Sunteți pe pagina 1din 242

ACADEMI A DE STUDI I ECONOMI CE

BUCURETI
Facultatea Finane, Asigurri, Bnci i Burse de valori
Catedra de Finane




Specializarea: Finane-Asigurri








P
PO OL LI IT TI IC CA A F FI IS SC CA AL L I I I IN NF FL LU UE EN N A A E EI I
A AS SU UP PR RA A E EC CH HI IL LI IB BR RU UL LU UI I M MA AC CR RO OE EC CO ON NO OM MI IC C


Tez de doctorat







Conductor tiinific
Prof. univ. dr. Tatiana Moteanu

Doctorand
Lect. univ. Gdiu Marian






- 2003 -
2
CUPRINS


Capitolul I
EVOLUIA IDEILOR PRIVIND ECONOMIA, ROLUL ECONOMIC AL
STATULUI I POLITICA FISCAL DIN SECOLUL AL XVI-LEA
I PN N PREZENT.................................................................................................... 4
1.1. Fundamentarea teoretic a statului modern i apariia primelor concepii
economice ........................................................................................................................4
1.2. Liberalismul clasic i atacurile antiliberalilor. Liberalismul neoclasic...................9
1.3. Dirijismul economic .....................................................................................................23
1.4. Neoliberalismul .............................................................................................................40
1.5. Alte concepii economice din secolul XX.................................................................56
1.6. Concluzii ........................................................................................................................64

Capitolul II
EVOLUIA SISTEMELOR FISCALE I A NIVELULUI I STRUCTURII
FISCALITII............................................................................................................. 67
2.1. Formarea sistemelor fiscale moderne i evoluia fiscalitii pn n 1929...........67
2.2. Perioada de dup 1929 pn la sfritul celui de-al doilea rzboi mondial..........75
2.3. Perioada postbelic pn la sfritul anilor 70.........................................................82
2.4. Anii 80 i sfritul secolului XX...............................................................................95
2.5. Concluzii ......................................................................................................................110

Capitolul III
ROLUL POLITICII FISCALE CA INSTRUMENT DE REALIZARE A
ECHILIBRULUI ECONOMIC I SOCIAL........................................................... 115
3.1. Rolul alocativ al politicii fiscale ...............................................................................116
3.2. Rolul distributiv al politicii fiscale ...........................................................................127
3.3. Rolul politicii fiscale n realizarea funciei de stabilizare......................................141
3.4. Concluzii ......................................................................................................................163

Capitolul IV
SISTEMUL FISCAL I POLITICA FISCAL DIN ROMNIA: EVOLUIE
DUP 1989, PREZENT I PERSPECTIVE........................................................... 165
4.1. Reforma sistemului fiscal realizat n Romnia dup 1989 ..................................165
4.2. Evoluia nivelului i structurii veniturilor fiscale ale Romniei
n perioada 1990 2001.............................................................................................184
4.3. Politica fiscal n Romnia dup 1989.....................................................................199
4.4. Probleme actuale i de perspectiv ale sistemului fiscal romnesc i ale
politicii fiscale .............................................................................................................209
4.5. Concluzii ......................................................................................................................234

CONCLUZII FINALE............................................................................................... 236

BIBLIOGRAFIE........................................................................................................ 239

3








Aa cum cineva poate observa, n toate afacerile umane,
dac le examineaz cu atenie, este imposibil s nlocuieti un
inconvenient fr a face s apar un altul ... n concluzie, n
toate discuiile trebuie s se determine care alternativ
implic mai puine inconveniente i s o considere pe aceasta
ca fiind cea mai bun; pentru c, niciodat, nu poate cineva s
gseasc o chestiune bine conturat i nesusceptibil de a fi
discutat.

Machiavelli

4
Capitolul I
EVOLUIA IDEILOR PRIVIND ECONOMIA,
ROLUL ECONOMIC AL STATULUI I POLITICA
FISCAL DIN SECOLUL AL XVI-LEA
I PN N PREZENT
1.1. Fundamentarea teoretic a statului modern i apariia
primelor concepii economice
Dup prbuirea Imperiului Roman, timp de o mie de ani, Europa a suferit o
dezmembrare a organizaiilor statale ca urmare a nvlirilor barbare. Societatea
feudal, care se instaureaz n forma sa definitiv n secolul al XI-lea, era o
societate frmiat, n care se ntlneau o biseric autonom foarte puternic, cu
episcopii i abaii scutite de taxe; nobili locali de toate mrimile, fiecare cu
jurisdicia sa proprie i cu propriile reguli de impunere; ceti libere i ghilde de
comer autoguvernate i multe altele, toate acestea luptndu-se ntre ele pentru
autonomie i putere.
Trecerea de la feudalism la capitalism a fost un proces complex n care
formarea burgheziei se mbin cu afirmarea ideilor naionale i cu constituirea
statelor moderne, cu extinderea schimburilor i dominaia la scar mondial, cu
dezvoltarea tehnicilor de transport i de producie, cu instituirea unor noi moduri
de producie i apariia noilor mentaliti.
Prima etap a acestui lung drum este marcat este marcat de cucerirea i
jefuirea Americii (n secolul al XVIlea), care a produs att de mult aur i argint,
nct Spania a putut finana prima armat regulat de la legiunile romane,
Infanteria Spaniol. Echipat n acest mod, Spania a lansat prima campanie de
cucerire a Europei, ncercndu-se o unificare a Europei sub guvernarea Spaniei.
n acest context, juristul i politicianul francez Jean Bodin prezint n opera sa
Cele ase cri despre republic (1576) un model al statului naiune care putea
contracara ameninarea Spaniei. Ceea ce prescria Bodin era un aparat birocratic
central, ce urma s rspund doar n faa suveranului; un control central al armatei
i o armat regulat condus de soldai profesioniti, numii de ctre guvernul
central i rspunztori n faa acestuia; controlul central asupra drilor, impozitelor
i vmilor; un aparat de justiie central i profesionist n locul curilor conduse de
magnai locali
1
.
Dei, la sfritul secolului al XVIlea modelul statului naiune prea o pur
fantezie, ameninarea spaniol a fcut ca recomandrile lui Bodin s fie acceptate,
iar statul naiune s fie considerat progresist de la un capt la altul al Europei.

1
Peter F. Drucker Societatea postcapitalist, Ed. Image, Bucureti 1999, p. 93-94
5
Un precursor al lui Bodin a fost Niccolo Machiavelli (14691527), care, n
celebra sa oper Principele indic modalitatea de a pune capt fracionrii i
instabilitii politice prin instaurarea unei monarhii absolutiste. El prezint n
aceast lucrare codul de norme necesare suveranului pentru a realiza un stat unitar,
centralizat, dotat cu legi, moravuri i armate bune, capabil s asigure ordinea i
dezvoltarea economic i social cultural. Pentru atingerea acestui scop nu erau
excluse nelciunea i violena.
n opinia lui Machiavelli, singurul lucru care conteaz este interesul statului,
raiunea de stat, care se confund cu interesul conductorului su. El arta ns,
i faptul c statul este mai solid i mai stabil cnd principele, aristocraia i
poporul guverneaz mpreun i n felul acesta putnd mai uor s se supravegheze
unii pe alii
2
.
Bodin l combate cu vehemen pe Machiavelli pentru care esenialul artei
politice este cucerirea puterii prin orice mijloace. Pentru Bodin baza politicii este
dreptul, este justiia i morala, este conformitatea guvernrii cu marile legi ale
naturii i ale omului
3
.
Aceste opere arat eliberarea concepiilor privind statul de sub tutela gndirii
teologice, supus ideii de Dumnezeu, proces care va continua i n secolul al
XVII-lea prin apariia unor teorii ale contractului social.
Filozoful englez Thomas Hobbes (15881679) n lucrarea sa, Leviathan
(1651) pune bazele unei teorii moderne a statului. Potrivit lui Hobbes, datorit
naturii lor, oamenii acioneaz ntotdeauna urmrindu-i propriul interes, ceea ce i
pune ntr-o permanent lupt unii mpotriva altora. Ca urmare a faptului c se tem
de moarte violent i din dorina de autoconservare, oamenii ncheie un contract
social prin care se nate statul, organizare social nzestrat cu un instrument de
putere capabil s pstreze ordinea prin legile sale. Conducerea statului trebuie s
aparin unui monarh, cruia i se confer o putere absolut.
Leviathanul este simbolul statului, al puterii suverane, care, dispunnd de
autoritatea absolut trebuie s asigure pacea rii. Dificultatea acestei sarcini
impune ca statul s fie mare, asemenea unui monstru, de unde i termenul de
Leviathan (monstru marin n mitologia babilonian)
4
.
Un alt filozof englez, John Locke (16321704) n lucrarea Dou tratate
despre crmuire (1690) se ndeprteaz de gndirea lui Hobbes considernd c
cedarea puterii fiecrui individ ctre un suveran nu rezolv conflictele sociale, ci,
mai degrab restrnge libertatea i egalitatea oamenilor. Rostul contractului social
nu este ocrotirea indivizilor de ctre suveran, ci convenia tuturor asupra legilor
care apr drepturile naturale: libertatea, egalitatea, proprietatea.
Conform lui Locke, limitele legii naturale cer ca nimeni s nu vatme viaa,
sntatea, libertatea sau bunurile altuia. Unii violeaz ns aceste limite
nclcnd drepturile celorlali i fcndu-i ru unii altora. Ca urmare exist
inconveniente ale strii naturale pentru care oamenii admit cu uurin c
guvernmntul civil este remediul corespunztor
5
.

2
Ovidiu Drmba - Istoria culturii i civilizaiei, vol. 9, Editurile Saeculum I.O. i Vestala, Bucureti, 1998, p. 219
3
idem, p 231
4
Anca Dodescu Statul i economia de pia, Editura Economic, Bucureti, 2000, p. 52
5
Citat dup Robert Nozick - Anarhie, stat, utopie, Ed. Humanitas, Bucureti, 1997, p. 52
6
Statul politic este creat pe baza voinei indivizilor, care exist n statul natural,
doar pentru a le prezerva drepturile i proprietatea. Dac acest scop nu este atins,
oamenii au dreptul s se revolte i s-i schimbe guvernul.
Concepia lui Locke implic faptul c statul nu are dreptul s judece sau s
modifice un rezultat social determinat de ctre indivizi liber-contractani atta timp
ct acest rezultat este obinut ntr-un mod care nu violeaz drepturile nimnui
6
.
Aceast concepie face ca John Locke s fie unul dintre cei care au pus bazele
gndirii liberale.
Evoluia teoriilor privind statul cunoate un moment de vrf n secolul al XVIII
lea, pe fondul dezvoltrii gndirii liberale concomitent cu extinderea iluminismului,
acestea trebuind abordate ca aspecte ale unuia i aceluiai curent de gndire i aciune
7
.
Charles Louis de Secondat, baron de Montesquieu (16891755) prezint n
cartea sa Spiritul legilor (1748) teoria separaiei puterilor n stat, care are ca punct
de plecare puterea care amenin libertatea. Avnd ca model monarhia
parlamentar englez, el a descris i aprat guvernarea constituional, sub
autoritatea legii, mpotriva tuturor speciilor despotismului, propovduind n acelai
timp echilibrul forelor - poporul, nobilimea, monarhia - dar i separarea puterilor -
legislativ, executiv i juridic.
Liberalismul politic i gsete expresia clasic prin lucrarea Contractul
social (1762) a lui Jean Jacques Rousseau (17121778). Pornind de la
inconvenienele strii naturale, Rousseau ajunge la concluzia c instinctul de
conservare i determin pe oameni s se uneasc. De aceea, trebuie gsit o form
de asociere care s apere i s protejeze de fora comun persoana i bunurile
fiecruia dintre asociai, o form prin care alturndu-se tuturor, s nu asculte
totui dect de el nsui i s rmn la fel de liber ca nainte. Aceasta este
problema fundamental creia contractul social i d soluia (...). Ceea ce pierde
omul prin contractul social este libertatea sa natural i un drept nelimitat la tot
ceea ce l tenteaz i ce se poate atinge; ceea ce ctig este libertatea civil i
proprietatea asupra a tot ce posed
8
.
Prin ncheierea contractului social ia natere statul, n care interesul public
este reglementat prin legi. Autorul legilor este poporul, supus el nsui legilor.
Legea va aprea ca expresie a voinei generale exprimat prin vot universal.
Suveranitatea poporului, democraia direct, libertatea sunt marile teme ale
micrilor populare care au fcut trecerea de la feudalism la capitalism, fie c
aceast trecere s-a fcut n mod panic, ca n cazul revoluiei glorioase ce a avut
loc n Anglia n 1688, sau ntr-un mod violent, cum a fost cazul revoluiei franceze
din 1789. Aceste idei au dominat gndirea politic european a secolelor XVIII i
XIX i au putut fi ntlnite de asemenea i n Declaraia de independen i
Constituia Statelor Unite ale Americii.
Evoluia gndirii politice privind statul a fost dublat n planul gndirii
economice de apariia mercantilismului, care a dominat gndirea economic de la
mijlocul secolului al XV-lea pn la mijlocul secolului al XVIII-lea.

6
Andrew Schotter Teoria pieei libere, Ed. Didactic i Pedagogic, Bucureti, 1997, p. 16
7
John Gray Liberalismul, Ed. Du Style, Bucureti, 1998, p. 43
8
Citat dup Michel Beaud Istoria capitalismului de la 1500 pn n 2000, Ed. Cartier, Chiinu, 2001, p. 70
7
Prima form a mercantilismului a fost cea spaniol (bullionismul) care avea la
baz ideea c bogia unui stat este dat de cantitatea de aur i argint pe care acesta
o are
9
. n acest sens Spania, i apoi Frana i Anglia au luat msuri pentru a
mpiedica aurul i argintul s ias din regat, interzicnd exportul de metale
preioase, limitnd importurile i ncurajnd exporturile a ceea ce nu este de
trebuin regatului.
Aa cum arta Mark Blaug mercantilitii metaliti nu s-au debarasat de a
susine politica de pauperizare a vecinilor sau de a deprecia consumul intern ca
obiectiv al strategiei naionale
10
.
Cea de a doua form a mercantilismului, cea francez, cunoscut sub numele
de industrialism, trece de la monetarismul depit la punerea bazelor unei politici
de dezvoltare a industriei naionale, prin intermediul creia Frana s-i procure nu
numai mrfurile de consum ci i stocul monetar de care avea nevoie.
Mercantilismul francez i gsete forma cea mai evoluat la Jean Baptiste
Colbert (16191693) care, preocupat de mreia naional a Franei, caut s
nlture obstacolele ce se opuneau dezvoltrii relaiilor economice i comerciale
ale Franei. Colbert va pune n micare toate prghiile de implicare a statului n
economie: sistem centralizat i obligatoriu de ridicare a pregtirii profesionale;
subvenii, premii, privilegii pentru nfiinarea de noi industrii; nfiinarea unor coli
i chiar a unor muzee industriale pentru sprijinirea dezvoltrii industriilor proprii;
reglementri stricte n privina calitii, msurii i valorii produselor; politica liber-
schimbist n comerul interior; desfiinarea privilegiilor de vnzare ale
corporaiilor, reducerea vmilor interne, formarea unui spaiu economic naional
unitar; protecionism moderat i elastic n comerul exterior
11
.
Politica lui Colbert a avut efectele ei benefice asupra dezvoltrii industriei,
flotei comerciale, comerului exterior i expansiunii economice a Franei, dar toate
acestea cu preul sacrificrii agriculturii, rutinei, stagnrii produciei agricole i a
fiscalitii excesive care lovea pe rani, n timp ce interdicia exportului de
produse agricole a fcut ca agricultura s nu se nscrie n orbita progresului
economic.
Mercantilismul britanic numit i comercial este forma cea mai evoluat a
acestui curent, el jucnd un rol important n dezvoltarea comerului, industriei i
expansiunii coloniale a Angliei. Convingerea susintorilor si era c numai prin
nego se poate realiza un ctig, industria nefiind dect un mijloc de aprovizionare
a comerului pentru export.
Mercantilismul englez este reflectat, n special, prin lucrarea lui Thomas Mun
(15711641) Venitul Angliei din comerul exterior, n care este prezentat teoria
balanei comerciale. Pentru Mun, regula sporirii avuiei este balana comercial
favorabil: mijlocul obinuit de sporire a avuiei i a tezaurelor noastre este
comerul cu strintatea, activitate n care trebuie s respectm regula dup care n
fiecare an s vindem strinilor mrfurile noastre, de o sum mai mare dect suma
mrfurilor folosite de noi de la ei
12
.

9
Mihai Todosia Doctrine Economice, Ed. Univ. Al. I. Cuza Iai, 1992, p. 27
10
Mark Blaug Teoria economic n retrospectiv, Ed. Didactic i Pedagogic, Bucureti, 1992, p.47
11
Anca Dodescu op. cit., p. 50
12
Citat dup Ivanciu Nicolae Vleanu Istoria gndirii economice, Ed. Didactic i Pedagogic Bucureti, 1992 p. 25
8
Orientarea ctre comerul exterior a avut ca rezultat faptul c, nc la
nceputul secolului al XVIIIlea Anglia deinea supremaia n comerul
internaional i superioritate maritim.
Pe fondul dezvoltrii gndirii politice i economice i a consolidrii statelor
naionale ia natere n aceast perioad teoria impozituluischimb, care are la baz
presupunerea c impozitul este preul pltit de fiecare contribuabil pentru securitate
i serviciile primite din partea statului. Aceast teorie trebuie privit n corelaie cu
teoria contractului social, dreptul formal al statului de impunere aprnd ca rezultat
al nelegerii ntre stat i ceteni (contractul social), prin care acetia sunt de acord
s renune la o parte din libertatea lor, fcnd n acelai timp i sacrificii de ordin
material (plata impozitelor), iar statul garanteaz realizarea anumitor activiti i n
primul rnd asigurarea securitii.
Printre principalii reprezentani ai acestei teorii se numr Thomas Hobbes i
Vauban n secolul al XVII lea, J. Locke, Montesquieu i J.J. Rousseau n secolul
al XVIII lea
13
.
Thomas Hobbes susinea ca impozitul apare ca emptae pacis pretium, ca
pre de cumprare pentru asigurarea pcii i aprrii statului
14
.
John Locke vede impozitul ca o contrapartid pentru protecia vieii, bunurilor
i libertii indivizilor
15
.
Montesquieu, n Spiritul legilor definete impozitul ca o parte pe care
fiecare cetean o d din bunul su pentru a avea sigurana celeilalte pri rmase
lui sau pentru a se bucura deplin de aceasta
16
.
Mirabeau, n lucrarea LAdresse aux Francais, afirma c impozitul nu este
dect un avans pentru a obine o protecie de ordin social, considernd impozitul
obligaia comun a tuturor cetenilor i preul avantajelor pe care societatea le
poate procura acestora
17
.
Dei au emis puncte de vedere diferite n legtur cu alegerea celui mai bun
criteriu de apreciere a avantajelor, adepii teoriei impozitului schimb precum Hugo,
Grotius, Hobbes, Vauban, Sully, Petty, au susinut c prelevarea fiscal trebuie s
fie proporional cu avantajele reprezentate de protecia statului
18
.
Pentru Hobbes aceast teorie se reducea la impunerea proporional a
cheltuielilor, acesta neadmind drept criteriu de apreciere a avantajelor nici venitul
realizat i nici capitalul.
Englezul William Petty caut s exprime o concepie tiinific, susinnd c
avantajele sunt reprezentate de proprietate sau avere, dar criteriul ales trebuie s fie
cheltuiala
19
.

13
Nicolae Hoan Economie i Finane Publice , Ed. Polirom, Iai, 2000, p.156
14
Citat dup Carmen Corduneanu Sistemul fiscal n tiina finanelor , Ed. Codecs, Bucureti, 1998, p. 75
15
Nicolae Hoan op. cit. p 156
16
Ibidem.
17
Citat dup Carmen Corduneanu, op. cit., p.75
18
Idem, p. 160
19
Ibidem.
9
1.2. Liberalismul clasic i atacurile antiliberalilor.
Liberalismul neoclasic
La mijlocul secolului al XVIIIlea gndirea economic a mercantilitilor este
vehement combtut de un grup de economiti francezi, n frunte cu Francois
Quesnay (16941774), denumii fiziocrai; acetia fiind considerai primii
exponeni ai gndirii economice liberale.
Fiziocraii au criticat i respins voluntarismul mercantilitilor manifestat n
ideea interveniei statului n economie, inclusiv protecionismul vamal, deoarece
erau convini c mai presus de dorinele i voina oamenilor exist n societate, i
deci i n economie, o ordine natural care se impunea cu fora lucrurilor
implacabile i care, dac era cunoscut respectat, asigura buna funcionare a
economiei i armonia dintre toate componentele societii. De altfel, fiziocrailor li
se datoreaz formula laissez faire, laissez passer, le monde va de lui meme
20
.
Pornind de la aceste premise, fiziocraii au construit o teorie general a
economiei, care are n prim plan ideea c numai agricultura degaj un surplus de
bogie, un produs net. Ei mpart societatea n trei mari clase sociale: clasa
productiv, format din arendai i muncitori agricoli, care obin produsul net, pe care
sunt obligai s-l cedeze proprietarilor funciari; clasa proprietarilor, care cuprinde pe
lng proprietarii funciari, pe rege, funcionarii de stat i biserica, i clasa steril unde
intr celelalte categorii de oameni, inclusiv cei care lucreaz n industrie.
Urmrind modul n care se distribuie produsul social anual n cadrul societii,
prin intermediul procesului de circulaie, fiziocraii arat c procesul este declanat
de plata arendei de ctre fermieri proprietarilor de pmnt, ntregul produs net
ajungnd n proprietatea acestora din urm. Celelalte dou clase nu fac dect s-i
recupereze cheltuielile de producie, inclusiv salariile, crend astfel condiii pentru
reluarea procesului de producie.
n aceste condiii, fiziocraii susin c pentru asigurarea veniturilor statului
trebuie utilizat un impozit unic pltit de proprietarii funciari, din produsul net pe
care i l-au nsuit fr contraprestaie. Acest impozit trebuie s fie proporional cu
produsul net. Celelalte dou clase sociale active nu trebuie impuse, deoarece ele nu
dispun de resurse dect cele necesare relurii procesului de producie.
Criticilor aduse sistemului lor fiscal, critici care vizau insuficiena impozitului
unic, Quesnay le-a rspuns c nu impozitul trebuie s se adapteze nevoilor
statului ci, c dimpotriv statul trebuie s-i adapteze nevoile dup mijloacele
rii
21
, iar Du Pont de Nemours afirma c nu depinde de oameni de a aeza
impozitul dup placul lor; e o form esenial stabilit de ordinea natural
22
.
Gndirea economic cunoate o profund transformare la sfritul secolului al
XVIIIlea datorit lui Adam Smith (17231790) care n 1776 public Avuia
naiunilor. Cercetare asupra naturii i cauzelor ei, oper care a avut o influen
covritoare asupra multor generaii de economiti, att din Anglia ct i din alte
ri ale lumii. De altfel, n funcie de modul n care au receptat lucrarea sa i de
concluziile pe care le-au tras cu ajutorul ei, adepii i urmaii lui Smith se mpart

20
Sultana Sut Selejan - Doctrine i curente n gndirea modern i contemporan, Ed. All, Bucureti 1994, p. 82
21
Citat dup Anca Dodescu op. cit., p. 55
22
ibidem.
10
n: liberalii optimiti n frunte cu Jean Baptist Say, care i-au exprimat ncrederea
n dezvoltarea nelimitat a economiei de pia; liberalii pesimiti, n frunte cu
Thomas R. Maltus i David Ricardo, care au avut anumite ndoieli n aceast
privin, i liberalii reformatori precum John Stuart Mill.
Adam Smith critic viziunea mercantilist i fiziocrat despre bogie,
considernd c prima e total greit iar a doua este unilateral i aduce o nou
viziune economic. Smith consider c ordinea natural, care domin gndirea
fiziocrat, este lipsit de orice fundament teologic i se realizeaz de la sine prin
activitatea oamenilor. Motorul activitii economice este principiul hedonistic care
i face pe oameni ca, urmrindu-i propriul interes, s promoveze i interesul
societii, chiar mai eficient dect atunci cnd ar face-o intenionat. Pe aceast baz
Adam Smith explic ntregul mecanism de funcionare a economiei, care prin
intermediul preurilor adapteaz automat oferta la cererea consumatorilor. Astfel,
fr preocuparea deliberat a indivizilor, economia se autoregleaz spontan
datorit aciunii unei mini invizibile, ceea ce face inutil orice ingerin a
statului n mecanismul economic, n afara unor situaii strict delimitate.
Din aceast viziune teoretic decurge o doctrin liberal care are ca paradigm
de gndire: proprietatea privat, libera ntreprindere, deplasarea liber a factorilor de
producie dintr-un sector n altul n funcie de barometrul preurilor, neintervenia
statului n viaa economic rolul su limitndu-se la cel de paznic de noapte, i
realizarea interesulului general prin liberul joc al activitilor individuale
23
.
n viziunea lui Smith rolul economic al statului se reduce la trei ndatoriri de
mare importan:
datoria de a apra societatea de orice atac sau invazie din partea altor
societi independente
datoria de a stabili o bun mprire a dreptii
datoria de a nfptui i a ntreine anumite lucrri publice, a cror ntreinere nu
pot constitui niciodat interesul unui particular sau al unui mic numr de particulari
24
.
n cartea a V-a a Avuiei naiunilor: Despre venitul suveranului sau al
statului trateaz pe larg cheltuielile statului i izvoarele venitului public.
Principalele obiective de cheltuieli sunt: cheltuielile cu aprarea, justiia, lucrrile
publice i instituiile publice (n cadrul crora se acord prioritate educaiei) i
cheltuieli pentru susinerea suveranului. n ceea ce privete veniturile, principalele
categorii pe care le identific sunt: venituri din capital sau proprieti funciare, ce pot
aparine n mod special suveranului; impozite directe - impozite pe rente, pe chiria
caselor, pe profit, pe valoarea capitalului agricol, a caselor, i capitalului imobiliar,
impozite pe salarii - i impozite indirecte - impozitul pe articole de consum
25
.
Adam Smith enun patru reguli, cunoscute sub numele de maxime, pe care
trebuie s le respecte impozitarea:
1. regula justiiei conform creia supuii fiecrui stat s contribuie, pe ct
posibil, la susinerea statului, n raport cu posibilitile lor respective, adic n
raport cu venitul de care, sub protecia acelui stat ei se pot bucura;

23
Mihai Todosia op. cit., p. 68
24
Adam Smith Avuia naiunilor . Cercetare asupra naturii i cauzelor ei, vol. II, Ed. Universitas, Chiinu, 1992
25
Idem, p. 242
11
2. regula certitudinii care afirm c impozitul pe care fiecare persoan este
obligat sa-l plteasc trebuie s fie bine precizat i nu arbitrar. Epoca de plat,
modalitatea de plat, suma de plat, acestea trebuie s fie clare i evidente, att
pentru contribuabil ct i pentru orice alt persoan;
3. regula comoditii care stabilete c orice impozit trebuie s fie perceput
la timpul i n modul care reiese a fi cel mai convenabil pentru contribuabil ca s-l
plteasc;
4. regula eficieneicare spune c orice impozit trebuie s fie astfel conceput
nct s scoat i s nstrineze din buzunarele populaiei ct mai puin posibil,
peste att ct poate aduce n tezaurul public al statului
26
.
Adam Smith atrage atenia asupra faptului c impozitele pot frna activitatea
economic a contribuabililor i-i pot descuraja de la ocupaiile lor din anumite
ramuri de afaceri, diminund totodat i ncasrile la bugetul statului. El afirm c
un impozit care ar fi susceptibil de a izgoni capitalul dintr-o ar ar fi totodat
susceptibil de a seca izvoarele de venit, att ale suveranului ct i ale rii. Nu
numai profitul capitalului, dar i renta pmntului i salariile muncii ar scdea n
mod sigur, mai mult sau mai puin, de pe urma deplasrii capitalului
27
. Prin urmare
rezult de aici necesitatea unor impozite care s nu afecteze desfurarea activitii
economice.
Adam Smith este considerat un adept al teoriei impozituluischimb.
n ceea ce privete echilibrul bugetar Smith consider c cheltuielile publice
trebuie s fie restrnse n mod strict i c dezechilibrul bugetar se va transforma n
inflaie prin intermediul mecanismului de tiprire a banilor sau datorit
iresponsabilitii guvernanilor, care nu au limit n privina ndatorrii.
Opera lui Adam Smith este continuat i sistematizat de David Ricardo
(1772-1823) i Jean Baptiste Say (17671832).
Dei aduce noi contribuii la dezvoltarea teoriei economice, dintre care cea mai
important este teoria sa asupra comerului internaional, n elaborarea creia se
dovedete un antietatist convins, Ricardo pune opera sa sub semnul pesimismului;
sistemul ricardian ntemeindu-se pe ideea c, ntr-o zi sau alta, creterea economic va
nceta datorit raritii resurselor naturale.
n ceea ce privete impozitele, acestea sunt definite de Ricardo ca: o poriune
din produsul pmntului i al muncii dintr-o ar, pus la dispoziia guvernului, i
sunt pltite ntotdeauna, n ultim instan, sau din capital sau din venitul rii
28
,
capitalul fiind luat aici ca sum a tot ce s-a acumulat, iar venitul fiind suma
salariilor, profitului i rentei la nivelul rii.
n ceea ce privete impozitarea el arat c toate impozitele lovesc sau
capitalul sau venitul. Dac lovesc capitalul se micoreaz n mod proporional acel
fond ale crui dimensiuni reglementeaz ntotdeauna gradul de dezvoltare a
industriei naionale, i dac lovesc veniturile, ele sau slbesc puterea de acumulare,
sau foreaz pe contribuabili s agoniseasc sume la care se ridic impozitul prin
micorarea corespunztoare a consumaiunii lor anterioare
29
. Ceea ce

26
Ibidem.
27
Idem, p. 261
28
Citat dup Ivanciu Nicolae Vleanu op. cit., p. 71
29
Citat dup Mihaela Onofrei Impactul politicilor financiare asupra societii, Ed. Economic, Bucureti, p. 87
12
demonstreaz c trebuie evitat un nivel ridicat al fiscalitii, datorit efectelor
negative pe care acesta l-ar avea.
Adept i promotor al teoriei lui Adam Smith, Jean Baptiste Say a sistematizat
ideile acestuia ntr-un corp de doctrin aezat, mprtind viziunea liberal
optimist a marelui clasic. Dac la Smith expresia simplificat a acestei viziuni
este teoria minii invizibile, la Say ea se va materializa n legea debueelor.
Conform acestei legi, care afirm c producia creeaz propria cerere, ntr-o
economie n care diviziunea muncii este dezvoltat, singura posibilitate pe care o
are individul de a-i procura bunurile sau serviciile de care are nevoie, este s
participe la crearea unor alte produse i servicii care s constituie echivalentul
acestora. Rezult c producia sporete nu numai oferta bunurilor i serviciilor, ci
i cererea acestora, ceea ce va face ca echilibrul cerereofert s se realizeze n
mod automat, fiind excluse dezechilibre economice de amploare, i implicit
necesitatea oricrei intervenii exterioare pieei
30
. Aceast lege marcheaz
nceputul unei cercetri macroeconomice solidare, ce va avea s duc mai trziu la
teoria echilibrului economic general al lui Walras.
Ultimul economist clasic continuator al lui Smith i Ricardo a fost John Stuart
Mill (18061873), despre el spunndu-se: cu dnsul economia politic va atinge
ntructva perfeciunea i tot cu dnsul va ncepe s se descompun
31
.
Individualist convins, a teoretizat libertatea individual n eseul Despre libertate
aprut n 1859, teza central fiind aici aceea c individul este suveran asupra lui
nsui, a propriului trup i spirit. Mill denun orice tiranie asupra individului, fie
ea i tirania majoritii i de aceea dac predecesorii si acceptau intervenia
statului, minimiznd rolul acesteia, n virtutea toleranei, el nu concepe intervenia
statului n afara utilitii sociale. Dar, chiar i imixtiunea statal acceptat de Mill
nu putea aciona dect n slujba ncurajrii iniiativei individuale i n contextul
respectrii principiului libertii individuale: un bun guvern i va manifesta
ajutorul ntr-o form care va ncuraja i alimenta tot ceea ce nseamn efort
individual pe cale s produc
32
.
Pe de alt parte John Stuart Mill a fost profund influenat de utilitarismul lui
Jeremy Bentham (17481832), ideile acestuia fiind preluate prin intermediul
tatlui su James Mill, care a fost unul dintre discipolii lui Bentham. n multe
privine Bentham a fost i a rmas ntotdeauna un liberal clasic, aprtor convins al
principiului laissez faire, dar n acelai timp filozofia moral i politic a lui,
utilitarismul, avea la baz convingerea c instituiile sociale pot constitui cu succes
obiectul unei reproiectri raionale. Afirmaia cea mai citat a lui Bentham este
aceea c fericirea maxim a celor muli este msura binelui i a rului politicile
fiind justificate numai n cazul n care tind s sporeasc fericirea comunitii sau
s-o diminueze
33
. El era de prere c poate msura cantitativ, n mod exact,
impactul diferitelor politici asupra bunstrii publice.
Pe baza acestor idei, Mill a construit o filozofie solid a bunstrii care
anticipeaz o bun parte din concepia modern a acestui termen. Astfel, n opera

30
Mihai Todosia op. cit., p. 92-93
31
Charles Gide, Charles Rist Istoria doctrinelor economice, Ed. Casei coalelor, Bucureti, 1926, p. 490
32
Citat dup Mihaela Onofrei op. cit., p. 88
33
Citat dup Norman Barry Bunstarea, Ed. Du Style, Bucureti, 1998, p.49
13
sa Principii de economie politic cu unele din aplicaiile lor la economia
social (1848), el afirma c: legile i condiiile producerii avuiei se asemuiesc cu
adevrurile fizicii. Nu e nimic facultativ sau arbitrar n ele. Nu la fel stau lucrurile
cu distribuirea avuiei. Aceasta este doar o chestiune de decizie uman
34
.
Astfel, erau trasate limitele aciunii guvernului, care, dei nu putea modifica
rezultatele sistemului economic, ce depindeau de productivitatea forei de munc,
de capital i aa mai departe, avea datoria s distribuie aceste rezultate conform
acelor principii morale pe care le considera potrivite. Astfel, era deschis calea
pentru o politic fiscal ndreptat spre redistribuirea mai echitabil a veniturilor.
Cu aceast distincie, Mill a desvrit n mod eficace acea ruptur n evoluia
tradiiei liberale nceput de Bentham i James Mill, i a creat un sistem de gndire
care legitimeaz tendinele intervenioniste i etatiste.
n domeniul politicii fiscale Mill va pune bazele teoriei sacrificiului
conform crei statul prelev o parte din veniturile contribuabilului, determinndu-l
la un sacrificiu pentru acoperirea cheltuielilor publice. El este de prere c, pentru
a realiza justiia fiscal, criteriul care trebuie utilizat este cel al egalitii
sacrificiului, fr a se face vreo distincie ntre persoane i clase sociale, fiind un
adept al impunerii proporionale a venitului.
Convins de eficiena pieei i justeea rezultatelor acesteia, dac accesul pe
pia va asigura egalitatea anselor, Mill a privit cu nencredere impozitarea
progresiv a veniturilor, care penalizeaz succesul, fiind n schimb un susintor
al progresivitii pentru impozitele pe motenire, pe motiv c aceste impozite
lovesc averea nemuncit de cel ce profit de ea.
35
De asemenea, tot n acelai
scop, el a susinut necesitatea exceptrii de le impunere a venitului minim necesar
existenei.
Legat de implicarea statului n economie, John Stuart Mill a adus n discuie
dou concepte noi: externaliti i bunuri publice, concepte ce vor fi preluate
de coala neoclasic.
Mill a sesizat i pericolul extinderii aparatului birocratic, al degenerrii
birocraiei n pedantocraie, atunci cnd se acord o prea mar importan
procedurilor administrative, pericol materializat ntr-o mainrie guvernamental
cu ct mai perfect cu att mai ndeprtat de nevoile i interesele cetenilor.
n a doua jumtate a secolului al XVIII-lea i n cursul secolului al XIX-lea
teoria impozitului-schimb a constituit una din ideile forte n materie de fiscalitate ale
curentului liberal. Printre adepii acestei teorii apare n secolul al XIX-lea i un curent
de gndire care vede statul ca o societate mutual de asigurri i susine c impozitele
trebuiesc considerate drept prima de asigurare pentru viaa i averea supuilor, acetia
urmnd s contribuie pe msura avantajelor pe care ei le obin din serviciile prestate
de stat sau averea asigurat. Aceast teorie, denumit teoria asigurrii, a fost susinut
de Llandaff, Mc. Culloch, Thiers, Emile de Girardin i alii.

34
Idem, p. 61
35
Constant Georgescu Finane Publice curs de doctorat, Universitatea Bucureti, Facultatea de Drept,
1946-1947, p. 197
14
Emile de Girardin definea impozitul ca o prim de asigurare pltit de cei
care posed, pentru a se asigura mpotriva tuturor riscurilor de natur a le tulbura,
n posesia sau folosina lor
36
.
Adept al teoriei asigurrii, McCulloch, unul dintre discipolii lui Ricardo,
emite teoria lsai-le cum le-ai gsit, afirmnd: nici un impozit pe venituri nu
poate fi echitabil dac nu las indivizii relativ n aceeai situaie, ca aceea n care ei
se gseau nainte de perceperea sa
37
.
Majoritatea adepilor teoriei impozitului-schimb au susinut principiul
proporionalitii impunerii, dei au existat i excepii care au susinut principiul
progresivitii impunerii.
n secolul al XIXlea apar o serie de atacuri contra teoriei liberale i a politicii
de laissezfaire promovat de aceasta.
O prim reacie antiliberal vine din partea lui Simone de Sismondi (1773
1842), un economist, care, dei i-a nceput activitatea sub puternica impresie a
doctrinei liberale se ndeprteaz de aceasta cutnd o cale de ndreptare a
abuzurilor libertii n folosul armoniei sociale. n opinia sa economia politic ar
trebui s devin din tiin a bogiei, tiin a binefacerii. Crearea avuiei nu
mai este privit ca un scop, ci ca mijloc pentru bunstarea oamenilor, iar ordinea
economic este bun doar dac asigur bunstarea pentru toi.
Sismondi a considerat o grav eroare credina n realizarea automat a
echilibrului economic, i ca urmare a sugerat un socialism mic burghez, n care s
se menin economia de pia, dar aceasta s fie reglementat de stat astfel nct
micii productori s fie protejai i sprijinii, iar veniturile claselor i categoriilor
sociale s nu comporte mari discrepane, asigurndu-se cu concursul statului un
echilibru ntre creterea avuiei i bunstarea ntregii populaii
38
.
Dei a fost un adept al teoriei impozituluischimb, Sismondi a susinut
principiul progresivitii impunerii, prin intermediul cruia se putea realiza
redistribuirea veniturilor n cadrul societii.
Fr a reui s creeze un proiect clar de reform social, intervenionismul lui
Sismondi va servi ca punct de plecare reaciilor socialiste ale epocii. Pornind de la
deschiderile operate de acesta n gndirea economic, socialitii utopici ai secolului
al XIXlea vor propune o nou ordine economic.
Astfel, Henri de Saint Simon prezint o societate asociaionist subordonat
favorizrii industriei, lipsit de clase sociale i de exploatare i n care principalul
rol n dirijarea contient a economiei l aveau efii ntreprinderilor industriale.
Soluia gsit de Saint Simon pentru realizarea acestei societi este colectivismul,
el propunnd limitarea proprietii private prin anularea dreptului de motenire i
trecerea bunurilor respective n proprietatea statului, pentru a fi folosite, n numele
societii i dreptii, n interesul celor mai npstuii de soart.
Ali socialiti utopici, precum Robert Owen, Charles Fourier i Louis Blanc,
au considerat c organizarea economic trebuie s aib la baz mici grupe
autonome (colonii comuniste, falanstere sau ateliere naionale) care, pe lng

36
Emile de Girardin - Questions financieres, 1858, citat dup N. Hoan, op. cit., p. 56
37
Citat dup Carmen Corduneanu op.cit., p. 161
38
Ivanciu Nicolae Vleanu op. cit., p. 101-102
15
funcia economic aveau i o funcie social, ideea central a socialitilor
asociaioniti fiind c nu concurena trebuie s fundamenteze regimul economic, ci
opusul ei, asociaia.
La rndul su Pierre Joseph Proudhon, care respinge att capitalismul ct i
comunismul, propune o noua form de organizare politico-administrativ
mutualismul, bazat pe solidaritatea reciproc dintre productori, spernd
astfel, c ar putea nltura exploatarea muncitorilor i nfptuirea democraiei
industriale.
n societatea mutualist producia trebuie organizat de ctre muncitori i
micii productori. n acest scop urma s fie creat o banc popular care s
acorde credite gratuite sau cu o dobnd redus, ceea ce ar permite desfiinarea
exploatrii muncitorilor, scderea preurilor mrfurilor i mbuntirea nivelului
de via al ntregii populaii. n acest context statul i guvernul vor deveni inutile,
iar aceast ordine perfect i de complet armonie, caracterizat prin lipsa oricrei
autoriti i prin afirmarea desvrite liberti, este ordinea social anarhic-
Anarhie.
39

Antietatist convins, Prodhon face o descriere a inconvenienelor interne ale
statului afirmnd c a fi guvernat nseamn a fi urmrit, inspectat, spionat, dirijat,
mnat de lege, numrat, nregimentat, nrolat, ndoctrinat, moralizat, controlat,
verificat, apreciat, evaluat, comandat de ctre creaturi, care nu au nici dreptul, nici
nelepciunea, nici virtutea s fac asta
40
.
n ceea ce privete politica fiscal P.J. Proudhon a susinut teoria impozitului-
schimb n cartea sa Teoria impozitului (1868). El consider c singura form just
de impunere este cea proporional, progresivitatea fiind respins pe principiul c
impozitele sunt transmise ntotdeauna consumatorilor i, ca urmare progresivitatea
este doar o iluzie prin care se crede c se poate realiza justiia social.
Un puternic atac asupra teoriei liberale i a capitalismului a venit din parte lui
Karl Marx (18181883), care a conceput o nou manier de abordare i analiz a
problemelor economice. Concepia sa economic, reliefat n special n opera sa
Capitalul, se bazeaz pe dou descoperiri legate ntre ele: dublul caracter al
muncii creatoare de marf i analiza plusvalorii independent de formele ei de
manifestare (profit industrial, dobnd, rent). Pe baza dublului caracter al muncii,
el a explicat cei doi factori ai mrfii. Munca concret reprezint, n concepia lui
Marx, munca ntr-o form special, n cadrul diviziunii sociale, avnd un scop
concret, exprimat prin valoarea de ntrebuinare a mrfii. Munca abstract const n
aceea latur esenial a muncii creatoare de marf care este privit ca simpl
cheltuire a forei de munc i care este substana social a valorii mrfii.
Plusvaloarea este explicat ca o parte din valoarea nou creat de lucrtorii
productivi, acea parte creat n timpul de supramunc i nsuit gratuit de ctre
capitaliti. Pe baza acestor dou postulate, Marx a fundamentat o teorie a dinamicii
capitalismului, a modului de producie capitalist.
41


39
Citat dup Anca Dodescu op. cit., p. 63
40
Citat dup Robert Nozick op. cit. p. 53
41
Ni Dobrot (coord.) Dicionar de economie, Ed. Economic, Bucureti, 1999, p. 291-292
16
Studiul capitalismului l conduce pe Marx la concluzia iminenei falimentului
acestei ornduiri sociale, cauza fiind contradicia dintre modul de producie
colectiv i modul individual de apropriere a rezultatelor produciei. Urmarea
fireasc, din perspectiva determinismului marxist, este nlocuirea capitalismului cu
o ornduire nou socialismul.
Dei multe din teoriile sale au fost contrazise de realitile economice din
secolul XX, ele au avut o mare influen asupra gndirii socialiste, n secolul XX
marxismul devenind doctrina i ideologia oficial a tuturor partidelor socialiste
europene i doctrina de stat n rile lagrului comunist.
mpotriva doctrinei liberale a colii clasice engleze s-a ridicat i coala
istoric german, care aduce o nou gndire cu privire la problemele, metodele i
scopul economiei politice. Exponenii ei resping ideea universalitii vieii
economice, ceea ce are drept consecin negarea existenei unor fenomene i legi
economice eterne i imuabile propunnd un studiu nou din perspectiva istoric, al
instituiilor economice, al organizrii sociale i comparaia cu trecutul pentru
nelegerea prezentului.
Dac teoria economic liberal era adepta laissezfaireului i admitea
anumite intervenii cu caracter de excepie, economitii germani acord o
semnificaie mult mai larg statului, pe care l consider ca un agent activ al
progresului economic i social pronunndu-se clar pentru intervenionism.
Reprezentanii acestui curent au promovat o politic economic extern a
protecionismului vamal n scopul grbirii ritmului de dezvoltare a industriei,
pentru ca aceasta s fie n stare s fac fa concurenei strine, principalul
promotor al acestor idei fiind Friedrich List. Totodat coala istoric german a
manifestat un interes deosebit pentru problema social, membrii ei fiind numii i
socialiti de catedr, ei ocupndu-se cu precdere de analiza repartizrii
veniturilor n scopul reconcilierii statului cu proletariatul.
Unul dintre cei mai importai reprezentani ai socialitilor de catedr a fost
Adolf Wagner, discipol al lui Gustav von Schmoller, reputat specialist n chestiuni
financiare i fiscale. Acesta era de prere c armonia legilor naturale este contrar
faptelor i conduce la crize i mizeria lucrtorilor. Statul trebuie s intervin, iar
finanele publice nu sunt dect un mijloc tehnic pentru realizarea scopurilor
organice ale statului
42
.
Wagner elaboreaz o teorie social care pornete de la ideea c scopul statului
trebuie s fie unul social, de regulator al averilor i veniturilor supuilor si.
Socialismul de stat trebuie s aib n vedere dou lucruri de altfel n strns
conexiune ntre ele: ridicarea claselor inferioare muncitoare pe spezele claselor
superioare avute i mpiedicarea voluntar a acumulrii de bogii n anumite
straturi i la anumii membri ai clasei avute.
43

n domeniul fiscal, Adolf Wagner avea s formuleze principiile superioare
ale impunerii, grupate astfel:
1. Principii de politic financiar;

42
Citat dup Mihaela Onofrei op. cit., p. 89
43
Citat dup I.N. Stan Contribuiuni la cunoaterea evoluiei economiei publice romneti, 1932 1944,
Institutul de arte grafice Marvan, Bucureti, 1945, p. 23
17
2. Principii de economie public;
3. Principii de echitate a impozitelor ;
4. Principii de administraie fiscal
44
.
Principiile de politic financiar se fundamenteaz pe dou noiuni:
suficiena i elasticitatea. Suficiena stipuleaz faptul c impozitul trebuie s
acopere toate nevoile financiare ale statului, sub rezerva c prin alte mijloace nu
este posibil acest lucru. Noiunea de elasticitate are n vedere ca impunerea s
cuprind numai acele categorii sociale care, prin veniturile lor, se pot adapta la
variaia nevoilor financiare ale statului.
Principiile de economie public s-au axat pe dou elemente: sursa impozitului
i categoriile de impozite practicate. Astfel, sursa impozitului o constituie n
exclusivitate bogia, care ofer suportul necesar achitrii obligaiilor fiscale fa de
stat. Din acest motiv Wagner este de prere c principalele categorii de impozite
sunt cele pe venit i pe avere, n timp ce impozitul pe consum ar trebui s aib o
pondere redus.
n ceea ce privete principiile de echitate, Wagner afirma c n materie de
echitate nu poate fi vorba de ceva absolut, de o egalitate absolut, ci de o egalitate
relativ. Relativ timpului i locului n care trim i condiionat de civilizaia
persoanelor respective.
45
El era de prere c politica fiscal se oprete la
proporionalitate, iar politica social la progresivitate.
Principiile de administraie fiscal au vizat fixitatea impunerii, practicarea
regulii comoditii la ncasarea impozitelor, precum i reducerea cheltuielilor de
percepere a acestora.
Adolf Wagner a formulat i o lege a extinderii crescnde a activitilor
publice i n special ale statului, care arat c, dac veniturile pe locuitor cresc
ntr-o economie, mrimea relativ a sectorului public crete de asemenea.
46

Unul dintre cei mai importani reprezentani ai acestui curent, Max Weber, definea
ntr-un mod extrem de interesant Statul. El arta c trebuie s concepem statul
contemporan ca pe o comunitate uman, care, n limitele unui teritoriu determinat
noiunea de teritoriu fiind una din caracteristicile sale revendic cu succes n
nume propriu, monopolul violenei fizice legitime. Ceea ce individualizeaz epoca
noastr este faptul c celelalte grupri sau indivizi nu au dreptul de a recurge la
violen dect n msura n care statul o tolereaz, aadar statul apare ca unic
surs a dreptului la violen
47
. Din aceast definiie rezult trei caracteristici
eseniale ale statului: instituii administrative, autoritate legitim i monopolul
forei n interiorul unui teritoriu dat.
n cea de a doua jumtate a secolului al XIXlea, ca urmarea influenei
ideilor lui John Stuart Mill, care deschisese calea intervenionismului de stat n
problemele legate de distribuie, are loc o schimbare a strii de spirit n Anglia,
dinspre individualism ctre colectivism, lucru reflectat att n viaa intelectual ct

44
Mihaela Onofrei op. cit., p. 90
45
Citat dup V. Vasiliu Teorii explicative ale impunerii, publicate n Codul general al finanelor publice,
vol. II, 1935 1936 Ed. Tribuna Financiar, Bucureti, p. 23
46
Iulian Vcrel (coord.) - Finane Publice, Ed. Didactic i Pedagogic, Bucureti, 1999, p. 171
47
Citat dup Nicolae Hoan op. cit., p. 23
18
i practic
48
. Principiile lui Mill, care se bucurau da un mare renume constituind
un Text-book pentru toate universitile engleze, i-au influenat n special pe cei
care intrau n viaa public n jurul lui 1870. Ca urmare, n Anglia apare un
liberalism revizionist cunoscut ca Noul liberalism, care respingea concepia
preponderent negativ a libertii ca non-interferen, susinut de majoritatea
gnditorilor liberali clasici, promovnd o guvernare mai activ i unele msuri prin
care se limita libertatea contractual. Unul dintre cei mai importani reprezentani
ai acestui curent este L.T. Hobhouse, n a crui oper, Liberalism (1911), vechea
concepie a libertilor naturale era nlocuit de idealul dreptii distributive i al
armoniei sociale
49
.
Totui, chiar dac ajunsese s par anacronic n lumina noului consens,
tradiia individualist a rezistat n diverse forme. Astfel Herbert Spencer (1820-
1903) a susinut o versiune destul de radical a liberalismului laissez-faire i a
atacat dur noul etatism, chiar nainte ca trsturile sale principale s se cristalizeze,
n crile sale Social Statistics i Priciples of Ethics. Evoluionismul su social
avea n vedere, pe termen lung o eventual dispariie a statului, pe msur ce
perfecionarea moral generat de progresul industrial va reduce nevoia de
coerciie n viaa social.
Folosind doctrina supravieuiete cel mai adaptat, Spencer a condamnat
interveniile tot mai frecvente n direcia asistenei, pe motiv c se opun progresului
social. De asemenea, asumarea de ctre stat a sarcinii de a furniza servicii sociale,
producea, n viziunea sa, abrogarea dreptului legal la libertate de vreme ce
autoritatea public exercita o putere inaccesibil agenilor privai.
Anticipnd teoria modern a alegerii publice, el a spus c bunstarea
personal a legislatorului nu e legat de ndeplinirea eficient a datoriei publice
50
,
iar cartea The Man Versus the State (1884) abund n pasaje care anticipeaz
ideea c instituiile de asisten public vor fi capturate de clasele mijlocii i puse
s le serveasc interesele. Atenionrile sale au fost confirmate toate de experiena
secolului XX.
ntre 1880 i 1914 n Anglia sunt puse bazele intelectuale i instituionale ale
concepiei moderne despre bunstare, iar toate justificrile contemporaneutilitate,
drepturi, nevoi, cetenie, .a.m.d. i primiser formularea teoretic de baz.
Teoria statului modern al bunstrii deriv n foarte mare msur dintr-o
investigare a pretinselor insuficiene ale ordinii individualiste de pia i, mai puin
din vreo teorie marxist sau socialist pe deplin constituit. Tradiia gndirii
economice i sociale individualiste a fost practic eclipsat de o combinaie
ntmpltoare de fore intelectuale anti-pia cuprinznd Noul liberalism, diverse
forme de socialism n fa, un colectivism administrativ produs de tiinele sociale
n plin avnt i un anume soi de naionalism.
51

n faa acestor atacuri antiliberale, la sfritul secolului al XIXlea, ia natere
un nou curent economic, liberalismul neoclasic, care i propune renovarea
liberalismului clasic, pornind ns de la convingerea c economia de pia este cea

48
John Gray op. cit., p. 59
49
Idem, p. 60-61
50
Citat dup Norman Barry op.cit., p. 75-76
51
Norman Barry op. cit., p. 72-75
19
mai eficient form de organizare i funcionare a unei economii i societi
civilizate.
Neoclasicii au preluat unele elemente ale paradigmei liberalismului clasic, ei
fiind adepi ai individualismului i hedonismului, aprtori ai economiei de pia i
a proprietii private, pronunndu-se totodat mpotriva imixtiunii statului n
activitatea economic a agenilor particulari i susinnd cu trie politica liberei
concurene, respectiv a liberului schimb.
Neoclasicii au respins ns vehement teoria obiectiv a valorii, bazate pe
munc, pe care au nlocuit-o cu teoria subiectiv a utilitii finale sau marginale,
orientnd cercetarea spre probleme i aspecte subapreciate sau ignorate de liberalii
clasici, ca: raritatea, psihologia agenilor economici, problematica legat de
consum i tehnicile de investigare a pieei, etc.
Adepi ai metodei deductive ca i liberalii clasici, neoclasicii au contribuit la
matematizarea tiinei economice, punnd bazele calcului marginal, motiv pentru
care au fost numii i marginaliti. Ei au ncercat o detaare a economicului de
implicaiile sociale i politice, promovnd ideea constituirii unei tiine economice
pure, separat de economia social.
Obiectul de studiu al economiei politice pentru neoclasici nu mai este avuia
ci, studiul bazelor schimbului comercial. Deoarece ca rezultat al schimbului se
nate un pre, problemele de formare a preurilor, de studiu al diferitelor tipuri de
pia devin preocuparea fundamental a acestor economiti.
n acest context implicarea statului n economie este justificat doar n acele
situaii n care piaa se dovedete neputincioas: realizarea anumitor bunuri publice
(aprarea naional, justiie, poliie, iluminatul public, etc.) i a externalitilor (efecte
determinate de activitatea unui agent economic asupra utilitii sau profitului altor
ageni economici n afara unor tranzacii de pia). Statul trebuie s asigure indivizilor
bunurile publice finanndu-le printr-un sistem de impozite, dar impozitele nu
trebuiau s constituie niciodat o piedic pentru schimburile economice i trebuiau s
serveasc exclusiv pentru acoperirea cheltuielilor publice. De asemenea, statul trebuie
s se implice pentru alinierea externalitilor la o activitate concurenial.
Politica financiar a statului trebuie s fie neutr, cheltuielile publice neavnd
voie s influeneze viaa economic. De asemenea, echilibrul bugetar trebuia s fie
perfect, acoperirea cheltuielilor publice trebuind s se fac exclusiv din venituri
fiscale, mprumutul public nefiind acceptat, deoarece el ipotecheaz libertatea de
opiune n msura n care constituie un impozit amnat sau o surs de inflaie (prin
emisiunea monetar).
n cadrul reprezentanilor acestui curent, alturi de ali economiti de mare
prestigiu, se remarc n mod deosebit Leon Walras, Vilfredo Pareto i Alfred Marshall.
Leon Walras (18341910), unul dintre fondatorii analizei neoclasice, a
regndit ntr-un spirit nou problemele economice tratate de clasici i a elaborat
teoria echilibrului economic general, teorie care este o expresie mai sofisticat a
concepiei liberale clasice despre autoreglarea economiei de pia. n concepia lui
Walras, nu poate exista un echilibru general al economiei dect dac se realizeaz
un echilibru pe ansamblul pieelor, de aceea el extinde teoria schimbului la mai
multe mrfuri i la mai muli participani, crend o concepie despre economie ca
20
un tot unitar. Conform aa numitei legi a lui Walras dac exist n piee n
economie realizarea echilibrului pe (n-1) din aceste piee determin n mod necesar
echilibrul pe cea de-a n-a pia
52

Walras pleac de la ideea c n economia modern de pia exist trei categorii
de piee: piaa produselor, piaa serviciilor productoare i piaa capitalurilor,
activitatea economic fiind rezultatul jocului celor trei categorii de piee.
Echilibrul economic necesit egalizarea, posibil prin micarea preurilor, a
ofertei i cererii pe cele trei tipuri de piee, ceea ce presupune absena oricror
obstacole care ar fi de natur s opreasc repercusiunile pe una din piee, a
modificrilor intervenite pe o alt pia. ntreprinztorii care cumpr serviciile
productoare i capitalurile i vnd produsele sunt ageni de legtur ntre cele trei
piee. Walras consider c echilibrul general se realizeaz numai ntr-un caz particular
i anume n condiiile unei economii statice i n situaia de concuren perfect
53
.
Pe baza acestei teorii, Schumpeter l-a calificat pe Walras drept un economist
genial, considerndu-l cel mai de seam economist din lume pn la acea dat.
Dovada riguroas a existenei unui echilibru general nu a fost adus dect n
1935 de A. Wald n lucrri de economie matematic extrem de dificile. Mai de
curnd K.J. Arrow i G. Debreu au demonstrat existena de echilibru general
pentru toate sistemele care corespund unui anumit numr de ipoteze. De asemenea,
existena acestuia a fost demonstrat i pntru sistemele de intrare-ieire.
54

n planul politicilor economice, Walras a preconizat naionalizarea
pmntului i desfiinarea impozitelor cu scopul de a stimula desfurarea
concurenei n condiii mai bune.
55

Vilfredo Pareto (18481923) a continuat si mbogit ideile lui Walras despre
echilibrul economic general, una dintre cele mai importante teorii ale sale fiind
teoria optimului economic.
Prin optim economic se nelege, conform concepiei lui Pareto, orice
schimbare n alocarea resurselor care crete utilitatea cel puin pentru un agent
economic, fr a se micora utilitatea nici unuia dintre ceilali ageni economici.
Acest concept a fost elaborat de Pareto pe seama a trei judeci de valoare:
1. fiecare individ este cel mai bun judector al propriei sale bunstri;
2. bunstarea social se definete numai prin intermediul bunstrii indivizilor;
3. bunstarea indivizilor nu poate fi comparat.
56

Teoria optimului parial al lui Pareto a exercitat o puternic influen asupra
contemporanilor i urmailor si, stimulnd ndeosebi pe cercettorii care s-au
ocupat de economia bunstrii, printre care i A.C. Pigou.
n Anglia mesajul marginalist a fost primit cu mare reticen, el reuind s se
impun prin opera lui Alfred Marshall (18421924). Contribuia sa esenial a
constituit-o teoria echilibrului dintre cerere i ofert, n care Marshall realizeaz o
sintez a factorilor subiectivi (utilitatea) i obiectivi (costurile), care contribuie la

52
Gilbert Abraham-Frois Economie politic, Ed. Humanitas, Bucureti, 1994 p. 306-307
53
Mihai Todosia op. cit., p. 106
54
Gilbert Abraham-Frois op. cit, p. 307.
55
Nit Dobrot ( coord.) op. cit., p. 494
56
Mark Blaug - Teoria economic n retrospectiv, Ed. Didactic i Pedagogic, Bucureti, 1992, p. 627
21
formarea preurilor i introduce factorul timp n explicarea echilibrului economic.
El este considerat printele teoriei moderne a consumatorului.
Att n analiza oportunitii interveniei statului pentru ameliorarea bunstrii
sociale, ct i n analiza monopolului public, Marshall s-a pronunat pentru
liberalism. El este de prere c ntregul mecanism social se sprijin pe ncredere,
artnd c atunci cnd ncrederea este zguduit de rumoarea rzboiului sau de
agitaia politic, de nereguli n legislaia financiar sau uneltiri periculoase, atunci
ntreaga via a afacerilor este sufocat.
57
Prin urmare considera c rolul politicii,
inclusiv a celei financiare, este de a asigura ncrederea cetenilor n instituiile
statului i de a garanta stabilitatea ordinii publice, mpotriva tulburrilor interne i
atacurilor exterioare.
n ceea ce privete fiscalitatea, Marshall arta c aproape toate tipurile de
politic fiscal includ i o parte bun i una rea. Dac rul sau binele domin,
aceasta depinde de modul cum politica se adapteaz la condiiile mediului
economico-financiar, de previziunea, orizontul de idei i competena care i
influeneaz propria dezvoltare.
58

La sfritul secolului al XIX-lea i nceputul secolului XX, teoria impozitului
schimb a fost numit teoria beneficiului i ea i propunea s asimileze luarea
deciziei n cadrul sectorului public cu cea propus de pia.
Treptat ns aceast teorie ncepe s fie considerat perimat, ea suportnd o
serie de critici dintre care menionm:
trecerea de la stadiul iniial al capitalismului, n care rolul prim al statului
se mrginea la protecia persoanei supuilor, fiind admisibil o teorie a impunerii
n raport cu beneficiul obinut de supui, la un stadiu n care are loc diferenierea i
extinderea activitii statului, fiind astfel imposibil s identifici beneficiul direct al
contribuabilului;
nu toate bunurile (serviciile) publice sunt susceptibile de msurare, de o
apreciere cantitativ, cum este cazul bunurilor colective (aprare, ordine public,
organizarea politicii monetare, reprezentare diplomatic, etc.);
pornind de la teoria schimbului i de la faptul c n cazul anumitor
cheltuieli publice sracii beneficiaz ntr-o mai mare msur de efectele activitii
statului dect cei bogai se poate ajunge la concluzia ca teoria beneficiului duce la
o impunere regresiv. Sracii care beneficiaz de mai multe bunuri i servicii
publice, trebuind s contribuie mai mult la finanarea cheltuielilor publice fa de
cei bogai.
Ca o reacie la teoria impozituluischimb, la sfritul secolului al XIX-lea,
ncepe s cunoasc o circulaie tot mai larg teoria sacrificiului sau teoria
capacitii de plat. Aceasta cerea ca fiecare cetean s plteasc impozite n
funcie de posibilitile sale de plat, i elabora problema sarcinii fiscale n mod
independent de destinaia ce urmeaz a se da veniturilor din impozite. Susintorii
acestei teorii au fost influenai de curentele de gndire socialiste reformiste, n
special de curentul solidarist, dar i de apariia teoriei utilitii marginale.

57
Citat dupa Mihaela Onofrei op. cit., p. 98
58
Idem p. 99
22
Principiul solidaritii, care st la baza acestei teorii, promoveaz ideea c o
societate este un tot ale crei elemente sunt interdependente, iar dac unul dintre
aceste elemente cunoate anumite slbiciuni (disfuncionaliti), atunci acestea se
regsesc i la nivelul societii. Concluzia care rezult este aceea c trebuie s se
realizeze o repartiie a avuiei n societate care s evite disfuncionalitile. Ca
urmare, cei cu posibiliti mai mari trebuie s plteasc impozite mai mari pentru
meninerea pcii sociale. n aceast optic impozitele sunt vzute ca un sacrificiu
pe care trebuie s-l accepte contribuabilii pentru ca societatea s fie ntr-o relativ
armonie i statul s-i poat ndeplini rolurile.
59

De teoria capacitii de plat se leag dou principii specifice de echitate.
Primul principiu este echitatea orizontal i susine c oamenii aflai n aceleai
circumstane trebuie s fie tratai n mod egal n cadrul sistemului fiscal. Al doilea
principiu, echitatea vertical presupune c cei care sunt mai avui sau cu un venit
mai mare trebuie s plteasc mai mult sub form de impozite, deoarece au o
capacitate mai mare de plat.
Dac la nceput evaluarea capacitii de plat folosea drept criteriu averea, iar
mai trziu venitul, odat cu dezvoltarea teoriei utilitii marginale adepii teoriei
capacitii de plat ncep s o utilizeze pe aceasta pentru a determina mrimea
sacrificiilor ce trebuiesc fcute de contribuabil.
Sunt ntlnite trei principii ce pot fi folosite pentru aplicarea acestei teorii:
1. Sacrificiul absolut egal, care implic c utilitatea absolut sacrificat prin
impozit s fie egal pentru toi contribuabilii. n opinia lui John Stuart Mill aceasta
se realizeaz prin intermediul impunerii proporionale;
2. Sacrificiul proporional egal care cere ca impozitele s fie percepute n aa fel
nct contribuabilii s sufere reduceri proporional egale ale utilitii lor totale;
3. Sacrificiul marginal egal, care implic ideea c impozitul trebuie perceput
n aa fel nct utilitatea marginal a venitului dup impozitare s fie aceeai pentru
toi contribuabilii.
A existat i o teorie a sacrificiului minim, care pornea de la ideea c scopul
statului nu poate fi dect maximul de bine pentru toi membrii si, iar acest lucru
poate fi obinut doar impunnd minim de sacrificii membrilor comunitii. ns, n
ceea ce privete principiul sacrificiului minim, americanul T.C. Carver, care ia
drept criteriu pentru o just distribuire a sarcinilor fiscale, minimul de ru pentru
ct mai muli contribuabili, ajunge la concluzia c un impozit bazat pe acest
principiu duce la o confiscare a veniturilor mari, printr-o progresivitate foarte
pronunat, fapt cu repercusiuni dezastruoase asupra comerului i industriei.
60
Iar
conaionalul su Edwin Seligman analiznd teoria sacrificiului minim concluziona
c aceasta este o sinonim cu teoria confiscrii sau teoria socialist
61
.
De asemenea, i n cazul aplicrii principiului sacrificiului marginal egal, F.Y.
Edgeworth arta c, aceasta presupune ca cei bogai s fie impui, spre beneficiul
celor sraci, pn se obine o egalitate complet a averilor.
62
El recunoate c
soluia propus ar duce la o nivelare periculoas de natur socialist.

59
Idem, p. 157
60
Citat dup V. Vasiliu op. cit., p. 16
61
Citat dup Carmen Corduneanu op. cit., p. 170
62
Citat dup V. Vasiliu op. cit., p. 16
23
Avnd ca suport teoria sacrificiului, progresivitatea a fost principiul care a stat
la baza impunerii veniturilor i a averii n secolul XX, ea ajungnd s cunoasc
cote foarte ridicate, att n timpul celor dou rzboaie mondiale, ct i n perioada
postbelic.
1.3. Dirijismul economic
Un prim prilej cu care statele s-au implicat pe scar larg n dirijarea societii
i a economiei l-a constituit primul rzboi mondial.
Istoricul englez A.J.P. Taylor a surprins semnificaia primului rzboi mondial
prin experiena britanic. n acest sens el arta c: Toate libertile englezilor au fost
schimbate de impactul cu Marele Rzboi. Pentru prima dat masele de oameni au
devenit ceteni activi. Vieile lor au fost conduse de ordine venite din afar: li s-a
cerut s serveasc statul n loc s-i vad exclusiv de treburile lor. Cinci milioane de
brbai au intrat n forele armate, muli dintre ei (dei totui o minoritate) din
obligaie. Resursele de hran ale englezilor au fost limitate, iar calitatea alimentaiei s-
a schimbat din ordin guvernamental. Libertatea de micare a fost restrns i
condiiile de lucru prescrise. Anumite industrii au fost restrnse sau nchise, iar altele
dezvoltate n mod artificial. Exprimarea opiniilor a fost nctuat. Iluminaia stradal
a fost diminuat, iar sfnta libertate a buturii a fost ngrdit prin reducerea
programului tavernelor i prin subierea cu ap a berii din ordin guvernamental. Chiar
i ora oficial a fost schimbat. ncepnd din 1916, toi englezii se trezeau vara cu o
or mai devreme dect ar fi fcut-o n mod obinuit, graie unui act emis de
Parlament. Statul a instituit asupra cetenilor si o putere, care, dei minimizat pe
timp de pace, nu a mai disprut niciodat i a crescut din nou n timpul celui de al
doilea rzboi mondial. Pentru prima oar, istoria poporului englez a fost aceeai cu
cea a statului.
63

De fapt, nc nainte de izbucnirea acestui rzboi avuseser loc o serie de
aciuni care au marcat nceputurile implicri statului pe plan economic i social.
Astfel, dup 1880, n Germania, sub Bismarck, a fost construit primul sistem
de asigurri sociale de stat care cuprindea: asigurri de sntate, asigurri de
accidente i pensii de btrnee. Scopul lui Bismarck era de a combate valul
socialist ce cretea rapid i amenina stabilitatea statului.
n Anglia guvernul liberal radical, ales n 1906, a introdus o serie de msuri
sociale. Astfel, pe lng nvmntul obligatoriu finanat de la buget, fiind
introduse n 1908 pensii non-contributorii pentru limit de vrst, iar n 1911
asigurrile obligatorii de boal.
64

n Statele Unite ale Americii, ncepnd cu 1870 se introduce reglementarea
guvernamental a afacerilor n domeniul bancar, al cilor ferate, al energiei
electrice, al telefoanelor, care s-a bucurat iniial de un imens succes, fiind vzut
drept o a treia cale ntre capitalismul dezlnuit i socialism.
65

Civa ani mai trziu, Statele Unite au nceput s preia ntreprinderi n
proprietate statal, mai nti n 1880 n Statul Nebraska, sub conducerea lui William

63
A. J. P. Taylor English History 1914-1945 , Oxford University Press, Oxford, 1965, p.2, citat dup John
Gray, op. cit., p. 63 64
64
Norman Barry op. cit., p. 73-74
65
Peter F. Drucker op. cit., p. 100
24
Jennings Bryan. Civa ani mai trziu, ntre 1897 i 1900, Karl Lueger, primarul
Vienei, a expropriat i a preluat n proprietate municipal companiile de taxiuri i
companiile de gaz i electricitate ale capitalei austriece. Nici Bryan, nici Lueger nu
erau socialiti ca atare, amndoi au vzut n proprietatea de stat n primul rnd un
mijloc de domolire a luptei de clas ntre capital i fora de munc.
66

i pe plan militar a demarat o curs a narmrilor, ncepnd cu decizia german
din 1890, de a construi pe timp de pace o imens for naval de descurajare. Atunci
s-a neles c economia din timpul rzboiului nu mai putea fi o adaptare a economiei
din timp de pace i c, n condiiile economiei moderne, aprarea nseamn o
permanent economie de rzboi. Acesta a fost nceputul pentru ceea ce Peter F.
Drucker numea statul rzboiului rece i a constituit nc un pas n creterea
implicrii statului n economie, o parte din ce n ce mai important a economiei
lucrnd pentru satisfacerea intereselor militare ale statului
67
.
Dac n ultimele decenii ale secolului XIX- lea existau doar semne ale
ascensiunii antiliberalismului, primul rzboi mondial a distrus complet ornduirea
liberal. Pn la primul rzboi mondial nivelul veniturilor i cheltuielilor publice a
fost ntotdeauna mai mic de 15% din bogia produs
68
, n timpul rzboiului fiecare
beligerant, chiar i cel srac, a gsit c, practic, nu exista nici o limit n privina a
ceea ce putea stoarce statul de la populaia sa. Ca rezultat, cele mai srace ri, Austro-
Ungaria i Rusia au putut impozita i mprumuta n civa ani de rzboi mai mult de
ct venitul anual total al populaiilor lor. Ele au reuit s lichideze capitalul acumulat
n lungi decenii i s-l transforme n material de rzboi.
n acest context, Joseph Schumpeter arta c pn la primul rzboi mondial
procesul bugetar ncepea cu evaluarea veniturilor disponibile, cheltuielile trebuind
s se ncadreze n aceste venituri. Aceasta fcea ca statele s acioneze sub
constrngeri extreme fiind imposibil ca statul s acioneze fie ca agent social, fie ca
o agenie economic. Dar de la primul rzboi mondial, i, nc i mai pregnant de
la al doilea rzboi mondial, statele au ajuns s cread c nu exist limite economice
n privina a ceea ce poate cheltui statul. Ca urmare procesul bugetar a nsemnat, de
fapt, a spune da la toate
69
.
n perioada ce a urmat dup primul rzboi mondial s-a ncercat o revenire la
principiile liberale n ceea ce privete conducerea statului i, ca urmare, s-a
diminuat nivelul cheltuielilor publice i implicit al fiscalitii. ns izbucnirea la
sfritul anului 1929 a crizei economice mondiale a zguduit din temelii ntregul
edificiu al economiei mondiale, ca i economiile naionale.
Criza a izbucnit n SUA, unde a avut efecte dramatice, venitul naional
scznd n intervalul 19291932 cu 68 %, numrul omerilor ajungnd la cifra de
15 milioane de oameni, adic peste un sfert din populaia activ a rii. Datorit
ponderii deosebite a SUA n producia mondial (peste 40%) i n comerul
mondial (circa 22%) ca i structurii generale a pieei internaionale, efectele crizei
s-au generalizat rapid, manifestndu-se n aceleai forme acute n toat economia

66
Ibidem.
67
Idem, p 103
68
Vezi R. Delorme, C. Andre Letat et leconomie. Un essai dexplication de levolution des dependens
publique en France 1870-1980, Ed. Seuil, Paris, 1983
69
Peter F. Drucker op. cit., p. 102
25
capitalist, producia mondial industrial scznd cu 37%. Dintre statele europene
cea mai greu afectat a fost Germania, unde producia industrial s-a redus cu 35%
iar numrul omerilor a ajuns n 1932 la 40% din totalul forei de munc active.
70

n condiiile n care lumea era astfel rvit de marea criz care se manifesta
prin creterea srciei i mizeriei, trebuiau gsite rapid soluii pentru redresarea
economic, deoarece altfel, ntregul sistem capitalist era pus sub semnul ntrebrii.
Pentru unii, mai ales n lumea proletar a Europei, calea deschis de URSS,
construcia socialismului, era una dttoare de sperane, n timp ce pentru alii,
naionalismul i expansiunea naional constituiau principalii factori de putere, aceasta
fiind calea pe care Hitler a fcut s triumfe n Germania naionalsocialismul.
ocul provocat de criza economic a scos la iveal o ruptur grav ntre teoria
economic dominant (neoliberalismul) i practica economic. Paradigma
neoclasic era ntemeiat pe legea lui Say, care afirma c nu este posibil
supraproducia, c producia se stabilete la nivelul utilizrii depline a forei de
munc, iar n caz de omaj, concurena restabilete utilizarea deplin prin
reducerea salariilor.
71
Ca urmare, trebuia s se atepte echilibrarea automat a
pieei i, pentru aceasta, nu trebuia s se intervin n nici un fel lsndu-se ca
procesul economic s se desfoare nestnjenit.
Msurile care s-au ntreprins n aceast perioad n mai toate statele lumii au
avut un caracter deflaionist, ele urmrind echilibrarea cu orice pre a bugetului.
Aceasta a dus la msuri de reducere a cheltuielilor guvernamentale i de creterea a
veniturilor statului, ceea ce a nsemnat reduceri de salarii pentru angajaii statului,
concedieri masive (mai ales n Germania), anularea sau reducerea unor programe
sociale i, totodat, a nsemnat i creterea impozitelor. Paul Samuelson afirma c
reducerea produsului global n SUA, ntre 19291933, cu aproape 25% a fost
provocat de faptul c politicile monetare i fiscale, precum i ali factori, au
contribuit la reducerea cheltuielilor bugetare, mpingnd economia sub
posibilitile de producie.
72

Msurile luate nu au avut efectul scontat, mai ales n ceea ce privete
creterea impozitelor, pentru c veniturile generale sczuser prea mult, aa c prin
mrire impozitelor situaia s-a agravat i mai mult prin slbirea puternic a pieei i
a eforturilor de investiii din partea capitalului particular.
n acest context, o parte a factorilor de decizie precum i unii economiti
ncep s considere c sistemul capitalist este afectat de maladii grave i c el
trebuie profund transformat sau c trebuie cel puin o intervenie masiv a
autoritilor publice pentru a evita prbuirea sistemului i pentru alinarea
suferinelor determinate de criz. Ca urmare, concepia privind rolul statului se
modific odat cu dezvoltarea ideii conform creia statul poate s lrgeasc cmpul
misiunilor sale tradiionale i s procedeze la intervenii deliberate n domeniul
economic i social. Dar pentru nceput era vorba mai degrab de un plus de
intervenionism, dect de intervenionism ca doctrin. Msurile luate au fost
cunoscute sub numele de dirijism i au mers de la subvenii pn la iniierea unor

70
Radu Vasile Economia mondial: drumuri i etape ale modernizrii, Ed. Albatros, Bucureti, 1987, p. 294
71
Mihai Todosia op. cit., p. 132
72
Paul A. Samuelson, William D. Nordhaus Economie politic, Ed. Teora, Bucureti, 2000, p. 32
26
investiii n mari lucrri publice sau comenzi de stat. Dirijismul a fost aplicat diferit
de la ar la ar, n funcie de posibilitile reale ale statului, de tradiiile
economice respective, precum i de scopurile urmrite.
Cea mai complet form de dirijism a fost cea aplicat n SUA, ncepnd cu
1932, de F.D. Roosevelt i care a purtat numele de New Deal. Acest program a
fost format din cteva grupuri de msuri viznd rezolvarea marilor probleme ale
crizei, care depise totui faza sa cea mai acut. Instrumentele principale folosite
au fost reglementarea i bugetul federal. Reglementrile au vizat activitatea
sectorului bancar, agricultura i mai ales activitatea industrial. Totodat, au fost
acordate importante subvenii din bugetul statului federal pentru toate firmele care
acceptau noile reglementri statale i a fost creat un sistem de subvenii federale
destinat fermierilor care acceptau programele statului. De asemenea, statul federal
a finanat o serie de lucrri publice de anvergur: canale, autostrzi, aeroporturi,
mpduriri etc., n scopul reducerii numrului mare de omeri. Pentru ca bugetul
federal s poat suporta toate aceste cheltuieli s-a aplicat principiul deficitului
bugetar i s-a trecut la mrirea impozitelor
73
. Adoptarea n SUA, n cadrul New
Dealului, a Social Security Act of 1935, a pus bazele asigurrii de btrnee, a
compensaiilor de omaj, a ajutoarelor pentru familiile cu copii minori.
74

Pornind de la realitile economice, sociale i politice din lumea capitalist i n
special n Anglia, John Maynard Keynes a ncercat s gseasc o soluie de
rezolvare a crizei. ocat de nepotrivirea flagrant dintre modelul neoclasic i
funcionarea economiei, el a nceput s elaboreze o teorie mai cuprinztoare care
mut analiza economic de la nivel microeconomic la nivel macroeconomic.
Obiectivul acestei teorii este analiza mecanismului de funcionare a economiei de
pia cu scopul de a-i asigura existena durabil, atenundu-i sau nlturndu-i
dezechilibrele care o nsoesc, n condiiile n care nu se verific n practic ideea
autoechilibrrii ei prin mecanismul preurilor.
75
Fiind un aprtor al capitalismului,
el i propune s-l salveze prin folosirea interveniei statului n viaa economic.
Keynes expune aceast teorie n celebra sa lucrare Teoria general a folosirii
minii de lucru, a dobnzii i a banilor aprut n 1936. El arat c pentru ca o
economie s se afle n echilibru trebuie ca partea economisit din venitul global s
fie egal cu investiiile curente. n realitate ns, nu tot ce se economisete sau se
acumuleaz este automat investit, ceea ce duce la persistena dezechilibrelor n
economie. Economia capitalist sufer de o insuficient cerere efectiv, ceea ce
frneaz procesul de producie
76
.
Keynes explic rmnerea n urm a consumului fa de producie prin
psihologia oamenilor care, de regul i n medie, nclin sa-i mreasc consumul
atunci cnd venitul lor crete, dar nu cu att cu ct crete venitul, aceast nclinaie
spre economisire fiind denumit de el lege psihologic fundamental. De
asemenea i tendina de ncetinire a ritmului investiiilor are tot cauze psihologice,
innd de incertitudinea obinerii unui profit ridicat i de existena unei rate nalte a
dobnzii(pentru ca economiile s fie investite este necesar ca eficiena marginal a

73
Radu Vasile op. cit., p. 297-302
74
Liliana Mihu, Bruno Lauritzen Modele de politici sociale, Ed. Didactic i Pedagogic, Bucureti, 1999, p. 26
75
Sultana Sut Selejan op. cit., p. 183
76
Idem, p. 188-196
27
capitalului s fie substanial mai mare dect rata dobnzii, n caz contrar
investitorii prefernd s depun banii la banc), precum i de preferina oamenilor
de a-i pstra disponibilitile bneti sub form lichid.
Intervenia statului n economie pentru rezolvarea acestor dezechilibre are un
scop prioritar social i anume folosirea ct mai deplin a minii de lucru, cci aa
cum spunea Keynes defectele principale ale economiei societii n care trim
sunt incapacitatea ei de a sigura folosirea deplin a minii de lucru i repartizarea
arbitrar i inechitabil a avuiei i veniturilor.
77
Aciunea statului se realizeaz
prin descurajarea economisirii i stimularea cheltuielilor, n special a cheltuielilor
publice, n vederea creterii cererii efective, prin folosirea a dou prghii
economico-financiare i anume politica monetar i politica bugetar. Statul va
trebui dup opinia lui Keynes s exercite o influen cluzitoare asupra
nclinaiei spre consum, n parte prin sistemul su de impunere, n parte prin
fixarea ratei dobnzii i, n parte eventual, pe alte ci.
78

Politica monetar are n vedere manevrarea ratei dobnzii pentru a stimula
investiiile. Prin scderea ratei dobnzii sub nivelul eficienei marginale a capitalului,
are loc creterea cererii efective, ieftinirea creditului i satisfacerea i descurajarea
preferinei pentru lichiditate. De asemenea, o alt msur de natur monetar este
sporirea cantitii de bani de pe pia n scopul creterii consumului de stat. O sporire
a utilizrii braelor de munc trebuie neaprat pltit cu o cretere a inflaiei.
79

n ceea ce privete politica bugetar aceasta are dou componente principale.
Pe de o parte se are n vedere creterea cheltuielilor publice i utilizarea acestora
pentru sporirea investiiilor de stat, mai ales sub forma lucrrilor publice. Keynes
afirma c pare puin probabil ca influena politicii bancare asupra ratei
dobnzii s fie suficient pentru a determina ea nsi un volum optim de investiii.
De aceea, cred c o socializare destul de cuprinztoare a investiiilor se va dovedi
singurul mijloc pentru asigurarea unui nivel de ocupare apropiat de ocuparea
deplin
80
. n acest scop se admite folosirea deficitului bugetar i a mprumuturilor
publice. Pe de alt parte, este avut n vedere i politica fiscal prin care statul
poate mobiliza fondurile economisite (pe calea impozitelor pe venit, averi,
moteniri) care s fie utilizate apoi pentru investiii n economie sau poate realiza o
redistribuire a veniturilor n favoarea acelor pturi care sunt dispuse s le
cheltuiasc i s nu le economiseasc stimulndu-se astfel nclinaia spre consum
(prin aceast msur Keynes avea n vedere stimularea cererii efective i
nicidecum rezolvarea unei probleme de justiie social). El afirm c n msura n
care mboldirea individului la economii depinde de venitul viitor la care se
ateapt, este clar c ea nu depinde numai de rata dobnzii, ci i de politica fiscal
a guvernului. Impozitul pe venit, mai ales cnd face discriminare contra veniturilor
nemuncite, impozitul pe profiturile de pe urma capitalului, impozitul pe
succesiuni i altele similare au nu mai puin influen dect rata dobnzii; n plus,
gama modificrilor posibile ale politicii fiscale poate fi mai larg, cel puin ca

77
John Maynard Keynes Teoria general a folosirii minii de lucru, a dobnzii i a banilor, Ed. tiinific,
Bucureti, 1970, p. 375
78
Idem, p. 380
79
Mihai Todosia op. cit., p. 139
80
J. Maynars Keynes op. cit, p. 380
28
ateptri, dect cea a modificrilor ratei dobnzii. Dac politica fiscal este folosit
deliberat ca instrument pentru o repartizare mai egal a veniturilor, efectul ei n
sensul mririi nclinaiei spre consum este desigur cu att mai mare.
81

Apariia abia n 1936 a crii lui Keynes nu a permis aplicarea n practic a
teoriei sale n perioada respectiv. Faptul c n perioada 19321937 au fost aplicate
msuri dirijiste, n diferite grade i cu diferite scopuri, s-a datorat realitii care a
impus luarea unor msuri cu caracter pragmatic. Totui, se poate spune c ideile
keynesiste pluteau n aerul acelor ani, Keynes dndu-le o armtur tiinific,
transformndu-le ntr-un sistem care va fi aplicat n rile capitaliste doar dup cel
de al doilea rzboi mondial.
n afara dirijismului practicat de preedintele Roosevelt n SUA i de teoria lui
Keynes care au ncercat s salveze sistemul capitalist prin intervenia statului, au
existat i alte forme de dirijism, care aveau tendine net anticapitaliste, apropiindu-se
foarte mult de socialismul practicat n URSS, cum a fost cazul naional
socialismului german i dirijismul corporatist din Italia. Acestea urmreau trecerea
la o economie planificat care impunea eliminarea liberei concurene i eliminarea
liberei fixri a preurilor, fixarea preurilor fiind un atribut al autoritilor
normative
82
. Dup Werner Sombart o veritabil economie planificat presupunea
cuprinderea n cadrul planificrii a totalitii cmpului economic i asigurarea
unitii conducerii prin existena unui centru unic de unde s emane planul.
83

n perioada ce a urmat celui de al doilea rzboi mondial, n rile cu economie
de pia, statul cunoate o extindere progresiv a funciilor sale n domeniul
economic, ajungnd s joace un rol din ce n ce mai important. Aceasta s-a realizat
pe fondul succesului ideilor keynesiste, care afirmau c mecanismele pieei nu mai
erau capabile s asigure o utilizare complet i durabil a forei de munc, precum
i n contextul dezvoltrii sistemelor de securitate social.
Extinderea rolului economic al statului s-a tradus n perioada postbelic
printr-o cretere de volum i printr-o schimbare de natur a finanelor publice.
Interveniile statului, care sunt acum foarte numeroase, nu se mai bazeaz n
ntregime pe finanele publice, ci au n vedere i msuri pentru stabilirea regulilor
jocului economic (elaborarea de reglementri referitoare la concuren, durata i
condiiile de munc, salariul minim, protecia social, etc.), precum i utilizarea
instrumentelor de politic monetar. Totodat, statul realizeaz i gestiunea
sectorului public, care se dezvolt foarte mult, cuprinznd pe lng serviciile
publice tradiionale (pot, telecomunicaii, ci ferate, .a.) i o serie de
ntreprinderi de stat productoare de mrfuri din diverse domenii (extracie de
crbune i minereuri, ntreprinderi siderurgice, constructoare de automobile,
avioane, antiere navale, centrale termonucleare, bnci, societi de asigurare etc.).
Prin intermediul finanelor publice i al politicii monetare, n rile cu
economie de pia, statul a realizat intervenii asupra nivelului activitii
economice, procednd la investiii publice i la ncurajarea investiiilor particulare
(prin mprumuturi, subvenii, faciliti fiscale), a girat sectorul public de producie

81
Idem, p. 123-124
82
Stelian Popescu Problemele unei economii dirijate n Romnia, Ed. Monitorul Oficial, Bucureti, 1939, p. 41
83
Idem p. 15-17, 44
29
de marf, a redistribuit veniturile i a luptat mpotriva unor inegaliti. Prin
interveniile sale, statul a favorizat, n aceast perioad, realizarea unei creteri
economice ct mai puternice i echilibrate, n condiiile unei inflaii, unui omaj i
unui deficit comercial ct mai reduse.
Pe fondul acestor intervenii sporite ale statului n economie, avnd la baz
ideile keynesiste, toate rile au pus accentul pe creterea economic, omenirea
cunoscnd dup al doilea rzboi mondial un avnt economic extraordinar care a
durat pn la declanarea crizei economice din 1973-1974. n acest interval, numit
de unii cei treizeci de ani glorioi PIB a crescut rapid n rile sistemului
capitalist, rile dezvoltate nregistrnd ritmuri medii n jur de 4% n deceniul
1950-1960 i 5% n deceniul 1960-1970
84
, cel mai rapid ritm de cretere
economic fiind nregistrat de Japonia n anii 60 cnd s-au realizat ritmuri de
10,9%
85
. n acest interval s-au nregistrat doar recesiuni de mic amploare i pe
durate scurte, astfel nct rile occidentale au crezut n anii 60 c au distrus
spectrul crizei prin folosirea unui abil dozaj politic bugetar i de politic monetar
care a permis o cretere echilibrat apropiat de nivelul deplinei utilizri a forei de
munc, n 1967 avnd loc chiar i o reuniune a unor economiti renumii cu tema
Ciclul economic este oare nvechit ?
86
.
Avnd la baz avntul economic nregistrat n aceast perioad, statul
capitalist ncepe s fie preocupat de asigurarea binelui ntregii comuniti. Scopul
esenial al economiei politice devine, conform lui Alain Barrre, acela de a
promova binele comun al societii, asigurnd pentru partea care i revine
satisfacerea nevoilor publice
87
. Pentru aceasta este ns necesar ca politica
financiar a statului s fie strns legat de politica economic care urmrete
realizarea unui maxim de bunstare
88
. Politica financiar susine Barrre se
reduce la trei scopuri eseniale: realizarea unei stri mai bune, realizarea securitii,
realizarea justiiei sociale
89
.
Astfel, n perioada postbelic se contureaz un nou tip de stat denumit Welfare
State (termen utilizat n literatura anglo-saxon nc din 1941) sau Statul
providen care definete acel stat care i asum responsabilitatea de a asigura, n
mod instituionalizat, anumite standarde de bunstare pentru cetenii si, statul
transformndu-se ntr-un furnizor general de resurse i de securitate material.
Construcia sa a nceput chiar n timpul rzboiului, cnd n 1942 economistul
englez William Beveridge a elaborat un raport denumit Asigurrile sociale i
serviciile nrudite (Social Insurance and Allied Services), la baza cruia stteau
situaiile lungi i laborioase ale unei comisii special constituite n acest scop. Pe
baza raportului care stabilea dou obiective importante: asigurarea securitii
sociale i nlturarea i suprimarea mizeriei, vor fi instituite n a doua jumtate a

84
Gilbert Abraham Frois Economie Politic, Ed. a II-a, Ed. Humanitas, Bucureti, 1998, p. 515 i Iulian
Vcrel Tendine n evoluia postbelic a finanelor publice, Ed. Politic, Bucureti, 1968, p. 19
85
Costin Murgescu Japonia n economia mondial, Ed. tiinific i Enciclopedic, Bucureti, 1985, p. 34
86
Gilbert Abraham Frois, op. cit., p. 389
87
Alain Barrere Politique financire, Paris, 1958, p. 21, citat dup Iulian Vcrel Probleme ale teoriei
finanelor, Ed. tiinific, Bucureti, 1963, p. 149
88
Idem, p. 22
89
Ibidem
30
anilor 40 sisteme naionale gratuite de educaie i sntate, precum i alte faciliti
n diferite domenii
90
.
n 1949, R.F. Germania consacra prin legea fundamental (Constituia) formula
de stat social care mpreun cu conceptul de economie social de pia, va
deveni expresia preocuprii de mbinare a eficienei economice i securitii sociale,
proces n care statului i revine rolul de a asigura cadrul adecvat pentru desfurarea
activitilor economico-sociale, fr a limita concurena.
Expansiunea statului bunstrii va cunoate apogeul n anii 60-70, n rile
scandinave, mai ales prin faimosul model suedez, aceste ri aplicnd principiul
acoperirii universale, potrivit cruia beneficiile sociale se acord tuturor
locuitorilor. Aceast expansiune a statului bunstrii a fcut ca termenul de
socialism, care n perioada interbelic semnifica fr doar i poate, naionalizarea
mijloacelor de producie i planificarea centralizat a economiei, s nsemne n anii
70 mai ales redistribuirea pe scar larg a veniturilor prin intermediul impunerilor
fiscale, precum i prin instituiile create de statul bunstrii, Suedia fiind considerat
de multe voci drept o ar socialist
91
. SUA i Japonia, dei considerate a fi atipice
pentru evoluia statului bunstrii vor adopta i ele, n anii 60 i prima parte a anilor
70, programe de referin n domeniul politicii sociale
92
. Aa cum spunea Michel
Albert: de la Roosvelt la Carter, trecnd prin Kennedy i Johnson, Statele Unite nu
au ncetat s urmeze ndeaproape, vreme de jumtate de secol evoluia european n
direcia unui capitalism mai temperat, fr, ns, a merge att de departe, dup
rzboi, ca Btrnul Continent, n edificarea statului providenial
93

