Proiect Practica Contabilitate

Universitatea ,,tefan cel Mare Suceava
Facultatea de tiine Economice i Administraie Public

Specialiarea ! "ontabilitate, Audit financiar i E#perti "ontabil
$aiffeisen %an& S'A' A(entia )oro*oi

Masteranda! )orneanu "+tin
Marian
A,", anul -
Suceava, 2012
$aport de pactic
Tema proiectului: Misiunea de audit a ciclului ,,Salarii personal $aiffeisen %an& S'A'
A(entia )oro*oi
Numele i prenumele studentului: )orneanu "+tin Marian
Anul i specializarea: Anul I, Contabilitate, Audit financiar i Expertiz contabil.
Universitatea i facultatea:Universitatea Stefan cel Mare Suceava, !acultatea de Stiin"e
Econo#ice i Ad#inistra"ie $ublic
Perioada staiului de practic!: %& #ai ' () iunie %)(%
"enumirea oraniza#iei azd!* $aiffeisen %an& A(entia )oro*oi
Numele i prenumelele tutorelui: Popescu $avan ,abriel
Numele i prenumele cadrului didactic responsa$il de practic!: +o,-ean !lorin
2
"UP$-.S
/',$UPU0 $1% - $A-FFE-SE.
-.2E$.A2-3.A0+ P$E1E.2A$E' ' '4
5'S"U$2 -S23$-"+ $3M6.-A'''''''''''7
4'8-1-U.E, M-S-U.E, 8A03$-''''''''''9
7'S2U)-U )E "A1! M-S-U.EA )E
AU)-2 A "-"0U0U- ,,SA0A$--
PE$S3.A0: '''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''//
$AP3$2 )E AU)-2 -.2E$.''''''''''';<
S-.2E1A''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''<5
$AP3$2U0U- )E AU)-2 -.2E$.' <5
0-S2A )E SUPE$8-1A$E A
)3"UME.2E03$''''''''''''''''''''''''''''''<=
P$3,$AMU0 )E AS-,U$A$E -
>M%U.?2?@-$E A "A0-2?@--'''''''9A
%
1.Grupul RZB i Raiffeisen International- prezentare
&aiffeisen 'entral$an( )sterreic* A+ ,&'-. cu sediul /n 0iena este entitatea central! a
+rupului &'-1 &'- ocupa a treia pozi#ie pe pia#a $ancar! din Austria i este institu#ia
principal! a +rupului -ancar &aiffeisen ,&-+.1 &-+ realizeaz! aproape un sfert din
activitatea $ancar! intern! i dispune de cea mai mare re#ea de distri$u#ie din #ar!, cu peste
21200 de unit!#i i apro2imativ 2%1000 de ana3a#i1
4nfiin#at! /n 1526, &'- ofer! o am! complet! de servicii $ancare i de investment
$an(in /n Austria i este considerat! un pionier /n 7uropa 8entral! i de 7st ,787.1 Se
num!ra printre principalele $!nci din reiune, oferind servicii $ancare pentru companii i
persoane fizice, precum i servicii de investent $an(in, pe urm!toarele pie#e:
Albania $aiffeisen %an& S*'a'
Belarus Priorban&, 3A3
Bosnia i Heregovina $aiffeisen %an& d'd' %osna i Berce(ovina
Bulgaria $aiffeisenban& C%ul(ariaD EA)
Croaia $aiffeisenban& Austria d'd'
Republica Ceha $aiffeisenban& a's1
9
Ungaria $aiffeisen %an& 1rt'
Kosovo $aiffeisen %an& Eosovo S'A'
Polonia $aiffeisen %an& Pols&a S'A'
Romnia $aiffeisen %an& S'A'
Rusia 'A) $aiffeisenban&
Serbia $aiffeisen ban&a a'd'
Slovacia 2atra ban&a, a's'
Slovenia $aiffeisen %an&a d'd'
Ucraina 8A2 $aiffeisen %an& Aval
5'Scurt istoric+ $omFnia
Prezenta &aiffeisen 'entral$an( )esterreic* ,&'-. /n &om:nia a /nceput /n anul 1559
prin desc*iderea unei reprezentante la -ucureti1 4n 155;, reprezentanta a fost transformat!
/ntr<o su$isidara a &'-, oferind servicii i produse pentru companii1
4n acelai timp, una dintre cele mai mari $!nci de#inute de statul rom:n < -anca
Aricol! < se afla /ntr<o situa#ie financiar! dificil!1 "atorit! m!surilor luate de autorit!#ile
rom:ne < precum preluarea creditelor neperformante de c!tre stat < $anca a fost pre!tit!
pentru privatizare /n anul 2000
4n fe$ruarie 2001, &'-, /mpreun! cu &omanian<American 7nterprise =und ,&A7=., i<a
e2primat interesul de a ac*izi#iona pac*etul ma3oritar de ac#iuni ale -!ncii Aricole1
8ontractul de ac*izi#ie a fost semnat la sf:ritul lunii iulie 20021
$aiffeisen %an& este o $anc! universal! de top pe pia#a rom:neasc!, oferind o am!
complet! de produse i servicii de calitate superioar! persoanelor fizice, >??<urilor i
corpora#iilor mari, prin multiple canale de distri$u#ie: unit!#i $ancare ,peste @00 /n toat! #ara.,
re#ele de AT? i 7P)S, p*one<$an(in ,&aiffeisen "irect., mo$ile $an(in ,mA-an(in. i
internet $an(in ,&aiffeisen )nline.1
&aiffeisen -an( &om:nia a rezultat prin fuziunea, /nc*eiat! /n iunie 2002, a celor dou!
entit!#i de#inute de +rupul &aiffeisen /n &om:nia: &aiffeisen$an( ,&om:nia., /nfiin#at! /n
@
155; ca su$sidiara a +rupului &'-, i -anca Aricol! &aiffeisen S1A1, /nfiin#at! /n 2001,
dup! preluarea $!ncii de stat -anca Aricol! de c!tre rupul austriac1
&aiffeisen -an( deservete aproape 2 milioane de clien#i, din care apro21 1001000
>??<uri1 -anca de#ine diferite unit!#i specializate ca Baen#ii de retail care se adreseaz!
persoanelor fizice i >??<urilor1 =riedric* Cil*elm &aiffeisen, marca pentru serviciile de
private $an(in destinat! clien#ilor $ancari de top, ofer! pac*ete de produse pentru o am!
lar! de investi#ii, /n spa#ii dedicate /n m!rile orae ale #!rii, ad!u:nd o not! personal!
serviciilor de calitate pe care le ofer!, fiecare client av:nd $anc*erul sau personal1
Pe sementul corporatist, &aiffeisen -an( deservete peste D1;00 companii cu o cifr! anual!
de afaceri ce dep!ete @ milioane 7U&, entit!#i pu$lice i institu#ii financiare1 "e asemenea,
$anca are reprezentan#i /n ; centre reionale corporatiste, oferind clien#ilor marele avanta3 de
a $eneficia de solu#ii $ancare adaptate cerin#elor acestora /n orice zon! a #!rii1
G'Structuri de administrare
$aiffeisen %A.E S'A'
Societate pe ac#iuni av:nd un capital social de 1115D,2@5 mil1 lei, interal v!rsat, administrat!
/n sistem dualist1 Administraia central! Pia#a 8*arles de +aulle nr1 1@, Sector 1, 8od
011;@6, -ucureti .umr de ordine Hn re(istrul "omerului! E90F99F1551 .umr de
Hnre(istrare Hn $e(istrul %ancar! &-<PE&<90<005F1;102F1555 "od unic de Hnre(istrare!
%D1;20
"od de Hnre(istrare fiscal! &)%D1;20 2elefon! 009 021 %0D 1000 Fa#! 009 021 2%0 0600
SI-F2! &'-&&)-U 2ele#!1205% &-&&)-& i 11605 A+&-A & $euters )ealin( "ode!
&-&- $euters Pa(e "ode! &A>-)1 E+mail! centralaGrz$1ro -nternet! HHH1raiffeisen1ro
Consiliul de suprave,-ere al .aiffeisen +an/ S.A.*
Berbert Stepic + preedinte al 8onsiliului de Suprave*ere
Bein Iiedner < mem$ru
Martin ,ruell < mem$ru
Aris %o(daneris + mem$ru1
Peter 0enn&* + mem$ru
Anca -leana -oan + mem$ru independent
0irectoratul .aiffeisen +an/ S.A.*
D
Steven "ornelis van ,ronin(en + Preedinte al &aiffeisen -an( S1A1
Marinel %urduJa, Prim +0icepresedinte, "ivizia 8orpora#ii
Kames )aniel SteLart Kr'+ 0icepreedinte, Trezorerie i Pie#e de 8apital
$van Munteanu + 0icepreedinte, "ivizia &etail
"arl $osseM + 0icepreedinte, "ivizia )pera#iuni i >T
8ladimir Ealinov + 0icepreedinte, "ivizia &isc
&aiffeisen -an( SA1 este /nreistrat! /n calitate de operator pentru prelucrarea de date cu
caracterpersonal:
aD Hn scopul desfurrii activitii bancare < /n &eistrul de evidenta ANSP"8P
al prelucr!rilor de date su$ num!rul 15D6, conform Ieii nr1 D66F2001J
bD Hn scop de mar&etin(, reclam i publicitate < /n &eistrul de evidenta
ANSP"8P al prelucr!rilor de date su$ num!rul 1;5, conform Ieii nr1 D66F2001J
cD Hn scop de monitoriareN securitate a persoanelor, spatiilor iNsau bunurilor
publiceN private < /n &eistrul de evidenta ANSP"8P al prelucr!rilor de date su$ num!rul
19D2%, conform Ieii nr1 D66F20011
-anca prelucreaz! date cu caracter personal ale persoanelor fizice conform prevederilor
Ieii nr1 ;<<N5AA/ pentru protec#ia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter
personal1
-anca respect! drepturile pe care Ieea nr1 D66F2001 le confer! persoanei fizice
vizate, respectiv dreptul de informare i acces la date ,/n mod ratuit, pentru o solicitare pe an
adresat! &aiffeisen -an( SA /n scris., dreptul de interven#ie asupra datelor cu caracter
personal, dreptul de opozi#ie la colectarea i prelucrarea datelor personale, dreptul de a nu fi
supus unei decizii individuale, dreptul de a se adresa 3usti#iei, precum i modalit!#ile de
e2ercitare ale acestora1
"repturile de acces, interven#ie i de opozi#ie vor putea fi e2ercitate de c!tre persoana
fizic! vizat! adres:nd o cerere scris!, datata i semnata c!tre orice unitate &aiffeisen -an(
SA, /n care se vor men#iona datele personale ,inclusiv un num!r de telefon. i datele asupra
c!rora se solicita accesul, interven#ia, motivul 3ustificat i modul de acces, interven#ie sau
datele asupra c!rora se solicita opozi#ia i motivul /ntemeiat i leitim leat de situa#ia
particular! a persoanei1 )ric!rei cereri i se va ataa o copie 2ero2, lizi$ila, dup! actul de
identitate al solicitantului1
&aiffeisen -an( SA asiura confiden#ialitatea datelor cu caracter personal prelucrate /n
conformitate cu acordul e2primat de persoana fizic! vizat! i conform prevederilor leale1
Accesul la informa#iile tratate drept confiden#iale va fi limitat la acele persoane, care prin
6
natura activit!#ii desf!urate, este necesar s! ia cunotin#! de aceste informa#ii /n scopul
ducerii la /ndeplinire a scopului, raporturilor 3uridice n!scute /n rela#ie cu $anca1 Aceste
persoane sunt #inute s! respecte caracterul confiden#ial al acestor informa#ii, asum:ndu<i la
r:ndul lor o$lia#ia de a asiura i p!stra confiden#ialitatea acestor date i informa#ii i de a le
prelucra /n conformitate cu cerin#ele leale1
4'8iiune, Misiune, 8alori
Iansarea proramului K0iziune, ?isiune, 0aloriK a reprezentat un pas esen#ial /n
definirea identit!#ii noastre ca oraniza#ie1 0iziunea i misiunea sunt linii directoare pentru
/ntreaa noastr! activitate, care e2prima ceea ce dorim s! devenim i ce direc#ii tre$uie s!
urm!m1 0alorile sta$ilesc coordonatele principale ale comportamentului nostru fata de clien#i,
ac#ionari, competitori i colei1
8iiune!
&aiffeisen -an( este liderul pie#ei $ancare prin calitate, dinamism i inovare1
)ferind produse i servicii de /nalt! calitate, cu o atitudine constant dinamica i a2:ndu<se pe
inovare, &aiffeisen -an( poate deveni $anca de prima op#iune pentru clien#i i poate fi
recunoscut! ca fiind liderul pie#ei $ancare1
Misiune!
&aiffeisen -an( este un partener de termen lun pentru to#i clien#ii s!i, oferind o am!
complet! de servicii financiare la standarde ridicate i ener:nd un Profit pe ac#iune peste
medie1
Suntem o $anc! universal!, apar#in:nd unui rup care ofer! servicii financiare interate
/n urm!toarele domenii: $ancar, $anca de investi#ii, analiza i consultanta financiar!, leasin,
asiur!ri1
Standardele ridicate se aplica fiec!rui aspect al activit!#ii noastre: servicii i produse de
calitate, investi#ii /n infrastructura, conceptul oriinal &aiffeisen pentru Ksucursala modern!K,
multiple canale de distri$u#ie, inovare constant! /n ceea ce privete produsele, solu#ii
alternative sau personalizate nevoilor specifice ale clien#ilor notri1
;
8alori!
A2area pe nevoile clientului
3ferim servicii financiare e#celente clienilor notri 0erificam /n mod periodic care
sunt atept!rile i nevoile clien#ilor notri pentru a optimiza ama de produse i servicii oferite
de c!tre personalul nostru e2trem de calificat1 Suntem dedicai celor mai Hnalte standarde
profesionale Acoperim nevoile clien#ilor notri cu profesionalism i, prin urmare, le oferim
solu#ii de cea mai nou! enera#ie i servicii cu valoare ad!uat!1 Satisfac#ia intern! a clientului
este la fel de important! ca i cea e2tern!, deoarece clientul va $eneficia de cooperarea
noastr!1 3ferim fle#ibilitate pentru a rspunde rapid la nevoile clienilor
&eac#ion!m rapid i cu ma2imum de fle2i$ilitate la nevoile clien#ilor1 4ns! fle2i$ilitatea nu
/nseamn! lipsa de disciplin!1 7ste mai dera$! utilizarea eficient! a ceea ce este permis /n
cadrul unor reuli sta$ilite1 Pentru a ne /m$un!t!#i constant reulile i procedurile interne
punem emfaza pe inovarea i /m$unat!#irea proceselor1
8reterea valorii pentru ac#ionari 4ncerc!m din r!sputeri s! oferim cretere continu! i
sus#inut! a valorii pentru ac#ionari,
prin o$#inerea un Profit pe ac#iune e2cep#ional Lintim s! fim rupul $ancar international
num!rul unu din 7uropa 8entral! i de 7st1 Linta noastr! este un Profit pe ac#iune sus#inut,
peste medie1
P!strarea eticii enerale solide
Ne $azam munca i atitudinile pe valori etice fundamentale1
Serviciile $ancare sunt /n mod tradi#ional $azate pe /ncredere1 "ezvoltam cu aten#ie rela#ii
$azate pe /ncredere cu clien#ii notri1 >nteritatea i onestitatea ne *ideaz! /n tot ceea ce
facem1
=ii num!rul unu, motiveaz!<i i d!<le oamenilor /ncredere /n sine
Sta$ilim o$iective strateice i opera#ionale i ducem +rupul p:n! la implementarea lor cu
succes1
Iiderii &aiffeisen -an( dezvolta o viziune de afaceri clar! i strateii via$ile1 Acetia
creeaz! un mediu oraniza#ional care suporta i recompenseaz! creterea profita$il!1 7i
sta$ilesc scopuri rele dar realiza$ile, i caut! /n mod constant noi oportunit!#i1
>ncuraJam spiritul Hntreprintor i iniiativa Spiritul /ntreprinz!tor i ini#iativa sunt
c*eia c!tre o mai $un! performan#!, timpi de r!spuns i calitate mai $un! /n tot ceea ce facem1
Acetia sunt indicatori ai c:t de mult se identifica ana3a#ii notri cu scopurile corporatiste i
ai devot!rii lor fa#! de munc!1
5
0e dm an(aJailor $1% ,roup Hncredere Hn sine, creFnd un mediu care Hi motivea
pentru a obine performante ridicate 4ncrederea /n sine este $aza noastr! pentru spirit
/ntreprinz!tor i ini#iativ!1 4ncerc!m din r!sputeri s! men#inem un mediu de lucru $azat pe
a3utor reciproc i /ncredere, rezult:nd /n
ana3a#i motiva#i i dedica#i1
>ncuraJam devoltarea, satisfacia i loialitatea an(aJailor notri Ana3a#ii notri
sunt dedica#i satisfacerii clien#ilor i cre!rii de rela#ii pe termen lun1 4n acelai fel, &'-
+roup este dedicat /ncura3!rii dezvolt!rii, satisfac#iei i loialit!#ii personalului sau1 Aceasta le
da ana3a#ilor /ncrederea i stimulentele pentru a prelua noi /ndatoriri pe plan
local i interna#ional1
8edem lucrul Hn ec*ipa ca fiind ba pentru cooperarea de succes din cadrul $1%
,roup i pentru devoltarea sa viitoare1
Iucrul /n ec*ipa adaua valoare prin discu#ii, dezvoltarea /n comun de idei, rezolvarea de
pro$leme i pre!tirea deciziilor1 "atorit! prezen#ei noastre /n multiple tari punem emfaza /n
mod special pe cooperarea transfrontalier!1 "ei lucrul /n ec*ipa este o unealt! de valoarea
luarea de decizii nu tre$uie s! se $azeze /ntotdeauna pe unanimitate1
)ferim oportunit!#i de ana3are eale func#ie de merite i r!spl!tim performan#a1
0a $aiffeisen %an&, dac obii performane, aJun(i departe'
"ei &'- +roup /i are r!d!cinile /n Austria, ma3oritatea ana3a#ilor s!i vin din medii
na#ionale i culturale diferite1 8u to#ii $eneficiem de acea diversitate1 Suntem pe deplin
dedica#i acestor valori i ne ateptam ca toat! lumea s! se identifice cu ele i s! le respecte1
Ad!u:nd o tent! local! acestor valori vom aduce cultura noastr! corporatista mai aproape de
clien#i i de ana3a#i1
10
7'Studiu de ca! Misiunea de audit a ciclului ,,Salarii personal:
&aiffeisen -an(
$A-FFE-SE.
%A.E O $eusim
impreuna
&aiffeisen -an( este o
$anca universala de
