIDAD GERENCIAL Y EL CONTROL El control garantiza que los recursos se consigan y utilicen eficientemente. Para lograr el cumplimiento de un plan o detectar posibles fallas hay que controlarlo, permitiendo el mejoramiento continuo y esto es as porque las organizaciones poseen recursos escasos y se hace necesario optimizar su uso.
f. LA CONTABILIDAD GERENCIAL Y TOMA DE DECISIONES Para llevar a cabo eficientemente a toma de decisiones es conveniente seguir las pautas trazadas por el mtodo cientfico: Anlisis: reconoce el problema, se define y se obtienen los datos necesarios. Alternativas de accin: se logran a travs de la planeacin, creando los escenarios necesarios. Seleccin: se selecciona la alternativa ms conveniente de acuerdo con las necesidades y la cultura empresarial del ente econmico en estudio. Puesta en marcha: consiste en implementar la alternativa seleccionada Seguimiento: en velar porque la actuacin se ajuste a lo planeado, tratando de ser proactivo, es decir, detectar problemas antes que se den en la realidad.
Objetivos de la contabilidad administrativa Promover la planeacin tctica y estratgica. Facilitar la toma de decisiones al generar informacin relevante. Permitir el control proactivo, servir de base para la retroalimentacin y ayudar a evaluar actividades y su desempeo.
g. PRINCIPALES DIFERENCIAS ENTRE A CONTABILIDAD FINANCIERA Y LA CONTABILIDAD GERENCIAL CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD GERENCIAL Cumple estrictamente con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (P.C.G.A.) No cumple con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (P.C.G.A.) Se desarrolla bajo un enfoque histrico (Planeacin Retrospectiva) Se desarrolla bajo un enfoque futurista porque lo que se pretende es una planeacin para mejorar el uso de los recursos tanto en el presente como en el futuro. (Planeacin Prospectiva.) Su implementacin es obligatoria para fines tributarios y contables. Es prospectiva (libre implementacin), es la ms adecuada para una buena toma de decisiones gerenciales. Es aceptada fiscalmente, e incluso es la que se exige para efectos de clculo de impuestos. No es aceptada para efectivos fiscales, por lo tanto el impuesto que se puede calcular por intermedio de esta no es aceptado por el fisco. Pretende obtener Estados Financieros e informacin de la situacin financiera de un ente econmico. Su principal objetivo no es obtener Estado Financiero sino brindar informacin precisa y oportuna para una adecuada toma de decisiones. Est orientada tanto al interior como al exterior de las organizaciones. Se orienta bsicamente a obtener informacin interna para conseguir herramientas de decisin adecuadas. Es poco relacionada con otras reas del conocimiento. Est relacionada con otras reas del conocimiento.
h. SIMILITUDES ENTRE LA CONTABILIDAD FINANCIERA Y LA CONTABILIDAD GERENCIAL Tienen el mimo banco de datos y toman la misma informacin; financiera para registrarla, la gerencial para proyectarla. Cuando la contabilidad gerencial va a elaborar Estados Financieros toma los mismos formatos y clasificaciones de la contabilidad financiera, para poder comparar y evitar que se pierde control. Forman un sistema de informacin y pretenden el correcto manejo de los recursos de la empresa. La Gerencia utiliza la Contabilidad Gerencial para: Planear: Ganar un entrenamiento de las transacciones de negocios esperados, y otros eventos econmicos as como su impacto en la organizacin. Evaluar: Juzgar las implicaciones de los eventos pasados y futuros. Control: Asegurar la integridad de la informacin financiera respecto a las actividades de la organizacin y sus recursos. Asegurar la responsabilidad: Implementar el sistema de informacin que esta estrechamente alineado con las responsabilidades de la organizacin; que contribuye a la medicin efectiva del desempeo gerencial. Anthony y Reece: Indica que: la contabilidad gerencial es el proceso que en el mbito de la empresa provee la informacin que habrn de usar sus ejecutivos y directivos en l: Planeamiento. La coordinacin Control de actividades
CAMPO DE APLICACIN DE LA CONTABILIDAD GERENCIAL La contabilidad gerencial es aplicable a todas las empresas. Se le emplea en todas las entidades que operan con fin de lucro, fabriles, comerciales, financieras y de servicios, as como tambin en las empresas o instituciones sin fines de lucro de todo tipo. Se usa el trmino CONTABILIDAD GERENCIAL tambin para describir la informacin que se recolecta, se compendia, se consigna en Estados y se analiza en el proceso de desarrollo de la Contabilidad Gerencial
ORGANIZACIONAL DE LA CONTABILIDAD GERENCIAL El campo de la actividad organizacional comprendido por la Contabilidad Gerencial se ha desarrollado a travs de 4 etapas identificables: a. 1 ETAPA: Antes de 1950.
B. SE HACE USO DE: Proceso de: IDENTIFICACION MEDICION ACUMULACION PREPARACION E INTERPRETACION ANALISIS COMUNICACION UTILIZADO POR LOS GERENTES PARA PLANEA R EVALUA RT CONTRO L ASEGURAR LA RESPONSABILID AD CONTABILIDAD GERENCIAL A. EL ENFOQUE ESTA DIRIGIDO A LA ACTIVIDAD CONTROL FINANCIERO DETERMINACION DE LOS COSTOS a. Tecnologa de Presupuesto b. Tecnologa de Contabilidad de Costos b. 2 ESTAPA: Alrededor de 1965.
B. SE HACE USO DE: a. Tecnologa de anlisis de decisiones b. Contabilidad por responsabilidades
c. 3 ETAPA: Alrededor de 1985.
B. SE HACE USO DE: a. Tecnologa de anlisis de procesos b. Tecnologa en la administracin de cotos d. 4 ETAPA: Alrededor de 1995 hasta la actualidad
B. SE HACE USO DE: a. Tecnologa de anlisis de los factores de valor: Del cliente De accionistas b. innovacin organizacional.
A. EL ENFOQUE SE DESPLAZA: AL SUMINISTRO DE INFORMACION PARA EL: PLANEAMIENTO CONTROL GERENCIAL A. EL ENFOQUE SE CENTRA: EN LA REDUCCION DEL DESPERDICIO DE LOS RECURSOS UTILIZADOS EN LOS PROCESOS OPERATIVOS. A. EL ENFOQUE SE DESPLAZA: A LA GERNERACION O CREACION DE VALOR POR EL USO EFICAZ DE LOS RECURSOS. EL CAMPO DE ACCION DE LA CONTABILIDAD GERENCIAL MODERNA La contabilidad gerencial (en su actual etapa evolutiva) se ocupa de las necesidades de la organizacin o empresa que opera en contextos dinmicos y competitivos. En estos contextos, la organizacin o empresa se encuentra, corrientemente: Transformando sus estructuras jerrquicas en estructuras horizontales, mientras progresivamente va potenciando al personal de primera lnea-a fin de incrementar el dinamismo de la organizacin, as como el compromiso del personal. Abandonando la especializacin funcional (a la vez que adoptando el trabajo por equipo de funciones cruzadas, y eliminando las especializaciones tradicionales) y llevando su enfoque con ms claridad a los procesos operativos que dan sustento a las carteras estratgicas de sus productos/servicios. Eliminando la dispersin con otras organizacin y con proveedores y clientes (por ejemplo, formando alianzas o asocindose) a fin de ubicar ms firmemente sus procesos operativos en convenientes cadenas de valor. Experimentando en busca del conocimiento de sus propias capacidades esenciales y su identidad con las apropiadas cadenas de valor, haciendo que unas y otras se vuelvan progresivamente ms virtuales segn vayan respondiendo a los ciclos de vida de los productos/servicios de rpido cambio frente a la competencia global. Integrando, en forma simultnea, su sistema de informacin y poniendo nfasis es su capacidad de disponer de informacin localizada, en tiempo real y en los puntos en que se necesite. Saliendo de su dependencia de las usuales formas a distancia de control financiero, y creando, a cambio un control localizado, de tiempo real. En base a indicadores de Rendimiento no financieras.