Ceea ce a stat la baza gndirii i aciunii n domeniile economic i politic n
perioada postbelic, pn la declanarea crizei din 1973-1974 i ncetinirea
durabil a creterii care i-a urmat, a fost teoria elaborat de Keynes, teorie, care a
suferit numeroase dezvoltri, muli autori aducndu-i contribuia la mbogirea ei
i la corectarea carenelor. Ea s-a rspndit rapid n rndul economitilor din
Europa i din Statele Unite ajungnd s formeze un curent general de opinie, pn
la declanarea crizei, cnd a fost pus n discuie valabilitatea ei.
Afirmarea ocuprii depline ca obiectiv prioritar al guvernelor se rspndete
rapid, imediat dup terminarea rzboiului, n numeroase ri europene precum
Belgia, Frana, Olanda, Norvegia, dar i n SUA, Canada, Australia i Noua
Zeeland. n februarie 1948, Conferina Naiunilor Unite asupra comerului i
ocuprii de la Havana, subliniaz i ea importana realizrii i meninerii ocuprii
depline productive
94
.
Evoluia keynesismului a nceput, de fapt, imediat dup apariia teoriei lui
Keynes i a continuat chiar i n timpul rzboiului cnd n Marea Britanie, William
Beveridge a elaborat n 1944 un raport asupra ocuprii depline, Full Employment
in a Free Society, n care pornind de la teoria lui Keynes, se arta c sarcina
redresrii economiei naionale i a reducerii pierderii de putere de cumprare
revenea statului, care era chemat s stimuleze creterea cererii globale i s fac

90
Iulian Vcrel (coord.) Finane Publice, ed. a II-a, p. 210
91
Friedrich A. Hayek Drumul ctre servitute, Ed. Humanitas, Bucureti, 1993 , p. 9
92
Liliana Mihu, Bruno Lauritzen op. cit., p. 27
93
Michel Albert, Capitalism contra capitalism, Ed. Humanitas, 1994, p. 163-164
94
Michel Beaud, Gilles Dostaler Gndirea economic dup Keynes, Ed. Eurosong & Book, Bucureti, 2000, p. 84
31
investiii capabile s asigure sporirea produciei la nivelul cererii globale.
Beveridge considera c acest obiectiv s-ar putea realiza prin sporirea cheltuielilor
publice (pentru investiii i acordarea de alocaii celor cu venituri reduse) i prin
reducerea cheltuielilor bugetare (diminuarea impozitelor ducnd la creterea cererii
solvabile a populaiei i a capacitii de a investi a ntreprinztorilor). Deficitul
bugetar, astfel aprut, urmnd s fie acoperit pe seama mprumuturilor de stat, pe
aceast cale fiind atrase n circuitul economic i economiile neinvestite.
Prin realizarea de investiii s-ar crea noi locuri de munc i s-ar ajunge la
creterea cererii solvabile a populaiei care ar putea fi satisfcut pe seama
bunurilor produse de noile investiii. Dispariia omajului i sporirea veniturilor
populaiei ar avea ca efect reducerea efortului bugetar pe calea cheltuielilor i chiar
majorarea veniturilor din impozite, restabilindu-se astfel n afara echilibrului
economic i echilibrul bugetar. Prin aceast teorie denumit teoria deficitului
sistematic se urmrea meninerea unui omaj moderat de 3% cu ajutorul
politicii financiare a statului
95
.
Tot n Marea Britanie, n 1948, economistul Roy F. Harrod public lucrarea
Spre o teorie economic dinamic, n care este elaborat un model al creterii
economice bazat pe trei rate ale creterii: rata garantat a creterii economice (G
w
),
ea este aceea care satisface interesele ntreprinztorilor chiar dac nu asigur
folosirea deplin a tuturor factorilor, presupunnd deci existena omajului; rata
natural a creterii economice (G
n
), care asigur folosirea tuturor factorilor de
producie disponibili, dar s-ar putea s nu satisfac interesele ntreprinztorilor;
rata real de cretere (G) care nu coincide, de regul, cu nici una din celelalte dou.
Oscilaia ratei reale n jurul sau ntre rata garantat i rata natural exprim,
dup prerea lui Harrod, instabilitatea economiei de pia. Cnd rata real este mai
mic dect rata garantat (G < G
w
) exist recesiune, cnd rata real este mai mare
dect rata garantat (G > G
w
) economia este n expansiune, iar cnd rata garantat
este mai mic dect rata natural (G
w
< G
n
) exist omaj.
96

Pentru atenuarea acestor oscilaii, Harrod propune intervenia statului n
economie prin politica de stop and go. Aceasta presupune folosirea politicii
fiscale i monetare, pentru a frna expansiunea (stop), atunci cnd economia este
prea nclzit, prin creterea impozitelor i sporirea ratei dobnzii, iar cnd se
constat o stagnare a activitii economice este necesar o stimulare (go) a
acesteia prin reducerea impozitelor, sporirea cantitii de bani care circul pe pia
i micorarea dobnzii.
n timp ce neokeynesitii europeni (britanici n primul rnd) au pus accentul
pe dezvoltarea teoriei keynesiste (pe dinamizarea ei), neokeynesitii nordamericani
au pus accentul pe politica economic dirijist
97
. Dintre keynesitii americani care
s-au manifestat n deceniile ase i apte ale secolului trecut s-au remarcat: A.H.
Hansen, P.A. Samuelson, R. Solow, R.L. Klein, J. Tobin, W. Heller, F. Modigliani
.a. Ansamblul ideilor de inspiraie keynesist care au stat la baza dirijismului

95
Iulian Vcrel Finanele publice. Teorie i practic, p. 419-421
96
Sultana Sut Sljan op. cit., p. 214 -215
97
Idem, p. 225
32
nordamerican din deceniile ase i apte ale secolului trecut au fost denumite cu
termenul new economics.
n SUA doctrina keynesist a fost cel mai bine explicat de Alvin H. Hansen,
el realiznd americanizarea lui Keynes. Cartea sa A Guide to Keynes, aprut n
1953, este un ghid de lectur matematizat, dar n acelai timp foarte accesibil a
Teoriei generale, care va sfri prin a se impune ca o lectur ce poate nlocui cartea
lui Keynes. n aceast carte, el prezint, pornind de la o schem realizat de John
Hicks, modelul IS-LM, model care, dup sistematizri progresive, va constitui n
anii 50 i 60 cadrul principal al dezvoltrii macroeconomiei keynesiste, n
versiunea sintezei neoclasice
98
.
Economistul american pornete de la concepiile lui Keynes, pe care le
dezvolt i le adapteaz la specificul economiei SUA. nc din 1947, constatnd
prbuirea vechii ordini, Hansen pledeaz pentru reconstrucia unei noi economii
de pia, pe baza unor noi instituii
99
. Piaa, afirma el, nu poate s decid ct de
mult vom cheltui pentru coli, pentru asigurrile sociale sau pentru aprarea
naional. Noi am atins un punct n evoluia noastr economic i social n care,
nu piaa, ci judecile sociale de valoare trebuie s controleze modul cum vom
folosi ceea ce poate s nsemne o ptrime din resursele noastre productive.
Economia noastr nu mai este pe de-a ntregul o economie de pia. Ea este o
economie mixt public i particular Ceea ce se dezvolt este statul bunstrii
i nu statul ca proprietar sau agent economic nemijlocit. Statul bunstrii este, n
primul rnd, un redistribuitor de venit i un mare cumprtor al produselor
ntreprinderii particulare. Dar treburile le face ntreprinderea particular.
100

Hansen atribuie o importan deosebit investiiilor statului i cheltuielilor
bugetare, n general, ca mijloc de lupt mpotriva crizelor. Cheltuielile statului i
investiiile private autonome constituie factorii cei mai importani ai creterii i
scderii venitului naional.
101
n lupta mpotriva crizelor i omajului, el propune
s se foloseasc, ntre altele, cheltuielile bugetare ale statului, inclusiv cele
militare, impozitele, mprumuturile i alte prghii financiare.
n concepia lui Hansen impozitele constituie un mijloc eficient de prevenire a
crizelor i de nfptuire a controlului asupra folosirii forei de munc. El
menionnd n acest scop trei tipuri de programe
102
.
Primul tip de program, denumit mecanism de flexibilitate, este astfel conceput
nct s reacioneze n mod automat la schimbarea situaiei economice, avnd n
vedere folosirea impozitului pe venit n cote progresive accentuate i a sistemului
asigurrilor sociale. n perioada de boom impunerea n cote progresive mari va
asigura ncasri mai mari dect trebuinele perioadei respective, realizndu-se un
excedent bugetar, iar n perioada de recesiune va duce la apariia deficitului
bugetar. Sistemul asigurrilor sociale va reaciona similar: n perioada de

98
Michel Blaud, Gilles Dostaler op. cit., p. 123-124
99
A.H. Hansen Economic Policy and Full Employment, Mc. Graw-Hill Book Company, New York, 1947
100
A.H. Hansen The American Economy, Mc. Graw-Hill Book Company, New York, 1957, p. 147,149,
citat dup S. Sut-Selejan op. cit., p. 205
101
A.H. Hansen Business Cycles and National Income, Editor W.W. Norton, New York, 1951 citat dup I.
Vcrel Finanele publice. Teorie i practic, p. 394
102
Ibidem
33
prosperitate contribuiile pentru asigurri sociale cresc ca volum, n timp ce
cheltuielile cu plata ajutorului de omaj sunt reduse, iar n perioada nefavorabil a
ciclului economic scade volumul contribuiilor ncasate i se vor mri n schimb
ajutoarele acordate omerilor. Astfel are loc o adaptare a veniturilor fiscale la
evoluia economic, care permite relansarea economic n perioadele de criz, i
totodat se realizeaz o echilibrare a veniturilor i cheltuielilor bugetare de-a
lungul unui ciclu economic.
Al doilea tip de program, denumit sistemul stabilizatorilor urmrete s
reduc amplitudinea oscilaiilor ciclice. El prevede modificarea automat a cotelor
de impunere i a mrimii cheltuielilor bugetare cnd indicele omajului crete sau
scade sub un anumit nivel stabilit anterior.
Al treilea tip de program, denumit program de compensare, presupune ca
momentul punerii n aplicare a msurilor anticriz s fie stabilit de autoriti la fel ca
i msurile concrete de lupt mpotriva crizei. Astfel, parlamentul poate stabili
indicatorii dup care s se cluzeasc guvernul pentru a declana msurile anticriz
(de exemplu, nivelul omajului) i msurile pe care acesta poate s le foloseasc (de
exemplu, modificarea n anumite limite a cotelor impozitului pe venit).
Un alt pas important n dezvoltarea keynesismului a fost realizat de Paul
Samuelson, care a combinat aporturile economitilor clasici i pe cel al lui Keynes
n aa-numita sintez neoclasic. Ideea de baz a acesteia const n aceea c
realitatea economic trebuie studiat la toate nivelurile ei i anume att procesele
economice legate de activitatea agenilor economici individuali (nivelul
microeconomic) ct i rezultatele de ansamblu ale activitii agenilor economici i
relaiile dintre ei (nivelul macroeconomic). ntruct neoclasicii s-au ocupat de
microeconomie iar Keynes s-a ocupat de macroeconomie, Samuelson a tras
concluzia c teoriile lor trebuie mbinate i nu opuse unele celorlalte, lucru care a
fost realizat prin apariia manualului su Economics, publicat prima oar n 1948
i care a fost urmat de numeroase ediii ulterioare.
Profesorul american considera c regimul economic existent n rile occidentale
este un regim mixt. Economia mixtarta acestase bazeaz, n primul rnd, pe
sistemul preurilor pentru organizarea lor economic, dar folosete o varietate de
intervenii ale statului pentru a face fa instabilitii macroeconomice i
imperfeciunilor pieei
103
. De asemenea, Samuelson considera la nceputul anilor 70
c n toate rile lumii occidentale, guvernele i bncile centrale au fcut dovada c
ele pot s nving n lupta mpotriva depresiunilor dac popoarele le preseaz s
intervin. Aceti doi aliai dispun de prghii de politic bugetar (cheltuielile publice
i impozitele) i ale politicii monetare (operaiuni n cadrul pieei publice, mutaii ale
ratei scontului, manipulri ale procentului de acoperire obligatorie) pentru a deplasa
curbele care determin numrul locurilor de munc i venitul naional
104
.
Prin intervenia sa n economie statul efectueaz o serie de cheltuieli, avnd
caracter fie de consum, fie de investiii. Cum cheltuielile publice se suport, n
principal din impozite i taxe, intervenia statului capt caracterul unui mijloc de

103
P.A. Samuelson, W.D. Nordhaus Economics, 13
th
edition, Mc Graw-Hill, New York, 1989, p. 977
104
P.A. Samuleson Lconomique, vol. I, Librarie Armand Colin, Paris, 1977, p. 483, citat dup I. Vcrel
Finanele publice. Teorie i practic, p. 398
34
redistribuire a veniturilor, de majorare sau de reducere, dup caz, a cererii de
consum a populaiei ori a investiiilor.
Modelul keynesist Y = C + I, n care C = consumul i I = investiiile, capt,
n viziunea lui Samuelson, urmtoarea nfiare:
Y = C + I + G + X
n care G reprezint achiziiile de bunuri i servicii efectuate de stat
(cheltuielile bugetare) i X reprezint soldul net al exporturilor (export-import), iar
Y este nlocuit cu produsul naional brut (PNB)
105
.
Economistul american scoate n eviden existena unor stabilizatori
ncorporai, a unor prghii care acioneaz n mod automat pentru atenuarea
ciclurilor economice. n cadrul acestora se distinge rolul jucat de politica bugetar n
general i politica fiscal n special. Este avut n vedere faptul c veniturile fiscale
nregistreaz aceeai evoluie ca i venitul naional, sporesc odat cu creterea
acestuia i se restrng odat cu scderea sa. Pentru a tempera un boom afirma
Samuelson este de dorit crearea unui excedent bugetar. Or, pentru a crearea unui
asemenea excedent exist dou procedee care constau fie n comprimarea
cheltuielilor publice, fie n sporirea veniturilor fiscale. Tot dou procedee exist i
pentru a aciona mpotriva unei recesiuni, i anume sporirea cheltuielilor publice sau
amputarea cotelor impozitelor. Noi trebuie deci s ne felicitm pentru flexibilitatea
automat, inerent, ntr-o anumit msur, a sistemului nostru fiscal actual, ale
crui ncasri tins s creasc n perioadele de inflaie i s descreasc n perioadele
de depresiune, deoarece ea constituie un puternic factor de stabilitate a economiei
generale i de egalizare a fazelor ciclului economic
106
.
Un rol asemntor joac i ajutoarele de omaj i alte transferuri cu caracter
social. n perioadele favorabile ale ciclului, cnd gradul de folosire al forei de
munc este ridicat, prelevrile la fondul de omaj depesc plile fcute de acesta,
ceea ce are drept efect exercitarea unei influene stabilizatoare asupra excesului de
cheltuieli. n perioadele nefavorabile ale ciclului, cnd omajul crete, plile
efectuate de la acest fond depesc prelevrile, contribuind la sporirea cererii
solvabile.
De asemenea, i programele de sprijinire a agriculturii acioneaz ca
stabilizatori ncorporai. n perioadele nefavorabile ale ciclului, cnd scade cererea
de consum i se prbuesc preurile de valorificare ale produselor agricole, are loc
intervenia statului pentru a prelua o parte din recolt meninnd preurile la un
nivel corespunztor. Ulterior, cnd are loc creterea preurilor statul lichideeaz
stocurile de produse, retrgnd astfel o parte din sumele aflate n circulaie i
meninnd nivelul preurilor.
Samuelson consider ns insuficient aciunea stabilizatorilor cu aciune
automat fiind necesar i utilizarea altor msuri alturi de acetia. Un stabilizator
ncorporat exercit o aciune care tinde s atenueze pn la un anumit punct orice
fluctuaie care afecteaz economia naional, iar el nu face posibil eliminarea

105
S. Sut-Selejan op. cit. p. 222
106
P.A. Samuelson Lconomique, p. 501
35
100% a efectelor unei asemenea val. Numai interveniile discreionare, de ordin
monetar i bugetar, sunt susceptibile s restabileasc complet echilibrul normal.
107

n categoria instrumentelor de politic monetar discreionar intr
programele de lucrri publice i alte programe de investiii colective, cheltuielile
publice de transfer i modificarea cotelor de impunere n sensul degrevrilor fiscale
sau al sporirii sarcinilor fiscale.
Modificarea cotelor de impozit este considerat ca avnd aproximativ acelai
efect economic ca i cheltuielile publice, de stimulare a activitii economice sau
de temperare a economiei supranclzite.
Iar n ceea ce privete demararea lucrrilor publice, care necesit n general o
perioad mai ndelungat i exist riscul ca lucrrile s se realizeze dup depirea
perioadei critice, se recomand pregtirea din timp a unui portofoliu de proiecte care,
la momentul potrivit, s poate fi puse n aplicare ntr-un termen scurt.
i ali economiti americani, cum este cazul profesorilor William J. Shultz i
C. Lowell Harris, mbrieaz poziiile keynesiste atunci cnd apreciaz rolul
cheltuielilor bugetare i al impozitelor.
Cei doi consider cheltuielile guvernului drept injecii externe de putere de
cumprare n fluxul venitului
108
. De asemenea, ei afirm c orice majorare sau
scdere a cheltuielilor guvernamentale ca i alte adugiri sau reduceri extraordinare
la sau de la fluxul de venit, influeneaz asupra venitului naional cu efect
multiplicator
109
.
Referindu-se la impozite W.J. Shultz i C.L. Harris susin c acestea
influeneaz nivelul activitii economice pe mai multe ci, i anume: prin
afectarea stimulentului de a lucra i de a conduce activitatea economic n spirit
gospodresc; prin absorbirea puterii de cumprare, care altfel ar fi fost cheltuit sau
economisit; prin afectarea nclinaiei corelate de a cheltui i a economisi i prin
afectarea investiiilor.
Pentru indivizi, nivelul ridicat al impozitelor ar putea s aib fie o influen
stimulatorie, determinndu-i s depun o munc suplimentar pentru a recupera
veniturile pierdute prin plata impozitului, fie o influen negativ, determinndu-i
s se retrag din cmpul muncii. n schimb, asupra societilor influena
impozitelor mari ar fi complet nefavorabil. Impozitele mari asupra veniturilor
corporaiilor i a supraprofiturilor nltur factorul stimulator pentru o practic
chibzuit i prudent n afaceri
110
. De aceea, pentru a nu submina stimulentul
marelui capital pentru afaceri rentabile, impozitele stabilite n sarcina corporaiilor
ar trebui s fie ct mai reduse.
De asemenea, analiznd influena impozitelor asupra investiiilor, cei doi
economiti arat c impozitele mari pe venituri, aezate asupra dividendelor,
dobnzilor i profiturilor, descurajeaz investiiile prin reducerea profiturilor
scontate. Aceste impozite descurajeaz totodat i economiile, deoarece, tiind c

107
Idem, p. 503
108
W.J. Shultz, C.L. Harris American Public Finance, ed. a VI-a, New York, 1954, p. 521 citat dup I.
Vcrel Finanele publice. Teorie i practic, p. 402
109
Idem, p. 623
110
Idem, p. 624
36
nu vor realiza profiturile ateptate de pe urma investiiilor, ntreprinztorii nu vor
mai fi tentai s capitalizeze profitul obinut.
Consecine la fel de nefavorabile ar avea asupra economiei i cotele ridicate ale
impozitelor pe veniturile persoanelor fizice, ce se aplic plafoanelor superioare de
venit, deoarece absorb un venit care altfel ar fi fost economisit, stnjenesc investiiile
i pun piedici n calea dezvoltrii n perspectiv a economiei.
Prin urmare, dup prerea economitilor citai, impozitele mari pe veniturile
societilor, ca i asupra ntreprinztorilor individuali, nu numai c ar descuraja
investiiile i ar reduce profiturile, dar, avnd un efect restrictiv asupra economiei,
ar duce la micorarea produciei, la reducerea venitului naional i la micorarea
gradului de ocupare al forei de munc.
Preri critice privind un nivel ridicat al fiscalitii ntlnim la muli economiti
americani. Profesorul A. Musgrave afirma, nc din 1949, c trebuie scutit de
impozite tot ceea ce deprim ct de ct iniiativa particular
111
. De asemenea,
lund cuvntul la adunarea anual a Asociaiei Americane a Economitilor din
decembrie 1949, Musgrave a declarat c n toate cazurile politica fiscal este
chemat s menajeze profitul, s nu submineze impulsul spre investiii
112
,
deoarece noile investiii de capital sunt factorul hotrtor al creterii economice.
Politica financiarspunea eltrebuie s corespund nu numai necesitilor de
cretere a bugetului, dar i sarcinilor de ncurajare a investiiilor de capital
113
. Iar
n timpul rzboiului din Coreea cnd a fost reintrodus temporar impozitul pe
supraprofituri, un grup de profesori americani afirma c acesta ar duce la creterea
preurilor i la intensificarea inflaiei pentru c: a) el submineaz tendina
ntreprinztorilor de a reduce cheltuielile de producie; b) ntreprinztorii ale cror
venituri sunt supuse impozitului pe supraprofituri accept mai uor mrirea
salariilor muncitorilor, deoarece le-ar fi indiferent dac cedeaz o parte din profit
sub form de impozit sau dac o cedeaz sub forma mririi salariului
114
.
n 1964, n S.U.A., Congresul a promulgat i preedintele a semnat o lege de
reducere a impozitelor, care n mare parte a fost susinut invocnd argumente
keynesiene. S-a considerat c impozitele mai reduse, fr vreo reducere
concomitent a cheltuielilor guvernului federal, vor stimula economia i reduce
rata ridicat a omajului care se dezvoltase i se meninea din 1958
115
.
Epoca de aur a keynesismului american a fost cea a anilor 60 cnd cel mai
tipic reprezentant al new economics-ului Walter Heller, a prezidat Comitetul
Consilierilor Economici al preedintelui J.F. Kennedy. Considerat printele
expansiunii economice el afirma c accentul n politica economic trebuie
transferat de la orientarea corectiv, legat de dinamica ciclului, la orientarea
stimulativ, legat de dinamica i perspectivele creterii economice
116
. n
trecut arat Heller msurile pozitive n frontul economic au fost generate

111
A. Musgrave Federal Tax Reform, n culegerea Public Finance and Full Employment, 1945, p. 24,
citat dup A. Eidelnant Teori burgheze asupra banilor, creditului i finanelor, Ed. tiinific, 1960, p. 227
112
American Economic Review, nr. 2/1950, p. 213 citat dup A. Eidelnant op. cit., p. 227
113
Economic Review, nr. 1/1956, p. 9 citat dup A. Eidelnant op. cit., p. 227
114
A. Eidelnant op. cit., p. 228
115
Paul Heyne, Modul economic de gndire, Editura .Didiactic i Pedagogic., Bucureti, 1997, p.404
116
W. Heller New Dimensions of Political Ecnonomy, Harvard University Press, Cambridge,
Massachusetts, 1966, p. 62
37
aproape exclusiv sau de criz sau de frica de criz Acum criteriul pentru
adoptarea unor msuri pozitive n domeniul politicii economice l constituie
decalajul existent ntre PNB potenial i cel real Politica monetar este orientat
ctre lichidarea acestui decalaj
117
.
Caracteriznd bilanul politicilor duse de Kennedy i succesul lor, el
subliniaz c, cunoaterea economic a atins apogeul n anii 60. Doi preedini
i-au recunoscut importana n componena puterii naionale i factorul puterii
prezideniale i i-au adus contribuia, acceptnd s utilizeze, pentru prima dat,
toat gama instrumentelor tiinei economice moderne. Acesta constituie elementul
determinant al expansiuni pe care Statele Unite au cunoscut-o ncepnd cu 1961, i
care, n cinci ani, a creat mai mult de apte milioane de locuri de munc i a dublat
beneficiile, crescnd producia naional cu o treime
118
.
Aceste rezultate au fost obinute deoarece am sfrit prin a accepta n
practic ceea ce am admis n teorie cu douzeci de ani n urm n legea ocuprii
din 1946, tiind c responsabilitatea suprem n materie de stabilitate i cretere
economic revine guvernului federal; am decis, n sfrit, s adoptm o politic
fiscal i monetar eficient n vederea atingerii acestor obiective. Acestea sunt
transformri ferme. Ele au determinat nu numai crearea unei noi tiine economice,
dar i desvrirea revoluiei keynesiste, treizeci de ani dup ce John Maynard
Keynes a aprins focul
119
.
Dei keynesismul a fost dezvoltat mai ales de economitii americani i cei
britanici, el a fost adoptat i aplicat n practic i n rile Europei de Vest chiar
dac susintorii curentului keynesist din aceste ri nu au fost nume la fel de
sonore ale tiinei economice.
Referindu-se la rolul finanelor publice n perioada postbelic, Pierre Lalumire
scria urmtoarele: Cheltuielile publice au fost concepute ca un mijloc de intervenie
pe plan economic i social; dac ele continu s finaneze sarcinile administraiei de
stat, ele trebuie s serveasc n aceeai msur la creterea capacitii productive a
economiei (cheltuieli publice de investiii) sau la redistribuirea veniturilor la
categorii sociale defavorizate (cheltuieli publice de transfer). Impozitul este, de
asemenea, considerat ca un procedeu de intervenie la ndemna statului; dac el
continu s asigure acoperirea cheltuielilor publice, el trebuie s permit n aceeai
msur o anumit egalizare a condiiilor sociale (amputarea prin impozit a
veniturilor mari, detaxarea categoriilor defavorizate) sau s provoace, prin incitare,
dezvoltarea economic (exonerarea activitilor rentabile, majorarea impozitelor la
agenii marginali etc.). Prin utilizarea judicioas a cheltuielilor i veniturilor, bugetul
de stat devine un imens filtru, care prelev pe calea impozitelor o parte din venitul
naional i care l redistribuie prin intermediul cheltuielilor corespunztoare pentru
obiective economice sau sociale
120
.
Keynesistul Alain Barrre afirma c: eroarea economitilor clasici a constat
n aceea c ei au crezut c impozitul ar duce la o sustragere sau la o distrugere a

117
Idem, p. 73
118
Idem, p. 35
119
Idem, p. 36
120
Pierre Lalumire Les finances publiques, Librairie Armand Colin, Paris, 1970, p. 17, citat dup
I. Vcrel Finanele publice. Teorie i practic, p. 14
38
bogiilor n detrimentul naiunii. Astzi se apreciaz c impozitul poate,
alimentnd cheltuielile productive de utilitate, s reconstituie bogiile i chiar
s creeze bogii noi
121
. Totodat, conform lui Barrre unul din obiectivele
politicii financiare ale statului este realizarea justiiei fiscale. Statul trebuie s
corecteze cu ajutorul impozitelor inegalitile izbitoare rezultate din libera
activitate a indivizilor. El nu uit ns s precizeze c statul nu trebuie s uite
respectul pe care-l datoreaz libertii individuale, el poate s suplineasc
activitatea liber a individului cnd ea este slab sau s o ndrepte cnd ea se
exercit ntr-o direcie vtmtoare binelui comun. Dar el nu trebuie s i se
substituie n mod inutil.
122

Economistul francez Gabriel Ardant, specialist n probleme fiscale, atribuie
impozitelor un rol deosebit n influenarea proceselor economice i a
comportamentului indivizilor. Dup opinia sa, nc de la nceputul celui de-al
doilea rzboi mondial, rolul impozitului nu mai este acela de a furniza bani
guvernului, ci de a limita consumul n perioada de penurie, de al lsa s creasc
atunci cnd capacitile de producie pot s se orienteze spre satisfacerea nevoilor
de pace, de a-l frna din nou atunci cnd economia cunoate pusee inflaioniste.
Aceast funcie de echilibrare impozitul nu o ndeplinete singur. Sub forme
vechi i noi, el constituie nu mai puin unul din instrumentele cele mai utile ale
politicii de folosire deplin a minii de lucru.
123

Ardant critic ns un nivel ridicat al fiscalitii, considernd c impozitele
mari nu pot s nu exercite o influen perturbatoare asupra funcionrii
economiei
124
. Impozitele au un dublu efect, ele stimuleaz contribuabilul, pe de o
parte, incitndu-l s munceasc mai mult pentru a recupera venitul pltit sub form
de impozit dar, pe de alt parte, ele frneaz activitatea economic atunci cnd
vizeaz produsul activitii, salariul sau profitul unei activiti independente.
Pentru a limita efectele de frnare ale impozitelor, economistul francez sugereaz
scutirea de impozit a veniturilor aferente orelor suplimentare, folosirea pe scar
mai larg a taxelor de consumaie (care sunt mai greu perceptibile de
contribuabili), evitarea majorrii impozitelor pe msura sporirii veniturilor i
aplicarea unor impozite pe succesiuni de tip egalitar.
Totodat, Ardant subliniaz n mod deosebit influena impozitelor asupra
economiilor i a investiiilor. El remarc c impozitele progresive pe venit sau pe
motenire ating n mod deosebit clasele a cror nclinaie spre economisire este mai
puternic i recomand o serie de msuri pentru a ncuraja spiritul de economisire.
Aceste msuri prevd scutirea de impozit a prii de venit destinat economisirii,
scutirea de impozit a veniturilor aferente sumelor depuse spre pstrare i fructificare
la casele de economii, ca i a celor destinate construciilor de locuine, a dobnzilor
aferente mprumuturilor de stat, a primelor la asigurrile de via, a cotizaiilor
pentru pensie suplimentar, precum i atenuarea progresivitii impozitelor pe
succesiuni n general. De asemenea, dup opinia sa, impozitul progresiv pe venit

121
Alain Barrre op. cit., p. 65
122
Idem, p. 27
123
Gabriel Andant Histoire de limpt, livre II, du XVIII-e au XXI-e sicle, Librairie Arthme Fayard,
1972, p. 519-520, citat dup I. Vcrel Finanele publice. Teorie i practic, p. 405
124
Ibidem.
39
reprezint o ameninare pentru investiiile n domenii de mare utilitate pentru
societate, care au ns rate ale profitului mai mici, ncurajnd alte plasamente cu
profituri ridicate, dar mai puin utile societii (operaiuni speculative, achiziii de
tablouri i obiecte de art, ctiguri n capital etc.).
Printre msurile susceptibile de a limita efectele negative ale impozitelor asupra
investiiilor economistul francez recomand luarea n considerare a pierderilor din anii
precedeni la stabilirea impozitului pe venit, constituirea de fonduri de rezerv pe
seama beneficiilor realizate n condiiile scutirii de impozit i extinderea facilitilor
acordate n materie de amortizare pentru ncurajarea investiiilor.
n anii 70 asistm la sfritul perioadei celor treizeci de ani glorioi
nregistrndu-se o serie de crize majore care au lovit lumea industrializat.
Supranumit i anul celor apte nenorociri, anul 1973 a fost marcat de distrugeri ale
recoltelor, de schimbarea curenilor oceanici, de speculaii masive pe pieele mondiale
de mrfuri, de agitaie pe pieele valutare i de creterea de patru ori a preului
mondial al ieiului. Aceast lovitur asupra ofertei de materii prime i combustibili a
dus la o cretere accentuat a preurilor cu ridicata. Preurile materiilor prime i a
combustibililor au crescut din 1972 pn n 1973 mai mult dect crescuser de la
sfritul celui de-al doilea rzboi mondial i pn n 1972. Aceasta a fcut s se
produc un oc asupra ofertei la nivel macroeconomic, inflaia a crescut rapid, iar
producia real s-a prbuit, SUA i celelalte economii dezvoltate intrnd ntr-o
perioada de stagflaie, care avea s persiste i n anii urmtori
125
.
Ca urmare s-au nregistrat n aceast perioad n toate rile dezvoltate creteri
simultane ale inflaiei i omajului, artnd c inflaia i omajul pot s coexiste
contrar faimoasei curbe Phillips care nceteaz s mai fie valabil. n acest context,
msurile de inspiraie keynesist aplicate de guverne nu mai dau rezultate, ntreaga
teorie keynesist fiind pus sub semnul ntrebrii.
Premierul britanic John Callagan recunotea, cu prilejul Conferinei Partidului
Laburist din 1976, c o politic economic bazat pe reducerea impozitelor i
creterea cheltuielilor bugetare nu mai este valabil. Am crezut c putem oferi
mai multe locuri de munc mrind cheltuielile guvernului i scznd impozitele.
V spun cu toat sinceritatea c aceast opiune nu mai este posibil. De fiecare
dat cnd am aplicat aceast soluie am fcut-o numai i numai sporind inflaia. Iar
pasul imediat urmtor era creterea omajului. Aceasta este istoria ultimilor 20 de
ani
126
. De asemenea i politicile de relansare a economiei prin intermediul
consumului duse de Jacques Chirac n 1975 i Helmut Schmidt n 1978 au euat
127
.
Totodat, industriile naionalizate din Marea Britanie, Suedia, Frana i SUA
s-au dovedit a fi att de ineficiente i au provocat pierderi att de mari nct la
sfritul anilor 70 numai civa marxiti ndrtnici mai considerau n continuare,
naionalizrile ca profitabile
128
.

125
Paul .A. Samuleson, William D. Nordhaus Economie politic, p. 479.
126
Citat dup Alexandru Tanadi i Claudiu Doltu Monetarismul, Ed. Economic , Bucureti, 1996, p. 75-76.
127
Michel Albert op. cit. , p. 32.
128
Milton & Rose Friedman Liber s alegi, Ed. All, 1998, p. 77.
40
1.4. Neoliberalismul
Critica fcut liberalismului clasic i neoclasic de ctre dirijiti a determinat
pe economitii liberali s reexamineze mesajul liberal pentru adaptarea lui la
realitatea lunii contemporane. Acest liberalism renovat a fost denumit
neoliberalism, iar poziiile teoretice i politice ale neoliberalismului au fost expuse
nc din 1938 de participanii la colocviul Walter Lipman printr-o seam de
reprezentani de seam ai liberalismului printre care: Ludwig von Mises, Friedrich
A. Hayek, Jacques Rueff .a., precum i n lucrrile lui Maurice Allais, Lionel
Robbins, Walter Eucken, Ludwig Erdhardt, s.a. Acestor gnditori li s-au alturat n
perioada postbelic o serie de curente economice neoliberale cum sunt:
monetarismul, teoria economic neoclasic (teoria ateptrilor raionale), teoria
economiei ofertei i noii economiti.
Formai n cadrul colii economice austriece, unde au fcut parte din ceea ce
s-a numit o a treia generaie a colii vieneze, L.V. Mises i F.A. Hayek au atacat
nc din perioada interbelic socialismul i planificarea centralizat. Ei artau c
acestea nesocotesc rolul stimulator al iniiativei private i nu dispun de un
instrument capabil s asigure calculul economic eficient care s realizeze alocarea
raional a resurselor n funcie de cerinele reale ale societii, deoarece
nesocotesc rolul pieei.
129

Pentru c intervenia statului n economie conine n genere, pericolul
nclcrii libertilor democratice ale cetenilor, respectiv al dictaturii, ei au
criticat n mod vehement nu numai socialismul ci i dirijismul, Hayek purtnd o
puternic polemic cu Keynes n anii 30. n cartea sa Drumul spre robie (1944)
Friedrich Hayek arat c nu poate fi acceptat existena unui sistem mixt n care
economia de pia s coexiste cu intervenia statului i planificarea deoarece att
concurena ct i conducerea centralizat devin unelte slabe dac sunt incomplete;
ele sunt principii care furnizeaz soluii alternative ale aceleiai probleme, iar
amestecarea lor nseamn c nici unul nu va fi folosit realmente i rezultatul va fi
mai ru dac ne-am bizui n mod consecvent pe oricare din cele dou sisteme.
130

Pentru Hayek, intervenionismul keynesist i are rdcinile n tradiia
intelectual ilustrat de Marx, Decartes i Platon, care credeau posibil o
organizare raional a societii. Or, pentru Hayek societatea constituie o ordine
spontan, care este fructul unei ndelungate evoluii.
Friedrich A. Hayek, care a fost unul dintre cei mai reprezentativi exponeni ai
gndirii neoliberale, a fondat n 1947 societatea Mont Pelerin n care s-au regsit
o serie de economiti importani care n-au acceptat niciodat tezele keynesismului,
acetia dedicndu-se studiului i aprrii liberalismului. De asemenea, ntre 1950 i
1961 Hayek a fost unul dintre membrii marcani ai colii de la Chicago care a
constituit polul liberalismului american. Dup 1962 el revine n Europa, fiind
liderul spiritual al liberalismului european. Sinteza concepiei sale neoliberale
despre societate i economiei este cuprins n lucrarea Lege, legislaie i libertate
publicat ntre 1973-1979.

129
Sultana Sut Selejan op. cit., p. 247-250
130
Friedrich A. Hayek op. cit, p. 55
41
n viziunea lui Hayek, libertatea este valoarea suprem ntr-o societatea
modern i prosper. Economia de pia, bazat pe proprietatea privat i aciunea
economic a indivizilor liberi n cadrul procesului de concuren, este un
mecanism care se autoregleaz i care nu poate fi organizat n mod raional pe baza
unui plan elaborat de cineva n prealabil, datorit complexitii sale i volumului
imens de cunotine i informaii dispersate la scara ntregii societi.
Elementul esenial al funcionrii economiei de pia, este transmiterea
informaiei prin intermediul preurilor. Lanul preurilor ncorporeaz informaii
privind modificrile din economie, att n ce privete evoluia obiectiv, ct i
preferinele subiective permind agentului economic s-i adapteze deciziile la
structura general a schimbrilor economice din ntregul sistem.
Pornind de la aceast idee Hayek introduce o nou noiune, cea de catalaxie
prin care se nelege ordinea sau organizarea care ia natere prin adaptarea
reciproc a numeroase economii individuale pe o pia
131
.
Hayek face distincie ntre economie i catalaxie. Economia n sens propriu-zis
este o alocare de resurse n cadrul unei organizaii, fie c ea este o familie, o
societate comercial, o biseric sau o armat. Alocarea resurselor n cadrul unei
organizaii este considerat, n mod tradiional ca fiind problema central a teoriei
economice. Aceasta presupune c scopurile organizaiei i a membrilor si pot fi
aezate ntr-o ierarhie a importanei cu ajutorul creia va putea fi apoi determinat
distribuirea resurselor. n cazul catalaxiei nu exist nici o ierarhie a importanei cu
ajutorul creia va putea fi apoi determinat distribuirea resurselor. Problema central
a catalaxiei, ca teorie economic neleas corect, este rspndirea cunoaterii n
interiorul societii problema felului n care cunoaterea, care este dispersat
printre milioane de ageni economici, neexistnd nici unul care s o dein n
ntregime, poate fi fcut accesibil pentru muli. Adevratul rol al procesului pieei
nu este s prelucreze economic resurse limitate n vederea unor scopuri necunoscute,
ci, mai degrab s genereze prin intermediul mecanismului preurilor informaia
privind felul n care agenii economici care nu se cunosc ntre ei pot atinge nite
scopuri la fel de puin cunoscute fiecruia n cel mai avantajos mod. Astfel
conceput piaa concurenial are trsturi care o nrudesc foarte mult cu societatea
liberal individualist, ea coordoneaz ntr-un mod non - coercitiv activitile
umane. Fiecare agent i ajusteaz planurile dup planurile celorlali, reacionnd la
informaia pe care o primete prin intermediul acelui semnal care este preul.
Rezultatul acestor ajustri este tendina de echilibru care este o trstur a activitii
nestnjenite a pieei. Acesta nu este echilibrul general al economitilor neoclasici,
Hayek criticnd viziunea walrasoparetian privind echilibrul general i punnd la
ndoial posibilitatea construirii unei teorii economice cu caracter formal i
matematic pe acelai model ca al tiinelor naturale.
Conform viziunii lui Hayek, piaa poate fi considerat paradigma unei ordini
sociale spontane, ilustrnd maxima lui Proudhon libertatea este mama ordinii.
F.A. Hayek se pronun n mod categoric mpotriva interveniei statului n
economie prin msuri care mpiedic sau deformeaz funcionarea liber a
mecanismului pieei, ndeosebi n mecanismul preurilor, considernd c acestea

131
John Gray op. cit. p. 97 98
42
sunt cauze ale unor rupturi sau crize n economie. Rolul statului n viziunea sa este
acela de a crea condiii, prin asigurarea cadrului juridic legal, pentru desfurarea
ct mai eficient a concurenei dintre agenii economici precum i furnizarea de
servicii necesare societii dar pentru care agenii economici nu obin profit
corespunztor, servicii din care fac parte ordinea public, aprarea naional etc.
132

El critic politica monetar a statelor moderne considernd c ciclul de afaceri
este cauzat, n primul rnd, de creditul ieftin emis de guvern (indirect) prin
intermediul expansiunii monetare sau prin reducerea ratei scontului. Astfel,
datorit banilor ieftini ratele dobnzii scad n mod artificial, sub rata natural i
favorizeaz un boom economic, n special n industriile productoare de bunuri de
capital de prim rang. Datorit faptului c economia se supranclzete, ratele
dobnzii cresc peste rata natural, iar boom-ul investiional se prbuete,
recesiunea restabilind inevitabil echilibrul normal ntre consum i investiii.
Reglementarea cantitilor de bani prin jocul liber al forelor pieei i nlturarea
politicii discreionare a statului n aceast privin ar putea rezolva problema, dup
prerea sa
133
.
n ceea ce privete politica fiscal, Hayek consider justificate dou din cele
trei categorii de impozite percepute de statele moderne i anume: pentru acoperirea
cheltuielilor de administraie i pentru bunuri colective, cum ar fi nvmntul,
sntatea, cultura, dar respinge categoric impozitele percepute pentru ceea ce
dirijitii numesc dreptate social i statul bunstrii, folosite ca mijloc de
redistribuire forat a veniturilor n favoarea unor grupuri sociale considerate
dezavantajate
134
.
El consider c eficiena economic este incompatibil cu dreptatea social
ntruct prima se refer la utilizarea ct mai raional a resurselor pe baza
mecanismului spontan al preurilor, pe ct vreme ultima presupune folosirea forei
statului n scopul redistribuirii veniturilor, ceea ce duneaz funcionrii eficiente a
mecanismului preurilor
135
.
Ca urmare, Hayek se pronun pentru un sistem al impozitrii proporionale,
care este deplin coerent cu cerinele liberale i se pronun mpotriva impozitrii
progresive. El arat c intrrile la buget din niveluri nalte de impozitare a
veniturilor mari, n special a veniturilor foarte ridicate, reprezint o cot att de
mic din totalul intrrilor, nct aproape c nu influeneaz povara suportat de
restul contribuabililor, ns ani de-a rndul, beneficiarii progresivitii nu au fost
cei sraci, ci exclusiv categoriile nstrite de muncitori i partea mai puin avut a
clasei de mijloc, care ddeau cel mai mare numr de alegtori
136
.
Un alt reprezentant de seam al gndirii neoliberale, Maurice Allais, coleg cu
Hayek n societatea Mont Pelerin prezint n cartea sa Limpt sur le capital et
la reforme montaire, aprut n 1976 la Paris, o serie de principii, care trebuiesc
aezate la baza unei politici fiscale neoliberale. Acestea sunt: 1) individualitatea;

132
Ibidem.
133
A. Tanadi, C. Dolu op. cit., p. 90.
134
S. Sut Selejan op. cit., p. 250.
135
Idem, p. 252.
136
Friedrich A. Mayek Constituia libertii, Ed. Institutul European, Iai, 1998, p. 324.
43
2) nediscriminarea; 3) impersonalitatea; 4) neutralitatea; 5) legitimitatea i
6) non-arbitrajul
137
.
Principiul individualitii are la baz ideea c n cadrul unei societi
democratice, omul i nu statul constituie obiectivul cruia trebuie s i se
subordoneze fiscalitatea. De aceea, impozitul nu trebuie s caute egalitatea
condiiilor, ci numai pe aceea a anselor, i nu trebuie s aib drept obiectiv lupta
contra inegalitii veniturilor atunci cnd aceast inegalitate provine din importana
i calitatea serviciilor prestate societii, ci dimpotriv el trebuie s favorizeze
accesul la proprietate i la puterea economic celor mai capabili dintre indivizi.
De asemenea, idealul democratic implic faptul c, n msura n care este
posibil, ceteanul trebuie s fie lsat liber n alegerile (opiunile) sale i n
folosirea veniturilor sale. Aceasta nseamn c fiscalitatea nu trebuie s aib drept
obiectiv, influenarea, n mod eronat, a alegerilor (opiunilor) individuale pe care le
fac cetenii pentru a-i satisface nevoile lor.
Principiul nediscriminrii are n vedere faptul c impozitul trebuie s fie
stabilit urmnd reguli care sunt aceleai pentru toi. Orice msur fiscal direct sau
indirect discriminatorie, adresat unui grup social este incompatibil cu principiile
generale ale unei societi libere.
Principiul impersonalitii semnific faptul c prelevarea impozitelor nu
trebuie s implice cercetri de tip inchiziional asupra vieii persoanelor sau
gestiunii ntreprinderilor. Acest principiu conduce la a prefera impozitele analitice
aezate asupra bunurilor, impozitelor sintetice aezate asupra persoanelor.
Principiul neutralitii prevede c impozitul nu trebuie s se opun unei mai
bune gestiuni a economiei, modificnd opiunile cele mai eficiente.
Principiul legitimitii cere ca veniturile care provin din serviciile utile prestate
societii precum: veniturile din munc, veniturile care provin dintr-o mai bun
gestiune sau din luarea n considerare a riscurilor care nsoesc tehnicile noi, trebuie
s fie considerate legitime i s rmn libere de impozitare, n schimb fiscalitatea
trebuie s afecteze pe ct posibil venituri care nu pot fi considerate legitime.
Principiul non-arbitrajului arat c impozitul trebuie s fie prelevat dup
principii simple i clare, care s nu dea loc la interpretri arbitrare i decizii
discreionare.
Aplicarea acestor principii n practic conduce la rezultate extrem de
interesante. Astfel, n cazul impozitului pe profit prin aplicarea principiului
legitimitii profitul se poate mpri n dou mari componente: a) profit legitim
format din venituri nsuite ca urmare a progreselor economice i tehnice realizate
de o firm prin intermediul unor mijloace de munc mai perfecionate i mai
ieftine, mbuntirea produselor sale i obinerea altora noi, organizarea superioar
a muncii etc.; b) profit nelegitim care nu este rezultatul aportului firmei la
activitatea economic, ci are caracterul unui venit gratuit, rezultnd din
circumstane favorabile independente de beneficiar, aici putnd fi cuprinse
economiile nejustificate de cheltuieli pentru protecia mediului nconjurtor,
practicarea unor preuri de vnzare excesiv de ridicate, ctigurile suplimentare
prilejuite de inflaie sau de alte fenomene social-economice.

137
Maurice Allais - Limpt sur le capital et la reforme montaire, Ed. Herman, Paris, 1989, p. 36-43
44
Dac n primul caz profitul ar trebui scutit de impozit pentru a stimula
progresul tehnico-economic n cel de-al doilea caz profiturile ar trebui s fie
preluate n ntregime de societate.
Totodat, dac se are n vedere sporirea eficienei economice ar trebui
penalizate prin impozit ntreprinderile cu pierderi i nu ntreprinderile care
realizeaz profit. Fr a ajunge la o poziie de asemenea extrem, exigena
eficienei implic un tratament egal n faa impozitului, a ntreprinderilor care
realizeaz profit i a ntreprinderilor care realizeaz pierderi, respectndu-se astfel
i principiile neutralitii i nediscriminrii.
Cele mai mari dificulti n aplicarea acestor principii ar fi cele nscute de
aplicarea principiului legitimitii i a concordanei acestuia cu principiul non-
arbitrajului.
O contribuie esenial la realizarea contrarevoluiei keynesiste au avut-o i
curentele neoliberale aprute dup cel de-al doilea rzboi mondial, n cadrul crora
se evideniaz n primul rnd curentul monetarist. Fondat de profesorul Milton
Friedman de la Universitatea din Chicago i de numeroii si colegi i adepi,
monetarismul ia avnt spre sfritul anilor 60 odat cu apariia stagflaiei i a
punerii teoriilor keynesiste sub semnul ntrebrii, influena s-a dovedit
preponderent n numeroase universiti i extinzndu-se apoi n mediile politice.
Milton Friedman este un aprtor al economiei moderne de pia bazat pe
proprietatea privat i un adept convins al individualismului. Eu consider piaa ca
esenial pentru buna funcionare a relaiilor ntre indivizi i cred c pentru a
prezerva libertatea trebuie a limita rolul guvernamental i a acorda o importan
primordial proprietii private, pieei libere i acordurilor voluntare
138
.
n viziunea sa, cheia bunei funcionri a economiei de pia este libertatea de
alegere a oamenilor deoarece, exprimndu-i opiunea pentru anumite mrfuri prin
cumprarea lor, consumatorii transmit un semnal ctre productori, sugernd
orientarea activitii lor n viitor. innd seama de dinamica preurilor, n funcie
de raportul dintre cerere i ofert, productorii vor aloca resursele n aa fel nct s
satisfac opiunea consumatorilor, ceea ce va permite att folosirea raional a
resurselor, ct i sporirea eficienei activitii economice.
Ca urmare M. Friedman se pronun mpotriva amestecului statului n fixarea
preurilor, mpotriva subveniilor acordate industriei i agriculturii, a creterii
impozitelor pe avere i a deficitelor bugetare, ca i mpotriva statului bunstrii
generale
139
.
Referindu-se la esena monetarismului P.A. Samuelson i W.D. Nordhaus
evideniaz trei idei specifice gndirii monetariste: a) creterea ofertei de bani
reprezint principalul factor al creterii PIB; b) preurile i salariile sunt relativ
flexibile i c) sectorul privat este stabil
140
.
Spre deosebire de economitii keynesiti, care susineau c cererea agregat
este determinat de mai muli factori precum masa monetar, politica fiscal,
exporturile nete i alte elemente de cheltuial, monetaritii afirm c cererea

138
Citat dup Tiberiu Brilean Monetarismul n teoria i politica economic, Ed. Institutul European, Iai,
1998, p. 98
139
Sultana Sut Selejan op. cit., p. 255
140
P.A. Samuleson, W.D. Nordhaus Economie politic., p. 722.
45
agregat nominal este influenat n principal de masa monetar, fapt exprimat cu
claritate prin cuvintele: numai banii conteaz. De asemenea, ei cred c politica
fiscal sau variaia independent a cheltuielilor, dac nu sunt nsoite de schimbri
n plan monetar, produc efecte neglijabile asupra produciei i preurilor, att pe
termen scurt ct i pe termen lung.
Monetaritii se bazeaz atunci cnd acord ntietate banilor pe teoria
cantitativ a banilor i preurilor care pleac de la premisa esenial c viteza de
circulaie a banilor este o mrime relativ stabil i previzibil. Conform lor,
creterea cantitii de bani determin pe termen scurt mrimea PIB-ului nominal,
iar pe termen lung nivelul preurilor.
A doua deosebire major existent ntre economitii monetariti i cei
keynesiti se refer la comportamentul ofertei agregate. Dac keynesitii au pus
accentul pe ineria ce caracterizeaz preurile i salariile, monetaritii afirm c
preurile i salariile sunt relativ flexibile i de aceea panta ofertei agregate este
destul de mare. Ca urmare dac keynesitii cred c o modificare a cererii
(nominale) va avea o influen semnificativ asupra produciei; dar va produce un
efect slab asupra preurilor pe termen scurt, monetaritii susin c o modificare a
cererii va avea ca rezultat schimbarea preurilor mai mult dect a cantitilor.
De asemenea, monetaritii contest virtuile curbei Phillips i afirm c panta
curbei acestei curbe este destul de abrupt chiar i pe termen scurt, iar pe termen
lung curba respectiv este o dreapt vertical. Aceasta implic c nu exist arbitraj
ntre inflaie i omaj i c exist o rat natural a omajului spre care tinde o
economie ntr-un stat echilibrat. Existena unei rate naturale a omajului face ca
politicile fiscale i monetare pentru reducerea omajului sub rata natural s fie
ineficiente pe termen lung. Ele antreneaz o inflaie care nu-i va nceta
accelerarea.
Alt idee important pe care o susin monetaritii spre deosebire de keynesiti,
este acea c economia privat, lsat s se dezvolte n voie, nu este predispus la
instabilitate. n schimb, majoritatea fluctuaiilor pe care le nregistreaz
PIB-nominal sunt rezultatul aciunilor statului. Msurile pe care le iau autoritile
pentru a influena cererea au un efect ntrziat i din cauza acestor decalaje de timp
politicile anticiclice duc la instabilitate. Aa cum afirma M. Friedman att n
politica fiscal, ct i n politica monetar, lsnd deoparte toate considerentele
politice, pur i simplu nu cunoatem ndeajuns lucrurile spre a putea folosi
mutaiile deliberate n impozitare i n cheltuieli drept un sensibil mecanism de
stabilizare. ncercnd s procedm astfel, cu siguran am nruti situaia ()
mbuntim lucrurile prin introducerea unui factor perturbator aleatoriu, ce se
adaug pur i simplu celorlalte dezechilibre
141
.
Referindu-se la accentul pus asupra cheltuielilor guvernamentale pentru a fi
folosite ca un mecanism de echilibrare, Friedman arat c graba cu care aceste
cheltuieli sunt aprobate nu se regsete ntr-o grab egal de a le anula sau de a
elimina altele dup trecerea recesiunii i apariia perioadei de avnt. Dimpotriv
atunci se argumenteaz c un avnt economic sntos nu trebuie periclitat prin

141
Milton Friedman Capitalism i libertate, Ed. Enciclopedic, Bucureti, 1995, p. 96
46
diminuarea cheltuielilor guvernamentale
142
. Ca urmare acest mecanism de
echilibrare a susinut o dezvoltare continu a activitilor guvernamentale la nivel
federal i a mpiedicat reducerea poverii impozitelor federale
143
. El concluziona
c departe de a fi un mecanism de echilibrare, care s contrabalanseze alte fore ce
nlesnesc fluctuaiile, bugetul federal a fost el nsui un factor major disturbator i
generator de instabilitate
144
.
Pentru a elimina efectul perturbator al aciunii autoritilor guvernamentale
prin politica monetar, Milton Friedman propune asigurarea unui ritm constant de
cretere a masei monetare de 3-5% anual, regul care dup prerea sa ar trebui s
fie nscris n Constituie.
Totodat el afirm c n cazul politicii fiscale, echivalentul adecvat al regulii
monetare ar fi planificarea unor programe de cheltuieli racordate integral la ceea ce
dorete comunitatea s fac prin mijlocirea guvernului mai degrab dect n mod
privat i fr s ia n nici un fel n consideraie problemele stabilitii economice ce
apar an de an; planificarea unor niveluri de impunere n stare s asigure venituri
suficiente pentru acoperirea cheltuielilor programate n medie de la un an la altul,
din nou fr a se lua n consideraie mutaiile intervenite de la un an la altul n
stabilitatea economic; i evitarea schimbrilor capricioase att n cheltuielile
guvernamentale ct i n impozite
145
.
n ceea ce privete impozitul pe venitul personal Friedman consider c acesta
are mare nevoie de reformare. Dei se pretinde c impozitul este reglat n funcie
de posibilitatea de a plti, prin impunerea unor impozite mai mari celor bogai i
mai mici celor sraci i prin aprobarea unor condiii speciale pentru fiecare caz, el
nu realizeaz aa ceva. Cu toate c pe hrtie nivelurile de impozitare sunt bine
determinate crescnd de la 14 la 70% (n SUA, 1979n.a.) n realitate, legea este
ciuruit de att de multe portie de scpare i de att de multe avantaje speciale
nct, nivelurile nalte sunt de cele mai multe ori praf n ochi. Un nivel redusde
cel puin 20% - asupra tuturor veniturilor, peste scutirile personale, fr a se face
vreo reducere, exceptnd cheltuielile pentru stricta ndeplinire a profesiei, ar aduce
mai mult venit dect actuala structur greoaie
146
.
Monetarismul nu a fost un curent unitar, alturi de monetarismul friedmanian
existnd i alte variante. Una dintre acestea este varianta monetarismului bugetar
promovat n SUA de K. Brunner i A.H. Meltzer i n Marea Britanie de profesorul
Minford
147
.
Susintorii monetarismului bugetar i reproeaz lui Friedman faptul de a fi
neglijat variabilele bugetare, fiscale n analiza macroeconomic i resping ideea c
numai banii conteaz. Ei susin c deficitul bugetar exercit i el o influen
asupra nivelului produciei i al preurilor i c structura sa afecteaz n mod direct
panta i poziia curbei Phillips pe termen scurt.

142
Idem, p. 94
143
Ibidem
144
Ibidem
145
Idem, p. 95
146
Milton & Rose Friedman op. cit., p. 248
147
T. Brilean op. cit., p. 107
47
Monetarismul bugetar consider c masa monetar este determinat i n
cadrul unui processus bugetar. Astfel volumul deficitului bugetar nu este
indiferent n lupta contra inflaiei. Creterea datoriei publice va termina prin a
alimenta inflaia pe cale ocolit, datorit efectelor retroactive ale creterii datoriei
publice asupra pieelor financiare.
Ca i Friedman, adepii monetarismului bugetar susin c inflaia este
esenialmente un fenomen monetar, cu meniunea c, dac se vrea a se limita
creterea masei monetare, trebuie limitat deficitul bugetar.
Concepia monetarist a avut o mare audien n special la sfritul anilor 70.
Milton Friedman exercitnd o puternic influen asupra politicii guvernelor
conduse de Ronald Reagan i Margaret Thatcher, el fiind i un bun consilier al
preedinilor Richard Nixon i Gerald Ford.
n anii 70, desprinzndu-se din curentul monetarist, se formeaz un nou
curent economic denumit teoria economic neoclasic sau teoria anticiprilor
raionale. Rezultat al lucrrilor lui Robert Lucas, Thomas Sargent, John Wallace
i Robert Barro, noul curent considera c modelele macroeconomice keynesiste nu
pot reprezenta un ghid demn de ncredere pentru formularea politicii fiscale,
monetare i a altor categorii de politici.
Teoria economic neoclasic are la baz dou postulate: a) preurile i
salariile sunt flexibile, avnd capacitatea de a se adapta rapid la schimbri; b)
oamenii cunosc i folosesc toate informaiile i teoriile economice pe care se
ntemeiaz msurile de politic economic, astfel nct ei pot s ia decizii
economice fiind pe deplin informai i capabili s cntreasc n mod corect
consecinele msurilor luate de ctre stat
148
.
Principala noutate care apare n teoria economic neoclasic const n aceea
c datorit ateptrilor raionale ale oamenilor, statul nu poate pcli populaia prin
msuri economice sistematice
n viziunea acestor economiti, curba Phillips are i pe termen scurt forma
unei drepte verticale n punctul reprezentnd rata natural a omajului, autoritile
guvernamentale neavnd nici o posibilitate de a exploata dilema inflaie-omaj.
Conform economitilor neoclasici, omajul este n cea mai mare msur voluntar,
n sensul c omerii consider salariul real pe care l-ar obine, dac ar lucra, prea
mic pentru a-i determina s accepte slujbele respective. Creterea ratei omajului,
inflaia i crizele se datoreaz, dup prerea lor, unor anticipri greite, fcute de
oameni, despre conjunctura economic.
Cea mai important implicaie, a teoriei neoclasice, asupra politicii
economice, este aceea a ineficienei aplicrii unor politici fiscale i monetare
sistematice n scopul combaterii omajului. Oamenii vor fi greu de surprins dac
politica economic este previzibil i ca urmare, aceasta nu va putea influena
nivelul produciei reale sau al omajului.
Ca i monetaritii, economitii neoclasici susin cu putere aplicarea unor
reguli fixe. Robert Lucas enun aceste reguli ntr-un articol din 1980 spunnd c
nu a fcut dect s amendeze ceea ce Friedman a descris deja n 1948, referitor la
contextul monetar i fiscal al unei politici de stabilizare. Prima regul const n

148
S. Sut Selejan op. cit., p. 260.
48
fixarea unei rate anuale stabile de cretere a masei monetare i a doua ntr-o rat a
cheltuielilor i a transferurilor guvernamentale care nu variaz n termeni reali
conform ciclului; a treia, n rate ale fiscalitii fixe al cror obiectiv va fi de a
echilibra bugetul pe termen lung. La aceste trei reguli, deja propuse de Friedman,
Lucas o adaug pe a patra: o politic clar enunat dup care preurile i salariile
determinate n urma acordurilor private nu vor declana aciuni guvernamentale de
nici un fel
149
.
Politicile macroeconomice discreionare trebuie evitate deoarece acestea pot
numai s creeze confuzii n rndul oamenilor, deformnd comportamentul
economic i provocnd risip de resurse. Ei recomand ca statul s se abin total
de la astfel de msuri care pot deruta agenii economici, cea mai bun politic
economic fiind de fapt absena politicii economice.
Teoria economic neoclasic a ntmpinat unele rezerve din partea
economitilor moderni, fiind puse sub semnul ntrebrii o serie de ipoteze
formulate de aceast teorie.
La nceputul anilor 80, ca o reacie la teoria keynesist care a pus accentul pe
cererea de mrfuri i la politica dirijist care a insistat asupra interveniei statului n
economie, s-a format o nou orientare teoretic denumit teoria economiei ofertei.
Principalii reprezentani ai acestei orientri sunt: Arthur Laffer, Paul Craig Roberts
i Norman Ture.
Problema fundamental de la care pornete teoria ofertei este aceea a stagnrii
productivitii produs de politica dirijist. Aceast stagnare este cauzat n mare
parte de un sistem fiscal care distruge iniiativa i provoac distorsiuni asupra
recompenselor cuvenite posesorilor factorilor de producie i implicit asupra
modului de alocare a resurselor comunitii
150
.
n consecin aceast teorie pune accentul pe stimularea muncii i a
economiilor cetenilor propunnd efectuarea unor mari reduceri de impozite, cu
scopul de a pune capt creterii economice lente i de a determina creterea n
ritmuri nalte a productivitii.
n conformitate cu teoria ofertei, reducerea impozitelor ar contribui la
creterea veniturilor cuvenite dup impozitare posesorilor de capital i forei de
munc. Acesta ar duce la sporirea ofertei de munc i de capital, precum i la
creterea n ritmuri mai nalte a numrului inovaiilor i a productivitii. La rndul
su aceast cretere ar avea ca efect sporirea produciei poteniale. Arthur Laffer a
prezentat o relaie ntre rata impozitelor i nivelul veniturilor din impozite, care
arat c dac se depete un anume nivel al ratei impozitelor, orice nou rat a
impozitelor marginale duce la reduceri n venitul impozitelor datorit reducerii
activitii economice i apariiei i dezvoltrii economiei subterane. Aceast relaie
poart numele de Curba Laffer.

149
Vezi M. Beaud, G. Dostaler op. cit., p. 187.
150
Idem, p. 167.
49
Figura nr. 1.1
Curba Laffer

Relaia a constituit argumentul teoretic pentru a demonstra oportunitatea
reducerii ratelor marginale de impozitare care ajunseser la cote foarte ridicate, n
perioada aplicrii politicilor economice de origine keynesist i a dezvoltrii
statului bunstrii.
O reducere important a impozitelor directe i o atenuare a progresivitii
acestora sunt de dorit i datorit faptului c cei cu venituri mari sunt cei care investesc
i economisesc mai mult. Reducerea fiscalitii trebuie s fie nsoit de diminuarea
cheltuielilor de stat, n scopul degajrii resurselor necesare pentru relansarea
produciei. Aceasta face necesar reducerea tuturor cheltuielilor solide de stat.
n cartea sa Welth and poverty aprut la New York n 1981, George Gilder
afirm c politicile sociale constituie obstacolul principal n creterea economic.
El scrie c ajutorul pentru omeri, divorai i deviai, nu poate dect s multiplice
astfel de cazuri i constituie astfel un ru pentru societate: securitatea social
erodeaz acum munca i familia, i menine astfel sracii n srcie (p. 127).
i n Europa Occidental se afirm n anii 70 i 80 o serie de neoliberali sub
forma unui curent denumit noii economiti. Dezvoltat n principal n Frana unde
a fost reprezentat de H. Lepage, J.J. Rosa, F. Aftalion, s.a. El a avut reprezentani
i n R.F.G. n Anglia i Italia, n Spania i Belgia
151
.
La baza gndirii acestor autori st paradigma liberal tradiional rennoit n
urma analizei realitilor contemporane n spiritul colii economice liberale.
Conform noilor economiti eficacitatea alocrii resurselor prin intermediul
pieei depinde de costul tranzaciilor ct i de delimitarea mai mult sau mai puin
precis a dreptului de proprietate. Ceea ce caracterizeaz, n momentul de fa,
economia rilor capitaliste dezvoltate este creterea interveniei statului n viaa
economic, substituirea micilor ntreprinderi de ctre firme oligopoliste, creterea
costului informaiei i tranzaciei, ceea ce conduce la diminuarea rolului economiei
de pia, la atenuarea proprietii private i la afectarea alocrii resurselor
152
.
Ca urmare, ei i exprim n mod clar opoziia fa de orice ncercare de
limitare a proprietii private i fa de creterea fenomenului statal.

151
Vezi M. Todosia, op. cit., p. 158
152
Idem, p. 160.
50
Creterea rolului statului are loc, dup noii economiti prin transferuri sociale,
adic preluarea de ctre stat a unor sarcini care reveneau pieei sau societii civile,
cum ar fi: utilizarea deplin a braelor de munc, asigurrile sociale, asistena
medical, formarea profesional, combaterea srciei i sprijinirea unor pturi sociale
defavorizate.
Aceti economiti critic nivelul ridicat al cheltuielilor statului n domeniul
sntii, educaiei i securitii sociale, din urmtoarele motive: 1) creterea
alocaiilor bugetare pentru sntate i nvmnt ar duce la creterea costului
acestor servicii; 2) de pe urma serviciilor publice sunt avantajate pturile avute i
nu cele defavorizate; 3) are loc un proces de funcionarizare care duce la
degradarea calitii serviciilor; 4) naionalizarea sistemului medical din Anglia i
Suedia a dus la exodul celor mai buni medici din aceste ri; 5) securitatea social
se confrunt cu probleme sociale i financiare grave pe care nu le poate rezolva
153
.
Ceea ce doresc s demonstreze noii economiti: este c numai pe baza iniiativei
private se pot obine servicii de calitate superioar i se pot rezolva problemele pe
care le ridic securitatea social.
Multe din ideile noilor economiti s-au concretizat n msuri preconizate n
programele guvernelor conservatoare din unele ri capitaliste.
n paralel cu afirmarea ideilor economice susinute de neoliberali, nceputul
anilor 70 a fost martorul unei renateri extraordinare a ideilor liberale n filozofia
politic.
n cartea sa A Theory of Justice, aprut n 1971, John Rawls a dezvoltat o
teorie liberal a organizrii sociale, prin care el urmrete s articuleze o concepie
despre dreptate n care s poat generaliza i dezvolta teoria tradiional a
contractului social (Locke, Rousseau, Kant). Intenia pe care Rawls o mrturisete
fr echivoc este ca prin aceast nou teorie despre libertatea distributiv s poat
constitui o alternativ la dominanta gndirii etice i sociale a ultimelor decenii -
utilitarismul.
Pornind de la o stare natural ipotetic n care oamenii aleg principiile
fundamentale ale dreptii sociale, care s fie respectate ntr-o nonalctuit
societate dreapt, Rawls argumenteaz c indivizii ar alege dou principii ale
dreptii distributive. Primul principiu are urmtoarea formulare: fiecare persoan
trebuie s aib drept egal la libertatea fundamental cea mai cuprinztoare
compatibil cu o libertate similar pentru ceilali
154
. Cel de al doilea principiu
incorporeaz o regul cunoscut n limbajul economic drept regul maximin i se
prezint astfel: inegalitile sociale i economice trebuie aranjate n aa fel
nct (a) s existe o ateptare rezonabil c sunt n avantajul fiecruia i (b) s fie
corelate cu poziii i servicii deschise tuturor
155
. Cu alte cuvinte, acest al doilea
principiu stabilete c inegalitile economice i de poziie social dintre indivizi
pot fi justificate i acceptate numai n msura n care ele se dovedesc a funciona n
avantajul celor mai defavorizai membri ai societii, contribuind la mbuntirea
poziiei acestora.

153
Idem, p. 165.
154
John Rawls A Theory of Justice, Cambridge, Massachusetts, Harvard University Press, 1971, p. 60
155
Ibidem.
51
Justiia lui Rawls este argumentat pe baza presupunerii existenei aversiunii
fa de risc n rndul tuturor membrilor societii. Deoarece atunci cnd se ncheie
contractul social oamenii nu cunosc ceea ce vor fi ei n societate, fiecare avnd o
ans de a sfri foarte bogat sau foarte srac, oamenii vor acorda o mare
importan poziiei membrilor celor mai puin bogai din societate deoarece oricine
poate ajunge n aceast situaie. n aceste condiii orice contract emannd din
poziia originar va da natere la o distribuire a venitului care va maximiza
bunstarea celor mai sraci membri ai societii.
Teoria lui Rawls are multe legturi cu liberalismul clasic, deoarece n
viziunea sa, primul principiu principiul celei mai mari liberti egale- are
prioritate fa de principiul maximizrii bunstrii celui mai slab din societate.
Abordarea contractualist a lui Rawls este autentic individualist, dnd individului
din poziia originar un drept de veto mpotriva politicilor ce ar maximiza binele
general, atacnd libertatea cuiva i lezndu-i interesele.
Filozoful american Robert Nozick critic teoria lui Rawls despre dreptate i arat
n cartea sa Anarhie, stat i utopie (1974) c singurul stat care poate fi justificat i
legitimat este statul minimal. Nozick construiete o explicaie de tipul minii
invizibile prin care arat cum ar aprea un stat minimal dintr-o stare de anarhie, prin
intermediul unui proces a crui apariie i desfurare nu a fost n intenia nimnui.
n cazul acestui proces evolutiv de trecere de la starea natural la statul
minimal exist mai multe etape. Din starea natural, n condiiile n care unii
indivizi violeaz drepturile altora, vor evolua asociaii de protecie reciproc, n
care oamenii cumpr protecie fa de alii ntocmai precum cumpr orice bun de
pe pia. Aceste asociaii de protecie se vor grupa ntr-o asociaie de protecie
dominant ce acioneaz ntr-un teritoriu dat. Aceast asociaie de protecie
dominant se va transforma ntr-un stat ultraminimal, care va deine monopolul
asupra folosirii forei. Statul ultraminimal va evolua ntr-un stat minimal.
Conform lui Nozick statul minimal este statul cu cele mai extinse atribuii
care poate fi justificat. Orice stat cu atribuii mai extinse violeaz drepturile
oamenilor
156
. n abordarea lui Nozick statul minimal exist numai pentru a proteja
drepturile lockeane pe care le posed oamenii aflai n starea natural. Printre
aceste drepturi se afl i dreptul inviolabil la proprietate, drept care este violat prin
impozitarea ctigurilor. Ca urmare Nozick afirm c impozitarea ctigurilor
provenite din munc este acelai lucru cu munca forat
157
. n acest context
statului i este interzis orice activitate de asisten.
Opera lui Nozick a avut un impact important asupra opiniei intelectuale n
legitimarea ideilor liberale clasice n lumea filozofic. Ea a evideniat legtura
dintre aprarea libertii economice i valoarea libertii personale de natur
non-economic.
Criticii lui Nozick acuz concepia sa privind statul minimal de faptul c nu
conine nici o teorie privind impozitarea, iar n aceste condiii nu este clar cum
poate fi finanat statul minimal.
158



156
Robert Nozick, op. cit., p. 197

157
Idem, p. 218

158
John Gray, op. cit., p. 105
52
O nou abordare a statului n gndirea economic este adus i de teoria
opiunilor publice care opereaz o extindere a domeniului de analiz a economiei
asupra fenomenelor politice. Acest curent a luat natere n anii 50, avnd n frunte
pe James Buchanan i Gordon Tullock, iar adepii si sunt grupai n cadrul colii
din Virginia.
Aceast teorie, numit adesea i economie a politicii are la baz
presupunerea c omul politic, la fel ca i omul economic, este o fiin raional,
care i urmrete propriile interese. Statul, spun fondatorii teoriei opiunilor
publice, nu este o construcie dotat cu darul infailibilitii, ci o organizaie
uman, unde deciziile sunt luate de oamenii politici i de funcionari, care sunt
susceptibili la interesele lor personale i se pot nela. Astfel, politicienii sunt
preocupai de a fi alei sau realei, iar funcionarii au ambiia de a-i crete puterea
i remuneraia, de a urca n grad i de a maximiza sumele de fonduri pe care le
administreaz.
Postulnd similitudinea dintre spaiul politic i cel economic, reprezentanii
acestui curent arat c se formeaz o pia politic n care relaiile dintre
guvernani i guvernai se realizeaz dup modelul cerere ofert. Oferta este
produs de guvernani asimilai ntreprinderilor ce urmresc s maximizeze
capacitatea de rspuns la cererile formulate de guvernai, considerai ca un fel de
consumatori clieni. Pe piaa electoral, expresia cea mai clar a pieei politice,
sunt puse n relaie ofertele programatice de ale partidelor politice cu cererile
exprimate n voturi.
n general, aciunile politicienilor de urmrire a propriilor interese, precum i
presiunile venite din partea unor grupuri de alegtori, se reflect ntr-o tendin
unidirecional de extindere a dimensiunii bugetului agregat. Aa cum arata James
Buchanan, politicianul care urmrete s-i maximizeze propria utilitate va gsi c
o atitudine favorabil fa de unele proiecte de cheltuieli ale cror beneficii vor fi
alocate n mod difereniat, ofer mai multe recompense dect o atitudine favorabil
fa de reducerea impozitelor. n plus, datorit faptului c impozitele nu pot fi
repede sczute n mod difereniat, exist o barier a bunurilor publice, care inhib
iniiativa politicianului independent de a reduce impozitele. De aceea, datorit
asimetriei din constituia fiscal efectiv cheltuielile generale vor tinde s fie
ineficient de mari
159
.
Ca urmare James Buchanan constat c mecanismele majoritare folosite n
regimurile politice occidentale blocheaz funcionarea democraiei n profitul unor
clientele ce se exprim prin grupurile de presiune i prin lobby-urile cele mai bine
organizate.
n aceste condiii, ca un remediu la extinderea continu a Leviathan-ului
etatic, Buchanan propune un model al statului minimal, care s corespund att
voinei oamenilor de a fi liberi de orice constrngeri, ct i asumrii contiente a
necesitii ordinii. Dup cum afirma el, nu exist mreie nici n cadrul statului,
nici n starea de slbticie, aceasta este realitatea pe care trebuie s ne-o

159
James Buchanan Limitele libertii. ntre anarhie i Leviathan, Ed. Institutul European , Iai, 1997,
p. 221-222
53
asumm
160
. Buchanan are n vedere un nou contract constituional, de influen
hobbesian, i arat c numai prin revizuirea legilor constituionale fundamentale
poate fi prevenit fenomenul dominrii intereselor particulare n guvernare i pot fi
ndeplinite n mod eficient funciile clasice ale statului.
Rawls, Nozick i Buchanan au contribuit la renaterea ideilor liberale, ei
aducnd o argumentare individualist a ordinii liberale n termeni contractualiti.
Pe acest fond al renaterii ideilor liberale n planul teoriei economice i al
filozofiei politice apar idei noi i n ceea ce privesc teoriile impunerii. Astfel, teoria
impozitului schimb, care la nceputul secolului XX a fost numit teoria
beneficiului, cunoate o anumit primenire sub denumirea de principiul
echivalenei. Conform acestui principiu, dac o persoan este de dou ori mai
avut dect alta, atunci contribuia ei la stat pentru protecie trebuie s fie de dou
ori mai mare. Impozitele fiind privite ca o plat echivalent cu valoarea serviciilor
primite de contribuabil i ca o reflectare a cererii pentru servicii publice.
161

n ultimii ani teoria beneficiului a rectigat un anumit sprijin i se poate
argumenta c, pe termen lung, majoritatea cetenilor dintr-o societate democratic
nu vor tolera un sistem fiscal de pe urma cruia nu vor avea nici un beneficiu.
Dei sistemele fiscale nu se bazeaz pe teoria beneficiului, totui n anumite
situaii teoria a fost aplicat, n SUA i Marea Britanie, sub forma tehnicii alocrii,
care presupune instituirea sau creterea unui impozit pentru realizarea unui anumit
obiectiv bine definit. S-a constatat c, dac obiectivul este popular, cetenii sunt
dispui s plteasc chiar un impozit mai mare pentru acest obiectiv dorit de ei,
dect pentru obiective generale asupra crora ei nu au nici un control. Aceast
tehnic are ns dezavantajul c reduce sensibilitatea sistemului fiscal i face
posibil ca resursele s nu fie alocate n cel mai eficient mod.
i teoria impozitului - solidaritate cunoate o anumit dezvoltare, n afara
impozitului progresiv fcndu-i apariia i impozitul negativ. Acest impozit are
la baz consideraia c, dei statul nu trebuie s intervin pentru a corija
inegalitile provocate de mecanismele pieei, exist totui un numr de exclui de
pe piaa muncii crora trebuie s li se vin n ajutor.
Impozitul negativ presupune acordarea unei alocaii (subvenii) destinat s
asigure subzistena celor care au venituri mai mici dect venitul minim impozabil.
Aceast subvenie se reduce pe msur ce crete venitul beneficiarului, ea ncetnd
atunci cnd este atins venitul minim impozabil, iar dincolo de acest prag veniturile
beneficiarului urmnd a fi impozitate. Acordarea alocaiei trebuie fcut n aa fel
nct s nu micoreze incitaia celor asistai fa de munc.
162

Ideea impozitului negativ a aprut n timpul administraiei Nixon i a fost
susinut de economiti cu orientri diverse precum James Tobin, Paul A.
Samuelson i Milton Friedman. Proiectul pleca de la constatarea c politica social
este ineficient, ducnd la risipirea resurselor publice i este preferabil s se
ntocmeasc numeroasele programe specifice cu o alocaie unic i global.

160
Idem, p. 13
161
Nicolae Hoan op. cit., p. 156
162
vezi Milton Friedman Liber s alegi, p. 98 99
54
n practic, contraofensiva liberal s-a materializat n special prin politicile
duse de Margaret Thatcher n Marea Britanie, ncepnd din 1979i pn n 1990 i
Ronald Reagan n SUA, ncepnd din 1981 i pn n 1989. Expresiile
thatcherism, reaganism i chiar reagonomics sunt uneori folosite pentru a
caracteriza noile politici economice i n particular conotaiile lor monetariste.
Thatcherismul, potrivit tradiiei pragmatice a politicii britanice, care militeaz
mpotriva produciei de declaraii scrise, ce s-ar putea dovedi mai trziu
stnjenitoare atunci cnd conjunctura se schimb, a evoluat fr codificare i de
aceea ideile principale ale acestea sunt mai dificil de surprins.
nc din perioada n care Partidul Conservator a stat n opoziie, au fost
elaborate o serie de programe economice noi, un astfel de program fiind publicat n
1977 sub titlul O corect abordare a economiei. Dintre obiectivele programului
menionm: controlul strict de ctre guvern a ratei de cretere a ofertei de moned;
un management de tip firm al cheltuielilor guvernamentale, pentru a reduce
povara asupra economiei i pentru a lsa mai mult n buzunarele oamenilor;
impozite mai mici pe venituri, capital i acumulri, n vederea creterii subveniilor
pentru ndemnare i iniiativ, deschiznd drumul spre slujbe mai sigure,
ndeosebi pentru tineret; ndeprtarea restriciilor de prisos care se refer la
dezvoltarea afacerilor pentru a ncuraja ntreprinderile noi i pentru a crea noi
locuri de munc. Multe din ideile prezentate n acest program s-au regsit n
manifestul conservatorilor din 1979
163
.
La cteva sptmni de la ctigarea alegerilor generale din 1979,
conservatorii propun un buget prin care i ndeplinesc promisiunea de a reduce
impozitul pe venit cu 1,2 miliarde lire sterline. n acelai timp, ei au crescut cu
aproape 100% TVA-ul, aceast trecere de la impozitarea direct la una indirect
fiind una din propunerile ce se regseau n Corecta abordare a economiei.
Totodat, au fost reduse i cheltuielile publice cu 1,5 miliarde lire sterline.
n noiembrie 1979, cu prilejul publicrii Crii albe, este prezentat
abordarea privind cheltuielile publice a guvernului Thatcher. Lucrarea ncepe cu
urmtoarea reflecie: Cheltuielile publice constituie inima dificultilor
economice ale Marii Britanii. Aceste cheltuieli au crescut continuu de-a lungul
timpului, ca urmare a susinerii creterii economice, care nu a fost obinut n
ritmurile scontate. Acest fapt a dus la creterea impozitelor, ceea ce a mrit
presiunea inflaionist i a redus stimulentele. mprumuturile masive ale
guvernului au stimulat inflaia, au complicat sarcina controlului ofertei de moned
i au determinat creterea ratei dobnzii, neglijndu-se astfel sectoarele creatoare
de venituri. Creterea inflaiei a amplificat riscul i nesigurana, afectnd grav
investiiile, producia i locurile de munc
164
.
Evoluia politicilor economice ale thatcherismului a avut ca una dintre
principalele teme neimplicarea, aceasta referindu-se la retragerea guvernului din
aria economicului. Singura responsabilitate pe care guvernul a pstrat-o i a
accentuat-o a fost controlul inflaiei.

163
Vezi A. Tanadi, C. Doltu, op. cit. p. 175-177
164
Ibidem
55
Acionnd n direcia neimplicrii, s-a realizat o lrgire a distribuirii plii
impozitelor i s-au redus ratele de impozitare la cele mai nalte niveluri, urmrindu-se
refacerea politicii de stimulente, considerat mult mai important dect realizarea
egalitii.
De asemenea, privatizarea, care a luat o amploare extraordinar constituind
cel mai rsuntor succes al Doamnei de fier, a redus substanial rolul economic
al statului, n paralel operndu-se reduceri drastice n subveniile acordate de la
buget. Aceste msuri au acionat tot n direcia neimplicrii.
Cea de-a doua tem principal a thatcherismului este reprezentat de
consumatism. Acesta afirm c politicile economice trebuie astfel create nct s
recunoasc mai degrab preferinele consumatorilor dect ale productorilor,
aprnd probleme serioase atunci cnd avem de-a face cu guverne intervenioniste,
crora productorii le spun cum trebuie s intervin. Dac la nceputul anilor 70
guvernul decidea ct de mare s fie PIB i cum ar trebui mprit, premierul
Thatcher a rupt aceast tradiie, preferndu-i pe consumatori.
Trebuie menionat c, prin retragerea angajamentului guvernamental de
ocupare deplin a forei de munc, fapt crucial att pentru politica antiinflaionist
ct i pentru ncercarea de a mbunti realizrile economiei ofertei, s-a ajuns la
nceputul anilor 80 la un nivel record al omajului (3 milioane de persoane n
1982), lucru care, n mod remarcabil, nu a schimbat politica economic a
guvernului. n 1990 ns rata omajului se situa sub media Uniunii Europene.
La sfritul anului 1990, Margaret Thatcher spunea: Dup unsprezece ani i
jumtate minunai, noi lsm Regatul Unit ntr-un stadiu mai bun dect l-am gsit.
165

Politica dus de preedintele Reagan, n SUA, s-a bazat pe monetarismul
colii de la Chicago, condus de Milton Friedman, pe principiile economiei de
ofert a lui Arthur Laffer, precum i pe un neoconservatorism inspirat de Noua
Dreapt american. Att Arthur Laffer, ct i Milton Friedman fcnd parte din
grupul de consilieri economici ai preedintelui.
La 18 februarie 1981, la numai patru sptmni de la preluarea mandatului,
preedintele a prezentat Congresului un Program de redresare economic, avnd
urmtoarele elemente cheie:
- un plan de reform a bugetului, care prevedea reducerea ratei cheltuielilor
federale;
- o serie de propuneri care prevedeau reducerea impozitelor cu zece procente
pe an, timp de trei ani i crearea de noi locuri de munc, accelernd amortizarea n
investiiile de afaceri, n instalaii i echipamente;
- un program pe termen lung pentru dereglementare;
- nfiinarea unui nou comitet, care mpreun cu Sistemul Federal de Rezerve,
s realizeze o politic monetar care s asigure o moned stabil i piee financiare
sntoase
166
.
n primul su raport economic, preedintele Reagan afirma c sarcina statului
trebuie s se limiteze la construirea unui cadru pe termen lung, solid i stabil, n
interiorul cruia, sectorul privat s constituie motorul principal al creterii, al

165
T. Brilean, op. cit., p. 174
166
A. Tanadi, C. Doltu, op. cit., p. 172 i 192
56
ocuprii i al ameliorrii condiiilor de via
167
. n general, primul i principalul
meu obiectiv a fost ameliorarea performanei economice prin reducerea rolului
guvernului federal n numeroasele sale dimensiuni
168
.
n ceea ce privete politicile economice ce trebuiau utilizate, el se declar
pentru evitarea politicilor economice trecute, de tip stop and go care, prin
viziunea lor pe termen scurt, nu a fcut dect s agraveze relele economice pe
termen lung
169
.
n schimb, Reagan afirma: Programul meu este o combinaie echilibrat de
reducere a impozitelor care descurajeaz iniiativa, de ncetinire a sporirii
cheltuielilor i reglementrilor guvernamentale i de diminuare treptat a
expansiunii ofertei de moned America va fi un loc n care munca cinstit nu va
mai fi descurajat de preurile i impozitele n continu cretere
170
.
1.5. Alte concepii economice din secolul XX
Unul dintre cei mai mari economiti ai secolului XX, Joseph Schumpeter, a
demonstrat o gndire original ce nu poate fi ncadrat ntr-unul din curentele
tradiionale. Schumpeter a adus o contribuie substanial la analiza rolului
deosebit al ntreprinderilor i inovaiei n funcionarea economiei de pia, n cartea
sa Teoria evoluiei economice (1912). n concepia sa, ntreprinztorul este
personajul principal care, beneficiind de caliti deosebite, are menirea de a realiza
combinarea factorilor de producie i de a promova inovaia. Prin folosirea unor
inovaii majore se revoluioneaz producia i se nltur vechile structuri ale
acesteia. ntruct inovaiile apar la intervale neregulate de timp, creterea se
realizeaz neuniform, n valuri, astfel explicndu-se apariia ciclului economic.
Schumpeter vede n lupta ntreprinztorilor pentru obinerea poziiei
dominante pe pia un motor care mpinge nainte economia. Fiecare ntreprinztor
pentru a obine o astfel de poziie, ce i asigur profituri suplimentare, va promova
noi inovaii care s i permit s se dezvolte i s-i ating scopul su. Odat ce un
ntreprinztor a reuit s obin o poziie dominant pe pia, ceilali ntreprinztori
vor cuta s gseasc noi soluii tehnice prin care s l nlture pe acesta de pe pia
i s obin pentru ei acest statut. Distrugerea rapid a firmelor existente, mai ales a
celor mari datorit inovaiei tehnice i schimbrii culturale este numit de
Schumpeter val de distrugere creativ n economie. Firmele, mai ales cele mari,
nu pot supravieui n perioadele de schimbri rapide, dect dac au competen
managerial.
Schumpeter admitea c dezechilibrul dinamic introdus de antreprenorul inovator
este modelul unei economii sntoase i a unei realiti centrale pentru teoria
economic i practica economic, mai degrab dect echilibrul i optimizarea.
n lucrarea Capitalism, socialism i democraie (1942) Schumpeter
investigheaz, cu mijloace total diferite de Keynes, perspectiva capitalismului i
alternativa sa socialismul. Din punct de vedere strict economic, arat el,
capitalismul este performant, performanele sale datorndu-se marii firme -

167
Citat dup M. Beaud, G. Dostaler, op. cit., p. 175
168
Ibidem
169
Ibidem
170
Citat dup P.A. Samuelson, W.D. Nordhaus, op. cit., p. 380
57
promotoarea progresului inovaional. ns, pe msur ce cresc performanele
economice ale capitalismului, marea firm dezintegreaz structurile sociale,
atacnd baza sistemului instituional al capitalismului - proprietatea privat,
distrugnd sistemul din interior. Astfel, socialismul se va impune nu datorit
superioritii sale, ci datorit capitulrii capitalismului, devorat din interior de
propriul su triumf.
n acest context poziia lui Schumpeter fa de stat este aceea de aprare a
liberalismului, opunndu-se etatizrii economiei i implicrii statului n economie
prin msuri dirijiste. El a prevzut c preul succesului capitalismului poate fi o
putere public hipertrofiat i de aceea recomand o politic de laissez-faire
ndreptat spre sprijinirea spiritului inovator i spre rezolvarea inegalitilor
solide prin intermediul impozitului pe avere.
Un alt economist care a dezvoltat o gndire oglind a fost John Kenneth
Galbraith, considerat un reprezentant al colii instituionaliste americane. Acesta a
ncercat s arate n cercetrile sale deosebirile dintre funcionarea societilor
industriale moderne (avnd n vedere n special societatea industrial american) i
modelul teoriei neoclasice.
n viziunea lui Galbraith economia contemporan este o economie dualist
divizat n dou sisteme: sistemul pieei, al micilor ntreprinderi i sistemul
planificat, al marilor firme. Puterea marilor firme de a controla preurile, de a
influena comportamentul consumatorilor i chiar autoritatea public, distruge
mecanismul concurenial, introducnd pericolul supramonopolizrii economiei.
Totodat, Galbraith nlocuiete ideea smithian a competiiei de pe pia ntre
vnztorii de bunuri cu ideea concurenei dintre cumprtori i vnztorii de
bunuri, inclusiv vnztorii de for de munc, introducnd i conceptul de putere
compensatoare prin care pericolul dominaiei firmelor mari este contrabalansat de
grupurile de presiune ale celeilalte pri a pieei (cumprtori, furnizori etc.).
Predominana marilor ntreprinderi este rezultatul naturii complicate a
tehnologiei moderne. Lipsa de implicare a acionarilor n conducerea acestor firme
a determinat luarea deciziilor de o birocraie de experi numit tehnostructur.
elurile acestei structuri nu mai constau n maximizarea profitului, ci, mai degrab
n supravieuirea firmei, securitate i eliminarea riscului. Aceste scopuri presupun
folosirea autofinanrii, maximizarea creterii cu ajutorul publicitii i obinerea
sprijinului forei de munc, al guvernului i al populaiei n general. Ca urmare
Galbraith susine dezvoltarea celeilalte jumti a economiei. Sistemul pieei,
controlul guvernamental i emanciparea statului din relaia sa simbiotic cu
tehnostructura.
n cartea sa Societatea perfect (1996), Galbraith susine c o economie
modern nu poate, fr intervenia guvernului, s ajung la un nivel performant i
la un progres general continuu.
171
n acest sens, el arat c exist o arie larg de
activiti economice n care piaa este neconcurenial, precum i o gam larg de
activiti n cadrul creia serviciile i funciile statului sunt fie necesare, fie
superioare n plan social, afirmnd c privatizarea nu este cu nimic mai bun ca
orientare modelatoare a activitilor publice dect socialismul.