top pe piata
romaneasca, oferind o
ama completa de
produse si servicii de calitate superioara persoanelor fizice, >??<urilor si corporatiilor mari,
prin multiple canale de distri$utie: unitati $ancare, retele de AT? si 7P)S, p*one<$an(in
11
,&aiffeisen "irect., mo$ile $an(in ,&aiffeisen Smart ?o$ile. si internet $an(in ,&aiffeisen
)nline.1 &aiffeisen -an( are o retea de peste @90 aentii in toata tara care deservesc
apro2imativ 2 milioane clienti, dintre care 1001000 de >??<uri si D1;00 corporatii mari si
medii1 &aiffeisen -an( &omania a rezultat prin fuziunea, inc*eiata in iunie 2002, a celor doua
entitati detinute de +rupul &aiffeisen in &omania: &aiffeisen$an( ,&omania., infiintata in
155; ca su$sidiara a +rupului &'-, si -anca Aricola &aiffeisen S1A1, infiintata in 2001,
dupa preluarea $ancii de stat -anca Aricola de catre rupul austriac1
&aiffeisen -an( este su$sidiara &aiffeisen -an( >nternational A+ ,&->., cu sediul la
0iena, unul dintre cei mai mari furnizori de servicii $ancare corporate si de investitii din
Austria si o $anca universala de top in 7uropa 8entrala si de 7st ,787.1 &-> a rezultat din
fuziunea principalelor arii de afaceri ale &aiffeisen 'entral$an( )sterreic* A+ ,&'-. cu
&aiffeisen >nternational -an(<Moldin A+, tranzactie finalizata oficial in octom$rie 20101
&-> este o su$sidiara interal consolidata a &'-, care detine 6;,@N din actiunile -ancii,
listate la -ursa de 0alori din 0iena, restul fiind li$er tranzactiona$ile1 &aiffeisen -an( detine
diferite unitati specializate ca Oaentii de retail care se adreseaza persoanelor fizice si >??<
urilor1 Friedrich ilhelm Rai!!eisen este serviciul dedicat e2clusiv clientilor cu averi ridicate,
care vor avea acces la servicii de administrare profesionala a investitiilor prin intermediul unui
$anc*er personal dedicat si a unei ec*ipe de specialisti reprezentativi prin prisma calitatii lor
profesionale1 Asiuram deasemenea cel mai inalt rad de confidentialitate, produse special
destinate si tratarea tuturor solicitarilor cu ma2ima atentie, fle2i$ilitate si prioritate1
Pe sementul corporatist, &aiffeisen -an( deserveste companii cu o cifra anuala de
afaceri ce depaseste @ milioane 7U&, entitati pu$lice si institutii financiare1 "e asemenea,
$anca are reprezentanti in ; centre reionale corporatiste, oferind clientilor marele avanta3 de
a $eneficia de solutii $ancare adaptate cerintelor acestora in orice zona a tarii1
"e asemenea, &aiffeisen -an( este un 3ucator important pe piata cardurilor P a lansat
primul card de credit co<$randed, primul card de credit cu cip si ofera clientilor sai toata ama
de carduri: de de$it si de credit, pentru persoane fizice si 3uridice, in lei sau in valuta, cu
utilizare nationala sau internationala, de tip 0isa sau ?astercard1
&aiffeisen -an( a fost apreciata si premiata in 2011 de prestiioase pu$licatii pentru
activitatea din timpul anilor 2010 si 2011:
O%anca Anului 5A//K ,OPiata =inanciara si O-usiness Arena ?aazin.J
O"ea mai dinamica banca in 5A// dintre $ancile austriece care activeaza in &omania
,-usiness Arena ?aazin P Austrian AHards for 72cellence.
O"ea mai verde banca din $omania in 5A// ,+reenCeee >nternational.
O"el mai mare numar de clienti nou+inrolati in serviciul de internet ban&in( in 5A/A
,revista e<=inance < +ala premiilor )nline -an(in.
O"el mai vandut card de credit in 5A/A pentru produsul 8ard de 8redit &aiffeisen
?aster8ard Standard ,+ala ON)8ASMK.
O"el mai de succes pro(ram co+branded in 5A/A pentru cardul de credit co<$randed
&aiffeisen -an( < 0odafone ,+ala ON)8ASMK.
O"ea mai buna dinamica a creditarii in 5A/A ,+ala O-anc*eri de Top.
&aiffeisen -ANQ S1A1
Societate pe actiuni avand un capital social de 11200 mil1 lei, interal varsat,
administrata in sistem dualist1 &aiffeisen -an( SA este inreistrata in calitate de operator
pentru prelucrarea de date cu caracter personal: aD in scopul desfasurarii activitatii bancare
< in &eistrul de evidenta ANSP"8P al prelucrarilor de date su$ numarul 15D6, conform
Ieii nr1 D66F2001J bD in scop de mar&etin(, reclama si publicitate < in &eistrul de
evidenta ANSP"8P al prelucrarilor de date su$ numarul 1;5, conform Ieii nr1 D66F2001J cD
in scop de monitoriareN securitate a persoanelor, spatiilor siNsau bunurilor publiceN
12
private < in &eistrul de evidenta ANSP"8P al prelucrarilor de date su$ numarul 19D2%,
conform Ieii nr1 D66F20011 -anca prelucreaza date cu caracter personal ale persoanelor
fizice conform prevederilor Ieii nr1 ;<<N5AA/ pentru protectia persoanelor cu privire la
prelucrarea datelor cu caracter personal -anca respecta drepturile pe care Ieea nr1 D66F2001
le confera persoanei fizice vizate, respectiv dreptul de informare si acces la date ,in mod
ratuit, pentru o solicitare pe an adresata &aiffeisen -an( SA in scris., dreptul de interventie
asupra datelor cu caracter personal, dreptul de opozitie la colectarea si prelucrarea datelor
personale, dreptul de a nu fi supus unei decizii individuale, dreptul de a se adresa 3ustitiei,
precum si modalitatile de e2ercitare ale acestora1 "repturile de acces, interventie si de
opozitie vor putea fi e2ercitate de catre persoana fizica vizata adresand o cerere scrisa, datata
si semnata catre orice unitate &aiffeisen -an( SA, in care se vor mentiona datele personale
,inclusiv un numar de telefon. si datele asupra carora se solicita accesul, interventia, motivul
3ustificat si modul de acces, interventie sau datele asupra carora se solicita opozitia si motivul
intemeiat si leitim leat de situatia particulara a persoanei1 )ricarei cereri i se va atasa o
copie 2ero2, lizi$ila, dupa actul de identitate al solicitantului1
&aiffeisen -an( SA asiura confidentialitatea datelor cu caracter personal prelucrate
in conformitate cu acordul e2primat de persoana fizica vizata si conform prevederilor leale1
Accesul la informatiile tratate drept confidentiale va fi limitat la acele persoane, care prin
natura activitatii desfasurate, este necesar sa ia cunostinta de aceste informatii in scopul
ducerii la indeplinire a scopului, raporturilor 3uridice nascute in relatie cu $anca1 Aceste
persoane sunt tinute sa respecte caracterul confidential al acestor informatii, asumandu<si la
randul lor o$liatia de a asiura si pastra confidentialitatea acestor date si informatii si de a le
prelucra in conformitate cu cerintele leale1
Procedura PA/! -niierea auditului
&A>==7>S7N -ANQ S1A1
S7&0>8>UI "7 AU">T PU-I>8 >NT7&N
Nr1 1F2;10112012
3$)-. )E SE$8-"-U
4n conformitate cu prevederile art1 ;, litera c1 din Ieea nr1 D62F2002 privind auditul
pu$lic intern, a )?=P nr1 %;F200% de apro$are a normelor metodoloice enerale privind
e2ercitarea activit!#ii de audit intern, cu modific!rile i complet!rile ulterioare i a Planului
1%
de audit intern pentru anul 2011, se va efectua misiunea de audit intern la Serviciul
$esurselor Umane Hn perioada 59'A7'5A/5 O /A'A;'5A/5'
Scopul misiunii de audit este de a da asiur!ri asupra modului de oranizare a
activit!#ii de estiune a resurselor umane din entitatea pu$lic! i a conformit!#ii cu cadrul
leislativ i normativ aplica$il1
)$iectivul misiunii de audit intern este:
(. Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului .
?en#ion!m c! se va efectua un audit de conformitate al modului de oranizare a
activit!#ii de estiune a resurselor umane din entitatea pu$lic!1
1
Supervizarea va fi asiurat! de c!tre
Ref Serviciu Audit Pu$lic >ntern,
'a*aria >oan
Procedura PA5! -niierea auditului
S7&0>8>UI "7 AU">T PU-I>8 >NT7&N
)E"0A$A@-A )E -.)EPE.)E.@?
Nume i prenume: "orneanu 8<tin ?arian
?isiunea de audit: Auditul intern al ciclului salarii< personal "at!:2;10@12012
-ncompatibiliti Hn le(tur cu entitateaNstructura auditata
"a Nu
A#i avutFave#i vreo rela#ie oficial!, financiar! sau personal! cu cineva care ar
putea s! v! limiteze m!sura /n care pute#i s! v! interesa#i, s! descoperi#i sau s!
constata#i sl!$iciuni de audit /n orice felS
< T
Ave#i idei preconcepute fa#! de persoane, rupuri, oraniza#ii sau o$iective
care ar putea s! v! influen#eze /n misiunea de auditS
< T
19
-ncompatibiliti Hn le(tur cu entitateaNstructura auditata
"a Nu
A#i avutFave#i func#ii sau a#i fostFsunte#i implicat,a. /n ultimii % ani /ntr<un alt
mod /n activitatea entit!#iiFstructurii ce va fi auditataS
< T
Ave#i responsa$ilit!#i /n derularea proramelor i proiectelor privind estiunea
resurselor umaneS
< T
A#i fost implicat /n ela$orarea i implementarea sistemelor de control ale
entit!#iiFstructurii ce urmeaz! a fi auditataS
< T
Sunte#i so#Fso#ie, rud! sau afin p:n! la radul al patrulea inclusiv cu
conduc!torul entit!#iiFstructurii ce va fi auditata sau cu mem$rii oranului de
conducere colectiv!S
< T
Ave#i vreo le!tur! politic!, social! care ar rezulta dintr<o fost! ana3are sau
primirea de redeven#e de la vreun rup anume, sau oraniza#ie s!u nivel
uvernamentalS
< T
A#i apro$at /nainte facturi, ordine de plat! i alte instrumente de plat! pentru
entitateaFstructura ce va fi auditataS
< T
A#i #inut anterior conta$ilitatea la entitateaFstructura ce va fi auditataS
< T
Ave#i vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la
entitateaFstructura ce va fi audita!S
< T
"ac! /n timpul misiunii de audit, apare orice incompati$ilitate personal!,
e2tern! sau oraniza#ionala care ar putea s! v! afecteze a$ilitatea dvs1 de a
lucra i a face rapoartele de audit impar#iale, notifica#i eful 8ompartimentului
Audit Pu$lic >ntern de uren#!S
T <
Auditor intern, Ref Serviciu Audit Pu$lic >ntern,
"orneanu 8<tin ?arian
'a*aria >oan
Procedura PAG! -niierea auditului
S7&0>8>UI "7 AU">T PU-I>8 >NT7&N
Nr1 1F0;10112010
.32-F-"A$EA
P$-8-.) )E"0A.A$EA M-S-U.-- )E AU)-2 -.2E$.
1@
"tre! &A>==7>S7N -ANQ S1A "oro*oi
)e la! Ref Serviciu Audit Pu$lic >ntern
$eferitor! "isiunea de audi# in#ern$ Auditul intern al ciclului 1Salarii2personal.
Stimate! domnule Popescu Ra%van &abriel'
S#ima#e domn Popescu Ra%van &abriel'
4n conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2012,urmeaz! ca /n perioada
0210@12012<1010D12012s! efectu!m o misiune de audit intern cu tema Audi#ul in#ern al
ciclului (Salarii)personal*+
0! vom contacta ulterior pentru a sta$ili de comun acord edin#a de desc*idere /n
vederea discut!rii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinz:nd:
< prezentarea auditorilorJ
< scopul misiunii de audit internJ
< prezentarea principalelor o$iective ale misiunii de audit internJ
< proramul interven#iei la fa#a loculuiJ
< alte aspecte1
Pentru o mai $un! /n#eleere a activit!#ii dumneavoastr!, v! ru!m s! ne pune#i la
dispozi#ie urm!toarea documenta#ie necesar! privind activitatea de estiune a resurselor
umane: leile i relement!rile ce se aplic! activit!#ilor dumneavoastr!, oranirama
serviciului dumneavoastr!, &eulamentul de oranizare i func#ionare, fiele posturilor,
procedurile scrise care descriu sarcinile ce tre$uie realizate pe linia oraniz!rii activit!#ii, un
e2emplar al rapoartelor de activitate, notelor, misiunilor de audit anterioare care se refer! la
aceast! tem!1
"ac! ave#i unele /ntre$!ri privind desf!urarea misiunii, v! ru!m s! il contacta#i pe
domnul "orneanu 8<tin ?arian < auditor sau pe eful structurii de audit intern1
8u deose$it! considera#ie,
"ata 2;10@12012 Ref Serviciu Audit Pu$lic >ntern
'a*aria >oan
1D
Procedura PA4! "olectarea i prelucrarea informaiilor
"30E"2A$EA -.F3$MA@--03$
Misiunea de audit intern! Audi#ul in#ern al ciclului (Salarii)personal*+
Perioada auditat! 2;10@12012<1010D12012
>ntocmit! "orneanu 8<tin ?arian "at!:
2;10@120102
Aviat! 0asilescu ?i*ai
16
"30E"2A$EA -.F3$MA@--03$
SE$8-"-U0 $ESU$SE UMA.E )A .U 3bservaii
>dentificarea leilor i reulamentelor aplica$ile
structurii auditate
T <
)$#inerea oraniramei T <
)$#inerea &eulamentului de oranizare i func#ionare T <
)$#inerea fiselor posturilor T <
)$#inerea procedurilor scrise < T
>dentificarea personalului responsa$il T <
)$#inerea e2emplarului de &aport de audit intern
anterior
) T
Anterior nu au
fost realizate
misiuni de audit
intern
Procedura PA7! Analia riscului
S7&0>8>UI "7 AU">T PU-I>8 >NT7&N
0-S2A "E.2$A0-1A23A$E A 3%-E"2E03$ AU)-2A%-0E
Misiunea de audit intern: Audi#ul in#ern al ciclului (Salarii)personal*+
2;10@12012
1;
3r
crt
4biective 4biecte auditabile 4bs.
,+
Sta$ilirea drepturilor
salariale cuvenite
personalului
11 Procedurile scrise privind acordarea
drepturilor salariale
21 Salariul de $az!
%1 >ndemniza#ii de conducere
91 Sporul pentru condi#ii deose$ite de munc!
@1 Sporul de vec*ime /n munc!
D1 Sporul pentru munc! suplimentar!
61 Sistemul de premiere
;1 7miterea deciziei de numire
5ista centralizatoare a obiectelor auditabile repre%in#- primul documen# care se
elaborea%- .n cadrul procedurii Analiza riscurilor i cuprinde / obiec#e audi#abile'
s#ruc#ura#e pe 0 obiec#iv' care vor !i evalua#e .n con#inuare pen#ru obinerea 6e#aticii 7n
detaliu a #isiunii de audit intern
15
S7&0>8>UI "7 AU">T PU-I>8 >NT7&N
-)E.2-F-"A$EA $-S"U$-03$
Misiunea de audit: Audi#ul in#ern al ciclului (Salarii)personal*+
Perioada auditat: 2;10@12012<1010D12012
>ntocmit: "orneanu 8<tin ?arian "at!: 2510@12012
3r.
crt.
4biective 4biecte auditabile .iscuri se#nificative 4bs.
>1 Sta$ilirea
drepturilor
salariale cuvenite
personalului
11 Procedurile scrise privind
acordarea drepturilor salariale
11>ne2istenta procedurilor
privind acordarea
21Neactualizarea
modific!rilor repetate ale
cadrului leislativ care
relementeaz!
salariul de $az!1
21 Salariul de $az! %1Salariul de $az! nu este
corespunz!tor leisla#iei
/n vioare, radului i
func#iei respective1
20
3r.
crt.
91Nu se verific! dac! toate
persoanele din statul de
plat! sunt /n statul de
func#ii al institu#iei1
@1Sta$ilirea eronat! a
salariului de $az!
D1Nerespectarea leisla#iei
/n vioare privind salariul
de $az!1
61Acordarea unor
indemniza#ii de conducere
necuvenite1
;1Nu se verific! dac! din
salariul de $az! face parte
indemniza#ia de
conducere1
91 Sporul pentru condi#ii
deose$ite de munc!
51Sta$ilirea eronat! a unui
spor pentru condi#ii
deose$ite de munc!
101Nealocarea sporului
pentru conditii deose$ite
de munc!1
@1 Sporul de vec*ime /n munc! 111Sta$ilirea eronat! a
sporului de vec*ime /n
munc!1
121Neacordarea sporurilor
cuvenite pentru vec*imea
/n munc!1
21
3r.
crt.
1%1Acordarea sporurilor
de vec*ime /n munc!
persoanelor necuvenite1
D1 Sporul pentru munc!
suplimentar!
191Sta$ilirea eronat! a
sporului pentru orele
lucrate peste proram1
1@18alculul eronat al
sporului pentru munca
suplimentar!1
1D1Nealocarea sporului
pentru munca
suplimentar!1
161Salariile nu au fost
diminuate pentru a$ateri
disciplinare
1;1Acordarea unor premii
necuvenite1
151Nu se verific! dac! din
salariul de $az! face parte
salariul de merit1
;1 7miterea deciziei de numire