Tratando la ambigedad y la paradoja como realidades con las cuales-y mediante las cueles-se debe trabajar en lugar de considerarlas como impedimento a los cuales eliminar mediante una continua inversin e informacin y formas de explicacin o racionalizacin. Buscando la integracin de patrones culturales, por medio del enfoque en concepciones conocidas y aceptadas, en vez de aceptar las armas de separacin cultural asociadas a las modalidades tradicionales de empleo o especializacin profesional.
PROCESO GERENCIAL Es aquel proceso que en el mbito de la empresa provee la informacin que habrn de usar sus ejecutivos y directivos en planeamiento, coordinacin y el control de las actividades.
LA CONTABILIDAD GERENCIAL Y EL PROCESO GERENCIAL El propsito central del proceso gerencial es, entonces, asegurar-conforme el proceso va enfrentando los cambios-la vitalidad y continuidad de la organizacin por medio de la coordinacin-sostenida en el curso mismo de los acontecimientos-de las actividades, esfuerzos y recursos. De este modo el proceso gerencial incluye las siguientes acciones:
DIVISION DEL PROCESO GERENCIAL El proceso gerencial se divide en lo siguiente:
I. Establecimiento del direccionamiento organizacional.- Desde la perspectiva de los recursos, mediante su participacin en: a. El establecimiento del objetivo. b. La formulacin e implementacin e estrategia. c. La evaluacin e implementacin de instrumentos. d. El planeamiento de las operaciones. e. El despliegue de los recursos. f. La prestacin de soporte a las decisiones. Establecimiento de un direccionamiento organizacional en funcin de objetivos y estrategias. Alineamiento de las estructuras, procesos y sistemas de la organizacin de modo de dar soporte al direccionamiento establecido. Aseguramiento del compromiso, al nivel en que este sea indispensable, de aquellas destrezas y esfuerzos esenciales que puedan contribuir al proceso. Establecimiento de los controles que guiaran el avance de la organizacin hacia la realizacin de sus estrategias y objetivos. I. Establecimiento del direccionamiento organizacional. II. Estructuramiento organizacional. III. Uso de los recursos organizacionales. IV. Compromiso organizacional. V. Cambio organizacional. VI. Control organizacional. II. Estructuramiento organizacional.- Desde la perspectiva de los recursos mediante su participacin en: a. El diseo de los procesos organizacionales y objetivos para dar soporte a las estrategias. b. El rediseo de los sistemas para dar soporte a los procesos. c. El alineamiento de las capacidades con los procesos y sistemas. d. La toma de decisiones respecto a la condicin de externalidad o internalidad de la fuente de suministros de los procesos, capacidades y sistemas. e. La asignacin de responsabilidades en relacin con los procesos, sistemas y capacidades. f. el despliegue de los recursos destinados a los procesos, sistemas y capacidades. III. El compromiso organizacional.- Desde la perspectiva de los recursos, mediante su participacin en: a. El establecimiento de una imagen de la organizacin y sus valores esenciales. b. el establecimiento de la competencia y capacidades esenciales de la organizacin (empresa). c. La construccin del conocimiento de los factores y capacidades clave para el xito de la organizacin OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD GERENCIAL Los objetivos de la contabilidad son: A. Proveer informacin: La gerencia selecciona y provee a todos los niveles gerenciales la informacin necesaria para: Planear, evaluar y controlar las operaciones. Asegurar los activos de la organizacin o empresa. comunicarse con las partes interesadas fuera de la organizacin
arte del proceso gerencial que enfoca el uso efectivo de los recursos. B. Participar en el proceso Gerencial: Los gerentes estn involucrados activamente en los niveles apropiados con el proceso de dirigir la organizacin o empresa. El proceso incluye: Toma de decisiones estratgicas. Tctica y operativas. Coordinar los esfuerzos de toda la organizacin. El gerente participa para asegurar que la organizacin opere en forma totalmente integrada de acuerdo a sus objetivos: Largo Plazo, Plazo Intermedio y Corto Plazo. RESPONSABILIDADES DE LA CONTABILIDAD GERENCIAL Estas responsabilidades establecen y mantienen las prcticas necesarias y tcnicas que proporcionan informacin esencial para los gerentes y para cubrir los requerimientos de informacin externa. Estas responsabilidades son: Planeamiento.- Cuantificar e interpretar los efectos, en la organizacin de las transacciones planeadas y otros eventos econmicos. La responsabilidad del planeamiento, que incluye aspectos estratgicos, tcticos y operativos, requiere que el contador proporcione informacin cuantitativa histrica y perspectiva para facilitar el planeamiento. Evaluacin.- Juzgar las implicancias de los eventos histricos y esperados y as como ayudar a escoger el curso optimo de accin. La evaluacin incluye convertir los datos en tendencias y relaciones. Controlar.- Asegurar la integridad financiera relacionada a las actividades y recursos de la organizacin vigilando y midiendo la actuacin, e induciendo las acciones correctas requeridas para volver al curso esperado de la actividad. Asegurar la Responsabilidad de los Recursos.- Implementar un sistema de informacin que este alineando con las responsabilidades de la organizacin. Informes Externos.- Preparar los reportes, basados en los principios de contabilidad generalmente aceptados Normas Internacionales de Contabilidad, Ley de Impuesto a la Renta y otras bases apropiadas, para CONASEV, Contadura Pblica de la Nacin, Bancos, etc.
OTROS OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD GERENCIAL 1. Promover a los gerentes para llevar a cabo la planeacin tanto tctica o a corto plazo, como a largo plazo o estratgica que en este entorno de competitividad se vuelve ms compleja. 2. Facilitar el proceso de tomar decisiones al generar reportes con informacin relevante. 3. Permitir realizar el control administrativo, para ayudar a las diferentes responsabilidades de las empresas, como herramientas de retroalimentacin, ms que como reportes que solo sealan los errores y van dirigidos a los responsables directos. 4. Ayudar a evaluar el desempeo de las diferentes responsabilidades de la empresa. 5. Motivar a los gerentes hacia el logro de los objetivos de la empresa.