171
John Kenneth Galbraith Societatea perfect, Ed. Eurosong&Book , Bucureti, 1997, p. 25
58
De asemenea Galbraith consider c tendina ctre o evoluie ciclic a
sistemului economic fundamental trebuie acceptat
172
, ea avnd cauze diverse
dintre care cea mai uor de observat i cea mai puin supus transformrilor o
reprezint tendina de a specula n exces n perioadele de bunstare economic
ceea ce duce pn la urm la reducerea investiiilor i a cheltuielilor de consum.
173

Aceast diminuare a cererii agregate va avea consecine inevitabile asupra
produciei i asupra forei de munc ocupate.
n ceea ce privete msurile anticiclice el manifest nencredere n msurile
de politic monetar, considernd c scderea ratei dobnzii nu influeneaz vizibil
cheltuielile de consum atunci cnd cota omajului este deosebit de ridicat i nici
nu va determina firmele s se mprumute sau s investeasc n condiiile existenei
unei supra capaciti de producie. n schimb, scderea ratei dobnzii va avea ca
efect o diminuare a veniturilor provenite din economii, determinnd o reducere a
contribuiei lor la cererea global. Totodat, Galbraith este reticent i n ceea ce
privete efectele reducerii impozitelor, considernd c, atunci cnd este vorba de
impunerea veniturilor substaniale, reducerea impozitelor va servi doar preferinei
pentru lichiditi, neadugnd nimic cererii agregate.
n viziunea lui Galbraith singura msur substanial credibil mpotriva
perioadelor de recesiune i a crizelor este ca guvernul s acioneze n spiritul
crerii de locuri de munc, iar pentru a face acest lucru statul va trebui s se
mprumute i s accepte realitatea unui deficit bugetar mare. El propune o politic
fiscal compensatoare, prin care, atunci cnd perioada este bun din punct de
vedere economic i veniturile guvernamentale sunt puternice, deficitul bugetar
trebuie redus, fiind n schimb repartizat un procent mai mare pentru investiii,
pentru viitoarea dezvoltare economic, iar cnd este vorba de o recesiune, nsoit
de o perioad critic i de omaj, investiiile de capital fcute de stat trebuie s
creasc, rezultnd inevitabil i o cretere a deficitului bugetar. Finanarea
deficitului bugetar trebuie realizat prin mprumuturi pe termen mediu i lung,
Galbraith considernd c, acolo unde cheltuielile publice ncurajeaz sau sunt
eseniale pentru dezvoltarea de perspectiv a economiei, mprumutul este pe deplin
acceptat. Se atrage ns atenia c deficitul i rata dobnzii trebuie s creasc n
timp direct proporional cu dezvoltarea economic general, promovarea unor
cheltuieli publice n pas cu viitoarea cretere economic fiind considerat strategia
economic de baz a unei societi mai bune.
J.K. Galbraith acord o importan deosebit problemelor sociale, artnd c
ntr-o societate echilibrat nimeni nu trebuie s sufere de foame sau de lipsa unui
adpost. Totdat, dup prerea sa, crimele i dezordinea social din marile orae
sunt produsul srciei i al unei structuri sociale prost construite ce ignor i
discrediteaz pauperitatea. De aceea statul trebuie s intervin pentru redistribuirea
veniturilor, fr ns a se urmri o distribuire egal a veniturilor. Cel mai eficient
instrument prin care se poate ajunge, ntr-o mare msur, la o repartizare echitabil
a veniturilor rmne n viziunea sa impozitarea progresiv. Aceasta are un rol

172
Idem, pag. 37
173
Ibidem
59
principal n realizarea unei distribuiri rezonabile, chiar civilizate a veniturilor
174
.
Galbraith arat c o diminuare cu un anumit procent a ctigului este mai puin
dureroas pentru cei bogai dect pentru cei cu venituri mici, lucru ce contribuie i
la o funcionare eficient a economiei ntruct cei sraci i cei cu venituri medii
cheltuiesc din ceea ce ctig, pe cnd cei bogai nu. Astfel, impozitarea progresiv
are un rol stabilizator, oferind garania c venitul primit se ntoarce pe pia ca
plat pentru bunurile produse.
O contribuie original la dezvoltarea gndirii economice a fost adus de
germanul Walter Eucken i de discipolul acestuia romnul Anghel Rugin.
Walter Eucken a fost animatorul unui curent de gndire de factur neoliberal
- ordoliberalismul, ce a activat n Germania la mijlocul secolului XX. Eucken a
ncercat s sintetizeze ideile liberalismului clasic cu teoriile colii istorice germane,
elabornd o nou teorie, n stare s cuprind marea varietate a tipurilor de ordine
economic existente de-a lungul ntregii istorii a omenirii. El susine c elementele
perene ale oricrui sistem economic se mpart ntrei categorii: conducerea
(central sau multipl), piaa (cu formele ei obinuite) i conveniile monetare
(bani - marf, creditul marf, creditul - bani). O economie nu este dect o
combinaie a acestor elemente, cte unul din fiecare categorie.
Folosind abstracionarea, Eucken construiete teoria tipurilor ideale de
economie, conform creia economia, n ceea ce are ea fundamental i
caracteristic, se reduce la dou tipuri: economie liber de pia i economie
centralizat condus i comandat de un anume centru. El arta ns, c acestea
sunt modele create de mintea oamenilor, n viaa real neexistnd forme pure ale
acestor structuri morfologice. Pornind de aici, Eucken ajunge la concluzia c nu
este posibil o teorie economic general, valabil pentru toate economiile fr
excepie, ci sunt necesare teorii distincte pentru diferitele tipuri morfologice de
economie.
Adept al neoliberalismului, Eucken respinge tipul centralizat de economie,
critic ceea ce el numete caracterul nefast al oricrui sistem mixt i susine
sistemul economiei de pia.
Pornind de la ideile lui Eucken, sub ndrumarea cruia a studiat n Germania,
Anghel Rugin demareaz un program de cercetare denumit o abordare simultan
prin prisma echilibrului i dezechilibrului, prin care i propune s ajung la o a
treia revoluie n gndirea economic.
Rugin construiete pe baza teoriei tipurilor ideeale de economie o tabel
de orientare pentru tiina economic, n care reduce numrul nelimitat de sisteme
economice posibile la apte modele de baz cu caracter reprezentativ.
Elementele constitutive cu care opereaz pentru a construi tabela sunt:
Co = concurena pur; Mo = monopol pur; Nu = moned Numeraire;
Anti Nu = moned de hrtie i de credit fr acoperire
R1, R2, R3,R7 = cadrul instituional i juridic adecvat.

174
Idem pag. 63
60
Modele identificate de Rugin sunt urmtoarele
175
:
M1 = 100% (Co + Nu) + R1 Un model perfect de economie liber, just i
stabil (teorie pur) aa cum l-a descris Walras. Reprezint un sistem de echilibru
general la limit.
M2 = 95% (Co + Nu) + 5% (Mo + anti Nu) + R2
Un model ct se poate de perfect de economie liber, just i stabil ce se
poate realiza n practic n orice ar din lume. Este sistemul imaginat (n teorie) de
Adam Smith i ali economiti din coala clasic. Un regim de legi naturale.
M3 = 65% (C0 + Nu) + 35% (Mo + anti Nu) + R3.
Un model de economie mixt n care elementele de echilibru predomin n
proporie de 65%. Gradul nalt de anti - Numeraire i monopol (35%) produce
probleme de dezechilibru. Dezechilibrele sunt ns minore.
M4 = 50% (Co + Nu) + 50% (Mo + anti-Nu) + R4
Un model de economie mixt n care elementele de echilibru sunt egale ca
for cu cele de dezechilibru. n fond, este un sistem static care reprezint o poziie
de echilibru instabil sau, cum i-ar fi spus Keynes, de echilibru cu omaj dei ar fi
trebuit s spun echilibru instabil cu omaj spre deosebire de modelul clasic (M2)
de echilibru stabil cu full employment sau fr omaj.
M5 = 35% (Co + Nu ) + 65% (Mo + anti-Nu) + R5
Un model de economie mixt, n care elementele de dezechilibru predomin.
Fenomenul dezvoltrii ciclice devine inevitabil. Intervenia guvernului devine o
necesitate, dei nici problema omajului i nici problema stabilitii financiare nu
pot fi rezolvate satisfctor.
M6 = 5% (Co + Nu ) + 95% (Mo + anti- Nu) + R6
Un model de economie planificat i condus centralizat de guvern, dup
tipul sovietic sau cel nazist. Nu exist nici o ans de echilibru stabil. Instabilitatea
este ascuns.
M7 = 100% Mo + anti-Nu) + R7
Un sistem de societate i economie complet colectivist (un abstract), aa
cum i-a imaginat Marx.
n viziunea sa, regimul capitalist, conceput ca un sistem de economie mixt
i compus din elemente de echilibru i dezechilibru, s-a micat n jurul modelului
M4 n sus i n jos pn la criza mondial din 1929-1934, dup care s-a ndreptat
spre M6 i acum se afl ntre M5 i M6, o poziie dominant de dezechilibre
majore.
Rugin consider c teoriile economice elaborate pn n prezent explic
cazuri particulare de realiti i ca atare ele nu se neag i se completeaz una pe
alta, alctuind tabloul general al unei realiti variate. Totodat el arat c este
imposibil s se poat construi o singur teorie general care s includ i s explice
toate sistemele posibile ncepnd cu modelul M1 i sfrind cu M7.
Pentru rezolvarea problemelor economice actuale Rugin arat c economiile
moderne trebuie s tind ctre modelul M2, care este un sistem walrasian, imun la
crize economice, omaj, inechiti sociale i deficiene cronice n bugetul public i
balana de pli internaionale.

175
Anghel Rugin Principia Oeconomica, Ed. Academiei Romne , Bucureti, 1993, p. 379-380
61
n construirea acestui model, el acord o atenie special monedei - Numeraire
care constituie un factor stabilizator esenial. Astfel, cnd preurile n sectorul de
bunuri i servicii ncep s scad, existnd o supraabunden, atunci este profitabil
s se investeasc n producia marf, care a fost aleas s serveasc drept moned
Numeraire, aurul sau argintul. Dac, aceleai preuri, alt dat, ncep s urce din
lipsa produciei, atunci este profitabil s se investeasc n producia de bunuri i
servicii. Rugin respinge temerea c nu ar exista suficiente metale preioase pentru
a asigura necesarul de bani pentru o economie modern n expansiune, artnd c
este posibil s se adauge una sau mai multe mrfuri corespunztoare care pot fi
monetizate i demonetizate dup aceleai reguli ca i moneda Numeraire.
Alturi de introducerea monedei Numeraire, pentru a ajunge la modelul M2,
trebuie ca forele de monopol s fie reduse pn aproape de zero, asigurndu-se
concurena pn ce va aciona ca o for de echilibru i trebuie introdus un cadru
instituional i juridic adecvat (factorul R). Rugin consider c coala clasic nu a
realizat necesitatea factorului instituional, membrii acesteia fiind adepi ai ideii
suficienei legilor economice ca legi naturale. Acest factor R are rolul de a
disciplina concurena i dea mpiedica insinuarea n sistem a elementelor de
dezechilibru.
Pornind de la aceste idei, Anghel Rugin a propus, dup revoluia din
decembrie 1989, factorilor de rspundere din Romnia, un plan de orientare a
activitii pentru trecerea la economia de pia intitulat Un miracol economic n
Romnia este nc posibil, n care una din principalele msuri preconizate era
introducerea leului de argint.
Teoria lui Walter Eucken (i implicit cea a lui Anghel Rugin) este combtut
de romnul Nicholas Georgescu-Roegen, n cartea sa Legea entropiei i procesul
economic (1971). Acesta consider teoria lui Eucken o expresie a doctrinei
chimice a procesului economic, conform creia tot ce trebuie s cunoatem pentru
a nelege o economie este formula special dup care se face combinaia
elementelor perene ale oricrui sistem economic.
Georgescu Roegen arat ns c fiecare compus chimic are unele proprieti
pe care nu le posed nici unul dintre elementele lui i c nu exist un principiu
general, pe baza cruia s se deduc fiecare proprietate a unui compus din
formula lui chimic. Dat fiind c doctrina chimic nu se aplic nici n domeniul
chimic, ar fi nesbuit s contm pe reuita ei n tiinele sociale, unde numrul
compuilor este aproape nelimitat i calitatea predomin ntr-un grad incomparabil
mai mare dect n domeniul materiei elementare.
176

Nicholas Georgescu-Roegen este promotorul ideii c procesul economic este
strns legat de legea entropiei, aceasta fiind relevant pentru nelegerea
deteriorrii mediului natural i a rariti resurselor naturale. n conformitate cu
legea entropiei, procesul economic const dintr-o continu transformare a entropiei
joase, care are o structur ordonat i poate fi folosit, n entropie nalt, care este o
structur de energie total sau majoritar legat, avnd caracter dezordonat,
indisponibil. Astfel, n procesele economice are loc o degradare calitativ continu,

176
Nicholas Georgescu-Roegen - Legea entropiei i procesul economic, Ed. Expert, Bucureti, 1996, p. 317
62
general i ireversibil a energiei libere n energie legat, o transformare a ordinii
n dezordine.
Analiznd efectele legii entropiei asupra procesului economic, Georgescu
Roegen trage concluzia c este greit concepia prin care procesul economic este
reprezentat ca un sistem nchis sau un flux circular, acest proces fiind
unidirecional. Ca urmare, el arat c, datorit laturii evolutive a procesului
economic nu poate fi construit o teorie economic universal valabil i afirma c
n celebra Metodenstreit poziia colii istorice este cea fundamental corect.
177

Nicholas Georgescu-Roegen arta c sistemul walrasian nu poate fi un
instrument de calcul exact chiar dac ar dispune de un demon care poate face cu
viteza gndului toate observaiile necesare pentru determinarea funciilor de
ofelimitate i producie, poate rezolva sistemul i comunica soluiile tuturor celor
interesai. Dei n aceast situaie s-ar prea conform lui Pareto c toi vor fi
satisfcui de soluie i economia va rmne n echilibru pn cnd echilibrul va fi
tulburat de noi fore venite din afar, trebuie inut cont de faptul c un individ pus
ntr-o nou situaie economic i poate modifica preferinele, iar, n acest caz,
echilibrul calculat de demon este tulburat imediat nu prin intervenia unor factori
exogeni, ci, din cauze endogene. n plus trebuie inut cont i de faptul c indivizii
i pot modifica alegerea atunci cnd afl preferinele celorlali.
178

De aceea, Georgescu Roegen arat c, dei economia convenional se
mndrete n mod deosebit cu faptul c opereaz cu o imagine din care omul
lipsete, este absurd ca o tiin a omului s exclud cu totul omul de pe scen.
179

Anghel Rugin a constatat contradicia existent ntre teoria sa i ideile lui
Nicholas Georgescu Roegen propunndu-i, ca un punct important al planului su
de cercetare, un dialog cu acesta pentru reexaminarea legii entropiei n tiina
economic. Din pcate dialogul nu a mai avut loc, ntre timp Nicholas Georgescu
Roegen stingndu-se din via.
Un alt fapt ce trebuie reinut n evoluia gndirii economice i politice de la
sfritul secolului XX este renaterea social democraiei, care, sub asaltul ideilor
neoliberale i n contextul prbuirii lagrului socialist, a cunoscut un proces de
recristalizare.
n 1992, dup o lung perioad de guvernare bazat pe ideile neoliberale, Bill
Clinton a reuit s ctige alegerile din SUA, adoptnd un program de schimbare
economic i promind s renune la multe din msurile adoptate de republicani.
El s-a prezentat ca un alt fel de democrat, promotor al unei a treia ci ntre
liberalism i etatism, programul su bazndu-se n cea mai mare parte pe ideile
profesorului Robert Reich de la Harvard.
180

i n Europa, acest curent de gndire ncepe s se dezvolte mai ales odat cu
venirea la putere n Marea Britanie a laburitilor, condui de Tony Blair, iar n
Germania a social democrailor condui de Gerhard Schroder. Cei doi au publicat
n 1999 un document comun intitulat Europe: The Third Way die Neue Mitte,
prin care ei ncearc s ofere un nou cadru general pentru partidele centru stnga

177
Idem p. 332
178
Idem, p. 324-325
179
Idem, p. 332
180
Tiberiu Brilean - op. cit., p. 167
63
din Europa. n plan teoretic ideile acestui curent de gndire sunt fundamentate de
Anthony Giddens, director al prestigioasei London School of Economics and
Political Science, n dou din crile sale i anume: A treia cale. Renaterea social
democraiei (1998) i A treia cale i criticii ei (2000).
A treia cale se ndeprteaz de concepia social democratic tradiional,
creia i reproeaz faptul c n realizarea justiiei sociale a pus un accent major pe
egalitatea veniturilor, ceea ce a fcut ca efortul i responsabilitatea s fie ignorate,
iar justiia social s fie identificat cu niveluri tot mai mari de cheltuieli publice,
aproape fr a ine cont de acumulrile reale sau de impactul impozitelor asupra
competitivitii i crerii de locuri de munc. Giddens arat c social democraii
nu mai pot considera capitalismul sau piaa drept surse ale celor mai multe
probleme care afecteaz societile moderne. Guvernul i statul sunt la originea
problemelor sociale n aceiai msur ca i piaa.
181
De asemenea, el consider c
statul bunstrii nu a fost niciodat n ntregime bun. Toate statele bunstrii
creeaz probleme de dependen, hazard moral, birocraie, grupuri de interese i
fraud
182
.
n aceste condiii stnga trebuie s se mpace cu pieele, cu rolul afacerilor n
crearea avuiei i cu faptul c pentru investiia social este esenial capitalul privat.
Totui se consider c pieele nu se autoregleaz, tendina lor de fluctuaie ciclic
trebuind limitat prin intervenii din afar. De asemenea, economiile de pia
genereaz externaliti ale cror implicaii sociale nu pot fi rezolvate doar prin
mecanismele pieei. n plus, guvernul trebuie s joace un rol fundamental n
susinerea cadrului social i civic de care depinde de fapt piaa. Ca urmare, trebuie
s se acioneze pentru realizarea unei noi economii mixte care va depinde de
echilibrul dintre reglementare i dereglementare i dintre naional i transnaional.
Dac social democraia de tip vechi s-a concentrat asupra politicii industriale i
a msurilor de investigaie de tip keysian, iar neoliberalii s-au aplecat asupra
dereglementrii i liberalizrii, politica economic a celei de a treia ci are n vedere
prioriti diferite: educaia, stimulentele, cultura antreprenorial, flexibilitatea i
cultivarea capitalului social. O atenie deosebit trebuie acordat educaiei, care
constituie foracheie a dezvoltrii capitalului uman. Ea este principala investiie
public ce poate asigura deopotriv eficiena economic i coeziunea civic. Statul
bunstrii trebuie reconstruit ca stat al investiiei sociale.
n privina justiiei sociale noua stng dezvolt o abordare dinamic a
egalitii, punnd accent pe egalitatea anselor. Accentul pus pe egalitatea anselor
presupune totui redistribuirea bunstrii i a veniturilor, iar impozitarea
progresiv va avea o importan fundamental ca mijloc de redistribuire. Nu este
ns de dorit existena unor impozite pe venit excesiv de difereniate, de felul celor
care au existat n multe ri n ultimii treizeci de ani, deoarece acestea pot aciona
descurajant, penaliznd efortul, i n consecin, cererea de locuri de munc i
prosperitate economic. Drept urmare, social democraia trebuie s renune la ideea
c majoritatea problemelor sociale pot fi rezolvate prin creterea ct mai mare a
impozitelor. n plus guvernele nu mai pot lua impozite de la cetenii lor fr a

181
Anthony Giddens Atreia cale i criticii ei, Ed. Polirom, Iai, 2001, p. 34
182
Idem, p. 38
64
se asigura c veniturile astfel ncasate vor fi cheltuite eficient ntr-un climat de
transparen. n aceste condiii un obiectiv cheie al celei de a treia ci este
ncercarea de a lrgi baza de impozitare prin politici gndite n scopul maximizrii
posibilitilor de angajare.
Tot n direcia asigurrii egalitii anselor se poate aciona cu ajutorul
impozitelor pe avere, care trebuie s rmn pe ordinea de zi mai ales n msura n
care implic motenirea. Un rol la fel de semnificativ ca i impozitarea transmiterii
directe a averilor l poate avea stimularea pozitiv a filantropiei. O alt posibilitate
de a aciona n aceiai direcie este deplasarea redistribuirii i concentrarea ei
asupra tinerilor.
O atenie deosebit este acordat de a treia cale i fenomenului excluderii
sociale, artnd c la nivelul inferior cam 5% din populaie risc s se detaeze de
restul populaiei, n timp ce la vrf o proporie echivalent constnd n cea mai
mare parte din manageri bogai i profesioniti, pot amenina cu izolarea n
ghetouri ale privilegiailor. Statul trebuie s intervin pentru a evita desprinderea
acestor grupuri de restul societii, dar acest lucru trebuie realizat prin elaborarea
unui nou contract social bazat pe ideea c nu exist drepturi fr responsabiliti.
Cei care profit de pe urma bunurilor sociale trebuie s le utilizeze n mod
responsabil i s ofere ceva n schimb comunitii sociale. Aceeai idee este
valabil i pentru cei foarte bogai, n cazul crora se mai poate aplica i o
impozitare progresiv a consumului.
A treia cale acord o atenie deosebit problemelor ecologice i globalizrii.
Aciunea n domeniul ecologic se poate realiza prin introducerea unor taxe
ecologice care s descurajeze nmulirea rilor i prin nlocuirea taxrii muncii i
activitilor fr risc ecologic cu taxarea risipei i transportului de energie. Social
democraii modernizatori i propun i s ncurajeze colaborarea internaional n
urmtoarele domenii: guvernarea economiei globale, managementul ecologic
global, reglementarea puterii corporative, controlul narmrilor i cultivarea
democraiei transnaionale.
183

1.6. Concluzii
n acest capitol s-a ncercat o trecere n revist a evoluiei principalelor idei
privind funcionarea economiei i echilibrul economic, rolul economic al statului i
politica fiscal, ncepnd cu apariia statului modern i a tiinei economice i pn
n prezent. Dat fiind vastitatea subiectului, aceast sintez este una care nu are
pretenia de a fi un exhaustiv, scopul fiind acela de a surprinde cele mai
importante momente n evoluia ideilor menionate.
Aa cum rezult din lucrare, formarea statului modern i cristalizarea primelor
teorii economice au fcut obiectul unor procese relativ ndelungate ce s-a ntins din
secolul al XVI-lea i pn n a doua jumtate a secolului XIX i nceputul secolului
XX, aceste procese fiind dominate de ideile gnditorilor liberali. n plan economic,
liberalismul clasic s-a cristalizat n opera lui Adam Smith i a discipolilor si
Ricardo, Say i Mill, care porneau de la ideea c economia se autoregleaz spontan
datorit aciunii minii invizibile i c individul urmrindu-i propriul interes

183
Idem, p. 116
65
promoveaz i interesul societii, ceea ce fcea inutil orice intervenie a statului
n economie, rolul acestuia limitndu-se la cel de paznic de noapte, el trebuind s
se ocupe doar de aprare, ordine public i reprezentare extern. n plan fiscal, n
acest interval, se dezvolt teoria impozitului schimb, care arta c impozitul este
preul pltit pentru serviciile primite din partea statului, impunerea trebuind s fie
proporional, i sunt emise principiile de echitate fiscal ale lui Adam Smith.
Dominaia teoriei liberale d natere n plan economic la unele contracurente
cum este cel al socialitilor, pornind de la socialitii utopici i pn la Marx, care
doreau nlocuirea capitalismului cu noi forme de organizare, sau cum a fost cazul
colii istorice germane care respingea ideea unei teorii economice universale i
propunea o abordare n care statul trebuia s devin un agent activ al progresului
economic i social.
Deoarece, ncepnd de la John Stuart Mill, ideile liberale n forma lor clasic
ncep s fie diluate prin deschiderea de ctre acesta a drumului pentru intervenia
statului n economie n scopul distribuirii veniturilor, n a doua jumtate a secolului
XIX are loc o renatere a doctrinei liberale sub forma liberalismului neoclasic.
Adepii acestui curent au ncercat o detaare a economicului de implicaiile politice
i sociale promovnd ideea unei tiine economice pure, separat de economia
social. n acest sens ei mut obiectul de studiu de la formarea avuiilor spre
formarea preurilor pe pia, pun bazele calculului marginal i elaboreaz prin
Leon Walras o teorie a echilibrului economic general, care este o expresie mai
sofisticat a concepiei liberale clasice despre autoreglarea economiei de pia.
Pe baza deschiderii realizate de Mill i predecesorul su Benthan, precum i
pe baza ideilor marginalismului, are loc n plan fiscal, la sfritul secolului XIX i
nceputul secolului XX, trecerea de la teoria impozitului schimb la teoria
capacitii de plat, care cerea ca fiecare cetean s plteasc impozit n funcie de
posibilitile sale de plat, impunerea devenind acum progresiv.
Trecerea la o etap important n evoluia rolului statului i a ideilor privind
economia i fiscalitatea are loc ncepnd cu primul rzboi mondial, cnd statele au
ajuns s constate c nu exist limite economice n privina a ceea ce se poate
cheltui, i mai ales n timpul crizei din 1929-1933 i dup aceea, cnd se renun la
ideile liberale care sunt nlocuite n plan practic de msuri dirijiste. n plan teoretic
ideile liberale sunt atacate de Keynes care, n celebra sa teorie, arat c economia
nu se autoregleaz datorit neconcordanei care apare ntre economii i investiii.
Ca urmare, el recomand intervenia statului n economie pentru rezolvarea
dezechilibrelor i asigurarea ocuprii depline. n acest scop el are n vedere
creterea cheltuielilor publice i folosirea deficitului bugetar i a politicii fiscale
pentru creterea cheltuielilor publice i relansarea investiiilor, evideniind totodat
i rolul politicii monetare.
Dup al doilea rzboi mondial pe fondul extinderii puternice a rolului statului
pe plan economic i social, teoria keynesist ajunge s domine gndirea i practica
economic pn la declanarea crizei economice din 1973, cnd se constat c
folosirea ei n practic nu mai d rezultatele ateptate.
A treia etap aduce n prim plan o relansare a ideilor liberale att n ceea ce
privete rolul statului prin afirmarea unor gnditori precum Rawls, Nozick sau
66
Buchanan, ct i n plan economic unde se afirm gnditori ca Hayek, Friedman i
o serie de curente neoliberale n frunte cu monetarismul. Aplicarea n practic a
acestor idei este realizat n SUA i Marea Britanie de Ronald Reagan i Margaret
Thatcher, de unde se rspndesc apoi i n alte ri. Urmare a aplicrii acestor idei a
avut loc o reducere a rolului statului n economie, demarndu-se un amplu proces
de privatizare i a fost redus nivelul cotelor de impozitare trecndu-se la nlocuirea
principiului echitii fiscale cu neutralitatea impozitelor.
n finalul capitolului I sunt prezentate i o serie de concepii economice
originale cum sunt cele ale lui Schumpeter, Galbraith, Anghel Rugin i mentorul
su Walter Eucken, Nicholas Georgescu-Roegen, precum i renaterea ideilor
social democrate sub forma celei de-a treia ci care i propune s mpace piaa
cu o abordare dinamic a ideii justiiei sociale care pune accentul pe egalitatea
anselor, idei care stau la baza gndirii economice a lui Tony Blair i
Gerhard Schroder.


67
Capitolul II
EVOLUIA SISTEMELOR FISCALE
I A NIVELULUI I STRUCTURII FISCALITII
Impozitul reprezint un produs al istoriei, el nsoind civilizaia uman, de la
apariia primelor forme de organizare statal i pn n prezent. Dar nu se poate
discuta despre o dezvoltare puternic a finanelor publice i a sistemelor fiscale
dect odat cu apariia i rspndirea modului de producie capitalist. Deci, se
poate spune c sistemele fiscale actuale sunt, n special, rezultatul evoluiei
ultimilor trei sute de ani, asupra acestei perioade urmnd s ne axm n continuare.
2.1. Formarea sistemelor fiscale moderne i evoluia
fiscalitii pn n 1929
n epoca premergtoare capitalismului, epoca feudal, structurile fiscale erau
rudimentare i evoluau extrem de lent, fiind n concordan cu evoluia structurilor
politice i economice ale diverselor entiti administrative, entiti care nu erau
stabile i cunoteau permanente modificri spaiale.
Sistemele fiscale din acea perioad se caracterizau prin:
Stabilirea i repartiia arbitrar a obligaiilor fiscale, extrem de diverse i
specifice la nivelul fiecrei entiti;
Folosirea impozitelor de repartiie stabilite fr nici o justificare
economic, iar spre sfritul perioadei a impozitelor de tip real stabilite dup
criterii exterioare empirice;
Lipsa regularitii percepiei;
Existena inegalitilor izvorte din privilegii;
Perceperea prin intermediul persoanelor nsrcinate cu administrarea unei
localiti (prin contribuabili locali i mai trziu prin concesionari fiscali)
1
.
ncepnd cu secolele al XVI-lea i al XVII-lea, n Europa de Vest se produc
transformri economice i micri sociale profunde, iar structurile fiscale ncep s
reflecte ptrunderea relaiilor capitaliste.
ncepnd din 1643, n Anglia, sunt introduse accizele, care constituiau un
ansamblu de impozite pe actele de consum sau de circulaie, care loveau bunurile
destinate consumului (fin, buturi), bunurile destinate produciei, activiti
(comer, profesiuni), introducerea alimentelor n ar i terenurile. Acestea se
extind treptat n practica rilor europene, contribuind la creterea independenei
financiare a monarhiilor.
Un alt moment evolutiv l constituie apariia capitaiei graduale, introdus n
Frana n 1695 de Louis XIV. Aceasta prevedea tarife pentru 22 clase de venituri,

1
Carmen Corduneanu op. cit., p. 53

68
stabilite n funcie de poziia social. i n Rusia, ncepnd cu 1722 s-a aplicat
capitaia cu tarif gradual pentru rani, muncitori i burghezie
2
.
Pe msur ce relaiile de producie capitaliste ctig tot mai mult teren i
burghezia preia puterea din mna monarhiei i a nobilimii, are loc un proces de
reaezare a sistemelor fiscale, n conformitate cu cerinele tranziiei de la feudalism
la capitalism.
Astfel, se iau msuri care urmreau limitarea drepturilor suveranului n
instituirea i perceperea de impozite, ca i n cheltuirea acestora, organizarea
gospodririi financiare a statului realizndu-se dup reguli precise i fiind supus
controlului parlamentar.
De asemenea, sunt nlturate inechitile fiscale prin eliminarea privilegiilor
fiscale de care beneficiau nobilimea i clerul, la baza noilor sisteme fiscale stnd
ideea de justiie fiscal care devine tot mai cuprinztoare, ea referindu-se nu numai
la faptul c toi cetenii trebuie s plteasc impozite, ci i la modul cum acestea
sunt pltite.
Cu toate acestea, la nceputul secolului al XIX-lea, sistemele fiscale erau nc
destul de apropiate de sistemele fiscale specifice evului mediu. Astfel, pn n
preajma revoluiilor europene de la 1848, sistemele fiscale cuprindeau att
impozite de repartiie ct i impozite de cotitate, acestea din urm fiind impozite pe
proprietate, pe actele de consum, pe valori financiare i pe valori mobiliare.
n Frana sistemul fiscal, adoptat dup Revoluia din 1789, prezenta
urmtoarele caracteristici:
- impozitul pe cheltuieli era aezat pe obiecte determinate, cotele fiind
apropiate (impozitul era cu cote specifice);
- impozitul funciar era aezat pe proprieti construite i respectiv pe
proprieti neconstruite;
- capitaia gradual mbrca forma unui impozit personal i mobiliar, pentru
ca mai trziu s fie nlocuit cu capitaia fix sub forma unui impozit personal, egal
cu trei zile de munc, pentru fiecare locuitor francez i strin;
- existau impozite pe proprietate i pe transmiterea acesteia prin vnzare,
donaii, succesiuni i testament;
- se aplica un impozit asupra profesiunilor (patenta);
- evaluarea materiei impozabile se baza pe semne exterioare (de exemplu, la
impozitul pe cldiri, criteriul utilizat pentru stabilirea mrimii acestuia era numrul
uilor i ferestrelor);
- erau omise de la impozitare anumite venituri: rentele, salariile funcionarilor
publici, creane ipotecare, dobnzi, ctigurile scriitorilor i artitilor
3
.
n rile Romne, dezordinea fiscal general a fost caracteristica dominant,
pn la apariia Regulamentului organic din 1831. Acestea constituie prima
ncercare de a face ordine n acest domeniu, desfiinnd toate obligaiile fiscale
anterioare i stabilind altele noi. Principalele impozite directe stabilite sunt
capitaia (birul) i patenta, care se aplic tuturor categoriilor de comer,
profesionitilor i industriailor, iar ca impozite indirecte avem taxele vamale,

2
idem, p. 54
3
Dan Drosu aguna, Mihaela Eugenia Tutungiu - Evaziunea fiscal, Ed. Oscar Print, Bucureti, 1995, p. 200.

69
impozitul asupra srii (sarea constituind un monopol fiscal al statului), venitul de
25% asupra averilor nemictoare ale mnstirilor i diverse accize pentru vin,
spirt, tutun etc. Regulamentul organic nu a adus ns i egalitatea tuturor n faa
impozitelor meninnd privilegii pentru boieri, care nu plteau nici un impozit
direct. Abia dup 1859 au fost supuse la impozite toate clasele sociale i a fost
introdus impozitul funciar
4
.
n aceste condiii, n rile cu o economie capitalist dezvoltat sunt introduse
noi impozite mai bine adaptate noului sistem economic, cum este cazul impozitului
pe venit i al impozitului pe cifra de afaceri.
Impozitul pe venit a fost introdus pentru prima dat n Anglia, n 1798 de
ctre Wiliam Pitt, cu caracter temporar. El a fost desfiinat n 1802 i reintrodus un
an mai trziu pentru a face fa cheltuielilor provocate de rzboiul cu Napoleon,
funcionnd pn n 1816. Din anul 1842 impozitul pe venit capt un caracter
permanent transformndu-se dintr-un impozit de rzboi ntr-un impozit necesar
pentru echilibrarea bugetului. El trebuia s fie votat n fiecare an de Parlament i
din aceast cauz cotele de impunere variau de la an la an, dei organizarea
impozitului era fix.
Materia impozitului era mprit n cinci grupe (cedule) distincte:
- cedula A (cedula proprietarilor funciari) cuprindea veniturile provenind din
proprietatea asupra pmntului i cldirilor;
- cedula B (cedula arendailor) cuprindea veniturile provenind din exploatarea
solului;
- cedula C (cedula purttorilor de rent) cuprindea veniturile fondurilor de stat
britanice, coloniale sau strine (provenite din dobnzi, anuiti, rente, venituri din
colonii, etc.);
- cedula D cuprindea veniturile obinute din comer, industrie sau profesiuni
libere i toate dobnzile sau profiturile ce nu sunt cuprinse n alte cedule;
- cedula E (cedula funcionarilor) cuprindea veniturile provenind din salarii
primite de la stat, bnci sau societi comerciale precum i pensiile publice
5
.
mprirea veniturilor n cedule nu a avut n vedere realizarea justiiei fiscale
ci a avut scopul de a uura constatarea i perceperea impozitelor
6
.
Cotele de impunere erau n general reduse, variind de la an la an n funcie de
necesiti (cota era aceeai la toate cedulele). n timpul rzboiului cu Frana, cota a
fost de 3,5%, ntre 1874 i 1876 a fost de 0,883%, iar n timpul rzboiului din
Transval (1901-1903) a fost de 6,25%. Pentru veniturile mici i mijlocii se acordau
exonerri i reduceri, veniturile mai mici de 160 de lire sterline fiind scutite de
impozit, iar cele cuprinse ntre 160 i 700 de lire sterline beneficiau de reduceri.
Pentru a beneficia de scutiri i reduceri contribuabilii trebuia s declare fiscului
venitul lor global, deoarece contribuabilii cu venituri mai mici de 700 de lire
reprezentau aproximativ 65% din totalul contribuabililor, rezult c declararea
veniturilor a fost obligatorie pentru toi contribuabilii
7
.

4
Nicolae Hoan - Evaziunea fiscal, Ed. Tribuna economic, Bucureti, 1997, p. 70-72.
5
Constant Georgescu - Reforma impozitelor directe, Ed. Viaa Romneasc, Bucureti, 1921, p. 83.
6
Report of the Commisioners of Inland revenue 1803, citat dup Constant Georgescu - Finane publice,
curs de doctorat, p. 186.
7
Constant Georgescu - Reforma impozitelor directe, p. 86-94.

70
ncepnd cu 1907 Income-tax a fost perfecionat, dup ce n prealabil s-au
realizat o serie de studii privind introducerea progresivitii impunerii i a
discriminrii veniturilor. Obiectivul principal era acela al creterii randamentului
acestui impozit, pentru a face fa marilor cheltuieli navale i sociale de la
nceputul secolului XX.
Principala reform adus n 1907 a fost diferenierea impunerii pentru
veniturile mai mici de 2000 de lire sterline n funcie de proveniena lor. Astfel,
veniturile provenite din munc erau impuse cu 3,75% iar cele provenind din capital
erau impuse cu 5%. Iar din 1910 s-a stabilit i o supratax de 2,5% pentru
veniturile mai mari de 5000 de lire sterline
8
.
Din analiza introducerii i evoluiei acestui impozit n Anglia se poate observa
c el a avut la baz n primul rnd spiritul practic i nu idei apriorice bazate pe
teorii fiscale. De asemenea, trebuie reinut c votarea anual a cotei de impunere a
dat o elasticitate miraculoas acestui impozit i a fcut posibil echilibrarea
bugetar permind Angliei s suporte toate rzboaiele i s realizeze marile
reforme. Dac n 1849 acest impozit producea doar 600.000 lire sterline, n 1909 el
a produs 33.920.000 lire sterline, ceea ce a nsemnat o cretere de 505%
9
.
Chiar dac Income-tax a avut la nceput caracterul unui impozit real, el s-a
transformat ntr-un impozit personal prin acordarea de scutiri i reduceri.
Caracterul progresiv a fost realizat n mod indirect prin acordarea acestor reduceri,
el accentundu-se dup reforma din 1910 prin introducerea suprataxei pentru
veniturile mai mari de 5000 de lire sterline.
Aa cum afirma un fost ministru de finane al Romniei, n 1921, impozitul pe
venit cere ca o mare parte din sarcina fiscal s cad pe umerii celor bogai
presupunnd existena unei clase sociale avute i stabile. Aceast clas avut i
stabil n-a avut-o n secolul al XIX-lea dect Anglia. De aceea numai Anglia avea
n acea epoc impozitul pe venit
10
.
Mai trziu la finele secolului al XIX-lea cnd Germania se dezvolt puternic
pe baza industriei, apare i n Prusia impozitul global. Acesta este introdus n 1891
i lovea suma veniturilor din diferite surse de care beneficiau contribuabilii
persoane fizice i juridice. Din baza impozabil se scdeau cheltuielile necesare
pentru realizarea venitului, dobnzile i rentele pltite, pierderile etc. Impozitul se
calcula cu cote progresive cuprinse ntre 0,62% i 4%. Se acordau scutiri pentru
venituri mai mici de 900 de mrci i reduceri pentru copii i sarcini excepionale de
familie. Contribuabilii erau obligai s completeze declaraii fiscale i existau
comisii de fixare a impozitelor formate din reprezentani ai administraiei i
comunitilor care controlau declaraiile contribuabililor
11
.
Modelul prusac este preluat de celelalte state germane (1894-1902) precum i
de Austria (1898) i Marele Ducat al Luxemburgului (1891).
Impozitul pe venit din Prusia i Germania, spre deosebire de cel din Anglia,
care a fost introdus n mod empiric sub presiunea nevoilor bugetare, a fost alctuit
n mod raional pe baza unor principii stabilite dup studii ndelungate i avnd n

8
Ibidem.
9
Idem, p. 108.
10
M. Seulescu prefa la Reforma impozitelor directe de Constant Georgescu, 1921.
11
Idem, p. 113-125.

71
vedere ideile moderne n materie de impozite: progresivitate, scutirea minimului de
existen, discriminarea veniturilor, deducerea cheltuielilor i a sarcinilor familiale
etc. Scopul principal al introducerii sale a fost acela de a realiza o mai just
mprire a sarcinilor fiscale. Succesul acestui impozit, care se datoreaz n primul
rnd modului de determinare a veniturilor impozabile, este demonstrat i de
evoluia ncasrilor care au fost n 1892 de 125 milioane mrci, pentru ca n 1908
s ajung 273 milioane mrci, aceasta numai prin creterea materiei impozabile,
fr ca nivelul de impozitare sau organizarea acestuia s se fi schimbat.
n Frana problema reformei impozitelor directe s-a pus ncepnd cu sfritul
secolului al-XIX-lea i a continuat i la nceputul secolului al-XX-lea, campania n
favoarea impozitului pe venit realizndu-se nu att prin evidenierea calitilor
acestuia, ct prin scoaterea n eviden a arhaismului i nedreptilor vechilor
impozite. Este de remarcat faptul c Parlamentul a respins treizeci de proiecte ale
impozitului pe venit i abia n 1914, s-a reuit, n parte, s se suprime impozitele de
la 1789.
Prin introducerea impozitului pe venit din 1914, veniturile au fost mprite n
funcie de originea lor n trei mari categorii: venituri din capital, venituri din
munc i venituri mixte, fiecare cu mai multe subdiviziuni. Aceast mprire a
avut drept scop nu doar ocrotirea veniturilor mici, ci i modularea metodelor de
constatare i percepere
12
. n 1920 este adoptat o nou lege modernizat a
impozitului pe venit prin care veniturile erau grupate n opt cedule impozitate cu
cote difereniate.
n SUA impozitul pe venit a fost nfiinat n 1913, avnd o cot redus de
numai 1%, la care se adaug ns i o cot adiional, denumit surtax pentru
veniturile mai mari de 20.000 dolari provenite din capitaluri. Cota acestui impozit
adiional era progresiv i varia de la 1% la 6% pentru veniturile mai mari de
500.000 dolari.
13

n Romnia o prim ncercare de introducere a unui impozit unic pe venit a
fost realizat n 1910 de ministrul de finane Emil Costinescu, dar reforma propus
de acesta nu a trecut de Parlament. n anii 1921 Nicolae Titulescu, ministru de
finane la aceea vreme, propune o reform fiscal ampl care cuprindea i
introducerea unui impozit progresiv pe venitul global. Acest impozit prevedea o
mprire a veniturilor supuse impozitrii n apte categorii denumite cedule care
erau impuse cu cote proporionale. Totalitatea veniturilor cedulare i necedulare
efectiv realizate de un contribuabil n anul precedent erau supuse, n plus, n cazul
n care depeau minimul de existen neimpozabil unui impozit global progresiv.
Reforma lui Nicolae Titulescu, dei a fost aprobat de Parlament nu a fost pus n
aplicare. Reforma contribuiilor directe i introducerea impozitului pe venitul
global are loc n Romnia n 1923 prin reforma fiscal a lui Vintil Brtianu. Prin
noua lege se nfiinau ase impozite directe numite elementare pe urmtoarele
venituri: veniturile proprietilor agricole, veniturile proprietilor cldite,
veniturile valorilor mobiliare, veniturile comerciale i industriale, salarii, veniturile
din profesiuni i ocupaiuni neimpuse la celelalte impozite. La acestea se aduga i

12
Constant Georgescu - Finane publice. Curs de doctorat, p. 200
13
Idem, p. 197

72
un impozit progresiv pe venitul global ce se aeza asupra ntregului venit anual al
contribuabilului i care se calcula cu cote progresive cuprinse ntre 1% i 30%.
Venitul global era impozabil integral numai dac atingea suma de 10.000 lei anual.
Obiectivul urmrit fiind aa cum afirma Vintil Brtianu, n cadrul dezbaterilor
parlamentare asupra acestei legi, ca nivelul impozitului pe venitul global, innd
seama i de cotele celor elementare, s nu depeasc 35-40%. Totodat acesta
considera c ideal ar fi fost ca impozitele elementare s fie foarte mici i impozitul
pe venitul global s fie mai mare
14
.
Succesul noului impozit a fost demonstrat i de faptul c ncasrile din impozite
directe au crescut n intervalul 1923-1928 de 6,5 ori fa de ncasrile din 1922.
n afara impozitului pe venit, n aceast perioad au mai fost introduse sau
modernizate i alte impozite directe, cum este cazul impozitelor pe succesiuni i pe
avere, la care ncep s fie aplicate cote progresive.
n ceea ce privete impozitele indirecte n afara taxelor vamale i a accizelor care
aveau o mare dezvoltare nc din evul mediu a fost introdus un nou impozit, i anume
impozitul pe cifra de afaceri. Acest impozit a fost experimentat pentru prima dat
n SUA, dup rzboiul de secesiune, el avea la baz ideea, pe ct de simpl, tot pe att
de ingenioas, de a taxa o marf, ori de cte ori ea trecea dintr-o mn ntr-alta,
constituind deci o surs de venituri bugetare cu att mai mari, cu ct este mai complex
circuitul ei de la productor la consumator. Vremurile de rzboi i criza care favoriza
specula i operaiile multiple cu aceeai marf erau deosebit de potrivite pentru astfel
de impozite
15
. Rezultatele aplicrii sistemului taxrii mrfurilor n cursul circulaiei,
pe fiecare operaiune de vnzare-cumprare s-au dovedit att de fructuoase, nct, n
timpul primului rzboi mondial sau imediat dup acesta, el a fost adoptat de aproape
toate rile capitaliste. Astfel, el a fost introdus n: Germania (1916), Frana (1917),
Belgia (1921), Italia (1922), Austria (1923) i apoi n Cehoslovacia i Polonia
16
.
Impozitul pe cifra de afaceri a cunoscut n Germania o alt form de aplicare, i
anume aceea a perceperii lui o singur dat, la locul de producie, cu prilejul punerii n
circulaie a produselor, impozitul fiind perceput prin stopaj la surs.
n Romnia impozitul pe cifra de afaceri a fost introdus la 1 august 1921 n
cadrul reformei fiscale al lui N. Titulescu mpreun cu un impozit pe lux. Legea
prevedea aplicarea unei cote de 1% asupra cifrei totale a oricrei afaceri, obinuite
sau accidentale. Legiuitorul romn a preferat forma impozitului n cascad, de
inspiraie francez, pentru ca n 1927, s se renune la acesta n favoarea soluiei
germane care aplica acest impozit doar la punerea n circulaie a produselor
17
.
Pn la primul rzboi mondial, nivelul fiscalitii s-a meninut n toate rile la
valori reduse, nedepind 15% din bogia produs. Astfel, naintea primului
rzboi mondial, statul german lua, n medie, 10% din venitul anual al unui
cetean, n timp ce statul francez lua 15%
18
.

14
Iulian Lzrescu - Legea pentru nfiinarea contribuiilor directe i nfiinarea impozitului pe venitul
global, Ed. Curierul Judiciar, Bucureti, 1929, p. 272.
15
M. Maievschi - Contribuii la istoria finanelor publice ale Romniei ntre cele dou rzboaie mondiale,
Ed. tiinific, Bucureti, 1957, p. 111.
16
I.N. Stan op. cit., p. 331
17
M. Maievschi op. cit. p. 112
18
Constant Georgescu Reforma impozitelor directe, p. 128.

73
Aceast situaie se datora aplicrii ideilor liberale care cereau un rol limitat al
statului. Ca urmare, n structura cheltuielilor publice se evideniau trei poziii, care
deineau mai mult de 70% din totalul cheltuielilor centrale ale statului, i anume:
cheltuieli cu aprarea naional, cheltuieli cu administraia public i cheltuieli cu
datoria public. Ele erau urmate de cheltuielile pentru dezvoltarea reelelor de
comunicaii i de cheltuielile legate de educaie care rspundeau unor cerine ale
dezvoltrii industriale
19
.
Cheltuielile publice erau considerate un ru necesar i trebuiau s rmn
cantonate n sarcina puterilor publice care ofereau servicii ce nu puteau fi furnizate de
ntreprinderi. Orice cheltuial care depea ceea ce era strict necesar pentru
meninerea ordinii sociale i a armatei avea tendina de a fi interpretat ca o risip.
n perioada dinaintea primului rzboi mondial i mai ales n timpul acestuia, ca
urmare a cheltuielilor militare tot mai ridicate n majoritatea rilor implicate, are loc o
cretere important a nivelului fiscalitii n special prin mrirea nivelului cotelor de
impunere, dar i prin introducerea unor noi impozite.
n Anglia cota impozitului pe venit care n 1910 era de 5,83% ajunge n 1914 la 16,83% iar
n 1918 la 30%. La aceasta se adaug i creterea suprataxei de la 2,5% n 1910 la 22,4% n
1918, n condiiile coborrii limitei venitului de la care se aplica aceasta
20
. De asemenea, n
timpul rzboiului a fost creat un impozit pe beneficiul de rzboi Excess profit duty care s-a
aplicat ntre 1914-1918 i avea cote progresive, iar cotele la impozitul pe succesiuni au crescut
astfel nct cota maxim atingea 80%
21
.
n Germania creterea fiscalitii s-a realizat prin introducerea unor impozite suplimentare.
Astfel, n 1913 se introduce o contribuie defensiv extraordinar care era de fapt un impozit pe
avere, precum i un impozit pe creterea averii. n 1916-1917 se introduc o serie de impozite speciale
pe transmiterea mrfurilor i pe dobnzi, precum i un impozit pe beneficiile de rzboi. n 1918 se
introduce un nou impozit de rzboi numit vrsmnt extraordinar de rzboi stabilit pe venit, acesta
era un impozit unic i excepional i avea cote progresive ce variau de la 5% la 50% ce se aplicau la
creterea venitului ntre ultima estimaie din timp de pace i estimaia de la sfritul anului 1917.
n Italia n 1915 au fost introduse noi impozite, precum impozitul asupra permiselor de
export, impozitul asupra scutirilor militare, taxa asupra veniturilor mobiliare, taxa asupra plilor
efectuate de stat i suprataxa progresiv i extraordinar pe beneficiile de rzboi. Totodat
maximul cotei la impozitul succesoral ajunge s fie fixat la 90%
22
.
n SUA are loc n 1917 o cretere a impozitului pe venit de la 1% la 4%, iar cota maxim a
suprataxei (surtax) crete de la 6% la 63% pentru veniturile mai mari de 2 mil. de dolari
provenite din capitaluri. Tot n 1917 s-a introdus i un impozit pe beneficiile de rzboi Excess
profit duty cu o cot progresiv variind de la 25% la 60% i au crescut cotele de impunere la
impozitul pe succesiuni cota maxim fiind de 25%
23
.
Cu toate aceste majorri ale cotelor de impunere i a introduceri de noi
impozite, nivelul fiscalitii nu a crescut n mod exagerat, n timpul primului rzboi
mondial, resursele provenind din impozite acoperind doar o parte din totalul
cheltuielilor bugetare i anume: 10-12% n Germania, circa 20% n Anglia i
31,5% n SUA, restul cheltuielilor publice fiind acoperite prin mprumuturi
publice, emisiune monetar neacoperit i altele
24
.

19
R. Delorme, C. Andre op. cit.
20
Constant Georgescu Reforma impozitelor directe, p. 104-106, 128-132.
21
Constant Georgescu Finane Publice. Curs de doctorat, p. 195.
22
Idem, p. 196.
23
Ibidem.
24
A.N. Alexeev Finanele de rzboi ale statelor capitaliste, Ed. Financiar de Stat, Bucureti, 1954, p. 107

74
Aa cum afirma economistul american Harvey Fisk n timpul rzboiului din
1914-1918 nici un stat cu excepia Angliei i a SUA nu a avut destul curaj pentru a
introduce impozite noi sau a spori considerabil impozitele existente
25
. Dar chiar i n
Anglia, aa cum explica A.C. Pigou, guvernul nu s-a artat dispus s urce impozitele
directe peste un nivel moderat, de team s nu ncetineasc producia
26
.
Imediat dup terminarea rzboiului, nivelul fiscalitii a rmas la un nivel mai
ridicat, datorit necesitii acoperirii cheltuielilor de refacere a rilor dup rzboi.
Ca urmare a situaiei grele motenite de rile europene, precum i a unei scurte crize
de reconversie izbucnit n 1921, n anii care au urmat primului rzboi mondial
cheltuielile publice au atins niveluri de ordinul a 30% din bogia produs de state,
n special datorit costurilor pensiilor pltite vechilor combatani i participrii
statului la finanarea reconstruciei
27
. Ponderea cheltuielilor publice n bogia
produs scade puternic ntre 1923 i 1929, cnd nu reprezenta mai mult de 17%
28
.
n acest context, pe msur ce economiile se refac i sunt puse la punct sistemele
fiscale i aparatele fiscale, precum i pe fondul aplicrii n continuare a principiilor
economice liberale, are loc o reducere a fiscalitii, aceasta rmnnd ns la un nivel
mult mai ridicat dect n perioada dinaintea primului rzboi mondial. Astfel, n
principalele ri europene nivelul sarcinilor fiscale raportate la ntregul venit naional a
crescut n 1924 fa de 1913 dup cum urmeaz: n Anglia 23% fa de 11%, n Frana
21% fa de 13%, n Italia 19% fa de 13%
29
. n ceea ce privete SUA, potrivit datelor
statistice, suma prelevrilor fiscale care reprezenta n 1913 circa 7% din venitul
naional, a reprezentat n deceniul 1920-1930 ntre 10 i 12% din venitul naional
30
.
Obiectivul principal avut n vedere de politicile fiscale n perioada scurs pn la
nceputul crizei din 1929-1933 a fost acela de sprijinire a refacerii economice i a creterii
economice. n acest sens, primul ministru i ministrul de finane al Franei, Raymond
Poincar, afirma n 1928 reconstruirea produciei este piatra unghiular, condiie
primordial, principiul esenial, care trebuie ndeplinit nainte de orice. N-am fcut nimic
care ar putea ncetini producia naional sau mpiedica refacerea economic. Este bine ntr-
adevr s se vegheze ca impozitele s nu jeneze o just repartiie a bogiilor dar pentru a
avea bogii, trebuie mai nti a le crea. Dezvoltarea bogiilor generale este mijlocul cel
mai eficace de a rezolva n linite cea mai mare parte din problemele sociale.
31

De asemenea, referindu-se la politica fiscal a Romniei n perioada 1922-
1926, economistul Dimitrie Gheorghiu afirma c s-a lsat prin impozite uoare,
printr-o aplicare dulce a legilor fiscale, s se organizeze producia i s se refac
masa contributiv de venituri generale, care forma izvorul veniturilor statului
32
.
Aceste politici fiscale au fost aplicate n condiiile n care att n Frana ct i
n Romnia s-a respectat cu strictee principiul echilibrului bugetar, Romnia
realiznd chiar n intervalul 1922-1927 importante excedente bugetare.

25
Ibidem.
26
Idem, p. 109
27
Alain Euzby, Marie Louise Herschtel conform lucrrii Finances Publiques, Ed. Bordas, Paris, 1990, p. 15
28
Ibidem.
29
A.M. Alexeev op. cit., p. 108
30
A. Eidelnant Teorii burgheze asupra banilor, creditului i finanelor, Ed. tiinific, Bucureti, 1960, p. 226
31
Citat dup Dimitrie I. Gheorghiu Finanele Romniei dup rzboiu (1919-1930), Ed. Cartea
Romneasc, Bucureti, 1931, p. 77
32
Idem, p. 51

75
2.2. Perioada de dup 1929 pn la sfritul celui de-al doilea
rzboi mondial
Odat cu nceperea crizei economice din 1929-1933, guvernele au trebuit s
fac fa unei situaii deosebite determinat de scderea veniturilor din impozite n
paralel cu necesitatea efecturii unor cheltuieli publice sporite pentru ajutorarea
celor greu lovii de efectele crizei (omeri, sraci etc.) precum i pentru susinerea
interveniei statului n economie.
n aceast situaie s-a pus ntrebarea dac politica bugetar din timpul crizelor
trebuia s fie o politic adaptat nevoilor urgente sau trebuie s se respecte n
continuare principiile financiare clasice ?
Fostul ministru de finane al Romniei, Constantin Argetoianu, la discuia
general a bugetului n exerciiul 1934/1935 atrgea atenia c ntr-o perioad de
criz nu se poate gndi nimeni la legiferri definitive, ci trebuie s ne mulumim cu
legiferri cu caracter provizoriu, care s fac fa greutilor, aa cum se prezint ele;
iar la o legiferare de principiu, care ar avea un substrat de permanen, nu ne putem
gndi dect atunci cnd circumstanele ar fi normalizate
33
.
Aceast concepie a fost viu combtut de Virgil Madgearu, care a artat cu
cifre c politica domniei sale a constat n respectarea riguroas a exigenelor
financiare clasice, aceast politic fiind de altfel impus i de controlul strin
34
.
Chiar dac nu s-a putut da un rspuns tranant la aceast ntrebare, totui, n
timpul depresiunii, factorii de putere din toate rile au luat msuri pentru
ameliorarea sistemului fiscal i a aparatului administrativ. Aceste msuri au avut
scopul de a mri productivitatea impozitelor, deoarece n momente de criz
ncasrile obinute de pe urma acestora ncep s scad simitor. Se ncepea, de
obicei, cu corectarea cotelor de impunere, msur care, ns, de cele mai multe ori,
s-a dovedit ineficace. Apoi se luau msuri referitoare la asieta fiscal, fie pentru a o
extinde, fie pentru a o modifica, reducndu-se n acelai timp, cheltuielile publice.
n plus, au fost adoptate prin lege unele msuri de combatere a evaziunii fiscale.
Analizndu-se veniturile publice din punct de vedere al sensibilitii
conjuncturale s-a constatat c el pot fi mprite n venituri rigide (neelastice) i
venituri sensibile (elastice)
35
.
n ceea ce privete impozitele, care reprezint principala component a
veniturilor publice, s-a observat c sensibilitatea acestora n raport cu micrile
ciclice ale economiei este dependent, pe de o parte, de baza impunerii, adic de
alegerea obiectului impozabil i, pe de alt parte, de tehnica fiscal folosit.
Experiena crizei din 1929-1933 a artat c cele mai sensibile la fluctuaiile
conjuncturale sunt impozitele directe n general i impozitul pe venit n special.
Acesta din urm, considerat alt dat ca fiind achiziia cea mai preioas a doctrinei
fiscale moderne, a nceput s fie considerat ca un impozit ce trebuie adaptat noilor
necesiti ca urmare a scderii drastice a ncasrilor obinute de pe urma sa. Aceast
scdere, cauzat n primul rnd de reducerea veniturilor contribuabililor, a fost
amplificat considerabil de efectul combinat al scutirii minimului de existen i al

33
I.N. Stan op. cit., p. 187
34
Ibidem
35
N.M. Leon Finanele statului i conjunctura, Tribuna Financiar, nr. 1/1934, p. 10

76
progresivitii cotelor de impunere, care n condiiile reducerii veniturilor au avut un
efect degresiv. Toate acestea au fcut ca majoritatea contribuabililor s plteasc drept
impozit pe venit sume din ce n ce mai mici sau s nu mai plteasc deloc. Pentru a
combate aceast scdere a ncasrilor din impozitul pe venit s-a realizat o trecere de la
impunerea venitului produs spre impunerea venitului consumat prin obligarea
contribuabililor de a completa declaraia de venit cu elemente indiciare (semne
exterioare ale averii sau consumului). n Romnia, n 1934, datorit faptului c
impozitul global devenise de dreptul neproductiv, aceasta a fost nlocuit cu o
supracot aezat asupra fiecruia dintre veniturile supuse la impozitele elementare,
precum i la cele scutite de acesta
36
.
Ideea impozitului pe venitul consumat a fost concretizat prin msuri legislative n Belgia,
Grecia, Romnia i Frana. Astfel, n Belgia, pe lng impozitele cedulare, s-a instituit un impozit
complementar, care avea un caracter personal i o scar de progresivitate cu indici de consumaie. Ca
indici de consumaie s-au stabilit: valoarea locativ a locuinei, valoarea locativ a mobilierului,
servitorii i persoanele ataate serviciului personal, caii de lux, trsurile, automobilele, avioanele etc.
n Frana se gseau n sistemul fiscal dispoziiuni asemntoare, dar mai puin precizate
37
.
Tot n vederea creterii ncasrilor din impozitul pe venit n unele ri, cum este cazul
Germaniei, de exemplu, s-a practicat o anticipare a impunerii asupra naterii veniturilor prin plata
unor aconturi. n Germania, impozitul pe venitul unui exerciiu se pltea anticipat n patru aconturi
trimestriale, aconturi bazate pe venitul exerciiului precedent, urmnd ca la finele anului s se fac
corectarea dup venitul real al acelui exerciiu. Scopul era realizarea unei corelaii ntre faptul
fiscal i actul fiscal. n Anglia, pn n 1926, n cadrul impozitului pe venit, mai ales pentru
beneficiile industriale i venitul funciar, n locul veniturilor anuale se impunea media lor trienal i
cincinal. Acest sistem fcea ca fiscul s nu sufere dect cu ntrziere efectele fluctuaiilor
economice. Sistemul este defavorabil contribuabilului n perioadele de criz, cnd trebuia s
plteasc impozitul pe baza veniturilor unui an prosper
38
.
De asemenea, pentru a combate scderea continu a veniturilor supuse impozitului pe
comer i industrie, unele guverne au procedat la reintroducerea patentei fixe. Astfel, n Romnia
impunerea anual pe baza venitului impozabil a fost nlocuit, cu ncepere de la 1 ianuarie 1932,
printr-un impozit fixat din trei n trei ani, ceea ce asigura o mai mare stabilitate a asietei fiscale la
categoria de comerciani i meseriai cu venituri impozabile reduse. Numrul claselor de patent
fix stabilit iniial la opt a fost majorat n 1933 la zece
39
.
n alte ri este introdus, pe lng impozitul pe beneficiile industriale i comerciale datorate
de societile pe aciuni i cele cu rspundere limitat, i un impozit pe beneficiul net nedistribuit
i taxat la impozitul asupra veniturilor din valori mobiliare. Prin aceasta se urmrea impunerea
rezervelor societilor i activarea circulaiei capitalurilor. Impozitul a fost introdus n SUA n
1935 i Frana n 1936, cota de impunere n Frana fiind de 4% anual
40
.
Deoarece marile nevoi financiare ale statelor nu mai puteau fi satisfcute de
impozitele directe pe venit, n lipsa unui aparat fiscal att de perfecionat nct s
poat descoperi i msura exact toate veniturile realizate de contribuabili, spre a le
impozita n aa fel nct produsul acestor impozite s poat face fa marilor
cheltuieli necesare, se recurge din ce n ce mai mult la impozite indirecte. Apare,
astfel, o tendin din ce n ce mai accentuat de a pune la temelia sistemelor fiscale
impunerea pe cheltuieli, nu pe venituri
41
.

36
Enciclopedia Romniei, vol. IV, Bucureti, 1943, p. 781
37
I.N. Stan op. cit., p. 198
38
Idem, p. 192
39
M. Maievschi op. cit., p. 2-9
40
I.N. Stan op. cit., p. 469-471
41
M. Maievschi op. cit., p. 2-9

77
n doctrina fiscal a vremii, impozitele indirecte nu mai sunt considerate ca un
ru necesar, ci ele constituie cel de-al doilea plmn al oricrui sistem fiscal bine
organizat, fr de care este imposibil s se obin sumele de care statul avea nevoie.
Conform profesorului K. Balasz de la Universitatea din Budapesta, cea mai
mare art n materie de administraie fiscal este aceea de a gsi justa proporie a
impozitelor directe i indirecte i de a fixa centrul de greutate al sistemului fiscal
ntre cele dou categorii de impozite
42
.
Tendina de cretere a importanei veniturilor indirecte se manifest n
majoritatea rilor dup 1929. Astfel, n 1936, cu excepia Angliei, Germaniei,
Elveiei, SUA i Canadei, n care ncasrile din impozite indirecte reprezentau sub
40% din veniturile fiscale, n restul rilor acestea reprezentau 50% i peste 50%.
Dei n unele ri (Anglia, Olanda, Elveia, Bulgaria, Australia) cotele impozitelor pe
consum nu cresc, cresc n schimb taxele vamale, o cretere a taxelor vamale
nregistrndu-se i n Romnia
43
. n Romnia, n 1929, ncasrile din impozite
indirecte reprezentau 42% din totalul ncasrilor bugetare, pentru ca n 1933/1934
ele s reprezinte 49% din acest total, n timp ce n aceeai perioad ponderea
ncasrilor din impozite directe a sczut de la 24,7% la 19,1%
44
.
Cel mai important impozit indirect utilizat n acea perioad a fost impozitul pe
cifra de afaceri, el constituind unul dintre instrumentele fiscale cele mai comode i
capabile a realiza venituri mari pentru buget. Introdus n multe ri europene n
perioada primului rzboi mondial sau imediat dup acesta, el a evoluat foarte
diferit i rapid n toate rile care l-au adoptat, ceea ce a fcut ca pn la sfritul
perioadei interbelice s sufere numeroase experiene cu privire la metodele de
impunere.
La nceput, toate statele, cu excepia Germaniei, au adoptat forma impozitului
aplicat pe mrfuri i pe unele prestri de servicii cu ocazia tuturor vnzrilor
succesive, de la origine pn la punerea n consum. Sub aceast form impozitul pe
cifra de afaceri avea o aezare simpl i un randament considerabil, ceea ce fcea din
el un instrument fiscal excelent. Dar dificultile legate de control, de contactul
organelor fiscale cu o mas enorm de contribuabili i protestele vehemente ale
comercianilor cu amnuntul, au pus problema transformrii acestui impozit, dintr-un
impozit aplicat asupra tuturor fazelor procesului economic de la producie la consum,
ntr-un impozit aplicat numai asupra unora din fazele procesului economic i n
primul rnd asupra produciei, reinerea impozitului fcndu-se prin stopaj la surs.
Un alt motiv care a determinat guvernele s nlocuiasc impozitul pe cifra de
afaceri cu taxe unice, specifice pe categorii de produse a fost acela al reducerii
puternice a preurilor n perioada crizei din 1929-1933. De exemplu n SUA,
conform lui Milton Friedman, n decurs de patru ani veniturile bneti au sczut cu
mai mult de jumtate iar preurile cu peste o treime
45
. Aceste reduceri puternice ale
preurilor fceau, n condiiile aplicrii unor impozite i taxe ad-valorem, s scad
foarte mult ncasrile obinute. Ca urmare pentru a limita fluctuaiile randamentelor
fiscale se introduc impozite i taxe specifice, aplicate pe baza unitilor de msur

42
I.N. Stan op. cit., p. 336
43
Carmen Corduneanu op. cit., p. 61-62
44
vezi Enciclopedia Romniei, vol. IV, p. 781
45
Citat dup Al. Tasnadi, Cl. Doltu Monetarismul, Ed. Economic, 1996, p. 96

78
(volum, greutate etc.). Astfel de taxe au fost introduse mai ales pentru bunurile de
larg consum: zahr, cafea, alcool, petrol etc.
n Frana, care a cunoscut cele mai interesante experimente n ceea ce privete impozitul pe
cifra de afaceri, cu ocazia votrii bugetului exerciiului 1925 s-au fcut dou propuneri: una
privea nfiinarea, pentru un numr oarecare de articole de mare consum, a unor taxe la producie
sau la origine, iar cealalt privea scutirea de impozit a tuturor detailitilor i fabricanilor care nu
ntrebuinau mai mult de 10 lucrtori. Ca urmare, s-au creat, ncepnd din 1926, taxa unic pe
crbuni, taxa pe vitele tiate i apoi taxa pe produsele de parfumerie, taxa pe
ngrmintele chimice i taxa pe ceai i cafea.
Constatnd avantajele noului sistem, Ministerul Finanelor a fost obligat prin lege n 1926
s numeasc o comisie special pentru a substitui, n cazurile cnd va fi posibil, impozitul pe
cifra de afaceri cu taxe ad-valorem percepute la unul sau mai multe stadii ale fabricaiei, al cror
randament nu va putea fi superior randamentului anterior aplicrii acestora. n acest mod s-au
nfiinat impozite unice pentru o serie de produse foarte diferite, ajungndu-se n 1936 ca
impozitul pe cifra de afaceri s aplice, pe lng taxa de drept comun de 2%, nc treizeci de
impozite unice de nlocuire cu tarife diferite, aezate asupra a treizeci de genuri de produse
46
.
n acelai timp, pentru a simplifica aezarea impozitului asupra micilor comerciani i a se
mai reduce dimensiunea activitii de control efectuate de fisc, legea scutea de declaraie i de
control, n schimbul unui vrsmnt forfetar anual, pe contribuabilii a cror cifr de afaceri nu
depea 300.000 fr. pentru vnztorii de mrfuri i 40.000 fr. pe intermediarii i prestatorii de
servicii. Cu aceast modificare a regimului iniial numrul debitorilor n materie de impozit pe
cifra de afaceri era redus la 1.450.000
47
.
n urma acestor modificri regimul impozitului pe cifra de afaceri nu mai avea dect o
slab asemnare cu regimul simplu i clar al legii din 1920 dar, cu toate acestea, impozitul pe
cifra de afaceri din Frana, care nu producea n 1920 dect 244 mil. franci, a adus n 1928
ncasri de 8172 mil. fr., acestea scznd n 1936 la 5222 milioane
48
.
Deoarece coexistena taxei de consum de 2% i a multiplelor taxe de nlocuire a dus mari
complicaii, derutnd att pe contribuabili ct i organele fiscului, n 1936 s-a efectuat o reform care
a suprimat vechiul regim nlocuindu-l cu dou impozite pe circulaia produselor, o tax unic de
6% asupra vnzrilor i o tax de 2% asupra tuturor celorlalte operaiuni comerciale i asimilate
49
.
Aceast reform a fost, dup prerea multor specialiti, numai aparent, pentru c noul
regim al taxei unice cuprindea optsprezece taxe grupate n patru categorii: a) un impozit global
de 8% care este impozitul de drept comun; b) un impozit de 2% aplicabil micilor productori i
unor ntreprinderi i prestatori de servicii; c) patru taxe unice pstrate din vechiul regim; d)
dousprezece taxe unice, care au fost fuzionate cu alte impozite indirecte i cu impozitele
vamale. Criticii noului regim susineau c nu exist lege mai complicat ca aceasta i c nimic nu
dovedete c ea constituie un progres fa de vechiul regim. Totui, noutatea regimului francez
din 1936 o constituie stopajul la surs i perceperea la importul de mrfuri, principiul de baz al
reformei fiind tocmai acela al perceperii impozitului ntr-un singur stadiu al procesului economic
i anume la producie sau la introducerea n ar
50
.
Aceeai tendin evolutiv o prezint impozitul pe cifra de afaceri i n Austria, nfiinat n
1923, el lovea toate vnzrile de mrfuri i unele prestri de servicii, fcute n ar de ntreprinderile
economice. Caracteristica fundamental a impozitului pe cifra de afaceri austriac este aa-numita
Phasenpauschalierung, care se aplica pentru cea mai mare parte din produsele taxabile i care
nsemna adunarea tuturor taxelor pe care le suport un produs de la productor la consumator i
impunerea unic ntr-un anumit moment al acestui proces economic cu o anumit cot. Acest
procedeu permitea adoptarea de cote potrivite pentru anumite ramuri de producie, impozitul unic

46
Marcel Leclercl La taxe la production, Paris Mars, 1937, p. 9-10, citat dup I.N. Stan op. cit.,
p. 331-332
47
Ibidem
48
I.N. Stan op. cit., p. 329
49
Idem, p. 333
50
M. Leclercl op. cit., p. 11

79
fiind stabilit n nelegere cu cei interesai att pentru mrfurile produse n ar ct i pentru cele de
import. Pentru mrfurile importate, paualul cuprindea nu numai impozitele pe care marfa ar fi
trebuit s le suporte n circulaia ei n comer, ci i pe cele pe care le-ar fi suportat obiectele fabricate
din marfa respectiv, iar n unele cazuri i impozitele pe care le-ar fi suportat materialele ntrebuinate
la fabricaie
51
. Impozitul general era de 2% din preul de vnzare sau tariful serviciului i a fost
dublat n 1933 printr-o adiional de criz. Obiectele considerate de lux erau taxate cu 12% din
valoare, iar pentru mrfurile destinate exportului se acordau bonificri
52
.
n Romnia, impozitul pe lux i cifra de afaceri, introdus n 1921 de Nicolae Titulescu, i-a
pierdut caracterul de impozit asupra vnzrilor, cum a fost la origine, devenind odat cu punerea n
aplicare a legii Manoilescu n 1927, un impozit perceput la punerea n circulaie a mrfurilor de ctre
productor. El a fost completat prin taxarea mrfurilor impozabile importate, la trecerea lor prin
vam i prin impunerea cu un tarif redus a mrfurilor indigene destinate exportului, odat cu
impozitele vamale. Impunerea se realiza prin stopaj la surs
53
.
n 1933, datorit scderii ncasrilor obinute de pe urma sa pe parcursul crizei, are loc o reform
a regimului impozitului pe lux i cifra de afaceri prin legea Madgearu, n urma aplicrii acesteia
ncasrile revenind la nivelul dinaintea crizei. Ca urmare, ponderea contribuiei acestui impozit n
totalul veniturilor din impozite indirecte a crescut de la 10,5% n 1928 la 18,8% n 1933/1934
54
. Cu
toate acestea ele reprezentau relativ puin fa de ncasrile realizate de pe urma acestui impozit n alte
ri. n Germania, n 1934/1935, impozitul pe cifra de afaceri a realizat 22,6% din totalul veniturilor din
toate impozitele Germania adoptnd din 1931 i plata lunar a impozitului pe cifra de afaceri, plat ce
se fcea pn atunci trimestrial
55
.
Datorit msurilor luate de guverne n vederea reaezrii impozitelor pentru a
menine un randament ridicat al acestor msuri luate pe fondul unei puternice scderi
a veniturilor majoritii contribuabililor, a avut loc n aceast perioad o cretere a
presiunii fiscale. Astfel, n 1931 fiscalitatea ajunsese la 28,9% n Germania i Anglia
i 22% n Frana
56
. De asemenea, n SUA ea oscileaz ncepnd din 1931 ntre 17 i
22%, dup ce ntre 1920 i 1930 se situase ntre 10 i 12%
57
.
n ceea ce privete situaia presiunii fiscale n Romnia, calculele difer de la
surs la surs, toate indicnd ns creterea ei continu n aceast perioad,
maximul fiind atins n 1931.
Tabelul nr. 2.1
Presiunea fiscal ntre 1929-1933
D. Iordan V. Madgearu V. Slvescu
1929 21,4% 21% 20,58%
1930 27,7% 27,1% 28,25%
1931 28,4% 28,4% 30,74%
1932 27,1% 27,1% 25,35%
1933 - - 26,54%
Surse: D. Iordan Tribuna financiar, nr. 2/1932, p. 13
V. Madgearu Capacitatea de plat i datoria public a Romniei, Bucureti, 1933
*

V. Slvescu Situaia economic a Romniei i capacitatea sa de plat,
Bucureti, 1934
*


51
I.N. Stan op. cit., p. 334
52
Ibidem
53
Idem, p. 341
54
M. Maievschi op. cit., p. 210
55
I.N. Stan op. cit., p. 329 i 198
56
M. Maievschi op. cit., p. 213
57
A. Eidelnant op. cit., p. 226
*
Memorandumuri ale minitrilor de finane cu privire la capacitatea de plat a Romniei, prezentate
creditorilor strini

80

n urma evenimentelor petrecute n timpul crizei, unele guverne au ncercat s realizeze o
serie de reforme financiare susceptibile de a atenua fluctuaiile fiscale de-a lungul ciclurilor
economice. Unul din procedeele utilizate a fost crearea unei rezerve de resurse n perioada de
prosperitate, pentru a servi la prentmpinarea deficitelor din perioada de depresiune. Astfel, n
Prusia s-a experimentat crearea unui fond de compensaie pe baza veniturilor domeniale, iar n
Frana un rol analog l-a ndeplinit Casa Autonom de Amortizare, instituit de guvernul
Poincar
58
.
Un alt procedeu folosit este acela al utilizrii excedentelor fiscale la finanarea lucrrilor
publice de interes naional, aa cum s-a ntmplat n Frana n timpul guvernului Tardieu, cu un
excedent de un miliard i jumtate de franci
59
.
O msur foarte ndrznea a fost aceea de a anticipa, prin recurgerea la un mprumut
public, excedentele scontate n momentul cnd se va produce relansarea economic, spre a le
ntrebuina la degrevarea fiscal din timpul crizei. Pe baza acestei idei guvernul Germaniei a
emis, n 1932, bonuri de impozite, care trebuiau s serveasc la achitarea parial (20%) a
impozitelor de ctre contribuabili n perioada 1933-1938. Eficacitatea acestei msuri nu a fost
demonstrat, deoarece numai o parte din aceste bonuri au putut fi plasate
60
.
Apropierea celui de-al doilea rzboi mondial i procesul de narmare
declanat de aceasta au fcut s creasc rapid nivelul cheltuielilor publice i ca
urmare a crescut i nivelul fiscalitii. Astfel, n foarte multe ri s-au majorat
impozitele existente i s-au introdus altele noi, unele guverne crend bugete
speciale pentru narmare.
n Romnia, un astfel de buget a fost creat ncepnd cu anul fiscal 1935/1936, avnd
denumirea de Fondul Aprrii Naionale (FAN), acestuia adugndu-se mai trziu i un fond
special pentru marin i aviaie (FNAM). Bugetele speciale de narmare au ajuns s reprezinte n
anul fiscal 1939/1940 circa 10,9% din structura bugetului general al statului.
Ca urmare a intensificrii presiunii fiscale, veniturile fiscale ale bugetului general al
statului au crescut n perioada 1934/1935 1939/1940 de la 16,8 miliarde lei la 38,5 miliarde lei,
creterea fiind de 129%. Aceast cretere s-a realizat prin introducerea n 1938 a unei cote
adiionale de 2% la toate impozitele directe, prin majorarea impozitului pe cifra de afaceri i a
taxelor speciale aplicate la zahr, fin, petrol, cafea, orez, ulei etc. i prin introducerea unor noi
impozite pentru: ciment, produse metalurgice, textile, bumbac etc.
61

Msuri asemntoare au fost luate i n alte ri europene. Astfel, n aprilie 1939 Frana a
introdus o tax de narmare denumit la taxe darmament de 1% sporit apoi la 2%. Acest
impozit se asemna foarte mult cu vechiul impozit pe cifra de afaceri, ns baza de aezare era
mult mai larg. n Italia, n septembrie 1939 au fost introduse dou noi impozite: un impozit
general pe ncasri (pe cifra de afaceri) cu o cot unic de 2% i un impozit ordinar asupra
patrimoniului. Chiar i n Anglia se propune n aprilie 1940 nfiinarea unui impozit pe cifra de
afaceri (purchase tax), ceea ce constituie o inovaie pentru sistemul fiscal englez
62
.
Odat cu nceperea i desfurarea celui de-al doilea rzboi mondial,
cheltuielile publice cresc n mod exploziv, ele rmnnd chiar i dup terminarea
rzboiului la nivelul ridicat atins pe parcursul acestuia. Acest fenomen reiese i din
urmtoarele date:

58
I.N. Stan op. cit., p. 199
59
Ibidem
60
Ibidem
61
Idem, p. 245-249
62
Idem, p. 348-351

81
Tabelul nr. 2.2
Cheltuielile bugetare ale unor state capitaliste
(n miliarde uniti ale valutelor naionale)
Ani bugetari SUA Anglia Frana
1937/1938 7,0 1,18 65,6
1947/1948 33,8 4,05 914
Sursa: A. Eidelnant Op. cit., p. 222

n ceea ce privete creterea veniturilor din impozite situaia se prezint astfel:
Tabelul nr. 2.3
Veniturile provenite din impozite n bugetele unor state capitaliste
(n miliarde uniti de valut naional)
Ani bugetari SUA Anglia Frana
1937/1938 6,0 0,84 37,8
1947/1948 42,4 3,28 618,0
Sursa: A. Eidelnant Op. cit., p. 224

Dei aceste valori sunt influenate puternic i de creterea preurilor din acest
interval, totui ele reflect o cretere major att a cheltuielilor publice ct i a
veniturilor fiscale. Dar i n al doilea rzboi mondial ca i n primul rzboi mondial nu
s-a putut acoperi din impozite dect o parte a cheltuielilor publice efectuate. Astfel,
Germania a acoperit cu ajutorul impozitelor 26,6% din cheltuielile bugetare din anii
1939-1944, Anglia a acoperit 48,5%, SUA 43%, Italia aproape 33% i Japonia doar
15%. n ansamblu, potrivit unor calcule aproximative, n anii celui de-al doilea rzboi
mondial au fost acoperite din impozite circa 30-35% din totalul cheltuielilor de rzboi,
fa de 20% n primul rzboi mondial
63
.
Aceast cretere a nivelului fiscalitii fa de primul rzboi mondial s-a bazat i pe
o teorie cu o larg rspndire n timpul rzboiului. R. Clark, Sullivan i alii susineau c
dat fiind c impozitele mresc cererea solvabil a statului prin reducerea corespunztoare
a cererii populaiei, n ansamblu cererea solvabil rmnnd neschimbat, impozitele
constituind astfel o metod antiinflaionist de finanare a rzboiului
64
.
n majoritatea rilor creterea fiscalitii s-a realizat mai ales pe seama impozitelor
indirecte. Aceasta deoarece s-a constatat c impozitele indirecte i n special cele de
consumaie, n calitatea lor de impozite pe cheltuieli sunt singurele impozite a cror
flexibilitate permite adaptarea zilnic a sistemului fiscal la nivelul preurilor.
n Romnia ponderea veniturilor indirecte n totalul veniturilor bugetului ordinar a ajuns n
1941/1942 la un nivel de 55,7% pe cnd ponderea impozitelor directe era de doar 16,9%
65
.
De asemenea, chiar i n cazul impozitului pe veniturile comercianilor i industriailor se
trece la calculul beneficiului impozabil pe baza cifrei de afaceri, metod care a mai fost
experimentat i n Frana
66
.
Totui, au fost i ri n care creterea fiscalitii s-a realizat n special pe baza impozitelor
directe. n Germania ponderea impozitelor directe n totalul veniturilor fiscale ale bugetului
Reichului a crescut de la 52% n 1938/1939 la 70% n 1943/1944, fenomen ce s-a petrecut ns pe
fondul scderii contribuiei impozitelor la acoperirea cheltuielilor publice de la 45,4% n 1939/1940

63
A.N. Alexeev op. cit., p. 107
64
Idem, p. 110
65
Enciclopedia Romniei, vol. IV, p. 781
66
I.N. Stan op. cit., p. 352-357

82
la 31,6% n 1942/1943 i 16,2% n 1944/1945. n Anglia, unde pe msura continurii rzboiului rolul
impozitelor n finanarea rzboiului a crescut, locul principal n ncasrile din impozite l-au deinut
tot impozitele directe, greutatea lor specific crescnd de la 60% n 1938/1939 la 65% n 1945/1946.
Aceste ncasri proveneau n special din impozitul pe venit, unde ca urmare a scderii minimului
neimpozabil a crescut numrul contribuabililor de la 3,8 milioane la nceputul rzboiului, la 14,5
milioane spre sfritul acestuia. Totodat, cota de impunere a fost sporit de la 5 shillingi i 6 pence
la 10 shillingi pe fiecare lir, ceea ce reprezenta jumtate din venitul impozabil
67
.
De asemenea, i n SUA unde contribuia impozitelor la acoperirea cheltuielilor publice a fost
cea mai ridicat (43%) veniturile fiscale au provenit n marea lor majoritate tot din impozite directe,
rolul cel mai important deinndu-l impozitul pe corporaii. Astfel, ponderea impozitelor directe n total
venituri fiscale era n 1941/1942 de 67% i crete la 83% n 1944/1945
68
, raportul ntre impozitele
directe pltite de corporaii i impozitele directe pltite de persoanele fizice variind n acest interval de
la 1,36 la 0,83. Dac la nceput contribuia impozitelor directe pltite de corporaii era mai ridicat pe
parcursul rzboiului, ea a sczut destul de mult ca pondere, n favoarea impozitelor directe pltite de
persoane fizice care au crescut ntre 1940-1945 de peste 11 ori
69
. Aceast cretere a ncasrilor din
impozitul pe venitul persoanelor fizice s-a bazat pe creterea numrului de contribuabili de la 2,11
milioane n 1935 la 7,43 milioane n 1940 i 42,65 milioane n 1945, pe majorarea cotelor de impunere,
ponderea impozitului n venitul impozabil crescnd de la 4,41% n 1935 la 14,17 n 1945, precum i pe
reducerea unor faciliti fiscale, toate acestea i pe fondul creterii venitului mediu
70
.
Tot n aceste ri, Germania, Anglia i SUA, s-au introdus n timpul rzboiului impozite pe
supraprofitul realizat de corporaii. Cotele de impunere erau de 15% n Germania, 60% i apoi
100% n Anglia i ntre 35 i 60% n SUA, aceatsa sporind n 1943 pn la 90%
71
.
2.3. Perioada postbelic pn la sfritul anilor 70
n perioada postbelic, pe fondul rzboiului rece i a unei dezvoltri economice
fr precedent, are loc o cretere a rolului statului pe plan economic i social, care se
va reflecta ntr-o sporire puternic a cheltuielilor publice i a fiscalitii.
Politica de inspiraie keynesist realizat n domeniul finanelor publice n
perioada postbelic s-a reflectat nu numai n msurile practice luate de autoriti, ci
i ntr-o serie de reglementri-cadru, adoptate de parlamentele unor ri
occidentale, prin care erau stabilite o serie msuri ce trebuiau luate n diverse
situaii concrete de guverne, pentru a corecta ciclul economic.
n Suedia, ideea promovrii unei politici bugetare anticiclice a fost adoptat n mod oficial
nc din 1937. Cu prilejul reformei bugetare care avut loc n acel an s-a prevzut ca bugetul
curent s se echilibreze pe o perioad lung de timp, el putndu-se ncheia cu deficit n
perioadele nefavorabile ale ciclului i excedent n cele favorabile
72
.
n anul 1954-1955, n scopul prentmpinrii unui boom speculativ, guvernul suedez a luat
o serie de msuri pentru prelevarea cererii excedentare a populaiei. Astfel, a fost lansat un
mprumut de stat de 4%, au fost mrite n 1955 impozitele indirecte i s-a introdus i un impozit
de 12% pe construcii. n afar de aceasta, n martie 1955, a fost anunat un program de
economii forate, conform cruia toi contribuabilii trebuiau s plteasc n mod suplimentar,
ncepnd de la 1 iulie 1955 i pn la sfritul lui 1956, 10% din suma cu care erau impui, cu
titlul de economii forate. Restituirea acestor sume trebuia fcut n 1958 sub forma unor
obligaiuni ale unui mprumut cu ctiguri
73
.

67
A.N. Alexeev op. cit., p. 111-119
68
Idem, p. 120
69
Iulian Vcrel Tendine n evoluia postbelic a finanelor publice, Ed. Politic, Bucureti, 1968, p. 113-114
70
Ibidem p. 120
71
A.N. Alexeev op. Cit., p. 111-119
72
A. Eidelnant op. cit., p. 243
73
Ibidem

83
i n Marea Britanie bugetul este considerat un factor de stabilizare a economiei. ncepnd
din 1961, guvernul a fost mputernicit s modifice cotele impozitelor indirecte (taxe asupra
buturilor i tutunului .a.) n proporie de maximum 10% n cursul unui exerciiu
74
.
n Republica Federal Germania, n anul 1967, a fost adoptat Legea Stabilizrii prin care
se preciza c politica economic i cea bugetar trebuie s in seama de imperativele
echilibrului economiei naionale. Prin aceast lege au fost acordate guvernului puteri
discreionare, acesta fiind mputernicit s modifice, n anumite limite, impozitul pe venit. Cu
aprobarea Parlamentului, guvernul german putea s dispun, prin decret, diminuarea sau
majorarea, n limitele a 10% a cuantumului impozitului pe venit, veniturile suplimentare astfel
obinute fiind vrsate la conturile conjuncturale ale statului federal i landurilor. De asemenea,
n caz de slbire a cererii, guvernul era autorizat s procedeze la diminuarea impozitului pe venit
n limitele a 7,5% din valoarea de cumprare a bunurilor de investiii mobile, respectiv din costul
de producie al celor imobile. n plus, n perioada de dezvoltare a activitii economice, guvernul
putea s reduc sau s suspende avantajele acordate ntreprinderilor pe linia amortizrii
75
.
n Statele Unite ale Americii nu au existat instrumente anticiclice lsate la dispoziia
guvernului ca n alte ri, eful executivului trebuind s solicite parlamentului mputerniciri
pentru luarea de msuri anticriz. Chiar i n timpul Administraiei Kennedy, care nc de la
nceput s-a pronunat n favoarea unor msuri active i deliberate de politic bugetar
expansionist, cererea de a acorda efului executivului mputerniciri permanente (de reducere
temporar a cotelor impozitului pe venitul persoanelor fizice, de accelerare i angajare a
cheltuielilor de echipament n caz de cretere a omajului i de consolidare a sistemului federal
de asigurri sociale) a fost respins de parlament
76
.
Tot pe baza teoriei keynesiste, statele occidentale au folosit, ca instrument de
realizare a obiectivelor social-economice, i subveniile, acestea avnd mai multe
forme concrete pe care le mbrac: subvenii n numerar, subvenii sub forma
avantajelor de pre, subvenii sub forma prestaiilor de servicii cu titlu gratuit i
subvenii sub forma facilitilor fiscale
77
. Dac primele trei categorii de subvenii au
contribuit la creterea cheltuielilor publice, ele cunoscnd, mai ales n rile europene
dezvoltate, un ritm de cretere mai rapid dect cel a produsului intern brut n intervalul
1960-1973, ultima categorie are o influen direct asupra realizrii veniturilor fiscale.
Subveniile fiscale mbrac forma unor avantaje fiscale scutiri, reduceri sau amnri de
impozite directe prin care se urmrete stimularea anumitor activiti economice sau avantajarea
anumitor categorii sociale, n vederea realizrii unor programe guvernamentale sau locale. Economitii
olandezi Victor Halberstadt i Flip de Kam menioneaz ntr-un studiu asupra subveniilor fiscale, din
1977, urmtoarele forme de baz ale facilitilor fiscale, denumite cheltuieli fiscale
78
:
- exonerarea complet sau parial a anumitor grupuri de contribuabili;
- exonerarea complet sau parial sau deducerea anumitor articole n calcularea bazei de impozite;
- reduceri de impozite sub form de niveluri speciale sau impuneri forfetare;
- reduceri de impozite sub form de credite speciale pentru un impozit datorat;
- reduceri de impozite sub forma suspendrii unor impozite.
Pentru a evidenia dimensiunile facilitilor fiscale acordate, trebuie menionat c n SUA,
pn n 1977, existau 85 de programe n cadrul crora s-au acordat avantaje fiscale n sum de
peste 100 miliarde dolari. n Olanda, n anul 1977, volumul stimulentelor fiscale a fost de 1,2
miliarde florini. n Belgia avantajele fiscale la impozitul pe venitul individual, n 1974, s-au
ridicat la 56 miliarde de franci. n R.F. Germania, n 1959, n raportul oficial asupra subveniilor
erau menionate 162 subvenii legate de impozite
79
.