201"ecizia de numire nu
are toate semn!turile1
211Nu se urm!rete dac!
/n decizia de numire sunt
preluate corect datele de
identificare ale
candidatului declarat
admis la concurs1
22
3r.
crt.
221 Nu se verific! dac! /n
decizia de numire este
/nscris corect salariul de
$az!1
$ 3468*
Identificarea riscurilor es#e al doilea documen# care se elaborea%- .n cadrul procedurii Analiza riscurilor i presupune asocierea
riscurilor semni!ica#ive la operaiile s#abili#e .n 5ista centralizatoare a obiectelor auditabile+ 1e regul-' se asocia%- unul sau mai mul#e riscuri
#eore#ice' de#ermina#e de audi#orii in#erni din documen#ele colec#a#e sau din riscurile prac#ice reiei#e din propria e2perien-+ 3n si#uaia .n care
la operaiile audi#abile se a#aea%- mai mul#e riscuri' anali%a aces#ora se va pu#ea reali%a pen#ru !iecare risc .n par#e sau pe #o#al
operaie4obiec# audi#abil-+
3n aces# s#udiu de ca% au !os# iden#i!ica#e 5 de obiec#e audi#abile c-rora le)au !os# a#aa#e 66 de riscuri+
2%
S7&0>8>UI "7 AU">T PU-I>8 >NT7&N
S2A%-0-$EA FA"23$-03$, P3.)E$-03$ - .-8E0U$-03$
)E AP$E"-E$E A0 $-S"U0U-
>ntocmit: "orneanu 8<tin ?arian
"at!: 2510@12012
Factori de
risc
CF
i
D
Ponderea
factorilor de
risc
CP
i
D
.ivelul de apreciere al riscului C.
i
D
.
/
.
5
.
G
Aprecierea
controlului
intern F/
P/ O 7AP
72ist! proceduri
i se aplic!
72ist! proceduri, sunt
cunoscute, dar nu se
aplic!
Nu e2ista proceduri
Aprecierea
cantitativ
F5
P5 O GAP
>mpact financiar
sc!zut
>mpact financiar
mediu
>mpact financiar
ridicat
Aprecierea
calitativ
FG
PG O 5AP
0ulnera$ilitate
mic!
0ulnera$ilitate medie
0ulnera$ilitate
mare
29
3ot*
Cei #rei !ac#ori de risc din aces# documen# sun# s#abilii prin normele generale i sun#
acoperi#ori pen#ru en#i#a#e' .ns- dac- dorim s- evideniem i ali !ac#ori de risc' cu nivelurile
de apreciere corespun%-#oare' se recomand- s- avem .n vedere c- suma ponderilor !ac#orilor
de risc s- !ie de asemenea 077+
3n !uncie de impor#ana i greu#a#ea !ac#orilor de risc' se s#abilesc ponderile i
nivelurile de apreciere ale riscurilor+
2@
S7&0>8>UI "7 AU">T PU-I>8 >NT7&N
"BES2-3.A$ )E 0UA$E 0A "U.32-.@? + "0"
>ntocmit: "orneanu 8<tin ?arian "at!: 2510@12012
A"2-8-2A2EA )E AU)-2 )A .U 3%S
/' Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului
< e2ist! un sistem de proceduri care s! relementeze
activitatea ,,salarii<personal,,
Q
8adru
normativ
< procedurile de lucru acoper! toate domeniileS Q
< procedurile de lucru e2istente sunt scrise i formalizateS Q
< procedurile de lucru e2istente sunt cunoscute i aplicate de
personalul compartimentuluiS
Q
< atri$u#iile cuprinse /n procedurile de lucru se !sesc /n fiele
posturilorS
Q
< ave#i desemnat! o persoan! responsa$il! cu eviden#a salariilor
#
< e2ist! ela$orat planul eneral de paz!S Q
< e2ist! un sistem de proceduri care s! relementeze activitatea
de paz!S
Q 8adru
normativ
< procedurile specifice e2istente sunt scrise i formalizateS Q
< e2ist! un proram anual de formare profesional!S Q
< dac! da, acest proram acoper! toate domeniileS T
8o#-$
"*estionarul de luare la cunotin se adreseaz! nivelului eneral de manaement i
manaementului de linie, in vederea aprecierii riscurilor opera#iilor supuse audit!rii, cu scopul
de a evalua prin /ntre$!rile formulate si r!spunsurile primite e2isten#a i func#ionalitatea
controalelor interne din cadrul entit!#ii1
2D
S7&0>8>UI "7 AU">T PU-I>8 >NT7&N
S2A%-0-$EA .-8E0U0U- $-S"U0U- - A PU."2AKU0U- 232A0 A0 $-S"U0U-
>ntocmit "orneanu 8<tin ?arian
Aviat! 0asilescu ?i*ai "at!: %010@12012
3r.
crt.
4biectivele 4biectele auditabile .iscuri identificate
Aprecierea
controlului
intern9!(:
Aprecierea
cantitativ
9!%:
Aprecierea
calitativ
9!;:
$uncta<
total
$(
=)
%
3i $%
;)%
3i $;
%)%
3i
,+ Sta$ilirea drepturilor salariale cuvenite
personalului
11 Procedurile scrise
privind acordarea
11>ne2istenta
procedurilor privind
acordarea drepturilor
salariale
01@
%
01%
2
012
2 2,@
3r.
crt.
Aprecierea
controlului
intern9!(:
Aprecierea
cantitativ
9!%:
Aprecierea
calitativ
9!;:
$uncta<
total
$(
=)
%
3i $%
;)%
3i $;
%)%
3i
21Neactualizarea
modific!rilor repetate
ale cadrului leislativ
care relementeaz!
salariul de $az!1
01@
2
01%
1
012
1 1,@
21 Salariul de $az! %1Salariul de $az! nu
este corespunz!tor
leisla#iei /n vioare,
radului i func#iei
respective1
01@
1
01%
1
012
% 1,9
91Nu se verific! dac!
toate persoanele din
statul de plat! sunt /n
statul de func#ii al
institu#iei1
01@
2
01%
1
012
1 1,@
salariului de $az!
01@
%
01%
2
012
2 2,@
D1Nerespectarea
leisla#iei /n vioare
01@
1
01%
2
012
1 11%
2;
3r.
crt.
Aprecierea
controlului
intern9!(:
Aprecierea
cantitativ
9!%:
Aprecierea
calitativ
9!;:
$uncta<
total
$(
=)
%
3i $%
;)%
3i $;
%)%
3i
privind salariul de $az!1
%1 >ndemniza#ii de
conducere
61Acordarea unor
indemniza#ii de
conducere necuvenite1
01@
%
01%
2
012
2 2,@
;1Nu se verific! dac!
din salariul de $az! face
parte indemniza#ia de
conducere1
01@
1
01%
1
012
1 1
deose$ite de munc!
Sta$ilirea eronat! a unui
deose$ite de munc!
01@
2
01%
2
012
1 1,;
pentru conditii
deose$ite de munc!
01@
1
01%
2
012
1 11%
25
3r.
crt.
Aprecierea
controlului
intern9!(:
Aprecierea
cantitativ
9!%:
Aprecierea
calitativ
9!;:
$uncta<
total
$(
=)
%
3i $%
;)%
3i $;
%)%
3i
@1 Sporul de vec*ime /n
munc!
munc!
01@
2 01% 2
012
1 1,;
121Neacordarea
sporurilor cuvenite
pentru vec*imea /n
munc!1
01@
1
01%
1
012
2 1,2
de vec*ime /n munc!
01@
1
01%
2
012
2 1,@
suplimentar!
01@
2
01%
2
012
1 1,;
suplimentar!1
01@
2
01%
1
012
1 1,@
pentru munca
suplimentar!1
01@
1
01%
1
012
2 1,2
%0
3r.
crt.
Aprecierea
controlului
intern9!(:
Aprecierea
cantitativ
9!%:
Aprecierea
calitativ
9!;:
$uncta<
total
$(
=)
%
3i $%
;)%
3i $;
%)%
3i
161Salariile nu au fost
diminuate pentru
a$ateri disciplinare
01@
2
01%
2
012
2 2,0
1;1Acordarea unor
premii necuvenite1
01@
1
01%
2
012
1 1,%
parte salariul de merit1
01@
1
01%
1
012
2 1,2
;1 7miterea deciziei de
numire
201"ecizia de numire
nu are toate
semn!turile1
01@
2
01%
1
012
2 1,@
211Nu se urm!rete
dac! /n decizia de
numire sunt preluate
corect datele de
identificare ale
admis la concurs1
01@
1
01%
2
012
2 1,@
%1
3r.
crt.
Aprecierea
controlului
intern9!(:
Aprecierea
cantitativ
9!%:
Aprecierea
calitativ
9!;:
$uncta<
total
$(
=)
%
3i $%
;)%
3i $;
%)%
3i
221 Nu se verific! dac!
/n decizia de numire
este /nscris corect
salariul de $az!1
01@
2
01%
1
012
1 1,@
NOT:
S#abilirea nivelului riscului i a punc#a9ului #o#al al riscului es#e documen#ul din procedura de Anali%a riscurilor .n care audi#orul evaluea%- riscurile pe
ba%a documen#elor .n posesia c-rora a in#ra# pn- .n aces# momen#' dar i a e2per#i%ei personale .n domeniu+
Audi#orul in#ern a s#abili# punc#a9ul #o#al pen#ru !iecare risc iden#i!ica# pe ba%a anali%ei riscurilor' dar i .n !uncie de resursele aloca#e misiunii :num-r
de persoane' #impul a!eren# s+a+; /n $aza formulei de calcul:
unde:
#
P
< puncta3ul totalJ
i
8
U nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu utilizatJ
i
P
U ponderea criteriilor de risc
Pentru continuarea analizei, rupeaz! riscurile /n urm!toarele trei cateorii:
Riscuri mici 1,0 < 1,6
Riscuri medii 1,; < 2,1
Riscuri mari 2,2 < %,0
%2
7la$orarea acestui document prezint! un rad relativ mare de su$iectivitate i din acest motiv auditorii interni aduc /m$un!t!#iri acestei
lucr!ri, pe toat! durata misiunii de audit, /n special /n Etapa interven"iei la fa"a locului /n func#ie de informa#iile pe care le colecteaz! cu ocazia
test!rilor efectuate1
"in e2perien#a practic!, recomand!m c! ponderea riscurilor medii s! fie su$ 10N, deoarece aceasta denot! o ne*ot!r:re din partea auditorilor
interni, referitoare la cateoria de riscuri /n care s! le includ!, lu:nd /n considerare c! /n auditare vor intra, de reul!, riscurile mari i medii,
considerate riscuri semnificative1
S7&0>8>UI "7 AU">T PU-I>8 >NT7&N
"0ASA$EA 3%-E"2E03$ AU)-2A%-0E C3PE$A@--03$D >. FU."@-E )E A.A0-1A $-S"U0U-
Misiunea de audit: : Audi#ul in#ern al ciclului (Salarii)personal*+
>ntocmit: "orneanu 8<tin ?arian "at!: %010@12012
%%
3r.
crt.
$uncta<
total
Clasare 4bs.
,+ Sta$ilirea drepturilor salariale cuvenite
personalului
privind acordarea
11>ne2istenta
salariale
2,@ ?are
21Neactualizarea
modific!rilor repetate
ale cadrului leislativ
care relementeaz!
salariul de $az!1
1,@ ?ic
21 Salariul de $az! %1Salariul de $az! nu
este corespunz!tor
leisla#iei /n vioare,
radului i func#iei
respective1
1,9 ?ic Nu
toate persoanele din
statul de plat! sunt /n
statul de func#ii al
institu#iei1
1,@ ?ic Nu
salariului de $az!1
2,@ ?are
%9
3r.
crt.
$uncta<
total
Clasare 4bs.
D1Nerespectarea
leisla#iei /n vioare
privind salariul de $az!1
11% ?ic Nu
%1 >ndemniza#ii de
conducere
61Acordarea unor
indemniza#ii de
conducere necuvenite1
2,@ ?are
;1Nu se verific! dac!
parte indemniza#ia de
conducere1
1 ?ic Nu
deose$ite de munc!
Sta$ilirea eronat! a unui
deose$ite de munc!
1,; ?ediu
pentru conditii
deose$ite de munc!
11% ?ic Nu
@1 Sporul de vec*ime /n 111Sta$ilirea eronat! a
1,; ?ediu
%@
3r.
crt.
$uncta<
total
Clasare 4bs.
munc!
munc!
121Neacordarea
sporurilor cuvenite
pentru vec*imea /n
munc!1
1,2
?ic
Nu
de vec*ime /n munc!
1,@
?ic
Nu
suplimentar!
1,; ?ediu
suplimentar!1
1,@
?ic
Nu
pentru munca
suplimentar!1
1,2
?ic
Nu
61 Sistemul de premiere 161Salariile nu au fost
diminuate pentru
2,0 ?ediu
%D
3r.
crt.
$uncta<
total
Clasare 4bs.
1;1Acordarea unor
premii necuvenite1
1,%
?ic
Nu
parte salariul de merit1
1,2
?ic
Nu
;1 7miterea deciziei de
numire
201"ecizia de numire
nu are toate
semn!turile1
1,@
?ic
Nu
211Nu se urm!rete
dac! /n decizia de
numire sunt preluate
corect datele de
identificare ale
admis la concurs1
1,@
?ic
Nu
221 Nu se verific! dac!
/n decizia de numire
este /nscris corect
salariul de $az!1
1,@
?ic
Nu
%6
.ot!
4n documentul "lasarea operaiilor Hn funcie de analia riscurilor se realizeaz! /mp!r#irea celor 22 de riscuri, rupate pe cele ;
o$iecte audita$ile i 1 o$iectiv , /n % cateorii de riscuri, mici, medii i mari, sta$ilite /n fazele anterioare ale procedurii Anali%a riscurilor+
4n continuare, riscurile mici vor fi eliminate din auditare, iar riscurile mari i medii, considerate riscuri semnificative, /n num!r de 6 , vor
in#ra .n !a%a de ierarhi%are a riscurilor i vor !i prelua#e .n 2abelul puncte tari i puncte slabe+
S7&0>8>UI "7 AU">T PU-I>8 >NT7&N
2A%E0U0 PU."2E 2A$- - PU."2E S0A%E
Aviat! 0asilescu ?i*ai "at!: 1;10112010