RESPONSABILIDAD DE LA CONTABILIDAD GERENCIAL PLANEAMIENTO EVALUACION CONTROL RESPONSABILIDAD DE LOS RECURSOS INFORMES EXTERNOS OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD GERENCIAL
LA INFORMACIN CONTABLE Qu es un informe? Es la presentacin a usuarios, en forma peridica, de informacin sobre: a. La informacin interna, efectuada por un contador o por un auditor interno b. La informacin externa, que consiste en la preparacin y presentacin de los Estados Financieros, cuya responsabilidad recae en la gerencia de una empresa y cuyos usuarios de dicha informacin son los gerentes, administradores, accionistas, entidades pblicas, trabajadores de la empresa, etc. Cualidades esenciales de un informe: SUMINISTRAR INFORMACION PARTICIPAR EN EL PROCESO GERENCIAL RESPONSABILIDADES Planeacin Evaluacin Control Garantizar la contabilizacin Informes externos PRINCIPALES ACTIVIDADES Elaboracin de Informes Interpretac in Gerencia de recursos Desarrollo de sistemas de informacin Implementaci n tecnolgica Administra cin Verificaci n PROCESOS Identificacin Medicin Acumulacin Anlisis Preparacin e interpretacin Comunicacin Entre las cualidades esenciales, comnmente conocidas en relacin con los informes, se encuentran: la brevedad y el lenguaje claro y sencillo que permiten interpretar el informe elaborado. Qu entiende por informacin contable? Es el informe sobre los resultados de las operaciones y de la posicin (o situacin) financiera de la empresa, comentando y analizando el estado de Ganancias y Prdidas (Resultados Integrales) y el estado de Situacin Financiera (Balance General), con sus anotaciones interpretativas. Vale decir que es el informe de los 2 estados financieros ms relevantes, elaborado en forma mensual, trimestral o anual para sustentarlo a las partes interesadas para la toma de decisiones Cules son los objetivos generales y cualitativos de la informacin contable? En sentido estricto los objetivos cualitativos son requisitos que debe tener su contenido, entre los objetivos generales tenemos: a. Permite a los accionistas, acreedores y otros usuarios actuales y futuros a tomar decisiones oportunas en materia de: inversin, crditos y otros asuntos similares. b. Permite a los inversionistas, acreedores y otros usuarios actuales y futuros a estimar el importe, las fechas de cobro y la incertidumbre de las posibles entradas de efectivo que tenga la empresa. c. Informa sobre los recursos activos econmicos de una empresa (ACTIVO), las obligaciones que afectan a estos recursos (PASIVOS) y los efectos de las transacciones, eventos o circunstancias capaces de introducir cambios en los recursos o en los pasivos. Responsabilidad de la gerencia 1. La existencia, regularidad y veracidad de los sistemas de contabilidad, libro contables segn ley y registros que debe llevar un ordenado comerciante. 2. El establecimiento y mantenimiento de una estructura de control interno, diseada para proveer una seguridad razonable de que los activos de la sociedad estn protegidos. 3. La veracidad de las informaciones que se proporciona al directorio. 4. El ocultamiento de las irregularidades que observe en las actividades de la empresa. 5. La conservacin de los fondos sociales a nombre de la empresa. 6. El empleo de los recursos sociales en negocios distintos del objeto de la empresa. 7. La veracidad de las constancias y certificaciones que expida respecto del contenido de los libros. 8. Dar cumplimiento en forma y oportunidades que seala la ley. 9. El cumplimiento de la ley y el estatuto que rige para la entidad empresarial Memoria e informacin financiera: Finalizado el ejercicio, la gerencia debe formular la memoria, los estados financieros y la propuesta de aplicacin de las utilidades en caso de haberlas. De estos documentos debe resultar, con claridad y precisin, la situacin econmica y financiera de la empresa y los resultados obtenidos en el ejercicio vencido. Preparacin y presentacin de estados financieros: Los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con las disposiciones legales y con principios de contabilidad generalmente aceptados, las NICs, NIIFs.
Qu tipos de decisiones pueden tomar los usuarios, considerando la informacin contenida en los estados financieros? Pueden tomas las siguientes decisiones: a) Para tomar decidir cundo comprar; vender o mantener una inversin de capital; b) Para evaluar la actuacin o la responsabilidad de la gerencia; c) Para evaluar la capacidad de la empresa para pagar y otorgar otros beneficios a sus trabajadores; d) Para evaluar la solvencia de la empresa respecto a los prstamos a ella otorgados; e) Para determinar las polticas tributarias; f) Para determinar las utilidades y dividendos a distribuir; g) Para preparar y elaborar el Presupuesto de la empresa; h) Para regular las actividades de las empresas.
INFORMACIN CONTABLE OBJETIVOS GENERALES OBJETIVOS CUALITATIVOS USUARIOS DE LA INFORMACIN CONTENIDA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS INVERSIONISTAS TRABAJADORES PRESTAMISTAS PRESTAMISTAS Y OTROS ACREEDORES COMERCIALES CLIENTES SUNAT, CONASEV, CONTRALORA, GENERAL DE LA REPBLICA, ETC. PBLICO EN GENERAL Caso prctico: La gerencia de la empresa SOLON SAC le presenta la siguiente informacin, para que Ud. Como analista financiero de la empresa, efecte el anlisis de la posicin financiera de la empresa y emita su respectivo informe a la gerencia. SOLON S.A.C. BALANCE GENERAL Al 31 de Diciembre del 2012 (Expresado en Nuevos Soles) 31.12.12 % 31.12.12 % ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo Equivalente Efectivo Inversiones Financieras Cuentas Por Cobrar Comerciales Cuentas Por Cobrar Vinculadas Otras Cuentas Por Cobrar Existencias Servicios Y Otros Contratados Por Anticipado TOTAL ACTIVO CORRIENTE Cuentas Por Cobrar Largo Plazo Inversiones Mobiliarias Inmueble Maquinaria Y Equipo Otros Activos TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
100.00 PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE Sobregiros Y Pagars Bancarios Cuentas Por Pagar Comerciales Otras Cuentas Por Pagar Parte Corriente De La Deudas A Largo Plazo TOTAL PASIVO CORRIENTE Deudas a largo plazo Ingresos diferidos TOTAL PASIVO Inters minoritario PATRIMONIO NETO Capital social Capital adicional Reservas legales Resultados acumulados TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
Las notas que se acompaan forman parte de los estados financieros, se debern referencias las notas que se incluyen. Se pide: Efecte el informe de gerencia
Caso prctico: La empresa industrial TUMEL SAC, fabrica diversos modelos de cocinas industriales a travs de su gerente financiero, le presenta la siguiente informacin del periodo 2012.