74
I. Vcrel Finanele publice. Teorie i practic, p. 426-427
75
Idem, p. 423
76
Idem, p. 427-428
77
Idem, p. 441-442
78
Citat dup I. Vcrel Finanele publice. Teorie i practic, p. 446
79
Idem, p. 449

84
n urma acordrii de faciliti fiscale impozitul efectiv raportat la veniturile normale indic
o cot inferioar celei prevzute de lege. Astfel, n SUA, n anii 70, ca urmare a avantajelor
acordate, cotele efective de impozit pentru unii ceteni erau foarte sczute sau zero, n timp ce
ceilali ceteni se situau la limita de 70% a cotei. n cazul corporaiilor fa de cota legal de
48% (pentru cele care realizau un venit impozabil de peste 25.000 dolari), cota efectiv general
pentru opt societi industriale conductoare a fost, n anul 1974, de 34,6%, cu variaii mari ntre
ramuri (de la 9,2% la utiliti i 17% la bnci, la 44,1% la produsele de ngrijire personal i
46,1% la produsele de tutun; de asemenea, variaii mari s-au constatat ntre cotele efective n
cadrul aceleiai ramuri industriale: de la 16,2% la 46,2% la societile de medicamente i de la
6,5% la 46,5% la detailitii de produse nealimentare)
80
.
n afara subveniilor statele au folosit i alte instrumente de influen economic extern i intern,
care aveau efect puternic asupra bugetului. Astfel, SUA a acordat dup al doilea rzboi mondial o serie de
mprumuturi rilor aliate pe baza planului Marshall, a doctrinei Eisenhower, a alianei pentru
progres etc., care au favorizat desfacerea mrfurilor americane. n mesajul adresat congresului n 1961,
cu privire la ajutorul acordat statelor strine, de preedintele J.F. Kennedy, acesta cerea majorarea
alocaiilor bugetare pentru acordarea acestor ajutoare, artnd c aproximativ 83% din cuantumul
acestora urma s fie cheltuit nemijlocit pe piaa american pentru cumprarea de mrfuri i servicii
81
.
Creterea cheltuielilor publice n perioada postbelic este reflectat de evoluia
ponderii cheltuielilor publice n PIB i care poate fi urmrit n tabelul urmtor:
Tabelul nr. 2.4
Ponderea cheltuielilor publice n PIB (%)
1
Se refer la 1973;
2
Idem, 1976.
Sursa: Iulian Vcrel Finanele publice. Teorie i practic, p. 23

Din analiza datelor prezentate mai sus se poate observa c n rile dezvoltate
cheltuielile publice au evoluat, ntre 1950 i 1977, de la o pondere cuprins ntre 17,3%

80
Ibidem
81
I. Vcrel Probleme ale teoriei finanelor, p. 157-160
ara 1950 1955 1960 1965 1970 1975 1977
Suedia 24,3 30,7 31,2 35,4 43,1 50,9 60,1
S.U.A. 17,3 17,9 28,0 28,3 32,9 36,0 34,2
Canada 21,4 23,5 29,3 29,3 35,8 40,6 40,3
R. F. Germania 32,1 30,8 34,8 35,9 45,4 44,4
Belgia 21,6 21,7 30,3 32,3 36,5 44,5 46,7
Olanda 31,0 27,0 ... 44,4 54,4 55,8
Frana
29,0 31,8 32,4 36,0 38,6 44,1 44,9
Australia
19,8 21,0 23,0 26,2 26,4 32,9 28,9
2

Austria 29,8 30,5 30,3 36,0 38,2 43,4 44,7
Japonia 17,9 19,7 19,1 26,0 26,6
2

Marea Britanie 25,9 24,7 33,2 35,2 38,1 46,5 45,8
2

Italia 24,3 26,9 30,9 35,4 45,5 46,0
Panama 15,6 15,6 15,9 24,0 26,5 26,5
2

Columbia ... 7,2 7,9 10,3 10,7
Filipine
10,0 9,5 10,8 10,0 12,0 13,1
Honduras
9,1 10,4 13,8 12,9 18,5 20,4

Thailanda 10,1 10,1 11,7 10,6 11,6
Nigeria ... 5,1 6,3 14,1 14,6
1

India ... 14,3 17,4 15,8 18,3

85
i 32% la valori de aproximativ 45%, n majoritatea rilor din Europa de Vest, iar n
Suedia i Olanda chiar la valori de 60,1% respectiv 55,8%, n timp ce n restul rilor
dezvoltate se nregistrau de asemenea ponderi importante dar la un nivel mai redus: 40,3%
n Canada; 34,2% n SUA; 28,9% n Australia i 26,6% n Japonia. n acelai interval,
ponderea cheltuielilor publice n PIB n rile mai puin dezvoltate a evoluat mult mai lent
ajungnd ca n 1975 s fie cuprins ntre 10 i 20% excepie fcnd Panama cu 26,5%.
Pentru a avea o imagine i mai clar a evoluiei cheltuielilor publice trebuie
menionat c aceast cretere a ponderii lor n PIB s-a realizat n condiiile n care, n
perioada menionat, n rile dezvoltate PIB-ul a crescut, ntre 1960 i 1977 de cteva ori
(de cinci ori n cazul Suediei, de trei ori n cazul S.U.A.). Aceasta se explic datorit
faptului c elasticitatea cheltuielilor publice n raport cu PIB a fost extrem de mare, ea
fiind de 2,15% n cazul Suediei i 1,32% n cazul S.U.A. n perioada dintre 1950 i 1977.
Aceast cretere n volum a cheltuielilor publice a fost nsoit i de o
transformare a structurii lor. Fenomenul cel mai spectaculos l reprezint creterea
ponderii cheltuielilor cu protecia social n totalul cheltuielilor publice. Astfel, de
exemplu n Frana ele au crescut de la mai puin de 4%, imediat nainte de nceperea
celui de-al doilea rzboi mondial la aproape 43% din totalul cheltuielilor publice n
1988
82
. Acest lucru s-a petrecut sub efectul extensiunii numrului de persoane
asigurate, ameliorrii nivelului prestaiilor, creterii cheltuielilor cu sntatea,
creterea omajului ncepnd din 1974 i a mbtrnirii populaiei. Alturi de
cheltuielile social-culturale, au avut o pondere important n cadrul cheltuielilor
publice i cheltuielile cu caracter economic, precum i cheltuielile militare.
Ca urmare a creterii cheltuielilor publice au trebuit s creasc rapid i
veniturile obinute de stat din impozite i contribuii la asigurri sociale, fenomen
evideniat n tabelul nr. 2.6.
Tabelul nr. 2.6
Ponderea impozitelor i a contribuiilor la asigurri sociale n PIB (%)
ara 1950 1955 1960 1965 1970 1975 1977
Suedia 22,6 27,9 28,6 35,0 41,0 45,9 53,6
Olanda 31,3 26,7 30,4 34,1 39,8 46,1 46,4
Belgia 16,8 22,8 26,3 30,0 34,2 40,2 41,5
R. F. Germania 30,2 31,9 32,2 32,8 34,4 37,7 40,2
Frana 28,8 32,1 33,4 36,9 35,3 37,1 39,1
Austria 29,0 29,3 30,3 34,6 36,4 38,3 38,9
Marea Britanie
2
33,5 28,8 27,5 30,2 37,0 37,0 36,21
Italia 23,7 27,2 28,9 29,7 30,9 33,7
Canada 21,8 23,3 23,9 25,7 31,0 31,5 31,2
S.U.A. 24,3 21,2 26,7 26,4 29,6 29,3 30,6
Australia 21,9 21,5 22,4 23,5 24,7 29,0 29,2
1

Japonia 19,5 18,2 18,3 18,8 20,3 22,4 21,9
1

Panama 12,1 13,0 13,9 17,2 18,6 19,1
1

Kenya
2
16,9 14,5
Filipine
6,8 8,8 11,4 11,5 12,0 15,4 14,4
Columbia 8,2 12,2 11,1 11,2 15,1 14,8
India 9,7 12,6 12,2 15,5
Thailanda
2
13,8 13,3 12,8 13,6
1
se refer la 1976;
2
fr contribuii pentru asigurrile sociale.
Sursa: Iulian Vcrel Finanele publice. Teorie i practic, p. 92

82
Euzby Alain, Herchtel Marie Louise op. cit., p. 22

86
Se observ din datele prezentate faptul c nivelul fiscalitii urmeaz
ndeaproape nivelul cheltuielilor publice, fiind ns ceva mai sczut deoarece o
parte a cheltuielilor publice este acoperit de veniturile nefiscale i din
mprumuturi publice. Astfel, nivelul fiscalitii a crescut ntre 1950 i 1977 de la
valori cuprinse ntre 16,8% i 33,6% la valori situate ntre 33,7 i 53,6% n Europa
de Vest i ntre 21,9% i 31,2% n SUA, Canada, Australia i Japonia. n rile mai
puin dezvoltate nivelul fiscalitii a evoluat pn n 1975 la un nivel situat ntre
12,8% i 18,6%.
n decursul perioadei ce a urmat celui de-al doilea rzboi mondial,
contribuiile sociale au crescut mai rapid dect impozitele i au constituit
principalul factor de majorare a prelevrilor obligatorii. n acest sens putem da
exemplul Franei, unde, n 1965 contribuiile sociale reprezentau 34% din totalul
prelevrilor obligatorii i 12% din PIB, iar n 1988 reprezentau 43% respectiv
19%. Aceasta n condiiile n care, la nceputul anilor 80, prelevrile obligatorii
depeau n Frana 40% din PIB
83
.
Din momentul n care au atins o asemenea importan, prelevrile obligatorii
nu mai pot fi considerate neutre, deoarece ele au astfel o inciden asupra
comportamentelor economice ale gospodriilor i ntreprinderilor, inciden pe
care numeroi autori au subliniat-o de-a lungul timpului ca un aspect negativ din
punct de vedere al stimulrii muncii, economiilor sau investiiilor, precum i din
punct de vedere al cheltuielilor suportate de ntreprinderi.
Chiar de la nceputul anilor 50, englezul Colin Clark a emis o teorie cu
privire la limita toleranei fiscale prin care ncerca s dovedeasc c ar exista un
punct critic al impunerii fiscale de cca. 25% din venitul naional, aceast limit
fiind aproximativ aceeai pentru toate rile netotalitare. De asemenea, profesorul
american A. Musgrave considera c limita superioar a impunerii fiscale ar fi de
25-30% din venitul naional
84
. Aceste limite au sfrit ns prin a fi depite rapid
de multe ri dezvoltate sub presiunea creterii cheltuielilor publice datorat
extinderii rolului statului.
n ceea ce privete structura n care se obineau aceste venituri fiscale, n
majoritatea rilor industriale impozitele directe aveau o pondere mai mare dect
cele indirecte n formarea veniturilor fiscale. Excepia fceau Frana, Austria i
Italia, ri n care veniturile din impozite indirecte reprezentau ntre 63% i 54,7%
din veniturile fiscale.
Aceste date reflect pe de o parte faptul c economiile rilor dezvoltate au
funcionat eficient asigurnd obinerea unor venituri ridicate care s fie impozitate
iar, pe de alt parte, tradiia existent n multe din aceste ri, n special n SUA,
Marea Britanie, Suedia i Germania, precum i dorina de a asigura echitatea
impunerii lucru care nu se poate realiza dect cu ajutorul impozitelor directe. Pe de
alt parte, nivelul destul de ridicat al impozitelor indirecte, care provin n cea mai
mare parte din taxe de consumaie, arat o necesitate sporit de resurse a statelor.
n cadrul impozitelor directe, cel mai important rol l-a avut impozitul pe
veniturile persoanelor fizice, a crui pondere n formarea veniturilor fiscale a crescut

83
Idem, p. 16
84
A. Eidelnant op. cit., p. 236-238

87
de la 26,2% n medie pe O.C.D.E., n 1965, la 30,8% n 1977. n acelai interval,
ponderea impozitului pe profit s-a redus n medie pe O.C.D.E., de la 9% la 7,4%, iar
cea a impozitelor pe avere s-a redus n medie pe O.C.D.E., de la 8% la 6%.
Trebuie remarcat faptul c n 1977, n ri precum Noua Zeeland,
Danemarca, Finlanda, Australia i Suedia, contribuia impozitului pe veniturile
persoanelor fizice la formarea veniturilor fiscale era mai mare de 40%.
Demn de remarcat este i exemplul SUA, n ceea ce privete evoluia
impozitului pe veniturile persoanelor fizice, unde n perioada 1950-1977 ncasrile
au crescut de 6,8 ori. Acest spor a avut la baz att creterea numrului de persoane
impuse ct i creterea venitului impozabil. Astfel, dac n 1925 persoanele impuse
la plata impozitului pe venit, n SUA, reprezentau numai 2,16% din totalul
populaiei, iar impozitul mediu era de 176 de dolari pe persoan, n 1950, ponderea
celor impui ajunsese la 25,1% din totalul populaiei, iar impozitul mediu la 349
dolari, pentru ca n 1975, ponderea celor impui s fie de 28,9% din totalul
populaiei, iar impozitul mediu s ajung la 1519 dolari
85
.
Pe fondul dezvoltrii economice i a creterii veniturilor, tendina care s-a
manifestat pe plan mondial, n aceast perioad, n evoluia impozitului pe
veniturile persoanelor fizice a fost aceea de a se trece la impunerea global,
nlturnd orice discriminare a sarcinii fiscale n funcie de natura veniturilor i
asigurnd acelai tratament tuturor veniturilor. Chiar Marea Britanie care a avut o
ndelungat tradiie de impunere separat, completat cu o impunere global
modest, a urmat aceast tendin ncepnd cu 1973
86
.
n ceea ce privete determinarea veniturilor impozabile n practica
internaional s-a manifestat tendina de tratare exhaustiv a conceptului de venit,
lundu-se n calcul i ctigurile din capital, ctigurile excepionale (jocuri de
noroc, pariuri, specul .a.) precum i avantajele n natur. n schimb, a crescut
sfera cheltuielilor ce puteau fi deduse din venitul impozabil. n mod frecvent acum
sunt admise la deducere: cheltuielile care concur la formarea sau conservarea
veniturilor; cheltuielile profesionale; primele de la asigurrile de via; cotizaiile
la asigurrile de boal, accidente i omaj, precum i la casele de pensii; cotizaiile
la organizaiile de prevederi sociale; anumite dobnzi i rente alimentare;
cheltuielile pentru tratament medical (n anumite limite); pierderile din activitatea
anilor precedeni, ca i cele din furt, incendiu, inundaii .a.; ratele pltite caselor
de economii n vederea rambursrii mprumuturilor pentru construcii de locuine,
alte cheltuieli specifice
87
.
n ceea ce privete modul n care se realizeaz impunerea, n anumite ri precum Belgia,
Danemarca, R.F. Germania, Olanda, Marea Britanie, Austria .a. veniturile soului se cumulau cu
cele ale soiei n vederea impunerii iar n unele dintre acestea (Belgia, Olanda, Austria .a.) soii
puteau s opteze pentru impunerea separat a veniturilor lor. n Suedia, fiecare dintre soi care
realiza venituri trebuia s completeze declaraii separate pe baza crora se determin venitul net,
urmnd ca organele fiscale s cumuleze veniturile soilor i s determine totalul impozitului
datorat.

85
I. Vcrel Tendine n evoluia postbelic a finanelor publice, p. 115 i Finanele publice. Teorie i
practic, p. 129
86
I. Vcrel Finanele publice. Teorie i practic, p. 130-131
87
Ibidem

88
n Frana, soluia adoptat de legiuitor presupunea ca veniturile obinute de subiectul
impozabil i membrii de familie ai acestuia s se cumuleze i pe baza declaraiei de impunere
precum i a semnelor exterioare ale averii s se stabileasc venitul net global. Acesta trebuia
mprit ntr-un numr de pri n funcie de situaia i sarcinile familiale rezultnd un ct
familial la care se aplica cota de impozit corespunztoare tranei de venit n care se ncadra.
Impozitul aferent prii de venit (ctului familial) se nmulea cu numrul prilor i se obinea
astfel venitul total datorat de capul de familie
88
.
n SUA la calcularea venitului impozabil, din venitul net stabilit pe familie erau admise
anumite sczminte pentru soie i ceilali membri ai familiei contribuabilului.
Determinarea impozitului pe venit se realiza cu ajutorul cotelor progresive pe trane care
variau de la o ar la alta. Astfel, cotele de impunere variau n Danemarca ntre 16% i 44%; n
Luxemburg ntre 0 i 57%; n R.F. Germania ntre 22% i 56%; n Frana ntre 0 i 60%; n
Belgia cota maxim era de 60%; n Olanda scara impunerii era de la 20% la 72%; n Italia, 10%-
72%; n Irlanda ntre 20% i 60%; n Marea Britanie ntre 25% i 83% .a.m.d.
89

n afar de impozitul pe veniturile persoanelor fizice un alt impozit direct
relevant este impozitul pe veniturile realizate de societi (impozitul pe profit). n
general, regimul de impunere a veniturilor realizate de persoanele juridice este
difereniat n funcie de modul cum sunt organizate acestea, i anume ca societi
de persoane sau de capital, impunerea societilor de persoane urmnd adesea
regimul aplicat persoanelor fizice.
Au fost folosite mai multe soluii de impunere a veniturilor societilor. n
unele ri, printre care SUA, Olanda, Elveia, Danemarca, Luxemburg, Australia
.a. se impuneau mai nti beneficiile totale ale societii i apoi separat beneficiile
distribuite asociailor cu titlu de dividend. Pentru a atenua efectele acestei duble
impuneri beneficiile distribuite se supun n unele ri la cote mai reduse fie la
societate (R.F. Germania, Finlanda, Japonia, Norvegia .a.), fie la asociai (Canada,
Frana, Italia, Marea Britanie .a.). Este cunoscut i practica impunerii separate a
beneficiilor nerepartizate la societate i respectiv a dividendelor la asociai, iar n
unele ri se impun numai dividendele la asociai, beneficiile nerepartizate fiind
scutite de impozit pentru a stimula reinvestirea beneficiilor.
Impozitul pe veniturile societilor era de regul proporional, uneori cu corective. Astfel n
SUA cota impozitului era de 22% pentru veniturile de pn la 22 mii de dolari i de 48% pentru
cele care depeau acest plafon. n Canada cota era de 50%, iar ntreprinderile mici plteau 25%
asupra primilor 50 mii de dolari pn cnd veniturile impozabile cumulate pe mai muli ani
atingeau 400 mii de dolari
90
.
i n alte ri impozitul pe venitul societilor era proporional, cu meniunea c adesea, pentru
unele categorii de societi sau pentru cele care realizeaz venituri sub un anumit plafon, se aplica o
cot de impozit mai mic dect cea normal. Astfel, n Belgia cota normal era de 48%, pentru
societile cu venituri impozabile pn la 1 milion de franci aplicndu-se o cot de 33% iar pentru cele
cu venituri pn la 3 milioane 40%. n Frana cota normal era de 50% iar pentru anumite categorii de
persoane juridice sau de venituri se aplicau cote de 15%, 25% i respectiv 24%. n R.F.G cota normal
era de 56% iar cotele reduse pentru diferite categorii de societi erau de 50%, 46 i respectiv 44%. n
Italia cota normal era de 25%
91
.
n unele ri impunerea era progresiv cum este cazul Luxemburgului unde pentru venituri
impozabile de pn la 400 mii de franci se aplica o cot de 20%, cot care pentru tranele mari
de venit ajungea la 40% cnd venitul depea 1.312 mii de franci. De asemenea, n Austria

88
Ibidem
89
Ibidem
90
Idem, p. 137
91
Idem, p.137

89
beneficiile nedistribuite se impozitau cu cote progresive pe trane (de la 30% pentru veniturile
pn la 250 mii de ilingi i pn la 55% pentru veniturile ce depeau 1.142 mii de ilingi
anual), pentru beneficiile distribuite impunerea era tot progresiv pe trane n cotele de mai sus
se reduceau cu 50%
92
.
n rile n curs de dezvoltare se ntlneau, n linii generale, aceleai impozite ca i n rile
dezvoltate, mai ales fostele colonii inspirndu-se din practica fiscal a fostei lor metropole.
Aceasta s-a dovedit o soluie neinspirat datorit stadiului napoiat de dezvoltare, a lipsei
specialitilor att n ntreprinderi ct i n aparatul fiscal, a lipsei de pregtire i a corupiei,
precum i a altor motive care au fcut ca sistemele fiscale preluate din rile dezvoltate s nu dea
rezultate. Ca urmare, n unele ri s-au dat soluii de simplificare a sistemelor de impunere
introducndu-se capitaia, impozitul forfetar minimal ori impozitul de tip real (bazate pe semne
exterioare). n alte ri, la impunerea veniturilor s-a urmrit acordarea unor avantaje fiscale, n
scopul stimulrii investiiilor de capital.
n ansamblu, n ceea ce privete impozitul pe veniturile societilor, se observ n
intervalul 1965-1977 o reducere a contribuiei acestuia la formarea veniturilor fiscale, ponderea
medie n total venituri fiscale scznd pe total OCDE de la 9% la 7,4% dei cotele de impunere
au avut niveluri ridicate mai ales pentru tranele superioare de venit. Aceasta n timp ce ponderea
contribuiei impozitului pe veniturile persoanelor fizice, pe total OCDE a crescut n acelai
interval de la 26,2% la 30,8%.
n ceea ce privete impozitele indirecte, dei contribuia acestora la formarea
veniturilor fiscale n rile dezvoltate este n general mai redus dect cea a
impozitelor directe, pe motive de justiie fiscal, ele rmn de-a lungul ntregii
perioade postbelice i n toate rile capitaliste o surs principal de alimentare a
bugetelor de stat.
Dac analizm structura acestora n 1977, impozitele generale asupra
consumului au procurat n medie 13% din totalul veniturilor fiscale ale rilor
membre ale O.C.D.E., iar impozitele speciale pe bunuri i servicii, n care sunt
cuprinse accizele, veniturile monopolurilor fiscale, taxele vamale i alte taxe, au
participat la formarea veniturilor fiscale ale rilor membre ale O.C.D.E. cu 14,5%
Principala modificare intervenit n cadrul impozitelor generale asupra
consumului dup al doilea rzboi mondial a constituit-o instituirea n 1954-1955,
n Frana, a taxei pe valoarea adugat (TVA), care este un impozit unic pe cifra de
afaceri, dar cu plata fracionat
93
. Fa de impozitul cumulativ pe cifra de afaceri,
care este un impozit tip bulgre de zpad, deoarece la fiecare verig nou el
cuprinde n baza de calcul i impozitul pltit cu prilejul fiecrei tranzacii pn n
momentul respectiv, TVA-ul are avantajul c mrimea absolut a impozitului nu
depinde de lungimea traseului parcurs de la productor la consumator. Aceasta
face ca TVA-ul s fie un impozit neutru din punct de vedere economic spre
deosebire de impozitul cumulativ pe cifra de afaceri care favoriza tendinele de
integrare pe vertical.
n plus, datorit faptului c n practica fiscal internaional s-a adoptat
principiul potrivit cruia produsele care fac obiectul comerului exterior trebuie s
fie impuse n ara de destinaie, era necesar aplicarea unui impozit transparent
care s permit cunoaterea sumei ce trebuie restituit exportatorului. TVA-ul
corespundea perfect acestei cerine spre deosebire de impozitul cumulativ care era
lipsit de transparen.

92
Ibidem
93
T. Moteanu Introducerea i generalizarea TVA n Frana, Tribuna Economic nr. 12/1991, p. 29

90
Ca urmare a acestor avantaje taxa pe valoare adugat a fost adoptat i de
celelalte ri ale C.E.E. dup cum urmeaz: n Danemarca ncepnd din 1967, n
R.F.G. din 1968, n Olanda din 1969, n Luxemburg din 1970, n Belgia din 1970,
n Irlanda din 1972 i n Marea Britanie i Italia din 1973. i alte ri din afara
C.E.E., au adoptat acest impozit, acestea fiind: Argentina, Austria, Coasta de
Filde, Grecia, Norvegia, Uruguay i Africa de Sud
94
.
Trebuie menionat c n perioada postbelic multe ri au aplicat forma
impozitului unic pe cifra de afaceri, care se ncasa o singur dat indiferent de
numrul verigilor prin care trece marfa supus impunerii, n momentul vnzrii
mrfii de ctre productor (denumit tax de producie), n stadiul comerului cu
ridicata ori n cel al comerului cu amnuntul (denumit tax de vnzare sau impozit
pe circulaie). Dei acesta are avantajul c se percepe de la un numr mic de
pltitori i permite un control mai uor asupra aezrii i perceperii impozitului,
majoritatea rilor care l-au aplicat au renunat la el n favoarea taxei pe valoarea
adugat. Astfel, Marea Britanie, Danemarca i Irlanda au realizat acest pas n
momentul intrrii n CEE n 1967-1973, iar Suedia, Norvegia, Canada i Japonia
ulterior la sfritul anilor 70 i nceputul anilor 80. Impozitul unic pe cifra de
afaceri a continuat s fie aplicat de SUA i Elveia.
n ceea ce privete numrul i mrimea cotelor aplicate pentru perceperea
taxei pe valoarea adugat acestea erau diferite de la o ar la alta, n general
aplicndu-se un numr de 1-4 cote, difereniate n funcie de natura bunului sau
serviciului impozabil astfel: bunuri de prim necesitate i serviciile sociale care
comportau o cot redus; bunuri de uz curent i servicii care din punct de vedere
economic, social sau cultural prezint un interes deosebit, la care se aplica o cot
intermediar; bunuri i servicii care se impuneau cu o cot normal; bunuri i
servicii la care se aplica o cot majorat.
n decembrie 1969, la Haga, Consiliul de Minitri ai C.E.E. a hotrt
nlocuirea treptat a contribuiilor rilor membre cu resurse proprii ale
Comunitii, resurse n care erau cuprinse pe lng taxele vamale i prelevrile
agricole i cele provenind din TVA. Iar n 1977, cea de-a asea Directiv a
Consiliului U.E. a stabilit armonizarea legislaiilor din rile membre ale C.E.E. n
ceea ce privete taxa pe valoarea adugat.
Pe baza experienei organelor fiscale, s-a constatat i faptul c stabilirea unui
numr mare de cote, pentru a asigura impunerea difereniat a bunurilor i
serviciilor n funcie de importana acestora n consumul populaiei, nu este
indicat din punct de vedere tehnic, deoarece complic foarte mult perceperea
impozitului mai ales la pltitorii de mici dimensiuni.
Tot pe baza experienei unor ri occidentale a rezultat c trecerea de la
impozitul pe cifra de afaceri n cascad la taxa pe valoarea adugat, avnd acelai
randament, a avut ca efect o reducere a costului investiiilor i al stocurilor
constituie de ntreprinderi, o anumit cretere a preurilor bunurilor de consum i o
uoar scdere a preurilor de export.
TVA-ul a dus la stimularea ntreprinztorilor s fac investiii i s lrgeasc
exporturile, mai ales n condiiile n care este rambursat taxa pltit la

94
I. Vcrel Finanele publice. Teorie i practic, p. 171

91
achiziionarea echipamentelor i instalaiilor pentru a se evita dubla impunere a
investiiilor, odat cu procurarea bunurilor de natura investiiilor iar a doua oar la
vnzarea produselor obinute dup punerea n funciune a investiiilor respective,
prin includerea amortizrii n preul asupra cruia se calculeaz impozitul.
Locul pe care taxa asupra valorii adugate l ocupa n totalul prelevrilor
obligatorii, n 1975, n cteva ri occidentale este prezentat n tabelul urmtor.
Tabelul nr. 2.7
Ponderea ncasrilor din TVA n totalul prelevrilor obligatorii
n diferite ri europene, n 1975
ara Prelevri obligatorii
n dolari SUA pe
locuitor
TVA
n dolari SUA
pe locuitor
% TVA
n prelevrile
obligatorii
Danemarca 3.016 526 17
Olanda 2.789 400 14
Belgia 2.631 413 16
R.F. Germania 2.420 355 14
Frana 2.343 549 23
Marea Britanie 1.495 130 9
Italia 997 136 14

Sursa: Iulian Vcrel Finanele publice. Teorie i practic, p. 182

Se constat c TVA-ul a devenit rapid un impozit cu o contribuie important
n formarea veniturilor fiscale n multe ri occidentale dezvoltate.
Alturi de impozitele pe cifra de afaceri un aport nsemnat la formarea
veniturilor fiscale au avut n perioada postbelic i accizele, n 1977, n unele ri
ele avnd o contribuie mai ridicat dect cea a impozitelor generale asupra
consumului, precum n Australia, Japonia, Portugalia, Spania sau egal cu acesta
precum n SUA i Noua Zeeland.
n ceea ce privete veniturile din monopolurile fiscale se constat, n perioada
interbelic, o diminuare a importanei acestora ele aducnd n multe stat venituri
foarte reduse sau egale cu zero. Dintre rile unde acestea aduceau ncasri mai
semnificative n 1974, menionm Spania (tutun i petrol), Italia (tutun, chibrituri
i pietre de brichet), R.F.G. (alcool i buturi alcoolizate), Elveia (alcool, sare,
ape i mine), precum i n Turcia i Japonia.
O alt component important a impozitelor indirecte, taxele vamale, a suferit
modificri radicale n perioada postbelic. Astfel, dei nainte de al II-lea rzboi
mondial ele erau una din sursele principale de alimentare a bugetului de stat, odat
cu dezvoltarea relaiilor economice internaionale din perioada postbelic, se
observ folosirea lor din ce n ce mai rar n scopuri fiscale i ntr-o msur din ce
n ce mai mare n scopuri protecioniste.
Datorit interesului statelor de a ncuraja exportul de mrfuri, care constituie
un mijloc important de realizare a resurselor valutare, taxele de export nu mai sunt
folosite dect sporadic, mai ales n rile care vor s determine prelucrarea n ar a
unor materii prime. De asemenea, taxele de tranzit nu se mai practic dect cu titlu

92
de excepie, deoarece statele sunt interesate n ncurajarea tranzitului de mrfuri de
pe urma cruia realizeaz ncasri n valut.
n ceea ce privete taxele vamale de import nivelul acestora s-a redus
sistematic n perioada postbelic ca urmare a negocierilor purtate n cadrul
Acordului General pentru Tarife i Comer (G.A.T.T.). Acest acord adoptat n
octombrie 1947 de un numr de 23 de state, s-a transformat ntr-un organism
internaional specializat n probleme de comer internaional care a acionat n
vederea eliminrii treptate a restriciilor din calea schimburilor comerciale,
ajungnd la sfritul anilor 70 la un numr de 83 de ri membre la care se mai
adugau i 28 de ri care aplicau regulile sale.
De-a lungul mai multor runde de negocieri purtate pn la sfritul anilor 70,
s-au obinut rezultate importante n ceea ce privete reducerea taxelor vamale i
armonizarea acestora.
Un alt fenomen care a marcat politica n domeniul taxelor vamale din aceast
perioad a fost crearea unor uniuni vamale.
Astfel, n 1944, guvernele Belgiei, Luxemburgului i Olandei semneaz la Londra
Convenia Comunitii Vamale Benelux, care a intrat n vigoare n 1948. Ea era
continuatoarea Uniunii vamale belgo-luxemburgheze nfiinat n 1921 i prevedea
suprimarea taxelor vamale n interiorul Comunitii precum i instaurarea unui tarif
vamal comun pentru toate cele trei ri membre ale Comunitii.
n 1951 la Paris se semneaz tratatul prin care s-a constituit Comunitatea
European a Crbunelui i Oelului din care fceau parte R.F. Germania, Frana,
Italia, Belgia, Olanda i Luxemburg, obiectivul tratatului fiind formarea unei piee
comune a crbunelui i oelului pe teritoriul european al rilor semnatare. n anul
1957, cele ase ri semneaz Tratatul de la Roma privind constituirea
Comunitii Economice Europene (C.E.E.), cunoscut i sub denumirea de Piaa
Comun. n anul 1973, la Piaa Comun au mai aderat Marea Britanie, Irlanda i
Danemarca. Tratatul care a stat la baza naterii Comunitii stabilea drept obiectiv
realizarea unei piee comune i aproprierea treptat a politicii economice a statelor
membre n vederea realizrii unei dezvoltri armonioase a activitii economice,
precum i eliminarea, ntre statele membre, a taxelor vamale i a restriciilor
cantitative la intrarea i ieirea mrfurilor, stabilirea unui tarif vamal comun i a
unei politici comerciale comune fa de tere ri i abolirea obstacolelor la libera
circulaie a persoanelor, serviciilor i capitalurilor.
De asemenea, tratatul prevedea instaurarea unei politici comune n domeniul
agricol. Aceast politic s-a realizat prin intermediul unor prghii economice
precum fixarea preurilor n domeniul agricol, subvenionarea productorilor
agricoli i aplicarea unui sistem de protecie la frontier fa de concurena rilor
tere. Aceast politic a necesitat numeroase fonduri, ea ocupnd primul loc n
cadrul cheltuielilor realizate de C.E.E.
Pe baza unor studii comparative, despre legile i realitile fiscale din diferite
ri europene, profesorul F. Schmlders formula o serie de concluzii pe aceast
tem la nceputul anilor 70.
n rile Europei de Sud (Spania, Italia, Grecia i ndeosebi Frana), realitatea
vieii cotidiene fiscale reduce un mare numr de norme legale n vigoare la o simpl

93
fars sau aproape. n special impozitul pe venit a fost adesea transformat sub efectul
obsesiei impozitului care domnete acolo ntr-un gen de impozit pe consum sau de
impozit pe venitul previzibil; acest impozit [fiind] aezat asupra unor semne
exterioare izbitoare ale avuiei, cum ar fi: numrul personalului de serviciu al casei,
posedarea de trsuri, existena unei reedine la ar, efectivul sau parcul de
automobile. De fapt, tentativa de a ptrunde situaiile personale ale contribuabililor i
de a obine astfel situaii veridice asupra veniturilor a euat de nenumrate ori. Chiar
printre rile n care impozitul era evaluat n mod oficial, pornind de la date
cuantificabile, ca cifra de afaceri, venituri, ncasri, avere, se observ importante
deosebiri de comportament fiscal att din partea contribuabililor ct i din partea
administraiei fiscale. Astfel, dac se privete mai ndeaproape tehnica impunerii
britanice, rezult c pentru o punere n aplicare aproape identic, impozitele
individuale n Marea Britanie sunt evaluate cu ajutorul unei tehnici mult mai prudente
i prin aceasta, mult mai puin oneroase ca n R.F. Germania. Aceasta din urm este
leagnul tehnicii celei mai perfecionate, dar n acelai timp al celei mai costisitoare i
mai apstoare pentru funcionarii si
95
.
Autorul afirm de asemenea c exagernd puin, s-ar putea spune c n rile
latine frauda este considerat pn la un anumit punct ca fiind legal. Infraciunea la
lege constituie cazul normal i nu excepia. Comportamentul care rezult de aici este
normal i n general acceptat, iar nu ca n rile din nord, rezultatul unor cauze
contradictorii. [] n rile latine, dorina de a colabora nu mai este deci un factor
capabil s explice comportamentul contribuabililor. Disciplina fiscal aici nu este
nici cerut, nici ateptat. Dac, n cazuri excepionale, un contribuabil ar vrea s
aplice legile fiscale n litera lor, nu are din aceasta nici un avantaj. Ceva mai mult,
nerespectarea obinuit a legilor existente nu antreneaz nici un inconvenient i nu
este sancionat. Aceast impunere grosier este rezultatul resemnrii administraiei
n faa sarcinii de ai determina pe contribuabili s colaboreze []. n Frana, Spania
i Italia sistemele fiscale n vigoare sunt aproape unanim respinse.
96

Nivelul ridicat al fiscalitii duce nu doar la creterea evaziunii fiscale ci i la
descurajarea muncii i a economisirii aa cum demonstra i Milton Friedman, n
anii 70 pe exemplul Marii Britanii.
Unul dintre lucrurile ce uimesc, ca un paradox, pe vizitatori strini ai Marii
Britanii este numrul mare de Roll-Royce-uri, ntr-o ar unde guvernul este
devotat, de ani buni, ideii egalitarismului. Cum se explic existena unui numr att
de mare de Rolls-Royce-uri ? Rspunsul este foarte simplu. Acesta este modul cel
mai puin costisitor, pentru cineva care are avere i care ncearc s o conserve, de
a-i asigura transportul
97
. Raionamentul are la baz faptul c, banii care sunt
cheltuii pentru un astfel de automobil, s spunem suma de 60.000 de dolari, ar
aduce proprietarului, dac ar fi plasai ntr-o form oarecare, cu o dobnd de 15%
pe an, un venit anual de 9.000 de dolari. Deoarece contribuabilul este un tip bogat,
el va plti un impozit foarte mare, astfel nct i vor rmne probabil 2-3.000 de

95
G. Schmlders Psychologie des finance et de limpt, Presses Universitaires de France, Paris, 1973, p.
149-150, citat dup I. Vcrel Finanele publice. Teorie i practic, p. 159-161
96
Ibidem.
97
Milton Friedman Contre Galbraith, Economica, Paris, 1977, p. 46-47, citat dup M. Didier Economia:
regulile jocului, Ed. Humanitas, Bucureti, 1994, p. 110

94
dolari pe an, sum care este suficient doar pentru a nchiria o main mult mai
mic, fr a pune la socoteal inflaia care va eroda rapid valoarea plasamentului.
Ca urmare, contribuabilul va alege s cumpere un Rolls, care chiar dac presupune
o cheltuial mare, i va asigura, pentru un timp, posibilitatea de a cltori agreabil.
Nici n Statele Unite ale Americii, aplicarea impozitului pe venit nu asigur
cuprinderea n baza impozabil a tuturor veniturilor i eliminarea evaziuni fiscale, aa
cum arta Paul A. Samuelson referindu-se la un exemplu de la sfritul anilor 60.
Pe hrtie, baremul impunerii americane las impresia c este progresiv. Cu
toate acestea, multe elemente ale venitului de baz scap impunerii. n aceast
ordine de idei, citm, n primul rnd, sczmintele de 750 de dolari de persoan,
precum i diferite alte reduceri normale. n al doilea rnd, venitul real
corespunztor chiriei locuinei ocupate de proprietarii lor este exonerat de impozit.
n al treilea rnd, trebuie s lum n considerare cteva evaziuni fiscale frauduloase
neltorii comise n aceast ordine de idei de ctre exploatanii agricoli, medici,
chelneri, reprezentanii de comer care fac decontri de cheltuieli fictive n al
patrulea rnd, un factor mai important dect frauda fiscal const n posibilitatea de
a se sustrage n mod legal de la impozit n virtutea faptului c Congresul a forat
multiple fisuri sau supape fiscale n virtutea crora veniturile sunt, pentru sume
importante, exonerate de impozit sau impuse cu cote reduse
98
.
Pentru a avea o imagine asupra dimensiunilor acestor evaziuni Paul
A. Samuelson arat c nainte de reforma fiscal din 1969, mai puin de jumtate
din toate veniturile efective erau supuse la impozit. Contribuabilii al cror venit
depea 1 milion de dolari nu erau impui, n fapt, cu o cot general de 70%, nici
chiar de 50%; un sondaj a permis s se constate c ei plteau efectiv 48,2%, cot de
altfel ea nsi exagerat, dac inem cont de faptul c numeroase elemente
substaniale de venit puteau s fie tratate ca un spor de valoare a capitalurilor impus
cu cote reduse. 85% din toate impozitele pe venit provin din trane impuse cu 20%
sau mai puin, n fapt, grosul cheltuielilor publice nu este acoperit de contribuabilii
bogai, deoarece ei sunt prea puin numeroi. Grupul care datorit numrului
membrilor si, procur contribuia cea mai important este acela al cror membrii
dispun de venituri mijlocii Cnd n 1969 electorii americani au fost informai c
155 de persoane care realizau venituri depeau 200.000 de dolari, imunizate
mpotriva impunerii, nu plteau o centim impozit, contribuabilii au ameninat c se
vor revolta. n consecin, congresul a redus puin procentajul sczmintelor
acordate pentru a ine cont de epuizarea puurilor de petrol, s-a zbrlit mpotriva
abuzului de spor de valoare a capitalului sau pierderilor invocate de fermierii-
gentilomi i a decis c anumite categorii de venituri exonerate ar trebui s fie, pe
viitor, ncorporate n veniturile impozabile, cotele de impozit aplicate la aceste
elemente fiind, de altfel, aproape neglijabile. n cele din urm, revolta
contribuabililor s-a sfrit n coad de pete
99
.
n perioada postbelic alturi de rile capitaliste au coexistat i rile
lagrului comunist, ri care au dezvoltat economii socialiste de tip marxist
leninist. n cadrul acestora sistemele fiscale au tins s dispar, deoarece conceptele

98
Paul A. Samuelson, Leconomique, p. 251-252
99
Ibidem

95
de resurse publice i prelevri publice capt o alt accepiune n condiiile n care
statul este proprietarul a mai bine de 90% din avuia naional. Prelevrile fiscale
nu au disprut complet, mai ales c mai existau sectoare care nu erau complet
naionalizate precum agricultura, cooperaia precum i un sector semi-liber care
fcea posibil apariia unor venituri private, dar prelevrile fiscale din rile
socialiste au fost mai mici dect n cele capitaliste.
Bugetele acestor ri erau alimentate n principal prin prelevrile din beneficii,
care constituiau un transfer al marjei dintre cost i pre la buget. Aceste prelevri
nu pot fi comparate cu impozitul pe veniturile societilor capitaliste, ele reducnd
libertatea utilizrii beneficiilor i lsnd doar o anumit libertate limitat pentru
autofinanare.
Urmtoarea surs ca importan o constituia impozitul pe cifra de afaceri, n
stadiul produciei sau comercializrii, cotele fiind variabile dup natura produselor,
unele fiind exceptate. La acestea se adaugau i taxe vamale pentru operaiunile
vamale realizate de persoane juridice.
Impozitele pe venituri aveau o cot redus. Impozitul pe venitul persoanelor
fizice aplicat asupra salariilor brute avea inciden direct asupra puterii de
cumprare a populaiei, iar aplicat asupra fondului de salarii brut, era pltit de
ntreprinderi, cu repercusiune prin pre asupra consumatorilor.
La acestea se adugau o multitudine de impozite pe venituri cuvenite
administraiilor publice locale, care constituiau instrumente nu att de finanare a
necesitilor acestora, ct de aciune n direcia reducerii proprietii i veniturilor
individuale. Acestea loveau: veniturile din nchirieri i subnchirieri de cldiri,
terenuri i mijloacele de transport ale populaiei
100
.
2.4. Anii 80 i sfritul secolului XX
O problem major cu care s-au confruntat rile dezvoltate la sfritul anilor
70 i n anii 80 a fost creterea extraordinar a cheltuielilor publice, aceasta n
condiiile n care creterea economic se diminuase foarte mult. Dup cum s-a
putut vedea n tabelul nr. 2.4, deja n 1977 ele crescuser rapid fa de 1970.
Astfel, n Suedia acestea au crescut de la o pondere n PIB de 43,1% la 60,1%, n
Olanda de la 44,4% la 55,8% iar n celelalte ri europene de la 35-38% la
aproximativ 44-46%.
Cheltuielile publice au continuat s creasc sau s-au meninut la un nivel
ridicat i la sfritul anilor 70 i n anii 80, lucru care se poate observa i n datele
din tabelul urmtor:
Tabelul nr. 2.8
Ponderea cheltuielilor publice n PIB ntr-o serie
de ri industrializate (%)
ara 1980 1987
SUA 34,1 36,9
Danemarca 57,5 59,5
2
Australia 41,6 39,1
1
Frana 44,1 49,1

100
Carmen Corduneanu, op. cit., p. 66

96
ara 1980 1987
R.F. Germania 49,5 49,9
Marea Britanie 46,8 43,7
Italia 59,7 69,8
4
Olanda 57,6 63,3
Elveia 67,8 43,8
2

Suedia 60,1 61,6
3

ri industrializate 40,3 41,9
1
1982;
2
1984;
3
1986;
4
1989

Sursa: I. Vcrel (coord.) Finane publice, 1992, p. 103
Principala cauz a creterii cheltuielilor publice n perioada anilor 70 i 80
n rile dezvoltate a constituit-o creterea rapid a cheltuielilor pentru protecie
social ca urmare a instaurrii statului bunstrii. Acest fapt este dovedit de
nivelul extrem de ridicat al cheltuielilor publice pentru aciuni social-culturale n
PIB i n totalul cheltuielilor publice n anii 80. Astfel, n Europa ponderea acestor
cheltuieli n PIB este ntre 32,4 i 34,9% iar n cadrul cheltuielilor publice
ponderea este ntre 57% i 70,3%. Chiar i n rile unde statul bunstrii are o
amploare mai mic, cum sunt SUA i Australia, unde ponderea cheltuielilor social-
culturale n PIB este mai redus (n jur de 20%), se aloc peste jumtate din
cheltuielile publice n acest scop (ntre 51 i 55%).
La aceast situaie s-a ajuns datorit faptului c ri ca Frana, Marea Britanie,
Suedia, Germania, Elveia i Japonia au aplicat o protecie social generalizat,
numai o infim parte a populaiei nebeneficiind de protecie social. n multe dintre
aceste ri prestaiile medicale au fost furnizate gratuit sau la preuri foarte reduse,
asiguraii beneficiind, de asemenea, de pensii avantajoase i indemnizaii de omaj
foarte ridicate. n condiiile n care creterea economic s-a redus foarte mult n
anii 70 i 80, cheltuielile cu protecia social au continuat s creasc rapid sub
influena a diveri factori precum: mbtrnirea populaiei; progresul tehnologic ce
duce la folosirea unor aparate foarte costisitoare n domeniul medical (scannere,
ecografe etc.) precum i creterea global a cererii de ngrijiri medicale i a
consumului de medicamente, stimulate de gratuitatea ngrijirilor; creterea
numrului omerilor i a duratei omajului etc.
n plus oamenii au nceput s doreasc s profite de pe urma sistemelor de
asigurri sociale, fr a se mai preocupa de urmrile comportamentului lor asupra
viitorului sistemului ca atare. O butad a unui economist suedez sun astfel:
Asigurarea obligatorie funcioneaz perfect atta vreme ct oamenii nu au nvat
s se foloseasc de ea
101
.
i n SUA asistena social a cunoscut o cretere spectaculoas, n special
dup ce preedintele Lyndon Johnson a declarat rzboi srciei n 1964,
lansndu-se programe ambiioase precum Medicare, Medicaid, cartele de mas
i alte numeroase programe cu scopul de a eradica lipsurile de ordin material ale
cetenilor. Departamentul Sntii, Educaiei, i Asistenei Sociale, creat n 1953
pentru a coordona diversele programe de asisten social, a pornit cu un buget de

101
M. Albert op. cit., p. 126.

97
2 miliarde de dolari, mai puin de 5% din cheltuielile pentru aprare. Douzeci i
cinci de ani mai trziu, n 1978, avea un buget de 160 de miliarde, o dat i
jumtate mai mult dect totalul cheltuielilor pentru armata terestr, forele navale i
aeriene. Era al treilea buget din lume fiind depit numai de ntregul buget federal
al Statelor Unite i de bugetul Uniunii Sovietice
102
.
n 1978, n SUA, plile fcute prin protecia social pentru pensii,
invaliditi, omaj, spitalizri i ngrijire medical, mpreun cu cele acordate
motenitorilor totalizau mai mult de 130 de miliarde de dolari fiind acordate la
peste 40 de milioane de asistai. Plile prin asisten public au totalizat peste 40
miliarde de dolari fiind acordate la peste 15 milioane de asistai
103
.
Totui, n SUA, nivelul proteciei sociale a rmas mult mai sczut dect n
Europa de Vest, observndu-se i din cifrele prezentate mai sus c doar o parte a
populaiei beneficiaz de acestea, SUA fiind departe de acoperirea universal, iar
nivelul prestaiilor este i el mai redus. n schimb exist n SUA numeroase i
puternice organizaii de caritate private. De altfel, doar ceva mai mult de o
persoan din fiecare sut de angajai lucrau n 1978 n domeniul sntii, educaiei
i asistenei sociale n subordinea statului spre deosebire de Europa de Vest unde
ponderea acestora este mult mai ridicat.
Ca urmare a creterii mai rapide a cheltuielilor publice fa de creterea PIB n
multe ri i n special n cele de Europa de Vest au aprut probleme majore privind
finanarea cheltuielilor publice, fiind necesar creterea nivelului prelevrilor
obligatorii att sub forma impozitelor i taxelor ct i a cotizaiilor sociale.
n tabelul urmtor este prezentat ponderea prelevrilor obligatorii n PIB n
rile OCDE.
Tabelul nr. 2.9
Ponderea prelevrilor obligatorii (inclusiv cotizaiile sociale) n PIB (%)
n rile OCDE
Anul ara
1980 1985 1989
Germania 38,0 38,0 38,1
Australia 28,5 30,0 38,1
Austria 41,2 43,1 41,0
Belgia 44,4 47,6 44,3
Canada 31,6 33,1 35,3
Danemarca 45,5 49,0 49,9
Spania 23,8 28,8 34,4
SUA 29,0 29,2 30,1
Finlanda 33,0 27,0 38,1
Frana 41,7 44,5 43,0
Grecia 28,4 31,1 33,2
Irlanda 34,0 38,2 37,6
Islanda 30,5 28,9 33,8
Italia 30,2 34,4 37,8
Japonia 25,4 27,6 30,6
Luxemburg 41,0 44,0 42,4

102
Milton & Rose Friedman op. cit., p. 78.
103
Idem, p. 83-84.

98
Anul ara
1980 1985 1989
Norvegia 47,1 47,6 45,5
Noua Zeeland 33,1 34,1 40,3
Olanda 45,8 44,9 46,0
Portugalia 28,7 31.6 35,1
Marea Britanie 35,3 37,9 36,5
Suedia 49,1 50,4 56,1
Elveia 30,8 32,0 31,8
Turcia 21,7 19,7 29,0
Media CE 36,4 39,5 39,9
Media OCDE 34,9 36,9 38,4

Sursa: Jean Baptiste Geffroy, Grande problemes fiscaux contemporains, PUF, Paris,
1993, p. 63
Din datele prezentate se observ o cretere continu a nivelului fiscalitii pe
total O.C.D.E., de la 34,9% n 1980 la 38,4% n 1989, rile din C.E.E. avnd n
general valori mult mai nalte dect media.
Aceast cretere a presiunii fiscale a creat mari probleme n special n rile
europene marcate de social-democraie. Suedia i Marea Britanie, mult vreme
dou din rile prezentate ca exemple de reuit ale statului bunstrii sociale, au
avut probleme din ce n ce mai mari datorit faptului c prelevrile atinseser un
nivel ce punea n pericol economia i societatea n general. Ca urmare, aa cum
arta Michel Albert, muli ceteni britanici i suedezi, dintre cei mai dinamici i
creativi, precum regizorul Ingmar Bergman, au preferat s se expatrieze.
Prelevrile nu erau doar exagerate, dar au ajuns s se transforme ntr-o inchiziie
fiscal cvasipoliieneasc, ce fcea ca n ar s domneasc o atmosfer apstoare,
s domneasc suspiciunea. n plus, aparatul fiscal propriu-zis tindea s devin o
mainrie complicat i birocratizat, altfel spus costisitoare i ineficient.
Randamentul impozitelor se resimea iar banii contribuabililor erau, n mare
parte risipii
104
. n plus, n condiiile n care concurena internaional devine pe zi
ce trece mai dur, nivelul ridicat al impozitelor i contribuiilor sociale a afectat
competitivitatea ntreprinderilor. Ca urmare, anumite ntreprinderi (n special n
domeniul textilelor i electronicii) s-au vzut nevoite s-i delocalizeze o parte din
activiti, cutnd, n afara granielor naionale, nite condiii fiscale i sociale mai
acceptabile
105
.
n Marea Britanie, Serviciul Naional de Sntate, cndva cel mai important
diamant din coroana statului bunstrii, i n continuare n optica multor ceteni
britanici una dintre cele mai importante realizri ale guvernrii laburiste, a alunecat
n probleme tot mai mari provocate de greve, costuri tot mai mari, liste mereu
mai lungi ale pacienilor. Multe persoane sau ntors la doctorii particulari, la
asigurrile individuale de sntate, la spitale i case de odihn particulare, iar
sectorul particular s-a dezvoltat rapid
106
.

104
Michel Albert op. cit., p. 117.
105
Ibidem.
106
Milton & Rose Friedman op. cit., p. 81.

99
Totodat omajul a crescut n Marea Britanie odat cu inflaia iar guvernul a
trebuit s renune la a asigura folosirea complet a forei de munc i, naintea
oricrei alte cauze, productivitatea i venitul real au rmas n cel mai bun caz
staionare, astfel nct Marea Britanie a nceput s decad naintea vecinilor si
continentali. Nemulumirea a ieit brusc la suprafa odat cu victoria clar a
conservatorilor n alegerile din 1979, victorie bazat pe promisiunea doamnei
Margaret Thacher de a schimba radical modul de guvernare
107
.
Suedia care a mers i mai departe cu statul bunstrii crend faimosul model
suedez a ntmpinat greuti nc de la nceputul anilor 70. Aa cum scria
Financial Times din 21 octombrie 1990 economia suedez a nceput s prezinte
semne ngrijortoare de scleroz. Ritmul ei de cretere care, lsnd deoparte
Japonia, fusese cel mai rapid din toate rile occidentale pn astzi, a nceput s
scad. Creterea productivitii a slbit. Balana de pli este deficitar. () Dar
mai ales creterile preurilor i ale salariilor, pe o pia a muncii ngust, au dunat
cel mai mult competitivitii rii
108
.
n plus povara prelevrilor obligatorii a determinat ntreprinderile suedeze s
investeasc n strintate, fluxul investiiilor Suediei n strintate crescnd de la
7,6 miliarde coroane suedeze, n 1982 la 57,3 miliarde n 1989
109
.
Toate acestea mpreun cu o inflaie i un omaj ridicate, au fcut ca alegtorii
s pun capt, la sfritul anilor 70 celor mai mult de patru decenii de guvernare a
partidului social democrat, nlocuindu-l cu o coaliie de alte partide, cu toate c nu
s-a produs nici o schimbare major n politica de conducere a guvernului
110
.
Revenii la guvernare, social-democraii anunau n 1989 o reducere a
cheltuielilor statului de aproximativ 15 miliarde de coroane suedeze. n acelai
timp se proceda la liberalizarea economiei: scderea impozitelor, dereglementarea
sectorului bancar i a micrilor internaionale de capitaluri, reducerea subveniilor
agriculturii, etc.
111

n S.U.A. la nceputul anului 1979, are loc o revolt a cetenilor mpotriva
impozitelor, California i alte state adoptnd amendamente la constituiile lor
pentru limitarea nivelului de impozitare pe care-l poate impune statul sau, n cteva
cazuri, limitarea sumelor pe care le poate cheltui statul
112
.
La criza economic a deceniului 8, care a adus n SUA un omaj ridicat i o
inflaie alarmant, s-au adugat i o serie de evenimente politice precum sfritul
rzboiului din Vietnam, ascensiunea fundamentalismului islamic, extinderea
comunismului sau criza ostaticilor care au indus o stare de neputin i
dezamgire n mintea ceteanului de rnd. n aceast conjunctur este ales
preedinte al SUA Ronald Reagan care i propune s redea cetenilor ncrederea
i Americii grandoarea. Echipa Reagan i ridic n slvi pe ntreprinztori i
denun risipa statului federal i mai ales impozitul, acel impozit catastrofal ce
descurajeaz i frneaz energiile Americii.

107
Ibidem.
108
Citat dup Michel Albert op. cit., p. 127.
109
Idem, p. 186
110
Milton & Rose Friedman op. cit., p. 82
111
Michel Albert op. cit., p. 126
112
Milton & Rose Friedman op. cit., p. 245

100
n perioada care a urmat acestor schimbri, Frana s-a angajat s in sub
control iar apoi s-i reduc prelevrile obligatorii pe care le practica. n Germania
i Olanda guvernele liberale s-au lansat n reforme asemntoare.
Schimbarea de optic realizat de guvernele rilor dezvoltate a fost
fundamentat din punct de vedere teoretic pe neoliberalism.
Dup alegerea sa ca preedinte, Ronald Reagan a luat primele msuri n
domeniul fiscal. n 1981 este adoptat Legea impozitelor i a redresrii economice,
o lege care a redus att impozitele pltite de firme, ct i cele pltite de persoanele
fizice. Iar prin Legea reformei fiscale din 1986, cota marginal maxim de
impunere pentru persoanele fizice a sczut de la 50 la 28%. Aceast lege a cuprins,
de asemenea, importante prevederi pentru mbuntirea echitii orizontale a
sistemului fiscal, portiele de scpare de la plata impozitelor fiind eliminate,
pornindu-se astfel de la o baz mult mai echitabil n ceea ce privete impozitarea.
Legea din 1986 nu a contribuit nici la creterea, nici la micorarea veniturilor
fiscale totale. Aceast neutralitate a fost obinut prin creterea impozitelor
percepute firmelor i prin micorarea, n aceeai proporie, a impozitelor pltite de
persoanele fizice. n plus, legea respectiv a mrit baza de impozitare i a majorat
impozitele pltite de firme, ceea ce a dus la apariia unor impozite cu un moderat
caracter progresiv
113
.
Concomitent cu aceste reforme, o alt component a reaganismului este pus
n practic - reducerea cheltuielilor bugetare, n special cheltuielile viznd
programele de asisten social. Cheltuielile bugetare pe anul fiscal 1982 au fost
reduse cu 40 miliarde dolari, fa de ultimul buget al administraiei Carter
114
.
Revoluia fiscal a lui Reagan a avut ca punct central reforma realizat n
1986 n SUA, reform pus n aplicare n 1987 i 1988. n aceast perioad, SUA
au redus treptat cotele impozitului pe veniturile persoanelor fizice, de la 11%-50%
(14 trane de venit i tot attea cote de impozit) la 15%-28% (2 cote n 1988).
Totodat, s-a mrit minimul neimpozabil i s-au abrogat o serie de avantaje fiscale:
scderea dobnzii pltite pentru creditele de consum, scutirea de impozit a
indemnizaiei de omaj i altele. Prin restrngerea cotelor de impozit de la 14 la 2
se restrnge progresivitatea impunerii, astfel nct acest impozit s nu mai poat
influena repartizarea veniturilor populaiei, renunndu-se la principiul echitii
care este nlocuit cu principiul neutralitii
115
.
n ceea ce privete impozitul pe profit, iniial, n 1981, s-a acionat n vederea
lrgirii bonificaiilor fiscale, ce fuseser introduse n 1962 i majorate dup primul
oc petrolier. Astfel, s-a aprobat o bonificaie fiscal egal cu 6% din cheltuielile
pentru procurarea de maini i utilaje destinate cercetrii, cu o durat de serviciu de
cel puin 3 ani i de 10% din investiiile n alte utilaje. Trebuie menionat i faptul
c n anii 80 administraia american a acordat avantaje fiscale firmelor pe calea
amortizrii accelerate a fondurilor fixe.
Aceast bonificaie a stimulat modernizarea utilajelor din vechile ramuri ale
industriei americane: metalurgie, chimie, construcii de autoturisme, dar a dus la

113
Idem, p. 381
114
A. Tanadi, C. Doltu - op. cit., p. 196
115
Iulian Vcrel - Politici economice i financiare de ieri i de azi, Ed. Economic, Bucureti, 1996, p. 137

101
reducerea anual a impozitelor datorate de corporaiile private cu 30-40%, ceea ce
a fcut s creasc valoarea reducerilor pe ansamblu de la 4,5 miliarde n medie pe
an n perioada 1962-1978 la 21,3 miliarde n 1985.
Ca urmare, prin reforma fiscal din 1986, aceast bonificaie a fost abrogat,
ea meninndu-se numai pentru utilaje energetice, administraia american cutnd
mijloace mai puin costisitoare de stimulare a investiiilor i a nnoirii
tehnologiilor. n schimb, prin reforma din 1986, au fost lrgite facilitile cu
caracter general, reducndu-se substanial cota maxim a impozitului pe profit i
temperndu-se progresivitatea impunerii, dac nainte de aceast reform erau
cinci cote progresive de impozitare, situate ntre 15 i 46%, dup aceasta numrul
lor s-a redus la trei, ele variind ntre 15 i 34%.
Prin msurile privind impozitul pe profit, luate n 1986, s-a ncercat
corectarea unor lacune ale vechiului sistem, care prin multiplele faciliti i
sczminte, instituite de administraia Reagan n 1981, permitea ca s nu se mai
plteasc nimic sau s se plteasc un impozit foarte mic, gigani precum General
Electric, Boeing, Grunman i Lockhead fiind exemple tipice n acest sens. De
asemenea trebuie menionat, c n ncercarea de diminuare a impozitului pe profit
firmele au luat msuri constnd n crearea de birouri ce stteau neutilizate i
crearea de fabrici ce lucrau la un sfert de capacitate. Prin reforma fiscal aceste
faciliti au disprut, urmrindu-se canalizarea resurselor financiare ale
companiilor n domenii ca: cercetarea i dezvoltarea, formarea cadrelor,
perfecionarea i conducerea, n general spre capitalul uman.
Msurile adoptate prin legislaia din 1986 au fost apreciate de Time drept
o cotitur ctre o nou filosofie fiscal, potrivit creia, guvernul va juca un rol
mai mic n ncercrile sale de a conduce economia cu ajutorul instrumentelor
fiscale.
116

Msuri asemntoare au fost adoptate n anii 80, mai ales dup reforma
fiscal din S.U.A., i de alte ri dezvoltate.
Astfel n ceea ce privete impozitul pe venit, n Frana, cota maxim s-a redus
de la 65% n 1985 la 58% n 1986 i la 56,8% n 1987, acordndu-se totodat i
alte avantaje fiscale. n R.F.G., s-au aplicat reduceri succesive ale cotelor
impozitului n perioada 1983-1985, apoi n 1986-1988 i n 1990, concomitent cu
majorri ale minimului neimpozabil. n Marea Britanie cota maxim a impozitului
pe venitul populaiei a fost redus de la 98% la 68%, iar n Italia au fost reduse
cotele acestui impozit i numrul tranelor de venit. ns, spre deosebire de S.U.A.,
Frana, R.F.G., Marea Britanie i alte ri pstreaz sistemul impunerilor
progresive considerat mai corespunztor ideii de justiie fiscal, de echitate n
materie de impozite
117
.
Pentru a avea o imagine mai complet asupra amplorii acestor msuri n
tabelul urmtor se poate observa evoluia numrului i nivelului cotelor de
impozitare a veniturilor persoanelor n rile O.C.D.E. la sfritul anilor 80.

116
Time numrul din 5 ianuarie 1987, p. 37, citat dup I. Vcrel - Politici economice i financiare de ieri
i de azi, p.141
117
I. Vcrel - Politici economice i financiare de ieri i de azi, p.137

102
Tabelul nr. 2.10
Numrul i nivelul cotelor de impozitare a veniturilor persoanelor
fizice n rile membre ale OCDE, n anii 1986 i 1990
Numr de
cote
Nivelul cotelor
1986 1990
Modificarea
cotei n 1990
fa de 1986
Ecart ntre
cota minim
i cea maxim
Nr.
crt.
ara
1986 1990
minim maxim minim maxim minim maxim 1986 1990
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1 Belgia 12 7 24 72 25 55 +1 -17 48 30
2 Olanda 9 3 19 72 7 60 -12 -12 53 53
3 Japonia 15 5 10,5 70 10 50 -0,5 -20 59,5 40
4 Spania 34 16 8 66 25 56 +17 40 58 41
5 Frana 12 12 5 65 5 57 - -8 60 52
6 Grecia 18 9 10 63 18 50 +8 -13 53 32
7 Austria 10 5 21 62 10 50 -11 -12 41 40
8 Italia 9 7 12 62 10 50 -2 -12 50 40
9 Marea
Britanie
6 2 29 60 25 40 -4 -20 31 15
10 Irlanda 3 3 35 58 30 53 -5 -5 23 23
11 Australia 5 4 24 57 21 47 -3 -10 23 23
12 Luxemburg 21 24 12 57 10 56 -2 -1 45 46
13 Noua
Zeeland
6 2 17,5 57 24 33 +7,5 -24 39,5 9
14 Germania 22 56 19 53 -3 -3 34 34
15 Finlanda 11 6 6 51 9 43 +3 -8 45 34
16 Suedia 10 1 4 50 -20 +16 -30 45 -
17 Turcia 6 6 25 50 25 50 - - 25 25
18 S.U.A. 14 2 11 50 15 28 +4 -22 39 13
19 Danemarca 3 3 20 45 22 40 +2 -5 25 18
20 Norvegia 8 2 3 40 10 20 +7 -20 37 10
21 Islanda 3 1 18,5 38,5 -33 +14,5 -4,5 20 -
22 Canada 10 3 6 34 17 29 +11 -5 28 12
23 Elveia 6 6 1 13 1 3 - - 12 12
24 Portugalia ... ...
Not: rile au fost ierarhizate n ordinea descrescnd a nivelului cotei maxime a
impozitului nregistrat n anul 1986.
... = Lips date.
Sursa: Iulian Vcrel, Politici economice i financiare de ieri i de azi, p. 228-229

Din tabelul nr. 2.10 rezult c impunerea veniturilor persoanelor fizice era, n
1986, progresiv n toate rile membre ale O.C.D.E., cotele minime pozitive
variind ntre 1% i 35%, iar cele maxime ntre 13% i 72%. n 1990, dup
aplicarea reformelor fiscale, dou ri (Suedia i Islanda) au trecut la impunerea
proporional. Celelalte ri au pstrat impunerea progresiv, dar au redus numrul
cotelor de impozit, cu excepia Luxemburgului, i au modificat nivelul cotelor, cu
excepia Elveiei i Turciei, fiind reduse mai cu seam cotele maxime (n 21 de
ri) n limite foarte largi (ntre 1 i 30 uniti procentuale).

103
Reformele fiscale au avut n vedere nu numai reducerea numrului cotelor de
impunere ci i modificarea nivelului acestora i lrgirea bazei de impunere, astfel
au fost supuse impunerii venituri care n trecut erau scutite, au fost reduse sau
abrogate unele faciliti fiscale forfetare sau neforfetare etc. n medie pe ri
modificarea fiscalitii nu a fost de mare amploare, totui, n structura de venituri a
populaiei s-a remarcat tendina de accentuare a sarcinii fiscale la grupele de
persoane cu venituri mici i mijlocii i de reducere a acesteia la grupele de
persoane cu venituri mari.
n ceea ce privete impozitul pe profit, obiectivele reformei n-au fost ns
aceleai n toate cazurile. Astfel, n ri precum S.U.A., Marea Britanie, Australia,
Austria i Finlanda s-a procedat la reducerea cotelor de impunere, la lrgirea bazei
de impunere i la suprimarea (limitarea) diferitelor incitaii; n ri precum Canada,
Danemarca, Irlanda, Olanda, Suedia i Portugalia s-au redus cotele i s-a extins
baza de impunere; n alte ri cum sunt Germania, Frana, Italia, Japonia, Noua
Zeeland, Belgia i Grecia s-au operat numai diminuri de cote. Totodat, n mai
multe ri au fost luate msuri avnd drept obiectiv reducerea sau chiar suprimarea
ecartului dintre nivelul impunerii profitului distribuit acionarilor ca dividend i cel
reinut la dispoziia societii pentru dezvoltare.
Msura cel mai frecvent luat a fost aceea a reducerii cotelor de impozitare,
totui, cu toate acestea, la sfritul anilor 80, ntre nivelurile acestor cote
continuau s existe dispariti de la o ar la alta, ele variind ntre 11,83%-33,6% n
Elveia i 61,72% n Germania. ns, numai nivelul cotelor nu este relevant,
deoarece sarcina fiscal este influenat n afar de mrimea cotelor de impozitare
i de facilitile acordate sub form de deduceri de cheltuieli din venitul impozabil
sau de reducerile impozitului datorat sub form de credite fiscale. De aceea, pentru
caracterizarea gradului de fiscalitate suportat de ntreprinderi trebuie urmrit i
ponderea impozitelor pltite de acestea n PIB.
Evoluia ponderii impozitului pe societi n P.I.B. n rile membre ale
O.C.D.E., n perioada 1985-1991, relev c n 1991 nivelul acestor ponderi
prezenta abateri pozitive sau negative nu foarte mari fa de cel din 1986. Aceast
situaie se datora faptului c lrgirea asietei i suprimarea sau limitarea incitaiilor
au condus la sporirea veniturilor fiscale, acoperind astfel cel puin parial golul
produs de reducerea cotelor de impozitare a societilor.
Un element de noutate n ceea ce privete impozitul pe profit l-a constituit
faptul c, n Frana, la plata acestui impozit, au fost supuse i ntreprinderile fr
beneficii i cele cu pierdere (n aceast situaie se aflau 45% din numrul total al
ntreprinderilor din Frana). Se apreciaz c pe aceast cale, statul a determinat
ntreprinderile i firmele s sporeasc eficiena activitii desfurate i a pus sub
control activitatea ntreprinderilor nerentabile.
Datele provenite din surse O.C.D.E., arat c, i dup reformele fiscale din
anii '80, nu puine ri au continuat s sprijine investiiile prin intermediul
sistemului fiscal sau prin subvenii de la buget, dar majoritatea rilor O.C.D.E.
care au fcut apel la sistemul fiscal pentru a aciona asupra structurii investiiilor au
tins s suprime incitaiile fiscale n msura posibilului pentru motivele urmtoare:

104
- experiena a artat c, ntr-o lung perioad de timp, incitaiile nu modific
deloc nivelul sau configuraia investiiilor, i c, pe termen scurt, ele risc s fie la
originea investiiilor de interes mediocru, motivate de considerente fiscale mai
mult dect de considerente de rentabilitate;
- costul incitaiilor este ridicat, n sensul renunrii la venituri, de unde
necesitatea de a majora cotele cedulare la niveluri mai ridicate dect ar fi altfel
nevoie pentru a spori acelai cuantum de venituri. Cotele ridicate de impozitare a
ntreprinderilor tind s accentueze eventualele distorsiuni induse prin fiscalitate;
- existena unui larg evantai de incitaii conduce la sisteme multiple de
evaziune fiscal.
De aici, tendina existent n cadrul O.C.D.E., de a suprima incitaiile, de a
diminua cotele de impozitare i de a armoniza, pe aceste ci, condiiile
investiiilor.
118

n ceea ce privete impozitele indirecte, n anul 1987, s-a problema unor
schimbri importante n C.E.E., unde constituirea pieei unice a pus problema
suprimrii mecanismului de detaxare la export i a egalizrii cotelor de TVA.
Pentru soluionarea acestei probleme, Comisia C.E.E. a propus dou msuri:
1) nghearea ecartului de taxe, adic s nu se ia noi msuri care s adnceasc
ecartul existent ntre TVA-ul unei ri i cota medie pe C.E.E. Pn la 31
decembrie 1992 trebuia ca numrul cotelor s se reduc la dou: cota redus
situat ntre 4 i 9% i cota normal, ntre 14 i 20% n funcie de ar. Comisia
C.E.E. aprecia c nu ar aprea nici o problem economic dac diferena de cote
ntre ri nu ar depi cinci puncte procentuale;
2) compensarea veniturilor ntre state. Nici un stat nu trebuia s ncaseze o
tax care este datorat altui stat. Aceasta presupunea necesitatea de a introduce un
mecanism de compensare (fiecare stat urmnd s verse fiecruia din cele 11 state
comunitare suma TVA-ului pe care a ncasat-o dar nu i se cuvenea, deoarece
produsele sale fuseser exportate i consumate n alte ri ale C.E.E.).
Nu s-a reuit alinierea nivelelor de impozitare pn la termenul propus i nici
a sistemului de eviden. Ca o soluie interimar s-a acceptat combinarea
impozitrii, att fa de ara de origine ct i fa de cea de destinaie. Libera
circulaie a bunurilor n cadrul Comunitii, cerut de formarea U.E., a fcut ca
fluxurile comerciale ntre statele membre s nu mai fie considerate drept operaiuni
de export sau import.
Pe 1 ianuarie 1993, odat cu nfiinarea pieei unice, U.E. a introdus un sistem
comun de accize care se refer la trei categorii principale de produse : produse din
tutun, buturi alcoolice i uleiuri minerale.
n privina taxelor vamale, pe plan mondial, s-a continuat politica de reducere
a acestora, n 1986 demarnd o nou rund a negocierilor comerciale internaionale
sub egida G.A.T.T., Runda Uruguay. Aceast rund a dus printre altele i la
constituirea Organizaiei Mondiale a Comerului.
Rezultatele obinute n cadrul Rundei Uruguay au constat n: reducerea medie
de ansamblu a taxelor vamale de import cu 40%, n decursul unei perioade de cinci

118
Economie en transition: le role de la reforme fiscale dans les pays dEurope centrale et orientale, Limpot
sur les societes, O.C.D.E., Paris 1990, p. 18-19

105
ani; n cazul produselor industriale, diminuarea taxelor vamale mai mari de 25%;
reducerea cu circa o treime a taxelor vamale i liberalizarea gradual, ntr-o
perioad de tranziie de zece ani, pentru produse textile i mbrcminte. Prin
reducerile aplicate de rile dezvoltate la produsele industriale nivelul mediu al
taxelor vamale de import trebuia s scad de la 6,4% la 4%
119
.
Ca un element de noutate n domeniul fiscalitii, trebuie menionat c n anii
80 i 90 s-au introdus impozite pe poluare i alte externaliti negative, denumite
impozite verzi. Prin ele se urmrete sporirea interesului pentru protecia
mediului, dar i creterea veniturilor statului.
Trebuie menionat c msurile de reform a fiscalitii luate de guvernele
S.U.A. i Marii Britanii n timpul anilor 80 s-au lovit i de anumite limite.
n S.U.A. reducerile impozitelor nu au fost nsoite i de o reducere a
cheltuielilor publice, deoarece, chiar dac au redus cheltuielilor de asisten
social, au crescut foarte mult cheltuielile militare, n special datorit finanrii
rzboiului stelelor, ceea ce a dus la apariia unor deficite bugetare enorme i la
creterea rapid a datoriei publice. De aceea nc din 1984, Ronald Reagan a
adoptat un prim program de msuri ealonat pe mai muli ani viznd reducerea
deficitului bugetar. Succesorul su, George Bush, sub presiunea Congresului, a
mers chiar mai departe acceptnd o cretere a impozitelor (cota marginal maxim
de impunere la impozitul pe venit crescnd de la 28% la 31%), dei promisese n
campania electoral c nu va mri impozitele. Acest fapt mpreun cu o atitudine
de neintervenie n economie pe parcursul a 9 luni de recesiune n 1991-1992,
bazat pe recomandrile susintorilor economiei ofertei, l-a fcut s piard
alegerile prezideniale din 1992, dei ieise victorios n Rzboiul din Golf.
n 1993, administraia Clinton a adoptat legea privind reducerea deficitului
bugetar, prin care au fost micorate cheltuielile i au fost sporite impozitele pentru
cei bogai, cota marginal de impunere la impozitul pe venit ajungnd la 40%.
Totodat persoanelor srace le-a fost oferit o reducere a impozitelor i
posibilitatea acordrii de credite fiscale nerambursabile
120
. Programul economic al
preedintelui Clinton a dus la sfritul anilor 90 la obinerea de excedente
bugetare nsemnate i la reducerea datoriei publice.
n Marea Britanie guvernul Thatcher a propus n 1990 nlocuirea impozitelor
discreionare existente cu un impozit fix pe persoan polltax n ideea c acesta
nu va duce la situaii de ineficien, deoarece oamenii nu vor emigra i nici nu se
vor sinucide pentru a evita impozitarea, iar astfel distorsiunile economice vor fi
minime
121
. Populaia a considerat, ns, acest impozit inechitabil i mpovrtor
pentru familiile cu venituri reduse. Acest fapt a avut un rol cheie n rsturnarea
guvernului Thatcher dup 11 ani de guvernare.
Pentru a avea o imagine asupra nivelului fiscalitii la sfritul anilor 90,
prezentm tabelul urmtor:

119
I. Vcrel (coord.), Finane publice, 1999, p. 471
120
P.A. Samuelson, W.D. Nordhaus, Economie Politic, p. 373 i 381
121
Idem, p. 380

106
Tabelul nr. 2.11
Gradul de fiscalitate general i veniturile fiscale medii pe un locuitor,
n dolari SUA, n rile membre ale OCDE, n anul 1996
Loc
ierar-
hic
ara Grad
fiscalitate
general
(%)
Loc
ierar-
hic
ara Grad
fiscali-
tate
partial
(%)
Locul
ierar-
hic
ara Venituri
fiscale medii
pe locuitor
n dolari
SUA
1 Danemarca 52,2 1 Danemarca 50,6 1 Luxemburg 18138
2 Suedia 52,0 2 Suedia 36,5 2 Danemarca 17351
3 Finlanda 48,2 3 Finlanda 35,8 3 Norvegia 14823
4 Belgia 46,0 4 Noua
Zeeland
35,8 4 Suedia 14696
5 Frana 45,7 5 Luxemburg 32,8 5 Elveia 14414
6 Luxemburg 44,7 6 Norvegia 31,5 6 Austria 12496
7 Austria 44,0 7 Belgia 31,1 7 Belgia 12150
8 Olanda 43,3 8 Australia 31,1 8 Frana 12039
9 Italia 43,2 9 Canada 30,8 9 Finlanda 11 763
10 Polonia 42,1 10 Marea
Britanie
29,8 10 Olanda 11 058
11 Norvegia 41,1 11 Islanda 29,5 11 Germania 10946
12 Grecia 40,6 12 Irlanda 29,1 12 Japonia 10387
13 Rep. Ceh 40,5 13 Polonia 28,9 13 Italia 9135
14 Ungaria 40,3 14 Austria 28,7 14 Islanda 8708
15 Germania 38,1 15 Italia 28,5 15 SUA 8039
16 Canada 36,8 16 Grecia 28,1 16 Canada 7376
17 Marea
Britanie
36,0 17 Ungaria 26,8 17 Marea
Britanie
7059
18 Noua
Zeeland
35,8 18 Olanda 26,1 18 Australia 6881
19 Portugalia 34,9 19 Frana 26,0 19 Irlanda 6575
20 Elveia 34,7 20 Portugalia 25,9 20 Noua
Zeeland
6471
21 Spania 33,7 21 Rep. Ceh 23,5 21 Spania 5017
22 Irlanda 33,7 22 Germania 22,6 22 Grecia 3778
23 Islanda 32,3 23 Elveia 21,7 23 Portugalia 3640
24 Australia 31,1 24 Spania 21,6 24 Rep. Coreea 2372
25 SUA 28,5 25 SUA 21,5 25 Rep. Ceh 2205
26 Japonia 28,4 26 Turcia 21,4 26 Ungaria 1 775
27 Turcia 25,4 27 Rep. Coreea 21,1 27 Polonia 1 466
28 Rep. Coreea 23,2 28 Japonia 18,1 28 Turcia 737
29 Mexic 16,3 29 Mexic 13,7 29 Mexic 555
Medii neponderate



Medii
neponderate




Medii
neponderate


OCDE - total 37,7

OCDE - total 27,9

OCDE - total 8347
Uniunea European
15 - total
42,4

Uniunea
European
15 - total
30,2

Uniunea
European
15 - total
10389
Gradul de fiscalitate general a fost determinat pe baza impozitelor i taxelor la care s-au adugat
contribuiile la asigurri sociale.
Gradul de fiscalitate parial a fost determinat numai pe baza impozitelor i taxelor propriu-zise.

Sursa: Iulian Vcrel, Politici fiscale i bugetare n Romnia. 1990-2000, Ed. Expert,
Bucureti, 2001, p. 139-140

107
Din analiza datelor prezentate n tabel, se observ c nivelul fiscalitii
generale a rmas aproximativ la aceleai valori ca nainte de 1986, nregistrndu-se
doar mici variaii n rile O.C.D.E., de 2-3%, iar media pe total O.C.D.E. n
1996 a fost de 37,7% fa de 36,9% n 1985.
De aici rezult c efectele revoluiei fiscale de la sfritul anilor 80 au fost
relativ minore n ceea ce privete gradul de fiscalitate, ele afectnd mai mult modul
de aezare al impozitelor.
Iese n relief faptul c rile U.E. au un grad de fiscalitate general i parial
mai mare dect media O.E.C.D. Astfel dac inem cont de contribuiile pentru
securitatea social, nivelul fiscalitii n U.E. este de 42,4%, fa de 37,7% pe total
O.E.C.D. i numai 28,5% n S.U.A. Se remarc n prim plan Danemarca i Suedia,
rile cu cel mai ridicat grad de protecie social, ri care pltesc ns pentru
aceasta cu cel mai ridicat nivel al fiscalitii 52%.
Analiznd nivelul fiscalitii pe locuitor, n dolari, se observ c S.U.A.,
Canada, Australia i Noua Zeeland preiau sub form de impozite i contribuii
pentru securitate social sume mult mai reduse dect n rile dezvoltate ale U.E.,
cu excepia Marii Britanii, nivelul fiscalitii depind 10.000 dolari pe locuitor
ajungnd chiar i la 17000 dolari pe locuitor n Danemarca i Luxemburg.
Contribuia principalelor tipuri de impozite la formarea veniturilor fiscale ale
rilor O.C.D.E. este prezentat n tabelul urmtor:
Tabelul nr. 2.12
Principalele categorii de impozite directe i indirecte, n procente
fa de totalul veniturilor fiscale, percepute n rile membre ale OCDE,
n anul 1996
din care: ri Impozite
directe
Impozite
pe venit i
pe profit
Contribuii
la securitatea
social
Impozit
pe
salarii
Impozite pe
avere
(patrimoniu)
Impozite
pe
bunuri i
servicii
Alte
impozite
1. Danemarca 67,0 60,2 3,1 0,4 3,3 32,7 0,2
2. Suedia 77,1 41,0 29,8 2,5 3,8 22,8 0,1
3. Finlanda 69,7 41,7 25,8 - 2,2 30,1 0,2
4. Belgia 73,0 38,1 32,3 - 2,6 27,0 -
5. Frana 68,5 18,0 43,1 2,3 5,1 27,3 4,3
6. Luxemburg 72,3 38,1 26,6 - 7,6 27,7 -
7. Austria 70,3 27,8 34,8 6,3 1,4 28,6 1,1
8. Olanda 71,0 27,0 39,6 4,4 28,6 0,4
9. Italia 74,2 34,4 34,2 0,2 5,4 25,9 -
10. Polonia 64,2 29,5 31,2 0,6 2,9 35,8 0,1
11. Norvegia 61,9 36,5 23,3 - 2,1 38,1 0,0
12. Grecia 57,2 22,4 30,6 0,8 3,4 42,8. 0,0
13. Rep. Ceh 66,5 23,3 41,9 0,0 1,3 33,3 0,1
14. Ungaria 57,7 22,4 33,6 0,3 1,4 41,7 0,6
15. Germania 72,0 28,4 40,6 - 3,0 27,9 0,0
17.M. Britanie 64,7 36,8 17,3 - 10,6 35,2 0,1

108
din care: ri Impozite
directe
Impozite
pe venit i
pe profit
Contribuii
la securitatea
social
Impozit
pe
salarii
Impozite pe
avere
(patrimoniu)
Impozite
pe
bunuri i
servicii
Alte
impozite
18. Noua
Zeeland
65,6 58,9 - 1,0 5,7 34,5 0,0
19. Portugalia 56,7 28,5 25,7 - 2,5 42,6 0,7
20. Elveia 82,0 37,6 37,4 - 7,0 17,9 -
21. Spania 70,4 29,0 35,9 - 5,5 29,2 0,4
22. Irlanda 60,3 40,9 13,5 1,1 4,8 39,7 -
23. Islanda 51,7 34,8 8,7 - 8,2 48,3 -
24. Australia 71,9 56,2 - 6,7 9,0 28,0 -
25. SUA 82,9 47,2 24,7 - 11,0 17,2 -
26. Japonia 84,4 36,6 36,5 - 11,3 15,4 0,2
27. Turcia 43,8 26,2 15,8 - 1,8 38,3 18,0
28. R. Coreea 52,9 29,9 9,1 0,4 13,5 43,7 3,4
29. Mexic 40,7 25,1 15,6 - - 57,4 1,9
Medii
neponderate

OCDE - total 66,6 35,3 25,1 0,8 5,4 32,5 1,1
Uniunea
European
15 - total
68,4 34,2 28,9 0,9 4,4 31,2 0,5

Sursa: Iulian Vcrel, Politici fiscale i bugetare n Romnia. 1990-2000, p. 152-153

Rezult, din datele prezentate, c ponderea impozitelor directe n totalul
veniturilor fiscale reprezint pe total O.C.D.E. de dou ori mai mult dect
impozitele pe bunuri i servicii, dac lum n calcul i contribuiile la securitatea
social. Exist ns o apropiere relativ, pe ansamblul O.C.D.E., ntre contribuia
impozitelor pe venit i pe profit(35,3%) i contribuia impozitelor pe bunuri i
servicii (32,5%).
n spatele mediei, exist diferene foarte mari n contribuia impozitelor
directe i indirecte la formarea veniturilor fiscale. Cele mai mari ponderi ale
impozitelor directe s-au nregistrat n Japonia (84,4%), S.U.A. (82,9%), Elveia
(82%) i Suedia (77,1%), iar cele mai mari ponderi ale impozitelor indirecte s-au
nregistrat n Mexic (57,4%), Islanda (48,3%) i Republica Coreea (43,7%).
Aceste valori arat c, n general, rile dezvoltate recurg mai mult la impozite
directe i mai puin la impozite indirecte, cu toate c exist i ri precum
Danemarca, Norvegia, Frana, Germania i Marea Britanie n care ponderile
impozitelor pe bunuri i servicii n PIB se situeaz peste media pe total O.C.D.E.
Contribuiile pentru securitatea social au fost, n medie pe O.C.D.E., de
25,1%, ele fiind mai ridicate n Uniunea European, unde media lor a fost de
28,9%, ceea ce reflect meninere n prim plan a statului bunstrii n rile
componente.

109
Analiznd schimbrile intervenite n fiscalitate pe parcursul anilor 80 i 90
se poate constata c nivelul fiscalitii a rmas unul ridicat, el fluctund ntre 1985
i 1996 n jurul a 37 38% din PIB, n medie pe OCDE, dup cum rezult din
tabelele 2.9 i 2.11. Acest fapt se datoreaz n special nivelului ridicat al
contribuiilor sociale, care reprezint, n medie, un sfert din totalul veniturilor
fiscale obinute n rile OCDE i chiar mai mult n rile U.E.
Elementul central al reformelor fiscale realizate n aceast perioad l-a constituit
reducerea cotelor de impunere, n special a celor marginale, att n cazul impozitului
pe venit ct i n cazul impozitului pe profit, precum i lrgirea bazelor de impozitare
ale acestor impozite. Totodat ntr-o serie de ri s-a avut n vedere renunarea la
realizarea justiiei sociale prin impozite i la rolul de prghie economic al acestora,
promovndu-se n schimb principiul neutralitii impozitelor.
Aceste msuri au avut la baz dilema aprut la sfritul secolului XX ntre
dreptatea social i eficiena economic, cnd s-a constatat c realizarea justiiei
sociale printr-o redistribuire ampl a veniturilor cu ajutorul fiscalitii, reduce eficiena
cu care funcioneaz economia, distorsionnd deciziile agenilor economici.
Chiar dac msurile de reform fiscal de la sfritul acestui secol nu au reuit
s reduc nivelul ridicat al fiscalitii existent n multe ri ale lumii, i n special n
Uniunea European, se manifest n momentul actual presiuni puternice n sensul
reducerii nivelului fiscalitii, presiuni generate n special de fenomenul
globalizrii. n acest sens, trebuie artat c produsele realizate n rile cu un grad
nalt de fiscalitate, care cuprind n preul lor un nivel ridicat de impozite i
contribuii sociale, devin necompetitive fa de produsele realizate n rile cu un
nivel sczut al fiscalitii, care vor avea preuri mai mici. Ca urmare, n condiiile
n care globalizarea asigur libera circulaie a bunurilor, a forei de munc i a
capitalurilor, efectele meninerii unui nivel ridicat al proteciei sociale i al
fiscalitii pot fi dezastruoase pentru dezvoltarea economic.
n prezent se simte deja aciunea acestor fore, mai ales n Europa unde statele
dezvoltate, confruntate cu deficite bugetare foarte mari datorate sistemelor
costisitoare de protecie social, precum i cu reducerea drastic a creterii
economice, ncearc att reducerea cheltuielilor publice n domeniul proteciei
sociale, ct i reducerea nivelului fiscalitii.
Dup cum spun specialitii executivului de la Bruxelles toate statele membre ale
Uniunii Europene trebuie s fac reforme radicale pe piaa muncii i n sistemul de
protecie social. Ei se arat ngrijorai mai ales de deficitele fondului de pensii, care
risc s ating valori astronomice i s produc crize financiare devastatoare. Pensiile
absorb, n medie, 10,5% din bugetele celor 15, ceea ce nseamn dublu n
comparaie cu alte ri industrializate, cum sunt Statele Unite sau Japonia. Banca
Mondial apreciaz c, dac se vor menine actualele reguli ale jocului, deficitele de
pensii ale Germaniei, Franei, Italiei i Spaniei vor ajunge n 2030 la 4.600 miliarde
euro, sum ce depete jumtate din PIB-ul Uniunii Europene
122
.
Ca urmare, tot mai multe guverne europene ncearc s reformeze sistemele
de pensii prin msuri care includ creterea vrstei de pensionare i a contribuiilor,
precum i reducerea beneficiilor. Aceste msuri ntmpin ns o puternic

122
Gheorghe Cercelescu, Europa bolnav, n ziarul Adevrul din 9 iulie 2003, p. 5

110
opoziie, grevele i manifestaiile de protest fiind n unele cazuri de o amploare
fr precedent dup cel de-al doilea rzboi mondial, aa cum s-a ntmplat recent
n Frana i Austria.
Dar cu toate acestea, aa cum declara cancelarul Schroeder n Bundestag,
regndirea conceptului de stat providenial a devenit inevitabil. De aceea, el a
anunat un amplu program de reforme menite s scoat ara din criz, cum sunt:
relaxarea regulilor legate de concedierea angajailor de ctre companii, reducerea
indemnizaiilor de omaj i a pensiilor
123
. Totodat, conform unui program de
reform a impozitelor, care a debutat n 2001, att impozitele corporaiilor, ct i
cele ale persoanelor fizice sunt reduse n mod treptat pentru a face Germania mai
competitiv
124
. Reducerea impozitelor n 2003 va fi n sum de 15,5 miliarde euro,
aceast reducere urmnd s se reflecte i n scderea cheltuielilor bugetare
125
.
De asemenea, schimbri majore se impun i n cazul Franei care prezint
unul dintre cele mai nalte niveluri de impozitare din lume, gradul de fiscalitate
prevzut pentru 2003 fiind de 46% din PIB
126
. Aa cum se arta n suplimentul The
World in 2003 al revistei The Economist, Frana este modelul perfect al statului
socialist, birocratic i bine condus. Nimeni nu o face mai bine sau mai inteligent.
Dar aceasta nu poate dura. Schimbarea este obligatorie. De aceea, primul-ministru
Raffarin i-a propus reducerea cu 5% a impozitului pe venit, urmat de alte
reduceri ale impozitelor i contribuiilor sociale. ns, pentru a atinge inta
deficitului bugetar acceptat de U.E., 3% din PIB, n acelai timp cu reducerea
impozitelor trebuiesc reduse cheltuielile publice
127
.
i n SUA, dup creterea fiscalitii realizat de administraia Clinton,
administraia George Bush deruleaz un program pe termen lung pn n 2010 pentru
relansarea economiei prin reducerea impozitelor cu peste 600 miliarde dolari
128
.
2.5. Concluzii
n cadrul capitolului al II-lea sunt prezentate principalele etape n evoluia
sistemelor fiscale, a nivelului i structurii fiscalitii.
Trecerea de la sistemele fiscale specifice evului mediu la sistemele fiscale
moderne s-a fcut prin apariia i dezvoltarea principalelor impozite moderne:
impozitul pe venit i impozitul pe cifra de afaceri.
Impozitul pe venit a aprut pentru prima dat n Anglia la sfritul secolului
XVIII i nceputul secolului XIX, introducerea fiind una empiric. Prima variant
fundamentat tiinific a acestui impozit este introdus n Prusia la sfritul
secolului XIX. Ulterior el este preluat i n celelalte ri dezvoltate: SUA (1913),
Frana (1914) .a., iar n Romnia este pus n practic de Vintil Brtianu n 1923.
Impozitul pe cifra de afaceri a fost experimentat pentru prima dat n SUA,
dup rzboiul de secesiune, iar n timpul primului rzboi mondial i imediat dup
aceea s-a rspndit n aproape toate rile capitaliste.

123
Ibidem
124
Suplimentul The World in 2003, publicat de revista The Economist, p. 8
125
Ziarul Financiar, 3 iulie 2003, p. 7
126
The World in 2003, p. 5
127
Ibidem
128
Ziarul Financiar, 8 ianuarie 2003

111
n ceea ce privete nivelul fiscalitii acesta este unul redus pn la primul
rzboi mondial, corespunztor cu ideile liberalismului clasic, nedepind 15% din
venitul anual al unei ri.
n timpul primului rzboi mondial are loc o cretere a nivelului fiscalitii,
care scade dup aceea, rmnnd ns la un nivel mai ridicat dect cel antebelic.
Odat cu izbucnirea crizei economice din 1929-1933, pe fondul politicii
dirijiste a statului care presupunea nevoi sporite de finanare, crete iar nivelul
fiscalitii, producndu-se totodat i importante schimbri n structura fiscalitii
prin creterea rolului impozitelor indirecte n multe ri, aceste fenomene
repetndu-se i n timpul celui de-al doilea rzboi mondial.
Dup al doilea rzboi mondial pe fondul rzboiului rece i al unei dezvoltri
economice fr precedent, are loc o cretere a rolului statului pe plan economic i
social, fapt ce se reflect ntr-o sporire puternic a cheltuielilor publice i a fiscalitii.
Astfel, cheltuielile publice cresc n intervalul 1950-1977 de la valori n jur de 20-30%
din PIB, la valori cuprinse ntre 40 i 60% din PIB, cu excepia unor state dezvoltate din
afara Europei precum SUA, Australia, Japonia unde nivelul este ntre 25 i 35%. Un rol
important n aceast cretere a cheltuielilor publice l-au avut, att dezvoltarea unor
sisteme ample de protecie social, mai ales n Europa, ct i creterea cheltuielilor
militare, mai ales n SUA. Nivelul fiscalitii a nregistrat i el o cretere asemntoare,
dar s-a oprit la valori ceva mai mici dect ale cheltuielilor publice, deoarece acestea au
mai fost finanate i din alte surse, oscilnd n general ntre 30 i 50 % din PIB.
Cea mai important contribuie la formarea veniturilor fiscale n aceast perioad
o au tot impozitele directe, fiind folosit n mod special impozitul pe venit i pentru
realizarea echitii fiscale. Au existat ns i excepii precum Frana i Italia unde
impozitele indirecte aveau rolul principal n formarea veniturilor proprii.
n aceast perioad principalele impozite sufer o serie de modernizri,
impozitul pe venit renunnd la impunerea diferit a veniturilor n funcie de
originea lor, iar impozitul pe cifra de afaceri brut este nlocuit cu impozitul pe
cifra de afaceri net sub forma taxei pe valoarea adugat. Totodat impozitele
sunt marcate de folosirea lor ca prghii economice prin acordarea de scutiri i
deduceri, precum i printr-o progresivitate accentuat n cazul impozitelor directe
Taxele vamale ncep s piard din importan n urma ncheierii de acorduri
internaionale i a apariiei uniunilor vamale.
Tot n aceast perioad, datorit nivelului ridicat al fiscalitii, apar distorsiuni
economice introduse de acestea, cum a fost cazul Suediei i are loc o cretere a
evaziunii fiscale ndeosebi n rile mediteraniene din Europa.
Odat cu crizele economice din anii 70 i pe fondul reducerii creterii
economice n anii 80 are loc apariia unei rupturi ntre nivelul cheltuielilor publice,
care continu s rmn unul ridicat, n special datorit sistemelor generoase de
asigurri sociale i mbtrnirii populaiei n rile vesteuropene i nivelul veniturilor
fiscale care s-au diminuat n noile condiii de funcionare a economiei.
Ca urmare, la sfritul anilor 80, pe baza aplicrii n practic a ideilor
neoliberale, n multe ri are loc o reducere a rolului statului n economie, n
special prin privatizare, i reaezarea fiscalitii, prin reducerea substanial a
cotelor marginale de impunere i lrgirea bazei de impunere a impozitelor.