%;
3r.
Crt.
4biective 4biecte auditabile
.iscuri
se#nificative
$unct
6>S
Consecin"a
func"ionarii>
nefunc"ionrii
controlului intern
?rad de 7ncredere al
auditorului 7n
controlul intern
4bs.
,+ Sta$ilirea drepturilor
salariale cuvenite
personalului
privind acordarea
>ne2istenta
salariale
S 72ist! un sistem de
control intern ineficient
Sc!zut
21 Salariul de $az!
Sta$ilirea eronat! a
salariului de $az!
Sc!zut
%1 >ndemniza#ii de
conducere
Acordarea unor
indemniza#ii de
conducere
necuvenite
?ediu
deose$ite de munc!
unui spor pentru
condi#ii deose$ite de
munc!
?ediu
@1 Sporul de vec*ime /n
munc!
sporului de vec*ime
/n munc!
?ediu
suplimentar!
lucrate pe timp de
noapte
?ediu
%5
3r.
Crt.
4biective 4biecte auditabile
.iscuri
se#nificative
$unct
6>S
Consecin"a
func"ionarii>
nefunc"ionrii
controlului intern
?rad de 7ncredere al
auditorului 7n
controlul intern
4bs.
Salariile nu au fost
diminuate pentru
Sc!zut
3ot* 4n faza de ierar*iare a operaiilor Hn funcie de riscuri, /n care au intrat numai riscurile semnificative, a fost ela$orat documentul
2abelul puncte tari i puncte slabe, prin care au fost identificate 6 obiec#e audi#abile' evalua#e ca !iind puncte tari' care vor !i elimina#e din
audi#are' iar celelal#e obiec#e audi#abile considera#e ca !iind puncte slabe vor r-mne .n con#inuare .n audi#are+
=valuarea operaiilor iden#i!ica#e ca !iind punc#e #ari s<a realizat prin aprecierea func#ionalit!#ii sistemului de control intern al activit!#ilor
auditate, care astfel limiteaz! efectul riscurilor asociate acestora1 3n urma operaiei de ierarhi%are' au !os# prelua#e spre audi#are .n con#inuare
obiec#ivele i obiec#ele audi#abile considera#e ca !iind puncte slabe' .n documen#ul 2ematica Hn detaliu a misiunii de audit intern' care vor !i
renumero#a#e i ul#erior va !i s#abili#- corespondena aces#ora cu paragra!ele din .aportul de audit intern
90
S7&0>8>UI "7 AU">T PU-I>8 >NT7&N
2EMA2-"A >. )E2A0-U A M-S-U.-- )E AU)-2 -.2E$.
91
"ata : %110@12012