La empresa vendi 120,000 cocinas del modelo econmico. Se pide: 1. Elabore el Estado de Ganancias y Prdidas, mostrando el porcentaje de utilidad sobre las ventas y la contribucin marginal sobre las ventas. 2. Considerando el caso propuesto, asuma que se efecta una publicidad agresiva a travs de la televisin, peridicos, etc. Cuyo importe ser S/. 500,000 anual; lo cual permitir incrementar la venta de cocinas de modelo Econmico, a 150,000. Contabilidad gerencial Elementos SE DEFINE CON PRCTICAS INTERNACIONALES DE AVANZADA TIENE UN MARCO CONCEPTUAL SIRVEN COMO REFERENCIA PARA UNA BUENA PRCTICA PROFESIONAL EN MATERIA DE CONTABILIDAD GERENCIAL 1 2 Recursos Invertidos Costos variables. S/. 120 Costos fijos. S/. 5000,000 Precio venta.. S/. 200 Modelo de Cocinas Econmico En este caso considera Ud. Que el resultado contribuye a generar el valor de la empresa, efecte sus comentarios. Volumen optimo del patrimonio El volumen ptimo del patrimonio se consigue a travs del equilibrio entre la capitalizacin y la rentabilidad. La siguiente definicin, se puede expresar a travs de la siguiente grfica:
Cabe indicar que la gerencia debe tratar de mantener el equilibrio entre la capacitacin y la rentabilidad, con la finalidad de mantener un volumen optimo del patrimonio y no se descapitalice la empresa (la deuda total no supere al Patrimonio). Caso prctico: A continuacin se presenta la siguiente informacin de tres empresas que pertenecen a un mismo sector empresarial. BALANCE GENERAL EMPRESAS X Y Z TOTAL ACTIVO 600 600 600 TOTAL PASIVO 300 590 TOTAL PATRIMONIO 600 300 10
a) Utilidad antes de intereses e impuestos a las tres empresas es S/. 190. b) La tasa de impuesto a la Renta es 30%. c) La tasa de inters anual de la deuda es 25%. Se pide: 1. Determine la Utilidad Neta de las tres empresas. 2. Determine la Rentabilidad del Patrimonio. 3. Determine el ndice del Volumen del Patrimonio. VOLUMEN PTIMO DEL PATRIMONIO CAPITALIZACIN RENTABILIDAD Patrimonio Total Pasivo Y Patrimonio Utilidad Neta Patrimonio 4. Determine cul es la empresa ms equilibrada.
Breve Estudio del Estado de Situacin Financiera (Balance General) I. CONCEPTO: A. (glosario tributario): es un estado financiero que presenta a una fecha determinada las fuentes de las cuales se ha obtenido los fondos que se usan en las operaciones de una empresa (pasivo y patrimonio neto) as como los bienes y derechos en que estn invertidos dichos fondos (activo) B. Documento o cuadro estadstico que muestra la situacin financiera de una empresa a una fecha fija. II. CARACTERSTICAS: 1. Es un estado financiero 2. Muestra el activo, pasivo y patrimonio neto de una empresa, en la cual su propietario puede ser una persona fsica o moral 3. La informacin que proporciona corresponde a una fecha fija (estado financiero esttico) 4. Se confecciona a base del saldo de las cuantas del balance III. DIVISIN MATERIAL A. Encabezado: Destinado para: a) Nombre o razn social de la empresa b) Denominacin de tratarse de un estado de situacin financiera o balance general, o bien, algunos de los siguientes nombres: 10 Normas de Vida 1. Se fuerte, justo y alegre. 2. Camina con la frente elevada, vive modestamente. 3. Ante la firmeza de carcter y decisin.no existe la imposible. 4. Aunque pierdas en la discusin, vence en la prctica. 5. Con buenas cualidades, no hay malos amigos. 6. Esfurzate en comprender, antes de hablar bien. 7. Vncete a ti mismo y se tolerante con los dems. 8. No te apures, no descanses ni tampoco te descuides. 9. En el camino de la superacin y del progreso,.no existe lmites. 10. trabaja cordialmente con los dems. Cdigo Japons Balance de situacin Balance de inventario Balance General de cuentas Estado de situacin Estado de activos y pasivos Estado de recursos y obligaciones Estado de condicin financiera Estado de posicin financiera c) La fecha a la cual se refiere la informacin B. Cuerpo: Destinado para: a) Activo: (valores, derechos, bienes y otros activos) b) Pasivo: (deudas, obligaciones y compromisos) c) Patrimonio neto: (diferencia entre el activo y pasivo) C. Pie: Destinado para: a) Rubro y cifras de las cuentas de orden b) Nombre y firma de quien lo interpreta y confecciona IV. PRESENTACIN DEL CUERPO DE UN ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA Nota: El cuerpo de un estado de situacin financiera (Balance General) puede presentarse en diferentes formas, pero las ms generalizadas son: A. FORMA HORIZONTAL O DE CUENTA
Comercial Per SAC Estado de Situacin Financiera Al 31 de xxxx 2013 (En nuevos soles) ACTIVO Activo corriente. S/. xxxx Total activo corriente.. S/. xxxx Activo no corriente.. S/. xxxx Total activo no corriente S/. xxxx
Total Activo S/. xxxx PASIVO Pasivo corriente.. xxxx Total corriente S/. xxxx Pasivo no corriente.. xxxx Total pasivo no corriente S/. xxxx PATRIMONIO NETO Capital xxxx Total patrimonio neto S/. xxxx Total pasivo y patrimonio neto S/. xxxx
GERENTE CONTADOR B. FORMA VERTICAL
ACTIVO Activo corriente. S/. xxxx Total activo corriente.. S/. xxxx Activo no corriente.. S/. xxxx Total activo no corriente S/. xxxx Total Activo S/. xxxx PASIVO Pasivo corriente.. xxxx Total corriente S/. xxxx Pasivo no corriente.. xxxx Total pasivo no corriente.. S/. xxxx PATRIMONIO NETO Capital xxxx Total patrimonio neto S/. xxxx Total pasivo y patrimonio neto S/. xxxx
GERENTE CONTADOR ESTRUCTURA DEL BALANCE 1. ESTRUCTURA DEL ACTIVO
2. ESTRUCTURA DEL PASIVO
ACTIVO Corriente (corto plazo) Disponible (ej. Dinero) Exigible (ej. Facturas) Realizable (ej. Mercaderia) No Corriente (largo plazo) tangibles (ej. Vehiculos) Depreciacion Agotamiento intangibles (ej. Licencias de marca) Amortizacion PASIVO Corriente (corto plazo) Ej. Sobregiro, Tributos por pagar, Sueldos por apagar, etc. No Corriente (largo plazo) Ej. Deudas a largo plazo Hipoteca por pagar, etc. 3. ESTRUCTURA DEL PATRIMONIO NETO
Solucin al Laboratorio N 1
DOCTRINAS EMPRESARIALES La competitividad tan fuerte que se vive, aunada al proceso de globalizacin, ha provocado cambios en los estilos de administracin de las empresas para poder sobrevivir a largo plazo. Tambin es necesario reestructurar la informacin que proporciona la contabilidad de costos y la contabilidad administrativa, ante las reingenieras de reconversiones que estn experimentando las organizaciones para ser competitivas.