112
n ansamblu, dac avem n vedere evoluia nivelului fiscalitii de-a lungul
ntregului secol XX, observm c de la valori ale acestuia situat la nceputul
secolului ntre 10%-15% s-a ajuns la sfritul secolului la valori situate ntre 30%
i 40% din PIB i chiar pn la 50% n unele ri europene.
Relevant n acest sens este graficul urmtor care prezint evoluia cheltuielilor
publice i a ncasrilor din impozite n S.U.A. de-a lungul acestui secol.
Figura nr. 2.1
Evoluia cheltuielilor publice i a ncasrilor din impozite,
n S.U.A., n secolul XX

Toate administraiile
1930
10
20
30
40
50
1940 1950 1960 1970 1980 1990 2000
Anii
Guvernul federal
Administraiile statale
i locale
P
o
n
d
e
r
e
a

n

P
I
B

(
p
r
o
c
e
n
t
e
)

Sursa: P.A. Samuelson, W.D. Nordhaus - Economie Politic, Editura Teora, Bucureti,
2000, pag. 365.

Tendina prezent n acest grafic este valabil i pentru rile europene, unde
panta creterii a fost chiar mai abrupt.
Figura nr. 2.2
Evoluia cheltuielilor publice n Marea Britanie, n secolul XX
Cheltuiala pentru bunuri i servicii
1891
20
10
30
50
40
60
70
1901 11 21 31 41 51 61 71 81 91
Primul rzboi
mondial
Al doilea rzboi
mondial
Cheltuiala
guvernamental
global
P
o
n
d
e
r
e
a

n

P
I
B

(
p
r
o
c
e
n
t
e
)

Sursa: R.G. Lipsey, K.A. Chrystal - Economie pozitiv, Editura Economic, Bucureti,
1999, pag. 898.


113
Se observ c rolul statului a crescut rapid n acest secol, fapt reflectat i n
creterea cheltuielilor publice i a fiscalitii, aceasta datorit interveniei statului n
economie, ct i datorit dezvoltrii statului bunstrii, pn la un nivel care nu
mai poate fi depit fr a afecta profund economia.
n ceea ce privete nivelul cotelor de impunere, dac la nceputul secolului
acestea aveau valori foarte reduse, ele au crescut rapid, mai ales n perioada celui
de-al doilea rzboi mondial, cnd n multe ri cotele marginale de impunere au
ajuns pn la valori de 90%. Dup rzboi cotele au rmas la valori ridicate,
nregistrndu-se totodat o progresivitate deosebit a acestora, mai ales n ideea
realizrii justiiei sociale prin redistribuirea PIB cu ajutorul impozitelor.
Faptul c nivelul ridicat al cotelor de impunere a afectat funcionarea
economiei, distorsionnd comportamentul economic, a fcut ca n timp fiscalitatea
marginal s se reduc. Acest lucru se poate observa i n graficul urmtor, unde se
prezint evoluia cotei marginale de impunere la impozitul pe venit n S.U.A.

Figura nr. 2.3
Evoluia cotei marginale de impunere la impozitul pe venit n S.U.A.

Sursa: P.A. Samuelson, W.D. Nordhaus - Economie Politic, Ed. Teora, Bucureti, 2000,
p. 374

Reducerea cea mai semnificativ s-a realizat n timpul reformei fiscale din
1986, reform care a adus n prim plan ideea renunrii la realizarea justiiei sociale
prin impozite i la rolul de prghie economic al acestora promovnd n schimb
principiul neutralitii impozitelor.
Chiar dac aceast reform nu a reuit s reduc i nivelul ridicat al
fiscalitii, avnd urmri doar asupra structurii impozitelor, exist n momentul
actual presiuni puternice n sensul reducerii nivelului fiscalitii. Aceste presiuni
sunt generate n special de fenomenul globalizrii care dezavantajeaz din punct de
vedere economic rile cu o fiscalitate ridicat, aceasta reflectndu-se n preul
produselor realizate de ele, ceea ce le face mai puin competitive. Dilema
principal care s-a nscut la sfritul secolului XX fiind aceea dintre dreptate
social i eficien economic.

114
Tot globalizarea economic, prin formarea uniunilor economice, aduce n
prim plan i o alt problem major aceea a descentralizrii administrative i
economico-financiare, ca un curent de compensare la fenomenul globalizrii.
La sfritul secolului XX i nceputul secolului XXI evoluia fiscalitii este
una oscilant nregistrndu-se momente de cretere i de scdere a acesteia n
diferite ri, dar pe termen lung tendina va fi una de reducere ca urmare a presiunii
exercitate n acest sens de fenomenul de globalizare.


115
Capitolul III
ROLUL POLITICII FISCALE CA INSTRUMENT DE
REALIZARE A ECHILIBRULUI ECONOMIC I SOCIAL
Economia de pia, aa cum a fost ea descris de Adam Smith, este o
economie n care individul, n dorina sa egoist de realizare a binelui personal,
este cluzit de o mn invizibil spre realizarea binelui public, astfel nct orice
intervenie a statului n mecanismul pieei libere ar antrena aproape inevitabil
consecine nefaste. ns economia de pia funcioneaz n mod eficient, adic
exploateaz la maxim resursele existente i asigur satisfacerea la maxim a
consumatorilor, doar n condiii de concuren perfect. Dac aceasta este prezent,
forele pieei vor conduce la o stare de echilibru concurenial, care este o stare de
optim Pareto, n care producia sau consumul nu mai pot fi reorganizate n aa fel
nct s se realizeze o cretere a satisfaciei unei persoane, fr diminuarea
satisfaciei altei persoane. Concurena perfect este cea care asigur identitatea
optim echilibru eficien.
1

n realitate ns, concurena perfect nu exist i ca urmare apar o serie de
situaii n care piaa realizeaz o alocare ineficient a resurselor, cunoscute sub
denumirea de eec al pieei. Prin expresia eec al pieei nelegndu-se orice
performan a pieei care se consider a fi mai puin bun dect cea mai bun
performan posibil, ceea ce nu nseamn c nu s-a ntmplat nimic bun. Datorit
prezenei eecului pieei statul poate s intervin n procesul alocrii resurselor
pentru a corecta sau compensa slbiciunile pieei.
Totodat, s-a constatat c nu ntotdeauna pieele funcioneaz bine n
atingerea unor eluri sociale mai generale cum ar fi atingerea unei distribuii
echitabile a veniturilor sau promovarea unor valori ale comunitii. Pieele nu sunt
eficiente n ndeplinirea acestor scopuri pentru c indivizii nu urmresc aceste
scopuri achiziionnd bunuri i servicii pe piee. Deoarece funcionarea pieei se
poate dovedi adesea nemiloas, putnd duce la apariia unor inegaliti uriae,
statul poate s intervin pentru a corecta disfunciunile de distribuie ale pieei.
n plus, deoarece periodic economiile sunt confruntate cu o serie de fenomene
negative cum sunt: omajul, lipsa creterii economice etc., statul poate interveni
pentru a ine sub control excesele ciclului economic i a realiza stabilizarea
economiei.
Pentru realizarea acestor roluri, pe care le poate juca n economie, Paul
Samuelson i William Nordhaus arat c statul are la dispoziie trei mari categorii
de instrumente: impozitele, cheltuielile publice i transferurile de la buget precum
i reglementrile.
2


1
Vezi Bernard Guerrien Economia neoclasic, Ed. Humanitas, Bucureti , 1993, p. 81 - 85
2
Paul Samuelson , William Nordhaus op. cit. , p. 336

116
n ceea ce privete politica bugetar, care reunete politica fiscal i politica
cheltuielilor publice, Richard Musgrave identific trei funcii care se suprapun cu
cele trei roluri ale statului: funcia de alocare, funcia de distribuie i funcia de
stabilizare
3
. De la aceste trei funcii vom porni n analiza rolului politicii fiscale.
3.1. Rolul alocativ al politicii fiscale
Cea mai facil modalitate de analiz pentru posibilul rol al fiscalitii n acest
domeniu const n a studia formele de eec al pieei i a vedea ct de oportun
poate fi intervenia prin fiscalitate comparativ cu alte instrumente aflate la
dispoziia guvernului.
Fenomenele care conduc la disfunciuni ale pieei sunt: bunurile publice
(bunurile de consum colectiv), bunurile de merit i bunurile de nemerit,
externalitile (efectele externe), puterea de monopol, deficienele de informaii.
Bunurile publice (bunurile de consum colectiv)
Bunurile publice reprezint o categorie special de bunuri a cror delimitare
se face cu ajutorul a dou caracteristici: nonrivalitate i nonexcludere.
4

Proprietatea de nonrivalitate se refer la faptul c, dup ce a fost produs,
pentru orice consumator adiional costul marginal este nul i ca urmare utilizarea
unui bun public de ctre un individ nu reduce cantitatea de bunuri de acest fel pe
care le consum ceilali i nu reduce beneficiile derivate din consumul rezervat
celorlali indivizi.
Prin nonexcludere se nelege faptul c, bunul odat produs, nu exist nici o
modalitate de a opri pe cineva s l consume. Aceasta datorit imposibilitii
tehnice de excludere a unui individ de la consumul bunurilor publice sau a
costurilor ridicate de tranzacionare.
Bunurile care se caracterizeaz deplin prin cele dou proprieti sunt bunurile
publice pure cum sunt de exemplu aprarea i iluminatul public. La polul opus se
afl bunurile private crora nu li se pot atribui n nici un fel cele dou proprieti.
ntre cele dou extreme se afl o serie de bunuri mixte care se caracterizeaz doar
prin una din caracteristicile bunurilor publice, cum este cazul bunurilor mixte ce se
caracterizeaz prin nonrivalitate dar au posibilitatea tehnic de excludere (unde
intr autostrzile, podurile, terenurile de sport, bazinele de not, parcurile .a.) sau
al bunurilor mixte ce se caracterizeaz prin rivalitate i imposibilitate de excludere
(unde intr resursele aflate n proprietate comun ca de exemplu punile, locurile
internaionale de pescuit .a.).
Evoluia tehnologiei poate schimba caracterul unor bunuri publice prin
apariia unor mijloace tehnice de excludere sau poate crea noi bunuri pentru care
nu exist posibiliti de excludere. Astfel de situaii se ntlnesc n cazul
televiziunii i al autostrzilor.
Principala problem care apare n cazul bunurilor publice este aceea a
pasagerului clandestin. Dac indivizii pot consuma un bun fr s fie nevoie s

3
Richard A. Musgrave , Peggy B. Musgrave Public Finance in Theory and Practice, Mc. Graw Hill Book
Company Fifth edition, New York , 1984, p. 6-21
4
Tatiana Moteanu Preuri, echilibru concurenial i bunstare social, Ed. Economic, Bucureti, 2001,
p. 174 i 197-199

117
plteasc pentru el, ei vor ncerca s consume bunuri publice fr s plteasc n
sperana c ceilali indivizi vor suporta costurile furnizrii lui. Dac toi indivizii
vor adopta strategia pasagerului clandestin se va ajunge n situaia n care, dei ar
putea face obiectul unui schimb reciproc avantajos, bunurile publice nu ajung s fie
oferite pe pia. n plus, adoptarea strategiei pasagerului clandestin va face ca
oamenii s nu fie stimulai s-i dezvluie adevratele preferine.
n consecin, n acest caz exist suficiente argumente pentru ca guvernul s
devin furnizorul pentru bunurile publice de tip nonexcludere, finanndu-i
aceast activitate prin intermediul impozitelor, fiind n interesul tuturor pltirea de
impozite pentru finanarea acestor bunuri, dac impozitele sunt fixate pe o baz
corespunztoare.
n cazul administrrii n comun a resurselor, cea mai bun cale de intervenie
a statului este aceea a reglementrii juridice, rolul politicii fiscale fiind eventual
acela de a acoperi costurile legate de gestionarea i conservarea resurselor comune.
O atenie deosebit trebuie ns acordat identificrii exacte a bunurilor
publice care trebuiesc produse de ctre stat deoarece bunurile mixte n cazul crora
exist posibilitatea tehnic a excluderii pot fi produse foarte bine i n sistemul
pieei, cum este cazul autostrzilor, televiziunii, stadioanelor, bazinelor de not .a.
Coexistena pieei i eecul statului (care va fi descris mai trziu) n cazul
bunurilor publice i mixte cere o analiz atent a condiiilor existente pentru a
putea da un rspuns la dou ntrebri importante:
1) Care ar trebui s fie nivelul fondurilor guvernamentale n finanarea
producerii de bunuri publice sau mixte?
2) Cine trebuie s furnizeze bunurile publice sau mixte: guvernul, sectorul
privat, sectorul voluntar sau toate mpreun ?
Nu exist rspunsuri definitive la aceste ntrebri, rspunsurile putnd fi date
pentru fiecare caz n parte doar dup o analiz aprofundat a eficienei cu care sunt
produse aceste bunuri de ctre fiecare alternativ.
BUNURILE DE MERIT I BUNURILE DE NEMERIT
Bunurile de merit (merit goods) sunt acele bunuri pentru care costurile private
de producie nu coincid cu cele sociale, piaa fixnd un pre inferior valorii pe care
acestea o au pentru societate. Deoarece consider c ele trebuie s fie disponibile
pe scar larg datorit beneficiilor pe care le aduc, guvernul le impune oamenilor
sau i ncurajeaz s le consume. n aceast categorie de bunuri intr: nvmntul,
bunurile i serviciile de natur artistic, paza mpotriva incendiilor, centurile de
siguran pentru oferi .a.
Rolul politicii fiscale n acest caz este acela de a asigura fondurile necesare
susinerii acestor activiti, marea problem fiind ns aceea a stabilirii proporiei
n care statul trebuie s contribuie la finanarea acestor activiti, mai ales c este
foarte dificil de determinat mrimea beneficiilor de natur extern.
Pentru unele din acestea, statul asigur finanarea integral, aa cum este
cazul pazei mpotriva incendiilor n majoritatea rilor, iar pentru altele statul poate
impune un nivel minim al consumului indiferent de veniturile consumatorului,
asigurnd finanarea acestui nivel al consumului, cum este cazul nvmntului
obligatoriu sau al vaccinrilor.

118
Exist ns i situaii n care beneficiile private rezultate din consumul acestor
bunuri sunt ridicate i indivizii sunt dispui s le achiziioneze singuri de pe pia,
nefiind nevoie ca ele s mai fie furnizate de ctre stat. Aceast situaie apare n
domeniul nvmntului, unde nvmntul privat poate avea o pondere
important sau al unor bunuri i servicii artistice unde exist artiti i instituii
artistice ce reuesc s se autofinaneze i uneori chiar s aib succes financiar. n
aceste cazuri nu mai este necesar finanarea integral din partea statului, acesta
trebuind s intervin doar n anumite situaii, pentru a evita excluderea de la
consum a celor cu venituri reduse, cum este cazul acordrii de burse sau credite
pentru studii studenilor sraci.
n ce proporie trebuie s finaneze statul producerea i consumul acestor
bunuri este o ntrebare la care rspunsul difer de la caz la caz i nu poate fi dat
dect dup o analiz temeinic. Totui, este necesar ca, acolo unde indivizii sunt
interesai s achiziioneze aceste bunuri n sistem privat de pe pia, statul s nu
preia el furnizarea bunurilor respective datorit problemelor legate de eecul
statului.
Bunurile de nemerit (demerit goods) sunt bunuri duntoare sntii pentru
care guvernul ia msuri de descurajare a consumului, considerndu-se c indivizii
nu sunt contieni c vor avea de suferit de pe urma consumului lor. n aceast
categorie intr drogurile, tutunul i alcoolul.
Cel mai adesea, pentru justificarea interveniei statului, se invoc o viziune
paternalist, acesta trebuind s se comporte fa de cetenii si aa cum se
comport prinii fa de copii, adic s i protejeze mpotriva propriilor slbiciuni.
Ipoteza c oamenii pot face alegeri absurde, contrazice ns prezumia de
raionalitate adoptat n mod curent n teoria economic. Iar ideea c societatea n
ansamblu sau statul pot emite judeci de valoare asupra aciunilor ntreprinse de
un individ, considerndu-le iraionale, ar fi incompatibil cu angajamentul de a
susine ideea libertii individuale. De aceea Leszek Balcerowicz consider c
exist o justificare mai puternic: cei ce consum astfel de produse reprezint, fr
s vrea, un pericol pentru cei din jur. Limitnd acest consum, statul i protejeaz pe
unii de ameninrile venite din partea altora.
5

Exist mai multe modaliti prin care guvernul poate ncerca s opreasc
consumul acestor bunuri. Interdicia nu este ns cea mai bun soluie, un exemplu
concludent n acest sens fiind impunerea prohibiiei la consumul de alcool n SUA.
O soluie mai bun este folosirea politicii fiscale prin instituirea unor impozite
care s mreasc preul acestor produse (e vorba aici de tutun i alcool),
descurajndu-se astfel consumul lor. Un avantaj al acestei metode este faptul c ea
ar afecta n special pe tineri al cror consum s-ar reduce mai mult datorit faptului
c ei au, n general, venituri mai reduse.
n practic rezolvarea acestei probleme mbrac forma aplicrii accizelor la
tutun i alcool. Soluia are avantajul c, pe lng reducerea consumului acestor
produse, aduce i venituri suplimentare la bugetul de stat. n aplicarea accizelor la
aceste produse trebuie ns s se gseasc un nivel optim al impozitrii, pentru c,
dei n general aceste produse au o cerere inelastic, aplicarea unui nivel ridicat al

5
Leszek Balcerowicz Libertate i dezvoltare. Economia pieei libere , Ed. Compania, Bucureti, 2001, p. 157

119
accizelor poate s determine o cretere a evaziunii fiscale, producia i
comercializarea acestor bunuri trecnd astfel n mare parte n economia subteran.
EXTERNALITILE (EFECTE EXTERNE)
n 1973 James Meade a definit conceptul de externalitate astfel: o economie
extern (sau o dezeconomie) este un eveniment care confer un beneficiu
apreciabil (sau cauzeaz o pagub apreciabil) unei persoane sau unui grup de
persoane, atunci cnd respectivele persoane nu s-au aflat printre prile care i-au
dat n ntregime consimmntul la luarea deciziei sau deciziilor prin care s-a ajuns,
direct sau indirect, la producerea evenimentului n cauz.
6

Cu alte cuvinte, externalitatea apare atunci cnd cineva (o ter parte) este
afectat de decizia (deciziile) altor persoane. Externalitile pot fi pozitive sau
negative. Avem de-a face cu o externalitate pozitiv atunci cnd decizia (deciziile)
anumitor oameni produce efecte benefice asupra altora. Astfel decizia unei
persoane de a se vaccina mpotriva unei anumite boli, le confer celor din jur
beneficiul c exist acum mai puine anse de a se molipsi. Multe elemente din
cadrul sistemului de ngrijire a sntii fiind adesea vzute n aceast lumin. n
mod similar avem de-a face cu o externalitate negativ atunci cnd decizia
(deciziile) uneia sau mai multor persoane produc efecte defavorabile asupra altora.
O astfel de situaie apare n cazul deciziei de a arunca gunoi pe jos, care d natere
unui aspect necivilizat i a unui motiv de neplcere pentru ceilali trectori.
Problemele de mediu se pot considera ca aprnd exact n acest context al
externalitilor negative.
n cazul externalitilor negative, esena problemei poate fi vzut ca fiind
divergena ntre beneficiile i costurile sociale i cele private. Astfel, n cazul
externalitilor apar o serie de beneficii i costuri externe care, chiar dac se
adaug beneficiilor i costurilor proprii ale unei activiti date, formnd astfel
costurile i beneficiile sociale, ele nu sunt reflectate n preul pieei, cea ce
provoac fie supraproducie fie subproducie pentru bunul respectiv. De exemplu,
faptul c firmele nu sunt obligate s plteasc direct pentru costul polurii create
din cauza procesului de producie pe care l folosesc, face costurile private s se
situeze sub nivelul costurilor reale suportate de societate, ceea ce duce la un pre de
pia mai sczut dect cel necesar n situaia de nivel optim al produciei. Astfel,
att cererea ct i oferta vor fi prea mari, realizndu-se o supraproducie i un
supraconsum, adic o situaie n care resursele nu sunt utilizate n cel mai bun mod
posibil. Din aceasta, se poate trage concluzia c problema mediului are la baz
neincluderea n curbele de cost a daunelor ecologice provocate de firmele private.
Politica fiscal poate fi utilizat de stat pentru rezolvarea externalitilor
negative datorate polurii prin introducerea unui impozit care s fie utilizat pentru
majorarea costurilor la productor cu valoarea externalitii negative, determinnd
astfel majorarea costurilor private ale firmei pn la valoarea costului social real.
Ca urmare, volumul produciei va cobor pn la nivelul optim, realizndu-se astfel
o producie eficient social. Aceast soluie propus de Arthur Pigou, care a mai
sugerat i posibilitatea folosirii subveniilor n acelai scop. Astfel, guvernul poate

6
Citat dup Stephen C.R. Munday - Idei de avangard n economie, Ed. Codecs, Bucureti, 1999, p. 117

120
decide sa-l plteasc pe un agent economic poluator pentru fiecare output care nu
este produs, limitnd astfel nivelul produciei pn la un nivel eficient din punct de
vedere social. Totodat guvernul poate subveniona cheltuielile de reducere a
polurii. Exist i posibilitatea folosirii subveniilor n cazul producerii
externalitilor pozitive, pentru a stimula creterea volumului produciei acestora.
n graficul urmtor vom analiza implicaiile folosirii unui impozit pentru
combaterea externalitilor negative.
Figura nr. 3.1.
Aplicarea unui impozit asupra unei externaliti negative

CMS = CMP + CME = CMP + IMP
CMS = cost marginal social,CMP = cost marginal privat
CME = cost marginal extern, BM = beneficiu marginal

Dup cum se poate observa costul marginal social (CMS) este format din
costul marginal privat (CMP) al productorului i costul marginal extern (CME)
suportat de tere persoane. La momentul iniial deoarece costul marginal extern nu
este luat n calcul volumul produciei va fi stabilit acolo unde costul marginal al
productorului este egal cu beneficiul marginal al productorului de externaliti.
Prin introducerea unui impozit, egal ca mrime cu ecartul A, ce reprezint valoarea
externalitii negative, va avea loc o cretere a costului, acesta ajungnd s fie egal
cu costul marginal social. n noile condiii volumul produciei va fi cel pentru care
costul marginal social egaleaz beneficiul marginal, ceea ce va duce la scderea
volumului produciei de la Q1 la Q* care reprezint producia eficient social.
Introducerea unui astfel de impozit, n afar de faptul c va reduce volumul
produciei la un nivel optim pentru societate, are i avantajul c va genera venituri
pentru stat, care ar putea fi folosite pentru a compensa daunele pricinuite celor care
au avut de suferit din cauza polurii, sprijinind astfel i mai mult argumentele n
favoarea impunerii acestui tip de impozit.
Totui trebuie menionat c exist multe probleme practice legate de
introducerea acestui tip de impozit, deoarece este foarte greu de calculat un nivel
adecvat al impozitrii i de estimat mrimea daunelor produse terilor (costul
marginal extern). Un bun exemplu n acest sens l reprezint poluarea produs de
maini. n principiu impozitul corectiv ar trebui s fie fixat per kilometru, dar este

121
nefezabil gestionarea unui astfel de impozit. Ca urmare, cele mai multe ri
folosesc substitute cum ar fi impozite speciale percepute la vnzarea mainilor,
impozitele pe carburani sau impozitul anual pe autovehicule, care, teoretic nu sunt
cele mai eficiente.
De asemenea, n cazul existenei unor distorsiuni ale pieei datorate unor
situaii de monopol sau oligopol, o astfel de soluie s-ar putea s nu fie optim,
deoarece datorit imperfeciunilor pieei, costul marginal nu mai poate fi egal cu
preul. Este posibil ca soluia final s devin mai puin dezirabil dect poziia
iniial a pieei, n situaia fr impozit, datorit creterii foarte puternice a preurilor.
O alt soluie de rezolvare a problemei externalitilor negative poate fi dat pe
baza teoriei elaborate de Ronald Coase, care afirm c un optim Pareto este posibil
nc n prezena externalitilor i n absena interveniei statului, dac este posibil o
nelegere (trguial) ntre productorul externalitii i cel care resimte efectul
acesteia. Aceasta cu condiia ca drepturile de proprietate s fie n mod clar definite.
Coase arat c responsabilitile legale ar trebui s fie reglementate prin pia acolo
unde acest lucru este posibil, cci impozitele pe factorii poluani nu ajut prile
vtmate n msura n care acestea nu primesc veniturile colectate prin impozitare.
7

n opinia lui Coase, esena problemei const n faptul c nu exist drepturi de
proprietate legate de lucruri cum ar fi mediul nconjurtor. Deoarece nimeni nu
poate fi considerat deintor cu drepturi depline asupra mediului ca entitate aparte,
nici unui productor nu i se imput direct anumite obligaii de plat n urma
utilizrii i deteriorrii mediului. n acest sens se poate spune c avem o pia lips:
nu exist nimeni cruia s-i putem pretinde pli pentru utilizarea mediului sau
daune pentru vtmarea acestuia.
Soluia propus de Coase este aceea de lrgire a ariei de acoperire juridic a
dreptului de proprietate, astfel nct i mediul nconjurtor s aib proprietari
identificabili din punct de vedere legal. Prin conferirea drepturilor de proprietate ar
disprea problema utilizrii inoportune a resurselor naturale aflate n cantitate
limitat. Prin aceast soluie bunurile publice mixte care au caracterul de rivalitate
dar sunt non-exclusive s-ar transforma n bunuri publice private ce pot fi furnizate
prin intermediul pieei.
Poate fi considerat oportun ca n cazul aplicrii acestei soluii proprietarii s fie
impozitai pentru chiria excesiv pe care se presupune c o vor ncasa prin vnzarea
dreptului de utilizare a resurselor. n acest caz impozitul ar avea ca destinaie mai
degrab obiective de redistribuire, dect corectarea unui eec al pieei.
Ca i n cazul abordrii formulate de Pigou, aplicarea soluiei propuse de
Coase ridic o serie de probleme. Astfel, definirea pieelor adecvate pentru diverse
tipuri de probleme ecologice este adesea o chestiune dificil de rezolvat. De
exemplu, posibilitatea de a defini corect piaa corespunztoare polurii
atmosferice, prin identificarea prilor implicate i acordarea drepturilor de
proprietate cuvenite, ar fi, din punct de vedere al resurselor necesare, n cel mai
bun caz o chestiune extrem de costisitoare, dac nu imposibil de rezolvat.
De asemenea, atunci cnd avem de-a face cu distorsiuni ale pieei sub forma
prezenei monopolului sau a monopsonului, rezultatul acionrii n judecat pentru a

7
Dobrot Ni ( coordonator) op. cit. , p. 108

122
obine compensarea daunelor provocate, s-ar putea s nu conduc la efectele dorite,
dat fiind capacitatea financiar i uman deosebit pe care acestea o au pentru a
face fa unui proces, i a dificultilor de a stabili mrimea daunelor suportate.
n plus, la fel ca n cazul bunurilor publice, fiecare parte aflat n litigiu
ateapt ca altcineva s fac primul pas i s depun plngere solicitnd
compensaii, pentru a putea beneficia de rezultate fr s mai consume resursele
necesare cu formularea aciunii n litigiu.
O alt soluie alternativ n rezolvarea problemei externalitilor negative este
stabilirea unui nivel admis al polurii i emiterea unor permise valorice de poluare,
astfel nct valoarea total a permiselor eliberate s fie egal cu plafonul maxim
admis al emisiilor poluante. Astfel, spre deosebire de aplicarea unui impozit cnd
se fixeaz preul lsnd piaa s fixeze cantitatea produs, prin acest mecanism este
controlat cantitatea, lsnd piaa s fixeze preul.

Figura nr. 3.2.
Reducerea polurii prin stabilirea unui plafon al emisiilor poluante

CME = cost marginal extern
CMD = cost marginal de diminuare (costul suplimentar de reducere
cu o unitate a polurii prin instalarea unui echipament ecologic)
PMA = Plafon maxim admis al emisiilor poluante

Odat repartizate permisele de poluare rmne la latitudinea productorilor s
le utilizeze sau s le tranzacioneze dup cum cred de cuviin. Agenii economici
pot fie s lucreze n continuare, fr nici o modificare a procesului de producie,
pn cnd emisiile poluante ajung la valoarea nscris n permisul deinut, fie s-i
reduc nivelul emisiilor poluante i s vnd altui productor unitile de poluare
nefolosite n permisul deinut. Astfel, scad costurile private ale celor care-i reduc
nivelul de poluare i cresc cele ale productorilor care-i majoreaz acest nivel. n
plus, autoritile competente au posibilitatea de a controla gradul total de poluare la
nivelul ntregii ri. Metoda poate fi aplicat i la nivel internaional.
O ultim soluie ce poate fi aplicat n problema externalitilor negative este
reglementarea, guvernul putnd adopta o legislaie prin care s impun fiecrui
agent s-i reduc poluarea, n anumite limite. Aplicarea acestei metode ridic o
serie de dificulti legate de costurile ridicate ale monitorizrii respectrii

123
reglementrilor legale, fiind dificil de aplicat atunci cnd exist un numr mare de
firme poluante i este stabilit urmrirea unui numr foarte mare de factori
poluani. n plus, trebuie inut cont c prin aceast metod, care oblig firmele s
fac reduceri n mod egal la emisia de factori poluai, se poate ajunge la un cost
mediu foarte ridicat pentru reducerea cu o unitate a emisiei de factori poluani.
Aceeai reducere a emisiei de factori poluani se poate realiza cu costuri mult mai
mici dac se ine cont de faptul c pentru unii ageni economici costul reducerii
pentru o unitate de factor poluant este mult mai mic dect pentru ali ageni
economici, fiind mai avantajoas folosirea permiselor tranzacionabile.
Alegerea celei mai bune metode dintre cele prezentate este o operaie dificil,
care trebuie s in cont de beneficiile i costurile ridicate de fiecare metod.
Majoritatea economitilor prefer abordri economice cum ar fi impozitele i
subveniile sau permisele tranzacionabile, acestea fiind un remediu mult mai ieftin
mpotriva unei externaliti negative dect reglementrile administrative sau
prohibitive. Se apreciaz c n unele cazuri soluia economic cost doar o zecime
din preul aciunilor administrative. Totui, nu trebuie exclus nici folosirea
combinat a acestor metode, astfel nct s se poat mri sfera de aciune, mai ales
n combaterea externalitilor negative legate de poluarea mediului nconjurtor.
PUTEREA DE MONOPOL
Monopolurile, cartelurile i acordurile de stabilire a preului ntre oligopoliti,
fie ele explicite sau tacite, s-au confruntat de-a lungul vremii att cu suspiciunea
publicului ct i cu ostilitatea oficial. Acestea i alte practici noncompetitive sunt
denumite practici de monopol, iar de mai bine de o sut de ani guvernele, prin
intermediul legilor i al altor instrumente, au intervenit pentru a ncuraja competiia
i a descuraja practicile de monopol. Motivul este acela c monopolurile limiteaz
output-ul pentru a obine preuri mai mari i ca urmare, monopolul este ineficient
n alocarea resurselor, el mpiedicnd obinerea unui optim al lui Pareto.
Cu toate acestea exist totui o situaie n care statul a acceptat existena
monopolurilor, i anume monopolul tehnic. n acest caz, din punct de vedere tehnic,
monopolul este mai eficient dect concurena datorit economiilor de scar. El apare
acolo unde natura particular a bunurilor produse favorizeaz monopolizarea produciei
cum este cazul producerii i distribuirii apei, gazului, curentului electric .a.
Iniial, n cazul monopolurilor naturale statul a intervenit de cele mai multe
ori sub forma naionalizrii, prelund aceste ntreprinderi n proprietatea sa i
devenind furnizor de servicii, astfel, statul ncerca s ofere aceste servicii la preuri
mai sczute dect cele care ar fi existat pe pia n cazul funcionrii monopolurilor
private. Aceasta deoarece statul nu urmrea maximizarea profiturilor ci adopta
modaliti alternative de gestiune cum ar fi gestiunea n stare de echilibru.
n multe ri au fost naionalizate, n afar de monopolurile naturale i o serie
de industrii care funcionau ca oligopoluri precum: liniile aeriene, cile ferate,
industria oelului, mineritul. Acest lucru s-a ntmplat deoarece controlul asupra
resurselor naturale i industriilor cheie era considerat o premis a creterii, iar
proprietatea public asigura cel mai bun control.
Datorit faptului c, de cele mai multe ori, aceste ntreprinderi au funcionat
n pierdere, dovedind o slab eficien economic, statul a fost nevoit s intervin

124
pentru acoperirea pierderilor prin intermediul resurselor bugetare. n plus, de
multe ori, prin gestiunea unora din aceste ntreprinderi, statul a urmrit i
asigurarea echitii, n plan social, subvenionnd multe din serviciile oferite,
pentru a permite consumul lor i de ctre cei cu venituri reduse. Ca urmare, au
crescut substanial cheltuielile publice n acest domeniu, ceea ce a dus i la sporirea
fiscalitii.
ncepnd din anii 80, aproape toate naiunile industriale avansate precum i
vasta majoritate a naiunilor mai puin dezvoltate au nceput s reduc nivelul
controlului guvernamental asupra industriei, demarnd un proces larg de
privatizare n urma cruia ntreprinderile publice au fost transferate n proprietate
privat, considerndu-se suficient reglementarea normativ a activitii acestora.
De aceea au fost nfiinate organisme care controleaz activitatea monopolurilor
naturale i stabilesc normele i regulile dup care acestea trebuie s se conduc, n
multe cazuri reglementrile stabilind chiar preurile pe care cei din lumea afacerilor
le pot solicita pentru serviciile lor.
Cheia succesului n reglementarea activitii monopolurilor naturale o
reprezint stabilirea unui set corespunztor de norme care s ofere firmelor
stimulente potrivite pentru a se comporta eficient. n Marea Britanie, de exemplu,
principala regul instituit pentru furnizorii privai de servicii publice este aa-zisa
regul RPI-X, care permite acestora s-i majoreze preurile cu diferena ntre rata
general a inflaiei (indicele preurilor cu amnuntul RPI) i o rat rezonabil de
cretere a productivitii (notat cu X). Astfel se ofer firmelor un stimulent pentru
creterea eficienei prin diminuri de cost.
8

n ceea ce privete rolul politicii fiscale n domeniul monopolurilor naturale,
exist posibilitatea de a utiliza sistemul de impozite i taxe pentru a aduce costul
mai aproape de nivelul preului. Din pcate, informaia necesar pentru a ajunge la
ecuaia corect este mai mult dect considerabil, iar intervenia pe care guvernele
o aleg de obicei, ca fiind cea mai eficace, const n reglementare, prin stabilirea
unor norme de fixare a preurilor.
DEFICIENELE DE INFORMAII
De multe ori datorit faptului c exist o asimetrie a informaiei, mecanismul
concurenial nu mai asigur o alocare eficient n sens paretian a resurselor. Astfel,
o serie de bunuri i servicii nu sunt disponibile pe pia, dei consumatorii ar fi
gata s le cumpere dac ei ar aprecia n ntregime toi factorii relevani. De
asemenea, tot n urma asimetriei informaiei pot aprea riscuri precum hazardul
moral i selecia advers.
Pentru situaii de acest gen nu este deloc clar n ce mod ar putea fiscalitatea s
reprezinte forma adecvat de intervenie guvernamental. Eecul respectiv ar putea
fi ns combtut printr-un alt tip de intervenie guvernamental, sub form de
reglementri specifice. Astfel, rolul fiscalitii ar fi pur i simplu acela de a finana
costurile necesare acestor reglementri.

8
Richard G. Lipsey , K. Alec Chrystal Economia pozitiv, Ed. Economic, Bucureti, 1999, p. 344

125
Analiza cu privire la gradul cel mai adecvat de implicare al statului n oferta
de bunuri i servii dintr-o economie, se complic mult prin existena noiunii de
eec al statului. Eecul apare atunci cnd intervenia statului fie nu are efectul
scontat, fie provoac efecte secundare nedorite, sau amndou.
9

Una din dificultile majore cu care se confrunt guvernul, indiferent sub ce
form ar alege guvernul s intervin pentru a combate eecul pieei, se refer la
volumul de informaii necesar pentru a lua cele mai potrivite decizii. Ca urmare a
acestei cerine, o foarte mare cantitate de resurse trebuie alocat pentru obinerea
de date relevante, ceea ce poate duce la un grad ridicat de birocraie
guvernamental, care nu contribuie n mod direct la crearea de utilitate. n plus,
este foarte posibil apariia unei clase de birocrai, care i urmrete propriile
obiective specifice n cadrul sistemului, ceea ce implic faptul c atingerea
eficienei economice nceteaz s mai fie o prioritate. Dac inem cont i de faptul
c informaiile relevante nu vor putea fi strnse niciodat n totalitate, exist o
mare posibilitate de luare a unor decizii eronate i lipsite de acuratee.
Friedrich Hayek arta c, ntr-o lume n care informaiile sunt imperfecte i
dispersate, piaa reuete s realizeze o alocare a resurselor cu un minim de
informaii necesare, n timp ce pentru ca statul s poat face acelai lucru este
nevoie de un volum uria de informaii i de aceea el era de prere c
aprovizionarea cu bunuri i servicii ar trebui, cel mai bine, s fie lsat n sarcina
pieei libere.
Un alt exemplu de eec al interveniei guvernamentale este adus de teoria
opiunilor publice care, aa cum se arta n Capitolul I, evideniaz c politicienii
pot urmri n primul rnd interesele personale i nu interesul public. De aceea
pare perfect rezonabil s credem c ei ar putea ncerca s determine reglarea
interveniei guvernamentale n economie, mai degrab spre propriul folos, dect
spre binele societii n ansamblu. Un exemplu important n acest sens este i
ciclul politico-economic, care arat c principala grij a politicienilor este
preocuparea de a fi realei, iar un alt exemplu este corupia. n aceste condiii este
foarte posibil ca preocuparea primordial a guvernului, atunci cnd intervine n
economie, s nu mai fie aceea de a determina un grad mai mare de eficien.
O alt problem important pe care o ridic intervenia statului n calitate de
ofertant este posibilitatea ca serviciile publice s devin vulnerabile la influena
acaparatoare a unor grupuri de interese. n acest sens, George Stigler arat c
autoritile de reglementare au foste treptat acaparate de firmele pe care se
presupunea c le reglementeaz, astfel nct autoritile de reglementare au fost
mai tentate s protejeze firmele dect consumatorii.
Tot n acest sens Mancur Olson arat c n lupta pentru repartiia resurselor
intr n competiie grupuri de interese ce fac presiuni asupra statului pentru a
obine unele avantaje: protecie n faa concurenei venite din partea altor ofertani,
subvenii de la buget etc. Un numr mare de asemenea grupuri pot frna
dezvoltarea economic, cci aciunea lor este o form de risip a energiei sociale,
timpul consumat pentru a face lobby neputnd fi folosit simultan pentru
optimizarea propriei activiti economice. Rezultatul acestui consum de timp, este

9
Stephen C. R. Munday - op. cit. , p. 153

126
la rndul su pgubos, cadrul economic unitar transformndu-se ntr-o acumulare
pestri de condiii care depind de fora presiunii politice.
10

O ultim problem a interveniei statului n activitatea de aprovizionare cu
bunuri i servicii se refer la rigiditatea legislaiei. Astfel, regulile i
reglementrile sunt dificil de schimbat, n timp ce condiiile pieei se schimb
continuu i adesea rapid. Un exemplu este faptul c datorit evoluiei tehnologice
pentru o serie de servicii considerate la un moment dat monopoluri naturale, piaa a
devenit concurenial, cum este cazul telecomunicaiilor i chiar al transporturilor
pe calea ferat. Cu toate acestea unele guverne continu s reglementeze activitatea
domeniilor respective.
Ca urmare a acestor eecuri ale statului, criticii interveniei guvernului
avertizeaz c aceasta poate fi mai rea dect mna invizibil a pieei, c n loc s
produc bunuri publice, poate produce distorsiuni mai grave dect cele pentru
corectarea crora a intervenit. Otto Eckstein scria comparaia relevant nu este
ntre piee perfecte i guverne imperfecte, nici ntre piee cu slbiciuni i guverne
atottiutoare, raionale i binevoitoare, ci ntre inevitabilitatea instituiilor
imperfecte.
11

Deoarece nu ntotdeauna intervenia statului n economie pentru corectarea
eecului pieei n alocarea resurselor este eficient, toate rile trebuie s decid
asupra urmtoarelor probleme:
1. Ce servicii vor fi produse n ntregime de ctre sectorul public ?
2. Ce servicii vor fi finanate din fonduri publice, dar vor fi produse n
sectorul privat ?
3. Ce servicii publice anterioare trebuie furnizate n ntregime pe o baz
privat ?
Legat de rspunsul la aceste ntrebri trebuie artat c Margaret Thatcher
considera c o politic economic corect depinde, n mod crucial de o apreciere
corect a activitilor care cad n sarcina statului i a celor care cad n sarcina
populaiei.
12
, iar Peter Drucker era de prere c statul face regulile, statul face
standardele, statul furnizeaz. Dar statul nu execut !
13

Luarea deciziei privind implicarea statului n alocarea resurselor presupune o
analiz aprofundat a fiecrei situaii, lucru foarte dificil de realizat datorit
dificultilor de evaluare a beneficiilor i costurilor fiecrei alternative dar i a
cantitii mari de informaie necesar n aceast operaiune.
Un instrument foarte util n luarea acestor decizii este analiza cost- beneficiu,
care are la baz o extindere a criteriului lui Pareto operat de John Hicks i
Nicholas Kaldor, cunoscut sub numele de Testul de compensare Hicks - Kaldor.
Acesta stipula c o stare y a alocrii este preferabil din punct de vedere social unei
stri x atunci cnd indivizii care ctig prin acest schimb sunt n msur, potenial
vorbind, s-i compenseze pe cei care pierd i s rmn n final cu un ctig. Chiar

10
Mancur Olson Creterea i declinul naiunilor. Prosperitate, staglaie i rigiditi sociale,
Ed. Humanitas, Bucureti, 1999
11
Citat dup Nicolae Hoan Economie i finane publice, p. 69
12
Juraj Nemec, Glen Wright Finane publice teorie i practic n tranziia central european, Ed. Ars
Longa, Iai, 2000, p. 15
13
Peter F. Drucker - op. cit., p. 110

127
dac testul Hicks- Kaldor contravine parial optimului lui Pareto, dup compensare
are loc ameliorarea bunstrii colectivitii.
14

Analiza cost beneficiu aplic o regul decizional simpl: dac toate
beneficiile, n termeni monetari, sunt mai mari dect costurile integrale, atunci
proiectul este de interes public. Compensarea este fcut n termeni de beneficii
nete, iar aciunile care aduc cele mai mari beneficii nete sunt cele care trebuie
finanate. Aceast analiz, dei prezint o serie de dificulti legate de evaluarea
tuturor costurilor i beneficiilor n expresie monetar, rmne un instrument util n
determinarea aciunilor care ar trebui ntreprinse n interes public.
15

Din punct de vedere al politicii fiscale, stabilirea raportului dintre sectorul
public i sectorul privat trebuie s gseasc acel nivel al activitii statului pentru
care beneficiul social rezultat din cheltuielile publice efectuate egaleaz costul
social marginal impus comunitii sub form de taxe i impozite, aceasta fiind
condiia pentru obinerea unei eficiene maxime a activitii sectorului public.
Principala problem care apare n gsirea egalitii este aceea a stabilirii
beneficiului social obinut ca urmare a cheltuielilor publice efectuate.
3.2. Rolul distributiv al politicii fiscale
Nu ntotdeauna o alocare optim a resurselor, realizat de pia, este
considerat corespunztoare din punct de vedere social. Aceast difereniere apare
pentru c, n timp ce n economia de pia baza lurii deciziilor o reprezint
raiunea economic, n sistemul politic, baza de operare este reprezentat de
valorile mai subiective al justiiei, echitii i dreptii. Deoarece repartiia realizat
de pia duce la mari inegaliti economice, se consider c statul este ndreptit s
intervin pentru a corecta disfunciunile de distribuie ale pieei, chiar dac aceast
implicare va determina deteriorarea strii iniiale de optim Pareto.
Cauzele care duc la apariia inegalitilor n repartiia veniturilor realizat de
pia sunt diverse i n funcie de ele putem deosebi mai multe tipuri de inegaliti:
1. inegaliti de oportuniti, datorate inegalitii dotrilor iniiale, generate de:
- originea i situaia familial (bagaj genetic, instruire, educaie avere);
- discriminri pe plan politic i economic (n funcie de ras, naionalitate,
sex, religie, vrst etc.);
2. inegaliti de remunerare generate de:
- investiiile n capital uman (pregtire colar, profesional, universitar etc.).
- funcionarea imperfect a pieelor (diferene de remunerare n funcie de
regiune, ramur, poziie n ntreprindere, puterea sindicatelor, legislaie etc.).
Dac unele din aceste inegaliti sunt inevitabile i imposibil de nlturat, n
special cele legate de bagajul ereditar, ele fiind larg acceptate, celelalte sunt considerate
nedrepte i se urmrete eliminarea lor n vederea asigurrii egalitii anselor.
Existena acestor inegaliti face ca majoritatea economitilor s accepte o
redistribuire a veniturilor realizate de stat, dar problema care se pune n discuie

14
Anca Dodescu op. cit., p. 105
15
Un studiu detaliat privind analiza cost-beneficiu este realizat de Tatiana Moteanu n lucrarea Preuri,
echilibru concurenial i bunstare social, n capitolul 9.

128
este aceea a criteriilor dup care acesta redistribuire trebuie realizat precum i a
nivelului i formelor acesteia.
Deoarece gsirea criteriului pentru realizarea unei distribuiri echitabile (juste)
a constituit obiectul a numeroase i nesfrite controverse ntre economiti,
politologi, sociologi i filozofi, lucru reflectat i n primul capitol al lucrrii, nu
vom ncerca aici rezolvarea acestei probleme ci doar vom nota cteva dintre
criteriile de distribuire propuse de teoria economic.
Criteriul clasic al remunerrii factorilor de producie n funcie de aportul
lor la obinerea rezultatelor economice, poate fi enunat astfel: fiecruia n
concordan cu ceea ce produce el cu mijloacele pe care le posed.
16

Concentrndu-i atenia asupra alocrii resurselor, adepii liberalismului clasic
i neoclasic au fost interesai vreme ndelungat doar de remunerarea factorilor de
producie, lsnd n seama politologilor, sociologilor i filozofilor problema
distribuirii venitului. Liberalii neoclasici, au abordat ns aceast problem i
resping ideea de dreptate social sau redistributiv.
n opinia lui Hayek, dreptatea sau nedreptatea pot fi atribuite doar aciunilor
intenionale ale agenilor umani. Din moment ce societatea nu este o persoan, e
absurd s spunem c ea ar aciona drept sau nedrept. A ne ntreba dac distribuia
rezultat a veniturilor este just ar fi pur i simplu lipsit de sens.
17
ntr-o antologie
celebr el asemuiete rezultatele proceselor de pia cu clima, pentru c nu pot fi
prevzute i sunt neintenionate. Nimeni nu pretinde, de exemplu, c repartizarea
cldurii soarelui ntre insulele britanice i Spania e nedreapta, tocmai de aceea ea
constituie o realitate a naturii ce nu poate fi schimbat. Distribuia veniturilor
realizate de pia poate fi considerat natural n sensul c nu poate fi planificat.
Iar atunci cnd se face o modificare, aciunea va avea consecine neprevzute.
Totui Hayek accept c unii oameni nu vor fi n stare s ctige suficient, din
cauza valorii sczute sau nule a muncii pe care o depun i ei vor trebui s fie pltii
suplimentar n afara pieei, dar productivitatea nalt a pieei nengrdite face ca
aceasta s devin de fapt o problem minor. n viziunea sa asistena este o
chestiune de generozitate, nu de justiie social, dei nu se poate nega c este o
obligaie n anumite condiii.
Un punct de vedere asemntor are i Milton Friedman, care respinge
folosirea coerciiei pentru a lua de la unii i a da altora deoarece ntr n conflict
direct cu libertatea individual, dar pe de alt parte afirm: m ntristeaz srcia,
simt binefacerile alinrii ei.
18

Dei exist i excepii notabile, cum este cazul lui Nozick, care consider c
statului i este interzis orice activitate de asisten, adepii acestui criteriu accept
totui ca statul s asigure asisten social pentru cei neajutorai. Aceasta trebuie s
aib ns, dimensiuni limitate i s nu afecteze activitatea pieei i libertatea
individual.
Criteriul utilitarist al lui Bentham, cere ca venitul s fie repartizat astfel
nct s obin o maximizare a utilitii totale a comunitii.

16
Milton Friedman - Capitalism i libertate, p. 181
17
Friedrich A. Hayek Constituia libertii, p. 121
18
Milton Friedman Capitalism i libertate, p. 213

129
Acest criteriu permite o intervenie ampl a statului, dar aplicarea sa n
practic ridic probleme deosebite, legate de imposibilitatea msurrii exacte a
utilitii i de stabilirea tipului de sacrificiu ce trebuie realizat de membrii
societii (vezi teoria sacrificiului prezentat n primul capitol).
Criteriul egalitarist, presupune intervenia statului pentru a asigura
egalitatea bunstrii tuturor membrilor unei colectiviti.
Milton Friedman lund exemplul unor indivizi asemntori ca pricepere i
resurse iniiale arat c dac unii dintre ei au o nclinare mai pronunat pentru
timp liber, prefernd o slujb de rutin, care s le asigure mult timp liber, n loc de
o slujb mult mai solicitant pltit cu un salariu mare, iar alii prefer contrariul, o
remunerare egal n bani a acestora ar face ca veniturile lor s fie inegale ntr-o
accepie mai profund
19
. Acest lucru rmne valabil i dac egalitatea veniturilor se
realizeaz ca urmare a redistribuirii realizate de stat.
Eecul cu care s-a soldat aplicarea acestui criteriu n fostele ri socialiste,
care au fost considerate de muli economiti ca fiind mult mai inechitabile dect
cele capitaliste dac se iau n considerare deosebirile de nivel de trai dintre clasele
privilegiate i celelalte clase sociale, face ca folosirea acestui criteriu s fie privit
cu rezerve n prezent. Nici chiar rile scandinave, cum este cazul Suediei, nu i
propun n practic realizarea unei egalizri a veniturilor care s tind spre
egalitatea absolut.
Criteriul marxist este sintetizat de formula de la fiecare dup posibiliti
fiecruia dup nevoi. Acest criteriu nu a fost pus n practic niciodat i nici nu
poate fi aplicat pentru simplu fapt c nevoile sunt nelimitate iar o comensurare a
acestora este greu de realizat.
Criteriul lui Rawls, arat c distribuirea trebuie efectuat astfel nct
bunstarea celor mai defavorizai s fie ct mai mare (regula maximin).
Dup cum s-a vzut n primul capitol, abordarea lui Rawls este ns una
profund liberal, el considernd c principiul celei mai mari liberti egale are
prioritate fa de principiul maximizrii bunstrii celui mai slab din societate,
aciunea acestuia din urm nefiind permis dac atac libertatea cuiva lezndu-i
interesele. Ca urmare, intervenia statului trebuie s aib la baz nu constrngerea
ci aderarea liber la un contract social bazat pe acest criteriu, ceea ce presupune o
limitare serioas a acestei intervenii.
Din aceast prezentare reiese c, ntre aplicarea criteriului clasic, bazat pe
distribuirea veniturilor n funcie de productivitatea marginal a factorilor de
producie, cu amendamentul asigurrii pentru toi membrii colectivitii a unui
nivel de trai minim i aplicarea criteriului lui Rawls, exist o mare similitudine ele
asigurnd att libertatea individual necesar funcionrii eficiente a economiei de
pia ct i o plas de siguran pentru cei care sunt defavorizai de funcionarea
pieei. Alegerea unui criteriu care s fie aezat la baza politicii de redistribuire
trebuie fcut ntre aceste criterii i cel utilitarist, aplicarea criteriului egalitarist
sau a celui marxist nefiind viabil. Din aceast alegere va rezulta i gradul de

19
Idem p. 182

130
implicare a statului n distribuirea venitului precum i formele de realizare a
acesteia.
Aa cum s-a vzut, din prezentarea realizat n cel de al doilea capitol, n
majoritatea rilor capitaliste a avut loc, dup cel de al doilea rzboi mondial, o
cretere a implicrii statului n redistribuirea veniturilor, fapt reflectat n apariia i
dezvoltarea statului bunstrii. Nivelul pn la care a ajuns redistribuirea
veniturilor, precum i sfera de cuprindere a acesteia, difer de la ar la ar, n
practic ntlnindu-se situaii diferite.
n 1990, Gosta Esping Andersen, lund n considerare o serie de caracteristici
ale statului bunstrii (gradul de acces universal la beneficii, gradul de difereniere
a beneficiilor sociale pentru diferite grupuri, raportul dintre sistemul de pensii
privat i public) grupeaz diferitele state ale bunstrii n jurul a trei tipuri de
regimuri ideale.
1. Statul liberal al bunstrii, dominat de logica pieei. n cadrul acestuia
sistemul stigmatizant al asistenei sociale, bazat pe testarea mijloacelor, are un rol
central, beneficiile asigurrilor sociale sunt modeste, iar sistemele private de
asigurri sunt sprijinite puternic de ctre stat. Exemple tipice sunt SUA, Canada,
Australia, Japonia, Elveia.
2. Statul corporatist (conservator) al bunstrii. n cadrul su organizarea
corporatist i etatismul sunt puternic accentuate, asigurrile sociale sunt
promovate, att n raport cu asistena social bazat pe testarea resurselor
individuale, ct i cu beneficiile private, ns ntr-o modalitate care menine
diferenele de clas i de statut social. Redistribuia realizat de acesta prin
sistemul beneficiilor sociale este relativ redus fa de ultimul model.
Acest tip de stat se ntlnete n regimuri caracterizate printr-o tradiie catolic
conservatoare sau printr-o tradiie a statului autoritar. Exemple tipice sunt Austria,
Frana, Germania, Italia, Belgia. La acestea ar putea fi adugat i Olanda.
3. Statul social democratic al bunstrii (socialist). Acesta este caracterizat
prin universalism i subminarea pieei. El este considerat un stat al bunstrii care
promoveaz o egalitate a celor mai nalte standarde, mai degrab dect o egalitate a
nevoilor minime. Beneficiile sunt divizate, n raport cu ctigurile, ns aceasta este
o cale de garantare a sprijinului universal, de participare ntr-un sistem universal.
Spre deosebire de alte regimuri, statul nu este privit ca un resort secund sau ultim, ci
ca un mijloc principal de respectare a drepturilor sociale ale tuturor cetenilor si.
Acest tip de stat este ataat principiului ocuprii depline, aceasta fiind o
necesitate de vreme ce costurile enorme ale meninerii unui stat al bunstrii
solidar i universalist pot fi optimizate numai prin implicarea n munc a
majoritii populaiei.
Fr a elimina structura de clas a societii occidentale aceste regim
promoveaz un grad nalt de egalitate social. Exemple tipice sunt Suedia,
Danemarca, Finlanda, Norvegia.
20

Dac se urmrete nivelul fiscalitii generale, n anul 1996, pentru rile
cuprinse n cadrul acestor modele, pe baza datelor din tabelul nr. 2.11, se va

20
Mariana Ioviu Teoria i practica bunstrii, Ed. Teora, Bucureti , 2000, p. 73-74


131
observa c exist diferene importante ale acestui nivel n funcie de apartenena
rilor la un model sau altul. Astfel, n cadrul modelului liberal nivelul fiscalitii
variaz de la ceva mai mult de 28% n SUA i Japonia pn la 34.7% n Elveia i
36.8% n Canada. rile din cadrul modelului corporatist au o fiscalitate cuprins
ntre 38,1% n Germania i 46% n Frana i Belgia. n rile care aplic modelul
social democratic al bunstrii, nivelul fiscalitii ne arat c statul prevaleaz de la
cetenii si aproximativ jumtate din PIB. Astfel, Finlanda prelev peste 48% din
PIB n timp ce Suedia i Danemarca ajunseser la 52%. Nivelul mai sczut al
fiscalitii din Norvegia, de 41,1%, se explic prin faptul c aceast ar, cu mai
puin de cinci milioane de locuitori, este unul dintre principalii productori i
exportatori de petrol, ceea ce furnizeaz o parte din veniturile necesare susinerii
statului bunstrii.
n realizarea politicii de redistribuire statul poate urmri dou obiective
strategice alternative. Plecnd de la cele dou tipuri de inegaliti ale veniturilor,
aciunea puterii publice se poate concentra, fie asupra inegalitilor de oportuniti,
fie asupra celor de remunerare. n practic s-a dovedit c cea mai mare parte a
mijloacelor de aciune prezint un efect subsidiar i asupra celeilalte surse de
inegaliti de venit.
Lupta contra inegalitilor de oportuniti este dus n primul rnd n plan
instituional, drepturile individuale fundamentale trebuind s fie nscrise n
Constituie i s fie respectate n practic.
Totodat trebuiesc luate i o serie de msuri cu caracter economic viznd:
- eliminarea mizeriei i analfabetismului;
- redistribuirea averilor;
- ncurajarea dezvoltrii regiunilor aflate n declin economic.
mpotriva inegalitilor de remunerare se poate aciona prin iniierea unor
msuri de reglementare, precum: fixarea unui nivel minim al salariului, controlul
preurilor i/sau al chiriilor i subvenionarea preurilor agricole. Experiena a
artat c aceste aciuni, care vizeaz protejarea anumitor categorii sociale i
garantarea unui anumit nivel al veniturilor, au o eficacitate redus, ele perturbnd
n schimb buna funcionare a pieelor. Acest tip de msuri ajut un anumit grup de
persoane afectnd n acelai timp, n mod neintenionat, altele.
Reducerea inegalitilor de remunerare se poate realiza i prin msuri precum:
- formarea acumulrii de capital uman prin dezvoltarea sistemului de nsoire
i asigurarea accesului la tiin;
- conservarea calitii capitalului uman prin msuri n domeniul igienei,
sntii, habitatului;
- acordarea de ajutoare directe persoanelor defavorizate.
Politica fiscal mpreun cu cheltuielile publice joac un rol esenial n realizarea
redistribuirii veniturilor. Impozitele mpreun cu contribuiile la asigurri sociale sunt
principala surs prin care statul obine resursele necesare finanrii diferitelor servicii
i a transferurilor gratuite oferite populaiei de statul bunstrii.
O importan deosebit n procesul redistribuirii o are impozitul progresiv pe
venit, prin intermediul cruia are loc o difereniere a contribuiilor contribuabililor
la formarea resurselor publice, astfel nct cei cu veniturile mari s plteasc

132
proporie mai mare din venit sub form de impozite. Trebuie menionat c, aa cum
s-a vzut n capitolul al doilea, atunci cnd a fost introdus acest impozit n practic
nivelul cotelor era redus iar progresivitatea lor limitat, cota marginal a
impozitului nedepind pn la primul rzboi mondial n nici o ar 10%. De la
acest moment situaia ncepe s se schimbe, n special n timpul celui de al doilea a
rzboi mondial, i dup aceea, cnd nivelul marginal al cotelor progresive a ajuns
n multe ri la 80-90% i chiar mai mult (vezi cazul S.U.A n figura 2.3.). De
asemenea i impozitele pe avere, mpreun cu cele pe succesiune i donaii, joac
un rol important n realizarea redistribuirii, aplicndu-se i n cazul lor o impozitare
progresiv. Dac impozitul pe venit este folosit mai ales pentru corectarea
inegalitilor de remunerare, impozitele pe avere i succesiuni vizeaz n special
corectarea inegalitilor de oportuniti. Tot n direcia redistribuirii, politica fiscal
acioneaz i prin acordarea de scutiri sau reduceri de impozite pentru cei cu
venituri foarte mici.
Friedrich Hayek afirma c impozitarea progresiv este, cel puin la ora
actual, principalul mijloc de redistribuire a veniturilor, iar n lipsa ei o astfel de
politic ar fi extrem de limitat.
21
n plus, el consider c sporirea considerabil a
cheltuielilor publice n ultimii patruzeci de ani (nainte de 1960 n.a.), nu ar fi
putut fi acoperit fr recursul la rate puternic progresive.
22

Dac impozitele directe acioneaz n direcia realizrii redistribuirii datorit
progresivitii, n schimb, impozitele indirecte, care au un caracter regresiv, duc la
un efect contrar, n cazul lor procentul de venit perceput sub form de impozite
descrescnd pe msur ce venitul crete.
Efectul impozitelor directe i indirecte asupra redistribuirii poate fi urmrit pe
exemplul Marii Britanii cu ajutorul datelor din tabelul urmtor:

Tabelul nr. 3.1.
Efectele asupra distribuirii veniturilor a acordrii de ajutoare bneti i a
aplicrii impozitelor directe i indirecte n Marea Britanie n perioada 1996-1997
Procente din venitul global familial
Venitul
primar
Venitul
brut
Venitul
disponibil
Venitul dup
impozitare
Grupa cu venit minim
Grupa 2
Grupa 3
Grupa 4
Grupa cu venit maxim
Total
Indicator Gini (%)
2
7
15
25
51
100
53
7
11
16
23
44
100
37
8
12
16
23
42
100
34
7
11
16
22
44
100
38

Sursa: Philip Hardwick, John Langmead, Bahadur Khan Introducere n economia
politic modern, Ed. Polirom, Iai, 2002, p. 711

Venit brut = Venit primar + Ajutoare bneti
Venit disponibil = Venit brut Impozite directe

21
Friedrich A. Hayek - Constituia libertii, p. 321
22
Idem , p.323

133
Venit dup impozitare = Venit disponibil Impozite indirecte
Indicatorul Gini
b a Aria
a Aria
+
=
(vezi figura de mai jos).
Efectele finale ale aciunii acordrii ajutoarelor sociale sub form bneasc
i aplicrii impozitelor directe i indirecte poate fi analizat i cu ajutorul curbei
Lorentz.
Figura nr. 3.3.
Curba Lorentz n Marea Britanie n perioada 1996-1997 nainte i dup
acordarea ajutoarelor bneti i aplicarea impozitelor directe i indirecte


Dei, aa cum s-a vzut n exemplul prezentat, impozitele indirecte reduc
efectul redistribuirii efectuate de impozitele directe, totui nu se poate renuna la
aplicarea lor datorit faptului c ele sunt o surs stabil i elastic de alimentare a
bugetului de stat, aducnd venituri importante acestuia, inclusiv n perioadele n
care economia se afl n criz, momente n care randamentul impozitelor pe venit
scade substanial.
Ceea ce se poate face pentru o sporire a efectului redistributiv al politicii
fiscale este creterea contribuiei impozitelor directe la formarea veniturilor fiscale
n raport cu impozitele indirecte. Aceast soluie este deja aplicat n practic n
majoritatea rilor dezvoltate, unde, aa cum se poate vedea din tabelul nr. 2.12,
ponderea impozitelor directe n formarea veniturilor fiscale este n jur de 70%, sau
chiar mai mult, ajungnd s depeasc 80% n SUA, Japonia i Elveia. Situaia
este diferit chiar i ri cu un grad de dezvoltare mult mai redus precum
Portugalia, Grecia, Ungaria, Islanda, unde impozitele indirecte au o contribuie la
formarea veniturilor fiscale de peste 40% din total, ceea ce reduce efectul aciunii
redistributive a impozitelor directe. Iar, n unele ri n curs de dezvoltare
impozitele indirecte contribuie cu mai mult de jumtate la formarea veniturilor
fiscale, cum este cazul Mexicului, unde acest procent ajunge la peste 57%, ceea ce
nu doar c anuleaz efectul aciunii impozitelor directe n ceea ce privete
redistribuirea, dar poate duce chiar la un efect invers.
O aciune de reducere al efectului redistributiv al politicii fiscale o are i
fenomenul repercusiunii impozitelor, prin care are loc transferarea impozitului

134
asupra altor ageni economici, ceea ce face ca, atunci cnd exist posibilitatea,
obligaia fiscal s fie suportat de ctre alte persoane dect destinatarul impozitului.
Pe baza experienei acumulate de-a lungul timpului s-a observat c politica de
redistribuire prezint o serie de limite care ridic serioase semne de ntrebare n
privina rezultatelor acesteia.
Una dintre cele mai importante acuzaii care sunt aduse politicii de
redistribuire este aceea c, aceasta a fost deturnat n folosul clasei mijlocii,
realizndu-se mai mult o redistribuire n favoarea celor cu venituri medii dect in
favoarea celor sraci. Acest fenomen este surprins i sub forma unei legi
economice, numite legea Director, care spune c n democraiile occidentale
avansate, din moment ce majoritatea votanilor nu sunt nici bogai nici sraci (n
termeni comparativi), orice redistribuire e probabil s se fac n folosul acestora.
Orict ar suna de bizar, singura posibilitate de a prentmpina acest lucru ar fi ca
bogaii i sracii s ncheie o alian electoral - o eventualitate foarte improbabil.
Demn de remarcat este faptul c, nc din 1884, Herbert Spencer atrgea
atenia c instituiile de asisten public vor fi capturate de clasele mijlocii i
utilizate n folosul acestora.
Apariia acestui fenomen este ntlnit mai ales n rile aparinnd modelului
social democratic al bunstrii i cele ale modelului corporatist i este mai puin
probabil n rile modelului liberal, bazat pe logica pieei. Punerea la baza politicii
de redistribuire a criteriului clasic, cu amendamentul asigurrii existenei pentru cei
neajutorai, sau a criteriului lui Rawls, n accepiunea dat de autor, fac
improbabil producerea acestui fenomen.
O alt acuzaie, frecvent adus politicii de redistribuire, este aceea c prin
oferirea unor servicii furnizate de stat n mod gratuit, cum este cazul n domeniul
asistenei medicale de exemplu, cererea pentru aceste servicii crete mult peste cea
care ar fi existat dac serviciul respectiv era furnizat prin intermediul pieei,
deoarece n acest caz, pentru un consumator costul marginal este egal cu zero.
Pentru a putea satisface aceast cerere, oferta crete i ea, mai ales c productorii
pot profita de pe urma acestui lucru. Astfel, medicii, de exemplu, au tot interesul s
ofer serviciile cerute de pacienii lor, chiar dac acestea nu sunt strict necesare, att
timp ct ele sunt pltite de ctre stat. Acest fenomen face ca s nu mai poat fi
realizat o alocare optim a resurselor, de tip Pareto, deoarece aceste servicii vor fi
consumate pn cnd utilitatea lor marginal va fi egal cu zero, ceea ce va duce la
sacrificarea consumului altor bunuri i servicii cu o utilitate mai mare.
O situaie special a constituit-o subvenionarea unor servicii oferite de
monopolurile naturale aflate n proprietatea statului pe criterii de asigurare a
echitii. Astfel, aceste servicii erau oferite consumatorilor la un pre aflat sub
costul de producie, pentru a fi asigurat accesul la ele i pentru persoanele cu
venituri mici. i n acest caz, s-a nregistrat o cretere a consumului peste nivelul
care ar fi existat dac serviciile erau oferite la preul pieei, mai ales c de aceste
faciliti beneficiau, nu doar cei sraci ci toat populaia, inclusiv cei cu venituri
foarte mari. Ca urmare, a costurilor imense care au fost suportate de stat, n timp,
s-a renunat la aceast subvenionare care s-a dovedit a fi total ineficient.

135
O obiecie foarte serioas fa de o politic ampl de redistribuire este i faptul
c, atunci cnd are loc o cretere exagerat a proteciei sociale oferite de stat, sunt
scoase din joc organizaiile voluntare de ajutor reciproc sau de caritate, deoarece se
creeaz impresia c doar statul este obligat s se ngrijeasc de cei nevoiai.
Obligaia de a contribui prin impozite face s dispar dorina de a oferi de bun voie,
de a ajuta. Astfel, etatismul social marginalizeaz spiritul comunitar autentic.
Trebuie remarcat c raiunea existenei statului bunstrii, nc de la nceputurile
sale, a avut la baz presupoziia c acordurile voluntare, ncheiate pe pia sau din
filantropie, ar fi inadecvate. Dar, aa cum artau primii critici ai asistenei sociale,
tocmai existena acesteia poate crea probleme. Relevant n acest sens este experiena
Marii Britanii, unde pe tot parcursul secolului XIX, viaa de zi cu zi era impregnat n
valorile i comportamentul comunitii. Clasa de mijloc din epoca victorian era
angajat n opere de caritate sau aciuni filantropice, pe baza unor valori care reclamau
datoria social fa de cei mai puin norocoi. La fel, clasa muncitoare din perioada
victorian a dat natere unor forme stabile de activitate comunitar, cum erau diferitele
cluburi i societi prieteneti sau asociaii de ajutor reciproc. Dac n 1877 numrul
membrilor aa-numitelor friendly societies era de 2,8 milioane, el a crescut la 6,6
milioane n 1910 i la 9,5 milioane n 1911, ceea ce nseamn c majoritatea angajailor
erau cuprini n acest sistem de asigurri benevole, bazat pe ajutor reciproc. Atunci
cnd guvernele au nceput s-i asume responsabilitatea de a mbunti condiia clasei
muncitoare, activitatea caritabil a claselor de mijloc i a bisericilor a intrat n declin,
iar cultura voluntarist a cooperrii a nceput s dispar
23
. i n Frana, orice aciune n
folosul comunitii care nu este organizat i controlat de stat a fost suspect nc de pe
vremea lui Napoleon i este de fapt considerat aproape subversiv.
Trebuie menionat i faptul c sistemele actuale de asisten social sunt acuzate
de crearea unei mentaliti de dependen pentru cei asistai. Astfel, acordarea unor
ajutoare substaniale, doar pe baza simplei testri a resurselor individuale, reduce
semnificativ motivaia celor asistai de a gsi un loc de munc. Profesorul David
Ellwood, de la Harvard, a artat c sistemul asistenial nu numai n Statele Unite, ci
i n Europa are n vedere cine, i nu de ce este srac. n acest sens, un
beneficiar al ajutoarelor sociale, intervievat de el, afirma: Am depins de ajutoare de
zeci de ori. Nici mcar o dat n zece ani nu mi-a pus cineva ntrebarea pe care eu o
consideram c ar trebui s fie prima: Care este problema, cum v putem ajuta ?. n
schimb, m ntrebau: Care este venitul dumneavoastr ? Ci copii avei ?
24
. n
aceste condiii, apariia hazardului moral pe scar mare fiind un lucru normal.
Sugestiv pentru problema dependenei de transferurile sociale este un studiu
realizat n S.U.A. de Charles Murray, care face distincie ntre oamenii lovii de
srcie, aceia care cad sub un anumit nivel de bunstare, i cei aflai n srcie
latent, indivizi care s-ar zbate n lipsuri dac nu ar exista asistena de stat. El arat
c, ntre 1950 i 1965 srcia latent s-a redus de la o treime din populaie la
aproximativ 18%. ns, pe msur ce programul masiv de intervenie social,
lansat n anii 60 de administraia Johnson, a nceput s-i fac efectul, cifra a urcat

23
Peter Saunders, Capitalismul - un bilan social, Ed. DuStyle, Bucureti, 1998, p. 126 i Leszek
Balcerowicz, op. cit., p. 184
24
Citat dup Anthony Giddens, op. cit., p. 104

136
din nou: 19% n 1972, 21% n 1976 i a ajuns la 22% n 1980. Murray a legat i
prbuirea structurii familiale tradiionale, ca i creterea numrului de copii
nelegitimi, de apariia noilor beneficii sociale pentru mamele necstorite.
n plus fa de cele prezentate, sistemul de asisten social a fost acuzat i de
faptul c favorizeaz creterea criminalitii. Un studiu realizat de Norman Dennis
i George Erdos a analizat situaia infracionalitii n Marea Britanie ntre 1860
1990, i a observat c rata delicvenei a rmas constant, n jurul a 1%, n ntreaga
perioad de pn la mijlocul anilor 50. Ea a nceput s creasc treptat, atingnd
2% la nceputul anilor 60, 3% prin 1970, 5% prin 1980 i a depit 7% n 1990.
Aceast cretere se suprapune n linii mari, cu creterea ratei divorurilor i a ratei
naterilor de copii nelegitimi, att n privina perioadei de timp ct i n cea a
proporiilor. Desigur c infracionalitatea i erodarea responsabilitilor sociale
sunt fenomene complexe avnd cauze multiple, iar sistemul de asisten social
poate fi numai un factor. ns e limpede c sistemul capitalist (care produce
inegaliti sociale i stimuleaz dorina de profit) nu poate fi considerat singurul
responsabil pentru aceste evoluii nefericite. Perioada victorian a cunoscut un
capitalism n cel mai nalt grad liberal, i cu toate acestea, rata infracionalitii a
rmas aceeai n cea de a doua jumtate a secolului al XIX. Perioada interbelic a
cunoscut cea mai complet recesiune capitalist din era modern i totui rata
infracionalitii a rmas foarte mic n anii 20 i 30. Abia atunci cnd
capitalismul a fost diluat de intervenia pe scar larg a statului, dup rzboi,
criminalitatea i-a nceput creterea. Asistena social a fost introdus n Marea
Britanie pe la mijlocul anilor 40, iar foarte repede dup aceea au nceput s apar
mrturii despre creterea criminalitii i declinul familiei convenionale. Mai mult,
sistemul de asisten social a fost mbuntit pe la mijlocul anilor 60, iar zece
ani mai trziu rata infracionalitii, divorurilor i numrul copiilor nelegitimi
cunoteau creteri spectaculoase. Acelai lucru poate fi observat i n SUA, dup
introducerea reformelor n domeniul asistenei sociale din anii 60.
25

O alt obiecie important care este adus politicii de redistribuire este aceea
c impactul negativ al prelevrilor fiscale asupra bunstrii indivizilor nu este n
ntregime compensat prin impactul pozitiv al prestaiilor publice furnizate de stat,
ceea ce va face ca economia s nu mai fie ntr-o stare de optim de tip Pareto.
Arthur Okun compara sistemul de redistribuire i transfer cu o gleat gurit
deoarece nu exist nici o modalitate de a redistribui venitul fr ca o parte din banii
ce trebuie transferai de la cei bogai la cei sraci s dispar pur i simplu.
Cauzele care conduc la aceast situaie sunt, n viziunea lui Michel Didier
26

urmtoarele:
1) Cheltuielile administrative. Guvernul trebuie s angajeze funcionari care
s colecteze impozitele i asisteni sociali care s distribuie aceste impozite altor
persoane. Aceasta va face ca o parte din veniturile colectate s fie consumate sub
form de cheltuieli administrative;
2) Incitarea la reducerea efortului. Un nivel ridicat al cotelor marginale de
impunere aplicate n cazul impozitului pe venit i al impozitelor pe avere i succesiuni,

25
Peter Saunders op. cit. , p. 123 -125
26
Michel Didier op. cit. , p. 253 -254

137
pot duce la reducerea motivaiei celor bogai de a munci suplimentar i la creterea
nclinaiei pentru timp liber, reducndu-se astfel cantitatea de munc depus n economie.
n plus un nivel ridicat al fiscalitii va face ca persoanele bogate s cheltuiasc muli bani
cu avocaii specializai n probleme fiscale i s investeasc n afaceri mai puin riscante
i s economiseasc mai puin. De asemenea, dac societatea asigur un venit minim
persoanelor srace, sracii ar putea fi tentai i ei s munceasc mai puin. Toate acestea
vor contribui la reducerea mrimii totale a venitului naional real;
3) Frauda. Cu ct crete nivelul fiscalitii cu att contribuabilii se strduiesc
s gseasc soluii pentru a-l eluda, ceea ce va duce la creterea evaziunii fiscale.
Totodat se poate discuta i despre fraudele sracilor, multe familii ncercnd s
ascund anumite lucruri, astfel nct s poat beneficia de alocaii bugetare. n
urma acestor fenomene veniturile obinute din impozite se vor reduce, iar mrimea
ajutoarelor sociale acordate va crete;
4) Efecte perverse. Creterea impozitelor i a contribuiilor la asigurri sociale va
majora costul marginal al forei de munc, ceea ce va duce la reducerea numrului de
locuri de munc. Aceasta va face s creasc numrul omerilor care trebuie s
beneficieze de protecie social. n aceste condiii are loc o reducere a numrului de
contribuabili i o cretere a nivelului asistenei sociale ce trebuie acordat;
5) Efectele prag. Datorit alocaiilor primite n urma redistribuirii, veniturile
celor mai sraci membri ai societii vor crete ajungnd s le depeasc pe cele
ale persoanelor aflate iniial imediat deasupra lor, care nu au beneficiat de alocaii.
Ca urmare, acetia vor deveni cele mai srace persoane din societate i vor solicita
i ele s beneficieze de asisten social. n acest fel, numrul persoanelor ce vor
trebui s primeasc asisten social risc s creasc n mod exponenial i s duc
la faliment sistemul de asisten social.
Aa cum afirma Arthur Okun conflictul dintre egalitate i eficien reprezint
cea mai mare problem socio-economic pe care o ntmpinm i care afecteaz
politica noastr social sub diverse forme. Nu ne putem nsui o parte din eficiena
pieei i s o mprim n mod egal.
27

Problema pus de Okun poate fi redat grafic folosind curba veniturilor
posibile, dup cum se poate observa n figura urmtoare, nr. 3.4.
Figura nr. 3.4.
Curba veniturilor posibile ale societii


27
Citat dup Paul A. Samuelson , William D. Nordhaus op. cit. ,p.437

138
Acest grafic mparte populaia n dou pri egale i urmrete veniturile de
care dispun aceste categorii de populaie ca urmare a aplicrii de ctre stat a
programelor de redistribuire.
n punctul A, care corespunde situaiei de dinainte de redistribuire, n care
impozitele i transferurile sunt egale cu zero, se nregistreaz rezultatul cel mai
eficient, venitul naional fiind maxim. Dac societatea ar putea redistribui venitul
fr nici o pierdere de eficien, economia s-ar ndrepta spre punctul E. ntruct
programele de redistribuire creeaz, aa cum am artat mai nainte, distorsiuni i
pierderi de eficien, procesul redistribuirii ar putea urma traiectoria curbei ABZ.
Pierderea de eficien datorat gleii gurite este reprezentat de suprafa
cuprins ntre dreapta AE i curba ABZ. Societatea trebuie s decid la ct
eficien dorete s renune n vederea obinerii unei egaliti mai mari.
Existena unui cost de oportunitate al politicii de redistribuire, manifestat sub
forma reducerii eficienei, a fcut ca muli economiti s considere c o soluie mai
bun pentru mbuntirea situaiei celor sraci este aceea a creterii constante a
veniturilor individuale determinat de dezvoltarea ntregii economii. Aceast idee
se bazeaz pe o relaie descoperit de Vilfredo Pareto n urma efecturii unui
studiu detaliat privind impozitul pe venit, realizat la sfritul secolului al XIX-lea.
Relaia cunoscut sub numele de Legea lui Pareto arat c numrul celor care au
cel puin un anumit nivel de venit are tendina s scad cu un procent fix pe msur
ce acel nivel de venit crete i el cu un procent fix.
28

Din aceast relaie rezult c distribuirea veniturilor ntre principalele clase
ale societii este determinat n mod fundamental de nivelul de productivitate al
unei economii. Cu ct o economie este mai productiv, cu att mai mare este
egalitatea veniturilor. Cu ct o economie este mai puin productiv, cu att mai
mare este inegalitatea veniturilor.
Peter F. Ducker arta, n 1993, c experiena ultimilor patruzeci de ani
confirm funcionarea legii lui Pareto. Cel mai clar caz este Uniunea Sovietic.
Dedicat oficial egalitii, ea a creat o imens nomenclatur a unor funcionari
privilegiai care se bucurau de niveluri ale veniturilor cu mult peste cele de care se
bucuraser vreodat bogaii Rusiei ariste. Cu ct producia sovietic stagna, cu att
inegalitatea veniturilor devenea mai mare n Uniunea Sovietic. Dar i Statele Unite
sunt un bun exemplu. Att timp ct productivitatea american a crescut, pn la
sfritul anilor 60 sau nceputul anilor 70, egalitatea distribuirii veniturilor a
crescut constant. n timp ce bogaii deveneau mai bogai, sracii se mbogeau mai
repede, iar clasa de mijloc se mbogea nc i mai repede. Imediat ce creterile n
productivitate au sczut sau au disprut adic ncepnd cu rzboiul din Vietnam
inegalitatea veniturilor a nceput s creasc constant, indiferent de impozitare.
A contat prea puin c n anii Nixon i Carter celor bogai li s-au impus impozite
foarte mari sau c n anii Reagan au fost mult mai uor impozitai. Similar n
Regatul Unit, n ciuda unei mrturisite tendine spre egalitarism i a unui sistem de
impozite proiectat s minimalizeze inegalitatea veniturilor, distribuirea veniturilor a
devenit n mod constant mai puin egal n ultimii treizeci de ani, n timp ce

28
Philip Hardwick, John Langmead, Bahadur Khan Introducere n economia politic modern,
Ed. Polirom, Iai, 2002, p. 705

139
productivitatea a ncetat s mai creasc. n ciuda tuturor scandalurilor de corupie,
cea mai egalitar ar este acum Japonia ara celei mai rapide creteri n
productivitate i a celor mai puine ncercri de a redistribui venitul prin impozitare.
29

O consecin important a legii lui Pareto este aceea c inegalitatea nu poate
fi evitat i, ca urmare politicile menite s o reduc sunt ineficiente. Impozitarea nu
va putea s schimbe n mod eficient i permanent distribuirea veniturilor.
Chiar dac aceast lege nu ntrunete consensul tuturor economitilor, ea
constituie un semnal deosebit de important asupra rolului pe care l are dezvoltarea
economic n reducerea srciei i a inegalitilor. Ea va trebui avut n vedere mai
ales n rile srace, n care majoritatea cetenilor nu au o situaie material
strlucit, n aceste ri fiind necesar s se acorde atenie n special creterii
productivitii i mai puin redistribuirii veniturilor, mai ales c redistribuirea
reduce eficiena economiei.
Eficiena politicii de redistribuire este pus n discuie i de Walter Korpi i
Joachim Palme care au formulat paradoxul redistribuirii, care afirm
imposibilitatea realizrii egalitii n termeni de bunstare prin reducerea srciei i
a diferenelor ntre membrii statului bunstrii. Cu ct ncerci s orientezi mai mult
beneficiile ctre sraci i s creezi egalitate pentru toi cetenii prin transferuri
publice, cu att mai puin vei reduce srcia i inegalitatea. Cu ct ncerci mai mult
s reduci distana dintre bogai i sraci, cu att mai mult o vei adnci
30
.
O alt problem legat de eficiena politicii de redistribuire care trebuie
menionat este i faptul c numeroi autori recomand renunarea, pe ct posibil, la
practica tradiional ce const n a conferi cheltuielilor publice un dublu rol: cel de
vector de prestaii publice i cel de instrument al politicii de redistribuire. Aceasta
deoarece o regul bine stabilit a politicii economice stipuleaz c, n funcie de
numrul de obiective vizate ar trebui s se utilizeze cel puin tot attea instrumente.
n aceste condiii, atingerea obiectivelor vizate de politica de redistribuire n mod
eficient ar trebui realizat prin intermediul fiscalitii i al transferurilor n numerar.
Un instrument fiscal care ar trebui s nlocuiasc toate cheltuielile publice realizate
n scopul redistribuirii fiind impozitul negativ pe venit.
Folosirea politicii fiscale n realizarea procesului de redistribuire ridic o serie
de probleme legate de alegarea unui sistem fiscal optim.
Dup cum arta Stephen Munday
31
, toate discuiile privitoare la fiscalitatea
ideal recunosc c exist trei cerine care trebuiesc luate ntotdeauna n considerare:
1. Necesitatea corectitudinii (echitii) indiferent cum ar fi ea definit;
2. Necesitatea de a minimiza efectele demobilizante ale impozitelor;
3. Necesitatea de a minimiza costurile administrative pe care le presupune fiscalitatea.
Problema principal care apare este aceea c, cel puin ntr-o anumit msur,
cerina numrul unu intr n contradicie cu cerina numrul doi. Dorina de a face un
impozit s devin mai corect (sau mai echitabil) poate presupune apariia unui
accentuat efect demobilizator, iar reducerea efectului descurajant al unui impozit

29
Peter. F. Drucker op. cit. , p. 106 -107
30
Simona Vonica Rduiu Suveranitatea naional i integrarea european: o perspectiv tripartit stat-
naiune, cooperare interstatal i suveranitate naional, studiu publicat n volumul Suveranitate naional i
integrare european, Ed. Polirom, Iai, 2001, p. 389
31
Stephen Munday op. cit., p. 182 1 93

140
poate necesita reducerea caracterului de corectitudine. Aceast dilem reprezint de
fapt reflectarea n plan fiscal a contradiciei dintre echitate i eficien care exist n
cadrul oricrei economii. Exemplul care relev cel mai bine n practic aceast dilem
este impozitul pe venit, care este principalul instrument utilizat n redistribuirea
veniturilor. Pentru a fi considerat echitabil, acest impozit trebuie s aib o
progresivitate foarte mare, lucru care va afecta ns motivaia stimulatoare a muncii,
mai ales atunci cnd cota marginal a impozitului ajunge la valori foarte ridicate.
Pentru a se evita distorsionarea motivaiei oamenilor de a munci, ar fi necesar
gsirea unui impozit pentru care s nu existe nici o modalitate prin care s se poat
schimba comportamentul economic astfel nct s apar posibilitatea de a se evita
plata impozitului. O ncercare n acest sens a reprezentat-o introducerea n 1990, n
Marea Britanie de ctre guvernul Thatcher a Taxei comunitare (Poll tax), care era
un impozit fix pe persoan (de fapt o form modern a capitaiei), n ideea c acesta
nu va duce la situaii de ineficien, deoarece oamenii nu vor emigra, i nici nu se
vor sinucide pentru a evita impozitarea, iar distorsiunile economice vor fi minime.
Impozitul a fost considerat ns de populaie ca fiind inechitabil i mpovrtor
pentru familiile cu venituri reduse trebuind s fie suspendat. Acest impozit a avut un
rol cheie n rsturnarea guvernului Thacher dup 11 ani de guvernare. Acest episod
arat c trebuie gsit o variant a impozitului pe venit care s satisfac criteriul
echitii distorsionnd totui ct mai puin motivaia de a munci.
n final trebuie artat c realizarea unei redistribuiri a veniturilor n cadrul
societii de ctre stat i folosirea politicii fiscale n acest scop, reprezint o
problem a crei rezolvare face obiectul judecilor de valoare exercitate de
societate. De aceea dimensiunea i formele redistribuirii difer de la o ar la alta,
n conformitate cu opiunile cetenilor din rile respective, exprimate prin
intermediul mecanismelor politice.
Astfel nivelul redus al redistribuirii existent n S.U.A. corespunde faptului c,
aa cum arta Andrew Schotter, americanii tind s simt c venitul nu poate fi
redistribuit n mod fundamental fr a distruge libertile i stimulentele pe care le
asigur sistemul pieei libere
32
. Pe de alt parte, n Suedia, Partidul
Social-Democrat a fost reales n septembrie 2002 tocmai pentru c a promis s nu
se ating de prestaiile generose oferite de sistemul de protecie social.
Trebuie menionat ns, c pe viitor, datorit procesului de globalizare, statele
care asigur o protecie social ampl vor fi supuse la mari presiuni n direcia
reducerii redistribuirii. Aceasta presiune fiind datorat faptului c produsele
realizate n rile respective, care cuprind n preul lor un nivel ridicat al
impozitelor i contribuiilor sociale, vor fi necompetitive fa de produsele unor
ri precum Coreea de Sud, care avea n 1996 un nivel de fiscalitate doar de 23,2%.
Dup cum afirma Romano Prodi reforma modelului economic i social
european [...] necesit conjugarea tradiiei solidariste a statului social cea mai
mare cucerire a secolului XX cu capacitatea de a concura ntr-o economie
globalizat, cea mai mare sfidare a secolului XXI.
33


32
Andrew Schotter op. cit., p. 151
33
Romano Prodi O viziune asupra Europei, Ed. Polirom, Iai, 2001, p. 8

141
3.3. Rolul politicii fiscale n realizarea funciei de stabilizare*
nainte ca John Maynard Keynes s scrie Teoria general a folosirii minii de
lucru, a dobnzii i a banilor n 1935 gndirea economic era dominat de ideile
colii clasice, care considera c preurile i salariile sunt flexibile, acionnd ca un
mecanism autoreglator, ceea ce face ca economia s evolueze foarte rapid ctre
echilibru pe termen lung. Adepii viziunii clasice despre economie cunoteau
conceptul de ciclu economic, dar l considerau o aberaie temporar ce se va corecta
de la sine, convingerea lor bazndu-se pe legea pieelor formulat de Say n 1803,
potrivit creia oferta creeaz propria cerere, ceea ce fcea imposibil
supraproducia. Ca urmare, ei artau c intervenia statului n economie, nu numai c nu
era necesar, dar putea duce chiar la apariia unor distorsiuni n funcionarea economiei.
Dezechilibrele grave aprute n timpul crizei din 1929-1933 au pus sub semnul
ntrebrii valabilitatea concepiei clasice i l-au fcut pe Keynes s formuleze o nou
concepie macroeconomic. Bazndu-se n analiza sa pe concepte noi precum
cererea agregat i oferta agregat i pornind de la ideea c preurile i salariile sunt
inflexibile cel puin pe termen scurt, el ajunge la concluzia c o economie de pia
modern poate cdea n capcana echilibrului de subocupare a forei de munc, un
echilibru ntre cererea i oferta agregat n care producia se afl mult sub nivelul su
potenial i o parte substanial a forei de munc se gsete n omaj. n aceste
condiii el consider c statul poate stimula economia acionnd prin intermediul
politicii bugetare i a politicii monetare n direcia creterii cererii agregate, ceea ce
va duce la o cretere a produciei i va asigura o ocupare la nivel nalt.
Problema interveniei statului n economie pentru stabilizarea acesteia i
utilizarea politicii fiscale ca instrument de aciune n acest scop a fost studiat i
dezvoltat n special de economitii anglo-saxoni. ns n literatura anglo-saxon
expresia politic fiscal se utilizeaz n alt sens dect n limbile de origine latin,
referindu-se att la obiectivele legate de impozite, taxe i contribuii ct i la cele care
privesc cheltuielile publice, bugetul de stat precum i raportul dintre veniturile i
cheltuielile acestuia. Pentru a nu crea confuzie vom nlocui termenul de politic
fiscal, aa cum apare el n literatura anglo-saxon, cu cel de politic bugetar i vom
privi politica fiscal doar ca pe o component a acesteia. n tratarea problemelor
abordate n acest subcapitol nu vom pune ns accentul doar pe politica fiscal (n
sensul de politic referitoare la impozite) ci vom prezenta folosirea acesteia de ctre
guvern n strns legtur cu politica cheltuielilor publice, n cadrul politicii bugetare,
att pentru a nu denatura modul n care au fost gndite i prezentate aceste probleme
de economitii anglo-saxoni, ei fiind principalii specialiti n domeniu, ct i datorit
faptului c aciunea acestor politici este strns legat, folosirea uneia dintre ele avnd
puternice influene asupra celeilalte.
Reprezentat grafic concepia Keynesist conform creia cererea agregat
determin nivelul produciei se prezint astfel:

*
Acest subcapitol a fost elaborat pe baza ideilor furnizate de lucrrile: Paul A. Samuelson, William
D. Nordhaus, - Economie politic; Gilbert Abraham Frois - Economie Politic; Philip Hardwick, John Langmead,
Bahadur Khan - Introducere n economia politic modern.