3r
crt
4biective 4biecte auditabile selectate 4bs.
,+ Sta$ilirea drepturilor
salariale cuvenite
personalului
11 Procedurile scrise privind
acordarea drepturilor salariale
>ne2istenta procedurilor privind acordarea
21 Salariul de $az!
Sta$ilirea eronat! a salariului de $az!
Acordarea unor indemniza#ii de conducere
necuvenite
91 Sporul pentru condi#ii deose$ite
de munc!
Sta$ilirea eronat! a unui spor pentru
condi#ii deose$ite de munc!
@1 Sporul de vec*ime /n munc!
Sta$ilirea eronat! a sporului de vec*ime /n
munc!
D1 Sporul pentru munc! suplimentar!
Sta$ilirea eronat! a sporului pentru orele
Salariile nu au fost diminuate pentru
a$ateri disciplinare1
.ot! Analiza riscurilor a pornit de la documentele 5ista centralizatoare a obiectelor auditabile, care a cuprins % o$iective structurate pe 1D de
o$iecte audita$ile i Identificarea riscurilor, prin care s<au ataat 6 de riscuri la aceste o$iecte audita$ile i s<a finalizat cu 6e#atica 7n detaliu a
#isiunii de audit intern /n urma c!reia au fost selectate /n vederea audit!rii 1 o$iectiv, 6 de o$iecte audita$ile i 6 de riscuri asociate acestora1 4n
92
continuare, cele 6 de riscuri au fost /nlocuite cu o$iectele audita$ile selectate ,opera#ii F activit!#i F func#ii prorame F domenii. corespunz!toare
riscurilor semnificative, /n vederea efectu!rii test!rilor, pe $aza $ro,ra#ului interven"iei la fa"a locului, i care se vor materializa /n =>AP<uri i
=8&><uri, acolo unde este cazul, i /n final vor fi transferate i comentate /n Rapor#ul de audi# in#ern, /n ordinea din 6e#atica 7n detaliu a
#isiunii de audit intern'
Procedura PA;! Elaborarea pro(ramului de audit intern
S7&0>8>UI "7 AU">T PU-I>8 >NT7&N
P$3,$AMU0 )E AU)-2 -.2E$.
>ntocmit: "orneanu 8<tin ?arian "at!:2110112010
Etapele
misiunii
)omeniul
Activiti )urat
C*D
Persoane
implicate
0ocul
desfurrii
2ema! Audi#ul in#ern al ciclului (Salarii)personal*+ 49A
9%
Etapele
misiunii
)omeniul
Activiti )urat
C*D
Persoane
implicate
0ocul
desfurrii
A'Pre(tirea
misiunii de
audit
/G4
11 4ntocmirea i
apro$area )rdinului de
serviciu
2 ef
8ompartiment
Audit >ntern
8ompartimentul
Audit >ntern
21 4ntocmirea i
validarea "eclara#iei de
independent!
2 "orneanu 8<tin
?arian
8ompartimentul
Audit >ntern
%1 Pre!tirea i
transmiterea Notific!rii
privind declanarea
misiunii de audit intern
c!tre p!r#ile interesate
2 ef
8ompartiment
Audit >ntern
"orneanu 8<tin
?arian
8ompartimentul
Audit >ntern
91 8olectarea i
prelucrarea informa#iilor
90 "orneanu 8<tin
?arian
8ompartimentul
Audit >ntern
Structura
auditata
@1 7la$orarea
8*estionarului de
control intern
; "orneanu 8<tin
?arian
8ompartimentul
Audit >ntern
D1 7la$orarea Iistelor
de verificare
90 "orneanu 8<tin
?arian
8ompartimentul
Audit >ntern
61 Analiza riscurilor 1D "orneanu 8<tin 8ompartimentul
99
Etapele
misiunii
)omeniul
Activiti )urat
C*D
Persoane
implicate
0ocul
desfurrii
?arian Audit >ntern
;1 4ntocmirea
Proramului de audit
9 "orneanu 8<tin
?arian
8ompartimentul
Audit >ntern
51 4ntocmirea
Proramului preliminar
al interven#iei la fa#a
locului
9 "orneanu 8<tin
?arian
8ompartimentul
Audit >ntern
101 )ranizarea edin#ei
de desc*idere cu
compartimentul auditat
9 ef
8ompartiment
Audit >ntern
"orneanu 8<tin
?arian
Auditat
8ompartimentul
Audit >ntern
Structura
auditata
111 &edactarea ?inutei
edin#ei de desc*idere
9 "orneanu 8<tin
?arian
Structura
auditata
121 )ranizarea edin#ei
de /nc*idere cu
compartimentul auditat1
9 ef
8ompartiment
Audit >ntern
"orneanu 8<tin
?arian
Auditat
Structura
auditata
1%1 &edactarea ?inutei 9 "orneanu 8<tin Structura
9@
Etapele
misiunii
)omeniul
Activiti )urat
C*D
Persoane
implicate
0ocul
desfurrii
edin#ei de /nc*idere ?arian auditata
%' -ntervenia
la faa locului
Sta$ilirea drepturilor salariale cuvenite
personalului
5</
11 7fectuarea test!rilor
,prezentare detaliat! /n
Proramul interven#iei
la fa#a locului.
;; "orneanu 8<tin
?arian
Structura
auditata
21 "iscutarea
constat!rilor cu eful
compartimentului
6 ef
8ompartiment
Audit >ntern
"orneanu 8<tin
?arian
8ompartimentul
Audit >ntern
%1 7la$orarea =>AP<
urilor
%@ "orneanu 8<tin
?arian
8ompartimentul
Audit >ntern
91 8olectarea dovezilor 121
"orneanu 8<tin
?arian
Structura
auditata
@1 &evizuirea
documentelor de lucru
din punct de vedere al
con#inutului i al formei
i /ntocmirea Notei
centralizatoare a
documentelor de lucru
20
"orneanu 8<tin
?arian
Structura
auditata
9D
Etapele
misiunii
)omeniul
Activiti )urat
C*D
Persoane
implicate
0ocul
desfurrii
"' $aportul de audit public intern </
191 &edactarea i
revizuirea proiectului de
&aport de audit pu$lic
intern
%@ ef
8ompartiment
Audit >ntern
Auditor
8ompartimentul
Audit >ntern
1@1 Transmiterea
proiectului de &aport la
structura auditata i
solicitarea de r!spuns /n
1@ zile
; "orneanu 8<tin
?arian
8ompartimentul
Audit >ntern
1D1 )ranizarea
&euniunii de conciliere,
dac! este cazul
; "orneanu 8<tin
?arian Auditat
Structura
auditata
161 >ncluderea /n
&aportul de audit pu$lic
intern a punctului de
vedere al structurii
auditate, finalizarea i
/ntocmirea sintezei
raportului
2
"orneanu 8<tin
?arian
8ompartimentul
Audit >ntern
1;1 )$#inerea aviz!rii
&aportului de
conducerea structurii de
;
"orneanu 8<tin
?arian
8ompartimentul
Audit >ntern
96
Etapele
misiunii
)omeniul
Activiti )urat
C*D
Persoane
implicate
0ocul
desfurrii
audit
151 )$#inerea apro$!rii
&aportului de audit de
conducerea entit!#ii
;
"orneanu 8<tin
?arian
8ompartimentul
Audit >ntern
201 Transmiterea
recomand!rilor
apro$ate, c!tre structura
auditata
2 ef
8ompartiment
Audit >ntern
8ompartimentul
Audit >ntern
)' Urmrirea recomandrilor 4
2114nitierea procesului
de urmarire a
implementarii
recomandarilor
9 ef
8ompartiment
Audit >ntern
8ompartimentul
Audit >ntern
3ot* $ro,ra#ul de audit intern es#e documen#ul prin care repar#i%-m resursele de audi# respec#iv' .mp-rim .n#re membri echipei de
audi#ori ac#ivi#-ile pe care le vor des!-ura pen#ru reali%area misiunii i repar#i%am #impul pen#ru parcurgerea e#apelor i procedurilor
speci!ice .n vederea .ncadr-rii .n perioadele a!ec#a#e prin Planul de audi# in#ern+
9;
S7&0>8>UI "7 AU">T PU-I>8 >NT7&N
P$3,$AMU0 -.2E$8E.@-E- 0A FA@A 03"U0
Misiunea de audit! Auditul intern al ciclului OSalarii<personal1
Perioada auditat@!1 0110112011<%11 1212011
"at!: %110@12012
3r.
crt.
4biecte auditabile 6ipul testrii
5ocul testrii 0urata
testrii
9-:
Auditori
0+ Procedurile scrise privind 8*estionarea Auditat 1@ "orneanu 8<tin ?arian
95
3r.
crt.
testrii
9-:
Auditori
acordarea drepturilor salariale manaementului
6+
Salariul de $az!
0erificarea sta$ilirii
drepturilor salariale /nscrise
/n carnetul de munc! i a
statelor de plat!
Auditat 60 "orneanu 8<tin ?arian
>+
>ndemniza#ii de conducere
0erificarea modului de
acordare a indemniza#iilor de
conducere
&ecalcularea indemniza#iilor
Auditat %@ "orneanu 8<tin ?arian
?+
Sporul pentru condi#ii deose$ite
de munc!
acordare a sporurilor
&ecalcularea sporurilor
Auditat 6@ "orneanu 8<tin ?arian
@+
Sporul de vec*ime /n munc!
Auditat %9 "orneanu 8<tin ?arian
A+
Sporul pentru munc! suplimentar!
Auditat 29 "orneanu 8<tin ?arian
/+ Sistemul de premiere 0erificarea modului de
acordare a premiilor
Auditat 1; "orneanu 8<tin ?arian
@0
3r.
crt.
testrii
9-:
Auditori
&ecalcularea premiilor
acordate
Analiza dispozi#iilor de
sanc#ionare
Auditor intern "orneanu 8<tin ?arian
@1
Procedura PA<! edina de desc*idere
S7&0>8>UI "7 AU">T PU-I>8 >NT7&N
M-.U2A E)-.@E- )E )ES"B-)E$E
Misiunea de audit! Audi#ul in#ern al ciclului (Salarii)personal*+
4ntocmit: "orneanu 8<tin ?arian
"at!: %010@12012
Iista participan#ilor:
.umele FunciaN
)ireciaN
Serviciul
.r'
telefon
E+mail Semntura
&adu ?i*ai ef 8ompartiment Audit Pu$lic
>ntern
>SE D6D6D
6
"orneanu 8<tin
?arian
Auditor >SE D6D6D
6
Popescu &azvan
+a$riel
ef Serviciu &esurse Umane
&A>==7>S7N
-ANQ
"oro*oi
D6D6D
;
Simona Al$isor >nspector Serviciul &esurse
Umane
&A>==7>S7N
-ANQ
D6D6D
;
-uterc*i 8ornelia "irector Ad3unct
&A>==7>S7N
-ANQ
"oro*oi
D6D6D
;
+. Steno,ra#a edin"ei
4n cadrul edin#ei de desc*idere s<a procedat la:
< Prezentarea auditorului care urmeaz! s! efectueze misiunea de auditJ
< Prezentarea func#iei de audit intern de c!tre eful 8ompartimentului Audit >ntern, /n
special a o$iectivelor enerale ale auditului intern, semnifica#ia auditului internJ
< Prezentarea Proramului interven#iei la fa#a locului, o$iectivele audita$ile care se
inten#ioneaz! a fi realizate, dup! analizele de risc efectuate1
4n urma discu#iilor care au avut loc cu privire la o$iectivele misiunii de audit reprezentan#ii
structurii auditate au prezentat o parte din pro$lemele cu care se confrunta i anume:
< Activitatea privind estiunea resurselor umane reprezint! o zon! cu riscJ
< 8omple2itatea activit!#ii Serviciului &esurse Umane i neatractivitatea nivelului
salariului pentru atraerea personalului specializatJ
< =luctua#ia mare a personalului implicat /n activitatea de estiune a resurselor umaneJ
< Neacoperirea pe perioade mari de timp a posturilor, ceea ce a dus la supra/nc!rcarea
personalului e2istentJ
"e asemenea, s<au sta$ilit:
< persoanele pe care auditorul le poate contacta /n vederea colect!rii informa#iilor,
efectu!rii de teste asupra muncii lor i pentru a lua interviuri, proramul /nt:lnirilor i timpul
necesar pentru realizarea acestor proceduriJ
< condi#iile minime pe care auditatul tre$uie s! le asiure /n vederea realiz!rii misiunii de
audit ,spa#iu de lucru, calculatoare, posi$ilitate de editare etc1.
< aspectele procedurale, respectiv eventualitatea unor edin#e intermediare /n cursul
misiunii, informarea sistematic! asupra constat!rilorJ
< data edin#ei de /nc*idere, inclusiv a participan#ilorJ
< modalitatea redact!rii &aportului de audit intern ,c:nd, cum i cui va fi distri$uit.1
&ecomand!rile formulate, ca urmare a eventualelor disfunc#ionalit!#i constatate, vor fi
discutate i analizate cu structura auditata, inclusiv a Planului de ac#iune i a calendarului
implement!rii i persoanelor r!spunz!toare cu implementarea recomand!rilor1
Auditori interni, Auditai,
@%
Procedura PA<! "*estionar
0-S2A )E 8E$-F-"A$E .$' /
Bbiec#ivul $ SCAB,D,R=A 1R=PCUR,DBR SADAR,AD= CUE=8,C= P=RSB8ADUDU,
.r'
crt'
Activitatea de audit )A .U 3%S'
/' Sporul pentru munca suplimentara
/'/' 72aminarea procedurii privind salarizarea muncii peste proramul
normal de lucru:
111111 0erificarea radului de acoperire prin procedura a activitatilor
aferente fundamentarii si evidentierii muncii prestate peste
proramul normal de lucru:
a. apro$area procedurii de catre persoanele competenteJ
< <
$. sta$ilirea modalitatii de evidentiere a muncii peste
proramul normal de lucruJ
< <
c. verificarea e2istentei listei activitatilor pentru realizarea
o$iectivuluiJ
< <
d. precizarea modalitatii recuperarii /n $ani sau timp
ec*ivalent a muncii efectuate peste proramul normal de
lucruJ
< <
e. cuprinderea modalitatii de calcul a drepturilor salariale
realizate peste proramJ
< <
f. cuprinderea modalitatii de calcul a timpului ce va fi
recuperatJ
< <
. oferirea unor e2emple /n acest sens1
< <
*. e2istenta componentei de actualizare a procedurii1
< <
111121 4nlo$area activitatilor de control intern /n punctele c*eie ale
procesuluiJ
< <
1111%1 &espectarea principiului du$lei semnaturiJ T
4bservare
direct
111191 Atri$uirea responsa$ilitatilor privind fundamentarea si
evidentierea timpului prestat peste proramul normal de lucru,
/n fazele de /ntocmire, avizare, apro$are si ale termenelor
aferente fiecarei fazeJ
< <
1111@1 Asiurarea transpunerii prelucrarilor /ntr<un sistem
informatizat, respectiv realizarea codificarii modelelor de
formulare si informatiile activitatilor, aloritm de prelucrare
s1a1
< <
1111D1 ?odalitatea ar*ivarii1
< <
/'5' 8ompararea atri$utiilor din procedura cu fisele posturilor < <
@9
.r'
crt'
Activitatea de audit )A .U 3%S'
/'G' 72aminarea cunoasterii procedurilor de catre persoanele cu
responsa$ilitati /n fundamentarea si evidentierea timpului prestat
peste proramul normal de lucru
< <
/'4' Aprecierea calitatii procedurii de catre responsa$ilii acestora:
Interviu 3r.
(.@.(.
a. considera procedura corespunzatoareS
< <
$. constata disfunctionalitati /n timpul aplicarii practiceS
< <
c. e2ista propuneri de perfectionare a proceduriiS
< <
/'7' Apro$area efectuarii muncii peste proramul normal de lucru T
6est
/'7+/'9'/
/';' 72istenta Regis#rului special de pre%en#a pen#ru eviden#a orelor
pres#a#e pes#e programul normal de lucru prin care ana3atorul tine
evidenta acestuia pentru fiecare salariat
T
/'<' 0erificarea completarii sistematice a Regis#rului special de pre%en#a
pen#ru eviden#a orelor pres#a#e pes#e programul normal de lucru
T
/'9' Analiza sta$ilirii compensarii muncii efectuate peste proramul
normal de lucru, respectiv:
T
a. compensarea prin timp li$er ec*ivalent a muncii
suplimentare /n urmatoarele %0 de zile dupa efectuarea
acesteia
T
$. compensarea orelor de munca suplimentara prin
adauarea unui spor la salariu c:nd compensarea cu timp
li$er ec*ivalent nu este posi$ila
T
c. acordarea unui spor pentru munca suplimentara, care sa
nu fie mai mic de 6@N din salariul de $aza
T
/'=' "epasirea duratei ma2ime leale a timpului de munca, de 1; de ore
pe saptam:na, inclusiv orele suplimentare
< +
/'/A' Analiza modalitatii de ar*ivare a documentelor
T
3bservare
direct
"at!: 0110D12012 Auditor intern,
"orneanu 8<tin
?arian
S7&0>8>UI "7 AU">T PU-I>8 >NT7&N
@@
"BES2-3.A$U0 )E "3.2$30 -.2E$.
?isiunea de audit: Audi#ul in#ern al ciclului (Salarii)personal*+
Perioada auditat!: 0110112011<%11 1212011
4ntocmit: "orneanu 8<tin ?arian
Bbiec#ivul$ SCAB,D,R=A 1R=PCUR,DBR SADAR,AD= CUE=8,C= P=RSB8ADUDU,
Activitatea de audit )a .u 3bs'
< e2ista un sistem de proceduri pentru sta$ilirea elementelor
de natura salarial!S
T
< dac! Bda, v! ru!m s! ne furniza#i un e2emplar1 T
< e2ista sta$ilit! persoan! responsa$il! pentru ela$orarea i
actualizarea procedurilorS
T
< e2ista lista activit!#ilor pentru realizarea o$iectivuluiF
su$o$iectivuluiS
T
< dac! Bda, v! ro s! ne furniza#i un e2emplar1 T
< v! ru!m s! ne furniza#i cerin#ele privind e2perien#a i
pre!tirea profesional! necesare postuluiS
T
< dac! Bda, v! ru!m s! ne furniza#i fia postului1 T =ia postului
"at!: 0110D12012 Auditor intern,
"orneanu 8<tin
?arian
Procedura PA9! "olectarea doveilor
S7&0>8>UI "7 AU">T PU-I>8 >NT7&N
@D
INTERVIU NR. 1.4.1.
privind
procedurile specifice pentru activitatea S#abilirea drep#urilor salariale cuveni#e personalului,
adresat
domnului +eore >oan, ef Serviciu &esurse Umane
Perioada auditat!: 0110112011<%11 1212011
.r'
crt'
>ntrebare )A .U 3bs'
11 Pentru activitatea de sta$ilire a drepturilor salariale
cuvenite personalului e2ist! proceduriS
T 8adru normativ
21 Procedurile sunt scrise i formalizateS T
%1 72ist! responsa$il cu realizarea i actualizarea
procedurilorS
T
91 8onsidera#i procedurile folosite corespunz!toare i
suficienteS
T
@1 A#i constatat disfunc#ionalit!#i /n sistemul de
/nreistrare /n conta$ilitateS
T
D1 72ist! propuneri de perfec#ionare a proceduriiS T
61 Nu mai ave#i nimic de ad!uatS T
"ata:
0210D12012
Auditor intern, >ntervievat,
)orneanu "+tin Marian Popescu $avan
,abriel
3ot!
Problema privind elaborarea procedurilor de lucru' scrise i !ormali%a#e' es#e o
problem- general-' cunoscu#- la nivelul en#i#-ii publice' mo#iv pen#ru care nu se va elabora
F,AP' deoarece va !i aborda#- cu oca%ia !iec-rui obiec#iv i de asemenea se vor !ace
comen#arii .n Rapor#ul de audi# in#ern+
Procedura PA9! "olectarea doveilor
S7&0>8>UI "7 AU">T PU-I>8 >NT7&N
@6
2ES2 /'7+/'9'/
3biectul testului! Sta$ilirea drepturilor salariale cuvenite personalului
3biectivul testului! Sporul pentru munc! suplimentar!
)escrierea testului!
7antionul a fost constituit /n mod aleator din trei servicii ale entit!#ii, respectiv a
Serviciului Administrativ, Serviciul =inanciar 8onta$ilitate, Serviciul &esurse Umane, din
totalul celor 12 servicii e2istente, reprezent:nd /n cifre relative, o pondere de 2@,0 N1
Ia fiecare serviciu a fost testat sistemul privind evidenta muncii prestate peste
proramul normal de lucru prin utilizarea te*nicilor i instrumentelor de control sta$ilite /n
Dis#a de veri!icare $
< apro$area efectu!rii muncii peste proramul normal de lucruJ
< e2istenta Regis#rului special de pre%ena pen#ru evidena orelor pres#a#e pes#e
programul normal de lucru prin care ana3atorul #ine eviden#a acestuia pentru
fiecare salariatJ
< completarea sistematic! a Regis#rului special de pre%ena pen#ru evidena orelor
pres#a#e pes#e programul normal de lucru pentru fiecare salariatF
< compensarea orelor de munc! suplimentar! prin timp li$er ec*ivalent /n
urm!toarele %0 de zileJ
< compensarea orelor de munc! suplimentar! prin ad!uarea unui spor la salariu
c:nd compensarea cu timp li$er ec*ivalent nu este posi$il!J
< acordarea unui spor pentru munc! suplimentar!, care s! nu fie mai mic de 6@N
din salariul de $az!1
"onstatri
Pe $aza testului efectuat s<au constatat urm!toarele:
< efectuarea orelor suplimentare nu a fost apro$at! /n scris de eful ierar*ic
superiorJ
@;
< nu este oranizat! evidenta orelor de munc! prestate suplimentar de c!tre personal
prin /nfiin#area i completarea Regis#rului special de pre%ena pen#ru evidena
orelor pres#a#e pes#e programul normal de lucruJ
< orele suplimentare efectuate au fost pl!tite prin ad!uarea unui spor la salariu
neurm!rindu<se posi$ilitatea compens!rii /n timp ec*ivalent /n urm!toarele %0 de
zileJ
"oncluii
4n $aza acestui test s<a /ntocmit =>AP1
"ata: 0%10D12012 Auditor intern,
LISTA DE CONTROL NR. 1.5-1.8.1
privind 7videnta muncii prestate peste proramul normal de lucru
@5
8r
+
cr#
+
=lemen#e
Ces#a#e