1. CAMBIOS IRREVERSIBLES Control total de calidad: Es la filosofa de una cultura de trabajo que compromete al recurso humano con el mejoramiento continuo, de tal manera que a travs del tiempo, se logre la productividad y se consiga un liderazgo en costos que permita competir. Hoy en da no puede aceptarse que una empresa que se dice ser de clase mundial ignore esta cultura total. Patrimonio Neto Capital Social Representa el aporte de los socios. Estos pueden ser en forma de dinero o bienes. Utilidades retenidas Suma de todas las utilidades desde el inicio de las operaciones de la empresa que aun no han sido distribuidas entre los socios. Reservas Reserva legal Reserva contractual Reserva estatutaria
Orientacin hacia los clientes: Las ltimas dcadas se han caracterizado por una fuerte disposicin a escuchar al cliente, de tal manera que se le ofrezcan productos y servicios que los satisfagan plenamente. Ello se logra cuando el cliente determina si el producto o servicio ofrecido proporciona un valor, que justifica pagar un determinado precio por dicho producto o servicio. El tiempo como factor clave: El tiempo es la variable ms relevante para el proceso de toma de decisiones. Por ejemplo, saber cundo comprar y cuando vender una accin son decisiones cruciales para tener xito en dicha transaccin. Lo mismo se aplica para comprar oy vender un terreno, etc. Ante el entorno de fuerte competitividad, el tiempo es un factor clave en cada una de las etapas de la cadena de valor. Las organizaciones requieren disear, producir, vender, entregar y cobrar, tratando de minimizar el tiempo a fin de aumentar la liquidez, eliminar almacenajes innecesarios, reducir la cobranza vencida, etc.
2. EL DESARROLLO E INTEGRACIN EN LOS SISTEMAS DE INFORMACIN No hay duda de que los sistemas de informacin e van afectando por el desarrollo tecnolgico, y el papel de la administracin no ha sido exento de este impacto. La informacin es hoy en da uno de los principales activos de las compaas y es por ello que las tecnologas de informacin cumplen un papel fundamental en las operaciones de cualquier organizacin en la actualidad. Entre las diferentes tecnologas de informacin, podemos destacar las siguientes:
ERP (Enterprice Resourse Planning): Es un trmino que se utiliza para nombrar al amplio conjunto de actividades soportadas por aplicaciones multimodulos que ayudan al administrador a manejar partes ms importantes de su negocio, incluyendo la planeacin del producto
SCM (Supply Chain Management): Es la forma en que materiales, informacin y recursos financieros fluyen a travs de un proceso desde el proveedor hasta el cliente final, pasando por el fabricante, el distribuidor y el detallista.
CRM (Customer Relationship Management): Es un trmino utilizado para nombrar metodologas, software y capacidades de internet tendencias a ayudar a la gerencia en la administracin de las relaciones con clientes de manera organizada. Factores de cambio Control de calidad Tiempo Orientacin hacia los clientes
BI (Business Intelligence): Es una amplia categora de aplicaciones y tecnologas utilizadas para recabar informacin, analizarla y dar acceso a bases de datos para ayudar a los administradores a tomar mejores decisiones. Entre estos podemos mencionar los sistemas de apoyo a la toma de decisiones.
KM (Knowledge Management): Es el nombre de un concepto en el cual la empresa consciente y comprensiva recaba, organiza, comparte y analiza su conocimiento en trminos de recursos, documentos y habilidades de su recurso humano.
CT (Collaborative Technologies): Es una serie de herramientas utilizadas para compartir y distribuir informacin, tomar decisiones a distancia y, en general, permitir que varias partes de una organizacin interacten independientemente del tiempo y del espacio, por ejemplo: Lotus Notes.
3. HERRAMIENTAS PARA MEJORAR LA COMPETITIVIDAD Justo a tiempo: Este sistema implica elaborar un producto cuando es necesario y en la cantidad demandad por los clientes, lo que conlleva a que tambin los insumos que se requieren para producirlo o un servicio se tenga en cantidad suficiente y en el momento necesario.
Coste basado en actividades: Los sistemas tradicionales de costos consideran que su nica misin es determinar correctamente el costo del producto o servicio, ignorando que actualmente lo que demandan los usuarios de costos es informacin para ver que se puede hacer para reducirlos, es decir, se requiere un sistema de informacin que determine que actividades agregan valor y cules no, con el fin de lograr el mejoramiento continuo.
Target Costing: Esta herramienta se presenta como una de las que recientemente han tomado mayor relevancia en las empresas en su proceso de costeo. De acuerdo con Target Costing, el precio de un producto o servicio se ve cada vez ms influido por el mercado y es, por ende, menos susceptible a cambios por parte de la administracin.
El crecimiento del sector de servicios: En la economa de un pas, el sector primario representa la actividad agropecuaria; el sector secundario se refiere la actividad de manufactura, y el sector terciario a la de comercio y servicios. Este ltimo sector ha tenido un gran crecimiento y desarrollo en dcadas recientes, de tal manera que la mayora de la poblacin econmicamente activa trabaja en l y cada da son ms los que lo integran.
Informacin: Los desarrollos tecnolgicos de los sistemas de No hay duda de que los sistemas de informacin han sido efectuados por los desarrollos tecnolgicos, sobre todo por el uso generalizado de las computadoras personales, que a travs de diferentes paquetes y programas permiten a los administradores contar con una gran cantidad de datos clasificados y presentados de diferentes maneras que facilitan la tarea de administrar las empresas.
6Sigma: El 6Sigma es una filosofa de calidad al extremo que promueve una mejora continua con el fin de eliminar casi absolutamente los defectos en los productos o servicio que la compaa ofrece, y que busca la satisfaccin total del cliente en funcin de procesos productivos y organizacionales casi perfectos (por ejemplo, la empresa que alcanza un 6Sigma implica que ha logrado reducir los defectos a 3.4 por cada milln de productos u operaciones).
El enfoque de funciones cruzadas: Ante el entorno competitivo e indispensable que los responsables de generar informes administrativos conozcan muy bien las actividades que se efectan en una organizacin: diseo, ingeniera, produccin, ventas, distribucin, etc., as como las secuencia que tiene que seguir un producto o servicio a travs de las diferentes funciones, de tal forma que, al conocer las diferentes actividades que se necesit desarrollar para que un producto se genere, se pueda determinar correctamente el costo de cada una de ellas.
Reduccin del ciclo de vida de los productos: Los cambios tecnolgicos, aunados a un gusto cambiante del mercado en cuanto a los bienes y servicios que desea, han trado como consecuencia que el ciclo de vida de los productos se vaya acortando cada da mas. Esto implica un resto para las empresas, pues ahora el esfuerzo de la organizacin se encamina no solo a la innovacin en sus productos frente a los de la competencia, sino a la celebridad con que este proceso de innovacin llega a manos del cliente.