142
Figura nr. 3.5
Modificarea nivelului produciei ca urmare a modificrii cererii agregate


n opinia lui Keynes apariia acestei cereri agregate insuficiente se datoreaz
faptului c economiile nu sunt egale cu investiiile, ele depinznd de variabile
diferite i reflectnd comportamene necoordonate ale agenilor economici. Astfel
economiile sunt decise de ctre familii i depind n principal de nivelul veniturilor
acestora i preferinele de consum, ele nefiind afectate n mod esenial de
modificrile ratei dobnzii. Iar investiiile sunt decise n principal de ntreprinderi
i depind de veniturile ce vor fi obinute din activitatea economic, rata dobnzii i
previziunile cercurilor de afaceri. n timp ce investiiile contribuie la creterea
consumului i a cererii agregate, economiile au un efect invers, iar ca urmare a
diferenelor ce pot apare ntre ele echilibrul economic ntre cererea agregat i
oferta agreat nu este garantat.
Circuitul economic construit de Keynes, poate fi reprezentat ntr-o variant
simplificat, pentru o economie nchis care cuprinde doar sectorul real, astfel:
Figura nr. 3.6
Circuitul economic simplificat pentru o economie nchis fr sector public


143
Ecuaia pe baza creia se poate determina venitul naional de echilibru n
cadrul modelului economic construit de Keynes este:
C + I = Y = C + S
unde: C = consumul privat (dependent de venitul naional)
I = investiii private (independent de venitul naional)
S = economiile (dependente de venitul naional)

C+I corespunde modului n care venitul naional este cheltuit (cererii globale),
iar C+S corespunde modului n care venitul naional este alocat (ofertei globale).
Din aceast egalitate rezult condiia de echilibru care este: I = S
Luarea n considerare a sectorului public implic introducerea n egalitatea
iniial a cheltuielilor publice (G) i a ncasrilor publice sub forma impozitelor i
taxelor (T). n acest caz egalitatea devine:
C + I + G = C + S + T
Relaia de echilibru care rezult din aceast egalitate este:
I + G = S + T
Investiiile i cheltuielile publice constituie injecii n circuitul economic
contribuind la sporirea cererii agregate, n timp ce economiile i impozitele
reprezint scurgeri din circuitul economic, ele nefiind folosite pentru achiziionarea
unor bunuri de consum din producia intern. Circuitul economic n acest caz poate
fi reprezentat astfel:
Figura nr. 3.7
Circuitul economic simplificat pentru o economie nchis cu sector public


Pentru a ilustra grafic determinarea venitului naional de echilibru vom
prezenta evoluia cererii agregate, a injeciilor i a scurgerilor din circuitul
economic n funcie de evoluia venitului naional. Deoarece investiiile i
cheltuielile guvernamentale sunt autonome n raport cu venitul naional, le vom
considera constante.

144
Figura nr. 3.8
Determinarea venitului naional de echilibru


n partea superioar a graficului este prezentat relaia venit-consum. Dac
lum n considerare numai consumul privat funcia de consum este reprezentat
prin C, aceasta avnd o pant egal cu nclinaia marginal spre consum (c). Dac
tot venitul suplimentar ar fi alocat pentru consum, funcia consumului ar coincide
cu bisectoarea, ns datorit aciunii legii psihologice fundamentale descoperit de
Keynes, pe msur ce venitul crete consumul crete i el dar mai ncet, ceea ce
face ca funcia de consum s difere de bisectoare, ele ntlnindu-se doar ntr-un
singur punct. Acest punct reprezint venitul naional (Y) pentru care economia se
afl n echilibru asigurnd egalitatea dintre cheltuielile planificate i producia
planificat.
Prin adugarea la consumul privat a investiiilor i cheltuielilor
guvernamentale cererea agregat va spori, funcia consumului deplasndu-se n sus
cu o valoare egal cu mrimea acestora. Ca urmare venitul naional ce va asigura
echilibrul economic va fi mai mare (Y1), ceea ce demonstreaz c investiiile i
cheltuielile guvernamentale contribuie la creterea venitului naional.
Partea inferioar a graficului reprezint relaia dintre intrrile i ieirile din
circuitul economic. Se poate constata c venitul naional de echilibru (Y1), pentru
care avem egalitate ntre cererea agregat i valoarea total a bunurilor i
serviciilor produse n economie, asigur i egalitatea ntre totalul injeciilor i
totalul scurgerilor din economie.
Echilibrul asigurat la acest nivel al venitului naional este stabil, deoarece la
orice alt valoare a venitului naional forele economice ar intra n aciune i ar
determina revenirea ntregii economii la starea de echilibru. Astfel, dac valoarea
bunurilor i serviciilor produse va fi mai mare dect cererea agregat, firmele vor
constata o cretere a stocurilor i vor trebui s-i diminueze producia, ceea ce va
determina o scdere a venitului naional. Similar, dac valoarea venitului naional
va fi mai mic dect cererea agregat, aceasta va impune firmelor msuri de
cretere a produciei, ceea ce va face s creasc venitul naional.

145
Din graficul prezentat anterior, rezult c statul poate obine o sporire a
venitului naional intervenind n economie i acionnd n direcia creterii cererii
agregate prin intermediul investiiilor i al cheltuielilor publice.
Efectul de multiplicare al investiiilor asupra venitului naional este bine
cunoscut, el fiind:
I
' c 1
1
I
s
1
Y

= =

Efectul de multiplicare al cheltuielilor publice apare datorit faptului c
achiziia iniial de ctre stat a unui bun sau serviciu va pune n micare un lan al
cheltuielilor dup exemplul urmtor: dac guvernul construiete o osea,
muncitorii care lucreaz la aceasta vor cheltui o parte din venituri pe bunuri de
consum, ceea ce va spori cererea agregat i va genera venituri suplimentare din
care o parte va fi din nou cheltuit. Efectul de multiplicare al cheltuielilor publice
este egal cu cel al investiiilor i anume:
G
' c 1
1
Y

=

Deoarece, aa cum se tie nclinaia marginal spre consum c poate lua valori
doar n intervalul [0, 1], rezult c multiplicatorul cheltuielilor publice este
supraunitar, la creterea cu o unitate a cheltuielilor publice venitul naional sporind
cu mai mult de o unitate. Deci, modificarea cheltuielilor publice va duce la un
nivel superior mrimea venitului naional, aceast cretere reprezentnd un
multiplu al creterii achiziiilor guvernamentale.
Efectul de multiplicare al cheltuielilor publice poate fi reprezentat grafic
astfel:
Figura nr. 3.9
Efectul creterii cheltuielilor guvernamentale asupra produciei

Trebuie precizat c n cazul transferurilor (sub form de alocaii, ajutoare,
indemnizaii, pensii etc.) efectul de multiplicare se reduce, deoarece o parte din
veniturile transferate sunt economisite. Efectul de multiplicare al transferurilor
este:

146
Tr
' c 1
' c
Y

=

unde:
Tr
reprezint suma cu care sunt mrite transferurile.
O diminuare a efectului de multiplicare al investiiilor i al cheltuielilor
publice se realizeaz datorit impozitrii acestora, efectul de multiplicare
devenind:
) G I (
) t 1 ( c 1
1
Y +

=

unde t reprezint partea preului sub form de impozite.

Statul poate aciona n direcia creterii cererii agregate i a venitului naional
i prin reducerea impozitelor. n acest caz efectul de multiplicare este mai mic
dect cel al cheltuielilor publice, deoarece dac guvernul reduce impozitele cu o
unitate monetar, numai o parte din aceasta este cheltuit, restul fiind economisit.
Acest efect este egal cu:
T
' c 1
' c
Y

=

unde: T reprezint suma cu care sunt reduse impozitele.
Deoarece efectul de multiplicare al cheltuielilor publice asupra venitului
naional este mai mare dect scderea determinat asupra acestuia de reducerea
impozitelor, efectul combinat a dou aciuni aplicate simultan sub forma unei
creteri a cheltuielilor publice finanat printr-o cretere similar a impozitelor, va
asigura un buget echilibrat, dar nu va fi neutru din punct de vedere economic,
avnd un efect de multiplicare al venitului naional. Acest efect este urmtorul:
' c 1
T ' c
' c 1
G
Y

=

Deoarece bugetul este echilibrat, astfel nct G = T, rezult
G G
' c 1
' c 1
' c 1
G ' c
' c 1
G
Y =

=

ceea ce arat c efectul de multiplicare este egal cu 1.
Modelul prezentat poate fi aplicat i pentru o economie deschis, n acest caz
trebuind luat n considerare i influena comerului exterior asupra cererii agregate
i a venitului naional de echilibru. Acest lucru presupune ca la cererea agregat s
fie adugate i exporturile nete, formula care asigur egalitatea acesteia cu venitul
naional de echilibru devenind:

C + I + G + X M = C + S + T
unde X reprezint exporturile planificate, care sunt autonome n raport cu
venitul naional, iar M reprezint importurile planificate, care depind direct de
venit.

147
Ca urmare, condiia de echilibru a acestui model economic, cea care asigur
egalitatea injeciilor n circuitul economic cu scurgerile din circuitul economic
devine:
I + G + X = S + T + M
Circuitul economic n cazul economiei deschise i cu intervenie din partea
statului se prezint astfel:
Figura nr. 3.10
Circuitul economic simplificat pentru o economie deschis cu sector public


Prezentarea grafic a efectelor pe care o are adugarea exporturilor nete
asupra cererii agregate este realizat n figura urmtoare:
Figura nr. 3.11
Cumularea exporturilor nete cu cererea intern


Efectul de multiplicare al venitului naional pe care l au investiiile publice n
cadrul unei economii deschise este mai redus dect n cazul unei economii nchise,
deoarece o parte din creterea venitului se scurge sub form de importuri, mrimea
scurgerilor fiind dat de nclinaia marginal spre import (m), care poate lua valori
n intervalul [0,1]. Efectul de multiplicare poate fi exprimat astfel:
) G I (
m s
1
) G I (
m c 1
1
Y +
+
= +
+
=


148
Se observ c efectul de multiplicare este cu att mai sczut cu ct gradul de
deschidere ctre comerul internaional este mai mare, el putnd deveni chiar
inferior unitii n rile de dimensiuni mici, foarte deschise comerului
internaional.
Cel mai simplu mod pentru a descrie implicaiile politicii bugetare propuse de
teoria lui Keynes este analiza abaterilor cererii agregate. n acest scop vom folosi
graficul urmtor:
Figura nr. 3.12
Abaterea deflaionist i abaterea inflaionist


unde Yp reprezint venitul naional ce asigur ocuparea deplin a forei de
munc.
Ct timp nivelul venitului naional (Y1) este sub cel obinut prin utilizarea deplin
a forei de munc (Yp), economia va suferi de pe urma unui omaj datorat cererii reduse
de for de munc. Abaterea deflaionist reprezint valoarea cu care cererea agregat
trebuie s creasc pentru a crete venitul naional de echilibru, pe baza efectului de
multiplicator, la nivelul celui obinut prin utilizarea deplin a forei de munc. Printre
instrumentele de care dispune guvernul pentru creterea cererii agregate se afl
cheltuielile publice i politica fiscal, modul de folosire al lor fiind urmtorul:
a) Creterea cheltuielilor publice va determina o cretere direct a cererii
agregate prin creterea injeciilor n circuit, ceea ce va avea efect multiplicator asupra
venitului. Dac i impozitele vor fi crescute pentru a susine cheltuielile, trebuie ca
aceast cretere a impozitelor s nu depeasc nivelul cheltuielilor publice pentru a
asigura funcionarea efectului de multiplicare al bugetului echilibrat;
b) Reducerea impozitelor va avea drept efect creterea venitului disponibil,
ceea ce va duce la creterea cheltuielilor de consum i a cererii agregate pe baza
efectului multiplicatorului fiscal. Dac se pornete de la un buget echilibrat,
reducerea fiscalitii cu meninerea cheltuielilor publice va avea drept consecin
un deficit bugetar.

149
n cazul n care cererea agregat ar ntretia bisectoarea ntr-un punct aflat
dincolo de pragul venitului care asigur utilizarea deplin a forei de munc,
venitul corespunztor acestei intersecii (Y2) nu poate fi atins deoarece producia
maxim care poate fi realizat n sistemul economic este Yp, ca urmare dincolo de
punctul Yp creterea cererii se traduce doar prin modificri de pre.
Abaterea inflaionist reprezint valoarea cu care trebuie diminuat cererea
agregat pentru ca venitul naional de echilibru s fie egal cu cel obinut prin
utilizarea deplin a forei de munc. i n acest scop pot fi folosite cheltuielile
publice i politica fiscal, dar de data aceasta trebuiesc luate msuri n sens invers
dect n cazul precedent. Astfel se va aciona pentru reducerea cheltuielilor publice
sau creterea impozitelor ceea ce va duce la apariia unui excedent bugetar. n plus
dac se procedeaz la creterea impozitelor, aceasta trebuie s fie mai mare dect
creterea cheltuielilor publice sau a investiiilor care a dus la creterea cererii
agregate deoarece efectul de multiplicare al reducerii impozitelor este mai redus
fa de efectul de multiplicare al investiiilor i cheltuielilor publice.
Trebuie menionat c alturi de politica bugetar poate fi folosit i politica
monetar pentru a influena cererea agregat. Astfel o politic monetar
expansionist determin deplasarea spre dreapta a curbei cererii agregate i ca
urmare are loc o cretere a venitului naional de echilibru i a preurilor, la fel ca n
figura nr. 3.5. Acest fenomen are la baz faptul c o cretere a masei monetare
duce la o cretere a investiiilor i a exporturilor nete.
Modelul keynesist aa cum a fost prezentat el pn acum, pe baza echilibrului
dintre cererea agregat i oferta agregat are tendina de a minimaliza influena
masei monetare asupra variabilelor reale din economie. Aceast caren poate fi
rezolvat cu ajutorul modelului IS LM, denumit uneori i modelul keynesist
generalizat, dezvoltat iniial de John R. Hicks n 1937, n care venitul naional de
echilibru i rata de echilibru a dobnzii sunt determinate simultan. Acest model
procedeaz la o reformulare a condiiilor de echilibru, n afar de condiia I = S fiind
introdus i condiia de echilibru ntre cererea de moned (L) i oferta de moned
(M), de unde i numele IS LM. Totodat n cadrul acestui model se renun la
postulatul potrivit cruia investiiile private sunt fixate n mod exogen, ele fiind
considerate o funcie a ratei dobnzii dependent direct de politica monetar.
Curba LM va reprezenta locul geometric al tuturor combinaiilor dintre rata
dobnzii i venitul naional care fac ca piaa monetar s rmn n echilibru.
Curba LM este cresctoare pentru c unui nivel nalt al ratei dobnzii i corespunde
un nivel ridicat al venitului naional pentru a determina egalitatea cererii cu oferta
de moned.
Curba IS reprezint ansamblul de combinaii dintre rata dobnzii i nivelul
venitului naional pentru care piaa bunurilor i serviciilor (sectorul real) se afl n
echilibru. O cretere a ratei dobnzii determin scderea investiiilor i a
consumului i implicit a cererii globale.
La intersecia dintre curbele IS i LM se afl valorile pe care trebuie s le aib
att rata dobnzii ct i venitul naional pentru ca sectorul real i sectorul monetar
din economie s se afle simultan n echilibru. Reprezentat grafic acest echilibru se
prezint astfel:

150
Figura nr. 3.13
Determinarea venitului naional de echilibru
cu ajutorul modelului IS - LM


Echilibrul general determinat astfel este unul stabil, orice ndeprtare fa de
intersecia celor dou curbe implic n mod automat reacii corectoare care tind s
aduc economia ctre aceast unic soluie de echilibru.
i n cadrul modelului IS LM se poate demonstra c o politic bugetar
expansionist duce la majorarea venitului naional de echilibru. Astfel, o cretere a
cheltuielilor publice sau o reducere a impozitelor deplaseaz curba IS spre dreapta
ceea ce va determina creterea venitului naional i a ratei dobnzii, dup cum se
poate observa din graficul urmtor.
Figura nr. 3.14
Folosirea politicii bugetare n modelul IS LM
pentru creterea venitului naional



O politic bugetar de contracie, constnd n scderea cheltuielilor publice
sau creterea impozitelor va avea un efect invers determinnd reducerea venitului
naional de echilibru.
Dei dup cum se indic grafic politica fiscal pare destul de eficient, ea
producnd o modificare semnificativ a venitului naional de echilibru, totui o
modificare semnificativ a cheltuielilor publice nu va avea un efect multiplicator

151
complet, aa cum a fost prezentat el anterior. Aceasta deoarece ,n acest model al
echilibrului general creterea cheltuielilor publice determin creterea venitului i
acesta, la rndul lui, determin creterea cererii de moned pentru tranzacii; n
condiiile unei mase monetare constante, banii pentru scopuri speculative vor fi
mai puini, astfel nct ratele dobnzii vor crete i vor determina reducerea
investiiilor private, compensnd ntr-o oarecare msur efectul creterii
cheltuielilor publice asupra venitului naional. Lund n considerare att sectorul
real ct i cel monetar al economiei, politica fiscal nu este neaparat att de
eficient cum prea n modelul keynesist simplificat. Acest lucru se ntmpl
datorit faptului c eficiena politicii bugetare depinde n mod fundamental de
forma curbei LM ,dup cum se poate observa din figura nr. 3.15.
Figura nr. 3.15
Forma curbei LM i eficacitatea politicii bugetare

Se observ c, n situaia n care cererea total de moned este perfect elastic
n raport cu dobnda, curba LM este orizontal, politica bugetar (materializat
prin micarea de la IS
0
la IS
0
) are o foarte mare eficacitate, efectul multiplicator
fiind complet (venitul naional de echilibru crete de la Y
0
la Y
0
).
La polul opus se afl situaia n care cererea monetar este perfect inelastic
n funcie de dobnd, curba LM fiind vertical. n acest caz politica bugetar
(materializat prin micarea de la IS
2
la IS
2
) este complet ineficient n ceea ce
privete capacitatea ei de a influena venitul naional de echilibru, existnd un
singur nivel al venitului care poate asigura echilibrul de pia monetar (Y
2
).
n concluzie, cu ct cererea monetar este mai elastic n funcie de rata
dobnzii, cu att politica bugetar este mai eficient.
Eficiena politicii bugetare depinde totodat i de forma pe care o are curba
IS, ea fiind total ineficient dac aceast curb este orizontal, dar avnd un efect
major dac este vertical, dup cum se poate observa din figura nr. 3.16.

152
Figura nr. 3.16
Forma curbei IS i eficacitatea politicii bugetare



Deoarece nclinaia curbei IS depinde de elasticitatea investiiilor n funcie de
dobnd, rezult c politica bugetar este cu att mai eficient cu ct investiia este
mai inelastic n funcie de rata dobnzii. O investiie perfect inelastic n funcie de
dobnd asigur eficien maxim politicii bugetare, creterea cheltuielilor publice sau
reducerea impozitelor avnd un efect multiplicator complet (vezi b). Iar n cazul n
care investiiile sunt perfect elastice n funcie de dobnd (situaie puin probabil)
politica bugetar nu va avea nici un efect asupra venitului.
Alturi de politica bugetar, n cadrul modelului IS LM, poate fi folosit i
politica monetar pentru a determina nivelul venitului naional de echilibru. Astfel,
o cretere a ofertei monetare va deplasa curba LM spre dreapta, ceea ce va
determina creterea venitului naional de echilibru i scderea ratei dobnzii.
Efectul acestei politici monetare expansioniste poate fi urmrit n figura nr. 3.17.
Figura nr. 3.17
Folosirea politicii monetare n modelul IS LM
pentru creterea venitului naional


IS


a) Politic bugetar
complet ineficient
b) Politic bugetar
foarte eficient

153
O politic monetar contracionist va avea un efect invers, deplasnd curba
LM spre stnga, ceea ce va duce la reducerea venitului naional de echilibru i
creterea ratei dobnzii.
Ca i politica bugetar eficiena politicii monetare depinde de elasticitatea
cererii monetare i de elasticitatea investiiilor n funcie de rata dobnzii, dar
dependena este invers dect n cazul politicii bugetare. Astfel, cu ct cererea
monetar este mai inelastic n funcie de rata dobnzii, cu att politica monetar
este mai eficient. De asemenea cu ct investiiile sunt mai elastice n funcie de
rata dobnzii, cu att politica monetar este mai eficient.
Trebuie precizat c, modelul IS LM este o construcie teoretic bazat pe
multe presupuneri i ca urmare prezint o serie de limite, dintre care dou sunt mai
importante:
a) el reprezint un model static de echilibru comparativ, i din aceast cauz,
ignor factorul timp atunci cnd sunt analizate efectele determinate de modificrile
politicii economice.
b) Modelul nu ne permite s studiem efectele modificrii cererii agregate att
asupra produciei ct i asupra preurilor, modelul fiind elaborat de keynesiti pe
baza ipotezei c nivelul preurilor este constant.
Cu toate limitele prezentate, att de modelul cererii i ofertei agregate ct i
de modelul IS LM, keynesitii nclin s cread c o intervenie a statului n
economie prin intermediul politicii bugetare sau al politicii monetare duce la
cretere economic, ocupare deplin a forei de munc i stabilitatea preurilor.
Din prezentarea anterioar a modelului IS LM, rezult c politica bugetar
i politica monetar sunt complementare, iar politica bugetar pare mai eficient
dect cea monetar n msura n care cererea monetar este mai elastic n funcie
de rata dobnzii i cu ct investiiile sunt mai inelastice n funcie de rata dobnzii.
Deoarece, n general, keynesitii sunt de prere c cererea monetar poate fi destul
de elastic i tind s se ndoiasc de reacia investiiilor fa de modificrile ratei
dobnzii, ei au avut tendina s priveasc politica bugetar ca un mijloc mai
eficient i mai util de influenare a cererii agregate, n comparaie cu politica
monetar.
Keynesitii au susinut aplicarea unei politici economice active, ei urmnd s
realizeze stabilitatea economic prin formularea i implementarea unor msuri
adecvate care s diminueze fluctuaiile economice excesive. Printre msurile care
pot fi luate n cadrul politicii bugetare se numr i cele discreionare prin care se
urmrete modificarea impozitelor sau a destinaiei cheltuielilor. Principala
modalitate de aplicare a politicii fiscale discreionare const n modificarea
temporar a impozitelor pe venit, reducerea impozitelor putnd mpiedica scderea
veniturilor disponibile, prevenind astfel transformarea declinului economiei ntr-o
recesiune profund. Numeroi adepi ai politicii discreionare de stabilizare
consider modificarea impozitelor ca fiind arma bugetar ideal. n ceea ce
privete msurile discreionare legate de cheltuielile publice, aici intr realizarea
unor proiecte de lucrri publice pe scar larg, cu scopul de a preveni declinul
economic i de a crea locuri de munc precum i o serie de proiecte de ocupare a
forei de munc n sectorul public pentru reducerea omajului.

154
Aplicarea unor politici bugetare discreionare prezint totui i unele
neajunsuri. O dificultate practic serioas asociat cu politica de stimulare a cererii
pe termen scurt este aceea c ntre momentul n care se constat necesitatea
interveniei guvernamentale i momentul implementrii unor politici adecvate
poate exista un interval de timp foarte mare, ceea ce face aceste politici
ineficiente. Astfel, n cazul lucrrilor publice apare o mare ntrziere ntre
momentul constatrii necesitii acestora i punerea lor n aplicare, datorit
timpului necesar pentru elaborarea proiectelor, obinerii aprobrilor, strngerea
fondurilor i angajarea oamenilor necesari, putnd trece chiar ani de zile. Dat
fiind dificultatea realizrii unor previziuni cu mai mult de un an sau doi nainte, se
poate ajunge n situaia ca proiectul antirecesionist respectiv s intre n etapa de
execuie exact cnd economia iese din faza de recesiune, iar inflaia crete. Ca
urmare proiectele de lucrri publice au o eficien mai mare n combaterea
recesiunilor mai lungi i mai profunde. De asemenea, i modificarea sistemului de
impozitare necesit o perioad lung de timp n care s aib loc dezbaterea i
aprobarea legilor fiscale de ctre Parlament i aplicarea lor.
Efectele aplicrii cu ntrziere a politicii de stabilizare pot fi urmrite n
graficul urmtor:
Figura nr. 3.18
Efectele aplicrii cu ntrziere a politicii de stabilizare


O alt problem care a aprut n cazul aplicrii politicilor bugetare
discreionare a fost determinat de faptul c, n general, oamenii politici, dei erau
de acord cu aplicarea unei politici expansioniste n perioada de criz, nu acceptau
msurile de cretere a fiscalitii i de reducere a cheltuielilor publice n perioada
de boom, deoarece acestea nu erau agreate de alegtori, ceea ce a fcut ca
intervenia statului n economie s accelereze activitatea economic dar s nu mai
frneze nimic.
Spre deosebire, politica monetar poate fi aplicat rapid, nefiind nevoie de
aprobarea Parlamentului pentru a modifica ratele dobnzilor i condiiile de
acordare a creditelor. Mai mult, politica monetar s-a dovedit a fi eficient att n
ceea ce privete relansarea ct i n ceea ce privete reducerea activitii
economice. Din aceste motive n prezent majoritatea economitilor keynesiti

155
acord ntietate utilizrii politicii monetare ca instrument de stabilizare pe termen
scurt a economiei, n opinia lor msurile de politic bugetar fiind menite s
corecteze raportul dintre investiii i economii i s combat recesiunile profunde
sau inflaiile puternice care nu pot fi controlate numai prin intermediul politicii
monetare.
Trebuie precizat totui i faptul c, dei msurile de politic monetar pot fi
aplicate rapid, n cazul lor apare un decalaj mai lung ntre momentul implementrii
i apariia efectelor acestora dect n cazul politicii bugetare.
Modelele keynesiste i politica de stabilizare elaborat pe baza acestora au
cunoscut o serie de critici importante n plan teoretic venite din partea curentelor
de gndire neoliberal i n primul rnd a monetaritilor.
Spre deosebire de keynesiti, care cred c n afara banilor, o influen
important asupra cererii agregate au i variabile precum politica fiscal,
cheltuielile publice i exporturile nete, monetaritii cred c numai banii conteaz
i ca urmare ei consider c politica fiscal sau variaia cheltuielilor publice, dac
nu sunt nsoite de schimbri n plan monetar, produc efecte neglijabile asupra
produciei i preurilor.
Una din cele mai importante deosebiri ntre monetariti i keynesiti se refer
la comportamentul ofertei agregate. n timp ce keynesitii au pus accentul pe
ineria ce caracterizeaz preurile i salariile, monetaritii sunt de prere c acetia
exagereaz n privina rigiditii lor i c pe termen scurt panta curbei ofertei
agregate este destul de mare. Poate c respectiva curb nu este o dreapt vertical,
dar ea are o pant mult mai mare dect cred keynesitii. Ca urmare, economitii
keynesiti i cei monetariti se contrazic asupra impactului produs pe termen scurt
de variaia cererii agregate. Spre deosebire de primii care cred c o modificare a
cererii agregate va avea o influen semnificativ asupra produciei i un efect slab
asupra preurilor pe termen scurt, monetaritii susin c modificarea cererii
agregate va avea ca rezultat mai mult schimbarea preurilor dect a produciei.
Reprezentate grafic, diferenele dintre punctele de vedere ale keynesitilor i
monetaritilor cu privire la panta ofertei agregate i efectele acesteia se prezint
astfel:
Figura nr. 3.19
Comparaie ntre concepia keynesist i concepia monetaritilor



156
Una din criticile importante aduse de monetariti privete efectul de eviciune
(crowding out-ul). Acetia consider c o cretere a cheltuielilor publice bazat pe
finanare prin mprumuturi publice nu face dect s dezlocuiasc un volum
aproximativ egal de cheltuieli particulare i de aceea, producia, utilizarea forei de
munc i venitul global nu vor fi modificate prea mult. Cnd statul investete banii
cetenilor n proiecte de lucrri publice sau n programe de ocrotire a sntii i
programe destinate celor sraci ori celor n vrst, fondurile respective dezlocuiesc
pur i simplu investiiile private. Cheltuielile publice nu permit realizarea unor
proiecte private cu randament i utilitate social superioar, ceea ce afecteaz
atingerea eficienei economice.
O alt critic privete funcia de consum. Conform lui Milton Friedman
consumul nu depinde de venitul curent ci de bogie, sau, ntr-o prim aproximaie
de venitul permanent. Dac nu mai exist o legtur stabil ntre venitul curent i
consumul aceleai perioade, nu mai exist nici stabilitatea funciei de consum, a
nclinaiei spre consum sau a multiplicatorului bugetar. Dac acest fapt se verific,
consecinele modificrii cheltuielilor publice nu mai sunt previzibile, iar politicile
de tip keynesian nu mai au o baz teoretic.
i forma curbei Phillips, instrument care a stat la baza interveniei statului n
economie n anii 60, este privit diferit fa de keynesiti, de ctre monetariti i
adepii teoriei ateptrilor raionale. Acetia din urm consider, c n realitate
curba Phillips are forma unei drepte verticale n punctul reprezentnd rata natural
a omajului, curba Phillips, aa cum este ea vzut de keynesiti fiind doar o curb
aparent, pe termen scurt. Diferena ntre cele dou viziuni este redat n figura
urmtoare:
Figura nr. 3.20
Curba Phillips n viziune keynesist i curba Phillips neoclasic


Dac viziunea neoclasic este cea corect dispare orice posibilitate pentru
guvernani de a mai putea aciona n economie pe baza schimbrii raportului dintre
inflaie i omaj.
Un alt argument contra folosirii politicilor de stabilizare este cel adus de
teoria ateptrilor raionale, care arat c populaia va anticipa comportamentul

157
economic al guvernului. Dac aceste ateptri sunt raionale, iar preurile i
salariile sunt flexibile, atunci politica anticipat a guvernului nu poate influena
nivelul produciei reale sau al omajului. Faptul c economia este format din fiine
contiente, care acioneaz i uneori anticipeaz politica economic, poate
schimba, de fapt, modul de funcionare al economiei.
i adepii economiei ofertei au criticat intervenia statului n economie prin
intermediul politicii fiscale. Ei arat c modificrile de impozite influeneaz
economia prin efectul pe care ele l produc asupra mrimii dup impozitare a
recompenselor cuvenite posesorilor factorilor de producie, un nivel ridicat al
impozitrii ducnd la o reducere a ofertei agregate.
Ca urmare, adepii teoriei ofertei arat c trebuie pus accentul pe stimularea
muncii i a economiilor cetenilor, propunnd efectuarea unor mari reduceri de
impozite. Reducerea impozitelor ar duce la sporirea ofertei de munc i capital
precum i la creterea n ritmuri nalte a numrului inovaiilor i a productivitii,
ceea ce ar avea ca rezultat sporirea produciei poteniale i deci deplasarea curbei
ofertei agregate spre dreapta. n figura urmtoare sunt prezentate efectele aplicrii
unei politici bazate pe teoria economiei ofertei.
Figura nr. 3.21
Impactul produs de o politic bazat pe teoria economiei ofertei


Trebuie artat c o reducere masiv a impozitelor ar avea ca efect nu doar
deplasarea spre dreapta a ofertei agregate ci i o cretere a cererii agregate care ar
duce la deplasarea acesteia spre dreapta, ceea ce ar spori i mai mult venitul
naional de echilibru.
Pe termen lung politicile bugetare genereaz i o serie de probleme legate de
creterea datoriei publice i a efectelor acesteia asupra economiei. Astfel, aplicarea
simultan a unor msuri de cretere a cheltuielilor publice i de reducere a
impozitrii n faza de recesiune pentru a asigura creterea cererii agregate, duc la o
majorare a datoriei publice atunci cnd finanarea deficitului bugetar, aprut ca
urmare a aplicrii acestor msuri, se face pe seama mprumuturilor publice. n plus,
reticena politicienilor de a aciona n direcia reducerii cheltuielilor publice i a
majorrii impozitelor, atunci cnd economia se afl n faza de boom, deoarece
aceste msuri sunt nepopulare n rndul alegtorilor, face ca datoria public s
creasc n continuu ajungnd n timp la dimensiuni foarte mari.

158
Situaia n care acoperirea deficitului bugetar se face pe seama emisiunii
monetare duce la apariia unei puternice presiuni inflaioniste i de aceea n timp
aceast soluie a fost folosit tot mai puin, iar ca urmare, aplicarea politicilor de
stabilizare este finanat n special pe seama creterii datoriei publice.
Acoperirea datoriei publice pe seama mprumuturilor interne pare a nu avea
efecte asupra economiei unei ri. Aceast idee este susinut de David Rocardo
sub forma teoriei echivalenei ricardiene. Aceasta are la baz argumentul c
aplicarea unor impozite mai mici n prezent i nregistrarea de deficit bugetar,
ntruct nivelul cheltuielilor publice rmne nemodificat, vor conduce n viitor la o
cretere a impozitelor. Ca urmare consumatorii, care privesc n viitor, nu vor
reaciona la reducerea impozitelor prin creterea consumului ci vor economisii acel
surplus. Se nregistreaz astfel o cretere a economiilor private de mrime egal cu
suma reprezentnd reducerea impozitelor, fapt care face ca economisirea naional
s nu se modifice, la fel ca i celelalte variabile macroeconomice.
34

n realitate ns, apelul la mprumuturile publice produce efecte deoarece plata
dobnzii ctre deintorii de obligaiuni face necesar perceperea unor impozite, i chiar
n situaia n care li s-ar percepe impozite acelorai persoane pentru a li se restitui
sumele sub forma dobnzilor, tot ar exista efecte distorsionante asupra motivaiilor,
efecte care apar n cazul tuturor impozitelor. Percepnd impozit pe venit sau salariul
unui contribuabil cu scopul de a-i plti dobnda se produc distorsiuni la nivel
microeconomic, fiind posibil ca acel contribuabil s munceasc sau s economiseasc
mai puin. Aceste distorsiuni au efecte asupra eficienei i bunstrii dintr-o economie.
Consecina cea mai serioas a existenei unei mari datorii publice finanat
din mprumuturi interne este nlocuirea capitalului privat al naiunii cu datoria
public. n momentul n care statul vinde obligaiuni volumul celorlalte active
financiare achiziionate pe piaa financiar scade, ori echivalentul aciunilor,
obligaiunilor i ipotecilor sunt fabricile, echipamentele i casele, ceea ce nseamn
c de fapt se investete mai puin n acestea, n locul lor fiind achiziionat datoria
public. Prin acest mecanism are loc o reducere a investiiei private, ceea ce duce
la o scdere a cererii agregate i a venitului naional de echilibru.
Efectul achiziionrii de obligaiuni de stat asupra cererii i ofertei de capital
privat poate fi urmrit n figura urmtoare.
Figura nr. 3.22
nlocuirea capitalului privat cu datoria public


34
Tatiana Moteanu (coord.) Buget i trezorerie public, Ed. Tribuna Economic, Bucureti, 2002, p. 254

159
Cererea de capital aparine firmelor n timp ce gospodriile ofer capital
investindu-i economiile n obligaiuni publice sau active private. Dac iniial
echilibrul ntre cererea i oferta de capital privat se afl n punctul A, atunci cnd
statul atrage o parte din economiile populaiei oferta net de capital privat se
diminueaz, curba ofertei deplasndu-se spre stnga, nregistrndu-se un nou
echilibru ntre cererea i oferta de capital privat n punctul B. nlocuirea capitalului
privat cu datoria public nu este complet datorit faptului c sporirea datoriei
publice contribuie la creterea ratei dobnzii i la stimularea economiilor interne.
Robert Barro de la Universitatea Harward prezint o alt interpretare a
argumentului ricardian, el susinnd c obligaiunile de stat nu pot fi considerate o
component a avuiei naiunii, din cauza impozitelor ce vor fi percepute pentru
rscumprarea lor. Dac populaia este foarte prevztoare i ine seama de
bunstarea urmailor, atunci se poate ca ea s-i diminueze consumul cu valoarea
actual a impozitelor, compensnd total efectul obligaiunilor asupra mrimii
avuiei.
n cazul finanrii datoriei publice din mprumuturi externe, sporirea datoriei
externe determin scderea venitului naional i creterea prii din produsul
naional care trebuie alocat serviciului datoriei externe.
Lund n considerare toate efectele pe care le produce asupra economiei o
datorie public mare se poate ajunge la concluzia c aceasta este extrem de
pgubitoare pentru creterea economic pe termen lung, producia i consumul
crescnd mai ncet dect n cazul n care datoria public i deficitul bugetar ar fi
fost mici. Reprezentarea grafic a efectului unei datorii publice mari asupra
creterii economice poate fi urmrit n figura urmtoare:
Figura nr. 3.23
Acumularea unei datorii publice mari


O alt problem legat de aplicarea unor politici de stabilizare a economiei de
ctre guvern este aceea a ciclului economico-politic.
Dup cum afirma Harold Wilson, fost prim ministru al Marii Britanii,
ntreaga istorie politic arat c fora unui guvern i capacitatea de a pstra
ncrederea electoratului ntr-o perioad de alegeri generale depind de succesul

160
politicii sale economice
35
. Pornind de la aceast afirmaie i lund n calcul
ipoteza c politicienii au un comportament care urmrete maximizarea numrului
de voturi atrase, pentru a fi realei, rezult c obiectivul central pe care i-l fixeaz
fiecare guvern este acela de a manevra n aa fel economia nct aceasta s
funcioneze la parametri maximi tocmai n perioada premergtoare alegerilor
generale. Sau, dup cum afirma Anthony Downs partidele i alctuiesc mai
degrab politica de aciune n vederea ctigrii alegerilor, n loc de a ctiga
alegerile n vederea formulrii politicii de aciune
36
.
n condiiile n care economia de pia are tendina de a evolua n salturi,
guvernele vor ncerca s manipuleze ciclul economic, mrindu-i sau micorndu-i
viteza de evoluie, astfel nct randamentul optim al economiei s fie atins exact
n perioada alegerilor generale. Ca urmare evoluia unei economii de pia
democratice tinde s arate ca n figura urmtoare.
Figura nr. 3.24
Ciclul economico-politic


Pe termen lung o astfel de manipulare a evoluiei economiei nu poate fi n
beneficiul acesteia, fiindc presupune pe de o parte, apariia unor fluctuaii
duntoare i, pe de alt parte, utilizarea unor politici care s asigure mai degrab
realegerea guvernului dect funcionarea eficient a economiei.
Trebuie menionat c, chiar i atunci cnd ideologia joac un rol important n
stabilirea prioritilor politice, ceea ce reduce posibilitatea de apariie a ciclului
economico-politic, este probabil raional ca politicienii s accepte un anumit grad
de compromis, n vederea ctigrii alegerilor, dac asta se consider a fi singurul
mijloc prin care se poate evita un deznodmnt i mai nefavorabil, adic venirea la
putere a partidelor din opoziie. n consecin se poate trage concluzia c exist o
mare probabilitate ca politicienii s foloseasc politica economic pentru atingerea
propriilor obiective, producnd astfel distorsiuni n cadrul economiei. Acest lucru a
constituit un argument solid n favoarea solicitrii ca bncile centrale s devin
independente de puterea politic.

35
Citat dup Stephen CR Munday - op. cit. , p. 339
36
idem.

161
Independena bncii centrale fa de puterea politic face ns posibil apariia
unor noi probleme legate de aplicarea politicilor de stabilizare. Banca central este
cea care stabilete politica monetar i face acest lucru fr a se consulta cu
guvernul, n timp ce politica bugetar este elaborat de ctre legislativ. Autoritile
monetare au ns obiective diferite fa de cele ale autoritilor bugetare. Banca
central pune accentul pe austeritate i reducerea inflaiei n timp ce guvernul i
parlamentul sunt preocupate mai mult de nivelul ocuprii forei de munc, de
meninerea fiscalitii la un nivel sczut, de desfurarea programelor
guvernamentale i de realegerea lor. Ca urmare a acestei divergene de obiective n
jocul fiscal monetar poate aprea o situaie de echilibru necooperant sau echilibru
de tip Nash, dup cum se observ din figura urmtoare:
Figura nr. 3.25
Jocul fiscal monetar

Deoarece guvernul i Parlamentul prefer varianta cu omaj minim,
cheltuielile guvernamentale sporite i fiscalitatea n scdere, fiind prea puin
interesate de inflaie, alegerea lor se oprete asupra deficitelor mari. Banca
central va dori s minimalizeze inflaia, fapt pentru care va alege ratele mari ale
dobnzilor. Rezultatul va fi apariia unui echilibru necooperant (csua C), cu
niveluri moderate ale inflaiei i omajului, dar cu cel mai sczut nivel al
investiiilor, n timp ce varianta optim ar fi fost cea a unui echilibru cooperant
care asigura atingerea acelorai obiective dar n condiiile unor investiii mari
(csua B).
O situaie deosebit privind interaciunea dintre politica bugetar i politica
fiscal este aceea n care efectul politicii bugetare este complet anulat de efectul
politicii monetare. Astfel, n situaia n care statul acioneaz n direcia creterii
produciei majornd cheltuielile publice sau reducnd impozitele, banca central
poate ajunge la concluzia c sporirea produciei va duce la creterea inflaiei. Din
acest motiv ea va majora ratele dobnzilor ca s compenseze efectul expansionist
al programelor guvernamentale. Dac reacia pieei monetare este foarte puternic
este posibil ca restrngerea masei monetare s compenseze total expansiunea
bugetar. Aceast situaie este prezentat n figura nr. 3.26

162
Figura nr. 3.26
Compensarea impactului expansiunii bugetare de reacia pieei monetare


Dup cum se poate observa creterea cheltuielilor publice a dus la sporirea
cererii agregate i mutarea punctului de intersecie cu bisectoarea din punctul E n
punctul E. ns creterea ratei dobnzilor determin reducerea investiiilor,
creterea cursului dolarului i mrirea importurilor. Ca urmare, se va nregistra o
scdere a cererii agregate, ajungndu-se la un nou punct de echilibru E, identic cu
punctul iniial E. Aadar, n cazul extrem al unei puternice reacii din partea pieei
monetare investiiile sunt complet dezlocuite de creterea cheltuielilor publice.
O ultim problem de maxim importan de care trebuie s se in seama n
adoptarea unei politici de stabilizare este aceea a previziunilor neadecvate. n
situaia n care previziunile economice care stau la baza lurii deciziilor cu privire
la politicile de stabilizare sunt neadecvate, politica adoptat va fi i ea neadecvat
i va determina o destabilizare i mai accentuat. Cei care elaboreaz politicile
economice n vederea combaterii unei crize economice trebuie s fie capabili s
prevad att efectele posibile ale crizei asupra economiei, ct i efectele probabile
ale strategiilor alternative. n ambele cazuri previziunile se pot dovedi neadecvate,
fie din vina unui model folosit pentru previziune, care este deficitar, fie din cauza
unor evenimente imprevizibile. Indiferent de situaie, o previziune imprecis duce
la decizii politice nesatisfctoare.
Dup cum afirma Milton Friedman att n politica fiscal ct i n politica
monetar, lsnd la o parte toate considerentele politice, pur i simplu nu
cunoatem ndeajuns lucrurile spre a putea folosi mutaiile deliberate n impozitare
i cheltuieli drept un mecanism sensibil la stabilizare
37
.
De asemenea nu trebuie uitat c este dificil, dac nu imposibil, s se realizeze
o evaluare exact a efectelor unor msuri de politic economic sau s se identifice
cu precizie cauzele care au dus la producerea unui anumit fenomen economic. O
situaie edificatoare n acest sens este expansiunea economic realizat n SUA la
nceputul anilor 60 de administraia Kennedy printr-o serie de reduceri fiscale
substaniale. Aceasta a fost considerat de muli economiti ca fiind exemplul tipic
care dovedete succesul teoriei keynsiste i a preteniei sale de a fi n stare s
controleze recesiunile. ns, analiznd acest fenomen, Peter Drucker arat c nu a

37
Milton Friedman Capitalism i libertate, p. 96

163
existat o reducere a impozitelor. Dei taxele federale au fost ntr-adevr reduse, n
acelai timp statele i guvernele locale au crescut impozitele peste ceea ce redusese
guvernul federal, astfel nct povara fiscal a crescut de fapt. El consider c, n
ciuda acestor micri, economia i-revenit exact dup orarul pe care l-ar fi urmat i
fr intervenia guvernamental.
38

n concluzie, avnd n vedere cele prezentate pn acum, se poate afirma c
nc nu tim exact dac statul poate aciona cu succes n vederea stabilizrii
economiei pe termen scurt prin aciunea asupra cererii agregate, mai sigur fiind
aplicarea unei politici economice ndreptat spre creterea produciei poteniale
(ofertei agregate) pe termen lung.
3.4. Concluzii
n capitolul al treilea pentru a evidenia rolul politicii fiscale ca instrument de
realizare a echilibrului economic i social am analizat posibilitile folosirii acestei
politici n cazul fiecrei din cele trei funcii ale statului: funcia de alocare, funcia
de distribuire i funcia de control.
Analiza rolului alocativ al politicii fiscale a fost realizat prin studierea
formelor de eec ale pieei i a oportunitii folosirii interveniei prin fiscalitate n
fiecare caz.
n ceea ce privete bunurile publice s-a constatat c exist suficiente
argumente pentru ca Guvernul s devin furnizorul pentru acest tip de bunuri,
finanndu-i aceast activitate prin intermediul impozitelor. Singurele probleme
care apar sunt acelea legate de nivelul fondurilor alocate n acest scop i stabilirea
furnizorului acestor bunuri.
n cazul bunurilor de merit, statul se poate implica n susinerea producerii
acestora dar fr s fie nevoie s asigure finanarea integral, el trebuind s nu se
substituie pieei acolo unde aceasta funcioneaz.
n cazul bunurilor de nemerit intervenia statului se realizeaz prin aplicarea
de impozite n scopul reducerii consumului acestor bunuri i exist justificare a
acestei intervenii.
Politica fiscal este una din metodele utilizate de stat pentru rezolvarea
externalitilor negative. Aceasta se realizeaz prin aplicarea unui impozit prin care
are loc majorarea costului productorului la nivelul costului social real, reducndu-
se astfel volumul consumului prin creterea preului. Acest mod de rezolvare este
n concuren cu alte soluii cum ar fi: lrgirea ariei de acoperire juridic a
dreptului de proprietate, fixarea unui plafon admisibil al polurii i emiterea de
permise tranzacionale sau reglementarea. Dintre aceste soluii de preferat sunt
soluiile economice, unde intr i impozitele, fa de metodele administrative.
n cazul monopolurilor, intervenia statului este justificat n cazul
monopolurilor tehnice, dar forma modern de implicare este reglementarea,
gestionarea de ctre stat a acestora dovedindu-se ineficient.
Analiza rolului alocativ al statului trebuie s in cont i de noiunea de eec al
statului reprezentat prin birocraie, urmrirea intereselor personale de ctre
politicieni, presiuni ale diverselor grupuri de interese sau rigiditatea legislaiei.

38
Peter Drucker op. cit., p. 107

164
Datorit existenei acestor probleme rezult c avem de ales ntre funcionarea
imperfect a pieelor i funcionarea imperfect a instituiilor, ceea ce nseamn c
decizia alegerii ntre cele dou variante trebuie luat de la caz la caz dup o analiz
aprofundat a fiecrei situaii.
Analiza rolului distributiv al statului pornete de la faptul c nu ntotdeauna
distribuirea veniturilor realizat de pia este una optim din punct de vedere
social, existnd posibilitatea ca unii oameni s nu ctige suficient pentru a
supravieui.
Se pot folosi mai multe criterii care s fie aezate pe baza redistribuirii. Din
analiza efectuat a reieit c alegerea unuia dintre ele trebuie realizat ntre criteriul
clasic (bazat pe ideile liberale), criteriul lui Rawls care este unul apropiat i criteriul
utilitarist, aplicarea criteriului egalitarist sau a celui marxist nefiind viabile.
Realizarea redistribuirii veniturilor se realizeaz cu ajutorul progresivitii
aplicate n cazul impozitului pe venit, impozitele indirecte avnd un efect contrar.
n funcie de nivelul redistribuirii i de formele acesteia ntlnim mai multe
modele ale statului bunstrii cea mai cunoscut fiind clasificarea lui Gosta Esping
Andersen. Se constat c o redistribuire mai ampl a veniturilor presupune i un
nivel ridicat al fiscalitii.
Politica de redistribuire a strnit de-a lungul timpului i o serie de obiecii.
Astfel, s-a constatat c ea a fost deturnat n favoarea claselor mijlocii, c a dus i
la o risipire a resurselor, c a scos din joc organizaiile voluntare de caritate i
ajutor reciproc. Totodat, ea a fost acuzat de contribuie la prbuirea structurii
familiale tradiionale.
Una dintre cele mai importante acuzaii este faptul c n timpul redistribuirii
veniturilor, o parte din acestea se pierd, fenomen denumit de Artur Okun gleata
gurit. Acest lucru se realizeaz prin cheltuieli administrative, incitarea la
reducerea efortului, fraud, efectele perverse i efectele prag.
n plus, unii economiti precum Vilfredo Pareto afirm c distribuirea
veniturilor n cazul societii este determinat n mod fundamental de nivelul de
productivitate al economiei, ceea ce face ineficient orice politic de redistribuire.
Folosirea politicii fiscale n realizarea procesului de redistribuire ridic i
problema contradiciei care apare ntre echitate i eficien.
Realizarea redistribuirii veniturilor i folosirea politicii fiscale n acest scop
reprezint o problem a crei rezolvare face obiectul judecilor de valoare, de
aceea dimensiunea i formele redistribuirii difer de la ar la ar.
Analiza rolului politicii fiscale n realizarea funciei de stabilizare,
prezint modul de funcionare a modelului keynesist, att pe baza echilibrului
dintre cererea agregat i a ofertei agregate, ct i pe baza echilibrului ntre curbele
IS i LM, artnd posibilitile de folosire a politicii fiscale i politicii monetare
precum i efectele acestora.
Totodat sunt prezentate i argumentele aduse de neoliberali mpotriva
folosirii modelului keynesist.
Din aceast confruntare se poate reine ideea lui Milton Friedman c
deocamdat nc nu cunoatem ndeajuns lucrurile spre a folosi n mod deliberat
mutaiile n impozitare i cheltuieli drept un mecanism sensibil de stabilizare.

165
Capitolul IV
SISTEMUL FISCAL I POLITICA FISCAL DIN
ROMNIA: EVOLUIE DUP 1989, PREZENT
I PERSPECTIVE
4.1. Reforma sistemului fiscal realizat n Romnia dup 1989

PREMISE I OBIECTIVE ALE REFORMEI SISTEMULUI FISCAL
Pentru a avea o imagine de ansamblu asupra reformei fiscale ntreprinse in
Romnia dup 1989, trebuie s plecm de la modul de organizare a finanelor
publice i situaia sistemului fiscal existent in perioada de pn in decembrie 1989.
n perioada ante-decembrist rolul finanelor publice era amplu, fiind strns
legat de funcionarea economiei centralizate. Astfel, finanele publice aveau
sarcina s asigure constituirea, repartizarea i utilizarea planificat a fondurilor
bneti ale societii, s contribuie la elaborarea i ndeplinirea planului naional
unic, la buna funcionare a mecanismului economic i social, a autogestiunii
economico-financiare a unitilor i s exercite controlul general asupra
desfurrii procesului produciei sociale, n vederea obinerii unei eficiene ct
mai ridicate n toate domeniile de activitate.
Sarcinile finanelor publice erau ndeplinite n mare msur prin intermediul
bugetului de stat, acesta avnd un rol deosebit n procesul dezvoltrii economice i
sociale. n esen, bugetul statului, precum i fondurile extrabugetare ale
ministerelor industriale de ramur constituiau simple unelte de planificare pentru
efectuarea unui transfer masiv de resurse ntre ntreprinderi.
n acest cadru ansamblul prelevrilor cu caracter fiscal i nefiscal era
subordonat planului centralizat prin intermediul su realizndu-se transferul
planificat de resurse, prin care se urmrea egalizarea randamentului, a veniturilor,
limitarea creterii patrimoniului privat i asigurarea resurselor de finanare a
investiiilor statului si exercitrii funciilor acestuia.
Prin bugetul de stat tranzita intre o treime i aproape o jumtate din PIB, ceea ce
reflecta un grad ridicat de centralizare a resurselor. n perioada anilor 80, ponderea
veniturilor bugetare n PIB a marcat o curb descendent (de la 48,3% n 1980 la
33,7% n 1983) dup care a urmat una ascendent (care a ajuns la 43,5% n 1989)
1
.
Principalele venituri i cheltuieli ale bugetului de stat sunt prezentate n figura
nr. 4.1, iar structura veniturilor bugetului de stat n tabelul nr. 4.1.

1
I. Vcarel - Politici fiscale si bugetare n Romnia 1990-2000, Ed. Expert Bucureti, 2001, pag. 45

166
Figura nr. 4.1
Coninutul Bugetului de Stat
VENITURI
- vrsminte din beneficiile
unitilor socialiste
- impozitul pe circulaia
mrfurilor
- impozitul pe veniturile
unitilor cooperatiste
obteti
- impozitul pe cldiri i
impozitul pe terenuri din
sectorul socialist
- vrsminte de la instituiile
de stat etc.
- contribuia unitilor socialiste
pentru asigurrile sociale
- contribuia oamenilor muncii
pentru tratament balnear
i odihn
- alocaii de la buget pentru
investiii din fondurile statului
- cheltuielile pentru finanarea
mijloacelor circulante
- cheltuieli pentru rezerva
de stat
- cheltuieli pentru ntreinerea
i repararea drumurilor i
podurilor
- nvmnt
- sntate
- cultur i art
- asisten social
I. VENITURI DE LA
UNITILE SOCIALISTE
II. VENITURILE BUGETULUI
ASIGURRILOR SOCIALE
DE STAT
Bugetul de Stat
Structur i
Coninut
III. IMPOZITUL PE FONDUL
TOTAL DE RETRIBUIRE,
IMPOZITUL AGRICOL
IV. IMPOZITE I TAXE DE LA
POPULAIE
V. DIVERSE VENITURI
I. CHELTUIELI PENTRU
DEZVOLTARE
II. CHELTUIELI PENTRU
OBIECTIVE I SARCINI
CU CARACTER
ECONOMIC
III. CHELTUIELI PENTRU
FINANAREA
ACIUNILOR
SOCIAL-CULTURALE
IV. CHELTUIELI PENTRU
APRARE
V. REZERVE I
EXCEDENT
IV. CHELTUIELI PENTRU
FUNCIONAREA
ORGANELOR PUTERII
DE STAT, ORGANELOR
ADMINISTRAIEI DE
STAT, ORGANELOR
JUDECTORETI
I CELOR ALE
PROCURATURII
CHELTUIELI

Sursa: Tatiana Moteanu, Sorin Dinu - Reforma sistemului fiscal n Romnia, p. 9

167
Tabelul nr. 4.1
Structura veniturilor bugetului de stat, n perioada 1980-1989
A. n miliarde lei
Indicatori 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989
Veniturile bugetului de stat - Total,
din care:
298.0 280,3 277,4 259,4 310,9 300,1 333,7 334,6 331,0 348,4
Vrsmintele din beneficiile
unitilor economice de stat
83,0 81,9 44,9 38,7 49,6 29,5 43,3 73,3 56,1 53,7
Impozit pe circulaia mrfurilor 108,4 94,0 127,1 110,8 141,9 140,8 153,0 123,8 142,7 150,6
Alte venituri de la unitile socialiste 21,4 20,8 18,7 20,8 25,3 35,4 31,4 26,4 26,6 27,9
Veniturile asigurrilor sociale de stat 32,3 34,7 37,6 38,9 41,2 40,0 40,5 40,6 42,1 44,3
Impozit pe fondul total de retribuire 34,1 36,7 39,6 40,9 43,4 45,0 45,7 46,0 47,3 50,1
Impozitul agricol de la coop. agr. de
producie
1,1 0,9 1,2 1,3 1,3 1,3 1,1 1,3 1,3 1,1
Impozite i taxe de la populaie 3,0 3,2 3,9 4,0 4,2 4,3 5,1 5,3 5,7 6,0
Diverse venituri 14,7 8,0 4,4 4,0 4,0 3,8 13,6 18,0 9,1 14,7
B. n procente fa de total
Veniturile bugetului de stat - Total,
din care:
100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0
Vrsminte din beneficiile unitilor
economice de stat
27,9 29,2 16,2 14.9 16,0 9,8 13,0 21,9 16,9 15,4
Impozit pe circulaia mrfurilor* 36,4 33,5 45,8 42,7 45,6 46,9 45,8 37,0 43,1 43,2
Alte venituri de la unitile socialiste 7,2 7,4 6,7 8,0 8,1 11,8 9,4 7,9 8,0 8,0
Veniturile asigurrilor sociale de stat 10,8 12,4 13,6 15,0 13,3 13,3 12,1 12,1 12,7 12,7
Impozitul pe fondul total de
retribuire
11,4 13,1 14,3 15,8 14,0 15,0 13,7 13,7 14,3 14,4
Impozitul agricol de la coop. agr. de
producie
0,4 0,3 0,4 0,5 0,4 0,4 0,3 0,4 0,4 0,3
Impozite i taxe de la populaie 1,0 1,1 1,4 1,5 1,4 1,4 1,5 1,6 1,7 1,7
Diverse venituri 4,9 2,9 1,6 1,5 1,3 1,3 4,1 5,4 2,7 4,2
* inclusiv prelevarea pentru societate
Sursa: Iulian Vcrel, Politici fiscale i bugetare n Romnia. 1990-2000, p. 43

Reprezentat grafic, structura veniturilor bugetului de stat se prezint n felul
urmtor:
Figura nr. 2
Structura veniturilor bugetului de stat n anii 1980 i 1989 (n %)
1980
Impozit pe
circulaia mrfurilor
37%
Vrsminte din
beneficiile unitilor
economice de stat
28%
Alte venituri de la
unitile socialiste
7%
Veniturile
asigurrilor sociale
de stat
11%
Impozitul pe fondul
total de retribuire
11%
Impozitul agricol de
la CAP 0,4%
Diverse venituri
5%
Impozite i taxe de
la populaie
1%


168
1989
Impozit pe circulaia
mrfurilor
44%
Vrsminte din
beneficiile unitilor
economice de stat
15%
Alte venituri de la
unitile socialiste
8%
Veniturile
asigurrilor sociale
de stat 13%
Impozitul pe fondul
total de retribuire
14%
Impozitul agricol de
la CAP 0,3%
Diverse venituri
4%
Impozite i taxe de
la populaie
2%


Pornind de la structura i evoluia veniturilor bugetului de stat n perioada
anilor 80, vom analiza coninutul i rolul principalelor categorii de venituri pentru
a nelege care erau premisele de la care a pornit reforma sistemului fiscal.
Vrsmintele din beneficiile unitilor economice de stat au avut n anii
80 o pondere variind ntre 9,8% i 29,2% din totalul veniturilor bugetului de stat.
Aceste fluctuaii au fost determinate de faptul ca vrsmintele din beneficii
depindeau pe de o parte de mrimea beneficiilor realizate de unitile economice
de stat, iar, pe de alt parte de necesitile acestora finanate din beneficii, la buget
vrsndu-se beneficiile realizate care depeau nevoile proprii de finanare.
Deoarece nevoile de finanare ale fiecrei ntreprinderi prevzute n plan variau de
la un an la altul, vrsmintele din beneficii aveau o evoluie fluctuant.
n condiiile tranziiei se impunea nlocuirea rapid a vrsmintelor din beneficii
cu impozitul pe profit, pentru asigurarea stabilitii veniturilor bugetare. Acest lucru
era necesar, cu att mai mult cu ct celelalte ri membre CAER, cu excepia
Romniei i Mongoliei, renunaser mai demult la metoda rezidual a vrsmintelor
din beneficii, iar organizaiile cooperatiste si societile mixte erau supuse unor
sisteme de impunere diferite, aprnd necesitatea unui sistem unitar de impunere.
Impozitul pe circulaia mrfurilor reprezenta nainte de 1990, principalul
venit al bugetului de stat, el procurnd intre 1980 i 1989 ntre 33,5% si 46,9% din
totalul veniturilor bugetare. Impozitul pe circulaia mrfurilor era cuprins n preul
produselor i tariful serviciilor, aprnd ca o mrime fix dinainte stabilit. El se
determina ca diferen ntre preul de livrare al productorului i preul de
producie care cuprindea costurile plus beneficiile.
Deoarece n economia de pia preurile nu se mai stabilesc centralizat, dup
1989 se impunea instituirea unui nou sistem de aezare i percepere care s aduc:
nlocuirea diferenelor de pre cu cote procentuale, generalizarea impozitrii
produselor fabricate n ar, ca i a prestrilor de servicii, adoptarea regulilor
internaionale n ceea ce privete impozitarea operaiunilor de comer exterior etc.
Impozitul pe fondul total de retribuire a fost instituit din 1977, cnd
veniturile din salarii i alte drepturi asimilate acestora ncetaser s mai fie supuse
impunerii individuale. Impozitul pe salarii, perceput n cote progresive pe trane a
fost nlocuit cu impozitul pe fondul total de retribuire, care era proporional i se

169
calcula pentru totalitatea ctigurilor salariale ale angajailor ntreprinderii sau
instituiei considerate. Contribuia sa la formarea veniturilor bugetului de stat a fost
n anii 80 ntre 11,4% i 15,8%.
Una din principalele msuri care se impuneau era revenirea la impunerea
individual a salariilor.
Impozitul agricol de la cooperativele agricole de producie era rezultatul
unor msuri asemntoare celei privind impozitarea salariilor, luat tot n 1977, n
legtur cu impunerea veniturilor realizate de membrii CAP. Contribuia sa la
formarea veniturilor bugetului statului a fost foarte mic, ntre 0,3% si 0,5% din
totalul acestora, reflectnd veniturile mici obinute de membrii CAP i slaba
productivitate din acest domeniu.
i modul de impunere a veniturilor agricole trebuia s fie reconsiderat i
aezat pe baze noi.
Veniturile asigurrilor sociale de stat proveneau n proporie covritoare din
contribuiile ntreprinderilor si instituiilor, salariaii participnd cu sume modice
numai la constituirea fondului pentru plata pensiei suplimentare. Ponderea acestora n
totalul veniturilor bugetului de stat, la sfritul anilor 80 depea cu puin 12%.
Dup 1989 a aprut necesitatea majorrii contribuiei angajatorilor la bugetul
asigurrilor sociale, mai ales n urma msurilor cu caracter reparator luate de
autoriti (revizuirea grupelor de munc n care erau ncadrai salariaii din unele
ramuri) i a ieirilor la pensie n mod anticipat a unui numr apreciabil de salariai.
n plus, era necesar i constituirea unui fond de omaj pentru protecia salariailor
disponibilizai i pentru recalificarea acestora, ceea ce necesita noi contribuii ale
angajailor i ale angajatorilor.
n privina taxelor vamale, dup 1989 se impunea generalizarea aplicrii acestora
i la importurile efectuate de agenii economici, n afara celor efectuate de persoanele
fizice. De asemenea, a aprut necesitatea actualizrii tarifului vamal la noile condiii.
La veniturile menionate se adugau i altele care aveau ns o importan mai
redus n alimentarea bugetului de stat: impozitul pe spectacole, taxa pentru
folosirea terenurilor proprietate de stat, impozitul pe cldiri, impozitul pe terenurile
situate in orae, taxe de timbru i de succesiune precum i impozitele si taxele de la
populaie care cuprindeau impozitul pe terenurile agricole ale populaiei,
contribuia persoanelor fr copii, impozitul pe veniturile oamenilor de litere, art
i tiin, impozitul pe veniturile liber profesionitilor, meseriailor i a altor
persoane, impozitul pe veniturile realizate din chirii i taxele asupra mijloacelor de
transport.
Din aceast prezentare a principalelor surse de venituri ale statului nainte de
1989, se observ c, odat cu trecerea la economia de pia, se impunea luarea de
msuri n vederea eliminrii impozitelor i taxelor specifice economiei centralizate
i nlocuirea lor cu un sistem de impozite compatibil cu mecanismul pieei. Unele
din msurile de reform puteau fi luate n termene relativ scurte, n timp ce altele
necesitau o perioad de pregtire mai ndelungat.
Astfel, pe termen scurt se impuneau urmtoarele msuri:
- introducerea impozitului pe profit n locul vrsmintelor din beneficii i
eliminarea diferenelor n impozitarea agenilor economici dup forma de proprietate;

170
- trecerea la impozitarea individual a veniturilor obinute din munc;
- generalizarea aplicrii tarifului vamal i adaptarea acestuia la noile condiii;
- stimularea agenilor economici nou nfiinai prin acordarea de facilitai fiscale.
Pentru msurile pe termen mediu i lung trebuia pornit de la stabilirea unor
obiective strategice care s stea la baza reformei de ansamblu a sistemului fiscal.
Aceste obiective erau:
- reducerea rolului statului pe plan economic si social si estimarea clar a nevoilor
sociale care trebuiesc satisfcute de societate, dimensionnd apoi nivelul resurselor
fiscale necesare in funcie de aceste nevoi i de potenialul economiei naionale;
- necesitatea armonizrii sistemului fiscal cu cele existente n rile cu
economie de pia i n special cu cele din Uniunea European. n acest sens,
trebuia avut n vedere introducerea TVA i a accizelor precum si a impozitului pe
venitul global;
- cuprinderea n sfera impozitrii a tuturor surselor de venit;
- mbuntirea stimulentelor pentru munc i asumarea riscurilor precum i
ncurajarea economisirii;
- atragerea investiiilor strine i stimularea celor interne;
- evitarea protejrii produciei interne prin taxe vamale excesive i stimularea
exporturilor;
- realizarea descentralizrii administrative i financiare i asigurarea
instrumentelor necesare pentru realizarea autonomiei diferitelor autoriti i bugete;
- asigurarea simplitii sistemului fiscal i stabilirea unui raport echilibrat ntre
impozitele directe i indirecte;
- respectarea principiilor fiscale, ncepnd cu cele privind echitatea,
certitudinea, comoditatea i randamentul impunerii.
REFORMA IMPOZITELOR DIRECTE
Un prim pas n renunarea la sistemul rezidual al vrsmintelor din beneficii i
introducerea impozitului pe profit, l-a constituit introducerea n anul 1990, cu
titlu experimental, a impozitului pe beneficiul unitilor economice de stat din toate
ramurile economice, cu excepia celor productoare de energie electric, crbune i
minereuri, care erau scutite de plata acestuia
2
.
Impozitul se calcula n cote progresive, difereniate n funcie de nivelul
rentabilitii unitii pltitoare, ecartul ntre cota cea mai mare de impunere 58% (la
o rat a rentabilitii cuprins ntre 20,1 % si 25%) i cea mai mic 54% (la o rat
a rentabilitii de pn la 5%) fiind de numai 4 puncte procentuale. n cazuri
justificate Ministerul de Finane putea s acorde reduceri de impozit, iar pentru
beneficiile folosite n finanarea investiiilor productive s-a prevzut reducerea
cotei de impozit.
n acelai timp, societile mixte cu participare romn i strin constituite n
ara noastr pe baza unei reglementri din 1972, datorau statului un impozit de
30% pe beneficiile realizate.

2
Hotrrea Guvernului Romniei privind impozitului pe beneficiile unitilor economice de stat nr 741 din 3
iulie 1990, publicat n MO nr. 86 din 7 mai 1992

171
Totodat ntreprinderile mici i mijlocii si societile cu scop lucrativ,
nfiinate potrivit dispoziiilor Decretului nr 54 din 1990, datorau un impozit pe
beneficiile realizate calculat cu cote progresive pe trane, care variau ntre 10% i
50%, trana de pn la 50000 lei fiind exonerat de impunere. Pentru primul an de
activitate s-a acordat o reducere de 30 % a impozitului datorat.
Pentru societile comerciale cu participare strin i cele cu capital integral
strin, nfiinate pe baza Decretului Lege nr. 96 din 1990 pentru atragerea investiiilor
de capital strin n Romnia, s-a acordat scutire de impozitul pe beneficii pe o
perioad de doi ani de la realizarea de venituri impozabile, iar pentru urmtorii trei
ani Ministerul de Finane putea s aprobe reducerea impozitului cu 50%.
n aceste condiii, pentru a realiza unitatea impunerii pentru toate tipurile de
uniti economice, la nceputul anului 1991 a fost instituit impozitul pe profit
3
. Acesta
era datorat de regiile autonome, societile comerciale, organizaiile cooperatiste,
instituiile financiare i de credit, ali ageni economici organizai ca persoane juridice
romne sau strine precum si unitile economice ale altor persoane juridice romne
sau strine care realizau profituri din activitatea desfurat.
Impozitul se calcula cu cote progresive pe trane, scala impunerii numrnd 67
de trane de profit crora le corespundeau tot attea cote de impozit, acestea variau de
la 5% (pentru profitul cuprins ntre 25001 i 50000 lei ), la 77% (pentru profitul care
depea 955 milioane lei). Profitul pn la 25000 lei era exonerat de impozit.
Aceast difereniere foarte mare a cotelor de impunere, n idea asigurrii
echitii fiscale, fcea relativ greu de calculat impozitul pe profit i, ca urmare, de
la 1 ianuarie 1992 a fost redus numrul cotelor de la 67 la 2 i anume: 30% pentru
profitul impozabil pn la un milion lei i 45% pentru partea din profitul impozabil
ce depea acest nivel.
Prin aceast lege s-au acordat facilitai fiscale prin care unitile economice
(cu excepia regiilor autonome i a societilor comerciale cu capital integral de
stat) erau scutite de impozitul pe profit pe perioade de timp de la ase luni (cele cu
profil comercial) i pn la 5 ani de la data nfiinrii (cele din industrie, agricultur
i construcii ). Totodat, impozitul aferent profitului reinvestit se reducea cu 50%,
urmnd ca sumele aferente reducerii s fie folosite cu aceiai destinaie. De scutiri
de impozit mai beneficiau organizaiile de nevztori i invalizi, asociaiile
persoanelor handicapate i asociaiile de binefaceri.
O serie de faciliti viznd impunerea unitilor economice s-au acordat i
prin Legea privind regimul investiiilor strine de capital
4
, investiiile strine de
capital beneficiind de faciliti fiscale mai substaniale dect cele acordate
unitilor economice cu capital autohton, scutirile acordate fiind ntre 2 5 ani fa
de 6 luni - 5 ani.
Rezultatul aplicrii acestor faciliti a fost acela c ponderea impozitului pe
profit n PIB a sczut de la 5,3% n 1991 la 3,6% n anul 1993, multe din firmele
private i cele mixte aproape nemaipltind impozit pe profit. Un efect de
distorsiune a aprut prin faptul c muli ntreprinztori au nceput s i nfiineze
alte societi comerciale cu acelai profil, care s beneficieze de perioada de

3
Legea privind impozitului pe profit nr. 12 din 30 ianuarie 1991, publicat n MO nr. 25 din 31 ianuarie 1991
4
Legea privind regimul investiiilor strine nr. 35 din 3 aprilie 1991, publicat n MO nr. 73 din 10 aprilie 1991

172
scutire, n locul societilor la care aceast perioad expirase i care erau trecute pe
linie moart, perioada de scutire prelungindu-se astfel sine die.
De asemenea, ca o consecin a facilitilor discriminatorii acordate
investiiilor strine au proliferat societile comerciale avnd un aport strin redus
la capitalul social. Acest regim fiscal extrem de avantajos a atras n special
nvestitori mruni, cu un capital de ordinul sutelor sau miilor de dolari, nvestitorii
strategici fiind mai mult interesai de stabilitatea economic i monetar i de
existena unui cadru legislativ clar, precis i respectat, dect de faciliti fiscale.
Mai mult, pentru profitul scutit n Romnia de impozit ntreprinztorii strini
trebuiau s plteasc impozit n ara de reziden.
Tot n anul 1991 s-a instituit si impozitul pe dividende. Iniial, acest impozit
era perceput numai asupra profiturile distribuite acionarilor strini ai unei societi
cu capital total sau parial strin. ncepnd cu 1 decembrie 1991 impozitul s-a
aplicat tuturor dividendelor distribuite. Cota de impunere fiind de 10%.
ncepnd cu anul 1995 a intrat in vigoare o nou reglementare privind
impozitul pe profit
5
, prin care se ncerca perfecionarea cadrului juridic al acestui
impozit i eliminarea neajunsurilor aprute pn atunci.
Noua reglementare grupa, din punct de vedere fiscal, contribuabilii n mari i
mici i aplica metodologii diferite de calcul pentru determinarea profitului impozabil,
crend astfel o difereniere artificial de regim fiscal ntre cei peste 2400 contribuabili
mari, care plteau impozit n funcie de creterea activului net actualizat la inflaie si
restul de circa 500000 de contribuabili mici care plteau impozit n raport de diferena
dintre venituri i cheltuieli, fr actualizare la inflaie.
Prin aceast soluie sporea foarte mult activitatea de eviden pentru
contribuabilii mari, care trebuiau s in o eviden dubl, mai ales ca O.G. nr. 70 din
1994 instituia mprirea mijloacelor fixe amortizabile, din punct de vedere fiscal, n
ase grupe cu cote fiscale anuale de amortizare mai mari n raport cu cele stabilite in
Legea privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale si necorporale
(Legea nr. 15 din 1994). De asemenea, i actualizarea la inflaie producea o nou
complicaie n eviden i introducea o metodologie de ajustare lunar la inflaie
greoaie. Se crea astfel un sistem complicat de eviden, greu de aplicat i costisitor.
Scutirile de impozit prevzute n legislaia anterioar au fost eliminate, att
cele aplicabile investitorilor romni ct i cele care favorizau investitorii strini,
O.G. nr. 70 din 1994 prevznd doar o reducere a impozitului pe profit cu 50%
pentru modernizarea tehnologiilor.
Cota de impunere a fost stabilit la 38 % cu unele excepii: veniturile din jocuri de
noroc, baruri, cluburi cu program de noapte, pentru care se aplica o cot adiional de
22%; veniturile BNR, pentru care se aplica o cot de 80%; profitul impozabil al unei
persoane juridice strine realizat printr-un sediu permanent n Romnia, la care se aplica
o cot suplimentar de 6,2% i profiturile din agricultur pentru care cota era de 25%.
n urma criticilor aduse unora dintre prevederile iniiale, O.G. nr. 70 din 1994
a suferit o serie de modificri i completri n 1996, atunci cnd a fost aprobat

5
Ordonana Guvernului Romniei privind impozitul pe profit nr. 70 din 29 august 1994, publicat n MO nr
246 din 31 august 1994.

173
prin lege
6
. Este vorba n primul rnd de renunarea la gruparea contribuabililor din
punct de vedere fiscal n contribuabili mici i mari. Ca o consecin, a fost
restructurat substanial i simplificat modul de determinare a profitului impozabil,
acesta devenind comun pentru toi contribuabilii.
Conform Legii nr. 73 din 1996, profitul impozabil se determina ca diferen
ntre veniturile obinute i cheltuielile deductibile (considerate astfel numai dac
erau aferente realizrii veniturilor sau erau n conformitate cu prevederile legale n
vigoare), la care se adaugau cheltuielile nedeductibile.
n cadrul cheltuielilor deductibile au fost incluse, n limita unei cote de 3%
(aplicat la diferena dintre totalul veniturilor ncasate i al cheltuielilor efectuate
inclusiv accizele), cheltuielile de protocol si cele de reclam i publicitate. Prin
Legea bugetului de stat pe 1997 (Legea nr. 77 din 1997) se despreau cheltuielile
de protocol, care se puteau efectua n limita a 1% de cele pentru publicitate pentru
care limita a devenit 6%. Un an mai trziu, s-a aprobat deducerea nelimitat a
cheltuielilor pentru reclam i publicitate la calculul profitului impozabil (OUG
nr. 83 din 1997), iar n aprilie 2001 cheltuielile de protocol au fost mrite la 2%
(Legea nr. 189 din 2001).
Totodat, prin legea nr. 73 din 1996 se extindea sfera reducerilor, adugndu-
se o reducere proporional cu numrul persoanelor handicapate, n anumite
condiii, precum i o reducere cu 50% pentru partea din profitul impozabil care
corespundea activitii de export a bunurilor de producie proprie. n ianuarie 1998
toate aceste reduceri au fost abrogate.
ncepnd cu ianuarie 2000, impozitul pe profit sufer iari modificri
importante ca urmare a aplicrii OUG nr. 217 din 1999
7
. Aceasta reducea cota de
impozit la 25%, iar ca excepie se aplica o cot adiional de 25% la veniturile
obinute de barurile de noapte, cluburile de noapte, cazinouri. Pentru profitul
utilizat la majorarea capitalului social cota de impunere era de 10%. Totodat se
modifica i lista cheltuielilor deductibile i se introducea o deducere din profitul
impozabil egal cu 10% din valoarea echipamentelor tehnologice i a mijloacelor
de transport, cu excepia autoturismelor, achiziionate de la 1 ianuarie 2000, iar
pentru profitul impozabil aferent veniturilor din export de produse proprii se aplica
o cot de 5%.
Prin Legea nr. 189 din 2001 pentru aprobarea OUG nr. 217 din 1999 se
abrog deducerea de 10% din valoarea echipamentelor i se introduce reducerea de
50% aferent profitului reinvestit.
De asemenea i termenul de plat a variat de-a lungul timpului, acesta fiind
trimestrial, lunar i apoi iar trimestrial.
ncepnd cu 1 iulie 2002 a intrat n vigoare o nou reglementare privind impozitul
pe profit
8
prin care s-a urmrit simplificarea suportului legislativ existent la acea dat,
abrogndu-se o serie ntreag de acte normative acumulate n timp care priveau
modificri i adugiri repetate.

6
Legea pentru aprobarea Ordonanei Guvernului nr. 70 din 1994 privind impozitului pe profit, nr. 73 din 12
iulie 1996, publicat n MO nr. 174 din 2 august 1996.
7
Ordonana de Urgen pentru modificarea i completarea Ordonanei Guvernului nr. 70 din 1994 privind
impozitul pe profit, publicat n MO nr. 650 din 30 decembrie 1999.
8
Legea privind impozitul pe profit, nr. 414 din 26 iunie 2002, publicat n M.O. nr. 456 din 27 iunie 2002.

174
Noua reglementare extinde sfera de cuprindere a noiunii de subiect al impunerii i
renun la unele faciliti acordate anterior, admind n schimb amortizarea accelerat
fr aprobarea organelor fiscale, cu unele particulariti. Totodat, a avut loc creterea
cotei de impunere pentru profitul aferent activitii de export, de la 6% n 2002, la
12,5% n 2003, urmnd ca de la 1 ianuarie 2004 aceasta s fie aliniat la cota standard,
iar calculul profitului impozabil i al impozitului pe profit se face acum trimestrial. Prin
aceste modificri s-a urmrit asigurarea unei neutraliti fiscale mai mari i asigurarea
unei creteri a randamentului fiscal a impozitului pe profit.
ncepnd de la 1 august 2001 a fost instituit un nou mod de impozitare pentru
microntreprinderi
9
, care a fost apoi modificat n aprilie 2003
10
. Prin microntreprinderi
se neleg persoanele juridice care ndeplinesc cumulativ, la data de 31 decembrie a
anului precedent urmtoarele condiii:
a) sunt productori de bunuri materiale, presteaz servicii i/sau desfoar
activiti de comer;
b) au de la 1 pn la 9 salariai;
c) au realizat venituri reprezentnd echivalentul n lei pn la 100000 euro inclusiv;
d) au capital integral privat.
Nu intr sub incidena acestui act normativ : bncile, societile de asigurare
i reasigurare, societile de investiii, societile de administrare a investiiilor i
societile de depozitare, societile de intermediere de valori mobiliare i
societile cu activitate exclusiv de comer exterior.
Impozitul se calculeaz prin aplicarea unei cote de 1,5% asupra sumei totale a
veniturilor trimestriale obinute din orice surs. Plata impozitului se face trimestrial.
Sunt prevzute i o serie de faciliti acordate microntreprinderilor. Astfel,
investiiile din profit, n active corporale i necorporale destinate activitilor
pentru care contribuabilul este autorizat se scad din impozitul datorat, cu condiia
ca investiiile realizate s rmn n patrimoniul microntreprinderii cel puin o
perioad egal cu jumtate din durata normal de funcionare a acestora.
De asemenea, microntreprinderile beneficiaz, n anumite condiii, de
reducerea impozitului n proporie de 20% n cazul n care creeaz noi locuri de
munc, astfel nct numrul acestora s creasc cu cel puin 10%.
Cerinele economiei de pia au fcut necesar apariia unui nou sistem de
impunere al persoanelor fizice. Acest sistem, care venea s nlocuiasc impozitul
pe fondul total de retribuire, trebuia s realizeze o impunere care s in seama de
puterea contributiv a fiecrui contribuabil, asigurnd echitatea fiscal, mai ales n
condiiile n care diferenele dintre venituri deveneau din ce n ce mai mari.
ncepnd de la 1 ianuarie 1991 a fost instituit impozitul pe salarii, la care
erau supuse veniturile sub form de salarii i alte drepturi salariale realizate de
persoanele fizice romne sau strine pe teritoriul Romniei
11
.
Impozitul se calcula lunar, pe fiecare loc de munc, asupra totalitii venitului
realizat n luna respectiv de fiecare salariat, inclusiv cele n natur, aplicndu-se cote

9
Ordonana Guvernului privind impunerea microntreprinderilor nr. 24 din 26 iulie 2001, publicat n MO
nr. 472 din 17 august 2001
10
Legea pentru aprobarea Ordonanei Guvernului nr. 24 din 26 iulie 2001 privind impunerea
microntreprinderilor, nr. 111 din 2 aprilie 2003, publicat n M.O. nr. 243 din 9 aprilie 2003.
11
Legea privind impozitul pe salarii nr. 32 din 29 martie 1991, publicat n MO nr. 70 din 3 aprilie 1991.

175
progresive pe trane. Acestea variau ntre 6% (pentru un venit de pn la 500 lei) i
45% (pentru sume ce depeau 25000 lei), tranele de venit lunar actualizndu-se
periodic ca urmare a efectelor inflaiei. n octombrie 1994, cotele variau de la 5% la
60%, n iulie 1996 cotele erau cuprinse ntre 5 i 40%, iar n ianuarie 1998 cotele
respective variau ntre 21% i 45%.
Se observ att o variaie deosebit a cotei marginale a impozitului ntre 40%
i 60%, ct i o cretere a cotei celei mai mici de la 5% la 21%. Aceast cretere
s-a realizat n condiiile acordrii unei sume neimpozabile. Totodat, s-a modificat
foarte des i numrul tranelor de venit impozabil, n octombrie 1994 fiind 16, n
iulie 1996 erau 14, n septembrie 1997 erau 6, n octombrie 1997 se revine la 14
iar n mai 1998 mai erau doar 4.
La intrarea sa n vigoare, impozitul pe salarii prevedea o reducere a
impozitului cu 20% pentru persoanele cu copii, fr a se ine cont dac copiii erau
efectiv n ntreinere sau nu. Aceast prevedere, care a fost abrogat n 1993
reflecta meninerea n sistemul fiscal a diferenierilor ntre persoanele cu copii i
cele fr, existente pe vremea dictaturii, chiar dac contribuia persoanelor fr
copii fusese abrogat.
Veniturile din drepturi de autor, veniturile liber-profesionitilor, veniturile din
nchirieri de cldiri i terenuri i veniturile din colaborri au continuat s fie
impuse potrivit vechilor reglementri dinainte de 1989 (n cote progresive pe trane
difereniate n funcie de natura veniturilor), pn la finele anului 1997 cnd a fost
instituit impozitul pe veniturile persoanelor fizice
12
. Noua reglementare
sistematiza veniturile impozitate i apropia modul de aezare al acestora. Veniturile
realizate din activiti pe baz de liber iniiativ i drepturi de autor se impozitau
cu cote progresive pe trane cuprinse ntre 10% i 35%, iar pentru alte venituri
cotele erau cuprinse ntre 10% i 40%. Veniturile din nchirieri se impozitau cu
15%. Aceste cote se aplicau la venitul net.
Dup o tentativ nereuit, realizat n 1997 de Guvernul Ciorbea, la
presiunea organismelor internaionale, s-a reuit n 1999 trecerea la impunerea
venitului global al persoanelor fizice, care s-a aplicat de la 1 ianuarie 2000. Acest
impozit fiind datorat de persoanele fizice romne cu domiciliul n Romnia pentru
veniturile obinute n ar ct i din strintate, precum i de persoanele fizice
romne fr domiciliu n Romnia i de persoanele fizice strine care obin venituri
din Romnia prin intermediul unei baze fixe situat n Romnia, sau ntr-o
perioad ce depete n total 183 zile de-a lungul a 12 luni.
Actul normativ
13
unifica reglementrile privind impozitul pe salarii cu cele
privind impozitul pe veniturile persoanelor fizice. Sfera de aplicare include
veniturile din activiti independente, din salarii, din cedarea folosinei bunurilor
din dividende, dobnzi i alte venituri (din jocuri de noroc, din premii, tranzacii cu
valori mobiliare etc.) realizate n bani i n natur.
Nu au fost considerate venituri impozabile ajutoarele, indemnizaiile i alte
forme de sprijin cu destinaie special acordate din fonduri publice, alocaii

12
Ordonana de Urgen privind impunerea veniturilor realizate de persoanele fizice nr. 85 din 23 decembrie
1997, publicat n MO nr. 378 din 29 decembrie 1997.
13
Ordonana Guvernului privind impozitul pe venit nr. 73 din 27 august 1999 publicat n MO nr. 419 din 31
august 1999.

176
individuale de hran sub forma tichetelor individuale de mas, burse, sume primite
din sponsorizri, despgubirile ncasate din asigurri, etc. Totodat, o serie de
venituri au fost scutite de impozit cum este cazul cu: veniturile diplomailor strini
i corespondenilor de pres strini, premii obinute de elevi i studeni, pli
compensatorii, pensii IOVR i altele. Lista veniturilor neimpozabile, conform
practicii fiscale internaionale putnd fi reexaminat periodic pentru a i se aduce
modificrile necesare.
Din veniturile impozitate prin O.G. nr. 73 din 1999, doar o parte au fost
supuse globalizrii i anume: veniturile din activiti independente; veniturile din
salarii; veniturile din cedarea folosinei bunurilor i cele de aceeai natur obinute
din strintate. Pentru celelalte venituri impozitul reinut fiind impozit final.
Impozitul a fost aplicat asupra veniturilor nete, contribuabilii cu domiciliul n
Romnia beneficiind de o deducere personal de baz i de deduceri personale
suplimentare, acestea din urm fiind acordate n funcie de numrul i situaia
persoanelor aflate n ntreinere sau pentru invalizi i persoane cu handicap.
Venitul anual global impozabil se calcula cu ajutorul unor cote progresive pe
trane cuprinse ntre 18% (pentru venitul anual impozabil pn la 11 milioane lei)
i 40% (pentru partea ce depete 60 milioane lei). Pentru celelalte venituri ce nu
se supun globalizrii, impozitul fiid calculat cu cote proporionale diferite n
funcie de natura venitului: 5% pentru dividende, 1% pentru dobnzi, 10% pentru
veniturile din jocuri de noroc i din prime n prime n bani i n natur i 1% pentru
transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare i prilor sociale.
Plata impozitului fiind fcut prin stopaj la surs, sau prin pli anticipate, iar
dup ncheierea anului, pn la 31 martie a anului urmtor celui de realizare a
venitului, contribuabilii avnd obligaia s depun o declaraie de venit global i
declaraii speciale. Excepie fcnd contribuabilii care realizeaz venituri dintr-o
singur surs, sub form de salarii, la funcia de baz pe ntregul an fiscal.
O noutate o reprezint faptul c a fost introdus creditul fiscal extern. n scopul
evitrii dublei impuneri juridice internaionale, contribuabilii romni cu domiciliul
n ara noastr, care obin venituri i din strintate, beneficiaz de dreptul de a li se
deduce, n anumite condiii, impozitul pe venit pltit n strintate din impozitul pe
venit datorat n Romnia.
Pentru contribuabilii care obin venituri din activiti independente, pierderea
fiscal nregistrat poate fi compensat cu rezultatele pozitive ale celorlalte categorii
de venituri. Pierderile provenind din strintate se compenseaz cu venituri de aceiai
natur din strintate. Aceste pierderi se pot reporta pe urmtorii 5 ani.
ncepnd din iulie 2000
14
n veniturile impozabile au fost incluse i pensiile
care depeau un plafon de 2000000 lei, fr ns ca acestea s se supun
globalizrii. Impunerea lor se realiza cu ajutorul cotelor progresive pe trane
valabile pentru veniturile care se globalizau. Totodat s-a renunat la impozitarea
transferului dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare i prilor sociale n
totalitatea lor, impozitndu-se doar ctigurile de capital obinute ca urmare a
operaiunilor de vnzare-cumprare de valori mobiliare. Prin aceste msuri se

14
Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 87 din 29 iunie 2000 pentru modificarea i completarea Ordonanei
Guvernului nr. 73 din 1999 privind impozitul pe venit, publicat n MO nr. 302 din 3 iulie 2000.

177
reparau doua lipsuri ale O.G. nr. 73 din 1999, pensiile fiind impozitate ca toate
celelalte venituri n rile cu economie de pia., iar, prin cealalt msur nu se mai
impozitau i pierderile rezultate din tranzacii cu valori mobiliare i pri sociale.
n iulie 2001 reglementrile privind impozitul pe venit sunt completate i
sistematizate printr-un nou act normativ
15
, care abrog celelalte acte normative
existente n domeniu, prevederile acestuia intrnd n vigoare la 1 ianuarie 2002.
Prin acest act normativ sunt cuprinse n sfera de impozitare i alte venituri
obinute de persoanele fizice romne i persoanele fizice strine fiind introduse n
categoria veniturilor impozabile i venituri din activiti agricole obinute din
valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor, n sere i solarii, precum i a
arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor, din exploatarea pepinierelor viticole
i pomicole i altele asemenea, iar, plafonul de impozitare a pensiilor este majorat
la 5 milioane lei pe lun, suma urmnd s fie indexat n continuare. Totodat
veniturile din salarii i cele asimilate salariilor realizate n strintate de persoane
fizice romne cu domiciliul n Romnia nu se mai supun procedurii de globalizare.
Ulterior, cota de impozitare pentru ctigurile obinute la jocurile de noroc a fost
majorat la 20% i s-a acordat o reducere a impozitului pe venit n cazul construciei de
locuine de pn la 20% din valoarea materialelor folosite.
Venitul agricol a fost supus impozitrii ncepnd din 1994, impozitul pe
venitul agricol
16
fiind datorat de persoanele fizice, asociaiile agricole i
persoanele juridice (altele dect cele supuse impozitului pe profit i a instituiilor
publice), deintoare de terenuri agricole. Cu excepia veniturilor din
legumicultur, floricultur, .a., veniturile erau stabilite pe baz de norme de venit
difereniate n funcie de categoria de folosin a terenului i zona de fertilitate.
Cota de impunere a fost stabilit la 15%, dar pentru anii 1994, 1995 i 1996 s-a
prevzut folosirea unei cote de 10%.
Din motive economice i electorale aplicarea a fost suspendat ncepnd de la
1 ianuarie 1997 i pn la sfritul anului 2001.
n iunie 2001 acest impozit a suferit o serie de modificri
17
, devenind impozit
pe terenul agricol. Conform noilor reglementri, contribuabilii persoane fizice care
deineau n proprietate terenuri agricole cu o suprafa mai mic de 10 ha erau
scutii de impozit.
La nceputul anului 2002 acest impozit a fost abrogat
18
, pentru terenurile
situate n extravilanul localitilor instituindu-se obligaia plii impozitului pe
teren, n funcie de rangul localitilor, categoriile de folosin a terenurilor i zone,
att de ctre persoanele fizice ct i de cele juridice.
Valoarea impozitului a fost stabilit pentru nceput la valori modice (pentru
terenul arabil, nivelul impozitului fiind cuprins ntre 80.000 i 150.000 lei/ha)

15
Ordonana Guvernului privind impozitul pe venitul global nr. 7 din 19 iulie 2001publicat n MO nr. 435
din 3 august 2001, aprobat prin Legea nr. 493 din 11 iulie 2002 publicat n M.O. nr. 543 din 25 iulie 2002.
16
Legea privind impozitul pe venitul agricol nr. 34 din 30 mai 1994, publicat n MO nr. 140 din 2 iunie 1994.
17
Ordonana Guvernului nr. 8 din 19 iulie 2001 pentru modificarea Legii n. 34 din 1994 privind impozitul pe
venitul agricol, publicat n MO nr. 430 din 31 iulie 2001.
18
Ordonana Guvernului privind impozitele i taxele locale, nr. 36 din 30 iunie 2002, publicat n MO nr. 92
din 2 februarie 2002.