=lemen#e
ean#iona#e
11apro$are
a efectu!rii
muncii
peste
proramul
normal de
lucru
21 e2istenta
Regis#rulu
i special
de
pre%ena
pen#ru
evidena
orelor
pres#a#e
pes#e
programul
normal de
lucru prin
care
ana3atorul
#ine
eviden#a
acestuia
pentru
fiecare
salariat

%1completarea
sistematic! a
Regis#rului
special de
pre%ena
pen#ru
evidena
orelor
pres#a#e pes#e
programul
normal de
lucru pentru
fiecare
salariat
91compensarea
orelor de
munc!
suplimentar!
prin timp li$er
ec*ivalent /n
urm!toarele
%0 de zileJ
@1compensarea
orelor de
munc!
suplimentar!
prin ad!uarea
unui spor la
salariu c:nd
compensarea
cu timp li$er
ec*ivalent nu
este posi$il!J
D1acordarea
unui spor
pentru
munc!
suplimentar!,
care s! nu fie
mai mic de
6@N din
salariul de
$az!1
0
+
Serviciului
Administrativ,
, G =>AP G G G G
6
+ Serviciul
=inanciar
8onta$ilitate
G =>AP G G G G
>
+ Serviciul
&esurse
Umane
G =>AP G G G G

"ata: Auditor
intern,
0910D12012 )orneanu "+tin
Marian

D0
S7&0>8>UI "7 AU">T PU-I>8 >NT7&N
F-A )E -)E.2-F-"A$E - A.A0-1? A P$3%0EME-
/'7+/'9'/
P$3%0EMA !
>ne2istenta unui sistem privind evidenta orelor de munc! prestate suplimentar de c!tre
personal i a modului de compensare a acestora1
"3.S2A2?$-!
- >ne2istenta unui sistem pentru oranizarea modului de evidenta a orelor suplimentare
i de recuperare a acestora de c!tre salaria#ii entit!#ii, care implic! utilizarea
Regis#rului special de pre%ena pen#ru evidena orelor pres#a#e pes#e programul
normal de lucruJ
- 7fectuarea orelor suplimentare nu a fost dispus! /n scris de eful ierar*ic superior, dei
/n actul normativ acest lucru era stipulat /n sens imperativJ
- "in documentele analizate nu a reieit c! nu ar fi fost posi$il! compensarea muncii
prestate peste proramul normal de lucru cu timp li$er corespunz!tor /n urm!toarele %0
de zile, i a$ia dup! aceea s! poat! fi aplicat! compensarea /n $ani1
"AU1E!
< Neutilizarea Regis#rului special de pre%ena pen#ru evidena orelor pres#a#e pes#e
programul normal de lucruJ
< Iipsa personalului specializat i e2isten#a unei fluctua#ii /nsemnate de personalJ
< >ne2isten#a unei proceduri i a unei documenta#ii aferente evidentei operative i a
modalit!#ilor de compensare a muncii suplimentare efectuate peste proram1
D1
"3.SE"-.@E!
Sta$ilirea eronat! a orelor suplimentare efectuate peste proram i compensarea /n timp
sau /n $ani, f!r! a se urm!ri realizarea /n timp ec*ivalent corespunz!tor muncii prestate
suplimentar1
$E"3MA.)?$-!
< 7fectuarea unei reverific!ri privind sistemul de evidenta a timpului suplimentar peste
proramul normal de lucru i modul de compensare al acestuia pentru depistarea
tuturor situa#iilor de nerespectare a cadrului normativ i informarea efului
compartimentului de audit intern asupra rezultatelor o$#inuteJ
< 7la$orarea unei proceduri pentru estionarea timpului efectuat peste proramul
normal de lucru /n vederea compens!rii /n timp sau /n $ani i implementarea /n cadrul
acestuia a activit!#ilor de control i a responsa$ilit!#ilor adecvateJ
< Asiurarea unei pre!tiri profesionale de specialitate a personalului i evaluarea
sistematic! a acestuia1

"at!: 0@10D12012 Auditor intern,
Procedura P/A! $eviuirea documentelor de lucru
D2
S7&0>8>UI "7 AU">T PU-I>8 >NT7&N
.32? "E.2$A0-1A23A$E A )3"UME.2E03$ )E 0U"$U
0D10D12012