Downsizin y outsourcing: El ambiente de negocio actual obliga a las empresas a tener una estructura flexible de tal manera que puedan adaptarse rpidamente a las demandas del mercado. Por ende, muchas compaas en la actualidad tienden a reducir al mximo posible su tamao de tal manera que todos los recursos de la organizacin (financieros y humanos) sean enfocados a la creacin de valor al cliente. Entre las ventajas que tienen estas estrategias encontramos: Reducen costos Optimizan la operacin de las empresas. Permiten atacar con prontitud mercados nuevos. Evitan la dispersin de recursos Permiten explotar las potencialidades del negocio. La utilizacin de internet en los negocios: lo que a principios de la dcada de los 1970 se denomin la revolucin del cliente, es hoy ms patente que nunca. El enfoque de las empresas ha cambiado hacia la satisfaccin total del cliente, en una bsqueda constante de simplificar y facilitar que el cliente obtenga lo que pide a la mayor brevedad posible y en el lugar en que lo desee. La famosa frase al cliente lo que pida se ha extendido a al cliente lo que pida, como lo poda, donde lo pida y cuando lo pida. El incremento en la competencia, con el consiguiente aumento en las opciones de compra, ha vuelto a los clientes cada vez ms exigentes en cuanto a lo que esperan de los productos que les ofrecen las empresas. Este nuevo ambiente de negocios es propiciado y auxiliado al mismo tiempo por el incremento en el flujo de informacin que est disponible para los clientes. Las telecomunicaciones han hecho posible que cada vez ms personas se sensibilicen acerca de lo que pueden esperar y lo que puedan exigir de sus proveedores de bienes y servicios. Es innegable que el avance en las telecomunicaciones ha tenido una explosin en la ltima dcada. Nunca como ahora el acceso a la informacin haba sido tan influido ni tan extensivo a la mayora del pblico. El termino internet, poco conocido y exclusivo de la industria de las computadoras hasta finales de los ochenta, se han vuelto parte del lenguaje cotidiano en todo el mundo. Internet ha trado consigo toda una revolucin en la comercializacin de productos y servicios. El llamado comercio electrnico, o e-commercer, ha cambiado el paradigma de que las empresas deben contar con un local para realizar ventas, puesto que ahora los grandes centros comerciales compiten con tiendas virtuales en donde es posible adquirir casi cualquier producto con solo ingresar un nmero de tarjeta de crdito, con el valor agregado de recibirlo en el lugar que el cliente disponga. Lneas areas, hoteles, cadenas comerciales e incluso escuelas cuentan ya con venta de bienes y servicios a travs de internet. El comercio electrnico ha trado cambios en la forma de hacer negocios, por ejemplo: Nuevas formas de comercializacin: En el comercio electrnico, dado que no existe un vendedor propiamente dicho, la satisfaccin del cliente est en buena medida determinada tanto por la calidad del bien o servicio vendido como por el servicio posventa que el proveedor ofrezca al cliente; del mismo modo, las estructuras tradicionales de comercializacin cambian, puesto que aspectos como almacenaje, canales de distribucin y labor de cobranza, por mencionar algunos, cambian. Medios de pago diferentes al efectivo: Cuando se realiza una transaccin a travs de internet, los medios de pago generalmente se reducen al uso de trajes de crdito (0 dinero plstico) y transferencias bancarias, por lo que el pago mediante efectivo es casi nulo. Competencia globalizada: En el mercado del comercio electrnico, la competencia que enfrenta una empresa se magnifica, puesto que en l mayora de los casos de comercializacin a travs de internet un cliente potencial tiene acceso a productos de prcticamente todo el mundo a un precio relativamente similar. Tal como un siglo fueron las ventas por catlogo y, posteriormente, el llamado telemercado, el comercio elctrico se convierte hoy en una forma para que las empresas hagan llegar a los consumidores finales sus productos en un nuevo ambiente globalizado. Contabilidad digital: En fechas recientes se ha acuado el trmino digital accounting (CONTABILIDAD DIGITAL) o e-accounting. Esta rea de la contabilidad nace a raz de la nueva forma de hacer negocios y del avance de las tecnologas de informacin, que permiten realizar transacciones comerciales de una manera electrnica utilizando internet.
Las siete reglas radicales para el xito en los negocios He aqu las reglas esenciales para el xito empresarial, extradas de as de mil horas de entrevistas y conversaciones reveladas con lderes empresariales del ms alto nivel. Son radicales por dos razones porque van a reducir un cambio revolucionario en tu vida y en tus relaciones laborales, y porque llegan hasta la raz (palabra de la que precisamente deriva radical) de los errores de la mayora de las empresas. Regla cuatro Nunca propagues rumores sobre los dems ni interfieras en la comunicacin entre otras personas. Expresa pblicamente tu determinacin de no hablar ml de los dems y tu decisin de no interferir en los asuntos y conflictos ajenos. Regla uno Di siempre la verdad, especialmente en lo referente a hechos y sentimientos personales. Haz todo lo que este en tu mano para que tu empresa sea un libro abierto. Regla cinco Dedica un tiempo diario al pensamiento creativo y resptalo escrupulosamente. No importa que dispongas de cinco minutos o de una hora. Lo que importa es que tengas la intencin de renovar tu conexin con tu espritu interno y que te abras a una creatividad plena. Regla dos Asume siempre el ciento por ciento de responsabilidad en cualquier actividad que emprendas. Si ocupas un cargo directivo, asume en ciento por ciento pero no el doscientos por ciento de la responsabilidad de las actividades. Exige que todos los integrantes del proyecto asuman su ciento por ciento. La igualdad solo es posible en el porcentaje mximo de la responsabilidad. Regla seis Haz una lista con las cosas que tengas que hacer y renuvala a medida que avance la jornada. Pon primero las actividades que te gusten menos y librate de ellas cuanto antes. Regla tres Respeta escrupulosamente todos los compromisos que hayas adquirido y haz que los dems respeten lo que han adquirido contigo. Haz todo lo que dices que vas hacer y no hagas nada que hayas dicho que no haras. Exige de los dems una actitud intachable al respecto. Si te descubres a ti mismo o a los dems incumpliendo un compromiso, asmelo inmediatamente y solucinalo. Regla siete Ve siempre al origen. Cada vez que oigas algo que te haga sentir incomodo, habla con todas las partes implicadas y escchalas atentamente. Permite que la gente disponga de los diez minutos de comunicacin directa que solucionan la mayora de problemas. Escucha con la menor cantidad posible de ideas preconcebidas.