178
urmnd ca, n urmtorii cinci ani, nivelul acestuia s creasc corelat cu dezvoltarea
exploataiilor agricole competitive.
Aplicarea noului impozit trebuia s se fac ncepnd cu 1 ianuarie 2003, dar a
fost amnat iar din motive electorale.
REFORMA IMPOZITELOR INDIRECTE
Impozitul pe circulaia mrfurilor, motenit din vechiul regim, a continuat
s se aplice i dup 1989, dar procesul de liberalizare a preurilor generat de
trecerea la economia de pia a impus aezarea pe baze noi a taxelor generale de
consumaie. Hotrrea Guvernului adoptat n 1990
19
,cu privire la liberalizarea
preurilor, cuprindea i reglementri cu privire la impozitul pe circulaia mrfurilor.
Obligaia de plat a impozitului revenea peroanelor fizice i juridice autorizate s
produc bunuri, s execute lucrri, s presteze servicii sau s comercializeze bunuri,
adic agenilor economici indiferent de forma de proprietate.
Erau supuse impunerii:
a) vnzrile produselor obinute n ar, de orice fel;
b) produsele din import;
c) realizrile unitilor de alimentaie public;
d) serviciile prestate i lucrrile executate pentru teri, la extern.
Nu intrau n sfera de cuprindere a impozitului: produsele industriei extractive
(cu excepia ieiului, gazelor naturale i a srii); energia electric i termic;
produsele agricole; produsele livrate la rezerva de stat i rezerva de mobilizare;
produsele de tehnic militar; produsele achiziionate de ctre unitile comerciale
la preuri cu impozit pe circulaia mrfurilor i revndute ca atare i produsele i
serviciile utilizate pentru consum propriu.
Impozitul se calcula cu cote procentuale difereniate pe sectoare ale
economiei naionale i pe grupe de produse:
- cote mici, ntre 1% i 5%, se aplicau la materii prime, materiale i
semifabricate, mijloace de producie i produsele pentru investiii precum i la
produsele alimentare de baz;
- cote medii ntre 10% i 20%, se aplicau la bunurile de uz casnic i
gospodresc, cosmetice, bunuri de consum din industria chimic, diverse produse
alimentare, mbrcminte i nclminte;
- cote mari ntre 30% i 90%, se aplicau pentru buturi alcoolice, cafea,
igarete i produse din tutun, precum i la ieiul i gazele naturale din producia
intern.
Prin msurile adoptate s-a realizat o mbuntire a modului de aplicare al
impozitului pe circulaia mrfurilor, trecndu-se de la stabilirea impozitului sub
forma diferenei de pre la cote procentuale aplicate la preul de livrare. Astfel, n
locul miilor de diferene de pre, s-au stabilit 62 de cote procentuale, ceea ce, dei
reprezenta un progres, fcea nc greu de gestionat acest impozit. Totodat prin
scutirea de impozit a produselor din sectorul primar, precum i a materiilor prime,

19
Hotrrea Guvernului Romniei cu privire la liberalizarea preurilor i msuri de protecie social nr. 1109
din 18 octombrie 1990, publicat n MO nr. 115 din 23 octombrie 1990.

179
i materialelor destinate prelucrrii sau investiiilor i prin aplicarea de cote reduse
la unele produse se ncerca limitarea creterii preurilor prin impunere repetat.
n timp, pe msur ce s-au fcut noi pai n liberalizarea preurilor i s-au
restrns subveniile pentru diferite produse i servicii, a avut loc i restrngerea
numrului de cote aplicate i unificarea acestora.
Cu toate aceste progrese impozitul pe circulaia mrfurilor avea totui o serie
de dezavantaje profunde:
- mrea nivelul preurilor, deoarece era un impozit n cascad, care cuprindea
n baza de calcul impozitul din fazele anterioare i care se aplica n mod repetat;
- era un impozit netransparent, mrimea impozitului inclus n pre depinznd de
lungimea lanului parcurs pn la consumator, ceea ce fcea ca dou produse identice
s poat avea valori diferite ale impozitului incluse n pre, neputndu-se determina
exact ce sum a fost inclus n preul unui produs n diferitele faze ale circuitului su;
- distorsiona dezvoltarea activitii economice, favoriznd concentrrile
economice, deoarece ntreprinderile cu fluxul de producie integrat aplicau o
singur dat impozitul n pre, produsele acestora avnd astfel un pre mai redus
fa de produsele care parcurgeau un lan format din mai muli ageni economici.
n plus, datorit faptului ca impozitul aplicat la impozit mrea foarte mult
preurile, produsele deveneau necompetitive la export. Iar, datorit lipsei de
transparen a impozitului pe circulaia mrfurilor, nici nu se putea aplica scutirea
de impozit la produsele destinate exportului.
Hotrrea menionat anterior prevedea pentru Ministerul Finanelor posibilitatea
de a acorda scutiri de impozit la produsele prelucrate livrate la export, dar acesta nu era
obligat s o fac n mod automat pentru toate produsele exportate, iar aceast prevedere
nu viza i impozitul cuprins n preul produselor n stadiile anterioare.
Ca urmare a acestor dezavantaje se impunea nlocuirea impozitului pe circulaia
mrfurilor cu taxa pe valoarea adugat, care ara un impozit pe cifra de afaceri net,
cu plata fracionat. Acesta este un impozit neutru, perceput cu acelai procent
indiferent de numrul stadiilor parcurse pe circuitul economic, foarte transparent i
foarte uor de aplicat. Mai mult, taxa pe valoarea adugat permite exonerarea
exporturilor de impozit, ceea ce sporete competitivitatea produselor exportate.
Introducerea TVA n Romnia a fost instituit printr-un act normativ emis n iulie
1992
20
, care, dei trebuia s intre n vigoare de la 1 ianuarie 1993, s-a aplicat ncepnd de
la 1 iulie 1993.
n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat erau cuprinse operaiunile cu
plat precum i cele asimilate acestora, efectuate de o manier independent de
ctre persoanele fizice i juridice privind:
a) livrrile de bunuri mobile i prestri de servicii efectuate n cadrul
exercitrii activitii profesionale;
b) transferul proprietii bunurilor imobiliare ntre agenii economici, precum
i ntre acetia i instituii publice sau persoane fizice;
c) importul de bunuri i servicii.

20
Ordonana Guvernului privind taxa pe valoarea adugat nr. 3 din 27 iulie 1992, publicat n MO nr. 200
din 17 august 1992, aprobat prin Legea nr. 130 din 1992, publicat n MO nr. 338 din 30 decembrie 1992

180
Nu se cuprindeau n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat operaiunile
privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii rezultate din activitatea specific
autorizat efectuat de: asociaii fr scop lucrativ, avnd caracter filantropic;
organismele care desfoar activiti de natur religioas, politic sau civic;
organizaiile sindicale i instituiile publice.
Operaiunile cuprinse n sfera de aplicare a taxei pe valoare adugate se
mpreau, din punct de vedere al regulilor de impozitare n trei categorii:
- operaiuni impozabile obligatorii, la care taxa pe valoarea adugat se
calcula prin aplicarea cotei asupra sumelor obinute prin vnzri de bunuri sau
prestri de servicii la fiecare stadiu al circuitului economic, impozitul datorat
determinndu-se cu ajutorul metodei deducerii indirecte.
- operaiuni la care se aplica cota zero, la care furnizorii sau prestatorii nu
calculeaz taxa la vnzrile de bunuri sau prestrile de servicii, dar aveau dreptul
s deduc taxa aferent bunurilor i serviciilor achiziionate sau realizate n
unitile proprii, destinate realizrii operaiunilor impozabile;
- operaiuni scutite de plata taxei pe valoare adugat, pentru care, furnizorii sau
prestatorii de servicii nu aplicau tax la vnzrile de bunuri sau prestrile de servicii,
dar nici nu aveau drept de deducere pentru taxa achitat de ei agenilor economici de la
care s-au aprovizionat.
n cadrul operaiunilor impuse obligatoriu se regseau operaiunile menionate
la nceput. Operaiunile la care se aplic cota zero erau reprezentate de exportul de
bunuri i servicii, iar operaiunile scutite de plata taxei pe valoare adugat erau
legate de o gam larg de instituii, activiti i produse.
Pltitorii taxei pe valoarea adugat fiind persoanele fizice i juridice care
efectuau de o manier independent una sau mai multe operaiuni impozabile.
Iniial, Romnia a introdus un sistem cu dou cote i anume: o cot normal de 18% i
cota zero, la acestea adugndu-se ntr-un timp scurt i o cot redus de 9%, care s-a aplicat
la o serie de produse alimentare, medicamente i aparatur de tehnic medical .a.
Stadiul armonizrii legislaiei romneti privind TVA la normele Uniunii
Europene a fost caracterizat n 1997 de Comisia de la Bruxelles astfel: Sistemul
actual al TVA-ului din Romnia este bazat pe principiile eseniale ale legislaiei
comunitare privind TVA-ul. Cu toate acestea aplicarea sa este destul de general i
inconsecvent
21
. Se reproa Romniei faptul c scutirile de TVA erau mult mai
numeroase dect cele permise de Comunitatea European.
De-a lungul timpului reglementrile privind TVA au suferit multiple modificri,
cele mai importante viznd reducerea numrului produselor i serviciilor exonerate de
TVA, dar i numrul i mrimea cotelor de impozitare. Astfel, n ceea ce privete
nivelul cotelor, acestea s-au modificat la 1 februarie 1998, cota normal devenind
22%, iar cota redus 11%. ncepnd de la 1 ianuarie 2000 s-a renunat la cota redus,
iar cota normal a devenit 19%
22
.
Datorit multitudinii modificrilor suferite n timp, a fost necesar ca
reglementrile privind TVA s fie resistematizate i publicate ntr-un sigur act

21
Citat dup Iulian Vcrel, Politici fiscale i bugetare n Romnia, 1990-2000, p. 83.
22
Ordonana de Urgen a Guvernului privind modificarea i completarea unor reglementri referitoare la
taxa pe valoarea adugat nr. 215 din 29 decembrie 1999 publicat n MO nr. 649 din 30 decembrie 1999

181
normativ prin care erau abrogate reglementrile existente privind TVA-ul, lucru
care s-a realizat n martie 2000
23
.
Ca urmare a aciunii de armonizare cu aquisul comunitar prevzut n Directiva a VI-
a a UE, ncepnd cu 1 iunie 2002, aplicarea TVA-ului are la baz o nou reglementare
24
.
Modificrile aduse prin Legea 345 din 2002 au avut n vedere: mai buna definire a
noiunii de persoan impozabil; livrrile de bunuri i prestrile de servicii, precum i
operaiunile asimilate acestora, care au acum o reglementare mai ampl; reglementarea
locului livrrii de bunuri, care face n prezent obiectul unor reglementri mai complete;
faptul generator i exigibilitatea care sunt reglementate n spiritul Directivei; n baza de
impozitare au fost introduse i subveniile legate direct de pre. Totodat, noua
reglementare revizuiete capitolul de scutiri prin eliminarea a numeroase scutiri existente
anterior i introducerea unor scutiri prevzute n Directiv, i elimin cota zero care este
nlocuit cu scutire de TVA cu drept de deducere.
O noutate important adus de noua legislaie a fost faptul c persoanele
impozabile cu o cifr de afaceri sub 1,5 miliarde lei erau scutite de TVA, ele avnd
ns posibilitatea s opteze pentru calitatea de pltitor de TVA. Acest plafon de
impozitare majorndu-se pentru 2003 la 1,7 miliarde lei, iar dup 1 ianuarie 2004
la 2 miliarde lei.
Noua reglementare privind TVA a adus i o serie de faciliti cum sunt:
amnarea TVA acordat pentru investiii, ca facilitate pentru IMM-uri, pentru
companiile care funcioneaz n zone defavorizate i pentru investiiile de peste un
milion de dolari; tranzaciile scutite de TVA n zonele libere, beneficiaz de
deducere; o procedur avantajoas de rambursare a TVA pentru persoanele
impozabile care ndeplinesc anumite condiii.
Un alt pas important n apropierea sistemului fiscal romnesc de cele ale
rilor cu economie de pia l-a constituit introducerea accizelor, care sunt
impozite speciale de consumaie, care au n principal cu rol fiscal, dar au n vedere
i limitarea consumului la unele produse duntoare sntii (tutun, alcool) sau
protejarea unor resurse rare (petrolul). Accizele se datoreaz intr-o singur faz a
circuitului economic de ctre productori, importatori sau achizitori.
n Romnia impozitele speciale pe consumaie au fost introduse n decembrie
1991 (HG nr. 779 din 1991), dar o reglementare complexa i distinct a acestora s-
a introdus prin Legea nr. 42 din 1993 care a abrogat dispoziiile anterioare. Aceast
lege reglementa dou forme ale impozitelor speciale de consumaie i anume:
accizele la unele produse din import i din ar i impozitul la ieiul din producia
intern i gazele naturale. Ulterior, reglementrile pentru aceste dou tipuri de
impozite au fost separate.
Calculul accizelor conform acestei legi se fcea cu ajutorul cotelor
procentuale, cotele fiind diferite pentru fiecare categorie de produse. Cele mai
ridicate cote se nregistrau la whisky, gin, rom i la igaretele i produsele din tutun
de calitate superioar (300%), la coniac i bere ambalat n cutii metalice (200%)
ampanie (115%) i altele. Deoarece aceste produse proveneau n special din

23
Ordonana de Urgen a Guvernului Romniei privind taxa pe valoarea adugat nr. 17 din 14 martie 2000
publicat n MO nr. 113 din 15 martie 2000.
24
Legea privind taxa pe valoare adugat, nr. 345 din 1 iunie 2002, publicat n M.O. nr. 371 din 1 iunie 2002.

182
import, iar la produsele importate n baza de calcul a accizelor se includ i taxele
vamale i alte taxe speciale, n timp ce n baza de calcul a TVA sunt incluse taxele
vamale i alte taxe speciale i accizele, se ajungea ca aceste produse s aib la
ieirea din vam preuri foarte mari, n care preul productorului reprezenta doar
un sfert sau mai puin. Acest lucru fcea contrabanda, n special cea cu igri,
extrem de rentabil, neexistnd multe afaceri legale care s asigure profituri att de
ridicate. Ca urmare, datorit dezvoltrii acestui fenomen i a reducerii ncasrilor la
buget, aceste cote au fost reduse semnificativ n perioada ce a urmat.
De-a lungul timpului reglementrile privind accizele au suferit extrem de
multe modificri, mai ales n contextul dezvoltrii economiei subterane. Astfel, a
fost modificat nu numai nivelul cotelor de impunere ci i modul de calcul al
accizelor i lista produselor la care acestea se aplicau.
La sfritul anului 1997 prevederile legale privind accizele existente pn
atunci sunt abrogate i nlocuite cu altele noi
25
, care au suferit i ele n timp
numeroase modificri. La rndul lor, aceste prevederi i modificrile lor ulterioare
sunt abrogate i nlocuite n ianuarie 2000 cu un nou act normativ
26
, care, dup o
serie de modificri, a fost i el abrogat, iar ncepnd cu 1 ianuarie 2002 a intrat n
vigoare o nou reglementare n domeniul accizelor
27
.
Legislaia actual din domeniul accizelor a urmrit armonizarea cu
prevederile existente n Uniunea European. n acest scop, produsele supuse
accizelor sunt mprite n dou categorii. n prima categorie sunt cuprinse cele trei
grupe de produse supuse n mod obligatoriu accizelor i n rile membre ale UE,
respectiv: alcool i buturi alcoolice, produse din tutun i uleiuri minerale. n cea
de-a doua categorie sunt cuprinse alte produse pentru care s-au stabilit accize:
cafea, ,bijuterii din aur i platin, articole din cristal, autoturisme, confecii din
blnuri nobile, parfumuri i anumite produse electronice.
Prin acest nou act normativ s-a realizat i o mai bun structurare a reglementrilor
privind sfera de aplicare, pltitorii i momentul datorrii acestora, scutirea de la plata
acestora i regimul documentelor fiscale pentru fiecare grup de produse. Totodat a
avut loc i redefinire a produselor i grupelor de produse ce intr n categoria
alcoolului i buturilor alcoolice precum i a uleiurilor minerale.
Una din msurile cele mai radicale prin care se ncerca creterea ncasrilor din
accizele i TVA-ul aplicate buturilor alcoolice, a fost aceea prin care, n noiembrie 2000,
se instituia monopolul de stat asupra comercializrii alcoolului n Romnia
28
. Din motive
organizatorice, dar, mai ales datorit opoziiei multor ageni economici, opoziie susinut
i la nivel politic, acest act normativ nu a fost pus n aplicare niciodat.

25
Ordonana de Urgen a Guvernului privind regimul accizelor i al altor taxe indirecte nr. 82 din 23
decembrie 1997, publicat n MO nr. 380 din 29 decembrie 1997, aprobat i modificat prin Legea nr. 196 din
1998, publicat n MO nr. 417 din 5 noiembrie 1998.
26
Ordonana Guvernului privind regimul produselor supuse accizelor nr. 27 din 30 ianuarie 2000 publicat n
MO nr. 42 din 31 ianuarie 2000.
27
Ordonana de urgen a Guvernului privind regimul accizelor, nr. 158 din 27 noiembrie 2001, publicat n
M.O. nr. 767 din 30 noiembrie 2001, aprobat prin Legea nr. 523 din 17 iulie 2002 publicat n M.O. nr. 567 din 1
august 2002.
28
Ordonana de Urgen privind instituirea monopolului de stat asupra comercializrii alcoolului nr. 181 din
26 octombrie 2000, publicat n MO nr. 551 din 8 noiembrie 2000.

183
n august 2002 a fost adoptat o nou reglementare privind regimul de
supraveghere i autorizare a produciei importului i circulaiei unor produse
supuse accizelor
29
, prin care se urmrete reducerea fenomenului de contraband i
evaziune fiscal n domeniul alcoolului i al buturilor alcoolice.
Un alt pas n reforma sistemului fiscal a fost cel privind actualizarea taxelor
vamale. n 1973, pentru a putea deveni membr a Acordului General pentru Tarife
Vamale i Comer, Romnia adoptase un tarif vamal. Totui taxele vamale se
percepeau efectiv numai la importul de produse efectuat de persoanele fizice, pentru
importurile realizate de ntreprinderile de comer exterior, taxele vamale fiind
suspendate, pentru a nu mri preurile materiilor prime i ale produselor importate.
Trecerea la un nou mod de funcionare al economiei a presupus generalizarea
aplicrii tarifului vamal precum i efectuarea unor modificri ale acestuia pentru
adaptarea la noile realiti economice
30
.
n perioada de dup 1989, Romnia a semnat o serie de acorduri internaionale
importante, precum Acordul de asociere a rii noastre la Comunitatea European,
Acordul dintre Romnia i statele Asociaiei Europene a Liberului Schimb, Acorduri
bilaterale dintre Romnia i statele AELS privind comerul cu produse agricole de
baz, Acordul de comer liber ncheiat cu statele din centrul Europei (CEFTA) i Actul
final al Rundei Uruguay. Prin aceste tratate statele semnatare i acord reciproc
faciliti vamale, a cror punere n aplicare este ealonat pe o perioad de mai muli
ani, inta fiind liberalizarea schimburilor comerciale internaionale.
Ca urmare a acestor ajustri ale tarifului vamal, n sensul reducerii barierelor
tarifare, n condiiile n care volumul importurilor nu a crescut extraordinar de
mult n perioada de dup 1989, cuantumul ncasrilor din taxe vamale se afl ntr-
o evoluie descendent i doar o cretere a volumului importurilor n viitor
precum i o schimbare a structurii acestora, poate menine sau spori volumul
ncasrilor din taxe vamale.
Trebuie menionat c n Romnia taxe vamale se aplic exclusiv la import,
nu i la export, pentru a nu diminua competitivitatea acestora. Totui, n perioada
guvernul instalat la sfritul anului 2000, s-a vorbit de introducerea n viitor a
unor taxe vamale pentru a stopa exportul de materii prime neprelucrate (buteni,
fier vechi).
n 1997 a fost adoptat un nou Cod Vamal al Romniei prin care a fost
abrogat Codul Vamal al Republicii Socialiste Romnia, adoptat n 1978
31
, acesta
fiind completat cu un regulament de aplicare a Codului Vamal.
Au fost adoptate o serie de reglementri specifice legate de procesul de
armonizare legislativ n domeniul vamal, urmrindu-se preluarea n legislaia
naional a reglementrilor comunitare.

29
Legea privind regimul de supraveghere i autorizare a produciei importului i circulaiei unor produse
supuse accizelor, nr. 521 din 17 iulie 2002, publicat n M.O. nr. 571 din 2 august 2002.
30
Ordonana Guvernului privind tariful vamal de import al Romniei, nr. 26 din 28 august 1993, publicat n
M.O. nr. 213 din 31 august 1993.
31
Legea privind Codul Vamal al Romniei nr. 141 din 24 iulie 1997, publicat n MO nr. 180 din 1 august 1997.

184
4.2. Evoluia nivelului i structurii veniturilor fiscale ale Romniei
n perioada 1990 2001
Evoluia veniturilor fiscale din Romnia n aceast perioad a fost
influenat att de msurile de reform economic i fiscal ct i de
funcionarea economiei. Astfel, pe fondul reducerii implicrii statului pe plan
economic i social, are loc o reducere a cheltuielilor publice i implicit a
veniturilor necesare pentru acoperirea acestora, reducere amplificat i de
declinul suferit de economia romneasc n anii 90.
Evoluia nivelului fiscalitii n Romnia n perioada analizat este
prezentat n tabelul nr. 4.2. i figura nr. 4.3.
Tabelul nr. 4.2.
Evoluia veniturilor fiscale ale Romniei, pe locuitor, n dolari SUA i grad de
fiscalitate general, parial i n scopuri sociale, n perioada 1990-2001
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
PIB mediu pe
locuitor n dolari
SUA
1 648 1 244 859 1 158 1323 1564 1563 1565 1844 1585 1645 1773
Venituri fiscale
medii pe locuitor -
dolari SUA
585 413 288 362 373 451 420 415 521 476 484 502
Grad de fiscalitate
general: (Impozite
+ taxe + contribuii)
x 100/PIB
35,5 33,2 33,5 31,3 28,2 28,8 26,9 26,5 28,2 31,4 29,4 28,3
Grad de fiscalitate
parial: (Impozite +
taxe) x 100 / PIB
27,6 23,2 23,2 22,0 20,3 20,9 19,4 20,0 20,3 22,4 18,6 17,4
Grad de fiscalitate n
scopuri sociale:
(Contribuii asig.
soc.x 100) / PIB
7,9 10,0 10,3 9,3 7,9 7,9 7,5 6,5 7,9 9,0 10,8 10,9
Sursa: Iulian Vcrel, Adevrul Economic nr. 46/14-20 noiembrie 2001, pag. 14
i Raportul BNR 2001

Figura nr. 4.3.
Evoluia gradului de fiscalitate general, parial i n scopuri sociale,
n Romnia, n perioada 1990-2001
0
5
10
15
20
25
30
35
40
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
Grad de
fiscalitate
general
Grad de
fiscalitate
parial
Grad de
fiscalitate n
scopuri
sociale


185
n ceea ce privete gradul de fiscalitate general, care ia n calcul alturi de
impozite i contribuiile sociale, se observ c acesta s-a redus n perioada
1990-1997 de la 35,5% la 26,5%, pentru ca apoi s oscileze n jurul a 30% din PIB
n funcie de contextul economic, el a crescut pn la 31,4% n 1999, pe fondul
crizei economice de la sfritul anilor 90 i a msurilor de stabilizare economic,
pentru a scdea apoi pn la 28,3% n 2001 n condiiile relurii creterii
economice i a reducerii cotelor de impozitare.
Dac analizm separat gradul de fiscalitate parial, care are n vedere doar
impozitele i taxele, de gradul de fiscalitate n scopuri sociale, se poate observa o
evoluie difereniat a acestora. Gradul de fiscalitate parial s-a redus n intervalul
analizat cu mai mult de zece puncte procentuale (de la 28,6% n 1990 la 17,4% n
2001), n timp ce gradul de fiscalitate n scopuri sociale a prezentat la sfritul
intervalului valori apropiate de cele din perioada iniial, situate la peste 10% din
PIB. Trebuie menionat c, n perioada 1991-1999, cei doi indicatori au avut o
evoluie asemntoare, reducndu-se puternic pn n 1997 pentru a crete uor
dup aceea, dar n anii 2000 i 2001 ei au avut evoluii diferite, gradul de fiscalitate
parial reducndu-se cu cinci puncte procentuale, n timp ce gradul de fiscalitate
n scopuri sociale a crescut cu aproape dou puncte procentuale.
Dac analizm nivelul fiscalitii n mrime absolut, exprimat n dolari SUA
pe locuitor, acesta a variat n perioada analizat ntre 362 i 585 dolari SUA, cu
excepia anului 1992 cnd a fost de 288 dolari, situaie care s-a datorat faptului c
n acel an produsul intern brut pe locuitor n dolari SUA a fost foarte sczut, el
reducndu-se la aproape jumtate din valoarea avut n 1990. Analiznd evoluia n
timp a nivelului fiscalitii pe locuitor, care e prezentat n tabelul nr. 4.2, se poate
observa c, dup o scdere abrupt de la 585 dolari la 288 dolari, nregistrat ntre
1990 i 1992, s-a nregistrat o tendin de cretere a acestuia ajungnd la peste 500
dolari SUA n 1998 i rmnnd apoi la valori apropiate pn n 2001.
n continuare, pe fondul continurii creterii economice i a meninerii relativ
contante a cursului leu dolar, este posibil creterea nivelului veniturilor fiscale
pe locuitor n dolari SUA.
Comparnd gradul de fiscalitate general din Romnia cu cel existent n alte
ri la sfritul anilor 90, pe baza tabelelor nr. 4.3 i 4.4, se poate observa c
Romnia are un grad de fiscalitate mai mic dect rile Uniunii Europene i cele
din Europa de Est, situndu-se aproape de ri cu un nivel redus al fiscalitii
precum Australia sau SUA. Aceast concluzie este valabil i n cazul n care
comparaia vizeaz gradul de fiscalitate parial i gradul de fiscalitate n scopuri
sociale, dup cum se poate observa pe baza tabelului nr. 4.3, cu meniunea c dac
nivelul fiscalitii pariale este unul foarte redus, nivelul fiscalitii n scopuri
sociale tinde spre media a ceea ce se ntlnete n rile dezvoltate.

186

Tabelul nr. 4.3.
Ponderea veniturilor din impozite i
contribuii sociale n PIB ntr-o serie de
ri dezvoltate n anul 1997
ara Impozit CAS Total
impozit
+ CAS
Austria 29,2 15,2 44,4
Belgia 31,7 14,8 46,5
Danemarca 49,7 1,6 51,3
Frana 26,9 19,2 46,1
Finlanda 35,4 11,9 47,3
Germania 31,7 15,6 47,3
Grecia 27,5 13,4 40,9
Irlanda 30,3 4,5 34,8
Italia 29,8 15,1 44,9
Japonia 18,1 10,4 28,5
Luxemburg 33,8 11,8 45,6
Marea
Britanie
29,3 6,0 35,3
Olanda 25,7 18,7 44,4
Portugalia 25,6 8,9 34,5
Sudeia 37,4 15,9 53,3
Spania 22,9 12,5 35,4
SUA 20,9 7,0 27,9
Sursa: Dionysius Fota,
Revista Adevrul Economic, nr. 14 din
4-10 aprile 2001, p. 13.
Tabelul nr. 4.4.
Ponderea veniturilor fiscale, inclusiv
contribuii sociale, n PIB ntr-o serie
de ri dezvoltate i din estul Europei,
media anilor 1990-2000
Albania 18
Bulgaria 30,5
Croaia 39,3
Romnia 30,5
Republica Ceh 37,2
Polonia 32,6
Slovacia 34
Slovenia 40,3
Ungaria 36,1
Rusia 33,8
Austria 48,2
Belgia 45,0
Danemarca 49,2
Frana 42,2
Germania 38,0
Italia 42,8
Portugalia 33,3
Spania 33,5
Australia 29,0
Canada 37,3
Irlanda 32,7
Noua Zeeland 32,5
SUA 27,6
Sursa: Daniel Dianu,
Revista Piaa Financiar, nr. 1/2003, p. 12.

Totodat, comparnd veniturile fiscale medii pe locuitor, n dolari SUA, din
Romnia cu cele din alte ri, se observ c nivelul acestora este foarte mic, el fiind
de aproximativ 500 dolari pe locuitor, fa de o medie a Uniunii Europene de peste
10.000 dolari, sau valori variind de la 1.500 dolari la peste 2.000 dolari n ri
precum Cehia, Ungaria i Polonia, dup cum se poate observa n tabelul nr. 2.11.
Pe baza acestor comparaii se poate trage concluzia c nivelul fiscalitii n
Romnia este unul foarte redus, lucru care vine n total contradicie cu percepia
majoritii cetenilor romni, care consider fiscalitatea ca fiind sufocant.
Pentru a explica aceast contradicie i a vedea dac ntr-adevr fiscalitatea n
Romnia este una sufocant sau nu, vom aprofunda analiza trecnd dincolo de
cifrele prezentate anterior.
Pentru a avea o imagine corect asupra fiscalitii trebuie artat faptul c este
mult mai greu de suportat prelevarea a 500 dolari dintr-un produs intern brut pe
locuitor de 1500 dolari dect a 10000 dolari dintr-un produs intern brut de 30000
de dolari pe locuitor. Dei n ambele cazuri gradul de fiscalitate este acelai, de
30%, n primul caz din suma care rmne dup prelevarea este foarte greu s
asiguri satisfacerea la un nivel decent a nevoilor individuale.

187
O alt problem care trebuie avut n vedere, este aceea c gradul de
fiscalitate este calculat prin raportarea la PIB a veniturilor fiscale efectiv ncasate
de-a lungul unui an, venituri care nu reprezint dect o parte din ceea ce
contribuabilii datoreaz potrivit legislaiei fiscale.
Conform datelor prezentate n tabelul nr. 4.5, reiese c n anul 1998 au fost
achitate ctre stat doar 56,11% din totalul impozitelor, taxelor i contribuiilor
datorate de agenii economici.
Tabelul nr. 4.5
Impozitele, taxele i contribuiile datorate de agenii economici
i vrsmintele efectuate n contul acestora pe anul 1998
din care: Indicatori Sume (mld. lei)
% de realizare
Total economie
naional proprietate de
stat
proprietate
mixt
proprietate
privat
datorate 151471,5 50465,6 37 895,1 61 714,5
vrsate 84998,1 20735,8 17433,3 45 858,2
Total din care,
ctre
% r 2 : r 1 56,11 41,09 45,90 74,31
datorate 103851,3 33984,1 24 554,0 44 643,3
vrsate 56742,6 12485,1 11 077,0 32 705,9
Bugetul de stat
% r 5 : r 4 54,64 36,74 45,11 73,26
Datorate 2813,0 952,7 611,0 1 249,3
vrsate 1807,1 544,6 320,2 921,4
Bugete locale
% r 8 : r 7 64,24 57,16 52,41 73,75
datorate 32350,5 10833,0 9 866,3 11 651,2
vrsate 17756,1 4 594,2 4 367,0 8 429,0
Bugetul
asigurrilor
sociale de stat
% r 11 : r 10 54,89 42,41 44,26 72,34
datorate 12456,7 4 695,8 2 953,8 4 666,7
vrsate 8 692,3 3111,6 1 669,1 3801,9
Bugetele
fondurilor
speciale
% r 14 : r 13 69,78 66,26 56,51 81,47

Sursa: Ministerul Finanelor, Buletin semestrial, semestrul I 1999, anexa 5

De asemenea, i din Raportul pentru exerciiul bugetar al anului 2000,
prezentat de Curtea de Conturi Parlamentului, rezult, pe baza bilanurilor
contabile ale agenilor economici, c la 31 decembrie 2000, au rmas de ncasat
obligaii fiscale de circa 94695 miliarde lei, reprezentnd 43,3% din totalul
obligaiilor de plat ale agenilor economici, ceea ce nseamn c n anul 200o
gradul de ncasare a obligaiilor fiscale declarate de agenii economici a fost de
56,7%
32
.
Aceasta n condiiile n care un mare numr dintre agenii economici
nregistrai nu depun bilanul contabil sau declaraia de lips de activitate. Conform
directorului Curii de Conturi Bucureti, Constantin Ionescu, n 1999 40% din
societi nu au depus bilanul contabil.
33
n plus, n multe cazuri, bilanurile
contabile depuse nu reflect n mod real activitatea economic desfurat, n
scopul subevalurii obligaiilor de plat.

32
Vezi ziarul Adevrul din data de 11 ianuarie 2002
33
Manuela Preoteasa efii fiscului protejeaz firme cu datorii de miliarde, revista Capital nr. 36 din 5
septembrie 2002

188
La gradul sczut de colectare a veniturilor contribuie i nlesnirile fiscale
acordate agenilor economic de Ministerul Finanelor Publice sub forma scutirilor
de taxe, reducerii sau reealonrii lor. Dup cum arta fostul ministru de finane
Florin Georgescu, nlesnirile acordate n anii 1998 i 1999 au nsumat 69000
miliarde lei, ceea ce reprezenta 9,5% din PIB-ul preconizat pentru anul 2000 i de
trei ori deficitul bugetar din acel an
34
.
Situaia colectrii veniturilor nu este mult diferit nici n cazul contribuabililor
persoane fizice unde, dup cum arta Ministrul Finanelor Publice, Mihai
Tnsescu, numai 1% din pltitorii de impozit pe venit global se ncadreaz n
plafonul maxim
35
, declarnd ctiguri de peste 2400 dolari anual, ceea ce nu
concord cu nivelul cheltuielilor efectuate de o parte important a contribuabililor,
fapt ce demonstreaz c o mare parte a veniturilor scap impozitrii. De asemenea
se estimeaz c un numr mare de persoane lucreaz la negru, nepltind impozit pe
venit i contribuii sociale.
n puls trebuie inut cont i de faptul c peste 40% din populaia Romniei
triete n mediul rural, iar contribuia acestui segment la formarea PIB nu se
regsete i n veniturile fiscale, datorit autoconsumului.
Ca urmare a celor prezentate anterior, dac considerm c veniturile fiscale
ncasate efectiv de stat reprezint numai jumtate din obligaiile fiscale i sociale
datorate de contribuabili conform legii, rezult c, n cazul n care acestea ar fi
colectate integral, gradul de fiscalitate s-ar situa undeva ntre 50 60 % din PIB.
Ori n Romnia exist contribuabili care declar i achit n mod corect toate
obligaiile fiscale i sociale datorate ctre stat, n cazul acestora fiscalitatea fiind
perceput n mod real ca fiind una sufocant. Totodat exist i contribuabili care
nu declar i nu achit deloc sau achit doar ntr-o mic msur obligaiile lor
fiscale i sociale, acetia suportnd un nivel relativ redus al fiscalitii.
n consecin, dei nivelul mediu al fiscalitii n Romnia este unul relativ
redus, fa de alte state, de aproximativ 30% din PIB, fiscalitatea este inegal
distribuit, astfel nct, n timp ce unii contribuabili suport o fiscalitate de doar
10 20 %, alii ajung s suporte o fiscalitate de 50 60 %.
Gradul nalt al fiscalitii existent n legislaia romneasc este relevat de
situaia impozitrii muncii salariale. Aceasta poate fi analizat pe baza datelor
din tabelul urmtor.

34
Vezi interviul publicat de ziarul Curierul Naional din data de 24 martie 2000.
35
Vezi interviul acordat revistei Capital n numrul 7 din 13 februarie 2003

189
Tabelul nr. 4.6
Evoluia impozitelor i contribuiilor privind
munca salarial n perioada 1990 2002, ani selectai
Denumire
impozit/contribuie
1990 1996 2000 2001 2002
Impozite i contribuii reinute din salariul angajatului
- impozitul pe venitul din salarii min. 6%
max. 45%
min. 5%
max. 60%
min. 18%
max. 40%
min. 18%
max. 40%
min. 18%
max. 40%
- contribuia individual de asigurri
sociale de stat
3% (pensie
suplimentar
5% (pensie
suplimentar
5% (pensie
suplimentar
11,67% 11,67%
- contribuia individual la fondul
asigurrilor sociale de sntate
0% 0% 7% 7% 7%
- contribuia individual la fondul
pentru plata ajutorului de omaj
0% 1% 1% 1% 1%
Total contribuii salariat (fr
impozit pe salariu)
3% 6% 13% 19,67% 19,67%
Contribuii datorate de angajator
- contribuia angajatorului de
asigurri sociale de stat
25% 25% 30% 23,33% 23,33%
- contribuia angajatorului la fondul
asigurrilor sociale de sntate
0% 2% 7% 7% 7%
- contribuia angajatorului la fondul
pentru plata ajutorului de omaj
0% 5% 5% 5% 5%
- contribuia la fondul de
solidaritate cu persoanele cu
handicap
0% 1% 3% 3% 2%
- contribuia la fondul special
pentru susinerea nvmntului de
stat
0% 0% 2% 2% 0%
Total contribuii angajator 25% 33% 47% 40,33% 37,33%
Total contribuii datorate de
angajat i angajator
28% 39% 60% 60% 57%

Sursa: Emil Duca, Ziarul Financiar, 14 martie 2002, p. 12

Dup cum se poate observa, contribuiile sociale pltite pentru un salariu, de
angajat i de angajator, au nregistrat o cretere puternic, ele ajungnd de la 28% n
1990 la 60% n anii 2000 i 2001. Aceast cretere a fost determinat de reducerea
drastic numrului de salariai din economia romneasc de la 8,15 milioane n 1990
la 4,33 milioane n 2002 dup cum se poate observa din figura nr. 4.4. Totodat s-a
nregistrat i o cretere a numrului de pensionari de la 3,4 milioane persoane n 1990,
la 6,2 milioane persoane n 2002
36
, la care se aduga i un numr important de omeri.

36
Programul economic de preaderare iulie 2002, www.mfinante.ro

190


Figura nr. 4.7.
Evoluia numrului de salariai n Romnia n perioada 1990-2002













Sursa: Ziarul Financiar, 13 martie 2003, p. 12


Deoarece la contribuiile sociale de 60% se adaug i un impozit pe salariu cu
cote cuprinse ntre 18 i 40 %, s-a ajuns ca acestea, luate mpreun s reprezinte
ntre 2/3 i 3/4 din cheltuielile salariale ale unei uniti economice romneti. Cu
alte cuvinte, pentru a plti un salariu net de 100 uniti monetare, o ntreprindere
romneasc trebuia s cheltuiasc circa 300 uniti monetare sau mai mult.
Aceast situaie a fcut ca Romnia s depeasc cu mult nivelul impozitrii
forei de munc din alte state, dup cum se poate observa din Figura nr. 4.5.

Figura nr. 4.5.
Structura impozitrii pe fora de munc


8,15
7,57
6,88
6,67
6,43
6,16
5,93
5,59
5,36
4,76
4,62
4,47 4,33
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002
m
i
l
i
o
a
n
e

p
e
r
s
o
a
n
e

ani

191
Pentru a avea o imagine mai exact asupra nivelului fiscalitii n ceea ce
privete contribuiile sociale, n tabelul nr. 4.7. este prezentat nivelul acestor
contribuii pentru cteva ri din Europa de Est n anul 1998.

Tabelul nr. 4.7
Nivelul contribuiilor sociale pentru cteva ri
din Europa de Est n anul 1998
ara Contribuia
angajatorului (%)
Contribuia
angajatului (%)
Total contribuii
sociale angajat +
angajator (%)
Polonia 16,7-24,4 18,7 35,4-43,1
Slovenia 15,9 22,1 38
Republica Ceh 35 12,5 47,5
Ungaria 36 12,5 48,5
Republica Slovac 38 12 50

Sursa: Valentin Lazea, Adevrul Economic, nr. 6 / 13-19 februarie 2002, p. 15.

Chiar i ministrul muncii i proteciei sociale, Marian Srbu, recunotea, la
sfritul anului 2001, c taxele aferente unui loc de munc sunt destul de mari
comparativ cu ceea ce se ntmpl n UE.
37

Nivelul ridicat al impozitrii forei de munc, n afar de faptul c produce
grave distorsiuni economice, reducnd numrul de locuri de munc i mrind costul
produselor romneti, a strnit att nemulumirea ntreprinztorilor ct i pe cea a
sindicatelor, amplificnd totodat munca la negru. Conform declaraiilor
preedintelui Blocului Naional Sindical, Dumitru Costin, o politic de redistribuire,
prin care se redistribuie ctre persoanele foarte srace venituri care sunt luate de la
cei care sunt fie le nivelul pragului de srcie, fie foarte aproape de acest prag, este
una total greit. O astfel de politic de redistribuire nu face dect s-i trag pe cei
care pn n acest moment reueau s se menin la limita unui minim de
subzisten fr sprijinul autoritilor, n zona celor care trebuie asistai social.
38

n aceste condiii n 2001 a avut loc o plafonare a bazei de calcul pentru
contribuiile la asigurri sociale, la trei salarii medii brute pe economie i o
redistribuire a contribuiilor ntre angajat i angajator, prin sporirea contribuiei
angajatorului, iar pentru anul 2002 s-a procedat la o reducere a nivelului
contribuiilor sociale cu trei puncte procentuale, de la 60 la 57%. Chiar i aa
diminuarea impozitrii excesive a contribuiilor pentru asigurri sociale, era cea
mai dificil problem la care Ministerul Finanelor Publice cuta o rezolvare, dup
cum declara n martie 2002 ministrul Mihai Tnsescu. Dificultatea problemei
consta n aceea c fiecare punct procentual costa bugetul aproximativ 2500
miliarde lei, iar n ipoteza reducerii cu 10%, golul bugetar care aprea se ridica la
circa un miliard de dolari. Pentru acoperirea acestui gol ar fi fost necesar ca gradul
de colectare a contribuiei pentru asigurrile sociale s creasc de la 59% la 82%.
39


37
Vezi ziarul Adevrul din 24 octombrie 2001
38
Daniela Ivan Fiscalitatea sufoc politica de angajare, Adevrul Economic nr. 45/2001 din 7-13 nov. 2001
39
Vezi ziarul Adevrul din data de 27 martie 2002

192
Chiar i Fondul Monetar Internaional consider excesiv nivelul contribuiilor
pentru securitatea social din Romnia. Conform unui raport de evaluare recent, FMI
apreciaz c povara fiscal grea asupra salariailor descurajeaz cererea de for de
munc, precum i acordarea de ctre angajatori a unor venituri stimulative celor mai
eficieni salariai. Autoritile sunt contiente de aceast problem. Sunt necesare
reduceri ale cotelor CAS, ns n mod gradual, pentru a menine veniturile bugetului la
un nivel acceptabil, noteaz experii Fondului
40
. FMI este de acord cu noi reduceri ale
cotelor de CAS, condiionate ns de lrgirea bazei de impozitare i de mbuntirea
colectrii, precum i de reformarea sistemului de pensii.
O alt problem care trebuie avut n vedere, n ceea ce privete impozitarea
forei de munc n Romnia, este faptul c nivelul veniturilor la care se aplic cota
maxim de impozitare de 40% este mult prea sczut fa de alte ri. Astfel, n anul
2000, Romnia aplica cota maxim de impozitare pentru un venit anual mai mare de
2.359 dolari SUA, n timp ce n Bulgaria acest nivel se situa la 8.000 de dolari SUA,
n Polonia la 17.900 de dolari pe an, n Grecia la peste 46.000 dolari pe an, iar n
Turcia la peste 104.000 de dolari pe an
41
. Ca urmare, dup cum afirma Theodor
Stolojan, plafonul redus de la noi nu permite obinerea unor venituri satisfctoare
pentru salariaii buni, care vor dori s ctige mai bine n alt parte
42
.
Totodat, conform unui raport al OCDE, n ceea ce privete impozitul pe
salarii pentru persoanele cu venituri medii, care lucreaz n domeniul produciei,
acesta variaz n statele membre OCDE ntre 0% n Grecia i 32% n Danemarca.
Cote ridicate de impozit pentru salariul mediu se regsesc n Belgia 21%, Finlanda
20%, Germania 17%. Niveluri sczute ale impozitrii veniturilor medii se ntlnesc
n Portugalia 4%, Slovacia 5%, Olanda 6%, Frana 9%.
43
n Romnia, conform
afirmaiilor ministrului finanelor publice, Mihai Tnsescu, cota medie de
impozitare pentru impozitul pe venit este de 22%
44
, ceea ce situeaz ara noastr
alturi de rile cu un nivel ridicat al impozitului pe veniturile medii din salarii. n
plus cota maxim de impozit pe venit, de 40%, se aplic pentru venituri care
reprezint mai puin de dou salarii medii brute, aproximativ 323 euro. n Slovenia
cota maxim este de 50%, dar se aplic la venituri de peste 9,6 ori mai mari dect
salariul mediu brut, ceea ce nseamn un venit mai mare de 11000 euro lunar
(salariul mediu n Slovenia fiind de 1150 euro pe lun)
45
.
Analiznd mrimea fiscalitii din Romnia prin prisma cotelor de impunere
practicate la principalele impozite comparativ cu alte ri, n special cu rile din
Europa de Est, se poate constata c nivelul general de impozitare din Romnia este
n medie similar celui din alte ri candidate la aderare, cu excepiile prezentate
anterior, privind nivelul contribuiilor sociale i nivelul de la care se aplic cotele
de impozit pe venit, la care se adaug i lipsa unei cote reduse la TVA. Trebuie
menionat i faptul c n ceea ce privete impozitarea veniturilor din dividende i

40
Rzvan Voican Restructurarea de pe urm sau ansa de a scpa de fatalitatea fiscalitii pe salarii
Ziarul Financiar din 24 martie 2003
41
Raportul World Development Indicators 2002 editat de Banca Mondial, tabelul 5.5
42
Ionela Nu Fiscalitatea excesiv duce la creterea economiei subterane Ziarul Financiar din 16
aprilie 2002
43
Vezi ziarul Ziua din data de 5 martie 2003
44
Vezi interviul acordat revistei Capital nr. 7/13 februarie 2003
45
Vezi ziarul Ziua i Ziarul Financiar din 5 martie 2003

193
dobnzi tratamentul fiscal este mult mai blnd n Romnia fa de alte ri est
europene. Pentru a ilustra afirmaiile anterioare prezentm tabelul urmtor.
Tabelul nr. 4.8.
Nivelul cotelor de impunere a principalelor impozite pentru o serie
de ri est-europene n anul 1998
TVA ara Impozit
pe profit
(%)
Impozit pe
venitul
global (%)
Impozit pe
venituri din
dobnzi
Impozit pe
venituri din
dividende
Cot
redus
Cot
standard
Ungaria 18 20-40 Scutite 20;35 12 25
Polonia 30 19-40 Scutite 20 3;7 22
Republica
Ceh
31 15-40 15 15 5 22
Republica
Slovac
29 15-42 15 15 10 23
Slovenia 20 17-50 Scutite 25 5 19
Sursa: Valentin Lazea, Adevrul Economic, nr. 6 / 13-19 februarie 2002, p. 15-16.

Un fenomen deosebit de important, pentru a explica nivelul aparent redus al
fiscalitii generale din Romnia, este faptul c la cote de impunere care nu difer
semnificativ de cele din alte ri candidate la aderare n UE, se obin venituri
bugetare mult mai mici, ca pondere n PIB, dect n celelalte ri. Pentru a putea
avea o imagine a acestei situaii trebuiesc analizate comparativ, datele prezentate n
tabelul nr. 4.9. i tabelul nr. 4.10.

Tabelul nr. 4.9.
Ponderea n PIB a veniturilor fiscale provenind din principalele
impozite i contribuii sociale ntr-o serie de ri est europene n 1998 (%)
ara Venituri
din impozit
pe profit
Venituri din
impozitul pe
venit global
Venituri din
contribuii
sociale
Venituri
din TVA
Ungaria 2,2 6,5 13,6 7,9
Polonia 2,8 8,3 12,1 7,8
Republica Ceh 3,8 5,3 14,6 6,6
Republica Slovac 3,5 5,7 13,4 7,4
Slovenia 1,2 6,6 13,8 13,1

Sursa: Valentin Lazea, Adevrul Economic, nr. 6 / 13-19 februarie 2002, p. 16.

Tabelul nr. 4.10
Ponderea n PIB a veniturilor fiscale provenind din principalele
impozite i contribuii sociale n Romnia ntre 1999 i 2001 (%)
Anul Venituri
din impozit
pe profit
Venituri din
impozitul pe
venit global
Venituri din
contribuii
sociale
Venituri
din
TVA
1999 3,16 1,88* 9,05 6,02
2000 2,5 3,06 10,8 6,33
2001 1,93 3,18 10,9 6,38

* Venituri din impozitul pe salariu
Sursa: Dionysius Fota, Adevrul Economic, nr. 40/1622 octombrie 2002, p 12
i Rapoartele anuale ale BNR pe 2000 i 2001.

194
Aceast stare de lucruri este confirmat i de ministrul finanelor, Mihai
Tnsescu, care arta, n martie 2002, c Romnia are cel mai mic grad de
colectare a impozitelor i taxelor comparativ cu celelalte state candidate la aderarea
la UE, exemplificnd cu colectarea TVA, care reprezint n Romnia 6,5% din
PIB, n timp ce n celelalte state candidate acelai indicator are valori cuprinse ntre
8-9% din PIB.
46

Referitor la cauzele acestei situaii Valentin Lazea, economistul ef al BNR,
consider c ciclul economic nu este un factor care s explice performana
colectrii, el identificnd urmtoarele trei cauze n ordinea descresctoare a
importanei lor:
1. Numeroasele exceptri, scutiri, amnri de la plata impozitelor, de care se
bucur n Romnia mai ales agenii economici cu poziie de monopol (din
domeniul electricitii, gazelor, transporturilor) sau cei cu probleme sociale
(metalurgie, minerit, petrochimie);
2. Structura PIB n Romnia este mult mai nclinat spre autoconsum i, ca
atare, ponderea produselor i activitilor care intr n circuitul economic (i sunt
supuse impozitrii) este mai mic dect n rile cu care ne comparm;
3. Evaziunea fiscal care beneficiaz, pe alocuri, de complicitatea interesat a
administraiei financiare.
47

O alt problem legat de nivelul fiscalitii este i aceea a numrului de
impozite i taxe ce trebuiesc achitate de contribuabili. Conform opiniei lui Ovidiu
Nicolescu, preedintele Consiliului Naional al ntreprinderilor Private Mici i
Mijlocii din Romnia, dac la veniturile fiscale aferente bugetului de stat,
bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetelor fondurilor speciale, care
reprezint nsumate 31% din PIB, se adaug sumele pltite cu titlu de impozite i
taxe locale, precum i sumele achitate n contul taxelor i a tarifelor, gestionate n
regim extrabugetar de instituiile publice i private, gradul de impozitare ajunge la
peste 45% din PIB. El arat c legislaia n vigoare la 1 ianuarie 2003 prevede
achitarea unui numr de 225 de obligaii bugetare.
48

Aceast opinie este contrazis de ministrul finanelor publice, Mihai
Tnsescu, care arta c n Romnia exist un numr de 36 impozite i taxe
principale, 11 impozite directe i 25 impozite indirecte. Veniturile fiscale din care
fac parte cele 36 impozite menionate, constituie 95% din gradul de fiscalitate din
Romnia, calculat ca raport ntre valoarea lor i PIB. () Dac raportm i
veniturile nefiscale, gradul de fiscalitate este de 30% i nu de 45%, cum s-a
spus
49
. Conform ministrului finanelor publice, trebuie fcut o distincie. Taxele
i impozitele vizeaz venituri i activiti, iar aici (n cele 225 de impozite
menionate anterior n. a.) este vorba i de foarte multe tarife, adic sume de plat
pentru diferite servicii, cum sunt cele de nregistrare la Registrul comerului, care
sunt puse la grmad cu taxele
50
, ceea ce nu este corect, susine acesta.

46
Vezi ziarul Adevrul din 27 martie 2002
47
Valentin Lazea Impozitele din Romnia: o comparae regional, Adevrul Economic nr. 6 /13-19
februarie 2002
48
Ziarul Ziua din 17 ianuarie 2003
49
Ziarul Curentul din 20 ianuarie 2003
50
Ziarul Financiar din 17 ianuarie 2003

195
n cadrul acestei dispute exist, totui ,un adevr i anume acela c n afar de
impozitele principale, care sunt aceleai cu cele existente n alte state,
contribuabilii romni au trebuit s plteasc o serie ntreag de obligaii bugetare,
ce nu se regsesc n alte ri. Un exemplu elocvent este cel al fondurilor speciale,
care, deoarece reprezentau un mijloc prin care sume importante scpau controlului
parlamentar, au proliferat rapid. Astfel, ntruct fiecare ministru a dorit s aib la
dispoziie unul sau dou fonduri speciale, s-a ajuns ca la sfritul anilor 90
numrul acestora s fie de peste 20. Ca urmare, contribuiile care alimentau aceste
fonduri extrabugetare au avut un rol important n susinerea ideii c fiscalitatea din
Romnia este una apstoare. Acest lucru a fost neles de autoritile romne care,
n mod treptat au nceput s acioneze pentru eliminarea acestora, urmnd ca pn
la sfritul anului 2004 majoritatea fondurilor speciale s fie desfiinate sau incluse
n bugetul de stat, dup cum declara Mihai Tnsescu, ministrul finanelor.
51

Evoluia structurii fiscalitii n Romnia poate fi urmrit n tabelul nr. 4.11.
i figurile nr. 4.6. i 4.7.
Tabelul nr. 4.11.
Structura veniturilor fiscale ale Romniei, n perioada 1990-2001
(n procente fa de total)
Veniturile fiscale 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
Total, din care: 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0
Impozite directe 64,0 71,3 74,7 69,1 71,4 67,9 66,7 66,0 61,0 61,4 60,4 60,5
Impozit pe profit 19,9 15,2 15,8 12,0 13,6 13,5 12,1 16,1 10,6 10,4 8,7 6,8
Impozit pe salarii 19,1 22,8 22,7 21,1 22,9 22,0 22,8 20,8 17,9 17,2 11,5* 11,4*
Contribuii pentru
asigurrile sociale
22,2 30,0 30,7 29,6 28,2 27,5 28,0 24,7 28,2 28,8 36,8 38,3
Impozite i taxe de la
populaie
2,4 1,0 0,7 0,6 0,6 1,1 1,0 0,7 1,2 - - -
Contribuii ageni economici - 1,2 3,4 4,4 4,6 0,8 - 1,7 0,6 - - -
Alte impozite directe 0,4 1,1 1,4 1,4 1,5 3,0 2,8 2,0 2,5 5 3,4 4,0
Impozite indirecte 36,0 28,7 25,3 30,9 28,6 32,1 33,3 34,0 39,0 38,6 39,6 39,5
Impozit pe circulaia
mrfurilor, accize i impozit
asupra ieiului
33,3 24,9 20,7 11,9 5,5 5,1 5,1 6,4 8,1 9,9 8,8 8,4
Taxa pe valoarea adugat - - - 11,6 16,1 18,2 18,3 17,4 21,6 19,8 21,5 22,5
Taxe vamale
:
1,5 3,4 3,9 4,3 4,0 5,0 5,7 5,0 5,5 4,8 3,7 2,8
Alte impozite indirecte 1,2 0,4 0,7 3,1 3,0 3,8 4,2 5,2 3,8 4,1 5,6 5,8
* impozit pe salarii i impozit pe venit.
Sursa: Iulian Vcrel, Adevrul Economic, nr. 46/14-20 noiembrie 2001, pag. 15
i www.mfinante.ro

51
Ziarul Adevrul din 6 martie 2003

196
Figura nr. 4.6
Evoluia ponderii principalelor categorii de impozite n total
venituri fiscale n Romnia n perioada 1990-2001
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
Impozite directe fr CAS Impozite indirecte Contribuii pentru asigurrile sociale


Figura nr. 4.7.
Structura veniturilor fiscale ale Romniei n procente n anii 1990 i 2001
1990
Impozit pe profit
19,9%
Impozitul pe
circulaia
mrfurilor
33,3%
Alte impozite
directe
0,4%
Impozite i taxe
de la populaie
2,4%
Contribuii pentru
asigurrile
sociale
22,2%
Impozit pe salarii
19,1%
Alte impozite
indirecte
1,2%
Taxe vamale
1,5%


197
2001
Impozit pe profit
6,8%
axa pe valoarea
adugat
22,5%
Accize i impozit
asupra ieiului
8,4%
Alte impozite
directe
4,0%
Contribuii pentru
asigurrile
sociale
38,3%
Impozit pe venit
11,4%
Alte impozite
indirecte
5,8%
Taxe vamale
2,8%

Din analiza datelor prezentate mai sus, se poate observa c, n Romnia,
ponderea impozitelor directe inclusiv contribuiile sociale n cadrul veniturilor fiscale
a fost pe tot parcursul anilor 90 mai ridicat dect cea a impozitelor indirecte. Astfel,
aceasta s-a redus de la valori ce variau n jurul a 70%, la nceputul anilor 90, la puin
peste 60%, la sfritul perioadei, fiind de 60,5% n 2001. Simultan, ponderea
impozitelor indirecte la formarea veniturilor fiscale a crescut de la 25,3% n 1992 la
aproape 40% n 2000 i 2001.
Dac comparm structura veniturilor fiscale din Romnia cu cea din alte state,
pe baza datelor din tabelul (vezi tabelul nr. 2.12), se poate observa c aceasta,
datorit reducerii nregistrate de ponderea impozitelor directe, ncepe s se
ndeprteze uor de structura veniturilor din rile dezvoltate, ponderea impozitelor
directe n veniturile fiscale fiind n medie n Uniunea European de 68,4% fa de
60,4% n Romnia.
Dac analizm separat evoluia ponderii impozitelor directe fr contribuii sociale
i cea a ponderii contribuiilor sociale se observ o serie de fenomene deosebite.
Se poate constata c, n intervalul 1990 1997, ponderea impozitelor directe
fr contribuii sociale a fluctuat la valori cuprinse ntre 38,7% i 44%, ea a
cobornd n 1998 i 1999 la mai puin de 33%, pentru ca s ajung apoi la 23,6%
n 2000 i 22,2% n 2001, nregistrndu-se o scdere de peste 19 puncte
procentuale ntre 1997 i 2001. Acest fapt se datoreaz reducerii contribuiei
impozitului pe profit la formarea veniturilor fiscale de la 16,1% n 1997 la 6,8% n
2001 i a ponderii impozitului pe salarii de la 22,8% n 1996 la 11,4% n 2001.
Scderea randamentului acestor impozite, care sunt strns legate de funcionarea
economiei s-a datorat crizei economice ce a marcat sfritul anilor 90 dar i
modificrilor intervenite n reglementarea acestora prin scderea cotei impozitului
pe profit de la 38% la 25% i nlocuirii impozitului pe salarii cu impozitul pe
venitul persoanelor fizice, ceea ce a adus deducerea unor sume importante din baza
de impunere.
De asemenea trebuie menionat faptul c, potrivit datelor comunicate de
Consiliul Naional al ntreprinderilor Mici i Mijlocii din Romnia, din cele 400000

198
de firme care au depus bilanul pe 2001, doar 181972 (adic 44,5%) au obinut
profit
52
. Totodat, numrul salariailor s-a redus de a 5,93 milioane persoane n 1996
la 4,47 milioane persoane n 2001, dup cum se poate s-a putut vedea n figura nr. 4.4.
Concomitent, n intervalul 1997-2001 a avut loc o cretere a ponderii
contribuiilor sociale de la 24,7% la 38,3%, cu 13,6 puncte procentuale. Acest lucru
s-a datorat creterii nivelului acestor contribuii de la 39% din totalul cheltuielilor
salariale n 1996, la 60% n 2001, pe fondul reducerii drastice a numrului de
salariai din economie i a creterii numrului de pensionari de la 3,4 milioane n
1990 la 6,2 milioane n 2002.
Trebuie menionat faptul c aceast cretere a contribuiilor sociale a dus la
creterea cheltuielilor salariale ale firmelor, diminund pe de o parte baza de
impozitare a impozitului pe profit i reducnd pe de alt parte veniturile
impozabile ce rmn a fi cuprinse n sfera de aplicare a impozitului pe veniturile
persoanelor fizice.
Pe fondul acestei evoluii a impozitelor directe, a avut loc o cretere a
contribuiei impozitelor indirecte la formarea veniturilor fiscale de la 28,6% n
1994 la 39.5% n 2001, cu aproape 11 puncte procentuale. Astfel, s-a ajuns ca
TVA i accizele s aduc mpreun aproape 31% din veniturile fiscale n timp ce
impozitul pe profit i impozitul pe venit aduc doar 18,2% din veniturile fiscale ale
anului 2001. Aceast situaie arat c atunci cnd economia nu funcioneaz
datorit blocajelor economice i sociale, cea mai sigur surs de venit pentru stat
rmne impozitarea consumului, mai ales c veniturile din economia subteran i
munca la negru nu sunt supuse dect impozitelor pe consum.
n aceste condiii trebuie remarcat c Romnia este departe de structura
sistemelor fiscale din rile dezvoltate, care pun accentul pe impozite directe din
motive de echitate fiscal. La noi, faptul c impozitele directe au o pondere mai
mare dect cea a impozitelor indirecte se datoreaz creterii ponderii contribuiilor
sociale. Dar aceste contribuii sociale sunt la fel de inechitabile ca i impozitele
indirecte ele fiind un procent fix aplicat pe cheltuielile salariale, aa cum TVA este
un procent fix aplicat asupra cheltuielilor de consum, aplicarea acestor contribuii
bazndu-se pe faptul c veniturile din salarii reprezint principala form sub care
se distribuie veniturile primare n Romnia, iar firmele trebuie s plteasc aceste
contribuii indiferent dac ele funcioneaz profitabil sau cu pierderi. Trebuie avut
n vedere i faptul c n Romnia 70% din contribuabilii care pltesc impozit pe
venit se ncadreaz la trana minim de impozitare de 18%
53
, ceea ce las foarte
puin loc pentru asigurarea echitii fiscale prin diferenierea cotelor de impunere,
n condiiile n care mai mult de jumtate din banii cheltuii de firme pentru plata
salariilor sunt prelevai de stat sub forma contribuiilor sociale.
Avnd n vedere nivelul i structura fiscalitii din Romnia, trebuie
menionat c premierul Adrian Nstase declara n martie 2002, referindu-se la
evoluia economic n 2001, c ideea de a pune taxe mari i impozite pe cei care
produc n economie nu ar face dect s distrug sistemul. El preciza c din cei 4,4
milioane de angajai doar dou milioane sunt direct productivi, iar acetia trebuie

52
Vezi ziarul Ziua din 17 ianuarie 2003
53
Vezi interviul acordat de ministrul finanelor Mihai Tnsescu revistei Capital nr. 7 din 13 februarie 2003

199
s i in n spate att pe omeri i pensionari, dar i pe salariaii din administraia
public, poliie, armat, sntate, educaie. Vom gsi o soluie pentru a nu mri
impozitele, chiar dac acest lucru va fi dificil, a spus premierul
54
.
La rndul su, ministrul finanelor, Mihai Tnsescu declara n martie 2003
Cine spune c Romnia are un grad nalt de impozitare, are dreptate
55
.
4.3. Politica fiscal n Romnia dup 1989
Procesul de tranziie din Romnia s-a desfurat lent i instabil n comparaie
cu alte economii din centrul i estul Europei.
Aceast situaie se datoreaz n parte condiiilor iniiale dificile, motenit din
perioada anterioar tranziiei cnd s-a pus accentul pe industria grea, care funciona
cu o mare risip de energie, pe uniti agricole mari ineficiente, pe proiecte de
infrastructur neproductive i, n anii 80, pe comprimarea importului pentru a
permite rambursarea anticipat a datoriei externe, n condiiile sacrificrii
standardelor de via i a modernizrii tehnologice a economiei.
Dealtfel, nsui regimul comunist ajunsese n 1980, dup dou teribile ocuri
petroliere mondiale, la concluzia c 30% din economia romneasc trebuie
nchis deoarece este energofag. Din raiuni ideologice, asanarea economic nu s-
a produs, dar n anul urmtor economia romneasc a intrat n ncetare de pli.
56

ns, pe de alt parte, progresul lent al Romniei pe calea tranziiei i are
cauza mai ales ntr-o abordare ezitant i o implementare slab a reformei
structurale precum i ntr-o lips de continuitate a politicilor macroeconomice. Ca
urmare, Romnia a avut o rat a inflaiei printre cele mai nalte din regiune, iar
creterea economic a fost slab, alternnd perioadele de cretere negativ cu
perioade scurte de cretere economic vertiginoas. Mai mult, progresul
restructurrii i privatizrii a fost lent, n timp ce investiiile strine directe pe cap
de locuitor au fost printre cele mai sczute din regiune. n aceste condiii, cele
cinci programe finanate de Fondul Monetar Internaional, n perioada cuprins
ntre 1990 i 2000 au euat i doar programul ncheiat n octombrie 2001 a ajuns
ntr-un stadiu mai avansat de derulare, dar i acesta cu mari ntrzieri fa de
calendarul iniial.
La nceputul perioadei de tranziie, Romnia a cunoscut o combinaie tipic
de contracie economic i inflaie mare cu rate ale inflaiei de trei cifre, dup care
ntre 1994 i 1996 a nregistrat rate confortabile de cretere economic i reducere
a inflaiei. Totui, n timp ce performana economic aprea ca satisfctoare, se
acumulau dezechilibre macroeconomice grave, datorate remediilor aplicate de
guvernul Vcroiu economiei: subvenii mari pentru ntreprinderi ineficiente,
deficite fiscale i cvasi-fiscale n cretere, acumulare rapid de datorie extern i
control al cursurilor de schimb i al preurilor. Astfel, ca urmare a politicii
expansioniste aplicat de guvern, ntre anii 1992 i 1996, deficitul bugetului
general consolidat a atins o medie de 3,1% din PIB. Mai mult, ca urmare a
efortului de sprijinire a sectoarelor economice cu dificulti s-a nregistrat o

54
Vezi ziarul Adevrul din 15 martie 2002
55
Vezi interviul acordat ziarului Adevrul din 14 martie 203
56
Gheorghe Cercelescu Lipsa de ncredere mai rea dect inflaia,ziarul Adevrul din 17 mai 2000

200
cretere rapid a deficitelor cvasi-fiscale. Operaiunile cvasi-fiscale au fost sub
forma: subveniilor acordate de BNR la creditele cu dobnd redus pentru sectorul
agricol i cele energofage, creterii accentuate a mprumuturilor acordate de
bncile comerciale de stat pentru aceleai sectoare, vnzrii de valut de ctre BNR
la un curs de schimb apreciat pentru sectorul energetic, acordarea de garanii de
stat pentru mprumuturi i creterii generale a arieratelor ntreprinderilor de stat. n
tabelul urmtor sunt cuantificate efectele ctorva dintre aceti factori.

Tabelul nr. 4.12
Deficite cvasi-fiscale nregistrate n Romnia n perioada 1993-1996
(% PIB)
1993 1994 1995 1996
Credite nete pentru agricultur 1,8 2,2 0,3 1,1
Subvenii de dobnd de la BNR pentru agricultur 0,5 0,3 0,2 1,0
Subvenii de curs de schimb pentru industrie 1,0 1,0 1,0 1,0
Total sprijin sector bancar pentru agricultur
i industrie
3,3 3,5 1,5 3,7
Sursa: Raportul FMI privind consultrile cu Romnia din anul 2000, conform articolului IV, www.fmi.ro

Aceast poziie fiscal i cvasi-fiscal excesiv de expansionist a dus la
apariia unor severe presiuni inflaioniste i pe balana de pli la sfritul anului
1996. n plus, consolidarea fiscal a devenit i mai dificil prin fiscalizarea datoriei
cvasi-fiscale, acumulate anterior, sub forma recapitalizrii bncilor insolvabile i a
executrii garaniilor pentru mprumuturi, ceea ce a dus la noi presiuni pe
cheltuielile publice, n special pentru serviciul datoriei publice, care au fost i mai
mult exacerbate prin liberalizarea dobnzilor.
Referindu-se la aceast perioad, economistul Gheorghe Cercelescu afirma:
Creterea produciei ntre 1994 i 1996 nu a fost rezultatul nsntoirii economiei
romneti. Ea s-a bazat pe aceleai structuri de producie mari consumatoare de
energie i de materii prime, ceea ce a antrenat o cretere enorm a importurilor,
care au fost finanate din credite externe. Din statisticile oficiale rezult c fiecare
procent de cretere a PIB din perioada respectiv a necesitat o sporire a datoriei
externe cu aproape 200 milioane dolari
57
.
ncepnd cu 1997, noul guvern de centru dreapta a aplicat o politic fiscal
restrictiv, centrul de interes fiind reducerea cheltuielilor publice cu salariile i
pensiile precum i a cheltuielilor de capital. Totodat, sistemele de pre, curs de
schimb i comer au fost n mare parte liberalizate iar subveniile cvasi-fiscale prin
BNR au ncetat, fiind nlocuite cu subvenii bugetare explicite, n acest fel avnd
loc o preluare masiv a cheltuielilor cvasi-fiscale de ctre buget. Totui, procesul
privatizrii a fost ntrziat nc de la nceput, restructurarea lund n principal
forma reducerii forei de munc din industriile nestrategice n declin.
n aceast perioad inflaia atinge un nivel foarte ridicat n urma msurilor de
liberalizare a preurilor i cursului de schimb, iar producia cunoate o contracie
puternic. Pe acest fond are loc trecerea de la impozite directe la cele indirecte, care
au determinat o cretere a veniturilor fiscale de 1,7 puncte procentuale din PIB n
1998 fa de 1997.

57
Ibidem

201
n aceste condiii, precum i ca urmare a presiunilor politice, autoritile au
relaxat politicile macroeconomice, permind n acelai timp aprecierea leului n
termeni reali ca un mijloc de limitare a inflaiei. Aceste politici au contribuit la
reducerea inflaiei, de la 150% la sfritul lui 1997 la 41% la sfritul lui 1998, dar
au dus la creterea deficitului de cont curent cu aproape jumtate n 1998, acesta
ajungnd la o valoare nesustenabil de 3 miliarde dolari SUA (7,2% din PIB), i la
declinul n continuare a produciei (de 11% cumulat n perioada 1997-1998),
producia industrial nregistrnd o scdere deosebit de puternic.
58

La sfritul anului 1998 rezervele valutare s-au redus rapid, ca urmare a
evoluiilor contului curent i a ngrijorrilor pieei legate de poziia extern a
Romniei, pe fondul crizei din Rusia din anul 1998, aprnd suspiciuni privind
incapacitatea de plat a serviciului datoriei externe, plile externe scadente n
1999 find n total de peste 3 miliarde USD.
Aceste evoluii economice nefavorabile au fost, n principal, consecina unei
combinaii de politici financiare neechilibrate i a slbiciunii structurale din
sectorul ntreprinderilor de stat i din cel bancar. Astfel, deficitul bugetar, exclusiv
veniturile din privatizare, a rmas destul de ridicat, de aproximativ 5,7% din PIB n
1998, n acesta nefiind nregistrate deficitele cvasi-fiscale mari ale ntreprinderilor
cu pierderi din sectorul de stat i creditele neperformante din portofoliile bncilor
cu capital de stat. Iar n domeniul politicilor structurale, progresul limitat
nregistrat n restructurarea i privatizarea bncilor i ntreprinderilor de stat, n
pofida intensificrii eforturilor spre sfritul anului 1998, a ncurajat indisciplina
financiar, fapt manifestat prin creteri exagerate de salarii pe fondul pierderilor
nregistrate n productivitatea muncii, n condiiile unei slabe administrri a acestor
societi. Trebuie menionat c, urmare a ameninrii pe care a reprezentau
creditele neperformante din portofoliul marilor bnci de stat pentru ntregul sistem
bancar, autoritile au fost obligate s preia datorii n valoare de peste un miliard
dolari SUA de la dou bnci de stat aflate n situaie dificil. Plata dobnzii la
datoria public legat de aceste credite a suprasolicitat bugetul pe 1998.
Confruntate cu ameninarea unei crize iminente, autoritile au luat msuri
decisive pentru a stabiliza economia. Programul economic a cuprins o corecie
fiscal puternic realizat prin reducerea cheltuielilor pentru protecia social dar,
mai ales, printr-o cretere substanial a impozitelor aplicate n 1998 i nceputul
lui 1999.
La sfritul lui 1999, veniturile colectate s-au ridicat la aceeai cot din PIB ca n
1993, n timp ce cheltuielile publice n raport cu PIB-ul au fost semnificativ mai
reduse comparativ cu 1990-1996. Totodat au fost luate msuri pentru mbuntirea
competitivitii externe a costurilor, au fost aplicate politici monetare i de venituri
restrictive, i a fost nchis o mare banc de stat nesolvabil (Bancorex).
Aceste politici au reuit s reduc deficitul de cont curent la un nivel
sustenabil de 1,3 miliarde dolari SUA (3,8% din PIB). Totui piaa internaional
de capital a rmas precaut, iar mprumuturile externe brute au rmas reduse. ntre

58
Vezi Rapotul FMI privind consultrile cu Romnia din 2000, conform articolului IV i Memorandumul
Guvernului Romniei privind politicile economice din iulie 1999. www.fmi. ro

202
timp producia a sczut cu alte 3,2% ajungndu-se la o scdere de aproximativ
14% n perioada 1997 1999, iar inflaia a crescut la 55% la sfritul lui 1999.
59

Datorit politicii fiscale aplicate de guvern, n 1999 nivelul fiscalitii a crescut
de la 28,2% n 1998 la 31,5% din PIB n 1999. Aceast cretere s-a bazat pe
majorarea impozitelor indirecte (prin creterea cotelor de TVA i accize) i pe o
cretere a contribuiilor la asigurrile sociale. Totodat au fost suspendate
stimulentele fiscale pentru investitori i au fost eliminate excepiile care afectau
impozitul pe profit, TVA-ul accizele i taxele vamale, a fost actualizat baza de
calcul pentru impozitul pe proprietate i s-au luat msuri pentru revigorarea
activitii de colectare a tuturor impozitelor datorate. ns, ncercrile de cretere a
veniturilor au fost n mare contracarate de creterea evaziunii fiscale sau acumularea
de arierate, majorarea impozitelor peste capacitatea de ajustare a ntreprinderilor s-a
rsfrnt negativ asupra economiei, agravnd i mai mult recesiunea.
Economitii Lucian Croitoru i Cornel Trhoac artau n 1999, c politica fiscal
aplicat n aceast perioad a dat natere la trei cercuri vicioase: cercul vicios al
economiilor, cercul vicios al politicii fiscale i cercul vicios al economiei neoficiale.
60

Cercul vicios al economiilor arat c scderea competitivitii ntreprinderilor
duce la scderea economiilor n economia oficial i dobnzi reale ridicate. La
rndul lor scderea economiilor i meninerea dobnzilor reale la un nivel relativ
ridicat, descurajeaz investiiile n economia oficial i amn mrirea
competitivitii ntreprinderilor. Acest cerc vicios tinde s fie legat de o recesiune
economic prelungit.
Cercul vicios al politicii fiscale pornete de la eecul guvernului de a menine
sumele alocate de la buget la nivelul cerut de stabilitatea macroeconomic. Pentru
ca deficitul bugetar s poat fi controlat, guvernele Romniei au recurs la majorri
fiscale intempestive i confiscri arbitrare ale fondurilor alocate n cursul execuiei
bugetare. Datorit majorrii impozitelor, ajustrile realizate la nivelul
ntreprinderilor nu s-au reflectat pozitiv n situaia lor financiar. Sechestrarea
arbitrar a fondurilor alocate a afectat negativ eficiena cheltuielilor bugetare.
Contracia provocat economiei oficiale a atras dup sine restrngerea bazei de
impozitare, fapt care a dus de obicei la alte majorri neateptate.
Cercul vicios al economiei neoficiale arat c, n condiiile cercului vicios al
politicii fiscale, capacitatea ntreprinderilor din economia oficial de a-i achita
obligaiile fiscale s-a erodat treptat, iar atta timp ct majorarea impozitelor rmne
principala soluie pentru meninerea deficitului bugetar sub control, economia
neoficial va continua s se dezvolte, ncasrile fiscale vor fi n continuare mici, iar
problemele fiscale se vor agrava tot mai mult.
Cercul vicios al politicii fiscale atrage dup sine i ntrete cercul vicios al
economiilor, precum i pe cel al economiei neoficiale, impactul lor reflectndu-se
n reducerea competitivitii ntreprinderilor i prelungirea recesiunii economice.
Majorrile de impozite n cadrul cercului vicios al politicii fiscale par s se fi
succedat ntr-un ritm mai rapid dect cel de ajustare a ntreprinderilor. Dac

59
Idem.
60
Lucian Croitoru, Cornel Trhoac Politica fiscal n Romnia. Comunicare cuprins n volumul
Tranziie economic n Romnia. Trecut, prezent i viitor editat de Banca Mondial i Centrul Romn de Politici
Economice Bucureti , 2000

203
restructurarea ar fi fost mai rapid i mai profund, sporirea poverii fiscale ar fi
fost mai bine absorbit, afectnd n mai mic msur rentabilitatea.
Cei doi autori fiind de prere c pentru a iei din aceste trei cercuri vicioase,
Romnia avea nevoie nu de o stabilizare fiscal bazat pe majorarea impozitelor, ci
de o reform a fiscalitii i reduceri durabile ale sumelor acordate de la buget n
conformitate cu rolul considerabil revizuit al statului n economie.
n aceste condiii, pentru a sprijini relansarea economic ncepnd cu anul
2000, este implementat o reform fiscal pe scar larg care avea drept scopuri:
micorarea ratelor de impozitare, lrgirea bazei impozabile i reducerea
distorsiunilor fiscale, n condiiile reducerii gradului de fiscalitate cu 1% din PIB.
n domeniul impozitrii directe este introdus o nou reglementare a impozitului pe
profit, prin care rata de impozitare este redus de la 38% la 25%, acordndu-se i o rat
preferenial de 5% pentru activiti de export, precum i faciliti fiscale pentru investiii
de 10% din valoarea acestora. Totodat este introdus o nou lege pentru impozitul pe
venitul global care lrgete baza de impozitare.
n domeniul impozitrii indirecte este adoptat o cot unic pentru TVA de
19%, care le nlocuiete pe precedentele de 11% i 22%, anulnd o serie de
excepii de la plata TVA precum consumul casnic de energie termic i electric. A
fost redus suprataxa la import de la 4 % la 2% i a fost lrgit baza de impozitare
pentru toate accizele, fiind majorate accizele pentru alcool.
Se poate spune c anul 2000 a fost unul crucial pentru evoluia sistemului fiscal romnesc.
De asemenea, tot atunci s-a luat hotrrea ca n 2001 s fie anulate 5 din cele 12 fonduri speciale.
Ca urmare a msurilor luate n anul 1999 i mai nainte, dup trei ani de
scdere n care se nregistrase un declin al economiei, cumulat, de 14% din PIB, n
anul 2000 PIB-ul a crescut cu 1,6%, n ciuda pierderilor din producia agricol
datorate unei secete puternice. Creterea produciei a fost indus de volumul mare al
exporturilor din prima jumtate a anului i de cererea intern din cea de a doua
jumtate. Mai mult pe baza activitii mbuntite n sectorul extern, n luna
septembrie 2000, Romnia a reuit s reintre pe piaa internaional de obligaiuni
61
.
Totui, programul de stabilizare sprijinit de acordul stand-by ncheiat cu FMI, a
euat n a doua jumtate a anului 2000, n condiiile n care acest an a fost unul electoral.
Acest eec s-a datorat n primul rnd lipsei unei discipline salariale n ntreprinderile de
stat i a relaxrii fiscale, n timp ce rata prevzut a inflaiei a fost cu mult depit.
Referindu-se la inflaia din Romnia, specialitii Fondului Monetar
Internaional concluzionau, ntr-un raport din anul 2000, c aceasta a reflectat un
numr de cauze, cele fundamentale fiind politicile macroeconomice relaxate i
indisciplina financiar rspndit. Inflaia a fost generat de ajustarea monetar a
deficitelor fiscale i cvasi-fiscale mari i de creterea salarial rapid, nesprijinit
prin productivitate i finanat prin arierate, a fost susinut i de ineria inflaionist
i de ajustri de pre relativ prelungite
62
. Totodat, ei mai artau c experiena
Romnei evideniaz nevoia de despovrare a politicii monetare, ca o precondiie
pentru o reducere susinut a inflaiei. Dei inflaia este tot un fenomen monetar,
presiunile de ajustare a deficitelor fiscale i cvasi-fiscale s-au dovedit irezistibile n

61
Raportul FMI din 17 octombrie 2001, www.fmi.ro
62
Raportul FMI privind consultrile cu Romnia din anul 2000, conform art. IV, www.fmi.ro

204
cteva ocazii n ultimul deceniu. n condiiile n care Romnia intenioneaz s
nregistreze progresul pe calea reducerii inflaiei prevzut n strategia sa pe termen
lung, politica monetar are nevoie de un sprijin mai mare de la politicile fiscale i de
venituri i progrese mai mari n ntrirea disciplinei financiare
63
.
Cu toate problemele aprute la sfritul anului 2000, creterea economic a continuat i
n 2001, cnd a venit la putere un nou guvern, aceast cretere datorndu-se cererii interne i
n special consumului populaiei n prima jumtate a anului, dar i unei revigorri puternice
n agricultur, nregistrndu-se o sporire a PIB-ului cu 5,3 procente n 2001.
Trebuie ns menionat i apariia unor probleme datorate faptului c
principalii factori care au dus la o cretere a cheltuielilor pentru consum au fost
creterea rapid a salariilor din sectorul public i a transferurilor sociale i
nregistrarea unei deteriorri a disciplinei financiare n ntreprinderile de stat,
arieratele marilor ntreprinderi de stat crescnd numai n prima jumtate a anului
2001 cu 38% n termeni reali, datorit slabei discipline salariale i a creterii
cheltuielilor de investiii (trebuind subliniat n mod special deteriorarea activitii
financiare n sectorul energetic). Totodat importurile au crescut n prima parte a
anului, deficitul n contul curent triplndu-se aproape n comparaie cu aceeai
perioad a anului 2000, iar producia industrial i-a ncetinit ritmul de cretere n a
dou jumtate a anului 2001. Ritmul inflaiei s-a redus, dar mai puin dect s-a
preconizat iniial, aceasta fiind de peste 30% fa de nivelul prevzut de 25%.
Economistul Varujan Vosganian, referindu-se la creterea economic din
Romnia, afirma urmtoarele: Am constatat c sporirea PIB din anii 1995-1996
costase Romnia mai mult dect creterea economic pe care o nregistrase. Se
acumulaser datorii ctre buget, datorii ctre ntreprinderi i ctre creditorii externi.
Lucrurile nu s-au schimbat peste ani. n 2001, la o cretere economic de aproape
dou miliarde dolari, Romnia s-a angajat s suporte costuri de ase-apte miliarde
de dolari, pentru c n cellalt talger al balanei s-au pus deficitul bugetar, cel
comercial, deficitul cvasi-fiscal i datoria extern contractat
64
.
n octombrie 2001, guvernul condus de Adrian Nstase ajunge la un acord cu
FMI pentru ncheierea unui nou program de stabilizare macroeconomic i reforme
structurale, finanat printr-un acord stand-by. Obiectivele macroeconomice majore
ale acestui program erau reducerea inflaiei, limitarea deficitului de cont curent
extern la un nivel sustenabil i aplicarea reformelor menite a asigura orientarea
economiei romneti ntr-o direcie de dezvoltare rapid i susinut. n acest scop
trebuia ca inflaia s ajung la 22 procente pn la sfritul anului 2002 i s ajung
la o rat a inflaiei de o singur cifr pn n 2004, iar deficitul contului curent
extern s scad de la o rat anual de 7% din PIB la 5% din PIB n anul 2002, n
condiiile unei creteri economice de 5-6 procente din PIB, bazat n primul rnd
pe o relansare puternic n domeniul investiiilor private.
65

n program se meniona c politica fiscal va sprijini puternic obiectivul de
dezinflaie i va duce la limitarea deficitului de cont curent extern. n acest scop,
deficitul bugetului general consolidat era limitat la 3,5% din PIB, urmnd s ajung la

63
Ibidem.
64
Vezi Carmen Rudnichi Romnia cheltuiete mai mult dect ctig, revista Capital nr. 5/30 ianuarie 2003
65
Vezi Raportul FMI din 17 octombrie 2001 i Memorandumul de politici economice i financiare al
Guvernului Romniei din 17 octombrie 2001

205
3% din PIB n 2002. Concomitent era prevzut i aplicarea de msuri pentru
combaterea deficitului cvasi-fiscal, prin ajustarea tarifelor la energie i combaterea
practicilor de neplat, printr-o consolidare a disciplinei financiare, precum i aplicarea
unei politici salariale prudent n sectorul bugetar i al ntreprinderilor publice
66
.
Programul cuprindea i un set de msuri ambiioase pentru a mbunti
structura sistemului de impozite i pentru a ncuraja climatul de afaceri. Astfel, n
afar de simplificarea impozitrii microntreprinderilor prin introducerea unui
impozit de 1,5% asupra cifrei de afaceri, era prevzut i reducerea contribuiilor
sociale pltite din salarii cu trei procente i introducerea unei noi reglementri
legale cu privire la impozitul pe profit, pentru unificarea reglementrilor existente
i eliminarea facilitilor fiscale distorsionate acordate anterior. De asemenea se
prevede introducerea unei noi legi privind TVA-ul prin care s fie micorat
substanial numrul de scutiri de la plata TVA i de articole supuse cotei zero i s
fie reduse ntrzierile rambursrilor de TVA la mai puin de 30 zile, iar o nou lege
a accizelor urma s intre n vigoare de la 1 ianuarie 2002.
n domeniul cheltuielilor publice, guvernul se angaja s echilibreze msurile
de reducere a cheltuielilor pentru mbuntirea proteciei sociale, una din aceste
msuri fiind introducerea venitului minim garantat.
n paralel cu negocierea acestui program cu FMI, autoritile romne au
elaborat un Program economic de preaderare, care definea o perspectiv de
dezvoltare proiectat pn n 2005, reflectnd opiunile de politic economic ale
Guvernului Nstase, n conformitate cu cerinele UE privind integrarea.
Principalul obiectiv al guvernului Romniei, conform acestui program este promovarea
unei politici fiscale orientate ctre susinerea procesului de integrare european, mbuntind
condiiile sociale prin suportul politicilor n domeniul sntii, educaiei i mediului, i susinerea
dezvoltrii economice prin creterea investiiilor. Iar punctul central al msurilor de politic
fiscal va fi creterea echitii, transparenei i eficienei sistemului de impunere.
Prioritile politicii fiscale menionate n acest document corespund cu cele cuprinse n
programul de stabilizare macroeconomic i reform structural negociat cu FMI i ele vizeaz:
- reducerea deficitului fiscal i cvasi-fiscal, limitarea deficitului de cont curent
i susinerea efectiv a eforturilor de reducere a ratei inflaiei;
- mbuntirea colectrii n vederea creterii veniturilor bugetare;
- armonizarea legislaiei fiscale cu normele Uniunii Europene;
- mbuntirea condiiilor competiiei n sectorul economic real;
- creterea eficienei administraiei fiscale;
- reducerea nivelului ridicat al economiei informale.
67

Totodat, n programul economic de preaderare se arta c nscrierea
Romniei pe panta ascendent a ciclului economic va impune, n perioada
urmtoare, o politic bugetar uor mai restrictiv, viznd o reducere a deficitului
bugetar la 3% din PIB ncepnd cu anul 2002. n acest scop, politica bugetar va
respecta urmtoarele coordonate:
fundamentarea i dimensionarea cheltuielilor bugetare n funcie de
veniturile certe, posibil de realizat, fr a apela la surse de finanare inflaionist;

66
Idem.
67
Adevrul Economic nr. 41/ 10 16 octombrie 2001 p. 13 18

206
restructurarea cheltuielilor bugetare n funcie de ierarhizarea i coerena
realist a prioritilor, ceea ce va face posibil trecerea de la un buget de
mijloace la un buget orientat spre politici economice bugetul de programe;
creterea transparenei fiscale prin includerea ncepnd cu 2001 a unui numr de
apte fonduri speciale n bugetul de stat i desfiinarea unui alt fond special, precum i
prin aplicarea unei politici de reducere treptat a tranzaciilor n afara bugetului;
creterea autonomiei financiare a autoritilor locale.
68

Conform programului, contribuiile le asigurri sociale, accizele i taxa pe
valoarea adugat vor constitui pilonii fundamentali ai sistemului romnesc de
impozite. Reforma sistemului de impozite va fi consolidat pe baza cerinelor de
lrgire a bazei de impozitare i de raionalizare a ratelor marginale de impozitare.
De asemenea, se arat c, n ce privete impozitele i regimul de impozitare,
modificrile care vor interveni sunt n strns legtur cu armonizarea legislaiei
fiscale cu legislaia Uniunii Europene. Pentru eficientizarea sistemului fiscal i
unificarea legislaiei n materie de impozite se au n vedere elaborarea codului
fiscal, precum i mbuntirea accesului contribuabililor persoane fizice la
legislaia fiscal i asigurarea n timp a stabilitii.
O atenie deosebit se va acorda mbuntirii colectrii impozitelor prin iniierea
unei game complete de msuri urmrind reducerea arieratelor de pli i ntrirea
disciplinei fiscale, ndeosebi n sectorul unitilor publice.
n iulie 2002 programul economic de preaderare este revizuit, fr ns ca liniile
generale ale politicii bugetare s fie schimbate. Noul program arta c politica fiscal
bugetar trebuie s devin un instrument activ pentru atingerea obiectivului de integrare
european i stabilea c obiectivul principal pe termen mediu al politicii fiscale este
consolidarea finanelor publice cu scopul creterii rolului stabilizator. Pe termen scurt este
necesar evitarea efectului de eviciune i diminuarea presiunilor exercitate asupra
deficitului de cont curent. Scopul msurilor de politic fiscal este reducerea deficitelor
structurale i crearea condiiilor necesare pentru funcionarea simetric a stabilizatorilor.
n program se arat c, pe de o parte, este nevoie de o restructurare a cheltuielilor
publice prin reorientarea i realocarea acestora n concordan cu obiectivele politice i
economice ale guvernului, iar pe de alt parte, avem nevoie de pe termen mediu i lung
de o cretere a cheltuielilor publice. Este necesar alocarea unor resurse publice adiionale
n domeniul sntii, educaiei, proteciei mediului nconjurtor i al infrastructurii.
n condiiile n care deficitul bugetar este limitat pe termen mediu la un nivel
de aproximativ 3% din PIB, un nivel compatibil cu criteriile de convergen de la
Maastricht, este nevoie de o cretere a veniturilor publice n vederea susinerii
cheltuielilor adiionale. Creterea veniturilor bugetare nu poate fi realizat fr
promovarea unor msuri consecvente de lrgire a bazei de impozitare i fr o
reform radical a administraiei fiscale care s permit o mbuntire a colectrii
impozitelor i taxelor i a contribuiilor de asigurri sociale.
Ca urmare, un obiectiv important al procesului de reform este crearea, n cursul
anului 2003, a unei administraii fiscale unificate, precedat de nfiinarea n 2002, n
cadrul administraiei fiscale, a unui birou specializat, multifuncional, pentru

68
Idem.

207
contribuabilii mari din Bucureti. De asemenea, se va implementa reforma colectrii
contribuiilor de asigurri sociale, care va conduce la reducerea costurilor de administrare
i la creterea eficienei procesului de colectare. ntr-un termen rezonabil, colectarea
contribuiilor de asigurri sociale va fi integrat n cadrul administraiei fiscale.
Programul economic de preaderare din iulie 2002 cuprinde i dou scenarii principale
care definesc evoluia cadrului macroeconomic pe termen mediu i lung. n scenariul de baz
proiecia veniturilor i cheltuielilor s-a fcut pe baza meninerii unui ritm constant de cretere
economic de 5% pn n anul 2005, n timp ce scenariul alternativ ia n calcul un ritm
mediu de cretere de 4%. Vom prezenta n continuare veniturile i cheltuielile bugetului
consolidat n scenariul de baz, care este i el construit n dou variante. Prima variant a
scenariului de baz menine nemodificat structura actual a administraiei fiscale, n timp ce,
n cea de a doua variant, care este prezentat n paranteze, cheltuielile au o uoar tendin
cresctoare, ncepnd cu anul 2004, ca urmare a implementrii reformelor administraiei
fiscale i a mbuntirii colectrii veniturilor.
Tabelul nr. 4.13.
Veniturile i cheltuielile bugetului general consolidat
n perioada 2001 - 2005
2001 2002 2003 2004 2005
Venituri total 30,5 30,5 30,1 30,2 (30,8) 30,3 (31,6)
Venituri fiscale 28,3 28,8 27,9 28,4 (29,2) 28,9 (30,2)
Impozite directe 17,1 17,5 16,7 16,9 (17,4) 16,9 (17,8)
Impozitul pe profit 1,9 2,2 2,2 2,3 (2,4) 2,3 (2,4)
Impozitul pe salarii i venit 3,2 3,0 3,2 3,3 (3,5) 3,4 (3,7)
Contribuii la asigurrile sociale 10,8 11,6 10,5 10,4 (10,6) 10,3 (10,9)
Alte impozite directe 1,1 0,8 0,9 0,8 (0,8) 0,8 (0,8)
Impozite indirecte 11,2 11,2 11,2 11,6 (11,8) 12,1 (12,4)
TVA 6,4 6,2 6,3 6,4 (6,6) 6,4 (6,7)
Taxe vamale 0,8 0,6 0,4 0,4 (0,4) 0,4 (0,4)
Accize 2,4 2,5 2,8 3,2 (3,2) 3,8 (3,8)
Alte impozite indirecte 1,7 1,8 1,7 1,6 (1,6) 1,5 (1,5)
Venituri nefiscale 2,1 1,7 2,1 1,8 (1,8) 1,4 (1,4)