"onstatarea )ocument Justificativ
E#ist
)A .U
>ne2istenta unui sistem pentru
oranizarea modului de evidenta a
orelor suplimentare i de recuperare a
acestora de c!tre salaria#ii entit!#ii
< 7videnta orelor suplimentare
pentru perioada ianuarie<
decem$rie 2005 ale Serviciului
Administrativ, Serviciului
=inanciar 8onta$ilitate,
Serviciului &esurse Umane
T
Auditor intern,
Procedura P//! edina de Hnc*idere
D%
S7&0>8>UI "7 AU">T PU-I>8 >NT7&N
M-.U2A E)-.@E- )E >."B-)E$E
A. Men"iuni ,enerale*
>ntocmit: "orneanu 8<tin ?arian "at!:
0610D12012
Iista participan#ilor:
.umele FunciaN
)ireciaN
Serviciul
.r'
telefon
E+mail Semntura
&adu ?i*ai ef 8ompartiment Audit Pu$lic
>ntern
>SE D6D6D
6
"orneanu 8<tin
?arian
Auditor >SE D6D6D
6
Popescu &azvan
+a$riel
ef Serviciu &esurse Umane
&A>==7>S7N
-ANQ
"oro*oi
D6D6D
;
Simona Al$isor >nspector Serviciul &esurse
Umane
&A>==7>S7N
-ANQ
D6D6D
;
-uterc*i 8ornelia "irector Ad3unct
&A>==7>S7N
-ANQ
"oro*oi
D6D6D
;
+. Concluzii*
D9
4n cadrul edin#ei au fost prezentate o$iectivele auditate i constat!rile pentru fiecare
o$iect auditat1 "e asemenea, au fost discutate deficientele, au fost analizate cauzele care au
contri$uit la realizarea disfunc#ionalit!#ilor i au fost comentate recomand!rile care urmeaz!
a fi implementate pentru eliminarea deficientelor constatate1
Pentru constat!rileFdeficientele prezentate nu au fost formulate o$iec#ii, fiind /nsuite /n
totalitate1 4n final, s<au desemnat persoanele responsa$ile cu implementarea recomand!rilor
i datele de realizare ale acestora1
4n consecin#!, proiec#ul Rapor#ului de audi# in#ern devine Rapor# de audi# in#ern1
D@
Procedura P/5! Elaborarea proiectului de $aport de audit
S7&0>8>UI "7 AU">T PU-I>8 >NT7&N
P0A.U0 )E A"@-U.E
-
"A0E.)A$U0 )E -MP0EME.2A$E A $E"3MA.)?$-03$
.r'
crt'
$E"3MA.)?$- Plan de aciune
"alendarul
implementrii
$esponsabil cu
implementarea
11 7fectuarea unei reverific!ri privind sistemul de evidenta a
sporurilor i intemnizatiilor de conducere i a modul de acordare
ale acestora pentru depistarea tuturor situa#iilor de nerespectare a
cadrului normativ i informarea efului compartimentului de audit
intern asupra rezultatelor o$#inuteJ
< &everific!ri sistemul de evidenta a sporurilor
i intemnizatiilor de conducere i a modul
de acordare ale acestora pentru depistarea
tuturor situa#iilor de nerespectare a cadrului
normativ i informarea efului
compartimentului de audit intern asupra
rezultatelor o$#inuteJ
%010%12012
"irector "&U
21 7la$orarea unei proceduri pentru estionarea sistemului de sta$ilire
a intemnizatie de conducere
< 7la$orarea unei proceduri pentru estionarea
sistemului de sta$ilire a intemnizatie de
conducere
%010D12012
%010D12012
"irector "&U
%1 Asiurarea unei pre!tiri profesionale de specialitate a personalului
i evaluarea sistematic! a acestuia1
< Asiurarea unei pre!tiri profesionale de
specialitate a personalului i evaluarea
permanent "irector de
trainin
Procedura P/7! $aport de audit
S7&0>8>UI "7 AU">T PU-I>8 >NT7&N
RAPORT DE AUDIT INTERN
-' -.2$3)U"E$E
Auditor! "orneanu 8<tin ?arian <auditor /n cadrul 8ompartimentului Audit >ntern
3rdinul de efectuare a misiunii de audit O auditarea activit!#ilor cuprinse /n Planul de
audit intern pe anul 2011, s<a f!cut /n $aza )rdinului de serviciu nr120;F1@105120111
"adrul le(al al aciunii de auditare l+a repreentat!
Planul de audit intern pentru anul 2011, apro$at de conducerea entit!#iiJ
Ieea nr1 D62F2002 privind auditul pu$lic intern, cu modific!rile i complet!rile ulterioareJ
)?=P nr1 %;F1@1011200% prin care se apro$! Normele metodoloice de aplicare a Ieii
nr1D62F2002, cu modific!rile i complet!rile ulterioareJ
"ispozi#ia prin care se apro$! Normele proprii de e2ercitare a auditului intern /n cadrul
entit!#ii1
)urata aciunii de auditare O 2;10@12012<1010D120121
Scopul aciunii de auditare consta Hn!
Pa da asiur!ri asupra modului de oranizare a activit!#ii de estiune a resurselor umane din
entitatea pu$lic! i a conformit!#ii cu cadrul leislativ i normativ aplica$il1
3biectivul aciunii de audit intern este:
+ s#abilirea drep#urilor salariale cuveni#e personalului 1
2ipul de auditare! Audit de conformitateFreularitate1
2e*nici utiliate!
aD verificarea /n vederea asiur!rii valid!rii, realit!#ii i acurate#ei /nreistr!rilor /n
carnetele de munc!1
Cehnici de veri!icare utilizate:
D6
< comparaia$ pentru deciziile de numire i datele /nscrise /n carnetele de
munc! i /n $azele de dateJ
< e2aminarea$ pentru detectarea erorilor /n completarea carnetelor de
munc!, proceselor ver$ale etc1J
< garan#area$ pentru verificarea realit!#ii datelor din documentele ce au
stat la $aza 3ustific!rii /nreistr!rilorJ
< urm-rirea$ pentru a se constata dac! toate opera#iunile au fost real
efectuate1
bD eantionarea pentru analiza modului de /ntocmire al documentelorJ
cD observarea fizic /n vederea form!rii unei p!reri proprii privind modul de
/ntocmire i emitere a documentelor1
-nstrumente de audit:
< ches#ionarulF
< lis#e de veri!icare pentru a sta$ili condi#iile pe care tre$uie s! le
/ndeplineasc! fiecare o$iectiv audita$il1
)ocumente i materiale e#aminate Hn cadrul Serviciului $esurse Umane al
$A-FFE-SE. %A.E S'A, )oro*oi: 0erificarea la fa#a locului a vizat urm!toarele
documente /ntocmite i completate pentru perioada 2;10@12012<1010D120121
decizii de numire, promovare, modificare a drepturilor salarialeJ
< carnete de munc!, dosare personale, fise de post, &eulamentul de )ranizare i
=unc#ionareJ
< foile colective de prezen#aJ
< cererile de concedii de odi*n!, f!r! plat! etc1J
< &eistrul de evidenta a salaria#ilorJ
< alte documente1
)ocumentele elaborate pe timpul auditrii activitii, Hn principal sunt!
- analiza riscurilorJ
- ta$elele punctelor tari i sla$eJ
- tematica /n detaliu a misiunii de auditJ
D;
- proramul de audit internJ
- proramul interven#iei la fa#a loculuiJ
- lista de verificare structurat! pe o$iectivJ
- c*estionare de control internJ
- testJ
- liste de controlJ
- fie de identificare i analiz! a principalelor pro$leme constatate < =>APJ
- raportul preliminar de audit internJ
- minutele edin#elor de desc*idere, de /nc*idere J
- raportul final de audit internJ
- planul de ac#iune i calendarul de implementare a recomand!rilorJ
- fia de urm!rire a implement!rilor recomand!rilor1
3r(aniarea Serviciului $esurse Umane' Serviciul a func#ionat /n perioada supus!
audit!rii cu un num!r de D1salaria#i, dintre care un post de ef de serviciu1 )ranizarea i
func#ionarea serviciului a fost /n conformitate cu oranirama i &eulamentul de oranizare
i func#ionare1
Pentru to#i salaria#ii sunt /ntocmite fise ale posturilor prin care sunt sta$ilite rela#iile
ierar*ice i sarcinile de serviciu1
Activiti desfurate Hn cadrul Serviciului $esurse Umane!
< /ntocmirea statelor de func#ii pe care le supune spre avizare conduceriiJ
< r!spunderea privind aplicarea corect! a relement!rilor leale /n domeniul
salariz!rii personalului, precum salariul de $az!, sporul de vec*ime, indemniza#iile,
alte sporuriJ
< fundamentarea corect! i acordarea premiilorJ
< aplicarea corect! a prevederilor leale privind efectuarea i salarizarea muncii
peste proramul normal de lucruJ
< verificarea foilor colective de prezen#a privind operarea corect! a timpului lucrat i
nelucratJ
< oranizarea concursurilor de recrutare, promovare i avansare a personaluluiJ
D5
< /ntocmirea i actualizarea carnetelor de munc!J
< pre!tirea i perfec#ionarea profesional! continu! a salaria#ilor1
Auditorul prin lucr!rile specifice derul!rii misiunii de audit a avut ca o$iective
principale activit!#ile care se desf!oar! /n cadrul serviciului, sta$ilite prin &)=1
--' "3.S2A2?$- - $E"3MA.)?$-
3biectivul! S#abilirea drep#urilor salariale cuveni#e personalului
Ia &aiffaisen -an( "oro*oi elementele de natura salarial! se sta$ilesc /n $aza
capitolului >0 V Salarizarea W din 8ontractul colectiv de munc! i a &eulamentului privind
acordarea sporurilor pentru condi#ii deose$ite de munc!, a altor sporuri i drepturi de
salarizare i de alt! natur!1
"in efectuarea Testului, referitor la sta$ilirea drepturilor cuvenite personalului am
constatat urm!toarele :
<elementele de natura salarial! sunt /nscrise /n contractele individuale de munc!J
<salariile de $az! s<au sta$ilit cu respectarea limitelor minime i ma2ime corespunz!toare 1
<sporurile i indemniza#iile, cuantumurile i condi#iile de acordare a acestora s<au sta$ilit /n
conformitate cu prevederile 8odului muncii, reulamentul de sporuri i a 8ontractului
colectiv de munc! pe unitate J
<cresterea salariilor de $az! s<a f!cut /n $aza protocolului nr126%F0110112011J
<a3utoarele i premiile s<au acordat cu respectarea cadrului leislativ i normative i /n $aza
unor documente 3ustificative 1
Un element important al activit!#ii de evidenta a efectu!rii muncii peste proramul
normal de lucru, consta /n fundamentarea acestuia /n vederea compens!rii /n timp li$er
ec*ivalent sau /n $ani1
"in analiza Ces#ului' care a utilizat elementele cuprinse /n Dis#a de veri!icare' s<a
constatat c! nu e2ista oranizat un sistem de evident! i de recuperare a timpului peste
proramul normal de lucru1 "e asemenea, s<a constatat c! efectuarea orelor suplimentare nu
a fost dispus! /n scris de eful ierar*ic, dei aceste lucruri sunt stipulate /n cadrul normativ1
"in aceast! cauz!, /n practic! nici nu s<a mai urm!rit compensarea /n timp li$er
corespunz!tor, /n urm!toarele %0 de zile, ci au fost direct compensate /n $ani, ceea ce a
reprezentat o c*eltuial! semnificativ! pentru entitate care putea fi evitat!1
60
Auditorul recomanda utilizarea Regis#rului special de pre%ena pen#ru evidena
orelor pres#a#e pes#e programul normal de lucru, realizarea procedurilor scrise privind
compensarea muncii suplimentare cu timp li$er corespunz!tor /n urm!toarele %0 de zile,
dup! efectuarea acesteia, precum i pentru plata orelor suplimentare, /n cazul /n care
compensarea nu a fost posi$il!1 "e asemenea, se recomanda i desemnarea unei comisii
pentru reverificarea evidentei timpului suplimentar peste proramul normal de lucru i a
modului de compensare a acestuia pentru depistarea tuturor situa#iilor de nerespectare a
cadrului normativ1
---' "3."0U1--
Auditorul pe $aza test!rilor i analizelor efectuate evalueaz! activitatea Serviciului
&esurse Umane privind sta$ilirea drepturilor salariale cuvenite personalului conform rilei:
.$'
"$
2'
3%-E"2-8U0
AP$E"-E$E
FU."@-3.A0
)E
>M%U.?2?@-2
"$-2-"
/' Sta$ilirea drepturilor salariale
cuvenite personalului
T
Preciz!m, faptul c! toate constat!rile prezentate au la $aza pro$e de audit o$#inute pe
$aza testului efectuat consemnate /n documentele de lucru /ntocmite de c!tre auditor i
/nsuite de c!tre factorii de manaement ai entit!#ii1 Aceste evalu!ri au la $aza discu#iile care
au avut loc cu privire la recomand!rile auditorului /n edin#a de /nc*idere a misiunii,
apreciate de c!tre participan#ii la aceast! edin#!, ca fiind realiste i feza$ile, i materializate
/n minuta edin#ei de /nc*idere1
Auditor,
61
INTEZA
RAPORTU!UI DE AUDIT INTERN
-' -.2$3)U"E$E
?isiunea de audit intern privind Activitatea de stabilire a drepturilor salariale ale
personalului, s<a desf!urat /n conformitate cu prevederile Degii nr+ A/646776 privind audi#ul
in#ern' 8ormelor generale privind e2erci#area ac#ivi#-ii de audi# public in#ern' aproba#e prin
B"FP nr+ >54677> i a normelor speci!ice aproba#e de conducerea en#i#-ii+
?isiunea de audit intern s<a realizat /n $aza Planului de audi# in#ern pe anul 6700'
apro$at de conducerea entit!#ii, perioada auditat! fiind 0110112011 P %111212011 i a fost
efectuat!, /n perioada 59'A7'5A/5 O /A'A;'5A/5' de c!tre auditorul intern "orneanu 8<tin
?arian1
7c*ipa de auditori interni /n $aza analizei privind riscurile, a test!rilor pe teren, i a
evalu!rilor realizate privind Activitatea de stabilire a drepturilor salariale, structurat! pe 1
o$iectiv sta$ilit pentru derularea misiunii, apreciaz! func#ionalitatea sistemului de control
intern, dup! cum urmeaz!:
.$'
"$
2'
3%-E"2-8U0
AP$E"-E$E
FU."@-3.A0
)E
>M%U.?2?@-2
"$-2-"
/' Sta$ilirea drepturilor salariale
cuvenite personalului
T
--' "3.S2A2?$- - $E"3MA.)?$-
Principalele constat!ri i recomand!ri rezultate din evaluarea auditorilor interni sunt
cele prezentate /n continuare:
- "onstatare / ! Ia nivelul entit!#i nu e2ista oranizat un sistem de evident! i de
recuperare a timpului peste proramul normal de lucru1
62
$ecomandare /!
7c*ipa de auditori consider! necesar! utilizarea Regis#rului special de pre%ena pen#ru
evidena orelor pres#a#e pes#e programul normal de lucru, realizarea procedurilor scrise
privind compensarea muncii suplimentare cu timp li$er corespunz!tor /n urm!toarele %0 de
zile, dup! efectuarea acesteia, precum i pentru plata orelor suplimentare, /n cazul /n care
compensarea nu a fost posi$il!
+ "onstatare 5!7c*ipa de auditori a constatat c! efectuarea orelor suplimentare nu a
fost dispus! /n scris de eful ierar*ic, dei aceste lucruri sunt stipulate /n cadrul normativ1