EJERCICIO N2 La compaa comercializadora Continental SAC se constituye con un capital social de S/. 20,000 con el fin de dedicarse a la venta y compra de automviles. Luego de las operaciones para 2012, se obtiene la siguiente informacin al 31 de diciembre de ese mismo ao: 1. Tiene dinero en efectivo por S/. 200. Adems, para los pagos se dispone en los siguientes saldos en los bancos: Banco Continental Crdito Interbanck Saldo S/. 15,150 6,100 (15,950)
2. Como necesitaban terrenos y edificios, compraron ambos a un costo de S/. 10,000. El 45% corresponde al terreno y el saldo al edificio. El edificio tiene una depreciacin acumulada de S/.550 al 31 de Diciembre del 2012. 3. El equipo de oficina fue adquirido el 1 de Enero del 2012 y su costo ascendi a S/. 5,000 y se deprecia a razn del 6% anual. 4. Los autos que se tienen en exhibicin para su venta fueron adquiridos por S/. 5,400. La empresa tiene pendiente de pago el 20% de ellos. Se pagaran en el corto plazo con letras. 5. Se hipoteco el edificio por falta de liquidez y se obtuvo S/. 3,500. Esta deuda ser cancelada en su totalidad el 10 de noviembre del 2014. 6. Al finalizar el ao, le deba a sus empleados S/. 1,520 7. 8. , por concepto de remuneraciones (sern pagadas en enero del 2013). 9. El 1 de Julio del 2012 la compaa firm un contrato de publicidad por S/. 2,350 por un ao de avisos en el peridico El Correo (del 1 de Julio 2012 al 30 de Junio del 2013). 10. El 1 de Junio del 2012 se compr valores por S/. 530, en un momento en que la compaa tena un exceso de liquidez. Dichos valores sern vendidos en el corto plazo. 11. Las utilidades retenidas al 31 de Diciembre 2012 ascendieron a S/. 655. SE PIDE: a. Elabore Ud. El Estado de situacin financiera (balance general) al 31 de diciembre del 2012 debidamente clasificado y de acuerdo al nuevo reglamento de preparacin financiera EJERCICIO N 3 La empresa manufacturera Chim SAC que elabora productos agroindustriales presenta la siguiente informacin al 31 de diciembre del 2012: DEBITO CREDITO Caja Cuentas por cobrar Inventarios iniciales Productos en proceso Productos terminados Otros activos (no corrientes) Total de pasivos (corrientes) Capital social S/. 30,000 4,000
10,000 7,000 10,000
22,000 4,000 Capital pagado en exceso Utilidades retenidas iniciales Materiales directos Mano de obra directa Gastos indirectos de fabricacin Ventas Gastos de ventas Gastos administrativos Otros ingresos Otros gastos Impuesto a la renta Dividendos
Total
3,000 2,000 4,000
9,000 6,000
5,000 9,000 6,000
S/. 105,000 6,000 20,000
50,000
3,000
S/. 105,000
Informacin Adicional Inventarios finales: Productos en proceso. S/. 7,000 Productos terminados. S/. 6,000 SE PIDE: Elabore los siguientes Estados financieros: a. Estado de resultados integrales (ganancia y perdidas) b. Estado de utilidad retenidas c. Estado de situacin financiera (Balance General) Nota: Dichos estados financieros debern ser elaboradosde acuerdo al nuevo reglamento de preparacin financiera. EJERCICIO N 4 El Estado de Ganancias y Prdidas (Estado de Resultados Integrales) de la empresa Lo Portales SAC, correspondiente al ao 2012 presenta a continuacin. Ventas (200,000 x S/. 17) S/. 3400,000 Costos Variables: Materia Prima.. Mano de obra.. Costos indirectos de fabricacin. Gastos de Ventas y Administracin. TOTAL
(450,000) (330,000) (90,000) (102,000) 927,000 Margen de contribucin.. Menos: Costos Fijos UTILIDAD DEL EJERCICIO. 2428,000 (1100,000) S/. 1328,000
Durante el ao 2013 la empresa espera aumentar el nmero de unidades vendidas en un 20% reduciendo el precio de su nico producto de S/. 17 a S/. 15 para poder vender estas unidades adicionales es necesario alquilar un local ms amplio a un costo anual de S/. 7,500 Durante el ao 2013 se espera que los precios de las materias primas bajen en S/. 0,30 por unidad terminada. Tambin ser necesario aumentar los gastos de publicidad en S/. 18,000 a fin de vender las unidades adicionales planteadas. Todos los costos indirectos de Fabricacin variables, varan de acuerdo con las unidades vendidas; las ventas y los gastos administrativos, principalmente las comisiones de ventas, varan de acuerdo con las ventas. Se Pide: Calcule el nuevo Estado de Ganancias y Prdidas (Estado de Resultados Integrales) al 2013.
EJERCICIO N5 El Gerente Financiero de la Empresa Industrial Fortuna SAC ha tomado la decisin que el departamento de ensamble de la empresa sea evaluado mediante ratios basados en horas estndar. A continuacin se presenta la siguiente informacin que corresponde a los 2 primero trimestres inmuebles del ao 2013. DETALLE 1 TRIMESTRE 2 TRIMESTRE Produccin presupuesto en horas estndar Horas reales trabajadas Produccin real en horas estndar 3,300 2,200 1,800 3,800 3,350 3,150 a) Calcule para cada uno de los periodos trimestres citados: (1) El ndice de eficiencia (2) El ndice de actividad (3) El ndice de capacidad b) Efecte sus comentarios respectivos de los ndices anteriormente calculados. EJERCICIO N 6 La empresa metalmecnica Aro Pieza SA de prestigio en muestra ciudad, la gerencia ha proyectado instalar un local en la ciudad de Talara. Los datos proyectados que dispone la empresa son las siguientes: Presupuesto de Inversiones: Las inversiones que se han de efectuar para poner en marcha el local son:
Estas inversiones se han de pagar al contado. La depreciacin del edificio se har en 20 aos y el resto de los activos fijos en 10 aos. Presupuesto de Financiamiento: Se puede obtener un crdito de S/. 5000,000 a devolver en 5 aos (1 milln cada ao) a un inters de 15%. El resto de la inversin se financiara con capital propio. Gastos anuales: o Sueldos, ESSALUD, ONP: 1200,000 al ao; o Gastos financieros: los del prstamo que se van a financiar; o Gastos de administracin y ventas: S/. 900,000 al ao; o Depreciacin: la de las inversiones efectuadas. o Los gastos de administracin y ventas efectuadas Los gastos de administracin y ventas aumentaran un 3% cada ao. El impuesto a la renta ascender 30% de la utilidad antes de impuestos. Ingresos: Hay dos clases de ingresos: o Ingresos por venta: Por la venta realizada se cobra una comisin del 10% sobre la venta. Para el ao 2011 se prevn unas ventas de S/. 90,000 diarios. Se prevn 240 das laborales al ao. En los aos sigu8ientes, se prev un incremento de las ventas al 10% anual. A los proveedores se les cancela una vez efectuada la venta. Las venas se cobran al contado. o Ingresos por atencin a provincias: Por cada pedido atendido se cobran S/. 6. En el ao 2011 se prev atender 1.000 pedidos diarios. En los aos siguientes, se atender 1,000 pedidos diarios. Las ventas de cada pedido atendido se incrementara un 10% cada ao. Estos ingresos se cobran al contado. Se Pide: Efecte un estudio de viabilidad que incluya lo siguiente: (a) Presupuesto de inversiones (b) Presupuesto de financiamiento (c) Proyeccin de resultados para el ao 2011, 2012, 2013, 2014 y 2015 (d) Plan financiero para el ao 2011, 2012, 2013, 2014 y 2015