Cheltuieli total 33,7 33,4 32,8 32,9 (33,5) 33,0 (34,3)
Bunuri i servicii 12,1 11,8 11,3 11,2 (11,5) 11,2 (11,8)
din care:
Cheltuieli de personal 5,0 5,0 4,9 4,9 (4,9) 4,9 (4,9)
Cheltuieli materiale 7,0 6,8 6,4 6,3 (6,6) 6,3 (6,9)
Dobnzi 3,9 3,3 2,9 2,7 (2,7) 2,5 (2,5)
Subvenii 2,1 1,8 1,8 1,7 (1,7) 1,6 (1,6)
Transferuri 12,4 12,9 12,8 13,2 (13,6) 13,3 (14,0)
Cheltuieli de capital 3,2 3,4 3,6 3,7 (3,9) 4,0 (4,3)
Sold -3,3 -2,9 -2,7 -2,7 -2,7
Sold primar 0,6 0,4 0,2 0,0 -0,2
Sursa: Programul economic de preaderare iulie 2002, www.mfinante.ro

n cadrul programului economic de preaderare, din iulie 2002, sunt
identificate i trei riscuri majore care pot avea impact asupra sustenabilitii
poziiei fiscale pe termen mediu i lung: creterea indisciplinei financiare a

208
agenilor economici, garaniile guvernamentale acordate agenilor economici i
situaia sistemului de pensii.
n varianta anterioar era menionat i riscul asociat deficitului de cont curent,
ns, cu toate c exist o oarecare probabilitate ca datorit creterii salariului minim
din 2003 s se creeze presiuni adiionale, se consider c reducerea deficitului
bugetar la 2,65% din PIB ncepnd cu 2003 va duce la limitarea acestui risc.
Pe termen scurt, sustenabilitatea politicii fiscale este ameninat n primul
rnd de indisciplina financiar a agenilor economici. Acumularea de arierate are
drept consecin scderea vitezei procesului de realocare a resurselor umane i de
capital de la sectoarele ineficiente aflate n proprietatea statului ctre sectorul
privat. Pentru a reui reducerea inflaiei sub un anumit prag este absolut necesar
creterea ritmului reformelor structurale prin accelerarea procesului de privatizare
i prin ntrirea constrngerilor bugetare la nivel microeconomic.
Un alt risc pe termen scurt la adresa sustenabilitiii fiscale este reprezentat de
ctre garaniile guvernamentale. n ultimii ani nivelul stocului garaniilor
guvernamentale s-a meninut la un nivel relativ ridicat, el fiind n 2001 de 3500
milioane dolari, iar rata eecului la garaniile guvernamentale a fost n 2001 de
34%, dup ce n anul anterior a avut o valoare de 40%. O deviaie de la medie cu
un procent a ratei de eec a garaniilor guvernamentale conduce la o pierdere de
aproximativ 222 miliarde lei.
Pe termen mediu i lung sustenabilitatea finanelor publice este condiionat
de implementarea msurilor de reform a sistemului de pensii. Echilibrarea pe
termen lung a sistemului de pensii este condiionat de meninerea momentului
favorabil al creterii economice i implementarea msurilor de reform.
Un risc pe termen scurt la adresa sustenabilitii fiscale poate fi reprezentat i
de scderea prea rapid a ratei de taxare la contribuiile de asigurri sociale, risc
amplificat de gradul ridicat de incertitudine pe care l implic cuantificarea
efectului pozitiv asociat curbei Laffer.
Aplicarea programului economic de preaderare i a programului de stabilizare
macroeconomic i reforme structurale convenit cu FMI s-a realizat cu succes n
anul 2002, evoluiile macroeconomice fiind foarte favorabile. Creterea PIB a fost
viguroas ea fiind estimat ca fiind de peste 5% din PIB, de autoritile romne i
de 4,9% din PIB de ctre experii FMI. Inflaia a sczut mai rapid dect fusese
stabilit, de la 30% la finalul anului 2001 la 18% la finalul anului 2002, iar la
nceputul lunii februarie 2003 inflaia anualizat a sczut la 16% atingnd nivelul
cel mai sczut de la nceputul tranziiei. De asemenea i poziie extern a Romniei
s-a mbuntit mai mult dect se atepta, deficitul contului curent ajungnd la o
valoare surprinztor de sczut de 3,4% din PIB, iar rezervele oficiale au crescut la
1,9 miliarde dolari SUA, un nivel confortabil de 4 luni de viitoare importuri. i
consolidarea bugetar a fost mai mare dect cea intit, dei ncasarea veniturilor a
avut performane slabe, deficitul bugetului general consolidat scznd la 2,6% din
PIB. Totodat pierderile din sectorul energetic au sczut n 2002 cu 2% din PIB,
reflectnd creterile preurilor la energie i o mai bun ncasare n sectorul gazelor
naturale, iar n ceea ce privete politica salarial autoritile au reuit, dup o serie
de nerealizri fa de intele programului pe trimestrele IIII, s modereze

209
creterile salariale din ntreprinderile aflate n proprietatea statului monitorizate pe
trimestrul IV.
n ceea ce privete sistemul fiscal trebuie artat c n anul 2002 au fost
introduse noile reglementri privind impozitul pe profit i cele privind TVA-ul, aa
cum fusese prevzut n cele dou programe i s-a redus nivelul contribuiilor
sociale cu 5 puncte procentuale. Totodat s-a creat un departament separat al
administraiei fiscale n cadrul Ministerului Finanelor i a fost nfiinat o direcie
pentru contribuabilii mari din Bucureti, iar pregtirea pentru nfiinarea unei
administraii unificate pentru auditul i executarea ncasrilor pentru asistena
social n cadrul Ministerului Finanelor se afl pe drumul cel bun.
Cu toate aceste realizri exist ns i o serie de probleme care pot pune n
pericol stabilitatea macroeconomic. Astfel, trebuie artat c exporturile s-au
plafonat spre finalul anului 2002, iar producia industrial a sczut uor la
nceputul anului 2003. De asemenea, creterea consumului populaiei s-a redus de
la 6 procente n 2001 la 3 procente n 2002, datorit contraciei fiscale i mai ales
ajustrilor ambiioase ale preului energiei.
Totodat trebuie menionat c n ceea ce privete reperele structurale pentru
privatizare, acestea au fost numai parial atinse, iar evoluia privatizrii n sectorul
energetic a fost foarte lent, autoritile recunoscnd faptul c reducerea locurilor
de munc din ntreprinderile aflate n proprietatea statului reprezint o condiie
necesar pentru accelerarea privatizrii.
Misiunea FMI la Bucureti a avertizat c Romnia trebuie s construiasc pe
fundaia reprezentat de macrostabilizarea de succes din 2001 i 2002 i s
continue reformele structurale pentru a sprijini aceste evoluii favorabile.
Totodat, trebuie artat c i Uniunea European recomand Romniei n
Raportul de ar al Comisiei Europene din octombrie 2002 urmtoarele: Pentru
a consolida aceste progrese, autoritile trebuie s acorde o atenie deosebit
asigurrii unui trend de stabilitate macroeconomic bazat pe continuarea procesului
dezinflaionist, pe meninerea unui mix adecvat de politici macroeconomice i pe
impunerea disciplinei fiscale
69
.
4.4. Probleme actuale i de perspectiv ale sistemului fiscal
romnesc i ale politicii fiscale
PROBLEME DE ANSAMBLU ALE SISTEMULUI FISCAL ROMNESC
n anii ce au urmat dup 1989 sistemul fiscal romnesc a suferit transformri
importante, adaptndu-se la cerinele economiei de pia prin preluarea principalelor
impozite aplicate n rile dezvoltate. Astzi el corespunde n mare parte exigenelor
pe care le presupune o economie concurenial, dar rmn ns o serie de probleme,
att cu caracter general, referitoare la ntregul sistem fiscal i modul de aplicare al
acestuia, ct i probleme specifice fiecruia din principalele impozite n parte. Pentru
nceput vom aborda problemele sistemului fiscal n ansamblul su.
O prim problem major, care se desprinde din analiza evoluiei sistemului
fiscal dup 1989, este instabilitatea legislativ. Aa cum s-a putut vedea din

69
Adevrul Economic nr. 40 din 16 22 octombrie 2002 p. 5

210
prezentarea fcut anterior, fiecare din principalele impozite a suferit n timp
modificri repetate de mai mare sau mai mic amploare. De altfel, n multe cazuri,
ca urmare a multitudinii de modificri, care fceau dificil de urmrit evoluia
impozitului i ngreunau aplicarea acestuia, s-a procedat la abrogarea vechilor
reglementri i nlocuirea acestora cu unele noi resistematizate.
Unele modificri suferite de-a lungul timpului de principalele impozite au fost
justificate de necesitatea adaptrii acestora la cerinele Uniunii Europene, altele au
avut n vedere experiena practic a aplicrii diferitelor impozite precum i
adaptarea la conjunctura economic. Totui, indiferent de motive, nu se justific o
astfel de instabilitate a cadrului legislativ n domeniul fiscal, deoarece ea face
aproape imposibil construirea unor planuri de afaceri pe termen lung, ndeprtnd
investitorii strini i reducnd nivelul investiiilor interne i externe. n plus,
aceast instabilitate fiscal produce dificulti majore n cunoaterea i aplicarea
legii, att pentru contribuabili ct i pentru organele de control, datorit numrului
acestora i rapiditii cu care se succed.
Dup cum afirma la nceputul anului 2003, preedintele Curii de Conturi,
Dan Drosu aguna, n Romnia legislaia este n momentul de fa stufoas, n
multe locuri inconsecvent, incomplet i, pentru aceleai aspecte, avem prea
multe acte normative. De pild n ceea ce privete fiscalitatea avem peste 200 de
reglementri. Este prea mult att pentru cei care trebuie s urmreasc dac legea
este respectat, dar i pentru cei care trebuie s o respecte. Aadar n Romnia este
necesar o reform legislativ. De asemenea, este obligatorie o reform fiscal, att
n sensul scderii fiscalitii, ct i al asanrii legislaiei n domeniu.
70

i preedintele CECAR, Marin Toma, afirma calitatea legislaiei fiscale este
un punct slab al economiei romneti, devenind suport al corupiei i evaziunii.
71

n acest context, demersul Guvernului Adrian Nstase de a unifica toate
reglementrile din domeniu ntr-un Cod fiscal i de a elabora totodat i un
Cod de procedur fiscal este unul binevenit. Dar pentru ca acest demers s duc
la formarea unui sistem fiscal stabil i modern, ar trebui luate o serie de msuri
avnd urmtoarea succesiune:
1. Stabilirea unor principii i obiective clare, care trebuiesc aezate la baza
sistemului fiscal, principalul obiectiv trebuind s fie armonizarea acestuia cu
legislaia existent n U.E.;
2. Realizarea unei analize profunde a funcionrii sistemului fiscal existent n
acest moment i formularea de msuri de perfecionare a acestuia n conformitate
cu obiectivele stabilite. Acest proces trebuie realizat cu contribuia celor mai
importani specialiti n domeniu i cu luarea n considerare a opiniilor agenilor
economici;
3. Votarea n Parlament i punerea n aplicare a unui sistem fiscal perfecionat
i coerent, cu asigurarea unui larg sprijin politic astfel nct s nu existe riscul unor
modificri majore n cazul schimbrilor la nivel guvernamental;
4. Urmrirea n practic a funcionrii acestui sistem perfecionat, timp de 1-2
ani i corectarea eventualelor incoerene la sfritul acestui termen;

70
Vezi interviul acordat ziarului Economistul din 24 februarie 2003
71
Rzvan Voican Fiscalitatea n 2003: ce-ar fi putut fi i ce-o s fie, Ziarul Financiar din 28 nov. 2003

211
5. Aplicarea n practic a variantei perfecionate a sistemului o perioad de
cinci zece ani fr modificri majore n structura sa.
Un argument suplimentar pentru necesitatea acestui demers este i
recomandarea fcut Romniei n Raportul de ar al Comisiei Europene din
octombrie 2002, n care se arat c Romnia trebuie s-i mbunteasc n
continuare procesele legislative i decizionale. n particular, trebuie redus numrul
de ordonane guvernamentale i sporit capacitatea de examinare legislativ a
Parlamentului
72
.
O alt problem important este i modul de aplicare n practic a legislaiei
fiscale i indisciplina fiscal. Aa cum prezentam anterior, n Romnia, se
ncaseaz doar puin mai mult de jumtate din impozitele, taxele i contribuiile
datorate de agenii economici conform datelor din bilanurile contabile (56,7% n
anul 2000). Dar, trebuie inut cont i de faptul c o mare parte dintre agenii
economici nregistrai nici nu au depus bilanul contabil sau declaraie de lips de
activitate. Astfel, conform directorului Curii de Conturi Bucureti, Constantin
Ionescu, n 1999, 40% din societi nu au depus bilanul contabil, organele fiscale
aplicnd sanciuni doar n 4% din cazuri. Mai mult, tot conform constatrilor Curii
de Conturi, nu exist o eviden analitic pe fiecare contribuabil, respectiv pe
fiecare tip de crean, care s permit cunoaterea corect, n orice moment, a
situaiei veniturilor ncasate, comparativ cu cea a creanelor datorate.
73
Consecina
acestei situaii fiind imposibilitatea evalurii corecte a creanelor cuvenite
bugetului statului.
Rezult din cele prezentate c avem de-a face cu o nerespectare flagrant a
legislaiei n domeniul fiscal, fenomen care a fost tolerat de autoritile romne i a
beneficiat chiar de sprijinul acestora. Cauzele care au dus la aceast situaie au fost
diverse, ele avnd n prim plan obiceiul ntreprinderilor cu capital de stat de a-i
achita doar parial obligaiile fiscale. Astfel, dup cum se poate observa n tabelul
nr. 4.5, n anul 1998, agenii economici cu capital de stat au achitat doar 41% din
obligaiile lor ctre diferitele bugete, urmate ndeaproape de unitile economice
aflate n proprietate mixt cu un procent de 46%. Faptul c ntreprinderile cu
capital de stat achit mai puin de jumtate din obligaiile lor fiscale se datoreaz
ineficienei cronice a acestora dar i forei de oc a sindicatelor din marile
ntreprinderi de stat, care au creat probleme tuturor guvernelor de dup 1989. Acest
fenomen de neachitare a obligaiilor fiscale a nceput n ultima perioad s se
extind i la firmele private, dup cum se pot observa din lista marilor contribuabili
care au datorii la bugetul de stat, publicat pe Internet de Ministerul Finanelor n
mai 2003. Valoarea total a datoriilor restante ctre bugetul de stat i neachitate de
marii contribuabili, un numr de 519 companii, ridicndu-se la acel moment la
69.400 miliarde lei, adic aproximativ 2,15 miliarde dolari, dup cum declara
secretarul de stat n Ministerul Finanelor Publice, Neculae Pliau.
74

O alt cauz care a fcut ca aplicarea legislaiei fiscale s fie una defectuoas
a fost acordarea de scutiri sau amnri la plat a unor obligaii fiscale de ctre

72
Manuela Preoteasa efii fiscului protejeaz firmele cu datorii, revista Capital nr. 36/5 septembrie 2002
73
Vezi Adevrul Economic, nr. 40 din 16- 22 octombrie 2002, p. 5
74
Sergiu Ion Marii contribuabili au datorii de 2,15 miliarde dolari la bugetul de stat, Ziarul Financiar
din 22 mai 2003

212
autoritile romne pentru un numr mare de ntreprinderi. Astfel, dup cum
prezenta ziarul Adevrul n numerele din 30 i 31 martie 2000, situaia nlesnirilor
la plat acordate de Ministerul Finanelor, n 1999, cuprindea un numr de 750
societi cu capital de stat i privat care au beneficiat de amnarea plii unor
obligaii fiscale n valoare de 26.521 miliarde lei din care 21.551 miliarde lei
pentru societile de stat. Acordarea de scutiri i amnri la plat a continuat i n
perioada urmtoare, numai c n perioada guvernului Nstase a fost restrns
acordarea acestor faciliti doar la nivel central i a fost legat n mare parte de
procesul de privatizare, existnd ns, acuzaii c astfel de faciliti au fost acordate
n special n cazul privatizrilor realizate cu oamenii de afaceri din sfera de
influen a partidului de guvernmnt. Trebuie menionat c scutirea de la plata
obligaiilor fiscale este echivalent cu un cadou acordat firmei respective, mai ales
n cazul TVA-ului i accizelor care sunt ncasate de la clieni la vnzarea
produselor, iar amnarea la plat a obligaiilor fiscale este echivalent cu acordarea
unor credite cu dobnd zero, aceasta n timp ce statul romn se mprumut pe
piaa intern i extern la dobnzi ridicate, serviciul datoriei publice fiind pltit
apoi din sumele ncasate sub form de impozite i taxe de la contribuabilii care i
achit n mod contiincios obligaiile fiscale. Aceste fenomene duc la o repartiie
inegal a fiscalitii, fapt ce distorsioneaz grav competiia economic i crete
nclinaia firmelor private de a se ndrepta spre economia subteran.
Nu trebuie omis faptul c n multe cazuri tolerarea neplii obligaiilor fiscale i
acordarea de scutiri i amnri la plata acestora a avut la baz i interferenele dintre
lumea afacerilor i cea politic, politicienii urmrind obinerea de voturi suplimentare,
gsirea de surse de finanare pentru partid, mai ales n campaniile electorale i chiar
avantaje personale. Un exemplu relevant al faptului c lipsa de respect fa de
legislaie pornete de la cel mai nalt nivel l-au constituit ordonanele de guvern prin
care erau scutite de taxe vamale anumite produse, cu aplicabilitate pentru o singur zi,
aceste reglementri fiind date cu adres special, pentru diverse firme, binecunoscute
dinainte, care ateptau deja cu marfa n vam. De asemenea presiunile exercitate de la
nivel nalt au fcut au fcut imune n faa controlului multe firme cu legturi n lumea
politic. La acestea se adaug i concepia de la nivelul funcionarilor obinuii din
organele de control ale Ministerului Finanelor, care de multe ori au acordat
consultan agenilor economici nvndu-i cum s evite plata obligaiilor fiscale.
O dovad a existenei acestor fapte sunt i criticile la adresa corupiei din
Romnia, care au fost aduse de o serie de instituii i organisme internaionale,
precum Uniunea European i de o serie de personaliti, precum ambasadorul
SUA la Bucureti, Michael Guest.
Trebuie menionate ns aici i msurile luate de guvernul Adrian Nstase n
acest domeniu prin nfiinarea Parchetului Naional Anticorupie precum i prin
adoptarea n 2003 a unei ample legi anticorupie, i nfiinarea unei Autoriti
Naionale de Control aflat n subordinea unui ministru delegat, prin nglobarea
mai multor organisme de control ce funcionau anterior separat, printre care i
Garda Financiar. Rmne ns de vzut care va fi eficiena acestor msuri n
viitor, n condiiile n care eficiena PNA pn n prezent a lsat de dorit, iar anul
2004 este unul electoral.

213
Un efect de distorsiune n aplicarea n practic a legislaiei fiscale l-a avut i
faptul c de multe ori legile i ordonanele guvernamentale, din domeniul fiscal,
sunt neclare sau las loc de interpretri, iar uneori sunt urmate de norme de
aplicare i instruciuni ale Ministerului Finanelor care contrazic sau deformeaz
reglementrile pe care vin s le interpreteze. Uneori aceste instruciuni au o
circulaie restrns, fiind de uz intern, ceea ce face i mai dificil nelegerea dintre
contribuabili i organele de control.
Dup cum declara reprezentantul unei companii, la Seminarul de fiscalitate
organizat la Sibiu de Grupul de editur i consultan Rentrop&Straton, sfritul
anului 2001, depinde ce noroc ai, ce organ de control, i vine i ce interpretare
d
75
. Agenii economici plngndu-se c interpretarea anumitor norme difer
chiar de la o direcie fiscal la alta.
O confirmare a acestor probleme este i faptul c, la sfritul anului 2001,
Ministerul Finanelor a decis s renfiineze Comisia Central Fiscal, organism
condus de un secretar de stat i care avea n componen 14 membri, directori
generali i directori generali adjunci din minister, aceast comisie fiind abilitat s
analizeze i s dea soluii n speele care nu sunt foarte clar reglementate de
normele i ordinele emise de minister
76
.
Un exemplu concludent n ceea ce privete modul de aplicare al legislaiei
fiscale n Romnia este situaia aprut n cazul impozitului pe venitul persoanelor
fizice unde normele de aplicare ale Ordonanei Guvernului nr. 7/2001, care s-a
aplicat ncepnd cu 1 ianuarie 2002, sunt emise doar la nceputul anului 2003 prin
Hotrrea Guvernului Nr. 54/2003, care precizeaz c ncepnd cu anul fiscal 2003
i nceteaz aplicabilitatea Normele metodologice aprobate prin Hotrrea
Guvernului nr. 1066/1999. Cu alte cuvinte, timp de un an de zile impozitul pe
venitul persoanelor fizice a fost reglementat de Ordonana Guvernului nr. 7/2001 i
normele de aplicare ale fostului act normativ, Ordonana Guvernului nr. 73/1999,
care fusese abrogat de la 1 ianuarie 2002. Aceast situaie ar putea fi privit cu un
zmbet, dac lipsa normelor de aplicare ale Ordonanei Guvernului nr. 7/2001 nu ar
fi dus la o lung serie de discuii, ce au umplut paginile ziarelor i au fcut subiectul
multor emisiuni de televiziune, aducnd panic n rndul unei pri a populaiei.
Totodat trebuie menionat i faptul c Ministerul Finanelor Publice, n calitatea
sa de autoritate ce se ocup de organizarea contabilitii n Romnia, a subordonat
reglementarea contabilitii interesului fiscal, urmrind s obin o maximizare a
veniturilor sale printr-o evaluare a patrimoniului i a rezultatelor care s-i asigure o
mas impozabil ct mai mare. Acest lucru contravine obiectivului pe care trebuie s-l
aib contabilitatea unei ntreprinderi, care, conform Standardelor Internaionale de
Contabilitate i a normelor celei de-a IV-a Directive Europene, este acela de a furniza
documente de sintez care s ofere o imagine fidel a patrimoniului, situaiei financiare
i rezultatului, n scopul furnizrii de informaii utile ansamblului de utilizatori atunci
cnd acetia iau decizii economice. Ca urmare, conductorii ntreprinderilor din
Romnia ntmpin mari mari dificulti n gestionarea afacerilor pe care le conduc,

75
Rzvan Voican Finanele fac un consiliu ca s-i interpreteze legile, Ziarul Financiar din 3 decembrie 2001
76
Idem.

214
dificulti datorate distorsiunilor introduse de fiscalitate asupra evidenelor contabile pe
baza crora trebuiesc luate deciziile economice
77
.
Avnd n vedere cele prezentate anterior, trebuie reinut c, numai printr-o aplicare
corect i coerent legislaiei fiscale, se creeaz un cadru economic care va oferi
condiii egale pentru toi agenii economici, fapt care i-ar avantaja pe cei cu adevrat
eficieni, mpingnd economia nainte. Totodat printr-o repartizare echitabil a
sarcinilor fiscale s-ar putea reduce nivelul fiscalitii, lucru care ar face s se restrng
economia subteran i ar oferi condiii mai bune pentru dezvoltarea firmelor.
Pentru a schimba modul de aplicare al legislaiei fiscale, n practic este
nevoie de mult voin politic i de o separare a intereselor publice de cele
particulare, lucru foarte greu de realizat. Este necesar ca msurile luate pn acum
n aceast direcie s fie continuate cu fermitate, deoarece, altfel, chiar dac
perfecionm sistemul fiscal i adoptm normele Uniunii Europene, aplicarea lor n
practic se va solda cu rezultate dezastruoase.
O alt problem important cu care se confrunt sistemul fiscal romnesc este
existena unei puternice economii subterane. Dup diverse evaluri, economia
subteran din Romnia se situeaz la un nivel de 30-40% din PIB sau chiar mai
mult, ceea ce reprezint un nivel deosebit de ridicat i cu consecine majore asupra
fiscalitii. Msurarea exact a dimensiunilor acestui fenomen este foarte greu,
dac nu imposibil, de realizat. Astfel, un studiu realizat n septembrie 2001, cu
suportul financiar al Ageniei Statelor Unite pentru Dezvoltare Internaional
(USAID), a evideniat o pondere a activitilor ascunse de 32% din PIB-ul real i
45% din PIB-ul calculat de statistica romneasc. Iar n iulie 2003, preedinta
Institutului Naional de Statistic, Clementina Ivan-Ungureanu, aprecia valoarea
economiei subterane, adic activitile economice care se substrag parial sau
integral de la nregistrare, ca situndu-se la aproximativ 18% din PIB, cu
precizarea c nu au fost luate n considerare activitile ilegale n sine cum ar fi
protituia i traficul de droguri
78
. Rezultatul anunat de INS este pus sub semnul
ntrebrii de economistul Daniel Dianu care afirma urmtoarele: zilele trecute, n
Germania, a fost publicat un studiu care arta c economia subteran ajunge la 16
17% din PIB. n Frana procentajul este tot cam pe-aici. Este adevrat c statistica
romnesc i amelioreaz baza de date, ns mi se pare totui o cifr subestimat.
Ar nsemna c economia subteran romneas este comparabil cu cea din rile
UE. [...] Ce este izbitor nu este scderea, ci procentajul de scdere. Nu ar terebui s
avem ncasri mai bune la acelai grad de fiscalitate ?
79

Dincolo de toate aceste controverse, trebuie reinut c acest fenomen cunoate
totui o amploare destul de mare, cauzele care au dus la apariia i dezvoltarea sa
fiind: nivelul nalt al fiscalitii (mai ales n ceea ce privete fora de munc), i
distribuirea inegal a acesteia; instabilitatea legislativ i aplicarea incoerent a
legislaiei fiscale ; corupia funcionarilor publici; degradarea mediului economic i
altele.

77
O analiz detaliat a acestei probleme este realizat de Corneliu Burada n lucrarea Armonizarea dintre
contabilitate i fiscalitate, Ed. Independena Economic, Piteti, 2002
78
George Solomon Analitii economici contest cifrele statisticii n ce privete ponderea n PIB a economiei
subterane, ziarul Adevrul din 18 iulie 2003
79
Ibidem

215
Dei exist i voci care ncearc s gseasc valene pozitive ale evaziunii
fiscale, unul dintre argumentele aduse fiind acela c prin aceast metod se pot
strnge capitaluri care s fie apoi investite, contribuind la creterea economic,
trebuie ns artat c acest fenomen poate avea efecte negative majore asupra
economiei. Prin sustragerea de la impozitare a firmelor implicate n economia
subteran se reduc puternic veniturile fiscale ale statului, ceea ce face necesar o
nou cretere a fiscalitii care, la rndul su va duce la creterea numrului
firmelor atrase n economia subteran, ceea ce va conduce la o nou diminuare a
veniturilor fiscale i la intrarea ntr-un cerc vicios. Ori n condiiile n care
cheltuielile publice din Romnia au ajuns deja un nivel foarte redus, iar o parte
important a acestora este destinat achitrii serviciului datoriei publice, o nou
reducere a cheltuielilor publice, datorat diminurii veniturilor fiscale, ar pune n
pericol funcionarea instituiilor publice i a ntregii societi, fiind afectate mai
ales cheltuielile socialculturale (nvmnt, sntate, cultur) dar i cele privind
ntreinerea i dezvoltarea infrastructurii, ceea ce va afecta iremediabil dezvoltarea
economic i social pe termen lung.
n consecin, trebuie luate msuri urgente pentru reducerea acestui fenomen.
n acest sens, inteniile declarate de conductorul nou nfiinatei Autoriti
Naional de Control, ministrul delegat, Ionel Blnculescu, de a reduce economia
subteran la mai puin de jumtate din nivelul actual n decurs de un an i de a
solicita creterea pedepselor pentru evaziunea fiscal, astfel nct acestea s fie
egale cu cele pentru crim, respectiv 25 de ani de detenie sau chiar nchisoare pe
via, pot fi considerate un nceput promitor.
80
Rmne ns de vzut dac aceste
intenii se vor materializa n practic, mai ales c lupta contra economiei subterane
trebuie pornit de la cel mai nalt nivel i trebuie s aib n vedere ruperea relaiei
existente ntre politicieni i banii negri provenii din economia subteran, care
finaneaz campaniile electorale ale multor partide.
Trebuie ns neles c, doar aplicarea unor msuri coercitive foarte dure nu
poate face s dispar acest fenomen, fiind nevoie i de alte msuri precum:
reducerea fiscalitii i o distribuire mai echitabil a acesteia; elaborarea unui cadru
legislativ n domeniul fiscal stabil i clar i aplicarea coerent a acestuia; folosirea
eficient a unor instrumente fiscale capabile s surprind i s impoziteze
veniturile obinute din economia subteran cum este cazul impozitului pe venit.
O msur care ar putea avea efecte importante n ceea ce privete combaterea
evaziunii fiscale dar i a unei aplicri mai bune a legislaiei n domeniul fiscal ar fi
informatizarea ntregului proces de administrare fiscal. Prin aceasta s-ar crea baze
de date complete, corecte i permanent actualizate, care s cuprind toi
contribuabilii i toate obligaiile fiscale ale acestora, astfel nct s poi avea acces
n orice moment la evidenele nominale ale contribuabililor din care s rezulte cu
exactitate mrimea impozitelor i taxelor datorate i sumele pltite n contul
acestora. Existena unor astfel de baze de date ar spori eficiena controlului fiscal,
orientnd activitatea organelor de control spre contribuabilii care prezint un risc
ridicat de fraud fiscal.

80
Elena Cristian Blnculescu vrea s ridice evaziunea fiscal la statut de crim ziarul Adevrul din 19
iunie 2003

216
n activitatea de combatere a evaziunii fiscale o atenie deosebit trebuie
acordat i ntririi controlului fiscal prin asigurarea unor resurse umane i
financiare adecvate i regndirea prioritilor de control. n acest sens o atenie
deosebit trebuie acordat pregtirii i perfecionrii profesionale a inspectorilor de
control fiscal i aezrii pe baze moderne a activitii de selectare a contribuabililor
ce urmeaz a fi controlai.
Fr combaterea susinut a evaziunii fiscale, care prin sustragerea veniturilor
fiscale limiteaz marja de aciune a statului, este imposibil s realizm ntr-un timp
scurt obiectivele legate de integrarea n Uniunea European, aa cum ne-am
propus.
Alte probleme privind sistemul fiscal n ansamblul su sunt cele legate de
mrimea impozitelor i raportul ntre impozitele directe i cele indirecte.
n ceea ce privete mrimea impozitelor, aa cum s-a artat anterior, sistemul
fiscal romnesc este n concordan cu ceea ce exist pe plan european i n special
n Europa de Est, cu excepia impozitrii forei de munc, unde nivelul este mult
mai ridicat, datorit contribuiilor sociale foarte mari. Contiente de aceast situaie
autoritile romne au luat msuri reducnd n anul 2002 nivelul contribuiilor
sociale de la 60% la 57%, reducere care a continuat i n anul 2003, cnd nivelul
contribuiilor sociale a mai sczut cu 5 puncte procentuale ajungnd la 52%.
i n perioada urmtoare Guvernul Romn va aciona pentru reducerea
contribuiilor de securitate social, n perioada 2004-2006, urmnd s aib loc o
diminuare a acestora cu 7 puncte procentuale
81
. Pentru nceput, n 2004, conform
declaraiei ministrului finanelor, Mihai Tnsescu, este avut n vedere o reducere
a impozitrii forei de munc cu 3-5 puncte procentuale
82
. Trebuie ns acordat o
atenie deosebit modului n care se va face aceast reducere a impozitrii forei de
munc, astfel nct ea o s se reflecte att ntr-o sporire a veniturilor salariailor ct
i ntr-o reducere a costului forei de munc pentru firme. n acest sens trebuie
avut n vedere reducerea contribuiilor sociale realizat pentru anul 2003, cnd
datorit faptului c aceast msur a fost nsoit de o cretere a bazei de calcul
pentru contribuiile sociale de la 3 la 5 salarii medii brute pe economie, precum i a
faptului c sumele economisite n urma reducerii intr n baza de calcul a
impozitului pe venit, relaxarea fiscal nu a operat dect n cazul salariilor mici,
unde ctigul a fost nerelevant, dar a dus n schimb la o cretere semnificativ a
costului forei de munc n cazul salariilor mari.
n ceea ce privete raportul dintre impozitele directe i cele indirecte, aa cum
s-a vzut anterior, impozitele directe, fr contribuii sociale, au o pondere mult
mai redus la formarea veniturilor fiscale dect impozitele indirecte, 22,2% fa de
39,5%.Aceast situaie face ca echitatea fiscal asigurat de sistemul nostru fiscal
s fie una redus. Pentru a rezolva aceast problem trebuie s creasc ponderea
impozitelor directe n formarea veniturilor fiscale, lucru care se poate realiza doar
odat cu reducerea nivelului contribuiilor sociale precum i prin sporirea bazei
impozabile, att prin reflectarea n cadrul acesteia a creterii economice, ct i prin
reducerea evaziunii fiscale. Totodat se poate reduce ponderea ridicat a

81
Vezi Ziarul Financiar din 24 martie 2003, p. 12.
82
Vezi interviul acordat ziarului Adevrul din 14 martie 2003

217
impozitelor indirecte prin introducerea unei cote reduse de TVA, mai ales n
condiiile n care nivelul accizelor urmeaz s creasc n perioada urmtoare.
O situaie deosebit n ceea ce privete sistemul fiscal, apare datorit uneia
din caracteristicile nefavorabile ale economiei romneti, care este reprezentat de
ponderea mare a forei de munc n agricultur, 44,5% n 2001, aceasta urmnd a
fi, probabil, cea mai mare problem a politicilor economice din urmtorii 5-10 ani.
n prezent sistemul fiscal este afectat n mod negativ de ponderea mare a
forei de munc din agricultur datorit faptului c aceasta nu contribuie la
asigurrile sociale precum i de numrul ridicat al locuitorilor din mediul rural,
estimat la aproape 50 % din populaie, crora, n cele mai multe cazuri nu li se
poate aplica taxa pe valoarea adugat datorit autoconsumului.
n aceast situaie, Valentin Lazea, economistul ef al BNR, consider c se
poate aciona pentru micorarea numrului populaiei rurale prin creterea impozitelor
i taxelor pentru veniturile obinute din agricultur, ceea ce va determina migrarea
forei de munc spre alte sectoare i creterea performanei societilor agricole
83
.
Aceast msur presupune un mare risc politic, ceea ce o face greu de aplicat.
Trebuie neles faptul c, numai prin rezolvarea problemelor prezentate
anterior este posibil ca Romnia s creasc nivelul ncasrilor fiscale fr s
mreasc nivelul impozitelor, reducnd astfel decalajul care exist ntre ea i
celelalte ri din Europa de Est, care, la valori comparabile ale cotelor de
impunere, obin o pondere a veniturilor fiscale n PIB mai mare cu cteva procente.
PROBLEME ALE IMPOZITELOR DIRECTE
Impozitarea veniturilor persoanelor juridice a cunoscut transformri
importante ncepnd cu 1 ianuarie 2000, cnd cota de impunere a impozitului pe
profit a fost redus de la 38% la 25%, iar pentru profitul aferent activitii de
export la 5%, precum i n vara anului 2001, cnd pentru microntreprinderi
impozitul pe profit a fost nlocuit cu un impozit pe veniturile acestora, calculat cu o
cot de 1,5% aplicat asupra veniturilor din orice surs.
Prin aceste msuri se ncerca pe de o parte stimularea activitii economice,
iar pe de alt parte combaterea evaziunii fiscale. Primul obiectiv pare c a fost
atins, de vreme ce ncepnd cu anul 2000 a reaprut creterea economic n
Romnia, iar exporturile au constituit unul din motoarele creterii economice, dei
nu putem pune creterea economic doar pe seama reducerii cotei impozitului pe
profit. n ce privete combaterea evaziunii fiscale att prin reducerea cotei de
impunere a profitului ct i prin aplicarea impozitului pentru microntreprinderi, s-
a diminuat nclinaia de trecere n economia subteran datorit faptului c o parte
mai mare din profit a rmas ntreprinztorilor. n plus, prin aplicarea impozitului
pentru microntreprinderi, au fost puse s plteasc impozit i acele firme care pn
atunci evitaser acest lucru obinnd an de an profituri foarte mici sau chiar 0 prin
aranjarea datelor contabile.
Trebuie artat faptul c impozitul pentru microntreprinderi are calitatea de a
fi neutru i nediscriminatoriu asigurnd un tratament egal ntreprinderilor care
realizeaz profit cu cele care realizeaz pierderi, n timp ce nainte de aplicarea sa,

83
Ionela Nu Fiscalitatea excesiv duce la creterea economiei subterane, Ziarul Financiar din 16 aprilie 2002

218
ntreprinderile care erau eficiente i realizau profit erau penalizate prin plata
impozitului, iar cele care aveau pierderi nu plteau nimic. Prin aplicarea acestui
impozit cei ineficieni au fost obligai s plteasc i ei impozit, fapt care i
determin fie s devin eficieni, fie s i nceteze activitatea, ceea ce favorizeaz
creterea eficienei de ansamblu a activitii economice.
Avnd n vedere aceste argumente, consider c msura luat de Parlament, la
adoptarea acestui impozit sub form de lege, de a permite microntreprinderilor s
aleag ntre impozitul pentru microntreprinderi i impozitul pe profit, nu a fost una
foarte inspirat, deoarece ea redeschide o poart spre evaziunea fiscal. Aceasta
deoarece cei care vor opta pentru impozitul pe profit vor fi cei care de fapt nu
doresc s plteasc impozit i vor proceda la aranjarea bilanurilor astfel nct s
nu obin profit sau s obin unul foarte mic. ntreprinztorii serioi vor rmne s
plteasc impozitul pentru microntreprinderi, deoarece la o rat a profitului n
raport cu cifra de afaceri mai mare de 6%, acesta este mai avantajos dect
impozitul pe profit. Ca urmare, n actualele condiii legislative,
microntreprinderile care opteaz pentru impozitul pe profit ar trebui s devin un
obiectiv prioritar pentru organele de control fiscal, deoarece o firm care ani la
rnd nu obine profit sau are chiar pierderi nu i gsete raiunea de a exista, n
condiiile n care capitalul investit n aceste firme putea, dac ar fi fost depus la
banc, s aduc proprietarilor un venit egal cu dobnda pieei. Acest raionament
este valabil i n cazul firmelor mari, pltitoare de impozit pe profit.
n ceea ce privete impozitul pe profit, se remarc faptul c, la momentul
actual, cota de impunere de 25% este mai mare dect cea din Ungaria, unde este
18%, sau cea din Croaia, unde este 20%, dar se afl la un nivel competitiv n
comparaie cu Cehia (31%) sau Polonia (27%). Totodat, dac ne raportm la rile
din Uniunea European, putem constata c Romnia aplic o cot relativ redus
fa de ri precum Germania unde cota de impozit pe profit este de 39,58% sau
Italia cu o cot de 38,25%.
84

Dei, la o prim vedere s-ar prea c stm foarte bine la acest capitol, totui
trebuiesc avute n vedere i alte aspecte. Astfel, dei Germania are o cot foarte mare
de impunere, nemii tind s deduc integral cheltuielile care concur la realizarea
afacerii, iar recuperarea pierderilor se face pe timp nelimitat. n timp ce n Romnia,
conform opiniei unor consultani fiscali, multe companii sunt impozitate n realitate
cu mai mult dect cele 25% din profit, din cauza cheltuielilor nedeductibile, precum
constituirea provizioanelor i pierderilor nregistrate la vnzarea activelor. De
asemenea, trebuie avut n vedere i faptul c n Irlanda cota de impunere a profitului
este de doar 12,5%, iar pe ansamblul Uniunii Europene nivelul impozitrii
profiturilor a sczut de la 31,39% n 2002 la 30,79% n 2003, cea mai mare reducere
nregistrndu-se n Belgia de la 40,17% la 34%
85
.
innd cont de nivelul mai redus al deducerilor acordate n Romnia i de
tendina de scdere a cotelor de impunere a profitului din Uniunea European,
precum i de faptul c noua lege a impozitului pe profit a anulat facilitile

84
Laureniu Gheorghe Europenii caut dezvoltarea scznd impozitul pe profit, revista Capital nr. 22/ 29
mai 2003
85
Idem.

219
existente pn atunci, este binevenit intenia autoritilor romne de a reduce cota
impozitului pe profit. Dup cum arta ministrul finanelor, Mihai Tnsescu, nc
nu s-a luat o decizie foarte clar, dar, sperm c nivelul impozitului pe profit va
scdea sub 20%
86
.
O alt schimbare important, avut n vedere de autoriti n ceea ce privete
impozitul pe profit, este modul de calcul a profitului impozabil. n acest sens,
Mihai Tnsescu afirma: n prezent profitul impozabil se calculeaz prin diferena
ntre veniturile i cheltuielile fcute pentru realizarea acestora. n aceast perioad
lucrm la introducerea bilanului fiscal, care presupune c profitul impozabil s se
calculeze ca diferen ntre patrimoniul net la sfritul unui an i patrimoniul net de
la nceputul anului respectiv, din care se scade aportul efectuat la capitalul social n
cursul anului respectiv
87
. Sunt de prere c aceast nou modalitate de calcul a
profitului impozabil va complica foarte mult aplicarea n practic a impozitului pe
profit, crend mari dificulti att firmelor ct i organelor de control. innd cont
de faptul c aceast metod de calcul a mai fost aplicat n Romnia n anii 1995 i
1996 pentru contribuabilii mari i c s-a renunat rapid la aplicarea sa, cred c este
bine ca aceast propunere s fie reanalizat, un rol important n luarea deciziei
trebuind s l aib consultarea ntreprinderilor.
n ceea ce privete impozitarea veniturilor persoanelor fizice, introducerea
impozitului pe venitul global n Romnia a constituit un important pas nainte n
modernizarea sistemului fiscal romnesc. Aplicarea acestui impozit prezint, n general,
o serie de avantaje fa de impunerea separat a veniturilor, dup cum urmeaz:
- asigur o mai bun realizare a echitii fiscale, permind s se in seama
att de nivelul exact al veniturilor fiecrui individ ct i de situaia personal a
contribuabilului, lucru care nu era posibil n condiiile impunerii separate a
veniturilor;
- asigur un randament superior prin cuprinderea n baza de impozitare a
tuturor veniturilor unui contribuabil;
- este un excelent mijloc de combatere a evaziunii fiscale i a activitilor
criminale, fiind cunoscut faptul c instituia care a reuit s-l aresteze pe Al
Capone a fost fiscul american, pentru motivul c a avut venituri nedeclarate.
Aplicarea impozitului pe venitul global n Romnia a ridicat ns o serie de
probleme care afecteaz funcionarea eficient a acestui impozit.
O problem principal a modului n care se aplic impozitul pe veniturile
persoanelor fizice este faptul c nu toate veniturile care sunt supuse acestui impozit
se globalizeaz, iar unele din aceste venituri nici nu au fost cuprinse iniial n sfera
de impozitare, fiind introduse mai trziu, cum a fost cazul pensiilor i al unor
venituri agricole precum cele obinute din legumicultur i floricultur practicate n
sere i solarii i altele. Astfel, veniturile din dividende i dobnzi, ctigul din
tranzacii cu valori mobiliare, veniturile din jocuri de noroc i din premii n bani i
n natur, la care se adaug cele dou venituri introduse mai trziu, nu se supun
globalizrii, impozitul aplicat acestora fiind final.

86
George Solomon Finanele anun o reducere a impozitului pe profit i pe venit, ziarul Adevrul
din 8 ianuarie 2003
87
Idem.

220
Faptul c doar trei din cele apte categorii de venituri se globalizeaz
afecteaz profund posibilitatea de a asigura echitatea fiscal a sistemului de
impunere. Pentru a demonstra aceast afirmaie vom analiz n continuare efectele
impunerii separate a dividendelor. Pentru dividende se aplic o cot proporional
de impunere de 5% care, mpreun cu cota de la impozitul pe profit, duce la o
impunere a profitului distribuit cu o cot total de 30%, corelat ca nivel cu cotele
utilizate la impunerea veniturilor globale, cote cuprinse ntre 18 i 40%. Dar, prin
aplicarea unor noi condiii de impunere pentru veniturile microntreprinderilor,
care sunt impuse cu o cot de 1,5% aplicat la totalul veniturilor, apare necesitatea
rediscutrii corelaiei dintre impunerea profitului distribuit sub form de dividende
i cotele de impunere a venitului global. Astfel, cel puin n cazul firmelor de
avocatur, al celor de consultan i expertiz contabil precum i al firmelor prin
intermediul crora i desfoar activitatea medicii, arhitecii i alii, care sunt
impozitate ca microntreprinderi, dar care, n general au cheltuieli reduse i
profituri foarte mari, se pune ntrebarea dac este corect ca veniturile obinute din
dividende s nu fie supuse globalizrii.
Pentru a da rspuns la aceast ntrebare vom lua exemplul unei astfel de firme
care, presupunem c, obine n decursul unui an de zile venituri totale n valoare de
95000 euro i un profit n valoare de 60000 euro. Proprietarul acestei firme va
trebui s plteasc pentru anul respectiv suma de 1425 euro n contul impozitului
de 1,5% aplicat la veniturile totale ale microntreprinderilor, precum i 3000 euro
n contul impozitului pe dividende calculat cu o cot de 5%, ceea ce nseamn un
profit de 4425 euro la un profit net distribuit de 60000 euro, adic un impozit de
7,38%. n acest timp un salariat care muncete suplimentar pentru a obine un venit
lunar de 15000000 lei va plti un impozit calculat cu o cot de 40% la veniturile
care depesc 11600000 lei. Cu alte cuvinte, o persoan care ctig un venit lunar
de 5000 euro sub form de dividende va plti un impozit mai mic de 10%, iar un
salariat cu un venit lunar de 395 euro va plti impozit cu cote ntre 18 i 40%.
Rezult n urma acestui raionament c aceast situaie este una injust i ca atare
se impune globalizarea veniturilor din dividende. Trebuie menionat c, pentru a
nltura dubla impunere, precum i o impozitare cu cote cuprinse ntre 43 i 65%,
care ar apare n aceast situaie, este absolut necesar ca pentru partea din profit care
se distribuie sub form de dividende s nu se mai aplice i impozit pe profit.
Aceeai concluzie privind necesitatea globalizrii se poate trage i n cazul
veniturilor din premii i prime n bani i ctiguri din tranzacii cu valori mobiliare
i chiar n cazul veniturilor din pensii de peste un anumit nivel i al veniturilor
agricole prevzute n lege.
n schimb nu este justificat, cel puin deocamdat, globalizarea veniturilor
din dobnzi n condiiile n care inflaia este nc ridicat i de multe ori dobnzile
sunt real negative. Totodat trebuiesc avute n vedere i argumentele aduse n
aceast privin de economistul ef al BNR, Valentin Lazea, care afirma Cred c
nu suntem n etapa istoric ce ne-ar permite aplicarea unei astfel de msuri. Peste
apte opt ani, da. n primul rnd Romnia, n zona Europei Centrale i de Est ,
este ara cu cea mai sczut rat de economisire, dac ne uitm la ponderea
depozitelor n PIB. E un handicap pe care nu ar trebui s-l cretem. n al doilea

221
rnd, dac ne uitm la Polonia, Ungaria sau Slovenia, putem vedea c veniturile
din dobnzi nu sunt impozitate. n Romnia impozitul e simbolic, doar 1% i cred
c ar trebui s rmn aa n acest moment.
88

Tabelul nr. 4.14
Ponderea depozitelor de economii n PIB
ntr-o serie de ri est europene (%)
66
64
62
40
23
0
10
20
30
40
50
60
70
Slovacia Cehia Croatia Polonia Romnia

Sursa: Revista Capital, nr. 3 / 16 ianuarie 2003

De asemenea, referindu-se la posibilitatea de globalizare a veniturilor din
dobnzile bancare, Bogdan Baltazar, preedintele BRD Group Societe Generale,
afirma c asta este inadmisibil n contextul n care sistemul bancar romnesc este
caracterizat de un grad de intermediere bancar extrem de redus, iar piaa de
capital se afl n faz incipient i duce lips de investitori
89
.
Trebuie consemnat faptul c, la nceputul anului 2003, ministrul finanelor,
Mihai Tnsescu i-a manifestat intenia de a aciona n vederea globalizrii tuturor
veniturilor, acesta afirmnd n cursul anilor 2003 i 2004, n cadrul impozitului pe
venit va trebui s fie incluse toate categoriile de venituri pe care le realizeaz o
persoan fizic
90
.
Primul pas n aceast direcie urma s fie fcut prin includerea din trimestrul
IV al anului 2003 n venitul global a veniturilor din dividende i dobnzi.
La scurt timp ns, pe fondul unei reacii negative a opiniei publice, premierul
Adrian Nstase arta c impozitarea veniturilor din dobnzi a fost anunat de
ministrul finanelor publice doar ca o posibilitate, fr ca la nivelul Guvernului s
fi fost luat o astfel de decizie. i eu i colegii mei am considerat c a impozita
dobnzile n aceast perioad, n care economiile trebuie s se manifeste la nivelul
populaiei prin depunerea banilor n bnci, ar nsemna ca aceste sume s fie
transformate n valut sau s fie inute la saltea. Nu ne dorim acest lucru a spus
Adrian Nstase
91
.
i n ceea ce privete globalizarea veniturilor din dividende se manifest o
schimbare de planuri. n acest sens, Ziarul Financiar arta c unul dintre cele mai
noi proiecte aflate n lucru la Ministerul Finanelor este introducerea unei cote
unice de impozit pe veniturile din dividende, majorat la 20%, att pentru
persoanele fizice ct i pentru persoanele juridice. Majorarea acestui impozit a fost

88
Vezi revista Capital nr. 3 din 16 ianuarie 2003, p. 12
89
Vezi Ziarul Financar din 14 mai 2003 p. 3
90
Vezi Ziarul Financiar din 8 ianuarie 2003, p. 1
91
Vezi ziarul Adevrul din 24 ianuarie 2003

222
inclus n variantele de strategie fiscal prezentate n luna mai 2003 experilor FMI
i ai Uniunii Europene
92
.
O alt problem important ridicat de aplicarea impozitului pe venit n
Romnia este faptul c nu au fost prevzute cheltuieli deductibile din venitul
impozabil. Acordarea acestor cheltuieli deductibile fiscal este o msur ce se
practic curent n rile dezvoltate i are un dublu rol, pe de o parte scoaterea la
lumin a unor venituri impozabile nedeclarate, iar pe de alt parte sprijinirea
anumitor ramuri economice prin stimularea consumului bunurilor produse de
acestea.
Acordarea unor astfel de faciliti i n Romnia ar fi o msur ce va aduce
efecte benefice asupra ncasrilor din acest impozit precum i asupra dezvoltrii
economiei. De exemplu, prin acordarea dreptului de a deduce din venitul impozabil
o cot din cheltuielile efectuate pentru lucrrile de mbuntire a locuinei s-ar
obine pe de o parte, impunerea unei pri din venitul beneficiarului, iar pe de alt
parte, ar fi supus impunerii i ntregul venit obinut de persoanele care execut
aceste lucrri. n prezent, deoarece nu exist o astfel de facilitate, contribuabilii
care obin venituri nenregistrate nu au nici un interes s declare aceste venituri, i
ca urmare, n exemplul prezentat se vor sustrage impozitrii att beneficiarul ct i
prestatorul acestor servicii, statul neobinnd nici un fel de impozit n aceast
situaie.
Totodat, prin acordarea unor cheltuieli deductibile din venitul impozabil
pentru construcia de locuine sau pentru ratele achitate la creditele ipotecare, s-ar
impulsiona att sectorul construciilor, ct i industria materialelor de construcii,
realizndu-se n plus i o diminuare a crizei de locuine care exist n prezent. De
asemenea prin acordarea de cheltuieli deductibile pentru achiziionarea unui
calculator, odat la un anumit interval de timp, 3-4 ani, s-ar putea impulsiona
dezvoltarea serviciilor n domeniul informatic i producia de programe pe calculator
i s-ar putea accelera procesul de modernizare al economiei i societii romneti.
Problema acordrii cheltuielilor deductibile se afl n atenia autoritilor
romne, un prim pas n acest sens fiind fcut prin acordarea unor deduceri de 20%
din valoarea materialelor de construcii folosite la ridicarea unei case, deducerea
calculndu-se la impozitul pe venitul global aferent veniturilor obinute n 2003.
De asemenea, noul cod fiscal, care urmeaz s intre n vigoare n 2004, ar putea s
recunoasc drept deductibile pentru persoanele fizice cheltuielile cu asigurrile
pentru locuine, contribuiile la fondurile private de pensii (n limita a 400 euro pe
an) i primele pltite la asigurrile private de sntate (n limita a 2% din venitul
brut, dar se analizeaz posibilitatea nlocuirii limitei procentuale cu o sum
similar celei acceptate n cazul fondurilor de pensii pentru a nu dezavantaja
persoanele cu venituri mici). De asemenea este avut n vedere i deducerea
cheltuielilor pe care o persoan dorete s le fac pentru modernizarea
apartamentelor i instalarea centralelor termice de bloc sau de apartament
93
. Iar
ratele pltite la creditele ipotecare ar putea deveni deductibile peste doi ani
94
.

92
Rzvan Voican Fiscul a pus ochii pe veniturile din dividende, Ziarul Financiar din 13 mai 2003
93
Vezi revista Capital nr. 25 din 19 iunie 2003 p.1 i p.4 i Ziarul Financiar din 18 iunie 2003 p.1
94
Sorin Pslaru Ratele la cas sczute din venitul impozabil ?, Ziarul Financiar din 4 aprilie 2003

223
O situaie deosebit care trebuie avut n vedere la stabilirea deducerilor este
aceea a impozitelor pentru locuine, care n prezent nu sunt deductibile, trebuind
astfel s pltim impozit pentru venituri de care nu vom beneficia deoarece vor
ajunge la bugetele locale.
O alt problem important legat de aplicarea impozitului pe venit este
aceea a cotelor de impunere folosite. Aa cum s-a vzut anterior, nivelul cotelor de
impunere a veniturilor persoanelor fizice este corelat cu ceea ce se ntlnete n alte
ri, n special n Europa de Est, dar aceste cote se aplic la valori mult mai mici
ale veniturilor dect n alte ri, ceea ce face ca impozitarea s fie mai mare.
Pe acest fond a aprut la nceputul anului 2003 propunerea preedintelui Ion
Iliescu ca impozitul pe veniturile salariale care depesc 10000 de dolari s fie
pn la 80%
95
. Aplicarea acestei msuri ar produce mari deservicii economiei
romneti, att prin deteriorarea imaginii externe n faa investitorilor strini, ct i
prin gonirea managerilor strini din Romnia i plecarea tinerilor manageri
romni de perspectiv n strintate. Ori este cunoscut faptul c Romnia st foarte
prost att la capitolul investiii strine, ct i n ceea ce privete ntoarcerea acas a
tinerilor care au studiat n strintate, precum i la formarea tinerilor manageri
romni. Trebuie neles c astzi capitalurile i fora de munc cu calificare
superioar circul rapid, existnd o competiie foarte dur pentru atragerea acestora
i de aceea, aa cum afirma premierul Adrian Nstase, aplicarea unei astfel de
msuri ar fi sinuciga
96
. n plus, trebuie inut cont i de faptul c prin aplicarea
unei cote marginale de 80% la impozitul pe venit nu vor crete ncasrile din acest
impozit, deoarece cei afectai de aceast msur, dac nu vor pleca n strintate,
vor gsi soluii pentru a-i ascunde veniturile, ceea ce va duce doar la creterea
evaziunii fiscale.
Msura impozitrii veniturilor persoanelor fizice cu cote mergnd pn la
80% este n contradicie i cu ceea ce se ntmpl n ultimul timp n rile din
Europa de Est. Astfel, trebuie menionat c Rusia a adoptat o cot mic de
impozitare a veniturilor de 13%, iar n Estonia i Lituania se aplic tot cote unice
de 26% n primul caz i 25% n cellalt. Totodat n Croaia sunt trei niveluri de
impozitare de 15, 25, i 35%, n Bulgaria sunt patru cote de 18, 24, 28, i 29%, iar
n Cehia cotele de impozitare sunt 15, 20, 25 i 32%, cota maxim scznd de la
40% n 1998 la 32% n prezent.
97

n acest context, intenia guvernului romn de a reaeza tranele de venit i
cotele minime i maxime la impozitul pe venit este binevenit. Astfel, conform
declaraiilor ministrului finanelor publice, Mihai Tnsescu, cota minim ar urma
s se reduc de la 18% undeva sub 15%, iar cea maxim de 40% se va reduce
ntr-un mod substanial.
98
Este necesar ns, ca n cadrul acestei aciuni, nivelul
veniturilor de la care se aplic aceste cote s creasc substanial pentru a reduce
diferenele importante ce exist n acest sens fa de rile est europene i a slbi
presiunea fiscal ce exist n prezent n impozitarea forei de munc din Romnia.

95
Serinela Sptrelu Srcie pentru toi , ziarul Adevrul din 8 februarie 2003
96
Vezi ziarul Adevrul din 1 martie 2003
97
Vezi ziarul Adevrul , numerele din 8 ianuarie i 14 martie 2003
98
Vezi ziarul Ziua din 1 martie 2003 p. 3

224
n dezbaterea privind nivelul cotelor de impozitare a veniturilor persoanelor
fizice trebuie avut n vedere opinia ministrului finanelor publice, Mihai
Tnsescu, care afirma: eu cred un om bogat este nu unul cu venituri mari, ci unul
care consum foarte mult. De aceea, impozitarea muncii trebuie fcut astfel nct
aceasta s fie ncurajat.
99

Cea mai mare problem a aplicrii impozitului pe venitul global n Romnia
este modul de realizare a controlului corectitudinii veniturilor declarate. n mod
normal, prin controlarea contribuabililor la un anumit interval de timp i prin
corelarea veniturilor declarate cu nivelul cheltuielilor efectuate n aceeai perioad,
se pot descoperi veniturile nedeclarate dac apar cheltuieli mai mari dect
veniturile. n Romnia acest control nu poate fi realizat deoarece cheltuielile care
nu pot fi justificate prin nivelul veniturilor vor fi puse de contribuabili pe seama
averii acumulate nainte de aplicarea acestui impozit.
Pentru a face eficient controlul fiscal trebuie nchis posibilitatea
contribuabililor de a se sustrage controlului. Acest lucru este posibil prin obligarea
contribuabililor care posed o anumit avere (de exemplu de la echivalentul a
50000 euro n sus) s depun o declaraie de avere, asigurndu-se astfel un nivel de
referin de la care se pot msura veniturile i cheltuielile efectuate. Pragul de la
care impune obligativitatea declarrii averii trebuie s nu fie nici prea sczut pentru
a nu inunda administraia fiscal cu milioane de declaraii, precum i pentru a nu
strni panica n rndul contribuabililor dar, trebuie s nu fie nici prea ridicat pentru
a permite realizarea evaziunii fiscale.
Pentru ca aceast msur s fie eficient, ea trebuie nsoit de globalizarea
tuturor veniturilor unui contribuabil ( cu excepia veniturilor din dobnzi, pentru
motivele prezentate anterior). n acest sens, intenia Ministerului Finanelor Publice
de a mri cota de impunere pentru dividende la 20%, lsndu-le ns n afara
veniturilor care se globalizeaz, este una mai puin inspirat. n schimb, acordarea
unor cheltuieli deductibile, care s scoat la lumin o parte din veniturile
nedeclarate, este binevenit.
n lipsa globalizrii tuturor veniturilor unui contribuabil i fr efectuarea
unui control eficient, impozitul pe venitul global va avea un randament sczut i nu
va permite asigurarea echitii fiscale, Dac nu vor fi luate msuri hotrte n
aceast direcie, se poate spune c acest impozit a fost preluat doar formal, fr s i
se asigure i fondul necesar unei bune funcionri a sa.
O ultim meniune privind impozitele directe trebuie fcut n ceea ce
privete impozitul pe venitul agricol care, ntre timp a devenit un impozit local
fiind nglobat impozitului pe teren. Dei aplicarea sa a fost anulat din motive ce
in de desfurarea a trei campanii electorale, consider c este necesar
funcionarea acestui impozit din urmtoarele motive:
- pe de o parte bugetele locale, unde merg veniturile din acest impozit, sufer
de o grav lips de resurse, mai ales n comune, n condiiile n care n ultimii ani
au fost trecute n sarcina lor nenumrate obligaii;
- pe de alt parte, avnd n vedere c principala problem a sectorului agricol
din Romnia este frmiarea terenurilor agricole i slaba eficien a exploatrii

99
Vezi Ziarul Financiar din 9 iunie 2003

225
acestor terenuri, datorat frmirii existente, prin aplicarea impozitului pe terenul
agricol s-ar determina o cretere a eficienei activitii din acest domeniu i
nlturarea exploataiilor cele mai puin eficiente, favorizndu-se astfel procesul de
concentrare a suprafeelor agricole, lucruri absolut necesare pentru ca acest sector
s poat face fa integrrii n U. E..

PROBLEME ALE IMPOZITELOR INDIRECTE
Principalul impozit indirect, taxa pe valoarea adugat, a cunoscut n ultima
perioad modificri importante n vederea armonizrii cu prevederile Directivei a
VI-a a Consiliului Comunitii Economice Europene. n acest sens, trebuie
menionat c, pe lng aciunile de armonizare care aveau ca termen 31 decembrie
2002, Romnia a ndeplinit n avans unele angajamente asumate. Astfel, dei
termenul acordat de Comunitatea European era sfritul anului 2006, guvernul a
eliminat scutirile fr drept de deducere pentru livrrile de uniforme pentru copii
din nvmntul precolar i pentru articolele de mbrcminte pentru copii n
vrst de pn la un an, precum i pentru importul de bunuri efectuat de instituiile
publice direct sau prin comisionari, finanate din mprumuturi contractate de pe
piaa extern cu garanie de stat
100
. Acest proces de armonizare va continua urmnd
ca pn n 2006 inclusiv s fie eliminate un numr de aproximativ 25 de faciliti
fiscale care nu sunt n concordan cu prevederile europene n domeniu ( de
exemplu scutirea de TVA pentru motorina destinat activitii de pescuit n Marea
Neagr, scutirea de TVA pentru documentaia tehnic i materialele de construcii
destinate nvmntului de stat i celui particular acreditat, precum i
achiziionarea de aparatur, utilaje, fond de carte, publicaii i dotri pentru
procesul didactic). Totodat se are n vedere introducerea n legislaie a unor scutiri
prevzute n Directiva a VI-a, dar care n prezent nu se aplic n Romnia i
introducerea unor regimuri speciale pentru micii ntreprinztori, productorii
agricoli i pentru agenii de turism.
101

n cadrul negocierilor purtate cu Uniunea European pentru nchiderea
provizorie a capitolului 10 Impozitarea, Romnia a obinut meninerea scutirii de
la plata TVA a transportului de pasageri pentru toate tipurile de transport : terestru,
maritim i feroviar, acestea urmnd a fi scutite de plata TVA i dup aderare.
Totodat, Uniunea European a acceptat i aplicarea unui prag de impozitate de
35000 euro pentru pltitorii de TVA, n condiiile n care acest nivel este n U. E.
de 5000 euro
102
. n prezent Romnia aplic un prag de impozitare de 50000 euro i
va continua s-l aplice pn n momentul aderrii, cnd l va reduce la 35000 euro.
Trebuie ns artat c doar un numr mic de firme au dorit s beneficieze de
creterea plafonului pentru care se acord scutire de TVA. Astfel, dup cum arta
Mihai Hur, director general adjunct la Direcia de Politici Fiscale a Ministerului
Finanelor Publice, numai 5% din cei peste 550 de mii de ageni economici au
optat pentru a fi nepltitori de TVA, dei dup cifra de afaceri declarat n unele
judee, peste 50% din firme aveau aceast posibilitate. Mai mult, o parte dintre

100
George Solomon Uniformele pentru colari nu mai sunt scutite de TVA, ziarul Adevrul din 18 martie 2003
101
Vezi revista Capital nr. 7 din 13 februarie 2003 p. 7 i Ziarul Financiar din 28 nov. 2002 p. 12
102
Vezi ziarul Adevrul din 3 iunie 2003 p. 5

226
acestea au dorit s revin la statutul de pltitor, pentru c i-au dat seama c nu este
avantajos pentru ei, deoarece intr n relaii de afaceri cu alte firme, care nu doresc
s lucreze cu nepltitori de TVA
103
.
Uniunea European a acceptat i aplicarea unei cote reduse de TVA (minim
5%) pentru alimentele de baz, medicamente i construcii de apartamente
104
.
Conform declaraiilor ministrului finanelor publice, Mihai Tnsescu, reducerea
va fi de la 19% ctre o singur cifr i se va aplica din 2004
105
.
Trebuie menionat faptul c Fondul Monetar Internaional a recomandat
viguros, la ultima evaluare a acordului cu Romnia, ca autoritile s resping
introducerea unei cote reduse la TVA. Argumentul adus n acest sens a fost acela
c, aceast msur ar putea submina substanial eficiena administraiei fiscale care
ar trebui s se axeze pe rambursarea TVA ntr-un numr mult mai mare de cazuri.
Totodat s-a artat c transferurile bine orientate ctre gospodriile cu venituri mici
sunt superioare posibilelor efecte sociale ale unei cote reduse de TVA.
106
Legat de
acest subiect premierul Adrian Nstase afirma c n discuiile cu F.M.I. noi am
insistat pe TVA difereniat, dar cei de la Fond ne-au spus, i cred c au avut
dreptate c nu suntem capabili s asigurm colectarea fondurilor pe TVA
difereniat.
107

i proiectul Codului fiscal, care urmeaz s intre n dezbaterea Parlamentului
va aduce o serie de nouti n ceea ce privete TVA-ul, el prevznd ca firmele vor
putea diminua baza de impozitare n cazul nencasrii unor facturi de la clienii
intrai n faliment i vor putea deduce TVA chiar nainte de a fi nregistrai ca
pltitori ai acestei taxe.
108

Rmne de vzut dac aplicarea acestor msuri precum i a cotei reduse de
TVA se va realiza de la 1 ianuarie 2004, aa cum intenioneaz autoritile romne
sau nu.
n privina accizelor, principala preocupare a autoritilor este alinierea
acestora la cotele minime practicate n U. E.. Conform declaraiei secretarului de
stat n cadrul Ministerului Finanelor Publice, Maria Manolescu, Nu exist nici o
alt soluie. Toate statele candidate au aliniat accizele la nivelul minim practicat n
Uniunea European, iar Romnia nu poate face excepie dac dorete s ncheie
negocierile de aderare n 2004
109
.
Ca urmare, va avea loc o cretere a accizelor, n special pentru buturi
alcoolice i igri. Astfel, accizele la alcool vor crete de la 108,4 euro / hl alcool
pur la 550 euro pn n 2006 inclusiv, iar n cazul produselor din tutun acciza va
crete de la 11,87 euro/ la 1000 igarete la 64 euro/ la 1000 igarete pn n 2010
inclusiv
110
. Trebuie menionat faptul c s-a obinut acordul Comisiei Europene
pentru o cretere gradual i nu liniar a accizelor. Ca urmare, nivele intermediare
la accizele pentru alcool sunt 150 euro/ hl alcool pur n 2004 i 280 euro/hl alcool

103
Vezi revista Capital nr. 48 din 28 noiembrie 2002.
104
Vezi ziarul Adevrul din 3 iunie 2003 p. 5
105
Vezi ziarul Adevrul din 14 martie 2003 p. 5 i Ziarul Financiar din 9 iunie 2003 p. 3
106
Vezi Raportul FMI din 10 aprilie 2003, wwwfmi.ro
107
Vezi ziarul Adevrul din 1 martie 2003
108
Vezi Ziarul Financiar din 10 iunie 2003 p. 3
109
Vezi revista Capital nr. 25 din 19 iunie 2003
110
Ibidem

227
pur n 2005. i n cazul igrilor dup cum se poate observa n tabelul nr. 4.14 cele
mai mari creteri sunt programate a avea loc spre sfritul intervalului i anume 8,5
euro n 2009 i 11,2 euro n 2010. Adoptarea unui calendar gradual s-a fcut n
sperana creterii veniturilor populaiei n viitor, astfel nct s creasc i gradul de
suportabilitate al scumpirilor.

Tabelul nr. 4.14
Calendarul recuperrii diferenelor de accize la igri (euro/1000 igarete)
Anul Acciza total
la 1 ianuarie
Diferena de acciz
care se recupereaz
2003 11,87 3
2004 14,87 1,63
2005 16,5 3
2006 19,5 5
2007 24,5 7
2008 31,5 8,5
2009 40,0 11,2
2010 64
Sursa: Revista Capital nr. 25 / 19 iunie 2003 p.7

n cazul combustibililor, ca urmare a faptului c nivelul accizelor a crescut la
nceputul anului 2003, prin introducerea n cadrul acestora a taxei de drum, nu se
preconizeaz creteri substaniale n viitor, dect n cazul nencasrii sumelor
prevzute n bugetul de stat. Creterile nregistrate au fost urmtoarele: la benzina
cu plumb de la 319,6 euro / ton la 404 euro /ton, la benzina fr plumb de la 262
euro / ton la 347 euro / ton, iar la motorin de la 115 euro/ ton la 187 euro/
ton, n acest ultim caz fiind ateptate noi creteri.
Pentru a compensa aceste creteri, la anumite produse cu impact larg asupra
populaiei, ministrul finanelor promitea, la nceputul anului 2003, o relaxare n
sensul diminurii accizei. n schimb este avut n vedere o majorare pentru acciza
la cafea
111
.
Marea problem cu care se vor confrunta autoritile romne n urma creterii
extraordinare a accizelor la alcool i tutun, va fi sporirea evaziunii fiscale. De
altfel, chiar n documentele oficiale ale Directoratului General de la Bruxelles se
spune Trebuie s recunoatem c taxele pe tutun mai ridicate n comparaie cu alte
produse, sunt susceptibile de a ncuraja frauda. Cu ct taxele sunt mai mari, cu att
mai mare e tentaia contrabandei
112
.
Relevant n acest sens este experiena Marii Britanii descris de revista The
Economist ntr-un articol intitulat Frontiera slbatec. Conform acestuia n
Marea Britanie taxele pe tutun au creat o oportunitate nesperat pentru lumea
interlop. Cincizeci de grame de tutun se vnd pentru aproximativ 2 lire n Belgia
i 7 lire n Marea Britanie. Estimrile Trezoreriei sunt c 1,58 miliarde de lire n

111
Vezi ziarul Adevrul din 8 ianuarie 2006, p.6
112
Citat dup Lucian Mndru Cine seamn taxele culege contraband- Ziarul Financiar din 13 aprilie 2001

228
taxe se pierd n fiecare an. Sigur, ca s nu fac dou drumuri, contrabanditii mai
trec peste grani alcool, droguri i imigrani ilegali.
113

n Romnia, contrabanda cu alcool i tutun va avea loc n special n zonele de
grani cu rile ce nu urmresc integrarea n U.E., cum sunt Republica Moldova,
Ucraina i Serbia, dar i prin zona litoralului Mrii Negre i a Portului Constana
sau de-a lungul Dunrii. La aceasta se va aduga i evaziunea fiscal realizat prin
nfiinarea de fabrici clandestine sau a cazanelor clandestine. Nivelul evaziunii
fiscale i a contrabandei urmnd s fie din ce n ce mai mare dac nu se
nregistreaz o cretere economic susinut, care s reduc decalajul dintre
veniturile populaiei i nivelul preurilor.
Intuind acest fenomen, autoritile romne i-au propus, ncepnd cu 2004,
nfiinarea unor antrepozite fiscale, unde produse cum ar fi alcoolul sau carburanii
s fie supuse accizrii. Aceast msur, nu va fi ns de ajuns pentru limitarea
evaziunii fiscale, fiind necesar att o cretere a numrului de persoane angajate n
aceast lupt, care s aib o bun pregtire profesional i o recompens pe
msur, ct i o aplicare ferm a legii, fr nici un fel de excepie.

PROBLEME DE POLITIC FISCAL
Cu toate succesele economice nregistrate n ultimii ani de Romnia, nu
trebuie s uitm c exist nc o serie de probleme care fac ca procesul de tranziie
la economia de pia s nu fie terminat. Aceste probleme vor fi determinante
pentru evoluia politicii fiscale n viitorul apropiat.
Astfel, dac avem n vedere creterea economic nregistrat n ultima
perioad i o raportm la intervalul 1997-2002, se poate constata c dup o scdere
de 14% n primii trei ani, s-a nregistrat o cretere de 12% n urmtorii trei ani,
ceea ce face ca pe ansamblu Romnia s nregistreze n acest interval un ritm de
cretere economic de circa 2%. De altfel, chiar premierul Adrian Nstase
recunotea la sfritul anului 2002 c, n ceea ce privete creterea economic
situaia nu este extraordinar, fiind de prere c Bulgaria a tiut mai bine s
pun accent pe efortul de cretere economic.
114

Mai mult, unii economiti au exprimat o serie de reineri n ceea ce privete
creterea economic nregistrat de Romnia. Astfel, preedintele BRD, Bogdan
Baltazar, arta c, n opinia sa, cea mai mare parte a creterii economice din 2002
s-a realizat pe seama arieratelor, a stocului de produse finite i a produciei
neterminate.
115
Aceast opinie este mprtit i de consilierul economic al
primului ministru, Eugen Dijmrescu, care declara c o bun parte din creterea
economic din 2001 i 2002 s-a bazat pe creterea arieratelor.
116

i n ceea ce privete rata oficial a inflaiei, Bogdan Baltazar are o serie de
ndoieli. Conform lui, rata inflaiei aferent anului 2002 s-ar putea ridica la 21-
22%, fa de o cifr oficial de 18%, dac avem n vedere coul de produse i
servicii folosite n calcularea indicelui preurilor de consum, care nu corespunde

113
Idem.
114
Vezi ziarul Adevrul din 12 octombrie 2002
115
Vezi ziarul Adevrul din 13 martie 2003
116
Vezi ziarul Adevrul din 14 martie 2003

229
realitilor din Romnia (de exemplu, nclzirea i ntreinerea a avut o pondere de
8% n coul folosit la calculul indicelui, n condiiile n care pentru milioane de
ceteni costul nclzirii este de ordinul salariului mediu)
117
.
Confirmarea cea mai puternic a existenei unor probleme n economia
romneasc este dat de faptul c la nivelul populaiei nu sunt resimite efectele
creterii economice nregistrate n ultima vreme.
ntrebarea care se pune este: De unde vin aceste probleme?
Rspunsul este dat n primul rnd de modul de funcionare al economiei
romneti i de structura acesteia, iar cunoaterea sa are o importan deosebit
pentru nelegerea principalelor probleme cu care se confrunt politica fiscal.
Economistul Gheorghe Cercelescu descria urmtorul mecanism economic:
Multe ntreprinderi de stat produc dar nu pltesc ceea ce consum. Cele mai multe
datorii neachitate la termen sunt fa de furnizorii de energie, care, lipsii de banii
ce li se cuvin, nu-i pltesc la rndul lor obligaiile pe care le au, ndeosebi fa de
stat. Reducerea veniturilor bugetare, care a aruncat deja ntr-o puternic criz
financiar sntatea i nvmntul, determin guvernul s inventeze continuu noi
impozite i taxe, care apas tot mai greu asupra populaiei i a societilor
performante.
118

Tot Gheoghe Cercelescu identifica o alt problem a ntreprinderilor de stat,
care, i acoper pierderile prin creteri de preuri. Dei nu sunt performante i
deci nu obin profit, ntreprinderile respective se folosesc de poziiile de monopol
pe care le dein pentru a crete nemeritat salariile, fapt ce menine puternice
presiuni inflaioniste n economie
119
.
i economistul Daniel Dianu arta c regiile autonome productoare de
utiliti publice i-au valorificat fr scrupule poziia de monopol prin
practicarea unor preuri de tip mark up, orice cheltuial suplimentar find
automat transferat n pre. Aceste ntreprinderi, n fapt, nu resimt nici o presiune
serioas de restructurare, ceea ce amplific lanul slbiciunilor n economie i
calvarul celor care sunt obligai s plteasc preuri mari fr ripost. Inexistena
unei presiune semnificative spre restructurare permite acestor utiliti s menin
personal supradimensionat, s nu fie preocupate de nnoire tehnologic. [] rul
este multiplu ntruct restructurarea este mpiedicat, se stimuleaz inflaia, se
lovete n activitatea celor care cumpr serviciile acestor utiliti i care nu pot
acoperi prin pre orice cheltuial sporit, se redistribuie venit naional pe ci
monopoliste
120
.
Acest mod de funcionare a fcut ca dup anul 1990 arieratele s aib o
evoluie ascendent, ele ajungnd la 33,6% din PIB n 1997 la 40,67% din PIB n
anul 2000, continund s se acumuleze chiar i dup nceperea creterii
economice
121
.

117
Vezi ziarul Adevarul din 13 martie 2003
118
Gheorghe Cercelescu- Energia competiiei , ziarul Adevrul din 13 ianuarie 2003
119
Gheorghe Cercelescu Lumini i umbre n economiile est-europene, Adevrul Economic nr. 40/16 22
octombrie 2002
120
Daniel Dianu, Radu Vrnceanu Romnia i Uniunea European. Inflaie, balan de pli, cretere
economic, Ed. Polirom Iai, 2002, p. 58
121
Programul economic de preaderare iulie 2002 , wwwmfinane .ro

230
n anul 2002, arieratele nregistrate numai de un numr de 83 de ntreprinderi
de stat monitorizate au crescut cu 42% n termeni nominali i cu 21% n termeni
reali. Valoarea lor era la 31 decembrie 2002 de 130.000 miliarde lei, echivalentul a
4 miliarde dolari. Din suma total, jumtate, 67.000 miliarde erau datorii fa de
bugetele centrale i locale
122
. Luate n ansamblu, datoriile totale ale agenilor
economici n relaiile dintre ei i ctre bugetul de stat se ridicau la sfritul anului
2002 la 440.000 455.000 de miliarde lei, respectiv 13,313,7 miliarde de dolari,
n condiiile n care, pe ansamblul economiei, arieratele au sczut n anul 2002 de
la 41% la 3435% din PIB, dup cum declara ministrul finanelor, Mihai
Tnsescu la sfritul lui noiembrie 2002. Totodat, ministrul finanelor descria i
un fenomen deosebit, care s-a manifestat n ceea ce privete arieratele, artnd c
acestea au sczut n sectorul de stat i au crescut n cel privat pentru c au
intervenit o serie de relaii neprincipiale ntre reprezentani ai statului i
ntreprinderi
123
.
n aceste condiii, potrivit ministrului finanelor, diminuarea arieratelor devine
o condiie pentru progres i cheltuirea eficient a banilor publice. Totodat, o
atenie special trebuie acordat reducerii inflaiei, care este una structural.
Avem o inflaie ridicat pentru c economia romneasc este necompetitiv,
neperformant
124
, afirma Mihai Tnsescu.
De asemenea, i economitii Daniel Dianu i Radu Vrnceanu artau c n
timp ce la originea ciclului inflaionist a stat voina guvernului de a proteja firmele
slabe, astzi iniiativa par s o ia nsi firmele care, n cutare de scutire fiscal
ncearc s ascund costurile adevrate i s revendice ajutor de la stat. [] Se
pate observa c acest cerc vicios care perpetueaz inflaia, arieratele fiscale i
moneda slab poate fi legat, de asemenea, de lipsa de progres n restructurare i de
viteza sczut a realocrii resurselor, factori care reprezint o frn pentru
creterea economic pe termen lung.
125

Pentru ca msurile de politic fiscal n direcia reducerii arieratelor i a
inflaiei s aib succes, este nevoie ca ele s fie nsoite de msuri hotrte n ceea
ce privete reformarea economiei romneti n general i privatizarea n special. n
acest sens trebuie menionat c i Raportul FMI din aprilie 2003 arta c
Progresul lent n ceea ce privete reformele structurale continu s expun la risc
stabilitatea macroeconomic, reiternd-se totodat i importana crucial a
ntririi disciplinei salariale n ntreprinderile aflate n proprietatea statului.
Aplicarea unor msuri ferme n ceea ce privete privatizarea i reformele
structurale se impune, cu att mai mult cu ct, dup treisprezece ani de tranziie,
abia la sfritul anului 2002, conform bilanului ntocmit de Autoritatea pentru
Privatizare i Administrarea Participaiilor Statului, pentru prima oar capitalul
privat a devenit majoritar cu 54,84% n detrimentul sectorului de stat, care mai
deine doar 31,3%.
Privatizarea ntreprinderilor de stat a fost ns, nsoit ntotdeauna de
mpotrivirea muncitorilor din aceste ntreprinderi, care, prin proteste i turbulene

122
Vezi ziarul Adevrul din 24 mai 2003
123
Sergiu Ion -Arieratele au crescut n sectorul privat , Ziarul Financiar din 27 noiembrie 2002
124
Ibidem.
125
Daniel Dianu, Radu Vrnceanu, op. cit. p. 79

231
sociale agresive au supus guvernul unui adevrat antaj, n faa cruia, de multe ori
acesta a cedat. Cel mai recent exemplu al unor altfel de proteste este cel aprut la
ncercarea de privatizare a marilor ntreprinderi braovene Roman, Tractorul i
Rulmentul din primvara lui 2003.
Economistul Viorel Slgean scria referindu-se la acest fenomen Dou
leacuri trebuiau administrate demult, singurele care puteau i pot potoli aceste
porniri anarhice: privatizarea sau lichidarea societilor respective. A satisface
solicitrile salariale fr o baz real n producie, fr sporul de productivitate
cuvenit, nseamn a subveniona acele societi, nseamn a scoate bani din bugetul
statului i a-i arunca n piaa protestatarilor.
Aceste subvenii, mascate n fel i chip, nu pot trece, ns, neobservate de
specialitii Uniunii Europene. Iat de ce nu trebuie s ne mire c, n ciuda unor
progrese economice evidente i notabile din ultimii ani, Uniunea European s ne
priveasc de sus, sancionndu-ne, aa cum o face de 5-6 ani, cu o fraz dur Cu
toate progresele considerabile, n Romnia nu exist nc o economie de pia pe
deplin funcional. Cu toate c noiunea de economie de pia este mult mai
complex dect sistemul realitilor salariale, n gestul tolerant de a zvrli bani din
banii publici n faa irurilor de protestatari, de a subveniona societile cu capital
majoritar de stat, se citete cea mai grav nclcare a regulilor scrise i nescrise ale
acestei economii (). A tolera n continuare manifestrile protestatare i anarhice
i a ncuraja nemunca prin satisfacerea preteniilor salariale din visteria rii, din
banii publici, nseamn a rmne cantonai n hiurile unei mentaliti populiste
periculoase, care ne va ine i ne va ine muli ani de acum nainte departe de
Uniunea European
126
.
Acest lucru pare s fi fost neles de premierul Adrian Nstase, care afirma,
referindu-se la protestele muncitorilor braoveni de la Roman, Tractorul i
Rulmentul: Trebuie s nelegem c nu putem s continum s subvenionm la
infinit locuri de munc ce nu mai sunt adevrate. Pentru c aceste societi, aa
cum funcioneaz ele n momentul de fa, nu reuesc s produc i s vnd sau
costurile sunt att de ridicate nct ele nseamn pierderi i pentru fabric i pentru
buget
127
.
n planul politicii financiare acest mesaj a fost transpus, n mai 2003 de
ministrul finanelor, Mihai Tnsescu, astfel: A venit momentul pentru a lua nite
decizii cruciale pentru ntrirea disciplinei financiare. Nu ne mai permitem s avem
contribuabili care s nu plteasc impozitele i taxele doar pentru c sunt societi
de stat, dar s dea n continuare salarii mari
128
. Aceste decizii vizeaz n practic
un program de reducere a deficitelor cvasi fiscale din domeniul public. Pentru a
rezolva aceast problem trebuie o injecie de la buget ctre companiile care au
cele mai multe ramificaii. Costurile acestei proceduri nu duc la modificarea
deficitului bugetar, pentru c banii se ntorc la buget ca venituri. () Am luat
aceast decizie pentru a se deschide circuitul financiar, pentru c s-au acumulat
foarte multe datorii. Nu mai merge aa, nu se mai pltete nimic. Urmrim

126
Vezi Adevrul Economic nr. 40/16 22 octombrie 2002
127
Vezi ziarul Adevrul din 19 martie 2003
128
Vezi Ziarul Financiar din 8 mai 2003

232
deblocarea relaiilor dintre companii i n raport cu bugetul de stat, iar dup
aceast operaiune societile nu mai au voie s fac arierate a explicat Mihai
Tnsescu
129
.
Este greu de crezut c acest blocaj poate fi spart doar printr-un artificiu tehnic
constnd n tergerea unei pri a datoriilor sectorului public i compensarea altei
pri a acesteia. Pentru a avea succes aceste msuri trebuiesc nsoite de
privatizarea societilor de stat i n special a celor din sectorul energetic. Noii
patroni nu-i vor mai permite s vnd pe datorie, iar consumatorii ru platnici vor
avea de optat: ori se vor restructura pentru a deveni eficieni, ori vor iei din
competiie. n lipsa acestor msuri de privatizare, mai devreme sau mai trziu,
arieratele vor continua s creasc, indiferent de ordinele ministrului finanelor
publice, riscnd s se ajung la intrarea ntr-un cerc vicios n care scderea
veniturilor bugetare va atrage dup sine majorarea fiscalitii, ceea ce va amplifica
blocajul financiar i va duce la oprirea creterii economice.
Pentru a reui ieirea din acest blocaj este necesar mai degrab ca atenia
ministrului finanelor publice s se ndrepte nspre o reducere a datoriilor istorice
ale firmelor de stat, legat de procesul de privatizare, astfel nct s poat avea loc
o accelerare a acestuia i realizarea pe aceast baz a reformei structurale a
economiei. Pentru aceasta trebuie avut n vedere faptul c aceste datorii nu
reprezint bani reali i posibilitatea ncasrii lor este doar ipotetic. Prin
nerenunarea la aceste datorii se va bloca procesul de privatizare, iar ansele de a
obine venituri la buget de la aceste firme se reduc i mai mult, chiar dac avem n
vedere doar obligaiile curente.
Trebuie neles c, n circumstanele actuale de funcionare a economiei
romneti, tentaia de a aplica msuri de tip keynesist pentru stimularea economiei
ar conduce la dezechilibre mai mari. n acest sens Daniel Dianu arta c
Stimularea, mai corect spus, forarea economiei n condiiile actuale ar accentua
dezechilibrul extern, ceea ce ar obliga, ulterior, la msuri drastice de corecie, de
comprimare a absoriei interne
130
. Totodat Dianu afirma urmtoarele Guvernul
are o agend ncrcat; m refer la nevoia de disciplin financiar, de construcie
instituional i ntrire a reglementrilor (inclusiv n domeniul financiar bancar
i al utilitilor publice), dezinflaia, o politic salarial intit spre productivitate,
mbuntirea sistemului de impunere fiscal, transparen i reform a
administraiei publice, etc. Dar aceste probleme nu pot fi soluionate pe
scurtturi de gestiune macroeconomic, care ajut economii cu inflaie mic i
distorsiuni structurale nu prea mari. Noi trebuie s ne ferim de ciclul fatidic de tip
boom and balst (avnt i prbuire)!
131
.
Ca urmare, rezult din cele prezentate anterior c politica fiscal trebuie
folosit n Romnia pentru a stimula economisirea i investiiile precum i munca
performant, crend un climat investiional atractiv n care s prospere
ntreprinztorul privat pentru ca apoi s prospere ntreaga societate. Ct timp
ntreprinztorii adevrai nu se vor simi ncurajai s adune bani i s-i investeasc

129
Ibidem
130
Daniel Dianu, Radu Vrnceanu, op. cit. p. 61
131
Ibidem

233
n afaceri curate populaia Romniei va continua s fie n cea mai mare parte
srac.
De asemenea trebuie avut n vedere i aplicarea unei politici a veniturilor ferm
orientat ctre asigurarea unei corelaii normale ntre productivitate i salarii, ca
mijloc de eficientizare, alturi de privatizare, a sectorului ntreprinderilor de stat.
Numai pe aceste baze poate avea loc nsntoirea economiei i a finanelor
publice din Romnia, astefl, nct s ne putem atinge obiectivul de integrare n
Uniunea European pn n 2007 i s asigurm o cretere real a nivelului de trai.
n acest context trebuie neles c Romnia nu poate asigura, cel puin pe
termen scurt, un nivel ridicat al proteciei sociale i o politic ampl de
redistribuire a veniturilor, deoarece acestea vor afecta profund modul de
funcionare a economiei, riscnd s duc la blocarea acesteia. Trebuie s ne fie clar
c pentru a fi redustribuit bogia trebuie mai nti creat. De aceea nivelul
impozitelor i al contribuiilor sociale trebuie s fie unul sczut pentru a nu
mpiedica funcionarea eficient a economiei.
Acest lucru nu se ntmpl n prezent n Romnia, unde continu s
prolifereze obsesiile egalitariste n mprirea pinii sociale i chiar practicile
egalitariste. De aceea economistul Adrian Vasilescu afirma Din aceast cauz,
fora de munc nestimulat continu s se complac ntr-o evident stare de
moleeal. Aa se ntmpl ntotdeauna cnd sunt ucise stimulentele muncii i
cnd n viaa economic i face loc iluzia egalitarismului. Cum milioane de asistai
sociali, care refuz s mai munceasc, nu vom ajunge niciodat rile avansate
132
.
Ca urmare este necesar o limitate a aciunilor guvernamentale n direcia
extinderii msurilor de protecie social i a folosirii bugetului public ca un
instrument politic de ctigare a alegerilor. Aceats deoarece bugetul public este
deja suprasolicitat i la nivelul actual al proteciei sociale, n ciuda nivelului foarte
ridicat al contribuiilor sociale i al impozitelor. Astfel, trebuie avut n vedere
faptul c o serie de servicii din cadrul sistemului de protecie social sunt n pragul
falimentului cum este cazul sistemului de pensii i a sistemului de asigurri sociale
de sntate. Pentru a evita falimentul acestora trebuie stabilit foarte clar sfera
beneficiarilor i a serviciilor oferite de sistemul de protecie social i trebuiesc
sprijinite mijloacele alternative de pot prelua o parte din sarcinile acestuia. De
aceea este necesar o identificare foarte exact a serviciilor medicale ce trebuiescu
finanate de stat i trebuiesc ncusajate i sprijinite servicile sistemului medical
privat. Totodat trebuiesc ncurajate fondurile private de pensii care pot rezolva
mcar parial dezeschilibrul grav n cadrul sistemului de pensii.
Aceste msuri pot fi susinute i prin acordarea unor faciliti fiscale sub
forma cheltuielilor deductibile din venitul global impozabil pentru contribuiile la
asigurrile private de sntate i la fondurile private de pensii i prin acordarea de
faciliti fiscale pentru firmele ce investesc n domeniul medical.
Realizarea acestor msuri mpreun cu o mai bun colectare a veniturilor fiscale
pot permite reducerea nivelului actual al impozitrii forei de munc relansnd pe
aceast baz activitatea economic i asigurnd venituri suplimentare pentru toat
populaia, precum i un nivel mai bun al serviciilor de protecie social.


132
Adrian Vasilescu Trenul de Bruxelles, revista Banii Notrii din 25 iunie 1 iulie 2003

234
4.5. Concluzii
n prima parte a capitolului al patrulea este prezentat reforma sistemului
fiscal care s-a desfurat n Romnia din 1990 i pn n prezent. Din analiza
acesteia rezult c n acest interval au fost asimilate n practic principalele
impozite folosite n rile dezvoltate, n forme apropiate de cele existente n aceste
ri, dei mai rmn de fcut o serie de pai pn la armonizarea complet cu
legislaia fiscal a Uniunii Europene.
Una dintre principalele probleme ale sistemului fiscal n aceast perioad a
constituit-o instabilitatea legislativ, majoritatea impozitelor cunoscnd zeci de
modificri succesive, ceea ce a fcut foarte dificil aplicarea acesteia. Aceast
problem urmeaz ns a fi rezolvat n curnd prin concentrarea legislaiei fiscale
ntr-un Cod fiscal.
n cea de-a doua pare este analizat evoluia nivelului i structurii veniturilor
fiscale ale Romniei n perioada 1990-2001. n urma analizei rezult c dei
aparent gradul de fiscalitate este unul redus, n jur de 30% din PIB, datorit
nivelului foarte redus al PIB-ului pe locuitor i al repartizrii inegale a fiscalitii,
fiscalitatea este sufocant pentru o parte a agenilor economici.
Din analiza cotelor de impunere a principalelor impozite comparativ cu alte
ri, rezult c acestea sunt corelate cu ceea ce exist pe plan european mai puin
impozitarea forei de munc care este una exagerat, n principal datorit nivelului
nalt al contribuiilor sociale pltite de angajat i de angajator. Aceast situaie,
determinat de dezechilibrul grav existent ntre numrul de salariai i cel al
pensionarilor, este una care nu poate fi meninut foarte mult vreme deoarece
produce distorsiuni economice i evaziune fiscal, ca urmare msurile luate n
sensul reduceri nivelului contribuiilor sociale sunt binevenite.
n cea de-a treia parte este prezentat evoluia