$ecomandare 5!
7c*ipa de auditori interni propune desemnarea unei comisii pentru reverificarea
evidentei timpului suplimentar peste proramul normal de lucru i a modului de compensare
a acestuia pentru depistarea tuturor situa#iilor de nerespectare a cadrului normativ1
+ "onstatare G! Sumele /nreistrate /n conta$ilitate reprezent:nd c*eltuieli cu salariile
personalului sunt diferite fa#! de totalul acestor c*eltuieli reflectate /n S#a#ul de salarii+
$ecomandare G!
>mplementarea unui proram informatic care s! permit! urm!rirea i controlul
c*eltuielilor cu salariile personalului din momentul sta$ilirii c*eltuielilor cu personalul i p:n!
/n momentul /nreistr!rii acestora /n conta$ilitate1 8oncomitent, ela$orarea unui proram de
pre!tire profesional! pentru instruirea utilizatorilor acestei aplica#ii informatice, din cadrul
1ireciei de Buge# i Con#abili#a#e ,n#ern-+
+ "onstatare 4! Ia nivelul entit!#ii nu e2ist! ela$orate i apro$ate 8orme
me#odologice speci!ice privind e2erci#area con#rolului !inanciar preven#iv+
$ecomandare 4! 7c*ipa de auditori consider! necesar! efectuarea unui inventarieri a
tuturor opera#iilor supuse controlului financiar preventiv din cadrul entit!#ii i ela$orarea unor
proceduri de lucru pentru activit!#ile specifice entit!#ii1
7c*ipa de auditori interni consider! necesar! constituirea de uren#! a grupului de
lucru pen#ru implemen#area noului sis#em de con#rol in#ern' .n con!ormi#a#e cu B"FP nr+
H?A4677@ privind Codul con#rolului in#ern+
6%
---' "3."0U1--
Evaluarea Activitatea de stabilire a drepturilor salariale ale personalului, din cadrul
1irecieiResurse Umane' Hn baa testului i analielor efectuate, permit auditorilor interni
s emit o asi(urare reonabil mana(ementului (eneral privind calitatea sistemului de
control intern al activitii auditate, nefiind identificate obstacole Hn funcionarea
acesteia'
7c*ipa de auditori interni prin analiza activit!#ilor audita$ile i evalu!rile realizate /n
etapa de interven#ie la fa#a locului, a ela$orat un num!r de D@ de recomand!ri, aferente
o$iectivului misiunii de audit intern1
8onsider!m c! prioritatea /n activitatea de implementare a recomand!rilor o reprezint!
elaborarea i actualizarea siste#atic a procedurilor opera"ionale, scrise i for#alizate,
pentru /ntreaa activitate a direc#iei, concomitent cu dezvoltarea siste#elor de conducere
bazate pe ,estiunea riscurilor, prin ela$orarea i utilizarea /n conducerea curent! a
.e,istrului riscurilor P care reprezint! setul de reco#andri #a<ore.
"ata Auditor intern,
0;10D12012 "orneanu 8<tin
?arian
69
S7&0>8>UI "7 AU">T PU-I>8 >NT7&N
F-A )E U$M?$-$E A $E"3MA.)?$-03$
E.2-2A2EA PU%0-"? "ompartimentul Audit -ntern
)at!
0%10D12012
Misiunea de audit ntern!
Audi#ul in#ern al ciclului (Salarii)personal*+
&aport de audit nr1 TF 2012
.r'
crt'
$ecomandarea
>mplementat Par#ial
implementat
Neimplementat
"ata planificat!F
"ata implement!rii
Sta$ilirea drepturilor salariale cuvenite personalului
11 7fectuarea unei reverific!ri
privind sistemul de evidenta a
timpului suplimentar peste
proramul normal de lucru i
T 0910@12012F%010D12012
Procedura P/<! Urmrirea recomandrilor
)at!
0%10D12012
.r'
crt'
$ecomandarea
>mplementat Par#ial
implementat
Neimplementat
"ata planificat!F
"ata implement!rii
modul de compensare al
acestuia pentru depistarea
tuturor situa#iilor de
nerespectare a cadrului
normativ i informarea efului
compartimentului de audit
intern asupra rezultatelor
o$#inuteJ
21 7la$orarea unei proceduri
pentru estionarea timpului
efectuat peste proramul normal
de lucru /n vederea compens!rii
/n timp sau /n $ani i
T %010D12012F%010D12012
6D
)at!
0%10D12012
.r'
crt'
$ecomandarea
>mplementat Par#ial
implementat
Neimplementat
"ata planificat!F
"ata implement!rii
implementarea /n cadrul
acestuia a activit!#ilor de
control i a responsa$ilit!#ilor
adecvateJ
%1 Asiurarea unei pre!tiri
profesionale de specialitate a
personalului i evaluarea
T
permanent
-nstruciuni EntitateaNstructura auditat
0+ ,n#roducei recomand-rile de audi# dup- cum sun# pre%en#a#e .n &A>==7>S7N -ANQ S1A1
66
rapor#ul de audi#
6+ Eeri!icai coloana corespun%-#oare$ implemen#a#' parial
implemen#a#' neimplemen#a#
"ata i semn!tura conduc!torului:
$opescu Ioan
>+ ,n#roducei da#a plani!ica#- pen#ru implemen#are .n Rapor#ul de
audi# i da#a implemen#-rii
"ata i semn!tura auditorilor interni:
)orneanu "+tin Marian
6;
Procedura P/9! Superviarea
S7&0>8>UI "7 AU">T PU-I>8 >NT7&N
!ITA DE UPER"IZARE A DO#U$ENTE!OR
>ntocmit! "orneanu 8<tin ?arian
3r.
crt.
5ucrarea
$ropunerea efului
structurii de audit>
supervizorului #isiunii, ca
ur#are a revizuirii
docu#entului
.spunsul
auditorilor
.evizuirea rspunsurilor
auditorilor de ctre eful
structurii de
audit>supervizorului
#isiunii de audit intern
0+ 1eclaraia de
independen-
8u e2is#- incompa#ibili#a#e 1e acord 1e acord
6+ Anali%a riscurilor A#aarea operaiilor
corespun%-#oare riscurilor
semni!ica#ive la obiec#ul
audi#a#+
1e acord' riscurile
semni!ica#ive au
!os# .nlocui#e in
documen#ul
Cema#ica .n de#aliu
a misiunii de audi#
in#ern cu operaiile
audi#abile
corespun%-#oare
1e acord
I+
I+
I+
F,AP
J 11@<11;11
Da aceas#- ac#ivi#a#e ai
elabora# un F,AP+ E-
recomand s- elaborai i
un DC
1e acord' s)a
elabora# DC
11@<11;11
1e acord
I+
I+
I+
Pro%ra&ul 'e asi%urare i (&)un*t*+ire a ,alit*+ii
Reful structurii de audit intern tre$uie s! ela$oreze un Program de asigurare i
.mbun-#-ire a cali#-ii ac#ivi#-ii de audi#, adic! respectarea normelor metodoloice, a
8odului privind conduita etica a auditorului intern, a Standardelor i a $unei practici
interna#ionale de c!tre to#i auditorii interni1
Prin Proramul de asiurare i /m$un!t!#ire a calit!#ii se realizeaz! o evaluare prin
adoptarea unui proces permanent de suprave*ere a eficacit!#ii lo$ale a proramului de
calitate1
7valuarea const! /n supervizarea realiz!rii misiunii de audit intern, prin efectuarea de
controale permanente de c!tre eful structurii de audit intern, prin care acesta e2amineaz!
eficacitatea normelor de audit intern i dac! procedurile de asiurare a calit!#ii misiunii de
audit sunt aplicate /n mod corespunz!tor arant:nd calitatea &aportului de audit intern1
Supervizarea va permite depistarea deficien#elor /n anumite etape din derularea misiunii
i va permite ini#ierea de activit!#i de /m$un!t!#ire a viitoarelor misiuni de audit intern i
asiurarea perfec#ion!rii profesionale a auditorilor1
7valuarea se realizeaz! dup! fiecare misiune de audit intern1 7ste formalizat! prin
/ntocmirea Fiei de evaluare a misiunii de audi# in#ern+
;0
F-A )E E8A0UA$E A M-S-U.-- )E AU)-2 -.2E$.
Misiunea de audit! Auditul intern al ciclului OSalarii<personal1
Perioada auditat! 0110112011<%111212011
Perioada misiunii! 2;10@12012 P 1010D12012
Auditor evaluat! "orneanu 8<tin ?arian Iuat la cunotin#!:
>ntocmit!Popescu &azvan +a$riel "at!: %010%12012

7valuarea misiunii de audit intern mai poate fi realizat! i de conducerea structurii
auditate c!reia i se /nainteaz! un c*estionar de evaluare prin care i se solicit! s! prezinte o
apreciere asupra desf!ur!rii misiunii de audit i a modului de implicare al auditorilor interni
pe parcursul misiunii1
+u,etul de ti#p efectiv* A(A ore
+u,etul de ti#p planificat* A(A ore
( % ; @ = 4bserva"ii
4n etapa de pre!tire a misiunii, auditorul a identificat riscurile i
controalele prev!zute pentru procesele leate de o$iectivele de audit
i a estimat corespunz!tor riscurile activit!#ii
T
Proramele de audit au fost ela$orate /n vederea /ndeplinirii
o$iectivelor misiunii /n cadrul $uetului de timp alocat
T
A fost necesar
s! se lucreze
peste orele de
proram
)$iectivul auditului, scopul, procedurile i $uetul au fost
reanalizate /n mod constant pentru a asiura o eficient! folosire a
resurselor de audit
T
A e2istat o $un! comunicare /ntre auditor i auditat i /ntre auditor i
conducerea structurii de audit internJ
T
A e2istat o $un! comunicare /ntre auditor i conducerea structurii de
audit intern
T
Au fost luate /n considerare perspectivele i nevoile audita#ilor /n
procesul de audit
T
Au fost atinse o$iectivele de audit /ntr<o manier! eficient! i la timp T
Audita#ii au avut posi$ilitatea s! revad! constat!rile i
recomand!rile c:nd au fost identificate pro$lemele
T
Normele de audit intern, au fost respectate T
8onstat!rile de audit demonstreaz! analize profunde i concluzii,
respectiv sunt formulate recomand!ri practice pentru pro$leme
identificate
T
8omunic!rile scrise au fost clare, concise, o$iective i corecte T
72ist! pro$e de audit care s! sus#in! concluziile auditorului T
Procedurile de audit utilizate au avut ca rezultat dovezi suficiente,
competente, relevante i folositoare
T
"ocumentele au fost completate /n mod corespunz!tor i /n
conformitate cu normele de audit intern
T
-uetul de timp a fost respectat T
Nivel de productivitate personal! al auditorului intern1 T
;1
7valuarea misiunii de audit intern de c!tre structura auditat! este formalizat! prin Fia
de evaluare a misiunii de audi# in#ern /ntocmit! de c!tre structura auditat!1
Ta$elele de mai sus vor fi completate #in:nd cont de urm!torul sistem de puncta3:
0 pen#ru nesa#is!-c-#orF
6 pen#ru slabF
> pen#ru sa#is!-c-#orF
? pen#ru bineF
@ pen#ru !oar#e bine+
8o#-$ 4n practic! se va urm!ri ca pentru orice notare su$ % s! se solicite e2plica#ii scrise1
"at!: 1010D12012
;2

Proiect Practica Contabilitate

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Proiect Practica Contabilitate

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Universitatea ,,tefan cel Mare Suceava

Facultatea de tiine Economice i Administraie Public

S-ar putea să vă placă și