EJERCICIO N 7 La empresa comercial Mark S.A.C presenta los siguientes saldos de las cuentas del inventario al 31 de Diciembre del 2012 (Las cuentas siguientes a estos datos estn en los resultados por funcin y naturaleza). CUENTAS SALDOS DEUDOR ACREEDOR 10 12 16 20 28 31 33 38 39 40 41 42 46 50 59 956.70 1,720.00 3,162.00 4,370.00 -- 800.00 23,000.00 960.00 2,250.00 -- -- -- -- -- -- 32,718.70 -- 32,718.70 -- -- -- -- -- -- -- -- -- 597.52 959.07 22,360.00 440.00 5,000.00 500.00 29,856.59 2,862.11 32,718.70 DATOS ADICIONALES: Participan de los Trabajadores 5% para empresas comerciales Impuesto a la Renta 30% Nota: Los balances comparativos se desarrollan en el proceso integral de los Estados Financieros. Ejercicio 8: La empresa industrial Los Algarrobos SAC que elabora productos agroindustriales, presenta los siguientes saldos de inventario del balance de comprobacin al 31 de Diciembre del 2012. El departamento de contabilidad de costos le proporciona la siguiente informacin: Cuentas Saldos Deudas acreedor 10 12 14 16 19 20 598,650 1871,960 20,000 77,760 10,000 139,400 -- -- -- -- -- -- Utilidad Bruta del ejercicio. 21 23 24 26 28 33 34 38 39 40 41 42 46 47 50 58 59,000 32,200 360,000 5,000 -- 5299,000 52,000 20,400 2547,000 -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- -- 153,360 130,000 851,360 738,000 58,000 2252,000 416,000 5978,370 -- 5978,370 4598,720 1379,650 5978,370
Datos adicionales: Participacin de los trabajadores 10% (empresas industriales) Impuesto a la Renta 30%. Se pide: Elabore usted el Estado de situacin financiera (Balance General), segn el nuevo reglamento de preparacin financiera. EJERCICIO N9 Empresa Transformadora El Sol SAC Enunciado Preparacin y presentacin del Estado y formacin financiera (Balance General) al 31.12.12 de acuerdo a los requerimientos del Plan Contable General Empresarial y del nuevo reglamento de informacin financiera. CASO: Preparacin y presentacin del Estado de situacin Financiera (Balance General) A continuacin se presenta los saldos de las cuentas del Estado de situacin Financiera (Balance General) al 31.12.12 de la Empresa Transformadora El Sol SAC: Activo Corriente No Corriente 101 104.1 Caja Cta. Cte. Bco. Scotiabanck 870 900
Utilidad Bruta del Ejercicio 104.2 121 122 123 144 161 192 211 231 241 291 292 311 319 333 335 341 381.1 383 393 394 Cta. Cte. Bco. Interbanck Facturas por Cobrar Anticipos Recibidos Letras por cobrar Accionistas Suscrip. Pdte. Cancelacin Prstamos a terceros Clientes Productos terminados Productos en proceso Materias primas y auxiliares Productos terminados Materias primas Acciones Provisin fluctuacin de valores Maquinaria y Equipos Muebles y enseres Concesiones y derechos Intereses por Devengar-Prestamos de terceros Alquileres pagados por adelanto Depreciacin inmuebles, maquinarias y equipo Amortizacin intangible (700) 22,940 (850) 16,090 2.300 10,250 (3,870) 5,700 5,190 10,900 (700) (300) 2,260 (100)
510 700
27,610
11,340
3,300 (300) 28,830 5,900 4,000 1,2000
(3,170) (800)
PASIVO PATRIMONIO NETO 4017 413 421 422 461 471 493.1 501 571 581 591 Impuesto a la Renta Participaciones por pagar Facturas por pagar Anticipos otorgados-Existencias por recibir Prestamos de terceros Compensacin tiempo de servicios Intereses diferidos-clientes Capital social Excedente de revaluacin Reserva legal Utilidades no distribuidas Total pasivo y patrimonio Neto 6,75 2,500 27,450 (650) 4,300 1,000 390
41,740
42,110
550 33,700 7,500 5,600 (*) 18,800 108,260 (*) Incluye la utilidad del ejercicio Se Requiere 1. Presentar el Estado de situacin Financiera (Balance General) al 31.12.12 de la Empresa Transformadora El Sol SAC de acuerdo al: a. Plan Contable General Empresarial b. Nuevo reglamento de preparacin de informacin financiera. La empresa industrial PataCalaun SAC presenta los siguientes saldos de resultado del Balance de comprobacin al 31 de Diciembre del 2012: Cuentas Saldos Deudas Acreedor 60.1 60.4 61.1 61.4 61.6 62 63 64 *66 67 68 69 *70.1 *70.2 71 *76 *77 79 92 *94 *95 *97 225,000 321,000 112,600 -- 4,000 457,100 6,000 16,250 9,000 3,000 39,000 698,600 -- -- -- -- -- -- 413,200 158,919 8,231 3,600 -- -- -- 278,000 -- -- -- -- -- -- -- -- 900,000 656,000 37,200 11,000 691,000 583,950 -- -- -- -- 878,350 1379,650 2258,000 2258,000 -- 2258,000
Planeacin financieras: Es la seleccin y relacin de hechos financieros, as como la formulacin y uso de suposiciones respecto al futuro en la visualizacin y formulacin de las actividades financieros propuestos que se cree sean necesarios para alcanzar los resultados de rentabilidad optimo Dentro de toda planeacin financiera de una empresa, es muy importante elaborar el estado de ganancias y prdidas proyectado, con la finalidad de planificar las utilidades y reducir algunos costos y gastos que no son eficientes para la empresa. CASO PRCTICO 11: La empresa industrial ANDES S.A. fabrica un solo producto y el Gerente Financiero decide proyectar sus ingresos para Octubre 2013. Utilidad Bruta del Ejercicio Informacin adicional: 1. El departamento de ventas espera vender en Octubre 7,000 unidades a un precio unitario de S/. 350.00 c/u ms IGV, la poltica de ventas es 65% al contado y 35% al crdito 30 das. 2. El inventario final de productos terminados 3,000 unidades. 3. El inventario inicial de productos terminados 1,000 unidades c/u 70.00. 4. El inventario inicial de materias primas 2,000 kilos c/u S/. 5.00 5. El costo unitario por kilo de materia prima por compra S/. 5.50, el consumo de materia prima por producto 10 kilos (Mtodo PEPS). La poltica de pagos 60% al contado y la diferencia al crdito a 45 das. 6. El inventario final de materias primas 1,500 kilos. 7. La remuneracin bruta promedio por trabajador S/. 1,600.00, el S.C.T.R. 1.25%, se trabaja 21 das al mes y 8 horas diarias. Se utilizan 0.5 horas por producto estn afiliados al SNP. 8. Los costos indirectos de produccin ascienden a S/. 145,000.00 incluye la depreciacin del mes S/. 15,000.00 9. Los gastos administrativos y de ventas ascienden a S/. 96,000.00, incluye la depreciacin del mes S/. 1,000.00. 10. Los compromisos por pago que tiene la Empresa para Octubre 2013 y que corresponden al mes de Setiembre 2013 son los siguientes: Tributos por Pagar.. Proveedores. S/. 125,000.00 249,000.00 11. Los ingresos por cobro a clientes del mes de Setiembre 2013 es S/. 160,000.00 12. El saldo de caja al 31.08.2013 asciende a S/. 145,000.00 13. La empresa tiene 36 trabajadores y calcule la C.T.S. del me de Octubre 2013. 14. El pago del IGV se efecta segn dispositivos legales vigentes. 15. Para cubrir las horas de produccin que faltan, se contrata 1 trabajador con recibo por honorarios. SE PIDE: a. Elabore el Presupuesto de Caja de Octubre 2013 b. Elabore el Estado de Ganancias y Prdidas Proyectado de Octubre 2013. c. Sustente su respuesta con clculos auxiliare respectivos.